導語：如何才能寫好一篇財務方面的建議，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關鍵詞：財務管理 問題 建議

1 簡單了解財務管理的含義

不論公司企業(yè)還是一個國家，都需要擁有屬于自己的財務管理，而所謂的財務管理則是在一定的環(huán)境之下，在總體目標的指導下，進行的有關資產方面的投資，對于資本進行融通性的管理以及在經營中產生的現(xiàn)金需要進行合理的管理，在這些管理之中實現(xiàn)最大利潤的分配，處理好財務中存在的各種關系。

2 我國財務管理在理論研究方面出現(xiàn)的一些問題

2.1 缺乏系統(tǒng)全面的研究。我國的財務管理系統(tǒng)受到我國特色經濟發(fā)展的影響，但是在進行財務管理研究中，對于財務管理的整體環(huán)境還沒有形成一個全面、綜合而系統(tǒng)的研究方法，研究的視角也比較狹窄，主要是向西方學習借鑒，運用西方的研究模式，而對于東西方存在的經濟發(fā)展方式不同，具體國情狀況也不一樣的差異性沒有做到很好的重視。雖然，在研究中開始涉及財務管理環(huán)境，但是研究數(shù)量是極其有限的，沒有辦法真正的把中國的特色制度融入到財務管理中。

2.2 財務管理與公司治理以及價值間缺乏互動關聯(lián)。

我國在財務管理方面大多運用簡單數(shù)量關系來分析公司管理與業(yè)績之間關系，對于公司治理以及財務決策間關系以及相對應的公司價值之間的互動關系缺乏綜合性考慮。這種不進行綜合考慮的管理方式，使得這些關聯(lián)之間缺乏互動因素，更加無法更好地適應經濟發(fā)展的實際情況，不進行整體系統(tǒng)的考慮就無法將經濟運行中復雜的因素進行匹配。

2.3 缺少對于人力資源以及知識資源的運用，局限于傳統(tǒng)方式。我國對于財務管理的研究還不是很充分，大多數(shù)只是停留在傳統(tǒng)的財務管理領域，而對于與財務管理相對應的人力資源以及知識資源等等新型問題缺乏深入的探索與研究。21世紀，是知識的時代，是人才的時代，這些新進因素對于財務管理有著越來越重要的作用，但是我國的財務管理在研究方面，涉及這些知識的因素很少，已經無法滿足現(xiàn)今階段經濟發(fā)展對于財務管理的需求。

2.4 主要模仿西方，缺乏自我創(chuàng)新。我國在財務管理方面的研究主要運用的方法，主要采取的是西方的模型，而對于符合中國實際國情的具有獨創(chuàng)性的財務管理模式則還缺乏較大的研究，所研究的案例主要是已經公開紕漏的信息，而對于自我深入調查所得的信息則是少之又少，更是很少有人進行企業(yè)內部財務管理狀況的實地調查。調查的方法也沒有根據(jù)我國經濟發(fā)展的實際情況，因而得出的結論是否真正符合我國的財務管理還是需要進一步考察研究才可以確定的。

3 對于我國財務管理理論研究方面的幾點建議

3.1 立足于我國經濟發(fā)展的實際情況，具體問題具體分析。我國發(fā)展的是社會主義經濟，因而在進行財務管理時要根據(jù)我國實際發(fā)展國情進行探討，建立出適合我國國情發(fā)展的財務管理體系。財務環(huán)境的變化發(fā)展是促進財務管理不斷改善的驅動力，因而，我國在進行財務管理改革時要立足于我國經濟的發(fā)展實際情況，具體問題進行具體化的分析，把財務管理環(huán)境的具體變化情況作為財務管理改革的依據(jù)，形成適合我國國情發(fā)展現(xiàn)狀的財務管理體系。一個公司所要進行的財務管理范圍是比較廣泛的，就企業(yè)而言，每一種環(huán)境因素的改變都會形成一個公司治理改善的問題，與之相對應的財務管理也要進行相適應的改善，才能促進企業(yè)更好地發(fā)展。

3.2 將公司治理與公司的價值相聯(lián)系，形成自己的財務管理整體。在進行財務管理時要學會將公司的治理與公司的價值體系進行綜合性的聯(lián)系，在這個基礎之上形成一套屬于自己公司的獨特的財務管理體系，使這個財務管理體系完善為一個有機整體，才能促使財務管理更好地為公司的發(fā)展服務。為了促進財務管理體系的形成，需要研究公司在治理的不同階段所具備的不同的條件，要重點考慮公司中對于財務管理影響最深的幾個方面，如形式、程度以及決策所產生的后果，都需要進行深入的研究。

3.3 加強對于人力資源以及知識資源的分析，形成適應新型經濟發(fā)展的財務管理。在進行財務管理改善時，要注意加強對于人力資源以及知識資源等無形資產的深入研究，在研究的基礎之上進行分析探討，建立出屬于我國特色的財務管理體系。在市場經濟條件之下，無形資產對于企業(yè)的發(fā)展具有更多的價值，可以帶來更多的經濟利益，因而，在進行財務管理之時，要著重考慮人這一項最為重要，最為活躍，最具有創(chuàng)造能力的因素，這就促使企業(yè)在進行財務管理改善之時，更加注重人力資源，開拓人才，為財務管理的進一步改善做出更多的努力。

3.4 針對企業(yè)發(fā)展的實際情況進行具體研究，構建新型財務管理體系。我國的財務管理具有特色的財務管理環(huán)境，這就決定了我國的財務管理不能完全借鑒西方財務管理發(fā)展的模式，必須學會針對我國不同的企業(yè)情況進行具體的實地考察研究，同時還要注意在考察研究之時，采取多種方法進行探索，促使財務管理研究的方式能夠更好地適應企業(yè)發(fā)展的具體情況。在經濟不斷發(fā)展變化之中，財務管理也要進行大量的創(chuàng)新型的實踐，在總結經驗教訓的基礎上，構建出適合我國經濟發(fā)展實際的新型的財務管理體系。

參考文獻：

[1]李增泉，孫錚，王志偉.“掏空”與所有權安排――來自我國上市公司大股東資金占用的經驗證據(jù)[J].會計研究，2004（12）.

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兩家變一家，到底是合起來花錢還是分開花錢？當務之急是：家里的費用如何分擔？現(xiàn)金該如何短線投資？令兩人很糾結。

小張和小曲都是80后，為了趕著購買二手房，不到30歲的兩人今年3月底閃婚了，其實，兩人戀愛時間不超過半年，在思想上、財務上并沒有做好充分的準備。兩家變一家，到底是合起來花錢還是分開花錢？當務之急是：家里的費用如何分擔？現(xiàn)金該如何短線投資？令兩人很糾結。

家庭情況：

小曲（男）目前是一家貿易公司的業(yè)務員，28歲，年薪在10萬～20萬元之間，現(xiàn)有6萬元的現(xiàn)金余額與約4萬元的股票（被深度套牢）；小張（女）29歲，在一家外資企業(yè)的市場部工作，年薪16萬元，現(xiàn)有8萬元現(xiàn)金，另有紙黃金約5萬元（處在盈利狀態(tài)）。兩人都買了基本保險。

兩人剛買的小面積二手房房產價值210萬元，小張與父母共出了62萬元；小曲與父母共出了46萬元，房產證上將有兩個人的名字。五成首付，月供5800元。

案例分析：

對于有負債的新婚家庭來說建議采用穩(wěn)健方式，多買偏債基金與貨幣基金，其次選擇是銀行理財產品與紙黃金。小曲一家應適合采取互補長短的理財方式，男方負責房產月供與大額消費，女方負責日常開支、管理賬務；而在投資方面，也不必強求賬戶合二為一，男方可以偏向進取理財，女方可以繼續(xù)購買紙黃金、偏債基金等理財產品。

對于剛剛成立的小家庭來說，可嚴格區(qū)分消費與投資概念，養(yǎng)成每周記賬、分賬管理、各司其職的良好習慣，并不一定強求賬戶合一，更不要強求“誰管理誰”“和氣”生財，有商有量。

理財建議：

合理分工互補理財

小張是女性，比較擅長于消費管理，且小張家在房產的首付款方面出的錢較多，建議她結婚后負責“日常消費”方面的開支。而小曲是男性，工作比較繁忙，建議主要負責家庭5800元的房產月供款；另外，家庭一年里的娛樂、禮尚往來支出也由小曲負責。按照目前的生活消費水平，家庭支出基本處在“持平”狀態(tài)。可制定操作制度、兩人互相監(jiān)督，或兩人工資卡均由一人保管，另一人執(zhí)行出納的職責。

小曲負責家庭財務項目：

1.月供款5800元。

2.家庭娛樂支出每年控制在1萬元以下。

3.禮尚往來方面的支出，每年控制在5000元以下。

小張負責家庭財務項目：

1.生活費控制在4000元/月。

2.兩人的服飾費用每年支出總額控制在2萬元以下。

3.家庭耐用消費品每年應控制在1萬元以下。

短線投資建議

對于短線投資來說，市場存在諸多的變數(shù)，建議小兩口少安毋躁，多觀望、少操作。

1.建議逢高賣掉紙黃金，買成短期理財產品或貨幣基金。近期貴金屬市場暴漲暴跌，投資風險較大，紙黃金不是實物黃金，也要注重投資效率、規(guī)避風險。

2.對于“深度套牢”的股票，數(shù)額有限，不建議割肉，繼續(xù)持有即可。但在下跌通道中，為了提高投資效率，不建議盲目補倉。

3.對于小曲剩余的6萬元，可暫時買成貨幣基金；等待節(jié)后再處理。

4.對于小張的8萬元，建議買成債券型基金，中線投資為佳。

中線投資建議：

未來半年里，保守、進取、穩(wěn)健理財產品的整體比例建議為1：3：6?？蛇m當做以下調整。

1.曲先生的6萬元貨幣基金應保留3萬元作為家庭應急準備金，剩余3萬元補充購買個股。

2.小張重新逢低買進紙黃金。

3.家庭每半年做一次財務總結。兩人每年最少有10萬元資產余額，建議優(yōu)先考慮銀行理財產品、債券型基金。

4.此外，對小曲每年的10萬元“機動所得”，建議安排在兩個方面：

1）娛樂消費，如果該部分資金較多，則多做娛樂，但總額依然不建議超過2萬元。

2）主要投資在進取產品方面，以購買偏股基金為主，建議購買大型公司發(fā)行的注重長線增值的品種。

曲先生家的理財建議表

時間限制 品種 原有金融 建議購買金額 策略

短線時間

短線時間，半年到1年的時間 現(xiàn)金 14 無 無

紙黃金 5萬元 無 逢高出貨

股票 4萬元 4萬元 不建議割肉，繼續(xù)持有

貨幣基金 無 6萬元 買銀行常規(guī)產品

偏債基金 無 8萬元 投資業(yè)績穩(wěn)健，歷史走勢較好的老債基。

銀行短線理財品 無 5萬元 買銀行常規(guī)產品

貨幣基金 3萬元 保持原有

股票 7萬元 抄底藍籌龍頭股

紙黃金 5萬元 逢低買入，中線投資。

偏債基金 8萬元 保持原有。

銀行理財產品 年末10萬元 歷史較好，浮動利率型的專項理財產品。

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撰寫人：___________

日

期：___________

xx年公司綜合辦個人工作總結

一、不足之處

1.綜合辦工作千頭萬緒，既要負責項目的報建、驗收工作，也要負責公司內部管理工作。本人在日常工作中，存在重項目報建工作，輕公司內部管理工作的現(xiàn)象，對公司內部管理工作投入不夠。公司的內部管理制度完善，但在抓制度落實方面還有不足，比如員工考勤管理，員工宿舍管理，以后本人將在今后的工作中加以改善。

2.自身業(yè)務能力還將有待加強。綜合辦的工作涉及方方面面，自己以往的工作經歷偏向房地產開發(fā)報建工作，但現(xiàn)在作為部門副經理，對部門的有些工作缺乏相關知識，比如在人力資源培訓管理、財務基本知識等方面。今后要加強上述方面的知識學習，努力做好上述工作。

3.內外協(xié)調能力還有待加強。綜合辦是公司的窗口部門，不僅是協(xié)調公司內部各部門之間的關系，使工作更加順暢，還要協(xié)調公司的外部環(huán)境，要繼續(xù)加強公司與對口單位的關系維護，使公司各項業(yè)務順利開展。

二、工作建議

1.根據(jù)公司xx年的工作部署，公司將一體化管理開發(fā)公司、營銷公司、物業(yè)公司，在部門人員不發(fā)生大的變化的情況下，綜合辦的工作任務將大大加重，這樣簡化工作程序，提高工作效率將尤為重要。現(xiàn)在的通訊和網絡都很發(fā)達，因此，我建議公司內部的一些不重要的文件和通知可以借助網絡來傳達，采取發(fā)電子檔或郵箱的方式，方便又快捷。

2.開展學習活動，提高綜合能力。隨著公司項目的逐步擴大，公司員工的業(yè)務技能能力顯得越來越重要。我建議公司一方面可以采購一批工程、財務、營銷方面的專業(yè)書籍放在活動室，讓員工在晚上休息時間可以自由學習，不定期開展學習交流活動。另一方面可以設立獎勵制度，鼓勵員工考取各種專業(yè)證書，如工程方面的一、二建執(zhí)業(yè)資格證書和財務方面的執(zhí)業(yè)證書，若員工考取通過，公司可以采取報銷考試報名費和現(xiàn)金獎勵的措施。

3.對于前期規(guī)劃設計工作，一是現(xiàn)在設計院普遍存在偷懶、設計不用心的情況，不從項目實際情況出發(fā)，多用套圖的情況嚴重，造成設計方案與項目現(xiàn)場實際結合度不高；二是設計院往往憑以往經驗設計圖紙，而沒有參考項目所在地的規(guī)劃條件來設計圖紙，使得在規(guī)劃報建過程中出現(xiàn)規(guī)劃變更的情況。建議公司在前期方案設計的過程中，委派專人全程參與設計院的方案設計工作，以便拿出最優(yōu)的設計方案。

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關鍵詞：上市公司；財務分析；對策

目前A股一共有上市公司一千多家，但是很多企業(yè)在上市以后，由于及經營管理能力特別是財務管理能力不能跟上企業(yè)的發(fā)展步伐。一些企業(yè)做出了錯誤的財政決策導致經營失敗。因此，對企業(yè)特別是上市企業(yè)進行財務分析顯得尤其必要。本文主要以新華都集團為例進行財務分析，以下分三個部分具體展開。

一、上市公司財務分析——以新華都為例

新華都集團誕生于1987年，最早發(fā)源于廈門，而后發(fā)展到福州，接著覆蓋到整個福建，現(xiàn)在集團在中國西南地區(qū)與華東地區(qū)都有分部。企業(yè)主要以經營生鮮類、食品類、日用品、百貨類等為主。2012年，集團的年銷售額突破10億元。

（一）資產與負債分析

這一部分主要對新華都集團的資產負債表進行分析。方法主要以09年為基期，分析2009年-2012年企業(yè)四年的資產與負債情況。

由表格上的數(shù)據(jù)分析得出，在企業(yè)發(fā)展的初期，企業(yè)的資產總額較小，企業(yè)的發(fā)展資金有很大一部分主要來自于貸款，因此在企業(yè)發(fā)展的前期，企業(yè)的償債壓力較大，但償債能力較差。但是經過一段時間的發(fā)展，企業(yè)的資產總額有了較大的發(fā)展，其抵御債務壓力的能力也越來越強。

（二）經營情況分析

經營情況的分析，主要是以2011年為基期，對2011-2012年兩年的經營情況進行財務分析，由此可以對新華都集團近兩年來的經營情況有一個大概的了解。

以上表格可以看出，從公司營業(yè)收入來看：2011年營業(yè)總收入中，百貨類（產品）、食品類（產品）、生鮮類（產品）的收入占集團收入的前三位，另外，日用品（產品）與促銷服務費收入（產品）也占了相當大的收入比例。從毛利率角度來說，日用品（產品）、百貨類（產品）毛利率較高，而食品類（產品）、生鮮類（產品）毛利率較低。

以上表格可以看出，從公司營業(yè)收入來看：2012年營業(yè)總收入中，食品類（產品）、百貨類（產品）、生鮮類（產品）的收入占集團收入的前三位，食品類（產品）的收入有了較大的發(fā)展，說明集團食品類（產品）方面的經營有了較大的發(fā)展。其毛利率與2011年的比例基本持平，百貨類（產品）與生鮮類（產品）的收入比較2011年有了較大的發(fā)展，但在其他方面的營業(yè)收入增長較小。

（三）企業(yè)財務總體情況分析

以上對新華都集團的財務狀況進行了對比、因素與綜合分析，具體而言呈現(xiàn)以下特點：

1.新華都集團資產、負債及股東權益都在逐年增長。企業(yè)資產總額得到了較大的發(fā)展，企業(yè)的償債壓力越來越小，其抵御債務壓力的能力也越來越強。

2.新華都集團經營業(yè)績不斷提高，但是營業(yè)收入過度集中于傳統(tǒng)的食品類（產品）、百貨類（產品）、生鮮類（產品），對新的營業(yè)領域的探索收效較小。

3.集團現(xiàn)金流量狀況比較樂觀。經營活動產生的現(xiàn)金流量凈額逐年增加，抵御債務壓力的能力也越來越強，其創(chuàng)造現(xiàn)金的能力值得肯定，但需要注意的是企業(yè)的現(xiàn)金資源利用率較低，其利用現(xiàn)金資源進行發(fā)展的潛力較大。

二、相關對策建議

（一）償債能力方面的對策建議

隨著新華都集團發(fā)展日益壯大，企業(yè)的資產總額有了較大幅度的增長，企業(yè)的現(xiàn)金流也日益增多，而且同期企業(yè)的負債總額與流動負債相對減少，企業(yè)的償債壓力大大縮小。但過多的現(xiàn)金流與較低的負債對于企業(yè)來說并非一定是好事。好的企業(yè)都可以充分利用財務杠桿，開拓新的領域，將資金的優(yōu)勢發(fā)揮到極限。

（二）資金管理方面的對策建議

目前，公司在拓展業(yè)務方面收效甚微，建議企業(yè)應該將自己的優(yōu)勢業(yè)務進行提升，而不是盲目地進行業(yè)務拓展。企業(yè)應該在產品創(chuàng)新與企業(yè)管理上下大功夫，提高企業(yè)的經營管理水平，改善員工的經營管理條件，進一步提高企業(yè)利潤。

（三）盈利能力方面的對策建議

一方面，企業(yè)應該的產品采集上進一步完善，盡可能從原產地進行產品采購，降低產品成本。另一方面，應引進先進的管理技術，進一步理順產品的運輸體系，減少流通成本。在此基礎上進一步形成系統(tǒng)的企業(yè)文化，使員工產生對企業(yè)的歸屬感，激發(fā)他們的斗志。

三、小結

當前我國各行各業(yè)都在快速發(fā)展，這種情況在百貨業(yè)方面也表現(xiàn)十分明顯。沃爾瑪、永輝超市、家樂福、好又多等企業(yè)的競爭不斷沖擊著新華都集團的連鎖百貨市場。在此情況下，百貨連鎖行業(yè)的競爭模式必將轉向品牌化及差異化競爭，在這個過程中新華都集團只有利用自己的優(yōu)勢，保持穩(wěn)中有升的經營成果，不斷創(chuàng)新產品，提升企業(yè)管理能力，才能在激烈的競爭中脫穎而出。由于本人目前能力有限，對于企業(yè)財務風險方面的分析還有些不充分、不全面，希望通過今后進一歩的學習，對該研究加以修正和完善。（作者單位：福建師范大學協(xié)和學院）

參考文獻

[1] 何瑞英、王蕾.財務分析的研究發(fā)展回顧[J].現(xiàn)代商業(yè)，2008

[2] 張偉.蘇寧電器獲利能力探析[J].現(xiàn)代經濟，2008，5，69-70

[3] 武潔.淺析上市公司財務指標——以山西杏花村汾酒集團股份有限公司為例[J].經濟師，2011，8，68-69

[4] 楊有紅、楊華.集團財務報表分析與財務管控——基于渝三峽A2010年財務報表的分析與診斷[J].會計之友，2011，9：15-18

[5] 郭海霞.基于價值管理的某某企業(yè)集團的財務管理[J].中國外資，2011，12，126

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關鍵詞：新公共管理運動 審計署績效報告 英美澳三國

中圖分類號：F239.21 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2016）11-128-03

20世紀70年代末80年代初，隨著“新公共管理運動”在世界范圍內掀起，公共部門的績效管理愈發(fā)受到世人的關注。國家審計機關作為公共部門，依照法律規(guī)定，代表國家實施，提供公共受托責任履行情況和公共資源使用績效的績效審計服務和鑒證服務。如何回應現(xiàn)代社會公眾和其他公共部門對審計績效的關注，已成為國家審計機關面臨的現(xiàn)實問題?？冃蟾孀鳛槁男姓彩芡胸熑?、提高公共管理水平及公共服務質量的重要方式，在世界范圍內得到廣泛應用。國家審計機關也更加重視審計機關績效報告的編制。

建立審計工作績效考核評價制度，已在我國審計署“十二五”審計工作發(fā)展規(guī)劃中被明確提出。筆者通過對英國、美國和澳大利亞等國家審計署績效報告的內容框架進行比較，旨在為我國審計機關績效報告的編制和完善提供參考。

一、英、美、澳三國審計署績效報告的內容構成

（一）英國審計署績效報告的內容構成

英國審計署自2003年開始《年度報告》，績效信息是年度報告的核心內容。

績效報告主要由引言、審計長致辭、審計署簡介、審計工作的五種類型、審計績效、人力資源管理、組織治理與風險管理、資源報告、可持續(xù)性報告、財務影響等構成。

1.審計署簡介。簡要介紹審計署的職責和作用、審計管理體制、審計經費來源、組織架構、審計戰(zhàn)略和目標、審計工作類型、組織規(guī)模、審計績效。

2.審計工作類型。主要介紹審計機關的業(yè)務類型，如財務審計、績效審計、洞察和調查、為國會決策提供支持、國際合作與交流。

3.審計績效。著重闡述審計工作對節(jié)約公共資金和改善公共服務質量產生的積極影響、國會對審計鑒證報告的信任度、被審計單位對審計工作的認可程度、審計機關在核心專業(yè)領域的權威性、審計機關資金使用的成本效益。

4.人力資源管理。介紹審計署對審計人員的培訓情況、員工滿意度、打造復合型審計組織的目標完成情況等。

5.組織治理與風險管理。闡述審計署的治理結構與風險管理情況。

6.資源報告。英國中央政府部門的年度財務報告通常稱之為資源報告，主要由年度工作報告、會計主管責任聲明、內部控制聲明、財務報表及附注、審計報告五部分組成。

7.可持續(xù)報告。闡述審計署運營的可持續(xù)性等。

8.財務影響。包括審計署實現(xiàn)的財務效益、公共賬目委員會的獨立聲明。

（二）美國審計署績效報告的內容構成

美國審計署自1986年開始，每年《績效與受托責任報告》，同時它也是一份年度工作總結報告。

績效報告主要由引言、管理層討論與分析、績效信息、財務信息、監(jiān)察長視角下審計署面臨的挑戰(zhàn)、附錄等構成。

1.引言。主要包括審計長致辭，審計長和首席行政管理官、首席財務官對審計署績效和財務數(shù)據(jù)完整性和可靠性、財務報告內部控制有效性的聲明，審計組織的使命、戰(zhàn)略規(guī)劃、組織架構、戰(zhàn)略目標、績效評價方法。

2.管理層討論與分析。簡要介紹組織績效與資源運用情況，包括內部控制設計及運行情況、組織面臨的挑戰(zhàn)、影響組織績效的外部因素等。

3.績效信息。本部分是績效的核心內容，詳細介紹組織實際績效、下一年度績效計劃、項目績效等內容。

4.財務信息。本部分詳細闡述審計署的經費來源和運用情況，具體包括首席財務官致辭、經審計的財務報表和附注及解釋性信息、外部審計師和審計咨詢委員會的報告。

5.監(jiān)察長視角下審計署面臨的挑戰(zhàn)。本部分內容為監(jiān)察長認為審計署面臨的挑戰(zhàn)。

6.附錄。本部分說明數(shù)據(jù)獲取途徑、完整性和可靠性。

（三）澳大利亞審計署績效報告的內容構成

澳大利亞審計署自2001年開始編制和自身年度報告，績效信息是年度報告的核心內容。

1.前言。審計長回顧過去一年發(fā)生的重大問題與取得成績，以及面臨的挑戰(zhàn)。

2.審計署簡介。介紹審計署的作用和愿景、組織架構、績效評價流程、關鍵績效指標。

3.績效報告。報告澳大利亞審計署兩類審計項目的績效：鑒證審計服務和績效審計服務。

4.管理與受托責任。揭示澳大利亞審計署的治理結構與人力資源管理等。

5.財務報表。披露澳大利亞審計署經審計的財務報表。財務報表主要有綜合收益表、資產負債表、權益變動表、現(xiàn)金流量表等構成。

6.附錄。披露員工的統(tǒng)計信息、績效報告摘要、審計長和高級別人員的公開聲明、聯(lián)系方式等。

二、英、美、澳三國審計署績效報告的績效指標體系

（一）英國審計署績效報告的績效指標體系

英國審計署制定的績效指標體系涵蓋了審計工作的六個方面。

1.公共資金的節(jié)約金額。該指標通過審計工作實際節(jié)約資金與目標節(jié)約資金的比較，判斷審計績效。

2.審計工作產生的積極變化。它以案例的形式評價審計工作對改進公共服務質量的影響。測量指標有公共賬目委員會建議接受的百分比、被審計單位認為審計署提供的改進建議中不能通過其他方式獲得的百分比、被審計單位認為審計工作對財務管理和控制方法產生影響的百分比。

3.議會對審計署鑒證報告的信任度。審計署為國會檢查工作提供幫助和支持，如幫助公共賬目委員會調查避稅與西海岸城際列車特許權競爭的情況。測量指標為議會查閱審計署鑒證報告情況。

4.被審計單位對審計工作的認可程度。通過與高級別公務人員和審計委員會主席的獨立訪談，獲取他們對審計工作的反饋意見，如幫助政府改進財務管理等。

5.審計署在專業(yè)領域的權威性。它是通過利益相關者的意見反饋，評價審計署在專業(yè)技能方面的影響。例如：審計署提出改進地方政府校舍維修財務管理的建議、幫助衛(wèi)生部快速有效地編制報表等。

6.審計署資源耗費的成本效益。它是評價審計機關自身的成本效益，測量指標為節(jié)約的總成本金額、審計一線與職能部門耗費的資源比。

（二）美國審計署績效報告的績效指標體系

美國審計署使用一套量化績效指標進行績效評價，這些績效指標涉及審計結果指標、顧客滿意度指標、人力資源管理指標和內部管理指標四個重要方面。

1.審計結果指標。它包括財務收益、非財務收益、以前建議采納情況和有建議的報告比例。財務收益從定量角度衡量美國審計署業(yè)績，具體計算方法是估計的收益減去執(zhí)行成本。非財務收益從定性角度計量美國審計署績效。以前建議采納情況，考慮審計建議的采納有個周期和過程，以4年前的年度審計建議已落實數(shù)量占原提出數(shù)量的比例表示。有建議的審計文書比例，以含一個及以上審計建議的審計文書占審計文書總數(shù)量的比例表示。

2.顧客滿意度指標。它度量美國審計署對國會的服務質量，包括當年向國會提供證詞數(shù)和審計文書的及時性兩個方面指標。

3.人力資源管理指標。主要包括招募員工計劃完成率和留任率。此外，員工維度的指標還包括在員工發(fā)展、對發(fā)揮自身才能、對領導能力、對組織環(huán)境等四個方面的滿意度指標。這些數(shù)據(jù)均通過對員工的問卷調查得到。

4.內部管理指標。內部行政管理服務為審計署履行職責提供支持，包括信息管理、房屋管理、知識服務、人力資本以及財務管理服務。工作指導和工作質量是測度內部管理績效的重要指標。

（三）澳大利亞審計署績效報告的績效指標體系

澳大利亞審計署的績效指標主要分為三類。

1.產出指標。出具的財務報表審計報告數(shù)量、其他類型鑒證報告數(shù)量、與財務報表相關的報告審計數(shù)量；編制的績效審計報告數(shù)量、出具的國防物資重大工程項目審閱報告數(shù)量、的良好實踐指南數(shù)量、參加議會所屬的各個專業(yè)委員會會議的次數(shù)或提交給他們的文書數(shù)量、年度開展審計項目的數(shù)量；參與促進公共部門審計和支持發(fā)展中國家審計事業(yè)發(fā)展的次數(shù)。

2.關鍵績效指標。議會采用財務審計建議占全部財務審計建議的百分比、公共部門中認為審計署的產品和服務有價值的百分比、被審計單位中認可績效審計報告中建議的百分比、被調查的議員中認為審計署的產品和服務有助于改進公共部門管理的百分比。

3.成本效益指標。主要包括財務審計的成本效益比、績效審計的成本效益比。

三、評價和啟示

縱覽英國、美國、澳大利亞審計署績效報告的內容構成和績效指標體系，可以看出這些國家審計署績效報告存在以下特征。

1.戰(zhàn)略規(guī)劃與年度績效計劃起提綱挈領和具體指引的作用。英美澳三國審計署績效報告，均介紹了審計機關使命、戰(zhàn)略規(guī)劃、年度績效計劃、組織結構的內容，并且這些內容之間存在緊密聯(lián)系。組織使命引領者組織目標的制定，戰(zhàn)略規(guī)劃對年度績效計劃和績效報告起提綱挈領的作用，年度績效計劃成為聯(lián)接戰(zhàn)略規(guī)劃和年度績效報告的橋梁。

2.績效報告將審計活動的結果作為核心內容。長期以來，以投入產出為核心的績效管理理念占主導地位，投入產出分析方法在一些發(fā)達國家審計機關績效報告中，處于應用的初始階段，仍不成熟、不完善。到20世紀60年代，人們逐漸意識到，公共部門活動的產出不能產生任何價值，結果或與公共資源的使用績效和公共受托責任的履行緊密相連，才應是最重要的績效指標。對審計活動結果的愈加重視，是公共部門績效管理發(fā)展的必然趨勢，也是績效評價回歸本質的表現(xiàn)。將審計活動的結果作為重點，是英美澳三國審計署績效報告的相通之處。例如，英國和澳大利亞審計署將改進公共服務質量與審計建議采納情況作為審計績效的重要內容，美國審計署將審計活動產生的財務和非財務收益等作為審計績效的重要指標。

3.績效指標體系構建績效報告的骨架?？冃е笜梭w系對績效測度進行明確化和具體化，是否擁有健全有效的績效指標體系在很大程度上影響著能否對審計績效做出系統(tǒng)的、合理的評價?？冃е笜梭w系應滿足指標要素齊全適當、指標功能匹配、適應多方信息需要的要求，通過定量分析與定性分析相結合，將諸方面納入一個有機的整體之中，全面地進行解剖和分析，對照相應的績效基準，對審計績效進行綜合評判?？冃е笜嗽谟⒚腊娜龂鴮徲嬍鸬目冃蟾嬷芯蛔鳛橹匾獌热荨?/p>

4.完備的績效數(shù)據(jù)收集方式和流程是績效報告的關鍵?？冃?shù)據(jù)的收集是一項復雜而系統(tǒng)的工程。收集統(tǒng)計的真實性、及時性和準確性，直接影響和決定績效評價結果。要做到方法科學、流程合理有據(jù)、時間及時有效，并非易事。美國審計署績效報告在附錄中，詳細地說明了各個績效指標數(shù)據(jù)的來源。例如，財務收益和非財務收益數(shù)據(jù)來源于業(yè)績報告系統(tǒng)。該系統(tǒng)的業(yè)績數(shù)據(jù)經由審計組填報、校對和核準后，審計政策和質量管理辦公室審閱后自動生成。帶有審計建議的審計報告數(shù)據(jù)來源于公開數(shù)據(jù)庫，該數(shù)據(jù)庫每日更新；審計建議執(zhí)行百分比數(shù)據(jù)來源于一是公開數(shù)據(jù)庫，二是審計人員跟蹤建議執(zhí)行情況并更新的數(shù)據(jù)庫。英國和澳大利亞僅在報告中說明了部分數(shù)據(jù)的獲取方式是通過對被審計單位或其它利益相關者的調查。

5.綜合績效報告是解除審計機關公共受托責任的重要文件?？冃гu價作為一種重要的管理工具和手段，已被引入到政府的公共部門。與以盈利為目標的企業(yè)不同，政府只能靠全面披露政府績效信息來解脫其公共受托責任。然而，績效信息如何列報卻一直存在爭議。一是預算組織或研究者建議編制獨立的績效報告。美國政府財務官協(xié)會（GFOA）與全國州和地方預算顧問委員會（NACSLB）一致建議，在預算編制過程中增加對績效衡量的使用，而不僅是將其作為財務報告的一部分。二是財務會計組織或財務研究者，力主擴展財務報告范圍，使其包含績效信息。政府會計準則委員會（GASB）在第1號概念公告中，將反映受托責任確定為財務報告的最高目標。該機構還主張擴展財務報告的范圍，使其包含服務努力和成就。我國學者李建發(fā)和張曾蓮認為，建立政府績效報告是政府財務報告的發(fā)展方向。

各國審計機關的普遍做法是編制包含財務信息和績效信息在內的綜合績效報告。無論是英國和澳大利亞的《年度報告》，還是美國審計署的《績效與受托責任報告》，都將績效信息與財務信息并重，進行綜合績效報告的編制?？冃畔⒁庠诮獬龑徲嫿M織對其所用可得資源、有效和高效率地實現(xiàn)組織目標的程度，以及是否能夠在可預見的將來繼續(xù)實現(xiàn)目標進行報告的責任。財務信息重在解除審計組織當期活動遵守了有關公共資金收入和支出的公共決策責任，以及未來運營的可持續(xù)性。

參考文獻：

[1] 英國中央政府部門的年度財務報告通常稱之為資源報告

[2] Insight and investigations，在2013年4月以前稱之為績效改進工作（performance improvement work）

[3] 資料來源于美國審計署網站，美國審計署在1986-1998年《年度報告》，1999年開始《績效與受托責任報告》

[4] 李建發(fā)，張曾蓮.基于財務視角的政府績效報告的構建[J].會計研究，2009（4）

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關鍵詞：企業(yè)財務柔性 本原屬性 管理建議

隨著我國社會經濟的快速發(fā)展，市場競爭愈發(fā)激烈，充分發(fā)揮企業(yè)財務柔性管理作用具有十分重要的現(xiàn)實意義。本文立足財務柔性管理的意義和特征，提出管理建議及措施。

一、企業(yè)財務柔性的現(xiàn)實意義

財務柔性是指企業(yè)資本運作和財務活動存在著變數(shù)，受一些不確定性因素影響，為消除影響或與之適應而采取的一種有效動態(tài)管理。隨著我國開放型經濟模式的發(fā)展，不僅我國經濟的發(fā)展及發(fā)展速度影響著國際經濟，同樣也受到國際經濟的嚴重影響，形成一種互為依存、相互制約的局面。隨著我國經濟的跨國際發(fā)展，布局全球資本的深度運作，為我國經濟發(fā)展帶來了機遇，但同樣也由于國際、國內經濟的日趨復雜而面臨強大的風險，而財務柔性就是基于目前企業(yè)發(fā)展環(huán)境的復雜化而采取的動態(tài)化管理，通過落實財務柔性管理措施，有效降低和防控企業(yè)風險，保證企業(yè)良性、健康、可持續(xù)地發(fā)展。

二、企業(yè)財務柔性的特征

企業(yè)若要充分發(fā)揮財務柔性管理作用，就必須了解財務柔性的特征，并采取相應的策略和措施。財務柔性特征主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）資本籌措

企業(yè)發(fā)展需要一定的資金支持，而絕大部分企業(yè)的資金籌措方式是多種多樣的，隨著經濟政策的優(yōu)化支持與企業(yè)發(fā)展壯大，也更進一步地拓寬了籌融資渠道、豐富了企業(yè)的籌資、融資方式。實際上，資本籌措柔性特征也就主要體現(xiàn)在資本的籌措方式與渠道兩方面，國有企業(yè)資金通常多數(shù)來源于國家財政，中小型企業(yè)的資金支持則是來源于商業(yè)銀行貸款。

（二）資本運作

企業(yè)資本一方面保障正常運轉，另一方面，還應量力而行地進行適當投資。只有進行合理的投資才能實現(xiàn)多元化發(fā)展戰(zhàn)略，創(chuàng)造更多的發(fā)展機會。然而，企業(yè)投資方式、項目選擇，受很多因素影響和制約，并且短、中、長期的收益可能均有所不同，有的企業(yè)關注近期收益，有些企業(yè)看重發(fā)展前景，有的企業(yè)追求高風險、高回報，有的企業(yè)遵循穩(wěn)健的投資策略，因而企業(yè)在進行資本運作時應綜合考慮自身實際發(fā)展情況，并在參考相應的投資風險基礎上采取理性投資策略，這對于企業(yè)的發(fā)展至關重要。柔性財務管理即為在資本運作中對各方面的風險性因素及收益情況進行全盤的考量，進而制定出詳細的計劃后進行投資。

（三）收益分配

鑒于企業(yè)收益分配牽涉到的各方面影響因素，在收益分配時，常會出現(xiàn)資本持有方的意見分歧。應用財務柔性管理措施可在分配數(shù)量與比例方面做出適當?shù)恼{整，將企業(yè)發(fā)展的各類影響因素充分的考慮進去，在全面考慮企業(yè)不同利益訴求的基礎上，盡可能地選擇更加符合企業(yè)長遠發(fā)展戰(zhàn)略的利益分配方式。

三、企業(yè)財務柔性的管理建議

企業(yè)柔性財務管理應用，對企業(yè)發(fā)展過程中所遭遇的具體問題及困境起到至關重要的決定作用。然而，如何應用財務柔性將成為關鍵，為此本文提出以下幾個方面的管理建議。

（一）融資管理

企業(yè)融資管理需針對融資數(shù)量與時間進行科學的管理，并以此來提升企業(yè)融資水平，確保企業(yè)的良性發(fā)展。但因企業(yè)所面臨的發(fā)展環(huán)境日趨復雜化，對資金的需求量往往也不十分明確，以致在融資管理方面便應結合企業(yè)實際發(fā)展情況針對融資數(shù)量采取適當調整，以免發(fā)生企業(yè)出現(xiàn)資金鏈斷裂情況。對于企業(yè)融資時間管理，應保證資金和投資的順利交接。因此，企業(yè)財務柔性管理應確保一定的靈活性，以便及時應對企業(yè)發(fā)展過程中所遭遇的各類突發(fā)性事件。

（二）投資管理

在企業(yè)投資管理中應始終堅持理性投資的原則，在投資前做好前期調查與準備工作。在采取財務柔性管理時，應針對投資管理當中所存在的不確定性因素和投資風險予以合理化、精細化分析，制定出完備的應急預案與措施手段，以免因企業(yè)投資決策失誤而造成嚴重的經濟損失。

（三）收益分配管理

企業(yè)收益分配管理也是企業(yè)財務管理當中的一個核心方面，因其中所牽涉到的相關利益方較多，在進行收益分配管理時通常會存在一些問題。在采取柔性財務管理對企業(yè)收益進行分配管理時，主要體現(xiàn)在分配政策與分配數(shù)額兩方面，企業(yè)應明確財務收益分配策略和制訂分配方案，將各方面利益進行綜合考量，防止對股東投資信息造成不利影響。企業(yè)還應結合自身實際發(fā)展情況和相應的收益政策對收益分配額度進行靈活調整，在確保企業(yè)投資者利益得到滿足的前提下，兼顧考慮企業(yè)未來發(fā)展的預留資金需求。

四、結束語

總而言之，在企業(yè)發(fā)展過程中，柔性財務管理的重要性日漸凸顯，也越來越被企業(yè)所重視。隨著企業(yè)發(fā)展所面臨壓力的日益加劇，采用柔性財務管理方式就愈發(fā)能夠發(fā)揮作用，有效處理各類經營發(fā)展問題，降低企業(yè)所面臨的各類風險，提升企業(yè)財務管理水平。同時企業(yè)應考慮建立以價值為導向的財務柔性管理機制，以應對日益變化的外部環(huán)境需要，保障企業(yè)健康、穩(wěn)健、持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

[1]潘魏靈.淺析企業(yè)的財務柔性和流動性管理[J].現(xiàn)代管理科學，2012

[2]肖明，李松.貨幣政策、財務柔性與投資-現(xiàn)金流敏感性[J].東北大學學報，2016

篇7

年收入30萬中產家庭的理財方案

案例：王先生夫婦年收入30萬，現(xiàn)夫婦雙方收入穩(wěn)定，擁有國債、基金等金融資產和住房、汽車等個人資產。具體資產情況如下：

理財方案之策略與建議

流動現(xiàn)金規(guī)劃　一定量的現(xiàn)金及相當于現(xiàn)金等價物的活期存款能夠預防突發(fā)性事件導致的資金需求，避免由于資產流動性問題導致的損失。我們建議您拿出結余的20％－30％作為流動性現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物：活期存款。這樣，即付比率會提高到60％－70％，有效地會增強您資產負債表的抵抗風險能力。

資產增值計劃 我們建議您的投資資產在結構方面和在總資產的比重方面都應該有一定的適度的提高。

如果您未來3年內有大額支出計劃，這比資金應當考慮用債券基金的方式進行投資，以使資金在獲得較高收益的同時，能夠基本保障資金的保值性，同時還能夠隨時的使用。超過3年的資金您可以考慮用80％以內的資金投資于股票基金，以獲得較高收益，剩余20％的資金根據(jù)您自己的偏好選擇流動性較好的低風險品種，以滿足風險偏好要求。

教育投資規(guī)劃 客戶夫婦雙方現(xiàn)在還很年輕，我們建議您應該繼續(xù)學習來補充知識。也就是說您在支出部分也應該調整一下支出的結構比例：適當?shù)臏p少非經常性支出，增加教育投資的支出。

TIPS

理財效果預測

由于流動性現(xiàn)金的增加，使即付比率提高到了70％左右，資產負債表抵抗風險的能力有了顯著的增強。

投資資產比重提高、金融資產結構調整令夫婦收入來源多樣化，支出中教育投資支出的增加使您的人力資本得到有效的增強，保險產品的調整也會使您的風險得到有力的保障。從而，客戶財務狀況趨于更加的優(yōu)良。

年收入20萬中產家庭的理財方案

案例：林先生夫婦年收入共20萬，孩子5歲?，F(xiàn)全家年醫(yī)療費用支出1，000元，每年生活費用支出55，000元，除社會醫(yī)療保險、少兒醫(yī)療保險之外，無任何其他保險。擁有固定資產自用房現(xiàn)值50萬，銀行存款現(xiàn)值1萬，年利息收益率3％，開放式基金投資12萬元，收益率預計6％。具體資產情況如下：

理財方案之策略與建議

現(xiàn)金規(guī)劃建議　每個家庭都要準備足夠的備用金，主要是用來應付諸如暫時性失業(yè)，突發(fā)事故等意外的情況而引發(fā)的現(xiàn)金需求。無充足的家庭備用金儲備，會令家庭財務安全系數(shù)降低，建議增加結余比例。夫婦工作都很穩(wěn)定，每年的節(jié)余比率達到0.54，因此建議以月支出的3倍金額作為家庭準備金，以活期存款的方式存入銀行隨時取用。1個月的家庭月支出作為流動資金，以銀行活期存款的方式來持有，以支付日常的生活開銷；家庭月支出的4倍作為預防性金額，以貨幣市場基金的方式持有，以便在可以隨時取用的同時獲得更高些的收益。

建立家庭保障計劃 目前除孩子有少兒醫(yī)療險外，夫婦雙方沒有任何商業(yè)保險。從收入結構上看，夫妻雙方工資收入占家庭年收入的94％，也就是說，一旦發(fā)生意外致使身故或失能，將導致收入中斷，給家庭帶來巨大損失。一般來講，家庭保險保障，雖然有社會醫(yī)療保險做保障，但仍建議增加夫妻雙方購買一些保險產品，以為家庭提供全面的保障。

資產增值計劃 林先生是一位穩(wěn)健的投資者，偏好基金投資。投資基金由基金管理人管理和運用資金，從事股票、債券、外匯、貨幣等金融工具投資，以獲得投資收益和資本增值。對于這樣不太熟悉或者沒有時間關注金融市場的消費者來說，投資開放式基金是簡單而有效的途徑。長期投資根據(jù)自己的風險承受能力做適當?shù)倪x擇即。

遺產管理規(guī)劃建議　因夫妻雙方年齡以近中年，建議提前做好遺產管理規(guī)劃，以令子女受益更多。

TIPS

理財效果預測

增加備用金儲備。建議拿出一定比例的金額增加保險資金投入，家庭保障會更完善更安全；投資股票、基金、債券，期貨交易，外匯，結合經濟環(huán)境部分的分析，。相應的基金必然會帶來客觀的資本利得收入；

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一、審計委員會制度的起源及

一般認為，審計委員會制度起源于震驚審計界的美國邁克森·羅賓遜藥材公司倒閉案。1940年，美國證券交易委員會（SEC）建議由獨立的外部董事，例如審計委員會，任命審計師和協(xié)商有關審計事宜。70年代，建立審計委員會或增加審計委員會職責的建議在SEC通過的各項規(guī)定中得到進一步認可。1978年，SEC要求所有上市公司必須在其招股說明書中說明，董事會是否有常設審計委員會。作為對SEC的積極反應，同年美國三大證券交易機構相繼對上市公司設立審計委員會加以規(guī)范。紐約證券交易所強烈要求所有在該所上市的公司必須設立由大多數(shù)獨立董事所組成的審計委員會；納斯達克（NASDAQ）要求公司必須設立大多數(shù)由獨立董事組成的審計委員會；美國證券交易所也建議所有上市公司應設立審計委員會。90年代初，紐約證券交易所與全美證券交易商協(xié)會成立了藍綢委員會，以促進審計委員會的發(fā)展。在英國，與上市公司相關的組織也為審計委員會制度的推廣進行不懈的努力，較有力的當屬公司治理制度財務委員會，該組織于1992年了凱德伯里報告。報告建議所有上市公司皆應設置審計委員會，倫敦證券交易所基本上采納了凱德伯里報告的建議。在加拿大，上市公司設置審計委員會已成為一項規(guī)定。

二、審計委員會的職責

審計委員會制度的發(fā)展與公司治理結構失衡有密切聯(lián)系。隨著經營活動的日益復雜化，股權分散性和流動性的增強，公司不可逆轉地朝所有者與經營者相分離的方向演變，所有者的缺位又使得內部人控制突出。經理階層日漸把持了公司的經營管理權，董事會的控制權被削弱，難以為廣大股東利益盡職。經理人控制局面在20世紀60年代最為嚴重。正是此時，審計委員會受到SEC的大力推崇。

審計委員會建立的初衷是為了保證獨立師和內部審計師的審計質量，主要是保證審計的獨立性。隨著其發(fā)展的日益完善，現(xiàn)在它的職責從僅僅關注財務報告的公允性，擴展到諸如公司治理、公司控制方面。1999年9月，通過長達9個月的調查，美國藍綢委員會了《關于審計委員會的報告》，指出審計委員會肩負三大職責：監(jiān)督財務報告、保證審計質量、評價內部控制。

1、監(jiān)督財務報告：（1）復核年度已審會計報表；（2）復核中期未審財務報表，最近，NASDAQ更要求審計委員會對上市公司季報的編制亦負起監(jiān)督責任；（3）復核其他財務報告；（4）復核公布前的盈利數(shù)；（5）評價財務報表是否遵循恰當?shù)臅嬙瓌t，采用適當?shù)臅嬚?，并隨同年度報告向外界披露他們對財務報表公允性的看法。

2、保證審計質量：（1）主持有關外部審計的事務。選擇獨立審計師，討論外部審計的范圍、程序和計劃，評價獨立審計師的能力，觀察審計結果。審計委員會應復核管理當局評估審計人員獨立性時考慮的因素，與管理當局共同協(xié)助審計人員保持其超然獨立性。（2）領導內部審計。審計委員會與管理當局應共同確保內部審計人員適當參與財務報告流程，并妥善協(xié)調內部審計人員與外部審計人員的關系。涉及的工作有：檢查內部審計計劃范圍，評價內審人員職能，決定內部審計財務預算。

3、評價內部控制：通過內部審計職能，監(jiān)察企業(yè)的財務風險及經營風險。涉及的工作有：評價公司內部控制制度的充分性與有效性，評價員工欺詐的可能性，評價管理當局欺詐的可能性，評價公司的行為守則。

三、審計委員會的組建及運行

審計委員會的功能可概括為兩點（加拿大注冊會計師協(xié)會，CICA，1981年）：一是通過監(jiān)督管理當局進而縮小公司管理當局間的期望差距；二是通過減輕公司管理當局對審計人員施加的壓力來提高外部審計人員的獨立性。為此，審計委員會須具備足夠的權威性、客觀性和勝任能力。所以西方在挑選成員時，非常注重其獨立性和專業(yè)素質。

西方審計委員會中，委員要求由非執(zhí)行董事?lián)?，其中獨立董事占大多?shù)。所謂獨立董事，就是在其任職董事的公司中不同時擔任管理職務，而且其在上或者相關利益方面與公司及經理層沒有密切的關系。SEC認為，他們應：（1）不是公司當前和以前的高級職員或雇員（至少兩年內）；（2）不是此前兩年在公司內曾擔任過首席執(zhí)行官或高級管理人員的某一個人的直系親屬；（3）在此前的兩個財務年度內，無擁有該公司大額股份；（4）過去兩年，不是該公司重要供應商或消費者；（5）過去兩年與該公司有密切聯(lián)系的中介機構（如法律公司、會計公司）無職業(yè)關系?？梢?，美國對獨立董事的獨立性要求非常嚴格。這樣，獨立董事才可不受制于公司控股股東和公司管理層，利用這一超然的地位來考察、評估、監(jiān)督管理層。西方企業(yè)在挑選審計委員會成員時，還特別關注其是否擁有商業(yè)、法律或財務方面的工作經驗。委員會中，既有懂得公司財務的人員，也有熟悉公司經營管理和內部控制的人員。這樣，委員會才能對公司整體作出恰當?shù)脑u價。

高層次性和權威性是審計委員會有效地進行監(jiān)督的保證。西方審計委員會常設于董事會下，獨立于經理層。一般而言，他們在運行過程中：（1）有正式的章程，對委員會的權責、成員資格作出明確的規(guī)定；（2）每年提交一份書面報告向董事會和股東匯報工作狀況；（3）對企業(yè)不合規(guī)行為可直接向董事會或股東匯報，必要時直接向證監(jiān)會報告；（4）強調審計委員會自身與內部及與外部審計師，高層管理人員的溝通，每年至少召開兩次委員會會議，每年至少與審計人員單獨召開一次會議，以確保妥善解決審計人員在審計過程中未解決的問題；（5）特別強調委員會對內部審計的領導，委員會對內部審計主管的任免有復核權力，可不需經行政董事同意而直接向內部審計主管質詢。

內部審計部門是審計委員會最佳的信息來源，審計委員會成員均為外部董事，他們未能實地參與公司的經營管理過程，而內部審計通過對公司日常經營的監(jiān)督、評價，可滿足委員會這方面的需要。表現(xiàn)在：（1）有針對性地向審計委員會提供有關信息，如財務報表的公允性、企業(yè)內部控制的有效性；（2）協(xié)助審計委員會評價公司會計政策的一貫性、穩(wěn)健性、適當性，保證委員會及時得到相關的信息。

四、對我國的啟示

從以上介紹看出，審計委員會是健全公司治理結構的一種有效途徑，作為聯(lián)結董事會與內部審計、外部審計的橋梁。它以其獨立性與權威性，一方面負責挑選外部審計師并與之協(xié)調，避免了獨立審計不獨立的現(xiàn)象；另一方面，審計委員會領導內部審計，是內部控制的有效組成部分，可加強董事會對管理人員的監(jiān)督。從這兩點看，我國董事會下設立審計委員會非常有必要。我國的內部審計機構設置基本沿用了原國營的行政模式，內審部與財務部平級，或者內審置于財務部內，受分管財務的副總經理或總師在業(yè)務、行政上的領導。內審嚴重缺乏獨立性，形同虛設，根本沒能發(fā)揮其控制和評價的作用。另外，我國在股份制改造過程中，公司股權高度集中于國有獨資或控制企業(yè)，且不能上市流通，形成嚴重的內部人控制，董事長兼任總經理現(xiàn)象非常普遍。經理階層日漸把握公司的經營管理權，經營者由被審計人變成了審計委托人，外部審計獨立性嚴重削弱。

篇9

1、財務分析報告的分類。

財務分析報告從編寫的時間來劃分，可分為兩種：一是定期分析報告，二是非定期分析報告。定期分析報告又可以分為每日、每周、每旬、每月、每季、每年報告，具體根據(jù)公司管理要求而定，有的公司還要進行特定時點分析。從編寫的內容可劃分為三種，一是綜合性分析報告，二是專項分析報告，三是項目分析報告。綜合性分析報告是對公司整體運營及財務狀況的分析評價;專項分析報告是針對公司運營的一部分，如資金流量、銷售收入變量的分析;項目分析報告是對公司的局部或一個獨立運作項目的分析。

2、財務分析報告的格式。

嚴格的講，財務分析報告沒有固定的格式和體裁，但要求能夠反映要點、分析透徹、有實有據(jù)、觀點鮮明、符合報送對象的要求。一般來說，財務分析報告均應包含以下幾個方面的內容：提要段、說明段、分析段、評價段和建議段，即通常說的五段論式。但在實際編寫分析時要根據(jù)具體的目的和要求有所取舍，不一定要囊括這五部分內容。

此外，財務分析報告在表達方式上可以采取一些創(chuàng)新的手法，如可采用文字處理與圖表表達相結合的方法，使其易懂、生動、形象。

3、財務分析報告的內容。

如上所述，財務分析報告主要包括上述五個方面的內容，現(xiàn)具體說明如下：

第一部分提要段，即概括公司綜合情況，讓財務報告接受者對財務分析說明有一個總括的認識。

第二部分說明段，是對公司運營及財務現(xiàn)狀的介紹。該部分要求文字表述恰當、數(shù)據(jù)引用準確。對經濟指標進行說明時可適當運用絕對數(shù)、比較數(shù)及復合指標數(shù)。特別要關注公司當前運作上的重心，對重要事項要單獨反映。公司在不同階段、不同月份的工作重點有所不同，所需要的財務分析重點也不同。如公司正進行新產品的投產、市場開發(fā)，則公司各階層需要對新產品的成本、回款、利潤數(shù)據(jù)進行分析的財務分析報告。

第三部分分析段，是對公司的經營情況進行分析研究。在說明問題的同時還要分析問題，尋找問題的原因和癥結，以達到解決問題的目的。財務分析一定要有理有據(jù)，要細化分解各項指標，因為有些報表的數(shù)據(jù)是比較含糊和籠統(tǒng)的，要善于運用表格、圖示，突出表達分析的內容。分析問題一定要善于抓住當前要點，多反映公司經營焦點和易于忽視的問題。

第四部分評價段。作出財務說明和分析后，對于經營情況、財務狀況、盈利業(yè)績，應該從財務角度給予公正、客觀的評價和預測。財務評價不能運用似是而非，可進可退，左右搖擺等不負責任的語言，評價要從正面和負面兩方面進行，評價既可以單獨分段進行，也可以將評價內容穿插在說明部分和分析部分。

第五部分建議段。即財務人員在對經營運作、投資決策進行分析后形成的意見和看法，特別是對運作過程中存在的問題所提出的改進建議。值得注意的是，財務分析報告中提出的建議不能太抽象，而要具體化，最好有一套切實可行的方案。

二、撰寫財務分析報告應做好的幾項工作

(一)積累素材，為撰寫報告做好準備

1、建立臺賬和數(shù)據(jù)庫。通過會計核算形成了會計憑證、會計賬簿和會計報表。但是編寫財務分析報告僅靠這些憑證、賬簿、報表的數(shù)據(jù)往往是不夠的。比如，在分析經營費用與營業(yè)收入的比率增長原因時，往往需要分析不同區(qū)域、不同商品、不同責任人實現(xiàn)的收入與費用的關系，但這些數(shù)據(jù)不能從賬簿中直接得到。這就要求分析人員平時就作大量的數(shù)據(jù)統(tǒng)計工作，對分析的項目按性質、用途、類別、區(qū)域、責任人，按月度、季度、年度進行統(tǒng)計，建立臺賬，以便在編寫財務分析報告時有據(jù)可查。

2、關注重要事項。財務人員對經營運行、財務狀況中的重大變動事項要勤于做筆錄，記載事項發(fā)生的時間、計劃、預算、責任人及發(fā)生變化的各影響因素。必要時馬上作出分析判斷，并將各類各部門的文件歸類歸檔。

3、關注經營運行。財務人員應盡可能爭取多參加相關會議，了解生產、質量、市場、行政、投資、融資等各類情況。參加會議，聽取各方面意見，有利于財務分析和評價。

4、定期收集報表。財務人員除收集會計核算方面的有些數(shù)據(jù)之外，還應要求公司各相關部門(生產、采購、市場等)及時提交可利用的其他報表，對這些報表要認真審閱、及時發(fā)現(xiàn)問題、總結問題，養(yǎng)成多思考、多研究的習慣。

5、崗位分析。大多數(shù)企業(yè)財務分析工作往往由財務經理來完成，但報告注材要靠每個崗位的財務人員提供。因此，應要求所有財務人員對本職工作養(yǎng)成分析的習慣，這樣既可以提升個人素質，也有利于各崗位之間相互借鑒經驗。只有每一崗位都發(fā)現(xiàn)問題、分析問題，才能編寫出內容全面的、有深度的財務分析報告。

(二)建立財務分析報告指引

財務分析報告盡管沒有固定格式，表現(xiàn)手法也不一致，但并非無規(guī)律可循。如果建立分析工作指引，將常規(guī)分析項目文字化、規(guī)范化、制度化，建立諸如現(xiàn)金流量、銷售回款、生產成本、采購成本變動等一系列的分析說明指引，就可以達到事半功倍的效果。

財務分析報告范文

省商業(yè)廳：

20××年度，我局所屬企業(yè)在改革開放力度加大，全市經濟持續(xù)穩(wěn)步發(fā)展的形勢下，堅持以提高效益為中心，以搞活經濟強化管理為重點，深化企業(yè)內部改革，深入挖潛，調整經營結構，擴大經營規(guī)模，進一步完善了企業(yè)內部經營機制，努力開拓，奮力競爭。銷售收入實現(xiàn)×××萬元，比去年增加30%以上，并在取得較好經濟效益的同時，取得了較好的社會效益。

一、主要經濟指標完成情況

本年度商品銷售收入為×××萬元，比上年增加×××萬元。其中，商品流通企業(yè)銷售實現(xiàn)×××萬元，比上年增加5.5%，商辦工業(yè)產品銷售×××萬元，比上年減少10%，其它企業(yè)營業(yè)收入實現(xiàn)×××萬元，比上年增加43%。全年毛利率達到14.82%，比上年提高0.52%。費用水平本年實際為 7.7%，比上年升高0.63%。全年實現(xiàn)利潤×××萬元，比上年增長4.68%。其中，商業(yè)企業(yè)利潤×××萬元，比上年增長12.5%，商辦工業(yè)利潤 ×××萬元，比上年下降28.87%。銷售利潤率本年為4.83%，比上年下降0.05%。其中，商業(yè)企業(yè)為4.81%，上升0.3%。全部流動資金周轉天數(shù)為128天，比上年的110天慢了18天。其中，商業(yè)企業(yè)周轉天數(shù)為60天，比上年的53天慢了7天。

二、主要財務情況分析

1、銷售收入情況

通過強化競爭意識，調整經營結構，增設經營網點，擴大銷售范圍，促進了銷售收入的提高。如南一百貨商店銷售收入比去年增加296.4萬元;古都五交公司比上年增加396.2萬元。

2、費用水平情況

全局商業(yè)的流通費用總額比上年增加144.8萬元，費用水平上升0.82%其其中：①運雜費增加13.1萬元;②保管費增加4.5萬元;③工資總額3.1萬元;④福利費增加6.7萬元;⑤房屋租賃費增加50.2萬元;③低值易耗品攤銷增加5.2萬元。

從變化因素看，主要是由于政策因素影響：①調整了“三資”、“一金”比例，使費用絕對值增加了12.8萬元;②調整了房屋租賃價格，使費用增加了 50.2萬元;③企業(yè)普調工資，使費用相對增加80.9萬元?？鄢@三種因素影響，本期費用絕對額為905.6萬元，比上年相對減少10.2萬元。費用水平為6.7%，比上年下降0.4%。

3、資金運用情況

年末，全部資金占用額為×××萬元，比上年增加28.7%。其中：商業(yè)資金占用額×××萬元，占全部流動資金的55%，比上年下降6.87%。結算資金占用額為×××萬元，占31.8%，比上年上升了8.65%。其中：應收貨款和其他應收款比上年增加548.1萬元。從資金占用情況分析，各項資金占用比例嚴重不合理，應繼續(xù)加強“三角債”的清理工作。

4.利潤情況

企業(yè)利潤比上年增加×××萬元，主要因素是：

(1)增加因素：①由于銷售收入比上年增加804.3萬元，利潤增加了41.8萬元;②由于毛利率比上年增加0.52%，使利潤增加80萬元;③由于其他各項收入比同期多收43萬元，使利潤增加42.7萬元;④由于支出額比上年少支出6.1萬元，使利潤增加6.1萬元。

(2)減少因素：①由于費用水平比上年提高0.82%，使利潤減少105.6萬元;②由于稅率比上年上浮0.04%，使利潤少實現(xiàn)5萬元;③由于財產損失比上年多16.8萬元，使利潤減少16.8萬元。以上兩種因素相抵，本年度利潤額多實現(xiàn)×××萬元。

三、存在的問題和建議

1、資金占用增長過快，結算資金占用比重較大，比例失調。特別是其他應收款和銷貨應收款大幅度上升，如不及時清理，對企業(yè)經濟效益將產生很大影響。因此，建議各企業(yè)領導要引起重視，應收款較多的單位，要領導帶頭，抽出專人，成立清收小組，積極回收。也可將獎金、工資同回收貸款掛鉤，調動回收人員積極性。同時，要求企業(yè)經理要嚴格控制賒銷商品管理，嚴防新的三角債產生。

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一、財務部內部工作

1、招新：參與招新并負責會費的管理工作。

2、招干：經過面試一共招了兩名干事。所選擇的干事各方面的素質都較高，工作也很積極。

3、社團活動支出發(fā)票的收?。涸诟鞑砍蓡T的積極配合下，我部對上交的發(fā)票進行了清點和統(tǒng)計，及時將發(fā)票登記入冊作為社團聯(lián)財務清查及報銷憑據(jù)。

4、社團聯(lián)財務清查工作：這是本部本學期最主要的系統(tǒng)工作。按照社團聯(lián)制度要求，對各協(xié)會本學期的經費使用情況做出了清晰、細致、如實的統(tǒng)計整理。經過社團聯(lián)審核，表揚了我部門工作，這是值得小驕傲的，同時好的方面我部將會繼續(xù)發(fā)揚。

5、參加社團聯(lián)財務部定期例會，了解工作中出現(xiàn)的問題，并作出反省，及時解決。同時對干事進行培訓、鞭策和激勵。

二、部門之間的協(xié)作工作

財務部除了在認真做好本部門工作的同時也幫助其他部門，如宣傳部的海報，綜合事務部的手語舞教學，小組部的小組負責人，社區(qū)部的表演隊伍等。

三、財務分析

本學期會費主要用在各部門活動宣傳、文印、獎品費。我會財務收入主要是向會員收取的會費。支出方面，由于我會的性質，日常辦公費花費較少。在活動支出方面，由于本學年我會的活動相對豐富，而且協(xié)會在不但創(chuàng)新發(fā)展壯大，因而支出相對較大。

四、財務改進建議

1．協(xié)會資金主要來自會費，外聯(lián)贊助方面做得不夠，需要加強外聯(lián)經費的收入，以方便協(xié)會今后的持續(xù)發(fā)展。

2.及時將財務收支信息向協(xié)會公布，同時還可以向全體會員進行公開。

五、總結

本學期財務部的工作不太多，但要求較細，這學期內我部門基本完成了協(xié)會賦予我的使命，完成了我部這一學期的工作任務，大體上清楚了財務部以后的工作走向，但仍有許多需要改進的地方。