導(dǎo)語：如何才能寫好一篇內(nèi)控制度建設(shè)匯報(bào)材料，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

【關(guān)鍵詞】內(nèi)控 風(fēng)險(xiǎn)管理 建議

“控制是會(huì)計(jì)的一項(xiàng)基本職能”?，F(xiàn)在，由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展要求，內(nèi)部控制系統(tǒng)已不再是僅僅滿足傳統(tǒng)意義上的查弊糾錯(cuò)和保護(hù)資產(chǎn)安全，其目標(biāo)已延伸到提高效率和效益、保證管理政策和目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

近年來，國務(wù)院五部委聯(lián)合下發(fā)了《企業(yè)內(nèi)控規(guī)范通知》和《內(nèi)控規(guī)范指引》等文件。證券監(jiān)管部門又明確注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)時(shí)評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的責(zé)任、上市公司在披露會(huì)計(jì)年報(bào)時(shí)必需公布企業(yè)內(nèi)部控制測(cè)試檢查的自評(píng)報(bào)告等等。企業(yè)內(nèi)部控制作為公司治理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和加強(qiáng)經(jīng)營管理的重要舉措，在企業(yè)發(fā)展過程中具有舉足輕重的作用。尤其作為上市公司，內(nèi)部控制不僅關(guān)系到上市公司的質(zhì)量和自身發(fā)展，更重要的是關(guān)系到廣大投資者的利益，遵守國家法律、法規(guī)、規(guī)章及其他相關(guān)規(guī)定，堵塞管理漏洞，保障公司資產(chǎn)的安全，有效提高公司風(fēng)險(xiǎn)防范能力，減少乃至避免舞弊事件的發(fā)生（張遠(yuǎn)虎，2009），提升公司經(jīng)營管理水平、盈利能力和持續(xù)發(fā)展能力，增強(qiáng)公司競(jìng)爭力，最大限度地回報(bào)股東和社會(huì)。

本文結(jié)合筆者擔(dān)任某上市公司獨(dú)立董事并主持審計(jì)委員會(huì)工作多年來的實(shí)踐，就審計(jì)委員會(huì)在內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理方面的職責(zé)與作用作探討。

一、上市公司審計(jì)委員會(huì)的主要職責(zé)

1.溝通與評(píng)價(jià)。審計(jì)委員會(huì)是在公司董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下，始終保持與外部審計(jì)的有效溝通，定期聽取外部中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)工作匯報(bào)，對(duì)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)工作進(jìn)行評(píng)價(jià)，向董事會(huì)及股東大會(huì)提議聘請(qǐng)或更換外部審計(jì)機(jī)構(gòu)。

每當(dāng)年度財(cái)務(wù)審計(jì)結(jié)束前，審計(jì)委員會(huì)均要召集全體組成人員，監(jiān)事會(huì)主要成員列席參加，專題聽取境內(nèi)外審計(jì)機(jī)構(gòu)詳細(xì)匯報(bào)審計(jì)情況，包括審計(jì)范圍、現(xiàn)場(chǎng)工作情況、對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的調(diào)整事項(xiàng)的說明、風(fēng)險(xiǎn)提示、存在的工作缺陷以及管理建議，以及A、B股差異等，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則頒布后，還聽取了審計(jì)機(jī)構(gòu)關(guān)于新舊準(zhǔn)則調(diào)節(jié)事項(xiàng)的建議。

審計(jì)委員會(huì)在聘請(qǐng)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)方面，應(yīng)發(fā)揮主導(dǎo)作用。公司每年度都要聘請(qǐng)中介審計(jì)機(jī)構(gòu)，或者研究決策更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所。審計(jì)委員會(huì)要求管理層對(duì)其他有資格承擔(dān)境外審計(jì)業(yè)務(wù)的審計(jì)機(jī)構(gòu)從審計(jì)報(bào)價(jià)、資質(zhì)和經(jīng)驗(yàn)、服務(wù)特色等方面作調(diào)研并進(jìn)行篩選，在3家候選事務(wù)所的評(píng)標(biāo)過程中，審計(jì)委員會(huì)始終堅(jiān)持公平原則，并要求中標(biāo)事務(wù)所不僅要提供前任事務(wù)所的審計(jì)服務(wù)情況，并且還要提供多項(xiàng)“增值服務(wù)”，即像境內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所一樣，向公司提供管理建議書，在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施前，對(duì)公司財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)服務(wù)等。

2.監(jiān)督與指導(dǎo)。指導(dǎo)公司建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，完善內(nèi)控制度，審查確定公司內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)和內(nèi)控制度審計(jì)工作計(jì)劃，聽取工作匯報(bào)并提出指導(dǎo)意見，是審計(jì)委員會(huì)的又一項(xiàng)重要工作。

審計(jì)委員會(huì)指導(dǎo)內(nèi)審工作，應(yīng)從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)延伸到內(nèi)控審計(jì)。比如，根據(jù)上海證交所的《上市公司建立內(nèi)控制度的指引》，并結(jié)合公司實(shí)際情況，審計(jì)委員會(huì)提出的指導(dǎo)意見有：（1）對(duì)內(nèi)控制度的制訂和內(nèi)控體系的建設(shè)，要著重考慮有效性、實(shí)用性和可操作性，不拘泥于格式化，避免復(fù)雜化。（2）內(nèi)控制度實(shí)施涉及經(jīng)營管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，因此審計(jì)委員會(huì)建議各職能部門率先進(jìn)行業(yè)內(nèi)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)排摸，查漏補(bǔ)缺，據(jù)此有針對(duì)性地完善內(nèi)控制度，使公司經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)降至最低程度。（3）對(duì)上市公司對(duì)外投資子公司的內(nèi)控制度建設(shè)方面，結(jié)合法人治理機(jī)制的實(shí)施，由公司委派出任的董事、監(jiān)事在其任職公司董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)提出建立健全內(nèi)部控制制度的要求。從而使公司本部及下屬子公司共同加固高筑起控制風(fēng)險(xiǎn)的“防火墻”，把預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)、抗風(fēng)險(xiǎn)的網(wǎng)絡(luò)機(jī)制覆蓋各投資企業(yè)。（4）關(guān)于職務(wù)授權(quán)及制度，建議在股東大會(huì)對(duì)董事會(huì)授權(quán)、董事會(huì)對(duì)董事長及總經(jīng)理授權(quán)的基礎(chǔ)上，制訂相應(yīng)制度，規(guī)范公司對(duì)各職能部門的分級(jí)授權(quán)。（5）審計(jì)室作為上市公司內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查部門，工作范圍從經(jīng)營審計(jì)逐步延伸到內(nèi)控審計(jì)，審計(jì)委員會(huì)向董事會(huì)與監(jiān)事會(huì)建議充實(shí)必要的專職內(nèi)審人員力量，并借助工作方式的改變來提高內(nèi)審的工作效率。

審計(jì)委員會(huì)應(yīng)參與確定內(nèi)控框架體系的全過程。（1）組織公司董事會(huì)秘書、財(cái)務(wù)總監(jiān)、審計(jì)室主任、監(jiān)事等有關(guān)人員前往內(nèi)控制度建設(shè)較好的外單位進(jìn)行調(diào)研考察；（2）通過互動(dòng)交流與學(xué)習(xí)取經(jīng)，從而確定符合本公司實(shí)際的內(nèi)控框架體系；（3）逐項(xiàng)編寫出公司的內(nèi)控制度，通過審計(jì)委員會(huì)、董事會(huì)的審議批準(zhǔn)后，正式實(shí)施并執(zhí)行。

審計(jì)委員會(huì)每年至少開3～4次的專題會(huì)議：（1）聽取和審查公司審計(jì)室內(nèi)部控制檢查后出具的專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告；（2）聽取對(duì)管理建議書整改情況的復(fù)查報(bào)告、內(nèi)審工作計(jì)劃；（3）提出其他相應(yīng)指導(dǎo)意見和要求。

3.財(cái)務(wù)審核。審核公司財(cái)務(wù)報(bào)告及其披露公告，檢查外部審計(jì)機(jī)構(gòu)提出管理建議的整改情況，提出改進(jìn)財(cái)務(wù)管理、防范風(fēng)險(xiǎn)方面的意見和建議是審計(jì)委員會(huì)的另一項(xiàng)重要工作。

公司聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)如同每年對(duì)企業(yè)做“健康體檢”一樣，在“年度體檢”過后，審計(jì)委員會(huì)主要跟蹤抓好“五個(gè)工作重點(diǎn)環(huán)節(jié)”：（1）“出診斷書”。通過會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的財(cái)務(wù)審核報(bào)告，全面了解公司運(yùn)行管理狀況和財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、可靠性與準(zhǔn)確性。（2）“開處方藥”。要求外部審計(jì)機(jī)構(gòu)在出具年度財(cái)務(wù)審核意見書的同時(shí)，針對(duì)公司存在的問題出具管理建議書，以便對(duì)癥下藥。（3）“及時(shí)配藥”。針對(duì)審核財(cái)務(wù)報(bào)告中發(fā)現(xiàn)的問題，結(jié)合管理建議書，審計(jì)委員會(huì)向董事會(huì)提出整改建議，督促公司管理層提出整改方案。（4）“跟蹤服藥”。借助內(nèi)審部門跟蹤整改結(jié)果，對(duì)整改方案的實(shí)施進(jìn)行跟蹤監(jiān)督，以保證整改措施的有效落實(shí)與執(zhí)行。（5）“觀察療效”。對(duì)已實(shí)施整改的結(jié)果情況進(jìn)行評(píng)判，確定整改方案的效果。

二、審計(jì)委員會(huì)加強(qiáng)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理的建議

由于在實(shí)際工作中常常會(huì)遇到新問題、新情況，這時(shí)需要審計(jì)委員會(huì)就這些變化作出快速而正確的反映。

第一，鑒于公司產(chǎn)品有一定數(shù)量的出口增長，在人民幣呈不斷升值態(tài)勢(shì)，審計(jì)委員會(huì)建議公司就匯率變動(dòng)對(duì)產(chǎn)品出口直接或間接帶來的負(fù)面影響，對(duì)材料采購影響等作量化分析，并適時(shí)向董事會(huì)匯報(bào)。

第二，在加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理方面，向管理層提出具體的建議要求：（1）完善公司銷售供應(yīng)客戶的財(cái)務(wù)資信評(píng)級(jí)制度；（2）建立以財(cái)務(wù)部為主、營銷部為輔的客戶信用檔案管理系統(tǒng)；（3）對(duì)逾期款項(xiàng)加大相關(guān)形式的催討力度；（4）加強(qiáng)賬齡管理，定期與客戶核對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)賬務(wù)；（5）對(duì)營銷部門的獎(jiǎng)懲激勵(lì)措施要與銷售貨款現(xiàn)金流回籠相結(jié)合；（6）對(duì)秉承信譽(yù)好、付款及時(shí)的客戶可采取適當(dāng)?shù)膬?yōu)惠價(jià)格折扣政策，加快現(xiàn)金流貨款回籠，體現(xiàn)公司貨幣資金的凈現(xiàn)值。

第三，關(guān)注對(duì)外擔(dān)?；蛴酗L(fēng)險(xiǎn)防范，審計(jì)委員會(huì)提出建議：（1）公司對(duì)外擔(dān)保不僅要符合監(jiān)管部門的監(jiān)管要求，也是公司自身防范風(fēng)險(xiǎn)的要求；（2）對(duì)外擔(dān)保情況要作具體分析，區(qū)別對(duì)待，如對(duì)經(jīng)營狀況不佳的子公司擔(dān)保要積極推進(jìn)資產(chǎn)重組或吸收合并，從根本上徹底解決歷史遺留的違規(guī)擔(dān)保問題；（3）被擔(dān)保單位也要采取措施，改善經(jīng)營，減少舉債經(jīng)營的依賴程度并相應(yīng)減少上市公司的擔(dān)保余額；（4）個(gè)別企業(yè)的借款應(yīng)當(dāng)注意時(shí)間節(jié)點(diǎn)，藉以控制敏感時(shí)點(diǎn)的余額。

三、體會(huì)與啟示

1.“拆”與“筑”（拆封閉性的圍墻，筑透光、透視的籬笆）。

董事會(huì)下還有其他三個(gè)專門委員會(huì)，加強(qiáng)與這些委員會(huì)的業(yè)務(wù)聯(lián)系與溝通，提高信息透明度，確保自身工作順利開展的前提，也是審計(jì)委員會(huì)的另一項(xiàng)主要工作。比如，審計(jì)委員會(huì)要主動(dòng)了解戰(zhàn)略規(guī)劃委員會(huì)的專題討論內(nèi)容，兩個(gè)委員會(huì)經(jīng)常就公司的重大投資發(fā)展項(xiàng)目進(jìn)行事先溝通交流，以保證公司投資項(xiàng)目的健康發(fā)展。同時(shí)，審計(jì)委員會(huì)要明確自身定位，“要到位而不越位”。審計(jì)委員會(huì)的職能是行使建議權(quán)、評(píng)判權(quán)。只有理順管理、明確定位，才能在公司內(nèi)順利開展相關(guān)工作。

2007年因經(jīng)營需要，多家被投資公司將成立三級(jí)公司。對(duì)此，審計(jì)委員會(huì)認(rèn)為：成立三級(jí)公司必將加大上市公司對(duì)被投資公司的風(fēng)險(xiǎn)控制。公司既要支持被投資公司經(jīng)營發(fā)展，又要控制好企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，兩者要有效結(jié)合。建議公司盡可能地控制下屬法人實(shí)體的 “計(jì)劃生育”，確有必要盡量“生兒子”，如無必要就“少生孫子”。因?qū)ν馔顿Y鏈越長，管理環(huán)節(jié)越多，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)亦會(huì)伴隨而生。而且要從管理體制，投資機(jī)制上加大投資性風(fēng)險(xiǎn)管理，對(duì)于投資性風(fēng)險(xiǎn)管理納入戰(zhàn)略規(guī)劃委員會(huì)，對(duì)于經(jīng)營性風(fēng)險(xiǎn)管理建議成立風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)。

2.靠前監(jiān)督。

審計(jì)工作無論是財(cái)務(wù)審計(jì)還是內(nèi)控制度執(zhí)行情況的檢查監(jiān)督，由原來的事后審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槭潞笈c事中、事前相結(jié)合的審計(jì)模式，才能確保內(nèi)審工作的質(zhì)量。單純的事后審計(jì)只能對(duì)已經(jīng)存在的問題及其后果起到揭示作用。

事后、事中、事前審計(jì)相結(jié)合，使公司對(duì)經(jīng)營決策和決策的執(zhí)行過程實(shí)施全過程的審計(jì)監(jiān)控，把握經(jīng)營狀況和風(fēng)險(xiǎn)因素，將審計(jì)監(jiān)督的前沿環(huán)節(jié)盡量靠前延伸，提高審計(jì)的時(shí)效和實(shí)效，為有效地做好風(fēng)險(xiǎn)防范管理工作起到了促進(jìn)作用。

3.關(guān)鍵在于執(zhí)行力。

要使生產(chǎn)經(jīng)營、財(cái)務(wù)管理、信息披露處于受控制狀態(tài)，除了要有一整套完整的制度外，關(guān)鍵還在于執(zhí)行和檢查監(jiān)督，只有在制度執(zhí)行過程中，內(nèi)審部門通過不斷的檢查，發(fā)現(xiàn)問題，提出建議，完善制度，才能真正使公司“由人來管”上升到“制度管人”，降低公司管理成本，防范經(jīng)營管理的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)委員會(huì)一要抓年度內(nèi)審工作計(jì)劃的審核；二要抓內(nèi)審工作質(zhì)量，提出切合公司實(shí)際的指導(dǎo)意見，幫助內(nèi)審機(jī)構(gòu)有效開展內(nèi)審，從而為審計(jì)委員會(huì)的正常工作開展提供幫助。

4.激勵(lì)內(nèi)審職能有效發(fā)揮，有作為才能有地位。

我的體會(huì)是：（1）在日常內(nèi)審服務(wù)工作中，要提高質(zhì)量、堅(jiān)持標(biāo)準(zhǔn)、降低成本，把為公司服務(wù)落到實(shí)處；（2）審計(jì)部門的地位，不僅要通過公司制度和職責(zé)定位來賦予，更要依靠工作人員的努力績效來爭取應(yīng)有的地位；（3）用有成效的工作結(jié)果，來提高并鞏固企業(yè)內(nèi)審計(jì)部門的地位，以此來獲得公司管理層的重視與信賴。

5.巡檢與定期檢查相結(jié)合。

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是一種“巡回醫(yī)療”，而外部審計(jì)機(jī)構(gòu)是“年度體檢”。 審計(jì)委員會(huì)要加強(qiáng)與內(nèi)、外審計(jì)機(jī)構(gòu)的有效溝通，力求做到內(nèi)外結(jié)合。只有及時(shí)搜集與整合相關(guān)審計(jì)資料和信息，才能全面掌握上市公司的“健康狀況”，“對(duì)癥下藥”，確保公司持續(xù)穩(wěn)定地健康發(fā)展。

（作者為財(cái)務(wù)總監(jiān)、高級(jí)會(huì)計(jì)師、高級(jí)經(jīng)濟(jì)師、碩士）

參考文獻(xiàn)

[1] 財(cái)政部，審計(jì)署，保監(jiān)，銀監(jiān)會(huì)，證監(jiān)會(huì).企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范[S].財(cái)會(huì)〔2008〕7號(hào)， 2008-05-22.

篇2

   市行業(yè)管理辦公室：

   

今年是我縣農(nóng)村信用社改革和發(fā)展的關(guān)鍵年。半年來，全縣農(nóng)村信用社在上級(jí)管理部門、當(dāng)?shù)攸h政的指導(dǎo)下，在聯(lián)社領(lǐng)導(dǎo)班子的帶領(lǐng)下，圍繞體制改革和業(yè)務(wù)發(fā)展兩大主題，努力拓展各項(xiàng)業(yè)務(wù)，著力提高服務(wù)質(zhì)量，不斷完善內(nèi)控制度建設(shè)，實(shí)現(xiàn)了全縣信用社持續(xù)、穩(wěn)健發(fā)展。

   

截止月末，全縣信用社各項(xiàng)存款×××萬元，較年初凈增×××萬元；各項(xiàng)貸款×××萬元，較年初增長×××萬元；實(shí)現(xiàn)總收入×××萬元，較去年同期增加×××萬元；總支出×××萬元，較去年同期增加×××萬元，品迭后×××萬元。盡管如此，但全縣經(jīng)營比較正常?；仡櫚肽陙淼墓ぷ?，我們主要抓了以下幾方面：

   

一、籌措資金強(qiáng)實(shí)力

   

雄厚的資金存量不僅是金融機(jī)構(gòu)實(shí)力的象征，而且也是其進(jìn)一步發(fā)展之基礎(chǔ)。但由于全縣信用社電子化建設(shè)進(jìn)程嚴(yán)重滯后，與國有商業(yè)銀行尚有較大差距，處于競(jìng)爭劣勢(shì)。但全縣信用社不自卑、不氣餒，充分利用信用社點(diǎn)多面廣、人際關(guān)系眾多等優(yōu)勢(shì)，揚(yáng)長避短，在服務(wù)質(zhì)量、方式上與其它金融機(jī)構(gòu)展開競(jìng)爭，切實(shí)擴(kuò)大市場(chǎng)占比，增強(qiáng)資金實(shí)力，實(shí)現(xiàn)了全縣存款穩(wěn)步增長。

   

一是存款任務(wù)早落實(shí)。在年初，縣聯(lián)社參照市行管辦下達(dá)的經(jīng)營指標(biāo)，結(jié)合去年各營業(yè)機(jī)構(gòu)存款指標(biāo)完成情況和當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，將存款任務(wù)分解落實(shí)到各機(jī)構(gòu)。二是抓住春節(jié)外出務(wù)工人員回鄉(xiāng)，水果、糧油購銷等“黃金時(shí)機(jī)”，各機(jī)構(gòu)組織安排人員到企事業(yè)單位、個(gè)體商店進(jìn)行業(yè)務(wù)宣傳，大力攬儲(chǔ)，僅春節(jié)期間全縣就吸收存款×××萬元。三是大力改進(jìn)柜臺(tái)服務(wù)。柜臺(tái)服務(wù)是面對(duì)顧客的第一線，更是樹立行業(yè)形象的重要環(huán)節(jié)。為此，全縣信用社在柜臺(tái)服務(wù)中，切實(shí)將顧客的利益放在第一位，從思想上樹立“顧客至上，竭誠服務(wù)”之觀念，從個(gè)人的一言一行表現(xiàn)出對(duì)顧客的尊重，使每位顧客高興而來，滿意而歸。同時(shí)，保持營業(yè)門市的整潔、舒適，并耐心熱情地回答顧客提出的各種咨詢，熱情地為顧客兌換鈔幣，不故意拒絕，盡力滿足顧客需要，贏得了顧客好評(píng)。半年來，通過全縣員工的不懈努力，全縣存款就以較年初增長×××萬元的好成績，完成了全年計(jì)劃的×××，實(shí)現(xiàn)了時(shí)間過半，任務(wù)過半，為全縣業(yè)務(wù)進(jìn)一步拓展奠定了資金基礎(chǔ)。

   

二、立足三農(nóng)謀發(fā)展

   

農(nóng)信社做為支持地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要金融機(jī)構(gòu)，尤其是支持三農(nóng)發(fā)展的中堅(jiān)力量，堅(jiān)定三農(nóng)服務(wù)為主的發(fā)展思路不僅是農(nóng)村金融的必然要求，也是信用社自身發(fā)展的內(nèi)在要求。上半年，全縣信用社切實(shí)轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)，將信貸重點(diǎn)放在“三農(nóng)”上，扎實(shí)搞好信貸支農(nóng)。一是做好春耕支農(nóng)。在年初縣聯(lián)社召開了信貸支農(nóng)會(huì)議，明確了支農(nóng)工作重點(diǎn)，落實(shí)了支農(nóng)工作措施，建立了支農(nóng)匯報(bào)制度。隨后，全縣信用社下鄉(xiāng)村、進(jìn)田地進(jìn)行春耕資金需求調(diào)查，掌握了第一手資料，并通過大力組織存款，積極申請(qǐng)支農(nóng)再貸款，清收不良貸款等方式籌集支農(nóng)資金，確保資金供給。在服務(wù)方式上，信用社改變了“官商”作風(fēng)，采取小額農(nóng)貸、聯(lián)保貸款等方式，發(fā)揚(yáng)背包下鄉(xiāng)，走村串戶的傳統(tǒng)，在田間地頭為農(nóng)民辦理業(yè)務(wù)，幫助他們購回化肥、農(nóng)藥、農(nóng)膜、種子等生產(chǎn)物質(zhì)，有力支持了全縣春耕生產(chǎn)。截止月末，全縣信用社核定貸款額萬元，發(fā)放小額信用貸款萬元，小額農(nóng)貸余額萬元，農(nóng)戶貸款余額達(dá)萬元，占貸款總額的。二是大力支持城鎮(zhèn)個(gè)體工商業(yè)發(fā)展。由于該類貸款具有資金數(shù)額不大，流動(dòng)性較強(qiáng)、風(fēng)險(xiǎn)較小、效益較高等優(yōu)點(diǎn)，半年來，各機(jī)構(gòu)在認(rèn)真調(diào)查了解借款戶的資信、項(xiàng)目前景等基礎(chǔ)上，采取一次授信，聯(lián)保貸款與最高限額抵（質(zhì)）押貸款等方式對(duì)有效益、有市場(chǎng)、管理好的個(gè)體工商業(yè)戶進(jìn)行大力支持，培育了一批黃金客戶，很好的改善了信用社資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，降低了經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，提高了經(jīng)營效益。截止月底，全縣共投放該類貸款萬元，利息回收率達(dá)。三是在充分調(diào)查、完善擔(dān)保抵押手續(xù)前提下，穩(wěn)妥地支持有前景、有效益的企業(yè)發(fā)展，半年里新增企業(yè)貸款萬元，促進(jìn)了縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展。四是繼續(xù)探索和完善了住房按揭貸款的操作流程，改善了信貸結(jié)構(gòu)，降低了貸款風(fēng)險(xiǎn)，提高了信貸資產(chǎn)的盈利水平。

   

三、多措并舉抓清非

   

不良貸款下降是信貸管理中的重點(diǎn)更是難點(diǎn)。半年來，全縣信用社一是認(rèn)真按照年初聯(lián)社落實(shí)的清收目標(biāo)任務(wù)，制定了不良貸款清收辦法和措施，落實(shí)了信貸員包片，具體責(zé)任人包戶，堅(jiān)持常年清收和重點(diǎn)清收相結(jié)合的方式著力清收不良貸款。二是縣聯(lián)社抓住信用社改革之際，在縣清收不良貸款領(lǐng)導(dǎo)小組的協(xié)助下，于××月份在全縣范圍內(nèi)拉開了“清收不良貸款突擊戰(zhàn)”的序幕，整個(gè)“戰(zhàn)役”將持續(xù)到××月份。在突擊戰(zhàn)中，我社因戶施策，選準(zhǔn)突破口，運(yùn)用行政的、法律的、經(jīng)濟(jì)的手段大力清收不良貸款，化解貸款風(fēng)險(xiǎn)。首先在清收行政部門工作人員和行政事業(yè)單位的不良貸款貸款中，我社積極向清收不良貸款領(lǐng)導(dǎo)小組匯報(bào)，由其督促有關(guān)部門主動(dòng)歸還。在“三停五不”的強(qiáng)硬政策下，部分有還款能力的欠款人和欠款單位直接歸還了貸款；暫時(shí)還款有困難的也與信用社簽定了還款計(jì)劃。截止××年月末，已收回個(gè)人不良貸款戶，金額萬元、簽定還款計(jì)劃戶，金額萬元，合計(jì)萬元，占行政部門工作人員不良貸款總額的；收回單位不良貸款戶，金額萬元、簽定還款計(jì)劃戶，金額萬元，合計(jì)萬元，占行政事業(yè)單位不良貸款總額的。尚未落實(shí)的個(gè)人和單位目前正在落實(shí)當(dāng)中。其次，對(duì)企業(yè)拖欠或擔(dān)保形成的不良貸款，我社主動(dòng)和和司法、工商等部門配合，對(duì)那些惡意逃廢信用社債務(wù)的借款人采取了坐收、跟收仍無法收回的，依法進(jìn)行了起訴，責(zé)成其限期歸還貸款本息；對(duì)那些產(chǎn)品有市場(chǎng)、生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)正常、發(fā)展前景較好，但一時(shí)歸還貸款本息有困難的，重新完善了手續(xù)，注入新的資金，幫助其恢復(fù)生產(chǎn)，逐步歸還所欠貸款；對(duì)那些辦理了合法合規(guī)抵押手續(xù)的，及時(shí)對(duì)抵押物按程序進(jìn)行處置變現(xiàn)。截止月末，共依法起訴戶，涉及金額萬元，強(qiáng)制收回戶，金額萬元；重新完善手續(xù)戶，金額萬元；處置抵押物收回戶，金額萬元。最后，對(duì)農(nóng)戶和個(gè)體工商戶的不良貸款，我社采取了信貸人員分片包干清收、通過鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村干部協(xié)助清收及法律手段等方式進(jìn)行催收。尤其是和縣法院配合通過發(fā)支付令進(jìn)行催收取得了較為明顯的效果。截止月末，全縣已發(fā)支付令戶，涉及金額萬元，通過該方式收回貸款戶，金額萬元。全縣累計(jì)收回不良貸款萬元，不良貸款占比下降個(gè)百共2頁,當(dāng)前第1頁1

分點(diǎn)，占比為，資產(chǎn)質(zhì)量進(jìn)一步提高四、穩(wěn)步改革促發(fā)展

   

深化農(nóng)村信用社改革不僅關(guān)系到農(nóng)信社自身發(fā)展，更關(guān)系到三農(nóng)發(fā)展和全面建設(shè)小康社會(huì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。為切實(shí)推進(jìn)我縣農(nóng)信社改革，促進(jìn)信用社發(fā)展，我縣在去年完善法人治理結(jié)構(gòu)、清產(chǎn)核資和增資擴(kuò)股工作的基礎(chǔ)上按照有關(guān)文件要求，切實(shí)抓好了以下幾方面工作：

   

一是按照市辦有關(guān)改革發(fā)展專題宣傳文件要求，加強(qiáng)宣傳組織領(lǐng)導(dǎo)，以統(tǒng)一的口徑向社會(huì)宣傳農(nóng)村信用社的地位和作用，將政策說清，把工作做細(xì)，增加廣大人民群眾對(duì)信用社的了解和信任。整個(gè)宣傳過程懸掛宣傳橫幅××條，制作宣傳筆記本××本，柜臺(tái)散發(fā)資料×××余份，開展便民服務(wù)×××次，接受群眾咨詢×××多人次。

   

二是根據(jù)有關(guān)信用社改革文件精神，我縣高度重視，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，抽調(diào)精兵強(qiáng)將組成了改革材料寫作小組，在市、縣銀監(jiān)機(jī)構(gòu)、人行和縣改革領(lǐng)導(dǎo)小組的指導(dǎo)下，保質(zhì)保量的完成了改革實(shí)施方案、增資擴(kuò)股計(jì)劃和央行票據(jù)申請(qǐng)等資料的送審工作。

   

三是規(guī)范股權(quán)設(shè)置，大力募股。在年初，我縣制定了《招股說明書》，設(shè)置了自然人股和法人股兩類股金，設(shè)定了資格股和投資股，明確了入股社員的優(yōu)惠措施，在全縣范圍內(nèi)開始大力募股。截止月末，全縣農(nóng)村信用社股金總額×××萬元，其中自然人股×××萬元，占總股本×××，法人股××萬元，占總股本的×××；按股金性質(zhì)分，資格股×××萬元，投資股×××萬元，分別占×××和×××；目前已清退信用社入股聯(lián)社資金、年前每股元的老股金、××年前元以下的存款化股金、××年募集的年齡未滿十八歲社員股金和職工資格股共計(jì)×××萬元。尚有×××萬元未規(guī)范股金正在規(guī)范當(dāng)中。若考慮央行票據(jù)置換，全縣資本充足率達(dá)×××，達(dá)到了“統(tǒng)一法人”改革模式專項(xiàng)票據(jù)發(fā)行條件。

   

五、內(nèi)控建設(shè)保穩(wěn)健

   

內(nèi)控制度建設(shè)是保障信用社穩(wěn)健經(jīng)營的安全閥。半年來，縣聯(lián)社在市銀監(jiān)分局、市行管辦和本社領(lǐng)導(dǎo)的正確指導(dǎo)下，將完善內(nèi)控制度和改革穩(wěn)定結(jié)合起來，切實(shí)抓好全縣內(nèi)控建設(shè)，實(shí)現(xiàn)了全縣信用社穩(wěn)健經(jīng)營。一是根據(jù)上級(jí)行管部門要求，對(duì)全縣自行社脫鉤以來的內(nèi)控制度進(jìn)行了整理匯編，并結(jié)合當(dāng)前經(jīng)營形勢(shì)制定了新的財(cái)務(wù)、信貸、稽核等文件，進(jìn)一步規(guī)范了全縣信用社的業(yè)務(wù)經(jīng)營。二是按照省、市銀監(jiān)部門內(nèi)控會(huì)議及文件要求，我縣聯(lián)社以文件形式明確了內(nèi)控工作的責(zé)任人，實(shí)行領(lǐng)導(dǎo)班子包社、信用社主任包員工的兩級(jí)包干制，并分設(shè)了聯(lián)社監(jiān)察保衛(wèi)科和稽核科。三是撤并機(jī)構(gòu)，化解風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)我縣×××分社長期業(yè)務(wù)發(fā)展緩慢，尤其是“四雙制度”和“三防一?！惫ぷ鳠o法有效落實(shí)，成為內(nèi)控死角，存在嚴(yán)重安全隱患，縣聯(lián)社借撤鄉(xiāng)并鎮(zhèn)之際，報(bào)經(jīng)銀監(jiān)局同意將仁興遷于×××鎮(zhèn)，撤消了×××分社，×××分社撤并工作正在審核中。四是聯(lián)社稽核科、業(yè)務(wù)科和計(jì)財(cái)科組成聯(lián)合檢查組，對(duì)信用社的信貸管理、帳務(wù)管理進(jìn)行了重點(diǎn)清查，對(duì)查出的問題形成了情況匯報(bào)，并要求相關(guān)機(jī)構(gòu)及時(shí)整改。五是強(qiáng)化安全防范工作。在年初縣聯(lián)社與各營業(yè)機(jī)構(gòu)層層簽訂了“三防一?！必?zé)任書，將保障信用社安全經(jīng)營責(zé)任落到實(shí)處，人人繃緊“安全弦”，確保信用社實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健經(jīng)營。

   

六、下半年的工作打算

   

上半年，我縣農(nóng)村信用社在業(yè)務(wù)經(jīng)營取得了一定成績，但依然存在諸多問題：存款增長緩慢，低成本資金占比低；信貸投放力度不大，存貸比較低；不良貸款占比大；信貸管理不夠規(guī)范等。我們將在下半年的工作中加大對(duì)公存款組織、搞活貸款營、采用行政的、法律的和經(jīng)濟(jì)的手段大力清收不良貸款、進(jìn)一步規(guī)范放貸行為，確保全年經(jīng)營目標(biāo)任務(wù)的完成，促進(jìn)我縣信用社健康穩(wěn)健發(fā)展。 

    

篇3

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)內(nèi)控；企業(yè)財(cái)務(wù)管理

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控是企業(yè)實(shí)現(xiàn)并提高財(cái)務(wù)管理的重要途徑，也是企業(yè)開展各個(gè)經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目、正常高效運(yùn)營的基礎(chǔ)。現(xiàn)代企業(yè)作為一個(gè)經(jīng)營自主、盈虧自負(fù)、風(fēng)險(xiǎn)自擔(dān)的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，一旦上市后就必須以實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益提高市場(chǎng)競(jìng)爭力為企業(yè)發(fā)展的根本目的。只有在企業(yè)內(nèi)控基礎(chǔ)上加強(qiáng)企業(yè)管理水平，才能在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭中繼續(xù)生存并不斷發(fā)展。

一、建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)控的必要性

任何一個(gè)企業(yè)都有自己的一套財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，只有做到因地制宜、因人而異，企業(yè)才能正常經(jīng)營、高效運(yùn)轉(zhuǎn)。因此在企業(yè)管理中財(cái)務(wù)內(nèi)控占有重要地位，財(cái)務(wù)內(nèi)控直接影響企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，進(jìn)而影響一個(gè)企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營與發(fā)展。建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的必要性主要體現(xiàn)在一下幾方面：

（一）企業(yè)內(nèi)控是提高企業(yè)管理水平的可靠保證和客觀要求

現(xiàn)代企業(yè)不同于以往傳統(tǒng)企業(yè)的經(jīng)營模式，對(duì)于企業(yè)活動(dòng)項(xiàng)目的策劃、評(píng)估、組織及監(jiān)督等各方面越來越嚴(yán)格，要求也越來越高。在這樣的社會(huì)背景下企業(yè)經(jīng)營者要想提高企業(yè)經(jīng)營效益、實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化就必須建立明確的管理與控制體系，對(duì)各部門各項(xiàng)目的業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督和督促。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)控可以有效保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)及資金安全

企業(yè)的財(cái)產(chǎn)以及物資是企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的保障，企業(yè)一般以內(nèi)部控制為手段，對(duì)收入、支出、結(jié)余及采購、驗(yàn)收、保管、分配、銷售等各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)控管理，避免貪盜等不良行為損壞企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全?；谪?cái)務(wù)內(nèi)控可以具體明確各部門、具體工作人員在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的相互聯(lián)系而又相互制約的分工與責(zé)任，能夠使各部門各盡其責(zé)，相互監(jiān)督，大大提高了工作效率，同時(shí)又保證了財(cái)產(chǎn)安全。

（三）財(cái)務(wù)內(nèi)控能夠保證會(huì)計(jì)報(bào)表真實(shí)有效

財(cái)務(wù)內(nèi)控會(huì)嚴(yán)密控制財(cái)務(wù)信息的處理過程，保證了財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性，而管理者利用能夠真實(shí)的反映企業(yè)的經(jīng)營狀況與盈利水平的數(shù)據(jù)，最終制定正確的發(fā)展戰(zhàn)略。

三、以財(cái)務(wù)內(nèi)控為手段加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的具體辦法

（一）通過財(cái)務(wù)內(nèi)控加強(qiáng)預(yù)算管理

在企業(yè)內(nèi)部實(shí)行預(yù)算管理制度，開展具體項(xiàng)目活動(dòng)前，各職能部門先對(duì)支出、收入進(jìn)行預(yù)算，相關(guān)財(cái)務(wù)部門進(jìn)行評(píng)估、審核，再經(jīng)董事會(huì)集體討論，決定項(xiàng)目開展與否，這樣能有效減少不必要的項(xiàng)目開支，減少企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失。其次各職能部門還需合理制定該部門年度經(jīng)費(fèi)支出計(jì)劃，經(jīng)由財(cái)務(wù)管理部門審核，經(jīng)理辦公會(huì)集體討論，如果通過上報(bào)董事會(huì)，沒有通過則退回，須重新制定。另外項(xiàng)目預(yù)算和部門預(yù)算應(yīng)控制在企業(yè)整體預(yù)算之內(nèi)，避免出現(xiàn)資金流動(dòng)不良或者超出企業(yè)固定資產(chǎn)等增加企業(yè)外債負(fù)擔(dān)。

（二）加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控完善財(cái)務(wù)匯報(bào)管理

各子公司應(yīng)按財(cái)務(wù)內(nèi)控條例定期、不定期向企業(yè)的總部以財(cái)務(wù)報(bào)表形式上報(bào)各種財(cái)務(wù)信息。其中定期上報(bào)的財(cái)務(wù)信息按照固定格式統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行編制，比如各種會(huì)計(jì)月報(bào)表、銷售報(bào)表及收入報(bào)表等；不定期上報(bào)的比如需要重大資金投入的項(xiàng)目經(jīng)營、進(jìn)展的相關(guān)財(cái)務(wù)信息等，其次各子公司在經(jīng)營中出現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)問題也要實(shí)時(shí)向企業(yè)總部匯報(bào)，企業(yè)相關(guān)部門及負(fù)責(zé)人對(duì)處理情況實(shí)時(shí)跟蹤，并在必要時(shí)提供人力物力幫助；同時(shí)對(duì)于信息上報(bào)不及時(shí)或者不準(zhǔn)確造成嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)損失的追究相關(guān)責(zé)任人的重大責(zé)任，并予以懲罰教訓(xùn)。通過加強(qiáng)企業(yè)匯報(bào)管理，有利于總部財(cái)務(wù)管理部門匯總企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營信息并進(jìn)行分析，并上報(bào)給企業(yè)的管理層，有利于增強(qiáng)企業(yè)對(duì)其下子公司經(jīng)營狀況及財(cái)務(wù)狀況的了解及實(shí)時(shí)跟蹤，因而可以有效降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）增強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)支出的控制

建立完善的財(cái)務(wù)支出付款流程，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)賬款、資料庫存及存積產(chǎn)品等主要資產(chǎn)進(jìn)行控制，加強(qiáng)對(duì)其進(jìn)行定期核對(duì)分析，增強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)支出的有效控制并進(jìn)行成本核算。相關(guān)人員應(yīng)清晰記錄每一筆財(cái)務(wù)支出并嚴(yán)格入賬；在原材料采購環(huán)節(jié)根據(jù)市場(chǎng)具體實(shí)際情況，調(diào)整制定進(jìn)貨、分配、庫存制度的標(biāo)準(zhǔn)，并據(jù)歷史記錄科學(xué)地分析對(duì)原材料的市場(chǎng)價(jià)格進(jìn)行預(yù)測(cè)，以助于企業(yè)通過財(cái)務(wù)有效地控制財(cái)務(wù)支出。

（四）廣泛應(yīng)用信息技術(shù)，建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督平臺(tái)

在內(nèi)部控制體系下的預(yù)算管理應(yīng)將信息化管理技術(shù)廣泛應(yīng)用到經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及內(nèi)部控制的流程和項(xiàng)目中，從而減少甚至消除人為因素的操縱，保留原始信息。在復(fù)雜的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)在經(jīng)營、運(yùn)行及財(cái)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)等方面存在著許多很難預(yù)料和預(yù)防的風(fēng)險(xiǎn)。為了更好地規(guī)避各種風(fēng)險(xiǎn)，避免企業(yè)經(jīng)營不善，企業(yè)應(yīng)該積極利用信息技術(shù)優(yōu)勢(shì)，建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制。財(cái)務(wù)匯報(bào)管理工作能否達(dá)到預(yù)期效果，還需加強(qiáng)對(duì)其的監(jiān)督督促，增強(qiáng)執(zhí)行人員嚴(yán)格遵守紀(jì)律的意識(shí)；同時(shí)加大對(duì)各項(xiàng)目各部門無視企業(yè)制度的違紀(jì)行為的懲治力度，通過嚴(yán)格的監(jiān)督機(jī)制在整個(gè)企業(yè)制造遵守財(cái)務(wù)制度、規(guī)范化處理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)事務(wù)的良好氛圍，避免各項(xiàng)重大的財(cái)務(wù)違紀(jì)行為的發(fā)生。其次建立企業(yè)內(nèi)網(wǎng)，在內(nèi)網(wǎng)上通報(bào)各違規(guī)者的違紀(jì)行為，以儆效尤。再次利用信息技術(shù)提高財(cái)務(wù)核查的手段和方式，定期不定期抽查各子公司、各部門及各項(xiàng)目的財(cái)務(wù)信息，避免賬表不符，使企業(yè)蒙受經(jīng)濟(jì)損失。

（五）建立企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控模式，完善財(cái)務(wù)體系

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控模式服務(wù)于企業(yè)財(cái)務(wù)體系，為了完善企業(yè)財(cái)務(wù)體系，就需要進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的工作能力并規(guī)范其工作范圍，具體分配會(huì)計(jì)主管、核算、綜合分析、制單錄入、檔案保管及出納的具體工作崗位，明確規(guī)范其崗位主要工作內(nèi)容、工作流程與責(zé)任，并制定合理的衡量標(biāo)準(zhǔn)，建立崗位輪換、考核等制度，增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)操守，提高其監(jiān)管能力，以建立科學(xué)合理的財(cái)務(wù)內(nèi)控模式，進(jìn)一步完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系。

（六）通過財(cái)務(wù)內(nèi)控管理固定資產(chǎn)加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督

企業(yè)在推進(jìn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)、加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督的過程中，必須建立健全企業(yè)的固定資產(chǎn)內(nèi)部管理控制體系。企業(yè)的各級(jí)部門尤其是行政部門，應(yīng)該結(jié)合經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)工商監(jiān)管機(jī)構(gòu)的具體要求和企業(yè)經(jīng)營管理的實(shí)際情況，建立健全固定資產(chǎn)的內(nèi)控體系，進(jìn)而完善財(cái)務(wù)內(nèi)控手段，保證在財(cái)務(wù)內(nèi)控下固定資產(chǎn)管理能夠有效執(zhí)行并發(fā)揮相應(yīng)作用。其具體措施主要是以下三點(diǎn)：

（1）在企業(yè)內(nèi)部形成各部門各項(xiàng)目之間相互促進(jìn)相互制約的機(jī)制，建立好監(jiān)督“防”線。

（2）企業(yè)不但對(duì)財(cái)務(wù)部門進(jìn)行常規(guī)會(huì)計(jì)核查，另外增加對(duì)各項(xiàng)目活動(dòng)、各環(huán)節(jié)的周期和不定期財(cái)務(wù)核查，建立好監(jiān)督“堵”線。

（3）企業(yè)規(guī)范紀(jì)檢部門的各項(xiàng)工作紀(jì)律，加強(qiáng)紀(jì)檢部門的檢查力度，建立好監(jiān)督“查”線。

通過建立“防堵查”這樣層層遞進(jìn)的監(jiān)督機(jī)制，有助于企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)端倪，實(shí)時(shí)采取合理措施，實(shí)現(xiàn)防范和糾正財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的。

四、結(jié)語

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控在現(xiàn)代企業(yè)生存發(fā)展中扮演者愈來愈重要的角色，并且其水平的高低直接影響財(cái)務(wù)管理水平的高低，進(jìn)而影響企業(yè)整體經(jīng)營及運(yùn)行狀況。因此企業(yè)必須從加強(qiáng)預(yù)算管理、完善財(cái)務(wù)匯報(bào)管理、控制企業(yè)財(cái)務(wù)支出、將信息技術(shù)與企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控相結(jié)合、建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)控完善財(cái)務(wù)體系及加強(qiáng)企業(yè)固定資產(chǎn)管理等幾方面以財(cái)務(wù)內(nèi)控為手段加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理。

參考文獻(xiàn)：

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[2]侯文麗.完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，提高財(cái)務(wù)管理水平[J].時(shí)代金融旬刊，2012 （12）：32-32.

篇4

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)電算化；集團(tuán)企業(yè)；有效實(shí)施

集團(tuán)企業(yè)是一個(gè)巨大的經(jīng)濟(jì)聯(lián)合體。業(yè)務(wù)復(fù)雜多樣，它不但涉及不同行業(yè)，而且還涉及跨不同國家和地區(qū)；它的結(jié)構(gòu)有核心企業(yè)，直系企業(yè)，表系企業(yè)等不同層次的企業(yè)組成，各個(gè)企業(yè)之間在會(huì)計(jì)上還保持千絲萬縷的聯(lián)系，這就是集團(tuán)企業(yè)管理的特別之處；它按其與總部的親疏關(guān)系分別提供相關(guān)會(huì)計(jì)信息及報(bào)表。集團(tuán)企業(yè)普遍實(shí)施了會(huì)計(jì)電算化。但總是因?yàn)槟承﹩栴}阻礙其進(jìn)一步有效發(fā)展。只有解決這些問題，才能通過計(jì)算機(jī)迅速的將各種財(cái)務(wù)指標(biāo)及時(shí)傳送到有關(guān)部門，并為企業(yè)管理者決策提供財(cái)務(wù)信息，這才能體現(xiàn)財(cái)務(wù)價(jià)值。

一、集團(tuán)會(huì)計(jì)電算化的現(xiàn)狀

目前計(jì)算機(jī)系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)化，移動(dòng)終端，云數(shù)據(jù)對(duì)生產(chǎn)生活帶來了質(zhì)的變化，同時(shí)會(huì)計(jì)電算化成為財(cái)務(wù)處理的有效工具，減少財(cái)務(wù)核算人員，提高會(huì)計(jì)核算效率，促進(jìn)會(huì)計(jì)工作職能轉(zhuǎn)變，提高會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量。尤其是集團(tuán)企業(yè)為了及時(shí)了解集團(tuán)整體財(cái)務(wù)狀況，更是投入大量資金，但結(jié)果總是因?yàn)榉N種問題而不盡如意。管理者對(duì)財(cái)務(wù)信息不能適應(yīng)瞬息萬變的外部環(huán)境和支持決策表示失望，財(cái)務(wù)價(jià)值不能實(shí)現(xiàn)。

(一)集團(tuán)管理人員對(duì)電算化認(rèn)識(shí)局限，阻礙了會(huì)計(jì)電算化進(jìn)一步發(fā)展比較多的學(xué)者及大多數(shù)財(cái)會(huì)人員一提到會(huì)計(jì)電算化，往往還是定位于減輕了會(huì)計(jì)人員工作強(qiáng)度。對(duì)電算化的認(rèn)識(shí)停留在計(jì)算機(jī)代替復(fù)雜的手工計(jì)算記賬的水平上。會(huì)計(jì)電算化后不能及時(shí)有效地為日常經(jīng)營決策提供豐富有用的會(huì)計(jì)信息，使集團(tuán)管理者動(dòng)搖了對(duì)會(huì)計(jì)電算化作用的信心，阻礙了會(huì)計(jì)電算化進(jìn)一步發(fā)展。

(二)財(cái)務(wù)管理軟件不統(tǒng)一、會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)不合理，阻礙了會(huì)計(jì)信息的及時(shí)傳送集團(tuán)公司在建設(shè)初期，對(duì)會(huì)計(jì)電算化重視不夠。由于技術(shù)力量薄弱，資金緊張，并沒有一個(gè)長遠(yuǎn)的規(guī)劃，集團(tuán)公司和下屬子公司各自擁有自己的財(cái)務(wù)軟件，進(jìn)行數(shù)據(jù)的合并、匯總非常不方便。二是雖然實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)電算化軟件的統(tǒng)一，但會(huì)計(jì)電算初始工作各自為政，會(huì)計(jì)科目及級(jí)數(shù)不統(tǒng)一，集團(tuán)報(bào)表只是對(duì)報(bào)表進(jìn)行加總合并，對(duì)與內(nèi)部之間的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)抵消只能手工處理。由此造成的時(shí)間浪費(fèi)也是可想而知的，會(huì)計(jì)信息不能滿足外部環(huán)境瞬息萬變及時(shí)性要求。

(三)基于傳統(tǒng)電算化財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)流程電算化忽視大量管理信息，不能滿足管理者的需求當(dāng)前財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電算化，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)流程還是建立在傳統(tǒng)落后的勞動(dòng)力分工理論，只是簡單的照搬模范手工核算的流程，將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)細(xì)分為工資、材料、固定資產(chǎn)、賬務(wù)處理、報(bào)表編制等的工作，形成各自的獨(dú)立的子系統(tǒng)。這就造成了：1.會(huì)計(jì)部門人員事后獲取業(yè)務(wù)單據(jù)，花費(fèi)大量時(shí)間在處理單據(jù)核對(duì)上，浪費(fèi)了大量的精力和時(shí)間，通過手工編制記賬憑證、審核憑證、記賬、對(duì)賬、編制報(bào)表等一系列環(huán)節(jié)和相應(yīng)崗位人員的辛勤工作，才將業(yè)務(wù)單據(jù)反映的信息轉(zhuǎn)換成會(huì)計(jì)賬簿和報(bào)表。各個(gè)核算子系統(tǒng)形成的信息彼此獨(dú)立，形成一個(gè)個(gè)信息“孤島”。2.反映企業(yè)經(jīng)營狀況財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息是會(huì)計(jì)師根據(jù)業(yè)務(wù)活動(dòng)信息按照“會(huì)計(jì)語言”加工而成，而不是直接采集業(yè)務(wù)活動(dòng)的數(shù)據(jù)。忽視大量的管理信息導(dǎo)致會(huì)計(jì)部門與其他部門之間信息的相關(guān)性降低，財(cái)務(wù)部門與其他部門之間產(chǎn)生隔閡。3.傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)流程形成的會(huì)計(jì)報(bào)表是根據(jù)會(huì)計(jì)科目加工匯總生產(chǎn)而成，信息過于專業(yè)單一、不通俗易懂從而造成了管理者不能從多層次、多視角分析企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。高層領(lǐng)導(dǎo)更加注重建立度量客戶滿意度、市場(chǎng)份額、人力資源等系統(tǒng)，忽視財(cái)務(wù)系統(tǒng)。

(四)分權(quán)式的集團(tuán)企業(yè)電算化財(cái)務(wù)核算方式，容易造成財(cái)務(wù)信息失真為了發(fā)揮分子公司的經(jīng)營積極性及適用外部不斷變化的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，集團(tuán)企業(yè)往往采用分子公司經(jīng)營財(cái)務(wù)的合理“分權(quán)治理”。由于長期采用分權(quán)管理，集團(tuán)總部財(cái)務(wù)制度和政策通過紙質(zhì)或文件的形式下發(fā)，各分子公司財(cái)務(wù)更多是服務(wù)并接受本企業(yè)管理者監(jiān)督，從而忽略集團(tuán)整體財(cái)務(wù)戰(zhàn)略。更甚者在信息不透明的情況下，各個(gè)成員企業(yè)很有可能從自己的利益出發(fā)，報(bào)喜不報(bào)憂，做假賬等。就會(huì)使得集團(tuán)匯總起來的會(huì)計(jì)信息失真。

(五)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制制度不完善，電算化安全風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)首先集團(tuán)企業(yè)涉及行業(yè)廣，分子公司較多，下屬企業(yè)核算基礎(chǔ)不統(tǒng)一，不規(guī)范，內(nèi)控制度不健全，所以在電算化內(nèi)部控制建設(shè)方面面臨的問題也就比較復(fù)雜。會(huì)計(jì)電算化網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)環(huán)境存在許多不安全因素，計(jì)算機(jī)病毒及網(wǎng)絡(luò)惡意攻擊層層不窮，財(cái)務(wù)管理人員認(rèn)識(shí)不足，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)安全風(fēng)險(xiǎn)較大。

二、集團(tuán)企業(yè)會(huì)計(jì)電算化建設(shè)的相關(guān)建議

(一)提升集團(tuán)企業(yè)高層管理人員對(duì)會(huì)計(jì)電算化認(rèn)識(shí)對(duì)于會(huì)計(jì)電算化帶來的財(cái)務(wù)核算人員減少，人工成本降低，會(huì)計(jì)核算質(zhì)量的提高，企業(yè)高層管理人員是有不同程度的認(rèn)識(shí)的。但考慮成本效益的因素及對(duì)會(huì)計(jì)電算化信息作用又有不同的想法。提升信息準(zhǔn)確性及時(shí)性和財(cái)務(wù)人員地位，發(fā)揮財(cái)務(wù)信息價(jià)值，支持經(jīng)營決策。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人只有通過多匯報(bào)，積極邀請(qǐng)管理人員參與會(huì)計(jì)電算化培訓(xùn)，提升對(duì)會(huì)計(jì)電算化信息處理的快捷和有助于經(jīng)營管理決策的認(rèn)識(shí)。只有高層管理者的重視支持，會(huì)計(jì)電算化才能在集體企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展。

(二)建立信息共享的財(cái)務(wù)管理軟件系統(tǒng)，統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目抵消內(nèi)部交易。1.建立統(tǒng)一的ERP財(cái)務(wù)軟件，在B/S技術(shù)支持下在集團(tuán)總部成員之間建立信息集成共享的IT環(huán)境，隨著手機(jī)移動(dòng)終端及大數(shù)據(jù)的發(fā)展，使得多層級(jí)企業(yè)集團(tuán)變成集團(tuán)總部-數(shù)據(jù)共享平臺(tái)-客戶端，得以實(shí)現(xiàn)總部與成員單位信息的實(shí)時(shí)共享和傳遞，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)總部對(duì)分公司的管理和控制，數(shù)據(jù)集中保存在服務(wù)器數(shù)據(jù)庫中，實(shí)現(xiàn)整個(gè)集團(tuán)財(cái)務(wù)信息的集中管理，核心資源統(tǒng)一調(diào)配。2.制定集團(tuán)統(tǒng)一的會(huì)計(jì)科目是進(jìn)行整個(gè)集團(tuán)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算的基礎(chǔ)中的基礎(chǔ)。集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)部門設(shè)計(jì)能夠涵蓋整個(gè)集團(tuán)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分類的會(huì)計(jì)科目保存在共享數(shù)據(jù)庫中，各個(gè)分子公司根據(jù)自身經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)際需求通過映射組件，將會(huì)計(jì)科目映射到自己分子公司，在集團(tuán)統(tǒng)一科目體系上，根據(jù)精細(xì)核算，管理要求增設(shè)下級(jí)科目，保證會(huì)計(jì)科目體系的一致和規(guī)范。3.隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，企業(yè)多元化的發(fā)展所涉及的領(lǐng)域和行業(yè)也不斷擴(kuò)張，集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部相互交易就變得十分普遍。成員內(nèi)部交易在各自財(cái)務(wù)上反映雙方資產(chǎn)、負(fù)債、收入、費(fèi)用等變化，但對(duì)整個(gè)集團(tuán)財(cái)務(wù)來說不影響。為了正確反映整個(gè)集團(tuán)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營結(jié)果就必須在編制合并報(bào)表時(shí)對(duì)內(nèi)部交易事項(xiàng)進(jìn)行抵消。由于交易雙方入賬時(shí)間不同、科目不對(duì)應(yīng)導(dǎo)致對(duì)賬困難，費(fèi)時(shí)費(fèi)力，在共享的數(shù)據(jù)庫壞境下，根據(jù)發(fā)生的業(yè)務(wù)單據(jù)自動(dòng)生成協(xié)同單據(jù)，通過網(wǎng)絡(luò)傳遞給雙方經(jīng)雙方確認(rèn)后自動(dòng)生成憑證，從而保證內(nèi)部交易單據(jù)、入賬金額、時(shí)間、科目等一致性、及時(shí)性和正確性，進(jìn)而解決了集團(tuán)內(nèi)部交易對(duì)賬難的問題。

(三)以價(jià)值鏈管理角度再造會(huì)計(jì)流程，豐富管理信息，滿足財(cái)務(wù)信息使用者需求傳統(tǒng)的電算化核算流程根據(jù)業(yè)務(wù)部門在業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)生成各種業(yè)務(wù)單據(jù)，財(cái)務(wù)部門事后手工編制記賬憑證、審核憑證、記賬、對(duì)賬、編制報(bào)表等辛勤勞作，由于會(huì)計(jì)子系統(tǒng)和業(yè)務(wù)子系統(tǒng)各自運(yùn)行，以價(jià)值鏈管理角度來看，中間存在著非增值環(huán)節(jié)，手工核對(duì)單據(jù)、手工編制憑證降低了會(huì)計(jì)信息的可靠性和管理信息的缺少，影響會(huì)計(jì)信息的可靠性和相關(guān)性。只有消除非增值環(huán)節(jié)實(shí)行會(huì)計(jì)流程再造。如圖1從圖來看消除了手工編制記賬憑證非增值環(huán)節(jié)，所有的數(shù)據(jù)包括業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)圖片合同掃描件等與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)都集中在數(shù)據(jù)庫中，通過數(shù)據(jù)授權(quán)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享自動(dòng)生成財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)角度的相應(yīng)報(bào)表，這樣不僅提高效率，而且通過業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)圖片內(nèi)容增強(qiáng)會(huì)計(jì)信息可靠性和相關(guān)性，并為滿足管理者需要多樣化管理信息。

(四)集團(tuán)實(shí)行實(shí)時(shí)集中財(cái)務(wù)核算方式，實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展，云存儲(chǔ)新技術(shù)應(yīng)用，可以顯著提升企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管控水平。通過在數(shù)據(jù)庫中嵌入集團(tuán)財(cái)務(wù)制度和內(nèi)控制度。構(gòu)建網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的集中實(shí)施核算與管控方式。數(shù)據(jù)集中是集中核算與管控的基礎(chǔ)，必須利用先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)實(shí)現(xiàn)集中監(jiān)控和規(guī)模經(jīng)濟(jì)，達(dá)到企業(yè)集團(tuán)間資源共享，合作共贏，共同發(fā)展，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略。這樣既增加了透明度，提高了管理效率，有利于合理配置資源，使各成員企業(yè)有序運(yùn)作，保證經(jīng)營高效。只有這樣才能保證信息的真實(shí)性，正確性和有效性，應(yīng)對(duì)瞬息萬變的內(nèi)外壞境，發(fā)揮財(cái)務(wù)對(duì)經(jīng)營活動(dòng)的引導(dǎo)和控制，實(shí)時(shí)支持企業(yè)決策，從事后財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)變成在事前、事中、事后全流程監(jiān)控。

(五)加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，增強(qiáng)安全風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)1.集團(tuán)企業(yè)會(huì)計(jì)電算化使用范圍廣，制定一套嚴(yán)格的內(nèi)控制度在整個(gè)集團(tuán)實(shí)行。通過財(cái)務(wù)系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置，強(qiáng)制貫徹內(nèi)控制度，有效落實(shí)內(nèi)部牽制制度，實(shí)施不相容崗位分理。嚴(yán)格權(quán)限設(shè)置，按照人員、角色分配權(quán)限，保證各操作人員在職責(zé)范圍內(nèi)處理相關(guān)業(yè)務(wù)，提高數(shù)據(jù)安全。對(duì)重大事項(xiàng)的審批流程設(shè)置事中控制，針對(duì)集團(tuán)內(nèi)運(yùn)營中的重點(diǎn)業(yè)務(wù)，通過審批流平臺(tái)設(shè)置審批流程控制。即審批人、權(quán)限、流程設(shè)置，審批管理制度的制定和執(zhí)行。以減少運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。

2.加強(qiáng)電算化負(fù)責(zé)人對(duì)軟件應(yīng)用及網(wǎng)絡(luò)安全技術(shù)知識(shí)培訓(xùn)，使其掌握對(duì)計(jì)算機(jī)病毒和網(wǎng)絡(luò)惡意攻擊的防范知識(shí)。對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)建立有效地備份制度，并對(duì)保持的介質(zhì)進(jìn)行嚴(yán)格的保護(hù)。本文是筆者在集團(tuán)企業(yè)會(huì)計(jì)電算化操作過程中深刻體會(huì)到財(cái)務(wù)管理軟件問題、科目設(shè)置不合理、傳統(tǒng)的核算流程問題，弱化了財(cái)務(wù)功能作用發(fā)揮，阻礙了會(huì)計(jì)電算化的進(jìn)一步發(fā)展。提出建議，展望會(huì)計(jì)電算化能夠飛速發(fā)展，緊跟時(shí)展要求，引導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營決策，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)價(jià)值。

參考文獻(xiàn)：

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篇5

【關(guān)鍵詞】施工企業(yè)；風(fēng)險(xiǎn)；防范；控制

一、引言

風(fēng)險(xiǎn)是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理環(huán)境的一個(gè)重要特征，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理的每一個(gè)環(huán)節(jié)都不可避免的要面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。隨著國際金融危機(jī)對(duì)我國實(shí)體經(jīng)濟(jì)影響的不斷加深，企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)最終將轉(zhuǎn)變?yōu)樨?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制又一次成為財(cái)務(wù)管理人員關(guān)注的熱點(diǎn)問題。為應(yīng)對(duì)金融危機(jī)、擴(kuò)大內(nèi)需，保障經(jīng)濟(jì)的快速有序發(fā)展，國務(wù)院出臺(tái)了一系列經(jīng)濟(jì)刺激政策，其中對(duì)鐵路、公路等基礎(chǔ)設(shè)施投資巨大。這些利好消息對(duì)于施工企業(yè)來說既是機(jī)遇又是挑戰(zhàn)。施工企業(yè)要想取得、鞏固、擴(kuò)大市場(chǎng)份額，必須正視風(fēng)險(xiǎn)管理，加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制。筆者認(rèn)為施工企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括投標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)、融資風(fēng)險(xiǎn)、材料成本風(fēng)險(xiǎn)、資金管理風(fēng)險(xiǎn)和成本增加風(fēng)險(xiǎn)等方面。全面掌握風(fēng)險(xiǎn)管理的知識(shí)，建立良好的企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制，及時(shí)防范企業(yè)經(jīng)營中的各類風(fēng)險(xiǎn)隱患，是施工企業(yè)目前必須面對(duì)的問題。本文針對(duì)目前施工企業(yè)存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從建立投標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制、合理外部融資、降低材料成本、加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析和預(yù)測(cè)、資金風(fēng)險(xiǎn)管理和控制工程成本等方面對(duì)施工企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制提出改進(jìn)措施。

二、目前施工企業(yè)存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

由于種種原因，施工企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范和控制意識(shí)淡薄，極易造成企業(yè)虧損和資金鏈斷裂，嚴(yán)重影響了企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的最終目的是保證企業(yè)現(xiàn)金流為正數(shù)，而企業(yè)利潤是決定現(xiàn)金流的主要因素，企業(yè)沒有利潤，其現(xiàn)金流缺乏增長動(dòng)力。因?yàn)榭咳谫Y等方式維持正的現(xiàn)金流的企業(yè)，意味著其資金運(yùn)轉(zhuǎn)出現(xiàn)危機(jī)，嚴(yán)重的倒閉破產(chǎn)。本文主要從施工企業(yè)投標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)、融資風(fēng)險(xiǎn)、材料成本風(fēng)險(xiǎn)、資金管理風(fēng)險(xiǎn)和成本管理風(fēng)險(xiǎn)等角度對(duì)目前施工企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，以期引起共鳴。

1.投標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)

國家擴(kuò)大內(nèi)需政策的出臺(tái)，建筑市場(chǎng)規(guī)模的擴(kuò)大，給施工企業(yè)帶來了廣闊的發(fā)展前景。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，建設(shè)單位的建設(shè)資金來源普遍受到?jīng)_擊，極易造成建設(shè)資金不到位。在施工過程中，施工企業(yè)為了工程進(jìn)度和企業(yè)效益不得不墊資施工，從而加大了資金成本，造成工程款回收困難，甚至引發(fā)資金鏈斷裂。因此施工企業(yè)在看到擴(kuò)大內(nèi)需政策帶來的機(jī)遇的同時(shí)，更應(yīng)關(guān)注其中的風(fēng)險(xiǎn)。不顧自身人員、技術(shù)、設(shè)備、資金和管理實(shí)力，為擴(kuò)大市場(chǎng)份額盲目投標(biāo)的做法是危險(xiǎn)的。由于建筑市場(chǎng)競(jìng)爭激烈，為了達(dá)到中標(biāo)目的，施工企業(yè)紛紛競(jìng)相壓價(jià)，有些投標(biāo)報(bào)價(jià)甚至低于成本價(jià)。由于低價(jià)中標(biāo)，使企業(yè)利潤空間越來越小，造成行業(yè)利潤率較低，加劇了企業(yè)的資金緊張，給企業(yè)的發(fā)展帶來了風(fēng)險(xiǎn)。

2.融資風(fēng)險(xiǎn)

由于投標(biāo)和工程施工需要大量的流動(dòng)資金，施工企業(yè)不得不向金融機(jī)構(gòu)借款，以維持其資金流轉(zhuǎn)。在金融危機(jī)的大前提下，借款能否如期獲得，能否在額度和期限上獲得保證，金融機(jī)構(gòu)能否按計(jì)劃提供，利率是否穩(wěn)定，寬松貨幣政策能夠延續(xù)多久等等，這些都給施工企業(yè)帶來了一定的融資風(fēng)險(xiǎn)。此外，施工企業(yè)的借款一般為短期借款，而工程項(xiàng)目施工周期長、回款速度慢，借新債還舊債已成為施工企業(yè)普遍現(xiàn)象。況且大額借款不但造成施工企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)中債務(wù)比例過高，而且在企業(yè)經(jīng)營狀況較差的情況下還會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資不抵債，面臨破產(chǎn)清算的危險(xiǎn)。

3.材料成本風(fēng)險(xiǎn)

材料成本是施工企業(yè)工程成本的重要組成部分，據(jù)測(cè)算它已占到工程總成本的60%左右，是工程項(xiàng)目質(zhì)量和效益的源頭。近年來，材料市場(chǎng)價(jià)格變動(dòng)頻繁。2008年上半年，鋼材價(jià)格大幅上漲，下半年又大幅下跌，國際原油價(jià)格也是在大漲之后大幅下跌。隨著國家擴(kuò)大內(nèi)需政策的出臺(tái)，全國掀起基礎(chǔ)建設(shè)投資的熱潮。某些地區(qū)多個(gè)項(xiàng)目同時(shí)開工，當(dāng)?shù)刭Y源和生產(chǎn)能力嚴(yán)重不足，施工企業(yè)只能被動(dòng)接受高價(jià)材料，甚至出現(xiàn)“搶料”現(xiàn)象。有些地區(qū)出于安全和環(huán)保的目的，限制和禁止砂石料的生產(chǎn)，施工企業(yè)只能到外地采購材料，造成材料運(yùn)輸成本的大幅增加。為拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，山區(qū)項(xiàng)目、鐵路項(xiàng)目逐漸增多，項(xiàng)目規(guī)模越來越大，工期越來越短，質(zhì)量的要求越來越高，材料供應(yīng)愈加困難，材料市場(chǎng)的形勢(shì)日益復(fù)雜。特別是路面項(xiàng)目，材料供應(yīng)已經(jīng)成為項(xiàng)目施工進(jìn)展的決定因素。

4.資金管理風(fēng)險(xiǎn)

資金是施工企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力的主要體現(xiàn)，在金融危機(jī)中倒下的國內(nèi)外大企業(yè)無不是缺乏資金造成的，其中資金集中管理是應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的重要舉措。施工企業(yè)的特點(diǎn)是流動(dòng)頻繁，高度分散，工程項(xiàng)目遍布全國，甚至在國外。企業(yè)有限的資金分散在不同的工程項(xiàng)目，不能充分發(fā)揮資金集中效應(yīng)。在投標(biāo)過程中，許多建設(shè)單位增加了抵押和履約保證金的比例和額度，而且越來越多的建設(shè)單位將銀行保函改為現(xiàn)金保證金，這樣就增加了施工企業(yè)的資金壓力。施工企業(yè)一部分工程款總是以應(yīng)收賬款的形式長期無法收回，再加上部分建設(shè)單位因資金不到位等原因，不能按期支付工程款，致使企業(yè)的應(yīng)收賬款有增無減。由于建設(shè)單位一般都要按工程結(jié)算的5%～10%扣質(zhì)量保證金，而且按規(guī)定都要在工程竣工后一定時(shí)間后才能返還。目前，竣工工程結(jié)算工作普遍滯后，大量存在3年以上的應(yīng)收賬款，這些款項(xiàng)很容易變成壞賬、呆賬無法收回，嚴(yán)重影響了企業(yè)資金的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。施工項(xiàng)目資金使用缺乏計(jì)劃和監(jiān)控措施，存在大量不規(guī)范的資金支付。項(xiàng)目施工過程中，不及時(shí)支付款項(xiàng)，協(xié)作單位、材料供應(yīng)商會(huì)以停工、短供威脅，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)要求支付滯納金和罰款，勞動(dòng)監(jiān)察機(jī)關(guān)會(huì)強(qiáng)制支付民工工資，加劇了項(xiàng)目資金的緊張。

5.成本管理風(fēng)險(xiǎn)

近年來，建筑市場(chǎng)招標(biāo)競(jìng)爭激烈，并且標(biāo)價(jià)壓得越來越低。施工企業(yè)要想保持項(xiàng)目利潤，必須在降低成本上下功夫。在經(jīng)營過程中，人工成本、材料成本、機(jī)械成本、安全環(huán)保成本等逐年提高，這就給成本管理帶來很大的壓力。在國家刺激經(jīng)濟(jì)的影響下，項(xiàng)目工期越來越緊，施工質(zhì)量越來越高，施工企業(yè)要想保質(zhì)量和進(jìn)度必須加大人員、材料、機(jī)械和資金投入，從而加大了項(xiàng)目成本。目前施工企業(yè)的成本管理還處于較低水平，忽視成本的事前規(guī)劃和事中控制，使成本管理變?yōu)椤扒锖笏阗~”。項(xiàng)目目前普遍存在材料管理不嚴(yán)，浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重；關(guān)鍵控制崗位缺乏人員控制；工程返工和停工待料想象時(shí)有發(fā)生。這些情形將會(huì)造成人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)的極大浪費(fèi)，管理費(fèi)用超預(yù)算，項(xiàng)目成本超支。

三、施工企業(yè)風(fēng)財(cái)務(wù)險(xiǎn)防范與控制措施

為應(yīng)對(duì)金融危機(jī)，指導(dǎo)企業(yè)財(cái)務(wù)管理，財(cái)政部了《關(guān)于當(dāng)前應(yīng)對(duì)金融危機(jī)加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的若干意見》（財(cái)企[2009]52號(hào)）。施工企業(yè)應(yīng)根據(jù)財(cái)政部要求，針對(duì)企業(yè)實(shí)際加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度建設(shè)，控制風(fēng)險(xiǎn)，謹(jǐn)慎決策。會(huì)計(jì)內(nèi)控制度建設(shè)是強(qiáng)化企業(yè)管理，化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵措施。尤其是在金融危機(jī)肆虐的今天，更需要內(nèi)控制度來監(jiān)督控制、規(guī)范經(jīng)營和財(cái)務(wù)行為，防范由其導(dǎo)致的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

1.制定科學(xué)的發(fā)展戰(zhàn)略，建立投標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)分析金融危機(jī)中的建筑市場(chǎng)現(xiàn)狀和國家擴(kuò)大內(nèi)需政策對(duì)建筑行業(yè)的影響，結(jié)合近年來經(jīng)營發(fā)展和財(cái)務(wù)管理情況，理清經(jīng)營思路，細(xì)分市場(chǎng)，制定科學(xué)的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，避免因盲目擴(kuò)張?jiān)斐刹槐匾膿p失。施工企業(yè)在投標(biāo)之前要對(duì)建設(shè)單位的資金實(shí)力和信用狀況進(jìn)行深入研究和分析，全面考慮風(fēng)險(xiǎn)成本，建立起投標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。要對(duì)擬建項(xiàng)目的資金流動(dòng)和盈利情況進(jìn)行策劃，從而為投標(biāo)提供科學(xué)的依據(jù)。企業(yè)原則上不承接建設(shè)單位資金不到位的工程和大量墊資的工程。對(duì)個(gè)別因維護(hù)企業(yè)信譽(yù)，并且建設(shè)單位有明確要求需要墊資施工的，必須經(jīng)管理層風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估后做出決策。只有對(duì)擬建項(xiàng)目認(rèn)真調(diào)查研究，樹立投入產(chǎn)出觀念，重視投標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)的控制，量力而行，精確報(bào)價(jià)，才能有效降低投標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)，從源頭上加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制。

2.合理外部融資，保障企業(yè)資金需求

施工企業(yè)要開拓市場(chǎng)、促進(jìn)工程進(jìn)展、保障資金需求、緩解資金壓力，進(jìn)行外部融資是必要和可行的。施工企業(yè)要根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和工程進(jìn)展情況制定資金需求計(jì)劃，合理確定資本結(jié)構(gòu)，搭配好長短期資金，利用財(cái)務(wù)杠桿，合理舉債。對(duì)外部融資企業(yè)必須建立嚴(yán)格的審批程序，保證融資的及時(shí)性和必要性。目前施工企業(yè)的融資主要采用短期借款，這就要求企業(yè)樹立償債風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、信用風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，保證按期償還借款，維護(hù)企業(yè)信譽(yù)。企業(yè)應(yīng)與商業(yè)銀行建立廣泛的合作關(guān)系，申請(qǐng)較優(yōu)惠的銀行貸款利率和較高的銀行授信額，為企業(yè)招投標(biāo)、履約、動(dòng)員預(yù)付款保函、信貸證明等銀行業(yè)務(wù)提供便利，降低企業(yè)的融資成本。

3.多方面獲取市場(chǎng)信息，降低材料成本

施工企業(yè)應(yīng)通過各種渠道及時(shí)了解材料市場(chǎng)動(dòng)態(tài)，對(duì)材料價(jià)格走勢(shì)進(jìn)行科學(xué)預(yù)測(cè)，提前采取行動(dòng)，化解材料價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)。施工企業(yè)管理人員應(yīng)根據(jù)市場(chǎng)狀況和項(xiàng)目實(shí)際及時(shí)調(diào)整材料采購策略，比如對(duì)鋼材、水泥等大宗材料進(jìn)行集中招標(biāo)采購；和材料供應(yīng)商建立長期穩(wěn)定的合作關(guān)系；利用資金、技術(shù)優(yōu)勢(shì)介入材料生產(chǎn)；參與材料運(yùn)輸；利用承兌匯票在材料價(jià)格較低時(shí)進(jìn)行價(jià)格鎖定等。2009年3月27日，作為建筑用鋼的線材和螺紋鋼期貨在上海期貨交易所上市。施工企業(yè)可以利用資金對(duì)建筑用鋼材進(jìn)行套期保值，降低鋼材價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)。加大進(jìn)場(chǎng)材料的管理力度，制定切實(shí)可行的管理措施，落實(shí)責(zé)任人，降低材料的丟失和浪費(fèi)

4.加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析和預(yù)測(cè)

健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制，還要建立企業(yè)在經(jīng)營管理活動(dòng)中的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控系統(tǒng)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析和預(yù)測(cè)是施工企業(yè)控制未來財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要方法，也是企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營決策的重要依據(jù)。財(cái)務(wù)人員要增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，準(zhǔn)確把握宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和市場(chǎng)發(fā)展變化，及時(shí)分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，對(duì)企業(yè)未來財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)成果作出科學(xué)預(yù)判，當(dāng)好企業(yè)戰(zhàn)略決策的參謀助手。加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)、財(cái)務(wù)、市場(chǎng)、政策等信息體系建設(shè)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析和預(yù)測(cè)與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的相互銜接，合理運(yùn)用財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析和預(yù)測(cè)方法，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，提升企業(yè)的戰(zhàn)略決策能力。注重發(fā)揮企業(yè)財(cái)務(wù)信息的預(yù)警作用，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)預(yù)警工作，發(fā)現(xiàn)重大經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)或財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，要及時(shí)向企業(yè)管理層匯報(bào)。

5.集中管理和按計(jì)劃收付資金，規(guī)避資金風(fēng)險(xiǎn)

強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制首先是要強(qiáng)化對(duì)資金風(fēng)險(xiǎn)的控制。在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，施工企業(yè)應(yīng)該樹立現(xiàn)金至上的理念，狠抓現(xiàn)金流管理。金融危機(jī)中企業(yè)生存的關(guān)鍵，是保證現(xiàn)金流足以維持生產(chǎn)經(jīng)營所需。穩(wěn)定充足的現(xiàn)金流，是企業(yè)應(yīng)對(duì)危機(jī)、穩(wěn)健經(jīng)營、健康發(fā)展的重要保證。全面樹立以資金管理為主導(dǎo)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理理念，強(qiáng)化現(xiàn)金流管理意識(shí)，高度重視企業(yè)現(xiàn)金流管理。加強(qiáng)資金運(yùn)行監(jiān)控力度，保證資金合理、安全使用是增強(qiáng)抵御風(fēng)險(xiǎn)能力的必要措施。施工企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)做好以下工作：

（1）資金集中管理是降低資金成本、增強(qiáng)資金保障能力、應(yīng)對(duì)資金風(fēng)險(xiǎn)的重要舉措

施工企業(yè)工程項(xiàng)目跨度大、流動(dòng)性強(qiáng)，這就給資金集中管理帶來了很大的難度。施工企業(yè)應(yīng)結(jié)合企業(yè)實(shí)際建立資金調(diào)控中心，制定切實(shí)可行的規(guī)則和章程，把分散的資金集中起來使用，以便降低資金成本，提高企業(yè)的效益。

（2）切實(shí)強(qiáng)化企業(yè)應(yīng)收賬款管理

由于建設(shè)單位一般都要按工程結(jié)算的5%-10%扣質(zhì)量保證金，而且按規(guī)定都要在工程竣工后一定時(shí)間后才能返還。另外由于建設(shè)單位資金不到位等原因，大量的工程計(jì)量款長期無法收回。施工企業(yè)要制定應(yīng)收賬款的控制和催收機(jī)制，明確責(zé)任，加大工程款的回收力度，規(guī)避資金風(fēng)險(xiǎn)，確保安全的資金供應(yīng)鏈。

（3）施工企業(yè)在施工過程中要建立良好的信譽(yù)，對(duì)外欠款項(xiàng)要根據(jù)企業(yè)資金狀況及時(shí)支付

制定資金支付制度，資金支付要有計(jì)劃，減少人為隨意支付的發(fā)生。明確規(guī)定審批人員對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)措施，審批人不得超越審批權(quán)限，重要資金支付業(yè)務(wù)實(shí)行集體決策和審批。財(cái)務(wù)人員要根據(jù)企業(yè)資金狀況和款項(xiàng)的輕重緩急進(jìn)行支付，避免出現(xiàn)停工、訴訟等情況的發(fā)生。

6.完善內(nèi)部控制制度，降低工程成本

篇6

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)戰(zhàn)略 風(fēng)險(xiǎn)管控 價(jià)值創(chuàng)造

YQ煤炭企業(yè)是國有大型現(xiàn)代綜合能源企業(yè)集團(tuán)二級(jí)子公司，主營業(yè)務(wù)有煤炭開采洗選、煤炭運(yùn)銷、物流貿(mào)易，煤層氣發(fā)電及綜合利用、機(jī)械加工制造等產(chǎn)業(yè)。現(xiàn)擁有14座煤礦，10個(gè)全資及控股公司，現(xiàn)有員工17000余人。截至2013年末公司資產(chǎn)總額145.8億元，凈資產(chǎn)39.1億元。

一、企業(yè)運(yùn)營及財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀

（一）攻堅(jiān)克難逆勢(shì)而上，經(jīng)營狀況邁上新臺(tái)階

2013年在克服國內(nèi)宏觀經(jīng)濟(jì)下行，煤炭需求下降，煤炭市場(chǎng)低迷，煤價(jià)下跌等諸多困難，砥礪奮進(jìn)、逆勢(shì)而為，各項(xiàng)主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)逆勢(shì)增長。原煤產(chǎn)量1036萬噸，開掘進(jìn)尺6.8萬米，煤炭貿(mào)易總量2350萬噸，營業(yè)收入340億元，利潤總額6.7億元，實(shí)現(xiàn)利稅18億元，資產(chǎn)總額145.8億元，凈資產(chǎn)39.1億元，資產(chǎn)負(fù)債率73.3%。主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)均超額完成年度目標(biāo)，其中產(chǎn)量、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)等指標(biāo)均創(chuàng)歷史新高，在外部市場(chǎng)急劇下滑的情況下，仍保持較好的盈利水平，經(jīng)營規(guī)模邁上一個(gè)新臺(tái)階。

（二）突出重點(diǎn)強(qiáng)化職能，資金集中管控取得新成果

2012年以來煤炭市場(chǎng)持續(xù)低迷，特別是進(jìn)入2013年后煤炭價(jià)格大幅下跌，企業(yè)資金面經(jīng)受住了巨大沖擊。重點(diǎn)基建煤礦、洗選加工及管狀皮帶運(yùn)煤項(xiàng)目的開工，時(shí)間緊任務(wù)重，資金緊缺、壓力劇增。面對(duì)嚴(yán)峻的形勢(shì)，財(cái)務(wù)部門加大對(duì)外協(xié)調(diào)和多方融資的力度，確保了全年整體資金供需平衡，重點(diǎn)工程當(dāng)年投產(chǎn)見效保障有力。強(qiáng)化資金管控職能，借助集中管控系統(tǒng)，資金歸集度達(dá)到77%，資金管控體系逐步形成。經(jīng)過一年多的努力，將一年以下的貸款全部置換，有效地降低了資金斷鏈風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)了市場(chǎng)下行情況下抵御外部風(fēng)險(xiǎn)的能力。

（三）加強(qiáng)調(diào)研積極探索，成本管理積累新經(jīng)驗(yàn)

在制定《煤礦成本費(fèi)用管理辦法》的基礎(chǔ)上，將煤礦成本管理辦法細(xì)化到各個(gè)項(xiàng)目，編制出配套的成本項(xiàng)目表格，統(tǒng)一成本核算口徑和成本分析格式；不定期召開煤礦成本分析會(huì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)成本管理中存在的問題和不足，尋求降低成本有效措施；實(shí)行對(duì)標(biāo)管理，赴內(nèi)部礦井學(xué)習(xí)先進(jìn)成本管理經(jīng)驗(yàn)。經(jīng)過一年多的努力，成本管理初見成效。

（四）抓住重點(diǎn)以點(diǎn)帶面，預(yù)算管理尋求新突破

通過加強(qiáng)預(yù)算管理學(xué)習(xí)，各單位深化了實(shí)施全面預(yù)算管理理念；加強(qiáng)預(yù)算組織領(lǐng)導(dǎo)，完善預(yù)算組織體系；定期進(jìn)行預(yù)算分析尋找差異，逐步完善預(yù)算體制。預(yù)算管理，資金先行。以資金預(yù)算作為開展全面預(yù)算的切入點(diǎn)，帶動(dòng)全面預(yù)算。制定并下發(fā)了企業(yè)《資金預(yù)算管理辦法》，根據(jù)實(shí)際情況在所屬煤礦試行。通過集中監(jiān)管資金用途，確保預(yù)算資金專款專用。

（五）規(guī)范流程整章建制，制度建設(shè)掀起新

結(jié)合本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)，組織編寫《會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化流程工作規(guī)范》，引導(dǎo)財(cái)務(wù)人員快速便捷地掌握所在崗位會(huì)計(jì)處理的標(biāo)準(zhǔn)和流程。出臺(tái)《周工作匯報(bào)制度》、《限時(shí)辦結(jié)制度》、《首辦負(fù)責(zé)制度》和《督察督辦制度》等12項(xiàng)內(nèi)部管理制度。進(jìn)一步細(xì)化分工提高效率，起到了及時(shí)傳遞信息、完善內(nèi)部控制的積極作用；同時(shí)制定了《差旅費(fèi)管理辦法》《重點(diǎn)工程進(jìn)度審批及資金支付程序》等諸多規(guī)范性文件。

（六）提倡節(jié)儉多措并舉，降費(fèi)增效取得新成效

為提高資金使用效益，認(rèn)真貫徹“存款理財(cái)化、貸款證券化”的理念，在資金及其緊張的情況下充分利用非工作時(shí)間進(jìn)行保本理財(cái)，2013年理財(cái)收入共計(jì)完成457萬元，盈余現(xiàn)金理財(cái)觀念深入人心。嚴(yán)格執(zhí)行賬戶開立審批制度，統(tǒng)籌監(jiān)管系統(tǒng)資金流向，全年盤活資金35259萬元，節(jié)約利息費(fèi)用2000余萬元。認(rèn)真貫徹落實(shí)中央和集團(tuán)“八項(xiàng)規(guī)定和六項(xiàng)禁令”，切實(shí)轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)，努力在降費(fèi)增效、降耗節(jié)支上下功夫。通過制定標(biāo)準(zhǔn)、嚴(yán)格審批、細(xì)化措施，全年辦公費(fèi)、招待費(fèi)和差旅費(fèi)等可控費(fèi)用同比下降3132萬元，降幅29%，取得了較為顯著的成效。

二、現(xiàn)存主要矛盾和問題

（一）四大主要矛盾

1.企業(yè)發(fā)展與資金短缺之間的矛盾（主要矛盾）

現(xiàn)階段企業(yè)已進(jìn)入高速發(fā)展的軌道，但當(dāng)前煤炭市場(chǎng)低迷，

銀行調(diào)低煤炭企業(yè)信用水平，煤企資金流和償債能力大幅下降，而建設(shè)工程集中度高及重點(diǎn)項(xiàng)目建設(shè)加劇了資金緊張的局面，成為制約企業(yè)發(fā)展的主要矛盾。

2.集團(tuán)化管理要求與管理基礎(chǔ)薄弱之間的矛盾

公司正向建設(shè)國內(nèi)大型現(xiàn)代化綜合能源集團(tuán)的目標(biāo)邁進(jìn)，財(cái)務(wù)管理工作雖有了一定的進(jìn)步，但與現(xiàn)代化集團(tuán)要求仍存在一定差距，特別是在風(fēng)險(xiǎn)管控方面，仍有很大提升的空間。

3.財(cái)務(wù)發(fā)展規(guī)劃與企業(yè)發(fā)展目標(biāo)不相適應(yīng)的矛盾

公司確定“以煤為基，做實(shí)物流，抓好貿(mào)易，適度多元，鏈?zhǔn)桨l(fā)展”的戰(zhàn)略定位，但財(cái)務(wù)發(fā)展規(guī)劃剛剛起步，財(cái)務(wù)管理體系尚處于構(gòu)建階段，無法為企業(yè)快速發(fā)展提供更有力的支撐。

4.跨越式發(fā)展要求與人員素質(zhì)參差不齊之間的矛盾

企業(yè)高速發(fā)展對(duì)財(cái)務(wù)和審計(jì)工作提出新的更高要求，但目前在一定程度一定范圍內(nèi)，存在人員觀念落后、協(xié)作意識(shí)不強(qiáng)、責(zé)任心不足等諸多現(xiàn)狀，必然導(dǎo)致下一步工作開展難度加大，人員整體素質(zhì)亟待提高。

（二）七大突出問題

1.資金斷鏈問題

當(dāng)前煤炭市場(chǎng)持續(xù)低迷，各金融機(jī)構(gòu)紛紛調(diào)低了煤炭企業(yè)的評(píng)級(jí)，到期貸款續(xù)貸難以保證，同時(shí)國內(nèi)貨幣政策趨緊，信貸資金供應(yīng)不足，導(dǎo)致資金成本不斷上升，審批周期長，資金到位率低。防止資金斷鏈、防控資金風(fēng)險(xiǎn)是YQ煤炭企業(yè)面臨的首要任務(wù)。

2.成本管理問題

公司在成本管理上積累了一些經(jīng)驗(yàn)，但仍存在較多問題。如成本管理的意識(shí)不強(qiáng)，對(duì)管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制較薄弱，成本管理的措施簡單缺乏創(chuàng)新，成本管理部門聯(lián)動(dòng)機(jī)制和協(xié)同效應(yīng)未體現(xiàn)。

3.預(yù)算管理問題

預(yù)算管理雖完成一些基礎(chǔ)性工作，但多為表面化、淺層次的工作，與全面預(yù)算的實(shí)質(zhì)性要求尚存較大差距。缺乏專業(yè)的預(yù)算管理人員，缺乏體系化、操作性強(qiáng)的預(yù)算管理辦法以及行之有效的預(yù)算考核與獎(jiǎng)懲制度，預(yù)算管理尚未真正起到統(tǒng)籌規(guī)劃、溝通協(xié)調(diào)以及績效評(píng)價(jià)的作用。

4.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控問題

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不確定性的存在，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)難以避免，作為風(fēng)險(xiǎn)防控的“防火墻”，風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制至關(guān)重要。目前財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)比較薄弱，缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和管控分析制度。仍需進(jìn)一步完善。

5.納稅籌劃問題

目前納稅籌劃工作局限于各項(xiàng)稅種的申報(bào)和核算，財(cái)務(wù)人員對(duì)稅收政策了解掌握不夠，與稅務(wù)部門溝通協(xié)調(diào)不足，缺乏稅收政策與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的有機(jī)銜接，缺乏全面完整的稅收籌劃意識(shí)。

6.會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理問題

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理較以前取得長足進(jìn)步，但內(nèi)部發(fā)展極不平衡。主要表現(xiàn)在：會(huì)計(jì)核算不夠規(guī)范，單位間會(huì)計(jì)政策沒有完全統(tǒng)一；制定的崗位職責(zé)簡單粗放，缺乏可執(zhí)行性；制度流程未成體系，有時(shí)自相矛盾；相關(guān)臺(tái)賬未全面建立，不能隨時(shí)掌握全面系統(tǒng)連貫的信息；財(cái)務(wù)分析局限于數(shù)字表面，缺乏原因剖析，不能為決策提供有用信息。

7.人員整體素質(zhì)問題

目前財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì)參差不齊。部分財(cái)務(wù)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，專業(yè)勝任及職業(yè)判斷能力較低，加之責(zé)任心不強(qiáng)，學(xué)習(xí)能力不足，對(duì)出現(xiàn)的新問題新情況應(yīng)對(duì)緩慢，很大程度上影響了財(cái)務(wù)工作的執(zhí)行力、貫徹力。

三、應(yīng)對(duì)措施

（一）建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度

以財(cái)務(wù)戰(zhàn)略為依托，強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的建章立制，規(guī)范統(tǒng)一財(cái)務(wù)內(nèi)部崗位設(shè)置，初步構(gòu)建財(cái)務(wù)精細(xì)化內(nèi)控制度體系；以夯實(shí)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理為抓手，結(jié)合“一個(gè)戰(zhàn)略、三項(xiàng)內(nèi)控制度”的推廣實(shí)施，進(jìn)一步細(xì)化YQ煤炭企業(yè)《會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)流程工作規(guī)范》，高度重視基層單位日?；A(chǔ)工作的細(xì)節(jié)控制，積極探索分步構(gòu)建會(huì)計(jì)工作質(zhì)量達(dá)標(biāo)機(jī)制，建立健全常規(guī)財(cái)務(wù)的監(jiān)管與考評(píng)，確保會(huì)計(jì)工作的規(guī)范、有序、高效運(yùn)行。

（二）深化資金管理機(jī)制，嚴(yán)防資金斷鏈風(fēng)險(xiǎn)

繼續(xù)深化和完善資金集中管控機(jī)制，加強(qiáng)外部融資和引入戰(zhàn)略投資者的力度，統(tǒng)籌全系統(tǒng)資金收支，協(xié)調(diào)生產(chǎn)與建設(shè)的資金供需。樹立風(fēng)險(xiǎn)管理和危機(jī)管理的意識(shí)，加大貨款回收和舊欠清收力度，規(guī)范大額資金和項(xiàng)目資本支付，確保日常經(jīng)營活動(dòng)和建設(shè)項(xiàng)目資金供需平衡。

（三）推行全面預(yù)算管理，掌控資金需求與配置

高度重視資金短缺風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)資金預(yù)算管理，掌控資金需求與配置，定期組織評(píng)價(jià)資金預(yù)算的執(zhí)行情況，分析項(xiàng)目投資和生產(chǎn)經(jīng)營的現(xiàn)金流轉(zhuǎn)規(guī)模及其變動(dòng)趨勢(shì)，逐步細(xì)化和完善預(yù)算管理的編制與審核、執(zhí)行與調(diào)整、控制與分析、考核與激勵(lì)的體系，嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行與控制。

（四）加強(qiáng)對(duì)外投融資等重大事項(xiàng)的財(cái)務(wù)管控

優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，管控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高資金使用效率。積極探索擴(kuò)充權(quán)益資本途徑，合理利用信貸融資和資產(chǎn)證券化工具，有效控制資產(chǎn)負(fù)債率目標(biāo)，實(shí)體企業(yè)控制在75%以內(nèi)，貿(mào)易企業(yè)控制在80%以內(nèi)。積極調(diào)整債務(wù)結(jié)構(gòu)，逐步控制和減少流動(dòng)負(fù)債，鼓勵(lì)增加3-5年中長期信貸，至少2年以上信貸資金，充分利用財(cái)務(wù)杠桿提高自有資金收益率，定期考核資金的使用效率和經(jīng)營效益。對(duì)投資的方向、風(fēng)險(xiǎn)以及回報(bào)進(jìn)行嚴(yán)密的財(cái)務(wù)監(jiān)管，努力降低和規(guī)避項(xiàng)目投資的資金風(fēng)險(xiǎn)。

（五）堅(jiān)持管理精細(xì)化，推行全面成本管理

建章立制、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)目標(biāo)成本進(jìn)行剛性約束。實(shí)行歸口分級(jí)管理責(zé)任制，將各項(xiàng)成本指標(biāo)細(xì)化分解并層層落實(shí)，并與經(jīng)濟(jì)效益責(zé)任制相掛鉤。通過預(yù)測(cè)、控制、分析和考核，努力挖掘成本降低潛力。樹立全面經(jīng)濟(jì)核算，正確處理產(chǎn)量、質(zhì)量和成本的關(guān)系。完善采購制度設(shè)計(jì)，降低采購成本，嚴(yán)格控制大宗材料采購成本。加強(qiáng)定額管理，提高投入產(chǎn)出率。調(diào)動(dòng)全體員工的積極性，全員參與，最大限度挖掘成本降低潛力，努力提高企業(yè)整體成本管理水平。

（六）強(qiáng)化納稅籌劃管理，化解企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)

提高納稅意識(shí)，主動(dòng)掌握國家各項(xiàng)稅收法規(guī)和政策的變化，深入了解稅收法規(guī)制定的背景和政策導(dǎo)向，準(zhǔn)確掌握企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)及化解途徑，建立稅務(wù)籌劃案例庫和財(cái)務(wù)管控風(fēng)險(xiǎn)案例庫，吸取教訓(xùn)，舉一反三，化解風(fēng)險(xiǎn)。要通過減少交易環(huán)節(jié)，逐步解決企業(yè)內(nèi)部之間的關(guān)聯(lián)交易，重復(fù)納稅現(xiàn)象嚴(yán)重等問題。積極協(xié)調(diào)與財(cái)稅部門的關(guān)系，為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造和諧的環(huán)境。

（七）大力推進(jìn)人才梯隊(duì)建設(shè)，全面提升專業(yè)水平

制定人才發(fā)展規(guī)劃，加強(qiáng)對(duì)中高層管理人員的培訓(xùn)，重視會(huì)計(jì)領(lǐng)軍人才培養(yǎng)。鼓勵(lì)和推薦優(yōu)秀財(cái)務(wù)審計(jì)人員報(bào)考全國或省市會(huì)計(jì)領(lǐng)軍（后備）人才項(xiàng)目，鼓勵(lì)報(bào)考會(huì)計(jì)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師等教育，招聘管理培訓(xùn)生，建立財(cái)務(wù)人才儲(chǔ)備。

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篇7

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；石油企業(yè)；解決對(duì)策；現(xiàn)狀

由于我國正處于發(fā)展的高峰時(shí)期，石油資源仍然是目前能源結(jié)構(gòu)中最重要的一環(huán)，但石油企業(yè)在開采和利用中仍然存在很多問題，這就需要企業(yè)實(shí)施強(qiáng)有力的內(nèi)部控制，以改善內(nèi)部控制系統(tǒng)，進(jìn)而推動(dòng)石油企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。本文結(jié)合石油企業(yè)內(nèi)部控制的必要性和現(xiàn)狀，提出了石油企業(yè)內(nèi)部控制遇到的問題及其特點(diǎn)，并著重探討了完善我國石油企業(yè)內(nèi)部控制的具體的措施。

一、強(qiáng)化石油企業(yè)內(nèi)部控制的必要性

一般情況下，石油企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容主要有執(zhí)行業(yè)務(wù)、財(cái)政、科學(xué)考核相關(guān)人員以及物資等的控制，以確保生產(chǎn)經(jīng)營模式的合理性，促使企業(yè)高效、有序的運(yùn)行。就執(zhí)行業(yè)務(wù)而言，在企業(yè)內(nèi)部有效進(jìn)行調(diào)控，可使員工具有科學(xué)合理且明確的分工。從財(cái)政以及物資的角度來講，控制手段的有效性，能夠保證財(cái)物的完整性，若控制系統(tǒng)非常嚴(yán)格、合理，則能杜絕資源浪費(fèi)，同時(shí)也能減少貪污、挪用公款等現(xiàn)象的發(fā)生，進(jìn)而保障石油企業(yè)財(cái)政的安全性。就人員考核來講，有效的調(diào)控系統(tǒng)，促使石油企業(yè)的目標(biāo)更加科學(xué)，而內(nèi)部人員的責(zé)任心也更強(qiáng)，這都為企業(yè)生產(chǎn)的正常、有效運(yùn)行提供了保障。由此可知，石油企業(yè)內(nèi)部控制非常必要。

二、石油企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

現(xiàn)階段，我國石油企業(yè)存在的內(nèi)部控制問題，主要是不健全的系統(tǒng)結(jié)構(gòu)和不嚴(yán)格的內(nèi)部控制，導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)存在嚴(yán)重的浪費(fèi)現(xiàn)象，以致成本不斷增加，使得企業(yè)大大降低了經(jīng)濟(jì)效益。通常來講，企業(yè)生產(chǎn)中非常關(guān)鍵、重要的一個(gè)環(huán)節(jié)就是采購，若不嚴(yán)格控制內(nèi)部采購環(huán)節(jié)，那么財(cái)務(wù)方面就會(huì)存在一定的差異，使得貨物的庫存量與支出嚴(yán)重不符，相關(guān)工作人員在采購環(huán)節(jié)造成資源浪費(fèi)，讓企業(yè)蒙受了巨大的經(jīng)濟(jì)損失。內(nèi)部控制失控的情況一旦發(fā)生，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資源嚴(yán)重受損，甚至?xí)率蛊髽I(yè)內(nèi)部發(fā)生混亂，這極大程度上影響著企業(yè)的發(fā)展。

三、石油企業(yè)內(nèi)部控制遇到的問題及其特點(diǎn)

（一）石油企業(yè)內(nèi)部控制遇到的問題

第一，部分企業(yè)沒有明確內(nèi)部管理職責(zé)，導(dǎo)致企業(yè)沒有建立相互制約的執(zhí)行、決算及監(jiān)督的三權(quán)分立機(jī)制；還有些石油企業(yè)具有獨(dú)斷專權(quán)的高層管理人員，以致企業(yè)決策資金及資產(chǎn)調(diào)度時(shí)出現(xiàn)嚴(yán)重的失誤，從而導(dǎo)致企業(yè)無法有效控制內(nèi)部管理，進(jìn)而出現(xiàn)貪污受賄、越權(quán)行事及等現(xiàn)象。第二，企業(yè)資產(chǎn)嚴(yán)重流失，有些企業(yè)沒有嚴(yán)格規(guī)定開支費(fèi)用，導(dǎo)致具有業(yè)務(wù)費(fèi)用的相關(guān)部門經(jīng)理常常無節(jié)制的花錢，使得企業(yè)資產(chǎn)嚴(yán)重流失；另外一部分企業(yè)的監(jiān)控力度相對(duì)較低，以致無法有效監(jiān)控產(chǎn)品銷售、材料購買及財(cái)產(chǎn)管理等各環(huán)節(jié)，這也致使國有資產(chǎn)存在嚴(yán)重流失的現(xiàn)象。第三，部分企業(yè)的內(nèi)部控制過程中缺少健全、完善的法律法規(guī)，嚴(yán)重阻礙了內(nèi)部控制的長遠(yuǎn)發(fā)展，所以說，石油企業(yè)開展工作時(shí)，一定要以監(jiān)督機(jī)制為主要依據(jù)，同理，內(nèi)控工作也應(yīng)如此。因此，不完善的法律法規(guī)，以及內(nèi)部控制不能有效結(jié)合實(shí)際情況等都在一定程度上阻礙著石油企業(yè)內(nèi)部控制體系的有效實(shí)施和貫徹落實(shí)。

（二）石油企業(yè)內(nèi)部控制的特點(diǎn)

1.較高的現(xiàn)代化水平

目前，高現(xiàn)代化水平已成為石油企業(yè)的顯著標(biāo)志，且其內(nèi)部信息非常通暢，使得企業(yè)內(nèi)控制度得到了有效實(shí)施和傳達(dá)。此外，石油企業(yè)的辦公設(shè)備和管理水平比較先進(jìn)，信息化程度也相對(duì)較高，且設(shè)備相較于其他企業(yè)具有一定的優(yōu)勢(shì)，因而企業(yè)內(nèi)控制度會(huì)得到更好的信息反饋和傳達(dá)。

2.嚴(yán)格的管理系統(tǒng)

石油企業(yè)嚴(yán)格的管理系統(tǒng)，使其能有效執(zhí)行相關(guān)的法律法規(guī)。由于石油企業(yè)的發(fā)展歷程較長，因而其內(nèi)部已經(jīng)形成一定的管理體系，且其管理層和員工隊(duì)伍都能積極、自覺的遵守相關(guān)的法律法規(guī)，那么內(nèi)部控制在這種良好的環(huán)境中就得以有效實(shí)行和建立。

3.牢固的基礎(chǔ)管理

企業(yè)扎實(shí)、牢固的基礎(chǔ)管理，使得其內(nèi)部控制得以有效執(zhí)行。通常來講，企業(yè)內(nèi)部的控制制度能夠正常、有序?qū)嵤┑幕A(chǔ)是完善、合理的制度，由于我國石油企業(yè)具有較長的發(fā)展歷史，且其內(nèi)部控制制度比較完善，尤其是在海外上市的三大石油股份公司，在當(dāng)?shù)叵嚓P(guān)法律法規(guī)的制約下，使得企業(yè)內(nèi)部控制制度得以有效實(shí)施

4.濃厚的文化氛圍

石油企業(yè)濃厚的文化氛圍，高素質(zhì)的企業(yè)員工，使得石油企業(yè)得以順利、有效的實(shí)施內(nèi)部控制。眾所周知，石油企業(yè)的興起時(shí)間較晚，且文化底蘊(yùn)非常濃厚，員工特別負(fù)責(zé)、認(rèn)真，并具有較高的積極性，以利于企業(yè)正確實(shí)施內(nèi)部控制，并大大提高了內(nèi)部控制管理水平。

四、石油企業(yè)內(nèi)部控制的解決對(duì)策

（一）培養(yǎng)企業(yè)文化

無論哪種企業(yè)，加強(qiáng)培養(yǎng)其企業(yè)文化都利于發(fā)展，因?yàn)槠髽I(yè)文化直接影響著其社會(huì)地位與形象，是企業(yè)的靈魂力量，也是其親和力和凝聚力的具體體現(xiàn)。所以，企業(yè)內(nèi)部控制的完善過程中，一定要重視培養(yǎng)企業(yè)文化。此外，企業(yè)文化能促使石油企業(yè)有效執(zhí)行內(nèi)部控制系統(tǒng)的相關(guān)規(guī)章制度，且其直接體現(xiàn)著企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的學(xué)問和素質(zhì)，所以，具有強(qiáng)大的企業(yè)文化，才會(huì)促使企業(yè)更加強(qiáng)大。

（二）加大管理力度

石油企業(yè)有效的內(nèi)部控制利于企業(yè)的發(fā)展，若想強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管理，首先應(yīng)加大管理力度，促使企業(yè)的管理制度更加健全、完善，以便規(guī)范相關(guān)人員的工作行為，進(jìn)而保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全性。此外，加強(qiáng)企業(yè)管理管理，也在一定程度上提高了信息的可靠性，進(jìn)而杜絕或減少了貪污現(xiàn)象的發(fā)生，促使企業(yè)提高了經(jīng)濟(jì)效益。另外，企業(yè)還應(yīng)強(qiáng)化管理預(yù)算工作，以提高企業(yè)的預(yù)警作用，促使企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

（三）加強(qiáng)監(jiān)督審評(píng)

強(qiáng)化石油企業(yè)內(nèi)部控制管理的同時(shí)，還應(yīng)嚴(yán)格進(jìn)行審評(píng)和監(jiān)督，以確保企業(yè)加強(qiáng)執(zhí)行力度。就企業(yè)監(jiān)督而言，應(yīng)嚴(yán)格按照合理、有效的管理要求，在企業(yè)內(nèi)部增設(shè)監(jiān)督審評(píng)的相關(guān)部門，進(jìn)而從根本上解決石油企業(yè)的內(nèi)部控制缺陷問題。另外，相關(guān)的監(jiān)督審評(píng)人員需實(shí)時(shí)檢查員工實(shí)施情況以及企業(yè)內(nèi)控報(bào)告，以便嚴(yán)格審評(píng)和監(jiān)督各部門職責(zé)的執(zhí)行情況。除此以外，還應(yīng)定期評(píng)審企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)，并組織相關(guān)人員全面、有效的評(píng)審財(cái)務(wù)及其他部門，同時(shí)制作詳細(xì)、正確的總結(jié)報(bào)告，以便及時(shí)找出并匯報(bào)企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)缺陷，而管理層應(yīng)在會(huì)議中著重研究相應(yīng)問題，進(jìn)而及時(shí)、有效的解決。員工在內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)過程中，也能充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制的關(guān)鍵性作用，進(jìn)而為石油企業(yè)提高內(nèi)部控制水平提供保障，促使企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展與進(jìn)步。

（四）完善治理結(jié)構(gòu)

由于社會(huì)競(jìng)爭日益激烈，因而完善的結(jié)構(gòu)體系可保障企業(yè)的發(fā)展。石油企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的有效實(shí)施，對(duì)企業(yè)發(fā)揮整體結(jié)構(gòu)具有重要的意義。此外，石油企業(yè)應(yīng)分層次管理相關(guān)工作人員，以實(shí)現(xiàn)相互限制、相互監(jiān)督的管理效果。若企業(yè)要處理、決策投資等重大事情，應(yīng)以頂層會(huì)議的方式促使各部門相關(guān)負(fù)責(zé)人積極討論、協(xié)商實(shí)際情況，進(jìn)而結(jié)合各種意見和建議，制定合理、有效的實(shí)施方案，這不僅體現(xiàn)了企業(yè)會(huì)議的民主性，還在一定程度上提高了員工的積極性和熱情，促使企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)更加完善。

五、結(jié)語

綜上所述，建立和有效實(shí)施石油企業(yè)的內(nèi)部控制制度，可確保石油企業(yè)正常、健康的發(fā)展，因?yàn)橹挥胁粩鄰?qiáng)化石油企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設(shè)，緊跟時(shí)代的發(fā)展步伐，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并矯正不足，才能促使石油企業(yè)科學(xué)、可持續(xù)發(fā)展。

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篇8

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；信貸風(fēng)險(xiǎn)；不良貸款；內(nèi)部控制

商業(yè)銀行作為信貸風(fēng)險(xiǎn)管理中一個(gè)特殊的企業(yè)，各種社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)直接或間接地影響商業(yè)銀行的信貸質(zhì)量，已發(fā)放的貸款不能按期收回是商業(yè)銀行最大的隱患，因此，信貸風(fēng)險(xiǎn)一直是商業(yè)銀行防范與控制的較大難題。根據(jù)近幾年商業(yè)銀行發(fā)展的情況可以看出，中國經(jīng)濟(jì)正在轉(zhuǎn)型，這對(duì)于商業(yè)銀行來說，信貸風(fēng)險(xiǎn)所帶來的壓力將進(jìn)一步加大，銀行盈利能力迎來嚴(yán)峻考驗(yàn)，不良貸款持續(xù)增長成為了商業(yè)銀行改革發(fā)展的巨大阻力，為了改變這種現(xiàn)狀，商業(yè)銀行必須采取各種措施，增強(qiáng)內(nèi)部控制有效性，降低信貸風(fēng)險(xiǎn)。

一、商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)現(xiàn)狀

近幾年，國內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度放緩，優(yōu)質(zhì)貸款難尋，不良貸款增加是銀行業(yè)的普遍現(xiàn)象。從下表可以看出，工商銀行、建設(shè)銀行、農(nóng)業(yè)銀行、中信銀行和興業(yè)銀行都存在不良貸款率和不良貸款額雙升的現(xiàn)象，其中工商銀行、建設(shè)銀行和農(nóng)業(yè)銀行是國有商業(yè)銀行，不良貸款數(shù)額巨大，都突破了一千億元，農(nóng)業(yè)銀行甚至達(dá)到了2129億元。作為股份制商業(yè)銀行的中信銀行和興業(yè)銀行不良貸款數(shù)額雖然比國有商業(yè)銀行少，但是根據(jù)近幾年數(shù)據(jù)來看，增速也是比較快的。不難看出，隨著商業(yè)銀行不良貸款的增加，信貸風(fēng)險(xiǎn)也隨之增加。

信貸風(fēng)險(xiǎn)的增加既有外部宏觀政策的因素，也有商業(yè)銀行自身的主觀因素。從外部看，國內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度放緩，“調(diào)結(jié)構(gòu)、轉(zhuǎn)方式、去產(chǎn)能”的措施導(dǎo)致一些高消耗高污染的企業(yè)關(guān)停并轉(zhuǎn)，企業(yè)經(jīng)營困難，影響了貸款的按期歸還。從內(nèi)部看，不良貸款雙升主要是銀行自身內(nèi)部控制不到位、制度執(zhí)行不嚴(yán)格造成的。因此，改善我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度是十分重要的。

二、商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的原因分析

從近幾年不良貸款的變化趨勢(shì)可以看出，我國商業(yè)銀行越來越關(guān)注并且著手解決這種現(xiàn)狀，首先就是對(duì)內(nèi)部控制制度的完善和改進(jìn)。商業(yè)銀行通過對(duì)這部分的改革，取得了一些成效，但仍有很多不足之處，主要體現(xiàn)為以下幾點(diǎn)。

1.信貸風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制環(huán)境不完善

第一，組織結(jié)構(gòu)不合理。我國商業(yè)銀行按照部門職責(zé)設(shè)置來安排對(duì)信貸業(yè)務(wù)管理和對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制的工作，很容易就能造成在工作過程中互相推卸責(zé)任的局面，最終使信貸風(fēng)險(xiǎn)控制出現(xiàn)漏洞，很不利于相關(guān)部門及時(shí)掌控風(fēng)險(xiǎn)。

第二，內(nèi)部控制文化不健全。商業(yè)銀行的大多數(shù)員工對(duì)內(nèi)部控制的理念等有關(guān)方面認(rèn)識(shí)不足，不能按照制度和規(guī)矩辦事情，甚至出現(xiàn)了違規(guī)操作的現(xiàn)象。例如先辦業(yè)務(wù)放款、后補(bǔ)手續(xù)，領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)常會(huì)按個(gè)人意志辦事，，對(duì)違規(guī)現(xiàn)象視而不見。

第三，內(nèi)部控制的制度建設(shè)適應(yīng)不了經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化。我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度建設(shè)往往跟不上社會(huì)經(jīng)濟(jì)和金融環(huán)境的發(fā)展，很多情況是一項(xiàng)新的信貸業(yè)務(wù)已經(jīng)開始推行，但是相關(guān)內(nèi)部控制制度的不完善甚至缺失，使員工缺乏相應(yīng)的指導(dǎo)，很容易造成該項(xiàng)信貸業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)失控。這些現(xiàn)象在中小商業(yè)銀行尤為突出。

2.信貸風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平相對(duì)落后

首先，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估認(rèn)識(shí)不足。相對(duì)于對(duì)未來償債能力等一些指標(biāo)的評(píng)估，更側(cè)重于對(duì)過去的評(píng)估，對(duì)信貸風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估偏好注重對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)字進(jìn)行形式上的分析，對(duì)報(bào)表信息的真假缺乏防范意識(shí)。

其次，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估手段缺乏。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平不高除員工對(duì)貸款風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足，另一個(gè)主要原因是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估手段不足，員工缺乏有效的評(píng)估手段，即使認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)，也很難對(duì)風(fēng)險(xiǎn)大小有一個(gè)良好的判斷。很多商業(yè)銀行缺乏優(yōu)秀的、符合本行經(jīng)營特點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型，尤其是中小銀行金融機(jī)構(gòu)的評(píng)估手段還停留在簡單的比例分析和報(bào)表分析上。這樣，就使虛假、不公正等不良現(xiàn)象出現(xiàn)，可能會(huì)造成指標(biāo)細(xì)化的程度不夠以及企業(yè)給銀行提供的財(cái)務(wù)報(bào)表和有關(guān)的指標(biāo)與實(shí)際的數(shù)值有較大的差距等情況的出現(xiàn)，影響銀行操作人員的判斷。這導(dǎo)致了信貸風(fēng)險(xiǎn)管理的專業(yè)化程度和效率較低，降低了信用評(píng)級(jí)的真實(shí)性和可靠性。

3.信貸內(nèi)控制度執(zhí)行力度不夠

從信貸風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制活動(dòng)看，主要是業(yè)務(wù)操作存在眾多風(fēng)險(xiǎn)隱患，主要有以下幾個(gè)方面。

第一，在貸前的調(diào)查和放貸時(shí)的審查中客觀程度不夠，存在著很多風(fēng)險(xiǎn)。銀行客戶經(jīng)理對(duì)企業(yè)調(diào)查有的流于形式，只關(guān)注企業(yè)提供的財(cái)務(wù)報(bào)表等靜態(tài)書面文件，對(duì)企業(yè)提供信息的真假缺乏足夠防范。對(duì)企業(yè)缺乏實(shí)地調(diào)研，或者僅僅到企業(yè)辦公室通過聊天等聽企業(yè)管理人員的口頭介紹，不能深入了解企業(yè)生產(chǎn)、銷售以及經(jīng)營的實(shí)際情況。或者有些信貸人員為了眼前利益，主觀意識(shí)上忽略貸款調(diào)查。

第二，貸款審批存在風(fēng)險(xiǎn)。我國商業(yè)銀行目前在信貸方面的審批流程主要是把申報(bào)材料作為整個(gè)項(xiàng)目流程的基礎(chǔ)，但是材料是否完整，是否客觀真實(shí)則能夠直接影響審查審批甚至是決策等環(huán)節(jié)。在實(shí)際操作中有些客戶經(jīng)理的業(yè)務(wù)素質(zhì)不高以及業(yè)務(wù)態(tài)度不認(rèn)真，在放貸前不仔細(xì)調(diào)查企業(yè)的經(jīng)營狀況，向上級(jí)申報(bào)的材料有時(shí)候不能清晰并全面的顯示出企業(yè)的真實(shí)情況，影響上級(jí)的正確決策。

第三，貸后檢查存在缺陷。信貸業(yè)務(wù)在管理方面缺乏明確并且硬性的規(guī)章制度，更多的是定性的判斷，大多數(shù)客戶經(jīng)理在放貸后的檢查中更容易把主觀的想法加入其中，而不深入實(shí)際去檢查，經(jīng)常會(huì)忽視放貸后對(duì)企業(yè)的檢查等工作，而這項(xiàng)看似簡單的工作其實(shí)是很重要的，其結(jié)果就是不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)貸款后的一些風(fēng)險(xiǎn)，從而不能得到及時(shí)有效的控制。

第四，對(duì)責(zé)任究查的力度過輕。大多數(shù)商業(yè)銀行的貸款責(zé)任終身追究制只是形式，在一些環(huán)節(jié)中，各部門的有關(guān)人員所必須擔(dān)負(fù)的責(zé)任過于模糊，不能細(xì)化。例如，不良貸款是怎么出現(xiàn)的，是由于客戶經(jīng)理的不認(rèn)真調(diào)查，還是由于一些外部經(jīng)濟(jì)變化所形成的或者是其他原因，在這方面的具體細(xì)化還是有待提高的。還有的商業(yè)銀行濫用貸款集體審批規(guī)則，造成人人負(fù)責(zé)等于人人無責(zé)的現(xiàn)象。

4.信貸風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系不完善

近幾年，隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的逐漸發(fā)展和成熟，信貸風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系軟件的開發(fā)離不開這個(gè)技術(shù)，包括對(duì)一些基本資料采集、信貸業(yè)務(wù)的信用評(píng)級(jí)、信用額度的測(cè)算、審貸分離的審批、獨(dú)立的放款管理等業(yè)務(wù)流程均在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)完成。這種技術(shù)同樣也可以用在對(duì)一些后續(xù)的業(yè)務(wù)所出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)的管理以及監(jiān)控等方面，良好的信息技術(shù)也可以及時(shí)反饋錯(cuò)誤的信息。對(duì)信貸等一系列工作來說，計(jì)算機(jī)技術(shù)是其中非常重要的管理手段，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的建立也依賴于計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的發(fā)展。目前，信貸業(yè)務(wù)對(duì)計(jì)算機(jī)技術(shù)越來越依賴，并且取得了一些很好的成績，但是對(duì)于信貸風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系方面的建設(shè)還不夠完善。我國商業(yè)銀行在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控上需要更為先進(jìn)的手段，來保證監(jiān)控的及時(shí)性和全面性，雖然對(duì)于一些貸后的指標(biāo)計(jì)算機(jī)技術(shù)可以作為風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的其中一種手段，但這通常都是事后處理，是對(duì)貸款現(xiàn)狀的靜態(tài)分析，是對(duì)貸款情況的局部分分析。

5.內(nèi)部稽核獨(dú)立性不足，監(jiān)督力度不夠

目前，我國部分銀行都存在一個(gè)普遍的現(xiàn)象：內(nèi)部稽核獨(dú)立性的不足，主要原因是我國商業(yè)銀行的內(nèi)部稽核部門普遍都設(shè)置在經(jīng)營層內(nèi)，與信貸的經(jīng)營、審核和放款等工作是同一級(jí)別的，從其對(duì)信貸業(yè)務(wù)的影響上看，商業(yè)銀行還是更看重可以帶來盈利的操作性強(qiáng)的信貸等部門，對(duì)稽核的重視度太低，這樣，對(duì)于內(nèi)部控制和內(nèi)部監(jiān)督等部門來說，他們的工作就單純的是出現(xiàn)事故后通過一些措施來補(bǔ)，而不是預(yù)防和控制風(fēng)險(xiǎn)。

三、我國商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制應(yīng)采取的措施

1.加強(qiáng)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)，培育內(nèi)部控制文化

首先，對(duì)商業(yè)銀行的經(jīng)營來說，業(yè)務(wù)流程是及其重要的一部分，如果存在缺陷，就會(huì)影響商業(yè)銀行的健康發(fā)展。因此，商業(yè)銀行的改革要把優(yōu)化業(yè)務(wù)流程放在最主要的地位，業(yè)務(wù)流程再造的深入實(shí)施，要把業(yè)務(wù)流程放在主要地位，而不是僅僅以經(jīng)營管理為中心。只有這樣才能消除部門管理模式所造成的畫地為牢、各自為政、部門利益、攬利推責(zé)等不良現(xiàn)象。

其次，作為商業(yè)銀行的最高領(lǐng)導(dǎo)階層，要起帶頭作用，首先自己要深入了解內(nèi)部控制體系，然后要在全行樹立“業(yè)務(wù)發(fā)展、內(nèi)控先行”的內(nèi)部控制的文化理念，帶動(dòng)全行深入了解內(nèi)部控制機(jī)制，通過各種形式和手段，建設(shè)“充分重視，全員參與，全面覆蓋，完全控制”的內(nèi)部環(huán)境和管理文化。

2.加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新，完善信貸風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估手段

完善信貸風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估手段，首先，要以完善信貸評(píng)價(jià)模型的內(nèi)部評(píng)級(jí)為基礎(chǔ)，通過對(duì)違約概率和損失等一系列指標(biāo)的計(jì)算，使信貸風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估更具自動(dòng)性、準(zhǔn)確性和科學(xué)性。其次，推進(jìn)內(nèi)部評(píng)級(jí)方法的普及，在對(duì)貸款的審查和批準(zhǔn)、信貸風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制、風(fēng)險(xiǎn)的管理以及客戶價(jià)值管理等方面，可以深入推行這種方法。需要注意的是：不能盲目建立風(fēng)險(xiǎn)量化模型，要深入考慮這種模型的可行性和有效性，并且必須要與商業(yè)銀行內(nèi)部的實(shí)際經(jīng)營情況相符合，最大限度提高效益。再次，要加強(qiáng)對(duì)信貸員工的上崗教育，使信貸工作者重視該定量研究方法在信貸審核中的作用。

要降低信貸操作風(fēng)險(xiǎn)，第一，在貸前必須深入調(diào)查需要貸款的客戶，看是否符合放貸的條件，這是信貸操作最關(guān)鍵的一步，以分析、預(yù)防和避免不必要風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。第二，要嚴(yán)格把關(guān)貸款審批，堅(jiān)決杜絕無權(quán)放款或越權(quán)放款的現(xiàn)象。第三，要對(duì)放款是否符合規(guī)定加大審查力度。第四，在放貸后，必須要加強(qiáng)相關(guān)的檢查工作。第五，要明確信貸人員對(duì)其產(chǎn)生不良貸款的職責(zé)，優(yōu)化責(zé)任追究制度。

3.優(yōu)化信貸風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，提高信貸風(fēng)險(xiǎn)管理水平

提高對(duì)信貸風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防與控制有多種方法，國外有不少優(yōu)秀的商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理措施，我們可以加以借鑒，但是必須要從我國商業(yè)銀行的實(shí)際內(nèi)部情況出發(fā)，借鑒國內(nèi)外科學(xué)的技術(shù)方法，建立健全信貸風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警監(jiān)控體系，這個(gè)體系主要分為指標(biāo)系統(tǒng)、評(píng)估系統(tǒng)和決策系統(tǒng)三部分。

要逐步來提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平，對(duì)于信貸風(fēng)險(xiǎn)的防范，我國的商業(yè)銀行可以通過完善相應(yīng)的信貸指標(biāo)來實(shí)現(xiàn)。依據(jù)相關(guān)的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，商業(yè)銀行在放貸前對(duì)企業(yè)進(jìn)行整體評(píng)價(jià)，可以使用定量和定性這兩種方法相結(jié)合的層次模型分析法，同時(shí)進(jìn)行各項(xiàng)指標(biāo)的整體分析，確定權(quán)重和風(fēng)險(xiǎn)因素的水平，對(duì)每一個(gè)指標(biāo)的加權(quán)平均成績，通過計(jì)算貸款的綜合風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)進(jìn)而了解對(duì)企業(yè)放貸的風(fēng)險(xiǎn)狀況，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)大的項(xiàng)目要及時(shí)預(yù)警并做相關(guān)處理。

4.加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督獨(dú)立性，提高監(jiān)督水平

第一，內(nèi)部監(jiān)督的組織設(shè)計(jì)是依據(jù)獨(dú)立性的要求來設(shè)置的。商業(yè)銀行的稽核部可以分成三個(gè)層次，一是在總行設(shè)立，二是在地區(qū)設(shè)立，三是在分行設(shè)置專員辦，在總行設(shè)立的直屬董事會(huì)管轄，各級(jí)設(shè)立的由總行派遣人員，各個(gè)工作人員的工資均經(jīng)考核決議。

第二，提升稽核人員素質(zhì)。必須要提高稽核人員的專業(yè)素質(zhì)水平和工資待遇等方面，以防消極工作的現(xiàn)象出現(xiàn)。不管是總行、地區(qū)還是分行專員辦，其人員的設(shè)置必須與其經(jīng)營管理水平和業(yè)務(wù)水平相統(tǒng)一，以保證審計(jì)的合理和真實(shí)。

第三，完善稽核方法和程序。對(duì)非現(xiàn)場(chǎng)信息系統(tǒng)的建立，可以彌補(bǔ)傳統(tǒng)的事后審計(jì)的缺點(diǎn)，從而變?yōu)槭虑皩徲?jì)。規(guī)范化管理的審計(jì)檢查方案的實(shí)施，規(guī)范和統(tǒng)一審計(jì)檢查的方法和程序，可以減少人員的操作風(fēng)險(xiǎn)。完善的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告制度，對(duì)一些重大事項(xiàng)，基層稽核機(jī)構(gòu)可以直接向董事會(huì)做匯報(bào)，來確保及時(shí)糾正銀行內(nèi)部的高管層在意識(shí)上的偏差，讓內(nèi)部監(jiān)督最大限度來發(fā)揮自我改正的作用。

四、結(jié)論

一個(gè)企業(yè)優(yōu)秀的內(nèi)部控制制度對(duì)企業(yè)的改革發(fā)展是十分重要的，總的來說，商業(yè)銀行就是一個(gè)特殊的企業(yè)，在改革的道路上同樣需要健全的內(nèi)部控制制度。作為商業(yè)銀行，最重要的一點(diǎn)就是信貸業(yè)務(wù)。商業(yè)銀行的信貸業(yè)務(wù)作為商業(yè)銀行經(jīng)營發(fā)展中的一個(gè)重要組成部分，保證信貸資產(chǎn)的安全性，就需要健全的信貸管理制度，同時(shí)也需要健全的內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制是保障商業(yè)銀行進(jìn)行改革和發(fā)展的重要組成部分，商業(yè)銀行必須要把健全的內(nèi)部控制制度落到實(shí)處并且堅(jiān)持執(zhí)行，只有這樣才能充分發(fā)揮其作用，進(jìn)而防范信貸風(fēng)險(xiǎn)。

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篇9

時(shí)間的腳步是無聲的，它在不經(jīng)意間流逝，前方等待著我們的是新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，是時(shí)候抽出時(shí)間寫寫工作計(jì)劃了。做好工作計(jì)劃可是讓你提高工作效率的方法喔!下面是小編為大家收集的企業(yè)財(cái)務(wù)部下半年工作計(jì)劃制定，僅供參考，希望能夠幫助到大家。

財(cái)務(wù)部下半年工作計(jì)劃制定1

時(shí)光飛逝，轉(zhuǎn)瞬間已進(jìn)入xx年7月份，回顧上半年，財(cái)務(wù)部全體人員對(duì)待工作兢兢業(yè)業(yè)，較為圓滿的完成了公司賦予的各項(xiàng)任務(wù)。根據(jù)上半年工作完成情況，現(xiàn)對(duì)xx年度下半年的工作作出如下計(jì)劃

一、增強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督職能

在工作中，嚴(yán)格按照國家相關(guān)會(huì)計(jì)法規(guī)及公司財(cái)務(wù)管理制度的規(guī)定，對(duì)違法違規(guī)的活動(dòng)進(jìn)行制止，預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在報(bào)銷方面，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，嚴(yán)格遵照相關(guān)財(cái)務(wù)管理制度執(zhí)行，對(duì)不符合規(guī)定的單據(jù)一律予以退回，努力開源節(jié)流，使有限的經(jīng)費(fèi)發(fā)揮最大的作用。

二、科學(xué)合理安排調(diào)度資金，充分發(fā)揮資金利用效率

1、加強(qiáng)并規(guī)范現(xiàn)金管理，做好日常核算，按照財(cái)務(wù)制度，辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，強(qiáng)化資金使用的計(jì)劃性、效率性和安全性，結(jié)合實(shí)際，重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)房地產(chǎn)項(xiàng)目投資的分析與管理，盡可能地規(guī)避因政策變化帶來的資金風(fēng)險(xiǎn)。

2、加強(qiáng)與各開戶行的合作，搭建安全、快捷的資金結(jié)算網(wǎng)絡(luò);通過內(nèi)部管理控制，合理籌措、統(tǒng)籌安排運(yùn)用資金。庫存現(xiàn)金管理方面，除滿足集團(tuán)公司日常開支外，要繼續(xù)和各開戶行協(xié)調(diào)，解決大額現(xiàn)金支取難的問題，保障各個(gè)項(xiàng)目在下半年秋收季節(jié)的大量現(xiàn)金需求。

3、加強(qiáng)對(duì)公司資金需求及回籠情況的分析，積極與公司生產(chǎn)經(jīng)營部門進(jìn)行信息交流，掌握公司生產(chǎn)經(jīng)營過程中存在的資金缺口，加大資金籌措力度，提高項(xiàng)目融資貸款能力。為此，下半年的工作中一方面要克服困難，做好老貸款的還舊續(xù)新;一方面要與銀行方面保持積極溝通，爭取條件優(yōu)惠的貸款，降低融資費(fèi)用。個(gè)人貸款方面，要及時(shí)支付到期本金及利息，維護(hù)公司信用，為進(jìn)一步融資創(chuàng)造良好的平臺(tái)。

三、加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算工作

目前財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)核算是在初步實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，已基本建立電算化為主、手工賬為輔，電算化手工賬相互印證的核算管理模式，較好的解決了手工核算中的計(jì)賬不規(guī)范和大量重復(fù)勞動(dòng)產(chǎn)生的錯(cuò)記、漏計(jì)、錯(cuò)算、重復(fù)等錯(cuò)誤。下一步將繼續(xù)加大財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作建設(shè)，從票據(jù)粘貼、憑證裝訂、賬證登錄、報(bào)表出具等工作抓起，認(rèn)真審核原始票據(jù)，細(xì)化賬務(wù)處理流程，內(nèi)控與內(nèi)審結(jié)合，每月進(jìn)行自查、自檢，做到賬目清楚，賬證、賬實(shí)、賬表、賬賬相符，使財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作更加規(guī)范化。為做好以上工作，要求全體財(cái)務(wù)人員在工作中認(rèn)真學(xué)習(xí)，不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)及教訓(xùn)，把財(cái)務(wù)核算工作做得更精細(xì)化，能夠全面、細(xì)致、及時(shí)地為公司及相關(guān)部門提供翔實(shí)信息，并要從單一的會(huì)計(jì)核算向前端的財(cái)務(wù)籌劃、過程中的財(cái)務(wù)監(jiān)督、事后的財(cái)務(wù)分析轉(zhuǎn)移，為公司領(lǐng)導(dǎo)層決策提供可靠依據(jù)。

四、加強(qiáng)與銀行、稅務(wù)等有關(guān)部門的合作，積極研究稅收政策，合法避稅增加效益

在下半年的工作中，全體財(cái)務(wù)人員應(yīng)加強(qiáng)稅收政策法規(guī)的研究，加強(qiáng)與稅務(wù)部門對(duì)各項(xiàng)工作的聯(lián)系和協(xié)調(diào)，需特別關(guān)注的是省直地稅上至局長下至專管員全部履新，稅務(wù)方面的交流與溝通要重新開展。

五、組織全體人員積極參加各種形式的在崗培訓(xùn)

財(cái)務(wù)部既是一個(gè)職能管理部門、同時(shí)更是一個(gè)信息部門，要求能夠隨時(shí)為公司的決策提供準(zhǔn)確的參考信息和決策依據(jù)。在本職工作方面，全體財(cái)務(wù)人員兢兢業(yè)業(yè)，基本滿足公司需求，但對(duì)比公司快速發(fā)展，還存在人員業(yè)務(wù)素質(zhì)明顯偏低、財(cái)務(wù)管理意識(shí)較為淡薄、執(zhí)行公司高層決策不力、綜合協(xié)調(diào)能力亟待提高等一系列問題。因此，全面深入的學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)知識(shí)，開拓視野，改進(jìn)工作方法，增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理意識(shí)等對(duì)財(cái)務(wù)全體人員十分必要。綜上，下半年將通過每周部門工作例會(huì)、平時(shí)專題探討、中財(cái)訊會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)等內(nèi)外結(jié)合的方式對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行在崗培訓(xùn)。進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)，培養(yǎng)一專多能、德才兼?zhèn)?、富有?chuàng)新精神和進(jìn)取意識(shí)的復(fù)合型財(cái)會(huì)人才。

六、加強(qiáng)與公司其他部門之間的溝通，資源共享，積極參與公司的各項(xiàng)政策、經(jīng)營方案的制定，做好參謀工作

財(cái)務(wù)部下半年工作計(jì)劃制定2

在一如既往地做好日常財(cái)務(wù)核算工作，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理、推動(dòng)規(guī)范管理和加強(qiáng)財(cái)務(wù)知識(shí)學(xué)習(xí)教育。做到財(cái)務(wù)工作長計(jì)劃，短安排。使財(cái)務(wù)工作在規(guī)范化、制度化的良好環(huán)境中更好地發(fā)揮作用。特?cái)M訂的下半年工作計(jì)劃。

一、個(gè)人見意措施

要求財(cái)務(wù)管理科學(xué)化，核算規(guī)范化，費(fèi)用控制全理化，強(qiáng)化監(jiān)督度，細(xì)化工作，切實(shí)體現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的'作用。使得財(cái)務(wù)運(yùn)作趨于更合理化、健康化，更能符合公司發(fā)展的步伐。在新的一年里，我會(huì)借改革契機(jī)，繼續(xù)加大現(xiàn)金管理力度，提高自身業(yè)務(wù)操作能力，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)的職能作用，積極完成全年的各項(xiàng)工作計(jì)劃，以最大限度地報(bào)務(wù)于公司。為我公司的穩(wěn)健發(fā)展而做出更大的貢獻(xiàn)。

二、參加財(cái)務(wù)人員繼續(xù)教育

每年財(cái)務(wù)人員都要參加財(cái)政局組織的財(cái)務(wù)人員繼續(xù)教育，但是20xx年月底，繼續(xù)教育教材全變，由于國家財(cái)務(wù)部最新公告：20xx年財(cái)務(wù)上將有大的變動(dòng)，實(shí)行《新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》《新科目》《新規(guī)范制度》，可以說財(cái)務(wù)部20xx年的工作將一切圍繞這次改革展開工作，由唯重要的是這次改革對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員提出了更高的要求。首先參加財(cái)務(wù)人員繼續(xù)教育，了解新準(zhǔn)則體系框架，掌握和領(lǐng)會(huì)新準(zhǔn)則內(nèi)容，要點(diǎn)、和精髓。全面按新準(zhǔn)則的規(guī)范要求，熟練地運(yùn)用新準(zhǔn)則等，進(jìn)行帳務(wù)處理和財(cái)務(wù)相關(guān)報(bào)表、表格的編制。參加繼續(xù)教育后，匯報(bào)學(xué)習(xí)情況報(bào)告。

三、加強(qiáng)規(guī)范現(xiàn)金管理

1、做好日常核算、根據(jù)新的制度與準(zhǔn)則結(jié)合實(shí)際情況，進(jìn)行業(yè)務(wù)核算，做好財(cái)務(wù)工作。

2、做好本職工作的同時(shí)，處理好同其他部門的協(xié)調(diào)關(guān)系。

3、做好正常出納核算工作。按照財(cái)務(wù)制度，辦理現(xiàn)金的收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，努力開源結(jié)流，使有限的經(jīng)費(fèi)發(fā)揮真正的作用，為公司提供財(cái)力上的保證。加強(qiáng)各種費(fèi)用開支的核算。及時(shí)進(jìn)行記帳，編制出納日?qǐng)?bào)明細(xì)表，匯總表，月初前報(bào)交總經(jīng)理留存，嚴(yán)格支票領(lǐng)用手續(xù)，按規(guī)定簽發(fā)現(xiàn)金以票和轉(zhuǎn)帳支票。

4、財(cái)務(wù)人員必須按崗位責(zé)任制堅(jiān)持原則，秉公辦事，做出表率。

5、完成領(lǐng)導(dǎo)臨時(shí)交辦的其他工作。

在里，我會(huì)謹(jǐn)記財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德和工作人員的職業(yè)操守，嚴(yán)格保守公司的賬目秘密。在自己的工作領(lǐng)域里認(rèn)真工作，積極的為公司發(fā)展出謀劃策，實(shí)現(xiàn)我在公司中工作的價(jià)值。

財(cái)務(wù)部下半年工作計(jì)劃制定3

財(cái)務(wù)部門作為公司的一個(gè)主要職能監(jiān)督部門，當(dāng)好家、理好財(cái)，更好地服務(wù)公司是財(cái)務(wù)科應(yīng)盡的職責(zé)。在公司加強(qiáng)管理、規(guī)范經(jīng)濟(jì)行為、提高公司效益等方面我們負(fù)有很大的義務(wù)與責(zé)任。只有不斷的學(xué)習(xí)與總結(jié)，管理工作才能得到提高，鑒于工作中存在的問題，在下半年工作中重點(diǎn)應(yīng)在以下幾個(gè)方面進(jìn)行：

1、加強(qiáng)基礎(chǔ)工作建設(shè)及管理。隨著公司管理的進(jìn)一步深入，財(cái)務(wù)的管理職能逐漸增強(qiáng)。加強(qiáng)管理的重點(diǎn)是實(shí)行崗位責(zé)任制，崗位責(zé)任制的優(yōu)點(diǎn)是責(zé)，權(quán)、利的統(tǒng)一原則，這樣有利于調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)部員工的主動(dòng)性，要確定具體工作任務(wù)、工作質(zhì)量和完成時(shí)間，切實(shí)做到事前有準(zhǔn)備、事中有協(xié)調(diào)、事后有匯報(bào)。將內(nèi)控與崗位考核結(jié)合，每月都進(jìn)行自查、自檢工作，逐步完善公司的財(cái)務(wù)治理體系。

2、主動(dòng)參與公司經(jīng)營管理，搞好公司財(cái)產(chǎn)物資的清查與盤點(diǎn)。隨著公司發(fā)展的蒸蒸日上，財(cái)務(wù)管理職能的日益顯現(xiàn)，財(cái)務(wù)管理參與到公司管理的方方面面。

3、迎接市審計(jì)局的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。根據(jù)審計(jì)局的要求及工作計(jì)劃，針對(duì)敏感問題先進(jìn)行自查自改，本著責(zé)任心，用會(huì)計(jì)的敏感度，認(rèn)真配合審計(jì)工作，及時(shí)完整的提交審計(jì)資料，確保提供的數(shù)據(jù)合理化，保證審計(jì)工作的順利進(jìn)行。

3、加強(qiáng)預(yù)算管理，堅(jiān)持費(fèi)用預(yù)算管理算、控、降三字訣，在本質(zhì)上從事后反映轉(zhuǎn)變到事前控制、事后考核分析的管理上來，進(jìn)一步細(xì)化了成本的責(zé)任單元和成本要素，規(guī)范成本費(fèi)用歸集管理流程，充分發(fā)揮預(yù)算的指導(dǎo)和控制作用。

4、健全和完善各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度，持續(xù)不斷改進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作，做好財(cái)務(wù)工作。

通過對(duì)這半年來的工作思考，有以下感觸：

一、榮譽(yù)感、責(zé)任感、歸屬感是打造一個(gè)業(yè)務(wù)全面、工作熱度高漲的團(tuán)隊(duì)的基本條件。

二、責(zé)任心是作為財(cái)務(wù)人員最基本、最重要的職業(yè)素質(zhì)之一。

這一年上半年財(cái)務(wù)科的工作在各位領(lǐng)導(dǎo)的支持和幫助下，在各部門的配合下，取得了較好的成績。上半年全體財(cái)務(wù)人員在繁忙的工作中都表現(xiàn)出非常的努力和敬業(yè)。雖然我們做了很多工作，但是，下半年的任務(wù)會(huì)更重，壓力會(huì)更大，還有很多事情等待著我們，我們將以主動(dòng)進(jìn)取的態(tài)度、開拓創(chuàng)新的精神，完成下半年度的工作。為公司的經(jīng)營目標(biāo)的完成做出更大的貢獻(xiàn)!

財(cái)務(wù)部下半年工作計(jì)劃制定4

鑒于財(cái)務(wù)部工作中存在的問題，在下半年工作中重點(diǎn)放在以下幾個(gè)方面進(jìn)行：

一、積極參與企業(yè)經(jīng)營治理，搞好公司財(cái)產(chǎn)物資的清查與盤點(diǎn)。

隨著公司的發(fā)展的蒸蒸日上，財(cái)務(wù)管理職能的日益顯現(xiàn)，財(cái)務(wù)治理參與到企業(yè)治理的方方面面，使其更加符合財(cái)務(wù)制度規(guī)定，經(jīng)得起各審計(jì)、稅務(wù)部門的財(cái)務(wù)檢查。

二、不斷學(xué)習(xí)，以此提高部門員工的業(yè)務(wù)技能水平和法律意識(shí)

隨著各項(xiàng)財(cái)務(wù)、稅務(wù)的新規(guī)定不斷出臺(tái)，財(cái)務(wù)人員還需及時(shí)針對(duì)專業(yè)知識(shí)方面加強(qiáng)培訓(xùn)。尤其增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等，財(cái)務(wù)部應(yīng)多加培訓(xùn)，進(jìn)行學(xué)習(xí)、討論，爭取使企業(yè)利潤最大化。將公司財(cái)務(wù)人員培養(yǎng)為不僅能夠做好資金收付工作，還能夠充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的作用，增強(qiáng)獨(dú)立解決問題的能力。

三、迎接國稅稽查的檢查。

7、8月份，國稅稽查將按計(jì)劃對(duì)公司20xx年財(cái)務(wù)工作進(jìn)行審計(jì)，針對(duì)敏感問題我部門先進(jìn)行自查自改，確保提供的數(shù)據(jù)合理化，統(tǒng)一口徑，提升會(huì)計(jì)信息報(bào)告精細(xì)度，保證審計(jì)工作的順利進(jìn)行。

四、完成20xx年預(yù)算初稿編制工作。

根據(jù)集團(tuán)歷年要求，在10、11月份會(huì)進(jìn)行下一年度的預(yù)算初稿編制工作，根據(jù)公司的運(yùn)行方式，結(jié)合生產(chǎn)實(shí)際，通過對(duì)公司的各項(xiàng)費(fèi)用認(rèn)真調(diào)研和測(cè)算做好初稿的編制工作。

最后，財(cái)務(wù)部的工作并非獨(dú)立的，離不開各個(gè)部門的配合，希望在今后的工作中，大家互相支持，互相幫助，發(fā)揚(yáng)兄弟人的精神，為完成下半年度的工作，為企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)做出更大的貢獻(xiàn)!

財(cái)務(wù)部下半年工作計(jì)劃制定5

上半年轉(zhuǎn)眼就過去了，下半年即將開始，結(jié)合當(dāng)前形勢(shì)，制訂20xx下半年的工作計(jì)劃：

1、加強(qiáng)制度建設(shè)，規(guī)范痕跡管理

加強(qiáng)科室核心制度的建設(shè)，規(guī)范痕跡管理，對(duì)原有的醫(yī)院財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行豐富和完善，進(jìn)一步完善會(huì)計(jì)法、財(cái)經(jīng)紀(jì)律、財(cái)務(wù)紀(jì)律的內(nèi)容，并定期檢查落實(shí)，增加醫(yī)療收費(fèi)公示制度、醫(yī)療收費(fèi)查詢制度、醫(yī)療收費(fèi)清單制度、醫(yī)療費(fèi)用投訴制度。

2、加強(qiáng)醫(yī)院成本核算工作

積極探索醫(yī)院成本核算的路子，向兄弟單位學(xué)習(xí)，借鑒學(xué)習(xí)醫(yī)院成本核算的成功經(jīng)驗(yàn)，切實(shí)做好醫(yī)院成本核算工作。以全成本核算為基礎(chǔ)，以效率指標(biāo)為前提、質(zhì)量指標(biāo)為核心、行為指標(biāo)為標(biāo)志、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)為杠桿，對(duì)各臨床?？?、醫(yī)技科室、機(jī)關(guān)職能部門和后勤組進(jìn)行全面綜合考核，實(shí)施院、科二級(jí)全成本核算，增收節(jié)支、降本增效，使各臨床、醫(yī)技科室通過加強(qiáng)本科室成本管理和提高科室的兩個(gè)效益，從而優(yōu)質(zhì)、高效、低耗地完成醫(yī)院各項(xiàng)任務(wù)。

3、進(jìn)一步加強(qiáng)收費(fèi)管理工作

加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院收費(fèi)項(xiàng)目和價(jià)格的管理。收費(fèi)項(xiàng)目和收費(fèi)價(jià)格，必須按照國家物價(jià)政策執(zhí)行并派專人管理，加強(qiáng)物價(jià)管理和監(jiān)督，嚴(yán)格執(zhí)行國家的物價(jià)政策，依法收費(fèi)。提高對(duì)價(jià)

格收費(fèi)工作的認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)督促檢查，定期不定期深入科室了解醫(yī)院醫(yī)療服務(wù)收費(fèi)情況，及時(shí)解決收費(fèi)中出現(xiàn)的問題。對(duì)高額醫(yī)療費(fèi)用打出清單，考察其合理性，對(duì)不合理收費(fèi)及時(shí)糾正，確保合理收費(fèi)，降低醫(yī)療費(fèi)用。

4、建立固定資產(chǎn)管理體系

凡是資產(chǎn)都應(yīng)該為醫(yī)院帶來效益。20xx年，根據(jù)新會(huì)計(jì)制度要求我們應(yīng)加強(qiáng)閑置資產(chǎn)、報(bào)廢資產(chǎn)處置工作，針對(duì)醫(yī)院實(shí)際，制定切實(shí)可行的固定資產(chǎn)管理制度，和資產(chǎn)報(bào)廢制度。財(cái)務(wù)部門與相關(guān)部門密切配合，協(xié)助設(shè)備科建立健全資產(chǎn)管理制度，定期清查，防止設(shè)備的閑置，加強(qiáng)設(shè)備驗(yàn)收和后續(xù)檢查工作，確保設(shè)備出入庫的質(zhì)和數(shù)量真實(shí)，完整。建立盤點(diǎn)清查制度，做到賬賬相符，賬卡相符，賬實(shí)相符，保證資產(chǎn)的安全完整，堵塞漏洞，有效防止醫(yī)院固定資產(chǎn)的流失。

5、明確責(zé)任，從嚴(yán)要求，積極抓好會(huì)計(jì)從業(yè)人員職業(yè)

道德素質(zhì)培訓(xùn)，提高服務(wù)水平。切實(shí)抓好財(cái)務(wù)行風(fēng)建設(shè)。繼續(xù)加強(qiáng)會(huì)計(jì)從業(yè)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使本院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作再上新臺(tái)階，通過集中培訓(xùn)與崗位培訓(xùn)相結(jié)合的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)為主要內(nèi)容，扎扎實(shí)實(shí)的把醫(yī)院的財(cái)務(wù)工作推上一個(gè)新臺(tái)階。我們具體從以下幾方面入手：

1、對(duì)現(xiàn)有財(cái)務(wù)從業(yè)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)考核，同時(shí)選拔引納

相對(duì)優(yōu)秀、有會(huì)計(jì)基礎(chǔ)的人員加入財(cái)務(wù)隊(duì)伍，實(shí)行優(yōu)勝劣汰，增強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)隊(duì)伍的實(shí)力，為醫(yī)院的經(jīng)營穩(wěn)定打牢基礎(chǔ)。

2、加強(qiáng)理論培訓(xùn)，增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的宏觀經(jīng)濟(jì)管理意識(shí)。使財(cái)務(wù)人員從僅僅應(yīng)付日常業(yè)務(wù)的工作狀態(tài)得到改變，充分認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)工作的連續(xù)性、復(fù)雜性，培養(yǎng)超前意識(shí)。

3、加強(qiáng)醫(yī)院經(jīng)營財(cái)務(wù)分析培訓(xùn)。以推行全面預(yù)算管理

為目標(biāo)，培養(yǎng)會(huì)計(jì)從業(yè)人員企業(yè)經(jīng)營管理的事前預(yù)測(cè)、事中分析和站所基礎(chǔ)財(cái)務(wù)分析工作。

6、做好內(nèi)部財(cái)務(wù)預(yù)算

建立資金管理體系，通過全面預(yù)算，充分考慮貨幣資金的時(shí)間價(jià)值，實(shí)現(xiàn)對(duì)資金流量的嚴(yán)格控制。實(shí)現(xiàn)審批一支筆，嚴(yán)控收支兩條線，提高醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益，各部門、各渠道的資金收入全部納入財(cái)務(wù)預(yù)算統(tǒng)一管理，統(tǒng)一調(diào)配，統(tǒng)一使用，所有經(jīng)濟(jì)實(shí)體都要接受財(cái)務(wù)部門的監(jiān)督檢查，所有資金由財(cái)務(wù)部門集中收入，調(diào)劑使用，以確保醫(yī)療、藥劑、基建，后勤資金的需求。內(nèi)部財(cái)務(wù)預(yù)算是醫(yī)院對(duì)有計(jì)劃的經(jīng)濟(jì)往來實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)督的基礎(chǔ)和依據(jù)，單位內(nèi)部預(yù)算不僅僅是醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作的具體表現(xiàn)形式，而且在一定程度上也體現(xiàn)了單位對(duì)整體工作的安排。正確編制預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算管理是醫(yī)院進(jìn)行各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的前提和依據(jù)，是醫(yī)院在年度內(nèi)所要完成的事業(yè)計(jì)劃工作任務(wù)的貨幣表現(xiàn)，是醫(yī)院組織收入和控制支出的依據(jù)。

7、正確預(yù)測(cè)各項(xiàng)收入

及時(shí)了解醫(yī)療市場(chǎng)動(dòng)態(tài)，正確預(yù)測(cè)各項(xiàng)收入。收入是支出的

保證“量入為出”是預(yù)算的基本原則。要想把預(yù)算作得科學(xué)、準(zhǔn)確、切合實(shí)際，就要對(duì)醫(yī)療市場(chǎng)行情、動(dòng)態(tài)進(jìn)行充分的了解、預(yù)測(cè)。特別是對(duì)國家的方針、政策精神要吃透、弄清，正確估計(jì)市場(chǎng)形勢(shì)，除國家方針政策對(duì)醫(yī)院的影響外，市場(chǎng)動(dòng)態(tài)、行情、過去的經(jīng)驗(yàn)、醫(yī)院開展的新項(xiàng)目、新技術(shù)、設(shè)備增加帶來的效益等，都要記入財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)中，進(jìn)行預(yù)測(cè)、分析，盡量把各項(xiàng)收入算準(zhǔn)、算細(xì)。只有可靠穩(wěn)定的收入來源，才能保證支出的落實(shí)，否則，所謂的預(yù)算將成為一紙空文，毫無價(jià)值，不切實(shí)際的預(yù)算及預(yù)算的失誤會(huì)影響醫(yī)院整個(gè)經(jīng)濟(jì)計(jì)劃的落實(shí)，因此，高質(zhì)、合理的做好預(yù)算，準(zhǔn)確預(yù)測(cè)資金收入，對(duì)合理運(yùn)用、安排有效資金的實(shí)施、運(yùn)用，具有非常重要的意義。

全面了解醫(yī)院工作，盡可能把預(yù)算做到項(xiàng)目上，按照醫(yī)院年度工作計(jì)劃對(duì)一些大項(xiàng)支出做精心安排，確實(shí)無法得到落實(shí)的要向領(lǐng)導(dǎo)說明資金的籌措方式或建議不安排。非安排不可的建議減少其他項(xiàng)目開支。預(yù)算的制定者要對(duì)醫(yī)院需辦的事情做到心中有數(shù)。編制預(yù)算的目的是控制支出，隨著預(yù)算指標(biāo)的下達(dá)，各部門必須嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，改變不顧資金供給情況，隨意向財(cái)務(wù)部門伸手要錢的局面。在編制預(yù)算前，各科室要根據(jù)年度的工作任務(wù)、人員編制的增減、開支標(biāo)準(zhǔn)，以及年度的門診、住院部預(yù)算工作量，新開展的醫(yī)療項(xiàng)目，根據(jù)國家政策調(diào)整因素、醫(yī)療收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)以及藥品價(jià)格變動(dòng)的情況，

編制收入與支出的概算。最后由財(cái)務(wù)部門匯總測(cè)算，編制總的收入支出預(yù)算。

并按兩個(gè)層次劃分：

①醫(yī)院正常運(yùn)行費(fèi)用;即人員經(jīng)費(fèi)、藥品、衛(wèi)生材料及其他材料費(fèi)用、水電費(fèi)、電話費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)等;

②專用費(fèi)用：即有關(guān)的醫(yī)療器械，設(shè)備的購置及基礎(chǔ)設(shè)施等公用經(jīng)費(fèi)。對(duì)不合理的支出結(jié)構(gòu)要進(jìn)行調(diào)整，實(shí)現(xiàn)醫(yī)療資源的科學(xué)配置，促進(jìn)醫(yī)院健康有序的發(fā)展。

8、加強(qiáng)和完善醫(yī)院內(nèi)控制度

篇10

關(guān)鍵詞：國庫；集中收付；公務(wù)卡；制度執(zhí)行；

一、國庫集中收付體系下公務(wù)卡制度執(zhí)行中存在的問題

1.公務(wù)卡的應(yīng)用范圍較為局限

自從我國公務(wù)卡制度開始執(zhí)行以來，各個(gè)地方政府已經(jīng)遵照國家的相關(guān)政策全面實(shí)行，個(gè)別地方在公務(wù)卡推行過程中效果不是特別顯著，公務(wù)卡的應(yīng)用范圍較為局限，主要以下歸納為以下三點(diǎn)原因：

（1）由于我國事業(yè)單位的范圍比較廣泛，所涉及的行業(yè)也較多，各行各業(yè)的實(shí)際情況有一定的差別，不能一概而論。目前我國事業(yè)單位的經(jīng)費(fèi)收入不再采取傳統(tǒng)的財(cái)政撥款形式，而是轉(zhuǎn)變?yōu)榻?jīng)營收入和科研項(xiàng)目的形式，所以事業(yè)單位日趨多元化，致使公務(wù)卡在改革過程中應(yīng)用范圍較為局限。

（2）如果單位財(cái)務(wù)部門轉(zhuǎn)賬不及時(shí)的話，公務(wù)卡因?yàn)闆]有及時(shí)還款所產(chǎn)生的利息等費(fèi)用還需要由公務(wù)卡的持卡人承擔(dān)，同時(shí)公務(wù)卡持卡人還得面臨著不良信用記錄等一系列后果。為了防止這些不良情況的發(fā)生，持卡人往往會(huì)采用現(xiàn)金還款的方式進(jìn)行還款，這樣一來就會(huì)給公務(wù)卡的持卡人造成一些不便。

（3）公務(wù)卡的持卡人員沒有樹立公務(wù)卡用卡意識(shí)，用卡觀念薄弱，缺乏用卡積極性。有相當(dāng)一部分人員不了解公務(wù)卡的功能，在報(bào)銷方面，往往習(xí)慣于傳統(tǒng)的現(xiàn)金報(bào)銷，而不清楚公務(wù)卡的報(bào)銷功能及其報(bào)銷流程，致使公務(wù)卡的應(yīng)用范圍受到限制。

2.公務(wù)卡在使用方面缺乏完善的規(guī)章制度

一些地區(qū)的個(gè)別預(yù)算單位沒有完善相關(guān)規(guī)章制度，對(duì)于公務(wù)卡的使用情況沒有做出統(tǒng)一規(guī)定，相關(guān)的實(shí)施方案和報(bào)銷流程不明確，問題的責(zé)任歸屬不明確。一些單位的財(cái)務(wù)部門由于轉(zhuǎn)賬不及時(shí)所產(chǎn)生的滯納費(fèi)用，由于責(zé)任歸屬不明確，最終這些費(fèi)用歸在了持卡人身上，這樣一來對(duì)公務(wù)卡的推廣和使用產(chǎn)生了一定的影響。從目前實(shí)際情況來看，事業(yè)單位雖然已經(jīng)響應(yīng)公務(wù)卡結(jié)算制度，在管理、報(bào)銷、審核等方面建立了內(nèi)控制度，但是在實(shí)施方面，由于各種各樣的原因很難對(duì)其進(jìn)行進(jìn)一步的完善。在外部環(huán)境來看，我國仍然在公務(wù)卡使用方面缺乏相關(guān)的法律制度，公務(wù)卡的管理和使用還有待進(jìn)一步規(guī)范。

3.公務(wù)卡的受理環(huán)境受限

在政府采購過程中，有相當(dāng)一部分所需要采購的工具、辦公用品、生產(chǎn)材料和人工服務(wù)等項(xiàng)目無法使用POS機(jī)進(jìn)行刷卡消費(fèi)，在這種情況下公務(wù)卡就無法滿足辦理公務(wù)支出的需要。有些偏遠(yuǎn)地區(qū)以及一些小型商場(chǎng)結(jié)算設(shè)備較為落后，往往只具備以現(xiàn)金的形式進(jìn)行結(jié)算，不具備刷卡條件，還有一些商家由于刷卡的手續(xù)費(fèi)問題不愿進(jìn)行刷卡消費(fèi)，為了節(jié)約成本費(fèi)用不支持公務(wù)卡消費(fèi)或者將手續(xù)費(fèi)提高，把刷卡所產(chǎn)生的費(fèi)用變相轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者，這樣一來，消費(fèi)者的成本就變相被提高，最終影響了公務(wù)卡制度的順利推行。除此之外，公務(wù)卡在后續(xù)服務(wù)方面也存在著一定的問題，沒有完善后續(xù)服務(wù)，銀行對(duì)公務(wù)卡在新辦、查詢、注銷等業(yè)務(wù)上也沒有統(tǒng)一的受理辦法，不能及時(shí)解決所出現(xiàn)的問題。

4.缺乏對(duì)公務(wù)卡的監(jiān)督措施

從宏觀角度來看，我國現(xiàn)有的財(cái)政預(yù)算是對(duì)事業(yè)單位支出的一種軟約束，財(cái)政預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)，后續(xù)執(zhí)行過程中缺乏相應(yīng)監(jiān)督和約束，各級(jí)人大在預(yù)算的審查和監(jiān)督方面形式多過實(shí)質(zhì)，在財(cái)政劃撥的預(yù)算范圍內(nèi)，各單位在日常開支經(jīng)費(fèi)方面較為隨意，甚至有些單位花完財(cái)政劃撥的款項(xiàng)之后，還繼續(xù)向上級(jí)財(cái)政部門做出申請(qǐng)，要求追加經(jīng)費(fèi)。

從微觀角度來看，公務(wù)卡消費(fèi)雖然加強(qiáng)了公務(wù)支出的透明度，在一定程度上控制和防范了虛開發(fā)票等一些腐敗行為，但是仍然不能杜絕個(gè)別采購人員“拿回扣”等一些現(xiàn)象的發(fā)生。由于信用卡是受人控制的，有個(gè)別人員私賬充公，將個(gè)人消費(fèi)轉(zhuǎn)嫁到公務(wù)采購上，從而達(dá)到“個(gè)人消費(fèi)單位買單”的目的。公務(wù)卡雖然能夠較準(zhǔn)確地披露公務(wù)采購開支情況，但是公務(wù)卡本身存在著由于公務(wù)消費(fèi)缺乏市場(chǎng)競(jìng)爭力、公務(wù)活動(dòng)不計(jì)成本的缺點(diǎn)，難以避免由于定價(jià)虛高所造成的拿回扣、介紹費(fèi)等的商業(yè)賄賂現(xiàn)象。所以，我國應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)公務(wù)卡使用和管理方面的監(jiān)督。

二、對(duì)于國庫集中收付體系下公務(wù)卡制度執(zhí)行過程中的建議

1.樹立用卡意識(shí)以拓寬公務(wù)卡的使用范圍

預(yù)算單位應(yīng)樹立用卡意識(shí)以拓寬公務(wù)卡的使用范圍，首先，需要加強(qiáng)對(duì)公務(wù)卡持卡人在公務(wù)卡使用上的培訓(xùn)，教會(huì)公務(wù)卡持卡人正確使用公務(wù)卡，可以通過講座、廣告、宣傳冊(cè)等形式向持卡人進(jìn)行滲透，使其更全面地認(rèn)識(shí)公務(wù)卡使用的基本知識(shí)，了解公務(wù)卡在日常工作中的方便之處，消除其內(nèi)心對(duì)公務(wù)卡抵觸心理，逐漸轉(zhuǎn)變其傳統(tǒng)觀念，樹立持卡人的用卡意識(shí)，提高其用卡積極性，從而順利推廣公務(wù)卡。單位財(cái)務(wù)部門在對(duì)報(bào)銷人員所提供的單據(jù)進(jìn)行認(rèn)真審核的同時(shí)，還要認(rèn)真核實(shí)清楚每筆業(yè)務(wù)的刷卡日期，以保證能夠及時(shí)、準(zhǔn)確地轉(zhuǎn)賬，確保公務(wù)卡在到期還款日之前能夠順利到賬，避免手續(xù)費(fèi)、滯納金的產(chǎn)生，保障持卡人員的切身利益。這樣才能從根本上消除持卡人在采購過程中的顧慮。

2.完善公務(wù)卡相關(guān)制度建設(shè)

公務(wù)卡不僅缺乏外部有效地機(jī)制保障，而且在內(nèi)部管理制度上也存在著一定的缺陷，這樣一來間接地阻礙了公務(wù)卡的進(jìn)一步推廣。完善公務(wù)卡改革相關(guān)的配套制度迫在眉睫，以制度的形式控制銀行的業(yè)務(wù)服務(wù)行為，在國庫單一賬戶體系內(nèi)運(yùn)行財(cái)政資金，在制度框架內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。建立健全行政法對(duì)公務(wù)消費(fèi)的監(jiān)督機(jī)制，對(duì)于一些違紀(jì)違章行為及時(shí)給予處罰和糾正。各級(jí)財(cái)政部門要加強(qiáng)與審計(jì)、監(jiān)督和人民銀行等部門的溝通，不定期對(duì)預(yù)算單位公務(wù)卡結(jié)算制度改革狀況加以監(jiān)督，對(duì)于公務(wù)卡使用和管理進(jìn)行年度財(cái)務(wù)審計(jì)，加強(qiáng)預(yù)算單位公務(wù)卡結(jié)算的監(jiān)管力度，對(duì)于超范圍超額度現(xiàn)金提取需要經(jīng)過財(cái)政部門審批。

3.創(chuàng)造一個(gè)良好的公務(wù)卡受理環(huán)境

公務(wù)卡的結(jié)算范圍很廣，不僅與城市和鄉(xiāng)鎮(zhèn)各類地方關(guān)系密切，而且也交通、餐飲、酒店、零售等行業(yè)也息息相關(guān)。從目前情況來看，一些領(lǐng)域仍然以現(xiàn)金的形式進(jìn)行結(jié)算，仍然不具備刷卡的基本條件，這樣不利于公務(wù)卡的順利推廣。所以政府應(yīng)當(dāng)創(chuàng)造一個(gè)良好的公務(wù)卡受理環(huán)境，積極與銀行溝通，拓寬POS機(jī)的覆蓋范圍。同時(shí)，銀行也應(yīng)該完善銀行系統(tǒng)和內(nèi)部管理機(jī)制，規(guī)范刷卡的管理制度和操作流程，對(duì)于相關(guān)工作人員進(jìn)行定期培訓(xùn)教育，以樹立其服務(wù)意識(shí)，提高其業(yè)務(wù)能力，從而進(jìn)一步推進(jìn)公務(wù)卡的使用。

4.加強(qiáng)對(duì)公務(wù)卡使用的監(jiān)督

政府相關(guān)部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)公務(wù)卡使用的監(jiān)督，首先，相關(guān)部門應(yīng)管理與監(jiān)督雙管齊下，防范和控制拿回扣等腐敗行為，使公務(wù)消費(fèi)公開化、透明化。完善預(yù)算執(zhí)行機(jī)制，對(duì)于公務(wù)消費(fèi)支出總量予以嚴(yán)格核定和控制，及時(shí)向相關(guān)負(fù)責(zé)人匯報(bào)所存在的問題。其次，相關(guān)部門還應(yīng)當(dāng)建立健全財(cái)政、審計(jì)、金融等各方面的聯(lián)動(dòng)機(jī)制，加強(qiáng)相關(guān)信息的傳遞，從而達(dá)到對(duì)公務(wù)消費(fèi)情況進(jìn)行監(jiān)督的目的。最后，建立健全問題追究制度，明確問題責(zé)任人，對(duì)于在公務(wù)卡結(jié)算方面的人員予以問責(zé)并給與一定的懲罰，以保證公務(wù)卡制度的順利推行。

參考文獻(xiàn)：

[1]黃 茹：基于國庫集中收付制度下高校推行“公務(wù)卡”制度探索[J].科技經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)，2010，（3）：84-85.