導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇財(cái)務(wù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系包括：

（1）業(yè)務(wù)程序控制：要定制業(yè)務(wù)運(yùn)作流程，讓全體員工均了解個(gè)人在辦理業(yè)務(wù)的時(shí)侯所處的責(zé)任與地位，了解前后相關(guān)崗位與作業(yè)環(huán)節(jié)不但相互制約且相互配合。

（2）內(nèi)部報(bào)告控制：應(yīng)成立企業(yè)內(nèi)部管轄報(bào)告體系，按時(shí)給予企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)運(yùn)作方面的主要信息材料，講究針對(duì)性與時(shí)效性，表現(xiàn)出經(jīng)管人員的責(zé)任，適應(yīng)例外管理?xiàng)l件。

（3）風(fēng)險(xiǎn)規(guī)范控制：企業(yè)應(yīng)針對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，成立有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系，實(shí)行規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)全的面防范。

（4）財(cái)產(chǎn)保全控制：企業(yè)內(nèi)部控制的方式都均有維護(hù)資產(chǎn)安全的效果，對(duì)企業(yè)固定實(shí)物資產(chǎn)直接維護(hù)。包括財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，定期盤點(diǎn)以及賬實(shí)核對(duì)。

（5）電子信息技術(shù)控制：必須采用現(xiàn)代電子信息技術(shù)方法成立企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)的控制體系統(tǒng)，消除與減少人為控制因素，辦好信息數(shù)據(jù)處理、保管控制和文件儲(chǔ)存、網(wǎng)絡(luò)安全控制和系統(tǒng)設(shè)備、開(kāi)發(fā)控制和維護(hù)等。

（6）不相容職務(wù)分離控制：由個(gè)人擔(dān)任，可能導(dǎo)致舞弊與錯(cuò)誤便于遮蓋其錯(cuò)弊舉止的職務(wù)就是相容職務(wù)。采取不相容職務(wù)的分離控制，主要避免不相容職務(wù)的混亂。例如，稽核檢查工作、財(cái)產(chǎn)保管工作和會(huì)計(jì)記錄工作應(yīng)當(dāng)分開(kāi)。

企業(yè)的業(yè)務(wù)主要包括籌資與投資在內(nèi)的企業(yè)制造運(yùn)作。因企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)的更改，以致原來(lái)符合某些稅務(wù)體制（表現(xiàn)形式為條文）的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)更換了適宜要求，要從頭順應(yīng)其他種稅收體制。因此企業(yè)稅務(wù)就產(chǎn)生不穩(wěn)定性，而出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的更改是出現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)際要求。企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)更換與稅務(wù)體制改變兩樣?！案淖儭钡南嗤Ч?，讓企業(yè)出現(xiàn)了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。與此同時(shí)兩種“改變”之間互相制約。稅無(wú)體制改變經(jīng)過(guò)影響更換社會(huì)資金運(yùn)作流向和企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部成果，企業(yè)經(jīng)常經(jīng)過(guò)更改企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)來(lái)順應(yīng)稅務(wù)體制的改，以此實(shí)現(xiàn)贏利的目的；然而企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的改變，稅務(wù)體制又經(jīng)過(guò)改變來(lái)調(diào)整社會(huì)分配，確保國(guó)家財(cái)政收支狀況。

稅務(wù)是業(yè)務(wù)運(yùn)作過(guò)程出現(xiàn)的，是企業(yè)財(cái)務(wù)部上繳的，但稅務(wù)出現(xiàn)的重要根源在企業(yè)經(jīng)營(yíng)策略。企業(yè)要發(fā)展，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化控制內(nèi)部的稅務(wù)管理制度，擬定些相關(guān)的管理方式施來(lái)制約各種經(jīng)營(yíng)運(yùn)作，讓之適應(yīng)稅法部門的規(guī)定。

1．強(qiáng)化財(cái)務(wù)工作者的培訓(xùn)。工作人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)訓(xùn)練的價(jià)值，是“上兵伐謀”的策略思維，而并非水來(lái)土淹、兵來(lái)將擋的危機(jī)處理技能，則培訓(xùn)工作對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)作的久遠(yuǎn)發(fā)展意義重大。當(dāng)代國(guó)家稅務(wù)政策持續(xù)更換，財(cái)務(wù)工作者要不斷學(xué)習(xí)才不至被剔除。因此只有加強(qiáng)自身的企業(yè)業(yè)務(wù)水平，才能勝任企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理策中經(jīng)濟(jì)顧問(wèn)的職位，才能對(duì)業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)行把控，以致更好地向企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展服務(wù)。企業(yè)應(yīng)為財(cái)務(wù)工作者提供更好的學(xué)習(xí)空間與更多的培訓(xùn)機(jī)會(huì)，財(cái)務(wù)工作者也應(yīng)應(yīng)用各種方式與渠道，強(qiáng)化學(xué)習(xí)，勤奮強(qiáng)化自身工作的業(yè)務(wù)素質(zhì)。

2．建立監(jiān)督體制，財(cái)務(wù)部門增加監(jiān)管。在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管轄中，業(yè)務(wù)部門可以由財(cái)務(wù)部門監(jiān)督，但做賬產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)部門又由誰(shuí)來(lái)監(jiān)督？審計(jì)監(jiān)督機(jī)制在企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該成立，成立監(jiān)察部門與審計(jì)業(yè)務(wù)部門。作經(jīng)營(yíng)策略時(shí)，除涉及經(jīng)營(yíng)收入外，因決策出現(xiàn)的稅務(wù)影響也是應(yīng)該考慮的，例如某些企業(yè)為逃避經(jīng)營(yíng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)外招聘法律顧問(wèn)是相同的。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)策略中對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的合理躲避，也該詢問(wèn)資深的顧問(wèn)，這就是企業(yè)財(cái)務(wù)部門的角色。假如在特大經(jīng)營(yíng)策略上企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)部門無(wú)法處理，就可詢問(wèn)某些法律中介機(jī)構(gòu)，或者招聘稅務(wù)資深顧問(wèn)，讓稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在事前得以控制。

篇2

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是在企業(yè)履行稅務(wù)職責(zé)以前就存在的，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行提前預(yù)估，充分了解企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能夠有效降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本。我國(guó)加入世貿(mào)組織以來(lái)，經(jīng)濟(jì)體制發(fā)生轉(zhuǎn)變，利用現(xiàn)有的稅務(wù)資源幫助企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是現(xiàn)階段財(cái)務(wù)管理的重要工作內(nèi)容。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述

第一，企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概念。我國(guó)關(guān)于該方面的研究較晚，因而相關(guān)的概念還不完整。國(guó)外著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的闡述比較完善，明確說(shuō)明稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有不確定性，但卻是必然存在的。稅務(wù)機(jī)構(gòu)或者有關(guān)稅法的政策對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)定義的解釋變化、會(huì)計(jì)記賬標(biāo)準(zhǔn)發(fā)生變化、企業(yè)的監(jiān)督管理制度發(fā)生變化，都會(huì)增加稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指的是由于企業(yè)在稅務(wù)活動(dòng)中沒(méi)有正確、及時(shí)地執(zhí)行稅法規(guī)定，給企業(yè)的生存與發(fā)展埋下隱患。企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的具體內(nèi)容包括：企業(yè)的納稅行為沒(méi)有按照有關(guān)的法律規(guī)定進(jìn)行，例如由于應(yīng)該繳納的稅款沒(méi)有繳納或者繳納金額不足而進(jìn)行的補(bǔ)交稅款、罰金、滯納金等產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，這樣的行為將會(huì)導(dǎo)致企業(yè)受到刑事處罰并且影響聲譽(yù)與信用等級(jí)，從長(zhǎng)期發(fā)展來(lái)看風(fēng)險(xiǎn)成本會(huì)進(jìn)一步增加；企業(yè)由于對(duì)稅法的誤解或者其他原因?qū)е碌慕?jīng)營(yíng)行為沒(méi)有匹配正確的稅法政策，具體包括企業(yè)沒(méi)有利用好國(guó)家有關(guān)的避稅政策或者優(yōu)惠措施，反而繳納了沒(méi)有必要的款項(xiàng)，白白浪費(fèi)政策優(yōu)惠，并增加了經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。

第二，企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因。外部原因：國(guó)家稅收方面的法律以及稅務(wù)征收部門的實(shí)際工作與企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生有直接的關(guān)聯(lián)，例如國(guó)家在稅收方面的政策制度存在漏洞，稅務(wù)征收部門未按照國(guó)家政策對(duì)企業(yè)進(jìn)行規(guī)范與調(diào)整，或者工作效率低，這些行為都會(huì)增加企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部原因：企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不夠重視以至于沒(méi)有制定合理的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施或者措施的有效性與專業(yè)性不達(dá)標(biāo)，沒(méi)有建立完善的防范風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制，這些防范意識(shí)不強(qiáng)或者管理不科學(xué)會(huì)給企業(yè)的納稅行為埋下隱患，增加風(fēng)險(xiǎn)成本?？傊?，企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因是很多因素共同作用的，如稅收政策的曲解與誤用、企業(yè)的防范意識(shí)差、企業(yè)與稅務(wù)機(jī)構(gòu)缺乏溝通。

第三，企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)。一是主觀性。納稅企業(yè)與稅務(wù)征收部門都具有主觀意識(shí)，對(duì)稅務(wù)的認(rèn)識(shí)也不盡相同，而且不同的稅收機(jī)構(gòu)對(duì)同一納稅政策或者不同政策的認(rèn)識(shí)也都具有主觀性。這種主觀意識(shí)的不同會(huì)造成納稅企業(yè)與稅務(wù)機(jī)構(gòu)之間的溝通困難，增加風(fēng)險(xiǎn)。二是必然性。由于企業(yè)的盈利性，因此進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的最終目的就是獲得最大的稅后利潤(rùn)。因此，企業(yè)必然會(huì)盡量控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本達(dá)到最小，導(dǎo)致與稅務(wù)機(jī)構(gòu)之間的信息存在不對(duì)性，企業(yè)難以進(jìn)行有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的措施，帶來(lái)持續(xù)性風(fēng)險(xiǎn)。三是預(yù)見(jiàn)性。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是在企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理過(guò)程中就已經(jīng)知道?L險(xiǎn)的存在了，是在企業(yè)履行納稅義務(wù)之前就已經(jīng)產(chǎn)生了。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

第一，企業(yè)稅務(wù)管理人員素質(zhì)不高。國(guó)家強(qiáng)制稅收是因?yàn)槎愂帐菄?guó)家財(cái)政收入的重要來(lái)源，關(guān)系著國(guó)家各項(xiàng)基礎(chǔ)設(shè)施能否順利建成。完善的稅收體制能夠保證國(guó)家各項(xiàng)事業(yè)健康、穩(wěn)定地發(fā)展。來(lái)自企業(yè)的稅款又是整個(gè)稅收收入中的重要組成部分。但是，現(xiàn)階段卻有一些企業(yè)對(duì)稅收的重要性與必要性認(rèn)識(shí)不夠深刻，一些財(cái)務(wù)管理以及稅務(wù)工作人員業(yè)務(wù)水平不足，素質(zhì)不達(dá)標(biāo)，并不是指這些人故意偷稅或者漏稅，而是對(duì)相關(guān)的稅收政策認(rèn)識(shí)不足不能準(zhǔn)確把握，或者沒(méi)有按照國(guó)家規(guī)定去進(jìn)行稅務(wù)行為，最終極有可能導(dǎo)致企業(yè)被刑事處罰，增加潛在風(fēng)險(xiǎn)。另一種情況更為嚴(yán)重，企業(yè)的稅務(wù)管理人員在有關(guān)人員的授意下為了追求不正當(dāng)利益伺機(jī)鉆稅收政策的空子，進(jìn)行違法行為。

第二，企業(yè)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)防控措施重視不足。企業(yè)自身問(wèn)題。企業(yè)缺乏完善的管理稅務(wù)的機(jī)制，沒(méi)有制定合理的風(fēng)險(xiǎn)防控措施，導(dǎo)致在風(fēng)險(xiǎn)真正發(fā)生時(shí)無(wú)法及時(shí)應(yīng)對(duì)，最大限度地減少損失。另外，由于有些中小企業(yè)對(duì)稅收的貢獻(xiàn)不像大企業(yè)那么大，因此稅務(wù)機(jī)構(gòu)對(duì)這類型的企業(yè)的約束與監(jiān)督比較少，而且這些企業(yè)數(shù)量比較多，對(duì)其控制需要各地區(qū)、縣的稅收機(jī)構(gòu)花費(fèi)大量的人力與財(cái)力等，因此控制力度不夠強(qiáng)。現(xiàn)在普遍存在著稅源大的企業(yè)能夠顯著提高稅收成效，而中小企業(yè)這類小稅源不僅費(fèi)力，而且得不到明顯成效。

第三，企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制不健全。企業(yè)的內(nèi)部管理制度能夠有效減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本。目前很多中小型企業(yè)并未建立具有實(shí)效性的風(fēng)險(xiǎn)成本管理制度，而且缺少專業(yè)的財(cái)會(huì)人員，以至于企業(yè)不能夠從源頭上控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外一個(gè)影響比較大的原因就是，管理制度的不健全導(dǎo)致稅收情報(bào)不能及時(shí)被知曉。若企業(yè)不能夠隨時(shí)掌握國(guó)家稅收政策，就不能利用合理的政策進(jìn)行有效避稅，導(dǎo)致繳納多余的稅金，造成經(jīng)濟(jì)利益的損失。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本控制措施

第一，提高稅務(wù)管理人員的素質(zhì)。稅務(wù)管理人員作為企業(yè)納稅行為的主要管理人員，其素質(zhì)直接關(guān)系著納稅行為是否合法，風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避是否有效。企業(yè)要采取必要的措施提高相關(guān)人員的業(yè)務(wù)水平與職業(yè)道德。具體措施包括：提高人員招聘門檻，篩選出接受過(guò)正規(guī)財(cái)會(huì)教育的專業(yè)稅收管理人才；聘請(qǐng)業(yè)內(nèi)知名的專家、學(xué)者定期進(jìn)行最新稅法法規(guī)以及政策方面的培訓(xùn)，提高管理人員稅收政策方面的知識(shí)，從而進(jìn)行合理避稅；加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)管理人員的內(nèi)部培訓(xùn)，以便他們及時(shí)知曉企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況及稅收情況，加強(qiáng)他們對(duì)企業(yè)的了解，制定合理的納稅制度；實(shí)行績(jī)效考核，對(duì)具體的指標(biāo)進(jìn)行跟蹤，完成情況比較優(yōu)秀的給予必要的經(jīng)濟(jì)獎(jiǎng)勵(lì)，并制定合理的晉升制度，提高工作積極性。

第二，提升對(duì)中小企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)防控的重視程度。隨著稅收管理制度改革步伐的不斷加快，省、市局實(shí)體化程度加強(qiáng)，以后將會(huì)對(duì)大企業(yè)進(jìn)行集中管理，因此應(yīng)付稅收風(fēng)險(xiǎn)的主要對(duì)象就轉(zhuǎn)變?yōu)檫^(guò)去不受重視的中小企業(yè)。因此，對(duì)中小企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)防控將成為有關(guān)部門的重要任務(wù)。雖然中小企業(yè)的稅源不及大企業(yè)，而且投入與效果比不如大企業(yè)高，但是只有實(shí)行有效的風(fēng)險(xiǎn)防控與應(yīng)對(duì)措施，才能幫助這些企業(yè)不斷規(guī)范自己的納稅行為，規(guī)范納稅市場(chǎng)。此外，一些中小企業(yè)實(shí)際上是與大企業(yè)配套的，若這些企業(yè)的納稅遵從度低，稅務(wù)機(jī)關(guān)將很難發(fā)現(xiàn)與之配套的大企業(yè)中存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)我國(guó)的納稅遵從水平有著很大的負(fù)面影響。

第三，建立完善的稅務(wù)管理機(jī)制。企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本控制的重要手段之一就是企業(yè)內(nèi)部建立完善管理機(jī)制，在納稅活動(dòng)中形成一個(gè)完整的發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、防范風(fēng)險(xiǎn)的體系。企業(yè)要結(jié)合自身的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況與地方征稅政策建立風(fēng)險(xiǎn)管理的框架，建立框架的過(guò)程實(shí)際上就是企業(yè)發(fā)現(xiàn)自身風(fēng)險(xiǎn)、制定防范措施的過(guò)程，實(shí)質(zhì)就是對(duì)企業(yè)的整個(gè)納稅過(guò)程進(jìn)行控制?？蚣艿慕⒛軌蚪o稅務(wù)管理人員提供風(fēng)險(xiǎn)防控依據(jù)，保證風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急方案的及時(shí)實(shí)施，在風(fēng)險(xiǎn)來(lái)臨時(shí)不至于手忙腳亂。完善的框架制定好以后，要制定整套的防范策略，成立防范委員會(huì)，選取專業(yè)水平高、綜合素質(zhì)強(qiáng)的人員作為委員，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)成本進(jìn)行有效評(píng)估，并制定具有實(shí)效性的舉措。

第四，明確目標(biāo)，提升數(shù)據(jù)信息情報(bào)的工作質(zhì)量。對(duì)于企業(yè)而言，稅收信息情報(bào)對(duì)于防范風(fēng)險(xiǎn)，合理減少稅款具有重要意義。信息的獲取一定要為稅源管理實(shí)踐服務(wù)，案頭分析與應(yīng)對(duì)人員要及時(shí)提出信息需求，圍繞專業(yè)管理進(jìn)行獲取信息的行為。另外，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)人員要避免在信息獲取之后才采取措施的行為，納稅企業(yè)與征稅機(jī)構(gòu)之間的信息不可能在完全對(duì)稱的，在這種外界環(huán)境無(wú)法改變的情況下只有先立足于自身，將已獲得的信息的價(jià)值充分挖掘出來(lái)，由于這些信息大部分是零散分布在不同系統(tǒng)的稅務(wù)機(jī)構(gòu)的，因此要做好整合工作；不僅要關(guān)注財(cái)務(wù)信息，還要關(guān)注非財(cái)務(wù)信息在應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)中的重要作用。除了核實(shí)銷售信息、存貨信息、成本變動(dòng)、收入變動(dòng)、存貨周轉(zhuǎn)等外，還要在了解企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)力變動(dòng)的基礎(chǔ)上，分析諸如用電量、用水量與產(chǎn)能之間的關(guān)系等非財(cái)會(huì)信息，保證數(shù)據(jù)的整體準(zhǔn)確性，對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理規(guī)避。

第五，企業(yè)定期開(kāi)展對(duì)納稅的檢查。健康的納稅行為能夠保障企業(yè)的長(zhǎng)治久安。企業(yè)定期對(duì)納稅進(jìn)行健康檢查能夠保證行為不出現(xiàn)較大偏差，不僅可以降低自身財(cái)務(wù)管理中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本，還有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅活動(dòng)的展開(kāi)。定期的納稅檢查能夠幫助企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)自身存在的問(wèn)題，從而制定有效的糾正措施，必要時(shí)聘請(qǐng)專業(yè)的稅務(wù)審計(jì)師對(duì)企業(yè)的納稅行為進(jìn)行嚴(yán)格審查，從內(nèi)部、源頭規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

篇3

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；管理強(qiáng)化；措施

一、企業(yè)內(nèi)部控制要素概述

內(nèi)部控制主要是指企業(yè)在一定的發(fā)展環(huán)境之下，為了更好的獲得有效資源，提高自身盈利而在企業(yè)內(nèi)部所采取的一系列程序、計(jì)劃和方法?？傮w來(lái)看，企業(yè)的內(nèi)部控制要素主要有五點(diǎn)：第一點(diǎn)是環(huán)境的控制，主要是管理層和治理層對(duì)內(nèi)部控制的態(tài)度以及所采取的措施，包括管理職能、治理職能等。第二點(diǎn)是風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估工作，這主要是對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，識(shí)別經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，并采取相應(yīng)措施。第三點(diǎn)是信息的共享溝通。第四點(diǎn)是監(jiān)督，主要是指企業(yè)制度以及內(nèi)部工作人員的監(jiān)督。第五點(diǎn)是控制活動(dòng)，其主要包括業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、實(shí)物控制、信息處理以及職責(zé)分離等方面，幫助管理層的指令可以有效執(zhí)行。

二、我國(guó)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制現(xiàn)狀以及問(wèn)題分析

（一）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足，防范意識(shí)缺乏對(duì)于企業(yè)管理層來(lái)說(shuō)，其主要將關(guān)注的重點(diǎn)放在了產(chǎn)品的研發(fā)生產(chǎn)以及市場(chǎng)的開(kāi)拓方面，對(duì)法律風(fēng)險(xiǎn)以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注度較低，再加上對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不足，我國(guó)的大多數(shù)企業(yè)都并未構(gòu)建完善科學(xué)的稅務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)。具體來(lái)說(shuō)，企業(yè)對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)存在兩個(gè)誤區(qū)，一是企業(yè)將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)單純的歸納為稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理任務(wù)，認(rèn)為只需要關(guān)注財(cái)務(wù)管理，但事實(shí)上，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)涉及企業(yè)整個(gè)發(fā)展經(jīng)營(yíng)的過(guò)程，它涵蓋了每一個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要涉及稅收的環(huán)節(jié)。二是企業(yè)將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范單一的歸為會(huì)計(jì)核算部門的人物，忽視了人力資源管理、技術(shù)、研發(fā)、生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)等部門對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要作用。

（二）企業(yè)過(guò)于強(qiáng)調(diào)收益而忽視了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

稅收具有無(wú)償性、強(qiáng)制性等特點(diǎn)，這與企業(yè)追求利益最大化的目標(biāo)存在一定的對(duì)立性，一些企業(yè)為了獲得更多的利益甚至不惜違反稅法，以非法的方式來(lái)獲得財(cái)富，這樣的行為將會(huì)給企業(yè)帶來(lái)非常嚴(yán)重的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，納稅人擅自更改、銷毀、藏匿記賬憑證、賬簿或者進(jìn)行虛假納稅申報(bào)、少繳納甚至不繳納稅款等行為都屬于偷稅，國(guó)家相關(guān)機(jī)關(guān)將對(duì)企業(yè)偷稅行為進(jìn)行嚴(yán)懲。同時(shí)，企業(yè)為了減輕自身的納稅負(fù)擔(dān)會(huì)進(jìn)行納稅籌劃，但一旦相關(guān)人員操作不當(dāng)，企業(yè)很有可能會(huì)出現(xiàn)違反稅務(wù)法律法規(guī)等行為，給企業(yè)造成重大損失。

（三）缺乏專門的稅務(wù)管理隊(duì)伍以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)

健全的組織機(jī)構(gòu)是企業(yè)有效實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)防控措施，及時(shí)避免風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)，但就目前來(lái)看，我國(guó)大部分企業(yè)在稅務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置上都缺乏一定的科學(xué)性，大部分企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)管理時(shí)都只是讓公司的出納或者會(huì)計(jì)擔(dān)當(dāng)相關(guān)的辦稅人員，并未設(shè)置獨(dú)立的稅務(wù)管理崗位及機(jī)構(gòu)，企業(yè)稅務(wù)管理的獨(dú)立性與有效性得不到保障。與此同時(shí)，財(cái)務(wù)人員在承擔(dān)繁重會(huì)計(jì)核算工作的同時(shí)，還需要應(yīng)付稅務(wù)申報(bào)繳納工作，這些使得其很難有充分的時(shí)間及精力來(lái)關(guān)注國(guó)家稅務(wù)政策變化、及時(shí)了解最新稅務(wù)信息，再加上專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理人才的缺乏，企業(yè)在處理復(fù)雜的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)很容易出現(xiàn)問(wèn)題，以上這些因素都在一定程度上增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）缺乏針對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的約束機(jī)制

我國(guó)大部分企業(yè)的內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)管控工作都處于發(fā)展的初級(jí)階段，相關(guān)的體系以及制度都還尚未完善，例如，大部分企業(yè)都尚未構(gòu)建其一套科學(xué)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度，嚴(yán)格規(guī)范納稅的各個(gè)環(huán)節(jié)階段，規(guī)范相關(guān)工作人員的行為，并將其以書面的形式呈現(xiàn)，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的主觀隨意性。同時(shí)，盡管我國(guó)企業(yè)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理流程進(jìn)行了規(guī)范，但在具體的操作過(guò)程中因?yàn)槿狈ο嚓P(guān)的約束機(jī)制，多存在主觀隨意性，其真正的作用并未得到有效的發(fā)揮。

三、內(nèi)部控制視角下加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)措施

（一）明確企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制管理目標(biāo)

通過(guò)構(gòu)建相關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制制度來(lái)有效的防控企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)造成的負(fù)面影響，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)盈利的最大化，以上便是企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制管理的主要目標(biāo)。具體來(lái)說(shuō)，企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制需要從監(jiān)督和制約這兩個(gè)方面入手，企業(yè)在分配權(quán)責(zé)、設(shè)置機(jī)構(gòu)、治理結(jié)構(gòu)以及業(yè)務(wù)流程時(shí)注意其相互的監(jiān)督與制約，以此來(lái)保證內(nèi)部控制的有效施行。

（二）堅(jiān)持稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制管理的相關(guān)原則

企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制管理時(shí)需要遵循多個(gè)原則，包括合法性原則，這要求企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)需要嚴(yán)格遵守國(guó)家的相關(guān)法律法規(guī)；牽制原則，企業(yè)在具體構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部防控系統(tǒng)時(shí)，一個(gè)事項(xiàng)需要有多個(gè)具有相互監(jiān)督制約關(guān)系的部門來(lái)完成；授權(quán)原則，企業(yè)在發(fā)展經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，根據(jù)不同的崗位要求授予其工作人員相應(yīng)的權(quán)責(zé)，確保其權(quán)責(zé)的明確；成本效益原則，企業(yè)之所以進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制措施，主要目標(biāo)是為了保證企業(yè)的發(fā)展效益，因此，在具體操作過(guò)程中，也應(yīng)該堅(jiān)持效益大于成本的原則，保證風(fēng)險(xiǎn)管理的經(jīng)濟(jì)性。

（三）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制要素的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

1.規(guī)范稅務(wù)事項(xiàng)，構(gòu)建科學(xué)的內(nèi)部控制系統(tǒng)內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)進(jìn)行有效內(nèi)部控制的前提與基礎(chǔ)，它主要包含了企業(yè)的內(nèi)部人員分工、結(jié)構(gòu)治理以及內(nèi)部制度建設(shè)等多個(gè)方面。根據(jù)相關(guān)規(guī)章制度的要求，某些集團(tuán)型企業(yè)可以根據(jù)自身的實(shí)際發(fā)展需求，在下屬企業(yè)或者是產(chǎn)品事業(yè)部、地區(qū)性總部等設(shè)置專門的稅務(wù)管理崗位或者是稅務(wù)部門；而某些組織結(jié)構(gòu)較為復(fù)雜的企業(yè)，也可以結(jié)合自身的發(fā)展特點(diǎn)，在分支機(jī)構(gòu)設(shè)立專門的稅務(wù)管理崗位；對(duì)于有條件的企業(yè)來(lái)說(shuō)，可以采用外包的形式將自身的稅務(wù)事宜包給經(jīng)驗(yàn)更為豐富的中介機(jī)構(gòu)，從多個(gè)方面來(lái)加強(qiáng)自身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，保障稅務(wù)事項(xiàng)的規(guī)范化，構(gòu)建科學(xué)的內(nèi)部控制系統(tǒng)。2.加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制評(píng)估工作，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作是企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估需要重點(diǎn)關(guān)注的兩個(gè)方面，企業(yè)應(yīng)該提高自身對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的防控能力，積極引進(jìn)專業(yè)人才，當(dāng)遇到特定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，企業(yè)才能夠?qū)τ陲L(fēng)險(xiǎn)可能造成的影響以及風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性進(jìn)行準(zhǔn)確的評(píng)估，并及時(shí)的借鑒相關(guān)的技術(shù)方法以及原理，對(duì)系統(tǒng)中所潛藏的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確的定量、定性分析，從而為企業(yè)相關(guān)的管理者進(jìn)行科學(xué)決策提供基本保障，幫助企業(yè)及時(shí)制定出有效的解決措施。3.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)流程規(guī)范化企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制活動(dòng)，主要是通過(guò)企業(yè)的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效識(shí)別，并提出相應(yīng)的解決措施來(lái)實(shí)現(xiàn)的。具體來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制活動(dòng)主要體現(xiàn)為企業(yè)管理者針對(duì)企業(yè)發(fā)展情況而制定出的一系列規(guī)章流程、制度、授權(quán)、分權(quán)與集權(quán)等。例如，企業(yè)運(yùn)營(yíng)部門對(duì)信息處理的控制、整理、傳達(dá)，對(duì)企業(yè)的績(jī)效進(jìn)行考核、分析。不僅是企業(yè)管理層對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行保值，確保企業(yè)所有者利益的有效措施，更是促進(jìn)企業(yè)科學(xué)、正常運(yùn)營(yíng)的重要保證。企業(yè)在加強(qiáng)內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部業(yè)務(wù)流程規(guī)范化的同時(shí)，還可以制定相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，以有效、科學(xué)的內(nèi)部控制機(jī)制來(lái)保證稅務(wù)管理控制方法、流程的合理性，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的全面性。4.建立信息共享平臺(tái)，健全信息管理系統(tǒng)信息的有效溝通共享，是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)自身正常發(fā)展的關(guān)鍵，因此，建立信息共享平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)信息管理系統(tǒng)的建立健全，是企業(yè)的首要工作，同時(shí)，隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)的不斷變化，企業(yè)還應(yīng)該根據(jù)法律法規(guī)的不斷變化來(lái)及時(shí)更新自身的信息儲(chǔ)備系統(tǒng)，健全信息管理系統(tǒng)。除此以外，企業(yè)應(yīng)該重視業(yè)務(wù)部門與財(cái)稅部門，自身稅務(wù)、財(cái)務(wù)人員與地方稅務(wù)機(jī)關(guān)的交流溝通工作，從而保證稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控措施可以有效的施行。5.加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，以稅務(wù)自查、內(nèi)部審計(jì)促進(jìn)涉稅事項(xiàng)的完善內(nèi)部控制監(jiān)督檢查工作是企業(yè)進(jìn)行有效內(nèi)部控制工作的重要保障，因此，企業(yè)應(yīng)該重視監(jiān)督工作，對(duì)自身的稅務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行定期檢查，并以內(nèi)部審計(jì)的方式對(duì)納稅進(jìn)行統(tǒng)一管理，查漏補(bǔ)缺，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題解決問(wèn)題。有條件的企業(yè)還可以聘請(qǐng)專業(yè)的稅務(wù)審計(jì)人員或者稅務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)自身稅務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，從而有效的發(fā)現(xiàn)潛藏的風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)語(yǔ)

總的來(lái)說(shuō)，我國(guó)大部分企業(yè)都未設(shè)置完善的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)、構(gòu)建科學(xué)的內(nèi)部控制制度，在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面，我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制仍然還處于初級(jí)階段，稅務(wù)管理缺乏規(guī)范性、對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)缺乏科學(xué)性，在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部制度設(shè)計(jì)上更是缺乏合理性，但這些問(wèn)題的徹底解決，還需要各個(gè)主體在很長(zhǎng)的一段時(shí)間內(nèi)進(jìn)行不斷努力探索。

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[3]劉慶國(guó).簡(jiǎn)論公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及防控控制[J].商場(chǎng)現(xiàn)代化,2011(07).

篇4

關(guān)鍵詞:高新技術(shù)企業(yè);稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);風(fēng)險(xiǎn)防控

近年來(lái)，國(guó)家稅收體制改革逐步推進(jìn)，為了使企業(yè)的負(fù)擔(dān)有所減弱，增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)實(shí)力，國(guó)家不遺余力實(shí)行減稅、降息，對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的健康發(fā)展提供強(qiáng)有力的支持。通過(guò)對(duì)我國(guó)高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行深入的研究和分析，找出在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，其目的是幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)與避免日常經(jīng)營(yíng)中現(xiàn)有的稅收風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)依照稅收政策與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，對(duì)企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)制度進(jìn)行持續(xù)不斷地優(yōu)化。

1高新企業(yè)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述

1.1高新企業(yè)的概念

我國(guó)的高新技術(shù)企業(yè)泛指為符合《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定，通過(guò)持續(xù)調(diào)研、研發(fā)同時(shí)構(gòu)成自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，高新技術(shù)產(chǎn)品和服務(wù)是主要業(yè)務(wù)，進(jìn)行日常經(jīng)營(yíng)，在中國(guó)境內(nèi)(除港、澳、臺(tái)地區(qū))注冊(cè)滿一年的居民企業(yè)。

1.2稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

站在企業(yè)的角度來(lái)看，風(fēng)險(xiǎn)著重在企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)里面臨的無(wú)法確定的原因，企業(yè)稅收中存在的不明確性是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所重視的，特別是由于稅收耗費(fèi)造成的無(wú)法確認(rèn)性。稅收風(fēng)險(xiǎn)與常見(jiàn)的商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)有所不同，收入是隨著商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的變大而增加，但是企業(yè)損失會(huì)隨著稅收風(fēng)險(xiǎn)的變大而增加。所以，企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)在于日常經(jīng)營(yíng)中稅務(wù)活動(dòng)和相關(guān)政策存在著差異，并且該活動(dòng)不符合規(guī)定，以致而喪失經(jīng)濟(jì)利益的不確定性。

2高新技術(shù)企業(yè)存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

2.1企業(yè)缺乏稅務(wù)人才儲(chǔ)備

現(xiàn)存的大部分高新技術(shù)企業(yè)的有關(guān)稅務(wù)的工作主要交由財(cái)務(wù)管理，企業(yè)很少有成立稅務(wù)部，同時(shí)企業(yè)也不具備專業(yè)性強(qiáng)的主要從事稅務(wù)工作的員工。也有一部分的高新技術(shù)企業(yè)雖然設(shè)置了財(cái)稅部門，但是缺少對(duì)于從事稅務(wù)工作的專職人員，有關(guān)稅務(wù)方面的工作主要是財(cái)務(wù)部的資金財(cái)稅員工進(jìn)行管理。稅務(wù)部有關(guān)稅務(wù)的工作僅為計(jì)算和繳納企業(yè)稅金、填寫納稅申報(bào)表，還有和稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行咨詢與交流等，工作只是為稅務(wù)基礎(chǔ)業(yè)務(wù)。以全面管理控制角度來(lái)看企業(yè)，員工不能夠準(zhǔn)確了解有關(guān)稅務(wù)的法律法規(guī)，也無(wú)法及時(shí)更新相關(guān)的稅務(wù)知識(shí)，導(dǎo)致企業(yè)對(duì)稅務(wù)案件的處理方面不夠?qū)I(yè)，這致使了風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的出現(xiàn)，使得企業(yè)在面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)無(wú)法有效規(guī)避，也不可能以最大限度地減少稅收風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的損失。

2.2企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)較弱

對(duì)于高科技公司來(lái)說(shuō)，大多數(shù)內(nèi)部管理者都有較強(qiáng)的避險(xiǎn)意識(shí)。但是，從組織機(jī)構(gòu)的成立和風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和計(jì)算可以看到，在經(jīng)營(yíng)管理的過(guò)程中，存在著過(guò)度規(guī)劃造成的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)仍然把利益放在首位，仍然是基于實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略的利益目標(biāo)。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)依然只存在于表面，從而對(duì)潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制有所疏忽，由此看出，企業(yè)仍對(duì)有稅收風(fēng)險(xiǎn)防控和管理存在局部性，不夠全面，對(duì)于其可能會(huì)造成的危害缺乏深入的了解。根據(jù)調(diào)查了解到大部分企業(yè)很久沒(méi)有對(duì)員工進(jìn)行專業(yè)的稅務(wù)培訓(xùn)，負(fù)責(zé)稅務(wù)工作的員工的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較差。有所涉及的其他部門一些員工也不具備專業(yè)的稅務(wù)知識(shí)，他們的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)非常薄弱。高技術(shù)企業(yè)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)控制普遍存在認(rèn)知比較薄弱的問(wèn)題，企業(yè)需要強(qiáng)化對(duì)稅務(wù)知識(shí)的培訓(xùn)，讓員工能夠意識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要性。

2.3企業(yè)缺乏對(duì)研發(fā)要素的涉稅管理

高新技術(shù)企業(yè)必不可少的是研發(fā)要素，同時(shí)作為規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)工作的重中之重。然而，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避不能夠點(diǎn)明關(guān)鍵以及不夠?qū)I(yè)化的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避工作，這會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在業(yè)務(wù)處理工作中造成一系列不利的影響。企業(yè)還未建立一套從研發(fā)項(xiàng)目的管制到其產(chǎn)生的費(fèi)用的核算與整理的全面、合理的計(jì)劃，導(dǎo)致企業(yè)缺少對(duì)研發(fā)項(xiàng)目管制足夠的稅收防控，不能夠精準(zhǔn)地核算和整理研發(fā)的有關(guān)費(fèi)用，研發(fā)費(fèi)用受到其核算流程復(fù)雜、審批時(shí)限過(guò)長(zhǎng)等限制，可能會(huì)對(duì)企業(yè)造成更大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.4企業(yè)未創(chuàng)建風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

根據(jù)研究分析得出，高新技術(shù)企業(yè)雖然對(duì)其稅務(wù)工作擬定了相關(guān)計(jì)劃，可是企業(yè)依然存在著較嚴(yán)重的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)是因?yàn)樽陨聿](méi)有創(chuàng)建有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)，可能會(huì)導(dǎo)致自身的稅務(wù)工作存在于風(fēng)險(xiǎn)的旋渦里。大部分的高新技術(shù)企業(yè)，既沒(méi)有設(shè)立專門的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，也沒(méi)有專業(yè)性強(qiáng)的員工所組成的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組，致使企業(yè)無(wú)法對(duì)自身與稅務(wù)有關(guān)的數(shù)據(jù)實(shí)行專業(yè)性量化的工作，企業(yè)也不能及時(shí)地規(guī)避相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。

2.5企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管力度不強(qiáng)

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)控體系受到外部條件影響的可能性較大，所以企業(yè)應(yīng)該設(shè)立全面、有效的監(jiān)控體系。大多數(shù)企業(yè)創(chuàng)建了審計(jì)部，可是由于該部門員工的職責(zé)不明確，還未具有專業(yè)的稅務(wù)水平，企業(yè)也沒(méi)有一套完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法及時(shí)、有效地規(guī)避稅務(wù)行為帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。部分企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門形同虛設(shè)，并未起到其在稅務(wù)工作中的重要作用，導(dǎo)致企業(yè)未能有效評(píng)估其將會(huì)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不能監(jiān)控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的關(guān)鍵點(diǎn)，這可能會(huì)影響企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管力度，導(dǎo)致企業(yè)未能在合理范圍內(nèi)有效的控制其風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)部門在工作時(shí)常常會(huì)大意、敷衍工作上，使得企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)在發(fā)生重大稅務(wù)問(wèn)題時(shí)方才生效。

3高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控措施

3.1加強(qiáng)對(duì)企業(yè)稅務(wù)人員的培訓(xùn)

對(duì)高新技術(shù)企業(yè)來(lái)講專業(yè)的稅務(wù)人才是必不可少的。人才儲(chǔ)備的重點(diǎn)取決于涉稅員工的專業(yè)能力的高低，需要持續(xù)對(duì)涉稅員工進(jìn)行培訓(xùn)，提高其專業(yè)水平。給企業(yè)帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不僅是企業(yè)的違規(guī)，還有辦稅員工無(wú)法完全明白稅務(wù)方面的相關(guān)政策，從而造成企業(yè)出現(xiàn)不必要的損失。企業(yè)從事稅務(wù)工作的員工需要緊跟國(guó)家有關(guān)稅務(wù)方面的政策更新，積極參與企業(yè)組織的稅務(wù)培訓(xùn)，使得稅務(wù)工作更合規(guī)和準(zhǔn)確。以達(dá)到不會(huì)因自身的業(yè)務(wù)能力不足而造成企業(yè)有所損失，同時(shí)及時(shí)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)也可通過(guò)在進(jìn)行稅務(wù)培訓(xùn)的過(guò)程中擬定激勵(lì)制度，以調(diào)動(dòng)員工學(xué)習(xí)的積極性。

3.2提高全體職員稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的提高是在對(duì)完善內(nèi)部控制環(huán)境的過(guò)程中最為關(guān)鍵的一步，這不但需要強(qiáng)化企業(yè)管理層的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控意識(shí)，也要使企業(yè)各部門工作人員的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)有所提升。企業(yè)文化對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)是十分重要的，管理層的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)決定了這個(gè)企業(yè)的意識(shí)氛圍。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的淡薄會(huì)導(dǎo)致經(jīng)常出現(xiàn)不確定因素，提高管理層與所有員工的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制意識(shí)迫在眉睫。設(shè)立問(wèn)責(zé)制是企業(yè)內(nèi)部所需要的，問(wèn)責(zé)制所涉及的是企業(yè)的全部員工，當(dāng)然也包括企業(yè)的管理層。企業(yè)也應(yīng)該具備科學(xué)、有效的內(nèi)部激勵(lì)制度與績(jī)效考核，企業(yè)實(shí)施獎(jiǎng)懲制度需要依照考評(píng)結(jié)果。根據(jù)制定的獎(jiǎng)罰制度用來(lái)調(diào)動(dòng)企業(yè)全體工作人員對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主動(dòng)性，以達(dá)到強(qiáng)化企業(yè)全體員工增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的目的。

3.3強(qiáng)化管理企業(yè)的研發(fā)要素

高新技術(shù)企業(yè)的基礎(chǔ)是其開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)，包含高新技術(shù)企業(yè)是否有被認(rèn)定的資格與其是否可以享受到優(yōu)惠的稅務(wù)政策，這兩點(diǎn)使得高新技術(shù)企業(yè)會(huì)對(duì)其自身的經(jīng)營(yíng)狀況受到影響。所以，要想對(duì)內(nèi)部控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)規(guī)避工作，就要強(qiáng)化管理企業(yè)的研發(fā)要素。企業(yè)需要通過(guò)對(duì)前期工作采取合理的措施、健全項(xiàng)目后期的監(jiān)管工作來(lái)達(dá)到優(yōu)化研發(fā)項(xiàng)目管理的目的，以此來(lái)管理研發(fā)項(xiàng)目。企業(yè)不僅需要通過(guò)加強(qiáng)研發(fā)前期預(yù)算的工作，還要合理完善研發(fā)費(fèi)用核算的體系，以實(shí)現(xiàn)研發(fā)費(fèi)用科學(xué)核算和歸集工作的準(zhǔn)確性。

3.4建設(shè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估數(shù)字化

依據(jù)高新技術(shù)企業(yè)對(duì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的不同應(yīng)用程度，使用的數(shù)字化推進(jìn)方式可采用“探索式”“協(xié)調(diào)式”“集中式”“嵌入式”這四種。其關(guān)鍵點(diǎn)在于企業(yè)是否需要一個(gè)中心化的數(shù)字化的管控組織。在數(shù)字化的轉(zhuǎn)型初期，高新技術(shù)企業(yè)尚未確立好整體的相關(guān)推進(jìn)方案，但是局部試點(diǎn)的條件還是具備的，這時(shí)需要采取探索式的推進(jìn);之后，隨著企業(yè)對(duì)數(shù)字化的應(yīng)用拓寬和加深，跨部門的協(xié)調(diào)需求在加劇，向著協(xié)調(diào)式、集中管理式進(jìn)行過(guò)渡。最終實(shí)現(xiàn)的是嵌入式管理模式，整個(gè)企業(yè)需要在頂層規(guī)劃下的數(shù)字化進(jìn)行轉(zhuǎn)型。資源層面則是通過(guò)內(nèi)外的IT力量的整合運(yùn)作方式上，從項(xiàng)目制模式向產(chǎn)品制模式轉(zhuǎn)移;從人員上，初期重點(diǎn)旨在強(qiáng)化IT團(tuán)隊(duì)中的產(chǎn)品經(jīng)理、數(shù)據(jù)分析、業(yè)務(wù)架構(gòu)類等的隊(duì)伍建設(shè)。不同類型的高新技術(shù)企業(yè)在轉(zhuǎn)型過(guò)程中所面臨的難點(diǎn)也是不一樣的。對(duì)于規(guī)模較大，業(yè)務(wù)較復(fù)雜的企業(yè)，在其轉(zhuǎn)型的初期，需要建立適合的轉(zhuǎn)型推進(jìn)機(jī)制，這將是比解決自身技術(shù)上的難點(diǎn)更重要的事情。高新技術(shù)企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估前，首先，制定合理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度;其次，根據(jù)自身定位和發(fā)展的特點(diǎn)，選擇對(duì)企業(yè)評(píng)估方法最適合的方案;最后，總結(jié)其對(duì)企業(yè)的影響程度與風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的概率，可用S、A、B、C、D等級(jí)對(duì)應(yīng)從高到低的順序分類評(píng)級(jí)自身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于企業(yè)準(zhǔn)確地把控眾多稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中的嚴(yán)重風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)還可以有效地降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的成本，這都是有利的。

3.5企業(yè)內(nèi)部嚴(yán)格監(jiān)督稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)的管理層應(yīng)該主動(dòng)配合審計(jì)部門工作，企業(yè)需要做到嚴(yán)格監(jiān)督其內(nèi)部產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)部針對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)工作與經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)行實(shí)時(shí)的檢查和監(jiān)督。在自我監(jiān)督中扮演重要角色的是審計(jì)部門，審計(jì)部必須定期評(píng)估和審核內(nèi)部的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并進(jìn)行有效的控制。審計(jì)部在提出有關(guān)建議后，企業(yè)應(yīng)確定好內(nèi)部監(jiān)管的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重點(diǎn)，著重于管理對(duì)企業(yè)影響大和發(fā)生概率高的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，責(zé)令有關(guān)部門整改。整改后，審計(jì)部門需要對(duì)修改后的內(nèi)部控制進(jìn)行檢查與測(cè)試。

4結(jié)論

國(guó)家制定的稅收優(yōu)惠，幫助和鼓勵(lì)高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行科學(xué)調(diào)研和創(chuàng)新工作。企業(yè)需要全面學(xué)習(xí)并充分利用稅收政策帶來(lái)的優(yōu)惠，落實(shí)國(guó)家政策指導(dǎo)，提前做好稅收籌劃，使企業(yè)盈利能力有所提高，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)科研活動(dòng)的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn):

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［2］羅海霞．企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)類別分析———以高新技術(shù)企業(yè)為例［J］．商界論道，2020(4):181－183.

篇5

關(guān)鍵詞：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)管理體系；問(wèn)題；成因；對(duì)策

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題和現(xiàn)狀

凡是涉及稅務(wù)問(wèn)題和稅務(wù)行為的企業(yè)，就有可能面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的最終目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化，因此為了利益某些企業(yè)一心想著走捷徑，抱著僥幸心理，往往會(huì)不惜做出一些違法行為，比如不交稅、少繳稅等行為，其實(shí)這些行為給企業(yè)帶來(lái)了很大的風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)一直在加強(qiáng)對(duì)企業(yè)稅務(wù)的監(jiān)管力度，但是企業(yè)仍然不能規(guī)范其稅務(wù)活動(dòng)，這些投機(jī)行為一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，不但會(huì)給企業(yè)帶來(lái)巨大的經(jīng)濟(jì)損失，還會(huì)損害企業(yè)的聲譽(yù)，得不償失。雖然企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是不確定的，但屬于可控因素。企業(yè)主要存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有：(一)公司在注冊(cè)階段存在的風(fēng)險(xiǎn)；(二)公司收入方面存在的風(fēng)險(xiǎn)；(三)成本費(fèi)用方面存在的納稅風(fēng)險(xiǎn)；(四)公司的會(huì)計(jì)報(bào)表存在的風(fēng)險(xiǎn)；

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因

我國(guó)很多企業(yè)有意識(shí)或無(wú)意識(shí)地偷逃稅款，都會(huì)存在一定的納稅風(fēng)險(xiǎn)，只是嚴(yán)重程度不同罷了。通過(guò)認(rèn)真地分析稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因，希望能使企業(yè)提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，積極地面對(duì)其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并進(jìn)行防范和控制，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

(一)企業(yè)管理者的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱

一些企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱，不能正確認(rèn)識(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此會(huì)出現(xiàn)各部門的權(quán)責(zé)分配不夠明確，管理混亂等現(xiàn)象，因此企業(yè)不能很好地處理好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。這些企業(yè)的管理層對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理仍然存在一定的認(rèn)識(shí)誤區(qū)和曲解，不夠重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而影響了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理成效。

(二)虛假出資或抽逃注冊(cè)資本

很多公司在剛開(kāi)始注冊(cè)時(shí)就已經(jīng)存在風(fēng)險(xiǎn)了，表現(xiàn)在注冊(cè)資本不實(shí)或者注冊(cè)后不就資金退回或轉(zhuǎn)移。很多公司在注冊(cè)時(shí)會(huì)讓一些中介公司代為出資，等到相關(guān)部門驗(yàn)資過(guò)后再將資金抽走。也有部分公司自己出資，過(guò)后將資金抽走或挪作他用。很多企業(yè)存在僥幸心理不夠重視或者根本不能認(rèn)識(shí)到其中的風(fēng)險(xiǎn)，但是這對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)是很不利的。根據(jù)《工商登記條例》，注冊(cè)不到位或抽逃注冊(cè)資本的，要求補(bǔ)足，并給予相應(yīng)的罰款。嚴(yán)重者，將依據(jù)《刑法》判處抽逃注冊(cè)資本罪，如果造成重大社會(huì)危害的，股東還有可能會(huì)被追究刑事責(zé)任。

(三)收入納稅風(fēng)險(xiǎn)

部分企業(yè)會(huì)有隱蔽性收入，存在賬外賬，資金體外循環(huán)。企業(yè)收到銷售款后，不計(jì)在收入上，而長(zhǎng)期將其記在往來(lái)款項(xiàng)上，計(jì)入應(yīng)付賬款或其他應(yīng)付款上，不進(jìn)行納稅申報(bào)。這種手段往往會(huì)運(yùn)用在客戶不需要出具發(fā)票的情況下，這種手法這種行為經(jīng)過(guò)了一段時(shí)間后，無(wú)法支付也無(wú)需支付。根據(jù)新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，企業(yè)銷售收入的確認(rèn)，必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制和實(shí)質(zhì)重于形式原則。一些不將收入全部上報(bào)，或者延長(zhǎng)申報(bào)時(shí)間，以滯后進(jìn)行納稅申報(bào)，從而增加企業(yè)的現(xiàn)金流量，這樣，企業(yè)將會(huì)被要求補(bǔ)稅，以及交付滯納金。根據(jù)我國(guó)的法律，偷稅漏稅等行為有可能要承擔(dān)刑事責(zé)任。一些視同銷售的行為不遵稅法規(guī)定，逃避繳納稅款。按照我國(guó)稅法規(guī)定，企業(yè)有很多行為要視為銷售，有的企業(yè)不按政策處理，應(yīng)該視同銷售的項(xiàng)目不視同銷售，不做納稅調(diào)整。出現(xiàn)這種情況大多數(shù)是因?yàn)樨?cái)務(wù)人員不了解稅收法律政策所致也有一些懂政策但故意違背。比如，企業(yè)的促銷行為必須視同銷售行為處理，但很多企業(yè)有意識(shí)或無(wú)意識(shí)地違背，這就存在納稅風(fēng)險(xiǎn)。

(四)成本費(fèi)用納稅風(fēng)險(xiǎn)

一些企業(yè)存在大量收據(jù)或白條，根據(jù)國(guó)家的相關(guān)規(guī)定，不符合國(guó)家相關(guān)的合法票據(jù)，不得入賬，也不得進(jìn)行稅前抵扣。企業(yè)在很難取得正規(guī)的發(fā)票的情況下，必須進(jìn)行納稅調(diào)整，但有一些企業(yè)不按規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整，就會(huì)存在一定的納稅風(fēng)險(xiǎn)。有一些企業(yè)可能會(huì)虛增人頭和工資，進(jìn)行偷逃稅款，這種行為很容易被識(shí)別和查處。我國(guó)實(shí)行營(yíng)業(yè)稅改為增值稅的政策后，部分企業(yè)還會(huì)虛開(kāi)發(fā)票以增加成本或隨意調(diào)整納稅期間的成本費(fèi)用，以進(jìn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣或所得稅稅前抵扣。我國(guó)的稅務(wù)雖然還存在一定的缺陷，但企業(yè)應(yīng)該去適應(yīng)法律，而非以身試法，做出投機(jī)行為，違背國(guó)家政策，否則只會(huì)損害企業(yè)的利益。

(五)會(huì)計(jì)報(bào)表稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)會(huì)通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表反映其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，但如果企業(yè)存在偷稅逃稅的行為，通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表也可以查出來(lái)。一些企業(yè)想通過(guò)做假賬來(lái)偷稅逃稅，不被發(fā)現(xiàn)是很難的。比如，有些企業(yè)的報(bào)表連續(xù)幾年表現(xiàn)出虧損，但是企業(yè)的規(guī)模卻不斷擴(kuò)大，這很難不會(huì)引起懷疑?，F(xiàn)金和銀行存款對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)一般容易控制，很容易就可以做到賬實(shí)相符。但是很難做到存貨的賬實(shí)相符，一般經(jīng)不起盤點(diǎn)，這樣就會(huì)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)了。

三、完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的對(duì)策

企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)受到很多因素的影響，企業(yè)應(yīng)采取積極地態(tài)度，從企業(yè)自身的實(shí)際情況出發(fā)，構(gòu)建完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，以應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。

(一)增強(qiáng)企業(yè)管理者稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中不可避免地會(huì)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如果不能有效地對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理，就會(huì)對(duì)企業(yè)正常的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)造成不良影響，甚至?xí)o企業(yè)帶來(lái)重大的損失，不利于企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)管理者必須加強(qiáng)各部門及其工作人員的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，提高企業(yè)內(nèi)部對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制水平。

(二)把握稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系構(gòu)建的理論基礎(chǔ)

企業(yè)應(yīng)該把握好全面風(fēng)險(xiǎn)管理理論，才能成功地應(yīng)對(duì)各種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。全面風(fēng)險(xiǎn)管理理論是一種站在企業(yè)全方位的角度來(lái)考察整個(gè)企業(yè)的狀況，使企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理具有整體化特性，企業(yè)應(yīng)該對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的管理。目前，最為流行的全面風(fēng)險(xiǎn)管理就是基于組織結(jié)構(gòu)體系全面風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)化度量的全面風(fēng)險(xiǎn)管理方法和基于風(fēng)險(xiǎn)決策因素的全面風(fēng)險(xiǎn)管理理論。目前來(lái)看，基于風(fēng)險(xiǎn)決策因素的全面風(fēng)險(xiǎn)管理理論效果更好，企業(yè)應(yīng)以此為基礎(chǔ)，構(gòu)建科學(xué)完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，以更好地防范和控制風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

(三)重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系構(gòu)建的法律基礎(chǔ)

企業(yè)應(yīng)該重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系構(gòu)建的法律基礎(chǔ)，并對(duì)其進(jìn)行充分的理解。我國(guó)稅務(wù)總局下發(fā)過(guò)相關(guān)文件，認(rèn)為應(yīng)該盡快建立相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，構(gòu)建一套全面有效的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。企業(yè)應(yīng)該從自身的實(shí)際情況出發(fā)，完善企業(yè)的內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)，設(shè)立相對(duì)獨(dú)立的管理機(jī)構(gòu)和崗位，明確分配好企業(yè)稅務(wù)管理工作的權(quán)責(zé)。該文件指出企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理必須納入全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作中去。當(dāng)代企業(yè)應(yīng)該遵循納稅原則，根據(jù)國(guó)家納稅相關(guān)規(guī)定履行法定的納稅義務(wù)，任何違反上述要求的納稅行為將會(huì)產(chǎn)生一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)帶來(lái)巨大的風(fēng)險(xiǎn)，甚至還會(huì)面臨一定的法律制裁。

(四)做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的計(jì)劃

企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系一定要具有很強(qiáng)的可行性，做好事前設(shè)計(jì)，事中風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估和應(yīng)對(duì)、事后改進(jìn)。事前企業(yè)要做好模塊設(shè)計(jì)，完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系和企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理企業(yè)文化，加強(qiáng)對(duì)員工的培訓(xùn)，提高工作人員的職業(yè)素養(yǎng)，建立健全內(nèi)部控制制度。事中要能及時(shí)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，并進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，判斷其嚴(yán)重程度，進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范和控制。事后要及時(shí)進(jìn)行信息交流，內(nèi)部之間以及內(nèi)部與外部之間相互溝通，并對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督與評(píng)價(jià)，以支持企業(yè)進(jìn)行改進(jìn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的計(jì)劃。

四、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)在有意識(shí)或無(wú)意識(shí)中，或多或少都會(huì)產(chǎn)生一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，一旦不能做好防控，企業(yè)會(huì)蒙受巨大的經(jīng)濟(jì)損失。企業(yè)應(yīng)采取措施積極應(yīng)對(duì)，構(gòu)建完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，使企業(yè)能夠從內(nèi)部和外部全面防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，合理納稅，這樣，既可以保障自己的納稅權(quán)益，又可以實(shí)現(xiàn)利益最大化，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]陳天燈.構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系研究[J].管理世界，2013.

篇6

【關(guān)鍵詞】 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)； 風(fēng)險(xiǎn)分析； 風(fēng)險(xiǎn)防范

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是指因沒(méi)有遵循稅法或者沒(méi)有充分利用稅收優(yōu)惠而遭受的法律制裁、財(cái)務(wù)損失或聲譽(yù)損害。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面，一是因主客觀原因?qū)е聦?duì)稅收法律法規(guī)的理解和執(zhí)行發(fā)生偏差，涉稅行為不符合稅收法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金、刑責(zé)（判刑、罰金）以及聲譽(yù)損害；二是適用稅法不準(zhǔn)確，沒(méi)有用足用活有關(guān)稅收相關(guān)政策，多繳納稅款，承擔(dān)了不必要的稅收負(fù)擔(dān)，減少了應(yīng)得經(jīng)濟(jì)利益。

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的納稅成本增加，包括因少納稅而遭到稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰的成本；因稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而成為稅務(wù)機(jī)關(guān)的重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象，經(jīng)常接受納稅檢查及評(píng)估而引發(fā)的納稅調(diào)整成本及協(xié)調(diào)成本；因沒(méi)有充分利用稅收優(yōu)惠政策引發(fā)利益流出的成本。另外，企業(yè)的稅收信譽(yù)與商業(yè)信譽(yù)聯(lián)系密切，企業(yè)在產(chǎn)品交易、銀行貸款時(shí)，客戶群和各銀行將企業(yè)納稅誠(chéng)信度作為重要的衡量指標(biāo)。如果納稅信用等級(jí)過(guò)低，有可能減少優(yōu)質(zhì)客戶群或引發(fā)融資困難，影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。

一、企業(yè)常見(jiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

（一）企業(yè)籌建環(huán)節(jié)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)籌建環(huán)節(jié)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，主要是未按規(guī)定辦理登記、備案事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記；未按照規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查；未按照規(guī)定將其全部銀行賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告；未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置。存在上述問(wèn)題，企業(yè)可能被處以一萬(wàn)元以下的罰款；不辦理稅務(wù)登記，逾期不改正的，有被提請(qǐng)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）采購(gòu)環(huán)節(jié)的常見(jiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

采購(gòu)環(huán)節(jié)的常見(jiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包括：未按規(guī)定時(shí)限抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；未按規(guī)定計(jì)算應(yīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；未按規(guī)定做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出；接受虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票；取得未按規(guī)定要求開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票；未按規(guī)定取得普通發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)等。

（三）銷售環(huán)節(jié)的常見(jiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

銷售環(huán)節(jié)的常見(jiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包括：增值稅視同銷售行為未計(jì)提稅金；未按規(guī)定時(shí)限、要求開(kāi)具增值稅專用發(fā)票；特殊銷售業(yè)務(wù)把握不當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)，例如銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，未區(qū)分不同情形征收增值稅；生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的下腳料、廢料、殘次品等銷售后不入賬計(jì)提銷項(xiàng)稅；采取折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額未在同一張發(fā)票上分別注明，導(dǎo)致折扣額不得從銷售額中減除；銷售貨物并向購(gòu)買方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票后，對(duì)因市場(chǎng)價(jià)格下降等原因給予購(gòu)貨方相應(yīng)的價(jià)格優(yōu)惠或補(bǔ)償?shù)日劭?、折讓行為，未按?guī)定開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票。因上述行為造成多繳稅金，會(huì)增加稅收負(fù)擔(dān)；造成少交稅款的，除補(bǔ)繳稅款外，還將承擔(dān)滯納金，并有可能被處以罰款。

（四）關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)常見(jiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)常見(jiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：一是關(guān)聯(lián)價(jià)格制訂不遵循獨(dú)立交易原則的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)常見(jiàn)的關(guān)聯(lián)交易類型包括有形資產(chǎn)的購(gòu)銷、轉(zhuǎn)讓和使用、無(wú)形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓和使用、融通資金和提供勞務(wù)等。因關(guān)聯(lián)方的特殊關(guān)系，出于整體利益考慮，關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來(lái)可能存在不符合獨(dú)立交易原則的事項(xiàng)，造成利潤(rùn)水平不合經(jīng)營(yíng)常規(guī)，減少關(guān)聯(lián)方應(yīng)稅收入或應(yīng)納稅額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整，企業(yè)有被補(bǔ)稅、罰款的風(fēng)險(xiǎn)。二是未按規(guī)定提供關(guān)聯(lián)交易資料的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)企業(yè)未能按期提供其與關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來(lái)價(jià)格、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等資料的；或者提供虛假資料；或者不如實(shí)反映情況；或者拒絕提供有關(guān)資料的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可按稅收征管法實(shí)施細(xì)則第四十七條的規(guī)定采用合理方法核定，調(diào)整其應(yīng)納稅收入或所得額。

（五）涉外業(yè)務(wù)常見(jiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

1.出口環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險(xiǎn)。主要表現(xiàn)為：出口退稅率執(zhí)行不準(zhǔn)確；出口不退稅產(chǎn)品未按規(guī)定計(jì)提銷項(xiàng)稅；出口產(chǎn)品不退稅部分未做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出計(jì)入成本；出口免抵退稅會(huì)計(jì)核算錯(cuò)誤；未在規(guī)定期限內(nèi)辦理免抵退稅申報(bào)；出口單證逾期未辦理延期證明，超期后未按規(guī)定補(bǔ)提稅金；出口免抵稅額未計(jì)提城建稅及教育費(fèi)附加等。以上錯(cuò)誤都會(huì)帶來(lái)補(bǔ)稅及罰款風(fēng)險(xiǎn)。

2.進(jìn)口環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)非居民在我國(guó)境內(nèi)取得的收入，公司作為扣繳義務(wù)人未按規(guī)定實(shí)行企業(yè)所得稅、營(yíng)業(yè)稅及附加、印花稅扣繳的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

（六）稅款核算申報(bào)繳納環(huán)節(jié)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

第一類是逾期申報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)，未按規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料，將被按征管法的規(guī)定處一萬(wàn)元以下的罰款，繼而影響其納稅信用等級(jí)的評(píng)定。第二類是不申報(bào)和申報(bào)不實(shí)的風(fēng)險(xiǎn)，將可能造成偷稅行為，面臨補(bǔ)稅、滯納金、罰款甚至追究刑事責(zé)任。第三類是逾期繳稅的風(fēng)險(xiǎn)，如有特殊困難不能按期繳納稅款的，又未報(bào)省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)辦理延期繳納稅款，將按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金，并被處以不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

（七）稅收優(yōu)惠政策應(yīng)用不當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)

一是不知曉國(guó)家已出臺(tái)相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，未能申報(bào)利用導(dǎo)致多繳稅款；二是未注意稅收優(yōu)惠政策的限制性條件，導(dǎo)致不符合申報(bào)要件引發(fā)不必要損失，比如一般要求對(duì)稅收優(yōu)惠項(xiàng)目要在賬面獨(dú)立核算，如未能與非優(yōu)惠項(xiàng)目分開(kāi)核算，將不能享受優(yōu)惠；三是不了解稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅收優(yōu)惠的管理模式（目前，分備案類和審批類兩種），導(dǎo)致未能區(qū)分具體情況提出備案或?qū)徟暾?qǐng)；四是未與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)形成良好的溝通交流機(jī)制，未能在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的審批時(shí)限內(nèi)報(bào)送申請(qǐng)材料，或報(bào)送的審核材料格式和內(nèi)容不符合稅務(wù)機(jī)關(guān)的特定要求導(dǎo)致無(wú)法獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)審批；五是不重視稅企協(xié)調(diào)，申報(bào)稅收優(yōu)惠政策后未能及時(shí)催辦，致使未能將稅收政策效益實(shí)現(xiàn)最大化，如申報(bào)出口退稅資料后，不能按期收回資金，造成企業(yè)資金被國(guó)家無(wú)償占用。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因

（一）稅收政策具備多變性

稅收政策作為國(guó)家宏觀調(diào)控的重要手段，在不同時(shí)期和不同稅收法律制度中有不同的表現(xiàn)形式和內(nèi)容，總是隨經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化而不斷調(diào)整，具有相對(duì)較短的時(shí)效性。比如近年來(lái)新企業(yè)所得稅法實(shí)施、增值稅由生產(chǎn)型向消費(fèi)型轉(zhuǎn)型、個(gè)人所得稅法數(shù)次提高起征點(diǎn)、資源稅改革等一系列政策發(fā)生重大變化。每年出臺(tái)的各類財(cái)稅、國(guó)稅發(fā)、國(guó)稅函類文件多達(dá)數(shù)百個(gè)，失效的文件或條款也在不斷更新。政策變換的頻繁，使得企業(yè)難以掌握所有政策變化，且企業(yè)通常站在經(jīng)營(yíng)角度而非征管角度去考慮稅務(wù)問(wèn)題，難免存在政策濫用、錯(cuò)用。

（二）企業(yè)內(nèi)部管理制度不建全

企業(yè)內(nèi)部控制制度是風(fēng)險(xiǎn)控制的重要內(nèi)容。健全的企業(yè)內(nèi)部控制制度，是保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，有效控制納稅風(fēng)險(xiǎn)的重要保障。一套行之有效的管理制度不僅應(yīng)包括企業(yè)財(cái)務(wù)制度、內(nèi)部審計(jì)制度、投資控制及擔(dān)保制度、業(yè)績(jī)考核及激勵(lì)制度、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理制度、人才管理制度，也應(yīng)包含稅務(wù)管理系統(tǒng)。目前，企業(yè)普遍缺乏完整的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控系統(tǒng)，或者雖然在不同程度上建立了內(nèi)部控制或風(fēng)險(xiǎn)管理制度，但都偏重財(cái)務(wù)報(bào)表目標(biāo)，而不太重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的目標(biāo)。

（三）企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不足

誤區(qū)一：企業(yè)將利潤(rùn)最大化作為追求的終極目標(biāo)，過(guò)度強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)管理的重要性，認(rèn)為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是稅務(wù)機(jī)關(guān)的事，與己無(wú)關(guān)；誤區(qū)二：認(rèn)為防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)務(wù)部門的事，與供銷、生產(chǎn)、技術(shù)、研發(fā)、人力資源管理等部門無(wú)關(guān)，沒(méi)能把稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程。實(shí)際上稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)嚴(yán)密細(xì)致的工作，是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的每一環(huán)節(jié)，只有全員配合，事前籌劃、事中控制、事后修正才能將風(fēng)險(xiǎn)避到實(shí)處。

（四）辦稅人員業(yè)務(wù)素質(zhì)有限，政策執(zhí)行不到位

企業(yè)辦稅人員應(yīng)具備必要的專業(yè)資質(zhì)、良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)操守。如果辦稅人員自身業(yè)務(wù)素質(zhì)有限，只對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理得心應(yīng)手，但對(duì)有關(guān)稅收法規(guī)的精神把握不準(zhǔn)，理解不透徹，雖然主觀上沒(méi)有偷稅的意愿，但在納稅行為上沒(méi)有按照有關(guān)稅收規(guī)定操作，或者在表面上、局部上符合規(guī)定，而在實(shí)質(zhì)上、整體上沒(méi)有按照有關(guān)稅收規(guī)定操作，造成事實(shí)上的偷稅、逃稅，同樣會(huì)給企業(yè)帶來(lái)成本以外的稅收違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。

三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

（一）建立健全企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系

一是規(guī)范公司法人治理結(jié)構(gòu)，股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)要依法履行職責(zé)，形成高效運(yùn)轉(zhuǎn)、有效制衡的監(jiān)督機(jī)制。董事會(huì)負(fù)責(zé)確定企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理總體目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)偏好、風(fēng)險(xiǎn)承受程度，批準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)管理策略和重大風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案和稅務(wù)管理監(jiān)督評(píng)價(jià)審計(jì)報(bào)告。二是企業(yè)應(yīng)結(jié)合業(yè)務(wù)特點(diǎn)和內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理要求，設(shè)置稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)和崗位，明確各崗位職責(zé)和權(quán)限，建立稅務(wù)管理崗位責(zé)任制。三是建立科學(xué)有效的崗位制衡制度，確保企業(yè)稅務(wù)管理的不相容崗位相互分離、相互制約。

（二）加強(qiáng)人員培訓(xùn)，提升涉稅人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)

要有效防范風(fēng)險(xiǎn)，人員素質(zhì)是關(guān)鍵。企業(yè)應(yīng)在領(lǐng)導(dǎo)層和執(zhí)行層面分別進(jìn)行培訓(xùn)，其中，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)層，重在灌輸正確的納稅理念，重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控并提供必要的人財(cái)物力支持；對(duì)執(zhí)行層（財(cái)務(wù)及業(yè)務(wù)相關(guān)人員），則重在提供廣泛的培訓(xùn)機(jī)會(huì)，使他們成為既知曉企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況，又精通企業(yè)所在行業(yè)的稅收政策法規(guī)，成為企業(yè)管理和控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的中堅(jiān)力量。

（三）樹立全員參與、全員控制風(fēng)險(xiǎn)的新納稅思維

實(shí)質(zhì)上，財(cái)務(wù)部門不過(guò)是將業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)產(chǎn)生的稅收在賬務(wù)上反映出來(lái)，并履行相應(yīng)的納稅處理程序而已，是業(yè)務(wù)部門在產(chǎn)生稅收，財(cái)務(wù)部門只是核算和繳納稅收。因此，企業(yè)要更新納稅理念，采購(gòu)、銷售、生產(chǎn)、資本運(yùn)營(yíng)、規(guī)劃、企業(yè)管理、人力資源等各部門人員都應(yīng)主動(dòng)參與到學(xué)稅法、用稅法活動(dòng)中來(lái)，積極參加稅務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，了解各自業(yè)務(wù)可能存在的基本涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和防范處理措施，與財(cái)務(wù)人員一起做稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作。

（四）借助外部專業(yè)力量，定期進(jìn)行納稅健康檢查，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)分散化

涉稅問(wèn)題具有專業(yè)性、復(fù)雜性和實(shí)效性，企業(yè)僅靠自己很難全面識(shí)別和控制風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)可以通過(guò)加強(qiáng)與中介機(jī)構(gòu)的合作，尋找一個(gè)專注于稅收政策研究與咨詢的中介機(jī)構(gòu)，將其視為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外部監(jiān)控人。年度終了，由其對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程進(jìn)行更好、更專業(yè)、更全面的監(jiān)督檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并提供解決方案，必要時(shí)還可以由中介機(jī)構(gòu)作為橋梁和紐帶與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行協(xié)調(diào)，減少稅企間的直接摩擦。

（五）營(yíng)造良好的稅企關(guān)系

企業(yè)的日常納稅處理事項(xiàng)只有獲得主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可或核準(zhǔn)才能視同無(wú)風(fēng)險(xiǎn)。特別是有些模糊事項(xiàng)和新興事物，因國(guó)家出臺(tái)政策滯后或者政策條款比較公式化，具有相當(dāng)大的彈性空間，稅企如果有不同認(rèn)知，只能依靠稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)法過(guò)程中運(yùn)用自由裁量權(quán)來(lái)運(yùn)作，企業(yè)處于弱勢(shì)地位。所以，企業(yè)要重視與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通和交流，主動(dòng)匯報(bào)稅務(wù)疑難問(wèn)題，經(jīng)常性地進(jìn)行業(yè)務(wù)咨詢，具備條件的企業(yè)可定期邀請(qǐng)稅務(wù)專業(yè)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)講解，使稅企雙方在同一平臺(tái)上認(rèn)識(shí)和處理涉稅問(wèn)題，這樣可以起到事半功倍的作用。

總之，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)從來(lái)都不會(huì)自動(dòng)消失，如果企業(yè)不能主動(dòng)控制風(fēng)險(xiǎn)，就會(huì)被風(fēng)險(xiǎn)所控制，付出資金和信用雙重?fù)p失。企業(yè)必須從思想上高度重視，積極行動(dòng)起來(lái)，去識(shí)別、防范、控制企業(yè)的所有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，力爭(zhēng)做到該繳的稅一分不少繳，不該繳的稅一分不多繳，做誠(chéng)信納稅的典范，做財(cái)稅政策運(yùn)用的行家里手，切切實(shí)實(shí)維護(hù)企業(yè)權(quán)益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo)。

【參考文獻(xiàn)】

篇7

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是風(fēng)險(xiǎn)的一種。風(fēng)險(xiǎn)按內(nèi)容可以分為：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)等。一般認(rèn)為，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一種。但是，隨著稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)引起越來(lái)越多的關(guān)注，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)正在逐步從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中分離出來(lái)，具有其獨(dú)特的特征。什么是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？現(xiàn)行稅收法規(guī)中，還沒(méi)有一個(gè)明確的定義。但是可以將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)理解為：因涉稅問(wèn)題而可能引發(fā)的各種現(xiàn)實(shí)或潛在的風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不是稅收風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵要比稅收風(fēng)險(xiǎn)豐富。

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)依據(jù)不同標(biāo)準(zhǔn)，可以作不同分類。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)根據(jù)其來(lái)源，可以分為兩類：一類是來(lái)自稅務(wù)局等執(zhí)法部門的少繳稅、晚繳稅的風(fēng)險(xiǎn)；一類是來(lái)自自身的多繳稅、早繳稅的風(fēng)險(xiǎn)。一提到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，許多納稅人就想到被稅務(wù)局稽查，補(bǔ)稅罰款造成的風(fēng)險(xiǎn)。這是比較常見(jiàn)的。而來(lái)自自身的多繳稅、早繳稅的風(fēng)險(xiǎn)，也是應(yīng)該防控的風(fēng)險(xiǎn)。只有從上述兩個(gè)角度認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)，才是全面地認(rèn)識(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，才能構(gòu)建內(nèi)容齊全、體系完整的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系。

根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容，可以將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分為：具體稅種的風(fēng)險(xiǎn)，如增值稅風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)等；日常管理的風(fēng)險(xiǎn)，如因違反納稅申報(bào)、稅務(wù)登記、發(fā)票管理等產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)等。

根據(jù)涉稅行為的性質(zhì)及其嚴(yán)重程度，可以將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分為：偷漏稅等稅收違法違規(guī)的風(fēng)險(xiǎn)；多繳稅款等不違法違規(guī)的風(fēng)險(xiǎn)。一般而言，偷漏稅等稅收違法違規(guī)的風(fēng)險(xiǎn)，是性質(zhì)比較惡劣、后果比較嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)，相對(duì)于一般的稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)而言，應(yīng)予以高度重視。

二、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的危害

很多人認(rèn)為，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)只是受到懲罰時(shí)侵蝕利潤(rùn)的一個(gè)偶然變量，因?yàn)闆](méi)有一定的必然性而不做重點(diǎn)防范。很多企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中過(guò)分重視財(cái)務(wù)指標(biāo)的完美，追求短期利益的最大化，并沒(méi)有重視規(guī)范記賬，甚至存在虛開(kāi)發(fā)票、少計(jì)收入、多計(jì)成本的問(wèn)題，導(dǎo)致隱藏了很大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，一旦受到稅務(wù)稽查，將會(huì)被處以幾倍的罰款。企業(yè)重視眼前的利益，忽視長(zhǎng)期來(lái)看稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一旦爆發(fā)帶來(lái)的巨大損失。在很多人的意識(shí)里，只有利潤(rùn)是和自己息息相關(guān)的。而風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)很抽象和遙遠(yuǎn)的東西。甚至在一些人看來(lái)，風(fēng)險(xiǎn)和利潤(rùn)是分家的，并不存在侵蝕和被侵蝕的關(guān)系。這種僥幸心理正導(dǎo)致了近年來(lái)企業(yè)偷逃稅受到巨額處罰的案例屢見(jiàn)報(bào)端。

2009年，湖南了十起重大稅務(wù)違法案件通報(bào)，最高偷逃稅2485萬(wàn)。其中長(zhǎng)沙金秋房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司偷逃稅2485萬(wàn)。2006年至2007年度，長(zhǎng)沙金秋房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司未及時(shí)按規(guī)定將取得的金秋小區(qū)、BOBO天下城銷售不動(dòng)產(chǎn)收入及預(yù)售收入足額申報(bào)納稅，少繳稅款包括營(yíng)業(yè)稅、城建稅、土地使用稅、個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、教育費(fèi)附加共24852703.13元。經(jīng)長(zhǎng)沙市稅務(wù)機(jī)關(guān)查處后，除追繳偷逃稅外，加收滯納金1017342.70元，并處罰款591035.89元。宜章玉溪河綜合投資公司偷逃稅438萬(wàn)元。經(jīng)查，在2004年至2006年度，宜章玉溪河綜合投資開(kāi)發(fā)有限公司采取隱匿、編造記賬憑證、少列收入、進(jìn)行虛假納稅申報(bào)、不進(jìn)行納稅申報(bào)等手段，少繳營(yíng)業(yè)稅、城建稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、教育費(fèi)附加總計(jì)4381318.59元。針對(duì)以上違法事實(shí)，宜章縣地方稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其偷逃稅款4381318.59元，并將其有關(guān)責(zé)任人移送司法機(jī)關(guān)。2008年11月28日，郴州市中級(jí)人民法院作出終審判決：宜章玉溪河綜合投資開(kāi)發(fā)有限公司犯偷稅罪，判處罰金1700萬(wàn)元，并判處公司總經(jīng)理江麗華有期徒刑3年，并處罰500元。

眾多案例，不一而足。稅收利益的驅(qū)動(dòng)使得歷年來(lái)虛開(kāi)發(fā)票的案例比比皆是，無(wú)論是主觀意愿還是善于取得的假發(fā)票，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)仍然存在。據(jù)了解，自1994年我國(guó)推出增值稅專用發(fā)票后，截至2006年年底，全國(guó)有200多人因增值稅犯罪被判處死刑或死緩，其中100多人被執(zhí)行死刑。

其實(shí)，包括稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在內(nèi)的各種風(fēng)險(xiǎn)并不是獨(dú)立于企業(yè)利潤(rùn)體系之外的，而是企業(yè)利潤(rùn)的一部分，應(yīng)該統(tǒng)一規(guī)劃和考慮。大量的實(shí)踐已經(jīng)證明，輕視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，它很可能在未來(lái)的某一天侵蝕大量利潤(rùn)；而重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，等于保全了企業(yè)的利潤(rùn)，這部分利潤(rùn)可以再用來(lái)積累和創(chuàng)造價(jià)值。同時(shí)，如果稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一旦爆發(fā)，也可能導(dǎo)致企業(yè)的聲譽(yù)受損，尤其是大企業(yè)和上市公司，聲譽(yù)的受損毫無(wú)疑問(wèn)是對(duì)企業(yè)的巨大打擊。

三、 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源與防范

事實(shí)上，企業(yè)發(fā)生的大部分稅務(wù)案件都是非財(cái)務(wù)或稅務(wù)部門的人員在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策中沒(méi)有考慮涉稅問(wèn)題而產(chǎn)生的。安永的一份報(bào)告表明，僅25%的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源于稅務(wù)機(jī)關(guān)，其余75%的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)自于業(yè)務(wù)部門和其他職能部門。投資、采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售等各個(gè)環(huán)節(jié)，都是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的重要環(huán)節(jié)。當(dāng)然，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的高發(fā)源，包括不合理的稅收籌劃和重大事項(xiàng)諸如并購(gòu)等。

一般來(lái)說(shuō)，在日常經(jīng)營(yíng)的每個(gè)環(huán)節(jié)，要提醒相關(guān)人員多想多判斷是否有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的隱患，這也就是所謂的流程控制。比如，在產(chǎn)品設(shè)計(jì)、研發(fā)環(huán)節(jié)、新設(shè)計(jì)的產(chǎn)品在實(shí)踐中是否有相應(yīng)的稅法條款？是否會(huì)產(chǎn)生產(chǎn)品批量生產(chǎn)后“無(wú)法可依”的困擾？哪些費(fèi)用可以享受國(guó)家稅收優(yōu)惠？比如，在原材料的購(gòu)入上，手續(xù)是否齊備，發(fā)票是否合法？購(gòu)入原材料的價(jià)格與市場(chǎng)價(jià)是否有很大差距？如果關(guān)聯(lián)企業(yè)原材料購(gòu)入，就要考慮受到調(diào)整，轉(zhuǎn)讓定價(jià)的問(wèn)題。在生產(chǎn)加工環(huán)節(jié)，現(xiàn)有的生產(chǎn)工藝是否符合稅收優(yōu)惠的要求？因生產(chǎn)造成的損耗有多大？生產(chǎn)過(guò)程中涉及的數(shù)據(jù)是否及時(shí)告知財(cái)務(wù)部門？再比如，在銷售環(huán)節(jié)，是否將新的促銷方式告知財(cái)務(wù)部門？促銷用戶的產(chǎn)品是否獨(dú)立核算？相關(guān)憑證是否完備？各種開(kāi)支是否能證明其用途并且正確列支？再比如，在財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)，更要清楚哪些費(fèi)用的歸集、列支不正確？各費(fèi)用之間對(duì)應(yīng)、勾稽關(guān)系是否正確？哪些投入和支出方式可以更加節(jié)稅等。也就是說(shuō)，評(píng)價(jià)一個(gè)好的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控制度的好壞，關(guān)鍵在于看其是否將觸角伸到了企業(yè)業(yè)務(wù)流程的各個(gè)環(huán)節(jié)，而不是僅僅局限于一般意義上的稅務(wù)管理或財(cái)務(wù)管理的范疇內(nèi)。

以海爾集團(tuán)為例，截至目前，海爾集團(tuán)全面的內(nèi)控體系和全員自我審計(jì)體系的架構(gòu)已經(jīng)搭建完成。海爾集團(tuán)的內(nèi)控文化氛圍也初步形成，基本實(shí)現(xiàn)了由控制風(fēng)險(xiǎn)向關(guān)注戰(zhàn)略目標(biāo)轉(zhuǎn)變，由控制結(jié)果向控制過(guò)程轉(zhuǎn)變。

篇8

關(guān)鍵詞：建筑施工企業(yè)；增值稅發(fā)票管理；風(fēng)險(xiǎn)防控

隨著增值稅改革不斷深入，大型建筑施工企業(yè)增值稅發(fā)票管理問(wèn)題日益凸顯，如何應(yīng)對(duì)增值稅發(fā)票管理、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)是每個(gè)建筑施工企業(yè)都面臨的問(wèn)題。鑒于此，筆者結(jié)合多年工作經(jīng)驗(yàn)，提出了幾點(diǎn)有效應(yīng)對(duì)措施，旨在更好地做好稅收風(fēng)險(xiǎn)管控，減少企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失，具體措施如下：

發(fā)票的取得

（一）供應(yīng)商的選擇公司應(yīng)在集團(tuán)內(nèi)建立供應(yīng)商信息庫(kù)，并進(jìn)行日常更新及維護(hù)管理，掌握供應(yīng)商基本信息及其供應(yīng)貨物服務(wù)的價(jià)格、質(zhì)量、稅率等情況。另外，企業(yè)應(yīng)以目標(biāo)成本為基礎(chǔ)，在項(xiàng)目全周期測(cè)算的基礎(chǔ)上，綜合項(xiàng)目成本、收入、利潤(rùn)以及稅負(fù)等指標(biāo)合理選擇項(xiàng)目計(jì)稅方法以及供應(yīng)商。

（二）簽訂合同時(shí)注意事項(xiàng)在簽訂正式合同前應(yīng)注意對(duì)合同總價(jià)進(jìn)行價(jià)稅分離，合同內(nèi)容須注明不含稅總價(jià)、增值稅稅額、發(fā)票類型、增值稅稅率等，合同條款須列明付款時(shí)間、發(fā)票的開(kāi)具時(shí)間、以及發(fā)票需備注信息內(nèi)容等。為方便合同簽訂，最好事先刻制好開(kāi)票信息印章，蓋在合同上。開(kāi)票信息印章內(nèi)容包括：公司名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、開(kāi)戶銀行、銀行賬號(hào)、公司地址以及聯(lián)系電話等

（三）發(fā)票的索取在向下游分包、勞務(wù)公司等單位支付款項(xiàng)前，原則上應(yīng)要求收款方提前開(kāi)具發(fā)票，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人收到發(fā)票后對(duì)發(fā)票的真實(shí)性進(jìn)行初步核驗(yàn)。需要特別注意的事項(xiàng)包括：首先，發(fā)票的取得要堅(jiān)持業(yè)務(wù)流、發(fā)票流、資金流“三流一致”的原則；其次，在取得增值稅專用發(fā)票時(shí)，抵扣聯(lián)與發(fā)票聯(lián)須同時(shí)索?。辉俅?，收款方在收款以后不需要納稅的，收款方可以開(kāi)具稅務(wù)部門監(jiān)制的收據(jù)；行政事業(yè)單位發(fā)生的行政事業(yè)性收費(fèi)，可以使用財(cái)政部門監(jiān)制的收據(jù)；單位與部隊(duì)之間發(fā)生的業(yè)務(wù)往來(lái)，按照規(guī)定不需要納稅的，可以使用部隊(duì)監(jiān)制的收據(jù)。

（四）發(fā)票的審核發(fā)票的審核應(yīng)注意以下方面：發(fā)票抬頭是否與公司開(kāi)票信息中的內(nèi)容一致；字跡是否清楚、是否涂改、是否壓線錯(cuò)格；填開(kāi)項(xiàng)目是否齊全，內(nèi)容是否正確，與實(shí)際交易是否相符；發(fā)票中列示的購(gòu)貨方與銷貨方，應(yīng)與經(jīng)濟(jì)合同保持一致；發(fā)票聯(lián)次是否齊全；發(fā)票專用章的加蓋是否正確；是否為虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票；最重要的是務(wù)必登錄國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站發(fā)票驗(yàn)證系統(tǒng)查驗(yàn)真?zhèn)巍?/p>

（五）發(fā)票報(bào)銷建立健全發(fā)票報(bào)銷制度，明確財(cái)務(wù)人員職責(zé)劃分以及賞罰責(zé)任制度。財(cái)務(wù)人員要堅(jiān)持原則，秉公辦事，對(duì)不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，不得以白條入賬。對(duì)于弄虛作假、嚴(yán)重違法的原始票據(jù)，財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)予以扣留，并及時(shí)向單位領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告。企業(yè)應(yīng)當(dāng)把發(fā)票審核管理工作落實(shí)情況納入日常財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督工作內(nèi)容，對(duì)發(fā)票審核工作落實(shí)不到位，不合規(guī)發(fā)票較多、金額較大的單位進(jìn)行批評(píng)教育，并責(zé)令整改；對(duì)因使用不合規(guī)發(fā)票給單位造成經(jīng)濟(jì)損失的，要追究直接責(zé)任人和其直屬領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任。

（六）增值稅專項(xiàng)發(fā)票認(rèn)證企業(yè)應(yīng)利用互聯(lián)網(wǎng)優(yōu)勢(shì)，做好財(cái)務(wù)信息化工作，開(kāi)發(fā)發(fā)票認(rèn)證軟件，由各業(yè)務(wù)口經(jīng)辦人上傳其接收的發(fā)票信息包括增值稅電子發(fā)票，自動(dòng)匯總至總部信息平臺(tái)，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人在上傳完畢后，每月定期將增值稅專用發(fā)票原件傳遞至公司總部進(jìn)行發(fā)票認(rèn)證。總部稅務(wù)主管統(tǒng)一認(rèn)證比對(duì)后將認(rèn)證結(jié)果及時(shí)反饋至下屬各項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員。這樣避免了手工掃描認(rèn)證的繁復(fù)工作，節(jié)省了大量勞動(dòng)力，也解決了增值電子發(fā)票重復(fù)報(bào)銷的問(wèn)題。

發(fā)票的保管

增值稅發(fā)票特別是專用發(fā)票異常重要，公司在日常工作中需注意以下事項(xiàng)：第一，及時(shí)制定發(fā)票管理辦法，指定專人保管發(fā)票，放入單位指定保險(xiǎn)箱，不相容崗位的分離；不得擅自損毀發(fā)票。第二，建立健全發(fā)票使用登記制度，及時(shí)正確填寫發(fā)票使用登記簿，并定期進(jìn)行盤點(diǎn)；第三，加強(qiáng)稅務(wù)資料保管，增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)應(yīng)按月與《認(rèn)證結(jié)果清單》裝訂成冊(cè)，保存期滿，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。第四，丟失增值稅專用發(fā)票的單位，應(yīng)及時(shí)書面報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)。

發(fā)票的傳遞

由于建筑業(yè)工程項(xiàng)目區(qū)域分布較廣、管理難度大、建設(shè)周期短等特點(diǎn)，施工企業(yè)采用增值稅在項(xiàng)目所在地預(yù)交，由公司總部匯總申報(bào)納稅的管理模式。大型施工企業(yè)應(yīng)采取發(fā)票集中管控措施，由總部機(jī)關(guān)集中認(rèn)證、集中開(kāi)票、匯總申報(bào)納稅、統(tǒng)一管理。項(xiàng)目上及其他業(yè)務(wù)部門所收取的增值稅專用發(fā)票需要向總公司稅務(wù)主管部門及時(shí)傳遞。具體應(yīng)從以下方面做好發(fā)票傳遞工作：第一，各單位在傳遞過(guò)程中及時(shí)辦理移交、郵寄登記手續(xù)，做到每張發(fā)票可追蹤；第二，指定快遞公司并簽訂合作協(xié)議，以保證發(fā)票郵寄過(guò)程的安全；第三，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人在取得增值稅專用發(fā)票后，每月應(yīng)及時(shí)將進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票抵扣聯(lián)原件傳遞至稅務(wù)主管部門，以避免滯后認(rèn)證抵扣而占用公司現(xiàn)金流；稅務(wù)專管人員統(tǒng)一復(fù)核認(rèn)證后向各項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員反饋認(rèn)證結(jié)果；第四，做好增值稅臺(tái)賬管理工作。

發(fā)票的開(kāi)具

為便于管理，公司總部稅務(wù)管理部門集中開(kāi)票，建立發(fā)票開(kāi)具申請(qǐng)平臺(tái)，有開(kāi)票需求的單位，在線發(fā)起開(kāi)票流程，同時(shí)提交相關(guān)附件，按流程逐層審批。公司應(yīng)建立發(fā)票使用登記制度，設(shè)置發(fā)票登記簿，及時(shí)核對(duì)增值稅臺(tái)賬。發(fā)票開(kāi)具過(guò)程特別注意的事項(xiàng)有：第一，匯總開(kāi)具專用發(fā)票的，必須同時(shí)使用防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，并加蓋發(fā)票專用章；第二，業(yè)主從工程款中抵扣的水電費(fèi)可按轉(zhuǎn)售水電費(fèi)項(xiàng)目向業(yè)主開(kāi)具增值稅專用發(fā)票；第三，施工企業(yè)與業(yè)務(wù)已辦理進(jìn)度結(jié)算未收到款項(xiàng)的，若合同中明確了收款的時(shí)間，則在收款時(shí)給業(yè)主開(kāi)具發(fā)票。如果未明確未來(lái)收款時(shí)間的，則需全額開(kāi)票；第四，總包向下游企業(yè)收取配合費(fèi)或協(xié)調(diào)費(fèi)的，可按照建筑服務(wù)中的工程服務(wù)項(xiàng)目開(kāi)具增值稅發(fā)票。

篇9

鑒于目前的稅負(fù)，企業(yè)在當(dāng)前環(huán)境下進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策都應(yīng)該考慮稅收因素的影響，稅收因素可以說(shuō)是除了融資因素外，決定企業(yè)盈利的重大因素，過(guò)高的稅收成本抵消了企業(yè)的盈利空間，而為了追求利潤(rùn)不惜冒著違法的風(fēng)險(xiǎn)偷稅漏稅又會(huì)使企業(yè)承受嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)。如何在充分評(píng)估稅收風(fēng)險(xiǎn)、在合法的前提下進(jìn)行稅務(wù)籌劃、降低稅收成本增加企業(yè)利潤(rùn)空間是每個(gè)企業(yè)都不得不面對(duì)的重大問(wèn)題。

關(guān)鍵詞:稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；稅務(wù)籌劃；稅務(wù)管理

一、現(xiàn)代企業(yè)所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)面臨的稅收風(fēng)險(xiǎn)，主要包括了少交稅款而造成企業(yè)被罰款、聲譽(yù)受損的風(fēng)險(xiǎn)，也包括多交稅款、承擔(dān)較重的稅收的風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)橹骺陀^原因少繳稅款而面臨被稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅收滯納金、罰款等風(fēng)險(xiǎn)以及由此造成的聯(lián)動(dòng)影響，包括：企業(yè)上市受阻、企業(yè)信譽(yù)受損而流失客戶以及企業(yè)銀行貸款資信評(píng)級(jí)降低等。因?yàn)橹骺陀^原因多繳納稅款而造成企業(yè)利益不必要的流出和浪費(fèi)等風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)稅務(wù)管理必須加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和防范、控制。

（一）稅收分配不平衡引起的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅收政策是政府根據(jù)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的要求而確定的指導(dǎo)制定稅收法令制度和開(kāi)展稅收工作的基本方針和基本準(zhǔn)則。稅收總政策在一定歷史時(shí)期內(nèi)具有相對(duì)穩(wěn)定性，稅收的具體政策則要隨經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和政治形勢(shì)的變化而變化。

（二）不同時(shí)期稅收政策變化導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)一般說(shuō)來(lái)，稅收政策的制訂總是延遲于實(shí)體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，很多經(jīng)濟(jì)模式在運(yùn)行很長(zhǎng)一段時(shí)間后才會(huì)出臺(tái)對(duì)應(yīng)的稅收政策。而稅收政策在制訂時(shí)存在模糊和歧義，又要在運(yùn)行一段時(shí)間后不斷出臺(tái)對(duì)稅收政策實(shí)施的解釋。而企業(yè)面臨的具體的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)甚至主管稅務(wù)人員不同，在執(zhí)行同一稅收政策時(shí)對(duì)稅法的理解不同，也會(huì)造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）企業(yè)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)能力引起的稅收風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)低，對(duì)稅法理解不透、把握不準(zhǔn)；稅法本身制定的不夠完善；企業(yè)的數(shù)據(jù)不規(guī)范，財(cái)務(wù)人員依據(jù)失真的會(huì)計(jì)信息計(jì)算稅額，從而導(dǎo)致計(jì)算的不正確，造成無(wú)意識(shí)偷稅漏稅或少繳稅進(jìn)而給企業(yè)帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（四）企業(yè)內(nèi)部控制引起的稅收風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)管理層為了增加利潤(rùn)，或使報(bào)表利潤(rùn)符合公眾或銀行等相關(guān)機(jī)構(gòu)的指標(biāo)，納稅風(fēng)險(xiǎn)淡薄或者對(duì)稅務(wù)籌劃有誤解，通過(guò)做假賬、虛開(kāi)發(fā)票等非法手段達(dá)到偷稅的目的，使企業(yè)面臨較高的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)管理的意義

（一）加強(qiáng)稅務(wù)管理有效降低稅收成本稅收是重要的財(cái)政收入來(lái)源，特別對(duì)地方財(cái)政有著支柱的作用，因此各地財(cái)政都會(huì)下達(dá)稅收指標(biāo)，從而使企業(yè)不可避免地承擔(dān)較重的稅負(fù)。通過(guò)加強(qiáng)稅務(wù)管理，有效地節(jié)稅，可以最大限度的利用稅收優(yōu)惠政策，減少因稅務(wù)處理不當(dāng)導(dǎo)致的多繳稅款、提前繳納稅款或避免因盲目稅務(wù)籌劃導(dǎo)致的稅收罰款，從而增加稅后利潤(rùn)。

（二）加強(qiáng)稅務(wù)管理有助于改善內(nèi)控并加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理。必須提高各種稅收知識(shí)的學(xué)習(xí)，提高納稅意識(shí)。要求企業(yè)會(huì)計(jì)人員熟悉各項(xiàng)稅收法律法規(guī)，特別是國(guó)稅與地稅之間的模糊地帶，更是得深入把握。企業(yè)會(huì)計(jì)人員同時(shí)也應(yīng)該熟悉國(guó)家相關(guān)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度，更高層次的稅務(wù)籌劃還要求財(cái)務(wù)人員了解企業(yè)基本的運(yùn)營(yíng)以及公司相關(guān)的業(yè)務(wù)流程，應(yīng)從整體上提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平和企業(yè)管理人員的納稅意識(shí)。

三、企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)管理的方式

（一）設(shè)置內(nèi)部稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)。企業(yè)內(nèi)部應(yīng)設(shè)置專門稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，并配備專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平高的管理人員，建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范控制系統(tǒng)。研究國(guó)家的各項(xiàng)稅收法規(guī)，稅收優(yōu)惠政策，對(duì)企業(yè)的納稅工作進(jìn)行統(tǒng)一籌劃、統(tǒng)一管理，減少企業(yè)不必要的損失。企業(yè)還應(yīng)建立內(nèi)部稅務(wù)審計(jì),通過(guò)內(nèi)部審計(jì)及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的薄弱問(wèn)題，注意職務(wù)分離控制、業(yè)務(wù)程序控制等，防止單位內(nèi)部人員舞弊導(dǎo)致稅務(wù)犯罪行為的發(fā)生。通過(guò)稅務(wù)審計(jì)，檢查、監(jiān)督稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范控制程序的執(zhí)行力度，來(lái)保證整個(gè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制程序能夠得到有效的執(zhí)行。同時(shí)防止企業(yè)因?yàn)閮?nèi)外部因素的變化而引起企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，有效的避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）利用外部稅務(wù)中介機(jī)構(gòu),企業(yè)可以聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、管理咨詢公司等專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行稅務(wù)或咨詢，提高稅務(wù)管理水平。也可以參加稅務(wù)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)長(zhǎng)期培訓(xùn)，聘請(qǐng)專家或購(gòu)買培訓(xùn)機(jī)構(gòu)顧問(wèn)服務(wù)。確保企業(yè)在內(nèi)部稅務(wù)人員對(duì)相關(guān)政策理解不準(zhǔn)確時(shí)得到專業(yè)的指導(dǎo)，避免因內(nèi)部財(cái)稅人員專業(yè)能力限制引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）加強(qiáng)稅企溝通企業(yè),要安排既熟悉稅法、又具有良好溝通能力的財(cái)務(wù)人員與稅務(wù)征收管理部門時(shí)常溝通，以致能獲得稅務(wù)征求管理部門在稅法執(zhí)行方面的指導(dǎo)和幫助，及時(shí)了解國(guó)家或地方下發(fā)的各項(xiàng)文件，爭(zhēng)取有利于公司的各項(xiàng)稅收補(bǔ)助。在企業(yè)如對(duì)外投資、涉足新行業(yè)、股權(quán)收購(gòu)等重大事項(xiàng)的時(shí)候，主動(dòng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢相關(guān)的稅務(wù)法規(guī)，保證企業(yè)依法納稅，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，減少不必要的稅務(wù)稽查。

（四）將稅務(wù)籌劃貫穿企業(yè)整個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，重視稅務(wù)籌劃工作，通過(guò)合理稅務(wù)籌劃降低稅負(fù)。在投資、籌資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)相關(guān)環(huán)節(jié)充分運(yùn)用稅務(wù)籌劃。通過(guò)盈利預(yù)算、成本控制、動(dòng)態(tài)成本監(jiān)控等各種財(cái)務(wù)管理手段及時(shí)調(diào)整稅收籌劃方案。并在納稅時(shí)間性差異上充分利用稅收政策安排延遲納稅、節(jié)約資金成本。

四、結(jié)論

稅收與國(guó)計(jì)民生、與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理息息相關(guān)。企業(yè)作為納稅人，既要依法履行納稅義務(wù)，又要充分享受國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策，這就要求企業(yè)決策者和管理者加強(qiáng)節(jié)稅意識(shí)、在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中加強(qiáng)稅務(wù)管理，通過(guò)合理方式方法控制、減少、降低、規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低稅收負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)整體利潤(rùn)。企業(yè)稅務(wù)籌劃要針對(duì)具體的問(wèn)題具體分析,在符合稅收法律政策的前提下合理降低企業(yè)稅收成本、延遲企業(yè)納稅時(shí)間、節(jié)約企業(yè)資金成本。

參考文獻(xiàn)：

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篇10

一、新形勢(shì)下研究所稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的背景及意義

在市場(chǎng)發(fā)展的新形勢(shì)下，研究所的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控也要與時(shí)俱進(jìn)的發(fā)展。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控對(duì)研究所的可持續(xù)發(fā)展有重要的意義，只有提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控水平，才能夠保證研究所長(zhǎng)期穩(wěn)定的發(fā)展。研究所發(fā)展中面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指：研究所日常涉稅業(yè)務(wù)沒(méi)有按照國(guó)家稅法規(guī)定執(zhí)行，導(dǎo)致納稅不合規(guī)，影響到研究所財(cái)務(wù)、信譽(yù)、經(jīng)營(yíng)等各環(huán)節(jié)的正常運(yùn)行。一方面實(shí)施稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控有助于降低研究所的稅務(wù)成本，減少研究所不必要的稅務(wù)支出，通過(guò)有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制可以進(jìn)一步提升研究所的核心競(jìng)爭(zhēng)力，為研究所的發(fā)展提供更大的資金保障。另一方面，有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控有助于規(guī)范研究所財(cái)務(wù)管理制度并完善財(cái)務(wù)管理體系，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控在合理降低稅務(wù)成本的同時(shí)，還可以減少稅制改革及政策變化帶來(lái)的影響。通過(guò)合理的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控，可以加強(qiáng)研究所稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，全面提升研究所稅務(wù)管理水平，并且對(duì)研究所整體管理水平的提升也有著重大意義[1]。

二、新形勢(shì)下研究所稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性及面臨的主要稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

研究所在管理中存在很多風(fēng)險(xiǎn)隱患，而稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是研究所風(fēng)險(xiǎn)管理的核心內(nèi)容之一。研究所應(yīng)將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于研究所的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，使稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)揮應(yīng)有的作用。在社會(huì)不斷發(fā)展的大背景下，研究所在市場(chǎng)中的發(fā)展空間在逐漸變大，也將面臨更多機(jī)遇，但同時(shí)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)也在不斷加劇，為了保證研究所在發(fā)展過(guò)程中有一定的競(jìng)爭(zhēng)力，就要求研究所不斷的提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力。研究所的稅務(wù)管理部門要對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作有深入的了解，明確稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理以風(fēng)險(xiǎn)防控為基礎(chǔ)，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)防控最大程度的將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低，從而避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)造成的財(cái)產(chǎn)損失和聲譽(yù)損失，保證研究所的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益。隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)，當(dāng)前的研究所稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作也發(fā)生了較大的變化，一方面稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作可以通過(guò)信息技術(shù)完成稅務(wù)信息的收集和整理，從而提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的效率，也保證了稅務(wù)信息的準(zhǔn)確性。另一方面，在大數(shù)據(jù)時(shí)代的背景下，納稅人的信用等級(jí)也顯得極為重要，納稅人信用等級(jí)的高低會(huì)直接影響研究所日常工作能否順利進(jìn)行，例如會(huì)影響到對(duì)外簽訂合同、招投標(biāo)、各項(xiàng)資質(zhì)申請(qǐng)，甚至?xí)绊懷芯克粘?bào)稅及發(fā)票的領(lǐng)用。新形勢(shì)下研究所稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性分別體現(xiàn)在重大投資、經(jīng)營(yíng)決策、日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及稅務(wù)管理等工作中。就目前的發(fā)展分析，研究所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)：隨著我國(guó)營(yíng)改增政策的推廣以及“金稅三期”稅務(wù)系統(tǒng)的不斷完善，使得我國(guó)稅務(wù)稽查體制迅速發(fā)展，稅務(wù)局正在逐漸加大稅務(wù)稽查力度，稅務(wù)稽查已經(jīng)成為稅務(wù)監(jiān)管過(guò)程中一個(gè)重要環(huán)節(jié)。但面對(duì)稅務(wù)稽查的過(guò)程中，研究所的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作仍存在較大缺陷。首先，研究所缺乏規(guī)范的稅務(wù)管理流程和完善的體系建設(shè)，很難讓研究所有效的防范稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)；其次對(duì)于稅收政策理解不到位，在納稅申報(bào)環(huán)節(jié)很可能出現(xiàn)紕漏，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。除此之外，研究所在日常管理中尚未開(kāi)展稅務(wù)自查自糾工作，缺乏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)稽查意識(shí)。并且研究所對(duì)于稅務(wù)稽查及相關(guān)信息的宣傳力度不夠，使得稅務(wù)管理人員對(duì)稅務(wù)稽查的重視程度欠缺。第二，稅務(wù)信息監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)：就目前研究所的稅務(wù)管理工作分析，有很多研究所沒(méi)有建立稅務(wù)信息監(jiān)控系統(tǒng)，或者有的研究所有稅務(wù)信息監(jiān)控系統(tǒng)，但信息監(jiān)控系統(tǒng)的建設(shè)體制不健全，直接影響了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的有效開(kāi)展。缺乏稅務(wù)信息監(jiān)控系統(tǒng)會(huì)導(dǎo)致研究所的稅務(wù)數(shù)據(jù)申報(bào)及數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)的準(zhǔn)確度降低，無(wú)法及時(shí)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并且無(wú)法高效的解決稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程存在的問(wèn)題。第三，稅收政策風(fēng)險(xiǎn)：目前在研究所的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的最顯著的一個(gè)問(wèn)題就是稅收政策的不完善，稅收政策的不完善會(huì)導(dǎo)致管理層面臨較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使稅務(wù)管理工作很難有效的開(kāi)展。稅收政策風(fēng)險(xiǎn)主要包含以下幾個(gè)內(nèi)容：首先，稅收政策制定的針對(duì)性不強(qiáng)，在稅收工作中缺乏指導(dǎo)性的意見(jiàn)。其次，稅收政策沒(méi)有與新形勢(shì)下的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理要求接軌，導(dǎo)致稅收政策制定不完善，在很多方面缺乏實(shí)效性。此外，一些稅收政策的制定比較模糊，在執(zhí)行的過(guò)程存在較大漏洞，部分研究所在稅務(wù)政策的運(yùn)用上有較大的主觀性，這也是導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵原因之一[2]。

三、研究所稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的問(wèn)題

(一)缺乏完善的稅務(wù)管理制度及稅務(wù)管理體系建設(shè)針對(duì)現(xiàn)階段研究所稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀，存在一個(gè)較為突出的問(wèn)題就是缺乏完善的稅務(wù)管理制度及稅務(wù)管理體系，稅務(wù)管理工作應(yīng)該貫穿于研究所經(jīng)營(yíng)發(fā)展的各個(gè)環(huán)節(jié)之中，如果缺乏相關(guān)的管理制度和管理體系，就會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)管理工作很難落到實(shí)處，也很難發(fā)揮相應(yīng)的作用。首先，導(dǎo)致研究所缺乏完善的稅務(wù)管理制度和管理體系的主要原因是管理者缺乏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，尚未實(shí)現(xiàn)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控和防范，沒(méi)有將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理作為日常管理工作的重點(diǎn)。其次，研究所沒(méi)有建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)制度，無(wú)法準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)和考核稅務(wù)管理工作，不能保證稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的合理性和科學(xué)性。此外，研究所雖將稅務(wù)管理工作貫穿于經(jīng)營(yíng)發(fā)展的過(guò)程中，但在采購(gòu)管理、銷售收款及合同管理等方面仍然缺少有針對(duì)性的稅務(wù)管理，并且尚未形成完整的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念、完善的稅務(wù)管理制度以及全面的稅務(wù)管理體系。

(二)缺乏審計(jì)與內(nèi)部稽核監(jiān)督對(duì)研究所進(jìn)行大量的調(diào)查評(píng)估之后發(fā)現(xiàn)，有些研究所缺乏審計(jì)與內(nèi)部稽核監(jiān)督，或是審計(jì)和內(nèi)部稽核監(jiān)督制度缺乏完善性，這都很大程度的影響了研究所稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的效率和水平。在研究所的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中，必須要有與之相對(duì)應(yīng)的稽核制度和措施，稽核制度應(yīng)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)的基礎(chǔ)上進(jìn)一步完善，如果沒(méi)有完善的稽核制度，將會(huì)導(dǎo)致研究所的稅務(wù)管理缺乏系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，從而使得涉稅業(yè)務(wù)缺乏合規(guī)性。除此之外，在當(dāng)前的研究所內(nèi)部也沒(méi)有建立完善的稅收稽核監(jiān)督體系，在研究所的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作中無(wú)法發(fā)揮相應(yīng)的作用，從而導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開(kāi)展沒(méi)有穩(wěn)固的基礎(chǔ)，無(wú)法在數(shù)據(jù)申報(bào)前實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避，這都會(huì)降低研究所稅務(wù)管理工作的效率。另外，在研究所內(nèi)部審核監(jiān)督中還存在稅務(wù)數(shù)據(jù)缺乏真實(shí)性的現(xiàn)象，有些研究所雖然在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作中有完善的稽核監(jiān)督，但是提供的數(shù)據(jù)卻難以保證真實(shí)性，由于技術(shù)手段落后等原因?qū)е滦畔⑹д?，?yán)重的影響了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作開(kāi)展的有效性。

(三)財(cái)務(wù)人員稅務(wù)管理水平有待提高財(cái)務(wù)人員管理水平的高低在一定程度上會(huì)影響稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的有效開(kāi)展，很多研究所的稅務(wù)管理人員對(duì)新的稅務(wù)政策解讀不全面、不徹底，沒(méi)有及時(shí)了解稅務(wù)系統(tǒng)的最新變化，對(duì)稅務(wù)工作的認(rèn)識(shí)還停留在以往的層面，并且沒(méi)有結(jié)合稅務(wù)政策的變化及時(shí)改進(jìn)稅務(wù)管理模式，因此導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作無(wú)法進(jìn)一步實(shí)施。近幾年，我國(guó)稅收政策隨著市場(chǎng)環(huán)境的發(fā)展也在不斷變化，這就要求研究所財(cái)務(wù)人員不斷加強(qiáng)對(duì)新的稅收政策的學(xué)習(xí)和研究，運(yùn)用新的稅收政策開(kāi)展務(wù)管理工作。但從目前的狀況來(lái)分析，多數(shù)的研究所都缺乏專業(yè)的稅務(wù)管理人才，而且有些稅務(wù)管理人員對(duì)稅務(wù)政策的解讀不到位，無(wú)法與全新的市場(chǎng)形勢(shì)接軌，對(duì)新形勢(shì)下的稅收政策的研究不系統(tǒng)、不透徹，因此當(dāng)研究所遇到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候，不能提供合理的風(fēng)險(xiǎn)管理建議和方案。此外，部分研究所財(cái)務(wù)人員的法律法規(guī)意識(shí)淡薄，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作認(rèn)識(shí)的比較片面，從而使得稅務(wù)管理工作的開(kāi)展不順利。

四、新形勢(shì)下研究所稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的建議

在研究所的日常工作中，需要做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作，全面提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的質(zhì)量，確保研究所的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，下面針對(duì)新形勢(shì)下研究所稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作如何開(kāi)展提出了詳細(xì)的建議和方案，以進(jìn)一步推動(dòng)研究所的稅務(wù)管理工作。

(一)建立和完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系在新形勢(shì)下對(duì)研究所稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的建議，就是建立完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，完善的稅務(wù)管理體系是稅務(wù)管理工作能夠有效開(kāi)展的關(guān)鍵。在建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的過(guò)程中，首先要提高研究所稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，管理層應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)于研究所發(fā)展過(guò)程中的重要性，嚴(yán)格遵守國(guó)家各項(xiàng)稅法規(guī)定，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理作為研究所日常管理工作的重點(diǎn)。其次，研究所要形成與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系相對(duì)應(yīng)的科學(xué)措施，通過(guò)系統(tǒng)的指導(dǎo)和人員的實(shí)施，建立科學(xué)的責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)和責(zé)任處理辦法，從而形成完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，保證稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的效率和質(zhì)量。在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)的過(guò)程中還應(yīng)保證稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的科學(xué)性，避免夸大其詞和虛假信息的出現(xiàn)，從而提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性和風(fēng)險(xiǎn)防范能力。研究所應(yīng)進(jìn)一步完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作深入到研究所各個(gè)部門的工作之中，使稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理融入到研究所各項(xiàng)重大決策的制定中，并為研究所的各項(xiàng)決策提供可行的風(fēng)險(xiǎn)防范建議[3]。另外，研究所還應(yīng)加強(qiáng)稅務(wù)信息系統(tǒng)的建設(shè)，通過(guò)稅務(wù)系統(tǒng)和研究所財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的連接，將存在的涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)添加到研究所ERP系統(tǒng)中，保證各項(xiàng)稅務(wù)申報(bào)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性以及稅務(wù)信息系統(tǒng)的完整性，并結(jié)合當(dāng)前大數(shù)據(jù)時(shí)代的信息技術(shù)提供全面、有效的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，建立一個(gè)更完善、更全面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系[4]。

(二)強(qiáng)化審計(jì)與內(nèi)部稽核監(jiān)督強(qiáng)化審計(jì)與內(nèi)部稽核監(jiān)督應(yīng)該從以下幾個(gè)方面展開(kāi)，第一，優(yōu)化內(nèi)部稽核監(jiān)督的環(huán)境，內(nèi)部監(jiān)督的開(kāi)展要以管理層的參與決策為基準(zhǔn)，作為研究所的管理層要對(duì)研究所內(nèi)部稽核監(jiān)督給予大力的支持，因?yàn)檠芯克膬?nèi)部環(huán)境建設(shè)是決定內(nèi)部稽核監(jiān)督能否有效實(shí)施的前提。因此管理層應(yīng)將研究所的內(nèi)部稽核監(jiān)督作為日常管理工作的重要目標(biāo)。第二，建立和規(guī)范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理崗位職責(zé)，崗位職責(zé)的確定能夠使內(nèi)部監(jiān)督稽核工作有的放矢，通過(guò)明確崗位職責(zé)可以提升全體員工的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)和防范意識(shí)，這也是提高內(nèi)部稽核管理工作實(shí)效性的重要措施。同時(shí)要不斷的提升內(nèi)部稽核監(jiān)督管理人員的專業(yè)能力和職業(yè)道德，保證內(nèi)部稽核監(jiān)督工作的順利開(kāi)展。第三，制定完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，管理目標(biāo)的制定可以為內(nèi)部稽核管理工作指明方向，研究所要根據(jù)自身發(fā)展方向和經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)制定具體的發(fā)展計(jì)劃，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)主要包括稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范、納稅申報(bào)、稅收籌劃以及稅務(wù)自查等方面，在制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的基礎(chǔ)上也要保證稅務(wù)稽核監(jiān)督工作的開(kāi)展符合稅法的相關(guān)規(guī)定[5]。

(三)提高財(cái)務(wù)人員稅務(wù)管理水平，建立良好、有效的稅企溝通渠道提高財(cái)務(wù)人員的稅務(wù)管理水平是提高研究所風(fēng)險(xiǎn)管控能力的重要措施，提高財(cái)務(wù)人員的稅務(wù)管理水平首先要提高財(cái)務(wù)人員的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，財(cái)務(wù)人員必須要深刻的意識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是影響研究所可持續(xù)發(fā)展能否順利實(shí)施的重要因素之一，同時(shí)還應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，注重財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)培養(yǎng)，并努力提高財(cái)務(wù)人員對(duì)稅務(wù)稽查的理解程度，規(guī)范研究所稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。其次，優(yōu)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理環(huán)境，建立良好、有效的稅企溝通渠道，良好的稅企溝通有助于財(cái)務(wù)人員對(duì)稅收政策的全面解讀和稅收問(wèn)題的解決。研究所應(yīng)提高全體員工的納稅意識(shí)，將依法納稅知識(shí)常態(tài)化的滲透給研究所的各管理層，并積極主動(dòng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，及時(shí)了解最新的稅收政策，避免因稅務(wù)政策不清楚而帶來(lái)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[6]。在今后的工作中，財(cái)務(wù)人員應(yīng)將稅收風(fēng)險(xiǎn)管理與風(fēng)險(xiǎn)防范作為稅務(wù)管理工作的主要內(nèi)容。