導(dǎo)語：如何才能寫好一篇財(cái)務(wù)集中和財(cái)務(wù)共享的區(qū)別，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)下，我國經(jīng)濟(jì)的增長速度趨于平穩(wěn)，對于企業(yè)的經(jīng)營管理提出了更加嚴(yán)格的要求。為了能夠提高運(yùn)營效率和質(zhì)量、降低運(yùn)營成本，企業(yè)開始了對于財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新的積極探索，以共享服務(wù)為支撐，持續(xù)推動企業(yè)財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型。業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的彼此融合，帶來了企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的創(chuàng)新發(fā)展，也賦予了財(cái)務(wù)核算和業(yè)務(wù)監(jiān)督以全新的價值；財(cái)務(wù)共享中心模式的應(yīng)用，能夠推動企業(yè)財(cái)務(wù)管理流程的再造，有助于提高業(yè)財(cái)融合發(fā)展的效果。

一、相關(guān)概念

（一）財(cái)務(wù)共享中心

財(cái)務(wù)共享中心是一種會計(jì)和報(bào)告業(yè)務(wù)的新型管理方式，能夠?qū)⒉煌貐^(qū)核算主體的會計(jì)業(yè)務(wù)歸集到共享服務(wù)中心進(jìn)行記賬和報(bào)告，保證了會計(jì)記錄以及報(bào)告的規(guī)范性和統(tǒng)一性，而且不需要在集團(tuán)的每一個公司都設(shè)置會計(jì)人員，降低了系統(tǒng)運(yùn)行費(fèi)用和人工成本，具有財(cái)務(wù)管理水平及效率較高、支持企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略以及向外界提供商業(yè)化服務(wù)等優(yōu)勢。

（二）業(yè)財(cái)融合

業(yè)財(cái)融合指業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的融合，要求財(cái)務(wù)人員能夠在掌握財(cái)務(wù)目標(biāo)的同時，了解企業(yè)運(yùn)作狀況，為業(yè)務(wù)活動提供數(shù)據(jù)支撐，實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)的交互傳遞與共享，基于共同的企業(yè)價值目標(biāo)做出決策、分析與控制等活動。在業(yè)財(cái)融合過程中，財(cái)務(wù)人員的工作不再是單純的業(yè)務(wù)的事后核算和監(jiān)督，而是強(qiáng)調(diào)從價值角度，提前預(yù)測相關(guān)業(yè)務(wù)的發(fā)展情況，準(zhǔn)確測算業(yè)務(wù)活動產(chǎn)生的績效，并且向業(yè)務(wù)人員反饋相應(yīng)的數(shù)據(jù)信息，為其行為提供參考。

二、財(cái)務(wù)共享中心在業(yè)財(cái)融合發(fā)展中的作用

財(cái)務(wù)管理在打通內(nèi)部壁壘和建立制度標(biāo)準(zhǔn)等環(huán)節(jié)發(fā)揮著重要作用，財(cái)務(wù)共享中心模式則能夠改變傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理理念和方法，提高其專業(yè)性和精準(zhǔn)性，細(xì)化財(cái)務(wù)管理，同時也可以通過人員分工等方式，實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合。財(cái)務(wù)共享中心在業(yè)財(cái)融合中的作用體現(xiàn)在如下方面：

（一）助力業(yè)財(cái)融合

財(cái)務(wù)共享中心的構(gòu)建，能夠?qū)I(yè)務(wù)流程進(jìn)行規(guī)范，推動企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)和業(yè)務(wù)系統(tǒng)的集成，可以通過創(chuàng)建各個系統(tǒng)接口的方式，完成對于流程的再造，實(shí)現(xiàn)全系統(tǒng)的標(biāo)準(zhǔn)化流水作業(yè)，從而確保業(yè)財(cái)融合的順利進(jìn)行，以先進(jìn)的技術(shù)手段為支撐，促進(jìn)相關(guān)工作質(zhì)量和水平的提高，構(gòu)建出新型工作方式，確保業(yè)務(wù)工作與財(cái)務(wù)工作能夠?qū)崿F(xiàn)相互推動、共同發(fā)展。財(cái)務(wù)共享中心模式下，可以依照具體的職能，將財(cái)務(wù)人員劃分為三種不同類型，分別是戰(zhàn)略財(cái)務(wù)人員、業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)人員和共享財(cái)務(wù)人員，業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)深入業(yè)務(wù)前端，通過明確的職責(zé)分工，緊緊圍繞公司價值目標(biāo)，對業(yè)務(wù)流程進(jìn)行梳理，構(gòu)建起更加合理、高效的業(yè)務(wù)管理模式。從企業(yè)的角度，在運(yùn)用財(cái)務(wù)共享中心模式實(shí)施財(cái)務(wù)管理工作時，需要做好相關(guān)業(yè)務(wù)流程的規(guī)范，要求業(yè)務(wù)流程可以準(zhǔn)確對接財(cái)務(wù)系統(tǒng)，同時應(yīng)該將財(cái)務(wù)實(shí)施環(huán)節(jié)形成的各種數(shù)據(jù)資源統(tǒng)一存儲到財(cái)務(wù)共享中心，為財(cái)務(wù)核算工作提供及時而可靠的信息支持。

（二）防范經(jīng)營風(fēng)險

企業(yè)通過建設(shè)財(cái)務(wù)共享中心，可以更好地對自身的業(yè)務(wù)系統(tǒng)和財(cái)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行整合，而從實(shí)際操作的角度，應(yīng)該推動財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)與 ERP 系統(tǒng)、商務(wù)、工程、OA 辦公系統(tǒng)以及綜合辦公管理平臺等的有效對接，以先進(jìn)技術(shù)手段為支撐，做好各類數(shù)據(jù)的分析及處理工作，借助高效的信息傳遞和共享來提高工作效率。另外，以財(cái)務(wù)共享服務(wù)平臺為支撐，財(cái)務(wù)人員可以及時獲取最新的業(yè)務(wù)信息，更好地了解業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的實(shí)施情況，通過財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和報(bào)表將企業(yè)經(jīng)營管理活動體現(xiàn)出來，及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理中存在的漏洞，實(shí)現(xiàn)對于經(jīng)營風(fēng)險的提示和防范。

（三）推動管理創(chuàng)新

企業(yè)在實(shí)施財(cái)務(wù)共享服務(wù)的過程中，將所有的財(cái)務(wù)核算崗位合并在一起進(jìn)行統(tǒng)一管理，在這種情況下，無論是子公司還是分公司，都不再設(shè)置財(cái)務(wù)核算崗位，這樣必然會帶來公司機(jī)構(gòu)設(shè)置和流程等的變化。以財(cái)務(wù)共享中心模式為支撐，數(shù)據(jù)整理方式更加實(shí)用、更加便捷，統(tǒng)籌性也更強(qiáng)，業(yè)務(wù)型財(cái)務(wù)可以借助大數(shù)據(jù)分析和數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，找出企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題，對風(fēng)險進(jìn)行有效預(yù)測，借助數(shù)據(jù)來對分析業(yè)務(wù)行為與發(fā)展戰(zhàn)略之間的關(guān)系，及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險并做出相應(yīng)的調(diào)整和優(yōu)化。

（四）推動數(shù)據(jù)中心建立

數(shù)據(jù)是企業(yè)的核心競爭要素之一，是一種戰(zhàn)略性資源，也是推動企業(yè)實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級的基礎(chǔ)。在當(dāng)前數(shù)字化、智能化的大背景下，數(shù)據(jù)共享是企業(yè)財(cái)務(wù)共享的基礎(chǔ)和前提，以先進(jìn)信息技術(shù)為支撐的財(cái)務(wù)共享中心能夠?qū)崿F(xiàn)對于企業(yè)運(yùn)營中各類信息的收集整理，形成相應(yīng)的數(shù)據(jù)中心，為業(yè)財(cái)融合發(fā)展提供數(shù)據(jù)保障。

（五）提升管理成效

市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)實(shí)施經(jīng)營管理活動的主要目的，是實(shí)現(xiàn)股東價值利益的最大化，財(cái)務(wù)共享中心能夠?qū)崿F(xiàn)對于業(yè)務(wù)的集中高效處理，在實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門數(shù)據(jù)信息共享的同時，可以顯著提升工作效率，降低各個環(huán)節(jié)的成本消耗?；谪?cái)務(wù)共享中心模式的業(yè)財(cái)融合能夠幫助企業(yè)管理人員更好地對資金和資源進(jìn)行分配，推動其作用的最大化，而業(yè)財(cái)融合的貫徹落實(shí)，能夠幫助企業(yè)更好的實(shí)施流程控制工作，使得其能夠建立起權(quán)責(zé)明確的管控體系。在新的發(fā)展環(huán)境下，內(nèi)部控制同樣為財(cái)務(wù)管理提供服務(wù)，財(cái)務(wù)管理可以通過對業(yè)務(wù)的事前和事中分析以及過程控制，強(qiáng)化責(zé)任意識，提升管理質(zhì)量。

三、基于財(cái)務(wù)共享中心模式的業(yè)財(cái)融合發(fā)展策略

（一）完善相關(guān)管理機(jī)制

對于企業(yè)而言，面對新的發(fā)展環(huán)境，想要切實(shí)做好財(cái)務(wù)管理工作，應(yīng)該及時轉(zhuǎn)變自身的觀念認(rèn)識，引入財(cái)務(wù)共享中心模式，加快共享服務(wù)中心建設(shè)，實(shí)現(xiàn)對于財(cái)務(wù)工作的統(tǒng)一管理，同時也應(yīng)該完善相關(guān)管理機(jī)制，確保其能夠?yàn)樨?cái)務(wù)共享中心模式的實(shí)施提供可靠支撐，合理定位財(cái)務(wù)人員，確保業(yè)財(cái)融合的目標(biāo)方向得以實(shí)現(xiàn)。同時，應(yīng)該對企業(yè)內(nèi)部控制流程進(jìn)行優(yōu)化，對業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門的職責(zé)和聯(lián)系進(jìn)行梳理，確保業(yè)財(cái)融合工作的順利實(shí)施。而在實(shí)際操作中，企業(yè)應(yīng)該立足業(yè)務(wù)目標(biāo)，制定出合理的業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)計(jì)劃，為業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)的融合發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。在財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心，業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)的任務(wù)與共享存在很大區(qū)別，這里以共享財(cái)務(wù)為例，要求做好數(shù)據(jù)的整合工作，提升會計(jì)服務(wù)的針對性和有效性。

（二）優(yōu)化業(yè)財(cái)融合系統(tǒng)

企業(yè)在實(shí)施財(cái)務(wù)共享中心模式的過程中，不僅應(yīng)該關(guān)注財(cái)務(wù)職能的集中和數(shù)據(jù)信息的整合，還必須切實(shí)做好信息共享工作，以財(cái)務(wù)系統(tǒng)以及業(yè)務(wù)系統(tǒng)的集中化處理為例，為了切實(shí)保障數(shù)據(jù)信息在傳輸過程中的實(shí)時性和高效性，避免網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)纫蛩匾l(fā)的數(shù)據(jù)延遲問題，應(yīng)該做好平臺系統(tǒng)中相關(guān)功能模塊的整合工作，利用現(xiàn)代化通信技術(shù)和信息存儲技術(shù)，解決不同系統(tǒng)模塊在進(jìn)行數(shù)據(jù)處理過程中時效性不同的問題。而在推動業(yè)務(wù)系統(tǒng)模塊和財(cái)務(wù)系統(tǒng)模塊銜接的過程中，要求財(cái)務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門和信息部門都能夠參與其中，做好深入溝通交流，依照業(yè)務(wù)特點(diǎn)，制定出具備良好可行性的優(yōu)化方案，按照每一個業(yè)務(wù)單元的特點(diǎn)，優(yōu)化和完善相應(yīng)的接口方案，然后再對業(yè)務(wù)系統(tǒng)和財(cái)務(wù)系統(tǒng)的融合實(shí)施，使得系統(tǒng)中所有的環(huán)節(jié)以及流程都可以得到高效的貫徹和落實(shí)，同時實(shí)施過程能夠始終處于可控狀態(tài)。

（三）推動工作模式轉(zhuǎn)變

財(cái)務(wù)共享中心模式的應(yīng)用，使得財(cái)務(wù)人員架構(gòu)劃分為戰(zhàn)略財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)及共享財(cái)務(wù)，從業(yè)務(wù)角度來對財(cái)務(wù)工作進(jìn)行分析，要求合理運(yùn)用科學(xué)的管理工具提升數(shù)據(jù)分析的有效性，立足不同角度，做好業(yè)務(wù)信息的深入挖掘，推動工具和方法的創(chuàng)新，借助財(cái)務(wù)管理模式變革推動業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)融合發(fā)展，為企業(yè)的經(jīng)營管理決策提供參考依據(jù)。傳統(tǒng)財(cái)務(wù)主要集中在日常性工作，如會計(jì)核算、報(bào)表編制、財(cái)務(wù)分析等，財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式下，業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)的工作職責(zé)更加側(cè)重于對企業(yè)經(jīng)營決策以及業(yè)務(wù)相關(guān)問題的解決，應(yīng)該從企業(yè)全局角度，推動部門之間的溝通和交流，更加積極地參與相關(guān)工作，確保相關(guān)業(yè)務(wù)能夠快速確定最佳方案。

（四）實(shí)現(xiàn)信息有效傳輸

企業(yè)財(cái)務(wù)共享中心能夠?qū)I(yè)務(wù)活動進(jìn)行全程分析和記錄，可以通過實(shí)現(xiàn)共享服務(wù)中心與業(yè)務(wù)端的信息傳輸，促進(jìn)信息傳輸水平的提高。業(yè)務(wù)方面，可以借助影像系統(tǒng)，將電子檔案傳輸?shù)焦蚕矸?wù)中心，工作人員可以借助影像檔案實(shí)施核算工作。以財(cái)務(wù)共享中心為基礎(chǔ)，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)中業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)的交互共享，將數(shù)據(jù)所具備的價值充分發(fā)揮出來，確保業(yè)財(cái)融合的順利實(shí)施。

篇2

關(guān)鍵詞：銀行 資金結(jié)算 現(xiàn)金管理

近年來，我國經(jīng)濟(jì)與世界經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步接軌，國內(nèi)企業(yè)發(fā)展呈現(xiàn)出集團(tuán)化、專業(yè)化、國際化等特點(diǎn)，同時客戶對其資金結(jié)算、管理、運(yùn)用等提出了更高層次的要求，由此以資金結(jié)算服務(wù)為基礎(chǔ)和切入點(diǎn)，以信息技術(shù)為手段，滿足客戶個性化、多元化、綜合化業(yè)務(wù)需求為目標(biāo)的銀行資金結(jié)算高端產(chǎn)品――“現(xiàn)金管理服務(wù)”應(yīng)運(yùn)而生并快速發(fā)展。

一、現(xiàn)金管理服務(wù)VS傳統(tǒng)支付結(jié)算服務(wù)

1、共同點(diǎn)：現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)及傳統(tǒng)支付結(jié)算業(yè)務(wù)均屬于銀行資金結(jié)算業(yè)務(wù)的范疇，即銀行作為中介機(jī)構(gòu)，依托銀行網(wǎng)點(diǎn)或電子銀行，為社會經(jīng)濟(jì)活動中的單位客戶提供的以貨幣給付、資金管理、信息報(bào)告為核心的工具、產(chǎn)品和服務(wù)。

2、主要區(qū)別

支付結(jié)算業(yè)務(wù)

定義：根據(jù)中國人銀行《支付結(jié)算辦法》，支付結(jié)算是指“單位、個人在社會經(jīng)濟(jì)活動中使用票據(jù)、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款等結(jié)算方式進(jìn)行貨幣給付及資金清算的行為”，支付結(jié)算業(yè)務(wù)屬于狹義的資金結(jié)算業(yè)務(wù)。

特點(diǎn)：其主要特點(diǎn)是商業(yè)銀行在支付結(jié)算和資金清算中處于中介地位。支付結(jié)算業(yè)務(wù)是銀行最傳統(tǒng)、最基本的職能，是商業(yè)銀行資金結(jié)算業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化的產(chǎn)品。

現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)

定義：現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)是指商業(yè)銀行利用自己的專業(yè)知識、IT系統(tǒng)、渠道網(wǎng)絡(luò)等優(yōu)勢，將傳統(tǒng)支付結(jié)算業(yè)務(wù)、投融資業(yè)務(wù)加以組合、創(chuàng)新、延伸，為不同類型的客戶設(shè)計(jì)和提供滿足其個性化需求的綜合資金解決方案，包括現(xiàn)金收付款交易管理、流動性管理、投融資管理、風(fēng)險管理等服務(wù)。

特點(diǎn)：現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)具有專業(yè)性強(qiáng)、涉及面廣、實(shí)施復(fù)雜、周期性較長以及與客戶密合度高等特征，有利于提高客戶對銀行的依存度，提升銀行的價值創(chuàng)造能力，是銀行構(gòu)建自身不可模仿的競爭優(yōu)勢。

由此可見，支付結(jié)算業(yè)務(wù)、現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)均屬于資金結(jié)算業(yè)務(wù)，但相對于傳統(tǒng)支付結(jié)算業(yè)務(wù)，現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)更多體現(xiàn)的是銀行在資金結(jié)算業(yè)務(wù)中對客戶提供個性化、專業(yè)化的“量體裁衣”服務(wù)，現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)的出現(xiàn)使銀行的傳統(tǒng)結(jié)算功能發(fā)生了升華和轉(zhuǎn)變，為企業(yè)資金結(jié)算管理提供了一個全新的服務(wù)平臺。“支付結(jié)算”、“資金結(jié)算”、“現(xiàn)金管理”業(yè)務(wù)三者比較如下：

二、現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)內(nèi)涵分析

當(dāng)前現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)內(nèi)涵概括起來主要表現(xiàn)在以下四個方面：

1、以賬戶和供應(yīng)鏈為核心的收付款交易管理。主要是通過傳統(tǒng)支付結(jié)算工具、創(chuàng)新結(jié)算工具來完成資金的收付，同時完成交易有關(guān)信息流的采集。

2、以現(xiàn)金資源集中、共享為核心的流動性管理。主要是通過實(shí)時或一定周期完成客戶（尤其是集團(tuán)企業(yè)、連鎖企業(yè)等客戶）各子公司或分支機(jī)構(gòu)的資金歸集，或?qū)ν豢蛻簦ㄈ纾贺?cái)政社保客戶）不同性質(zhì)的資金實(shí)行分戶管理，統(tǒng)一規(guī)范和分擔(dān)共享各分支機(jī)構(gòu)的資金收付行為，提高整體資金使用效率，降低客戶財(cái)務(wù)成本。

3、以創(chuàng)造現(xiàn)金流價值為核心的投/融資管理。主要是為歸集資金或沉淀資金提供投資理財(cái)產(chǎn)品，特別是開放式、短期的理財(cái)產(chǎn)品，提高資金收益，更好地體現(xiàn)銀行為客戶創(chuàng)造價值的能力。

4、以資金流、信息流、乃至物流為核心的綜合信息報(bào)告。主要是依托銀行電子系統(tǒng)對收付款管理產(chǎn)品、流動性管理產(chǎn)品、投/融資管理產(chǎn)品或服務(wù)所產(chǎn)生的財(cái)務(wù)信息以及所對應(yīng)的物流信息進(jìn)行整合加工后，方便快捷地提供、展示給客戶，為客戶的資金決策提供充分的參考依據(jù)。

三、國內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金管理的必要性分析

現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部資金集中和共享，提高資金使用效率，有利于企業(yè)加強(qiáng)自身流動性管理，投融資管理，風(fēng)險管理等，提高企業(yè)價值創(chuàng)造能力，推動企業(yè)健康發(fā)展，是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的必然需求。

以下從“資金分散式企業(yè)”與“資金集中管理企業(yè)”資金運(yùn)用模型比較分析國內(nèi)企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)金管理必要性。

（一）現(xiàn)金分散式企業(yè)資金運(yùn)用模型

從以上模式可以看出，現(xiàn)金分散式企業(yè)管理模式下，集團(tuán)總部對整個資金運(yùn)用及控制能力較弱，可能存在的問題有以下幾個方面：

1、資金較分散。主要表現(xiàn)在雖然整個集團(tuán)公司存款資金較多，但主要分散于各分公司及子公司，集團(tuán)公司不能對其下屬分公司及子公司資金進(jìn)行統(tǒng)一運(yùn)用及有效管理，資金運(yùn)用能力低。

2、財(cái)務(wù)費(fèi)用較高。主要原因是由于集團(tuán)公司整體資金運(yùn)用水平低，部分子公司及分公司在資金出現(xiàn)缺口時只能從外部進(jìn)行融資，從而可能出現(xiàn)在集團(tuán)整體現(xiàn)金流充裕情況下，其分公司或子公司貸款額仍然較高，集團(tuán)公司整體財(cái)務(wù)費(fèi)用居高不下。

3、資金風(fēng)險大。由于集團(tuán)資金分散于各個分、子公司，集團(tuán)對資金監(jiān)控難度加大，資金管理成本高，可能存在較大資金風(fēng)險隱患。

（二）資金集中管理企業(yè)資金運(yùn)用模型

現(xiàn)金集中企業(yè)資金管理模式下，集團(tuán)通過銀行現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)，較好實(shí)現(xiàn)了集團(tuán)總部對集團(tuán)內(nèi)部資金歸集、支付、運(yùn)用、管理等，提高了集團(tuán)資金管理水平，其主要優(yōu)勢主要體現(xiàn)在以下幾個面：

1、實(shí)現(xiàn)資金集中管理。集團(tuán)總部通過現(xiàn)金余額管理務(wù)及時歸集各分、子公司的盈余資金，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)資金集中管理。

2、提高了資金運(yùn)用水平。在資金歸集基礎(chǔ)上，對資金暫時存在缺口分公司，可在集團(tuán)內(nèi)部通過委托貸款等方式實(shí)現(xiàn)資金調(diào)配使用，提高了資金運(yùn)用水平，降低了銀行借款，優(yōu)化了企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)。

3、資金管控能力強(qiáng)。通過統(tǒng)一支付管理，集團(tuán)總部加大了對資金使用監(jiān)控力度，提高了資金使用效率。

結(jié)論：從以上對比可看出，現(xiàn)金管理服務(wù)可以幫助客戶較好管理現(xiàn)金頭寸和現(xiàn)金流，增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)競爭力、提高資金管理效率、改善現(xiàn)金流等，將資本從企業(yè)經(jīng)營性資產(chǎn)中釋放出來，讓企業(yè)利用自己的現(xiàn)金流來發(fā)展壯大自己而不是過多地依靠銀行貸款來維持增長。

四、商業(yè)銀行現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)發(fā)展必然性

一是從外部環(huán)境看，經(jīng)濟(jì)全球化、電子化、網(wǎng)絡(luò)化、資本市場縱深發(fā)展等因素為商業(yè)銀行現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)提供了發(fā)展機(jī)遇。

二是從企業(yè)端看，企業(yè)經(jīng)營行為日益復(fù)雜、治理結(jié)構(gòu)趨于多樣、經(jīng)營規(guī)模日益擴(kuò)大、地域分布廣泛（跨區(qū)、跨境）、財(cái)務(wù)信息化和網(wǎng)絡(luò)化程度提高（ERP\TMS)、企業(yè)現(xiàn)金流預(yù)測和管理等為商業(yè)銀行現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)提供了廣闊的市場前景。

三是從銀行端看，資本市場發(fā)展（股票、短期融資券、中期票據(jù)、企業(yè)債券、典當(dāng)行、民間借貸等）分流了客戶的融資需求，對銀行信貸形成一定沖擊，利率市場化預(yù)期促使銀行積極進(jìn)行業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型，調(diào)整收入結(jié)構(gòu)，拓展非息收入來源，而現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)正是商業(yè)銀行實(shí)施業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型的有力抓手。

四是從銀企關(guān)系看，現(xiàn)金管理服務(wù)使銀行與企業(yè)關(guān)系發(fā)生了悄然變化，主要表現(xiàn)在商業(yè)銀行通過現(xiàn)金管理服務(wù)為企業(yè)提供資金管理解決方案（資產(chǎn)、負(fù)債、理財(cái)），改變了銀企之間簡單的傳統(tǒng)存貸關(guān)系；通過現(xiàn)金管理產(chǎn)品、系統(tǒng)與企業(yè)的深入耦合，加深了銀企合作關(guān)系，改變了以往依靠關(guān)系營銷、維護(hù)客戶的方式，有效地提高了企業(yè)對銀行的依存度，較好實(shí)現(xiàn)了銀行與企業(yè)長遠(yuǎn)和雙贏合作。

總之，現(xiàn)金管理服務(wù)體現(xiàn)了商業(yè)銀行“以客戶為中心”服務(wù)理念，向客戶闡釋了全新的銀行賬戶管理、資金結(jié)算、資金管理等金融服務(wù)，改變了銀行提供單一產(chǎn)品服務(wù)模式，商業(yè)銀行通過提供綜合性的金融解決方案滿足了客戶資金管理的全面需求，不僅進(jìn)一步推動了國內(nèi)電子銀行的全面發(fā)展，更是商業(yè)銀行業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型的重要標(biāo)志。

五、國內(nèi)商業(yè)銀行現(xiàn)金管理服務(wù)簡介

當(dāng)前國內(nèi)已有多家商業(yè)銀行推出了現(xiàn)金管理服務(wù)，如：

工商銀行――“財(cái)智賬戶”，客戶涵蓋了大中小各類企事業(yè)單位，主要幫助公司、政府、事業(yè)等客戶高效管理應(yīng)收、應(yīng)付款，歸集、調(diào)劑內(nèi)部資金，及時、準(zhǔn)確獲取現(xiàn)金流信息，提供多樣化投資機(jī)會，提高資金回報(bào)。同時能為重點(diǎn)客戶提供一對一的服務(wù)，實(shí)現(xiàn)了量身定做、貼身服務(wù)，并推出了全球現(xiàn)金管理；

中信銀行――“企業(yè)財(cái)資專家中信財(cái)富階梯”，是該行推出的“新一代現(xiàn)金管理服務(wù)平臺”；華夏銀行――“華夏銀行現(xiàn)金新干線”，包括集算快線、集付快線、E商快線、速匯快線、直聯(lián)快線、透支快線、銀關(guān)快線等七大類產(chǎn)品解決方案；“融資共贏鏈”它是通過與橫向的協(xié)作企業(yè)合作，以核心企業(yè)為切入點(diǎn)，運(yùn)用不同的融資方式，以業(yè)務(wù)本身的自償性特點(diǎn)為風(fēng)險控制基礎(chǔ)，圍繞核心企業(yè)設(shè)計(jì)個性化的金融服務(wù)方案。

農(nóng)業(yè)銀行――“行云?現(xiàn)金管理服務(wù)品牌”，以集團(tuán)客戶為主要服務(wù)對象、以賬戶管理為核心，協(xié)助客戶進(jìn)行頭寸管理和風(fēng)險管理，實(shí)現(xiàn)資金管理安全性、資金流動實(shí)時性、資金運(yùn)營效益性，系統(tǒng)解決集團(tuán)客戶分支眾多、資金分散、信息滯后的難題。

建設(shè)銀行――“禹道――智勝的現(xiàn)金管理”，涵蓋了建行七大現(xiàn)金管理產(chǎn)品線，即賬戶服務(wù)、收付款產(chǎn)品、流動性管理、投融資管理、信息報(bào)告、行業(yè)解決方案、服務(wù)渠道。近百種現(xiàn)金管理產(chǎn)品及十余個行業(yè)現(xiàn)金管理綜合解決方案，服務(wù)著包括大中型企業(yè)、跨國公司、政府客戶、金融同業(yè)等在內(nèi)的龐大的現(xiàn)金管理客戶群，不僅可為客戶快速定制各類融智、融資、融技的綜合現(xiàn)金管理服務(wù)方案，而且憑借強(qiáng)大的現(xiàn)金管理系統(tǒng)以及最大程度契合客戶機(jī)構(gòu)分布的營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)，為客戶周到地提供全方位的現(xiàn)金管理服務(wù)。

六、關(guān)于商業(yè)銀行現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)幾點(diǎn)建議

1、商業(yè)銀行要加強(qiáng)對現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)的理解。首先，商業(yè)銀行要深刻理解現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)所涵蓋內(nèi)容及服務(wù)內(nèi)涵。從全球現(xiàn)金管理服務(wù)來看，現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)是銀行在全球范圍內(nèi)為客戶提供的賬戶開立、資金劃轉(zhuǎn)與收付款、融資額度、投資工具和信息報(bào)告等打包綜合金融服務(wù)；其次，從目標(biāo)客戶營銷來看，當(dāng)前國內(nèi)商業(yè)銀行更多將目光投向大型集團(tuán)客戶，集團(tuán)類客戶現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)已初具規(guī)模，另一方面，國內(nèi)中小企業(yè)同樣在現(xiàn)金管理服務(wù)方面有著廣闊的市場前景，銀行對其議價能力也更高，商業(yè)銀行應(yīng)進(jìn)一步延伸現(xiàn)金管理服務(wù)客戶群體，推動現(xiàn)金管理服務(wù)的社會履蓋面；從服務(wù)方式來看，對于集團(tuán)類、機(jī)構(gòu)類、連鎖商業(yè)、大型企業(yè)等客戶，該類客戶對現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)需求具有行業(yè)共性等特點(diǎn)，商業(yè)銀行要通過專業(yè)化的現(xiàn)金管理服務(wù)更多地為該類客戶提供行業(yè)解決方案；對于中小企業(yè)類客戶，由于其個體差異較大，商業(yè)銀行應(yīng)在分析內(nèi)在需求基礎(chǔ)上，通過“量體裁衣”分別為其提供個性化現(xiàn)金管理服務(wù)。

2、商業(yè)銀行要注重現(xiàn)金管理平臺建設(shè)。現(xiàn)金管理服務(wù)涉及大、中、小企業(yè)以及機(jī)構(gòu)客戶等客戶群體，服務(wù)實(shí)施渠道涵蓋了柜面、自助終端、電子銀行、銀企直聯(lián)、手機(jī)短信等多種客戶服務(wù)渠道，產(chǎn)品包括基礎(chǔ)產(chǎn)品、現(xiàn)金管理產(chǎn)品、創(chuàng)新類產(chǎn)品等，顯然依靠傳統(tǒng)的渠道、產(chǎn)品、服務(wù)方式，商業(yè)銀行已無法為客戶提供有效現(xiàn)金管理服務(wù)，而商業(yè)銀行通過建設(shè)現(xiàn)金管理平臺，可以較好將客戶、機(jī)構(gòu)、渠道、產(chǎn)品等有機(jī)結(jié)合起來，較好地為客戶實(shí)施現(xiàn)金管理服務(wù)。一是要建設(shè)面向大中小企業(yè)以及機(jī)構(gòu)類對公客戶具備互聯(lián)網(wǎng)和主機(jī)直聯(lián)接入的、集中式的綜合產(chǎn)品服務(wù)平臺；二是要建設(shè)現(xiàn)金管理產(chǎn)品創(chuàng)新平臺，支持業(yè)務(wù)產(chǎn)品高效快速研發(fā)，滿足服務(wù)資源共享，松耦合運(yùn)行、可擴(kuò)展的要求；三是要通過現(xiàn)金管理平臺整合業(yè)務(wù)、產(chǎn)品、客戶、渠道等多個層面的信息流，為客戶提供信息報(bào)告統(tǒng)計(jì)服務(wù)，滿足客戶業(yè)務(wù)管理精細(xì)化要求。

3、要加快現(xiàn)金管理產(chǎn)品體系建設(shè)。相對于商業(yè)銀行標(biāo)準(zhǔn)化的產(chǎn)品，現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)更多體現(xiàn)的是各類產(chǎn)品組件定制、產(chǎn)品靈活組合及綜合運(yùn)用等打包服務(wù)，需要品種豐富、功能完備的產(chǎn)品體系支持，為此商業(yè)銀行應(yīng)緊緊圍繞市場、客戶、渠道等維度不斷夯實(shí)現(xiàn)金管理產(chǎn)品創(chuàng)新及建設(shè)，以滿足現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)發(fā)展需要。一是現(xiàn)金管理產(chǎn)品體系建設(shè)要以客戶為中心?！耙钥蛻魹橹行摹本褪且?xì)分客戶，根據(jù)客戶行業(yè)、類別、規(guī)模等不同屬性，逐一分析各類客戶現(xiàn)金管理服務(wù)特點(diǎn)，有針對性地進(jìn)行現(xiàn)金管理產(chǎn)品創(chuàng)新及研發(fā)，滿足客戶差別化需求。二是要不斷拓展已有產(chǎn)品體系服務(wù)功能。商業(yè)銀行可從“改善客戶體驗(yàn)”為出發(fā)點(diǎn)，對現(xiàn)有產(chǎn)品（或服務(wù)）逐一進(jìn)行功能分析，確定產(chǎn)品優(yōu)化內(nèi)容，并通過與IT技術(shù)平臺相結(jié)合實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品功能的優(yōu)化升級，包括優(yōu)化產(chǎn)品服務(wù)功能，擴(kuò)大產(chǎn)品運(yùn)用渠道、提高產(chǎn)品附加值等，從而提高客戶現(xiàn)金管理服務(wù)體驗(yàn)，不斷提升商業(yè)銀行現(xiàn)金管理服務(wù)水平。三是現(xiàn)金管理產(chǎn)品體系建設(shè)要與市場為導(dǎo)向?！耙允袌鰹閷?dǎo)向”就是現(xiàn)金管理產(chǎn)品研發(fā)要以市場為基礎(chǔ)，能夠滿足市場實(shí)際業(yè)務(wù)需求，并能根據(jù)市場變化及時調(diào)整、優(yōu)化、創(chuàng)新現(xiàn)金管理產(chǎn)品。

4、現(xiàn)金管理要走品牌建設(shè)之路。商業(yè)銀行加強(qiáng)現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)品牌建設(shè)可以向市場更好地詮釋現(xiàn)金管理服務(wù)內(nèi)涵，實(shí)現(xiàn)與客戶群體的有效溝通和交流，為商業(yè)銀行建立不可復(fù)制的綜合金融服務(wù)體系，從而樹立商業(yè)銀行整體現(xiàn)金管理服務(wù)形象，提高商業(yè)銀行在市場中整體影響力和競爭力。

篇3

關(guān)鍵詞：會計(jì)實(shí)踐教學(xué)　改進(jìn)　協(xié)調(diào)

會計(jì)實(shí)踐教學(xué)的核心目標(biāo)是培養(yǎng)學(xué)生的實(shí)踐能力和職業(yè)素養(yǎng)，促進(jìn)形成學(xué)生勝任畢業(yè)后會計(jì)工作的基本能力和素質(zhì)。完整的會計(jì)專業(yè)實(shí)踐教學(xué)體系包括課內(nèi)實(shí)驗(yàn)、實(shí)訓(xùn)課程、仿真中心的集中校內(nèi)實(shí)習(xí)以及利用假期進(jìn)行的校外實(shí)習(xí)等環(huán)節(jié)等，各種形式的實(shí)踐教學(xué)環(huán)節(jié)各有特點(diǎn)、相互補(bǔ)充，應(yīng)該有針對性地完善各實(shí)踐教學(xué)環(huán)節(jié)，并充分重視各教學(xué)環(huán)節(jié)的銜接與協(xié)調(diào)。

1.有針對性地完善各種實(shí)踐教學(xué)活動

不同的教學(xué)實(shí)踐活動應(yīng)該采用不同的策略有針對性地加以完善，如課內(nèi)實(shí)驗(yàn)和仿真實(shí)驗(yàn)室的實(shí)驗(yàn)，由于實(shí)驗(yàn)?zāi)繕?biāo)和條件的差異，應(yīng)該有不同的教學(xué)思路。校內(nèi)實(shí)驗(yàn)和校外實(shí)習(xí)，也應(yīng)該有不同的指導(dǎo)和考核方式。

1.1 結(jié)合知識的系統(tǒng)傳授設(shè)置案例分析和課內(nèi)實(shí)驗(yàn)

案例教學(xué)是一項(xiàng)重要的實(shí)踐教學(xué)活動，通過有效的案例設(shè)計(jì)，引導(dǎo)學(xué)生將所學(xué)的理論知識運(yùn)用于實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，并通過師生互動，鞏固和深化學(xué)生的理論基礎(chǔ)和實(shí)際操作技能。改進(jìn)案例教學(xué)的質(zhì)量，一要重視案例內(nèi)容的選擇和整理，在滿足教學(xué)目標(biāo)和大綱要求的前提下，選擇有代表性和趣味性的案例，并預(yù)留出分析和思考的空間；二是重視案例教學(xué)的組織工作，教學(xué)過程中要注意激發(fā)學(xué)生興趣，引導(dǎo)學(xué)生分析和探討問題，并給予恰當(dāng)?shù)脑u價和適當(dāng)?shù)募?。好的案例宜在同一學(xué)科或課程間進(jìn)行推廣和共享。

會計(jì)課內(nèi)實(shí)驗(yàn)是利用相對完整的上課時間，就某一專業(yè)問題提供實(shí)驗(yàn)素材，使學(xué)生動手操作，以鞏固所學(xué)專業(yè)知識。課內(nèi)實(shí)驗(yàn)不要設(shè)計(jì)成習(xí)題形式，要有一定的務(wù)實(shí)性和綜合性，實(shí)驗(yàn)形式可以多樣化，根據(jù)實(shí)驗(yàn)內(nèi)容，允許學(xué)生一定程度內(nèi)的討論和交流，注意吸收學(xué)生對于實(shí)驗(yàn)的感受，以進(jìn)一步改進(jìn)實(shí)驗(yàn)效果。

1.2 完善會計(jì)實(shí)訓(xùn)課程教學(xué)的三個環(huán)節(jié)

會計(jì)實(shí)訓(xùn)課程既不同于集中若干課時進(jìn)行的課內(nèi)實(shí)驗(yàn)，又不同于仿真實(shí)驗(yàn)室實(shí)驗(yàn)和校外實(shí)習(xí)，它是在一個學(xué)期的連續(xù)課時安排條件下，就某種系統(tǒng)性的知識和技能培訓(xùn)進(jìn)行的教學(xué)活動。完善專業(yè)實(shí)訓(xùn)課程教學(xué)，必須抓好事前、事中和事后三個階段的工作。

事前環(huán)節(jié)要重視教學(xué)材料的準(zhǔn)備。實(shí)訓(xùn)課程作為一門專門的課程，必須注重完整性和系統(tǒng)性。會計(jì)實(shí)踐教學(xué)教材的選擇可以采用符合現(xiàn)行會計(jì)準(zhǔn)則和規(guī)范的由正規(guī)出版社出版的專門教材，也可以由上課教師根據(jù)實(shí)踐教學(xué)需要編制專用教材。實(shí)訓(xùn)資料要有一定的現(xiàn)實(shí)性，但不局限于某一特定類型的會計(jì)實(shí)體。除了書面教材外，還可以準(zhǔn)備一些電子資料，充分利用多媒體教學(xué)設(shè)施。事中環(huán)節(jié)要重視教授指導(dǎo)和學(xué)生操作的有機(jī)結(jié)合。針對學(xué)生實(shí)驗(yàn)中出現(xiàn)的問題，及時答疑解惑，并將個別同學(xué)提出的典型問題面向全班同學(xué)講解。課中教師要明確學(xué)生提交的成果，嚴(yán)格教學(xué)紀(jì)律，保證教學(xué)效果。事后環(huán)節(jié)要注重總結(jié)，區(qū)分學(xué)生實(shí)驗(yàn)成果的優(yōu)劣，以達(dá)到激勵的效果；以學(xué)生提交的成果檢驗(yàn)教學(xué)效果，不斷地加以改進(jìn)。教材使用中出現(xiàn)的問題，也應(yīng)及時更正和完善。

1.3 創(chuàng)新校內(nèi)仿真實(shí)驗(yàn)中心實(shí)驗(yàn)教學(xué)方法

校內(nèi)仿真實(shí)驗(yàn)室的實(shí)驗(yàn)有別于課內(nèi)實(shí)驗(yàn)，適合以小班為單位進(jìn)行的仿真性實(shí)驗(yàn)，有仿真的會計(jì)實(shí)驗(yàn)資料和計(jì)算機(jī)設(shè)備等。校內(nèi)仿真實(shí)驗(yàn)室實(shí)驗(yàn)的前提條件是有完備的會計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)環(huán)境和教學(xué)資料，通過環(huán)境創(chuàng)設(shè)，使學(xué)生感受近似真實(shí)的工作環(huán)境。為解決目前模擬實(shí)驗(yàn)重核算、輕審核的問題，可以在實(shí)習(xí)資料中加入一些存在問題的原始憑證。

在仿真實(shí)驗(yàn)課中，教師在指導(dǎo)、監(jiān)督和考評等方面發(fā)揮了獨(dú)特的作用。實(shí)踐教育對師資提出了很高的要求，一般可采取“走出去、請進(jìn)來”的方式培養(yǎng)和發(fā)掘?qū)嵺`師資。一方面，創(chuàng)造機(jī)會鼓勵教師接觸實(shí)踐；另一方面，可聘請企業(yè)有實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)的高級會計(jì)師或聘請退休的會計(jì)人員擔(dān)任學(xué)校的實(shí)踐顧問。

在會計(jì)仿真實(shí)驗(yàn)中可采用演示實(shí)驗(yàn)教學(xué)方式和插播實(shí)驗(yàn)教學(xué)方式。教師在實(shí)習(xí)進(jìn)行前，借助于實(shí)驗(yàn)中心的多媒體，對會計(jì)實(shí)習(xí)內(nèi)容進(jìn)行演示，使須生對會計(jì)核算的全過程有一個全面的了解。根據(jù)教學(xué)需要隨時插播相關(guān)的電子資料，側(cè)重解決教師實(shí)習(xí)輔導(dǎo)中的重點(diǎn)內(nèi)容與難點(diǎn)問題，如可插播銀行票據(jù)處理過程、企業(yè)生產(chǎn)工藝流程和賬簿的裝訂保管等圖片、動畫和音像資料。

轉(zhuǎn)貼于

1.4 加強(qiáng)校外實(shí)習(xí)的管理

通過校外實(shí)習(xí)，學(xué)生在工作環(huán)境中增加了對于會計(jì)專業(yè)的感性認(rèn)識，強(qiáng)化了職業(yè)觀念。校外實(shí)習(xí)是任何校內(nèi)會計(jì)仿真或模擬實(shí)驗(yàn)所不能替代的，與校內(nèi)實(shí)習(xí)不同，校外實(shí)習(xí)教學(xué)的重點(diǎn)是加強(qiáng)對分散實(shí)習(xí)生的管理和個別指導(dǎo)。

首先，制定保證實(shí)習(xí)質(zhì)量的規(guī)范文件。為了保證學(xué)生的實(shí)習(xí)質(zhì)量，需要預(yù)先制定會計(jì)學(xué)專業(yè)實(shí)習(xí)指導(dǎo)書，對實(shí)習(xí)目的、實(shí)習(xí)要求與實(shí)習(xí)進(jìn)度等做出具體的規(guī)定，在學(xué)生進(jìn)行實(shí)習(xí)前，印好發(fā)給每一位同學(xué)，使學(xué)生參照相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，有目的、有準(zhǔn)備地進(jìn)行實(shí)習(xí)。

其次，加強(qiáng)實(shí)習(xí)過程的管理與控制。許多學(xué)生自己聯(lián)系實(shí)習(xí)單位進(jìn)行實(shí)習(xí)，為了保證每位學(xué)生能按要求參與實(shí)習(xí)，可采取以下的管理與控制方式：由專門的老師負(fù)責(zé)學(xué)生的校外實(shí)習(xí)；實(shí)習(xí)過程中，要求學(xué)生寫實(shí)習(xí)日志，并要求每周通過電話、電子郵件或信函的方式主動向負(fù)責(zé)老師匯報(bào)實(shí)習(xí)情況。負(fù)責(zé)老師可主動和實(shí)習(xí)單位聯(lián)系，隨時掌握學(xué)生在實(shí)習(xí)單位的表現(xiàn)，還可以讓實(shí)習(xí)單位對學(xué)生的實(shí)習(xí)有進(jìn)一步的了解，將更有助于保障學(xué)生的實(shí)習(xí)效果。

最后，重視實(shí)習(xí)后的答辯和評價工作。實(shí)習(xí)結(jié)束時，要求每位學(xué)生提交實(shí)習(xí)單位出具的接收函、實(shí)習(xí)鑒定和所撰寫的實(shí)習(xí)計(jì)劃、實(shí)習(xí)日志和實(shí)習(xí)報(bào)告。實(shí)習(xí)答辯是審查實(shí)習(xí)過程的一種補(bǔ)充形式。通過實(shí)習(xí)后的答辯，為學(xué)生提供了一個鍛煉和展示的機(jī)會，同時也為保證實(shí)習(xí)質(zhì)量奠定了基礎(chǔ)。實(shí)習(xí)成績評價宜客觀公正，起到正向激勵作用。

2.各項(xiàng)會計(jì)實(shí)踐教學(xué)內(nèi)容的銜接和協(xié)調(diào)

各項(xiàng)實(shí)踐教學(xué)活動的時間安排、教學(xué)條件和師資配備各有不同，合理安排各項(xiàng)實(shí)踐教學(xué)內(nèi)容的銜接關(guān)系，是有效實(shí)現(xiàn)會計(jì)專業(yè)實(shí)踐教學(xué)總體目標(biāo)的重要舉措。

從課程內(nèi)容來看，適當(dāng)?shù)捻樞蚴腔A(chǔ)會計(jì)和財(cái)務(wù)會計(jì)在先，成本會計(jì)、管理會計(jì)、財(cái)務(wù)管理和審計(jì)在后，在課堂講授過程中，有機(jī)穿插案例分析的課內(nèi)小實(shí)驗(yàn)。各門核心課程一般都應(yīng)配有相應(yīng)的實(shí)訓(xùn)課程，以手工操作為主?；A(chǔ)會計(jì)和財(cái)務(wù)會計(jì)課程結(jié)束后，可以安排仿真性的綜合性會計(jì)實(shí)驗(yàn)。手工實(shí)驗(yàn)后安排相應(yīng)的電子計(jì)算機(jī)實(shí)驗(yàn)，強(qiáng)化軟件的應(yīng)用能力。在每個暑假，安排學(xué)生的校外實(shí)習(xí)，共三次實(shí)習(xí)機(jī)會。畢業(yè)前還應(yīng)進(jìn)行綜合性實(shí)踐和畢業(yè)論文的寫作工作。

各教學(xué)內(nèi)容的區(qū)別定位是實(shí)現(xiàn)整體協(xié)調(diào)的前提。基礎(chǔ)會計(jì)實(shí)驗(yàn)側(cè)重于設(shè)計(jì)一套既簡單又相對完整的實(shí)際會計(jì)核算資料，使學(xué)生熟悉會計(jì)循環(huán)全過程，這是會計(jì)專業(yè)學(xué)習(xí)的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。財(cái)務(wù)會計(jì)課程配套實(shí)驗(yàn)是對基礎(chǔ)會計(jì)內(nèi)容的深化，主要根據(jù)最新會計(jì)準(zhǔn)則體系設(shè)計(jì)案例實(shí)驗(yàn)，使學(xué)生熟練掌握各項(xiàng)會計(jì)業(yè)務(wù)的核算要求和方法。會計(jì)電算化實(shí)驗(yàn)必須建立在手工核算訓(xùn)練的基礎(chǔ)上，并與手工相對照。會計(jì)綜合實(shí)踐提供一個涉及各行業(yè)的集團(tuán)公司的一個月經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)資料，進(jìn)行會計(jì)核算、編制合并會計(jì)報(bào)表和進(jìn)行財(cái)務(wù)分析。審計(jì)學(xué)配套實(shí)驗(yàn)提供企業(yè)背景資料和會計(jì)數(shù)據(jù)，履行審計(jì)程序并最終編寫審計(jì)報(bào)告，使學(xué)生不僅會做賬，而且會審賬，進(jìn)一步強(qiáng)化了會計(jì)職業(yè)能力的守法觀念。成本會計(jì)、管理會計(jì)和財(cái)務(wù)管理側(cè)重于滿足企業(yè)內(nèi)部管理活動的需要，需要以不同的視角的思路去解決問題，有利于學(xué)生開拓性思維和創(chuàng)新能力的培養(yǎng)。

各教學(xué)活動的協(xié)調(diào)還應(yīng)該注意以下方面。第一，實(shí)踐教學(xué)應(yīng)與理論教學(xué)緊密相聯(lián)。第二，各實(shí)踐活動在內(nèi)容上要前后銜接，并避免重復(fù)。從實(shí)踐內(nèi)容上來看，有針對某一專門知識的實(shí)踐活動，如各課程的課內(nèi)實(shí)驗(yàn)和課程結(jié)束后的配套實(shí)驗(yàn)，還有綜合性的實(shí)驗(yàn)等。原則上應(yīng)該先安排專業(yè)課實(shí)踐教學(xué)，后安排綜合實(shí)訓(xùn)；先進(jìn)行基礎(chǔ)性課程的實(shí)驗(yàn)，后進(jìn)行深化性課程的實(shí)驗(yàn)；先安排手工實(shí)驗(yàn)，后安排計(jì)算機(jī)操作實(shí)驗(yàn)。也可采用共同的案例，不同課程從不同的角度展開分析，不僅節(jié)約教學(xué)資源，還有利于建立學(xué)生的復(fù)合知識結(jié)構(gòu)和綜合能力。積極探索避免同一課程實(shí)驗(yàn)內(nèi)容重復(fù)的方法，如可以采用教師集體備課制度，同一課程不同層次的授課教師應(yīng)該相互溝通，或課件共享。

總之，完善的會計(jì)實(shí)踐教學(xué)體系，是前后銜接、由淺入深和有機(jī)統(tǒng)一的一個體系，任何一個環(huán)節(jié)的失誤和弱化，都有損于整個教學(xué)體系的功能實(shí)現(xiàn)。結(jié)合各教學(xué)環(huán)節(jié)的特點(diǎn)，有針對性地改進(jìn)教學(xué)內(nèi)容和方法，是實(shí)現(xiàn)會計(jì)實(shí)踐教學(xué)目標(biāo)的重要保障。 參考文獻(xiàn)

1、趙秀芳、張炎興.高等院校會計(jì)實(shí)踐教學(xué)體系的建立與完善.紹興文理學(xué)院學(xué)報(bào).第26卷第12 期，2006年9月

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3、熊守春.提高會計(jì)實(shí)踐教學(xué)質(zhì)量的思考.財(cái)會通訊.2005年12期，81

4、鄭燕等.會計(jì)學(xué)科實(shí)驗(yàn)教學(xué)體系構(gòu)建研究.內(nèi)蒙古財(cái)經(jīng)學(xué)院學(xué)報(bào)(綜合版).2005年12月，25-27

篇4

【關(guān)鍵詞】電算化；信息化；核算方法；原則；選擇

一、會計(jì)核算方法選擇的原則

在手工會計(jì)條件下，會計(jì)核算主要考慮成本效益、真實(shí)性、可比性、相關(guān)性、及時性等原則，因此在進(jìn)行會計(jì)核算時，就要求會計(jì)人員在自身工作經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，選擇既能真實(shí)反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、成本效益又比較好的會計(jì)核算方法。但在會計(jì)電算化條件下，會計(jì)核算工作大部分通過計(jì)算機(jī)完成，因此在信息化條件下需要考慮的原則與傳統(tǒng)的會計(jì)核算方法有所區(qū)別。它著重注重以下幾個原則，也是我們在會計(jì)工作中應(yīng)該考慮的。

（一）規(guī)范化原則

在信息化條件下會計(jì)信息共享程度高，這就要求會計(jì)核算必須遵循規(guī)范化原則，會計(jì)人員在進(jìn)行會計(jì)核算時需要共同遵循一個標(biāo)準(zhǔn)，使得會計(jì)信息具有廣泛的一致性和可比性，促進(jìn)會計(jì)系統(tǒng)之間的協(xié)作和互相監(jiān)控，使會計(jì)人員減少主觀判斷，增強(qiáng)會計(jì)信息真實(shí)性，提高會計(jì)信息質(zhì)量。

（二）準(zhǔn)確性原則

會計(jì)核算要以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，內(nèi)容真實(shí)，數(shù)值準(zhǔn)確，資料可靠。在信息化條件下，不必過于考慮會計(jì)核算工作量的大小，也不必因?yàn)闀?jì)核算過程的復(fù)雜而選擇次優(yōu)的方法。

（三）及時性原則

會計(jì)核算工作要講實(shí)效，會計(jì)處理必須及時進(jìn)行，保證會計(jì)信息與所反映的對象在時間上保持一致，在會計(jì)信息化條件下，會計(jì)信息的、傳輸、利用能夠?qū)崟r化，更加要求會計(jì)處理要及時。

（四）開拓性原則

會計(jì)電算化的發(fā)展是一個從不完善到完善的過程，因此會計(jì)核算方法也需要伴隨著會計(jì)電算化的進(jìn)程不斷變革，與時俱進(jìn)。

二、會計(jì)核算方法的選擇

（一）存貨計(jì)價方法的選擇

我國會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)在會計(jì)核算中對發(fā)出存貨的計(jì)價方法可以采用有先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動加權(quán)平均法、個別計(jì)價法等。采用先進(jìn)先出法會使企業(yè)期末結(jié)存存貨的實(shí)際成本，但在通貨膨脹條件下會高估企業(yè)利潤與庫存存貨價值：個別計(jì)價法是以每次（批）收入存貨的實(shí)際成本作為計(jì)算各該次（批）發(fā)出存貨成本的依據(jù)，成本計(jì)算準(zhǔn)確，符合實(shí)際情況，但在存貨收發(fā)頻繁情況下，其發(fā)出成本分辨的工作量較大：移動加權(quán)平均法可以使企業(yè)管理當(dāng)局及時了解存貨的結(jié)存情況，計(jì)算的平均單位成本以及發(fā)出和結(jié)存的存貨成本比較客觀。由于會計(jì)信息化條件下會計(jì)數(shù)據(jù)的采集能夠?qū)崟r化，數(shù)據(jù)處理高度集中和自動化。數(shù)據(jù)處理具有高效性，因此企業(yè)可以采用移動加權(quán)平均法比較客觀的反映企業(yè)存貨結(jié)存狀況和發(fā)出存貨成本，提高會計(jì)核算的準(zhǔn)確性。

（二）應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提方法的選擇

我國會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提方法有余~百分比法、賒銷百分比法和賬齡分析法。應(yīng)收帳款余額百分比法是根據(jù)年末“應(yīng)收帳款”帳戶余額一筆計(jì)提，計(jì)算較粗，因此計(jì)提結(jié)果的準(zhǔn)確性較低：賒銷百分比法計(jì)提壞賬時沒有考慮到壞賬準(zhǔn)備賬戶以往原有的余額，資產(chǎn)負(fù)債表上的應(yīng)收賬款凈額也就不一定能正確的反映其變現(xiàn)價值：賬齡分析法是根據(jù)帳齡分段計(jì)算，計(jì)算較細(xì)，計(jì)提結(jié)果的準(zhǔn)確性較高，采用賬齡分析法能夠更加保證會計(jì)信息質(zhì)量，即使工作量較大，但在會計(jì)電算化條件下是用計(jì)算機(jī)進(jìn)行處理，因此就不必考慮選擇次優(yōu)的方法。

（三）固定資產(chǎn)折舊方法的選擇

我國會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定固定資產(chǎn)折舊的方法有年限平均法，工作量法、年數(shù)總和法和雙倍余額遞減法。年限平均法忽略了配比原則，折舊費(fèi)在各個期間是固定不變的，忽視了固定資產(chǎn)使用磨損程度的差異及工作效能的差異：工作量法未能考慮到修理費(fèi)用遞增以及操作效能或收入遞減等因素，并且所提供服務(wù)數(shù)量也難以準(zhǔn)確估計(jì)：而雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法考慮到了配比原則，初期產(chǎn)量高多折舊，后期效率低少折舊，符合穩(wěn)健性原則，因此在電算化條件下應(yīng)采用這兩種方法比較合理。

（四）輔助生產(chǎn)成本分配方法的選擇

我國會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定輔助生產(chǎn)成本的核算方法有直接分配法、順序分配法、交互分配法、計(jì)劃成本分配法和代數(shù)分配法。直接分配法計(jì)算工作簡便，但當(dāng)輔助車間相互提品或勞務(wù)數(shù)量差異較大時，分配結(jié)果存在較大的誤差；順序分配法比直接分配法合理，但它的分配結(jié)果準(zhǔn)確性也并不是很高：計(jì)劃成本分配法可操作性比較差，合理制定計(jì)劃價格存在諸多困難；交互分配法的交互分配率是根據(jù)交互分配前的待分配費(fèi)用計(jì)算的，不是各輔助生產(chǎn)部門的實(shí)際單位成本，因而分配的結(jié)果也不夠準(zhǔn)確；而代數(shù)分配法計(jì)算結(jié)果比較準(zhǔn)確，計(jì)算過程比較復(fù)雜，但是在會計(jì)信息化條件下這不再是一個問題，所以應(yīng)該選擇代數(shù)分配法比較能反映企業(yè)成本核算的真實(shí)情況。

篇5

關(guān)鍵詞：國際經(jīng)驗(yàn)；稅源管理；分類管理

中圖分類號：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A文章編號：1673-291X（2011）18-0019-02

稅源管理是以現(xiàn)行稅法為基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)納稅人的納稅申報(bào)的稅收收入最大化所進(jìn)行的管理活動，既是稅收征管的基礎(chǔ)性工作，也是稅收征管工作的核心。世界各國普遍重視稅源管理工作，積累了很多寶貴經(jīng)驗(yàn)，這些國際經(jīng)驗(yàn)對中國的稅源管理工作有著很大的借鑒作用。

一、國外稅源管理的經(jīng)驗(yàn)

1.科學(xué)配置機(jī)構(gòu)，降低稅收成本。國際上，稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置不完全按照行政區(qū)劃進(jìn)行，通常根據(jù)經(jīng)濟(jì)區(qū)域范圍、稅源集中和分散程度、納稅大戶的分布情況、納稅人的分類情況，設(shè)置區(qū)域性稅務(wù)機(jī)關(guān)及其派出機(jī)構(gòu)以及若干稅收征收（服務(wù)）中心。新加坡設(shè)立常規(guī)的稅源評估部門，有對個人評估的納稅人服務(wù)部、對公司法人評估的公司服務(wù)部、對重大稅案調(diào)查的稅務(wù)調(diào)查部等，是按照納稅人對象來設(shè)置機(jī)構(gòu)。阿根廷國家稅務(wù)局下轄24個分局，其中在稅源集中、經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的布宜諾斯艾利斯省設(shè)9個，依據(jù)稅源分布跨省設(shè)15個，其設(shè)置稅務(wù)機(jī)構(gòu)的根據(jù)就是稅源分布和經(jīng)濟(jì)區(qū)域來劃分。

2.對納稅人分類管理、提高稅收效率。很多國家為提高稅收管理效率，通常對納稅人進(jìn)行分類管理，對不同的類別采用不同的管理辦法。澳大利亞稅務(wù)局按照規(guī)模將公司分為三類（大企業(yè)、中小企業(yè)、更小企業(yè)）進(jìn)行監(jiān)控。成立專門的機(jī)構(gòu)對大型企業(yè)進(jìn)行管理，一方面為這些大公司提供優(yōu)質(zhì)的納稅咨詢服務(wù)；另一方面增強(qiáng)對其監(jiān)控的力度。荷蘭把納稅人分為個人、中小公司、大公司、從事進(jìn)出口業(yè)務(wù)的公司等四種類型，并分別設(shè)置管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行管理，使管理更有針對性，強(qiáng)化了對重點(diǎn)稅源的監(jiān)控。阿根廷是將納稅人按大、中、小戶歸類，側(cè)重抓好年納稅額占全國稅收總額過半的大戶，不僅成本低而且效果好。

3.強(qiáng)調(diào)納稅風(fēng)險評估和分析。納稅風(fēng)險評估被作為新加坡稅務(wù)局的稅源管理核心工作，貫穿于稅款征收、日常管理等各環(huán)節(jié)，是對納稅人進(jìn)行稅源管理和監(jiān)控的最有效手段。澳大利亞國稅局認(rèn)為納稅人實(shí)行自行申報(bào)、自行審核后，效率提高的同時風(fēng)險也增大了，因此必須對納稅人資料進(jìn)行分析，重點(diǎn)是進(jìn)行納稅風(fēng)險評估，評估人員將來自稅務(wù)當(dāng)局?jǐn)?shù)據(jù)信息庫、銀行、海關(guān)、移民局、證券市場的內(nèi)、外部信息輸入由專家設(shè)定的標(biāo)準(zhǔn)模型中，自動生成評估報(bào)告，主要有財(cái)務(wù)分析、欠稅情況分析、征收情況分析、營業(yè)行為報(bào)表等，得出分析結(jié)論。把納稅人按風(fēng)險大小分級，實(shí)行區(qū)別管理。對遵從度高的納稅人主要是自我管理、自行申報(bào)、自行審核的策略，稅務(wù)機(jī)關(guān)只是簡單的監(jiān)督與觀察；而對于抵觸稅法、遵從度較低的納稅人，管理具有強(qiáng)制性。

4.多渠道交換信息，重視稅源管理信息化。澳大利亞不但在全國稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部全面運(yùn)用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)管理納稅申報(bào)、辦理出口退稅、處理公文流轉(zhuǎn)等日常管理工作并實(shí)現(xiàn)了全國聯(lián)網(wǎng)，而且與政府的有關(guān)部門如海關(guān)、保險、金融及大企業(yè)實(shí)現(xiàn)了互聯(lián)，為其有效實(shí)施稅源管理及有針對性地開展稅務(wù)審計(jì)打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。美國稅源管理智能化程度比較高，計(jì)算機(jī)電子化系統(tǒng)由東海岸國家計(jì)算中心和按地區(qū)設(shè)立的十個稅務(wù)征收中心組成，納稅人的報(bào)稅資料輸入電腦后，電腦會自動進(jìn)行邏輯審核，并以此估算其稅款，自動進(jìn)行評估，旨在追求納稅評估的有效性、公平性和權(quán)威性。

5.加強(qiáng)宣傳、實(shí)現(xiàn)納稅服務(wù)經(jīng)?；c多元化。為納稅人提供廣泛、周到、多元化的稅法宣傳和優(yōu)質(zhì)納稅服務(wù)，為稅源管理創(chuàng)造條件，提高納稅遵從度是世界上許多國家常用的做法。除傳統(tǒng)宣傳方式以外，稅法宣傳廣泛運(yùn)用高科技手段，如多媒體、FLASH、DVD軟件、網(wǎng)絡(luò)等，還注重個性化的宣傳。在澳大利亞，稅務(wù)機(jī)關(guān)每年都會派出高級官員與前三十名的集團(tuán)公司進(jìn)行溝通，討論公司重大經(jīng)營活動及稅收遵從問題。稅務(wù)機(jī)關(guān)還定期邀請行業(yè)和經(jīng)濟(jì)方面的專家參與稅源管理工作，使稅務(wù)官員們更好地了解大公司在經(jīng)營中所處的經(jīng)濟(jì)和行業(yè)環(huán)境，以增強(qiáng)稅務(wù)官員的管理能力。

德國成立了納稅人協(xié)會，辦有《納稅人》月刊，并建立了專業(yè)數(shù)據(jù)庫，每天24小時不間斷地為會員提供稅務(wù)信息服務(wù)。

二、對中國稅源管理的啟示

1.以稅收風(fēng)險管理為導(dǎo)向，合理配置機(jī)構(gòu)和資源。稅收風(fēng)險管理是稅務(wù)機(jī)關(guān)以納稅遵從最大化為目標(biāo)，科學(xué)實(shí)施風(fēng)險目標(biāo)規(guī)劃、識別排序、應(yīng)對處理和績效考評，力求最具效率地運(yùn)用有限征管資源不斷降低納稅遵從風(fēng)險、減少稅收流失的過程。結(jié)合社會環(huán)境、經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度、經(jīng)營者素質(zhì)、企業(yè)效益等因素綜合評價確定高風(fēng)險稅源點(diǎn)的區(qū)域、行業(yè)、企業(yè)。分行業(yè)、分稅種、分區(qū)域進(jìn)行橫向縱向比較，確認(rèn)為稅源管理風(fēng)險點(diǎn)。根據(jù)風(fēng)險發(fā)生的規(guī)律，通過建立風(fēng)險特征指標(biāo)和風(fēng)險特征庫，對風(fēng)險數(shù)據(jù)信息進(jìn)行掃描、分析和篩選，找出遵從風(fēng)險易發(fā)生的領(lǐng)域、環(huán)節(jié)和納稅人群體。按照稅收風(fēng)險管理的需要，建立起適應(yīng)風(fēng)險管理的稅源管理機(jī)構(gòu)和崗位，在合理的稅源管理機(jī)構(gòu)和崗位的基礎(chǔ)上，建立縱向互動、橫向聯(lián)動、內(nèi)外協(xié)作、運(yùn)行順暢的立體化運(yùn)行機(jī)制，實(shí)現(xiàn)有限征管資源的有效整合、優(yōu)化配置。以是否有助于促進(jìn)稅收征管質(zhì)量和效率的不斷提高，是否有利于最具效率地降低納稅風(fēng)險、促進(jìn)納稅遵從來規(guī)劃和展開，并以此作為衡量、檢驗(yàn)資源整合配置、流程改造是否成功的標(biāo)準(zhǔn)。

2.加強(qiáng)稅源信息交換，實(shí)現(xiàn)信息來源多元化。與納稅人稅源相關(guān)的信息多種多樣，由許多不同層次和不同地區(qū)的稅務(wù)機(jī)關(guān)以及相關(guān)部門掌握的，涉及到工商、海關(guān)、財(cái)政、統(tǒng)計(jì)、土管等行政部門以及銀行、電力、審計(jì)、評估等機(jī)構(gòu)和企業(yè)的數(shù)據(jù)。因此，加強(qiáng)稅源管理必須保證相關(guān)部門所掌握信息的有效交換傳遞。目前，中國稅務(wù)部門已著手于稅源管理手段的信息化進(jìn)程，也取得了一定的成效，如金稅工程、評估系統(tǒng)、防偽稅控、稅控收款機(jī)等。但是，由于中國稅源管理信息化工程起步較晚，與西方國家相比還存在一定的差距，主要體現(xiàn)在：現(xiàn)有稅源管理采集數(shù)據(jù)的深度和廣度都不夠、稅源管理信息分析應(yīng)用水平較低、對數(shù)據(jù)的挖掘利用程度不高。為了更好地應(yīng)用信息化手段對稅源管理進(jìn)行強(qiáng)化，建議主要從以下幾個方面著手：（1）加快網(wǎng)絡(luò)社會化進(jìn)程。網(wǎng)絡(luò)社會化，就是使計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)從稅務(wù)部門向社會各部門延伸，實(shí)現(xiàn)各部門的數(shù)據(jù)共享，使稅務(wù)機(jī)關(guān)充分了解納稅人的各項(xiàng)納稅資料。（2）建立稅源管理信息系統(tǒng)。建立以稅源信息采集、加工、利用（包括稅收風(fēng)險評估分析）為主線的稅源管理信息系統(tǒng)，以增強(qiáng)稅務(wù)部門的信息采集、利用、管理能力，加強(qiáng)稅收風(fēng)險的分析和評估。（3）建立稅務(wù)決策分析系統(tǒng)。建立起功能齊備、協(xié)調(diào)高效、信息共享、監(jiān)控嚴(yán)密、安全穩(wěn)定的稅務(wù)決策分析系統(tǒng)，充分利用采集、整理的數(shù)據(jù)資料，向決策層提供有價值的決策信息。

3.專業(yè)化的分類管理。按照納稅人的稅源規(guī)模、稅收風(fēng)險、納稅遵從的不同進(jìn)行稅源分類，進(jìn)行分類管理，將有利于提高管理效率，降低管理成本。把納稅人按風(fēng)險大小分級，實(shí)行區(qū)別管理，將稅源管理指向由管理所有納稅人轉(zhuǎn)為管理有風(fēng)險的納稅人，將有限的稅收管理資源由用于管好所有納稅人轉(zhuǎn)為優(yōu)先用于遵從風(fēng)險較高的納稅群體和領(lǐng)域，可加強(qiáng)管理的有效性和針對性。針對不同稅收風(fēng)險的納稅人進(jìn)行不同的稅收監(jiān)控和審計(jì)措施。對遵從度高的納稅人采取寬松措施，由納稅人進(jìn)行自我管理、自行評估，稅務(wù)機(jī)關(guān)只是簡單的監(jiān)督與觀察；對稅收風(fēng)險高、納稅遵從度低的納稅人采取嚴(yán)厲措施，實(shí)行全程監(jiān)控、全面跟蹤、全面審計(jì)。針對不同規(guī)模的納稅人設(shè)計(jì)不同的稅源監(jiān)控、管理方案。將大型企業(yè)集團(tuán)集中到國家稅務(wù)總局進(jìn)行管理，對他們實(shí)行稅務(wù)審計(jì)為主的管理措施。對中、小型企業(yè)實(shí)行以納稅風(fēng)險評估為主的稅源監(jiān)控辦法，對這些企業(yè)仍然采用屬地管理辦法。

4.加大宣傳力度，提供優(yōu)質(zhì)納稅服務(wù)。涉稅宣傳近年來在中國得到不斷改進(jìn)，涉稅宣傳的方式也發(fā)生了不少變化，充分學(xué)習(xí)借鑒發(fā)達(dá)國家這方面的經(jīng)驗(yàn)，運(yùn)用免費(fèi)電話服務(wù)、免費(fèi)提供納稅手冊、利用廣播電視等宣傳媒介、開設(shè)稅務(wù)課程等方式，為納稅人提供全方位和詳盡周到的納稅服務(wù)，真正建立起“為納稅人服務(wù)”的現(xiàn)代稅收征管基礎(chǔ)。稅源管理的最終對象是納稅人，要高度重視納稅人納稅主體地位，沒有良好的服務(wù)體系作保障，沒有廣大納稅人的積極配合，就不可能搞好稅源管理。因此要建立以納稅服務(wù)為中心的工作模式，將現(xiàn)有的重征管、輕服務(wù)的征管模式，轉(zhuǎn)變?yōu)橹胤?wù)、重稽查的模式，加快由單純執(zhí)法者向執(zhí)法服務(wù)者角色的轉(zhuǎn)換；為納稅人提供經(jīng)常化和多元化的全程涉稅服務(wù)。

在稅務(wù)局與納稅人所打交道中，應(yīng)加強(qiáng)與納稅人的溝通，充分了解納稅人的愿望與要求，對納稅人進(jìn)行細(xì)分，使納稅服務(wù)在普遍化的基礎(chǔ)上兼顧個性化，為納稅人提供個性化服務(wù)。

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篇6

論文關(guān)鍵詞：貨幣政策轉(zhuǎn)變，有效性，銀行經(jīng)營特點(diǎn)，策略

一、對實(shí)施穩(wěn)健貨幣政策有效性的幾點(diǎn)認(rèn)識

2011年我國實(shí)行穩(wěn)健的貨幣政策和積極的財(cái)政政策，這對于保持我國經(jīng)濟(jì)持續(xù)平穩(wěn)較快增長是非常及時和十分必要的。實(shí)施穩(wěn)健的貨幣政策要從過去較為寬松的貨幣信貸條件向常態(tài)回規(guī)。因此，穩(wěn)健貨幣政策要取得預(yù)期效果，必須與其他宏觀政策相互協(xié)調(diào)，把握好力度。迫切需要加深對貨幣及其相關(guān)配套政策的再認(rèn)識，以適應(yīng)當(dāng)前不斷變化的宏觀經(jīng)濟(jì)形勢。

（一）實(shí)施穩(wěn)健貨幣政策，必須發(fā)揮信貸政策的特殊作用。穩(wěn)健貨幣政策是通過中央銀行運(yùn)用各種政策工具調(diào)節(jié)貨幣供應(yīng)量，影響利率及經(jīng)濟(jì)中的信貸供應(yīng)程度來間接影響總需求，以達(dá)到總需求與總供給平衡，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定幣值、物價和控制通貨膨脹的最終目標(biāo)。信貸政策則是按照扶優(yōu)限劣的原則，以實(shí)現(xiàn)信貸投放結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整、科技進(jìn)步、社會資源優(yōu)化配置為主要目標(biāo)。然而，兩個政策既有聯(lián)系又有區(qū)別，它們是相輔相成，相互促進(jìn)的關(guān)系。從調(diào)控內(nèi)容和目標(biāo)看，貨幣政策主要著眼于調(diào)控總量，通過運(yùn)用利率、匯率、公開市場操作等政策性工具借助市場平臺調(diào)節(jié)貨幣供應(yīng)量和信貸總規(guī)模，促進(jìn)社會總供求大體平衡，從而保證幣值、物價穩(wěn)定、抑制通脹。信貸政策主要著眼于解決結(jié)構(gòu)問題，通過引導(dǎo)信貸投向，調(diào)整信貸結(jié)構(gòu)，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展。從調(diào)節(jié)手段看，貨幣政策調(diào)節(jié)工具更市場化一些。而信貸政策的有效實(shí)施，不僅要依靠經(jīng)濟(jì)手段和法律手段，必要時還須借助行政手段的調(diào)控措施。貨幣與信貸政策的緊密關(guān)系，決定了當(dāng)前我國在間接融資占絕對比例的融資格局下，信貸資金的結(jié)構(gòu)配置和使用效率很大程度上決定著社會資金配置結(jié)構(gòu)和運(yùn)行效率。因此，信貸政策的實(shí)施效果，極大影響著貨幣政策的有效性，對于疏通貨幣政策傳導(dǎo)渠道，提高穩(wěn)健貨幣政策效果發(fā)揮著積極促進(jìn)作用。所以，在實(shí)施穩(wěn)健貨幣政策背景下，要正確處理好穩(wěn)健貨幣政策與信貸政策的辯證關(guān)系，不僅要運(yùn)用穩(wěn)健貨幣政策去管理通貨膨脹，更要擅于運(yùn)用信貸政策來調(diào)解產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，積極主動發(fā)揮信貸政策的特殊作用，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健貨幣政策目標(biāo)。

（二）實(shí)施穩(wěn)健貨幣政策，必須以優(yōu)化信貸結(jié)構(gòu)為核心。2011年穩(wěn)健貨幣政策內(nèi)涵為，“增強(qiáng)金融調(diào)控的針對性、靈活性、有效性，把穩(wěn)定價格總水平放在更加突出的位置。要按照總體穩(wěn)健、調(diào)節(jié)有度、結(jié)構(gòu)優(yōu)化的要求，綜合運(yùn)用多種貨幣政策工具，把好流動性這個總閘門，引導(dǎo)貨幣信貸向常態(tài)回歸，實(shí)現(xiàn)合理適度增長。要把信貸資金更多投向?qū)嶓w經(jīng)濟(jì)特別是“三農(nóng)”和中小企業(yè)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略性調(diào)整。要健全多層次資本市場體系，提高直接融資比重，保持社會融資總量的合理規(guī)模。要進(jìn)一步完善人民幣匯率形成機(jī)制，保持人民幣匯率在合理均衡水平上的基本穩(wěn)定”。其中信貸結(jié)構(gòu)優(yōu)化是核心要件。只有切實(shí)調(diào)整信貸結(jié)構(gòu)，嚴(yán)格控制高污染、高能耗以及產(chǎn)能過剩行業(yè)等國家產(chǎn)業(yè)政策和信貸政策限制領(lǐng)域的信貸，大力增加國家產(chǎn)業(yè)發(fā)展的重點(diǎn)領(lǐng)域和經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展薄弱環(huán)節(jié)的信貸支持，才能在控制信貸規(guī)模的同時，確保經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的合理信貸需要，才能真正確保信貸總量適度，也才能真正有效地防控金融風(fēng)險。只有對不同的部門實(shí)施差別化的信貸結(jié)構(gòu)調(diào)整，才能避免穩(wěn)健貨幣政策在傳導(dǎo)過程中偏離目標(biāo)，從而保證穩(wěn)健貨幣政策的執(zhí)行效果。在落實(shí)穩(wěn)健貨幣政策時，對于過度投資、投資低效、風(fēng)險較大的部門，比如高耗能行業(yè)、投機(jī)性房地產(chǎn)需求等，人民銀行和銀行監(jiān)管部門要通過各種工具和手段，抑制商業(yè)銀行貸款投放。對于戰(zhàn)略性產(chǎn)業(yè)、經(jīng)濟(jì)中薄弱環(huán)節(jié)，比如低碳經(jīng)濟(jì)、民營經(jīng)濟(jì)和農(nóng)業(yè)，則要引導(dǎo)商業(yè)銀行加大信貸支持。

（三）實(shí)施穩(wěn)健貨幣政策，必須保持宏觀政策相對穩(wěn)定。2008年以來的兩年多時間內(nèi)，我國的宏觀經(jīng)濟(jì)政策經(jīng)歷了前所未有的大起大落。2008年上半年為防止過熱實(shí)行了從緊縮貨幣政策，隨著8月份金融危機(jī)全面爆發(fā)，財(cái)政、貨幣政策轉(zhuǎn)為極度寬松，宏觀刺激政策持續(xù)了大約一年之后，2009年保增長的目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。到2010年，隨著世界經(jīng)濟(jì)逐步復(fù)蘇和我國經(jīng)濟(jì)回升向好的勢頭不斷鞏固，國內(nèi)出現(xiàn)了通貨預(yù)期強(qiáng)化和通脹壓力上升的苗頭，宏觀政策開始逐步收緊，轉(zhuǎn)以抑制潛在的過熱風(fēng)險，貨幣政策也由適度寬松調(diào)整為穩(wěn)健貨幣政策。以上宏觀政策的不斷變化，雖然是應(yīng)對宏觀經(jīng)濟(jì)形勢不斷變化的需要，同時卻加重了各方面政策執(zhí)行的難度。在當(dāng)前通貨預(yù)期強(qiáng)化和通脹壓力上升下，宏觀政策當(dāng)然要因時而動，但更應(yīng)該保持相對穩(wěn)定。要從長遠(yuǎn)的視角來觀察我國的問題，摸清我國的實(shí)際情況，兼顧眼前與長遠(yuǎn)，才能夠作出比較準(zhǔn)確的判斷，才不會出現(xiàn)頻繁的、過度化的政策調(diào)控。尤其是對一些戰(zhàn)略性問題，更要從長計(jì)議，探索出一套適應(yīng)我國國情的、持續(xù)的、相對穩(wěn)定的穩(wěn)健貨幣政策。

（四）實(shí)施穩(wěn)健貨幣政策，必須有宏觀政策部門主動配合。實(shí)施穩(wěn)健貨幣政策特別是優(yōu)化信貸結(jié)構(gòu)，需要差別化金融調(diào)控工具和監(jiān)管、財(cái)政、稅務(wù)、產(chǎn)業(yè)多部門的協(xié)調(diào)配合。人民銀行可以通過差別化的法定存款準(zhǔn)備金率、定向票據(jù)、再貼現(xiàn)、公開市場操作等工具，選擇性地放松或收緊商業(yè)銀行貸款的資本約束和流動性約束，以此引導(dǎo)商業(yè)銀行的信貸行為。銀行業(yè)監(jiān)管部門要主動協(xié)調(diào)貨幣政策目標(biāo)和監(jiān)管目標(biāo)，靈活使用監(jiān)管工具。在金融結(jié)構(gòu)調(diào)整體系中，銀行監(jiān)管作為商業(yè)銀行貫徹執(zhí)行中央銀行貨幣政策調(diào)整的一個重要外部環(huán)節(jié)，其職能不僅要在事中和事后發(fā)現(xiàn)紕漏和糾正錯誤，還應(yīng)在事前有效配合穩(wěn)健貨幣政策，積極發(fā)揮約束和導(dǎo)向作用。

二、貨幣政策轉(zhuǎn)變后基層銀行經(jīng)營的主要特點(diǎn)及中小企業(yè)面臨的新困難

（一）基層銀行經(jīng)營的主要特點(diǎn)。從2010年四季度至今，央行已四次上調(diào)存款準(zhǔn)備金率并三次加息，加快了貨幣政策回歸穩(wěn)健步伐。隨著宏觀調(diào)控力度的逐步加大，主要銀行經(jīng)營及風(fēng)險管理政策出現(xiàn)調(diào)整，引發(fā)基層行經(jīng)營呈現(xiàn)出新的特點(diǎn)：一是營運(yùn)資金較緊，攬存壓力加大。穩(wěn)健貨幣政策背景下的信貸規(guī)模適度控制、存款準(zhǔn)備金率上調(diào)、加息和通脹預(yù)期，使銀行面臨信貸規(guī)模下降和利潤空間收縮的壓力，不得不調(diào)整業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，尋求新的收入和資金來源。2010年10月以來，央行五次提高存款準(zhǔn)備金率，法定存款準(zhǔn)備金率的不斷調(diào)高，主要銀行系統(tǒng)內(nèi)部資金集中的力度也在加大，基層分支機(jī)構(gòu)的流動性收縮來得更快、更猛。目前我國負(fù)利率的問題依然存在。在負(fù)利率導(dǎo)致的社會儲蓄意愿低迷的情況下，僅維持現(xiàn)有存貸比，銀行就要付出更多的攬存努力。導(dǎo)致部分銀行不斷推出帶有明顯存款性質(zhì)的各類理財(cái)產(chǎn)品，通過基層行吸引市場資金，緩解銀根抽緊后可能面臨的流動性困難。二是信貸規(guī)模壓縮，額度控制加強(qiáng)。2010年12月以來，國家實(shí)施了積極的財(cái)政政策和穩(wěn)健的貨幣政策，各銀行機(jī)構(gòu)總行普遍對授信規(guī)模和信貸增速實(shí)施了一定控制，由此導(dǎo)致部分銀行分支機(jī)構(gòu)前期簽訂的一些授信協(xié)議、承諾難以按原有額度、期限、利率等條件兌現(xiàn)。2010年底開始，各大型銀行已普遍開始收緊信貸，進(jìn)入今年年初，規(guī)模從緊趨勢顯現(xiàn)。信貸規(guī)模收緊，銀企博弈格局發(fā)生變化，根據(jù)借款企業(yè)綜合貢獻(xiàn)狀況采取差別化的信貸政策，原先的非核心客戶、邊緣客戶將面臨“被壓縮”、“被清退”的局面。另一方面，基于銀行發(fā)展戰(zhàn)略、風(fēng)險防控的角度考慮，將緊缺的信貸資源主要投向于目標(biāo)核心客戶、大規(guī)模集團(tuán)型企業(yè)，并且要求借款企業(yè)落實(shí)足值的不動產(chǎn)抵押，提供與貸款規(guī)模相匹配的資產(chǎn)支持，進(jìn)一步推高了信貸政策的準(zhǔn)入門檻，原先游離于信貸準(zhǔn)入政策邊緣的借款企業(yè)將會面臨“出局”的尷尬境地。信貸規(guī)模的收縮導(dǎo)致借款人甚至部分重點(diǎn)優(yōu)質(zhì)中、小企業(yè)客戶的信貸需求較難滿足。三是市場轉(zhuǎn)向賣方，信貸門檻抬升。信貸規(guī)?？刂?，使信貸資金成為市場稀缺資源，銀行在貸款風(fēng)險定價中處于有利地位，在客戶選擇上得以實(shí)行更嚴(yán)格的行業(yè)限制、更高的擔(dān)保條件、更高的利率以及更多附加條件，有的貸款品種利率不斷上浮仍然供不應(yīng)求，貸款定價中的額度溢價飆升迅猛。信貸市場轉(zhuǎn)向賣方，一方面給銀行帶來了超額收益，另一方面也為銀行調(diào)整客戶機(jī)構(gòu)，篩選優(yōu)質(zhì)客戶，特別是發(fā)現(xiàn)有增長潛力的中小企業(yè)客戶創(chuàng)造了條件，對促進(jìn)轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長方式，優(yōu)化以有效利用信貸資源配置，彌補(bǔ)因規(guī)模受控可能帶來的收益減少產(chǎn)生重要影響。四是管理面臨壓力，潛在風(fēng)險滋生。隨著貨幣政策從適度寬松轉(zhuǎn)向穩(wěn)健，銀行信貸規(guī)模收縮，使銀行經(jīng)營管理面臨更多不確定性，對風(fēng)險管理提出了新的挑戰(zhàn)。面對目前國際國內(nèi)形勢的復(fù)雜多變，各類風(fēng)險交織的情況下，任一風(fēng)險應(yīng)對、處置不力，都可能影響銀行形象和聲譽(yù)，引發(fā)聲譽(yù)風(fēng)險。此外，在難以正常融資的情況下，由于借款人的資金需求難以適時得到持續(xù)滿足，在信貸寬松條件下長期依靠借新還舊和滾動貸款維持經(jīng)營資金鏈正常運(yùn)轉(zhuǎn)的個人和公司客戶可能面臨資金斷鏈的風(fēng)險。部分資金鏈緊張的企業(yè)很可能鋌而走險，利用銀行漏洞獲取資金。而一旦發(fā)生案件極易使公眾對銀行管理能力產(chǎn)生懷疑，動搖市場信心，引發(fā)聲譽(yù)風(fēng)險。

（二）中小企業(yè)面臨的新困難。我國貨幣政策由適度寬松轉(zhuǎn)為穩(wěn)健后，中小企業(yè)將面臨三方面的困難：一是供求矛盾加劇，中小企業(yè)獲取貸款難度增加?？偭恳?guī)模收緊，信貸資金供求缺口擴(kuò)大已成不爭事實(shí)。值得關(guān)注的是，貸款規(guī)模收縮比例在大、中、小型企業(yè)之間存在明顯的差異性?；陲L(fēng)險、收益、成本等方面考慮，銀行往往采取“保大壓小”的結(jié)構(gòu)調(diào)整策略，使得中小企業(yè)獲取貸款的難度增加。多數(shù)中小企業(yè)面臨貸款難、資金保障壓力大的同時，還面臨招收員工難、原材料漲價、匯率波動大等困境，“大單、長單”的接收意愿下降，經(jīng)營導(dǎo)向趨于短期化、投機(jī)化，將對制造、外貿(mào)等實(shí)體產(chǎn)業(yè)產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。二是融資成本上升，中小企業(yè)財(cái)務(wù)壓力明顯加大。信貸供求關(guān)系偏緊導(dǎo)致借貸利率走高，民間借貸利率進(jìn)一步上升。銀行短期貸款基準(zhǔn)利率上升，中小企業(yè)貸款利率上浮已呈常態(tài)化，個別貸款甚至上浮幅度更大。利率上浮的貸款品種主要集中于與中小企業(yè)高度關(guān)聯(lián)的個人經(jīng)營貸款、小企業(yè)貸款等品種，廣大中小企業(yè)成為融資成本上升的“聚焦點(diǎn)”、“重災(zāi)區(qū)”，成為貨幣政策轉(zhuǎn)向、貸款規(guī)模收緊形勢下的主要“被調(diào)控對象”，與政策基調(diào)相違背。多數(shù)中小企業(yè)財(cái)務(wù)實(shí)力弱、盈利空間小，難以承受長期的高息成本，容易出現(xiàn)資金鏈斷裂和案件風(fēng)險。三是融資壓力傳導(dǎo)，行業(yè)中游企業(yè)將面臨更大的資金壓力。規(guī)模收緊下，行業(yè)上游企業(yè)基于市場優(yōu)勢地位，以延期付款方式，將財(cái)務(wù)成本轉(zhuǎn)嫁至中游企業(yè)。處于行業(yè)下游的中小企業(yè)基于目前的融資困境，也通過原材料、配件等供銷渠道向中游核心企業(yè)傳導(dǎo)融資壓力，致使行業(yè)中游企業(yè)面臨上、下游企業(yè)的雙重資金壓力。

三、貨幣政策轉(zhuǎn)變后基層銀行應(yīng)對策略

（一）把握實(shí)施穩(wěn)健貨幣政策的宏觀政策取向。2010年中央經(jīng)濟(jì)工作會議指出：“2011年宏觀經(jīng)濟(jì)政策要積極穩(wěn)健、審慎靈活，重點(diǎn)是更加積極穩(wěn)妥地處理好保持經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展、調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、管理通脹預(yù)期的關(guān)系，加快推進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略性調(diào)整，把穩(wěn)定價格總水平放在更加突出的位置，切實(shí)增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的協(xié)調(diào)性、可持續(xù)性和內(nèi)生動力”。宏觀經(jīng)濟(jì)政策是建立在對我國基本國情準(zhǔn)確判斷后提出的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真貫徹落實(shí)。一是實(shí)施穩(wěn)健貨幣政策的宏觀政策取向是我國經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的客觀要求。中國是一個發(fā)展中的大國，經(jīng)濟(jì)、社會、文化、民生以及快速發(fā)展的工業(yè)化、城鎮(zhèn)化進(jìn)程，都需要大量建設(shè)資金，在間接融資占絕對比例的融資格局下，實(shí)施穩(wěn)健的貨幣政策就顯得非常重要。面對地方政府難以抑制的發(fā)展沖動，以及全面完成節(jié)能減排、房地產(chǎn)調(diào)控、清理地方融資平臺貸款和淘汰落后產(chǎn)能等任務(wù)，只有實(shí)施嚴(yán)格的信貸政策，才能規(guī)范信貸投向，優(yōu)化信貸結(jié)構(gòu)，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展。對于不符合國家政策支持方向、產(chǎn)能過剩的行業(yè)盡管其有信貸資金需求，銀行要執(zhí)行嚴(yán)格的信貸政策，在信貸上予以控制，積極主動配合國家宏觀政策，嚴(yán)格控制“兩高”行業(yè)和產(chǎn)能過剩行業(yè)的貸款。二是堅(jiān)持信貸政策和有效監(jiān)管相結(jié)合。實(shí)施穩(wěn)健貨幣政策的宏觀政策取向，是巧妙運(yùn)用“看的見的手”和“看不見的手”進(jìn)行宏觀調(diào)控的具體體現(xiàn)。幾年來，作為一只“看不見的手”的貨幣政策承擔(dān)了太多職能，包括總量調(diào)控和結(jié)構(gòu)調(diào)整的職能。然而，由于貨幣政策傳導(dǎo)機(jī)制不暢通、市場主體不健全、政府管理經(jīng)濟(jì)目標(biāo)考核不科學(xué)，尤其是缺乏像信貸政策這樣一只比較嚴(yán)格的“看的見的手”的積極配合，常常出現(xiàn)一“松”就亂、一“緊”就死的局面。這說明嚴(yán)格的信貸政策和有效監(jiān)管，是實(shí)施穩(wěn)健貨幣政策真正的關(guān)鍵，否則，政策設(shè)想再美好，實(shí)施起來可能只會是徒勞，一定程度上信貸政策和有效監(jiān)管的成效決定貨幣政策執(zhí)行的成效。所以，要改變過去單向調(diào)控貨幣供求的方式，巧妙運(yùn)用“看的見的手”和“看不見的手”進(jìn)行宏觀調(diào)控，消除由于過緊或過松對經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生的消極影響，確保2011年的銀行信貸增長恢復(fù)到平常水平又不對經(jīng)濟(jì)增長造成負(fù)面影響。

（二）為基層銀行執(zhí)行穩(wěn)健貨幣政策創(chuàng)造良好的外部環(huán)境。一是政府部門要加大政策扶持力度。完善擔(dān)保機(jī)制，建議各級政府按照中小企業(yè)上繳稅收的一定比例計(jì)提專項(xiàng)資金，注入政策性擔(dān)保公司，補(bǔ)充“臨時還貸扶持基金”，形成以“擔(dān)保支持—中小企業(yè)發(fā)展—稅收增加—擔(dān)保增強(qiáng)”主線的循環(huán)互動機(jī)制?？刂迫谫Y成本，在推進(jìn)財(cái)政貼息制度基礎(chǔ)上，建議人行對中小企業(yè)貸款的上浮幅度作適當(dāng)限制，防止宏觀調(diào)控政策“誤傷”中小企業(yè)。加強(qiáng)財(cái)政扶持，加大中小企業(yè)貸款利息收入的稅收減免力度，強(qiáng)化差異化核銷政策，進(jìn)一步調(diào)動銀行信貸支持的積極性。深化信用體系建設(shè)，整合中小企業(yè)在人行、工商、稅務(wù)、司法機(jī)關(guān)的各類信息，實(shí)現(xiàn)信息共享，加大違約成本，優(yōu)化區(qū)域金融環(huán)境。二是加大監(jiān)管推進(jìn)力度。加強(qiáng)監(jiān)管引領(lǐng)，促使銀行及時轉(zhuǎn)變思想理念，提高發(fā)展小企業(yè)貸款的積極性和主動性；加大考核力度，將中小企業(yè)貸款發(fā)展要求納入監(jiān)管考核體系，考核結(jié)果與監(jiān)管評級、準(zhǔn)入審批、檢查頻率等管理措施相掛鉤，進(jìn)一步增強(qiáng)監(jiān)管激勵效果；強(qiáng)化集中度風(fēng)險監(jiān)管，進(jìn)一步加強(qiáng)大戶貸款、集團(tuán)授信監(jiān)管，加大違規(guī)貸款、超限額貸款的處罰力度，糾正銀行“壘大戶、傍大款”的不當(dāng)傾向；加強(qiáng)輿論引導(dǎo)，持續(xù)開展“送金融知識下鄉(xiāng)”活動，幫助中小企業(yè)主增強(qiáng)信用意識，全面了解信貸政策，落實(shí)誠實(shí)申貸、用貸原則，為中小企業(yè)貸款發(fā)展創(chuàng)造良好的社會環(huán)境。三是中小企業(yè)要強(qiáng)化“自主管理”能力，提高經(jīng)營管理水平。中小企業(yè)貸款持續(xù)、快速、穩(wěn)定發(fā)展需要銀企雙方共同努力。當(dāng)前環(huán)境下，中小企業(yè)要圍繞“提升自主管理能力”，著重做好兩個層面的工作。一方面，要擺正經(jīng)營發(fā)展理念。堅(jiān)持長期穩(wěn)健經(jīng)營理念，加強(qiáng)融資風(fēng)險管理，配合銀行落實(shí)貸款新規(guī)，以實(shí)際行動體現(xiàn)企業(yè)方面的合規(guī)意識、誠信意識、合作意識，增強(qiáng)銀行支持的信心。另一方面，要提高內(nèi)部管理水平。優(yōu)化產(chǎn)供銷運(yùn)營體系，規(guī)范財(cái)務(wù)核算制度，加強(qiáng)賬戶和資金往來管理，完善經(jīng)營管理信息的披露機(jī)制，盡快扭轉(zhuǎn)信息不對稱的現(xiàn)狀。嚴(yán)格做到三個“不”，即：不提供虛假報(bào)表蒙蔽銀行，不利用關(guān)聯(lián)交易套取貸款、不利用同名劃轉(zhuǎn)挪用資金，增強(qiáng)銀企合作的基礎(chǔ)。

（三）基層銀行要盡快適應(yīng)貨幣政策調(diào)整的要求。針對貨幣政策轉(zhuǎn)向條件下基層銀行經(jīng)營活動的特點(diǎn)，各上級行和銀行監(jiān)管部門必須保持高度關(guān)注，幫助基層行盡可能平穩(wěn)地適應(yīng)貨幣政策調(diào)整的要求，在新的貨幣政策條件下平穩(wěn)健康運(yùn)行。一是增加商業(yè)銀行內(nèi)部規(guī)模調(diào)度的彈性。要在統(tǒng)一規(guī)模和資金調(diào)度的框架下，更多地運(yùn)用經(jīng)濟(jì)資本占用考核等更具有彈性和靈活性的考核與調(diào)控手段，根據(jù)不同機(jī)構(gòu)和地區(qū)經(jīng)濟(jì)及銀行業(yè)務(wù)發(fā)展情況，總量從緊下，分層、分區(qū)系統(tǒng)內(nèi)調(diào)控把握信貸投放節(jié)奏和力度，防止銀行系統(tǒng)內(nèi)部規(guī)模管理“一刀切”給基層行資金運(yùn)營管理和正常信貸業(yè)務(wù)活動帶來嚴(yán)重不良影響。二是用好賣方市場下銀行信貸結(jié)構(gòu)優(yōu)化的機(jī)遇。各級銀行要抓住信貸額度階段性趨緊的機(jī)遇，重點(diǎn)支持節(jié)能環(huán)保、新一代信息技術(shù)、生物、高端裝備制造、新能源、新材料和新能源汽車七個產(chǎn)業(yè)，重點(diǎn)滿足符合產(chǎn)業(yè)和信貸政策導(dǎo)向、綜合收益好、忠誠度高的客戶的合理需求，重點(diǎn)支持中小企業(yè)，對中小企業(yè)貸款規(guī)模實(shí)行專項(xiàng)管理、單獨(dú)控制，以權(quán)限下放、單列考核為重點(diǎn)，大膽嘗試供應(yīng)鏈融資、小額保證保險貸款等新型融資模式。會同有關(guān)政府部門打通存貨、知識產(chǎn)權(quán)、特許經(jīng)營權(quán)抵質(zhì)押業(yè)務(wù)運(yùn)行鏈條，加大擔(dān)保方式創(chuàng)新力度為中小企業(yè)貸款平穩(wěn)、較快發(fā)展提供資源保障。同時，對存在潛在風(fēng)險和重點(diǎn)調(diào)控行業(yè)的存量客戶，認(rèn)真研究制定清收和退出計(jì)劃，以此緩解增量計(jì)劃不足的矛盾，加大平臺貸款、集團(tuán)客戶和房地產(chǎn)貸款的管控力度，加大不良貸款清退力度，騰出資源支持實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展和用于補(bǔ)充小企業(yè)貸款規(guī)模。三是適時開拓新的利潤增長渠道。信貸規(guī)模的嚴(yán)格控制對基層銀行主要依靠利息收入的發(fā)展模式形成了較大的挑戰(zhàn)。要維持近年來利潤快速增長的勢頭，必須加快基層行的金融創(chuàng)新步伐，根據(jù)當(dāng)?shù)亟鹑诜?wù)的實(shí)際需求推出更多的、新的金融產(chǎn)品，大力發(fā)展涵蓋企業(yè)和個人的理財(cái)、基金、國內(nèi)信用證、國際結(jié)算等資本占用較少，收益水平較高的中間業(yè)務(wù)，提高產(chǎn)品滲透度，用多樣化的金融服務(wù)代替單一的信貸支持，推進(jìn)收入多元化，緩解宏觀調(diào)控對銀行盈利水平的沖擊。

（四）執(zhí)行穩(wěn)健貨幣政策基層銀行需防控聲譽(yù)風(fēng)險。穩(wěn)健貨幣政策下使銀行面臨信貸規(guī)模下降和利潤空間收縮的壓力，不得不調(diào)整業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，尋求新的收入和資金來源。這一過程中，若營銷宣傳不規(guī)范、信息披露不充分、消費(fèi)者利益保護(hù)不到位，極易引發(fā)聲譽(yù)風(fēng)險。為此，銀行要適應(yīng)貨幣政策調(diào)整的要求，加強(qiáng)聲譽(yù)風(fēng)險管理。一是完善聲譽(yù)風(fēng)險管控體系。銀行要把加強(qiáng)聲譽(yù)風(fēng)險管理提高到戰(zhàn)略高度，納入全面風(fēng)險管理體系，統(tǒng)籌加以考慮，科學(xué)制定商業(yè)銀行聲譽(yù)的戰(zhàn)略規(guī)劃和行動方案。建立健全聲譽(yù)管理機(jī)構(gòu)，完善聲譽(yù)風(fēng)險管理機(jī)制與流程，適時、全面監(jiān)測銀行聲譽(yù)狀況，提升聲譽(yù)風(fēng)險管理水平。加強(qiáng)聲譽(yù)風(fēng)險文化建設(shè)，強(qiáng)化全員聲譽(yù)風(fēng)險意識，提升風(fēng)險應(yīng)對能力，營造聲譽(yù)風(fēng)險管理的良好氛圍。二是強(qiáng)化市場紀(jì)律的自我約束。堅(jiān)持誠信經(jīng)營原則，進(jìn)一步完善服務(wù)程序公示制度，誠實(shí)、正確介紹服務(wù)產(chǎn)品，審慎做出授信承諾和實(shí)施授信行為，出現(xiàn)確實(shí)無法實(shí)現(xiàn)服務(wù)承諾情況時，應(yīng)給予滿意、誠懇的答復(fù)，避免因盲目承諾難以兌現(xiàn)而產(chǎn)生的聲譽(yù)風(fēng)險。注重互利互惠、長遠(yuǎn)發(fā)展，合理簡化服務(wù)程序，整合收費(fèi)項(xiàng)目，減少短期行為，并充分履行對金融消費(fèi)者的告知義務(wù)，充分尊重消費(fèi)者的消費(fèi)意愿。完善客戶關(guān)系管理，完善客戶投訴處理工作機(jī)制，及時向利益受到損害的消費(fèi)者提供便捷、快速的協(xié)商渠道，防止消費(fèi)者極端行為，避免負(fù)面輿情。三是加強(qiáng)合規(guī)管理。以強(qiáng)化合規(guī)建設(shè)為依托，進(jìn)一步完善合規(guī)風(fēng)險管理機(jī)制，有效識別、監(jiān)測、評估、報(bào)告合規(guī)風(fēng)險，從而提高合規(guī)管理和業(yè)務(wù)規(guī)范化水平，有效避免聲譽(yù)風(fēng)險。四是加大輿論引導(dǎo)力度。加強(qiáng)輿情監(jiān)測，關(guān)注并及時引導(dǎo)正確的公眾輿論。加強(qiáng)與各類新聞媒體的溝通，積極回應(yīng)媒體，引導(dǎo)媒體客觀公正地報(bào)道事件，避免誤導(dǎo)公眾。

參考文獻(xiàn)1 胡曉煉，關(guān)于準(zhǔn)確理解和實(shí)施穩(wěn)健貨幣政策的建議[J]，當(dāng)代金融家雜志2011.02

2 谷秀軍，實(shí)施穩(wěn)健貨幣政策，著力提高針對性靈活性有效性[N]，金融時報(bào)2011.02

篇7

[關(guān)鍵詞]管理；組織；創(chuàng)新

在人類社會的發(fā)展進(jìn)程中，管理創(chuàng)新和技術(shù)進(jìn)步可以說是推動經(jīng)濟(jì)增長的兩個基本動力源。隨著知識社會的到來，知識將成為核心和具有柔性特點(diǎn)的生產(chǎn)要素，而對知識的管理更是社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要驅(qū)動力和提高組織競爭力的重要手段。對組織而言，知識和信息正在取代資本和能源成為最主要的資源，知識經(jīng)濟(jì)迫切要求管理創(chuàng)新。適應(yīng)此要求，近幾年來，一種新的企業(yè)管理理念——知識管理（Knowledgemanagement）正在國外一些大公司中形成并不斷完善。其中心內(nèi)容便是通過知識共享、運(yùn)用集體的智慧提高應(yīng)變和創(chuàng)新能力。知識管理的實(shí)施在于建立激勵雇員參與知識共享的機(jī)制，設(shè)立知識總監(jiān)，培養(yǎng)組織創(chuàng)新和集體創(chuàng)造力。總結(jié)和研究知識管理的做法和成功經(jīng)驗(yàn)將有利于我國企業(yè)管理的創(chuàng)新，有利于引導(dǎo)我國企業(yè)步入知識經(jīng)濟(jì)時代。

一、概念的界定

什么是知識管理？一個定義說：“知識管理是當(dāng)企業(yè)面對日益增長著的非連續(xù)性的環(huán)境變化時，針對組織的適應(yīng)性、組織的生存及組織的能力等重要方面的一種迎合性措施。本質(zhì)上，它嵌涵了組織的發(fā)展過程，并尋求將信息技術(shù)所提供的對數(shù)據(jù)和信息的處理能力以及人的發(fā)明和創(chuàng)新能力這兩者進(jìn)行有機(jī)的結(jié)合?！惫P者認(rèn)為，知識管理雖然廣泛運(yùn)用于企業(yè)管理的實(shí)踐，但作為具有一般管理的共同性質(zhì)的公共管理同樣也面臨著知識管理的問題。對于公共部門而言，知識管理的目標(biāo)與核心就是通過提高人的發(fā)明和創(chuàng)新能力來實(shí)現(xiàn)組織創(chuàng)新。

知識管理為組織實(shí)現(xiàn)顯性和隱性知識共享提供了新的途徑。顯性知識易于整理和進(jìn)行計(jì)算機(jī)存儲，而隱性知識是則難以掌握，它集中存儲在雇員的腦海里，是雇員所取得經(jīng)驗(yàn)的體現(xiàn)。知識型組織能夠?qū)ν獠啃枨笞鞒隹焖俜磻?yīng)、明智地運(yùn)用內(nèi)部資源并預(yù)測外部環(huán)境的發(fā)展方向及其變化。雖然要做到這一點(diǎn)需要從根本上改變組織的發(fā)展方向和領(lǐng)導(dǎo)方式，但是其潛在回報(bào)是巨大的。要了解知識管理，首先要把它同信息管理區(qū)分開來。制定一個有效的信息管理戰(zhàn)略并不意味著實(shí)現(xiàn)了知識管理，這正如不能單純從一個組織的設(shè)備硬件層面來衡量其辦公自動化水平一樣。要想在知識經(jīng)濟(jì)中求得生存，就必須把信息與信息、信息與人、信息與過程聯(lián)系起來，以進(jìn)行大量創(chuàng)新。庫珀認(rèn)為：“正是由于信息與人類認(rèn)知能力的結(jié)合才導(dǎo)致了知識的產(chǎn)生。它是一個運(yùn)用信息創(chuàng)造某種行為對象的過程。這正是知識管理的目標(biāo)?！睂?shí)行有效知識管理所要求的遠(yuǎn)不止僅僅擁有合適的軟件系統(tǒng)和充分的培訓(xùn)。它要求組織的領(lǐng)導(dǎo)層把集體知識共享和創(chuàng)新視為贏得競爭優(yōu)勢的支柱。如果組織中的雇員為了保住自己的工作而隱瞞信息，如果組織里所采取的安全措施常常是為了鼓勵保密而非信息公開共享，那么這將對組織構(gòu)成巨大的挑戰(zhàn)。相比之下，知識管理要求雇員共同分享他們所擁有的知識，并且要求管理層對那些做到這一點(diǎn)的人予以鼓勵。許多成功的知識型組織都建立了對積極參與知識鏈的雇員進(jìn)行獎勵的激勵機(jī)制。庫珀解釋說：“雇員之所以重要，并不是因?yàn)樗麄円呀?jīng)掌握了某些秘密知識，而是因?yàn)樗麄兙哂胁粩鄤?chuàng)新和創(chuàng)造新的有用知識的能力。”以此觀點(diǎn)來分析現(xiàn)在某些獵頭公司的做法，他們追尋的目標(biāo)往往是人才的固有能力，即“已經(jīng)掌握的某些秘密知識”，而不看重其創(chuàng)新能力。這是一種短視行為。

任何組織要在知識經(jīng)濟(jì)中求得生存，就必須把信息與信息、信息與人、信息與過程聯(lián)系起來，以進(jìn)行大量創(chuàng)新。但決不能將知識管理簡單等同于信息管理。二者的關(guān)系體現(xiàn)在：信息管理是知識管理的基礎(chǔ)，知識管理是信息管理的延伸與發(fā)展。信息管理有著悠久的歷史，但它把信息作為資源從技術(shù)、組織、人力三種因素的結(jié)合中進(jìn)行管理，則是20世紀(jì)70年代末80年代初出現(xiàn)的新事物。美國1979年《文書削減法》最先提出聯(lián)邦政府的信息管理問題，并在聯(lián)邦機(jī)構(gòu)中設(shè)立政府信息主管。企業(yè)的信息管理則是在80年代以后發(fā)展起來的，并在企業(yè)首席執(zhí)行官（CEO）之下增加了企業(yè)信息主管（CIO）的職位。其后，信息管理經(jīng)歷了實(shí)物管理、技術(shù)管理、資源管理三個時期。按照美國學(xué)者馬夏德（D.A.Marchand）與霍頓（F.W.Horton）的劃分，信息管理的發(fā)展有五個階段：物的控制、自動化技術(shù)的管理、信息資源的管理、商業(yè)競爭分析與智能、知識的管理。由此可見，知識管理在歷史上曾被當(dāng)作信息管理的一個階段。近年來，由于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要和管理實(shí)踐的發(fā)展，知識管理逐漸從信息管理中獨(dú)立出來，從而形成一個嶄新的管理領(lǐng)域。此時，知識管理已有了不同于信息管理的內(nèi)含和外延。可以說，知識管理的主要內(nèi)容是對人的管理。知識作為認(rèn)知過程存在于信息的使用者身上，只有在人際交流的互動過程中才能創(chuàng)新。知識管理要求把信息與信息、信息與活動、信息與人連結(jié)起來，實(shí)現(xiàn)知識（包括顯性的和隱性的知識）共享，運(yùn)用集體的智慧和創(chuàng)新能力，以贏得競爭優(yōu)勢。從信息管理到知識管理的轉(zhuǎn)化，是管理理論與實(shí)踐中“以人為本”的管理主線進(jìn)一步體現(xiàn)。知識管理有助于信息處理能力與員工創(chuàng)新能力相互結(jié)合，進(jìn)而增強(qiáng)企業(yè)或其他組織的應(yīng)變能力和預(yù)見能力。發(fā)達(dá)國家的先進(jìn)企業(yè)還在首席執(zhí)行官與信息主管之間設(shè)立了知識主管（CKO）的新職位，并作了適當(dāng)?shù)姆止?，信息主管把工作重點(diǎn)放在技術(shù)和信息的開發(fā)利用上，知識主管則把工作重點(diǎn)放在推動創(chuàng)新和培育集體創(chuàng)造力上。

二、知識管理的目標(biāo)是創(chuàng)新

現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)日新月異的發(fā)展，全球化以空前未有的速度推進(jìn)。這一切都改變著社會、經(jīng)濟(jì)和文化，也改變著人們的生產(chǎn)方式、生活方式和思維方式。同志在黨的十五大報(bào)告中指出，“要充分估量未來科學(xué)技術(shù)特別是高技術(shù)發(fā)展對綜合國力、社會經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和人民生活的巨大影響”。

在知識社會，創(chuàng)新對企業(yè)的重要性遠(yuǎn)勝過原料與廠房。美國微軟公司成功的秘訣之一，就是“淘汰自己的產(chǎn)品”。1997年3月3日美國《財(cái)富》雜志定期評出美國最受推崇的企業(yè)，創(chuàng)新精神正是其評選標(biāo)準(zhǔn)中的一個重要部分。在這樣的背景下，知識管理的目標(biāo)和任務(wù)就必然體現(xiàn)為提高組織的應(yīng)變和創(chuàng)新能力。

熊彼特認(rèn)為，創(chuàng)新就是已有的知識要素與/或新的知識要素的新組合，它包括“技術(shù)創(chuàng)新”和“制度創(chuàng)新”。彼得·德魯克則將“創(chuàng)新”概念推廣到管理，提出“社會創(chuàng)新”概念，認(rèn)為創(chuàng)新就是賦予資源以新的創(chuàng)造財(cái)富能力的行為。OECD1996年發(fā)表了《國家創(chuàng)新系統(tǒng)》（Nationalinnovationsystem）的文件強(qiáng)調(diào)指出了以往的創(chuàng)新都集中于投入—產(chǎn)出分析中，那是一種靜態(tài)的線型模型，而在當(dāng)今的以知識為基礎(chǔ)的經(jīng)濟(jì)，即知識經(jīng)濟(jì)時代，創(chuàng)新系統(tǒng)的平穩(wěn)運(yùn)作依賴于知識流的流動性（ThesmoothoperationofinnovationsystemsdependsonthefluidityofKnowledgeflows）。它強(qiáng)調(diào)“國家創(chuàng)新系統(tǒng)是政府、企業(yè)、大學(xué)、研究院所、中介機(jī)構(gòu)等為了一系列共同的社會和經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，通過建設(shè)性地相互作用而構(gòu)成的機(jī)構(gòu)網(wǎng)絡(luò)，其主要活動是啟發(fā)、引進(jìn)、創(chuàng)造與擴(kuò)散新技術(shù)，創(chuàng)新是這個系統(tǒng)變化和發(fā)展的根本動力?！币虼藙?chuàng)新主要體現(xiàn)為不同參與者和機(jī)構(gòu)之間一系列復(fù)雜的相互作用過程，即知識的流動。知識流動的類型有：人力資源流；機(jī)構(gòu)鏈；產(chǎn)業(yè)群；創(chuàng)新公司行為。知識管理正是要確保知識流動渠道的通暢。

知識管理、創(chuàng)新行為都不單純是一種技術(shù)過程，人文因素在其中起著至關(guān)重要的作用，因?yàn)閯?chuàng)新總要依靠人的創(chuàng)造性和想像力。對于政府而言，要為創(chuàng)造良好的新環(huán)境發(fā)揮重要作用。企業(yè)要在競爭中獲勝，則必須不斷改變自己的戰(zhàn)略策略以適應(yīng)迅速變化的外部環(huán)境。這一切都離不開知識管理，因?yàn)槠鋵?shí)質(zhì)就在于充分發(fā)揮人文因素的積極作用。

知識是企業(yè)保持競爭優(yōu)勢所不可缺少的要素和重要資源。在當(dāng)今的許多行業(yè)例如金融服務(wù)、咨詢和計(jì)算機(jī)軟件等部門，知識正在作為創(chuàng)造價值的必要前提而發(fā)揮作用。然而許多企業(yè)并不善于管理知識。具體表現(xiàn)在：有的企業(yè)低估了產(chǎn)生和獲取知識的價值，失去或放棄己經(jīng)擁有的知識產(chǎn)權(quán)，有的管理措施阻礙了知識的交流及共享，對已有知識的使用和二次開發(fā)的投入不足等。

不少企業(yè)在吃了不重視知識管理的苦頭之后，對知識創(chuàng)造價值的巨大潛力的認(rèn)識逐步提高。在這種情況下許多企業(yè)已經(jīng)開始實(shí)施知識管理計(jì)劃，將知識列為一種資源納入管理體系。

以知識的視角，組織可被看成是一個對知識進(jìn)行整合的機(jī)構(gòu)。人類的全部生產(chǎn)力都離不開知識，機(jī)器只不過是知識的體現(xiàn)而已。因此，要真正實(shí)現(xiàn)知識管理，首先必須實(shí)現(xiàn)觀念的創(chuàng)新。即將傳統(tǒng)的工業(yè)管理觀轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)代的知識管理觀。

工業(yè)管理觀與知識管理觀的主要區(qū)別如下：

1、用知識的觀點(diǎn)看組織，就會把人們看作是收益的創(chuàng)造者，其首要任務(wù)是把知識轉(zhuǎn)化為無形的結(jié)構(gòu)，而在工業(yè)時代的組織內(nèi)，人們時常是被更為簡單的看作是生產(chǎn)成本和生產(chǎn)要素。2、在知識組織內(nèi)部，學(xué)習(xí)的目的是創(chuàng)造新的資本和程序，而不僅僅是運(yùn)用新的工具和技術(shù)。

3、在知識組織內(nèi)部，生產(chǎn)流程是由觀念驅(qū)動，并且有時是混沌不明的，這與工業(yè)時代生產(chǎn)流程中嚴(yán)格的前后次序和機(jī)器驅(qū)動形成鮮明的對比。

4、工業(yè)時代的收益遞減規(guī)律讓位于知識遞增規(guī)律，工業(yè)組織中的規(guī)模經(jīng)濟(jì)（economicsofscale）讓位于知識組織中的視界經(jīng)濟(jì)（economicsofscope）。

5、管理的權(quán)力基礎(chǔ)取決于他們知識的相對水平，而不是他們在組織中的等級職位。信息流的傳遞是通過可以分享信息的網(wǎng)絡(luò)，而不是通過組織的等級機(jī)構(gòu)。在現(xiàn)在的企業(yè)管理制度下，各部門都保有自己的知識并需要發(fā)展知識，但是并沒有一個合適的知識管理制度以及更高層次的協(xié)調(diào)機(jī)制，知識管理的內(nèi)容日益復(fù)雜化和重要化，導(dǎo)致公司高層管理者產(chǎn)生了設(shè)立CKO職位的動機(jī)。為了搞好企業(yè)的知識管理，CKO應(yīng)運(yùn)而生。

CKO（ChiefKnowledgeOfficer），一般譯作“首席知識官”或“知識總監(jiān)”，是企業(yè)專職負(fù)責(zé)提出、推進(jìn)和協(xié)調(diào)各種知識管理計(jì)劃或方案的企業(yè)高級管理職位。其具體的職責(zé)包括：

1、創(chuàng)設(shè)知識管理的基本框架。知識管理要求CKO就知識（包括顯性知識與隱性知識等）的分類基于知識的工作體系、與知識密集型業(yè)務(wù)相關(guān)的管理過程保護(hù)知識和防止外溢等問題從組織機(jī)制和技術(shù)手段等方面提出相應(yīng)對策。2、協(xié)調(diào)部門之間的知識管理，知識管理不是企業(yè)某個部門獨(dú)立行為所能控制的而只能通過企業(yè)整個部門之間的共同行為來協(xié)調(diào)控制。CKO對要獲得的知識知識的開發(fā)和保有方式尤其是知識的交流和共事等問題需要有清晰的理解和解決辦法。這項(xiàng)工作的基礎(chǔ)是信息技術(shù)。具體工作有建立知識目錄、開發(fā)知識共享的群件，或建設(shè)企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)，再造知識密集型管理過程等。

3、營造知識創(chuàng)新和交流的內(nèi)部環(huán)境。CKO要在企業(yè)內(nèi)部營造一個適合知識創(chuàng)新與交流的環(huán)境，如提供各種便利機(jī)會使得平時接觸不多、但是對某一方面有共同興趣的人們能夠通過會議、社團(tuán)活動等方式相互溝通。相當(dāng)多的知識是通過適當(dāng)?shù)?、非正式的交流環(huán)境得到的，尤其是隱性知識，因此有CKO指出知識管理工作“20%是技術(shù)成分，80％是文化成分”。也就是說，CKO作為環(huán)境營造者的角色要比他們在技術(shù)方面的角色重要很多。

4、防止知識外溢。企業(yè)和其合作伙伴、中介機(jī)構(gòu)、供應(yīng)商以及客戶之間共享知識同樣具有相當(dāng)?shù)奈?，對企業(yè)競爭優(yōu)勢也有重要影響。對于那些有知識資本形成意識的企業(yè)來說，防止知識外溢已成為一大問題。

西方企業(yè)高度重視知識管理工作獨(dú)立設(shè)置與“首席經(jīng)營官”（COO）、“首席財(cái)務(wù)官”（CFO）等并列的“首席知識官”（CKO），這足以證明西方企業(yè)對于知識管理的高度重視，給我們的啟示是多方面的：科學(xué)技術(shù)是第一生產(chǎn)力，技術(shù)創(chuàng)新是企業(yè)前進(jìn)的不竭動力。國有企業(yè)在改革和發(fā)展的過程中要始終尊重知識，尊重人才，要高度重視對知識的開發(fā)和利用，注意發(fā)展并保護(hù)好自主知識產(chǎn)權(quán)，把經(jīng)濟(jì)增長的方式真正轉(zhuǎn)移到領(lǐng)先科學(xué)技術(shù)進(jìn)步和提高勞動者素質(zhì)的軌道上來。

三、知識管理的兩種策略

MortenT.Hansen等人提出了知識管理的兩種策略，即法典編輯策略和人格化策略。所謂編輯策略是指知識與知識開發(fā)者的剝離，以達(dá)到知識獨(dú)立于特定的個體或組織的目的；而后知識再經(jīng)仔細(xì)地提取進(jìn)而匯編成法典關(guān)存儲于數(shù)據(jù)庫中，以供人們隨時反復(fù)調(diào)用的策略。Ernst&Young公司企業(yè)知識中心的主任拉爾夫·普勒曾如此描述法典編輯策略：在剔除掉客戶敏感信息后，通過將文檔中零碎的關(guān)鍵知識，如面談指導(dǎo)、工作日程和市場劃分分析等加以匯總并儲存在電子知識庫中從而創(chuàng)造出“知識客體”。這種方法使許多人可以搜尋和提取經(jīng)過編輯的知識，而無需與最初的開發(fā)者接觸。這就開辟了知識的反復(fù)使用，促進(jìn)了企業(yè)的成長。

人格化策略指知識與其開發(fā)者緊密地聯(lián)貫在一起，知識主要通過直接的面對面的接觸來進(jìn)行共享。計(jì)算機(jī)在這類組織中的目的是幫助人們更好地溝通知識，而不是儲存。采用人格化策略的Bain公司、波士頓咨詢集團(tuán)和麥肯錫公司致力于個體間的對話，而不是數(shù)據(jù)庫中的知識客體。在這些公司中，知識并未被編成法典、知識是在運(yùn)用頭腦風(fēng)暴法的研討會中和一對一的交談中發(fā)生轉(zhuǎn)移的。為了使這一策略行之有效，象Bain這樣的公司都重金注資于建立人員網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。知識不僅僅通過面對面的方式，還通過電話、電子郵件和視頻會議等形式進(jìn)行共享。

遵循法典編輯策略的公司依賴的是“反復(fù)使用的經(jīng)濟(jì)學(xué)”。一旦知識資產(chǎn)，如軟件編碼或手冊開發(fā)出來，且每次使用時又無需大的修改的話，就可以以較低的成本反復(fù)多次地使用。

與此相反，人格化的策略依賴的是“知識經(jīng)濟(jì)學(xué)”的邏輯。戰(zhàn)略咨詢公司向客戶提供的建議是那些豐富的、難以言表的知識。共享深層次知識的活動是極花時間的、昂貴的和緩慢的，而且不能夠被系統(tǒng)化，因而效率較低。

若想正確地選擇知識管理策略，主管或經(jīng)理必須先回答如下問題：（1）為什么客戶會購買本公司的產(chǎn)品和服務(wù)而不是向競爭者購買？（2）客戶期望從本公司得到什么利益？（3）蘊(yùn)藏于本公司的知識如何能為客戶提供增值服務(wù)？在明確了這些問題之后，應(yīng)進(jìn)一步考慮如下問題：1．公司提供的是標(biāo)準(zhǔn)化的產(chǎn)品還是用戶化的產(chǎn)品？如果是前者，那么主導(dǎo)知識管理策略就應(yīng)是法典編輯策略；如果是后者，則人格化策略更為有效。

2．公司擁有的是成熟的還是新穎的產(chǎn)品？如果企業(yè)的策略是基于成熟的產(chǎn)品，那么企業(yè)將從反復(fù)使用的模型中獲得豐厚的回報(bào)，例如微軟的產(chǎn)品；反之，如何擁有的是新穎的產(chǎn)品，則對知識進(jìn)行管理時應(yīng)以人格化策略為主。

3．公司的員工在解決問題時依賴的是明確的還是難以言表的知識？明確的知識是可以被編輯的，如簡單地軟件代碼和市場數(shù)據(jù)。當(dāng)公司的員工依靠明確的知識去完成工作時，人-文檔的方法最有意義；而難于言表的知識由于很難以書面形式表達(dá)出來，是通過個體經(jīng)驗(yàn)獲得的，包括科學(xué)知識經(jīng)驗(yàn)，操作性的“Know-How”（知識如何），對行業(yè)的洞察力，商業(yè)判斷和技術(shù)經(jīng)驗(yàn)等。對此，采用人格化策略是明智的選擇。

4．兩種知識管理策略的共存。由于企業(yè)開發(fā)多元化經(jīng)營和知識的商品化，知識管理策略的選擇有時變得十分復(fù)雜。兩種策略共存的前提，是采用不同策略的單位彼此獨(dú)立運(yùn)作。例如，在通用汽車公司，小轎車部與財(cái)務(wù)部沒多大關(guān)系，因此不同的模型可以存在于不同的單位中。但如果是高度一體化的企業(yè)，則需選擇一種作為主導(dǎo)策略，以另一種作為輔助。至于何者為主，何者為輔則取決于公司為客戶提供服務(wù)的方式、企業(yè)的經(jīng)濟(jì)狀況及企業(yè)所雇傭的人。正如一些咨詢公司所發(fā)現(xiàn)的：強(qiáng)化錯誤的策略或試圖同時使用兩種策略，將會迅速地?fù)p害本企業(yè)；80/20法則是實(shí)際決定主輔關(guān)系的一個有益參考。

知識管理兩種策略的差異如下表：

人格化策略

競爭性策略

通過反復(fù)使用已編成法典的知識來提供高質(zhì)量的、可靠的和快速的信息系統(tǒng)實(shí)施

通過溝通不同專家關(guān)于高水平策略問題的知識經(jīng)驗(yàn)來提供創(chuàng)造性的、經(jīng)過嚴(yán)密分析的建議

經(jīng)濟(jì)模型

1.反復(fù)使用的經(jīng)濟(jì)學(xué)

2.在知識資本上進(jìn)行一次性投資，而后多次反復(fù)使用

3.使用高助手/合伙人比率的大型團(tuán)體

4.集中注意力于產(chǎn)生較大的整體收入

1.專家經(jīng)濟(jì)學(xué)

2.為針對用戶的獨(dú)特問題而擬定的高度用戶化的解決方案收取高額費(fèi)用

3.使用低助手/合伙人比率的小團(tuán)隊(duì)

4、集中注意力于維持較高的利潤率

知識管理

策略

1.人-文檔

2.開發(fā)可以編輯、存儲、傳播和允許知識反復(fù)使用的電子文檔系統(tǒng)

1.人-人

2.開發(fā)連接人們的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)以便共享難以言表的知識

信息技術(shù)

在信息技術(shù)上進(jìn)行大規(guī)模的投資，旨在通過可以反復(fù)使用的、已編成法典的知識來將人們連接起來

在信息技術(shù)上進(jìn)行適度規(guī)模的投資，旨在促進(jìn)難以言表知識的交流與商談

人力資源

1.雇傭那些能較好地適應(yīng)知識反復(fù)使用和方案實(shí)施的新科大學(xué)畢業(yè)生

2.以小組為單位通過計(jì)算機(jī)進(jìn)行遠(yuǎn)程培訓(xùn)

3.獎勵那些使用文檔數(shù)據(jù)庫和為文檔數(shù)據(jù)庫做貢獻(xiàn)的人

1.雇傭喜歡問題解決和能忍受模糊性的工商管理碩士

2.通過一對一的指導(dǎo)方式進(jìn)行人員培訓(xùn)

3.獎勵那些與他人直接共享知識的人

范例

1.安德森咨詢公司

2.Ernst&Young公司

3.德爾公司

·麥肯錫公司

·Bain公司

·惠普公司

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篇8

家庭農(nóng)場的優(yōu)勢和發(fā)展?jié)摿?/p>

目前我國農(nóng)業(yè)經(jīng)營模式的主要類型包括：傳統(tǒng)農(nóng)戶、專業(yè)大戶、農(nóng)民合作組織、產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營企業(yè)和國有農(nóng)場。相對以上的一些農(nóng)業(yè)經(jīng)營模式，家庭農(nóng)場的經(jīng)營模式具有一系列優(yōu)勢和長遠(yuǎn)發(fā)展的生命力。隨著人口城鎮(zhèn)化和新型工業(yè)化的推進(jìn)，農(nóng)村人口和農(nóng)業(yè)就業(yè)勞動力減少，為土地經(jīng)營的集中和家庭農(nóng)場的增加提供資源條件。

實(shí)施生態(tài)農(nóng)業(yè)要求的集約化經(jīng)營

家庭農(nóng)場以土地承包經(jīng)營家庭的財(cái)產(chǎn)權(quán)為基礎(chǔ)，具有對農(nóng)地長期的使用權(quán)、經(jīng)營權(quán)、收益權(quán)和繼承權(quán)，有利于家庭農(nóng)場主進(jìn)行長期的土地和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料等投資，開展可持續(xù)的符合生態(tài)農(nóng)業(yè)要求的集約化經(jīng)營活動。

提高資源配置效率

家庭農(nóng)場作為獨(dú)立存在的法人單位，農(nóng)場主可以獨(dú)立對生產(chǎn)經(jīng)營項(xiàng)目進(jìn)行決策、自主從事商業(yè)化的合同交易、抵押貸款和出讓農(nóng)業(yè)資產(chǎn)等活動，而作為傳統(tǒng)農(nóng)戶則受到許多限制。此外，家庭農(nóng)場的生產(chǎn)專業(yè)化程度高，自有土地比重大、人工等成本低；可利用農(nóng)村的本土社會資源、協(xié)調(diào)利益關(guān)系，把握經(jīng)營的適度規(guī)模，有利于資源配置的效率提高。

加快推進(jìn)農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化

政府對家庭農(nóng)場的公共產(chǎn)品、服務(wù)可以相對集中，技術(shù)推廣效率高，有利于綜合扶持和科學(xué)管理。政府可以通過重點(diǎn)扶持家庭農(nóng)場來實(shí)施農(nóng)業(yè)發(fā)展規(guī)劃，推進(jìn)農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化的進(jìn)程，實(shí)現(xiàn)與新型工業(yè)化、新型城市化、新的信息化的互動與協(xié)調(diào)發(fā)展。

面臨的主要問題與政策建議

問題一：法律空白

家庭農(nóng)場的獨(dú)立法人地位有待明確，配套法律、制度有待建立

家庭農(nóng)場與專業(yè)大戶的根本區(qū)別在于其獨(dú)立經(jīng)營的法人地位的確立，而目前各地的注冊準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)還處于制定階段。而政府對家庭農(nóng)場的配套法律法規(guī)及管理制度在許多領(lǐng)域還處于空白狀態(tài)，有待建立和進(jìn)一步完善。如家庭農(nóng)場與農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的關(guān)系（如家庭農(nóng)場為私人獨(dú)資企業(yè)還是集體經(jīng)濟(jì)的成員）；法人地位的性質(zhì)（如有限責(zé)任還是無限責(zé)任）和土地產(chǎn)權(quán)的性質(zhì)界定（如非家庭承包土地的使用、收益、繼承權(quán)關(guān)系）等等。這些對家庭農(nóng)場的健康發(fā)展至關(guān)重要。

建議：按照家庭農(nóng)場的基本標(biāo)準(zhǔn)實(shí)行法人單位經(jīng)營注冊登記

我國地域差異大，家庭農(nóng)場的標(biāo)準(zhǔn)不可能在國家和省級層面統(tǒng)一，以市一級制定標(biāo)準(zhǔn)較為合理，一般應(yīng)當(dāng)對土地面積、土地流轉(zhuǎn)年限，固定資產(chǎn)數(shù)量、農(nóng)產(chǎn)品商品率等設(shè)立基本的標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)向申請人發(fā)放家庭農(nóng)場類別的企業(yè)經(jīng)營執(zhí)照，確立有別于工商業(yè)個體私營企業(yè)性質(zhì)的行政管理規(guī)則。

目前可以建立的家庭農(nóng)場有一部分在過去以個體私營工商業(yè)企業(yè)面貌在有關(guān)部門注冊登記，其他的都需要按照一定的標(biāo)準(zhǔn)辦理申請和注冊登記。目前已經(jīng)達(dá)到一定規(guī)模的專業(yè)大戶；以農(nóng)業(yè)為主業(yè)的個體私營工商業(yè)戶；部分外來投資建立的農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化企業(yè)，可以通過申請注冊、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、重新注冊登記等方式轉(zhuǎn)變?yōu)榧彝マr(nóng)場。

問題二：資金壓力

家庭農(nóng)場擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模和技術(shù)升級面臨資金、土地、技術(shù)、管理等瓶頸與制度障礙

家庭農(nóng)場要從事商品性的集約化農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動，前期資金投入必不可少，除了自籌和銀行貸款外，政府的補(bǔ)貼、貼息等扶持政策應(yīng)當(dāng)跟上。家庭農(nóng)場擴(kuò)大土地規(guī)模也存在土地租金、人工成本和開發(fā)整理費(fèi)用等投入增加，以及土地產(chǎn)權(quán)關(guān)系調(diào)整等復(fù)雜問題。家庭農(nóng)場的技術(shù)進(jìn)步和管理科學(xué)化，都處于與傳統(tǒng)家庭經(jīng)營不同的層面，需要及時加以改進(jìn)和規(guī)劃。

建議：解決啟動資金，實(shí)行促進(jìn)生產(chǎn)經(jīng)營的優(yōu)惠政策

采取按照獨(dú)立法人資格以土地使用權(quán)、房屋、大型生產(chǎn)工具等資產(chǎn)作為抵押貸款；對家庭農(nóng)場的土地整理、水利等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)實(shí)施政府項(xiàng)目補(bǔ)貼；對家庭農(nóng)場的生產(chǎn)性流動資金貸款實(shí)行政府財(cái)政補(bǔ)貼；家庭農(nóng)場繼續(xù)享受良種、農(nóng)機(jī)和農(nóng)業(yè)保險補(bǔ)貼等優(yōu)惠政策。支持家庭農(nóng)場擴(kuò)大再生產(chǎn)和發(fā)展新的生產(chǎn)配套項(xiàng)目。對家庭農(nóng)場從事的工商業(yè)享受小微企業(yè)的免稅政策。

問題三：風(fēng)險增加

家庭農(nóng)場的生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險和產(chǎn)品市場風(fēng)險增加，需要相關(guān)的機(jī)制和制度建設(shè)

相對普通農(nóng)戶的兼業(yè)經(jīng)營模式和收入多元特點(diǎn)，家庭農(nóng)場的專業(yè)化程度提高后，自然災(zāi)害等生產(chǎn)風(fēng)險對經(jīng)營效益的負(fù)面影響擴(kuò)大，產(chǎn)品單一化后的市場風(fēng)險也明顯有所提高。家庭農(nóng)場的收入結(jié)構(gòu)單一，如果其經(jīng)營性收入銳減，就有可能影響再生產(chǎn)活動。這些新情況都需要政府建立相關(guān)的調(diào)控機(jī)制與防范機(jī)制，以及實(shí)施農(nóng)業(yè)保險、農(nóng)產(chǎn)品保護(hù)價收購、農(nóng)產(chǎn)品儲備制度等來加以支持，以體現(xiàn)公共產(chǎn)品的投入對農(nóng)業(yè)弱質(zhì)產(chǎn)業(yè)的扶持功能。

建議：為家庭農(nóng)場主提供經(jīng)營規(guī)劃、技術(shù)培訓(xùn)和信息共享等公共服務(wù)

積極幫助家庭農(nóng)場開展中長期生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)劃、建立管理制度和制定無公害、綠色、有機(jī)農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)的技術(shù)規(guī)程。為了使家庭農(nóng)場盡快達(dá)到合理的經(jīng)濟(jì)效益水平，政府應(yīng)當(dāng)圍繞當(dāng)?shù)剞r(nóng)業(yè)和農(nóng)村發(fā)展的目標(biāo)，幫助家庭農(nóng)場編制符合農(nóng)業(yè)長周期特點(diǎn)的規(guī)劃、建立企業(yè)化的財(cái)務(wù)等管理制度和生產(chǎn)銷售的技術(shù)規(guī)程。支持和鼓勵家庭農(nóng)場按照市場需求發(fā)展無公害等農(nóng)產(chǎn)品，長期為農(nóng)村提供市場信息等公共服務(wù)。

全面培育家庭農(nóng)場經(jīng)營主，重點(diǎn)提高從事現(xiàn)代農(nóng)業(yè)經(jīng)營管理的素質(zhì)。政府應(yīng)開展新的針對家庭農(nóng)場成員的多種技術(shù)培訓(xùn)活動。建立政府與農(nóng)場的技術(shù)試驗(yàn)推廣合作關(guān)系。要積極培育第二代農(nóng)場主，可按照歐盟的農(nóng)業(yè)教育制度和農(nóng)場主的職業(yè)要求，對家庭農(nóng)場主的第二代接班人進(jìn)行高等教育和專業(yè)培訓(xùn)，避免農(nóng)場的經(jīng)營主體出現(xiàn)斷代的危機(jī)。

問題四：產(chǎn)權(quán)不明

農(nóng)場主生產(chǎn)經(jīng)營事業(yè)的代際繼承和經(jīng)營權(quán)等問題需要解決

家庭農(nóng)場的建立對農(nóng)場主的文化、技能和管理素質(zhì)提出了新的要求，而目前的情況表明還難以完全適應(yīng)。由于家庭農(nóng)場的發(fā)展強(qiáng)調(diào)農(nóng)業(yè)的職業(yè)選擇，家庭經(jīng)營的產(chǎn)權(quán)強(qiáng)調(diào)代際的經(jīng)營主體的繼承性，如果農(nóng)場主的代際繼承關(guān)系得不到妥善的處理，家庭農(nóng)場發(fā)展的可持續(xù)性和產(chǎn)權(quán)穩(wěn)定性問題就無法解決。在目前我國農(nóng)二代普遍存在棄農(nóng)職業(yè)傾向的背景下，家庭農(nóng)場的經(jīng)營者后繼乏人的問題就更為突出。

篇9

一、計(jì)算框架篇

大數(shù)據(jù)的價值

只有在能指導(dǎo)人們做出有價值的決定時，數(shù)據(jù)才能體現(xiàn)其自身的價值。因此，大數(shù)據(jù)技術(shù)要服務(wù)于實(shí)際的用途，才是有意義的。一般來說，大數(shù)據(jù)可以從以下三個方面指導(dǎo)人們做出有價值的決定：

1、報(bào)表生成(比如根據(jù)用戶歷史點(diǎn)擊行為的跟蹤和綜合分析、應(yīng)用程序活躍程度和用戶粘性計(jì)算等)；

2、診斷分析(例如分析為何用戶粘性下降、根據(jù)日志分析系統(tǒng)為何性能下降、垃圾郵件以及病毒的特征檢測等)；

3、決策(例如個性化新聞閱讀或歌曲推薦、預(yù)測增加哪些功能能增加用戶粘性、幫助廣告主進(jìn)行廣告精準(zhǔn)投放、設(shè)定垃圾郵件和病毒攔截策略等)。

進(jìn)一步來看，大數(shù)據(jù)技術(shù)從以下三個方面解決了傳統(tǒng)技術(shù)難以達(dá)成的目標(biāo)：

在歷史數(shù)據(jù)上的低延遲(交互式)查詢，目標(biāo)是加快決策過程和時間，例如分析一個站點(diǎn)為何變緩慢并嘗試修復(fù)它；

在實(shí)時數(shù)據(jù)上的低延遲查詢，目的是幫助用戶和應(yīng)用程序在實(shí)時數(shù)據(jù)上做出決策，例如實(shí)時檢測并阻攔病毒蠕蟲(一個病毒蠕蟲可以在1.3秒內(nèi)攻擊1百萬臺主機(jī))；

更加精細(xì)高級的數(shù)據(jù)處理算法，這可以幫助用戶做出“更好”的決策，例如圖數(shù)據(jù)處理、異常點(diǎn)檢測、趨勢分析及其他機(jī)器學(xué)習(xí)算法。

蛋糕模式

從將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成價值的角度來說，在Hadoop生態(tài)圈十年蓬勃成長的過程中，YARN和Spark這二者可以算得上是里程碑事件。Yarn的出現(xiàn)使得集群資源管理和數(shù)據(jù)處理流水線分離，大大革新并推動了大數(shù)據(jù)應(yīng)用層面各種框架的發(fā)展(SQLonHadoop框架，流數(shù)據(jù)，圖數(shù)據(jù)，機(jī)器學(xué)習(xí))。

它使得用戶不再受到MapReduce開發(fā)模式的約束，而是可以創(chuàng)建種類更為豐富的分布式應(yīng)用程序，并讓各類應(yīng)用程序運(yùn)行在統(tǒng)一的架構(gòu)上，消除了為其他框架維護(hù)獨(dú)有資源的開銷。就好比一個多層蛋糕，下面兩層是HDFS和Yarn，而MapReduce就只是蛋糕上層的一根蠟燭而已，在蛋糕上還能插各式各樣的蠟燭。

在這一架構(gòu)體系中，總體數(shù)據(jù)處理分析作業(yè)分三塊(圖2)，在HBase上做交互式查詢(ApachePhoenix，ClouderaImpala等)，在歷史數(shù)據(jù)集上編寫MapReduce程序抑或利用Hive等做批處理業(yè)務(wù)，另外對于實(shí)時流數(shù)據(jù)分析ApacheStorm則會是一種標(biāo)準(zhǔn)選擇方案。

雖然Yarn的出現(xiàn)極大地豐富了Hadoop生態(tài)圈的應(yīng)用場景，但仍存有兩個顯而易見的挑戰(zhàn)：一是在一個平臺上需要維護(hù)三個開發(fā)堆棧；二是在不同框架內(nèi)很難共享數(shù)據(jù)，比如很難在一個框架內(nèi)對流數(shù)據(jù)做交互式查詢。這也意味著我們需要一個更為統(tǒng)一和支持更好抽象的計(jì)算框架的出現(xiàn)。

一統(tǒng)江湖Spark的出現(xiàn)使得批處理任務(wù)，交互式查詢，實(shí)時流數(shù)據(jù)處理被整合到一個統(tǒng)一的框架內(nèi)，同時Spark和現(xiàn)有的開源生態(tài)系統(tǒng)也能夠很好地兼容(Hadoop，HDFS，Yarn，Hive，F(xiàn)lume)。通過啟用內(nèi)存分布數(shù)據(jù)集，優(yōu)化迭代工作負(fù)載，用戶能夠更簡單地操作數(shù)據(jù)，并在此基礎(chǔ)上開發(fā)更為精細(xì)的算法，如機(jī)器學(xué)習(xí)和圖算法等。

有三個最主要的原因促使Spark目前成為了時下最火的大數(shù)據(jù)開源社區(qū)(擁有超過來自200多個公司的800多個contributors)：

1、Spark可以擴(kuò)展部署到超過8000節(jié)點(diǎn)并處理PB級別的數(shù)據(jù)，同時也提供了很多不錯的工具供應(yīng)用開發(fā)者進(jìn)行管理和部署；

2、Spark提供了一個交互式shell供開發(fā)者可以用Scala或者Python即時性試驗(yàn)不同的功能；

3、Spark提供了很多內(nèi)置函數(shù)使得開發(fā)者能夠比較容易地寫出低耦合的并且能夠并發(fā)執(zhí)行的代碼，這樣開發(fā)人員就更能集中精力地為用戶提供更多的業(yè)務(wù)功能而不是花費(fèi)時間在優(yōu)化并行化代碼之上。

當(dāng)然Spark也和當(dāng)年的MapReduce一樣不是萬靈藥，比如對實(shí)時性要求很高的流數(shù)據(jù)處理上ApacheStorm還是被作為主流選擇，因?yàn)镾parkStreaming實(shí)際上是microbatch(將一個流數(shù)據(jù)按時間片切成batch，每個batch提交一個job)而不是事件觸發(fā)實(shí)時系統(tǒng)，所以雖然支持者們認(rèn)為microbatch在系統(tǒng)延時性上貢獻(xiàn)并不多，但在生產(chǎn)環(huán)境中和ApacheStorm相比還不是特別能滿足對低延時要求很高的應(yīng)用場景。

比如在實(shí)踐過程中，如果統(tǒng)計(jì)每條消息的平均處理時間，很容易達(dá)到毫秒級別，但一旦統(tǒng)計(jì)類似serviceassurance(確保某條消息在毫秒基本能被處理完成)的指標(biāo)，系統(tǒng)的瓶頸有時還是不能避免。

但同時我們不能不注意到，在許多用例當(dāng)中，與流數(shù)據(jù)的交互以及和靜態(tài)數(shù)據(jù)集的結(jié)合是很有必要的，例如我們需要在靜態(tài)數(shù)據(jù)集上進(jìn)行分類器的模型計(jì)算，并在已有分類器模型的基礎(chǔ)上，對實(shí)時進(jìn)入系統(tǒng)的流數(shù)據(jù)進(jìn)行交互計(jì)算來判定類別。

由于Spark的系統(tǒng)設(shè)計(jì)對各類工作(批處理、流處理以及交互式工作)進(jìn)行了一個共有抽象，并且生態(tài)圈內(nèi)延伸出了許多豐富的庫(MLlib機(jī)器學(xué)習(xí)庫、SQL語言API、GraphX)，使得用戶可以在每一批流數(shù)據(jù)上進(jìn)行靈活的Spark相關(guān)操作，在開發(fā)上提供了許多便利。

Spark的成熟使得Hadoop生態(tài)圈在短短一年之間發(fā)生了翻天覆地的變化，Cloudera和Hortonworks紛紛加入了Spark陣營，而Hadoop項(xiàng)目群中除了Yarn之外已經(jīng)沒有項(xiàng)目是必須的了(雖然Mesos已在一些場合替代了Yarn)，因?yàn)榫瓦BHDFS，Spark都可以不依賴。但很多時候我們?nèi)匀恍枰馡mpala這樣的依賴分布式文件系統(tǒng)的MPP解決方案并利用Hive管理文件到表的映射，因此Hadoop傳統(tǒng)生態(tài)圈依然有很強(qiáng)的生命力。

另外在這里簡要對比一下交互式分析任務(wù)中各類SQLonHadoop框架，因?yàn)檫@也是我們在實(shí)際項(xiàng)目實(shí)施中經(jīng)常遇到的問題。我們主要將注意力集中在SparkSQL，Impala和HiveonTez上，其中SparkSQL是三者之中歷史最短的，在15年的SIGMOD會議上，原文對比了數(shù)據(jù)倉庫上不同類型的查詢在Shark(Spark最早對SQL接口提供的支持)、SparkSQL和Impala上的性能比較。

也就是說，雖然SparkSQL在Shark的基礎(chǔ)上利用Catalystoptimizer在代碼生成上做了很多優(yōu)化，但總體性能還是比不上Impala，尤其是當(dāng)做join操作的時候，Impala可以利用“predicatepushdown”更早對表進(jìn)行選擇操作從而提高性能。

不過SparkSQL的Catalystoptimizer一直在持續(xù)優(yōu)化中，相信未來會有更多更好的進(jìn)展。Cloudera的Benchmark評測中Impala一直比其他SQLonHadoop框架性能更加優(yōu)越，但同時Hortonworks評測則指出雖然單個數(shù)據(jù)倉庫查詢Impala可以在很短的時間內(nèi)完成，但是一旦并發(fā)多個查詢HiveonTez的優(yōu)勢就展示出來。另外HiveonTez在SQL表達(dá)能力也要比Impala更強(qiáng)(主要是因?yàn)镮mpala的嵌套存儲模型導(dǎo)致的)，因此根據(jù)不同的場景選取不同的解決方案是很有必要的。

各領(lǐng)抑或代有才人出？

近一年比較吸引人眼球的ApacheFlink(與Spark一樣已有5年歷史，前身已經(jīng)是柏林理工大學(xué)一個研究性項(xiàng)目，被其擁躉推崇為繼MapReduce，Yarn，Spark之后第四代大數(shù)據(jù)分析處理框架)。與Spark相反，F(xiàn)link是一個真正的實(shí)時流數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)，它將批處理看作是流數(shù)據(jù)的特例，同Spark一樣它也在嘗試建立一個統(tǒng)一的平臺運(yùn)行批量，流數(shù)據(jù)，交互式作業(yè)以及機(jī)器學(xué)習(xí)，圖算法等應(yīng)用。

Flink有一些設(shè)計(jì)思路是明顯區(qū)別于Spark的，一個典型的例子是內(nèi)存管理，F(xiàn)link從一開始就堅(jiān)持自己精確的控制內(nèi)存使用并且直接操作二進(jìn)制數(shù)據(jù)，而Spark一直到1.5版本都還是試用java的內(nèi)存管理來做數(shù)據(jù)緩存，這也導(dǎo)致了Spark很容易遭受OOM以及JVMGC帶來的性能損失。

但是從另外一個角度來說，Spark中的RDD在運(yùn)行時被存成javaobjects的設(shè)計(jì)模式也大大降低了用戶編程設(shè)計(jì)門檻，同時隨著Tungsten項(xiàng)目的引入，Spark現(xiàn)在也逐漸轉(zhuǎn)向自身的內(nèi)存管理，具體表現(xiàn)為Spark生態(tài)圈內(nèi)從傳統(tǒng)的圍繞RDD(分布式j(luò)ava對象集合)為核心的開發(fā)逐漸轉(zhuǎn)向以DataFrame(分布式行對象集合)為核心。

總的來說，這兩個生態(tài)圈目前都在互相學(xué)習(xí)，F(xiàn)link的設(shè)計(jì)基因更為超前一些，但Spark社區(qū)活躍度大很多，發(fā)展到目前毫無疑問是更為成熟的選擇，比如對數(shù)據(jù)源的支持(HBase，Cassandra，Parquet，JSON，ORC)更為豐富以及更為統(tǒng)一簡潔的計(jì)算表示。另一方面，ApacheFlink作為一個由歐洲大陸發(fā)起的項(xiàng)目，目前已經(jīng)擁有來自北美、歐洲以及亞洲的許多貢獻(xiàn)者，這是否能夠一改歐洲在開源世界中一貫的被動角色，我們將在未來拭目以待。

二、NoSQL數(shù)據(jù)庫篇

NoSQL數(shù)據(jù)庫在主流選擇上依舊集中在MongoDB，HBase和Cassandra這三者之間。在所有的NoSQL選擇中，用C++編寫的MongoDB幾乎應(yīng)該是開發(fā)者最快也最易部署的選擇。MongoDB是一個面向文檔的數(shù)據(jù)庫，每個文檔／記錄／數(shù)據(jù)(包括爬取的網(wǎng)頁數(shù)據(jù)及其他大型對象如視頻等)是以一種BSON(BinaryJSON)的二進(jìn)制數(shù)據(jù)格式存儲，這使得MongoDB并不需要事先定義任何模式，也就是模式自由(可以把完全不同結(jié)構(gòu)的記錄放在同一個數(shù)據(jù)庫里)。

MongoDB對于完全索引的支持在應(yīng)用上是很方便的，同時也具備一般NoSQL分布式數(shù)據(jù)庫中可擴(kuò)展，支持復(fù)制和故障恢復(fù)等功能。MongoDB一般應(yīng)用于高度伸縮性的緩存及大尺寸的JSON數(shù)據(jù)存儲業(yè)務(wù)中，但不能執(zhí)行“JOIN”操作，而且數(shù)據(jù)占用空間也比較大，最被用戶詬病的就是由于MongoDB提供的是數(shù)據(jù)庫級鎖粒度導(dǎo)致在一些情況下建索引操作會引發(fā)整個數(shù)據(jù)庫阻塞。一般來說，MongoDB完全可以滿足一些快速迭代的中小型項(xiàng)目的需求。

下面來主要談?wù)凜assandra和HBase之間的比較選擇。Cassandra和HBase有著截然不同的基因血統(tǒng)。HBase和其底層依賴的系統(tǒng)架構(gòu)源自于著名的GoogleFileSystem(發(fā)表于2003年)和GoogleBigTable設(shè)計(jì)(發(fā)表于2006年)，其克服了HDFS注重吞吐量卻犧牲I/O的缺點(diǎn)，提供了一個存儲中間層使得用戶或者應(yīng)用程序可以隨機(jī)讀寫數(shù)據(jù)。

具體來說，HBase的更新和刪除操作實(shí)際上是先發(fā)生在內(nèi)存MemStore中，當(dāng)MemStore滿了以后會Flush到StoreFile，之后當(dāng)StoreFile文件數(shù)量增長到一定閾值后會觸發(fā)Compact合并操作，因此HBase的更新操作其實(shí)是不斷追加的操作，而最終所有更新和刪除數(shù)據(jù)的持久化操作都是在之后Compact過程中進(jìn)行的。

這使得應(yīng)用程序在向內(nèi)存MemStore寫入數(shù)據(jù)后，所做的修改馬上就能得到反映，用戶讀到的數(shù)據(jù)絕不會是陳舊的數(shù)據(jù)，保證了I/O高性能和數(shù)據(jù)完全一致性；另一方面來說，HBase基于Hadoop生態(tài)系統(tǒng)的基因就已經(jīng)決定了他自身的高度可擴(kuò)展性、容錯性。

在數(shù)據(jù)模型上，Cassandra和HBase類似實(shí)現(xiàn)了一個key-value提供面向列式存儲服務(wù)，其系統(tǒng)設(shè)計(jì)參考了AmazonDynamo(發(fā)表于2007年)分布式哈希(DHT)的P2P結(jié)構(gòu)(實(shí)際上大部分Cassandra的初始工作都是由兩位從Amazon的Dynamo組跳槽到Facebook的工程師完成)，同樣具有很高的可擴(kuò)展性和容錯性等特點(diǎn)。

除此之外，相對HBase的主從結(jié)構(gòu)，Cassandra去中心化的P2P結(jié)構(gòu)能夠更簡單地部署和維護(hù)，比如增加一臺機(jī)器只需告知Cassandra系統(tǒng)新節(jié)點(diǎn)在哪，剩下的交給系統(tǒng)完成就行了。同時，Cassandra對多數(shù)據(jù)中心的支持也更好，如果需要在多個數(shù)據(jù)中心進(jìn)行數(shù)據(jù)遷移Cassandra會是一個更優(yōu)的選擇。

EricBrewer教授提出的經(jīng)典CAP理論認(rèn)為任何基于網(wǎng)絡(luò)的數(shù)據(jù)共享系統(tǒng)，最多只能滿足數(shù)據(jù)一致性、可用性、分區(qū)容忍性三要素中的兩個要素。實(shí)際分布式系統(tǒng)的設(shè)計(jì)過程往往都是在一致性與可用性上進(jìn)行取舍，相比于HBase數(shù)據(jù)完全一致性的系統(tǒng)設(shè)計(jì)，Cassandra選擇了在優(yōu)先考慮數(shù)據(jù)可用性的基礎(chǔ)上讓用戶自己根據(jù)應(yīng)用程序需求決定系統(tǒng)一致性級別。

比如：用戶可以配置QUONUM參數(shù)來決定系統(tǒng)需要幾個節(jié)點(diǎn)返回?cái)?shù)據(jù)才能向客戶端做出響應(yīng)，ONE指只要有一個節(jié)點(diǎn)返回?cái)?shù)據(jù)就可以對客戶端做出響應(yīng)，ALL指等于數(shù)據(jù)復(fù)制份數(shù)的所有節(jié)點(diǎn)都返回結(jié)果才能向客戶端做出響應(yīng)，對于數(shù)據(jù)一致性要求不是特別高的可以選擇ONE，它是最快的一種方式。

從基因和發(fā)展歷史上來說，HBase更適合用做數(shù)據(jù)倉庫和大規(guī)模數(shù)據(jù)處理與分析(比如對網(wǎng)頁數(shù)據(jù)建立索引)，而Cassandra則更適合用作實(shí)時事務(wù)和交互式查詢服務(wù)。Cassandra在國外市場占有比例和發(fā)展要遠(yuǎn)比國內(nèi)紅火，在不少權(quán)威測評網(wǎng)站上排名都已經(jīng)超過了HBase。目前ApacheCassandra的商業(yè)化版本主要由軟件公司DataStax進(jìn)行開發(fā)和銷售推廣。另外還有一些NoSQL分布式數(shù)據(jù)庫如Riak，CouchDB也都在各自支持的廠商推動下取得了不錯的發(fā)展。

雖然我們也考慮到了HBase在實(shí)際應(yīng)用中的不便之處比如對二級索引的支持程度不夠(只支持通過單個行鍵訪問，通過行鍵的范圍查詢，全表掃描)，不過在明略的大數(shù)據(jù)基礎(chǔ)平臺上，目前整合的是依然是HBase。

理由也很簡單，HBase出身就與Hadoop的生態(tài)系統(tǒng)緊密集成，其能夠很容易與其他SQLonHadoop框架(ClouderaImpala，ApachePhoenix，orHiveonTez)進(jìn)行整合，而不需要重新部署一套分布式數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)，而且可以很方便地將同樣的數(shù)據(jù)內(nèi)容在同一個生態(tài)系統(tǒng)中根據(jù)不同框架需要來變換存儲格式(比如存儲成Hive表或者Parquet格式)。

我們在很多項(xiàng)目中都有需要用到多種SQLonHadoop框架，來應(yīng)對不同應(yīng)用場景的情況，也體會到了在同一生態(tài)系統(tǒng)下部署多種框架的簡便性。但同時我們也遇到了一些問題，因?yàn)镠Base項(xiàng)目本身與HDFS和Zookeeper系統(tǒng)分別是由不同開源團(tuán)隊(duì)進(jìn)行維護(hù)的，所以在系統(tǒng)整合時我們需要先對HBase所依賴的其他模塊進(jìn)行設(shè)置再對HBase進(jìn)行配置，在一定程度上降低了系統(tǒng)維護(hù)的友好性。

目前我們也已經(jīng)在考慮將Cassandra應(yīng)用到一些新的客戶項(xiàng)目中，因?yàn)楹芏嗥髽I(yè)級的應(yīng)用都需要將線上線下數(shù)據(jù)庫進(jìn)行分離，HBase更適合存儲離線處理的結(jié)果和數(shù)據(jù)倉庫，而更適合用作實(shí)時事務(wù)和并發(fā)交互性能更好的Cassandra作為線上服務(wù)數(shù)據(jù)庫會是一種很好的選擇。

三、大數(shù)據(jù)安全篇

隨著越來越多各式各樣的數(shù)據(jù)被存儲在大數(shù)據(jù)系統(tǒng)中，任何對企業(yè)級數(shù)據(jù)的破壞都是災(zāi)難性的，從侵犯隱私到監(jiān)管違規(guī)，甚至?xí)斐晒酒放频钠茐牟⒆罱K影響到股東收益。給大數(shù)據(jù)系統(tǒng)提供全面且有效的安全解決方案的需求已經(jīng)十分迫切：

大數(shù)據(jù)系統(tǒng)存儲著許多重要且敏感的數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)是企業(yè)長久以來的財(cái)富

與大數(shù)據(jù)系統(tǒng)互動的外部系統(tǒng)是動態(tài)變化的，這會給系統(tǒng)引入新的安全隱患

在一個企業(yè)的內(nèi)部，不同BusinessUnits會用不同的方式與大數(shù)據(jù)系統(tǒng)進(jìn)行交互，比如線上的系統(tǒng)會實(shí)時給集群推送數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)科學(xué)家團(tuán)隊(duì)則需要分析存儲在數(shù)據(jù)倉庫內(nèi)的歷史數(shù)據(jù)、運(yùn)維團(tuán)隊(duì)則會需要對大數(shù)據(jù)系統(tǒng)擁有管理權(quán)限。

因此為了保護(hù)公司業(yè)務(wù)、客戶、財(cái)務(wù)和名譽(yù)免于被侵害，大數(shù)據(jù)系統(tǒng)運(yùn)維團(tuán)隊(duì)必須將系統(tǒng)安全高度提高到和其他遺留系統(tǒng)一樣的級別。同時大數(shù)據(jù)系統(tǒng)并不意味著引入大的安全隱患，通過精細(xì)完整的設(shè)計(jì)，仍然能夠把一些傳統(tǒng)的系統(tǒng)安全解決方案對接到最新的大數(shù)據(jù)集群系統(tǒng)中。

一般來說，一個完整的企業(yè)級安全框架包括五個部分：

Administration:大數(shù)據(jù)集群系統(tǒng)的集中式管理，設(shè)定全局一致的安全策略

Authentication:對用戶和系統(tǒng)的認(rèn)證

Authorization：授權(quán)個人用戶和組對數(shù)據(jù)的訪問權(quán)限

Audit：維護(hù)數(shù)據(jù)訪問的日志記錄

DataProtection：數(shù)據(jù)脫敏和加密以達(dá)到保護(hù)數(shù)據(jù)的目的

系統(tǒng)管理員要能夠提供覆蓋以上五個部分的企業(yè)級安全基礎(chǔ)設(shè)施，否則任何一環(huán)的缺失都可能給整個系統(tǒng)引入安全性風(fēng)險。

在大數(shù)據(jù)系統(tǒng)安全集中式管理平臺這塊，由Hortonworks推出的開源項(xiàng)目ApacheRanger就可以十分全面地為用戶提供Hadoop生態(tài)圈的集中安全策略的管理，并解決授權(quán)(Authorization)和審計(jì)(Audit)。例如，運(yùn)維管理員可以輕松地為個人用戶和組對文件、數(shù)據(jù)等的訪問策略，然后審計(jì)對數(shù)據(jù)源的訪問。

與Ranger提供相似功能的還有Cloudera推出的ApacheSentry項(xiàng)目，相比較而言Ranger的功能會更全面一些。

而在認(rèn)證(Authentication)方面，一種普遍采用的解決方案是將基于Kerberos的認(rèn)證方案對接到企業(yè)內(nèi)部的LDAP環(huán)境中，Kerberos也是唯一為Hadoop全面實(shí)施的驗(yàn)證技術(shù)。

另外值得一提的是ApacheKnoxGateway項(xiàng)目，與Ranger提高集群內(nèi)部組件以及用戶互相訪問的安全不同，Knox提供的是Hadoop集群與外界的唯一交互接口，也就是說所有與集互的RESTAPI都通過Knox處理。這樣，Knox就給大數(shù)據(jù)系統(tǒng)提供了一個很好的基于邊緣的安全(perimeter-basedsecurity)。

基于以上提到的五個安全指標(biāo)和Hadoop生態(tài)圈安全相關(guān)的開源項(xiàng)目，已經(jīng)足已證明基于Hadoop的大數(shù)據(jù)平臺我們是能夠構(gòu)建一個集中、一致、全面且有效的安全解決方案。

篇10

關(guān)鍵詞：低碳經(jīng)濟(jì)低碳金融約束因素。

低碳金融①是金融部門把環(huán)境保護(hù)作為一項(xiàng)基本政策，在投融資決策過程中充分考慮潛在的環(huán)境影響，把與環(huán)境條件相關(guān)的潛在回報(bào)、風(fēng)險和成本都融入日常業(yè)務(wù)中，通過對社會經(jīng)濟(jì)資源的引導(dǎo)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會可持續(xù)發(fā)展。[1]其核心是將自然資源存量或人類經(jīng)濟(jì)活動造成的自然資源損耗和環(huán)境損失，通過評估測算的方法，用環(huán)境價值量或經(jīng)濟(jì)價值量進(jìn)行計(jì)量，并運(yùn)用于金融資源配置和金融活動評價等領(lǐng)域。作為一種新的社會價值尺度，低碳經(jīng)濟(jì)目前已成為國際社會主流的戰(zhàn)略選擇，是世界各國發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)、搶占碳交易市場戰(zhàn)略制高點(diǎn)的關(guān)鍵。

“十二五”時期是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要戰(zhàn)略機(jī)遇期，我國面臨的能源與環(huán)境壓力進(jìn)一步加大，以建設(shè)生態(tài)文明和發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)為契機(jī)，大力發(fā)展低碳金融，具有重要的戰(zhàn)略意義：首先，碳交易市場具有全球應(yīng)用價值和明確的收益前景，發(fā)展低碳金融有利于我國把握碳交易市場的巨大潛力，增強(qiáng)國際競爭力；其次，我國傳統(tǒng)的粗放型發(fā)展模式難以為繼，充分挖掘和有效利用低碳金融的資金融通和杠桿調(diào)節(jié)作用，是我國貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀、促進(jìn)能源結(jié)構(gòu)調(diào)整和經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的必然選擇；第三，碳排放權(quán)的“金融屬性”日益凸顯[2],積極發(fā)展低碳金融有利于我國推進(jìn)碳交易人民幣計(jì)價的國際化進(jìn)程，在新一輪國際貨幣定價體系中掌握更多的主動權(quán)和話語權(quán)；第四，在有效控制風(fēng)險的前提下，低碳金融是推進(jìn)金融產(chǎn)業(yè)經(jīng)營模式創(chuàng)新和業(yè)務(wù)范圍擴(kuò)充的有效手段，有利于增強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)的社會責(zé)任感。

一、我國低碳金融發(fā)展現(xiàn)狀及存在的主要問題。

圍繞碳減排權(quán)，發(fā)達(dá)國家目前已經(jīng)開始構(gòu)建以碳交易市場為基礎(chǔ)，包括碳基金、碳保險、碳證券、銀行貸款以及一系列金融衍生品為支撐的低碳金融體系。與發(fā)達(dá)國家的實(shí)踐相比，我國低碳金融的發(fā)展目前還處于起步階段，雖取得了一定的成就，但也存在明顯不足。

（一）相關(guān)政策法規(guī)陸續(xù)出臺，但對實(shí)踐的支撐作用有限。

在發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)方面，我國參照和遵循的國際公約主要有1998年簽署的《聯(lián)合國氣候變化框架公約》和2002年的《京都議定書》。在此基礎(chǔ)上，我國于2007年6月正式了《中國應(yīng)對氣候變化國家方案》，作為我國低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展和節(jié)能減排的指導(dǎo)性文件。在低碳金融方面，我國參照和遵循的主要是“赤道原則”①和聯(lián)合國環(huán)境署的《金融機(jī)構(gòu)關(guān)于環(huán)境和可持續(xù)發(fā)展的聲明》②。在具體的業(yè)務(wù)指導(dǎo)方面，中國環(huán)?？偩峙c世界銀行國際金融公司（IFC）于2008年合作制定了《綠色信貸環(huán)保指南》，以規(guī)范國內(nèi)低碳金融的管理機(jī)制。

總體來看，我國目前低碳金融的操作與管理主要參照相關(guān)的國際準(zhǔn)則和公約，國內(nèi)雖然出臺了一些政策和法規(guī)，但多為指導(dǎo)性的意見和綱要，缺乏規(guī)范性和可操作性文件，難以起到有效指導(dǎo)實(shí)踐的作用。此外，低碳金融的支持性政策缺失，突出表現(xiàn)在財(cái)政補(bǔ)貼、稅收減免和金融優(yōu)惠三方面的政策尚未出臺，導(dǎo)致金融機(jī)構(gòu)的發(fā)展信心不足，缺乏業(yè)務(wù)拓展的動力。

（二）金融機(jī)構(gòu)創(chuàng)新意識突出，但業(yè)務(wù)績效相對低下。

在目前的政策和監(jiān)管機(jī)制下，我國商業(yè)銀行還不被允許直接投資或在國內(nèi)外市場上進(jìn)行碳排放權(quán)的買賣。因此商業(yè)銀行的項(xiàng)目切入點(diǎn)主要有綠色信貸和財(cái)務(wù)顧問服務(wù)兩種。

1.綠色信貸有力推進(jìn)了低碳金融的業(yè)務(wù)創(chuàng)新。

2008年，興業(yè)銀行公開承諾采納“赤道原則”，并于2009年1月成立可持續(xù)金融的專門業(yè)務(wù)經(jīng)營機(jī)構(gòu)———可持續(xù)金融中心，負(fù)責(zé)能效金融、碳金融、環(huán)境金融等領(lǐng)域的業(yè)務(wù)經(jīng)營和產(chǎn)品營銷。同時，興業(yè)銀行推出多種新型業(yè)務(wù)模式，覆蓋了能源生產(chǎn)、運(yùn)輸和使用等多個環(huán)節(jié)，突破了原有企業(yè)貸款注重?fù)?dān)保條件、期限較短等固有缺陷，減低貸款門檻，拓寬貸款期限。在具體的項(xiàng)目推進(jìn)上，2006年5月興業(yè)銀行與IFC合作簽署了“能源效率融資項(xiàng)目”，以IFC認(rèn)定的節(jié)能、環(huán)保型企業(yè)和項(xiàng)目為基礎(chǔ)發(fā)放貸款，IFC同時為貸款項(xiàng)目提供相關(guān)的技術(shù)援助和業(yè)績激勵。此外，興業(yè)銀行推出以CDM機(jī)制項(xiàng)下的核證減排額收入（CERS）作為貸款還款來源之一的節(jié)能減排融資模式，實(shí)現(xiàn)了低碳金融業(yè)務(wù)的創(chuàng)新。[5]（PP405-406）2.財(cái)務(wù)顧問有效拓展了低碳金融的業(yè)務(wù)領(lǐng)域。

2009年7月，浦發(fā)銀行以獨(dú)家財(cái)務(wù)顧問方式，為陜西兩個水電項(xiàng)目成功引進(jìn)CDM開發(fā)和交易專業(yè)機(jī)構(gòu)，預(yù)計(jì)每年至少為項(xiàng)目業(yè)主帶來160萬歐元的售碳收入。[6]2009年10月，浦發(fā)銀行作為唯一的金融業(yè)代表，與天津中新生態(tài)城投資管理公司等聯(lián)合發(fā)起成立了中國第一個自愿減排聯(lián)合組織———生態(tài)城綠色產(chǎn)業(yè)協(xié)會（EGIA），旨在推廣低碳金融解決方案。此外，為打造“低碳銀行”形象，浦發(fā)銀行制定了《信貸投向政策指引》和《關(guān)于開展能源效率融資項(xiàng)目的營銷指導(dǎo)意見》，對授信企業(yè)和新建項(xiàng)目“有保有壓、區(qū)別對待”，即對綠色產(chǎn)業(yè)提供重點(diǎn)授信支持，對環(huán)境污染、能耗超標(biāo)企業(yè)明確不得與其建立授信關(guān)系，確保將優(yōu)先的金融資源投入環(huán)保，致力于建設(shè)可持續(xù)發(fā)展的節(jié)約型社會。金融風(fēng)險的能力。

（三）碳交易平臺逐步建立，但國際競爭力有待提高。

1.碳交易市場建設(shè)相對滯后。從國內(nèi)環(huán)境權(quán)益交易市場來看，目前已有北京環(huán)境交易所、上海環(huán)境能源交易所和天津排放權(quán)交易所三家機(jī)構(gòu)，其中北京環(huán)境交易所是政府批準(zhǔn)設(shè)立的特許經(jīng)營實(shí)體，上海環(huán)境能源交易所是綜合性國際化環(huán)境能源權(quán)益交易市場平臺，天津排放權(quán)交易所是綜合性排放權(quán)交易機(jī)構(gòu)。除上述三家主要機(jī)構(gòu)外，2009年山西呂梁節(jié)能減排項(xiàng)目交易中心、武漢、杭州和昆明等幾家交易所也相繼成立。此外，大連、貴州、河北和山西等交易所目前也都在緊密籌備中。雖然各地碳交易平臺成長迅速，但只是一級交易平臺，碳交易市場的容量有限，遠(yuǎn)落后于美國、歐盟等國家和地區(qū)。此外，各交易所之間缺乏溝通，業(yè)務(wù)內(nèi)容和經(jīng)營準(zhǔn)則差異較大，離統(tǒng)一的碳交易平臺還有相當(dāng)差距，CDM機(jī)制支持低碳經(jīng)濟(jì)的作用有限。

2.注冊項(xiàng)目成交偶然性大。我國目前已成為世界上CDM最大的供應(yīng)國。據(jù)CDM執(zhí)行理事會網(wǎng)站預(yù)計(jì)，未來中國每年將獲得1.9億噸碳排放權(quán)簽發(fā)量，占CDM項(xiàng)目年簽發(fā)總量（3.2億噸）的59%。[7]

截至2009年9月，國家發(fā)改委批準(zhǔn)的CDM項(xiàng)目共有2232個。盡管在供應(yīng)量上占絕對優(yōu)勢，但由于缺乏統(tǒng)一的碳交易平臺，我國現(xiàn)有的幾個地區(qū)易所還處于試點(diǎn)階段，交易清淡，已發(fā)生的交易項(xiàng)目偶然性很大，且已成交的CDM項(xiàng)目價格遠(yuǎn)低于國際通行價格。有資料顯示，目前國際市場上碳排放交易的價格一般在每噸17歐元左右，而我國國內(nèi)的交易價格只在8-10歐元左右，不及歐洲二級市場價格的一半。[8]可見，我國低碳金融業(yè)目前處于全球碳交易產(chǎn)業(yè)鏈的低端，缺乏定價權(quán)和國際話語權(quán)，市場潛力未充分挖掘。

二、我國低碳金融發(fā)展的約束因素分析。

低碳金融的發(fā)展反映出我國本土市場對未來碳交易市場的敏感性，但受多方面因素的制約，我國低碳金融的發(fā)展面臨明顯的兩難境地：一方面，低碳金融要符合向低碳經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的國家政策需要；另一方面，金融機(jī)構(gòu)要確保自身業(yè)務(wù)的可持續(xù)增長。要協(xié)調(diào)好上述兩方面的問題，就必須深入分析制約低碳金融發(fā)展的相關(guān)因素。

（一）意識約束是制約低碳金融業(yè)務(wù)發(fā)展的根本原因。

長期以來，金融機(jī)構(gòu)被認(rèn)為與環(huán)境問題無關(guān)，但隨著我國資源環(huán)境壓力不斷加大，企業(yè)的社會責(zé)任被逐步提上議程，越來越多的金融機(jī)構(gòu)被要求參與到環(huán)境問題的解決中來。在此情況下，如何在原有經(jīng)營模式與新的發(fā)展策略之間尋求一條可行出路，就成為金融機(jī)構(gòu)需要深入研究的重要課題。然而，由于低碳金融短期內(nèi)投資成本大于經(jīng)濟(jì)收益，金融機(jī)構(gòu)對開展低碳金融業(yè)務(wù)的態(tài)度普遍比較謹(jǐn)慎，目前已成交項(xiàng)目的價格偏低也在一定程度上導(dǎo)致金融機(jī)構(gòu)對低碳金融業(yè)務(wù)的收益狀況存在質(zhì)疑。同時，我國目前有關(guān)低碳金融業(yè)務(wù)發(fā)展的政策法規(guī)和實(shí)施框架至今尚未落實(shí)，金融機(jī)構(gòu)的生存環(huán)境和盈利空間存在顯著差異，一些達(dá)不到低碳發(fā)展標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)行為給其他金融機(jī)構(gòu)造成了不良影響。此外，低碳金融興起和發(fā)展的時間較短，我國金融機(jī)構(gòu)對其利潤空間、運(yùn)作模式、風(fēng)險管理、操作方法以及項(xiàng)目開發(fā)、程序?qū)徟染皇煜?。在未對低碳金融業(yè)務(wù)充分把握的情況下，金融機(jī)構(gòu)不敢貿(mào)然介入其中。

（二）成本約束是導(dǎo)致低碳金融預(yù)期收益不良的重要條件。

1.低碳金融發(fā)展的機(jī)會成本分析。低碳金融的發(fā)展強(qiáng)調(diào)生態(tài)效益、經(jīng)濟(jì)效益和社會效益三者并重。

要實(shí)現(xiàn)金融領(lǐng)域的低碳發(fā)展和生態(tài)創(chuàng)新，初期需要巨大的資金投入和強(qiáng)力的政府支持。按照國際通行做法，為消除市場風(fēng)險，政府資金通常先行注入，商業(yè)資金后續(xù)跟進(jìn)。但我國目前低碳金融領(lǐng)域的政府作用有限，在4萬億刺激經(jīng)濟(jì)的投資中，屬于低碳經(jīng)濟(jì)生態(tài)環(huán)保的投資比例只有5%,低碳金融的發(fā)展動力主要源自企業(yè)自身的社會責(zé)任。巨大的市場風(fēng)險和有限的投資回報(bào)并存，導(dǎo)致低碳金融業(yè)務(wù)的機(jī)會成本較高，國內(nèi)金融機(jī)構(gòu)普遍持觀望態(tài)度。

2.低碳金融發(fā)展的交易成本分析。由于缺乏碳交易定價權(quán)和統(tǒng)一的碳交易平臺，我國的CDM項(xiàng)目發(fā)起人在同國外CERS需求方接洽時只能進(jìn)行分散的“談判”，交易成本巨大，容易造成CERS的壓價現(xiàn)象，使我國投資者處于不利地位。此外，基于項(xiàng)目的交易涉及跨國項(xiàng)目的報(bào)批和技術(shù)認(rèn)證等問題，監(jiān)管部門要求指定的國際運(yùn)營機(jī)構(gòu)來負(fù)責(zé)項(xiàng)目的注冊和實(shí)際排放量的核證，所涉及到的費(fèi)用高昂。在政策缺失的情況下，CDM機(jī)制和節(jié)能減排所蘊(yùn)涵的巨大商業(yè)價值短期內(nèi)無法有效轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)利潤，金融機(jī)構(gòu)發(fā)展低碳金融業(yè)務(wù)的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)與生態(tài)目標(biāo)存在矛盾。

盡管金融機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)創(chuàng)新意識不斷提高，業(yè)務(wù)模式也得到積極拓展，但就項(xiàng)目實(shí)施的效益而言則不盡如人意：首先，從業(yè)務(wù)創(chuàng)新的主體來看，低碳金融業(yè)務(wù)目前主要集中在少數(shù)商業(yè)銀行，大多數(shù)金融機(jī)構(gòu)的積極性不高，普遍持觀望態(tài)度；其次，低碳金融業(yè)務(wù)面較窄，大多數(shù)銀行設(shè)想有余、執(zhí)行不足，呈“蜻蜓點(diǎn)水”狀③。第三，碳信用機(jī)制尚未建立，我國從事低碳金融業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)普遍缺乏抵御和防范國際（三）稟賦約束是阻礙低碳金融模式創(chuàng)新的直接根源。

1.交易環(huán)境不健全。由于低碳金融業(yè)務(wù)的項(xiàng)目鏈條較長，在融資擔(dān)保和合同訂立等方面需要特定中介機(jī)構(gòu)的介入與協(xié)助。我國目前低碳金融領(lǐng)域的中介機(jī)構(gòu)發(fā)展不成熟，中介機(jī)構(gòu)的專業(yè)人才儲備也不到位，導(dǎo)致開展低碳金融業(yè)務(wù)的內(nèi)部動力嚴(yán)重不足。此外，目前國際碳交易主要集中在發(fā)達(dá)國家和地區(qū)，存在嚴(yán)重的市場分割，我國缺乏統(tǒng)一的碳交易平臺，從事碳金融交易的市場形式多種多樣，既有場外交易機(jī)制，也有不少的交易所；既有政府管制產(chǎn)生的市場，也有參與者自發(fā)形成的市場。這些市場在制度安排上差異較大，絕大多數(shù)市場效率比較低。

2.業(yè)務(wù)模式亟須創(chuàng)新。當(dāng)前國內(nèi)商業(yè)銀行在低碳金融方面雖有所行動，但業(yè)務(wù)模式主要以CDM項(xiàng)目融資和掛鉤碳排放權(quán)的理財(cái)產(chǎn)品為主，遠(yuǎn)未深入低碳金融領(lǐng)域的核心。不僅碳基金、碳證券、碳期貨和碳掉期交易等金融衍生品匱乏，而且滿足CDM項(xiàng)目下多樣性金融需求的創(chuàng)新產(chǎn)品也鮮有耳聞。此外，我國現(xiàn)有低碳金融業(yè)務(wù)處于國際價值鏈的低端，不利于金融機(jī)構(gòu)國際競爭力的提升。要增強(qiáng)國內(nèi)金融機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)能力，需要切實(shí)加強(qiáng)其對低碳金融專業(yè)知識的深入了解，創(chuàng)新高層次業(yè)務(wù)模式，特別是中介服務(wù)模式。

（四）風(fēng)險約束導(dǎo)致金融機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)積極性嚴(yán)重受限。

1.市場風(fēng)險。低碳金融是基于市場環(huán)境的金融創(chuàng)新，客觀上必然遵循市場價值規(guī)律。要實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)和環(huán)境目標(biāo)的雙贏，金融機(jī)構(gòu)必須著眼于兩者之間的內(nèi)在聯(lián)系，深入探索能夠提高環(huán)境質(zhì)量、降低交易成本、增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)收益的有效策略。但目前來看，我國以化石燃料為主的能源消費(fèi)結(jié)構(gòu)短期內(nèi)無法根本改變，未來金融領(lǐng)域?qū)Α皟筛摺表?xiàng)目的融資貸款獲利空間仍然較大，要轉(zhuǎn)向發(fā)展低碳金融，不僅需要巨大的資金投入，還可能面臨低碳項(xiàng)目回報(bào)有限的尷尬局面。因此，在政策法規(guī)缺失的情況下，發(fā)展低碳金融首先面臨較大的市場風(fēng)險。

2.項(xiàng)目風(fēng)險。目前我國的低碳金融業(yè)務(wù)主要是以CDM機(jī)制下的融資貸款為主，這僅是低碳金融業(yè)務(wù)領(lǐng)域的低端項(xiàng)目。要加快低碳金融發(fā)展，勢必促使低碳金融項(xiàng)目鏈條的擴(kuò)展與延伸，擴(kuò)大碳基金、碳期貨和碳證券等金融衍生品的交易范疇。上述交易通常涉及到兩個以上的國家，而且交易項(xiàng)目不僅需要滿足東道國的政策和法律，還要滿足環(huán)境認(rèn)證的國際約束。此外，項(xiàng)目建設(shè)和評估過程中，項(xiàng)目可行性分析是否通過、項(xiàng)目是否按期建成投產(chǎn)、碳排放量的評估測算是否符合要求等均存在不確定性，使得高端低碳金融業(yè)務(wù)面臨較大的項(xiàng)目風(fēng)險。

3.操作風(fēng)險。在既缺乏必要的低碳金融業(yè)務(wù)知識，又不具備專業(yè)人才儲備的情況下，國內(nèi)金融機(jī)構(gòu)難以獨(dú)立勝任發(fā)展低碳金融的重任。同時，由于低碳金融項(xiàng)目需要依托國際市場，國內(nèi)金融機(jī)構(gòu)在交易中需要頻繁與國際金融組織、專業(yè)評估公司和金融中介機(jī)構(gòu)等進(jìn)行接觸，業(yè)務(wù)往來中存在較多不確定因素。此外，目前國際低碳金融項(xiàng)目以歐元、美元、瑞士法郎和英鎊為主要計(jì)價貨幣，我國缺乏定價權(quán)，國內(nèi)金融機(jī)構(gòu)在業(yè)務(wù)操作中勢必面臨較大的操作風(fēng)險。

（五）政策約束導(dǎo)致金融機(jī)構(gòu)的發(fā)展理念相對保守。

1.國內(nèi)政策嚴(yán)重缺位。出于趨利動機(jī)和成本收益的比較，國內(nèi)政策缺位導(dǎo)致低碳金融發(fā)展的外部動力明顯不足：一方面，低碳金融業(yè)務(wù)缺乏具體的可操作標(biāo)準(zhǔn)。如《關(guān)于落實(shí)環(huán)境保護(hù)政策法規(guī)》和《防范信貸風(fēng)險的意見》等均為綜合性、原則性的文件，缺少具體的操作規(guī)范和評估標(biāo)準(zhǔn)，金融機(jī)構(gòu)難以把握。另一方面，激勵和扶持措施尚未出臺。雖然低碳金融具有良好的社會效應(yīng)，但低碳金融發(fā)展面臨較高的成本，目前有利于扶持其發(fā)展的稅收優(yōu)惠、稅收減免、財(cái)政支持和利息補(bǔ)貼等政策措施尚未出臺，這勢必打壓低碳金融的發(fā)展。

2.國際規(guī)則前景不明。對于有待進(jìn)一步降低成本以促進(jìn)商業(yè)化、需要繼續(xù)研發(fā)具有技術(shù)可行性的低碳金融產(chǎn)業(yè)，國際機(jī)構(gòu)和專業(yè)公司傾向于采取比較保守和謹(jǐn)慎的態(tài)度，造成了低碳金融的變化充滿不確定性。例如，目前我國是《京都議定書》的附件I國家，2012年之前不必履行減排義務(wù)，因而獲得了碳交易市場的巨大商機(jī)。但是2012年之后《京都議定書》是否續(xù)簽、中國能否繼續(xù)保持附件I國家的位置則不得而知。在此情況下，國內(nèi)金融機(jī)構(gòu)開展碳排放交易時勢必重視低碳金融業(yè)務(wù)的潛在政策風(fēng)險，大量商業(yè)銀行對低碳金融項(xiàng)目持觀望態(tài)度也就在預(yù)料之中了。

三、創(chuàng)新我國低碳金融發(fā)展的對策建議。

低碳金融的發(fā)展是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，需要有關(guān)各方的共同努力。我國“十二五”規(guī)劃已經(jīng)明確了低碳金融發(fā)展的總體思路，即以市場導(dǎo)向?yàn)橹?，加以?qiáng)制性的政策管制。在此思路的指引下，我們需要強(qiáng)化政府、金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)等各行為主體的責(zé)任意識，通過有效的政府規(guī)制和完善的市場機(jī)制，實(shí)現(xiàn)低碳金融的良性、可持續(xù)發(fā)展。具體來看，今后應(yīng)當(dāng)切實(shí)做好以下幾方面的工作：

（一）強(qiáng)化政府的宏觀調(diào)控作用，為低碳金融發(fā)展提供制度支撐。

1.加大輿論宣傳是前提。輿論宣傳的根本作用是消除金融機(jī)構(gòu)發(fā)展低碳金融的不良預(yù)期和觀望心理，增強(qiáng)其業(yè)務(wù)拓展和模式創(chuàng)新的積極性。首先，應(yīng)加強(qiáng)關(guān)于低碳金融的正面報(bào)道。對在低碳金融領(lǐng)域有所建樹的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行報(bào)道，突出其經(jīng)營業(yè)績和社會效應(yīng)，增強(qiáng)社會對低碳金融的認(rèn)可。其次，強(qiáng)化試點(diǎn)地區(qū)和單位的引領(lǐng)、示范作用，通過宣傳典型的方式，選拔在低碳金融領(lǐng)域有所創(chuàng)新的單位，給予表揚(yáng)和政策扶持。一方面強(qiáng)化低碳金融在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的戰(zhàn)略地位，另一方面突出政府對低碳金融業(yè)務(wù)的扶持態(tài)度，有利于消除金融機(jī)構(gòu)對低碳金融業(yè)務(wù)的顧慮。

2.出臺政策法規(guī)是保障。制定并實(shí)施發(fā)展低碳金融的激勵機(jī)制和相關(guān)政策，是創(chuàng)造低碳金融發(fā)展良好外部環(huán)境的重要保障。在政策制定過程中，首先需要明確政策制定的三項(xiàng)基本原則，即適應(yīng)性、傾向性和可持續(xù)原則。具體而言：（1）政策性綱要。

在借鑒國際經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，盡快出臺低碳金融發(fā)展的法律法規(guī)，以行政手段推進(jìn)低碳金融發(fā)展的制度性變遷。（2）操作性文件。一方面制定妥善、長期的碳價格機(jī)制，讓市場對碳交易價格有一個長期穩(wěn)定的預(yù)期；另一方面細(xì)化低碳技術(shù)創(chuàng)新、低碳金融業(yè)務(wù)類別、項(xiàng)目評估和成果轉(zhuǎn)化等的操作流程。（3）激勵措施。制定扶持低碳金融發(fā)展的扶持性政策，強(qiáng)化激勵機(jī)制，引導(dǎo)社會資本向低碳金融聚集，這是提高金融機(jī)構(gòu)認(rèn)可度、穩(wěn)定各利益主體發(fā)展信心的重要保證。

3.建立信息披露機(jī)制是補(bǔ)充。要強(qiáng)化低碳金融的社會效應(yīng)，避免逆向選擇和尋租行為的發(fā)生，建立有效的碳交易信息溝通和披露機(jī)制很有必要。首先，政府應(yīng)當(dāng)建立統(tǒng)一的碳交易信息溝通機(jī)制，客觀、全面、及時地碳交易相關(guān)信息，以提高碳排放信息的透明度，消除不完全信息的影響。其次，建立嚴(yán)格的監(jiān)督和披露機(jī)制。監(jiān)管當(dāng)局、非政府組織、銀行業(yè)協(xié)會和媒體等方面應(yīng)當(dāng)建立經(jīng)常性的溝通與互動機(jī)制，及時通報(bào)商業(yè)銀行執(zhí)行“赤道原則”、推進(jìn)環(huán)境風(fēng)險管理、實(shí)施低碳金融等方面的情況，既能規(guī)范金融機(jī)構(gòu)的操作，又能增強(qiáng)社會的理解和支持。

（二）強(qiáng)化金融機(jī)構(gòu)的杠桿調(diào)節(jié)作用，為低碳金融發(fā)展提供政策扶持。

1.自身環(huán)境友好是基礎(chǔ)。要充分發(fā)揮金融機(jī)構(gòu)的引領(lǐng)作用，首先要強(qiáng)調(diào)其作為低碳理念推廣的“踐行者”，通過制定嚴(yán)格、規(guī)范的《企業(yè)低碳發(fā)展意見》

等約束性文件，樹立“寓義于利”的企業(yè)社會責(zé)任觀，將可持續(xù)金融作為金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營與管理的核心理念。具體而言，金融機(jī)構(gòu)要加強(qiáng)對低碳金融問題的研究，樹立“低碳經(jīng)營理念”，從業(yè)務(wù)流程與規(guī)則上確保企業(yè)的經(jīng)營策略和管理機(jī)制與低碳發(fā)展目標(biāo)相一致。然后，在控制風(fēng)險的前提下，加快探索建立節(jié)能環(huán)保金融服務(wù)的長效機(jī)制，在業(yè)務(wù)流程和項(xiàng)目運(yùn)營規(guī)則上把好入口關(guān)和懲罰關(guān)，將低碳理念貫徹到項(xiàng)目審批和貸款發(fā)放等各個環(huán)節(jié)，嚴(yán)把“低碳”關(guān)。

2.杠桿調(diào)節(jié)作用是重點(diǎn)。商業(yè)銀行是低碳金融發(fā)展的主體，應(yīng)當(dāng)通過建立金融機(jī)構(gòu)環(huán)境信用評級等手段，發(fā)揮其在貸款和項(xiàng)目融資中的杠桿調(diào)節(jié)作用。

具體而言，要充分考慮項(xiàng)目資源節(jié)約和環(huán)境保護(hù)等因素，推行“有保有壓、區(qū)別對待”的信貸策略，配合我國能源結(jié)構(gòu)和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級。對節(jié)能環(huán)保、可再生資源開發(fā)等項(xiàng)目采取“積極進(jìn)入”政策，提高授信額度；對符合國家產(chǎn)業(yè)政策、節(jié)能環(huán)保達(dá)標(biāo)但屬于信貸限額管理的項(xiàng)目，采取“適度進(jìn)入”策略；對高耗能、高污染行業(yè)設(shè)立環(huán)境準(zhǔn)入門檻，采取“限制進(jìn)入”政策。

此外，還應(yīng)高度重視環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)提高所帶來的系統(tǒng)性風(fēng)險，采用利率杠桿對現(xiàn)有融資客戶進(jìn)行結(jié)構(gòu)調(diào)整，對以往發(fā)放的“兩高”行業(yè)予以利率上浮，形成對企業(yè)履行“節(jié)能減排”責(zé)任的硬約束。

3.業(yè)務(wù)模式創(chuàng)新是關(guān)鍵。在國內(nèi)相關(guān)政策缺失的情況下，要有效應(yīng)對低碳金融發(fā)展面臨的巨大投資成本，需要借鑒發(fā)達(dá)國家的經(jīng)驗(yàn)，把環(huán)境因素引入金融創(chuàng)新之中，積極開發(fā)相關(guān)的金融衍生品。具體而言：（1）開展碳權(quán)質(zhì)押融資貨款，實(shí)現(xiàn)對企業(yè)“環(huán)保責(zé)任”的軟約束。只要銀行與CDM業(yè)主及發(fā)改委三方約定，客戶出售CERs所獲得的資金就只能進(jìn)入指定賬戶，并在客戶不能償還貸款時，貸款銀行有權(quán)處置客戶獲得的CERs。（2）開發(fā)環(huán)境金融產(chǎn)品，并形成合適的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)。如建立綠色基金、發(fā)行綠色債券、完善綠色信貸，開展低碳掉期交易、低碳證券、低碳期貨、低碳基金等各種低碳金融衍生品的業(yè)務(wù)創(chuàng)新，改變我國在全球碳市場價值鏈中的低端位置。

（三）強(qiáng)化企業(yè)社會責(zé)任，為低碳金融發(fā)展提供條件保障。

1.轉(zhuǎn)變企業(yè)經(jīng)營理念。低碳金融將企業(yè)的社會責(zé)任提高到前所未有的層面，要求企業(yè)必須超越把利潤作為唯一目標(biāo)的傳統(tǒng)經(jīng)營理念，在生產(chǎn)過程中注重生態(tài)效益、經(jīng)濟(jì)效益和社會效益的有機(jī)結(jié)合。

要實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，可以從三方面進(jìn)行探索：（1）建立企業(yè)節(jié)能長效機(jī)制，通過改進(jìn)生產(chǎn)方式等手段提高企業(yè)的能源利用效率，突出低碳理念對環(huán)境和社會的貢獻(xiàn)；（2）購買“熊貓標(biāo)準(zhǔn)”中的碳減排指標(biāo)，積累企業(yè)碳資產(chǎn)管理能力，實(shí)現(xiàn)碳中和；（3）進(jìn)行公開透明的企業(yè)減碳行動，在實(shí)現(xiàn)企業(yè)自身碳減排目標(biāo)的基礎(chǔ)上，引領(lǐng)和帶動其他經(jīng)濟(jì)體的減碳行為，形成良好的社會氛圍。

2.規(guī)范碳減排的監(jiān)督和約束機(jī)制。我國目前還沒有形成環(huán)保責(zé)任“自動履行”的社會輿論氛圍，企業(yè)缺乏可持續(xù)發(fā)展的生產(chǎn)價值導(dǎo)向，因此要促使企業(yè)履行“節(jié)能減排”責(zé)任，單靠企業(yè)自身的社會責(zé)任意識是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，必須通過有效的監(jiān)督和約束機(jī)制來規(guī)范與管理。今后可建立或指定一個全國性的專業(yè)機(jī)構(gòu)為中心，按行政區(qū)劃分設(shè)相應(yīng)的信息采集點(diǎn)，組建“企業(yè)綠色社會責(zé)任聯(lián)盟”。在具體操作中，各地區(qū)監(jiān)督中心負(fù)責(zé)區(qū)域內(nèi)企業(yè)碳減排情況的調(diào)查與數(shù)據(jù)搜集，在核證完畢的情況下向中心報(bào)送，中心負(fù)責(zé)信息的比較和共享。對未按要求履行環(huán)境責(zé)任的企業(yè)，聯(lián)盟有權(quán)進(jìn)行信息披露，相關(guān)金融機(jī)構(gòu)可以據(jù)此對不達(dá)標(biāo)企業(yè)設(shè)立環(huán)境準(zhǔn)入門檻。