導(dǎo)語：如何才能寫好一篇房地產(chǎn)企業(yè)稅收管理辦法，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

隨著我縣房地產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展，房地產(chǎn)稅收收入大幅增長，占財政收入的比重越來越大。但是房地產(chǎn)稅收涉及的稅種多，征管的難度大，稅源控管存在較多漏洞。根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于進一步加強房地產(chǎn)稅收管理的通知》（國稅發(fā)〔20*〕82號）及有關(guān)法律、文件精神,為進一步加強我縣房地產(chǎn)稅收管理,發(fā)揮稅收調(diào)控職能,促進黟縣房地產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展,現(xiàn)將有關(guān)事項通知如下：

一、提高認識，加強管理

房地產(chǎn)稅收是財政收入的主要來源之一，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)和縣政府有關(guān)部門要充分認識房地產(chǎn)稅收的增長對黟縣縣域經(jīng)濟發(fā)展的重要性，積極支持并主動配合財稅部門依法履行職責，做好房地產(chǎn)稅收征管工作。財政、房管等部門要加強溝通配合，要以契稅征管為抓手，全面掌控稅源信息，嚴格執(zhí)行“先稅后證”的有關(guān)規(guī)定，把住房地產(chǎn)稅收稅源控管的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，實現(xiàn)房地產(chǎn)諸稅種間的有機銜接，堵塞征管漏洞，不斷提高房地產(chǎn)稅收征管質(zhì)量和效率。

二、堅持依法治稅，嚴格執(zhí)行國家稅收政策

財稅等有關(guān)部門要嚴格執(zhí)行《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國契稅暫行條例》、《房產(chǎn)稅條例》和《國務(wù)院關(guān)于加強依法治稅嚴格稅收管理權(quán)限的通知》（國發(fā)[19*]4號）等法律法規(guī)和文件精神，嚴格執(zhí)行國家稅收政策，做到依法征稅，應(yīng)收盡收，不得擅自越權(quán)制定出臺違反國家稅收政策的各種減免優(yōu)惠政策，不得擅自變通國家稅收政策越權(quán)減免房地產(chǎn)稅收，不得隨意越權(quán)批準緩稅、欠稅。

三、建立房地產(chǎn)稅收聯(lián)席會議制度，確保房地產(chǎn)稅收征管取得新成效

為提高房地產(chǎn)稅收管理的科學化、精細化水平，縣政府決定建立房地產(chǎn)稅收征管聯(lián)席會議制度，每月召開一次聯(lián)席會議，通報全縣房地產(chǎn)稅收征收管理情況、土地審批用地與擬審批情況、房地產(chǎn)交易辦證情況，及時研究解決房地產(chǎn)稅收征管工作中存在的問題，從而實現(xiàn)對房地產(chǎn)稅收的有效監(jiān)控。具體分工如下：

發(fā)改委：定期按季反饋房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)項目批準文號、建設(shè)單位、批復(fù)項目、投資預(yù)算、項目選址等信息。

建設(shè)局：定期按季反饋城市拆遷、建設(shè)工程施工許可證號、建設(shè)單位、工程名稱、工程地址、施工單位、監(jiān)理單位、開工日期、合同竣工日期、工程驗收證發(fā)放等信息。

國土局：定期按季反饋《國有土地使用證》發(fā)放情況及土地坐落位置、土地面積、建設(shè)工期、土地出讓或轉(zhuǎn)讓金收取情況，同時在辦理土地交易、產(chǎn)權(quán)變更時，負有檢驗是否完稅（包括營業(yè)稅、契稅等）的職責，對未完稅的土地不得辦理有關(guān)產(chǎn)權(quán)變更手續(xù)，并及時通知稅務(wù)、財政部門。

規(guī)劃局：定期按季反饋房地產(chǎn)開發(fā)項目總體規(guī)劃設(shè)計方案，包括開發(fā)項目名稱、性質(zhì)、占地面積、建筑面積、容積率、可售面積、公共配套設(shè)施面積等。

房管局：在辦理產(chǎn)權(quán)變更時，應(yīng)嚴格執(zhí)行“先稅后證”的辦法，新房登記憑銷售不動產(chǎn)發(fā)票，“二手房”過戶憑地稅開具的應(yīng)稅或免稅審核表，并定期按季反饋房產(chǎn)登記或房產(chǎn)過戶信息，著重審核過戶時完稅情況、過戶時交易價格是否具中介機構(gòu)出具的評估價格。

地稅局：地稅局是房產(chǎn)稅的征收單位，定期反饋房產(chǎn)稅的征收情況，主動加強與國稅局及各協(xié)管單位的溝通與聯(lián)系。

國稅局：是新辦房地產(chǎn)企業(yè)所得稅的征收單位，及時整理匯總各新辦房地產(chǎn)企業(yè)的涉稅信息，加強對企業(yè)所得稅的征管。

財政局：負責全縣契稅、耕地占用稅的征管，定期按季反饋房地產(chǎn)交易契稅征收信息。

篇2

一、我市房地產(chǎn)稅收管理現(xiàn)狀

目前我市房地產(chǎn)稅收征管格局是，市區(qū)（東區(qū)、西區(qū)、仁和區(qū)）范圍內(nèi)的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在開發(fā)過程中涉及的契稅、土地增值稅和非專業(yè)房地產(chǎn)經(jīng)營單位及個人銷售房地產(chǎn)涉及買賣雙方的各項稅收均由市局第二直屬分局負責征管。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房地產(chǎn)涉及的營業(yè)稅及附加、印花稅、企業(yè)所得稅由各主管稅務(wù)機關(guān)負責征管。從年4月契稅由委托代征恢復(fù)為自征以來，市局嚴格執(zhí)行“先稅后證”的要求，加強部門配合，嚴格執(zhí)法。契稅、土地增值稅大幅增長，年入庫契稅4737萬，較年增長4倍。同時，在房產(chǎn)交易中心設(shè)立征收窗口，與房管部門聯(lián)合辦公，實現(xiàn)一站式服務(wù)，極大地方便了二手房交易業(yè)主繳稅、辦證。由此看出，目前我局房地產(chǎn)稅收一體化征管格局初步形成，并取得了較大成效。但由于房地產(chǎn)稅收涉及環(huán)節(jié)多、稅種多、控管難度大，我們離總局、省局就一體化管理工作總體目標和要求還有差距。

二、當前房地產(chǎn)稅收征管工作中存在問題

1、契稅征管基礎(chǔ)工作不夠扎實

契稅征管是房地產(chǎn)稅收管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，取得土地或房屋權(quán)屬是房地產(chǎn)開發(fā)過程中的首要環(huán)節(jié)，及時掌握該環(huán)節(jié)的交易雙方信息，有利于控管銷售方營業(yè)稅、土地增值稅和購買方契稅稅源和將來轉(zhuǎn)讓時土地增值稅清算時土地成本支出等扣除金額。尤其是掌握了買方取得土地或房屋權(quán)屬的有關(guān)信息后，可以進一步跟蹤了解下一步房產(chǎn)開發(fā)信息，獲取預(yù)期稅源情況。現(xiàn)行契稅“先稅后證”管理辦法很好地從源頭上控管了契稅收入，但由于契稅申報不規(guī)范，致使不能及時掌握契稅稅源和銷售方營業(yè)稅、土地增值稅等稅種的稅源狀況。

2、征管信息利用率不高

房地產(chǎn)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、保有諸環(huán)節(jié)涉及稅種多。目前，我市房地產(chǎn)稅收一體化的征管格局決定了不同環(huán)節(jié)，不同稅種的主管稅務(wù)機關(guān)不同。不同稅種的納稅人、計稅依據(jù)等稅制要素不盡相同，但稅收征管所依據(jù)基礎(chǔ)信息大致相同。要提高各稅種稅源監(jiān)控力度，各征收機關(guān)必需充分掌握各稅種征管中的基礎(chǔ)信息，并加強信息傳遞，實現(xiàn)信息共享。如：開發(fā)商到第二直局代購房人申報買方契稅時，第二直局就應(yīng)將對應(yīng)的開發(fā)商銷售不動產(chǎn)情況及時傳遞給主管稅務(wù)機關(guān)，便于及時核查開發(fā)商營業(yè)稅、城建稅是否申報，以加強控管。目前，在征管過程中，第二直局與市區(qū)三家主管局之間就各自掌握的征管信息傳遞不夠，沒有形成對房地產(chǎn)各項稅收征管合力，稅源監(jiān)控不太理想。

3、信息化建設(shè)有待提高

如前所述，信息共享對于加強房地產(chǎn)稅收管理的重要意義。人工、紙質(zhì)的傳遞固然能實現(xiàn)信息共享，但由于房地產(chǎn)稅收征管過程中生成的信息量大，要確保信息收集完整和傳遞迅速，需要系統(tǒng)的征管軟件做支撐。目前，契稅征管軟件主要功能是開具稅票，查詢功能尚不具備，不能對歷史數(shù)據(jù)進行有效整理。另外，由于目前市局還未實現(xiàn)征管數(shù)據(jù)大集中，短期內(nèi)要實現(xiàn)房地產(chǎn)稅收信息網(wǎng)上傳遞、共享還有一定難度。

三、加強房地產(chǎn)稅收管理的對策

1、加強房地產(chǎn)一級市場契稅征管房地產(chǎn)一級市場契稅征管在房地產(chǎn)稅收一體化管理中具有舉足輕重的作用。加強契稅征管要做好兩方面的工作：首先是規(guī)范契稅申報工作，重點是要求納稅人按契稅條例規(guī)定必需在房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同之日起10日內(nèi)，向契稅征收機關(guān)辦理納稅申報，以此加強契稅源控管。其次是通過契稅申報資料收集房屋、土地使用權(quán)交易信息，及時掌握交易房屋、土地使用權(quán)屬的單位或個人名稱，土地座落位置、價格、用途、面積等信息。如果是權(quán)屬轉(zhuǎn)讓，要掌握賣方銷售不動產(chǎn)涉及的營業(yè)稅、城建稅等稅源狀況。同時，對取得權(quán)屬一方要跟蹤了解其下一步的開發(fā)計劃。另外，簽于我市前幾年契稅征管中的遺留問題，契稅征收機關(guān)應(yīng)主動到市國土部門了解土地出讓、轉(zhuǎn)讓的相關(guān)信息，清理契稅稅源。

2、建立健全機制，確保信息共享

我市房地產(chǎn)稅收主要由第二直屬分局和三個區(qū)局負責征管。要實現(xiàn)對該行業(yè)稅收的有效控管，必須發(fā)揮二分局與主管稅務(wù)機關(guān)各自優(yōu)勢，整合征管資源，實現(xiàn)信息共享，形成征管合力。在目前信息化程度不高的情況下，有必要建立第二分局與三個區(qū)局之間的信息傳遞機制。不久前，市局已下發(fā)了文件，就信息傳遞內(nèi)容、時間等內(nèi)容做了要求。原創(chuàng)文秘材料，盡在文秘知音網(wǎng)絡(luò).com網(wǎng)。但還需進一步明確責任，尤其是要具體到人，每個單位要指定專人負責信息傳遞和接受工作。把信息傳遞工作納入單位的目標考核內(nèi)容。其次可定期召開四家信息交流會，溝通情況，交流經(jīng)驗，集中大家智慧，為加強稅收征管出謀劃策。

3、穩(wěn)步推進信息化建設(shè)

篇3

今年全xx國稅工作總體目標：宏觀稅負、商業(yè)稅收及稅負等稅收指標與全x平均水平差距進一步縮?。欢愂照鞴艿馁|(zhì)量和效率進一步提高，稅收執(zhí)法更加規(guī)范，稅收政策執(zhí)行更加到位，信息化建設(shè)和運用水平不斷提升，稅收服務(wù)更加優(yōu)良，隊伍建設(shè)得到加強，干部的綜合素質(zhì)和工作能力明顯提升，平安和諧的稅收工作環(huán)境逐步形成。

一、推進依法治稅，規(guī)范稅收執(zhí)法

1、嚴厲打擊涉稅違法行為，深入整頓和規(guī)范稅收秩序，提高稽查質(zhì)量和效率。不斷加大稅務(wù)稽查工作力度，結(jié)合我局實際，全面開展稅收專項檢查，突出檢查質(zhì)量，整治稅收環(huán)境。XX年年將重點對房地產(chǎn)行業(yè)、廢舊物資回收及用廢企業(yè)、以農(nóng)副產(chǎn)品為主要原料的生產(chǎn)加工企業(yè)、商業(yè)增值稅及產(chǎn)品總經(jīng)銷總企業(yè)及機構(gòu)、服裝紡織制造業(yè)和資源綜合利用企業(yè)開展檢查。完善案件主辦制，保證稽查責任落實到人。按季召開案例分析會，各檢查小組將所查處的典型案例進行分析，發(fā)現(xiàn)偷漏稅案件的新動向和趨勢，查找管理漏洞，以查促管。加強稅收專項檢查。

2、落實和加強責任追究制度。全面落實我xx《稅收執(zhí)法過錯責任追究實施辦法》。針對性地開展專項執(zhí)法檢查，重點對民政福利、資源綜合利用等減免退稅企業(yè)、商貿(mào)企業(yè)、廢舊物資、房地產(chǎn)企業(yè)所得稅等管征薄弱環(huán)節(jié)進行專項監(jiān)督。對發(fā)現(xiàn)的問題著力整改，跟蹤落實。加大對稽查案件的抽查、復(fù)查力度。

二、科學組織稅收收入，提升稅收收入質(zhì)量，確保稅收與經(jīng)濟的協(xié)調(diào)增長

1、加強免抵退稅管理。按計劃進度完成免抵調(diào)庫和退稅指標。

2、繼續(xù)完善計劃管理體系，加強重點指標考核。及時將今年稅收收入任務(wù)，在考慮稅源發(fā)展狀況的基礎(chǔ)上，抓好分配落實工作。定期對稅收收入增幅、宏觀稅負、彈性系數(shù)、商業(yè)增值稅增幅和彈性系數(shù)以及重點行業(yè)、重點稅源、重點企業(yè)、重要稅種的收入增幅稅負等指標進行通報，實行動態(tài)跟蹤監(jiān)督，結(jié)合五項指標的考核，完善科學稅收收入組織工作目標考核機制，實現(xiàn)稅收收入持續(xù)穩(wěn)定增長。

3、做好稅收分析和稅負預(yù)警工作。完善以基層分局為基礎(chǔ)的二級稅收分析體系，堅持月份、季度收入分析制度，確保稅收分析真實全面反映經(jīng)濟稅源狀況。一是利用重點稅源的生產(chǎn)經(jīng)營與稅收數(shù)據(jù)，進行收入增減因素分析。二是成立征管查協(xié)調(diào)小組，按季召開協(xié)調(diào)會，統(tǒng)一協(xié)調(diào)運作征、管、查之事，將稅收分析作為稅收征管事項之一，使稅收分析成為促進管理和稽查的有效抓手。三是針對稅收熱點和領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注的問題，加強稅收專題分析和調(diào)研，積極為領(lǐng)導(dǎo)決策提供參謀依據(jù)。

4、加強稅源管理。對年納稅20萬元以上的企業(yè)列入xx級重點稅源監(jiān)控范圍，擴大重點稅源監(jiān)控面，完善稅源分級、分層、分行業(yè)監(jiān)控體系，實現(xiàn)監(jiān)控成效的最大化。主動與地方產(chǎn)業(yè)對接，根據(jù)xx產(chǎn)業(yè)發(fā)展的方向，建立新增稅源跟蹤和預(yù)測機制，把握組織收入工作主動性。不斷培植稅收收入持續(xù)穩(wěn)定增長的稅源基礎(chǔ)，積極尋找新的稅收增長點，拓寬稅基。

三、深化科學化、精細化管理，切實提升稅收管理水平

1、全面落實個體戶稅收定期定額征收新辦法。認真落實好新辦法，加強稅務(wù)登記管理，杜絕漏征漏管戶。加強定額公示，特別是核定為未達起征點的公布。加強停歇業(yè)管理，防止出現(xiàn)假停歇業(yè)現(xiàn)象。

2、強化征管質(zhì)量考核。加大對征管“六率”的考核力度，修改《稅收業(yè)務(wù)績效考核辦法》，將管理員工作平臺運行等納入考核，全面提升基礎(chǔ)管理水平。

3、加強專用發(fā)票和普通發(fā)票管理。完善普通發(fā)票管理軟件功能，更好地實現(xiàn)“以票控稅”。宣傳貫徹《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》，認真執(zhí)行《增值稅專用發(fā)票審批辦法》。

4、加強涉外稅收管理。進一步規(guī)范涉外稅收審計辦法，將涉外審計與納稅評估相結(jié)合，開展反避稅工作，提高工作效率。

5、加強商業(yè)稅收管理。結(jié)合XX年商業(yè)增值稅專項整治工作成果，實行行業(yè)分類管理，切實提高商業(yè)稅負。

6、深入拓展“以電控稅”管理行業(yè)。把“以電控稅”逐步推行到機磚、鋼材加工、竹木制品等所有耗電量較大的、產(chǎn)品生產(chǎn)工藝流程與耗用電量密切相關(guān)的行業(yè)。對各行業(yè)進行調(diào)查摸底，測算數(shù)據(jù)。在此基礎(chǔ)上，召開行業(yè)電度稅收負擔率評定會，邀請人大、政協(xié)、效能辦、地稅等部門參加。

7、全面落實個體戶稅收定期定額征收新辦法。認真落實好新辦法，加強稅務(wù)登記管理，杜絕漏征漏管戶。加強定額公示，特別是核定為未達起征點的公布。加強停歇業(yè)管理，防止出現(xiàn)假停歇業(yè)現(xiàn)象。

8、強化征管質(zhì)量考核。加大對征管“六率”的考核力度，修改《稅收業(yè)務(wù)績效考核辦法》，將管理員工作平臺運行等納入考核，全面提升基礎(chǔ)管理水平。

9、加強專用發(fā)票和普通發(fā)票管理。完善普通發(fā)票管理軟件功能，更好地實現(xiàn)“以票控稅”。宣傳貫徹《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》，認真執(zhí)行《增值稅專用發(fā)票審批辦法》。共2頁,當前第1頁1

10、加強涉外稅收管理。進一步規(guī)范涉外稅收審計辦法，將涉外審計與納稅評估相結(jié)合，開展反避稅工作，提高工作效率。

11、預(yù)約定耗工作不斷完善和提升。首先，完善農(nóng)產(chǎn)品價格信息庫。針對現(xiàn)有的信息庫中數(shù)據(jù)不夠細化，農(nóng)產(chǎn)品價格變動較大的情況，加強對信息庫的維護，確保數(shù)據(jù)的真實、準確。其次，根據(jù)x局的范本要求，做好資料的整理工作，做到一戶一檔。第三，邀請林業(yè)局業(yè)務(wù)熟練人員傳授林業(yè)方面知識。納入預(yù)約定耗管理的企業(yè)大部分為木竹企業(yè)，稅務(wù)人員需要掌握相關(guān)知識，提高綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)。第四，根據(jù)農(nóng)產(chǎn)品預(yù)約定耗情況，對納稅人收購業(yè)務(wù)普通發(fā)票的開具使用、農(nóng)產(chǎn)品進項稅額抵扣、銷項稅額等情況實行跟蹤管理，防止稅款的流失。

12、加強原木稅收管征。嚴格貫徹執(zhí)行《xx原木稅收管理辦法》。加強林業(yè)生產(chǎn)單位原木自產(chǎn)自銷的管征，建立產(chǎn)銷臺帳，切實落實稅收優(yōu)惠政策，避免稅款流失。

13、加強納稅評估工作。完善納稅評估指標體系和評估數(shù)學模型，加強重點納稅戶及特色稅源納稅評估，從中發(fā)現(xiàn)問題，探索管理新方法，促進稅收收入的增長。建立一支專業(yè)化、松散形的納稅評估隊伍.

14、加強增值稅稅種管理。一是認真落實總局新的增值稅一般納稅人認定管理辦法。二是認真執(zhí)行總局貨運發(fā)票抵扣制度，加強貨運發(fā)票等“四小票”數(shù)據(jù)的采集、清分、上傳工作。強化稽核比對，做好異常票協(xié)查工作。三是開展XX年度增值稅一般納稅人年審。

15、加強所得稅管征。一是加強對所得稅收入的分析預(yù)測。通過所得稅收入的分析預(yù)測，掌握好稅收動態(tài)和導(dǎo)致增減的因素，發(fā)現(xiàn)所得稅管理工作中的薄弱環(huán)節(jié)，及時采取措施堵塞漏洞。二是做好XX年度企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳工作，并按新的納稅申報表做好年度納稅申報。三是嚴肅分類管理。分類的標準以信用等級為基礎(chǔ)，重新制訂最低應(yīng)稅所得率。四是加強房地產(chǎn)企業(yè)所得稅管征。對每個企業(yè)完工樓盤進行全面清查，及時進行匯結(jié)算。五是加強備案管理，完善臺賬管理制度。通過建立分類別、分行業(yè)、分項目的臺賬制度，實行動態(tài)管理。六是加強和完善企業(yè)所得稅電子申報工作，年報網(wǎng)上申報推廣到所有企業(yè)。七是積極探索所得稅納稅評估工作。八是做好“兩法”合并前的各項準備和培訓工作。

篇4

凡認識__的人，都知道他不喜煙，不擅酒，卻偏愛兩個東西，一個是書，一個是音樂，特別是班得瑞的輕音樂。他說：“學習、做事、為人都應(yīng)當象班得瑞的音樂一樣，自然而清爽……”__笑稱自己能在書中看到音符，也能在音符中堅守夢想。

靜謐＝學習境界

__同志1999年參加國稅工作，踏入門檻的第一天，他就為自己定下了明確目標——要成為部門精英。

他知道，自己的起點較低，對于這個領(lǐng)域什么也不懂的人來講，要想成為精英談何容易。但是，他也知道，只有專精一個領(lǐng)域，在這個領(lǐng)域中才能有所發(fā)展，無論做任何行業(yè)，都要把該行業(yè)的最頂尖作為目標，只有自己能夠?qū)＞臅r候，才能在所做的領(lǐng)域出類拔萃地成長。

當人對某件事情懷有非常強烈的期望時，我們所期望的事物就會出現(xiàn)，__就是這樣的人。他邁出了第一步——學習。

__選擇的第一個學習目標是先攻會計知識。會計知識枯燥無味，概念多、科目繁，特別是實務(wù)當中全是一串連一串的數(shù)字，培養(yǎng)正確的會計思路非常不容易。在外人看來學習是件苦差事，尤其是學會計特別傷神。但是，__好似在享受著這個學習過程，他知道，讀不在三更五鼓，功只怕一曝十寒，所以他堅持著每天讀書的習慣，從不間斷。

他說，學習也要講境界，投入進去后方能心無旁騖。一本《會計》書有583頁，每頁紙的上下左右空白處，__全做了密密麻麻的批注，相關(guān)知識鏈接也用便箋進行了注釋。最后，書居然變成1000多頁。經(jīng)__看過的書，不會變破，卻會薄的變厚，厚的更厚。

在注冊會計師和注冊稅務(wù)師的考試中，__幾乎是考一門過一門，非常順利。周圍的人都驚訝他的“闖關(guān)”成功率，常有一起參考的朋友向他討要秘訣。__戲說：“順風順水可能是得益于班得瑞的音樂，這些流水、雀鳥的自然之聲，能鎮(zhèn)靜人的情緒，松弛身心，聽后腦電波會增加，左右腦的溝通(來源：文秘站 ）亦會更加有效，智慧因而慢慢打開…… ”

其實，作為80后的人，__的身上有著這一代人幽默的特質(zhì)， 但卻沒有頹廢和玩世不恭。在一些人向他潑冷水，譏笑他不諳世事、不會享受生活的時候，他象班得瑞的音樂一樣，靜謐但執(zhí)著地追尋著自己的目標，從不放棄。在他還沒有確認自己已是行業(yè)精英時，卻早已成為了學習型的稅官先鋒。

澄明＝職業(yè)道德

喜愛班得瑞音樂的人都是因為它是最純凈、最能安定人心的音樂處方，__也是如此。他現(xiàn)任__市__區(qū)國稅局稅源管理科副科長,主要從事轄區(qū)內(nèi)重點納稅企業(yè)的稅源管理工作，承擔區(qū)局總收入70%以上的稅收任務(wù)。

作為具有“雙師”資格的__，有人認為他是在夾縫中工作，因為會計師與稅務(wù)師常常立場不一致，有時甚至還有點象“貓與老鼠”。對這種說法，__認為完全是誤解。稅務(wù)師和會計師的職責都是保障整個社會經(jīng)濟健康運行，同樣奉行合法守法的原則，都應(yīng)當同歪風邪氣和一切違法亂紀的行為作斗爭。而作為一名國稅干部，熟知會計、經(jīng)濟、審計、稅收等知識的他，不僅不會有任何尷尬，反會更好地去遵守職業(yè)道德，更加游刃有余地去履行自己的職責。

剛接手管理重點企業(yè)之初，__沒有實踐經(jīng)驗，他為自己設(shè)計了“三步走”。第一步是聽，既向單位的老同志討教，又到企業(yè)去，向一線的技術(shù)工人了解生產(chǎn)工藝；第二步是查，他把管轄的企業(yè)按行業(yè)分類，在網(wǎng)上查找相關(guān)的生產(chǎn)技術(shù)和銷售鏈條；第三步是學，跟企業(yè)的財務(wù)人員學習從材料采購到產(chǎn)品銷售各個環(huán)節(jié)的財務(wù)核算，分析企業(yè)的原材料投入產(chǎn)出情況。

__管轄的中國葛洲壩集團股份有限公司水泥廠是支柱型稅源，年納稅5000余萬元。為了做好監(jiān)控管理工作，__要求自己不僅是稅收管理員，更要做行業(yè)研究員，單水泥行業(yè)的制造工藝，他就做足了功課。先是摸清了水泥的“兩磨一燒”制作流程，然后弄懂了在生料磨制中使用干法和濕法制備的優(yōu)缺點，掌握了方式不同時熱耗和電耗的差異。最重要的是，分清了在熟料中摻兌不同比例的廢渣后水泥產(chǎn)品的區(qū)別。在分辨產(chǎn)品品質(zhì)時，他甚至比企業(yè)的技術(shù)人員更加內(nèi)行。當企業(yè)驚訝__的專業(yè)知識時，他已運用和執(zhí)行稅收政策相當自如了。在20__年全市水泥行業(yè)管理評比中,他管轄的該企業(yè)名列前茅。

房地產(chǎn)企業(yè)是國家近幾年稅收監(jiān)管的重點對象，因其行業(yè)特殊性和財務(wù)核算的復(fù)雜性，一度曾是稅收管理員最頭痛的問題。__認為有挑戰(zhàn)就有應(yīng)戰(zhàn)。他一邊用最快的速度學習有關(guān)房地產(chǎn)企業(yè)的稅收政策，一邊研究相關(guān)的 財務(wù)管理辦法。對管理難度最大的成本計算問題，他找到了造價工程師的輔導(dǎo)教材，學習了《建設(shè)工程技術(shù)與計量》和《工程造價計價與控制》。精心準備好后，__才開始出擊。他與同事一起先到房地產(chǎn)企業(yè)將稅收政策送上門，然后再輔導(dǎo)填報納稅申報表，最后才找財務(wù)管理不規(guī)范的地方，指導(dǎo)企業(yè)進行正確的核算。通過努力，理順了征納關(guān)系，獲得了企業(yè)的理解與支持，也攻克了工作中的難點，超額完成了市局下達的任務(wù)。

溫潤＝為人操守

很多年輕人都曾夢想做一番大事業(yè)，其實天下并沒有什么大事可做，有的只是小事。一件一件小事累積起來就形成了大事。__這樣詮釋夢想和做人的真諦：“所知所能不僅要惠及自我，更要惠及他人?！?/p>

作為一名快速成長的國稅系統(tǒng)的業(yè)務(wù)骨干，在為企業(yè)做財稅輔導(dǎo)時，__充分將會計知識與稅收實務(wù)有機結(jié)合起來，讓企業(yè)的會計人員對稅收政策理解更加透徹、更加深入，幫助企業(yè)大大減少風險。他還利用自己的專業(yè)知識，指導(dǎo)企業(yè)進行財務(wù)核算和納稅申報。20__年，在一次日常巡查中,__發(fā)現(xiàn)轄區(qū)一戶資源綜合利用的企業(yè)在計算稅款時出錯，因該企業(yè)對稅收政策未弄懂，導(dǎo)致計稅依據(jù)有誤而多繳納了稅款42萬元。在他的指導(dǎo)下，企業(yè)及時辦理了退稅手續(xù)。

篇5

一、20__年主要工作、措施及存在問題

20__年，在某某市局和某某市委、市政府的正確領(lǐng)導(dǎo)下，全系統(tǒng)以科學發(fā)展觀統(tǒng)領(lǐng)地稅工作，按照“十一五”發(fā)展總體目標，圍繞“夯基礎(chǔ)、求發(fā)展、抓提高”的工作思路，以稅源管理為重點，以科學化、精細化管理為主線，調(diào)優(yōu)管理機制，夯牢管理基礎(chǔ)，提高執(zhí)法服務(wù)水平，強化干部隊伍建設(shè)，全面推進“三個一流”工程，圓滿地實現(xiàn)了20__年度的各項目標任務(wù)。

（一）主要工作及措施

1、堅持手段創(chuàng)新，突出組織收入中心，依法征收意識進一步增強

針對組織收入面臨的嚴峻形勢，全系統(tǒng)上下牢牢把握組織收入原則，狠抓基礎(chǔ)工作和稅源控管，在思想發(fā)動、工作方式和措施上進行了積極的改進和創(chuàng)新。加強收入預(yù)測分析，優(yōu)化稅收計劃管理，開展納稅能力測算，稅收計劃管理理念由計劃執(zhí)行型向稅源管理型轉(zhuǎn)變，考核重點由完成業(yè)務(wù)型轉(zhuǎn)向征管質(zhì)量型。按照“抓大、管中、控小”思路，進一步完善分類分級管理辦法，實行重點稅源精細管、一般稅源規(guī)范管、零散稅源跟蹤管。經(jīng)全系統(tǒng)上下共同努力，圓滿地完成了上級下達的各項收入任務(wù)，20__年共入庫各項收入 億元，比上年凈增加 億元，增幅 。其中：入庫市縣級地方稅收 萬元，比上年凈增加 萬元，增幅 。地方稅各項收入穩(wěn)定增長，為實現(xiàn)我市“謀求大發(fā)展，實現(xiàn)新跨越”目標提供了強有力的財力支撐。一是分解任務(wù)，強化征收責任。及時將調(diào)整后的工作目標進行分解，層層明確征收責任，并與各鎮(zhèn)區(qū)進行任務(wù)對接，實行領(lǐng)導(dǎo)分工包片，機關(guān)科室掛鉤到點，加強組織收入督查和協(xié)調(diào)服務(wù)工作。二是排查稅源，加大征收力度。充分依托征管信息系統(tǒng)和財稅庫行聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)的平臺，強化電子申報和入庫，方便納稅人，加快稅款入庫速度，及時對未申報、遲申報、未入庫和遲入庫的情況進行催報催繳，并加大處罰力度，保證納稅人及時申報入庫。組織各分局進行“橫看縱比”排查稅源，尋找差距和不足，挖掘征收潛力，提出挖潛堵漏的征管措施，對欠稅最大限度的進行清理，積極協(xié)調(diào)政府組織資金，做好政府工程稅收、資產(chǎn)經(jīng)營公司等稅款征收。三是強化征管，挖掘征收潛力。在抓好重點稅源戶監(jiān)控管理的同時，把對中小戶的管理作為重點，及時對申報異常戶進行分析解剖，堵塞征管漏洞。同時加強房地產(chǎn)、建安、交通運輸業(yè)等重點行業(yè)的監(jiān)控管理，對房地產(chǎn)、建安業(yè)實行項目管理，發(fā)票源泉控管，保證/，！/不漏管、不漏征。四是以查促收，加大檢查力度。二季度在市區(qū)范圍內(nèi)開展土地使用稅和房產(chǎn)稅稅源普查的基礎(chǔ)上，三季度又對農(nóng)村個鎮(zhèn)企業(yè)進行“兩稅”普產(chǎn)，目前進入掃尾清收階段，效果明顯、僅市區(qū)初步核增稅款就達1300萬元。同時認真抓好納稅評估和稅務(wù)稽查工作，今年納稅評估和稽查入庫稅款就達800多萬元，有效整頓和規(guī)范了稅收秩序。五是加強協(xié)調(diào)，形成治稅活力。各分局每月主動向各鎮(zhèn)政府報告收入完成情況、對接收入計劃、采取的工作措施，積極尋求地方黨委、政府的支持，對政府工程、資產(chǎn)經(jīng)營公司稅款積極協(xié)調(diào)入庫，依靠協(xié)護稅網(wǎng)絡(luò)加強個體、零散稅收的征管。在市區(qū)加強與財政、交通等主管部門的工作協(xié)調(diào)，加強稅源源泉代扣代繳，有力促進了收入入庫工作。六是嚴格考核，促進組織征收。把組織收入考核作為日常工作考核的重點，按月考核一般預(yù)算收入完成進度情況，考核結(jié)果與獎金掛鉤，并要求各分局進行量化考核到人，不打和牌。

2、堅持載體創(chuàng)新，優(yōu)化征收管理模式，稅收征管績效進一步凸現(xiàn)

20__年，以強化稅源監(jiān)控，持續(xù)提高稅收征管質(zhì)量和效率為目標，以不斷優(yōu)化納稅服務(wù)和推進社會綜合治稅為重點，進一步夯實征管基礎(chǔ)，稅收征管工作水平得到顯著提高。一是積極強化戶籍管理。進一步完善與工商、國稅等部門的信息共享制度，從密切部門協(xié)調(diào)配合入手，充分利用外部信息，提高管理質(zhì)量和效率。二是穩(wěn)妥落實稅收管理員制度。我局印制了《稅收管理員工作臺帳》。通過《臺帳》的形式細化了管理員崗位職責，明確了工作目標和要求。臺帳人手一冊，有利于加強對稅收管理員的跟蹤管理。同時各分局按要求對管理員進行了輪崗。三是繼續(xù)深化納稅評估。為摸清了納稅人的實際土地使用面積、正常申報的土地使用面積、未申報的土地使用面積、房產(chǎn)原值、房租收入等相關(guān)數(shù)據(jù)，我局開展了土地

使用稅、房產(chǎn)稅專項評估活動，堵塞了征管漏洞，挖掘了增收潛力，提高了兩稅申報的質(zhì)量和效率。共評估土地使用稅1400多萬元、房產(chǎn)稅500多萬元。同時，在征管信息系統(tǒng)中進行了兩稅的數(shù)據(jù)維護，把評估成果固定下來，成為今后的長效稅源。四是突出強化個體稅收管理。首先是積極開展市區(qū)個體稅源調(diào)查。從某某鎮(zhèn)抽調(diào)各街道、居委會100多人，分成五個工作組和相關(guān)分局一道，用了一個月的時間，對市區(qū)范圍內(nèi)的個體稅源狀況，特別是出租房屋狀況進行了全面調(diào)查，收集了各類稅源信息，并加以整理。其次是擬定了《個體定額核定的參照標準》。將行業(yè)分成飲食業(yè)、娛樂業(yè)、沐浴業(yè)、旅館業(yè)、其他服務(wù)業(yè)五大類。按行業(yè)分成二至三類，將定額進行細化，定額定到包廂、散席、桌子等，并按地段制定了定額修正系數(shù)，使定額趨于合理、科學。第三召開定額聽證會。為保證個體工商戶稅收定額做到公平、公正、公開，我局在某某鎮(zhèn)政府會議室舉行市區(qū)個體定期定額情況的聽證會，對市區(qū)個體定額進行了聽證。第四對定額進行了公示。我們分行業(yè)對定額在報紙上進行了公示，廣泛接受群眾監(jiān)督。第五依法實施委托代征。我們根據(jù)稅收法律、法規(guī)、《江蘇省地方稅收征管保障辦法》等規(guī)定，與某某鎮(zhèn)簽定了委托代征協(xié)議，將市區(qū)個體稅收委托某某鎮(zhèn)代征。六是積極推動社會綜合治稅工作。協(xié)助市政府，擬定了社會綜合治稅工作實施方案，對出租房屋稅收整治、房地產(chǎn)開發(fā)稅收檢查、聯(lián)席評議個體定額、開展服務(wù)業(yè)等行業(yè)發(fā)票檢查、國稅門臨開票稅款代征制度、建安營業(yè)稅征管環(huán)節(jié)控制機制、個體工商戶稅收社會化征管、落實信息傳遞制度等內(nèi)容進行了規(guī)劃。11月份，市政府召開了全市社會綜合治稅工作會議，成立了社會綜合治稅工作領(lǐng)導(dǎo)小組，明確了26個部門協(xié)作工作內(nèi)容、協(xié)作工作聯(lián)絡(luò)員和涉稅信息傳遞方式。20__年，共接受戶籍信息7539條；稅源信息117條，涉稅項目金額為147810萬元；代征入庫稅款2591萬元；協(xié)助控管入庫稅款557萬元。

3、堅持機制創(chuàng)新，強化行政執(zhí)法監(jiān)督，執(zhí)法責任運行模式進一步優(yōu)化

我們以深入推行稅收執(zhí)法責任制為抓手，全面推廣運用省局稅收執(zhí)法管理系統(tǒng)軟件，在全系統(tǒng)推行稅收執(zhí)法標準化崗責分配序列，實行組合配崗原則，合理分解執(zhí)法人員的稅收執(zhí)法權(quán)限與責任，并將運用效果列入了考核。實施執(zhí)法計算機監(jiān)控，嚴格問責到位，全年控制糾正稅收執(zhí)法人員7次不恰當執(zhí)法行為，計算機自動對執(zhí)法過錯扣分386分，并對執(zhí)法過錯人員進行了批評教育和經(jīng)濟懲戒的責任追究。同時，我們還強化了稅收執(zhí)法的外部監(jiān)督，設(shè)立稅收執(zhí)法評議意見箱，開設(shè)“執(zhí)法評議”專欄，開通執(zhí)法監(jiān)督熱線，聘請110名執(zhí)法評議員和行風監(jiān)察員，實行“一員兩責”與“一會兩舉”制，對稅收執(zhí)法行為進行同步評議，充分發(fā)揮社會監(jiān)督作用，有效保證了稅收執(zhí)法責任的落實。

4、堅持理念創(chuàng)新，打造“服務(wù)型機關(guān)”，納稅服務(wù)水平進一步提高

圍繞構(gòu)建熱情、規(guī)范、高效的納稅服務(wù)體系，堅持創(chuàng)新與實用、形式與效果并重原則，實現(xiàn)了淺層次服務(wù)向深層次服務(wù)、權(quán)利服務(wù)向維權(quán)服務(wù)、被動服務(wù)向主動服務(wù)的加速轉(zhuǎn)變。全面推行“集中辦公、三區(qū)管理、無窗服務(wù)”的辦稅服務(wù)模式，促進了征納雙方的良性互動，使納稅人充分感受到誠信務(wù)實的服務(wù)品質(zhì)，效果明顯，受到了納稅人的廣泛好評。同時，突出稅收政策服務(wù)的針對性和實效性，依法用足、用好稅收政策，堅定不移地落實各項稅收優(yōu)惠政策。全年共辦理國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅7戶次，抵免企業(yè)所得稅1334萬元；辦理各類企業(yè)所得稅減免12戶，減免企業(yè)所得稅1100萬元；為下崗再就業(yè)人員辦理減免稅約150萬元，稅收政策調(diào)節(jié)經(jīng)濟、促進地方經(jīng)濟發(fā)展的職能作用得以較好發(fā)揮。

5、堅持帶隊創(chuàng)新，加強干部隊伍建設(shè)，地稅文化支撐力度進一步彰顯

以創(chuàng)新和豐富地稅文化為切入點，著力提升全員綜合素質(zhì)，為全系統(tǒng)跨越式發(fā)展提供精神動力和智力支持。不斷完善基層分局“八小”建設(shè)，有效增強了基層一線干部對“某某地稅是我家，凝心聚力建好她"的使命惑和責任感。開展“心連心”交流活動，打造“雙向交流、集中互動”平臺，增進溝通和理解，進一步營造了和諧的人文環(huán)境。開通網(wǎng)上稅校，促進干部從職工“多學”、“勤學”向“善學”、“用學”的轉(zhuǎn)變，提升了干部的綜合業(yè)務(wù)技能。以“兩權(quán)”監(jiān)督為重點，強化完善“心防、群防、聯(lián)防”體系，開展以“我為優(yōu)化投資環(huán)境爭貢獻”、“我讓群眾滿意了”為主題的思想作風教育，開展“群眾滿意行業(yè)”和“群眾滿意基層站所”評比、勤政廉政稅務(wù)干部及廉(賢)內(nèi)助“雙十佳”評選等活動，地稅廉政文化建設(shè)成效顯著。

6、堅持宣傳創(chuàng)新，強化精神文明創(chuàng)建，地稅外部形象進一步提升

以“某某人眼中的某某地稅”為主題，在全市范圍內(nèi)開展征文和攝影大賽，讓社會各界多方位、多視角感知地稅工作。通過紀檢、監(jiān)察等部門依托“某某地稅網(wǎng)站”開設(shè)“稅收-發(fā)展-民生”論壇，開展“納稅人為地稅獻一策”問卷調(diào)查活動，激發(fā)納稅人參與某某地稅建設(shè)的熱情，拉近與納稅人之問距離。同時，我們先后開展了“明榮辱知廉恥”、“從我做起盡全力，同心建設(shè)新農(nóng)村”等一系列特色創(chuàng)建活動，受到了市文明委、市社會主義新農(nóng)村建設(shè)工作領(lǐng)導(dǎo)小組的充分認可。

（二）存在問題

1、高增幅計劃與實際稅源背離的矛盾越來越突出。年初市政府確定今年地稅一般預(yù)算收入計劃增幅35％，五月底調(diào)整為40％，某某市政府陳市長在某某考察時提出，今年某某90億財政一般預(yù)算收入必須完成，如果今年財政一般預(yù)算收入達100億，某某必須要自保。從某某的經(jīng)濟形勢看，完成年初35％的計劃都很困難，前兩年房地產(chǎn)業(yè)的政策調(diào)控效果非常明顯，而今年宏觀經(jīng)濟調(diào)控的負面影響正逐步體現(xiàn)，進一步加大了完成計劃的難度。

2、房地產(chǎn)業(yè)稅收下降已成為制約我局今年收入增長的主要因素。某某在兩年多未進行土地拍賣的情況，去年秋天恢復(fù)進行土地拍賣并取得成功，但由于多種因素，直到九月末才有兩塊小的樓盤開盤，但問津者很少，最近每月房地產(chǎn)企業(yè)申報稅款都在一到二百萬元左右，與去年九月份后每月一千多萬元的申報差距很大，直接影響某某的房地產(chǎn)稅收收入。去年我局全年入庫房地產(chǎn)稅收9864萬元，增幅高達51.9％，按照今年計劃增幅測算，房地產(chǎn)稅收至少要達到13810萬元才能促進地稅計劃的完成，目前在有5340萬元不可比因素的情況下也僅完成11163萬元，后兩個月房地產(chǎn)稅收難有起色，房地產(chǎn)業(yè)收入下滑將嚴重制約地稅收入的增長。

3、工業(yè)經(jīng)濟增長速度較緩，不能形成地稅的高幅增長。某某的工業(yè)是以建材、紡織、機械、化工等基 礎(chǔ)工業(yè)為主，屬于勞動密集型行業(yè)，高耗能，技術(shù)要求不高，產(chǎn)品附加值低，易受市場行情影響，規(guī)模企業(yè)不多。雖然水泥行業(yè)目前生產(chǎn)規(guī)模較大、產(chǎn)銷形勢較好，但磊達水泥的主要生產(chǎn)線企業(yè)所得稅在國稅征收對地稅收入增長影響較大。而紡織業(yè)受上游產(chǎn)品、原材料及人工工資上漲以及人民幣對美元匯率影響，舉步艱難，去年開始普遍虧損，影響稅收收入。紡織機械受紡織業(yè)的影響銷售受到影響，效益下降，增值稅大幅下降。我市的化工業(yè)規(guī)模普遍不大，而且受安全和環(huán)保責任追究的影響只死不生，難有較大增長。東昇焦化起步雖晚，見效卻快，但不能形成地稅的大幅增長，其主要增長點在國稅，去年繳納國稅2264萬元、地稅967萬元(其中700萬元個人所得稅為轉(zhuǎn)讓股本繳納的一次性稅收)，今年1－10月份入庫地稅僅403萬元，繳納國稅達4214萬元，遠超過去年全年收入規(guī)模，目前已停產(chǎn)，全年地稅收入將達不到去年規(guī)模。

另外，除招商引資新項目企業(yè)所得稅在國稅征管外，一些私營獨資企業(yè)為方便出口經(jīng)營，新注冊有限責任公司，地稅征管空間不斷萎縮。

4、新企業(yè)所得稅法的實施對我市地方稅收收入的影響較大。一是稅率下調(diào)，法定稅率由原來33％的調(diào)整到現(xiàn)在的25％，下降了24.2％，同時對微利企業(yè)實行20％的優(yōu)惠稅率，經(jīng)測算我市盈利企業(yè)近70％的企業(yè)為微利企業(yè)，全市平均稅率只有21.5％左右，全年預(yù)計減收1800萬元左右；二是稅前扣除項目標準大幅提高，主要是工資薪金在稅前全額扣除，廣告費、宣傳費扣除標準由銷售收入的2.5％提高到15％，捐贈支出的扣除標準由應(yīng)稅所得額的3％調(diào)整為利潤總額的12％等，預(yù)計減收300萬元左右；三是對納稅人重新認定，許多不具備獨立法人資格的分支機構(gòu)不能成為企業(yè)所得稅的納稅人，預(yù)計減收200萬元左右。另外減免稅政策的調(diào)整對我市收入影響較大，主要是“三廢”資源綜合利用企業(yè)，原來實行五年內(nèi)報批減免，現(xiàn)在按照銷售收入的10％抵減應(yīng)稅所得額，不僅扣除額大，而且沒有年限限制。

5、來自市委、市政府的壓力越來越大，虛收因素呈快速上升趨勢。在追求高增幅的目標下，把完成財稅收入任務(wù)作為政治任務(wù)進行序時考核，不僅作為征收主體的稅務(wù)部門感到很大壓力，各鎮(zhèn)黨委、政府更加感到壓力巨大，除少數(shù)稅源相對寬裕的鎮(zhèn)外，大部分鎮(zhèn)大部分精力放在完成財稅任務(wù)和招商引資工作上，有的鎮(zhèn)將任務(wù)分解到每個機關(guān)干部、每個村，為趕序時難免出現(xiàn)虛收因素，不完全統(tǒng)計，目前全市預(yù)收、預(yù)借、應(yīng)退未退等虛收因素過億元，其中市政府協(xié)調(diào)入庫1－3期舊城改造和現(xiàn)有拆遷安置房稅收5340萬元、教育勞務(wù)稅收400萬元、水資源費稅收100萬元、某某鎮(zhèn)資產(chǎn)經(jīng)營稅收400萬元外，應(yīng)退未退稅款1230萬元，且預(yù)收、預(yù)借稅款數(shù)額呈不斷擴大趨勢，稅收環(huán)境和秩序受到很大影響。另外個別地區(qū)吸稅引稅問題比較嚴重，收入結(jié)構(gòu)不合理，運輸業(yè)、建安業(yè)收入比重偏大，存在著較大的執(zhí)法風險，擾亂了稅收和財政秩序。

6、有關(guān)協(xié)調(diào)稅款難以到位。三倉軋花廠出售1900多萬元，應(yīng)繳納地稅109萬元，雖經(jīng)過多次協(xié)調(diào)，但市政府從維穩(wěn)角度考慮，不同意征收此稅款，影響稅收執(zhí)法。

二、20__年組織收入預(yù)測及措施

目前的經(jīng)濟形勢十分嚴峻，企業(yè)經(jīng)營越來越艱難，在稅收上的反映滯后于經(jīng)濟上的反映，雖然國家采取一系列措施進行調(diào)整，但預(yù)計調(diào)整產(chǎn)生明顯效果的過程將比較漫長，明年的稅收組織收入工作將十分困難。一是計劃增幅已經(jīng)步入快車道，從講政治的角度看難以下調(diào)，而且基數(shù)高；二是經(jīng)濟萎縮避免不了，計劃與稅源的矛盾越來越突出；三是進入基數(shù)的不可比因素難以消化；四是執(zhí)法要求越來越高，少數(shù)違規(guī)操作的執(zhí)法風險和代價越來越大；五是目前的經(jīng)濟形勢下招商引資越來越難，后續(xù)稅源不足的矛盾不斷加大。

綜上所述，從理性角度考慮，明年的計劃不宜超過GDP的增幅，并要考慮消化今年收入中的不可比因素，增幅宜在10％以內(nèi)。

組織收入指標是“一流工作業(yè)績”的核心，是重中之重的指標。因此，我們抓收入的弦一刻也不放松，堅定全年收入任務(wù)必保、必成的信心，嚴格按照組織收入原則，通過控稅源、強征收、準預(yù)測等有效措施，確保地方稅收入持續(xù)穩(wěn)定增長。

1、把握稅源排家底。經(jīng)濟決定稅收，準確把握轄區(qū)經(jīng)濟稅源是我們科學拿定征收計劃，合理調(diào)節(jié)收入結(jié)構(gòu)的前提性工作。近六年來，我局組織收入工作一直處于穩(wěn)中有升的良好態(tài)勢，徹底改變了以往年終突擊抓征收的現(xiàn)象，這主要得益于每年集中核查稅源的硬措施，始終做到家底清、稅源明、計劃準和措施硬，這個被實踐證明了的行之有效的方法，我們必須要始終堅持。為此，我們將適時召開稅收分析會，分析完成收入的原因，找準稅源變動的因素，有效掌握現(xiàn)實稅源的增減，切實保證組織收入達序時。各基層分局按照市局下達的年度收入計劃，對轄區(qū)稅源情況進行一次深入細致的調(diào)查摸底，并就增收可能及減收因素進行具體分析，細化到月份，稅源預(yù)測數(shù)與實際征收數(shù)正負差不大于5%，確保全面完成某某市局和市政府下達的全年收入目標。

篇6

1、《國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)從事城市住宅小區(qū)建設(shè)征收營業(yè)稅問題的批復(fù)》國稅函[1995]549號

該文件主要是規(guī)范城市房地產(chǎn)開發(fā)過程中實行產(chǎn)權(quán)調(diào)換以及產(chǎn)權(quán)調(diào)換和作價補償相結(jié)合方式下營業(yè)稅的稅收處理問題。具體內(nèi)容如下：

對外商投資企業(yè)從事城市住宅小區(qū)建設(shè)，應(yīng)當按照《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定，就其取得的營業(yè)額計征營業(yè)稅；對償還面積與拆遷建筑面積相等的部分，由當?shù)囟悇?wù)機關(guān)按同類住宅房屋的成本價核定計征營業(yè)稅，對最終轉(zhuǎn)讓時未作價結(jié)算的住宅區(qū)配套公共設(shè)施（如居委會用房、車棚、托兒所等），凡轉(zhuǎn)讓收入已包含在住宅房屋轉(zhuǎn)讓價格中并已征收營業(yè)稅的，不再征收營業(yè)稅。

2、《江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于拆遷安置有關(guān)營業(yè)稅問題的批復(fù)》蘇地稅函[2000]309號

該文件的具體內(nèi)容如下：根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)從事城市住宅小區(qū)建設(shè)征收營業(yè)稅若干問題的批復(fù)》（國稅函發(fā)[1995]549號）精神，納稅人在房地產(chǎn)開發(fā)過程中給予拆遷戶補償或安置的房屋，不論以何種方式結(jié)算價款，以及拆遷人取得的房屋作何用途，均應(yīng)屬于營業(yè)稅的征稅范圍，應(yīng)按“銷售不動產(chǎn)”稅目繳納營業(yè)稅。

江蘇省地稅局的文件實際說明了兩個問題：第1是對國稅函發(fā)[1995]549號文對于拆遷安置稅務(wù)處理規(guī)定的進1步確認。由于該文件是國家稅務(wù)總局1995年對江蘇身國家稅務(wù)局的答復(fù)，且文件涉及的主體是外商投資企業(yè)。因此，對這個文件的適用問題在實務(wù)中1直存在1定的爭議。省局的文件對這個問題給予了明確。第2是明確納稅人在房地產(chǎn)開發(fā)過程中給予拆遷戶補償或安置的房屋均屬于營業(yè)稅銷售不動產(chǎn)的征稅范圍。

3、《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人銷售拆遷補償住房征收營業(yè)稅問題的批復(fù)》國稅函[2007]768號

這個文件是值得我們重點關(guān)注和探討的。

1、關(guān)于拆遷補償住房取得方式問題

房地產(chǎn)開發(fā)公司對被拆遷戶實行房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換時，其實質(zhì)是以不動產(chǎn)所有權(quán)為表現(xiàn)形式的經(jīng)濟利益的交換。房地產(chǎn)開發(fā)公司將所擁有的不動產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移給了被拆遷戶，并獲得了相應(yīng)的經(jīng)濟利益，根據(jù)現(xiàn)行營業(yè)稅有關(guān)規(guī)定，應(yīng)按“銷售不動產(chǎn)”稅目繳納營業(yè)稅；被拆遷戶以其原擁有的不動產(chǎn)所有權(quán)從房地產(chǎn)開發(fā)公司處獲得了另1處不動產(chǎn)所有權(quán)，該行為不屬于通過受贈、繼承、離婚財產(chǎn)分割等非購買形式取得的住房。

這里，我們關(guān)注的是兩個層次：

第1是實施拆遷的單位房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)。從該文件規(guī)定看，房地產(chǎn)開發(fā)公司對被拆遷戶實行房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換時，其實質(zhì)是以不動產(chǎn)所有權(quán)為表現(xiàn)形式的經(jīng)濟利益的交換。根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例實施細則》的規(guī)定，營業(yè)稅中有償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)屬于營業(yè)稅征稅范圍，而其中有償包括取得貨幣、貨物或其他經(jīng)濟利益。因此，對于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)并取得了經(jīng)濟利益肯定屬于營業(yè)稅征稅范圍，應(yīng)征收營業(yè)稅，這條原則國稅函[2007]768號文是進行了進1步明確的，即根據(jù)現(xiàn)行營業(yè)稅有關(guān)規(guī)定，應(yīng)按“銷售不動產(chǎn)”稅目繳納營業(yè)稅。但由于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的不是貨幣和貨物，而是其他經(jīng)濟利益，這里就涉及到營業(yè)稅計稅依據(jù)的確認問題，對于這個問題我們認為仍按國稅函發(fā)[1995]549號進行處理，這里就不再詳細表述了。

第2個問題就是我們在實務(wù)中1直關(guān)注的問題就是被拆遷戶取得拆遷補償是否涉及到流轉(zhuǎn)稅的征稅問題。因為，如果無論是產(chǎn)權(quán)調(diào)換還是貨幣補償，從表現(xiàn)形式來看，都是被拆遷戶將原有房屋換成了新房屋或貨幣，這個和1般的房屋銷售行為很類似。因此，1般如果納稅人將原有房屋銷售給第3方取得貨幣或?qū)⒆约旱姆课萃蝗私粨Q新的房屋時，在營業(yè)稅處理上都是按照“銷售不動產(chǎn)”征收營業(yè)稅的。這里，對于被拆遷戶放棄原有房屋的所有權(quán)（假設(shè)被拆遷戶對原有房屋用于所有權(quán)）所獲得的貨幣或房屋的實物補償，是否也應(yīng)按銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅，1直是實務(wù)中爭議的1個焦點。國稅函[2007]768號文對這個問題并沒有給予非常直接的答復(fù)，只是提出了兩個意見：

（1）被拆遷戶以其原擁有的不動產(chǎn)所有權(quán)從房地產(chǎn)開發(fā)公司處獲得了另1處不動產(chǎn)所有權(quán)，該行為不屬于通過受贈、繼承、離婚財產(chǎn)分割等非購買形式取得的住房。

（2）被拆遷戶銷售與房地產(chǎn)開發(fā)公司產(chǎn)權(quán)調(diào)換而取得的拆遷補償住房時，應(yīng)按《國家稅務(wù)總局財政部建設(shè)部關(guān)于加強房地產(chǎn)稅收管理的通知》（國稅發(fā)[2005]89號）文件的規(guī)定確定該住房的購買時間。

這里，首先明確了1點，被拆遷戶取得的新房屋是屬于購買形式而不是非購買形式。但這是怎么1種購買形式還是不太明確的。如果屬于被拆遷戶用原有房屋的所有權(quán)去交換取得新房屋的所有權(quán)，毫無疑問這個產(chǎn)權(quán)調(diào)換是屬于營業(yè)稅銷售不動產(chǎn)的征稅范圍的。如果不是，則還要具體討論。這個就涉及到要探討城市土地出讓的程序和法規(guī)的問題。對于這個問題，我們在案例的難點探討中和大家再具體討論?？傊?，對于被拆遷戶取得的拆遷補償?shù)牧鬓D(zhuǎn)稅處理問題在實務(wù)中仍是1個有爭議的問題。

為給大家的后續(xù)探討提供1定的參考，我們這里1定將目前其他省、市關(guān)于舊城改造過程中涉及拆遷安置稅務(wù)處理辦法的文件規(guī)定提供給大家：、

（1）《廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于舊城拆遷改造有關(guān)營業(yè)稅問題的批復(fù)》粵地稅函[1999]295號：

你局梅地稅發(fā)[1999]140號請示悉。關(guān)于舊城拆遷改造有關(guān)營業(yè)稅問題，經(jīng)研究，現(xiàn)批復(fù)如下：

1、關(guān)于開發(fā)商以土地或房產(chǎn)補償給被拆遷戶的征稅問題

對開發(fā)商根據(jù)當?shù)卣某鞘幸?guī)劃和建設(shè)部門的要求，進行舊城拆遷改造，以土地補償給被拆遷戶的，按營業(yè)稅暫行條例實施細則第105條規(guī)定，核定營業(yè)額計征“轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)”的營業(yè)稅。以房產(chǎn)補償給被拆遷戶的，對補償面積與拆遷面積相等的部分，按同類住宅房屋的成本價核定計征“銷售不動產(chǎn)”的營業(yè)稅；對補償面積超過拆遷面積的部分，按營業(yè)稅暫行條例實施細則第105條規(guī)定，核定營業(yè)額計征“銷售不動產(chǎn)”的營業(yè)稅。

2、關(guān)于被拆遷戶取得拆遷補償收入不征稅問題

為支持城市改造建設(shè)，經(jīng)請示國家稅務(wù)總局同意，凡經(jīng)縣級以上政府批準，國土局及有關(guān)房地產(chǎn)管理部門發(fā)出公告，限期拆（搬）遷的地（路）段的，被拆遷戶取得的拆遷補償收入（包括貨幣、貨物或其他經(jīng)濟利益）暫不征收營業(yè)稅。

（2）《廣州市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)省地稅局關(guān)于舊城拆遷改造營業(yè)稅問題的通知》穗地稅發(fā)[2000]79號

現(xiàn)將廣東省地方稅務(wù)局《關(guān)于舊城拆遷改造有關(guān)營業(yè)稅問題的批復(fù)》（粵地稅函[1999]295號）抄件轉(zhuǎn)發(fā)給你們，經(jīng)請示省局，我局補充如下，請1并貫徹執(zhí)行。1、文中第1點所稱“同類住宅房屋成本價”是指該房產(chǎn)開發(fā)商建造用于安置被拆遷戶的房屋的工程成本價。

對于等面積補償補償部分，無論是國稅函發(fā)[1995]549號還是粵地稅函[1999]295號，都是按房屋的成本價核定計征營業(yè)稅。但對這個成本價的成本究竟包含哪些成本，是建造成本還是完全成本，關(guān)鍵1點是地價是否包含在成本范圍內(nèi)，也是實務(wù)中爭議的1個焦點。而根據(jù)廣州市地方稅務(wù)局的解釋，這個成本是房產(chǎn)開發(fā)商建造用于安置被拆遷戶的房屋的工程成本價，即是建造成本，不含地價。

（3）《重慶市地方稅務(wù)局關(guān)于房屋拆遷過程中有關(guān)營業(yè)稅政策的通知》渝地稅發(fā)[2002]156號：

1、房屋拆遷過程中對被拆遷人（單位或個人，以下同）的稅收政策

（1）被拆遷人與拆遷人（單位或個人，以下同）實行房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換形式補償?shù)?，被拆遷人因房屋結(jié)構(gòu)和面積原因所取得的結(jié)算價款，暫不征收營業(yè)稅及附加稅費。

（2）在拆遷原房過程中，被拆遷人選擇貨幣補償（安置）方式，所取得的貨幣補償（安置）價款，暫不征收營業(yè)稅及附加稅費。

2、房屋拆遷過程中對拆遷人的稅收政策

（1）在現(xiàn)房安置方式中，對拆遷人向被拆遷人收取的結(jié)構(gòu)價差，經(jīng)各區(qū)縣（自治縣、市）地方稅務(wù)局審查后，暫不征收營業(yè)稅及附加稅費；對因各種原因增加還房面積而收取的房屋價款，應(yīng)征收營業(yè)稅及附加稅費。

（2）拆遷人與被拆遷人實行房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換形式補償?shù)模疬w人向被拆遷人收取的結(jié)構(gòu)價差，經(jīng)各區(qū)縣（自治縣、市）地方稅務(wù)局審查后，暫不征收營業(yè)稅及附加稅費；對因償還房面積超過原房面積而收取的結(jié)算價款，應(yīng)征收營業(yè)稅及附加稅費。

這個文件有兩點問題需要大家注意，1個是對于被拆遷人取得的拆遷補償無論是貨幣還是非貨幣形式，都不征收營業(yè)稅。第2是對于拆遷人向被拆遷人收取的結(jié)構(gòu)價差的征稅問題是1個值得大家關(guān)注的問題。對于結(jié)構(gòu)價差，我們可以舉1個例子說明1下，原被拆遷戶是1套60平方米的平房，拆遷后房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)給予其1套等面積的樓房套房。即使面積相同，但由于新舊兩種房屋屬于不同的結(jié)構(gòu)，價值本身是不1樣的。因此，被拆遷戶雖然取得的是等面積的60平方米的房屋，但由于新房是套房而不是平房，他仍應(yīng)拆遷單位支付1個結(jié)算價差，這個價差就是結(jié)構(gòu)價差。當然，對于這個結(jié)構(gòu)價差的營業(yè)稅征稅問題，渝地稅發(fā)[2002]156只是重慶的做法，我們不能照搬，僅做參考。我們認為，根據(jù)國稅函[2007]768號的文件精神，這個結(jié)構(gòu)價差征收營業(yè)稅才是比較符合規(guī)定的。

企業(yè)所得稅

對于拆遷費的企業(yè)所得稅處理，目前并沒有明確的單行文規(guī)定。在《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)征收企業(yè)所得稅問題的通知》國稅發(fā)[2006]31號文中只是提到了開發(fā)企業(yè)發(fā)生的應(yīng)計入開發(fā)產(chǎn)品成本中的費用，包括前期工程費、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費、公共配套設(shè)施費、土地征用及拆遷費、建筑安裝工程費、開發(fā)間接費用等。即拆遷費是作為開發(fā)直接費進入開發(fā)成本的成本。

從拆遷補償?shù)男问娇?，貨幣補償，所得稅的計稅成本的確認最簡單。按實施支付的貨幣補償款確認直接成本。難點在于產(chǎn)權(quán)調(diào)換形式下的補償問題，對于這些問題如何進行所得稅處理，我們在案例中將結(jié)合所得稅的立法原則、其他相關(guān)規(guī)定以及會計處理方法進行詳細講述。

個人所得稅

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于城鎮(zhèn)房屋拆遷有關(guān)稅收政策的通知》財稅[2006]45號文：

對被拆遷入按照國家有關(guān)城鎮(zhèn)房屋拆遷管理辦法規(guī)定的標準取得的拆遷補償款，免征個人所得稅。

考慮到目前城市拆遷中的補償基本都是按照各地根據(jù)國家有關(guān)城鎮(zhèn)房屋拆遷管理辦法規(guī)定的標準進行補償?shù)?，實?wù)中爭議在不大，這里就在文件講解中簡單列舉1下，在后續(xù)的案例教學中，我們就不再圍繞這個問題進行探討了。

土地增值稅

1、根據(jù)《土地增值稅暫行條例》及其實施細則的規(guī)定：拆遷補償費作為房地產(chǎn)開發(fā)成本屬于進行土地增值稅清算時的扣除項目。

篇7

【關(guān)鍵詞】企業(yè)所得稅；改革；普遍特點；啟示

引言

改革開放以后，我國的稅制建設(shè)進入了一個新的發(fā)展時期，企業(yè)所得稅的相關(guān)制度也更加完善。然而，盡管我國企業(yè)所得稅日趨公平合理，稅制不斷完善，但是不可否認的是，我國現(xiàn)行的企業(yè)所得稅仍有待于改進，如：新《企業(yè)所得稅法》中強調(diào)產(chǎn)業(yè)型優(yōu)惠而對區(qū)域性優(yōu)惠的基本取消、國內(nèi)外原材料價格上漲情況下企業(yè)稅負依然未見減小以及國地稅征管范圍的重新劃分等，這一系列政策的變動都可能會對企業(yè)所得稅的征管產(chǎn)生消極影響，不利于稅收收入。在這種情況下，研究發(fā)達國家稅制改革所體現(xiàn)的所得稅理論、處理原則和規(guī)范性，學習西方發(fā)達國家企業(yè)所得稅改革的先進經(jīng)驗就具有重要的意義。

1.發(fā)達國家企業(yè)所得稅的改革

20世紀80年代中期以來，西方發(fā)達國家對稅收制度進行了？就企業(yè)所得稅而言，其改革與調(diào)整以公平與效率為目標，按照“拓寬稅基、降低稅率”的基本思想加以推進；普遍采取了“漸進性”的策略，并且將企業(yè)所得稅改革與其他稅制改革相結(jié)合，以保持政府財政收入的相對穩(wěn)定以及減緩社會經(jīng)濟的波動。這其中以美、法、日的企業(yè)所得稅改革最為典型。

1.1 美國企業(yè)所得稅的改革

1986年，美國以“公平、簡化和經(jīng)濟增長”為政策目標，以“拓寬稅基、降低稅率”為基本內(nèi)容，進行了稅制發(fā)展史上涉及面最廣、調(diào)整幅度最大的稅制改革：企業(yè)所得稅的基礎(chǔ)稅率實行15%、25%、34%三檔累進稅率，最高稅率由46%降低到34%。與此同時，還通過取消一些減免稅優(yōu)惠措施來拓寬稅基。

在此之后，美國又實施了一系列稅改政策。由于美國中小企業(yè)眾多，他們創(chuàng)造了近50%的國內(nèi)生產(chǎn)總值，提供了50%以上的勞動就業(yè)機會，所以聯(lián)邦政府為了支持中小企業(yè)的發(fā)展，制定了多種稅收優(yōu)惠政策，如，對新設(shè)備的投資給予加速折舊，提高了加速折舊的扣除比例；簡化折舊的計算程序等。此外，美國稅法規(guī)定，對個體、合伙與符合特殊規(guī)定的公司三種實體給予免稅處理，而美國大部分農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位都是個體或家庭式合伙，自然可享受免稅的好處。近年來，由于受國際金融危機的影響，許多公司出現(xiàn)了利潤下滑甚至虧損的局面。為此，美國加大了對凈經(jīng)營損失的稅務(wù)處理，對總收入小于或等于500萬美元的中小企業(yè)可以將向后結(jié)轉(zhuǎn)的期限延長到5年。

在改革過程中，美國充分利用了企業(yè)所得稅組織收入和調(diào)節(jié)經(jīng)濟的功能與作用，通過規(guī)范、完善和調(diào)整稅收政策，減輕企業(yè)稅收負擔，刺激投資，達到了增加供給、促進經(jīng)濟發(fā)展的目的。

1.2 法國企業(yè)所得稅的改革

法國的所得稅稅率在戰(zhàn)后經(jīng)歷了一個由低（1948年為24%）到高（1958年為50%），再逐步回落（1988年為35%），最終趨于穩(wěn)定的過程，在這期間也伴隨著一系列稅收優(yōu)惠措施的實行：為了鼓勵工商企業(yè)的發(fā)展，法國政府曾在1988年至1995年期間對新建工業(yè)、商業(yè)和手工業(yè)企業(yè)給予前兩年全額免稅，第三年至第五年分別免除應(yīng)納所得稅75%、50%和25%的優(yōu)惠措施；1995年，法國出臺了“優(yōu)先開發(fā)地區(qū)”稅收優(yōu)惠政策，對落后地區(qū)的新建企業(yè)實行免稅；自1998年，在政府指定的落后地區(qū)建立的新企業(yè)，其投資額的22%可在企業(yè)建立后的10年內(nèi)從企業(yè)所得稅里扣除；2006年，法國企業(yè)所得稅實際稅率為34.4%，與歐盟平均稅率持平，而如今，法國總統(tǒng)薩科齊已經(jīng)提出建議：把企業(yè)所得稅從34.4%降低到25%。此外，法國允許對部分固定資產(chǎn)加速折舊，以鼓勵企業(yè)節(jié)能環(huán)保行為。

從法國企業(yè)所得稅的改革過程中可以看出，雖然法國企業(yè)所得稅稅率較高，但在具體征管中，政府制定了一系列優(yōu)惠政策，用于引導(dǎo)企業(yè)投資，實現(xiàn)了促進落后地區(qū)發(fā)展，增加勞動就業(yè)的目標。

1.3 日本企業(yè)所得稅的改革

從1998年以來，日本的企業(yè)所得稅改革法案使稅率從37.5%降為35%，而其實際稅率由49.98%下降到了40.87%。2007―2009財政年度，為了刺激經(jīng)濟增長，日本進行了徹底的稅制改革，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

首先，實驗研究費投資額的迅猛增長。近年來，企業(yè)試驗研究費用的投資處于相對穩(wěn)定的狀態(tài)。為促進企業(yè)加大試驗研究費用的投資額，日本政府出臺了允許企業(yè)將試驗研究費按一定比例從應(yīng)納稅額中扣除的稅額扣除政策，扣除比例為試驗研究費的8%或10%。根據(jù)日本稅法中的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)委托海外機構(gòu)的研究費用也可按規(guī)定的比例在所得稅前扣除。此外，企業(yè)在具有教育性的生產(chǎn)領(lǐng)域進行研究開發(fā)項目時，其試驗開發(fā)費用的12%可以從應(yīng)納稅額中扣除，這一措施將長期執(zhí)行，以鼓勵企業(yè)進行具有教育性質(zhì)的研究開發(fā)項目。

其次，為了支持中小企業(yè)的發(fā)展，日本政府對試驗研究費用超出銷售額3%的中小企業(yè)和創(chuàng)業(yè)未滿5年的中小企業(yè)實行設(shè)備投資減稅，準予中小企業(yè)設(shè)置“改善結(jié)構(gòu)準備金”，不計入當年應(yīng)納稅所得額。通過改革，日本政府將交際費用的適用范圍擴大到注冊資本金在1億日元以下的企業(yè)，并將可作為成本列支的交際費用的比例擴大到90%。

另外，為了支持農(nóng)業(yè)的發(fā)展，日本將農(nóng)業(yè)所得歸入營業(yè)所得，并對農(nóng)業(yè)收入或所得給予各種額外的扣除或稅收減免。

從改革過程中可以看出，日本政府通過降低稅率以及減免稅等措施來刺激經(jīng)濟增長，有效地減輕了企業(yè)稅收負擔，刺激了投資。此外，為了使企業(yè)能夠跟上技術(shù)進步的潮流，日本已將委托研究領(lǐng)域的減稅對象擴大到海外范圍。

2.企業(yè)所得稅變遷的普遍特點

以美、法、日為代表的發(fā)達國家的企業(yè)所得稅經(jīng)過不斷的改革和探索，如今已逐漸完善，并決定了全球企業(yè)所得稅制的基本特征和發(fā)展趨勢。盡管各國企業(yè)所得稅的具體制度并不相同，但在改革過程中卻有著一些共同的特征。

2.1 稅率下降且趨于一致

20世紀80年代以來，各國一般企業(yè)所得稅綜合稅率表現(xiàn)出了明顯的下降趨勢，其原因之一，就是為了使本國對資本所得課稅的稅率低于或接近于其他國家的稅率，以便在國際資本和企業(yè)所得稅稅基的爭奪戰(zhàn)中立于不敗之地。

80年代中期爆發(fā)的世界性降稅浪潮首先是從美國開始的。1986年，美國為了克服企業(yè)所得稅“高稅率、窄稅基”所帶來的一系列弊端，將企業(yè)所得稅的最高名義稅率由46%降為34%，這一改革使美國在世界各國企業(yè)所得稅稅基的爭奪戰(zhàn)中處于一個十分有利的地位。面對美國的稅制改革，其他發(fā)達國家明顯感到自己的高稅率受到了挑戰(zhàn)，為了避免本國稅收外流，各國紛紛效仿美國實行減稅。如：1987年，英國將企業(yè)所得稅稅率由40%降為35%；1988年，澳大利亞則將企業(yè)所得稅稅率從49%降到39%。

90年代以后，一些發(fā)達國家為了進一步強化本國低稅率的優(yōu)勢，在80年代后期降稅的基礎(chǔ)上再次降低本國企業(yè)所得稅稅率。如：英國1990年將企業(yè)所得稅稅率降到34%，1991年又降到33%；一向?qū)ζ髽I(yè)所得課稅較重的德國，在1994年的稅改法案中，也將公司未分配利潤的征收稅率從50%降至45%，對公司分配利潤的稅率由36%降為30%。此外，世界性降稅浪潮也波及到一些企業(yè)所得稅稅率較高的發(fā)展中國家，如：新加坡、馬來西亞、泰國、韓國等國家也紛紛下調(diào)了企業(yè)所得稅的最高邊際稅率。

進入21世紀，各國企業(yè)所得稅稅率在一個較低的水平上達到了基本趨同?，F(xiàn)在大多數(shù)國家和地區(qū)的稅率水平介于30%―40%之間，這種趨同性反映了各國經(jīng)濟的相互依存和相互融合。

綜上所述，降低稅率可以在國際資本和企業(yè)所得稅稅基的爭奪戰(zhàn)中占據(jù)有利地位，但在改革的過程中不能一味地降低稅率，還要關(guān)注世界稅率水平。在經(jīng)濟全球化的進程中，各國所得稅負的高低懸殊會誘使跨國納稅人逃避稅收的活動加劇。而如果世界所得稅負不斷趨同的情況下，跨國納稅人逃避稅收所獲利益的差異就會縮小，從而可以較為有效地遏制其避稅行為，有利于經(jīng)濟資源的正常流動，推進全球化經(jīng)濟的健康發(fā)展。

2.2 政策偏向中小企業(yè)

小公司的發(fā)展對于發(fā)達國家的技術(shù)創(chuàng)新、經(jīng)濟增長與充分就業(yè)具有不可忽視的作用。基于這一認識，對小公司單獨設(shè)置稅率的各國，近幾年紛紛降低了小公司的所得稅率。如：美國為支持中小企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)所得稅最高稅率已從46%降為34%，最低稅率降為15%；法國從2001年開始，對中小企業(yè)的年利潤低于38120歐元的部分，按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，若中小企業(yè)用一部分所得進行再投資，則這部分所得可減按19%的稅率征收企業(yè)所得稅；同樣，日本對收入在800萬日元以下的公司也降低了稅率，由22%降為18%。

除了降低企業(yè)所得稅的最低稅率，各國還為中小企業(yè)制定了一系列的特殊優(yōu)惠政策。如：法國規(guī)定，新辦小企業(yè)在經(jīng)營的前4年非故意所犯的錯誤，可減輕稅收處罰，并可適當放寬繳納時間。日本新實施的凈經(jīng)營損失向后結(jié)轉(zhuǎn)規(guī)定只適用于中小企業(yè)的損失。此外，美國更是采用了多種措施：雇員在25人以下的有限責任公司實現(xiàn)的利潤，可選按一般的企業(yè)所得稅法納稅，也可選按“合伙企業(yè)”辦法將利潤并入股東收入繳納個人所得稅；購買新的設(shè)備，使用年限在5年以上的，可按購入價格的10%抵扣當年的應(yīng)納稅額；對中小企業(yè)實行特別的科技稅收優(yōu)惠，可按科研經(jīng)費增長額抵免稅收；對新興的中小高新技術(shù)企業(yè)減免一定比例的地方稅。此外，為了應(yīng)對國際金融危機，美國還加大了對凈經(jīng)營損失的稅務(wù)處理，對總收入小于或等于500萬美元的中小企業(yè)，可以將向后結(jié)轉(zhuǎn)的期限延長到5年。

由此看出，減輕中小企業(yè)的稅收負擔，增加就業(yè)機會，進而有效地刺激經(jīng)濟增長，對完善我國企業(yè)所得稅稅收制度具有重要的借鑒意義。

2.3 擴大稅基，鼓勵研發(fā)和科技創(chuàng)新

拓寬稅基也是20世紀80年代以來世界性稅制改革的基本特征之一。拓寬稅基的主要方法就是縮小稅收優(yōu)惠的范圍。在20世紀的稅制改革中，拓寬稅基的具體做法是：對存貨的稅務(wù)處理做出更加嚴格的規(guī)定，限制折舊率提高，減少或取消投資抵免等。如：美國在1986年的稅制改革中取消了凈資本所得的優(yōu)惠、股票回購支出的扣除以及購買設(shè)備投資的10%的減免等。到了90年代中后期，越來越多的國家已經(jīng)認識到應(yīng)該逐步縮小稅收優(yōu)惠的范圍。到了21世紀，各國已經(jīng)陸續(xù)開始付諸行動了。

此外，在清潔稅基的同時，各國又針對性地保留了一些重要的稅收鼓勵政策。近年來，許多國家都主動加大了科技稅收優(yōu)惠政策的力度，表現(xiàn)為對研發(fā)活動和科技成果應(yīng)用等方面給予稅收抵免、加計扣除、加速折舊、提取投資準備金等稅收優(yōu)惠。如：美國對研究開發(fā)費用實行增長扣除，1981年規(guī)定對于高出企業(yè)過去3年研究開發(fā)支出平均額的部分減稅25%，1996年改為20%；法國規(guī)定，截止到2003年12月31日，研發(fā)費用可以直接得到稅前扣除；為推動企業(yè)積極從事研發(fā)創(chuàng)新，日本科技投資允許抵扣20%，允許研究開發(fā)費用扣除相當于用于基礎(chǔ)技術(shù)開發(fā)資產(chǎn)70%的金額，而某些研發(fā)的最高抵免額也從總應(yīng)納稅額的30%提高到了40%。

由此可見，盡管企業(yè)研發(fā)能帶動全社會的技術(shù)創(chuàng)新和科技進步，但高科技研發(fā)投入風險很大，許多企業(yè)不愿意進行研發(fā)創(chuàng)新。因此，調(diào)整企業(yè)所得稅優(yōu)惠的范圍，在清潔稅基的同時加大對科技創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠力度就具有極其重要的意義。

2.4 遵循稅收中性原則

20世紀70年代末期，西方發(fā)達國家紛紛確立了以“新國家市場觀”為指導(dǎo)思想的現(xiàn)代市場經(jīng)濟。與此同時，稅收中性原則又一次得到了肯定，成為西方國家稅制改革所遵循的重要原則，也逐漸滲透到發(fā)展中國家的稅制改革進程中。

稅制趨同、優(yōu)惠減少體現(xiàn)了稅收中性的原則。發(fā)達國家的市場機制比發(fā)展中國家完善得多，且投資環(huán)境較為完備，因此發(fā)展中國家稅率較低是比較合理的，這是對投資環(huán)境欠缺的一種補償。然而，隨著發(fā)展中國家市場機制與投資環(huán)境的不斷完善，與發(fā)達國家經(jīng)濟發(fā)展水平差距的逐步縮小，稅制的趨同就會減少稅收政策對市場機制的干預(yù)作用，有利于生產(chǎn)要素的跨國流動。

因此，隨著我國經(jīng)濟發(fā)展水平的提高，我們應(yīng)該在實施具有中國特色的稅收制度的同時也盡可能地向國際慣例靠攏，進而最終使國際資源得到有效的配置。

2.5 企業(yè)所得稅和個人所得稅一體化成為改革的重要內(nèi)容

將企業(yè)所得稅與個人所得稅視作一體，合并征收，是世界所得稅制改革探討較多的問題之一。在兩稅一體化的問題上，主流的做法是部分一體化，這可以在公司層次或個人層次減除雙重征稅，尤其是對股息的重復(fù)征稅。一般來講，一體化的做法主要有兩種：一是股息扣除制，即允許公司從其應(yīng)稅所得中扣除全部或部分已支付的股息，僅對剩下的所得征收企業(yè)所得稅。目前，希臘、冰島、瑞典等國家采用的就是這種辦法。二是分稅率制，即對作為股息分配的利潤采取低稅率課征，而對保留收益或未分配利潤課以高稅率。目前，采用這種方法的主要有德國。

長期以來，美國都是實施企業(yè)所得稅與個人所得稅并行的古典模式，多年來也一直在探索對公司和股東征稅制度的改革和完善。美國財政部早在1992年就發(fā)表過《關(guān)于個人所得稅和企業(yè)所得稅的一體化的報告：對營業(yè)利潤征稅一次》，該報告研究了對公司和股東征稅一體化的各種可能方案，以替代美國現(xiàn)行的古典稅制。

3.對我國企業(yè)所得稅改革的啟示

近年來，全球企業(yè)所得稅稅制改革的理念和實踐，呈現(xiàn)出一些共同特點，這些企業(yè)所得稅稅率的制定以及相關(guān)征管政策的改革思路，對完善我國企業(yè)所得稅稅收制度具有重要的借鑒意義。

3.1 建立統(tǒng)一的企業(yè)所得稅稅收法律制度

市場經(jīng)濟體制的確立和發(fā)展使得原來按所有制性質(zhì)劃分企業(yè)的標準逐漸淡化，不同所有制企業(yè)相互滲透、相互融合的現(xiàn)象越來越普遍。然而，我國施行的企業(yè)所得稅制仍以“企業(yè)”界定納稅人，很容易形成漏洞。我們應(yīng)借鑒國際經(jīng)驗，以國家注冊登記的法人為納稅人，為照顧分稅制下分支機構(gòu)所在地的財政利益，規(guī)定地方分支機構(gòu)所得按10%的稅率預(yù)征，然后由總機構(gòu)匯算清繳，這樣既統(tǒng)一了稅制，又照顧了地區(qū)利益，也有利于稅收的征管。

3.2 加強稅基管理，穩(wěn)定壯大稅基

企業(yè)所得稅稅率的降低固然可以減輕企業(yè)的稅負，但是一味的降低稅率則不利于國際資源的正常流動和經(jīng)濟全球化的健康發(fā)展。因此，在既定稅率的條件下，應(yīng)加強稅基管理，通過穩(wěn)定壯大稅基的方式達到增加收入、實現(xiàn)效率和公平的目標。

首先，嚴格執(zhí)行新稅法的有關(guān)規(guī)定，在匯算清繳檢查中把減免稅企業(yè)作為一類重點企業(yè)，嚴格規(guī)范減免稅的適用范圍。

其次，把《企業(yè)所得稅已取消審批項目后續(xù)管理操作辦法》中規(guī)定的各類臺賬的登記作為效能考核的檢查項目，督促稅收管理員做好登記工作。

再次，應(yīng)加強對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收基礎(chǔ)資料的管理，加強與地稅部門的聯(lián)系交流，充分重視地稅部門多年房地產(chǎn)企業(yè)所得稅征管的經(jīng)驗積累、交流管理經(jīng)驗和各種管理信息，加強對低價出售房產(chǎn)的重點檢查。

最后，對廢舊物資企業(yè)加強監(jiān)管力度，定期進行檢查，發(fā)現(xiàn)虛開發(fā)票行為的，要認真區(qū)分，對惡意取得虛開發(fā)票的不得稅前扣除成本。

3.3 規(guī)范稅收優(yōu)惠

首先，以高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)為優(yōu)惠重點。結(jié)合我國實際調(diào)整高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策，應(yīng)把稅收優(yōu)惠的重點集中在高新技術(shù)的研究開發(fā)及應(yīng)用推廣上，以稅基減免為主，稅額減免為輔，誘導(dǎo)和鼓勵企業(yè)加大對技術(shù)進步的投入。另外，應(yīng)加強對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)稅收支出的管理與考核，有效防止稅收優(yōu)惠的濫用，避免政策目標的偏差。

其次，向中小企業(yè)傾斜。企業(yè)所得稅應(yīng)減輕中小企業(yè)的稅收負擔，充分體現(xiàn)對它們的稅收扶持措施。對中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠，應(yīng)當以產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向為主，優(yōu)惠形式要多樣化，由單一的直接減免稅，改為直接減免、降低稅率、加速折舊、投資抵免、再投資退稅等多種優(yōu)惠措施并存。

最后，對農(nóng)業(yè)民營企業(yè)增加優(yōu)惠。國家對國有農(nóng)業(yè)企業(yè)和國家確定的重點龍頭企業(yè)從事種植、養(yǎng)殖、農(nóng)產(chǎn)品初加工取得的所得免征企業(yè)所得稅，而農(nóng)村中的農(nóng)業(yè)企業(yè)要達到以上條件很難，因此建議免征農(nóng)業(yè)民營企業(yè)的企業(yè)所得稅，這樣不僅有利于農(nóng)業(yè)基地的發(fā)展和農(nóng)民的就近就業(yè)，還能達到平衡稅負、促進企業(yè)發(fā)展的目標。

3.4 協(xié)調(diào)企業(yè)所得稅和個人所得稅，解決我國股息重復(fù)征稅問題

首先，在企業(yè)所得稅方面，我國新一輪的企業(yè)所得稅改革，應(yīng)順應(yīng)世界潮流，在合并內(nèi)、外資企業(yè)所得稅的基礎(chǔ)上降低企業(yè)所得稅稅率，完善居民公司股東的股息間接抵免規(guī)定，明確對于中國居民公司股東的股息，按控股比例或持股期限給予間接抵免。這樣做一方面鼓勵了企業(yè)的實際經(jīng)營行為；另一方面也與我國解決國際性重復(fù)征稅的做法相吻合。另外，可以對我國居民公司股東取得的中國來源和外國來源的股息，采用統(tǒng)一的間接抵免方法，這樣既有利于保持稅收政策的一致性、體現(xiàn)稅收公平的原則，也便于稅收協(xié)定的貫徹和執(zhí)行。

其次，在個人所得稅方面，考慮到現(xiàn)階段我國稅收征管水平還比較低，可以采取免稅法消除對股息的重復(fù)征稅，明確對個人取得的中國居民企業(yè)的股息免予征稅。這樣做，一方面與外資企業(yè)所得稅規(guī)定的“對于外國投資者從外商投資企業(yè)分得的稅后利潤，免予征稅”的做法相匹配，同時，這種方法消除雙重征稅也比較徹底。

3.5 企業(yè)所得稅的國際化及本土化

首先，根據(jù)我國國情，改革與世貿(mào)組織規(guī)則尚不相符的制度，力求與世貿(mào)組織的通行稅制相銜接，為在多邊貿(mào)易體系下開展國際經(jīng)濟交往創(chuàng)造良好的稅收法制環(huán)境。

其次，我國的經(jīng)濟發(fā)展極不平衡，稅制的改革必須從這些現(xiàn)實出發(fā)，要有利于經(jīng)濟結(jié)構(gòu)及其產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的合理化，有利于區(qū)域經(jīng)濟的協(xié)調(diào)發(fā)展。

再次，金融危機下我國宏觀經(jīng)濟運行進入溫和與緊縮的發(fā)展時期，有效需求不足成為經(jīng)濟發(fā)展的主要矛盾。經(jīng)濟改革必須有利于擴大內(nèi)需、維護社會穩(wěn)定、保證人民的稅收負擔合理，因此稅收制度的改革只能表現(xiàn)為漸進式、階段性的特征。

此外，市場經(jīng)濟的開放性要求建立與國際接軌的企業(yè)所得稅制度，使本國的企業(yè)所得稅制度適應(yīng)經(jīng)濟全球化的環(huán)境與經(jīng)濟發(fā)展的變化，如，在反避稅問題上，我們可以借鑒國外一般反避稅條款的規(guī)定，對避稅行為作出原則性的限制，采取對計稅方法合理性進行調(diào)整以及補充有關(guān)的核定程序、預(yù)約定價安排、補征稅款、加收滯納金等條款和納稅企業(yè)所承擔的提供納稅資料和關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表等協(xié)力義務(wù)的措施，有效地強化反避稅措施，使反避稅規(guī)范形成體系化。這樣不僅能保證國家的稅收權(quán)益，也可使內(nèi)外資企業(yè)在同一個平面上展開公平競爭，優(yōu)勝劣汰。

3.6 完善稅源監(jiān)控體系，減少征管漏洞

首先，進一步完善納稅申報制度，細化納稅申報流程，強化納稅申報責任，通過法律規(guī)定，進一步明確有關(guān)政府部門向稅務(wù)機關(guān)提供納稅人信息的義務(wù)。

其次，充分運用現(xiàn)代化、信息化技術(shù)，進一步拓展稅源監(jiān)控渠道和手段，利用計算機網(wǎng)絡(luò)，逐步提高數(shù)據(jù)分析應(yīng)用能力，提高數(shù)據(jù)處理分析的科學性、準確性，牢牢掌握稅收主動權(quán)，減少征管漏洞，降低偷逃稅發(fā)案率。

再次，要深入落實稅收管理員制度，動態(tài)掌握納稅人經(jīng)營狀況，積極開展科學和有效的納稅評估，不斷改進和完善管理方法。

最后，要區(qū)別不同納稅人的特點，采取不同的征收管理辦法，努力把不同級次的稅源置于強有力的監(jiān)控之下。

結(jié)論

20世紀80年代中期以來，西方發(fā)達國家對稅收制度進行了廣泛而深刻的改革。就企業(yè)所得稅而言，其改革與調(diào)整以公平與效率為目標，按照“拓寬稅基、降低稅率”的基本邏輯思路加以推進。經(jīng)過不斷的改革和探索，如今已逐漸完善，并決定了全球企業(yè)所得稅制的基本特征和發(fā)展趨勢。

就我國而言，2008年的“兩法合并”使我國的企業(yè)所得稅更加趨于公平、合理。但從目前來看，我國現(xiàn)行企業(yè)所得稅仍存在一些不夠完善的地方，執(zhí)行過程中可能導(dǎo)致稅源分布不均，引起外商資本轉(zhuǎn)移等一系列問題。另外，由于重新劃分了國地稅的征管范圍，新企業(yè)所得稅法中的規(guī)定還會對稅收征管帶來一定的困難。

因此，為了彌補現(xiàn)行企業(yè)所得稅的不足，我們應(yīng)該盡可能地向國際慣例靠攏，并結(jié)合我國國情及現(xiàn)行企業(yè)所得稅制的特點，使企業(yè)所得稅既符合國際化的要求、又具有我國的特色。同時，完善稅源監(jiān)控體系，從而使企業(yè)所得稅征管更加簡便有效。

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