導語：如何才能寫好一篇財務檢查發(fā)現(xiàn)的問題，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關鍵詞：財務檢查 優(yōu)化開展

在日益激烈的市場競爭環(huán)境中，電信運營商傳統(tǒng)業(yè)務增長乏力，移動互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展達到爆發(fā)臨界點，電信企業(yè)正處于價值提升爬坡階段，持續(xù)改善經(jīng)營業(yè)績的機遇和風險同在。業(yè)務財務一體化、IT系統(tǒng)集中化、管理扁平化同步要求財務檢查工作順應企業(yè)管理變革潮流，進入業(yè)務、進入流程，進入系統(tǒng)、進入數(shù)據(jù)。2013年下半年起，筆者所在企業(yè)以“價值管理”為中心，結合生產(chǎn)經(jīng)營實際，有針對性地開展了部分項目的專項檢查，不斷創(chuàng)新財務檢查工作方式、方法，落實檢查成果的轉化，取得了一定的效果。

一、拓展財務檢查工作內函，有針對性地開展專項檢查，提升價值管理。

在繼續(xù)完成電信企業(yè)傳統(tǒng)的對收入、成本費用、資金及資產(chǎn)管理、資本性支出、財務信息披露及其他共性部分六大內容進行全面檢查的基礎上，切合公司生產(chǎn)經(jīng)營實際，進一步拓展財務檢查內函，將財務檢查關口向公司市場營銷、網(wǎng)絡建設、綜合管理前移，聚焦到高風險、高重要性以及公司領導層更為關注的業(yè)務領域，有針對性地開展部分專項內容檢查，充分發(fā)揮財務檢查預警作用，提升價值管理。

（一）聚焦經(jīng)營發(fā)展的效益性，促進公司效益提升

關注重點業(yè)務發(fā)展有效性，分析3G用戶發(fā)展的有效性，寬帶和數(shù)據(jù)專線等業(yè)務管控的規(guī)范性；關注營銷政策的效益性，跟蹤和評價營銷政策的執(zhí)行效果，特別是零預存購機業(yè)務發(fā)展管控的合規(guī)性和效益性；關注傭金支出的效益性，避免傭金政策的疊加及一次性傭金支出較大，規(guī)避商套取傭金風險。

（二）聚焦生產(chǎn)運行的規(guī)范性，防范管理漏洞和風險

關注公司重要經(jīng)營政策的貫徹執(zhí)行和有效落地，分析移動、寬帶、融合捆綁業(yè)務規(guī)范發(fā)展；關注大額資金使用的合規(guī)性；關注用戶批量集中現(xiàn)金繳費、退費的合規(guī)性；關注項目投資管理關鍵環(huán)節(jié)規(guī)范管控，項目設計和實際建設內容的一致性；關注工程物資采購的規(guī)范性和真實性，剩余物資和工余料的退繳管理及有效利用；關注閑置資產(chǎn)的盤活，保證資產(chǎn)價值及切實發(fā)揮資產(chǎn)效能。

二、豐富財務檢查工作方法，引入IT系統(tǒng)檢查手段，提高財務檢查質量

目前，電信企業(yè)的經(jīng)營、財務信息絕大部分反映在運營支撐系統(tǒng)（OSS）、業(yè)務支撐系統(tǒng)（BSS）、電子化銷售服務管理系統(tǒng)（ESS）以及企業(yè)資源計劃系統(tǒng)（ERP）中。尤其是各專業(yè)的用戶賬務信息、營業(yè)款報表、社會渠道費用的計提和支付、各種有價卡及終端的進銷存管理等復雜、海量的數(shù)據(jù)必須依靠信息系統(tǒng)的支撐才能完成。財務檢查工作不僅要求檢查人員能夠熟練運用ERP系統(tǒng)提取報表，查詢賬務、憑證，還要掌握如何通過各業(yè)務、計費系統(tǒng)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)為財務檢查提供服務。

因此，一方面財務檢查人員要以此為契機，加強IT系統(tǒng)技能的培訓學習，更新知識結構，充分了解公司主要信息化系統(tǒng)核心功能及其演進，熟悉SQL語言的基本語法和應用實例，具備一定計算機基礎的檢查人員，要達到掌握SQL語句熟練應用的能力；不具備計算機基礎的檢查人員，也要了解SQL語句的基本結構和用法，達到與業(yè)務數(shù)據(jù)提供人員順利溝通的能力，全面提升檢查能力和技術水平。另一方面在必要時可借調或增加信息化、市場專業(yè)技術人員，完善財務檢查隊伍人員結構，條件具備的情況下，搭建財務檢查數(shù)據(jù)倉庫，加強數(shù)據(jù)分析，建設財務檢查分析和預警系統(tǒng)，進行動態(tài)監(jiān)控，利用信息化手段推動財務檢查在檢查理念、手段、方式方法上的轉變，從根本上提高財務檢查隊伍的素質，提升財務檢查質量。

三、延伸財務檢查觸角，積極推進市州對區(qū)縣的財務檢查

隨著縣域收入占比的不斷提高和鄉(xiāng)鎮(zhèn)辦建設的開展，以及“基層責任單元”的逐步推行，電信企業(yè)區(qū)縣分公財務經(jīng)營活動日趨活躍，對區(qū)縣財務的管控也因此日趨重要。省分公司應下文明確要求市州分公司須確保年度內檢查100%涵蓋城區(qū)、縣分和集團客戶部等重點經(jīng)營單位，并將檢查報告上報至省分公司，省分定期進行現(xiàn)場督查與半年總結通報；市州分公司應按要求完成對所屬區(qū)縣的財務檢查，及時下發(fā)財務檢查情況通報，提出整改意見，并將檢查結果納入對區(qū)、縣的考核。

四、完善財務檢查結果處理，加強與有關各方面的溝通，確保財務檢查效率效果。

（一）強化整改責任落實

現(xiàn)場財務檢查完成后，要繼續(xù)對被檢查單位進行點對點的財務檢查情況通報，提出整改意見和管理建議，督促被檢查單位限期完成整改。為確保檢查發(fā)現(xiàn)問題得到實質性整改和不再重復發(fā)生，切實發(fā)揮檢查作用，提升財務檢查工作價值，應建立檢查發(fā)現(xiàn)問題整改責任制。明確公司各層級、各部門的整改工作責任，分工負責、各司其職，形成整改合力，杜絕問題屢查屢犯現(xiàn)象，確保整改工作取得實效。同時，在三個月內要對被檢查單位整改情況進行回頭看，組織人員進行復查，形成閉環(huán)管理，確保整改效果。

（二）加強與專業(yè)線的聯(lián)合督導

針對重大問題，形成管理建議書送達各歸口管理專業(yè)部門，由各專業(yè)部門組織力量，在全公司范圍內組織自查、整改，形成財務檢查發(fā)現(xiàn)、披露問題，專業(yè)部門整改、解決問題的良性機制，從源頭上規(guī)范管理。

（三）以點帶面推進各被檢查單位對照自查

針對典型問題，不定期地對各級分公司召開階段性的財務檢查情況通報會，不記名地對典型問題進行通報，督促各分公司對照自查、整改，促進管理水平的共同提升。

五、結束語

在移動互聯(lián)網(wǎng)飛速發(fā)展的當下，社會各行各業(yè)都面臨著轉型、變革，機遇與風險共存。財務檢查作為規(guī)范財經(jīng)秩序的有效手段，必須密切跟蹤企業(yè)經(jīng)營模式轉型的全過程，不斷優(yōu)化工作內涵，強化價值管理，才能有效發(fā)揮其財務監(jiān)督的作用，提高企業(yè)財務管理水平，提升企業(yè)管理效益，最大限度地防范財務風險的發(fā)生，保障企業(yè)持續(xù)、健康、有效發(fā)展。

參考文獻：

[1]劉團結，李俊東.集團企業(yè)財務稽查管理體系的構建[J].中國總會計師.2013.（9）

篇2

成立區(qū)行政事業(yè)單位財務檢查工作領導小組，由區(qū)委常委、區(qū)政府常務副區(qū)長任組長，區(qū)監(jiān)察局局長、財政局局長、審計局局長和國資局局長任副組長，區(qū)監(jiān)察局副局長、財政局副局長、審計局副局長和國資局副局長為成員。領導小組下設辦公室，負責全區(qū)財務檢查工作的日常組織協(xié)調工作，辦公室設在區(qū)財政局，同志兼任辦公室主任，同志兼任辦公室副主任。

二、檢查的具體內容

（一）檢查依據(jù)

依據(jù)《中華人民共和國預算法》、《中華人民共和國會計法》、《行政單位財務規(guī)則》、《事業(yè)單位財務規(guī)則》、《行政單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》、《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》和《省財政監(jiān)督條例》等有關法律、法規(guī)和規(guī)定進行。

（二）檢查范圍

編辦確定并實行獨立核算的全區(qū)行政事業(yè)單位。對區(qū)審計局已進行離任審計的單位，本次統(tǒng)籌考慮，以避免重復檢查。

（三）時間要求

本次財務檢查時間段為整個會計年度，必要時將追溯到以前年度。檢查工作于開始，前結束。

（四）檢查內容

1.收入管理情況。單位的財政撥款、行政性收費、罰沒收入以及其他收入的依據(jù)和使用情況；是否存在亂收亂罰行為；所有收入（包括捐贈收入）是否足額繳入國庫或財政專戶；各級財政安排的專項資金、本單位收取的專項資金或基金是否專賬或專戶核算；是否存在收入不入賬，私設“小金庫”的問題；是否有偷稅漏稅行為。

2.支出管理情況。支出票據(jù)內容是否齊全、合規(guī)；支出是否真實；是否存有違規(guī)發(fā)放津補貼或獎金的情況；正常性經(jīng)費是否擠占專項支出；是否有向基層單位、企業(yè)或者其他單位轉移支出的行為；年度公務招待費支出情況。

3.往來款項管理情況。往來款項是否及時清理；反映是否明細、真實；個人或單位是否長期占用單位資金；有無將各項收入掛往來科目以及是否在往來科目列收列支等問題。

4.貨幣資金管理情況。是否經(jīng)財政部門批準開設銀行帳戶，有無多頭開戶和擅自開戶現(xiàn)象；是否按規(guī)定使用帳戶；部門和單位有無公款私存、借用公款和私設“小金庫”的問題；現(xiàn)金存量及保管方式；是否有超范圍、超限額違規(guī)使用現(xiàn)金行為；是否違規(guī)占用現(xiàn)金。

5.固定資產(chǎn)管理情況。固定資產(chǎn)是否賬實相符；國有資產(chǎn)處置是否按規(guī)定程序辦理，是否存在未經(jīng)批準擅自處置固定資產(chǎn)、降低變價收入。重點檢查房屋出租、出借收入管理是否規(guī)范，是否存在將單位有關費用直接沖抵租金收入現(xiàn)象。

6.政府采購制度執(zhí)行情況。政府采購項目是否按規(guī)定程序辦理，重點檢查違反政府采購規(guī)定和未經(jīng)審批利用財政性資金購置車輛和辦公設備等有關資產(chǎn)。

7.票據(jù)的管理情況。是否制定了單位票據(jù)領購、保管、使用、核銷等具體的管理規(guī)定，是否存在代開財政票據(jù)，出借、毀損及丟失財政票據(jù)等問題，重點檢查票款是否相符，必要時將開展延伸檢查。

8.會計基礎工作情況。是否設有會計崗位、專職財務人員；會計、出納是否分設；財務印鑒是否分管；內部管理制度是否健全；是否按要求設置賬簿；會計核算是否正確，賬簿、憑證、報表、庫存是否一致；是否及時與財政支付中心和銀行對賬，數(shù)額是否一致。

9.其他與財務管理活動有關的事項。

三、檢查的方法和步驟

檢查分動員部署、實施檢查和整改落實三個階段進行。

（一）動員部署階段

區(qū)政府研究制定全區(qū)行政事業(yè)單位財務檢查實施方案，成立領導組織，組建財務檢查工作班子，對財務檢查工作進行動員部署；各級、各部門、各單位認真學習研究和貫徹落實檢查方案。

（二）實施檢查階段

本次財務檢查工作，檢查人員從監(jiān)察、審計、財政和國資四部門抽調，組成1個綜合督導組、2個財務檢查組、1個國有資產(chǎn)檢查組，采取調賬檢查和就地檢查相結合的方式進行。

1.組織抽檢人員集中學習，達到統(tǒng)一認識，統(tǒng)一標準，嚴格檢查程序和工作紀律，確保檢查工作的規(guī)范化、制度化.

2.統(tǒng)一開具檢查通知書，并于3個工作日前對被查單位印發(fā)書面通知。

3.檢查組調賬檢查，查閱會計資料、文件、內部管理制度等，形成檢查工作底稿，并由被查單位和經(jīng)辦人員簽章認可。

4.檢查組形成檢查報告。

5.檢查組向被查單位反饋意見。

6.檢查組向區(qū)財務檢查工作領導小組匯報檢查情況，再由財務檢查工作領導小組辦公室匯總向區(qū)政府提出書面報告。

7.由區(qū)財務檢查工作領導小組審定后，對被查單位的違法違規(guī)行為下達財政檢查處理意見書或行政處罰決定書。

8.區(qū)財務檢查工作領導小組辦公室將檢查資料整理歸檔。

（三）整改落實階段

處理的依據(jù)和原則：

1.對在檢查中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違紀問題，依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國預算法》、《中華人民共和國行政處罰法》、《財政違法行為處罰處分條例》以及有關法律法規(guī)進行處理。

2.對檢查發(fā)現(xiàn)的違紀違法案件線索，移送紀檢監(jiān)察部門依紀依法查處。

四、工作要求

（一）各被查單位要充分認識財務檢查工作的重要性，積極支持和配合財務檢查工作，如實匯報本部門、本單位有關財務管理情況，主動提供有關資料，不逃避不抵制檢查；要對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題認真抓好整改，并主動查找工作中存在的漏洞，有針對性地建立完善有關制度。

篇3

根據(jù)《關于開展財務不規(guī)范事項整改工作的通知》xx號文件要求，我單位及時開展財務不規(guī)范事項自查工作，現(xiàn)將自查情況說明如下：

一、全面排查整治工作開展情況

根據(jù)文件要求，我單位召開機關及局屬二級單位專題會議，要求各部門按文件要求開展自查工作，同時確定近期對局屬二級單位開展財務檢查。根據(jù)自查情況，我單位沒有白條支付、超標準支付、虛列支出、濫發(fā)津補貼等情況。但存在部門報銷程序不規(guī)范、手續(xù)不完備等問題。

二、自查自糾中發(fā)現(xiàn)的主要問題

1、出差補助發(fā)放不規(guī)范：部分出差補助發(fā)放沒有附出差明細及出差申請單。

2、部分辦公用品采購清單不全。

三、下一步整改落實具體舉措

1、建立健全各項規(guī)章制度，強化制度管理：印發(fā)《xx單位財務管理制度》，嚴格遵守會計規(guī)范；嚴格管理公務接待和公務用車；公務出差需填寫出差申請單后方可報銷；加大報銷審核力度，發(fā)票附件需齊全后方可報銷。

2、規(guī)范公務接待程序及資金支付。

3、對往來款按照要求及時處理，規(guī)范固定資產(chǎn)核銷程序，對報廢的固定資產(chǎn)按要求及時處理。規(guī)范固定資產(chǎn)采購申報及購置手續(xù)。

4、加大對局屬二級機構財務督查管理力度，將于近期對局屬二級單位開展財務檢查。

篇4

【關鍵詞】新時期 煤礦企業(yè) 財務會計 管理 建設

一、概況

近幾年，隨著我國煤礦企業(yè)的迅猛發(fā)展，煤礦企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標也在逐步完善，煤礦企業(yè)的財務管理工作正式被擺在了重要位置上，得到了企業(yè)管理者的重視和完善。但在部分煤礦企業(yè)中，財務會計管理仍然存在很多問題，如財務管理觀念落后，管理方法仍然停留在傳統(tǒng)上，財務人員的職業(yè)素質不高，在日常檢查監(jiān)督的力度不足等等，不僅影響著煤礦企業(yè)的整體經(jīng)營管理水平，更是阻礙了企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展?；诖?，煤礦企業(yè)的財務會計管理水平需要進一步的改進和完善，為更好的提高煤礦企業(yè)的市場競爭力而做好充足準備。

二、煤礦企業(yè)財務會計存在問題

（一）財務會計管理觀念落后，控制意識薄弱

部分煤礦企業(yè)在財務會計管理方面缺乏科學合理的理財觀念，沒有將有將會計機構與財務機構進行分開設置，對煤礦企業(yè)的財務經(jīng)營狀況不甚了解，相應規(guī)章制度不完善，業(yè)務不夠規(guī)范，導致煤礦企業(yè)財務會計工作效率低下，辦事手續(xù)繁瑣事情時常發(fā)生，影響了煤礦企業(yè)的健康發(fā)展。

（二）財務會計管理制度不健全

部分煤礦企業(yè)在財務會計管理體制上較為落后，存在管理機制僵化，管理松弛等不良弊端，導致財務會計機構設置混亂，人員責屬不清，沒有嚴格的職務分離，導致在煤礦財務會計部門很容易出現(xiàn)、弄虛作假等行為的發(fā)生，導致財務會計管理失控。

（三）財務會計工作人員的素質低下

很多煤礦企業(yè)的財務會計工作人員對企業(yè)的日常財務活動并不了解，風險意識淡薄，對會計控制知識掌握不夠全面，對財務會計方面的新知識、新方法上也缺乏一定的掌握和更新， 對煤礦企業(yè)日常往來的賬務處理不及時，很容易造成煤礦企業(yè)的信譽危機。同時，煤礦企業(yè)個別人員道德缺失，擅自挪用公款、貪污現(xiàn)象也會發(fā)生，給煤礦企業(yè)帶來諸多的經(jīng)濟損失。

（四）財務會計監(jiān)督力度不足

財務會計的日常監(jiān)督在煤礦企業(yè)發(fā)展中占有重要的促進作用，但部分煤礦企業(yè)并沒有引起高度的重視，對煤礦財務會計管理監(jiān)督力度不足，導致財務管理不當，缺乏相應的管理機制，導致企業(yè)管理的分權范圍過大，更是沒有對財務會計工作進行合理分配管理，對于財務會計中出現(xiàn)的問題不能及時處理，為煤礦企業(yè)埋下重大的經(jīng)濟隱患。

三、煤礦企業(yè)財務會計的管理建設

（一）與時俱進的轉變財務會計的管理理念

煤礦企業(yè)的發(fā)展要順應市場經(jīng)濟的發(fā)展步伐，企業(yè)管理者應該與時俱進的更新自身的管理理念，摒棄傳統(tǒng)落后的思想觀念，根據(jù)煤礦企業(yè)的發(fā)展實際情況，制定完善的財務管理目標，將企業(yè)價值逐步提升，實現(xiàn)煤礦企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的最大化，從而獲得更多的經(jīng)濟利益。

同時，還要克服企業(yè)管理者自身的不良作風，為財務會計人員做好榜樣工作，從加強自身管理做起，重視對煤礦企業(yè)財務者的權利，提高煤礦企業(yè)財務會計的管理水平，才能真正實現(xiàn)煤礦企業(yè)經(jīng)濟的穩(wěn)步、健康、長遠發(fā)展。

（二）建立完善的財務會計的管理制度

煤礦企業(yè)在市場經(jīng)濟發(fā)展中面臨的巨大挑戰(zhàn)，財務風險也是相應較大的，對此煤礦企業(yè)的財務會計管理方面要加強對風險危機的預防，制定完善的財務會計的管理制度，減少對企業(yè)造成經(jīng)濟影響，進一步預防企業(yè)出現(xiàn)財務風險。煤礦企業(yè)財務管理者可以將財務和會計分為兩個機構，細化各部分的直屬分工，在一定程度上可以緩解各部門的工作矛盾，減少工作阻力，同時還能夠實現(xiàn)責任落實到位，避免出現(xiàn)責屬不清、權限范圍不明等現(xiàn)象的發(fā)生，確保企業(yè)的會計管理水平進一步提高。

（三）全面提高財務會計人員的職業(yè)素質

煤礦企業(yè)經(jīng)營業(yè)務范圍廣，財務會計的日常管理工作內容較為復雜，因此，對于煤礦財務會計人員的職業(yè)素質要求較高。財務會計人員應該擯棄落后的管理思想，提高人員對財務管理的抗風險意識。煤礦企業(yè)還要加強對財務會計人員的素質培訓，要加強他們對會計控制制度建設重要性的認識，與時俱進的提高自身財務管理水平，能夠具備發(fā)現(xiàn)問題、解決問題以及合作與協(xié)調能力等技能，更重要的是還要加強財務會計人員的道德素質，提高他們的責任意識，從而將煤礦企業(yè)財務會計管理工作做好。

（四）加強財務會計的日常監(jiān)督管理工作

煤礦企業(yè)財務管理者應該高度重視日常財務監(jiān)督管理工作的重要性，應該加強財務檢查和審計監(jiān)督，從而確保煤礦企業(yè)的財務經(jīng)濟安全。良好的財務會計監(jiān)督管理可以有效的把控好財務工作可能出現(xiàn)的疏漏，如財務會計中出現(xiàn)的小偏差和錯誤，通過財務檢查和審計監(jiān)督可以及時彌補錯誤防止錯誤對整個財務工作造成的不良影響的發(fā)生。

同時，財務檢查和審計監(jiān)督也是在財務會計管理上起到一定的鞭策作用，監(jiān)督不僅僅是對財務工作進行監(jiān)督和檢查，同時也是加強對財務會計工作人員的監(jiān)督，杜絕財務會計工作中可能出現(xiàn)的、弄虛作假等行為，開展完善的獎懲制度，提高工作人員遵紀守法的自覺性。

四、結束語

市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，對煤礦企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展帶來的既是契機也是挑戰(zhàn)，煤礦企業(yè)領導應該高度總是財務會計的管理工作，切實轉變觀念，采用現(xiàn)代化的管理方式提高財務會計的管理水平，開展全員會計人員的素質培養(yǎng)，既要提高職業(yè)素質又要提高道德素質，做好監(jiān)督管理工作，從而促進煤礦企業(yè)經(jīng)濟的穩(wěn)步、健康的發(fā)展。

參考文獻：

[1]王順.淺析煤礦企業(yè)財務會計存在問題及管理建設[J].財經(jīng)界.2014.27.

[2]景洋.加強企業(yè)財務會計管理的思考[J].中國外資.2012.15.

篇5

關鍵詞:基層央行;會計;財務;內控

金融服務是基層央行工作的重心,財會工作又是重中之重。面對新的經(jīng)濟形勢、新的央行財會職能、新的金融機遇,基層央行的財會工作還存在某些問題和不足,急需研究、探索和解決。

一、基層央行財會工作中的問題

(一)財會內控制度不夠健全,崗位職責不夠明確

首先,內控制度不健全,落實也更有難度。其次,監(jiān)督制約機制形同虛設,事前、事中、事后監(jiān)督雖然環(huán)環(huán)相扣,層層把關,但相對嚴密的安全線,特別是在事后監(jiān)督上更顯不足。大部分基層央行沒有設置專職的財會事后監(jiān)督人員,帳務的準確性、合規(guī)性受到影響,資金安全存在一定風險。再次,崗位責任不夠明確,相互推諉扯皮現(xiàn)象時有發(fā)生,影響了工作效率、水平和資金的使用效率。同時對原有的崗位責任制度沒有進行及時修訂完善,也不能保證很好地實行定期或不定期崗位輪換以及強制休假制度,制度不夠明、責任不夠清,導致財會工作規(guī)范程度相對不夠,以致于影響了財會工作的整體質量和水平。

(二)聯(lián)行業(yè)務相對集中,產(chǎn)生了新的內控風險

會計核算集中后,聯(lián)行往賬會計信息和原始憑證核對分離,形成內控風險。會計核算集中后,央行縣支行的聯(lián)行被取消,只作為核算中心的網(wǎng)點,辦理往賬業(yè)務的信息錄入及來賬業(yè)務的信息讀取,聯(lián)行業(yè)務統(tǒng)一由市核算中心聯(lián)行柜處理。其目的是為了規(guī)避因人員少、素質不高而引發(fā)的內控風險,但是聯(lián)行業(yè)務集中后,又產(chǎn)生新的內控風險:以前每筆聯(lián)行往賬業(yè)務,均有原始憑證與聯(lián)行往賬報單或事后核查單相互核對,可以及時發(fā)現(xiàn)少發(fā)、錯發(fā)、漏發(fā)的聯(lián)行往賬。但是核算集中后,縣支行只負責錄入原始憑證有關信息,再由中支行的核算中心生成和發(fā)出聯(lián)行往帳業(yè)務,這就形成了縣支行雖然有原始憑證,卻無法與實際發(fā)出的往賬核對;而中支行核算中心聯(lián)行柜按照網(wǎng)點發(fā)來的信息進行處理,卻無法核對信息的真實性、準確性和完整性,必然導致在一定程度上存在內控風險。

(三)會計崗位設定與現(xiàn)有會計人員配置的矛盾

按照央行財會內控制度的要求,縣支行會計國庫科承擔著會計管理和會計核算雙重職能,一般應設置接柜崗、記賬崗、復核崗、聯(lián)行崗、綜合崗、系統(tǒng)維護崗、會計主管崗、事后監(jiān)督崗、電子聯(lián)行崗、票據(jù)交換崗、結算管理崗、會計檔案管理崗等崗位。其中事后監(jiān)督員、票據(jù)交換員、系統(tǒng)維護員、會計主管員不得參與日間賬務處理,記賬員、復核員必須交叉,聯(lián)行來賬、往賬和聯(lián)行對賬與管理必須分離,印、押、證必須分管,但實際工作中存在人員少崗位多的矛盾。要保證正常業(yè)務的開展,必須一人多崗,一人多責,如遇培訓、外出檢查、正常休假等情況,兼崗和替班就不可避免。人少崗位多的矛盾還體現(xiàn)在兩個方面,一是不按制度要求充實會計財務人員,就會不同程度出現(xiàn)混崗、兼崗、漏崗等現(xiàn)象,各個崗位之間的相互制約關系不完整,風險隱患較大;另一方面是縣支行規(guī)模小,人員少,會計業(yè)務量較小,按制度要求充實會計人員,勢必造成會計人員占全行人員比重較大,人力資源浪費,不利于縣支行其他工作的開展。

二、基層央行財會工作對策

(一)提高對會計財務管理工作重要性的認識

要高度重視和支持會計財務工作,從觀念上實現(xiàn)兩個轉變,從工作上處理好一個關系。一是會計財務人員思想觀念的轉變。央行會計是宏觀金融管理的重要組成部分之一,會計人員在管理范圍上,不僅要管好央行的基礎貨幣,及時辦理各金融機構的繳存款及其相互之間的資金清算,還要做好管理結算,在管理內容上會計部門要充分利用其掌握的第一手資料,搞好會計分析,通過其固有的反映監(jiān)督職能,為宏觀管理提供真實可靠的信息。同時做好內部資金和財務的管理,提高資金使用效率。二是會計工作要實現(xiàn)由核算型到管理型的觀念轉變。即以記賬、算賬、報表、費用核算為中心的會計核算體系轉到以加強監(jiān)督管理,保證資金安全為中心,以執(zhí)行央行貨幣政策為主要任務的會計核算體系,央行會計的工作范圍也要逐步延伸拓寬,反映、控制、監(jiān)督、管理、分析、預測都是央行會計的首要的、基本職能和任務。一個關系是處理好會計改革和加強會計管理的關系,作為金融管理職能部門之一的會計部門,管理與改革同等重要。因此應當處理好改革與管理的關系,改革可以促進管理水平的提高,而管理水平的提高又為改革的順利進行開辟道路。央行會計應加快改革步伐,盡早、盡快與國際會計準則接軌。

(二)全面落實會計財務各項檢查制度,進一步規(guī)范會計財務工作行為

一是建立和健全會計財務檢查監(jiān)督機制,定期或不定期地開展事前、事中、事后等多層次、全方位、多形式的會計財務檢查監(jiān)督,對一切有可能存在的風險隱患及時提出整改意見,對違規(guī)操作行為嚴肅處理。二是全面落實會計財務工作自查與定期檢查制度,堅決避免搞形式、走過場,要將各項檢查制度落到實處,扎扎實實開展檢查工作,每一次檢查要研究制定檢查方案,落實檢查責任制,形成會計財務工作人員向會計財務主管負責、會計財務主管向分管行長負責、分管行長向行長負責的三級責任區(qū),層層負責制;要通過自查、定期或不定期檢查等形式,對所有會計財務業(yè)務進行全程檢查監(jiān)督,形成環(huán)環(huán)相扣、層層把關的安全線;對查出的問題不隱瞞、不回避,敢于發(fā)現(xiàn)和暴露問題,樹立會計財務工作無小事的意識,真正發(fā)揮檢查監(jiān)督的作用,確保資金安全,工作規(guī)范。三是檢查內容要全面,檢點要突出,切不可厚此薄彼,特別是要對聯(lián)行清算、賬戶管理、會計財務核算、費用開支、內控制度執(zhí)行進行重點檢查,及時發(fā)現(xiàn)問題,防止差錯,堵塞漏洞,從而保證會計財務核算的真實性、準確性、及時性、完整性。

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摘要：國家對科研經(jīng)費的投入大幅增加，如何合理合規(guī)使用科研經(jīng)費已引起國家和社會各方的高度重視。部分高?？蒲许椖款A算準確性不高、科研經(jīng)費使用管理制度不完善以及監(jiān)督機制不成熟等現(xiàn)象比較突出，科研項目的資金使用效益不夠理想，本文就如何加強高?？蒲薪?jīng)費使用管理提出幾點建議。

關鍵詞 ：高校；科研經(jīng)費；使用管理

在我國對科研經(jīng)費的投入大幅增加的新形勢下，高校承擔的科研項目和籌措的科研經(jīng)費大幅增長，如何合理合規(guī)使用龐大的科研經(jīng)費，充分發(fā)揮其效益，已越來越引起國家和社會各方的重視。2014 年3月，國務院出臺了《關于改進加強中央財政科研項目和資金管理的若干意見》(國發(fā)〔2014〕11 號)，除對相關直接費用的支出范圍作出調整外，還明確了科研項目結余資金如何使用管理。各種科研經(jīng)費使用管理文件的陸續(xù)出臺，不斷完善和規(guī)范了科研經(jīng)費的使用管理。但在實際工作中，部分高?？蒲薪?jīng)費資金流動的合理性和真實性仍存在或多或少的問題。

一、高校科研經(jīng)費使用管理現(xiàn)狀

（一）項目預算準確性有待提高

高?？蒲许椖款悇e眾多，領域廣泛，專業(yè)性極強，項目預算往往由科研人員根據(jù)經(jīng)驗編制，負責項目預算編制的科研人員大都缺乏對財務知識和市場行情的了解，難以對各種費用的變動進行有效的預測，所編制的預算不能全面、真實地反映項目實際所需成本。

項目負責人普遍認為預算的編制僅僅是為了滿足爭取科研項目的需要，很少去做科學性與合理性研究。但國家對項目預算的執(zhí)行有著嚴格的規(guī)定，項目預算準確性的欠缺導致科研人員在費用發(fā)生后進行賬務處理時陷入尷尬局面，項目整體有預算，但因項目研究需要所發(fā)生的費用對應的預算不足或預算已執(zhí)行完畢，如差旅費的報銷無法使用設備費、材料費等預算。另一方面，項目預算的編制結果是預算執(zhí)行的基礎，預算的執(zhí)行情況作為項目結題審計和后續(xù)項目申報的重要依據(jù)，粗獷的項目預算給科研人員造成了不小的困擾，不能滿足項目研究工作開展的需要。

（二）科研經(jīng)費使用管理制度有待完善

高校的科研經(jīng)費使用管理制度在上級部門有關文件精神的指導下結合實際制定，但大都過于宏觀，缺少配套的實施細則，缺乏具體的管理措施。高校內部的科研管理部門和財務部門相對獨立，前者負責科研項目的項目管理，后者負責科研項目的資金管理，項目管理和資金管理脫節(jié)現(xiàn)象嚴重，在沒有健全的制度保障下科研經(jīng)費很難得到有效的監(jiān)管，資金流動的合理性和真實性難以得到保證。

（三）缺乏有力的監(jiān)督機制

項目負責人對科研經(jīng)費使用管理的認識存在誤差，認為科研項目經(jīng)費是自己爭取的，其所有權和使用權屬于個人或項目組，資金使用的隨意性普遍存在，套取科研經(jīng)費的現(xiàn)象嚴重。高校對科研經(jīng)費使用管理的監(jiān)督僅停留在事后監(jiān)督，為應付結題審計或其他科研檢查，項目負責人通常會申請調賬，而高校管理層基于對學校聲譽和后續(xù)科研項目申報的考慮，往往會默許調賬申請，對結題審計或科研檢查所發(fā)現(xiàn)的問題也未采取切實有效的整改措施。

高校尚未形成由科研管理部門、財務部門和審計部門聯(lián)合參與的科研經(jīng)費使用管理監(jiān)督機制，導致科研經(jīng)費使用管理問題積壓現(xiàn)象嚴重，事后監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的問題得不到有效解決，高?？蒲薪?jīng)費使用管理陷入惡性循環(huán)。

二、高校科研經(jīng)費使用管理的幾點建議

（一）加強人員培訓，科學編制項目預算，提高預算準確性

高校管理層、各項目團隊和項目負責人應充分認識到項目預算編制工作的嚴肅性和重要性，項目預算的編制工作是項目申報的必要程序，其結果也是后期預算執(zhí)行的重要依據(jù)。高校應加大對負責項目預算編制工作的科研人員培訓的投入力度，使其了解、掌握必要的財務知識和財經(jīng)法規(guī)，對項目所需的設備、材料、人力成本等各項直接費用的市場行情進行深入的調查研究，結合課題研究實際，運用科學方法編制真實、完整、準確的項目預算，提高預算的準確性和可操作性。

（二）加強內控管理，創(chuàng)新制度建設

根據(jù)國家有關規(guī)定，在充分調研的基礎上及時組織專家對原有科研管理制度進行修訂，并出臺與之配套的、操作性強的實施細則，明確科研管理部門、財務部門和項目負責人在科研經(jīng)費管理中的職責和權限，規(guī)范科研項目管理費提取比例和科研協(xié)作費轉撥程序，嚴格控制與課題無關的費用支出，不斷加強科研經(jīng)費的使用管理。

由于項目管理部門和經(jīng)費管理部門相對獨立，缺乏有機結合，導致項目負責人在使用項目經(jīng)費時脫離必要監(jiān)管?？稍诳蒲泄芾聿块T設置專門的財務崗位，在一級財務部門的領導下開展科研項目經(jīng)費的財務管理工作。在科研項目發(fā)生資金流動入賬時，科研管理部門根據(jù)經(jīng)項目負責人審批的原始憑證對照項目合同書明確的項目進度和開支范圍進行真實性、合理性審核，財務人員對原始憑證的合法性、有效性和完整性進行審核，經(jīng)審核合格的原始憑證方可入賬。這在很大程度上強化了對項目資金流動的監(jiān)管力度，能有效規(guī)避因信息不對稱導致的資金流動不合理、不真實的系統(tǒng)性風險，將極大地提高項目資金的使用效益。

（三）找準風險節(jié)點，建立健全監(jiān)督檢查機制

認真梳理項目從申報到結題的風險節(jié)點，建立健全預算評估、財務檢查、結題審計及績效評價等事前、事中和事后監(jiān)督檢查機制。建立一支高效的監(jiān)督審計隊伍，從經(jīng)濟、效率和效益的角度客觀評價每個科研項目經(jīng)費預算編制情況；將財務檢查工作常態(tài)化，督促項目負責人對檢查發(fā)現(xiàn)的問題限期整改，采取有效措施加大對勞務費、燃料動力費、專家咨詢費和外協(xié)經(jīng)費等問題高發(fā)的直接費用的監(jiān)管力度，及時堵塞項目資金流失漏洞；科研管理部門、財務部門和審計部門要密切配合，以項目預算為依據(jù)，抽調精干力量，完成對內審范圍內結題項目全面、細致的審計工作，積極配合外部審計機構開展屬外審范圍內結題項目審計工作，提供準確、完整的數(shù)據(jù)資料；建立操作性強的績效考評體系，不僅要對科研項目所取得的社會效益和經(jīng)濟效益進行綜合評價，還要對其管理效益、資金使用效益和資源配置情況進行評價，將項目預算與績效緊密掛鉤，不斷提高科研人員項目預算編制水平和執(zhí)行效率，增強“成本———效益”觀念和責任感，提高科研經(jīng)費使用管理的規(guī)范程度和財務管理水平。

參考文獻

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[2]尹海梅.科研院所科研經(jīng)費管理問題及對策[J].財經(jīng)界，2012（5）.

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關鍵詞：財會制度；問題；對策

完善的財會制度在企業(yè)發(fā)展過程中扮演著重要的角色，通過財會制度的落實，各部門的監(jiān)督力度明顯加大，積極采取有效的措施有助于節(jié)約企業(yè)經(jīng)濟活動成本，規(guī)范企業(yè)各項活動，在增加企業(yè)經(jīng)濟效益和社會效益的同時，不斷提升企業(yè)的綜合實力和市場競爭力。因此加大力度對現(xiàn)行財會制度進行分析和研究，具有重要的現(xiàn)實意義。

1 現(xiàn)行財會工作中存在的問題

1.1 誠信缺失、賬目混亂

現(xiàn)行財會制度中，在多種因素的影響和作用下，企業(yè)管理者對財會人員的管理力度有限，以及管理者對財會人員工作的干預，財會人員工作壓力較大，或在金錢的誘惑下，財會人員為領導行方便的情況比較普遍，企業(yè)領導挪用公款后，財會人員為彌補財務漏洞，就不免出現(xiàn)造假賬、虛開發(fā)票等情況，嚴重阻礙了會計監(jiān)督職能的有效發(fā)揮。部分企業(yè)管理者完全放任企業(yè)財務發(fā)展，為財務人員違法亂紀行為提供了一定的空間和時間，導致企業(yè)出現(xiàn)難以彌補的財務危機。此種情況表明，企業(yè)發(fā)展過程中，企業(yè)管理人員對財會人員的工作干預力度不適時，會嚴重影響財會制度的順利執(zhí)行，一定程度上制約著企業(yè)財務控制能力，對于企業(yè)的未來發(fā)展極為不利。

1.2 偷稅漏稅時有發(fā)生

部分企業(yè)在發(fā)展過程中，為減少繳納應繳稅費，往往會讓公司財會人員做假賬，財務人員往往不敢違背領導命令，幫助領導偷稅漏稅，以虛開發(fā)票的方式提高費用，加大成本，以達到騙稅的目的。盡管相關主管機構定期對下屬部門進行財務檢查和不定期抽查，但實際檢查力度不強，并沒有實質性的作為，財務檢查流于形式，此種情況下不可避免的加大了偷稅漏稅問題。

1.3 財會人員的素質有待提高

財會人員是進行財務活動的專職人員，新的經(jīng)濟形勢下社會對財會人員的素質提出了更高的要求。財會人員有很多并不是專業(yè)人員，缺乏專業(yè)的理論知識，而且不愿意更新知識儲備，不愿意接受新事物，對電腦的了解不多，不能熟練運用計算機技術來進行財務上作，這顯然已經(jīng)不適應現(xiàn)代社會的發(fā)展。有的財務人員立場不堅定，沒有樹立正確的人生觀和價值觀，在利益和權勢面前容易屈服，不能堅定自己的立場，缺乏職業(yè)道德感，這都不利于企業(yè)財務上作的有效開展。

2 解決現(xiàn)行財會工作制度問題的有效策略

2.1 全面提高財會人員的綜合素質

就現(xiàn)行財會制度的總體情況來看，財會人員的綜合素質與財會制度能否順利落實之間存在著密切的聯(lián)系，財會人員的職業(yè)道德和專業(yè)能力直接影響著企業(yè)財務工作效率，因此在企業(yè)運行及發(fā)展過程中，應當全面提高財會人員的綜合素質，包括職業(yè)道德與專業(yè)技術能力。專業(yè)的財會人員應當具備會計師資格證、會計電算化合格證以及各級會計職稱證等，企業(yè)在招聘財會人員時應當提高門檻，確保各級財會人員持證上崗，定期對在崗財會人員進行培訓和再教育，全面提高財會人員的理論知識水平和崗位技術能力，促進企業(yè)財務管理職能的有效發(fā)揮。在此基礎上，企業(yè)應當積極加強對在崗財會人員的思想道德教育，強化其職業(yè)道德，幫助財會人員樹立正確的人生觀和價值觀，最大程度上降低違法亂紀現(xiàn)象的發(fā)生幾率，強化會計監(jiān)督效率，為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展打下堅實的基礎。

2.2 加強相關法律的執(zhí)行力度

在企業(yè)實際運行過程中，為促進財會制度的有效落實，應當積極加強相關法律的執(zhí)行力度，一旦發(fā)現(xiàn)違法亂紀行為應當給予嚴厲處罰，最大程度上避免偷稅漏稅等情況的出現(xiàn)。為強化相關法律的執(zhí)行力度，企業(yè)應當積極加強對全體員工的稅法教育，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中嚴格按照國家稅法規(guī)定依法繳稅。財務部門應當積極加強稅法宣傳，為深化企業(yè)員工對相關法律的認知，應當將法律知識學習納入到財務人員考核制度中，促使企業(yè)員工充分認知到納稅光榮，以保護稅法的嚴肅性。國家相關稅務部門應當加大力度對偷稅漏稅等非法行為進行嚴厲打擊，在給予嚴格處罰后，追補稅款、征收滯納金，并依據(jù)實際金額處以罰款。與此同時，應當實行責任追究制，對相關財務人員及部門領導分別進行經(jīng)濟處罰、行政處罰，嚴重情況下可能會進行刑事處罰，以提高財會制度的嚴肅性。

2.3 積極完善監(jiān)管制度與內部控制制度

在現(xiàn)行財會制度下，部分企業(yè)的財務部門在管理理念上存在一定不足，重業(yè)務、輕管理的現(xiàn)象普遍，為進一步提高財會制度的嚴肅性，企業(yè)在發(fā)展過程中應當將會計部門與財務部門進行獨立設置，建立健全企業(yè)內部財務系統(tǒng)，強化財務管理水平，促進財務管理職能的有效發(fā)揮，規(guī)范企業(yè)各項生產(chǎn)經(jīng)營活動，從而推進企業(yè)的穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展。與此同時，應當結合當前社會發(fā)展實際與企業(yè)自身特點進行系統(tǒng)化分析，進而建立切實可行的監(jiān)管制度與內部控制制度，促進財會制度的有效落實，協(xié)調各部門之間關系，建立相應的職能部門監(jiān)督體系，為企業(yè)的規(guī)范化發(fā)展提供可靠的法律依據(jù)。應當建立完善的責任制度，一旦企業(yè)財會方面出現(xiàn)問題，應當嚴格按照規(guī)定追究責任，最大程度上避免了相互推諉等情況的出現(xiàn)。

崗位輪換制度也是促進財會制度問題有效解決的一個重要策略，實行科學化的崗位輪換制度，有助于促使財會人員熟悉不同崗位的工作流程，不斷提高自身綜合素質和業(yè)務技能，并具有相互制約的作用，最大程度上避免財會人員長期在固定崗位上工作而存在的情況。為強化監(jiān)督職能，上級部門應當實行定期檢查與不定期抽查相結合的制度，促進企業(yè)財會制度的有效落實。

結束語

當前財會制度中存在誠信缺失、賬目混亂等問題，風險意識不足且財務人員素質不高，若企業(yè)在發(fā)展過程中能夠正視問題，積極采取有效措施，就能夠促進財會制度問題的解決，結合企業(yè)自身發(fā)展實際，積極建立科學的財會制度，有助于推進企業(yè)的穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展。

參考文獻

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【關鍵詞】工程項目 成本核算

一、關于體制成本

體制成本是項目管理體制落后，不符合項目法施工原則，不順應項目管理規(guī)律，不適應市場競爭需要的創(chuàng)痛管理體制造成的機構重疊、層次過多、隊伍龐大、人浮于事引起的效率低下、費用增加。目前施工企業(yè)存在的突出問題有三點：一是管理層與勞務層沒有分離，企業(yè)養(yǎng)著人數(shù)龐大、成本高昂的工程隊；二是母子公司兩級項目機構重疊，加大成本；三是企業(yè)至今沒有建立起來人才、勞務、材料、設備、資金等內部市場，生產(chǎn)要素配置仍然采用傳統(tǒng)管理體制與模式。

二、關于機制成本

所謂機制成本主要是由用人、分配、激勵、監(jiān)督約束等方面的方針政策、規(guī)章制度和配套措施不健全、不完善、不合理、不落實，導致管理混亂、決策失誤、質量低劣、營私舞弊等給企業(yè)造成的重大經(jīng)濟損失而增加成本。

工作中存在兩個突出問題：一是機制不夠健全，二是規(guī)章制度無人執(zhí)行、落實不力。如少數(shù)單位實行了項目經(jīng)理競爭上崗，多數(shù)單位仍然是派遣制；勞務用工照顧關系，分包隊伍選擇操作不規(guī)范，不看資質看面子，不看業(yè)績看關系；激勵機制不活，重獎輕罰，工資收入與項目大小、盈虧不掛鉤，只負盈不負虧；誰來監(jiān)督約束項目經(jīng)理部和項目經(jīng)理？怎樣監(jiān)督約束？誰來檢查落實監(jiān)督約束的效果？這些問題沒有根本解決，缺乏基本的工作程序和職責定位。有些工點，企業(yè)機關去的人也不少，只能是看現(xiàn)場、聽匯報、要材料，回來說好好，等到問題曝了光，再去監(jiān)察審計，再去擺平處理，如此等等，我們每天都在付出沉重的機制成本。

三、關于素質成本

素質成本是指由于項目經(jīng)理和項目管理人員個人素質因素造成的決策失誤、管理失控、索賠不力、效率低下，給企業(yè)和項目帶來的增量成本或發(fā)生的很大的機會成本。

項目經(jīng)理應具備良好的政治素質、領導素質、技術素質和身體素質。政治素質是第一位的，項目經(jīng)理應有高度的政治責任感和強烈的革命事業(yè)心及較強的市場競爭意識。首要問題是要正確認識為什么要當項目經(jīng)理。是為企業(yè)奉獻還是為了個人撈錢？通過管理項目為企業(yè)創(chuàng)造良好經(jīng)濟效益和社會效益之后，合法合理地事項個人價值并獲得應得的利益是我們應當倡導的。

四、關于建立健全規(guī)范的“五大市場”

“五大市場”的特征是市場化、信息化、法制化。鼓勵競爭，優(yōu)勝劣汰，企務公開，信息暢通，合同管理，依法辦事。撤銷工程隊建置，成立“五大市場”是一場重大的體制改革，也將是一次根本的機制轉換，將大大降低我們的體制成本和機制成本及素質成本，將使企業(yè)項目管理水平上升到一個嶄新的層次。應在改制完成后抓試點，出經(jīng)驗，然后在全局穩(wěn)妥推行。建立完善的“五大市場”，就可以使施工企業(yè)以小的投入、最高的效率、最低的成本，實現(xiàn)

項目管理的效益最大化，適應建筑市場低價競爭的需要。

五、關于降低工程成本，提高經(jīng)濟效益的幾條具體意見

（一）建立合格分包商名錄，招標選擇勞務隊伍

根據(jù)貫標工作要求，施工企業(yè)必須建立合格分包商名錄，對進入名錄的分包商實行動態(tài)管理，定期進行跟蹤考核、記錄業(yè)績、年審評定、優(yōu)勝劣汰。某種意義上講，我們的工程質量優(yōu)劣取決于包工隊的素質高低，我們的工程成本取決于對分包隊伍管理的松緊程度。項目經(jīng)理都希望選素質高、信譽好的包工隊，又很難擺脫來自各方面關系的壓力，違心使用并不滿意的隊伍，當包工隊出了安全質量問題，又難以處罰或清退出場。在包工隊提出調價索賠時難以拒絕或反索賠。因此說，分包隊伍招標勢在必行。應抓緊制定相應規(guī)章制度，采取切實可行的措施做好這項工作。合格選優(yōu)包工隊可以從源頭上提高項目管理水平、降低工程成本。保守地估算，企業(yè)全部實行招標選用勞務隊伍，我們的成本降低率可以提高三到五個百分點。

（二）徹底實行項目成本核算制，中止隊級核算制

實行項目成本核算制是項目管理的重要內容。項目成本核算制，就是以工程項目為對象，歸集工程成本，進行盈虧分析，這樣才能準確反映項目管理經(jīng)營情況，考核項目經(jīng)理業(yè)績。項目成本核算符合工程項目成本發(fā)生規(guī)律，符合項目管理財務規(guī)律。而傳統(tǒng)的隊級核算制，是以行政建制單位為對象的核算體系，成本按施工單位歸集而不是按工程項目歸集，只能反映一個單位當期盈虧而不能反映具體單位工程或工程項目的盈虧。加之工程隊從以前工點帶來的潛虧或未分配利潤，或同時管理幾個工點的成本很難準確分割，不知是橋盈還是路基虧了，反正肉爛在鍋里。因此隊級核算已是過時的，與新的體制不相適應的一種辦法，應該中止。當然，隨著五大市場的建立，工程隊的撤銷自然會中止。

（三）認真進行項目評估，加強中期財務檢查和審計監(jiān)督工作

篇9

伴隨著房地產(chǎn)業(yè)這幾年的快速發(fā)展，各種房地產(chǎn)開發(fā)公司如雨后春筍般發(fā)展起來。經(jīng)過國家政策的調控、市場的洗禮，具有一定的開發(fā)實力，符合市場需求，管理科學的公司逐漸生存下來。由于企業(yè)自身擴張和盈利追逐的內在動力，比較大的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)并不滿足一定區(qū)域的開發(fā)，開始在全國范圍內拿地開發(fā)項目。隨著開發(fā)交付樓盤越來越多，如何對這些項目進行物業(yè)管理，如何在房地產(chǎn)開發(fā)鏈中發(fā)揮物業(yè)公司的作用，使物業(yè)公司品牌樹立為開發(fā)項目服務，是這些開發(fā)商面臨的問題。對這種涉及開發(fā)區(qū)域比較廣、樓盤數(shù)量比較多的情況下，房開企業(yè)一般會設立物業(yè)集團公司，然后在各個開發(fā)區(qū)域設立子公司或分公司進行物業(yè)管理。

物業(yè)公司在集團模式下如何進行風險控制，如何進行分、子公司的管理是物業(yè)公司財務管理中需要解決的問題。筆者結合自己的工作實際，從以下幾個方面談談對這方面的認識。

一、建立符合物業(yè)公司業(yè)務特點的核算模式

有別于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)資金密集型的行業(yè)特點，物業(yè)公司屬于人力密集型行業(yè)。根據(jù)《物業(yè)管理條例》及《物業(yè)服務收費管理辦法》的相關要求，物業(yè)公司要定期向業(yè)主公布收支情況。物業(yè)公司在設置賬套、組織核算的時候要考慮到這些特點。組織架構上，物業(yè)公司一般設立子公司或分公司，下面的項目上設立管理處進行管理。無論采用那種方式，一般都要核算管理處的收支，子公司或分公司本級的收支情況。實務中會出現(xiàn)以下兩種會計核算方式：

（一）不分項目會計核算方式

采用此方式下公司本級和管理處的收支都在一個賬套上核算，公司本級和管理處的收入、支出不分別列示。物業(yè)公司所有的收入都在營業(yè)收入中反映，公司所有的成本在營業(yè)成本中反映，公司管理部門發(fā)生的費用都在管理費用中反映，公司整個經(jīng)營成果在利潤中體現(xiàn)。資產(chǎn)負債表中的應收賬款反映公司整個物業(yè)費的掛帳情況。此方式的優(yōu)點是簡單方便，缺點是不能對管理處進行考核，各種管理數(shù)據(jù)需要在賬套中十分繁瑣的提取，增加財務人員的工作量，有時也不能滿足管理的要求。

（二）分項目會計核算方式

此方式就是公司本級和管理處的收支分別核算，公司本級和管理處之間資金往來通過設置“內部往來”科目核算。期末通過匯總本級和管理處的報表形成公司對外或報送上級公司的報表。該種方式下，在本級和各管理處的賬套中可十分方便的看出各個責任中心的資產(chǎn)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況，匯總后也可得出整個公司的財務狀況；可以十分方便的對公司本級、管理處進行考核，也可根據(jù)業(yè)主的要求公示項目或物業(yè)公司的收支情況。該方式的缺點就是核算的時候要針對不同項目的業(yè)務在各自的賬套中進行，期末的時候要做匯總報表。從以上分析可以看出，分項目會計核算比較符合物業(yè)公司管理實際，能真實反映物業(yè)公司經(jīng)營狀況。

二、發(fā)揮預算在物業(yè)公司經(jīng)營活動中的控制作用

預算是企業(yè)在戰(zhàn)略規(guī)劃和預測、決策的基礎上，以數(shù)量和金額形式反映的特定期間的具體行動計劃，反映企業(yè)在特定期間內的資源配置狀況和經(jīng)營活動的詳細安排。預算目標必須與年度經(jīng)營目標一致，預算是企業(yè)績效評估的一個重要依據(jù)。預算具有規(guī)劃、溝通與協(xié)調、監(jiān)控、績效評估等作用。預算管理由編制、執(zhí)行與控制環(huán)節(jié)、考核等三個方面組成。在物業(yè)公司經(jīng)營活動預算中發(fā)揮著重要的作用，預算可對物業(yè)經(jīng)營活動進行控制。預算的編制要全員參與，物業(yè)公司編制預算需要分、子公司各部門及下面的管理處共同參與編制。物業(yè)公司可在集團公司及各分、子公司層面設立預算管理委員會，分、子公司的預算委員會可由各管理部門及管理處組成，各財務部門在預算編制中發(fā)揮著溝通、協(xié)調、平衡的作用。預算編制可根據(jù)以往年度的經(jīng)營情況及下一年度的經(jīng)營目標為基礎，具體編制上可根據(jù)客服、工程、秩序、保潔等各業(yè)務板塊及管理部門的數(shù)據(jù)自下而上匯總編制。集團公司根據(jù)各單位上報的預算匯總平衡，確定各分、子公司下一年度的預算。預算一經(jīng)確定后，集團公司可與各分、子公司簽訂責任書下達預算。預算下達后不能隨意調整，由于經(jīng)營情況發(fā)生變化確需調整預算，必須上報集團公司財務部審查，經(jīng)集團公司審批后方可調整。分、子公司根據(jù)和集團公司簽訂的責任書，層層分解預算指標，落實到每一個責任單位，并作為對各責任單位績效考評的依據(jù)。預算執(zhí)行過程中，分、子公司需要定期（月、季）向集團公司匯報預算的執(zhí)行情況，并對預算執(zhí)行過程中發(fā)生的差異進行分析。年末集團公司可依據(jù)預算的執(zhí)行情況對分、子公司進行考核。

三、加強資金管理，保障物業(yè)公司資金安全

資金是企業(yè)運轉的“血液”，企業(yè)經(jīng)營活動離不開資金的管理，資金管理是企業(yè)財務管理的核心內容。資金管理在物業(yè)公司經(jīng)營活動中有著十分重要的地位和作用。如何增加資金來源，保障資金安全是物業(yè)公司在資金管理中要解決的主要問題。物業(yè)公司維持運轉的主要資金來源于收繳的物業(yè)費，物業(yè)費是物業(yè)公司生存和發(fā)展的根本。物業(yè)費的核算及催繳是物業(yè)公司資金管理中比較核心的工作。

物業(yè)費的核算包括臺帳建立、記錄、帳務處理等。建立臺帳是物業(yè)費收繳的基礎，臺帳在物業(yè)費收繳中發(fā)揮重要的作用。物業(yè)費臺帳應包括業(yè)主名稱、單元明細、收費面積、收費單價、應收金額，以及業(yè)主補交、預交、欠繳的明細等信息。物業(yè)公司應在收房時向開發(fā)商取得業(yè)主的明細資料，建立臺帳，臺帳建立后應根據(jù)業(yè)主信息變化及時更新。物業(yè)公司收到業(yè)主繳納的物業(yè)費時應登記臺帳，同時在財務賬中進行帳務處理。物業(yè)公司應建立資金管理制度，明確物業(yè)費收繳過程中收款、記賬、復核各個環(huán)節(jié)的責任，保障資金安全。

如何提高物業(yè)費收繳率是物業(yè)公司資金管理中另一個重要環(huán)節(jié)。根據(jù)簽訂物業(yè)服務合同所確定的服務標準，物業(yè)公司的支出基本上比較固定，物業(yè)費收入的多少基本上可決定物業(yè)公司的利潤情況。實際工作中衡量物業(yè)費收入的一個指標是收繳率，收繳率的高低決定著物業(yè)公司的盈虧。根據(jù)年度預算確定的盈利目標，收繳率應該保持一定的水平，完成收繳率指標，是物業(yè)公司在提供物業(yè)服務基礎上的一個重要任務。由于樓盤的質量問題、物業(yè)公司服務以及業(yè)主對物業(yè)服務的不理解等各方面的原因，業(yè)主繳納物業(yè)費的進度參差不齊，欠繳情況經(jīng)常發(fā)生。物業(yè)公司應根據(jù)財務部門提供的應收物業(yè)費賬齡分析表，制定催收策略，確定催收力量，采取有效的方法進行催收。為了順利收繳物業(yè)費，物業(yè)公司也要根據(jù)物業(yè)服務合同確定的標準提供優(yōu)質的物業(yè)服務，同時也要為業(yè)主繳納物業(yè)費提供方便。物業(yè)公司可采取短信提示、多種結算方式、延長服務時間、上門等多種方式進行催收。

四、對分、子公司定期或不定期進行財務檢查

篇10

1、認真貫徹執(zhí)行財務管理制度。

我局在20**年制度建設的基礎上，進一步制定并完善《...縣廣播電視局財務管理制度》，要實現(xiàn)規(guī)范化的財務管理目標，關鍵在于認真執(zhí)行《會計法》，全面貫徹落實《縣廣播電視局財務管理制度》，我們將嚴格執(zhí)行收視費收繳、票據(jù)管理、備付金管理、招待費管理規(guī)定，同時加強對辦公費、差旅費、補助費、托兒費等費用的管理。堅決杜絕坐收坐支，鋪張浪費等現(xiàn)象的發(fā)生。

2、進一步加強財務管理的日常監(jiān)督，做好基層廣播電視站財務管理制度執(zhí)行情況的監(jiān)督和指導工作，從全局的每筆收支入手，嚴格執(zhí)行國家相關的財經(jīng)政策，保證全局財務信息的真實、完整，為領導決策提供有用的決策信息。

3、堅持“財務收支兩條線”，從源頭上加強對各種收入的管理，確保收視費、安裝費、廣告費的及時上繳入庫。進一步加強財務支出的審核工作，認真審核各種支出項目，及時發(fā)現(xiàn)并堵塞財務支出管理上的漏洞。按以收定支，力行節(jié)約的原則控制、使用好全局有限的資金，使每一分資金都發(fā)揮最大的財務效益。

4、做好日常的會計核算、會計監(jiān)督、會計月報表和其他相關財務管理信息的核算、監(jiān)督、報告工作，做到帳目明晰，日清月結，準確無誤，計劃在20**年每季度集中對各廣播站進行一次財務檢查，及時將各站的收視費收繳、費用支出、票據(jù)管理情況反映給局領導，同時對財務管理上存在的問題提出合理化建議，為領導班子決策提供參考。

5、做好全局職工的工資、補助的統(tǒng)計匯總，做好工資、補助的發(fā)放工作。

6、進一步加強外部的溝通、內部的協(xié)調工作，嚴格按部門職責做好本部門的工作；同時，做好與稅務、財政、物價等有關部門的聯(lián)系、溝通工作，為領導分憂。