財務(wù)內(nèi)部控制范文
時間:2023-03-26 22:53:57
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篇1
當(dāng)前醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制存在不足
1.醫(yī)院財務(wù)信息化管理模式尚未建立
隨著醫(yī)院財務(wù)信息化管理的開展,醫(yī)院方面也相繼開始各個方面的信息化管理建設(shè),但是由于醫(yī)院財務(wù)管理涉及部門較多,盡管醫(yī)院門診收費(fèi)、藥方收費(fèi)以及住院收費(fèi)采用信息化管理取得一定成效,但在管理過程中,仍然存在著私收紅包、人情費(fèi)用等問題,財務(wù)管理與網(wǎng)絡(luò)信息化在相適應(yīng)階段存在著不足,比如信息傳送、資源共享等的滯后性,導(dǎo)致財務(wù)信息化管理模式并未完全建立。
2.財務(wù)管理者對財務(wù)信息化認(rèn)識不足
其實,較多財務(wù)管理者對自身工作并不完全熟悉,也沒有真正認(rèn)識到信息化管理的本質(zhì),僅僅只是表面的認(rèn)為信息化管理就是用計算機(jī)代替人力,對信息化管理的真正核心并不完全了解。尤其是在很多醫(yī)院財務(wù)管理上,主管醫(yī)院財務(wù)工作的管理者并不熟知計算機(jī)技術(shù)和信息化管理知識,對很多信息化管理中的弊端和缺陷不能及時發(fā)覺,處理財務(wù)能力尚不能夠跟得上時代。醫(yī)院的財務(wù)信息化建設(shè)需要與時俱進(jìn),由于財務(wù)管理者對財務(wù)信息化認(rèn)識存在問題,不愿接受新知識、新理念,在一定意義上影響了醫(yī)院財務(wù)管理控制的進(jìn)步。
3.醫(yī)院內(nèi)部審計、監(jiān)督機(jī)制薄弱
醫(yī)院內(nèi)部控制制度并不完善,這就很容易造成執(zhí)行力差的問題,加上院方對財務(wù)內(nèi)部控制并不十分重視,讓醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制可操作性不強(qiáng)。在目前很多醫(yī)院管理中都缺乏科學(xué)、有效、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部監(jiān)督,內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的不完整,就容易造成管理漏洞,特別是在漏洞出現(xiàn)后無法第一時間進(jìn)行修復(fù);未建立合理的財務(wù)內(nèi)部審計,就會缺乏合理的財務(wù)內(nèi)部預(yù)警機(jī)制,無法形成靈活的財務(wù)管理,很容易出現(xiàn)信息失真、信息過期,一旦出現(xiàn),就會造成嚴(yán)重后果。
加強(qiáng)信息化管理下醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制的對策
1.提高信息化財務(wù)管理內(nèi)部控制意識
醫(yī)院財務(wù)管理的信息化涉及到醫(yī)院內(nèi)部的各個環(huán)節(jié),要提高醫(yī)院財務(wù)管理水平,一定要提高信息化管理意識,讓每一個從事財務(wù)管理的人員認(rèn)識到醫(yī)院財務(wù)信息化管理的重要性,并主動、認(rèn)真的利用信息化管理提高財務(wù)管理工作效率。首先,做好對醫(yī)院財務(wù)管理工作人員的信息化管理培訓(xùn),讓每個財務(wù)管理人員接受新的管理理念,加強(qiáng)信息化管理技術(shù),努力建構(gòu)一支高素質(zhì)、高技術(shù)的醫(yī)療財務(wù)信息化隊伍;其次,在醫(yī)院選人用人時,盡量增加一些計算機(jī)專業(yè)的信息化人才,完善財務(wù)管理系統(tǒng)。
2.建立完善的財務(wù)內(nèi)部控制制度
制度是保障程序?qū)嵤┑闹匾侄?。這就要求醫(yī)院財務(wù)管理部門領(lǐng)導(dǎo)依據(jù)醫(yī)院規(guī)模大小、財務(wù)流通狀況建立適合本院的財務(wù)管理規(guī)章制度,做好醫(yī)院各部門的經(jīng)濟(jì)核算工作,讓醫(yī)院財務(wù)管理工作做到有章可循、有法可依,讓醫(yī)院各部門重視財務(wù)管理,并自覺接受財務(wù)審計,確保所有的醫(yī)院流通資金是在合理范圍內(nèi)使用,逐漸提高醫(yī)院資金的利用率。同時,做好財務(wù)內(nèi)部控制制度的監(jiān)督工作,醫(yī)院之所以會出現(xiàn)一系列的問題,其重要原因是由于醫(yī)院的監(jiān)督系統(tǒng)不完善,在管理中出現(xiàn)以權(quán)謀私,貪污挪用等現(xiàn)象,因此要確保財務(wù)管理的透明和公開。
3.加強(qiáng)醫(yī)院信息化管理
系統(tǒng)的安全控制采用信息化手段開展醫(yī)院財務(wù)管理,就需要在重視信息數(shù)據(jù)的管理和操控,用先進(jìn)的計算機(jī)管理手段防止數(shù)據(jù)丟失或者數(shù)據(jù)被竊取的情況。在信息化管理下,醫(yī)院財務(wù)管理水平得到明顯提升,財務(wù)風(fēng)險也將會明顯增加,其中最主要的財務(wù)風(fēng)險來自于信息化環(huán)境帶來的安全隱患,因而需要在各個環(huán)節(jié)上確保數(shù)據(jù)的安全性,建立牢固的醫(yī)院財務(wù)信息化管理安全體系,防火墻、殺毒軟件、防木馬軟件要不斷進(jìn)行升級,防止信息泄露,對重要的財務(wù)信息就需要采用加密技術(shù)來實現(xiàn)數(shù)據(jù)間的相互轉(zhuǎn)換,防止信息化管理下數(shù)據(jù)出現(xiàn)錯誤。
4.加強(qiáng)醫(yī)院財務(wù)檔案管理
為了確保財務(wù)制度的推行和實施,就需要認(rèn)識到合格的財務(wù)管理工作者對財務(wù)管理工作的重要性。傳統(tǒng)方式下,數(shù)據(jù)傳遞一般以書面形式進(jìn)行,偽造有一定的難度,因此防偽程度也較高。但在信息化管理下,信息傳遞都是依靠網(wǎng)絡(luò),財務(wù)管理數(shù)據(jù)同樣依靠網(wǎng)絡(luò),這就需要每個月定期的對各類收費(fèi)進(jìn)行審核,重點(diǎn)核查門診病人退費(fèi)手續(xù)情況,對每個月財務(wù)系統(tǒng)中的流水賬單做好檔案管理,加強(qiáng)對醫(yī)院財務(wù)收費(fèi)環(huán)節(jié)的管理,避免財務(wù)管理工作者貪污舞弊;另外,財務(wù)工作者要遵守《會計檔案管理辦法》的相關(guān)規(guī)定,指定檔案管理負(fù)責(zé)人,建立完善的檔案管理制度,加強(qiáng)檔案的管理,熟悉計算機(jī)的操作,并對日常形成的財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行備份,對財務(wù)管理中出現(xiàn)的問題應(yīng)該技術(shù)糾正,重視和認(rèn)真對待財務(wù)管理的基礎(chǔ)工作,做好醫(yī)院財務(wù)檔案管理。
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篇2
財務(wù)內(nèi)部控制是各大高校的財務(wù)管理部門在進(jìn)行財務(wù)管理工作的過程中為了真實地反映出學(xué)校在發(fā)展和運(yùn)行的過程中各項經(jīng)費(fèi)的收支情況、保證各項經(jīng)濟(jì)活動中產(chǎn)生的會計信息的真實性、實現(xiàn)財務(wù)管理水平的進(jìn)一步提高與各項經(jīng)費(fèi)使用效率的提升而進(jìn)行的一整套的內(nèi)部控制措施的總稱。在高校財務(wù)管理工作改革的進(jìn)程中,進(jìn)一步建立健全財務(wù)內(nèi)部控制體系,對于保證高校各項資金的安全、提升資金的使用效率,進(jìn)一步完善財務(wù)工作的精細(xì)化管理具有重要的推動作用。
2當(dāng)前高校財務(wù)內(nèi)部控制工作中存在的問題
2.1對于財務(wù)內(nèi)部控制的重視程度不夠
在教育領(lǐng)域?qū)嵭腥嫔罨母锏倪M(jìn)程中,各大高校的辦學(xué)自得到了進(jìn)一步的擴(kuò)大,在新形勢下財務(wù)風(fēng)險已經(jīng)進(jìn)入到了高校的財務(wù)管理工作之中,然而在高校當(dāng)前的財務(wù)管理工作中還沒有對財務(wù)風(fēng)險有充分的認(rèn)識,對于外界經(jīng)濟(jì)環(huán)境以及潛在的財務(wù)管理危機(jī)還沒有采取相應(yīng)的措施加以應(yīng)對。導(dǎo)致這種現(xiàn)象出現(xiàn)的最主要的原因就是高校的管理層對于財務(wù)內(nèi)部控制的重視程度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠,在進(jìn)行財務(wù)管理的過程中沒有建立起一套完善的財務(wù)內(nèi)部控制制度,致使學(xué)校的財務(wù)管理水平受到了嚴(yán)重的制約。
2.2財務(wù)內(nèi)部控制制度有待進(jìn)一步完善
當(dāng)前雖然一些高校建立起了財務(wù)內(nèi)部控制制度,但是在建立的過程中缺乏科學(xué)性與合理性,導(dǎo)致在內(nèi)部控制制度實行的過程中不具備較強(qiáng)的可操作性。尤其是對于一些剛剛合并而來的高校來說,其內(nèi)部控制制度存在很大的缺陷,致使在高校財務(wù)管理工作中出現(xiàn)了一些財務(wù)管理的漏洞,使得高校面臨的財務(wù)風(fēng)險進(jìn)一步加大。同時,當(dāng)前很多高校對于財政資金的內(nèi)部控制比較重視,而對于一些預(yù)算之外的資金的內(nèi)部控制工作卻沒有足夠的重視,尤其是對于一些科研經(jīng)費(fèi)的控制管理不足導(dǎo)致了大量的浪費(fèi),引發(fā)了高校內(nèi)部財務(wù)管理混亂局面的出現(xiàn)。
2.3內(nèi)部控制機(jī)制覆蓋的范圍不全
目前,我國各大高校的辦學(xué)經(jīng)費(fèi)還是依賴政府的財政支持,高校在長期發(fā)展的過程中逐漸形成了重錢輕物的錯誤思想。一些高校為了加大對于資金管理建立起了相應(yīng)的內(nèi)部控制制度,但是卻忽略了對高校在發(fā)展過程中的一些工程項目、實物資產(chǎn)等的控制管理工作,沒有對學(xué)校的固定資產(chǎn)進(jìn)行定期的審查,導(dǎo)致高校的財務(wù)管理工作出現(xiàn)了賬目不清、會計信息失真等重大的財務(wù)管理問題的出現(xiàn)。同時,高校對于一些社會捐贈、科研經(jīng)費(fèi)等財政撥款等之外的資金管理和控制的水平不高,缺乏必要的監(jiān)督與管理機(jī)制,此外,學(xué)校在財務(wù)管理工作中沒有設(shè)立專門的部門對會計的工作進(jìn)行全面定期的審查,致使財務(wù)管理工作中存在很大的缺陷,從而進(jìn)一步增加了高校的財務(wù)風(fēng)險。
3高校財務(wù)內(nèi)部控制制度的完善對策
3.1充分認(rèn)識到財務(wù)內(nèi)部控制的重要性
在新的改革形勢之下來加強(qiáng)財務(wù)管理的內(nèi)部控制是高校在發(fā)展過程中的實際需求,因此,在高校進(jìn)一步深化改革的進(jìn)程中要充分認(rèn)識到財務(wù)內(nèi)部控制的重要性,對于高校的管理人員來說,要不斷更新自身的財務(wù)管理理念,發(fā)揮好自身的帶頭作用,將實行內(nèi)部財務(wù)控制的理念貫徹到每一個財務(wù)人員的工作之中,從而進(jìn)一步提財務(wù)內(nèi)部控制工作的水平,保障高校財政管理工作的穩(wěn)步推進(jìn)。
3.2提升財務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)水平
財務(wù)管理人員是高校財務(wù)管理工作的直接實施者,因此學(xué)校必須重視財務(wù)管理團(tuán)隊的建設(shè)工作,進(jìn)一步建立健全會計制度,合理設(shè)置會計崗位,同時加強(qiáng)對于會計人員的財務(wù)內(nèi)部控制意識的教育,使其充分認(rèn)識到財務(wù)內(nèi)部控制工作的重要性,并將內(nèi)部控制切實落實到會計工作的每一個環(huán)節(jié)之中。此外,還要定期展開針對財務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn),提高財務(wù)管理團(tuán)隊的整體水平,使其具備良好的職業(yè)道德與職業(yè)能力,從而推動高校財務(wù)管理水平的提高。
3.3進(jìn)一步完善預(yù)算管理制度
篇3
摘要企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)對其經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行管理所采取的一種手段,是企業(yè)有效管理體系中不可缺少的一個重要組成部分。
關(guān)鍵詞企業(yè)財務(wù)控制方法
現(xiàn)代企業(yè)制度的核心是“產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確、政企公開、管理科學(xué)”。而這四個方面都涉及企業(yè)內(nèi)部財務(wù)內(nèi)部控制制度的建立。任何一個企業(yè)單位,不管其規(guī)模大小如何,業(yè)務(wù)性質(zhì)特點(diǎn)如何,都應(yīng)根據(jù)各自的具體情況建立必要的財務(wù)內(nèi)部控制制度。研究企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制,對于改善我國內(nèi)部控制現(xiàn)狀,保證會計信息質(zhì)量,完善企業(yè)治理和信息披露制度,保護(hù)投資者的合法權(quán)益十分必要的,下面擬結(jié)合企業(yè)現(xiàn)狀談?wù)劰P者的看法。
一、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題
我國企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題主要表現(xiàn)為以下幾點(diǎn):
(一)內(nèi)部控制力薄弱。我國企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制活動中最大的一個薄弱環(huán)節(jié)就是考核獎懲機(jī)制不夠健全,無法最大限度地發(fā)揮人力資本在內(nèi)控執(zhí)行中的作用。因企業(yè)財務(wù)人員分工不清,會計混崗普遍存在,無法相互監(jiān)督和控制.
(二)財務(wù)控制制度不完善及執(zhí)行不力,企業(yè)授權(quán)批準(zhǔn)體系不健全。部分企業(yè)對建立財務(wù)內(nèi)控制度不夠重視,更多的是有章不循,遇到具體問題多強(qiáng)調(diào)靈活性,使內(nèi)控制度流于形式,失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性,給企業(yè)造成不必要的損失。
(三)人員素質(zhì)低,由此企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度存在漏洞,不能發(fā)揮效力。在職業(yè)道德、專業(yè)技能等方面未能達(dá)到實施財務(wù)內(nèi)部控制的基本要求,缺乏必要的誠信,信息失真,會計資料不實,偽造、變造原始憑證現(xiàn)象時有發(fā)生,使內(nèi)控制度很難充分發(fā)揮作用。
(四)我國企業(yè)會計工作中普遍存在假帳泛濫,信息失真等現(xiàn)象,有的企業(yè)沒有必要的牽制手段,造成各職能部門自成體系,各自為政,管理混亂,內(nèi)部監(jiān)督不力,給財務(wù)監(jiān)督造成困難。
二、建立和完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度的幾點(diǎn)建議
(一)建立良好的企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境,營造一個良好的企業(yè)倫理環(huán)境。在處理業(yè)務(wù)過程中實行監(jiān)督機(jī)制,即事前對于一般業(yè)務(wù)實行復(fù)核制,對于特殊業(yè)務(wù)實行雙簽制;事后實行監(jiān)督。同時在工作中明確企業(yè)管理以財務(wù)為中心,樹立向管理以效益的思想。這樣才能在組織規(guī)劃方面進(jìn)行控制,建立有效的內(nèi)控系統(tǒng)。
(二)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計要以企業(yè)調(diào)查為切口,了解企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模、機(jī)構(gòu)設(shè)置、各部門的職責(zé)權(quán)限以及各級管理人員的經(jīng)營理念,科學(xué)規(guī)劃企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的環(huán)節(jié)和方式的前提。掌握和了解企業(yè)現(xiàn)狀與問題,有針對性對企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行重新設(shè)計或完善。
(三)優(yōu)化整合,建立比較完整的控制系統(tǒng)。建立完善的授權(quán)批準(zhǔn)體系。授權(quán)批準(zhǔn)其形式可分為一般授權(quán)和特殊授權(quán)。一般授權(quán)是對辦理常規(guī)業(yè)務(wù)時權(quán)力、條件和責(zé)任的規(guī)定,其實效性較長;而特殊授權(quán)是對辦理物殊業(yè)務(wù)時權(quán)力、條件和責(zé)任的規(guī)定,其時效性短。不論采用哪種形成,企業(yè)都必須建立完善的授權(quán)批準(zhǔn)體系。
(四)通過會計師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)來完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度。企業(yè)可以聘請會計師事務(wù)所、財務(wù)咨詢公司等外部中介機(jī)構(gòu)對本單位內(nèi)部會計控制的實施情況進(jìn)行評價。
(五)建立完整科學(xué)的內(nèi)部控制評價體系。企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制評價涉及企業(yè)整體業(yè)務(wù)內(nèi)部控制狀況的評價,實際上是對業(yè)務(wù)過程的全面評價,企業(yè)應(yīng)按照企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范或選擇其他合適的內(nèi)部控制框架在企業(yè)內(nèi)部建立一個完整科學(xué)的控制框架體系,作為管理層評估財務(wù)報告內(nèi)部控制的基準(zhǔn)。
三、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的基本方法
(一)通過內(nèi)部審計來改進(jìn)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制;目前,一些企業(yè)將財務(wù)機(jī)構(gòu)與審計機(jī)構(gòu)合并設(shè)置在一起,這是同傳統(tǒng)的管理模式相適應(yīng)的。隨著我國經(jīng)濟(jì)改革的不斷深入,企業(yè)的財務(wù)活動發(fā)生了深刻變化,財務(wù)與審計職責(zé)不明的弊病越來越明顯。
(二)制定嚴(yán)密的內(nèi)部牽制制度,為財務(wù)監(jiān)管提供制度保障。新《會計法》明確規(guī)定,各單位應(yīng)當(dāng)建立本單位內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督制度,這為研究制定單位內(nèi)部牽制制度提供了法律依據(jù)。集團(tuán)企業(yè)下屬分支機(jī)構(gòu)較多,大量資產(chǎn)和經(jīng)營活動都在所屬企業(yè)中運(yùn)行,集團(tuán)企業(yè)要加強(qiáng)對其財務(wù)監(jiān)控就必須制定并實行嚴(yán)密的內(nèi)部牽制制度,這有利于進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)會計行為,控制經(jīng)營風(fēng)險,提高會計信息質(zhì)量。
(三)重塑企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境
1.建立真正意義上的公司法人治理結(jié)構(gòu),使權(quán)力有所制衡。現(xiàn)階段,我國的注冊會計師、職業(yè)律師、社會研究機(jī)構(gòu)的研究人員、金融中介機(jī)構(gòu)中的資深管理人員以及在大公司任職多年的高級管理人員等,都可以作為獨(dú)立董事的來源。對于獨(dú)立董事的組織形式可借鑒市場經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國家的做法,逐步建立專門對公司高層管理人員的經(jīng)營績效進(jìn)行獨(dú)立評估的機(jī)構(gòu),他們以類似于律師事務(wù)所的組織方式依賴市場化運(yùn)做來謀求生存。
2.建立相應(yīng)的激勵約束機(jī)制,把核心人員及其員工的短期行為長期化。一定要使激勵和約束相適應(yīng),這需要各個公司根據(jù)其自身的特點(diǎn)和需要設(shè)計出合理的期權(quán)額度和行權(quán)價格等具體實施細(xì)節(jié)。通過這種激勵和約束,使公司核心人員更關(guān)注公司長遠(yuǎn)的發(fā)展,從根源上消除制造虛假會計信息的動機(jī)。建立良好的人力資源管理機(jī)制,提高公司有關(guān)雇傭、訓(xùn)練、待遇、業(yè)績考評及晉升等政策和程序的合理程度。
篇4
【關(guān)鍵詞】 高校 財務(wù) 內(nèi)部控制
一、引言
2010年4月正式的《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》連同2008年5月的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》,標(biāo)志著我國基本形成了以風(fēng)險為導(dǎo)向的、適合中國企業(yè)實際情況的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系。隨著我國高校教育體制改革的繼續(xù)深化,高校已經(jīng)成為獨(dú)立自主的辦校實體,其復(fù)雜化、多樣化的資金動作和日益活躍的經(jīng)濟(jì)活動,使得高校要發(fā)揮其最大經(jīng)濟(jì)效益就迫切需要遵照上述規(guī)范,來完善高校內(nèi)部控制制度的建設(shè),全面使用好、管理好其多樣化的教育教學(xué)管理資源。
高校財務(wù)經(jīng)歷了1998年的財政部、教育部實施的《高等學(xué)校會計制度(試行)》、2001年的國庫集中支付試點(diǎn)等一系列變革,但許多高校仍然沒有及時更新與變革對接的財務(wù)內(nèi)控制度,頻頻發(fā)生高校管理層會計管理意識淡薄,會計業(yè)務(wù)核算口徑不一,私自收取學(xué)生費(fèi)用,預(yù)算編制及實施缺乏嚴(yán)肅性和連續(xù)性,物資采購、驗收、保管、領(lǐng)用等職責(zé)未做到嚴(yán)格分離,內(nèi)部控制有效性的評價監(jiān)督工作不到位等問題。
高校也迫切需要建立起一套科學(xué)高效的財務(wù)內(nèi)控制度,以全面提高教育資金的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益,保證高校改革的順利進(jìn)行,實現(xiàn)學(xué)校的可持續(xù)發(fā)展。COSO委員會將內(nèi)部控制理論框架分為一個內(nèi)控要素:控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息溝通及監(jiān)督。接下來本文將基于這五個要素展開完善高校財務(wù)內(nèi)控制度的討論。
二、高校財務(wù)內(nèi)控環(huán)境分析
高校內(nèi)控環(huán)境是指高校的內(nèi)控氛圍,影響著內(nèi)控其他要素。環(huán)境主要包括高校管理理念、組織結(jié)構(gòu)、教師及各級員工勝任能力及道德水平、責(zé)任和權(quán)利授權(quán)審批方式等。
目前我國高校在營造財務(wù)內(nèi)控環(huán)境時仍存在以下問題:第一,高校財務(wù)授權(quán)方式隨意性較大。高校受傳統(tǒng)工作習(xí)慣的影響,在授予責(zé)任和權(quán)利時存在一些違規(guī)行為,比如某項財務(wù)業(yè)務(wù)審批制度規(guī)定應(yīng)由校長簽字,如果由于某些因素使得校長無法及時審批,進(jìn)而影響學(xué)校該項業(yè)務(wù)的如期順利進(jìn)行時,該審批程序往往得不到貫徹執(zhí)行,本應(yīng)書面授權(quán)的業(yè)務(wù)最后往往只是通過一個電話告知相關(guān)財務(wù)人員授權(quán)事宜,隨意性非常大不能不說是高校財務(wù)內(nèi)控環(huán)境的重要缺陷。第二,教師及其他各級員工財務(wù)知識有待強(qiáng)化、職業(yè)道德有待加強(qiáng)。員工良好的職業(yè)道德是高校財務(wù)內(nèi)控管理的基礎(chǔ),加強(qiáng)道德建設(shè)是高校內(nèi)控環(huán)境建設(shè)的重中之重。第三,高校財務(wù)內(nèi)控環(huán)境中傳統(tǒng)的管理觀念及經(jīng)營方式需與時俱進(jìn),目前高校管理層越來越重視辦學(xué)成本,專業(yè)評估不僅僅是教學(xué)質(zhì)量評估,也要相應(yīng)評價專業(yè)成本和生均成本,高校財務(wù)內(nèi)控管理觀念須相應(yīng)發(fā)生轉(zhuǎn)變。
完善高校財務(wù)內(nèi)控環(huán)境要在全體員工中普及財務(wù)知識,加強(qiáng)高校全體員工職業(yè)道德建設(shè),創(chuàng)造一個良好的財務(wù)內(nèi)控環(huán)境和文化氛圍。文化氛圍是高校財務(wù)內(nèi)控的靈魂要素,它是高校財務(wù)內(nèi)控的價值向?qū)Ш屠碚撝?,滲透于高校內(nèi)控的各個層面。高校管理層、決策層、財務(wù)人員及其他各級員工對財務(wù)內(nèi)控的深刻理解和切實執(zhí)行,是財務(wù)內(nèi)控環(huán)境建設(shè)中最為關(guān)鍵的內(nèi)容,只有全員共同參與高校內(nèi)控實施,將經(jīng)營管理活動融入高校內(nèi)控之中,才能有助于良好財務(wù)內(nèi)控環(huán)境的形成,高校財務(wù)內(nèi)控管理也才能創(chuàng)造良好效益。
三、高校財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險評估分析
風(fēng)險評估是高校設(shè)定控制目標(biāo),及時識別、科學(xué)分析經(jīng)營管理過程中會影響內(nèi)控目標(biāo)實現(xiàn)的潛在風(fēng)險,并合理確定風(fēng)險應(yīng)對策略。目前我國高校在財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險評估方面仍存在以下缺陷:第一,資金風(fēng)險缺乏評估。隨著高校持續(xù)擴(kuò)招,校園基建投入比重也在持續(xù)增加,基建所需貸款不斷增加高校的償債風(fēng)險;另外,高校財務(wù)尚未建立起完整的債權(quán)債務(wù)等經(jīng)濟(jì)合同管理臺賬,其確切的債權(quán)與債務(wù)數(shù)據(jù)就無從統(tǒng)計。第二,高校系統(tǒng)信息的安全系數(shù)較低。高校合并是我國高校現(xiàn)階段發(fā)展的重要?dú)v程,合并涉及到財務(wù)信息的合并匯總、過渡,因而,高校須提供完善的信息系統(tǒng)處理中斷的應(yīng)對措施,例如,高校財務(wù)檔案管理要滿足五至十年前賬務(wù)數(shù)據(jù)的查詢要求。
完善高校財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè),高校須提高風(fēng)險管理意識、建立健全風(fēng)險評估及預(yù)警機(jī)制。首先,要重視風(fēng)險識別。高校風(fēng)險分內(nèi)部和外部風(fēng)險,外部風(fēng)險主要是生源變化、宏觀調(diào)控等風(fēng)險,內(nèi)部風(fēng)險主要包括過度舉債、財務(wù)收支失衡、投資損失等風(fēng)險,高校管理者要全面識別內(nèi)外風(fēng)險。其次,須加強(qiáng)風(fēng)險評估與預(yù)警。建立包含財務(wù)人員在內(nèi)的風(fēng)險預(yù)警與評估組織,對高校的經(jīng)濟(jì)活動(尤其是重大投融資、年度預(yù)算等決策)實施風(fēng)險評估,進(jìn)行科學(xué)論證和理性預(yù)警,并對評估和預(yù)警活動進(jìn)行檢查監(jiān)督。最后,財務(wù)要加強(qiáng)管理潛在事項,如建立合同臺賬管理經(jīng)濟(jì)合同,詳細(xì)登記合同有關(guān)核算項目,對資金實際運(yùn)作情況做到心中有數(shù)。
四、高校財務(wù)內(nèi)控活動分析
控制活動是高校管理層在獲悉風(fēng)險評估結(jié)果后采取相應(yīng)控制措施,以將風(fēng)險控制在可承受范圍之內(nèi),常見的控制措施如不相容職務(wù)分離、授權(quán)審批、預(yù)算控制、績效考評、內(nèi)部報告控制、經(jīng)濟(jì)活動分析等,這些措施的最終目標(biāo)是確保風(fēng)險評估確定的控制和管理措施能得以有效落實。
然而,目前我國高校在內(nèi)務(wù)內(nèi)控活動方面尚存在一些問題:第一,會計系統(tǒng)及授權(quán)審批控制存在不足。高校日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有相關(guān)制度規(guī)定,會計主管會遵照執(zhí)行,但對于新的會計業(yè)務(wù)如果在制度中沒有相關(guān)規(guī)定,高校也沒有與之配套的新業(yè)務(wù)處理措施,這很可能導(dǎo)致高校發(fā)生新會計業(yè)務(wù)時出現(xiàn)控制活動缺失的現(xiàn)象。第二,不相容職務(wù)分離控制存在不足。有些高校票據(jù)管理人員和收款人員沒有有效的職工分工控制,有的財務(wù)人員擅開收據(jù),所收款項卻不入賬,使得各學(xué)校各環(huán)節(jié)挪用學(xué)生收費(fèi)資金的事件時有發(fā)生。再如有些高校物資采購與驗收付款人員沒有適度分離,使得所購物資(如低值易耗品)出現(xiàn)質(zhì)次價高的情況。第三,預(yù)算控制存在不足。高校預(yù)算一般是在每年的六月份后才編制完成,由于上半年預(yù)算數(shù)據(jù)出來的晚,這很不利于高校上半年成本費(fèi)用的控制,且預(yù)算數(shù)據(jù)經(jīng)常調(diào)整在高校也是普遍現(xiàn)象,預(yù)算控制缺乏嚴(yán)肅性。
高校應(yīng)制定完善的財務(wù)內(nèi)控制度流程,嚴(yán)格遵照不相容職位相分離原則進(jìn)行人員職責(zé)分工,堵住職務(wù)舞弊的源頭;財務(wù)負(fù)責(zé)人每日要查看賬戶資金;預(yù)算調(diào)整要經(jīng)過嚴(yán)格的審批手續(xù)。通過這一系列的控制流程來改善財務(wù)人員與其他部門人員的關(guān)系,實現(xiàn)良好的流程化財務(wù)內(nèi)控活動,規(guī)范會計核算,統(tǒng)一報賬手續(xù),幫助非財務(wù)人員了解各項業(yè)務(wù)的報銷審批等手續(xù),使控制活動滲透到高校財務(wù)管理的各個環(huán)節(jié)。
五、高校財務(wù)內(nèi)控信息溝通分析
信息與溝通是高校及時準(zhǔn)確搜集并傳遞內(nèi)控有關(guān)信息,高校財務(wù)內(nèi)控信息溝通主要是日常確認(rèn)、計量、記錄有效的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項,恰當(dāng)?shù)卦谪攧?wù)報告中揭示財務(wù)高校財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量,保證學(xué)校財務(wù)信息在校內(nèi)外各利益相關(guān)者、注冊會計師、監(jiān)管部門、供應(yīng)商等組織和個人之間有效傳遞。
目前我國高校在財務(wù)內(nèi)控信息溝通方面存在以下問題:第一,內(nèi)部信息溝通存在障礙,影響高校辦公效率。雖然高校實現(xiàn)了辦公系統(tǒng)自動化,但仍缺乏有效機(jī)制使得各層面員工能及時準(zhǔn)確地共享所需信息,甚至存在財務(wù)人員無法獲知所需了解的某些制度規(guī)定的現(xiàn)象,其辦公效率因而也受到了一定影響。第二,缺乏外部信息溝通,使得高校缺乏校外支持。加強(qiáng)與校外利益相關(guān)者的信息溝通,使其認(rèn)識到高校對當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展的重大協(xié)同效應(yīng),可有助于高校取得更多資助和撥款,然而,我國高校往往相對獨(dú)立和封閉,取得的校外支持也相對不足。
高校應(yīng)加強(qiáng)校內(nèi)外信息溝通,提升影響力,為減少預(yù)算編制的調(diào)整次數(shù),高校應(yīng)在召開內(nèi)外相關(guān)人員的預(yù)算會議中,了解項目變更情況及往年經(jīng)費(fèi)使用情況,在信息充分溝通的前提下,科學(xué)編制預(yù)算。此外,良好的信息溝通有助于財務(wù)人員及時獲得所需信息,在財務(wù)內(nèi)控中更好地履行其相應(yīng)職責(zé)。
六、高校財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督分析
內(nèi)控監(jiān)督是高校檢查、監(jiān)督內(nèi)控制度建立及實施情況,并評價內(nèi)控有效性,彌補(bǔ)內(nèi)控缺陷。目前我國高校在財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督方面尚存在一些問題:第一,由高校內(nèi)部審計主導(dǎo)的日常監(jiān)督不到位使得內(nèi)控有效性得不到應(yīng)有的保障,高校內(nèi)審權(quán)威性和獨(dú)立性不強(qiáng),內(nèi)審人員狹窄的知識面進(jìn)一步弱化了監(jiān)督力度,降低了內(nèi)控評價質(zhì)量。第二,對內(nèi)控某些方面具有針對性監(jiān)督檢查的專項監(jiān)督,在高校日常監(jiān)督不到位的情況下也存在較大不確定性,其工作在高校也難以為繼。
應(yīng)該說,專項監(jiān)督的頻率和范圍應(yīng)依據(jù)內(nèi)控風(fēng)險評估結(jié)果和日常監(jiān)督的有效性來確定,而日常監(jiān)督的有效性在很大程度上取決于高校內(nèi)審能真正發(fā)現(xiàn)內(nèi)控活動中在存在的不足,為完善高校內(nèi)控建言獻(xiàn)策,保證高校內(nèi)控的有效實施,最終促進(jìn)高校工作的持續(xù)有效進(jìn)行。
【參考文獻(xiàn)】
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篇5
(云南山立實業(yè)有限公司,云南 昆明 650114)
摘要:隨著現(xiàn)代社會的快速發(fā)展,醫(yī)院也面臨著越來越激烈的社會競爭,醫(yī)院要想得到更好的發(fā)展,就必須加強(qiáng)其財務(wù)內(nèi)部控制管理,促使其財務(wù)內(nèi)部控制管理水平能夠得到有效的提高。本文對醫(yī)院內(nèi)部控制管理方面進(jìn)行了分析,發(fā)現(xiàn)了其中存在著一些不足,并提出了相應(yīng)的建議以供醫(yī)院進(jìn)行內(nèi)部的控制管理,為醫(yī)院的管理人員加強(qiáng)財務(wù)的控制提供一定的參考。
關(guān)鍵詞 :醫(yī)院;財務(wù)內(nèi)部控制管理;不足;建議
中圖分類號:F235文獻(xiàn)標(biāo)志碼:A文章編號:1000-8772(2014)19-0265-02
我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,使得各個醫(yī)院之間的市場競爭日趨激烈,要想在如此激烈的社會競爭中長期立于不敗之地,各醫(yī)院就必須加強(qiáng)其內(nèi)部的財務(wù)管理工作,提高其內(nèi)部財務(wù)管理的水平。醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制管理工作指的是,醫(yī)院在提供相應(yīng)的醫(yī)療服務(wù)后,所產(chǎn)生的一些經(jīng)濟(jì)管理活動。醫(yī)院中的財務(wù)內(nèi)部控制管理水平的高低決定了醫(yī)院總體管理水平的高低,同時加強(qiáng)醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制管理能夠有效的預(yù)防醫(yī)院中潛在的財務(wù)風(fēng)險,促使醫(yī)院的競爭力水平能夠得到提升。因此,醫(yī)院應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)部控制管理,對醫(yī)院存在或是即將出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險采取有效的措施,積極的應(yīng)對,只有這樣醫(yī)院才能夠在激烈的社會競爭中獲得更快更好的發(fā)展。
一、醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制管理中存在的缺陷
醫(yī)院要想在未來獲得更快更好的發(fā)展,就必須促使其財務(wù)內(nèi)部控制管理得到進(jìn)一步的加強(qiáng),以及財務(wù)內(nèi)部控制管理水平的更大提升,就必須找出醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制管理中存在的一些不足。下面將論述醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制管理中存在的幾個主要的缺陷。
1.醫(yī)院中工作人員的財務(wù)內(nèi)部控制管理意識較為淡薄
醫(yī)院內(nèi)部工作人員的財務(wù)內(nèi)部控制管理意識較弱,這是醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制管理中存在的主要缺陷。造成這個現(xiàn)象的醫(yī)院主要表現(xiàn)在以下幾個方面:其一,醫(yī)院內(nèi)部的職員對醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制管理制度知之甚少,有的甚至完全不了解,從而導(dǎo)致醫(yī)院在進(jìn)行財務(wù)內(nèi)部控制管理時員工的配合不夠積極,財務(wù)內(nèi)部控制管理收到的效果不好。其二,醫(yī)院的管理人員對財務(wù)內(nèi)部控制管理不夠重視,導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)部控制管理的過程中出現(xiàn)了一定的障礙,管理發(fā)揮不出相應(yīng)的效果,另一方面醫(yī)院的管理人員在財務(wù)控制管理方面的專業(yè)能力不足,使得財務(wù)內(nèi)部控制管理僅僅只是一個表面形式,并沒有得到相應(yīng)的執(zhí)行。總之,不論是醫(yī)院內(nèi)部的職員還是管理人員,他們都缺乏相應(yīng)的財務(wù)內(nèi)部控制意識,這也是醫(yī)院在未來發(fā)展中的一個缺陷。
2.醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制管理制度不夠完善
除了醫(yī)院內(nèi)部員工的財務(wù)內(nèi)部控制意識較為淡薄外,影響醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制管理水平提高的另外一個重要的因素就是,不完善的財務(wù)內(nèi)部控制管理制度。由于一些不重視對財務(wù)內(nèi)部控制管理制度的建設(shè),使得一些醫(yī)院中的財務(wù)職責(zé)分工不明確,業(yè)務(wù)中存在較為明顯的交叉現(xiàn)象等,這些都是由于醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制管理制度不完善所導(dǎo)致的。這種不完善的財務(wù)內(nèi)部控制制度,影響了醫(yī)院的財務(wù)管理水平的提高,阻礙了醫(yī)院在激烈市場競爭中的發(fā)展。
3.醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制管理缺乏有效的監(jiān)督
除了上述的兩點(diǎn)外,醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制管理中存在的問題還包括,醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制管理缺乏有效的監(jiān)督。雖然在一些醫(yī)院已經(jīng)建立了一些監(jiān)管體制,成立了一些監(jiān)管部門,但是這對醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制管理的有效實施來說,作用并不是很明確。由于缺乏有效地監(jiān)督管理,使得一些醫(yī)院即使制訂了相關(guān)的財務(wù)內(nèi)部控制制度,也不能夠使財務(wù)內(nèi)部控制管理制度發(fā)揮其最大的效用,也不能夠提高醫(yī)院內(nèi)部的財務(wù)管理水平,這樣的情況對醫(yī)院未來的發(fā)展來說,是十分不利的。
二、加強(qiáng)醫(yī)院的財務(wù)內(nèi)部控制管理,預(yù)防醫(yī)院的財務(wù)風(fēng)險的建議
經(jīng)過上面的闡述我們可以發(fā)現(xiàn),在社會得到巨大的進(jìn)步和發(fā)展的今天,醫(yī)院在財務(wù)內(nèi)部控制管理方面還是存在著一些不足,嚴(yán)重影響著醫(yī)院的進(jìn)一步發(fā)展,也給醫(yī)院在進(jìn)行財務(wù)管理的過程中帶來了巨大的風(fēng)險。因此,筆者認(rèn)為可以從以下幾個方面來加強(qiáng)醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制管理,促進(jìn)醫(yī)院的發(fā)展。
1.提高醫(yī)院內(nèi)部員工的財務(wù)內(nèi)部控制管理意識
醫(yī)院也是一個組織團(tuán)體,其相應(yīng)的制度的執(zhí)行也是建立在人的基礎(chǔ)上的,只有提高醫(yī)院內(nèi)部人員在財務(wù)控制管理方面的意識,才能夠真正實現(xiàn)醫(yī)院財務(wù)的內(nèi)部控制管理。因此可以從以下幾個方面來進(jìn)行考慮:首先,要讓醫(yī)院內(nèi)部所有的員工都認(rèn)識到財務(wù)內(nèi)部控制管理的重要性,就必須對其進(jìn)行相應(yīng)的課程培訓(xùn),從而從根本上解決員工對財務(wù)內(nèi)部控制管理認(rèn)識不足的問題。作為醫(yī)院中每一名工作人員,應(yīng)當(dāng)定期的參與培訓(xùn)和學(xué)習(xí),努力的提高自己對內(nèi)部財務(wù)管理的認(rèn)知水平。其中,作為醫(yī)院中的管理人員應(yīng)當(dāng)以身作則,自覺地遵守醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制有關(guān)的規(guī)章制度。作為醫(yī)院中的管理的人員應(yīng)當(dāng)從自己做起,只有醫(yī)院內(nèi)部相關(guān)管理人員提高自己對財務(wù)控制管理的意識,才能夠促使醫(yī)院中其他的工作人員提高自己對財務(wù)內(nèi)部控制管理的認(rèn)知水平。
2.建立健全的內(nèi)部控制制度
加強(qiáng)醫(yī)院的財務(wù)內(nèi)部控制管理,提高醫(yī)院的財務(wù)內(nèi)部控制管理水平,還應(yīng)當(dāng)建立健全的內(nèi)部控制制度。那么醫(yī)院應(yīng)當(dāng)怎樣建立健全的財務(wù)內(nèi)部控制制度,加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)部控制管理,應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險呢?
第一,使醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制的制度健全。完善醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制的制度,第一步要做的就是對醫(yī)院內(nèi)部崗位進(jìn)行詳細(xì)的職責(zé)分工,確保醫(yī)院中各個崗位之間的職責(zé)分明。在醫(yī)院內(nèi)部的一些崗位之間存在著不相容,但是由于一些醫(yī)院中的工作人員較少,不相容職務(wù)相分離的制度在醫(yī)院中難以真正的體現(xiàn),一人多職務(wù)的現(xiàn)象時有發(fā)生。這樣就會導(dǎo)致職責(zé)不清,從而使得財務(wù)核算的結(jié)果不規(guī)范和不準(zhǔn)確,進(jìn)而導(dǎo)致醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部失控的現(xiàn)象時有發(fā)生。只有在醫(yī)院中明確崗位的職責(zé)權(quán)限,使職責(zé)不相容制度在醫(yī)院中得以體現(xiàn),才能夠促使醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制制度得以完善。
第二,健全醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部預(yù)算制度。一些醫(yī)院并未對內(nèi)部的各個部門進(jìn)行統(tǒng)一的預(yù)算管理,從而使得預(yù)算部門無法嚴(yán)格按照相關(guān)的規(guī)定展開相應(yīng)的活動,這些歸根到底都是由于醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部的預(yù)算制度不完善導(dǎo)致的。要想完善醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部的預(yù)算制度,首先就要建立完善的內(nèi)部預(yù)算制度體系,對醫(yī)院各個部門之間進(jìn)行統(tǒng)一的預(yù)算管理,從而使得醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部預(yù)算管理水平得到相應(yīng)的提高,這樣才能促使醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制的體系得到完善。
3.加強(qiáng)對醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行有效的監(jiān)督
醫(yī)院的財務(wù)內(nèi)部控制制度僅僅只是醫(yī)院管理人員在進(jìn)行財務(wù)控制管理的過程中所要遵循的依據(jù),但是如果醫(yī)院內(nèi)部缺乏相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制,這項制度的執(zhí)行很可能不到位,使得醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制管理達(dá)不到預(yù)期的效果。因此醫(yī)院要在內(nèi)部建立一套監(jiān)督考核機(jī)制,對醫(yī)院內(nèi)部員工在財務(wù)控制管理過程中的執(zhí)行情況進(jìn)行有效的評估,促進(jìn)醫(yī)院中各員工在財務(wù)管理方面的積極性,同時也減少了醫(yī)院內(nèi)各種財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生,可以有效的提高醫(yī)院的競爭能力。
三、結(jié)束語
近年來,我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展較快,醫(yī)院為了跟上社會發(fā)展的快節(jié)奏就必須對內(nèi)進(jìn)行改革,從而不斷提高自身的立根之本,但是實際上醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制管理方面還是存在著諸多的缺陷,這些缺陷不僅給醫(yī)院帶來了巨大的經(jīng)營風(fēng)險,也阻礙著醫(yī)院的進(jìn)一步發(fā)展。因此,醫(yī)院要提高員工的財務(wù)控制管理意識,健全內(nèi)部控制制度,并建立相應(yīng)的監(jiān)督考核機(jī)制,從而有效的解決了這些財務(wù)控制管理方面的不足,對醫(yī)院的長久發(fā)展十分有利。
參考文獻(xiàn):
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篇6
業(yè)財務(wù)的管理,就必須搞好財務(wù)內(nèi)部控制,依據(jù)國家相關(guān)的財務(wù)法律規(guī)定,建立完善的財務(wù)內(nèi)部控制制度,設(shè)置科學(xué)合理的財務(wù)指標(biāo),規(guī)范財務(wù)處理核算流程,約束財會人員的工
作行為,通過一系列財務(wù)管理激勵和約束機(jī)制,使得財務(wù)管理更加科學(xué)化、合理化、合法化,從而為企業(yè)在激烈的市場競爭中獨(dú)占鰲頭打下堅實的基礎(chǔ)。
關(guān)鍵詞:內(nèi)部控制;企業(yè)財務(wù);管理效率
一、財務(wù)內(nèi)部控制的概念
財務(wù)內(nèi)部控制最早是由美國提出的,它的初衷是為了區(qū)分財務(wù)會計審計核算責(zé)任,以便規(guī)范財務(wù)管理行為,加強(qiáng)財務(wù)管理強(qiáng)度。隨著2001年由我國財政部頒布的《內(nèi)部會計控
制規(guī)范—基本規(guī)范(實行)》,對財務(wù)內(nèi)部控制做出了明確的定義:財務(wù)內(nèi)部控制就是獨(dú)立法人單位為了對自身財務(wù)進(jìn)行有效地管理,加強(qiáng)對資產(chǎn)的保護(hù),防止資產(chǎn)流失,依照國
家相關(guān)的政策法規(guī)制定的一套在內(nèi)部具有強(qiáng)大執(zhí)行力的制度、規(guī)范和方法。
二、搞好財務(wù)內(nèi)部控制的意義
1、搞好財務(wù)內(nèi)部控制可以完善財務(wù)管理制度規(guī)范,為財務(wù)管理提供制度基礎(chǔ)
隨著企業(yè)管理手段和方法越來越多樣化,雖然一個企業(yè)會頒布一系列管理制度,像董事會工作條例、監(jiān)事會監(jiān)督制度等等,但企業(yè)在實際管理過程中往往會忽視財務(wù)內(nèi)部控制
制度的建立,只簡單的制定一些財務(wù)核算方式和流程,不能將企業(yè)的財務(wù)管理規(guī)范化、制度化以及標(biāo)準(zhǔn)化,并且在財務(wù)核算過程中缺乏堅定地執(zhí)行力,經(jīng)常出現(xiàn)財務(wù)核算違規(guī)操作
,產(chǎn)生許多財務(wù)問題,對企業(yè)的日常運(yùn)行造成了極大的障礙。
2、搞好財務(wù)內(nèi)部控制可以彌補(bǔ)管理會計的薄弱環(huán)節(jié),提高管理會計的效率
管理會計與財務(wù)會計是現(xiàn)代會計的兩大組成部分,兩者相輔相成,互為基礎(chǔ)。管理會計離不開財務(wù)會計,必須要以之為根基,為企業(yè)的高層決策者提供相關(guān)信息,以便決策者
更好地進(jìn)行籌資和投資決策。許多企業(yè)不太看重管理會計,認(rèn)為其無關(guān)輕重,沒有培養(yǎng)相關(guān)的管理會計人員,也不愿設(shè)置相應(yīng)的管理職位,這樣管理會計就被束之高閣,無法發(fā)揮
其應(yīng)有的作用。搞好財務(wù)內(nèi)部控制就可以促使企業(yè)管理者引起對管理會計的重視,建立相關(guān)的管理會計制度,以便為公司決策者提供實時的信息,提高決策的正確性,減少企業(yè)資
金管理方面的財務(wù)風(fēng)險。
3、搞好財務(wù)內(nèi)部控制可以推陳出新,不斷創(chuàng)新財務(wù)內(nèi)部控制手段
企業(yè)要堅持用發(fā)展的眼光發(fā)現(xiàn)問題,用變化的思想分析問題,用創(chuàng)新的手段解決問題。財務(wù)內(nèi)部控制控制手段大致包括事前的管理、事中的控制以及事后的核算考核三個環(huán)節(jié)
。這三個環(huán)節(jié)環(huán)環(huán)相扣,層層遞進(jìn),缺少任何一個環(huán)節(jié)都會造成財務(wù)控制問題,出現(xiàn)財務(wù)危機(jī)。
4、搞好財務(wù)內(nèi)部控制可依改善對外投資,為對外投資創(chuàng)造良好的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境
企業(yè)的生存和發(fā)展,不是自給自足,自我發(fā)展。企業(yè)的發(fā)展離不開行業(yè),更離不開市場。它必須在發(fā)展自我的同時,要與外界發(fā)生聯(lián)系,進(jìn)行對投資。只有這樣才能滿足資本
逐利的本質(zhì),避免大量資金的閑置,造成資源的浪費(fèi)。對外投資的已在或潛在風(fēng)險被無視了,在很大程度上增加了企業(yè)對外投資的風(fēng)險。搞好財務(wù)內(nèi)部控制可以加強(qiáng)企業(yè)對外投資
的管理,加強(qiáng)對項目所涉及的負(fù)責(zé)單位的控制,及時將項目的資金流入量和流出量回饋到企業(yè)總部,實時地掌控項目的階段性收益,將存在的項目風(fēng)險扼殺于未然,規(guī)避了企業(yè)不
必要的對外投資風(fēng)險。
三、搞好財務(wù)內(nèi)部控制的舉措
1、加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)部控制制度的建設(shè)
企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度的建立必須以國家相關(guān)的法律法規(guī)為依據(jù),結(jié)合企業(yè)自身的財務(wù)發(fā)展目標(biāo),以及企業(yè)內(nèi)部財務(wù)的核算原則和要求,建設(shè)既符合國家相關(guān)規(guī)定,又有利于
企業(yè)自身發(fā)展的財務(wù)內(nèi)部控制制度。財務(wù)內(nèi)部控制制度至少應(yīng)該包括以下幾個方面的內(nèi)容。(1)完備的簿記制度。規(guī)范的簿記制度可以為財務(wù)部門和財務(wù)人員的記賬方式和流程提
供參照,以便他們按照統(tǒng)一規(guī)定登記賬務(wù),填寫欄目,避免出現(xiàn)張冠李戴,登記錯帳誤欄目,為后面復(fù)核賬務(wù)帶來困難。(2)可信的憑證制度。任何賬務(wù)的記錄都必須出示相應(yīng)的
憑證作為入賬依據(jù),無憑證的收支不可輕易入賬,否則會出現(xiàn)表上賬務(wù)與表下賬務(wù)的不符,使得企業(yè)財務(wù)的收支狀況含糊不清。(3)科學(xué)的會計處理制度。賬務(wù)的處理不能帶有隨
意性,任由會計人員操作。
2、做好財務(wù)會計基礎(chǔ)工作,完善會計操作流程
要做好財務(wù)內(nèi)部控制,就要做好會計操作這一基礎(chǔ)性的工作,因為它是搞好財務(wù)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)和前提。只有將會計操作流程規(guī)范化、合理化,才能準(zhǔn)確將企業(yè)發(fā)生的各項收
支反映出來,會計基礎(chǔ)工作質(zhì)量的好壞將會直接影響到企業(yè)財務(wù)狀況,甚至整個企業(yè)經(jīng)營狀況的準(zhǔn)確性、真實性、全面性。只有堅持運(yùn)用科學(xué)的會計做賬流程,才能正確編制各種
財務(wù)報表,及時了解企業(yè)的經(jīng)營情況,為企業(yè)決策者制定正確的規(guī)劃提供數(shù)據(jù)保證,更好地約束財會人員的行為,有效地杜絕會計處理過程中的違法行為和不良作風(fēng)。
3、加大企業(yè)財務(wù)管理信息化投入,實現(xiàn)財務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)代化
隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大以及企業(yè)經(jīng)營的多元化,采取人工式的財務(wù)核算管理,已經(jīng)無法滿足企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。而且由于人工管理的漏洞的存在,企業(yè)就必須下定決心將財務(wù)
管理的方式有過去的人工管理為主導(dǎo),逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)橛嬎銠C(jī)智能管理為主,人工管理為輔的方式,在企業(yè)中大力推廣計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和統(tǒng)一的財務(wù)管理軟件系統(tǒng)技術(shù),并以此作為新
時期財務(wù)內(nèi)部控制的突破口。這樣才能為企業(yè)的擴(kuò)張經(jīng)營奠定堅強(qiáng)的后盾,實現(xiàn)財務(wù)內(nèi)部控制的網(wǎng)絡(luò)化、信息化和現(xiàn)代化。
(作者單位:武漢東湖學(xué)院經(jīng)濟(jì)學(xué)院)
參考文獻(xiàn)
篇7
【關(guān)鍵詞】酒店 財務(wù)管理 內(nèi)部控制
酒店是一個集餐飲、居住、娛樂、購物于一體的綜合性、多元化服務(wù)企業(yè),幾乎囊括了全部服務(wù)業(yè)及商業(yè)行業(yè)。具有營業(yè)部門多、收入金額大、財產(chǎn)物資分散等特點(diǎn)。而在現(xiàn)代酒店的經(jīng)營管理中最核心的內(nèi)容便是酒店財務(wù)的內(nèi)部控制。
財務(wù)內(nèi)部控制制度是以確保會計資料真實性、可靠性與保護(hù)財產(chǎn)物資為目的,用于會計業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的其他業(yè)務(wù)管理方面的方法、措施和程序,并予以規(guī)范化、系統(tǒng)化,使之組成一個有效的控制機(jī)制。下面以內(nèi)部控制理論為基礎(chǔ),抓住酒店收入、成本費(fèi)用支出等財會方面最容易出現(xiàn)問題的關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)分析。
一、收入環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制
1.客房收入的內(nèi)部控制要點(diǎn)
(1)嚴(yán)格把控客房保證金、預(yù)收定金的內(nèi)部控制。保證金、預(yù)收定金的內(nèi)部控制主要體現(xiàn)在收取及退回時的財務(wù)操作流程的合理性設(shè)計,手續(xù)要完備,會計處理時應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列賬。保證金、預(yù)收定金的內(nèi)部控制要求酒店財務(wù)稽核人員每天審核客人賬戶余額,若客人預(yù)付定金或信用卡授權(quán)不足支付下一天房費(fèi)或其他消費(fèi),應(yīng)及時通知有關(guān)人員補(bǔ)收定金或補(bǔ)授權(quán)。在客人退房時,如客人定金單據(jù)遺失,除要求客人在定金遺失單上簽字外,尚須提供身份證明,前臺收銀員必須復(fù)印一份隨定金遺失單一并交財務(wù)部門。
(2)嚴(yán)格把握客房收入稽核的內(nèi)部控制。酒店客房收入稽核的難點(diǎn)表現(xiàn)在與財務(wù)內(nèi)部控制有關(guān)的所有數(shù)據(jù)都要逐步、逐筆核查。一是對前臺的收銀工作、客房部房間的出租情況、房租過賬三者應(yīng)進(jìn)行嚴(yán)格的審查和勾對。二是對當(dāng)天客人客房收益匯總表形成二次核查。三是對離店客人消費(fèi)明細(xì)表的最終核對,形成有利于賬款催收的有效、合理的數(shù)據(jù)。
(3)嚴(yán)格把控房價折扣權(quán)限的內(nèi)部控制。酒店客房產(chǎn)品的特征,一是不可存儲性,二是時效性??头慨a(chǎn)品如果當(dāng)天未能銷售出去,就意味著當(dāng)天客房價值永遠(yuǎn)失去。為了有效利用、發(fā)揮好客房的時效性,酒店往往會制訂當(dāng)天或一段時間內(nèi)房價折扣制度,吸引更多客源。房價折扣權(quán)限的具體操作有一定靈活度,也容易產(chǎn)生失控。加強(qiáng)房價折扣管理,一是要檢查每日房費(fèi)過賬前客房收入的折扣情況。二是檢查折扣是否符合規(guī)定、是否有越權(quán)批準(zhǔn)的折扣。三是檢查折扣的實際比例與房金的收入情況是否一致。四是檢查預(yù)定人是否和入住人一致以及折扣計算是否正確等。
(4)嚴(yán)格把控?fù)Q房內(nèi)部控制。酒店客房產(chǎn)品有多種類型,以適應(yīng)不同需求、不同檔次客戶的使用。酒店不同類型的客房產(chǎn)品,其投入與維護(hù)成本不同,客人可能因各種原因?qū)υ蓄A(yù)訂或在住客房提出更換要求。換房運(yùn)作的內(nèi)部控制也應(yīng)嚴(yán)格規(guī)范。一是嚴(yán)格權(quán)限。要制訂嚴(yán)格的換房權(quán)限制度。二是同類互換,換房時應(yīng)以同類房型更換為主。三是嚴(yán)格差價管理,非同類房型更換應(yīng)補(bǔ)差價。四是嚴(yán)格操作,不管哪種換房均應(yīng)填寫換房單,更換房卡,并將原客房中的消費(fèi)轉(zhuǎn)入新房間。五是嚴(yán)格審核,稽核人員在每日客房收入過賬前,應(yīng)檢查有關(guān)批準(zhǔn)手續(xù)是否完備、原房間消費(fèi)是否已全部轉(zhuǎn)入新房間。
2.餐飲收入的內(nèi)部控制要點(diǎn)
(1)票、卡的保管與領(lǐng)用。領(lǐng)位記錄卡和點(diǎn)菜小票都應(yīng)順序連續(xù)編號,并由財務(wù)人員登記保管,餐廳應(yīng)由專人領(lǐng)用。所有作廢的小票應(yīng)將三聯(lián)單同時上繳財務(wù)部門,財務(wù)部門應(yīng)每天將收銀員和廚房上繳的小票銷號。
(2)小票的檢查核對?;巳藛T應(yīng)檢查廚房上繳的小票,廚房聯(lián)與收銀員上繳的收銀聯(lián)項目是否一致,有無遺漏。
(3)發(fā)票與小票檢查核對。稽核人員將小票收銀聯(lián)與收銀賬單(銷售清單或發(fā)票)進(jìn)行核對,檢查收銀員是否漏收或少收客人餐費(fèi)。
(4)發(fā)票與餐廳領(lǐng)位記錄核對。餐廳領(lǐng)位記錄詳細(xì)記錄了當(dāng)天就餐客人的數(shù)量、臺號以及上座率、翻臺率等。稽核人員將發(fā)票與餐廳領(lǐng)位記錄進(jìn)行核對的目的是防止餐廳“走餐”或“走單”等現(xiàn)象的發(fā)生。
(5)優(yōu)惠折扣制度?;巳藛T在審核賬單時,應(yīng)檢查折扣優(yōu)惠是否符合本酒店的規(guī)定,如有不符合規(guī)定的,應(yīng)記錄在案,明確責(zé)任,嚴(yán)肅處理。
3.其他收入的內(nèi)部控制。主要包括房間小酒吧、洗衣收入、商務(wù)中心、商場、汽車服務(wù)等收入的內(nèi)部控制。在酒店的整個經(jīng)營過程中以上收入所占份額較小,內(nèi)部控制的方法在比照上述客房收入和餐飲收入內(nèi)部控制方法基礎(chǔ)上可以適當(dāng)?shù)暮喕?/p>
二、成本費(fèi)用環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制
1.餐飲成本內(nèi)部控制的要點(diǎn)
酒店餐飲經(jīng)營成本比客房、娛樂經(jīng)營成本要高,餐飲成本控制十分重要。餐飲成本控制要建立標(biāo)準(zhǔn),防止浪費(fèi)和欺騙。餐飲部各餐廳菜單上的每一道菜肴,都必須有一份標(biāo)準(zhǔn)的成本核算單。每一道菜肴的標(biāo)準(zhǔn)份量、烹飪規(guī)格、操作方法、所有原料和輔助配料的名稱、分量、單價都必須一一核算并記錄在案?!皹?biāo)準(zhǔn)菜單配方”是各個餐廳廚師日常操作的樣板,主要菜單經(jīng)過試制整盤,還要拍照立樣,存入菜單資料庫。成本控制部門據(jù)此進(jìn)行成本核算和控制,分析實際成本與標(biāo)準(zhǔn)成本的差異,發(fā)現(xiàn)有不正?;虿缓侠沓杀静町悤r要查明原因,及時采取改進(jìn)措施。
2.采購成本內(nèi)部控制的要點(diǎn)
采購是酒店最難監(jiān)控的難點(diǎn)之一,酒店物品質(zhì)量要求一般較高,儲存周期短,采購次數(shù)多,所用采購人員多,一部份物品需要從境外購進(jìn),這種情況決定了酒店采購內(nèi)部控制有別于其他行業(yè)采購的控制模式。在酒店采購內(nèi)部控制中采購環(huán)節(jié)較容易出現(xiàn)舞弊行為。故而。采購內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和難點(diǎn)是采購業(yè)務(wù)及財務(wù)控制流程的合理設(shè)置、人員素質(zhì)的管理。在控制中強(qiáng)調(diào)請購、報批、訂貨、驗收、最后核準(zhǔn)付款的控制。在食品的采購中重點(diǎn)應(yīng)對每日食品存購一覽表的操作控制、倉庫與廚房的雙重驗收控制。對于采購物品的價格控制最好采用三方報價的控制方式。
3.人力資源成本內(nèi)部控制的重點(diǎn)
人是酒店經(jīng)營管理的根基,配備高素質(zhì)、高效率員工,加強(qiáng)員工培訓(xùn)才能提升酒店服務(wù)質(zhì)量,增加顧客資產(chǎn),創(chuàng)造利潤。只有提供高質(zhì)量服務(wù),才能在激烈競爭中獲得更大市場份額。
4.工程費(fèi)用內(nèi)部控制的重點(diǎn)
工程管理是酒店財務(wù)控制重要組成部分,是維持酒店核心競爭力的重要手段。要控制好酒店能源耗費(fèi)、日常維修備件備料、設(shè)施設(shè)備翻修改造工程費(fèi)用支出。
參考文獻(xiàn):
篇8
關(guān)鍵詞:林業(yè) 財務(wù) 內(nèi)部控制
中圖分類號:F285 文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A 文章編號:1672-3791(2014)11(a)-0120-01
完善林業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度,對于改善林業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀,保證會計信息質(zhì)量,完善信息披露制度,保護(hù)林業(yè)投資者的合法權(quán)益并保證資本市場的有效運(yùn)行有著非常重要的意義。從當(dāng)前實際情況看,在發(fā)揮林業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制作用方面,不同程度地存在著一些差距,現(xiàn)對這些現(xiàn)象產(chǎn)生的原因及如何完善林業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制,優(yōu)化內(nèi)部會計環(huán)境做初步探討。
1 A企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的對策建議
1.1 A企業(yè)簡介
在眾多森立防治服務(wù)公司里,廣州金敦福林業(yè)服務(wù)有限公司可以說在行業(yè)里具有代表性,發(fā)展到現(xiàn)階段為止,公司在森林病蟲害保護(hù)方面已經(jīng)有5年的豐富經(jīng)驗,同時具有良好的森立保護(hù)專業(yè)技術(shù)的背景,以及很好的農(nóng)資營銷方面的管理經(jīng)驗。目前該已經(jīng)成為國內(nèi)具有一定影響力的森林病蟲、草防治服務(wù)公司,并擁有一支植保統(tǒng)防統(tǒng)治專業(yè)隊伍―― 高德福潤森防隊。
1.2 對策建議
1.2.1 政府方面
(1)創(chuàng)建良好財務(wù)風(fēng)險管理環(huán):首先,政府應(yīng)該繼續(xù)發(fā)揮宏觀調(diào)控的職能,通過制定相關(guān)的法律法規(guī)來完善林業(yè)市場,讓林業(yè)的發(fā)展能夠有法可依。加大對金融、投資、外匯的改革力度,為林業(yè)發(fā)展提供穩(wěn)定的金融環(huán)境。從目前的信用狀況來看,相關(guān)部門應(yīng)該從多方面完善信用評估體系,建立完善的信用服務(wù)中介。其次,林業(yè)行業(yè)協(xié)會應(yīng)該發(fā)揮其職能,對違反行業(yè)行為規(guī)范的企業(yè)要給予一定的處罰。最后,政府應(yīng)該加大對林業(yè)的財政支持力度??梢栽O(shè)立風(fēng)險基金來減輕企業(yè)的償債風(fēng)險,通過這樣的方式不僅能為企業(yè)減輕一定的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān),同時也有利于林業(yè)的長足發(fā)展。
(2)進(jìn)一步明晰企業(yè)產(chǎn)權(quán)屬性:第一,按照《會計法》的相關(guān)法律法規(guī),集團(tuán)總部有權(quán)任免子公司的總會計師和財務(wù)總監(jiān),并且對子公司推薦的相關(guān)財務(wù)人員進(jìn)行考核測評。第二,根據(jù)我國的有關(guān)法律法規(guī),集團(tuán)公司要根據(jù)自己的實際情況制定符合自身發(fā)展的財務(wù)管理制度和內(nèi)部審計制度等。第三,集團(tuán)公司要根據(jù)資本經(jīng)營原則,對子公司的利潤進(jìn)行按比例上交。
1.2.2 企業(yè)自身方面
(1)樹立正確的財務(wù)風(fēng)險觀念:A公司的管理人員特別是財務(wù)人員一定要樹立風(fēng)險觀念,正確面對與分析客觀經(jīng)濟(jì)形勢與企業(yè)具體情況,對各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行客觀地分析,掌握其可能導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險的諸要素,對財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行識別、預(yù)測、控制、和處理。如企業(yè)在投資前,在進(jìn)行可行性分析時,就要有風(fēng)險意識;在籌資時,對于債務(wù)到期時的資金缺口進(jìn)行預(yù)測,既不過于保守,也不能盲目樂觀。
(2)明確企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo):A公司財務(wù)管理的任務(wù)就是圍繞自己的經(jīng)營目標(biāo),結(jié)合林業(yè)企業(yè)經(jīng)營特點(diǎn),保證在經(jīng)濟(jì)活動中順利取得所需資金,制定科學(xué)的財務(wù)策略和決策,實現(xiàn)財務(wù)監(jiān)督和控制,確保經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。具體來說,林業(yè)企業(yè)財務(wù)管理的任務(wù)如下:根據(jù)林業(yè)企業(yè)的規(guī)模等級、接待對象、接待能力的需要,對資金運(yùn)作進(jìn)行整體規(guī)劃,選擇適合林業(yè)企業(yè)業(yè)務(wù)特征的會計方針,建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度,協(xié)調(diào)內(nèi)部財務(wù)關(guān)系;根據(jù)客流量,制定資金預(yù)算,選擇籌資方案,比較分析資金成本及結(jié)構(gòu),分析評價籌資風(fēng)險,提高資金利用水平;制定合理的投資方案,提供科學(xué)的決策標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù),有效配置企業(yè)的長短期資金,衡量投資風(fēng)險,評價投資效益;安排現(xiàn)金流量,協(xié)調(diào)企業(yè)財務(wù)關(guān)系;完善會計核算制度和財務(wù)控制監(jiān)督制度,建立合理的財務(wù)管理機(jī)構(gòu)和信息溝通渠道。
(3)正確識別與估量風(fēng)險:A公司領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)管理人員只有真正地了解企業(yè)所處的市場環(huán)境,才能正確地認(rèn)識風(fēng)險,進(jìn)而辨別風(fēng)險。財務(wù)管理人員要及時地分析市場中存在的對企業(yè)發(fā)展不利的因素,并且能夠分析出對企業(yè)收益的影響。同時,財務(wù)管理人員應(yīng)該利用相關(guān)的財務(wù)知識對風(fēng)險進(jìn)行評估,對于還沒有投資的項目要做好“壓力”測試,盡最大可能減小企業(yè)的損失。
(4)實現(xiàn)財務(wù)的信息化:A公司的財務(wù)部門要擴(kuò)大財務(wù)信息采集范圍,建立財務(wù)信息的收集、整理、反饋、利用等一系列流程和規(guī)范,隨時對各種財務(wù)會計信息進(jìn)行處理,形成以財務(wù)信息為主、其他各環(huán)節(jié)信息為輔的信息系統(tǒng),通過對財務(wù)信息高效有序的管理和應(yīng)用,保障財務(wù)信息傳遞的效率和質(zhì)量,提升林業(yè)企業(yè)財務(wù)管理決策的水平,充分發(fā)揮財務(wù)管理在企業(yè)管理中的作用。
(5)不斷完善企業(yè)風(fēng)險防范機(jī)制:首先,A公司應(yīng)該完善企業(yè)內(nèi)部的管理制度,加大對財務(wù)管理制度的改革,確保會計信息的時效性。對項目的預(yù)算要嚴(yán)格控制成本,做好自己的回籠工作。并且對投資項目的風(fēng)險進(jìn)行全方位的評估,防止出現(xiàn)不必要的損失。其次,A公司要定期對信用政策進(jìn)行檢查。如果客戶沒有及時償還債款,財務(wù)管理人員要及時地催客戶還款,并且對相關(guān)的合作單位要定期進(jìn)行信用狀況檢查。
(6)選擇適當(dāng)?shù)亩嘣?jīng)營戰(zhàn)略:A公司既要做好縱向多元化的經(jīng)營戰(zhàn)略,也要做好橫向多元化的經(jīng)營戰(zhàn)略。A公司應(yīng)該通過突出自身的核心建設(shè)實現(xiàn)企業(yè)的低度多元化,然后逐漸過渡到高度多元化。通過這樣的方式實現(xiàn)企業(yè)的多元化戰(zhàn)略,企業(yè)進(jìn)行多元化戰(zhàn)略可以改善企業(yè)的融資能力,提高企業(yè)的競爭實力。
(7)提升相關(guān)財會人員素質(zhì):A公司必須加強(qiáng)財會隊伍建設(shè),定期對財會人員進(jìn)行專業(yè)知識培訓(xùn)。通過培訓(xùn)學(xué)習(xí)進(jìn)一步強(qiáng)化財會人員的法律意識和職責(zé)意識,堅持依法辦事,嚴(yán)守《會計法》等各項財經(jīng)法規(guī)和林業(yè)財務(wù)工作的專門規(guī)定,嚴(yán)守職業(yè)道德和職業(yè)操守,廉潔自律。
2 結(jié)語
綜上所述,加強(qiáng)和完善林業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制,是一項長期的系統(tǒng)工程,內(nèi)部會計控制制度的合理設(shè)計和有效實施,依賴于健全的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)所營造的控制環(huán)境。
參考文獻(xiàn)
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篇9
關(guān)鍵詞:財務(wù)內(nèi)部控制 信息化管理 信息系統(tǒng)
隨著社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展、科技水平的不斷提高,財務(wù)管理已經(jīng)逐步實現(xiàn)自動化和信息化。財務(wù)信息化建設(shè)是財務(wù)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容,在數(shù)字信息化技術(shù)廣泛普及的形勢下,應(yīng)用先進(jìn)的軟件系統(tǒng)和計算機(jī)技術(shù)實施財務(wù)信息的現(xiàn)代化管理是企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理的主要形式。在經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展形勢下,為提高企業(yè)自身的市場競爭力,實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)和社會價值的最大化,應(yīng)積極進(jìn)行財務(wù)信息化建設(shè),不斷健全企業(yè)財務(wù)管理和內(nèi)部控制,為財務(wù)內(nèi)部控制的目標(biāo)拓展及價值提升提供信息便利,確保企業(yè)在激烈的市場競爭中取得長足發(fā)展。
1.財務(wù)管理信息化與財務(wù)內(nèi)部控制概述
財務(wù)信息化建設(shè)是指以企業(yè)的財務(wù)管理流程為基礎(chǔ),應(yīng)用計算機(jī)技術(shù)、互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)、數(shù)據(jù)庫技術(shù)及專業(yè)的軟件系統(tǒng),統(tǒng)一控制和管理企業(yè)在財務(wù)管理過程中所產(chǎn)生的信息,通過分析、預(yù)測及決策的手段綜合利用財務(wù)管理信息,便于企業(yè)高效控制和準(zhǔn)確決策的現(xiàn)代化財務(wù)管理方式。財務(wù)管理的信息化建設(shè)能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理信息的有效利用和數(shù)據(jù)共享,使財務(wù)管理工作更加科學(xué)化、精細(xì)化、信息化,將財務(wù)管理工作與企業(yè)各個系統(tǒng)進(jìn)行有效整合,從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和市場競爭力。
財務(wù)內(nèi)部控制是指企業(yè)在系統(tǒng)的經(jīng)營管理環(huán)境下,通過對實施內(nèi)部控制的環(huán)境進(jìn)行科學(xué)有效的信息溝通、實地監(jiān)控、風(fēng)險評估等方面的控制及調(diào)整,形成準(zhǔn)確的財務(wù)報告,明確企業(yè)在一段時期內(nèi)的各項財務(wù)信息,為企業(yè)的經(jīng)營和決策提供有力的財務(wù)依據(jù),便于企業(yè)進(jìn)行正確的經(jīng)營決策和投資調(diào)整。財務(wù)內(nèi)部控制根據(jù)控制目的的差異可具體劃分為管理控制和財務(wù)控制,主要是以企業(yè)業(yè)務(wù)流程、管理模式、經(jīng)營決策、經(jīng)濟(jì)效益為主體,以企業(yè)所蘊(yùn)含的人力、物力、信息等資源為客體,以財務(wù)控制手段為途徑,實現(xiàn)層次化企業(yè)經(jīng)營決策,是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的重要標(biāo)志。
財務(wù)信息化建設(shè)與財務(wù)內(nèi)部控制之間具有一定的關(guān)聯(lián)性,財務(wù)信息化建設(shè)對財務(wù)內(nèi)部控制的各個環(huán)節(jié)都有著積極的強(qiáng)化作用,科學(xué)高效的財務(wù)內(nèi)部控制體系也是財務(wù)信息化建設(shè)的價值體現(xiàn)。財務(wù)信息化建設(shè)的主要目的就是精簡企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的結(jié)構(gòu),使之更加科學(xué)合理,賦予財務(wù)內(nèi)部控制先進(jìn)的管理模式和控制理念,為企業(yè)整體的財務(wù)管理工作奠定良好的信息基礎(chǔ)。財務(wù)信息化建設(shè)能夠擴(kuò)大財務(wù)內(nèi)部控制的范圍,加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)部就控制中的風(fēng)險管理,使財務(wù)內(nèi)部控制實現(xiàn)目標(biāo)多元化、多向性的發(fā)展,同時財務(wù)信息化建設(shè)所應(yīng)用的多種控制手段,能夠增強(qiáng)財務(wù)內(nèi)部控制活動的保護(hù)性,有利于實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和社會價值的最大化?,F(xiàn)代化的財務(wù)信息管理模式集中了企業(yè)在各個經(jīng)營環(huán)節(jié)中的業(yè)務(wù)要點(diǎn),為財務(wù)內(nèi)部控制建立良好的信息溝通渠道,不僅可以實現(xiàn)財務(wù)內(nèi)部控制的并行化,還能夠從財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境以外的其他領(lǐng)域獲取利于企業(yè)發(fā)展的有效信息。
2.財務(wù)信息化建設(shè)對財務(wù)內(nèi)部控制的影響
財務(wù)內(nèi)部控制主要包括控制環(huán)境、控制活動、風(fēng)險評價、信息溝通及監(jiān)控幾個方面,財務(wù)信息化建設(shè)的過程中會對財務(wù)內(nèi)部控制的環(huán)境、環(huán)節(jié)、方式等方面產(chǎn)生一定的影響,同時對財務(wù)內(nèi)部控制的運(yùn)行機(jī)制、組織結(jié)構(gòu)、人員管理進(jìn)行全面的革新。在財務(wù)信息化建設(shè)的環(huán)境下,企業(yè)經(jīng)營決策者和財務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行者之間將會建立更加直接、有效的溝通模式,不斷精簡財務(wù)內(nèi)部控制的結(jié)構(gòu)和層次,使財務(wù)管理的職責(zé)更加明確,提高了財務(wù)內(nèi)部控制的整體效率。
財務(wù)內(nèi)部控制中的控制活動是為保證經(jīng)營決策得到有效落實而制定、執(zhí)行的控制策略和流程,能夠減少企業(yè)面臨經(jīng)營風(fēng)險所產(chǎn)生的損失。財務(wù)信息化建設(shè)增進(jìn)了財務(wù)內(nèi)部控制的靈活性、多樣性及高效性,加強(qiáng)了財務(wù)內(nèi)部控制對企業(yè)經(jīng)營決策和經(jīng)營活動的檢查和糾正的功能,使財務(wù)內(nèi)部控制的重點(diǎn)由對財務(wù)管理人員的控制轉(zhuǎn)變?yōu)閷ζ髽I(yè)整體財務(wù)運(yùn)行的控制,實現(xiàn)了財務(wù)內(nèi)部控制的科技化和信息化。
在財務(wù)管理信息化的背景下,財務(wù)內(nèi)部控制的環(huán)境和主要因素都發(fā)生著變化,伴隨著財務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)的逐步開放、信息的不斷分散、數(shù)據(jù)資源的共享以及業(yè)務(wù)流程的更新,改變了財務(wù)內(nèi)部控制封閉集中的運(yùn)行和管理環(huán)境,豐富了進(jìn)行風(fēng)險控制的手段,使財務(wù)內(nèi)部控制中風(fēng)險評價更具科學(xué)性和時代性。與此同時,在信息社會迅速發(fā)展的環(huán)境中,企業(yè)在獲取外部有效信息的同時還應(yīng)準(zhǔn)確及時的掌握自身財務(wù)內(nèi)部控制的信息,明確各級財務(wù)管理人員的職責(zé),財務(wù)信息化建設(shè)有利于財務(wù)內(nèi)部控制中信息與共同的實效性、共享性和開放性,提高了信息溝通的效率。通過財務(wù)信息化的建設(shè),增加了財務(wù)內(nèi)部控制的手段,將單一的內(nèi)部監(jiān)控方式擴(kuò)展為人工控制和信息系統(tǒng)控制,減少了財務(wù)數(shù)據(jù)信息的出錯率,加強(qiáng)了財務(wù)內(nèi)部控制的監(jiān)管力度。
3.總結(jié):
財務(wù)信息化建設(shè)使財務(wù)內(nèi)部控制的結(jié)構(gòu)產(chǎn)生了實質(zhì)性的變化,改變了財務(wù)內(nèi)部控制的環(huán)境及管理理念,為企業(yè)提高財務(wù)內(nèi)部控制的效率、增強(qiáng)財務(wù)內(nèi)部控制的實效帶來新的機(jī)遇。企業(yè)在逐步進(jìn)行財務(wù)信息化建設(shè)的同時,應(yīng)建立完善的財務(wù)內(nèi)部控制制度,加強(qiáng)財務(wù)信息系統(tǒng)的安全,全面保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
參考文獻(xiàn):
篇10
高校是我國高等教育的主要陣地,在當(dāng)今社會承擔(dān)著人才培養(yǎng)、科學(xué)研究、服務(wù)社會、文化傳承等功能,在推動我國特色社會主義建設(shè)中發(fā)揮著重要作用。2016年,是“十三五”規(guī)劃的開局之年,更是全面建成小康社會決勝階段的開局之年。國家對高校發(fā)展也提出了更高要求,更加注重加強(qiáng)高校與社會之間的緊密聯(lián)系,努力發(fā)揮高?;韭毮埽瑸樯鐣l(fā)展提供智力與人才支撐,并努力營造大眾化的文化氛圍,推動全民學(xué)習(xí)良好社會文化環(huán)境的建設(shè)。一方面,隨著我國教育體制改革的不斷深化,高校自主辦學(xué)權(quán)也在日益擴(kuò)大,高校在完成基本教學(xué)以及科研活動的同時,開始更多地參與到對外投資、校企辦學(xué)、基礎(chǔ)建設(shè)等經(jīng)濟(jì)活動中。另一方面,隨著高校參與社會經(jīng)濟(jì)活動程度的不斷加深,社會對于高校資金的安全與有效合理使用,也提出了更高的要求。有控則強(qiáng),無控則弱,失控則亂。為了更好地履行高校對于社會的基本職能,以及保障資金的安全與高效使用,加強(qiáng)高校財務(wù)內(nèi)部控制,建立行之有效的高校財務(wù)內(nèi)部控制制度已勢在必行。本文重點(diǎn)闡述了當(dāng)前高校財務(wù)內(nèi)部控制所面臨的一系列問題,并就如何進(jìn)一步完善高校財務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行了探討,以期為提高高校財務(wù)內(nèi)部控制水平,促進(jìn)高校健康發(fā)展作出貢獻(xiàn)。
二、高校財務(wù)內(nèi)部控制概述
(一)高校財務(wù)內(nèi)部控制內(nèi)涵
財務(wù)內(nèi)部控制的概念最初出現(xiàn)于20世紀(jì)初期,財務(wù)內(nèi)部控制的作用主要在于審核相關(guān)財務(wù)信息,組織相關(guān)財務(wù)工作,確保財務(wù)信息的可靠性,從而保證資金的安全與完整。隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,財務(wù)內(nèi)部控制的概念,也得到了進(jìn)一步的豐富與完善。目前財務(wù)內(nèi)部控制除保證資金的安全與完整外,進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)了按照國家基本準(zhǔn)則規(guī)范,運(yùn)用適當(dāng)?shù)姆椒ǎ侠碛行虻匕才畔嚓P(guān)財務(wù)工作,進(jìn)行資源的合理有效配置,確保財務(wù)信息的真實性、可靠性,為財務(wù)信息使用者提供決策有用的財務(wù)信息。與此相適應(yīng),高校財務(wù)內(nèi)部控制,是指高校按照國家相關(guān)基本準(zhǔn)則的規(guī)定,采用適當(dāng)?shù)呢攧?wù)核算方法,對學(xué)校教學(xué)與科研管理過程中發(fā)生的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行審核與監(jiān)督,保證科研活動的有序進(jìn)行,并確保學(xué)校資產(chǎn)的安全與完整,防止、發(fā)現(xiàn)并糾正財務(wù)舞弊行為,降低高校的財務(wù)風(fēng)險,進(jìn)一步減少高??赡苊媾R的損失,為實現(xiàn)高校的科研與教學(xué)目標(biāo)制定并實施的一系列控制方法、制度和程序(梁曉妮,2006)。
(二)高校財務(wù)內(nèi)部控制要素
高校財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境,是指在組織內(nèi)部,對其中的政策、科研活動組織執(zhí)行、相關(guān)業(yè)務(wù)往來等產(chǎn)生顯著影響的各種因素的組合??刂骗h(huán)境作為高校財務(wù)內(nèi)部控制各要素發(fā)揮作用的前提與基礎(chǔ),決定了內(nèi)部控制的基礎(chǔ),對于高校財務(wù)內(nèi)部控制的貫徹執(zhí)行發(fā)揮著基礎(chǔ)性作用,對高校財務(wù)管理目標(biāo)以及高校戰(zhàn)略層次目標(biāo)的實現(xiàn)具有重要意義。高校財務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險評估,是指對組織中各種潛在事項的發(fā)生,可能會給組織財務(wù)目標(biāo)的實現(xiàn)帶來的影響進(jìn)行的分析與評估。通過對組織中內(nèi)部控制進(jìn)行風(fēng)險評估,結(jié)合高校的財務(wù)管理目標(biāo)與戰(zhàn)略目標(biāo),對高校管理中存在的各種風(fēng)險因素進(jìn)行綜合分析評估,將有助于高校根據(jù)自身活動所處環(huán)境面臨風(fēng)險的性質(zhì)、范圍、風(fēng)險可能帶來的影響與后果等,選擇正確規(guī)避風(fēng)險的措施,最終順利實現(xiàn)高校的管理目標(biāo),促進(jìn)高校健康有序發(fā)展。高校財務(wù)內(nèi)部控制活動,主要是指單位組織為了保護(hù)高校資產(chǎn)的安全與完整,實現(xiàn)高校的財務(wù)管理目標(biāo),根據(jù)前述所進(jìn)行的風(fēng)險評估結(jié)果,運(yùn)用相關(guān)控制措施,將高校面臨的各種風(fēng)險控制在有效承受范圍內(nèi)。目前高校財務(wù)管理中應(yīng)用比較廣泛的控制措施,主要有會計系統(tǒng)控制、不相容職務(wù)分離控制、審核批準(zhǔn)控制、實物資產(chǎn)控制等,通常將這些控制措施結(jié)合運(yùn)用會發(fā)揮更好效果。高校財務(wù)內(nèi)部控制信息與溝通,主要強(qiáng)調(diào)單位內(nèi)部、單位內(nèi)部與外部之間的的信息傳遞。一方面,高校通過及時收集并綜合分析,將準(zhǔn)確的財務(wù)信息與外部進(jìn)行及時有效的交流與溝通,從而加強(qiáng)與利益相關(guān)者 、政府監(jiān)管部門以及社會公眾的信息溝通,更好地接受社會的監(jiān)督。另一方面,在單位內(nèi)部通過對相關(guān)信息及時進(jìn)行收集與分析,并將其中重要相關(guān)信息,傳遞給單位內(nèi)部各有關(guān)部門,使其及時了解學(xué)校政策,知悉學(xué)校內(nèi)外部情況,從而更好地配合高校所作出的各項決策,做好本職工作。高校財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督,是指單位在日??蒲信c教學(xué)過程中,對于財務(wù)內(nèi)部控制的建立與執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查,評價財務(wù)內(nèi)部控制制度是否科學(xué),運(yùn)行是否有效,設(shè)計是否合理,最終對發(fā)現(xiàn)的財務(wù)內(nèi)部控制缺陷,提出合理有效建議并及時加以改進(jìn),以切實提高高校財務(wù)內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性,促進(jìn)高校健康有序發(fā)展。
三、高校財務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀
(一)高校財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境有待改善
目前我國高校在一定程度上仍處于粗放式管理階段,這進(jìn)一步導(dǎo)致了當(dāng)前高校財務(wù)內(nèi)部控制問題叢生,嚴(yán)重制約著高校的健康發(fā)展。當(dāng)前事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境仍有待于進(jìn)一步提高,財務(wù)內(nèi)部控制活動尚需進(jìn)一步細(xì)化,信息化平臺建設(shè)亟待進(jìn)一步建立健全,以及單位財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制仍需繼續(xù)加強(qiáng)(李衛(wèi)萍,2015),高校財務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)由粗放式管理向精細(xì)化管理轉(zhuǎn)變。近年來,隨著高校經(jīng)濟(jì)腐敗案的接連發(fā)生,高校財務(wù)內(nèi)部控制的健全與否,愈來愈引起人們的普遍重視,內(nèi)部控制領(lǐng)域的專家學(xué)者,更是對此進(jìn)行了深入細(xì)致的研究與探討。目前,社會各界也已認(rèn)識到了完善的高校財務(wù)內(nèi)部控制,對于高校健康發(fā)展的重要意義?;谝陨细鞣矫嬖颍覈逃I(lǐng)域部分單位目前仍然面臨著較為嚴(yán)重的財務(wù)管理薄弱、透明度不高的問題,這進(jìn)一步導(dǎo)致了教育領(lǐng)域,尤其是高校社會公信力的降低,在一定程度上加劇了社會矛盾。
(二)高校財務(wù)內(nèi)部控制制度不健全
王衛(wèi)星等(2016)通過對江蘇省59所高校開展問卷調(diào)查發(fā)現(xiàn),在選取的59所高校中,僅有5%左右的高校有意愿聘請內(nèi)部控制領(lǐng)域的專家,為高校設(shè)計合理有效的內(nèi)部控制制度和內(nèi)部控制流程。有70%以上的高校自行組織有關(guān)人員,進(jìn)行內(nèi)部控制制度的設(shè)計。另外還有5%的高校,目前還沒有建立起完整的內(nèi)部控制體系,在其相關(guān)管理文件中,只有關(guān)于內(nèi)部控制的“零星碎片式”記載。由此可見,目前高校財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)尚未得到高校領(lǐng)導(dǎo)層的充分重視。高校主管部門對于高校財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè),還未提高至戰(zhàn)略高度,缺乏科學(xué)合理的頂層設(shè)計。張縣平 (2008)經(jīng)過研究指出,高校目前面臨著財務(wù)內(nèi)部控制相關(guān)法律法規(guī)不健全、對于高校財務(wù)內(nèi)部控制定位不夠準(zhǔn)確,尤其是高校財務(wù)內(nèi)部控制意識淡薄等問題。進(jìn)一步提出,如何切實有效地解決高校財務(wù)內(nèi)部控制問題,已成為當(dāng)前擺在高校面前亟需研究的重要課題。
(三)高校財務(wù)風(fēng)險尚未得到有效防范
近年來,隨著高校不斷向縱深化發(fā)展,作為高校發(fā)展重要保障的辦學(xué)經(jīng)費(fèi),也由國家財政直接撥款向市場經(jīng)濟(jì)下的舉債擴(kuò)張轉(zhuǎn)變。而目前高校尚未對大規(guī)模舉債所帶來的風(fēng)險有充分的認(rèn)識,從而導(dǎo)致高校的債務(wù)規(guī)模和風(fēng)險日益擴(kuò)大。楊從印等(2016)通過對教育部直屬高校開展調(diào)查問卷,系統(tǒng)地分析總結(jié)了當(dāng)前教育部直屬高校財務(wù)內(nèi)部控制制度的建設(shè)情況。指出高校財務(wù)內(nèi)部控制制度的完善與否,直接關(guān)系到高校科研經(jīng)費(fèi)的安全、規(guī)范與使用效果,是高校管理中的一項重要制度保障,直接影響到高校預(yù)防腐敗、“軟環(huán)境建設(shè)”等重大問題的落實情況。宗文龍等(2012)通過對事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀所做的問卷調(diào)查,分析發(fā)現(xiàn),事業(yè)單位當(dāng)前面臨著事業(yè)性業(yè)務(wù)收入、基建工程項目以及“小金庫”等主要風(fēng)險,并就如何進(jìn)一步提高事業(yè)單位風(fēng)險管理水平,加快推進(jìn)事業(yè)單位改革提供了一系列可行性措施。綜合看,加快建立健全高校財務(wù)內(nèi)部控制制度,強(qiáng)化高校財務(wù)內(nèi)部控制運(yùn)行流程,建立有效的風(fēng)險防范機(jī)制,已成為當(dāng)前高校需要重視的重要課題。
四、高校財務(wù)內(nèi)部控制對策建議
(一)營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境
內(nèi)部控制環(huán)境始終處于基礎(chǔ)性地位,良好有序的內(nèi)部控制環(huán)境,對于更好地發(fā)揮內(nèi)部控制的作用具有重要意義。一般來說,良好的內(nèi)部控制環(huán)境包括以下部分,即嚴(yán)謹(jǐn)有序的財務(wù)流程、健全有效的內(nèi)部控制制度、明確的崗位分工、專業(yè)素質(zhì)過硬的財務(wù)人員等。一方面,營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境,首先要建立內(nèi)部控制信息化系統(tǒng),即將內(nèi)部控制的理念、信息交流與溝通等要素融入到信息系統(tǒng),進(jìn)而實現(xiàn)內(nèi)部控制體系的常態(tài)化和系統(tǒng)化,減少信息傳遞中人為因素的干擾,提高信息交流的質(zhì)量(劉永澤等,2012)。另一方面,根據(jù)《高等學(xué)校財務(wù)制度》規(guī)定,應(yīng)當(dāng)注重對財務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn),不斷提升其業(yè)務(wù)技能和專業(yè)素養(yǎng),同時提高高校領(lǐng)導(dǎo)對于內(nèi)部控制的重視程度,建立崗位責(zé)任制度,實行差異化管理模式,以實現(xiàn)權(quán)責(zé)統(tǒng)一和財務(wù)人員之間的優(yōu)勢互補(bǔ)。
(二)建立科學(xué)的內(nèi)部控制制度
有控則強(qiáng),無控則弱,失控則亂。針對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中國特色和管理特質(zhì),以及單位內(nèi)部控制與監(jiān)督的關(guān)系特點(diǎn),田祥宇等(2013)對進(jìn)一步豐富行政事業(yè)單位內(nèi)部控制理論,做了積極而有意義的探索。蔡雪輝(2013)就當(dāng)前高校財務(wù)管理中存在的高校領(lǐng)導(dǎo)層財務(wù)內(nèi)部控制意識淡薄、缺乏科學(xué)完整的高校財務(wù)內(nèi)部控制規(guī)范性文件等突出問題,指出高校應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)自身規(guī)范化建設(shè),制定嚴(yán)密而又規(guī)范的動態(tài)管理控制系統(tǒng)。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制進(jìn)一步完善,教育體制改革不斷推進(jìn),高校財務(wù)管理環(huán)境日趨復(fù)雜,如何在新形勢下順應(yīng)發(fā)展規(guī)律,切實解決高校面臨的財務(wù)管理問題,梁國鋒(2013)進(jìn)行了有益研究,對于如何進(jìn)一步建立健全高校財務(wù)管理體制,促進(jìn)高校健康有序發(fā)展提出了獨(dú)特的見解,頗有借鑒意義。2012年12月,財政部聯(lián)合教育部了修訂后的《高等學(xué)校財務(wù)制度》,其中明確指出當(dāng)前各大高校應(yīng)當(dāng)盡快建立起科學(xué)完整的高校財務(wù)內(nèi)部控制制度。
(三)建立精細(xì)化管理體系
為了改善高校財務(wù)內(nèi)部控制體系不夠完善精細(xì)的現(xiàn)狀,防范高校所面臨的業(yè)務(wù)風(fēng)險,進(jìn)一步提升高校財務(wù)風(fēng)險防控能力,高校有必要盡快建立并完善高校財務(wù)內(nèi)部控制精細(xì)化管理體系,堵塞財務(wù)漏洞,防范財務(wù)風(fēng)險(劉延平等,2015)。同時指出,加強(qiáng)高校財務(wù)內(nèi)部控制信息化建設(shè),已成為現(xiàn)代大學(xué)高校財務(wù)內(nèi)部控制精細(xì)化管理模式下的顯著特征。樊子君等(2009)在對韓國內(nèi)部控制進(jìn)行規(guī)范分析的基礎(chǔ)上,結(jié)合我國當(dāng)前內(nèi)部控制規(guī)范中所存在的問題與不足,通過進(jìn)一步梳理總結(jié)分析,認(rèn)為精細(xì)化管理是我國高校財務(wù)內(nèi)部控制發(fā)展的必經(jīng)之路,為我國高校財務(wù)內(nèi)部控制理論與實務(wù)的完善和發(fā)展提供了有益借鑒。
五、結(jié)語
在新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)有關(guān)理論對制度進(jìn)行闡述的基礎(chǔ)上,企業(yè)內(nèi)部控制制度得以確立并逐步發(fā)展完善,為高校財務(wù)內(nèi)部控制制度的研究提供了理論借鑒。高校財務(wù)內(nèi)部控制不僅有著理論意義,更有著實際意義。應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識到財務(wù)內(nèi)部控制的重要性,強(qiáng)化財務(wù)內(nèi)部控制觀念,降低財務(wù)風(fēng)險,從而提高高校的辦學(xué)效益,增強(qiáng)競爭力。目前不管在國外還是國內(nèi),對于內(nèi)部控制理論的研究還主要集中于企業(yè)組織方面,對于高校等非營利組織財務(wù)內(nèi)部控制的研究還較為缺乏。同時對該領(lǐng)域的研究,目前主要以高校財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題以及如何完善高校財務(wù)內(nèi)部控制為主,而結(jié)合具體案例進(jìn)行高校財務(wù)內(nèi)部控制的研究還比較少。基于當(dāng)前高校財務(wù)內(nèi)部控制領(lǐng)域研究的不足,該領(lǐng)域尚有較大的空間,有待進(jìn)行進(jìn)一步深入研究。
作者:孫雪東 袁建華 劉允巖 單位:1.山東農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 2.聊城大學(xué)數(shù)學(xué)科學(xué)學(xué)院
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