導(dǎo)語：國際金融財(cái)務(wù)管理存在問題及對策一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、國際金融組織貸款項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理存在的問題

（一）高素質(zhì)財(cái)務(wù)管理人才缺乏

財(cái)務(wù)管理人員在知識結(jié)構(gòu)，高素質(zhì)管理人才嚴(yán)重缺乏。

（二）高效率的協(xié)調(diào)機(jī)制有待提高

國際金融組織貸款項(xiàng)目是以政府信用為擔(dān)保的主權(quán)外債項(xiàng)目，主要用于交通、能源、環(huán)保、農(nóng)業(yè)、教育、衛(wèi)生等國民經(jīng)濟(jì)重點(diǎn)領(lǐng)域，涉及發(fā)改委、財(cái)政部、各部委及項(xiàng)目?。ㄊ校┱榷鄠€部門。盡管有關(guān)文件規(guī)定明確了各部門的職責(zé)和義務(wù)，但是在項(xiàng)目實(shí)施中，由于具體的協(xié)作機(jī)制沒有建制建章，相關(guān)部門的協(xié)作交流存在障礙。在項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理角度來說，由于協(xié)調(diào)方面導(dǎo)致工作的拖延，使得以報(bào)賬回補(bǔ)式的項(xiàng)目貸款的支付速度和效率都普遍比計(jì)劃慢。項(xiàng)目資金國內(nèi)配套部分也需要各級財(cái)政、各級部門對其資金進(jìn)行整合融資，但是也由于協(xié)作機(jī)制的問題，使得國內(nèi)配套資金空缺，沒能按設(shè)計(jì)落實(shí)到位，嚴(yán)重影響了項(xiàng)目的實(shí)施進(jìn)度。

（三）資金（資產(chǎn)）管理能力水平有待加強(qiáng)

國際金融組織貸款項(xiàng)目資金由國際組織貸款（少數(shù)項(xiàng)目有附帶贈款\聯(lián)合融資）和國內(nèi)配套資金兩個部分組成。影響項(xiàng)目投融資管理的問題是，在項(xiàng)目評估階段，盡管國際金融組織在項(xiàng)目立項(xiàng)都有財(cái)務(wù)專家參與項(xiàng)目評估，但是原始的數(shù)據(jù)仍由國內(nèi)提供，國內(nèi)財(cái)務(wù)人員應(yīng)該參與項(xiàng)目信息數(shù)據(jù)收集，編制項(xiàng)目概算，為項(xiàng)目提供財(cái)務(wù)支持。但是在實(shí)際上財(cái)務(wù)人員在籌融資階段的參與非常的少，沒有動態(tài)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析，沒有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)，使得很多項(xiàng)目的概算脫離實(shí)際，還貸能力出現(xiàn)誤測，影響了項(xiàng)目的效果評價(jià)和預(yù)期目標(biāo)實(shí)現(xiàn)；另一個影響項(xiàng)目投融資管理的問題是，在項(xiàng)目實(shí)施階段，國內(nèi)配套資金往往不到位，整合資金存在虛假配套，使項(xiàng)目形成資金缺口，同時(shí)由于管錢（財(cái)政部門）和用錢（項(xiàng)目單位）的部門不同，貸款部分資金滯留財(cái)政的現(xiàn)象嚴(yán)重，使項(xiàng)目資金管理具有先天不足，后天畸形的特點(diǎn)；資產(chǎn)管理方面存在的問題是，資產(chǎn)采購沒有按項(xiàng)目貸款協(xié)定設(shè)計(jì)方式采購，資產(chǎn)保管不善或移交手續(xù)不完善，導(dǎo)致項(xiàng)目采購的資產(chǎn)沒按國際金融組織和財(cái)政部相關(guān)管理規(guī)定有效使用。

（四）會計(jì)核算規(guī)范需要跟進(jìn)

盡管財(cái)政部制訂了相關(guān)的會計(jì)核算辦法，但是制訂的時(shí)間比較早，比如《世界銀行貸款項(xiàng)目會計(jì)核算辦法》是財(cái)政部2000年印發(fā)，《國際農(nóng)業(yè)發(fā)展基金會貸款項(xiàng)目會計(jì)核算暫行辦法》是1998年印發(fā)，《國際金融組織轉(zhuǎn)貸會計(jì)制度》是1999年印發(fā)，由于年代久遠(yuǎn)，不但不適應(yīng)新形勢下財(cái)務(wù)核算的要求，而且設(shè)置存在缺陷，不能全面、真實(shí)核算項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。尤其是對于國內(nèi)配套資金整合和后續(xù)資金管理核算、債務(wù)管理方面的會計(jì)處理，缺乏明確的規(guī)定。項(xiàng)目會計(jì)核算電算化普及程度較低。

（五）成本和債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)需要控制

國際金融貸款項(xiàng)目存在著成本控制失效和債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，成本控制失效原因有：一是貸款項(xiàng)目建設(shè)期為3-5年，受物價(jià)上漲和市場變化因素等影響，評估成本與實(shí)際成本往往存在差異，但是按國際金融組織規(guī)定，只有在項(xiàng)目實(shí)施中期才能進(jìn)行成本、資金使用類別的調(diào)整，這樣不但不利于反映真實(shí)的成本核算，也不利于成本的控制;二是基層項(xiàng)目單位，存在以領(lǐng)導(dǎo)的意愿隨意改變項(xiàng)目內(nèi)容，沒有按規(guī)定以項(xiàng)目評估報(bào)告列明的項(xiàng)目內(nèi)容對項(xiàng)目成本進(jìn)行控制核算的情況。債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是國際金融組織貸款項(xiàng)目貸款原則是“誰受益誰還貸”，然而由于項(xiàng)目債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的能力差，特別是在農(nóng)業(yè)、醫(yī)療、扶貧等具有公益性質(zhì)的，社會效益遠(yuǎn)比經(jīng)濟(jì)效益大的項(xiàng)目，雖然財(cái)政部有建立還貸準(zhǔn)備金的規(guī)定，但是事實(shí)上最后的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)都會落在地方政府，增加了地方財(cái)政的負(fù)擔(dān)。

（六）財(cái)務(wù)評價(jià)和考核監(jiān)督有待加強(qiáng)

國際金融組織貸款項(xiàng)目財(cái)務(wù)評價(jià)體系不健全，評價(jià)考核量化指標(biāo)不明晰，項(xiàng)目沒有做到動態(tài)監(jiān)控，使項(xiàng)目實(shí)施效果無法真實(shí)評價(jià)。項(xiàng)目準(zhǔn)備評估階段計(jì)劃乏力，實(shí)施階段執(zhí)行控制不嚴(yán)，后期運(yùn)營監(jiān)督只是流于形式，增加了財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督的難度。

二、提升國際金融組織貸款項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的對策

（一）加強(qiáng)人才的培養(yǎng)和機(jī)構(gòu)的配合

國際金融組織貸款項(xiàng)目在我國執(zhí)行了30多年，大大小小的項(xiàng)目已達(dá)650多個，各級各部門在執(zhí)行中也不乏優(yōu)秀的財(cái)務(wù)管理人才。把素質(zhì)高、業(yè)務(wù)好的財(cái)務(wù)人員留在項(xiàng)目管理崗位,首先要加強(qiáng)項(xiàng)目之間的經(jīng)驗(yàn)交流，組織高端培訓(xùn)，選撥一批既熟悉國際金融組織規(guī)章政策，又精通國內(nèi)財(cái)務(wù)法律法規(guī)制度的項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理領(lǐng)軍人才并委與重用，其次，要加強(qiáng)基層項(xiàng)目單位財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)力度，使其及時(shí)掌握新規(guī)則、新動態(tài)，更新知識，通過項(xiàng)目管理實(shí)踐，提高項(xiàng)目財(cái)務(wù)隊(duì)伍整體管理水平。實(shí)施部門之間需要建立起流暢的溝通機(jī)制，從下至上，從上之下，保持資金、信息、業(yè)務(wù)之間的協(xié)作、協(xié)調(diào)，必要時(shí)各實(shí)施部門要建立聯(lián)席工作組，對項(xiàng)目的各項(xiàng)資源進(jìn)行合理的調(diào)配。加強(qiáng)與國際金融組織的聯(lián)系，嚴(yán)格執(zhí)行國際金融組織各項(xiàng)政策，特別是新政策的理解和執(zhí)行到位。

（二）引入全面預(yù)算管理

國際金融組織貸款項(xiàng)目建議采取參與式的預(yù)算編制方式，采用項(xiàng)目預(yù)算法進(jìn)行跨年度分解年度預(yù)算。根據(jù)項(xiàng)目進(jìn)度和資金支付安排，制定年度預(yù)算計(jì)劃，包括：采購計(jì)劃、年度工程進(jìn)度計(jì)劃、資金預(yù)算等。并且要從項(xiàng)目立項(xiàng)、生效、實(shí)施、竣工、后管各個階段，對成本費(fèi)用、收益預(yù)期、資金配置進(jìn)行全過程、全方位的總預(yù)算管理。確定項(xiàng)目的目標(biāo)成本，在實(shí)施過程中進(jìn)行差異性分析，發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目目標(biāo)成本有偏差的，及時(shí)找出原因，調(diào)整和修正預(yù)算。

（三）完善財(cái)務(wù)規(guī)章制度建立有效還貸機(jī)制

國際金融組織對成員國的會計(jì)核算沒有統(tǒng)一的規(guī)定，各個國家按本國現(xiàn)行的會計(jì)制度進(jìn)行核算。財(cái)政部作為資金管理總負(fù)責(zé)部門，需要根據(jù)現(xiàn)階段項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的實(shí)際和要求，跟進(jìn)完善財(cái)務(wù)規(guī)章制度，特別是會計(jì)核算辦法的修訂。把項(xiàng)目特殊情況的核算納入核算辦法進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)定，使所有的貸款項(xiàng)目有統(tǒng)一的核算基礎(chǔ)，一方面便于財(cái)務(wù)基礎(chǔ)信息的匯總和比較，另一方面有利于財(cái)務(wù)管理的績效量化管理。會計(jì)核算應(yīng)全面普及電算化核算，讓財(cái)會人員從繁重的會計(jì)基礎(chǔ)業(yè)務(wù)提升到項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)中。另外，財(cái)政部門作為項(xiàng)目債務(wù)的承擔(dān)人，需要對項(xiàng)目的債務(wù)進(jìn)行指導(dǎo)性分化，建立外匯風(fēng)險(xiǎn)調(diào)節(jié)機(jī)制。屬于收益性項(xiàng)目貸款，建立預(yù)期收益還貸和實(shí)際收益還貸的動態(tài)管理；屬于公益性項(xiàng)目貸款，建立政府預(yù)算還貸計(jì)劃和預(yù)測，完善政府外債監(jiān)管制度。

（四）建立健全內(nèi)控制度

有成效的項(xiàng)目財(cái)務(wù)資金管理，離不開有成效的內(nèi)部監(jiān)控體系。實(shí)施部門應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目的內(nèi)容，確立內(nèi)部控制體系框架，建立不兼容的崗位職能監(jiān)控，規(guī)范內(nèi)部控制制度。國際金融組織貸款項(xiàng)目資金貸款部分通過符合國際金融組織的支付指南規(guī)定的提款報(bào)賬、轉(zhuǎn)貸籌措，國內(nèi)配套由政府財(cái)政預(yù)算、受益人自籌等方式籌措，在營運(yùn)資金管理中，應(yīng)重點(diǎn)加強(qiáng)對特別賬戶資金的管理和監(jiān)控，不兼容職能崗位要定期核查，與國際金融組織及時(shí)對賬，真實(shí)反映債務(wù)資金。在資產(chǎn)管理中，項(xiàng)目實(shí)施階段必須嚴(yán)格按照符合國際金融組織采購指南規(guī)定進(jìn)行LCB、LIB、NCB、SHOPPING等方式采購，杜絕招標(biāo)暗箱操作。項(xiàng)目結(jié)束階段要及時(shí)辦理移交手續(xù)，建立完善的資產(chǎn)記錄。在工程管理中，應(yīng)在設(shè)計(jì)、建設(shè)、竣工各個環(huán)節(jié)設(shè)置內(nèi)控程序和監(jiān)控流程。在債務(wù)管理中，根據(jù)國際貨幣政策和匯率政策的變化加強(qiáng)債務(wù)的管理，建立健全債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警預(yù)報(bào)機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)管理長效機(jī)制，有效規(guī)避政府外債風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)國家償債聲譽(yù)。

（五）強(qiáng)化項(xiàng)目績效考核和外部監(jiān)督

改變國際金融組織貸款項(xiàng)目對項(xiàng)目績效考核只通過編制項(xiàng)目竣工報(bào)告時(shí)有所體現(xiàn)的現(xiàn)狀，必須健全完善績效監(jiān)督控制體系，采用基于項(xiàng)目成本的業(yè)績評價(jià)方法，通過對比財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)，定量指標(biāo)和定性指標(biāo)的分析，建立貫穿于項(xiàng)目準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段和終結(jié)階段的動態(tài)績效考核。在遵守國家法律法規(guī)基礎(chǔ)上，設(shè)立適合項(xiàng)目的激勵獎懲制度，量化個人目標(biāo)和獎懲結(jié)合，調(diào)動管理人員的積極性。外部監(jiān)督重點(diǎn)在于要遵守國際金融組織的審計(jì)指南規(guī)定和國家審計(jì)署對國際金融組織貸款項(xiàng)目的審計(jì)規(guī)定，配合審計(jì)機(jī)關(guān)，提供合法合規(guī)、真實(shí)完整、及時(shí)可靠的項(xiàng)目財(cái)務(wù)信息，接受有關(guān)部門的檢查監(jiān)督，對項(xiàng)目中濫用職權(quán)、弄虛作假、貪污舞弊、中飽私囊的行為，防范于未然，發(fā)現(xiàn)便懲處，確保國際金融組織貸款項(xiàng)目的順利執(zhí)行。

本文作者：黃偉潔工作單位：廣西農(nóng)業(yè)外資項(xiàng)目管理中心