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關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；財(cái)務(wù)內(nèi)控；企業(yè)

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2012）10-0-01

一、內(nèi)控及財(cái)務(wù)內(nèi)控的定義

內(nèi)部控制是指為確保實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)而實(shí)施的程序和政策。內(nèi)部控制的思想和框架總體上就是對(duì)企業(yè)內(nèi)的資源進(jìn)行管理的體系，然而給予不同的角度和層次，對(duì)內(nèi)部控制的定義有著不同的認(rèn)識(shí)和分析：1.COSO（committee of sponsoring organization）委員會(huì)對(duì)內(nèi)部控制的定義為：“公司的董事會(huì)、管理層級(jí)其他人士為實(shí)現(xiàn)以下目標(biāo)提供合理保證而實(shí)施的程序：運(yùn)營的效益和效率，財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和遵守適用的法律法規(guī)。”2.中國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》指出內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、證監(jiān)會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和結(jié)果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。我國的《內(nèi)控規(guī)范》指出，企業(yè)建立與實(shí)施有效的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督著五個(gè)方面。

財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是企業(yè)內(nèi)控制度中的一個(gè)方面，它是企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)完整，保證對(duì)國家法律法規(guī)的遵循，提高企業(yè)運(yùn)營效率和運(yùn)營效果而實(shí)施的一系列控制活動(dòng)。與內(nèi)部控制所包含的五個(gè)要素相對(duì)應(yīng)的是財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建立主要著手于以下七方面：1.可靠的憑證制度；2.完整的簿記制度3.嚴(yán)格的核對(duì)制度；4.合理的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)程序；5.科學(xué)的預(yù)算制度；6.定期的資產(chǎn)盤點(diǎn)制度；7.適時(shí)適用的監(jiān)督考核制。

二、建立企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的原則

企業(yè)建立財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系既要以《會(huì)計(jì)法》、《公司法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等法律法規(guī)作為依據(jù)，又要結(jié)合企業(yè)的具體情況，便于企業(yè)有效加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)管，防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，增加企業(yè)效益。具體原則包括以下七項(xiàng)：

一是符合法律規(guī)范。企業(yè)必須以國家法律法規(guī)為基礎(chǔ)，在合法的范圍內(nèi)制定符合企業(yè)自身，切實(shí)可行的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。

二是適用企業(yè)整體。企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度必須充分涉及到企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的各個(gè)方面的控制，它既要符合企業(yè)的長期規(guī)劃，又要注重企業(yè)的短期目標(biāo)，還要與企業(yè)的其他內(nèi)控制度相互協(xié)調(diào)。

三是具有針對(duì)性。內(nèi)控制度的建立要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中的薄弱環(huán)節(jié)制定企業(yè)切實(shí)有效的內(nèi)控制度，將各個(gè)環(huán)節(jié)和細(xì)節(jié)加以有效控制，以改善自身企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的薄弱方面，提高整體會(huì)計(jì)水平。

四是制度穩(wěn)定連貫。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度必須具有連續(xù)性和一致性，不能隨時(shí)變動(dòng)，以保證會(huì)計(jì)工作的嚴(yán)肅性。

五是制度要與時(shí)俱進(jìn)。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度應(yīng)根據(jù)企業(yè)變化了的情況及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)的發(fā)展及社會(huì)發(fā)展?fàn)顩r及時(shí)補(bǔ)充企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。

六是制度建立經(jīng)濟(jì)實(shí)用。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建立要考慮成本效益原則，若某項(xiàng)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不能有效提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益，就沒有制定和實(shí)施的必要。

七是有效實(shí)現(xiàn)責(zé)任到人。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系的建立要保證分工明確、責(zé)任清晰，避免環(huán)節(jié)過多、職責(zé)不清、人人有責(zé)而又人人不負(fù)責(zé)的問題。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的具體做法

1.會(huì)計(jì)事項(xiàng)處理。按照《應(yīng)用指引第1號(hào)——組織結(jié)構(gòu)》中的要求：公司在處理“三重一大”的問題上即重大決策，重大事項(xiàng)，重要人士任免，大額資金使用。應(yīng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策審批或者聯(lián)簽制度。任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策意見。

2.會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制。會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制就是企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行我國統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度、明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處理程序。會(huì)計(jì)系統(tǒng)還包括正確的記錄交易過程中，依靠會(huì)計(jì)記錄能夠追蹤每項(xiàng)交易，核對(duì)計(jì)算?！秲?nèi)控規(guī)范》第31條要求，從事會(huì)計(jì)工作的人員，必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)證書。會(huì)計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人必須具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格。此外，大中型企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置總會(huì)計(jì)師，并不容許設(shè)置與其職權(quán)重疊的副職。

3.會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告編制。企業(yè)在編制財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)主要的控制措施包括：（1）制度合法合規(guī)的財(cái)務(wù)報(bào)告編制方案，并按權(quán)限和程序?qū)徟＃?）監(jiān)理處理重大事項(xiàng)的機(jī)制。（3）通過如盤點(diǎn)、與銀行對(duì)賬、核對(duì)票據(jù)等程序清查資產(chǎn)核實(shí)債務(wù)及更正清查時(shí)出現(xiàn)的差異。（4）核對(duì)各會(huì)計(jì)賬簿記錄與有關(guān)發(fā)票和憑證內(nèi)容以支持交易的發(fā)生。（5）定期進(jìn)行對(duì)賬、調(diào)賬、差錯(cuò)更正業(yè)務(wù)。（6）嚴(yán)格要求會(huì)計(jì)人員或負(fù)復(fù)核單位確認(rèn)已在財(cái)務(wù)報(bào)告中正確列示資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益金額、當(dāng)期收入、費(fèi)用和利潤以及由經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量構(gòu)成等金額。

4.財(cái)務(wù)報(bào)告的分析。對(duì)于有效地進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)告分析，企業(yè)可采用的管理及控制措施包括：（1）財(cái)務(wù)分析會(huì)議應(yīng)吸收有關(guān)部門負(fù)責(zé)人參加，對(duì)各部門提出意見，財(cái)會(huì)部應(yīng)充分溝通、分析，進(jìn)而修改完善財(cái)務(wù)分析報(bào)告。（2）定期的財(cái)務(wù)分析應(yīng)當(dāng)形成分析報(bào)告，構(gòu)成內(nèi)部報(bào)告的組成部分。（3）明確各部門職責(zé)。責(zé)任部門按照要求落實(shí)改正。財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)監(jiān)督、跟蹤責(zé)任部門的落實(shí)情況，并及時(shí)反饋落實(shí)情況。

參考文獻(xiàn)：

[1]中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì).公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理[J].內(nèi)部控制，2011：164-211.

[2]王會(huì)蘭.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與內(nèi)控工作執(zhí)行流程[M].人民郵電出版社，2010.

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關(guān)鍵詞：內(nèi)控制度；控制；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

中圖分類號(hào)：F275文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2011）12-0067-01

2008年6月28日和2010年4月26日財(cái)政部等五部門相繼《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，規(guī)定自2011年1月1日起首先在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司施行，自2012年1月1日起上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市的公司實(shí)行。這一政策的出臺(tái)，對(duì)規(guī)范我國企業(yè)內(nèi)控制度，防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)具有劃時(shí)代的意義，社會(huì)各界對(duì)逐步提高內(nèi)部控制有效性，有效防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)已達(dá)成共識(shí)。本文正是在這樣的背景下選題，希望對(duì)企業(yè)構(gòu)建合規(guī)、科學(xué)、高效的內(nèi)部控制體系有所幫助。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)

企業(yè)存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)有一定的表現(xiàn)形式，資金使用效率低下、現(xiàn)金流不足等，歸納起來主要有以下幾個(gè)方面：

(一)企業(yè)投資、籌資決策失誤。市場(chǎng)信息瞬息萬變，企業(yè)由于對(duì)投資決策缺投資的流程、制度控制，乏詳細(xì)的可行性分析等，很容易投資失誤，給企業(yè)帶來巨大的風(fēng)險(xiǎn)。融資也是如此，企業(yè)的融資如果不合理，很容易出現(xiàn)融資與公司需要脫節(jié)，投資風(fēng)險(xiǎn)控制不力的局面。另外，企業(yè)在激勵(lì)的市場(chǎng)競(jìng)爭中，為了贏得客戶，往往給客戶很長的帳期，當(dāng)客戶的信用失控時(shí)，導(dǎo)致大批帳款回收不及時(shí)，壞賬過多，如果資金鏈斷裂，企業(yè)將面臨巨大的風(fēng)險(xiǎn)。

(二)企業(yè)庫存占?jí)嘿Y金過大。我國企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中，存貨所占比重相對(duì)較大。存貨過多一方面導(dǎo)致占用大量資金，另一方面存貨可能過期或者過時(shí)，無法銷售，再有就是過多的存貨需要更大的場(chǎng)地和更多的人員以更高的水平來報(bào)關(guān)，導(dǎo)致管理費(fèi)用的進(jìn)一步增加。這些都會(huì)導(dǎo)致企業(yè)成本的上升，利潤的下降，從而產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(三)企業(yè)資金結(jié)構(gòu)不合理。我國企業(yè)資金結(jié)構(gòu)不合理的現(xiàn)象普遍存在，具體表現(xiàn)在負(fù)債資金比例過高。一般認(rèn)為我國理想化的資產(chǎn)負(fù)債率是40%左右。資金結(jié)構(gòu)的不合理導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)沉重，償付能力嚴(yán)重不足，當(dāng)企業(yè)現(xiàn)金流不足時(shí)，很容易資金鏈斷裂，從而產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、健全的內(nèi)控制度是防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的保障

內(nèi)部控制是保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營的效果和效率以及對(duì)現(xiàn)行法規(guī)的遵循的過程和措施。1994年，COSCO委員會(huì)將內(nèi)部控制的要素規(guī)定為控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息溝通和監(jiān)督五個(gè)要素。內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理的關(guān)系可以簡要地歸結(jié)為以下幾點(diǎn)：

(一)健全的內(nèi)控制度能保障決策的科學(xué)性。健全的內(nèi)控制度會(huì)規(guī)定決策的流程、組織、人員、責(zé)任等，保證立項(xiàng)、決策、籌建、營運(yùn)各階段有序進(jìn)行，避免投資的隨意性，減少投資失誤，降低決策風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)，明確的分工和責(zé)任可以增強(qiáng)決策者的謹(jǐn)慎度，避免推卸責(zé)任的現(xiàn)象出現(xiàn)，因此，健全的內(nèi)控制度可以保障決策的科學(xué)性，從而減少投融資等的決策風(fēng)險(xiǎn)。

(二)健全的內(nèi)控制度能規(guī)范企業(yè)的進(jìn)銷存管理。存貨制度是企業(yè)內(nèi)控制度的一個(gè)組成部分，通過存貨制度可以規(guī)范企業(yè)的存貨行為，防范存貨過程中的差錯(cuò)和舞弊，提高庫存周轉(zhuǎn)和效率，加強(qiáng)對(duì)成本的控制，從而一定程度上降低存貨風(fēng)險(xiǎn)。

(三)健全的內(nèi)控制度能夠涵蓋企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)是對(duì)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事前管理和控制，而內(nèi)控的組成部分――財(cái)務(wù)控制制度，為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理提供了保障，財(cái)務(wù)控制制度通過合理分工，建立制衡機(jī)制，減少工作失誤；通過預(yù)算管理避免企業(yè)資金支出失控等，從而為提前控制企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提供保障。

三、健全內(nèi)控制度，有效控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施分析

上文提到，內(nèi)控五要素規(guī)定為控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息溝通和監(jiān)督，因此，健全內(nèi)控也要從這五方面著手進(jìn)行。

(一)優(yōu)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境主要包括：企業(yè)宗旨、文化、組織機(jī)構(gòu)、制度等是否與內(nèi)控相協(xié)調(diào)；企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)控的重視程度，是否以身作則按照制度執(zhí)行等；內(nèi)控執(zhí)行者和全體員工的素質(zhì)和態(tài)度，是否認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，是否在日常工作中執(zhí)行內(nèi)控制度等。完善企業(yè)內(nèi)控環(huán)境，一是培育內(nèi)控文化，使得員工在潛移默化中接受內(nèi)控觀念，為內(nèi)控的開展提供文化基礎(chǔ)；二是完善現(xiàn)代企業(yè)制度，理順公司治理結(jié)構(gòu)，形成所有者、經(jīng)營者和勞動(dòng)者之間的完善的制衡機(jī)制，為內(nèi)控的開展提供制度基礎(chǔ)；三是提高領(lǐng)導(dǎo)的重視程度，規(guī)范企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的行為，為內(nèi)控的開展提供人員基礎(chǔ)；四是企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)為企業(yè)內(nèi)控制度的規(guī)劃、執(zhí)行、控制和監(jiān)督活動(dòng)的框架，設(shè)置相對(duì)合理的單位內(nèi)部管理組織機(jī)構(gòu)，為內(nèi)控活動(dòng)的開展提供組織基礎(chǔ)。

(二)強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。內(nèi)部控制的主要目的是防范企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，避免、違法亂紀(jì)活動(dòng)發(fā)生的概率，而要防范風(fēng)險(xiǎn)，首要的是有效地識(shí)別出風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估首先要確定評(píng)估的對(duì)象，對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)估的范圍主要包括：1.資金風(fēng)險(xiǎn)。2.會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。3.其它財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：包括預(yù)算管理、合同審批、成本控制等風(fēng)險(xiǎn)。確定好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的對(duì)象后，要建立評(píng)估機(jī)制，確定預(yù)警的標(biāo)準(zhǔn)，以便及時(shí)識(shí)別出風(fēng)險(xiǎn)。

(三)加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)確認(rèn)后，就要采取控制活動(dòng)防止風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生或者進(jìn)一步擴(kuò)大，控制活動(dòng)主要通過流程、制度來實(shí)現(xiàn)。首先，對(duì)于資金風(fēng)險(xiǎn)，可以建立銷售合同審批權(quán)限、采購合同審批權(quán)限、預(yù)算審批權(quán)限、投融資管理制度等制度文件，并通過內(nèi)部審計(jì)等措施盡量減少不能按照制度執(zhí)行的情況發(fā)生。對(duì)于會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中的人的素質(zhì)及道德產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)問題，關(guān)鍵是加強(qiáng)人員的培訓(xùn)、設(shè)立準(zhǔn)入制度，提高準(zhǔn)入門檻，篩選道德高尚、素質(zhì)過硬的人擔(dān)任重要崗位的工作。對(duì)于其它財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)的控制，可以建立全面預(yù)算管理體制，明確預(yù)算組織構(gòu)成、責(zé)任分工。

(四)加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息溝通。企業(yè)內(nèi)控的信息流需要某種渠道傳遞到各個(gè)部門和員工，通過充分有效的溝通，可以將所需的決策信息搜集、整理并傳遞給管理層，以便管理層做出分析和決策，可以將風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的范圍和控制措施傳遞到相關(guān)部門的人員，以便相關(guān)人員貫徹落實(shí)，可以將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和控制的結(jié)果信息反饋給管理層，以便作控制措施的調(diào)整。因此，信息溝通的渠道必須通常，才能保證財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的有效。

(五)強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督。監(jiān)督是內(nèi)控的重要組成部分，是保證內(nèi)控有效實(shí)施和落實(shí)的保障，財(cái)務(wù)監(jiān)督主要有內(nèi)部審計(jì)和財(cái)務(wù)監(jiān)察，無論何種監(jiān)督形式，重要的是保證監(jiān)督的獨(dú)立性。

總之，完善的內(nèi)控制度對(duì)于保證企業(yè)決策的有效性，規(guī)范進(jìn)銷存管理，從而控制企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)揮著重要作用，構(gòu)建科學(xué)、高效的內(nèi)部控制體系，從而有效控制企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)：

篇3

企業(yè)建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度體系，既要以《會(huì)計(jì)法》、《公司法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制――基本規(guī)范》等法律法規(guī)作為依據(jù)，又要結(jié)合企業(yè)的具體情況，便于企業(yè)有效加強(qiáng)內(nèi)部管理，防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全，維護(hù)國家、集體和職工三者利益，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)內(nèi)控制度 構(gòu)建 執(zhí)行考核

中圖分類號(hào)：F253文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A

一、建立財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的必要性

在建立規(guī)范的會(huì)計(jì)工作程序基礎(chǔ)上，適應(yīng)現(xiàn)代化企業(yè)管理的要求，進(jìn)一步提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量和會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，講究社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益，保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展上等級(jí)、上規(guī)模，構(gòu)建一套全面、完整、規(guī)范、有序的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度勢(shì)在必行。

1.是建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系的客觀要求；

隨著我國經(jīng)濟(jì)體制改革進(jìn)一步加強(qiáng)，尤其是在確立了建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的宏大目標(biāo)以后，企業(yè)的集團(tuán)化、國際化進(jìn)程日益加快，由此在客觀上顯示出建立和完善內(nèi)部控制制度的必要性。我國已把建立現(xiàn)代企業(yè)制度列為經(jīng)濟(jì)體制改革的一項(xiàng)重要任務(wù)，而現(xiàn)代企業(yè)的主要涵義就是對(duì)企業(yè)實(shí)行科學(xué)化管理。為此，企業(yè)實(shí)行有效的內(nèi)部控制制度，有助于企業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)和提高效益。所以如何結(jié)合我國企業(yè)實(shí)際，建立具有中國特色的內(nèi)部控制制度，已成為規(guī)范我國企業(yè)行為的當(dāng)務(wù)之急。

是執(zhí)行新的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的需要，能夠提高會(huì)計(jì)信息的正確性和可靠性。

正確可靠的會(huì)計(jì)信息是企業(yè)經(jīng)營管理者了解過去、控制現(xiàn)在、預(yù)測(cè)未來、作出決策的必要條件，而內(nèi)部控制系統(tǒng)通過制定和執(zhí)行業(yè)務(wù)處理程序，按照新的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，科學(xué)地進(jìn)行職責(zé)分工，使會(huì)計(jì)資料在相互牽制的條件下形成，從而有效地防止錯(cuò)誤和弊端的發(fā)生，保證會(huì)計(jì)信息的正確性和可靠性。

是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的有力保證；

內(nèi)部控制制度作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)自我調(diào)節(jié)和自我約束的內(nèi)在機(jī)制，在企業(yè)管理系統(tǒng)中具有舉足輕重的作用。在現(xiàn)代企業(yè)制度下，制定一套完整的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度，規(guī)范投資者、企業(yè)及經(jīng)營者的關(guān)系和作為，既有利于企業(yè)自主經(jīng)營，又防止資產(chǎn)流失，促進(jìn)企業(yè)轉(zhuǎn)機(jī)建制。

4.是加強(qiáng)企業(yè)管理的內(nèi)在要求。

企業(yè)財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的中心環(huán)節(jié)，是一項(xiàng)重要的專業(yè)性管理工作?？茖W(xué)的內(nèi)部控制制度，能夠合理地對(duì)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)職能部門和人員進(jìn)行分工控制、協(xié)調(diào)和考核，促使企業(yè)各部門及人員履行職責(zé)、明確目標(biāo)，保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有序、高效地進(jìn)行，有利于企業(yè)建立健全自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧、自我約束、自我發(fā)展的經(jīng)營體制。

5.能夠保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整。

中國新聞江蘇網(wǎng)報(bào)道，江蘇省紀(jì)委、市監(jiān)察局《關(guān)于江蘇金鹿集團(tuán)等企業(yè)在改制中隱匿巨額資產(chǎn)問題的通報(bào)》，要求各級(jí)紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)強(qiáng)化對(duì)企業(yè)改制工作的監(jiān)督檢查，嚴(yán)防國有和集體資產(chǎn)流失。通報(bào)指出，近年來，企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革不斷推進(jìn)，為江蘇省經(jīng)濟(jì)發(fā)展注入了新的生機(jī)和活力。與此同時(shí)，乘企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革之際，截留、轉(zhuǎn)移、隱匿等大肆侵吞國有和集體資產(chǎn)案件亦頻頻發(fā)生。其中，典型的三起案件是：江蘇金鹿集團(tuán)董事長、總經(jīng)理、黨支部書記吳賜仁等人隱匿2232萬元集體資產(chǎn)案，常熟新城房地產(chǎn)公司經(jīng)理蘇偉斌造成1000多萬元國有資產(chǎn)流失案，吳江蘆墟米廠廠長徐榮奎將553萬元國有資產(chǎn)轉(zhuǎn)移到帳外案。通報(bào)要求各級(jí)黨委、政府及有關(guān)部門要從上述案件中吸取深刻教訓(xùn)，對(duì)那些借企業(yè)改制之際截留、轉(zhuǎn)移、隱匿國有和集體資產(chǎn)的，與企業(yè)經(jīng)營者相勾結(jié)，低價(jià)出售國有、集體資產(chǎn)，從中收受賄賂的少數(shù)黨政機(jī)關(guān)及主管部門領(lǐng)導(dǎo)干部，必須嚴(yán)肅查處，依紀(jì)依法追究有關(guān)人員的責(zé)任。

現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的重要目標(biāo)之一，就是保證企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整。內(nèi)部控制制度對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的保管和使用采取各種控制手段，可以防止和減少財(cái)產(chǎn)物資被損壞，杜絕浪費(fèi)、貪污、盜竊、挪用和不合理使用等問題的發(fā)生。

二、財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的構(gòu)建框架

財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的內(nèi)容主要有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理體制、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員管理制度、成本費(fèi)用的控制、大宗存貨的內(nèi)部控制制度、銷售流程控制和投資、融資的控制等。具體包括：

（一）原則性的會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)制度

1.會(huì)計(jì)核算制度

（1）會(huì)計(jì)核算的體制；（2）主要會(huì)計(jì)政策；（3）會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào)；（4）會(huì)計(jì)科目使用說明；（5）會(huì)計(jì)報(bào)表種類及其格式；（6）會(huì)計(jì)報(bào)表附注。

2.財(cái)務(wù)管理制度

（1）企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體制；（2）貨幣資金管理；（3）往來結(jié)算管理；（4）存貨管理；（5）短期、長期投資管理；（6）固定資產(chǎn)管理；（7）在建工程管理；（8）無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)管理；（9）其他資產(chǎn)管理；（10）銷售收入管理；（11）成本費(fèi)用管理；（12）利潤分配管理；（13）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告與財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)管理。

（二）綜合性財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)管理制度

1.賬務(wù)處理程序制度；2.財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度；3.會(huì)計(jì)稽核制度；4.內(nèi)部牽制制度；5.財(cái)產(chǎn)清查制度；6.財(cái)務(wù)分析制度；7.會(huì)計(jì)檔案管理辦法；8.會(huì)計(jì)信息化管理辦法；9.對(duì)子（分）公司等所屬單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理辦法。

（三）財(cái)務(wù)收支審批報(bào)告制度

1.財(cái)務(wù)收支審批管理辦法；2.重大資本性支出審批與授權(quán)審批制度；3.重大費(fèi)用支出審批與授權(quán)審批制度；4.財(cái)務(wù)重大事項(xiàng)報(bào)告制度。

（四）財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與人員管理制度

1.財(cái)務(wù)管理分級(jí)負(fù)責(zé)制；2.會(huì)計(jì)核算組織形式；3.會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制；4.內(nèi)部會(huì)計(jì)人員管理辦法；5.對(duì)違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律及企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度事項(xiàng)的處罰規(guī)定。

（五）成本費(fèi)用管理制度

1.費(fèi)用報(bào)銷管理辦法；2.成本核算辦法；3.成本計(jì)劃管理辦法；4.成本控制管理辦法；5.成本分析管理辦法；6.成本費(fèi)用考核管理辦法。

三、財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的執(zhí)行與考核

為了評(píng)價(jià)內(nèi)控制度的執(zhí)行結(jié)果，企業(yè)必須采取各種能夠衡量企業(yè)績效、監(jiān)控企業(yè)運(yùn)行的措施和手段，于是出現(xiàn)了除財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)分析等基本財(cái)務(wù)控制方法，逐漸從以財(cái)務(wù)控制審計(jì)為主，轉(zhuǎn)向以績效評(píng)價(jià)審計(jì)以及計(jì)劃、效率、能力和效果審計(jì)為主的管理審計(jì)。

內(nèi)控制度的建立主要在于執(zhí)行與考核，確?？己藘?nèi)容完整化、考核方法科學(xué)化、考核工作制度化。為保證內(nèi)控制度的有效實(shí)施，圍繞“三個(gè)考核”、確?！八膫€(gè)度”。

“三個(gè)考核”是：

1.目標(biāo)系統(tǒng)的考核，主要指標(biāo)有產(chǎn)品單位成本、完工百分比、利潤等；以定量指標(biāo)、財(cái)務(wù)效益、資產(chǎn)運(yùn)營、償債能力和發(fā)展能力為主體，輔以定性指標(biāo)、領(lǐng)導(dǎo)班子素質(zhì)、產(chǎn)品市場(chǎng)占有率、基礎(chǔ)管理水平、員工素質(zhì)等績效評(píng)價(jià)體系。

2.管理責(zé)任系統(tǒng)的考核，主要指標(biāo)有資產(chǎn)收益率、凈資產(chǎn)增加值、凈資產(chǎn)收益率等。

篇4

一、高校財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系存在問題

（一）財(cái)務(wù)預(yù)算管理不科學(xué)

高校財(cái)務(wù)預(yù)算是高校各項(xiàng)組織活動(dòng)收支的依據(jù)，貫徹高校整個(gè)財(cái)務(wù)管理的始終，財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重要性不言而喻[1]。然而，當(dāng)前高校在財(cái)務(wù)預(yù)算管理的過程中存在諸多問題，主要表現(xiàn)為：

1.預(yù)算編制缺少實(shí)際數(shù)據(jù)支撐。很多高校的財(cái)務(wù)預(yù)算編制缺少預(yù)算執(zhí)行部門的參與，預(yù)算的制定者也不主動(dòng)深入預(yù)算執(zhí)行部門調(diào)查，獲取基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，預(yù)算編制信息不全致使預(yù)算管理不到位；

2.預(yù)算執(zhí)行缺少相關(guān)部門的配合。由于預(yù)算的編制主要由財(cái)務(wù)部門完成，而預(yù)算的執(zhí)行部門涉及到高校所有部門，一些部門的領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力過大，造成財(cái)務(wù)部門無法進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督；另一方面，高校“重申報(bào)輕執(zhí)行”的思想盛行；

3.預(yù)算監(jiān)督考核機(jī)制落后。目前，很少有高校建立了完成的預(yù)算考核機(jī)制，在年末對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況盤點(diǎn)時(shí)，無法對(duì)預(yù)算執(zhí)行不力的部門進(jìn)行懲罰，也不能對(duì)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行的部門進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)。

（二）財(cái)務(wù)成本控制不嚴(yán)格

隨著高校招生規(guī)模的擴(kuò)招，高校財(cái)務(wù)出現(xiàn)支出范圍更廣、名目更加繁多、額度也越來越大的特點(diǎn)。提升資金的使用效率，將每一分錢發(fā)揮出最大的作用，從而實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置是當(dāng)前財(cái)務(wù)成本控制的主要內(nèi)容[2]。然而，當(dāng)前我國高校在財(cái)務(wù)成本控制方面也存在多個(gè)方面的問題，主要表現(xiàn)在：

1.財(cái)務(wù)成本控制缺乏目標(biāo)。企業(yè)經(jīng)營的目標(biāo)是“實(shí)現(xiàn)利潤最大化”，而高校作為非盈利單位，其經(jīng)營運(yùn)轉(zhuǎn)的目標(biāo)顯然不是“利潤最大化”。因而，很多時(shí)候高校的財(cái)務(wù)成本控制被忽視了，并沒能形成明確的財(cái)務(wù)成本控制目標(biāo)；

2.財(cái)務(wù)成本管理意識(shí)不足。主要表現(xiàn)為領(lǐng)導(dǎo)忽視內(nèi)部控制的重要性；對(duì)財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)工作的重視程度不夠，認(rèn)為其工作主要就是“付款”；對(duì)經(jīng)費(fèi)支出的隨意性強(qiáng)，財(cái)務(wù)無法行使控制和監(jiān)督的職能。

（三）財(cái)務(wù)人員素質(zhì)有待提高

人力資源管理始終是一個(gè)企業(yè)或單位管理工作的重要內(nèi)容，涉及到高校財(cái)務(wù)人力資源管理即是要求對(duì)高校財(cái)務(wù)人員的品質(zhì)、業(yè)務(wù)能力的管理。一方面，高校財(cái)務(wù)人員個(gè)人品德的管理是基礎(chǔ)，很多高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理人員的個(gè)人品質(zhì)有待提高，缺乏敬業(yè)精神，甚至有些人員道德品質(zhì)低下，與外部串通提供虛假的財(cái)務(wù)信息，出現(xiàn)會(huì)計(jì)信息失真的情況；另一方面，高校財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)能力也急需提升，隨著國家教育體制的改革，沿襲傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式已不太適應(yīng)，要求高校財(cái)務(wù)部門引進(jìn)新的“血液”或培訓(xùn)新的知識(shí)，改變高校財(cái)務(wù)人員的傳統(tǒng)意識(shí)和落后的知識(shí)技能。

（四）對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)不重視

許多高校由于尚未引入財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的管理，因而高校領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度了解不夠透徹，認(rèn)為內(nèi)部管理控制即是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的全部內(nèi)容，因而將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制取代了內(nèi)部財(cái)務(wù)控制。內(nèi)部控制的五要素包括：內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通及對(duì)控制的監(jiān)督。目前，高校的內(nèi)部控制很多沒有全面的在這五個(gè)方面展開切實(shí)的行動(dòng)和措施，往往側(cè)重于五要素管理的某一個(gè)或某幾個(gè)方面就認(rèn)為是已抓住了內(nèi)部控制的精髓，殊不知內(nèi)部控制的五個(gè)環(huán)節(jié)缺一不可，每一個(gè)要素的把控都將影響其他要素作用發(fā)揮。因此，可以看出高校對(duì)于提高財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系建設(shè)重視程度不夠。

二、高校財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)

（一）建立規(guī)范的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系

財(cái)務(wù)內(nèi)控要達(dá)到理想的效果，必須引入制度的約束。因此，高校必須立足于自身發(fā)展特點(diǎn)，結(jié)合高校長遠(yuǎn)發(fā)展的整體目標(biāo)，建立一套切實(shí)有效可行的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系。由于高校招生規(guī)模的擴(kuò)張，使得我國高校管理規(guī)模都較大，需要協(xié)調(diào)的關(guān)聯(lián)方的層次、幅度也較大，因此做好調(diào)查研究是十分必要的，在?{研取得基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上進(jìn)行歸類、分析及匯總形成內(nèi)控制度建立的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)源。對(duì)于完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系進(jìn)行研究，制定合理有效的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。為了保障財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系高效的運(yùn)行，各大高校應(yīng)該建立獨(dú)立的關(guān)于財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的部門。基于當(dāng)前我國高校財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的現(xiàn)狀，結(jié)合未來高校財(cái)務(wù)管理的需要，本文認(rèn)為高校財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建立需遵循以下五個(gè)原則[3]：

1.有效性原則。高校財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建立必須具備高度的權(quán)威性，是高校教職員工開展教學(xué)或業(yè)務(wù)活動(dòng)的指南。

2.審慎性原則。風(fēng)險(xiǎn)控制是內(nèi)部控制的核心內(nèi)容，高校必須謹(jǐn)慎行事，時(shí)刻防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，確保國有資產(chǎn)的安全。

3.全面性原則。高校財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的全面性原則要求落實(shí)到高校每一個(gè)部門，無一例外的都必須接受內(nèi)控制度的約束。

4.及時(shí)性原則。社會(huì)的發(fā)展瞬息萬變，高校在發(fā)展過程中也不可避免的出現(xiàn)“新事物”，這就要求高校內(nèi)控制度建立中考慮制定應(yīng)對(duì)“新事物”的措施。

5.獨(dú)立性原則。獨(dú)立性原則是指內(nèi)控制度的監(jiān)督部門和執(zhí)行部門分開。

（二）建立健全內(nèi)控的監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制

首先，健全監(jiān)督機(jī)制。開展內(nèi)控的監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制的基礎(chǔ)是首先必須形成健全的監(jiān)督機(jī)制，而檢驗(yàn)監(jiān)督機(jī)制是否符合要求

的標(biāo)準(zhǔn)是對(duì)內(nèi)控的所需要控制的所有環(huán)節(jié)是否都涉及到，能否對(duì)所有環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)牽一發(fā)而動(dòng)全身的效果，即將所有環(huán)節(jié)都環(huán)環(huán)相扣的結(jié)合起來。其次，監(jiān)督機(jī)制的實(shí)用性。監(jiān)督機(jī)制的實(shí)用性要求能否將所有環(huán)節(jié)的控制都依照現(xiàn)有標(biāo)準(zhǔn)來實(shí)施監(jiān)督執(zhí)行，執(zhí)行的結(jié)果是否立足于高校的特點(diǎn)。再者，內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制的目標(biāo)與高校的整體發(fā)展目標(biāo)要一致。內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制必須為高校發(fā)展的目標(biāo)服務(wù)，唯有這樣才能使內(nèi)控對(duì)各環(huán)節(jié)的控制實(shí)現(xiàn)和諧統(tǒng)一。最后，保證內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制的經(jīng)濟(jì)性。內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制必須控制成本，如果所需的成本太高則該監(jiān)督機(jī)制肯定無法長期有效實(shí)施[4]。

（三）財(cái)會(huì)人員管理理念轉(zhuǎn)變及素質(zhì)提升

第一，高校財(cái)務(wù)管理者和員工觀念的改變。為提升高校財(cái)務(wù)管理水平，實(shí)行高校的內(nèi)控管理，要求財(cái)務(wù)人員改變傳統(tǒng)管理理念需要改變。逐漸從報(bào)賬制的會(huì)計(jì)向管理型的會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)變，與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的企業(yè)財(cái)務(wù)管理類似，形成高校特有的經(jīng)濟(jì)收益理論觀念，逐漸把高校的辦學(xué)成本和收益統(tǒng)一起來。在此過程中需要注意的是畢竟高校作為非盈利機(jī)構(gòu)，為師生能夠創(chuàng)造舒適的學(xué)習(xí)研究環(huán)境、滿足師生對(duì)教學(xué)環(huán)境的需求是這一切行動(dòng)的基礎(chǔ)。

第二，內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制的建立也要求財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)有待提高。財(cái)務(wù)人員素質(zhì)的提升包含兩個(gè)方面，一是提升財(cái)務(wù)人員的知識(shí)技能。高校財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的實(shí)施可能對(duì)業(yè)務(wù)流程的結(jié)構(gòu)和順序進(jìn)行重構(gòu)，每一個(gè)員工按其工作角色分配到新流程中去。對(duì)員工進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制理念與技術(shù)方面的培訓(xùn)，使其逐漸掌握應(yīng)有的技能，特別注意，培訓(xùn)是要分階段的，當(dāng)員工掌握了低層次的技能之后，要繼續(xù)進(jìn)行更高一層次的培訓(xùn)，同時(shí)把培訓(xùn)不斷加強(qiáng)，使他們能勝任新的職位。聽取他們的建議，最大限度的發(fā)揮他們的主動(dòng)性。如此，便能能讓員工能創(chuàng)造效益的同時(shí)，也是對(duì)員工自身素質(zhì)水平的提高，雙方都會(huì)因此獲益。另一方面是財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德的提升。財(cái)務(wù)人員必須具備基本的職業(yè)道德水準(zhǔn)，掌握基本的職業(yè)道德知識(shí)，并處處彰顯職業(yè)道德素質(zhì)，才算是一名基本合格的員工。

篇5

【關(guān)鍵詞】：中小企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；內(nèi)控制度

在經(jīng)濟(jì)全球化、信息化、知識(shí)化、市場(chǎng)化的今天，世界經(jīng)濟(jì)進(jìn)入到少數(shù)企業(yè)向大型化發(fā)展與眾多的以專業(yè)細(xì)化為導(dǎo)向的企業(yè)小型化趨勢(shì)并存的壟斷競(jìng)爭階段，無論是發(fā)達(dá)國家，還是發(fā)展中國家，中小企業(yè)作為社會(huì)經(jīng)濟(jì)中最活躍的因素，在其國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中都具有不可忽視、不可替代的作用，并且人們逐步改變了大企業(yè)更具有成本優(yōu)勢(shì)的看法，對(duì)于更具有活力和優(yōu)勢(shì)的中小企業(yè)給予了越來越多的關(guān)注。但是也有一些中小企業(yè)主受自身較低的綜合素質(zhì)和受傳統(tǒng)思想的影響，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大潮中漸趨式微，乃至衰亡。究其原因，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理控制體系上的混亂和內(nèi)控制度的不力，是導(dǎo)致中小企業(yè)從興起到衰亡的關(guān)鍵所在。

一、內(nèi)控制度定義及其對(duì)中小企業(yè)的重要性

內(nèi)控制度的是企業(yè)為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保證資產(chǎn)的安全、完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、合法性和完整性，而制定和實(shí)施的政策與程序。內(nèi)部控制對(duì)衡量、糾正企業(yè)員工活動(dòng)，保證企業(yè)順利發(fā)展起著十分重要的作用，主要體現(xiàn)在以下四個(gè)方面。

（1）保護(hù)了企業(yè)財(cái)產(chǎn)、物資的安全和完整，這是債權(quán)人、投資者以及其他利益相關(guān)者，都十分關(guān)注的問題，也是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的物質(zhì)基礎(chǔ)。如果建立了內(nèi)部控制，那么對(duì)于財(cái)產(chǎn)、物資的采購、驗(yàn)收、保管、領(lǐng)用、核算、記錄和核銷等各個(gè)環(huán)節(jié)，都會(huì)采取相應(yīng)的控制手段，在很大程度上防止和減少了財(cái)產(chǎn)、物資的損壞，杜絕了對(duì)財(cái)產(chǎn)的浪費(fèi)、貪污、盜竊，甚至挪用等一些問題的發(fā)生。

（2）提高了企業(yè)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，使之真實(shí)、有效。這樣就便于管理層對(duì)企業(yè)的運(yùn)營及業(yè)績進(jìn)行隨時(shí)監(jiān)控，同時(shí)也能提升企業(yè)的誠信與公信力，樹立良好的企業(yè)形象。

（3）促進(jìn)了企業(yè)對(duì)國家法律、法規(guī)的執(zhí)行力，在嚴(yán)格遵守國家法律的基礎(chǔ)上謀求更大的發(fā)展空間。

（4）促使了企業(yè)用科學(xué)、有效的措施，來管理企業(yè)，使各位員工各司其職，并進(jìn)行分部門、分級(jí)考核，促使員工履行職責(zé)、明確目標(biāo)，保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行得有序而高效。

二、財(cái)務(wù)內(nèi)控存問題

中小企業(yè)要想真正得到發(fā)展，管理工作不可不重視。但是，眾所周知，我國大多數(shù)中小企業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理控制制度形同虛設(shè)，在大部分的中小企業(yè)中，均忽視了財(cái)務(wù)管理的核心地位。以下是我國中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題與缺陷。

1、管理不健全

我國中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理思想僵化落后，財(cái)務(wù)形式過分的簡單化，致使企業(yè)管理僅限于生產(chǎn)經(jīng)營的業(yè)務(wù)管理格局，企業(yè)財(cái)務(wù)管理監(jiān)督核算的作用沒有得到充分發(fā)揮。在財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置上，有的中小企業(yè)干脆不設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，有的企業(yè)即使設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，大都也是層次不清，分工不明。在會(huì)計(jì)人員任用上，小企業(yè)最常見的做法就是由自己的家屬或直系親屬擔(dān)任出納，同時(shí)聘用外單位的會(huì)計(jì)或稅務(wù)機(jī)構(gòu)的人擔(dān)任兼職會(huì)計(jì)完成保稅任務(wù)。

2、制度中心不完全

具體表現(xiàn)在：企業(yè)計(jì)量驗(yàn)收制度、財(cái)務(wù)清查制度、成本核算制度、財(cái)務(wù)收支審批制度等基本制度，殘缺不全?；蛘唠m已建立了制度，但企業(yè)從未認(rèn)真執(zhí)行過，制度置于一邊，形同虛設(shè)。在現(xiàn)實(shí)投資活動(dòng)中，很多中小企業(yè)沒有科學(xué)規(guī)劃、沒有明確的投資目標(biāo)、規(guī)模、方式、資金來源以及投資過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)，而是盲目的投資，造成企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)不合理，可能導(dǎo)致企業(yè)籌資成本過高或無法合理融資，妨礙中小企業(yè)的發(fā)展。

3、財(cái)務(wù)人員素質(zhì)較低

我國的中小企業(yè)，家族式的管理十分普遍，因此，家族的利益也被擺在了首位。在財(cái)務(wù)管理人員的任用上，相信的不是人才，而是親緣關(guān)系與親人的熟悉程度，相信血緣，以親人的角度出發(fā)。所以，我國中小企業(yè)的會(huì)計(jì)人員多數(shù)素質(zhì)不高，財(cái)務(wù)管理的實(shí)施水平低下，不能通過財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)提供對(duì)于本企業(yè)有利用價(jià)值的信息。更有甚者，反而會(huì)給管理層造成經(jīng)營決策失誤，使企業(yè)走上險(xiǎn)途。

三、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的組織實(shí)施

內(nèi)部控制是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，需要企業(yè)各階層、各部門共同參與并承擔(dān)相應(yīng)的職責(zé)。

1.完善崗位制度

中小企業(yè)首先要確定哪些崗位和職務(wù)是不相容的，其次要明確規(guī)定各個(gè)機(jī)構(gòu)和崗位的職責(zé)權(quán)限，使不相容崗位和職務(wù)之間能夠相互監(jiān)督、相互制約，形成有效的制約機(jī)制。不能因?yàn)橐?guī)模小，節(jié)約成本而對(duì)不能缺少的財(cái)務(wù)分工崗位進(jìn)行合并。如果企業(yè)為了考慮用人成本，對(duì)必須要分工的崗位可以分人相互兼職，相互監(jiān)督、相互牽制，對(duì)不相容職務(wù)必須進(jìn)行分離。

2.建立財(cái)務(wù)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)制度

中小企業(yè)應(yīng)及時(shí)識(shí)別、科學(xué)分析財(cái)務(wù)活動(dòng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。著重對(duì)企業(yè)的主要資產(chǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。像往來帳款、庫存材料、積存產(chǎn)品等進(jìn)行定期核對(duì)、定期分析。目前中小企業(yè)中往往存在著人相信人的觀點(diǎn)，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)。常言道：“害人之心不可有，防人之心不可無”。對(duì)于企業(yè)而言，更應(yīng)注重防范風(fēng)險(xiǎn)。 中小企業(yè)在經(jīng)營中可以通過對(duì)資金成本的核算，把佘銷銷售改為銷售折讓，來提高資金的安全率和利用率，進(jìn)而減少應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)。

3.規(guī)范會(huì)計(jì)制度、規(guī)范會(huì)計(jì)工作

會(huì)計(jì)制度要切合企業(yè)的經(jīng)營管理組織體系，在對(duì)會(huì)計(jì)人員制定制度時(shí)，要根據(jù)新的《會(huì)計(jì)法》和《內(nèi)部控制規(guī)范》中所要求的內(nèi)容，以及企業(yè)的實(shí)際情況來制訂。具體體現(xiàn)在：

（1）建立可靠的會(huì)計(jì)憑證制度。會(huì)計(jì)憑證是會(huì)計(jì)核算的重要組成部分，記錄著經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始資料，是明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、提高會(huì)計(jì)信息、為會(huì)計(jì)監(jiān)查提供主要依據(jù)、保證會(huì)計(jì)信息的傳遞與保管的重要憑證。

（2）健全帳薄制度。在可靠的內(nèi)部會(huì)計(jì)憑證的基礎(chǔ)上，健全的帳薄制度能確保會(huì)計(jì)記錄的保密性和完整性，保證提供完整的會(huì)計(jì)信息。

（3）合理的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)程序。即便于企業(yè)有關(guān)人員了解處理會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的程序和方法，有利于企業(yè)會(huì)計(jì)政策的前后一致性。

（4）科學(xué)的預(yù)算制度。這是會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督的依據(jù)。

（5）嚴(yán)格的內(nèi)部稽核制度?？杉皶r(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)弊行為。

4.加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督制度、會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德教育

會(huì)計(jì)是的作用是什么？教科書給出的答案是：反映和控制。如果會(huì)計(jì)提供的數(shù)據(jù)不能正確的反映企業(yè)的過去、甚至是錯(cuò)誤數(shù)據(jù)，可使經(jīng)營者在錯(cuò)誤的基礎(chǔ)上，作出更錯(cuò)誤的判斷。只有正確的反映了企業(yè)的過去，才能夠?yàn)檎_的控制活動(dòng)提供依據(jù)，所以必須建立嚴(yán)密的會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，防止會(huì)計(jì)人員弄虛作假，辦理違法事項(xiàng)。由于會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)高低直接影響會(huì)計(jì)的輸出結(jié)果，因此，企業(yè)在加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的監(jiān)管力度的同時(shí)，必須通過對(duì)其職業(yè)道德教育，來進(jìn)一步提高會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)和職業(yè)道德，增強(qiáng)法律意識(shí)，提高職業(yè)判斷和自我管制能力。

四、展望我國財(cái)務(wù)內(nèi)控制度

內(nèi)部控制的健全與否，是單位經(jīng)營成敗的關(guān)鍵。如果一個(gè)企業(yè)沒有一個(gè)正確的財(cái)務(wù)管理制度的規(guī)劃，必然給企業(yè)的發(fā)展帶來前所未有的災(zāi)難。

當(dāng)今，要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭中立于不敗之地，要靠良好的內(nèi)控制度帶動(dòng)企業(yè)合理，健康運(yùn)行，從而提高企業(yè)的競(jìng)爭力，使企業(yè)在市場(chǎng)中逐漸壯大，發(fā)展起來。

【參考文獻(xiàn)】

[1]陳吉東.如何實(shí)施內(nèi)部控制的自我評(píng)估[J].財(cái)會(huì)月刊（理論）.2007（12）：84～86

篇6

關(guān)鍵詞：醫(yī)院 財(cái)務(wù) 電算化 內(nèi)控制度 關(guān)系

現(xiàn)階段，在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同時(shí)，信息技術(shù)水平也逐漸提高，各企事業(yè)單位的財(cái)務(wù)電算化工作，逐漸引起管理者的關(guān)注。相對(duì)于以往的原始紙質(zhì)憑證而言，在財(cái)務(wù)電算化的發(fā)展中，信息資料更加容易被篡改，進(jìn)而對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作造成不利的影響。醫(yī)院財(cái)務(wù)電算化與財(cái)務(wù)內(nèi)控制度關(guān)系的研究，對(duì)于提高醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理工作效率，具有積極的促進(jìn)作用。為了更好的促進(jìn)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作水平的提高，重視醫(yī)院財(cái)務(wù)電算化與財(cái)務(wù)內(nèi)控制度關(guān)系的研究，并積極的探究醫(yī)院財(cái)務(wù)電算化與財(cái)務(wù)內(nèi)控制度關(guān)系發(fā)展中存在的問題，對(duì)于改善醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作狀況具有一定的意義。

一、醫(yī)院財(cái)務(wù)電算化與財(cái)務(wù)內(nèi)控制度關(guān)系

眾所周知，在醫(yī)院會(huì)計(jì)工作中，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是有效確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性、醫(yī)院各項(xiàng)業(yè)務(wù)經(jīng)營有效性及財(cái)產(chǎn)完整性所制定的一系列規(guī)章制度，對(duì)于醫(yī)院財(cái)務(wù)電算化的發(fā)展發(fā)揮著重要的影響。醫(yī)院財(cái)務(wù)電算化與財(cái)務(wù)內(nèi)控制度關(guān)系的研究，對(duì)于醫(yī)院未來的戰(zhàn)略發(fā)展，始終發(fā)揮著重要的影響。在醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作中，如何針對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)電算化與內(nèi)控制度關(guān)系方面存在的問題，積極的探究解決的措施，是非常關(guān)鍵的工作內(nèi)容之一。醫(yī)院財(cái)務(wù)電算化與財(cái)務(wù)內(nèi)控制度關(guān)系的研究中發(fā)現(xiàn)，財(cái)務(wù)電算化不可以取代財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。在醫(yī)院財(cái)務(wù)管控是實(shí)現(xiàn)電算化，雖然可以使財(cái)務(wù)工作效率與準(zhǔn)確性得到一定的提高，但是沒有考慮到電腦系統(tǒng)所執(zhí)行的任務(wù)都是人為制定的，也會(huì)存在一定的不足，這些潛在存在的問題，就會(huì)直接導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員在財(cái)務(wù)管控工作方面產(chǎn)生有很多不可避免的問題。其次，由于醫(yī)院會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)實(shí)務(wù)管理存在銜接不上的問題，直接導(dǎo)致財(cái)務(wù)電算化所具備的優(yōu)勢(shì)被弱化。長期發(fā)展下去，對(duì)于醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作的發(fā)展，會(huì)產(chǎn)生極大的不利影響。

二、醫(yī)院財(cái)務(wù)電算化與財(cái)務(wù)內(nèi)控制度要點(diǎn)分析

（一）完善內(nèi)控相關(guān)制度

隨著醫(yī)院的發(fā)展，在醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作方面，傳統(tǒng)的手工記賬方式，已經(jīng)不能完全滿足醫(yī)院財(cái)務(wù)工作的發(fā)展，在信息技術(shù)發(fā)展的支撐下，系統(tǒng)化的內(nèi)控制度對(duì)財(cái)務(wù)工作的發(fā)展產(chǎn)生了積極的影響。醫(yī)院財(cái)務(wù)電算化與財(cái)務(wù)內(nèi)控制度要點(diǎn)分析，主要是為了在現(xiàn)有財(cái)務(wù)管理工作的基礎(chǔ)上，通過研究如何完善內(nèi)控制度的方式，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院財(cái)務(wù)工作的發(fā)展目標(biāo)。在醫(yī)院財(cái)務(wù)電算化與財(cái)務(wù)內(nèi)控制度關(guān)系的研究中發(fā)現(xiàn)，完善內(nèi)控相關(guān)制度，有利于促進(jìn)醫(yī)院醫(yī)院財(cái)務(wù)電算化水平的進(jìn)一步提高。在財(cái)務(wù)電算化的發(fā)展前提下，完善內(nèi)部控制的相關(guān)制度，能夠極大的促進(jìn)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作的順利開展。因此，在醫(yī)院財(cái)務(wù)電算化與財(cái)務(wù)內(nèi)控制度關(guān)系的相關(guān)研究工作中，重視完善內(nèi)部控制制度非常重要。

（二）財(cái)務(wù)系統(tǒng)與醫(yī)院其他IT系統(tǒng)的銜接

為了更好的進(jìn)行醫(yī)院財(cái)務(wù)電算化與財(cái)務(wù)內(nèi)控制度關(guān)系的研究，在醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作中，重視財(cái)務(wù)系統(tǒng)與醫(yī)院其他IT系統(tǒng)的銜接，是相對(duì)重要的工作內(nèi)容之一。財(cái)務(wù)系統(tǒng)與醫(yī)院其他IT系統(tǒng)的銜接，是確保醫(yī)院財(cái)務(wù)工作順利開展及提高醫(yī)院管理水平的重要事項(xiàng)。在實(shí)際工作中，如何財(cái)務(wù)有效的措施，完善財(cái)務(wù)系統(tǒng)與醫(yī)院其他IT系統(tǒng)的銜接，是醫(yī)院管理層級(jí)財(cái)務(wù)部門必須重視的問題。根據(jù)賬實(shí)相符的原則，財(cái)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)與醫(yī)院其他IT系統(tǒng)的數(shù)據(jù)要實(shí)現(xiàn)相互連接。達(dá)到在實(shí)際工作中，財(cái)務(wù)收費(fèi)系統(tǒng)在確認(rèn)收款后，就會(huì)自動(dòng)將信息傳遞到藥房的 IT系統(tǒng)中，生成藥品發(fā)放信息。與此同時(shí)，藥房工作人員就可以根據(jù)系統(tǒng)提示進(jìn)行配藥、發(fā)藥，并在系統(tǒng)做好藥品核銷登記。財(cái)務(wù)系統(tǒng)與醫(yī)院其他IT系統(tǒng)的銜接，在一定程度上可以有效的完善醫(yī)院財(cái)務(wù)電算化與財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度方面存在的一些問題。

（三）加強(qiáng)人員教育工作

在醫(yī)院財(cái)務(wù)電算化與財(cái)務(wù)內(nèi)控制度關(guān)系的研究中，加強(qiáng)人員的教育工作，也是做好醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作的重要內(nèi)容之一。加強(qiáng)人員教育工作，要求對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行專業(yè)能力提升的培訓(xùn)。醫(yī)院應(yīng)對(duì)新進(jìn)的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行職業(yè)道德教育，通過典型的案例講解，提高財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)管理藝術(shù)，使其形成良好的職業(yè)道德素養(yǎng)，并能夠在工作中盡職盡責(zé)，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完成相關(guān)的工作內(nèi)容。因此，在醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作中，加強(qiáng)人員教育工作非常重要。

三、結(jié)束語

綜上所述，在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不斷提高的同時(shí)，醫(yī)院為了獲得更好的發(fā)展，應(yīng)在實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)電算化的同時(shí)，重點(diǎn)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的完善工作。在醫(yī)院財(cái)務(wù)電算化與財(cái)務(wù)內(nèi)控制度關(guān)系的研究過程中，醫(yī)院管理者必須注意不能一味的追求財(cái)務(wù)自動(dòng)化與信息化的發(fā)展，而忽略財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度在財(cái)務(wù)管理工作中的重要性。在監(jiān)督財(cái)務(wù)管理工作的實(shí)際環(huán)節(jié)，正確認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)電算化與財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的之間的關(guān)系，促進(jìn)醫(yī)院財(cái)務(wù)電算化與財(cái)務(wù)內(nèi)控制度關(guān)系的完善發(fā)展。因此，在醫(yī)院財(cái)務(wù)電算化與財(cái)務(wù)內(nèi)控制度工作方面，必須給予一定的重視。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉浩.醫(yī)院財(cái)務(wù)電算化與財(cái)務(wù)內(nèi)控制度關(guān)系的分析[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2014

[2]劉敬.醫(yī)院財(cái)務(wù)電算化與財(cái)務(wù)內(nèi)控制度關(guān)系的分析[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2014

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關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)監(jiān)督；會(huì)計(jì)核算；財(cái)務(wù)管理；會(huì)計(jì)控制

Abstract: the management accounting, and accounting in a important branch. Enterprise to be achieved considerable development, strengthen financial management is a very important one annulus. Financial management is mainly through the accounting review realize. Accounting review is through the accounting supervision and accounting realize, both is complementary to the dialectical unification relations, accounting is the security supervision, supervision is the basis of accounting. Accounting review is enterprise or business the unit in the financial management in essential part, can make the financial management smoothly.

Keywords: accounting supervision; Accounting; Financial management; Accounting control

中圖分類號(hào)：F253.7文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：

一、會(huì)計(jì)的基本的職能：

1.會(huì)計(jì)核算是指運(yùn)用價(jià)值量對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程和結(jié)果進(jìn)行連續(xù)，系統(tǒng)，綜合的記錄，計(jì)算，加工，整理，匯總并提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的過程。通俗的講就是從事記帳，核算，報(bào)帳的工作，他是會(huì)計(jì)工作的基本環(huán)節(jié)。記帳就是會(huì)計(jì)人員運(yùn)用會(huì)計(jì)方法把企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄下來；算帳就是在記帳的基礎(chǔ)上應(yīng)用一定的方法計(jì)算出企業(yè)的收入，成本，費(fèi)用，利潤等會(huì)計(jì)指標(biāo)；報(bào)帳就是通過編制會(huì)計(jì)報(bào)表方式報(bào)告企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。

2.會(huì)計(jì)監(jiān)督職能 .

監(jiān)督本身的含義是“監(jiān)察”和“督促”會(huì)計(jì)監(jiān)督是指會(huì)計(jì)按照管理的目的和要求，利用會(huì)計(jì)核算信息，審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合理性，合法性，有效性，并對(duì)經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行必要的干預(yù)，促使經(jīng)濟(jì)活動(dòng)按照規(guī)定要求進(jìn)行，以達(dá)到預(yù)期目的。會(huì)計(jì)監(jiān)督有以下特點(diǎn)：

(1)會(huì)計(jì)監(jiān)督主要是利用核算職能提供的各種指標(biāo)進(jìn)行的貨幣監(jiān)督。

(2)會(huì)計(jì)監(jiān)督是在會(huì)計(jì)核算各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的同時(shí)進(jìn)行的，包括事前，事中和事后監(jiān)督。

二、會(huì)計(jì)核算

1、依法建帳。企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)需要記錄在案，有賬可查，這就需要在如實(shí)記錄和反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的前提下，依法建帳。這也是會(huì)計(jì)核算的最基本要求之一，是會(huì)計(jì)工作中的重要一環(huán)。所謂依法建帳，“法”是指包括《會(huì)計(jì)法》《中華人民共和國稅收征收管理法》等一系列相關(guān)的法律法規(guī)。《會(huì)計(jì)法》第九條規(guī)定：“各單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。任何單位不得以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或者資料進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。”如果以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或沒有事實(shí)依據(jù)的資料進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，會(huì)給財(cái)務(wù)管理帶來麻煩，會(huì)誤導(dǎo)使用者，擾亂社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中賬本是不可缺少的依據(jù)，只有保證依法建帳，才能確保財(cái)務(wù)管理的順利進(jìn)行。

2、正確采用會(huì)計(jì)處理方法。

（1）提高會(huì)計(jì)管理的職業(yè)化，而且對(duì)于會(huì)計(jì)管理，應(yīng)加大對(duì)其的宣傳力度，以及教育力度，例如，對(duì)各會(huì)計(jì)專業(yè)人員的深度培養(yǎng)等。企業(yè)方面，要緊跟時(shí)代的潮流，積極實(shí)施管理會(huì)計(jì)制度，借鑒國外等企業(yè)的有效措施，完善自身的制度，促進(jìn)自身的發(fā)展，這才能提高的整體管理會(huì)計(jì)素質(zhì)。

（2）會(huì)計(jì)處理方法是指在會(huì)計(jì)核算中采用的具體方法例如：存貨計(jì)價(jià)方法、企業(yè)所得稅的處理方法、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備會(huì)計(jì)處理方法、外幣折算會(huì)計(jì)處理方法等?！稌?huì)計(jì)法》規(guī)定：企業(yè)采用的會(huì)計(jì)處理方法，前后各期應(yīng)保持一致，不得隨意變更；如確有必要變更，則須按照國家相關(guān)規(guī)定進(jìn)行。

三、會(huì)計(jì)監(jiān)督

會(huì)計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)審核的重要組成部分，《會(huì)計(jì)法》以法律的形式確立了三位一體的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系:所謂三位是指監(jiān)督體系構(gòu)成的三個(gè)層次——企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督、以注冊(cè)設(shè)計(jì)師為主體的社會(huì)監(jiān)督、以政府財(cái)政部門為主體的政府監(jiān)督。三者相互聯(lián)系、相互協(xié)調(diào)完成會(huì)計(jì)監(jiān)督。

會(huì)計(jì)監(jiān)督本質(zhì)上是企事業(yè)單位的內(nèi)部控制，是企業(yè)內(nèi)部管理的重要組成部分。它要求企業(yè)員工配合。

1、企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督。企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督，是指以保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整為前提，保證符合國家相關(guān)條例法規(guī)，提高財(cái)務(wù)管理水平及效率，而在企業(yè)內(nèi)部實(shí)行的監(jiān)督制約辦法。它可以有效防止企業(yè)內(nèi)部人員知法犯法，是保證日常財(cái)務(wù)管理有序進(jìn)行的重要措施。

2、內(nèi)部審核的主體。根據(jù)會(huì)計(jì)法的相關(guān)規(guī)定，內(nèi)部監(jiān)督的主體是企事業(yè)單位的會(huì)計(jì)人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。

3、企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的基本要求。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)容廣泛，涉及到人、財(cái)物等諸多方面，因此要根據(jù)實(shí)際情況健全企業(yè)的監(jiān)督制度，根據(jù)會(huì)計(jì)法的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督制度應(yīng)滿足以下要求：

（1）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的審批、經(jīng)辦、財(cái)務(wù)保管人員與記賬人員權(quán)責(zé)應(yīng)當(dāng)明確，且相互分離、制約，這是職務(wù)控制的基本要求；（2）重大投資、資產(chǎn)、資金調(diào)度以及重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)明確執(zhí)行程序，體現(xiàn)監(jiān)督和制約的要求，這是對(duì)盲目投資、隨意調(diào)度資金和擅自處理資產(chǎn)作出的限制性規(guī)定，極具針對(duì)性；（3）財(cái)產(chǎn)清查的范圍、組織程序和年限應(yīng)明確，這是加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)安全控制的基本要求；（4）會(huì)計(jì)資料內(nèi)部審計(jì)應(yīng)定期進(jìn)行，相關(guān)辦法和程序應(yīng)明確。這是內(nèi)部審計(jì)的要求。

4、企業(yè)內(nèi)控制度。

企業(yè)的內(nèi)控制度是指企業(yè)內(nèi)部的管理系統(tǒng)，是保證企業(yè)正常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)順利進(jìn)行的一系列必要管理措施，包括管理高層授權(quán)和指揮經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的方法，還包括審核、分析、核算各種資料和報(bào)告的步驟和程序，以及對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)綜合計(jì)劃、控制而制定的規(guī)章條例。內(nèi)部控制基本有三個(gè)方面：控制程序、控制環(huán)境和會(huì)計(jì)系統(tǒng)。

根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的規(guī)定，企業(yè)的內(nèi)部控制措施如下：

（1）不相容職務(wù)的分離控制。不相容職務(wù)指那些如果由某個(gè)人擔(dān)任可能發(fā)生錯(cuò)誤或舞弊行為，但可能掩蓋其錯(cuò)誤或舞弊行為的職務(wù)。例如業(yè)務(wù)經(jīng)辦和會(huì)計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)保管辦和稽核檢查、監(jiān)督檢查和授權(quán)批準(zhǔn)等。必須對(duì)不相容職務(wù)實(shí)行分離措施，杜絕舞弊行為的發(fā)生。

（2）授權(quán)審批控制。指企業(yè)在辦理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)必須按規(guī)定的程序進(jìn)行授權(quán)批準(zhǔn)。

（3）會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制。主要通過對(duì)會(huì)計(jì)主體發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行歸集、分類、記錄和編報(bào)進(jìn)行控制，是重要的內(nèi)部控制措施。

（4）預(yù)算控制。預(yù)算控制涵蓋了企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的全過程，企業(yè)的預(yù)算編制決策權(quán)在企事業(yè)單位的管理高層，由管理高層決策指揮，各下屬部門實(shí)施，由內(nèi)部審計(jì)部門監(jiān)督審核預(yù)算的執(zhí)行。

（5）績效考評(píng)控制。此外，企業(yè)內(nèi)控審核控制還有復(fù)核控制，人員素質(zhì)控制和內(nèi)部報(bào)告控制等。

四、結(jié)束語

隨著社會(huì)的發(fā)展，技術(shù)的革新，企業(yè)財(cái)務(wù)管理中將面對(duì)各種各樣的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，其復(fù)雜程度和對(duì)管理理論的要求都會(huì)日漸提高，財(cái)務(wù)管理的重中之中是會(huì)計(jì)審核，會(huì)計(jì)審核是通過會(huì)計(jì)職能實(shí)現(xiàn)的，經(jīng)濟(jì)關(guān)系的復(fù)雜化使得會(huì)計(jì)職能也在發(fā)生著相應(yīng)的變化。會(huì)計(jì)的職能在不斷的完善和發(fā)展，新的職能也在不斷出現(xiàn)。一種說法認(rèn)為會(huì)計(jì)在財(cái)務(wù)管理中具有“監(jiān)督活動(dòng)、反映經(jīng)濟(jì)情況、控制經(jīng)濟(jì)過程、參與經(jīng)濟(jì)決策、分析經(jīng)濟(jì)效果、預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)前景”等六項(xiàng)主要職能，會(huì)計(jì)職能之間是相輔相成、密切結(jié)合的關(guān)系，它們貫穿于企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)管理的整個(gè)過程當(dāng)中，既有效保證了企事業(yè)單位的資產(chǎn)安全、經(jīng)營管理合法合規(guī)，財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)數(shù)據(jù)和信息完整真實(shí)，又有效提高了經(jīng)營效果和效率，對(duì)促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略，起到了極其重要的作用，對(duì)企業(yè)在競(jìng)爭不斷激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中處于有利地位提供了保障。

【參考文獻(xiàn)】

1、楊月梅，于君.管理會(huì)計(jì) [M].北京：中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2007.

篇8

【關(guān)鍵詞】房地產(chǎn)企業(yè)；財(cái)務(wù)；內(nèi)控制度

房地產(chǎn)行業(yè)是一個(gè)高投資、高風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)，控制風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)務(wù)管理的第一目標(biāo)。財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建立和完善，就是保證房地產(chǎn)企業(yè)長期良性發(fā)展的重要因素。由于這幾年國家對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)的調(diào)控力度不斷加大，房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)企業(yè)的規(guī)范運(yùn)作也是越來越重視。因此，建立和完善房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)改革意義非凡。

一、房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的發(fā)展情況

1、房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不完善

就目前現(xiàn)狀來看，有很大一部分房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度還不是很完善，內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制系統(tǒng)、信息與溝通以及內(nèi)部監(jiān)督都不健全。造成這方面的原因很多，但總結(jié)起來主要是以下兩個(gè)方面，一個(gè)就是在制度的建立過程中沒有充分考慮到企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略；再一個(gè)就是制度建設(shè)沒有遵循房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展規(guī)律和管理要求，對(duì)內(nèi)控制度的構(gòu)建比較盲目，沒有系統(tǒng)化。這樣導(dǎo)致了內(nèi)控只停留在分散的制度文字編制的層面上，沒有和制度配套的操作流程，制度的實(shí)用性和可操作性就比較差。

2、房地產(chǎn)行業(yè)的內(nèi)控環(huán)境比較復(fù)雜

房地產(chǎn)行業(yè)內(nèi)控缺乏比較規(guī)范的文件，而且可操作性比較差。甚至有的房地產(chǎn)企業(yè)根本就沒有這些文件，缺乏一個(gè)制定具體規(guī)范的計(jì)劃；行使內(nèi)控行為主體素質(zhì)普遍不高，滿足不了工作中的實(shí)際需要。多頭管理、各自為政的現(xiàn)象比較嚴(yán)重，在客觀上增加了房地產(chǎn)企業(yè)在管理和風(fēng)險(xiǎn)控制上的難度。

3、外部環(huán)境對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)控制度的挑戰(zhàn)

日益加劇的經(jīng)濟(jì)全球化趨勢(shì)使得現(xiàn)代企業(yè)的外部環(huán)境變得更加復(fù)雜，房地產(chǎn)企業(yè)既要面臨國內(nèi)同行企業(yè)的競(jìng)爭，又要面對(duì)國外同行企業(yè)所帶來的壓力和挑戰(zhàn)。再者，房地產(chǎn)行業(yè)本身具有其特殊性，資金投入比較大，風(fēng)險(xiǎn)高，控制難度比較大等。房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)核算的特殊性在一定程度上也導(dǎo)致了內(nèi)控的復(fù)雜。

二、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)控制度在建立過程中遵循的原則

房地產(chǎn)企業(yè)在構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的過程中，除了要依據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《公司法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》等法律法規(guī)以外，還應(yīng)該充分考慮到房地產(chǎn)企業(yè)的實(shí)際情況，以加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部管理。提高對(duì)企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的有效預(yù)防，使國家、集體和職工的切身利益受到保護(hù)，企業(yè)核心競(jìng)爭力和經(jīng)濟(jì)效益得到進(jìn)一步加強(qiáng)。具體來講，在財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建立過程中必須遵循以下以下八項(xiàng)原則：一是合法性原則，就是企業(yè)內(nèi)所進(jìn)行的一切活動(dòng)都不要超出法律規(guī)定的權(quán)限，在相關(guān)規(guī)章制度允許的條件下完善自己企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度；二是整體性原則，企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控要始終貫穿于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方方面面的工作，不但要考慮企業(yè)的近期發(fā)展目標(biāo)，還要注重企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃；三是針對(duì)性原則，企業(yè)內(nèi)控制度的建立一定要有針對(duì)性，制定出合理有效的內(nèi)控措施來控制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中最容易出錯(cuò)的環(huán)節(jié)；四是一貫性原則，一旦把企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建立起來，就不能隨時(shí)變動(dòng)，不然很容易給企業(yè)內(nèi)控造成麻煩；五是適應(yīng)性原則，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度要適應(yīng)不斷變化的內(nèi)外環(huán)境；六是經(jīng)濟(jì)性原則，從經(jīng)濟(jì)角度來看，企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度必須合理有效；七是適用性原則，企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度必須具有可操作性；八是發(fā)展性原則，從長遠(yuǎn)的利益出發(fā)，利用發(fā)展的思維建立企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系。

三、完善房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的幾點(diǎn)建議

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和大力完善，房地產(chǎn)市場(chǎng)也在逐漸擴(kuò)大，房地產(chǎn)企業(yè)之間的競(jìng)爭也明顯加劇，精確的財(cái)務(wù)預(yù)算，為房地產(chǎn)企業(yè)的競(jìng)爭提供了有利的保障。合理有效的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度為財(cái)務(wù)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)提供了可靠的保障。

1、提高房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)以及管理能力

房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員要學(xué)習(xí)最新的財(cái)務(wù)管理知識(shí)，倡導(dǎo)有利于企業(yè)發(fā)展的財(cái)務(wù)內(nèi)控理念。提高財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)，構(gòu)建并完善合理的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，把傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理經(jīng)驗(yàn)應(yīng)用到現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理中來，結(jié)合房地產(chǎn)行業(yè)的特殊性，把房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平進(jìn)一步提高。降低運(yùn)行成本，綜合提升企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭力。房地產(chǎn)企業(yè)投資大、運(yùn)行周期長、社會(huì)影響廣泛，在競(jìng)爭中存在著很大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此，要提高財(cái)務(wù)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，把風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)應(yīng)用到財(cái)務(wù)管理中去，根據(jù)房地產(chǎn)企業(yè)的實(shí)際情況，建立財(cái)務(wù)內(nèi)控預(yù)警系統(tǒng)，當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)征兆時(shí)，能夠進(jìn)行及時(shí)的防范。

2、把房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，使企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度更加完善

按照現(xiàn)代企業(yè)管理要求，在房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部建立企業(yè)的管理和組織架構(gòu)，充分發(fā)揮企業(yè)監(jiān)管部門以及董事會(huì)的作用，建立起完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督體系，使房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)控體系更加完善合理，把企業(yè)的財(cái)務(wù)權(quán)限適當(dāng)下放到財(cái)務(wù)內(nèi)控管理機(jī)構(gòu)，財(cái)務(wù)內(nèi)控體系充分發(fā)揮其作用。

房地產(chǎn)企業(yè)要根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》以及《會(huì)計(jì)法》等相關(guān)的法律文件來制定企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，再根據(jù)企業(yè)發(fā)展的具體情況，在資金管理、項(xiàng)目管理、利潤分配和財(cái)務(wù)分析等方面進(jìn)行綜合考慮，制定企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，在工作實(shí)踐中不斷完善。

對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理程序進(jìn)行完善，構(gòu)建并不斷完善房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控流程管理系統(tǒng)，相互配合、共同監(jiān)督、彼此制約，這樣使財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中的信息可以及時(shí)地反饋到財(cái)務(wù)管理者手中，發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理中存在的問題并且有效地解決問題。

3、加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控人員的綜合素質(zhì)

房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人員，在工作中涉及到的內(nèi)容比較廣泛、復(fù)雜。這就要求房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人員要有較高的素質(zhì)，所以加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控人員的專業(yè)培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)內(nèi)控人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，還要提升財(cái)務(wù)內(nèi)控人員職業(yè)道德水平的提高。

4、把完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的出發(fā)點(diǎn)提升到戰(zhàn)略位置

不論什么樣的制度，其建立或完善的出發(fā)點(diǎn)都應(yīng)該放在企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略上，因?yàn)橹挥腥绱?，才能把企業(yè)的制度建設(shè)和企業(yè)發(fā)展的長遠(yuǎn)目標(biāo)結(jié)合起來，把企業(yè)的現(xiàn)有資源和長遠(yuǎn)規(guī)劃綜合起來。因此，房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建立和完善是企業(yè)當(dāng)前發(fā)展的一個(gè)十分緊急的任務(wù)，企業(yè)內(nèi)控制度是從傳統(tǒng)的內(nèi)控三要素階段向新階段的內(nèi)控五要素發(fā)展，所以企業(yè)一定要把相關(guān)的銜接工作處理好，在傳統(tǒng)內(nèi)控三要素的基礎(chǔ)上，把新階段內(nèi)控的五要素實(shí)施起來，防止房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的脫節(jié)。設(shè)計(jì)并建立房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的組織機(jī)構(gòu)，權(quán)責(zé)明確，合理配置資源，建立并實(shí)施內(nèi)控流程，及時(shí)反饋內(nèi)控信息，最終把房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系系統(tǒng)化、規(guī)范化。

5、加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制活動(dòng)

房地產(chǎn)企業(yè)依據(jù)會(huì)計(jì)法的規(guī)定，科學(xué)設(shè)置會(huì)計(jì)的工作機(jī)構(gòu)，明確會(huì)計(jì)的工作崗位，把會(huì)計(jì)的職責(zé)和權(quán)限相統(tǒng)一，對(duì)于資金、財(cái)務(wù)和賬目，要交給不同的人進(jìn)行專門管理，并且加強(qiáng)他們之間的監(jiān)督與約束。另外，完善財(cái)務(wù)部門的人員管理制度，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，科學(xué)合理地引進(jìn)先進(jìn)人才，把員工的業(yè)績和報(bào)酬結(jié)合起來。

四、結(jié)語

房地產(chǎn)企業(yè)根據(jù)自己企業(yè)的實(shí)際狀況，并結(jié)合行業(yè)的特點(diǎn)，建立并完善房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。通過對(duì)財(cái)務(wù)有效管理，提高資金的利用效果，把房地產(chǎn)企業(yè)的利潤發(fā)展到最大，使房地產(chǎn)行業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。進(jìn)一步完善房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控模式，把這種內(nèi)控模式在房地產(chǎn)企業(yè)管理中的作用發(fā)揮到極致。

參考文獻(xiàn)：

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篇9

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；財(cái)務(wù)管理；內(nèi)控制度；創(chuàng)新

中圖分類號(hào)：F23 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）01-00-01

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷確立、逐步完善以及日趨多樣化，我國事業(yè)單位面臨的內(nèi)外部環(huán)境也發(fā)生了重大的轉(zhuǎn)變，既面臨著國內(nèi)市場(chǎng)業(yè)內(nèi)的競(jìng)爭，又有來自國際同行業(yè)的壓力。在經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展下，事業(yè)單位的內(nèi)控制度也越來越得到重視。

一、事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度概要

內(nèi)控制度是指事業(yè)單位為保障自身經(jīng)營和管理活動(dòng)的健康有序運(yùn)行，對(duì)本單位各項(xiàng)管理政策以及財(cái)務(wù)資產(chǎn)的保護(hù)而采取的控制性的系列活動(dòng)。實(shí)行內(nèi)部控制主要是對(duì)事業(yè)單位中人財(cái)物的有效監(jiān)督和控制，確保完全掌控單位的經(jīng)營活動(dòng)。

財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的建立與健全對(duì)事業(yè)單位的相應(yīng)管理具有十分重要的意義。內(nèi)控制度的有效實(shí)施，有助于避免資產(chǎn)的流失，遏制經(jīng)濟(jì)犯罪事件的發(fā)生，使事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理有序開展，提升事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展的能力。

二、目前事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度存在的主要問題

1.單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體系不完善

事業(yè)單位業(yè)務(wù)流程的控制是內(nèi)部控制的核心環(huán)節(jié)，只有建立一套完善的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體系才能實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)流程的掌控，進(jìn)而才能從整體上實(shí)現(xiàn)單位的內(nèi)控目標(biāo)。但是在真正的管理中，很多單位并不重視體系建設(shè)，沒有一套統(tǒng)一的關(guān)于財(cái)務(wù)管理的內(nèi)控制度，以各種規(guī)章制度代替內(nèi)控制度的現(xiàn)象時(shí)有出現(xiàn)。有些單位要么沒有內(nèi)審機(jī)構(gòu)，要么不能充分發(fā)揮內(nèi)審機(jī)構(gòu)的作用。單位內(nèi)部人員配置不穩(wěn)定且缺乏專門的財(cái)務(wù)管理部門。這些現(xiàn)象都從側(cè)面體現(xiàn)出財(cái)務(wù)管理體系的不完善。

2.內(nèi)控意識(shí)淡薄，內(nèi)控制度執(zhí)行力差

只有在一定的意識(shí)的引導(dǎo)下人們才會(huì)實(shí)施一定的行為，因此可以說加強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)是內(nèi)控制度得以順利有效實(shí)施的基礎(chǔ)。很多事業(yè)單位的工作人員對(duì)內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)還存在很多誤區(qū)，在工作中并不重視財(cái)務(wù)的管理，從而在很大程度上導(dǎo)致財(cái)務(wù)狀況的隨意性。單位財(cái)務(wù)人員素質(zhì)和認(rèn)識(shí)水平參差不齊，內(nèi)控意識(shí)薄弱，不能為領(lǐng)導(dǎo)決策提供有效的依據(jù)，同時(shí)也造成內(nèi)控制度執(zhí)行力差。

3.崗位設(shè)置存在問題

崗位設(shè)置合理與否關(guān)系到單位內(nèi)部各職能能否有效的發(fā)揮和工作效率的高低。在財(cái)務(wù)部門普遍存在的問題是任務(wù)繁多但專業(yè)人員配備不足，為了解決人員短缺的現(xiàn)象，普遍出現(xiàn)了頻繁兼職換崗的現(xiàn)象。另外，財(cái)會(huì)崗位設(shè)置存在業(yè)務(wù)交叉等現(xiàn)象，既造成了人員職責(zé)范圍的不明確，也嚴(yán)重背離了內(nèi)控制度中的“不相容職務(wù)分離”的原則。

三、實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的創(chuàng)新途徑

1.建立健全內(nèi)控體系，從制度上實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新

建立健全內(nèi)控制度建設(shè)，有助于保障內(nèi)控制度的有效實(shí)施。首先，要建立一套完善的內(nèi)部審核制度。事業(yè)單位資金收支情況的合法性和完整性對(duì)單位的發(fā)展中非常重要，因此要建立完善的內(nèi)部審核制度對(duì)此進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)。同時(shí)也要對(duì)管理制度上是否存在漏洞進(jìn)行審查以及各項(xiàng)資金的主要流向進(jìn)行監(jiān)測(cè)。其次，要建立一套合理有效的內(nèi)部制約機(jī)制。根據(jù)各部門的職責(zé)范圍，遵循不相容的原則進(jìn)行崗位的合理配置，做到人人權(quán)責(zé)明確，使各部門之間形成相互制約的機(jī)制，從而使財(cái)政資金得到充分有效的使用。

2.增強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)，從思想上實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新

從思想上增強(qiáng)單位領(lǐng)導(dǎo)以及員工的內(nèi)控意識(shí)，有助于營造出良好的內(nèi)控氛圍。領(lǐng)導(dǎo)要對(duì)內(nèi)控制度高度重視，通過對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)，加強(qiáng)員工對(duì)內(nèi)控知識(shí)的正確任何和理解，明確各個(gè)部門的負(fù)責(zé)人在工作中的職責(zé)范圍，強(qiáng)化員工在工作中的內(nèi)控責(zé)任，以及通過建立健全賞罰分明的長效激勵(lì)機(jī)制，調(diào)動(dòng)員工工作的主動(dòng)性和積極性等多種方式，增強(qiáng)事業(yè)單位相關(guān)人員的內(nèi)控意識(shí)。

3.提高財(cái)會(huì)人員的綜合素質(zhì)，在人才培養(yǎng)方式上實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新

財(cái)會(huì)人員是直接實(shí)施內(nèi)控制度的主體，其素質(zhì)對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的順利進(jìn)行有著重要的影響。良好的思想道德水平是每個(gè)工作人員的必備素質(zhì)，在工作中，財(cái)會(huì)人員面對(duì)國家資產(chǎn)要擺明立場(chǎng)忠于國家忠于黨，面對(duì)利益誘惑，做到堅(jiān)持原則。其次要提高財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)能力以及職業(yè)判斷的能力。要求財(cái)會(huì)人員要廣泛涉獵國內(nèi)外有關(guān)財(cái)經(jīng)法律法規(guī)的書籍，豐富知識(shí)的同時(shí)也開闊視野，做好本職工作的同時(shí)也要具備辨別報(bào)銷憑證是否符合實(shí)際的能力。

4.充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用，在監(jiān)督方式上實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新

內(nèi)控制度實(shí)施過程中“先上車后補(bǔ)票”的現(xiàn)象，充分暴露出整個(gè)流程中缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制，因此要積極完善內(nèi)部審計(jì)部門的監(jiān)督體系。內(nèi)部審計(jì)部門能夠做到從整體上把握事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制方面存在的薄弱環(huán)節(jié)，幫助財(cái)會(huì)人員有效履行職責(zé)，有助于監(jiān)督和協(xié)調(diào)各項(xiàng)管理制度的貫徹執(zhí)行，從而提高各部門的工作效率。內(nèi)審部門的建立和健全要立足于本單位的實(shí)際情況，做到有效監(jiān)督內(nèi)部控制的信息傳遞和溝通，同時(shí)要求內(nèi)部審計(jì)部門保有權(quán)威性和相對(duì)的獨(dú)立性。

為了適應(yīng)國家宏觀調(diào)控以及預(yù)算管理的要求，必須找出潛藏在事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度中的問題，并通過不斷的改革和發(fā)展，勇于開辟出一條創(chuàng)新之路。這樣才能有效促進(jìn)我國事業(yè)單位的不斷向前發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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[2]魏平.事業(yè)單位會(huì)計(jì)改革探究[J].北京：科技咨詢導(dǎo)報(bào)，2007.

篇10

2.3完善養(yǎng)老保險(xiǎn)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是保證數(shù)據(jù)可靠性的必要措施

會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠的重要性不言而喻。對(duì)于國家而言，只有以正確的會(huì)計(jì)信息做基礎(chǔ)，才能有的放矢對(duì)養(yǎng)老保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)進(jìn)行有效管理;對(duì)于經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部而言，進(jìn)行業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)、預(yù)算和決算都要靠正確的會(huì)計(jì)信息提供保障。通過完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度做好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，將會(huì)計(jì)信息差錯(cuò)和失誤壓縮到最低限度，才能為財(cái)務(wù)核算打下良好基礎(chǔ)。

2.4完善養(yǎng)老保險(xiǎn)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是提高部門工作效率的重要途徑

健全的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，可以使會(huì)計(jì)信息在養(yǎng)老保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)系統(tǒng)得到迅速、高效、準(zhǔn)確的傳遞，并能使信息得到及時(shí)反饋，從而盡早發(fā)現(xiàn)問題苗頭，及時(shí)采取有效措施加以糾正，使養(yǎng)老保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的活動(dòng)能夠在正常軌道上運(yùn)轉(zhuǎn)，提高養(yǎng)老保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的管理能力，實(shí)現(xiàn)工作目標(biāo)。

2.5完善養(yǎng)老保險(xiǎn)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的必要基礎(chǔ)

建立完善的養(yǎng)老保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是減少舞弊的重要措施，對(duì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)內(nèi)部控制起著重要的監(jiān)督作用。通過完善養(yǎng)老保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，可以提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，并從源頭開始防止錯(cuò)誤出現(xiàn)，使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的作用落到實(shí)處。

3完善我國養(yǎng)老保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的對(duì)策

3.1加強(qiáng)崗位職責(zé)控制，實(shí)行授權(quán)審批制度

養(yǎng)老保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)部門應(yīng)嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)準(zhǔn)則的規(guī)定，嚴(yán)格按照不相容職務(wù)分離的原則分別設(shè)立會(huì)計(jì)主管、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、復(fù)核人、稽核人和出納。例如會(huì)計(jì)不能兼任出納，稽核和出納必須分開，會(huì)計(jì)檔案保管員不能兼任出納?；鹬Ц度藛T和審核人必須分離，復(fù)核人和報(bào)表編制人必須分離。只有做到崗位之間、人員之間互相牽制，才能切實(shí)保障養(yǎng)老保險(xiǎn)基金良性運(yùn)轉(zhuǎn)。對(duì)基金會(huì)計(jì)崗位的職能進(jìn)行明確界定，設(shè)置科學(xué)的會(huì)計(jì)人員配套激勵(lì)機(jī)制，才能使社?；饡?huì)計(jì)的各項(xiàng)職能得到充分發(fā)揮。首先，應(yīng)當(dāng)根據(jù)相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，明確各會(huì)計(jì)崗位的工作職責(zé)。其次，對(duì)于那些能夠盡職盡責(zé)、對(duì)基金財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行如實(shí)記錄和反映的會(huì)計(jì)人員，應(yīng)當(dāng)給予適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)，而對(duì)一些違反相關(guān)制度的人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)厲處罰、絕不姑息。另外，所有的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)操作都應(yīng)當(dāng)實(shí)行授權(quán)審批，對(duì)責(zé)任范疇做出清晰界定，并對(duì)財(cái)務(wù)審批實(shí)行分級(jí)管理和授權(quán)、實(shí)施嚴(yán)密控制，堅(jiān)決杜絕越權(quán)行為。

3.2完善財(cái)務(wù)核對(duì)制度

3.2.1加強(qiáng)票據(jù)管理第一，養(yǎng)老保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)部門及時(shí)取得地稅征收票據(jù)，及時(shí)核對(duì)養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)到賬信息，票據(jù)記賬聯(lián)應(yīng)當(dāng)附于當(dāng)月對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)憑證之后一起進(jìn)行裝訂保管。第二，養(yǎng)老保險(xiǎn)基金專戶所涉及的支票應(yīng)指定專人進(jìn)行保管，并及時(shí)對(duì)使用情況做好登記，以便日后有據(jù)可查;所有支票都必須按照規(guī)定流程授權(quán)使用，由經(jīng)辦人員報(bào)請(qǐng)財(cái)務(wù)主管審批后方可進(jìn)行支付。

3.2.2加強(qiáng)基金核對(duì)首先，養(yǎng)老保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)部門應(yīng)與業(yè)務(wù)部門、地稅部門進(jìn)行積極配合，每月對(duì)養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的征繳金額及實(shí)際到賬金額及時(shí)進(jìn)行核對(duì)，并根據(jù)實(shí)際到賬金額對(duì)個(gè)人賬戶進(jìn)行記賬，確保無誤。其次，養(yǎng)老保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)部門應(yīng)做到至少每月與開戶銀行對(duì)賬一次，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)銀行日記賬的賬面余額與銀行存款余額相符。再次，養(yǎng)老保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)部門應(yīng)就養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收支有關(guān)事項(xiàng)定期與業(yè)務(wù)部門進(jìn)行核對(duì)，確認(rèn)各應(yīng)收款項(xiàng)是否已實(shí)際到賬，各應(yīng)付款項(xiàng)是否已實(shí)際支出。最后，養(yǎng)老保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)部門與參保單位應(yīng)做到定期對(duì)賬，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并予以糾正，確保養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收支合理。

3.2.3加強(qiáng)結(jié)余管理養(yǎng)老保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期核對(duì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金專戶的余額及利息情況。每季度末要核對(duì)養(yǎng)老保險(xiǎn)本金與利息情況，并于每年度末將本金及利息分別上劃至指定賬戶，避免養(yǎng)老保險(xiǎn)基金被截留或挪用。

3.3建立養(yǎng)老保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)并加強(qiáng)信息技術(shù)控制

第一，建立起養(yǎng)老保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)信息交流和數(shù)據(jù)共享，通過對(duì)系統(tǒng)的嚴(yán)密監(jiān)控來監(jiān)督基金會(huì)計(jì)核算是否合法合規(guī)。各級(jí)養(yǎng)老保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)高度重視基金信息的統(tǒng)計(jì)和分析，以保證基金的安全、有序運(yùn)行，進(jìn)而為國家制定相關(guān)政策提供強(qiáng)有力的信息來源。第二，隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)在養(yǎng)老保險(xiǎn)財(cái)務(wù)經(jīng)辦工作中不斷得到普及，各級(jí)養(yǎng)老保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)只有將人為操縱因素最小化，由人工控制升級(jí)為計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)化控制，真正實(shí)現(xiàn)以電子信息化手段實(shí)施內(nèi)部控制，才能使個(gè)別人有意或無意的錯(cuò)誤行為從根本上加以避免。這就要求設(shè)置嚴(yán)密的密碼授權(quán)程序，同時(shí)還要對(duì)養(yǎng)老保險(xiǎn)財(cái)務(wù)處理系統(tǒng)開發(fā)人員、數(shù)據(jù)維護(hù)人員加強(qiáng)監(jiān)督，嚴(yán)密監(jiān)控財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的錄入、輸出相關(guān)行為，提高電子數(shù)據(jù)的安全性;還要將財(cái)務(wù)經(jīng)辦人員對(duì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金進(jìn)行計(jì)算機(jī)處理的操作痕跡很好地進(jìn)行保留，使其具有可追溯性。

3.4適當(dāng)引入權(quán)責(zé)發(fā)生制核算方法以全面反映基金財(cái)務(wù)狀況

作為一項(xiàng)專門基金，國家相關(guān)部門對(duì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的籌集和使用均有明確的規(guī)定，即參保單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)以貨幣形式按時(shí)足額繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，經(jīng)辦機(jī)構(gòu)必須按時(shí)足額支付養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇。作為管理養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的非盈利事業(yè)單位，養(yǎng)老保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)采用收付實(shí)現(xiàn)制進(jìn)行基金核算有一定合理性。但在實(shí)際工作中，往往會(huì)出現(xiàn)應(yīng)繳未繳以及應(yīng)付未付的情況。如果將這些因素考慮在內(nèi)，基金收支全貌、資產(chǎn)負(fù)債情況以及結(jié)余情況將會(huì)得到更加全面、真實(shí)的反映。因此，養(yǎng)老保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)核算在收付實(shí)現(xiàn)制方法的基礎(chǔ)上，還應(yīng)適當(dāng)引入權(quán)責(zé)發(fā)生制，以便使應(yīng)收未收、應(yīng)支未支的基金得到及時(shí)核算，從而使基金管理更加全面化和合理化。收付實(shí)現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制相結(jié)合的核算基礎(chǔ)，可以真實(shí)反映基金的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營情況;與此同時(shí)，也可以使經(jīng)辦機(jī)構(gòu)對(duì)其受托責(zé)任的履行情況通過養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的運(yùn)行績效評(píng)價(jià)得到反映。