導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇財(cái)務(wù)制度流程，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、庫(kù)存現(xiàn)金管理

1、公司財(cái)務(wù)部庫(kù)存現(xiàn)金控制在核定限額內(nèi)，不得超限額存放現(xiàn)金。

2、嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金盤點(diǎn)制度，做到日清日結(jié)，保證現(xiàn)金的安全?，F(xiàn)金遇有短款，應(yīng)及時(shí)查明原因，報(bào)告單位領(lǐng)導(dǎo)，并要追究責(zé)任者的責(zé)任。

3、不準(zhǔn)用“白條”入帳。

4、不準(zhǔn)私人挪用、占用和借用公款現(xiàn)金。

5、到公司以外金融機(jī)構(gòu)提取或送存現(xiàn)金(限額1萬(wàn)元以上)時(shí)，需由兩名人員乘坐公司汽車前往。

6、現(xiàn)金出納員必須嚴(yán)格和妥善保管金庫(kù)密碼和鑰匙。

7、現(xiàn)金出納員要妥善保管金庫(kù)內(nèi)存放的現(xiàn)金和有價(jià)證券;私人財(cái)物不得存放入內(nèi)。

8、現(xiàn)金出納員必須隨時(shí)接受開(kāi)戶銀行和本單位領(lǐng)導(dǎo)的檢查監(jiān)督。

9、出納員必須嚴(yán)格遵守執(zhí)行上述各條規(guī)定。

二、銀行存款管理

1、公司必須遵守中國(guó)人民銀行的規(guī)定，辦理銀行基本帳戶和輔助帳戶的開(kāi)戶和公司各種銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。

2、公司必須認(rèn)真貫徹執(zhí)行<中國(guó)人民銀行法>、<中華人民共和國(guó)票據(jù)法>等相關(guān)的結(jié)算管理制度。

3、作廢的銀行支票由出納員加蓋作廢戳記，妥善保存。

4、銀行結(jié)算方式根據(jù)公司實(shí)際情況采取如下幾種方式:支票(現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)帳支票)、銀行匯票、電匯、信匯、銀行承兌匯票、委托收款(僅限于水費(fèi)、電費(fèi)、電話費(fèi)結(jié)算)，除上述結(jié)算方式外，其他不予使用。

5、從銀行取回的各種結(jié)算憑證，要及時(shí)入帳。

6、公司應(yīng)按每個(gè)銀行開(kāi)戶帳號(hào)建立一本銀行存款明細(xì)帳，出納員應(yīng)及時(shí)將公司銀行存款明細(xì)帳與銀行對(duì)帳單逐筆進(jìn)行核對(duì)。于每季度末做出銀行核對(duì)余額調(diào)節(jié)明細(xì)表。

7、銀行出納員對(duì)銀行調(diào)節(jié)明細(xì)表所記載的帳項(xiàng)必須及時(shí)查明原因，對(duì)出現(xiàn)的差錯(cuò)通知責(zé)任人進(jìn)行更正，對(duì)未達(dá)帳項(xiàng)要及時(shí)予以清理。造成的帳帳不一致，應(yīng)盡快解決。

8、空白銀行支票與預(yù)留印鑒必須實(shí)行分管。由出納員逐筆登記，記錄所簽發(fā)支票的用途、使用單位、金額、支票號(hào)碼等。

三、往來(lái)帳款的管理

1、應(yīng)收帳款的管理:公司各銷售部門根據(jù)形成收入的確定標(biāo)準(zhǔn)及時(shí)開(kāi)據(jù)發(fā)貨票后，由財(cái)務(wù)部作好帳務(wù)處理，編制會(huì)計(jì)記賬憑證，登記有關(guān)收入和與客戶應(yīng)收賬款往來(lái)的會(huì)計(jì)賬簿，同時(shí)要定期與銷售部門進(jìn)行核對(duì)，保證雙方賬賬核對(duì)一致。

2、其他應(yīng)收款的管理:公司各部門形成的出差借款、采購(gòu)借款、各部門備用金應(yīng)于業(yè)務(wù)發(fā)生后及時(shí)報(bào)銷，每年12月中旬進(jìn)行清理。各部門備用金于每年12月份中旬清理，進(jìn)行還舊借新。

3、應(yīng)付帳款的管理:公司各部門因采購(gòu)形成的應(yīng)付票據(jù)應(yīng)及時(shí)進(jìn)行帳務(wù)處理，登記相應(yīng)的帳簿，定期與相關(guān)部門對(duì)帳，保證雙方賬賬核對(duì)一致。

四、內(nèi)部牽制:

1、公司實(shí)行銀行支票與銀行預(yù)留印鑒分管制度

2、非出納人員不能辦理現(xiàn)金、銀行收付業(yè)務(wù)。

3、庫(kù)存現(xiàn)金和有價(jià)證券每季抽查一次。

4、現(xiàn)金出納員不得擔(dān)當(dāng)制證工作，只能由財(cái)務(wù)部指定的制單人制單。

五、本制度自下發(fā)之日起執(zhí)行。

小公司財(cái)務(wù)流程

1、每個(gè)月所要做的第一件事就是根據(jù)原始憑證登記記賬憑證(做記賬憑證時(shí)一定要有財(cái)務(wù)有簽字權(quán)的人簽字后你在做)，然后月末或定期編制科目匯總表登記總賬(之所以月末登記就是因?yàn)橐ㄟ^(guò)科目匯總表試算平衡，保證記錄記算不出錯(cuò))，每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)賬。

2、月末還要注意提取折舊，待攤費(fèi)用的攤銷等，若是新的企業(yè)開(kāi)辦費(fèi)在第一個(gè)月全部轉(zhuǎn)入費(fèi)用。計(jì)提折舊的分錄是借管理費(fèi)用或是制造費(fèi)用貸累計(jì)折舊，這個(gè)折舊額是根據(jù)固定資產(chǎn)原值，凈值和使用年限計(jì)算出來(lái)的。月末還要提取稅金及附加，實(shí)際是地稅這一塊。就是提取稅金及附加、有城建稅、教育費(fèi)附加等。

3、月末編制完科目匯總表之后，編制兩個(gè)分錄。第一個(gè)分錄:將損益類科目的總發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)，借主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(投資收益、其他業(yè)務(wù)收入等)貸本年利潤(rùn)。第二個(gè)分錄:借本年利潤(rùn)貸主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)成本等)。轉(zhuǎn)入后如果差額在借方則為虧損不需要交所得稅，如果在貸方則說(shuō)明盈利需交所得稅，計(jì)算方法，所得稅=貸方差額*所得稅稅率，然后做記賬憑證，借所得稅貸應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅，借本年利潤(rùn)貸所得稅(所得稅雖然和利潤(rùn)有關(guān)，但并不是虧損一定不交納所得稅，主要是看調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額是否是正數(shù)，如果是正數(shù)就要計(jì)算所得稅，同時(shí)還要注意所得稅核算方法，采用應(yīng)付稅款法時(shí)，所得稅科目和應(yīng)交稅金科目金額是相等的，采用納稅影響法時(shí)，存在時(shí)間性差異時(shí)所得稅科目和應(yīng)交稅金科目金額是不相等的)。

4、最后根據(jù)總賬的資產(chǎn)(貨幣資金、固定資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、短期投資等)負(fù)債(應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)附賬款等)所有者權(quán)益(實(shí)收資本、資本公積、未分配利潤(rùn)、盈余公積)科目的余額(是指總賬科目上的最后一天上面所登記的數(shù)額)編制資產(chǎn)負(fù)債表，根據(jù)總賬或科目匯總表的損益類科目(如管理費(fèi)用、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、投資收益、主營(yíng)業(yè)務(wù)附加等)的發(fā)生額(發(fā)生額是指本月的發(fā)生額)編制利潤(rùn)表。財(cái)務(wù)流程。

篇2

關(guān)鍵詞：倉(cāng)庫(kù) 財(cái)務(wù)管理 制度流程

倉(cāng)庫(kù)是企事業(yè)單位對(duì)物資進(jìn)行保管和存放的建筑物或場(chǎng)所的統(tǒng)稱。對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)而言，倉(cāng)庫(kù)的職能范圍已經(jīng)由傳統(tǒng)的物資存儲(chǔ)和發(fā)放場(chǎng)所轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)物資的性能了解，對(duì)材料進(jìn)行接收類、計(jì)量、配送等多種功能為一體的綜合性管理部門。因此如何更好地實(shí)現(xiàn)對(duì)倉(cāng)庫(kù)的管理，使其在企業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈條中發(fā)揮更佳的作用就成為了現(xiàn)代企業(yè)管理者普遍關(guān)心的話題。

一、倉(cāng)庫(kù)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)涵及重要意義

倉(cāng)庫(kù)財(cái)務(wù)管理指的是對(duì)倉(cāng)庫(kù)材料收發(fā)存業(yè)務(wù)的集中管理、管理經(jīng)費(fèi)、倉(cāng)庫(kù)事業(yè)費(fèi)、預(yù)算外經(jīng)費(fèi)等。作為確保倉(cāng)庫(kù)各項(xiàng)管理活動(dòng)順利進(jìn)行的資金保障，同其它部門相比，倉(cāng)庫(kù)財(cái)務(wù)的來(lái)源更廣，核算也更加獨(dú)立。目前本企業(yè)的倉(cāng)庫(kù)財(cái)務(wù)主要是對(duì)材料收發(fā)存業(yè)務(wù)的集中。

完善的倉(cāng)庫(kù)財(cái)務(wù)管理方案，可以優(yōu)化倉(cāng)庫(kù)的科學(xué)合理化管理，增強(qiáng)管理倉(cāng)庫(kù)的計(jì)劃性和有效性，進(jìn)一步提升倉(cāng)庫(kù)的服務(wù)質(zhì)量。在此基礎(chǔ)上，倉(cāng)庫(kù)財(cái)務(wù)管理還能夠成為企業(yè)發(fā)展的推動(dòng)力，降低企業(yè)的物資管理成本，使企業(yè)獲得更佳的經(jīng)濟(jì)效益。而要想切實(shí)地實(shí)現(xiàn)這個(gè)目標(biāo)，就要是倉(cāng)庫(kù)的財(cái)務(wù)管理不斷向科學(xué)化和合理化方向邁進(jìn)，在管理的過(guò)程中積極融入最前沿的理念，制定科學(xué)的管理制度與管理流程。

二、企業(yè)倉(cāng)庫(kù)財(cái)務(wù)管理制度的制定

在《孟子?離婁上》中有一句耐人深思的話：“離婁之明，公輸子之巧，不以規(guī)矩，不能成方圓?！边@段話形象地闡明了規(guī)章制度對(duì)于工作順利進(jìn)行的保駕護(hù)航作用，倉(cāng)庫(kù)作為單位物資的重要集散基地，就更需要制定科學(xué)的管理制度并進(jìn)行嚴(yán)格地遵守。

倉(cāng)庫(kù)財(cái)務(wù)管理制度的制定必須要為更好地進(jìn)行企業(yè)倉(cāng)庫(kù)物資管理而服務(wù)。首先從入庫(kù)管理來(lái)看，主要的管理任務(wù)有以下幾點(diǎn)：其一是對(duì)入庫(kù)的物資先核對(duì)是否有請(qǐng)購(gòu)單，然后對(duì)來(lái)料物資進(jìn)行仔細(xì)清點(diǎn)，在物資入庫(kù)的時(shí)候，倉(cāng)庫(kù)管理人員需要核對(duì)物品的名稱、數(shù)量、單價(jià)、品牌、生產(chǎn)日期及型號(hào)等等是否與請(qǐng)購(gòu)單、供貨單據(jù)一致，確認(rèn)無(wú)誤之后方可在入庫(kù)單據(jù)上進(jìn)行簽字。其二是做物資入庫(kù)時(shí)要確認(rèn)送貨單上的數(shù)量、單價(jià)等重要信息無(wú)涂改，送貨單上確認(rèn)有供應(yīng)單位的送貨專用章、有質(zhì)檢人員出具的物資檢驗(yàn)合格單后方可做系統(tǒng)入庫(kù)。其三是對(duì)材料入庫(kù)的存單管理，必須由負(fù)責(zé)該物資采購(gòu)人員進(jìn)行簽名，以便在今后對(duì)賬時(shí)能夠準(zhǔn)確找到當(dāng)事人，在出現(xiàn)問(wèn)題和糾紛的時(shí)候能第一時(shí)間找到責(zé)任人。其四是對(duì)一些特殊問(wèn)題的管理，尤其是對(duì)于那些尚未出具發(fā)票但是實(shí)際已經(jīng)入庫(kù)的材料，庫(kù)管人員應(yīng)該在清點(diǎn)之后填寫臨時(shí)入庫(kù)單，并做出“暫估入庫(kù)”的標(biāo)示，并對(duì)此類物品設(shè)置專門的臺(tái)賬進(jìn)行記錄，待收到發(fā)票之后，庫(kù)管人員應(yīng)及時(shí)予以沖銷，并填寫正式的入庫(kù)單據(jù)。

其次從倉(cāng)庫(kù)物品的保管來(lái)看，需要注意以下幾點(diǎn)：其一是為倉(cāng)庫(kù)內(nèi)的各物資都確定臺(tái)賬，倉(cāng)庫(kù)的庫(kù)存物資按照物品的種類來(lái)設(shè)置，管理人員同相關(guān)的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人員進(jìn)行通力協(xié)作，對(duì)倉(cāng)庫(kù)內(nèi)物資的出入庫(kù)單據(jù)進(jìn)行科學(xué)的分類編號(hào)，并以此為根據(jù)設(shè)置臺(tái)賬，以便隨時(shí)進(jìn)行查找與核對(duì)。其二是對(duì)物資的歸類管理，做好物料的防潮、防碰、防燃、防變質(zhì)等工作，同時(shí)將不同性能物資按不同區(qū)域分別放置，做好物資的明確標(biāo)識(shí)及收發(fā)存管理卡，以確保物資的先進(jìn)先出。其三在臺(tái)賬的設(shè)置過(guò)程中需要注意設(shè)置與書(shū)寫要嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)管理的規(guī)范來(lái)進(jìn)行，力爭(zhēng)做到字跡工整，數(shù)字明晰，盡量杜絕隨意涂抹更改。其四是結(jié)賬問(wèn)題，每月按時(shí)進(jìn)行倉(cāng)庫(kù)財(cái)務(wù)結(jié)賬，結(jié)賬的方式也要參照會(huì)計(jì)規(guī)范執(zhí)行，并作出明確的標(biāo)記。這里需要注意的是，庫(kù)管人員的臺(tái)賬只是記錄庫(kù)存物品的數(shù)量，而財(cái)務(wù)臺(tái)賬則需要對(duì)物品的金額也作出明確記錄[2]。

最后是從倉(cāng)庫(kù)物品的出庫(kù)來(lái)看，在管理過(guò)程中，主要有以下步驟：其一是領(lǐng)料人詳細(xì)填寫領(lǐng)取單據(jù)，并交由部門負(fù)責(zé)人或授權(quán)人簽字生效后進(jìn)行物資領(lǐng)取，在這個(gè)過(guò)程中需要認(rèn)真核對(duì)需領(lǐng)物資的成本對(duì)象、品名、型號(hào)、數(shù)量。其二是物品由領(lǐng)料人員嚴(yán)格對(duì)實(shí)物的品名、數(shù)量做好當(dāng)場(chǎng)和庫(kù)管一一核對(duì)，以免有物品出倉(cāng)庫(kù)后數(shù)量上出現(xiàn)出入的現(xiàn)象。其三是在物品由領(lǐng)料人領(lǐng)取出庫(kù)之后，倉(cāng)庫(kù)的管理人員應(yīng)及時(shí)將材料的出入情況登記在物料收發(fā)存卡上及物料臺(tái)賬上，所領(lǐng)取物品的領(lǐng)料單在月末進(jìn)行匯總裝訂，并制成一式三份的領(lǐng)料匯總單，一份留用，一份上交財(cái)務(wù)部分，一份上交到領(lǐng)用物品的部門，以便在年終進(jìn)行結(jié)賬核對(duì)。

三、企業(yè)倉(cāng)庫(kù)財(cái)務(wù)管理流程的完善

要想使倉(cāng)庫(kù)的財(cái)務(wù)管理進(jìn)一步奏效，還需對(duì)財(cái)務(wù)管理的流程進(jìn)行完善。首先要改變過(guò)去倉(cāng)庫(kù)被動(dòng)進(jìn)行物資存儲(chǔ)的局面，加強(qiáng)物資采購(gòu)的計(jì)劃性，從而更好地實(shí)現(xiàn)成本的控制。建立完善的物資管理計(jì)劃，加強(qiáng)對(duì)物資管理全過(guò)程的監(jiān)督。其次要不斷完善倉(cāng)庫(kù)的財(cái)務(wù)預(yù)算。制定財(cái)務(wù)預(yù)算的最大目標(biāo)是減少物資的積壓，因?yàn)槲镔Y積壓不僅會(huì)占用企業(yè)的資金，一些價(jià)格較貴的物品例如電腦、掃描儀等電子產(chǎn)品的更新?lián)Q代速度較快，這會(huì)使企業(yè)的固定資產(chǎn)在無(wú)形中得到貶值。第三要注重提升倉(cāng)庫(kù)管理人員的素質(zhì)。隨著信息技術(shù)的飛速發(fā)展，計(jì)算機(jī)在企業(yè)管理中的作用也越來(lái)越大，在倉(cāng)庫(kù)財(cái)務(wù)管理中引入計(jì)算機(jī)技術(shù)可以使工作效率得到顯著提升。因此要注重培養(yǎng)倉(cāng)庫(kù)管理人員的工作能力，使其具備一定的計(jì)算機(jī)操作能力，并通過(guò)培訓(xùn)加強(qiáng)其職業(yè)責(zé)任心，使其能夠在倉(cāng)庫(kù)管理崗位上盡心盡職地工作。

四、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，倉(cāng)庫(kù)管理員要以經(jīng)濟(jì)的眼光和視角來(lái)看待倉(cāng)庫(kù)物資管理工作，積極采用先進(jìn)的軟硬件來(lái)實(shí)施管理，使倉(cāng)庫(kù)的財(cái)務(wù)管理能夠得到不斷地完善，從而幫助企業(yè)獲得更好的成本控制。

參考文獻(xiàn)：

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篇3

[關(guān)鍵詞]電子商務(wù)環(huán)境企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式

在網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)推動(dòng)下，企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的電子商務(wù)環(huán)境正在逐漸形成，企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的方式、管理模式正在發(fā)生根本的變革。主動(dòng)迎接管理模式的變革，積極推動(dòng)財(cái)務(wù)管理模式的創(chuàng)新，成為企業(yè)發(fā)展的迫切要求。

一、電子商務(wù)環(huán)境對(duì)財(cái)務(wù)管理模式的影響

企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式是指企業(yè)為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，而建立的財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)、財(cái)務(wù)處理流程、財(cái)務(wù)處理方法、財(cái)務(wù)制度和財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的總稱。在不同的企業(yè)中，由于企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境不同，從而形成財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)、財(cái)務(wù)處理流程、財(cái)務(wù)處理方法、財(cái)務(wù)制度、財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)方面的差異，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理模式的不同。企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式一經(jīng)形成，在一定時(shí)期表現(xiàn)出穩(wěn)定性和協(xié)調(diào)性，但隨著企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的不斷變化，其表現(xiàn)出動(dòng)態(tài)發(fā)展的特性。

現(xiàn)代信息技術(shù)尤其是網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的廣泛應(yīng)用，電子商務(wù)環(huán)境正在逐漸形成，使企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、管理發(fā)生了深刻的變化?；陔娮由虅?wù)，企業(yè)生產(chǎn)、管理、營(yíng)銷等各種活動(dòng)更加融合，企業(yè)內(nèi)部之間、企業(yè)與外部之間通過(guò)網(wǎng)絡(luò)傳遞信息、處理業(yè)務(wù)，使財(cái)務(wù)管理活動(dòng)處于電子商務(wù)環(huán)境中。電子商務(wù)環(huán)境正在對(duì)財(cái)務(wù)管理模式產(chǎn)生重要的影響。其表現(xiàn)在：

1.財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)的影響

財(cái)務(wù)部門與其他部門相融合，出現(xiàn)模糊分工狀態(tài)，以往由財(cái)務(wù)部門處理的一些核算業(yè)務(wù)將按其業(yè)務(wù)發(fā)生地點(diǎn)歸到制造、營(yíng)銷、供應(yīng)等部門來(lái)完成。財(cái)務(wù)部門從人員集中實(shí)體部門機(jī)構(gòu)向人員分散的虛擬部門機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)變。財(cái)務(wù)部門內(nèi)部的人員分工、崗位設(shè)置也將發(fā)生較大變化。傳統(tǒng)財(cái)務(wù)部門萎縮,職能分解,包括決策和業(yè)務(wù)在內(nèi)的網(wǎng)絡(luò)虛擬的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)代替?zhèn)鹘y(tǒng)的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)。

2.財(cái)務(wù)處理流程的影響

在電子商務(wù)環(huán)境下，計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)代替了紙筆、算盤、計(jì)算器，電子單據(jù)在線錄入，電子貨幣自動(dòng)劃轉(zhuǎn)，財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)協(xié)同，所有信息，即時(shí)產(chǎn)生，資金流、物流、信息流“三流合一”。財(cái)務(wù)管理無(wú)需再建事先固定地劃分成一個(gè)個(gè)各自獨(dú)立的環(huán)節(jié)，所有信息匯成了一條連續(xù)的信息流，所需的任何財(cái)務(wù)信息都可直接從網(wǎng)上獲得。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)處理流程將面臨著一次全面的重組。

3.財(cái)務(wù)處理方法的影響

電子商務(wù)環(huán)境下，企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)，如網(wǎng)上交易、網(wǎng)上結(jié)算、網(wǎng)上營(yíng)銷、網(wǎng)上采購(gòu)、網(wǎng)上報(bào)稅、網(wǎng)上報(bào)關(guān)等，都將在網(wǎng)上進(jìn)行處理。傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)計(jì)量方法、財(cái)務(wù)預(yù)算方法、資本管理方法、財(cái)務(wù)分析方法等都將發(fā)生根本性的變革。

4.財(cái)務(wù)制度的影響

電子商務(wù)環(huán)境下，全新的經(jīng)濟(jì)形態(tài)改變傳統(tǒng)工業(yè)社會(huì)的經(jīng)濟(jì)規(guī)則。國(guó)家規(guī)范企業(yè)活動(dòng)的各種制度面臨新的要求。會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等必將適應(yīng)新的環(huán)境要求而發(fā)生變革。就企業(yè)本身而言，財(cái)務(wù)組織、財(cái)務(wù)流程、財(cái)務(wù)處理方法的變革必然要求建立新的財(cái)務(wù)制度。

5.財(cái)務(wù)軟件的影響

電子商務(wù)環(huán)境下，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)正從被動(dòng)地匯總業(yè)務(wù)職能部門的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，轉(zhuǎn)向與業(yè)務(wù)協(xié)同，主動(dòng)地在業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)獲取詳細(xì)信息；財(cái)務(wù)軟件正從部門級(jí)、企業(yè)級(jí)向供應(yīng)鏈級(jí)發(fā)展，并與其他子系統(tǒng)相互滲透，彼此的界限日益模糊。在信息技術(shù)的沖擊下，財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的改變，不再是簡(jiǎn)單的修補(bǔ)，而是一次深刻的革命。未來(lái)財(cái)務(wù)系統(tǒng)不僅僅是面向財(cái)務(wù)處理，其觸角延伸到企業(yè)內(nèi)外活動(dòng)的各個(gè)末端，系統(tǒng)功能的可變更性、可擴(kuò)充性，系統(tǒng)內(nèi)部外部數(shù)據(jù)的共享和一致成為必然發(fā)展趨勢(shì)。未來(lái)的財(cái)務(wù)軟件本身就是電子商務(wù)的一部分，它將對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式變革起到巨大的拉動(dòng)作用。

二、電子商務(wù)環(huán)境企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式的基本特征

電子環(huán)境下，企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式表現(xiàn)出以下基本特征：

1.財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)協(xié)同

在電子商務(wù)環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)使采購(gòu)、入庫(kù)、付款、出庫(kù)、銷售等業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)協(xié)同運(yùn)作。外部的網(wǎng)絡(luò)使企業(yè)與客戶、供應(yīng)商、政府管理部門乃至整個(gè)聯(lián)盟企業(yè)之間協(xié)同運(yùn)作。

2.實(shí)時(shí)財(cái)務(wù)控制

電子商務(wù)環(huán)境下，可以在最短的時(shí)間內(nèi)獲取經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的數(shù)據(jù)，最短的時(shí)間內(nèi)采用多種方法生成財(cái)務(wù)信息,最短的時(shí)間內(nèi)反饋到信息使用者，最短的時(shí)間內(nèi)將控制指令到業(yè)務(wù)活動(dòng)中，實(shí)時(shí)校正經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。3.遠(yuǎn)程財(cái)務(wù)處理控制

在電子商務(wù)環(huán)境下，通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)，財(cái)務(wù)處理控制跨越物理空間，延伸到企業(yè)內(nèi)的每一個(gè)部門，延伸到企業(yè)外部的所有可利用資源，延伸到不同的城市、不同的國(guó)家、甚至全球。

4.集中管理

電子商務(wù)環(huán)境下，企業(yè)數(shù)據(jù)集中、信息集中、管理權(quán)集中。財(cái)務(wù)系統(tǒng)實(shí)時(shí)、直接采集業(yè)務(wù)活動(dòng)的源頭數(shù)據(jù)，對(duì)數(shù)據(jù)集中管理，達(dá)到信息共享，實(shí)現(xiàn)整體集中管理，實(shí)現(xiàn)信息流、物流、資金流的統(tǒng)一。

三、電子商務(wù)環(huán)境下企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式的創(chuàng)新著力點(diǎn)

1.從財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)

面對(duì)電子商務(wù)環(huán)境，企業(yè)組織的實(shí)踐和理論均表明，傳統(tǒng)的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)正在呈現(xiàn)出扁平化的變化趨勢(shì)。

2.從財(cái)務(wù)處理流程重組

20世紀(jì)90年代，美國(guó)管理學(xué)家哈默針對(duì)信息技術(shù)對(duì)管理的影響提出了“企業(yè)流程再造”思想，并在歐美等國(guó)企業(yè)掀起了“以流程再造”為核心的企業(yè)管理革命浪潮。企業(yè)充分利用信息技術(shù)和管理方式對(duì)組織結(jié)構(gòu)和流程重新設(shè)計(jì)，合并重復(fù)的環(huán)節(jié)，盡可能減少無(wú)效或不增值的活動(dòng)，從整體流程全局最優(yōu)的目標(biāo)，設(shè)計(jì)和優(yōu)化流程中的各項(xiàng)活動(dòng)。

3.從財(cái)務(wù)處理控制方法改進(jìn)

長(zhǎng)期以來(lái)，很多財(cái)務(wù)處理控制方法在財(cái)務(wù)管理中得到應(yīng)用，如授權(quán)批準(zhǔn)、財(cái)產(chǎn)保全及復(fù)式記賬等。但是，還有許多先進(jìn)的方法，如全面預(yù)算、標(biāo)準(zhǔn)成本控制及無(wú)形資產(chǎn)計(jì)量評(píng)價(jià)(EVA、FIMIAM)等方法，在我國(guó)應(yīng)用程度非常低。究其原因，除了經(jīng)濟(jì)環(huán)境、思想觀念、財(cái)務(wù)人員素質(zhì)外，更主要的原因是沒(méi)有把這些方法與信息技術(shù)結(jié)合。

4.從財(cái)務(wù)制度的創(chuàng)新

財(cái)務(wù)組織、財(cái)務(wù)流程、財(cái)務(wù)處理方法、財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的創(chuàng)新都受到財(cái)務(wù)制度的制約，尤其是宏觀財(cái)務(wù)制度。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)和技術(shù)的發(fā)展，宏觀財(cái)務(wù)制度將成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式創(chuàng)新的瓶頸。探索電子商務(wù)環(huán)境下，企業(yè)會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)務(wù)管理制度成為理論研究的重要任務(wù)。

篇4

關(guān)鍵詞：火力發(fā)電財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；財(cái)務(wù)監(jiān)督

一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述

火力發(fā)電企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包括：

（一）資金風(fēng)險(xiǎn)

具體為：1、資金活動(dòng)管控不嚴(yán)，存在入賬資金未按規(guī)定存入指定賬戶、坐支現(xiàn)金、設(shè)置小金庫(kù)等違法違規(guī)行為，導(dǎo)致資金被挪用、侵占、抽逃等風(fēng)險(xiǎn)；2、企業(yè)網(wǎng)銀支付、密鑰及口令保密不當(dāng)，造成資金被挪用或流失；3、庫(kù)存現(xiàn)金和票據(jù)未存放在指定保險(xiǎn)箱或其他安全設(shè)施內(nèi)；未嚴(yán)格進(jìn)行現(xiàn)金庫(kù)存限額控制，庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)管機(jī)制不完善導(dǎo)致資金安全風(fēng)險(xiǎn)；4、票據(jù)收取或使用未經(jīng)適當(dāng)審批，可能導(dǎo)致重大差錯(cuò)、舞弊、欺詐安全隱患?；诤颖苯?jīng)濟(jì)下滑生產(chǎn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)困難，我公司收到電網(wǎng)公司承兌匯票增加，票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)作為定電公司主要資金風(fēng)險(xiǎn)之一。

（二）稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)

具體包括：1、未及時(shí)妥善處理重大經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)相關(guān)稅務(wù)問(wèn)題，導(dǎo)致遭受稅務(wù)處罰；對(duì)于企業(yè)的重大經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)中涉及進(jìn)項(xiàng)稅抵扣、企業(yè)所得稅稅前扣除等相關(guān)稅務(wù)問(wèn)題，如未能有效處理，導(dǎo)致遭受稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰；2、未建立發(fā)票領(lǐng)、用、存登記簿，未按月進(jìn)行發(fā)票盤點(diǎn)及復(fù)核，發(fā)票日常管理工作的不規(guī)范導(dǎo)致計(jì)稅不準(zhǔn)確；3、未及時(shí)進(jìn)行稅務(wù)登記或變更，導(dǎo)致存在違反稅務(wù)法律法規(guī)風(fēng)險(xiǎn)；4、稅務(wù)核算要求不嚴(yán)格，各項(xiàng)適用稅種及遞延稅款未被真實(shí)準(zhǔn)確計(jì)算和記錄，可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表不準(zhǔn)確法律風(fēng)險(xiǎn)；5、稅務(wù)申報(bào)與繳納不及時(shí)、不準(zhǔn)確，導(dǎo)致公司存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

二、火力發(fā)電企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督存在的問(wèn)題

一是財(cái)務(wù)監(jiān)督職能有待提高。長(zhǎng)期以來(lái)，財(cái)務(wù)工作的重點(diǎn)放在加強(qiáng)會(huì)計(jì)制度建設(shè)，會(huì)計(jì)處理遵從《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和財(cái)稅法規(guī)的要求，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，出具真實(shí)、可靠的財(cái)務(wù)報(bào)告，財(cái)務(wù)監(jiān)督職能有待提高，特別是站在公司視角對(duì)全業(yè)務(wù)流程中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。

二是財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)仍需提高。會(huì)計(jì)人員更多的是通過(guò)參加中級(jí)、注會(huì)等考試學(xué)習(xí)相關(guān)財(cái)稅知識(shí)，對(duì)其他管理部門的專業(yè)業(yè)務(wù)缺乏深入了解，影響財(cái)務(wù)參與到具體業(yè)務(wù)事前環(huán)節(jié)，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息的不對(duì)稱性。目前定電公司會(huì)計(jì)人員新人較多，年齡結(jié)構(gòu)和工作經(jīng)驗(yàn)不合理，影響發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督作用。

三是財(cái)務(wù)監(jiān)督的不全面，往往片面重視事后監(jiān)督。財(cái)務(wù)監(jiān)督不全面，沒(méi)有進(jìn)行全業(yè)務(wù)流程的財(cái)務(wù)監(jiān)督，過(guò)分重視事后的監(jiān)督，在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后的財(cái)務(wù)審核環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督，不利于相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的有效應(yīng)對(duì)。

三、發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督職責(zé)，防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

（一）提高會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)

加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作管理，對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行經(jīng)常的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，加速初級(jí)崗的技能提升，促進(jìn)高級(jí)崗綜合分析能力提高。拓展財(cái)務(wù)人員的職業(yè)發(fā)展通道，著重提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)技能；發(fā)揮骨干員工的專業(yè)優(yōu)勢(shì)，從職業(yè)道德、專業(yè)技能等方面全面培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員；培養(yǎng)團(tuán)隊(duì)協(xié)作能力，利用一切機(jī)會(huì)進(jìn)行AB角崗位培訓(xùn)。

加強(qiáng)與行業(yè)內(nèi)、外先進(jìn)企業(yè)交流合作，建立財(cái)務(wù)專業(yè)人才梯隊(duì)，按照公司青年人才選拔標(biāo)準(zhǔn)，擇優(yōu)選拔專業(yè)能力突出、綜合素質(zhì)優(yōu)秀的青年人才，通過(guò)引進(jìn)與培養(yǎng)相結(jié)合及全方位、多層次的培訓(xùn)與培養(yǎng)，為公司做大做強(qiáng)、持續(xù)發(fā)展培養(yǎng)、儲(chǔ)備、輸送高素質(zhì)的財(cái)務(wù)專業(yè)人才。

建立公司財(cái)務(wù)交流信息化平臺(tái)，通過(guò)信息、專題討論等方式，引導(dǎo)財(cái)務(wù)人員參與公司級(jí)課題研究，并鼓勵(lì)自發(fā)形成非正式小組進(jìn)行課題申報(bào)、項(xiàng)目研討、成果，激l全體財(cái)務(wù)專業(yè)人員的聰明才智。

（二）加強(qiáng)財(cái)務(wù)制度建設(shè)

目前火力發(fā)電企業(yè)已經(jīng)建立了較為全面的財(cái)務(wù)制度，更重要的是對(duì)財(cái)務(wù)制度的有效執(zhí)行。按照財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀和發(fā)展戰(zhàn)略，秉承“管理制度化、制度流程化、流程表單化”理念，對(duì)歷年頒布的財(cái)務(wù)制度進(jìn)行全面整合、修訂，著力提高制度的完備性、實(shí)用性和可操作性，做到“有據(jù)可查、有法可依”，從崗位、權(quán)限、流程、表單、制度等管控要素入手，以流程圖、風(fēng)險(xiǎn)管理文檔、表單等多種形式進(jìn)行詳盡描述，用以規(guī)范具體財(cái)務(wù)流程，統(tǒng)一財(cái)務(wù)操作，使財(cái)務(wù)人員能夠直觀明了地依據(jù)財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)程執(zhí)行，減少可操作空間，提高財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)水平。

深刻學(xué)習(xí)、領(lǐng)會(huì)國(guó)家的法律法規(guī)，加強(qiáng)制度的宣講和交流，堅(jiān)持制度宣貫與企業(yè)生產(chǎn)實(shí)踐活動(dòng)相結(jié)合的原則，把“學(xué)法與用法、學(xué)法與守法、學(xué)法與依法治企”緊密結(jié)合起來(lái)。

（三）構(gòu)建企業(yè)層面的監(jiān)督機(jī)制，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

一是構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)制度執(zhí)行反饋和檢查評(píng)價(jià)機(jī)制。健全財(cái)務(wù)制度執(zhí)行反饋和檢查評(píng)價(jià)機(jī)制，提高制度執(zhí)行力，以制度管人，按流程辦事。不斷提高業(yè)務(wù)的敏感度，進(jìn)一步強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督，善于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，敢于堅(jiān)持原則，實(shí)現(xiàn)對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全面覆蓋，并針對(duì)檢查出的問(wèn)題，建立長(zhǎng)效跟蹤改進(jìn)機(jī)制，落實(shí)整改，閉環(huán)管理，確保企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

二是充分利用信息系統(tǒng)進(jìn)行監(jiān)督。借助費(fèi)用中心、合同管理等系統(tǒng)，深化預(yù)算信息系統(tǒng)應(yīng)用，將預(yù)算控制關(guān)鍵點(diǎn)延伸到成本費(fèi)用的申請(qǐng)、立項(xiàng)、審批環(huán)節(jié)，進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行的實(shí)時(shí)控制和異常管制，實(shí)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程動(dòng)態(tài)監(jiān)控。進(jìn)一步促進(jìn)財(cái)務(wù)預(yù)算與資金預(yù)算的銜接融合，對(duì)業(yè)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)算、資金預(yù)算、實(shí)際付款實(shí)行全流程的監(jiān)督控制。

篇5

關(guān)鍵詞 施工企業(yè) 工地現(xiàn)場(chǎng)財(cái)務(wù)核算 現(xiàn)狀及對(duì)策

隨著建筑業(yè)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，工地現(xiàn)場(chǎng)財(cái)務(wù)核算成為施工企業(yè)最基礎(chǔ)而又最重要的工作。由于施工企業(yè)工期較長(zhǎng)、工程項(xiàng)目又大多遠(yuǎn)離施工企業(yè)、工程款的收回周期較長(zhǎng)等的特殊性，工地現(xiàn)場(chǎng)財(cái)務(wù)核算仍然存在諸多問(wèn)題，影響施工企業(yè)整體財(cái)務(wù)管理水平。本文分析了存在的問(wèn)題，以改進(jìn)和完善工地財(cái)務(wù)管理水平，促進(jìn)施工企業(yè)的快速發(fā)展。

一、施工企業(yè)工地現(xiàn)場(chǎng)核算的必要性

施工企業(yè)的工程項(xiàng)目一般距離遠(yuǎn)、工程進(jìn)度快，財(cái)務(wù)核算涉及的材料品種繁多規(guī)格型號(hào)復(fù)雜，供應(yīng)商業(yè)務(wù)發(fā)生頻繁，需要及時(shí)準(zhǔn)確地核算各供應(yīng)商的往來(lái)情況、及時(shí)準(zhǔn)確分配單體工程成本、及時(shí)按照工程進(jìn)度收取工程款。這些現(xiàn)實(shí)的情況決定了施工企業(yè)必須在現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行財(cái)務(wù)核算，才能給企業(yè)財(cái)務(wù)管理提供準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息，以便于財(cái)務(wù)決策。

二、施工企業(yè)工地現(xiàn)場(chǎng)財(cái)務(wù)核算存在的問(wèn)題分析

（一）施工企業(yè)對(duì)工地現(xiàn)場(chǎng)財(cái)務(wù)核算的重視程度不夠

由于施工企業(yè)工期較長(zhǎng)、工程進(jìn)度要求緊，所以公司總經(jīng)理、各工程項(xiàng)目經(jīng)理等管理人員，在保證工程質(zhì)量前提下重點(diǎn)抓工程進(jìn)度，而忽視了工地現(xiàn)場(chǎng)財(cái)務(wù)核算，也影響到工地其他人員對(duì)工地財(cái)務(wù)核算的重視程度。

（二）施工現(xiàn)場(chǎng)財(cái)務(wù)核算涉及的人員多，所涉及的人員對(duì)工地財(cái)務(wù)核算流程及制度不理解、不配合

施工現(xiàn)場(chǎng)財(cái)務(wù)核算涉及材料采購(gòu)、驗(yàn)收入庫(kù)、領(lǐng)料出庫(kù)等所有經(jīng)辦人員，就領(lǐng)料出庫(kù)涉及各個(gè)工種、各個(gè)施工隊(duì)負(fù)責(zé)人、工地專業(yè)技術(shù)人員等，涉及人員之多，范圍之廣。這些人員大多素質(zhì)偏低，對(duì)工地財(cái)務(wù)核算操作流程不理解也不重視，再加上有的人員不能提前進(jìn)行培訓(xùn)，施工期內(nèi)又很難抽出時(shí)間集中培訓(xùn)，僅靠工地財(cái)務(wù)核算人員解釋，遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能達(dá)到工地財(cái)務(wù)核算的要求。有的工作人員不僅不配合，甚至抵觸公司財(cái)務(wù)核算制度，給工地財(cái)務(wù)核算工作帶來(lái)很大困難。

（三）工地核算人員自身專業(yè)性不強(qiáng)、人員不穩(wěn)定

工地財(cái)務(wù)核算人員的素質(zhì)和專業(yè)水平，直接影響工地財(cái)務(wù)核算的質(zhì)量。施工企業(yè)的工程項(xiàng)目大多遠(yuǎn)離市區(qū)，條件比較艱苦，工地施工人員大多是男性。而財(cái)會(huì)專業(yè)畢業(yè)的學(xué)生大多是女生，又不愿意深入工地，即使有極個(gè)別剛畢業(yè)的學(xué)生當(dāng)時(shí)愿意去，又不能堅(jiān)持下去，導(dǎo)致施工期間不得不換人，有時(shí)不得不由技術(shù)員兼任工地現(xiàn)場(chǎng)核算員，直接影響工地現(xiàn)場(chǎng)財(cái)務(wù)核算工作的質(zhì)量。

（四）公司財(cái)務(wù)制度不健全，監(jiān)管力度不夠

施工企業(yè)工地現(xiàn)場(chǎng)財(cái)務(wù)核算涉及幾千種材料的出入庫(kù)，每種材料的規(guī)格型號(hào)繁多。工地現(xiàn)場(chǎng)財(cái)務(wù)核算人員必須有具體的財(cái)務(wù)制度作為依據(jù)，公司財(cái)務(wù)必須有工地工作經(jīng)驗(yàn)，才能制定出切實(shí)可行的財(cái)務(wù)制度。即使有制度可依，也需要公司的監(jiān)管跟得上，由于工地現(xiàn)場(chǎng)距公司很遠(yuǎn)，這給監(jiān)管帶來(lái)不便，也影響到工地現(xiàn)場(chǎng)核算的質(zhì)量。

三、完善施工企業(yè)工地現(xiàn)場(chǎng)財(cái)務(wù)核算的建議

（一）建立健全財(cái)務(wù)制度、制定具體的工地操作流程

每年年初公司財(cái)務(wù)都要在總結(jié)上一年的基礎(chǔ)上，對(duì)公司的財(cái)務(wù)制度進(jìn)行修改、完善，并制定具體的工地操作流程。初稿要經(jīng)過(guò)總經(jīng)理、項(xiàng)目經(jīng)理、工地各施工人員，以及各工地的具體情況提出合理化建議，再經(jīng)過(guò)開(kāi)會(huì)論證一致通過(guò)后形成定稿。這樣一來(lái)，既采納了大家的意見(jiàn)，針對(duì)新問(wèn)題制訂了新制度，完善了操作流程，同時(shí)大家也對(duì)操作流程及制度有了更深入的理解，便于執(zhí)行。

（二）加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)對(duì)工地核算的監(jiān)管和公司督查辦對(duì)工地財(cái)務(wù)管理的稽查

在施工期間的財(cái)務(wù)核算過(guò)程中，工地操作流程未涉及的新問(wèn)題，工地核算員要及時(shí)和公司財(cái)務(wù)聯(lián)系、溝通，具體問(wèn)題具體分析。公司財(cái)務(wù)對(duì)工地核算做得好的工地及業(yè)績(jī)突出的員工年終要進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，充分調(diào)動(dòng)大家的積極性。

公司督查辦要不定期對(duì)工地進(jìn)行突擊檢查，發(fā)現(xiàn)違反公司財(cái)務(wù)制度或不按工地操作流程進(jìn)行操作的，要嚴(yán)格按照公司制度規(guī)定進(jìn)行處罰。并將處罰結(jié)果在公司微信圈公示，既引起大家重視又警示其他人。

（三）提高工地財(cái)務(wù)核算人員綜合素質(zhì)及責(zé)任意識(shí)

工地財(cái)務(wù)核算人員的綜合素質(zhì)和責(zé)任意識(shí)，直接影響到工地財(cái)務(wù)核算工作的質(zhì)量。一是施工企業(yè)工地財(cái)務(wù)核算人員在招聘及選擇上，需要具備工程造價(jià)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)以及工地工作經(jīng)驗(yàn)。二是加強(qiáng)繼續(xù)教育培訓(xùn)工作，培訓(xùn)的內(nèi)容包括會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)及與工地現(xiàn)場(chǎng)財(cái)務(wù)核算相關(guān)的業(yè)務(wù)知識(shí)，以提高他們的工作能力、業(yè)務(wù)素質(zhì)及工地的適應(yīng)能力，確保工地現(xiàn)場(chǎng)財(cái)務(wù)核算工作的質(zhì)量。三是加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德建設(shè)及責(zé)任意識(shí)的培養(yǎng)，引導(dǎo)工地核算人員樹(shù)立正確的價(jià)值觀。通過(guò)會(huì)計(jì)核算對(duì)預(yù)算資金的使用進(jìn)行管控，而不只是簡(jiǎn)單的核算。對(duì)工地財(cái)物進(jìn)行嚴(yán)格管控，保證財(cái)物的安全與完整，促進(jìn)提高經(jīng)營(yíng)效率及效果。

四、結(jié)束語(yǔ)

篇6

[關(guān)鍵詞]電子商務(wù)環(huán)境企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式

在網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)推動(dòng)下，企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的電子商務(wù)環(huán)境正在逐漸形成，企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的方式、管理模式正在發(fā)生根本的變革。主動(dòng)迎接管理模式的變革，積極推動(dòng)財(cái)務(wù)管理模式的創(chuàng)新，成為企業(yè)發(fā)展的迫切要求。

一、電子商務(wù)環(huán)境對(duì)財(cái)務(wù)管理模式的影響

企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式是指企業(yè)為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，而建立的財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)、財(cái)務(wù)處理流程、財(cái)務(wù)處理方法、財(cái)務(wù)制度和財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的總稱。在不同的企業(yè)中，由于企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境不同，從而形成財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)、財(cái)務(wù)處理流程、財(cái)務(wù)處理方法、財(cái)務(wù)制度、財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)方面的差異，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理模式的不同。企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式一經(jīng)形成，在一定時(shí)期表現(xiàn)出穩(wěn)定性和協(xié)調(diào)性，但隨著企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的不斷變化，其表現(xiàn)出動(dòng)態(tài)發(fā)展的特性。

現(xiàn)代信息技術(shù)尤其是網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的廣泛應(yīng)用，電子商務(wù)環(huán)境正在逐漸形成，使企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、管理發(fā)生了深刻的變化?；陔娮由虅?wù)，企業(yè)生產(chǎn)、管理、營(yíng)銷等各種活動(dòng)更加融合，企業(yè)內(nèi)部之間、企業(yè)與外部之間通過(guò)網(wǎng)絡(luò)傳遞信息、處理業(yè)務(wù)，使財(cái)務(wù)管理活動(dòng)處于電子商務(wù)環(huán)境中。電子商務(wù)環(huán)境正在對(duì)財(cái)務(wù)管理模式產(chǎn)生重要的影響。其表現(xiàn)在：

1.財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)的影響

財(cái)務(wù)部門與其他部門相融合，出現(xiàn)模糊分工狀態(tài)，以往由財(cái)務(wù)部門處理的一些核算業(yè)務(wù)將按其業(yè)務(wù)發(fā)生地點(diǎn)歸到制造、營(yíng)銷、供應(yīng)等部門來(lái)完成。財(cái)務(wù)部門從人員集中實(shí)體部門機(jī)構(gòu)向人員分散的虛擬部門機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)變。財(cái)務(wù)部門內(nèi)部的人員分工、崗位設(shè)置也將發(fā)生較大變化。傳統(tǒng)財(cái)務(wù)部門萎縮,職能分解,包括決策和業(yè)務(wù)在內(nèi)的網(wǎng)絡(luò)虛擬的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)代替?zhèn)鹘y(tǒng)的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)。

2.財(cái)務(wù)處理流程的影響

在電子商務(wù)環(huán)境下，計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)代替了紙筆、算盤、計(jì)算器，電子單據(jù)在線錄入，電子貨幣自動(dòng)劃轉(zhuǎn)，財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)協(xié)同，所有信息，即時(shí)產(chǎn)生，資金流、物流、信息流“三流合一”。財(cái)務(wù)管理無(wú)需再建事先固定地劃分成一個(gè)個(gè)各自獨(dú)立的環(huán)節(jié)，所有信息匯成了一條連續(xù)的信息流，所需的任何財(cái)務(wù)信息都可直接從網(wǎng)上獲得。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)處理流程將面臨著一次全面的重組。

3.財(cái)務(wù)處理方法的影響

電子商務(wù)環(huán)境下，企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)，如網(wǎng)上交易、網(wǎng)上結(jié)算、網(wǎng)上營(yíng)銷、網(wǎng)上采購(gòu)、網(wǎng)上報(bào)稅、網(wǎng)上報(bào)關(guān)等，都將在網(wǎng)上進(jìn)行處理。傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)計(jì)量方法、財(cái)務(wù)預(yù)算方法、資本管理方法、財(cái)務(wù)分析方法等都將發(fā)生根本性的變革。

4.財(cái)務(wù)制度的影響

電子商務(wù)環(huán)境下，全新的經(jīng)濟(jì)形態(tài)改變傳統(tǒng)工業(yè)社會(huì)的經(jīng)濟(jì)規(guī)則。國(guó)家規(guī)范企業(yè)活動(dòng)的各種制度面臨新的要求。會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等必將適應(yīng)新的環(huán)境要求而發(fā)生變革。就企業(yè)本身而言，財(cái)務(wù)組織、財(cái)務(wù)流程、財(cái)務(wù)處理方法的變革必然要求建立新的財(cái)務(wù)制度。

5.財(cái)務(wù)軟件的影響

電子商務(wù)環(huán)境下，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)正從被動(dòng)地匯總業(yè)務(wù)職能部門的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，轉(zhuǎn)向與業(yè)務(wù)協(xié)同，主動(dòng)地在業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)獲取詳細(xì)信息；財(cái)務(wù)軟件正從部門級(jí)、企業(yè)級(jí)向供應(yīng)鏈級(jí)發(fā)展，并與其他子系統(tǒng)相互滲透，彼此的界限日益模糊。在信息技術(shù)的沖擊下，財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的改變，不再是簡(jiǎn)單的修補(bǔ)，而是一次深刻的革命。未來(lái)財(cái)務(wù)系統(tǒng)不僅僅是面向財(cái)務(wù)處理，其觸角延伸到企業(yè)內(nèi)外活動(dòng)的各個(gè)末端，系統(tǒng)功能的可變更性、可擴(kuò)充性，系統(tǒng)內(nèi)部外部數(shù)據(jù)的共享和一致成為必然發(fā)展趨勢(shì)。未來(lái)的財(cái)務(wù)軟件本身就是電子商務(wù)的一部分，它將對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式變革起到巨大的拉動(dòng)作用。

二、電子商務(wù)環(huán)境企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式的基本特征

電子環(huán)境下，企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式表現(xiàn)出以下基本特征：

1.財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)協(xié)同

在電子商務(wù)環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)使采購(gòu)、入庫(kù)、付款、出庫(kù)、銷售等業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)協(xié)同運(yùn)作。外部的網(wǎng)絡(luò)使企業(yè)與客戶、供應(yīng)商、政府管理部門乃至整個(gè)聯(lián)盟企業(yè)之間協(xié)同運(yùn)作。

2.實(shí)時(shí)財(cái)務(wù)控制

電子商務(wù)環(huán)境下，可以在最短的時(shí)間內(nèi)獲取經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的數(shù)據(jù)，最短的時(shí)間內(nèi)采用多種方法生成財(cái)務(wù)信息,最短的時(shí)間內(nèi)反饋到信息使用者，最短的時(shí)間內(nèi)將控制指令到業(yè)務(wù)活動(dòng)中，實(shí)時(shí)校正經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

3.遠(yuǎn)程財(cái)務(wù)處理控制

在電子商務(wù)環(huán)境下，通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)，財(cái)務(wù)處理控制跨越物理空間，延伸到企業(yè)內(nèi)的每一個(gè)部門，延伸到企業(yè)外部的所有可利用資源，延伸到不同的城市、不同的國(guó)家、甚至全球。4.集中管理

電子商務(wù)環(huán)境下，企業(yè)數(shù)據(jù)集中、信息集中、管理權(quán)集中。財(cái)務(wù)系統(tǒng)實(shí)時(shí)、直接采集業(yè)務(wù)活動(dòng)的源頭數(shù)據(jù)，對(duì)數(shù)據(jù)集中管理，達(dá)到信息共享，實(shí)現(xiàn)整體集中管理，實(shí)現(xiàn)信息流、物流、資金流的統(tǒng)一。

三、電子商務(wù)環(huán)境下企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式的創(chuàng)新著力點(diǎn)

1.從財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)

面對(duì)電子商務(wù)環(huán)境，企業(yè)組織的實(shí)踐和理論均表明，傳統(tǒng)的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)正在呈現(xiàn)出扁平化的變化趨勢(shì)。有些學(xué)者針對(duì)財(cái)務(wù)組織提出了“水平總線型組織結(jié)構(gòu)”、“星型組織結(jié)構(gòu)[4]”、“網(wǎng)絡(luò)型組織結(jié)構(gòu)”、“虛擬組織”等概念，為財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)的創(chuàng)新提供新的視野。

2.從財(cái)務(wù)處理流程重組

20世紀(jì)90年代，美國(guó)管理學(xué)家哈默針對(duì)信息技術(shù)對(duì)管理的影響提出了“企業(yè)流程再造”思想，并在歐美等國(guó)企業(yè)掀起了“以流程再造”為核心的企業(yè)管理革命浪潮。企業(yè)充分利用信息技術(shù)和管理方式對(duì)組織結(jié)構(gòu)和流程重新設(shè)計(jì)，合并重復(fù)的環(huán)節(jié)，盡可能減少無(wú)效或不增值的活動(dòng)，從整體流程全局最優(yōu)的目標(biāo)，設(shè)計(jì)和優(yōu)化流程中的各項(xiàng)活動(dòng)。

3.從財(cái)務(wù)處理控制方法改進(jìn)

長(zhǎng)期以來(lái)，很多財(cái)務(wù)處理控制方法在財(cái)務(wù)管理中得到應(yīng)用，如授權(quán)批準(zhǔn)、財(cái)產(chǎn)保全及復(fù)式記賬等。但是，還有許多先進(jìn)的方法，如全面預(yù)算、標(biāo)準(zhǔn)成本控制及無(wú)形資產(chǎn)計(jì)量評(píng)價(jià)(EVA、FIMIAM)等方法，在我國(guó)應(yīng)用程度非常低。究其原因，除了經(jīng)濟(jì)環(huán)境、思想觀念、財(cái)務(wù)人員素質(zhì)外，更主要的原因是沒(méi)有把這些方法與信息技術(shù)結(jié)合。

4.從財(cái)務(wù)制度的創(chuàng)新

財(cái)務(wù)組織、財(cái)務(wù)流程、財(cái)務(wù)處理方法、財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的創(chuàng)新都受到財(cái)務(wù)制度的制約，尤其是宏觀財(cái)務(wù)制度。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)和技術(shù)的發(fā)展，宏觀財(cái)務(wù)制度將成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式創(chuàng)新的瓶頸。探索電子商務(wù)環(huán)境下，企業(yè)會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)務(wù)管理制度成為理論研究的重要任務(wù)。

5.從財(cái)務(wù)軟件的開(kāi)發(fā)

目前，國(guó)內(nèi)財(cái)務(wù)軟件大多數(shù)都沒(méi)有從根本上改變對(duì)傳統(tǒng)業(yè)務(wù)的模擬，只是對(duì)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)處理改進(jìn)基礎(chǔ)上，增加了對(duì)其他業(yè)務(wù)的模擬，傳統(tǒng)流程自動(dòng)化的思想仍然存在。原因一方面宏觀財(cái)務(wù)制度因素。另一方面、商品化軟件開(kāi)發(fā)商的因素。財(cái)務(wù)軟件模塊越來(lái)越多，價(jià)格越來(lái)越高，使用難度越來(lái)越大，不同軟件的模塊難以兼容，很多企業(yè)陷于兩難的困境。事項(xiàng)會(huì)計(jì)、事項(xiàng)法會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)為電子商務(wù)環(huán)境下財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)展現(xiàn)了全新的視角。

參考文獻(xiàn)：

[1]張瑞君:網(wǎng)絡(luò)環(huán)境會(huì)計(jì)實(shí)時(shí)控制[M].中國(guó)人民大學(xué)出版社，2004.8

[2]王偉國(guó):網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)時(shí)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式探析[J].石河子大學(xué)學(xué)報(bào)（哲社版）,2004.9

篇7

摘 要 制約新通則執(zhí)行力度和效果的主要是缺少相應(yīng)建立引導(dǎo)、督促、鼓勵(lì)執(zhí)行的具體制度。應(yīng)依據(jù)新通則及相關(guān)法律制度，建立財(cái)務(wù)管理評(píng)估制度，為推行新通則提供有力保障，加快提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，在財(cái)政部不直接干預(yù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的前提下，確保會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度得到有效的執(zhí)行。

關(guān)鍵詞 新通則完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理 理評(píng)估制度

財(cái)政部2006年底的《新企業(yè)財(cái)務(wù)通則》（以下簡(jiǎn)稱新通則）是規(guī)范和指導(dǎo)企業(yè)財(cái)務(wù)行為的綱領(lǐng)性文件，對(duì)加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理、控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)做出了系統(tǒng)的規(guī)定。企業(yè)財(cái)務(wù)管理評(píng)估制度與新通則關(guān)系密切：新通則根據(jù)資金管理流程和財(cái)務(wù)實(shí)質(zhì)，將紛繁復(fù)雜的企業(yè)財(cái)務(wù)行為歸納為企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制、資金籌集、資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)、成本控制、收益分配、信息管理、財(cái)務(wù)監(jiān)督等方面，為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理評(píng)估制度的構(gòu)建了完整的制度框架；新通則為各級(jí)財(cái)政部門對(duì)企業(yè)進(jìn)行外部財(cái)務(wù)監(jiān)督提供了依據(jù)。企業(yè)財(cái)務(wù)管理評(píng)估是財(cái)政部門未來(lái)開(kāi)展財(cái)務(wù)監(jiān)督的主要手段。從實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)看，一項(xiàng)規(guī)章能否在企業(yè)中得到切實(shí)執(zhí)行，取決于企業(yè)自身是否主動(dòng)執(zhí)行規(guī)章和規(guī)章制定部門是否設(shè)計(jì)了有力的保障機(jī)制。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理評(píng)估制度的基本框架的主要內(nèi)容

（一）總則。明確評(píng)估的依據(jù)、目的、適用范圍、指導(dǎo)原則。

（二）評(píng)估對(duì)象。目前，我國(guó)僅國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)就超過(guò)11萬(wàn)家。對(duì)所有企業(yè)都進(jìn)行評(píng)估，顯然不可行。而要從數(shù)量眾多的企業(yè)中確定評(píng)估對(duì)象，既要看評(píng)估部門當(dāng)年的宏觀管理需要和可能投入評(píng)估工作的人力、財(cái)力資源，又要看企業(yè)的影響力及其發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能性。

（三）評(píng)估內(nèi)容。1.企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理環(huán)境，如企業(yè)的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)和財(cái)務(wù)管理體制。2.內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的健全性，如企業(yè)建立的財(cái)務(wù)制度是否符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和新通則的規(guī)定，以及適應(yīng)企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度和管理需要。3.內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的有效性，如企業(yè)已建立的制度是否得到了有效執(zhí)行，財(cái)務(wù)管理中出現(xiàn)的問(wèn)題是否得到了及時(shí)糾正。

（四）評(píng)估方法。包括問(wèn)卷調(diào)查法、訪談法、討論會(huì)法、業(yè)務(wù)流程分析法、穿行測(cè)試法、重新執(zhí)行法、實(shí)地觀察法、文件審閱法、演繹法、指標(biāo)分析法、核查表法、抽樣法等。不同方法應(yīng)有不同用途，有些評(píng)估內(nèi)容需要運(yùn)用不同方法、從不同角度互相驗(yàn)證。

（五）評(píng)估流程。評(píng)估工作至少要分三個(gè)階段進(jìn)行：一是準(zhǔn)備階段，如財(cái)政部門確定評(píng)估對(duì)象并開(kāi)展培訓(xùn)、企業(yè)制定自我評(píng)估實(shí)施方案；二是實(shí)施階段，企業(yè)組織自我評(píng)估，如集團(tuán)母公司對(duì)成員企業(yè)進(jìn)行評(píng)估；三是結(jié)束階段，財(cái)政部門綜合評(píng)定結(jié)果，并予公示。實(shí)際工作中，財(cái)政部門和企業(yè)有時(shí)需要委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估。因此，評(píng)估制度應(yīng)對(duì)中介機(jī)構(gòu)的資質(zhì)做出原則要求，以保證評(píng)估質(zhì)量。

（六）評(píng)估結(jié)果及其使用。評(píng)估結(jié)果是財(cái)政部門對(duì)被評(píng)估企業(yè)一定期間（一般為一年）的財(cái)務(wù)管理狀況所作的判斷，除了作為財(cái)政部門監(jiān)督企業(yè)財(cái)務(wù)、實(shí)施財(cái)政政策、分配財(cái)政資金的參考依據(jù)外，還應(yīng)當(dāng)向企業(yè)反饋并肯定成績(jī)，或者提出改進(jìn)建議，便于企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。必要時(shí)，可以考慮以適當(dāng)?shù)男问较蚬娕丁?/p>

（七）附則。明確財(cái)政部門和企業(yè)的權(quán)利和義務(wù)，以及二者違反評(píng)估制度規(guī)定應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任等。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理評(píng)估的基本原則

在企業(yè)財(cái)務(wù)管理評(píng)估對(duì)象的選擇、評(píng)估流程的設(shè)計(jì)、評(píng)估內(nèi)容的安排、評(píng)估結(jié)果的判斷等方面，財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：

（一）重要性原則。即要求評(píng)估主體在評(píng)估工作量和評(píng)估效益之間進(jìn)行權(quán)衡，以最低的成本取得最佳的效益。

（二）適應(yīng)性原則。評(píng)估主體應(yīng)根據(jù)評(píng)估對(duì)象的實(shí)際情況，調(diào)整和選擇評(píng)估程序、方法及重點(diǎn)內(nèi)容，并以是否能夠適應(yīng)企業(yè)控制自身特有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的需要，來(lái)判斷財(cái)務(wù)管理的優(yōu)劣。

（三）公正性原則。評(píng)估主體應(yīng)充分發(fā)揮企業(yè)財(cái)務(wù)管理評(píng)估作為政府外部監(jiān)管手段的特點(diǎn)和優(yōu)勢(shì)，確保評(píng)估結(jié)果的獨(dú)立性和權(quán)威性。

（四）導(dǎo)向性原則。評(píng)估主體應(yīng)樹(shù)立服務(wù)意識(shí)，通過(guò)評(píng)估引導(dǎo)企業(yè)健全財(cái)務(wù)管理制度，進(jìn)而在全社會(huì)推廣先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理評(píng)估的流程

由于企業(yè)財(cái)務(wù)管理評(píng)估工作具有專業(yè)性較強(qiáng)且實(shí)地評(píng)估工作量較大的特點(diǎn)，財(cái)政部門開(kāi)展工作時(shí)，應(yīng)盡可能借助社會(huì)中介機(jī)構(gòu)如評(píng)估機(jī)構(gòu)、咨詢公司、會(huì)計(jì)師事務(wù)所等的力量，以及借鑒企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督的成果。

一般情況下，中介機(jī)構(gòu)接受財(cái)政部門的委托，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行評(píng)估。上市公司的內(nèi)部控制相對(duì)較為健全，在委托中介機(jī)構(gòu)對(duì)其內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)估之外，還要接受來(lái)自國(guó)家證券監(jiān)管、審計(jì)等部門的外部監(jiān)督。因此，財(cái)政部門在評(píng)估這類企業(yè)時(shí)，可借鑒企業(yè)內(nèi)、外部的審計(jì)和監(jiān)督檢查結(jié)果。對(duì)于集團(tuán)母公司控制有效或者中介機(jī)構(gòu)、有關(guān)政府部門認(rèn)可其內(nèi)部控制有效性的企業(yè)，財(cái)政部門可簡(jiǎn)化評(píng)估程序及內(nèi)容，可以僅就某方面的財(cái)務(wù)管理情況進(jìn)行評(píng)估，或不再評(píng)估。

四、企業(yè)財(cái)務(wù)管理評(píng)估結(jié)果的等級(jí)劃分

評(píng)估結(jié)果的分類描述，主要是定量和定性兩種思路。定量就是打分?jǐn)?shù)，以分?jǐn)?shù)高低描述優(yōu)劣，適用于評(píng)估主體需要對(duì)評(píng)估對(duì)象進(jìn)行排序的情形，缺點(diǎn)是對(duì)評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)的科學(xué)性要求很高。定性適用于評(píng)估主體需要對(duì)評(píng)估對(duì)象進(jìn)行分類并采取不同的策略，缺點(diǎn)是主觀性較強(qiáng)。在定性描述時(shí)，可將被評(píng)估企業(yè)劃分為正常、基本正常、關(guān)注、失控四個(gè)等級(jí)。對(duì)企業(yè)特定期間財(cái)務(wù)管理進(jìn)行的特征描述和等級(jí)劃分，具體如下：

（一）內(nèi)部財(cái)務(wù)管理環(huán)境和內(nèi)部財(cái)務(wù)制度體系。財(cái)務(wù)管理正常的企業(yè)，其內(nèi)部財(cái)務(wù)管理環(huán)境優(yōu)良，內(nèi)部財(cái)務(wù)制度體系完備，覆蓋了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)。要素和各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)，內(nèi)容合法合規(guī)，且與企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)相符。而企業(yè)財(cái)務(wù)管理失控的企業(yè)，內(nèi)部財(cái)務(wù)管理環(huán)境較差，內(nèi)部財(cái)務(wù)制度不能覆蓋企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要財(cái)務(wù)活動(dòng)，存在內(nèi)部規(guī)定與國(guó)家統(tǒng)一財(cái)務(wù)制度不一致的問(wèn)題。

（二）內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行情況。財(cái)務(wù)管理正常的企業(yè)，其內(nèi)部財(cái)務(wù)制度得到有效的執(zhí)行，內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的實(shí)際流程與制度規(guī)定相符，能夠及時(shí)處理內(nèi)部違規(guī)行為，及時(shí)解決發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理薄弱問(wèn)題。而財(cái)務(wù)管理失控的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度未得到有效執(zhí)行，內(nèi)部存在重大違規(guī)行為，財(cái)務(wù)管理不能正常發(fā)揮防弊糾偏功能，違規(guī)行為不能得到及時(shí)處理，發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理問(wèn)題不能及時(shí)解決。

（三）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制情況。財(cái)務(wù)管理正常的企業(yè)，表現(xiàn)為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)正常，近3年能夠及時(shí)、足額償還貸款本息，支付工資以及繳納稅費(fèi)等。而財(cái)務(wù)管理失控的企業(yè)，表現(xiàn)為評(píng)估期間有拖欠貸款本息、職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、稅款及應(yīng)付利潤(rùn)的情況，或者連續(xù)虧損，已出現(xiàn)資不抵債情況，或者管理層頻繁變更，或者財(cái)務(wù)部門已無(wú)法正常履行職責(zé)等。

（四）“例外”事項(xiàng)。這是屬于“一票否決”的事項(xiàng)。例如，企業(yè)評(píng)估期間只要出現(xiàn)了重大財(cái)務(wù)舞弊事件，無(wú)論財(cái)務(wù)管理的其他方面情況如何，都不能劃為“正常”和“基本正?！?，而只能劃為“關(guān)注”或“失控”。對(duì)于評(píng)估結(jié)果屬于“正?！焙汀盎菊！眱杉?jí)的企業(yè)，財(cái)政部門應(yīng)予肯定，成功經(jīng)驗(yàn)可以推廣。對(duì)于評(píng)估結(jié)果屬于“關(guān)注”的企業(yè)，財(cái)政部門應(yīng)向企業(yè)出具警示通知，指出企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的不足及可能出現(xiàn)的后果，提出采取具體措施加強(qiáng)管理。對(duì)于評(píng)估結(jié)果屬于“失控”的企業(yè)，財(cái)政部門應(yīng)下達(dá)整改通知，對(duì)企業(yè)的整改過(guò)程進(jìn)行跟蹤監(jiān)督，并為企業(yè)實(shí)施整改提供必要的政策咨詢服務(wù)。

篇8

摘 要 行政事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)制度是行政事業(yè)單位結(jié)合自身實(shí)際制定的一系列內(nèi)部財(cái)務(wù)工作辦法、規(guī)定和實(shí)施細(xì)則，不斷完善自身內(nèi)部財(cái)務(wù)制度，對(duì)推動(dòng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作，乃至全局工作均有重大意義。

關(guān)鍵詞 完善 行政事業(yè)單位 內(nèi)部財(cái)務(wù)制度 建議 思考

行政事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)制度是行政事業(yè)單位根據(jù)國(guó)家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)、地方財(cái)經(jīng)法規(guī)、上級(jí)主管部門有關(guān)財(cái)務(wù)制度規(guī)定，為確保本單位財(cái)務(wù)工作科學(xué)和諧發(fā)展，結(jié)合實(shí)際制定的一系列內(nèi)部財(cái)務(wù)工作辦法、規(guī)定和實(shí)施細(xì)則。

一、完善行政事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的重大意義

不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)制度建設(shè)，全面完善內(nèi)部財(cái)務(wù)制度體系，對(duì)促進(jìn)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作，乃至全局工作均有十分重大的意義。

首先，完善內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)是推進(jìn)依法理財(cái)、科學(xué)理財(cái)?shù)膶?shí)際需要。國(guó)家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)、地方財(cái)經(jīng)法規(guī)、上級(jí)主管部門有關(guān)財(cái)務(wù)制度規(guī)定，為行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作的規(guī)范和科學(xué)發(fā)展提供了全面宏觀指導(dǎo)依據(jù)，但行政事業(yè)單位作為一個(gè)實(shí)體，要全面遵守落實(shí)上級(jí)各項(xiàng)法律法規(guī)制度規(guī)定，必須因地制宜制定出操作性強(qiáng)、規(guī)范性具體的內(nèi)部財(cái)務(wù)工作制度，才能真正實(shí)現(xiàn)依法理財(cái)、科學(xué)理財(cái)。

其次，完善內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)是實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作長(zhǎng)足發(fā)展的實(shí)際需要。財(cái)務(wù)工作要切實(shí)履行職能，實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)足發(fā)展，必須有一套健全完善的內(nèi)部工作制度來(lái)加以指導(dǎo)規(guī)范。行政事業(yè)單位及時(shí)根據(jù)國(guó)家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)、地方財(cái)經(jīng)法規(guī)和上級(jí)主管部門各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度的修訂，對(duì)自身內(nèi)部財(cái)務(wù)工作制度加以完善，及時(shí)規(guī)范財(cái)務(wù)工作中出現(xiàn)的新情況新問(wèn)題，才能真正實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)工作的長(zhǎng)足發(fā)展。

再次，完善內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)是推進(jìn)行政事業(yè)單位工作全局科學(xué)發(fā)展的實(shí)際需要。財(cái)務(wù)工作牽涉面廣，與各項(xiàng)日常工作息息相關(guān)，稍有不慎，就會(huì)影響工作全局。通過(guò)不斷完善北部財(cái)務(wù)制度建設(shè)，對(duì)日常財(cái)務(wù)行為進(jìn)行強(qiáng)有力的規(guī)范，不僅能提高財(cái)務(wù)工作效率，還能促進(jìn)現(xiàn)有財(cái)務(wù)資源的充分合理使用，將極大地推進(jìn)工作全局的科學(xué)發(fā)展。

另外，完善內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)是加強(qiáng)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)的實(shí)際需要?？茖W(xué)完善的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)，能不斷規(guī)范會(huì)計(jì)人員日常業(yè)務(wù)行為，有效規(guī)避財(cái)會(huì)人員職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，促使財(cái)會(huì)人員不斷養(yǎng)成依法依規(guī)開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)的良好習(xí)慣，確保財(cái)會(huì)人員職業(yè)素養(yǎng)不斷提升，有力推動(dòng)會(huì)計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)。

二、完善行政事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的基本原則

（一）嚴(yán)格遵守上位法律法規(guī)制度的原則。行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作制度作為內(nèi)部工作制度，必須嚴(yán)格依照國(guó)家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)、地方財(cái)經(jīng)法規(guī)、上級(jí)主管部門財(cái)務(wù)工作制度規(guī)定不斷完善，任何與上級(jí)各項(xiàng)規(guī)定相沖突的內(nèi)容必須及時(shí)加以修訂完善。

（二）及時(shí)性原則。行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度的修訂完善，必須緊跟國(guó)家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)、地方財(cái)經(jīng)法規(guī)、上級(jí)主管部門財(cái)務(wù)工作制度規(guī)定的修訂完善和實(shí)際需要而開(kāi)展，應(yīng)及時(shí)根據(jù)日常財(cái)務(wù)工作中出現(xiàn)的新情況新問(wèn)題，對(duì)現(xiàn)有財(cái)務(wù)制度進(jìn)行進(jìn)一步的修訂完善。

（三）因地制宜、實(shí)事求是的原則。行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度的修訂完善，必須充分結(jié)合實(shí)際，確保財(cái)務(wù)制度體系對(duì)日常財(cái)務(wù)工作能起到全方位的規(guī)范和促進(jìn)作用。

（四）前瞻性原則。制度的修訂和完善必須具備一定的前瞻性，以盡量克服制度建設(shè)的時(shí)滯性。行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度的修訂完善應(yīng)充分考慮自身財(cái)務(wù)工作在將來(lái)一段時(shí)間內(nèi)的發(fā)展方向，而不能只顧當(dāng)前。

三、當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)制度體系應(yīng)包含的具體內(nèi)容

（一）財(cái)務(wù)基礎(chǔ)業(yè)務(wù)制度，其主要功能在于規(guī)范財(cái)務(wù)部門及財(cái)務(wù)人員的日常業(yè)務(wù)行為，具體應(yīng)包括貨幣資金、財(cái)務(wù)人員工作交接、會(huì)計(jì)稽核等。

1.應(yīng)依據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》、《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》、《支付結(jié)算辦法》修訂完善貨幣資金管理規(guī)定，對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款及有關(guān)票據(jù)和印章的管理作出明確具體規(guī)定。

2.應(yīng)依據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》制定財(cái)務(wù)人員工作交接管理規(guī)定和會(huì)計(jì)稽核管理規(guī)定，在財(cái)務(wù)人員工作交接管理規(guī)定中應(yīng)明確財(cái)務(wù)人員工作交接內(nèi)容、程序、監(jiān)交人員；在會(huì)計(jì)稽核管理規(guī)定中應(yīng)明確會(huì)計(jì)稽核人員的配備和分工、稽核工作方法和稽核崗位工作責(zé)任。

3.應(yīng)依據(jù)《會(huì)計(jì)法》，制定財(cái)務(wù)報(bào)告編制辦法，明確規(guī)定財(cái)務(wù)報(bào)告的編制程序和內(nèi)容。

4.應(yīng)依據(jù)會(huì)計(jì)電算化的有關(guān)管理規(guī)定，制定會(huì)計(jì)電算化管理辦法，明確會(huì)計(jì)電算化操作、賬務(wù)處理、硬件設(shè)備維護(hù)、軟件維護(hù)、會(huì)計(jì)電算化檔案管理、上機(jī)操作記錄管理和崗位責(zé)任等內(nèi)容。

5.應(yīng)依據(jù)上級(jí)有關(guān)規(guī)定，制定財(cái)務(wù)開(kāi)支審批規(guī)定，明確各崗位人員對(duì)各類財(cái)務(wù)開(kāi)支的審核審批權(quán)限。

（二）與財(cái)務(wù)工作相關(guān)基礎(chǔ)業(yè)務(wù)制度，其主要功能在于規(guī)范與財(cái)務(wù)工作密切相關(guān)的有關(guān)業(yè)務(wù)，具體應(yīng)庫(kù)存物資管理制度、醫(yī)療費(fèi)用開(kāi)支管理制度等。

1.應(yīng)依據(jù)有關(guān)財(cái)務(wù)制度，制定庫(kù)存物資材料管理規(guī)定，明確庫(kù)存物資材料的入庫(kù)、出庫(kù)、清查程序和責(zé)任。

2.應(yīng)依據(jù)有關(guān)財(cái)務(wù)制度，制定醫(yī)療費(fèi)用開(kāi)支管理規(guī)定，明確醫(yī)療費(fèi)用開(kāi)支范圍、審批審核權(quán)限。

（三）經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理制度，其主要功能在于規(guī)范經(jīng)費(fèi)各類財(cái)務(wù)收支行為，具體應(yīng)包括經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理、專項(xiàng)資金管理等方面內(nèi)容。

1.應(yīng)依據(jù)上級(jí)有關(guān)規(guī)定，制定經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理規(guī)定，明確經(jīng)費(fèi)管理的基本任務(wù)、基本原則、財(cái)務(wù)部門編制經(jīng)費(fèi)預(yù)算時(shí)應(yīng)遵循的有關(guān)原則、預(yù)算編制的基本方法、程序、部門預(yù)算編制及管理過(guò)程中各部門的相關(guān)責(zé)任義務(wù)等。

2.應(yīng)依據(jù)專項(xiàng)資金管理有關(guān)法律法規(guī)，制定專項(xiàng)資金管理辦法實(shí)施細(xì)則，明確專項(xiàng)資金的使用范圍，申報(bào)、變更程序等。

3.應(yīng)依據(jù)上級(jí)有關(guān)制度規(guī)定，制定財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)工作實(shí)施辦法，對(duì)開(kāi)展財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)工作流程、相關(guān)人員職責(zé)作出具體規(guī)定。

4.應(yīng)依據(jù)上級(jí)有關(guān)制度規(guī)定，制定國(guó)庫(kù)集中支付工作實(shí)施辦法，對(duì)實(shí)施國(guó)庫(kù)集中支付工作流程及相關(guān)崗位人員職責(zé)進(jìn)行規(guī)范。

（四）事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)收支財(cái)務(wù)管理制度，其主要功能在于對(duì)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)性財(cái)務(wù)收支行為進(jìn)行明確具體規(guī)范，具體應(yīng)包括經(jīng)營(yíng)成本開(kāi)支、經(jīng)營(yíng)材料管理、經(jīng)營(yíng)收入管理等內(nèi)容。

1.應(yīng)依據(jù)有關(guān)財(cái)務(wù)制度，制定經(jīng)營(yíng)收入回收管理規(guī)定，明確經(jīng)營(yíng)收入回收的組織領(lǐng)導(dǎo)、確認(rèn)入賬、回收措施方法、回收責(zé)任等內(nèi)容。

2.應(yīng)依據(jù)有關(guān)財(cái)務(wù)制度，制定經(jīng)營(yíng)成本開(kāi)支管理規(guī)定，明確經(jīng)營(yíng)成本列支范圍和列支標(biāo)準(zhǔn)。

（五）國(guó)有資產(chǎn)管理制度，其主要功能在于規(guī)范國(guó)有資產(chǎn)的日常管理使用維護(hù)行為，明確國(guó)有資產(chǎn)的管理責(zé)任、固定資產(chǎn)購(gòu)建、調(diào)撥、報(bào)廢、報(bào)損的審批程序等。

（六）基本建設(shè)及投資管理制度，其主要功能在于規(guī)范基本建設(shè)及投資管理行為。

應(yīng)依據(jù)有關(guān)制度，制定基本建設(shè)及投資管理實(shí)施細(xì)則，明確基本建設(shè)立項(xiàng)、勘察設(shè)計(jì)、招投標(biāo)管理、合同管理、施工管理、資金管理等方面的內(nèi)容。

參考文獻(xiàn)：

[1]葉月飛.加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè).現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息.2011(12).

篇9

摘 要 本文簡(jiǎn)要闡述了新醫(yī)院財(cái)務(wù)制度的主要變化和亮點(diǎn)，從預(yù)算管理、內(nèi)部控制制度、財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)三個(gè)方面提出了新醫(yī)院財(cái)務(wù)制度背景下醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題，并分析了新醫(yī)院財(cái)務(wù)制度背景下加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作的相關(guān)措施。

關(guān)鍵詞 新醫(yī)院財(cái)務(wù)制度 醫(yī)院財(cái)務(wù)管理職能 拓展分析

隨著新醫(yī)改方案的推進(jìn)，我國(guó)初步建成了全民醫(yī)保制度框架，醫(yī)院擴(kuò)展了核算業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)管理職能，從而使包括制度建設(shè)、財(cái)務(wù)收支標(biāo)準(zhǔn)等在內(nèi)的傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理方法已經(jīng)不能完全適應(yīng)政府部門加強(qiáng)對(duì)公立醫(yī)院監(jiān)督和醫(yī)院自身的發(fā)展要求。在當(dāng)今社會(huì)，政策環(huán)境不斷更新，但所需的各類資源卻沒(méi)有發(fā)生相應(yīng)的變化，醫(yī)院要想使財(cái)務(wù)管理推動(dòng)日常運(yùn)營(yíng)、降低醫(yī)院的運(yùn)行成本、最大限度地提高醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，就必須促使醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理方法得到不斷的改進(jìn)和創(chuàng)新，使醫(yī)院財(cái)務(wù)運(yùn)行的流程得到良好的優(yōu)化，預(yù)警和防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，將各種操作流程疏通等。

一、新醫(yī)院財(cái)務(wù)制度的主要變化和亮點(diǎn)

1.加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量

財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)構(gòu)成了新制定的財(cái)務(wù)報(bào)告，其中，財(cái)務(wù)報(bào)表包括現(xiàn)金流量表、醫(yī)療收入費(fèi)用明細(xì)表、資產(chǎn)負(fù)債表、財(cái)政補(bǔ)助收支情況表、基本建設(shè)收支表等[1]，新增了現(xiàn)金流量表和財(cái)政補(bǔ)助收支情況表，接近了企業(yè)化的管理模式，而且注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)醫(yī)院的年度財(cái)務(wù)報(bào)告，并將相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告出具出來(lái)，從而使醫(yī)院真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況和業(yè)務(wù)開(kāi)展成果得到有效的反映。

2.實(shí)現(xiàn)成本控制

積極借鑒先進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)改革的成果，建立包括衛(wèi)生材料生產(chǎn)成本、醫(yī)療業(yè)務(wù)成本、衛(wèi)生材料購(gòu)進(jìn)成本等在內(nèi)的全面而完整的公立醫(yī)院成本核算體系，將成本費(fèi)用和收入之間的配比關(guān)系明確化，從而使其將凈資產(chǎn)的核算內(nèi)容更加合理地反映出來(lái)。這是新醫(yī)院財(cái)務(wù)制度的一大創(chuàng)新。

3.強(qiáng)化預(yù)算監(jiān)督

公立醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理體制是“領(lǐng)導(dǎo)統(tǒng)一化，管理集中化”，必須在三級(jí)醫(yī)院設(shè)置總會(huì)計(jì)師，參與醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)管理和決策。在負(fù)債、購(gòu)置大型固定資產(chǎn)及對(duì)外投資等方面進(jìn)行嚴(yán)格的控制，必須先經(jīng)過(guò)切實(shí)的可行性論證，然后請(qǐng)財(cái)務(wù)部門和主管部門批準(zhǔn)，將預(yù)算執(zhí)行控制嚴(yán)格化，在原則上不能將非流動(dòng)負(fù)債借入。

4.客觀反映醫(yī)藥成本

新醫(yī)院財(cái)務(wù)制度將藥品的加成核算取消了，實(shí)行藥品“零差率”，將以藥補(bǔ)醫(yī)、以藥養(yǎng)醫(yī)的舊機(jī)制徹底破除，要求在對(duì)醫(yī)療業(yè)務(wù)成本進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)嚴(yán)格按照藥品的實(shí)際成本，從而將醫(yī)藥成本真實(shí)地反映了出來(lái)，為醫(yī)院加強(qiáng)成本控制、對(duì)醫(yī)院成本管理水平進(jìn)行考核、對(duì)統(tǒng)計(jì)信息進(jìn)行深入的分析等提供了切實(shí)可靠的基礎(chǔ)和前提。

二、新醫(yī)院財(cái)務(wù)制度背景下醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題

1.預(yù)算管理不嚴(yán)格

一些醫(yī)院的預(yù)算執(zhí)行率較低，沒(méi)有進(jìn)行嚴(yán)格的執(zhí)行，也沒(méi)有按照預(yù)算安排的項(xiàng)目對(duì)經(jīng)費(fèi)支出進(jìn)行控制，從而使安排預(yù)算和執(zhí)行預(yù)算之間存在著嚴(yán)重的疏離[2]。除此之外，部分醫(yī)院的預(yù)算安排也不合理，在預(yù)算中沒(méi)有納入本應(yīng)該納入的預(yù)算管理的經(jīng)費(fèi)、外經(jīng)費(fèi)、庫(kù)存物質(zhì)等，同時(shí)沒(méi)有突出的經(jīng)費(fèi)頭像重點(diǎn)和精確的投放量，留有余地、量入為出的原則沒(méi)有得到較好的堅(jiān)持。

2.內(nèi)部控制制度不夠完善

一些醫(yī)院缺乏健全的內(nèi)部控制制度，內(nèi)部控制的水平遠(yuǎn)遠(yuǎn)跟不上醫(yī)院的發(fā)展，存在著諸多問(wèn)題。財(cái)產(chǎn)控制制度也不完善，這就容易導(dǎo)致違規(guī)違紀(jì)的行為的發(fā)生。有關(guān)監(jiān)管部門對(duì)部分材料監(jiān)管不嚴(yán)，材料流失、回購(gòu)、變賣等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。

3.財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)有待提高

從整體上看，醫(yī)院財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)參差不齊，部分財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)亟待提升。這主要表現(xiàn)在一些醫(yī)院財(cái)務(wù)管理人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)與業(yè)務(wù)能力跟不上時(shí)代的要求，落后的管理理念和薄弱的創(chuàng)新意識(shí)使得部分財(cái)務(wù)管理人員的較低的工作質(zhì)量和工作效率。除此之外，不合理的財(cái)務(wù)干部編制導(dǎo)致較大的人才流動(dòng)率，而較高水平的補(bǔ)充來(lái)源則相對(duì)缺乏，在長(zhǎng)期發(fā)展中，醫(yī)院要求的財(cái)務(wù)管理人員的財(cái)務(wù)水平越來(lái)越高，現(xiàn)實(shí)中不合理的財(cái)務(wù)人員結(jié)構(gòu)和較低的財(cái)務(wù)人員素質(zhì)使醫(yī)院人少業(yè)務(wù)忙的問(wèn)題更加突出[3]。

三、新醫(yī)院財(cái)務(wù)制度背景下加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作的措施

1.做好預(yù)算編制

隨著社會(huì)的不斷發(fā)展，醫(yī)院財(cái)務(wù)管理面臨著越來(lái)越大的考驗(yàn)。醫(yī)院的財(cái)務(wù)部門應(yīng)該根據(jù)醫(yī)院的實(shí)際，及時(shí)進(jìn)行全面的預(yù)算，將長(zhǎng)期和短期財(cái)務(wù)管理計(jì)劃有機(jī)結(jié)合起來(lái)，在部門、科室和項(xiàng)目等中將醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)細(xì)化[4]。同時(shí)，進(jìn)行科學(xué)預(yù)算和核算，使醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理得到強(qiáng)化，從而使醫(yī)院預(yù)算水平得到極大程度的提高。醫(yī)院經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)的業(yè)務(wù)收支計(jì)劃是預(yù)算編制，醫(yī)院必須遵循相關(guān)的政策進(jìn)行全面的預(yù)算管理，將預(yù)算編制細(xì)化，從而使預(yù)算管理的整體水平得到顯著提高。

2.建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，有利于保證醫(yī)院資產(chǎn)的安全和完整性，對(duì)醫(yī)院資產(chǎn)起到防止流失作用，從而使醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)降低，使財(cái)務(wù)管理水平得到極大的提升。醫(yī)院的管理層要不斷增強(qiáng)自身的內(nèi)部控制意識(shí)，通過(guò)建立健全票據(jù)管理制度和支出審批制度，切實(shí)的加強(qiáng)預(yù)算控制。

3.提高財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)

首先，醫(yī)院管理層應(yīng)該從思想上對(duì)財(cái)務(wù)管理工作倍加重視，深刻體會(huì)到在醫(yī)院的人力資源中教育和培訓(xùn)的重要作用，積極采取各種措施促進(jìn)醫(yī)院財(cái)務(wù)工作人員業(yè)務(wù)水平與綜合技能的極大提升，促進(jìn)醫(yī)院財(cái)務(wù)工作人員不斷將自身的知識(shí)結(jié)構(gòu)更新完善。

總之，醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理工作涉及到醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運(yùn)行及管理的層層面面，是一項(xiàng)綜合性很強(qiáng)的管理工作。隨著我國(guó)新醫(yī)院財(cái)務(wù)制度的深入推進(jìn)和全面實(shí)行，廣大財(cái)務(wù)人員參與醫(yī)院成本控制與管理的必要性受到醫(yī)院管理層越來(lái)越深入的關(guān)注，因此，廣大財(cái)務(wù)人員應(yīng)該積極拓展財(cái)務(wù)管理職能，使自身的財(cái)務(wù)思路得到提升和創(chuàng)新，使財(cái)務(wù)工作在醫(yī)院管理中發(fā)揮出盡可能大的促進(jìn)作用，從而提高醫(yī)院的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益，使醫(yī)院在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。

參考文獻(xiàn)：

[1]財(cái)政部社會(huì)保障司，衛(wèi)生部規(guī)劃財(cái)務(wù)司.醫(yī)院財(cái)務(wù)制度講解.

[2]財(cái)政部，衛(wèi)生部.醫(yī)院財(cái)務(wù)制度.北京：中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社.2011.

[3]金玲.公立醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與危機(jī)預(yù)警方法研究.中華醫(yī)院管理雜志.2010.26（4）：314-317.

篇10

一、中小企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度提升企業(yè)融資能力的意義

（一）可以從絕對(duì)數(shù)上減少資金需求總量 中小企業(yè)執(zhí)行健全的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度，勢(shì)必會(huì)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，對(duì)企業(yè)的支出不僅制定和執(zhí)行有效的預(yù)算，對(duì)預(yù)算外提出的支出方案也會(huì)通過(guò)充分論證分析，決定其是否有支出的必要。從而使得企業(yè)有限的資金得到充分的利用。因此，中小企業(yè)通過(guò)執(zhí)行健全的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度從絕對(duì)數(shù)上控制不必要的支出而導(dǎo)致的資金需求。

（三）可以提高資金運(yùn)作效率，相對(duì)減少資金需求總量 中小企業(yè)融資渠道和方式非常多，其中最為便捷和安全的是內(nèi)部融資。即充分利用現(xiàn)有資金，提高資金運(yùn)作效率，相對(duì)減少資金需求總量。

資金的運(yùn)作效率一般是以資金周轉(zhuǎn)速度（又稱資金周轉(zhuǎn)率）的快慢為評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)的。雖然不同的行業(yè)資金周轉(zhuǎn)率的水平不一，但可以本行業(yè)平均水平作為中小企業(yè)評(píng)判自身資金運(yùn)作效率的參考。影響資金運(yùn)作效率的主要因素包括現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、存貨等敏感性資產(chǎn)和應(yīng)付賬款等敏感性負(fù)債的效率。兩者的變動(dòng)部分之差，除了通過(guò)留存收益內(nèi)部融資外，其余的需要進(jìn)行外部融資。換言之，影響外部融資金額的因素有兩個(gè)，一個(gè)是敏感性資產(chǎn)與敏感性負(fù)債的差額，另一個(gè)是留存收益。如果想緩解外部融資的困境，就必須從以上兩個(gè)方面著手改革，降低外部融資需求量。留存收益的大小主要與利潤(rùn)分配方案有關(guān)，屬于財(cái)務(wù)制度中收益分配管理的內(nèi)容；敏感性資產(chǎn)與負(fù)債的差額主要與二者的增量大小有關(guān)，其中敏感性資產(chǎn)增幅下降的同時(shí)提高敏感性負(fù)債的增幅，就會(huì)相對(duì)節(jié)約資金，從而減少外部融資的需要。而敏感性資產(chǎn)總水平的下降正是與其周轉(zhuǎn)速度直接相關(guān)，周轉(zhuǎn)速度越快，所需絕對(duì)值就越小。以現(xiàn)金周轉(zhuǎn)速度為例：

現(xiàn)金周轉(zhuǎn)率=應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率+存貨周轉(zhuǎn)期-應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率

從以上公式可以看出，若想加快現(xiàn)金周轉(zhuǎn)率，可以通過(guò)加強(qiáng)對(duì)往來(lái)款項(xiàng)的管理，適當(dāng)早收款、晚付款，或者加強(qiáng)存貨占用資金的管理，縮短存貨周轉(zhuǎn)期，從而適當(dāng)縮短現(xiàn)金循環(huán)和周轉(zhuǎn)的時(shí)間，提高現(xiàn)金的使用效率，相對(duì)減少了現(xiàn)金需求總量。而健全的中小企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度正好能夠滿足資產(chǎn)的這種管理需求。因此，健全的中小企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行將會(huì)提高資金運(yùn)作效率，相對(duì)減少資金需求總量。

（三）可以提供完備的財(cái)務(wù)信息，快速把握融資機(jī)會(huì)，提高融資成功率 企業(yè)除了內(nèi)部融資外，就是向債權(quán)人借款和吸引投資者投資。債權(quán)人需要充分論證企業(yè)的償債能力后才會(huì)決定是否借款；投資者需要充分論證企業(yè)的獲利能力和發(fā)展能力后才會(huì)決定是否投資。而這些信息主要來(lái)源于會(huì)計(jì)信息。因此，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的好壞直接影響到債權(quán)人和投資者的決策。而健全的中小企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度，可以保證會(huì)計(jì)信息的充分可靠、相關(guān)、可比和及時(shí)。當(dāng)企業(yè)在面臨融資機(jī)遇時(shí)，高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息將成為制勝的法寶。如通過(guò)中小板塊上市的中小企業(yè)往往能夠在幾個(gè)月內(nèi)完成上市的全部工作，融通了大量資金。究其原因，完全得益于企業(yè)執(zhí)行了健全的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度，使得上市必需的財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)備起來(lái)非常快捷、完整，保證上市審查的一次性成功。

二、中小企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建立應(yīng)遵循的原則

（一）合法合理性 中小企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要文件，其編制時(shí)不僅要遵循國(guó)家財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)法律規(guī)范，如《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《企業(yè)內(nèi)部控制準(zhǔn)則》、《會(huì)計(jì)工作基本規(guī)范》等，同時(shí)還要符合所在行業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)、本企業(yè)的發(fā)展階段和發(fā)展目標(biāo)、國(guó)家低碳環(huán)保等要求。中小企業(yè)通過(guò)執(zhí)行合法合理的財(cái)務(wù)制度能夠有助于企業(yè)實(shí)現(xiàn)相關(guān)利益最大化的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，提升企業(yè)形象。

（二）實(shí)效性 實(shí)效性是指中小企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度必須符合效益性、明晰性和及時(shí)性。首先，在合法合理的基礎(chǔ)上，中小企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度必須切合企業(yè)實(shí)際工作特點(diǎn)，所規(guī)范的業(yè)務(wù)操作不流于形式，但也不能過(guò)于繁瑣，徒增管理成本，降低使用效益。其次，中小企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度表述必須清晰明了，便于所有使用者理解和操作。對(duì)于重要的事項(xiàng)需重點(diǎn)規(guī)范，而次要的事項(xiàng)可以合并規(guī)范，以便提高操作效率。再次，通過(guò)執(zhí)行中小企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度，會(huì)計(jì)信息能夠及時(shí)取得，不僅滿足企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)分析、評(píng)價(jià)考核的需要，同時(shí)保證按照規(guī)定對(duì)外報(bào)送報(bào)表。

（三）系統(tǒng)性 中小企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的建立健全應(yīng)該體現(xiàn)系統(tǒng)性原則，使企業(yè)財(cái)務(wù)管理不僅貫穿于整個(gè)的企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，同時(shí)也滿足內(nèi)部審計(jì)制度的要求。主要體現(xiàn)在：一是中小企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度必須體系完整。任何一個(gè)企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)都包括資金投入、運(yùn)用（又稱資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn)）和退出三個(gè)階段。在資金運(yùn)動(dòng)的整個(gè)過(guò)程中中小企業(yè)將會(huì)涉及各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，處理各類財(cái)務(wù)關(guān)系人，這必然要求運(yùn)用財(cái)務(wù)制度來(lái)規(guī)范財(cái)務(wù)活動(dòng)，協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)關(guān)系。因此，健全的企業(yè)財(cái)務(wù)制度應(yīng)該包括資金籌措、流動(dòng)資產(chǎn)管理、固定資產(chǎn)管理、成本費(fèi)用管理、收益分配、財(cái)務(wù)信息管理等內(nèi)容。二是中小企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度應(yīng)該符合內(nèi)控要求，有執(zhí)行、有監(jiān)督。執(zhí)行是指財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)的業(yè)務(wù)處理流程應(yīng)該符合內(nèi)控要求，如審批權(quán)限應(yīng)該分配給不同的責(zé)任人行使，不能集中在一人手中，搞“一言堂”；實(shí)物收發(fā)和貨款的結(jié)算環(huán)節(jié)要有送貨人、驗(yàn)收人、倉(cāng)管人員、會(huì)計(jì)人員共同協(xié)調(diào)完成；科學(xué)高效預(yù)決策業(yè)務(wù)程序要求各相關(guān)部門之間加強(qiáng)溝通，信息共享，協(xié)作共同完成。