導(dǎo)語：如何才能寫好一篇財務(wù)對賬管理辦法，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、完善內(nèi)控制度，促進會計管理規(guī)范化

農(nóng)村信用社隨著改革的深化與經(jīng)營轉(zhuǎn)型，在財務(wù)會計管理方面出現(xiàn)了一些新情況。特別是，2011年3月份實施新的會計準則后，財務(wù)會計流程需要梳理，財務(wù)會計制度需要按照會計新規(guī)進行修改和完善。為適應(yīng)這一需要，該聯(lián)社按照“財務(wù)管理”和“會計核算”兩條主線，梳理完善制度，改進財務(wù)會計管理的方式方法。一是制定了《財務(wù)管理考評內(nèi)容及記分標準》，對基層信用社實行千分制考核，與經(jīng)營管理指標掛鉤，與基層信用社薪酬掛鉤，激勵基層信用社落實責任，加強管理，提高經(jīng)濟效益。二是按照新的會計準則，制定財務(wù)預(yù)算，并圍繞2012年財務(wù)預(yù)算，修訂完善《費用管理辦法》和《機關(guān)費用開支管理暫行辦法》，將信用社費用分固定費用和浮動費用，固定費用保障開門營業(yè)，浮動費用與收入掛鉤，使費用向業(yè)務(wù)傾斜，向基層信用社傾斜，向一線員工傾斜。同時，修改完善了《財務(wù)審批委員會議事規(guī)則》及《費用審批流程》，進一步規(guī)范了費用管理，促進了增收節(jié)支。三是制定下發(fā)了《網(wǎng)點柜員績效考核指導(dǎo)意見》，詳細規(guī)定職位要求、履職考核、服務(wù)質(zhì)量考核、業(yè)務(wù)量考核、技能考核和薪酬計算的標準，重點解決“干與不干一個樣、干多干少一個樣、干好干壞一個樣”等問題，激發(fā)了內(nèi)勤員工工作熱情。四是實行了《農(nóng)信銀資金清算考核辦法》，將業(yè)務(wù)量分為總量、平均量、主動發(fā)起業(yè)務(wù)量、通匯網(wǎng)點覆蓋面4類11個指標進行統(tǒng)計考核，體現(xiàn)公平合理，促進了農(nóng)信銀支付清算系統(tǒng)的推廣使用。五是制定實行了《股金集中管理實施細則》，規(guī)范股金管理流程，促進了股金優(yōu)化改造。六是認真學(xué)習(xí)各級案件通報，總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，修改了《銀企對賬操作規(guī)程》，制定了《對賬工作具體規(guī)定》，明確了對賬目標、時間、重點、方式、人員和獎懲，提高對賬率，防范未達賬項，保證了資金安全。七是制定《反洗錢工作職責管理辦法》，在支付結(jié)算、反假幣、反洗錢、支付密碼器購置維護、會計參數(shù)等方面，細化分工，落實責任，使反洗錢工作系統(tǒng)化、常態(tài)化、規(guī)范化，提升了反洗錢水平。八是按照“目標分解-層層落實-督辦考核-獎懲激勵”的思路，修訂了《綜合柜員制網(wǎng)點柜員績效考核辦法》《委派制會計主管績效考核辦法》，細化量化考核，激發(fā)了內(nèi)勤人員工作熱情。

二、強化監(jiān)督制約，推動會計操作規(guī)范化

實現(xiàn)規(guī)范化是一個長期的過程，需要強有力的監(jiān)督措施來保證制度和規(guī)范的推行。為此，該聯(lián)社創(chuàng)新評價監(jiān)督機制，提高會計人員的制度執(zhí)行力，防范操作風(fēng)險。一是實行了《會計監(jiān)督中心管理辦法》和《考核辦法》，細化了檢查輔導(dǎo)、事后監(jiān)督、調(diào)閱遠程監(jiān)控和銀企對賬操作流程。對檢查輔導(dǎo)員、事后監(jiān)督員，實行了包社負責制和崗位責任追究制，與效益工資掛鉤，提高了會計檢查輔導(dǎo)員的責任心，增強了檢查輔導(dǎo)的效果。檢查輔導(dǎo)員每季度對所包社進行實地檢查指導(dǎo)一遍，對風(fēng)險點、關(guān)鍵環(huán)節(jié)重點輔導(dǎo)，提高會計核算質(zhì)量，差錯率由去年萬分之1.07下降到今年的萬分之0.1，差錯率明顯下降。二是制定了《事后監(jiān)督問題類別界定標準》，明確規(guī)定了一般性差錯、較嚴重性差錯、嚴重性差錯的認定和處罰，并按照《員工違規(guī)行為積分管理工作指導(dǎo)意見》，建立了內(nèi)勤員工違規(guī)行為檔案。對內(nèi)勤員工制度執(zhí)行情況定期評價，與評先、晉級、晉職相掛鉤。三是充分發(fā)揮遠程監(jiān)控中心的作用，對柜員操作行為、網(wǎng)點現(xiàn)場管理、晨會制度執(zhí)行等“實時”監(jiān)控，及時督導(dǎo)，及時糾正前臺不良操作行為，促使柜員養(yǎng)成規(guī)范操作的習(xí)慣。四是開展飛行檢查，重點對柜員管理、柜員卡管理、主管授權(quán)、柜員尾箱、現(xiàn)金管理、對賬管理、參數(shù)管理等進行檢查，提升了基層營業(yè)網(wǎng)點內(nèi)控管理能力。五是采取“分社整體接管”的方式，對青揚分社會計制度及規(guī)范標準的具體執(zhí)行情況，深入排查風(fēng)險隱患，為下一步改進會計檢查方法積累了經(jīng)驗。六是開展了會計主管專項履職和前臺柜員操作專項檢查，開展了重要空白憑證風(fēng)險排查、支付結(jié)算風(fēng)險排查、資金清算業(yè)務(wù)風(fēng)險排查，促進會計內(nèi)控管理水平的提高。

三、建立長效機制，實現(xiàn)內(nèi)勤培訓(xùn)規(guī)范化

篇2

一、進一步明確了加強政治理論學(xué)習(xí)與業(yè)務(wù)技能學(xué)習(xí)對統(tǒng)一思想認識、提高財務(wù)管理水平和保障財務(wù)工作順利進行的重要意義。財務(wù)處通過多種形式認真學(xué)習(xí)實踐“三個代表”重要思想和科學(xué)發(fā)展觀，增強了財務(wù)人員的凝聚力、戰(zhàn)斗力和奉獻精神。盡管同其他市屬市管高校相比，我校財務(wù)人員數(shù)量少，工作量大，但是處里的每一位同志都能夠做到以學(xué)校利益為重，積極為做好財務(wù)工作獻計獻策，工作中不講條件、不談個人困難，經(jīng)常加班加點，有力保障了學(xué)校財務(wù)工作的順利進行。

二、進一步貫徹落實了《教育部、財政部關(guān)于“十一五”期間進一步加強高等學(xué)校財務(wù)管理工作的若干意見》精神。在深入研究高等教育辦學(xué)規(guī)律和高等學(xué)校理財規(guī)律的基礎(chǔ)上，明確了學(xué)校財務(wù)工作的組織領(lǐng)導(dǎo)責任和經(jīng)濟責任，在有效執(zhí)行預(yù)算的過程中堅持節(jié)儉意識、廉潔意識，注重貸款風(fēng)險，提高了學(xué)校資金營運能力和抗風(fēng)險能力。

三、進一步加強了財務(wù)管理制度建設(shè)，理順業(yè)務(wù)流程，為提高財務(wù)服務(wù)質(zhì)量提供了制度保障。2008年財務(wù)處按照學(xué)校事業(yè)發(fā)展需要，進一步完善了服務(wù)教育教學(xué)、科學(xué)研究和管理運行的財務(wù)制度體系。制定和完善了《大學(xué)現(xiàn)金管理辦法》、《大學(xué)差旅費管理辦法》、《大學(xué)會議費管理辦法》、《大學(xué)印刷費管理辦法》，在認真整理現(xiàn)有財務(wù)管理制度的基礎(chǔ)上，印發(fā)了學(xué)校財務(wù)管理制度匯編(2008)和報賬員工作手冊，使各項財務(wù)工作做到了有章可循，為提高財務(wù)服務(wù)質(zhì)量提供了制度保障。

四、圓滿完成了2008年的財務(wù)決算工作，2008年預(yù)算執(zhí)行情況較好。財務(wù)決算工作既是當年財務(wù)收支狀況的綜合反映，同時也是下一年度財力安排的重要依據(jù)。為了做好2008年度財務(wù)決算工作，財務(wù)處在今年初成立了專門的工作組，集中人力盡快解決結(jié)賬、對賬中的復(fù)雜問題，并在基礎(chǔ)數(shù)據(jù)生成后以最短的時間形成決算分析報告，出色完成了決算編制工作，被北京市教委評為2007年度財務(wù)決算工作先進單位。為了執(zhí)行好2008年預(yù)算，學(xué)校財務(wù)處及時向二級單位下?lián)芙?jīng)費，并實時指導(dǎo)資金使用，杜絕無預(yù)算支出，在2008年預(yù)算執(zhí)行情況自查工作中沒有發(fā)現(xiàn)違反預(yù)算的支出行為，預(yù)算執(zhí)行情況較好。

五、圓滿完成了2008年預(yù)算編制的“一上工作”。目前學(xué)校的辦學(xué)資金主要來源于財政撥款，預(yù)算編制模式是“兩上兩下”。按照北京市教委與財政的統(tǒng)一部署，09年預(yù)算的“一上工作”需要在9月底前完成。為了順利完成預(yù)算編制工作，在學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)職能部門的配合下，學(xué)校財務(wù)克服了預(yù)算先于事業(yè)發(fā)展計劃的矛盾，圓滿完成了2008年預(yù)算編制的“一上工作”。

六、積極調(diào)研論證、多方協(xié)調(diào)，做好學(xué)校專項資金管理工作。在積極調(diào)研論證、多方協(xié)調(diào)的基礎(chǔ)上，學(xué)校進一步明確了項目經(jīng)費是解決發(fā)展問題的主要經(jīng)費來源,是項目實施單位為完成事業(yè)發(fā)展目標，在基本支出之外通過編報專項資金預(yù)算申請的財政專項資金，其來源主要有市財政局、市教委下達的教育專項資金，財政部下達的中央與地方共建高等學(xué)校共建專項資金，其他部委下達的教育專項資金和學(xué)校根據(jù)發(fā)展需要設(shè)立的校內(nèi)專項資金。為了加強學(xué)校項目經(jīng)費管理，保證專項資金項目順利實施并使專項資金發(fā)揮最大效益，根據(jù)《北京市市級教育事業(yè)單位項目支出預(yù)算管理辦法(試行)》以及《大學(xué)財務(wù)管理辦法》、《大學(xué)預(yù)算管理辦法》，學(xué)校修訂了《大學(xué)項目預(yù)算管理辦法》。從執(zhí)行效果看，該辦法較好地推進了學(xué)校專項資金管理工作。

七、認真完成了2008年學(xué)校黨風(fēng)廉政建設(shè)責任制的工作內(nèi)容，嚴格執(zhí)行“收支兩條線”管理規(guī)定，實行“陽光收費”。伴隨我國高等教育管理體制改革以及財政改革的不斷深化，高校財務(wù)管理的環(huán)境發(fā)生了較大變化，面對新的理財環(huán)境，學(xué)校確立了從規(guī)范理財向科學(xué)理財邁進的財務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略。依法理財是科學(xué)理財?shù)暮诵暮途?，是黨風(fēng)廉政建設(shè)落到實處的重要保證。學(xué)校進一步完善了收費政策和收費公示制度，確保各類收費公開透明，實現(xiàn)了“陽光收費”。行政事業(yè)性收費繼續(xù)堅持按照北京市發(fā)展與改革委員會批復(fù)的標準由校財務(wù)處統(tǒng)一收取、管理和核算，并在學(xué)校網(wǎng)站上向社會公示;服務(wù)性收費堅持成本標準、收費公示和自愿付費原則。全力協(xié)助學(xué)校紀委監(jiān)察處完成了2008年收費自查工作。

八、進一步推進了學(xué)校財務(wù)信息化建設(shè)工作，學(xué)校財務(wù)信息化服務(wù)體系初步建立。構(gòu)建學(xué)校財務(wù)信息化服務(wù)體系有助于學(xué)校各級領(lǐng)導(dǎo)及時了解、掌握學(xué)校財務(wù)情況，科學(xué)決策、科學(xué)管理;有助于師生員工及時獲取個人的財務(wù)信息，提高工作效率;有助于推進全員理財、民主理財，提高資金使用效益。面對信息化財務(wù)管理環(huán)境，2008年學(xué)校財務(wù)處在做好會計核算基礎(chǔ)工作的同時，主動適應(yīng)信息化時代的要求，強化服務(wù)觀念，變被動服務(wù)為主動服務(wù)，從資金、技術(shù)、服務(wù)內(nèi)容、業(yè)務(wù)流程、服務(wù)指南等多方面著手，拓展了財務(wù)信息處理中心的功能，為做好財務(wù)信息服務(wù)工作，提高財務(wù)信息的共享程度，向主管部門和校內(nèi)有關(guān)部門提供可靠、相關(guān)的優(yōu)質(zhì)財務(wù)信息，增加重要財務(wù)信息在學(xué)校管理中的作用奠定了較好的基礎(chǔ)。

篇3

一、存在的問題

(一)部分賬戶開立有困難。一是基層有些地區(qū)的預(yù)算單位賬戶清理核實有困難。目前一些地方財政部門成立會計核算中心，將預(yù)算類的行政事業(yè)單位基本存款賬戶統(tǒng)一上收，實行集中管理，只允許其開立專用存款賬戶等其他賬戶，不允許開立基本戶，所以無法為該單位開立專用戶，只能以會計核算中心為基本戶開立專戶。而歷來財政部門及各預(yù)算單位開立的各類專用存款賬戶名目繁多,數(shù)量較大，這就加大了基層人民銀行賬戶管理部門的難度。另外，一些預(yù)算單位賬戶余額較大，而財政部門又不允許開立基本戶，預(yù)算單位和專業(yè)銀行都不愿銷戶，使得一些預(yù)算單位的賬戶到目前還沒有清理核實。二是財務(wù)核算體制改革所造成的開戶問題。由于與國際慣例的接軌，以及企業(yè)財務(wù)管理體制的變化，一些跨地區(qū)集團企業(yè)采用多級財務(wù)集中核算體制，下屬公司不設(shè)基本賬戶，只設(shè)一些日常使用的專用存款賬戶或其他存款賬戶，但系統(tǒng)是以基本存款賬戶為“龍頭賬戶”進行其他各類存款賬戶的開戶業(yè)務(wù)處理，凡沒有開立基本存款賬戶的存款人，一律無法開立其他類存款賬戶，給基層操作帶來難度。三是國庫單一賬戶的開設(shè)缺乏依據(jù)。隨著財稅體制改革，強化預(yù)算約束機制，實行國庫單一賬戶體系中涉及到的預(yù)算外資金財政專戶、財政零余額賬戶、預(yù)算單位零余額賬戶和特設(shè)專戶的開設(shè)問題沒有相應(yīng)的規(guī)定，特別是財政零余額賬戶要求撤消存款人的基本賬戶，日常資金收付只使用財政零余額賬戶，與《辦法》基本賬戶為存款人的主辦賬戶不符，且該系統(tǒng)無法執(zhí)行。

〈二)系統(tǒng)功能設(shè)計存在一些缺陷。一是系統(tǒng)不允許對賬號進行變更。但是在實際工作中賬號有規(guī)律大批量變更是客觀存在的，誤操作造成個別賬號錄入有誤也是不可避免的。二是開戶許可證的打印號碼不能重復(fù)使用，開戶許可證副本為一張a4白紙，如打印時或打印機控件尚未安裝或網(wǎng)絡(luò)等原因引起出錯，而許可證又沒有使用，此許可證只有作廢，造成風(fēng)險隱患和資源浪費。三是系統(tǒng)對行業(yè)歸屬菜單選項不明確，操作中缺乏具體執(zhí)行標準，隨意性較大，操作難。四是選擇存款人類別時，僅憑存款人提供的證明文件和批文對實行預(yù)算與非預(yù)算管理事業(yè)單位實難區(qū)別，給核準此類賬戶帶來存在諸多不便。另外存款人類別又不準變更，如輸入有誤，我們只能作銷戶處理，既加大了賬戶管理人員的工作量，又給企業(yè)和個人造成了不必要的麻煩。

(三)違規(guī)賬戶得不到有效控制。目前賬戶管理系統(tǒng)并未與支付系統(tǒng)、同城清算系統(tǒng)連接，銀行賬戶的開立使用依舊自成體系，違規(guī)賬戶得不到有效控制，各金融機構(gòu)開立銀行結(jié)算賬戶未經(jīng)人行核準仍然可以發(fā)生支付結(jié)算業(yè)務(wù)。同時個別金融機構(gòu)對賬戶管理工作還是認識不足，直接影響到賬戶管理工作的質(zhì)量。

(四)賬戶管理人員的業(yè)務(wù)素不高。由于過去開立任何賬戶都由人民銀行審核把關(guān)，長期以來給商業(yè)銀行業(yè)務(wù)人員養(yǎng)成了依賴人民銀行的思想，對《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》了解甚少，對賬戶的開立條件、使用范圍、變更撤銷處理流程等不清楚，對于客戶提出的一些問題無法做出解答，既降低了商業(yè)銀行服務(wù)水平，又對賬戶管理工作帶來了一定困難。

二、幾點建議

(一)應(yīng)加強宣傳培訓(xùn)的力度。商業(yè)銀行由于利益的驅(qū)動容易忽視對《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的宣傳培訓(xùn)工作。因此人民銀行要積極督促和引導(dǎo)商業(yè)銀行加大學(xué)習(xí)宣傳力度。首>！宣傳力度，各級政府職能部門、人民銀行各分支行要充分利用新聞媒體,各商業(yè)銀行、信用社等營業(yè)機構(gòu)要利用各營業(yè)網(wǎng)點和客戶經(jīng)理優(yōu)勢，全面進行宣傳，使廣大客戶充分了解人民幣結(jié)算賬戶開銷戶條件和管理手續(xù)，理解并配合商業(yè)銀行的結(jié)算賬戶管理行為，自覺遵守《辦法》規(guī)定，維護社會經(jīng)濟金融秩序。

(二)建議繼續(xù)完善《辦法》?！掇k法》應(yīng)對獨立核算的附屬機構(gòu)、二級事業(yè)單位、財政單一賬戶、預(yù)算外資金專戶、公共事業(yè)單位收費專戶的開設(shè)總行應(yīng)制定相關(guān)的制度規(guī)范此類賬戶的開設(shè)。明確變更賬戶信息所須提供的材料，以便此項業(yè)務(wù)的開展。

(三)修改和完善系統(tǒng)功能。一是增加、修改系統(tǒng)的個別功能。如增加賬號批量變更功能、商業(yè)銀行查詢、修改功能，細化存款人類別菜單，明細存款人行業(yè)歸屬內(nèi)容，改進打印功能。二是盡快推進賬戶管理系統(tǒng)與大額支付、同城票據(jù)交換、信貸登記、現(xiàn)金管理等系統(tǒng)進行聯(lián)接，實時檢測各類賬戶的使用情況，及時掌握金融機構(gòu)各類賬戶動態(tài)，有效預(yù)警和監(jiān)控非法賬戶。根據(jù)信貸登記資料及時了解企業(yè)逃、廢債情況，對企業(yè)的再開戶進行監(jiān)控。使現(xiàn)金管理充分利用賬戶管理系統(tǒng)的信息資源，隨時監(jiān)控違規(guī)提現(xiàn)戶，達到現(xiàn)金管理與賬戶審批制約化、規(guī)范化，二者得以有機統(tǒng)一。

篇4

其一，客戶對賬意識“淡化”。有的認為賬務(wù)核對工作加重了自身負擔和工作量，能拖則拖；有的認為銀行是鐵賬本和電子化柜員操作，不會出錯，不及時主動對賬，致使銀行業(yè)金融機構(gòu)發(fā)出的對賬單的返收率普遍較低。

其二，基層銀行業(yè)金融機構(gòu)對賬管理“弱化”。一是對賬范圍不全面。檢查轄內(nèi)四家國有商業(yè)銀行分支機構(gòu)發(fā)現(xiàn)，除了對單位基本存款賬戶按月發(fā)出對賬單外，對單位定期存款賬戶、保證金存款賬戶和貸款賬戶沒有全部發(fā)出對賬單。二是賬務(wù)核對不及時。檢查發(fā)現(xiàn)，回收的對賬單中，一半以上在月初發(fā)出對賬單到第二個月才收回，對賬時效大打折扣。三是相關(guān)操作規(guī)定與制度要求有悖。商業(yè)銀行內(nèi)部管理規(guī)定“存貸款對賬單應(yīng)在15個工作日內(nèi)對賬結(jié)束”，而有的規(guī)定其下級行在每月的25日收回對賬回單。

其三，對賬手段“老化”。目前，基層銀行業(yè)金融機構(gòu)利用網(wǎng)絡(luò)進行電子化對賬方式幾乎沒有，遠不能適應(yīng)和客戶對賬工作及管理需要。

其四，法規(guī)要求“軟化”。目前已出臺的金融法規(guī)中，沒有相應(yīng)的責任認定、追究措施和處罰手段，一旦因?qū)~不及時而造成損失，雙方相互埋怨，相互指責，甚至引起和法律糾紛。

二、造成的危害

一是給犯罪分子以可乘之機。據(jù)對全市2003年1月至2006年8月發(fā)生的案件統(tǒng)計分析，轄內(nèi)銀行業(yè)金融機構(gòu)共發(fā)生各種案件46起，其中發(fā)生在一線會計、出納（柜員）崗位和信貸崗位的案件占30起，其中絕大部分涉案人員正是利用了當前賬戶核對工作不規(guī)范、不及時、不全面等方面的漏洞而屢屢得逞。

二是給銀行業(yè)金融機構(gòu)造成重大資金損失。由于相互對賬工作存在較大的漏洞和隱患，客戶資金一旦被挪用、盜用等一時難以暴露和發(fā)現(xiàn)，犯罪分子作案后，有充裕的時間轉(zhuǎn)移資金或者潛逃，給銀行業(yè)金融機構(gòu)造成的損失往往是巨大的。三是給銀行業(yè)金融機構(gòu)聲譽和業(yè)務(wù)發(fā)展帶來不利影響。由于銀行業(yè)金融機構(gòu)挪用、盜用客戶資金等案件的頻繁發(fā)生，使部分客戶對存入資金產(chǎn)生懷疑和恐懼心理，使部分銀行業(yè)金融機構(gòu)存款業(yè)務(wù)出現(xiàn)非正常萎縮。

三、有關(guān)建議

其一，需要法規(guī)的有力支持。借鑒國際慣例，對《會計法》和《人民幣銀行賬戶管理辦法》進行修訂，增加單位法人代表或財務(wù)負責人在對賬單簽章法律責任的條款，并結(jié)合明確規(guī)定銀企雙方的對賬責任及制約處罰措施，明確各方職責。

其二，需要銀行的工作到位。一是宣傳要到位。將對賬宣傳工作輻射到企業(yè)客戶，加深客戶對銀企對賬重要意義的認識，使客戶對銀企對賬規(guī)定家喻戶曉。二是管理要到位。建立健全分級負責、職責明確的與客戶對賬管理長效機制。三是檢查要到位。業(yè)務(wù)管理部和網(wǎng)點主任、業(yè)務(wù)主管必須堅持每月定期檢查本網(wǎng)點與客戶對賬情況，包括檢查對賬員履職情況、對賬單發(fā)出回收及保管情況、重點賬戶對賬情況、對賬結(jié)果核實情況、客戶對對賬的反饋情況等，發(fā)現(xiàn)問題，立即整改。四是服務(wù)要到位。把上門送單和收單、直接面對面對賬作為提高對賬率的重點措施加以施實，爭取客戶的主動配合。五是核實要到位。包括對賬單發(fā)單數(shù)、收回數(shù)、賬務(wù)核對結(jié)果，重點賬戶是否百分之百核對相符，所有的銀企賬務(wù)是否真的核對一致分文不差，客戶是否簽章確認等。

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藥品是醫(yī)院為開展正常醫(yī)療業(yè)務(wù)工作，用于診斷、治療疾病的特殊商品，是醫(yī)療業(yè)務(wù)工作中必不可少的物質(zhì)保證和重要手段。醫(yī)院在財務(wù)管理中應(yīng)把對藥品的核算與管理，作為醫(yī)院內(nèi)部控制制度的重點來抓。筆者就醫(yī)院藥品的核算與管理問題，提出一些切合實際的觀點及操作方法，與業(yè)界同仁共同探討。

一、藥品的管理

為加強藥品的管理，堵塞藥品采購環(huán)節(jié)的漏洞和不正之風(fēng)，應(yīng)成立藥事委員會，由一名院長具體負責醫(yī)院的藥事管理，成員由采購員、藥房主任、主管業(yè)務(wù)院長組成，藥品管理應(yīng)嚴格按照《藥品管理法》、藥品價格政策和職工基本醫(yī)療保障制度等有關(guān)規(guī)定，按照《醫(yī)院財務(wù)制度》及《醫(yī)院會計制度》進行核算與管理，并遵循“計劃采購、定額管理、加速周轉(zhuǎn)、保證供應(yīng)”的原則。為了管理與方便患者，設(shè)藥庫與開架式門診藥房和病區(qū)藥房。

（一）金額管理、數(shù)量統(tǒng)計、實耗實銷

要按規(guī)定實行“金額管理、數(shù)量統(tǒng)計、實耗實銷”的管理辦法。藥房須設(shè)立庫存藥品明細賬、本月藥品消耗匯總表、本月領(lǐng)用藥品匯總表、盤點清冊及未付款進藥明細表等。對特殊藥品管理實行單獨保管重點統(tǒng)計。建立處方管理，藥房每天設(shè)專人統(tǒng)計藥品處方消耗，實行實耗實銷。月底編制“藥品處方與金額匯總表”，作為消耗、內(nèi)部核算及考核工作量的依據(jù)。藥房堅持月底進行藥品盤點，倒擠消耗，編制“藥房藥品消耗統(tǒng)計表”，并保證處方統(tǒng)計消耗與實物盤點消耗一致。如遇不一致情況，及時查找原因做出處理。這樣做改變了以往以領(lǐng)代報、以存代銷的局面，可以真實地反映藥品進、銷、存的動態(tài)情況。

（二）計劃采購、定額管理、加速周轉(zhuǎn)、保證供應(yīng)

藥劑科應(yīng)根據(jù)歷年藥品消耗情況，在保證需要以及掌握市場供應(yīng)的情況下，編制藥品采購預(yù)算，實行計劃控制，確定合理的藥品儲備定額，并實行藥品有效期管理。適時監(jiān)控藥品庫存數(shù)量、庫存結(jié)構(gòu)及失效期。

（三）藥品的購入和領(lǐng)用必須建立健全出、入庫制度

購入藥品必須驗收入庫，填制一式三聯(lián)驗收單，藥房支領(lǐng)藥品要填制支領(lǐng)單。嚴格內(nèi)部控制制度的執(zhí)行，采購人不能同時擔任驗收人。財會應(yīng)及時與藥庫、各藥房對賬并盤點，因為盤點是發(fā)現(xiàn)管理漏洞的有效途徑。做到賬賬相符、賬實相符、賬卡相符，對盤盈、盤虧要查明原因，按規(guī)定及時進行賬務(wù)處理。

（四）藥品零庫存管理

藥品“零庫存”管理可使庫存壓縮到最低限度，從而減少因庫存量大而占用較多的流動資金。通過少量、多次的藥品采購來減少藥品庫存，加速藥品資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率和盈利能力。

二、藥品會計核算辦法

《醫(yī)院財務(wù)制度》規(guī)定醫(yī)院藥庫、藥房藥品統(tǒng)一按零售價計價。

（一）購入藥品時

采購員將發(fā)票與驗收單一同交財務(wù)審核、付款。按當月付款進藥進行核算。借記：藥品――藥庫藥品；貸記：銀行存款，貸記：藥品進銷差價，讓利部分貸記：其他收入。對于賒銷藥品業(yè)務(wù)，月底由保管員將當月購進未付款的藥品驗收單按供藥單位分西藥、中成藥、中草藥進行匯總，填制“藥庫未付款進藥明細表”與驗收單一并上報財務(wù)部門。格式如下：

會計對驗收單與明細表復(fù)核無誤，在驗收單上簽章返回藥庫，按零售價借記：藥品――藥庫藥品，按進價貸記：應(yīng)付賬款――某醫(yī)藥公司，按差價貸記：藥品進銷差價。待付款時，會計核對發(fā)票與驗收單后，借記：應(yīng)付賬款――某醫(yī)藥公司，貸記：銀行存款，讓利部分貸記：其他收入。這樣，財務(wù)可以隨時與藥房、各醫(yī)藥公司進行外欠款對賬，也控制了進藥環(huán)節(jié)的不正之風(fēng)，形成了財務(wù)結(jié)賬與采購員的互相牽制。

（二）藥房支領(lǐng)藥品時

財務(wù)部門根據(jù)藥房支領(lǐng)藥品匯總表及支領(lǐng)單，核對無誤，借記：藥品――藥房藥品，貸記：藥品――藥庫藥品。

（三）月末結(jié)轉(zhuǎn)銷售藥品成本時

財務(wù)根據(jù)藥房上報的兩張藥品消耗統(tǒng)計表核對無誤，計算藥品綜合差價率、結(jié)轉(zhuǎn)藥品銷售成本，借記：藥品支出――藥品費，借記：藥品進銷差價，貸記：藥品――藥房藥品。計算藥品銷售成本的方法通常有兩種。第一種，按藥品綜合差價率計算：藥品綜合差價率=本月藥品進銷差價期末余額/本月藥品期末余額×100%；藥品銷售成本=當期藥品銷售額×(1-綜合差價率)；第二種，按藥品綜合加成率計算：藥品綜合加成率=藥品進銷差價期末余額/(藥品期末余額-藥品進銷差價期末余額)×100%；藥品銷售成本=當期藥品銷售額/(1+綜合加成率)

（四）藥品的價格調(diào)整

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一、國庫集中支付制度改革與其他公共支出改革的關(guān)系

“十五”計劃以來，為了建立公共財政體系的需要，中央財政對公共支出實施了一系列的改革措施。主要有：強化預(yù)算管理，大力推進部門預(yù)算改革；加快實行國庫直接支付制度；大力推行規(guī)范化的政府采購制度，通過國庫直接支付，使政府采購行為公開、公正、規(guī)范、透明。這三者是公共支出改革的核心內(nèi)容，它們互為條件，相輔相成。

（一）部門預(yù)算是基礎(chǔ)

部門預(yù)算是部門依據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定及其行使職能和社會發(fā)展的需要，由基層預(yù)算單位編制，逐級上報、審核、匯總，經(jīng)財政部門審核后提交立法機關(guān)依法批準的涵蓋部門各項收支的綜合財政收支計劃。實行部門預(yù)算，就是要細化預(yù)算，從改革預(yù)算編制的體系分類和預(yù)算科目著手，采用零基預(yù)算法，按定員定額確定人員經(jīng)費；按有關(guān)定額標準確定公務(wù)經(jīng)費；按特定業(yè)務(wù)需要確定項目經(jīng)費。部門預(yù)算一經(jīng)批復(fù)，必須嚴格執(zhí)行，不得隨意變動。部門預(yù)算是基礎(chǔ)，國庫集中支付、政府采購要嚴格按財政批復(fù)的預(yù)算執(zhí)行。

（二）政府采購制度是手段

政府采購制度是將預(yù)算單位購買貨物、工程和服務(wù)的行為公開化、規(guī)范化、程序化，對預(yù)算單位的大宗商品及勞務(wù)實行由政府統(tǒng)一采購的辦法。凡符合政府采購預(yù)算表中要求的項目或品目都要編報預(yù)算并實行政府采購。政府采購制度既需要部門預(yù)算和國庫集中支付制度改革加以配套，同時又促進和支持了部門預(yù)算和國庫集中支付制度改革。

（三）國庫集中支付是保證

實行國庫集中支付以后，一方面確保了預(yù)算的順利執(zhí)行，提高了部門預(yù)算執(zhí)行的準確度和效率；另一方面凡是列入實行政府采購的項目或品目，由于實行了國庫集中支付，使預(yù)算單位不能直接得到資金，也就不可能繞開政府采購的規(guī)定隨意采購、違規(guī)采購，從而保證了政府采購的實施。

二、對預(yù)算單位財務(wù)工作的影響

國庫集中支付雖然只是財政資金撥付方式的改革，但對預(yù)算單位而言，不單是賬戶核算、資金使用有所變化，而且對單位的財務(wù)管理的影響也將是廣泛而深遠的。

（一）財務(wù)管理觀念的影響

以前預(yù)算單位財務(wù)管理主要滿足于會計核算工作，財務(wù)人員主要是付付款、記記賬，管理意識不強。按照國庫集中支付要求，預(yù)算單位從預(yù)算、計劃的編制開始，單位業(yè)務(wù)部門要全面參與，理清單位整個年度事業(yè)發(fā)展所需資金情況，并嚴格按預(yù)算、計劃及支出的類、款、項及項目使用資金，從制度上細化了單位財政資金的使用過程，更具有嚴肅性。財務(wù)部門從資金使用角度參與管理，其職能由核算型向管理型轉(zhuǎn)變，在時效上變以前的事后管理為現(xiàn)在的事前、事中和事后管理。

（二）財務(wù)管理職能的回歸

財務(wù)管理的職能主要為核算、監(jiān)督，但監(jiān)督職能往往不能落到實處。實行國庫集中支付，財務(wù)部門對每筆資金的使用從預(yù)算、月度計劃到使用都要參與，在參與過程中有利于及時實行監(jiān)督，有利于財務(wù)部門監(jiān)督職能的更好發(fā)揮。

（三）促進計算機在財務(wù)管理上的應(yīng)用及信息的開發(fā)

一般預(yù)算單位都采用計算機對財務(wù)工作進行管理，但在利用計算機提供會計信息、加強管理等方面還剛剛起步，國庫集中支付必須信賴于一個高水平、高質(zhì)量的管理信息系統(tǒng)，對計算機的應(yīng)用提出了更高的要求。預(yù)算單位必須根據(jù)自身特點建立符合要求的財務(wù)信息化管理系統(tǒng)，利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)及其他信息手段及時提供國庫集中支付的相關(guān)信息，提高單位財務(wù)信息化的管理水平。

（四）符合規(guī)定的資金使用得到保障

由于減少了資金撥付的環(huán)節(jié)，使預(yù)算單位資金的使用更通暢。預(yù)算單位以預(yù)算為基礎(chǔ)編制用款計劃，用款計劃一經(jīng)批復(fù)，就可直接使用財政國庫資金，確保資金到位，保證預(yù)算單位各項事業(yè)的正常開展。

三、國庫集中支付實施過程中應(yīng)注意的問題

（一）做好宣傳、協(xié)調(diào)及信息反饋等工作

國庫集中支付是一項全新的工作，由于此項改革牽涉的面較廣，政策性較強，所以預(yù)算單位財務(wù)部門首先要做好宣傳工作，利用培訓(xùn)班、講座及網(wǎng)絡(luò)等形式對財務(wù)人員、業(yè)務(wù)部門負責人、單位經(jīng)濟管理人員進行全面培訓(xùn)，對各類人員有針對性的進行知識、實務(wù)的培訓(xùn)，保證掌握各類國庫集中支付的精神實質(zhì)及其具體的操作方法，確保國庫集中支付各方面工作有條不紊地進行。做好與財政部、主管部門、財政部駐當?shù)貙T辦及銀行的溝通工作，積極匯報工作進展情況，主動反映在工作中出現(xiàn)的問題，做好信息反饋工作，確保改革順利進行。

（二）根據(jù)情況明確財政性資金的使用方向

自預(yù)算單位實行新的財務(wù)會計制度以來，實行了大收入大支出的核算模式，即收入、支出分別核算，收支兩條線，而財政資金中除項目經(jīng)費外，正常經(jīng)費一般沒有明確用于哪些支出。預(yù)算單位在預(yù)算確定以后，還要確定財政資金的使用方向。從便于操作、核算及監(jiān)督等實際出發(fā)，可確定水、電、煤氣、修繕、工資等涉及面較小的支出使用財政性資金。

（三）認真做好對賬工作

預(yù)算單位要建立全面的對賬制度，在認真處理各項賬務(wù)的基礎(chǔ)上，加強對賬工作，定期、及時地與有關(guān)部門和單位核對賬務(wù)。在處理完當月賬務(wù)后，按銀行提供的對賬單，對“單位零余額賬戶”與銀行核對財政授權(quán)支付的額度、支出數(shù)、額度結(jié)余數(shù)等。與以往銀行存款對賬不同，財政對賬除核對支出數(shù)外，還要按支出的類、款、項及項目支出情況進行核對，特別是一般單位行政事業(yè)費及基本建設(shè)資金是分賬核算的，而這兩項經(jīng)費授權(quán)支付部分均在單位零余額賬戶支付，對賬時則要求分別進行核對。

（四）對預(yù)算單位墊付性資金可通過零余額賬戶返還

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關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；財務(wù)管理；對策

一、事業(yè)單位財務(wù)管理存在的問題

（一）沒有完善的財務(wù)管理制度

事業(yè)單位一般都有其自身的內(nèi)部管理制度，但這些制度往往存在欠缺，不夠完善和健全，在這種制度下事業(yè)單位沒有做到嚴格把關(guān)專項資金，內(nèi)部控制也沒有全面的進行覆蓋，沒有及時記錄往來項目的資金情況，從而造成較大的財務(wù)風(fēng)險，具有較差的對風(fēng)險進行規(guī)避的能力。除此之外，事業(yè)單位的理論制度不夠科學(xué)嚴謹，在進行投資時也沒有強烈的風(fēng)險意識，通常都是草率的進行決策，沒有一個完善的制度提供幫助。

（二）財務(wù)預(yù)算管理不夠規(guī)范

我國曾經(jīng)變革過預(yù)算管理，使用了部門預(yù)算編制，在預(yù)算支出這一方面使用了政府采購制度和國庫集中支付制度，但是并沒有收獲很好的效果。事業(yè)單位中的預(yù)算管理工作的滯后性和盲目性仍然十分顯著，其預(yù)算只有形式上的成效，預(yù)算監(jiān)管也具有非常薄弱的職能，也沒有做到及時有效地共享信息。

（三）混亂的資產(chǎn)管理

國家財政部門的資金投入是事業(yè)單位資產(chǎn)的主要來源，在事業(yè)單位中國有資產(chǎn)管理十分重要。然而其內(nèi)部管理和資產(chǎn)脫節(jié)的情況時有發(fā)生，部分單位沒有將明細賬建立起來，造成資產(chǎn)管理人員對賬面資產(chǎn)存儲情況并不了解，甚至還會出現(xiàn)責任不清楚、賬實不符的情況。除此之外，國有資產(chǎn)具有較低的使用率，單位之間存在重復(fù)、盲目賬目購置資產(chǎn)的情況，無法實現(xiàn)資金的跨單位配置，存在嚴重的資產(chǎn)浪費現(xiàn)象。部分單位的職工以為追求個人利益，對國有資產(chǎn)進行隨意處置，將設(shè)備隨意地進行拍賣、轉(zhuǎn)讓，沒有受到批準就對進行產(chǎn)權(quán)變動手續(xù)的辦理，將賬外賬建立起來。

二、事業(yè)單位財務(wù)管理的具體對策

（一）合理預(yù)算事業(yè)單位財務(wù)管理

若想有效管理事業(yè)單位的財務(wù)，就需要進行合理的預(yù)算，將預(yù)算標志工作嚴格貫徹執(zhí)行，首先要保證編制的財務(wù)預(yù)算報告的正確性，嚴格落實這一報告，不能對其隨意進行更改。其次，要將激勵措施實行，從而實現(xiàn)預(yù)算目標。第三，在執(zhí)行預(yù)算的過程中需要將考核制度實現(xiàn)。最后，需要在反饋預(yù)算信息這一方面進行加強。

（二）對財務(wù)管理制度進行完善

國家宏觀調(diào)控的要求是社會各個行業(yè)的事業(yè)單位都需要遵守的，在滿足宏觀調(diào)控要求的基礎(chǔ)上，事業(yè)單位還需要與本單位實際情況相結(jié)合將可行的會計核算流程建立起來，對編制、評價、執(zhí)行和監(jiān)督預(yù)算的流程進行明確規(guī)定，制定的制度必須具有一定的適應(yīng)性和可操作性。對內(nèi)部財政管理制度進行完善，可以對財政管理人員的行為進行監(jiān)督和約束，使得違法亂紀的現(xiàn)象減少，將責任制落實，從而對資金的安全進行保障，使得資金的利用效率得到提升。

與此同時，事業(yè)單位還應(yīng)該對科學(xué)合理的管理理念進行遵守執(zhí)行，從而對單位財務(wù)今后的發(fā)展以及正常的運作起到保障作用。單位內(nèi)部也需要將正確的思想觀念建立起來，大力改革管理體系，將原本存在于管理中的不好的方面進行改正，并在這一過程中不斷地進行創(chuàng)新。

（三）對財務(wù)管理監(jiān)督能力進行提升

以《行政單位國有資產(chǎn)管理辦法》以及《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理辦法》為依據(jù)，若想對事業(yè)單位財務(wù)管理水平進行提升，就需要對考核制度進行加強，進行公開的糾察。這種審查既包括核對賬面，還包括考核隱藏在賬面之下的深層次的問題，監(jiān)管財務(wù)源頭。為了對財產(chǎn)的完整性和安全性進行保證，需要不定期的排查固定資產(chǎn)，對資產(chǎn)等級制度建立起來，并對其不斷地進行完善，在清查財產(chǎn)時也需要做到嚴格仔細。因此監(jiān)督人員需要保證自身具有認真嚴謹?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)以及良好的業(yè)務(wù)能力，對自身的監(jiān)督能力進行不斷地提升，從而保證事業(yè)單位能夠有效地落實財務(wù)制度。

目前，隨著經(jīng)濟的發(fā)展，市場需要越來越多的人才，與此同時事業(yè)單位財務(wù)管理難度也在不斷地提升，在這種情況下，就需要對事業(yè)單位財務(wù)工作人員的業(yè)務(wù)能力以及業(yè)務(wù)水平進行加強，對其進行定期的培訓(xùn)，將質(zhì)量把控好，還需要對財務(wù)工作人員的法律意識進行提升，使得財務(wù)管理人員能夠?qū)ξ覈?guī)章制度的要求有深入的了解，防止財務(wù)人員因為追逐利益，而出現(xiàn)違反法律的行為。與此同時，還需要將現(xiàn)代化技術(shù)充分利用起來，對會計人員的實際操作水平進行提升，進行全面復(fù)合型人才的培養(yǎng)，保證其具有高能力和高素質(zhì)。

結(jié)語

本文就事業(yè)單位財務(wù)管理的對策分析進行了探討，首先介紹了事業(yè)單位財務(wù)管理存在的問題，隨后提出了事業(yè)單位財務(wù)管理的具體對策。隨著經(jīng)濟的發(fā)展以及市場的完善，需要對事業(yè)單位財務(wù)管理活動進行規(guī)范，對事業(yè)單位財務(wù)管理職能進行完善，使其作用充分發(fā)揮，從而提升事業(yè)單位財務(wù)管理工作水平，使得事業(yè)單位今后的發(fā)展更加穩(wěn)定健康，能夠?qū)⒏玫胤?wù)提供給社會大眾。

參考文獻：

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(一)發(fā)展階段概述

銀企對賬工作是確保銀行和客戶資金安全、切實加強會計基礎(chǔ)工作的重要手段,是實現(xiàn)全行內(nèi)控長效管理、推進增值服務(wù)、防范風(fēng)險的重要舉措。特別是在當前電子信息化產(chǎn)品快速發(fā)展的時期,多元化的結(jié)算形式,促使銀企之間及時核對、監(jiān)督雙方資金安全穩(wěn)健運行顯得尤為重要。為了提高銀企對賬工作的效益和質(zhì)量,更好地防范結(jié)算風(fēng)險,保障銀行資金安全,我行銀企對賬中心在2006年開始大力推廣客戶對賬系統(tǒng)廣泛應(yīng)用,認真執(zhí)行“工作崗位獨立,對賬人員分離,多種方式并存,突出重點賬戶”的原則,不斷總結(jié)對賬工作存在的問題及難題,把銀企對賬納入會計內(nèi)控管理重要環(huán)節(jié),并以此為切入點,多措并舉防范結(jié)算業(yè)務(wù)風(fēng)險,完善內(nèi)控管理建設(shè),取得了良好成效。據(jù)統(tǒng)計,我行郵寄對賬和網(wǎng)上銀行對賬兩項綜合對賬率從2006年95%到2010年 99.47%,綜合對賬率年環(huán)比一直呈穩(wěn)步上升勢態(tài),對賬率考核指標排名持續(xù)處在全疆前列的位置。到2011年各家分行的綜合對賬率均有顯著提高;提高管理水平降低風(fēng)險,綜合對賬率達實現(xiàn)100%的管理目標,成為各家分行對賬管理考核的競爭焦點;目前,我行由于退信率不穩(wěn)定,考核指標在全疆的名次也隨之發(fā)生變化,退信率超標嚴重影響我行對賬指標考核,降低退信率、有效防范退信賬戶風(fēng)險成為重點治理和研究的對象。

(二)基本情況概述

據(jù)統(tǒng)計2011年我行全轄平均集中對賬賬戶為3,330戶,其中:重點賬戶1,769戶,非重點賬戶1,561戶。網(wǎng)上銀行自助對賬賬戶2,074戶;網(wǎng)銀對賬占比達62.28%,城區(qū)集中管轄對賬網(wǎng)點11個,由3名專職對賬人員負責完成城區(qū)的銀企對賬工作。較遠縣市支行9個網(wǎng)點銀企對賬工作由5名兼職人員分管完成。對賬方式按客戶類別分層管理,采取靈活多樣的對賬方式,主要采取按月網(wǎng)上銀行發(fā)送客戶自助對賬單、上門面對面人工送達對賬單、電話預(yù)約、發(fā)傳真、由省分行統(tǒng)一按月、季度外包郵寄對賬單等多種方式開展對賬工作。平均月度重點對賬的回收率達到100%,按季度余額對賬的回收率達到99.37%,網(wǎng)上銀行自助對賬回執(zhí)點擊率達99.97%,全轄重點賬戶面對面對賬回收率達到 99.34%,創(chuàng)我行銀企對賬歷史最好水平。

二、銀企對賬管理指標對比調(diào)查分析

2011年二季度我行共發(fā)送郵寄對賬單1,813戶,其中:地址有誤和空地址退信82戶,在82戶退信中空地址退信占51戶、地址有誤退信占31戶,兩項退信率占全行總發(fā)送量的4.52%。二季度退信戶數(shù)較一季度下降122戶。

2011年三季度我行共發(fā)送郵寄對賬單1,765戶,其中:地址有誤和空地址退信75戶,在75戶退信中空地址退信占58戶、地址有誤退信占17戶,三季度退信戶數(shù)較二季度下降7戶,退信率較二季度下降0.28個百分點,其中:空地址退信占總量的77.33%,地址有誤退信占總量22.67%,兩項退信率占全行總發(fā)送總量的4.24%,兩項退信率均高于省分行3%考核指標。從客戶對賬系統(tǒng)反饋三季度退信網(wǎng)點分布在11個支行,雖然較二季度減少7個網(wǎng)點,退信率呈下降的趨勢,取得可喜的成績,但退信率仍然高于省分行空地址在1%考核指標,地址有誤在2%專項考核標準,持續(xù)影響我行在省分行運行專業(yè)單項考核。如何強化退信賬戶的管理成為我行銀企對賬工作的重點、難點。

三、目前銀企對賬存在的風(fēng)險分析

(一)銀企對賬退信風(fēng)險原因分析

1.我行自2010年12月實施賬戶集中審批開銷戶管理以來,前臺操作風(fēng)險控制環(huán)節(jié)依靠賬戶集中審批把關(guān),但在現(xiàn)行操作中并未得到全面有效控制。新賬戶開立時賬戶資料的信息錄入是由前臺柜員通過前臺系統(tǒng)操作進行,到后臺通過系統(tǒng)集中審批時,前后臺系統(tǒng)相互不匹配,對事前錄入賬戶信息如往來戶注冊資金、注冊地址、辦公地址、通訊地址及單位聯(lián)系方式等錄入的內(nèi)容,到后臺集中審批系統(tǒng)只有注冊資金與注冊地址兩項內(nèi)容,前臺賬戶信息若存在錄入不正準確不完整的情況時,集中審核無法通過系統(tǒng)控制風(fēng)險隱患,形成新開立賬戶空地址或錯誤地址不能及時變更,錯誤的郵寄對賬地址要等一、兩個月后再通過省分行反饋郵寄對賬退信,無形中大量的退信業(yè)務(wù),加大人工重新發(fā)送郵寄和回收成本,嚴重影響網(wǎng)點對賬工作的時效性。

2.近年隨著西部大開發(fā)建設(shè)工作的全面鋪開,內(nèi)地來疆從事礦產(chǎn)資源開發(fā)和基礎(chǔ)建設(shè)的企業(yè)越來越多,特別是企業(yè)建設(shè)初期開立的工程項目部、建筑安裝工程公司的賬戶較多,這些施工企業(yè)不管工期的長短,都受新特的氣候影響,基本上企業(yè)每年的4-10月開工搞建設(shè),每年的11月到下年的3月回原籍進行冬歇。因此區(qū)分行銀企對賬系統(tǒng)如果在11月到下年3月郵寄單位的對賬單,勢必造成單位聯(lián)系不上無法完成對賬,形成對賬滯后的風(fēng)險。

3.通過銀企對賬發(fā)現(xiàn)個別企業(yè)在未對賬的情況下先在柜臺辦理了變更名稱或銷戶手續(xù),企業(yè)變更名稱或銷戶后,公章、財務(wù)章均被交到公安局進行銷毀。對賬員在辦理紙制對賬時無法在對賬單上加蓋企業(yè)財務(wù)章,給對賬工作帶來一定難度。企業(yè)只能去公安局開證明,證明此前的財務(wù)章已被銷毀,這樣就浪費了大量的時間,造成不必要的麻煩,從而影響了銀行對賬率,增加了對賬工作難度。

(二)引發(fā)銀企對賬風(fēng)險因素分析

1.內(nèi)外部因素引發(fā)銀企對賬業(yè)務(wù)風(fēng)險隱患不容忽視。我行在開展銀企對賬檢查工作中,發(fā)現(xiàn)有一支行對賬人員12月份通過一級分行對賬中心發(fā)送某股份有限公司郵寄貸款余額對賬單1戶,貸款余額為5個億資金,查看客戶對賬系統(tǒng)該行生成維護對賬結(jié)果與單位反饋收回實物對賬回執(zhí)貸款余額不符,單位反饋貸款余額對賬回執(zhí)中缺少1個億資金,經(jīng)現(xiàn)場檢查跟蹤落實屬銀企雙方單位專職對賬人員履職中未嚴格執(zhí)行客戶對賬管理辦法處理業(yè)務(wù)流程,從而引發(fā)的潛在操作風(fēng)險隱患。

(1)銀企對賬人員在催收單位對賬回執(zhí)工作中,單位財務(wù)人員聲稱銀行發(fā)送郵寄對賬單未收到,單位沒有發(fā)生退信,銀企對賬人員通過前臺報表主機系統(tǒng)打印客戶余額對賬單進行人工二次發(fā)放回收,在系統(tǒng)維護結(jié)果時未對客戶對賬系統(tǒng)生成貸款分戶余額與人工二次發(fā)放回收對賬單結(jié)果進行深入核對,系統(tǒng)本身對對賬回執(zhí)錄入的結(jié)果不顯示核對內(nèi)容,其潛在的對賬風(fēng)險不容易掌控。

(2)通過進一步核查落實, 在前臺報表系統(tǒng)未升級時打印人工 二次發(fā)放客戶貸款分戶對賬單,容易形成打印內(nèi)容不全,上述業(yè)務(wù)是漏打印該企業(yè)貸款科目中的1個億資金對賬單1份。由于前臺報表主機系統(tǒng)生成數(shù)據(jù)與后臺客戶對賬系統(tǒng)數(shù)據(jù)不匹配,形成的操作風(fēng)險隱患不容忽視。

(3)做為單位的財務(wù)人員無論收到銀行任何方式提供的銀企對賬單,都應(yīng)該認真履行核對企業(yè)財務(wù)收支往來明細賬務(wù),避免違章行為引發(fā)單位財務(wù)人員挪用公款或銀行內(nèi)部人員將客戶賬務(wù)記載錯誤無法防范的重大風(fēng)險隱患。

(三)外部因素引發(fā)的未達賬項風(fēng)險需要警惕防范。

未達賬項是反映對賬業(yè)務(wù)工作成效,揭示賬戶管理風(fēng)險的主要標志,在2011年《內(nèi)控和案防制度執(zhí)行年活動實施方案》中的六個重要風(fēng)險點兩個關(guān)注點之一,將“逐筆對未達賬項進行核查并及時回訪客戶,對發(fā)現(xiàn)的問題查清并及時逐級上報風(fēng)險報告”作為一項風(fēng)險點進行防范。

我行對賬中心在檢查銀企對賬工作落實未達賬項核實情況時,發(fā)現(xiàn)某支行企業(yè)客戶6月份反饋的郵寄對賬單回執(zhí)填列的未達賬項注明:銀行列賬單位未列賬借方3筆,累計金額為66,491.10元,經(jīng)與專職對賬人員核實銀行入賬時間為6月16日,單位將3筆款項列入未達賬項,未達類型填列為“銀行已支付列賬、企業(yè)尚未支付記賬”,經(jīng)詢問專職對賬員說:原因是該企業(yè)單位內(nèi)部負責人出差未審批列支,故單位財務(wù)人員未進行記賬,將3筆未記賬業(yè)務(wù)填列在對賬單回執(zhí)“未達賬項中”,對于這類由于單位方原因引發(fā)未達賬項,存在掩蓋真實賬務(wù)反映的風(fēng)險,需要專職對賬人員與企業(yè)負責人進一步核實確認未達賬項原因。

1.通過3筆未達賬項可以看出,企業(yè)單位財務(wù)人員沒有及時做賬處理,網(wǎng)點的協(xié)助對賬人員對企業(yè)連續(xù)發(fā)生填列未達賬項的情況,缺乏操作風(fēng)險主動防范意識,銀行對賬員在處理未達賬項時沒有和企業(yè)單位共同深入核實未達賬項原因,對單位內(nèi)部未及時支付記賬形成的資金風(fēng)險,銀行對賬員沒有提醒企業(yè)財務(wù)人員,存在單位財務(wù)人員內(nèi)部挪用公款的重大的風(fēng)險隱患。

2.支行協(xié)助對賬人員若不嚴格按照規(guī)定要求和操作流程,不認真仔細地逐筆核對未達賬項的來龍去脈,對單位內(nèi)部行為導(dǎo)致的賬務(wù)核算不清的問題有可能將風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁到銀行來承擔,對銀行對賬形成外部風(fēng)險沖擊。

四、管理優(yōu)化對策

(一)實施賬戶集中審批管理流程改造

1.網(wǎng)點在開立新賬戶時要加強賬戶信息資料錄入工作的完整、準確性,將開立賬戶錄入資料內(nèi)容通過流程優(yōu)化設(shè)置為系統(tǒng)硬控必輸項,減少網(wǎng)點賬戶資料信息采集不準確不完整引發(fā)的風(fēng)險事件及空地址、錯誤地址的退信工作量。

2.通過完善優(yōu)化前后臺系統(tǒng)流程相互匹配條件內(nèi)容一致性,把內(nèi)部集中系統(tǒng)審批控制防范工作切實落到操作環(huán)節(jié)中,以便提高整體賬戶集中審批管理工作效率。

3.網(wǎng)點普遍存在賬戶銷戶時不及時提示單位財務(wù)人員先核對銀行賬務(wù),將系統(tǒng)流程優(yōu)化銷戶之前提示銀行與企業(yè)先核對賬務(wù)后再進行銷戶,包括開通網(wǎng)上銀行服務(wù)賬戶同步銷戶提示。

4.建議在系統(tǒng)中增設(shè)一項功能,未進行對賬的企業(yè)無法銷戶,在得到系統(tǒng)提示后,柜員可以告知財務(wù)人員先對賬后銷戶,從而便捷了客戶,也提高了銀行的工作效率。

(二)為冬歇企業(yè)單位設(shè)定銀企對賬套餐服務(wù)

1.對冬歇企業(yè)每年4-10月正常開工期間,對煤炭、房地產(chǎn)、鐵路及公路建設(shè)企業(yè)的銀企對賬業(yè)務(wù)流程進行改造、設(shè)置時間段,實施業(yè)務(wù)發(fā)生制進行郵寄銀企對賬單,保證銀企對賬工作落到實處。

2.在冬歇企業(yè)每年11月到下年3月資金和人員都在休息時期,改變對賬方式,分行可以不執(zhí)行郵寄銀企對賬單,提前預(yù)約申請采取電子對賬回單的形式。

(三)采取有力措施加強銀企對賬重要風(fēng)險點防范工作管理,有效提升服務(wù)價值。

加強銀企對賬重點風(fēng)險防范工作管理是防范業(yè)務(wù)運營風(fēng)險,注重實施加強賬戶、銀企對賬工作同步管理,規(guī)范客戶對賬行為,使對賬工作做到年初有工作計劃,事中有系統(tǒng)硬控制,事后有檢查一起形成多層次防控網(wǎng)來加強銀企對賬工作的管理。

1.要提高客戶對銀企對賬工作重要性的認識。盡管銀企對賬工作量大、難度較高,但銀企對賬工作是銀企防范資金風(fēng)險的有效辦法,長期持續(xù)有效的做好銀企對賬,既可以遏制內(nèi)外部挪用資金行為,也可以加強銀行對企業(yè)資金流動的監(jiān)控,確保特定資金的專款專用,避免被挪用。因此,銀行工作人員要牢固樹立風(fēng)險防范意識,決不能對銀企對賬工作有所忽視。

2.要培養(yǎng)客戶的主動對賬意識。 要消除對賬人員嚴格按規(guī)定對賬服務(wù)會引起客戶不滿的顧慮,大力宣傳銀企對賬工作的重要性和必要性,促使客戶提高認識,端正態(tài)度,嚴格按照規(guī)定的時間、程序履行對賬手續(xù),養(yǎng)成客戶認真執(zhí)行對賬制度的良好工作習(xí)慣,由被動變?yōu)橹鲃?積極督促客戶配合銀行的對賬工作。

3.要不斷完善銀企對賬工作制度。通過建立健全銀企對賬工作制度,明確對賬人員在對賬單發(fā)放收回等各個環(huán)節(jié)的崗位責任,完善對賬工作程序,確立對賬行為規(guī)范。在此基礎(chǔ)上,將銀企對賬工作質(zhì)量納入績效考核以及內(nèi)部管理的重要內(nèi)容,定期對銀企對賬工作結(jié)果進行核查,確保制度落實嚴格到位。

4.要認真把握對賬工作重點風(fēng)險關(guān)鍵環(huán)節(jié)。做好對賬的前后臺分離,確保對賬工作的有效性,并換人核對收回的對賬單;在規(guī)定時間內(nèi)完成銀企對賬工作,對未發(fā)出的對賬單要說明原因;未達賬項要與客戶逐筆核對落實、核查后在對賬回單上注明查實日期、賬務(wù)不符原因等,對銀行內(nèi)部員工出現(xiàn)的業(yè)務(wù)差錯應(yīng)嚴密賬務(wù)調(diào)整處理流程,并作好相應(yīng)操作記錄;應(yīng)妥善保管對賬單回單,集中分類裝訂,作為會計檔案歸集管理。

5.細化客戶群,不同客戶采取靈活的對賬方式。對賬方式不宜“一刀切”,應(yīng)重視客戶的財務(wù)實際情況靈活商定對賬方式。如對于大額存貸款企業(yè),應(yīng)提倡由銀企雙方財務(wù)主管或負責人直接安排,采取上門“面對面對賬”,如此更易充分暴露雙方可能形成的財務(wù)差錯和經(jīng)濟案件,確保銀企雙方賬務(wù)完整正確,同時銀行方可借上門對賬之機與企業(yè)方交流溝通,收集其合理化建議,促進銀行不斷改進服務(wù)方式,跟進拓展新業(yè)務(wù)產(chǎn)品服務(wù)功能,鞏固銀企合作關(guān)系。再如對于業(yè)務(wù)量大、資金流動頻繁的企業(yè),可根據(jù)其業(yè)務(wù)特點和客戶需求,實時為客戶打印柜面客戶對賬單,以便及時掌控賬務(wù)核對信息,加強企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險防范。

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篇9

【關(guān)鍵詞】 高校； 集中支付制度； 存在的問題； 措施

隨著我國教育事業(yè)的快速發(fā)展以及財政體制改革的進一步深化，國庫集中支付制度已經(jīng)成為加強財務(wù)管理的重要方式。高校實行國庫集中支付制度，有利于防止腐敗現(xiàn)象的發(fā)生，規(guī)范高校預(yù)算管理，提高學(xué)校的財務(wù)管理水平。但另一方面，實行國庫集中支付制度也給學(xué)校帶來了一些負面影響。

一、高校實行國庫集中支付制度的意義

（一）加強財政監(jiān)管力度，規(guī)范高校預(yù)算管理

高校在實行國庫集中支付制度之前，預(yù)算單位普遍存在多頭賬戶的開設(shè)、資金使用不合理等現(xiàn)象。在實行國庫集中支付制度后，高校必須每月按計劃申報用款額度，支付每一筆款項所涉及的信息，均在財政數(shù)據(jù)庫中有詳細的記錄，并進行全過程實時監(jiān)控，資金運轉(zhuǎn)的透明度大大提高了，使財政由過去的事后審計轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑昂褪轮斜O(jiān)督，有效地加強了監(jiān)管力度。同時，在實行國庫集中支付制度的過程中，高校的各項經(jīng)費需要提前提出申請和詳細的報告，經(jīng)論證評估后，方可立項。這樣可以有效地避免虛假預(yù)算，規(guī)范高校的預(yù)算管理。

（二）有效防止財政資金的挪用，杜絕腐敗現(xiàn)象的發(fā)生

近年來，隨著高校籌措資金能力的逐漸加強，不可預(yù)知的收支項目逐漸增多，高校的年初預(yù)算與年末決算存在較大差異，財政很難控制高校是否按照預(yù)算的要求使用資金。

實行國庫集中支付制度后，所有收入上繳到國庫或預(yù)算外資金財政專戶，所有支出由財政按預(yù)算批準，由國庫集中支付，財政直接將款項撥付給供應(yīng)商或收款單位，這樣就減少了很多環(huán)節(jié)，有效地制約了單位擠占、挪用財政資金等現(xiàn)象的發(fā)生，確保財政資金的使用效率，為規(guī)范學(xué)校財務(wù)管理和加強黨風(fēng)建設(shè)發(fā)揮了積極的作用。

（三）提高學(xué)校財務(wù)管理水平

實行國庫集中支付制度后，高校按需申請用款指標，年末結(jié)余收回，強化了用款計劃在高校預(yù)算執(zhí)行過程中的控制功能，監(jiān)督制約也從高校內(nèi)部的監(jiān)管轉(zhuǎn)變?yōu)樨斦d、高校、銀行多方面的監(jiān)督制約。在這種制度下，保證了高校的財務(wù)支出與政府預(yù)算支出的一致性，杜絕無預(yù)算、無計劃的支出。高校的財務(wù)資金需符合制度規(guī)定方可辦理支付，在客觀上，促使高校注重資金使用的計劃性和合理性，將財務(wù)管理與業(yè)務(wù)工作緊密結(jié)合，加強了用款計劃的編制、支付申請審核以及會計核算等預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)的監(jiān)管，提升了高校財務(wù)管理水平。

二、高校在實行國庫集中支付中存在的主要問題

（一）限制了高校資金使用的自，削弱了高校資金的調(diào)度權(quán)

實行國庫集中支付制度以前，高校的賬戶都有結(jié)余資金，學(xué)?？梢院侠淼刈杂芍滟Y金。實行國庫集中支付制度后，財政根據(jù)批復(fù)的單位預(yù)算和用款計劃，直接向高校的零余額賬戶下達用款額度，并且高校的每項支出需嚴格按照預(yù)算的要求執(zhí)行，這在很大程度上制約了高校資金使用的自，降低了高校資金使用的靈活性，高校的財務(wù)管理活動也被壓縮為單一的預(yù)算管理活動，僅留有預(yù)算自。同時，由于財政只是撥給高校一個用款的額度，而不是資金，這也使高校失去了相應(yīng)的利息收入。

（二）增加了高校自主融資的難度

隨著近幾年高校的不斷擴招，基本建設(shè)也需要大量的資金投入，單純依靠政府撥款已經(jīng)不能滿足學(xué)校發(fā)展的需求，為緩解高校財務(wù)壓力，銀行貸款成為資金籌措的主要渠道之一，它對彌補財政資金不足、促進高校發(fā)展起到了重要的作用。高校實行國庫集中支付制度后，不僅取消了在其他銀行設(shè)立的一般賬戶，還要將零余額賬戶設(shè)立在財政指定的銀行，加之學(xué)校繳納學(xué)生的學(xué)費和公寓費都上繳國庫，并由國庫統(tǒng)一管理，高?；緵]有賬戶存款的質(zhì)押，銀行因此對高校貸款采取一種消極的態(tài)度，甚至因為懼怕貸款風(fēng)險而不貸款給高校。高校資金籌措的能力被減弱，直接影響了學(xué)校的正常運行。

（三）加大了財務(wù)的工作量

由于財政國庫集中支付和高校都有自己獨立的財務(wù)處理系統(tǒng)，這樣在高校引入國庫集中支付制度后，就存在兩套財務(wù)系統(tǒng)，意味著所有的業(yè)務(wù)不僅要通過高校自身的財務(wù)系統(tǒng)核算，還要通過國庫集中支付系統(tǒng)進行核算。兩套并存的財務(wù)系統(tǒng)，使得處理業(yè)務(wù)的工作量成倍增加。在實行國庫集中支付制度前，高校只需和銀行進行對賬，而實行國庫集中支付制度后，還需要與財政部門對賬，這也增加了對賬的工作量和難度。

實行國庫集中支付制度之后，由于對這項改革認識不足，缺少經(jīng)驗，高校的財務(wù)人員還需要改變原有的工作習(xí)慣來適應(yīng)新制度下的工作程序和管理方式，這就在某種程度上影響了工作效率。我國國庫集中支付制度還處在發(fā)展初期，財政、高校和銀行之間還在不斷地磨合和適應(yīng)，由此而產(chǎn)生的支付被動延遲以及年終決算和對賬工作量加大等現(xiàn)實問題，都需要高校財務(wù)人員不斷學(xué)習(xí)和解決。

（四）會計核算難度加大

首先，根據(jù)國庫集中支付制度的相關(guān)規(guī)定，“預(yù)算單位的零余額賬戶不得向本單位其他賬戶和上級主管單位、所屬下級單位賬戶劃撥資金”，也就是不允許向基建、后勤以及校醫(yī)院等二級單位劃撥資金，這會影響他們正常工作的開展，不利于高校內(nèi)部資源的利用。其次，很多規(guī)模大的高校，校區(qū)比較分散，為了保證財務(wù)工作的順利進行，都設(shè)立了財務(wù)處，開設(shè)了銀行賬戶，但實行國庫集中支付制度后，零余額賬戶一個學(xué)校只能有一個，各校區(qū)開設(shè)的銀行只能是一家。因此，為了方便師生報賬，分校區(qū)的財務(wù)人員只能將憑證、支票帶到總校，處理完畢后再帶回各自校區(qū)，這樣的操作不僅給財務(wù)工作帶來安全隱患，還給高校的會計核算工作帶來了極大的不便。最后，零余額賬戶是只支不收，不能發(fā)生退款業(yè)務(wù)，但是很多高校的學(xué)生助學(xué)金、獎金都屬于國庫集中支付的范疇，只能通過零余額賬戶支付，若是學(xué)生的銀行卡丟失，就會造成轉(zhuǎn)賬失敗，只好辦理退庫手續(xù)。由于此類情況常有發(fā)生，手續(xù)辦理十分不便。

（五）提高了對網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的要求

高校的財務(wù)業(yè)務(wù)一般建立在校園網(wǎng)之上，實行國庫集中支付制度后，為保證系統(tǒng)的正常運轉(zhuǎn)，構(gòu)建了相應(yīng)的外部網(wǎng)絡(luò)。在實際操作過程中，時常發(fā)生信號弱、斷網(wǎng)、網(wǎng)速慢等網(wǎng)絡(luò)延遲問題，這嚴重影響了重要的審批和支付，甚至幾天都不能辦理業(yè)務(wù)；另外網(wǎng)絡(luò)病毒、黑客入侵等不利因素，也是高校財務(wù)工作的安全隱患，這些都對網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)提出了更高的要求。

三、完善高校實行國庫集中支付制度的措施

（一）建立健全與國庫集中支付制度相適應(yīng)的制度

1.完善法律制度?，F(xiàn)行的《高等學(xué)校會計制度》、《現(xiàn)金管理辦法》等法律、法規(guī)，已經(jīng)不能滿足和適應(yīng)新形勢的需求。高校實行國庫集中支付制度，對財務(wù)管理、運行機制等都發(fā)生了重大的變化，學(xué)校必須修改和完善各項財務(wù)管理辦法。首先是加強對資金收益的管理，實行收支兩條線管理，統(tǒng)一劃撥、管理。其次是加強資金使用的管理，將收益統(tǒng)籌安排。最后是加強監(jiān)督管理，杜絕截留、挪用資金，確保?？顚Ｓ?，保證高校國庫集中支付制度的順利實施。

2.完善預(yù)算管理制度。盡管在實行國庫集中支付制度之后，要求各高校分月編制準確無誤的用款計劃，但很多高校在編制學(xué)校預(yù)算時，隨意性很大，收入預(yù)計不準確，支出又缺乏剛性。因此，要求各高校規(guī)范預(yù)算管理，制定一套適應(yīng)國庫集中支付制度的預(yù)算管理。在完善預(yù)算管理的過程中，首先要加強預(yù)算的編制工作，高校應(yīng)及時準確地向財政部門上報人員編制情況。其次，加強預(yù)算支出的準確性，為預(yù)算編制提供真實可靠的依據(jù)。再次，加強對項目支出的管理。最后，強化對部門預(yù)算執(zhí)行的管理。各單位應(yīng)準確無誤地報送用款計劃，杜絕無預(yù)算、超預(yù)算支出，維護預(yù)算嚴肅性。

3.完善內(nèi)部控制制度。為了保證國庫集中支付的用款錄入、審核工作能準確、順利地進行，學(xué)校必須盡快建立與之相適應(yīng)的財務(wù)管理辦法，完善內(nèi)部控制制度，將申報工作落實到位、責任到人，并根據(jù)實際情況修訂會計流程，制定切實可行的制度辦法，真正做到有法可依。

（二）提高財會隊伍的綜合素質(zhì)

高校實行國庫集中支付制度后，應(yīng)高度重視這項工作，配備專職人員，從組織和人員上為順利進行國庫集中支付提供基礎(chǔ)保障。同時，對國庫專職人員的綜合素質(zhì)也提出了更高的要求，要求其不僅具有較強的技術(shù)性和操作能力，還要熟悉和了解相關(guān)的財政政策、財會知識。因此，國庫集中支付的操作員、用款計劃編報員、審核員以及會計主管不僅要熟悉操作流程和工作方法，還要懂得一定的財會綜合知識和國家相關(guān)的財政政策。高校應(yīng)盡快加強對財務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，從國庫集中支付的管理模式到崗位職責、操作環(huán)節(jié)以及道德修養(yǎng)等多方面進行培訓(xùn)，通過培訓(xùn)來拓寬財務(wù)人員的知識面，更新知識結(jié)構(gòu)，提高文化素養(yǎng)，增強創(chuàng)新能力，使其在提高業(yè)務(wù)實踐能力的基礎(chǔ)上，能夠更好地參與高校財政管理，進一步完善高校的財務(wù)建設(shè)，確保財務(wù)工作健康有序發(fā)展，推進國庫集中支付制度順利進行。

（三）加強國庫集中支付的信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)

國庫集中支付主要通過網(wǎng)絡(luò)傳輸各項數(shù)據(jù)，高校應(yīng)建立一套高速、穩(wěn)定、安全的與財政、銀行的信息系統(tǒng)相兼容的網(wǎng)絡(luò)體系，以實現(xiàn)與銀行、財政、稅務(wù)部門的接軌，構(gòu)建聯(lián)合信息網(wǎng)絡(luò)，實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，保證網(wǎng)絡(luò)暢通和信息準確，進而保證國庫集中支付的正常運轉(zhuǎn)。同時，高校也應(yīng)該升級系統(tǒng)的硬件配置，加強網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，參與軟件開發(fā)，保證數(shù)據(jù)的安全，降低財務(wù)會計核算的工作量，提高工作效率。因此，網(wǎng)絡(luò)是國庫集中支付的重要技術(shù)手段，是保證整個支付系統(tǒng)信息交換的平臺。

（四）推行公務(wù)卡結(jié)算

目前，現(xiàn)金報銷這種方式已經(jīng)落后于現(xiàn)代科技發(fā)展，成為制約高校財務(wù)管理水平提升的重要因素。公務(wù)卡結(jié)算既不需要提前借款又可減輕財務(wù)工作量，有利于財務(wù)部門監(jiān)控支付的規(guī)范性，所以公務(wù)卡的啟用，將使傳統(tǒng)的現(xiàn)金報銷退出歷史舞臺。公務(wù)卡結(jié)算方式的作用主要有三點，一是增強公務(wù)支出的透明度，防止腐敗行為的發(fā)生。使用公務(wù)卡消費支付，能夠在國庫集中支付系統(tǒng)中顯示出消費的時間、地點、金額，有效地防止資金挪用、截留。二是有利于提高高校財務(wù)工作效率。公務(wù)卡結(jié)算減少現(xiàn)金支出，簡化報賬流程，降低工作量，提高工作效率。三是提高高校的資金使用效益。使用公務(wù)卡結(jié)算方式為高校減少了借款的資金占壓，提高了資金的使用效益。

（五）對分校區(qū)設(shè)立零余額分賬戶

面對高校有多個分校區(qū)的情況，依然運用一個零余額賬戶已經(jīng)不能滿足學(xué)校正常運轉(zhuǎn)的需求。建議采取主、分零余額賬戶的管理方式，由財政與人民銀行溝通協(xié)商，制定允許預(yù)算單位在同一銀行設(shè)立零余額分賬戶的相關(guān)政策，經(jīng)財政、高校主管部門和銀行共同審核批準，在預(yù)算單位的零余額賬戶下設(shè)立分賬戶，辦理分支機構(gòu)的日常業(yè)務(wù)，銀行負責該高校主、分零余額賬戶的管理，并通過主零余額賬戶與國庫集中支付系統(tǒng)進行結(jié)算，保證國庫集中支付制度的順利推進。

（六）加強財政、學(xué)校、銀行之間的合作，適當延長國庫業(yè)務(wù)的辦理時間

銀行貸款已經(jīng)成為高校發(fā)展資金不可或缺的重要來源，如果因為實行國庫集中支付而阻礙了這條融資渠道，將嚴重影響高校自身的發(fā)展，因此，加強財政、高校、銀行之間的合作，政府靈活處理高校賬戶的開設(shè)，允許高校在貸款銀行設(shè)立一般賬戶，確保融資渠道的暢通，緩解高校資金壓力，是推動高校發(fā)展、保證國庫集中支付順利實施的重要手段。目前，辦理國庫集中支付業(yè)務(wù)主要集中在上午，這給高校的會計核算和對賬工作帶來了不便，當天的業(yè)務(wù)不能如實反映，很容易造成票據(jù)丟失，也給對賬工作帶來了難度。很多高校為了新建校區(qū)，將校址選在了偏遠處，距離財政指定的銀行較遠，財務(wù)人員到銀行辦理國庫集中支付業(yè)務(wù)，將耗去大量時間，有時業(yè)務(wù)辦理不成功，還需要隔天再去，這大大降低了工作的效率。如果銀行將辦理國庫集中支付業(yè)務(wù)的工作時間延長為一天，既方便高校辦理國庫集中支付業(yè)務(wù)，又能提高工作效率。

總之，國庫集中支付制度是一項全新的管理模式，涉及面廣、工作量大，高校需要建立健全相應(yīng)的控制制度并具有完善的管理體系，才能實現(xiàn)國庫集中支付制度的目標，推動我國教育事業(yè)健康、快速發(fā)展。

【參考文獻】

[1] 喬學(xué)峰.國庫集中支付制度對高校財務(wù)管理的影響及對策[J].經(jīng)濟師，2010（11）.

篇10

按照區(qū)政府辦公室《關(guān)于印發(fā)進一步重申嚴肅財經(jīng)紀律若干規(guī)定的通知》XX政辦發(fā)〔2018〕XX號的要求，結(jié)合本單位實際情況，特制定本辦法。

一、公務(wù)卡使用范圍

公務(wù)卡的公務(wù)支出，包括差旅費、會議費、培訓(xùn)費、招待費、公務(wù)用車費和零星購買支出等。

二、公務(wù)卡管理

1、個人公務(wù)卡實行“一人一卡”實名管理。單位工作人員發(fā)生變動：對新增工作人員，應(yīng)及時組織辦理公務(wù)卡的申領(lǐng)手續(xù)；對調(diào)離本單位的，應(yīng)及時通知持卡人辦理相關(guān)變更或注銷手續(xù)。

2、公務(wù)卡具有一定的信用額度，原則上每張卡公務(wù)卡的信用額度為5萬元。公務(wù)卡的卡片和密碼均由個人負責管理。公務(wù)卡遺失或損毀后的補辦等事項由個人自行到發(fā)卡行申請辦理，并由發(fā)卡行及時通知單位財務(wù)部門維護公務(wù)卡管理系統(tǒng)。

3、持卡人自行負責日常對賬，對消費交易有疑義的，可按發(fā)卡行相關(guān)規(guī)定提出查詢，涉及公務(wù)消費的，可要求單位財務(wù)人員予以幫助。

三、公務(wù)卡支付規(guī)定

1、公務(wù)卡支付范圍

差旅費、會議費、培訓(xùn)費、招待費、公務(wù)用車費和零星購買支出等，具備刷卡條件的必須使用公務(wù)卡刷卡結(jié)算，否則單位不報銷其費用.但一次性消費金額較大的會議費、培訓(xùn)費等支出，均采用轉(zhuǎn)賬方式直接支付。

2、公務(wù)卡支付個人結(jié)算

公務(wù)卡可用于個人支付結(jié)算，但不得辦理財務(wù)報銷手續(xù)。單位不承擔私人消費行為引致的一切責任。

四、公務(wù)卡報銷規(guī)定

1、持卡人應(yīng)在公務(wù)卡信用額度內(nèi)，先通過公務(wù)卡結(jié)算，并取得發(fā)票等財務(wù)報銷憑證同時附上公務(wù)卡消費pos單，報銷憑證上需經(jīng)辦人、證明人、審批人三人簽名確認，并注明“公務(wù)卡報銷”字樣。

2、持卡人使用公務(wù)卡消費結(jié)算的各項公務(wù)支出，必須在銀行規(guī)定的免息還款期前10個工作日內(nèi)到單位財務(wù)部門辦理報銷手續(xù)。

3、若遺失公務(wù)卡消費交易憑條(銀聯(lián)小票)的，持卡人可通過發(fā)卡行網(wǎng)點、電話銀行、網(wǎng)上銀行等途徑查詢，并獲取的“交易時間”、“交易金額”、“交易地點”等信息在財務(wù)報銷憑證背面證明。

4、確因工作需要，持卡人不能在規(guī)定的免息還款期內(nèi)返回單位辦理報銷手續(xù)的，持卡人應(yīng)預(yù)先告知單位財務(wù)部門，并委托他人以書面形式向財務(wù)部門提出借款申請，代為辦理相關(guān)借款手續(xù)。單位財務(wù)部門核準后，先將資金轉(zhuǎn)入該持卡人公務(wù)卡內(nèi)，持卡人返回單位后按財務(wù)部門規(guī)定時間補辦報銷、還款手續(xù)。

五、其他注意事項

1、凡發(fā)生公務(wù)卡支付范圍內(nèi)的公務(wù)支出時，原則上不予報銷現(xiàn)金。如遇特殊情況，須事前經(jīng)審批人審核同意。

2、不允許通過公務(wù)卡提取現(xiàn)金進行公務(wù)消費。通過公務(wù)卡提取現(xiàn)金的，不報銷相關(guān)支出，不承擔相關(guān)手續(xù)費、利息，由持卡人自行歸還。

3、本辦法未盡事宜，有相關(guān)規(guī)定的按其規(guī)定執(zhí)行，沒有相關(guān)規(guī)定的，由單位財務(wù)部門負責解釋。

4、本辦法自發(fā)文之日起執(zhí)行。