導(dǎo)語：如何才能寫好一篇財(cái)務(wù)監(jiān)督檢查方案，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、以財(cái)務(wù)預(yù)（決）算的編制、審核、調(diào)整、批復(fù)及執(zhí)行為重點(diǎn)，組織檢查六個(gè)部分預(yù)算單位的財(cái)務(wù)財(cái)政治理和執(zhí)行狀況。詳細(xì)包括：縣扶貧辦、環(huán)衛(wèi)所、安監(jiān)局、縣一高、福利院、公安局。

二、以會(huì)計(jì)信息質(zhì)量監(jiān)督檢查為重點(diǎn)，組織開展對(duì)縣畜牧局、婦幼保健院、文明館、荷花鎮(zhèn)中學(xué)等四個(gè)單位的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查。

三、以增強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)所“雙基”建設(shè)為重點(diǎn)，組織開展對(duì)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)所、鎮(zhèn)財(cái)務(wù)所等兩個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)所規(guī)范化建設(shè)及財(cái)務(wù)財(cái)政治理檢查。

四、以規(guī)范、完善財(cái)務(wù)局內(nèi)部服務(wù)為重點(diǎn)，組織開展對(duì)社保股、行政政法股、商貿(mào)股、國(guó)庫股等內(nèi)部營(yíng)業(yè)治理股室財(cái)務(wù)服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)及預(yù)算執(zhí)行狀況檢查。

五、以探究縣政府投資項(xiàng)目評(píng)審（全程監(jiān)管）為重點(diǎn)，組織完成縣人民縣政府和局黨組下達(dá)的縣政府投資項(xiàng)目評(píng)審及財(cái)務(wù)專項(xiàng)監(jiān)督檢查工作任務(wù)。

六、以預(yù)防“小金庫”長(zhǎng)效機(jī)制建設(shè)為重點(diǎn)，繼續(xù)抓好全縣“小金庫”專項(xiàng)管治工作，不斷完善預(yù)防“小金庫”的長(zhǎng)效機(jī)制。

七、以促進(jìn)財(cái)務(wù)監(jiān)督檢查結(jié)論整改落實(shí)為重點(diǎn)，對(duì)年度下達(dá)的財(cái)務(wù)監(jiān)督檢查結(jié)論，部分預(yù)算單位整改落實(shí)狀況進(jìn)行專項(xiàng)督辦。

八、以財(cái)務(wù)科學(xué)化、精密化治理需求為重點(diǎn)，認(rèn)真完成上級(jí)主管部分及局黨組交辦的其他監(jiān)督檢查事項(xiàng)和各項(xiàng)暫時(shí)性工作任務(wù)。

為順利圓滿完成以上各項(xiàng)工作目的與任務(wù)，我們的詳細(xì)辦法是：

一、抓學(xué)習(xí)，以提高綜合本質(zhì)及加強(qiáng)營(yíng)業(yè)程度與才能為基點(diǎn)。認(rèn)真開展各類學(xué)習(xí)活動(dòng)，學(xué)政治、提本質(zhì)，學(xué)營(yíng)業(yè)、提程度；以學(xué)習(xí)、促提高，以提高、促發(fā)展。一是認(rèn)真學(xué)習(xí)研討上級(jí)有關(guān)大會(huì)精神及文件，抓住學(xué)習(xí)不放松，尤其要重復(fù)學(xué)習(xí)體會(huì)中心、省經(jīng)濟(jì)工作大會(huì)和全縣“三級(jí)干部”大會(huì)精神，緊緊圍繞“財(cái)務(wù)系統(tǒng)春季集訓(xùn)”確定的工作重心，掌握重點(diǎn)，把握時(shí)事，熟習(xí)新期間與新情勢(shì)下財(cái)務(wù)工作新的要求與重點(diǎn)，不斷提高全局人員政治素養(yǎng)與政策程度；二是學(xué)習(xí)全縣財(cái)稅工作座談大會(huì)與“春季集訓(xùn)”大會(huì)上的指導(dǎo)發(fā)言，掌握工作思緒與難點(diǎn)，找準(zhǔn)關(guān)鍵與切入點(diǎn)，理上班作結(jié)合點(diǎn)與穿插點(diǎn)，切實(shí)加強(qiáng)工作自動(dòng)性與能動(dòng)性；三是增強(qiáng)營(yíng)業(yè)常常性學(xué)習(xí)，提高營(yíng)業(yè)本質(zhì)與才能，不斷順應(yīng)新情勢(shì)下財(cái)務(wù)監(jiān)督工作要求，不說外行話，不做外行事，力圖營(yíng)業(yè)工作有新的打破。

二、抓準(zhǔn)則，用準(zhǔn)則來促進(jìn)并保證各項(xiàng)工作目的任務(wù)順利完成。一是對(duì)監(jiān)督檢查局《工作人員行為規(guī)范》、《規(guī)律規(guī)范》、《工作職責(zé)》、《學(xué)習(xí)準(zhǔn)則》、《考勤準(zhǔn)則》等準(zhǔn)則進(jìn)行進(jìn)一步增補(bǔ)與完善，以變應(yīng)變，使準(zhǔn)則的可順應(yīng)性及可操作性獲得進(jìn)一步健全；二是2012年我們將依照《遠(yuǎn)安縣財(cái)務(wù)局內(nèi)部監(jiān)督檢查施行方法》（財(cái)監(jiān)[]9號(hào)）文件要求，增強(qiáng)內(nèi)審準(zhǔn)則建設(shè)和規(guī)范，以此對(duì)各項(xiàng)工作保證機(jī)制進(jìn)行充分完善；三是對(duì)各項(xiàng)準(zhǔn)則修編裝訂成冊(cè)，做到有章可循，有本可依，以準(zhǔn)則作后臺(tái)，用準(zhǔn)則規(guī)范并約束各類行為。

篇2

在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，事業(yè)單位所發(fā)揮的作用不容忽視，事業(yè)單位在對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的促進(jìn)，國(guó)力增強(qiáng)等方面的作用越來越得到人們的認(rèn)可。而國(guó)家對(duì)事業(yè)單位投入大量人力、物力、及財(cái)力，以促進(jìn)其更快發(fā)展。我國(guó)事業(yè)單位實(shí)行預(yù)算管理方法，就是以相關(guān)規(guī)定為依據(jù)，采取對(duì)收支進(jìn)行核定等措施。 因此，事業(yè)單位財(cái)務(wù)監(jiān)督職能的加強(qiáng)，是其有效執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算，使經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益得以實(shí)現(xiàn)的有力保障。另外，事業(yè)單位在近些年，由于財(cái)務(wù)監(jiān)督的匱乏，為很多人提供了可乘之機(jī)，致使事業(yè)單位頻頻發(fā)生經(jīng)濟(jì)事件，直接損失和減少了事業(yè)單位的財(cái)產(chǎn)，擾亂了事業(yè)單位正常的工作進(jìn)展，并使事業(yè)單位的形象受到損害。

二、當(dāng)前我國(guó)事業(yè)單位財(cái)務(wù)監(jiān)督現(xiàn)狀

（一）忽視財(cái)務(wù)監(jiān)督的重要性

事業(yè)單位相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)開展事業(yè)單位財(cái)務(wù)監(jiān)督活動(dòng)。由于事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)存在較少環(huán)節(jié)，而且業(yè)務(wù)比較簡(jiǎn)單，同時(shí)還有單位領(lǐng)導(dǎo)自身觀念的影響，導(dǎo)致在對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督的認(rèn)識(shí)上，具有一定的片面性，認(rèn)為沒有必要重視和關(guān)注事業(yè)單位對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督的作用。也有部分事業(yè)單位只把眼光定在個(gè)人利益或單位小團(tuán)體利益上，對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督職能進(jìn)行限制或假造財(cái)務(wù)監(jiān)督報(bào)告。同時(shí)不配合外部財(cái)務(wù)監(jiān)督工作開展，嚴(yán)重的甚至對(duì)相關(guān)監(jiān)督工作進(jìn)行阻礙。

（二）沒有明確內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督的地位

就事業(yè)單位內(nèi)部來看，財(cái)務(wù)監(jiān)督行使部門和其他內(nèi)設(shè)部門為同一等級(jí)，這就使財(cái)務(wù)監(jiān)督陷入通尬境地，而且財(cái)務(wù)監(jiān)督?jīng)]有清晰的職責(zé)。因而，在財(cái)務(wù)監(jiān)督過程中，其他部門不積極配合財(cái)務(wù)監(jiān)督活動(dòng)的現(xiàn)象，將不可避免的出現(xiàn)，嚴(yán)重的還會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息失真狀況的出現(xiàn)， 對(duì)發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督職能造成極大的影響。而財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)構(gòu)屬于事業(yè)單位內(nèi)屬機(jī)構(gòu)，當(dāng)整體與局部利益發(fā)生矛盾時(shí)，單位領(lǐng)導(dǎo)意見就發(fā)揮重要的作用，財(cái)務(wù)監(jiān)督的作用就很難獨(dú)立，其應(yīng)有的作用很難真正發(fā)揮出來， 這是財(cái)務(wù)監(jiān)督功能停留在表面層次的具體體現(xiàn)。

（三）財(cái)務(wù)工作人員中存在的問題

一是事業(yè)單位的性質(zhì)，對(duì)部分財(cái)務(wù)人員影響極大，致使他們主人翁意識(shí)匱乏，財(cái)務(wù)責(zé)任感不強(qiáng)，監(jiān)督意識(shí)膚淺，核算資金與效益觀念弱化，對(duì)于財(cái)務(wù)管理遵循但求無過的思想，嚴(yán)重阻礙了財(cái)務(wù)管理監(jiān)督職能的正常發(fā)揮；二是就當(dāng)前財(cái)務(wù)人員專業(yè)及知識(shí)結(jié)構(gòu)而言，單一化是其主要特征，而當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)背景下，財(cái)務(wù)活動(dòng)內(nèi)容日益豐富，對(duì)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)和監(jiān)督的要求也日趨提高，因此當(dāng)前財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)狀況很難適應(yīng)該要求；三是事業(yè)單位還沒有充分的認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)監(jiān)督活動(dòng)所發(fā)揮的作用， 重視培訓(xùn)財(cái)務(wù)人員力度不足， 投入較少。致使財(cái)務(wù)人員不能及時(shí)的更新專業(yè)知識(shí)，很難真正的提升財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì)。

三、原因分析

（一）相關(guān)審批部門監(jiān)督職能沒有得到充分的發(fā)揮

相關(guān)部門沒有深人分析和審核事業(yè)單位預(yù)算方案，是否具備合理性、科學(xué)性以及效益性。對(duì)執(zhí)行預(yù)算情況沒有從全方位視角出發(fā)， 使檢查和監(jiān)督達(dá)到及時(shí)有效， 預(yù)算與執(zhí)行出現(xiàn)嚴(yán)重脫節(jié)。在各審計(jì)部門間沒有建立起聯(lián)動(dòng)機(jī)制。致使監(jiān)督效果受到影響，監(jiān)督成本也被提高。另外，一般情況下，都是采取定期的方式，為事業(yè)單位實(shí)施財(cái)務(wù)檢查與監(jiān)督的方式，這樣監(jiān)督的質(zhì)量就很難得到保障，無法得到突擊性檢查所獲得的約束力。

（二）有待進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)監(jiān)贊制度

就我國(guó)財(cái)務(wù)管理整體情況來看， 財(cái)務(wù)管理制度逐漸趨于完善，成為其發(fā)展的主旋律，但從我國(guó)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理具體實(shí)施來看，之前的相關(guān)制度很難適應(yīng)新規(guī)則下所要求的事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理 ，而財(cái)務(wù)監(jiān)督規(guī)定缺位程度尤其嚴(yán)重，行之有效的實(shí)施細(xì)則更是欠缺，不能為發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督職能提供保障，無據(jù)可依是當(dāng)前財(cái)務(wù)監(jiān)督面臨的狀態(tài)。

（三）財(cái)務(wù)監(jiān)督范圍狹窄

就當(dāng)前事業(yè)單位財(cái)務(wù)監(jiān)督工作來看，范圍較小也是其主要特征之一，財(cái)務(wù)監(jiān)督和檢查只針對(duì)最終結(jié)果，而經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在事前和事中的監(jiān)督則被忽視，主要表現(xiàn)為：一是有效監(jiān)督單位預(yù)算編制情況缺位，致使部分單位預(yù)算編制與實(shí)際脫節(jié)、不合理及不科學(xué)等問題存；二是監(jiān)督檢查預(yù)算執(zhí)行情況匱乏，不能及時(shí)的督促整改預(yù)算與執(zhí)行脫離的情況。三是檢查亂支濫用收支情況嚴(yán)重缺位，致使單位運(yùn)行成本被增加等。另外，重問題輕建議傾向存在，整改和完善單位相關(guān)措施很難實(shí)現(xiàn)。財(cái)務(wù)監(jiān)督事業(yè)單位效益工作欠缺。

四、我國(guó)科研事業(yè)單位加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督對(duì)策

（一）明確財(cái)務(wù)監(jiān)督范圍

在新《規(guī)則》中規(guī)定：預(yù)算管理和支出管理等等內(nèi)容都在事業(yè)單位財(cái)務(wù)監(jiān)督范圍之內(nèi)， 而財(cái)務(wù)監(jiān)督范圍在舊《規(guī)則》中沒有具體規(guī)定，新《規(guī)則》明確規(guī)定了事業(yè)單位財(cái)務(wù)監(jiān)督內(nèi)容，財(cái)務(wù)監(jiān)督內(nèi)容涉及財(cái)務(wù)活動(dòng)的方方面面。 在當(dāng)前我國(guó)實(shí)行國(guó)庫集中支付制度情況下，更加重視預(yù)算的管理和執(zhí)行，在有些事業(yè)單位中存在重執(zhí)行和輕管理傾向，為使預(yù)算支出進(jìn)度完成，則存在嚴(yán)重浪費(fèi)資金現(xiàn)象。有的單位在預(yù)算中管理使用項(xiàng)目支出資金，不能劃清基本支出和項(xiàng)目支出， 致使?？顚Ｓ煤茈y實(shí)現(xiàn)，重預(yù)算、輕核查、輕實(shí)際效果的情況嚴(yán)重存在，有效的監(jiān)督和考核項(xiàng)目資金實(shí)際使用效果缺位。

（二）明確財(cái)務(wù)監(jiān)督的時(shí)間和方式

在新《規(guī)則》中規(guī)定：事業(yè)單位的財(cái)務(wù)監(jiān)督必須實(shí)行事前，事中，事后三者結(jié)合的方式， 實(shí)現(xiàn)日常監(jiān)督與專項(xiàng)監(jiān)督相結(jié)合的方式。 事業(yè)單位是從財(cái)務(wù)活動(dòng)的時(shí)間上進(jìn)行的劃分，實(shí)質(zhì)就是對(duì)于事業(yè)單位的整個(gè)財(cái)務(wù)活動(dòng)過程，實(shí)現(xiàn)整個(gè)時(shí)點(diǎn)的無縫隙監(jiān)督，全方位的監(jiān)督， 跟蹤監(jiān)督、事后檢查稽核以及跟蹤問責(zé)屬于統(tǒng)一的整體，在財(cái)務(wù)監(jiān)督中占據(jù)重要地位，其目的都是促進(jìn)資金使用效益的提高，加強(qiáng)規(guī)范財(cái)務(wù)收支程度，提升財(cái)務(wù)監(jiān)督的安全性和高效性。在財(cái)務(wù)監(jiān)督中結(jié)合日常監(jiān)督和和專項(xiàng)監(jiān)督，有利于加強(qiáng)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)規(guī)范，對(duì)突出的問題有利于解決與整治。實(shí)現(xiàn)監(jiān)管的常態(tài)化和經(jīng)常性，是日常財(cái)務(wù)監(jiān)管活動(dòng)的內(nèi)容，有利于督促并改正出現(xiàn)在日常則務(wù)活動(dòng)中的問題， 專項(xiàng)監(jiān)督就是具有針對(duì)性的監(jiān)督某項(xiàng)則務(wù)活動(dòng)，通過專項(xiàng)監(jiān)督手段，能夠把存在于財(cái)務(wù)活動(dòng)中的突出問題解決。

（三）明確各項(xiàng)監(jiān)督制度

在法律允許的范圍內(nèi)對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行公開，在新《規(guī)則》中規(guī)定：在事業(yè)單位中應(yīng)把內(nèi)部控制和經(jīng)濟(jì)責(zé)任以及財(cái)務(wù)信息披露等監(jiān)督制度建立健全起來，對(duì)財(cái)務(wù)信息依法進(jìn)行公開。 事業(yè)單位應(yīng)以規(guī)定為指導(dǎo)，

并與部門和系統(tǒng)內(nèi)部相關(guān)管理要求規(guī)定進(jìn)行結(jié)合，以本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)為依據(jù)，把與其適合的內(nèi)部控制制度建立起來， 而計(jì)算機(jī)技術(shù)在財(cái)務(wù)管理中已經(jīng)得到廣泛的應(yīng)用，因此建立健全的內(nèi)部控制制度要求應(yīng)與會(huì)計(jì)電算化發(fā)展相適應(yīng)。 在事業(yè)單位不斷深入改革的背景下，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)關(guān)系的復(fù)雜性日益凸顯， 事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度的完整建立與健全必須堅(jiān)持充分的結(jié)合權(quán)責(zé)利和合法性以及目標(biāo)性原則，建立健全的經(jīng)濟(jì)責(zé)任體系必須具備多層次特征，其中決策層和執(zhí)行層以及基層等都涵蓋其中。

篇3

關(guān)鍵詞:財(cái)政監(jiān)督檢查行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范

行政事業(yè)單位掌管著大量的財(cái)政性資金，在每年的財(cái)政性資金專項(xiàng)檢查中發(fā)現(xiàn)，多數(shù)行政事業(yè)單位不行有效利用資金，資金的安全性得不到保障。行政事業(yè)單位的內(nèi)控制度建設(shè)與企業(yè)相比，存在滯后的現(xiàn)象。具體表現(xiàn)為：行政事業(yè)單位缺乏一套完善的內(nèi)部控制規(guī)范對(duì)內(nèi)控工作進(jìn)行指導(dǎo)。

一、督檢查中發(fā)現(xiàn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度存在的主要問題

(一)內(nèi)控意識(shí)相對(duì)薄弱

內(nèi)控意識(shí)是內(nèi)控環(huán)境中的關(guān)鍵內(nèi)容，良好的內(nèi)控意識(shí)是確保內(nèi)控制度得以健全和有效實(shí)施的基礎(chǔ)性保證。行政事業(yè)單位缺乏內(nèi)控理念，內(nèi)控意識(shí)淡薄，單位負(fù)責(zé)人本應(yīng)對(duì)本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)，可是好多行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)缺乏對(duì)內(nèi)控知識(shí)的基本了解，錯(cuò)誤地認(rèn)為內(nèi)控制度就是財(cái)務(wù)部門的事、財(cái)務(wù)部門的預(yù)算控制就是內(nèi)部控制，認(rèn)為有了部門預(yù)算就無所謂內(nèi)部控制體系了，這不僅混淆了內(nèi)控制度的內(nèi)涵，還影響了內(nèi)控制度建設(shè)的步伐。許多行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)人員僅僅扮演了“收款員”“付款員”的角色，根本沒有參與到單位的建設(shè)之中，無法對(duì)單位制定政策的結(jié)果和過程加以了解。有的單位只注重制度的制定，忽略了其執(zhí)行情況和執(zhí)行效果，導(dǎo)致內(nèi)部控制的制度走過場(chǎng)，內(nèi)部控制僅僅為“印在紙上，掛在墻上”應(yīng)付財(cái)政檢查及外部審計(jì)的裝飾品，未能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。比如，在檢查中發(fā)現(xiàn)一些單位缺乏對(duì)支出的控制，實(shí)行“一支筆”審批，沒有建立合理、明確的支出標(biāo)準(zhǔn)和支出范圍，對(duì)差旅費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)等費(fèi)用實(shí)行報(bào)銷的制度，沒有將財(cái)務(wù)監(jiān)督工作落實(shí)到實(shí)處，會(huì)計(jì)人員對(duì)報(bào)銷沒有明確的規(guī)范，只要看到審批人員的簽字就予以報(bào)銷。

(二)內(nèi)部控制制度不健全

眾多行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度不夠健全，沒有覆蓋到單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的各個(gè)崗位及業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，有的單位會(huì)計(jì)、出納、資產(chǎn)管理等不相容崗位由一人兼任，有的單位即使崗位分開設(shè)置，但在實(shí)際工作上也沒有嚴(yán)格執(zhí)行。比如，有的行政事業(yè)單位因編制和經(jīng)費(fèi)限制等原因，一人兼數(shù)職，單位的法人章和財(cái)務(wù)章、支票都交由一人保管，導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員或是出納員可以隨心所欲的長(zhǎng)期挪用公款，有的甚至貪污，單位固定資產(chǎn)更是長(zhǎng)期處于無人管理狀態(tài)，賬實(shí)不符現(xiàn)象嚴(yán)重，損壞和丟失現(xiàn)象多有發(fā)生，造成國(guó)有資產(chǎn)大量流失，財(cái)政性資金的安全得不到保障。

二、就監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的問題提出如何加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)控的建議

(一)增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)

單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對(duì)本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)。單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對(duì)本單位內(nèi)部控制建設(shè)采取積極支持的態(tài)度，并直接參與內(nèi)部控制建設(shè)過程，并提供必要的人力、物力支持，保證內(nèi)部控制建設(shè)的有效開展和內(nèi)部控制的有效實(shí)施。要充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制在合理保證單位資產(chǎn)的安全完整、防范舞弊和預(yù)防腐敗、提高公共服務(wù)的效率、實(shí)現(xiàn)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、提供真實(shí)完整的財(cái)務(wù)信息的重要性，真正樹立起內(nèi)部控制建設(shè)的“責(zé)任主體”意識(shí)，為創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，采取積極有效措施，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制五個(gè)目標(biāo)。

(二)充分體現(xiàn)內(nèi)部控制的四項(xiàng)原則

內(nèi)部控制原則是單位在建立和實(shí)施內(nèi)部控制過程中所必須遵循的基本要求。各單位應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制原則指導(dǎo)下，根據(jù)自己的實(shí)際情況，讓內(nèi)部控制原則貫穿經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所涉及的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，實(shí)現(xiàn)全過程控制，不留死角體現(xiàn)全面性原則。在全面控制基礎(chǔ)上，內(nèi)部控制還應(yīng)當(dāng)關(guān)注單位重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重大風(fēng)險(xiǎn)，并采取更為嚴(yán)格的控制措施，確保不存在重大缺陷，體現(xiàn)重要性原則。內(nèi)部控制還應(yīng)當(dāng)在單位內(nèi)部的部門管理、職責(zé)分工、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約和相互監(jiān)督，重大業(yè)務(wù)事項(xiàng)不能由一人全權(quán)完成，有效防止舞弊和腐敗，體現(xiàn)制衡性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定和單位的實(shí)際情況，并隨著外部環(huán)境的變化、單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善，不是永遠(yuǎn)一成不變的，體現(xiàn)適應(yīng)性原則。

(三)內(nèi)部控制牽頭部門應(yīng)盡職盡責(zé)

行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)單獨(dú)設(shè)置內(nèi)部控制職能部門或者確定負(fù)責(zé)內(nèi)部控制建設(shè)和實(shí)施工作的牽頭部門，一般應(yīng)由各單位主管財(cái)務(wù)工作的部門擔(dān)當(dāng)。首先牽頭部門應(yīng)做到完善內(nèi)控制度體系及應(yīng)對(duì)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)、改進(jìn)業(yè)務(wù)流程和提高效率等職責(zé)使命，界定必要內(nèi)部控制建設(shè)的具體范圍，明確納入內(nèi)控建設(shè)的業(yè)務(wù)和部門等。要認(rèn)真調(diào)研單位層面和業(yè)務(wù)層面中存在的風(fēng)險(xiǎn)并進(jìn)行評(píng)估，將單位層面和業(yè)務(wù)層面中制度不完善、銜接不緊密、授權(quán)審批不科學(xué)、不相容職務(wù)不分離等方面給予重點(diǎn)評(píng)估。通過評(píng)估可重新制定內(nèi)控實(shí)施方案，但要首先將方案提交單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究，以統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，減少方案實(shí)施阻力；要細(xì)化方案的實(shí)施計(jì)劃，明確實(shí)施時(shí)限，將實(shí)施工作落到實(shí)處；要注意利用信息系統(tǒng)，做到內(nèi)控方案設(shè)計(jì)和信息系統(tǒng)功能的相互銜接，將不相容崗位相互分離、授權(quán)審批、流程控制等方法固化于信息系統(tǒng)中，實(shí)現(xiàn)自動(dòng)控制。

篇4

一、財(cái)務(wù)稽核的含義

所謂的財(cái)務(wù)稽核指的是企業(yè)對(duì)其內(nèi)部財(cái)務(wù)系統(tǒng)加以有效規(guī)范化管理的一種方法，有利于保證財(cái)務(wù)信息的及時(shí)性、全面性以及準(zhǔn)確性。財(cái)務(wù)稽核的具體內(nèi)容主要包括對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)是否符合國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定的稽核以及對(duì)企業(yè)內(nèi)部具體財(cái)務(wù)情況進(jìn)行稽查，進(jìn)而對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算信息以及財(cái)務(wù)管理情況是否規(guī)范化進(jìn)行稽查。企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)稽核主要分為全面和專項(xiàng)以及隨機(jī)三種方法，具體流程則包括了前期財(cái)務(wù)稽查方案的制定以及督促企業(yè)對(duì)發(fā)現(xiàn)的財(cái)務(wù)問題進(jìn)行整改并對(duì)整改后的財(cái)務(wù)問題進(jìn)行追蹤式的復(fù)查等。

二、構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)稽核系統(tǒng)思路

（一）建立完善的規(guī)章管理制度

一套完善的規(guī)章管理制度是促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部財(cái)務(wù)稽核管理的前提和基礎(chǔ)。企業(yè)財(cái)務(wù)的稽核主要包括專項(xiàng)和日常兩種情況，其中日常的稽核主要是由企業(yè)內(nèi)部對(duì)其財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行檢查監(jiān)督，同時(shí)對(duì)其財(cái)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行復(fù)核。而專項(xiàng)稽核則是指對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)以及收支等專項(xiàng)資金盡心復(fù)核檢查。企業(yè)財(cái)務(wù)稽查的管理工作需要在建立完善的規(guī)章管理制度的基礎(chǔ)之上明確相關(guān)方面的機(jī)構(gòu)設(shè)置以及各崗位人員的配置，通過嚴(yán)格的工作內(nèi)容以及工作要求和目標(biāo)的制定以及職責(zé)實(shí)名制等方法保證財(cái)務(wù)稽查工作的高效性和準(zhǔn)確度[2，3]。對(duì)于財(cái)務(wù)專項(xiàng)檢查工作需要建立起全面的監(jiān)督檢查機(jī)制，針對(duì)稽查中發(fā)現(xiàn)的財(cái)務(wù)問題進(jìn)行及時(shí)有力地整治并做好詳細(xì)的工作記錄和書面報(bào)告進(jìn)行分類歸檔管理，以便于后續(xù)工作的順利有效進(jìn)行，推動(dòng)整個(gè)企業(yè)管理的規(guī)范化進(jìn)行。

（二）加強(qiáng)稽查隊(duì)伍規(guī)范化管理

一支高素質(zhì)的財(cái)務(wù)稽核隊(duì)伍是推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部調(diào)控實(shí)現(xiàn)規(guī)范化進(jìn)行的強(qiáng)有力地保證。落實(shí)到具體隊(duì)伍建設(shè)中則可以設(shè)立出管理層次分明的崗位對(duì)參與稽核工作的人員進(jìn)行嚴(yán)格的篩選和培訓(xùn)，保證其具備相應(yīng)的綜合能力素質(zhì)的專業(yè)崗位人士以保證制度管理的規(guī)范化進(jìn)行。通過定期對(duì)稽查隊(duì)伍進(jìn)行專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)活動(dòng)，多層次有針對(duì)性地加強(qiáng)內(nèi)部調(diào)控財(cái)務(wù)工作的規(guī)范化進(jìn)行，從而提高整個(gè)稽查隊(duì)伍的專業(yè)素質(zhì)；通過將每一項(xiàng)職責(zé)具體落實(shí)到每一位工作人員頭上并建立起相應(yīng)的工作情況評(píng)價(jià)激勵(lì)機(jī)制以增強(qiáng)員工工作的自覺性從而保證制度的順利推進(jìn)；通過開展崗位輪換體驗(yàn)活動(dòng)增加員工不同工作崗位交流學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì)，從而培養(yǎng)出一支高度敬業(yè)的高素質(zhì)稽查隊(duì)伍[4]。

三、規(guī)范財(cái)務(wù)稽核工作流程

為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)稽核的應(yīng)用，有必要根據(jù)企業(yè)自身具體特點(diǎn)情況打造制定出一套切實(shí)可行的規(guī)范化流程促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的正常運(yùn)行以充分發(fā)揮其重要作用。

（一）建立事前預(yù)警機(jī)制

財(cái)務(wù)稽核工作在企業(yè)的整個(gè)財(cái)務(wù)工作中占有舉足輕重的地位，為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的高效準(zhǔn)確，首先便需要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)稽核工作的管理，其中對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及事前風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估工作尤為重要，亟須加強(qiáng)。通過對(duì)相關(guān)方案財(cái)務(wù)案例進(jìn)行科學(xué)準(zhǔn)確的分析，從而保證對(duì)整個(gè)運(yùn)作流程中的關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行詳細(xì)的檢查整治以防止財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。對(duì)于財(cái)務(wù)資金的預(yù)算以及財(cái)務(wù)支出均需要建立安全有效的監(jiān)督分析體系以充分發(fā)揮財(cái)務(wù)稽核工作的作用，通過實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)時(shí)監(jiān)控以防止財(cái)務(wù)出現(xiàn)一些不必要的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）完善事中財(cái)務(wù)控制

在財(cái)務(wù)稽核工作中引入電子信息管理技術(shù)，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)流程實(shí)時(shí)有效的控制。這樣一來，便使得企業(yè)財(cái)務(wù)工作中潛存的風(fēng)險(xiǎn)無所遁形，通過這種對(duì)財(cái)務(wù)收支情況的實(shí)時(shí)更新管理實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)稽核工作的及時(shí)性，從而實(shí)現(xiàn)了信息管理技術(shù)同財(cái)務(wù)工作之間的完美結(jié)合。除此之外，對(duì)于企業(yè)日常的財(cái)務(wù)工作同樣需要加強(qiáng)監(jiān)督和管理，因而有必要將企業(yè)業(yè)務(wù)中各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行統(tǒng)一的稽核復(fù)核，通過采取多層次的復(fù)核方法來制定出統(tǒng)一有效地財(cái)務(wù)審核制度，將具體的財(cái)務(wù)工作職責(zé)落實(shí)到稽核隊(duì)伍中每一位成員頭上，對(duì)財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行及時(shí)嚴(yán)格的審核工作以保證財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

（三）實(shí)行事后財(cái)務(wù)監(jiān)督

財(cái)務(wù)稽核可以采用在線稽核以及專項(xiàng)稽核和較差稽核等多種方法進(jìn)行，在提高工作效率的同時(shí)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)稽核工作的嚴(yán)謹(jǐn)。盡管如此，財(cái)務(wù)稽核工作由于工作人員的經(jīng)驗(yàn)不足或者疏忽大意難免發(fā)生一些財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的缺陷，對(duì)此加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)收支情況的事后監(jiān)督工作便顯得尤為重要了。為此可以設(shè)立專門的財(cái)務(wù)稽查監(jiān)督小組，對(duì)稽核過的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行抽查甚至是普樣檢查的監(jiān)督管理工作，從而保證日常財(cái)務(wù)監(jiān)督工作的有效進(jìn)行。在事后財(cái)務(wù)監(jiān)督管理過程中一旦發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題便需要立即正對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題加以整改性處理，對(duì)違規(guī)的行為進(jìn)行及時(shí)有效地糾正，從而推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)健康可持續(xù)的發(fā)展。

篇5

    (一)涉及面廣。首先就企業(yè)內(nèi)部而言,財(cái)務(wù)管理活動(dòng)涉及到企業(yè)、供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售等各個(gè)環(huán)節(jié),企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門與資金不發(fā)生聯(lián)系的現(xiàn)象是不存在的,每個(gè)部門都在如何合理使用資金,提高資金使用率上接受財(cái)務(wù)的指導(dǎo)、監(jiān)督和約束,同時(shí),財(cái)務(wù)管理部門本身為企業(yè)生產(chǎn)管理、營(yíng)銷管理、質(zhì)量管理、人力資源管理等活動(dòng)提供及時(shí)、準(zhǔn)確、完整、連續(xù)的基礎(chǔ)資料。

    (二)綜合性強(qiáng)?，F(xiàn)代企業(yè)制度下,企業(yè)管理是一個(gè)由生產(chǎn)管理、營(yíng)銷管理、質(zhì)量管理、技術(shù)管理、設(shè)備管理、人事管理、財(cái)務(wù)管理、物資管理等諸多子系統(tǒng)構(gòu)成的復(fù)雜系統(tǒng)。財(cái)務(wù)管理滲透在全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,涉及供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售的每個(gè)環(huán)節(jié)和人、財(cái)、物的各個(gè)要素。所以抓企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和內(nèi)部管理就要堅(jiān)持以財(cái)務(wù)管理為突破口,通過價(jià)值管理來協(xié)調(diào)、促進(jìn)、控制企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

    (三)敏感度高。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下,企業(yè)成為面向市場(chǎng)的獨(dú)立法人實(shí)體和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)主體。企業(yè)要生存發(fā)展,必須擴(kuò)大收入。收入增加意味著人、財(cái)、物相應(yīng)增加,都將以資金流動(dòng)的形式在企業(yè)財(cái)務(wù)上得到全面的反映和體現(xiàn),并對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)的完成發(fā)生重大影響。因此,財(cái)務(wù)管理是一切管理的基礎(chǔ)、管理的中心,抓好財(cái)務(wù)管理就是抓住了企業(yè)管理的牛鼻子,管理也就落到了實(shí)處。

    二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要性

    (一)財(cái)務(wù)管理的參謀作用。它要把好企業(yè)投資決策關(guān),決策是企業(yè)管理中一項(xiàng)最為重要的工作,決策是有成本的,這一點(diǎn)容易被人忽視。財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)極為重要的職能就是為企業(yè)當(dāng)好參謀。財(cái)務(wù)管理要為企業(yè)把好以下“四關(guān)”:(1)財(cái)務(wù)管理要為企業(yè)把好經(jīng)濟(jì)行為關(guān);(2)財(cái)務(wù)管理要為企業(yè)把好調(diào)查研究關(guān);(3)財(cái)務(wù)管理要為企業(yè)把好投資管理程序關(guān);(4)財(cái)務(wù)管理要為企業(yè)把好成本控制、風(fēng)險(xiǎn)與收益關(guān)。

    (二)財(cái)務(wù)管理要確保資金的使用與安全。目前,不少企業(yè)在資金管理中存在三個(gè)問題:一是資金入不敷出,存在資金缺口;二是資金被挪用、被擠占;三是叫人頭疼的“三角債”。如何解決好這三個(gè)問題,是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的當(dāng)務(wù)之急。我們的體會(huì)是:首先要開源節(jié)流,增收節(jié)支;其次要通過短期籌款和投資來調(diào)劑資金的余缺;第三必須對(duì)資金實(shí)施跟蹤管理,做到?？顚Ｓ?防止資金被挪用和形成新的“三角債”。加強(qiáng)資金跟蹤管理,制定資金使用“三個(gè)到位”原則:一是滿足生產(chǎn)所需,原輔材料費(fèi)按要求分配到位,不得挪用擠占;二是員工的工資,按工時(shí)定額兌現(xiàn)并做到及時(shí)發(fā)放;三是國(guó)家的稅收,按稅法預(yù)留到位使用。

    (三)科學(xué)合理籌集使用資金。財(cái)務(wù)管理要確保企業(yè)資金保值增值。企業(yè)的財(cái)務(wù)人員從根本上說來,是對(duì)企業(yè)資金負(fù)責(zé),而不是對(duì)某個(gè)具體的人負(fù)責(zé),而從法治上說,又必須保護(hù)財(cái)務(wù)人員的職責(zé)與個(gè)****益,也只有這樣,才能充分發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督作用。

    (四)財(cái)務(wù)管理要掌握好合理的利潤(rùn)分配,調(diào)動(dòng)各層次人員積極性。利潤(rùn)分配是企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定和投資者的決議對(duì)企業(yè)凈利潤(rùn)所進(jìn)行的分配。利潤(rùn)分配在企業(yè)管理中起到杠桿作用,他對(duì)正確處理企業(yè)與各方面的經(jīng)濟(jì)關(guān)系,調(diào)動(dòng)各方面的積極性,有極其重要的意義。

    (五)強(qiáng)化成本控制管理。推進(jìn)責(zé)任成本管理,將費(fèi)用成本開支層層分解到最小工作單位和個(gè)人,實(shí)行全方位成本管理,從管理中取得效益。

    三、充分發(fā)揮財(cái)務(wù)總監(jiān)作用

    (一)加強(qiáng)以財(cái)務(wù)為核心的全程監(jiān)督企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)通過列席參加相關(guān)會(huì)議、開展調(diào)研、查閱報(bào)表、實(shí)施質(zhì)詢、專訪談話等方式對(duì)企業(yè)重大的財(cái)務(wù)情況、資金運(yùn)作、資產(chǎn)質(zhì)量及經(jīng)營(yíng)者行為等實(shí)施全過程監(jiān)督,圍繞事前、事中、事后三個(gè)基本環(huán)節(jié),有效發(fā)揮監(jiān)督職能。

    1、以“三重一大”為重點(diǎn)開展事前監(jiān)督。在企業(yè)決策前,財(cái)務(wù)總監(jiān)可對(duì)有關(guān)決策項(xiàng)目提前介入并調(diào)研論證,著重從風(fēng)險(xiǎn)防范和控制的角度進(jìn)行判斷,向公司高層決策者提出合理的意見和建議;在企業(yè)決策時(shí),可以對(duì)企業(yè)決策過程進(jìn)行審查和監(jiān)督,確保重大決策的合法性和合規(guī)性。

    2、以重大經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為重點(diǎn)開展事中監(jiān)督。要緊扣企業(yè)中心工作,圍繞企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)開展監(jiān)督檢查,選準(zhǔn)切入點(diǎn)和突破口,確定檢查目標(biāo)和檢查工作方案,有選擇地對(duì)企業(yè)重大投資、重點(diǎn)工程建設(shè)、招標(biāo)投標(biāo)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)深入了解,對(duì)發(fā)現(xiàn)的違規(guī)行為,及時(shí)提出糾正意見和建議。

    3、以企業(yè)存在問題的督促整改為重點(diǎn)開展事后監(jiān)督。要對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)作、投資擔(dān)保、經(jīng)營(yíng)效益、資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)、利潤(rùn)和薪酬分配等重點(diǎn)問題進(jìn)行審查,對(duì)已發(fā)生的問題或存在的隱患,要督促進(jìn)行整改,幫助企業(yè)改進(jìn)和完善規(guī)章制度,堵塞管理漏洞,促進(jìn)企業(yè)持續(xù)、規(guī)范運(yùn)行。

    (二)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)控有效性的監(jiān)督企業(yè)董事會(huì)要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)控有效性監(jiān)督,對(duì)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素進(jìn)行有效性的評(píng)估,評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)控制度在合理保證資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)性、經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略等方面的有效性,督促企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)管理水平,增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范能力,實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

    四、企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)行使財(cái)務(wù)監(jiān)督職能的途徑

    (一)強(qiáng)化重要信息傳遞流程對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行有效監(jiān)督,財(cái)務(wù)原始及基礎(chǔ)資料的獲得相當(dāng)關(guān)鍵。財(cái)務(wù)部門向董事會(huì)報(bào)送重要信息應(yīng)納入到企業(yè)正常的信息傳遞工作流程,做到及時(shí)、完整、有效。還應(yīng)建立知曉企業(yè)重要信息范圍的工作規(guī)范,將企業(yè)需提供的重要信息列出明細(xì),并分解到各職能部門,由各職能部門在送企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的同時(shí),送董事會(huì)成員閱知。這樣就能及時(shí)獲悉企業(yè)的大額資金流向、重大財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息。

    (二)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的“溝通”

    財(cái)務(wù)總監(jiān)要借助企業(yè)有關(guān)部門的力量進(jìn)行工作,有效整合監(jiān)督,形成監(jiān)督合力。一是加強(qiáng)與財(cái)務(wù)的溝通,及時(shí)了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況及存在的問題;利用內(nèi)部審計(jì)的成果作為監(jiān)督參考;加強(qiáng)與紀(jì)檢監(jiān)察的溝通,及時(shí)獲悉效能監(jiān)察情況,執(zhí)行情況及違法違紀(jì)情況。

    (三)實(shí)現(xiàn)與企業(yè)外部的“協(xié)同”

篇6

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)控制度建設(shè)；必要性

引言

行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度關(guān)系著其日常工作的基本實(shí)施和工作效率的保證，對(duì)于完善和發(fā)揮行政事業(yè)單位的具體職能具有重要的作用。因此，本文正是從這一角度探討行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的必要性。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

(一)內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查不利

良好的制度應(yīng)該同樣具備良好的制度監(jiān)督體系。目前我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)節(jié)缺乏有效監(jiān)督，大都沒有明確的內(nèi)部監(jiān)管部門，在財(cái)務(wù)方面依賴會(huì)計(jì)人員的自覺和總會(huì)計(jì)師的過問進(jìn)行簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)監(jiān)督，在行政事務(wù)方面亦缺乏有效的監(jiān)督管理方案與措施。由于監(jiān)督檢查機(jī)制的欠缺，單位內(nèi)部一些工作年限較長(zhǎng)的公務(wù)人員便對(duì)日漸豐富和完整的行政管理體系顯示出抵觸和不滿的狀態(tài)，表現(xiàn)在工作過程中的低效率和不作為，相關(guān)的情況在行政事業(yè)單位各部門中惡性循環(huán)，造成單位在相關(guān)事務(wù)中整體效率和功能性的缺失。同樣由于缺乏有效的監(jiān)督管理手段，監(jiān)督方法流于形式，沒有做到實(shí)處，導(dǎo)致事業(yè)單位內(nèi)部資金控制和事務(wù)辦理效率改革態(tài)勢(shì)的疲軟。

(二)會(huì)計(jì)報(bào)表編制的內(nèi)容完整性不高

當(dāng)前事業(yè)單位施行統(tǒng)一的會(huì)計(jì)表格樣式，已經(jīng)對(duì)過去不同業(yè)務(wù)部門使用不同會(huì)計(jì)報(bào)表的不合理情況做了一定的改善，但是目前我國(guó)事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的編制完整性依舊不高，缺少必要的表格如收支明細(xì)表和現(xiàn)金流量表。對(duì)財(cái)政部門和相關(guān)主管部門的審核工作造成了不必要的影響，由于我國(guó)事業(yè)單位的核算基礎(chǔ)與企業(yè)單位不同，同時(shí)在一定時(shí)間段內(nèi)發(fā)生的大額現(xiàn)金交易量不大，導(dǎo)致了事業(yè)單位會(huì)計(jì)們相對(duì)于企業(yè)單位的會(huì)計(jì)而言，具有明顯的業(yè)務(wù)遲滯現(xiàn)象，該核算的事項(xiàng)沒能及時(shí)核算，相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表長(zhǎng)期缺失，對(duì)單位系統(tǒng)內(nèi)部的財(cái)務(wù)和資金周轉(zhuǎn)狀況造成了不利影響。會(huì)計(jì)報(bào)表完整性的缺失還體現(xiàn)在對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)指數(shù)的漏報(bào)與錯(cuò)誤核算，會(huì)計(jì)報(bào)表是一個(gè)統(tǒng)一的整體，其中各項(xiàng)數(shù)據(jù)和指數(shù)都對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表分析其整體財(cái)務(wù)狀況有較大的幫助，目前事業(yè)單位對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表中相關(guān)指數(shù)分析的缺乏代表著其財(cái)務(wù)分析體系的不完整，這將會(huì)進(jìn)一步影響到整個(gè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的完整和效率程度。

(三)單位人員的內(nèi)控意識(shí)較差

良好的內(nèi)部控制觀念是內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)完善和良好運(yùn)行的基本前提，與企業(yè)相比，目前我國(guó)很大一部分行政事業(yè)單位的公務(wù)人員缺乏基本的內(nèi)控意識(shí)，認(rèn)識(shí)不到在日常的工作過程中進(jìn)行內(nèi)部控制的重要性所在，更嚴(yán)重的是罔顧內(nèi)部控制條例而在實(shí)際的財(cái)務(wù)或者行政工作中各行其是，阻礙了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的嚴(yán)格貫徹。

二、加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的若干建議

(一)強(qiáng)化監(jiān)督檢查機(jī)制

監(jiān)督檢查機(jī)制是事業(yè)單位制度執(zhí)行力的根本保障。因此必須強(qiáng)化監(jiān)督檢查機(jī)制，具體做法如下：1.將單位內(nèi)部監(jiān)督小組設(shè)立為常駐機(jī)構(gòu)，接受單位各級(jí)各部門的投訴和揭發(fā)檢舉。對(duì)財(cái)務(wù)和行政亂象進(jìn)行有獎(jiǎng)舉報(bào)，并保護(hù)舉報(bào)人的信息。以此做到單位內(nèi)部團(tuán)結(jié)為一個(gè)整體，將內(nèi)部控制工作做到實(shí)處，進(jìn)而對(duì)單位的發(fā)展和決策進(jìn)行積極的協(xié)助和幫扶。2.內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制直接由領(lǐng)導(dǎo)層進(jìn)行設(shè)計(jì)和執(zhí)行，監(jiān)督管理的結(jié)果也需直接向管理層報(bào)備，做到對(duì)單位事務(wù)管理的直接把控，明確行政工作運(yùn)行的最新狀態(tài)，只有通過此種方式，才可從根本上杜絕內(nèi)控亂象，營(yíng)造制度強(qiáng)硬、執(zhí)行有力、監(jiān)督及時(shí)的現(xiàn)代化事業(yè)單位內(nèi)部管理制度。

(二)加強(qiáng)管理，發(fā)揮會(huì)計(jì)報(bào)表的重要作用

會(huì)計(jì)報(bào)表是事業(yè)單位中一項(xiàng)重要的事務(wù)性報(bào)表，發(fā)揮其重要作用就要求會(huì)計(jì)人員從思想意識(shí)形態(tài)上轉(zhuǎn)變對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的傳統(tǒng)觀念，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表編制過程中的審核和管理，事業(yè)單位應(yīng)責(zé)成專門的會(huì)計(jì)事務(wù)巡查人員定時(shí)地對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表工作流程和工作進(jìn)度進(jìn)行檢查，明確工作中的漏洞和不足，將會(huì)計(jì)報(bào)表編制過程中的注意事項(xiàng)和禁忌都明確管理細(xì)則，做到任何一個(gè)細(xì)節(jié)都不被放過，全面提升會(huì)計(jì)報(bào)表的編制水平和數(shù)據(jù)的真實(shí)性、有效性。對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的重要作用進(jìn)行發(fā)揮，為事業(yè)單位的財(cái)務(wù)工作做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

(三)單位人員的內(nèi)控意識(shí)較差

現(xiàn)代行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理需要更為專業(yè)化的團(tuán)隊(duì)，目前我國(guó)大部分行政事業(yè)單位部門人員配置標(biāo)準(zhǔn)仍不統(tǒng)一，彼此間業(yè)務(wù)水平差距較遠(yuǎn)，難以有效的協(xié)同工作、提高效率。這對(duì)于準(zhǔn)確貫徹單位相關(guān)財(cái)務(wù)政策的要求無疑十分困難，這也造成了單位內(nèi)不同職位的職能不明確，行政管理低效率的現(xiàn)狀。因此，要解決這一問題，就需要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)工作觀念，樹立一支年輕化、專業(yè)化的工作團(tuán)隊(duì)，這要求單位內(nèi)部經(jīng)常組織相關(guān)業(yè)務(wù)的培訓(xùn)和講座，根據(jù)單位不同的發(fā)展階段制定不同的內(nèi)部控制條例，及時(shí)更新行政、財(cái)務(wù)、人事工作系統(tǒng)中的弊病和不必要的人員或者能力不達(dá)標(biāo)的人員。其次，單位上下全體要明確相應(yīng)部門的準(zhǔn)確職責(zé)，做到積極配合、全面協(xié)調(diào)。保證行政事業(yè)單位工作的健康有序進(jìn)行。

三、結(jié)語

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立和完善，事業(yè)單位的內(nèi)控制度建立和改革也逐漸變得重要，在現(xiàn)行社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)體系中，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)情況對(duì)于我國(guó)整體的財(cái)政規(guī)劃和分配有重要的影響作用，而由于事業(yè)單位內(nèi)部管控的缺乏、事業(yè)單位會(huì)計(jì)的不作為、能力的缺乏等導(dǎo)致現(xiàn)行的事業(yè)單位工作體系松散、辦事效率差等問題都急需要針對(duì)內(nèi)控制度的改進(jìn)工作來完成對(duì)其財(cái)務(wù)以及行政工作的科學(xué)合理的安排。只有從源頭上完善事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)工作，才能真正做到對(duì)行政事業(yè)單位工作的幫助和支持。

參考文獻(xiàn)：

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篇7

一、縣級(jí)財(cái)政監(jiān)督機(jī)構(gòu)存在的主要問題。

（一）財(cái)政監(jiān)督機(jī)構(gòu)不夠健全，職能定位不準(zhǔn)確。

隨著政府機(jī)構(gòu)改革和“分稅制”財(cái)政體制的實(shí)施，財(cái)政監(jiān)督初步理順了內(nèi)部關(guān)系，確立了財(cái)政監(jiān)督的執(zhí)行體系。目前，一些地方的財(cái)政部門對(duì)財(cái)政監(jiān)督的認(rèn)識(shí)還不夠深刻，導(dǎo)致對(duì)財(cái)政監(jiān)督在整個(gè)財(cái)政管理工作中的職能定位不準(zhǔn)確，未能將財(cái)政監(jiān)督作為加強(qiáng)財(cái)政管理、推動(dòng)財(cái)政職能的實(shí)現(xiàn)、促進(jìn)整個(gè)經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康發(fā)展的重要手段，而只是將財(cái)政監(jiān)督作為一種應(yīng)付突發(fā)性事件的臨時(shí)工具，導(dǎo)致財(cái)政監(jiān)督本身的重要職能無法體現(xiàn)，其結(jié)果則表現(xiàn)為財(cái)政監(jiān)督無法廣泛深入地延伸到財(cái)政工作的各個(gè)領(lǐng)域，更談不上對(duì)整個(gè)財(cái)政領(lǐng)域的控制。但是，當(dāng)前許多地方的財(cái)政監(jiān)督部門大多拘泥于單項(xiàng)業(yè)務(wù)的檢查，還未能站在整個(gè)財(cái)政管理和財(cái)政改革的高度上看問題。其原因是當(dāng)前各級(jí)財(cái)政部門對(duì)財(cái)政監(jiān)督的職能認(rèn)識(shí)不清，定位不準(zhǔn)，對(duì)財(cái)政監(jiān)督的職能定位僅僅局限于一種監(jiān)督和檢查行為，而未能賦予財(cái)政部門執(zhí)行財(cái)政總監(jiān)控師的職責(zé)和權(quán)力，使財(cái)政監(jiān)督部門參與財(cái)政管理和改革顯得力不從心。

（二）財(cái)政監(jiān)督職責(zé)與其運(yùn)行能力不相匹配。

當(dāng)前，財(cái)政監(jiān)督政策面很廣，財(cái)政監(jiān)督要負(fù)責(zé)財(cái)政收支監(jiān)督、會(huì)計(jì)監(jiān)督和內(nèi)部檢查等多方面的工作，每一方面都是千頭萬緒，工作任務(wù)相當(dāng)繁重，而在另一方面，當(dāng)前財(cái)政監(jiān)督的機(jī)構(gòu)和干部配備卻相對(duì)較弱，二者不相匹配，無法適應(yīng)新形勢(shì)下財(cái)政監(jiān)督工作迅速發(fā)展的需要。我國(guó)財(cái)政監(jiān)督機(jī)構(gòu)雖然近年來得到了大力發(fā)展，但在整體上仍然較弱，許多地方尤其是縣以下財(cái)政部門還沒有建立專制的財(cái)政監(jiān)督機(jī)構(gòu)，財(cái)監(jiān)機(jī)構(gòu)和其他機(jī)構(gòu)合署辦公、人員混同使用的現(xiàn)象大量存在，嚴(yán)重影響了財(cái)監(jiān)工作的順利開展。其原因：一是縣級(jí)財(cái)政部門對(duì)財(cái)監(jiān)工作的復(fù)雜性和重要性認(rèn)識(shí)不夠，忽略了財(cái)監(jiān)工作大量屬于外勤工作的特點(diǎn)；二是部分地方對(duì)開展財(cái)監(jiān)工作的積極性不高，“重分配，輕監(jiān)管”的思想大量存在，不愿主動(dòng)增強(qiáng)財(cái)監(jiān)工作的運(yùn)行能力。

（三）宏觀財(cái)政監(jiān)督薄弱。

宏觀財(cái)政監(jiān)督主要包括：預(yù)決算監(jiān)督，預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督，國(guó)有資產(chǎn)宏觀經(jīng)濟(jì)效益狀況的監(jiān)督，宏觀財(cái)政運(yùn)行與平衡狀況的監(jiān)督，以及對(duì)財(cái)政系統(tǒng)內(nèi)部有關(guān)工作人員的財(cái)政經(jīng)濟(jì)行為的監(jiān)督等。宏觀財(cái)政監(jiān)督薄弱表現(xiàn)在許多方面：一是政府公共財(cái)政預(yù)算監(jiān)督薄弱，財(cái)源大量流失；二是國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算監(jiān)督薄弱，國(guó)有資產(chǎn)配置不合理，國(guó)有企業(yè)虧損嚴(yán)重，國(guó)有資產(chǎn)大量流失，難以保值增值；三是財(cái)政支出規(guī)模不夠膨脹，支出結(jié)構(gòu)不合理，尤其是各項(xiàng)財(cái)政補(bǔ)貼、行政事業(yè)經(jīng)費(fèi)、社會(huì)集團(tuán)消費(fèi)等缺乏強(qiáng)有力的預(yù)算約束，財(cái)政支出效益下降；四是社會(huì)財(cái)力分散，國(guó)民收入分配比例失調(diào)，財(cái)政收不抵支，誘發(fā)了通貨膨脹和周期性的經(jīng)濟(jì)波動(dòng)，財(cái)政監(jiān)督難以有效地調(diào)控和制約宏觀財(cái)政經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)、有序、健康地運(yùn)行等。

（四）微觀財(cái)政監(jiān)督不力。

隨著財(cái)政監(jiān)督的重點(diǎn)由微觀財(cái)政監(jiān)督向宏觀財(cái)政監(jiān)督的轉(zhuǎn)移，一方面，由于審計(jì)、銀行、社會(huì)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督中介機(jī)構(gòu)等監(jiān)督主體對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)分工監(jiān)督職能沒有相應(yīng)到位，微觀財(cái)政監(jiān)督職能收縮后，在一定程度上造成了企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督的空白，誘發(fā)了企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理的失控；另一方面，隨著財(cái)政體制、投資體制和國(guó)家與企業(yè)分配關(guān)系的改革，所謂微觀財(cái)政監(jiān)督實(shí)際工作中往往僅局限于稅務(wù)監(jiān)督，而對(duì)國(guó)有資產(chǎn)保全和增值等的監(jiān)督被嚴(yán)重忽視了。

（五）財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督缺位。

近年來，財(cái)政系統(tǒng)內(nèi)部違法違紀(jì)案件逐年增多，違紀(jì)金額逐年增大，違紀(jì)手段越來越隱蔽，給國(guó)家造成了巨大損失。究其原因，主要是一些財(cái)政部門存在著內(nèi)部管理不善、約束乏力和內(nèi)部監(jiān)督缺位等問題。沒有監(jiān)督和制約的權(quán)力必然導(dǎo)致權(quán)力的濫用和腐敗。由于相對(duì)主體具有地位低、權(quán)威性小、獨(dú)立性差、易受干擾等特點(diǎn)，從而難以保證內(nèi)部監(jiān)督工作的有效開展。

（六）財(cái)政監(jiān)督方式不規(guī)范。

長(zhǎng)期以來，由于受到財(cái)政監(jiān)督職責(zé)權(quán)限等因素的影響，財(cái)政監(jiān)督工作主要是對(duì)財(cái)經(jīng)領(lǐng)域的某些突出問題采取綜合或?qū)ｍ?xiàng)治理的方式進(jìn)行。從方式方法上看，表現(xiàn)為突擊性、專項(xiàng)性檢查多，日常檢查少；從時(shí)間上看，表現(xiàn)為集中性和非連續(xù)性的時(shí)候監(jiān)督檢查多，事前、事中少；由于諸多因素的影響，致使很多財(cái)經(jīng)違紀(jì)違規(guī)問題都在既成事實(shí)后才被發(fā)現(xiàn)，從而造成財(cái)政、稅務(wù)等經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的違法現(xiàn)象屢查屢犯，并呈逐年上升趨勢(shì)。

二、完善縣級(jí)財(cái)政監(jiān)督機(jī)制的設(shè)想。

（一）強(qiáng)化隊(duì)伍建設(shè)，健全和完善財(cái)政監(jiān)督機(jī)構(gòu)。

一是培養(yǎng)造就一支強(qiáng)有力的財(cái)政監(jiān)督隊(duì)伍，逐步建立一個(gè)高效、統(tǒng)一的財(cái)政監(jiān)督組織系統(tǒng)，要注重培養(yǎng)專家型人才，通過各種形式的培訓(xùn)和教育，打造一支政治過硬、業(yè)務(wù)精湛、作分優(yōu)良、勇于進(jìn)取的財(cái)監(jiān)干部隊(duì)伍，使財(cái)政監(jiān)督檢查干部成為高舉旗幟的棋手、記帳的能手、查賬的高手、打假的獵手，塑造良好的財(cái)政監(jiān)督干部形象；二是健全財(cái)政監(jiān)督的內(nèi)部機(jī)構(gòu)，設(shè)立隸屬于同級(jí)財(cái)政部門的二級(jí)機(jī)構(gòu)，履行財(cái)政監(jiān)督職責(zé)。財(cái)政監(jiān)督機(jī)構(gòu)比同級(jí)財(cái)政部門內(nèi)部機(jī)構(gòu)高半級(jí)，使其在對(duì)內(nèi)科室和直屬單位的自我監(jiān)督中保持一定的獨(dú)立性，便于協(xié)調(diào)和公正執(zhí)法。要逐步建立和完善中央財(cái)政監(jiān)督與地方財(cái)政監(jiān)督相結(jié)合的財(cái)政監(jiān)督機(jī)制。三是健全財(cái)政監(jiān)督的外部機(jī)構(gòu)，理順財(cái)政監(jiān)督與外部監(jiān)督的關(guān)系，形成財(cái)政監(jiān)督與監(jiān)督財(cái)政協(xié)調(diào)配合的制約機(jī)制，創(chuàng)造良好的財(cái)政監(jiān)督外部環(huán)境，提高財(cái)政監(jiān)督的科學(xué)性和有效性。

（二）加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)督法治建設(shè)。

加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)督立法，明確財(cái)政監(jiān)督的法律地位，實(shí)施法治監(jiān)督。建立公共財(cái)政框架，要求財(cái)政監(jiān)督發(fā)揮更大的職能。而財(cái)政監(jiān)督職能的實(shí)現(xiàn)，則需要通過完善的立法來提供法律保障，并通過立法統(tǒng)一和規(guī)范監(jiān)督行為。首先，國(guó)家應(yīng)盡快擬訂和頒布《財(cái)政監(jiān)督法》，從立法層次上確立財(cái)政監(jiān)督的法律地位，為財(cái)政部門行使財(cái)政監(jiān)督職能、加大執(zhí)法力度、堅(jiān)持依法行政、提高財(cái)政監(jiān)督工作的權(quán)威性和嚴(yán)肅性創(chuàng)造良好的法治環(huán)境；其次，應(yīng)研究制定并完善各項(xiàng)財(cái)政、財(cái)務(wù)、預(yù)算、稅收和國(guó)有資產(chǎn)管理法律法規(guī)，初步建立起適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)需要的財(cái)稅法律框架，把財(cái)政監(jiān)督工作納入法制化軌道，使財(cái)政監(jiān)督工作真正做到有法可依，依法執(zhí)法；第三，各地方可制定適應(yīng)本地區(qū)的財(cái)政監(jiān)督法規(guī)制度或《條例》，增強(qiáng)可操作性，加大地方財(cái)政監(jiān)督的執(zhí)法力度。

（三）建立與公共財(cái)政相適應(yīng)的財(cái)政監(jiān)督體系。

1、建立橫向合作的財(cái)政監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)。

一是加強(qiáng)各監(jiān)督主體的溝通合作。一方面應(yīng)加強(qiáng)各監(jiān)督主體之間的信息資源共享，在各負(fù)其責(zé)的基礎(chǔ)上，通過采取聯(lián)席會(huì)議、定期通報(bào)等方式建立起財(cái)政部門與有關(guān)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督主體之間的協(xié)調(diào)工作制度，通過計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)等高科技手段加強(qiáng)財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)、物價(jià)、監(jiān)察、銀行等部門的溝通，實(shí)現(xiàn)信息資源的共享；另一方面，財(cái)政監(jiān)督部門應(yīng)通過制定聯(lián)合工作方案、聯(lián)合實(shí)施檢查、檢查結(jié)果相互移送等方法，與有關(guān)經(jīng)濟(jì)主體建立聯(lián)合執(zhí)法工作制度，特別是可以考慮建立財(cái)政部門與審計(jì)部門監(jiān)督工作的工作聯(lián)系溝通制度，從而逐步實(shí)現(xiàn)各部門之間監(jiān)督工作的有機(jī)結(jié)合，避免重復(fù)檢查、多頭檢查，減少財(cái)政監(jiān)督工作的盲目性，降低監(jiān)督檢查成本。

二是加強(qiáng)各監(jiān)督主體間的相互督促保障。要抓緊建立以財(cái)稅監(jiān)督、審計(jì)監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督為主的監(jiān)督體系，使財(cái)政系統(tǒng)的職能監(jiān)督、審計(jì)系統(tǒng)的審計(jì)監(jiān)督、社會(huì)中介組織系統(tǒng)的社會(huì)監(jiān)督等，形成內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督相互制衡的監(jiān)督體系，從而保證預(yù)算內(nèi)外監(jiān)督、納稅監(jiān)督、國(guó)有資產(chǎn)管理監(jiān)督、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督等各個(gè)環(huán)節(jié)的監(jiān)督及整個(gè)監(jiān)督體系的銜接。

2、建立科學(xué)的財(cái)政監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范財(cái)政監(jiān)督指標(biāo)體系和財(cái)政監(jiān)督效果評(píng)價(jià)體系。

所謂監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)，就是實(shí)施監(jiān)督的技術(shù)規(guī)范。為了實(shí)現(xiàn)財(cái)政監(jiān)督的標(biāo)準(zhǔn)化，需要根據(jù)財(cái)政監(jiān)督工作的進(jìn)程制定方法、規(guī)范行為準(zhǔn)則、定期審查標(biāo)準(zhǔn)等，提高財(cái)政監(jiān)督的質(zhì)量和水平。隨著宏觀財(cái)政監(jiān)督地位的增強(qiáng)，有必要建立規(guī)范合理的宏觀財(cái)政監(jiān)督指標(biāo)體系，并確定指標(biāo)值，以便對(duì)宏觀財(cái)政經(jīng)濟(jì)狀態(tài)的合理性與效益性進(jìn)行監(jiān)督。宏觀財(cái)政監(jiān)督指標(biāo)包括多種類型，如絕對(duì)值與相對(duì)值、貨幣值與數(shù)量值、單一值與區(qū)間值、固定值與彈性值等，應(yīng)根據(jù)需要與可能，用科學(xué)的方法加以測(cè)算，同時(shí)注意借鑒國(guó)際上通用的一些可比性指標(biāo)值，使財(cái)政監(jiān)督的指標(biāo)值建立在科學(xué)客觀的基礎(chǔ)上，排除主管隨意性。

監(jiān)督效果評(píng)價(jià)體系需要科學(xué)地選擇和制定評(píng)價(jià)指標(biāo)。傳統(tǒng)地監(jiān)督考核指標(biāo)以檢查項(xiàng)目的多少、違紀(jì)金額的大小、追究責(zé)任人員的多少、檢查時(shí)間的長(zhǎng)短、檢查人員的多寡為標(biāo)準(zhǔn)，量越多，監(jiān)督成績(jī)?cè)酱?。監(jiān)督效果評(píng)價(jià)體系不能單純以違紀(jì)問題的金額大小為依據(jù)，而是應(yīng)該對(duì)監(jiān)督的對(duì)象、問題的性質(zhì)、違紀(jì)的金額及危害程度等方面因素綜合考慮，選擇適當(dāng)?shù)臋?quán)數(shù)，將評(píng)價(jià)的目的放在能否防止問題的發(fā)生，能否提高財(cái)政資金使用效果和能否促進(jìn)財(cái)政管理水平上來。

3、建立財(cái)政內(nèi)部循環(huán)監(jiān)督體系。

循環(huán)監(jiān)督體系的構(gòu)想就是以制度建設(shè)為起點(diǎn)，以依法理財(cái)為中心，配合公共財(cái)政改革步伐，來構(gòu)造監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)。該體系的設(shè)計(jì)應(yīng)基于監(jiān)督與管理一體化的觀點(diǎn)，財(cái)政監(jiān)督體現(xiàn)財(cái)政管理的本質(zhì)屬性，應(yīng)當(dāng)與資金運(yùn)行同步進(jìn)行。按監(jiān)督類型分類，監(jiān)督體系可劃分為三個(gè)層次：管理監(jiān)督（科室內(nèi)自我監(jiān)督）、專職監(jiān)督、外部專門監(jiān)督。其中，管理監(jiān)督定位為財(cái)政部門內(nèi)部專職監(jiān)督機(jī)構(gòu)所進(jìn)行的監(jiān)督，外部專門監(jiān)督主要指人大監(jiān)督、上級(jí)財(cái)政專項(xiàng)檢查、各級(jí)審計(jì)監(jiān)督、紀(jì)檢監(jiān)督等外部對(duì)財(cái)政整體的再監(jiān)督。按循環(huán)機(jī)構(gòu)分類，監(jiān)督體系則分解為三大模塊：科室內(nèi)子循環(huán)、局內(nèi)子循環(huán)、外部審計(jì)大循環(huán)。各層級(jí)子循環(huán)的連接則通過循環(huán)中樞――局務(wù)會(huì)議發(fā)揮總控與協(xié)調(diào)功能而實(shí)現(xiàn)，形成互動(dòng)的監(jiān)督格局。

篇8

關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)管理企業(yè)決策經(jīng)濟(jì)效益

一、科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)算是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的依據(jù)

實(shí)踐證明,以財(cái)務(wù)預(yù)算為財(cái)務(wù)管理前提,可以達(dá)到事半功倍的效果,既可通過編制預(yù)算

來分析效益目標(biāo)和財(cái)務(wù)指標(biāo),也可通過預(yù)算來對(duì)此檢查實(shí)際的執(zhí)行情況,還可通過預(yù)算分析來尋找挖掘潛力、降耗增效的途徑。

建中公司全面推行財(cái)務(wù)預(yù)算管理已有幾年時(shí)間。在層次上實(shí)行分級(jí)預(yù)算,總公司及下屬各企業(yè)及單位都要自行編制年度財(cái)務(wù)預(yù)算,使預(yù)算建立在堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)上,并嚴(yán)格根據(jù)預(yù)算按季度編制預(yù)算指標(biāo)完成情況表,把實(shí)際與預(yù)算相比,根據(jù)實(shí)際執(zhí)行情況,一方面提出績(jī)效考核意見,配以適當(dāng)措施進(jìn)行激勵(lì)或懲罰。另一方面分析主客觀原因,提出對(duì)策,及時(shí)解決問題,促進(jìn)了企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)的順利完成。

加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)督,是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中按照經(jīng)營(yíng)目標(biāo),實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的保證,也是企業(yè)能夠真實(shí)地反映經(jīng)濟(jì)效益提高的狀況的重要條件。建中公司已逐漸在85%以上的下屬公司及單位中實(shí)行財(cái)務(wù)主管委派制,形成了經(jīng)營(yíng)者按照總公司下達(dá)的效益目標(biāo)自主經(jīng)營(yíng),財(cái)務(wù)主管對(duì)經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行量化監(jiān)督的組織體系。財(cái)務(wù)主管即要在本單位協(xié)助經(jīng)營(yíng)者當(dāng)家理財(cái),組織實(shí)施財(cái)務(wù)業(yè)務(wù),又要對(duì)整個(gè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行進(jìn)行監(jiān)督管理,確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、可靠,對(duì)上一級(jí)委派者承擔(dān)資產(chǎn)保值增值的責(zé)任,使總公司全部資產(chǎn)都處于受控的動(dòng)態(tài)監(jiān)控狀態(tài)。公司在財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)構(gòu)中,單獨(dú)設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)室,由總公司總會(huì)計(jì)師直接領(lǐng)導(dǎo),還在財(cái)會(huì)部設(shè)置財(cái)務(wù)稽查科。每年對(duì)下屬各公司及單位實(shí)施定期或不定期的常規(guī)、離任、專項(xiàng)等方面審計(jì),或?qū)ω?cái)務(wù)規(guī)范化工作以及對(duì)財(cái)經(jīng)法規(guī)的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查、監(jiān)督,形成了有效的監(jiān)督制約機(jī)制,使得總公司能更詳細(xì)地了解下屬部門的財(cái)務(wù)管理情況,有利于總公司及時(shí)采取措施進(jìn)行動(dòng)態(tài)控制。

二、財(cái)務(wù)參與決策是全面提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的重要條件

在信息瞬息萬變的經(jīng)濟(jì)社會(huì)中,面對(duì)各種經(jīng)濟(jì)信息數(shù)據(jù),如何進(jìn)行科學(xué)分析,制定有利于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策;如何利用財(cái)務(wù)杠桿降低成本,提高經(jīng)濟(jì)效益;如何正確估計(jì)資金風(fēng)險(xiǎn);如何實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)目標(biāo)最大化等,都是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重大問題。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理,直接為企業(yè)的生存發(fā)展提供管理和決策,順應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的要求,是現(xiàn)代企業(yè)管理制度的發(fā)展方面。財(cái)務(wù)參與決策是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的一個(gè)重要方面,它將直接參與研究有關(guān)的經(jīng)濟(jì)信息,制定經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)指標(biāo)和確定實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的措施等。

財(cái)務(wù)參與決策除在經(jīng)營(yíng)目標(biāo)開始之前,也可以在經(jīng)營(yíng)目標(biāo)執(zhí)行的過程中,后者往往是發(fā)生了原來制訂經(jīng)營(yíng)任務(wù)時(shí)所未料及的情況變化。財(cái)務(wù)管理人員有掌握著經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的豐富數(shù)據(jù)與各部門都發(fā)生密切聯(lián)系的特點(diǎn),因而可以從企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全局或從某一局部提出改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的有力措施方案。

公司成立了以總會(huì)計(jì)師牽頭,財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及主管部門人員參加的企業(yè)管理辦公室。主要任務(wù)是根據(jù)財(cái)務(wù)信息和有關(guān)數(shù)據(jù)由單位歷史的實(shí)際情況以及同類企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況,分析制定當(dāng)年經(jīng)濟(jì)任務(wù)指標(biāo),并以每月考核報(bào)表形式掌握全公司經(jīng)營(yíng)動(dòng)態(tài),考核下屬各公司及單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任承包的任務(wù)目標(biāo)的完成情況,將有關(guān)經(jīng)濟(jì)信息數(shù)據(jù)進(jìn)行科學(xué)分析后上報(bào)企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo),以助其經(jīng)營(yíng)決策。由于財(cái)務(wù)管理的參與及決策,并對(duì)下屬公司及單位進(jìn)行定期檢查及監(jiān)督有力,經(jīng)營(yíng)目標(biāo)制定科學(xué)合理,從而不斷激發(fā)了企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益的活力,使得公司近幾年的經(jīng)濟(jì)效益得到大大提高。

三、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理,提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益

(一)加強(qiáng)財(cái)務(wù)隊(duì)伍的建設(shè),不斷提高財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)

1.加強(qiáng)崗前培訓(xùn)和后繼教育。對(duì)從業(yè)人員定期進(jìn)行后繼教育,及時(shí)補(bǔ)充和更新知識(shí),拓寬知識(shí)面,不斷提高專業(yè)管理水平和技能。

2.強(qiáng)化考核,完善用人機(jī)制。對(duì)從業(yè)人員進(jìn)行政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)技能、政策水平和職業(yè)道德的考核,將考核結(jié)果與專業(yè)技術(shù)職稱的聘任、行政職務(wù)任免、獎(jiǎng)金發(fā)放等掛鉤,形成完善的內(nèi)部激勵(lì)和約束機(jī)制。

(二)進(jìn)一步加強(qiáng)和完善財(cái)務(wù)的監(jiān)督檢查機(jī)制,加大處罰力度

1.建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度體系。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是企業(yè)為提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整,確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。建立適合本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求的內(nèi)部控制制度,并組織實(shí)施是當(dāng)前財(cái)務(wù)管理中的重要舉措,是各企業(yè)貫徹執(zhí)行國(guó)家法律、法規(guī)規(guī)章制度的重要基礎(chǔ),也對(duì)規(guī)范會(huì)計(jì)行為,提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,強(qiáng)化經(jīng)營(yíng)管理,控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),起著重要作用

2.繼續(xù)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度。內(nèi)部審計(jì)是強(qiáng)化單位內(nèi)部監(jiān)督不可缺少的制衡機(jī)制,一方面它能夠保證會(huì)計(jì)資料的準(zhǔn)確性和

可靠性,保護(hù)資產(chǎn)的安全完整;另一方面追求通過其對(duì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行全面、經(jīng)常及時(shí)的監(jiān)督,保證單位內(nèi)部控制逐步完善,通過定期、不定期地進(jìn)行常規(guī)、離任、專項(xiàng)等內(nèi)容的內(nèi)部審計(jì),及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正企業(yè)會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)資料、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的一些不合規(guī)、不真實(shí)、不準(zhǔn)確、不完整的情況,有利于維護(hù)國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì),保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全,保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)。

(三

)建立健全財(cái)務(wù)管理制度,提高經(jīng)營(yíng)管理水平

篇9

【關(guān)鍵詞】行政事業(yè)單位；問題對(duì)策；財(cái)務(wù)管理

行政事業(yè)單位是國(guó)家賦予一定權(quán)利的組織機(jī)構(gòu)，具有一定的政府職能、管理社會(huì)公共事務(wù)的組織的能力。行政事業(yè)單位在財(cái)務(wù)核算方面都比較簡(jiǎn)潔，因?yàn)槠涔ぷ鞯奶厥庑砸簿蜎Q定了它在財(cái)務(wù)方面存在很多的薄弱環(huán)節(jié)。

1.行政事業(yè)單位管理中存在的問題

1.1財(cái)務(wù)管理方面存在比較混亂的情況。行政事業(yè)單位在財(cái)務(wù)管理方面的內(nèi)部控制不夠健全。在很多部門、單位普遍存在缺乏相互制約的財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制。例如，某市的高級(jí)人民法院將一部分訴訟費(fèi)的收入記入各庭設(shè)置的流水賬，并沒有將其納入院財(cái)務(wù)進(jìn)行統(tǒng)一管理核算，形成帳外資金。

1.2有些部門單位隱瞞實(shí)際收入、設(shè)立帳外帳和小金庫。一些行政單位在法定賬冊(cè)之外另設(shè)賬冊(cè)，資金體外流動(dòng)，截留國(guó)家或者單位的收入導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失去真實(shí)性為一些違法亂紀(jì)的犯罪分子創(chuàng)造了犯罪機(jī)會(huì)。比如，某院校將收取的新生書本費(fèi)60多萬元不放入賬戶卻將其單獨(dú)存放在教務(wù)處并將使用后的結(jié)余和書店返還款9萬多元以私人的存折形式存放。

1.3財(cái)務(wù)管理不夠嚴(yán)謹(jǐn)，費(fèi)用支出的原始依據(jù)不夠合理。有很多行政部門忽視了對(duì)財(cái)務(wù)支出的控制和審核管理，使得取得的原始憑證與有關(guān)制度的規(guī)定不相符合，讓對(duì)方在單位偷稅漏稅等違法行為創(chuàng)造了可乘之機(jī)。如某行政單位利用自制的內(nèi)部結(jié)算憑證支出自來水費(fèi)用840萬元，卻用白條收據(jù)結(jié)算會(huì)議費(fèi)70多萬元，造成偷稅漏稅30多萬元。

1.4行政事業(yè)單位的固定資產(chǎn)管理混亂，比較突出的問題是新增固定資產(chǎn)不入賬。一些單位部門不按照基本建設(shè)的程序處理事情，私自擴(kuò)大投資規(guī)模，隨便超越計(jì)劃與預(yù)算的規(guī)定，對(duì)單位固定資產(chǎn)的管理不夠重視，對(duì)新增的固定資產(chǎn)不記賬減少固定資產(chǎn)的不沖賬等相關(guān)問題已經(jīng)是越來越嚴(yán)重，缺乏有效的監(jiān)督管理。有些單位長(zhǎng)期不設(shè)置固定資產(chǎn)的明細(xì)帳，導(dǎo)致固定資產(chǎn)的實(shí)有價(jià)值與帳面不能完全落實(shí)。例如某學(xué)校在2001年就已投入使用的價(jià)值650多萬元的教學(xué)樓到竣工為止卻沒有進(jìn)行結(jié)算。

1.5有些行政事業(yè)單位為了一些地方利益完全不顧及國(guó)家政策法規(guī)，擅自設(shè)立收取項(xiàng)目費(fèi)用，這種做法在無形中加重了單位與個(gè)人的負(fù)擔(dān)。例如，某地區(qū)的物價(jià)局在2000年審批2項(xiàng)收費(fèi)項(xiàng)目并向一些單位與個(gè)人收費(fèi)20萬元。

1.6有些單位、部門在財(cái)務(wù)管理方面有章不循，采用序列支出，坐收坐支等設(shè)法轉(zhuǎn)移預(yù)算外資金導(dǎo)致收支兩條線的管理不能落到實(shí)處。如某行政單位把擅自隱瞞的預(yù)算外資金1400萬元私自投向省外做計(jì)劃外投資，造成經(jīng)濟(jì)損失。

2.行政事業(yè)單位管理存在問題的原因

造成行政事業(yè)單位存在上述問題的原因有很多。

2.1一些單位部門的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)工作的重視不夠，在財(cái)務(wù)工作上疏于管理缺乏相應(yīng)的法律理財(cái)?shù)囊庾R(shí)，財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)較低責(zé)任心不強(qiáng)。一些行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)參差不齊，因?yàn)樾姓聵I(yè)單位的工作人員要接受單位領(lǐng)導(dǎo)的任用與罷免，所以也就決定了財(cái)務(wù)人員不能有效實(shí)行其對(duì)單位進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督的職責(zé)。因?yàn)橐恍┴?cái)務(wù)人員的素質(zhì)不高導(dǎo)致了財(cái)務(wù)做賬處理混亂，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱的情況。很多單位存在重會(huì)計(jì)核算，輕財(cái)務(wù)管理的情況，讓會(huì)計(jì)工作成了機(jī)械記帳、報(bào)賬、算帳的工具。

2.2財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部管理制度不完善，一些單位只是建立了一定的內(nèi)部控制制度，卻只是流于表面沒有一些實(shí)際行動(dòng)，不能更有效執(zhí)行。部分行政事業(yè)單位的執(zhí)法意識(shí)比較薄弱，一些主管部門對(duì)財(cái)務(wù)管理的執(zhí)行力度不夠，它們對(duì)一些法律規(guī)章，制度規(guī)定的宣傳工作沒有貫徹到位，導(dǎo)致基層單位沒有相關(guān)的學(xué)習(xí)資料。從另一個(gè)角度來說，個(gè)別基層單位主管財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)人以及一些工作人員沒有很好的學(xué)習(xí)、掌握與財(cái)務(wù)有關(guān)的知識(shí)、方針政策等，沒有堅(jiān)持不懈的培養(yǎng)法律意識(shí)。

2.3一些部門在財(cái)務(wù)處理方面只是單純從自己的利益立場(chǎng)出發(fā)，明知道這樣做是錯(cuò)誤的卻一意孤行損害了國(guó)家的利益。

2.4相關(guān)的監(jiān)督部門對(duì)各項(xiàng)管理制度不能夠進(jìn)行及時(shí)準(zhǔn)確地督促與檢查，對(duì)事業(yè)單位的資金使用情況進(jìn)度不夠嚴(yán)謹(jǐn)，對(duì)一些危機(jī)問題的處罰力度不夠，導(dǎo)致一些問題在很長(zhǎng)的一段時(shí)間內(nèi)得不到非常好的處理。有的主管部門對(duì)基層單位不進(jìn)行經(jīng)常性的監(jiān)督、知道與檢查，所以它們就會(huì)對(duì)基層單位出現(xiàn)的違法行為不了解、不掌握。雖然有些行政事業(yè)單位形成了內(nèi)部審核監(jiān)督制度，但大都停留在較低的水平上不能讓違法亂紀(jì)行為得到禁止。

3.改進(jìn)行政事業(yè)單位在財(cái)務(wù)管理中存在相關(guān)問題的措施

3.1各事業(yè)單位要加強(qiáng)各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理的制度建設(shè)，做到狠抓落實(shí)。行政單位要健全各項(xiàng)規(guī)章制度，各單位要根據(jù)自己?jiǎn)挝坏膶?shí)際情況設(shè)立一套切實(shí)可行的內(nèi)部管理控制制度，明確現(xiàn)金的管理、財(cái)產(chǎn)的審批、審批權(quán)限等的分配工作，確立財(cái)務(wù)計(jì)劃的制定和實(shí)施、資金的籌集和使用情況。然后就要做到每一個(gè)制度堅(jiān)決執(zhí)行、始終如一，其實(shí)違反制度不是最可怕的事，最可怕的是明明知道違反了制度卻不加改正，追究，這種行為對(duì)再好的制度而言都是沒有效果的。

3.2加大檢查力度是一種解決問題的方案之一。行政事業(yè)單位的上級(jí)管理部門要承擔(dān)監(jiān)督檢查的責(zé)任，定期對(duì)其下屬單位會(huì)計(jì)的工作內(nèi)容是否規(guī)范合理；是否符合相關(guān)的會(huì)計(jì)法律法規(guī)的要求等內(nèi)容進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督檢查，不能只是走走過場(chǎng)，應(yīng)付了事而已，部門領(lǐng)導(dǎo)要積極指導(dǎo)下屬單位規(guī)范管理會(huì)計(jì)工作。行政各監(jiān)督部門不僅要對(duì)一些違紀(jì)違規(guī)問題的落實(shí)情況進(jìn)行監(jiān)督檢查還要對(duì)資金的管理使用情況進(jìn)行監(jiān)督，讓有限的資金盡可能的發(fā)揮出最大的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益。

3.3單位部門的領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員要提高依法理財(cái)?shù)囊庾R(shí)和素質(zhì)，增強(qiáng)責(zé)任心。提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)就要保持財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍的有序流動(dòng)，形成合理有效的財(cái)務(wù)工作人員的人才階梯，要鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員不斷去學(xué)習(xí)一些專業(yè)知識(shí)，提高自己的專業(yè)技能，最終達(dá)到提高財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德觀念，抵制不正風(fēng)氣的勇氣和正氣的目的。管理的好壞直接與領(lǐng)導(dǎo)掛鉤，特別是基層財(cái)務(wù)人員的理財(cái)方式直接受到主管領(lǐng)導(dǎo)的制約。行政單位部門不能搞成一個(gè)人當(dāng)家而是要做到民主理財(cái)、領(lǐng)導(dǎo)重視、賬目公開，堅(jiān)持一支筆審批的原則。

3.4行政機(jī)構(gòu)要不斷深化國(guó)庫收支集中支付、政府集中采購以及深化會(huì)計(jì)集中核算等財(cái)政政策的制度改革，認(rèn)真仔細(xì)的做好收支兩條線這一制度的不斷落實(shí)，規(guī)范行政事業(yè)單位部門的財(cái)務(wù)處理行為。

3.5加大預(yù)算管理的約束力度對(duì)預(yù)算管理的強(qiáng)化起到至關(guān)重要的作用。想要徹底改變事業(yè)單位在財(cái)政上掐頭去尾的預(yù)算管理模式就要把預(yù)算單編制、評(píng)價(jià)、執(zhí)行這些工作做好，科學(xué)合理的編制部門預(yù)算，全力實(shí)行績(jī)效、零基編制方法，采用預(yù)算內(nèi)外統(tǒng)籌兼顧的組織方法將單位機(jī)構(gòu)的全部收支編入預(yù)算。切實(shí)保證預(yù)算與實(shí)際相符就要進(jìn)一步細(xì)化收支項(xiàng)目，落實(shí)政府收支分類的改革措施。按照規(guī)定執(zhí)行相關(guān)部門的預(yù)算，做到嚴(yán)格按照預(yù)算批復(fù)有組織的計(jì)劃支出安排收入，一步一步的嚴(yán)格拒絕隨意變更預(yù)算，追加預(yù)算?！?/p>

【參考文獻(xiàn)】

［1］趙麗娜.行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理存在的問題及對(duì)策[J].甘肅水利水電技術(shù),2009,(02).

篇10

一、財(cái)務(wù)總監(jiān)制度的涵義及特征

（一）財(cái)務(wù)總監(jiān)制度的涵義。

財(cái)務(wù)總監(jiān)是指受企業(yè)所有者的委派由企業(yè)董事會(huì)聘任，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)和會(huì)計(jì)活動(dòng)進(jìn)行管理和監(jiān)控，最大限度地維護(hù)股東的合法權(quán)益的企業(yè)高級(jí)管理人員。

財(cái)務(wù)總監(jiān)制度是在企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離的情況下，由國(guó)有資產(chǎn)管理部門派駐到企業(yè)，或由國(guó)有集團(tuán)公司董事會(huì)派駐到企業(yè)，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)施監(jiān)督控制的一種特殊的行政管理措施。該項(xiàng)特殊行政管理措施實(shí)施的目的在于規(guī)范國(guó)有企業(yè)經(jīng)理人的行為，維護(hù)所有者的合法權(quán)益，保證國(guó)有資產(chǎn)保值和增值，規(guī)范會(huì)計(jì)信息的真實(shí)披露。

（二）財(cái)務(wù)總監(jiān)制度的基本特征

1.財(cái)務(wù)總監(jiān)由所有者委派，代表所有者監(jiān)督經(jīng)營(yíng)者的行為，其報(bào)酬多少由所有者根據(jù)其監(jiān)督是否盡職及效果而定。

2.財(cái)務(wù)總監(jiān)的選拔非常嚴(yán)格，通常招聘具有較高業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平的人擔(dān)任，并采取定期考核、輪崗制度。

3.財(cái)務(wù)總監(jiān)的主要職能是財(cái)務(wù)監(jiān)督，并參與財(cái)務(wù)計(jì)劃的制定，對(duì)重大經(jīng)濟(jì)決策與財(cái)務(wù)收支，必須與總經(jīng)理聯(lián)簽批準(zhǔn)。

二、建立財(cái)務(wù)總監(jiān)制度的現(xiàn)實(shí)意義和理論依據(jù)

（一）建立財(cái)務(wù)總監(jiān)制度的現(xiàn)實(shí)意義

1.以出資人身份向企業(yè)派駐財(cái)務(wù)總監(jiān)符合現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在要求?，F(xiàn)代企業(yè)制度的核心是在產(chǎn)權(quán)明晰的基礎(chǔ)上建立起有效制衡的法人治理結(jié)構(gòu)，以確保所有者在企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)兩權(quán)分離的條件下仍然能夠最終控制企業(yè)。法人治理結(jié)構(gòu)所具有的制衡關(guān)系，反映到企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)上來必然表現(xiàn)為財(cái)務(wù)制衡關(guān)系，而所有者即資本出資人對(duì)企業(yè)的最終控制，也必然集中體現(xiàn)到財(cái)務(wù)控制上來。財(cái)務(wù)控制包括稅前控制和稅后控制。從國(guó)家作為社會(huì)管理者的角度來講，企業(yè)的稅前財(cái)務(wù)控制可以通過稅法和財(cái)政政策制度來規(guī)范并實(shí)施，而從國(guó)家作為資產(chǎn)所有者角度講，稅后財(cái)務(wù)控制同樣十分重要，因?yàn)橘Y產(chǎn)收益主要體現(xiàn)在稅后。如果不向國(guó)有企業(yè)派駐財(cái)務(wù)總監(jiān)，財(cái)務(wù)控制大權(quán)旁落，出資人甚至不能享有企業(yè)剩余資產(chǎn)分配權(quán)，那么，所謂出資人最終控制企業(yè)就是一句空話。

2.建立財(cái)務(wù)總監(jiān)制度也是健全和強(qiáng)化公有資產(chǎn)財(cái)務(wù)監(jiān)管機(jī)制的客觀需要。伴隨著企業(yè)改制大潮，公有資產(chǎn)權(quán)益被侵蝕的情況屢有發(fā)生，有的甚至觸目驚心。之所以出現(xiàn)這些問題，原因之一是財(cái)務(wù)監(jiān)督不力，而監(jiān)督不力的原因之一又在于制度體系不健全。為此，必須加快建設(shè)國(guó)有資產(chǎn)和集體資產(chǎn)的有效管理、監(jiān)督、營(yíng)運(yùn)體系和機(jī)制，防止國(guó)有和集體資產(chǎn)流失，完善和規(guī)范出資人相關(guān)制度，促進(jìn)政企分開、政資分開，切實(shí)維護(hù)出資人的合法權(quán)益，維護(hù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)自。

（二）建立財(cái)務(wù)總監(jiān)制度的理論依據(jù)。

1.1999年10月31日新修訂的《會(huì)計(jì)法》第三十三條規(guī)定：“財(cái)政……等部門應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)，對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查。”對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行監(jiān)督和管理是財(cái)政部門應(yīng)盡的職責(zé)。

2.國(guó)辦文件明確規(guī)定：“國(guó)務(wù)院財(cái)政部門對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行管理監(jiān)督?！毕蚱髽I(yè)派駐財(cái)務(wù)總監(jiān)對(duì)其經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行日常的監(jiān)督是財(cái)政部門的職能之一。

3.《公司法》第六十七條規(guī)定：“國(guó)家授權(quán)投資的機(jī)構(gòu)或者國(guó)家授權(quán)的部門依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，對(duì)國(guó)有獨(dú)資公司的國(guó)有資產(chǎn)實(shí)施監(jiān)督管理?！?/p>

4.《國(guó)有企業(yè)財(cái)產(chǎn)監(jiān)督管理?xiàng)l例》第七條規(guī)定：“根據(jù)國(guó)務(wù)院授權(quán)，省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以確定有關(guān)部門或者有關(guān)機(jī)構(gòu)，對(duì)指定的或者其所屬的企業(yè)財(cái)產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)管理實(shí)施監(jiān)督。”

這些法律、法規(guī)規(guī)定了政府或政府授權(quán)部門，對(duì)其投資的企業(yè)進(jìn)行分級(jí)分工監(jiān)督和管理是一項(xiàng)重要的職責(zé)。財(cái)政部門受托對(duì)國(guó)有企業(yè)特別是大中型國(guó)有企業(yè)派駐財(cái)務(wù)總監(jiān)，是符合以上法律法規(guī)精神的，法律依據(jù)是充分的。

5.改革試點(diǎn)地區(qū)的成功經(jīng)驗(yàn)。廣西1998年頒布實(shí)施財(cái)務(wù)總監(jiān)派駐辦法，至1998年底共向81戶企業(yè)派駐，1999年廣西在全區(qū)大面積鋪開；深圳在1995年也頒布實(shí)施財(cái)務(wù)總監(jiān)管理辦法。目前兩地財(cái)務(wù)總監(jiān)派駐工作已初見成效：一是進(jìn)一步規(guī)范了企業(yè)的財(cái)務(wù)行為，一定程度上維護(hù)了財(cái)經(jīng)紀(jì)律的嚴(yán)肅性，保證了會(huì)計(jì)信息完整真實(shí)，有效制止了企業(yè)盈虧不實(shí)的行為；二是財(cái)務(wù)總監(jiān)針對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)狀況提出的合理化建議基本都得到了企業(yè)的重視和采納，避免了不應(yīng)有的損失，提高了企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益；三是本著服務(wù)于企業(yè)的理念，幫助企業(yè)解決、協(xié)調(diào)問題，協(xié)助企業(yè)拒絕不合理的攤派和收費(fèi)等。目前在全國(guó)實(shí)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)委派的還有上海、山東、廣州等地。運(yùn)行幾年來，派駐財(cái)務(wù)總監(jiān)的企業(yè)普遍反映良好，達(dá)到了預(yù)期效果。

三、財(cái)務(wù)總監(jiān)的基本內(nèi)容

（一）派駐財(cái)務(wù)總監(jiān)對(duì)象

為了提高派駐企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)的權(quán)威，財(cái)務(wù)總監(jiān)由政府以出資人的身份委托財(cái)政部門派駐企業(yè)，依法監(jiān)督企業(yè)日常財(cái)務(wù)和重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。派駐的對(duì)象，理論上講應(yīng)該是占有國(guó)有股份的所有企業(yè)。具體地講，主要包括國(guó)有大中型企業(yè)、國(guó)有獨(dú)資公司、國(guó)有控股公司、正在建設(shè)的重點(diǎn)工程項(xiàng)目。

（二）財(cái)務(wù)總監(jiān)的職責(zé)

財(cái)務(wù)總監(jiān)的主要職責(zé)是對(duì)委派單位國(guó)有資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)和財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行全過程監(jiān)督，建立健全各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度。具體包括：督促企業(yè)執(zhí)行國(guó)家的方針、政策、有關(guān)財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)，支持企業(yè)財(cái)會(huì)、內(nèi)審人員依法行使職權(quán)，監(jiān)督和制止企業(yè)違法行為及可能造成國(guó)有資產(chǎn)損失的經(jīng)營(yíng)行為；監(jiān)督、指導(dǎo)、協(xié)助企業(yè)健全內(nèi)部資產(chǎn)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)管理監(jiān)督制約機(jī)制，建立嚴(yán)格的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制和核算制度，保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息全面真實(shí)；參與擬訂企業(yè)資產(chǎn)財(cái)務(wù)方面的計(jì)劃、方案，包括年度財(cái)務(wù)預(yù)、決算方案，費(fèi)用開支計(jì)劃，籌資融資計(jì)劃，利潤(rùn)分配、虧損彌補(bǔ)方案等；參與企業(yè)重大投資項(xiàng)目的可行性研究和重大財(cái)務(wù)決策活動(dòng)，包括大額資金的使用和調(diào)度、貸款擔(dān)保、對(duì)外投資、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)重組等。同時(shí)，財(cái)務(wù)總監(jiān)必須向派出機(jī)構(gòu)（財(cái)政部門）負(fù)責(zé)，保證企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、審計(jì)活動(dòng)的健康進(jìn)行，確保企業(yè)資產(chǎn)的安全和保值增值，并對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)和審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、合法性、完整性負(fù)責(zé)，對(duì)規(guī)定的重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)與企業(yè)負(fù)責(zé)人進(jìn)行聯(lián)簽。對(duì)參與擬訂的計(jì)劃、決策失誤所造成的企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失，對(duì)未能發(fā)現(xiàn)和制止企業(yè)違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)、法律的行為，對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的流失，承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。

（三）財(cái)務(wù)總監(jiān)的任職資格和待遇

財(cái)務(wù)總監(jiān)的任職資格按照干部管理權(quán)限，由財(cái)政部門認(rèn)定，并實(shí)行資格證書制度。財(cái)務(wù)總監(jiān)一般不得兼任企業(yè)以外的任何職務(wù)。財(cái)務(wù)總監(jiān)要具有思想品德好，熱愛本質(zhì)工作，有較強(qiáng)的事業(yè)心和責(zé)任感；具有較強(qiáng)的法制觀念，遵紀(jì)守法，原則性強(qiáng)，廉潔奉公；具有較全面的財(cái)會(huì)專業(yè)知識(shí)和現(xiàn)代企業(yè)管理知識(shí)，熟悉經(jīng)濟(jì)、財(cái)會(huì)稅收等方面的法律和法規(guī)，財(cái)會(huì)專業(yè)大專以上文化程度，中級(jí)以上專業(yè)技術(shù)資格，從事財(cái)會(huì)和審計(jì)實(shí)際業(yè)務(wù)三年以上工作經(jīng)歷，身體健康，作風(fēng)正派。

財(cái)務(wù)總監(jiān)享受派駐企業(yè)副廠長(zhǎng)（副經(jīng)理）級(jí)待遇。企業(yè)應(yīng)為其提供必要的辦公條件。財(cái)務(wù)總監(jiān)的工資、福利、勞保、差旅費(fèi)、補(bǔ)助等待遇均由派出機(jī)構(gòu)按規(guī)定解決。

（四）財(cái)務(wù)總監(jiān)的管理

財(cái)務(wù)總監(jiān)設(shè)立專職，按規(guī)定程序在財(cái)政、審計(jì)等部門選聘或在社會(huì)上進(jìn)行公開招聘。財(cái)務(wù)總監(jiān)有財(cái)政部門統(tǒng)一管理。財(cái)務(wù)總監(jiān)在任職期間，除按法定規(guī)定程序成為國(guó)有控股企業(yè)董事會(huì)成員或國(guó)有全資企業(yè)的監(jiān)事會(huì)成員外，不得兼任所在企業(yè)或單位實(shí)際職務(wù)。財(cái)務(wù)總監(jiān)實(shí)行輪換制度，一般任期三年，在同一企業(yè)一般不得連任。

從派出財(cái)務(wù)總監(jiān)的財(cái)政部門角度來看，要使國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)到位，必須對(duì)財(cái)務(wù)總監(jiān)進(jìn)行管理，促使財(cái)務(wù)總監(jiān)認(rèn)真履行職責(zé)，防止越權(quán)違規(guī)，。

首先，要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)總監(jiān)的監(jiān)督。用制度和法規(guī)約束財(cái)務(wù)總監(jiān)的行為，并通過下達(dá)文件、工作例會(huì)、業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)等形式經(jīng)常提醒財(cái)務(wù)總監(jiān)什么可為、什么不可為，遏制和杜絕財(cái)務(wù)總監(jiān)利用職權(quán)行私舞弊。

其次，要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)總監(jiān)的考核?？梢酝ㄟ^審閱財(cái)務(wù)總監(jiān)工作報(bào)告、專項(xiàng)抽查、所屬企業(yè)調(diào)研等方式，掌握財(cái)務(wù)總監(jiān)工作是否到位、是否履職、是否越權(quán)、是否違規(guī)等情況，對(duì)存在的問題進(jìn)行主客觀分析，既指出財(cái)務(wù)總監(jiān)工作的不足，又積極為財(cái)務(wù)總監(jiān)創(chuàng)造良好的外部條件，保證財(cái)務(wù)總監(jiān)到位履職。

從派駐財(cái)務(wù)總監(jiān)的國(guó)有企業(yè)角度看，要使國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)到位，必須給予財(cái)務(wù)總監(jiān)以理解和支持。要充分認(rèn)識(shí)到這種做法的必然性和必要性，并給予全方位的支持。

（五）報(bào)告制度

財(cái)務(wù)總監(jiān)要有日常工作記錄，記錄企業(yè)重要的經(jīng)濟(jì)、財(cái)務(wù)活動(dòng)，按月、季、半年、全年寫出有情況、有內(nèi)容、有分析、有建議的書面報(bào)告，向派出機(jī)關(guān)報(bào)告企業(yè)的資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)和財(cái)務(wù)情況。對(duì)企業(yè)特殊、重大的經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)事項(xiàng)要及時(shí)以書面形式向派出機(jī)關(guān)報(bào)告。

（六）制定財(cái)務(wù)總監(jiān)的考核和獎(jiǎng)懲制度，定期考核、獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰。