導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇財(cái)務(wù)內(nèi)控制度論文，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

（一）會(huì)計(jì)審核內(nèi)涵

所謂的會(huì)計(jì)審核通常是指對(duì)財(cái)務(wù)工作中所形成的報(bào)表和資料實(shí)施檢查和監(jiān)督管理的過(guò)程。主要是指對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中涉及的報(bào)表和相關(guān)的賬目的審核和檢查。主要工作內(nèi)容是指會(huì)計(jì)人員對(duì)平時(shí)的各類(lèi)財(cái)務(wù)信息實(shí)施必要的重新審查的過(guò)程。以此保證會(huì)計(jì)核算中的發(fā)生不該有的差錯(cuò)，有效約束相關(guān)的工作人員肆意違反職業(yè)道德的違法行為，為財(cái)務(wù)管理工作樹(shù)正氣、正歪風(fēng)。

（二）加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)審核的對(duì)策

1、制定合理的會(huì)計(jì)審核規(guī)則、程序

會(huì)計(jì)審核是一項(xiàng)專(zhuān)業(yè)性較強(qiáng)的工作，通過(guò)建立完善的會(huì)計(jì)審核規(guī)則和程序，能有效促進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)核算質(zhì)量的大幅度提高、保證會(huì)計(jì)審核工作有法可依，有章可循。通過(guò)建立健全會(huì)計(jì)審核檔案來(lái)規(guī)范和考核會(huì)計(jì)審核人員的行為。同時(shí)可以為企業(yè)解決經(jīng)濟(jì)動(dòng)態(tài)發(fā)展中出現(xiàn)的各類(lèi)問(wèn)題提供信息依據(jù)。

2、提高企業(yè)會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)

高質(zhì)量的會(huì)計(jì)審核工作，離不開(kāi)高素質(zhì)的、高專(zhuān)業(yè)水平的會(huì)計(jì)審人員，高水準(zhǔn)的會(huì)計(jì)審核人員，有利于減少審核工作中的出現(xiàn)的差錯(cuò)，促進(jìn)審核工作質(zhì)量的有效提升。在實(shí)際工作中，會(huì)計(jì)審核人員需要不斷地學(xué)習(xí)相關(guān)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，不斷地提高專(zhuān)業(yè)水平和工作能力。會(huì)計(jì)審核人員不但要具備專(zhuān)業(yè)知識(shí)，還要通過(guò)不斷地學(xué)習(xí)，掌握法律、管理以及相關(guān)經(jīng)濟(jì)方面的各類(lèi)知識(shí)，不斷地加強(qiáng)職業(yè)道德教育，提升職業(yè)道德素養(yǎng)、職業(yè)操守，保證審計(jì)人員具備完成審核工作的內(nèi)在素質(zhì)要求。

3、依照相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行建賬

對(duì)于各個(gè)單位和企業(yè)的各項(xiàng)資金流動(dòng)情況需要記錄歸檔，以備相關(guān)的上級(jí)部門(mén)進(jìn)行審查，保證其有帳可查，為此反映企業(yè)或單位資金流動(dòng)真實(shí)情況的相關(guān)的核算內(nèi)容要如實(shí)記賬。在《會(huì)計(jì)法》里指出：各個(gè)單位實(shí)施會(huì)計(jì)核算中，必須依據(jù)各個(gè)單位的經(jīng)濟(jì)實(shí)際狀況，做好財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表編制，并做好會(huì)計(jì)帳簿登記工作。禁止任何單位采用虛假的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)狀況或者虛假的統(tǒng)計(jì)資料實(shí)施會(huì)計(jì)核算。虛假的會(huì)計(jì)核算信息，即會(huì)給本單位的財(cái)務(wù)控制管理工作帶來(lái)不利影響，也會(huì)給社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序帶來(lái)不利影響。故此，真實(shí)準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)賬簿，是實(shí)施任何財(cái)務(wù)控制管理的重要的憑據(jù)，為此，要保證各單位財(cái)務(wù)控制管理工作的順利開(kāi)展，其首要條件是財(cái)務(wù)建賬的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。

4、運(yùn)用正確的會(huì)計(jì)核算方法

所謂正確的會(huì)計(jì)核算方法，通常是指會(huì)計(jì)審核人員通過(guò)采用合理而正確的方法處理會(huì)計(jì)工作。方法運(yùn)用是否得當(dāng)，也是標(biāo)定各個(gè)單位會(huì)計(jì)審核工作質(zhì)量的基礎(chǔ)，在對(duì)會(huì)計(jì)各項(xiàng)成果審核實(shí)踐中，常常會(huì)涉及到專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)的計(jì)算方法，需要我們以正確的態(tài)度來(lái)應(yīng)對(duì)，絕對(duì)禁止擅自以個(gè)人的意愿來(lái)應(yīng)對(duì)，隨意更改，因?yàn)檫@項(xiàng)工作，會(huì)計(jì)審核是要求具備的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)很高的工作，需要審核人員熟練掌握會(huì)計(jì)核算方法。

二、財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)控制度概念界定

所謂財(cái)務(wù)內(nèi)控制度通常是指一個(gè)單位或者企業(yè)為了維護(hù)自身資產(chǎn)的安全性，保證企業(yè)或單位的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)完全符合國(guó)家規(guī)定的各項(xiàng)法律、法規(guī)和政策要求，實(shí)現(xiàn)其自身的風(fēng)險(xiǎn)合理控制，提升其經(jīng)營(yíng)管理效益的目的，而需要在企業(yè)或單位內(nèi)部管理中，運(yùn)用一系列的管理制度和方法的總稱(chēng)，以這些互相聯(lián)系的、互相制約的制度來(lái)對(duì)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部管理和控制。目前我國(guó)各個(gè)企業(yè)運(yùn)作情況表明，存在會(huì)計(jì)工作秩序紊亂，虛假謊報(bào)信息嚴(yán)重，企業(yè)因經(jīng)營(yíng)失控而失敗，其中重要因素就是企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理失控。

（二）精細(xì)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的對(duì)策建議

1、加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)各個(gè)環(huán)節(jié)的管理，增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的自身調(diào)節(jié)能力

財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，是其經(jīng)營(yíng)過(guò)程中非常重要的一項(xiàng)制度，同時(shí)也是促進(jìn)企業(yè)不斷提升管理水平的重要舉措。一個(gè)企業(yè)在財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度進(jìn)行編制過(guò)程中，首先對(duì)企業(yè)內(nèi)部的薄弱環(huán)節(jié)和漏洞最大因素進(jìn)行重點(diǎn)考慮。另外企業(yè)需要建立和完善崗位責(zé)任制，企業(yè)在制定崗位責(zé)任制過(guò)程中，需要按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作具體要求，落實(shí)每個(gè)員工的工作職責(zé)和明確自身的工作內(nèi)容，制定崗位責(zé)任制，保證每個(gè)工作人員，明確自身在財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程中的任務(wù)和要求、以及權(quán)限，規(guī)范每個(gè)工作人員的行為，保證財(cái)務(wù)工作各個(gè)環(huán)節(jié)管理的規(guī)范化，真正做好企業(yè)的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控工作。

2、制定企業(yè)經(jīng)營(yíng)的預(yù)算制度，完成財(cái)務(wù)預(yù)算計(jì)劃

對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，預(yù)算管理是企業(yè)進(jìn)行一系列財(cái)務(wù)管理工作的重要基礎(chǔ)和保障，通過(guò)對(duì)一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)收支、資本經(jīng)營(yíng)等活動(dòng)控制，并且保證做到事前準(zhǔn)確預(yù)算、事中有效控制、事后完善協(xié)調(diào)，這一系列的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，可以為企業(yè)的高層管理決策提供準(zhǔn)確的科學(xué)依據(jù)。通過(guò)加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)工作控制和監(jiān)督管理，可以保證企業(yè)的全面預(yù)算更符合其長(zhǎng)遠(yuǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，并在此基礎(chǔ)之上，制定好企業(yè)的中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃，引導(dǎo)全體員工參與企業(yè)的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中來(lái)。要做好企業(yè)的全面預(yù)算，首先要做好企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的量化管理，便于企業(yè)在各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理中落實(shí)貫徹預(yù)算，監(jiān)督預(yù)算的全面落實(shí)。其次，需要做好企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告的編制工作，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的分析，同時(shí)做好同預(yù)算的差異性比較分析，對(duì)于差異性較大的問(wèn)題，需要進(jìn)行根源分析，采取有效地措施進(jìn)行整改，責(zé)令相關(guān)責(zé)任部門(mén)及時(shí)解決和處理。另外，企業(yè)需要將預(yù)算落實(shí)情況納入企業(yè)部門(mén)績(jī)效考核的標(biāo)準(zhǔn)之中，以促進(jìn)各個(gè)部門(mén)落實(shí)預(yù)算和執(zhí)行預(yù)算的積極性和主動(dòng)性，從而保證其工作效率。

3、加強(qiáng)對(duì)員工的培訓(xùn)教育，提升財(cái)務(wù)管理的水平

在日益競(jìng)爭(zhēng)激烈的現(xiàn)代企業(yè)管理中，對(duì)于人力資源的有效管理，是提高其競(jìng)爭(zhēng)力的重要手段，是影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)成功與否的關(guān)鍵核心因素。企業(yè)員工的積極性和主動(dòng)性，決定了一個(gè)企業(yè)開(kāi)展各項(xiàng)工作的效率和果效。為了保障企業(yè)員工的素質(zhì)，在錄用招聘時(shí)要本著專(zhuān)業(yè)能力強(qiáng)、綜合素質(zhì)高的原則錄用，同時(shí)還要加強(qiáng)對(duì)員工培訓(xùn)教育工作。首相，需要加強(qiáng)企業(yè)員工職業(yè)道德教育培訓(xùn)建設(shè)，以提升其職業(yè)道德素養(yǎng)，這是由于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，同其他的工作有著根本的區(qū)別，在實(shí)際工作中需要時(shí)刻遵守國(guó)家法律、法規(guī)。倘若一個(gè)企業(yè)中的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員對(duì)國(guó)家的財(cái)務(wù)法律、法規(guī)不熟悉，很難保障其在工作中不出現(xiàn)違法行為，就會(huì)使計(jì)信息的有效性大打折扣。為此，需要不斷地加強(qiáng)企業(yè)員工的職業(yè)道德、職業(yè)素養(yǎng)以及相關(guān)的法律、法規(guī)培訓(xùn)教育，保證財(cái)務(wù)人員及時(shí)熟悉最新的法律法規(guī)，并且采用國(guó)家的各項(xiàng)優(yōu)惠政策，扶持企業(yè)做好成本節(jié)約工作。其次，不斷提升財(cái)會(huì)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，會(huì)計(jì)監(jiān)督作用越發(fā)顯得重要，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作即承擔(dān)著各種記賬、核算等工作，同時(shí)也擔(dān)負(fù)著對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況及時(shí)分析，了解掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，準(zhǔn)確及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)的各種問(wèn)題，并向有關(guān)的高級(jí)管理者和決策者進(jìn)行匯報(bào)告知，保證高層管理者及時(shí)掌控企業(yè)經(jīng)營(yíng)動(dòng)態(tài)和問(wèn)題，掌握處理問(wèn)題時(shí)機(jī)，保證問(wèn)題還在萌芽狀態(tài)或未擴(kuò)大之前，采取有效的措施進(jìn)行防范。通過(guò)以上分析可知，勝任財(cái)務(wù)工作需要較高的綜合能力和素養(yǎng)，為此需要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)教育，從而真正發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督和會(huì)計(jì)審核的作用。

三、結(jié)束語(yǔ)

篇2

關(guān)鍵詞：科研 事業(yè)單位 內(nèi)部控制 制度建設(shè)

內(nèi)部控制（Internal Control，簡(jiǎn)稱(chēng)內(nèi)控）的概念源自企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，自企業(yè)經(jīng)營(yíng)開(kāi)始就存在于企業(yè)內(nèi)部，后來(lái)逐漸發(fā)展到商業(yè)、金融、證券、保險(xiǎn)等諸多行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域。在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)管理中，內(nèi)部控制經(jīng)歷了內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制整合框架以及風(fēng)險(xiǎn)整合框架等階段，不斷發(fā)展完善，逐漸向多元化、集成化、體系化的方向發(fā)展。廣義地講，內(nèi)部控制是經(jīng)濟(jì)實(shí)體內(nèi)部建立的對(duì)經(jīng)濟(jì)行為形成有效管理和制約，保證清晰準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息記錄，從而更好地實(shí)現(xiàn)的外部監(jiān)督與審計(jì)、保障資金財(cái)務(wù)安全、提升管理效率等目標(biāo)的一種管理模式與運(yùn)行機(jī)制。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展和體質(zhì)結(jié)構(gòu)改革，行政事業(yè)單位不僅承擔(dān)部分國(guó)家政府機(jī)關(guān)的行政管理職能，同時(shí)也越來(lái)越多地參與到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)行為中來(lái)，特別是科研事業(yè)單位，承擔(dān)諸多國(guó)家級(jí)、地方政府以及企業(yè)的縱向和橫向科研項(xiàng)目，包括理論研究、應(yīng)用研究、技術(shù)集成、應(yīng)用示范、成果轉(zhuǎn)化以及產(chǎn)品研發(fā)等環(huán)節(jié)，涉及大量經(jīng)費(fèi)往來(lái)和市場(chǎng)行為，因此建立并完善有效的科研事業(yè)單位內(nèi)部控制體系與制度十分重要，對(duì)于保障科研事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)、科研經(jīng)費(fèi)的安全以及科技事業(yè)的高效運(yùn)行具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

為進(jìn)一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)， 2012年11月29日，財(cái)政部以財(cái)會(huì)〔2012〕21號(hào) 印發(fā)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《規(guī)范》），分總則、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制方法、單位層面內(nèi)部控制、業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制、評(píng)價(jià)與監(jiān)督、附則6章65條，自2014年1月1日起施行。與此同時(shí)各相關(guān)部委及省級(jí)地方政府分別就《規(guī)范》落實(shí)推出相應(yīng)實(shí)施辦法。針對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理問(wèn)題，2006年，財(cái)政部、科技部共同制定了《國(guó)家重點(diǎn)基礎(chǔ)研究發(fā)展計(jì)劃專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法》、《國(guó)家科技支撐計(jì)劃專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法》、《國(guó)家高技術(shù)研究發(fā)展計(jì)劃（863計(jì)劃）專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法》和《公益性行業(yè)科研專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理試行辦法》（財(cái)教[2006]159號(hào)、160號(hào)、163號(hào)和219號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《辦法》）。為進(jìn)一步改革和加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理，落實(shí)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度，亟需結(jié)合我國(guó)科研事業(yè)單位實(shí)際情況，剖析科研事業(yè)單位內(nèi)部控制面臨主要問(wèn)題，建立合理高效的科研事業(yè)單位內(nèi)部控制體系和制度，加強(qiáng)科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理，從而滿(mǎn)足科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)安全性與科學(xué)創(chuàng)造性的雙重目標(biāo)。

一、國(guó)內(nèi)外相關(guān)行業(yè)內(nèi)控問(wèn)題研究進(jìn)展

內(nèi)部控制在企業(yè)組織管理與風(fēng)險(xiǎn)控制領(lǐng)域發(fā)揮重要作用，國(guó)內(nèi)外眾多組織機(jī)構(gòu)和研究人員開(kāi)展了企業(yè)及公益組織等內(nèi)控問(wèn)題的研究，根據(jù)我國(guó)的情況，國(guó)內(nèi)眾多研究人員分析并探討了我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)控以及財(cái)務(wù)管理問(wèn)題，并提出許多建設(shè)性意見(jiàn)和發(fā)展策略。針對(duì)企業(yè)內(nèi)控問(wèn)題的研究發(fā)展時(shí)間最長(zhǎng)，相對(duì)較為成熟，已形成相對(duì)完善的內(nèi)控制度建立機(jī)制，美國(guó)的內(nèi)部控制已經(jīng)發(fā)展到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)整合框架階段，2005年10月，美國(guó)反虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)的主辦組織委員會(huì)了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理：整合框架》對(duì)1992年《內(nèi)部控制：整合框架》進(jìn)行更新，以應(yīng)對(duì)企業(yè)所面對(duì)日趨激烈的市場(chǎng)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理理念和意識(shí)，將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要素進(jìn)一步細(xì)化，標(biāo)志著內(nèi)部控制進(jìn)入一個(gè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展階段，建立了會(huì)計(jì)內(nèi)控、財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控、內(nèi)控信息披露、內(nèi)控鑒證、內(nèi)控審計(jì)等制度體系。南京大學(xué)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)研究院內(nèi)部控制課題組基于現(xiàn)有內(nèi)部控制概念的產(chǎn)生過(guò)程以及于審計(jì)視角研究?jī)?nèi)部控制的局限性，主張應(yīng)從現(xiàn)代企業(yè)制度產(chǎn)生的歷史背景中挖掘現(xiàn)代內(nèi)控的基本內(nèi)涵及其實(shí)踐特征，并且總結(jié)職責(zé)分工、權(quán)責(zé)對(duì)等、計(jì)量與報(bào)告、偏差糾正等基本原則，認(rèn)為基于麥卡勒姆管理思想的內(nèi)部控制概念可以作為當(dāng)前內(nèi)部控制理論范疇賴(lài)以存在的現(xiàn)實(shí)前提。陳志斌等對(duì)內(nèi)控規(guī)范制定機(jī)制和內(nèi)部控制執(zhí)行機(jī)制分析框架構(gòu)建開(kāi)展了深入研究，該框架從內(nèi)部和外部因素兩方面討論執(zhí)行機(jī)制的成本與效果，模型包括執(zhí)行機(jī)制、內(nèi)部因素、外部因素、成本與效果等四個(gè)要素，內(nèi)部因素主要包括穩(wěn)定偏好、個(gè)人的理性選擇、可比較的均衡、對(duì)尊重的投資、信任尊重和互惠等；外部影響因素主要包括了市場(chǎng)環(huán)境、行政環(huán)境、法律環(huán)境、社會(huì)環(huán)境等。劉靜等和吳秋生等分別就內(nèi)部控制環(huán)境和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)整合開(kāi)展研究工作，認(rèn)為我國(guó)企業(yè)界面臨的迫切任務(wù)之一是運(yùn)用先進(jìn)的內(nèi)控理論和方法，改善內(nèi)部控制環(huán)境，提高管理水平。

行政事業(yè)單位是我國(guó)特有的組織機(jī)構(gòu)，既不同于政府部門(mén)，也不同于公益性組織，同時(shí)承擔(dān)部分行政管理職能與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)職能，內(nèi)部控制是行政事業(yè)單位管理工作中的重要組成部分。因此，關(guān)于我國(guó)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理與內(nèi)控制度的研究也得到一定程度的發(fā)展，財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所唐宇系統(tǒng)介紹了國(guó)內(nèi)行政事業(yè)單位和國(guó)際公共部門(mén)內(nèi)部控制理論的起源與發(fā)展，以美國(guó)、英國(guó)、日本、荷蘭、澳大利亞以及國(guó)際組織為例，從責(zé)任主體、內(nèi)審獨(dú)立性、測(cè)評(píng)標(biāo)準(zhǔn)體系和法律理論基礎(chǔ)等四個(gè)方面，對(duì)我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制與國(guó)際公共部門(mén)內(nèi)部控制的情況進(jìn)行對(duì)比分析，借鑒美國(guó)聯(lián)邦政府內(nèi)控準(zhǔn)則的五個(gè)要素：“控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控”，對(duì)我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)控現(xiàn)狀進(jìn)行系統(tǒng)分析。為我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)提供參考。此外，關(guān)于我國(guó)行政事業(yè)單位以及科研（科學(xué)）事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)的研究都對(duì)類(lèi)似的問(wèn)題進(jìn)行了分析探討，得出內(nèi)控制度缺乏、內(nèi)控意識(shí)薄弱等若干問(wèn)題。盡管現(xiàn)有的研究大多從財(cái)務(wù)管理或?qū)徲?jì)的角度歸納探討了行政事業(yè)單位 內(nèi)控中存在的問(wèn)題，然而，當(dāng)前我國(guó)內(nèi)控問(wèn)題研究存在形式化、全能化和空洞化的弊端。對(duì)內(nèi)控的研究需要嵌入于社會(huì)結(jié)構(gòu)之中，體現(xiàn)實(shí)體主義風(fēng)格，確立以風(fēng)險(xiǎn)防控為目標(biāo)、以運(yùn)營(yíng)管理層為主體、以?xún)?nèi)部牽制為核心機(jī)制的內(nèi)控內(nèi)涵，需要關(guān)注內(nèi)控的本質(zhì)內(nèi)部牽制機(jī)制及其實(shí)現(xiàn)形式的具體化、創(chuàng)新性研究，提升內(nèi)控研究成果的實(shí)用價(jià)值。由于行政事業(yè)單位的特殊性、內(nèi)部控制的復(fù)雜性以及理論和實(shí)踐上對(duì)內(nèi)部控制重要性認(rèn)識(shí)的不足，目前我國(guó)行政事業(yè)單位的內(nèi)控建設(shè)普遍相對(duì)滯后，存在諸多問(wèn)題，更加需要目標(biāo)明確、實(shí)用性強(qiáng)、操作性強(qiáng)的內(nèi)控制度建設(shè)，本文將系統(tǒng)分析科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理與內(nèi)控制度特點(diǎn)及主要問(wèn)題，并探討科研事業(yè)單位內(nèi)控體系與制度建設(shè)，最后以信息化內(nèi)部控制管理平臺(tái)建設(shè)實(shí)現(xiàn)具體的內(nèi)控管理模式。

二、科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理與內(nèi)控制度特點(diǎn)

我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)控問(wèn)題具有明顯的自身管理特點(diǎn)，其中科研事業(yè)單位的內(nèi)控問(wèn)題與一般行政事業(yè)單位相比，即存在許多共同點(diǎn)，也存在明顯的差異。我國(guó)科研事業(yè)單位包括科研院所、高等院校是我國(guó)主要的科學(xué)研究事業(yè)執(zhí)行與實(shí)施機(jī)構(gòu)，與普通事業(yè)單位相比，共同點(diǎn)在于都存在固定資產(chǎn)、三公經(jīng)費(fèi)、基礎(chǔ)建設(shè)等財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)，從這個(gè)角度來(lái)說(shuō)，科研事業(yè)單位與一般行政事業(yè)單位的內(nèi)控管理問(wèn)題基本一致。另一方面，由于我國(guó)現(xiàn)行科技政策和科技體制，與一般事業(yè)單位相比，科研事業(yè)單位承擔(dān)大部分科技項(xiàng)目和科研經(jīng)費(fèi)，因此科研事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理與內(nèi)控制度要突出科研經(jīng)費(fèi)的管理，科研事業(yè)單位在普通事業(yè)單位管理服務(wù)職能基礎(chǔ)上，還具有科技創(chuàng)新的目標(biāo)，因此科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理與內(nèi)控制度具有自身的特點(diǎn)：

（一）科研經(jīng)費(fèi)管理與行政事業(yè)經(jīng)費(fèi)管理不同

科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理包擴(kuò)科研經(jīng)費(fèi)與行政事業(yè)經(jīng)費(fèi)以及其他基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)經(jīng)費(fèi)等，行政事業(yè)經(jīng)費(fèi)是我國(guó)用于滿(mǎn)足事業(yè)單位日常運(yùn)轉(zhuǎn)及辦公服務(wù)目標(biāo)以撥款形式發(fā)放的經(jīng)費(fèi)。而科研經(jīng)費(fèi)一般是指各種用于發(fā)展科學(xué)技術(shù)事業(yè)而支出的費(fèi)用，通常有一定的科學(xué)技術(shù)目標(biāo)或科學(xué)探索目的，科研經(jīng)費(fèi)通常由政府、企業(yè)、民間組織、基金會(huì)等通過(guò)委托方式或者通過(guò)對(duì)申請(qǐng)報(bào)告的篩選的方式來(lái)分配，用于解決特定的科學(xué)和技術(shù)問(wèn)題?？蒲薪?jīng)費(fèi)通常有一定的科技和績(jī)效目標(biāo)，特定的預(yù)算、執(zhí)行、驗(yàn)收管理模式，與一般行政事業(yè)經(jīng)費(fèi)管理模式相比具有很大差異。

（二）科研項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程預(yù)算外資金管理

科技項(xiàng)目具有一定的探索性，執(zhí)行過(guò)程中通常會(huì)伴隨較多不確定性因素。另一方面，科研配套環(huán)境、基礎(chǔ)設(shè)施、實(shí)驗(yàn)環(huán)境以及實(shí)驗(yàn)室建設(shè)等行為與普通的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)相比具有自身特點(diǎn)，通常包括適應(yīng)科技目標(biāo)的特種設(shè)備，存在很大程度的非標(biāo)準(zhǔn)化問(wèn)題。在項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中，會(huì)產(chǎn)生預(yù)算外資金和經(jīng)濟(jì)行為，因此，科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作應(yīng)具備應(yīng)對(duì)科研項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程預(yù)算外資金管理以及風(fēng)險(xiǎn)控制的能力。

（三）科技創(chuàng)新目標(biāo)對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的要求

近年來(lái)，隨著科學(xué)技術(shù)的快速發(fā)展，政府高度重視科技創(chuàng)新工作，提出建設(shè)創(chuàng)新型國(guó)家的發(fā)展戰(zhàn)略。我國(guó)和大多數(shù)國(guó)家一樣，都非常重視對(duì)科研的經(jīng)費(fèi)投入，科研經(jīng)費(fèi)占國(guó)家GDP的比重日益增長(zhǎng)。科技創(chuàng)新目標(biāo)需要依托各類(lèi)科技項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)，而科研項(xiàng)目的執(zhí)行程度在很大程度上受科研經(jīng)費(fèi)管理的影響，因此科研經(jīng)費(fèi)的管理非常重要?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理過(guò)程通常需要與科技項(xiàng)目執(zhí)行進(jìn)度緊密相關(guān)，這就要求科研究費(fèi)在財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)需要有一定程度的靈活性、預(yù)期性和獨(dú)立性。

三、科研事業(yè)單位內(nèi)控面臨主要問(wèn)題

結(jié)合我國(guó)行政事業(yè)單位一般情況和科研事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理特點(diǎn)，可以分析得到我國(guó)科研事業(yè)單位內(nèi)控體系和制度建設(shè)面臨的主要問(wèn)題主要體現(xiàn)在觀(guān)念意識(shí)、制度體系、組織架構(gòu)、技術(shù)手段、運(yùn)行機(jī)制、人員素質(zhì)等方面：

（一）整體內(nèi)控意識(shí)缺乏

長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)行政事業(yè)單位包括科研事業(yè)單位對(duì)財(cái)務(wù)管理以及內(nèi)部控制工作的重視程度與企業(yè)相比都存在較大差距，特別是科研事業(yè)單位，普遍存在重科研、輕管理的思想觀(guān)念，大部分科研核心人員對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控工作沒(méi)有明確概念，甚至包括財(cái)務(wù)管理人員在內(nèi)，內(nèi)控觀(guān)念意識(shí)相對(duì)薄弱，在很大程度上限制了我國(guó)科研事業(yè)單位內(nèi)控制度的建立與發(fā)展，因此，強(qiáng)化整體內(nèi)控思想觀(guān)念意識(shí)是當(dāng)前科研事業(yè)單位完善內(nèi)控制度建設(shè)的關(guān)鍵思想因素。

（二）內(nèi)控制度體系不健全

內(nèi)控制度在企業(yè)管理等行業(yè)的發(fā)展相對(duì)成熟完善。針對(duì)事業(yè)單位就內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)而言，盡管隨著中國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和一系列的機(jī)構(gòu)體制改革，政府職能逐漸轉(zhuǎn)變，公共財(cái)政框架逐步建立，中國(guó)行政單位內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系已成雛形。然而，仍然沒(méi)有專(zhuān)門(mén)化、系統(tǒng)化、規(guī)范化的針對(duì)行政事業(yè)單位特別是科研事業(yè)單位的內(nèi)控準(zhǔn)則，難以適應(yīng)日益復(fù)雜的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境、日漸深化的預(yù)算支出財(cái)政改革以及多元化的科研相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為。因此，亟需建立科研事業(yè)單位內(nèi)部管理細(xì)則條例，制定統(tǒng)一化標(biāo)準(zhǔn)和法律法規(guī)，完善內(nèi)部控制制度體系建設(shè)。

（三）內(nèi)控組織構(gòu)架不合理

當(dāng)前，大部分科研事業(yè)單位面向內(nèi)部控制目標(biāo)的組織構(gòu)架不合理，財(cái)務(wù)管理工作與科學(xué)研究工作相對(duì)獨(dú)立，協(xié)調(diào)程度和同步性不強(qiáng)?，F(xiàn)行體制下，大部分科技項(xiàng)目的立項(xiàng)、預(yù)算編制等重要環(huán)節(jié)未涉及財(cái)務(wù)部門(mén)的參與，財(cái)務(wù)部門(mén)僅參與經(jīng)費(fèi)的日常管理以及驗(yàn)收審計(jì)等環(huán)節(jié)的工作，在很大程度上導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)管理銜接、預(yù)算契合程度等一系列問(wèn)題，因此，為適應(yīng)科研事業(yè)單位科技創(chuàng)新目標(biāo)，建設(shè)有效的參與制衡機(jī)制，從而增強(qiáng)控制約束力，是當(dāng)前科研事業(yè)單位內(nèi)控體系建設(shè)的重要問(wèn)題。

（四）內(nèi)控信息溝通不暢

因科研任務(wù)不同通?？蒲惺聵I(yè)單位會(huì)設(shè)置多類(lèi)部門(mén)，包括不同科研業(yè)務(wù)部門(mén)以及管理服務(wù)部門(mén)，科研業(yè)務(wù)多涉及多部門(mén)協(xié)調(diào)，各部門(mén)之間、管理層級(jí)之間缺乏高效的信息化傳遞手段，導(dǎo)致信息溝通不暢，領(lǐng)導(dǎo)層和相關(guān)職能管理部門(mén)對(duì)核心業(yè)務(wù)、關(guān)鍵數(shù)據(jù)不能及時(shí)、系統(tǒng)地知情掌控；另一方面也造成行政審批效率低下、行政管理成本上升等一系列問(wèn)題。因此，內(nèi)控信息溝通不暢成為限制內(nèi)控體系建設(shè)的技術(shù)性因素。

（五）新形勢(shì)下內(nèi)控的人員綜合素質(zhì)

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展，科技投入不斷增長(zhǎng)，十二五期間國(guó)家明確提出建設(shè)創(chuàng)新型國(guó)家等戰(zhàn)略導(dǎo)向，是科研事業(yè)單位面臨前所未有的歷史機(jī)遇。的在當(dāng)前大力倡導(dǎo)反腐廉政建設(shè)的背景下，國(guó)家各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)、社會(huì)輿論、新聞媒體對(duì)科研事業(yè)單位和科研經(jīng)費(fèi)的關(guān)注日益增強(qiáng)，如何確保新形勢(shì)下科研事業(yè)單位穩(wěn)定高效運(yùn)行是一項(xiàng)重要任務(wù)，財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)是建立有效內(nèi)控機(jī)制的關(guān)鍵性因素。

四、科研事業(yè)單位內(nèi)控體系與制度建設(shè)

針對(duì)我國(guó)科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理特點(diǎn)和內(nèi)控制度建設(shè)所面臨的問(wèn)題，我國(guó)科研事業(yè)單位內(nèi)控體系與制度建設(shè)應(yīng)從系統(tǒng)全局的角度著力，采用自頂向下的建設(shè)理念，建設(shè)科研事業(yè)單位內(nèi)控制度理論思想體系與現(xiàn)實(shí)執(zhí)行制度，形成覆蓋內(nèi)控意識(shí)觀(guān)念-規(guī)范制定機(jī)制-規(guī)章制度體系-權(quán)力制衡機(jī)制-目標(biāo)優(yōu)化管理-風(fēng)險(xiǎn)控制約束-執(zhí)行效率評(píng)估-管理技術(shù)手段-創(chuàng)新人才培養(yǎng)等環(huán)節(jié)的一套完整的實(shí)際操作方法。

（一）建立完善內(nèi)控規(guī)范制定機(jī)制，保證財(cái)務(wù)和內(nèi)控制度合理規(guī)范。

規(guī)范的制定機(jī)制是決定規(guī)范質(zhì)量高低的首要因素，內(nèi)控規(guī)范質(zhì)量的高低與相應(yīng)的制定機(jī)制間有很大的相關(guān)性。內(nèi)控規(guī)范制定機(jī)制包括制定機(jī)構(gòu)、制定程序是內(nèi)控體系制度建設(shè)的根本。由單位領(lǐng)導(dǎo)層、財(cái)務(wù)部門(mén)、科技部門(mén)、核心業(yè)務(wù)部門(mén)關(guān)鍵人員共同組成單位內(nèi)控規(guī)范制定委員會(huì)，并制定指導(dǎo)性?xún)?nèi)控制度制定辦法，保證財(cái)務(wù)和內(nèi)控制度合理規(guī)范。

（二）完善財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程制度化管理，建立監(jiān)督機(jī)制

在內(nèi)控規(guī)范制定機(jī)制約束之下，針對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理，建立科技項(xiàng)目預(yù)算、經(jīng)費(fèi)執(zhí)行、收支管理、財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)、結(jié)題驗(yàn)收、項(xiàng)目審計(jì)等系列規(guī)章制度，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程規(guī)范化、制度化流程管理。建立監(jiān)督機(jī)制，保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效，通過(guò)制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。

（三）建立各方職能權(quán)力制衡機(jī)制，強(qiáng)化內(nèi)控審計(jì)

以支撐科技創(chuàng)新為核心，以保障資金安全，防范經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)為目的，建設(shè)科研事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層、財(cái)務(wù)管理部門(mén)、核心業(yè)務(wù)部門(mén)之間的職能權(quán)力制衡機(jī)制，明確細(xì)化各方權(quán)利與責(zé)任，防止單方面權(quán)力無(wú)制約、無(wú)限制的財(cái)務(wù)執(zhí)行程序。建立并強(qiáng)化內(nèi)控審計(jì)機(jī)制，強(qiáng)化對(duì)各方職能權(quán)力的制衡，從運(yùn)行機(jī)制的制度根源防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）建立科研經(jīng)費(fèi)高效管理服務(wù)模式

科學(xué)研究是科研事業(yè)單位的首要目標(biāo)，即使對(duì)于高等院校類(lèi)的科研單位而言，科研工作也占據(jù)十分重要的地位，因此，建立科研經(jīng)費(fèi)高效管理服務(wù)模式，保證科研經(jīng)費(fèi)執(zhí)行更好地支持科研項(xiàng)目的進(jìn)展，更好服務(wù)科研是內(nèi)控制度必要目標(biāo)，同時(shí)，科研項(xiàng)目?jī)?nèi)部績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制也是促進(jìn)內(nèi)控體系制度完善的有力措施。

（五）建立預(yù)算外資金內(nèi)控制度，應(yīng)對(duì)科研工作不可預(yù)期風(fēng)險(xiǎn)

針對(duì)科研項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的預(yù)算外資金和財(cái)務(wù)行為，結(jié)合科技項(xiàng)目本身具體情況，建立預(yù)算外資金內(nèi)控制度，確立風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)，明確領(lǐng)導(dǎo)層和財(cái)務(wù)管理部門(mén)對(duì)預(yù)算外資金審批權(quán)限與責(zé)任，建立與領(lǐng)導(dǎo)層和財(cái)務(wù)管理部門(mén)之間的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與預(yù)報(bào)機(jī)制，在保證科研工作順利執(zhí)行目標(biāo)下，有效降低科研工作不可預(yù)期風(fēng)險(xiǎn)。

（六）對(duì)內(nèi)控制度的合理性、執(zhí)行效率評(píng)價(jià)以及完善改進(jìn)機(jī)制

為了充分發(fā)揮內(nèi)部控制作用，提升內(nèi)控管理效果，并降低內(nèi)部控制的行政管理成本，對(duì)內(nèi)控制度的合理性、執(zhí)行效率評(píng)價(jià)十分必要，建立有效的內(nèi)控評(píng)價(jià)機(jī)制，結(jié)合行業(yè)單位特點(diǎn)，構(gòu)建內(nèi)控制度評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，并建立綜合評(píng)價(jià)模型，對(duì)內(nèi)控體系做出合理的評(píng)價(jià)并完善改進(jìn)不合理因素和制度，從而促進(jìn)內(nèi)控制度向合理高效的方向發(fā)展。

（七）建立信息化內(nèi)控管理平臺(tái)，降低人為干預(yù)因素

利用現(xiàn)代信息技術(shù)，實(shí)現(xiàn)科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制的信息化、模塊化，建設(shè)信息化內(nèi)控管理平臺(tái)，不僅可以有效提升管理效率，還可實(shí)現(xiàn)基于內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)的實(shí)時(shí)在線(xiàn)審批，從而實(shí)現(xiàn)操作流程的自動(dòng)化約束，降低人為干預(yù)因素，從而降低科研經(jīng)費(fèi)使用與執(zhí)行過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)，也是保證內(nèi)控制度落地實(shí)施的有效措施。

（八）創(chuàng)新管理方式，培養(yǎng)專(zhuān)業(yè)人才，提升業(yè)務(wù)能力與綜合素質(zhì)

人員因素是創(chuàng)新管理的核心，是建設(shè)高水平內(nèi)控體系和制度的基本保障，此外，內(nèi)控體系高效率、高質(zhì)量運(yùn)行也依賴(lài)于業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、綜合素質(zhì)高的專(zhuān)業(yè)管理人才。因此，創(chuàng)新管理方式，有針對(duì)性地培養(yǎng)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)控管理專(zhuān)業(yè)人才，提升管理團(tuán)隊(duì)的綜合組織和業(yè)務(wù)能力具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

五、信息化內(nèi)部控制管理平臺(tái)建設(shè)

借助現(xiàn)代化信息技術(shù)手段是落實(shí)科研事業(yè)單位內(nèi)控制度的有效途徑，將上述科研事業(yè)單位內(nèi)控體系與制度建設(shè)的具體方法集中整合，設(shè)計(jì)開(kāi)發(fā)科研事業(yè)單位信息化內(nèi)部控制管理平臺(tái)，對(duì)于內(nèi)控制度的實(shí)踐操作具有重要意義。信息化內(nèi)控管理平臺(tái)基于科研事業(yè)單位內(nèi)控制度進(jìn)行信息化、模塊化建設(shè)，具有財(cái)務(wù)管理的全局性、經(jīng)費(fèi)執(zhí)行的連續(xù)性、賬目信息完整性、合理審批的實(shí)時(shí)性、資金風(fēng)險(xiǎn)的可控性、問(wèn)題糾正的及時(shí)性、外部監(jiān)督的有效性等顯著優(yōu)勢(shì)，可大幅提高管理效率，并有效降低傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式資金安全風(fēng)險(xiǎn)。信息化內(nèi)控管理平臺(tái)建設(shè)具體包括以下內(nèi)容和步驟：

（一）業(yè)務(wù)流程規(guī)范化、制度化

針對(duì)科研事業(yè)單位特點(diǎn)，將科研經(jīng)費(fèi)、行政事業(yè)經(jīng)費(fèi)、基礎(chǔ)建設(shè)經(jīng)費(fèi)、成果轉(zhuǎn)化與產(chǎn)業(yè)化收入等不同類(lèi)別的經(jīng)費(fèi)分別管理，針對(duì)不同經(jīng)費(fèi)和業(yè)務(wù)類(lèi)型，制定規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化業(yè)務(wù)流程，分別制定預(yù)算、申報(bào)、審批、驗(yàn)收、審計(jì)等具體業(yè)務(wù)的制度化實(shí)施細(xì)則。

（二）核心業(yè)務(wù)信息化、模塊化

針對(duì)科研事業(yè)單位主要核心業(yè)務(wù)，設(shè)計(jì)架構(gòu)資產(chǎn)管理、預(yù)算管理、收支管理、經(jīng)費(fèi)管理、項(xiàng)目驗(yàn)收、財(cái)務(wù)審計(jì)、科技合同、成果轉(zhuǎn)化等功能模塊，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制電子化、信息化，集成各主要功能模塊構(gòu)建基于內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)的財(cái)務(wù)管理與內(nèi)控信息化平臺(tái)。

（三）管理與審批權(quán)限、完善在線(xiàn)審批操作模式

分別對(duì)領(lǐng)導(dǎo)層、管理部門(mén)、核心業(yè)務(wù)部門(mén)設(shè)定不同管理權(quán)限，各主要分管領(lǐng)導(dǎo)、管理中層、科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人以及基層工作人員可以根據(jù)自身權(quán)限參與執(zhí)行科研項(xiàng)目和日常業(yè)務(wù)，在業(yè)務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)化基礎(chǔ)上完善不同層級(jí)和相關(guān)人員在線(xiàn)審批。

（四）自動(dòng)化約束機(jī)制以及風(fēng)險(xiǎn)報(bào)警機(jī)制

針對(duì)不同權(quán)限的參與方，信息化內(nèi)控系統(tǒng)添加自動(dòng)化約束機(jī)制，有效避免傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理和內(nèi)控管理中可能出現(xiàn)的疏忽。同時(shí)，引入風(fēng)險(xiǎn)報(bào)警機(jī)制，對(duì)科研項(xiàng)目執(zhí)行與經(jīng)費(fèi)使用過(guò)程中出現(xiàn)的違規(guī)操作及時(shí)提出風(fēng)險(xiǎn)分析和預(yù)報(bào)。

（五）科技經(jīng)費(fèi)績(jī)效分析模塊擴(kuò)展

內(nèi)控管理系統(tǒng)添加科技經(jīng)費(fèi)績(jī)效分析擴(kuò)展模塊，在預(yù)算申報(bào)、項(xiàng)目執(zhí)行、結(jié)題驗(yàn)收、財(cái)務(wù)審計(jì)的全程信息化基礎(chǔ)上，結(jié)合單位科技管理職能部門(mén)，對(duì)研究性科技項(xiàng)目、基礎(chǔ)設(shè)施性實(shí)驗(yàn)室建設(shè)、設(shè)備購(gòu)置性實(shí)驗(yàn)室建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行綜合績(jī)效分析評(píng)估。

（六）科研項(xiàng)目預(yù)算外資金風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型擴(kuò)展

針對(duì)科研項(xiàng)目預(yù)算外資金，可通過(guò)啟動(dòng)申請(qǐng)程序，由主管領(lǐng)導(dǎo)審批的形式進(jìn)行操作，與此同步，擴(kuò)展建立該類(lèi)型預(yù)算外資金的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型，根據(jù)資金類(lèi)型、用途、金額、周期等具體因素綜合評(píng)定風(fēng)險(xiǎn)，從而為領(lǐng)導(dǎo)層決策提供定量化依據(jù)。

（七）針對(duì)具體業(yè)務(wù)相關(guān)法規(guī)制度的在線(xiàn)培訓(xùn)

信息化內(nèi)控管理平臺(tái)支持財(cái)務(wù)管理規(guī)定和內(nèi)控制度相關(guān)在線(xiàn)幫助，實(shí)現(xiàn)對(duì)不同用戶(hù)包括財(cái)務(wù)管理人員和普通工作人員的在線(xiàn)培訓(xùn)，從而達(dá)到強(qiáng)化科研事業(yè)單位工作人員的內(nèi)控意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的目的，為內(nèi)控制度深入推廣產(chǎn)生積極影響。

六、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，本文針對(duì)我國(guó)科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理特點(diǎn)，分析我國(guó)科研事業(yè)單位內(nèi)控問(wèn)題，并結(jié)合科學(xué)研究的創(chuàng)新性以及不可預(yù)期性風(fēng)險(xiǎn)等特點(diǎn)，提出面向科研事業(yè)單位內(nèi)部控制體系與制度建設(shè)的框架，包括建立內(nèi)控規(guī)范制定機(jī)制、完善內(nèi)控制度、建立監(jiān)督機(jī)制、強(qiáng)化內(nèi)控評(píng)價(jià)、控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、信息化內(nèi)控管理、培養(yǎng)專(zhuān)業(yè)人才等具體措施并探討構(gòu)建信息化內(nèi)控管理平臺(tái)以信息化管理手段完善科研事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)，從而滿(mǎn)足科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)安全性與科學(xué)創(chuàng)造性的雙重目標(biāo)。

科研事業(yè)單位內(nèi)控體系與制度建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，不同行業(yè)、不同類(lèi)型的科研事業(yè)單位面臨的問(wèn)題不盡相同，結(jié)合自身行業(yè)、領(lǐng)域、地區(qū)特點(diǎn)，建設(shè)有效、高效的內(nèi)部控制體系與制度，是當(dāng)前科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中面臨的重要課題，開(kāi)展科研事業(yè)單位內(nèi)控體系與制度建設(shè)理論技術(shù)研究，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。建設(shè)高水平內(nèi)部控制體系，不僅可有效提升科研事業(yè)單位規(guī)范化管理水平，更能夠促進(jìn)科技創(chuàng)新能力建設(shè)，從而為我國(guó)建設(shè)創(chuàng)新型國(guó)家注入強(qiáng)大的發(fā)展原動(dòng)力。

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篇3

論文關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)安全，辨識(shí)標(biāo)志，內(nèi)部控制

 

一、引言<

國(guó)際金融危機(jī)肆虐全球，從商業(yè)巨子雷曼兄弟的轟然倒下，再到行業(yè)翹楚通用申請(qǐng)破產(chǎn)保護(hù)，危機(jī)的不良影響正逐步從虛擬經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域擴(kuò)散到實(shí)體經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域。2009年6月，美國(guó)通用汽車(chē)為擺脫困境放下身段，正式申請(qǐng)破產(chǎn)保護(hù)； 2009年11月，迪拜財(cái)政部突然宣布，棕櫚島集團(tuán)將推遲至少6個(gè)月償付數(shù)十億美元的債務(wù)，以便進(jìn)行債務(wù)重組；2010年，國(guó)際金融危機(jī)的陰影依然存在，中國(guó)企業(yè)面臨國(guó)內(nèi)需求不足，

二、企業(yè)財(cái)務(wù)安全

企業(yè)財(cái)務(wù)安全是指在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，企業(yè)不會(huì)因?yàn)閬?lái)自企業(yè)內(nèi)部和外部的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)或財(cái)務(wù)困境的影響內(nèi)部控制，引發(fā)嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī)，造成企業(yè)的財(cái)務(wù)失敗，從而保持一種可

企業(yè)從面臨風(fēng)險(xiǎn)到陷入危機(jī)直至破產(chǎn)消亡，我們關(guān)注的重點(diǎn)通常是風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生后的事后處理階段。但縱觀(guān)整個(gè)過(guò)程，風(fēng)險(xiǎn)的前一階段，財(cái)務(wù)由安全向風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移階段才是更值得我們關(guān)注的重點(diǎn)。通常情況下，企業(yè)財(cái)務(wù)安全隱患具有動(dòng)態(tài)易變性和可逆性，及早察識(shí)財(cái)務(wù)安全隱患，并采取有效措施控制風(fēng)險(xiǎn)，就能規(guī)避

三、企業(yè)財(cái)務(wù)安全

構(gòu)筑財(cái)務(wù)安全的防火墻，就可以在一定程度上防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而這一切與企業(yè)內(nèi)部控制密不可分。完善而有效的內(nèi)部控制，通常指企業(yè)擁有健全的內(nèi)控制度，措施完善合理，并且在實(shí)際中得到了很好的執(zhí)行，從而能充分實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)和達(dá)到控制風(fēng)險(xiǎn)的目的論文開(kāi)題報(bào)告范例。它包括兩個(gè)方面：一是內(nèi)控制度本身的有效性?xún)?nèi)部控制，至少

對(duì)于企業(yè)而言，通過(guò)各項(xiàng)指標(biāo)提示企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制是否有效，來(lái)辨識(shí)財(cái)務(wù)安全程度，無(wú)疑是一個(gè)簡(jiǎn)便且

表1 國(guó)外學(xué)者預(yù)測(cè)企業(yè)財(cái)務(wù)安

研究者

樣本

變量及模型

具有較強(qiáng)解釋力或預(yù)測(cè)力的指標(biāo)

Fitzpatrick(1932)

19家公司

單個(gè)財(cái)務(wù)比率模型

凈利潤(rùn)/股東權(quán)益、股東權(quán)益/負(fù)債

Beaver (1966)

79家經(jīng)營(yíng)失敗和79家經(jīng)營(yíng)成功公司

30個(gè)變量,

單變量判別模型

現(xiàn)金流量/負(fù)債、流動(dòng)比率、凈收益/資產(chǎn)、資產(chǎn)負(fù)債率、營(yíng)運(yùn)資本/總資產(chǎn)等6個(gè)財(cái)務(wù)比率準(zhǔn)確性較高

Altman

(1968)

33家破產(chǎn)和33家非破產(chǎn)公司

5個(gè)比率, Z-score模型

營(yíng)運(yùn)資本/總資產(chǎn)、留存收益/總資產(chǎn)、息稅前利潤(rùn)/總資產(chǎn)、股東權(quán)益市場(chǎng)價(jià)值/負(fù)債賬面價(jià)值、銷(xiāo)售收入/總資產(chǎn)

Blum(1974)

115家財(cái)務(wù)失敗和115家非財(cái)務(wù)失敗公司

多元判別分析方法

選擇反映流動(dòng)性，盈利性和變異性三個(gè)方面的財(cái)務(wù)指標(biāo)

Altman、Haldeman、Narayanan(1977)

53家破產(chǎn)和58家正常企業(yè)

7個(gè)變量,

ZETA模型

經(jīng)營(yíng)收益/總資產(chǎn)、收益穩(wěn)定性、利息保障倍數(shù)、留存收益與總資產(chǎn)之比、流動(dòng)比率、普通股權(quán)益與總資本之比和普通股權(quán)益與總資產(chǎn)之比

Martin

(1977)

58家出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)的銀行

25個(gè)變量,

Logit回歸分析法

總資產(chǎn)收益率、壞賬與營(yíng)業(yè)凈利潤(rùn)之比、費(fèi)用與營(yíng)業(yè)收入之比、總貸款與總資產(chǎn)之比

Ohlson

(1980)

105家破產(chǎn)公司,

2058家非破產(chǎn)公司

9個(gè)變量,

Probit模型

公司規(guī)模(總資產(chǎn)/GNP物價(jià)指數(shù)后取對(duì)數(shù))、資本結(jié)構(gòu)(總負(fù)債/總資產(chǎn))、資產(chǎn)報(bào)酬率或來(lái)自經(jīng)營(yíng)的資金/總負(fù)債、短期流動(dòng)性（營(yíng)運(yùn)資金/總資產(chǎn)、流動(dòng)負(fù)債/流動(dòng)資產(chǎn)）

Aziz、Emanuel（1988）

<

表2 國(guó)內(nèi)學(xué)者預(yù)測(cè)企業(yè)財(cái)務(wù) 研究者

樣本

變量及模型

具有較強(qiáng)解釋力或預(yù)測(cè)力的指標(biāo)

陳靜(1999)

27家ST和27家非ST公司

多元線(xiàn)性分析

負(fù)債比率、凈資產(chǎn)收益率、流動(dòng)比率、營(yíng)運(yùn)資本/總資產(chǎn)、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

陳曉等(2000)

38家ST公司

1260種變量組合,Logit回歸

負(fù)債權(quán)益比率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)/總資產(chǎn)、留存收益/總資產(chǎn)

吳世農(nóng)、盧賢義(2001)

70家財(cái)務(wù)困境公司,

70家財(cái)務(wù)正常公司

21個(gè)變量,預(yù)警模型

盈利增長(zhǎng)指數(shù)、資產(chǎn)報(bào)酬率、流動(dòng)比率、長(zhǎng)期負(fù)債與股東權(quán)益比率、營(yíng)運(yùn)資本與總資產(chǎn)比和資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

姜秀華、孫錚(2001)

42家ST和42家非ST公司

Logit預(yù)測(cè)模型

毛利率、其它應(yīng)收款與總資產(chǎn)比率、短期借款與總資產(chǎn)的比率、股權(quán)集中系數(shù)，公司治理變量(股權(quán)集中度)

章之旺(2004)

60家財(cái)務(wù)困境和120家正常公司

logistic

現(xiàn)金流量比率

王克敏(2005)

128家ST公司,非ST公司

5個(gè)變量,logist

引入公司治理、關(guān)聯(lián)交易、對(duì)外擔(dān)保等非財(cái)務(wù)指標(biāo)

吳超鵬、吳世農(nóng)(2005)

540家價(jià)值損害型上市公司

20個(gè)變量, 人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)法

總資產(chǎn)收益率、股票超額收益率、公司治理指數(shù)和投資者利益保護(hù)指數(shù)

郭斌等(2006)

1265個(gè)正常類(lèi)到期的實(shí)際貸款樣本、890個(gè)違約類(lèi)樣本

30個(gè)指標(biāo),Logit模型

貸款期限和M2增長(zhǎng)率這兩個(gè)非財(cái)務(wù)指標(biāo),具有較高的預(yù)測(cè)精度

陳燕和廖冠民(2006)

104家上市公司

Logit模型

大股東持股比例、國(guó)有股比例、董事會(huì)規(guī)模對(duì)公司財(cái)務(wù)安全均具有顯著影響

錢(qián)愛(ài)民、張淑君和程幸(

由上表可以看

（1）從方法來(lái)看，泰勒級(jí)數(shù)展開(kāi)式、事件歷史分析、遺傳算法、數(shù)據(jù)包絡(luò)分析等方法在最近幾年相繼應(yīng)用于相關(guān)的研究

（2）從研究的數(shù)量和指標(biāo)解釋力來(lái)看，財(cái)務(wù)指標(biāo)結(jié)合非財(cái)務(wù)指標(biāo)的研究已成為主流的方向。在財(cái)務(wù)解釋變量的選擇上，以資產(chǎn)

由此可得，財(cái)務(wù)安全的辨識(shí)標(biāo)志可以分為兩大類(lèi)：從財(cái)務(wù)指標(biāo)來(lái)看，負(fù)債比率和營(yíng)業(yè)利益率、流動(dòng)比率、存貨周轉(zhuǎn)率、總資

四、結(jié)論與啟

（1）建立財(cái)務(wù)安全指標(biāo)體系對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度提出了更高的要求,而良好的內(nèi)控制度可以提高財(cái)務(wù)安全測(cè)度的準(zhǔn)確性。外部環(huán)境復(fù)雜多變、錯(cuò)誤的籌資決策、資產(chǎn)流動(dòng)性較差、盈利能力低下、公司治理機(jī)構(gòu)的影響、行業(yè)因素的影響等方面使財(cái)務(wù)活動(dòng)本

（2）科學(xué)嚴(yán)密的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制，是財(cái)務(wù)安全的基礎(chǔ)。建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，一方面是出于防護(hù)性需要，防微杜漸，防患于未然，保

（3）確立財(cái)務(wù)安全指標(biāo)并結(jié)合非財(cái)務(wù)指標(biāo)內(nèi)部控制，引入財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有效的變量，構(gòu)建財(cái)務(wù)安全體系，是未來(lái)進(jìn)一步研究的方向。

證財(cái)產(chǎn)的安全；另一方面是出建設(shè)性需要，及時(shí)暴露財(cái)務(wù)管理方面的弱點(diǎn)，保護(hù)財(cái)務(wù)安全，提高管理效率，保障企業(yè)發(fā)展。

身和環(huán)境的變得復(fù)雜多樣，這些都是財(cái)務(wù)不安全的原因所在。由此看來(lái)，財(cái)務(wù)安全與否不是僅由某方面原因引起的，而是多個(gè)因素相互影響、共同作用造成的。通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部控制防范風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)處在財(cái)務(wù)安全狀態(tài)，企業(yè)應(yīng)該高度重視。

示

產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和現(xiàn)金流量比率綜合觀(guān)察，比較有解釋力；從非財(cái)務(wù)指標(biāo)來(lái)看，公司治理變量、審計(jì)信息比較有解釋力。

負(fù)債表比率和現(xiàn)金量表比率為主；在非財(cái)務(wù)變量的選擇上，主要集中在股權(quán)結(jié)構(gòu),審計(jì)信息,股東持股比率等方面。

中，并取得了一定成果論文開(kāi)題報(bào)告范例。而國(guó)內(nèi)的研究多是借鑒國(guó)外研究成果并結(jié)合中國(guó)資本市場(chǎng)上市公司樣本數(shù)據(jù)建立模型。

出：

2008)

31家ST公司

13個(gè)變量、主成份分析路基回歸

自由現(xiàn)金流量指標(biāo)體系可以提前兩年對(duì)公司財(cái)務(wù)危機(jī)做出較為準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)

鄭育書(shū)和劉沂佩(2008)

50家財(cái)務(wù)危機(jī)公司,

50家財(cái)務(wù)正常公司

篇4

關(guān)鍵詞：石油企業(yè)；物資管理；內(nèi)控；制度

中圖分類(lèi)號(hào)：F270 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2013）33-0022-02

收稿日期：2013-09-27

作者簡(jiǎn)介：吳正秀（1963-），女，重慶人，主管，環(huán)境工程師，從事鉆井液技術(shù)應(yīng)用、經(jīng)濟(jì)管理及物資管理研究。

引言

石油企業(yè)屬于資金密集型企業(yè)，物資及其成本管理是石油企業(yè)降低成本、提高管理效率的重要環(huán)節(jié)。雖然國(guó)家相繼出臺(tái)相應(yīng)的政策和措施，要求企業(yè)不斷完善內(nèi)控制度。中國(guó)石油企業(yè)在物資內(nèi)控管理制度中存在規(guī)章制度不健全、物資采購(gòu)不規(guī)范、成本核算觀(guān)念淡薄、預(yù)算管理機(jī)制不健全、監(jiān)督力度不夠等等。因此，石油企業(yè)迫切需要深化石油企業(yè)物資管理體制改革，充分發(fā)揮內(nèi)控制度在物資管理的作用，實(shí)現(xiàn)和推動(dòng)石油企業(yè)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。

一、內(nèi)部控制的基本理論

1.內(nèi)控的概念。內(nèi)部控制是適應(yīng)國(guó)內(nèi)外證券機(jī)構(gòu)監(jiān)管要求，提高風(fēng)險(xiǎn)管理能力和經(jīng)營(yíng)管理水平，由股份公司董事會(huì)、管理層及其全體員工實(shí)施的，為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、相關(guān)法律法規(guī)的遵循性等目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而提供合理保證的過(guò)程[1～2]。國(guó)內(nèi)理論界、企業(yè)界普遍認(rèn)為，內(nèi)部控制應(yīng)該包括企業(yè)內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，雖然內(nèi)部控制出現(xiàn)多元化的發(fā)展趨勢(shì)，但是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制始終是內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)中的核心地位[3～4]。

2.內(nèi)控制度在物資管理中的作用。加強(qiáng)內(nèi)控制度在石油企業(yè)的物資管理工作中的執(zhí)行力度，明確物資管理工作中各部門(mén)的職責(zé)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力創(chuàng)造了有利條件，具體內(nèi)控制度在物質(zhì)管理中起到以下幾個(gè)方面的作用[5～6]：（1）在物資需求計(jì)劃上報(bào)過(guò)程中實(shí)行分級(jí)審批制，完善物資管理流程，提升物資使用過(guò)程的控制與監(jiān)管；（2）合理的內(nèi)控流程，將持續(xù)對(duì)庫(kù)存進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，規(guī)范物資需求計(jì)劃，同時(shí)盤(pán)活無(wú)形資產(chǎn)，減少庫(kù)存資金，優(yōu)化庫(kù)存結(jié)構(gòu)，節(jié)約石油企業(yè)的生產(chǎn)成本；（3）依托信息化技術(shù)為手段，實(shí)現(xiàn)物資全程定額消耗管理，同時(shí)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行維護(hù)和升級(jí)，使物資管理處于穩(wěn)定水平；（4）良好的內(nèi)控管理制度將加強(qiáng)對(duì)廢舊物資管理，使物資使用的整個(gè)生命周期得到控制。

二、石油企業(yè)物資管理內(nèi)控存在的問(wèn)題

1.石油企業(yè)對(duì)物資管理內(nèi)控制度認(rèn)識(shí)的程度不夠深入。石油企業(yè)對(duì)物資管理的重要性缺乏認(rèn)識(shí)，沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)控制度的重要性，加之內(nèi)控制度本身存在的局限性以及物資管理規(guī)章制度的不完善，導(dǎo)致石油企業(yè)未有效執(zhí)行國(guó)家出臺(tái)的相關(guān)政策措施，缺乏努力去改進(jìn)物資管理的積極性[7]。外部監(jiān)督力度不夠，監(jiān)督環(huán)境不到位，這些都導(dǎo)致石油企業(yè)的內(nèi)控制度沒(méi)有充分發(fā)揮其作用。

2.內(nèi)控制度不健全，影響內(nèi)控制度功能的正常發(fā)揮。石油企業(yè)內(nèi)控制度不健全而造成內(nèi)控制度功能不能正常發(fā)揮，比如[8]：（1）關(guān)鍵點(diǎn)失控，出現(xiàn)某類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)沒(méi)有相應(yīng)的控制約束制度或者缺乏對(duì)某個(gè)關(guān)鍵控制點(diǎn)的控制約束機(jī)制等等；（2）關(guān)鍵環(huán)節(jié)脫節(jié)，由于整個(gè)內(nèi)控系統(tǒng)的控制環(huán)節(jié)與控制措施缺乏嚴(yán)密性；（3）執(zhí)行力度削弱，石油企業(yè)將內(nèi)控制度在實(shí)際業(yè)務(wù)活動(dòng)中沒(méi)有得到貫徹實(shí)施，實(shí)施過(guò)程監(jiān)管機(jī)制缺乏，導(dǎo)致內(nèi)控制度層層削弱的現(xiàn)象；（4）實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中，由于人為失誤因素導(dǎo)致內(nèi)控運(yùn)行環(huán)節(jié)受阻，缺乏良好的運(yùn)行環(huán)境。

3.物資信息缺乏信息共享，無(wú)法實(shí)現(xiàn)資源最佳配置。大多數(shù)石油企業(yè)沒(méi)有建立物資供應(yīng)管理信息系統(tǒng)，物資管理的物流鏈上各個(gè)環(huán)節(jié)之間未實(shí)現(xiàn)信息共享，使物資計(jì)劃、采購(gòu)和儲(chǔ)備及管理信息不能及時(shí)溝通和交流，未實(shí)現(xiàn)資源的統(tǒng)一調(diào)配，實(shí)現(xiàn)資源的最佳配置 [9]。

4.物資資源分散，多級(jí)庫(kù)存，物流功能低下。由于石油企業(yè)的特殊性，物資庫(kù)存管理主要還是以定期盤(pán)點(diǎn)為主要方式，缺乏對(duì)物資庫(kù)存的動(dòng)態(tài)監(jiān)控和信息交流。由于物資采購(gòu)本身很大程度上也受市場(chǎng)供求關(guān)系影響，物資庫(kù)存管理的物流功能孤立使供給與需求部門(mén)之間的信息交流不暢，面對(duì)市場(chǎng)價(jià)格的不斷波對(duì)，物資管理部門(mén)很難作出有效的決策，給整個(gè)石油企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高帶來(lái)影響，導(dǎo)致物資積壓和大量設(shè)施閑置[7]。

5.預(yù)算管理機(jī)制不健全，審核報(bào)銷(xiāo)制度不規(guī)范，成本費(fèi)用管理不嚴(yán)。預(yù)算管理方面沒(méi)有嚴(yán)格的授權(quán)審批制度，對(duì)需要審批的財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，部分財(cái)務(wù)人員也未嚴(yán)格遵守授權(quán)權(quán)限的范圍規(guī)定，導(dǎo)致相應(yīng)的審核報(bào)銷(xiāo)出現(xiàn)嚴(yán)重的紕漏，最終導(dǎo)致預(yù)算機(jī)制失效。同時(shí)亂擠亂攤成本現(xiàn)象比較嚴(yán)重，導(dǎo)致成本費(fèi)用失真，并且費(fèi)用分配方法不合理，存在一定的隨意性，導(dǎo)致成本費(fèi)用管理紊亂。

三、石油企業(yè)如何發(fā)展內(nèi)控制度在物資管理的作用

1.深化對(duì)物資管理內(nèi)控制度重要性的認(rèn)識(shí)。石油企業(yè)對(duì)物資管理中存在的問(wèn)題有清醒的認(rèn)識(shí)，增強(qiáng)自身的能動(dòng)性，不斷推進(jìn)內(nèi)控制度的創(chuàng)新，完善企業(yè)的內(nèi)控管理制度，協(xié)調(diào)配合石油企業(yè)管理層人員、管理系統(tǒng)以及監(jiān)督管理系統(tǒng)的職責(zé)。同時(shí)加強(qiáng)外部監(jiān)督的力度，增強(qiáng)相關(guān)人員的責(zé)任意識(shí)，使石油企業(yè)的內(nèi)控制度充分發(fā)揮其作用，為企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益創(chuàng)造有利條件[6]。

2.改善石油企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境。石油企業(yè)需要對(duì)公司制度進(jìn)行升級(jí)改造，建立“產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開(kāi)、管理科學(xué)”的現(xiàn)代企業(yè)制度，堅(jiān)持以人為本，樹(shù)立科學(xué)發(fā)展觀(guān)為基準(zhǔn)，合理優(yōu)化資源配置，科學(xué)設(shè)置石油企業(yè)的組織架構(gòu)以及內(nèi)控管理層次機(jī)構(gòu)，形成以股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層為主體的現(xiàn)代企業(yè)管理模式，為石油企業(yè)的物資管理內(nèi)控制度提供良好的支撐環(huán)境。

3.落實(shí)加強(qiáng)內(nèi)控制度關(guān)鍵環(huán)節(jié)和節(jié)點(diǎn)的管理，強(qiáng)化監(jiān)督管理措施。石油企業(yè)在實(shí)施物資管理過(guò)程中應(yīng)加強(qiáng)落實(shí)關(guān)鍵環(huán)節(jié)和節(jié)點(diǎn)的管理，最大限度地降本成本和增收增效，是落實(shí)內(nèi)控制度的重點(diǎn)工作。建立健全一套完善的內(nèi)控管理制度，提升其管理水平，最大限度地做好降本增效和增收增效工作。重細(xì)節(jié)、重效益，加強(qiáng)內(nèi)控制度執(zhí)行力度，將內(nèi)部控制充分融入到日常經(jīng)營(yíng)管理工作中，同時(shí)石油企業(yè)在進(jìn)行物資管理過(guò)程中，需要建立決策、執(zhí)行等經(jīng)營(yíng)管理各環(huán)節(jié)的內(nèi)部監(jiān)控措施，推動(dòng)企業(yè)內(nèi)控水平的提高，進(jìn)一步提高石油企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益[10]。

4.認(rèn)真做好物資計(jì)劃，加強(qiáng)物資采購(gòu)管理。完善石油企業(yè)采購(gòu)管理制度，通過(guò)合理的采購(gòu)計(jì)劃和分工，科學(xué)的采購(gòu)方式是降低采購(gòu)成本的根本性保障。因此在物資管理采購(gòu)環(huán)節(jié)可以采用以下幾個(gè)步驟：首先，各部門(mén)根據(jù)工程項(xiàng)目的設(shè)計(jì)要求、工期等要求，認(rèn)真、準(zhǔn)確、及時(shí)地編制物資計(jì)劃。其次，為了能夠滿(mǎn)足合理的采購(gòu)需求以及降低物資采購(gòu)成本，制訂科學(xué)合理的采購(gòu)分工計(jì)劃。再次，各級(jí)物資部門(mén)應(yīng)該做好物資的采購(gòu)歸口批量管理，力求物資集中采購(gòu)，形成批量?jī)?yōu)勢(shì)，以保證物資的優(yōu)質(zhì)優(yōu)價(jià)，同時(shí)建立相應(yīng)的保障措施。最終，采購(gòu)人員依據(jù)石油企業(yè)預(yù)先審定的渠道，同時(shí)根據(jù)物資的到站情況以及采用的運(yùn)輸方式，對(duì)采購(gòu)成本進(jìn)行逐一測(cè)算，依據(jù)以到達(dá)使用地的到達(dá)價(jià)作為比價(jià)，采用采購(gòu)成本比較法進(jìn)行核算，最終確定物資采購(gòu)的最佳方案[11]。

5.建立健全明確的物資管理運(yùn)行機(jī)制。對(duì)于物資部門(mén)來(lái)說(shuō)，明確的運(yùn)行機(jī)制是他們的決策基礎(chǔ)，但同時(shí)這也是管理部門(mén)的工作內(nèi)容，要求使用部門(mén)和管理部門(mén)在工作中要密切配合。第一，需強(qiáng)化各部門(mén)之間交流的意識(shí)；第二，對(duì)于重要材料或者設(shè)備，組織跨部門(mén)的聯(lián)合小組來(lái)開(kāi)展工作；第三，在物資部門(mén)與其他部門(mén)之間，建立定期會(huì)晤制度，共同討論物資管理工作中遇到的問(wèn)題及解決措施。

6.建立物資管理信息庫(kù)存系統(tǒng)，優(yōu)化庫(kù)存結(jié)構(gòu)。建立信息庫(kù)存系統(tǒng)，把部分庫(kù)存設(shè)在供應(yīng)商那里，以信息代替庫(kù)存，充分利用市場(chǎng)資源。這種做法之所以可行，是因?yàn)樵诩ち业氖袌?chǎng)競(jìng)爭(zhēng)條件下，供應(yīng)商為在競(jìng)爭(zhēng)中保持優(yōu)勢(shì)，必須更深入地了解市場(chǎng)，預(yù)測(cè)需求，承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，從而與需方建立相對(duì)穩(wěn)定的供需關(guān)系。良好、快捷的信息庫(kù)存系統(tǒng)是非常有效的保障。

7.健全物資管理預(yù)算管理機(jī)制，嚴(yán)格規(guī)范審核報(bào)銷(xiāo)制度，提高成本預(yù)算管理。加強(qiáng)預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算分析、預(yù)算考核等環(huán)節(jié)的管理，明確預(yù)算項(xiàng)目，建立預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序。實(shí)行嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，將審批方式改為自上而下的逐級(jí)審批。同時(shí)借助全面預(yù)算管理及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)監(jiān)控系統(tǒng)簡(jiǎn)稱(chēng)TBM （Total Budget Management），對(duì)石油企業(yè)特定預(yù)算期內(nèi)全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)作出有效地組織與監(jiān)控、反饋與協(xié)調(diào)。

結(jié)論

物資管理是當(dāng)今石油企業(yè)現(xiàn)代化的重要組成部分，中國(guó)石油企業(yè)需要結(jié)合物資管理體制方面自身情況，加強(qiáng)內(nèi)控管理制度的認(rèn)識(shí)，建立良好支持環(huán)境和保障措施，優(yōu)化物資采購(gòu)計(jì)劃、庫(kù)存結(jié)構(gòu)以及預(yù)算管理，最終實(shí)現(xiàn)石油企業(yè)的物資管理內(nèi)控現(xiàn)代化、規(guī)范化，使石油企業(yè)的物資管理工作再上一個(gè)新臺(tái)階，提升物資管理水平。

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篇5

關(guān)鍵詞：郵政企業(yè) 內(nèi)部控制財(cái)務(wù)制度 解決措施

郵政企業(yè)的內(nèi)部控制制度主要是內(nèi)部管理制度和內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度，包括資金控制、生產(chǎn)作業(yè)控制、信息控制、技術(shù)及服務(wù)質(zhì)量指標(biāo)、安全生產(chǎn)指標(biāo)控制、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和會(huì)計(jì)控制等等。雖然他們?cè)谝蟮目刂品秶喜煌?，但在?shí)際工作中他們形成了一套密切聯(lián)系、縱橫交錯(cuò)、相互依存、有機(jī)結(jié)合的控制體系，由此可以看出內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度與內(nèi)部管理控制制度之間有著緊密的聯(lián)系。內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度是做好內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)，協(xié)調(diào)好他們之間的關(guān)系，從而使其在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中更加有效地發(fā)揮其控制職能。

一、內(nèi)部控制制度的概念和主要內(nèi)容

內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度是指由組織計(jì)劃和所有保護(hù)資產(chǎn)、保護(hù)會(huì)計(jì)記錄可靠性或與此相關(guān)的方法和程序的總稱(chēng)，內(nèi)部財(cái)務(wù)控制包括授權(quán)與批準(zhǔn)制度、記賬、編制財(cái)務(wù)報(bào)表、保管財(cái)務(wù)資產(chǎn)等職務(wù)分離、財(cái)產(chǎn)的實(shí)物控制及內(nèi)部審計(jì)等控制。這種相互聯(lián)系、相互監(jiān)督、相互制約的各種財(cái)務(wù)制度的有機(jī)結(jié)合，能夠確保企業(yè)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，最大化企業(yè)利益。其基本原則就是每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)從開(kāi)始到結(jié)束的整個(gè)過(guò)程中，都不允許由單獨(dú)一個(gè)人或者一個(gè)部門(mén)單獨(dú)處理，必須分開(kāi)不相容職務(wù)的人員，這也是內(nèi)部控制的核心問(wèn)題。郵政每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)都要經(jīng)過(guò)收寄、分揀分發(fā)、運(yùn)輸、投遞等環(huán)節(jié)，各個(gè)環(huán)節(jié)的相關(guān)部門(mén)要嚴(yán)格把關(guān)，相互制約和相互監(jiān)督，才能保證各個(gè)環(huán)節(jié)的工作質(zhì)量，避免差錯(cuò)和舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。

二、目前郵政企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度存在的主要問(wèn)題

隨著電信業(yè)的迅猛發(fā)展，郵政傳統(tǒng)業(yè)務(wù)受到嚴(yán)重沖擊，從2008年以來(lái)，郵政又經(jīng)歷了郵政金融和速遞物流改革，郵政為生存，必需拓展新業(yè)務(wù)，面對(duì)新業(yè)務(wù)層出不窮，電子信息化手段不斷完善，早先出臺(tái)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度很多已不能滿(mǎn)足現(xiàn)有管理需要。與上市公司相比較，郵政企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控還存在許多不完善之處。

1.缺少責(zé)任明確的內(nèi)部控制框架和風(fēng)險(xiǎn)管理體系。郵政企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制工作及風(fēng)險(xiǎn)管理不夠重視，沒(méi)有對(duì)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理形成一個(gè)清晰、責(zé)任明確的框架，使得風(fēng)險(xiǎn)管理既沒(méi)有貫穿于每一項(xiàng)業(yè)務(wù)的始終，又沒(méi)有覆蓋到所有業(yè)務(wù)。

2.沒(méi)有形成一整套有序的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度?！盁o(wú)規(guī)矩不成方圓”，制度保證了企業(yè)良好的秩序，是各項(xiàng)工作達(dá)到預(yù)期效果的重要保證。因此建立科學(xué)合理的制度，能夠降低風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)發(fā)展，有依可循。為此在全國(guó)郵政內(nèi)應(yīng)建立一套有序的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，可以存在地方性差異。

3.內(nèi)部控制檢查與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估環(huán)節(jié)薄弱。環(huán)境控制和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是提高公司內(nèi)部控制效率和效果的關(guān)鍵，公司必須設(shè)立可辨認(rèn)、分析和管理相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制，了解自身所面臨風(fēng)險(xiǎn)并適時(shí)加以處理，在日常工作中，把風(fēng)險(xiǎn)最低化。郵政企業(yè)屬?lài)?guó)有企業(yè)，風(fēng)險(xiǎn)檢查和評(píng)估在內(nèi)部控制要求提高的呼聲中改善效果不明顯，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門(mén)不獨(dú)立，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)檢查及評(píng)估執(zhí)行力仍然不到位。雖然有些制度也在逐步完善，但后續(xù)工作通常不能及時(shí)跟上步伐，導(dǎo)致后續(xù)工作與制度制定仍然脫節(jié)，如：制定一套完善的監(jiān)督檢查體系，但由于機(jī)構(gòu)改革推進(jìn)緩慢導(dǎo)致制度往往流于形式。

4.資金管理制度不夠完善，與資金管理效益目標(biāo)不一致，導(dǎo)致剩余資金無(wú)法發(fā)揮資本效能，為郵政企業(yè)創(chuàng)造更多的市場(chǎng)價(jià)值，從而進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)增值的目標(biāo)。郵政企業(yè)早已引進(jìn)“資金池”管理體系，但該“資金池”管理體系偏重于資金安全，對(duì)實(shí)現(xiàn)資金效益的最大化仍有很大距離。

三、加強(qiáng)郵政企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的措施

1.引進(jìn)COSO委員會(huì)的內(nèi)部控制框架體系，完善內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度，建立嚴(yán)謹(jǐn)?shù)泥]政財(cái)務(wù)監(jiān)督體系

結(jié)合郵政目前的組織結(jié)構(gòu)、發(fā)展環(huán)境，建立制度化、規(guī)范化、郵政財(cái)務(wù)管理體系及郵政資金管理制度，按照各類(lèi)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，建立賬務(wù)核算體制、財(cái)務(wù)監(jiān)控體制、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)考核體制、財(cái)務(wù)責(zé)任考核體制等一系列總則，并根據(jù)各類(lèi)業(yè)務(wù)不同項(xiàng)目實(shí)際情況分別制定細(xì)則，從而形成一整套健全的財(cái)務(wù)監(jiān)管體系，確保郵政各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度落到實(shí)處，同時(shí)，要加強(qiáng)信息的溝通與交流，及時(shí)處理發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，使郵政企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)最小化。

2.建立恰當(dāng)?shù)慕M織機(jī)構(gòu)，配以恰當(dāng)?shù)臋?quán)利和責(zé)任

組織機(jī)構(gòu)是內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的執(zhí)行者，在整個(gè)管理體系中起著“骨架”作用，建立恰當(dāng)?shù)慕M織機(jī)構(gòu)，即科學(xué)的設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)與崗位、明確機(jī)構(gòu)與崗位職責(zé)以及各個(gè)機(jī)構(gòu)、各個(gè)崗位的相互關(guān)系，是對(duì)人流、物流、信息流實(shí)現(xiàn)有效控制的基本前提。對(duì)各個(gè)機(jī)構(gòu)和崗位，分別授予其完成任務(wù)所需要的權(quán)利及其應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，使每項(xiàng)業(yè)務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié)都有相應(yīng)的機(jī)構(gòu)和人員負(fù)責(zé)。如：改變內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的隸屬體系，增加內(nèi)部審計(jì)部門(mén)獨(dú)立性，使其更能發(fā)揮監(jiān)督員的角色，促使郵政企業(yè)按照預(yù)定的目標(biāo)發(fā)展，確保國(guó)有資產(chǎn)的保值增值。

3.塑造實(shí)用的企業(yè)文化

企業(yè)文化是企業(yè)長(zhǎng)期生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中形成的有別于其他組織的特有的價(jià)值觀(guān)念和精神風(fēng)貌，是一個(gè)企業(yè)發(fā)展的靈魂。郵政企業(yè)自成立以來(lái)，已有百年歷史，從隸屬于國(guó)家行政單位，至2007年公司化運(yùn)營(yíng)以來(lái)，雖然提出了“以人為本、創(chuàng)新思維、全員參與”的企業(yè)文化理念，但是這種企業(yè)文化理念并未統(tǒng)領(lǐng)引導(dǎo)郵政公司經(jīng)營(yíng)管理理念和經(jīng)營(yíng)方式的完全改變，與時(shí)展要求、保持郵政企業(yè)發(fā)展的生機(jī)和活力的追求目標(biāo)仍然存在差距。加強(qiáng)郵政企業(yè)文化宣傳，使每一位郵政員工領(lǐng)會(huì)其精髓，這成為郵政公司進(jìn)一步改善控制環(huán)境，完善內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度，提高內(nèi)部財(cái)務(wù)控制有效性的必然措施。

4.開(kāi)展內(nèi)部控制制度的評(píng)價(jià)活動(dòng)

內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度的評(píng)價(jià)應(yīng)主要圍繞財(cái)務(wù)收支的內(nèi)部控制和內(nèi)部管理進(jìn)行。首先是對(duì)資金、成本、利潤(rùn)以及會(huì)計(jì)核算的標(biāo)準(zhǔn)、程序等財(cái)務(wù)收支基礎(chǔ)管理制度進(jìn)行評(píng)價(jià)；其次是對(duì)企業(yè)的資金管理、收入管理、支出管理等與財(cái)務(wù)收支直接相關(guān)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)價(jià)；再次對(duì)財(cái)務(wù)成果進(jìn)行檢查，例如：核查損益表所列的業(yè)務(wù)收入、支出是否真實(shí)、抽查原始憑證、審核明細(xì)賬等；最后檢查會(huì)計(jì)稽核制度、內(nèi)部審計(jì)制度，確保這些制度的內(nèi)容具有可行性和科學(xué)性，符合國(guó)家的政策方針。

5.提高資金資產(chǎn)效益

通過(guò)完善各種資金繳交流程，縮短在途資金金額和在途時(shí)間，壓縮存貨庫(kù)存，提高庫(kù)存周轉(zhuǎn)率，盤(pán)活資產(chǎn)等手段，實(shí)現(xiàn)資金資產(chǎn)的高效、合理地持有和使用，進(jìn)一步完善資金管理體系，在加強(qiáng)資金安全的同時(shí)，進(jìn)一步活用資金池中的資金，發(fā)揮“資金池”管理體系在郵政企業(yè)資產(chǎn)管理中的效應(yīng)。

我們只有不斷地改進(jìn)、加強(qiáng)和完善郵政企業(yè)的內(nèi)部控制制度，并在實(shí)際工作中認(rèn)真的貫徹執(zhí)行，糾正缺點(diǎn)，改進(jìn)工作，堅(jiān)決杜絕各種錯(cuò)誤的發(fā)生。同時(shí)還要注意內(nèi)控制度在各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)在聯(lián)系，使各個(gè)行政職能部門(mén)相互協(xié)作，嚴(yán)格執(zhí)行各自的職責(zé)監(jiān)，使各項(xiàng)業(yè)務(wù)管理活動(dòng)協(xié)凋有序，不斷地提高郵政企業(yè)的管理水平，推動(dòng)郵政事業(yè)的健康有序的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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篇6

關(guān)鍵詞:醫(yī)療保險(xiǎn)基金;內(nèi)部控制;財(cái)務(wù)管理機(jī)制

一、社會(huì)保險(xiǎn)基金內(nèi)控制度的由來(lái)和現(xiàn)狀

內(nèi)控是個(gè)外來(lái)的概念,它是現(xiàn)代組織在對(duì)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)或業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行了管理以達(dá)到預(yù)期目標(biāo)的一種重要管理手段。我國(guó)社保經(jīng)辦的內(nèi)控建設(shè)起步較晚,原勞動(dòng)保障部于2007年印發(fā)了《關(guān)于印發(fā)〈社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制暫行辦法〉的通知》(勞社部發(fā)[2007]2號(hào)),對(duì)加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)提出了明確要求。應(yīng)該說(shuō)社保經(jīng)辦部門(mén)是準(zhǔn)金融機(jī)構(gòu),費(fèi)用繳納、基金歸集、記錄變更、待遇發(fā)放等無(wú)不與錢(qián)相關(guān)。而且,社保經(jīng)辦比銀行業(yè)務(wù)還多出參保人個(gè)人權(quán)益的管理。所以,社保經(jīng)辦管理工作的工作性質(zhì)決定了必須要有健全有效的內(nèi)部控制機(jī)制,靠制度去管人、管錢(qián)、管事。醫(yī)療保險(xiǎn)基金作為社會(huì)保障五大基金之一,切實(shí)關(guān)系到千千萬(wàn)萬(wàn)人的切身利益,為了保障國(guó)家、企業(yè)、個(gè)人的利益,管好醫(yī)療保險(xiǎn)基金、保障基金的安全運(yùn)行,就要求我們加強(qiáng)基金財(cái)務(wù)管理,制定各種政策、內(nèi)控制度加強(qiáng)對(duì)醫(yī)療保險(xiǎn)基金的監(jiān)督管理。

二、江蘇興化市醫(yī)療保險(xiǎn)基金內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)管理運(yùn)行狀況

江蘇興化市城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)制度于2000年8月建立以來(lái),緊緊圍繞如何有效地發(fā)揮財(cái)務(wù)管理職能做出了積極探討和深入研究,在工作和實(shí)踐中逐步創(chuàng)新建立了財(cái)務(wù)管理的四大機(jī)制。

(一)建立高效的財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制,確保財(cái)務(wù)管理工作“管”得到位

高效的財(cái)務(wù)監(jiān)督管理組織機(jī)構(gòu)是確保財(cái)務(wù)監(jiān)督管理順利實(shí)現(xiàn)的前提。2007年3月底,江蘇興化市在全省率先實(shí)施金保工程,將養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療、工傷、生育五個(gè)險(xiǎn)種“五險(xiǎn)合一”,統(tǒng)一征收計(jì)劃、統(tǒng)一稅務(wù)征繳、分別待遇發(fā)放。新設(shè)成立了社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳中心、財(cái)務(wù)基金管理中心、財(cái)務(wù)稽核審計(jì)科。征繳中心專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)核定繳費(fèi)單位各月的征收計(jì)劃、醫(yī)療保險(xiǎn)管理處負(fù)責(zé)參保人員和各定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)醫(yī)療費(fèi)用的結(jié)報(bào)與審核、財(cái)務(wù)基金管理中心負(fù)責(zé)醫(yī)療、工傷、生育保險(xiǎn)基金的二次審核和撥付。該市在全國(guó)率先將醫(yī)療保險(xiǎn)征收、費(fèi)用審核、費(fèi)用撥付交付不同的經(jīng)辦機(jī)構(gòu)管理,(醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)由地稅統(tǒng)一征收、醫(yī)療費(fèi)用由勞動(dòng)部門(mén)負(fù)責(zé)審核、經(jīng)審核過(guò)的醫(yī)療費(fèi)用由財(cái)政統(tǒng)一發(fā)放),防止某一部門(mén)權(quán)力過(guò)于集中,達(dá)到了的內(nèi)部牽制的目的。此外,財(cái)務(wù)稽核審計(jì)科專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)各項(xiàng)基金的業(yè)務(wù)運(yùn)行、財(cái)務(wù)結(jié)算進(jìn)行監(jiān)督管理,定期、不定期的組織對(duì)征收核定、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、財(cái)務(wù)撥付等程序的審查。包括對(duì)參保人員繳費(fèi)基數(shù)的審核、對(duì)醫(yī)療費(fèi)用零星報(bào)銷(xiāo)支付的審核、對(duì)定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)有無(wú)騙保、套保行為的審核、對(duì)基金支付是否符合程序、制度的審核。采取日常審查、抽查與實(shí)地檢查相結(jié)合的方式,嚴(yán)格捍衛(wèi)醫(yī)療保障基金的安全完整。

嚴(yán)密的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度是確保財(cái)務(wù)監(jiān)督管理順利實(shí)施的關(guān)鍵。在工作實(shí)踐中,按照上級(jí)規(guī)定,逐步制定完善了《財(cái)務(wù)內(nèi)控制度》、《大額基金支出復(fù)審復(fù)核規(guī)定》、《財(cái)務(wù)內(nèi)審管理制度》,對(duì)超過(guò)3萬(wàn)元的基金支出,規(guī)定除了雙人復(fù)核外,還必須由分管領(lǐng)導(dǎo)簽字審核。每年組織兩次財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì),對(duì)工傷、生育、醫(yī)療保險(xiǎn)基金支出情況進(jìn)行審核,由醫(yī)療、財(cái)務(wù)、基金管理等部門(mén)抽調(diào)人員組成內(nèi)審小組,通過(guò)隨機(jī)抽查、票據(jù)抽樣等途徑加以考評(píng)。堅(jiān)持做到,保證內(nèi)控制度的有效性,對(duì)不適應(yīng)的內(nèi)控制度及時(shí)修改完善,確保制度有效執(zhí)行。

(二)建立有效的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析機(jī)制,確保政策調(diào)整的及時(shí)到位

江蘇興化市醫(yī)療保險(xiǎn)制度建立之初,因?yàn)槿鄙儇?cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)分析的基礎(chǔ)性資料庫(kù),起步運(yùn)作時(shí)醫(yī)療保險(xiǎn)保障的基準(zhǔn)水平確定得偏低,保證基金平衡運(yùn)行的安全系數(shù)比較高。隨著醫(yī)療保險(xiǎn)制度的實(shí)施,應(yīng)注意基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的收集與整理,建立財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的定期分析、報(bào)告機(jī)制,定期全方位、多角度地分析基金運(yùn)行情況。

在醫(yī)療保險(xiǎn)制度運(yùn)行幾年后,公務(wù)員補(bǔ)助基金結(jié)余率非常高,全年享受公務(wù)員補(bǔ)助的人員較少,參保人員負(fù)擔(dān)較重。為提高參保人員的醫(yī)療保障水平,江蘇興化市出臺(tái)了各種政策,將應(yīng)由個(gè)人負(fù)擔(dān)的住院起付段改由公務(wù)員補(bǔ)助基金承擔(dān),凡參加公務(wù)員補(bǔ)助的參保人員就可以不用自付住院起付段,減輕了患者的醫(yī)療負(fù)擔(dān),受到了廣大參保人員的一致好評(píng)。

財(cái)務(wù)分析機(jī)制的建立,使領(lǐng)導(dǎo)者及時(shí)、準(zhǔn)確了解基金運(yùn)行的情況,便于醫(yī)療保險(xiǎn)政策的及時(shí)調(diào)整。醫(yī)療保障水平的提高,增加了社會(huì)對(duì)醫(yī)療保險(xiǎn)政策的認(rèn)同度,促進(jìn)了醫(yī)療保險(xiǎn)制度改革的順利推進(jìn)。

(三)建立全面的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系,確保醫(yī)療保險(xiǎn)監(jiān)控管理的有效運(yùn)行

醫(yī)療保險(xiǎn)基金的運(yùn)作是個(gè)動(dòng)態(tài)過(guò)程,涉及到參保人員、定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)、經(jīng)辦機(jī)構(gòu)三個(gè)主體,同時(shí)還涉及門(mén)診、住院等醫(yī)療行為,在統(tǒng)帳分開(kāi)的政策下,需要設(shè)計(jì)一套全面、系統(tǒng)的分析指標(biāo),并實(shí)施動(dòng)態(tài)監(jiān)控,確保有效管理。

1、明確指標(biāo)分析體系。根據(jù)醫(yī)療保險(xiǎn)統(tǒng)計(jì)和日常管理的實(shí)際需要,將醫(yī)療保險(xiǎn)待遇進(jìn)行對(duì)比分析。參保人員的報(bào)銷(xiāo)比例過(guò)高、過(guò)低,系統(tǒng)都會(huì)自動(dòng)篩選出來(lái),財(cái)務(wù)人員再根據(jù)篩選結(jié)果進(jìn)行分析、論證。

2、明確指標(biāo)分析頻率。經(jīng)過(guò)一段時(shí)間的運(yùn)行,我們根據(jù)指標(biāo)與費(fèi)用控制的關(guān)聯(lián)程度,對(duì)指標(biāo)體系進(jìn)行綜合分析和篩選,分類(lèi)確定了各類(lèi)指標(biāo)的分析頻次,即實(shí)時(shí)指標(biāo)、旬指標(biāo)、月指標(biāo)、季指標(biāo)、年指標(biāo),確定了各類(lèi)指標(biāo)的分析監(jiān)控時(shí)間段、周期,從而努力實(shí)現(xiàn)違規(guī)行為在第一時(shí)間發(fā)現(xiàn),違規(guī)行為第一時(shí)間告知,違規(guī)費(fèi)用在第一時(shí)間扣除。分析指標(biāo)的確立,為醫(yī)療費(fèi)用稽核指明方向,使費(fèi)用稽核更加有的放矢。

(四)建立系統(tǒng)的財(cái)務(wù)實(shí)時(shí)監(jiān)控機(jī)制,全面參與醫(yī)療費(fèi)用的控制與管理

醫(yī)療保險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是確保基金收支平衡、安全運(yùn)行、基本醫(yī)療需求得到保障。我們?cè)谪?cái)務(wù)監(jiān)督管理工作中,財(cái)務(wù)人員全面參與費(fèi)用的稽核和控制,充分發(fā)揮自身的財(cái)務(wù)專(zhuān)長(zhǎng),通過(guò)指標(biāo)的監(jiān)控和分析,出現(xiàn)的不正常苗頭及時(shí)進(jìn)行稽查,使費(fèi)用控制的關(guān)口前移,扭轉(zhuǎn)以往財(cái)務(wù)監(jiān)督均為事后監(jiān)督的弊端,改為事前預(yù)警和事中控制,并將稽查分為重點(diǎn)指標(biāo)稽查、重點(diǎn)人群稽查、重點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)稽查、重點(diǎn)病種稽查四類(lèi)。

1、對(duì)異常單位的重點(diǎn)稽查。在實(shí)施稽查中,重點(diǎn)對(duì)上年度考核得分較低以及醫(yī)院日常管理比較混亂的定點(diǎn)機(jī)構(gòu)進(jìn)行檢查,并對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用指標(biāo)進(jìn)行了實(shí)行監(jiān)控。

2、對(duì)非醫(yī)保支付范圍對(duì)象的重點(diǎn)稽查。在費(fèi)用結(jié)報(bào)過(guò)程中,嚴(yán)格按政策文件和財(cái)務(wù)管理規(guī)定執(zhí)行,嚴(yán)把基金支出關(guān)口。江蘇興化市醫(yī)療保險(xiǎn)政策規(guī)定,工傷、交通事故、打架斗毆、女職工生育等發(fā)生的費(fèi)用不屬于醫(yī)療保險(xiǎn)支付范圍。因此,我們重點(diǎn)圍繞外傷及生育病種進(jìn)行了核查。

開(kāi)展內(nèi)控建設(shè)是提高經(jīng)辦管理規(guī)范化、制度化水平的重要途徑。根據(jù)《社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制暫行辦法》規(guī)定,經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)控管理包括組織機(jī)構(gòu)控制、業(yè)務(wù)運(yùn)行控制、基金財(cái)務(wù)控制、信息系統(tǒng)控制四大方面。加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè),有利于提高經(jīng)辦機(jī)構(gòu)落實(shí)各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)法律法規(guī)的執(zhí)行力,確保國(guó)家各項(xiàng)方針政策得到及時(shí)、準(zhǔn)確的貫徹落實(shí);有利于更好地維護(hù)基金的安全完整,維護(hù)參保單位和個(gè)人的合法權(quán)益,實(shí)現(xiàn)社會(huì)保險(xiǎn)制度的平穩(wěn)和可持續(xù)發(fā)展;有利于不斷改進(jìn)和提升經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的管理服務(wù)水平和工作效率,更好地滿(mǎn)足廣大群眾對(duì)社會(huì)保障管理和服務(wù)的需求。同時(shí),加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè),還可以通過(guò)不斷控制和修正工作的偏差,更好地實(shí)現(xiàn)預(yù)定的工作目標(biāo)和工作要求。因此,重視并大力加強(qiáng)建設(shè),為經(jīng)辦機(jī)構(gòu)全面履行職能,實(shí)現(xiàn)政府規(guī)定的保障和服務(wù)民生的重要目標(biāo)提供可靠保障和重要支撐。

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篇7

論文摘要:在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展和醫(yī)院體制改革不斷深入的新形勢(shì)下，內(nèi)部控制已經(jīng)成為醫(yī)院管理不可缺少的部分。只有不斷健全與完善內(nèi)部控制，加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理，提高醫(yī)院內(nèi)部控制的效率和效果，才能更好地應(yīng)付日趨激烈的全球化醫(yī)院市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。

內(nèi)部控制，是指單位內(nèi)部為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)安全完整，保證遵循國(guó)家法律法規(guī)，提高單位運(yùn)營(yíng)的效率及效果，而采取的各種政策和程序。內(nèi)部控制的最終目標(biāo)，是促進(jìn)實(shí)現(xiàn)單位的發(fā)展戰(zhàn)略。但長(zhǎng)期以來(lái)，由于對(duì)內(nèi)部控制的理解和認(rèn)識(shí)上有偏差，使得內(nèi)部控制沒(méi)有發(fā)揮其應(yīng)有的職能作用。在目前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展和醫(yī)院體制改革不斷深入的新形勢(shì)下，內(nèi)部控制作為醫(yī)院管理不可缺少的部分，還存在著不少問(wèn)題，只有不斷健全與完善，加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理，提高醫(yī)院內(nèi)部控制的效率和效果，才能更好地應(yīng)對(duì)日趨激烈的全球化醫(yī)院市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。

一、醫(yī)院內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

(一)控制環(huán)境基礎(chǔ)薄弱

控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，直接關(guān)系到醫(yī)院內(nèi)部控制的執(zhí)行和貫徹，它的好壞直接決定著其他控制能否實(shí)施或?qū)嵤┬Ч暮脡?。主要包括醫(yī)院經(jīng)營(yíng)者的道德觀(guān)、價(jià)值觀(guān)、經(jīng)營(yíng)理念、素質(zhì)和能力;醫(yī)院組織機(jī)構(gòu);各種規(guī)章制度;信息溝通體系;業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)機(jī)制等。目前醫(yī)院控制環(huán)境基礎(chǔ)薄弱主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

1.組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理。目前，醫(yī)院機(jī)構(gòu)設(shè)置僅考慮到行政管理上的方便，而沒(méi)有注意到機(jī)構(gòu)設(shè)置的合理性，導(dǎo)致管理層次多、機(jī)構(gòu)職能重疊、工作效率低下等。另外，在組織機(jī)構(gòu)設(shè)置中，比較重視縱向的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系，而對(duì)橫向的協(xié)調(diào)重視不夠，導(dǎo)致同級(jí)各職能部門(mén)間缺乏必要的交流，信息溝通不靈敏，協(xié)調(diào)性差，進(jìn)而影響醫(yī)院內(nèi)控的成效。

2.醫(yī)院制度不健全。一是院長(zhǎng)負(fù)責(zé)制未真正落實(shí)，對(duì)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)者缺乏有效的激勵(lì)與約束機(jī)制。多數(shù)院長(zhǎng)還不能負(fù)起自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧的責(zé)任，一旦出了問(wèn)題仍由國(guó)家承擔(dān)損失;同時(shí)，由于缺乏有效的激勵(lì)與約束機(jī)制，致使經(jīng)營(yíng)者抱著干好干壞一個(gè)樣的心理。這些導(dǎo)致了有些院長(zhǎng)可能基于利己動(dòng)機(jī)而利用職權(quán)侵吞醫(yī)院資產(chǎn)或大肆揮霍，不重視內(nèi)控制度建設(shè)，甚至有意忽略或阻撓。二是人事制度不完善。對(duì)人員聘用不作嚴(yán)格考核，有許多是憑關(guān)系進(jìn)入醫(yī)院;對(duì)職工未形成一套關(guān)于學(xué)習(xí)培訓(xùn)和待遇、業(yè)績(jī)考評(píng)及晉升掛鉤的制度;沒(méi)有根據(jù)不同情況對(duì)職工及時(shí)進(jìn)行醫(yī)德醫(yī)風(fēng)教育。因此，即使具有良好的內(nèi)控制度也會(huì)因執(zhí)行者的能力不強(qiáng)或素質(zhì)不高而達(dá)不到應(yīng)有的效果。三是醫(yī)院制度的制定不全面，沒(méi)有針對(duì)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)部門(mén)制定出相應(yīng)的規(guī)章制度，顧此失彼現(xiàn)象嚴(yán)重。

3.醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)者經(jīng)營(yíng)管理水平不高。大多數(shù)醫(yī)院院長(zhǎng)來(lái)源于醫(yī)療骨干或?qū)W科帶頭人，缺乏系統(tǒng)的管理知識(shí)，對(duì)于內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不到位，認(rèn)為這只是財(cái)務(wù)管理部門(mén)或內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的事，使醫(yī)院內(nèi)控工作缺乏統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，統(tǒng)一部署，往往虎頭蛇尾，不了了之;即使有些院長(zhǎng)對(duì)醫(yī)院內(nèi)控工作有了較清楚的認(rèn)識(shí)，也會(huì)因其管理能力所限而無(wú)法建立和實(shí)施完善的內(nèi)部控制制度。

(二)會(huì)計(jì)責(zé)權(quán)控制不完善

1.財(cái)務(wù)管理部門(mén)與會(huì)計(jì)核算部門(mén)未明確劃分。財(cái)務(wù)管理的服務(wù)對(duì)象是醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)者，它的運(yùn)作和操縱是醫(yī)院內(nèi)部的事務(wù);而會(huì)計(jì)核算的服務(wù)對(duì)象是醫(yī)院內(nèi)、外部利害關(guān)系人，其提供的公開(kāi)化會(huì)計(jì)信息必須體現(xiàn)“真實(shí)公允”的原則。有些醫(yī)院將兩項(xiàng)工作合并一處，財(cái)會(huì)部門(mén)的主管人員既管理財(cái)務(wù)收支又處理會(huì)計(jì)信息，如此極易導(dǎo)致基于需要而捏造會(huì)計(jì)信息。另外，隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深化，醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理工作日趨復(fù)雜，由會(huì)計(jì)核算人員兼做財(cái)務(wù)管理，常常會(huì)使他們感到力不從心，既影響會(huì)計(jì)信息質(zhì)量又導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理乏力。

2.會(huì)計(jì)人員責(zé)、權(quán)、利不對(duì)等。權(quán)利、義務(wù)與責(zé)任對(duì)等是內(nèi)部控制的基本原則之一。而目前醫(yī)院的會(huì)計(jì)人員按有關(guān)規(guī)定所擔(dān)負(fù)的責(zé)任大于其實(shí)際擁有的權(quán)力，同時(shí)醫(yī)院又對(duì)他們?nèi)狈τ行У膬?nèi)部激勵(lì)機(jī)制，導(dǎo)致責(zé)、權(quán)、利嚴(yán)重背離。認(rèn)真執(zhí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督職能的人員受打擊報(bào)復(fù)而得不到保護(hù)，而善于根據(jù)管理者意圖做假賬者卻備受重視的現(xiàn)象屢見(jiàn)不鮮。

(三)內(nèi)部審計(jì)未能真正履行職能

1.內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不夠。內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)對(duì)象是醫(yī)院經(jīng)營(yíng)者，而內(nèi)部各職能部門(mén)都是在經(jīng)營(yíng)者的直接領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作，其各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理行為尤其是重大行為大多在他們的授權(quán)下進(jìn)行，在這種情況下，內(nèi)部審計(jì)無(wú)法真正履行其職能。

2.內(nèi)部審計(jì)重監(jiān)督、輕服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)的目的是通過(guò)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督來(lái)加強(qiáng)內(nèi)部管理，為醫(yī)院提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。而在實(shí)際工作中，卻強(qiáng)調(diào)“監(jiān)督”的多，提倡“服務(wù)”的少，忽視了防錯(cuò)防弊這一事前控制職能，過(guò)分強(qiáng)調(diào)事后處理。

3.內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)不高。醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)人員大多是從財(cái)會(huì)部門(mén)轉(zhuǎn)來(lái)，有的甚至從其他部門(mén)調(diào)來(lái)，一般未經(jīng)過(guò)專(zhuān)門(mén)培訓(xùn)，缺乏審計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)，因而很難發(fā)揮作用。

二、對(duì)加強(qiáng)并完善醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的對(duì)策

1.在醫(yī)院內(nèi)部控制系統(tǒng)運(yùn)行過(guò)程中，經(jīng)營(yíng)者所起的作用至關(guān)重要，經(jīng)營(yíng)者的素質(zhì)直接影響醫(yī)院的行為，進(jìn)而影響內(nèi)部控制的效率和效果。目前，我國(guó)需要建立一個(gè)比較成熟的醫(yī)院經(jīng)理人才市場(chǎng)，形成一個(gè)約束、監(jiān)督與激勵(lì)經(jīng)理人員的外部機(jī)制，并從法律法規(guī)或制度方面要求經(jīng)營(yíng)者搞好內(nèi)部控制工作。

2.加強(qiáng)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)對(duì)醫(yī)院內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，促使醫(yī)院內(nèi)控制度有效實(shí)施。醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)的思想認(rèn)識(shí)、道德水平和綜合素質(zhì)是醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的關(guān)鍵因素。首先，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)法律和法規(guī)的學(xué)習(xí)，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)醫(yī)院內(nèi)部控制制度重要性的認(rèn)識(shí)。同時(shí)，明確財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人參與醫(yī)院重大決策的職責(zé)，有條件的醫(yī)院可設(shè)置總會(huì)計(jì)師，協(xié)助加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)工作的管理，以促進(jìn)內(nèi)控制度的有效實(shí)施。其次，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)要通過(guò)多種形式的活動(dòng)保障內(nèi)部控制的有效實(shí)施，定期或不定期地組織內(nèi)部控制大檢查活動(dòng)，以監(jiān)督、考核內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，并制定相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度，促進(jìn)內(nèi)部控制制度的落實(shí)。

3.切實(shí)加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)物資的安全控制制度。首先，醫(yī)院要按照不相容職務(wù)相分離的原則，合理設(shè)置會(huì)計(jì)及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)及權(quán)限，對(duì)重要崗位要進(jìn)行定期輪換，切實(shí)形成相互制衡的機(jī)制。其次，要建立和完善各項(xiàng)資產(chǎn)在采購(gòu)、驗(yàn)收、付款等環(huán)節(jié)上的授權(quán)審批制度。醫(yī)院的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都要以相應(yīng)的制度為依據(jù)，按規(guī)定的程序辦事，為保障各項(xiàng)資產(chǎn)的安全，要定期或不定期對(duì)藥品、衛(wèi)生材料、庫(kù)存物資、資金等進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)處理，切實(shí)做到賬實(shí)相符，對(duì)往來(lái)賬項(xiàng)要及時(shí)與對(duì)方核對(duì)余額，及時(shí)足額收回款項(xiàng)，對(duì)可能成為壞賬的應(yīng)收賬款，應(yīng)當(dāng)向醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告。發(fā)生的壞賬應(yīng)查明原因，明確責(zé)任，及時(shí)處理，對(duì)已注銷(xiāo)的壞賬進(jìn)行備查登記，做到賬銷(xiāo)案存，收回的已注銷(xiāo)壞賬應(yīng)及時(shí)入賬。

4.建立適合醫(yī)院的成本費(fèi)用考核體系。首先，醫(yī)院要結(jié)合自身的實(shí)際情況，建立成本費(fèi)用管理的組織體系和考評(píng)體系，把成本費(fèi)用管理納入醫(yī)院的日常工作范疇。各成本責(zé)任中心根據(jù)成本管理機(jī)構(gòu)下達(dá)的成本指標(biāo)，要結(jié)合工作量和相應(yīng)的固定費(fèi)用、變動(dòng)費(fèi)用等情況，將指標(biāo)落實(shí)到人，并采取獎(jiǎng)罰措施，以達(dá)到成本控制的目的，提高醫(yī)院的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益。

5.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作。(1)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)者要充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的重要性，確保不受其他部門(mén)干擾，保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性;(2)內(nèi)部審計(jì)的職能要從查錯(cuò)糾錯(cuò)型向管理服務(wù)型轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計(jì)人員要充分利用熟悉財(cái)經(jīng)法規(guī)制度、精通財(cái)務(wù)管理的優(yōu)勢(shì)，牢固樹(shù)立服務(wù)意識(shí)，加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院內(nèi)部控制全過(guò)程、全方位的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，并提供建設(shè)性的意見(jiàn);(3)加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)建設(shè)，完善內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)成為醫(yī)院內(nèi)部控制的主要力量，在新形勢(shì)下，醫(yī)院應(yīng)建立相應(yīng)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，并保持內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)在醫(yī)院最高管理層的直接領(lǐng)導(dǎo)下，獨(dú)立于有關(guān)部門(mén)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之外，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審核檢查，對(duì)內(nèi)部控制的功能和效果進(jìn)行評(píng)價(jià)測(cè)試。

6.提高醫(yī)院會(huì)計(jì)、審計(jì)人員的素質(zhì)。內(nèi)部控制是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，涉及醫(yī)院經(jīng)營(yíng)運(yùn)行的各個(gè)環(huán)節(jié)，執(zhí)行者的素質(zhì)關(guān)系到內(nèi)部控制的成效。(1)醫(yī)院應(yīng)物色專(zhuān)業(yè)素質(zhì)高、道德修養(yǎng)好和具有責(zé)任心的人去承擔(dān)會(huì)計(jì)、審計(jì)等工作;(2)加強(qiáng)宣傳教育，使所有執(zhí)行者充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制的重要性;(3)定期組織業(yè)務(wù)培訓(xùn)，搞好后續(xù)教育，不斷提高他們的適應(yīng)能力和工作水平。

綜上所述，強(qiáng)化內(nèi)部控制，是醫(yī)院管理實(shí)現(xiàn)規(guī)范化、系統(tǒng)化、科學(xué)化的重要組成部分。建立健全并有效實(shí)施醫(yī)院內(nèi)部控制制度，是醫(yī)院在安全、有序的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的重要保證。

參考文獻(xiàn)

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論文范文：會(huì)計(jì)電算化實(shí)施中存在的問(wèn)題與對(duì)策探討

信息化時(shí)代的到來(lái)，使得原有的財(cái)務(wù)管理方式越來(lái)越難適應(yīng)現(xiàn)在的企業(yè)發(fā)展，因此，企業(yè)的會(huì)計(jì)工作一定要進(jìn)行改革，企業(yè)在不斷的實(shí)踐中實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)電算化，會(huì)計(jì)電算化實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)核算工作的高效性、自動(dòng)性以及準(zhǔn)確性。電算化在應(yīng)用的過(guò)程中得到了會(huì)計(jì)人員的歡迎，這樣也使得會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展速度也是非?？斓摹Ｓ?jì)算機(jī)的不斷應(yīng)用，使得會(huì)計(jì)核算工作的準(zhǔn)確性得到了提高，同時(shí)會(huì)計(jì)核算工作的可靠性也得到了提高。會(huì)計(jì)電算化在提高會(huì)計(jì)工作效率和工作水平上也是非常有幫助的，但是，會(huì)計(jì)電算化在快速的發(fā)展中也出現(xiàn)了很多的問(wèn)題，這些問(wèn)題的出現(xiàn)使得電算化的質(zhì)量受到的影響，因此，一定要將出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)的解決。

1、會(huì)計(jì)電算化實(shí)施中存在的問(wèn)題

1.1原始數(shù)據(jù)在錄入中計(jì)算機(jī)對(duì)其準(zhǔn)確性無(wú)法進(jìn)行判斷

會(huì)計(jì)電算化是使用專(zhuān)用的會(huì)計(jì)軟件，利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行數(shù)據(jù)的輸入，計(jì)算機(jī)是在應(yīng)用程序的控制下進(jìn)行工作的，這樣然后對(duì)輸入完成的數(shù)據(jù)進(jìn)行整理和加工，然后進(jìn)行數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)工作。在會(huì)計(jì)電算化中，所有的記賬、編制會(huì)計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)分析工作都是在計(jì)算機(jī)程序中自動(dòng)進(jìn)行的。因此，在會(huì)計(jì)電算化中只要保證財(cái)務(wù)軟件是穩(wěn)定運(yùn)行的，在記賬方面就不會(huì)出現(xiàn)差錯(cuò)。但是，要實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行處理和分析就一定要將原始的數(shù)據(jù)輸入到計(jì)算機(jī)中，在輸入原始數(shù)據(jù)的時(shí)候出現(xiàn)錯(cuò)誤，計(jì)算機(jī)是無(wú)法進(jìn)行識(shí)別的，這樣就會(huì)導(dǎo)致以后的工作中都會(huì)出現(xiàn)錯(cuò)誤，從而導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息出現(xiàn)失真的情況。為了更好的保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，在進(jìn)行原始數(shù)據(jù)輸入的時(shí)候一定要做到非常的認(rèn)真。

1.2操作人員的權(quán)限設(shè)置不明確

會(huì)計(jì)電算化在進(jìn)行操作的時(shí)候，對(duì)操作人員的權(quán)限一定要進(jìn)行嚴(yán)格的設(shè)置，很多的會(huì)計(jì)軟件在操作的過(guò)程中都是有無(wú)痕化操作風(fēng)險(xiǎn)的，這樣就會(huì)使得一些人員在進(jìn)行操作的時(shí)候出現(xiàn)錯(cuò)誤的操作也很難發(fā)現(xiàn)。在傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的每個(gè)環(huán)節(jié)都是有相關(guān)的人員進(jìn)行審核和簽章的，這種情況下，會(huì)計(jì)的信息都是以紙質(zhì)的形式進(jìn)行保存，對(duì)會(huì)計(jì)憑證和賬簿進(jìn)行修改是可以從不同的筆跡進(jìn)行責(zé)任的劃分的。但是在實(shí)行了電算化以后，傳統(tǒng)的手工記賬方式就被會(huì)計(jì)軟件取代了，憑證、賬簿和報(bào)表都是計(jì)算機(jī)自動(dòng)完成的，在對(duì)計(jì)算機(jī)進(jìn)行操作的時(shí)候，都會(huì)影響計(jì)算機(jī)輸出的結(jié)果，而且通過(guò)輸出的結(jié)果是很難對(duì)責(zé)任進(jìn)行劃分的。為了更好的保證電算化的準(zhǔn)確性，對(duì)不同的人員要授予不同的權(quán)限，這樣可以更好的明確責(zé)任，同時(shí)也可以更好的對(duì)會(huì)計(jì)電算化工作進(jìn)行管理，在人員權(quán)限設(shè)置上可以更好的實(shí)現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)部控制，對(duì)每個(gè)操作人員的權(quán)限進(jìn)行設(shè)定，這樣就可以更好的避免系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)被篡改，同時(shí)也可以避免操作人員對(duì)使用的程序技能型數(shù)據(jù)庫(kù)的更改。

1.3會(huì)計(jì)檔案保管方面存在缺陷

現(xiàn)在，很多的企業(yè)都實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)電算化，很多的企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)資料保管的時(shí)候都是存在著一些問(wèn)題的，很多的企業(yè)將計(jì)算機(jī)中的會(huì)計(jì)資料使用打印機(jī)打印出來(lái)，打印出來(lái)的資料在一段時(shí)間后就會(huì)出現(xiàn)字跡逐漸模糊的情況，這樣的資料在保管中根本就無(wú)法達(dá)到保存的期限，很多的企業(yè)都是采用這種做法對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行保管的，對(duì)計(jì)算機(jī)中的電子檔案不進(jìn)行備份，這樣會(huì)導(dǎo)致檔案保存中出現(xiàn)不完整的情況?，F(xiàn)在對(duì)會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行保管，可以通過(guò)數(shù)據(jù)備份的方式來(lái)進(jìn)行，這樣在保存時(shí)間上是非常久的。

1.4會(huì)計(jì)分工模式存在著問(wèn)題

很多的企業(yè)在實(shí)行了會(huì)計(jì)電算化后，對(duì)會(huì)計(jì)人員的分工還是停留在原有的分工模式上，這樣就使得電算化工作中無(wú)法得到保證。在實(shí)行了電算化后，很多的財(cái)務(wù)部門(mén)沒(méi)有對(duì)實(shí)際的工作內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整，這樣就使得電算化系統(tǒng)在實(shí)行中，系統(tǒng)的維護(hù)和管理工作也是需要會(huì)計(jì)人員來(lái)進(jìn)行擔(dān)任的，這樣對(duì)電算化的發(fā)展是非常不利的，會(huì)計(jì)人員在工作中可能會(huì)出現(xiàn)舞弊的情況。

2、解決會(huì)計(jì)電算化實(shí)施中存在問(wèn)題的措施和辦法

2.1制定嚴(yán)格的內(nèi)控制度

嚴(yán)格的內(nèi)控制度是會(huì)計(jì)電算化信息真實(shí)可靠的保證內(nèi)部控制制度目的是使處理同一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的人員之間既要相互聯(lián)系，又要相互制約。同時(shí)，嚴(yán)格的內(nèi)控制度有助于防止違法行為的發(fā)生。在實(shí)際操作中，人們對(duì)于人員職責(zé)分工，數(shù)據(jù)備份和保管，軟硬件使用和維護(hù)等方面的重要性往往認(rèn)識(shí)不足。因此，強(qiáng)化內(nèi)控管理，提高會(huì)計(jì)電算化的科學(xué)管理水平是解決電算化實(shí)施中存在問(wèn)題的重要途徑。加強(qiáng)程序操作控制，避免錯(cuò)誤信息的輸入。為了保證信息處理質(zhì)量，減少產(chǎn)生差錯(cuò)和事故的概率，應(yīng)采用制定上機(jī)守則與操作規(guī)程的辦法，這是操作控制制度化的具體體現(xiàn)，上機(jī)守則主要是對(duì)電腦機(jī)房?jī)?nèi)工作所作的一般性規(guī)定。加強(qiáng)系統(tǒng)安全控制，限定會(huì)計(jì)人員的操作權(quán)限。這項(xiàng)控制是為了保證計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的運(yùn)行安全，避免由于外部環(huán)境因素導(dǎo)致系統(tǒng)運(yùn)行錯(cuò)誤的不安全隱患，防止未經(jīng)授權(quán)的人員擅自動(dòng)用系統(tǒng)的各種資源，以保證各項(xiàng)資源的正確性、完整性。隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的快速發(fā)展，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全的控制，設(shè)置網(wǎng)絡(luò)安全性指標(biāo)，包括數(shù)據(jù)保密、訪(fǎng)問(wèn)控制和身份識(shí)別等，并且針對(duì)企業(yè)的特定狀況。通過(guò)設(shè)置防火墻、監(jiān)控系統(tǒng)來(lái)保護(hù)計(jì)算機(jī)軟、硬件設(shè)備的正常運(yùn)行。

2.2調(diào)整原有的會(huì)計(jì)人員分工模式

由于會(huì)計(jì)電算化知識(shí)與功能的相對(duì)集中，我們必須制定相應(yīng)的組織和管理模式，明確崗位間職責(zé)分工，加強(qiáng)組織控制。即在系統(tǒng)中的各類(lèi)人員之問(wèn)進(jìn)行分工，并以相應(yīng)的管理規(guī)章與之配套。其目的在于通過(guò)設(shè)立一種相互稽核、相互監(jiān)督和相互制約的機(jī)制來(lái)保障會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、可靠，減少發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊的可能性。

2.3運(yùn)用先進(jìn)的信息網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)資源共享

隨著信息化時(shí)代的到來(lái)，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)得不到共享是制約企業(yè)發(fā)展的一個(gè)瓶頸。有的企業(yè)財(cái)務(wù)科使用不同開(kāi)發(fā)商研發(fā)的計(jì)算機(jī)軟件，造成結(jié)算數(shù)據(jù)無(wú)法直接匯集到財(cái)務(wù)部門(mén)。因此，我們應(yīng)該在計(jì)算機(jī)軟件上達(dá)到統(tǒng)一，不僅僅是財(cái)務(wù)部門(mén)內(nèi)部的統(tǒng)一，而應(yīng)該是在全企業(yè)的范圍內(nèi)統(tǒng)一使用企業(yè)信息系統(tǒng)，使企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)的信息都匯集在一個(gè)網(wǎng)絡(luò)之上，這樣，使用者就可以通過(guò)登錄計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)查閱相關(guān)數(shù)據(jù)資源。同時(shí)，軟件還應(yīng)預(yù)留出數(shù)據(jù)接口，便于基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的導(dǎo)入、導(dǎo)出，真正實(shí)現(xiàn)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的資源共享。

2.4提高自身水平，選好軟件供應(yīng)商

電算化軟件售后服務(wù)質(zhì)量差有兩方面的原因。電算化軟件使用者的計(jì)算機(jī)水平不高，許多非軟件方面的問(wèn)題，如計(jì)算機(jī)的基本操作知識(shí)都需要向軟件開(kāi)發(fā)公司咨詢(xún)，導(dǎo)致軟件開(kāi)發(fā)公司進(jìn)行解釋時(shí)的態(tài)度不好，甚至不予理睬。計(jì)算機(jī)軟件開(kāi)發(fā)公司的水平參差不齊，開(kāi)發(fā)出的軟件質(zhì)量高低不等。

3、結(jié)束語(yǔ)

篇9

企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善是改善企業(yè)內(nèi)部管理、提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力的重要內(nèi)容。本論文在總結(jié)內(nèi)部控制理論的基礎(chǔ)上，對(duì)內(nèi)部控制的存在的問(wèn)題、原因等方面作了一些探討，找出企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)合COSO關(guān)于內(nèi)部控制五要素，針對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)提出了具有針對(duì)性和可操作性的防范對(duì)策，為企業(yè)完善內(nèi)部控制提供了一定的理論指導(dǎo)。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理

1國(guó)內(nèi)內(nèi)部控制概述

1.1內(nèi)部控制概念的演變

1）內(nèi)部控制論理論是隨著企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的豐富而逐漸發(fā)展起來(lái)的，大致經(jīng)歷了內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制系統(tǒng)、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制整體框架四個(gè)理論階段。1992年COSO委員會(huì)提出并于1994年修改的《內(nèi)部控制——整體框架》報(bào)告，標(biāo)志著內(nèi)部控制理論與事件進(jìn)入了整體框架階段，整體框架對(duì)內(nèi)部控制做了如下的描述：內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理階層和其他員工實(shí)施的，為營(yíng)運(yùn)的效率效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、相關(guān)法令的遵循性等目標(biāo)的達(dá)成而提供合理保證的過(guò)程。這一定義明確了四個(gè)要點(diǎn)：是一個(gè)過(guò)程；受人為影響;為了達(dá)到三個(gè)目標(biāo)；合理保證。它由相互關(guān)聯(lián)的五項(xiàng)要素構(gòu)成,分別是：控制環(huán)境；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；控制活動(dòng)；信息和溝通；監(jiān)督。

2）控制環(huán)境:任何企業(yè)的核心是企業(yè)中的人以及這些人的個(gè)別屬性和所處的工作環(huán)境，個(gè)人的誠(chéng)信正直、道德價(jià)值觀(guān)與所具備的完成組織承諾的能力、董事會(huì)與稽核委員會(huì)、管理階層的經(jīng)營(yíng)理念與營(yíng)運(yùn)風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)、職責(zé)劃分和人力資源政策與程序。

3）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估:在瞬息萬(wàn)變的市場(chǎng)環(huán)境和異常激烈的競(jìng)爭(zhēng)中，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越大，企業(yè)要生存和發(fā)展，必須清楚并應(yīng)付其面對(duì)的各種風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，企業(yè)也必須設(shè)立可辨認(rèn)、分析和管理相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制，以了解自身所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并適時(shí)加以處理。

4）控制活動(dòng)：企業(yè)必須制定控制的政策和程序，刁一有助于確保既定目標(biāo)及必要改善措施的有效實(shí)施。

5）信息和溝通：圍繞著這些控制活動(dòng)的是信息與溝通系統(tǒng)，這些系統(tǒng)使得企業(yè)內(nèi)部的員工能夠獲取和交換他們所需要的信息，以指揮、管理和控制企業(yè)的經(jīng)營(yíng)。

6）監(jiān)督：企業(yè)整個(gè)內(nèi)部控制的過(guò)程必須受到監(jiān)督，并在必要時(shí)得以修訂，這樣，系統(tǒng)及制度才能反應(yīng)自如，并能視情況而隨時(shí)調(diào)整。

1.2我國(guó)內(nèi)部控制概況

我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度理論起源于20世紀(jì)80年代，但到目前為止，尚未正式提出權(quán)威性的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系，對(duì)內(nèi)部控制的完整性、合理性及有效性缺乏一個(gè)公認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)體系。我國(guó)有關(guān)內(nèi)部控制制度的指導(dǎo)原則、指引、規(guī)范則出自不同的政府部門(mén)，這是由于企業(yè)的管理體制造成的。國(guó)資委管?chē)?guó)有大中型企業(yè)；證監(jiān)會(huì)管上市公司的信息披露；財(cái)政部管全國(guó)所有企業(yè)的財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)工作，并負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與制度的制定。然而，內(nèi)控指導(dǎo)原則、指引或規(guī)范由各政府部門(mén)分別制定，有許多弊病：

1）各部門(mén)各自研究與頒布內(nèi)部控制的相關(guān)指導(dǎo)原則或指引，不利于內(nèi)控制度的統(tǒng)一與協(xié)調(diào)。財(cái)政部正在陸續(xù)制定并的是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范，截至目前已經(jīng)了十多個(gè)。而其他政府部門(mén)則僅制定了內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則、指引或?qū)ζ髽I(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制流程的設(shè)計(jì)與制定缺乏具體的指導(dǎo)。

2）關(guān)于內(nèi)部控制的定義、范圍、目標(biāo)等不相一致，內(nèi)控要素、內(nèi)控內(nèi)容，以及內(nèi)控方法的解釋也不一致。

3）缺乏統(tǒng)一的推進(jìn)機(jī)構(gòu)，不利于企業(yè)內(nèi)部控制制度的貫徹與實(shí)施。各部門(mén)頒布的內(nèi)控指導(dǎo)原則、指導(dǎo)意見(jiàn)或指引在實(shí)務(wù)中并未得到有效的貫徹執(zhí)行。上市公司、銀行、證券公司、未上市國(guó)有企業(yè)的頻繁出事便是佐證。

客觀(guān)地講,我國(guó)近幾年對(duì)內(nèi)部控制的研究主要是以會(huì)計(jì)控制和審計(jì)評(píng)價(jià)為主線(xiàn)的,我們可將之簡(jiǎn)稱(chēng)為“會(huì)計(jì)導(dǎo)向”和“審計(jì)導(dǎo)向”。會(huì)計(jì)導(dǎo)向的典型代表是我國(guó)目前已的內(nèi)部控制法律法規(guī),它們是以?xún)?nèi)部會(huì)計(jì)控制為核心的,基本上沒(méi)有涉及管理控制等非會(huì)計(jì)控制領(lǐng)域,甚至沒(méi)有包括審計(jì)方面的內(nèi)容。審計(jì)導(dǎo)向下的內(nèi)部控制研究則主要集中于審計(jì)程序與方法的應(yīng)用、審計(jì)成本的節(jié)約、審計(jì)效率的提高和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制等。

2我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題

2.1內(nèi)部審計(jì)不具備真正意義上的獨(dú)立性

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)自我獨(dú)立評(píng)價(jià)的一種活動(dòng)，內(nèi)部審計(jì)可通過(guò)協(xié)助管理當(dāng)局監(jiān)督其他控制政策和程序的有效性，來(lái)促成好的控制環(huán)境的建立。內(nèi)部審計(jì)的有效性與其權(quán)限、人員的資格以及可使用的資源緊密相關(guān)。內(nèi)部審計(jì)人員必須相對(duì)獨(dú)立并且直接向董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告。我國(guó)一些上市公司內(nèi)部審計(jì)即使存在，但卻不具備真正的獨(dú)立性，有的也流于形式。

2.2缺少風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

各企業(yè)缺少對(duì)自身固有風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估以及制定相應(yīng)有效的管理措施。此外，管理者還應(yīng)在對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)采取有效管理措施的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)的殘存風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和預(yù)防。

2.3人力資源管理發(fā)展滯后

近年來(lái)，我國(guó)企業(yè)改革力度大，與之配套的人力資源管理卻跟不上業(yè)務(wù)的需要。許多企業(yè)在員工的崗位培訓(xùn)方面，沒(méi)有形成完善的制度，不利于員工的素質(zhì)提高。

2.4有效的價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)機(jī)制尚未建立

由于當(dāng)前市場(chǎng)不完善，競(jìng)爭(zhēng)激烈、惡意競(jìng)爭(zhēng)以及“低價(jià)中標(biāo)”的招投標(biāo)游戲規(guī)則，都不能使企業(yè)按企業(yè)定額客觀(guān)報(bào)價(jià)，為了爭(zhēng)取中標(biāo)，不惜壓低報(bào)價(jià)，承擔(dān)更大的價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)。

3完善我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的途徑

3.1完險(xiǎn)管理體系

全面風(fēng)險(xiǎn)管理是對(duì)整個(gè)機(jī)構(gòu)內(nèi)各個(gè)層次,各個(gè)種類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)的通盤(pán)管理。全面風(fēng)險(xiǎn)管理可使組織中各業(yè)務(wù)單位分散的決策者之間協(xié)調(diào)合作,使數(shù)據(jù)的收集、測(cè)量與處理更加一致,有利于審計(jì)和監(jiān)督。企業(yè)要從全局、總體層面權(quán)衡利弊,使部門(mén)安排有關(guān)的業(yè)務(wù)流程都有所遵循。同時(shí)要制定嚴(yán)密的業(yè)務(wù)操作規(guī)程及信息傳輸報(bào)告制度,建立一個(gè)有效的全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架,全面控制各方面的風(fēng)險(xiǎn)。

在機(jī)構(gòu)內(nèi)部廣泛開(kāi)展“深化內(nèi)控理念，落實(shí)內(nèi)控措施”的創(chuàng)建活動(dòng)，結(jié)合自身情況及上級(jí)單位的要求，通過(guò)確定風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)節(jié)，分解、落實(shí)機(jī)構(gòu)內(nèi)各部門(mén)、各崗位管理職責(zé)，并對(duì)控制狀況進(jìn)行檢查、評(píng)價(jià)和考核，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任，提高全員風(fēng)險(xiǎn)防范的意識(shí)和能力，從而全面有效地控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

3.2健全內(nèi)部審計(jì)控制

內(nèi)部控制具有的限制因素具體如下：

1）內(nèi)部控制受企業(yè)的成本效益原則的限制。

2）內(nèi)部控制僅針對(duì)管理中的常規(guī)業(yè)務(wù)來(lái)設(shè)計(jì)。

3）內(nèi)部控制可能會(huì)因執(zhí)行人員的差池而失敗。

4）內(nèi)部控制可能會(huì)因不同政治氣候、地方差異等環(huán)境影響而失去作用。

這些內(nèi)部控制的限制因素，可以通過(guò)建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)來(lái)加以克服。內(nèi)部審計(jì)人員定期檢查項(xiàng)目的建設(shè)情況和建設(shè)成果，及時(shí)糾正各種錯(cuò)誤和弊端，能促進(jìn)內(nèi)部控制的有效實(shí)施。

3.3營(yíng)造企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的文化氛圍

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架是建立在內(nèi)部環(huán)境的基礎(chǔ)之上,內(nèi)部環(huán)境直接影響和制約企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的成敗。內(nèi)部環(huán)境的要素包括員工的誠(chéng)信,職業(yè)道德和工作勝任能力,管理層的經(jīng)營(yíng)理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格,董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)的監(jiān)管和指導(dǎo)力度,企業(yè)的權(quán)責(zé)力分配方法和人力資源政策。要不斷提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能力,需要一套企業(yè)層面的方法。這種企業(yè)層面的方法是由企業(yè)的組織結(jié)構(gòu),文化理念和經(jīng)營(yíng)管理哲學(xué)共同決定的。隨著企業(yè)文化中風(fēng)險(xiǎn)敏感程度的提高,企業(yè)管理者會(huì)進(jìn)一步掌握有效的風(fēng)險(xiǎn)管理能力。通過(guò)他們的推進(jìn)、提供報(bào)告、貫徹相應(yīng)的方法、構(gòu)建適當(dāng)?shù)捏w系,以實(shí)施既定的風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略和政策,企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平將不斷提高。

3.4設(shè)計(jì)一套科學(xué)的內(nèi)部控制行動(dòng)指南

設(shè)立一套科學(xué)的內(nèi)部控制行動(dòng)指南，為管理者進(jìn)行內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)提供指引也是當(dāng)前急切需要解決的問(wèn)題。國(guó)家相關(guān)部門(mén)可統(tǒng)一制定各行業(yè)通用的行動(dòng)指南，也可由公司聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)計(jì)適合各公司實(shí)際情況的行動(dòng)指南。在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方面，被評(píng)價(jià)單位可以聘請(qǐng)年報(bào)評(píng)價(jià)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師以外的中介機(jī)構(gòu)或有關(guān)專(zhuān)業(yè)人員協(xié)助對(duì)該單位的內(nèi)部控制的建立健全及有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，并對(duì)評(píng)價(jià)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的重大控制缺陷或重要控制弱點(diǎn)進(jìn)行必要的改進(jìn)，保證財(cái)務(wù)報(bào)告的編報(bào)質(zhì)量，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)內(nèi)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所也應(yīng)當(dāng)借鑒一些國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所報(bào)告中的做法，在事務(wù)所內(nèi)部組建由高級(jí)和資深的評(píng)價(jià)人員組成的專(zhuān)門(mén)小組，專(zhuān)門(mén)從事內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和咨詢(xún)業(yè)務(wù)。

致謝

本論文設(shè)計(jì)在老師的悉心指導(dǎo)和嚴(yán)格要求下業(yè)已完成，從課題選擇到具體的寫(xiě)作過(guò)程，無(wú)不凝聚著老師的心血和汗水，在我的畢業(yè)論文寫(xiě)作期間，老師為我提供了種種專(zhuān)業(yè)知識(shí)上的指導(dǎo)和一些富于創(chuàng)造性的建議，沒(méi)有這樣的幫助和關(guān)懷，我不會(huì)這么順利的完成畢業(yè)論文。在此向老師表示深深的感謝和崇高的敬意。

在臨近畢業(yè)之際，我還要借此機(jī)會(huì)向在這四年中給予了我?guī)椭椭笇?dǎo)的所有老師表示由衷的謝意，感謝他們四年來(lái)的辛勤栽培。不積跬步何以至千里，各位任課老師認(rèn)真負(fù)責(zé)，在他們的悉心幫助和支持下，我能夠很好的掌握和運(yùn)用專(zhuān)業(yè)知識(shí)，并在設(shè)計(jì)中得以體現(xiàn)，順利完成畢業(yè)論文。

同時(shí)，在論文寫(xiě)作過(guò)程中，我還參考了有關(guān)的書(shū)籍和論文，在這里一并向有關(guān)的作者表示謝意。

我還要感謝同組的各位同學(xué)，在畢業(yè)設(shè)計(jì)的這段時(shí)間里，你們給了我很多的啟發(fā)，提出了很多寶貴的意見(jiàn)，對(duì)于你們幫助和支持，在此我表示深深地感謝。

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篇10

一、強(qiáng)化內(nèi)部控制管理之意義

（一）強(qiáng)化單位資金使用安全監(jiān)管水平。當(dāng)前我省交通正處于大建設(shè)、大發(fā)展時(shí)期，大量流動(dòng)資金能否安全、合理有效使用，收費(fèi)單位收取的規(guī)費(fèi)能否及時(shí)安全完整上解，是財(cái)務(wù)監(jiān)管的首要內(nèi)容。

（二）促進(jìn)依法理財(cái)、科學(xué)理財(cái)、民主理財(cái)。內(nèi)部控制管理要求必須要依法理財(cái)、科學(xué)理財(cái)、民主理財(cái)。

（三）促進(jìn)單位各項(xiàng)管理工作走上制度化、規(guī)范化、程序化的軌道。這關(guān)系到行政事業(yè)單位管理效能的發(fā)揮和單位的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，對(duì)樹(shù)立良好社會(huì)形象至關(guān)重要。

二、財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制不足之現(xiàn)狀表現(xiàn)

（一）預(yù)算管理方面現(xiàn)狀

1.有的預(yù)算單位在資金使用中，支出控制不嚴(yán)，超支浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重，致使單位的會(huì)議費(fèi)、招待費(fèi)、車(chē)輛燃油維修費(fèi)居高不下，嚴(yán)重影響了政府部門(mén)的公眾形象。

2.有的預(yù)算單位在項(xiàng)目支出資金管理使用中，基本支出和項(xiàng)目支出界定不清，用項(xiàng)目支出來(lái)彌補(bǔ)基本支出經(jīng)費(fèi)的不足，用于維持日常公用支出，沒(méi)有做到專(zhuān)款專(zhuān)用。各項(xiàng)目間支出界定不清，經(jīng)費(fèi)相互擠占，費(fèi)用支出無(wú)計(jì)劃、無(wú)定額，或是計(jì)劃定額流于形式。

3.有的預(yù)算單位在專(zhuān)項(xiàng)資金使用過(guò)程中，沒(méi)有樹(shù)立講求經(jīng)濟(jì)效益的控制理財(cái)理念，重?fù)芸疃p管理，重預(yù)算審核而輕實(shí)際效果，對(duì)項(xiàng)目資金實(shí)際使用績(jī)效缺乏有效的監(jiān)督和考核。

（二）資金管理方面現(xiàn)狀

1.賬戶(hù)管理不嚴(yán)，多頭開(kāi)戶(hù)、賬戶(hù)外借等現(xiàn)象屢禁不止。多頭開(kāi)戶(hù)可能產(chǎn)生對(duì)部分不常使用的賬戶(hù)疏于管理，從而給不法分子利用；賬戶(hù)外借造成單位賬戶(hù)信息泄露，后果不堪設(shè)想。

2.對(duì)賬不及時(shí)，在途資金失去監(jiān)管。

3.資金管理沒(méi)有執(zhí)行內(nèi)控制度，長(zhǎng)期對(duì)資金會(huì)計(jì)行為失去監(jiān)管制約，使資金管理者出現(xiàn)漏洞。

4.往來(lái)賬款失于管理。大部分單位都存在著往來(lái)款長(zhǎng)期掛賬，而且掛賬時(shí)間長(zhǎng)，賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)無(wú)時(shí)間記錄，也沒(méi)有跟蹤管理記錄備查賬簿，有的因此產(chǎn)生呆賬、壞賬。

5.不能?chē)?yán)格執(zhí)行資金支付制度，可能產(chǎn)生暗箱操作等一系列違規(guī)違紀(jì)行為。

（三）固定資產(chǎn)現(xiàn)狀

長(zhǎng)期以來(lái)，不少行政事業(yè)單位不同程度地存在資產(chǎn)管理意識(shí)淡薄、管理松馳、資產(chǎn)利用率低、浪費(fèi)流失嚴(yán)重等問(wèn)題。單位部門(mén)之間對(duì)國(guó)有資產(chǎn)管理相互脫節(jié)，部分單位財(cái)務(wù)部門(mén)未建立固定資產(chǎn)明細(xì)賬，每年只管經(jīng)費(fèi)收支，不管家底多少。后勤部門(mén)只管發(fā)放而不清楚資產(chǎn)價(jià)值和論文實(shí)物分布情況，使用部門(mén)只用不管。國(guó)有資產(chǎn)管理與財(cái)務(wù)管理嚴(yán)重脫節(jié)，資產(chǎn)處于既管又不管的狀態(tài)，致使存量不實(shí)，賬實(shí)不符，責(zé)任不清。國(guó)有資產(chǎn)處置隨心所欲，有的轉(zhuǎn)讓、拍賣(mài)資產(chǎn)未委托具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估，擅自定價(jià)；有的對(duì)于不用或過(guò)時(shí)的固定資產(chǎn)未按規(guī)定程序辦理審批手續(xù)就報(bào)廢，造成大量資產(chǎn)流失。

（四）制度建設(shè)方面現(xiàn)狀

單位內(nèi)部控制體制不暢，內(nèi)控制度有待完善。造成會(huì)計(jì)崗位設(shè)置和人員配置不夠合理，業(yè)務(wù)交叉過(guò)雜，人員兼職過(guò)多，職責(zé)不明確。會(huì)計(jì)事前、事中、事后審核監(jiān)督流于形式。相當(dāng)一部分單位未設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)，已建立內(nèi)審機(jī)構(gòu)的單位不能發(fā)揮應(yīng)有作用。內(nèi)控制度不完善，一部分單位對(duì)建立內(nèi)部控制制度不夠重視，已建立了內(nèi)控制度的單位，部分控制制度殘缺不全或有關(guān)內(nèi)容缺乏合理性，但更多的還是有章不循，將已訂立的制度“印在紙上，掛在墻上”，內(nèi)部控制制度名存實(shí)亡，失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性。

三、問(wèn)題原因探析

（一）主觀(guān)因素：管理者對(duì)內(nèi)部控制特別是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制缺乏認(rèn)識(shí)，對(duì)內(nèi)部控制制度建設(shè)不重視。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度沒(méi)有建立或是雖已建立但實(shí)際工作中形同虛設(shè)。一些管理者視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度為“麻煩”，即使有制度也是一種“擺設(shè)”。

（二）客觀(guān)因素：有的單位因?yàn)槿藛T編制制約，崗位設(shè)置不夠，一人多崗情況較為普遍，一些不相容職務(wù)沒(méi)有進(jìn)行適當(dāng)分離，缺乏相互制衡的機(jī)制，往往是出事了還不知問(wèn)題出自哪里。

（三）方法落后?！笆潞蠊芾怼钡膫鹘y(tǒng)內(nèi)控方法依然盛行，即發(fā)現(xiàn)問(wèn)題在事后補(bǔ)救，這種管理方法已不能適應(yīng)新經(jīng)濟(jì)條件下形勢(shì)發(fā)展的需要。

四、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理完善內(nèi)部控制建設(shè)的對(duì)策

（一）提高認(rèn)識(shí)，統(tǒng)一思想。只有主觀(guān)認(rèn)識(shí)到位，才能重視并積極開(kāi)展各項(xiàng)工作，尤其是領(lǐng)導(dǎo)層，必須充分認(rèn)識(shí)其重要性和必要性。加強(qiáng)內(nèi)信息港部控制建設(shè)不僅僅是單位制度貫徹的問(wèn)題，更是治理腐敗、落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀(guān)的需要，是適應(yīng)新時(shí)期形勢(shì)發(fā)展的必然要求。

（二）建立健全管理制度和監(jiān)管制度。這些制度包括：授權(quán)審批制度、會(huì)計(jì)管理制度、國(guó)有資產(chǎn)管理制度、預(yù)算計(jì)劃執(zhí)行制度和績(jī)效考評(píng)制度等。通常大多數(shù)人認(rèn)為，財(cái)務(wù)管理，顧名思義，就是財(cái)務(wù)部門(mén)的事情。因此只要財(cái)務(wù)管理制度執(zhí)行好就行了。這個(gè)想法是大錯(cuò)特錯(cuò)，財(cái)務(wù)管理滲透進(jìn)單位的每一個(gè)部門(mén)、每一個(gè)人，全體職工皆有責(zé)任做好相關(guān)工作，彼此之間還要相互溝通、配合、制約。

授權(quán)審批制度。分特別授權(quán)和常規(guī)授權(quán)兩種形式。常規(guī)授權(quán)是指在日常工作管理活動(dòng)中按照既定的職責(zé)和程序進(jìn)行的管理授權(quán)；特別授權(quán)是指在特殊情況、特定條件下進(jìn)行的授權(quán)。特別授權(quán)是偶然行為，不利于事后責(zé)任追究。因此要嚴(yán)格控制特別授權(quán)的范圍、權(quán)限、時(shí)間（或事項(xiàng)）、程序和責(zé)任。單位重大的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策審批或者聯(lián)簽制度。

會(huì)計(jì)管理制度。根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度，結(jié)合本單位特點(diǎn)制定切實(shí)可行的一整套會(huì)計(jì)管理制度。

國(guó)有資產(chǎn)管理制度。就是要建立國(guó)有資產(chǎn)日常使用管理制度和定期清查制度，采取財(cái)產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤(pán)點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)等措施，確保財(cái)產(chǎn)安全。應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制資產(chǎn)外借、未經(jīng)授權(quán)人員使用和處置資產(chǎn)。

預(yù)算計(jì)劃執(zhí)行制度。旨在強(qiáng)化計(jì)劃管理、預(yù)算約束，規(guī)范使用各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。

績(jī)效考評(píng)制度。各單位要科學(xué)設(shè)置考核指標(biāo)體系，對(duì)單位內(nèi)部各責(zé)任部門(mén)和全體職工的工作完成結(jié)果進(jìn)行定期和客觀(guān)評(píng)價(jià)，將考評(píng)結(jié)果作為確定職工晉升、評(píng)優(yōu)、調(diào)崗、辭退的依據(jù)。

（三）嚴(yán)格制度考核，確保制度貫徹實(shí)施到位。內(nèi)部控制建設(shè)不僅是將制度張貼上墻、裝訂成冊(cè)，更重要的是讓這些制度深入人心，切實(shí)貫徹到行動(dòng)中。僅有規(guī)范的制度是不行的，必須要有嚴(yán)明的紀(jì)律來(lái)保證其貫徹落實(shí)。加強(qiáng)考核，嚴(yán)格必要的責(zé)任追究程序必不可少。