導語：如何才能寫好一篇財務經理關注的問題，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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一、當前農村集體經濟組織財務管理存在的主要問題

1　村民對財務管理知識缺乏了解，民主管理難以執(zhí)行。雖然大部分村民都認為財務管理工作至關重要。調查問卷也顯示有59％的村民認為農村財務與新農村建設關系密切。有67％的村民認為財務管理工作對于增加農民收入有重要作用。但是由于村民素質較低。缺少財務管理知識，對于財務管理的規(guī)章制度知之甚少，對于其具體含義和如何執(zhí)行并不清楚，36％的村民沒聽說過民主理財小組及其作用，另有48％的村民不知道“一事一議”制度，這就使得民主理財、民主管理難以落實到群眾當中去。

2　會計核算不規(guī)范，沒有嚴格遵守會計制度，影響了會計報表的“真實性”

2.1大量資產不入帳，存在資產流失隱患。如：部分村在征地拆遷過程中通過土地置換或用征地補償費、工作經費抵土地出讓金等形式形成大量的土地資產，這些土地資產未通過帳面付款，形成巨額帳外資產；部分村用置換方式取得的土地使用權與他人聯合開發(fā)商住房，建成后分得的房產未在帳面反映，變成帳外資產；還有的村辦企業(yè)被注銷后，其投資建造的許多房產及土地沒有及時收回，變成帳外資產。

2.2少數村為了年終考核需要，虛增收入。有的村為了年終考核時取得好成績，采取虛增收入做法，一邊增加收入，一邊全部掛“應收款”帳戶。

2.3弄虛作假，隱瞞招待費用開支。目前農村村級財務支出中招待費用實際發(fā)生數額大、比例高，許多村采取多種方式隱瞞招待費用開支。如用征地補償款收入直接沖抵，虛開沙石料發(fā)票套取現金，虛構村民冒領征地補償金等方式用于帳外招待。

3　財會人員專業(yè)素質水平低

當前，農村財會人員大都是村“兩委”指定的，沒有經過正式的業(yè)務培訓，有的會計業(yè)務上只能做到“記記賬、打打算盤”，還不能完全適應新會計法的要求，不能及時發(fā)現村經濟運行中的問題，不能為經濟決策提供依據，造成村財務工作專業(yè)性和連續(xù)性差，出現了“斷頭賬”和“年年培訓村會計、年年有新會計要培訓”的現象。

4　缺乏民主管理和監(jiān)督

村務公開監(jiān)督小組和民主理財小組人員雖然經村民大會選舉產生，但由于種種原因造成部分人員文化素質不高，法制觀念淡薄，責任意識不強，沒有認真履行權利和義務。要么以村委的意見為理財依據，形同虛設；要么與村委對著干，民主監(jiān)督的作用沒有得到有效發(fā)揮。

二、改進和完善農村村級財務管理的對策

1　加強教育，采取措施，切實提高村級干部素質

新農村建設，關鍵在村干部，因此要采取各種行之有效、切實可行的方法，加強對村干部宣傳教育，提高他們的素質。一是要加強對現有在崗村級干部的教育，如文化基礎教育，人生觀、權力觀教育，財務管理和法律法規(guī)知識教育，提高他們的文化素質、政治素質和法律意識；二是引進新生力量(如大學生)充實村干部隊伍，把他們的新思想、新理念、新意識帶到農村中去，提高整個村干部隊伍素質，為新農村建設服務。

2　制定和完善農村集體資產監(jiān)管制度，化解村級債務

農村集體資產是廣大農民多年來辛勤勞動積累的成果，是發(fā)展農村經濟和實現共同富裕的重要物質基礎。從建立健全農村集體資產管理制度人手，明確農村集體資產管理架構。在清產核資的基礎上。明確集體經濟組織是集體資產管理的主體地位，切實履行其職能：建立健全集體資產管理與監(jiān)督機制。做到依法管理：因地制宜建立適應市場經濟發(fā)展的集體資產管理運營模式，深化農村產權制度改革。只有這樣。才能防止農村集體資產流失。有效促使集體資產保值增值。另外。還要有針對性地制定出減債措施，積極穩(wěn)妥地處理好已經形成的債權債務問題，通過發(fā)展農村集體經濟等途徑遏制、化解村級不良債務。

3　進一步做好村務公開、民主管理工作

以財務公開和民主理財為重點的村務公開和民主管理工作是在制度上完善和加強村級財務管理之外的一項基礎性的工作，沒有財務公開、民主理財，就會使相關制度的執(zhí)行脫離群眾基礎，實施的效果會大打折扣。如實、全面、詳細的財務公開和村民民主理財小組的有效監(jiān)督檢查，將使村級財務置于全體村民的監(jiān)督之下，一方面村民可以直接進行監(jiān)督，另一方面為政府監(jiān)管提供線索和依據。

4　為農村財務管理工作創(chuàng)造更好的條件

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針對財資管理更為繁復的集團化公司,如何在業(yè)務之外創(chuàng)造價值,在合理的構建財資管理的框架下使企業(yè)進入良性的有序經營并整合企業(yè)的金融資源等問題,2010年1月16日,我們特別邀請了京能集團副總兼CFO、京能集團財務有限公司董事長劉國忱先生做開年第一講,獨家分享集團化財資管控之道。劉總以扎實的理論基礎和豐富的財務管理經驗總結了資金管控的四大環(huán)節(jié)、四大源頭與干渠、四項基礎工程、四個端口、四大技術經濟指標、企業(yè)集團化財資管控的“四要”等問題,給與會的財務經理人留下了深刻的印象。

2010年3月13日,比雅全球控股公司執(zhí)行董事,投融資副總裁侯學理先生為大家?guī)砹艘淮紊鷦拥摹芭c資本共舞”的投融資講座。就企業(yè)私募融資的目的與挑戰(zhàn)、中國私募市場概況、如何成功私募融資等正在資本化進程中的企業(yè)最關心的問題進行了一次深入淺出并極具實務價值的講座。

聯想集團,作為國內成功的并極具創(chuàng)新性的國際化科技公司,其成功的財務管理體系無疑具有很高的借鑒價值。2010年3月20日,周末講堂邀請了聯想(中國)CFO吳輝先生,就高效的財務分析思路和方法進行了實戰(zhàn)解析和經驗分享。吳總和與會的財務經理人們積極互動交流,Q&A環(huán)節(jié)場面異常熱烈。

自去年年底創(chuàng)業(yè)板開閘以來,到現在已有共62家公司登陸創(chuàng)業(yè)板。然而更多的公司還在上市的漫漫征途上。2010年4月10日我們邀請了國內首批28家創(chuàng)業(yè)板上市公司之一的探路者CFO張成先生,獨家分享了創(chuàng)業(yè)板上市的過程、難點和重點。張總以翔實的資料數據和對創(chuàng)業(yè)板的深刻理解以及探路者不可復制的成功經驗,為大家詳細的梳理了一張如何在創(chuàng)業(yè)版上市的“前進路線圖”,更是有京外的財務經理人千里迢迢的來京“取經”。

隨著“TOP CFO周末講堂”在財務專業(yè)領域影響力的進一步擴大,2010年4月27日北京民協中關村企業(yè)家天使投資聯盟與《首席財務官》雜志社聯合主辦了“創(chuàng)業(yè)企業(yè)的融資決策”講座。邀請了清華紫光的創(chuàng)始人張本正先生、投中集團投資總監(jiān)成妙綺女士、《首席財務官》雜志出版人兼總編輯田茂永先生等專家與到場的中關村創(chuàng)業(yè)企業(yè)的高管和財務經理人分享創(chuàng)業(yè)型企業(yè)的融資策略以及政策支持。

作為中國最高端的高層管理教育機構之一的長江商學院,擁有國際水準的教授、專家和世界級先進的管理理念和國際視野?！妒紫攧展佟冯s志與長江商學院在高級財務管理領域展開戰(zhàn)略合作,并于2010年4月22日聯合推出“長江?TOP CFO大講堂”第一講“從財務角度看企業(yè)戰(zhàn)略”。本次講座邀請到著名學者、長江商學院副院長兼會計系主任齊大慶教授和中國民航信息網絡股份有限公司財務總監(jiān)汪迎春先生到場分享,引領高級財務經理人們如何從財務角度審視企業(yè)戰(zhàn)略,找到企業(yè)快速成長的成功之徑。

今年4月26日,五部委聯合了《企業(yè)內部控制配套指引》,標志著中國企業(yè)內部控制規(guī)范體系基本建成。6月12日,我們特別邀請了國際注冊內部審計師,中國大陸首位高級國際注冊內部控制師、ICI中國總部首席代表、中經安信息科技(北京)有限公司總經理張玉女士,就企業(yè)風險管理和風險評估、COSO企業(yè)風險管理框架、建立企業(yè)全面風險管理機制等內容進行了深入的探討和分析。

對于企業(yè)來說,如何建設一個高度集中、實時監(jiān)控的有效的財務管理信息系統尤為重要。6月26日的周末講堂,我們特別邀請了聯想全球財務業(yè)務變革和流程控制總監(jiān)程偉女士,以聯想的財務信息化進程為例,與大家分享了公司財務信息化建設中的重點和難點,現場交流氣氛熱烈,互動積極。

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一、財務核算及時準確，財務分析真實有用：

財務人員基本職能之一是核算：財務核算要準確、及時，財務人員要嚴格遵循國家會計準則和會計制度的要求，對企業(yè)所發(fā)生的經濟業(yè)務，進行及時、準確會計核算和處理。準時作出相應的財務分析，為決策者提供管理所需用信息。

二、審核內控制度的缺陷：

財務人員另一個基本職能是監(jiān)督、審核內控制度的缺陷，提出合理、可行的建議，進步完善內控制度，讓公司內控切實起到節(jié)流效果。

三、成本控制：

成本控制是每個企業(yè)生存的關健，企業(yè)管理優(yōu)劣，很大程度上取決于能否有效降低成本、提高產品質量。針對項目工程企業(yè)成本管理，最好以一個完整項目工程生命周期為會計期限，由項目組、研發(fā)部、市場部、銷售部、財務部聯合起來，制定一個最佳項目成本預算方案。待項目實施過程中，財務人員隨時跟進分析項目實際成本與項目預算成本差異性，找出成本差異的原因，和項目責人協商具體解決辦法。財務人員不僅僅關注項目成本，更要關注項目質量成本。要做好質量成本分析報告，分析造成質量成本的原因，確認造成質量成本責任歸屬。

四、稅務策略：

合理避稅是每個企業(yè)稅務策略最終目的，企業(yè)不僅要考慮到少交稅，更要考慮其合理性。針對以研發(fā)為主工程項目公司稅務策略，財務人員首先必須清楚本工程項目需要交哪些稅種，這些稅種有沒有更低稅率稅種替代，有沒有不用交稅或少交稅稅收優(yōu)惠政策，按每一項目作出最佳應交稅金預算方案。在項目實施過程，財務人員監(jiān)督各部門按照該項目應交稅金預算方案配合執(zhí)行，合理解決執(zhí)行過程所遇到的問題，立爭實現預算目標。

五、風險管理：

作為企業(yè)財務管理人員，首先應清楚本企業(yè)可能面臨什么風險，哪些風險可規(guī)避，哪些風險不能規(guī)避。對于不能規(guī)避的風險，應該由哪些部門配合，采取哪些措施讓風險損失降到最小。對一些不可規(guī)避高風險事項應報備給決策者商討定論。

六、配合內外部審計：

財務所有核算工作最終都要接受企業(yè)內外各項審計，才能得到相關部門認可，才可以申請政府部門各項資助和優(yōu)惠。企業(yè)不能因為財務核算不完整，審計通不過，影響到企業(yè)資助申請。

七、創(chuàng)立融資策略，協調銀行關系：

中小企業(yè)融資難是有目共睹的，但資金是企業(yè)存活的“血液”，沒有充足資金，企業(yè)無法正常運營。特別針對前期研發(fā)投入比較大，周期較長的項目，財務經理更應該協同企業(yè)決策者該創(chuàng)立一些比較適合本企業(yè)融資策略，搞好企業(yè)與投資公司關系，企業(yè)與銀行關系，尋找開源渠道。

八、創(chuàng)建預算管理體系：

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[關鍵詞]以人為本；財務管理職能；職能分層

[中圖分類號]F275　[文獻標識碼]A　[文章編號]1006－5024(2009)08－0168－04

[作者簡介]靳能泉，四川文理學院管理系副教授，研究方向為會計理論、財務管理應用及民營經濟。(四川 達州 635000)

一、引言

一直以來，對財務管理職能的論述可謂仁者見仁、智者見智。通觀各種觀點，不難發(fā)現其中所存在的不足集中到一點，就是沒有從“人”的職責作用角度，僅就財務管理甚至財務活動談財務管理職能，使這種職能缺乏活性與靈性，以及財務管理職能應用上的不人性。因此，克服和糾正這些不足，就需要深刻理解和靈活運用“以人為本”的理念，彰顯財務管理的人文光環(huán)和人性光輝。

“以人為本”中的“人”應是集合名詞，是生活在社會之中具有各種社會關系，從事各種社會活動，創(chuàng)造著社會歷史的主體；是由所有個體按一定方式結合而成的、具有復雜結構的社會有機系統。其“本”則是事物的根本、基礎，社會歷史的主宰、主體、主人，指導思想和行動的準則，工作的出發(fā)點和歸宿，價值標準、尺度，以及哲學上的本原、本質，經濟學的本位，等等。財務管理不論如何定義，財務管理職能不論怎樣論述，都不能脫離其中有“人”起作用、有“人”在作用這個根本因子；都必須明確財務管理中究竟需要哪些“人”，所需之“人”為“本”的根據何在?所有“本人”如何分擔、履行和發(fā)揮相應的職責?在這方面，已有許多學者研究提及，如裴伯英、干勝道、湯谷良等人認為企業(yè)可以大致分為股東大會、董事會總經理、財務經理三個層次，并且區(qū)分了所有者財務的職能和經營者財務的職能；王斌、張延波(2002)的企業(yè)財務分層管理體系也指出財務管理職能由出資者財務職能、經營者財務職能、財務經理財務職能組成。由此而論，財務管理是一種綜合性的價值管理，是一項系統工程，參與者不僅包括會計人員、財務分析人員和管理層，還包括工程技術人員、銷售人員和廣告宣傳人員等(歐陽令南，2005)；財務管理職能發(fā)揮好壞，既涉及企業(yè)及其成員的根本利益，也需要各方面人員充分履行好其職責。據此，筆者認為，企業(yè)財務管理直接涉及的“人”類就可區(qū)分成所有者、管理層類經營者、財務經理和企業(yè)員工四個不同利益主體和行為主體(即企業(yè)內部關系人，本文不考慮與企業(yè)財務管理間接利益相關的外部關系人)；相應地，企業(yè)財務管理的職能也就可劃分為所有者財務管理的職能、管理層類經營者財務管理的職能、財務經理財務管理的職能和一般員工財務管理的職能四個層面。這四個層面的職能又因“四類人”在財務管理的財務活動管理、財務關系管理、財務活動與財務關系的共管之職能不同而有所差異和側重，從而使得財務管理職能層次特色更加鮮明和“人性”。

二、所有者財務管理職能

所有者財務管理是指所有者投入企業(yè)資本，監(jiān)管資本的營運，并對其資本的投量及其形成的存量或增量進行調整的財務管理行為，目的在于確保資本投放和營運的安全性、完整性和增值性。它的職能主要如下：

1.在財務活動管理中的職能

財務活動是企業(yè)生產經營中價值墊支與增值的經濟活動，資本價值墊支及其增值是財務活動的內涵，資金運動的環(huán)節(jié)和過程則構成了財務活動的具體內容。我們可將資金的籌集、運用、耗費、收回以及分配等一系列資金的組織、運用和收益的活動，稱為企業(yè)財務活動。財務管理首要和基本的，就是對財務活動或資金運動的管理，其常規(guī)內容包括資金籌集管理、資金使用管理和資金分配管理三大方面。

財務活動管理包括對財務活動的過程和結果的管理。財務活動過程實際上就是資金流動與流向的過程，其管理也就是管理資金的流量或變量，主要包括籌資職能、投資職能和用資職能；財務活動的結果直接表現為資金的增量或減量及其所表現出的存量，是對資金運動結果的研判、評比，以及資金運動結果下的資金利益分派和資金存量配置問題，具有檢查、分析、考核、評價、分配資金職能。

在財務活動管理中的所有者財務管理職能，要求所有者必須擺正自己在企業(yè)財務管理中的責任委托者和資本所有者地位與決策把關者和權益監(jiān)察者角色，最大限度地促使其所委托的責任得當有效、所投放的資本保全增值、所把關的決策科學可行、所監(jiān)察的權益充實完整。具體來說，一是投資職能。所有者必須高度明確其投放資本的最終性目的或實在目標，以決定其具體的投資方式和途徑、資本結構調整的內容和形式等。二是考評職能。所有者必須充分關注企業(yè)的會計資料、財產狀況、運營態(tài)勢和涉及資本變動的系列行動，及時監(jiān)督考評經營者的受托責任，保護其自身財產和企業(yè)財產的安全完整。三是用資職能。所有者必須圍繞資金內部配置和資金耗費與收回中不同資金占用形態(tài)進行調度安排，使企業(yè)資金運動過程中的資金分布合理、搭配恰當，及時發(fā)現并消除資金積壓、浪費、損失等問題。四是檢查分析職能。所有者必須認真檢查和預防其在企業(yè)的所有者權益的稀釋或受損，尤其是對股票籌資、控制權性質的投資受資和資本結構的調整等，要有效采取一定的干預、監(jiān)督和分析措施，以保全其資本和權益。

2.在財務關系管理中的職能

財務關系是由于財務活動而產生的資本權能處理關系，是不同資本權能所帶來的經濟利益關系(彭韶兵，2003)，也是企業(yè)在財務活動中與有關各方圍繞各自的社會責任承擔和履行而發(fā)生的經濟利益關系(靳能泉，2008)。對財務關系的管理實質就是針對財務關系形成、維持、保護和發(fā)展等而作出的一系列制度安排，財務管理職能主要和具體的體現，就在于財務關系管理職能上。由此確定的財務關系管理職能就是指企業(yè)內各方財務活動當事人在財務管理過程中所具有的協調、公關、營銷等功能。

在財務關系管理中的所有者財務管理職能主要體現為營銷和協調職能。財務管理不僅體現在對資金及其一系列關系的管理上，而且體現于對與其相關的服務、知識、創(chuàng)意、智慧、技術、創(chuàng)造力和管理體系等更多知識資本的管理中；不僅需要注重其來源運用的管理，而且需要關注和強化其對內對外的宣傳推介、溝通交流，從而培養(yǎng)和形成一種具有自我特色的、被人熟知可借鑒或推崇的優(yōu)秀企業(yè)財務管理文化。這就需要財務管理的營銷職能。財務關系在這種營銷職能的推動下，將會變得更加和諧與美好。因為優(yōu)秀的企業(yè)財務管理文化更注重各種財務關系的協調運轉，強調以人為本，尊重人的積極性和創(chuàng)造性。同時，協調職能在處理各種財務關系中處于核心位置，反映著企業(yè)理財主體與財務關系人之間的

和諧關系狀態(tài)。由于財務關系一般都表現為在財務活動中形成的相互聯結的財權分割、財責劃分和利用分配關系，涉及到企業(yè)與國家、與投資者、與其他經營者、與債權人、與內部組織和員工等方面的利益關系，因而就需要根據不同的關系人，運用不同的方法技巧去處理好其中的利害關系，協調出一種平衡和諧的財務環(huán)境。

3.在財務活動與財務關系共管中的職能

財務活動的管理和財務關系的管理不是分割和獨立的，兩者往往交織在一起，通過相互融合與協調的方式，共同作用于企業(yè)財務管理的實踐中。因此，財務活動管理中必然也必須涉及到處理和協調各種財務關系的事宜，而財務關系體現為財務活動當事人之間的利益和責任關系。要達成穩(wěn)定的財務關系，要使各種關系協調發(fā)展，就必須也只有實現企業(yè)財務活動及其與各種財務活動當事人之間利益的均衡協調和責任的有效分擔，才能調整和協調財務關系，使得財務活動順利開展。從此意義上說，在管理財務活動與財務關系的過程中，必須正視兩者之間的協調性(靳能泉，2007)，必須發(fā)揮兩者之間協調共管、和合管理的職能。

在這方面，所有者財務管理職能主要有決策、監(jiān)控與管理的職能。作為企業(yè)決策層的所有者，必須圍繞企業(yè)融資、投資與再投資、分配、資產管理、養(yǎng)老金管理、收購兼并、金融工具的使用等進行經常性的決策、監(jiān)控與管理。因為財務決策層應是大量信息的知情者、財務癥結的診斷者、財務失敗的反戰(zhàn)者和財務危機的預警者。將決策和監(jiān)督與管理結合在一起，嚴格按照相關法律規(guī)章和協議合同等加強財務監(jiān)督，保證和監(jiān)控各類財務管理活動的有序進行和科學發(fā)展，財務活動才能得以有效組織，財務關系才能得以協調發(fā)展。

三、管理層類經營者財務管理職能

管理層類經營者是指企業(yè)董事會成員和總經理階層。他們既是企業(yè)財務管理的管理主體，在按所有者確定的總體經營方針和目標進行經營活動時，具有財務管理方面的資本支配使用權、費用開支權、商品定價權、按績取酬權等，又是承擔企業(yè)法人財產權的責任主體，在管理企業(yè)全部法人財產的過程中，對企業(yè)全部財產負責，包括負有所有者保值增值責任和債務的還本付息責任等。由此可知，管理層類經營者財務管理就是指管理層類經營者在企業(yè)內外的日常財務管理活動中，對一些基本財務事項和動作的產生、發(fā)展、變更乃至其結果行使判斷決策、組織領導及其理順協調等權力的系列行為，其目的是通過對整個企業(yè)財務活動的決策、指揮和監(jiān)督以及財務關系的協調、理順和維護等，促使企業(yè)樹立良好的財務形象，減少內部摩擦，提高包括財務管理在內的所有工作的有序性、和諧性、高效營運性。因此，管理層類經營者的財務職能，在總體上體現為日常財務決策以及組織和協調整個財務管理工作方面，包括資本籌措、運用和分配等財務戰(zhàn)略的確定，有關財務管理內部組織及其責任單元合作關系的建立，有關內外基本關系的處理協調，財務活動過程的控制和財務活動結果的考評等。具體是指在財務活動管理上的投資、用資、檢查分析、分資、籌資和考評職能；在財務關系管理中的協調、公關和營銷職能；在財務活動與財務關系共管中的決策、管理、監(jiān)控職能。只不過相對于所有者財務管理職能宏觀性較強而言，這些職能基本上是針對屬于其職權范圍內的日常資金的籌集、使用和分配及其過程和結果的檢查分析、考核評價以及其中所涉及的關系處理、形象宣傳與塑造等。

四、財務經理財務管理職能

財務經理財務管理是指財務經理及其所處部門和有關財務人員行使公司財務管理執(zhí)行權的行為，是管理層類經營者財務管理的操作性和踐行性活動。其對象主要是流動性資本的效率效益、流動性債務的產生清償，以及公司內部各種財務關系的縱橫協調等。財務經理要在總體把握和具體運用其財務管理內容的過程中，充分明了并認真履行自己在現金管理、融投資決策、信用管理、財務預測，財務規(guī)劃分析和分配、與有關銀行各方的關系處理、公司營運的直接協調和具體控制、各項避險策略的擬定等方面的責權，具體職能體現在以下三個方面。

1.在財務活動管理中的職能。這項職能主要體現為通過一定的籌資渠道、運用相應的籌資方式，經濟有效地籌集企業(yè)所需資金的籌資職能；對所籌集資金按特定方向、方式、時間、額度、結構、風險投放到具體對象上，形成企業(yè)生產經營要素的投資職能；以及資金內部配置、資金耗費與收回中的用資職能；同時還有涉及其中的檢查、分析和考評職能等。從財務管理角度、用資主指兩方面(用資職能就是指企業(yè))做到這點，完全需要企業(yè)高層至一般員工樹立和踐行節(jié)約的觀念、成本效益的觀念、全面質量管理的觀念等。具體表現為：一是根據公司財務戰(zhàn)略的要求，對公司將來的投資計劃和資金流入流出做好預測規(guī)劃，并將制定出的公司日常財務計劃和預算報董事會和總經理批準后切實落實；二是在將公司日常的財務計劃和預算付諸實施時，應通過自己對資本籌集、投放和分配等的專業(yè)判斷、科學評估和具體操作把握等，使其整個財務管理工作開展得富有創(chuàng)新和卓有成效；三是在組織公司的日常收支和資本流轉以及組織參與財務分析、考評等具體事務中，加強日常的財務監(jiān)督和財務關系協調;四是要站在公司財務管理體系的大局全局立場去思考和關注公司財務管理的良性運營情況和科學發(fā)展方向，為管理層類經營者、董事會和總經理在財務管理方面的正確有效決策和監(jiān)督，提供較基礎、較實用、較有利的依據資料。

2.在財務關系管理中的職能。財務關系管理的協調、公關和營銷三個職能，對財務經理財務管理同樣重要。比如，財務經理財務管理的公關職能，就是需要財務經理通過企業(yè)內部和外部的公共關系維護發(fā)展、企業(yè)整體公關戰(zhàn)略制定等途徑，不斷增強企業(yè)財務“軟”實力和競爭力。因為，財務公共關系對于企業(yè)來講是一種客觀存在，是“企業(yè)塑造良好財務形象的藝術”。在競爭日趨激烈的市場經濟下，不論是對已有的還是潛在的財務關系人，企業(yè)在籌資、投資等財務活動中都不可避免地會與其滋生權責授受、資金往來、利益分配關系。正因為如此，才使企業(yè)有更多社會公眾的理解、支持和合作，使企業(yè)達到財務業(yè)績良性循環(huán)的目的。因此，企業(yè)在處理財務關系、加強財務管理時，必須高度重視并充分發(fā)揮財務公關的職能作用。

3.在財務活動與財務關系共管中的職能。財務管理其實是一種信息管理，是信息收集、信息整理、信息分析、對不利信息造成的負面影響進行控制的管理，從很大意義上說，也可等同于會計信息加統計信息加理論分析。從此意義上說，作為企業(yè)財務管理最直接、最重心的財務經理，就需要以其代表所有者或管理層類經營者對企業(yè)財務、會計、經營活動承擔理財、控制和監(jiān)督職責的特殊治理地位，基于財務信息的收集、儲存、流轉使用等而認真履行管理、監(jiān)控、決策與和合的職能。這就是：做好其核心工作即低成本地吸收資金、合理地使用資金；負責制定財務政策、作出資本預算、進行風險管理、參與新產品開發(fā)和產品定價、參與企業(yè)重大投資項目

和制定戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃；積極履行和最終實現其在預測與規(guī)劃、投資決策、融資決策、協調和控制、避險策略，以及圍繞企業(yè)及其管理、尤其是財務管理目標所努力改進的事項，如提高公司每股盈利、確定的預期收入、債務決策、紅利分配決策等方面的主要職責等等。只有如此，才能綜合反映企業(yè)生產經營中資源配置和利用的情況，揭示企業(yè)各項工作所存在的態(tài)勢，協調政府社會事務管理者、所有者、經營者和勞動者等之間基于社會責任承擔和履行的經濟利益關系，表現這些經濟關系處理中的不同狀況；才能保持財務活動一定比例的并存性、一定速度的繼起性和一定規(guī)模的收益性，才能做好財務關系這一寓財務活動之中的本質問題的管理；才能產生根植于企業(yè)內部各人員“齊心”、“真心”，以及企業(yè)與客戶、供應商、大學和研究機構，甚至競爭對手之間“合心”、“合力”的和合發(fā)展力與和諧競爭力。

五、一般員工財務管理職能

員工財務管理作為企業(yè)財務管理體系中最核心、最基礎的一道防線，必須得到穩(wěn)固和加強。這除了企業(yè)及其所有者、管理層類經營者、財務經理制定科學的財務管理制度規(guī)定、創(chuàng)設寬松的財務管理內部環(huán)境、塑造先進的財務管理人文精神等外，更要依靠廣大員工在發(fā)揮積極參與性、主觀能動性和價值創(chuàng)造性的過程中，切實履行和承擔其用資、檢查、分析、考評、營銷、協調、監(jiān)控、管理與和合等職能，使其自覺自然或外在使然地而有一種“一切為了企業(yè)、為了企業(yè)一切”的正確行為理念。比如，員工在財務管理中表現出的時間縮短、開支降低、消耗減少而非窩工度日、逃工謀私、在工不作、做工無效、浪費牟利等節(jié)約和成本效益觀念和行為，就是良好的履職表現。再如，從生存的基度、穩(wěn)定的角度、發(fā)展的豐度，立足強化財務戰(zhàn)略觀念；從長遠的高度、創(chuàng)新的準度、改革的強度，增強財務戰(zhàn)略管理意識，有效踐行適合企業(yè)現實而又不遷就于企業(yè)現實、滿足企業(yè)發(fā)展而又不受制于企業(yè)發(fā)展的財務戰(zhàn)略的戰(zhàn)略觀念和作風，是每個員工實際參與企業(yè)融投資過程和理財事務中應有的職責。又如，以質量為中心、以質量責任為重點、以崗位工作的質量要求為準繩、以質量職能實現為目標，人人接受質量教育、人人樹立質量意識、人人關心質量效果、人人靈活質量方法的全面質量管理觀念和作為，使員工財務管理乃至整個企業(yè)的財務管理真正達到“始于識別企業(yè)需要、終于滿足企業(yè)需要”的目標，也是員工財務管理的重要職能。最后，員工對企業(yè)發(fā)展巨大商機和生機的時時關注；根據企業(yè)實情、市場實際和社會實需，在尋求“量變”到“質變”的過程中多注重客觀現實和實際效果、多兼顧過程付出和成效創(chuàng)造的作為；在實際參與企業(yè)財務管理的前中后，對其各環(huán)節(jié)、各方面進行的有關方案選擇、數量規(guī)劃、比例關系、質量保證等工作，都充分體現了員工財務管理的職能。

六、基本結論

1.財務職能、財務管理職能與理財職能，既區(qū)別又聯系，本文研究只就財務管理的職能。

2.在以人為本的理念和制度框架下，企業(yè)財務管理又好又快的發(fā)展，離不開企業(yè)所有者、管理層類經營者、財務經理和一般員工的和合努力；設計與界定企業(yè)財務管理職能時，應充分考慮和發(fā)揮“人”的因素作用，其中，財務經理因其職位和職責以及作用的特殊性或特定性，應成為財務管理職能分層厘定和實現的重要力量。

3.從企業(yè)財務管理涉及的內容和范圍所包含的對財務活動的管理、對財務關系的管理以及對財務活動管理與財務關系管理的再管理等方面來看，由“人”實施的財務管理的職能分層也應基本圍繞這些方面，只不過各職能有所主次或側重而已。

4.如此形成的財務管理職能分層情況如下表所示：

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（一）建立財務風險識別預警系統

1． 財務風險的識別。財務風險識別是在財務風險管理過程中，在不利風險剛出現或出現之前，就予以識別，以準確把握各種財務風險信號及其產生原因。企業(yè)財務風險識別的主要方法有：現場觀察法和財務報表法?，F場觀察法，即通過直接觀察企業(yè)的生產經營和具體的業(yè)務活動，了解和掌握企業(yè)面臨的財務風險。財務報表法，即通過分析資產負債表、損益表和現金流量表等報表的會計資料，確定企業(yè)在各種情況下的潛在損失和原因，對主要指標的實際值和標準值進行對比分析，以確定風險的存在和風險暴露程度。

2． 財務風險預警。設立財務風險預警機制，采用及時的數據化管理方式，通過全面分析企業(yè)內部經營、外部環(huán)境等各種資料，以財務指標數據形式將企業(yè)面臨的潛在風險預先告知經營者，同時尋找財務危機發(fā)生的原因和企業(yè)財務管理中存在的問題， 并明確告知企業(yè)經營者解決問題的有效措施，組成企業(yè)財務管理的一張疏而不漏的安全網。一般而言，企業(yè)財務預警機制包括兩個層次，即總體財務預警機制和部門財務預警機制?？傮w財務預警機制的主要功能是讓企業(yè)經營者掌握企業(yè)的總體財務狀況，預先了解企業(yè)財務危機的征兆。部門財務預警機制，即以企業(yè)主要經營部門分別確定檢查要點，設立相應的預警線，如對生產部門的生產成本、營銷部門的銷售費用、管理部門的管理費用等設定警戒值，偵查企業(yè)財務運營可能失衡的地方，及時進行必要的改進。部門財務預警機制不僅能幫助總體財務預警機制尋求財務問題產生的源頭，而且有利于不同部門之間溝通協調，解決問題，提高企業(yè)的整體管理水平。

（二）厲行節(jié)儉，適度融資

企業(yè)應根據其發(fā)展規(guī)劃和償還能力確定舉債的適度規(guī)模與最佳時間。負債融資是一把雙刃劍，既能為企業(yè)帶來財務杠桿效應，又能引起財務風險。企業(yè)適當利用負債，會提高凈資產收益率，給所有者帶來利益；反之，企業(yè)負債過度，不僅會增加財務風險，甚至還會使企業(yè)因不能清償到期債務而面臨破產風險。負債比率越高，企業(yè)財務風險越大。所以要根據企業(yè)的正常生產經營和擴大再生產對資金的需要量來確定負債規(guī)模。必須把握兩點：一是正確認識負債經營的雙重性，合理掌握負債的“度”，使企業(yè)負債比率適度。所謂適度，是指企業(yè)的負債比率與凈資產收益率應控制在最佳結合點上。二是負債經營必須充分發(fā)揮其財務杠桿效應，企業(yè)資產息稅前利潤率應大于負債利率，負債經營所產生的凈資產收益率必須能夠抵補因此而產生的財務風險。

（三）加強資金管理

1． 合理調動使用資金。防范財務風險，需要財務人員進行貨幣資金的合理調度。根據企業(yè)自身資金運動的規(guī)模和生產特點，妥善安排貨幣資金收支活動，使企業(yè)能保證日常的生產經營需要，并且在還款和分紅付息期到來時，及時籌措和調度資金，以避免出現無力支付的情況。

2． 細化應收賬款管理。應收賬款管理是企業(yè)日常經營管理的重要內容， 企業(yè)在賒銷商品之前應該確立信用政策，同時，加強對應收賬款的追蹤分析，控制好日常管理，確保信用政策的全面落實。日常管理中，主要做好以下工作：第一，建立信用限額管理制度。信用額度是指企業(yè)給予某客戶賒購商品的最高額度，是根據客戶的經濟實力和企業(yè)愿意承擔風險的大小決定的，這有利于降低企業(yè)風險水平。第二，做好賬齡分析。這樣有助于明確目前的收賬重點和程序，從而提高應收賬款的收現效率。第三，加強對壞賬的管理。嚴格審批壞賬損失，防止各種弊端的發(fā)生，積極參與客戶破產善后事宜，盡量減少損失，仍然要關注逾期未收回的已做壞賬核銷的應收賬款。

（四）實施債務重組

當企業(yè)發(fā)生嚴重虧損，陷入債務困境并處于破產清算邊界時，企業(yè)應盡力與債權人協商，實施對企業(yè)、所有者、債權人各方面都有利的債務重組計劃，包括豁免部分債務、降低債息率、“債轉股”等等。債務重組的實施可以減少企業(yè)的債務籌資風險，為企業(yè)減壓，增強活力，而且對于債權人而言，債務重組會使債權人的權益損失降到最低，從而很大程度地降低了債權人的破產風險。因此只要債務重組的損失不超過企業(yè)直接破產造成的權益損失， 債務重組的實施就是必要的、可行的和有利的。

（五）完善企業(yè)的決策機制

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一、企業(yè)激勵的緣起及方式

（一）緣起。在現代企業(yè)理論中，企業(yè)被認為是一組契約的聯結，或者說是一個由契約組成的網。更確切地說，企業(yè)在本質上是一系列簽約的共同簽署人。例如，與向企業(yè)提供勞動力服務的個人簽訂的雇傭契約、與原材料供應商簽訂的供貨契約、與企業(yè)產品的購買者簽訂的銷售契約、與銀行簽訂的借貸契約等。企業(yè)的目標是使企業(yè)價值最大化，它必然要求各個簽署人為了這個目標而努力，但每個簽署人都符合“經濟人”假設，即他們都是自利的，他們不愿意為了企業(yè)利益而放棄自身利益，這就是所謂的股東－經理人沖突，債權人－股東沖突，消費者－公司沖突。而協調各個簽署人之間的利益及解決這些沖突已經成為企業(yè)理論研究的主題，于是如何設計一套激勵制度來解決這一矛盾便由此而生。

（二）方式。長期以來，在企業(yè)管理中逐漸形成兩大激勵范疇：財務激勵和非財務激勵。財務激勵是以企業(yè)財務主體涉及的利益關系方為激勵對象，以財務利益為激勵誘因，并通過一定的財務安排，誘導利益相關方實現既定的企業(yè)財務目標或管理目標。而財務激勵之外的即為非財務激勵范疇，主要包括行政激勵和心理激勵。其提供的主要誘因是財務利益之外的其他因素，如提升聲譽等。兩相比較，財務激勵具備了明顯的財務職能管理的特征，這主要體現在財務激勵屬于價值性激勵，通用性強，激勵的作用面廣泛，影響深遠等方面。所以本文涉及的主要是財務激勵。

二、財務激勵――現代財務管理產生的新課題

正確科學地研究和解決財務激勵，對于現代財務學的發(fā)展和完善、企業(yè)正確有效的實施財務激勵，確保有關財務信息的質量具有十分重要的意義。

第一，對財務激勵的研究是現代財務理論的重要補充和拓展?！敖洕l(fā)展會計”，已被業(yè)界人士廣為傳誦。同樣地，經營管理水平的提高對于促進財務理論的發(fā)展和完善也起著重要的作用；另一方面，財務理論本身就是一個動態(tài)的理論體系，是隨著環(huán)境的變化而變化的，隨著新的經濟管理現象和情況的出現而不斷發(fā)展的，這也是現代財務永葆青春的不竭動力。對財務激勵所涉及財務問題的研究是財務理論不斷發(fā)展的客觀要求，是對財務理論的重要補充。

第二，對財務激勵的研究是現代財務管理內容日益完善的結果。財務要發(fā)展，內容就要充實，假如沒有內容的發(fā)展，特別是沒有對包括在許多重大經濟管理問題中的財務內容的研究，財務管理就難以創(chuàng)新和持續(xù)發(fā)展。試想如果不研究當前知識背景下財務管理的問題，財務的發(fā)展和完善就可能停滯不前?？梢?，現代財務管理內容的日益完善要求研究財務激勵的問題。

第三，對財務激勵的研究是現代經濟學和管理學與現代企業(yè)和財務相結合的重要體現。這不僅因為現代學科發(fā)展的日益邊緣化的趨勢，更是因為財務發(fā)展的出路越來越依賴于現代經濟和管理的發(fā)展。只有它們相互滲透，相互交融才能相互促進，共同發(fā)展。

第四，財務激勵的研究對科學有效的開展財務激勵過程中的財務預測、決策、籌資、運用、分配、考核、控制等現實財務活動具有重要的指導意義。

三、財務管理的激勵作用

財務管理的激勵作用主要體現在籌資、營運資產的管理、股利分配和預算管理等企業(yè)財務活動之中。在籌資中，財務激勵首先集中體現在激勵性融資工具的運用上，例如可轉換債券的運用?？赊D換債券是一種混合證券投資工具，風險投資者可以利用它有效地控制投資風險并獲得較高的收益，即通過債券的優(yōu)先求償權可以保證其投資的回收，或以企業(yè)的良好成長性引導投資者行權從而由債權人變成股東。又如，普通優(yōu)先股，參與優(yōu)先股等也是具有典型財務激勵意義的籌資方式，其特殊的利益保障合約條款使其成為確保股東利益和增加股票自身吸引力的激勵性融資工具。其次，融資產生的貨幣資本結構對企業(yè)管理者的行為會產生強烈的影響，如股東－債務比率的變動對經理層改進業(yè)績的影響，以及債務融資發(fā)出的市場信號的激勵作用等等，這些都體現了貨幣資本融資結構的財務激勵功能。

在日常的營運資產管理中，也存在大量的策略性財務激勵安排。如在應收賬款的管理和存貨管理中，信用政策就是一項基于商業(yè)信用的財務激勵安排，正如在折扣期內付款給予現金折扣這樣的財務利益誘導設計就是典型的財務激勵的產物。在存貨管理中，借助于對業(yè)務鏈上下游的商業(yè)伙伴和客戶實施充分有效的財務激勵，則可以企業(yè)與商業(yè)伙伴、客戶之間的關系，企業(yè)因此獲得源于財務激勵的良好財務關系，可實現持續(xù)地獲取客戶的商業(yè)信用，提高資金運動的速度和質量。

在預算編制和執(zhí)行中，財務預算作為工作任務和績效評估、獎酬的依據對企業(yè)高層管理人員和普通員工的行為努力具有很強的財務激勵效應，尤其在預算的執(zhí)行中責任會計很好地體現了財務激勵與約束效應。而在預算制度本身就是一項系統的財務激勵安排，在企業(yè)預算管理中，努力建立以預算管理為基礎的激勵制度，發(fā)揮了重要的作用，提高了企業(yè)的管理效率。

企業(yè)的股利政策也相當程度上借助于財務激勵來協調企業(yè)與中小股東之間的經濟利益，財務激勵是企業(yè)的股利政策有效作用的重要手段。實際上，不同的股利政策都提供了不同的財務利益誘因，如固定或持續(xù)增長的股利政策，低正常股利加額外股利政策等。通過向投資者提供穩(wěn)定或可增長的財務利益等誘因，實現誘導投資者認同股利政策并維持對公司投資信心的激勵目標。如股票股利方式就是以未來企業(yè)股東財富的增加為誘因而誘導廣大中小股東進行在投資，是一種財務激勵策略。

四、如何發(fā)揮財務管理的激勵作用

發(fā)揮財務管理激勵作用，主要體現在對財務關系中各利益相關方以及各層次人力資源實施激勵，利用激勵效應維持一種有利的財務關系和財務工作效率，達到財務資源的最優(yōu)配置，維持良好的財務狀況，實現財務多層次的目標。

（一）對財務經理和財務團隊的激勵?，F代公司制企業(yè)對財務經理人的激勵通常是通過薪酬激勵計劃和股權激勵計劃來實現，其目的是使財務經理人認同企業(yè)的利益并將其與自身利益掛鉤、企業(yè)的未來發(fā)展和財務經理人自身未來的財富增長掛鉤，并在此基礎上開展財務工作。這種做法在現代企業(yè)管理實踐中已被證明是有效的。同樣地，對于財務經理而言，通過適當的激勵方式對其領導的財務管理團隊實施激勵，更有利于提高管理的效率和順利完成財務工作。

（二）對供應商和客戶的激勵。在企業(yè)的價值創(chuàng)造中，上游的供應商和下游的客戶都在企業(yè)的價值鏈中處于重要的地位，因此不僅要通過市場交易行為和交易合約來建立和維持正常的業(yè)務關系，更要通過一定的激勵措施以及激勵制度安排，來拓展、深化和優(yōu)化與其之間的財務關系，對他們通過業(yè)務拓展、經濟利益等誘導因素實施行為引導，使他們在業(yè)務開展過程中，有充分的積極性主動配合企業(yè)的財務安排。

（三）對債權人和債務人的激勵。在企業(yè)財務管理中，債權人和債務人是基于信用關系而影響到企業(yè)資金運動的重要利益關系方。因此，企業(yè)的財務管理就是進行債權債務資金的管理。一方面在一定的營運資金政策下，舉借一定量的短期債務和產生一定量的債權；一方面在一定的資本結構下，安排長期債務的比例?；趥鶛嗳撕蛡鶆杖瞬粫鲃优浜掀髽I(yè)的理財活動的假定，企業(yè)財務管理人員要想優(yōu)化債權和合理安排負債，就要運用激勵藝術。

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[關鍵詞]財務管理體制財務環(huán)境因素財務主體因素

一、財務環(huán)境因素

財務環(huán)境即財務管理環(huán)境，是指對企業(yè)財務活動產生影響作用的企業(yè)內外的各種環(huán)境因素的總和。財務環(huán)境對財務管理目標、財務管理方法、財務管理內容具有非常重大的影響，從而關系到財務管理體制的構建。財務環(huán)境主要包括：企業(yè)集團的組織形式、企業(yè)文化、利益相關者的影響、行業(yè)性質和規(guī)模等

1.企業(yè)集團文化。企業(yè)文化對企業(yè)集團各方面的經營活動都有著巨大的影響，包括財務管理活動的開展。一個開放型的以人為本的企業(yè)集團文化，其財務管理體制傾向于分權模式。相反，一個專制的、等級森嚴的企業(yè)集團，其財務管理體制設計必然傾向于集權的模式。企業(yè)文化還影響到財務管理人員的選拔使用，在一定程度上是吸引和穩(wěn)定財務管理人才的重要因素。

2.企業(yè)集團規(guī)模。根據管理幅度和管理層次論，管理者受其時間和精力等的限制，在企業(yè)規(guī)模擴大到一定程度后，就必要實行分層次的授權管理。因此，當企業(yè)集團規(guī)模不大，經營范圍較小，業(yè)務比較單一，子公司數量不多，而集團內部關系較為簡單時，財務管理就可以相對集權。而若企業(yè)集團規(guī)模較大、經營業(yè)務多樣化，或子公司數量較多、從而集團內部關系較為復雜，集團公司總部難以統一管理子公司財務或統一管理的效率過低，那么，就會采取相對分權的財務管理體制。

3.企業(yè)集團組織形式。不同的企業(yè)集團，由于資本結構不同，其聯合方式、成員企業(yè)緊密程度、組織結構等方面存在著很大差別。這些差別對企業(yè)集團財務管理體制的影響是巨大的。例如企業(yè)集團的產生往往伴隨著兼并收購和一體化進程，實行同類產品相似行業(yè)橫向一體化而形成的企業(yè)集團，成員企業(yè)獨立性相對較高，因而財務管理體制的分權度較大；實行各生產銷售環(huán)節(jié)縱向一體化的企業(yè)集團，由于成員企業(yè)內在聯系緊密，其財務管理體制分權度相對較小。

4.企業(yè)集團發(fā)展階段。企業(yè)集團都是由單體企業(yè)不斷壯大發(fā)展而來的，都有從成長到繁榮到衰退的生命過程。企業(yè)集團生命周期的各個階段，企業(yè)集團的經營目標和管理方式等方面都在不斷地演變和發(fā)展，其財務管理體制也伴隨著企業(yè)集團的不同發(fā)展階段，呈現出不同的特點。

二、財務主體因素

財務主體，是指企業(yè)從事理財活動的主體，是企業(yè)財務管理體制的構建者和實施者，它是具有獨立財權，進行獨立核算，擁有自身利益并努力使其最大化的經濟實體，主要包括出資者和經營者。

1.出資者因素。對于企業(yè)集團而言，按照產權紐帶構成多層出資關系即全體股東是集團母公司的出資者，集團母公司是其子公司的出資者，子公司是孫公司的出資者。

出資者財務主體的工作主要集中于企業(yè)的長期性、戰(zhàn)略性方針政策，如企業(yè)經營方針、投融資戰(zhàn)略等重大決策問題。側重于建立行之有效的經營者選拔機制和監(jiān)控激勵機制，制定企業(yè)財務管理制度，規(guī)范經營者的理財行為，實現經營者財務目標和出資者財務目標的最優(yōu)組合，保障資本安全和增值。同時，在考慮國家有關法律規(guī)定、股權稀釋后的影響、舉債能力、償債需要,以及資產流動性需要的基礎上，對收益分配的各種備選方案作出抉擇。

出資者以確保資本安全和資本增值為目標，而經營者的財務目標是其自身利益最大化。目標差異的存在使經營者可能為了自身目標而背離出資者目標，即出現“逆向選擇”和“道德風險”。如果只強調經營者的理財權而忽視了出資者監(jiān)控的需要，這種背離的風險會很大。同時，由于出資者與經營者之間存在信息不對稱的問題。出資者不直接參與企業(yè)的經營管理，對企業(yè)經營狀況和經營業(yè)績信息的獲得主要依靠企業(yè)經營者提供，經營者所提供財務信息的真實性和質量高低對企業(yè)出資者的財務決策具有非常重大的影響。只有出資者建立一種監(jiān)控和激勵機制，合理配置理財權，按責權利相統一的原則建立分層分權的組織機構，按風險共擔原則實現經營者業(yè)績與報酬掛鉤，并建立有效的信息披露機制，才能有效地解決這些問題。因此，出資者主要在財務控制、約束激勵等方面對財務管理體制產生影響。

2.經營者因素。企業(yè)集團是基于多層“委托一”關系的企業(yè)聯合體，每一層次的企業(yè)，既是下級子公司的出資者，也是上級母公司的所委托的經營管理者。

出資者將資本交由經營者經營，最終目標是實現資本增值，而資本增值又取決于經營者的財務管理，經營者側重于操作性的具體戰(zhàn)略和任務決策，具體包括合理規(guī)劃資金需要量，選擇籌資渠道和籌資方式，進行有效投資，以及制訂適應于企業(yè)經營并保護出資者權益的收益分配方案。經營者則對財務管理體制的影響主要在于對財務運行效率的要求，體現在財務組織的安排、財務制度的設計等。經營者素質的高低，直接影響到財務管理體制的健全程度。

需要指出的是，由于財務經理實際上沒有相對獨立的財權，而是受制于總經理，著重于日常財務管理的計劃、組織控制和流動資金管理。嚴格的講，財務經理只是財務方案的執(zhí)行者，不能算作是財務主體。財務經理是財務管理體制的主要實施負責人，對財務管理體制的構建起到非常重要的參謀作用。其他利益相關者與企業(yè)簽訂的是固定或相對固定的收益合同，并不能干預企業(yè)財務活動，他們的經濟行為屬于財務主體的外部影響因素，屬于微觀財務環(huán)境的范疇，也不是財務主體。他們主要關注于財務管理體制中有關信息以及披露方面的內容。

參考文獻：

[1]戴新民:《現代會計前沿問題》[M].北京:經濟管理出版社，2003

篇8

財務人員職業(yè)規(guī)劃

作為公司的一名財務人員，我很清楚自己手中掌握的財務情況對公司的重要性。所謂萬事離不開錢，財務部門也是每一個公司最重要核心的部門之一，如果財務不能良好運轉，那任何一個公司的發(fā)展都將是舉步維艱，這就是其財務部門的重要性。

我深刻意識到自身責任的重大，所以在公司工作期間，一直努力工作，將屬于自己的財務狀況處理的十分良好，沒有任何假賬、漏帳、死賬，我將一如既往地保持這種良好的作風。

20xx年在一如既往地做好日常財務核算工作，加強財務管理、推動規(guī)范管理和加強財務知識學習教育。做到財務工作長計劃，短安排。使財務工作在規(guī)范化、制度化的良好環(huán)境中更好地發(fā)揮作用。特擬訂20xx的工作計劃。

一、個人見意措施要求財務管理科學化，核算規(guī)范化，費用控制全理化，強化監(jiān)督度，細化工作，切實體現財務管理的作用。使得財務運作趨于更合理化、健康化，更能符合公司發(fā)展的步伐。在新的一年里，我會借改革契機，繼續(xù)加大現金管理力度，提高自身業(yè)務操作能力，充分發(fā)揮財務的職能作用，積極完成全年的各項工作計劃，以最大限度地報務于公司。為我公司的穩(wěn)健發(fā)展而做出更大的貢獻。

二、參加財務人員繼續(xù)教育每年財務人員都要參加財政局組織的財務人員繼續(xù)教育，由于國家財務部最新公告：20xx年財務上將有大的變動，實行《新會計準則》《新科目》《新規(guī)范制度》，可以說財務部20xx年的工作將一切圍繞這次改革展開工作，由唯重要的是這次改革對企業(yè)財務人員提出了更高的要求。首先參加財務人員繼續(xù)教育，了解新準則體系框架，掌握和領會新準則內容，要點、和精髓。全面按新準則的規(guī)范要求，熟練地運用新準則等，進行帳務處理和財務相關報表、表格的編制。參加繼續(xù)教育后，匯報學習情況報告。

三、加強規(guī)范現金管理，做好日常核算、根據新的制度與準則結合實際情況，進行業(yè)務核算，做好財務工作。做好本職工作的同時，處理好同其他部門的協調關系。做好正常出納核算工作。按照財務制度，辦理現金的收付和銀行結算業(yè)務，努力開源結流，使有限的經費發(fā)揮真正的作用，為公司提供財力上的保證。加強各種費用開支的核算。及時進行記帳，編制出納日報明細表，匯總表，月初前報交總經理留存，嚴格支票領用手續(xù)，按規(guī)定簽發(fā)現金以票和轉帳支票。財務人員必須按崗位責任制堅持原則，秉公辦事，做出表率。完成領導臨時交辦的其他工作。

在20xx年里，我會謹記財務人員的職業(yè)道德和工作人員的職業(yè)操守，嚴格保守公司的賬目秘密。在自己的工作領域里認真工作，積極的為公司發(fā)展出謀劃策，實現我在公司中工作的價值。

財務人員的職業(yè)規(guī)劃

從熱愛你的工作和熱愛你的生活開始

開卷語：

我們都生活在這個社會當中，很多時候人是無奈的，甚至有的時候很無助，有的時候職業(yè)是為了生存、有的時候職業(yè)是為了興趣、而有的時候職業(yè)是為了職業(yè)。 但不管我們作職業(yè)是為了什么，她每天都陪伴著我們，并時刻的影響著我們的喜怒哀樂。財務人員職業(yè)規(guī)劃財務人員職業(yè)規(guī)劃。所以，喜歡也好，不喜歡也罷，這都不重要，重要的是你要去接受和面對!

一、關于職業(yè)心態(tài)的問題：

第一要素：學會愛

愛你的工作!

愛你的生活!

愛讓你覺得幸福的人!

愛讓你覺得痛苦和不幸的人!

第二要素：你需要知道的三件事情

你想做什么，做成什么樣?

你正在做什么?

你能夠作什么?

第三要素：樂于被別人利用

第四要素：掌握兩種本領

第一、學會推銷自己

第二、有一門好的技術

二、要了解財務這個職業(yè)

(一)職業(yè)情況介紹

(1)職業(yè)領域

事務所--從事審計、咨詢是種工具

公司--從事核算、監(jiān)督、管理

政府機構--核算、監(jiān)督、管理

內部審計--內部管理

咨詢公司及教師--提供技術服務

(2)薪水情況---市場行情

事務所--提成性質，多勞多得

公司--崗位性質，職位越高薪水越多

政府機構--穩(wěn)定性質、福利待遇比較好

內部審計--基本比較穩(wěn)定

咨詢及教師--根據項目不同收入不同

(3)職業(yè)生命

非青春飯!越老越值錢!要先苦后甜和不斷的學習!

(4)職業(yè)崗位

事務所-審計員-審計主管-部門經理-合伙人

企業(yè)-出納-記賬會計-會計主管-財務經理-財務總監(jiān)(總會計師)

政府部門-出納-記賬-主管-經理-總監(jiān)

內部審計-審計員-部門經理

(5)職業(yè)道德

職業(yè)道德是第一生命!不做不該做的，不拿不該拿的!

三、各證書與職業(yè)的關系

芝麻開門之證書開門!

通常會計類的證書有會計上崗證、 初級證書、 中級會計證書、高級會計師證書、

注冊會計師證書、注冊稅務師證書、內部審計師、ACCA等

四、踏實的做好本職工作，做一個優(yōu)秀的自己

做好財務工作的必要條件

快速升職的方法!

如果你想把自己變成你的上司，那么請你虛心的學習，努力的工作，并且不要去傷害別人，等有一天你把你上司的活都干了，他沒什么可做的就下崗了，如果你覺得不想讓他下崗，那你就找另外一個地方去上崗。

相信，只要你有本事，到哪里都有飯吃!

人生是種經歷，珍貴的不只是這個過程，而是在這個過程當中你所能感悟的一切!

你只有清晰的知道自己想要什么，你才可能得到什么!有的時候生活給我們的遠比我們自己想要的更過，只是我們很多的時候都不懂得珍惜和去付出

相信，只要心中有愛，有激情，有目標，有原則，并掌握好方法，就一定能作好自己的職業(yè)，并創(chuàng)造屬于自己的美好生活!

總結：

#from 財務人員職業(yè)規(guī)劃來自 end#

職業(yè)要點：

保持良好的心態(tài)，不斷的努力，不斷的學習!

掌握很好的技術，學會溝通，為別人提供更好的服務

要堅持自己的原則，謹守你的職業(yè)道德!

在這里我不祝愿大家事業(yè)一帆風順，因為那不現實，但求每個人的生活都多些平坦少些坎坷。在學習和工作的歲月中，能用（體育專業(yè) 職業(yè)生涯規(guī)劃范文）自己的方式去體味陽光和快樂!

財務經理工作計劃

一名新的財務經理進公司，對公司的制度、相關業(yè)務流程、公司組織架構、部門人員、生產流程以及生產工藝等情況不完全了解，為此近段時間內對于本部門工作的開展，建

議暫按原來的運作模式進行(除非原模式出現較大問題，需要修改)。將通過三個月的前期調研，將迅速的了解公司相關情況，并在此基礎上提出相應的整改或工作建議。

一、了解部門工作目標、范圍、職責：

1)通過溝通領悟公司高層對財務部的期望，以作為日后工作關注重點。

2)通過公司制定的《崗位職責說明書》來了解工作目標、范圍、職責。

二、了解下屬工作目標、范圍、職責：

1)采用單個約談方式，了解每一個下屬的具體分工和工作內容和流程。并要求其在近期內提供一份書面的崗位分工操作流程。

2)通過公司制定的《崗位職責說明書》來了解工作目標、范圍、職責。

3)通過約談和觀察了解下屬的工作狀態(tài)和思想情緒問題。

三、了解公司和本部門相關業(yè)務：

1)了解公司的組織架構。

2)了解公司的財務制度和公司、部門的工作流程。

3)了解公司經營狀況、財務核算制度、賬務處理、成本核算方法。

4)了解公司的產品、設備、工藝流程。

四、階段性日常工作安排：

1)在了解公司和部門基本情況的的同時，還需要迅速開展起部門的日常工作，監(jiān)督日常工作的有效開展。

2)穩(wěn)定現有財務團隊，保證日常工作開展。

3)依據公司高層要求或配合其它部門處理相關工作。

4)定期召開部門周例會，在會議上了解更多的信息，解決急需解決的問題。

5)加強與下屬間的交流和溝通，增強部門的凝聚力，提高團隊合作能力。

6)定期將近期工作情況向直屬上司匯報，爭取公司高層更多的資源和支持。通過前期對公司內部控制、業(yè)務流程、組織架構、人員等情況的調研，形成前期調查報告向直屬上司匯報。

五、后續(xù)工作計劃開展

通過階段性工作狀況的分析，進行合理資源整合，開展工作計劃如下：

1)依據需求重新梳理財務組織架構、業(yè)務流程、人員分工。

2)依據需求制定和完善《內部控制制度》和工作流程，規(guī)避經營和稅務風險。包括貨幣資金、銷售與收款、采購與付款、存貨管理、籌資、成本費用等。

3)依據需求制定和完善適應本企業(yè)的會計核算制度。包括會計科目的設置、會計報表的編制和分析。

4)建立財務報表體系(包括財務報表、成本費用報表以及各種供財務分析的輔助報表)，制定和下發(fā)財務分析報告撰寫規(guī)定或者說經營活動分析撰寫規(guī)定。財務人員職業(yè)規(guī)劃文章財務人員職業(yè)規(guī)劃出自，此鏈接！。

5)依據需求制定和完善人員考核和激勵機制，幫助職員建立職業(yè)生涯規(guī)劃;

6)依據需求制定和完善人才培養(yǎng)機制，制定培訓計劃并按期開展培訓課程。

7)依據需求制定和完善部門月度、年度工作計劃。

8)依據需求制定和完善《財務部崗位操作手冊》

以上僅從業(yè)務層面上講述一些個人觀點，從政治層面上自已領悟了。

財務人員職業(yè)規(guī)劃

財務人員的職業(yè)規(guī)劃，可以有這么幾個方向：

方向一、外企或大型企業(yè)高級財務人員

財務本身是一項專業(yè)性很強又非常穩(wěn)定的職業(yè)，如果選擇把財務作為職業(yè)方向，首選的職業(yè)目標是做外企或大型企業(yè)的高級財務人員，財務人員的職業(yè)規(guī)劃。財務高管人才大都處于企業(yè)的核心層，他們不僅要求了解企業(yè)的經營運作，還要在企業(yè)的經營投資方面提供建設性的意見。按照目前的經濟環(huán)境，這類公司所需要的高級財務人員一般有財務副總裁、財務總監(jiān)、財務經理、高級財務分析經理、財務主管等。 當然，這些職位對人的要求也會比較高。一般要求資質至少是在會計師以上，不少于5年的大中型企業(yè)財務管理經驗等。例如，一家外企招聘高級財務經理時的職位要求是：良好的教育背景，英語流利，很好的溝通能力， Word、Excel熟練，嫻熟的財務業(yè)務能力和管理能力，良好的協調能力，熟悉西方會計，熟悉有關中國法律。 對于許多初級財務人員和準備走這條路的人來說，從畢業(yè)參加工作的那一天起，就該朝這個方向去努力，職業(yè)生涯規(guī)劃《財務人員的職業(yè)規(guī)劃》。不要想當然認為有個兩三年工作經驗就好找工作了，僅會做

憑證、會報稅、出報表這類純粹的會計是遠遠不夠的，這在財務領域來說是屬于較低層次的。唯有從財務管理、預算、分析、決策等全方位提升，注重溝通能力和英語運用能力的提高，培育管理視野和全局觀念，提升自身綜合素質，才能使職業(yè)生涯提高一個層次。

方向二、專業(yè)財務公司

以四大國際會計師事務所為代表的專業(yè)財務公司，也是大量吸收財務人員的一個就業(yè)領域。從某個角度看，會計師事務所是一個能使個人快速成長的學校，其培訓、工作和管理機制會令從業(yè)者學到許多專業(yè)知識和管理理念，審計從業(yè)經歷也會為將來的財務管理工作提供獨特的視角。不過，在會計師事務所工作所承受的壓力往往是非常巨大的，加班和出差是家常便飯，高強度的工作使得很多人難以將之作為終生的職業(yè)方向。這類專業(yè)財務公司更適合兩種人：高層管勞賬員和年輕人，前者重在發(fā)揮管理能力，而后者主要是學習和鍛煉。對于剛走出大學校園、又準備在財務方面發(fā)展的年輕人來說，先進入會計師事務所鍛煉一段時間，等積累了工作經驗后再轉向企業(yè)將會是很不錯的選擇。

方向三、銀行、證券公司等金融機構

資本運作在企業(yè)運營和發(fā)展中發(fā)揮越來越大的作用，如果有不錯的金融知識背景，投身銀行、證券、風險投資、保險等金融行業(yè)，做專業(yè)的財務人員也會有廣闊發(fā)展的空間。譬如，具有豐富從業(yè)經驗的證券分析師的收入象當豐厚，而奇貨可居的保險業(yè)精算師可以說是金領職業(yè)。

總之，財務管勞賬員的核心建議是，不管具體從事哪個方向的財務工作，都要爭取向高端發(fā)展，要做專業(yè)和資深人士。低端的財務人員幾乎遍的開花，而高級財務人才卻始終是行業(yè)內的緊缺人才。

財務人員職業(yè)規(guī)劃

從職業(yè)分布來看，財務可以劃入企業(yè)的主戰(zhàn)場。這 是因為在大的企業(yè)里財務能夠創(chuàng)造非常大的價值。一個一定規(guī)模的企業(yè)財務總監(jiān)能夠拿到幾十萬甚至上百萬的年薪，那時因為在那樣的公司通過財務管理比如稅務籌 劃、資金運營、內部控制等等能夠創(chuàng)造幾百萬甚至上千萬的價值，某種程度上比業(yè)務部門的價值并不小。比如房地產公司而言，財務能力甚至會成為公司的核心競爭 力之一。而且隨著管理的發(fā)展，財務會逐步的介入業(yè)務，大家對財務的重視程度會越來越高。將來的高層管理者，誰在說自己不懂財務那就不應該了。公司里的三駕 馬車，無論如何是應該有財務的一席之地的。需要說明的是，財務在企業(yè)中的價值和地位跟企業(yè)規(guī)模關系很大。一些很小的公司，皮包公司老板或者老板娘就相當于 財務經理，頂多設個出納，規(guī)模再大一點的公司，如果要設副總，一般也是業(yè)務出身，財務就是中層，因為業(yè)務有限，財務能夠創(chuàng)造的價值本身就有限。

財務是非常有前途的一個職業(yè)，也是一個很容易規(guī)劃自己發(fā)展路徑的職業(yè)?，F實生活中，許多學財務的朋友提起財務來大吐口水，認為財務沒有什么意思，其 實最主要原因是沒有從更高的高度來看待這個問題，對每一家企業(yè)來說，人、財、市場都是最為關鍵的

因素。越來越多的企業(yè)會走向以財務控制為核心的企業(yè)管理， 而且財務和投資、資本運作、金融等等都有千絲萬縷的聯系，其職業(yè)發(fā)展可謂是前途無限。

財務人員的職業(yè)規(guī)劃，可以有這么幾個方向：

方向一：專業(yè)財務公司

以四大國際會計師事務所為代表的專業(yè)財務公司，也是大量吸收財務人員的一個就業(yè)領域。從某個角度看，會計師事務所是一個能使個人快速成長的學校，其培訓、工作和管理機制會令從業(yè)者學到許多專業(yè)知識和管理理念，審計從業(yè)經歷也會為將來的財務管理工作提供獨特的視角。財務人員職業(yè)規(guī)劃職業(yè)規(guī)劃。

不過，在會計師事務所工作所承受的壓力往往是非常巨大的，加班和出差是家常便飯，高強度的工作使得很多人難以將之作為終生的職業(yè)方向。這類專業(yè)財務公司 更適合兩種人：高層管理人員和年輕人，前者重在發(fā)揮管理能力，而后者主要是學習和鍛煉。對于剛走出大學校園、又準備在財務方面發(fā)展的年輕人來說，先進入會 計師事務所鍛煉一段時間，等積累了工作經驗后再轉向企業(yè)將會是很不錯的選擇。

方向二：銀行、證券公司等金融機構

資本運作在企業(yè)運營和發(fā)展中發(fā)揮越來越大的作用，如果有不錯的金融知識背景，投身銀行、證券、風險投資、保險等金融行業(yè)，做專業(yè)的財務人員也會有廣闊發(fā)展的空間。譬如，具有豐富從業(yè)經驗的證券分析師的收入相當豐厚，而奇貨可居的保險業(yè)精算師可以說是金領職業(yè)。

總之，我的核心建議是，不管具體從事哪個方向的財務工作，都要爭取向高端發(fā)展，要做專業(yè)和資深人士。低端的財務人員幾乎遍地開花，而高級財務人才卻始終是行業(yè)內的緊缺人才。

方向三：外企或大型企業(yè)高級財務人員

財務本身是一項專業(yè)性很強又非常穩(wěn)定的職業(yè)，如果選擇把財務作為職業(yè)方向，首選的職業(yè)目標是做外 企或大型企業(yè)的高級財務人員。財務高管人才大都處于企業(yè) 的核心層，他們不僅要求了解企業(yè)的經營運作，還要在企業(yè)的經營投資方面提供建設性的意見。按照目前的經濟環(huán)境，這類公司所需要的高級財務人員一般有財務副 總裁、財務總監(jiān)、財務經理、高級財務分析經理、財務主管等。

當然，這些職位對人的要求也會比較高。一般要求資質至少是在會計師以上， 不少于5年的大中型企業(yè)財務管理經驗等。例如，一家外企招聘高級財務經理時的職位要求是：良好的教育背景，英語流利，很好的溝通能力， Word、Excel熟練，嫻熟的財務業(yè)務能力和管理能力，良好的協調能力，熟悉西方會計，熟悉有關中國法律。

僅會做憑證、會報稅、出報表這類純粹的會計是遠遠不夠的，這在財務領域來說是屬于較低層次的。唯有從財務管理、預算、分析、決策等全方位提升，注重溝通能力和英語

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新任財務經理工作計劃范文

一、加強政治理論學習，切實貫徹中央精神

市財政局(國資辦)職能處室通過組織財務總監(jiān)學習、培訓和經驗交流活動，積極營造奮發(fā)好學的氛圍，增強財務總監(jiān)的政治敏銳性，提高工作能力和業(yè)務水平，切實貫徹中央關于加強國有資產監(jiān)管的精神，深化我市國有資產監(jiān)管工作

1、我局委派的財務總監(jiān)要依照局年度政治理論學習計劃的要求每周自學一次。我局職能處室每季組織一次財務總監(jiān)政治理論集中學習，對中央重大的方針政策應專題組織學習討論。

2、支持財務總監(jiān)參加與工作有關的學歷教育;不定期組織財務總監(jiān)集中培訓，為財務總監(jiān)再教育創(chuàng)造條件。

3、根據全年工作進展情況，組織一次與其他城市財務總監(jiān)業(yè)務交流和考察活動。

4、職能處室要關心財務總監(jiān)工作及生活，積極幫助財務總監(jiān)解決困難。

二、提高財務總監(jiān)管理，促進國有資產監(jiān)管

依照以人為本的原則，采取有效措施，進一步提高財務總監(jiān)工作的科學性和監(jiān)管水平，促進財務總監(jiān)自覺深入國有資產監(jiān)管工作。

1、繼續(xù)抓好每月一次的財務總監(jiān)工作匯報交流會，指導財務總監(jiān)工作;每半年舉行一次財務總監(jiān)工作總結。定期或不定期分析研究財務總監(jiān)工作中存在的問題，表揚先進并推薦優(yōu)秀財務總監(jiān)報告，

2、每季編發(fā)一期財務總監(jiān)工作專刊，為領導提供授權經營企業(yè)營運信息;進一步做好財務總監(jiān)網上信息傳遞工作。職能處室要及時向局(國資辦)領導反映財務總監(jiān)在監(jiān)管工作中發(fā)現的重大事項。

3、進一步規(guī)范財務總監(jiān)工作流程，及時整理財務總監(jiān)各類工作報告和信息資料，做好財務總監(jiān)業(yè)務檔案管理工作。

4、加強財務總監(jiān)委派制度的宣傳力度，積極爭取授權經營企業(yè)負責人及社會各界對財務總監(jiān)工作的支持。

5、組織財務總監(jiān)參加課題研究;鼓勵財務總監(jiān)通過國有資產的日常監(jiān)管工作，發(fā)表探索性論文，并爭取在市級以上刊物發(fā)表。

三、發(fā)揮財務總監(jiān)作用，維護國有資產權益

財務總監(jiān)要依照我局的要求，積極參加政治理論及業(yè)務學習，緊跟時展的步伐，把握中央國資監(jiān)管的精神，做到遵紀守法、廉潔奉公、求真務實，切實維護國有資產權益。

1、繼續(xù)抓好任職單位的基礎管理工作，隨時監(jiān)督任職單位及下屬企業(yè)日常財務及資產營運狀況，不斷完善任職單位的內控制度，促使任職單位真實、完整地反映會計信息。

2、財務總監(jiān)要進一步發(fā)揮現嘗即時的監(jiān)管作用，積極大膽地開展工作。要善于發(fā)現問題，敢于揭示問題，不斷提高分析問題和解決問題的能力，有效防止國有資產可能的流失。

3、全面分析任職單位的財務狀況，評價其資產營運情況，及時對任職單位存在的問題提出報告和建議，為政府機關和領導當好參謀工作。

4、發(fā)揮財務總監(jiān)專長，積極參與我局組織的調查研究工作，提出合理化建議，不斷完善國有資產管理制度。

四、完善財務總監(jiān)考核，促進工作深入開展

為了促使財務總監(jiān)充分發(fā)揮工作的主觀能動性，提高財務總監(jiān)的工作效率，根據《杭州市國有企業(yè)財務總監(jiān)考核暫行辦法》，進一步做好考核工作。

1、建立健全與財務總監(jiān)年薪掛鉤的業(yè)績考核辦法。局財務總監(jiān)考核小組要繼續(xù)做好對財務總監(jiān)個人的監(jiān)管工作考核，將財務總監(jiān)考核結果與財務總監(jiān)獎勵年薪相結合，提出獎勵年薪方案，按規(guī)定報批。

2、職能處室經常深入財務總監(jiān)任職單位，了解財務總監(jiān)實際工作情況和各方面的表現。外部反映的情況將作為考核財務總監(jiān)工作業(yè)績的參考依據之一。

3、對工作表現突出，社會認可度高的財務總監(jiān)可推薦為年度工作先進個人，并在獎勵年薪中可適當加分。要及時總結財務總監(jiān)先進事跡和先進工作方法，并用適應的形式進行宣傳和學習。

新任財務經理的工作計劃

一、參加財務人員繼續(xù)教育每年財務人員都要參加財政局組織的財務人員繼續(xù)教育。

首先參加財務人員繼續(xù)教育，了解新準則體系框架，掌握和領會新準則內容，要點、和精髓。全面按新準則的規(guī)范要求，熟練地運用新準則等，進行帳務處理和財務相關報表、表格的編制。參加繼續(xù)教育后，匯報學習情況報告。

二、加強規(guī)范現金管理，做好日常核算

1、根據新的制度與準則結合實際情況，進行業(yè)務核算，做好財務工作。

2、做好本職工作的同時，處理好同其他部門的協調關系.

3、做好正常出納核算工作。依照財務制度，辦理現金的收付和銀行結算業(yè)務，努力開源結流，使有限的經費發(fā)揮真正的作用，為公司提供財力上的保證。加強各種費用開支的核算。及時進行記帳，編制出納日報明細表，匯總表，月初前報交總經理留存，嚴格支票領用手續(xù)，按規(guī)定簽發(fā)現金以票和轉帳支票。

4、財務人員必須按崗位責任制堅持原則，秉公辦事，做出表率。

5、完成領導臨時交辦的其他工作。

三、個人見意措施要求財務管理科學化，核算規(guī)范化，費用控制全理化，強化監(jiān)督度，細化工作，切實體現財務管理的作用。使得財務運作趨于更合理化、健康化，更能符合公司發(fā)展的步伐。

總之在20XX年里，我會借改革契機，繼續(xù)加大現金管理力度，提高自身業(yè)務操作能力，充分發(fā)揮財務的職能作用，積極完成20XX年工作計劃的各項任務，以最大限度地回報于公司。為我公司的穩(wěn)健發(fā)展而做出更大的貢獻。來源查字典)

新任財務經理工作計劃

20XX年，郵政局的工作將一如既往的緊張忙碌。作為國家信息傳遞的重要方式，郵政局的工作將在很長的時間內堅持有效的運作。

既然是國家很重要的部門，所以郵政局的財務部門也是很重要的存在的，郵政局的財務工作計劃十分重要，所以我們才在201x年專門制定了郵政局財務工作計劃：

一、強化會計基礎工作，確保收支核算真實性。

依照國家統一的財經制度，認真貫徹執(zhí)行《會計法》、《企業(yè)會計制度》及《會計基礎工作規(guī)范》等各項財經法規(guī)和會計制度，根據《新疆郵政企業(yè)會計基礎工作達標考核計分標準》的有關要求，在全地區(qū)開展會計基礎規(guī)范達標工作，使會計工作秩序規(guī)范有序，會計基礎工作更加規(guī)范。財務總監(jiān)工作計劃由查字典提供!

二、繼續(xù)發(fā)揮統計優(yōu)勢，為郵政實行產品量核算提供依據。

對以往年度相關統計指標進行原始記錄和臺賬的修訂。在產品量結算單價的測定、干線運費結算、損益核算等方面充分利用統計指標，建立成本計算模型，為成本定價和經營決策服務。

三、提升管理手段，穩(wěn)步推進信息化建設和應用。

繼續(xù)做好量收系統建設和應用工作，深入挖掘量收系統的管理和分析功能，充分利用量收管理系統加強收入管理、欠費管理、資費管理、業(yè)務稽核和經營分析等方面的工作。

四、繼續(xù)圍繞業(yè)務發(fā)展，優(yōu)化資源配置，加大計財支撐力度。

在成本安排上，配合專業(yè)化經營步伐，將有限的資金向重點業(yè)務和營銷環(huán)節(jié)傾斜，以適應業(yè)務發(fā)展和市場競爭的需要。對業(yè)務宣傳費和業(yè)務發(fā)展獎勵繼續(xù)實行集中歸口管理，統籌安排，集中支付，確保資金使用效益和效果。在投資建設上，以提高重點業(yè)務發(fā)展能力為核心，有效益的追加增量資產。繼續(xù)加強信息化建設、局所改造、營投終端以及干線項目建設，盡快形成生成能力，并轉化為增收優(yōu)勢。集中采購工作在現有郵政業(yè)務用品、信息化項目經驗積累的基礎上，考慮進一步嘗試采取多種方式進行，妥善解決好緩解資金緊張與業(yè)務發(fā)展實際需要的矛盾，并逐步擴大集中采購范圍。

五、繼續(xù)配合專業(yè)化經營，強化損益核算應用。

損益核算工作要在進一步夯實基礎工作，細化核算的基礎上，強化對核算結果的分析和應用。逐步將損益核算分析制度化、常規(guī)化，明確各專業(yè)成本控制的重點，引導業(yè)務部門關注和應用損益核算成果;在專業(yè)考核中逐步采取損益核算數據進行成本收入率等指標考核，提高專業(yè)考核的科學性;通過對營投、網運、綜合管理等環(huán)節(jié)進行損益核算，為優(yōu)化資源配置提供依據。

六、以預算管理精細化為目標，提高經濟發(fā)展質量。

篇10

關鍵詞：公司舞弊  審計  奉獻防范

0 引言

從2001 年利潤神話造就銀廣夏的特大造假騙局，美國安然公司破產，被譽為經濟警察的注冊會計師開始如履薄冰，到2005年偷梁換柱之科龍電器，顧雛軍被刑事拘留。到2008年波及全球的“金融颶風”逐步使全球經濟活動遭受空前的考驗。至2008年底，美國第五大投資銀行貝爾斯登、第三大投資銀行美林證券被美國銀行收購、第四大投資銀行雷曼兄弟破產，華爾街排名前五名的投資銀行垮掉了三家。同時，中國東南沿海出口型生產制造型企業(yè)在嚴峻的經濟形勢下倒閉潮。各產業(yè)鏈結構面臨重構并整合。

這使得基于真實、完整性的公司經營環(huán)境面臨巨大沖擊。對舞弊的審計已經引起國際及中國審計理論界和實務界的極大關注，因此，在此嚴峻的形勢下，我們需要對舞弊及審計風險防范進行更加有效的控制和防范。

1 舞弊的概念及分類

 1.1 舞弊的概念 在定義舞弊時，舞弊是一種以欺騙性手段，故意違反法律法規(guī)，從而獲取某種利益的行為舞弊的行為。主體具有獲得自身某種利益的特定目的。采取篡改、偽裝、粉飾、仿造等特定手段，屬于一種不法行為，且表現比較隱蔽，可能使公司或其股東、債權人遭受較大損失。凡涉及公司內部有關人員的故意欺騙行為，如提供欺詐性的財務報告以及職員欺詐等，稱之為舞弊。

1.2 舞弊的分類

1.2.1 對公司不利的內部人員舞弊：包括現金轉移、非法占用和偷竊、前端舞弊、增加支票票面價值和偽造簽字或背書、操縱處理應收款（如截留挪用和偽造信用證操縱處理應付款）；

1.2.2 有利于公司的舞弊：包括通過使銷售收入、利潤和資產價值上漲、少報支出損失和負債、不記或推遲記錄退貨情況、早記銷售收入和使期末庫存價值上漲等手段使利潤趨于平衡、虛假做賬、提現、挪用、價格壟斷、通過一些計謀（如缺斤短兩、以次品充當好品和用、虛假廣告來欺騙顧客）、違反政府法規(guī)（如環(huán)境保護法或稅法、違反行業(yè)準則、腐蝕客戶人員、政治腐敗、虛報政府合同的成本）

2 我國公司舞弊性財務報告的現狀和舞弊手法

我國公司舞弊性財務報告的典型例證和特點

我國上市公司存在舞弊性財務報告的現象非常嚴重，具有以下一些特點：①舞弊金額巨大 我國上市公司財務報告對利潤的人為操縱動輒幾百萬甚至多達幾個億；②舞弊方向多為虛增利潤、高報業(yè)績 關于我國上市公司舞弊性財務報告的方向除了少數公司虛減利潤外，一般均為虛增利潤；③采用直接虛構交易等多種手段舞弊；④舞弊性財務報告經常涉及子公司或其關聯方。

我國上市公司財務報告舞弊通常有其子公司或其關聯方協同作弊，包括如下舞弊項目內容：①虛假或提前確認銷售收入；②非經常損益；③虛列存貨；④費用的任意遞延和資本化；⑤漏列負債；⑥會計政策、會計估計的歪曲和濫用。

 因此，舞弊帶來的防范和檢查非常關鍵，審計人員應該在2008年帶來的金融風險浪潮下，采取更加警惕、敏感的態(tài)度，應該認清：①任何一個組織的管理當局都可能有動機錯報或不披露；②公司治理結構的缺失和管理當局的不誠實品質可能滋生舞弊；③對于舞弊性財務報告風險的測試可能發(fā)現舞弊的征兆。

并采取應有的職業(yè)判斷和應有的審計程序、思維方式：

審計職業(yè)判斷是指審計師從多種可能的工作方案中，運用審計及相關學科的知識與經驗作出取舍的決策。

在保持應有的職業(yè)謹慎和職業(yè)懷疑的基礎上，積極主動地運用職業(yè)判斷，這樣才是真正的勤勉盡職，才能合理保證發(fā)現影響財務報告的重大舞弊。

考慮舞弊性財務報告的風險是否存在，評價舞弊性財務報告的風險，確定重要性水平。判斷管理當局聲明是否可信，針對分析性復核的結果設計細節(jié)測試選擇抽樣樣本及評價抽樣結果。判斷審計證據的真假和證明力。發(fā)現舞弊信號后應追加哪些程序等等。

 問號思維：對舞弊性財務報告的審計理念中有一種非常重要的思維方式即問號思維，善于打破常規(guī)從會計資料中敏銳地捕捉到不同尋常之處比舞弊者更聰明要想能識別舞弊性財務報告就意味著要學習舞弊者的思維方法像舞弊者一樣想問題公司存在財務危機嗎是否有必要提供虛假財務信息。

3 舞弊性財務報告的重要審計技術

 3.1 分析性復核 分析性復核的重要性分析性復核是指分析被審計公司重要的比率或趨勢包括調查這些比率或趨勢的異常變動及其與預期數額和相關信息的差異，在進行分析性復核之后，舞弊性財務報告疑點就很可能被發(fā)現一種新的分析工具利潤操縱預警指標體系，如果一個會計期間的資產增值率比前一會計期間高則可能暗含管理當局對利潤的操縱。

3.2 函證 函證是指為印證被審計會計記錄所載事項，防止被審計單位弄虛作假而向第三者發(fā)函詢證的方法，這是對付舞弊性財務報告的銳利武器。

3.3 存貨監(jiān)盤 存貨監(jiān)盤應格外小心。所謂存貨監(jiān)盤是指現場監(jiān)督被審計公司存貨的盤點并進行適當的抽查。

3.4 詢問 很可能發(fā)現線索在很多審計失敗的案例中為什么沒有人揭發(fā)舞弊因為沒有人問

3.4.1 詢問的對象和時機由于大多數舞弊性財務報告的舞弊者是被審計公司的單位負責人和財務負責人因此當注冊會計師對財務報告進行審計時至少應詢問三個人公司總經理或ceo理財務經理或cfo和總經理助理，還應詢問公司的法律顧問，以查找有無未列示的負債，詢問負責應付賬款的會計人員，了解是否將未支付的發(fā)票隱藏起來。至下一會計期初，詢問工程師、倉庫保管人員裝運人員等，了解有關固定資產、存貨的情況，詢問剛離職的職員，了解公司以前有無舞弊等等。

 由于舞弊性財務報告是個敏感的話題，因此應把握好詢問的時機，應和有關人員建立了一定程度的熟悉和友善關系之后，開始運用詢問程序，一開始問輕松的問題，然后逐漸詢問敏感問題，并將詢問過程和結果記錄于審計工作底稿。

3.4.2 提問的設計 應在詢問前事先準備好關于舞弊性財務報告的問題，提問由一般到具體、由容易到艱難、由輕松到敏感。

對舞弊性財務報告的提問設計是值得學習的專門技術。比如對財務經理，可詢問如下問題：

你知道如今的獨立審計準則要求注冊會計師在每個公司的財務報告審計中都要評價由于舞弊所致的財務報告重大錯報風險我們需要向你了解這方面的問題你能理解嗎應得到肯定的反應？

我們知道通常在大多數公司都有不同程度舞弊，即便金額很小，你認為同其他公司相比，你們公司的情況如何？

公司以前發(fā)生過舞弊嗎？個公司是否有正直的企業(yè)文化，這個問題將從一定程度上了解公司賬簿記錄中，哪個賬戶最容易受到舞弊？為什么？

在我們的審計中應檢查什么具體項目來確定你們公司沒有舞弊問題。大多數舞弊性財務報告由公司總經理策劃而由財務經理執(zhí)行，有沒有任何可能讓別人說你們公司高層管理當局有歪曲賬簿記錄的動機？

你們公司的總經理或其他人曾要求你做不合法或不符合職業(yè)道德的事情嗎？

有人要求你向注冊會計師隱瞞資料更改某些文件或在賬簿中作虛假會計分錄嗎？

在一些情況下，公司總經理進行舞弊性財務報告緣于其個人的財務困境你是否意識到有什么情況可能促使你們總經理舞弊嗎？

我需要問的最后一個問題是，你是否有對公司的舞弊行為，該問題直截了當，放在最后但有必要問該問題。

再比如，對于虛增存貨的詭計，可向存貨保管人員詢問：首先設法打消被詢問人的心理障礙，然后提問：公司里有人要求你不如實填寫發(fā)出或收到貨物的數量嗎？你是否意識到公司里有人要求你涂改入庫單、出庫單的日期？公司里有人要求其他員工做你認為不合法、不符合職業(yè)道德的事情嗎？

3.4.3 運用審計心理學獲得更多有用信息 對于未經確實的回答，應當心。不要完全相信。當感到迷惑時，應大膽地說出并作進一步了解。在進行勤勉的詢問時，應充分應用審計心理學。從被詢問人的口頭語言和身體語言進行合理的推斷。①語言反應、②非語言反應。

3.4.5 有效利用專家的工作 在審計過程中，審計人員可以根據需要，利用專家協助工作。在決定是否需要利用專家協助工作時，應當考慮相關項目的重要性；相關事項的性質、復雜程度及其風險；可以獲取的證據數量和質量。應當獲取充分、適當的證據，以確信專家的工作能夠實現特定的目標。

可以在以下方面利用專家的工作，如特定資產的估價、特定資產數量和物質狀況的測定、需用特殊技術或方法的金額測算、未完成合同中已完成和未完成工作的計量、涉及合約、訴訟和法律糾紛等的法律意見，以及其他需要利用專家工作的方面等。

4 評估管理層逾越內部控制的程序：

4.1 檢查特殊分錄和其他調整分錄，以收集舞弊可能導致財務報告重大錯報的證據。不少的管理舞弊往往是通過不當會計分錄或調整分錄的方式來操縱的，審計人員不但應該注意復核非正?；蚍菢藴实姆咒?，還需要了解財務報表的手工或自動編制過程及有關信息的披露過程，特別關注重大錯報可能會怎樣發(fā)生。應根據專業(yè)判斷評估舞弊風險，不是先考慮內部控制在有關財務報告的哪個或哪些方面能夠得到有效實施，而是依據財務報告及賬戶的性質和復雜性，驗證各種證據；

4.2 對會計估計進行復核以檢查其傾向性，包括對重要的管理層判斷和假設進行追溯復核，以發(fā)現導致重大錯報的舞弊偏差。審計人員不但應該關注管理層蓄意用于不當盈余的會計估計偏差，還需要對以前年度的重大會計估計實施再復核程序，以發(fā)現任何潛在的可能單個出現時卻屬適當盈余管理行為的舞弊情況；

4.3 對大筆非正常交易業(yè)務的合理性進行評估。復雜的經營結構及交易安排，特別是涉及特定目的個體或關聯方的惡意交易安排，是管理舞弊的慣用伎倆，審計人員應該具備評價這些重大交易的相關知識。另外，sasno.99強調要求清楚了解重大非正常交易的實質，評價其內在合理性，并將其作為審計重點。如果審計人員認為錯報是由于舞弊造成的，審計人員應該進行評估，尤其要考慮誰參與了舞弊。如果高層管理人員涉嫌舞弊，它可能說明另外一些問題，如管理層的品質、忠誠。在這種情況下，應該重新評估管理舞弊的風險以及它的影響。

5 風險評估結果作出回應

審計人員應該考慮舞弊風險的評估結果是否表明需要全面回應或針對特定賬戶余額或交易類型予以特定回應，或兩者同時回應。

一般來講審計人員要保持專業(yè)懷疑態(tài)度，根據評估結果修正原來的審計程序。但有時，盡管存在舞弊風險因子，審計人員仍然認為原來的審計程序已經能夠回應舞弊風險?；蛘邔徲嬋藛T也可能認為原來的審計程序無法有效的加以修正，在這種情況下，審計人員應該退出審計合約，并與適當的管理層交流。

6 總結與分析

國內違規(guī)成本低，是頻頻出事的重要原因。在美國一旦出現會計審計問題，有關監(jiān)管機構按法規(guī)進行嚴懲，股民也

利用法律武器討回損失。但自次級債危機爆發(fā)時刻起，國際商業(yè)信貸銀行倒閉案及現階段投資銀行倒閉并購案，使包括美國在內的各國均蒙受了巨大的損失。在中國，由于相關法律的不很健全，我國有關部門對違法行為所進行的裁決和處理，偏重于行政處罰。此外，投資者的法律索賠成本十分高昂。

誠信制度建設面前“人人平等”，應廢除“超國民待遇”的相關文件，完善平等競爭的平臺。同時，有針對性地強化懲戒措施。健全國家法律等措施。同時，運用好審計方法及審計技巧，將審計職業(yè)人員風險規(guī)避到最低。

參考文獻：

[1]陳漢文主筆.證券市場與會計監(jiān)管.中國財政經濟出版社.2001年.

[2]張蕊編著.舞弊甄別與訴訟.會計經濟管理出版社.2000年.

[3]新華網.雷曼兄弟新聞綜述.2008年09月15日.