導(dǎo)語：如何才能寫好一篇離任審計風(fēng)險，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

（3）要不斷完善離任審計法規(guī)制度。隨著的和改革的深化，審計的地位和作用不斷提高，先行審計法規(guī)有些已經(jīng)跟不上發(fā)展步伐。加強對權(quán)力的監(jiān)督制約，也需要國家的審計法律法規(guī)與時俱進，不斷地進行適應(yīng)性調(diào)整。除在審計領(lǐng)導(dǎo)體制改革上提供法律支持外，還應(yīng)對離任審計工作統(tǒng)籌進行依法規(guī)范，由單純的合法性審計向合法性審計與效益審計兼顧轉(zhuǎn)變；由單純的低層次財務(wù)收支審計向高層次的客觀評價領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任轉(zhuǎn)變，并從領(lǐng)導(dǎo)體制、管理機制和實施程序等方面，為離任審計提供適應(yīng)性較強的法律保障。

2．2 離任審計風(fēng)險的微觀控制

（1）分清責(zé)任，區(qū)別對待。正確區(qū)分離任人員的五組責(zé)任是評價的關(guān)鍵。一是直接責(zé)任與間接責(zé)任。二是主觀責(zé)任與客觀責(zé)任。三是前任責(zé)任與現(xiàn)任責(zé)任。四是集體責(zé)任與個人責(zé)任。五是故意責(zé)任與過失責(zé)任。這就需要審計人員具有良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)，優(yōu)秀的職業(yè)道德和較強的判斷能力。由于經(jīng)營是連續(xù)的，前任領(lǐng)導(dǎo)遺留下來的，可能對本任領(lǐng)導(dǎo)產(chǎn)生較大，致使其任期目標(biāo)的實現(xiàn)受到一定程度的阻礙。因此在評價離任人的任期業(yè)績時，要具體分析這種影響，劃清前任與現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟責(zé)任。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的重要方面往往是由集體決策的，如果某項決策失誤，導(dǎo)致大的經(jīng)濟損失，而決策時離任人曾表示反對意見，這種經(jīng)濟損失的責(zé)任就不能由離任人員來負(fù)擔(dān)，而主要應(yīng)由其他領(lǐng)導(dǎo)成員負(fù)擔(dān)；又如在財務(wù)決策方面，如果財務(wù)負(fù)責(zé)人未請示報告離任人員，或采用先斬后奏辦法致使企業(yè)資金損失浪費的，這種責(zé)任也不能歸咎于離任人員。

（2）要關(guān)口前移，將任前、任中和離任審計有效結(jié)合。在實際工作中"先離后審"、"先任后審"的現(xiàn)象普遍存在，導(dǎo)致審計目的模糊，審計作用弱化，尤其對已升任人員的審計，給審計人員帶來了無形的壓力。將關(guān)口前移，通過任前審計，從源頭上凈化干部隊伍；通過任中審計，較好地解決單純離任審計存在的"馬后炮"問題，實現(xiàn)監(jiān)督的連續(xù)性，而且任中審計所積累的審計結(jié)論可以直接為離任審計所。將此三者有機結(jié)合起來，可以有效整合審計資源，降低審計風(fēng)險。

（3）正確處理經(jīng)營業(yè)績與國家宏觀經(jīng)濟政策的影響。企業(yè)經(jīng)營業(yè)績一方面是內(nèi)部努力、挖潛的結(jié)果，另一方面也受宏觀經(jīng)濟政策的影響。例如國家提高稅率時，企業(yè)利潤就會減少，任期目標(biāo)就難以實現(xiàn)；反之，降低稅率或免稅、給予稅收優(yōu)惠時，利潤就增加。又如，在離任人任期內(nèi)，如果進行了資產(chǎn)評估或清產(chǎn)核資，很可能企業(yè)資產(chǎn)有較大升值，使離任時的國有資產(chǎn)增值率提高，這些都不是離任人的"功勞"。因此在評價離任人的業(yè)績時，要具體分析業(yè)績的因果關(guān)系，做出實事求是的評價。

（4）正確處理銳意改革與決策失誤的關(guān)系。改革是有風(fēng)險的，面對千變?nèi)f化的商業(yè)競爭和市場行情，有時難免發(fā)生決策失誤。作為一個企業(yè)家，既要銳意改革，隨時捕捉戰(zhàn)機，大膽決策，又要在發(fā)現(xiàn)決策失誤時，迅速做出新的決策來糾正，以減少損失。同時應(yīng)該看到，這種決策失誤帶來的損失與玩忽職守造成的損失有本質(zhì)區(qū)別。審計人員對此進行評價時，要注意措詞準(zhǔn)確，肯定其大膽改革，指出其失誤與不足。

（5）提高審計人員素質(zhì)，防范審計風(fēng)險。要為離任審計配備高素質(zhì)的審計人員，加強離任審計人員的職業(yè)道德培訓(xùn)和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，強化離任審計人員的風(fēng)險意識。審計人員是執(zhí)行審計工作的主體，其工作責(zé)任心的強弱和對被審事項的職業(yè)關(guān)注程度將直接影響離任審計風(fēng)險的大小。因此，在審計過程中，審計人員應(yīng)該有高度的審計責(zé)任心，并對審計事項給予必要的關(guān)注，從而能夠及時發(fā)現(xiàn)應(yīng)該發(fā)現(xiàn)的問題。

1 秦榮生.審計學(xué)[M].北京：人民大學(xué)出版社，2000

2 鄭石橋.離任審計[M].北京：中國時代經(jīng)濟出版社，2001

篇2

1.醫(yī)、護系統(tǒng)評估不全

1.1風(fēng)險識別。（1）門診診斷遺漏。本組病人均經(jīng)門急診收入病房，由于本組病人入院時精神障礙均處緩解期，具有隱蔽性；醫(yī)生問診馬虎，個別病人及家屬有意隱瞞病史。12位病人的門診病歷、入院診斷卡中均沒有涉及到相應(yīng)疾病信息。（2）入院后系統(tǒng)評估欠缺。本組8例病人入院系統(tǒng)評估時發(fā)現(xiàn)有精神障礙病史，3例入院評估未發(fā)現(xiàn)，但在住院過程中責(zé)任護士發(fā)現(xiàn)病人情緒、語言、思維、行為等存在輕度異常，經(jīng)追問病史，病人及家屬承認(rèn)有精神障礙病史，有1例病人及家屬否認(rèn)有精神障礙史直到術(shù)后精神癥狀發(fā)作才得到確認(rèn)。（3）信息不能及時共享。科內(nèi)沒有統(tǒng)一醒目的標(biāo)識，以致部分醫(yī)護人員不知曉病人有精神障礙病史。

1.2防范措施。護理風(fēng)險管理是醫(yī)院風(fēng)險管理至關(guān)重要的一部分，只有在全面建立醫(yī)院整體風(fēng)險管理的基礎(chǔ)上，護理風(fēng)險管理工作才有可能取得更好的成效[3]。某些風(fēng)險事件常常發(fā)生在護理工作中，但究其原因，也并不只是護理本身。醫(yī)醫(yī)、醫(yī)護、護護之間密切的配合也是非常重要的。（1）門急診醫(yī)生重視病史采集，對合并癥有書面診斷，對個別有保護隱私要求的病人可口頭與病區(qū)交接。（2）完善入院評估表。內(nèi)容包括一般資料、各系統(tǒng)評估、心理狀況的評估、特殊疾病的評估。特殊疾病包括：高血壓、糖尿病、精神障礙性疾病。使護士在進行入院評估時有一個系統(tǒng)評估構(gòu)架，避免評估不全帶來的風(fēng)險。（3）科內(nèi)統(tǒng)一用直徑一厘米的藍(lán)色的圓形黏膠紙作為精神障礙的標(biāo)識，黏貼于床頭卡、病人一覽表小卡及住院病歷上，達成信息共享。

2.護理人員認(rèn)知、能力、防范意識不強

2.1風(fēng)險識別。低年資護士經(jīng)驗不足，風(fēng)險意識薄弱，遇到問題缺乏應(yīng)變能力，再加上護理人員從事非精神?？乒ぷ鳎瑢裾系K危險因素的認(rèn)知和防范意識欠缺。突出表現(xiàn)在：（1）對精神障礙疾病的臨床表現(xiàn)掌握不夠，因而在系統(tǒng)評估中發(fā)現(xiàn)不了問題。(2)只注重現(xiàn)有疾病的觀察，忽視伴發(fā)疾病的觀察，導(dǎo)致觀察、記錄的不及時、不全面。(3)對抑郁癥、精神分裂癥、狂躁癥的病情特點，安全隱患特點不了解，缺少針對性的防范措施。（4）缺乏預(yù)見能力。本組1例膽總管切開取石T管引流病人，術(shù)后第二天下午表現(xiàn)注意力不集中、易激動、回答問題時思維混亂，護士沒能預(yù)見問題的嚴(yán)重性，沒有及時報告及時干預(yù)，結(jié)果該病人夜間出現(xiàn)狂躁不安、幻覺、拒絕治療、欲意自殺等癥狀。

2.2防范措施。（1）加強跨學(xué)科知識的繼續(xù)教育，提高護理人員認(rèn)知精神障礙及不安全因素的能力和安全防護意識，實施預(yù)見性護理。（2）完善護理文件記錄，病情觀察記錄及時、全面、真實。（3）遇到精神障礙病人時及時組織全科討論，分析隱患提出對策。針對不同精神疾病，做好重點環(huán)節(jié)、重點時段、重點人員管理。對躁狂者特別注意意外拔管、墜床、傷人、毀物事件發(fā)生；如在術(shù)后早期還應(yīng)警惕內(nèi)出血的發(fā)生；護士操作時應(yīng)時刻注意自身安全；上約束時要與家屬充分溝通，并加強巡視，嚴(yán)防約束并發(fā)癥出現(xiàn)；監(jiān)護儀放置于患者不及之處。對抑郁患者特別需預(yù)防自殺、自傷事件發(fā)生，尤其是在午睡、夜間、飯前、交接班前后要加強防范。清晨是抑郁情緒最為嚴(yán)重的時候，患者容易發(fā)生自殺行為，需加強此時段的巡查[4]。同時對抑郁患者需重點預(yù)防下肢靜脈血栓形成、腸粘連等并發(fā)癥。

3.住院環(huán)境、設(shè)施、制度不完善

3.1風(fēng)險識別。（1）與精神?？漆t(yī)院相比，綜合性醫(yī)院病房內(nèi)沒有監(jiān)視系統(tǒng)，窗戶沒有加固設(shè)施。（2）病區(qū)管理開放式。（3）開水房暴露于病區(qū)環(huán)境中。（4）病區(qū)病人大部分是生活不能自理的術(shù)后病人。（5）某些管理制度不同于精神?？漆t(yī)院。

3.2防范措施。（1）根據(jù)病史安置病房。對伴有精神分裂癥或躁狂癥病史的患者安置于近護士站的單間病房。對伴有抑郁癥病史的患者安置于病種相對較輕的大病房，避免病人獨處。（2）全院各樓層窗戶統(tǒng)一安裝限制系統(tǒng)，在保證病房通風(fēng)的前提下，減少打開面積，避免病人跳樓事件發(fā)生。（3）病區(qū)開水按時、定時供應(yīng)，開水送到床頭，開水房上鎖。（4）加強巡視，防范意外。對有精神障礙病史的病人，列為科內(nèi)重點病人，每班必須書面、口頭、床頭三交接，夜間巡視15－30分鐘一次，并采取迂回巡視方法。（5）保衛(wèi)科備案，以便門衛(wèi)系統(tǒng)及保安巡視時加以注意。

4.病人及家屬依從性差

4.1風(fēng)險識別。（1）長期反復(fù)發(fā)作的精神障礙，使患者喪失勞動能力及社會適應(yīng)能力，部分導(dǎo)致家庭破裂無人照顧。部分家屬對病人疾病的重視度下降。（2）疾病因素、長期服藥導(dǎo)致病人動作遲緩、記憶力下降，對護士提供的健康指導(dǎo)依從性下降。（3）躁狂癥狀發(fā)作使病人依從性完全消失，出現(xiàn)拒絕治療、護理，辱罵醫(yī)護人員，暴力傷人等現(xiàn)象。

篇3

論文摘要：本文通過闡述內(nèi)部審計與風(fēng)險管理的關(guān)系，進而分析了以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的責(zé)任，并從三個方面論述了內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的作用。

一、內(nèi)部審計與風(fēng)險管理的關(guān)系

隨著國際和信息技術(shù)的發(fā)展，世界經(jīng)濟一體化為企業(yè)在全球范圍內(nèi)的大中開展經(jīng)營活動提供了機會，同時也使企業(yè)生存與發(fā)展的面臨更大的風(fēng)險。風(fēng)險已成為影響企業(yè)目標(biāo)實現(xiàn)的重要因素，管理與控制風(fēng)險變得越來越重要。

1、內(nèi)部審計與企業(yè)風(fēng)險管理的目標(biāo)一致。所謂風(fēng)險管理就是通過對面臨的各種風(fēng)險的認(rèn)識、估測、評價，準(zhǔn)確把握各種不確定性，采取恰當(dāng)?shù)膬?nèi)部方法，以便用最低的獲得最高的安全保障，將損失降至最低水平。風(fēng)險管理通過測試、評價和控制風(fēng)險因素來降低風(fēng)險事件發(fā)生的概率和造成的損失，直接服務(wù)于實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。而內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的保證工作與咨詢活動，它的目的是為機構(gòu)增加價值并提高機構(gòu)的運作效率。它采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來對風(fēng)險管理、控制及治理程序進行評價，提高它們的效率，從而幫助實現(xiàn)機構(gòu)價值。 內(nèi)部審計與企業(yè)風(fēng)險管理是相輔相成的，二者都是企業(yè)內(nèi)部控制的重要方面。同時內(nèi)部審計不僅僅是內(nèi)部控制的一個重要環(huán)節(jié)和組成部分，它還是對內(nèi)部控制的再控制，其中自然包括對風(fēng)險管理系統(tǒng)充分性和有效性的評價。另一方面風(fēng)險管理滲透到內(nèi)部控制的各個方面，對審計機構(gòu)的管理也離不開風(fēng)險管理。

二、內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的責(zé)任

確切地說內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的責(zé)任應(yīng)該表述為以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的責(zé)任。

在內(nèi)部審計領(lǐng)域，人們似乎對風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ㄓ兄c外部審計不同的理解。內(nèi)部審計師更多地將風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬛械摹帮L(fēng)險”擴大為企業(yè)或組織在經(jīng)營過程中面臨的不能實現(xiàn)其目標(biāo)的各種風(fēng)險，并將其作為確定審計項目及其審計重點的依據(jù)。內(nèi)部審計領(lǐng)域的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍且杂绊懫髽I(yè)經(jīng)營目標(biāo)實現(xiàn)的經(jīng)營風(fēng)險為依據(jù)確定審計項目，以企業(yè)進行的所有降低風(fēng)險的活動為測試重點，評價風(fēng)險降低的充分性和有效性，并提出恰當(dāng)?shù)慕档惋L(fēng)險的建議的一種方法。

采用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒?，?nèi)部審計的報告更容易被接受，管理部門也更容易理解內(nèi)部審計存在的價值。在過去的制度基礎(chǔ)審計中，內(nèi)部審計總是以其內(nèi)部控制為中心，并在審計報告中不斷提出增加控制點或增加控制的建議，這樣，若干年后審計的結(jié)果就是控制點越來越多，業(yè)務(wù)過程越來越繁雜。在風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬛?，審計報告中關(guān)注的企業(yè)當(dāng)前及未來需要的準(zhǔn)備，是企業(yè)現(xiàn)行經(jīng)營活動與戰(zhàn)略計劃之間的“橋梁”。

三、內(nèi)部在風(fēng)險中的作用

1、內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中具有特殊的優(yōu)勢。由于企業(yè)內(nèi)部存在利益沖突與信息不對稱，上下級人員活動的信息并不會自動地充分地傳遞，有關(guān)風(fēng)險的信息也會遭到隱瞞、虛報和錯報。另一方面風(fēng)險中的誘惑會使管理層把持不住立場，從而不顧實際情況去追逐風(fēng)險利潤，而風(fēng)險的約束功能又會使管理層裹足不前，抑制和阻礙潛在機會的利用。內(nèi)部審計在處理以上提到的問題時具有特殊的優(yōu)勢，表現(xiàn)在內(nèi)部審計人員處在不從事具體內(nèi)部活動的第三者的位置上，按專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)要求獨立客觀地從事保證和咨詢活動，能夠獲得企業(yè)內(nèi)部控制、經(jīng)營管理活動及風(fēng)險管理等方面的信息，同時內(nèi)部審計人員直接向管理層負(fù)責(zé)報告，從而不僅能夠克服管理層不了解、不重視風(fēng)險的局面，幫助管理層獲得充分可靠的風(fēng)險信息，而且能夠跳出管理層本身的專業(yè)圈子來看待風(fēng)險，進行創(chuàng)造性思維，提出科學(xué)合理的建議，避免高估或低估風(fēng)險帶來的決策失誤。

篇4

【關(guān)鍵詞】任期經(jīng)濟責(zé)任審計審計風(fēng)險甘肅移動

甘肅移動是中國移動有限公司全資子公司，于2004年在香港及海外上市，作為一家海外上市電信企業(yè)，企業(yè)內(nèi)部審計的范圍領(lǐng)域十分廣泛，包括經(jīng)濟責(zé)任審計、財務(wù)審計、工程審計、運營審計、風(fēng)險評估等，開展各項內(nèi)部審計工作必然面臨不同程度的審計風(fēng)險，近幾年來，隨著任期經(jīng)濟責(zé)任審計工作力度的加強，任期經(jīng)濟責(zé)任審計的風(fēng)險逐漸增加。筆者擬通過對甘肅移動經(jīng)濟責(zé)任的審計風(fēng)險進行研究，探討任期經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的成因，并針對存在的問題提出防范對策。

一、任期經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的含義

中國注冊會計師協(xié)會《獨立審計準(zhǔn)則第9號―――內(nèi)部控制和審計風(fēng)險》中指出：“審計風(fēng)險通常是指會計報表存在重大錯報或漏報，而注冊會計師審計后發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性?！彼ü逃酗L(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險三個方面。任期經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險是指審計人員在對企業(yè)負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟責(zé)任審計的過程中，所收集的各類資料不真實、不可靠，未能全面了解負(fù)責(zé)人所在企業(yè)的情況而做出了錯誤的估計和判斷，從而導(dǎo)致對負(fù)責(zé)人的任期經(jīng)濟責(zé)任審計評價不準(zhǔn)確或發(fā)表了不恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖?，引起不良后果的可能性?/p>

二、任期經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的成因及表現(xiàn)形式

在審計工作實踐中，甘肅移動常見的經(jīng)濟責(zé)任風(fēng)險有以下方面：（1）因?qū)徲嫵绦虿划?dāng)產(chǎn)生的任期經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險。主要指審計人員在審計時未按規(guī)定的審計程序開展工作，而使被審計對象以不按規(guī)定程序進行操作為由提出異議的風(fēng)險。主要表現(xiàn)在：①沒有堅持“先審計、后離任”的審計原則。目前，甘肅移動各分公司總經(jīng)理換屆較頻繁，審計任務(wù)非常集中，因此實際做法為“先離任、后審計”。②審前調(diào)查不夠充分。受審計時間、審計力量限制，審前調(diào)查主要通過訪談形式開展，因此對責(zé)任者和所在單位的情況掌握有限，不利于日后審計工作的開展。（2）因?qū)徲嫹秶芟蕻a(chǎn)生的任期經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險。主要指審計人員在審計實施過程中因?qū)I(yè)勝任能力、職業(yè)道德水準(zhǔn)和執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度等主觀和客觀因素的影響，致使審計范圍受到限制，導(dǎo)致審計結(jié)果產(chǎn)生偏差的可能性。①抽樣風(fēng)險：現(xiàn)代審計中，抽樣技術(shù)的應(yīng)用日益廣泛，無論采取判斷抽樣、統(tǒng)計抽樣，都會因樣本量不足而產(chǎn)生誤差。②取證風(fēng)險：是指審計人員由于在現(xiàn)場審計中由于取證范圍有限使審計結(jié)果偏離事實的可能性。審計人員在取證時也存在諸多不確定因素，如果取證不充分，也會產(chǎn)生審計風(fēng)險。（3）因?qū)徲嬙u價體系不完善產(chǎn)生的任期經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險。目前，甘肅移動開展的任期經(jīng)濟責(zé)任審計主要是依據(jù)任期經(jīng)濟責(zé)任審計評價指標(biāo)表，從創(chuàng)收能力、業(yè)務(wù)拓展能力、資產(chǎn)運營能力、市場競爭能力等多個維度進行綜合定量評價，但對企業(yè)負(fù)責(zé)人的經(jīng)營決策是否科學(xué)、各項KPI考核指標(biāo)的完成是否真實等評價較少，造成經(jīng)濟責(zé)任界定不完善。

三、任期經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的防范對策

（1）實施ABC分類審計法，體現(xiàn)“先審計、后離任”原則。筆者認(rèn)為，甘肅移動在制定審計計劃時首先應(yīng)充分考慮審計力量和被審計單位的具體情況，通過實施ABC分類審計法以解決“先離任、后審計”的問題。A類干部指擬晉升、提拔的企業(yè)負(fù)責(zé)人，B類干部指平調(diào)的企業(yè)負(fù)責(zé)人，C類干部指轉(zhuǎn)崗、退休的企業(yè)負(fù)責(zé)人，對不同類別的干部應(yīng)采取不同的審計計劃。對A類干部應(yīng)優(yōu)先安排審計；對B類干部可嘗試探索“先離崗、后審計、再任用”的做法，即對其無法在離任前實施或結(jié)束任期經(jīng)濟責(zé)任審計的領(lǐng)導(dǎo)干部，先脫離原來的領(lǐng)導(dǎo)崗位，審計部門對其實施審計后，人事部門再根據(jù)審計結(jié)果進行任免；對C類領(lǐng)導(dǎo)干部可以先離任、后審計。（2）在經(jīng)濟責(zé)任領(lǐng)域開展風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?，建立風(fēng)險評級模型，降低任用領(lǐng)導(dǎo)干部風(fēng)險。甘肅移動規(guī)定：各分公司負(fù)責(zé)人離任必審，任期超過兩年要開展任中經(jīng)濟責(zé)任審計。通過靈活安排任中任期經(jīng)濟責(zé)任審計，通過“同步式”審計進一步完善公司任期經(jīng)濟責(zé)任審計工作體系，促使審計關(guān)口前移，避免“秋后算賬”。在現(xiàn)場審計結(jié)束后，審計組應(yīng)對審計發(fā)現(xiàn)問題進行風(fēng)險評級并分類匯總，建立風(fēng)險評級模型，根據(jù)評級結(jié)果為公司管理層領(lǐng)導(dǎo)決策和被審計單位整改提供科學(xué)依據(jù)。筆者認(rèn)為，可將審計發(fā)現(xiàn)的問題按照性質(zhì)劃分為5類：Ⅰ類指嚴(yán)重違反國家有關(guān)法律、法規(guī)的問題；Ⅱ類指嚴(yán)重違反中國移動及省移動各項管理規(guī)定的問題；Ⅲ類指存在內(nèi)部控制漏洞及風(fēng)險的問題；Ⅳ類指影響效率、效益的問題；Ⅴ類指一般差錯。審計發(fā)現(xiàn)問題按照對企業(yè)經(jīng)營造成的影響，劃分為紅、黃、藍(lán)三個風(fēng)險等級：紅指對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營造成較大損失或嚴(yán)重影響企業(yè)形象的事項；黃指對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營會造成一定損失的事項；藍(lán)指對企業(yè)經(jīng)營不會造成損失但需關(guān)注或性質(zhì)嚴(yán)重但影響不大的事項。（3）建立“任期經(jīng)濟責(zé)任審計宇宙”，增強任期經(jīng)濟責(zé)任審計的科學(xué)性。任期經(jīng)濟責(zé)任審計必須由傳統(tǒng)的財務(wù)收支審計、經(jīng)營指標(biāo)完成評價等向企業(yè)重大經(jīng)營決策、內(nèi)部控制制度建設(shè)、招投標(biāo)程序、縣公司管理等多領(lǐng)域延伸，“由線到面”地拓展審計范圍，建立“任期經(jīng)濟責(zé)任審計宇宙”。在任期經(jīng)濟責(zé)任審計工作中注重與其他審計項目的互動，針對重點問題深入挖掘，以揭示高風(fēng)險點和管理缺陷。

根據(jù)審計工作需要，可大膽運用IT工具診斷、發(fā)現(xiàn)問題，利用SQL、ACL軟件分析海量數(shù)據(jù)，提高審計效率。通過任期經(jīng)濟責(zé)任審計，要全方位審視企業(yè)當(dāng)前面臨的內(nèi)外部環(huán)境，進一步梳理企業(yè)在市場、網(wǎng)絡(luò)、服務(wù)、財務(wù)、法律等各方面存在的問題和隱患，全面落實各種防范措施。

（4）健全審計評價體系，做到客觀、公正、審慎?？刂圃u價是內(nèi)部審計人員的“職業(yè)秘訣”，任期經(jīng)濟責(zé)任審計也不例外。審計評價是任期經(jīng)濟責(zé)任審計的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，應(yīng)建立在查清審計事實、準(zhǔn)確界定經(jīng)濟責(zé)任的基礎(chǔ)之上，充分考慮政策、市場、競爭等主客觀因素，盡可能量化評價。在財務(wù)基礎(chǔ)評價法的基礎(chǔ)上，要廣泛采用專家評議法、分析性復(fù)核法、內(nèi)部控制測評法等六種方法完善評價體系，量化評價指標(biāo)。審計評價要做到四個經(jīng)得起：經(jīng)得起上級檢查、經(jīng)得起外部審計、經(jīng)得起群眾監(jiān)督、經(jīng)得起歷史檢驗，最終要做到精準(zhǔn)“畫像”，體現(xiàn)個性化的評價體系。

參考文獻

[1]李曉慧，2009：風(fēng)險管理框架下審計理論與流程研究[M]，東北財經(jīng)大學(xué)出版社

[2]勞倫斯B?索耶，1998：現(xiàn)代內(nèi)部審計學(xué)實務(wù)[M]，國際內(nèi)部審計師協(xié)會

[3]胡春元，2009：風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媅M]，東北財經(jīng)大學(xué)出版社

[4]朱錦余、趙新杰，2002：任期經(jīng)濟責(zé)任審計[M]，東北財經(jīng)大學(xué)出版社

篇5

【關(guān)鍵詞】 異位妊娠；并發(fā)癥；風(fēng)險因素預(yù)防護理

文章編號：1004-7484（2014）-02-1057-02

異位妊娠（ectopic pregnancy）是指受精卵在子宮體腔外著床發(fā)育，是婦產(chǎn)科常見的急腹癥。異位妊娠依受精卵在子宮腔外種植部位不同而分為：輸卵管妊娠、卵巢妊娠、腹腔妊娠、闊韌帶妊娠、宮頸妊娠，其中輸卵管妊娠最為常見，約占95%[1]。目前腹腔鏡技術(shù)已經(jīng)是20世紀(jì)90年展起來的一項新型的臨床技術(shù)，已廣泛用于治療普外科、婦產(chǎn)科和泌尿外科的多種疾病[2]。近年來，隨著腹腔鏡手術(shù)技術(shù)的推廣和臨床醫(yī)師腹腔鏡經(jīng)驗的不斷積累，腹腔鏡手術(shù)已在國內(nèi)許多醫(yī)院成為治療異位妊娠的首要選擇[3]。

1 臨床資料

選取我科2012年3月至2013年4月給予腹腔鏡手術(shù)治療的異位妊娠患者145例進行分析討論，年齡在21-41歲之間，平均32.7±2.19歲。B超檢查均診斷為異位妊娠，其中輸卵管壺腹部妊娠135例，輸卵管峽部妊娠10例?；颊叱霈F(xiàn)不同程度的腹痛、陰道流血、腹部包塊等臨床癥狀，入院后對疾病評估后均選擇腹腔鏡手術(shù)切除患側(cè)輸卵管。

2 結(jié) 果

此組患者腹腔鏡手術(shù)治療成功率為100%，術(shù)后發(fā)生腹腔內(nèi)出血3例，下肢疼痛8例，切口感染1例，尿潴留1例，腸梗阻1例，下肢靜脈血栓1例，經(jīng)有效的護理干預(yù)后患者均痊愈出院，效果滿意。

3 并發(fā)癥的預(yù)防及護理干預(yù)

3.1 腸梗阻 有針對性、采取不同的方法做好宣教工作，讓患者明白腹部術(shù)后早期下床活動能夠有效預(yù)防腸梗阻，術(shù)后注意保持大便通暢，防止便秘[4]。護士主動關(guān)愛、督促患者術(shù)后早期活動，越早越好，減少臥床時間。待麻醉完全清醒、生命體征平穩(wěn)后取半臥位，靜脈滴注完畢后床邊坐數(shù)分鐘，次日晨協(xié)助病人下床活動。選擇富含纖維素高的食物以刺激腸蠕動，指導(dǎo)患者規(guī)律生活，養(yǎng)成按時排便的好習(xí)慣。

3.2 腹腔內(nèi)出血 輸卵管切除或結(jié)扎術(shù)后，發(fā)生輸卵管殘端妊娠，應(yīng)切除輸卵管殘端并嚴(yán)格電凝止血，防止瘺管形成[5]。腹腔內(nèi)出血多因鈦夾松動或脫落引起，術(shù)后應(yīng)嚴(yán)密觀察生命體征，腹部切口有無滲血、滲液，有無腹脹、腹痛以及腹膜刺激征等，如有異常及時通知醫(yī)生處理。

3.3 雙下肢靜脈血栓 患者術(shù)后臥床期間要定時翻身，做好護理評估和健康宣教。對于高危人群應(yīng)采取預(yù)見性措施，及早按摩功能障礙肢體。術(shù)后早期肢體鍛煉，可促進靜脈血液回流，長期臥床并伴有肢體功能障礙的患者，應(yīng)保持雙下肢抬高，適時的進行肌肉收縮鍛煉，對有高危因素患者，必要時需加用抗凝藥物治療[6]。

3.4 腹部切口感染 術(shù)中加強無菌操作，術(shù)后換藥環(huán)境要清潔，認(rèn)真徹底執(zhí)行手衛(wèi)生，嚴(yán)格無菌操作技術(shù)，避免無菌器械被污染，有效預(yù)防切口感染。切口如有紅、腫、熱、壓痛和硬結(jié)，認(rèn)為有早期炎癥征象，應(yīng)積極采取措施。

3.5 尿潴留 保持尿管通暢、清潔、避免扭曲、低于恥骨聯(lián)合水平，防止發(fā)生逆行感染。術(shù)后一般保留尿管24h，會陰擦洗2次/d，注意觀察尿液的顏色及量，顏色變紅時考慮術(shù)中膀胱損傷[7]。拔尿管前定時夾閉，定時開放，以訓(xùn)練膀胱排尿功能。拔尿管后出現(xiàn)尿潴留，是因患者不習(xí)慣床上排尿和留置導(dǎo)尿?qū)δ虻赖拇碳?，使尿道失去自主排尿功能。可在術(shù)前指導(dǎo)患者在床上大小便，習(xí)慣床上排尿。出現(xiàn)尿潴留時要充分誘導(dǎo)排尿，誘導(dǎo)失敗行導(dǎo)尿術(shù)，最大限度的指導(dǎo)患者排尿，盡可能減少二次插管，以免造成尿路感染[8]。

3.6 肩頸部及下肢酸痛 一般術(shù)后常規(guī)吸氧6h可自行緩解，不需特殊處理?；颊呒缤磿r可采取膝胸位讓二氧化碳?xì)怏w向盆腔聚集，減少對膈肌的刺激以減輕癥狀。也可讓患者改變減輕疼痛感，予溫水泡雙足、擦澡等促進局部血液循環(huán)，增加代謝產(chǎn)物的排泄。1-2d癥狀會慢慢緩解，指導(dǎo)患者按摩疼痛的肢體和部位，必要時遵醫(yī)囑給予肌肉注射鹽酸曲馬多注射液0.1g[9]。

4 討 論

腹腔鏡手術(shù)具有傷口小，外觀美，恢復(fù)快，住院日短等優(yōu)點，被越來越多的患者選擇。術(shù)前做好各項準(zhǔn)備，術(shù)后密切觀察生命體征、引流管、腹部切口等，才能有效避免術(shù)后并發(fā)癥發(fā)生。指導(dǎo)患者正確飲食、活動，做到安全合理用藥，促使患者早日康復(fù)。

參考文獻

[1] 樂杰.婦產(chǎn)科學(xué)[M].北京：人民衛(wèi)生出版社，2008：421.

[2] 謝爽.腹腔鏡膽囊切除術(shù)常見并發(fā)癥分析及預(yù)防[J].膽囊外科雜志，2010，19（1）：782.

[3] 李光儀.異位妊娠腹腔鏡保守手術(shù)[J].實用婦產(chǎn)科雜志，2006，22（4）：198.

[4] 劉雁.婦科腹腔鏡手術(shù)102例圍手術(shù)期護理[J].中國誤診學(xué)雜志，2009，22（5）：127.

[5] 羅莎娜，M.杰夫瑞.盆腔炎癥性疾病在產(chǎn)科與目前的觀點[J]necology，2009，18：503-510.

[6] 蔣玉梅.1例子宮切除術(shù)后靜脈血栓的護理[J].現(xiàn)代護理，2011，3（15）：3.

[7] 丁曉麗，王艷敏，郭新平.腹腔鏡治療輸卵管妊娠的護理體會.現(xiàn)代中西醫(yī)結(jié)合雜志，2009，18（20）：2467.

篇6

[關(guān)鍵詞]經(jīng)濟責(zé)任審計 存在問題 對策 趨勢

一、引言

目前,由于經(jīng)濟責(zé)任審計工作尚處于探索階段,許多不完善、不規(guī)范之處亟待研究。筆者就當(dāng)前經(jīng)濟責(zé)任審計工作中的相關(guān)問題,談幾點看法。

二、我國經(jīng)濟責(zé)任審計中存在的問題

自我國領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計實施以來,已經(jīng)取得顯著成效。但是經(jīng)濟責(zé)任審計起步時間短,相關(guān)法律法規(guī)并不完善,制度也不健全等問題,因此筆者認(rèn)為我國現(xiàn)行的領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計仍存在一些問題。

1、立法層次較低,審計獨立性缺失

目前,指導(dǎo)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計最有權(quán)威或?qū)哟巫罡叩姆ㄒ?guī)性文件不但立法層次不高,而且不具備立法的特征,因此,國家審計機關(guān)在依法審計時,實際效果必然在某種程度上受到一定的制約。

我國經(jīng)濟責(zé)任審計是由國家審計機關(guān)負(fù)責(zé),然而審計結(jié)果卻必須向各級地方部門進行報告,因此,獨立、客觀和公正地評價地方黨政領(lǐng)導(dǎo)干部,存在諸多現(xiàn)實難題。

2、經(jīng)濟責(zé)任界定難,審計風(fēng)險較大

審計風(fēng)險是指審計人員做出錯誤審計結(jié)論而導(dǎo)致的相關(guān)組織或人員承擔(dān)法律責(zé)任和相應(yīng)經(jīng)濟損失的可能性。在審計過程中,以人為審計的對象,必然伴隨著極大的風(fēng)險,如:審計過程中可能違反程序、采集證據(jù)不當(dāng)、查證不實或定性不準(zhǔn)等風(fēng)險。

3、經(jīng)濟責(zé)任審計評價難度大

在實際工作中,評價經(jīng)濟責(zé)任審計要比評價其它審計項目困難得多。主要是因為我國尚未形成完善的經(jīng)濟責(zé)任評價依據(jù),審計評價的范圍難以界定,致使評價存在一定程度的片面性,而且前后任的經(jīng)濟責(zé)任難以區(qū)分,對被審計人員的工作能力、應(yīng)負(fù)責(zé)任的范圍與性質(zhì)等缺乏具體的分析與評價,同樣也給經(jīng)濟責(zé)任審計評價和界定增加了難度。

4、經(jīng)濟責(zé)任審計存在滯后性

領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計大多是由于各種原因在離任時才進行的。但是,在程序上往往是“先離任,后審計”,這種滯后現(xiàn)象是由我國政治體制及組織人事制度決定的。并且在未宣布之前,領(lǐng)導(dǎo)干部的離任還有其特殊的保密性,同樣給離任前審計造成相對的難度。

5、審計人員職業(yè)素質(zhì)不高,經(jīng)費沒有保障

目前,審計人員職業(yè)素質(zhì)不高,傳統(tǒng)審計觀念比較陳舊,缺乏創(chuàng)新意識。一些審計人員只注意對照法律法規(guī)檢查被審計事項是否違法、違規(guī),而這種不合法所產(chǎn)生的深層次原因卻不注重考察,經(jīng)濟行為的效果和效率的分析和評價不到位。同時審計經(jīng)費的嚴(yán)重不足,也給審計工作帶來諸多困難。

6、部門相互協(xié)調(diào)配合不夠,難以有效地發(fā)揮經(jīng)濟責(zé)任審計作用

紀(jì)檢監(jiān)察、司法與審計部門之間除每年例行的聯(lián)席會議外,尚未在工作中形成合力,發(fā)揮整體作戰(zhàn)的優(yōu)勢。在相互溝通、共享資源方面做得還不夠到位,未能實現(xiàn)案件線索資源共享的高效率運作。

三、如何加強經(jīng)濟責(zé)任審計

針對經(jīng)濟責(zé)任審計中存在的上述問題,筆者就加強經(jīng)濟責(zé)任審計提出了以下幾方面的對策。

1、堅持離任必審,先審后離的原則

如果離任不審就會職責(zé)不清,無法追究責(zé)任。如果先離后審,就會使審計流于形式,對離任領(lǐng)導(dǎo)缺乏約束力,同樣會帶來不應(yīng)有的損失。如在某些特殊情況下須先離后審,也必須按照先離后審再任命的組織程序,切實做到審計結(jié)果出來前不得完成實質(zhì)接工作,必須明確應(yīng)由離任者本人承擔(dān)的經(jīng)濟責(zé)任。只要被審計單位和離任者本人能夠積極配合,審計工作就會處于主動地位。

2、離任經(jīng)濟責(zé)任審計必須加強計劃性

每年年底前,由組織部門按程序提出下一年度的經(jīng)濟責(zé)任審計計劃,并與審計部門協(xié)商后確定經(jīng)濟責(zé)任審計的項目計劃,報主管領(lǐng)導(dǎo)審定后,由審計部門將經(jīng)濟責(zé)任審計納入計劃管理, 并按計劃組織實施。

3、提高審計人員的整體素質(zhì),是降低審計風(fēng)險的根本所在

要加強審計人員的思想作風(fēng)建設(shè),真正建立起一支精干、高效、清正廉潔的審計干部隊伍,使審計人員不僅具有專業(yè)知識,而且具有分析、鑒別、判斷、協(xié)調(diào)等綜合業(yè)務(wù)能力,只有這樣,才能更好地提高經(jīng)濟責(zé)任審計工作質(zhì)量。

四、經(jīng)濟責(zé)任審計的發(fā)展趨勢

筆者認(rèn)為,在今后較長的一段時間里,經(jīng)濟責(zé)任審計工作將呈以下發(fā)展趨勢:在審計方式上,經(jīng)濟責(zé)任審計將從單一逐步向獨立方式轉(zhuǎn)變;在組織上,將從以國家審計機關(guān)組織進行為主的形式逐步擴展到部門內(nèi)部,擴大對內(nèi)部管理的領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任審計,形成嚴(yán)密的經(jīng)濟責(zé)任審計監(jiān)督網(wǎng)格體系;在審計目標(biāo)上,經(jīng)濟責(zé)任審計將幫助領(lǐng)導(dǎo)干部尋找管理漏洞、防止損失浪費、推動科學(xué)決策,促進其依法正確履行經(jīng)濟決策權(quán)、經(jīng)濟管理權(quán)、經(jīng)濟政策執(zhí)行和監(jiān)督權(quán);在審計內(nèi)容上,經(jīng)濟責(zé)任審計將逐步轉(zhuǎn)變?yōu)橐载斦攧?wù)收支與績效評價相結(jié)合為基礎(chǔ)的具有現(xiàn)代審計特征的經(jīng)濟責(zé)任審計;在對象上,經(jīng)濟責(zé)任審計將從雖然制度全面覆蓋得到但實際審計較少、審計計劃管理較弱逐步走向全面審計、突出重點;在層次上,經(jīng)濟責(zé)任審計將注重解決一些局部性、全局性的問題,在較高層次上發(fā)揮經(jīng)濟責(zé)任審計的宏觀作用;在模式上,經(jīng)濟責(zé)任審計將逐步發(fā)展為以任中審計為主、任中審計與離任審計相結(jié)合的新模式,發(fā)揮經(jīng)濟責(zé)任審計的預(yù)警作用。

篇7

一、當(dāng)前領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計中存在的不足和問題

1.審計計劃性不夠強，審計的廣度和深度不夠。從近幾年實踐看，干部交流較頻繁，交流的范圍較大，而且多集中在某一時期，有時組織部門一次委托十幾個領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計任務(wù)，審計機關(guān)被動接受任務(wù)，造成審計項目過于集中、審計時間緊\加上審計力量不足，實際工作中難以做到查深查透，審計監(jiān)督的質(zhì)量和效果難以保證。

2.審計方法傳統(tǒng)單一，審計結(jié)論比較籠統(tǒng)。目前領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的手段傳統(tǒng)單一，主要停留在就賬查賬的基礎(chǔ)上，一些問題不能從經(jīng)濟社會發(fā)展進步的角度查深查透，缺少量化對比分析。造成審計結(jié)論內(nèi)容比較籠統(tǒng)，形式單一，就事論事的多，綜合分析評價的少，主要在對被審計單位財政財務(wù)收支基本情況的評價上，而對單位資產(chǎn)負(fù)債、揮霍浪費、擠占挪用專項資金、違反決策程序造成重大損失浪費以及個人存在的違規(guī)違紀(jì)問題缺少具體的量化對比分析，評價不夠深入。

3.審計評價不規(guī)范，經(jīng)濟責(zé)任難以界定。審計評價是審計結(jié)果報告中對被審計對象作出的結(jié)論性評語，倍受關(guān)注。但如何評價？具體評價哪些指標(biāo)？用何種標(biāo)準(zhǔn)來評價？目前還沒有建立一套比較健全、便于操作的規(guī)范性評價指標(biāo)體系，也沒有明確的評價方法，加上審計人員的素質(zhì)參差不齊，審計評價質(zhì)量難以保證。同時，如何界定領(lǐng)導(dǎo)干部的直接責(zé)任和主管責(zé)任，在實際審計過程中除規(guī)定的直接責(zé)任外，只要是所管轄范圍內(nèi)的部門或單位出了問題，都籠統(tǒng)定性為主管責(zé)任，過于模糊，造成主管責(zé)任等同于沒有責(zé)任。

4.審計成果運用滯后，問題整改難以落實。對領(lǐng)導(dǎo)干部進行任期經(jīng)濟責(zé)任審計，其結(jié)果作為紀(jì)檢監(jiān)察和組織部門考察、選拔、任用和監(jiān)督管理干部的重要依據(jù)之一，理應(yīng)充分利用審計結(jié)果，堅持“先審計，后離任”、“先審計，后提拔”的原則。在實際操作過程中，由于干部人事工作的特殊規(guī)律，絕大多數(shù)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計項目是“先離任，后審計“、”先提拔，后審計”。審計結(jié)果一般對領(lǐng)導(dǎo)干部任用難以產(chǎn)生直接影響，進而影響審計成效。同時，通過審計，雖然明確了領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)負(fù)有的經(jīng)濟責(zé)任，分清了是非，但落實審計結(jié)果的責(zé)任要由繼任者承擔(dān)。實際執(zhí)行中，繼任者往往推諉，不愿承擔(dān)糾錯改錯或接受處理處罰的責(zé)任，致使許多應(yīng)該處理的問題，都最終無法處理處罰，削弱了審計監(jiān)督的效果。

5.審計人員素質(zhì)不高，審計風(fēng)險難以控制。經(jīng)濟責(zé)任情況的總體評價，黨委、政府關(guān)注，干部監(jiān)督管理部門也關(guān)注，被審計對象更加關(guān)注。某種程度上經(jīng)濟責(zé)任審計是將領(lǐng)導(dǎo)干部同其他相關(guān)部門或人員之間的矛盾集中轉(zhuǎn)移到了審計部門。由于審計干部力量不足，素質(zhì)參差不齊，而審計任務(wù)繁重，特別遇到班子換屆時，集中委托，突擊審計，短時期完成，質(zhì)量難以保證，加大了審計風(fēng)險形成的可能性。

二、深化領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的建議與對策

1.突出審計重點，拓展審計的深度和廣度。

突出重點是拓展審計深度，提高審計質(zhì)量的重要保證。領(lǐng)導(dǎo)干部最重要的一個特征就在于擁有更多更大的權(quán)力。因此，領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計應(yīng)緊緊圍繞領(lǐng)導(dǎo)干部的權(quán)力運行來實施，突出把領(lǐng)導(dǎo)干部的“三權(quán)一廉”情況作為審計重點。一是經(jīng)濟決策權(quán)。主要審計檢查任職期間所制定的經(jīng)濟政策和本單位投資項目、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、重要物資采購、負(fù)責(zé)的專項資金分配等決策，看其決策事項是否合法、決策過程是否科學(xué)合理、決策執(zhí)行是否規(guī)范民主、決策績效是否明顯，有無盲目決策，搞短期行為、搞“形象工程”，違背經(jīng)濟發(fā)展規(guī)律，浪費國家資財?shù)膯栴}。二是經(jīng)濟管理權(quán)。主要審計與財政財務(wù)收支有關(guān)的行政管理、經(jīng)營業(yè)績和財務(wù)活動等經(jīng)濟活動，全面反映被審計人員在任職期間各指標(biāo)的完成情況，對國有資產(chǎn)保值增值職責(zé)的履行情況，著重審查資產(chǎn)存量的真實性，資產(chǎn)增減變動的合規(guī)性和資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的合理性，確保國有資產(chǎn)的安全與完整，看有無疏于內(nèi)部管理、監(jiān)督職責(zé)缺位、單位財產(chǎn)管理混亂，甚至違法違紀(jì)的問題。三是資金使用權(quán)。主要審計單位財務(wù)核算、成本管理、財產(chǎn)流轉(zhuǎn)等方面的控制制度情況，特別要關(guān)注公務(wù)消費。公務(wù)消費明顯超出“合理”范疇，已成為一種不正之風(fēng)，也是滋生腐敗行為的重要領(lǐng)域。在經(jīng)濟責(zé)任審計中，要檢查辦公樓建設(shè)裝修是否超標(biāo)、公務(wù)用車是否超標(biāo)、公款接待是否超標(biāo)、津貼福利發(fā)放是否超標(biāo)等等。四是個人廉政情況。主要審計單位執(zhí)行廉政紀(jì)律規(guī)定、招投標(biāo)制度、費用報銷、資金使用、領(lǐng)取報酬等情況，看領(lǐng)導(dǎo)干部個人有無違反規(guī)定取得收入，是否自律不嚴(yán)直接經(jīng)手錢財亂開支，有無占有國有資產(chǎn)等情況。

2.強化任中審計，提高審計的針對性和有效性。

為了克服“先離后審、先升后審”帶來項目集中、時間緊迫、應(yīng)付審計、質(zhì)量不高的問題，同時正確處理好干部人事工作與審計工作的關(guān)系，要大力推行領(lǐng)導(dǎo)干部任中經(jīng)濟責(zé)任審計，即推行對領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)職責(zé)履行情況進行事中監(jiān)督，變“離任審計”為“任中審計”，將領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的“關(guān)口”前移，先審計，后離任。這樣既便于組織人事部門及時掌握領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟業(yè)績和責(zé)任，又便于審計機關(guān)全面調(diào)查了解情況和獲取各種審計資料，對經(jīng)濟活動情況查深查透。同時，任中審計被審計單位配合主動性較高，有利于審計問題的及時糾正，有利于審計決定和審計意見的及時整改落實。

3.堅持客觀原則，把握好經(jīng)濟責(zé)任審計評價。

審計評價是審計報告重要組成部分，而領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計評價，由于其特殊性就顯得更為重要，其審計評價恰當(dāng)準(zhǔn)確、客觀與否，關(guān)系到審計結(jié)果報告的質(zhì)量，也關(guān)系到審計的風(fēng)險，更關(guān)系到黨和政府對干部使用的導(dǎo)向。審計人員必須從審計角度，以數(shù)字和事實為依據(jù)，客觀公正、實事求是地評價領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任，把握好審計評價的尺度。從實踐中來說，必須堅持以下幾項原則：一是實事求是的原則。在審計評價中應(yīng)客觀公正，做到不脫離實際客觀地進行評價業(yè)績和責(zé)任，要全面地看待問題，公正地分析客觀環(huán)境、基礎(chǔ)條件等各種因素的影響。二是依法從審的原則。在審計評價中，必須始終以財政財務(wù)收支的真實性、合法性和效益性為基礎(chǔ)，對所查的事項采用定性和定量相結(jié)合的評價方法，依據(jù)法律法規(guī)等標(biāo)準(zhǔn)來進行定性分析，圍繞財務(wù)收支進行評價。三是準(zhǔn)確性原則。在審計評價中應(yīng)以數(shù)字為基礎(chǔ)，對未予審計、證據(jù)不足、評價依據(jù)不明的事項不作評價。不超越審計職責(zé)對領(lǐng)導(dǎo)干部的思想政治表現(xiàn)、領(lǐng)導(dǎo)作風(fēng)、群眾關(guān)系等進行亂評價，真正做到既不缺位，又不越位。

4.講究方式方法，靈活有效地開展審計。

要適應(yīng)各級黨委、政府和社會各界對經(jīng)濟責(zé)任審計的關(guān)注和要求，不斷總結(jié)經(jīng)驗，改進方法，努力提高審計質(zhì)量。一是要堅持多種審計方式相結(jié)合。要做到經(jīng)濟責(zé)任審計與其它常規(guī)財政財務(wù)收支審計相結(jié)合，利用財政財務(wù)收支審計資料，節(jié)約審計成本，提高審計效率；離任審計與任中審計相結(jié)合，將審計關(guān)口前移，把問題解決在初始階段，及時處理和防止各種違法違規(guī)行為的發(fā)生；審計與審計調(diào)查相結(jié)合，通過查詢有關(guān)的談話記錄、會議記錄、有關(guān)文件、召開座談會、個別走訪等，了解掌握賬面上沒有反映的情況。二是要延伸審計。包括向領(lǐng)導(dǎo)干部施加作用的單位和下屬單位延伸，檢查財政財務(wù)管理可能存在的轉(zhuǎn)移資金、轉(zhuǎn)嫁負(fù)擔(dān)和“三亂”行為；向重點投資項目或計劃進行延伸，檢查專項資金分配、管理和使用情況，從而更加真實、全面、準(zhǔn)確地反映領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟履行情況和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。

5.選準(zhǔn)切入點，提高審計成果的轉(zhuǎn)化利用。

審計結(jié)果的應(yīng)用是領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的落腳點。要選準(zhǔn)切入點，強化經(jīng)濟責(zé)任審計成果的利用，促進審用銜接。一是加強對審計結(jié)果的反饋。對經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果，要及時報送黨委、人大、政府主要領(lǐng)導(dǎo)，報送紀(jì)檢、組織、人事等部門，讓有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門及時掌握被審計人員的經(jīng)濟職責(zé)履行情況。二是運用審計結(jié)果考核任用干部。審計結(jié)果報告應(yīng)作為一份不可缺少的內(nèi)容進入干部檔案。黨委、政府在任用干部時，要把經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果作為一項重要參考依據(jù)，對任職期間本人及所在單位出現(xiàn)嚴(yán)重違法違規(guī)問題的，不得提拔任用，不得參與評先評優(yōu)，杜絕邊審計、邊提拔，或?qū)徲嫐w審計、提拔歸提拔的“兩張皮”問題。三是依據(jù)審計結(jié)果進行責(zé)任追究。對于審計發(fā)現(xiàn)的嚴(yán)重違法違規(guī)問題，紀(jì)檢、監(jiān)察、公檢法等有關(guān)部門應(yīng)依法介入，進行深入查證，依法追究有關(guān)人員的黨紀(jì)、政紀(jì)責(zé)任和法律責(zé)任。四是推行經(jīng)濟責(zé)任審計整改工作目標(biāo)責(zé)任制。經(jīng)濟責(zé)任審計是黨風(fēng)廉政建設(shè)的一項重要內(nèi)容，應(yīng)將經(jīng)濟責(zé)任審計整改落實情況納入黨風(fēng)廉政建設(shè)目標(biāo)責(zé)任制考核，促進被審計人員和單位整改糾正問題，使領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任審計真正成為純潔黨政領(lǐng)導(dǎo)干部隊伍、懲治腐敗、促進廉政建設(shè)的有力措施。

篇8

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部審計　審計質(zhì)量　審計風(fēng)險

內(nèi)部審計是在單位內(nèi)部一種獨立的評價活動，隨著我國事業(yè)單位改革的不斷深入和國家對內(nèi)部審計工作要求的不斷提高，審計質(zhì)量越來越成為影響審計事業(yè)生存與發(fā)展的重大問題。醫(yī)院具有經(jīng)營性事業(yè)單位和社會性公益單位的雙重屬性，其經(jīng)營情況好壞不僅關(guān)系到醫(yī)院各項工作的良性循環(huán)發(fā)展，更關(guān)系到醫(yī)療收費和醫(yī)療服務(wù)水平的高低，這就更顯出醫(yī)院審計工作的重要性。因此。只有科學(xué)掌握醫(yī)院內(nèi)部審計的內(nèi)容和方法，控制和防范內(nèi)部審計風(fēng)險，才能更好地發(fā)揮其職能作用，為醫(yī)院科學(xué)發(fā)展和醫(yī)療事業(yè)水平的不斷提高保駕護航。筆者結(jié)合工作實際，對提高審計質(zhì)量，以及如何控制與防范審計風(fēng)險提出一些粗淺觀點。

一、影響審計質(zhì)量的主要原因

(一)審計隊伍素質(zhì)不能完全適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展的需要

審計人員業(yè)務(wù)知識及專業(yè)水平不能勝任業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，是影響審計質(zhì)量、形成審計風(fēng)險的內(nèi)在原因。從審計人員知識結(jié)構(gòu)來看，由于醫(yī)院多重視醫(yī)療工作者專業(yè)知識的提高和培訓(xùn)，而對審計人員的重視程度不夠，導(dǎo)致醫(yī)院現(xiàn)有審計人員中業(yè)務(wù)水平不高且知識結(jié)構(gòu)單一。使其難以做出適當(dāng)?shù)穆殬I(yè)判斷，從而不能把握審計風(fēng)險。其次，審計人員的開拓創(chuàng)新意識不強，由于醫(yī)院屬于事業(yè)單位，工作比較穩(wěn)定，工作中“滿足現(xiàn)狀、不思進取”的思想比較明顯。由此導(dǎo)致審計工作開展的不夠規(guī)范。深度不夠，對問題的分析不透徹。

(二)審計風(fēng)險意識淡薄導(dǎo)致審計工作質(zhì)量不高

近年來，隨著我國經(jīng)濟的持續(xù)發(fā)展。人們對醫(yī)療服務(wù)的需求越來越高。為此，醫(yī)院不斷加強基礎(chǔ)設(shè)施投入，醫(yī)院規(guī)模也在不斷擴大，醫(yī)療設(shè)備更新速度明顯加快。隨之而來的是醫(yī)院基建審計和采購審計項目增多，審計任務(wù)的壓力越來越大。由于審計人員少加之任務(wù)重等因素，部分審計人員“為完成任務(wù)而審計”的應(yīng)付思想比較突出，審計風(fēng)險意識淡薄，質(zhì)量意識不高，在一定程度上忽視了審計質(zhì)量要求。有的審計人員只審計表面上的問題，按程序化模式去審計，而不能做到“由點帶面”或抓不住審計工作的重點。往往匆匆“走過場”。寫好審計報告就應(yīng)付了事。這種面上的內(nèi)部審計監(jiān)督。不能起到對醫(yī)院發(fā)展“保駕護航”作用，為審計工作留下了風(fēng)險隱患。

(三)內(nèi)部審計的制度缺陷導(dǎo)致的審計風(fēng)險

首先，內(nèi)部審計缺乏獨立的法律法規(guī)，指導(dǎo)內(nèi)部審計工作主要依靠審計署制定的《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，制度規(guī)定層次不高，導(dǎo)致內(nèi)部審計的法律地位低、威懾力不強。其次，內(nèi)部審計職能定位窄，主要是監(jiān)督為主，導(dǎo)致和被審計單位或部門工作協(xié)調(diào)性差。再次，機構(gòu)設(shè)置不合理，獨立性難以保證，內(nèi)部審計一般都是單位內(nèi)設(shè)機構(gòu)，隸屬性強，很難有效的對單位其他部門或領(lǐng)導(dǎo)進行審計監(jiān)督。

二、提高審計工作質(zhì)量，控制與防范審計風(fēng)險的幾點建議

內(nèi)部審計主要職責(zé)是對其所屬單位的經(jīng)濟活動進行監(jiān)督檢查和評價、建議，主要目的是防范經(jīng)濟工作中存在的問題和化解經(jīng)濟運行中存在的風(fēng)險，其基本要求是內(nèi)部審計要具有獨立性，質(zhì)量管理是其前提。如何有效開展審計工作。筆者提出了以下建議。

1、提高認(rèn)識。不斷控制和防范審計風(fēng)險。首先，要提高醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)對審計工作的重視，讓其認(rèn)識到審計質(zhì)量工作的重要性，以便從人力、物力上為審計工作的順利實施提供保障。其次，審計工作千頭萬緒，但審計工作質(zhì)量的提高，關(guān)鍵是要抓住重點領(lǐng)域的審計。這樣不但符合審計工作的經(jīng)濟原因，也可以通過重點突出，來最大限度的控制與防范審計風(fēng)險。再次，要加強人員素質(zhì)的培養(yǎng)，重點培養(yǎng)審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和道德修養(yǎng)，用正確的導(dǎo)向來不斷提高審計人員的整體水平的提高。

2、加強關(guān)鍵環(huán)節(jié)的審計工作。一是要加強采購審計工作。采購是醫(yī)院資金支出的重點。獲取采購項目的供貨渠道、產(chǎn)品價格等信息，形成可靠審計補充資料，從而提高審計的效果。要加強招投標(biāo)的審計監(jiān)督，現(xiàn)在醫(yī)院一般都實行了采購招投標(biāo)制度，如果完全遵循了采購程序的規(guī)定，一般不會產(chǎn)生人為的違反規(guī)定的行為。因此，審計的監(jiān)督重點，就是審核有關(guān)職能部門是否按采購程序執(zhí)行采購。二是要加強基建審計工作。通過事前、事中和事后的全過程審計監(jiān)督，實現(xiàn)對基建工作的全過程的動態(tài)審計，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督職能，最大限度的解決和堵塞基建方面可能存在的漏洞。三是要加強其他重點領(lǐng)域的審計工作。要不斷加強領(lǐng)導(dǎo)的任期經(jīng)濟責(zé)任審計和領(lǐng)導(dǎo)離任審計，不斷強化醫(yī)院的內(nèi)部監(jiān)督。同時還要開展獎金發(fā)放的審計和內(nèi)部控制有效性審計。通過審計工作“重點突出、全面防范”，來不斷提高單位的審計工作質(zhì)量水平，控制與防范審計風(fēng)險。

三、控制與防范審計風(fēng)險，是提高審計質(zhì)量的關(guān)鍵

篇9

1.審計計劃性不夠強，審計的廣度和深度不夠。從近幾年實踐看，干部交流較頻繁，交流的范圍較大，而且多集中在某一時期，有時組織部門一次委托十幾個領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計任務(wù)，審計機關(guān)被動接受任務(wù)，造成審計項目過于集中、審計時間緊\加上審計力量不足，實際工作中難以做到查深查透，審計監(jiān)督的質(zhì)量和效果難以保證。

2.審計方法傳統(tǒng)單一，審計結(jié)論比較籠統(tǒng)。目前領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的手段傳統(tǒng)單一，主要停留在就賬查賬的基礎(chǔ)上，一些問題不能從經(jīng)濟社會發(fā)展進步的角度查深查透，缺少量化對比分析。造成審計結(jié)論內(nèi)容比較籠統(tǒng)，形式單一，就事論事的多，綜合分析評價的少，主要在對被審計單位財政財務(wù)收支基本情況的評價上，而對單位資產(chǎn)負(fù)債、揮霍浪費、擠占挪用專項資金、違反決策程序造成重大損失浪費以及個人存在的違規(guī)違紀(jì)問題缺少具體的量化對比分析，評價不夠深入。

3.審計評價不規(guī)范，經(jīng)濟責(zé)任難以界定。審計評價是審計結(jié)果報告中對被審計對象作出的結(jié)論性評語，倍受關(guān)注。但如何評價？具體評價哪些指標(biāo)？用何種標(biāo)準(zhǔn)來評價？目前還沒有建立一套比較健全、便于操作的規(guī)范性評價指標(biāo)體系，也沒有明確的評價方法，加上審計人員的素質(zhì)參差不齊，審計評價質(zhì)量難以保證。同時，如何界定領(lǐng)導(dǎo)干部的直接責(zé)任和主管責(zé)任，在實際審計過程中除規(guī)定的直接責(zé)任外，只要是所管轄范圍內(nèi)的部門或單位出了問題，都籠統(tǒng)定性為主管責(zé)任，過于模糊，造成主管責(zé)任等同于沒有責(zé)任。

4.審計成果運用滯后，問題整改難以落實。對領(lǐng)導(dǎo)干部進行任期經(jīng)濟責(zé)任審計，其結(jié)果作為紀(jì)檢監(jiān)察和組織部門考察、選拔、任用和監(jiān)督管理干部的重要依據(jù)之一，理應(yīng)充分利用審計結(jié)果，堅持“先審計，后離任”、“先審計，后提拔”的原則。在實際操作過程中，由于干部人事工作的特殊規(guī)律，絕大多數(shù)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計項目是“先離任，后審計“、”先提拔，后審計”。審計結(jié)果一般對領(lǐng)導(dǎo)干部任用難以產(chǎn)生直接影響，進而影響審計成效。同時，通過審計，雖然明確了領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)負(fù)有的經(jīng)濟責(zé)任，分清了是非，但落實審計結(jié)果的責(zé)任要由繼任者承擔(dān)。實際執(zhí)行中，繼任者往往推諉，不愿承擔(dān)糾錯改錯或接受處理處罰的責(zé)任，致使許多應(yīng)該處理的問題，都最終無法處理處罰，削弱了審計監(jiān)督的效果。

5.審計人員素質(zhì)不高，審計風(fēng)險難以控制。經(jīng)濟責(zé)任情況的總體評價，黨委、政府關(guān)注，干部監(jiān)督管理部門也關(guān)注，被審計對象更加關(guān)注。某種程度上經(jīng)濟責(zé)任審計是將領(lǐng)導(dǎo)干部同其他相關(guān)部門或人員之間的矛盾集中轉(zhuǎn)移到了審計部門。由于審計干部力量不足，素質(zhì)參差不齊，而審計任務(wù)繁重，特別遇到班子換屆時，集中委托，突擊審計，短時期完成，質(zhì)量難以保證，加大了審計風(fēng)險形成的可能性。

二、深化領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的建議與對策

1.突出審計重點，拓展審計的深度和廣度。

突出重點是拓展審計深度，提高審計質(zhì)量的重要保證。領(lǐng)導(dǎo)干部最重要的一個特征就在于擁有更多更大的權(quán)力。因此，領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計應(yīng)緊緊圍繞領(lǐng)導(dǎo)干部的權(quán)力運行來實施，突出把領(lǐng)導(dǎo)干部的“三權(quán)一廉”情況作為審計重點。一是經(jīng)濟決策權(quán)。主要審計檢查任職期間所制定的經(jīng)濟政策和本單位投資項目、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、重要物資采購、負(fù)責(zé)的專項資金分配等決策，看其決策事項是否合法、決策過程是否科學(xué)合理、決策執(zhí)行是否規(guī)范民主、決策績效是否明顯，有無盲目決策，搞短期行為、搞“形象工程”，違背經(jīng)濟發(fā)展規(guī)律，浪費國家資財?shù)膯栴}。二是經(jīng)濟管理權(quán)。主要審計與財政財務(wù)收支有關(guān)的行政管理、經(jīng)營業(yè)績和財務(wù)活動等經(jīng)濟活動，全面反映被審計人員在任職期間各指標(biāo)的完成情況，對國有資產(chǎn)保值增值職責(zé)的履行情況，著重審查資產(chǎn)存量的真實性，資產(chǎn)增減變動的合規(guī)性和資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的合理性，確保國有資產(chǎn)的安全與完整，看有無疏于內(nèi)部管理、監(jiān)督職責(zé)缺位、單位財產(chǎn)管理混亂，甚至違法違紀(jì)的問題。三是資金使用權(quán)。主要審計單位財務(wù)核算、成本管理、財產(chǎn)流轉(zhuǎn)等方面的控制制度情況，特別要關(guān)注公務(wù)消費。公務(wù)消費明顯超出“合理”范疇，已成為一種不正之風(fēng)，也是滋生腐敗行為的重要領(lǐng)域。在經(jīng)濟責(zé)任審計中，要檢查辦公樓建設(shè)裝修是否超標(biāo)、公務(wù)用車是否超標(biāo)、公款接待是否超標(biāo)、津貼福利發(fā)放是否超標(biāo)等等。四是個人廉政情況。主要審計單位執(zhí)行廉政紀(jì)律規(guī)定、招投標(biāo)制度、費用報銷、資金使用、領(lǐng)取報酬等情況，看領(lǐng)導(dǎo)干部個人有無違反規(guī)定取得收入，是否自律不嚴(yán)直接經(jīng)手錢財亂開支，有無占有國有資產(chǎn)等情況。

2.強化任中審計，提高審計的針對性和有效性。

為了克服“先離后審、先升后審”帶來項目集中、時間緊迫、應(yīng)付審計、質(zhì)量不高的問題，同時正確處理好干部人事工作與審計工作的關(guān)系，要大力推行領(lǐng)導(dǎo)干部任中經(jīng)濟責(zé)任審計，即推行對領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)職責(zé)履行情況進行事中監(jiān)督，變“離任審計”為“任中審計”，將領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的“關(guān)口”前移，先審計，后離任。這樣既便于組織人事部門及時掌握領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟業(yè)績和責(zé)任，又便于審計機關(guān)全面調(diào)查了解情況和獲取各種審計資料，對經(jīng)濟活動情況查深查透。同時，任中審計被審計單位配合主動性較高，有利于審計問題的及時糾正，有利于審計決定和審計意見的及時整改落實。

3.堅持客觀原則，把握好經(jīng)濟責(zé)任審計評價。

審計評價是審計報告重要組成部分，而領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計評價，由于其特殊性就顯得更為重要，其審計評價恰當(dāng)準(zhǔn)確、客觀與否，關(guān)系到審計結(jié)果報告的質(zhì)量，也關(guān)系到審計的風(fēng)險，更關(guān)系到黨和政府對干部使用的導(dǎo)向。審計人員必須從審計角度，以數(shù)字和事實為依據(jù)，客觀公正、實事求是地評價領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任，把握好審計評價的尺度。從實踐中來說，必須堅持以下幾項原則：一是實事求是的原則。在審計評價中應(yīng)客觀公正，做到不脫離實際客觀地進行評價業(yè)績和責(zé)任，要全面地看待問題，公正地分析客觀環(huán)境、基礎(chǔ)條件等各種因素的影響。二是依法從審的原則。在審計評價中，必須始終以財政財務(wù)收支的真實性、合法性和效益性為基礎(chǔ)，對所查的事項采用定性和定量相結(jié)合的評價方法，依據(jù)法律法規(guī)等標(biāo)準(zhǔn)來進行定性分析，圍繞財務(wù)收支進行評價。三是準(zhǔn)確性原則。在審計評價中應(yīng)以數(shù)字為基礎(chǔ)，對未予審計、證據(jù)不足、評價依據(jù)不明的事項不作評價。不超越審計職責(zé)對領(lǐng)導(dǎo)干部的思想政治表現(xiàn)、領(lǐng)導(dǎo)作風(fēng)、群眾關(guān)系等進行亂評價，真正做到既不缺位，又不越位。

4.講究方式方法，靈活有效地開展審計。

要適應(yīng)各級黨委、政府和社會各界對經(jīng)濟責(zé)任審計的關(guān)注和要求，不斷總結(jié)經(jīng)驗，改進方法，努力提高審計質(zhì)量。一是要堅持多種審計方式相結(jié)合。要做到經(jīng)濟責(zé)任審計與其它常規(guī)財政財務(wù)收支審計相結(jié)合，利用財政財務(wù)收支審計資料，節(jié)約審計成本，提高審計效率；離任審計與任中審計相結(jié)合，將審計關(guān)口前移，把問題解決在初始階段，及時處理和防止各種違法違規(guī)行為的發(fā)生；審計與審計調(diào)查相結(jié)合，通過查詢有關(guān)的談話記錄、會議記錄、有關(guān)文件、召開座談會、個別走訪等，了解掌握賬面上沒有反映的情況。二是要延伸審計。包括向領(lǐng)導(dǎo)干部施加作用的單位和下屬單位延伸，檢查財政財務(wù)管理可能存在的轉(zhuǎn)移資金、轉(zhuǎn)嫁負(fù)擔(dān)和“三亂”行為；向重點投資項目或計劃進行延伸，檢查專項資金分配、管理和使用情況，從而更加真實、全面、準(zhǔn)確地反映領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟履行情況和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。

5.選準(zhǔn)切入點，提高審計成果的轉(zhuǎn)化利用。

審計結(jié)果的應(yīng)用是領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的落腳點。要選準(zhǔn)切入點，強化經(jīng)濟責(zé)任審計成果的利用，促進審用銜接。一是加強對審計結(jié)果的反饋。對經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果，要及時報送黨委、人大、政府主要領(lǐng)導(dǎo)，報送紀(jì)檢、組織、人事等部門，讓有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門及時掌握被審計人員的經(jīng)濟職責(zé)履行情況。二是運用審計結(jié)果考核任用干部。審計結(jié)果報告應(yīng)作為一份不可缺少的內(nèi)容進入干部檔案。黨委、政府在任用干部時，要把經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果作為一項重要參考依據(jù)，對任職期間本人及所在單位出現(xiàn)嚴(yán)重違法違規(guī)問題的，不得提拔任用，不得參與評先評優(yōu)，杜絕邊審計、邊提拔，或?qū)徲嫐w審計、提拔歸提拔的“兩張皮”問題。三是依據(jù)審計結(jié)果進行責(zé)任追究。對于審計發(fā)現(xiàn)的嚴(yán)重違法違規(guī)問題，紀(jì)檢、監(jiān)察、公檢法等有關(guān)部門應(yīng)依法介入，進行深入查證，依法追究有關(guān)人員的黨紀(jì)、政紀(jì)責(zé)任和法律責(zé)任。四是推行經(jīng)濟責(zé)任審計整改工作目標(biāo)責(zé)任制。經(jīng)濟責(zé)任審計是黨風(fēng)廉政建設(shè)的一項重要內(nèi)容，應(yīng)將經(jīng)濟責(zé)任審計整改落實情況納入黨風(fēng)廉政建設(shè)目標(biāo)責(zé)任制考核，促進被審計人員和單位整改糾正問題，使領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任審計真正成為純潔黨政領(lǐng)導(dǎo)干部隊伍、懲治腐敗、促進廉政建設(shè)的有力措施。

6.提高綜合素質(zhì)，防范和化解審計風(fēng)險。

篇10

1、法制建設(shè)速度明顯滯后于市場經(jīng)濟的發(fā)展變化速度目前,已把經(jīng)濟責(zé)任審計列入JT學(xué)校審計法律條款中,而相關(guān)職責(zé)范圍內(nèi)的經(jīng)濟責(zé)任審計法規(guī)水平參差不齊,審計的對象并沒有具體規(guī)范明確,也并沒有真正落到實處。達不到JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計的最終目標(biāo),導(dǎo)致JT學(xué)校審計風(fēng)險的增加,影響審計效率和審計質(zhì)量。因此,JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計的規(guī)章制度與實際運用存在一定差距,滯后于市場經(jīng)濟的發(fā)展變化速度,致使JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計執(zhí)行不力,有效程度不高,促進審計控制風(fēng)險的形成,影響經(jīng)濟責(zé)任審計在JT學(xué)校范圍內(nèi)的統(tǒng)一及其發(fā)展。2、內(nèi)部審計制度的滯后阻礙了經(jīng)濟責(zé)任審計在JT學(xué)校內(nèi)部審計作用的發(fā)揮審計作用關(guān)鍵是由內(nèi)部審計制度及時運用于JT學(xué)校內(nèi)部審計中從而得以體現(xiàn),而如今JT學(xué)校存在相應(yīng)工作責(zé)任人任用或調(diào)離之后才采取一定的內(nèi)部審計程序,致使造成JT學(xué)校內(nèi)部審計制度的滯后。這種現(xiàn)象往往導(dǎo)致花費大量人力、物力、財力的經(jīng)濟責(zé)任審計流于形式,喪失審計的必要性,對領(lǐng)導(dǎo)干部的任職任免起不到任何現(xiàn)實的參考意義。其次,內(nèi)部審計法律依據(jù)不充分和不健全,法律權(quán)威性偏低,缺乏一定的法律地位,可操作性不強,使得JT學(xué)校內(nèi)部審計人員在進行審計時,只有依據(jù)經(jīng)驗和知識進行分析判斷,審計結(jié)論的權(quán)威性和正確性受到影響,增大了審計固有風(fēng)險,消減了JT學(xué)校的審計質(zhì)量以及其準(zhǔn)確性。3、內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計易出現(xiàn)審計內(nèi)容與責(zé)任歸屬不明確的現(xiàn)象JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計目的是其決策者在任期間針對其審計性質(zhì)方面所應(yīng)負(fù)擔(dān)的經(jīng)濟責(zé)任。在被審計者的任期內(nèi),前任的經(jīng)濟活動的決策結(jié)果需要一定的時期才能反映出來,所引起的遺留問題或損失應(yīng)歸于前任的責(zé)任,而對于前任的決策所作出的調(diào)整呈現(xiàn)的結(jié)果則為后任的責(zé)任。另外,JT學(xué)校存在經(jīng)濟責(zé)任的歸屬不明確現(xiàn)象,責(zé)任歸屬沒有具體的標(biāo)準(zhǔn)衡量,經(jīng)濟責(zé)任存在審計內(nèi)容核實的事實無法采取必要的方法手段加以綜合歸納、分析甚至判斷,難以客觀公正地評價JT學(xué)校財務(wù)管理和經(jīng)濟活動情況。譬如由被審計者的個人原因造成的,或是由集體共同決策所產(chǎn)生的經(jīng)濟責(zé)任,則后果由被審計者個人承擔(dān)或是由集體共同承擔(dān)的問題。4、內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量控制未有效開展目前,JT學(xué)校內(nèi)部審計還未全面開展質(zhì)量控制制度,存在有的部門未建立質(zhì)量控制的相關(guān)辦法,甚至有的部門已建立內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量控制制度但存在不健全的問題,甚至JT學(xué)校內(nèi)部審計沒有適合自己的審計方法和內(nèi)容,進而內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量難以得到有效地保障。其次,JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計項目內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計復(fù)核制度執(zhí)行不嚴(yán)格,進而JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計負(fù)責(zé)人不能及時對相應(yīng)審計人員的審計底稿以及其證據(jù)進行復(fù)核,造成JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任部門審計負(fù)責(zé)人不能對其相關(guān)審計報告進行及時復(fù)核。5、先離任后審計問題比較普遍JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計是指JT學(xué)校內(nèi)部審計機構(gòu)對有關(guān)內(nèi)部機構(gòu)負(fù)責(zé)人任職期間因任職期滿或提拔、調(diào)動、辭退,退休等原因離職于現(xiàn)任工作崗位前,就應(yīng)按照其職責(zé)范圍內(nèi)履行相應(yīng)經(jīng)濟責(zé)任并作出鑒證。結(jié)合JT學(xué)校實際情況,仍存在“先離任,后審計”現(xiàn)象,造成審計與任用相分離,使得新上任的負(fù)責(zé)人對內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量不夠重視。由此以來,JT學(xué)校經(jīng)濟責(zé)任審計目標(biāo)難以得到有效地發(fā)揮,審計結(jié)果的質(zhì)量受到一定影響,審計工作的權(quán)威性不夠穩(wěn)固。同時,可能導(dǎo)致從事JT學(xué)校內(nèi)部審計工作需要的政策法律水平業(yè)知識、經(jīng)驗、業(yè)務(wù)技能、審計職業(yè)道德等專業(yè)技能方面的綜合素質(zhì)要求降低,從而加大審計工作負(fù)擔(dān),大大增加審計檢查風(fēng)險。6、經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用不到位JT學(xué)校經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用是JT學(xué)校所有內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計工作的出發(fā)點和歸宿。其中JT學(xué)校被審計負(fù)責(zé)人和決策者的鑒證、評價和使用以及獎懲的參考依據(jù),甚至JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計制度進行調(diào)整的依據(jù)。由于存在先離任后審計的特殊形式,形成了JT學(xué)校組織部門沒有必要查看審計結(jié)果,對經(jīng)濟責(zé)任審計的重視力度不到位,但實際考核時JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果的運用卻有所不足。同時,也存在著審計工作結(jié)果的落實涉及到了JT學(xué)校相關(guān)部門的經(jīng)濟利益。

二、完善JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計的措施和對策

(一)加強法制建設(shè),規(guī)范審計行為審計作為我國經(jīng)濟活動的監(jiān)督行為,經(jīng)濟責(zé)任審計和內(nèi)部審計作為審計的組成部分,都受到法律的約束和規(guī)范以及支持。在JT學(xué)校,圍繞著政府審計、內(nèi)部審計和社會審計三大審計類型上,看似三者同等重要,可內(nèi)部審計的發(fā)展一直是處于重視度偏低的發(fā)展處境,是政府審計、內(nèi)部審計和社會審計中最弱的一環(huán)。要同國際審計協(xié)調(diào)發(fā)展,政府審計、內(nèi)部審計和社會審計三足鼎立,各自就相應(yīng)的職責(zé)范圍發(fā)揮自己的監(jiān)督作用,做到優(yōu)勢互補。JT學(xué)校相關(guān)管理部門根據(jù)內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計的發(fā)展、實踐、經(jīng)驗不斷總結(jié)實施辦法。內(nèi)容可以包括經(jīng)濟責(zé)任的界定、審計立項、委托、計劃、實施、評價、結(jié)果、報告等經(jīng)濟責(zé)任審計的各個方面,針對具體的實施要求或相應(yīng)的規(guī)范以達到審計目標(biāo)。目前沒有實施要求的部門可暫時以指導(dǎo)意見為主要參考依據(jù),結(jié)合財政收支審計、財務(wù)收支審計、經(jīng)濟效益審計等,分別制定JT學(xué)校各項專業(yè)審計準(zhǔn)則以及適合所有審計種類的審計通則,引導(dǎo)經(jīng)濟責(zé)任審計的有序和規(guī)范化發(fā)展。

(二)健全JT學(xué)校內(nèi)部審計制度體系,保證經(jīng)濟責(zé)任審計發(fā)展JT學(xué)校所有的內(nèi)部審計規(guī)范都必須建立在符合國家法律和相關(guān)規(guī)定的基礎(chǔ)上,制定本單位自己的經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)范,保證所有內(nèi)部審計項目都有章可循。健全審計與組織、紀(jì)檢、監(jiān)察等部門的協(xié)調(diào)合作制度,完善任期干部經(jīng)濟責(zé)任考核措施,同時對審計結(jié)果運用標(biāo)準(zhǔn)制定合理的措施,真正發(fā)揮實效,只有盡快建立、健全JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計的相關(guān)法律措施,才能使審計工作真正有法可依,有章可循,使經(jīng)濟責(zé)任審計工作更有權(quán)威性,更具現(xiàn)實指導(dǎo)意義。

(三)明確審計內(nèi)容與責(zé)任歸屬問題,分工、配合完成經(jīng)濟責(zé)任的內(nèi)容界定為財務(wù)責(zé)任、管理責(zé)任和個人廉潔責(zé)任三方面,直接責(zé)任和主管責(zé)任、主要責(zé)任和集體領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任等定性責(zé)任用于發(fā)現(xiàn)問題時對問題的定性。鑒于JT學(xué)校實際中各審計職能部門審計內(nèi)容與責(zé)任歸屬不明確問題,如干部離任或任職前免予相關(guān)職務(wù),交予審計部門考核,考核結(jié)果出來后再將考核結(jié)果寫成書面報告,送于相關(guān)部門參考報告,全面掌握被審計者的相關(guān)實際情況,決定是否執(zhí)行。通過將經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果納入到干部廉政檔案和干部考核檔案中,從而實現(xiàn)審和用的有效結(jié)合。其次,基于JT學(xué)校內(nèi)部審計工作的特殊性,對于內(nèi)審易出現(xiàn)審計內(nèi)容與責(zé)任歸屬不明確的現(xiàn)象。對內(nèi)部審計工作和內(nèi)部審計人員的考核評價不能采取常規(guī)的工作目標(biāo)考核辦法。JT學(xué)校內(nèi)部審計考核不僅要看數(shù)量,更重要的是要考核質(zhì)量。對于內(nèi)部審計工作的考核,可由內(nèi)部審計部門主管領(lǐng)導(dǎo)、組織部門、被審計機構(gòu)三方打分,互相監(jiān)督。

(四)建立JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量控制制度體系JT學(xué)校經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量控制是針對審計過程中從方案、證據(jù)以及報告等進行審計質(zhì)量控制,按照J(rèn)T學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計的預(yù)期目標(biāo)進行,能夠?qū)崿F(xiàn)JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計效果。JT學(xué)校經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量控制大部分是根據(jù)經(jīng)濟責(zé)任審計項目的具體情況實施,結(jié)合JT學(xué)校審計小組成員的業(yè)務(wù)專長進行科學(xué)明確每個崗位、每個內(nèi)部審計人員的職責(zé),力求做到人事相宜、各展其才。其次,JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計報告的質(zhì)量控制除了要做好上級與下級之間、下級與下級之間的復(fù)核之外,還應(yīng)確保JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計的職責(zé)范圍、立法規(guī)章程序以及其審計報告的完整性、準(zhǔn)確性和真實性責(zé)任。甚至JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計應(yīng)重視相應(yīng)審計事項中具體問題的審計手段以及審計方法,達到JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計事項的取證,來確保其審計報告的質(zhì)量。

(五)建立健全JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟審計責(zé)任追究制度對于審計工作的滯后性問題,需要審計部門制定出審計計劃,對JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任的審計,要在任職期間做好詳細(xì)統(tǒng)計,離任必審的基礎(chǔ)上開展任期審計,離職前做好審計統(tǒng)計,深入調(diào)查,實事求是的反饋結(jié)果,任期審計和離任審計充分結(jié)合,縮短工作時間,提高工作效率。建立健全內(nèi)部審計責(zé)任追究制度,對內(nèi)部審計人員履職過程中出現(xiàn)的重大違規(guī)違紀(jì)行為和重大責(zé)任事故,要追究其責(zé)任。同時JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計工作過程中審計人員所需具備的專業(yè)素質(zhì)、政策性知識以及對其審計風(fēng)險的防范意識要求很嚴(yán)格,須對相關(guān)內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計人員進行定期培訓(xùn),組織內(nèi)部人員對新頒布的財經(jīng)法規(guī)、審計法規(guī)的進行學(xué)習(xí),為全面的考核和評價負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟責(zé)任創(chuàng)造條件。甚至采取有效的激勵機制增強審計人員的積極性,定期組織優(yōu)秀審計項目評審和典型案例分析,促進審計人員提高審計業(yè)務(wù)技能,不斷加強審計人員的綜合素質(zhì)能力培養(yǎng)。