導語：如何才能寫好一篇財務代理，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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一、財務管理面臨的問題

1、原有的產權理論及制度加劇了股東、經營者和員工之間的利益沖突。知識經濟是建立在知識和信息的生產、分配和使用上的經濟，它使傳統(tǒng)的以廠房、機器、資本為主要內容的資源配置結構變?yōu)橐灾R資本為主的資源配置結構。而我們現有的產權理論和制度仍然維護“業(yè)主產權論”，忽視了人力資本對公司發(fā)展的重大作用。事實上，在現有的市場經濟中，創(chuàng)造、接受、利用、加工信息和掌握知識技術的員工在企業(yè)財富的創(chuàng)造中發(fā)揮著越來越重要的作用。因而，在傳統(tǒng)工業(yè)經濟向知識經濟過渡時期，現代企業(yè)已不再僅僅是“所有權與經營權的分離”的問題，現代企業(yè)實際上是財務資本與知識資本這兩種資本及其所有權之間的“復合契約”，是“利益相關者”的產權合作。傳統(tǒng)工業(yè)經濟時代的產權理論及制度只注重有形資產和投入資本的配置，忽視知識資本的有效配置，只注重出資者享有企業(yè)的剩余索取權，排斥智力勞動及其他相關利益者對企業(yè)的剩余分配權，從而，會加劇所有者（股東）、經營者和員工等利益相關者之間的沖突與矛盾。在這種情況下，財務人員有必要進一步明確應該以誰的利益最大化為企業(yè)的理財目標。

2、風險理財已是財務管理中的重要問題。隨著知識經濟的到來，企業(yè)會面臨更多的風險：（1）由于經濟活動的網絡化、虛擬化，信息的傳播、處理和反饋速度將會大大加快，倘若企業(yè)內部和外部對信息的披露不充分、不及時，或者企業(yè)當局不能及時有效地選擇利用內部和外部信息，會加大企業(yè)的決策風險；（2）由于知識積累和革新的速度加快，倘若企業(yè)及其員工不能及時作出反應那就不能適應環(huán)境的發(fā)展變化，會進一步加大企業(yè)的風險；（3）高新技術的發(fā)展，使產品壽命周期不斷縮短，這不僅加大了存貨風險，而且加大了產品設計、開發(fā)風險；（4）由于“媒體空間”的無限擴展以及“網上銀行”和“電子貨幣”的運用，使得國際間的資本流動加快，由此使貨市風險進一步加??；（5）在追求高收益驅動下，企業(yè)將大量資金投放在高新技術產業(yè)和無形資產上，使投資風險進一步加大。因此，如何有效防范、抵御各種風險及危機，使企業(yè)更好追求創(chuàng)新與發(fā)展已是財務管理需要研究和解決的一個重要問題。

3、現有的財務管理理論與內容已不適應知識經濟時代的投資決策需要。傳統(tǒng)工業(yè)經濟時代，經濟增長主要依賴廠房、機器資金等有形資產；而在知識經濟時代，企業(yè)資產結構中以知識為基礎的專利權、商標權、計算機軟件、人才素質、產品創(chuàng)新等無形資產所占比重將大大提高。無形資產將成為企業(yè)最主要、最重要的投資對象。但現今財務管理的理論與內容對無形資產涉及較少，在現實財務管理活動中，許多企業(yè)往往低估無形資產價值，不善于利用無形資產進行資本運營。傳統(tǒng)的工業(yè)經濟時代的財務管理理論與內容已不適應知識經濟時資決策的需要。

4、現有的財務機構設置與財務人員素質嚴重妨礙著信息化、知識化理財。隨著知識經濟的到來，一切經濟活動都必須以快、準、全的信息為導向。企業(yè)財務機構的設置應是管理層次及中間管理人員少，并具有靈敏、高效、快速的特征，我國現有企業(yè)財務機構的設置大多數是金字塔型，中間層次多、效率低下，缺乏創(chuàng)新和靈活性；財務管理人員的理財觀念滯后、理財知識欠缺、理財方法落后，習慣地一切聽從領導，缺乏掌握知識的主動性，缺乏創(chuàng)新精神和創(chuàng)新能力。這一切與知識經濟時代的要求相去甚遠，嚴重妨礙了信息化、知識化理財的進程。

二、解決問題的對策

1、樹立人本化理財觀念，充分協調好各相關利益者之間的財務關系。企業(yè)的每一項經濟活動都是由人發(fā)起、操作和管理的，因此，重視人的發(fā)展與管理是知識經濟時代的基本趨勢和客觀要求。隨著中國改革的深入推進和參加世貿組織進度的加快，新的產權理論與制度在中國出現不會太遠。在這種趨勢下，我們應創(chuàng)立新的財務管理模式與理論，以適應知識經濟時代人本化理財的要求，協調好利益相關者之間的財務關系。

（1）建立多元化的財務主體。按照“利益相關者合作產權理論，企業(yè)的理財主體應進一步細分和多元化。這里所說的利益相關者是指那些與某企業(yè)有一種或多種經濟利益的個體或群體，他們大致可以分為兩類：一類是與企業(yè)之間擁有正式的、官方的或契約的關系，包括財務資本所有者（股東）、人力資本所有者（經營者和員工）、政府、顧客等；另一類包括社會公眾、環(huán)境保護組織、消費者權益保護組織及所在社區(qū)等。這些利益相關者的財務要求都應被看成是企業(yè)理財的重要內容，但第一類是最主要的。

（2）重新確立財務管理目標。目前學術界普遍認為，現代企業(yè)財務管理目標是“股東財富最大化”，這一目標定位的產權基礎是“業(yè)主產權論”，考慮的只是財務資本的產權所有者——股東的利益。從“利益相關者合作產權”的觀點出發(fā)，企業(yè)財務管理的目標應重新確立。第一，財務目標多元化。知識經濟的到來，擴展了企業(yè)資本范圍，改變了企業(yè)的資本結構，物質資本的地位將相對下降，而知識資本的地位將相對上升。人力資本將成為決定企業(yè)乃至整個社會和經濟發(fā)展的最重要資源，是決定社會財富分配的最主要因素。因此，財務目標不僅要考慮財務資本所有者的資本增值最大化、債權者的償債能力最大化、政府的社會經濟貢獻最大化、社會公眾的社會經濟責任和績效最大化，更要考慮人力資本所有者（經營者與員工）的薪金收入最大化和參與企業(yè)稅后利潤分配的財務要求。使企業(yè)經理及職工的個人收入與企業(yè)的贏利，他們個人的資產積累和企業(yè)的長遠發(fā)展緊密聯系在一起。這和目前單純的工資制相比，更有利于強化他們的主人翁意識，更有利于保障他們經濟上的直接利益，更有利于充分調動他們的積極性、主動性和創(chuàng)造性。第二，財務責任社會化。從利益相關者的角度出發(fā)，企業(yè)既要考慮資本投入者的財務要求，又要兼顧企業(yè)履行社會責任的財務要求。把企業(yè)的社會責任納入財務目標體系是“利益相關者合作”邏輯下的必然選擇。因為知識資源與物質資源的一個明顯差別是知識具有可享性和可轉移性，它使得企業(yè)與社會的聯系更加廣泛而深入，而企業(yè)對知識的要求和應用將又取決于社會對知識的形成和發(fā)展所做出的貢獻。因而企業(yè)必須履行社會責任，如維護社會公眾利益、保護生態(tài)平衡、防止公害污染、支持社區(qū)文化教育和福利事業(yè)的發(fā)展以及贊助社區(qū)的慈善事業(yè)等。這樣，既有助于企業(yè)實現其經營目標，也有助于其在社會大眾中樹立良好的形象，更有助于其自身和社會的發(fā)展。

（3）建立反映知識資本價值的財務評價指標。在傳統(tǒng)財務會計中很難反映知識資本的價值，隨著知識經濟時代的到來，對知識資本價值進行評價已是必然，它有兩個作用：一是可以反映企業(yè)今后的發(fā)展?jié)摿摆厔荩欢强梢苑从称髽I(yè)繁榮后存在的缺點和潛在的風險。企業(yè)的管理者、投資者、債權者、員工等利益相關者要想不作出錯誤的決策，必然會關注反映企業(yè)知識資本價值的財務指標。具體建立哪些表示知識資本價值的財務評價指標有待進一步研討。

2、強化風險管理，促進競爭與合作相統(tǒng)一。市場經濟使任何一個企業(yè)都存在著蒙受經

濟損失的可能，這種可能性在知識經濟時代會更大。因此，企業(yè)財務人員必須有正確的風險觀，善于捕捉環(huán)境變化帶來的不確定因素，有預見地采取各種防范措施，把可能遭受的風險損失降到最低限度。

（1）強化風險管理。首先要強化財務管理人員的風險意識，及時調整財務人員適應新環(huán)境的知識結構，使他們能夠具有及時捕捉風險、衡量防范風險的能力。其次，要充分利用信息網加強調查研究，運用科學方法對投資項目進行預測，提高投資決策的科學性和可行性。再次，由于在高新技術產業(yè)與無形資產上的投資風險遠遠大于固定資產投資，所以最好的辦法是對那些技術進步快、對國民經濟具有重大促進意義的無形資產采取類似于固定資產的加速折舊法進行攤銷。

（2）促進競爭與合作相統(tǒng)一。隨著知識經濟的到來，信息傳播、處理和反饋的速度以及科學技術發(fā)展的速度均越來越快，這就加劇了市場競爭的激烈程度。又由于信息的網絡化、科學技術的綜合化和全球經濟的一體化，必然要求各企業(yè)之間相互溝通與協作，遵守一定的游戲規(guī)則。因此，企業(yè)財務人員在作出財務決策與日常管理中，既要能善于抓住機遇，在劇烈的市場競爭中從容應付風險的挑戰(zhàn)，趨利避害；又要能靈活處理和協調企業(yè)與其他企業(yè)之間的合作伙伴關系，促進競爭與合作相統(tǒng)一，以增強企業(yè)自身及其他企業(yè)抗風險的能力，使各方的經濟利益達到和諧統(tǒng)一。國際上如美國IBM與日本東芝公司的聯盟，美國通用電氣與歐洲西門子的聯盟等，就是很好的例證。

篇2

一、要全方位學習

長期以來，財務專業(yè)人員比較重視本專業(yè)理論的學習，熱衷于考財務專業(yè)研究生或專業(yè)職稱，這些都沒有錯，在這個崗位工作，必要的專業(yè)技能確實很重要，但我們往往忽視了其他知識的吸收。中國人比較重視應試教育，忽視能力和個性塑造，我們多年所學的專業(yè)知識，其實只是解決了我們謀生的技能，管理能力和協調能力并沒有隨著我們的專業(yè)知識而增長，這會限制我們財務人員向更高的層次發(fā)展。我們在財務管理過程中，總喜歡強調原則，不可否認，這肯定是財務人員必須具備的品質，但有時我們在處理復雜問題時，容易板著臉辦事，忽視了其他部門的感受和難處，難以把握工作的尺度，傷害了同事的感情。最近我常喜歡的一句話是“智商決定我們能干多大事，情商決定我們能走多遠”，我覺得，我們要向身邊的人多學習工作經驗和為人處世之道，多學習一些綜合方面的知識，即使和我們相處不是很愉快的人，他身上可能也有閃光點，取他人所長，彌補自己的不足，提高自己分析問題、解決復雜問題的能力，別人的長處可能正是我們所欠缺的財富。

二、要塑造團隊意識

作為財務管理者，能擁有一個團結協作、融洽的團隊，比擁有高收入、高職位可能更有成就感。收入到了一定水平只是代表一個數字，不一定能得到他人的尊重。人在社會中生存，不光是為了物質上的享受，更要得到別人的理解、認可和尊敬，這樣才有價值，才能活得有尊嚴。擁有一個互相幫助、互相關愛的團隊，就意味著我們擁有了很多朋友，擁有了人脈，大家發(fā)自內心地為財務工作奉獻，互相提醒，互相補臺，一切難辦的事都是“浮云”。財務管理的領導者要帶頭培養(yǎng)大家的大局意識和協作精神，要不斷向大家灌輸團隊作戰(zhàn)的作用，使大家自覺維護團隊形象，要讓大家感受到團隊的關愛。

三、要保持工作激情

中國足球上不去的其中一個原因是我們的運動員把足球當事業(yè)，當成一份工作，國外的運動員把足球當職業(yè)，他們憑著興趣在體會足球帶來的樂趣，所以他們總是對足球充滿激情和靈感。我們財務人員如果長期重復同樣的工作，也可能會疲憊，可能會缺乏工作激情。激情沒有了，工作就不會主動，就會按部就班，缺乏創(chuàng)新，心態(tài)就會提前衰老。我們要保持樂觀的心態(tài)，學會自我調節(jié)，學會自我減壓，學會享受工作和生活，迎接挫折和挑戰(zhàn)，同時財務部門要創(chuàng)造寬松的氛圍，培養(yǎng)適應財務人員發(fā)展的激勵和晉升環(huán)境，塑造財務人員的個性，始終使他們保持對工作和生活的激情。

四、態(tài)度決定服務質量和效率

外界和其他部門對我們的了解很大程度上是通過我們的配合和服務，只有我們不斷提高服務態(tài)度、服務質量、服務效率，才能得到其他部門的認可。財務管理者在部門內部要經常與大家溝通態(tài)度問題，如果一個部門在報銷環(huán)節(jié)上有時一趟也能完成，三趟也不影響，那我們首先要向對方說明，需要哪些程序、哪些簽字手續(xù)、哪些資料和附件，要向對方解釋什么原因，盡量以最簡潔的方式解決，不要讓別人多跑幾趟。有時確實一次解決不了問題，我們要向報銷部門說明原因，順便向他們表示歉意。正因為態(tài)度問題，才會影響工作質量和效率，別總是把自己放在管理者的位置，要認識到我們像許多部門一樣只是內勤加服務機構，我們所做的一切工作都是為單位大局和管理而服務的。有了好的心態(tài)，我們就能始終以輕松的態(tài)度對待各類繁瑣的雜事，在不順心的時候能互相安慰，互相排解，正是有了積極的態(tài)度，才能成就財務人員的個人成長和發(fā)展。

五、要進行人才儲備

很多單位在考慮中層干部人選時容易認為財務部門的很多人員只能搞專業(yè)技術，管理能力上欠缺一些，只能出幾份報表，考試還可以，協調能力還有待提高，造成財務人員機會不多。這一方面有我們自身的原因，確實忽略了自身綜合能力的提高，另一方面財務管理者也要給部門員工創(chuàng)造機會，使他們能夠展現自己，在領導面前要經常給他們創(chuàng)造好的輿論氛圍，不能老是指責自己的下屬，要經常和部門同事溝通，要用仁愛的態(tài)度去幫助他們成長，不要擔心自己的下屬超過自己，只要部門成員整體水平都提高了，人才儲備均衡了，對于財務管理者自身來說，也會有更廣闊的空間在等待你們。財務人員有時也會有抱怨，但有一句話可以和大家共勉：“不要怪陽光沒照耀到你，是你自己不會營銷自己，在一群千里馬中間，伯樂憑什么要發(fā)現你？你應該把自己成功地推銷出去?！闭J識到這個道理之后，財務人員在今后的工作和生活中，應該尋找標桿，學習人家是怎么處事和工作的，不斷改正自己的缺點。心胸豁達了，看問題的角度也會上升到更高的層次。

六、要重視小的財務管理創(chuàng)新項目

創(chuàng)新無止境，創(chuàng)新無大小，但創(chuàng)新的過程又是痛苦的，如果我們把過多的精力放在研究大型財務創(chuàng)新項目上，未必能達到預期效果。一是周期長，牽扯大量精力；二是需要配合的部門多，協調有一定難度；三是需要借助外部力量開發(fā)，他們對行業(yè)環(huán)境不了解，容易出現返工，耽誤時間。多關注身邊一些小的創(chuàng)新項目，我們所從事的一切創(chuàng)新工作都要立足于為提高單位管理而服務，圍繞著單位的決策而謀劃，否則就會在單位無立足之地。比如我們如果在審批環(huán)節(jié)上精簡一個流程能夠使效率提高30%，或者我們提供一個建議能夠堵住費用管理上一個疏漏，使之節(jié)約10%，這些都是創(chuàng)新。大型創(chuàng)新項目適當開展1～2個是可以的，但我們今后最好把創(chuàng)新的重點放在小的管理細節(jié)上。

七、用寬闊的胸懷對待工作中遇到的矛盾

篇3

[關鍵詞]醫(yī)院　會計　管理

會計電算化是計算機技術與現代會計相結合的產物，是現代會計學的重要組成部分，是一門研究計算機會計理論與計算機會計實踐的一門邊緣學科。同時隨著醫(yī)院的不斷發(fā)展，醫(yī)院的管理決策對財務信息的需求量越來越大，對財務管理工作的要求越來越高。財務人員只有借助計算機的廣泛應用來開展會計核算和財務管理工作，才能適應醫(yī)院發(fā)展的需求。為使醫(yī)院經濟管理更加科學化和規(guī)范化，近幾年大多醫(yī)院相繼購置了計算機軟件，實現了醫(yī)療收費和財務會計的管理電算化。

1　現代醫(yī)院財務管理

醫(yī)院財務管理系統(tǒng)一般由藥品管理系統(tǒng)，收費管理系統(tǒng)，住院收款系統(tǒng)等組成。各系統(tǒng)獨立完成各自的工作，又互相監(jiān)督牽制。在藥品管理系統(tǒng)中，采用電算化管理，對購人藥品辦理入庫手續(xù)，將購入藥品的品名、規(guī)格、劑量、購人價、批發(fā)價、數據、有效期等相關信息一并錄入計算機，能使醫(yī)院財務部門及管理者能夠對醫(yī)院的藥品銷售及庫存情況進行掌握。指導藥品儲備，保證，臨床用藥，防止藥品積壓，降低藥品損耗，提高資金使用效率。在收費管理系統(tǒng)中，收費人員依據處方輸入藥品的名稱、規(guī)格、數量，計算機自動劃價并計算出金額打印出收費收據。這樣明顯地減少了病人排隊、詢問及等待結果的時間。體現以病人為中心的宗旨。在住院收款系統(tǒng)中，住院收款系統(tǒng)的建立，提高了收費工作人員的工作效率，方便患者在計算機中隨時查閱收費情況，方便病人打印住院費用清單。有利于執(zhí)行物價政策，規(guī)范醫(yī)療收費所有的收費項目、價格對病人透明，保護了病人的合法權益。同時實現會計電算化以后，電子計算機就代替人工，實現記賬、算賬、報賬、查賬以及部分由人工完成的對會計信息的統(tǒng)計、分析、判斷以及提供決策的全過程。節(jié)約了大量的人力、物力和財力，并贏得了寶貴的時間。會計電算化的使用，具有運算速度快、存儲容量大、數據高度共享、檢索查詢速度快捷、編制報表簡單、數據分析準確等特點，從而使收集、整理、傳輸、反饋的會計信息更準確、更及時，提高了會計分析和決策的能力廈好地實現會計參與管理和決策的職能，從而推進會計管理制度的改革，推進醫(yī)院財務管理現代化進程。

2，推進醫(yī)院財務管理信息電算化的措施分析

2。l重視會計管理

在會計電算化實行過程中，醫(yī)院主管部門應進一步重視電算化建設，組織力量不斷完善財務會計電算軟件，從政策、制度、資金、人才等方面加大支持力度；促進醫(yī)院財務會計電算化水平的不斷提高。 2，2規(guī)范會計基礎工作 良好的基礎工作是會計電算化得以順利開展的重要保證，計算機處理會計業(yè)務是在預先設計好的程序下進行的，要求會計工作規(guī)范化、標準化，計算機能否輸入正確的會計信息，不僅取決于程序的正確于否，還取決于錄入計算機的數據是否正確。為此，必須做好各項基礎工作，科學的設定各個環(huán)節(jié)的內部會計控制點，規(guī)范必要的和切實可行的控制措施。首先是正確設置會計科目。醫(yī)院應從會計制度、會計報表要求出發(fā)，結合自身業(yè)務、管理需要，設置內容齊全、輸入方便、查詢直觀的會計科目。如在往來科目下設置具體的個人明細，以方便隨時查詢和加強對往來款項的清理核對。其次，完善管理制度是保證實現會計電算化安全、準確、可靠，在會計電算化系統(tǒng)中建立有效的內部會計控制披照業(yè)務審核與計算機操作相分離、輸人數據與計算機操作相分離、程序修改與計算機操作相分離、數據的保管與計算機相分離的原則朋確相互的控制責任，規(guī)范會計基礎工作。 2，3提高會計人員素質 在醫(yī)院財務管理中，不少醫(yī)院的電算化人員是由過去的會計、出納等經過短期培訓而來，只能對日常的會計核算進行處理尉如何提高會計管理水平則無能為力。同時會計人員的計算機知識十分薄弱，雖然有越來越多的財會人員接受電子計算機培訓但一般還只懂得怎樣去使用計算機，談不上對計算機進行維護、開發(fā)和利用。為此一方面要加大會計信息系統(tǒng)和會計電算化的理論知識培訓，要求會計人員掌握會計核算軟件功能結構據處理流程，具備計算機基礎知識，懂得簡單操作與維護；另一方面要能適應知識經濟環(huán)境下新的會計分支或新的商務模式等對傳統(tǒng)會計電算化內容擴充的要求。

會計電算化培訓要注意以下幾個問題：一是要注意人才層次，既要有部分高級人才／d1要有部分一般人員，包括系統(tǒng)管理人員、系統(tǒng)維護人員和各類操作人員。二是注意知識結構，會計電算化人員中，既要有會計人員，又要有計算機人員，培訓的內容包括計算機基礎知識和使用，還要有設計人員了解現行醫(yī)院會計業(yè)務和建立目標系統(tǒng)的培訓。 2，4選擇成熟的電算化軟件 由于醫(yī)院電算化軟件的設計人員對會計原理、財經法規(guī)、財務管理等知識相對來說了解不多，因而對會計處理流程的中間環(huán)節(jié)考慮不周，使會計流程不夠通暢。為此，一定要購買經過電算化軟件管理部門或有資質機構認定、通過檢測系統(tǒng)確定、性能穩(wěn)定、數據安全、功能強大、兼容性好的軟件，或者委托實力雄厚的軟件公司結合醫(yī)院實際進行個性化的設計。同時建議今后大力發(fā)展“復合型”網絡財務軟件。與此同時,C／S計算模式進入實用階段，一些成熟的、面向醫(yī)院的開發(fā)工具開始出現。國內各大財務軟件公司推出了基于CI$結構的核算型財務軟件，在廣域網下以財務管理為核心的管理信息系統(tǒng)廣泛開展應引入醫(yī)院使用。 2，5發(fā)揮審計的監(jiān)督作用 財務管理和會計核算質量一方面取決于電算化管理的質量，另一方面取決于審計的監(jiān)督作用。電算化會計信息系統(tǒng)增加了審計人員的工作難度，傳統(tǒng)的工作方式已不適應。審計人員對付計算機舞弊應從兩個方面著手：一是根據財經法規(guī)，通過對會計資料的直接審計查找會計信息錯弊；二是通過審核和評估內部控制系統(tǒng)尉數據處理的重要環(huán)節(jié)和流程進行檢測段現系統(tǒng)的弱點和不足，提請審計單位改善，同時通過完善內部控制系統(tǒng)，來預防、查處計算機舞弊行為。

篇4

關鍵詞：普通高校；信貸資金；財務風險；風險控制

為有效控制信貸資金財務風險，2004年7月，教育部與財政部聯合印發(fā)了《關于進一步完善高等學校經濟責任制，加強銀行貸款管理，切實防范財務風險的意見》，對高校貸款的指導思想、貸款資金的使用方向和管理均作了具體規(guī)定，進一步加強了高校貸款行為和資金管理。這是政府部門為指導高校規(guī)避財務風險而制定的指導性政策。

高校的信貸資金屬于高校的借入資金，屬于高校的負債，與國撥經費和學費有著本質的區(qū)別。高校利用信貸資金需要支付資金成本和按期歸還本金，存在著一定的財務風險。所謂財務風險就是高校取得信貸資金后存在著債務負擔過重而影響高校正常財務支付和不能按期歸還貸款本金和利息的可能性。如果貸款不能展期，甚至還存在著被債權人而破產還債的可能性高校對信貸資金的使用必須堅持“經濟效益”的原則，注重投資質量。注重分析投資后是否能為學校帶來更多的資金回流，也就是能否創(chuàng)造新的更多的收入。另外，信貸資金的使用應經過嚴格、合理的專家論證，避免出現個別人的“拍腦門工程”和無效投入，避免給學校財務造成新的更大的困難?？傊?，學校在信貸資金的使用上必須堅持效益原則，既要努力擴大收入，又要嚴格控制辦學成本，不斷提高信貸資金使用效益。由于高校長期存在著資金短缺的問題，一些高校申請到信貸資金以后，覺得資金有了溢余就隨意消費，亂上建設項目；還有一些高校缺乏長遠規(guī)劃，過于追求短期利益以至基建攤子鋪得很大。這些行為只會進一步加大財務風險，給高校的資金運轉帶來更大的壓力。因此，作為高校應嚴格控制和防范財務風險，應在以下幾方面做好工作。

（一）建立高等院校的償債準備金制度

高校利用信貸資金，要還本付息，當支付的利息相對數較小時，可列入當年的經費支出中，但本金一次償還時會造成高校財務支付困難。如作者所在的高校，在2006年一年中，歸還到期貸款本金5000多萬元。這對于一個年收入只有9000多萬元的高校來說，一年內歸還的貸款本金和利息就占去了一半以上，是一個相對較大的數額，曾一度使該高校財務陷入困境。財務賬上沒錢，教職工手中的積壓了大量的票據不能報銷，教職工工資不能按時發(fā)放，搞得人心惶惶。影響了教職工對學校發(fā)展的信心，影響了教職工積極性的發(fā)揮。由此看來，建立高校的償債準備金制度是完全必要的。同時，由于現行高校會計制度規(guī)定高校固定資產不提折舊，固定資產在使用中耗費的價值得不到補償，高校償還銀行貸款就沒有穩(wěn)定的資金來源。為了彌補高校會計制度的缺陷，也為了高校不至于因償還貸款而發(fā)生財務風險，應建立償債準備金制度。高校在編制年度預算時，根據債務規(guī)模和貸款期限，按2%~3%的比例提取償債準備金，在事業(yè)基金中留足這一數額。

（二）建立有效的風險防范機制，確定合理的貸款規(guī)模

對高校來說貸款不可能是無限制的，“應該貸多少款和能貸多少款”是高校在貸款時應考慮的問題，也就是說貸款規(guī)模要與學校的發(fā)展規(guī)模相適應。如果學校貸款規(guī)模超過學校的承受能力，學校將面臨財務風險。因此，高校為防范風險，通過建立貸款風險評價模型來確定合理的貸款規(guī)模，建立有效的風險防范機制。

高等學校貸款的前提條件是必須保證未來一定期間內每年具有可用于償還貸款本息的可償債資金，高校的收入來源可分為限定性收入（有指定用途）和非限定性收入（無指定用途）兩大類。只有非限定性收入才能作為高校償還債務本息的資金來源。

非限定性收入=（非專項教育經費撥款-附屬中學教育經費撥款）+教育事業(yè)收入+附屬單位交款+其它經費撥款+上級補助收入+其他收入

高校的正常運轉和發(fā)展必須首先確保必要的剛性支出。

必要的剛性支出=（基本支出-科研支出-已貸款利息支出）+對附屬單位補助支出

非限定性凈收入=非限定性收入-必要剛性支出

考慮到高校非限定性凈收入不可能全部用于償還貸款本息，因此，各高?？山Y合實際按一定比例確定可用于償債的非限定性凈收入。

為平衡各年收入與支出中偶然因素的影響，可以年均非限定性凈收入Ro為基數，以n年期同期銀行平均貸款利率i為折現率，計算未來n年累計非限定性凈收入現值。具體方法如下：

（1）年均非限定性凈收入Ro=近兩年非限定性凈收入之和/2

（2）n年期累計非限定性凈收入現值=Ro×限制系數f

式中，g為設定的非限定性凈收入增長率，n為期間數（年），i為同期銀行貸款利率。

n年期累計貸款控制額度=n年期累計非限定性凈收入現值+一般基金中可用于償債資金（可按一般基金的20%~50%測算）。

n年期累計新增貸款控制額度=n年期累計貸款控制額度-累計為償還貸款余額。

通過以上公式我們可以大致計算出學校的貸款規(guī)模的上限。需要注意的事，此公式在實際運用中還要結合學校實際情況，分析考慮各種因素靈活把握。

（三）繼續(xù)拓寬高校經費籌措渠道，分散貸款分險

信貸資金是高?；I集資金的主要渠道，但單一的籌資渠道會增大高校的財務風險。為有效地規(guī)避財務風險，高校應建立多渠道籌集資金的機制，分散風險，增強還貸能力。銀行信貸資金作為高校的一項負債，需要高校在未來一個確定時期內支付本金和利息，從而構成高校的一項負擔，對其計劃不周，管理、使用不當，很可能帶來極大的負面作用。對此，高校要把清理負債，按期歸還各種借款當作一件大事來抓。高校財務部門要從資產負債率、流動比率、經費自給率等方面正確分析財務狀況，認真進行預測分析，保證銀行的信貸資金到期歸還。

（1）挖掘傳統(tǒng)經費來源渠道

政府撥款是大學經費來源的主要組成部分，并且這部分資金屬于高校的自有資金，既沒有資金使用成本，也不需要歸還。因此，大學應積極與政府尤其是地方政府建立良好的關系，并瞄準政府的需要，盡可能多地爭取科研課題和經費。

另外，學生拖欠學費是全國高校普遍面臨的問題。這其中固然有因家庭貧困交不起學費的原因，但是惡意欠費現象也比較嚴重。全國高校平均欠費率達25%左右。目前，高校通過提高收費解決資金緊缺問題可行性不大。但是，如果能夠通過高校收費制度創(chuàng)新，加大工作力度，全校齊動員，有關部門通力配合，齊抓共管，盡量降低欠費率，把能收的學費盡可能多地收回來，也可以為高校增加經費來源。提高高校的自有資金比例，增強高校的實力和抗風險的能力。

（2）募捐向制度化、規(guī)范化方向發(fā)展

大學爭取社會捐贈是一種傳統(tǒng)。為了更好的發(fā)揮這一傳統(tǒng)籌資渠道的優(yōu)勢，大學應該設立專門的募捐機構，發(fā)揮大學董事會的作用，擴大募捐范圍。

募捐已成為國外大學，尤其是美國大學應對經費緊張?zhí)魬?zhàn)的重要策略之一。1996年，美國斯坦福大學接受了惠普公司的創(chuàng)始人之一惠萊特的3億多美元的個人捐款。如此之大的捐款，對于大學發(fā)展已經不是可有可無的點綴。1994年美國大學所接受的捐款總額為124億美元，占高?？偸杖氲?%。新加坡于1991年成立了大學教育基金，5年時間共獲得捐款6.2億新元，為新加坡國立大學和南洋理工大學的發(fā)展做出了貢獻。

高校教育基金會在我國是新事物，近幾年許多高校也意識到成立基金會的重要性與緊迫性，紛紛籌建申報基金會。清華基金會成立于1994年初，現有專職、兼職工作人員10人，至今已籌集資金一億多元，捐助資金共4億多元，資助校內各級各類項目幾十個；北大教育基金會成立于1995年，有專職人員12人，下設：行政部——負責資金的管理使用；財務部——負責資金的運作；業(yè)務部——負責籌款。至今籌集資金幾億元。清華、北大基金會都設有獎學金、獎教金等，教育基金對學校資金不足的填補起到了很重要的作用，北大基金會每年向學校提供幾千萬元的項目資助費?；饡腻X可拿來用在學校、政府不可能或支付不了的方面。

高校應積極借鑒國內外高校經驗，充分利用校友遍布天下的優(yōu)勢，為學校的建設籌集資金。拓寬高校資金來源渠道，分散信貸資金風險。

（四）成立專門的信貸資金管理組織機構，加強信貸資金管理

成立專門的信貸資金管理機構，對信貸資金進行全過程的監(jiān)督和管理，以降低信貸資金財務風險，提高資金使用效率。

成立以校長為組長，監(jiān)察、審計、財務、基建等重要職能部門參加的信貸資金管理小組，對學校一定時期內擬貸款項目進行考察、分析、論證。在項目可行的情況下，擬定貸款計劃，初步確定引進信貸資金的金額、期限等，經學校有關會議通過后簽訂貸款合同書。

財務部門要設專人對信貸資金進行管理，建立臺賬，按貸款銀行逐筆登記貸款日期、金額、利率和到期日等明細情況，每日要編制使用信貸資金計劃表和償還信貸資金計劃表，報信貸資金管理領導小組及校領導。使領導對信貸資金的規(guī)模、使用情況、到期日分布情況做到心中有數，同時，為學校決策提供相關依據。

信貸資金管理小組對信貸資金使用的全過程進行跟蹤、監(jiān)督、驗收，并及時處理信貸資金使用過程中的管理不善等問題，在條件允許的范圍內，對信貸資金的使用效益進行考核分析，增強提高信貸資金使用效率的動力。

（五）建立最佳信貸資金組合，降低信貸資金風險

所謂信貸資金組合是指在一定數量的信貸資金中，短期貸款和長期貸款的比例，也稱信貸資金的長短期結構。確定合理的信貸資金組合，結合合理的貸款規(guī)模，不僅可以減少財務風險，還可以節(jié)約資金成本。在信貸資金占高校資金來源一定比例的情況下，信貸資金利息支出占用了教育事業(yè)費的一定份額。因此，減少貸款利息支出，節(jié)約資金成本，是提高信貸資金利用效率的一條有效途徑。高校要根據本校的發(fā)展規(guī)劃、項目計劃、工程進度、收入與支出情況，在充分考慮貨幣時間價值的情況下，實行短期貸款與中長期貸款相結合，分期分批貸款，確定最佳的貸款規(guī)模與貸款期限的組合，防止盲目貸款和增大財務風險現象的發(fā)生。

參考文獻

1、楊周，施建軍.大學財務綜合評價研究[J].北京：中國人民大學出版社，2002

篇5

關鍵詞：財務危機；財務風險；財務管理

一、從微觀企業(yè)收狀況考察財務危機

近年來，亞洲經濟動蕩不安，無論從宏觀或微觀方面，都應防范風險，建立預警系統(tǒng)。

首先，從微觀的企業(yè)收益來講，有三個層次：其一是經營收入扣除經營成本﹑管理費用﹑銷售費用﹑銷售稅金及附加等經營費用后的經營收益．其二是在其一基礎上扣除財務費用后為經常收益．其三是在經常收益基礎上與營業(yè)外收支凈額的合計，也就是期間收益．如果從經營收益開始就已經虧損，說明企業(yè)已近破產。即使期間收益為盈利，但可能是由于非主營業(yè)務或偶發(fā)事件所形成凈資產增加，如出售手中持有有價證券及土地。但如果經營收益為盈利，而經常收益為虧損，可以說已經出現危機信號，這是因為企業(yè)的資本結構不合理，舉債規(guī)模大，利息負擔重。若經營收益，經常收益均為盈利，而期間損益為虧損，可能出現了災害及出售資產損失等，問題不太嚴重的話，是可以正常經營。如三層次收益均為盈利，則是正常經營狀況。

二、資本結構不合理是產生財務危機的重要原因

根據資產負債表可以把財務狀況分為三種類型：一類是流動資產的購置大部分由流動負債籌集，小部分由長期負債籌集；固定資產由長期自有資金和大部分長期負債籌集，也就是流動負債全部用來籌集流動資產，自有資本全部用來籌措固定資產，這是正常的資本結構型。二類是資產負債表中累計結余是紅字，表明一部分自有資本被虧損吃掉，從而總資本中自有資本比重下降，說明出現財務危機。三類是虧損侵蝕了全部自有資本，而且也吃掉了負債一部分，這種情況屬于資不抵債，必須采取措施。

三、防范財務風險，建立財務預警分析指標體系

然而，產生財務危機的根本原因是財務風險處理不當，財務風險是現代企業(yè)面對市場競爭的必然產物，尤其是在我國市場經濟發(fā)育不健全的條件下更是不可避免，因此，加強企業(yè)財務風險管理，建立和完善財務預警系統(tǒng)尤其必要。

3．1建立短期財務預警系統(tǒng)，編制現金流量預算

由于企業(yè)理財的對象是現金及其流動，就短期而言，企業(yè)能否維持下去，并不完全取決于是否盈利，而取決于是否有足夠現金用于各種支出。預警的前提是企業(yè)有利潤，對于經營穩(wěn)定的企業(yè)，由于其應收，應付賬款及存貨等一般保持穩(wěn)定，因此經營活動產生的現金流量凈額一般應大于凈利潤。企業(yè)現金流量預算的編制，是財務管理工作別重要一環(huán)，準確的現金流量預算，可以為企業(yè)提供預警信號，使經營者能夠及早采取措施。為能準確編制現金流量預算，企業(yè)應該將各具體目標加以匯總，并將預期未來收益﹑現金流量﹑財務狀況及投資計劃等，以數量化形式加以表達，建立企業(yè)全面預算，預測未來現金收支的狀況，以周、月、季、半年及一年為期，建立滾動式現金流量預算．

3．2確立財務分析指標體系，建立長期財務預警系統(tǒng)

對企業(yè)而言，在建立短期財務預警系統(tǒng)的同時，還要建立長期財務預警系統(tǒng)．其中獲利能力、償債能力、經濟效率、發(fā)展?jié)摿χ笜俗罹哂写硇裕@利是企業(yè)經營最終目標，也是企業(yè)生存與發(fā)展的前提。從資產獲利能力看：

總資產報酬率＝息稅前利潤／資產平均總額

表示每一元資本的獲利水平，反映企業(yè)運用資產的獲利水平。

成本費用利潤率＝營業(yè)利潤／成本費用總額

反映每耗費一元所得利潤水平越高，企業(yè)的獲利能力越強。

對償債能力，有流動比率和資產負債率．如果流動比率過高，會使流動資金喪失再投資機會，一般生產性企業(yè)最佳為2左右，資產負債率一般為40~60%,在投資報酬率大于借款利率時，借款越多，利越多，同時財務風險越大。

上述資產獲利能力和償債能力二指標是企業(yè)財務評價的二大部分，而經濟效率高低又直接體現企業(yè)經營管理水平。其中：反映資產運營指標有應收帳款周轉率以及產銷平衡率。

產銷平衡率＝產品銷售產值／工業(yè)總產值

對企業(yè)發(fā)展?jié)摿Ψ矫孢x擇銷售增長率和資本保值增殖率．這里采用經改進的功效系數法對企業(yè)進行綜合評價，對選定的每個評價指標規(guī)定幾個數值，一個是滿意值，一個是不允許值，設計并計算各類指標單項功效系數，運用特爾菲法等確定各個指標權數，用加權算術平均或者加權幾何平均得到平均數即為綜合功效系數，用此方法可以定量化企業(yè)財務狀況。然而，企業(yè)為適應未預料的需要和機會，應該具備采取有效措施，改變現金流的流量與時間的能力，這就是財務彈性。主要與企業(yè)營業(yè)活動所產生的現金凈流量有關。反映財務彈性的指標有：用于測定企業(yè)全部資產的流動性水平的營運資金與總資產比率，到期債務本金償付率,實有凈資產與有形長期資產比率,應收帳款及存貨周轉率，其中:

到期債務本金償付率＝經營活動產生現金凈流量／（本期到期債務本金＋現金利息支出）

實有凈資產與有形長期資產比率計算如下

（資產－負債－待處理資產損失－未彌補虧損－潛虧）／（固定資產凈值＋在建工程＋長期投資）。

從長遠觀點看，一個企業(yè)能夠遠離財務危機，必須具備良好的盈利能力，企業(yè)對外籌資能力和清償債務能力才能越強。指標有：

總資產凈現率＝（經營活動所產生現金凈流量＋分得股利或利潤所收到現金＋現金利息支出＋所得稅付現）／平均總資產

銷售凈現率＝經營活動產生現金凈流量／銷售收入凈額

股東權益收益率＝凈利潤／平均股東權益。

雖然，上述指標可以預測財務危機，但從根本上講，企業(yè)發(fā)生風險是由于舉債導致的，一個全部用自有資本從事經營的企業(yè)只有經營風險而沒有財務風險。因此，要權衡舉債經營的財務風險來確定債務比率，應將負債經營資產收益率與債務資本成本率進行對比，只有前者大于后者，才能保證本息到期歸還，實現財務杠桿收益；同時還要考慮債務清償能力，即企業(yè)擁有現金多少或其資產變現能力強弱；債務資本在各項目之間配置合理程度?？己酥笜擞?；長期負債與營運資金比，資產留存收益率以及債務股權比率。其中:

債務股權比率＝平均總負債／（平均股東權益的市場價值－無形資產－待處理資產損失）

3．3結合實際采取適當的風險策略

在建立了風險預警指標體系后，企業(yè)對風險信號監(jiān)測，如出現產品積壓，質量下降，應收帳款增大，成本上升，要根據其形成原因及過程，指定相應切實可行的風險管理策略，降低危害程度。面臨財務風險通常采用回避風險，控制風險，接受風險和分散風險策略。其中控制風險策略可進一步分類：按控制目的分為預防性控制和抑制性控制，前者指預先確定可能發(fā)生損失，提出相應措施，防止損失的實際發(fā)生。后者是對可能發(fā)生的損失采取措施，盡量降低損失程度。由于市場經濟的發(fā)展，利用財務杠桿作用籌集資金進行負債經營是企業(yè)發(fā)展途徑。從大量負債經營實例，不難得出幾點教訓：企業(yè)經營決策失誤，盲目投資，沒有進行事前周密的財務分析和市場調研是造成失誤的原因，雖然適度舉債是企業(yè)發(fā)展的必要途徑，但必須以自有資金為基礎，如資本結構中債務資本過大，必然惡性循環(huán)。同時企業(yè)償債能力強弱是對負債經營最敏感的指標，只從償債能力看，負債比率越低，企業(yè)償債能力越強，但未必合理，如企業(yè)借款利率小于利潤率。企業(yè)應充分利用負債經營的好處。不同產業(yè)的負債經營合理程度是不一樣的，一般是：第一產業(yè)為

0.2左右，第二產業(yè)為0..5左右，第三產業(yè)為0.7左右。

四、加強財務活動的風險管理

在市場經濟條件下，籌資活動是一個企業(yè)生產經營活動的起點，管理措施失當會使籌集資金的使用效益具有很大的不確定性，由此產生籌資風險。企業(yè)籌集資金渠道有二大類：一是所有者投資，如增資擴股，稅后利潤分配的再投資。二是借入資金。對于所有者投資而言，不存在還本付息問題，可長期使用，自由支配，其風險只存在于使用效益的不確定性上。而對于借入資金而言，企業(yè)在取得財務杠桿利益時，實行負債經營而借入資金，從而給企業(yè)帶來喪失償債能力的可能和收益的不確定性?；I資風險產生的具體原因及防范有幾方面：由于利率波動而導致企業(yè)籌資成本加大的風險，一旦籌集了高于平均利息水平的資金，可爭取提前還債等補救措施。此外，還有資金組織和調度風險，經營風險，外匯風險。

企業(yè)通過籌資活動取得資金后，進行投資的類型有三種：一是投資生產項目，二是投資證券市場，三是投資商貿活動。然而，投資項目并不都能產生預期收益，從而引起企業(yè)盈利能力和償債能力降低的不確定性，如出現投資項目不能按期投產，無法取得收益，或雖投產但不能盈利，反而出現虧損，導致企業(yè)整體盈利能力和償債能力下降，雖沒有出現虧損，但盈利水平很低，利潤率低于銀行同期存款利率；或利潤率雖高于銀行存款利息率，但低于企業(yè)目前的資金利潤率水平。由于存在風險反感，投資者所要求的超過資金時間價值，用于回報承擔投資風險的那部分額外報酬，稱為收益。在進行投資風險決策時，其重要原則是既要敢于進行風險投資，以獲取超額利潤，又要克服盲目樂觀和冒險主義，盡可能避免或降低投資風險。在決策中要追求的是一種收益性，風險性，穩(wěn)健性的最佳組合，或在收益和風險中間，讓穩(wěn)健性原則起著一種平衡器的作用。

企業(yè)財務活動的第三個環(huán)節(jié)是資金回收。應收帳款是造成資金回收風險的重要方面，有必要降低它的成本，它的成本有：1)機會成本，常用有價證券利息收入表示。2)應收帳款管理成本，3)壞帳損失成本。應收帳款加速現金流出，它雖使企業(yè)產生利潤，然而并未使企業(yè)的現金增加，反而還會使企業(yè)運用有限的流動資金墊付未實現的利稅開支，加速現金流出。因此，對于應收帳款管理在以下幾方面強化：1建立穩(wěn)定的信用政策。2確定客戶的資信等級，評估企業(yè)的償債能力。3確定合理的應收帳款比例。4建立銷售責任制。

收益分配是企業(yè)一次財務循環(huán)的最后一個環(huán)節(jié)。收益分配包括留存收益和分配股息兩方面,留存收益是擴大規(guī)模來源，分配股息是股東財產擴大的要求，二者既相互聯系又相互矛盾。企業(yè)如果擴展速度快，銷售與生產規(guī)模的高速發(fā)展，需要添置大量資產，稅后利潤大部分留用。但如果利潤率很高，而股息分配低于相當水平，就可能影響企業(yè)股票價值，由此形成了企業(yè)收益分配上的風險。

綜上所述，企業(yè)在經營管理中，要建立財務危機預警指標體系，加強籌資﹑投資﹑資金回收及收益分配的風險管理，實現企業(yè)效益最大化。

參考文獻

[1]王光遠：《財務會計和財務管理理論研究》，中國審計出版社2001年版。

[2]朱翠蘭：《論股份公司財務管理目標》，《財經理論與實踐》2001年第3期。

[3]劉惠利：《企業(yè)財務管理目標的新思考》，《財經理論與實踐》

2003年第5期。

篇6

   

一個企業(yè)生存和發(fā)展的基礎是市場，這是由市場經濟規(guī)律所決定的。雖然企業(yè)從創(chuàng)立到發(fā)展，每一步都離不開資本的投入，但資本的運作是企業(yè)發(fā)展過程中表現出來的一種財務形式，而不是實質，資本是為市場服務的。

   

市場是資本的消耗主體，更是資本的回籠和增值主體。企業(yè)資本的投入和耗費，無論具體經過多少種經營環(huán)節(jié)的轉化形式，其最終目標都是到達市場，表現為市場環(huán)節(jié)的耗費。但這些耗費是否值得，是否有價值，最終還要看市場的接受程度。只有被市場接受的資本耗費，才能確保資本的回籠，并通過市場對其經營的產品或勞務增值部分的認可，達到資本增值回籠的目的。

   

有了市場就會有資本，但有資本并不一定有市場。資本的目的是為經濟需求和經營服務，并在服務中謀求增值。有了廣闊的產品和勞務經營市場，就表明這一市場有巨大的資本保值和增值潛力，資本自然就會向這一市場流動。但有了資本，并不一定有市場。雖然巨額廣告費的投入可以打開一片市場，但如果這片市場最終不能被社會所接受，打開的市場也只能是曇花一現，難以持久。

   

二、財務營理必須將資本市場和產品市場井舉

   

產品市場和資本市場二者是密不可分的，在傳統(tǒng)企業(yè)管理中，財務管理的職能作用未能充分發(fā)揮的主要原因就是將兩大市場人為地分割開來，導致企業(yè)管理以產品市場管理為主，而財務管理以資本市場管理為主。更有甚者，將財務管理局限于企業(yè)日常的資金管理，客觀上造成了財務管理與企業(yè)總體管理的不合拍，人為降低了財務管理的功能。要想扭轉財務管理被動的局面，必須建立以產品市場為起點，最終達到產品和資本市場并舉的現代財務管理模式。

   

企業(yè)創(chuàng)立的基礎是產品市場，當企業(yè)產品經營到一定規(guī)模時，就必然借助于資本市場，只有通過資本市場取得大量的資金；才能充分運用巨大的資本優(yōu)勢會進一步擴大已有的產品市場份額，并不聽母拓新的產品或服務領域。這樣才能達到“產品借助資本市場而壯大，資本借助產品市場而獲利”的和諧統(tǒng)一。

   

財務管理只有同時以產品市場和資本市場為核心，才能顯示出財務管理應有的地位，才能發(fā)揮其資金籌集、資金調度使用和組織資金回籠的一系列功能。

   

三、市場決定資本運動的方向

   

企業(yè)經營離不開資本，資本是企業(yè)的血液。企業(yè)經營的每一個方面、每一個環(huán)節(jié)都包含了資本的運作過程。但是資本的運作是沿軌跡而行的，這一軌跡就是企業(yè)市場化管理的經營體系和結構。

   

企業(yè)市場規(guī)模的大小，決定了企業(yè)資本需求量的大小。根據充分滿足和效益管理原則，企業(yè)的資本應能充分滿足企業(yè)現有生產經營規(guī)模和市場擴充的需要，保證企業(yè)的正常經營；同時，也要防止過渡的資本儲備，導致資金浪費。

   

企業(yè)的市場管理戰(zhàn)略決定了其財務管理戰(zhàn)略。企業(yè)不同時期的市場競爭戰(zhàn)略要求財務管理只能配合實施，不能造成過大的資本缺口。無論是企業(yè)對新產品開發(fā)力量的加強，各地區(qū)辦事處的設立，還是生產量的確定和原材料儲備的需求等經營戰(zhàn)略的變化，都要求財務能及時、全面地進行財務規(guī)劃，以滿足這些戰(zhàn)略決策的要來。

   

篇7

【關鍵詞】企業(yè)體系財務管理

【Abstract】Theestablishmentofmodernenterprisesystemistherequestofdevelopmentofthesocialistmarketeconomyinevitably，afteralsoistheroadwhichtheenterprisemustbetakenafterourcountryjoinstheWTO.Incurrententerprisemarketeconomycompetition，thefinancialcontrolisanenterprisesustainabledevelopmentkey.TheConstructionofmodernenterprisesystem，whichmusttakethefinancialcontrolasthecenterofthebusinessmanagement，raisesthefinancialcontrollevel，establishthemodernfinancialcontrolsystem，andseepstheenterprisevaluemaximizationasthegoaltotheenterpriseproducesmanagestheentireprocessthefinancialcontrolmechanism.

【Keyword】Enterprise，System，Financialcontrol

黨的十五屆四中全會明確提出國有企業(yè)必須建立現代企業(yè)制度，加強和改善企業(yè)管理。提高國企的科學管理水平就是要實施財務管理，而不少企業(yè)管理的薄弱環(huán)節(jié)正是財務管理。只有通過建立、健全和強化企業(yè)的成本管理、資金管理及財務分析，引進國外財務管理中先進的、適合我國國情的操作方法，制定企業(yè)長遠發(fā)展規(guī)劃，進行年度預算，才能建設由中國特色的現代企業(yè)財務管理體系。

企業(yè)財務管理體系是企業(yè)管理體系中重要的組成部分，是企業(yè)在一定的戰(zhàn)略目標指導下，對于企業(yè)的經營活動和投、融資活動實施有計劃、協調運作的各項財務管理活動，通過有明確職責、適當的風險控制機制來貫徹落實的價值化管理體系；它包括為制定、實施、實現、評審和保持財務管理方針所需的組織機構、規(guī)劃活動、機構職責、慣例、程序、過程和資源等；其目的在于幫助企業(yè)實現自身設定的財務表現水平，并不斷地改進財務行為，不斷達到更新更佳的境界，從而促進財務管理水平的提高。

本文將以企業(yè)現代財務管理體系的原則及要素為切入點著重分析財務管理體系的建構模式，探索建構現代財務管理體系的新途徑和方式。

一、企業(yè)財務管理的構建原則與基礎分析

改革開放后，我國的社會主義市場經濟得到了迅速的發(fā)展，財務管理成為企業(yè)管理的重要組成部分，滲透到企業(yè)的各個領域、各個環(huán)節(jié)之中。財務管理直接關系到企業(yè)的生存與發(fā)展，從這個意義上說，財務管理是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的一個關鍵。在這里，本文將分析企業(yè)財務管理體系的構成原則及要素。

（一）企業(yè)財務管理體系是市場競爭的基礎

（1）企業(yè)財務管理體系的必要性

從當前的情況來看，我國企業(yè)財務管理的弱點主要是體系不健全，絕大多數企業(yè)仍在沿用傳統(tǒng)的方式方法，以記賬、算賬、報賬為主，甚至財務報表說明都不夠真實和準確，不能跟上和適應市場經濟的發(fā)展和要求。由于企業(yè)財務管理體系的不健全，不能給決策層提供科學、真實、準確、及時地反映企業(yè)財務的現實狀況及未來發(fā)展趨勢，致使一些企業(yè)由輝煌到倒閉。但是有些企業(yè)的破產純粹是忽視了財務管理體系和其財務管理體系未起到相應作用而造成的。

隨著我國加入WTO，市場競爭將愈來愈激烈，對企業(yè)財務管理體系化的要求越來越高，市場競爭需要企業(yè)有健全的財務管理體系，因為企業(yè)資本的安全和取得最大利潤是其工作目的，這點上勢必導致企業(yè)在激烈競爭中的市場中失敗。

（2）企業(yè)財務管理的現狀

我國企業(yè)的財務管理體系是隨著市場經濟體制建立，符合企業(yè)經營機制的轉變，逐步建立起來的，而且還具有具體的表現形式。

第一，在成本控制方面，實行制造成本法進行核算，結合企業(yè)經濟責任制，逐步建立了制造成本法與目標責任制相結合的成本控制制度。

第二，在財務分析方面，在與國際慣例接軌同時，建立了規(guī)范的財務報表體系，初步形成了符合我國國情的財務分析體系。

第三，在資金管理制度方面，逐步建立和完善資本金制度，實行資本保值增值、資本保全原則。同時，取消傳統(tǒng)的專用基金?？顚Ｓ?、專戶存儲制度，企業(yè)資金由企業(yè)統(tǒng)籌運用、統(tǒng)一管理。

第四，在籌資方面，依法建立了適應市場經濟體制和當前金融市場需求的籌資機制，采用了包括發(fā)行股票、債券等各種證券在內的各種籌資方式，擴大了企業(yè)資金來源渠道。

總之，隨著我國企業(yè)現代企業(yè)制度的建立和金融市場的不斷完善，到目前，我國企業(yè)已初步建立了適應社會主義市場經濟條件下的財務管理體系。

（3）企業(yè)財務管理體系的主要內容

第一，科學的現代化財務管理方法。根據企業(yè)的實際情況和市場需要，采取財務管理、信息管理等多種方法，注重企業(yè)經濟的預測、測算、平衡等，求得管理方法與企業(yè)需求的結合。

第二，明晰市場發(fā)展。一切目標、方法要通過市場運作來實現，市場是競爭地，優(yōu)勝劣汰的地方。企業(yè)財務管理體系的運作要有的放矢，適應和駕馭千變萬化的市場需求，以求得企業(yè)長足發(fā)展。

第三，會計核算資料。企業(yè)的會計數據及資料是企業(yè)歷史的再現，這些數據和資料經過整理、計算、分析，具有相當的借鑒價值，因此，要務求會計資料所反映的內容要真實、完整、準確。

第四，社會誠信機制。要求具體的操作和執(zhí)行者在社會經濟運作中遵紀守法，嚴守慣例和規(guī)則，不斷樹立企業(yè)誠實、可靠的信譽，絕不允許有半點含糊，因為企業(yè)誡信度的高低預示著企業(yè)的發(fā)展與衰敗。

（4）建立企業(yè)財務管理體系的條件

第一，思想配合行動。領導者、決策層在思想上要重視，企業(yè)的總會計師和財務主管應是建立財務管理體系的第一責任者。

第二，以人為本管理思想。企業(yè)財務管理體系需要素質較高的財務人員，在財務管理中，光有熱情是不夠的，必須要有較高的思想素質和業(yè)務素質，能夠掌握和使用科學有效的現代化管理手段和方法，只有這樣，才能適合企業(yè)財務管理體系的要求。

（二）財務管理體系構建原則及構成要素

現代企業(yè)財務管理體系應遵循的原則是指導企業(yè)財務管理活動的行動指南，它反映了財務管理的環(huán)境和財務管理活動的本質，它是連接財務管理理論和實踐的橋梁，并有助于財務管理目標的實現。

財務管理體系原則不同于財務管理原則。財務管理原則是指人們對財務活動的共同的理性的認識，是聯系財務理論和財務實踐的紐帶。而財務管理體系的原則是指財務管理在企業(yè)財務實踐中通過不斷的摸索總結出來的適用于多數企業(yè)財務管理實際的經驗，與財務管理理論并無直接關系，而是與企業(yè)的管理思想、管理模式、管理慣例、制度等相關。

（1）財務管理體系構建的原則

第一，以事實為依據原則。正確的決策需要管理者用科學的態(tài)度，以事實或正確的信息為基礎，通過合乎邏輯的決策理論和決策方法做出的正確決斷。這就要求企業(yè)明確規(guī)定收集信息的種類、渠道和職責，確保財務數據和相關的非財務數據及信息準確、及時、可靠，決策者利用獲得的這些信息基于事實分析，權衡經驗與直覺，做出相關的決策。

第二，系統(tǒng)管理原則。在財務管理中采用系統(tǒng)的方法，就是將財務管理體系視為一個大系統(tǒng)，在理財過程中遵循整體性、層次性、目的性和環(huán)境適應性的思想，對組成財務管理體系的各個子系統(tǒng)加以辨識、理解和管理，以達到實現財務戰(zhàn)略、財務方針和既定的財務目標。

第三，高層管理者重視原則。財務管理體系建立與否、保持實施狀況如何、體系運行效果能否滿足需要，都與企業(yè)的高層管理者密切相關。高層管理者應以身作則，按照財務管理體系運行的要求進行各項財務活動。

（2）財務管理體系的構成要素

第一，財務實施。為使財務管理規(guī)劃中的各項目標實現，需要將財務管理具體措施予以落實，并在實施的過程中加以調整和改進。

第二，財務規(guī)劃。財務規(guī)劃是財務管理體系建立、實施、保持的基礎，同時也是財務管理體系持續(xù)改進的方向。其主要由財務戰(zhàn)略、財務方針、資金及其運動、財務管理環(huán)境、財務目標、財務管理方案等要素構成。

第三，財務績效檢查。財務活動實施后要對其實施效果進行評價，以了解企業(yè)前期財務運行狀況、把握現在并對企業(yè)未來的財務狀況進行改進。

二、現代企業(yè)財務管理體系的構建模式

現代企業(yè)管理是一個科學的管理體系，包括企業(yè)的計劃、生產、技術、質量、營銷、財務等眾多子系統(tǒng)。其中，財務管理是聯系企業(yè)各組成部分的重要橋梁和紐帶，是企業(yè)管理中最具綜合性的管理活動，它關系到企業(yè)的生死存亡和可持續(xù)發(fā)展的間題，是現代企業(yè)管理工作的中心環(huán)節(jié)。

現代財務管理體系著重于企業(yè)內部資源配置的優(yōu)化，是基于資產展開的一種精細化的管理。它基于企業(yè)環(huán)境的要求而產生，該體系和傳統(tǒng)的財務管理體系又有著本質的不同，與傳統(tǒng)體系相比，現代財務管理體系能夠及時對企業(yè)各個方面的資源配置產生指導、評估和預警的作用，而傳統(tǒng)的財務管理更多的是停留在反映方面。

在現代財務管理體系的構建中，應該注意財務預算管理體系、財務控制體系、監(jiān)督核查體系、風險管理體系、投資決策體系和財會人員培訓體系等這六個方面。下面本文將談談現代企業(yè)財務管理體系建立的模式和途徑。

（一）財務預算管理體系建設

企業(yè)預算是企業(yè)實現資源最優(yōu)配置和價值最大化的一種方法。預算體系具體內容包括資本性支出預算、長期資本籌措預算、銷售預算、產量預算、采購預算、成本預算、各項費用預算、現金預算和總預算。通過預算體系的建立，可達到對所屬部門的協調、控制和考核作用，使企業(yè)的基本經濟活動得到有效的管理，從而為企業(yè)送入市場奠定基礎。

預算管理是當今信息社會對財務管理的客觀要求。市場經濟越發(fā)達，要求企業(yè)的管理水平越高，預算管理將會越得到重視。從一定程度上說，一個企業(yè)預算管理水平的高低決定了一個企業(yè)管理水平的高低，預算管理水平集中代表了企業(yè)的管理水平。因此，企業(yè)必須根據自身特點和市場變化情況，編制以財務預算為中心的全面預算體系，有計劃、有步驟地進行預算管理，實施財務政策，科學理財。搞好財務管理體系建設應該注意以下幾個方面：

（1）搞好財務信息的收集和分析工作，增強財務預警能力。企業(yè)應注重市場信息的收集和反饋，并根據市場信息的變化安排企業(yè)工作，盡可能做到早發(fā)現間題，及時處理。

（2）圍繞目標利潤編制生產預算、采購預算、人工預算及其他各項預算。企業(yè)制定合理的目標利潤及編制全面預算，有助于企業(yè)開展目標經營，為今后的業(yè)績考評奠定基礎。

（3）圍繞效益實績，考核預算結果，分析產生差異的原因，積極采取措施糾正偏差。企業(yè)在日常經濟活動中必須建立一套完整的日常工作記錄和考核責任預算執(zhí)行情況的信息系統(tǒng)，并將實際數與預算數相比較，借以評價各部門的工作實績，發(fā)現偏差及時糾正，強化會計控制。

（4）搞好銷售目標利潤預測。銷售預測是全面預算的基礎，同時也是企業(yè)正確經營決策的重要前提。只有搞好銷售預測，企業(yè)才能合理地安排生產，預測目標利潤，編制經營計劃。

（5）各部門制定經營和預算計劃。企業(yè)各部門或項目設立自己的經營預算計劃，據此制定自己的計劃。計劃處匯總各部門和各項目的計劃，發(fā)現潛在間題及其缺口，提出初步調整建議。

（6）編制預算方法。編制預算方法的時候，由于目前分塊編制預算，缺乏完整的全面預算體系，導致各種預算相互矛盾，企業(yè)內部各部門相互不協調甚至矛盾激化的狀況，所以我們要做到從企業(yè)的戰(zhàn)略目標出發(fā)，根據市場情況，全面均衡考慮各種分預算，系統(tǒng)編制相互協調的全面預算。

（7）編制預算方式。我們要克服只是簡單推行靜態(tài)編制預算的做法，推廣使用各種先進的預算編制方式，根據變化的市場情況推行彈性預算編制方式；根據企業(yè)內部強化長遠管理的要求，克服預算編制的短期行為，推行滾動編制方式。

（二）財務控制體系建設

資金管理主要是對企業(yè)現有的各項資產運行狀況、資產耗費和資產保全等內容進行監(jiān)督和控制。建設財務控制體系應該包括以下一個內容：

（1）建立和完善內部會計控制體系。這個主要包括有貨幣資金、實物資產、對外投資、工程項目、采購與付款、籌資、銷售與收款、成本費用、擔保等經濟業(yè)務的會計控制。

（2）對各項資產運行狀況進行控制。財務部門要聯合各個資產實物管理部分對資產運行地點和價值轉移等方面進行監(jiān)控，保持資產的流動性、安全性和時效性

（3）對資產的耗費進行控制。加強成本費用管理。既要控制資產的有形損耗，又要控制資產的無形損耗；既要降低資產價值的構成成本（如買價、運雜費等），又要降低資產的管理成本（如儲存成本、資金成本、機會成本等）；既要降低資產的運行成本又要降低資產的使用成本（退貨、售后服務等）。

（4）實行資金管理責任制，抓好內部財務制度建設。企業(yè)在財務收支上要實施嚴格的財務監(jiān)控制度，強化內部約束機制，合理安排資金調度，確保重點項目資金需求，提高資金使用效益。

（5）挖掘內部資金潛力，狠抓貨款回籠，調整庫存結構，壓縮存貨資金占用，增強企業(yè)支付能力，提高企業(yè)信譽。

（6）建立自補資金積累機制，防止費用超支現象。企業(yè)按稅后利潤提取的盈余公積金，可用于補充流動資金。合理制定稅后利潤分配政策，促進企業(yè)自我流動發(fā)展。

（三）監(jiān)督核查體系建設

監(jiān)督核查體系是旨在保障集團或公司成員安全的體系，主要包括了三個子體系：財務審計，目的是保證財務報表真實性；商務審計，目的是保證內部合規(guī)性；法律審核，目的是保證外部合規(guī)性。[6]

（1）強化對企業(yè)法人代表的管理，真正貫徹責權利相結合的原則，約束其行為。對企業(yè)主要負責人應加強任期審計和離任前審計，防止其違反財經政策，損害投資者和債權人利益。

（2）調整財務部門的組織結構，加大管理會計的建設力度，形成會計實務系統(tǒng)和會計管理系統(tǒng)兩大部分。財務部門要監(jiān)督企業(yè)已發(fā)生的經濟業(yè)務是否合理合法，是否符合企業(yè)各項內部管理制度。

（3）建立快捷靈敏的企業(yè)信息網絡。企業(yè)應逐步建立起以會計數據處理為核心、與銷售和財務報表分析等信息系統(tǒng)相連接的信息網絡，及時反饋企業(yè)生產經營活動的各項信息，發(fā)現間題及時處理。

（4）建立活而不亂的資金循環(huán)機制，抓好資金的流程管理。首先，隨著國際金融業(yè)競爭的加劇，各種新型金融服務相繼產生，企業(yè)將獲得更方便、更全面、成本更低、效率更高而風險也更大的金融服務。企業(yè)必須研究面臨的資本市場和籌資渠道，加強金融風險的管理，謹慎控制財務風險，科學確定資本結構，重視資產負債的風險收益匹配管理，研究企業(yè)資本結構和資產結構的動態(tài)變化和相互關系，保持良好的財務狀況；其次，為保證資金“滿負荷”高速運轉，財務部門要對企業(yè)的資金統(tǒng)一管理，集中調度，有償使用，可以進一步完善現有內部銀行等資金統(tǒng)管形式，內部使用資金模擬銀行結算，改變只計單利不計復利或只計現值不計終值的現象，拓展資金成本核算內容。最后，要規(guī)范企業(yè)融資行為，克服重商品輕信用的現象，保持良好的融資信譽，樹立良好的財務形象。

（5）建立資金補償積累機制，抓好資金的后續(xù)管理。財務部門要監(jiān)控企業(yè)資金的分流，防止過多分流到工資福利、非生產投資等方面；合理制定企業(yè)稅后利潤分配政策，盡可能用于企業(yè)擴大再生產，促進企業(yè)自我滾動發(fā)展；財務部門要認真實施資本金保全制度，監(jiān)督管理好資本金。

（6）建立資金投入效果的保證機制，抓好資金的源頭管理。決策失誤是資金低效甚至無效的重要原因。企業(yè)財務部門要改變僅限于對企業(yè)內部價值信息進行綜合處理的作法，多方收集企業(yè)外部的有用信息，主動研究市場，自覺參與企業(yè)投資項目的預算、論證；考慮貨幣時間價值和風險程度，準確比較項目的投資回報率和籌資成本率，把好項目的財務預算關；在充分考慮企業(yè)償債能力的前提下，設法籌足項目建設資金，防止急功近利，盲目舉債，加大籌資風險；加大對在建工程的財務監(jiān)督，跟蹤考核項目資金的使用效益。

（四）風險管理體系建設

現代社會中，企業(yè)的外部環(huán)境和市場供求變化莫測，特別是國內外政治經濟形勢、用戶需求和競爭對手等情況，對企業(yè)來說都是難以控制的因素，因而我們應重視風險，增強風險意識、分析風險性質、制定風險對策，減少和分散風險的沖擊。[7]

面對日益激烈的競爭和動蕩的市場環(huán)境，現代企業(yè)財務管理通常以兩個先進的系統(tǒng)作保證：一是敏感的風險預警系統(tǒng)，二是信息數據處理系統(tǒng)。由于風險貫穿于企業(yè)經營的始終，因此企業(yè)應通過建立自身的風險預警體系，及時發(fā)現存在于平靜背后的危機，校正企業(yè)行為，將風險的損失降至最小。

風險管理工作主要包括財務風險識別、風險評估和風險管理工作。要建立適應企業(yè)自身特點的財務風險識別系統(tǒng)，確定什么樣的因素要納入風險識別體系；其次，要以科學的風險評估方法確定風險可能給企業(yè)帶來的經濟損失，即損失的量化，為控制和化解風險提供決策依據；三是要強化風險管理，實施風險控制，通過建立先進的信息處理系統(tǒng)和企業(yè)內部經營活動實施監(jiān)測，實現針對市場變化的快速和準確的反應。

（1）對風險的信號進行監(jiān)測。我們不僅要對未來的風險進行分析，還要對風險的信號進行監(jiān)測。如果企業(yè)財務狀況出現一些不正常情況，如存貨激增、銷售下降、成本上升等，要密切關注這些反常情況，及時向企業(yè)有關部門反映，以便采取措施，防止嚴重后果的出現。

（2）在籌資決策上應慎重分析比較，選擇最適合的籌資方式，以避免企業(yè)陷入債務危機。如果財務杠桿率過高、借入資金過多，一旦投資利潤率下降、利息負擔過重，就會威脅企業(yè)財務的安全。因此，國有企業(yè)要加強銷售客戶的信用調查，合理確定賒銷額度，避免呆賬損失。

（3）加強籌資活動的風險意識?；I資管理要解決的間題是如何取得企業(yè)所需要的資金，包括籌資數量、籌資時間、籌資來源和籌資方式等。為了規(guī)避籌資風險，企業(yè)在籌資過程中遵循謹慎性原則表現在以下方面：第一，籌資數量適當。不同時期企業(yè)的資金需求量是不一樣的，企業(yè)財務人員應采用一定方法，預測資金的需要數量，合理確定籌資規(guī)模。這樣，既能避免因籌資不足，影響生產經營活動，又可以防止籌資過多，造成資金閑置。第二，籌資時間與用資時間相適應。這樣。既能避免過早籌集資金形成資金投放前的閑置，又能防止取得資金的時間滯后，錯過資金投放的最佳時機。第三，采取多種形式的籌資組合，以分散籌資風險。權益資金的風險一般小于負債資金的風險，但資金成本較高。采取多種籌資方式籌集資金，可以揚長避短，分散籌資成本。

（4）加強投資活動的風險意識。投資管理須考慮投資規(guī)模，同時還須通過投資方式和投資方向的選擇，來確定合理的投資結構，以提高投資效益、降低投資風險。由于投資時間的長短不同。其謹慎性原則的運用也不相同。短期投資是指影響所及不超過一年的投資，如應收賬款、存貨等。長期投資是指影響所及超過一年的投資，如固定資產投資、長期有價證券投資等。由于長期投資涉及的時間長、風險大，更需要運用謹慎性原則規(guī)范企業(yè)投資行為。

（五）投資決策體系建設

現代財務投資決策體系是建立一套完備的投資決策程序以確保投資決策和戰(zhàn)略的有效整合。

投資決策程序主要涉及5個方面：

（1）市場感覺評測

針對投資項目的商業(yè)感覺是否良好，項目看起來是否有較好的回報，項目前景是否看好。實施市場感覺評測一般是包括總裁在內的成功商業(yè)人士組成的臨時評測委員會。

（2）專業(yè)投資評測

投資項目的戰(zhàn)略制定是否符合商業(yè)規(guī)律，是否符合公司整體戰(zhàn)略；投資項目從專業(yè)財務和經濟分析上來看是否可行并具備良好的回報。實施主要通過集團或公司的投資部門。

（3）經營性評測

公司的各項資源（人力、資金、管理、信息）是否能支持投資項目的運營，項目的運營在什么方面和在多大程度上影響現有業(yè)務的運作。這種評測一般是由職能部門負責人和主要項目主管組成的執(zhí)行委員會實施。

（4）投資人評測

從投資者和決策者的角度看投資項目的可投性和盈利性。由總裁或董事會實施。

（5）實施評測

跟蹤項目的實施過程，準確掌握項目執(zhí)行信息，及時反饋并調整戰(zhàn)術或戰(zhàn)略；項目結束后進行項目后評估，總結經驗。一般這項評測是由投資項目執(zhí)行部門和總部主要職能部門負責人組成的項目組進行。

（六）財會人員培訓體系建設

財務工作管理對象特殊，財務人員必須具備較高的政治素質和業(yè)務素質。

（1）加強財會隊伍的建設，注重培養(yǎng)和選拔既有專業(yè)知識又善于管理的年輕人才，會計崗位要嚴格把握任職條件，會計人員必須具備必要的專業(yè)知識和專業(yè)技能；

（2）培養(yǎng)良好的職業(yè)道德，《會計基礎工作規(guī)范》關于會計人員職業(yè)道德的規(guī)定是“敬業(yè)愛崗，熟悉法規(guī)，依法辦事，客觀公正，搞好服務，保守機密”；

（3）增強法制觀念，會計人員應當按照會計法律、法規(guī)和制度的規(guī)定進行工作，證所提供的會計信息合法、真實、準確、及時、完整，不但要為本單位領導的決策提供可靠的依據，還要使單位外部的投資者、債權人、社會公眾以及社會監(jiān)督部門能依照法定程序得到可靠的會計信息資料。《中華人民共和國會計法》第六章對單位及其負責人和會計人員的法律責任做出了明確的規(guī)定，規(guī)范了會計人員的行為，為開展正常的財務工作創(chuàng)造了良好的法制環(huán)境

（4）嚴格會計人員的管理制度，提高會計工作質量水平。沒有會計人員的參與，會計造假就不可能最終出現。提高會計人員素質，保護會計人員的合法利益，是杜絕會計造假的保證。因此要加強財會人員尤其是高級財會人員和企業(yè)管理人員的財會知識培訓，不斷提高對財會工作的管理水平，要支持和鼓勵財會人員嚴格執(zhí)法，對堅持原則，公正執(zhí)法的財會人員公開表揚和獎勵，對打擊報復財會人員的行為和責任人，要協助有關部門依法嚴肅追究其責任。

（5）強化高層管理人員責任，約束高管人員行為。盡管高管人員承諾對財務報表的真實性、完整性負責，但會計造假還是層出不窮，因此應該通過立法將高管人員對其會計造假行為進行處罰，追究其民事責任和刑事責任。有效的會計監(jiān)管是一項復雜的系統(tǒng)工程，必須從各個方面進行統(tǒng)一協調、綜合平衡。它是保證會計工作有序運行的必要手段，也是不斷提高會計信息質量的必要保證，最終達到杜絕會計造假現象的發(fā)生。

（七）建立有中國特色的企業(yè)財務管理體系

西方財務管理理論經過多年的發(fā)展和完善，已形成了以財務管理目標為核心的現代財務管理理論體系和以籌資、投資、資金運營和分配為主的財務管理方法體系。我國的國有大中型企業(yè)的現狀，決定了我們不能照搬套用西方做法，而應積極探索適應當前市場經濟不發(fā)達條件的財務管理內容和方法，吸收利用西方財務管理理論中的先進成分，建立起有中國特色的企業(yè)財務管理理論體系。

三、結語

21世紀是知識經濟時代，知識經濟時代的到來，對企業(yè)管理提出了集約化、體系化的基本要求，作為企業(yè)生產經營管理大系統(tǒng)中一個重要組成部門，財會工作面臨著嚴峻的挑戰(zhàn)，必將引起管理科學的革命性創(chuàng)新。今后一段時期，企業(yè)只有加強財務管理，使之有機地融合在整體性管理體系中，以促進建立現代企業(yè)制度，才能跟上當今企業(yè)信息化發(fā)展的潮流。

隨著我國企業(yè)財務管理向市場化、經營化方向發(fā)展，企業(yè)財務部門要根據經營的實際需要，構造一套與財務管理的地位、作用、職能相適應的組織機構。而財務管理體系建設，是我國經濟體制改革的重要內容，它對我國計劃商品經濟的發(fā)展和國家宏觀調控作用的加強將產生深遠的影響。

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許汝科等如何完善集團企業(yè)財務管理體系的探討[J]．現代管理科學，2004

[6]顧曉安企業(yè)財務預警系統(tǒng)的構建財務成本管理注冊會計師教材2OO0年版

篇8

[關鍵詞]誠信教育就業(yè)率個人信用制度個人征信

國家助學貸款是由銀行對高校學生發(fā)放的一種教育消費與信用貸款。助學貸款自1999年在全國八城市試點，到2004年由于貸款違約率居高不下，導致各大銀行紛紛停辦助學貸款，主要原因在于貸款學生的信用過低。2004年底，政府對助學貸款實行學生在校期間利息全部由政府負擔，畢業(yè)后兩年內開始還款，最遲六年內還清的做法。盡管如此，新機制下的還款率仍不容樂觀：2006年5月，中國人民銀行副行長蘇寧在個人信用信息基礎數據庫全國聯網運行新聞會上說，助學貸款違約率高達28.4%。如此高的違約率使原本貸款工作就很不積極的銀行更加消極對待。如何群策群力為國家助學貸款的健康發(fā)展保駕護航，使之朝著良性循環(huán)的軌道運行，是我國現階段教育界和金融界面臨的一個重大難題。

一、助學貸款信用缺失的影響因素分析

使用助學貸款并按時返還看似很簡單，然而在使用中受多方面因素的影響和干擾，還貸工作極其艱難。

1.社會不良風氣影響，還款意識

由于市場經濟的負面影響和精神文明建設的落后，導致社會信用觀念弱化，信用環(huán)境和信用秩序混亂，“信用危機”成為制約中國信用消費、影響經濟發(fā)展的嚴重障礙。大學生正處在思想和行為的定型期，極易受到家庭和社會的影響，加之大部分學生缺乏相應的金融知識，對于貸款選擇很容易隨波逐流，采取能逃就逃、能拖就拖的辦法，給銀行造成工作上的被動，給學生造成不必要的損失。

2.就業(yè)難，還款能力缺乏

自1998年大學擴招以來，每年大學畢業(yè)生的供給正在以30%的速度增加，遠遠大于經濟增長的速度，社會不能提供足夠的工作崗位，勞動力供過于求，就業(yè)形勢嚴峻。同時，大學生較高的培養(yǎng)成本使他們產生較高的職業(yè)收入預期，大學生很難找到理想的工作，貸款學生大多家庭貧困，在家庭無力負擔償還時，還貸就成為兌現遙遙無期的一份沉重的負擔。

3.缺乏完備的個人信用制度,還款制約力差

沒有健全的個人信用制度，銀行對個人信用難以把握，從而也無法根據消費者的真實收入水平和承貸能力準確、及時地決定貸與不貸和貸多少。在一些個人信用制度比較完善的國家，信用是一個人在社會中生存的“通行證”，每個公民都擁有一個賬號，里面儲存著公民的學歷、就業(yè)、信用記錄等多種信息。相關機構可以對公民的信用進行查詢。一旦有了不良信用記錄，公民將受到來自很多機構的懲罰。就我國助學貸款政策而言，對于已畢業(yè)學生信用狀況的查詢和管理成為一個棘手問題，信用危機已經嚴重影響了助學貸款的順利實施和進行，并制約了消費信貸的發(fā)展，對社會主義市場良好經濟秩序的形成極為不利。

4.法制不健全，違信成本低

信用卡在20世紀80年代后期才在我國逐漸使用，我國法律制度對于違約的懲罰至今缺乏完整、系統(tǒng)的規(guī)定，違約者僅僅受到經濟懲罰，可以說對于違約者的影響微乎其微。在某些西方發(fā)達國家，只要存在違約記錄，不僅影響違約者的再次貸款，而且不良信用記錄會影響工作升遷甚至一輩子的事業(yè)發(fā)展，一次違約，一輩子刻苦銘心，違約成本非常高，貸款者自然會選擇守約。

5.學生缺乏責任意識，感恩意識淡薄

現在的大學生大多是20世紀80年代后成長起來的一代，家庭教育、學校教育中責任意識培養(yǎng)的欠缺和感恩教育的弱化導致學生依賴性較強，感恩意識淡薄，有的學生把助學貸款當成是政府在改革大學收費制度后理所當然應為貧困生承擔的責任，視助學貸款為免費午餐，對于自己在貸款過程中應承擔的責任和義務認識不清，還貸意識淡薄。

二、規(guī)范和降低信用風險的保障措施

新貸款政策加大了高校在貸款管理中的責任，但是高違約率單純依靠高校和銀行的努力是不能徹底解決的，因此政府作為國家助學貸款的始倡者，應加強對助學貸款外部保障機制的探索和實踐，盡快建立助學貸款的信用保障機制。

1.打造誠信的文化氛圍和社會環(huán)境，使誠信成為公民的自覺意識

誠信是中華民族的傳統(tǒng)美德和基本價值道德標準，”“明禮誠信”是我國《公民道德建設實施綱要》的基本道德規(guī)范。然而，由于經濟體制改革的深入，市場經濟逐漸改變著人們的價值觀念和道德觀念，傳統(tǒng)的道德觀在當今社會似乎成了迂腐、保守、另類的代名詞，道德觀念、誠信理念的缺失阻礙了社會生產力的進步和經濟體制的發(fā)展。因此，我們應在全社會范圍內提高公民的道德水平，把培養(yǎng)誠信作為一項系統(tǒng)工程，制定切實可行的實施計劃，利用報紙、電視、互聯網等各種媒體宣傳報道典型，使道德模范成為全社會敬仰和效仿的對象，使愛國守法、明禮誠信、勤儉自強成為公民的自覺意識，使誠實守信成為人們的一種自覺行動。

2.開拓就業(yè)市場，提高就業(yè)能力，鼓勵貸款學生靈活就業(yè)

高等教育大眾化的同時也給就業(yè)市場帶來了巨大的壓力，大量的本科生甚至研究生面臨求職困難。國家應大力發(fā)展生產力，加速發(fā)展經濟，廣開就業(yè)門路；制定相應的政策和措施，鼓勵貸款學生靈活就業(yè)、自主創(chuàng)業(yè)。學校學生工作部門、團委和就業(yè)部門應聯合起來，積極創(chuàng)造各種有利條件，引導學生珍惜大學的學習時光，培養(yǎng)和提高學生的實踐能力、創(chuàng)新能力、社會適應能力等綜合素質，使學生學會學習、學會生存、學會做人，大學生只有學到真本事，才能實現就業(yè)，才能有好的發(fā)展空間。

3.銀校聯合，建立完整的個人征信系統(tǒng)

2006年1月，我國銀行個人征信系統(tǒng)全面運行。目前，個人征信系統(tǒng)尚處于初級階段，很多方面都需要健全和完善，尤其是在助學貸款學生基本信息的對接上存在著很大的空白。學生畢業(yè)前的信息掌握在學校，畢業(yè)后有關信用信息分散在公安、銀行、稅務、煤氣公司等各個部門和機構，銀行應和學校、公安、稅務、煤氣公司等涉及個人信用的機構和部門協調聯合起來，取得有關個人信用的完整記錄，在銀行的個人征信系統(tǒng)和全國高校畢業(yè)生就業(yè)系統(tǒng)的基礎上，建立面向大學生的聯合誠信系統(tǒng)和助學貸款學生個人信用信息查詢系統(tǒng)，實現銀行對高校學生個人信息的共享。這樣，學生畢業(yè)后，不管其工作流動性有多大，銀行均可通過遍布我國的信息網絡系統(tǒng)及時掌握借貸人的行蹤和收入，從而有效控制貸款風險。

4.健全個人信用法制體系，做到賞罰分明

我國關于個人信用業(yè)務的法律體系還不完備，完善的個人信用法律體系應涵蓋個人信用的各個領域、各個方面，我們必須加快有關個人信用立法的步伐，規(guī)范消費者信用行為、規(guī)范信用中介服務行業(yè)行為，尤其要建立和完善失信懲罰機制，制定合理的懲罰尺度，以對不同程度的失信行為施以相應的處罰，提高信用缺失者的違約成本，迫使其將誠實守信作為自己的首選策略。

5.銀行應加強貸款等金融知識的宣傳工作，促進還款

據了解，一部分畢業(yè)生拖欠貸款的原因是不了解還款的具體規(guī)定，不知道如何還款，何時還款，尤其是貸款延期的學生。學校貸款管理部門對于金融方面的具體規(guī)定也不甚了解，很難給學生有針對性的指導，建議銀行加強與高校的合作，加強對助學貸款還貸程序、還貸方式及全國個人征信系統(tǒng)的宣傳工作，提供快捷便利的信息服務平臺，及時將還貸情況、利率調整、賬戶更改等信息告知學校或者學生，許多無意逾期的學生便會及時還款。

參考文獻：

[1]李云風.對大學生誠信教育的思考[J].黑龍江教育高教研究與評估，2005（3）：12-18.

[2]張影.構建國家助學貸款信用保障機制的幾點思考[J].化工高等教育，2005（1）：2-3.

篇9

關鍵詞：企業(yè)；財務管理目標；內容；優(yōu)越性

一、 有關財務管理目標幾種觀點的評述

1、對以總產值最大化為企業(yè)財務管理總目標的評價。

產值最大化曾是國營企業(yè)的生產目標，但并不是國營企業(yè)財務管理的目標。這是因為產值不屬于財務的范疇，也就不可能成為財務管理的目標。在高度集權的計劃經濟體制下，我國國營企業(yè)財務管理的目標是確保流動資金、固定資金、專用基金三大資金的專項專用。國家正是通過企業(yè)對三大資金的管理，達到實現國家的生產目標、投資目標和社會福利目標的目的。伴隨著市場經濟體制的確立與國有企業(yè)的改制，以確保三大資金專項專用作為企業(yè)財務管理目標的歷史條件已不復存在，舊的財務管理目標已經為新的財務管理目標所取代。

2、對以經濟附加值最大化為企業(yè)財務管理總目標的評價。

經濟附加值 (EVA)，又名經濟利潤，是由Steward于1990年提出的，他將EVA定義為：稅后營業(yè)凈利潤(NOPAT)減去所占用的資本成本，即EVA=NOPAT-Kw×CE 其中：Kw=權益資本成本×權益資本所占比例+負債資本成本×負債資本成本所占比例×(1一所得稅稅率)。負債資本成本直接由利息率代替，而權益資本成本是股東在相同的風險條件下從投資中應獲得的收益，即權益資本的機會成本,它通過資本資產定價模型 (CAPM)計算得出。CE(Capital Employed)為所占用的資本，由公司報告期期初資產負債表上的總資產減去無息負債獲得。

EVA的理論基礎是股東必須獲取一定的收益以補償投資風險。換言之，就是權益資本所獲取的利潤最少應與其在資本市場上同 等風險下所獲取的利潤相等。否則，從股東的角度而言公司就沒 有產生任何真正的利潤，或者說是經營虧損。另外如果EVA為零，那么，就可以認為這項投資已經實現了正常目標。因為股東已經 獲取了足以補償其風險的收益。

EVA問世時間并不長，卻發(fā)展很快，主要是由于它具有以下優(yōu)點：①從股東角度定義企業(yè)利潤．使之與投資決策的相關性更強；②綜合了各指標的優(yōu)點．有利于企業(yè)內部財務管理體系的協調和統(tǒng)一，避免了財務決策與執(zhí)行之間的沖突；③股東利益與經理業(yè)績緊密聯系在一起，避免決策次優(yōu)化。由于經濟增加值是 一

個絕對值，可以避免采用相對值指標帶來的決策次優(yōu)化問題； ④剔除了謹慎原則對會計數據的影響 更加真實的反映了公司的經營業(yè)績避免了決策短期化。

但是我們也要清楚地認識到EVA的缺陷：①EVA指標未能體現企業(yè)絕對價值的增加。由于EVA指標既包含企業(yè)創(chuàng)造的絕對價值，又包括相對價值，在采用 EVA作為企業(yè)業(yè)績評價指標時，可能仍然不能解決利潤操縱的問題； ②一方面 EVA沒有剔除外部因素對管理者經營業(yè)績的影響；另一方面，EVA指標僅僅反映的是企業(yè)經營的最終結果。因此不利于分析企業(yè)生產經營中存在的問題；③EVA指標是一個絕對指標，不利于不同規(guī)模企業(yè)間的橫向比較。在企業(yè)資產規(guī)模未發(fā)生變化的情況下，該指標能夠反映企業(yè)不同時期的經營業(yè)績。但對于資產規(guī)模不相同的企業(yè)或同一企業(yè)資產規(guī)模發(fā)生變動的情況下它就無法對企業(yè)的業(yè)績進行 比較。

3、對以股東財富最大化為企業(yè)財務管理目標的評價。

股東財富最大化不僅反映了企業(yè)對價值增值的追求，還蘊涵了企業(yè)對降低財務風險與滿足長遠發(fā)展的要求。因此，與利潤最大化目標相比，股東財富最大化目標無疑更具全面性與綜合性。但也應該看到，該目標也存在以下缺陷：使用范圍很窄，非公司制、股份制企業(yè)不能使用。它很難使企業(yè)形成凝聚力和向心力很難激發(fā)企業(yè)廣大職工的責任感和使命感。

4、對以企業(yè)價值最大化為企業(yè)財務管理目標的評價。

企業(yè)價值是指企業(yè)全部資產的市場價值，它是以一定期間業(yè)所取得的報酬 (按凈現金流量表示)按與取得該報酬相適的風險報酬率作為貼現率計算的現值來表示的。

與利潤最大化和股東財富最大化財務管理目標相比企業(yè)值最大化的優(yōu)越性比較明顯主要體現在：①考慮了取得報酬時間，并用時間價值的原理進行計量；②科學地考慮了風險與酬的聯系；③能克服企業(yè)在追求利潤上的短期行為，因為不僅前的利潤會影響企業(yè)的價值，預期未來的利潤對企業(yè)價值所起作用更大。

但企業(yè)價值最大化目標在我國當前還只是一個理論或理想發(fā)展目標。本身存在不少缺陷。①從非上市企業(yè)來看其未來富或價值只能通過資產評估才能確定 由于這種評估要受到其準或方法的影響，因而難以準確地予以確定；從上市企業(yè)來看，由于股票價格的變動不是公司業(yè)績的惟一反映，而是受諸多參素影響的 “綜合結果”因而股票價格的高低實際上不可能反上市公司財富或價值的大小。所以企業(yè)價值最大化“目標實際操作中難度較大，企業(yè)管理當局和財務管理人員難以捉摸；②在實踐中可能導致企業(yè)所有者與其他利益主體之間的矛盾。我國是一個以社會主義為政治制度，以市場經濟為經濟模式的家，與其他發(fā)達國家相比，我國現代企業(yè)制度尚處于起步階段企業(yè)產權還未完全理順 ，其發(fā)展具有獨特的一面。我國企業(yè)應注重員工的實際利益和各項應有的權利，更加注重協調各方的

益，更加強調社會財富的積累和人民的共同富裕。因此”企價值最大化“對我國或企業(yè)當前財務管理的指導作用不大。

二、構建現代企業(yè)財務管理的總目標

綜合上述分析，確立科學的財務管理總目標應對其界定一個合理科學的使用范圍。就我國而言，更加強調協調各方面的利益，努力實現共同發(fā)展和共同富裕?，F代企業(yè)財務管理總目標應該是企業(yè)財務狀況目標、企業(yè)財務成果目標和企業(yè)資本積累目標三者的綜合。按照這一總目標的要求，企業(yè)既要具有良好的財務狀況，又要獲取滿意的財務成果，還要保持適當的積累水平。本人認為，現代企業(yè)財務管理總目標應該是“持續(xù)發(fā)展能力最大化”。所謂可持續(xù)發(fā)展能力最大化是指企業(yè)既要最大滿足各方利益要求，促進現代企業(yè)制度建立，有利于企業(yè)實現可持續(xù)發(fā)展目標。

三、現代企業(yè)財務管理總目標具體內容及其優(yōu)越性

1、獲利能力和增值能力。是通過投資收益率、營業(yè)利潤率、成本費用利潤率、資本保值增值率等指標反映的獲利能力，是衡量和評判企業(yè)持續(xù)發(fā)展能力大小的又一重要因素。因為贏利是市場經濟條件下企業(yè)生存和發(fā)展的直接物質基礎，也是開展財務管理工作的基本目的，任何企業(yè)都必須矢志不渝地追求利潤，最大限度地獲取合法利潤。但是絕不能把獲利最大化等同于持續(xù)發(fā)展能力最大化，否則就會回到利潤最大化目標的老路。所以它不但考慮到利潤的絕對值，而且也考慮到投入與產出的相對值，具有現實操作性，同時也妥善解決了企業(yè)所有者與經營者和廣大員工利潤分配關系，也具有明顯的優(yōu)越性。

2、市場竟爭能力。一般認為市場競爭能力是指由企業(yè)的營業(yè)額、市場占有率、技術水平和客戶需求的實現程度等因素所形成的綜合竟爭能力。它是決定企業(yè)成敗的關鍵，是持續(xù)發(fā)展能力最大化目標首要內容，市場競爭能力強，要求企業(yè)產品技術水平含量高，適銷對路，能滿足廣大顧客的需求，并有較大的市場占有率和較高營業(yè)額和利潤，對實現企業(yè)發(fā)展起著間接的物質基礎保證作用。反之，失去競爭力，就是為了可持續(xù)發(fā)展能力的最大化，即使現在微利或有所虧損，也應要犧牲眼前和局部的利益。因此充分考慮到了企業(yè)的長、短期經濟效益，避免了決策的短期化行為，具有明顯的優(yōu)越性。

3、資金營運能力。它是指通過應收帳款周轉率、存貨周轉率等有關財務比率指標所反映出來的企業(yè)財務資源使用的效率。資金營運能力的高低對企業(yè)的償債和贏利能力都有著重大的影響，是可持續(xù)發(fā)展能力的又一重要組成部分。一般情況下，這兩種周轉率快，表明企業(yè)的經營狀況良好，供、產、銷的轉換能力較強，償債能力和贏利能力順利，處于正常的發(fā)展狀態(tài)。反之，則表明企業(yè)銷售渠道不暢，資金回收緩慢，供、產、銷的轉換周期較長，此種情況下的企業(yè)很難做到持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展。因此資金營運能力在整個資金運動中都考慮到資金的時間價值，有顯而易見的優(yōu)越性。

4、償債能力與信用水平。償債能力是指企業(yè)償還到期債務的能力。能否及時償還到期債務，是反映企業(yè)財務狀況好壞的重要標志。通過對償債能力的分析，可以考察企業(yè)持續(xù)經營的能力與風險，有助于對企業(yè)的未來收益進行預測。所以它與企業(yè)的持續(xù)發(fā)展能力密相關，凡償債能力強的企業(yè)一般具有良好的發(fā)展勢頭或發(fā)展?jié)摿?，但由于償債能力是通過資產負債率、流動比率、速動比率等指標反映的，如果企業(yè)不能積極主動地把這種能力轉化為行為，及時足額地償還債務，就會失去債權人的支持與配合，這同樣會影響其持續(xù)發(fā)展能力。因此，當我們把償債能力作為持續(xù)發(fā)展能力最大化的支持因素時，還必須注重與此相關的企業(yè)信用水平及財務形象。信用是企業(yè)籌集資金的重要方式之一，具有方便、及時、彈性大等優(yōu)點。只有較強的償債能力與良好的財務形象的有機結合，才能促使企業(yè)的持續(xù)發(fā)展能力達到最大化。這顯然考慮到企業(yè)的長遠利益和社會效益，解決了企業(yè)自身發(fā)展和債權人的關系，也具有明顯的優(yōu)越性。

5、抵御風險能力。從財務管理的角度來說，風險就是無法達到預期報酬的可能性。市場經濟復雜多變，報酬與風險共存，一般情況下，報酬越大，風險越大，報酬的增加是以風險的增加為代價的，高回報可以增強企業(yè)的持續(xù)發(fā)展能力，而高風險則會削弱持續(xù)發(fā)展能力，甚至使這種能力喪失殆盡。因此，衡量持續(xù)發(fā)展能力是否達到最大，不僅要分析報酬率（贏利能力），而且要考察企業(yè)抗御風險的能力。只有報酬與風險處于最佳結合點時，才能使企業(yè)的持續(xù)發(fā)展能力達到

最大。因此抵御風險能力顯然地考慮到資金風險價值，也具有明顯的優(yōu)越性。

總而言之，如何科學合理地確定企業(yè)財務管理目標，至今經濟界眾說紛紜，各有利弊，尚無定論。筆者從傳統(tǒng)的四種財務管理目標觀點的優(yōu)缺點和現代市場經濟對財務管理目標確立需考慮的四種關系出發(fā)，提出了現代企業(yè)財務管理目標是：持續(xù)發(fā)展能力最大化。它比傳統(tǒng)的四種財務管理目標觀點具有明顯的優(yōu)越性。在實際的財務管理活動中，我們要根據經濟活動的內在規(guī)律，具體問題具體分析，全盤考慮各種影響因素，努力制定出切實可行有效的對策，確保圓滿實現財務管理目標，真正為經濟管理活動服務。

參考文獻：

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篇10

小額信貸，顧名思義，額度小。需要這種資金的人，一定是窮人。格拉米鄉(xiāng)村銀行GB明確規(guī)定只有無地（landless）或無財產（assetless）的人才有資格成為GB的成員。所謂無地，是指土地少于半公頃的人；所謂無財產，是指全部財產折合成現金達不到一公頃土地價值的人。GB貸款對象在加入小組時，100％符合這個條件。馬來西亞利用GB模式實施的AIM扶貧項目則明確使用另一個標準，即國家貧困錢以下80％最貧困的人口。

印度尼西亞人民銀行（BRI）被視為福利主義的代表，經常被討論其目標問題。但是它的貸款對象依然是正規(guī)金融系統(tǒng)無法覆蓋的小農，一般是在農村中收入較低的20％人群中選擇有還貸能力的人。

2．在自愿的基礎上建立窮人自己的組織

農戶自助組織的建立是小額信貸項目成功的關鍵，因為它不僅是貸款傳遞的渠道，也是交換思想的論壇。沒有在自愿基礎上建立起來的組織，小額信貸活動將永遠依賴外部的指導和幫助，沒有自我生存能力。

大部分小額信貸項目比較嚴格地遵守GB模式組織小組和中心，也有一些國家做了變更。菲律賓ESA－K項目，是由25個人組成一個小組，其規(guī)模實際上接近于GB的一個中心。雖然沒有嚴格的中心會議制度，但是每個成員都必須自愿參加，每個小組都必須取得共識：增加資金的積累，擴大經營規(guī)模，改進管理能力，并承諾在其他成員發(fā)生還款困難時相互幫助。他們在一起接受技術和管理方面的培訓。每2－5個小組組成一個大組，由項目工作人員同他們保持聯系。3．同政府部門保持密切合作和良好關系，得到政府各方面支持

GB從一成立到現在，一直同政府保持著良好的關系。政府為銀行提供的便利條件是：（1）提供資金支持，以4％－5％的利息向GB提供貸款，累計超過50億達卡；（2）法律支持，允許銀行以非政府組織的形式從事金融活動；（3）政府支持，對銀行提供免稅的優(yōu)惠政策。

馬來西亞用GB模式實施的AIM扶貧項目。在1986年發(fā)起時是一個非政府、非贏利的研究性項目，到1997年，該機構已經在馬來西亞13個州的9個建立了35個營業(yè)所，有461個雇員。覆蓋的貧困農戶為48，000（占全國貧困人口一半以上），其貸款總額達到7500萬美元，貸款余額2560萬美元，小組基金720萬美元，其規(guī)模和影響僅次于孟加拉國的鄉(xiāng)村銀行。馬來西亞政府對該機構的支持表現在宏觀政策和財務幫助兩個方面，具體有：

AIM在建立時就明確，自己是作為政府設計的扶貧信貸活動的一種補充形式，一種可能的替代方案，而不是要取代政府的作用。AIM董事會成員包括政府有關部門的官員，同時聘請一些高級政府官員為顧問。機構的日常運行保持相對獨立，但是同政府的政策保持一致。在進行技術推廣時，AIM也向從聯邦直到鄉(xiāng)村的各類、各級部門尋求幫助（如獸醫(yī)、農藝、漁業(yè)和市場等）。

在馬來西亞第七個發(fā)展計劃中，政府向AIM項目提供了2億吉林特（馬來西亞貨幣名稱）的無息貸款，在AIM全部本金中，政府提供的貸款約占59％。從AIM建立的1986年到1995年，馬來西亞政府為該機構無償提供了2700多個吉林特的財政撥款，以作為機構運行費。

4．獨立的組織系統(tǒng)和經營機構，以非政府操作為主

盡管各國成功的小額信貸活動都得到政府的支持，但是他們都是作為獨立的組織系統(tǒng)存在的，并且按照金融市場的規(guī)則獨立運行。即使政府實施的小額信貸項目，也有自己獨立的工作系統(tǒng)和運行方式。

非政府的小額信貸機構是當前的主流。印度成功的小額信貸項目是自我就業(yè)婦女協會，一個非盈利、非政府的準金融機構。巴基斯坦有一個非盈利、非政府的第一婦女銀行在從事類似于GB的活動，取得了一些成效，受到國際組織的關注。

即使是政府操作的小額信貸項目，也必須有自己獨立的工作系統(tǒng)和管理方式。國際一般經驗表明，如果以行政組織加上行政手段管理小額信貸，很容易導致項目失敗。在80年代，菲律賓、印度和巴基斯擔等國都曾經得到國際組織的幫助，由政府出面在農村地區(qū)大規(guī)模推廣小額信貸項目。

但是，這些國家的政府在重復著他們操作其他國際項目時的共同錯誤：有辦法從國際組織拿到錢，卻沒有能力用這些錢為窮人服務。傳統(tǒng)貼息貸款的弊病在這些官方大規(guī)模推廣的小額信貸項目中無法得到克服：官員腐敗、目標偏離、利益漏出、還貸率低等等。最后，這些項目都失敗了。

5．鼓勵窮人儲蓄