導(dǎo)語：如何才能寫好一篇國企制度建設(shè)情況，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

來自國企的聲音

十八屆三中全會決議一經(jīng)公布，“國企職業(yè)經(jīng)理人制度建設(shè)”這一全新話題即引起了社會與學(xué)術(shù)界的廣泛關(guān)注，眾多學(xué)者與研究機構(gòu)發(fā)表了對該問題的看法。但這其中鮮有來自執(zhí)行該政策的主體――國有企業(yè)的聲音。隸屬于國務(wù)院國資委的中國大連高級經(jīng)理學(xué)院，于近期舉辦了“國有企業(yè)職業(yè)經(jīng)理人制度建設(shè)”研修班，得到了國企的廣泛重視與熱烈響應(yīng)，來自65家國企的相關(guān)工作負(fù)責(zé)人參加了此次培訓(xùn)，對國有企業(yè)職業(yè)經(jīng)理人制度建設(shè)的內(nèi)外部環(huán)境、選聘培養(yǎng)等問題進(jìn)行了學(xué)習(xí)交流。通過研修班收集的來自國企的聲音，反映出對以下問題的共識。

一是國企職業(yè)經(jīng)理人制度建設(shè)工作重要而急迫。目前針對國有企業(yè)職業(yè)經(jīng)理人制度的建設(shè)工作如何入手，多數(shù)企業(yè)仍處于困惑混沌的階段，缺乏關(guān)于職業(yè)經(jīng)理人制度建設(shè)與管理方面的系統(tǒng)培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，包括成型經(jīng)驗和理論知識等，因此舉辦專門的政策宣傳、培訓(xùn)與學(xué)習(xí)十分必要。

二是需同步完善國企職業(yè)經(jīng)理人制度的內(nèi)外部環(huán)境。推進(jìn)優(yōu)化完善國企職業(yè)經(jīng)理人制度的外部環(huán)境包括國家政策及相關(guān)法律、國企產(chǎn)權(quán)制度改革、政府干預(yù)與市場化運行的相互平衡、職業(yè)經(jīng)理人外部成熟的職業(yè)化市場等；內(nèi)部環(huán)境包括現(xiàn)代企業(yè)制度、法人治理結(jié)構(gòu)、企業(yè)文化以及職業(yè)經(jīng)理人的隊伍建設(shè)。內(nèi)外部環(huán)境應(yīng)同步優(yōu)化完善，以外部政策制度改革為保障，完善企業(yè)內(nèi)部法人治理結(jié)構(gòu)，營造企業(yè)文化，在此基礎(chǔ)上建設(shè)培養(yǎng)職業(yè)經(jīng)理人隊伍。

三是國企職業(yè)經(jīng)理人的內(nèi)涵與特殊性仍需清晰界定。對于職業(yè)經(jīng)理人的內(nèi)涵價值，來自中石化的央企企業(yè)代表提出了“職業(yè)+經(jīng)理+人”的界定方式，即職業(yè)經(jīng)理人是專門從事企業(yè)經(jīng)營管理并作為終身追求的一群人，有良好的職業(yè)境界、道德修養(yǎng)和專業(yè)的管理能力，其價值是合理利用企業(yè)資源，幫助企業(yè)獲取利潤和成長；在特殊性問題上，達(dá)成了統(tǒng)一認(rèn)識，“國有企業(yè)”職業(yè)經(jīng)理人區(qū)別于外企和民企的顯著要素包括有黨性與政治素養(yǎng)、對國企的文化和價值觀有認(rèn)同感、有國企的成長背景，具有政治敏感性與較強的適應(yīng)能力。

四是國企職業(yè)經(jīng)理人的關(guān)鍵素質(zhì)能力需分清主次。在國有企業(yè)的特殊環(huán)境下，職業(yè)經(jīng)理人所應(yīng)具備的首要素質(zhì)是政治素養(yǎng)與道德修養(yǎng)，即黨性高、對國企事業(yè)要有忠誠度與奉獻(xiàn)精神，對國企文化有認(rèn)同感，同時要有道德素養(yǎng)、道德底線思維和規(guī)則意識；第二是具備職業(yè)素養(yǎng)，有通用與細(xì)分的經(jīng)營管理能力，并在以往職業(yè)生涯中取得過成功經(jīng)驗；第三，要具備與政府溝通的能力及人脈關(guān)系，高度的包容性、抗壓能力與危機處置能力。

五是職業(yè)經(jīng)理人的選聘評估與激勵培養(yǎng)工作初顯成效。目前職業(yè)經(jīng)理人工作大多在央企二級單位開展，更具可行性也更容易與市場接軌。幾家已經(jīng)開展職業(yè)經(jīng)理人選聘的試點單位表示，對于選聘評估工作，完全市場化的行業(yè)，可以按市場化選聘，同時結(jié)合運用內(nèi)部公開提拔，獵頭公司，引進(jìn)第三方人力資源機制參與全過程，加強監(jiān)督。選拔程序采用民主測評，專家面試，組織研究，保證公平性和可參考性。存在的問題是風(fēng)險大，無誠信記錄，違約風(fēng)險；對于激勵培養(yǎng)，可分為物質(zhì)激勵與精神激勵、短期激勵與中長期激勵相結(jié)合，股權(quán)激勵與經(jīng)營業(yè)績掛鉤，授予稱號，提供職業(yè)發(fā)展通道。薪酬結(jié)構(gòu)可采用5+3+2的方式，“5”是崗位薪酬，“3”是績效薪酬，“2”是股權(quán)激勵，關(guān)鍵是薪酬水平的市場化，并利用事業(yè)平臺的吸引力留住職業(yè)經(jīng)理人。

存在的困惑與挑戰(zhàn)

外部環(huán)境問題。目前國家層面沒有對職業(yè)經(jīng)理人制度建設(shè)的內(nèi)涵和措施進(jìn)行清晰的界定；目前我國人力資源制度不完善，特別是國有企業(yè)在考核、激勵體制等方面都存在僵化，缺乏完善的職業(yè)經(jīng)理人市場化選聘制度和市場化薪酬制度，這也造成了很多企業(yè)出現(xiàn)高端人才流失，市場競爭力不足等問題，有待頂層設(shè)計完善。

內(nèi)部機制問題。引入職業(yè)經(jīng)理人制度與企業(yè)原有的人才管理制度如何銜接，與舊制度有哪些區(qū)分；作為國有企業(yè)，應(yīng)始終堅持黨的領(lǐng)導(dǎo)，加強黨對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部的領(lǐng)導(dǎo)，在此情況下應(yīng)如何將黨建工作同現(xiàn)在推行的職業(yè)經(jīng)理人制度相結(jié)合。

文化融合問題。市場化的職業(yè)經(jīng)理人，具有豐富的市場化運作經(jīng)營企業(yè)經(jīng)驗，基本在外資企業(yè)與民營企業(yè)取得過成功經(jīng)驗。那么在具有豐厚歷史基礎(chǔ)與沉淀的國有企業(yè)，應(yīng)如何與國企文化相融合，可能存在水土不服的問題，同時存在企業(yè)內(nèi)部員工對外部引入職業(yè)經(jīng)理人的包容接受問題。

考核激勵問題。規(guī)范國企領(lǐng)導(dǎo)薪酬水平，規(guī)范國有企業(yè)管理人員薪酬水平，是適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)需要，朝著深化國企改革邁出的關(guān)鍵性一步。但是，因為配套政策沒有出臺，很多職業(yè)經(jīng)理人與出資人代表被同樣限薪，心有埋怨情緒，對于企業(yè)留住職業(yè)經(jīng)理人造成了困難和阻礙。國企職業(yè)經(jīng)理人的考核標(biāo)準(zhǔn)是什么；如何確定國企職業(yè)經(jīng)理人的薪酬才能提高員工的忠誠度與幸福感，如何解決市場化選聘與組織任命的薪酬平衡問題。

推進(jìn)國企職業(yè)經(jīng)理人制度建設(shè)的建議

從國家和企業(yè)的角度講，通過建立職業(yè)經(jīng)理人制度，可以實現(xiàn)國有企業(yè)高級經(jīng)營管理人才的市場化配置，拓寬選人渠道，減少用人上的不正之風(fēng)，提高管理決策的科學(xué)性與有效性。從職業(yè)經(jīng)理人的自身角度來看，職業(yè)化程度越高，市場化的程度越強，個人職業(yè)生涯與個人的工作業(yè)績聯(lián)系得也就越緊密，職業(yè)道德的自我約束力就越強，給企業(yè)造成損失的幾率就越小。按照市場化要求，面向社會公開選聘國企高管職業(yè)經(jīng)理人，讓那些具備敏銳市場洞察力、懂經(jīng)營、會管理的職業(yè)經(jīng)理人脫穎而出，為國企注入新的生機和活力，對于企業(yè)與個人都是雙贏。因此，在國有企業(yè)中引入職業(yè)經(jīng)理人制度是一個重大而迫切的現(xiàn)實問題，對于推動國有企業(yè)深化改革具有重要意義，對于職業(yè)經(jīng)理人制度及其在中國國有企業(yè)的實踐和研究具有重要價值。未來工作可以考慮從以下幾個方面進(jìn)一步推進(jìn)：

1.推進(jìn)頂層設(shè)計與制度建設(shè)。目前改革配套政策尚未出臺，制度建設(shè)的原則與工作流程有待完善。指導(dǎo)推進(jìn)下一步行動計劃，頂層設(shè)計方案是總的指導(dǎo)原則，建議在廣泛征求意見，試點單位運行反饋后出臺，以完善法人治理結(jié)構(gòu)、健全董事會、建立完善現(xiàn)代企業(yè)制度為建立職業(yè)經(jīng)理人制度的前提。

2.塑造企業(yè)文化。建立有利于市場化的內(nèi)部文化氛圍，統(tǒng)一思想，轉(zhuǎn)變觀念，達(dá)成共識；企業(yè)要建立完備的企業(yè)價值觀體系，提倡包容的業(yè)績觀與契約精神。

3.界定推廣范圍。職業(yè)經(jīng)理人制度建設(shè)的試點單位應(yīng)選擇市場化程度高、科技創(chuàng)新型企業(yè)優(yōu)先推行；在中央企業(yè)中推行職業(yè)經(jīng)理人制度，應(yīng)優(yōu)先在二、三級單位副職和專業(yè)領(lǐng)域、專業(yè)層次中實施。

4.明確職責(zé)與選拔條件。清晰界定職業(yè)經(jīng)理人的職責(zé)與權(quán)限，在遴選國企職業(yè)經(jīng)理人時，必須以職業(yè)素質(zhì)能力測評為基礎(chǔ)，實施科學(xué)選拔，以組織部門測評為依據(jù)，依法合理任命。同時要求配置企業(yè)經(jīng)營者的市場行為公開化、制度化、法律化，形成職業(yè)經(jīng)理人和企業(yè)的雙向選擇機制。

5.建立專門的管理體系。對于職業(yè)經(jīng)理人的管理應(yīng)與黨政干部區(qū)別開來，實現(xiàn)管理序列的分離，初步形成以市場配置為主的，包括任職資格認(rèn)定、選拔、考核、激勵、約束、培訓(xùn)在內(nèi)的職業(yè)經(jīng)理人管理體系。

6.制定監(jiān)管與考核標(biāo)準(zhǔn)。職業(yè)經(jīng)理人考核應(yīng)清晰可量化，并按期兌現(xiàn)，及時激勵；對于日常監(jiān)督考核，按照績效考核結(jié)果可上可下，可進(jìn)可出，形成社會化的評價標(biāo)準(zhǔn)和評價體系以及具有整合效應(yīng)的考核辦法；國資委應(yīng)會同其他機構(gòu)建立透明公開的信用信息平臺，對職業(yè)經(jīng)理人的背景、業(yè)績、信用等方面進(jìn)行監(jiān)管，初步形成通用性強，適合職業(yè)經(jīng)理人才市場需要的信息系統(tǒng)。

篇2

關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；發(fā)展；內(nèi)控建設(shè)

前言

企業(yè)的發(fā)展離不開科學(xué)、有效的內(nèi)部控制管理，因此內(nèi)控制度建設(shè)對于企業(yè)尤為重要。各國有企業(yè)在不斷發(fā)展下也逐漸意識到內(nèi)控制度建設(shè)的重要性，均大力實施改革，基本已經(jīng)形成較為成熟的內(nèi)控制度體系，但仍存在一些不足，影響著內(nèi)控制度的實施效果，如何強化國有企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)，是現(xiàn)今仍需解決的問題，基于此，本文圍繞加強國有企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)進(jìn)行細(xì)致的探討研究。

一、加強國有企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的作用

企業(yè)內(nèi)部控制主要是通過一定的方法管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動，避免或降低企業(yè)內(nèi)部或外部對企業(yè)經(jīng)營管理活動產(chǎn)生的不良影響?？梢哉f內(nèi)部控制是企業(yè)各種經(jīng)營活動開展過程中的自我制約及調(diào)節(jié)機制，涉及到經(jīng)營活動的每個細(xì)節(jié)中，所以，企業(yè)的經(jīng)營管理及各種經(jīng)濟(jì)活動都應(yīng)匹配相應(yīng)的內(nèi)控制度。由此可見，企業(yè)內(nèi)部控制是保證企業(yè)內(nèi)部各項活動正常運行的基礎(chǔ)，若在企業(yè)管理中缺少完善的內(nèi)部控制制度，會直接對企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生影響[1]。在企業(yè)管理過程中，需與企業(yè)實際經(jīng)營情況相結(jié)合，同時依據(jù)當(dāng)前社會管理需求，實施全方位的自我調(diào)整、自我檢查以及自我制約。加強國有企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)的主要作用在于使國有企業(yè)的經(jīng)營活動都在法律法規(guī)規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行，同時也利于國有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門有效監(jiān)督企業(yè)的各項活動；把握國有企業(yè)的資產(chǎn)和資金流向，有效防止國有資產(chǎn)流失，提高國有企業(yè)資金使用效益和經(jīng)營效率，最終保障實現(xiàn)國有資產(chǎn)的保值增值。

二、加強企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的建議措施

上文已詳細(xì)闡述加強國有企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的作用，在市場競爭日益激烈的環(huán)境下，國有企業(yè)要高度重視，結(jié)合自身實際，從如下方面努力，不斷完善內(nèi)部控制建設(shè)，為各項經(jīng)營管理活動的開展提供保障：

1.優(yōu)化內(nèi)控制度體系

首先，完善各項規(guī)章制度。具體是與內(nèi)部控制基本規(guī)范相結(jié)合，進(jìn)行國有企業(yè)各項業(yè)務(wù)的重新梳理，結(jié)合自身經(jīng)營實際和管理要求，完善各項規(guī)章制度，對于一些不健全的制度應(yīng)及時補充修訂，如制定時間較長、操作性不強以及不能有效促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的規(guī)章制度，需要結(jié)合國有企業(yè)當(dāng)下情況進(jìn)行及時的修訂。其次，重點解決管理漏洞及管理缺位問題。針對國有企業(yè)存在的管理漏洞及管理缺位問題，國有企業(yè)應(yīng)具體落實到各職能部門，解決管理漏洞、填補空缺，如國有企業(yè)內(nèi)部信息傳遞、無形資產(chǎn)以及業(yè)務(wù)外包管理等方面，從而實現(xiàn)管理的全覆蓋，防止違法亂紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生。最后，明確國有企業(yè)各項業(yè)務(wù)管理職能與要求。重點解決責(zé)任不明確的問題，如國有企業(yè)存貨、購銷業(yè)務(wù)、產(chǎn)品質(zhì)量以及工程項目管理等方面，從而進(jìn)一步明確部門和崗位職責(zé)，更好地落實責(zé)任，強化管理。

2.創(chuàng)建科學(xué)的法人治理結(jié)構(gòu)

在公司治理過程中，董事會、監(jiān)事會以及經(jīng)理層都起到?jīng)Q定性的作用，其中董事會主要負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立及實施，處于企業(yè)治理的核心位置；監(jiān)事會主要負(fù)責(zé)監(jiān)督董事會內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行情況；經(jīng)理層主要負(fù)責(zé)內(nèi)部控制工作的日常運行和開展。所以，在國有企業(yè)內(nèi)部控制中，需遵循基本規(guī)范的要求，健全企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，如董事會以及監(jiān)事會等組織。同時需要根據(jù)國資委意見，任命外部董事，并在董事會下設(shè)置專業(yè)的委員會，如風(fēng)險控制委員會、內(nèi)部審計委員會、發(fā)展戰(zhàn)略委員會以及全面預(yù)算委員會等，從而形成權(quán)利、決策、監(jiān)督、經(jīng)營管理者間相互制衡的機制。董事會中需設(shè)置職工代表，并且人數(shù)不能低于總?cè)藬?shù)的1/3，監(jiān)事會的成員中也最好設(shè)置職工代表，在此基礎(chǔ)上保證在企業(yè)內(nèi)部控制中發(fā)揮出董事會以及監(jiān)事會的作用，最終有效優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境。除上述措施外，還需建立完善的外部監(jiān)督機制，與企業(yè)治理結(jié)構(gòu)相配合，通過對內(nèi)部控制、風(fēng)險的評價與監(jiān)督，從整體上提升企業(yè)運作效率，同時增強企業(yè)的抗風(fēng)險能力，保證企業(yè)在內(nèi)部控制有序?qū)崿F(xiàn)下實現(xiàn)健康持續(xù)發(fā)展。

3.強化內(nèi)部監(jiān)督檢查

首先，從內(nèi)控自我評估入手。國有企業(yè)應(yīng)定期或者不定期的組織全體人員評估內(nèi)部控制系統(tǒng)，實時掌握內(nèi)部控制制度的實施效果，從而保證內(nèi)部控制目標(biāo)的實現(xiàn)[2]。其次，加強內(nèi)部審計的獨立性。內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵，在監(jiān)督內(nèi)部控制各環(huán)節(jié)發(fā)揮著作用，對于現(xiàn)下國有企業(yè)內(nèi)部審計中的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)針對性的制定出解決方案，強化內(nèi)部審計獨立性及權(quán)威性，保證企業(yè)內(nèi)部審計作用的發(fā)揮；進(jìn)一步加大內(nèi)部審計范圍，除了進(jìn)行財務(wù)審計外，廣泛實施管理審計。做好會計賬目審核工作的同時，對企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善性以及企業(yè)組織機構(gòu)職能效率進(jìn)行稽查與評價，將最終的評價結(jié)果上報至企業(yè)最高管理層，以實現(xiàn)企業(yè)制定更為完善的內(nèi)部控制制度。

4.實施嚴(yán)格的考核獎懲

在各國有企業(yè)發(fā)展中，在其內(nèi)部已經(jīng)擁有了一套完善的規(guī)章制度，一部分制度實現(xiàn)了執(zhí)行效果，而仍存在一部分制度未能實現(xiàn)執(zhí)行效果，僅僅流于表面。所以，為保證企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行，實現(xiàn)“令行禁止”這一目的，國有企業(yè)需要重點檢查內(nèi)控制度的建設(shè)與執(zhí)行情況，將其納入績效考核體系中，在實際檢查中，對內(nèi)控制度嚴(yán)格執(zhí)行、取得顯著成效的，予以獎勵，保證制度的執(zhí)行力；對發(fā)現(xiàn)發(fā)生的違規(guī)違章事項，嚴(yán)格根據(jù)制度進(jìn)行處罰，檢查結(jié)果直接關(guān)系到年度績效獎勵和職務(wù)晉升，動力與壓力共同作用下，保證績效考核激勵作用與約束作用的有效發(fā)揮，從而激發(fā)全體員工參加內(nèi)部控制的主觀能動性。

5.強化人員素質(zhì)

首先，深化人本理念。儒家文化是我國的傳統(tǒng)文化，而儒家管理理念中以人為本是關(guān)鍵的內(nèi)容。所以，在國有企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)中，應(yīng)深化人本理念，以人為本，充分發(fā)揮出員工的作用，在管理者和被管理者主動性及創(chuàng)造性調(diào)動下，實現(xiàn)內(nèi)控效果。其次，強化人員的專業(yè)能力與道德修養(yǎng)[3]。在企業(yè)人員的專業(yè)能力上，應(yīng)為會計人員提供繼續(xù)教育服務(wù)，對其進(jìn)行定期的培訓(xùn)與考核，在不斷培訓(xùn)中保證其專業(yè)能力與素質(zhì)的提升，要求企業(yè)會計人員深入了解掌握所在崗位的內(nèi)控知識，在準(zhǔn)確應(yīng)用內(nèi)部會計控制方法下，實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)。對于企業(yè)的管理人員，強化其政策法規(guī)、職業(yè)道德與業(yè)務(wù)的培訓(xùn)教育，保證管理人員組織性與紀(jì)律性的進(jìn)一步強化，使其在具體工作中富有責(zé)任感，依據(jù)法律法規(guī)履行職責(zé)。此外，強化內(nèi)部審計人員的職業(yè)技能培訓(xùn)與道德教育，使其深刻了解自身職責(zé)的重要性，依據(jù)正確的審計方法進(jìn)行實施內(nèi)部審計工作，發(fā)揮出監(jiān)督內(nèi)部控制的作用。

三、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)的發(fā)展需要有科學(xué)的內(nèi)部控制制度支撐，可以說企業(yè)的經(jīng)營管理及各種經(jīng)濟(jì)活動都離不開科學(xué)、有效的內(nèi)部控制，由此可見，強化內(nèi)控制度建設(shè)對國有企業(yè)管理意義重大，甚至與企業(yè)是否能實現(xiàn)健康持續(xù)發(fā)展息息相關(guān)，因此，要保證國有企業(yè)的良好發(fā)展勢必要將重點放在內(nèi)部控制制度建設(shè)上。具體可以從：內(nèi)控制度體系、法人治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部監(jiān)督檢查、考核獎懲以及強化人員素質(zhì)等方面入手，進(jìn)一步強化內(nèi)部控制制度建設(shè)，并采取切實措施保證國有企業(yè)內(nèi)部制度的有效執(zhí)行，從而進(jìn)一步提高企業(yè)管理水平，實現(xiàn)健康、持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]宋云.關(guān)于國有資產(chǎn)管理部門內(nèi)控制度建設(shè)的思考[J].財會學(xué)習(xí),2018(2):219-220.

篇3

在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)生活中，財務(wù)信用制度是必不可少的。目前，我國企業(yè)財務(wù)信用制度尚不健全，因而研究企業(yè)財務(wù)信用制度的核心功能，找出現(xiàn)有企業(yè)財務(wù)信用制度存在的問題，并針對問題進(jìn)行深入分析，提出加強企業(yè)財務(wù)信用制度建設(shè)的對策，構(gòu)建一個操作性強、科學(xué)、適時的企業(yè)財務(wù)信用體系就顯得尤為重要。

一、企業(yè)財務(wù)信用制度的核心功能

對制度功能前后關(guān)聯(lián)性認(rèn)識的不清晰，就會導(dǎo)致對制度發(fā)揮作用的過程和機理認(rèn)識的不清晰。一些研究人員對于財務(wù)信用制度降低交易費用、抑制機會主義行為和提供有效信息使預(yù)期成為可能這三種制度功能之間的關(guān)系認(rèn)識不同。細(xì)想一下可以發(fā)現(xiàn)，財務(wù)信用制度之所以能夠降低交易費用，是因為制度抑制了機會主義行為和提供了有效的信息使預(yù)期成為可能。同樣地，財務(wù)信用制度之所以降低交易費用和使外部信息內(nèi)部化，是因為制度同時提供了激勵與約束的手段。因此，企業(yè)財務(wù)信用制度的最核心功能是給市場經(jīng)濟(jì)中的企業(yè)提供激勵與約束，而這一功能則是通過一些具體途徑實現(xiàn)的。

二、我國企業(yè)財務(wù)信用制度的現(xiàn)狀分析

1　企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度建設(shè)不完善

信用是指市場主體在市場交易中贏得他人對自己的信任。信用的產(chǎn)生完全在于市場主體在平等、自愿、公平、等價有償、互利互惠、誠實守信的市場交易中自覺地尊重對方的財產(chǎn)權(quán)利，真正做到真誠相待，并完全以真實、誠懇、善意的態(tài)度參與市場交易活動，真正在市場交易活動中做到恪守承諾，講求信譽，不欺不詐，不采取不正當(dāng)?shù)氖侄吻终妓说睦?，?yán)格履行合約所規(guī)定的義務(wù)和責(zé)任。因此，信用問題的實質(zhì)是財產(chǎn)問題或產(chǎn)權(quán)問題，信用活動產(chǎn)生的制度前提是交易雙方擁有獨立的財產(chǎn)，或者說交易主體必須是擁有獨立財產(chǎn)的所有者或財產(chǎn)主體。但是，目前我國企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度建設(shè)尚不完善，已經(jīng)成了一個必須關(guān)注和解決的難題。

2　企業(yè)財務(wù)信用獎懲機制不完善

三、對加強我國企業(yè)財務(wù)信用制度建設(shè)的建議

1　強化政府的信用監(jiān)管職能

誠信是市場經(jīng)濟(jì)的基本準(zhǔn)則，企業(yè)信用建設(shè)是社會信用體系建設(shè)的重要組成部分，是整頓和規(guī)范市場經(jīng)濟(jì)秩序的治本之策，也是建立征信國家的基礎(chǔ)。依據(jù)現(xiàn)行的法律法規(guī)，加強對企業(yè)信用監(jiān)管是每個政府職能部門的職責(zé)。從目前對企業(yè)財務(wù)信用監(jiān)管的實際情況看，作為國務(wù)院主管市場監(jiān)管的綜合執(zhí)法部門——工商行政管理部門利用其對市場主體登記、經(jīng)營行為監(jiān)管等方面的優(yōu)勢，在加強對企業(yè)財務(wù)信用監(jiān)管方面進(jìn)行了有益的探索，取得了一定的經(jīng)驗。

2　完善客戶財務(wù)信用政策管理制度

目前，許多企業(yè)應(yīng)收賬款得不到控制，是因為企業(yè)在對客戶的交易額度、結(jié)算方式、信用政策等方面缺少一套科學(xué)的標(biāo)準(zhǔn)和程序。財務(wù)信用政策制度包括信用申請審批制度，信用額度審核制度以及信用復(fù)審制度。這項制度以控制客戶的信用額度為核心，使企業(yè)交易決策科學(xué)化、定量化，減少人為因素造成的決策失誤和信用失控。通過這些制度可以明確企業(yè)與客戶的信用關(guān)系，分清企業(yè)內(nèi)部各部門和各級決策人員的權(quán)限和責(zé)任，對一個客戶授予一定的信用限額，意味著客戶、銷售人員、管理決策人員都受到不同程度、不同方式的約束。

3　完善應(yīng)收賬款管理制度

這項制度將應(yīng)收賬款作為一個專門的管理對象，實行專業(yè)化、制度化的管理。應(yīng)收賬款是企業(yè)因銷售產(chǎn)品，材料、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)而向購貨方、接受勞務(wù)方收取的款項，形成應(yīng)收賬款的直接原因是賒銷，賒銷活動可以擴大產(chǎn)品銷路、穩(wěn)定銷售渠道、減少存貨，增加收入，已經(jīng)成為當(dāng)代經(jīng)濟(jì)的基本特征之一，并大量存在于企業(yè)內(nèi)部。然而，應(yīng)收賬款的形成增加了企業(yè)風(fēng)險。因此，企業(yè)必須加強應(yīng)收賬款的管理，正確衡量財務(wù)信用成本和信用風(fēng)險，合理確定客戶財務(wù)信用政策，及時收回貨款。

4　建立企業(yè)財務(wù)信用管理部門

企業(yè)要實施全面的信用管理，首先必須在原有的業(yè)務(wù)管理體系中增加信用管理職能。對于大中型企業(yè)來說，應(yīng)當(dāng)建立信用管理部門；對于小型企業(yè)來說，至少也應(yīng)當(dāng)設(shè)置信用監(jiān)理。企業(yè)管理者已經(jīng)越來越認(rèn)識到，信用管理已成為企業(yè)經(jīng)營成功的必要條件，而設(shè)立獨立的信用管理部門是使這項重要的管理職能更加合理化、專業(yè)化的基本保證。

篇4

【關(guān)鍵詞】企業(yè)內(nèi)部會計制度 企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益 會計制度建設(shè)

一、企業(yè)會計制度建設(shè)的必然性

健全企業(yè)內(nèi)部控制和提高工作效率的需要。對會計工作的內(nèi)部牽制，往往采用職務(wù)分管的控制方法，以達(dá)到互相牽制、互相稽核、驗證的目的，這種方法不能說沒有效果：但是，長期從事某一職務(wù).往往會產(chǎn)生“麻木不仁”、“相互串通”和“死氣沉沉”等缺點。為了克服這些缺點，一般采用職務(wù)輪換的方法

降低企業(yè)涉稅風(fēng)險的招要。《中華人民共和國稅收征收管理法》加大了依法治稅力度，加重了對稅務(wù)違法案件的處罰。由于國家頒發(fā)的行業(yè)會計制度和公共綜合會計制度本身存在許多會計職業(yè)性判斷和選擇.稅務(wù)機關(guān)在納稅檢查時，不僅要依據(jù)國家頒發(fā)的行業(yè)會計制度和公共綜合會計制度，更重要的是要依據(jù)企業(yè)經(jīng)過判斷和選擇后確定的企業(yè)內(nèi)部會計制度。

適應(yīng)會計改革、完善會計規(guī)范體系的需要。會計規(guī)范即會計工作應(yīng)遵守的規(guī)矩。它是處理各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、進(jìn)行會計核算和實施會計監(jiān)督的準(zhǔn)繩。從我國會計改革的方向看，在會計理論、會計規(guī)范、會計教育等方面，根據(jù)自身的國情結(jié)合國際慣例。建立符合社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制、適應(yīng)現(xiàn)代化制度要求的會計法規(guī)體系。企業(yè)內(nèi)部會計制度能使會計規(guī)范成為普遍性與特殊性相結(jié)合、通用性與專業(yè)性相結(jié)合、宏觀指導(dǎo)性與微觀操作性相結(jié)合的有機統(tǒng)一體。

適應(yīng)實現(xiàn)會計電算化的需要。會計電算化是企業(yè)會計工作發(fā)展的必然趨勢，隨著企業(yè)走向市場、宏觀調(diào)控的加強和各項會計改革措施的逐步展開，對會計快捷、準(zhǔn)確地提供各種信息的需要日益迫切，會計電算化的全面推行勢在必行。而會計電算化的正常運作，則完全有賴于一套完整、便于操作的程序，有賴于會計人員嚴(yán)格按規(guī)則操作。

二、企業(yè)內(nèi)部會計制度與經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)系

影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益的因素主要有以下幾個方面，首先是企業(yè)的內(nèi)部會計制度的方法，企業(yè)是否擁有一套科學(xué)的現(xiàn)代化的內(nèi)部會計制度方法，對其經(jīng)濟(jì)效益有重要影響。其次是對市場發(fā)展現(xiàn)狀的了解。

財務(wù)計劃是提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益的重要保障。企業(yè)的財務(wù)計劃指的是在企業(yè)明確的財務(wù)目標(biāo)的指導(dǎo)下，對企業(yè)的各項經(jīng)營活動進(jìn)行綜合分析之后而制定的計劃，財務(wù)計劃包括了企業(yè)日常的內(nèi)部會計制度和財務(wù)考核，提高了企業(yè)內(nèi)部會計制度的預(yù)見性和規(guī)范性，對提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益提供了重要保障。

財務(wù)預(yù)測是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的基本前提。企業(yè)的財務(wù)預(yù)測指的是對在企業(yè)的發(fā)展過程中的財務(wù)變化進(jìn)行預(yù)測和分析，改革一成不變的內(nèi)部會計制度方案，避免內(nèi)部會計制度過程中的思想僵化，為企業(yè)的經(jīng)營活動提供了科學(xué)合理的預(yù)測方案，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。

財務(wù)監(jiān)督是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的保證。企業(yè)的財務(wù)監(jiān)督主要是在企業(yè)的經(jīng)營活動中，對企業(yè)的遵紀(jì)守法情況的監(jiān)督，對企業(yè)員工的工資分配的監(jiān)督，對企業(yè)的成本控制情況的監(jiān)督以及對企業(yè)資金的籌集和運用情況的監(jiān)督，財務(wù)監(jiān)督可以降低企業(yè)的成本，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

三、我國企業(yè)內(nèi)部會計制度建設(shè)的現(xiàn)狀

我國的會計工作更注重其核算功能，未能發(fā)揮管理的基本職能，在控制風(fēng)險與監(jiān)督管理方面，主要加強的是審計機關(guān)的強制執(zhí)法作用，這種事后控制不能及時監(jiān)控各單位的業(yè)務(wù)活動，為此，我國相繼出臺一系列政策，指導(dǎo)單位內(nèi)部控制的研究與應(yīng)用。但是，目前內(nèi)部控制管理仍有待完善，主要表現(xiàn)在一下幾個方面。

企業(yè)內(nèi)部會計制度建設(shè)缺乏科學(xué)的理論依據(jù)。目前，我國企業(yè)內(nèi)部會計制度建設(shè)缺乏合適的理論依據(jù)，往往都是依據(jù)企業(yè)會計的經(jīng)驗和國家制度的會計準(zhǔn)則及行業(yè)會計制度制定的，而《企業(yè)會計制度》本身存在一些問題。首先，《企業(yè)會計制度》和會計準(zhǔn)則存在一些矛盾。在一些具體業(yè)務(wù)處理上，準(zhǔn)則和制度規(guī)定不同，造成會計解釋上的不一致和會計運作上的混亂。其次，《企業(yè)會計制度》闡述上存在的缺陷?！镀髽I(yè)會計制度》將當(dāng)前的一些具體會計準(zhǔn)則硬套在會計要素中，而很多具體準(zhǔn)則并不是按會計要素展開的。

企業(yè)會計制度相關(guān)政策法規(guī)不完善。在20世紀(jì)70年代初，美國理論界就已經(jīng)對內(nèi)部會計控制的定義、目標(biāo)和內(nèi)容做出了界定。而我國在80年代前，理論研究方面基本是空白，直至2001年6月

，才首次出臺針對于內(nèi)部控制建設(shè)的《內(nèi)部會計控制規(guī)范-一基本規(guī)范》。該規(guī)范的，說明我國在理論及法規(guī)建設(shè)方面都取得了重要的、階段性成果，有利于指導(dǎo)單位建立內(nèi)部會計控制，但其具體細(xì)則有待加強。

四、如何進(jìn)行有效的企業(yè)內(nèi)部會計制度建設(shè)

企業(yè)必須重視對內(nèi)部控制制度管理人員的選用。內(nèi)部控制制度設(shè)置得再完善，若沒有稱職的人員來執(zhí)行，也不能發(fā)揮應(yīng)有的作用。要杜絕賬戶設(shè)置不合理、記錄不真實的情況，充實會計控制制度的職能作用，必須重視對內(nèi)部控制制度管理人員的選用和培訓(xùn)，提高財會人員的素質(zhì)，定期進(jìn)行考評，獎優(yōu)罰劣。

企業(yè)必須發(fā)揮內(nèi)部審計機構(gòu)的作用。健全內(nèi)部審計機構(gòu)是強化內(nèi)部控制制度的一項基本措施，內(nèi)部審計工作的職責(zé)不僅包括審核會計賬目，還包括稽查、評價內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率.并向企業(yè)最高管理部門提出報告，從而保證企業(yè)的內(nèi)部控制制度更加完善嚴(yán)密。

篇5

健康企業(yè)是一種生存狀態(tài)，也是企業(yè)立身境界管理的目標(biāo)，它追求的是企業(yè)的良性循環(huán)，這就要求企業(yè)在經(jīng)營管理中能夠很好地融合科學(xué)管理及法家之道。

立身境界管理與健康企業(yè)

古往今來，中國人十分講究安身立命。安身，即容身；立命，即精神有所寄托。安身立命，就是指生活有著落，精神有寄托。

顯然，安身立命不僅表明一個人應(yīng)該具備基本的物質(zhì)保障，而且表明這個人應(yīng)該是一個精神充實的人。一個人如果不能安身立命，就談不上其他更大的成功。所以自古至今，安身立命就成為每一位有志之士的人生境界與生活追求。換句話說，安身立命之人也就是我們今天社會價值系統(tǒng)中的成功人士。把企業(yè)視為一個生命體，其要想發(fā)展壯大也需要安身立命，而首先應(yīng)做到的便是安身，也就是立身。因此，立身境界是企業(yè)生存發(fā)展的基本境界。

所謂立身境界管理，就是保持企業(yè)的良性循環(huán)，追求企業(yè)健康。健康企業(yè)說著容易做著難，但是，只要企業(yè)遵循市場及行業(yè)發(fā)展的客觀規(guī)律就可能贏得健康。無論對個人還是企業(yè)，健康是基本的生存條件，如果沒有健康一切都將成為空談。從進(jìn)化論的觀點看，生物進(jìn)化與企業(yè)生命進(jìn)化有相通之處，生物進(jìn)化規(guī)律、生物生命周期與企業(yè)進(jìn)化規(guī)律、企業(yè)生命周期也應(yīng)有共通之處。所謂“中小企業(yè)三年一小關(guān)，五年一大關(guān)”，說的就是中小企業(yè)生命周期較短及抗風(fēng)險能力較弱這一企業(yè)生命規(guī)律。

什么是健康企業(yè)？健康企業(yè)是一種生存狀態(tài)、一種經(jīng)營目標(biāo)，也是一種管理境界。在現(xiàn)實中，企業(yè)可能已經(jīng)處于亞健康狀態(tài)，而它們卻往往意識不到。古往今來，渴望健康甚至長生不老成為無數(shù)人的夢想。實際上，人只有遵循自然規(guī)律，企業(yè)也只有遵循市場規(guī)律才能贏得健康。假如用人的生命現(xiàn)象來比喻企業(yè)，就像一個人呱呱墜地之后由于遺傳因素及父母呵護(hù)，小時候往往很少得病，過了三歲甚至更大，病反而變多了。究其原因，一方面是隨著年齡的增長，母體給予的抵抗力不斷下降；另一方面，在逐漸走向社會并學(xué)習(xí)獨立生存和發(fā)展的過程中，人們會遇到各種各樣的困難，身體機能很可能會下降。企業(yè)也是這樣，前期由于各方面的資源比較充足，企業(yè)對競爭環(huán)境的應(yīng)對比較容易；而后期則由于資源不足特別是競爭環(huán)境的改變，可能讓企業(yè)盲目追求做大做強，致使很多企業(yè)個子高了并不結(jié)實，體格大了只是虛胖。這種亞健康狀態(tài)容易導(dǎo)致疾病的發(fā)生，也是企業(yè)健康成長的隱形殺手。

科學(xué)管理與企業(yè)制度建設(shè)

科學(xué)管理，指的是現(xiàn)代科學(xué)管理，它是集古典管理思想之大成，在泰勒科學(xué)管理理論的基礎(chǔ)上于20世紀(jì)三四十年代迅速發(fā)展起來的管理理論和方法?？茖W(xué)的管理思想、管理方法與科學(xué)的制度建設(shè)是辯證統(tǒng)一、缺一不可的。

從總體上看，中國企業(yè)在自身發(fā)展上仍然存在很多問題，改革開放以來很多曾經(jīng)風(fēng)光無限、名噪一時的企業(yè)正在不斷倒下。真正做強做大，走向國際舞臺，參與全球市場競爭的企業(yè)，在中國企業(yè)中所占的比例仍然很小。更重要的是，長期受傳統(tǒng)文化及民族心理積淀的影響，大多數(shù)企業(yè)缺乏良好的制度理念、制度氛圍及嚴(yán)謹(jǐn)科學(xué)的制度傳統(tǒng)，而不是缺乏制度規(guī)章本身。在很多企業(yè)，成文的規(guī)章制度不僅裝訂成冊發(fā)到班組及員工手中，許多重要的制度口號更是涂刷在廠區(qū)，懸掛在辦公樓，甚至貼上辦公室的大小墻壁，但是，規(guī)章制度形同虛設(shè)的狀況仍十分嚴(yán)重。

更加普遍的情況是，拒不執(zhí)行規(guī)章，違背企業(yè)制度的恰恰是企業(yè)制度的制定者，也是企業(yè)的最高領(lǐng)導(dǎo)者。在他們看來，制度是人制定的，是為人服務(wù)的，制度是死的，人是活的，一個大活人不能被那些條條框框憋死！于是，很多企業(yè)的規(guī)章制度形同虛設(shè)，而且朝令夕改，如同兒戲。中國企業(yè)的大多數(shù)管理者特別是最高管理者，往往認(rèn)為制度是為管理他人而制定的，這就決定了他們絕不會用制度來約束自己。實際上，中國傳統(tǒng)文化的很多思想，用得好就是靈活，就是權(quán)變，用不好就是見風(fēng)使舵，就是陰謀詭計。中國人思想意識深處根深蒂固的尊卑貴賤、遠(yuǎn)近親疏、愛有差別等觀念，恰恰是儒家文化的核心價值之一。

一個民族的文化心理和思維方式，很難脫離甚至從根本上消除幾千年傳統(tǒng)文化的影響。這就決定了在新的時代條件下，中國傳統(tǒng)文化對市場經(jīng)濟(jì)的巨大阻力與尖銳挑戰(zhàn)。本來，對現(xiàn)代科學(xué)管理，特別是現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)，中國傳統(tǒng)文化的兩面性仍然具有不可或缺的作用。但是，由于傳統(tǒng)文化的巨大慣性和不良影響，加之全球化時代更加殘酷的競爭，就使得很多中國企業(yè)為了生存而做事不謀久遠(yuǎn)，急功近利，甚至善走捷徑、投機取巧，在經(jīng)營管理上熱衷于傳統(tǒng)文化糟粕而不能自拔。

觀察近年來企業(yè)界的“國學(xué)熱”，研究“中國式管理”的種種主張，在市場中發(fā)揮主要影響而備受企業(yè)界歡迎的，多數(shù)情況下恰恰不是傳統(tǒng)文化的積極面，而是歷史的糟粕。其中，既反映出新的時展、社會趨勢與歷史文化傳承之間的矛盾，也反映出市場經(jīng)濟(jì)、法制觀念與民族文化融合所產(chǎn)生的阻力。

“忠”和“義”，是中國傳統(tǒng)文化重要的倫理觀念。但是中國人講究忠、義是因?qū)ο蠖缘?，對親近的人講忠、對熟悉的人講義；對不親的人則可以不講忠，對疏遠(yuǎn)的人也可以不講義。因此，中國人理解的“誠信”，只不過是義的表現(xiàn)形式而已。同理，中國人的誠信，也只有建立在血緣宗親、熟人關(guān)系之上，才會產(chǎn)生真正的社會價值。顯然，中國人的這種忠義觀念和誠信思維，深深打上了儒家綱常倫理的烙印。這種倫理傳統(tǒng)使中國構(gòu)成了一個親族社會和熟人網(wǎng)絡(luò)，所有的道義都是先在親族血緣中發(fā)揮作用，然后才是“推己及人”。所以，中國人做事首先考慮的是熟人圈子，這種傳統(tǒng)一直延續(xù)至今，所謂“熟人好辦事”，人們做任何事首先想到的是人脈關(guān)系，認(rèn)為人脈就是金錢，是成功的前提條件。這種傳統(tǒng)觀念深深影響著中國人的思維方式和思想行為，也是這種長期的文化心理積淀導(dǎo)致了中國人對制度的排斥，對規(guī)矩的輕視，進(jìn)而演變?yōu)閷Ψ傻奶魬?zhàn)。這也是近年來隨著市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和法制建設(shè)的不斷完善，因人們的思想觀念不能與時俱進(jìn)而導(dǎo)致一系列無視法紀(jì)、為所欲為的行為不斷激增，社會矛盾更加凸顯的內(nèi)在原因。

西方的誠信觀念、法制意識與我國有著根本區(qū)別。中國人的誠信是建立在倫理文化基礎(chǔ)之上的，而西方的誠信準(zhǔn)則則是建立在契約精神與平等觀念基礎(chǔ)之上的。這兩種誠信的根本差別在于，中國人的誠信講的是道義責(zé)任，而西方的誠信則要求彼此承擔(dān)契約及法律責(zé)任；中國傳統(tǒng)的道義責(zé)任靠的是自我約束和道德自律，這種道德約束及道義責(zé)任往往可以推脫或變通，而西方的契約精神、法律責(zé)任則是對權(quán)利義務(wù)關(guān)系的承諾、兌現(xiàn)與保障。

面對中國幾千年的歷史文化傳承，完全和全面否定自己民族的道德精神與倫理傳統(tǒng)，顯然既不可能也不現(xiàn)實。反過來，完全寄望于以傳統(tǒng)的倫理綱常來支撐現(xiàn)代社會和市場經(jīng)濟(jì)，更是一種自欺欺人和歷史倒退。因此，最好的模式就是中西結(jié)合，而面對中國傳統(tǒng)文化的巨大慣性與深遠(yuǎn)影響，在社會思想文化及市場經(jīng)濟(jì)建設(shè)中更加注重法治精神，更加強調(diào)制度建設(shè)是十分明智的行為。

實際上，中西融合、兼收并蓄并不是對立的，在社會經(jīng)濟(jì)、文化的轉(zhuǎn)型期，那種非此即彼的形而上學(xué)思想是不可取的。因此，面對中國特殊的歷史文化背景及當(dāng)前更加復(fù)雜的社會狀況，把依法治國與以德治國相互并用而著重強調(diào)依法治國，就具有重要的現(xiàn)實意義。對企業(yè)來說，把制度管理與文化激勵結(jié)合起來，更加強調(diào)制度建設(shè)，加速形成自身良好的制度文化氛圍，使科學(xué)管理發(fā)揮應(yīng)有的市場價值，就成了當(dāng)前我國企業(yè)界重要的戰(zhàn)略目標(biāo)。

法家之道與企業(yè)制度管理

今天，西方管理科學(xué)已經(jīng)發(fā)展到了一個更高階段，但對于很多中國企業(yè)來說，科學(xué)管理仍具有重要的理論價值與實踐意義。畢竟，中國的改革開放時間只有30多年，而大多數(shù)企業(yè)，特別是為數(shù)眾多的民營企業(yè)，它們成長的歷史更短，其中很多企業(yè)尤其是新創(chuàng)企業(yè)的主要問題在于解決基本的生存問題。像這樣需要強調(diào)短期目標(biāo)與結(jié)果導(dǎo)向的企業(yè)，其管理的核心在于業(yè)績，而提升業(yè)績的主要方法是物質(zhì)激勵與精神激勵并重，甚至必須更加強調(diào)物質(zhì)激勵。因此，企業(yè)的制度、薪酬等在經(jīng)營管理中起著至關(guān)重要的作用，要在這樣的企業(yè)推廣更高級的管理模式，既不現(xiàn)實，也難以奏效。

所以，科學(xué)管理、行為科學(xué)管理為中國多數(shù)企業(yè)的管理提供了極大的用武之地。實際上，科學(xué)管理的思想與方法在中國古已有之，比如法家之道就十分強調(diào)制度和平等，也十分講究方法，只是在歷史上，特別是自漢武帝之后由于儒家文化的強勢地位而使法家思想受到了排斥。今天，企業(yè)在實施西方科學(xué)管理的同時，注重吸收法家之道的有益營養(yǎng)，特別是在企業(yè)管理中重視制度建設(shè)，使中西管理模式相互打通融合，將具有重要的理論價值與現(xiàn)實意義。

法家重視法律而反對儒家的禮教。法家看到，人都有“好利惡害”或者“就利避害”的本性。管子說過，商人日夜兼程，趕千里路也不覺得遠(yuǎn)，是因為利益在前邊吸引他；捕魚的人不怕危險，逆流而航行，百里之遠(yuǎn)也不在意，也是追求捕魚的利益。有了這種相同的思想，所以商鞅才得出結(jié)論：“人生有好惡，故民可治也?！?/p>

法家反對保守的復(fù)古思想，主張銳意改革。他們認(rèn)為歷史是向前發(fā)展的，一切法律和制度都要隨歷史的發(fā)展而發(fā)展，既不能復(fù)古倒退，也不能因循守舊。商鞅明確提出了“不法古，不循今”的主張。韓非繼承了老師荀子的思想, 認(rèn)為人性本惡，提出了人性自利的觀點, 認(rèn)為人的一切行為的出發(fā)點都是個人利益，“欲利之心不除，其身之憂也”。

西方法制社會的基礎(chǔ)在于遏制人性中惡的部分，發(fā)揚善的部分，其基礎(chǔ)在于“人性自私”的假設(shè)，即個人為了自身利益會不顧他人和社會的需要，所以必須用法制來約束個人在追求私利的同時滿足社會的整體需要。法家的核心思想是以法治引領(lǐng)社會，他們的理論根據(jù)是萬物以道為原為本，法是道在社會的體現(xiàn)。因此，法家的人性本惡的思想與西方的“經(jīng)濟(jì)人”假設(shè)具有很大的共通性，人性的自私本質(zhì)也正是西方經(jīng)濟(jì)學(xué)的基本假設(shè)。

法家管理以“法”，即管理制度為核心，注重“法”、“勢”、“術(shù)”（即管理制度、管理權(quán)威與管理技巧）的相互結(jié)合。法家明確主張“法治”，反對“人治”，主張時時事事都必須嚴(yán)格遵循既定的法令、規(guī)則，而絕不能依靠管理者的主觀判斷或個人好惡。法家相信，如果堅守法制，哪怕是平庸普通的人也能成功地進(jìn)行管理；若拋開法制，才能卓著的人也必然會面臨失敗。

可以說，法家的管理思想對現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營管理具有重要啟示。企業(yè)管理不能僅僅依靠員工的自覺自愿, 還必須依靠科學(xué)的制度建設(shè)與嚴(yán)謹(jǐn)?shù)牧鞒桃?guī)范，諸如集權(quán)與分權(quán)、組織結(jié)構(gòu)的設(shè)計、責(zé)權(quán)利的分配等。目前，企業(yè)制度建設(shè)已成為現(xiàn)代企業(yè)管理的核心問題,企業(yè)要想在日益激烈的競爭中取勝，就必須打下堅實的制度基礎(chǔ)，并嚴(yán)格依據(jù)規(guī)章制度來強化自身的執(zhí)行能力。

所以，中國本土企業(yè)應(yīng)從自身文化土壤與民族心理特點出發(fā)，針對企業(yè)的實際情況，取科學(xué)管理之長，揚法家思想之優(yōu)，在市場運營中高度重視制度建設(shè)，努力夯實經(jīng)營基礎(chǔ)，壯大企業(yè)規(guī)模實力，將二者有機結(jié)合、融會貫通，無論對建設(shè)有中國特色的管理模式，還是增強企業(yè)的國際競爭力，都具有重要的市場價值。

（作者專著《境界管理：五重境界管理模式》已由機械工業(yè)出版社華章經(jīng)管出版）

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關(guān)鍵詞：企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理 問題 創(chuàng)新措施 發(fā)展趨勢

我國企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展按照十八屆三中全會要求需要進(jìn)一步理順關(guān)系，處理好企業(yè)與政府、企業(yè)與市場、企業(yè)與企業(yè)、企業(yè)內(nèi)部各部門等多重關(guān)系，在科學(xué)發(fā)展觀的指導(dǎo)下，深入開展改革與發(fā)展工作，本文從企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理存在的問題出發(fā)，探討了解決這些問題的創(chuàng)新措施，并就企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理的發(fā)展趨勢進(jìn)行了展望。

一、問題的提出：企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理存在的問題及原因分析

通過對我國企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理進(jìn)行實地數(shù)據(jù)采集和理論分析，采用實證分析的方式，就我國企業(yè)存在的問題歸納總結(jié)如下，以求教于學(xué)界同仁：

（1）企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理理念相對落后?；诶碚摲治龊蛯嵶C調(diào)查，我們發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理存在的最大問題是管理理念嚴(yán)重滯后于現(xiàn)實經(jīng)濟(jì)管理和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的現(xiàn)實需要。企業(yè)管理中財務(wù)管理居于核心地位，而與之配套的其他管理則顯得相對缺乏，這依然是傳統(tǒng)的管理模式在作祟。按照唯物辯證法的理解，存在決定思維，思維是對存在的能動反映和合理超越。思維對存在有能動的反作用，當(dāng)思維不適應(yīng)存在發(fā)展的需要，就會嚴(yán)重阻礙存在的發(fā)展。在企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理過程中，管理理念東西應(yīng)該屬于思維的范疇，而企業(yè)經(jīng)濟(jì)的現(xiàn)實發(fā)展則屬于存在的范疇。就目前我國企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展來說，管理理念已經(jīng)嚴(yán)重落后于企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，就勢必會阻礙經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。在這里我們需要強調(diào)的是不斷加強企業(yè)管理層的理念更新和創(chuàng)新意識培養(yǎng)，以符合現(xiàn)實企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要。

（2）理念落后導(dǎo)致管理制度不完善。由于上述經(jīng)濟(jì)管理理念嚴(yán)重滯后于現(xiàn)實經(jīng)濟(jì)管理發(fā)展的要求，相應(yīng)導(dǎo)致缺乏完善的管理制度和機制體制。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理制度是企業(yè)管理運行的根據(jù)和依存性法規(guī)，在企業(yè)整個運行管理中地位舉足輕重。這種缺乏主要表現(xiàn)在：沒有一套總體上的規(guī)范性制度，其次是整套的管理制度沒有相應(yīng)的配套機制，三是制度建立要么落后于現(xiàn)實經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求，要么超前于現(xiàn)實發(fā)展需要，不具有可操作性，這是我們經(jīng)濟(jì)管理過程中需要認(rèn)真反思的一個重要課題。

（3）管理部門缺乏和相應(yīng)的管理隊伍不完善。通過上面的分析，我們可以知道：企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理最根本的是需要企業(yè)主體的參與，即人的作用的發(fā)揮。那就是沒有完善的制度的根源在于沒有配套的制定制度措施的管理部門，沒有專門的制度建設(shè)部門是因為沒有相應(yīng)的管理人才，而企業(yè)對人才管理的缺失歸根結(jié)底又來源于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層管理理念的落后，或者是不符合實際發(fā)展的需要。那么具體來說，在市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)全球化的背景下，缺乏那種戰(zhàn)略意識和創(chuàng)新意識。在這種情況下，企業(yè)管理必然是盲目的和囿于傳統(tǒng)的閉門造車式的發(fā)展思路。一方面是企業(yè)管理部門的嚴(yán)重不足，各方面配套部門也沒有上位，企業(yè)管理缺少多部門聯(lián)動機制就會大大影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理的效率和增加成本，不利于管理促進(jìn)生產(chǎn)和經(jīng)濟(jì)增長，更不用說提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活力，增加企業(yè)員工收入更是天方夜譚式的烏托邦，嚴(yán)重影響企業(yè)員工工作積極性和管理現(xiàn)代化。

二、問題的解決：創(chuàng)新經(jīng)濟(jì)管理的有效方案

針對上面提出的問題及分析，我們根據(jù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理發(fā)展的現(xiàn)實需要，結(jié)合市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的規(guī)律和經(jīng)濟(jì)全球化背景，提出了若干可供企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理發(fā)展的幾個方案，現(xiàn)簡要表述如下：

（1）按照馬克思唯物辯證法要求，以科學(xué)發(fā)展觀為指南，樹立正確的經(jīng)濟(jì)管理理念，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)發(fā)展方式，嚴(yán)格按照國際化、人本化要求，深入貫徹十八屆三中全會關(guān)于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，扎扎實實做好企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理理念的升級換代。具體來說，我們要求企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理過程中要全面建立以人為本的管理理念，在企業(yè)中真正貫徹落實員工為主體，改革為先導(dǎo)的管理理念。只同時我們還要強調(diào)建立優(yōu)秀的企業(yè)文化，營造良好的生產(chǎn)和生活環(huán)境，為企業(yè)發(fā)展注入新鮮活力，真正實現(xiàn)以人為本，兼顧效率公平，實現(xiàn)全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展。

（2）根據(jù)企業(yè)理念更新的要求，我們提出要建立健全完善的企業(yè)管理制度。制度建設(shè)是企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理的重要法制根據(jù)，只有建立完善的管理制度，創(chuàng)新體制機制，才能有效整合各方面資源，在不斷實現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)需要的同時，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理活力，不斷適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求和全球經(jīng)濟(jì)一體化的發(fā)展趨勢。具體來說，我們通過建立健全完善的管理制度，實施有效的配套制度改革，通過優(yōu)化資源配置和全員參與的監(jiān)督管理體制建設(shè)，不斷運用人性化的管理手段，使管理不再是家長式的自上而下的命令，而是立體化、多元化的創(chuàng)新體制建設(shè)和發(fā)展。

（3）建立健全企業(yè)部門建設(shè)和管理人才的引進(jìn)和培養(yǎng)力度。在建立完善現(xiàn)代企業(yè)制度的過程中，我們要破除不合理的管理理念和健全相應(yīng)的制度外，還需要通過完善和建立相應(yīng)的管理部門，引進(jìn)和培養(yǎng)一大批掌握先進(jìn)管理理念和技能的管理人才，在企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理中發(fā)揮中堅力量。具體來說，一方面我們要通過健全企業(yè)內(nèi)部的制度建設(shè)和監(jiān)管部門，對內(nèi)部不適應(yīng)現(xiàn)代化管理要求的部門進(jìn)行拆并改革，對于那些不適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的部門要進(jìn)行機構(gòu)改革，并通過明確職能分工，加強內(nèi)部調(diào)控。另一方面，我們還需要通過加強企業(yè)管理人員的引進(jìn)和培養(yǎng)，企業(yè)要加大這方面的資金預(yù)算和投入，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理培養(yǎng)有力的儲備人才，在這方面我們的路還很長，我國的企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理還需要進(jìn)行長期的探索。

參考文獻(xiàn)：

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關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部審計；制度建設(shè)

內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部的一種獨立的評價活動，主要是企業(yè)通過設(shè)立專門的審計機構(gòu)或部門對企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)、會計、績效等經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審查和評價。內(nèi)部審計制度對于企業(yè)的經(jīng)營管理意義重大，能夠提高企業(yè)的自我監(jiān)督和自我管理能力，加強對于企業(yè)內(nèi)部各個部門的監(jiān)督和管理，提高企業(yè)的內(nèi)部控制能力。

一、加強內(nèi)部審計制度建設(shè)的必要性

1.解決“委托—”風(fēng)險問題的要求

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)改革的不斷深化，越來越多的企業(yè)開始建立現(xiàn)代企業(yè)制度結(jié)構(gòu)。現(xiàn)代企業(yè)制度的主要特征就是企業(yè)所有者與經(jīng)營者相分離?，F(xiàn)代企業(yè)制度的建立大大提高了企業(yè)的經(jīng)營管理效率，使得企業(yè)能夠更好地參與市場經(jīng)濟(jì)活動。與此同時，所有者與經(jīng)營者相分離的特征，也給企業(yè)帶來了“委托—”的道德風(fēng)險問題。

內(nèi)部審計制度是解決“委托—”風(fēng)險問題的重要途徑之一?！拔小眴栴}的出現(xiàn)主要是由于信息不對稱的原因?qū)е碌?。企業(yè)的經(jīng)營者作為企業(yè)的會計信息資源的掌握者和占有者，其出于自身利益最大化的考慮，很有可能利用信息優(yōu)勢來做出損害企業(yè)所有者權(quán)益的行為。通過內(nèi)部審計制度，企業(yè)所有者可以很好的對于經(jīng)營者的行為進(jìn)行監(jiān)督和控制，更多的掌握企業(yè)在經(jīng)營管理中的信息，加強對企業(yè)經(jīng)營者行為的約束，很好地解決了信息不對稱導(dǎo)致的“委托—”問題。

2.加強企業(yè)內(nèi)部控制的要求

隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的發(fā)展，對于企業(yè)的內(nèi)部控制制度提出了越來越高的要求。內(nèi)部審計制度是加強企業(yè)內(nèi)部控制的重要保障。企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)章制度的實施，內(nèi)部控制制度能否得到有效的執(zhí)行，內(nèi)部控制能否收到效果，都需要有內(nèi)部審計制度來發(fā)揮監(jiān)督和審查的作用。目前，我國很多企業(yè)的內(nèi)部控制比較弱化，內(nèi)部控制制度不能夠得到很好的實施，企業(yè)由于內(nèi)部控制不完善而出現(xiàn)的會計信息質(zhì)量失真，各部門經(jīng)營管理效率低下，相關(guān)人員的事件非常多。因此，企業(yè)需要重視內(nèi)部審計制度發(fā)揮的獨立監(jiān)督審查作用，通過內(nèi)部審計制度的建設(shè)來為內(nèi)部控制的加強提供保障。

二、企業(yè)內(nèi)部審計制度現(xiàn)狀

1.內(nèi)部審計制度建設(shè)缺乏制度性保障

內(nèi)部審計在我國的起步比較晚，與西方發(fā)達(dá)國家先進(jìn)的內(nèi)部審計制度相比，我國的內(nèi)部審計制度建設(shè)的基礎(chǔ)非常薄弱，企業(yè)的內(nèi)部審計制度建設(shè)缺乏依據(jù)和保障。我國目前還沒有一個全面完善的法律法規(guī)來對于企業(yè)的內(nèi)部審計制度進(jìn)行規(guī)范，企業(yè)內(nèi)部審計制度的建設(shè)缺乏法律保障。我國曾于1994年頒布了“審計法”，并與2003年頒布了“內(nèi)部審計工作的規(guī)定”，這是目前為止僅有的兩部關(guān)于企業(yè)內(nèi)部審計制度的法律法規(guī)。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和現(xiàn)代企業(yè)制度的推進(jìn)，企業(yè)的內(nèi)部審計制度建設(shè)中面臨的問題和矛盾越來越多，內(nèi)部審計制度建設(shè)迫切需要完善的法律法規(guī)作為保障和支持。

2.企業(yè)管理層缺乏對于內(nèi)部審計重要性的認(rèn)識

很多企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層對于內(nèi)部審計制度的重要性缺乏認(rèn)識，一些領(lǐng)導(dǎo)對于審計工作的認(rèn)識僅僅限于外部審計，認(rèn)為企業(yè)的審計工作是由外部的會計師事務(wù)所和注冊會計師來完成的，很多企業(yè)都沒有設(shè)立專門的內(nèi)部審計部門，沒有建立內(nèi)部審計制度。其次，一些企業(yè)雖然制定了內(nèi)部審計制度，但是沒有專門的內(nèi)部審計部門和人員來從事內(nèi)部審計工作，企業(yè)的內(nèi)部審計工作往往都是由財務(wù)會計人員來替代完成實施，導(dǎo)致內(nèi)部審計工作的專業(yè)性沒有得到發(fā)揮，內(nèi)部審計的獨立性也大打折扣。

3.內(nèi)部審計部門的獨立性較差

我國大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計部門的獨立性較差，沒有完善的授權(quán)分權(quán)機制，職務(wù)分離機制等為內(nèi)部審計部門工作提供制度保障，內(nèi)部審計部門在執(zhí)行內(nèi)審工作時往往有著很大的困難和障礙，內(nèi)部審計的獨立監(jiān)督工作難以得到有效的發(fā)揮。另外，我國大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計部門往往都是在公司的經(jīng)營管理層的領(lǐng)導(dǎo)之下，在內(nèi)部審計工作執(zhí)行的時候往往要受到領(lǐng)導(dǎo)的干涉和掣肘，導(dǎo)致內(nèi)部審計部門缺乏獨立性和權(quán)威性，不能真正的對企業(yè)的各項經(jīng)營管理活動做出公正客觀的評價。

4.內(nèi)部審計的手段比較單一，內(nèi)部審計水平比較低

我國大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計工作的手段比較單一，內(nèi)部審計工作往往都是由財務(wù)會計人員來執(zhí)行，缺乏專業(yè)的內(nèi)部審計人員，內(nèi)部審計的水平比較低。其次，我國企業(yè)的內(nèi)部審計工作的重點還是傳統(tǒng)的財務(wù)會計方面，主要是對于企業(yè)會計資料和財務(wù)信息的真實性和合法性的審計，其目的是防止財務(wù)造假以及會計信息差錯等行為發(fā)生。

以一家大型物流企業(yè)的內(nèi)部審計工作情況為例。這家企業(yè)的內(nèi)部審計沒有單獨的部門承擔(dān)，而是每年由財務(wù)部門的會計人員進(jìn)行交叉審計。內(nèi)部審計涉及的內(nèi)容非常廣泛，但由于財務(wù)部門人員的專業(yè)水平受限，對于內(nèi)審綜合知識的缺乏，導(dǎo)致審計結(jié)果不能完全真實反映，達(dá)不到內(nèi)審應(yīng)有的效果。同時，由于長年采取此種方式，財務(wù)人員對審計已經(jīng)產(chǎn)生模式化思維，得不到審計所要的效果。另外，對于審計反映出的問題都沒有得到很好的解決。

三、加強企業(yè)內(nèi)部審計制度建設(shè)的對策

1.加強內(nèi)部審計制度的法律法規(guī)建設(shè)

企業(yè)的內(nèi)部審計制度建設(shè)，需要有外部完善的法律法規(guī)作為保障和支持。我國企業(yè)內(nèi)部審計制度建設(shè)比較落后的一個重要原因就是沒有完善的制度作為保障。從西方發(fā)達(dá)國家內(nèi)部審計制度建設(shè)的經(jīng)驗來看，西方國家都有著全面的完善的內(nèi)部審計制度方面的法律法規(guī)，對于企業(yè)的內(nèi)部審計制度建設(shè)提供了非常具體的系統(tǒng)性的依據(jù)，使得企業(yè)的內(nèi)部審計制度建設(shè)有據(jù)可依。根據(jù)相關(guān)的調(diào)查顯示，我國的內(nèi)部審計從業(yè)人員有將近30萬人，內(nèi)部審計制度的機構(gòu)也有將近10萬個，但是，卻沒有一部完善全面的內(nèi)部審計的法律法規(guī)來為這么龐大的內(nèi)部審計體系進(jìn)行規(guī)范并提供制度保障。因此，我國需要制定完善的內(nèi)部審計制度法律法規(guī)，為內(nèi)部審計制度的建設(shè)提供依據(jù)和保障。

2.加強內(nèi)部審計制度建設(shè)，建立良好的內(nèi)部審計環(huán)境

企業(yè)管理層需要意識到內(nèi)部審計制度對于企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度，更好的參與市場經(jīng)濟(jì)的競爭的重要性，從制度層面到具體執(zhí)行環(huán)節(jié)全面的加強對于內(nèi)部審計制度建設(shè)的重視，為內(nèi)部審計工作的執(zhí)行建立良好的企業(yè)環(huán)境。首先，企業(yè)的管理層需要認(rèn)識到內(nèi)部審計制度的重要性，積極的領(lǐng)導(dǎo)構(gòu)建完善的內(nèi)部審計制度。管理層應(yīng)該以身作則，對于已經(jīng)建立的內(nèi)部審計制度要很好的予以執(zhí)行和落實，做好帶頭示范作用。其次，企業(yè)應(yīng)該賦予內(nèi)部審計部門應(yīng)有的權(quán)力，避免干涉和影響內(nèi)部審計部門的工作，充分發(fā)揮內(nèi)部審計工作的獨立性和權(quán)威性，使企業(yè)內(nèi)部審計部門能夠很好的完成其獨立監(jiān)督職能。

3.不斷創(chuàng)新內(nèi)部審計工作手段，提高內(nèi)部審計工作水平

隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，企業(yè)內(nèi)部審計工作的重點從以往的財務(wù)審計逐漸向包括經(jīng)營決策審計、經(jīng)濟(jì)效率審計以及內(nèi)部控制審計在內(nèi)的全方位審計轉(zhuǎn)變，企業(yè)傳統(tǒng)的以財務(wù)會計審計為主的內(nèi)部審計手段已經(jīng)難以完成新形勢下內(nèi)部審計工作的目標(biāo)，因此，企業(yè)需要不斷的創(chuàng)新內(nèi)部審計工作手段，提高內(nèi)部審計工作水平。例如，企業(yè)可以引入先進(jìn)的財務(wù)信息系統(tǒng)，將經(jīng)營決策審計、經(jīng)濟(jì)效率審計等納入到系統(tǒng)中來，通過財務(wù)經(jīng)濟(jì)信息的處理分析來完成企業(yè)的內(nèi)部審計工作。

4.提高企業(yè)內(nèi)部審計人員素質(zhì)，加強內(nèi)部審計隊伍建設(shè)

企業(yè)內(nèi)部審計制度的建設(shè)，需要有強大的人才隊伍作為支撐和保障。內(nèi)部審計工作涉及的范圍非常廣泛，知識面寬，政策性強，對于內(nèi)部審計人員的素質(zhì)要求非常高，內(nèi)部審計人員不僅需要掌握財務(wù)會計類的知識，還要對管理、經(jīng)濟(jì)、法律、稅收以及企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動都有全面的把握。另外，企業(yè)的內(nèi)部審計人員一定要有過硬的職業(yè)道德修養(yǎng)，這樣才能保障企業(yè)內(nèi)部審計工作的獨立性和客觀性。

參考文獻(xiàn)：

[1]李軍. 現(xiàn)代企業(yè)制度下企業(yè)內(nèi)部審計制度的建設(shè)構(gòu)想[J].現(xiàn)代商業(yè)，2011（05）.

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關(guān)鍵詞：企業(yè) 內(nèi)部控制 問題 制度建設(shè)

一、企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀問題分析

當(dāng)下，在我國，雖企業(yè)內(nèi)部控制的制度理念被剛剛引用，許多企業(yè)都逐步確立了相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，但是，相對于國外企業(yè)來說還不是很成熟，內(nèi)部控制的建設(shè)不夠科學(xué)化，基礎(chǔ)不夠穩(wěn)定等導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制制度存在很多問題。

（一）相關(guān)人員不注重企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)

隨著改革開放的進(jìn)行，我國社會主義經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，成為了社會主義建設(shè)的重中之重，越來越多的企業(yè)將企業(yè)管理重點放在了經(jīng)濟(jì)效益的獲得上，也因為企業(yè)內(nèi)部控制不僅無法使企業(yè)在短時間內(nèi)得到直接的經(jīng)濟(jì)效益，而且也不能使企業(yè)的間接經(jīng)濟(jì)效益得到快速的積累，企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)在前期的人力及財力的投入量相對較大，許多企業(yè)只看重短期利益，不顧長遠(yuǎn)發(fā)展，很少投入精力在內(nèi)部控制的建設(shè)上，而是加大產(chǎn)品的生產(chǎn)及銷售力度。企業(yè)內(nèi)部控制制度空有虛名，華而不實，一些企業(yè)甚至慢慢將內(nèi)部控制制度的建設(shè)和實施的經(jīng)驗拋諸腦后，漸漸忽略了內(nèi)部控制這一重要制度體系，對于內(nèi)部控制的認(rèn)識度逐漸下降，當(dāng)前的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境現(xiàn)狀也相對較差，企業(yè)管理者滿足于現(xiàn)狀，停滯不前，仍舊操持著傳統(tǒng)的企業(yè)經(jīng)營模式，對企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要性認(rèn)識不足，在建設(shè)制度時過分強調(diào)組織結(jié)構(gòu)，較形式化，而缺乏對制度內(nèi)在控制方法上的重視，使得內(nèi)部控制華而不實，對于企業(yè)發(fā)展過程中所發(fā)揮的作用也不能得到充分的體現(xiàn)，不利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（二）企業(yè)法人治理機構(gòu)不完善

法人治理機構(gòu)的建立決定著一個企業(yè)的運作和未來的發(fā)展，由于企業(yè)在建立法人治理機構(gòu)時，一味的效仿其他企業(yè)的成功案例，而不是從企業(yè)自身的實際情況出發(fā)，表面上是在遵守《公司法》的相關(guān)企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的要求，設(shè)立了經(jīng)營層、董事會、股東會等治理結(jié)構(gòu)，但在企業(yè)的實際運行中，并沒有體現(xiàn)各個治理機構(gòu)的有關(guān)職能，尤其是董事會作用的體現(xiàn)，大多數(shù)的企業(yè)，將董事長和總經(jīng)理的權(quán)利職能歸于一人，其權(quán)利內(nèi)部控制無法實施有效監(jiān)督。因此，雖然大多數(shù)企業(yè)都是股份制公司，但卻是空有股份制的表相，并未有實質(zhì)上的權(quán)利、職能的劃分，企業(yè)的法人管理機制不具科學(xué)性。

（三）企業(yè)內(nèi)部審計結(jié)構(gòu)的監(jiān)督力度較弱

企業(yè)內(nèi)部控制制度的設(shè)立是為了確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的正常進(jìn)行，保護(hù)企業(yè)資金的安全和有效運轉(zhuǎn)，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)核算的準(zhǔn)確性和經(jīng)營管理水平的提高，準(zhǔn)確考核和評價企業(yè)單位及企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。內(nèi)部審計作為企業(yè)對內(nèi)部經(jīng)濟(jì)進(jìn)行監(jiān)督和管理的一種重要手段，對于企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)有著重要影響。當(dāng)前，我國企業(yè)的內(nèi)部審計的主要問題是審計人員技術(shù)不夠，且審計人員的職業(yè)素質(zhì)不高，而影響了審計工作的質(zhì)量；我國企業(yè)現(xiàn)階段的審計工作涉及層面淺，沒有獨立的審計部門，且不受企業(yè)重視，造成內(nèi)部審計缺乏獨立性和監(jiān)督力；目前，企業(yè)的內(nèi)部審計多為政府政策，而非企業(yè)主動，甚至受到了企業(yè)的抵觸，不能作為企業(yè)的內(nèi)在需求，形同虛設(shè)。這些問題不僅阻礙了內(nèi)部審計的發(fā)展，也嚴(yán)重影響到了企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)。

二、如何解決企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的相關(guān)問題

當(dāng)前我國企業(yè)所面臨的企業(yè)內(nèi)部控制的“華而不實”是一個亟需解決的問題，因為企業(yè)內(nèi)部控制的建立關(guān)系到一個企業(yè)當(dāng)下的經(jīng)濟(jì)運作和未來的生存發(fā)展，更關(guān)系著我國社會主義經(jīng)濟(jì)的整體建設(shè)。為了保持我國社會主義經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展，增強其競爭力和抗風(fēng)險力，需要不斷地完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，著力解決企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)過程中出現(xiàn)的問題。

（一）提高企業(yè)管理人員對內(nèi)部控制的重視度

加大企業(yè)內(nèi)部控制對企業(yè)發(fā)展重要性的宣傳力度，闡明內(nèi)部控制可為企業(yè)帶來的長遠(yuǎn)利益。政府部門加以引導(dǎo)，鼓勵企業(yè)投入更多的精力在內(nèi)部控制制度的建設(shè)上。加大對企業(yè)相關(guān)人員的培訓(xùn)，獲得更多內(nèi)部控制制度的建設(shè)和實施的經(jīng)驗，提升對內(nèi)部控制的認(rèn)識。改善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，注重企業(yè)文化的建立，企業(yè)管理者需創(chuàng)新企業(yè)經(jīng)營模式，以充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制制度的作用。

（二）切實實行法人治理機構(gòu)的職能

企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)主要包括董事會、股東會等，要根據(jù)企業(yè)的實際情況建立法人治理機構(gòu)，制定相應(yīng)的方案。董事會作為企業(yè)內(nèi)部控制的核心結(jié)構(gòu)，首先要加強對董事會的建設(shè)，使其發(fā)揮對企業(yè)的監(jiān)督、引導(dǎo)作用，行使相關(guān)的職能。健全股東大會的制度，保證股東人人都可以參與企業(yè)有關(guān)決策的討論和決定。

（三）增強內(nèi)部審計的獨立性

企業(yè)獨立審計部門的缺乏使得內(nèi)部審計的獨立性、監(jiān)督性和權(quán)威性喪失，內(nèi)部審計工作的質(zhì)量也相對較低。因此，企業(yè)應(yīng)根據(jù)國家的相關(guān)法律法規(guī)，健全企業(yè)管理結(jié)構(gòu)，設(shè)立獨立的審計部門，在對相關(guān)法人治理機構(gòu)負(fù)責(zé)的同時也受到一定的監(jiān)督，確保內(nèi)部審計的獨立性，實行內(nèi)部審計，以加強企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)。獨立的內(nèi)部審計部門的設(shè)立不僅有利于促進(jìn)企業(yè)法人機構(gòu)行使自己的職能，發(fā)揮應(yīng)有的作用，而且獨立的內(nèi)部審計能有效提高企業(yè)審計工作的質(zhì)量和公司在財務(wù)管理方面的能力，對企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)有很大的推動作用。

三、結(jié)束語

企業(yè)內(nèi)部控制對于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展起著至關(guān)重要的作用，對現(xiàn)代企業(yè)的管理來說，加強企業(yè)的內(nèi)部控制勢在必行，是保證資金正常運轉(zhuǎn)，獲得準(zhǔn)確會計信息，完善管理結(jié)構(gòu)，使企業(yè)有效運作的必然選擇。內(nèi)部控制是一種具有自我監(jiān)督、自我調(diào)整特性的企業(yè)內(nèi)部控制體系，推動著企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，對企業(yè)的經(jīng)營管理起著重要作用。所以，企業(yè)必須要采取相關(guān)的措施，避免企業(yè)內(nèi)部控制的“華而不實”，真正使內(nèi)部控制制度在企業(yè)的運行、管理及未來的發(fā)展中發(fā)揮其作用。

參考文獻(xiàn)：

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關(guān)鍵詞:企業(yè);公司治理;內(nèi)控制度

中圖分類號:F27

文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A

文章編號:1672-3198(2010)03-0063-02

企業(yè)風(fēng)險存在是由于市場因素導(dǎo)致的未來經(jīng)營環(huán)境的不確定性,加強內(nèi)部控制制度建設(shè)能夠防范和化解一定的企業(yè)風(fēng)險,并不能消除風(fēng)險的存在。隨著企業(yè)規(guī)模擴大和結(jié)構(gòu)復(fù)雜化,企業(yè)抵遇市場風(fēng)險的能力增強,但要持續(xù)性快速發(fā)展,加強內(nèi)部控制制度建設(shè)仍具有十分重要作用。

1 企業(yè)內(nèi)部控制及存在的主要問題

1.1 內(nèi)部控制的內(nèi)涵

內(nèi)部控制作為企業(yè)內(nèi)部的一種管理方法,它的提出和實行經(jīng)歷了很長時間,通常認(rèn)為內(nèi)部控制是由董事會、管理當(dāng)局以及其他員工為達(dá)到財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營活動的效率和效果、相關(guān)法律法規(guī)的遵循等三個目標(biāo)而提供合理保證的過程。也可以理解為內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部各職能部門、各有關(guān)工作人員之間,在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過程中相互聯(lián)系、相互制約的一種手段。其主要內(nèi)容包括三個方面:第一、內(nèi)部控制要確定企業(yè)內(nèi)部行政領(lǐng)導(dǎo)和各個職能部門擁有的職權(quán)和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任,以及據(jù)以確定其在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時所處的地位和作用;第二、內(nèi)部控制要明確處理每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的規(guī)定程序和手續(xù),即每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要經(jīng)過哪些手續(xù),由哪些人員負(fù)責(zé)辦理,他們之間如何溝通聯(lián)系,應(yīng)當(dāng)采用哪些具體的處理方法等;第三、內(nèi)部控制要制定處理每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的人員之間相互制約的方式,即某人辦理的業(yè)務(wù)是否經(jīng)過其他人員的核準(zhǔn)和同意,是否置于其他人員監(jiān)督之下,相互之間能否形成制約關(guān)系。

1.2 企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的主要問題

(1)內(nèi)部控制觀念落后。企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計和運行無法超越那些創(chuàng)造、管理與監(jiān)督制度的人的操守及價值觀。目前,有些企業(yè)的高層管理人員缺乏正確的操守及價值觀,把公司上市和配股作為“圈錢”的主要手段,“圈錢”成功后都忙于謀私利,把投資人的“血汗錢”視同兒戲,這樣的價值取向影響著各級管理層。同時,有些企業(yè)的管理者缺乏正確的經(jīng)營理念,對各個職能部門的作用界定不夠明確。另外,管理層不太重視企業(yè)文化建設(shè),沒有一個健康的文化氛圍,嚴(yán)重制約著制度的有效運行。

(2)缺乏有效的現(xiàn)代企業(yè)治理機制。在存在多級性關(guān)系的現(xiàn)代企業(yè)里,我國企業(yè)治理方面的問題十分突出,缺乏相互制衡的有效治理機制和監(jiān)督機制。我國很多上市公司雖然在形式上建立了董事會、監(jiān)事會,存在獨立于所有權(quán)的經(jīng)理,但在實際中,真正的法人治理結(jié)構(gòu)并未建立,“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象普遍,嚴(yán)重侵害所有者特別是中小投資者的利益。

(3)企業(yè)組織控制存在缺陷。企業(yè)必須建立科學(xué)的聘用、培訓(xùn)、輪崗、考評、淘汰等人事管理制度;嚴(yán)格制定單位業(yè)績與個人工作表現(xiàn)掛鉤的薪酬制度,確保公司員工具備和保證正直、誠實、公正、廉潔的品質(zhì)與應(yīng)有的專業(yè)勝任能力,對重要崗位必須在回避的基礎(chǔ)上實行委托制和定期輪換制等,以便內(nèi)部控制有效運行。

(4)信息化技術(shù)條件落后。我國企業(yè)信息化管理時間不長,信息化程度較低,多數(shù)企業(yè)目前還基本上處于模塊單獨開發(fā)和運行階段,無法做到企業(yè)信息的集成化。建立有效的企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng),信息化技術(shù)是一個重要的制約性條件。

2 企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的必要性

2.1 健全有效的內(nèi)部控制是完善公司治理結(jié)構(gòu)的需要

在所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離的情況下,公司所有者與董事會、經(jīng)理層之間的監(jiān)督、控制成為公司治理結(jié)構(gòu)的主要內(nèi)容。健全有效的內(nèi)部控制制度既能保證董事會行使控制權(quán),又能保證董事會代表并切實維護(hù)所有者的利益,對股東履行誠信報告,控制監(jiān)督企業(yè)經(jīng)理按照公司價值最大化的目標(biāo)從事經(jīng)營活動。當(dāng)經(jīng)營者因短期利益驅(qū)動體現(xiàn)在會計上則為張揚或夸大受托經(jīng)營成果,掩蓋決策失誤和經(jīng)營損失,侵占或損害所有者利益,如提前確立收入,不足額提取費用,過度的職務(wù)消費等。需要有效的內(nèi)部控制制度來使所有者及時制止或發(fā)現(xiàn)經(jīng)營者上述違背所有者意志甚至損害所有者利益的行為,有利于雙方與信息的制衡。

2.2 加強內(nèi)部控制是提高會計信息質(zhì)量的保證

企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離,使得企業(yè)經(jīng)營者在利益上與所有者的利益并不一致。企業(yè)經(jīng)營者對會計信息的關(guān)心主要基于個人利益目標(biāo)以及對其政績、聲譽的考慮,所以如果企業(yè)內(nèi)控不嚴(yán),則經(jīng)營者提供給企業(yè)所有者的會計信息就有可能被扭曲。同時,由于企業(yè)經(jīng)營者與績權(quán)人的利益目標(biāo)不一致,債權(quán)人所獲得的會計信息也可能是虛假的。為了使得會計信息使用者得到準(zhǔn)確的會計信息,加強內(nèi)部控制是十分必要的。

2.3 加強企業(yè)內(nèi)部控制是提高經(jīng)濟(jì)效益的需要

近幾年來,通過改革、改組、兼并、資產(chǎn)重組和加強管理等,企業(yè)改制和發(fā)展已經(jīng)取得了明顯的效果,初步建立起現(xiàn)代企業(yè)制度。但從現(xiàn)實情況看,在兩權(quán)關(guān)系上存在的突出問題是所有者主體缺位和經(jīng)營者行為失控并存。特別是后者,問題更為嚴(yán)重,經(jīng)營者失控,即經(jīng)營者行為得不到有效的制約,必然會產(chǎn)生經(jīng)營者,牟取私利,獨斷專行等問題,使“兩權(quán)分離”下的企業(yè)約束機制流于形式。改變企業(yè)所有者缺位和經(jīng)營者失控的狀況,解決國有企業(yè)財務(wù)濫收亂支、國有資產(chǎn)流失和提高經(jīng)濟(jì)效益問題,需要建立有效的內(nèi)部控制制度,使企業(yè)的所有收支業(yè)務(wù)行為均在有效、合理控制下進(jìn)行。

3 企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)措施

3.1 完善公司治理,建立多級性控制系統(tǒng)

由于現(xiàn)代企業(yè)存在多級性關(guān)系,有效的內(nèi)部控制實質(zhì)上是完善公司治理結(jié)構(gòu)問題。公司治理結(jié)構(gòu)是現(xiàn)代企業(yè)的制度安排,用以支配若干在企業(yè)中有重大利害關(guān)系的團(tuán)體――投資者(股東和債權(quán)人)、經(jīng)營者、職工之間的業(yè)務(wù),并從這種制度安排中有效建立和實施內(nèi)部控制,以實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。在公司治理結(jié)構(gòu)基礎(chǔ)上,建立的企業(yè)多級性控制系統(tǒng),是針對企業(yè)內(nèi)部不同級別的委托――關(guān)系采取的相應(yīng)控制模式。其主要內(nèi)容包括:

(1)配置和行使控制權(quán)。企業(yè)有效內(nèi)部控制所要求的治理結(jié)構(gòu),關(guān)鍵是要保證公司控制權(quán)的相互制衡和相互監(jiān)督,即明確界定股東會、董事會、經(jīng)理和監(jiān)事會各自的權(quán)力、責(zé)任和利益,形成權(quán)力制衡。表現(xiàn)在:一是股東會的權(quán)力,即決定公司董事會的組成和通過或者否決董事會的重大決策;二是加強董事會的作用;三是界定清晰經(jīng)理人員的權(quán)力,防止濫用權(quán)力的越權(quán)行為。

(2)健全監(jiān)督和評價機制。建立對內(nèi)部控制系統(tǒng)各級人員的績效評價以及內(nèi)部控制系統(tǒng)執(zhí)行情況的有效監(jiān)督是各級控制的重要內(nèi)容。

(3)建立約束和激勵機制。約束激勵機制是多級性控制系統(tǒng)的主要內(nèi)容,包括:合理的授權(quán)控制機制、責(zé)任追究和懲罰制度和有效的激勵機制等。

(4)加強內(nèi)部和外部審計。對現(xiàn)代企業(yè)各級人的審計監(jiān)督是保證內(nèi)部控制有效性的重要機制。

3.2 實行全面預(yù)算控制,構(gòu)建內(nèi)控制度環(huán)境

如何把公司進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動的權(quán)力與承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任及可能產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)后果結(jié)合起來,建立預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò),實行全面預(yù)算控制是構(gòu)建內(nèi)控制度環(huán)境,是防范企業(yè)風(fēng)險的前提。

企業(yè)通過預(yù)算控制,使企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)轉(zhuǎn)化為各部門、各個崗位以致個人的具體行為目標(biāo),作為各受控單位的約束條件,從根本上保證企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。編制預(yù)算的過程就是對企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的進(jìn)一步分解,企業(yè)管理層可以根據(jù)預(yù)算所確定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行控制,評定工作成效。同時,由于對預(yù)算結(jié)果的偏離將更容易查明和評定,因而,預(yù)算也為控制過程和糾正措施提供了基礎(chǔ)?，F(xiàn)代企業(yè)呈現(xiàn)出資本、投資和經(jīng)營分散化的趨勢,其分支機構(gòu)可能遍布國內(nèi)外不同區(qū)域,且從而有著各不相同的生產(chǎn)經(jīng)營活動。在這種情況下,預(yù)算控制就成為組織協(xié)調(diào)和保證經(jīng)營目標(biāo)實現(xiàn)的一種內(nèi)部控制方式。

3.3 明確責(zé)任主體,建立責(zé)任會計控制系統(tǒng)

現(xiàn)代企業(yè)由于組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜,大多實行分權(quán)化管理。在這種條件下,為使組織有效地發(fā)揮作用,有必要實施可以考察組織內(nèi)部各單位的活動,并能夠評價單位業(yè)績的會計系統(tǒng),即責(zé)任會計系統(tǒng)。責(zé)任會計系統(tǒng)在現(xiàn)代企業(yè)分權(quán)化經(jīng)營和會計集中控制條件下,將成為企業(yè)加強內(nèi)部控制,防范企業(yè)風(fēng)險的重要方式。

明確責(zé)任主體是建立責(zé)任會計系統(tǒng)的前提。根據(jù)企業(yè)內(nèi)部責(zé)任單位權(quán)責(zé)范圍以及業(yè)務(wù)活動的特點不同,可將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營上的責(zé)任單位劃分為不同的責(zé)任中心,然后為每個責(zé)任中心編制責(zé)任預(yù)算,并按責(zé)任中心組織核算工作,最后通過預(yù)算與實際執(zhí)行結(jié)果的比較來考核各個責(zé)任中心的業(yè)績。責(zé)任中心是一個由負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)的對其行為負(fù)責(zé)的組織,其本質(zhì)為:責(zé)任中心使用輸入的資源――原材料、人工工時及各種服務(wù),通常還需要流動資金、機器設(shè)備以及其他資產(chǎn)等;經(jīng)過責(zé)任中心的作用和控制,提品或服務(wù)的輸出。按照責(zé)任中心輸入、輸出性質(zhì)可將責(zé)任中心劃分為成本/費用中心、利潤中心、投資中心等主要形式。各責(zé)任中心之間通過內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格進(jìn)行結(jié)算,按照會計核算方法和確定的評價指標(biāo),對各責(zé)任中心進(jìn)行業(yè)績考核。

3.4 應(yīng)用作業(yè)成本管理,加強成本控制

作業(yè)成本管理是針對作業(yè)鏈上的每一個環(huán)節(jié)進(jìn)行的有效成本控制。它不僅關(guān)注成本核算的準(zhǔn)確性,把成本核算深入到作業(yè)層次,而且還要關(guān)注成本管理的有效性。實施作業(yè)成本管理,須注意幾點:一是要對作業(yè)進(jìn)行分析;二是在進(jìn)行作業(yè)分析的同時,還要挖掘成本動因;三是要建立業(yè)績評價體系,實現(xiàn)產(chǎn)品成本的有效控制。

應(yīng)用作業(yè)成本管理法,進(jìn)行成本控制,通常需要進(jìn)行作業(yè)成本預(yù)算控制和作業(yè)成本考評。作業(yè)成本預(yù)算控制包括作業(yè)成本預(yù)算編制和作業(yè)成本預(yù)算控制,而作業(yè)成本考評通常有作業(yè)成本考核和成本控制業(yè)績評價制度兩部分。

參考文獻(xiàn)

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篇10

【關(guān)鍵詞】企業(yè)會計；內(nèi)控；現(xiàn)狀；完善措施

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷改革與發(fā)展，會計制度也在不斷革新，企業(yè)越發(fā)凸顯自主經(jīng)營的特點，企業(yè)要想在新時期下生存下去，就要改善自身的管理，如今，企業(yè)會計內(nèi)控制度已經(jīng)成為各個企業(yè)必須掌握的科學(xué)管理方法。加強企業(yè)會計內(nèi)部控制，可以有效避免挪用公款、夾款私逃等企業(yè)內(nèi)部惡性事件產(chǎn)生，對于強化企業(yè)財務(wù)管理水平、提高企業(yè)的競爭力、推動企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展具有重要意義。

1.企業(yè)會計內(nèi)控制度的含義

企業(yè)會計內(nèi)部控制制度是企業(yè)內(nèi)部為了有效地進(jìn)行經(jīng)營管理而制訂的一系列相互聯(lián)系、相互制約、相互監(jiān)督的措施和方法[1]。企業(yè)會計內(nèi)控制度是一種科學(xué)的管理手段，能夠保證會計信息的真實性、會計工作人員的操作規(guī)范性和會計工作的穩(wěn)定性。通過實施會計內(nèi)控制度，可以促進(jìn)企業(yè)對資源的合理利用，保證資金的安全，降低業(yè)務(wù)操作風(fēng)險，有利于管理者做出正確決策，進(jìn)而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)會計內(nèi)控包括控制環(huán)境、評估風(fēng)險、溝通、控制活動、監(jiān)督等過程。其中，控制環(huán)境是指對會計工作人員的選擇，會計工作人員既要具備良好的道德修養(yǎng)，又要具備專業(yè)的知識技能；評估風(fēng)險是指將經(jīng)營風(fēng)險和業(yè)務(wù)操作風(fēng)險控制在可接受的水平之內(nèi)；溝通是指企業(yè)內(nèi)部之間、企業(yè)內(nèi)部和外部的有效溝通；控制活動是指對內(nèi)部稽核、文件記錄、披露等活動的控制；監(jiān)督是指對企業(yè)經(jīng)營活動實施的全面而系統(tǒng)的監(jiān)督。一個企業(yè)會計內(nèi)控制度的好壞，取決于實施的會計制度是否服務(wù)于企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)，能否保證會計信息真實與完整、保證企業(yè)經(jīng)營活動順利進(jìn)行，以及是否遵守國家法律法規(guī)和相關(guān)會計準(zhǔn)則的要求。

2.我國企業(yè)會計內(nèi)控制度的現(xiàn)狀分析

2.1企業(yè)會計內(nèi)控制度落后

許多企業(yè)管理者認(rèn)為會計內(nèi)控制度只是控制成本費用，保證資產(chǎn)安全性，把執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度等同于執(zhí)行了會計內(nèi)控制度，因而未建立內(nèi)控制度或內(nèi)控制度不完整、不系統(tǒng)，缺乏科學(xué)性和合理性，雖然與上級行業(yè)規(guī)定或國家法規(guī)無抵觸，但是不符合企業(yè)具體情況和業(yè)務(wù)處理要求[2]。有些企業(yè)的會計內(nèi)部控制只有個別管理者在負(fù)責(zé)，缺乏全套的會計內(nèi)控制度，因為這些管理者一方面可能缺乏會計內(nèi)控的知識，另一方面，他們本身職責(zé)在身、工作繁忙，難免會對會計內(nèi)控工作造成疏忽。即使有些企業(yè)建設(shè)了與企業(yè)狀況相符的會計內(nèi)控制度，但是缺乏連貫性和創(chuàng)新能力，導(dǎo)致會計內(nèi)控制度缺乏生命力，當(dāng)外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境或者政治經(jīng)濟(jì)政策發(fā)生改變之時，企業(yè)的內(nèi)控制度不能隨之變動，將導(dǎo)致會計內(nèi)部控制的時效。此外，我國企業(yè)大多缺乏內(nèi)部審計，內(nèi)部監(jiān)督做得不夠，且缺乏部門間的相互制衡機制，責(zé)任制建立的不完善，企業(yè)缺乏對工作人員的約束力，當(dāng)有問題出現(xiàn)時，各個部門間互相推卸責(zé)任，損失只能由企業(yè)承擔(dān)，無法追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任?；蛘咂髽I(yè)在出現(xiàn)問題后才開始整治，喪失了會計內(nèi)控制度的原本功能。

2.2企業(yè)會計內(nèi)控執(zhí)行部門執(zhí)行力弱

企業(yè)會計的內(nèi)控制度執(zhí)行部門是對企業(yè)會計內(nèi)部制度的健全性和執(zhí)行情況進(jìn)行全面審計的重要部門，同時也具備分析和解決企業(yè)內(nèi)控制度在執(zhí)行過程中所遇到的問題的關(guān)鍵部門[3]。企業(yè)會計內(nèi)控制度執(zhí)行情況的好壞，影響著企業(yè)財務(wù)狀況的好壞和經(jīng)營狀況的好壞。要想實現(xiàn)企業(yè)的健康發(fā)展，就要確保企業(yè)會計內(nèi)控制度的有效執(zhí)行。然而，我國企業(yè)會計內(nèi)控執(zhí)行部門組織約束力低、管理效力差，對內(nèi)控工作落實不到位，即使是有章可循，也執(zhí)法不嚴(yán)，對內(nèi)控制度的執(zhí)行力不夠，讓企業(yè)會計內(nèi)控制度成為了“本本主義”，成為了流于形式為了應(yīng)付檢查的擺設(shè)。此外，有些企業(yè)的企業(yè)文化不夠和諧，造成很多部門對內(nèi)控執(zhí)行部門的工作不予支持的現(xiàn)象，他們的不配合或者拖延會大大降低企業(yè)會計內(nèi)控執(zhí)行部門的執(zhí)行力，影響會計內(nèi)控工作的效率。

2.3企業(yè)內(nèi)控工作人員素質(zhì)偏低

我國企業(yè)會計內(nèi)控工作人員綜合素質(zhì)普遍較低，風(fēng)險防范意識較差，在工作中較少制定風(fēng)險預(yù)案計劃，不能較好地控制風(fēng)險，一旦風(fēng)險出現(xiàn)會對企業(yè)造成較大損失。且由于一些企業(yè)內(nèi)控部門的工作人員自身水平不足，對于企業(yè)會計內(nèi)控制度執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題，不能及時發(fā)現(xiàn)和妥善解決，影響整體的工作效率。還有一些工作人員職業(yè)道德素質(zhì)低下，缺乏內(nèi)控意識，不能抵御不良影響，因為個人關(guān)系而徇私情或者為了私人利益弄虛作假，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控制度喪失了原本的公正性，脫離了會計內(nèi)控制度的本來目的。

2.4企業(yè)會計內(nèi)控信息化程度低

在我國企業(yè)會計內(nèi)控制度建設(shè)過程中，還不能有效地推進(jìn)信息化在會計內(nèi)控工作中的應(yīng)用，部門企業(yè)沒有意識到互聯(lián)網(wǎng)的優(yōu)勢，目光放得不夠長遠(yuǎn)，把握不住發(fā)展機會。在傳統(tǒng)工作方式占主導(dǎo)的情況下，我國會計工作量繁復(fù)，且工作效率低下，錯誤率也較高。在會計信息繁多的情況下，缺乏會計信息系統(tǒng)的便捷處理，加大了管理者做出決策的難度，進(jìn)而會計內(nèi)部控制便難以有效地實施。

3.我國企業(yè)會計內(nèi)控制度完善措施

3.1完善企業(yè)會計內(nèi)控制度

首先，應(yīng)根據(jù)會計內(nèi)控相關(guān)規(guī)范，借鑒優(yōu)秀企業(yè)的企業(yè)會計內(nèi)控制度設(shè)計經(jīng)驗，打造和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相符合的科學(xué)合理的企業(yè)會計內(nèi)控制度，確保會計工作的順利展開。一個完善的企業(yè)會計內(nèi)控制度體系，應(yīng)包括科學(xué)的財務(wù)預(yù)決算、財務(wù)核查制度、庫存盤點制度、財務(wù)結(jié)算制度、財務(wù)報銷制度、會計憑證等各方面[4]。其次，要加強對會計基礎(chǔ)工作的控制，會計基礎(chǔ)工作的控制就是指要在日常工作中做好會計憑證的填制和整理，確保會計憑證的真實性和可靠性，其主要包括稽核控制、憑證控制、報銷控制以及賬簿控制，會計基礎(chǔ)工作的控制是實現(xiàn)會計控制目標(biāo)的關(guān)鍵[5]。再次，對于關(guān)鍵環(huán)節(jié)中的關(guān)鍵控制點和以前出現(xiàn)過問題的節(jié)點應(yīng)進(jìn)行針對性的企業(yè)會計內(nèi)控制度設(shè)計與改進(jìn)，此外，還應(yīng)建立健全事前控制、事中控制、事后控制的全面企業(yè)會計內(nèi)控制度。最后，對內(nèi)控相關(guān)部門建立權(quán)責(zé)分明的管理制度，將權(quán)力與責(zé)任明確到個人，促進(jìn)各個部門之間的分工合作，相互監(jiān)督，降低風(fēng)險，保證企業(yè)健康運行。

3.2加強內(nèi)部審計

內(nèi)部審計是會計內(nèi)控制度的一種常見形式，我國會計內(nèi)控制度中內(nèi)部審計的缺位，減弱了會計內(nèi)控制度的監(jiān)督效力，阻礙了企業(yè)的發(fā)展，因此，加強內(nèi)部審計刻不容緩。企業(yè)應(yīng)設(shè)立專門的內(nèi)部審計部門，采用專門的審計人員對企業(yè)的會計信息進(jìn)行內(nèi)部審計，賦予審計部門相應(yīng)的權(quán)力以確保其他部門對審計工作的配合。通過審計工作人員對財務(wù)活動進(jìn)行的科學(xué)評價，能夠有效降低重大錯報風(fēng)險，保證企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的嚴(yán)密性和完整性，增強公眾對企業(yè)的信心，提高企業(yè)的社會形象。

3.3提升工作人員專業(yè)素質(zhì)

會計內(nèi)控工作人員的素質(zhì)高低決定著會計內(nèi)控工作的質(zhì)量，應(yīng)意識到會計內(nèi)控工作人員對企業(yè)發(fā)展的重要性。會計內(nèi)控工作需要工作人員具有良好的職業(yè)道德和較強的會計內(nèi)部控制意識，辦事一絲不茍、精益求精。首先，可通過提高薪酬和許諾廣闊的發(fā)展前景，吸引優(yōu)秀會計內(nèi)控工作者加入到企業(yè)中來。其次，可通過定期培訓(xùn)和考核，強化工作人員的業(yè)務(wù)能力。再次，可通過科學(xué)的獎懲制度，對違規(guī)操作的工作人員進(jìn)行處罰，對表現(xiàn)出眾的工作人員進(jìn)行獎勵，以規(guī)范會計內(nèi)控工作人員的操作，防范業(yè)務(wù)操作風(fēng)險。最后，可通過后備梯隊建設(shè)，加強對骨干工作人員的培養(yǎng)，避免人才流失。

3.4促進(jìn)會計內(nèi)控信息化建設(shè)

會計信息化是未來會計行業(yè)的必然發(fā)展趨勢，在會計內(nèi)部控制制度建設(shè)中，應(yīng)充分利用信息時代、大數(shù)據(jù)時代、云計算和互聯(lián)網(wǎng)的優(yōu)勢，加強會計內(nèi)控信息化建設(shè)，建立一套完備的會計內(nèi)控信息系統(tǒng)，實現(xiàn)相關(guān)產(chǎn)品成本、費用、利潤等記錄的便捷和核算的自動化，降低會計工作的繁復(fù)程度，減少會計工作錯誤的出現(xiàn)，提高工作效率，有效控制企業(yè)的經(jīng)營活動。加入信息化的會計內(nèi)控制度是新型的財務(wù)管理方式，將會實現(xiàn)會計核算、監(jiān)督和管理的職能，實現(xiàn)會計工作的內(nèi)部控制，增強企業(yè)的競爭力。

小結(jié)

雖然我國企業(yè)會計內(nèi)控制度起步較晚，但是隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國企業(yè)會計內(nèi)控制度正在逐步發(fā)展完善，企業(yè)管理層逐漸認(rèn)識到企業(yè)會計內(nèi)控制度在經(jīng)營管理活動中的重要性，企業(yè)會計內(nèi)控制度突破了原有的薄弱性。通過不斷對企業(yè)會計內(nèi)控制度的研究與優(yōu)化，形成企業(yè)會計內(nèi)控的方法，使企業(yè)會計內(nèi)控制度更好地發(fā)揮管理和監(jiān)督的作用，規(guī)范企業(yè)的會計行為，進(jìn)而逐步地提高企業(yè)的經(jīng)營管理效率、提高企業(yè)的競爭力。

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