導(dǎo)語：如何才能寫好一篇對風(fēng)險內(nèi)控工作的意見和建議，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

【關(guān)鍵詞】 住房公積金 內(nèi)部會計控制 模式 創(chuàng)新

一、引言

住房公積金來源于單位和在職職工繳納的住房儲金，住房公積金制度是國家法定的住房社會保障制度。近年來，隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展和居民收入水平的提高，住房公積金規(guī)模不斷擴大，其安全性越來越得到重視，進一步加強住房公積金內(nèi)部控制管理，確保住房公積金的保值、增值也顯得更為重要。住房公積金內(nèi)部控制制度的建立是為了規(guī)范公積金的內(nèi)部管理，保證資金安全、科學(xué)、合理的內(nèi)部控制有利于提高住房公積金的使用效率并且防范風(fēng)險的發(fā)生。

二、創(chuàng)新內(nèi)部會計控制工作的開展思路

1、創(chuàng)新工作內(nèi)容

一是管理方面：政策目標(biāo)已適當(dāng)轉(zhuǎn)化為運營目標(biāo)；公積金管理部門責(zé)任與政府政策目標(biāo)及管理哲學(xué)相一致；法律規(guī)定已適當(dāng)?shù)匾?guī)范公積金管理部門的權(quán)力；公積金管理相關(guān)部門之間已達成政策實施、日常運營及財務(wù)工作的執(zhí)行方法；公、私活動分開；跨部門間的協(xié)調(diào)溝通。二是控制方面：適當(dāng)量化運營目的；明確公積金管理部門內(nèi)部負責(zé)監(jiān)督任務(wù)者的責(zé)任。三是監(jiān)督方面：監(jiān)督的正式規(guī)范；公積金主管部門、各執(zhí)行部門的監(jiān)督、公積金不同層次管理部門的分工；制定有關(guān)監(jiān)督、管理、控制及執(zhí)行協(xié)調(diào)的規(guī)范；監(jiān)督者的任務(wù)、責(zé)任及權(quán)力與部門的一致性檢查；與其他各種監(jiān)督部門討論監(jiān)督結(jié)果；匯總整理監(jiān)督工作所獲得的信息。四是問責(zé)方面：明確規(guī)定公積金管理部門每年應(yīng)向上級管理者提出的報告；明確規(guī)定年度報告應(yīng)包含的要素；取得年度報告（例如查核報告）的必要確認性；有權(quán)利取得公積金管理活動的報告，并執(zhí)行查核；提出公積金管理活動報告的責(zé)任及權(quán)力分配。

2、創(chuàng)新內(nèi)控意見表達路徑

內(nèi)控人員應(yīng)針對改善公積金管理的補救行動提出建議意見，并且關(guān)注管理層執(zhí)行補救措施的意愿及承諾。內(nèi)控意見的品質(zhì)及可靠性程度，取決于內(nèi)控意見的透明度及建設(shè)性建議、內(nèi)控主管簽署內(nèi)控報告時的客觀性、獨立性與組織情況。基于信息關(guān)鍵性考慮，內(nèi)控意見與建議應(yīng)與風(fēng)險辨識有關(guān)，所建議的改善措施應(yīng)是建設(shè)性的、可靠的及明確的。內(nèi)控人員可通過下列方式對公積金管理提出建議及表達意見：復(fù)核管理層如何發(fā)展及維持適當(dāng)且能有效管理風(fēng)險的公積金管理制度；評估風(fēng)險管理過程與控制活動的效率及效果；復(fù)核與組織公正、道德價值觀、管理層經(jīng)營哲學(xué)與管理風(fēng)格、組織架構(gòu)、人力資源政策與程序、會計人員的專業(yè)能力與操守、權(quán)利與責(zé)任的分派等有關(guān)組織層級的各種活動；必要時，可以質(zhì)疑管理層有關(guān)公積金管理決策的適當(dāng)性；與審計委員會、管理層共同努力，促進公積金管理結(jié)構(gòu)的改善。

3、建立健全風(fēng)險管理系統(tǒng)

風(fēng)險的識別和評估是風(fēng)險控制的基礎(chǔ)，工作重點是對重點部位和關(guān)鍵環(huán)節(jié)進行風(fēng)險排查，圍繞風(fēng)險排查結(jié)果，清理并整合制度，如崗位管理的基本制度、規(guī)范工作運行的評價制度、監(jiān)督制度執(zhí)行的違規(guī)處罰性制度等，明確各部門在風(fēng)險管理中的責(zé)任。風(fēng)險的識別和評估需要依托信息管理系統(tǒng)，將管理意圖和控制措施嵌入信息系統(tǒng)。例如，當(dāng)流動資金低于或高于某個標(biāo)準(zhǔn)等情況發(fā)生時，信息管理系統(tǒng)應(yīng)能夠自動發(fā)出預(yù)警。住房公積金管理信息系統(tǒng)的開發(fā)，應(yīng)考慮與相關(guān)職能部門聯(lián)網(wǎng)，以實現(xiàn)數(shù)據(jù)的共享與相互自動核對。例如，與工商行政管理局聯(lián)網(wǎng)，核對住房公積金應(yīng)繳單位的數(shù)目；與社會保障局聯(lián)網(wǎng)，核對住房公積金應(yīng)繳人數(shù)；與房產(chǎn)管理局聯(lián)網(wǎng)，核對提取業(yè)務(wù)、貸款業(yè)務(wù)等房產(chǎn)交易的真實性；與中國人民銀行征信系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)，核對提取業(yè)務(wù)貸款業(yè)務(wù)的審批的依據(jù)（個人過往貸款及信用情況）；與公安局聯(lián)網(wǎng)，核對個人身份資料的真?zhèn)蔚?。此舉可以低成本地規(guī)避騙提、騙貸及不良貸款等風(fēng)險。

三、實施基于信息系統(tǒng)的公積金管理內(nèi)部會計控制

1、輸入控制

篇2

一、加拿大的審計體制

加拿大的國體由議會、政府和司法三部分組成，公眾通過議會將權(quán)利和資源賦予政府，政府行使權(quán)力，利用資源，并向議會和公眾負責(zé)。對加拿大政府的審計既涉及國家審計機關(guān)，也涉及內(nèi)部審計和公共師的審計，國家審計機關(guān)包括聯(lián)邦、省和市三級，相互之間是獨立的，沒有隸屬關(guān)系。

聯(lián)邦的審計機關(guān)稱加拿大審計長公署，隸屬于眾議院，總部設(shè)在渥太華，它完全獨立于政府，直接向議會負責(zé)。省級審計機關(guān)稱XX省審計長公署、市級審計機關(guān)稱XX市審計長公署，分別隸屬于省議會和市議會。例如：安大略省和多倫多市審計長公署向同級議會負責(zé)，渥太華市也改革了過去既向市議會報告工作，又向市政府行政首長報告工作的做法，自2003年開始只對議會負責(zé)，完全獨立于政府管理層。

審計長公署的內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置和職能劃分情況各不相同，安大略省審計長公署由審計長、副審計長和7個部門組成，每個部門有2個部門經(jīng)理，每個部門負責(zé)審計若干個政府部門。多倫多市審計長公署的組織結(jié)構(gòu)相比要復(fù)雜些，從上到下設(shè)有審計長、主任、高級審計經(jīng)理、審計項目經(jīng)理和審計師等多個層次的職位。

立公眾和政府的有效責(zé)任關(guān)系這一最終目標(biāo)，以其特殊的地位，對政府的責(zé)任和業(yè)績作出獨立的評價和建議。這是其作為國家審計機關(guān)的主要責(zé)任。

加拿大各級政府同時還設(shè)有內(nèi)部審計部門，審計長公署與政府內(nèi)審部門既各自獨立，又相互配合，共同負責(zé)監(jiān)督政府對公共財產(chǎn)的使用。作為內(nèi)部審計，要為政府加強管理，提高運作效率服務(wù)，進行合規(guī)審計、內(nèi)控審計、風(fēng)險評估和咨詢服務(wù)等，審計長公署履行為議會加強對政府監(jiān)督的職能，進行績效審計、財務(wù)報表審計、舞弊審計、IT審計等，而不為政府管理層提供咨詢服務(wù)。對于政府的年度財務(wù)報表，有的是依法聘請獨立的公共會計師來審計，這項審計由審計長公署負責(zé)管理和付費，公共會計師直接向議會提交審計報告。

二、加強審計質(zhì)量控制的主要措施

由于兩國之間所處的審計環(huán)境不同，加拿大整個國家已建立起政府、和個人的信用制度，誠信已成為衡量政府、企業(yè)和個人的重要標(biāo)準(zhǔn)，因此決定了加拿大國家審計的重點必然與我國國家審計的目標(biāo)和重點存在很大差異，加拿大審計機關(guān)的審計項目程序與我國基本相同，同樣分為規(guī)劃、實施和報告三個階段，但質(zhì)量控制的重點更多地在項目的“兩頭”，即規(guī)劃階段對審計計劃和審計方案的控制以及報告階段對審計報告的形成和落實的控制，由此形成了自身明顯的質(zhì)量控制特點。

（一）以風(fēng)險評估為基礎(chǔ)制定的審計計劃和審計方案

加拿大審計機關(guān)高度重視審計計劃的制定，通過對被審計單位內(nèi)控制度的測評，進行風(fēng)險評估，按照其風(fēng)險大小確定審計的優(yōu)先順序，并據(jù)以制定中長期審計計劃和年度審計計劃，以此作為審計質(zhì)量控制的基礎(chǔ)。

以渥太華市審計長公署為例，由于市議會是三年一屆，所以審計計劃的制定也以三年為一個周期，但每年要進行更新。制定計劃的過程包括：第一是對審計對象進行確認。第二是對每個審計對象進行風(fēng)險評估，通過風(fēng)險因素，加權(quán)打分、分類來確定風(fēng)險，并按風(fēng)險大小排序列表。需要考慮的風(fēng)險因素包括：是否為公眾特別關(guān)注；上是否很敏感；是否存在書面的潛在風(fēng)險；責(zé)任規(guī)定被審計單位業(yè)務(wù)活動的復(fù)雜程度，是否經(jīng)常有新的改變；是否很好地理解內(nèi)控結(jié)構(gòu)；資產(chǎn)的流動情況，是否被正常使用；最近一次審計時間，如果間隔五年沒有審計，被認為是高風(fēng)險的；是否需要法律顧問服務(wù)等等。第三是確定審計重點。過去三年，渥太華市由原來的12個行政區(qū)合并為6個，因此這三年重點是對政府機構(gòu)合并標(biāo)準(zhǔn)、合并后內(nèi)部控制進行審計。第四是收集相關(guān)信息，包括被審計單位的工作計劃、支出情況、預(yù)算情況及財務(wù)報表等。第五是與被審計單位的管理人員面談，詢問他們對審計的需求，從而補充對被審計單位的認識。第六是與副行政首長討論，征求其對審計對象列表的意見。第七是按照風(fēng)險排名從審計對象列表中選取被審計單位，起草審計計劃。第八是將審計計劃征求正副行政首長的意見，進一步調(diào)整、補充審計計劃。第九是將審計計劃報議會評審，先由議會審計委員會評估，再由議會批準(zhǔn)。

多倫多市審計長公署的審計計劃分為三至五年的中長期計劃和年度審計計劃。每年7至9月份編制年度審計計劃，10月份交由各部門交換意見，11月份交審計委員會審核，12月份交議會審批 ，下一年1月份出臺。年度審計計劃一般安排17-20個審計項目，在計劃中有20%是機動時間。

對于審計計劃確定的每個審計項目，在規(guī)劃階段要制定審計方案。以安大略省審計長公署為例，審計方案要列出被審計單位的風(fēng)險、由誰提出審計、審計的目標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)、方法等，審計方案經(jīng)副審計長、審計長審閱，審計長批準(zhǔn)簽發(fā)。

（二）重點把好審計報告階段的質(zhì)量關(guān)

加拿大審計機關(guān)十分重視審計報告的編寫，審計報告的編制和要求與我國審計機關(guān)的審計報告基本相同。以渥太華市審計長公署為例，他們的審計報告內(nèi)容大致包括：第一部分：背景介紹，即為何審計，如何審計，所依據(jù)的審計標(biāo)準(zhǔn)是什么，審計的目標(biāo)、范圍，審計所受的限制等；第二部分：總體評估，即審計報告摘要；第三部分：具體審計發(fā)現(xiàn)的和結(jié)果，包括審計發(fā)現(xiàn)了什么，為何很重要，被審計單位采取了哪些糾正措施，被審計單位管理層的反饋意見，審計建議等；第四部分：附件，更詳細的審計發(fā)現(xiàn)問題內(nèi)容。

加拿大審計機關(guān)對審計報告的質(zhì)量要求是比較高的。據(jù)多倫多市審計長公署介紹，他們平均每個審計項目中約有40%的時間用于審計報告起草與審定，要求審計報告必須清晰、有意義、有重大問題的結(jié)論，審計意見客觀公正、無偏見等。審計報告形成初稿后，不但審計項目經(jīng)理、高級審計經(jīng)理要審核，主任和審計長也要復(fù)核。這是對審計報告質(zhì)量控制的第一個重要環(huán)節(jié)，主任復(fù)核的內(nèi)容包括：審計報告的邏輯性；審計證據(jù)的充分性；是否提出了相關(guān)建議；語言的通俗性；審計方案所規(guī)定的目標(biāo)是否實現(xiàn)。對審計報告質(zhì)量控制的第二個重要環(huán)節(jié)是將審計報告征求被審計單位意見，時間約為二周，同時需將被審計單位反饋意見列入審計報告。之后將審計報告交由行政秘書審核，由審計長批準(zhǔn)簽發(fā)。最后將審計報告送交被審計單位和議會審計委員會。

渥太華市審計長公署在審計報告形成過程中要由一位資深的質(zhì)量保證經(jīng)理專門來審核審計報告及相關(guān)的工作記錄和審計證據(jù)。安大略省審計長公署則增加了類似于我國審計機關(guān)審計業(yè)務(wù)委員會或辦公會的評審制度，通過由各個部門有關(guān)人員組成評審組，對審計中發(fā)現(xiàn)的問題進行審核。非績效審計項目結(jié)束后，則由各部門之間進行互查。

（三）加強審計后續(xù)調(diào)查和管理，跟蹤落實審計建議

審計后續(xù)調(diào)查和管理主要包括四個質(zhì)量控制點：一是建立審計報告所反映的問題與其相關(guān)審計證據(jù)之間的索引聯(lián)系，便于檢索；二是發(fā)放被審計單位意見調(diào)查表，為了讓被審計單位充分發(fā)表意見，收回的調(diào)查表不反饋給審計項目經(jīng)理，而是直接送交高級審計經(jīng)理；三是對審計結(jié)果進行跟蹤調(diào)查，要求被審計單位提交糾正方案，審計機關(guān)在小范圍內(nèi)再審計，檢查審計建議的落實情況；四是定期開展同業(yè)互查。按照IIA的標(biāo)準(zhǔn)，每三年請其他審計機關(guān)來進行一次同業(yè)互查。主要是針對已經(jīng)完成的審計項目，重點在程序方面的檢查，而不是實質(zhì)性的檢查，不審計機關(guān)對審計結(jié)果獨立承擔(dān)自己的責(zé)任。

（四）對現(xiàn)場審計的質(zhì)量控制依賴于審計人員的素質(zhì)、執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和信息溝通

對審計人員現(xiàn)場審計的質(zhì)量控制更多地依賴于專業(yè)資格認證制度，同時輔以相關(guān)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使審計人員保持應(yīng)有的專業(yè)勝任能力，這是提高審計質(zhì)量的基礎(chǔ)。加拿大審計人員的專業(yè)認證程度很高，實行統(tǒng)一的專業(yè)資格認證制度，如要求審計人員必須具備特許師（CA），或者注冊會計師（CGA）、注冊管理師（CMA）等其中至少一項資格。審計機關(guān)要求審計人員每年都要參加一定時間的業(yè)務(wù)培訓(xùn)、，并鼓勵審計人員參加各種專業(yè)資格認證，在考試費用和時間上給予支持。

加拿大審計機關(guān)執(zhí)行國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）的標(biāo)準(zhǔn)，在現(xiàn)場審計過程中，審計人員根據(jù)審計標(biāo)準(zhǔn)收集證據(jù)，編制審計工作底稿，審計工作底稿的和格式并無一定之規(guī)。審計機關(guān)在實施審計過程中，一方面注重加強與被審計單位的信息溝通，與其保持良好的關(guān)系，以期得到很好的配合，并提供有價值的意見和建議，幫助審計人員提高審計質(zhì)量。另一方面注重加強審計人員之間、部門領(lǐng)導(dǎo)與審計人員之間的信息溝通，通過在審計現(xiàn)場召開工作例會和階段性會議，及時溝通情況，控制審計進度，解決審計中遇到的。重視現(xiàn)場審計結(jié)束前與被審計單位管理層交換意見的環(huán)節(jié)，對被審計單位提出的異議要加以協(xié)調(diào)，這為提高審計報告的質(zhì)量奠定了基礎(chǔ)。

三、加強審計管理，提高審計質(zhì)量的幾點啟示

（一）完善審計立法，創(chuàng)造良好的審計執(zhí)法環(huán)境

總體而言，加拿大的審計環(huán)境要好于我國，一方面審計機關(guān)的地位比較超脫，獨立于被審計的政府部門之外，向議會負責(zé)，審計獨立性比較強；另一方面是誠信廣泛建立，遵紀(jì)守法的觀念深入人心，使得財務(wù)違法、舞弊案件大為減少，被審計單位依法接受審計監(jiān)督的自覺性比較強。因此，審計工作受到的干擾比較小，基本不會發(fā)生拒絕和阻撓審計，或者拒不提供會計資料等情況。而我國憲法和審計法所確立的審計體制與之不同，審計機關(guān)的獨立性還不強，社會誠信缺失，法治觀念淡薄，對阻礙審計執(zhí)法的手段尚不健全，因此，審計機關(guān)在審計過程中經(jīng)常會面臨來自各方面的干擾，阻撓和破壞審計工作的事件時有發(fā)生。在這種審計環(huán)境下，審計執(zhí)法的難度加大，審計質(zhì)量控制的難度也隨之加大，《審計質(zhì)量控制辦法》所確定的審計責(zé)任也難以落實。有必要以修改《審計法》為契機，在不違背憲法要求的前提下，力求進一步增強審計獨立性，實現(xiàn)職、權(quán)、責(zé)的對等統(tǒng)一，為改善審計環(huán)境創(chuàng)造條件，為提高審計質(zhì)量奠定基礎(chǔ)。

（二）重視對審計人員的職業(yè)道德和誠信

加拿大審計機關(guān)審計質(zhì)量控制的重點之所以沒有放在審計實施階段，除了社會誠信度高，審計執(zhí)法環(huán)境好之外，還由于審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平較高，他們比較珍視自己的職業(yè)，遵守審計執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和職業(yè)道德準(zhǔn)則的自覺性比較高，因此審計人員徇私枉法、故意“放水”等舞弊行為是不可想象的。他們的審計質(zhì)量問題多是由于業(yè)務(wù)能力和工作經(jīng)驗不足而造成的過失，或者由于審計事項本身的復(fù)雜性而引起的風(fēng)險。這些問題大多可以通過事后的審核控制來發(fā)現(xiàn)并糾正。雖然我國審計機關(guān)在情況下加強審計實施階段的質(zhì)量控制是必需的，仍然需要通過實行“審計日記”等制度來加強對審計執(zhí)法過程的監(jiān)管，防止審計人員出現(xiàn)過失和舞弊，但我們也必須重視通過資格認證、職業(yè)培訓(xùn)、職業(yè)教育等手段，不斷提高審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平，增強審計人員的責(zé)任意識和質(zhì)量意識、風(fēng)險意識，以此來減少審計過失，防止審計舞弊。

（三）充分運用風(fēng)險評估和內(nèi)控測評，提高審計工作的化水平

在加拿大，無論是國家審計、內(nèi)部審計還是公共會計師審計，都十分重視運用內(nèi)控測評、風(fēng)險評估等科學(xué)的審計。從審計項目的選擇上，通過嚴(yán)格的內(nèi)控測評和風(fēng)險評估，以提高決策的科學(xué)性，減少盲目性，使審計的對象始終是當(dāng)前最需要審計的，這樣就為保證審計質(zhì)量提供了一個基本的前提。審計項目實施過程中，也要通過內(nèi)控測評和風(fēng)險評估，科學(xué)地選擇審計策略，確定審計的范圍和重點，進行審計抽樣。我們制定《審計機關(guān)審計項目質(zhì)量控制辦法（試行）》的一個指導(dǎo)思想，就是要提高審計項目的科學(xué)化水平，在編制審計方案，指導(dǎo)審計實施的過程中，要求運用內(nèi)控測評和審計風(fēng)險評估、抽樣審計等科學(xué)的審計方法。通過考察學(xué)習(xí)，使我們對此有了更深刻的理解，認識到這是加強審計質(zhì)量控制，提高審計計劃科學(xué)化水平的重要保證。

（四）大力開展績效審計，充分履行審計職能

目前，加拿大審計機關(guān)開展的大量審計項目是績效審計，涵蓋的范圍十分廣泛。比如：關(guān)于政府部門如何保護消費者的權(quán)益；警察局如何管理犯案件；垃圾回收是否及時等等。類似這樣的審計項目已經(jīng)超出財政財務(wù)收支、管理、經(jīng)濟效益的范疇，許多領(lǐng)域是審計人員所不熟悉的，需要與許多聘請的業(yè)內(nèi)專家密切合作來完成審計項目。值得關(guān)注的是，為什么審計不熟悉、不擅長的事情還要審計來做？既然要請業(yè)內(nèi)專家來實施，為什么不直接交由業(yè)內(nèi)有關(guān)部門去完成？這正是由于審計機關(guān)處于管理者和被管理者之外，屬于獨立的第三方，能夠得出更為客觀公正的審計和調(diào)查結(jié)果，而且審計機關(guān)的職業(yè)特征決定了其能力、建議能力比較強。因此，議會希望審計機關(guān)充分發(fā)揮這些優(yōu)勢，將審計機關(guān)的職能最大化，相應(yīng)減少議會監(jiān)督的成本。我國審計機關(guān)的職能也不應(yīng)當(dāng)僅局限于財政財務(wù)收支的合規(guī)性審計上，應(yīng)當(dāng)加大效益審計和專項審計調(diào)查的力度，拓寬審計領(lǐng)域，充分履行審計機關(guān)的職責(zé)，發(fā)揮審計機關(guān)作用。

篇3

（一）審計計劃和準(zhǔn)備階段

審計計劃及準(zhǔn)備階段最主要的是聯(lián)系企業(yè)內(nèi)部控制實際，制定審計計劃并做好審計準(zhǔn)備。各審計年度年底前，各部門聯(lián)合制定出下年審計計劃后，書面提交委托書，再對內(nèi)部審計部門正式授權(quán)。接受授權(quán)后，審計部門開始擬定審計計劃。擬定計劃的過程中，應(yīng)把握三點：一是按不同審計對象制定科學(xué)合理的審計方案；二是確定審計重點，重點考慮年度重大變化或重要影響；三是綜合考慮審計內(nèi)容、方法、流程。

進入審計準(zhǔn)備階段時，應(yīng)注意搜集和利用企業(yè)已有內(nèi)部控制信息和可利用資源，從而把握審計重點。此階段基本流程如下：首先確定審計小組及其組長；其次，根據(jù)審計計劃對相關(guān)資料進行搜集、整理，并開始審前調(diào)查，對重要性水平給出初步評判，進而對審計風(fēng)險進行預(yù)估；第三，基于上述基礎(chǔ)，對審計方案進行編制；第四，舉行審計小組進點會，將“審計通知書”下發(fā)至被審計者及其所在部門；第五，簽訂書面協(xié)議，協(xié)議的關(guān)聯(lián)方一是被審計者及其組織、二是內(nèi)部審計機構(gòu)；第六，于組織內(nèi)部公示審計項目。

（二）審計實施階段

審計實施階段強調(diào)將內(nèi)部控制運用到審計全過程中，考察內(nèi)部控制是否健全、有效及效益如何。在此過程中，內(nèi)部控制評價應(yīng)充分銜接審計實施，同時按如下流程進行工作：首先，實施內(nèi)部控制測試，以考察企業(yè)是否存在薄弱點，從而對審計重點進行明確，同時充分利用內(nèi)控制度中較完善的關(guān)鍵節(jié)點及信息資源，避免重復(fù)審計；其次，分析性復(fù)核，并進入實質(zhì)性測試階段，切實分析企業(yè)的運營現(xiàn)狀及其領(lǐng)導(dǎo)作風(fēng)，發(fā)現(xiàn)被審計者是否存在重大違紀(jì)等，以便為下定審計結(jié)論提供參考；第三，編制審計工作底稿；第四，召開群眾座談會，廣泛征求群眾意見；第五，匯總經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果。審計實施階段尤其要求審計人員熟悉審計流程，關(guān)注細節(jié)。

（三）審計結(jié)果上報及后期審計階段

審計完成后，應(yīng)充分結(jié)合內(nèi)部控制評價結(jié)果，給出并上報最終審計結(jié)論。其基本流程應(yīng)是：首先，提出“審計報告征求意見稿”，向被審計者及其組織征求意見；其次，正式給出審計報告；第三，對審計檔案進行整理；第四，于企業(yè)內(nèi)部公示被審計結(jié)果；第五，被審計機構(gòu)反饋審計報告、審計建議執(zhí)行情況，審計部門可在認為必要時，提出后續(xù)審計計劃；第六，審計部門向上級領(lǐng)導(dǎo)書面匯報審計結(jié)果，應(yīng)在報告中詳細指出審計過程中組織運行及其內(nèi)部控制存在的問題，并據(jù)此提出書面建議。

二、對內(nèi)部控制環(huán)境下企業(yè)開展經(jīng)濟責(zé)任審計工作的建議

（一）建立健全年度內(nèi)外部風(fēng)險數(shù)據(jù)庫，加強日常內(nèi)控信息搜集

首先，建立年度內(nèi)外部風(fēng)險數(shù)據(jù)庫，并于每年年底予以更新。各企業(yè)應(yīng)于每年年底編制企業(yè)審計報告，除將下一年度的風(fēng)險控制目標(biāo)合理分解外，還應(yīng)明確相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的風(fēng)險控制責(zé)任，以便于重點審計。報告編制時，應(yīng)以兩方面數(shù)據(jù)作為參考：一是審計風(fēng)險庫；二是審計報告。其次，加強日常內(nèi)控信息搜集，包括三方面：第一，對與內(nèi)部控制環(huán)境相關(guān)的企業(yè)內(nèi)、外部經(jīng)營環(huán)境與領(lǐng)導(dǎo)者風(fēng)格這兩方面給予重點關(guān)注。第二，掌握被審單位與內(nèi)部控制相關(guān)的業(yè)務(wù)流程設(shè)置、執(zhí)行。第三，除對內(nèi)、外部審計結(jié)果進行收集外，還要對前任領(lǐng)導(dǎo)者的經(jīng)濟責(zé)任審計報告進行整理和匯總。

（二）綜合考慮內(nèi)部控制評價及經(jīng)濟責(zé)任審計，兼顧整體和局部

應(yīng)充分認識內(nèi)部控制評價和經(jīng)濟責(zé)任審計間的辯證關(guān)系。一方面，應(yīng)認識到經(jīng)濟責(zé)任審計中，內(nèi)部控制評價僅作為其中的重要內(nèi)容出現(xiàn)；另一方面，應(yīng)了解經(jīng)濟責(zé)任審計中，內(nèi)部控制評價作為一個工具，其有效性是非常值得肯定的。只有充分認識到上述問題，才能真正在經(jīng)濟責(zé)任審計中，兼顧整體和局部，才能避免審計內(nèi)容分配失調(diào)。

（三）深入研究并細化經(jīng)濟責(zé)任審計中的內(nèi)部控制評價體系

篇4

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計 質(zhì)量優(yōu)化

黨的十以來，中央強調(diào)依法治國、建設(shè)法制政府，社會公眾對人民銀行依法履職的要求不斷提高。隨著“八項規(guī)定”和“約法三章”的出臺，中央和國務(wù)院對黨政機關(guān)履職和管理的要求更加嚴(yán)格，外部監(jiān)督的力度也越來越大。總行也明確強調(diào)各級行內(nèi)部審計要堅持以風(fēng)險和問題為導(dǎo)向，關(guān)注重點領(lǐng)域，抓住重要問題，防范重大風(fēng)險，以免影響人民銀行的整體履職效果、社會形象和社會公信力。作為央行枝葉的基層人民銀行內(nèi)審部門如果不能發(fā)揮好內(nèi)部審計應(yīng)有的咨詢與服務(wù)作用，一旦把不好關(guān)口而發(fā)生各類風(fēng)險，將會對整個人民銀行系統(tǒng)有牽一發(fā)而動全身的蝴蝶效應(yīng)。

要把好內(nèi)部審計這道關(guān)，就得筑牢內(nèi)部審計質(zhì)量這條內(nèi)審工作的生命線。內(nèi)部審計質(zhì)量是指內(nèi)審工作的規(guī)范程度和審計作用的發(fā)揮水平，是審計工作水平的綜合反映和集中體現(xiàn)，也是基層央行衡量內(nèi)審價值的重要指標(biāo)。對于內(nèi)部審計質(zhì)量的控制，我們借鑒了國際內(nèi)部審計準(zhǔn)則、內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范和人民銀行風(fēng)險管理、內(nèi)部控制中的相關(guān)要求，從以下幾個方面進行探索：

一、審計項目計劃的編制要結(jié)合實際確保全面

審計項目是審計部門履行職責(zé)的主要載體，是做好審計工作的重要抓手，完成審計項目是內(nèi)審部門和人員的基本功。編制年度審計項目計劃，就抓住了各項工作的關(guān)鍵。科學(xué)編制項目計劃，一是保證一定數(shù)量。在編制年度審計項目計劃時充分征求中支黨委、人事、紀(jì)檢等部門的意見建議，做到能審必審，凡審必嚴(yán)。二是突出重點項目?；鶎友胄幸磕陣@黨委中心工作和風(fēng)險隱患易發(fā)部門及業(yè)務(wù)，精心選擇重點范疇，配備高素質(zhì)的審計人員開展重點審計，并根據(jù)黨委了解某項工作開展情況的具體需求，查審審?fù)浮Ｈ卣狗涎胄袠I(yè)務(wù)變化和發(fā)展的新業(yè)務(wù)審計。根據(jù)人民銀行業(yè)務(wù)高風(fēng)險或新業(yè)務(wù)開展審計調(diào)查或跟班作業(yè)，提出審計建議和需關(guān)注的風(fēng)險，從治理層和制度建設(shè)上做好審計的咨詢作用。

二、夯實現(xiàn)場審計，查深查細具體情況和問題

確保審計質(zhì)量，重在現(xiàn)場實施。一是注重審計準(zhǔn)備，如：摸排被審計單位基本情況，根據(jù)實際制定審計方案;多角度開展審前調(diào)查，對被審計單位的制度建立方面內(nèi)容進行搜集，梳理被審計單位的工作開展的具體流程或操作規(guī)則。二是通過問卷調(diào)查，從不同角度觀察了解全面了解被審計單位的內(nèi)部管理水平及內(nèi)控制度的執(zhí)行情況。三是突出現(xiàn)場審計效果，抓實打牢工作底稿，對看到的問題和情況一一進行羅列，病梳理各類問題之間的關(guān)系，理清被審計事項發(fā)現(xiàn)問題的原因和背景，對涉及的重大問題進行他人復(fù)核性審計、確保證據(jù)確鑿，查處準(zhǔn)確。對外來渠道反映的問題進行復(fù)核，確保重點、熱點問題有情況反饋、有證據(jù)、有落實。

確保審計質(zhì)量，發(fā)揮傾聽藝術(shù)。一是聽取被審計單位管理層意見，了解單位工作發(fā)展方向、基礎(chǔ)工作開展情況和重點、亮點工作，建立被審計單位總體印象。二是聽取被審計單位內(nèi)部員工及相關(guān)單位等的意見建議，了解群眾的想法和關(guān)注的熱點。三是通過設(shè)立群眾舉報信箱、聯(lián)系紀(jì)委等部門，以召開座談會、個別訪談或調(diào)查問卷等方法，多渠道多形式獲取信息。四是仔細聽取財務(wù)人員對審計人員提出問題的解釋，捕捉其中存在的漏洞。

確保審計質(zhì)量，突出詢問技巧。在詢問過程中，審計人員要主動掌握住話語權(quán)，尋找到突破口，為客觀公正的審計評價奠定基礎(chǔ)。根據(jù)合適的時間對應(yīng)該問的人有特點有針對性的開展詢問。在審計過程當(dāng)中，通過詢問得到的線索，羅列出需要去關(guān)注的一些問題，問答過程中不斷激發(fā)自己積極探索答案，發(fā)現(xiàn)疑點。

確保審計質(zhì)量，關(guān)鍵靶向定位。審計人員要根據(jù)審計項目特點，及時分類歸納審計過程中獲取的線索和信息，抓住主要矛盾和主攻方向開展審計。不僅要保證線索的完整性和充分性，更要找出問題的實質(zhì)根源，即線索與審計目標(biāo)的關(guān)聯(lián)性及所反映問題的客觀性、審計結(jié)論的準(zhǔn)確性、提出建議的可操作性。只有判斷準(zhǔn)確到位，才能找準(zhǔn)審計重點，進而發(fā)現(xiàn)問題，也才能做出恰如其分的審計評價和結(jié)論。要以符合優(yōu)秀項目要求為檢驗標(biāo)準(zhǔn)，做實做細每個審計項目。

三、精準(zhǔn)審計定性，確保程序合規(guī)，規(guī)避審計風(fēng)險

內(nèi)審部門在審計定性時，一是要充分把握審計定性的嚴(yán)謹(jǐn)和審計證據(jù)的適當(dāng)和充分?？蓮牟煌瑏碓春颓阔@取審計證據(jù)來判定一項管理決策信息是否正確。二是審計定性要嚴(yán)格區(qū)分違規(guī)行為的不同層次。審計定性是以書面語言來表達審計結(jié)果，文字語言是否確切，措詞是否嚴(yán)謹(jǐn)，在一定程度上也關(guān)系到審計的質(zhì)量，所以審計組在起草審計定性文書時應(yīng)規(guī)范審計定性的用語，這對保證審計定性的嚴(yán)肅性和提高審計質(zhì)量是十分重要的。

強化審計定性程序管理。一是對詳盡的工作底稿上記錄的審計情況、發(fā)現(xiàn)問題和相關(guān)依據(jù)進行梳理歸整，提出尊重事實、合乎制度的初步定性，二是審計組在事實確認環(huán)節(jié)征求被審計單位的意見，充分達成一致意見，允許被審計單位進行相關(guān)問題的補充說明;三是審計組在接到被審計單位提交的有關(guān)材料后向分管領(lǐng)導(dǎo)匯報并適時開展會議討論，審核審計組的定性依據(jù)、證據(jù)和定性用語的準(zhǔn)確性，討論被審計單位的意見，最后作出正式定性。

四、審計建議要實際可行，切實發(fā)揮指導(dǎo)作用

好的審計建議可以樹立央行內(nèi)審客觀公正的形象和威信，審計建議事關(guān)審計工作的成果運用、事關(guān)事后整改和審計價值增值，對審計質(zhì)量起著至關(guān)重要的作用。目前，審計報告中的建議往往泛泛而談不接地氣或者查出問題多，審計建議少甚至建議與問題向脫節(jié)的現(xiàn)象，導(dǎo)致審計項目的質(zhì)量和整改效果大打折扣。從審計質(zhì)量的把控上看，要有切實可行的審計建議尤為重要，這就需要我們提高審計部門和人員對審計建議重要性的認識。在此基礎(chǔ)上提升審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。在實際工作中，審計人員謹(jǐn)記內(nèi)審工作的目的，當(dāng)好本級黨委的“眼睛”、“耳朵”，掌握科學(xué)的審計方法和手段，增強自身綜合分析和邏輯思維判斷的能力;既要站在管理層和全行的高度來客觀分析審計事項，又要站在被審計單位和具體審計事項層面，思考和分析審計發(fā)現(xiàn)，客觀公正地進行審計分析和判斷，實事求是地提出審計建議和意見。

參考文獻

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[2]人民銀行南京分行課題組，張靜，朱慶，王松.加強和改進人民銀行內(nèi)部審計的思考――基于對境外審計報告的研究和分析[J].審計研究，2014，02：108-112.

篇5

關(guān)鍵詞:銀行會計;風(fēng)險;防范

行的會計風(fēng)險管理是為了提高銀行的會計信息質(zhì)量,保護銀行資產(chǎn)的安全、完整,確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行,銀行根據(jù)會計法規(guī)的有關(guān)規(guī)定和內(nèi)部控制制度的基本原則,采取一定的方法、措施和程序,對銀行會計工作的管理體制、會計業(yè)務(wù)的組織實施、會計崗位和人員的管理、會計基礎(chǔ)工作綜合管理和會計核算程序等全部會計業(yè)務(wù)可能存在的風(fēng)險進行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督與糾正,從而從銀行會計方面控制和杜絕發(fā)生銀行經(jīng)營風(fēng)險的管理活動。

一、加強銀行會計風(fēng)險防范管理的意義

(一)加強銀行會計風(fēng)險防范管理,有利于提高銀行會計信息質(zhì)量。會計信息質(zhì)量的高低往往直接影響會計信息使用者經(jīng)營決策的正確與否?，F(xiàn)如今,幾家銀行正在緊鑼密鼓地進行股份制改造,中國的許多銀行已經(jīng)在香港成功上市,這樣以來,銀行監(jiān)管部門、社會投資者、銀行高管人員對會計信息的正確性要求顯得尤為重要,社會宏觀經(jīng)濟政策、社會投資者的投資決策、銀行管理層的經(jīng)營決策將直接由會計信息質(zhì)量所決定。如果會計信息質(zhì)量高,使得經(jīng)營決策正確,人們就能如愿以償?shù)孬@得所期望的經(jīng)營成果。這樣,銀行業(yè)務(wù)實現(xiàn)良性循環(huán),進而促進社會經(jīng)濟的正常運行和健康發(fā)展。如果會計信息質(zhì)量低劣,就有可能引發(fā)會計風(fēng)險。為了避免發(fā)生會計風(fēng)險,必須提高會計信息質(zhì)量,而提高會計信息質(zhì)量的關(guān)鍵之一就是要加強會計風(fēng)險管理。通過加強銀行會計風(fēng)險管理,可以使銀行各級管理人員和銀行會計人員增強會計風(fēng)險意識,盡最大努力降低風(fēng)險的發(fā)生,終會計風(fēng)險可能造成的損失降到最低。

(二)加強銀行會計風(fēng)險防范管理,有利于規(guī)范銀行會計工作。會計工作的隨意性,是引發(fā)會計風(fēng)險的內(nèi)在因素。而規(guī)范會計工作,就是要克服會計工作中的隨意性。實現(xiàn)會計工作的規(guī)范化,也正是防范會計風(fēng)險的基礎(chǔ)工作。加強銀行會計風(fēng)險管理,可以從防范風(fēng)險的高度,促使銀行內(nèi)部建立健全各項內(nèi)控制度,建立行之有效的自我約束機制,加強自我約束和內(nèi)部監(jiān)督審計,促使會計工作逐步規(guī)范化、制度化。實際上,會計工作的規(guī)范化,也是防范會計風(fēng)險的有效途徑。

(三)加強銀行會計風(fēng)險管理,有利于增強銀行會計人員的責(zé)任感。會計風(fēng)險之所以發(fā)生,是因為有人違反了規(guī)章制度。為了防范會計風(fēng)險,就必須增強會計人員的責(zé)任感。加強銀行會計風(fēng)險管理,可以從防范風(fēng)險、避免資金損失的高度,促使銀行會計管理人員依法正確領(lǐng)導(dǎo)會計工作,促使銀行會計人員在工作中認真負責(zé)、一絲不茍地努力做好會計業(yè)務(wù)的受理、確認、記賬、報告等工作,盡最大努力杜絕或減少差錯,自覺地擔(dān)負起核算和監(jiān)督兩副重擔(dān),確保會計信息的真實、合法、準(zhǔn)確、完整、有效,消除各種風(fēng)險隱患,避免會計風(fēng)險,減少資金損失。

二、相關(guān)建議或措施

(一)完善金融監(jiān)管模式。銀行防范和化解會計風(fēng)險,需要社會各方面共同努力來創(chuàng)建有序的宏觀環(huán)境――法制的金融運行環(huán)境來作為基礎(chǔ)保障。首先,各家銀行要遵紀(jì)守法、遵守市場規(guī)則、遵守金融法規(guī),進行公平競爭,堅決杜絕不正當(dāng)競爭行為。其次,金融監(jiān)管部門要盡快建立起完善的金融監(jiān)管模式,加強金融監(jiān)管力度,切實實施金融監(jiān)管,提高金融監(jiān)管效率,確保違法必究。在監(jiān)管內(nèi)容上,要嚴(yán)格市場準(zhǔn)入,按照《中華人民共和國公司法》和新巴塞爾協(xié)議等關(guān)于銀行經(jīng)營的標(biāo)準(zhǔn)和條件、資本充足率、流動性要求等,建立嚴(yán)格的認可標(biāo)準(zhǔn)和完善的會計手續(xù)。同時,要對金融機構(gòu)市場運行全過程實施持續(xù)監(jiān)管,將監(jiān)管重心前移,向事前或事中過渡和傾斜。

(二)健全會計內(nèi)部管理制度。建立健全有效的會計內(nèi)部控制制度,是防范會計風(fēng)險、保證業(yè)務(wù)健康發(fā)展的關(guān)鍵。針對目前銀行會計內(nèi)控制度的現(xiàn)狀,要進一步建立健全會計內(nèi)控制度,需要從以下幾個方面著手:一是要盡快形成一套全面、完整、系統(tǒng)、環(huán)環(huán)相扣的會計業(yè)務(wù)內(nèi)控制度。應(yīng)對現(xiàn)有的會計制度進行整理、融合、淘汰和補充,并結(jié)合業(yè)務(wù)操作程序,制定一套與實際相結(jié)合的、操作性強、便于執(zhí)行的制度。二是針對業(yè)務(wù)等外掛系統(tǒng)的薄弱環(huán)節(jié)盡快完善其管理制度和管理規(guī)定,并落實業(yè)務(wù)核算的管理部門,做到新業(yè)務(wù)、新產(chǎn)品的推出與會計核算規(guī)定和操作流程同步進行。三是各級會計管理部門應(yīng)根據(jù)上級行的有關(guān)規(guī)定,結(jié)合自身人員、設(shè)施等實際情況,對崗位進行合理有效的分工,明確各崗位的職責(zé),制定出內(nèi)控嚴(yán)密、切合實際、具有可操作性的業(yè)務(wù)操作規(guī)程。四是做好內(nèi)控檔案管理制度的建設(shè),建立責(zé)任檔案備查制度。為了明確責(zé)任,應(yīng)建立崗位說明書、業(yè)務(wù)操作規(guī)程手冊、授權(quán)審批權(quán)限文件等,對每個崗鑒的工作內(nèi)容、職責(zé)、上下關(guān)系和崗位任職條件、業(yè)務(wù)操作流程進行明確規(guī)定,讓相關(guān)人員了解所應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任等,增強內(nèi)控制度的操作性。

(三)建立有效的會計內(nèi)控制度評價體系。會計內(nèi)控制度的建設(shè)和執(zhí)行情況是一個持續(xù)改進的過程,在這個過程中,銀行內(nèi)控制度評價發(fā)揮著重要的作用。一是構(gòu)建有效的銀行會計內(nèi)控內(nèi)部評價體系。組織建立具有獨立地位的內(nèi)控評價部門,運用適當(dāng)?shù)脑u價方法和專業(yè)技術(shù)對各機構(gòu)的內(nèi)控制度建設(shè)、內(nèi)控制度的執(zhí)行情況進行客觀公正的評價,以促進各機構(gòu)內(nèi)控制度的建設(shè)和執(zhí)行。二是充分借助外部評價機構(gòu),實施外部評價。要充分重視社會中介機構(gòu)對內(nèi)控制度的評價,聽取他們對內(nèi)控制度建設(shè)、執(zhí)行效果、改進措施的意見和建議,以促進銀行內(nèi)控制度的健康發(fā)展,提高內(nèi)控制度建設(shè)的速度。

參考文獻:

[1]陸瑜.改善商業(yè)銀行會計工作防范和化解商業(yè)銀行風(fēng)險.廣西大學(xué)碩士學(xué)位論文.廣西大學(xué)圖書館,2002(5):4--30

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摘 要 稽核工作作為商業(yè)銀行內(nèi)控的重要手段在促進商業(yè)銀行經(jīng)營和發(fā)展中起著至關(guān)重要的作用。本文對目前商業(yè)銀行稽核工作中存在的問題進行了簡要分析，并就如何改進提出了相關(guān)建議。

關(guān)鍵詞 商業(yè)銀行 稽核

當(dāng)前，商業(yè)銀行改革逐步深入，業(yè)務(wù)操作已由傳統(tǒng)的手工操作轉(zhuǎn)為計算機操作，業(yè)務(wù)品種日新月異?；斯ぷ髯鳛樯虡I(yè)銀行自我監(jiān)督、主動防范、查錯除弊、規(guī)避風(fēng)險的重要手段，在促進商業(yè)銀行依法穩(wěn)健經(jīng)營和可持續(xù)發(fā)展中起著至關(guān)重要的作用。因此培養(yǎng)綜合型高素質(zhì)稽核人員，更新稽核理念，創(chuàng)新稽核方式，落實后續(xù)整改和管理責(zé)任制，防范和化解風(fēng)險已成為當(dāng)前商業(yè)銀行稽核工作急需解決的問題。筆者想就當(dāng)前商業(yè)銀行稽核工作存在的問題以及如何改進談些粗淺看法。

一、存在問題

（一）稽核組織管理上執(zhí)行不到位，稽核人員素質(zhì)參差不齊。當(dāng)前各商業(yè)銀行普遍存在稽核人員配備不足，稽核人員綜合素質(zhì)有高有低的狀況，較多的稽核人員往往只偏重一方面的業(yè)務(wù)，容易形成稽核空白點。

（二）規(guī)章制度不完善，落實執(zhí)行效果較弱。當(dāng)前“內(nèi)控優(yōu)先”的原則在某些銀行沒有得到較好的貫徹，內(nèi)控制度不健全，不能覆蓋所有風(fēng)險點；還有“重開拓，輕管理，重業(yè)務(wù)，輕制度”的觀念在一些干部員工思想中依然存在，制度歸制度，執(zhí)行歸執(zhí)行，在制度執(zhí)行上缺乏嚴(yán)肅性，對違規(guī)、越權(quán)、逆程序操作習(xí)以為常。

（三）稽核觀念老化，稽核方式有待進一步改進。我國過去商業(yè)銀行的稽核工作更多的是事后監(jiān)督，因此受傳統(tǒng)稽核觀念的影響，很多稽核人員往往把事后檢查出來的問題多少作為衡量稽核工作的標(biāo)準(zhǔn)，問題發(fā)現(xiàn)的越多，工作成績越大。這種傳統(tǒng)的稽核方式只能是“亡羊補牢”，不能做到“防微杜漸”，沒有實現(xiàn)關(guān)口前移，將風(fēng)險防患于未然中。

（四）追究不嚴(yán)，查處不力。商業(yè)銀行在稽核工作中，往往會發(fā)現(xiàn)很多違規(guī)操作行為，也能夠發(fā)現(xiàn)有些機構(gòu)管理比較混亂，但是部分商業(yè)銀行在處理這些問題時卻“重查輕處”。查處不力是導(dǎo)致違規(guī)違章屢查屢犯、屢禁不止的重要原因。

（五） 新業(yè)務(wù)新系統(tǒng)層出不窮，產(chǎn)生新的風(fēng)險點?，F(xiàn)代商業(yè)銀行業(yè)務(wù)操作模式已經(jīng)從原來的手工操作全部轉(zhuǎn)變?yōu)殡娔X操作，除了本行的各業(yè)務(wù)系統(tǒng)外，還有人行大小額支付系統(tǒng)、反洗錢系統(tǒng)、新的賬戶管理系統(tǒng)、個人征信系統(tǒng)、繳稅系統(tǒng)等等。由于員工水平層次不同對其配套的管理和操作制度掌握往往也是深淺不一，執(zhí)行力度的差異和理解、消化和吸收程度也不同，極易產(chǎn)生新的風(fēng)險點，這種狀況也給稽核工作帶來很大的挑戰(zhàn)。

以上問題的存在不僅影響了商業(yè)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營的正常開展，而且使商業(yè)銀行面臨著較大的經(jīng)營風(fēng)險。因此商業(yè)銀行迫切需要加強稽核工作，強化稽核監(jiān)督，以更好地完善和規(guī)范商業(yè)銀行的經(jīng)營管理和各項業(yè)務(wù)操作，提高商業(yè)銀行內(nèi)部控制水平。

二、幾點建議

（一）整合稽核隊伍，培養(yǎng)高素質(zhì)稽核人才

1、整合稽核隊伍就是對現(xiàn)有稽核人員進行摸底、考察、了解，然后進行適當(dāng)調(diào)整和搭配。各級稽核負責(zé)人應(yīng)充分了解現(xiàn)有人員情況，了解每位稽核員特點，合理搭配稽核人員，避免出現(xiàn)稽核空白點，對于經(jīng)培訓(xùn)和自身努力后仍達不到要求的人員，稽核部門負責(zé)人應(yīng)及時向領(lǐng)導(dǎo)和上級主管部門反映，建議給予調(diào)整。

2、通過不同形式提高稽核人員的綜合素質(zhì)。一是采取實地跟班學(xué)習(xí)方式，派駐稽核人員到基層網(wǎng)點強化學(xué)習(xí)綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)各項業(yè)務(wù)操作規(guī)程，提高業(yè)務(wù)水平；二是組織各種專項檢查，抽調(diào)稽核人員采取實地檢查，提高稽核人員實際工作能力和檢查水平；三是聘請專業(yè)老師傳授系統(tǒng)的稽核專業(yè)理論，以切實提高稽核人員的專業(yè)知識；四是加強金融法律法規(guī)知識和業(yè)務(wù)技能學(xué)習(xí)，提高稽核人員依法監(jiān)督和發(fā)現(xiàn)、處理問題的能力。

3、要求稽核人員抓緊提升自身素質(zhì)。一是各稽核人員只有通過認真自學(xué)信貸、財務(wù)、會計、電腦等方面的業(yè)務(wù)知識，熟悉各崗位操作要求和工作規(guī)定，才能有資格和能力做好稽核工作。二是稽核人員要通過勤學(xué)苦練提高文字寫作能力，熟練掌握運用表格、文檔編緝等基本操作技能，才能提高工作和辦事效率。

（二）更新稽核理念，轉(zhuǎn)變稽核方式

1、在稽核方式上，要由事后監(jiān)督為主向事前、事中監(jiān)督轉(zhuǎn)變。稽核工作要從傳統(tǒng)的事后監(jiān)督為主轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑胺婪逗褪轮锌刂茷橹?，實現(xiàn)稽核工作的前瞻性和預(yù)防性。事前防范也就是對商業(yè)銀行經(jīng)營決策、風(fēng)險管理方法和措施的出臺以及新業(yè)務(wù)、新產(chǎn)品的設(shè)計進行事前審議和論證，事先發(fā)現(xiàn)可能存在的風(fēng)險，將稽核的關(guān)口前移，從源頭上促進商業(yè)銀行的風(fēng)險管理。事中控制也就是對規(guī)章制度的執(zhí)行情況、經(jīng)營管理過程進行適時監(jiān)控，對正在進行的業(yè)務(wù)活動是否真實、合法、合規(guī)和有效進行監(jiān)督，確保各項業(yè)務(wù)操作合法合規(guī)。

2、在稽核內(nèi)容上，由單一的合規(guī)性檢查向合規(guī)性與風(fēng)險性稽核并重的轉(zhuǎn)變。當(dāng)前商業(yè)銀行不僅要開展業(yè)務(wù)合規(guī)性檢查，還需要突出防范操作風(fēng)險的監(jiān)督和評價，對業(yè)務(wù)操作中有苗頭傾向性的問題及時作出分析判斷，并提出切實可行的整改措施和建議，增強商業(yè)銀行風(fēng)險防范能力。

3、在稽核手段上，要改造傳統(tǒng)的稽核流程，不斷創(chuàng)新稽核模型。商業(yè)銀行應(yīng)充分利用計算機技術(shù)網(wǎng)絡(luò)手段，將稽核監(jiān)控系統(tǒng)與商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)實現(xiàn)對接，通過設(shè)計先進的稽核數(shù)據(jù)模型對商業(yè)銀行各項業(yè)務(wù)經(jīng)營活動進行非現(xiàn)場監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營與管理活動中存在的問題和潛在的風(fēng)險，這既可以節(jié)約資源，降低稽核成本，也可以提高稽核工作效率。

4、在稽核工作的目的和要求上，由“發(fā)現(xiàn)問題為導(dǎo)向”向“督導(dǎo)改進為導(dǎo)向”轉(zhuǎn)變。在稽核工作中發(fā)現(xiàn)問題、報告問題不是稽核工作的結(jié)束，而是稽核工作的開始，要根據(jù)稽核中發(fā)現(xiàn)的問題，深入分析存在問題的原因，有針對性地提出切實可行的整改意見和措施，并下大力氣抓好督導(dǎo)改進工作，幫助被稽核單位改進風(fēng)險管理，消除風(fēng)險隱患，為商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)發(fā)展提供支持、保證和增值服務(wù)，提高經(jīng)營管理水平，促進商業(yè)銀行經(jīng)營管理的規(guī)范和完善。

（三）科學(xué)制訂稽核計劃，統(tǒng)籌安排稽核內(nèi)容

稽核部門應(yīng)根據(jù)上級稽核部門指導(dǎo)意見，結(jié)合各分支機構(gòu)的特點，針對內(nèi)控工作中的簿弱環(huán)節(jié)，有計劃、有目的地做好稽核工作，抓住主要問題的主要方面，有針對性地、高效地完成當(dāng)年各項稽核工作任務(wù)。

（四）學(xué)習(xí)稽核理論知識，規(guī)范操作程序

1、抓好上級行及人民銀行、銀監(jiān)會等有關(guān)文件的學(xué)習(xí)。特別是對上級部門下發(fā)的各種規(guī)定、操作規(guī)程等文件，務(wù)必要求稽核人員認真學(xué)習(xí)領(lǐng)會并熟練掌握。

2、建立規(guī)范的稽核工作程序、辦法，明確稽核人員崗位職責(zé)、權(quán)利和義務(wù)，建立稽核工作激勵機制及處罰規(guī)定，完善稽核質(zhì)量控制體系，進一步提高稽核質(zhì)量。對、瞞報漏報、查而不處等違規(guī)違紀(jì)行為，要按規(guī)定進行嚴(yán)肅處理，對于遵章守紀(jì)、忠于職守、成績顯著的稽核人員，應(yīng)給予表彰和獎勵。

（五）按時報告稽核材料，提出合理化建議

稽核部門應(yīng)抓好稽核數(shù)據(jù)的匯總、統(tǒng)計、分析和報告工作，確保各級部門能按時了解轄內(nèi)稽核部門的工作情況以及商業(yè)銀行操作風(fēng)險管理情況，同時針對每個階段稽核過程中存在的問題，提出合理化建議，逐步提升稽核工作水平。

（六）完善稽核工作考評機制，建立稽核責(zé)任追究制度

1、建立和完善稽核工作考核評價制度。上級行應(yīng)建立稽核工作質(zhì)量評價體系對下級稽核部門的工作進行考核評價，一年一評，獎優(yōu)罰劣，促其稽核工作質(zhì)量、水平和效率的提高。

2、建立和落實稽核工作責(zé)任追究制度。各級都要建立稽核工作責(zé)任追究制度，稽核人員在稽核監(jiān)督工作中有違規(guī)行為和失職行為的也要追究其責(zé)任。屬于稽核工作整體安排部署不力，影響商業(yè)銀行工作完整性和有效性，造成風(fēng)險隱患或損失的，稽核部門負責(zé)人承擔(dān)直接責(zé)任，分管領(lǐng)導(dǎo)承擔(dān)管理責(zé)任?；巳藛T對稽核發(fā)現(xiàn)的問題已提出明確的處理意見和建議，并據(jù)實報告后，相關(guān)部門沒有或未及時對問題進行處理，造成損失的，稽核人員不承擔(dān)責(zé)任，分管領(lǐng)導(dǎo)承擔(dān)管理責(zé)任；屬于稽核人員工作不盡職，稽核監(jiān)督不到位，致使該查出的問題沒有及時發(fā)現(xiàn)或發(fā)現(xiàn)問題隱瞞不報，造成風(fēng)險隱患或損失的，稽核人員承擔(dān)責(zé)任，稽核部門負責(zé)人和分管領(lǐng)導(dǎo)承擔(dān)管理責(zé)任。

參考文獻：

[1]李靖.構(gòu)建我國商業(yè)銀行的非現(xiàn)場稽核監(jiān)管體系.金融理論與實踐.2011（7）.

篇7

關(guān)鍵詞：控制風(fēng)險 內(nèi)部控制 內(nèi)部控制審計

一、內(nèi)部控制審計的涵義

所謂內(nèi)部控制審計，即注冊會計師受相關(guān)利益人委托，就被審計單位在某一時間內(nèi)，其內(nèi)部控制設(shè)計的合理性及運行的有效性進行評價，并發(fā)表相應(yīng)審計意見。在履行審計受托責(zé)任的過程中，注冊會計師應(yīng)根據(jù)被審計單位的實際情況，制定有針對性的審計計劃，通過執(zhí)行相關(guān)審計程序，為評價內(nèi)部控制獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以對內(nèi)控的設(shè)計和運行提供合理保證。

二、內(nèi)部控制審計在我國發(fā)展的困境

（一）缺少良好的制度環(huán)境

內(nèi)部控制審計的發(fā)展受制于制度環(huán)境的完善程度。而在現(xiàn)有關(guān)于內(nèi)部控制審計的制度中，制度制訂視角均著眼于對內(nèi)部控制審計工作的指導(dǎo)性規(guī)則及原則性意見，而忽視了針對審計工作目標(biāo)、內(nèi)容、方法、程序及報告形式的具體準(zhǔn)則，凸顯出現(xiàn)有制度缺乏可造操作性的劣勢。這使得在開展內(nèi)部控制審計工作前難以制定較為有效的審計方案，實施審計過程中的方法缺乏科學(xué)性，審計終結(jié)階段難以發(fā)表有針對性的審計意見。同時，在所遵循的審計準(zhǔn)則中，過多的依靠于財務(wù)審計準(zhǔn)則，難以突出內(nèi)控審計的特點和目標(biāo)，并容易令審計人員產(chǎn)生內(nèi)控審計等同于控制測試的錯誤思考，造成審計效果欠佳不利影響。

（二）審計工作要素界定不清晰

在審計主體、客體、目標(biāo)、范圍、方法及證據(jù)等多要素中，審計工作的目標(biāo)、范圍及程序這三大要素對審計報告的質(zhì)量產(chǎn)生不可忽視的影響。而就現(xiàn)實而言，在已進行的企業(yè)內(nèi)部控制審計中，這三大要素的概念界定并不清晰。

首先，在財務(wù)報表審計中，審計目標(biāo)可從報表層和認定層兩個層次將目標(biāo)界定為總體審計目標(biāo)和具體審計目標(biāo)。而內(nèi)部控制審計由于審計對象的不同，無法沿用財務(wù)審計中審計目標(biāo)的界定方法，且在現(xiàn)有的準(zhǔn)則也未明確內(nèi)部控制審計目標(biāo)，因此目標(biāo)無法準(zhǔn)確界定；與財務(wù)審計不同，內(nèi)部控制審計的直接對象不再是企業(yè)的財務(wù)報表，而是其內(nèi)部控制。財務(wù)審計的范圍可根據(jù)報表項目數(shù)據(jù)，通過固定或變動百分比的方法，計算重要性水平，從而確定審計范圍。而內(nèi)部控制中沒有可進行定量判斷的數(shù)據(jù)，更多的需要注冊會計師進行定性判斷，因此其范圍難以準(zhǔn)確界定；最后，同樣由于審計對象性質(zhì)不同，財務(wù)審計的有關(guān)程序不再是用于內(nèi)部控制審計。而緊靠檢查、觀察及詢問之類的審計程序，難以對內(nèi)部控制進行合理評價，這就使得程序的界定不清阻礙了內(nèi)控審計的發(fā)展。

（三）人力資源質(zhì)量欠佳

內(nèi)部控制審計雖與內(nèi)部審計及注冊會計師控制測試有相通之處，但在審計內(nèi)容、目的等方面仍存在較大差異。較內(nèi)部審計和財務(wù)審計而言，尚屬于新興的審計業(yè)務(wù)，因此，對審計人員傳統(tǒng)的能力要求是不能照搬至內(nèi)部控制審計中的，即傳統(tǒng)審計人員素質(zhì)與內(nèi)部控制審計要求不符。此外，內(nèi)部控制審計由于審計對象的變化，其要求的專業(yè)技能覆蓋面也比以前更廣，需要審計人員掌握更多的跨專業(yè)知識，這就更加體現(xiàn)了現(xiàn)有人力資源質(zhì)量的不足。

三、改善我國內(nèi)部控制審計發(fā)展的對策

（一）營造良好的制度環(huán)境

在改善制度環(huán)境方面，證監(jiān)會應(yīng)出臺統(tǒng)一的內(nèi)部控制審計指引和具體的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，以對內(nèi)部控制及與其有關(guān)的概念進行權(quán)威界定，包括內(nèi)部控制審計要素、標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)理論依據(jù)在內(nèi)的其他問題亦應(yīng)一并闡明。之前的各種不統(tǒng)一的規(guī)范和制度應(yīng)該予以廢除。

（二）清晰界定審計要素

根據(jù)上文中所提出的問題，筆者認為審計目標(biāo)、審計范圍及審計程序的清晰界定在很大程度上能使內(nèi)部控制審計發(fā)展擺脫不利因素的束縛。首先，目標(biāo)對于任何工作而言都具有導(dǎo)向性作用，內(nèi)控審計中亦是如此，它決定了審計的范圍、程序的選擇和具體應(yīng)用；其次，內(nèi)部控制審計的質(zhì)量、責(zé)任及成本均受制于工作范圍，對其界定的準(zhǔn)確與否直接影響內(nèi)控審計的可行性；最后，審計程序的選用及其本身的效力與審計意見的類型關(guān)系密切，直接影響審計效果。因此，要結(jié)合內(nèi)部控制的性質(zhì)和特點，創(chuàng)新和改良審計程序，如果審計程序不恰當(dāng)，審計意見也將缺乏權(quán)威性和說服力。

（三）提高人力資源水平

內(nèi)部控制審計對審計主體的勝任能力提出了新的標(biāo)準(zhǔn)，這就促使人力資源水平要不斷提高以符合此標(biāo)準(zhǔn)，主要從兩方面改進：第一，提高審計隊伍現(xiàn)有水平。根據(jù)工作需要，對在崗審計人員實行定期培訓(xùn)，實現(xiàn)職業(yè)水平的提升；第二，整合組織結(jié)構(gòu)。選拔審計人才時，在專業(yè)素質(zhì)過硬的基礎(chǔ)上，應(yīng)重點關(guān)注跨學(xué)科知識的掌握情況，并根據(jù)內(nèi)部控制審計工作的需要，聘用非財務(wù)領(lǐng)域的專業(yè)技術(shù)人才，提高審計隊伍的綜合工作水平。

四、優(yōu)化我國內(nèi)部控制審計工作的建議

（一）借鑒國外內(nèi)部控制審計的發(fā)展經(jīng)驗

在完善和促進我國企業(yè)內(nèi)部控制審計發(fā)展上，我們需要借鑒國外經(jīng)驗，提高內(nèi)部控制審計的地位，賦予更高的權(quán)力，強化內(nèi)審職業(yè)隊伍及其內(nèi)部人力資源質(zhì)量，將內(nèi)審的工作關(guān)注視角投射至更廣泛的領(lǐng)域，并調(diào)整其戰(zhàn)略導(dǎo)向。

（二）設(shè)計出適合我國的內(nèi)部控制審計流程

計劃審計工作階段：考慮風(fēng)險評估的作用，根據(jù)企業(yè)具體情況調(diào)整審計工作，應(yīng)將對被審單位控制是否足以應(yīng)對重大錯報風(fēng)險作為評價重點。此外，應(yīng)適時選擇對外部工作成果的利用。

實施審計工作階段：將“由上至下”的思維方向貫穿內(nèi)控審計工作全過程，以提高審計主體對可能造成重大錯報的認定的關(guān)注程度。

終結(jié)審計階段，審計意見的最終形成無法缺少歸納匯總審計工作及獨立發(fā)表審計意見此二驟。其中，審計工作匯總，涵蓋了意見形成、管理層聲明文件獲取及書面溝通。

（三）整合財務(wù)報告審計與內(nèi)部控制審計

在內(nèi)部控制審計中，基于成本效益原則，結(jié)合實際需要，有選擇性的對財務(wù)報表鑒證業(yè)務(wù)中控制測試成果采納，同時有針對性地調(diào)整被控審計工作圍度，繼而獲取優(yōu)質(zhì)審計證據(jù)以支持財報中對內(nèi)控的評價，避免重復(fù)審計，提高審計效率，降低審計成本，保證審計質(zhì)量。

參考文獻：

篇8

加強考核。對認真履行職責(zé)、成績突出的給予表彰和獎勵；對未能履行職責(zé)、工作不力的及時提出批評或調(diào)整；對造成工作失誤的要追究其相應(yīng)的責(zé)任。促進基層黨風(fēng)廉政建設(shè)工作的落實。要加強對基層分局專、兼職監(jiān)察員工作的考核。

加強內(nèi)控機制建設(shè)是建立健全懲防體系的重要組成部分。當(dāng)前各級國稅部門高度關(guān)注、亟待解決的重要課題。本文結(jié)合國稅的工作實際，也是落實黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制的深化和具體化。國家稅務(wù)總局把“著力完善部門內(nèi)控機制”作為今后一段時期全國稅務(wù)系統(tǒng)黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作的四項主要工作任務(wù)之一。如何對“兩權(quán)”進行有效監(jiān)督控制。對如何進一步加強內(nèi)控機制建設(shè)，推進黨風(fēng)廉政建設(shè)工作進行調(diào)研探討。

一、準(zhǔn)確把握部門內(nèi)控機制建設(shè)的概念和內(nèi)涵

內(nèi)控機制是由各級國稅部門的領(lǐng)導(dǎo)班子、職能部門及其工作人員共同參與。使權(quán)力運行實現(xiàn)分權(quán)制衡、流程制約、風(fēng)險管理、信息化運行，通過明確權(quán)責(zé)分配、規(guī)范權(quán)力運行程序、強化風(fēng)險管理、健全規(guī)章制度。從而在稅收管理、稅收執(zhí)法和行政管理各項權(quán)力運行中，形成內(nèi)生的制約力的管理機制。推進過程中，要準(zhǔn)確把握內(nèi)控機制建設(shè)的四個內(nèi)涵。

一建設(shè)基礎(chǔ)是明晰的權(quán)責(zé)體系。明確權(quán)責(zé)分配、正確行使職權(quán)“內(nèi)控機制的核心思想。內(nèi)控機制建設(shè)的關(guān)鍵在于權(quán)力和責(zé)任是否匹配。內(nèi)控機制建設(shè)要求各級國稅部門分解細化工作職責(zé)。明確各崗位在處理有關(guān)業(yè)務(wù)時所具有的權(quán)力和責(zé)任，通過對崗位職責(zé)的規(guī)范和完善。實現(xiàn)權(quán)力、崗位、責(zé)任、制度的有機結(jié)合，形成完備的權(quán)責(zé)體系。

二主要內(nèi)容是規(guī)范權(quán)力運行。內(nèi)控機制建設(shè)強調(diào)以權(quán)力運行為主線。使稅收管理權(quán)、稅收執(zhí)法權(quán)、行政管理權(quán)的運行，通過內(nèi)部控制。以及重點部門、重點崗位、重大事項、重要環(huán)節(jié)的權(quán)力運行都有章可循、有律可依，保證權(quán)力運行不出軌、干部隊伍不出事。

三本質(zhì)要求是促生內(nèi)在制約力。推進內(nèi)控機制建設(shè)。制約是對權(quán)力的控制和約束。內(nèi)控機制建設(shè)強調(diào)以提高制度的執(zhí)行力和責(zé)任的落實度為重點，要準(zhǔn)確把握監(jiān)督與制約的關(guān)系。監(jiān)督是對特定主體的監(jiān)視和督促。通過規(guī)范權(quán)力的運行，使部門之間，以及部門內(nèi)部行為主體之間，由于分工和責(zé)任的不同而相互約束和牽制，形成內(nèi)生的制約力。

四表現(xiàn)形式是科學(xué)有效的管理機制。通過內(nèi)控理念培育、崗位責(zé)任機制、風(fēng)險排查機制和評價考核機制等。引導(dǎo)部門之間、部門內(nèi)部之間各個行為主體的互動，對權(quán)力行使實施有效制約、規(guī)范、約束和評價。使對權(quán)力制約的要求與稅收征管、內(nèi)部管理的各種制度規(guī)范相適應(yīng)、相融合，形成有效制約、全程監(jiān)控、高效運行、超前防范的管理機制。

二、當(dāng)前國稅執(zhí)法內(nèi)部監(jiān)控存在主要問題

市國稅系統(tǒng)嚴(yán)格按照省局提出的找準(zhǔn)稅收執(zhí)法”風(fēng)險點“和加強內(nèi)控機制建設(shè)的要求。樹立預(yù)警在先、防范在前的理念，結(jié)合當(dāng)前預(yù)防職務(wù)犯罪工作的需要和干部隊伍的實際。認真排查稅收執(zhí)法風(fēng)險點，規(guī)范稅收征管執(zhí)法行為，防范稅收執(zhí)法風(fēng)險，保障全市國稅系統(tǒng)隊伍的平安、和諧方面取得了良好的成效。但在看到成績的同時，通過全市國稅系統(tǒng)的稅收執(zhí)法檢查和內(nèi)控機制執(zhí)行情況檢查發(fā)現(xiàn)，當(dāng)前稅收執(zhí)法過程中也存在一些問題，內(nèi)控機制的建立還存在一些薄弱環(huán)節(jié)，集中體現(xiàn)在以下三方面：

執(zhí)法行為的復(fù)雜性、廣泛性、時效性與監(jiān)督控制的局限性和滯后性之間不對稱一執(zhí)行與控制難對稱。

從執(zhí)法內(nèi)容來看。適用稅收法律、規(guī)章和規(guī)范性文件更是紛繁復(fù)雜；從執(zhí)法客體來看，稅收執(zhí)法涉及很多個業(yè)務(wù)流程。每個縣區(qū)局管轄的納稅人成千上萬，每個納稅人的經(jīng)營納稅情況千差萬別；從執(zhí)法主體上看，除了綜合管理部門和信息技術(shù)部門，其他人員均具有一定的執(zhí)法權(quán)，均是執(zhí)法的主體。因此，不論從執(zhí)法的主體、客體和內(nèi)容上看，稅收執(zhí)法貫穿于稅收管理實踐的自始至終，具有顯著的復(fù)雜性、廣泛性和時效性，客觀要求有一套行之有效的手段對其進行全覆蓋、全過程監(jiān)督，但從目前稅收執(zhí)法內(nèi)部監(jiān)控的運行情況來看，監(jiān)控存在著局限性和滯后性問題。一方面是計算機監(jiān)控的局限性。目前稅收執(zhí)法管理信息系統(tǒng)的監(jiān)控點多為逾期辦理、應(yīng)辦未辦等程序容易監(jiān)控的點進行了監(jiān)控，并未全面涵蓋每項業(yè)務(wù)各個環(huán)節(jié)的執(zhí)法監(jiān)控點，尤其信息系統(tǒng)無法對虛假信息進行識別，只能對執(zhí)法行為進行表面和形式上的控制，難于對執(zhí)法行為進行深層次控制；另一方面是人工監(jiān)控的滯后性，目前執(zhí)法檢查是對稅收執(zhí)法進行人工監(jiān)督的重要手段，但這種手段主要為事后檢查，并且多采用抽查，只檢查了既成事實的結(jié)果，且監(jiān)控面窄、不深入，對稅收執(zhí)法行為的事前、事中、事后全方位全過程的監(jiān)控難以執(zhí)行到位。

稅收執(zhí)法內(nèi)部監(jiān)控工作職責(zé)不清、要求不一二監(jiān)控難統(tǒng)籌。

隨著稅收執(zhí)法責(zé)任制的推行和稅收執(zhí)法管理信息系統(tǒng)的上線運行。但在工作實踐中，初步形成了科學(xué)化、精細化的人機結(jié)合”監(jiān)控新模式。稅收執(zhí)法內(nèi)部監(jiān)控卻因各種原因難于統(tǒng)籌，主要表現(xiàn)在一是監(jiān)控職責(zé)不明晰，監(jiān)控職能難統(tǒng)籌。從目前部門職責(zé)定位上看，對稅收執(zhí)法進行監(jiān)督控制的職責(zé)主要定位于政策法規(guī)部門，其他部門雖然對職責(zé)范圍內(nèi)的稅收執(zhí)法行為進行了監(jiān)控，但在日常工作中，各業(yè)務(wù)部門執(zhí)法監(jiān)控處于各自為政狀態(tài)，難于實施統(tǒng)籌管理，不能形成監(jiān)控合力；二是管理要求不統(tǒng)一，執(zhí)法監(jiān)控難操作。各業(yè)務(wù)部門之間在平時缺乏及時有效溝通，任務(wù)下達、標(biāo)準(zhǔn)設(shè)定、業(yè)務(wù)銜接、資料流轉(zhuǎn)等方面未能及時進行統(tǒng)籌規(guī)范，致使基層執(zhí)法人員難于操作，執(zhí)法監(jiān)控也難于實施。

三內(nèi)控制度未能得到全方位的貫徹落實

市局在前期深入調(diào)研。廣泛聽取意見的基礎(chǔ)上，全面收集相關(guān)材料。制訂了關(guān)于印發(fā)加強稅收執(zhí)法監(jiān)督若干意見的通知》分別對加強增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人稅收管理、加強出口退稅管理、加強稽查系列管理和加強發(fā)票管理等五方面提出了防范制約措施，從各環(huán)節(jié)存在風(fēng)險點、可能引發(fā)的問題、加強管理和防范的措施、責(zé)任追究等方面作了規(guī)定；同時，還出臺了關(guān)于在稅收管理和組織收入工作中實施干部問責(zé)的意見》以確保上述五項措施的落實。但在執(zhí)法檢查中發(fā)現(xiàn)，實際工作中還存在制度執(zhí)行不到位，圖形式、走過場等問題，特別是兩權(quán)“運行過程中的某些崗位、某些環(huán)節(jié)還存在某些風(fēng)險隱患，內(nèi)部控制監(jiān)管的效果還有待進一步提高。

三、進一步加強內(nèi)控機制建設(shè)的對策建議

加強內(nèi)控機制建設(shè)就是通過深入分析查找稅收執(zhí)法和行政管理中容易發(fā)生問題的風(fēng)險隱患。加大管理力度，有針對性地制訂防范措施。完善內(nèi)部控制，日常管理中做好預(yù)防工作，從而最大限度地預(yù)防和減少工作過錯以及違紀(jì)違法行為的發(fā)生，這是建立健全懲防體系的重要組成部分，也是落實黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制的深化和具體化。針對存在問題，加強國稅部門內(nèi)控機制建設(shè)，必須全面落實科學(xué)發(fā)展觀，堅持”聚財為國，執(zhí)法為民“宗旨，以統(tǒng)一思想認識為基礎(chǔ)，以強化組織領(lǐng)導(dǎo)為關(guān)鍵，以落實工作制度為重點，以加強隊伍建設(shè)為保障，進一步加強”兩權(quán)“監(jiān)督，落實黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制，把對權(quán)力的制約貫穿于部門權(quán)力運行的全過程，扎實有效地推進內(nèi)控機制建設(shè)，保證權(quán)力規(guī)范、透明、高效運行。

樹立風(fēng)險防范理念一統(tǒng)一思想認識。

思想是行動的先導(dǎo)。要進一步統(tǒng)一思想。樹立”防風(fēng)險、抓管理、促規(guī)范、上水平“工作理念，讓全系統(tǒng)干部職工充分認識加強內(nèi)控機制建設(shè)對防范風(fēng)險、強化源頭治理、推進懲防體系建設(shè)的重要意義。強調(diào)認真履行職責(zé)，把對權(quán)力運行的監(jiān)督制約融入業(yè)務(wù)線條管理工作中，把監(jiān)督貫穿于國稅管理工作的過程中，牢牢把握行政執(zhí)法風(fēng)險和廉政風(fēng)險這兩個加強內(nèi)控機制建設(shè)的重點開展工作，積極探索，構(gòu)筑各種違法違紀(jì)”不能為“堤防，努力形成大監(jiān)督的管理格局。同時，創(chuàng)新內(nèi)容，不斷豐富預(yù)防教育的內(nèi)涵，把法紀(jì)教育作為預(yù)防教育的基礎(chǔ)內(nèi)容，通過培訓(xùn)班、輔導(dǎo)報告會、編印《廉政手冊》組織廉政知識考試等方式，增強廣大干部職工的風(fēng)險意識、紀(jì)律觀念和黨員權(quán)利保障意識。各縣區(qū)局和各基層分局要建立廉政文化活動室，把廉政文化素養(yǎng)教育作為預(yù)防教育的拓展內(nèi)容，積極探索預(yù)防教育和廉政文化的聯(lián)姻，重視發(fā)掘和弘揚優(yōu)秀廉政文化，堅持用科學(xué)的理論來武裝人，用文化的力量培育人。

為內(nèi)控機制建設(shè)提供組織保障二強化組織領(lǐng)導(dǎo)。

要抓住加強內(nèi)控機制建設(shè)、防范執(zhí)法風(fēng)險點的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。齊抓共管，全局建立起”堅持黨組統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)。紀(jì)檢組織協(xié)調(diào)，部門各負其責(zé)“工作運行機制，把風(fēng)險防范工作提上黨組的重要議程。要明確具體組織牽頭部門和各相關(guān)業(yè)務(wù)部門的職責(zé)，對內(nèi)控機制建設(shè)各項具體工作任務(wù)做好部署和安排；要落實崗位責(zé)任，確保該項工作有專人落實；要把好查找風(fēng)險點和制訂防范措施的審核關(guān)，保證風(fēng)險點找得準(zhǔn)，制訂的措施能切實解決問題。基層要把內(nèi)控機制建設(shè)貫穿于稅收工作的全過程，科學(xué)制定工作方案，明確工作目標(biāo)和工作要求，強化落實措施，使工作有序推進，確保取得實實在效果。

全面執(zhí)行內(nèi)控機制建設(shè)工作制度三規(guī)范權(quán)力運行。

1.貫徹落實加強內(nèi)控機制建設(shè)的各項工作制度。落實好加強稅收執(zhí)法監(jiān)督若干意見。結(jié)合機構(gòu)改革，繼續(xù)對照有關(guān)法律、法規(guī)和相關(guān)文件精神。對各部門的權(quán)力事項，特別是稅收業(yè)務(wù)管理權(quán)，人、財、物管理權(quán)，稅收執(zhí)法權(quán)等進行全面梳理，進一步健全內(nèi)控制度。著力規(guī)范權(quán)力運行機制，抓好各項工作制度的貫徹落實，優(yōu)化權(quán)力運行機制，明確具體權(quán)力事項的業(yè)務(wù)操作程序，堅持制權(quán)與增效相結(jié)合，簡化辦事程序，減少不必要的環(huán)節(jié)，建立起職權(quán)清楚、責(zé)任明確，既相互制約又相互協(xié)調(diào)的權(quán)力制衡機制。

2.科學(xué)實施風(fēng)險管理。從分析權(quán)力運行風(fēng)險入手。并根據(jù)不同風(fēng)險度和風(fēng)險成因，對稅收管理、稅收執(zhí)法和行政管理中可能引發(fā)風(fēng)險的各種信息進行識別。采取相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對策略和措施，實現(xiàn)風(fēng)險的有效防范、控制和化解。

3.加強對權(quán)力運行的信息化監(jiān)督管理。將權(quán)力行使過程變?yōu)樾畔⑻幚磉^程。弱化人為因素。依托ctais2.0征管信息系統(tǒng)，增強程序的嚴(yán)密性。逐步將以審批事項為重點的各類權(quán)力運行納入信息化管理，實現(xiàn)實時監(jiān)督、控制和綜合分析；進一步整合行政管理、人事管理、財務(wù)管理等管理系統(tǒng)，使各類信息互融互通，便于溝通和監(jiān)控；進一步運用好現(xiàn)有的執(zhí)法管理信息系統(tǒng)，切實掌握各類事項的受理、承辦、審核、批準(zhǔn)、辦結(jié)等信息，做到實時監(jiān)控，全程制約。

4.不斷深化政務(wù)公開。認真落實省局關(guān)于政務(wù)公開的部署和要求。不斷提高權(quán)力把部門權(quán)力事項的執(zhí)行主體、執(zhí)行依據(jù)、執(zhí)行程序等內(nèi)容向內(nèi)部和社會公布，嚴(yán)格執(zhí)行公開辦事制度。運行的透明度和公信力。建立健全網(wǎng)上政務(wù)公開平臺。讓權(quán)力在陽光下運行。

保證內(nèi)控機制建設(shè)工作任務(wù)的順利完成四嚴(yán)格監(jiān)督檢查。

紀(jì)檢監(jiān)察部門要加強監(jiān)督檢查。防止任務(wù)不落實、推諉塞責(zé)等現(xiàn)象發(fā)生。一是分解內(nèi)控機制建設(shè)任務(wù)，促進各部門真抓實干。確定每個項目的牽頭負責(zé)人，明確要求和時限，實行目標(biāo)管理；二是采取定期督查、綜合考核、適時點評等辦法，加大落實力度，切實提高內(nèi)控機制的執(zhí)行力、遵從度和落實度；三是對內(nèi)控機制建設(shè)推進不力的部門，要嚴(yán)格問責(zé)，確保部門權(quán)力事項應(yīng)控盡控，保證部門內(nèi)控機制建設(shè)工作真正落到實處。

篇9

一、準(zhǔn)確把握部門內(nèi)控機制建設(shè)的概念和內(nèi)涵

內(nèi)控機制是由各級國稅部門的領(lǐng)導(dǎo)班子、職能部門及其工作人員共同參與，通過明確權(quán)責(zé)分配、規(guī)范權(quán)力運行程序、強化風(fēng)險管理、健全規(guī)章制度，使權(quán)力運行實現(xiàn)分權(quán)制衡、流程制約、風(fēng)險管理、信息化運行，從而在稅收管理、稅收執(zhí)法和行政管理各項權(quán)力運行中，形成內(nèi)生的制約力的管理機制。在推進過程中，要準(zhǔn)確把握內(nèi)控機制建設(shè)的四個內(nèi)涵。

（一）建設(shè)基礎(chǔ)是明晰的權(quán)責(zé)體系?！懊鞔_權(quán)責(zé)分配、正確行使職權(quán)”是內(nèi)控機制的核心思想。內(nèi)控機制建設(shè)的關(guān)鍵在于權(quán)力和責(zé)任是否匹配。內(nèi)控機制建設(shè)要求各級國稅部門分解細化工作職責(zé)，通過對崗位職責(zé)的規(guī)范和完善，明確各崗位在處理有關(guān)業(yè)務(wù)時所具有的權(quán)力和責(zé)任，實現(xiàn)權(quán)力、崗位、責(zé)任、制度的有機結(jié)合，形成完備的權(quán)責(zé)體系。

（二）主要內(nèi)容是規(guī)范權(quán)力運行。內(nèi)控機制建設(shè)強調(diào)以權(quán)力運行為主線，通過內(nèi)部控制，使稅收管理權(quán)、稅收執(zhí)法權(quán)、行政管理權(quán)的運行，以及重點部門、重點崗位、重大事項、重要環(huán)節(jié)的權(quán)力運行都有章可循、有律可依，保證權(quán)力運行不出軌、干部隊伍不出事。

（三）本質(zhì)要求是促生內(nèi)在的制約力。推進內(nèi)控機制建設(shè)，要準(zhǔn)確把握監(jiān)督與制約的關(guān)系。監(jiān)督是對特定主體的監(jiān)視和督促，制約是對權(quán)力的控制和約束。內(nèi)控機制建設(shè)強調(diào)以提高制度的執(zhí)行力和責(zé)任的落實度為重點，通過規(guī)范權(quán)力的運行，使部門之間，以及部門內(nèi)部行為主體之間，由于分工和責(zé)任的不同而相互約束和牽制，形成內(nèi)生的制約力。

（四）表現(xiàn)形式是科學(xué)有效的管理機制。通過內(nèi)控理念培育、崗位責(zé)任機制、風(fēng)險排查機制和評價考核機制等，對權(quán)力行使實施有效制約、規(guī)范、約束和評價，引導(dǎo)部門之間、部門內(nèi)部之間各個行為主體的互動，使對權(quán)力制約的要求與稅收征管、內(nèi)部管理的各種制度規(guī)范相適應(yīng)、相融合，形成有效制約、全程監(jiān)控、高效運行、超前防范的管理機制。

二、當(dāng)前國稅執(zhí)法內(nèi)部監(jiān)控存在的主要問題

市國稅系統(tǒng)嚴(yán)格按照省局提出的找準(zhǔn)稅收執(zhí)法“風(fēng)險點”和加強內(nèi)控機制建設(shè)的要求，結(jié)合當(dāng)前預(yù)防職務(wù)犯罪工作的需要和干部隊伍的實際，樹立預(yù)警在先、防范在前的理念，認真排查稅收執(zhí)法風(fēng)險點，規(guī)范稅收征管執(zhí)法行為，防范稅收執(zhí)法風(fēng)險，在保障全市國稅系統(tǒng)隊伍的平安、和諧方面取得了良好的成效。但在看到成績的同時，通過全市國稅系統(tǒng)的稅收執(zhí)法檢查和內(nèi)控機制執(zhí)行情況檢查發(fā)現(xiàn)，當(dāng)前稅收執(zhí)法過程中也存在一些問題，內(nèi)控機制的建立還存在一些薄弱環(huán)節(jié)，集中體現(xiàn)在以下三方面：

（一）執(zhí)行與控制難對稱，執(zhí)法行為的復(fù)雜性、廣泛性、時效性與監(jiān)督控制的局限性和滯后性之間不對稱

從執(zhí)法內(nèi)容來看，稅收執(zhí)法涉及很多個業(yè)務(wù)流程，適用稅收法律、規(guī)章和規(guī)范性文件更是紛繁復(fù)雜；從執(zhí)法客體來看，每個縣區(qū)局管轄的納稅人成千上萬，每個納稅人的經(jīng)營納稅情況千差萬別；從執(zhí)法主體上看，除了綜合管理部門和信息技術(shù)部門，其他人員均具有一定的執(zhí)法權(quán)，均是執(zhí)法的主體。因此，不論從執(zhí)法的主體、客體和內(nèi)容上看，稅收執(zhí)法貫穿于稅收管理實踐的自始至終，具有顯著的復(fù)雜性、廣泛性和時效性，它客觀要求有一套行之有效的手段對其進行全覆蓋、全過程監(jiān)督，但從目前稅收執(zhí)法內(nèi)部監(jiān)控的運行情況來看，監(jiān)控存在著局限性和滯后性問題。一方面是計算機監(jiān)控的局限性。目前稅收執(zhí)法管理信息系統(tǒng)的監(jiān)控點多為逾期辦理、應(yīng)辦未辦等程序容易監(jiān)控的點進行了監(jiān)控，并未全面涵蓋每項業(yè)務(wù)各個環(huán)節(jié)的執(zhí)法監(jiān)控點，尤其信息系統(tǒng)無法對虛假信息進行識別，只能對執(zhí)法行為進行表面和形式上的控制，難于對執(zhí)法行為進行深層次控制；另一方面是人工監(jiān)控的滯后性，目前執(zhí)法檢查是對稅收執(zhí)法進行人工監(jiān)督的重要手段，但這種手段主要為事后檢查，并且多采用抽查，只檢查了既成事實的結(jié)果，且監(jiān)控面窄、不深入，對稅收執(zhí)法行為的事前、事中、事后全方位全過程的監(jiān)控難以執(zhí)行到位。

（二）監(jiān)控難統(tǒng)籌，稅收執(zhí)法內(nèi)部監(jiān)控工作職責(zé)不清、要求不一

隨著稅收執(zhí)法責(zé)任制的推行和稅收執(zhí)法管理信息系統(tǒng)的上線運行，初步形成了科學(xué)化、精細化的“人機結(jié)合”監(jiān)控新模式，但在工作實踐中，稅收執(zhí)法內(nèi)部監(jiān)控卻因各種原因難于統(tǒng)籌，主要表現(xiàn)在：一是監(jiān)控職責(zé)不明晰，監(jiān)控職能難統(tǒng)籌。從目前部門職責(zé)定位上看，對稅收執(zhí)法進行監(jiān)督控制的職責(zé)主要定位于政策法規(guī)部門，其他部門雖然對職責(zé)范圍內(nèi)的稅收執(zhí)法行為進行了監(jiān)控，但在日常工作中，各業(yè)務(wù)部門執(zhí)法監(jiān)控處于各自為政狀態(tài)，難于實施統(tǒng)籌管理，不能形成監(jiān)控合力；二是管理要求不統(tǒng)一，執(zhí)法監(jiān)控難操作。各業(yè)務(wù)部門之間在平時缺乏及時有效溝通，在任務(wù)下達、標(biāo)準(zhǔn)設(shè)定、業(yè)務(wù)銜接、資料流轉(zhuǎn)等方面未能及時進行統(tǒng)籌規(guī)范，致使基層執(zhí)法人員難于操作，執(zhí)法監(jiān)控也難于實施。

（三）內(nèi)控制度未能得到全方位的貫徹落實

市局在前期深入調(diào)研，全面收集相關(guān)材料，廣泛聽取意見的基礎(chǔ)上，制訂了《關(guān)于印發(fā)加強稅收執(zhí)法監(jiān)督若干意見的通知》，分別對加強增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人稅收管理、加強出口退稅管理、加強稽查系列管理和加強發(fā)票管理等五方面提出了防范制約措施，從各環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險點、可能引發(fā)的問題、加強管理和防范的措施、責(zé)任追究等方面作了規(guī)定；同時，還出臺了《關(guān)于在稅收管理和組織收入工作中實施干部問責(zé)的意見》，以確保上述五項措施的落實。但在執(zhí)法檢查中發(fā)現(xiàn)，在實際工作中還存在制度執(zhí)行不到位，圖形式、走過場等問題，特別是在“兩權(quán)”運行過程中的某些崗位、某些環(huán)節(jié)還存在某些風(fēng)險隱患，內(nèi)部控制監(jiān)管的效果還有待進一步提高。

三、進一步加強內(nèi)控機制建設(shè)的對策建議

加強內(nèi)控機制建設(shè)就是通過深入分析查找稅收執(zhí)法和行政管理中容易發(fā)生問題的風(fēng)險隱患，有針對性地制訂防范措施，加大管理力度，完善內(nèi)部控制，在日常管理中做好預(yù)防工作，從而最大限度地預(yù)防和減少工作過錯以及違紀(jì)違法行為的發(fā)生，這是建立健全懲防體系的重要組成部分，也是落實黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制的深化和具體化。針對存在問題，加強國稅部門內(nèi)控機制建設(shè)，必須全面落實科學(xué)發(fā)展觀，堅持“聚財為國，執(zhí)法為民”的宗旨，以統(tǒng)一思想認識為基礎(chǔ)，以強化組織領(lǐng)導(dǎo)為關(guān)鍵，以落實工作制度為重點，以加強隊伍建設(shè)為保障，進一步加強“兩權(quán)”監(jiān)督，落實黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制，把對權(quán)力的制約貫穿于部門權(quán)力運行的全過程，扎實有效地推進內(nèi)控機制建設(shè)，保證權(quán)力規(guī)范、透明、高效運行。

（一）統(tǒng)一思想認識，樹立風(fēng)險防范理念

思想是行動的先導(dǎo)。要進一步統(tǒng)一思想，讓全系統(tǒng)干部職工充分認識加強內(nèi)控機制建設(shè)對防范風(fēng)險、強化源頭治理、推進懲防體系建設(shè)的重要意義，樹立“防風(fēng)險、抓管理、促規(guī)范、上水平”的工作理念，強調(diào)認真履行職責(zé)，把對權(quán)力運行的監(jiān)督制約融入業(yè)務(wù)線條管理工作中，把監(jiān)督貫穿于國稅管理工作的過程中，牢牢把握行政執(zhí)法風(fēng)險和廉政風(fēng)險這兩個加強內(nèi)控機制建設(shè)的重點開展工作，積極探索，構(gòu)筑各種違法違紀(jì)“不能為”的堤防，努力形成大監(jiān)督的管理格局。同時，創(chuàng)新內(nèi)容，不斷豐富預(yù)防教育的內(nèi)涵，把法紀(jì)教育作為預(yù)防教育的基礎(chǔ)內(nèi)容，通過培訓(xùn)班、輔導(dǎo)報告會、編印《廉政手冊》、組織廉政知識考試等方式，增強廣大干部職工的風(fēng)險意識、紀(jì)律觀念和黨員權(quán)利保障意識。各縣區(qū)局和各基層分局要建立廉政文化活動室，把廉政文化素養(yǎng)教育作為預(yù)防教育的拓展內(nèi)容，積極探索預(yù)防教育和廉政文化的聯(lián)姻，重視發(fā)掘和弘揚優(yōu)秀廉政文化，堅持用科學(xué)的理論來武裝人，用文化的力量培育人。

（二）強化組織領(lǐng)導(dǎo)，為內(nèi)控機制建設(shè)提供組織保障

要抓住加強內(nèi)控機制建設(shè)、防范執(zhí)法風(fēng)險點的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，在全局建立起“堅持黨組統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，齊抓共管，紀(jì)檢組織協(xié)調(diào)，部門各負其責(zé)”的工作運行機制，把風(fēng)險防范工作提上黨組的重要議程。要明確具體組織牽頭部門和各相關(guān)業(yè)務(wù)部門的職責(zé)，對內(nèi)控機制建設(shè)各項具體工作任務(wù)做好部署和安排；要落實崗位責(zé)任，確保該項工作有專人落實；要把好查找風(fēng)險點和制訂防范措施的審核關(guān)，保證風(fēng)險點找得準(zhǔn)，制訂的措施能切實解決問題?；鶎右褍?nèi)控機制建設(shè)貫穿于稅收工作的全過程，科學(xué)制定工作方案，明確工作目標(biāo)和工作要求，強化落實措施，使工作有序推進，確保取得實實在在的效果。

（三）規(guī)范權(quán)力運行，全面執(zhí)行內(nèi)控機制建設(shè)工作制度

1.貫徹落實加強內(nèi)控機制建設(shè)的各項工作制度。落實好加強稅收執(zhí)法監(jiān)督若干意見，繼續(xù)對照有關(guān)法律、法規(guī)和相關(guān)文件精神，結(jié)合機構(gòu)改革，對各部門的權(quán)力事項，特別是稅收業(yè)務(wù)管理權(quán)，人、財、物管理權(quán)，稅收執(zhí)法權(quán)等進行全面梳理，進一步健全內(nèi)控制度。著力規(guī)范權(quán)力運行機制，抓好各項工作制度的貫徹落實，優(yōu)化權(quán)力運行機制，明確具體權(quán)力事項的業(yè)務(wù)操作程序，堅持制權(quán)與增效相結(jié)合，簡化辦事程序，減少不必要的環(huán)節(jié)，建立起職權(quán)清楚、責(zé)任明確，既相互制約又相互協(xié)調(diào)的權(quán)力制衡機制。

2.科學(xué)實施風(fēng)險管理。從分析權(quán)力運行風(fēng)險入手，對稅收管理、稅收執(zhí)法和行政管理中可能引發(fā)風(fēng)險的各種信息進行識別，并根據(jù)不同風(fēng)險度和風(fēng)險成因，采取相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對策略和措施，實現(xiàn)風(fēng)險的有效防范、控制和化解。

3.加強對權(quán)力運行的信息化監(jiān)督管理。將權(quán)力行使過程變?yōu)樾畔⑻幚磉^程，增強程序的嚴(yán)密性，弱化人為因素。依托ctais2.0征管信息系統(tǒng)，逐步將以審批事項為重點的各類權(quán)力運行納入信息化管理，實現(xiàn)實時監(jiān)督、控制和綜合分析；進一步整合行政管理、人事管理、財務(wù)管理等管理系統(tǒng)，使各類信息互融互通，便于溝通和監(jiān)控；進一步運用好現(xiàn)有的執(zhí)法管理信息系統(tǒng)，切實掌握各類事項的受理、承辦、審核、批準(zhǔn)、辦結(jié)等信息，做到實時監(jiān)控，全程制約。

4.不斷深化政務(wù)公開。認真落實省局關(guān)于政務(wù)公開的部署和要求，嚴(yán)格執(zhí)行公開辦事制度，不斷提高權(quán)力運行的透明度和公信力。建立健全網(wǎng)上政務(wù)公開平臺，把部門權(quán)力事項的執(zhí)行主體、執(zhí)行依據(jù)、執(zhí)行程序等內(nèi)容向內(nèi)部和社會公布，讓權(quán)力在陽光下運行。

（四）嚴(yán)格監(jiān)督檢查，保證內(nèi)控機制建設(shè)工作任務(wù)的順利完成

紀(jì)檢監(jiān)察部門要加強監(jiān)督檢查，促進各部門真抓實干，防止任務(wù)不落實、推諉塞責(zé)等現(xiàn)象發(fā)生。一是分解內(nèi)控機制建設(shè)任務(wù)，確定每個項目的牽頭負責(zé)人，明確要求和時限，實行目標(biāo)管理；二是采取定期督查、綜合考核、適時點評等辦法，加大落實力度，切實提高內(nèi)控機制的執(zhí)行力、遵從度和落實度；三是對內(nèi)控機制建設(shè)推進不力的部門，要嚴(yán)格問責(zé)，確保部門權(quán)力事項應(yīng)控盡控，保證部門內(nèi)控機制建設(shè)工作真正落到實處。

（五）加強基層紀(jì)檢監(jiān)察隊伍建設(shè)，提高內(nèi)部控制監(jiān)管的效果

1.加強力量，成立基層稅務(wù)分局紀(jì)檢監(jiān)察小組。加強稅收執(zhí)法監(jiān)督、防范執(zhí)法風(fēng)險執(zhí)行落實在基層，為此，要注重加強基層紀(jì)檢監(jiān)察隊伍的建設(shè)，注重充分發(fā)揮基層紀(jì)檢監(jiān)察干部的風(fēng)險防范作用，嚴(yán)格貫徹落實《關(guān)于進一步加強基層分局紀(jì)檢監(jiān)察隊伍管理的若干意見》，在各基層分局各配置一名專職紀(jì)檢監(jiān)察員和兩名兼職紀(jì)檢監(jiān)察員組成紀(jì)檢監(jiān)察小組，明確各專兼職紀(jì)檢監(jiān)察員的工作職責(zé)，加強對基層紀(jì)檢監(jiān)察隊伍建設(shè)，夯實基層稅務(wù)分局黨風(fēng)廉政建設(shè)基礎(chǔ)。

篇10

就一般意義而言，內(nèi)部控制審計的內(nèi)容十分寬泛，包括對控制環(huán)境、風(fēng)險管理、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督五個方面進行審查與評價。但不同行業(yè)、不同單位以及同一行業(yè)、同一單位在不同的階段，內(nèi)部控制審計的具體內(nèi)容是有區(qū)別的。根據(jù)氣象系統(tǒng)現(xiàn)階段內(nèi)部管理的實際需要，開展內(nèi)部控制審計重點應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下幾個方面的內(nèi)容：

( 一) 內(nèi)部基本管理制度的健全性與有效性

每一個氣象部門都應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)法律、行政法規(guī)、方針政策和主管部門的管理要求，結(jié)合單位業(yè)務(wù)特點和實際需要，建立健全內(nèi)部基本管理制度并組織實施。

( 二) 預(yù)算管理的內(nèi)部控制

加強預(yù)算管理是實現(xiàn)各項氣象事業(yè)計劃的保障。規(guī)范預(yù)算管理就應(yīng)當(dāng)有相應(yīng)的內(nèi)部控制，從預(yù)算編制( 調(diào)整) 與上報、執(zhí)行與考核等各個環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)流程與內(nèi)容，到財務(wù)部門與各業(yè)務(wù)部門( 包括行政管理、后勤保障、氣象裝備保障等內(nèi)部機構(gòu)和單位) 之間的分工與協(xié)調(diào)，以及不同崗位人員的權(quán)限與責(zé)任，都應(yīng)當(dāng)有健全的內(nèi)部控制制度和程序作保證。

( 三) 財務(wù)經(jīng)濟活動的內(nèi)部控制

單位內(nèi)部貨幣資金管理( 包括財政零余額賬戶、銀行存款和現(xiàn)金的收付活動管理)、對所屬獨立核算單位的財務(wù)管理、各類有償服務(wù)和收費的管理、固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)的管理以及相關(guān)經(jīng)濟合同的管理，均應(yīng)當(dāng)按照授權(quán)適當(dāng)、不相容職務(wù)相互分離、有效控制憑證和記錄的真實性、合理限制資產(chǎn)和記錄的接近、獨立的業(yè)務(wù)審核等內(nèi)部控制要求，建立健全這方面的內(nèi)部控制制度與程序。

( 四) 建設(shè)工程項目的內(nèi)部控制

為了防范建設(shè)工程項目的管理風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)建立完善的內(nèi)部控制，有關(guān)管理部門與會計人員的權(quán)責(zé)分配和職責(zé)分工，項目的決策依據(jù)、程序、審批權(quán)限和責(zé)任制度，概預(yù)算編制的依據(jù)、內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)和審批程序，價款支付的方式、金額、時間進度和審批程序，竣工決算環(huán)節(jié)的控制流程，竣工清理范圍、竣工決算依據(jù)、決算審計要求、竣工驗收程序、資產(chǎn)移交手續(xù)等方面均應(yīng)明確。

( 五) 物資采購與管理的內(nèi)部控制

各類物資( 包括行政、后勤、氣象觀測、防雷檢測及工程的消耗性材料，儀器與設(shè)備等) 采購的計劃申請與審批、市場詢價、供應(yīng)商招標(biāo)、合同簽訂、價款支付、入庫驗收、保管、領(lǐng)用、報廢與處置以及贈送與贈予等環(huán)節(jié)的控制制度與程序應(yīng)當(dāng)健全，并能有效的執(zhí)行。

二、氣象部門內(nèi)部控制審計的程序及方法

( 一) 氣象部門開展內(nèi)部控制審計的程序

氣象部門內(nèi)部控制審計實行內(nèi)部交叉互審機制，在交叉互審機制下建立起對審計業(yè)務(wù)的統(tǒng)一交互評估，形成一個完善的自審、互審、抽審的系統(tǒng)化控制體系，由審計人員基于業(yè)務(wù)管轄、制度規(guī)范以及統(tǒng)一的領(lǐng)導(dǎo)組織來開展，這一審計程序下各個層次的內(nèi)部審計能夠形成自我的約束機制，也進一步的控制了審計獨立性的風(fēng)險。

( 二) 氣象部門內(nèi)部控制審計的具體方法

1. 熟悉內(nèi)部審計的概要，詳細記錄在案。建立內(nèi)部控制審計的首要任務(wù)是通過事前的各種途徑來獲知被審計單位的實際內(nèi)控制度的現(xiàn)狀以及落實情況，將現(xiàn)狀形成綜述性報告記錄在案。這一過程中，需要審計專員對該單位的實際經(jīng)營情況，業(yè)務(wù)的開展情況，整個行業(yè)的發(fā)展、數(shù)據(jù)的平均水平，審計的獨立性以及一系列的內(nèi)部控制制度、當(dāng)前的內(nèi)部控制存在的漏洞和風(fēng)險以及評估等內(nèi)容進行了解和分析研判，為后續(xù)的評價內(nèi)控程序、會計環(huán)境和會計信息的審計做鋪墊和準(zhǔn)備，建立合適的審計方法。

2. 初步評價內(nèi)部控制的健全性。良好的內(nèi)部控制環(huán)境和氛圍有利于內(nèi)控制度的制定和執(zhí)行，內(nèi)部審計人員應(yīng)該調(diào)查并評估單位內(nèi)部控制的環(huán)境，比如單位文化建設(shè)、管理層對內(nèi)部控制的態(tài)度、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營管理方式、人力資源政策、職工的誠實度和道德觀、職工的勝任能力、職工對風(fēng)險和控制的認知程度等因素，以此確認內(nèi)部控制風(fēng)險，確定內(nèi)部控制是否可依賴。

3. 建立符合性測試程序，反饋內(nèi)控的制度設(shè)計和執(zhí)行情況。這一階段是對內(nèi)部控制展開評估，從而了解到被審計對象的內(nèi)控執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)其中的薄弱之處，從而建立符合性測試的基礎(chǔ)。符合性測試正是基于內(nèi)部控制的評價前提下，來反饋內(nèi)部控制的完整性、有效性和實施情況。符合性測試的主要內(nèi)容是對準(zhǔn)備信賴的內(nèi)部控制進行，而且為了確保符合性測試的必要性和經(jīng)濟效益，符合性測試內(nèi)容的最終結(jié)果所確定的可信賴的內(nèi)部控制的工作量應(yīng)實現(xiàn)實質(zhì)性部分的測試工作量更小，這也正是符合性測試的目的所在。

4. 與各級領(lǐng)導(dǎo)溝通，形成審計報告。通過審計的各項內(nèi)控，及時的發(fā)現(xiàn)被審計單位的內(nèi)控存在的諸多薄弱環(huán)節(jié)，將其歸納匯總，形成內(nèi)部控制風(fēng)險的問題，評估內(nèi)部控制風(fēng)險的后果，形成審計評估報告，提出內(nèi)控的優(yōu)化建議，并將審計結(jié)果遞交審計對象。被審計單位在收到審計報告后可以提出意見，根據(jù)被審單位反饋的書面意見，審計部門撰寫審計報告，內(nèi)容主要包括：審計依據(jù)、單位基本情況、審計的范圍和方法、審計結(jié)果、審計發(fā)現(xiàn)的問題及審計評價，最后再提出審計的意見和建議。

三、氣象部門內(nèi)部控制審計的現(xiàn)狀及主要問題

( 一) 法律和制度上的缺失使得內(nèi)部控制審計缺乏依據(jù)

目前的單位審計方面的法律法規(guī)主要以《審計法》、《注冊會計師法》為主，而基于內(nèi)部審計的相關(guān)法律條文只有中華人民共和國審計署令第4 號的《審計署關(guān)于內(nèi)部控制審計工作的規(guī)定》，從現(xiàn)有的各項法律和制度來看，內(nèi)部審計的法律以及等級仍然較低，而且缺乏應(yīng)有的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，這就導(dǎo)致了內(nèi)部審計執(zhí)行的過程中缺乏法律依據(jù)，使得審計中往往只能依據(jù)單位自身狀況進行編制，導(dǎo)致了審計過程中的各項條文內(nèi)容有所偏頗，缺乏客觀可靠性。

( 二) 氣象部門內(nèi)部審計管理體系不健全

由于我國內(nèi)部控制審計工作起步較晚，氣象部門內(nèi)控體系建設(shè)速度較為緩慢，從組織架構(gòu)、人力資源到業(yè)務(wù)流程的相關(guān)制度建設(shè)不均衡。我國部分氣象局并未設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，而是由財務(wù)人員兼職審計，無法保證內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性。另外在內(nèi)控制度本身存在的不足使得氣象部門的審計缺乏可操作性，完全依靠審計人員的主觀經(jīng)驗和職業(yè)水平來判斷，這樣導(dǎo)致最終的審計結(jié)果缺乏客觀性，導(dǎo)致了差錯和舞弊的出現(xiàn)概率更大，形成較大的審計風(fēng)險。

( 三) 領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)審的重視度不夠

氣象部門各級單位中許多單位都對內(nèi)部審計存在誤解，某些單位對內(nèi)部審計的概念非常模糊，不理解內(nèi)部控制審計的意義所在，審計人員認為內(nèi)部審計只是為了對內(nèi)部的財務(wù)進行監(jiān)督，而對內(nèi)部的人員不會產(chǎn)生影響，導(dǎo)致了對內(nèi)審人員選拔的隨意性，審計人員往往缺乏經(jīng)驗和理論知識，內(nèi)審人員普遍業(yè)務(wù)素質(zhì)偏低，審計結(jié)果不可靠;另外，很多審計單位內(nèi)部的審計部門缺乏獨立性或是缺乏權(quán)威性，審計部門往往都是由財務(wù)部門來管理，這樣審計執(zhí)行起來受到掣肘較多，也未能獲得較多的權(quán)限，無法及時的對各個分支部門展開審計監(jiān)督，無法及時的排查單位內(nèi)部的風(fēng)險，這樣本身的內(nèi)部控制制度也無法執(zhí)行到位。

四、提高氣象部門內(nèi)部控制審計的成效的幾點建議

( 一) 建立獨立審計結(jié)構(gòu)，完善內(nèi)控制度體系

當(dāng)前內(nèi)部控制對單位的重要性已經(jīng)獲得了廣泛的認可，而我國的內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)范和制度建設(shè)在不斷的完善下，形成了基礎(chǔ)的內(nèi)控體系，但是這些內(nèi)控制度和規(guī)范的執(zhí)行仍然需要在執(zhí)行中來檢驗，并根據(jù)效果來反饋和改進優(yōu)化。因此需要基于我國的《審計法》和《注冊會計法》的條款內(nèi)容，借鑒國內(nèi)外的內(nèi)控經(jīng)驗和案例，并基于單位自身的制度現(xiàn)狀和管理體系，建立完善的內(nèi)控制度，統(tǒng)一審計內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)，建立完善的評估體系，使得審計中的各項內(nèi)容和指標(biāo)都有客觀的依據(jù)，建立執(zhí)行監(jiān)督體系，保證內(nèi)控審計的執(zhí)行到位，提升審計質(zhì)量。

( 二) 提高領(lǐng)導(dǎo)的重視，合理設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)，增強獨立性和權(quán)威性

加強內(nèi)部控制審計工作，一定要提高單位各級領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制審計的重視度。內(nèi)部審計是否能夠發(fā)揮出作用，依賴于上級負責(zé)人對內(nèi)部審計的重視程度，上級領(lǐng)導(dǎo)的重視使得內(nèi)部審計可以保持獨立性并獲得一定的審計權(quán)限，而如果上級領(lǐng)導(dǎo)不重視，內(nèi)部審計往往寸步難行。加強內(nèi)部控制審計工作，首先要改變領(lǐng)導(dǎo)層的觀念，提高單位負責(zé)人對內(nèi)部控制審計的重視度，這就使得氣象部門的各個單位和分管干部需要堅決的推進內(nèi)部審計工作的開展，完善其獨立性和監(jiān)督權(quán)力，其職能應(yīng)該保持獨立，成立單一的審計部門，這樣在審計執(zhí)行中大大的提升效率。其次要加強對內(nèi)部控制審計進行嚴(yán)格的管理和評價，內(nèi)部控制審計應(yīng)全面的監(jiān)督和評價單位內(nèi)部控制系統(tǒng)。

( 三) 重視和加強各級內(nèi)部審計隊伍的建設(shè)

當(dāng)前市場經(jīng)濟形勢的不斷變化，審計工作的內(nèi)容也越來越復(fù)雜，這對審計工作提出了更多的新的要求，因此需要審計人員具備良好的職業(yè)水平。內(nèi)部審計人員不僅僅要提高自己在內(nèi)部控制審計上的專業(yè)知識，認真完成繼續(xù)培養(yǎng)計劃，還要注意在日常工作中積累經(jīng)驗，注重平時的積累，完成內(nèi)部控制審計任務(wù)。因此首要任務(wù)是要提高審計人員的職業(yè)水平，推廣審計信息化，促進審計人員的基本技術(shù)水平的提升，并及時的更新職業(yè)技能。其次，對審計的最終結(jié)果要建立完善的應(yīng)用機制，發(fā)現(xiàn)審計漏洞和問題需要追蹤責(zé)任，分析問題的原因和評估危害結(jié)果，及時的查漏補缺，規(guī)范管理。最后要對整個審計隊伍加強隊伍思想和作風(fēng)的建設(shè)，提升審計人員的職業(yè)道德。