導語：如何才能寫好一篇財務報銷制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關鍵詞:財務報銷 失真 缺陷 對策

財務報銷是會計核算工作的關鍵環(huán)節(jié),而當前財務報銷憑證失真又是一種普遍現(xiàn)象,那么,財務報銷憑證失真的根源何在,又與財務報銷制度有何關系,這些問題值得我們思考與研究。

一、財務報銷憑證失真的表現(xiàn)及原因分析

財務報銷憑證失真,指的是由于報銷憑證不規(guī)范、填寫不正確或憑證造假(人為地捏造報銷事實、篡改報銷數(shù)據(jù)或制造假憑證單據(jù))等導致用于報銷的會計信息與經濟事實不符,致使會計信息喪失真實性。財務報銷憑證失真無疑將嚴重擾亂單位的財務管理工作,造成巨大的經濟損失。因此有必要深究其根源。

(一)財務報銷憑證失真的表現(xiàn)

第一,財務報銷憑證不完整。主要表現(xiàn)在報銷憑證填寫得不完整,填寫人未按照相關規(guī)定,按順序、逐欄、全聯(lián)一次性填寫套寫報銷憑證,漏填、少填、不填的現(xiàn)象屢見不鮮。在筆者的工作過程中,就經常發(fā)現(xiàn)某些員工上交的報銷憑證票據(jù)填寫不符合要求,報銷憑證不完整等情況。這對報銷會計信息的準確性帶來了消極影響。

第二,財務報銷憑證不真實。主要表現(xiàn)在報銷憑證上所填寫的經濟業(yè)務項目與實際發(fā)生的項目內容不相符合。某些人將按規(guī)定的個人自費項目在開具票據(jù)時篡改為合法的報銷項目(例如,將手機、化妝品等個人開銷項目列為單位辦公用品、差旅費、招待費等),移花接木,通過欺騙的手段報銷列支。這是目前各單位比較容易出現(xiàn)的問題,給單位帶來了很大的危害,造成了很大的損失。

第三,財務報銷憑證不合法。主要是利用過期作廢的發(fā)票、假發(fā)票及收費收據(jù)等進行報銷。雖然我國對假票據(jù)的打擊力度不斷加大,但是在短時間無法消滅票據(jù)制假造假的現(xiàn)象,打擊票據(jù)制假造假任重而道遠。這些不合法票據(jù)的流入,擾亂了正常的財務秩序,為不法分子編造各類名目的報銷款項提供了便利,助長了報銷作假的歪風邪氣。不但使單位(企業(yè))蒙受巨大經濟損失。同時也使國家財政與稅收遭受嚴重損失。

(二)財務報銷憑證失真的原因分析

導致財務報銷憑證失真現(xiàn)象的原因是多種多樣的,歸納起來有以下幾個方面:第一,某些經辦人、法人、主管部門、個人等被經濟利益所驅使,鉆財務管理漏洞,利用原始報銷憑證大做文章,編造虛假憑證以達到偷稅漏稅、行賄受賄、損公肥私等不可告人的目的。第二,原始憑證的設計、印刷、使用期限并未統(tǒng)一,其管理上存在漏洞,再加上原始報銷憑證制假、造假現(xiàn)象嚴重,給財務人員的監(jiān)管帶來了很大困難,使不法分子有機可乘。第三,單位財務內部控制制度不健全。特別是會計核算的基礎工作不規(guī)范,且很多制度與措施沒有得到貫徹落實,這就往往為財務報銷憑證失真提供了滋生的條件。第四,會計人員的業(yè)務素質及職業(yè)道德欠佳,怕得罪人,不是根據(jù)相關規(guī)定對原始憑證進行審核與處理,而是認條子、買人情。第五,會計監(jiān)督缺位,特別是對原始憑證的監(jiān)控不力,給憑證的失真制造了間隙和機會。

二、財務報銷憑證失真反映出財務報銷制度存在缺陷

透過表象不難看出,財務報銷憑證失真的根源與實質事實上是財務報銷制度存在缺陷。這是因為:

(一)財務報銷管理機制不合理

財務報銷管理機制的不合理,首先表現(xiàn)在會計信息責任保證系統(tǒng)沒有建立起來。會計信息責任保證系統(tǒng)缺位在客觀上為財務報銷憑證失真提供了機會。正是由于責任的不明,從而在一定程度上引發(fā)處理票據(jù)滯后、憑證收集不全、信息分類混亂等現(xiàn)象出現(xiàn)。其次,會計人員管理體制不合理。會計人員是會計信息的主要提供者,對財務報銷原始憑證管理負有不可推卸的責任。雖然我國賦予了會計工作人員監(jiān)督本單位經濟活動的職責,但是其工資、職稱等與個人經濟生活息息相關的要素掌握在單位負責人的手中,這就使會計工作人員在工作中處于兩難境地。

(二)財務報銷審核機制不完善

在現(xiàn)階段,負責人或“一支筆”簽字是我國現(xiàn)行報銷制度的一項主要內控制度,單位的原始支出憑證大都需要由單位領導或分管財務的領導簽批,再由財會人員進行審核、付賬和記賬等。然而,相關負責人或領導簽審的原始票據(jù)不一定是正確的,無論是有意還是無意,當他們在票據(jù)審批中出現(xiàn)失誤時,這種高度集中的簽批權限就會給財會工作帶來消極影響,讓審核人員左右為難。審核程序不科學、審核細節(jié)不明確、審核過程不嚴格等嚴重問題,直接導致報銷憑證失真,造成嚴重后果。

(三)財務報銷監(jiān)督機制不健全

在實際工作當中,單位內部監(jiān)督、國家監(jiān)督、社會監(jiān)督這三者之間往往缺乏協(xié)調和配合,難以形成有效的監(jiān)督合力。其中,以單位內部會計監(jiān)督對財務報銷工作的影響力最大,目前財務部門和會計人員在很大程度上監(jiān)督職責的履行僅僅是滿足于“完全遵從領導的決策、執(zhí)行領導的決定”,從“監(jiān)督者”的角色變成了“出納員”的角色。

三、完善財務報錯制度的對策與建議

針對當前財務報銷制度的缺陷,筆者認為,現(xiàn)階段進一步完善財務報銷制度應該重點把握以下幾點:

(一)改革會計人員管理體制,實行財務總監(jiān)委派制

通過財務總監(jiān)委派制來提高會計人員的獨立性,引導其運用會計手段加強會計監(jiān)督,增強其抵制、控制不合理開支的能力與信心;以工程財務管理為例,可以由上級單位董事會向下級單位委派財務總監(jiān),同時將財務總監(jiān)的工作調動、職稱評定、聘用任免、工資晉升、獎金發(fā)放等人事管理集中于上級單位董事會,財務總監(jiān)直接對上級單位董事會負責,改變財務總監(jiān)與本單位負責人之間的領導與被領導關系,從而實現(xiàn)財務監(jiān)督、管控目標。

(二)建立會計信息責任保證系統(tǒng),明確各方的責任與義務,強化法人代表治理機構的會計責任

應明確單位責任人為該單位會計行為責任主體,強化單位負責人的第一責任人意識,分清單位責任人與會計人員對會計工作及會計資料應負起的責任,以責任風險促相關責任人知法守法。

(三)完善財務報銷審核機制

實行“先審后報”,由會計對原始憑證的真實性、合法性和完整性進行技術型審核,由具有報銷審批權的相關負責人或領導決定和簽審原始憑證是否能夠報銷,兩者缺一不可。建議先由會計做好技術審核后再將原始憑證遞交相關領導或負責人簽審。另外,對財務報銷過程中的每一個環(huán)節(jié)、每一道手續(xù)都要進行認真審核、嚴格把關。確保會計信息的真實性。

(四)健全財務報銷監(jiān)督機制

在單位內部會計監(jiān)督層面,通過制度建設,使單位負責人(領導)、部門負責人、財會人員實現(xiàn)各負其責、相互制約。充分發(fā)揮內部監(jiān)督的日常與全過程控制作用。在國家監(jiān)督層面,由政府財政部門加大會計管理力度,理順財政監(jiān)督、稅務監(jiān)督、審計監(jiān)督、金融監(jiān)督等各經濟監(jiān)督之間的關系,形成強大的監(jiān)督合力。在社會監(jiān)督層面,則重點發(fā)揮社會中介機構(如會計事務所)的作用,提高注冊會計師的審計質量。

(五)建立動態(tài)的報銷管理制度

報銷管理制度具有一定的穩(wěn)定性,在某時間段內不宜變更,但是這并不意味著它就是一成不變的。當外部條件產生變化時,應該針對財務管理中出現(xiàn)的新情況、新問題、新形勢進行研究,并及時調整那些已經不適應時展和單位實際需要的規(guī)章制度與控制措施,使報銷管理制度得以與時俱進,確保其有效性和可操作性。

(六)嚴格執(zhí)行不相容崗位分離控制制度

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一、財務管理制度

第一條 為了加強公司內部管理，規(guī)范公司財務報銷行為,倡導一切以業(yè)務為重的指導思想，合理控制費用支出，特制定本制度。

第二條 本制度根據(jù)相關的財經制度及公司的實際情況，將財務報銷分為日常辦公費用、工薪福利及相關費用、稅費支出、工程相關支出及專項支出等,以下分別說明報銷相關的借款流程及各項支出具體的財務報銷制度和報銷流程。

第三條 本制度適用公司全體員工。

第四條 借款管理規(guī)定

(一) 出差借款：出差人員憑審批后的《出差申請表》按批準額度辦理借款，出差返回5個工作日內辦理報銷還款手續(xù)。

(二) 其他臨時借款，如業(yè)務費、周轉金等，借款人員應及時報帳，除周轉金外其他借款原則上不允許跨月借支。

(三) 各項借款金額超過5000元應提前一天通知財務部備款。

(四) 借款銷賬規(guī)定：(1) 借款銷帳時應以借款申請單為依據(jù)，據(jù)實報銷，超出申請單范圍使用的，須經主管領導批準，否則財務人員有權拒絕銷帳;(2)借領支票者原則上應在5個工作日內辦理銷帳手續(xù)。

(五) 借款未還者原則上不得再次借款，逾期未還借支者轉為個人借款從工資中扣回。

第一條 借款流程

(一) 借款人按規(guī)定填寫《借款單》，注明借款事由、借款金額(大小寫須完全一致，不得涂改)、支票或現(xiàn)金。

(二) 審批流程：主管部門經理審核簽字財務經理復核總經理審批。

(三) 財務付款：借款憑審批后的借款單到財務部辦理領款手續(xù)。

第二條 日常費用主要包括差旅費、電話費、交通費、辦公費、低值易耗品及備品備件、業(yè)務招待費、培訓費、資料費等。在一個預算期間內，各項費用的累計支出原則上不得超出預算。

第三條 費用報銷的一般規(guī)定

(一) 報銷人必須取得相應的合法票據(jù)(相關規(guī)定見發(fā)票管理制度),且發(fā)票背面有經辦人簽名。

(二) 填寫報銷單應注意:根據(jù)費用性質填寫對應單據(jù);嚴格按單據(jù)要求項目認真寫，注明附件張數(shù);金額大小寫須完全一致(不得涂改);簡述費用內容或事由。

(三) 按規(guī)定的審批程序報批。

(三) 報銷5000元以上需提前一天通知財務部以便備款。

第四條 費用報銷的一般流程:報銷人整理報銷單據(jù)并填寫對應費用報銷單 須辦理申請或出入庫手續(xù)的應附批準后的申請單或出入庫單部門經理審核簽字財務部門復核總經理審批到出納處報銷。

第五條 差旅費報銷制度及流程。

(一) 費用標準:

職 務

交通工具

住宿標準

伙食標準

外埠市內交通費用

一般員工

火車硬臥

120元/天

30元/天

30元/天

部門負責人

火車硬臥

150元/天

40元/天

40元/天

總經理助理

飛機

200元/天

50元/天

50元/天

總經理及以上

飛機

實報實銷

實報實銷

實報實銷

(二)費用標準的補充說明：

1. 住宿費報銷時必須提供住宿發(fā)票，實際發(fā)生額未達到住宿標準金額，不予補償;超出住宿標準部分由員工自行承擔。

2. 實際出差天數(shù)的計算以所乘交通工具出發(fā)時間到返京時間為準，12：00以后出發(fā)(或12：00以前到達)以半天計，12：00以前出發(fā)(或12：00以后到達)以一天計。

3. 伙食標準、交通費用標準實行包干制，依據(jù)實際出差天數(shù)結算，原則上采用額度內據(jù)實報銷形式，特殊情況無相關票據(jù)時可按標準領取補貼。

4. 宴請客戶需由總經理批準后方可報銷招待費，同時按比例(早餐20%、午餐或晚餐40%)扣減出差人當天的伙食補貼。

5. 出差時由對方接待單位提供餐飲、住宿及交通工具等將不予報銷相關費用。

二、報銷流程

1. 出差申請：擬出差人員首先填寫《出差申請表》，詳細注明出差地點、目的、行程安排、交通工具及預計差旅費用項目等，出差申請單由總經理批準。

2. 借支差旅費：出差人員將審批過的《出差申請表》交財務部,按借款管理規(guī)定辦理借款手續(xù)，出納按規(guī)定支付所借款項。

3. 購票: 出差人員持審批過的出差申請復印件，到行政部訂票(原則上機票一律用支票支付，特殊情況不能用支票的，需事先書面說明情況，經審批人簽字后報財務備案)。

4. 返回報銷：出差人員應在回公司后五個工作日內辦理報銷事宜，根據(jù)差旅費用標準填寫《差旅費報銷單》，部門經理審核簽字，財務部審核簽字，總經理審批;原則上前款未清者不予辦理新的借支。

第六條 電話費報銷制度及流程

(一) 費用標準

1.

移動通訊費：為了兼顧效率與公平的原則，員工的手機費用的報銷采用與崗位相關制，即依據(jù)不同崗位，根據(jù)員工工作性質和職位不同設定不同的報銷標準，具體標準見行政部相關管理制度規(guī)定。

2.固定電話費：公司為員工提供工作必須的固定電話，并由公司統(tǒng)一支付話費。不鼓勵員工在上班期間打私人電話。

(二)報銷流程

1、 公司人力資源部每月初(10日前)將本月員工手機費執(zhí)行標準(含特批執(zhí)行標準)交財務部。

2、 財務部通知員工于每月中旬(20日前)按話費標準將發(fā)票交財務部集中辦理報銷手續(xù)。

3、 財務部指定專人按日常費用的審批程序集中辦理員工手機費報批手續(xù)。

4、 員工到財務部出納處簽字領款(每月25日前)。

5、 固定電話費由行政部指定專人按日常費用審批程序及報銷流程辦理報銷手續(xù)，若遇電話費異常變動情況應到電信局查明原因，特殊情況報總經理批示處理辦法。

第十一條 交通費報銷制度及流程

(一) 費用標準：(1)員工因公需要用車可根據(jù)公司相關規(guī)定申請公司派車，在沒有車的情況下經行政部車輛管理人員同意后可以乘坐出租車;(2)市內因公公交車費應保存相應車票報銷。

(二) 報銷流程

1. 員工整理交通車票(含因公公交車票)，在車票背面簽經辦人名字，并由行政部派車人員簽字確認，按規(guī)定填好《交通費報銷單》。

2. 審批:按日常費用審批程序審批。

3. 員工持審批后的報銷單到財務處辦理報銷手續(xù)。

第十二條 辦公費、低值易耗品等報銷制度及流程

(一)管理規(guī)定:為了合理控制費用支出,此類費用由公司行政部統(tǒng)一管理，集中購置,并指定專人負責。

(二)報銷流程

1.購置申請: 公司行政部每季度根據(jù)需求及庫存情況按預算管理辦法編制購置預算，實際購置時填寫購置申請單按資產管理辦法規(guī)定報批。

2.報銷程序：報銷人先填寫費用報銷單(附出入庫單)，按日常費用審批程序報批。審批后的報銷單及原始單據(jù)(包括結賬小票)交財務部，按日常費用報銷流程付款或沖抵借支。

3.費用歸集：財務部按月根據(jù)行政部提供的各部門領用金額統(tǒng)計表，歸集核算各部門相關費用。庫存用品作為公共費用，待實際領用時分攤。

第十三條 招待費、培訓費、資料費及其他報銷制度及流程

(一)費用標準

1. 招待費：為了規(guī)范招待費的支出，大額招待費應事前征得總經理的同意。

2. 培訓費:為了便于公司根據(jù)需要統(tǒng)籌安排，此費用由公司人力資源部門統(tǒng)一管理，各部門培訓需求應及時報送人力資源。人力資源根據(jù)實際需要編制培訓計劃報總經理審批。

3. 資料費：在保證滿足需要的前提下，盡量節(jié)約成本，注意資源共享。各部門在購買資料前必須先填寫《資料申請表》，在報銷前必須到行政部資料管理人員處進行登記(資料管理人員在資料發(fā)票背面簽字)。

4.其他費用：根據(jù)實際需要據(jù)實支付。

( 二)報銷流程：

1. 招待費由經辦人按日常費用報銷一般規(guī)定及一般流程辦理報銷手續(xù)。

2.培訓費由人力資源部人員根據(jù)審批程序及報銷程序辦理報銷手續(xù)。

3.資料費在報銷前需辦理資料登記手續(xù)，按審批程序審批后的報銷單及申請表到財務處辦理報銷手續(xù)。

4.其他費用報銷參照日常費用報銷制度及流程辦理。

第四部分 工薪福利及相關費用支出制度及流程

第十四條 工薪福利等支出包括工資、臨時工資、社會保險及各項福利等，此類費用按照資金支出制度相關規(guī)定執(zhí)行。

第十五條 工薪福利支付流程

(一) 工資支付流程：(1)每月20日由人力資源部將本月經公司總經理審批后的工資支付標準(含人員變動、額度變動、扣款、社會保險及住房公積金等信息)轉交財務部;(2)總經理提供職工月度獎金分配表;(3)財務部根據(jù)獎金表及支付標準編制標準格式的工資表;(4)按工薪審批程序審批;(5)每月25日由財務部通過銀行形式支付工資;(6)每月末之前員工到財務部領工資條并與工資卡內資金進行核實。

(二)臨時工資支付流程同工資支付流程。

(三)社會保險及住房公積金支付流程：(1)由人力資源部將由公司總經理審批后的支付標準交財務部進行相關的財務處理;(2)住房公積金由人力資源部按工薪審批程序申請轉帳支票支付;社會保險金由財務部協(xié)助人力資源辦理銀行托收手續(xù)，財務部收到銀行托收單據(jù)應交人力資源部專人簽字確認，若有差異應查明原因并按實際情況進行調整。

(四)其他福利費支出由公司人力資源部按審批后的支付標準填寫報銷單經部門經理簽字確認財務經理進行財務復核報總經理審批，審批后的報銷單及支付標準交財務部辦理報銷手續(xù)。

第五部分 專項支出財務報銷制度及流程

第十六條 專項支出主要包括軟件及固定資產購置、咨詢顧問費用、廣告宣傳活動費及其他專項費用等。

第十七條 軟件及固定資產購置報銷財務制度及流程。

(一) 填寫購置申請：按公司《資產管理制度》相關規(guī)定填寫《資產購置申請單》并報批。

(二) 報銷標準：相關的合同協(xié)議及批準生效的購置申請。

(三) 結賬報銷：(1)資產驗收(軟件應安裝調試)無誤后，經辦人憑發(fā)票等資料辦理出入庫手續(xù)，按規(guī)定填寫報銷單(經辦人在發(fā)票背面簽字并附出入庫單);(2)按資金支出規(guī)定審批程序審批;(3)財務部根據(jù)審批后的報銷單以支票形式付款;(4)若需提前借款，應按借款規(guī)定辦理借支手續(xù)，并在5個工作日內辦理報銷手續(xù)。

第十八條 其他專項支出報銷制度及流程

(一) 費用范圍：其他專項支出包括其他所有專門立項的費用(含咨詢顧問、廣告及宣傳活動費、公司員工活動費用、

辦公室裝修及其他專項費用)支出。

(二) 費用標準：此類費用一般金額較大，由主管部門經理根據(jù)實際需要向總經理提交請示報告(含項目可行性分析、費用預算及相關收益預測表等)，經總經理簽署審核意見后報董事長及其授權人審批。

(三) 財務報銷流程

1.審批后的報告文件到財務部備案，以便財務備款。

2.簽訂合同：由直接負責部門與合作方簽訂正式合作合同，(合同簽訂前由公司法律顧問的審核，合同應注明付款方式等)。

3.付款流程：(1)由經辦人整理發(fā)票等資料并填寫費用報銷單(填寫規(guī)范參照日常費用報銷一般規(guī)定);(2)按審批程序審批：主管部門經理審核簽字 財務復核 總經理審批;(3)財務部根據(jù)審批后的報銷單金額付款;(4)若需提前借款，應按借款規(guī)定辦理借支手續(xù)，并在5個工作日內辦理報銷手續(xù)。

第六部分 報銷時間的具體規(guī)定

第十九條 為了協(xié)調公司對內、對外的業(yè)務工作安排，方便員工費用報銷，財務部將報銷時間具體安排如下：

1.財務報銷：公司財務部每周四為財務報銷日。若當月的最后一個報銷日在該月的28日以后，為了便于財務部集中時間月末結賬，該報銷日停止財務報銷。

2.借支及其他業(yè)務的不受以上的時間限制，可隨時辦理。

第七部分 附則

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第二條 申購物品須事先填制物品申購單，經部門經理、辦公室簽字后交財務部，物品單價在300元以上（含300元）須總經理審核簽字，未經審批，擅自購買者不得報銷。財務人員審核時應對照已收到的申購單。購買物品原則上由辦公室辦理，專業(yè)用品自行購買后至辦公室辦理登記后財務核報。

第三條 員工因工作需要不能回公司就餐的，可憑發(fā)票每人每餐報銷10元。外出聯(lián)系工作，應乘坐公交車輛，按實報銷，若有特殊情況，經部門經理事先同意方可乘坐出租車輛，報銷時須在發(fā)票上寫明出發(fā)地、目的地。

第四條 業(yè)務招待費：因工作需要招待客戶或贈送禮品，費用在1000元以上者應事先填制特批單，報總經理審核簽字后交財務部，財務人員審核時應對照已收到的特批單。員工因工作需要所支付的業(yè)務招待費在報銷時須向部門經理、審核人員主動說明，并由經辦人及部門經理在該張發(fā)票背后簽字。

第五條 市外差旅費：員工因公赴外省、市出差，路程超過六小時及需要過夜的可購買硬臥火車票，輪船票不超過三等艙位；遇有急事需乘飛機的，必須事先填制特批單，經總經理簽字后交財務部。財務人員審核報銷時須對照已收到的特批單。住宿費每日標準為150元，伙食補貼每日80元，上述兩項費用可累計使用。

第六條 員工參加有關于本職工作的進修需經部門經理、總經理同意，并至管理部登記備案，所發(fā)生培訓費用按公司制定有關規(guī)定予以報銷。

第七條 員工因病就診發(fā)生的費用按公司有關醫(yī)療費用報銷規(guī)定執(zhí)行。

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關鍵詞：事業(yè)單位；財務報銷；問題；對策

事業(yè)單位財務報銷是事業(yè)單位財務管理中最基礎的一項工作，是指事業(yè)單位工作人員依據(jù)原始憑證到財務部門進行報銷費用的過程。然而目前事業(yè)單位在財務報銷過程中存在諸多問題，這些問題造成了事業(yè)單位財務信息失真、違規(guī)支出頻發(fā)。規(guī)范財務報銷可確保事業(yè)單位經濟業(yè)務的合規(guī)性及真實性，增單位經濟管理水平，在保證社會效益的同時不斷提升單位的經濟效益。

一、事業(yè)單位財務報銷存在的問題

（一）發(fā)票信息失真現(xiàn)象普遍存在

事業(yè)單位財務報銷普遍存在發(fā)票信息失真現(xiàn)象，主要表現(xiàn)在三個方面。一是報銷與經濟業(yè)務無關的虛假發(fā)票，報銷在市場上購買的非稅務部門監(jiān)制的，稅務系統(tǒng)不能查詢的發(fā)票，擾亂了票據(jù)管理秩序，掩蓋了支出事實，導致財務管理的混亂。二是利用陰陽發(fā)票虛列開支套取資金，跟虛假發(fā)票相反，陰陽發(fā)票所提供的發(fā)票票據(jù)是真實的，但反映的是虛假經濟活動，導致很多單位的小金庫現(xiàn)象頻發(fā)。三是變形發(fā)票的現(xiàn)象層出不窮，從賬面上看，雖然公務接待費等三公經費支出明顯減少，但實際的支出并未減少，這是由于有的單位通過隱瞞支出事實、更換發(fā)票類型造成的。近些年來通過審計、巡視發(fā)現(xiàn)不少違紀違規(guī)問題，大部分都存在違規(guī)報銷發(fā)票行為。

（二）財務報銷制度不健全

健全的財務報銷制度是規(guī)范事業(yè)單位財務報銷的前提，大多數(shù)事業(yè)單位對財務報銷制度建設不夠重視。一方面部分單位沒有制訂結合單位實際情況的財務報銷制度，或雖有制度，但制度制訂的過時，設計不合理、不完善，不能有效的指導財務管理核算工作，在執(zhí)行和落實方面存在嚴重的滯后性。另一方面是財務報銷制度學習、執(zhí)行的不到位，有些單位雖然制定了一系列規(guī)范的財務報銷制度，但上到領導、下到工作人員對學習執(zhí)行制度不重視，有的人員甚至鉆制度空子，使得制度執(zhí)行不到位，也為違規(guī)違紀現(xiàn)象埋下隱患。

（三）財務人員整體水平不高

事業(yè)單位工作環(huán)境較好，收入較為穩(wěn)定，資金壓力小，財務人員普遍存在法律觀念淡薄、專業(yè)技術不過硬的問題。在法律觀念上，部分財務人員法律觀念淡薄，對財務報銷制度的理解不夠透徹，對違反違背法律法規(guī)的行為不夠重視；財務人員沒有認真履行職責，對所報銷的支出內容沒有按要求審核把關，聽之任之，導致出現(xiàn)財務報銷違規(guī)行為時有發(fā)生。在專業(yè)技術上，事業(yè)單位部分財務人員由其他崗位改行從事財務工作，沒有經過專業(yè)系統(tǒng)財務知識的學習，未能取得會計從業(yè)資格，業(yè)務素質較低，平時又缺乏專業(yè)的培訓，在工作中出現(xiàn)了大量的差錯。

（四）財務報銷審核形同虛設

目前事業(yè)單位的報銷流程如下：經辦人憑發(fā)票、合同協(xié)議等原始單據(jù)填寫報銷封面，處室負責人和分管領導簽字同意后呈分管財務領導或者單位領導簽字審批，交財務部門審核并付款。然而由于大部分領導非財務專業(yè)出身，對票據(jù)的真實合規(guī)性辨別不夠，這種不合理的報銷流程極大的影響了財務管理工作，導致大量違規(guī)違紀支出的發(fā)生。目前事業(yè)單位很多財務人員可能都遭遇過下列情況：不符合財務制度或違法財經紀律的支出由單位主要領導審批后交由財務人員審核，被財務人員認定支出存在違規(guī)隱患，此時若將單據(jù)退回給經辦人，經辦人會出現(xiàn)不理解和不配合的情況，認為領導都審批通過了，財務人員憑什么審核不通過，容易造成與經辦人之間的矛盾?？梢娛聵I(yè)單位報銷審核流程存在很大的弊端，即造成單位人員之間的矛盾，又容易造成違規(guī)違紀支出的發(fā)生。

二、規(guī)范事業(yè)單位財務報銷行為的對策

（一）加強資金使用真實情況的監(jiān)管

對事業(yè)單位工作人員加強財經紀律教育的同時，提高財務人員鑒別發(fā)票的能力，對于涉及辦公用品、電腦耗材、會議培訓、印刷、委托業(yè)務等事項，特別是發(fā)票來源于同一個單位的，要同工商稅務核實發(fā)票的真?zhèn)?，根?jù)發(fā)票數(shù)量核對實物是否存在，根據(jù)實際業(yè)務的需求分析辨別經濟業(yè)務的真?zhèn)巍?/p>

（二）完善財務報銷管理制度

事業(yè)單位領導應重視完善財務報銷制度，按照會計制度的要求，及時修改完善單位財務報銷管理制度。一是根據(jù)現(xiàn)行的公務接待費、會議培訓費、差旅費、津貼補貼等系列管理制度，明確具體的規(guī)范要求，細化詳細的操作辦法，便于核算、操作和檢查。二是完善相關的財務審批管理制度，規(guī)范報銷要求、報銷流程、報銷規(guī)定等，包括財務票據(jù)的管理和使用、票據(jù)附件的規(guī)范、審核審批的要求流程、監(jiān)管措施等，便于財務報銷和管理。財務部門應當堅決抵制不按規(guī)定進行報銷的行為，確保財務報銷管理制度的權威性，每項開支都必須附有合法真實的原始單據(jù)由財務主管人員審核簽字后報領導審批，才能予以報銷。

（三）提升財務人員的能力

加強對事業(yè)單位財務人員財經法規(guī)、財務制度和財務專業(yè)知識的集中學習和培訓，通過學習法規(guī)制度和財務業(yè)務知識，提升能力，提高素質。熟練地掌握和運用財經法規(guī)和制度，特別是各種票據(jù)的使用和管理規(guī)定、財務報銷相關要求、“三重一大”制度等相關政策，以及內控制度建設等。加大對財務違規(guī)審核報銷案例學習，剖析違規(guī)審核的事實和根源，吸取教訓和總結經驗，起到震懾作用，促使他們切實規(guī)范各項財務報銷審核行為，從主觀上減少違規(guī)違紀現(xiàn)象的發(fā)生。

（四）健全財務報銷審核責任機制

加強事業(yè)單位資金的監(jiān)管，一方面需要規(guī)范財務報銷審核流程：經辦人憑發(fā)票、合同協(xié)議等原始單據(jù)填寫報銷封面，由處室負責人簽字同意，財務主管人員對票據(jù)的真實性和經濟事項的合規(guī)合法性進行審核后，呈分管財務領導或單位領導簽批，交財務出納付款。另一方面需要健全財務報銷審核責任機制，讓各處室負責人要明確自身責任，承擔本處室報銷的所有經濟事項，若存在違規(guī)違紀現(xiàn)象財務主管人員可拒絕審核。財務主管人員則對審核通過的所有原始憑證承擔責任，分管財務領導與單位領導不得在財務主管人員未審核前事先審批通過。

（五）嚴格監(jiān)督檢查和處理

保證事業(yè)單位財務報銷規(guī)范還必須加強監(jiān)督檢查和處理。一是要完善內部監(jiān)管制度，對本單位的財務報銷進行定期與不定期的監(jiān)督檢查，對查出的問題及時予以整改落實。二是完善外部監(jiān)督制度，通過聯(lián)合審計部門對單位的財務情況進行審計檢查，把存在的問題實行清單式整改落實，舉一反三，規(guī)范財務行為。三是對查出的違規(guī)違紀資金一律予以退還，對查出的違規(guī)違紀行為限期整改到位，對查出的違規(guī)違紀責任人員進行追責問責。四是加強嚴重違紀的懲處力度，對違規(guī)違紀事項性質嚴重、行為惡劣、涉及資金數(shù)額巨大等問題和人員，直接移交有關部門予以黨紀政紀處理或追究法律責任。

綜上所述，財務報銷是財務人員開展會計核算的主要依據(jù)，影響著單位財務報表信息的準確性和可信性，是事業(yè)單位財務管理的基礎。事業(yè)單位一定要重視財務報銷工作，完善報銷制度并強化報銷監(jiān)管，事業(yè)單位相關人員應認真學習法律法規(guī)和財經制度，規(guī)范財務報銷工作，杜絕違規(guī)違紀的發(fā)生，提升事業(yè)單位財務管理水平，促進事業(yè)單位健康穩(wěn)定發(fā)展。

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篇5

關鍵詞：高校；財務報銷審核；問題；措施

高校的財務審核報銷工作具有種類繁多、手續(xù)繁瑣、涉及范圍大、政策性強等特點，這就要求審核報銷工作要有完善的制度作為依據(jù)，同時對財務人員的素質有較高的要求，但是在實際中，高校的財務審核報銷工作并不完善，在一定程度上造成了高校和國家的經濟損失。

一、高校財務報銷審核存在的問題

1.財務報銷審核制度不完善

受傳統(tǒng)計劃經濟的影響，高校財務報銷審核制度還不完善，財務制度存在一定的強制性，報銷審核制度存在相對落后性，直接制約了報銷審核工作的順利進行。雖然我國針對高校制定了一些與財務相關的法律法規(guī)，但是這些規(guī)章制度要么比較籠統(tǒng)，要么比較陳舊，不能適應現(xiàn)代高校財務管理的發(fā)展，對高校財務管理規(guī)章制度的制定不能起到很好的示范作用。報銷審核制定在機構設置和人員分工上存在缺陷，工作人員的權、責、利分工不明確，不能起到相互制約的作用，財務人員的監(jiān)督職能不能很好的落實，不能監(jiān)督每項開支，財務部門也沒有按時對費用的使用情況進行審核監(jiān)督和檢查。有的高校沒有建立完善的報銷審核制度，有的高校建立了比較完善的報銷審核制度，卻沒有落實到位，使制度成為了擺設，起不到約束指導的作用，財務人員的職責不清和對財務信息完整性與準確性的監(jiān)管不力，導致、現(xiàn)象的出現(xiàn)。

2.原始票據(jù)存在問題

原始票據(jù)是報銷審核的憑證，是財務核算的基本資料，它的真實性、準確性和完整性關系著會計信息質量，關系著高校財務工作的質量，但是原始票據(jù)還存在著虛假、違規(guī)、不完整等現(xiàn)象。原始票據(jù)虛假主要表現(xiàn)在票據(jù)上的經濟往來與實際發(fā)生的經濟活動不相符，比如打著購買辦公用品的旗號購買私人物品，為了進行報銷填寫虛假的票據(jù)信息等。原始票據(jù)違規(guī)主要表現(xiàn)在票據(jù)已經過期或者作廢卻還在使用；發(fā)票付款單位盜用其他的單位名稱來報賬；一些盈利性的單位或者經商者開據(jù)非正式的發(fā)票，進行偷稅漏稅的活動等。原始票據(jù)不完整主要表現(xiàn)在票據(jù)的信息填寫不完整，票據(jù)的日期、開票人、收款人、客戶名稱、金額等填寫隨意，或者有空缺，容易出現(xiàn)信息不準確的現(xiàn)象。

3.報銷審核管理的信息化水平較低

隨著科學技術的發(fā)展，信息技術已經廣泛運用于各行各業(yè)，為經濟的發(fā)展貢獻了力量，但是目前高校在信息化管理方面還存在很多的問題。首先表現(xiàn)在部門之間缺乏聯(lián)系，由于數(shù)據(jù)缺乏共享，使得財務部門與其他部門之間缺乏聯(lián)系，管理系統(tǒng)和財務系統(tǒng)相互獨立，在辦理業(yè)務時需要兩個部門的辦理手續(xù)，加上信息的業(yè)務流程和管理流程不能合作，使財務信息的作用受到很大的制約，不能為信息使用者提供方便。其次表現(xiàn)在，財務軟件相對落后，財務軟件是財務信息管理的根本，是財務信息化的基礎，現(xiàn)行的用友、金蝶等財務軟件雖然具有一定的穩(wěn)定性，但靈活性和針對性不足，生成的財務數(shù)據(jù)需要在加工之后才能發(fā)揮作用，使信息反饋的時間增長。

4.財務人員的職業(yè)技能和素質有待提高

許多高校的財務人員的職業(yè)技能和素質都有待提高。因為許多高校的財務人員并不全是專業(yè)出身的，有些最初由教師擔任，有些是解決領導調動、引進人才等問題的隨行家屬等，部分人員基本業(yè)務不熟，基本技能較差，工作能力不強，特別是接受新知識、新技術、新方法的能力較差。所以不能很好的應對時展對財務工作提出的要求。同時由于近些年來，高校發(fā)展較為迅速，對財務工作也提出了更高的要求。由于高校規(guī)模的不斷擴大，財務工作難度也隨之增加，但是一些財務工作人員由于技能與素質關系，不能適應新的發(fā)展要求。

二、解決高校財務報銷審核問題的措施

1.提高財務人員的職業(yè)素質和技能

提高財務人員的職業(yè)素質與技能，要從多個方面入手。首先要加強對相關工作人員的培訓力度。通過舉辦多層次的培訓工作，從基本的財會專業(yè)基礎理論與基本技能入手。同時注重適度提高培訓層次，提高財務從業(yè)人員的職業(yè)水平。使得高校財會人員能夠具有較高的業(yè)務素質，除了能夠完成最基本的財會工作，還能通過相關數(shù)據(jù)的分析來為高校的相關決策提供服務。其次，要加強對高校財務人員職業(yè)道德的培訓，加強高校財務工作人員的職業(yè)道德，做到愛崗敬業(yè)，嚴格按照學校規(guī)章制度辦事。以“不做假賬”作為從業(yè)最基本的職業(yè)道德，同時嚴格以《會計法》的相關規(guī)定來規(guī)范自己的行為，做到自覺與自律，嚴格按照相關的法律法規(guī)來辦事。最后，要嚴格高校對相關財務從業(yè)人員的準入機制，招聘專業(yè)的財務從業(yè)人員，堅決杜絕靠關系、走后門來進入財務領域的現(xiàn)象發(fā)生。要從招聘環(huán)節(jié)保證財務從業(yè)人員的質量，這樣才能從源頭上使財會從業(yè)人員的素質得到保證。

2.提高財務管理的信息化水平

隨著時代的發(fā)展，科學技術的進步提高了生產力的進步，這也出現(xiàn)了許多高科技產品。電子計算機的出現(xiàn)使人類社會進入到了計算機時代，計算機為人類社會節(jié)約了大量的人力與物力資源。當前社會發(fā)展的趨勢就是向信息化發(fā)展。所以高校也應當順應時展的潮流，積極的采用高科技手段來進行財務管理工作。提高財務管理的信息化水平有助于減少相關的財務工作量與困難度。并且信息化水平的提高使得在賬目上作假的可能性大大降低。所以，無論是從提高財會人員的工作效率來看，還是從提高賬目的安全性來看，都應該提高財務管理的信息化水平。

3.建立完善的內部控制機制

財務工作中大部分的漏洞都是從內部開始的，所以企業(yè)要建立嚴格的內部控制機制。通過內部控制機制的運作，將高校的財務工作整體納入內部控制機制當中。只有完善的內部控制機制才能更好的對龐大的財務工作作出有效地規(guī)劃與控制。堅決杜絕公款吃喝與消費，并且高校領導要充分的提高個人思想境界，客服拜金主義與享樂主義等不道德行為。

4.完善財務報銷審核制度

當前高校的財務報銷制度基本原則就是見票報銷，這就導致了許多問題的發(fā)生。首先，許多發(fā)票的真實性有待查證。許多人員見報銷有漏洞，就采用虛假發(fā)票的手段來騙取報銷費用。這就要求財務人員提高自身技能，提高辨別真?zhèn)伟l(fā)票的能力。其次，許多財務工作人員對發(fā)票的來源不進行核實，見到發(fā)票就給報銷。這就導致了許多人員搜集他人或者與教學教務無關的事務所取得的發(fā)票進行報銷。再次，許多財會人員都遵從領導簽字即報銷，而不去驗證發(fā)票的真實性與有效性。這些問題的出現(xiàn)，都要求高校完善相關的報銷審核制度，建立嚴格的報銷審核流程，確保報銷流程的公平與公正。

5.加強領導的監(jiān)督職能

加強領導的監(jiān)督可以更好的促進財務工作的有效進行。通過加強監(jiān)督職能，對相關的報銷工作進行內部監(jiān)督與外部監(jiān)督相結合，從而通過監(jiān)督更加完善財務報銷工作，增加透明度。作為領導，要充分的認識到會計監(jiān)督對財務狀況的重要性。因為財務人員對票據(jù)的真實性進行審核之后，最終還是需要領導簽字才可以進行報銷。所以，票據(jù)報銷的責任和權力掌握在領導手中。領導要充分的重視對報銷工作的審核與監(jiān)督。

三、小結

針對高校財務報銷審核存在的問題，應該盡快完善財務管理制度，積極采用科學技術提高財務管理的信息化水平，同時提高財務人員的職業(yè)素質和技能，加強會計的監(jiān)督職能，保證財務報銷審核工作的順利進行。

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[4]馬宗蘭：構建高校財務報銷制度的思考.黑龍江科技信息. 2009.26.

篇6

企業(yè)內部控制制度是為了規(guī)范企業(yè)的各項業(yè)務活動而制定的規(guī)范性文件，在企業(yè)的發(fā)展和運營當中起到了規(guī)范管理、反腐防弊的作用。一套完整的企業(yè)內部控制制度包括了控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息溝通、監(jiān)督五個方面，其中控制活動構成了內部控制體系中的實體部分。內部控制活動是由授權審批、不相容崗位分離、職責統(tǒng)一等一系列制度構成的，其中，經費開支的財務報銷審核就是企業(yè)一項非常重要的內部控制活動，它通過財務人員對經費開支的合法性、真實性、合理性進行審核，把握經費的開支方向，使企業(yè)有限的經費用在刀刃上，創(chuàng)造最大的企業(yè)價值，實現(xiàn)企業(yè)的管理目標有著重要的作用。

二、財務報銷審核的內容

經費開支的財務報銷審核屬于內部控制事后監(jiān)督的重要方式，審核內容通常包括了經費開支的合法性審查、合規(guī)性審查以及合理性審查。

（一）合法性審查

合法性審查是指財務報銷審核人員對經費開支是否符合國家相關的法律法規(guī)進行原則性審查。由于出于經手人員的主觀舞弊或者錯誤，經常會出現(xiàn)經費開支違反國家或行業(yè)相關法律法規(guī)的情形，例如，取得虛假發(fā)票進行報銷，違規(guī)進行企業(yè)經營范圍之外的業(yè)務或行業(yè)特許經營的業(yè)務等等。財務審核人員對于違反了合法性要求的原始票據(jù)及其業(yè)務要引起足夠的重視，一律不予核銷，并要查究原因，上報領導追究相關人員責任，以完善企業(yè)的內部控制制度。

（二）合規(guī)性審查

合規(guī)性審查是財務審核人員對業(yè)務是否按照單位的相關制度規(guī)定辦理進行的審查。企業(yè)完善的內部控制制度會對各種業(yè)務的辦理有著科學合理的制度規(guī)定，例如年度預算、開支審批、不相容崗位職務分離等等，財務人員通過審核報銷時對業(yè)務經辦的合規(guī)性進行審查，判斷有無違反企業(yè)制度規(guī)定的情形，例如，無預算或超預算進行開支，未經相關審批權限的領導審簽就私自辦理等等。通過財務報銷的合規(guī)性審查，使企業(yè)的經營軌跡掌控在企業(yè)的制度和預算之中。

（三）合理性審查

在經手人員的財務報銷審核中，有些業(yè)務并沒有出現(xiàn)違反合法性與合規(guī)性的要求，但卻被財務報銷人員“拒之門外”，原因就是違反了合理性的規(guī)定。所謂合理性的審查就是對業(yè)務開支是否符合實際情況、是否符合經濟效益原則，以及開支的必要性進行的審查。例如，有些企業(yè)發(fā)生的招待費用、差旅費用，雖然在形式上沒有違規(guī)的跡象，但從合理性考慮有可能存在異常的招待費用、差旅費用過高，與企業(yè)的銷售情況不成比例，存在公款報銷應由個人負擔的費用的情形。合理性審查可以很好的維護內部控制執(zhí)行的效果。

三、財務報銷審核在企業(yè)內部控制中的作用

財務報銷審核在企業(yè)內部控制中的作用，體現(xiàn)在構成內部控制體系的控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息溝通與監(jiān)控的控制五要素上。

（一）財務報銷審核對內部控制環(huán)境的作用

嚴格的財務報銷審核制度可以向企業(yè)所有的員工傳遞一種規(guī)范經營、嚴格審核的企業(yè)文化氛圍，通過員工親身的報銷審核經歷以及員工之間的交流，在企業(yè)內部營造一種遵守企業(yè)相關財經制度規(guī)定及業(yè)務規(guī)定的環(huán)境，可以有效抑制業(yè)務人員的舞弊動機，塑造一個好的內部控制環(huán)境。

（二）財務報銷審核對內控風險評估的作用

現(xiàn)代企業(yè)內部控制是建立在風險評估基礎上的風險導向內部控制建設，即通過對企業(yè)各個業(yè)務環(huán)節(jié)的風險點進行評估，有重點的加強風險所在點的內部控制，防范舞弊的情形發(fā)生。通過財務報銷審核可以有效的提供企業(yè)的風險點所在。財務部門是企業(yè)的重要管理部門，通過財經信息掌握了企業(yè)所有的領域及業(yè)務活動，通過財務的報銷審核，可以第一手的掌握各個業(yè)務領域最容易發(fā)生舞弊的環(huán)節(jié)，及時的發(fā)現(xiàn)問題，亡羊補牢，完善企業(yè)內部控制制度，防止舞弊情況再次發(fā)生。

（三）財務報銷審核對內部控制活動的作用

內部控制活動是企業(yè)內部控制的主體，財務報銷審核本身就是一種有效的控制活動。通過財務報銷審核對證明經濟業(yè)務發(fā)生的原始憑證進行合法性、合規(guī)性以及合理性的審查，從事后監(jiān)督的角度構成重要的控制活動，形成一道“防火線”。財務報銷審核作為一項控制活動，體現(xiàn)了不相容崗位分離、業(yè)務相互牽制、部門分管財務歸口等重要的控制活動要素，從財務領域完善了企業(yè)內部控制的控制活動。

（四）財務報銷審核對內控信息溝通及監(jiān)督的作用

通過企業(yè)財務報銷審核，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)各個業(yè)務領域發(fā)生的各種不合法、不合規(guī)以及不合理的情況，這些違法違規(guī)業(yè)務有些是由于業(yè)務經手人員業(yè)務經驗不夠造成的，也有相當部分是由于相關人員主觀舞弊造成的。通過財務報銷審核，將發(fā)現(xiàn)的相關違法違規(guī)行為及其原因向有關部門進行反應，追究責任，對內部控制度起到了很好的信息溝通作用，是企業(yè)相關責任人員及時掌握相關情況，采取相應的措施。此外，通過財務報銷審核，可以將企業(yè)相關政策的執(zhí)行情況反饋于企業(yè)管理部門，根據(jù)情況及時調整，有利于相關政策執(zhí)行的落實，同時對企業(yè)各個業(yè)務活動的執(zhí)行情況也起到了監(jiān)督的作用。

篇7

［關鍵詞］ 原始憑證 失真 會計信息 報銷制度

在市場經濟條件下，經濟活動日趨復雜，原始憑證從內容到形式越來越繁雜，它的失真問題一直困擾著會計工作者，這在會計界是一個頑癥?，F(xiàn)如今，在會計事務工作中已經難以見到十分規(guī)范的原始憑證。我國會計原始憑證失真現(xiàn)象在當前經濟社會中尤為普遍，嚴重影響了會計信息的質量。從新《會計法》實施以來，雖然會計信息質量有了較大的提高，但作為會計信息原始資料的原始憑證的失真現(xiàn)象并沒有得到良好的遏止，造成了國家財產的極大損失。因此，如何杜絕會計原始憑證失真現(xiàn)象的發(fā)生是目前會計界亟待解決的問題。

一、原始憑證失真情況概述

1.原始憑證失真的表現(xiàn)

（1）原始憑證不完整，原始憑證的填寫不完整，憑證各項要素的填制不按會計基礎規(guī)范的要求，按順序、逐欄、全聯(lián)一次性套寫。漏填、少填、不填現(xiàn)象較為普遍。

（2）原始憑證不真實，一是會計原始憑證填寫的經濟業(yè)務項目與實際發(fā)生的項目內容不符。二是經濟項目內容與發(fā)票使用范圍、經營范圍不符。既給會計監(jiān)督制造了難度，又難保會計信息的真實度。

（3）原始憑證不合法，一是使用過期作廢發(fā)票及收費收據(jù)等；二是不按規(guī)定同時全聯(lián)次地復寫開據(jù)發(fā)票，而是按各自需要大頭小尾地開據(jù)各聯(lián)次不統(tǒng)一的票據(jù)，造成支出方實際支出少，卻以“大金額”票據(jù)列報，收入方實際收入大，卻以“小金額”的票據(jù)列收入賬。雙方從中各得其所，從而達到鯨吞公款、偷稅漏稅的目的；三是違規(guī)編制虛假的自制原始憑證

2.原始憑證失真的手法

（1）私費公報，一些商品經營者為了追求“回頭客”以賺取最大利潤，用虛假的原始憑證做掩護，大肆進行“權”、“利”交易。

（2）少支多報或多收少記，這是指支方少支多報，收方多收少記。

（3）改變資金用途使用公費行賄。

（4）假借正當名義公費報銷。

（5）用其他真實業(yè)務發(fā)票頂替。

二、原始憑證失真的原因分析

從會計產生的那一天起，客觀上就存在著原始憑證的失真問題，尤如人的生命從誕生的那天起就面臨著疾病的侵襲一樣。原始憑證的失真，給社會造成無法挽回的影響，也給經濟帶來無法彌補的損失。原始憑證失真有以下幾個原因：

1.制度建設不能與時俱進，隨著我國社會主義市場經濟的建立和發(fā)展，有不少財務報銷制度的規(guī)定嚴重滯后，導致在財務工作中，常常會遇到合理不合法或合法不合理的報銷事項。從報銷的范圍看，一些經濟生活中非支不可的開支卻不能列支，可以列支的又不一定全部顯得那么必要。財務報銷制度建設滯后，不能及時適應新的經濟形式而對有些報銷事項的范圍或標準予以修改或調整，給票據(jù)失真、造假提供了溫床，有了可乘之機。

2.內部管理制度不健全，會計的一個重要職能是監(jiān)督，財會人員依據(jù)國家的財經法規(guī)制度和單位的內部管理制度來對單位的經濟活動情況進行會計監(jiān)督，監(jiān)督者本身的工作責任心、職業(yè)道德等因素對監(jiān)督質量起著很大作用，但是我們在工作中也清楚地看到，內部管理制度的建立健全對加強會計監(jiān)督，防止失真的原始憑證流入或流出，也起著同樣重要的作用。從媒體報道的經濟領域犯罪案件來看，很多是鉆了單位內部管理制度不健全的空子，如崗位輪換制度，內部牽制制度、稽核制度、財務收支審批制度等等。

3.會計核算管理方法滯后，突出的一點就是“事后監(jiān)督”的不得力?，F(xiàn)實工作中，財會人員很難去對各項業(yè)務進行過程的控制，也就是很難對經濟業(yè)務發(fā)生的過程進行監(jiān)督，諸如簽訂合同的過程，商品購進、驗收、領用各環(huán)節(jié)的工作，因為種種原因，財會人員不可能去觀察、監(jiān)督，所以絕大多數(shù)的經濟業(yè)務只能是“木已成舟”后再行“事后監(jiān)督”之職。

4.發(fā)票的報銷范圍隨意擴大，報銷范圍隨意擴大，公私不分，私費公報。

三、解決原始憑證失真的幾點對策

原始憑證失真的問題是一個綜合性的問題，它不僅影響到了經濟建設，同時也在一定程度上阻礙了社會的發(fā)展進步，它既反映出整個經濟環(huán)境不健康的方面，又反映出政策的某些薄弱環(huán)節(jié)。在當前形勢下，我們必須采取以下有效措施來解決相關問題。

1.堅持與時俱進的發(fā)展觀，定期及時地改進制度，加強財務管理。從實際工作中總結經驗，逐步完善財務制度的建設。要與時俱進，堅持每年修訂，及時堵住財務報銷制度的漏洞，防止新問題產生更嚴重的危害。

2.改進和完善財務報銷制度，財務報銷制度是財務報銷工作的依據(jù)和標準，沒有財務報銷制度就無法照章辦事。因此，建立健全內部財務報銷制度是各單位搞好財務報銷工作的重要環(huán)節(jié)，應引起各單位領導的高度重視。首先，財務報銷制度的建設應遵循穩(wěn)定性和動態(tài)發(fā)展相結合的原則，既要考慮制度的剛性和嚴肅性，也要考慮制度的可操作性和實用性，既要考慮制度在一定時期的穩(wěn)定，也要考慮制度適應新形式與時俱進的問題。要按照市場經濟條件下新的情況，不斷調整過時的報銷標準，防止低標準下變著花樣搞報銷。其次，完善與財務報銷相關的措施，注意與各項相關制度的銜接，避免執(zhí)行的混亂，逐步建立科學的財務報銷制度。

3.實行逆向審批制度，即原始憑證先由會計機構負責人――會計主管對其真實性、合法性、完整性進行審核、確認，再由單位負責人或分管財務的領導簽批報銷。這樣，會計人員可以發(fā)揮業(yè)務特長，從源頭上堵塞違規(guī)票據(jù)入賬，為領導簽批把好第一道關，變“事后監(jiān)督”為“事前監(jiān)督”，充分發(fā)揮會計的監(jiān)督職能，提高辦事效率，規(guī)范會計基礎工作，切實保證會計資料的真實性、合法性和完整性。

4.建立費用限額報銷制度，經濟體制改革的實踐證明，多種形式的包干承包體制是提高生產與經營效益的有效途徑，目前國家財政資金大多實行“包干使用，超支不補”的管理體制，取得了顯著的經濟效益。可以肯定，將“包干承包制”引入單位財務報銷體制，必將抑制財務報銷中的弊端，提高經濟效益。國家行政和事業(yè)單位的公用支出，可建立費用定額和開支標準，實行限額報銷，超支自理的報銷機制，能包干的可根據(jù)工作任務和費用定額包干報銷，不能包干的可實行限額報銷，在限額內實報實銷，超限額的開支不能報銷。對人員支出，嚴格按照國家開支規(guī)定執(zhí)行。

解決原始憑證的失真是一項復雜的系統(tǒng)工程，要從法律上、制度上以及技術上對其進行防范，同時還要提高會計人員的素質，這樣才能保證原始憑證所反映會計信息的客觀性、完整性和有效性。

除此之外，還要進一步健全財務報銷制度，它作為徹底消滅當前原始憑證失真現(xiàn)象的有效途徑，我們應該遵循穩(wěn)定性和動態(tài)性相結合的原則，重點突出其實用性和可操作性，同時要適應新形勢，做到與時俱進，在實踐中逐步建立起科學、合理的財務報銷制度。只有這樣才能從根本上遏制原始憑證失真現(xiàn)象的發(fā)生。

參考文獻：

[1]姜云菊：會計原始憑證失真的分析及管理[J].雁北師范學院學報，2007(3)

[2]黃麗容：論報銷憑證失真與財務報銷制度缺陷[J].會計之友，2008(2)

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[P鍵詞]高校財務；網(wǎng)絡；自助報銷

[DOI]10.13939/ki.zgsc.2017.15.341

1 XJ大學背景介紹

XJ大學是我國教育部直屬重點大學，也是首批進入國家“211”和“985”工程建設的國家重點綜合性院校，然而由于院系規(guī)模大，科研項目多，導致XJ大學的財務報銷一直存在現(xiàn)場排隊時間長、處理業(yè)務數(shù)量有限、財務人員易與報銷對象發(fā)生摩擦等問題，成為困擾XJ大學內部管理工作的難題。

2 XJ大學傳統(tǒng)報銷模式的局限性分析

在XJ大學傳統(tǒng)的現(xiàn)場財務報銷制度中，整個財務報銷過程需要經過票據(jù)整理、填寫報銷審批單、經費主管人簽批、現(xiàn)場等候辦理等多個環(huán)節(jié)，存在以下局限性。

2.1 財務報銷流程復雜

第一，審批流程復雜影響工作效率。報銷人員需要對財務報銷流程、規(guī)章制度和相關信息有較為全面的了解才能夠順利完成財務報銷整體流程。第二，手工填寫單據(jù)導致錯誤頻出。手工填寫的報銷單據(jù)經常存在格式錯誤、字跡不清、大小寫錯誤等情況，容易造成核算錯誤。第三，現(xiàn)場受理業(yè)務有限引發(fā)集中報賬：一方面，劇增的工作量和嘈雜擁擠的工作環(huán)境會導致財務人員超負荷工作并引發(fā)焦躁情緒；另一方面，教職工長時間等候卻無法完成報銷，極易引發(fā)雙方矛盾。

2.2 財務報銷信息失衡

XJ大學利用數(shù)字化校園網(wǎng)等信息平臺已實現(xiàn)學校財務制度和各類報銷管理辦法的公開化，但學校教職工僅在財務報銷存在問題時才對其進行片面了解。同時，傳統(tǒng)報銷模式缺少能夠系統(tǒng)展示教職工科研經費管理及財務報銷業(yè)務狀態(tài)的平臺，導致教職工不能掌握財務報銷的實時動態(tài)，造成科研經費的結題審計困難。

2.3 財務報銷功能單一

經費主管人缺少在傳統(tǒng)報銷中獲取科研經費等相關信息的渠道，無法滿足XJ高?，F(xiàn)階段財務管理工作中將預算進度執(zhí)行權下放經費負責人手中的實際需求，同時，由于報銷過程中經費預算未設限制，財務工作人員無法在實際操作中杜絕超范圍、超額度支出現(xiàn)象，嚴重削弱了財務報銷在項目預算執(zhí)行過程中的控制作用。

3 XJ大學網(wǎng)上自助報銷流程及現(xiàn)有功能簡介

XJ大學網(wǎng)上自助報銷流程分為事前授權、網(wǎng)上申單、現(xiàn)場投遞、審核制單、差錯修改四個環(huán)節(jié)：第一，經費授權。經費主管人可登錄綜合財務服務平臺，利用集中項目授權管理功能，將多個項目授權給不同經辦人。第二，自助填單。經辦人根據(jù)報銷內容選擇不同的模式并輸入金額等相關信息，提交審核預約，打印報銷預約單據(jù)。第三，投遞單據(jù)。經辦人在打印出預約單據(jù)后三日內可將預約單、發(fā)票、合同等附件資料投遞至自助接單機中，由財務處人員統(tǒng)一處理。第四，查詢處理。對存在問題的單據(jù)，財務人員會采用電話或短信的方式“一對一”進行處理，經辦人也可通過財務綜合查詢系統(tǒng)實時查詢掌握報銷進度。

4 XJ大學網(wǎng)上自助報銷優(yōu)勢及成效分析

第一，實現(xiàn)自助投單零等候，有效解決排隊報銷難題。同時，經辦人無須等待現(xiàn)場報銷，從根本上解決了教職工“排隊報銷難”的困難。

第二，改善財務人員工作環(huán)境，切實提升服務質量。有效減輕了財務人員的工作壓力。經辦人可按照網(wǎng)上報銷系統(tǒng)中的提示進行申報，降低了申報出錯率，有助于提升服務質量。

第三，落實無現(xiàn)金報銷制度，降低現(xiàn)金使用風險。減少報銷人員預約、攜帶、管理現(xiàn)金的風險；有效降低出納人員點鈔配款的差錯風險、假鈔風險以及赴銀行提取保管現(xiàn)金的風險，緩解了出納崗位的工作壓力。

第四，準確傳遞財務信息，提高科研經費使用效率。登錄網(wǎng)上自助報銷系統(tǒng)，經費主管人和經辦人可隨時查看每一筆業(yè)務報銷狀態(tài)并能收到系統(tǒng)發(fā)出的已完成業(yè)務的提示短信，確保經費執(zhí)行進度順利完成。

第五，推進財務信息公開化，助力學校內控建設。高?？蒲薪涃M需要由學院財務處、科研院等多部門協(xié)同管理，實現(xiàn)網(wǎng)絡平臺的共享性，實現(xiàn)校內財務信息公開化，建立更加完善的監(jiān)督格局和內控系統(tǒng)。

5 XJ大學網(wǎng)上自助報銷現(xiàn)存問題

5.1 實際操作問題

第一，網(wǎng)上自助報銷對經辦人要求較高。網(wǎng)上自助報銷要求報銷經辦人利用財務綜合服務平臺和網(wǎng)上報銷系統(tǒng)，自主學習財務報銷知識并正確填寫報銷信息、金額，無形中增加了經辦人報銷前期準備工作的難度，在一定程度上阻礙了網(wǎng)上自助報銷的全面推廣。

第二，網(wǎng)上自助報銷單據(jù)返工情況較嚴重。由于經辦人的不固定性和不專業(yè)性，網(wǎng)上自助報銷中問題單據(jù)比率不斷上升，導致財務人員必須耗費大量精力處理遺留的問題單據(jù)。

第三，網(wǎng)上自助報銷與國庫集中支付資金和教育部專項資金報銷不兼容。隨著我國財政改革的推進和高校資金監(jiān)管的不斷增強，這一問題將會在很大程度上制約網(wǎng)上自助報銷系統(tǒng)的持續(xù)運行和發(fā)展。

第四，網(wǎng)上自助報銷受到簽批制度和紙質票據(jù)限制。經辦人仍需由經費主管人親自簽批報銷審批單并附紙質發(fā)票進行報銷，不能滿足未來財務報銷發(fā)展的趨勢。

5.2 網(wǎng)絡安全問題

網(wǎng)上自助報銷系統(tǒng)推行后，大量的財務數(shù)據(jù)在網(wǎng)上報銷系統(tǒng)中傳遞，若網(wǎng)絡系統(tǒng)遭遇病毒攻擊導致自助報銷系統(tǒng)崩潰，勢必造成財務數(shù)據(jù)丟失和外泄，造成巨大的安全隱患。

5.3 數(shù)據(jù)共享問題

XJ大學網(wǎng)上報銷系統(tǒng)尚未與校內其他行政部門形成信息資源共享機制，容易造成財務處與其他部門的核算數(shù)據(jù)存在統(tǒng)計口徑、使用范圍不對應等問題，不利于建成全校信息集成平臺。

5.4 預算控制問題

XJ大學現(xiàn)有網(wǎng)絡報銷系統(tǒng)在經辦人錄入報銷信息時存在預算控制滯后問題，以差旅費報銷為例，由于報銷人填寫的金額不包含出差補助，接單會計在核算時無法判斷項目余額是否足以支出含補助的差旅費報銷額。

6 XJ大學網(wǎng)上自助報銷的完善對策

6.1 做好網(wǎng)上自助報銷的宣傳及人員培訓工作

對網(wǎng)上報銷實施過程中新出現(xiàn)的各種疑難問題，財務部門應當充分利用指南手冊、PPT、微信公眾平臺等多種宣傳渠道，加強基層財務工作人員專業(yè)技能考核，確保其對網(wǎng)絡報銷系統(tǒng)充分掌握，以便廣大教職工及時更新網(wǎng)上自助報銷的相關信息。

6.2 加強網(wǎng)絡安全建設

XJ大學財務部門應當加強網(wǎng)絡安全基礎設施投入，規(guī)避使用不良軟件造成的安全L險；另外，應當設定內部管理人員并建立嚴格的準入制度，同時定期檢查系統(tǒng)的安全性，做到防患于未然，并不斷完善銀行系統(tǒng)和網(wǎng)上報銷體系的對接狀況，采取相應的技術手段保護財務信息。

6.3 引入網(wǎng)上簽批和電子票據(jù)

財務部門應當在網(wǎng)上報賬系統(tǒng)中設置經費簽字審批功能，報銷人員在完成預算報銷單后直接將其發(fā)送至經費主管人的系統(tǒng)中進行審批。但是，鑒于電子發(fā)票推廣尚需一定時間，可以選擇由經辦人將原始票據(jù)通過拍照或掃描方式轉化為電子資料上傳至網(wǎng)上報銷系統(tǒng)的方式，系統(tǒng)根據(jù)該項目預設的審批權限自動提交簽批。

6.4 增加網(wǎng)上報銷系統(tǒng)的通用性

為掙脫經費用款計劃對財務報銷的枷鎖，可在現(xiàn)有網(wǎng)上報銷系統(tǒng)中引入用款計劃填報平臺，該平臺可直接從網(wǎng)上報銷系統(tǒng)中調取數(shù)字，對國庫集中支付項目的填報數(shù)、使用數(shù)和支付數(shù)進行準確的記錄，以確保財務審核人員能夠實時了解并監(jiān)督項目經費用款計劃的變化情況。

6.5 強化網(wǎng)上報銷的預算控制功能

可引入項目分段動態(tài)管理模式，將特殊經費項目的預算信息加入網(wǎng)上報銷系統(tǒng)，由指定人員根據(jù)項目預算執(zhí)行情況實行分段預算額度控制，當經辦人在網(wǎng)上填寫報銷申請單時，一旦申報金額超過了本階段預算額度，就會收到相應的提示，從而對科研經費的預算控制起到有力的支持作用。

綜上所述，網(wǎng)上自助報銷相較傳統(tǒng)報銷方式存在明顯的優(yōu)勢，能有效緩解XJ大學等國內一流高校面臨的現(xiàn)場報賬壓力大、教職工報銷難等問題，受到了財務人員和廣大師生的一致肯定。但是，受環(huán)境及自身特點影響，其在實行的過程中出現(xiàn)了實際操作、網(wǎng)絡風險、信息共享、預算監(jiān)控等問題，嚴重影響了網(wǎng)上自助報銷的運行，甚至可能威脅高校財務信息安全，因此只有針對網(wǎng)上報銷面臨的各類問題制訂相應的解決方案并積極實施，才能保證其為高校財務工作的高效、和諧奠定堅實的基礎。

參考文獻：

[1]孟祥康.高等院校網(wǎng)絡報銷模式研究[J].經濟師，2016（8）.

[2]陳靜.基于一卡通的高等院校財務報賬流程再造設計[J].東北大學學報：社會科學版，2015（5）.

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關鍵詞：高校；報賬難；現(xiàn)狀；原因分析；方法措施

在深入實踐黨的群眾路線活動中，高校教職工對財務報銷意見很大，感到財務報銷簽字難，要求嚴，手續(xù)繁，排隊等候時間長等“報賬難”問題，私下流傳財務部門是“門難進，臉難看，字難簽，賬難報，錢難拿”等“五難問題”。那什么原因導致諸多教職員工反映“報賬難”？高校財務應采取什么樣的措施有效解決教職工反映強烈的“報賬難”問題？本文筆者根據(jù)多年財務工作經驗，深入剖析高校“報賬難”的原因，探討應對策略，提出“三熟六策”具體措施，以期搏得教職工的理解與支持，緩解教職工“報賬難”的強烈情緒，縮短報銷時間，提高報賬效率，促進高校健康可持續(xù)發(fā)展。

1.高?！皥筚~難”的現(xiàn)狀

（1）簽字難

所有報過賬的人都反映找負責人簽字“難”。由于高校財務管理規(guī)范，風險防范嚴密，導致報銷任何一筆經費至少要本部門負責人和財務負責人簽字同意才能報銷，但報賬人員有時因時機不湊巧或因票據(jù)問題、經費問題等要么找不到相關負責人簽字，要么找到相關負責人了但卻不簽字。如果沒有相關負責人的簽字，報賬人員是無法報銷各種費用的。

（2）往返多

由于相關負責人經常參加各種會議和公務活動，不可能一直在辦公室等待報賬人員來簽字。而報賬人員到辦公室找相關負責人簽字時因其不在只有回去，過后再來，一來二去，多次找不到負責人簽字，就產生煩燥情緒，特別是上課任務重課時多的老師，為報銷一筆經費跑兩趟還不能辦完報銷業(yè)務肯定就牢騷滿腹，意見極大，感到“報賬難”。還有由于票據(jù)不合法或手續(xù)不齊備過不了審核關，只有返回重填重簽，最后又到財務部門報賬，如此往返就感到“報賬難”。

（3）等候久

首先，報賬人員在找相關負責人簽字時因負責人工作忙或正在開會需要等候較長時間，或因相關負責人出差就要等候更長時間；其次在報銷審核時由于到財務報銷的人員較多，業(yè)務量很大，有的報賬人員一次報銷二三十筆業(yè)務，一個審核崗的會計人員一個上午就只能辦理完此人的業(yè)務，同時財務部門由于工作人員較少的限制而無法開設較多的、分散的報銷審核窗口，只能集中在財務部門設置的三到四個報銷審核窗口辦理業(yè)務，現(xiàn)場報銷審核接納能力有限；再加上如果報賬人員到審核窗口才現(xiàn)場整理報銷單據(jù)，那就需要更多的時間，從而導致報銷等候的時間更長。

（4）規(guī)定多

俗話說“不以規(guī)矩，不成方圓”。高校為保證資金使用效益，保證學校教學科研質量，就必須制定各種各樣的規(guī)章制度，以制度管人，按制度辦事，這是高校財務管理健康發(fā)展的關鍵。而資金報銷支付又是高校資金管理的核心，是資金使用合理有效利用審核監(jiān)督的最后一道關口，因此要報銷就必須按各項規(guī)定進行，規(guī)定一多，程序就多，手續(xù)就復雜，報賬人員就感到“報賬難”。如報銷發(fā)票上開具項目是“辦公用品”，按規(guī)定必須附上售貨單位出具的辦公用品清單并加蓋發(fā)票專用章，并且在發(fā)票上要有經辦人、驗收人或證明人的簽名，最后如果其金額超過1000元，還必須通過銀行轉賬或刷公務卡支付，不得使用現(xiàn)金。這就讓不熟悉財務報銷規(guī)定的經辦人感覺太麻煩了，覺得真是“報賬難”。

（5）拿錢難

由于高校對資金管理都有各種各樣嚴格而完善的規(guī)定，導致報賬人員在整理填寫單據(jù)，找負責人簽字，到報銷大廳等候報銷等耗費了較多時間，直到最終拿到報銷的經費后才長舒一口氣，覺得財務報賬一個字“難”，真的“拿錢難”。

2.高?！皥筚~難”的深層次原因分析

（1）嚴格執(zhí)法，據(jù)實核算

財務人員既是國家及學校財經法紀最忠實的執(zhí)行者和守護者，也是教育資金安全最有力的保障后盾，更是教育資金使用支付的最后一道牢固防線。因此在審核各項資金報銷支付業(yè)務時，必須嚴格按照財經法規(guī)的要求進行，按實際業(yè)務發(fā)生情況如實進行會計核算，任何違法違規(guī)的經濟行為和非法票據(jù)都不能逃過財務人員的“火眼金睛”，從而導致相關報賬人員無法報得資金或無法按其意愿支付款項，進而提出“報賬難”的意見。如定額餐費發(fā)票上面清楚地寫有“（蓋章有效）”字樣，即這類定額發(fā)票上面必須要有兩個章：一個是“全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章”，另一個是收款單位“發(fā)票專用章或單位公章”。但大部分業(yè)務經辦人取得此類發(fā)票時卻不注意這一細節(jié)，導致在報銷時才發(fā)現(xiàn)定額發(fā)票上面只有“全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章”而沒有收款單位“發(fā)票專用章或單位公章”，那這張發(fā)票在財務審核時自然就被剔除了，這樣導致報賬人員意見很大，把怨氣發(fā)泄到財務上，就說“報賬難”。

（2）規(guī)范更高，審核更嚴

隨著管理水平的提升，高校會計核算越來越規(guī)范，財務審計、專項審計、收費檢查等越來越嚴格，高校對各種發(fā)票等原始憑證的取得或填制，真假發(fā)票的鑒別，支出報銷單的填制，附件張數(shù)的填列，報銷憑證的整理、粘貼與審核等都進行了詳細的規(guī)定，提出的具體的要求，同時對票據(jù)的合法性、真實性、簽批手續(xù)的完備性以及項目資金的可用性等進行了嚴格的審核，真正做到了“三不辦”，即“票據(jù)不規(guī)范不辦理；手續(xù)不齊全不辦理，依據(jù)不充足不辦理”，一方面確保了學校資金的安全，保證了日常會計業(yè)務處理的及時性、合法性和準確性，但另一方面卻給報賬人員提出了更嚴更高的要求，導致其多筆報銷業(yè)務由于票據(jù)不規(guī)范，或手續(xù)不完備，或依據(jù)不充足而無法辦理，從而提出了“報賬難”的意見。

（3）財權下放，業(yè)務分散

高校財務管理始終堅持“一切以教學科研為中心、一切為教學科研服務”的原則，強調服務意識，提升服務質量，積極推進校、院財務管理改革，試行經費收支包干制，實行“重心下移、責權下放”，按照事權與財權相結合原則，適當下放資金支配自，充分調動二級教學單位的積極性，同時又實行嚴格的預算管理。如此一來，高校下屬各學院在校內均是一個獨立的預算單位，具有高度的經費支配自，各學院負責人均有權審批一定金額范圍內的經費開支，高校下屬的學院越多，業(yè)務就越分散，審批報銷的工作量就越大，需要等待的時間就較長，從而導致“報賬難”。

（4）規(guī)模大增，會計不增

隨著高校擴招，規(guī)模擴大，教職工和學生人數(shù)越來越多，資金越來越大，經濟業(yè)務量更是猛增，并且核算要求越來越嚴，核算項目越來越細，但會計人員數(shù)量卻一直保持在10年前的水平，以云南某高校為例，在校生規(guī)模、教職工規(guī)模較10年前增加了一倍，但財務部門財務人員只比10年前增加了1人（其中還包括臨時工、人事人員），會計人員存量不足，增量不增，會計人數(shù)限制導致財務部門無法針對學校實際增設服務窗口，擴大服務范圍，分散服務地點，現(xiàn)有會計人員都是滿負荷，甚至是超負荷工作，使得會計人員工作壓力更大，工作中只能應付日常報銷業(yè)務，根本沒有時間甚至沒有精力開展業(yè)務學習與培訓，會計人員整體素質下降，難以提高服務質量和服務效率，報銷審核速度較慢。

（5）變動頻繁，業(yè)務不熟

學校各學院經常根據(jù)自身情況隨時更換報賬人員，而新的報賬人員對財務報銷規(guī)定和報銷程序均是一知半解，特別是有些老師的科研課題經費因自己上課而委托學生幫忙辦理報銷業(yè)務，這些學生更是對學校財務報銷規(guī)定和報銷程序一竅不通，填什么樣的單據(jù)和如何填不熟悉，找哪個領導簽字不知道，按哪個程序辦理不清楚，因此經常是到財務報銷審核窗口現(xiàn)問現(xiàn)學，但還是出現(xiàn)票據(jù)粘貼不規(guī)范，報銷手續(xù)不齊備等問題，使得其報銷一筆業(yè)務少則化費二三個小時，多則化費一天時間，有的甚至化費四五天時間多次往返財務部門，從而感到“報賬難”。

（6）技術陳舊，手段落后

在當代知識經濟條件下，要求非常及時的信息來滿足管理，但會計人員使用的現(xiàn)有設備和技術比較陳舊，整體性能低下，經常出現(xiàn)故障，一旦停機維修就會降低工作效率，讓辦理業(yè)務的報賬人員等待時間更長。同時報銷審核的手段還停留在手工人眼狀態(tài)，每一筆業(yè)務都需要審核會計逐字逐項仔細審閱、逐筆金額仔細計算、審核，并現(xiàn)場錄入到賬務系統(tǒng)中（錄入系統(tǒng)需要化費較長時間，如果業(yè)務不熟，打字不快，可能需要更長時間），再加上會計人員若進行崗位輪換，新來的審核會計需要較長時間熟悉業(yè)務，審核和錄入速度相對就更慢，從而導致報賬人員等待的時間可能更長而感到“報賬難”。

（7）預算控制，及時出賬

為了防止超預算、無預算的情況，高校財務人員在審核報銷單據(jù)的同時就須按規(guī)定將其信息錄入到賬務系統(tǒng)或預算系統(tǒng)中，實時監(jiān)控項目資金余額。在錄入時經常會出現(xiàn)項目資金余額不足支付，或無預算項目情況，這時就必須由報賬人員找負責預算管理的老師要么追加預算，要么簽字同意超支預算，但追加或超支預算按學校管理規(guī)定是很難一下子就能辦到的。另外有時找負責人找不到，那就得再次去找，去等，這一來二去就耗費了報賬人員較多的時間，導致其心情煩燥，意見較大，從而產生“報賬難”。

（8）規(guī)定不熟，培訓不搞

導致高校報賬人員票據(jù)不合法，手續(xù)不齊全，報銷單據(jù)填寫不規(guī)范，以及難以在較短時間內辦完經費報銷事宜的原因是報賬人員對學校經費報銷的各項規(guī)定、單據(jù)填寫要求、經費報銷流程等不熟悉，支付款項時對取得的票據(jù)是否合法，能不能報銷根本無意識。導致這一情況的更深層次的原因是學校根本沒有針對學校財務報銷各項規(guī)定和要求舉辦過任何培訓、講座，沒有印發(fā)過任何宣傳手冊，報銷指南等資料，導致不經常報銷的教職工偶爾需要報銷經費了，才來“摸石頭過河”，試探摸索報賬，這也是導致“報賬難”的重要原因。

（9）領導難找，簽字困難

除了屬于報賬人員本身的因素（如票據(jù)不合法、手續(xù)不齊備不給予辦理）外，報銷時領導簽批是關鍵。按照規(guī)定報銷任何一筆經費都必須有領導的審批（我校目前至少要有學院負責人和財務負責人的審批），否則會計人員是不予審核報銷的。但因會議多、公務多，各學院領導、財務領導經常外出參加各種會議和公務活動，很難長時間坐在辦公室等待報賬人員的到來，這樣就導致報賬人員多次找領導審批未果的情況，有時找到領導審批了，到會計人員審核時卻因票據(jù)不合法或手續(xù)不齊備而無法報銷，從而把長期以來的怨氣發(fā)泄到報銷的最后一個環(huán)節(jié)“會計審核報銷環(huán)節(jié)”，產生“報賬難”。

3.解決高?！皥筚~難”的建議與措施

要解決高校財務“報賬難”問題，提高報賬效率，縮短報銷等待時間，平息教職工報銷怨氣，加大宣傳培訓是重點，減化審批手續(xù)是關鍵，改進技術手段是條件，增加會計人員是基礎，做到“三熟”是捷徑，領導坐臺是亮點，提升綜合素質是保障。

（1）加大宣傳培訓，著力解決報賬人無財務報銷意識

解決報賬人員報銷無頭緒，無意識，走彎路的現(xiàn)狀，加大財務報銷規(guī)章制度、報銷流程和報銷要求等的宣傳，常期開展報銷培訓班，培訓財務規(guī)定，講解票據(jù)知識，明確具體要求，提升實做能力，強化報銷意識是解決高?！皥筚~難”的重中之重。

首先，財務部門應當把學校當前正在執(zhí)行的有關規(guī)章制度、報銷流程、報銷標準、報銷要求、票據(jù)常識、真假票據(jù)鑒別方法與技巧、填單標準、填單要求與注意事項等統(tǒng)一歸納整理，制作標準樣本，印制成冊，印發(fā)成文，或長期掛在財務網(wǎng)絡平臺上，或置放于報賬人員伸手可及的地方，或分發(fā)到報賬人員手中，重點解決報賬人員報銷無標準、無參考、無樣本，無查閱等“四無”現(xiàn)象。

其次，高校領導要高度重視，財務部門要切實做到位，大力開展財務報銷知識宣傳活動，定期舉辦財務報銷知識講座，報銷知識競賽，報銷知識辯論、報銷知識征文等活動，并且建立財務報銷信息交流平臺（最簡單也實用的就是建立一個財務報銷交流的QQ群），及時各種財務規(guī)定和報銷要求，交流報賬心得體會，安排專人實時提供報賬咨詢等，著力解決報賬人員無頭緒、無意識狀態(tài)，確實解決業(yè)務經辦人思想上不重視，認識上不全面，行動上不到位的混沌狀況。

最后，加大報銷知識培訓力度，定期舉辦財務報賬人員培訓班，并提供模擬實驗，進行實做培訓，著力解決單據(jù)填寫不規(guī)范，審批手續(xù)不完備，報銷要求不清楚，票據(jù)審核不過關等嚴重影響報賬效率的問題。通過培訓，不僅能讓報賬人員熟知財務報銷規(guī)定、報銷標準、報銷程序、報銷要求，還能讓其自覺遵從并執(zhí)行，真正達到“人人懂報銷，個個守規(guī)定，報賬不再難，財務是管家”的理想境界。

（2）減化審批手續(xù)，著力解決報銷審批繁雜問題

減化報銷審批手續(xù)是有效解決高?！皥筚~難”的主要措施。筆者建議如下：

1）修訂規(guī)章制度，減化審批手續(xù)。

高校應根據(jù)《會計法》、《事業(yè)單位財務規(guī)則》、《事業(yè)單位會計準則》、《事業(yè)單位會計制度》、《高等學校財務制度》、《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》及其他規(guī)定，結合實際修訂支出報銷審批辦法，盡量減少審批環(huán)節(jié)，擴大審批權限（如一次性報銷單筆或合計金額在五萬元以內且屬于年初預算內的，由各學院負責人審批后即可報銷，而無須財務處負責人審批或分管校領導審批），優(yōu)化審批流程，以期到達減少中間環(huán)節(jié)提高報賬工作效率的目的。

2）執(zhí)行集中審批制度。

凡涉及需要校級領導、學校財務負責人審批的業(yè)務，由報賬人員每周五下午5點前報送下周本部門領導審批同意的《資金使用申請表》（須以紙質形式）到財務部門，由財務部門預審并匯總后填制《資金使用申請匯總表》，然后報財務負責人審批，最后由其報分管校領導審批。會計審核崗位就依領導審批過的《資金使用申請匯總表》辦理報銷審核業(yè)務，無須報賬人員每一筆業(yè)務都要找校領導、財務負責人審批，把報賬人員找校領導、財務負責人審批的事項轉移到財務部門，簽一次字就能完成一周的審批。這種做法既能有效減輕報賬人員的工作負擔，又能讓校領導、財務負責人減少簽字審批數(shù)量，更能讓學校領導、財務負責人和財務部門清楚下周資金使用需求，有計劃地安排使用每項資金筆者建議的《資金申請表》及《資金使用申請匯總表》格式如下：

3）執(zhí)行授權審批制度。

為有效減少校領導報銷審核簽字的工作量，解放更多時間和精力去統(tǒng)籌和管理學校事務，執(zhí)行授權審批制度不失為一項最為有效的措施。即凡是年初財務預算已經安排的項目和資金，一項業(yè)務一次使用或支付金額在50萬元以下的（含單筆金額或多筆金額合計），由學校授權財務負責人審批，無須校領導在每筆報銷單上審批，這既大大減少了校領導審批簽字的工作量，又大大方便了各業(yè)務發(fā)生部門報銷工作，何樂而不為呢？

（3）改進技術手段，著力解決財務報銷硬件限制

要解決當前財務報銷審核仍停留在手工人眼的狀態(tài)，更新財務設備，改進技術手段，實行網(wǎng)上預約報賬、無現(xiàn)金報賬、無紙化報賬是當前各高校切實可行且有效的措施。

首先，更新財務部門較為陳舊、落后的財務設備，提高設備運行速度，避免因設備運行速度較慢、經常停機維修等導致報賬人久等的不良情況；改善辦公環(huán)境，提供一個寬敞、明亮、整潔、舒適的報銷大廳，給到大廳報賬的人員一種安靜、祥和、高雅、貴賓的氛圍，避免導致報賬人員心情緊張的“門難進，臉難看，賬難報，錢難拿”的“四難”情況。

其次，改進技術手段，充分運用現(xiàn)代先進科學技術，使用網(wǎng)上預約報賬、無現(xiàn)金報賬系統(tǒng)，實現(xiàn)網(wǎng)上審批審核。報賬人員在網(wǎng)上審核通過后可根據(jù)需要預約報銷時間，并在約定時間到報銷大廳辦理報銷業(yè)務，無需排隊，直接辦理，方便快捷，徹底解決找審批人“簽字難”問題。

最后充分利用現(xiàn)代科技技術和網(wǎng)絡優(yōu)勢，實行無紙化報賬。報賬人把需要報賬的單據(jù)掃描到財務報銷系統(tǒng)中，在網(wǎng)上先由本部門負責人審批簽字后，再轉到財務負責人審批簽字（需要分管校領導、校長、書記審批的，由財務負責人轉批），最后轉到會計審核崗位，由其在網(wǎng)上審核“票據(jù)的合法性、手續(xù)的完備性，資金用途的合理性和項目經費的可用性”，審核通過后即可通過網(wǎng)上銀行、POS機、轉入公務卡、酬金卡等形式將其資金支付到收款人賬上，無須報賬人員多次找領導、多次到財務部門，全面實現(xiàn)辦公室辦公一體化。為避免業(yè)務經辦部門多次掃描重復報賬問題，以及票據(jù)合法性問題，各部門已報賬紙質單據(jù)必須按月整理，定日交財務部門，由其負責裝訂整理入檔，同時學校財務部門、監(jiān)察審計部門要加大監(jiān)督檢查力度，抽調精干人員定期到各部門實地檢查，指導，促進各部門規(guī)范報賬手續(xù)，嚴格內部控制，有效使用教育資金，確實解決高校“報賬難”問題。

（4）做到“三熟”，著力解決報銷審批無知狀態(tài)

有效解決 “報賬難”的關鍵措施是報賬人員必須做到 “三熟”，即熟悉報賬規(guī)定和要求，熟悉報賬流程和審批環(huán)節(jié)，熟悉審批簽字領導。

首先，熟悉報賬規(guī)定和要求。報賬人員只有熟悉學校的報賬規(guī)定和要求，才能明白什么票據(jù)可以報銷，按什么標準報銷，到什么地方去報銷，報銷時需要填寫什么樣的單據(jù)，如何填寫單據(jù)，后附票據(jù)如何粘貼等會計基礎規(guī)范，徹底解決票據(jù)不規(guī)范、不合法等而返工現(xiàn)象。

其次，熟悉報賬流程和審批環(huán)節(jié)。報賬人員只有熟悉報賬流程和審批環(huán)節(jié)，才能清楚知道學校財務報銷流程：

知道了這個報銷流程，才能清楚下一步工作內容，才能順利完成報銷工作。

最后，熟悉審批簽字領導。決定經費支出能否報銷的關鍵因素就是相關領導審批簽字。因此清楚什么樣的業(yè)務在哪個環(huán)節(jié)需要哪個領導審批簽字和熟悉審批簽字領導是解決“報賬難”的最有效的捷徑。

（5）領導定點坐臺，著力解決簽字難問題

“報賬難”最關鍵的因素就是找領導“簽字難”，因此高校報賬審批簽字領導應當每周固定一至兩天專門坐在辦公室或報賬大廳為報賬人員報賬審批簽字（這個固定的時間應當讓所有需要報賬的人員知道），徹底解決報賬人員找領導找不到而多次往返的情況。

（6）增加會計人員，著力解決服務容量限制問題

有效解決高?！皥筚~難”問題的基礎是增加會計人員數(shù)量，增設和分散報銷審核窗口。畢竟人的精力有限，再熟練的審核會計也無法應付成百上千份單據(jù)（每一份單據(jù)都要靠人眼手腦仔細審核，鑒別，計算，核對等），因此高校安排崗位和人員時應當向財務部門傾斜，優(yōu)先增加會計人員數(shù)量，這樣才能讓財務部門增設和分散更多的報銷審核窗口，甚至可以上門服務，把集中擁堵的報賬人員分散開來，從而徹底解決報賬排隊等候現(xiàn)象。

篇10

[關鍵詞] 高校；財務報銷；網(wǎng)絡報銷

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2016. 13. 028

[中圖分類號] G647.5 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2016）13- 0054- 04

1 概 述

近年高等教育事業(yè)迅速發(fā)展，在校生持續(xù)增多，辦學形式趨于多樣化，科研經費逐年增長，科研項目種類繁多，經費使用要求不盡相同，導致報銷資金的來源和支出都呈多元化、復雜化趨勢。由于財務報賬政策性強、業(yè)務繁雜、報銷簽批程序煩瑣，耗時最多，師生員工經常排長隊報賬，教職工抱怨多、意見大。同時，受高校人事制度改革的制約，財務人員編制數(shù)量受到限制，從而在巨大的工作量與有限的財務人員之間形成了較大的反差，加之報賬的不確定性等因素，導致“報銷難”成為高校普遍存在的問題，也是財務部門與高校師生間矛盾的焦點之一，許多財務工作人員面臨生理和心理的雙重壓力，高校原有的全過程現(xiàn)場“面對面”的財務報銷模式已不堪重負。

教育部在《教育信息化十年發(fā)展規(guī)劃（2011-2020年）》中提到關于加強高校數(shù)字化校園建設與應用的問題?？梢姡七M財務信息化和網(wǎng)絡化是國家對高校財務管理的新要求。在教育新常態(tài)下，適宜的報銷模式能夠提高高校財務報銷效率和質量，有助于促進高校各項科研教學活動的良性發(fā)展，在現(xiàn)有財務人員編制變化不大的情況下，針對高?！皥箐N難”的問題，可以借助現(xiàn)代化的網(wǎng)絡技術手段，考慮采取網(wǎng)絡報銷的方式進行解決。

2 高校實行網(wǎng)絡報銷的必要性

近年來，隨著高校資金總量的不斷大幅增加，財務報銷工作量大，但財務人員不相應增加的情況下，實行網(wǎng)絡報銷可以能夠簡化報銷流程，縮短報銷時間，提升服務質量，提高工作效率，具有傳統(tǒng)報銷模式無法比擬的優(yōu)勢。針對目前高校報銷現(xiàn)狀，高校實行網(wǎng)絡報銷很有必要，主要體現(xiàn)在以下幾方面：

2.1 網(wǎng)絡報銷將極大地緩解“報銷難”的問題

傳統(tǒng)的全過程”面對面”的報銷流程中，報銷人根據(jù)經整理后的大量發(fā)票及相關報銷材料，手工填制的各類報銷單據(jù)，找相關職能部門領導以及學校領導簽批后，送至財務處。在經費簽批環(huán)節(jié)中，由于因報銷人對審批流程不熟悉，往往會由于審批不完全而需多次往返于審批業(yè)務的辦理。票據(jù)送至財務處后，財務人員既要審核原始票據(jù)，又要審核簽字審批流程，最后經過分類，匯總編制記賬憑證，手工輸入會計信息系統(tǒng)：摘要、科目編碼、金額等繁雜的信息。采用網(wǎng)絡報銷方式，報銷人可以在報銷前的任何時間、任何地點通過網(wǎng)絡更多地參與報賬過程中的數(shù)據(jù)輸入的分工，網(wǎng)絡填報和預約投單，信息通過網(wǎng)絡傳輸?shù)较鄳I導或負責人，審批不再需要見面詢問與親筆簽名，而是依靠網(wǎng)上核實與電子簽名來實現(xiàn)。相關領導在對單據(jù)進行審批時可通過網(wǎng)絡，在報賬人員上傳的原始單據(jù)的影像資料上以數(shù)字簽名的形式實現(xiàn)，提高業(yè)務審批效率。網(wǎng)絡報銷借助發(fā)達的網(wǎng)絡技術，將校園網(wǎng)數(shù)據(jù)、銀行網(wǎng)銀系統(tǒng)數(shù)據(jù)等外網(wǎng)數(shù)據(jù)與財務的內網(wǎng)數(shù)據(jù)順利對接。

2.2 網(wǎng)絡報銷有利于規(guī)范優(yōu)化報銷流程，加強預算控制

在傳統(tǒng)審批制財務報銷體系內，財務報銷審核工作的重點仍停留在最基本的算賬、報賬等方面。再者，現(xiàn)行會計管理軟件不能識別某一項支出是否超支預算數(shù)，財務人員只得手工摘錄各項支出，并做合并計算其是否已超支，是否符合預算要求。領導對科研經費支出的監(jiān)督很大程度上仍停留在“賬上”，加上報銷數(shù)據(jù)無法及時進行匯總、分析、反饋，無法保證審批領導對相關經費的預算執(zhí)行情況的真實了解程度，審批更多存在超預算、超范圍審批等問題。通過“網(wǎng)絡報銷”機制，有規(guī)范統(tǒng)一的填寫格式，極大的降低了填寫錯誤的情況。根據(jù)報銷制度，在網(wǎng)上報銷系統(tǒng)中設置大量的計算標準.讓系統(tǒng)自動計算；各專業(yè)線的預算指標也被錄入系統(tǒng)中，可對預算進行滾動實時控制，減少財務核算的差錯率，余下的工作則由賬務系統(tǒng)自動完成。網(wǎng)絡報銷將煩瑣的財務報賬工作簡化為對原始單據(jù)的審驗和對自助報賬系統(tǒng)數(shù)據(jù)的修改或確認，核算控制十分便捷。根據(jù)各項經費的具體管理要求，在系統(tǒng)中設置了預算預警。超預算、超范圍的審批，網(wǎng)絡報銷系統(tǒng)會自動發(fā)送超支警告，禁止超支經費的報銷預約，強化預算執(zhí)行的力度預算達到實時控制的效果，減輕財務人員的審核壓力。老師在網(wǎng)上自行填報報銷單據(jù)時，可以根據(jù)科研項目的預算，對科研經費進行預算額度控制。同時，老師申請報銷的每一筆業(yè)務，都可以在系統(tǒng)中進行進度追蹤。對于每次的報銷結果，能夠收到財務處的即時短信。

2.3 網(wǎng)絡報銷能及時傳遞信息，加強財務監(jiān)督

在實際報銷工程中，信息的掌握度、信息的傳遞范圍、信息的透明程度，是教職工進行報賬業(yè)務時單據(jù)能否一次通過的重要因素。就報銷人來說，他們對 財務知識的了解，對財經政策法規(guī)等的掌握和信息更新遠不如報銷核算人員。此外，國家、省市不定期地出臺有關財經政策和規(guī)定，校內有些報銷規(guī)定也會根據(jù)實際情況的變化，不斷地被修訂或終止，財務核算人員會及時更新和掌握報銷規(guī)定，但由于財務部門對報銷政策宣傳不到位，報銷雙方溝通不及時，學校師生員工因信息不對稱，不僅會造成報銷人因不理解財務政策規(guī)定變化的要求，將財務核算人的要求誤解為有意為難，甚至還會產生意見分歧不滿和矛盾等，經常出現(xiàn)報銷人因報銷不合規(guī)定或手續(xù)不齊備，造成師生在報銷時票據(jù)累被退回，多次往返財務及相關的部門的現(xiàn)象。網(wǎng)絡報銷系統(tǒng)中，經過授權的各用戶間可通過網(wǎng)絡獲取各種所需報銷信息及最新報銷政策，實現(xiàn)財務資源的共享，使各學院（部門）領導可以隨時了解財務收支狀況，為領導決策提供及時、有效的財務信息，從而確保經費合理使用，提高資金的使用效益。此外，增加信息的公開性，有利于進一步加強財務管理部門的內部控制。同時，通過對財務報銷信息的共享，有利于提高財務管理和會計核算工作的規(guī)范性和透明度，強化高校財務監(jiān)督工作。

3 高校網(wǎng)絡報銷方案設計

網(wǎng)絡報銷是指高校借助發(fā)達的網(wǎng)絡技術，在財務報銷過程中通過互聯(lián)網(wǎng)、財務部門會計電算化財務系統(tǒng)、銀行網(wǎng)上銀行支付系統(tǒng)的無縫隙對接，真正突破時間和空間限制，只要有互聯(lián)網(wǎng)的地方，即可以完成報賬業(yè)務的財務信息化方式.這將是對傳統(tǒng)全過程面對面報銷流程的改造與創(chuàng)新，是解決高?！皥箐N難”的一個有益嘗試。網(wǎng)絡報銷系統(tǒng)建設的目標是建設覆蓋全流程的網(wǎng)絡化信息處理體系，具體包賬務報銷單據(jù)的網(wǎng)絡化填寫、提交與打??；報銷單據(jù)的審批；報銷單據(jù)的審核與會計憑證自動轉化和報銷資金網(wǎng)銀支付四個環(huán)節(jié)的信息化運行體系。

3.1 登錄“網(wǎng)絡報銷系統(tǒng)”，錄入報銷信息

報銷人預先將原始票據(jù)按照類別和金額大小歸類整理后，自主選擇時間、地點并通過互聯(lián)網(wǎng)登錄財務處“網(wǎng)絡報銷系統(tǒng)”，申請預約報銷單。由于報銷業(yè)務類型不同，可以設置不同的報銷錄入單，比如差旅費報銷單、固定資產報銷單、借款單等以便于填寫、信息歸集以區(qū)分不同的業(yè)務。如果填入的金額超過了對應費用項的預算數(shù)，系統(tǒng)會彈出警告窗口，該金額也就無法錄入系統(tǒng)中。同時，每個報銷業(yè)務在設計時必須加入是否還借款功能，并可以查詢借款明細以選擇相應的借款沖銷。費用項填寫完畢后，選擇費用的支付方式。網(wǎng)上報賬系統(tǒng)支持對公及對私的無現(xiàn)金支付方式，共有四種：無現(xiàn)金轉個人銀行卡、同城銀行轉賬、異地電匯、沖銷項目借款。此外，報銷單據(jù)在設計時還要考慮與自動生成憑證的對接，即報銷單中所列報銷內容應與憑證科目基本對應。

3.2 網(wǎng)絡報銷電子審批

電子簽名是手寫簽名和印章的電子替代物，是對手寫簽名的一種電子模擬。在創(chuàng)新的財務核算模式下，嚴格而安全的數(shù)字簽名機制可以實現(xiàn)報賬者、審批者、信息查詢者的身份認證，也是網(wǎng)上遠程報賬、無現(xiàn)金支付、電子化單據(jù)等流程再造的核心基礎。報銷人可自行選擇審批人（ 一個或多個）并提交。網(wǎng)絡電子審批把傳統(tǒng)的報銷中的逐個找負責人面簽轉換為網(wǎng)上報銷中的相關負責人電子審批，審批人可以隨時通過網(wǎng)絡進行審批，而且可以通過網(wǎng)絡向報銷人反饋審批結果，大大提高財務報銷工作效率。理想化的審批是網(wǎng)絡流程審批，但客觀上來看，具體到實際操作中，可能會因人而異，因經費而異。一方面，報銷人完成此工作要具備掃描單據(jù)的硬件設備，其次因財務報銷附件憑證數(shù)量大，網(wǎng)絡化審批會造成報銷人掃描工作量大幅增加，但最終還是要給財務管理部門出示原始憑證，再者，例如有些重大項目，經費審批人在看到掃描材料后，因經費的類型和報銷金額、資金審批權限和額度都有嚴格規(guī)定，審批人還是需要看到原始的報銷票據(jù)后才愿意審批。鑒于我國國情，目前無法在全國范圍內實現(xiàn)財務原始憑證的電子化，因此，在網(wǎng)絡報銷流程中，應采取一種過渡模式：電子憑證與紙質憑證共存的方式，也即電子審批與手工紙質審批共存，各高?？筛鶕?jù)經費類別，報銷金額或其他因素，結合自身實際情況，選取以哪一種方式為主的操作方案，不要一概而論。

3.3 提取網(wǎng)上信息，核對原始憑證，進行財務審核

會計人員一方面對報銷人提供的原始單據(jù)和網(wǎng)上報銷單填寫內容是否一致進行審核。另一方面對網(wǎng)上報銷單的電子審批流程的合法性進行審核。會計人員將網(wǎng)上報銷單接入財務處理系統(tǒng)，自動生成記賬憑證，然后對系統(tǒng)自動生成的記賬憑證進行摘要、金額、會計科目分錄等事項的確認或修改，由復核崗進行復核后打印出來。網(wǎng)絡報銷系統(tǒng)，改變了傳統(tǒng)的報賬模式，將基本信息和會計分錄工作由以前的財務人員單獨完成，變成由報賬人填寫，財務人員審核修改，共同完成會計憑證制單過程，縮短了報賬時間，也減輕了財務人員數(shù)據(jù)錄入的工作量，因而，大大提高了會計人員工作效率和工作的質量，也節(jié)約了報賬人員的時間。

3.4 實現(xiàn)無現(xiàn)金支付，短信平臺通知報銷結果

目前較多高校在逐漸推行“無現(xiàn)金報賬”方式，這是當前高校財務提高工作效率、保證資金安全、優(yōu)化財務管理的重要途徑。所謂“無現(xiàn)金支付”方式，主要是通過銀?；ヂ?lián)（網(wǎng)銀）系統(tǒng)，即學校財務系統(tǒng)和銀行網(wǎng)銀支付系統(tǒng)通過專線實現(xiàn)無縫對接，以銀行轉賬完成現(xiàn)金支付的新型付款系統(tǒng)。在網(wǎng)絡報銷系統(tǒng)中，報銷業(yè)務完成后，資金將直接通過銀校互聯(lián)系統(tǒng)轉入報賬人員提供的銀行賬戶中，而不再直接進行現(xiàn)金支付?！盁o現(xiàn)金支付”方式簡化了報銷經辦人在現(xiàn)金出納處領取現(xiàn)金或銀行轉賬流程。無現(xiàn)金支付與傳統(tǒng)窗口報銷模式不同的是，前臺手工錄入的會計信息，可以直接從網(wǎng)上報賬系統(tǒng)中提取加工，減少了財務核算的差錯率，提高了會計結算工作的效率，最大限度地減少現(xiàn)金流動，提高工作效率，降低現(xiàn)金周轉風險。同時在有效防范職務犯罪，控制支付限額，減少了現(xiàn)金保管的成本與風險，財務內控等方面都得以加強。無現(xiàn)金支付步驟完成后通過財務信息短信平臺，向報銷人發(fā)送報銷到賬信息、通知報銷中的具體問題、及時財務通知至有關人員。

綜上所述，以上四個步驟互相配合形成了網(wǎng)絡報銷系統(tǒng)完整的服務鏈，減少師生扎堆報賬的狀況，也可以減少師生排隊等候的時間，既可以提高工作效率，又可以使服務質量上一個臺階。

4 高校網(wǎng)絡報銷方案應用的保障條件

4.1 技術保障方面

選擇合適的系統(tǒng)開發(fā)商是實現(xiàn)網(wǎng)絡報銷的關鍵。眾所周知，一個系統(tǒng)的開發(fā)不是一蹴而就的，網(wǎng)絡報銷系統(tǒng)的開發(fā)是一個漫長的磨合過程。在前期系統(tǒng)的模塊設立、后期的上線試用階段都需要系統(tǒng)開發(fā)商的高質量技術配合，程序設計是否合理，開發(fā)人員水平是否過硬，雙方溝通是否有效，售后服務是否及時都在系統(tǒng)開放過程中起著至關重要的作用。開發(fā)商的技術不過硬，就不能開發(fā)出高質量的“網(wǎng)絡報銷”系統(tǒng)，在系統(tǒng)開發(fā)的前期，高校要對開發(fā)商的企業(yè)資質、專業(yè)素質、售后口碑等進行詳細的調查研究，高?？梢钥紤]通過招投標的方式選擇系統(tǒng)開發(fā)商，對企業(yè)資質、專業(yè)素質、售后服務等條件進行綜合考慮后，選擇最優(yōu)運營商，為系統(tǒng)開發(fā)提供長久高質的技術支持。

4.2 人員保障方面

設立并培訓專兼職的報銷人員，提高報銷人員的素質。 各學院和部門應配備穩(wěn)定的報銷人員，專門處理院系或部門日常的報銷業(yè)務，有科研課題的教師指定固定的研究生作為財務助理。財務部門應采取分學院集中培訓的方式，對這些專兼職報銷人員定期進行財務知識的培訓，重點講解報銷知識，如發(fā)票整理、票據(jù)粘貼、每一種報銷單據(jù)的填寫要求等，以此提高報銷人的財務素質。財務部門還應加強財經政策法規(guī)的宣傳和及時更新有關報銷制度，通過使用校園網(wǎng)絡平臺、財務部門網(wǎng)站，及時網(wǎng)絡報銷系統(tǒng)的相關知識、最新財務報賬的相關規(guī)定等，對各學院負責人加強審批制度的宣傳，特別是與授權有關的信息第一時間告知學院負責人，讓他們在審批前就能做到心中有數(shù)，引導報銷人及學院負責人積極使用學校財務網(wǎng)絡平臺，消除財務信息的不對稱問題。此外，財務工作人員作為網(wǎng)絡報銷業(yè)務的服務者，是網(wǎng)絡報銷系統(tǒng)服務質量的關鍵要素，財務工作者必須通過嚴格的課程培訓和考核，使其對網(wǎng)絡報銷系統(tǒng)有充分的了解，熟悉使用流程以及常見問題的解決方法。在宣傳與使用網(wǎng)絡報銷系統(tǒng)的過程中，對于特殊崗位例如專業(yè)性較強的網(wǎng)絡系統(tǒng)的調試、維護、升級等崗位，財務部門要引進或配備相關的專業(yè)人才以加速網(wǎng)絡報銷系統(tǒng)在高校的推廣。

4.3 制度保障方面

高校的網(wǎng)絡報銷系統(tǒng)需要一個良好的可靠的網(wǎng)絡安全環(huán)境。當前我國的網(wǎng)絡環(huán)境并不理想，網(wǎng)絡攻擊與計算機病毒都較多，甚至還有惡意入侵到高校的財務內部網(wǎng)絡竊取高校重要信息的情況?？紤]到系統(tǒng)所依托的網(wǎng)絡環(huán)境的信息傳遞功能及信息共享特征，在軟件開發(fā)過程中應充分注意軟件的安全性和保密性問題，防止黑客攻擊以病毒破壞所造成的嚴重損失及影響。高校必須重視網(wǎng)絡報銷系統(tǒng)安全性建設，投入資金改善軟硬件設備，對校園網(wǎng)進行定期維修檢查，網(wǎng)絡內部更新等，保障網(wǎng)絡數(shù)據(jù)信息的安全性。同時，加強網(wǎng)絡報銷管理人員的網(wǎng)絡安全培訓。因此，高校要建立保障安全使用網(wǎng)絡系統(tǒng)的制度，對系統(tǒng)操作規(guī)程、防止電腦病毒入侵、定期維護升級等方面作詳細規(guī)定。此外，內部控制不嚴，容易造成信息濫用和向外部流失，高校應建立一套完善的內部控制制度，對財務部門設立嚴格的權限制度，對特定使用者依據(jù)層次不同進行權限劃分，減少內部人員的道德風險、系統(tǒng)風險等造成的危害，從制度上保證網(wǎng)絡報銷系統(tǒng)的安全運行。

5 結 語

隨著互聯(lián)網(wǎng)的普及，會計依賴的技術手段發(fā)生了變化， 高校應用網(wǎng)絡報銷系統(tǒng)進行網(wǎng)絡報銷，節(jié)省了財務人員手工輸入制單的時間，提高了財務人員審核的效率，優(yōu)化財務報銷流程，提高財務工作效率，財務人員得以從煩瑣的核算中解放出大量勞動力，加強學校財務預算與管理。而師生通過網(wǎng)絡報銷系統(tǒng)能夠對自己的科研經費有更細致及時的了解，可以進行自主管理。報銷人和財務人員雙方實現(xiàn)雙贏的局面。在信息化環(huán)境下，財務報銷模式的改進，是提高財務管理水平的重要途徑。它將推動財務管理信息化的建設，促進高校的可持續(xù)發(fā)展，高校財務報銷網(wǎng)絡化將是必然趨勢。

主要參考文獻

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