導語：如何才能寫好一篇財務公司離任審計報告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

【關(guān)鍵詞】集團公司 子公司 財務監(jiān)控

一、財務監(jiān)控方式

1、資金監(jiān)控。資金監(jiān)控是集團公司對子公司資金存量和流量的監(jiān)控，是企業(yè)集團母子公司財務監(jiān)控的核心。資金監(jiān)控最普遍的方式是集團公司同時設立財務結(jié)算中心和財務公司，實行一套班子、兩塊牌子的運作方式。財務結(jié)算中心是集團財務總部下設的職能機構(gòu)，財務公司是獨立法人，由集團母公司或集團主體企業(yè)出資控股，吸納各子公司入股，采用股份有限公司的設立形式。建立財務結(jié)算中心和財務公司后，取消各子公司在銀行開立的賬戶，全部集中到結(jié)算中心和財務公司開戶，實行統(tǒng)存統(tǒng)貸、統(tǒng)一結(jié)算，并對各子公司資金實施調(diào)劑和監(jiān)控。

2、資產(chǎn)監(jiān)控。由于子公司的資產(chǎn)包含母公司的投資，故當子公司因為經(jīng)營上的需要變更公司資產(chǎn)時，一定得讓股東們知道，否則可能資產(chǎn)全部流失而股東還不知情。因此，母公司應設置資產(chǎn)變更條例以防止子公司的不法行為。

3、成本費用監(jiān)控。重點審查子公司年初成本費用預算計劃的科學性，并實施過程控制；子公司建立內(nèi)部費用控制制度，報監(jiān)管機構(gòu)備案，監(jiān)管機構(gòu)定期對子公司成本費用開支標準進行審查。對于一些重點科目，例如遞延資產(chǎn)的處理、固定資產(chǎn)的竣工入賬、待攤和預提費用的處理都要嚴格監(jiān)控。比如：對于待攤和預提費用，子公司根據(jù)具體情況確定的預提費用項目及標準，需報財務總監(jiān)審批并報監(jiān)管部門備案，預提數(shù)額與實際數(shù)額發(fā)生差異時，應及時調(diào)整提取標準，多提數(shù)額應在年終沖減成本費用，需要保留余額的應在年度財務報告中予以說明。

4、收入及利潤分配監(jiān)控。子公司應嚴格按《公司法》、《企業(yè)財務通則》、《企業(yè)會計準則》、企業(yè)章程和其他有關(guān)規(guī)定合理界定收入，準確核算利潤，按規(guī)定程序?qū)嵤├麧櫡峙?。監(jiān)管機構(gòu)對子公司收入、利潤實現(xiàn)的真實性和稅后利潤分配的合理性進行監(jiān)督管理。

5、財務報告監(jiān)控。財務報告監(jiān)控要求全面反映經(jīng)濟活動情況，及時提供業(yè)務活動中的重要信息，增強內(nèi)部財務監(jiān)控的時效性和針對效，以實現(xiàn)企業(yè)集團的既定目標。這些報告包括：資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、收入情況表、費用情況表、資產(chǎn)分析報告、投資分析報告、資金分析報告以及財務情況分析報告等。子公司應按月、季和年度向監(jiān)管機構(gòu)報送財務決算報表和有關(guān)財務報告，年度財務決算報表還應同時報送注冊會計師的審計報告。

二、加強財務監(jiān)控措施

1、加強制度建設，確保制度的權(quán)威性及其有效執(zhí)行。集團公司應以國家有關(guān)法律法規(guī)為依據(jù)，在不侵害、不干涉子公司作為獨立經(jīng)濟法人的地位的基礎(chǔ)上制定有關(guān)實施財務監(jiān)控的辦法和制度來規(guī)范子公司的財務行為。統(tǒng)一的財務制度是企業(yè)集團開展財務活動的行為準則，也是集團公司實行財務監(jiān)控的前提條件。企業(yè)集團內(nèi)部財務監(jiān)控制度可以分為企業(yè)內(nèi)部財務管理體制制度、資本金管理制度、資產(chǎn)管理制度、成本費用管理制度、收入利潤管理制度、財務報告與評價制度等。

（1）企業(yè)內(nèi)部財務管理體制制度的關(guān)鍵是明確企業(yè)負責人、財務負責人、財務部門以及有關(guān)職能部門在財務管理方面的職責和權(quán)限。

（2）資本金管理制度主要規(guī)定企業(yè)資本構(gòu)成、籌資來源與方式、審批程序、責任歸屬、權(quán)利義務以及資本保值、增值、使用及核算要求等。

（3）資產(chǎn)管理制度主要規(guī)定企業(yè)貨幣資金及往來款項、存貨、對外投資以及固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等的管理方法、程序、權(quán)限要求及責任等。

（4）成本費用管理制度主要規(guī)定企業(yè)內(nèi)部有關(guān)開支的項目、范圍、標準、審批程序及權(quán)限與責任等。

（5）收入利潤管理制度主要規(guī)定收入、利潤的預測及日常管理、貨款結(jié)算方式與收回措施及其責任，以及利潤分配的方法、程序、比例及審批程序等。

（6）財務報告與評價制度主要規(guī)范企業(yè)應編制的財務報告種類（包括內(nèi)部財務報告種類）及格式、內(nèi)容、報送時間以及財務評價指標體系的建立、財務分析方法的確定、財務指標計算口徑和評價方法等。

2、選擇適合的財務人員管理模式。目前，集團公司對其子公司的財務人員管理大體采取五種模式：分權(quán)型、集權(quán)型、會計主管委派型、財務總監(jiān)委派型和集中辦公型。

（1）分權(quán)型管理模式是子公司擁有財務人員選聘和人事管理權(quán)。其優(yōu)點是有助于充分發(fā)揮子公司財務人員利用財務會計職能為企業(yè)經(jīng)營獻計獻策的積極性；缺點是財務會計信息很大程度上受所在單位領(lǐng)導影響，容易產(chǎn)生信息不實。

（2）集權(quán)型管理模式是由集團公司向子公司委派全體財務人員，財務人員選聘和人事管理權(quán)都集中在集團公司。其優(yōu)缺點與分權(quán)型相對。

（3）會計主管委派型管理模式是由集團公司向子公司派遣財務主管，人事關(guān)系在集團公司。其優(yōu)點是操作簡便，容易實施；缺點是與《會計法》規(guī)定的各單位應有獨立的財務機構(gòu)和人員的規(guī)定相違背。

（4）財務總監(jiān)委派型管理模式是指在企業(yè)財產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相分離的情況下，由集團公司向子公司委派財務總監(jiān)，其工資、獎金、待遇也由集團公司決定、支付，代表所有者對經(jīng)營者及其行為進行監(jiān)督，由子公司董事會授權(quán)其參與企業(yè)的重大經(jīng)營決策，組織和監(jiān)控企業(yè)日常財務活動。其優(yōu)點是可以對子公司財務會計工作進行全過程控制，較好地避免了分權(quán)管理和集權(quán)管理的弊端。

（5）集中辦公型管理模式是將企業(yè)集團財務人員從成員企業(yè)分離出來，成立會計核算中心，財務人員的人事關(guān)系、工資關(guān)系、福利待遇均由會計核算中心統(tǒng)一管理，財務人員與子公司只是核算、服務和監(jiān)督關(guān)系，不受子公司的行政干涉。其優(yōu)點是會計核算中心處于中立立場，能夠提供有說服力的指標；缺點是不能發(fā)揮會計的預測、決策功能，規(guī)避了子公司負責人的會計責任，違背了《會計法》的要求。

3、推進全面預算管理。全面預算管理是集團公司采用事先預算、事中監(jiān)控、事后分析方法，通過對子公司下達分項預算和總預算，落實集團公司的財務目標，明晰各自的權(quán)限空間和責任區(qū)域，從而實現(xiàn)集團公司對子公司整個生產(chǎn)經(jīng)營活動的動態(tài)管理。全面預算管理的內(nèi)容包括預算的編制、審批、執(zhí)行、控制、調(diào)整和績效考核。

鑒于企業(yè)集團多級法人制的特點，預算編制一般宜采用自上而下、自下而上、上下結(jié)合的編制方法。準確、合理的預算本身并不能改善經(jīng)營管理、提高企業(yè)經(jīng)濟效益，只有嚴格執(zhí)行預算，使每一項業(yè)務的發(fā)生都與相應的預算項目聯(lián)系起來，才能真正達到預算管理控制的目的。預算委員會辦公室將子公司報送的資金收支情況和會計信息等數(shù)據(jù)與預算進行比較，通過預算信息月報、季報達到過程控制的目的。同時充分收集有關(guān)財務、業(yè)務、市場、技術(shù)、政策、法律等方面的有關(guān)信息，根據(jù)不同情況分別采用比率分析、比較分析、因素分析、平衡分析等方法，從定量與定性兩個層面充分反映預算執(zhí)行單位的現(xiàn)狀、發(fā)展趨勢及其存在的潛力；針對預算執(zhí)行的偏差，客觀分析偏差產(chǎn)生的原因，提出相應的解決措施或建議。預算是為了把握未來的變化，適應形勢的發(fā)展，而不是束縛自己的手腳，而未來必然存在某些不確定的因素，實際完全符合預算的情況是很少的，當實際的變化超出預計很多時就需要調(diào)整預算。為了體現(xiàn)預算管理的權(quán)威性，必須對預算執(zhí)行的結(jié)果進行評價，我國企業(yè)通常稱之為“考核”，并根據(jù)評價結(jié)果對子公司及其經(jīng)營者進行獎懲，確保預算目標的最終實現(xiàn)。

4、加強定期和不定期的審計。審計在集團公司的治理結(jié)構(gòu)中有著不可替代的作用，從監(jiān)督子公司經(jīng)營規(guī)范化和保證財務數(shù)據(jù)的真實、可靠性考慮，集團公司還必須對子公司開展定期和不定期的財務收支審計工作。對子公司的審計包括外部審計和內(nèi)部審計，目前會計師事務所對子公司年度報表的審計屬外部審計，集團公司內(nèi)部審計則主要由集團公司的內(nèi)部審計部門負責進行。內(nèi)部審計部門的作用不僅在于監(jiān)督子公司的財務工作，也包括稽查、評價內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率，也是監(jiān)督、控制內(nèi)部其他環(huán)節(jié)的主要力量。

內(nèi)部審計可以重點審計子公司是否按照企業(yè)成本開支范圍正確計算成本、是否多提或少提費用、是否人為地調(diào)節(jié)利潤水平；有無重大投資籌資活動；有無掛在往來賬上而長期無法收回的債權(quán)；有無違規(guī)和為他人擔保等。通過內(nèi)部審計部門的審計，能夠及時發(fā)現(xiàn)子公司財務和生產(chǎn)經(jīng)營中的問題并提出管理建議；對審計中發(fā)現(xiàn)的弄虛作假、違反公司財務制度等問題，堅決予以處罰；集團公司根據(jù)內(nèi)部審計和注冊會計師審計的結(jié)果確認各單位及經(jīng)營者的經(jīng)營業(yè)績，評價投入資本保值增值程度，兌現(xiàn)有關(guān)獎懲措施。集團公司監(jiān)管機構(gòu)對子公司法定代表人實行離任審計制度，子公司法人代表離任，須由監(jiān)管部門委托社會中介機構(gòu)進行離任審計。

5、利用信息技術(shù)實現(xiàn)企業(yè)集團財務管理創(chuàng)新。應用先進的計算機信息技術(shù)，推進企業(yè)集團財務與業(yè)務一體化管理工作，為財務集中管控與共享服務、動態(tài)績效管理與決策支持及資金集中管理、監(jiān)督控制、規(guī)避風險提供可靠保障，實現(xiàn)企業(yè)管理信息化。

應用統(tǒng)一的計算機財務軟件，實現(xiàn)財務信息與業(yè)務流程一體化，是企業(yè)信息化建設的必然趨勢，也是許多成功企業(yè)的經(jīng)驗。企業(yè)要找準切入點，從亟待解決的實際問題著手，以財務管理為依托，針對當前企業(yè)財務資金管理中的薄弱環(huán)節(jié)，大力促進企業(yè)廣泛采用計算機財務軟件，實現(xiàn)財務與業(yè)務一體化，進而達到強化監(jiān)督與控制、規(guī)避財務風險、加速資金周轉(zhuǎn)、提高資金使用效率的目的。在這個過程中，要遵循企業(yè)應用計算機信息技術(shù)的進程和規(guī)律，統(tǒng)籌規(guī)劃，研究制定切實可行的企業(yè)管理信息化工作的實施方案。

（1）企業(yè)應選擇使用國家認可的財務軟件，全面實行會計電算化，并將其作為企業(yè)會計基礎(chǔ)規(guī)范工作的重要內(nèi)容。

（2）企業(yè)應積極推進財務與業(yè)務一體化工作，建立統(tǒng)一的計算機平臺，采用統(tǒng)一的財務與業(yè)務一體化軟件，把企業(yè)規(guī)章制度體現(xiàn)到計算機的應用管理程序上來予以固化，實現(xiàn)財務系統(tǒng)與銷售、供應、生產(chǎn)等系統(tǒng)的信息集成和數(shù)據(jù)共享，使預算、結(jié)算、監(jiān)控等財務管理工作規(guī)范化、高效化，保證資金流、物流、信息流置于嚴密監(jiān)控之下。

（3）逐步引進先進的ERP軟件。要吸收國外先進的管理思想，變革企業(yè)內(nèi)部管理模式，調(diào)整企業(yè)生產(chǎn)組織結(jié)構(gòu)，將用戶需求、企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)活動及供應商的資源有機結(jié)合起來，合理配置企業(yè)各項資源，全面實現(xiàn)企業(yè)管理的信息化。

【參考文獻】

[1] 劉菁：企業(yè)集團財務控制研究[M].立信會計出版社，2007.