導語：如何才能寫好一篇財務(wù)制度建議書，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

(一)缺乏先進的資金管理理念

由于地勘單位的資金不是固定在一個部分的，它的分布比較散，涉及各個區(qū)域，有的設(shè)備出現(xiàn)問題了需要修理，有的設(shè)備更換也需要資金?，F(xiàn)在部分地勘單位對資金的管理不是很到位，體現(xiàn)在很多方面，首先是資金管理理念不夠先進，缺乏科學現(xiàn)代的管理理念;其次對資產(chǎn)的管理缺乏規(guī)律性，不能做到定期清理核對資金;再次對于已經(jīng)倒閉的實體店未能及時進行處理

(二)舉債規(guī)模較大，負債結(jié)構(gòu)不合理

從公認的標準來看，流動負債和長期負債的比例分別占負債總額的50%左右，而地勘單位負債比例偏大。債務(wù)具有利息支出抵稅效應(yīng)和財務(wù)杠桿收益的作用，不合理的負債結(jié)構(gòu)勢必影響收益。

(三)對于預算的管理沒有形成制度，比較隨意

由于地勘單位存在編制限制，財務(wù)人員不夠用，很多財務(wù)人員做了多份員工的工作，導致時間緊任務(wù)重的情況出現(xiàn)，所以經(jīng)常會出現(xiàn)預算人員不夠，預算也存在比較多的問題。再加上財務(wù)工作本省的保密性，其他部門很少介入財務(wù)的工作，他們之間聯(lián)系和溝通都不夠充分，在進行預算的時候就會出現(xiàn)項目不清晰的問題，對預算工作缺乏監(jiān)督，沒有監(jiān)督的工作就容易出現(xiàn)問題。

(四)工作人員缺乏風險意識

地勘單位每年的工作量都很大，但是長期以來都是受制于傳統(tǒng)的體制，經(jīng)營方式也比較封閉，雖然承包了大量項目，但是缺乏市場競爭意識，工作的重點放在產(chǎn)值上而不是效益上，所以往往都是高投資，低回報，無效益。如此缺乏風險意識，不懂得參與市場競爭，長此以往，勢必要被市場所淘汰。

(五)籌資方式單調(diào)，資金來源渠道狹窄

目前，地勘單位最普遍的籌資方式就是國家撥款、銀行借款、企業(yè)內(nèi)部積累和商業(yè)信用等，連融資租賃、聯(lián)營這種比較老化的籌資方式也較少見更談不上發(fā)行債券和股票。在籌資渠道上，地勘單位最常用的籌資渠道除了國家財政資金、銀行信貸資金、企業(yè)自留資金外，偶爾會借用一點其他企業(yè)資金和職工資金，很少吸收其他方面的外生現(xiàn)金流量。

(六)合同管理中的問題

合同管理工作是地勘工程項目管理工作的重點和核心，工程項目合同直接關(guān)系著工程的進度、預算、質(zhì)量等。目前，我國的地勘行業(yè)正處于由傳統(tǒng)向現(xiàn)代市場積極方向轉(zhuǎn)型升級的關(guān)鍵階段，在這一時期，合同管理在項目管理中的重要性進一步提升。通過調(diào)查我們對當?shù)乜惫こ添椖亢贤芾碇谐霈F(xiàn)的問題進行概括，如下：1、合同內(nèi)容不清晰并存在一定的缺陷;2、對合同重視程度不夠，管理不當。

二、地勘單位財務(wù)管理域風險控制的一些措施建議

(一)提高資產(chǎn)管理的理念

資產(chǎn)分為有形資產(chǎn)和無形資產(chǎn)，不管是哪種資產(chǎn)，對其管理首先都要提升管理理念，放棄先前粗放式的管理理念，采用現(xiàn)代式的管理理念。首先將資產(chǎn)管理落實到人，權(quán)責分明，一旦出現(xiàn)了問題就可以快速找到管理人，對癥下藥，解決問題，這樣就提高了管理效率;其次要定期對賬，這樣可以提早發(fā)現(xiàn)問題，提早解決。

(二)加強債權(quán)債務(wù)的管理

及時清理債權(quán)債務(wù)，是解決地勘單位經(jīng)營流動資金緊缺的重要措施。應(yīng)建立債權(quán)債務(wù)評價和分析系統(tǒng)，適時了解控制債權(quán)債務(wù)的變化情況，并定期與對方進行核對，制定完善的收款辦法或措施，嚴格控制賬齡、賬額，對死賬、呆賬，要在取得確鑿證據(jù)后，及時進行妥善的會計處理。

(三)重視預算管理

形成預算管理的制度，定期實施預算，提高財務(wù)部門和其他相關(guān)部門的聯(lián)系，不要把預算部門鼓勵起來，這會嚴重降低他們的工作效率。在執(zhí)行預算的時候，要及時調(diào)整方案，跟進項目，出現(xiàn)問題及時更正，通過和其他部門聯(lián)系，隨時關(guān)注資金動向，做好更改預算的準備，做到有備無患。

(四)提高風險防范意識

任何一個企業(yè)的發(fā)展都會存在風險，地勘單位更是如此，礦產(chǎn)開發(fā)、地質(zhì)勘探都會存在風險，所以要更加注意。在實際的經(jīng)營中，管理者要提高防范風險的能力，爭取把存在的問題考慮清楚，將風險扼殺在搖籃里。此外一旦出現(xiàn)了風險也要能夠迅速及時地提出應(yīng)對的策略，快速高效的解決風險，將損失降到最低。此外，出現(xiàn)了問題不要推卸責任，將關(guān)注點放到解決問題上。

(五)加強合同管理

1、地勘企業(yè)在簽訂工程項目合同時，一定要確保合同的規(guī)范性與科學性。實際工作中可以從以下幾方面進行：1)簽訂之前要充分審核合同的條款，尤其是關(guān)于項目造價與定價的條款;2)要簽訂具有法律效力的合同，以便于再出現(xiàn)合同糾紛時能夠運用法律武器來保護企業(yè)的利益。

2、增強對合同執(zhí)行過程的監(jiān)督管理。簽訂合同之后，在合同執(zhí)行的過程中，企業(yè)也應(yīng)該設(shè)置專人監(jiān)督管理合同的執(zhí)行情況，對于違反合同內(nèi)容的操作要嚴厲制止，確保合同良好、有效的履行。

(六)做好會計的培訓工作，提高財務(wù)人員整體水平

定期組織對財務(wù)人員的培訓，培訓的內(nèi)容要做好充分的準備，培訓人員的選擇也要慎重，選取專業(yè)性強，工作經(jīng)驗豐富的人員主持培訓，爭取每一次培訓，財務(wù)人員都能從中學習到一定的知識，對未來的工作有所幫助。會計的工作不僅是報賬，還要做好管理，對財務(wù)人員培訓的目的之一就是提升他們的管理水平，向管理會計方向發(fā)展，這樣他們才能全面掌握單位的財務(wù)現(xiàn)狀，預測未來的發(fā)展形勢，能夠為單位的發(fā)展提供有力的科學的決策。

篇2

［關(guān)鍵詞］基建財務(wù)問題對策檔案管理

企業(yè)要想建設(shè)成為一個高質(zhì)量、高速度、低造價并且合理分配和使用人力、物力、財力。就必須利用基建財務(wù)對工程建設(shè)計劃執(zhí)行過程中所體現(xiàn)的資金動向進行科學的、嚴格的核算和監(jiān)督，為制定基建計劃情況提供必要的資料，以便不斷地改善經(jīng)營管理工作，充分挖掘內(nèi)部潛力。因此，加強基建財務(wù)管理十分必要。

一、基建財務(wù)定義

所謂基建財務(wù)，主要是指負責與在建工程相關(guān)工作的財務(wù)。它具體包括項目的可行性研究、編制項目概算、工程預決算、從項目建設(shè)到項目竣工結(jié)束的財務(wù)決算全過程。主要工作包括：(1)管理基建工程款項的撥入，支付和結(jié)算；(2)編制基建報表制度；(3)參與基建項目預算，內(nèi)控，核算，驗收，合同簽訂，決算；(4)制定基建財務(wù)制度；(5)監(jiān)督基建工程合同的執(zhí)行；(6)其他有關(guān)基建財務(wù)事項。如：對基建業(yè)務(wù)中的材料、設(shè)備采購、存貨、各項財產(chǎn)物資及時做好原始記錄，及時掌握工程進度，定期進行財產(chǎn)清查。

二、企業(yè)基建業(yè)財務(wù)管理存在的問題

1.會計制度在實施中的問題。1996年1月1日起執(zhí)行的《國有建設(shè)單位會計制度》規(guī)定，凡是符合規(guī)定條件，并報經(jīng)主管財政機關(guān)審核批準，建設(shè)單位財務(wù)會計與生產(chǎn)企業(yè)財務(wù)會計已經(jīng)合并的，不再執(zhí)行本制度，應(yīng)執(zhí)行相應(yīng)的企業(yè)會計制度。分行業(yè)會計制度對基建業(yè)務(wù)核算只設(shè)置“在建工程”一個科目，該科目“編制說明”定義“本科目應(yīng)按工程項目和外購工程物資設(shè)置明細賬”，對其中核算內(nèi)容繁雜的“待攤投資”如何設(shè)置明細科目和確定分攤方法未提及，對混合在一起的土建工程成本在明細項目中如何分配也未提及。

2.管理制度不全?，F(xiàn)行管理制度不能適應(yīng)基本建設(shè)投資主體多元化的要求，實踐中可操作性差。有些制度明顯落后于基本建設(shè)發(fā)展要求，但是在新的制度尚未出臺前、舊的制度又不適應(yīng)的情況下，基建財務(wù)管理也經(jīng)常出現(xiàn)無章可依的被動局面。尤其是對違反基本建設(shè)財務(wù)管理制度行為的相關(guān)文件，處罰規(guī)定不具體，難以掌握處罰的尺度。

3.組織機構(gòu)人員素質(zhì)的問題?，F(xiàn)在很多企業(yè)的基建財務(wù)管理工作基本都分散在計劃部、組織部、財務(wù)部等幾個部門，基建業(yè)務(wù)會計核算作為單項業(yè)務(wù)并入財務(wù)部門，分散的管理模式不利于對項目全過程進行監(jiān)督和控制。長期以來，有些企業(yè)領(lǐng)導認為基建財務(wù)是臨時的，專職基建會計人員無關(guān)緊要，或者由其他財會人員兼職基建會計。臨時的基建財會人員即使對正?；I(yè)務(wù)記賬處理能夠勝任，也無法處理“待攤投資”的攤銷、工程成本的結(jié)轉(zhuǎn)、竣工財務(wù)決算等難度較大的業(yè)務(wù)，更談不上對項目的可行性研究、分析、投資估算和財務(wù)測算方面的內(nèi)容。

4．可行性研究分析不足。項目建議書和可行性研究報告的編制常常由于片面領(lǐng)會文件的精神，受到相關(guān)行業(yè)部門的限制。

三、企業(yè)基建財務(wù)管理對策研究

1.科學建立基建財務(wù)制度。會計科目的設(shè)置是基建財務(wù)的基礎(chǔ)，一個合理的構(gòu)架更利于項目的管理。工程技術(shù)部門負責工程施工，而財務(wù)部門則反映單項工程的資金價值，會計科目、單項工程輔助核算應(yīng)按工程概算設(shè)置。進行一一對應(yīng)，相匹配。這樣才能準確地核算單項工程成本，才能區(qū)別哪些是概算外工程。為工程竣工結(jié)算提供全面而準確的依據(jù)。避免超計劃、超預算。建立健全基建業(yè)務(wù)內(nèi)部財務(wù)管理制度，財務(wù)人員依據(jù)各項制度深入到工程管理中。

2.強化企業(yè)基建財務(wù)的管理。要結(jié)合各個區(qū)域特點，完善財務(wù)統(tǒng)一管理制度，深化財務(wù)管理體制改革。對重點項目在組建時就要積極比較分析建設(shè)資金的統(tǒng)一管理、統(tǒng)一機構(gòu)人員、統(tǒng)一財務(wù)管理制度、統(tǒng)一財務(wù)結(jié)算和竣工決算。由此形成對企業(yè)資金安全運行的統(tǒng)一制約機制，從而規(guī)范資金管理，促進資金安全。

3．做好項目的建檔意識。要做好工程文件、資料的建檔工作為項目可行性研究供完整的技術(shù)數(shù)據(jù)。首先應(yīng)從合同簽訂抓起。這樣工程項目的工程文件、資料收集、立卷、歸檔；其次，通過合同進行了分解，加強工程各參與單位完成此工作的責任感，做到各負其責，也為文件、資料的超前控制奠定了法律基礎(chǔ)；再次，加強全程跟蹤控制，加強督導。從項目的建議書、可行性研究開始就應(yīng)對檔案資料進行跟蹤、收集和監(jiān)督，對具體文件、具體資料形成的單位和有關(guān)人員進行跟蹤和督促，確保文件收集過程的完整性；最后，努力完善、健全早期建筑的文件資料和收集歸檔。

篇3

一、財務(wù)制度的變遷

財務(wù)制度被定義為規(guī)范企業(yè)同各方面經(jīng)濟關(guān)系的法律、法規(guī)、準則以及辦法的總稱,對企業(yè)投資具有直接而顯著的影響。財務(wù)制度變遷指的是在種種技術(shù)的和社會的約束條件下財務(wù)制度的替代、轉(zhuǎn)換與交易過程。從深層次上講,財務(wù)制度變遷就是與財務(wù)活動有關(guān)的各利益主體利益格局的重新調(diào)整,利益主體包括到政府、投資者、債權(quán)人、勞動者、原材料供應(yīng)商、銷售商等,這些利益的調(diào)整也就是對投資格局的重設(shè)。

(一)改革歷程

我國財務(wù)制度的重大改革主要有:1992年至1993年相繼頒布了《企業(yè)會計準則》和《企業(yè)財務(wù)通則》;2000年頒布了各行業(yè)統(tǒng)一的《企業(yè)會計制度》;2006年財政部了新的企業(yè)會計準則和新審計準則,同年頒發(fā)新《企業(yè)財務(wù)通則》,并于2007年開始執(zhí)行,極大的推動了我國財務(wù)制度的規(guī)范化進程。

(二)仍然存在的問題

首先,新會計準則強化了為投資者和社會公眾提供決策有用會計信息的新理念,實現(xiàn)了與國際會計慣例的(實質(zhì)性)趨同,首次構(gòu)建了比較完整的有機統(tǒng)一體系。但是仍然有很多值得研究的問題:作為準則實施外部環(huán)境的相關(guān)法規(guī),例如《公司法》、《稅法》、《證券法》、監(jiān)管方面的法規(guī)等如何與準則協(xié)調(diào)的問題;公允價值的操作問題,既需要對公允價值計量的理論、程序、參數(shù)等方面進行開發(fā),也需要從業(yè)人員具備較高的理論水平和實踐水平;國有企業(yè)和特殊實體如何采用新準則問題,對于國有企業(yè)是否符合根據(jù)信息做出決策這一新準則的基本假定依然存在疑問,信息有用性存在質(zhì)疑,因此新準則的條款在推行過程仍然可能存在較大變動。

其次,新《企業(yè)財務(wù)通則》后,合理地界定了政府財政管理的邊界,對投資者與經(jīng)營者的財務(wù)行為進行了有力規(guī)范,為企業(yè)公平競爭創(chuàng)造良好的政策環(huán)境打下了良好的基礎(chǔ)。但是新《通則》的實施,涉及的取消職工福利費制度、企業(yè)國有土地使用、研發(fā)準備金提取、財務(wù)風險控制等規(guī)定,也必將對企業(yè)產(chǎn)生影響。

新審計準則也為前兩項財務(wù)制度的實施起到了保駕護航的作用。但我國目前還沒有完全具備執(zhí)行新的風險導向?qū)徲嫓蕜t的前提和條件,倉促上陣的審計準則在實踐中也必然遇到困難。

綜合來看,三項新制度的實施必將在一定程度上造成企業(yè)價值重估,對企業(yè)收入、費用、利潤等會計要素產(chǎn)生較大影響,從而影響企業(yè)投資行為。這種影響是一把雙刃劍,增加公司財務(wù)決策自由度的同時,也大大提高了財務(wù)風險。

(三)特點分析

雖然中國財務(wù)制度已經(jīng)發(fā)生了根本性的變革,變革后的財務(wù)制度仍將隨著各種環(huán)境因素的變化,繼續(xù)進行調(diào)整、變化。財務(wù)信息網(wǎng)絡(luò)化是一個必然趨勢,不僅能有效改進財務(wù)管理的具體方法和手段,而且對財務(wù)管理思想也產(chǎn)生了重大沖擊;金融市場的深化,各種新金融工具曾出不窮,一方面擴大了財務(wù)對象的范圍,另一方面,這些衍生性金融商品的成本、收益、風險等的確認、計量及風險控制已經(jīng)大大超越了原有財務(wù)人員的想象,既可能給企業(yè)帶來巨額投資收益,也可能因控制或處理不當給企業(yè)帶來巨額投資虧損,使企業(yè)陷入險境。中國經(jīng)濟正在逐步匯入世界經(jīng)濟一體化的潮流,財務(wù)制度作為一種規(guī)范企業(yè)財務(wù)活動的原則和規(guī)范,如何提高我國企業(yè)的國際市場競爭力也是亟待解決的問題。因此,財務(wù)制度的老化現(xiàn)象是制度運行的一般規(guī)律。這一規(guī)律要求在選擇財務(wù)制度時,要自覺地根據(jù)客觀情況的變化,對制度進行修改、補充或更新替代。

二、項目評估與審核政策的變動

項目評估,是指利用系統(tǒng)原理、規(guī)模經(jīng)濟理論、投資優(yōu)化原理、風險不確定性原理等對投資項目進行全面評價,使資金投入產(chǎn)生最大產(chǎn)出的活動。項目審核,是按照國家規(guī)定對基本建設(shè)項目等進行的審查與核準。從宏觀角度看,投資項目評估與審核政策影響著全社會的資源配置,最終對一國經(jīng)濟增長的速度和質(zhì)量產(chǎn)生影響;從微觀角度看,投資項目評估與審核政策對項目成敗起著把關(guān)的作用,會對企業(yè)經(jīng)濟資源的分配產(chǎn)生影響。因此,項目評估政策合理與否會對企業(yè)投資產(chǎn)生重要影響。

(一)改革歷程

主要經(jīng)歷了如下重要階段:改革試點期(1979-1983年),項目經(jīng)理負責制、項目開工報告制度、國內(nèi)投資項目建議書和可行性研究報告制度逐步建立起來;擴大改革期(1984-1987年),全面推進分權(quán)化、引進市場機制和加強投資責任約束機制改革,開始對大中型項目的可行性研究報告和初步設(shè)計報告引入技術(shù)咨詢評估制度;改革推進期(1988-1991年),系統(tǒng)提出中國投資體制改革的基本任務(wù)和措施,參照FIDIC條款建立具有中國特色的建設(shè)監(jiān)理制度;全面改革期(1992-2002年),提出“用項目登記備案制度代替行政審批制”,對“三大類”(公益性、基礎(chǔ)性和競爭性項目)的投資和管理體制進行改革,開始全面引入市場競爭機制;改革深化期(2003年- ),逐步建立起一套投資領(lǐng)域最全面、系統(tǒng)、權(quán)威的改革方案,并開始著手建立責任追究、信用監(jiān)督、失信懲戒等制度。

(二)仍然存在的問題

從其發(fā)展歷程看,我國對投資項目的管理始終沒有突破性的進展,亂拍板、超概算、拖工期現(xiàn)象依然屢見不鮮;條塊分割,橫向溝通阻礙重重;流程不科學,項目問題反應(yīng)緩慢;專業(yè)工程管理人員缺乏且素質(zhì)尚待提高;信息化體系建設(shè)還不完善等。反映在投資項目的決策上,受限于集中統(tǒng)一的決策體制,決策的經(jīng)濟性要求與決策的非經(jīng)濟性考慮的矛盾、決策權(quán)限與決策風險不對稱的矛盾造成了問題重重,例如政策形成虛設(shè)、人浮于事、推諉扯皮等現(xiàn)象的屢禁不止,極大的影響了投資效率和積極性。

(三)特點分析

深析上述問題,根本原因在于企業(yè)投資對項目評估體制變遷具有路徑依賴性。如何建立投資活動完整規(guī)范的評價體系,如何考察項目評價中人的因素的作用,如何建立動態(tài)評價的觀念及其系統(tǒng),嚴把項目審核管理的“事前、事中、事后”三關(guān),強化項目跟蹤監(jiān)督,合理控制投資等問題有待進一步研究和探索。

篇4

【關(guān)鍵詞】 高?；?財務(wù)細化管理;投資效益

針對當前高?；窘ㄔO(shè)的發(fā)展,強調(diào)高校財務(wù)實行整體精細化管理勢在必行,尤其是細化基建財務(wù)管理,使學校的基建投資收到更好的經(jīng)濟效益,有利于降低基建工程成本,提高包括人力資源、物質(zhì)資源、金融資源、信息資源等利用率,有利于提高執(zhí)行效率,解決目前高校基建財務(wù)普遍存在的規(guī)章制度執(zhí)行力薄弱、執(zhí)行不到位的問題。

一、細化管理,健全基建財務(wù)管理制度,明確會計工作職責

精細化管理首先要靠科學的制度來規(guī)范。高校領(lǐng)導要高度重視基建財務(wù)管理工作,強化分管校長的基建財務(wù)管理意識,對基建工程財務(wù)控制負主要責任,有責任和有義務(wù)監(jiān)督建立健全學?；ㄘ攧?wù)管理制度。

(一)建立健全高?；ㄘ攧?wù)管理機構(gòu)

建立健全高?；ㄘ攧?wù)管理機構(gòu),加強基建財務(wù)隊伍建設(shè),是執(zhí)行基建財務(wù)制度的基礎(chǔ)。高校應(yīng)根據(jù)工作需要設(shè)置單獨的基建財務(wù)管理機構(gòu)或在財務(wù)機構(gòu)中指定專人負責基建財務(wù)工作,嚴格按國家有關(guān)基建財務(wù)制度進行設(shè)賬和財務(wù)核算,并保持機構(gòu)、人員的相對穩(wěn)定。應(yīng)選擇專業(yè)知識豐富、責任心強的基建財務(wù)人員,負責基建財務(wù)管理和會計核算工作,定期組織他們參加基建專業(yè)和財務(wù)專業(yè)培訓,逐步推動基建管理信息化進程,更新管理手段,不斷提高基建財務(wù)人員的素質(zhì),使他們適應(yīng)新形勢下高?；ㄘ攧?wù)管理的需要。

(二)加強高?；ㄘ攧?wù)內(nèi)部控制

重視高?；▋?nèi)部財務(wù)控制的檢查與評價,建立一套完整的高?；ㄘ攧?wù)內(nèi)部監(jiān)督體系,是執(zhí)行基建財務(wù)制度的保證。學校要設(shè)置獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)或配備相關(guān)專業(yè)內(nèi)審人員定期檢查基建項目執(zhí)行情況,及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部財務(wù)控制的漏洞,直接向校領(lǐng)導報告工作。內(nèi)部審計應(yīng)側(cè)重于基建資金使用的合理性、合規(guī)性和效益性以及工程項目結(jié)算值的準確性、合法性。內(nèi)部審計的監(jiān)督檢查屬于內(nèi)部評價,應(yīng)聘請中介機構(gòu)或相關(guān)專業(yè)人員進行監(jiān)督,保證整個工程項目內(nèi)部財務(wù)控制體系的合法運行,不斷完善內(nèi)部財務(wù)控制目標,使基建財務(wù)制度得以有效執(zhí)行。

(三)明確高校基建會計工作職責

要制定詳細的會計工作職責,以使基建財務(wù)工作人員有具體詳細的工作指導?；〞嫅?yīng)認真貫徹執(zhí)行國家有關(guān)基本建設(shè)的法律、法規(guī)和方針、政策。負責有關(guān)基本建設(shè)的撥款、材料物資管理與核算、費用開支、工程成本核算工作;負責學?；窘ㄔO(shè)年度預算和各項收支計劃的編制上報工作;負責學?；窘ㄔO(shè)投資的收入與支出核算與管理工作;做好基本建設(shè)各項材料物資的定期與不定期的清查盤點工作;負責基本建設(shè)工程預決算的審查工作,參與基建竣工驗收,參與各項隱蔽工程和重點部位工程量的驗收或測算工作;負責學?；窘ㄔO(shè)各種往來款項的清理與核算工作;負責基本建設(shè)各類會計報表和年終決算的編報工作;負責基本建設(shè)資金的有關(guān)憑證、賬簿、表冊等會計檔案的保管和歸檔工作,并做好會計信息分析工作,及時向有關(guān)部門和上級領(lǐng)導提供真實、可靠的基建會計信息。

二、細化管理,注重基建項目全過程控制

基建財務(wù)實行精細化管理強調(diào)實行基建項目全過程的控制,充分發(fā)揮基建財務(wù)管理職能。工程項目的內(nèi)部財務(wù)控制是實現(xiàn)財務(wù)管理的重要手段,包括項目決策控制、勘測設(shè)計與概預算控制、招投標與合同控制、施工過程控制、竣工驗收與決算控制等五個環(huán)節(jié),貫穿于項目建設(shè)的全過程。

(一)做好基建前期準備工作,嚴格基建審批程序

按現(xiàn)行制度規(guī)定,基建項目的審批程序是:首先應(yīng)有經(jīng)批準的項目建議書;然后編制可行性研究報告,該報告呈報給有權(quán)批準的政府部門批準,建設(shè)單位再委托設(shè)計部門編制初擴設(shè)計任務(wù)書,再報政府管理部門批準,由設(shè)計部門編制施工設(shè)計圖,申請開工報告,由上級批準后,基建前期程序完成,才能進行項目建設(shè)實施階段?；ㄘ攧?wù)部門必須掌握這一程序中各個批準文件及明細附表,所有基建經(jīng)濟活動要有批準文件與合同。

(二)重視基建材料采購和工程款支付控制

財務(wù)部門在辦理支付工程及材料款時,根據(jù)不同情況,應(yīng)掌握以下幾個原則:一是按基建部門和財務(wù)部門協(xié)商并經(jīng)學校領(lǐng)導批準的資金計劃付款;二是按施工或材料供應(yīng)合同簽訂的條款和價款支付各種款項;三是按照監(jiān)理部門、跟蹤審計部門審核和甲方有關(guān)管理部門復核會簽過的工程進度資料付款。

基建財務(wù)部門應(yīng)充分發(fā)揮會計的監(jiān)督職能,對每一項每一筆工程、材料款的支付,都要對照合同認真仔細審核,監(jiān)督每一筆資金按規(guī)定用途使用。如工程價款要堅持按工程進度支付的原則,工程價款結(jié)算的內(nèi)容要與年度計劃和設(shè)計文件相符,工程質(zhì)量要符合設(shè)計要求等;支付設(shè)備、材料款要堅持錢貨兩清的原則,要根據(jù)合同規(guī)定的條款、現(xiàn)場管理人員簽收證明和實際到貨的品種、規(guī)格、數(shù)量相符等進行審核無誤后辦理付款。高?；ㄘ攧?wù)人員必須樹立起高度的工作責任心,經(jīng)常深入施工現(xiàn)場實際調(diào)查、了解、核實工程進度和設(shè)備、材料到貨的實際情況,有效地控制工程項目建設(shè)資金的支付比例,以防止工程、設(shè)備、材料款超付現(xiàn)象發(fā)生。特別是要將最后批準確認的基建投資計劃作為基建財務(wù)籌資、使用資金、會計核算的依據(jù),如沒有合法的基建投資計劃,基建財務(wù)部門要進行監(jiān)督,督促有關(guān)部門盡快報批計劃;如確沒有正式計劃,則應(yīng)停止支付基建款項,不能先斬后奏。

(三)做好工程竣工決算工作

基建工程竣工后,要求施工單位及時進行結(jié)算,進行結(jié)算的單位均應(yīng)為合同簽約的施工單位,本地施工單位結(jié)算發(fā)票上應(yīng)加蓋與合同簽約施工單位名稱相符的財務(wù)專用章?；椖靠⒐へ攧?wù)決算是正確核定新增固定資產(chǎn)價值、反映竣工項目建設(shè)成果的文件,是辦理固定資產(chǎn)交付使用手續(xù)的依據(jù)。編制時應(yīng)認真執(zhí)行有關(guān)的財務(wù)核算辦法,嚴肅財經(jīng)紀律,實事求是地編制基建項目竣工財務(wù)決算,做到編報及時、數(shù)字準確、內(nèi)容完整。學校財務(wù)處、審計處、基建處、資產(chǎn)處應(yīng)加強對基建項目竣工財務(wù)決算的組織領(lǐng)導,組織專門人員,及時編制竣工財務(wù)決算。設(shè)計、施工、監(jiān)理等單位應(yīng)積極配合建設(shè)單位做好竣工財務(wù)決算編制工作,基建財務(wù)人員只有嚴格按照基建法規(guī)和基建財務(wù)規(guī)章制度辦事,加強監(jiān)督管理,才能杜絕基建管理上的混亂現(xiàn)象,在督促基建有關(guān)部門按章辦事的同時,進一步提高基建會計核算質(zhì)量,規(guī)范基建財務(wù)管理的各項程序,使高校的基建投資實現(xiàn)效益最大化。

三、細化管理,著重抓好基建資金流轉(zhuǎn)過程

(一)細化資金管理環(huán)節(jié),合理使用資金

基建財務(wù)部門主要負責各工程項目資金的管理和監(jiān)督工作,但在基建計劃管理中首先要制定好年度基建資金計劃。財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)學校的財力情況及資本運作情況,對計劃部門所制定的年度基建計劃提出合理化建議。在計劃部門下達基建資金計劃后,應(yīng)維護計劃的嚴肅性,嚴格執(zhí)行計劃,對基建計劃在實際執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題,應(yīng)根據(jù)實際情況,及時建議計劃部門調(diào)整、追加,或減少投資計劃。為全面了解基建項目的建設(shè)和工程進度情況,高?；ㄘ攧?wù)人員在平時的工作中應(yīng)重點掌握以下內(nèi)容:

1.了解和掌握建設(shè)項目概算投資額或工程項目合同投資總額;

2.各建設(shè)項目到計劃年度累計完成投資總額;

3.各建設(shè)項目每月工程進度和資金支出進度是否相符;

4.單位結(jié)余資金的數(shù)量構(gòu)成情況,本年可利用數(shù)額;

5.自籌資金安排的項目資金來源是否到位,是否合理可行;

6.工程建設(shè)的其他條件是否具備。

加強高校基建資金的監(jiān)督和管理,投資控制是核心,合理的投資應(yīng)力求做到所投資項目平面布局合理,使用功能完備,防止投資無計劃、開支無控制、質(zhì)量不達標、工期無保證的現(xiàn)象發(fā)生。

(二)完善基建財務(wù)的基礎(chǔ)工作,認真做好日常核算工作

加強基建財務(wù)各項基礎(chǔ)工作管理,做好日常核算工作,高效、有序地組織資金核算工作,按工作任務(wù)的輕重緩急,妥善處理各項工作,充分調(diào)動與發(fā)揮基建財務(wù)各崗位工作人員的積極性。在日?；ㄘ攧?wù)核算工作中,首先要把好記賬前的審核關(guān)。對審核中發(fā)現(xiàn)的問題及時通知有關(guān)人員進行糾正,做到有問題處理在記賬之前?，F(xiàn)金管理做到日清月結(jié),定期獲取銀行對賬單,每月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表,確保賬簿反映情況的及時與完整,并及時、準確地向有關(guān)部門提供所需要的基建會計信息。

總之,高?；ㄘ攧?wù)實行精細化管理是一項繁重而又富有挑戰(zhàn)性的工作,在實踐工作中還需要基建財務(wù)工作者進一步地研究和探討。高?；ㄘ攧?wù)實行精細化管理,基建財務(wù)人員要以細為起點,求真務(wù)實、腳踏實地、精益求精,對基建財務(wù)的每一個崗位、每一項具體業(yè)務(wù),都建立起與之相適應(yīng)的工作流程和業(yè)務(wù)規(guī)范,并在實際工作中抓貫徹、抓落實。

【參考文獻】

篇5

關(guān)鍵詞 醫(yī)院 財務(wù)管理 內(nèi)部審計

一、醫(yī)院財務(wù)管理與內(nèi)部審計的關(guān)系

醫(yī)院財務(wù)管理是指醫(yī)院組織財務(wù)活動、處理財務(wù)關(guān)系所采取的一系列制度、程序和措施；醫(yī)院內(nèi)部審計是指對醫(yī)院各項業(yè)務(wù)進行客觀評價，審查各項業(yè)務(wù)是否符合相關(guān)標準、程序，并提出改進建議的一項綜合性工作。醫(yī)院財務(wù)管理與內(nèi)部審計雖然在工作程序、工作重點上有所不同，但是由于兩者的最終目的均是為了促進醫(yī)院健康持續(xù)發(fā)展，提高醫(yī)院經(jīng)濟效益，所以使得兩者存在著必然聯(lián)系。具體表現(xiàn)在以下三個方面：

（一）工作內(nèi)容均是監(jiān)督醫(yī)院經(jīng)營管理活動

對于醫(yī)院而言，財務(wù)管理是一項重要的工作，其除了能夠如實反映出醫(yī)院以往發(fā)生的各類經(jīng)濟業(yè)務(wù)之外，還能對這些經(jīng)濟業(yè)務(wù)的合理性、合法性進行監(jiān)督，看其是否與醫(yī)院的經(jīng)營軌跡相偏離、是否與內(nèi)控制度的規(guī)定要求相符合。醫(yī)院的內(nèi)部審計同樣是以相關(guān)的法律規(guī)定和內(nèi)控制度為依據(jù)，以會計資料為基礎(chǔ)，對醫(yī)院會計資料中所反映出來的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的合理性及合法性進行檢查。從本質(zhì)的角度講，醫(yī)院的內(nèi)部審計工作是對財務(wù)管理工作的再監(jiān)督，對財務(wù)部門已經(jīng)確定的內(nèi)容進行再次確認。

（二）工作目的均是改善醫(yī)院經(jīng)營管理

財務(wù)管理主要是借助相關(guān)財務(wù)制度和內(nèi)部控制制度的落實，對醫(yī)院發(fā)生的經(jīng)濟活動進行監(jiān)督、核算，當發(fā)現(xiàn)某項經(jīng)濟活動中存在問題時，則要及時向醫(yī)院領(lǐng)導匯報，并針對問題的原因，提出合理有效的改進意見，確保經(jīng)濟活動的有序進行，減輕醫(yī)院的經(jīng)濟損失。醫(yī)院的內(nèi)部審計人員在開展審計工作時，主要是通過對各部門內(nèi)控制度、管理制度的執(zhí)行情況的審計，檢查制度的建設(shè)及落實情況，并對審計過程中發(fā)現(xiàn)的管理薄弱環(huán)節(jié)，向醫(yī)院領(lǐng)導出具審計報告，提出改進建議和意見，由此才能夠使醫(yī)院的管理水平得以提升，有利于經(jīng)濟效益的提高。具體而言，醫(yī)院的財務(wù)管理是監(jiān)督，而內(nèi)部審計則是再監(jiān)督，兩者均具有監(jiān)管職能，是醫(yī)院不可或缺的重要組成部分，它們的存在可以為醫(yī)院的穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展提供強有力的保障。

（三）工作依據(jù)均是會計信息

會計核算是財務(wù)管理的基礎(chǔ)性工作，其核算信息是對醫(yī)院一切經(jīng)濟活動的綜合反映。財務(wù)部門在嚴格執(zhí)行會計準則的前提下，通過對各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生和結(jié)果進行連續(xù)記錄，并生成財務(wù)報表，能夠為分析醫(yī)院財務(wù)狀況，評價醫(yī)院經(jīng)營成果提供可靠依據(jù)。與此同時，會計信息的真實性、完整性也是內(nèi)部審計工作的重點，從而有效杜絕財務(wù)會計工作出現(xiàn)違法亂紀行為。

二、加強醫(yī)院財務(wù)管理和內(nèi)部審計工作的措施建議

（一）健全財務(wù)管理體系

醫(yī)院應(yīng)不斷完善財務(wù)管理體系，突出財務(wù)管理重點。具體措施為：首先，加強預算管理。在每一年的年初時，財務(wù)部門可以按照醫(yī)院當年的發(fā)展規(guī)劃，遵循以收定支、收支平衡的原則，并在確保能夠略有結(jié)余的前提下，由財務(wù)部門負責牽頭，其他各部門積極參與配合，編制合理可行的年度預算，報送上級主管部門審批后落實執(zhí)行。需要特別注意的是，醫(yī)院的各項支出均必須嚴格按照預算執(zhí)行，在未經(jīng)審批的前提下，不得超出預算。其次，加強收入管理。財務(wù)部門全權(quán)負責醫(yī)院各項收入的統(tǒng)一核算及管理，并對各項收入的實際情況進行核查。除財務(wù)部門外的所有部門及人員均不得收取任何款項，也不可私設(shè)小金庫及賬外賬。同時，應(yīng)設(shè)立票據(jù)登記簿，對各項收入進行詳細記錄。此外，要定期對原始憑證進行核對，并由專人負責審批，審批合格后要做好歸檔和保存。再次，加強支出管理。醫(yī)院的各項支出均必須與國家現(xiàn)行的財經(jīng)法規(guī)制度要求相符，并對支出進行全過程的控制與審核，非正常支出堅決不予報銷。最后，加強資金管理。進一步貫徹落實與現(xiàn)金管理有關(guān)的規(guī)定要求，醫(yī)院的各項收入均必須及時存入到銀行。財務(wù)主管可采取定期和不定期相結(jié)合的方式，對現(xiàn)金庫存進行抽查、核對。支票與印鑒不得由同一名財務(wù)人員管理，也不得多頭開設(shè)賬產(chǎn)。

（二）重視基建項目內(nèi)部審計

隨著患者對醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量要求的不斷提高，醫(yī)院需要積極開展基建項目，才能為提高醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量提供物質(zhì)支撐。為此，應(yīng)當加大對醫(yī)院基建項目的內(nèi)審力度，這樣不但能夠使醫(yī)院的運營成本有所降低，而且還能有效提升資金的使用效率，更為重要的是可對基建項目的程序進行規(guī)范。首先，可將基建項目中與職權(quán)有關(guān)的事項作為審核重點。例如，項目建議書、預算編制、授權(quán)手續(xù)、決策等等。其次，要加大對基建項目建設(shè)資金的籌措及管理的審核力度，這是因為該環(huán)節(jié)與醫(yī)院的財務(wù)管理工作有著密切的關(guān)聯(lián)，是財務(wù)管理比較容易疏漏的區(qū)域。所以，應(yīng)當在項目前期對資金來源、籌措渠道進行審核，并對項目預付款、進度款、結(jié)算款等進行層層把關(guān)，避免資金流失的問題發(fā)生，確保醫(yī)院資產(chǎn)的安全性。

（三）加大財務(wù)審計力度

醫(yī)院可以通過設(shè)立內(nèi)部審計部門，并配備數(shù)量足夠、業(yè)務(wù)過硬的專職審計人員，以現(xiàn)行的財經(jīng)法律、相關(guān)財務(wù)制度等作為主要依據(jù)，開展內(nèi)部審計。為進一步提升醫(yī)院內(nèi)部審計的工作效率和質(zhì)量，醫(yī)院應(yīng)當編制合理、可行的內(nèi)部審計計劃，并在計劃中對審計的重點內(nèi)容加以明確，然后在不影響其他各部門正常工作的前提下，合理安排審計時間。同時，應(yīng)當將財務(wù)管理與內(nèi)部審計有機地結(jié)合到一起，發(fā)揮出內(nèi)部審計的監(jiān)督作用，并針對財務(wù)管理的特點及其傾向性，將如下內(nèi)容確定為財務(wù)審計重點，具體包括財務(wù)收支、預算執(zhí)行、固定資產(chǎn)投資、內(nèi)控制度、效益工資分配、藥品購銷等等。通過對醫(yī)院的財務(wù)進行審計，可以發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理工作及各項經(jīng)濟活動中存在的問題與不足之處，據(jù)此可進行改進和完善，這樣不但能夠有效提升醫(yī)院的財務(wù)管理水平，而且還能為醫(yī)院帶來一定的經(jīng)濟效益。

（四）加快內(nèi)部審計戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型

從目前的總體情況上看，審計僅在事后監(jiān)督中發(fā)揮著重要作用，換言之，當前的審計具有一定的局限性。由于醫(yī)院對內(nèi)審的要求不斷提高，所以應(yīng)當加快內(nèi)部審計的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，通過擴大審計范圍，為醫(yī)院內(nèi)部經(jīng)濟管理工作及外部經(jīng)濟業(yè)務(wù)的開展提供支撐。首先，應(yīng)對現(xiàn)有的審計目標進行轉(zhuǎn)型，使其從原本的發(fā)現(xiàn)型、復合型，向預防型和增值型方向轉(zhuǎn)變。其次，審計角色應(yīng)從過去的監(jiān)查型，向咨詢、決策型轉(zhuǎn)變。再次，在審計內(nèi)容上應(yīng)當增加管理和效益審計，審計手段也應(yīng)與增加的內(nèi)容相適應(yīng)，并合理運用計算機輔助審計。最后，審計方式要一改傳統(tǒng)的事后審計，向全過程審計轉(zhuǎn)型，即事前、事中、事后相結(jié)合的審計。通過上述轉(zhuǎn)型，能夠使醫(yī)院的內(nèi)部審計更加規(guī)范化、標準化，有利于審計質(zhì)量的提升。

三、結(jié)論

醫(yī)院應(yīng)充分發(fā)揮財務(wù)管理和內(nèi)部審計的作用，通過構(gòu)建完善的財務(wù)管理體系，突出內(nèi)部審計工作重點，進而強化對醫(yī)院資金的有效控制，杜絕違法亂紀行為，降低各類風險，切實保障醫(yī)院各項醫(yī)療服務(wù)順利進行。醫(yī)院要轉(zhuǎn)變財務(wù)管理與內(nèi)部審計工作相互獨立的觀念，將財務(wù)作為內(nèi)部審計的重點，同時也將內(nèi)部審計作為提高財務(wù)管理水平的重要手段，從而充分發(fā)揮出各自的職能作用。

（作者單位為甘孜藏族自治州衛(wèi)生學校附屬醫(yī)院）

參考文獻

[1] 陳明月.新醫(yī)院財務(wù)制度下的醫(yī)院成本控制策略探討[J].知識經(jīng)濟，2014（5）： 77-79.

[2] 王飛俠.醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制管理問題和對策[J] .中國醫(yī)藥導報，2011（9）： 55-56.

[3] 姚h，楊威威，趙弘博.現(xiàn)代醫(yī)院管理應(yīng)加強內(nèi)部管理審計[J].醫(yī)院管理雜志，2014（3）：88-90.

篇6

【關(guān)鍵詞】 高?；?財務(wù)控制;問題;對策

近些年來,隨著我國高等學校改革的不斷深入,高校出現(xiàn)了基建熱潮, 基建投資規(guī)模迅速擴大。但是,高校的快速擴張和負債辦學機制的引入,在為高校帶來發(fā)展的同時也帶來了風險。而且,隨著我國高?；ü芾淼膬?nèi)外部環(huán)境日益復雜,預防基建職務(wù)犯罪日益顯示出其迫切性。高校基建職務(wù)犯罪的原因復雜,但從已發(fā)生的腐敗案來看,高?；ü芾頇?quán)向高校傾斜僅是腐敗高發(fā)的誘因,缺乏必要的與這種管理權(quán)下移相適應(yīng)的內(nèi)部控制制度,是高?；ǜ瘮「甙l(fā)的根本原因。基建財務(wù)內(nèi)部控制是做好整個基建工作的重要環(huán)節(jié)和有效手段之一,是高?；▋?nèi)部控制的重要組成部分。所以,高校需要提高自身的綜合競爭實力以及預防基建職務(wù)犯罪,加強基建財務(wù)內(nèi)部控制是其重要的管理工具和手段之一。

一、高?；ㄘ攧?wù)內(nèi)部控制目前存在的一些問題

由于當前高校財務(wù)制度尚不完善、單位對基建財務(wù)管理工作認識不足等客觀原因,高校基建財務(wù)內(nèi)部控制存在一些薄弱環(huán)節(jié)和問題,主要表現(xiàn)為:

(1)基建財務(wù)管理體制還沒有完全理順,財務(wù)制度設(shè)計還不完善,一些高?；ㄘ攧?wù)尚未完全納入其學校整個財務(wù)管理體系中,給高校財務(wù)直接監(jiān)控基建投資帶來一定的困難。

(2)高校內(nèi)部基建、財務(wù)、資產(chǎn)管理等部門協(xié)調(diào)不足,影響了基建財務(wù)內(nèi)部控制的效率。

(3)基建財務(wù)管理基礎(chǔ)和管理手段薄弱,對基建全過程難以實施有效控制。

(4)基建財務(wù)人員個人素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平亟待提高,隊伍建設(shè)有待加強。

目前高?；ㄘ攧?wù)內(nèi)部控制存在這些問題的原因主要在于:高校基建財務(wù)管理體制不順,約束機制不健全;基本建設(shè)項目內(nèi)部財務(wù)控制不健全;基建工程和財務(wù)復合型人才匱乏等。所以,針對這些問題,筆者提出了一些加強高校基建財務(wù)內(nèi)部控制工作的對策,為完善高?；▋?nèi)部控制提供一些參考。

二、加強高?；ㄘ攧?wù)內(nèi)部控制的一些對策

(一)強化高校領(lǐng)導的基建財務(wù)管理意識,提高基建財務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平

目前,高校領(lǐng)導常常未能充分認識到基建財務(wù)人員參與學校資金管理的重要性,認為進行基建投資主要靠抓好基建部門的管理工作,基建財務(wù)人員只管照章辦事,按合同規(guī)定付款即可?；ㄘ攧?wù)人員缺少參與單位財務(wù)分析、研究及預測的機會,未能參與項目決策、招標、施工、竣工驗收與決算控制和監(jiān)督檢查,對于違反項目決策程序、合同不合理變更、隨意挪用基建資金等不合理現(xiàn)象財務(wù)監(jiān)督實施不力。所以,高校領(lǐng)導有責任和義務(wù)去建立健全基建財務(wù)管理制度(如:資產(chǎn)管理制度、工程合同管理制度、工程變更審批制度、工程價款結(jié)算制度、成本核算制度、供材采購管理制度、費用報銷制度、基建財務(wù)會計人員崗位職責制度、重大財務(wù)事項報告制度等),特別是當前高?；ㄌ幩侔l(fā)展時期,更應(yīng)強化基建財務(wù)內(nèi)部控制和自身責任意識,將基建財務(wù)內(nèi)部控制工作作為基建內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)落到實處。

要做好基建財務(wù)內(nèi)部控制工作,基建財務(wù)人員的素質(zhì)、業(yè)務(wù)水平的不斷提高是關(guān)鍵。高校財務(wù)管理部門應(yīng)不斷多渠道、多形式地加強其基建財務(wù)人員的專業(yè)知識培訓,不斷提高其業(yè)務(wù)和管理水平,這不僅包括更新觀念、吸收新知識、改善知識結(jié)構(gòu)、掌握財會專業(yè)知識,還應(yīng)了解建筑施工等專業(yè)知識、基建項目建設(shè)一般程序、招投標、概(預)算等相關(guān)知識以及相關(guān)的法律法規(guī)知識,逐步推動基建財務(wù)管理信息化進程,提高工作效率,使基建財務(wù)人員適應(yīng)新形勢下基建財務(wù)管理的需要。

(二)將基建財務(wù)內(nèi)部控制覆蓋基建項目的全過程,充分發(fā)揮其財務(wù)管理職能

高?；ㄘ攧?wù)人員在基建項目過程中,要做到事前參與預測和決策、事中注重控制和管理、事后有分析和評價?；üこ添椖康呢攧?wù)內(nèi)部控制是實現(xiàn)基建財務(wù)管理的重要手段,包括項目決策控制、項目設(shè)計與概預算控制、招投標與合同控制、施工過程控制、竣工驗收和決算控制等五個環(huán)節(jié),貫穿了項目建設(shè)的全過程。

1.項目決策控制環(huán)節(jié):基建財務(wù)人員要對項目建議書中的財務(wù)分析和預測結(jié)論的可靠性進行分析,并給出具體的書面意見,并參與項目決策的全過程,會簽相關(guān)決策決議。

2.項目設(shè)計與概預算控制環(huán)節(jié):基建財務(wù)人員應(yīng)對項目設(shè)計中的施工圖預算進行審核,其審核內(nèi)容包括項目工程量的準確性、定額套用的正確性、費用計取和匯總的合理性。

3.招投標與合同控制環(huán)節(jié):該環(huán)節(jié)包括招標、投標、開標、定標和合同管理等階段,基建財務(wù)人員都應(yīng)參與其中,這樣既有利于基建財務(wù)人員了解項目施工隊伍的人力、物力和財力情況,了解工程的特點、工期、預算價格、承包方式,而且對于結(jié)算辦法以及與財務(wù)有關(guān)的條款,還可以從財會角度提出合理建議。

4. 施工工程控制環(huán)節(jié):該環(huán)節(jié)包括工程項目施工合同的執(zhí)行、施工款的撥付、工程質(zhì)量管理、工程進度控制、施工費用管理等內(nèi)容,基建財務(wù)人員應(yīng)參與施工的全過程監(jiān)管,制定合理的資金使用計劃,并在關(guān)鍵點重點控制。

5.竣工驗收與決算控制環(huán)節(jié):基建財務(wù)人員應(yīng)及時開展各項清理工作,審核竣工決算書,編制竣工決算初稿,報請決算審計,參與分析概算、預算執(zhí)行情況及差異分析,并對項目進行成本效益分析。

(三)把握基建財務(wù)內(nèi)部控制的關(guān)鍵點,健全崗位責任制

高校應(yīng)當根據(jù)基建項目的特點,找準基建內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點。確定關(guān)鍵控制點需要緊密圍繞工程項目內(nèi)部會計控制的中心環(huán)節(jié),并向周圍業(yè)務(wù)流程擴展。關(guān)鍵控制點的設(shè)置要合理、易行、有實效,控制點過多則讓基建財務(wù)內(nèi)部控制失去靈活性,容易挫傷基建財務(wù)人員的積極性,而過少則會影響基建財務(wù)內(nèi)部控制目標的實現(xiàn)。所以要準確把握基建項目內(nèi)部財務(wù)控制,需從以下四個關(guān)鍵點來控制:

1.工程項目上:基建財務(wù)人員必須首先對工程項目的合法、合理性進行認定,審核工程項目是否具有完備、合法的審批手續(xù),工程預算、概算且工程項目的資金來源要合法。

2.工程實施上:基建財務(wù)人員對工程項目實施過程的規(guī)范性要進行監(jiān)督。一是建設(shè)合同必須通過招標確定;二是對工程項目要進行隨時監(jiān)督。

3.工程記錄上:基建財務(wù)人員對工程建設(shè)的事項要及時記錄。 項目負責人要及時定期向財務(wù)人員提供工程進展報告和資金預測報告。

4.工程成本上:基建財務(wù)人員應(yīng)正確核算工程成本,嚴格按預算控制支出水平。一是及時準確記錄工程進度、材料、設(shè)備等投資情況;二是在建工程是否及時結(jié)轉(zhuǎn)為交付使用資產(chǎn);三是變更項目內(nèi)容是否得到必要的批準;四是實行建設(shè)期審計;五是定期復核工程進度及質(zhì)量等級;六是對可計入固定資產(chǎn)原值的借款費用進行及時核對。

(四)加強會計核算,規(guī)范資金撥付和賬務(wù)處理程序

高?；ㄘ攧?wù)應(yīng)并入校級財務(wù)中,在基建財務(wù)中完整設(shè)立會計科目及明細賬,科目明細級數(shù)設(shè)置應(yīng)以滿足會計核算的需要為原則,過細過粗均不宜。高校基建會計科目應(yīng)按三級明細科目設(shè)置,即一級對應(yīng)總賬科目,二級對應(yīng)工程項目名稱,三級對應(yīng)項目的承建單位名稱。在高校基建會計核算中,除開設(shè)了銀行輔助賬戶后需設(shè)“銀行存款”科目外,還需設(shè)置如下一些基本科目:“建安工程投資”、“庫存材料”、“預付工程款”、“預付備料款”、“待攤投資”、“設(shè)備投資”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付工程款”、 “應(yīng)付器材款”、“其他應(yīng)收款”、“其他應(yīng)付款”、“基建撥款”和“交付使用資產(chǎn)”等科目。

嚴格規(guī)范資金的撥付程序:1.工程款支付基本程序為:施工方申請監(jiān)理工程師審核簽字跟蹤審計工程師審核簽字甲方代表審核簽字基建處工程科長審批基建處分管工程的處領(lǐng)導審批財務(wù)處分管基建的處領(lǐng)導審批審計處領(lǐng)導審批(規(guī)定限額以上資金)分管基建的校領(lǐng)導審批(規(guī)定限額以上資金)基建財務(wù)部門付款反饋信息;2.材料款和設(shè)備款支付基本程序為:材料和設(shè)備供應(yīng)商申請監(jiān)理工程師審核簽字跟蹤審計工程師審核簽字材料員審核簽字基建處材料科長審批基建處分管材料的處領(lǐng)導審批財務(wù)處分管基建的處領(lǐng)導審批審計處處領(lǐng)導審批(規(guī)定限額以上資金)分管基建的校領(lǐng)導審批(規(guī)定限額以上資金)基建財務(wù)部門付款反饋信息。

同時,要在工程項目初期、中期和后期三個環(huán)節(jié)規(guī)范好基建工程項目的賬務(wù)處理程序,特別是對于項目的賬務(wù)后期結(jié)算要重點進行規(guī)范。如對已經(jīng)完工并達到“預定可使用狀態(tài)”的資產(chǎn),要及時辦理估價入賬手續(xù)。估價入賬不能根據(jù)“建安工程投資“和”待攤投資“兩部分,而應(yīng)根據(jù)工程合同的建造價值加合同變更價以及自營工程發(fā)生的物資成本、借款利息、人工成本等對項目完工工程進行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)?；ㄘ攧?wù)人員要對已估價入賬的資產(chǎn)進行必要的調(diào)價:達到“預定可使用狀態(tài)”的在建工程,如果在完工年度內(nèi)沒有辦理決算手續(xù)的,一旦辦理了決算手續(xù)后,須按照實際成本調(diào)整原來的暫估價值。

(五)加強建設(shè)項目財務(wù)信息管理,建立信息反饋制度

高校應(yīng)指定人員負責財務(wù)信息收集、整理工作,利用會計電算化的手段,真實、準確、完整、及時地向上級主管部門、主管領(lǐng)導報送財務(wù)信息資料。報送的財務(wù)信息資料主要包括反映資金到位和使用情況的月報、年報,項目竣工財務(wù)決算,項目竣工后的投資效益分析報告及其他相關(guān)的資料。同時,要加強學校財務(wù)、基建、資產(chǎn)及審計等管理部門的溝通,及時反饋相關(guān)財務(wù)信息,使得各方及時掌握情況,確保順利完成項目任務(wù)。高?；ㄌ幵诎才畔乱荒甓然ㄓ媱潟r,應(yīng)根據(jù)學校財務(wù)部門提供的資金可供量和內(nèi)部調(diào)劑的可能,編制年度計劃,并及時報送學校財務(wù)處。各建設(shè)工程項目在開工之前,基建處應(yīng)向財務(wù)處提交工程施工合同、投標函書、開工許可證及與支付工程前期費用有關(guān)的全部合同,以便作為未來辦理各項資金支付的依據(jù)。

【參考文獻】

[1] 何蔚.關(guān)于加強和規(guī)范高校基建財務(wù)管理工作的思考[J].銅陵學院學報,2008(1).

[2] 李天鵬.加強基建財務(wù)管理促進內(nèi)控制度建設(shè)[J].江蘇衛(wèi)生事業(yè)管理,2000(3).

[3] 李玉桂.高?；ㄘ攧?wù)工作現(xiàn)狀及改進措施[J].本溪冶金高等?？茖W校學報,2003(3).

[4] 劉巧華,袁玲娜.關(guān)于高校基建會計制度化的幾點思考[J].會計之友,2004(1).

[5] 王辰.高?；ㄘ攧?wù)管理的問題及對策[J].天津經(jīng)濟,2006(9).

[6] 王江.高校基建財務(wù)管理存在的問題及對策研究[J].惠州學院學報(社會科學版),2008(2).

[7] 謝紅梅.淺議基建財務(wù)內(nèi)部的會計控制[J].價格與市場,2004(11).

[8] 周菊芳,宗建岳.當前學校財務(wù)管理的存在問題及對策[J].南通職業(yè)大學學報,2005(1).

篇7

關(guān)鍵詞 集中核算 會計監(jiān)督 作用

各地實行會計集中核算以來，通過會計核算中心的努力探索，在發(fā)揮會計監(jiān)督作用方面成效顯著。因為一是會計人員能獨立于單位履行監(jiān)督職能；二是實現(xiàn)了事前監(jiān)督，從源頭扼制了財務(wù)違規(guī)行為的發(fā)生；三是體現(xiàn)了“集中”的優(yōu)勢，一有制度出臺，都能及時、全面實行。但是在實際工作中還有許多困難制約著會計監(jiān)督作用的充分發(fā)揮，而且新情況新問題也不斷出現(xiàn)，會計核算中心在履行會計監(jiān)督職責的同時還需兼顧公平、倡導服務(wù)。本文擬就如何充分發(fā)揮會計集中核算的會計監(jiān)督作用，提幾點建議。

一、統(tǒng)一標準，健全會計監(jiān)督制度

會計核算中心最能全方位、第一時間地實施會計監(jiān)督，只要有一套切實可行、統(tǒng)一的經(jīng)費支出標準作為依據(jù)。而現(xiàn)今，很多財務(wù)行為仍然沒有相應(yīng)的制度來規(guī)范；有的規(guī)定不明確；有的現(xiàn)行的標準與實際有較大差距而操作性不強。這就急需出臺一套切實可行，細化、統(tǒng)一的支出標準并經(jīng)常更新（要細化到具體費用支出，如辦公費、郵電費、公務(wù)用車運行維護費、差旅費、會議費、公務(wù)接待費、項目經(jīng)費的使用等），再借助會計集中核算自身的優(yōu)勢，相信全面、嚴格地履行好會計監(jiān)督是沒有問題的。會計核算中心也可以通過積極收集、總結(jié)日常會計監(jiān)督中遇到的熱點、難點問題，及時向主管單位財政部門或通過財政部門向政府報告，在不違反上級有關(guān)制度、文件規(guī)定的前提下，及時制定適合本地區(qū)、本部門的經(jīng)費支出標準。

二、上下聯(lián)動，構(gòu)筑會計監(jiān)督體系

很多地方都是在縣（市、區(qū)）設(shè)置會計核算中心進行會計集中核算，而其上一級政府沒有實行會計集中核算，因此，沒有一個統(tǒng)一的主管機構(gòu)進行業(yè)務(wù)指導，而各縣（市、區(qū)）在處理業(yè)務(wù)時也相對比較封閉，難于進行業(yè)務(wù)交流，不利于形成合力。這就需要為會計集中核算建立一個信息溝通、資源共享的平臺，使會計集中核算的工作，向上，可以請示咨詢、匯總問題；橫向，各縣（市、區(qū)）可以就具體問題及時溝通，統(tǒng)一監(jiān)督口徑。而在縣（市、區(qū)）內(nèi)部，會計核算中心要經(jīng)常同財政部門各科室及其他財經(jīng)紀律監(jiān)督部門進行溝通，如核算中心應(yīng)積極為財政服務(wù)，及時向財政提供準確的會計信息，如提供預算定額數(shù)據(jù)，有助于合理的預算安排；對項目資金實施跟蹤落實，有助于實施財政監(jiān)督檢查。財政也應(yīng)為核算中心的會計監(jiān)督提供便利，如細化預算支出口徑，實施更合理科學的預算安排；政府采購中心應(yīng)及時公布政府采購目錄，根據(jù)核算中心提供的數(shù)據(jù)，及時修正、擴大政府采購范圍等。

三、內(nèi)外結(jié)合，營造會計監(jiān)督氛圍

1.在會計核算中心內(nèi)部，工作人員的職業(yè)操守和業(yè)務(wù)水平尤其重要，這關(guān)系到能否實施有效的會計監(jiān)督。（1）要加強他們職業(yè)道德和敬業(yè)精神的宣傳教育和監(jiān)督檢查，增強會計監(jiān)督的力量；（2）在具體業(yè)務(wù)方面，針對財會工作操作性、政策性強，知識更新快的特點，應(yīng)定期組織業(yè)務(wù)探討和有關(guān)財經(jīng)法規(guī)的學習；（3）加強工作崗位建設(shè)，通過健全的崗位設(shè)置和工作職責的制定，并采取定期輪崗，使各崗位會計人員既能較好地分工協(xié)作又能相互制約；（4）可使用否定報備制度（碰到認為違反財務(wù)規(guī)定不予受理的或相關(guān)規(guī)定比較模糊不好把握的應(yīng)填寫否定報備單提交集體研究）和內(nèi)部稽查制度（即成立內(nèi)部稽查小組，定期抽查各核算小組的會計資料）相結(jié)合的辦法，確保各崗位會計人員能依法、準確、公正地處理每一筆報賬業(yè)務(wù)。

2.在同核算單位關(guān)系的處理上，應(yīng)利用核算中心的資源優(yōu)勢加強對核算單位報賬會計的業(yè)務(wù)培訓，使其能把好報銷業(yè)務(wù)審核的第一關(guān)；加強對單位領(lǐng)導財務(wù)知識和財經(jīng)紀律的宣傳，使其認識到單位負責人是財務(wù)第一責任人，應(yīng)當保證本單位會計資料的真實、完整。核算中心可以通過組織報賬會計培訓、座談，發(fā)出財務(wù)建議書，利用對單位備用金、固定資產(chǎn)進行盤點等機會深入各單位進行溝通交流，了解單位的業(yè)務(wù)特點，掌握其經(jīng)濟活動的真實性，更好地進行會計監(jiān)督，也能促使各單位自覺加強內(nèi)控制度建設(shè)。

四、及時公正，完善會計監(jiān)督機制

篇8

[關(guān)鍵詞]組織　持續(xù)改進　財務(wù)質(zhì)量管理

ISO9001：2000質(zhì)量管理

“ISO9000系列”標準是國際上通用的質(zhì)量管理標準體系，是品質(zhì)管理和品質(zhì)保證的國際標準，是經(jīng)濟發(fā)達國家質(zhì)量管理實踐經(jīng)驗的科學總結(jié)，具有通用性和指導性。ISO9001：2000(GB/T19001：2000)質(zhì)量管理體系(下稱體系)是“ISO9000系列”標準之一。建立ISO9001質(zhì)量管理體系的過程，實際上是確立一套組織內(nèi)部運作的管理規(guī)則體系的過程。它能實現(xiàn)組織的系統(tǒng)化管理，優(yōu)化和改善組織的內(nèi)外部工作環(huán)境；建立自我監(jiān)督、評價和自我改善的管理機制，能使組織內(nèi)部各層次人員職責明確，提高人員綜合素質(zhì)；能夠提高組織的管理效率，增強管理層決策效能。下面就以我院為例，具體闡述如何以體系為標準構(gòu)建財務(wù)質(zhì)量管理體系。

一、用體系構(gòu)建財務(wù)質(zhì)量管理體系的原因

(一)缺乏以顧客為中心的服務(wù)意識。財務(wù)人員面對學生或家長收取學雜費時經(jīng)常出現(xiàn)態(tài)度生硬現(xiàn)象；對外支付各種款項時常以超出規(guī)定報銷時間為由為難對方：教職工報銷差旅費、實習材料費時常以票據(jù)開據(jù)不合規(guī)或粘貼不標準為由拒絕支付。在工作中缺乏服務(wù)意識、必要的服務(wù)熱情和耐心，雖沒有違反會計法規(guī)，但日積月累，嚴重影響了財務(wù)處在學院教職工中的形象。

(二)品質(zhì)管理體系欠缺，會計信息及服務(wù)質(zhì)量無法提升。多年以來財務(wù)處一直按照會計法規(guī)的基本要求完成財務(wù)資金收付、會計憑證的制作和會計核算等工作。對于會計憑證能否制作的更加整潔規(guī)范、會計核算能否更加及時高效，會計檔案管理能否更加符合實際等問題沒有深入分析和探討。針對不同時期財務(wù)管理現(xiàn)狀出臺制度比較單一，沒有形成整套的綜合管理體系，財務(wù)工作質(zhì)量無法得到有效提升。

二、構(gòu)建財務(wù)質(zhì)量管理體系應(yīng)遵循八項管理原則

(一)以顧客為關(guān)注的焦點。讓顧客滿意是一種管理理念。準確的識別并不斷滿足顧客需要，通過對顧客滿意度的測量來獲取顧客對財務(wù)工作的感受，最終提高財務(wù)工作質(zhì)量。

(二)領(lǐng)導作用。領(lǐng)導是一個組織的中樞，組織質(zhì)量如何，根本在于領(lǐng)導者。財務(wù)管理工作的領(lǐng)導者應(yīng)將財務(wù)工作目標、工作方向和內(nèi)外部環(huán)境進行協(xié)調(diào)統(tǒng)一，為財務(wù)工作人員實現(xiàn)財務(wù)工作目標創(chuàng)造一個有利的環(huán)境。

(三)全員參與。體系認證不是管理者個人的事情，是每個員工共同參與的活動。讓各層次員工擁有自己做主并承擔解決問題的能力，創(chuàng)造機會提高員工綜合工作技能。讓員工能實現(xiàn)自己的目標，這樣才能實現(xiàn)組織的目標。

(四)過程方法。過程方法即組織內(nèi)諸過程的系統(tǒng)應(yīng)用，如“PDCA”循環(huán)方法即：計劃(PLAN)、執(zhí)行(D0)、檢查(CHECK)、改進(ACTION)，它適合于系統(tǒng)的每一個過程，是財務(wù)質(zhì)量管理體系構(gòu)建過程中的基本方法，它能有效降低偏差、避免失誤、縮短循環(huán)時間。

(五)管理和系統(tǒng)方法。將質(zhì)量管理體系作為一個系統(tǒng)進行管理。系統(tǒng)方法和過程方法均以過程為基礎(chǔ)，都要求對各個過程之間的相互作用進行識別和管理。但系統(tǒng)方法著眼于整個系統(tǒng)和實現(xiàn)總體目標；過程方法著眼于過程的控制，對組織的每個過程進行連續(xù)控制。運用系統(tǒng)的方法構(gòu)建財務(wù)質(zhì)量管理體系能進一步執(zhí)行相關(guān)會計法規(guī)，讓每一項制度能有機的運用到財務(wù)管理工作中來。

(六)持續(xù)改進。沒有最好，只有更好。會計法規(guī)在變，內(nèi)外部環(huán)境在變，顧客的需求也在變。讓持續(xù)改進成為財務(wù)管理工作的一項制度，目的在于不斷提高其工作質(zhì)量。

(七)基于事實的決策方法。有效決策的前提是對信息的充分分析，任何脫離實際工作環(huán)境(如國家政策、會計法規(guī)等)所作的決策都是與目標背道而馳。

(八)與供方互利的關(guān)系。在財務(wù)質(zhì)量管理體系中，供方主要指學院資產(chǎn)的供應(yīng)方及取得外部憑證的開具方等。財務(wù)處支持并協(xié)調(diào)相關(guān)部門處理好與供方的關(guān)系，能夠創(chuàng)造一個公開的溝通渠道，建立長期合作機制，利于減少資產(chǎn)質(zhì)量風險和票據(jù)規(guī)范性風險等。

三、財務(wù)質(zhì)量管理體系的主要內(nèi)容闡述

(一)體系中的“顧客”指財務(wù)管理工作的服務(wù)對象。包括學生、教職員工和各級管理人員；學院各部門、財政部門及審計部門等。

(二)體系中的“產(chǎn)品”指財務(wù)管理工作過程和結(jié)果。如為各層次人員提供的會計服務(wù)；政府采購的申報、符合性審核、會計核算等過程；記賬憑證、會計報表等數(shù)據(jù)資料。

(三)體系中的“組織”指上級財政及行政主管部門、學院各管理部門、教學系部、學生社團等。

(四)《質(zhì)量管理手冊》和《程序文件》是財務(wù)管理體系構(gòu)建的兩個主要文件。其中《質(zhì)量管理手冊》主要闡述學院財務(wù)管理工作的目標和方針：《程序文件》是指財務(wù)管理工作所依據(jù)的各項財務(wù)管理制度，如國家版布的《會計法》和《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》等法規(guī)；學院制定的《固定資產(chǎn)管理辦法》、《財務(wù)報銷實施細則》等規(guī)定；財務(wù)工作過程的各項技術(shù)規(guī)范和標準；財務(wù)工作所使用的統(tǒng)一格式的表格，如采購審批表、固定資產(chǎn)增資表、支票領(lǐng)取單等。

(五)內(nèi)審員和外審員是對體系建立的全過程進行評審的人員。財務(wù)處內(nèi)審員負責審核編寫人員擬定的《質(zhì)量管理手冊》和《程序文件》；外審員負責對整個財務(wù)管理工作進行外部監(jiān)督和評審。

四、構(gòu)建財務(wù)質(zhì)量管理體系的過程

(一)調(diào)查分析當前的財務(wù)管理工作現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)問題

體系的構(gòu)建認證過程其實就是針對財務(wù)管理工作出現(xiàn)的問題進行整改的過程。通過在學院內(nèi)部發(fā)放調(diào)查問卷、建議書等方式收集外部意見；通過財務(wù)工作人員在會計法規(guī)的要求下提出財務(wù)制度等的修改性建議來收集內(nèi)部意見。將內(nèi)外部意見歸納分析后據(jù)以發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理工作存在的共性問題。

(二)對各層次員工有側(cè)重的進行體系標準培訓

體系實施的關(guān)鍵是培訓和溝通。體系的認證必須要求財務(wù)工作人員全員參與，對體系認證中起不同作用的人員要有針對性的進行培訓，以達到體系標準要求的能力。財務(wù)處質(zhì)量管理體系認證的編寫人員應(yīng)準確理解和掌握標準的內(nèi)涵，具備一定的管理經(jīng)驗和文字水平；財務(wù)處內(nèi)審員不僅要理解標準更要應(yīng)用標準進行內(nèi)部評審，找出編寫人員在執(zhí)行體系文件的編寫過程中是否符合會計法規(guī)的要求，是否符合體系標準的要求；其他財務(wù)工作人員應(yīng)結(jié)合本職工作，理解并準確闡述崗位的職責。在實施階段，所有程序執(zhí)行人員都要收集記錄以證明：規(guī)定的做到了，做到的符合規(guī)定。

(三)對財務(wù)質(zhì)量管理體系進行整體設(shè)計，調(diào)整和優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)。合理配置資源

首先要進行崗位設(shè)置。根據(jù)會計法規(guī)的要求，結(jié)合學院財務(wù)工作分布在市區(qū)多處辦公的現(xiàn)狀，共設(shè)置十二個工作崗位(四個校區(qū)，其中現(xiàn)場出納人員四名)，進一步明晰和確定了各崗位工作人員的職責權(quán)限。其次要進行工作分工。根據(jù)內(nèi)部牽制原則，結(jié)合崗位工作量的大小及關(guān)聯(lián)性的強弱進行工作分工。制定輪崗制度，規(guī)定每個會計年度對不同的崗位進行調(diào)整，以利于員工會計工作能力的綜合提高。經(jīng)重新調(diào)整后，各崗位工作配合更加密切，工作量相對均衡，工作積極性明顯提高。

(四)編寫《質(zhì)量管理手冊》和《程序文件》

1　編寫《質(zhì)量管理手冊》。手冊是高級別的文件，要求列出你對財務(wù)管理工作的總體要求和工作要點(做什么，為什么做，如何做，即“2W1H”)，明確財務(wù)管理工作的方針。對財務(wù)處工作結(jié)構(gòu)和執(zhí)行制度進行統(tǒng)一不是我們進行體系認證的目的，而只是一種手段，目的是通過體系的建立，提高整體財務(wù)管理水平。因此，體系文件必須結(jié)合學院財務(wù)處多校區(qū)財務(wù)管理的復雜程度和會計人員能力素質(zhì)等綜合考慮。

2　縮寫《程序文件》。程序文件是對質(zhì)量手冊的支持，包括財務(wù)管理制度和作業(yè)指導文件。根據(jù)會計法規(guī)要求并結(jié)合學院財務(wù)工作特點，對財務(wù)管理工作的每項內(nèi)容盡量以文件的方式予以規(guī)定，形成《程序文件》。對擬的新財務(wù)規(guī)定，按照“PDCA”要求，由工作人員起草、財務(wù)負責人審核、分管院領(lǐng)導批準后報院長辦公會討論通過，并以學院文件方式實施；對正在執(zhí)行的財務(wù)制度，經(jīng)梳理、整理后重新修訂，也要按“PDCA”要求實施；對于作業(yè)指導文件，即財務(wù)處各崗位技術(shù)規(guī)范及操作規(guī)程的同樣要按“PDCA”要求執(zhí)行，因?qū)儇攧?wù)處內(nèi)部工作規(guī)范，只要經(jīng)財務(wù)負責人審核通過就可實施。

(五)體系建立后的試運行

體系建立后將體系文件發(fā)至各崗位學習并執(zhí)行。在執(zhí)行的過程中，由財務(wù)處內(nèi)審員對體系運行的有效性和相關(guān)性做內(nèi)部評審，并邀請學院體系認證小組、紀檢部門等進行外部監(jiān)督。如在三個月內(nèi)未發(fā)現(xiàn)不合格事項，就可以請外審員進行外部評審，找出不合格事項，補充完善。

(六)體系的改進完善

經(jīng)內(nèi)審員和外審員內(nèi)外部質(zhì)量審核和管理評審，對體系業(yè)績的監(jiān)視和測量、過程的監(jiān)視和測量及產(chǎn)品的監(jiān)視和測量，財務(wù)質(zhì)量管理體系認證獲得通過。體系的運作基本符合《質(zhì)量管理手冊》的要求，各工作崗位認真按照《程序文件》的要求執(zhí)行。財務(wù)處內(nèi)審員要在規(guī)定的時間內(nèi)(通常為一年)對體系重新進行內(nèi)部評審，并邀請外審員監(jiān)督評審，以不斷完善財務(wù)管理，提高工作質(zhì)量。

五、財務(wù)質(zhì)量管理體系構(gòu)建后的效果

財務(wù)處用ISO90001：2000質(zhì)量管理標準構(gòu)建財務(wù)質(zhì)量管理體系以來，財務(wù)管理工作更加規(guī)范、高效，會計信息質(zhì)量穩(wěn)步提高；財務(wù)工作人員因定期參加業(yè)務(wù)培訓和職業(yè)道德學習并實行輪崗制度，業(yè)務(wù)能力和服務(wù)水平得到了明顯提升；因引進了網(wǎng)絡(luò)版的財務(wù)管理軟件進行賬務(wù)處理，記賬憑證的制作更加規(guī)范、賬簿記錄更加清晰、預決算編制更加科學，學院的財務(wù)管理工作因此受到了主管局和審計部門的高度評價并作為標兵單位在局系統(tǒng)進行經(jīng)驗推廣。

主要參考文獻：

篇9

關(guān)鍵詞：企業(yè)稅務(wù);稅務(wù)風險;防范對策

1. 企業(yè)稅務(wù)及稅務(wù)風險

1.1 企業(yè)稅務(wù)

稅收是國家為了滿足社會公共需要，憑借公權(quán)力，通過法律標準程序參與國民分配，無償并強制性地區(qū)的財政收入的一種方式，稅收被用來進行我國經(jīng)濟、社會、軍事等各項事業(yè)建設(shè)，是國家實現(xiàn)其職能的重要基礎(chǔ)。因此，企業(yè)向國家納稅，也是企業(yè)實現(xiàn)其社會職能的途徑。企業(yè)向國家繳納稅款的數(shù)額是由企業(yè)各項經(jīng)營手段和所獲取的利潤決定的，因此，企業(yè)稅務(wù)應(yīng)該針對企業(yè)所承擔的稅負進行籌劃，根據(jù)國家法律和法規(guī)，對企業(yè)的投資和經(jīng)營等一系列活動進行調(diào)整，制定最優(yōu)的財務(wù)操作方案，減輕企業(yè)稅負，以此提高企業(yè)的利潤。

1.2 企業(yè)稅務(wù)風險

企業(yè)在進行稅務(wù)管理的過程中，需要根據(jù)企業(yè)經(jīng)營的實際情況以及國家和地方相關(guān)的法律和法規(guī)進行系統(tǒng)地財務(wù)管理，以此盡量減少稅負。但是，企業(yè)的稅務(wù)管理是一項動態(tài)性的工作，是以企業(yè)運營為基礎(chǔ)的。在實際的管理工作過程中，企業(yè)如果沒能夠有效利用稅收優(yōu)惠法規(guī)，就可能造成額外的稅務(wù)負擔;企業(yè)也有可能因為對稅收法規(guī)的理解不利而導致交稅行為方面的缺失，因此遭到國家稅務(wù)部門的調(diào)查，需要交納罰金等額外的稅收支出，這些都是企業(yè)在稅務(wù)管理工作中可能承擔的風險。除了額外的稅務(wù)負擔之外，企業(yè)還可能承受的稅務(wù)風險是企業(yè)由于內(nèi)部控制和對稅收優(yōu)惠的利用力度弱，導致企業(yè)應(yīng)得的經(jīng)濟利益減小等。企業(yè)的稅務(wù)風險的總體表現(xiàn)是企業(yè)在納稅的過程中沒有能夠保證自身的經(jīng)濟利益。

1.3 探討企業(yè)稅務(wù)風險的必要性

市場經(jīng)濟的飛速發(fā)展和全球化經(jīng)濟局勢的形成，使我國企業(yè)擁有了更加廣闊的發(fā)展市場，與此同時，企業(yè)需要繳納的稅費類型也開始增多，也就是說，隨著市場的擴展和企業(yè)自身盈利能力的提升，企業(yè)有必要通過更加多樣化的稅務(wù)管理辦法以實現(xiàn)企業(yè)減免自身稅負的目的，在這個過程中，企業(yè)很可能由于對稅務(wù)管理處理不當而產(chǎn)生稅務(wù)風險。企業(yè)的稅務(wù)風險對企業(yè)造成的損失可大可小，在企業(yè)面臨嚴重的稅務(wù)風險的時候，企業(yè)所要繳納的稅收罰款數(shù)額可能超過所要繳納的稅款本身，更有甚者，企業(yè)可能因為觸犯了國家的相應(yīng)法律而必須承擔責任。因此，我們有必要對企業(yè)稅務(wù)風險進行探討，以保證企業(yè)在新的市場環(huán)境下能夠合理規(guī)避稅務(wù)風險，保證自身盈利和企業(yè)運營安全。

2. 企業(yè)稅務(wù)風險的成因

2.1 企業(yè)經(jīng)營者的風險意識

企業(yè)稅務(wù)風險產(chǎn)生的原因主要有多種，除企業(yè)故意進行偷稅、漏稅等違法行為的原因外企業(yè)在內(nèi)部經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整過程中由于企業(yè)法人在稅務(wù)風險存有的安全意識較低所導致的稅務(wù)風險是最為常見的。為了適應(yīng)市場環(huán)境的發(fā)展需要，企業(yè)在實際運營過程中要不斷調(diào)整內(nèi)部經(jīng)濟結(jié)構(gòu)，可能涉及股權(quán)的變更或者與其他公司合作實現(xiàn)產(chǎn)品交易或其他類型的貿(mào)易交易等，企業(yè)需要在進行經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整之前針對可能產(chǎn)生的稅收進行規(guī)避。但是，很多企業(yè)以自身發(fā)展為先，忽視了可能造成額外稅收的細節(jié)而沒有及時繳納稅款，例如，將企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品或所采購的貨物交由子公司或合作公司代銷，企業(yè)法人在執(zhí)行這一經(jīng)濟行為決定的同時必須考慮到子公司的股權(quán)成分或合作公司的銷售資格，如果子公司的股權(quán)成分中有大部分比例不屬于集團公司，則可以默認子公司的銷售行為是“視同銷售”的，集團公司需要為這樣的銷售行為另付一筆增值稅。有很多企業(yè)為了迅速實現(xiàn)自身利益而忽視了這些小細節(jié)，結(jié)果導致額外稅款的產(chǎn)生，或者使公司直接陷入了違法的困境。因此說，企業(yè)法人的稅務(wù)風險意識低，是最容易造成企業(yè)稅務(wù)風險問題的原因之一。

2.2 企業(yè)財務(wù)管理出現(xiàn)問題

企業(yè)的財務(wù)管理是直接關(guān)系到企業(yè)稅務(wù)問題的內(nèi)部管理系統(tǒng)，企業(yè)財務(wù)管理不僅關(guān)系到企業(yè)的整體資金運營，也直接決定了企業(yè)需要為哪些經(jīng)濟活動交稅，可以說，稅務(wù)管理工作是企業(yè)財務(wù)管理的主要內(nèi)容之一。但是，目前大多數(shù)企業(yè)都將財務(wù)管理的重點放在企業(yè)成本核算和企業(yè)財務(wù)制度的建設(shè)上，以此進一步減少企業(yè)生產(chǎn)和運營的成本投入，然而在財務(wù)管理的過程中，會出現(xiàn)很多違背國家稅收法律和法規(guī)的行為。例如，個別企業(yè)將外勤和銷售人員在工作過程中產(chǎn)生的資金投入，即企業(yè)在運營過程中產(chǎn)生的一部分經(jīng)營成本，以車船票和餐飲收據(jù)的方式抵消，這實際上是逃稅行為，但企業(yè)的財務(wù)管理并未對此進行相應(yīng)的規(guī)定，也缺乏制約制度。由此導致的稅務(wù)問題可能使企業(yè)蒙受巨大的稅收罰款損失，企業(yè)的財務(wù)管理不能有效規(guī)避此類問題，使得企業(yè)承受了更高的稅務(wù)風險。

2.3 企業(yè)管理效力問題

企業(yè)的稅務(wù)風險規(guī)避是企業(yè)稅務(wù)管理工作的一部分，而企業(yè)稅務(wù)管理的實際效力又由企業(yè)管理整體的效力決定。在管理效力不高的企業(yè)，由于管理者疏于對可能的稅務(wù)風險采取管理措施，可能導致額外的稅負;另外，管理效力不高的企業(yè)也無法對稅法變更、稅務(wù)政策變更對企業(yè)的影響，出口退稅率調(diào)整對企業(yè)未來營利預期的影響進行明細的分析并提交報告。因此，企業(yè)稅務(wù)管理不能及時對企業(yè)稅務(wù)問題進行調(diào)整，從而導致了嚴重的稅務(wù)風險。例如，以進出口貿(mào)易為主要盈利方式的企業(yè)，必須時刻注意進出口稅率的調(diào)整，并同時對企業(yè)可能存在的稅務(wù)問題進行詳細的分析，根據(jù)進出口稅率的調(diào)整預測企業(yè)當下或者未來一段時間內(nèi)的稅款數(shù)額。這些工作必須由企業(yè)管理部門去完成，而企業(yè)管理部門中負責此類工作的員工如不能及時、有效地對此進行詳盡報告，則企業(yè)可能要為進出口的貨物付額外的稅款，從而導致企業(yè)利潤下降。

2.4 會計核算問題

在企業(yè)的財務(wù)管理中，會計核算是直接影響財務(wù)管理行為的工作，而會計核算也為企業(yè)“應(yīng)繳納多少稅款”作出了解答，因此可以說，會計信息的真實性與準確性，決定了企業(yè)稅務(wù)管理工作的有效性。但是，目前我國大多數(shù)企業(yè)的會計核算關(guān)注點都在怎樣有效統(tǒng)計企業(yè)成本以及企業(yè)利潤的分配上，而且由于會計準則的約束以及會計工作人員自身的能力原因，會計信息的質(zhì)量存在一個比較嚴重的問題，即會計信息不能完全反映企業(yè)經(jīng)營的全貌，因此企業(yè)經(jīng)營者和管理者也很難從會計核算報表中分析出企業(yè)經(jīng)營中隱藏的稅務(wù)風險。據(jù)統(tǒng)計，國家歷次稅務(wù)審查中都存在漏稅問題，其中由于會計信息不準確、申報不實導致的漏稅現(xiàn)象多達15%，這些企業(yè)都為自身的漏稅問題付出了沉重的代價，可見，企業(yè)會計核算中出現(xiàn)的問題，尤其是會計信息的質(zhì)量問題，是導致企業(yè)稅務(wù)風險的主要原因。

3. 企業(yè)稅務(wù)風險的防范措施

3.1 提高企業(yè)稅務(wù)風險防范意識

企業(yè)經(jīng)營者或企業(yè)法人有必要提高對稅務(wù)風險的防范意識，除了仔細學習我國稅務(wù)法律并將稅務(wù)風險規(guī)避作為企業(yè)運營的重要策略之外，企業(yè)經(jīng)營者還應(yīng)該根據(jù)企業(yè)經(jīng)營本身的特點去分析企業(yè)可能面臨的稅務(wù)風險類型并采取相應(yīng)的防范措施。企業(yè)經(jīng)營者應(yīng)該確定稅務(wù)風險規(guī)避的重點，這是準確識別和評估企業(yè)稅務(wù)風險的必要前提，也是企業(yè)經(jīng)營者提高稅務(wù)風險防范意識的基礎(chǔ)。不同的經(jīng)營者對稅務(wù)風險持有不同態(tài)度，這與企業(yè)經(jīng)營類型和企業(yè)對稅務(wù)風險的承受能力相關(guān)。企業(yè)經(jīng)營者有必要確定自身對稅務(wù)風險的偏好類型，大體來講，企業(yè)對稅務(wù)風險的偏好類型分為風險偏好型和風險厭惡型兩種，根據(jù)風險偏好類型采取不同的防范措施是十分必要的。例如，A企業(yè)是稅務(wù)風險偏好型的企業(yè)，即企業(yè)經(jīng)營者重視稅務(wù)風險的規(guī)避，在企業(yè)經(jīng)營的過程中出臺很多應(yīng)對稅務(wù)風險的對策，其中包含了分析相應(yīng)稅法的細節(jié)等，則企業(yè)管理者應(yīng)重視在稅務(wù)風險規(guī)避活動中，由于對稅法理解偏差而產(chǎn)生的未按照稅法規(guī)定按時、足額繳納稅款所產(chǎn)生的違法行為，這樣，企業(yè)就能夠大量減少稅務(wù)風險;B企業(yè)是風險厭惡型的企業(yè)，即企業(yè)經(jīng)營者在實際企業(yè)實際運營過程中很少展開稅收籌劃工作，根據(jù)稅法要求的繳納基本的稅款，B企業(yè)的經(jīng)營者由于缺乏與稅務(wù)局工作人員的交流，對很多新的稅收政策并不了解，過多地選擇了繳納罰款而避免不必要的麻煩，由此帶來大量額外的稅負，則B企業(yè)的經(jīng)營者應(yīng)該重視對稅法相應(yīng)的內(nèi)容進行了解并加強與稅務(wù)機關(guān)的溝通?？傊髽I(yè)經(jīng)營者需要對企業(yè)自身的經(jīng)營特點以及風格有明確的了解，只有這樣，才能使風險意識提高對稅務(wù)風險規(guī)避的指導性更強。

3.2 完善企業(yè)管理制度

企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)制度和內(nèi)部控制制度對于企業(yè)財務(wù)核算以及企業(yè)正常運轉(zhuǎn)意義重大，企業(yè)應(yīng)嚴格按照國家相關(guān)法律法規(guī)的要求，對企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)有的財務(wù)制度和內(nèi)部控制制度進行重新審核，必要時可借助中介結(jié)構(gòu)對制度進行重新評估，對制度中不全面、不合理之處及時加以補充、修正;同時，要建立并完善企業(yè)內(nèi)部的溝通制度，這也是企業(yè)內(nèi)部控制制度中的重要一環(huán);結(jié)合企業(yè)稅務(wù)風險評分制度的結(jié)論來看，如果企業(yè)的財務(wù)制度和內(nèi)部控制制度得分過低，表明繼續(xù)使用原有制度將會給企業(yè)帶來巨大的稅務(wù)風險，這時應(yīng)考慮重新設(shè)計財務(wù)制度和內(nèi)部控制制度，以滿足企業(yè)稅務(wù)風險防范以及企業(yè)制度的要求;考慮到企業(yè)稅務(wù)風險的特殊性以及涉稅事項對于企業(yè)的重要性，企業(yè)的內(nèi)部稅務(wù)審計應(yīng)獨立于企業(yè)其他的內(nèi)部審計活動，即將其作為一項單獨的工作開展;企業(yè)的內(nèi)部稅務(wù)審計可以采取定期或不定期兩種方式進行，在進行時可以借鑒納稅檢查的方式對企業(yè)的涉稅情況進行全面檢查，找出稅務(wù)問題，防范稅務(wù)風險;企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部稅務(wù)審計的報告制度，在進行定期或不定期的稅務(wù)審計后，應(yīng)形成審計報告和稅務(wù)管理建議書，及時呈遞給相關(guān)部門。

3.3 提高企業(yè)管理效力

對稅務(wù)風險進行規(guī)避是我國大多數(shù)企業(yè)在運營過程中都十分重視的問題，也有不少企業(yè)經(jīng)營者和管理者對稅務(wù)管理采取了必要的措施，很多企業(yè)也針對稅務(wù)風險規(guī)避建立了相應(yīng)的制度，但企業(yè)仍不可避免地要為稅務(wù)問題承擔風險，說到底，企業(yè)對稅務(wù)風險的規(guī)避能力，實際上是由企業(yè)的管理效力決定的，但企業(yè)管理效力不足，卻是我國大多數(shù)企業(yè)運營中的短板。因此，提高企業(yè)管理效力是規(guī)避企業(yè)稅務(wù)風險的有效措施之一。建議企業(yè)從以下兩個方面進行改革以提高管理效力：使用現(xiàn)代稅務(wù)管理軟件、對管理本身實施監(jiān)督措施。某大型旅游產(chǎn)業(yè)集團公司因業(yè)務(wù)繁多，外勤導游更換頻繁，企業(yè)稅務(wù)管理無法及時處理稅務(wù)風險，企業(yè)領(lǐng)導層決定使用某信息軟件技術(shù)有限公司設(shè)計的稅務(wù)管理軟件，將企業(yè)各部門的財務(wù)流動集中管理，在軟件平臺上，企業(yè)實現(xiàn)了財稅管理、投資管理、市場風險預測等多種企業(yè)管理工作，有效地解決了稅務(wù)風險問題;某大型軟件生產(chǎn)公司的稅務(wù)管理工作十分繁重，企業(yè)管理者常因為管理疏漏而使企業(yè)面臨稅務(wù)風險，為了解決這一問題，企業(yè)管理者號召全企業(yè)成員，尤其是生產(chǎn)和銷售工作人員集體學習稅務(wù)相關(guān)的法律，將企業(yè)運營各個環(huán)節(jié)可能產(chǎn)生的稅費進行詳細的區(qū)分，通過企業(yè)員工的稅務(wù)分析，企業(yè)管理者很快找到了管理疏漏，有效避免了稅務(wù)風險。由此可見，企業(yè)能夠通過信息技術(shù)的應(yīng)用和管理監(jiān)督的行為使企業(yè)管理效力有所提高。

3.4 提高會計信息的質(zhì)量

會計核算的結(jié)果是企業(yè)經(jīng)營者判斷企業(yè)應(yīng)繳納哪些稅款的基礎(chǔ)，因此，由于會計核算問題導致的企業(yè)稅務(wù)風險，應(yīng)通過提高會計信息質(zhì)量的方式來加以規(guī)避。提高會計信息質(zhì)量的要點有二：提高會計工作人員的職業(yè)能力、改善會計工作的效力。在提高會計工作人員的能力方面，企業(yè)可以通過人力資源儲備和職業(yè)培訓來完成。例如，某大型集團公司根據(jù)會計信息內(nèi)容的需要設(shè)定會計部門的各個職位，重新界定崗位說明書，并且通過獵頭招聘的方式網(wǎng)羅會計“骨干”，并且對已上崗的人員的知識水平及知識結(jié)構(gòu)層次進行全面的調(diào)查，通過實際操作考核的方式發(fā)現(xiàn)其中的漏洞，針對性地進行培訓，經(jīng)過一段時間的努力之后，集團公司會計報表中顯示出可以由流動資產(chǎn)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)的生產(chǎn)成本，從而使公司的增值稅有所減少。在改善會計工作效力方面，企業(yè)可以通過信息技術(shù)的引入，使會計信息質(zhì)量得以提高，建議企業(yè)在會計工作中引入電子技術(shù)，可以有效提高信息處理效率;擁有多個分公司的企業(yè)應(yīng)在各公司的財務(wù)部門應(yīng)積極推廣電算技術(shù)，簡化會計核算流程，減少工作量，使工作重點集中于預測、控制和分析環(huán)節(jié)，以使企業(yè)各分公司的發(fā)展同步。另外，企業(yè)還在涉及會計工作的各個部門配置都計算機和信息處理系統(tǒng)，綜合地使用企業(yè)ERP，使會計部門能夠準確并快速獲取各部門的經(jīng)濟信息，同時使企業(yè)管理者在決策過程中能夠快速獲得所需要的會計信息，能夠稅務(wù)問題處理方面進行妥善的決策。

4. 企業(yè)稅務(wù)風險防范對企業(yè)運營的意義

4.1 通過稅務(wù)風險防范挽回經(jīng)濟損失

積極進行稅務(wù)風險防范 ，有利于企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風險及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)稅收管理中存在的問題，有利于加強企業(yè)管理，合理、合法降低企業(yè)稅負，在為企業(yè)節(jié)省稅收的同時也為企業(yè)帶來真正最大的經(jīng)濟效益;實施企業(yè)稅務(wù)風險防范 ，可以避免發(fā)生不必要的經(jīng)濟損失經(jīng)常對企業(yè)進行稅務(wù)審計，進行納稅風險控制，能夠讓企業(yè)依法納稅，避免受到稅務(wù)機關(guān)的經(jīng)濟處罰。

4.2 通過稅務(wù)風險防范實現(xiàn)企業(yè)的社會職能

企業(yè)經(jīng)營實際上是經(jīng)濟組織履行其社會責任的過程，企業(yè)所負有的社會責任包括三個方面：以企業(yè)的信用形象來展示我國經(jīng)濟發(fā)展的健康程度;以企業(yè)經(jīng)營為企業(yè)員工職業(yè)發(fā)展提供平臺;在經(jīng)營的過程中建設(shè)和諧的經(jīng)濟管理。通過稅務(wù)風險防范，可以有效降低或避免企業(yè)納稅風險，維護納稅信用;稅務(wù)風險可能帶來公司管理層的變動和人員受損，引發(fā)公司和相關(guān)責任人的刑事責任通過稅務(wù)風險控制，降低稅務(wù)風險，可以減少相關(guān)管理人員的錯誤，減小或消除稅務(wù)風險給管理層帶來的影響，進而保證公司的結(jié)構(gòu)穩(wěn)定，保證員工不丟飯碗;實施稅務(wù)風險防范，還有助于營造良好的稅企關(guān)系，創(chuàng)造和諧的征納稅關(guān)系。

結(jié)語

綜上所述，企業(yè)稅務(wù)問題可能導致企業(yè)盈利受損，嚴重者還可能導致企業(yè)資金運轉(zhuǎn)不靈或者使企業(yè)法人承受法律責任，進而導致企業(yè)運營失敗。在新的市場環(huán)境下，企業(yè)有必要規(guī)避稅務(wù)風險，以保證自身的發(fā)展。導致企業(yè)稅務(wù)風險的因素有很多，除了企業(yè)經(jīng)營者故意忽視國家法律的強制力而產(chǎn)生的逃稅和漏稅等違法行為之外，最可能導致企業(yè)蒙受稅務(wù)風險的原因在于企業(yè)經(jīng)營者的管理意識薄弱、企業(yè)管理制度不完善、企業(yè)管理效力不足以及會計核算問題。因此，企業(yè)要對稅務(wù)風險有所防范，就必須提高風險意識，并且通過企業(yè)財務(wù)管理制度的完善以及管理效力的提升保證稅務(wù)管理工作的效果;另外，提高會計信息質(zhì)量以如實反映企業(yè)經(jīng)營的細節(jié)也是十分必要的。相信通過這些稅務(wù)風險規(guī)避措施的應(yīng)用，企業(yè)一定能夠在自身利益達成的基礎(chǔ)上實現(xiàn)其應(yīng)盡的社會職責。

參考文獻：

[1]張麗.企業(yè)稅務(wù)風險及其防范對策[J].財經(jīng)界，2014（3）：110-112

篇10

關(guān)鍵詞：農(nóng)業(yè)；專項資金；管理

近年來，隨著政府對農(nóng)業(yè)方面投資的逐步增大，項目資金管理中出現(xiàn)的問題也日益突出，因此如何用好，管好農(nóng)業(yè)專項資金有著非常重要的意義。由于農(nóng)業(yè)專項資金點多面廣、政策性強，要使其最大限度地發(fā)揮效益、把錢用在刀刃上，還要在資金管理上下功夫。

一、存在的問題

(一)立項及前期準備工作中存在的問題

有些單位領(lǐng)導不根據(jù)本地區(qū)本單位實際情況，急于申報項目，爭取資金。立項缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式，決策不當，盲目上馬，可能導致項目建成后不能發(fā)揮應(yīng)有的效益，或直接導致項目失敗，造成國有資源的浪費和國家資金的損失。

(二)管理不到位，財務(wù)制度不健全

有些單位負責人只重視資金的爭取，卻忽視了資金管理，職責不清，分工不明，管理混亂，監(jiān)管缺失。

(三)會計核算不嚴格，會計科目設(shè)置不合理，記錄不完整，財務(wù)支出不規(guī)范，存在違法違規(guī)現(xiàn)象

主要有：改變專項資金用途，配套資金無法到位。將原有資產(chǎn)頂替項目資產(chǎn)，“拆西墻補東墻”；有的甚至用復印件作賬，有的原始單據(jù)也不完整，缺乏竣工決算驗收等重要環(huán)節(jié)。

(四)擅自改變專項資金用途，?？畈荒軐Ｓ?/p>

將農(nóng)業(yè)專項資金挪作他用，有的用來購置辦公用品或其他設(shè)備，有的用來彌補公用經(jīng)費的不足，有的甚至謊報用途，虛開發(fā)票套取資金。

(五)招投標違規(guī)

在項目實施過程中，不少單位存在應(yīng)招投標而沒有招投標或虛假招標等問題。有的單位招投標只是走過場，內(nèi)定好一家單位后，再找兩家作陪襯；有的屬于政府采購范圍內(nèi)的設(shè)備、材料，卻被故意分散成幾批，而達不到政府采購標準，從而達到采購質(zhì)次價高的商品，滿足“中飽私囊”的目的。

(六)不能及時編制項目竣工決算

每個項目竣工時必須經(jīng)過驗收和審計，有些單位拖延驗收時間或草草驗收，請審計工作部門審計時，有時甚至不到現(xiàn)場，僅根據(jù)賬面數(shù)做出審計報告，起不到應(yīng)有的監(jiān)督作用。

二、加強農(nóng)業(yè)專項資金財務(wù)管理的對策

要管好用好農(nóng)業(yè)專項資金，規(guī)范財務(wù)管理，最大限度地發(fā)揮財政資金的經(jīng)濟效益和社會效益，要從以下幾個方面著手：

(一)單位負責人要增強項目管理意識，增強資金在各個環(huán)節(jié)的監(jiān)管，實現(xiàn)?？顚Ｓ?/p>

加強項目資金的使用效果，嚴格按照項目批復分配使用專項資金。制定項目資金管理辦法，健全財務(wù)管理制度，提高農(nóng)業(yè)專項資金的使用效率。要結(jié)合本單位的實際情況，制定切實可行的管理辦法，并具體落實到各個環(huán)節(jié)和崗位，對可能出現(xiàn)的差錯、漏洞嚴防死守，防患于未然。

(二)及時組織項目單位開展相關(guān)財務(wù)管理知識的培訓，加強業(yè)務(wù)學習

使項目負責人和有關(guān)財務(wù)人員明確各自職責，提高對項目重要性的認識，樹立依法理財?shù)挠^念和意識，使基層會計人員解決對會計科目運用不準、核算不規(guī)范的問題，使項目資金做到專戶、專賬、專人管理，杜絕擠占挪用專項資金。

(三)項目單位在項目立項之前應(yīng)進行嚴密的可行性研究論證

首先提出項目建議書，列出項目的目的、初步設(shè)想、生產(chǎn)規(guī)模、市場需求以及項目投資的經(jīng)濟和社會效益的初步估計等。然后開展可行性研究并編制可行性研究報告，包括項目概況、市場預測、項目配套、環(huán)境保護、項目進度安排和招投標等。項目單位在委托中介機構(gòu)時必須是集體決策，招投標方案合理合規(guī)，招投標過程應(yīng)公開、公平、公正。項目決策的各個重要環(huán)節(jié)都應(yīng)當保留有完整而規(guī)范的書面記錄，并經(jīng)相關(guān)參與人員確認和簽字，作為日后查閱與責任判定的依據(jù)。項目決策改變，必須按規(guī)定程序執(zhí)行，任何人不得單獨決策或擅自改變決策。

(四)項目單位的招標控制除了自營項目、小型項目及政府規(guī)定

可不招標的情形外，所有項目均應(yīng)由投標方式擇優(yōu)確定。招標單位應(yīng)當依法有效組織招標的開標、評標、與定標，并積極主動地接受有關(guān)部門的監(jiān)督和檢查。在招標的各個環(huán)節(jié)，所有參與各知情的人員均負有保密責任，不得泄漏，一旦出現(xiàn)泄漏，要按照有關(guān)規(guī)定追究有關(guān)責任人的法律責任。

(五)項目的驗收項目竣工后，項目單位應(yīng)當及時組織

相關(guān)部門進行竣工驗收，會計人員就應(yīng)及時開展各項清理工作，主要包括各類會計資料的歸集整理、賬務(wù)處理、財產(chǎn)物資的盤點核實及債權(quán)債務(wù)的清償?shù)取ｒ炇蘸细竦捻椖?，會計人員應(yīng)建立交付使用財產(chǎn)明細表，并轉(zhuǎn)增固定資產(chǎn)，未經(jīng)驗收合格的項目不得交付使用。

(六)完善會計監(jiān)督體系，加大監(jiān)管力度

首先要從單位內(nèi)部控制制度著手，發(fā)揮相互監(jiān)督、相互制約的作用，財務(wù)人員應(yīng)充分行使監(jiān)督管理職責。單位應(yīng)當設(shè)置內(nèi)部審計部門，并確保工作的獨立性，負責對項目實施各個環(huán)節(jié)的監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)當及時向單位領(lǐng)導班子報告，促使及時整改。另外，財政和、審計要充分發(fā)揮外部監(jiān)督的作用，通過定期不定期的檢查，及時通報單位存在的問題，挖掘業(yè)務(wù)深層隱蔽的問題，并對專項資金使用的效果作出評價，加強監(jiān)督。

參考文獻：