導語：如何才能寫好一篇財務應收賬款管理辦法，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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應收賬款居高不下是不少企業(yè)長期困惑的y題，加強應收賬款管理是提高企業(yè)經(jīng)濟運營質量的重要環(huán)節(jié)。如何改變傳統(tǒng)的應收賬款管理方式，創(chuàng)新運用現(xiàn)代管理會計理念，實行融合于全面業(yè)務流程的應收賬款管理方式具有重要的現(xiàn)實意義。本文聯(lián)系上海電氣集團股份有限公司（以下簡稱“上海電氣”或“集團”）收款管理的實際進行探討。

上海電氣是一家國內(nèi)領先的綜合性裝備制造業(yè)集團，同時在香港和上海兩地上市，擁有近200家子公司，5萬余名員工，年銷售額近800億元，營業(yè)利潤近50億元，主要業(yè)務包括新能源設備、高效清潔能源設備、工業(yè)裝備和現(xiàn)代服務業(yè)。在新常態(tài)下，上海電氣堅持轉型發(fā)展，推進技術創(chuàng)新、產(chǎn)品升級、結構調整、培育新產(chǎn)業(yè)，使集團業(yè)績穩(wěn)步提升，并取得了2000多億的在手訂單，呈現(xiàn)了可持續(xù)發(fā)展的態(tài)勢。但是應收賬款等經(jīng)濟運營質量指標仍不理想，引起了管理層的高度重視。

一、應收賬款管理融合全面業(yè)務流程的必要性

1.從不合理應收賬款的成因看

在傳統(tǒng)觀念上，認為資金回籠只是財務部門的責任。然而，應收賬款雖然體現(xiàn)在財務賬面，反映了流動資產(chǎn)占用的合理性和流動資金的利用效率。但是不合理應收賬款（一般是指超期應收賬款）的形成絕非僅僅是財務問題，它與客戶信用的評估、銷售合同的簽訂、產(chǎn)品的交貨期、產(chǎn)品的質量、售后服務的及時性和有效性等密切相關。因此，應收賬款的質量在實質上反映了企業(yè)經(jīng)濟運營的質量。只有加強與應收賬款相關的全面業(yè)務流程的管理，才能有效控制不合理的應收賬款。

2.從集團主要產(chǎn)品的特征看

上海電氣的產(chǎn)品主要為大型設備，具有批量小、單價高、生產(chǎn)周期長的特點。如電站設備的生產(chǎn)周期，單件產(chǎn)品一般需要三個季度以上，成套燃煤發(fā)電設備需要3-4年，成套核電設備長達4-5年。產(chǎn)品的所有權逐步轉移到用戶手中，不同的訂單合同約定了不同的收款節(jié)點及設備全部交付使用后的質保金。在這樣長的一個周期中，存在多種不確定因素，用戶投資資金的到位情況、項目基礎設施進度對設備供貨時間要求的變化、項目進展過程中對設備部分技術參數(shù)提出的調整、現(xiàn)場環(huán)境對設備調試帶來的困難、全部產(chǎn)品交付后的設備工況運行質量等，都會影響應收賬款的回籠。所以更需要加強各種狀況的全面跟進，加強業(yè)務與財務融合的應收賬款管理。

3.從現(xiàn)代化管理的要求看

信息技術的發(fā)展，提供了及時反映業(yè)務信息和財務信息的條件；現(xiàn)代管理會計提出了“業(yè)財融合”的理念和原則。上海電氣的SAP系統(tǒng)積累了大量業(yè)務信息和財務信息，但在應收賬款管理的實際中，還是靠財務部門不斷的詢問銷售部門是否能夠回款，銷售部門不斷地跟財務部門確認錢款是否已到賬；發(fā)貨前，項目人員向財務人員確認哪些款項已到；銷售人員上門催討應收款前，向各相關部門收集生產(chǎn)、交貨、安裝、維保等一系列情況。這就需要按現(xiàn)代化管理的要求，充分利用信息化手段，整合信息資源，重塑融合全面業(yè)務的應收賬款管理流程。

二、應收賬款管理融入全面業(yè)務流程的實踐

1.建立融合性的管控標準

上海電氣選取了下屬19家重點企業(yè)，開展收款管理工作專項調研，提煉共性、梳理關鍵控制點和風險點。在調研梳理的基礎上，制訂和了《上海電氣基于全面業(yè)務流程收款管理工作指引》（以下簡稱《工作指引》）?！豆ぷ髦敢诽岢隽藦匿N售合同簽訂到貨款回籠的規(guī)范流程和通過PDCA循環(huán)不斷提高收款效率的管理路徑，并從三個方面形成集團標準化管控要求：①組織落實。要求各級管理單位結合實際情況明確收款管理歸口部門，并對收款管理歸口部門、收款工作執(zhí)行部門、法務部門、信息化部門等職責進行總體明確和界定；明確收款管理全過程所涉及的崗位職責；明確對相關部門和崗位的追責及考評機制，確保追責考評的效率、效果和有效執(zhí)行。②制度落實。集團層面統(tǒng)一明確收款管理方法，規(guī)范相關賬務處理原則，要求下屬各級管理單位建立相關管理制度，明確每個收款節(jié)點的收款控制條件、催收條件、催款措施、審批權限；明確“問題應收賬款”的跟蹤流程、遞進措施等的具體實施步驟；建立健全應收賬款風險評估方法、客戶信用狀況評估方法，收款計劃管理方法等。⑧責任落實。明確各級管理單位應自行承擔全面收款管理工作的主體責任，建立自身全面收款管理工作體系，保障管理措施執(zhí)行。比如要求各下屬單位應建立爭取更有利商務條款和合同條款日趨標準化的機制；要求各下屬單位應建立有效的收款工作例會機制，應保證追溯到影響收款的相關責任人和制定行動項的高效性；要求各下屬單位應結合自身情況有效推進項目執(zhí)行、生產(chǎn)、交貨及售后管理，保證交貨質量、交貨進度，并應建立健全收款管理所涉及問題能夠持續(xù)改進的提升機制。

上海電氣下屬各產(chǎn)業(yè)集團、各企業(yè)根據(jù)集團要求，結合自身特點，建立本單位融合業(yè)務流程的應收賬款管控標準。如風電集團，由總經(jīng)理親自牽頭，組織各相關業(yè)務部門分析研究風電設備應收賬款管理的現(xiàn)狀和影響收款的主要環(huán)節(jié)，優(yōu)化了收款流程，明確了各部門、各崗位的責任，重新制定了收款制度，并把收款工作作為風電集團的“補短板”工程，嚴格執(zhí)行管控標準。又如電站集團，把管控標準的前端延伸到合同簽訂、客戶信用管理；中端分解到影響交貨進度、產(chǎn)品質量的每個環(huán)節(jié)；后端擴展到設備安裝調試、維修保養(yǎng)以及客戶付款審批流程跟蹤。再如電站工程公司，針對國內(nèi)、國外工程成套項目的不同特點，分別細化了國內(nèi)外項目的收款標準。

2.搭建統(tǒng)一信息化平臺

上海電氣在梳理收款流程、建立收款標準的基礎上，充分運用信息化手段固化收款流程標準，并融合SAP系統(tǒng)中的業(yè)務信息，建立了應收賬款管控系統(tǒng)（以下簡稱“ARMS系統(tǒng)”）。

上海電氣的ARMS系統(tǒng)具有三個特征：①業(yè)財數(shù)據(jù)融合化?？朔藗鹘y(tǒng)收款管理存在業(yè)務和財務諸多信息不對稱情況，集成多維度數(shù)據(jù)，歸集相關信息。比如，關于項目的收入確認、發(fā)票開具、資金是否到賬等財務數(shù)據(jù)，關于排產(chǎn)節(jié)點、里程碑節(jié)點完成情況、進出保情況、逾期款項問題排查及溝通情況等信息，項目經(jīng)理可一鍵獲取。

②收款計劃系統(tǒng)化。通過建立映射有效實現(xiàn)集團不同業(yè)態(tài)個性化里程碑節(jié)點與集團標準化收款節(jié)點的有機統(tǒng)一，依托里程碑節(jié)點的完成情況自動編制收款計劃。通過實時集成網(wǎng)銀的資金流、票據(jù)流信息，在信息化平臺內(nèi)完成資金、票據(jù)至收款計劃的匹配、復核、修正。收款計劃一旦逾期系統(tǒng)即時推送應對提示給收款責任人，收款責任人通過系統(tǒng)提供的溝通界面直接溝通相關責任人、查找問題、安排后續(xù)工作、跟蹤問題解決。如此一來，歷史收款情況、實時收款情況、計劃收款情況、逾期收款原因及跟蹤情況等實時數(shù)據(jù)一目了然并可分層分解至項目、產(chǎn)品、直至產(chǎn)品的某一收款節(jié)點，也可至銷售區(qū)域、銷售經(jīng)理等。⑧匹配運算自動化。一旦“網(wǎng)銀系統(tǒng)”導入收款管理系統(tǒng)資金流入信息，系統(tǒng)自動計算匹配與導入款項相關的項目經(jīng)理，并在導入款項時同步發(fā)送郵件提醒相關的項目經(jīng)理匹配這筆資金流的歸屬，該資金流匹配結果經(jīng)過財務審核后會自動推送會計賬務處理指令，生成實時財務數(shù)據(jù)。在這一流程中財務人員的工作由傳統(tǒng)的編制會計憑證、復核會計憑證向前延伸為監(jiān)督收款計劃執(zhí)行情況和復核資金流匹配結果，而大量的會計核算、憑證編制工作則由系統(tǒng)自動完成。

集團統(tǒng)一的ARMS系統(tǒng)在下屬企業(yè)推廣應用后，推動了各個層面的應收賬款管理。

集團總部層面可以通過ARMS系統(tǒng)掌握各企業(yè)應收賬款的具體情況，加以有針對性的管控、指導和協(xié)調、支持。包括對應收賬款風險點的提示與實施改進措施的監(jiān)督；協(xié)調跨產(chǎn)業(yè)集團的主機廠與配套件廠的配合，解決影響收款的交貨期等問題；發(fā)揮集團財務公司、租賃公司等金融單位功能，聯(lián)合商業(yè)銀行運用票據(jù)、買方信貸、保理、租賃等“產(chǎn)融結合”的方式減少應收賬款；對于個別客戶無理由長期拖欠貨款的情況，由集團法務部提供法律支持。

產(chǎn)業(yè)集團層面也可以通過ARMS系統(tǒng)掌握其下屬企業(yè)的應收賬款情況，加強產(chǎn)業(yè)集團內(nèi)的管控和協(xié)調。如電站集團下屬的機（汽輪機）、電（發(fā)電機、電動機）、爐（電站鍋爐）、輔（電站輔機）制造企業(yè)和工程公司、服務公司基本都是相同的客戶，在電站集團

層面的系統(tǒng)中反映出客戶的整體欠款狀況。對于欠款的“大戶”，電站集團統(tǒng)一組織拜訪客戶，實地了解設備的運行情況，落實相關企業(yè)的后續(xù)服務，加快了資金回籠。

在企業(yè)層面運用ARMS系統(tǒng)，有效加強收款管理，提高了資金回籠的效率和效果。如上海三菱電梯公司長期應用信息化系統(tǒng)管理應收賬款，在集團推廣ARMS系統(tǒng)后根據(jù)集團要求對收款系統(tǒng)做了相應的改進，達到了實時管控每一筆應收賬款的效果。系統(tǒng)的提醒功能和催辦功能促進了相關業(yè)務人員的緊迫感，與績效評價考核的相結合的管控措施進一步調動了各級干部員工的積極性。使企業(yè)的應收賬款余額控制在銷售額的10%，資金周轉大大加快，現(xiàn)金流充足，有力保證了企業(yè)的經(jīng)濟運行質量和競爭優(yōu)勢。

3.推進評價機制創(chuàng)新

傳統(tǒng)的財務評價往往以應收賬款的余額為主，忽略了不同企業(yè)的業(yè)務特征、應收賬款管理水平、應收帳款的風險程度。那么，如何推進管理提升，在營運資金周轉加速中為集團創(chuàng)造價值、在超期應收賬款管理中為集團規(guī)避風險？評價機制的創(chuàng)新尤為重要。集團制定了收款管理評價辦法，分別針對收款管理水平、應收款周轉速度、超期應收款占比進行定性和定量相結合的評價，并依據(jù)三項評價得分確定被評價單位全面收款管理等級，用于考核被評價單位管理層。在此評價方法基礎上建立以自我評價、管理提升計劃、落實管理提升計劃、管理提升報告、監(jiān)督交流為主要內(nèi)容的評價工作循環(huán)提升機制，并鼓勵下屬單位積極分享、交流和借鑒，推進集團收款管理水平提升。

各產(chǎn)業(yè)集團和企業(yè)根據(jù)集團的收款管理評價辦法，研究制定了本單位的評價管理辦法。如輸配電集團針對本行業(yè)客戶數(shù)量眾多、規(guī)模大小不一和存在不少商的特點，在評價管理辦法中增加了客戶信用狀況的評估；核電集團針對其生產(chǎn)周期長（相應收款周期長）的特點，在評價管理辦法中提出了定期出具“應收賬款管理報告”的要求；電站工程公司針對其大部分合同約定分期收款和留有10%質保金的特點，在評價管理辦法中強調了應收賬款風險評估的定性定量分析。從而使以“討債”為主的事后管理轉變?yōu)橐苑治鲈u估為主的事前、事中管理，有效防止了壞賬風險。

上海電氣通過融合全面業(yè)務流程的應收賬款管理探索，取得了良好的效果。近年來，集團超期應收賬款逐年下降，壞賬率降至歷年最低，應收賬款周轉率明顯好于同行業(yè)。

三、深化應收賬款管理的幾點思考

1.提高產(chǎn)品競爭力是深化收款管理的重要前提

應收賬款管理融合于業(yè)務流程，不僅要關注影響收款的產(chǎn)品質量、設備運行等問題，而且要前移到產(chǎn)品的競爭力，包括產(chǎn)品適銷、技術先進、價格合理、節(jié)能環(huán)保、制造精良。在企業(yè)實際中，凡是供過于求的老產(chǎn)品貨款都是應收賬款的“老大難”；凡是市場緊缺、性價比高的新產(chǎn)品，貨款回籠都比較快，有的客戶甚至帶款提貨。上海電氣正在改革調整中進一步淘汰落后產(chǎn)品，不斷推出更新?lián)Q代的優(yōu)質產(chǎn)品，新產(chǎn)品的資金回籠率明顯好于老產(chǎn)品的資金回籠率。所以，加強產(chǎn)品研發(fā)，提升產(chǎn)品競爭力，不但是企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的需要，也是加快資金回籠的前提。

2.完善一體化信息系統(tǒng)是深化收款管理的有效途徑

雖然集團的ARMS系統(tǒng)已取得了初步成效，但是還需要進一步融合于設計工藝、產(chǎn)品銷售、生產(chǎn)制造、材料采購等部門的信息系統(tǒng)，使所有專項系統(tǒng)均納入企業(yè)的SAP“大系統(tǒng)”，真正做到信息共享、數(shù)據(jù)唯一可靠。上海電氣正在進一步整合信息系統(tǒng)，開發(fā)升級版的收款系統(tǒng)。在新版的收款系統(tǒng)中，一旦發(fā)現(xiàn)“問題應收賬款”，可深度挖掘問題背后的“大數(shù)據(jù)”，分析問題的成因，提出解決問題的措施建議。完善一體化的信息系統(tǒng)，可以有針對性地改進企I管理，提升收款效果。

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關鍵詞：航運企業(yè)；應收賬款管理；風險防范；管理責任制

中圖分類號：F550 文獻標識碼：A 文章編號：1674-1723（2013）04-0167-02

當前航運市場形勢的低迷、貨源短缺及船東信心的不足，對運輸?shù)陌l(fā)展帶來了很大的影響，一些船公司、船務公司和貨運公司，可能出現(xiàn)經(jīng)營困難、資金緊張，融資困難的情況。防范風險，緩解市場低迷帶來的不利影響，加強應收賬款風險管理、加快資金回籠、提高應收賬款周轉率、減少乃至杜絕壞賬發(fā)生，是當前形勢下航運企業(yè)重點需要關注的問題之一。

一、應收賬款管理責任制

面對競爭日益激烈的航運市場，要加強應收賬款管理，防范收賬風險，首先要落實責任，制定應收賬款管理責任制，航運企業(yè)應該以總經(jīng)理為應收賬款第一責任人，財務部經(jīng)理為直接責任人，應收賬款管理由財務部門具體負責和實施，商務部門予以協(xié)助配合。也有以商務部為主要負責和具體實施部門，這取決于企業(yè)的組織結構及業(yè)務分工，根據(jù)應收賬款具體實施的情況而定。以簽訂的服務合同為基礎，采取多方式、多渠道的催款手段，重點針對金額較大的客戶，強化應收賬款管理責任制。

企業(yè)各部門應切實履行本部門的各項職責，為加強應收賬款管理做好部門工作。通

過應收賬款管理責任制，根據(jù)客戶經(jīng)驗及信譽情況，采取適當?shù)拇胧┮?guī)避一些企業(yè)不能承擔的風險，或者采取措施降低發(fā)生壞賬的可能性，節(jié)約管理費用，防范收款風險，增加企業(yè)效益。

二、應收賬款管理

（一）應收賬款信用期限管理

1.企業(yè)按照客戶信譽情況享受賬期，根據(jù)其具體情況，分類管理。對不能按合同及時付款，賬期內(nèi)發(fā)生金額較大，欠款余額大的客戶，除按合同規(guī)定的“賬期”管理外，還采取“欠款限額”進行管理。

在規(guī)定的賬期內(nèi)，應收賬款發(fā)生額較大的客戶，是企業(yè)收人的主要來源，根據(jù)客戶每期業(yè)務發(fā)生額大小，拖欠程度、收款情況及其財務狀況和信用情況，參照雙方合同約定并適當放寬，將其列為應收賬款重大客戶，采取“限額”進行應收賬款催收管理。

2.欠款金額大的客戶，定期發(fā)送欠款詢證函，并與客戶定期對賬，對欠款時間較長，多次、多方式催收后仍不付款，或有以下情況之一的客戶：已經(jīng)進入重組、托管或兼并的；經(jīng)營風險較大、管理混亂的；與其他企業(yè)存在較大經(jīng)濟糾紛，面臨法律訴訟且可能承擔較大賠償責任的；發(fā)生擔保糾紛，可能承擔較大的擔保責任的；有明顯的跡象表明其財務狀況惡化、資不抵債的。

存在以上情形之一的客戶，在沒有有效擔?；蚝侠砀犊钣媱澋那闆r下，應收賬款管理主要負責人應及時報告。經(jīng)管理層批準后取消賬期，必要時采取法律措施解決。

（二）應收賬款檔案管理

航運企業(yè)應收賬款單證管理采用分客戶、時間段、費用類別的方式進行管理。還沒有收款的原始單證，分類妥善管理，以便隨時與客戶對賬。未收款的單證，由專人分類存放保管。已經(jīng)收款的單證，根據(jù)客戶、人賬時間，分類歸檔并裝訂成冊。應收賬款清查報告以及明細賬及報表，按照檔案管理規(guī)定進行保存，電子賬單定期備份歸檔保存。檔案管理由專人

保管。

（三）應收賬款催收管理及轉移

應收賬款多采用銀行現(xiàn)款結算，隨著市場競爭的日益激烈，收款難度不斷加大，承兌匯票支付方式被越來越多的采用。尤其是欠款金額大的客戶，大多采用承兌匯票支付方式，期票結算給應收賬款帶來了票據(jù)承兌風險。

為了實現(xiàn)企業(yè)目標以及滿足資產(chǎn)流動和風險管理的需要，企業(yè)在經(jīng)營管理過程中，將應收賬款進行保理、應收票據(jù)進行貼現(xiàn)和票據(jù)背書轉讓。通過這些措施，盤活基礎資產(chǎn)，提高資產(chǎn)流動性及風險管控水平和資金使用效率。在應收賬款采用無追索權的買斷式保理方式下，企業(yè)可以在短期內(nèi)大大降低應收賬款的余額，加快應收賬款周轉速度，改善財務報表的資產(chǎn)管理比率指標。

企業(yè)在貸款融資難度大，融資成本較高的情況下，采用應收賬款保理、應收票據(jù)貼現(xiàn)和票據(jù)背書轉讓的方式融通資金。票據(jù)背書轉讓更是企業(yè)之間款項結算最普遍的資金轉移方式，在企業(yè)結算中被廣泛使用。

三、應收賬款催款措施

企業(yè)采取措施催收應收賬款，分客戶情況和企業(yè)內(nèi)部情況。針對不同的情形，分別采取不同的措施。

凡簽訂合同的客戶，應按照合同規(guī)定期限和欠款限額進行結算，逾期未結算或超過了規(guī)定欠款限額，企業(yè)應采取以下

措施：

1.逾期和超過限額之初，采取電話、上門催款、MSN或電子郵件等催收方式。

2.逾期一個月，書面通知客戶相關負責人及業(yè)務員；并告知進一步欠款造成的影響。

3.逾期兩個月，報財務經(jīng)理及相關部門，如不及時結算應收賬款，將進一步采取措施；在管理層討論決定后，暫停享受賬期，以后所有費用均在辦單時結清或交預付款后才提供碼頭服務；并對超期欠款部分，按天計收滯納金，直至結清

為止。

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一、企業(yè)應收賬款對財務報表的影響

應收賬款是企業(yè)流動資產(chǎn)的組成部分，其流動性從財務報表所列行次已得到表現(xiàn)，流動性僅次于貨幣資金。然而有些企業(yè)應收賬款的管理，財務報表中所列示的應收賬款并非真正具有其流動性。

（一）銷售收入確認不規(guī)范，應收賬款空掛

企業(yè)會計準則規(guī)定，銷售商品收入確認必須同時滿足：企業(yè)已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方；企業(yè)既沒有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，也沒有對已售出的商品實施有效控制；收入的金額能夠可靠地計量；相關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；相關的已發(fā)生或將發(fā)生的成本能夠可靠地計量等條件。但實際中有很多企業(yè)未能嚴格按照準則的要求進行會計核算。有些企業(yè)采用以開具銷售發(fā)票確認收入，這種收入確認方式會計核算在確認銷售收入的同時相應增加應收賬款，財務報表則反映了應收賬款的增加，從而體現(xiàn)流動資產(chǎn)總額的增加。然而銷售發(fā)票開具往往與風險和報酬的轉移相脫節(jié)，存在提前開票確認收入、空掛應收賬款的情況。如購貨方為了提前抵扣增值稅，以支付少部分前期貨款為條件要求全額開具銷售發(fā)票，從而造成銷售收入提前確認，應收賬款虛增。另外，有些企業(yè)為完成上級單位銷售收入的考核指標而增加經(jīng)營業(yè)績，在貨物尚未發(fā)運或尚未完工，且尚不具備銷售收入確認條件的情況下企業(yè)自行確認銷售收入，而這種情況同樣造成應收賬款空掛，從而影響財務報表的真實性。

（二）壞賬準備計提不合理，財務報表失實

壞賬是指企業(yè)無法收回或收回的可能性極小的應收款項，由于發(fā)生壞賬而產(chǎn)生的損失，稱為壞賬損失。估計壞賬準備的方法包括應收款項余額百分比法、賬齡分析法、銷貨百分比法、個別計提法等。由于壞賬準備計提金額的大小，直接影響企業(yè)的當期損益，企業(yè)壞賬準備計提方法及標準的確定顯得極為重要。如有些企業(yè)單純的采用應收款項賬齡分析法，年末對應收賬款按賬齡計提了壞賬準備，然而通過成因分析，其中有些應收賬款尚未達到收款節(jié)點，實質上屬購貨方未確認的應收賬款，對此類應收賬款不應計提壞賬準備。又如對質保期限內(nèi)的應收賬款、已有確鑿證據(jù)表明不能收回或收回可能性極小的應收賬款按余額百分比法計提壞賬準備都將影響財務報表的真實性。因而，不合理的壞賬準備估計，會影響財務影響報表數(shù)據(jù)使用者的正確判斷，影響企業(yè)運行資金的周轉及效益，從而影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營及決策。

（三）會計核算不規(guī)范，資產(chǎn)、負債虛增

一般情況下，制造企業(yè)在出售商品、產(chǎn)品、提供勞務時，通常采用預收款、進度款、質保金等三段式的收款方式，當購貨方支付預付款時，會計核算計入預收賬款科目，進度款的收取則會隨著銷售發(fā)票的開具沖抵應收賬款或計入預收賬款，而質保金的收取需待質保期限到期后直接沖抵應收賬款。然而，有些企業(yè)由于會計核算的不規(guī)范，會計核算人員粗枝大葉，致使應收賬款、預收賬款未及時進行核銷，應收賬款、預收賬款科目長期掛賬，造成財務報表資產(chǎn)、負債總額同時虛增，從而影響財務報表數(shù)據(jù)的準確。

二、企業(yè)應收賬款管理現(xiàn)狀分析

市場經(jīng)濟環(huán)境下，賒銷作為企業(yè)促銷的一項重要手段已逐漸被人們所認可，對企業(yè)擴大市場起到了促進作用。但由于受國家宏觀經(jīng)濟調控的影響，企業(yè)間相互拖欠貨款的現(xiàn)象日益嚴重，致使企業(yè)應收賬款上升過快且居高不下，控制難度加大，應收賬款管理存在諸多問題。

（一）應收賬款風險認識不足，客戶信用管理機制不健全

在激烈的市場競爭環(huán)境下，有些企業(yè)片面追求銷售，而忽視對客戶信用的評估，應收賬款催收機制匱乏，致使貨款回籠逾期，應收賬款壞賬風險增加。客戶信用管理機制缺乏主要體現(xiàn)在：未制定完整的客戶信用管理制度、未設置專門的管理機構對客戶信用進行管理、未定期對客戶的信用等級進行考核、客戶信用額度以及收款期限確定依據(jù)不充分等。

（二）企業(yè)內(nèi)控管理意識淡薄，應收賬款管理不到位

應收賬款直接影響企業(yè)運營資金的周轉和經(jīng)濟效益，有些企業(yè)只注重生產(chǎn)經(jīng)營，關注利潤的增加，而忽視對應收賬款的管理，致使應收賬款上升迅速且居高不下，周轉速度減緩。應收賬款日常管理不到位主要體現(xiàn)在：應收賬款管理制度建設不健全、應收賬款成因分析不透徹、應收賬款客戶臺賬記載不清晰、經(jīng)濟業(yè)務相關的資料保管不完整、應收賬款對賬機制缺失等。

（三）企業(yè)會計基礎管理薄弱，應收賬款核算不規(guī)范

應收賬款是伴隨企業(yè)的銷售行為發(fā)生而形成的一項債權，應收賬款與銷售收入密切相關，有些企業(yè)一味追求銷售虛增收入，而忽視對應收賬款風險的評估，致使銷售與核算脫節(jié)，應收賬款虛增。應收賬款會計核算不規(guī)范主要體現(xiàn)在：銷售收入確認與準則規(guī)定不符、壞賬準備計提不足、應收賬款、預收賬款含義混淆，科目使用隨意且重分類不到位等。

三、企業(yè)應收賬款管理控制策略

應收賬款是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中商品與勞務賒銷的產(chǎn)物，是被占用的企業(yè)資金。由于商品的賒銷行為增加了企業(yè)的經(jīng)營風險，企業(yè)應建立健全應收賬款管理體系，通過應收賬款日常管理及時發(fā)現(xiàn)管理中存在的問題，并采取積極有效的應對策略，抑制應收賬款快速上升趨勢，盡可能減少壞賬損失，降低企業(yè)經(jīng)營風險。

（一）健全應收賬款管理體系，建立客戶信用評價機制

加強應收賬款的日常管理，建立應收賬款定期對賬機制，避免因會計記錄、核算而造成的差錯。一般企業(yè)由財務部定期向客戶寄送對賬單，核對往來款項，及時發(fā)現(xiàn)、調查并解決存在的差異，以確保應收賬款和預收賬款記錄的完整性、準確性。對賬單需經(jīng)雙方財務部相關人員簽章并加蓋財務印章，并由財務部妥善保管，為評估、調整賒銷客戶的信用等級提供可靠的依據(jù)，為后續(xù)可能開展的法律訴訟提供支撐。企業(yè)應建立客戶信用評價機制，對客 戶的資信狀況進行調查和評價，以確定合理的應收賬款信用政策，從源頭遏制應收賬款增加和降低壞賬風險。一般企業(yè)由營銷部門的項目經(jīng)理通過對客戶的品質、貨款償付能力和財務報表質量等信用狀況進行調查，出具客戶信用狀況評價報告。企業(yè)再根據(jù)信用狀況評價報告對不同的客戶制定不同的信用政策，以減低由于賒銷行為給企業(yè)帶來的經(jīng)營風險。

（二）加強應收賬款成因分析，創(chuàng)建應收賬款催收機制

應收賬款分析是企業(yè)應收賬款日常管理的重要內(nèi)容，企業(yè)應建立應收賬款定期分析、報告機制。一般企業(yè)由財務部門會同營銷部門相關人員對應收賬款進行定期分析，及時了解逾期的原因，針對應收賬款成因制定相應的跟進措施，并形成書面文件報告管理層。應收賬款分析方法主要包括應收賬款賬齡、應收賬款成因、應收賬款結構、應收賬款收現(xiàn)率等分析方法。企業(yè)應建立統(tǒng)一的貨款催收機制，制定合理的獎懲制度。根據(jù)應收賬款分析結果落實專人實施跟蹤催收，并定期向管理層匯報貨款的回收情況，確保問題貨款能被及時的發(fā)現(xiàn)、跟進和回收，保證企業(yè)營運資產(chǎn)的周轉效率。例如：按月對應收賬款余額進行統(tǒng)計分析，根據(jù)存在的性質（貨款、調試款、質保金、自行確認部分等）進行具體細化分析，按項目合同建立跟蹤檔案，即 “一事一袋”，且采用項目經(jīng)理負責制由項目經(jīng)理負責跟進催收，待整個項目閉環(huán)后按照獎懲管理辦法實施獎懲考核。

（三）規(guī)范應收賬款核算，完善壞賬風險評估機制

加強企業(yè)會計基礎管理建設，完善會計核算相關規(guī)定。企業(yè)應根據(jù)產(chǎn)品制造特點，按照會計準則的規(guī)定制定銷售收入確認、應收賬款管理及會計核算的相關制度，明確銷售收入確認標準以及應收賬款管理職責，規(guī)范銷售收入及應收賬款的會計核算。例如：財務部對計入當期損益的銷售收入所對應的銷售合同、銷貨發(fā)票、發(fā)貨運單逐一進行核對，并結合貨款回籠狀況開展會計核算工作，確保財務報表數(shù)據(jù)的真實、有效，符合企業(yè)會計準則的要求。企業(yè)應建立應收賬款壞賬風險評估機制，定期對應收賬款進行風險評估，對各項應收賬款的可收回性進行綜合分析，預計各項應收賬款可能發(fā)生壞賬的可能性。對于沒有把握能夠收回的應收賬款，按照企業(yè)會計準則的規(guī)定計提有關的壞賬準備。計提壞賬準備應按企業(yè)授權審批體系規(guī)定的授權限額進行審批，確保壞賬準備計提的準確性和有效性。

篇4

關鍵詞：應收賬款；管理；經(jīng)濟效益

應收賬款是指企業(yè)因賒銷產(chǎn)品或勞務而形成的應收款項，是企業(yè)流動資產(chǎn)的一個重要項目。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，商業(yè)信用的推行，企業(yè)應收賬款數(shù)額普遍明顯增多，應收賬款的管理已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營活動中日益重要的問題。近年來，不少企業(yè)應收賬款居高不下，嚴重影響了企業(yè)的資金周轉，加大了企業(yè)的經(jīng)營風險。

一、應收賬款的功能

應收賬款管理是企業(yè)資金管理的核心內(nèi)容，對企業(yè)整體的經(jīng)濟效益會產(chǎn)生重大的影響，決定企業(yè)最終的生存和發(fā)展。當前工業(yè)企業(yè)面臨激烈的市場競爭，使得利潤的空間非常狹小。而且企業(yè)銷售分部的地理位置范圍廣，使得資金管理難度非常大。因此探討工業(yè)企業(yè)如何加強資金管理具有極其重要的意義。

1、擴大銷售，增加了企業(yè)的競爭力。在市場競爭比較激烈的情況下，賒銷是促進銷售的一種重要方式。企業(yè)賒銷實際上是向顧客提供了兩項交易：向顧客銷售產(chǎn)品以及在一個有限的時期內(nèi)向顧客提供資金。在銀根緊縮、市場疲軟、資金匱乏的情況下，賒銷具有比較明顯的促銷作用，對企業(yè)銷售新產(chǎn)品、開拓新市場具有更重要的意義。

2、減少庫存，降低存貨風險和管理開支。企業(yè)持有產(chǎn)成品存貨，要追加管理費、倉儲費和保險費等支出，相反，企業(yè)持有應收賬款，則無需上述支出。因此，當企業(yè)產(chǎn)成品存貨較多時，一般都可采用較為優(yōu)惠的信用條件進行賒銷，把存貨轉化為應收賬款，減少產(chǎn)成品存貨，節(jié)約相關的開支。

應收賬款一旦成立，就應根據(jù)銷售合同及時做好應收賬款的監(jiān)收、催收工作，盡可能早的收回貸款。對已過信用期仍沒有收回的應收賬款，應制定適當?shù)拇呤照?，督促應收賬款的早日收回，以避免壞賬損失的發(fā)生。

二、工業(yè)企業(yè)加強應收賬款管理的方法

1、加強后臺制度管理，建立健全監(jiān)督機制

(1)加強銷售合同管理，重視主要條款內(nèi)容：

作為交易雙方經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容的法定載體，銷售合同往往在應收賬款的管理當中起著至關重要的決定性作用，因此，銷售合同的管理是應收賬款管理的重中之重。在與客戶簽訂銷售合同時，要著重注意以下事項：

①明確各項交易條件，如：標的物名稱、價格、付款方式、付款日期、運輸情況等。

②明確雙方的權利和違約責任。這里需要強調一下，從公司目前實際操作情況來看，部分銷售合同簽訂的相對較簡單，往往僅僅規(guī)定了商品名稱、價格、付款方式等條款，對于雙方的違約責任很少提及或者即使提到也是蜻蜓點水，一帶而過，而且往往不具有可操作性。在合同正常履行的情況下，往往體現(xiàn)不出來這些條款的重要。然而，簽訂合同的根本出發(fā)點就是要規(guī)避風險，一旦交易發(fā)生商業(yè)風險，如果沒有制訂切實可行的違約責任條款，那么對于受損的利益，再追索起來將十分困難。

③確定合同期限，合同結束后視情況再行簽訂。這里也要強調一下，在實際操作當中千萬不要嫌麻煩或感覺雙方合作的一貫不錯，就忽略合同的簽訂工作。要知道，在商業(yè)社會當中，僅僅的依靠個人關系或私交甚好等理由來維系合作關系，往往是十分脆弱的。

④加蓋經(jīng)銷商的合同專用章(避免個體行為的私章或簽字)。

(2)定期的財務對賬

財務要形成定期的對賬制度，每隔一定時間(具體時間段可根據(jù)自身情況確定，一般以一個會計期間為準)必須同經(jīng)銷商核對一次賬目。涉及到以下幾種情況，往往容易產(chǎn)生數(shù)據(jù)誤差，尤其要提起重視：賒銷產(chǎn)品品種多、規(guī)格繁雜；回款期限不同，或因經(jīng)營條件的不同而同種產(chǎn)品回款期限不同；由于產(chǎn)品特性等原因多次出現(xiàn)平調、退貨、換貨；經(jīng)銷商集中結賬，無法嚴格劃分具體的產(chǎn)品品種及賒銷訂單；有其他應付款項沖抵貨款(如：客戶返利、破損產(chǎn)品貨款、廣告款、終端銷售推廣費用等)；以上情況會給應收賬款的管理帶來困難，因此要制訂一套規(guī)范的、定期的對賬制度，避免由于長時間不進行清理核對，使雙方財務上的差距越拉越大，而造成呆、死賬，同時需要強調的是對賬之后要形成具有法律效應的文書，而不是口頭承諾。

(3)制定合理的激勵政策

在制定營銷政策時，要將應收賬款的管理納入對銷售人員考核的項目之中，即個人利益不僅要和銷售、回款業(yè)績掛鉤，也要和應收賬款的管理聯(lián)系在一起，制訂合理的應收賬款獎罰條例，從而充分的調動銷售人員的應收賬款清理積極性，使應收賬款得到快速及時的清理回收，降低風險的發(fā)生機率。

(4)建立信用評定、審核制度

在實際工作中，真正能夠做到現(xiàn)款現(xiàn)貨的經(jīng)銷商很少，我們要建立信用評定、審核制度，對不同的經(jīng)銷商給予不同的信用額度和期限(根據(jù)行業(yè)不同，有所區(qū)別，一般為半年)。對經(jīng)銷商的信用管理要采取動態(tài)的管理辦法，即每一考核期根據(jù)前期合作情況，對經(jīng)銷商的信用情況重新評定。

2、加強銷售人員終端管理、維護能力

建立一套行之有效的終端維護的管理辦法，不僅可以降低經(jīng)銷商的經(jīng)營風險，確保公司貨款的安全；同時也可以提升銷售業(yè)績，提高公司形象、產(chǎn)品形象在經(jīng)銷商中的地位，這對及時清欠應收賬款都是有益的。

(1)要明確應收賬款的管理部門。目前，大多數(shù)企業(yè)的應收賬款由銷售部門或銷售人員自己管。但是這樣做存在管理漏洞，缺少必要的控制環(huán)節(jié)，銷售人員的行為應該由誰來監(jiān)督呢?讓一個銷售人員自己對自己的業(yè)務進行評價，這樣的結果有多大可靠性?僅由銷售部門自己來管理并不妥當。一種觀點認為該由企業(yè)財會人員來管理。會計人員縱然對賬務處理比較清楚，但對具體客戶情況并不很了解，簡單歸由會計人員來管理也并不合適。事實上應收賬款的管理，是現(xiàn)代企業(yè)營銷管理中的重要組成部分，是企業(yè)全程信用管理的核心所在。試問一個企業(yè)如果對自己的客戶沒有了解，那么怎敢作出賒銷的決定?什么樣的客戶可以賒銷，應選取多大的賒銷額較適中?什么樣的客戶寧可降價也不能賒銷?一切都得有個認真的分析。靈活利用賒銷手段，合理確定現(xiàn)金折扣與折讓及比例，是市場經(jīng)濟下企業(yè)快速占領市場壯大發(fā)展自己的一項基本策略。由此可見，在企業(yè)的內(nèi)部組織管理中就應該有這樣一個專門研究營銷策略、研究客戶資信的機構來管理應收賬款，建立起適合自身特點的信用管理制度。

(2)對應收賬款實行輔助核算，建立應收賬款核銷制度。按照應收賬款發(fā)生的先后次序，以及貨款回收的先后次序逐筆核銷，以準確確認應收賬款的賬齡；對于因質量、數(shù)量合同糾紛等沒有得到處理的應收賬款單獨設賬管理。

(3)建立切實可行的對賬制度。企業(yè)應根據(jù)業(yè)務量大小及時間等因素對應收賬款定期進行核對，并由雙方當事人簽章，作為有效的對賬依據(jù)；如發(fā)生差錯應及時處理。

(4)對應收賬款進行信用管理。企業(yè)應成立客戶服務中心或者類似的機構，主要負責對客戶進行信用評價，對每一個客戶進行分析，區(qū)分不同用戶的信譽差別，結合產(chǎn)品市場占有率、市場需求狀況及趨勢變化等，合理確定每一個客戶的賒銷額和賒銷期，努力把好第一關，由銷售人員負責推銷產(chǎn)品，并負責貨款回收，并制定相應的考核辦法，由單位財務部門監(jiān)督貨款回收情況，以達到內(nèi)部控制的目的，減少舞弊行為的發(fā)生。

總之，工業(yè)企業(yè)應收賬款的管理是企業(yè)管理的核心內(nèi)容。應收賬款對于企業(yè)來說，如果無法追回成為壞賬，很可能把企業(yè)逼死，即使經(jīng)過努力追回，也會是不小的損失。很多公司賬面上看效益很好，存貨也很少，但是錢沒到手，對比應收賬款，效益只是紙上財富，實際內(nèi)藏巨大風險。企業(yè)一方面想借助于應收賬款來促進銷售，擴大銷售收入，增強競爭能力，同時又希望盡量避免由于應收賬款的存在而給企業(yè)帶來的資金周轉困難、壞賬損失等弊端。應收賬款管理的目標即通過應收賬款管理和回收機制，在應收賬款發(fā)生后，通過一系列管理措施監(jiān)控賬款，保障賬款按時回收。

參考文獻：

[1]劉永澤：中級財務會計學，東北財經(jīng)大學出版社，2007，1.

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關鍵詞:應收賬款 信用 管理

一、應收賬款概述

《企業(yè)會計準則》對應收賬款的定義:企業(yè)因對外銷售產(chǎn)品、材料、供應勞務等而應向購貨或接收勞務單位收取的款項。具體說來是應向購貨單位或接收勞務單位收取的款項或代墊的運雜費等。對企業(yè)而言,應收賬款是企業(yè)的一種債權,在應收賬款發(fā)生時,企業(yè)一般會與客戶簽訂購銷合同或勞務合同,以及簽訂還款協(xié)議。

二、我國企業(yè)應收賬款的現(xiàn)狀

賒銷是目前公司普遍使用的信用促銷手段,我國企業(yè)應收賬款占流動資產(chǎn)比重大、帳齡老化、壞賬比率大。由于我國企業(yè)信用觀念較差,財務管理水平較低等原因,絕大部分企業(yè)對應收賬款的管理還是基本上是簡單的“收賬”管理,根本不存在制定詳細的信用政策;應收賬款日常發(fā)生額的監(jiān)督和控制;采取嚴格的逾期賬款收回措施這一系列事前預防、事中監(jiān)督控制和事后嚴格收回的科學的、系統(tǒng)的管理辦法。

三、應收賬款的成因分析

企業(yè)利用應收賬款實現(xiàn)銷售固然是市場經(jīng)濟的一種有效機制,但也會給企業(yè)帶來不利的影響。當前,我國不少企業(yè)應收賬款狀況惡化,以致嚴重影響了企業(yè)的正常運行。

(一)公司內(nèi)部原因分析

1. 企業(yè)的經(jīng)營觀念尚未轉變。一些企業(yè)治理者側重于日常的成本支出控制,對現(xiàn)金流出有較為嚴格的審批制度,但對應收賬款及賒銷治理制度的制定不夠重視。企業(yè)賒銷審批程序不規(guī)范,在對賒銷對象資信情況缺乏充分了解的條件下,貿(mào)然發(fā)貨。經(jīng)營者片面追求高收入、高利潤,盲目賒賬,使其不能正確處理好眼前利益與長遠利益的關系,最終最成資源的極大浪費。

2. 相關職能部門的責任不明確。一些企業(yè)對營銷部門工作重點的界定,一方面是怎樣去調查、了解、開拓、占有市場,另一方面采取銷售額作為考核營銷部門的指標,使營銷部門只抓市場和銷售,對銷售回款不重視,銷售與收款的不同步性使得企業(yè)營銷人員側重于銷售而較少考慮清收欠款,加之清收欠款力度不夠,導致企業(yè)應收賬款不能及時收回,再加上財務部門對各客戶的欠款信息不及時反饋,使銷售回款指標沒有真正落實到具體的部門,由此造成各部門責任不明確,周而復始,應收賬款數(shù)額也就居高不下。

3. 應收賬款日常治理措施不力。開具發(fā)票不及時,沒有及早與客戶溝通,致使收款時間延長;另外,開具發(fā)票要嚴謹,根據(jù)發(fā)貨實際情況及客戶要求,如購貨方信息、貨物規(guī)格型號、單位及發(fā)票專用章蓋訖范圍等等,都應嚴格細心,以避免退票而帶來不必要的麻煩與損失;有的企業(yè)財務部門與銷售、倉儲部門溝通不夠,造成工作脫節(jié);對客戶所欠的應收賬款數(shù)額、帳齡及增減情況不明,風險意思薄弱;沒有根據(jù)客戶欠款情況進行分類建檔,對逾期應收賬款未能及時清收,導致企業(yè)出現(xiàn)呆賬、壞賬。

(二)公司外部原因分析

1. 供大于求的買方市場競爭壓力。隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展,業(yè)已形成的買方市場使企業(yè)間競爭加劇。一些企業(yè)出于競爭的需要,為了擴大產(chǎn)品銷售和市場占有率,不適當?shù)夭扇≠d銷方式,導致企業(yè)應收賬款大量增加,特別是在目前金融危機的經(jīng)濟環(huán)境下。

2. 缺乏專門的資信統(tǒng)計機構,未建立企業(yè)資信庫。市場上沒有一個部門或機構專門負責全面統(tǒng)計各企業(yè)的資信情況,來建立一個企業(yè)資信庫。這樣企業(yè)就難以準確、全面獲取客戶的資信信息,而且那些惡意欺詐的企業(yè)的信用低劣情況也得不到全面反映和記錄而使其發(fā)生信用危機。

四、應收賬款管理的對策

(一)建立合理的信用體系

1. 確定合適的信用標準。信用標準是企業(yè)決定授予客戶信用所要求的最低標準。也是企業(yè)對可接受風險提供的一個基本判別標準。在制定信用標準的過程中,應通過綜合分析,找出最優(yōu)平衡點。

2. 采用合理的信用條件。信用條件是企業(yè)賒銷商品時給予客戶延期付款的若干條件。延長信用期限可以擴大銷售量,但信用期限過長也會造成應收賬款占用的機會成本增加,同時,加大壞賬損失風險。為促使客戶早日付款,企業(yè)在規(guī)定信用期限的同時可以附加現(xiàn)金折扣條件。

3. 建立恰當?shù)男庞妙~度。信用額度是企業(yè)根據(jù)客戶的償還能力給予客戶的最大賒銷限額,實際上是企業(yè)愿意對某一客戶承當?shù)淖畲箫L險額。確定恰當?shù)男庞妙~度能有效防止由于過度賒銷而使企業(yè)蒙受損失。在市場情況及客戶信用不斷變化的環(huán)境中,企業(yè)應對信用額度進行必要調整,使其始終保持在所能夠承受的范圍之內(nèi)。

(二)加強對應收賬款管理的內(nèi)部控制

1. 建立應收賬款責任制,實行過錯追究制度。企業(yè)銷售負責人應對企業(yè)銷售負責,按照誰銷售、誰負責的原則,對企業(yè)銷售建立應收賬款責任制,落實內(nèi)部催收款項的責任,將應收款項的回收與內(nèi)部各業(yè)務部門的績效考核掛鉤。對于造成逾期應收賬款的業(yè)務部門和相關人員,企業(yè)應當在內(nèi)部以恰當?shù)姆绞接枰跃?對于造成壞賬損失的業(yè)務部門和責任人員,企業(yè)應當按照內(nèi)部管理制度扣減其獎勵工資。這一措施將清理應收賬款的壓力層層傳遞,促使盡快回收應收賬款。

2. 采取靈活多樣的應收賬款回收辦法。應收賬款的分析工作是對應收賬款的風險程序進行分析,必要時采取一定的措施,以降低應收賬款的風險程度。在工作中,我們可以借用存貨管理中的ABC分類管理法對應收賬款進行分類分析。對逾期較短的客戶,不便過多的打擾,以電話或信函通知即可,以免失去這一客戶;對尚未到期的客戶,可措辭婉轉地寫信催收;對逾期較長的客戶,應頻繁地進行催收;對故意不還或上述方法無效的客戶則應提請有關部門仲裁或訴諸法律。

總之,企業(yè)要發(fā)展,必須要擴大產(chǎn)品銷售,就必然會出現(xiàn)賒銷,而賒銷是擴大銷售的基本方法之一。因此,企業(yè)應收賬款回收風險以及由此產(chǎn)生的財務風險總是并存的,我們要認真研究對應收賬款的控制與管理,從而加快資金周轉,提高資金利用效率,減少企業(yè)的風險,增強企業(yè)競爭能力,使應收賬款風險降低、收益更大。

參考文獻:

篇6

關鍵詞 醫(yī)藥集團 應收賬款 內(nèi)部控制

應收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務等業(yè)務，應向購買單位收取的款項，包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的各種運雜費等；是企業(yè)的一項重要的流動資產(chǎn)，直接影響著企業(yè)營運資金的周轉和經(jīng)濟效益。應收賬款如果管理不善，不僅會導致企業(yè)應收賬款不斷增加，也可能導致壞賬損失的發(fā)生，形成資金周轉發(fā)生困難，嚴重者會導致企業(yè)破產(chǎn)。因此，加強企業(yè)應收賬款管理，對于營銷部門及時與客戶對賬，收回貨款，增加企業(yè)現(xiàn)金流，提高企業(yè)資金利用效果，有其相當重要的意義。

CK醫(yī)藥集團有限公司是西部地區(qū)一家大型現(xiàn)代醫(yī)藥流通企業(yè)，主營業(yè)務涵蓋中西藥品、醫(yī)療器械、生物醫(yī)藥、保健食品、服裝設計等領域。本文擬就CK醫(yī)藥集團應收賬款形成原因、存在的主要問題進行分析，并提出一些解決CK醫(yī)藥集團應收賬款管理的主要對策。

一、CK醫(yī)藥集團應收賬款形成原因分析

（一）市場競爭的需要

第一，中國醫(yī)藥流通市場。截至2012年底，持有《藥品經(jīng)營許可證》的醫(yī)藥流通批發(fā)企業(yè)共有12925家，其中法人批發(fā)企業(yè)10115家、非法人批發(fā)企業(yè)2810家。行業(yè)的競爭及整合導致形成應收賬款不可避免。第二，中國三大醫(yī)藥分銷商的市場份額由2003年的12.7%增至2013年的約25.8%，市場份額的不斷擴大導致應收賬款總額也有所增加。第三，企業(yè)為擴大銷售，提高產(chǎn)品的市場占有率，會采取一定的賒銷政策而形成應收賬款。第四，企業(yè)為提高品牌知名度，會采取一定的賒銷政策而形成應收賬款。第五，龍頭醫(yī)藥流通企業(yè)，已經(jīng)掌握了大量的上、下游資源。但成立時間不長的CK醫(yī)藥集團為爭搶上下游客戶資源采取了一定的賒銷而形成應收賬款。

（二）營銷部門業(yè)績的需要

CK醫(yī)藥集團營銷部門為提高其銷售業(yè)績，降低工作難度，采取賒銷政策較現(xiàn)銷政策容易，再加企業(yè)內(nèi)控制度的不健全，部分人員的短期行為，導致營銷部門在制訂銷售政策時會采用一定的賒銷政策而形成應收賬款。

（三）加快存貨資金周轉的需要

CK醫(yī)藥集團為降低存貨庫存，加快存貨資金的周轉，提高存貨資金的使用效率，提升存貨管理水平，會采用一定的賒銷政策而形成應收賬款。

（四）客戶流動資金的需要

醫(yī)藥流通企業(yè)是資金密集型企業(yè)，根據(jù)藥品經(jīng)營許可證制度、藥品經(jīng)營質量管理規(guī)范（GSP）認證制度等要求，醫(yī)藥流通企業(yè)成立初期需要建設一定規(guī)模的倉儲、物流設施、購置運輸設備等，一次性需投入大量的固定資金，從而造成部分客戶流動資金短缺，因而從CK醫(yī)藥集團進貨時需要采取賒銷進貨，從而形成應收賬款。

二、CK醫(yī)藥集團應收賬款管理存在的主要問題

（一）內(nèi)控制度不健全

（1）未建立應收賬款信用管理制度。集團的賒欠銷售僅憑業(yè)務員匯報或客戶與企業(yè)領導溝通后確定，未對與企業(yè)合作的客戶進行書面授信管理。

（2）未建立應收賬款管理與考核制度。未能對新增應收款、歷史遺留應收款、超賬期應收款等異常應收賬款進行管理與考核。

（3）集團內(nèi)部應收賬款未建立對賬機制。集團內(nèi)部關聯(lián)交易形成的應收賬款未及時回款，也未開展對賬，導致集團內(nèi)部應收賬款余額逐月增大，已嚴重影響集團的資金周轉。

（二）會計準則執(zhí)行不規(guī)范

（1）連鎖店貨物提前計入應收賬款。集團發(fā)往內(nèi)部自行設立的連鎖店視同發(fā)往加盟連鎖店的貨物，均于發(fā)出當期時直接記入應收賬款，貨款其實也還未收到，從而虛增應收賬款，造成集團提前上交國家相關稅費，導致企業(yè)現(xiàn)金流短缺。

（2）未按期計提壞賬準備。財務未于每期末對應收賬款進行分析并按會計準則計提相應的壞賬準備金，虛增企業(yè)資產(chǎn)凈值。

（三）應收賬款基礎工作管理不到位

（1）單據(jù)傳遞不及時，導致虛增應收賬款。財務與業(yè)務部門配合脫節(jié)，導致各產(chǎn)品銷售價差、返利支出、退貨、換貨等單據(jù)未及時送到財務部核減，以至于集團銷售收入與應收賬款虛增，財務報表不能真實反映集團實際資產(chǎn)狀況。

（2）合同及單據(jù)資料管理不規(guī)范。1）合同資料不全，導致客戶資料不完整。部分業(yè)務員在簽訂銷售合同后未及時上交營銷部門與財務部存檔，導致部份銷售合同不全，客戶資料不完整。2）單據(jù)缺失，導致應收賬款回收難度加大。部份業(yè)務員離職未履行離職手續(xù)，將票據(jù)丟失或將票據(jù)帶走，導致應收賬款回收難度加大。

（3）崗位職責不明確，導致應收賬款不能按時收回。營銷與財務內(nèi)部雖有分工，但未將具體工作責任落實到個人，平?？此朴腥斯?，但實際有客戶或業(yè)務員來對賬時，出現(xiàn)工作人員相互推諉、扯皮，無法按時對清賬務，導致應收賬款不能按時收回。

三、擬加強CK醫(yī)藥集團應收賬款管理的主要對策

（一）完善應收賬款內(nèi)控管理制度

（1）制定科學合理的信用政策。制定并執(zhí)行統(tǒng)一的應收賬款信用管理政策。統(tǒng)一的信用管理辦法、統(tǒng)一的獎懲標準、統(tǒng)一的管理思路是確保賒銷較低風險的保證。信用政策的本質是企業(yè)為了鼓勵和指導信用賒銷而采取的一系列優(yōu)惠標準和條件。它包括信用期限、現(xiàn)金折扣、信用標準等。企業(yè)如果沒有嚴格合理的信用政策，就會形成營銷人員任意放長收款期限、客戶故意拖延付款時間的情況發(fā)生，造成應收賬款難以在規(guī)定的時間內(nèi)收回。制定信用管理政策必須兼顧“促進銷售業(yè)績逐月增長”、“保持應收賬款在可控范圍內(nèi)”、“應收賬款增長幅度低于銷售增長幅度”等目標。

（2）制訂應收賬款管理政策。1）明確應收賬款考核內(nèi)容。將超賬期應收賬款、應收賬款賬齡、歷史遺留應收賬款、應收賬款對賬等方面納入考核，確保應收賬款控制在正常范圍內(nèi)，達到既能有效規(guī)避經(jīng)營風險，又能確保實現(xiàn)經(jīng)營快速發(fā)展需要之目的。2）明確應收賬款考核范圍。將集團各連鎖店營業(yè)員、營銷人員、開票員、銷售會計、稽核員及集團涉及應收賬款的相關中高層人員均納入應收賬款考核范圍。

（二）加強應收賬款的日?；A管理

（1）配備合適人員。根據(jù)集團業(yè)務量的實際情況，營銷部門配備若干名銷售內(nèi)勤與稽核員負責應收賬款的前端管理，主要負責發(fā)貨單、送貨單、銷售合同、回款方式、回款時間、回款金額等進行登記與核對。財務配備若干名銷售會計專門負責公司的應收賬款的后端管理，對各客戶應收賬款的發(fā)生、回收、余額、賬齡及超賬期等的核算與分析考核。

（2）明確客戶的回款方式與回款期限。營銷人員每次與客戶簽訂銷售合同時應明確回款方式和期限，約定違約責任，如不按時回款，會產(chǎn)生什么不良的影響，承擔什么樣的責任，如減少資信天數(shù)、扣減返利、價格提升、影響信譽度等懲罰措施，并在合同上列明，讓客戶簽字蓋章確認。

（3）建立定期的有效溝通機制。定期的電話溝通是讓客戶明白客戶自己在集團中的位置，客戶也會認真思考與集團的配合，因營銷人員在外是代表集團進行業(yè)務活動，特別是重大節(jié)假日進行電話或短信的慰問。定期的當面溝通，一是體現(xiàn)雙方的尊重和重視。二是增加雙方的了解和信任，同時通過當面溝通還能了解客戶的實際經(jīng)營狀況，甚至出現(xiàn)意想不到的結果。

（3）建立應收賬款考核機制。1）建立應收賬款周報表制度。每周對營銷各門店、各渠道進行統(tǒng)計分析，發(fā)現(xiàn)新增客戶應收賬款時，應及時了解形成原因及授信政策，必要時采取一定的應急措施。2）建立應收賬款賬齡分析制度。每月銷售會計對各渠道及門店的應收賬款進行分析，并與銷售部內(nèi)勤進行核對后，通報于營銷負責人，提出應采取有效措施的建議。3）建立應收賬款超期獎懲制度。每季度銷售會計應將各渠道及門店超賬期應收賬款分客戶及金額等內(nèi)容報送營銷部及集團領導，提出對超賬期應收賬款的獎懲意見。4）建立應收賬款對賬考核制度。一是對于已開通網(wǎng)上對賬的客戶對賬，根據(jù)其網(wǎng)上余額進行對賬確認。二是未開通網(wǎng)上對上的客戶必須取得該客戶蓋章確認的對賬函，不得由業(yè)務員自行簽字確認。三是對賬函應盡量每半年進行一次對賬。5）建立應收賬款交接制度。凡營銷人員因工作需要調離本崗位的，應與客戶對清應收賬款并由客戶確認后，同接任營銷人員辦好書面交接及其他約定事項，由所在部門經(jīng)理作為移交雙方的監(jiān)交人，三方須在移交書上簽字確認，明確雙方的經(jīng)濟責任。6）建立醫(yī)藥連鎖店新增欠款監(jiān)控表。通過醫(yī)藥連鎖店新增欠款表的監(jiān)控，一是了解新增客戶及欠款金額。二是了解哪些新增客戶是通過集團同意而增加，有無未經(jīng)集團同意擅自新增欠款的。三是了解哪些新增客戶的欠款金額有無突破集團授信額度。

（三）規(guī)范執(zhí)行企業(yè)會計準則

（1）按期計提壞賬準備。集團財務應于每季末分析各項應收賬款產(chǎn)生壞賬的金額及比例而計提壞賬準備金。

（2）調整自營連鎖店應收賬款確認方式。集團發(fā)往內(nèi)部自行設立的連鎖店貨物，實際是集團貨物從一個倉庫到另一個倉庫，并未真正實現(xiàn)銷售。因此，將集團發(fā)往內(nèi)部自行設立的連鎖店貨物按存貨的移庫處理，待貨物真正實現(xiàn)銷售時，才確認銷售收入與相應的應收賬款。

（四）清理集團內(nèi)部應收賬款

集團財務部應對各連鎖店的應收賬款進行清理，并根據(jù)各單位的交易情況核定應收賬款定額指標。凡超過應收賬款定額指標未及時歸還的，按同期貸款利率進行計收罰息，以達到降低集團內(nèi)部應收賬款余額之目的。

四、結束語

應收賬款是企業(yè)最易變現(xiàn)的資產(chǎn)，也是最難管理的資產(chǎn)之一。應收賬款管理得好與壞，對企業(yè)來說事關企業(yè)管理水平；對營銷部門來說，事關其營銷政策是否合理、部門業(yè)績指標能否保質、保量完成；對職業(yè)經(jīng)理來說，既體現(xiàn)掌控客戶的水準，又代表其職業(yè)道德水平。隨著醫(yī)藥行業(yè)整合力度的加速、市場競爭的加劇，互聯(lián)網(wǎng)等營銷手段的發(fā)展，如何管理好應收賬款，是面臨每一個醫(yī)藥流通企業(yè)中高層、財務及營銷人員新的挑戰(zhàn)。

（作者單位為科創(chuàng)控股集團有限公司）

參考文獻

[1] 王高俊.醫(yī)藥企業(yè)應收賬款管理與創(chuàng)新[Z].營銷觀察與思考的博客，2011-08-27.

[2] 白佳卉.對醫(yī)藥企業(yè)應收賬款管理的建議[J].遼寧經(jīng)濟管理干部學院學報，2008（03）.

篇7

［關鍵詞］應收賬款 經(jīng)濟效益 管理

在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營活動中，賒銷作為一種信用和促銷手段，增加了企業(yè)的銷售量，促進了利潤增長，提高了企業(yè)競爭力，但同時也增加了應收賬款的余額，帶來較大的財務風險，加大了企業(yè)管理和經(jīng)營的難度。由于我國市場經(jīng)濟體制還不完善，未能建立起一個統(tǒng)一的社會信用體系，一些企業(yè)還存在著惡意拖欠款項的現(xiàn)象，導致大量的應收賬款成為呆賬、壞賬，從而增加了企業(yè)經(jīng)營管理的風險。

一、應收賬款管理中存在問題及原因分析

1.企業(yè)在簽訂合同時內(nèi)容不夠嚴謹。在合同訂立過程中，缺乏對合同內(nèi)容全面、審慎的把握，導致所簽合同條款不齊備，內(nèi)容不全面，為合同履行造成隱患，形成經(jīng)濟糾紛。

2.企業(yè)應收賬款日常清理不力，造成大量逾期賬款。大部分企業(yè)在日常經(jīng)營活動中，應收賬款發(fā)生后管理不到位，只是讓其掛在賬上，未關注對方單位經(jīng)營狀況，對其收現(xiàn)能力進行評估、分析，只有發(fā)現(xiàn)應收賬款已逾期時，才進行被動地催收，結果導致應收賬款越積越多，最終給企業(yè)造成損失，影響正常生產(chǎn)經(jīng)營活動，甚至給企業(yè)帶來破產(chǎn)的威脅。

3.對應收賬款輔助管理缺乏科學性。對應收賬款的輔助管理，許多企業(yè)僅僅是在資產(chǎn)負債表的補充資料中按賬齡對應收賬款的數(shù)額進行簡單分類，平時沒有對應收賬款進行輔助管理，影響了應收賬款的管理成效。

二、對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的影響

1.對生產(chǎn)經(jīng)營的正面影響

促進了銷售，增加企業(yè)的盈利水平。企業(yè)要在激烈的市場競爭中不斷發(fā)展壯大，就必須不斷擴大銷售，提高產(chǎn)品或服務的市場占有率，采用賒銷方式是擴大銷售、搶占市場份額的主要手段。

減少存貨積壓。企業(yè)存貨數(shù)量多少與企業(yè)倉儲成本等相關費用支出息息相關。因此當存貨數(shù)量過多時還會占用企業(yè)大量資金，影響企業(yè)資金周轉，企業(yè)一般會采用較為優(yōu)惠的條件進行賒銷，將存貨轉為應收賬款。這樣不但可提高企業(yè)的償債水平，增加資產(chǎn)的流動性，而且也能減少費用支出和損失的發(fā)生。

2.對生產(chǎn)經(jīng)營的負面影響

增大了壞賬發(fā)生幾率。賒銷過程中有些企業(yè)缺乏有效的風險管理，內(nèi)部控制不健全，對客戶的信用狀況了解不夠，這容易導致應收賬款無法收為壞賬。

降低企業(yè)資金使用效率。大量應收賬款的存在，延長了營業(yè)周期，影響了企業(yè)資金循環(huán)，致使企業(yè)資金周轉緊張，影響企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營。

夸大企業(yè)經(jīng)營成果。在權責發(fā)生制的要求下，貨款沒有回籠的銷售收入仍需要確認，這勢必產(chǎn)生沒有現(xiàn)金流入的賬面利潤的增加，無形中虛增了營業(yè)利潤，并最終產(chǎn)生銷售稅金上繳及年內(nèi)所得稅預繳。

三、解決對策

1.應收賬款的事前控制

確立信用管理制度，增加賒銷授信控制環(huán)節(jié)。只有新增盈利大于等于要承擔的機會成本、管理成本和壞賬損失等成本時，才能實施和運用賒銷政策。賒銷的授權審批一定要和銷售業(yè)務分開管理，規(guī)避為提升銷售業(yè)績而增加應收賬款壞賬的風險。

健全內(nèi)部控制制度。建立現(xiàn)代企業(yè)制度，嚴格法人治理結構，合理劃分治理層和管理層之間職責、權限，建立健全企業(yè)內(nèi)部管理制度，使企業(yè)的行為有章可循；建立職責明確、分工合理、互相協(xié)調、互相制約的應收賬款管理機制；建立科學合理的業(yè)績評價體系。

明確應收賬款管理主體。企業(yè)應認真組織不同部門的專業(yè)人員，專門研究企業(yè)的營銷策略，調查了解客戶的資信程度，真正建立起一套適合自身實際的科學管理辦法加強對應收賬款的管理，防止出現(xiàn)呆賬、壞賬現(xiàn)象。

2.應收賬款的事中控制

建立健全賒銷申報制度。企業(yè)要加強應收賬款管理，不能只從銷售人員口中了解情況，應當建立健全的賒銷申報制度，嚴格控制應收賬款的發(fā)生。建立健全客戶信用等級評價制度。對企業(yè)的客戶情況進行登記分析，評價客戶的經(jīng)營情況，信用情況，償債能力等。

3.應收賬款的事后控制

應收賬款的動態(tài)跟蹤管理。通過應收賬款跟蹤管理服務，經(jīng)常與客戶保持聯(lián)系，提醒付款到期日，催促付款，可以發(fā)現(xiàn)貨物質量、包裝、運輸、貨運期以及結算上存在的問題和糾紛，以便做出相應的對策，維護與客戶的良好關系。通過應收賬款跟蹤管理服務，可以快速識別應收賬款的逾期風險，以便選擇有效的追討手段。

應收賬款的催收。企業(yè)管理者對已經(jīng)到期的應收賬款應交由應收賬款清收小組進行催討。并對小組成員嚴格考核，獎罰分明，將收回遠期欠款和控制壞賬納入績效考核，調動催討人員的工作積極性。

確定科學的討債方法。一般的催討方法有：電話催討、信函催討、律師催討、訴訟催討等。企業(yè)除了依靠本身的力量外，還可以委托機構，但在選擇機構時要慎重，要選信譽良好的公司。

四、應收賬款的保理業(yè)務

保理業(yè)務是保理代付業(yè)務的簡稱，就是企業(yè)將應收賬款按一定的折扣賣給銀行、獲得相應的融資款，該部分融資款在一定時期內(nèi)以收回的賬款進行償還。它是一種專門為賒銷設計的集融資、結算、財務管理和風險擔保于一體的綜合性金融服務產(chǎn)品。它可以在一定程度上緩解企業(yè)資金需求壓力，加速企業(yè)資金周轉速度，也為產(chǎn)品適銷對路、貨款回籠期較長的企業(yè)擴大規(guī)模提供了新的思路。在商業(yè)信貸盛行的一些西方國家，企業(yè)為籌措必須的營運資金，經(jīng)常利用應收賬款作為籌資的一種手段和方式。

企業(yè)經(jīng)營者對應收賬款通過正確、科學地分析，采取一切積極可行的策略，加強對應收賬款的管理，逐步減少企業(yè)的應收賬款，以期加速應收賬款周轉率，增加現(xiàn)金流量，減少壞賬損失，為企業(yè)今后的發(fā)展奠定良好的經(jīng)濟基礎。

參考文獻：

[1]韓建國：完善信用管理機制強化應收賬款管理.中國總會計師，2008年第3期

篇8

關鍵詞：企業(yè)；應收賬款；管理辦法

一、加強應收賬款管理的意義

隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展和商業(yè)信用的進一步推廣，應收賬款在賒銷商品或提供勞務的過程中產(chǎn)生，它作為一種信用手段和營銷策略，不僅能夠提高企業(yè)的競爭能力，而且能夠增加銷售量，擴大市場占有份額，從而促進企業(yè)利潤增長，但是應收賬款的存在是企業(yè)的一把雙刃劍，企業(yè)一方面運用信用政策來擴大銷售，增加營業(yè)利潤。另一方面也可能會造成資金成本、壞賬損失的增加，進而影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動。所以必須加強對應收賬款科學，有效的管理，提高應收賬款質量。

二、應收賬款產(chǎn)生的原因

造成企業(yè)產(chǎn)生大量應收賬款的原因主要有以下方面：一是現(xiàn)代社會市場競爭機制發(fā)展越來越完善，同行業(yè)之間的競爭日趨激烈，為了爭奪市場份額，與同行爭奪銷售客戶和推銷更多的產(chǎn)品，許多企業(yè)不得不采取賒銷方式或增加賒銷數(shù)量，從而使應收賬款數(shù)額大量增加；二是由于企業(yè)對市場銷售量、適銷花色品種、原材料的供應及價格波動變化、能源供應形勢、勞動力供應等的預測失誤，或迫于形勢盲目大量生產(chǎn)所造成的產(chǎn)銷不平衡，過高的產(chǎn)量市場一時難以消化，有些雖然貨是發(fā)到經(jīng)銷商處了，貨款卻一客戶不付款；三是有的生產(chǎn)廠家給各地的經(jīng)銷商下達積壓產(chǎn)品的推銷任務，作為補償肯定在價格和貨款回籠方面給予照顧，也就相應增加了應收賬款的余額；四是客戶信譽差，市場經(jīng)濟條件下商品價格變化快，信譽差的客戶常會尋找借口，拖付貨款。

三、應收賬款對企業(yè)的影響

應收帳款對企業(yè)的影響主要來自兩個方而：一是高額的應收款影響企業(yè)的現(xiàn)金流入，直接引發(fā)財務危機；二是應收帳款的壞帳風險對企業(yè)盈利狀況的影響，逾期應收帳款對企業(yè)的危害直接體現(xiàn)在壞帳風險上，我國企業(yè)尤其是國有企業(yè)，實際已成壞帳但未作壞帳處理的情況普遍存在。

四、應收賬款管理控制

（一）健全內(nèi)部控制制度。（1）建立現(xiàn)代企業(yè)制度，嚴格法人治理結構，合理劃分股東會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)營管理者之間職責、權限，建立健全企業(yè)內(nèi)部管理制度，使企業(yè)的行為有章可循；（2）建立職責明確、分工合理、互相協(xié)調、互相制約的應收賬款管理機制；（3）建立科學合理的業(yè)績評價體系。

（二）確立信用管理制度。信用政策是應收賬款管理制度的主要組成部分，應收賬款信用政策的目的是要在擴大銷售、增加利潤與采用這種政策而承擔的機會成本、管理成本和壞賬損失之間進行權衡，只有新增盈利大于等于要承擔的三項成本時，才能實施和運用這種賒銷政策。

（三）確立應收賬款管理目標。應收賬款管理的目標是要制定科學合理的應收賬款信用政策，并在信用政策所增加的銷售贏利和采取信用政策預計所要擔負的成本之間做出權衡。只有當所增加的銷售盈利超過運用此政策所增加的成本時，才能實施和推行使用這種信用政策。同時，應收賬款管理還應包括企業(yè)未來銷售前景和市場情況的預測和判斷，及對應收賬款安全性的調查。如果企業(yè)銷售前景良好，應收賬款安全性高，則可進一步放寬收款信用政策，擴大賒銷額，獲取更大的利潤；相反，則應該執(zhí)行嚴格的信用政策，或對不同的客戶的信用政策進行適當?shù)恼{整，以確保企業(yè)在獲取最大收入的情況下，又使可能的損失降到最低。

（四）強化應收賬款日常管理。（1）建立客戶信用檔案；（2）建立企業(yè)內(nèi)部應收賬款的清收責任制與激勵機制；（3）規(guī)范合同條款和經(jīng)營操作；（4）加強企業(yè)銷售人員、催款人員的業(yè)務培訓。

（五）合理利用現(xiàn)金折扣。很多企業(yè)認為如果采用現(xiàn)金折扣銷售就會使企業(yè)減少銷售收入，這種觀點是片面的。合理利用現(xiàn)金折扣應當考慮以下二點：（1）資金具有時間價值，假如一個企業(yè)采用賒銷方式進行銷售，而對方企業(yè)在一年后付款，那么就相當于企業(yè)的這部分資金在一年內(nèi)不可以使用，如果企業(yè)向銀行借入相同的款項，那么該筆款項會發(fā)生相應的利息，也就是說如果企業(yè)賒銷的款項可以及時的收回，企業(yè)也就不需要向銀行借款，自然也就不會發(fā)生利息，這就是資金的時間價值。（2）在會計處理時我國《企業(yè)會計準則》要求企業(yè)在發(fā)生現(xiàn)金折扣時采用總價法核算，也就是說存在現(xiàn)金折扣的情況下，應收賬款以未減現(xiàn)金折扣的金額作為入賬價值，待以后客戶付款時才確認為財務費用。當財務費用增加，也就意味稅前會計利潤減少，所得稅也會相應的減少。故在采用賒銷時合時利用現(xiàn)金折扣對企業(yè)而言需要在時間價值的成本上加上減少相關的稅務與現(xiàn)金折扣的實際成本之間進行權衡。如果現(xiàn)金折扣的成本大于時間價值的成本上加上減少相關的稅務那么企業(yè)可以不采用現(xiàn)金折扣，反之企業(yè)應當采用現(xiàn)金折扣。當然采用現(xiàn)金折扣時還應考慮現(xiàn)金折扣期限、折扣率等因素。

參考文獻：

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關鍵詞：應收賬款 管理 對策

應收賬款是購貨單位或接受單位向銷售產(chǎn)品或提供服務支付的款項，同時它也是企業(yè)經(jīng)營活動所形成的債權。而賒銷則是形成應收賬款債權的主要原因。企業(yè)往往采取賒銷的辦法對外銷售產(chǎn)品或提供服務，來加強企業(yè)在市場中的競爭力，提高商品的市場占有率，擴大商品銷售量和利潤的實現(xiàn)。但是如果企業(yè)的應收賬款數(shù)額過大而又不能及時收回，企業(yè)的正常運營必然會受到影響，甚至可能導致企業(yè)的倒閉。因此，應收賬款的管理就顯得尤為重要，它既是企業(yè)正常運營的重要保障，又是企業(yè)提高經(jīng)濟效益的重要途徑。

根據(jù)當前的市場經(jīng)濟條件狀況，筆者認為應從以下幾個方面加強應收賬款的管理。

1 加強企業(yè)信用政策管理。企業(yè)的信用政策關系到應收賬款的效果。相關調查顯示，賒銷的風險關鍵在于企業(yè)內(nèi)部的信用政策，只有合理的信用政策管理，才能避免不必要的資金風險，信用政策包括信用標準、信用條件、收賬政策三個方面的內(nèi)容。

（1）信用標準。信用標準作為顧客獲得企業(yè)的交易信用所應具備的基本條件，是企業(yè)評價客戶的依據(jù)。企業(yè)在制定或選擇信用標準時應考慮三個基本因素：同行業(yè)競爭對手的情況、企業(yè)承擔違約風險的能力和客戶的資信程度。客戶資信程度的高低由品質、能力、資本、抵押和條件決定。

（2）信用條件。信用條件主要包括信用期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣。

（3）收賬政策。這就要求企業(yè)依據(jù)市場經(jīng)濟環(huán)境和自身發(fā)展狀況合理地制定回收政策。企業(yè)要確保不受資金損失，必須要確定適用的收賬程序，可先用信函通知客戶，然后電話催促，最后可直接與客戶面談。根據(jù)客戶的發(fā)展情況，酌情考慮收賬的期限。如果客戶暫時面臨資金困難，且有能力恢復正常營業(yè)，企業(yè)應扶助客戶渡過難關，以便收回更多的利益。但若客戶有意拖欠賬款，則應采取法律武器來維護企業(yè)自身的利益。

2 謹慎選擇結算方式。在確定合適的結算方式之前，必須對客戶的資信情況進行充分地調查，它是能否及時收回款項的關鍵因素。根據(jù)不同資信程度的客戶采用不同的應收賬款政策，對于資信度較好的客戶，企業(yè)可以考慮適當放寬政策，而對于資信度較差的客戶，企業(yè)應選擇保障度較高的結算方式，甚至是考慮不與其合作。只有這樣才能有效地降低資金風險。

3 明確應收賬款的管理部門?，F(xiàn)在，有很多的企業(yè)對應收賬款存在這樣的管理現(xiàn)象，銷售部門和銷售人員自己對發(fā)生的應收賬款進行管理。這種應收賬款管理方式因為缺少對銷售人員行為監(jiān)督的管控環(huán)節(jié)，存在著不小的漏洞。有人認為部門的財務應收賬應該由企業(yè)的財會人員進行管理，但是由于財務會計諳熟財務知識，卻對客戶的了解并不透徹，這對企業(yè)的發(fā)展不是很有利，因而財務人員對應收賬款管理的方法并不可靠。通過這段分析，我們了解到應收賬款是企業(yè)全稱信用管理的核心，在企業(yè)管理中占有很重要的地位。企業(yè)有必要根據(jù)自身的情況建立專門的部門對應收賬款進行管理，研究部門的營銷策略與客戶資信，建立適用于企業(yè)自身的信用管理制度。

4 建立切實可行的對賬制度。為了更好地完成企業(yè)的應收賬款對賬工作，企業(yè)應該結合自身的業(yè)務量情況，定期對企業(yè)的應收賬款進行核對，并且在核對完畢之后由對賬雙方的當事人簽字確認，作為對賬的依據(jù)。對賬過程中發(fā)現(xiàn)的差錯應該得到及時的處理。企業(yè)應收賬的對賬主要包括總賬與明細賬的核對以及明細賬與客戶往來賬的核對兩個部分。對賬的時候經(jīng)常會由于各種原因出現(xiàn)本單位明細賬余額與客戶往來賬的余額對不上的情況，這種情況會造成客戶拖延付款的情況發(fā)生，給企業(yè)帶來不必要的損失。為了避免此種情況的發(fā)生，銷售人員在面對客戶方面，應該從第一筆就開始明確核對并簽字確認；在面對公司方面，銷售人員應該將與客戶對賬的情況及時反饋給財務工作人員進行相應的登記等程序。這樣通過各個環(huán)節(jié)的嚴格把控，不僅可以保證企業(yè)的利益免遭損失，也可以給客戶帶來一個財務嚴謹，不會出差錯的好印象。

5 加強應收賬款風險程度的分析。企業(yè)對于發(fā)生的應收賬款應該盡力按期收回。如果部分賬款不能收回，則應該采取相應的應對措施，對賬款的風險進行分析，做好相應的準備，來降低應收賬款的風險。存貨管理中的ABC分類管理辦法對企業(yè)的應收賬款進行分類分析有很好地幫助。

（1）根據(jù)應收賬款產(chǎn)生的原因進行分類。一類客戶由于應收賬款不存在利息，會刻意地想辦法拖延付款，這類客戶歸為A類客戶。另一類客戶確實資金周轉不靈，這類客戶往往會通過抵押進行產(chǎn)品賒銷，比較安全，歸為B類客戶。還有一類客戶因為銷售產(chǎn)品和回款時間上的差異而形成的，不屬于商業(yè)信用范疇的應收賬款，一般在收到貨后會很快付款，安全性很高，再次歸為C類客戶。（2）根據(jù)應收賬款的賬齡進行分析。根據(jù)經(jīng)驗，應收賬款拖欠時間越長，回收的可能性越低，很容易形成壞賬。企業(yè)可以將賬齡長并且風險大的應收賬劃分為A類，賬齡小并且風險小的賬款歸為C類應收賬款，其余的可以歸為B類應收賬款。（3）根據(jù)應收賬款的比重進行分析。另外，可以根據(jù)企業(yè)的客戶賬款金額占比將比重較大的客戶劃分為A類客戶，比重較小的劃分為C類客戶，其余的歸為B類客戶。

通過上面的劃分可以看出，從風險角度、賬齡角度以及賬款比重角度，A類客戶的應收賬款最不安全，負責應收賬款的人員應該將更多的精力投放到這類的賬款回收上。B、C類客戶的賬款相對容易回收，但也不能放松管理。所有的賬款都應該盡可能快地回收來加速企業(yè)的資金周轉。

篇10

關鍵詞：應收帳款財務管理資金流動風險

應收賬款是企業(yè)因銷售商品、提供勞務等業(yè)務向購買方、接受勞務的單位或個人產(chǎn)生的應收未收款項。形成應收賬款的直接原因是賒銷。隨著市場競爭的日趨激烈，賒銷已成為企業(yè)必不可少的營銷手段，而對應收賬款的管理也成為企業(yè)經(jīng)營活動中日益重要的問題。本文闡述了應收帳款產(chǎn)生的原因及風險以及其在日常管理中存在的主要問題，并給出了相應的對策，以期使企業(yè)在激烈競爭的市場經(jīng)濟中能更好的生存、發(fā)展。

一、應收帳款產(chǎn)生原因

在日益激烈的市場競爭中，企業(yè)為了擴大銷量，開拓并占據(jù)市場，減少庫存，降低商品的倉儲費用、管理費用，增加收入，除了利用產(chǎn)品質量、價格、品牌、售后服務、廣告等手段外，往往采用賒銷的方式與客戶進行商業(yè)交易，從而形成應收帳款。

二、應收帳款管理中存在的主要問題

1、缺乏風險意識

很多企業(yè)對市場缺少應有的風險意識，對客戶的經(jīng)營狀況、客戶管理層的信譽度等信息缺少基本的調查了解，為了盡快打開營銷局面，在事先未對資信作深入調查，對風險進行正確評估的情況下，盲目賒銷放賬，只重視賬面的高額利潤，而忽視了被客戶拖欠所占用的大量流動資金難以收回等一系列風險，最終形成逾期應收賬款，甚至產(chǎn)生壞賬。還有一些企業(yè)，對交易過程中形成的書面憑據(jù)缺少法律上的考慮和設計，導致在其應收賬款不能回收而訴諸法律時，因證據(jù)不足而不能得到法律的保護。

2、重銷售輕回款

我國企業(yè)往往過于注重與現(xiàn)有客戶未來經(jīng)濟往來的機會，對于現(xiàn)有客戶欠款的催收缺乏管理力度，不懂得運用各種有效措施來加快欠款的回收。

在一些企業(yè)里，營銷部門甚至是企業(yè)高層管理人員往往片面認為，在激烈的市場競爭中，提高商品的市場占有率，增加銷售額是企業(yè)經(jīng)營重點。銷售部門人員的工資總額與銷售額掛鉤，在業(yè)績考核中，企業(yè)只注重銷售額，片面追求帳面上的高額利潤；在這種形勢下，使得營銷部門通常只抓市場和銷售，而不重視銷售回款，認為回款管理是財務部門的職責。由于受這種銷售至上、沖指標觀念的影響，企業(yè)的應收賬款居高不下，問題越積越重。

3、相關職能部門的責任不明確

企業(yè)在應收賬款管理方面，內(nèi)部責任劃分不清，銷售部門和財務部門互相推諉，導致應收賬款缺少及時有效的跟進管理。財務部門對各客戶的欠款信息不及時反饋，使銷售回款指標沒有真正落實到具體部門。應收賬款的日常管理工作落實不到位。有些企業(yè)雖然制定了比較完整的應收賬款制度，但沒有真正落實，制度要求和實際完成之間存在很大的差距。主要表現(xiàn)有：沒有對客戶進行認真的考察、放賬控制不嚴格、對賬不及時、對賬手續(xù)不完善、考核措施執(zhí)行不到位等。

三、健全應收帳款管理辦法

建立較完善的應收帳款制度可使企業(yè)及時回收款項，減少風險的發(fā)生，增強企業(yè)在市場上的競爭力。企業(yè)應建立健全應收帳款回收制度，加大應收賬款的日常管理力度，對于不同的債權，可根據(jù)客戶的情況，采用不同的對策進行處理。

1、應收帳款專人負責制，加強人員應收帳款風險意識的培養(yǎng)

財務部門設立專人負責應收賬款的日常監(jiān)督和分析，及時掌握應收帳款的持有動態(tài)，通過制訂適時有效的收帳制度，最大程度地降低企業(yè)應收帳款風險發(fā)生的可能性。財務部門應定期分析應收賬款賬齡，向銷售部門提供應收賬款賬齡數(shù)據(jù)及比率，協(xié)助銷售部門收回逾期的賬款，并應認真分析逾期賬款產(chǎn)生的原因。

2、盡量采用現(xiàn)金銷售方式

企業(yè)應提高產(chǎn)品質量，避免銷售退回等情況的發(fā)生。對一些優(yōu)質客戶給予一定的現(xiàn)金折扣，促使其在信用期內(nèi)盡早付款，并盡量采用現(xiàn)金進行交易，以減少應收帳款的發(fā)生，增強企業(yè)現(xiàn)金流動性。

3、建立客戶信用檔案

企業(yè)應對賒購者的信用品質、償付能力進行深入調查，分析客戶現(xiàn)金的持有量與調劑程度能否滿足兌現(xiàn)的需要。企業(yè)可根據(jù)客戶的財務報告資料，特別是取得近期經(jīng)過審計后的財務報表進行信用分析。通過財務比率分析，尤其是對資產(chǎn)的流動性和短期償債能力的比率進行分析，來評價企業(yè)償債能力、資本質量的好壞，以利于企業(yè)提高應收賬款投資的決策效果。并根據(jù)所在行業(yè)的競爭情況、企業(yè)承擔風險的能力和客戶的資信情況進行權衡，確定合理的信用標準，評定其信用等級，建立好、中、差賒銷客戶信用等級檔案。

針對不同的客戶關系，采取靈活的催收政策。對某些有償債能力卻故意賴帳而不履行義務的客戶，要求對方提交還款計劃并提供相關擔保；如對方不予以配合，企業(yè)可在訴訟期內(nèi)運用法律手段維護企業(yè)的合法權益。對欠款客戶出現(xiàn)資金周轉困難或經(jīng)營困境的，企業(yè)可采取靈活多樣的方法：延長付款時間、減免部分債務、物資抵款、轉為投資等。防止企業(yè)的貨款被拖欠及應收帳款的繼續(xù)攀升，以降低和控制企業(yè)的風險。

4、加強企業(yè)內(nèi)部控制

不管企業(yè)采用怎樣嚴格的信用政策，只要存在著商業(yè)信用行為，壞賬損失的發(fā)生總是不可避免。完善的內(nèi)部控制制度是控制壞帳的基本前提。因此，企業(yè)要遵循穩(wěn)健性原則，按照財務管理內(nèi)部牽制原則，加強管理與監(jiān)控職能部門；改進內(nèi)部核算辦法，針對不同的銷售業(yè)務，分別采用不同的核算方法和程序，并采取相應的管理對策，加強日常動態(tài)狀況的傳遞和報送，及時進行應收帳款的催收；對壞賬損失的可能性預先進行估計，建立彌補壞賬損失的準備金制度，以促進企業(yè)健康發(fā)展。

5、加強應收帳款的外部管理及合同管理

企業(yè)應借薦別國優(yōu)秀的管理經(jīng)驗，結合我國市場經(jīng)濟實際情況，建立完善、可靠的信用法制建設和信用管理體系，提高全民信用意識和信用觀念。此外，還應加強賒銷業(yè)務的合同管理。銷售合同作為交易雙方經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容的法定載體，在應收帳款的管理中起著至關重要的作用。因此在簽訂銷售合同時，必須嚴格遵過國家法律法規(guī)，貫徹平等互利、協(xié)商一致原則，按照《合同法》簽訂，并加蓋經(jīng)銷商合同專用章。實現(xiàn)規(guī)范化經(jīng)營。

四、結束語

在市場競爭日益激烈的今天，賒銷是企業(yè)提高產(chǎn)品銷售量和市場的占有率的必要途徑，應收賬款對企業(yè)來說不可避免。本文對應收賬款風險產(chǎn)生的原因進行分析，并給出相應的解決措施。加強對應收賬款的管理和回收，盡量降低壞賬的產(chǎn)生，可以使企業(yè)資金暢通，保證企業(yè)正常運行，使企業(yè)在日益競爭的市場中處于不敗之地。

參考文獻：

[1]王新霞.應收賬款帳齡分析[M].東北財經(jīng)大學出版社.2005