導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、水電十二局全面預(yù)算管理及預(yù)算控制的基本狀況

2011年公司修訂了預(yù)算管理辦法，《中國(guó)水利水電第十二工程局有限公司預(yù)算管理實(shí)施細(xì)則》，公司全面預(yù)算管理的目標(biāo)是：強(qiáng)化財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行控制，確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，公司推行全面預(yù)算管理以來(lái)，全員對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)大大提高，建立了全面預(yù)算管理制度，形成了較全面的預(yù)算管理體系，取得了一定的成果：

（一）實(shí)現(xiàn)了客觀分析內(nèi)外部環(huán)境，運(yùn)用科學(xué)的技術(shù)方法，構(gòu)建科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)算管控體系，突出預(yù)算的執(zhí)行控制，建立健全有效的執(zhí)行控制與監(jiān)督機(jī)制；

（二）預(yù)算指標(biāo)層層分解落實(shí)到施工生產(chǎn)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)、各部門(mén)，明確其具體執(zhí)行及控制目標(biāo)，層層落實(shí)責(zé)任，并將預(yù)算執(zhí)行情況與經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核掛鉤，建立預(yù)算執(zhí)行獎(jiǎng)懲制度，確保預(yù)算指標(biāo)落到實(shí)處；

（三）站在公司可持續(xù)發(fā)展的高度，突出營(yíng)業(yè)收入、上交利費(fèi)、帶息負(fù)債、經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金凈流量等關(guān)鍵指標(biāo)的預(yù)算控制，將這些預(yù)算關(guān)鍵指標(biāo)的預(yù)算目標(biāo)落實(shí)到各單位經(jīng)營(yíng)班子成員，并與經(jīng)營(yíng)班子成員的年度考核與評(píng)價(jià)掛鉤，實(shí)行預(yù)算目標(biāo)責(zé)任到人，做到班子成員人人有指標(biāo)、人人有責(zé)任、人人有考核，力保預(yù)算關(guān)鍵指標(biāo)的完成；

（四）加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行的分析，實(shí)時(shí)反映對(duì)預(yù)算目標(biāo)的執(zhí)行情況，出現(xiàn)偏差及時(shí)分析原因，采取切實(shí)可行的糾偏措施，確保預(yù)算目標(biāo)實(shí)時(shí)處于可控、受控狀態(tài)。

二、水電十二局全面預(yù)算管理及預(yù)算控制執(zhí)行過(guò)程中存在的若干問(wèn)題

在摸索運(yùn)用全面預(yù)算管理的過(guò)程中取得了一定成效，同時(shí)全面預(yù)算管理與控制在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，也暴露出來(lái)一些問(wèn)題：

（一）預(yù)算管理的概念需要明晰，觀念需要提高。一個(gè)好的預(yù)算不是依據(jù)實(shí)際報(bào)表進(jìn)行簡(jiǎn)單的數(shù)字調(diào)整，也不應(yīng)該是憑空想像的數(shù)字安排，而應(yīng)是以科學(xué)的預(yù)測(cè)和切合實(shí)際的業(yè)務(wù)計(jì)劃為基礎(chǔ)，多次上下往返討論而決定的，全員參與、全面覆蓋的一個(gè)控制過(guò)程。

（二）預(yù)算管理導(dǎo)向需要明確。預(yù)算管理具有以戰(zhàn)略管理為導(dǎo)向、以價(jià)值管理為主線、注重預(yù)算執(zhí)行與過(guò)程控制、密切聯(lián)系企業(yè)與市場(chǎng)環(huán)境變化的動(dòng)態(tài)，防止重預(yù)算編制，輕預(yù)算執(zhí)行和控制，杜絕出現(xiàn)預(yù)算、決算兩張皮的現(xiàn)象。

（三）需確保全面預(yù)算的控制制度、控制措施到位。全面預(yù)算所表述的是一個(gè)理想中的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)狀態(tài)，在其實(shí)施的過(guò)程中，難免會(huì)受到很多因素的影響，有的影響是正面的，有的影響是負(fù)面的。為了確保達(dá)到公司預(yù)算所確定的目標(biāo)，在預(yù)算批準(zhǔn)后的實(shí)施過(guò)程中，還必須全面預(yù)算控制制度、控制措施到位，以便實(shí)施有效的控制。

（四）解決全面預(yù)算和控制與業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、激勵(lì)機(jī)制相脫節(jié)。預(yù)算管理既要注重過(guò)程，又要注重結(jié)果，而且要把預(yù)算的過(guò)程管理和結(jié)果管理與業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)有機(jī)地結(jié)合起來(lái)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理與業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的融合。然而，實(shí)踐中卻往往是預(yù)算管理與業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)相脫節(jié)，考核與獎(jiǎng)懲相脫節(jié)，導(dǎo)致業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)不客觀，獎(jiǎng)懲制度不合理，因而也不能取得良好的效果。

三、進(jìn)一步提高全面預(yù)算管理及預(yù)算控制執(zhí)行效果的措施

（一）明確預(yù)算管控定位，樹(shù)立預(yù)算管控權(quán)威

預(yù)算管控的作用就是通過(guò)預(yù)算目標(biāo)落實(shí)公司戰(zhàn)略，預(yù)算管控的功能定位應(yīng)進(jìn)一步明確：

1、夯實(shí)公司戰(zhàn)略執(zhí)行力與溝通體系。全面預(yù)算管理是公司戰(zhàn)略規(guī)劃的正式的、量化的表述形式，應(yīng)當(dāng)概括公司戰(zhàn)略目標(biāo)和戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的步驟，促進(jìn)公司及所屬單位、公司各部門(mén)之間相互溝通，向公司全體員工傳達(dá)與共享一個(gè)清晰的戰(zhàn)略愿景。

2、堅(jiān)持戰(zhàn)略引領(lǐng)與價(jià)值導(dǎo)向。樹(shù)立以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向的管理理念，利用價(jià)值量指標(biāo)與非價(jià)值量指標(biāo)對(duì)公司的業(yè)務(wù)流、資金流、信息流和人力資源進(jìn)行全面整合，實(shí)現(xiàn)公司運(yùn)行和管理的信息共享，優(yōu)化資源配置，充分發(fā)揮有效的資源的價(jià)值，創(chuàng)新贏利模式。

3、提高財(cái)務(wù)精細(xì)化管理水平。預(yù)算管控強(qiáng)調(diào)“增長(zhǎng)、贏利、風(fēng)險(xiǎn)控制”的三維動(dòng)態(tài)平衡，強(qiáng)調(diào)控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、提高抗風(fēng)險(xiǎn)能力和落實(shí)內(nèi)部控制，特別關(guān)注現(xiàn)金流、財(cái)務(wù)保障能力和成本管理水平，推動(dòng)企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率、效益與質(zhì)量的提升。

（二）緊密?chē)@業(yè)務(wù)活動(dòng)完善預(yù)算管理框架

公司預(yù)算管理實(shí)行由公司統(tǒng)一組織實(shí)施、分級(jí)歸口管理的預(yù)算管理體制，即：建立由法定代表人、預(yù)算管理委員會(huì)、各預(yù)算責(zé)任單位（部門(mén)）構(gòu)成的三級(jí)預(yù)算管理體制。

全面預(yù)算制度體系以《中國(guó)水利水電第十二工程局有限公司預(yù)算管理實(shí)施細(xì)則》為根本，明確了全面預(yù)算組織機(jī)構(gòu)、工作流程、工作目標(biāo)等基本問(wèn)題。為確保預(yù)算編制工作質(zhì)量和效率，應(yīng)在全面預(yù)算編報(bào)實(shí)施細(xì)則、全面預(yù)算管理委員會(huì)工作規(guī)范等方面進(jìn)一步完善預(yù)算預(yù)算制度，確保全面預(yù)算的制度保障。

在目前的全面預(yù)算體系中對(duì)資金預(yù)算的重視程度不夠，要提高資金預(yù)算的重視程度，把資金預(yù)算滲透的到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)中去。

（三）搭建科學(xué)的預(yù)算指標(biāo)體系，引導(dǎo)公司戰(zhàn)略落地

全面預(yù)算管控按照增長(zhǎng)、贏利和風(fēng)險(xiǎn)三個(gè)角度具體設(shè)計(jì)全面預(yù)算指標(biāo)體系。同時(shí)站在公司可持續(xù)發(fā)展的高度，突出營(yíng)業(yè)收入、上交利費(fèi)、有息負(fù)債、經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金凈流量等關(guān)鍵指標(biāo)的預(yù)算控制，將這些預(yù)算關(guān)鍵指標(biāo)的預(yù)算目標(biāo)落實(shí)到各單位經(jīng)營(yíng)班子成員，并與經(jīng)營(yíng)班子成員的年度考核與評(píng)價(jià)掛鉤，實(shí)行預(yù)算目標(biāo)責(zé)任到人，做到班子成員人人有指標(biāo)、人人有責(zé)任、人人有考核，力保預(yù)算關(guān)鍵指標(biāo)的完成和公司發(fā)展戰(zhàn)略的是實(shí)施。

（四）科學(xué)設(shè)置預(yù)算編制流程，實(shí)現(xiàn)預(yù)算全員參與

目前公司部分員工，尤其是一線員工不了解全面預(yù)算管理，沒(méi)能很好領(lǐng)會(huì)全面預(yù)算管控中“全面”二字的深刻內(nèi)涵，認(rèn)為預(yù)算編制就是財(cái)務(wù)部門(mén)的事情，就是“編”出三張財(cái)務(wù)報(bào)表。這種認(rèn)識(shí)的結(jié)果就是業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)脫離，經(jīng)營(yíng)目標(biāo)與預(yù)算目標(biāo)兩張皮，全面預(yù)算管控的作用大打折扣。要普及全面預(yù)算管控制理念的普及程度，找到預(yù)算編制的主線，抓住預(yù)算編制流程中的關(guān)鍵點(diǎn)尤為重要。

抓住資金這一關(guān)鍵要素搭建整體預(yù)算編制體系，讓各預(yù)算單位、各相關(guān)預(yù)算編制人員的接受和認(rèn)可。經(jīng)營(yíng)發(fā)展離不開(kāi)資金、投資離不開(kāi)資金、費(fèi)用開(kāi)支也離不開(kāi)資金，圍繞資金預(yù)算，將經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、投資業(yè)務(wù)、費(fèi)用預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算緊密銜接起來(lái)，逐步形成“以年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為起點(diǎn)，以業(yè)務(wù)預(yù)算為基礎(chǔ)，以資金預(yù)算為核心，以財(cái)務(wù)預(yù)算為結(jié)果”的預(yù)算編制思路，實(shí)現(xiàn)全員、全方位、全過(guò)程的預(yù)算編制。

預(yù)算編制不能一步到位，預(yù)算編制必須遵循“自上而下、自下而上、上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”的程序進(jìn)行。

（五）抓好項(xiàng)目成本預(yù)算管理，降本增效

在充分競(jìng)爭(zhēng)的建筑市場(chǎng)環(huán)境下，企業(yè)成本優(yōu)勢(shì)成為衡量施工企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的標(biāo)尺。我公司為了增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，一直致力于項(xiàng)目成本預(yù)算管理，結(jié)合《建造合同準(zhǔn)則》準(zhǔn)則的執(zhí)行，對(duì)項(xiàng)目成本進(jìn)行預(yù)測(cè)，使公司可以精確掌握各單位在手的項(xiàng)目的預(yù)期毛利率及預(yù)算年度投入產(chǎn)出情況，將成本預(yù)算管理工作落實(shí)到每個(gè)具體項(xiàng)目，控制項(xiàng)目成本，確保既定預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。項(xiàng)目成本預(yù)算的管理范圍不能只限于生產(chǎn)活動(dòng)，必須向生產(chǎn)組織、計(jì)劃，材料采購(gòu)、供應(yīng)，勞動(dòng)力的調(diào)配等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各個(gè)領(lǐng)域延伸，實(shí)現(xiàn)全過(guò)程和全員項(xiàng)目成本預(yù)算管理，降低項(xiàng)目成本，提高項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)質(zhì)量和效益。

（六）緊扣資金預(yù)算監(jiān)控，護(hù)航預(yù)算執(zhí)行過(guò)程

全面預(yù)算管控的核心是資金預(yù)算，資金預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程中反映出來(lái)的偏差是企業(yè)全面預(yù)算偏差的綜合反映。按照專(zhuān)款專(zhuān)用的原則，公司所屬各單位按批準(zhǔn)的預(yù)算內(nèi)容及劃撥的貨幣資金，逐一對(duì)應(yīng)安排支付事項(xiàng)。公司資金管理部通過(guò)審查系統(tǒng)內(nèi)各單位的資金賬戶動(dòng)態(tài)，來(lái)實(shí)時(shí)監(jiān)督公司所屬各單位的預(yù)算資金的使用情況。公司資金管理部每月審閱各單位上報(bào)的貨幣資金收支預(yù)算表、預(yù)算資金撥付計(jì)劃表、各月收入情況及預(yù)算資金使用情況，分析貨幣資金收支預(yù)算編制、審核和執(zhí)行是否合理編制、嚴(yán)格審核、規(guī)范執(zhí)行，監(jiān)督貨幣資金使用去向，從而實(shí)現(xiàn)資金預(yù)算監(jiān)控，護(hù)航預(yù)算執(zhí)行過(guò)程。

（七）加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行分析，及時(shí)糾偏

預(yù)算分析方式主要有兩種：一是月度預(yù)算分析，每月終了，各單位對(duì)預(yù)算目標(biāo)的完成進(jìn)度、執(zhí)行偏差以及影響預(yù)算執(zhí)行的重大事項(xiàng)進(jìn)行系統(tǒng)性的分析，全面反映預(yù)算單位的執(zhí)行情況，為公司整體決策提供依據(jù)；二是季度經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，各預(yù)算單位分析當(dāng)前經(jīng)營(yíng)形式、戰(zhàn)略目標(biāo)推進(jìn)情況、計(jì)劃預(yù)算執(zhí)行情況等事項(xiàng)，針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，落實(shí)后續(xù)保障措施，并提出下一階段的管理要求。針對(duì)全面預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的偏差和問(wèn)題，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行的分析，實(shí)時(shí)反映對(duì)預(yù)算目標(biāo)的執(zhí)行情況，出現(xiàn)偏差及時(shí)分析原因，采取切實(shí)可行的糾偏措施，確保預(yù)算目標(biāo)實(shí)時(shí)處于可控、受控狀態(tài)。

篇2

據(jù)的質(zhì)量,主要表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面:

一、明確基本建設(shè)投資計(jì)劃,提高建設(shè)項(xiàng)目數(shù)量統(tǒng)計(jì)的準(zhǔn)確性

固定資產(chǎn)投資報(bào)表中的數(shù)量指標(biāo)主要有“施工項(xiàng)目個(gè)數(shù)”和“本年投產(chǎn)項(xiàng)目個(gè)數(shù)”兩項(xiàng),這兩項(xiàng)數(shù)量指標(biāo)的數(shù)據(jù)來(lái)源于基建財(cái)務(wù)核算中“建筑安裝工程投資”的明細(xì)科目總數(shù),其中存在上年余額的作為“施工項(xiàng)目個(gè)數(shù)”的統(tǒng)計(jì)范圍,而不存在上年余額,僅有本年發(fā)生額的作為“本年投產(chǎn)項(xiàng)目個(gè)數(shù)”的統(tǒng)計(jì)范圍。因此,基本建設(shè)投資計(jì)劃的準(zhǔn)確嚴(yán)謹(jǐn)對(duì)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的質(zhì)量就起到了關(guān)鍵性的作用。一般來(lái)說(shuō),基本建設(shè)投資計(jì)劃是控制基建規(guī)模,辦理基本撥款、進(jìn)行基建財(cái)務(wù)核算的依據(jù),年度基建投資計(jì)劃需得到政府相關(guān)部門(mén)的批準(zhǔn),在批準(zhǔn)的范圍內(nèi)開(kāi)展工作,不能突破基建計(jì)劃,保證基建計(jì)劃的嚴(yán)肅性?；窘ㄔO(shè)投資計(jì)劃主要包括以下內(nèi)容:①項(xiàng)目規(guī)模(大、中、小型),②項(xiàng)目用途,③開(kāi)工日期,④竣工日期,⑤概算數(shù),⑥計(jì)劃數(shù)等。根據(jù)基本建設(shè)投資計(jì)劃財(cái)務(wù)部門(mén)在進(jìn)行財(cái)務(wù)核算時(shí)設(shè)立基本建設(shè)項(xiàng)目明細(xì)資料,主要包括項(xiàng)目類(lèi)別―新建項(xiàng)目、在建項(xiàng)目、已完工未決算項(xiàng)目和已決算項(xiàng)目,同時(shí)列舉了工程項(xiàng)目名稱(chēng)、施工單位、施工內(nèi)容、合同數(shù)或決算數(shù)、審定數(shù)、累計(jì)付款數(shù)、當(dāng)年擬付款數(shù)、審減數(shù)及欠款數(shù)等比較詳細(xì)的基本建設(shè)情況,其中對(duì)于新建項(xiàng)目、在建項(xiàng)目和已完工未決算項(xiàng)目,必須有合同數(shù)、預(yù)概算數(shù),對(duì)已完工已決算項(xiàng)目則必須有決算數(shù)或?qū)彾ê蟮臎Q算數(shù)及欠款數(shù)。每月月末,財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)基本建設(shè)項(xiàng)目明細(xì)資料核對(duì)當(dāng)月的基建財(cái)務(wù)明細(xì)帳,隨時(shí)掌握計(jì)劃的執(zhí)行情況,同時(shí)也為固定資產(chǎn)投資報(bào)表“固定資產(chǎn)投資額”一列中“計(jì)劃總投資”、“自開(kāi)始建設(shè)至報(bào)告期止累計(jì)完成投資”這兩項(xiàng)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)提供真實(shí)準(zhǔn)確的統(tǒng)計(jì)基礎(chǔ)。

二、加強(qiáng)基本建設(shè)財(cái)務(wù)決算,正確確定固定資產(chǎn)投資額的價(jià)值

基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算作為項(xiàng)目核算的歷史性資料,其真實(shí)、公允和合理性將影響著對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目投資的評(píng)價(jià)和建設(shè)項(xiàng)目形成資產(chǎn)的真實(shí)價(jià)值的計(jì)量,按照財(cái)務(wù)報(bào)表列示的習(xí)慣通常可分為資金來(lái)源和資金占用兩個(gè)方面,具體分述如下:

(一)資金來(lái)源方面

1.項(xiàng)目資本金

建設(shè)項(xiàng)目通常分為經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目和非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目。非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目的資金來(lái)源主要由政府財(cái)政資金安排,一般不涉及此方面的問(wèn)題。對(duì)于經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目在實(shí)務(wù)中常發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目資本金不到位或項(xiàng)目資本金雖已到位,但與營(yíng)業(yè)執(zhí)照的注冊(cè)資金嚴(yán)重不符的情況。應(yīng)按照國(guó)務(wù)院《關(guān)于固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目試行資本金制度的通知》(國(guó)發(fā)[1996]35號(hào)文)的規(guī)定,必須首先落實(shí)資本金,才能進(jìn)行建設(shè),資本金的計(jì)算基數(shù)是指新建項(xiàng)目的固定資產(chǎn)投資與鋪底流動(dòng)資金之和。

2.銀行借款

經(jīng)營(yíng)性建設(shè)項(xiàng)目的資金來(lái)源除項(xiàng)目資本金外,不足部分通常通過(guò)銀行借款補(bǔ)充和解決。實(shí)際中常見(jiàn)將銀行借款利息支出全額計(jì)入待攤投資支出,沒(méi)有遵循借款費(fèi)用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,因此對(duì)于銀行借款的利息支出按照借款費(fèi)用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求只能將累計(jì)資產(chǎn)支出的加權(quán)平均數(shù)與資本化率的乘積予以資本化,所以日常資金管理中要量用為借,以減少不必要的利息支出。對(duì)于連續(xù)超過(guò)3個(gè)月的非正常停工期間所發(fā)生的利息,借款費(fèi)用準(zhǔn)則要求暫停利息資本化,不允許計(jì)入資產(chǎn)價(jià)值。

對(duì)于固定資產(chǎn)投資統(tǒng)計(jì)報(bào)表中“計(jì)劃總投資”一欄所填數(shù)據(jù)來(lái)源為以上兩項(xiàng)合計(jì),即計(jì)劃總投資=項(xiàng)目資本金+銀行借款+應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值的利息費(fèi)用。

(二)資金占用方面

1.建筑安裝工程投資

建筑安裝工程投資中主要考慮按照合同規(guī)定支付預(yù)付款的比例確認(rèn)先期投資的金額,中期計(jì)量支付時(shí)要嚴(yán)格按照甲方、乙方、監(jiān)理三方確認(rèn)的中期計(jì)量支付證書(shū)為依據(jù)付款,對(duì)于已預(yù)付乙方的預(yù)付款,在中期計(jì)量支付時(shí)應(yīng)及時(shí)核銷(xiāo),以確保建筑安裝工程投資確認(rèn)投資額的客觀準(zhǔn)確。如果項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中涉及甲供材的,甲方與乙方在簽定施工合同時(shí)未將建設(shè)項(xiàng)目甲供材部分涉及的營(yíng)業(yè)稅繳納責(zé)任劃清,應(yīng)在財(cái)務(wù)核算中明確營(yíng)業(yè)稅的分擔(dān)比例,將應(yīng)納入建筑安裝工程投資的營(yíng)業(yè)稅計(jì)入投資總額。

2.設(shè)備投資

對(duì)于行政事業(yè)單位來(lái)說(shuō),涉及到的設(shè)備投資只要根據(jù)合同的貨款支付方式,規(guī)定質(zhì)保金的比例來(lái)確認(rèn)投備投資的入帳價(jià)值。一般來(lái)說(shuō)貨款支付方式通常采用貨到付款或者遠(yuǎn)期銀行承況匯票方式。這樣既可以節(jié)約資金使用的成本,又可以督促供貨方按時(shí)按質(zhì)交貨,大型設(shè)備或?qū)Ｓ迷O(shè)備可以采用預(yù)付款方式,質(zhì)保金通常為設(shè)備定貨合同的5%,驗(yàn)收合格后一年內(nèi)付清。

3.待攤投資

待攤投資中最普遍的內(nèi)容是建設(shè)單位項(xiàng)目法人管理費(fèi)和臨時(shí)占地費(fèi)。建設(shè)單位項(xiàng)目法人管理費(fèi)中最普遍的內(nèi)容是建筑管理費(fèi)和印花稅,只要合理制定建管費(fèi)和招待費(fèi)的支付標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)投資總額的完成進(jìn)度合理控制建管費(fèi)和招待費(fèi)的支出,對(duì)于確實(shí)必須發(fā)生的建管費(fèi)超出概算的情況,應(yīng)報(bào)上級(jí)主管部門(mén)和計(jì)委等部門(mén),及時(shí)調(diào)整概算,對(duì)于支付的臨時(shí)占地費(fèi)一定要簽定合同和協(xié)議,費(fèi)用的補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)要邏輯合理,并要求提供正式的入帳票據(jù),對(duì)于建設(shè)項(xiàng)目的各類(lèi)合同應(yīng)建立臺(tái)帳,并根據(jù)不同的合同種類(lèi)計(jì)算應(yīng)交納的印花稅并及時(shí)貼花或繳納。通過(guò)以上方法可以合理的控制待攤投資的入帳金額,保證待攤投資科目核算內(nèi)容的準(zhǔn)確客觀。

固定資產(chǎn)投資統(tǒng)計(jì)報(bào)表中“本年完成投資”一欄所填列的數(shù)據(jù)正是根據(jù)基建財(cái)務(wù)核算中資金占用方面以上三項(xiàng)核算內(nèi)容的合計(jì)數(shù)填列,即本年完成投資=建筑安裝工程投資+設(shè)備投資+

待攤投資,當(dāng)然,待攤投資應(yīng)按照建筑安裝工程投資的明細(xì)科目合理分配到各個(gè)具體項(xiàng)目。

三、建立竣工決算驗(yàn)收制度,進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)基礎(chǔ)臺(tái)帳

基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算驗(yàn)收制度是正確核定新增固定資產(chǎn)價(jià)值,反映竣工項(xiàng)目建設(shè)成果的文件,是辦理固定資產(chǎn)交付使用手續(xù)的依據(jù)。建設(shè)單位在項(xiàng)目竣工驗(yàn)收并交付使用后必須編制竣工財(cái)務(wù)決算、竣工財(cái)務(wù)說(shuō)明書(shū)和相關(guān)資料,分別報(bào)主管部門(mén)和財(cái)政部門(mén)審批,財(cái)政部門(mén)一般在審核通過(guò)的30日內(nèi)批復(fù)建設(shè)單位。一般來(lái)說(shuō)應(yīng)從以下幾個(gè)方面進(jìn)一步完善:

1.加強(qiáng)基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理,促進(jìn)竣工決算驗(yàn)收制度的編制工作

作為基建財(cái)務(wù)核算的主體,財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)結(jié)合工程的實(shí)際,制定一系列切實(shí)可行的財(cái)務(wù)制度和辦法,形成比較完整的制度體系,保證工程建設(shè)竣工決算驗(yàn)收制度順利有效地實(shí)施。全面了解項(xiàng)目建設(shè)的各個(gè)階段,各個(gè)環(huán)節(jié),對(duì)加強(qiáng)財(cái)務(wù)的預(yù)算、決算管理,合理調(diào)度資金,健全內(nèi)部控制制度都十分有利。

2.深化基本建設(shè)會(huì)計(jì)核算工作,全面、科學(xué)地反映建設(shè)成本,為竣工決算驗(yàn)收制度編制提供詳細(xì)的基礎(chǔ)資料。

在嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的同時(shí),基建財(cái)務(wù)核算人員應(yīng)到施工一線調(diào)查了解,收集大量真實(shí)的資料,掌握第一手資料,確保財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確有效。深化建設(shè)管理費(fèi)及其他費(fèi)用性開(kāi)支的核算,對(duì)各個(gè)部門(mén)分別設(shè)置管理費(fèi)明細(xì)項(xiàng)目,詳細(xì)核算各個(gè)部門(mén)在每個(gè)科目的開(kāi)支情況,對(duì)其他費(fèi)用性開(kāi)支項(xiàng)目的核算也可按項(xiàng)目核算,在開(kāi)支時(shí)要求依據(jù)充分,審核程序到位。

3.加強(qiáng)會(huì)計(jì)檔案的管理,完善固定資產(chǎn)基礎(chǔ)臺(tái)帳

加強(qiáng)會(huì)計(jì)檔案的管理,主要包括基本建設(shè)項(xiàng)目檔案資料的歸集整,財(cái)務(wù)處理,財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)點(diǎn)核實(shí)及債權(quán)債務(wù)的清償,做到帳帳、帳證、帳實(shí)、帳表相符,各種固定資產(chǎn)都應(yīng)分門(mén)別類(lèi)的逐項(xiàng)盤(pán)點(diǎn)核實(shí),填列清單,妥善保管,按照國(guó)家規(guī)定建設(shè)固定資產(chǎn)基本臺(tái)帳,切實(shí)反映各項(xiàng)固定資產(chǎn)的數(shù)量和價(jià)值。

通過(guò)以上工作使固定資產(chǎn)基礎(chǔ)臺(tái)帳能客觀、及時(shí)、準(zhǔn)確的反映符合新增固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的各項(xiàng)固定資產(chǎn)的入帳價(jià)值,從而使固定資產(chǎn)投資統(tǒng)計(jì)報(bào)表中“新增固定資產(chǎn)及房屋建筑面積和項(xiàng)目個(gè)數(shù)”這一列中所填列的各項(xiàng)指標(biāo)有了切實(shí)可靠的數(shù)據(jù)來(lái)源,保證了各項(xiàng)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的質(zhì)量。

篇3

“上周接到國(guó)資委統(tǒng)計(jì)評(píng)價(jià)局下發(fā)的《2008年度中央企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表》后，財(cái)務(wù)部幾乎每天加班準(zhǔn)備集團(tuán)明年的預(yù)算資料。由于國(guó)資委對(duì)央企在2008年的財(cái)務(wù)預(yù)算提出了很多新要求，去年的模版幾乎不能用了，很多數(shù)據(jù)都要重新向各分公司征集。”小崔對(duì)記者說(shuō)。

國(guó)資委統(tǒng)計(jì)評(píng)價(jià)局相關(guān)負(fù)責(zé)人在接受記者采訪時(shí)表示，運(yùn)營(yíng)商要科學(xué)預(yù)測(cè)2008年經(jīng)營(yíng)目標(biāo),切實(shí)加強(qiáng)成本費(fèi)用、現(xiàn)金流量、應(yīng)收款項(xiàng)，擔(dān)保、投融資規(guī)模，金融及衍生品業(yè)務(wù)等重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)的預(yù)算控制管理。

嚴(yán)控金融工具投資

根據(jù)國(guó)資委的整體要求，運(yùn)營(yíng)商要將2008年度債券、股票、基金、衍生金融工具等投資情況及時(shí)上報(bào)，需上報(bào)的內(nèi)容包括本年預(yù)計(jì)平均資金占用數(shù)、本年預(yù)計(jì)投資收益以及本年預(yù)計(jì)投資回報(bào)率。

金融投資，在一定程度上意味著套期保值、利息掉期、貨幣掉期、外匯期權(quán)等一系列的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)手段。審慎的利用金融衍生工具來(lái)規(guī)避和對(duì)沖來(lái)自各方面的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于日益國(guó)際化的運(yùn)營(yíng)商而言是非常必要的。

對(duì)此，國(guó)資委主任李榮融明確表示，中央企業(yè)對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)投資業(yè)務(wù)既不能盲目參與、投機(jī)炒作，又不能敬而遠(yuǎn)之、退避三舍。對(duì)于央企投資包括股指期權(quán)在內(nèi)的金融衍生品，應(yīng)理性面對(duì)、規(guī)范運(yùn)作，而非“因噎廢食”。

就在月初的一次講話中，李榮融還提醒，很多企業(yè)利潤(rùn)來(lái)自在資本市場(chǎng)的投資，但最終還是要做強(qiáng)主業(yè)，并強(qiáng)調(diào)中央企業(yè)對(duì)匯率風(fēng)險(xiǎn)要有足夠的準(zhǔn)備和應(yīng)對(duì)。

重在集團(tuán)合并報(bào)表

在2008年的財(cái)務(wù)預(yù)算中，國(guó)資委特要求以六大運(yùn)營(yíng)商為代表的央企遵循新準(zhǔn)則的實(shí)質(zhì)控制原則，將具有實(shí)質(zhì)控制權(quán)的所有內(nèi)部業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)、下屬境內(nèi)外子企業(yè)、金融子企業(yè)、事業(yè)單位、基建項(xiàng)目(基建財(cái)務(wù))等所屬獨(dú)立核算經(jīng)濟(jì)單位納入財(cái)務(wù)預(yù)算編制范圍，并在此基礎(chǔ)上編制集團(tuán)2008年度財(cái)務(wù)預(yù)算合并報(bào)表。對(duì)于暫未納入企業(yè)2008年度財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表編制范圍的經(jīng)濟(jì)單位，應(yīng)當(dāng)予以專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明。

國(guó)資委相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，編制財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)、負(fù)債、收入、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)、資金為核心指標(biāo)，合理設(shè)計(jì)基礎(chǔ)指標(biāo)體系，注重預(yù)算指標(biāo)的相互銜接，客觀反映預(yù)算年度企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況。對(duì)于企業(yè)對(duì)非主業(yè)投資占總投資比重超過(guò)10%的，自有資金占總投資的比重低于30%的固定資產(chǎn)要進(jìn)行解釋說(shuō)明。

此外，國(guó)資委還著重強(qiáng)調(diào)，運(yùn)營(yíng)商在正式報(bào)送2008年度財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告前，應(yīng)當(dāng)履行相應(yīng)的內(nèi)部核準(zhǔn)程序。其中，設(shè)立董事會(huì)的國(guó)有獨(dú)資企業(yè)和國(guó)有獨(dú)資公司，財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告應(yīng)當(dāng)經(jīng)董事會(huì)審議通過(guò)；國(guó)有控股公司的財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告應(yīng)當(dāng)經(jīng)董事會(huì)審議并提交股東會(huì)批準(zhǔn)。

首次上報(bào)節(jié)能減排支出

自9月底國(guó)資委召開(kāi)中央企業(yè)節(jié)能減排工作會(huì)議以來(lái)，節(jié)能減排已經(jīng)成為衡量央企未來(lái)發(fā)展的重要指標(biāo)。

值得一提的是，國(guó)資委還要求各中央企業(yè)在這次預(yù)算報(bào)告中要列出企業(yè)節(jié)能減排支出，反映企業(yè)預(yù)計(jì)的2008年度專(zhuān)門(mén)用于節(jié)能減排的各項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)支出費(fèi)用。

篇4

關(guān)鍵詞：企業(yè);財(cái)務(wù)預(yù)算

企業(yè)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的主體。企業(yè)管理的一個(gè)重要內(nèi)容是企業(yè)的預(yù)算管理，通過(guò)企業(yè)預(yù)算的編制、執(zhí)行、檢查和調(diào)整，對(duì)于節(jié)約企業(yè)現(xiàn)金流量，提高企業(yè)投入與產(chǎn)出比的效果有十分重要的作用。是檢驗(yàn)企業(yè)管理科學(xué)程度的重要標(biāo)志之一，因此要搞好企業(yè)預(yù)算管理并通過(guò)管理產(chǎn)生效益，企業(yè)就需要把企業(yè)目標(biāo)層層分解，落實(shí)到各部門(mén)及各單位直至每名員工，使企業(yè)上下目標(biāo)一致，達(dá)到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展和資源配置的最大化和最優(yōu)化。

1財(cái)務(wù)預(yù)算管理在企業(yè)發(fā)展中的重要性

財(cái)務(wù)預(yù)算管理是利用預(yù)算指標(biāo)對(duì)各部門(mén)的年初各項(xiàng)成本費(fèi)用進(jìn)行分配、控制、考核，通過(guò)實(shí)施有效的預(yù)算以及監(jiān)督管理工作，優(yōu)化資源配置，提高資金的運(yùn)行質(zhì)量，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)工作的科學(xué)化、精細(xì)化管理。通過(guò)編制預(yù)算，企業(yè)可以全面掌握各單位的生產(chǎn)及資金消耗過(guò)程，進(jìn)一步優(yōu)化業(yè)務(wù)和管理流程。通過(guò)財(cái)務(wù)預(yù)算的動(dòng)態(tài)管理，對(duì)各單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)施有效地控制和監(jiān)督，是企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益的重要途徑，更是企業(yè)成本控制的有效手段。財(cái)務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)成本和企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況在一定時(shí)期內(nèi)的總體預(yù)期目標(biāo)，一般意義上講，更好地協(xié)調(diào)、控制和使用資金是企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算的基本目的，這樣就可以使公司的發(fā)展方向、投資方向直觀、清晰地展示出來(lái)。財(cái)務(wù)預(yù)算管理作為企業(yè)管理的一項(xiàng)基本工作，通常被列入企業(yè)的未來(lái)發(fā)展規(guī)劃當(dāng)中，財(cái)務(wù)的支出和收入自然而然要列入財(cái)務(wù)預(yù)算管理，財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重要性不言而喻，其主要表現(xiàn)為四個(gè)方面。

1.1科學(xué)性是財(cái)務(wù)預(yù)算管理第一特點(diǎn)

財(cái)務(wù)管理活動(dòng)特別是財(cái)務(wù)預(yù)算管理，首先是基于企業(yè)的以往發(fā)展過(guò)程的報(bào)表、數(shù)據(jù)和業(yè)績(jī)來(lái)綜合考慮，并結(jié)合其它因素，運(yùn)用科學(xué)的手段進(jìn)行預(yù)算和管理，而不是憑空捏造，紙上談兵，故財(cái)務(wù)預(yù)算管理具有科學(xué)性的特點(diǎn)和要求。

1.2系統(tǒng)性是財(cái)務(wù)預(yù)算管理第二特點(diǎn)

財(cái)務(wù)預(yù)算管理涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)的全過(guò)程，包括企業(yè)資本運(yùn)營(yíng)、經(jīng)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)支出、財(cái)務(wù)收入等各個(gè)方面，這樣就要求，預(yù)算管理要涵蓋企業(yè)未來(lái)發(fā)展和支出的所有假設(shè)，同時(shí)要覆蓋企業(yè)運(yùn)營(yíng)的全過(guò)程，故有其管理的系統(tǒng)性。

1.3制度性是財(cái)務(wù)預(yù)算管理第三特點(diǎn)

一項(xiàng)工作和活動(dòng)如果要被有效地推廣和執(zhí)行，必須要將其制度化和程序化，財(cái)務(wù)預(yù)算管理必須經(jīng)過(guò)討論分解到各個(gè)部門(mén)，并且要將預(yù)算的執(zhí)行、決策和監(jiān)督權(quán)力分開(kāi)，只有“三權(quán)”分開(kāi)分立，才能保證三者相互制約有效協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)，這就要求財(cái)務(wù)預(yù)算管理有制度性的要求。

1.4復(fù)雜性是財(cái)務(wù)預(yù)算管理的第四特點(diǎn)

現(xiàn)代企業(yè)面對(duì)日益復(fù)雜的外部市場(chǎng)和政治環(huán)境，要協(xié)調(diào)好企業(yè)內(nèi)部的預(yù)算編制、預(yù)算決策、預(yù)算執(zhí)行就要平衡各方面的利益沖突，把財(cái)務(wù)預(yù)算最終目標(biāo)做到最大化，究其過(guò)程必是艱辛和復(fù)雜的。

2財(cái)務(wù)預(yù)算管理在企業(yè)中的作用

財(cái)務(wù)預(yù)算一般都在年初制定，預(yù)算的實(shí)施、控制管理則是設(shè)法使企業(yè)的預(yù)算管理活動(dòng)按照年初計(jì)劃運(yùn)行，但在實(shí)施過(guò)程中，必定會(huì)出現(xiàn)與預(yù)算有偏差的地方，這是由不斷變化的企業(yè)內(nèi)、外部環(huán)境和政策帶來(lái)的，為了使財(cái)務(wù)預(yù)算能有效運(yùn)轉(zhuǎn)和執(zhí)行，就要實(shí)時(shí)對(duì)現(xiàn)實(shí)執(zhí)行過(guò)程和預(yù)算進(jìn)行比對(duì)分析，目的就是要找到兩者之間的偏差，為上級(jí)部門(mén)提供有效的監(jiān)督和控制方案，最終按照年初企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理等各項(xiàng)活動(dòng)有效在預(yù)算范圍內(nèi)運(yùn)行。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的制定就顯得尤為重要，必須由公司上層主導(dǎo)開(kāi)展，企業(yè)各部門(mén)協(xié)同參與，通力合作完成。同時(shí)也是各部門(mén)、上下級(jí)經(jīng)過(guò)平衡達(dá)成的共識(shí)。各個(gè)部門(mén)都會(huì)有本身的發(fā)展預(yù)算，這些部門(mén)預(yù)算集合成企業(yè)的總體預(yù)算，同時(shí)企業(yè)的總預(yù)算要經(jīng)過(guò)各部門(mén)預(yù)算的執(zhí)行來(lái)實(shí)現(xiàn)。各個(gè)部門(mén)分預(yù)算都會(huì)有其發(fā)展方向和目標(biāo)，并且是具體和詳實(shí)并且是有可操作性的，科學(xué)的企業(yè)預(yù)算管理必須包含著企業(yè)的總體戰(zhàn)略目標(biāo)和主導(dǎo)經(jīng)營(yíng)理念，是企業(yè)未來(lái)一段時(shí)期的經(jīng)營(yíng)思想、目標(biāo)、決策的總綱領(lǐng)。是公司發(fā)展戰(zhàn)略的具體體現(xiàn)，具有戰(zhàn)略導(dǎo)向性的靈魂關(guān)鍵。公司的發(fā)展通常要作出中長(zhǎng)期規(guī)劃，規(guī)劃制定必須依據(jù)對(duì)企業(yè)內(nèi)、外部發(fā)展環(huán)境以及發(fā)展趨勢(shì)做出預(yù)判，規(guī)劃一定要依據(jù)其固有的經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律和對(duì)國(guó)家政策甚至國(guó)際大環(huán)境的走向來(lái)制定。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算就是這個(gè)大規(guī)劃下的企業(yè)發(fā)展的具體量化和落實(shí)。通過(guò)指導(dǎo)具體業(yè)務(wù)來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和未來(lái)發(fā)展，對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略起到全方位的支撐作用。但遺憾的是，我國(guó)目前很多企業(yè)尚未把財(cái)務(wù)預(yù)算管理納入到重要的日常戰(zhàn)略管理而推廣應(yīng)用，即使開(kāi)展了預(yù)算管理，也存在著很多問(wèn)題，譬如對(duì)預(yù)算的認(rèn)識(shí)不足，使企業(yè)上層管理者甚至臨時(shí)改變預(yù)算和計(jì)劃，實(shí)際上是忽視了企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的兩項(xiàng)基本作用。(1)財(cái)務(wù)預(yù)算可以很好地規(guī)劃管理，使物盡其用、人盡其責(zé)。財(cái)務(wù)預(yù)算是具體而詳實(shí)的，明確地、制度性地規(guī)定了企業(yè)的具體責(zé)任和目標(biāo)，且要求人人盡知，并且成為日常工作的指導(dǎo)和努力方向，可以有效推動(dòng)資源和人員的積極性提高企業(yè)的運(yùn)行管理效率。(2)財(cái)務(wù)預(yù)算管理可以科學(xué)地幫助管理者進(jìn)行決策。財(cái)務(wù)預(yù)算既體現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展方向和目標(biāo)，同時(shí)也體現(xiàn)了企業(yè)既有資金流向，各類(lèi)報(bào)表、數(shù)據(jù)被明確地分類(lèi)整理，并且有著明確的指向，便于管理者有效掌握和傳遞各類(lèi)信息，從而幫助決策層有效管理。

3財(cái)務(wù)預(yù)算的應(yīng)用

預(yù)算是管理的基礎(chǔ)，是保證各項(xiàng)指標(biāo)順利實(shí)施的前提和手段，因此自年初開(kāi)始，便要抓好預(yù)算編制與管理工作。

3.1合理安排預(yù)算，嚴(yán)格預(yù)算管理，加大費(fèi)用控制力度

編制預(yù)算過(guò)程中，各單項(xiàng)認(rèn)真測(cè)算，財(cái)務(wù)部門(mén)及大隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)層層把關(guān)，進(jìn)一步提高了預(yù)算編制的準(zhǔn)確性，在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，我們嚴(yán)格把關(guān)，做到事前控制，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)的監(jiān)督職能。具體做法是首先明確費(fèi)用責(zé)任人及主管領(lǐng)導(dǎo)，將各項(xiàng)費(fèi)用指標(biāo)分解落實(shí)到各路主管領(lǐng)導(dǎo)和單項(xiàng)人員，并在以后的工作中單項(xiàng)人員按月上報(bào)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生情況，財(cái)務(wù)組匯總各單項(xiàng)報(bào)表，對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用指標(biāo)的完成情況進(jìn)行細(xì)化分析、監(jiān)督、匯報(bào)，做到心中有數(shù)，以便隨時(shí)掌握預(yù)算的執(zhí)行情況及各項(xiàng)成本費(fèi)用的支出情況，以確保全年成本控制在預(yù)算范圍內(nèi)，確保預(yù)算工作的順利開(kāi)展。

3.2及時(shí)結(jié)清費(fèi)用，搞好資金結(jié)算，保證成本費(fèi)用及時(shí)入賬

會(huì)計(jì)核算要講求時(shí)效及時(shí)進(jìn)行，以便會(huì)計(jì)信息的及時(shí)利用。我們每月根據(jù)機(jī)關(guān)各部門(mén)上報(bào)的費(fèi)用結(jié)算明細(xì)編制下個(gè)月的資金付款計(jì)劃，并辦理相關(guān)手續(xù)，及時(shí)高效地結(jié)清各項(xiàng)費(fèi)用，保證成本費(fèi)用及時(shí)入賬，未結(jié)清的款項(xiàng)也登入備查，保證財(cái)務(wù)賬目清晰，管理有序，作到對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用的發(fā)生情況及結(jié)算情況了然于心。

3.3強(qiáng)化執(zhí)行，加強(qiáng)預(yù)算控制

財(cái)務(wù)部門(mén)堅(jiān)持把好資金關(guān)，有預(yù)算就支付，對(duì)沒(méi)有預(yù)算或超預(yù)算的不予支付。隨著國(guó)內(nèi)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的逐步完善，企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越依靠?jī)?nèi)部管理的精細(xì)化程度。而財(cái)務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)進(jìn)行管理控制，保證戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)及進(jìn)行有效資源配置的重要手段。所以做好預(yù)算管理工作，變得尤為重要。

4財(cái)務(wù)預(yù)算管理要素

4.1預(yù)算的內(nèi)容與原則要求

預(yù)算管理必須做到責(zé)權(quán)分明且對(duì)等，歸口管理指向明確，對(duì)于企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)費(fèi)用和專(zhuān)項(xiàng)費(fèi)用，必須要給予相關(guān)部門(mén)必要的自力，既可以調(diào)動(dòng)其積極性，又可以增加其主動(dòng)性和創(chuàng)造力。

4.2預(yù)算的編制管理

財(cái)務(wù)主管部門(mén)作為預(yù)算編制執(zhí)行的牽頭部門(mén)，要依據(jù)計(jì)劃、申報(bào)、初審、審批、下達(dá)等相關(guān)程序編制預(yù)算。

4.3預(yù)算的審批管理

預(yù)算通常采用層層把關(guān)，部門(mén)審批，總經(jīng)理負(fù)責(zé)的程序，對(duì)于預(yù)算內(nèi)的項(xiàng)目，部門(mén)經(jīng)理既可負(fù)責(zé)審批管理；對(duì)于預(yù)算外的項(xiàng)目，則必須遵循一事一報(bào)的原則，層層上報(bào)至總經(jīng)理批準(zhǔn)。

4.4預(yù)算執(zhí)行的分析管理

對(duì)于預(yù)算實(shí)施執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的偏差項(xiàng)目，要進(jìn)行及時(shí)分析，經(jīng)辦部門(mén)要實(shí)施全過(guò)程跟蹤，拿出書(shū)面報(bào)告詳細(xì)分析并提出對(duì)策和解決方案，逐級(jí)上報(bào)至總經(jīng)理。

4.5預(yù)算的調(diào)整管理

財(cái)務(wù)預(yù)算通常情況下不予調(diào)整，如遇特殊情況，需按照程序逐級(jí)說(shuō)明原因并上報(bào)到總經(jīng)理，任何人未經(jīng)允許不得擅自調(diào)整年度預(yù)算。

4.6預(yù)算的考核管理

考核作為一個(gè)預(yù)算周期結(jié)束而成為對(duì)各部門(mén)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的終點(diǎn)，考核要起到鼓勵(lì)先進(jìn)，鞭策后進(jìn)的目的。計(jì)劃財(cái)務(wù)部門(mén)要依據(jù)考核細(xì)則拿出考核意見(jiàn)，報(bào)請(qǐng)主管領(lǐng)導(dǎo)審批后實(shí)施考核。

5企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理的意義

現(xiàn)代企業(yè)建立與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制相適應(yīng)的財(cái)務(wù)管理制度和機(jī)制是必要的。而預(yù)算管理又是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，所以加強(qiáng)企業(yè)預(yù)算管理在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中有著不可忽視的作用。預(yù)算管理作為有效的財(cái)務(wù)管理機(jī)制，更顯示出其重要性和必要性，且已經(jīng)逐漸成為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理就是要在企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)指導(dǎo)下，對(duì)于企業(yè)中遠(yuǎn)期的投資、融資、經(jīng)營(yíng)管理的計(jì)劃、運(yùn)營(yíng)、協(xié)調(diào)管理等財(cái)務(wù)活動(dòng)給出具體量化的指標(biāo)和具體做法，對(duì)于預(yù)算管理，中外學(xué)者和企業(yè)都有不同的定義，但終其目的和意義，比較有代表性的，也是受到多數(shù)人認(rèn)同的觀點(diǎn)是：企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算是在科學(xué)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)和基礎(chǔ)上用數(shù)量、金額的形式反映下一年度現(xiàn)代企業(yè)供、產(chǎn)、銷(xiāo)及財(cái)務(wù)等方面的經(jīng)營(yíng)策略，是內(nèi)部控制的重要組成部分。財(cái)務(wù)預(yù)算主要包括預(yù)計(jì)利潤(rùn)表、現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表。所以，財(cái)務(wù)預(yù)算是圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)在預(yù)測(cè)和決策的基礎(chǔ)上，對(duì)一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)資金的取得和投放、各項(xiàng)收入和支出、經(jīng)營(yíng)成果及其分配等資金運(yùn)作所作的具體安排。財(cái)務(wù)預(yù)算是圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略要求和發(fā)展規(guī)劃，以業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算為基礎(chǔ)，以經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)為目標(biāo)，以現(xiàn)金流為核心進(jìn)行編制，并主要以財(cái)務(wù)報(bào)表形式予以充分反映。一般情況下，企業(yè)按年度編制財(cái)務(wù)預(yù)算，而資本預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算、籌資預(yù)算則是分季度、月份落實(shí)。財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)管理的重要依據(jù)，同時(shí)也是制定、落實(shí)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的依據(jù)。這就是財(cái)務(wù)預(yù)算又被稱(chēng)為“企業(yè)總預(yù)算”的重要原因。財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的發(fā)起端和“領(lǐng)頭羊”，對(duì)于指導(dǎo)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)起到至關(guān)重要的作用，甚至決定著企業(yè)未來(lái)的發(fā)展和命運(yùn)，企業(yè)管理者和經(jīng)營(yíng)者尤其要重視和抓好財(cái)務(wù)預(yù)算這個(gè)“總預(yù)算”，從而有效地幫助企業(yè)管理者制定決策。

參考文獻(xiàn)

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篇5

【關(guān)鍵詞】 預(yù)算管理; 目標(biāo); 執(zhí)行; 舉措; 效果

一、財(cái)務(wù)預(yù)算定義及特點(diǎn)

財(cái)政部在《關(guān)于企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理的指導(dǎo)意見(jiàn)》中指出:“企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算是在預(yù)測(cè)和決策的基礎(chǔ)上,圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo),對(duì)一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)取得和投放、各項(xiàng)收入和支出、企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果及其分配等資金運(yùn)動(dòng)所作的具體安排?！币环矫嫫髽I(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算是在預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上完成的,因此具有不確定性,同時(shí)是在科學(xué)分析各環(huán)境因素后,根據(jù)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的要求作出的,必須能夠指導(dǎo)企業(yè)一定時(shí)期的工作,因此又具有相對(duì)的穩(wěn)定性;另一方面財(cái)務(wù)預(yù)算是為企業(yè)決策服務(wù)的,是實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的一個(gè)階段性的控制,因此必須是全面的、系統(tǒng)性的。

財(cái)務(wù)預(yù)算管理作為管理會(huì)計(jì)理論的重要內(nèi)容,是企業(yè)管理系統(tǒng)的主要組成部分,成為企業(yè)計(jì)劃、協(xié)調(diào)、控制、激勵(lì)、評(píng)價(jià)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的一種綜合貫徹企業(yè)戰(zhàn)略方針的機(jī)制,以及對(duì)企業(yè)相關(guān)的投融資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的未來(lái)情況進(jìn)行預(yù)期并控制的一種有效管理手段?？茖W(xué)合理的財(cái)務(wù)預(yù)算管理有助于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn),但企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)卻不能只依賴財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度本身,關(guān)鍵是對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的貫徹和執(zhí)行。一項(xiàng)制度或政策制定不管多么科學(xué)合理,如果得不到貫徹執(zhí)行或執(zhí)行不到位不合理,都不能達(dá)到管理的預(yù)期目標(biāo)。

二、影響企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理執(zhí)行力的原因分析

多年來(lái)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理現(xiàn)狀表明,很多企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理并不能達(dá)到預(yù)期效果,究其原因,一方面是財(cái)務(wù)預(yù)算本身不科學(xué)不合理;另一方面是環(huán)境和技術(shù)因素的不客觀不完善。這些都在一定程度上影響了企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的執(zhí)行力。

(一)財(cái)務(wù)預(yù)算制定不科學(xué)不合理,執(zhí)行力差

1.企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)脫節(jié)

財(cái)務(wù)預(yù)算只服務(wù)于當(dāng)期或短期的經(jīng)營(yíng)目標(biāo),重視眼前利益,使企業(yè)長(zhǎng)期利益受損,與企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)不一致,使得各期編制的企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算銜接性差,造成預(yù)算調(diào)整跨度太大,執(zhí)行困難。

2.企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算缺乏管理彈性

在預(yù)算編制方法的選擇上,多數(shù)企業(yè)對(duì)業(yè)務(wù)預(yù)算、資本支出預(yù)算和企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算等仍采用傳統(tǒng)的固定預(yù)算、定期預(yù)算等方法編制,所有的預(yù)算指標(biāo)在執(zhí)行過(guò)程中都保持不變,運(yùn)行結(jié)束時(shí)將結(jié)果直接與預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行比較。這種靜態(tài)預(yù)算編制方法適用于業(yè)務(wù)量波動(dòng)不大的企業(yè)。當(dāng)企業(yè)銷(xiāo)售量、價(jià)格和成本等因素變化較大時(shí),靜態(tài)預(yù)算指標(biāo)則表現(xiàn)出盲目性、滯后性和缺乏彈性,難以成為考核和評(píng)價(jià)員工的有效基準(zhǔn)。

3.企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算忽視資金成本管理

企業(yè)主要以業(yè)務(wù)預(yù)算和資本支出預(yù)算為基礎(chǔ)編制企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算,非常重視成本費(fèi)用預(yù)算和投資項(xiàng)目的資金支出安排,而忽視資金占用成本。這不僅使得資金使用效率降低、資源浪費(fèi),而且造成資金結(jié)構(gòu)不盡合理,資金成本增高,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大。

4.企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算只重視內(nèi)部因素分析,忽視外部環(huán)境研究

部分企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理過(guò)程中,主要以歷史指標(biāo)和過(guò)去的活動(dòng)為基礎(chǔ),不對(duì)客觀環(huán)境進(jìn)行科學(xué)分析,憑經(jīng)驗(yàn)預(yù)測(cè),忽視對(duì)外部環(huán)境的詳盡調(diào)研與預(yù)測(cè),使很多企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)難以與外部環(huán)境相適應(yīng),更難以在企業(yè)中實(shí)施。甚至一些企業(yè)將財(cái)務(wù)預(yù)算管理淪為調(diào)節(jié)期間指標(biāo)的有用工具。

(二)環(huán)境和技術(shù)因素影響財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行力

1.實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)不健全

由于我國(guó)企業(yè)尚未具備真正有效的法人治理結(jié)構(gòu),企業(yè)決策高層在企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制過(guò)程中的參與程度較低,加之多數(shù)企業(yè)對(duì)有無(wú)必要開(kāi)展企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理這一問(wèn)題的認(rèn)識(shí)并不十分清楚和統(tǒng)一,所以企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制和調(diào)整工作都落在財(cái)會(huì)部門(mén)或預(yù)算小組,致使企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理缺乏權(quán)威性和前瞻性,難以發(fā)揮企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的控制作用。

2.企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理方法滯后

目前,企業(yè)仍然采用傳統(tǒng)的制造成本法計(jì)算和控制成本。雖然將成本管理與核算工作結(jié)合起來(lái),能使成本指標(biāo)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則保持一致,同時(shí)對(duì)提高員工生產(chǎn)積極性、增強(qiáng)規(guī)模效應(yīng)起到一定的作用,但在確定產(chǎn)品價(jià)格、控制未來(lái)成本方面,仍不能發(fā)揮積極作用。先進(jìn)的成本管理方法如變動(dòng)成本法,雖然在理論上的研究已趨于成熟,但在實(shí)踐中由于管理者的認(rèn)識(shí)、員工的素質(zhì)等原因一直未能得到廣泛運(yùn)用。

3.企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理缺乏有效監(jiān)督與考核

企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算要達(dá)到應(yīng)有的效果,除了編制科學(xué)合理外,還必須有有效的措施和手段保證,盡管大多數(shù)企業(yè)認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重要性,但只是形成了一些財(cái)務(wù)預(yù)算管理文件,或只是編制了一些財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表,企業(yè)缺乏對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的監(jiān)督控制,缺乏對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考核與激勵(lì),對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行差異及其原因的分析不及時(shí),這些都在一定程度上影響了企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行力。

三、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行力的舉措

(一)健全和完善企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)

健全和完善相應(yīng)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu),負(fù)責(zé)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的組織實(shí)施。為了促進(jìn)企業(yè)建立健全內(nèi)部約束機(jī)制,加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作,企業(yè)必須結(jié)合相應(yīng)的政策法規(guī),成立預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu),如企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)或總經(jīng)理辦公會(huì),負(fù)責(zé)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的具體事宜,提高企業(yè)各決策層的財(cái)務(wù)預(yù)算管理意識(shí),并確定企業(yè)法人代表為第一責(zé)任人,切實(shí)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo),明確責(zé)任。預(yù)算管理是一項(xiàng)將預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制以及考評(píng)與激勵(lì)等預(yù)算活動(dòng)融合到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的系統(tǒng)工程,涉及企業(yè)管理和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面、各個(gè)環(huán)節(jié),而這些環(huán)節(jié)都是由不同部門(mén)和員工分工執(zhí)行的,因此需要全體員工直接或間接參與預(yù)算管理的過(guò)程。決策層應(yīng)在財(cái)務(wù)預(yù)算管理過(guò)程中給予極大的支持,溝通和協(xié)調(diào)上下級(jí)之間、部門(mén)之間以及員工之間的權(quán)益與責(zé)任,調(diào)動(dòng)各個(gè)部門(mén)參與財(cái)務(wù)預(yù)算管理的積極性,以期實(shí)現(xiàn)全員預(yù)算管理。

(二)根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略確定企業(yè)預(yù)算管理目標(biāo)

以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為基礎(chǔ)進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理,可使企業(yè)把眼前利益與長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展有機(jī)結(jié)合起來(lái),促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。沒(méi)有戰(zhàn)略意識(shí)的財(cái)務(wù)預(yù)算就是企業(yè)的短期行為,就會(huì)失去正確的方向,不可能增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。因此,企業(yè)在開(kāi)展企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理之前應(yīng)明確自己的戰(zhàn)略目標(biāo),圍繞企業(yè)戰(zhàn)略的制定、實(shí)施、控制而采取一系列措施。在此基礎(chǔ)上編制各期的預(yù)算,使企業(yè)各期的預(yù)算前后銜接,避免預(yù)算工作的盲目性。企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理從屬于企業(yè)的戰(zhàn)略管理,而不是簡(jiǎn)單的企業(yè)預(yù)測(cè)的戰(zhàn)術(shù)和方法。企業(yè)的戰(zhàn)略導(dǎo)向、戰(zhàn)略目標(biāo)將直接決定預(yù)算模式的選擇,決定預(yù)算重點(diǎn)及其需要從哪方面進(jìn)行重點(diǎn)保障,決定預(yù)算目標(biāo)如何具體確定。財(cái)務(wù)預(yù)算只有這樣定位,即定位在企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)上,預(yù)算管理才能有生命力。因此,企業(yè)要實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理,必須根據(jù)市場(chǎng)環(huán)境和企業(yè)的現(xiàn)有資源,制定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略,確定企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo),把握財(cái)務(wù)預(yù)算管理的正確目標(biāo)和方向。

(三)正確運(yùn)用財(cái)務(wù)預(yù)算編制程序和方法

企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)根據(jù)企業(yè)長(zhǎng)期戰(zhàn)略、發(fā)展規(guī)劃,考慮未來(lái)政策、法規(guī)、經(jīng)濟(jì)、自然因素,由下至上搜集匯總編制企業(yè)財(cái)務(wù)總預(yù)算,經(jīng)企業(yè)預(yù)算委員會(huì)審核批準(zhǔn)后作為企業(yè)的正式預(yù)算方案。但該方案的實(shí)施必須整體分解到內(nèi)部各單位,這是企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)之一。企業(yè)在做好戰(zhàn)略定位和目標(biāo)分析后,應(yīng)該結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況,確定企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制應(yīng)采取的程序和方法。財(cái)務(wù)預(yù)算編制程序在各個(gè)企業(yè)盡管大同小異,但比較科學(xué)的做法應(yīng)該在程序上按照由下而上、由上而下、上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總的程序進(jìn)行編制。財(cái)務(wù)預(yù)算具體到企業(yè)內(nèi)部各個(gè)層面,應(yīng)按照各預(yù)算單位所承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類(lèi)型及其責(zé)任權(quán)限,編制不同形式的財(cái)務(wù)預(yù)算。在財(cái)務(wù)預(yù)算編制順序上,企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照先業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算,后財(cái)務(wù)預(yù)算的流程進(jìn)行。同時(shí)企業(yè)應(yīng)積極尋求更加科學(xué)、合理的方法,加強(qiáng)動(dòng)態(tài)管理。例如:采用零基預(yù)算,不受現(xiàn)有項(xiàng)目的限制,能夠調(diào)動(dòng)各級(jí)管理人員的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性,挖掘降低費(fèi)用的潛力,有助于企業(yè)未來(lái)的發(fā)展;利用概率預(yù)算,在不確定性環(huán)境中提高預(yù)算編制的可靠性和預(yù)算值的準(zhǔn)確性,降低預(yù)算指標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn);實(shí)行滾動(dòng)預(yù)算,不僅能及時(shí)調(diào)整近期預(yù)算,使預(yù)算更加切合實(shí)際,而且實(shí)現(xiàn)了與日常管理的銜接,使管理人員始終從動(dòng)態(tài)的角度把握企業(yè)近期的規(guī)劃目標(biāo)和遠(yuǎn)期的戰(zhàn)略布局。

(四)嚴(yán)格財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行、分析與考核

首先,預(yù)算執(zhí)行過(guò)程是整個(gè)預(yù)算的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。預(yù)算一經(jīng)確定,在企業(yè)內(nèi)部具有“法律效力”。預(yù)算編制完成以后,企業(yè)各部門(mén)不僅明確了本部門(mén)的工作任務(wù),同時(shí)也清楚地看到了整個(gè)企業(yè)的工作目標(biāo),以及本部門(mén)各項(xiàng)活動(dòng)對(duì)整體目標(biāo)的影響。所以,各部門(mén)必須嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算,在整個(gè)企業(yè)樹(shù)立起“預(yù)算概念”。只有嚴(yán)格、認(rèn)真地執(zhí)行預(yù)算,使每一項(xiàng)業(yè)務(wù)的發(fā)生都與相應(yīng)的預(yù)算項(xiàng)目聯(lián)系起來(lái),才能真正達(dá)到預(yù)算管理控制的目的。其次,要及時(shí)總結(jié)分析預(yù)算執(zhí)行情況。每個(gè)預(yù)算期末,通過(guò)財(cái)務(wù)決算報(bào)表與預(yù)算報(bào)表的對(duì)比,編制出詳盡的預(yù)、決算分析報(bào)告,找出實(shí)際指標(biāo)與預(yù)算指標(biāo)的偏差,分析差異形成的原因:屬于預(yù)算偏差,則及時(shí)調(diào)整預(yù)算指標(biāo);屬于執(zhí)行偏差的,要正確分析癥結(jié)所在,總結(jié)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的問(wèn)題和矛盾,給企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)或改變經(jīng)營(yíng)策略提供真實(shí)的情況,并為下一步的考核獎(jiǎng)懲做好基礎(chǔ)工作。再次,嚴(yán)格考核,樹(shù)立“考核與獎(jiǎng)懲是預(yù)算工作生命線”的觀念,確保預(yù)算管理落實(shí)到位。沒(méi)有考核,預(yù)算工作無(wú)法執(zhí)行,預(yù)算管理變得毫無(wú)意義。嚴(yán)格考核不僅是為了將預(yù)算指標(biāo)值與預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行比較,肯定成績(jī),找出問(wèn)題,分析原因,改進(jìn)以后的工作,也是為了對(duì)員工實(shí)施公正的獎(jiǎng)懲,調(diào)動(dòng)員工的積極性,確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的最終實(shí)現(xiàn)。獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)是保障預(yù)算目標(biāo)完成的重要環(huán)節(jié),只有獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)才可保障預(yù)算的嚴(yán)肅性,確保管理過(guò)程各環(huán)節(jié)的銜接。在預(yù)算控制的時(shí)間選擇上,我國(guó)多數(shù)企業(yè)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算實(shí)行結(jié)果控制。在這種控制下,實(shí)際的偏差已經(jīng)形成,損失已經(jīng)產(chǎn)生,除了調(diào)整下年度的企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算別無(wú)他法。如果選擇過(guò)程控制與結(jié)果控制相結(jié)合,則不但能實(shí)現(xiàn)結(jié)果控制的效果,而且通過(guò)過(guò)程控制尤其是建立企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告制度,既能及時(shí)調(diào)整預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的偏差,又能保證預(yù)算的順利執(zhí)行。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 余緒纓.管理會(huì)計(jì)學(xué)[M].北京:中國(guó)人民大學(xué)出版社,2005.

篇6

關(guān)鍵詞：國(guó)有資本；經(jīng)營(yíng)預(yù)算；預(yù)算制度；會(huì)計(jì)基礎(chǔ)

Abstract:Thebudgetwillbetheeconomicsubjectregardingfutureplanandthepredictthataccountantistheeconomicsubjectregardingpastobjectiverecord.Thefootholdpast,FangNengwillforecastfuture.Fromthispointofview,accountantisestablishesthebudgetthefoundationandthebacking,isalsoreflectstheperformanceofbudgetandtheresultimportantmeans.Establishesthesuitableaccountingbasis,notonlyestablishesaccountingsystem''''spremise,andhastheimportantmeaningregardingtheestablishmentwithitcorrespondence''''sbudgetsystem.Inthereality,aneconomicsubjectaccountingbasis''''schoicehastwokinds:Namelythepowerandresponsibilityhasthesystemandthereceiptsanddisbursementsrealizesthesystem.Thenationalcapitalcommitteetakesstateassetmemberrepresentativewhoisentrustedthegovernment,intheestablishmentstate-ownedcapitalmanagementbudgetsystem''''sprocess,definitelywillmeettheaccountingbasisthechoice.Webelievedthatshouldhavethemanufacturetakethepowerandresponsibilityasthestate-ownedcapitalmanagementbudgetsystem''''saccountingbasis.

keyword:State-ownedcapital;Managementbudget;Budgetsystem;Accountingbasis

一、以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)的國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算制度的現(xiàn)實(shí)困境

近年來(lái)，全國(guó)部分省市的國(guó)資委開(kāi)始在所出資企業(yè)推行國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算制度，總的做法是：以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)，對(duì)出資企業(yè)的現(xiàn)金收支活動(dòng)進(jìn)行列收列支反映，收入主要包括國(guó)有資產(chǎn)收益、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、融資收入和其他收入四大類(lèi)，支出主要包括國(guó)有資本營(yíng)運(yùn)支出、投資支出、融資支出、其他支出四大類(lèi)，預(yù)算結(jié)余是所出資企業(yè)的貨幣資金匯總數(shù)。通過(guò)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算制度，反映出資企業(yè)的資金來(lái)源、占用和結(jié)余情況。但是由于出資企業(yè)所面臨的經(jīng)濟(jì)體制、會(huì)計(jì)環(huán)境和所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生了巨大變化，單純以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)難以反映國(guó)有資本的來(lái)源、使用及效益情況，因而也帶來(lái)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算制度的現(xiàn)實(shí)困境。主要表現(xiàn)在：

1.收付實(shí)現(xiàn)制與出資企業(yè)的現(xiàn)行會(huì)計(jì)基礎(chǔ)存在矛盾。在傳統(tǒng)的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)不過(guò)是國(guó)家的一個(gè)預(yù)算單位，利潤(rùn)上交國(guó)家，虧損由國(guó)家彌補(bǔ)，維持簡(jiǎn)單生產(chǎn)和擴(kuò)大再生產(chǎn)所需資金由國(guó)家劃撥，國(guó)家和企業(yè)主要是繳撥款關(guān)系，與此對(duì)應(yīng)的預(yù)算制度的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)是收付實(shí)現(xiàn)制。但是隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的確立，企業(yè)已經(jīng)不再是國(guó)家的一個(gè)預(yù)算單位，企業(yè)成為自負(fù)盈虧的經(jīng)濟(jì)主體，所需資金也由企業(yè)自己籌集，企業(yè)依據(jù)法律規(guī)定，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為會(huì)計(jì)基礎(chǔ)。因此，沿襲傳統(tǒng)觀念以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)建立的國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算制度，必然與企業(yè)現(xiàn)行會(huì)計(jì)基礎(chǔ)存在較大矛盾和沖突，不僅難以操作，而且難以控制。國(guó)資委與出資企業(yè)是出資與被出資的關(guān)系，不可能再回到繳撥款關(guān)系的老路。

2.預(yù)算收支反映的內(nèi)容和結(jié)果不夠全面。收付實(shí)現(xiàn)制下建立的國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算制度，從報(bào)表形式上來(lái)看，僅僅是出資企業(yè)現(xiàn)金流量預(yù)算表的簡(jiǎn)單疊加和匯總。而在一個(gè)預(yù)算年度內(nèi)，出資企業(yè)還會(huì)發(fā)生大量的非貨幣易，例如收到抵債資產(chǎn)和商品、以股權(quán)換股權(quán)、資產(chǎn)置換、資產(chǎn)損失核銷(xiāo)等，這些業(yè)務(wù)沒(méi)有納入國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算，也就無(wú)法真正反映出資企業(yè)的國(guó)有資本營(yíng)運(yùn)過(guò)程全貌。目前推行的國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算，其預(yù)算結(jié)余數(shù)是出資企業(yè)的貨幣資金余額，而僅僅反映資金余額，對(duì)于判斷出資企業(yè)效益、資產(chǎn)保值增值情況，還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。

3.沒(méi)有反映真實(shí)的負(fù)債情況。在現(xiàn)行收付實(shí)現(xiàn)制下，只反映當(dāng)年的融資收入和還本付息的支出，對(duì)于出資企業(yè)的擔(dān)保等形成的或有債務(wù)沒(méi)有反映，也無(wú)法知曉出資企業(yè)目前的債務(wù)規(guī)模和水平，無(wú)法獲得全面的債務(wù)信息，不利于出資人制定宏觀決策和債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范。

4.收支核算不夠準(zhǔn)確。收付實(shí)現(xiàn)制下，預(yù)算收入僅反映當(dāng)年實(shí)現(xiàn)數(shù)，而對(duì)于出資企業(yè)的歷年收益結(jié)余沒(méi)有反映。分期支付的重大產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，僅僅只是反映了當(dāng)年實(shí)際收到數(shù)。國(guó)有資本營(yíng)運(yùn)支出中，固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等沒(méi)有反映，無(wú)法對(duì)出資企業(yè)營(yíng)運(yùn)成本進(jìn)行科學(xué)的核算。對(duì)于重大投資形成的資產(chǎn)和股權(quán)沒(méi)有進(jìn)行賬面反映和處理，沒(méi)有通過(guò)合并會(huì)計(jì)報(bào)表，反映國(guó)有資本的放大效應(yīng)。

5.國(guó)資委層面沒(méi)有一套完整的賬務(wù)處理程序。目前在收付實(shí)現(xiàn)制下建立的國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算制度，已經(jīng)開(kāi)始規(guī)范國(guó)有資產(chǎn)收益的收繳和管理工作。對(duì)于國(guó)有資產(chǎn)收益的使用，國(guó)資委也沒(méi)有形成一套完整的賬務(wù)處理程序，使得對(duì)于國(guó)有資產(chǎn)收益的預(yù)算會(huì)計(jì)處理很不規(guī)范。

二、以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)的國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算制度的比較優(yōu)勢(shì)

建立國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算制度，以權(quán)責(zé)發(fā)生制作為會(huì)計(jì)基礎(chǔ),提供的會(huì)計(jì)信息將更加全面。從西方國(guó)家的政府預(yù)算和會(huì)計(jì)處理的實(shí)踐來(lái)看，推行以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)的預(yù)算和會(huì)計(jì)改革已經(jīng)在部分國(guó)家實(shí)施，權(quán)責(zé)發(fā)生制能夠全面反映政府的資產(chǎn)和負(fù)債,可以更好地幫助經(jīng)濟(jì)決策,確定債務(wù)規(guī)模,從而使得預(yù)算管理更加科學(xué)合理。

1.實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制可以實(shí)現(xiàn)與出資企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)的有效對(duì)接。目前國(guó)資委所出資企業(yè)大都實(shí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度，并以企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表體系編制企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算。實(shí)行以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)的國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算制度，可以實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算報(bào)表和企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表的對(duì)接，而且在預(yù)算收支的會(huì)計(jì)處理科目和賬務(wù)處理程序上保持一致性，既有利于預(yù)算有關(guān)科目信息的獲取，也有利于對(duì)于預(yù)算的會(huì)計(jì)處理。

2.實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制可以全面反映出資人所擁有經(jīng)濟(jì)資源的來(lái)源、使用及其效果。權(quán)責(zé)發(fā)生制不僅可以反映出資企業(yè)擁有的經(jīng)濟(jì)資源存量，而且對(duì)于預(yù)算年度形成的增量資產(chǎn)也能做出客觀紀(jì)錄。權(quán)責(zé)發(fā)生制下成本與費(fèi)用的配比，能夠?qū)Ω黜?xiàng)預(yù)算收支做出更加科學(xué)的評(píng)價(jià)，從而正確引導(dǎo)政府對(duì)國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的正確決策和客觀評(píng)價(jià)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)收益最大化。

4.實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制可以全面反映資產(chǎn)和債務(wù)狀況，防止政府的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。采用權(quán)責(zé)發(fā)生制有利于加強(qiáng)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的管理和監(jiān)督，有效避免資產(chǎn)一旦購(gòu)置或建造完成就脫離監(jiān)管視野，提供了關(guān)于資產(chǎn)的全面信息。目前，地方政府沒(méi)有發(fā)債權(quán)，一般都是通過(guò)將所出資企業(yè)的資產(chǎn)作為抵押或擔(dān)保取得銀行貸款，并責(zé)成出資企業(yè)完成政府任務(wù)。因此，地方政府都存在隱性債務(wù)問(wèn)題。通過(guò)實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制，能夠真實(shí)反映企業(yè)目前的債務(wù)規(guī)模、抵押擔(dān)保等或有債務(wù)狀況，準(zhǔn)確揭示存在的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，合理制定償債計(jì)劃，杜絕隱患。

3.實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制有利于政府出資人職能的落實(shí)。國(guó)資委的成立，標(biāo)志著國(guó)有資產(chǎn)出資人職能和政府公共管理職能的分開(kāi)。國(guó)資委受政府委托實(shí)施對(duì)出資企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)的監(jiān)督管理，這就要求國(guó)資委按照企業(yè)的規(guī)則辦事。權(quán)責(zé)發(fā)生制作為企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)基礎(chǔ)，能夠很好地反映損益，實(shí)現(xiàn)收入成本的配比，對(duì)提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益有很大的促進(jìn)作用。國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)可以較好適應(yīng)政府出資人職能的內(nèi)在要求，實(shí)現(xiàn)以績(jī)效為導(dǎo)向的管理。

三、建立以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)的國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算制度的總體思路

國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算制度實(shí)質(zhì)上是政府以出資人身份編制的國(guó)有資本的收支計(jì)劃。要真正確立國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算制度的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，就必須徹底改變預(yù)算會(huì)計(jì)與預(yù)算對(duì)應(yīng)的傳統(tǒng)觀念，而這種觀念也正是目前國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算制度的會(huì)計(jì)處理陷入困境的關(guān)鍵所在。如果說(shuō)，財(cái)政預(yù)算主要是安排資金的來(lái)源和使用，以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)的預(yù)算會(huì)計(jì)可以與之對(duì)應(yīng)，形成對(duì)預(yù)算資金的有效監(jiān)督。那么國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算則更加關(guān)注資產(chǎn)和資金的資本化，以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)的預(yù)算會(huì)計(jì)難以與之對(duì)應(yīng)，無(wú)法反映國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的全貌。因此，必須引入權(quán)責(zé)發(fā)生制會(huì)計(jì)，實(shí)現(xiàn)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)的轉(zhuǎn)變。

1.明確國(guó)資委為一級(jí)會(huì)計(jì)主體和預(yù)算主體，所出資企業(yè)為二級(jí)會(huì)計(jì)主體和預(yù)算主體。目前，全國(guó)部分省市的國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算制度建設(shè)已經(jīng)取得了初步成效，初步建立了“國(guó)資委—出資企業(yè)”的兩級(jí)預(yù)算體系，并在預(yù)算年限、編制和審批程序上做出了相關(guān)規(guī)定。國(guó)資委是預(yù)算的一級(jí)編制主體，負(fù)責(zé)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算編制和執(zhí)行的組織工作，檢查國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的落實(shí)情況；出資企業(yè)是國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的二級(jí)編制主體，是國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的具體執(zhí)行者。兩級(jí)預(yù)算體系與國(guó)有資產(chǎn)管理體制的基本架構(gòu)保持一致，為國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制與監(jiān)管提供了操作平臺(tái)和組織保障?，F(xiàn)在的關(guān)鍵問(wèn)題在于，國(guó)資委作為一級(jí)會(huì)計(jì)主體的地位沒(méi)有落實(shí)，預(yù)算執(zhí)行和結(jié)果僅僅只是在預(yù)算報(bào)表上進(jìn)行了統(tǒng)計(jì)，導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)預(yù)算各項(xiàng)收支的過(guò)程和結(jié)果無(wú)法準(zhǔn)確地核算和計(jì)量。應(yīng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，將國(guó)資委確認(rèn)為一級(jí)會(huì)計(jì)主體，建立一整套完整的財(cái)務(wù)報(bào)表體系和會(huì)計(jì)科目核算體系。在具體操作中，首先要建立國(guó)資委層面的母公司報(bào)表，以出資企業(yè)的國(guó)有凈資產(chǎn)為基礎(chǔ)，將其以長(zhǎng)期投資的形式在國(guó)資委的資產(chǎn)負(fù)債表中進(jìn)行反映，并可依據(jù)國(guó)有凈資產(chǎn)狀況提取有關(guān)的長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備。國(guó)資委層面發(fā)生的各項(xiàng)預(yù)算收支活動(dòng)，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行會(huì)計(jì)核算并將其結(jié)果記入國(guó)資委層面財(cái)務(wù)報(bào)表.

4.以出資企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算為基礎(chǔ)，確立國(guó)資委層面財(cái)務(wù)報(bào)表的各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)。這是建立國(guó)資委層面國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的主要內(nèi)容。出資企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)經(jīng)國(guó)資委審批后，國(guó)資委依據(jù)出資企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)，對(duì)國(guó)資委層面的財(cái)務(wù)報(bào)表的各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行合理的預(yù)計(jì)，主要包括：國(guó)有投資收益、轉(zhuǎn)讓收益、投資指標(biāo)等。由于國(guó)資委自身的費(fèi)用仍在財(cái)政公共預(yù)算的范圍內(nèi)，暫不納入國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算反映。同時(shí)，國(guó)資委要對(duì)出資企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算表進(jìn)行匯總統(tǒng)計(jì)，并作為出資企業(yè)的預(yù)算方案提交政府和人大審核。這樣，國(guó)資委提交政府和人大審議的國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算報(bào)表包括兩個(gè)層面：一是國(guó)資委層面的財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表；二是匯總的各出資企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表。

3.在出資企業(yè)全面推行企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算制度。財(cái)務(wù)預(yù)算是一系列專(zhuān)門(mén)反映企業(yè)在預(yù)算年度內(nèi)預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，以及現(xiàn)金收支等價(jià)值指標(biāo)的各種預(yù)算的總稱(chēng)。財(cái)務(wù)預(yù)算具體包括現(xiàn)金預(yù)算、投資預(yù)算、融資預(yù)算、收入費(fèi)用預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表、預(yù)計(jì)利潤(rùn)分配表和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表等內(nèi)容，出資企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算就是企業(yè)層次的國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算。應(yīng)依據(jù)企業(yè)上年度的會(huì)計(jì)指標(biāo)和企業(yè)的年度發(fā)展規(guī)劃科學(xué)制定企業(yè)層次的國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算，企業(yè)層次的國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算要經(jīng)過(guò)企業(yè)董事會(huì)審議，并按照《公司法》的規(guī)定上報(bào)國(guó)資委審批執(zhí)行。出資企業(yè)承擔(dān)政府指令債務(wù)和投資項(xiàng)目的，制定的融資預(yù)算和投資預(yù)算要提請(qǐng)政府專(zhuān)題審議。

4.以權(quán)責(zé)發(fā)生制對(duì)具體預(yù)算收支科目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。首先是出資企業(yè)按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度的要求，認(rèn)真組織對(duì)于國(guó)資委批準(zhǔn)的國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的執(zhí)行，對(duì)執(zhí)行過(guò)程和結(jié)果進(jìn)行客觀真實(shí)的會(huì)計(jì)記錄，并按季度報(bào)國(guó)資委。其次，國(guó)資委要認(rèn)真組織國(guó)資委層面的國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的執(zhí)行，并按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則對(duì)執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行客觀紀(jì)錄，依據(jù)會(huì)計(jì)總賬對(duì)國(guó)資委層面的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整。

5.規(guī)范與財(cái)政預(yù)算的關(guān)系。目前的國(guó)資委作為政府的特設(shè)機(jī)構(gòu)，是財(cái)政預(yù)算的部門(mén)預(yù)編制單位，日常費(fèi)用開(kāi)支等均列入財(cái)政范疇；其次國(guó)資委是政府國(guó)有資產(chǎn)出資人代表，編制國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算，執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制對(duì)預(yù)算收支進(jìn)行核算。在財(cái)政通過(guò)國(guó)資委撥付資本性支出資金時(shí)，兩個(gè)預(yù)算體系必然會(huì)發(fā)生對(duì)接，財(cái)政資金撥付國(guó)資委，在權(quán)責(zé)發(fā)生制下必然物化為國(guó)有資本和資產(chǎn)，這樣就實(shí)現(xiàn)了對(duì)財(cái)政預(yù)算資金的連續(xù)有效監(jiān)督。同時(shí)，通過(guò)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的執(zhí)行，又可以為財(cái)政預(yù)算提供更多的稅收和財(cái)源。

篇7

企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)管理中，財(cái)務(wù)控制是核心，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)成敗的關(guān)鍵。當(dāng)前，我國(guó)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制體系的不規(guī)范是一個(gè)不爭(zhēng)的事實(shí)，許多集團(tuán)組織形式的建立是基于為了享受某種優(yōu)惠以“拉郎配”的形式拼湊而成。組織形式的不規(guī)范，進(jìn)而導(dǎo)致財(cái)務(wù)關(guān)系不明確，在財(cái)務(wù)管理上難以實(shí)現(xiàn)有效的財(cái)務(wù)控制。

（一）公司在治理結(jié)構(gòu)上存在著缺陷通常以投資、收購(gòu)等方式形成的企業(yè)集團(tuán)，其財(cái)務(wù)關(guān)系比較明確，治理結(jié)構(gòu)清晰。而當(dāng)前的集團(tuán)存在形式以行政干預(yù)的方式較為常見(jiàn)，缺乏產(chǎn)權(quán)關(guān)系的聯(lián)合，沒(méi)有形成人格化的股權(quán)，缺乏實(shí)質(zhì)性的董事會(huì)和董事，難以形成有效的財(cái)務(wù)控制。

（二）財(cái)務(wù)運(yùn)作能力上比較薄弱許多企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)職能沒(méi)有得到充分發(fā)揮，仍然以會(huì)計(jì)核算職能為主導(dǎo)，主要表現(xiàn)在，一是企業(yè)集團(tuán)缺乏完善的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略實(shí)施計(jì)劃，財(cái)務(wù)運(yùn)作上往往是“摸著石頭過(guò)河”，缺乏統(tǒng)一的財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系和財(cái)務(wù)規(guī)范制度，單一的個(gè)體財(cái)務(wù)運(yùn)作仍普遍存在。二是缺少有效的財(cái)務(wù)分析與評(píng)價(jià)環(huán)節(jié)，企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)信息及報(bào)表反映往往是個(gè)形式，無(wú)法滿足信息的可比性要求，難以發(fā)揮其在經(jīng)營(yíng)決策中的作用。

（三）財(cái)務(wù)信息反映缺乏完善性企業(yè)財(cái)務(wù)信息內(nèi)容是以價(jià)值尺度來(lái)衡量反映的，通過(guò)財(cái)務(wù)信息可以了解與評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)及未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)。當(dāng)前，在企業(yè)集團(tuán)中，由于個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表的不真實(shí)，導(dǎo)致母公司的合并財(cái)務(wù)報(bào)表信息就缺乏可靠性。因此，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)范不統(tǒng)一的情況下，更加劇了合并報(bào)表編制的不正確性。（四）財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制缺乏有效性當(dāng)前，與財(cái)務(wù)工作直接相關(guān)的問(wèn)題主要包括：財(cái)務(wù)信息虛假失真、財(cái)務(wù)收支混亂、國(guó)有資產(chǎn)流失等。每一個(gè)問(wèn)題的產(chǎn)生都有其因果關(guān)系，例如：財(cái)務(wù)收支上的混亂，導(dǎo)致直接后果是資產(chǎn)的流失；財(cái)務(wù)管理上的混亂，直接影響著財(cái)務(wù)信息上真實(shí)、可靠性。這些問(wèn)題的產(chǎn)生充分地暴露出企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)監(jiān)督的薄弱性。

二、現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制體系的科學(xué)構(gòu)建

構(gòu)建企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)控制體系是為了更好地推進(jìn)和實(shí)現(xiàn)集團(tuán)的戰(zhàn)略目標(biāo)，構(gòu)建的思路應(yīng)以集團(tuán)的戰(zhàn)略發(fā)展為導(dǎo)向，運(yùn)用科學(xué)的財(cái)務(wù)管理理念和成功經(jīng)驗(yàn)的借鑒，其中組織機(jī)構(gòu)的設(shè)立、財(cái)務(wù)預(yù)算、資金運(yùn)用、成本控制及控制制度等方面內(nèi)容應(yīng)作為財(cái)務(wù)管理體制框架的主體。

（一）組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置一個(gè)科學(xué)、合理、有效的財(cái)務(wù)管理組織機(jī)構(gòu)通過(guò)高效地運(yùn)行，能夠更好地服務(wù)于財(cái)務(wù)管理體制。設(shè)置財(cái)務(wù)管理組織機(jī)構(gòu)必須在機(jī)構(gòu)的設(shè)置、人員的配備、職能與權(quán)限的劃分上都應(yīng)當(dāng)做出合理的安排。比如，有的企業(yè)集團(tuán)為了實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)的全面統(tǒng)一管理，將“財(cái)務(wù)部”的職能一分為二，會(huì)計(jì)記賬、算賬、報(bào)賬等核算職能通過(guò)“會(huì)計(jì)處”這一職能部門(mén)來(lái)完成；對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)章制度的制定、資金的籌措與調(diào)度、成員的績(jī)效與考核、重大的資產(chǎn)處置、對(duì)外投資、經(jīng)營(yíng)決策的分析認(rèn)證等工作則由“財(cái)務(wù)處”來(lái)完成，明確其職責(zé)，各行其是。

（二）財(cái)務(wù)預(yù)算管理的設(shè)置財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)集權(quán)管理中最有效的方法之一，通過(guò)對(duì)各單位分項(xiàng)預(yù)算和總預(yù)算的分析，能夠明晰集團(tuán)內(nèi)部各財(cái)務(wù)目標(biāo)的執(zhí)行與完成情況，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)集團(tuán)內(nèi)部有效管理控制。首先，建立預(yù)算管理機(jī)構(gòu)體系。在預(yù)算管理中執(zhí)行的主體是預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)，落實(shí)全面預(yù)算管理工作就必須以集團(tuán)主要負(fù)責(zé)人為領(lǐng)導(dǎo)建立預(yù)算管理中心，增強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算的權(quán)威性與嚴(yán)肅性。通過(guò)預(yù)算管理中心協(xié)調(diào)、調(diào)動(dòng)集團(tuán)整個(gè)管理活動(dòng)，明確劃分各責(zé)任部門(mén)、各分公司在預(yù)算中的職責(zé)和權(quán)限。其次，做好財(cái)務(wù)預(yù)算的編制工作。以集團(tuán)的整體利益最大化為目標(biāo)編制財(cái)務(wù)預(yù)算。財(cái)務(wù)預(yù)算的編制是預(yù)算管理體系工作的起點(diǎn)，也是最關(guān)鍵環(huán)節(jié)。通過(guò)預(yù)算編制對(duì)集團(tuán)未來(lái)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行全面、充分地預(yù)測(cè)和籌劃，以成本控制為重點(diǎn)，以節(jié)約費(fèi)用開(kāi)支為內(nèi)容，改善集團(tuán)內(nèi)部的收支平衡關(guān)系，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)資源合理的分配，資金合理的流動(dòng)。最后，建立健全預(yù)算管理制度工作。預(yù)算管理制度的建立有助于強(qiáng)化預(yù)算的執(zhí)行控制工作，經(jīng)過(guò)審批確立的預(yù)算，就在集團(tuán)內(nèi)部具備行為規(guī)范的“法律效力”。各個(gè)責(zé)任主體在日常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，都要按預(yù)算管理要求執(zhí)行，圍繞預(yù)算管理內(nèi)容開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，尤其在資金管理與成本控制上，嚴(yán)格落實(shí)預(yù)算執(zhí)行制度，對(duì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題應(yīng)做出及時(shí)反饋，通過(guò)制約的手段將預(yù)算執(zhí)行工作貫徹落實(shí)下去。

（三）建設(shè)資金結(jié)算管理中心，提高使用效率資金管理是企業(yè)生存的命脈，提高資金的使用效率，保證企業(yè)集團(tuán)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。首先，加強(qiáng)資金結(jié)算功能的管理，推進(jìn)資金其他功能的發(fā)展。企業(yè)集團(tuán)資金結(jié)算中心的作用是將其成員的資金實(shí)行統(tǒng)一管理，即內(nèi)部資金的流動(dòng)都須經(jīng)結(jié)算中心“過(guò)一下手”，實(shí)行統(tǒng)一調(diào)配，減少資金占用，通過(guò)資金的運(yùn)作，降低資金沉積成本，提高資金利用價(jià)值。例如，在集團(tuán)內(nèi)部設(shè)立統(tǒng)一結(jié)算賬戶，各下屬單位的資金必須進(jìn)入該統(tǒng)管賬戶中，確保資金的“一個(gè)口進(jìn)出”管理，避免了分散、截留、挪用現(xiàn)象的產(chǎn)生。其次，加強(qiáng)收支兩條線的管理。在資金結(jié)算中心采用銀行結(jié)算賬戶管理模式來(lái)管理各單位資金賬戶，例如，恪守信用，履約付款；誰(shuí)的錢(qián)進(jìn)入誰(shuí)的賬，由誰(shuí)支配；有償使用，不墊款等，所有的資金流動(dòng)都經(jīng)結(jié)算中心進(jìn)行劃轉(zhuǎn)。在資金管理中可按用戶的需求設(shè)立收入?yún)R繳賬戶和業(yè)務(wù)支出賬戶，一方面滿足“只收不付”的管理需求，另一方面滿足“只付不收”的管理需要，對(duì)這類(lèi)賬戶的資金撥付由統(tǒng)一結(jié)算中心來(lái)調(diào)配，從而做到嚴(yán)格的資金控制管理。最后，加強(qiáng)管理中心內(nèi)部信貸功能的建設(shè)。通過(guò)內(nèi)部結(jié)算中心的信貸功能，合理地抑制信貸規(guī)模，避免因信貸的盲目性而導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，通過(guò)內(nèi)部信貸功能的發(fā)揮，有助于緩解資金使用人資金緊張的壓力，也會(huì)降低資金盈余過(guò)剩的沉積成本，有利于集團(tuán)內(nèi)部資金使用合理的分配，增加各成員單位資金管理的效益。

篇8

醫(yī)院作為我國(guó)主要的醫(yī)療機(jī)構(gòu)，其醫(yī)療水平高低的問(wèn)題一直以來(lái)都是人們最為關(guān)心的問(wèn)題，而較高的醫(yī)療水平也是醫(yī)院自身最大競(jìng)爭(zhēng)力的體現(xiàn)。然而隨著科技的不斷發(fā)展，我國(guó)的整體醫(yī)療水平有了很大的提升，醫(yī)院若再想提高自身競(jìng)爭(zhēng)力，就應(yīng)該從低成本與優(yōu)服務(wù)這兩方面入手來(lái)采取措施。其中要想實(shí)現(xiàn)較低的運(yùn)營(yíng)成本，就必須要做好財(cái)務(wù)管理工作。但從目前我國(guó)的醫(yī)院財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀來(lái)看，由于長(zhǎng)期重視醫(yī)療水平的提升而忽視了財(cái)務(wù)管理工作，使得現(xiàn)如今很多醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理制度都存在很大的缺陷，財(cái)務(wù)管理工作很難有效開(kāi)展，這極大的阻礙了醫(yī)院的進(jìn)一步發(fā)展，也影響了醫(yī)院這一獨(dú)立經(jīng)濟(jì)主體的盈利水平。針對(duì)這一情況，筆者進(jìn)行了深入的研究分析，總結(jié)出了當(dāng)前我國(guó)醫(yī)院財(cái)務(wù)制度的問(wèn)題與缺陷，并就其改革創(chuàng)新措施提出了一些建議和看法，以供相關(guān)人員參考借鑒。

當(dāng)前我國(guó)醫(yī)院財(cái)務(wù)制度中存在的問(wèn)題與缺陷

（一）財(cái)務(wù)預(yù)算機(jī)制不健全，對(duì)預(yù)算的約束較弱

受市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的影響，醫(yī)院逐漸成為自負(fù)盈虧的獨(dú)立機(jī)構(gòu)，其經(jīng)營(yíng)環(huán)境與經(jīng)營(yíng)方式都有了很大的改變。在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中需要對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行合理科學(xué)的預(yù)算，以盡可能的降低財(cái)務(wù)成本，提高醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)效益。但在原有的財(cái)務(wù)制度中對(duì)于財(cái)務(wù)預(yù)算的規(guī)定較少，也沒(méi)有健全的財(cái)務(wù)預(yù)算機(jī)制，缺乏市場(chǎng)導(dǎo)向，對(duì)于財(cái)務(wù)預(yù)算只重視指標(biāo)而忽視執(zhí)行力度。財(cái)務(wù)預(yù)算的對(duì)成本開(kāi)支的約束性并沒(méi)有充分體現(xiàn)出來(lái)。且在財(cái)務(wù)活動(dòng)中，當(dāng)實(shí)際情況與預(yù)算有沖突時(shí)，也不能及時(shí)有效的調(diào)整預(yù)算。再加上原有的 財(cái)務(wù)制度并沒(méi)有相應(yīng)的預(yù)算激勵(lì)制度，使得廣大職工的對(duì)于成本控制與預(yù)算執(zhí)行的積極性較低，很難實(shí)現(xiàn)良好的財(cái)務(wù)管理。

（二）財(cái)務(wù)核算不規(guī)范

目前很多醫(yī)院的財(cái)務(wù)核算都是以分開(kāi)的方式進(jìn)行管理，事實(shí)上這對(duì)于醫(yī)院這種特殊機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行規(guī)律是很不相符的?，F(xiàn)行醫(yī)院財(cái)務(wù)制度中對(duì)于財(cái)務(wù)核算的規(guī)定較少，財(cái)務(wù)核算管理理念也較為落后。甚至有些醫(yī)院在進(jìn)行核算時(shí)不是專(zhuān)業(yè)的核算人員進(jìn)行核算，而是管理部門(mén)的相關(guān)人員進(jìn)行核算，但這些核算人員大都是醫(yī)學(xué)專(zhuān)家，而非財(cái)務(wù)專(zhuān)家，財(cái)務(wù)預(yù)算的規(guī)范程度可想而知。再加上核算時(shí)沒(méi)有結(jié)合實(shí)際情況，核算方法較為粗放，更是使得醫(yī)院的財(cái)務(wù)核算水平較低，效果較差。

（三）資產(chǎn)管理缺乏有效控制

現(xiàn)如今，醫(yī)院并不單單是一個(gè)醫(yī)療服務(wù)機(jī)構(gòu)，其還具有的臨床教學(xué)以及科學(xué)試驗(yàn)等其他經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，因此在財(cái)務(wù)管理核算中，需要考慮到更多的問(wèn)題與影響因素。對(duì)于醫(yī)院的固定資產(chǎn)管理、負(fù)債管理以及投資管理等，都需要有更加規(guī)范的制度進(jìn)行有效約束。而在醫(yī)院財(cái)務(wù)制度中卻缺乏了這方面的控制。這是受當(dāng)時(shí)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平所限制，因而在資產(chǎn)管理方面存在較大的缺陷。在醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，需要購(gòu)置大批的醫(yī)療設(shè)備、教學(xué)教材與實(shí)驗(yàn)材料，若沒(méi)有進(jìn)行有效的資產(chǎn)管理，就極易造成極大的資金浪費(fèi)。

（四）財(cái)務(wù)報(bào)告及財(cái)務(wù)分析體系不夠完善

目前的醫(yī)院財(cái)務(wù)制度對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容要求主要是對(duì)固定資產(chǎn)等硬性資產(chǎn)進(jìn)行了明確的要求，對(duì)于榮譽(yù)等無(wú)形資產(chǎn)以及人力資源等資產(chǎn)在財(cái)務(wù)報(bào)告中并沒(méi)有特別指出。這樣的財(cái)務(wù)報(bào)告并不完善健全，不能真正反應(yīng)出醫(yī)院的真正財(cái)務(wù)狀況。另外財(cái)務(wù)報(bào)告的分析體系更是存在很大缺陷，分析結(jié)果不能作為醫(yī)院的全面財(cái)務(wù)反映結(jié)果。

加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)制度改革與創(chuàng)新的措施

對(duì)于醫(yī)院的財(cái)務(wù)制度改革問(wèn)題，我國(guó)已經(jīng)在1999年進(jìn)行了一次較為全面的改革，并制定了《現(xiàn)行醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》，這是我國(guó)在改革開(kāi)放以后，為適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制而對(duì)醫(yī)療財(cái)務(wù)制度進(jìn)行改革。在該制度的執(zhí)行下，我國(guó)的醫(yī)院財(cái)務(wù)活動(dòng)管理工作確實(shí)得到了很大改善，也為促進(jìn)我國(guó)醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的發(fā)展做出很大貢獻(xiàn)。但由上述分析可以看出這個(gè)十幾年前制定的醫(yī)院財(cái)務(wù)制度在現(xiàn)今的醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作中存在很多問(wèn)題。這就要求我們必須要再次對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)制度進(jìn)行創(chuàng)新改革，以適應(yīng)醫(yī)院新的經(jīng)營(yíng)發(fā)展需求。

（一）強(qiáng)化預(yù)算約束力與管理

將醫(yī)院所有收支全部納入到預(yù)算管理中，明確了核定收支、定項(xiàng)補(bǔ)助等預(yù)算管理辦法以及醫(yī)院等管理主體在預(yù)算編制、執(zhí)行和核定收支等方面的職責(zé)，根據(jù)政府衛(wèi)生投入政策的有關(guān)規(guī)定，實(shí)行全面預(yù)算管理，建立健全預(yù)算管理制度，包括預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整等各個(gè)環(huán)節(jié)，維護(hù)預(yù)算的完整性，杜絕隨意調(diào)整項(xiàng)目支出等問(wèn)題，使醫(yī)院財(cái)務(wù)制度規(guī)范、完整。

（二）硬化成本核算，強(qiáng)化成本控制，提高運(yùn)行效率

強(qiáng)化成本管理的要求，對(duì)成本核算，成本分析、成本控制等作出明確的規(guī)定來(lái)加強(qiáng)公立醫(yī)院成本核算與控制，充實(shí)成本分析和成本控制的內(nèi)容，定期開(kāi)展醫(yī)療服務(wù)成本測(cè)算，考評(píng)醫(yī)療服務(wù)效率，將成本控制目標(biāo)、預(yù)算執(zhí)行情況作為醫(yī)院及其各科室績(jī)效考核的重要內(nèi)容。

（三）科學(xué)合理界定收支分類(lèi)，規(guī)范收支核算管理

在財(cái)務(wù)核算管理中，要嚴(yán)格規(guī)劃收支分類(lèi)，根據(jù)財(cái)務(wù)收入的來(lái)源以及經(jīng)費(fèi)支出的去向進(jìn)行詳細(xì)的歸類(lèi)，并將醫(yī)藥采取分開(kāi)管理的方式進(jìn)行核算。削弱藥品收入在醫(yī)院財(cái)政收入中的補(bǔ)償作用，并將有關(guān)藥品的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都按照醫(yī)院統(tǒng)一核算標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行核算，確定藥品收支的獨(dú)立經(jīng)濟(jì)地位。（四）加強(qiáng)資產(chǎn)管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范

醫(yī)院要完整核算所擁有的資產(chǎn)和負(fù)債，全面披露資產(chǎn)負(fù)債信息，客觀反映資產(chǎn)的使用消耗和實(shí)際價(jià)值；強(qiáng)化管控手段，限制非流動(dòng)負(fù)債的借入，嚴(yán)格大型設(shè)備購(gòu)置、對(duì)外投資論證報(bào)批程序。使得能夠全面、真實(shí)反映醫(yī)院資產(chǎn)負(fù)債情況，為嚴(yán)格籌資和投資行為提供有力的政策依據(jù)。

（五）健全財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系

對(duì)科目體系進(jìn)行全面梳理和完善，充實(shí)各科目的確認(rèn)，使醫(yī)院的日常核算依據(jù)更為明確，改善醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)告體系，新增現(xiàn)金流量表、財(cái)政補(bǔ)助收支情況及報(bào)表批注，改進(jìn)各報(bào)表的項(xiàng)目及其排列方式，還提供作為財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)附表的成本報(bào)表的參考格式，使醫(yī)院的財(cái)務(wù)報(bào)表體系與企業(yè)會(huì)計(jì)更為協(xié)調(diào)，使醫(yī)院的財(cái)務(wù)報(bào)表體系更為完善，為財(cái)務(wù)管理的提供方便，有利于內(nèi)部管理，使醫(yī)院管理者心中有數(shù)，也有利于外部監(jiān)管、審計(jì)監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督。

結(jié)語(yǔ)

篇9

關(guān)鍵詞：供電企業(yè)；財(cái)務(wù)預(yù)算；管理；方法；

引言

供電企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)管理的核心內(nèi)容,也是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段,其目的在于以分析、預(yù)測(cè)和決策為基礎(chǔ),通過(guò)預(yù)算、執(zhí)行、分析、監(jiān)督考核等實(shí)踐活動(dòng),保障企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果處于可控、在控狀態(tài),及時(shí)發(fā)現(xiàn)和消除經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中遇到的問(wèn)題,促進(jìn)和保障企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)施。

1實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理著重點(diǎn)

財(cái)務(wù)預(yù)算管理是對(duì)于未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)的收入和支出作出計(jì)劃的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng),通過(guò)編制財(cái)務(wù)預(yù)算、執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算、調(diào)整財(cái)務(wù)預(yù)算等過(guò)程來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有效控制,財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的行動(dòng)指南, 是協(xié)調(diào)各部門(mén)業(yè)務(wù)的依據(jù),各部門(mén)必須圍繞財(cái)務(wù)預(yù)算所確定的目標(biāo),制定本部門(mén)的工作重點(diǎn),明確責(zé)任,確保企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2供電企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理存在的一些問(wèn)題

(1) 預(yù)算制定前調(diào)研不夠

很多企業(yè)以歷史指標(biāo)值和過(guò)去的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況為基礎(chǔ),來(lái)確定未來(lái)的預(yù)算指標(biāo)值,沒(méi)有認(rèn)真地對(duì)企業(yè)的未來(lái)活動(dòng)作評(píng)估,缺乏必要的客觀性。部分企業(yè)對(duì)編制的內(nèi)容缺乏市場(chǎng)調(diào)查依據(jù),忽略了某些環(huán)節(jié),只是籠統(tǒng)地估計(jì),數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確,會(huì)使預(yù)算指標(biāo)缺乏客觀性。

(2) 預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)不足

部分供電企業(yè)未設(shè)專(zhuān)門(mén)預(yù)算管理機(jī)構(gòu),也未設(shè)立專(zhuān)門(mén)的預(yù)算管理委員會(huì),有的企業(yè)雖設(shè)立了專(zhuān)門(mén)的組織機(jī)構(gòu),也成立了預(yù)算管理委員會(huì),但只是滿足于做表面文章,并沒(méi)有發(fā)揮其真正的職能。許多職能部門(mén)在觀念上一直誤認(rèn)為財(cái)務(wù)預(yù)算是財(cái)務(wù)部門(mén)的事,抱著事不關(guān)己的態(tài)度,工作上不加以配合,給財(cái)務(wù)預(yù)算工作帶來(lái)一定的困難。

(3) 沒(méi)有融入全面預(yù)算的理念

不少供電企業(yè)缺乏較為完整的預(yù)算指標(biāo)體系,沒(méi)有編制包括收入預(yù)算、資本性支出預(yù)算、資金收支預(yù)算等一系列涵蓋各領(lǐng)域在內(nèi)的總預(yù)算,沒(méi)有將經(jīng)營(yíng)的各個(gè)階段有機(jī)地聯(lián)系在一起,僅僅只對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行預(yù)算控制。

(4)工作重點(diǎn)放在預(yù)算的編制上許多企業(yè)在預(yù)算編制完成以后,就如釋重負(fù)地似乎完成了所有的預(yù)算工作,對(duì)于以后的預(yù)算執(zhí)行及其執(zhí)行結(jié)果漠不關(guān)心。殊不知預(yù)算的執(zhí)行、控制過(guò)程卻是整個(gè)預(yù)算體系的重中之重,是影響預(yù)算管理效果的重要環(huán)節(jié)。

(5)缺乏有效的考核與激勵(lì)措施

考核和獎(jiǎng)懲措施落實(shí)不到位已經(jīng)成為影響企業(yè)預(yù)算目標(biāo)無(wú)法很好實(shí)現(xiàn)的重要原因。以考核結(jié)果對(duì)其進(jìn)行獎(jiǎng)懲時(shí),被考核方過(guò)多地強(qiáng)調(diào)客觀因素對(duì)經(jīng)營(yíng)績(jī)效的影響;而考核方則經(jīng)常帶有個(gè)人情感去評(píng)價(jià)被考核方;或者考核后沒(méi)有配套的獎(jiǎng)懲措施,缺乏應(yīng)有的激勵(lì)機(jī)制,使考核工作流于形式。

3構(gòu)建財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系的方法

財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要工作。財(cái)政部《 企業(yè)國(guó)有資本與財(cái)務(wù)管理暫行辦法》財(cái)企明確規(guī)定,企業(yè)應(yīng)當(dāng)實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度。

(1)建立預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)和預(yù)算組織體系

成立以單位負(fù)責(zé)人親自掛帥、由單位行政領(lǐng)導(dǎo)班子以及各主要部門(mén)負(fù)責(zé)人組成的預(yù)算管理委員會(huì),使之真正成為預(yù)算管理的最高權(quán)力機(jī)構(gòu),充分體現(xiàn)預(yù)算的權(quán)威性、全面性和效益性。預(yù)算管理委員會(huì)的主要職責(zé)是擬訂財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)、制定財(cái)務(wù)預(yù)算管理的具體措施和辦法,審議平衡財(cái)務(wù)預(yù)算方案,組織下達(dá)財(cái)務(wù)預(yù)算,協(xié)調(diào)解決財(cái)務(wù)預(yù)算編制中的問(wèn)題,組織審計(jì)、考核企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況,督促企業(yè)完成財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)。

建立以財(cái)務(wù)部門(mén)為主,多部門(mén)為輔的預(yù)算管理體系。

財(cái)務(wù)部門(mén)在單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下,具體負(fù)責(zé)組織企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、審查、執(zhí)行、匯總、上報(bào)、下達(dá)、報(bào)告等具體工作,跟蹤監(jiān)督財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況,分析財(cái)務(wù)預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行的差異及原因,提出改進(jìn)管理的措施和建議。而供電企業(yè)的有關(guān)職能部門(mén)也要具體負(fù)責(zé)本部門(mén)業(yè)務(wù)涉及財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析、控制等工作,并配合財(cái)務(wù)部門(mén)做好企業(yè)總預(yù)算的綜合平衡、協(xié)調(diào)、分析、控制、考核等工作。

建立“ 金字塔”型的財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系。

供電企業(yè)所屬的二層單位是企業(yè)主要的財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行單位,在本企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)的指導(dǎo)下,管理的職能部門(mén)負(fù)責(zé)統(tǒng)計(jì)和各項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算的編制,并把指標(biāo)層層分解給二層單位，形成一級(jí)對(duì)一級(jí) 、層層分解、層層落實(shí)、層層考核,確保財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行的順利進(jìn)行。

建立預(yù)算管理委員會(huì)例會(huì)制度,每季度至少召開(kāi)一次,對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和分析,找出存在的問(wèn)題,并有針對(duì)性地提出解決方案和措施。

(2)明確財(cái)務(wù)預(yù)算的基本內(nèi)容與編制形式

企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算是在預(yù)測(cè)和決策的基礎(chǔ)上,圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo),對(duì)一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)資金的取得和投放、各項(xiàng)收入和支出、企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果及其分配等資金運(yùn)作所作的具體安排。因此,企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)以業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算為基礎(chǔ),以經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)為目標(biāo),以現(xiàn)金流為核心進(jìn)行編制,并主要以財(cái)務(wù)報(bào)表形式予以充分反映。在預(yù)算編制時(shí),應(yīng)按先業(yè)務(wù)預(yù)算,后資本預(yù)算,后財(cái)務(wù)預(yù)算的流程進(jìn)行,并按照各預(yù)算執(zhí)行單位所承擔(dān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類(lèi)型及其責(zé)任權(quán)限,編制不同形式的財(cái)務(wù)預(yù)算。

預(yù)算管理是一種全員、全方位、全過(guò)程的管理,預(yù)算的內(nèi)容必須涵蓋企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全部。按業(yè)務(wù)內(nèi)容的不同,分設(shè)不同部門(mén)業(yè)務(wù)預(yù)算表,如:生產(chǎn)部門(mén)提供固定資產(chǎn)管理、技術(shù)改造等項(xiàng)目的預(yù)算,應(yīng)按資本性支出的明細(xì)內(nèi)容設(shè)置預(yù)算表;規(guī)劃建設(shè)部提供的預(yù)算期基建、小型基建等預(yù)算,按此有關(guān)內(nèi)容設(shè)置工程預(yù)算表;營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)提供預(yù)算期的售電結(jié)構(gòu)、售電單價(jià)等,設(shè)置電量結(jié)構(gòu)明細(xì)分類(lèi)預(yù)算表;另外還有人資部門(mén)的工資、社會(huì)保險(xiǎn)預(yù)算和物資供應(yīng)部門(mén)的物資采購(gòu)預(yù)算,等等。

(3)正確把握財(cái)務(wù)預(yù)算的編制程序

財(cái)務(wù)預(yù)算編制的原則是自上而下采集數(shù)據(jù)、自上而下分解目標(biāo)。預(yù)算數(shù)據(jù)采集必須貫徹到本單位的基層部門(mén),因?yàn)橹挥羞@樣得來(lái)的數(shù)據(jù)才能真實(shí)反映整個(gè)企業(yè)的需要。對(duì)于收集到的數(shù)據(jù),財(cái)務(wù)部必須在對(duì)各部門(mén)、各責(zé)任中心職責(zé)、業(yè)務(wù)進(jìn)行合理分析的基礎(chǔ)上,根據(jù)企業(yè)的年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和各內(nèi)部單位的年度目標(biāo)確定企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算。編制完成后還應(yīng)征詢各方意見(jiàn)，做出可行性分析，在報(bào)上級(jí)部門(mén)審批后進(jìn)行預(yù)算指標(biāo)分解 ，決不能憑空設(shè)定數(shù)據(jù)后進(jìn)行硬性分解， 否則不但預(yù)算目標(biāo)完不成 ，還會(huì)因?yàn)轭A(yù)算指標(biāo)分配不科學(xué)引發(fā)各種予盾。

（4）務(wù)實(shí)財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行與控制

企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算一經(jīng)批復(fù)下達(dá),各預(yù)算執(zhí)行單位就必須認(rèn)真組織實(shí)施將財(cái)務(wù)指標(biāo)層層分解,從橫向和縱向落實(shí)到內(nèi)部各部門(mén)、各環(huán)節(jié)和各個(gè)崗位 ，形成全方位的財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系。供電企業(yè)應(yīng)當(dāng)利用財(cái)務(wù)報(bào)表監(jiān)控財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況 ，及時(shí)向預(yù)算,執(zhí)行部門(mén)、預(yù)算管理委員會(huì)、單位負(fù)責(zé)人等提供財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)度、執(zhí)行差異及其對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的影響等財(cái)務(wù)信息促進(jìn)企業(yè)完成財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)。

（5）預(yù)算調(diào)整程序要規(guī)范

預(yù)算是為了把握未來(lái)的變化, 適應(yīng)形勢(shì)的發(fā)展,使企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)均處于“ 受控”狀態(tài),而不是束縛自己的手腳。在實(shí)際工作中,完全符合預(yù)算的情況是很少發(fā)生的。在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中,當(dāng)實(shí)際的變化超出預(yù)計(jì)很多時(shí),就需要調(diào)整預(yù)算。但是預(yù)算的調(diào)整必須要有一定的程序,需要規(guī)范預(yù)算調(diào)整的權(quán)限和流程,有關(guān)管理部門(mén),應(yīng)對(duì)不同預(yù)算項(xiàng)目的調(diào)整提出申請(qǐng),依照不同的規(guī)程審批后,方能予以調(diào)整。重大的調(diào)整應(yīng)通過(guò)預(yù)算管理委員會(huì)集體討論。只有這樣才不會(huì)削弱預(yù)算控制的力度,增強(qiáng)預(yù)算管理的嚴(yán)肅性,提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。

(6)建立健全財(cái)務(wù)預(yù)算的分析與考核制度

、供電企業(yè)應(yīng)建立健全分析制度,由預(yù)算管理委員會(huì)定期召開(kāi)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行分析會(huì),通過(guò)對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算進(jìn)行比較,從定性與定量?jī)蓚€(gè)層面,充分反映預(yù)算執(zhí)行部門(mén)的現(xiàn)狀、發(fā)展趨勢(shì)及其存在的潛力,對(duì)預(yù)算執(zhí)行存在偏差的,應(yīng)充分客觀地分析產(chǎn)生的原因,并提出相應(yīng)的解決措施或建議。

、加強(qiáng)預(yù)算管理的考核工作?！?考核與獎(jiǎng)懲是預(yù)算管理的生命線”,只有通過(guò)科學(xué)合理的考核、賞罰分明的獎(jiǎng)懲,才能確保預(yù)算管理落到實(shí)處。對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的考核要充分體現(xiàn)預(yù)算激勵(lì)作用,考核的內(nèi)容要與預(yù)算編制的內(nèi)容相適應(yīng),以預(yù)算執(zhí)行主體為預(yù)算考核主體,以預(yù)算目標(biāo)為核心。

通過(guò)比較預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算目標(biāo)差異,分析差異形成的原因,評(píng)價(jià)責(zé)任主體的工作業(yè)績(jī),按照獎(jiǎng)懲制度把預(yù)算執(zhí)行情況與經(jīng)濟(jì)利益掛鉤,獎(jiǎng)懲分明,從而最大限度地調(diào)動(dòng)各部門(mén)、各員工的積極性和創(chuàng)造性。

4對(duì)供電企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的一些見(jiàn)解

(1) 搞好各職能部門(mén)之間的溝通與協(xié)作

在財(cái)務(wù)預(yù)算管理中,許多預(yù)算項(xiàng)目的編制、審核、執(zhí)行都需要計(jì)劃、生技、營(yíng)銷(xiāo)、基建等多個(gè)部門(mén)之間的相互配合、相互協(xié)調(diào)。因此,各部門(mén)之間的信息溝通、相互協(xié)作就成了影響財(cái)務(wù)預(yù)算管理效果的非常重要的因素。預(yù)算編制與重大預(yù)算調(diào)整必須經(jīng)過(guò)預(yù)算管理委員會(huì)討論通過(guò),這就使得企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中各方面存在的問(wèn)題和困難可以放在一起來(lái)權(quán)衡,不至于出現(xiàn)各種超預(yù)算項(xiàng)目由分管負(fù)責(zé)人個(gè)人決定、財(cái)務(wù)部門(mén)頂不住的尷尬情況,也不至于使預(yù)算管理流于形式。

財(cái)務(wù)預(yù)算管理強(qiáng)調(diào)協(xié)同,預(yù)算管理從領(lǐng)導(dǎo)班子、各部門(mén)乃至每個(gè)員工的責(zé)、權(quán)、利關(guān)系角度出發(fā),明晰它們各自的權(quán)限“ 空間”,從而科學(xué)地管理和可靠地執(zhí)行,使預(yù)算決策、預(yù)算行為與預(yù)算結(jié)果得到高度的協(xié)調(diào)和統(tǒng)一。

(2)要提高預(yù)算的控制約束力和適應(yīng)性

供電企業(yè)應(yīng)樹(shù)立“ 面向市場(chǎng)搞預(yù)算”的新理念,在兼顧可靠性的基礎(chǔ)上使預(yù)算指標(biāo)經(jīng)得起市場(chǎng)的檢驗(yàn)。預(yù)算管理的本質(zhì)要求是一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都圍繞企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而開(kāi)展,預(yù)算一經(jīng)確定,在企業(yè)內(nèi)部即具有“ 法律效力”,在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中落實(shí)經(jīng)營(yíng)策略,強(qiáng)化企業(yè)管理。企業(yè)的執(zhí)行機(jī)構(gòu)按照預(yù)算的具體要求,按“ 以月保季,以季保年”的原則,編制季、月滾動(dòng)預(yù)算。按照預(yù)算方案跟蹤實(shí)施預(yù)算控制管理,重點(diǎn)圍繞資金管理和成本管理兩大主題,適時(shí)實(shí)施必要的制約手段,把企業(yè)管理的種種方法策略融匯貫通于執(zhí)行預(yù)算的過(guò)程中,最終形成全員和全方位的預(yù)算管理局面。

（3） 推進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理系統(tǒng)FMIS 的預(yù)算管理模塊,增強(qiáng)預(yù)算管理剛性

預(yù)算執(zhí)行控制的最高形式是計(jì)算機(jī)系統(tǒng)控制,如 FMIS系統(tǒng),加快財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè),通過(guò) FMIS系統(tǒng)功能設(shè)置,固化各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程。依托先進(jìn)的技術(shù)對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)的實(shí)時(shí)監(jiān)控,增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行中的“ 硬約束”。運(yùn)用先進(jìn)的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)可以減少預(yù)算執(zhí)行的工作量,達(dá)到對(duì)預(yù)算實(shí)時(shí)控制的目的,也為進(jìn)一步細(xì)化預(yù)算、硬化控制提供現(xiàn)代化的手段,將預(yù)算編制流程、預(yù)算執(zhí)行流程、預(yù)算調(diào)整流程固化為計(jì)算機(jī)運(yùn)行的程序,可以避免很多人為因素,增強(qiáng)預(yù)算管理應(yīng)有的剛性。

(4)建立預(yù)算反饋信息體系,確保預(yù)算目標(biāo)的完成

供電企業(yè)應(yīng)建立實(shí)時(shí)報(bào)警、實(shí)時(shí)分析預(yù)算執(zhí)行差異的財(cái)務(wù)預(yù)算系統(tǒng)差異分析體系,變事后控制為事前、事中的預(yù)算過(guò)程控制,也可以采取定期召開(kāi)預(yù)算分析會(huì)議、報(bào)表分析、文字說(shuō)明、口頭匯報(bào)等多種形式,對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行全面分析,及時(shí)反映預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中發(fā)生的新問(wèn)題,查找形成的原因,提出控制措施,適時(shí)監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行。

篇10

近年來(lái)隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，原有的會(huì)計(jì)體制已經(jīng)不能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新要求及解決經(jīng)濟(jì)生活中的新問(wèn)題，新會(huì)計(jì)體制的推行是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然結(jié)果。新會(huì)計(jì)體制在高校的推行是高校改革發(fā)展的重要舉措，是高校加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的首要依據(jù)。在新會(huì)計(jì)體制下高校原有的籌資方式有所轉(zhuǎn)變，以前高校的經(jīng)濟(jì)來(lái)源主要是國(guó)家的財(cái)政支出、政府的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)貼等，新會(huì)計(jì)制度的推行不僅有利于高校拓寬融資渠道，還有利于民間資本進(jìn)入高校管理領(lǐng)域。此外，新會(huì)計(jì)制度重新定義了高校的財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)核算以及財(cái)務(wù)分析體系，雖然需要面臨諸多挑戰(zhàn)，但對(duì)加強(qiáng)高校資產(chǎn)管理、提高高校財(cái)務(wù)運(yùn)作效率益處良多。

二、新會(huì)計(jì)制度下高校財(cái)務(wù)管理面臨的挑戰(zhàn)

新會(huì)計(jì)制度的推行對(duì)高校加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理是機(jī)遇，也是挑戰(zhàn)。第一，新會(huì)計(jì)制度對(duì)高校財(cái)務(wù)管理的投資、籌資和資金運(yùn)作管理都提出了新的要求，以往的財(cái)務(wù)運(yùn)作方式面臨更新?lián)Q代的要求。第二，目前高校對(duì)固定資產(chǎn)管理不善的事實(shí)不利于新會(huì)計(jì)制度下的高校財(cái)務(wù)管理，高校的固定資產(chǎn)未能全面開(kāi)發(fā)、利用，閑置或?yàn)E用的問(wèn)題未完全解決。第三，新會(huì)計(jì)制度對(duì)高校財(cái)務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)能力和個(gè)人素質(zhì)提出了新的要求，原有的會(huì)計(jì)知識(shí)不能滿足新會(huì)計(jì)制度下高校財(cái)務(wù)管理的要求。第四，目前高校財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制體系不是很完善，不能適應(yīng)新會(huì)計(jì)制度的嚴(yán)格審核要求。第五，以往的高校財(cái)務(wù)管理忽視對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析，不利于高校財(cái)務(wù)管理中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避，也不利于資金收益的提高。

三、新會(huì)計(jì)制度下高校財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新途徑探析

1.合理配置資源，提高資金的有效利用率高校的固定資產(chǎn)是高?？傎Y產(chǎn)的重要組成部分，科學(xué)高效的資產(chǎn)利用率有利于增加高校的財(cái)富總量，為高校的建設(shè)提供充足的資金保障，推動(dòng)高校逐漸躋身世界名校行列。加強(qiáng)固定資產(chǎn)的利用首先要對(duì)高校的固定資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、估值，杜絕資產(chǎn)閑置情況的發(fā)生，千方百計(jì)的提高高校固定資產(chǎn)的使用率。其次，在固定資產(chǎn)使用的過(guò)程中，嚴(yán)禁資產(chǎn)濫用、公器私用以及等不良使用情況的發(fā)生。第三，高校固定資產(chǎn)的使用要本著經(jīng)濟(jì)、節(jié)約、高效、愛(ài)護(hù)的原則，杜絕損毀等現(xiàn)象的發(fā)生。

2.完善高校財(cái)務(wù)預(yù)算體系高校財(cái)務(wù)預(yù)算是是高校對(duì)資金運(yùn)用的統(tǒng)籌安排、整體把握，注重財(cái)務(wù)預(yù)算有利于高校經(jīng)濟(jì)管理量入為出，避免過(guò)于嚴(yán)重的赤字；有利于在高校財(cái)務(wù)管理中規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、避免虧空等。加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)管理必須從管理財(cái)務(wù)預(yù)算著手。首先，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表工作的重視程度，通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行全面科學(xué)的財(cái)務(wù)分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)高校財(cái)務(wù)工作的不足和亮點(diǎn)。第二，財(cái)務(wù)預(yù)算要本著量入為出、保證基本資金流動(dòng)的原則，在財(cái)務(wù)預(yù)算的過(guò)程中切忌好高騖遠(yuǎn)。第三，完善財(cái)務(wù)預(yù)算要從細(xì)微之處著手，對(duì)高校財(cái)務(wù)使用的明細(xì)制定具體的要求，使每項(xiàng)財(cái)務(wù)支出有據(jù)可依。

3.完善高校財(cái)務(wù)核算體系會(huì)計(jì)核算一直是高校財(cái)務(wù)管理的重中之重，新會(huì)計(jì)體制下依然要重視對(duì)會(huì)計(jì)核算模塊的重視，同時(shí)還要重視會(huì)計(jì)核算的方法、提高會(huì)計(jì)核算的效率。財(cái)務(wù)報(bào)賬是財(cái)務(wù)核算的重要方面，要完善財(cái)務(wù)報(bào)賬的流程和報(bào)賬明細(xì)，提高對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)賬的發(fā)票等細(xì)節(jié)的管理。要加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算與財(cái)務(wù)預(yù)算工作系統(tǒng)的對(duì)接，在會(huì)計(jì)核算中審視哪一項(xiàng)超出了財(cái)務(wù)預(yù)算的情況并進(jìn)行詳細(xì)分析，為提高高校財(cái)務(wù)管理水準(zhǔn)提供科學(xué)依據(jù)。

4.加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的監(jiān)督加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的監(jiān)督是對(duì)完善財(cái)務(wù)管理工作的敦促。首先，必須使高校財(cái)務(wù)工作透明化，對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算和會(huì)計(jì)核算工作進(jìn)行公示，方便監(jiān)督；第二，完善財(cái)務(wù)監(jiān)督體系建設(shè)，打造全方位的財(cái)務(wù)管理工作監(jiān)督平臺(tái)，完善行政系統(tǒng)內(nèi)部的監(jiān)督和審計(jì)部門(mén)的監(jiān)督，強(qiáng)化人民群眾的社會(huì)監(jiān)督。行政系統(tǒng)內(nèi)部要通過(guò)制定相關(guān)的行政規(guī)則規(guī)范高校財(cái)務(wù)管理，審計(jì)部門(mén)要定期對(duì)高校的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行審查，人民群眾可以通過(guò)財(cái)務(wù)公示和其他渠道對(duì)高校財(cái)務(wù)管理工作提出建議等。

5.提高高校財(cái)務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)能力和個(gè)人素質(zhì)高校新會(huì)計(jì)制度的推行對(duì)高校財(cái)務(wù)管理工作人員提出了新的要求，所以財(cái)務(wù)管理人員要順應(yīng)新會(huì)計(jì)制度發(fā)展的趨勢(shì)，不斷提高財(cái)務(wù)管理的能力。對(duì)高校而言，要定期對(duì)財(cái)務(wù)工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，完善財(cái)務(wù)管理人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)，為財(cái)務(wù)管理工作的開(kāi)展提供人力資源支撐。財(cái)務(wù)管理工作事無(wú)巨細(xì)，需要財(cái)務(wù)人員細(xì)心認(rèn)真對(duì)待，所以財(cái)務(wù)管理人員必須端正工作態(tài)度、增強(qiáng)工作責(zé)任感。同時(shí)，財(cái)務(wù)管理人員必須認(rèn)真學(xué)習(xí)新會(huì)計(jì)制度，逐步接受新會(huì)計(jì)制度下的財(cái)務(wù)管理要求。

四、結(jié)語(yǔ)