導語：如何才能寫好一篇財務監(jiān)督的方法，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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在企業(yè)中，會計對于財務工作來說非常重要，甚至還是其主要的承擔者，因而會計人員綜合的職業(yè)素養(yǎng)可以對企業(yè)財務內部控制制度的實施具體情況起到直接決定的作用。假如企業(yè)會計綜合職業(yè)素養(yǎng)不合格，工作態(tài)度不認真，在很大程度上能夠給該制度的實施造成極其嚴重的偏差，進而能夠導致財務管理出現混亂的情況，不利于企業(yè)的進行正常的生產以及經營，由此可見，增強企業(yè)財務管理人員綜合的職業(yè)素養(yǎng)，在很大程度上可以給構建完善企業(yè)財務內部控制制度提供不少幫助。

2.科學探討企業(yè)的內外部環(huán)境

根據我國制造型企業(yè)目前的實際情況，對其內外部環(huán)境開展科學的探討，并且使用有效的方法解決好企業(yè)對效益與成本進行控制過程中存在的關系，同時構建高效果的財務內部控制制度，對于企業(yè)來說非常重要。管理人員使用有效的辦法對企業(yè)各個生產車間、分廠以及工作崗位的職責實行合理的劃分，可以確保企業(yè)能夠清楚且明白地知道對財務開展管理工作過程中的目標和職責，經過此種舉動可以確保制造型企業(yè)開展財務工作時有一定的規(guī)章制度可以遵循，另外還可以確保企業(yè)的職責了然和有效的制約。經擬定有效的財務責任、工作領域，緩慢地構建財務工作崗位可以責任分明以及每個環(huán)節(jié)均能夠維持不可分割的內部控制制度。構建完善并且合理的財務內部控制制度，不僅可以有效地對財務工作人員的行為進行規(guī)范，其還可以協(xié)助財務主要管理者及時察覺工作時面臨的差錯與問題，另一方面，其在大范圍上可以給財務工作人員開展業(yè)績考核提供有效的根據與標準。

3.進行合理的財務風險管理

企業(yè)開展相關的財務內部控制，主要是為企業(yè)戰(zhàn)略定位提供有效的服務，由此可以得出，企業(yè)目標的順利完成，需要對企業(yè)的內外部環(huán)境以及風險開展科學的探討，此外還需要具有針對性地對風險開展評價，實施合理和有用的規(guī)劃、控制以及監(jiān)管措施，從另一個方面來說也就是對風險開展合理的管理。另外，企業(yè)的管理高層與審計部門需要對風險進行按期的審計，完成有關的財務風險管理工作，力爭將企業(yè)面臨的財務風險在最大范圍上出現不斷降低的趨勢。

4.高層領導重點關注財務內部控制

構建并改進制造型企業(yè)財務內部控制制度，離不開其高層領導的重視與鼎力支持，該制度的監(jiān)管與控制功能的正常發(fā)揮，需要以企業(yè)高層領導對財務內部控制的重點關注作為基礎，這樣才可以功能全部發(fā)揮出來。另外按照國家相關法律法規(guī)的需要，企業(yè)的高層領導們必須采取合適的方法不斷提高其對財務監(jiān)管的職責，要從個人做起，保證制度得到科學且合理的實施。

5.制定有效的企業(yè)戰(zhàn)略定位

對于企業(yè)的財務內部控制制度來說，其在很大程度上直接受到有效企業(yè)戰(zhàn)略定位的影響，甚至其優(yōu)劣與否也是由企業(yè)戰(zhàn)略定位來決定。企業(yè)戰(zhàn)略在內容上主要指，企業(yè)按照其內外部環(huán)境的具體情況，設置一個遠景的目標同時在完成目標的措施上開展具有總體性與指導性的謀劃。另外，企業(yè)財務內部控制制度主要經過擬定合理的制度安排，進一步給企業(yè)運作提供保障，其在制度內容與建設方式兩個方面均能夠直接和企業(yè)戰(zhàn)略定位形成一定的聯(lián)系。經合理措施將企業(yè)戰(zhàn)略定位的作用發(fā)揮出來，能夠把職工個人目標和企業(yè)遠景目標密切聯(lián)系起來，并且還能夠將個人利益與企業(yè)利益相互結合統(tǒng)一，從而起到減輕職工與企業(yè)兩者之間的矛盾，進一步促進企業(yè)財務內部控制制度能夠得到圓滿的構建。另一方面，企業(yè)對其財務開展管理的工作主要以財務內部控制制度作為標準，而職工的個人想法、利益以及價值觀在內容上主要以企業(yè)的戰(zhàn)略定位作為核心標準。由此可以知道，兩者達到科學的結合后，可以從基礎上處理好制造型企業(yè)在經營過程中存在的協(xié)調性差以及無法統(tǒng)一的問題，在一定程度上可以增強企業(yè)經營和管理的水平，確保企業(yè)財務的管理制度得到統(tǒng)一規(guī)范，進而增加企業(yè)的收入。

6.隨時檢查財務內部，提高財務監(jiān)管力度

企業(yè)構建并不斷改進制造型企業(yè)財務內部控制制度后，若其不可以開展合適的貫徹實施，只是一直都處于形式狀態(tài)中，可以對增加企業(yè)財務內部控制的力度造成不良的影響，因此便有很大的機會形成財務管理工作龐雜，進一步給不法分子提供機會。對此，企業(yè)必須鍥而不舍地對其財務內部控制制度的貫徹實施的實際情況進行隨時的檢查，才可以確保其關鍵性作用能夠被充分發(fā)揮出來。財務內部檢查從內容的角度來看不僅屬于對制造型企業(yè)開展全方位的檢查，同時還屬于對重要崗位與車間開展的個別檢查；而從領域來看，其不僅能夠對全部的財務人員具有約束作用，另外其還能夠對部分財務工作人員行為產生約束作用。經過相關的實踐可以證明，通對制造型企業(yè)財務進行按期的內部檢查，可以使其準時察覺財務工作過程中面臨的問題，同時對于內部控制制度的高效實施提供保障。

7.總結

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【關鍵詞】軍隊財務監(jiān)督 思路

一、加強法制建設、完善配套措施，是強化財務監(jiān)督的重要前提

第一，加快完善各種財經制度。改革開放以來，我軍在財務管理方面先后制訂出臺了《預算經費管理規(guī)定》、《預算外經費管理規(guī)定》、《會計規(guī)則》等方法律、法規(guī)，為實施財務監(jiān)督提供了法律依據。但這些法規(guī)制度在執(zhí)行和實施過程中，還存在著不適應經濟形勢，操作性差等問題，必須盡快加以完善。如對預算資金的申請、評估、立項、撥付、監(jiān)督、使用等環(huán)節(jié)制定具體的、操作性強的法律規(guī)范程序，真正做到用制度約束人，用法規(guī)約束行為，依法治財，依法理財。第二，加快財務監(jiān)督的立法工作。財務監(jiān)督立法工作相對滯后，在很大程度上影響了財務監(jiān)督的順利開展和財務監(jiān)督體系的完善。而且財務監(jiān)督的職責和權限也無法進行科學界定。強化財務監(jiān)督工作的當務之急是要加快監(jiān)督的立法工作，盡快出臺《財務監(jiān)督工作條例》。各級財務部門要認真研究與財務監(jiān)督工作相關的規(guī)定、辦法，并積極總部反映情況，爭取支持，制訂切實可行的補充性財務監(jiān)督法規(guī)，真正做到依法監(jiān)督，依法行政。第三，加大財務監(jiān)督執(zhí)法力度。當前，違法違紀問題仍然普遍存在，有的甚至還相當嚴重，屢查屢犯、屢禁不止，成為財經秩序混亂的重要特征。這反映了財務執(zhí)法體系的執(zhí)法力度不夠，處理偏輕，處罰不力，特別是對違法違紀責任人員的處理力度不夠，這種狀況的存在勢必產生越來越嚴重的后果。財務部門，必須努力爭取各級單位黨委和首長的大力支持，加大財務執(zhí)法力度。必須本著高度的責任心，依法監(jiān)督，切實加大對違法違紀問題的處罰力度，切實做到違法必糾，執(zhí)法必嚴，切實提高財務監(jiān)督權威性和財經法紀的嚴肅性。第四，要積極推進和完善各項財務配套改革。當前，財務三大改革正在各地積極推進。一是細化預算，要改變過去預算資金分配粗放，經費切塊包干和歸口管理的狀況，在預算編制上，應該把預算具體到項目和單位，以適應部門預算管理的要求，便于監(jiān)督管理。二是實行軍隊資金集中支付制度，要改變過去國庫分散支付，將預算資金撥付各部門各單位，由其自主支配使用，脫離財務監(jiān)督，無法及時發(fā)現和糾正支出過程中問題的狀況，實行資金集中支付將很大程度抑制這種現象的產生。三是實行政府采購制度，建立政府采購制度是健全、規(guī)范財務支出政策的核心內容。

二、建立健全財務監(jiān)督機制，是強化財務監(jiān)督的重要保證

第一，由重事后監(jiān)督為主轉變到全過程的監(jiān)督。近幾年，為適應社會主義市場經濟發(fā)展，各級財務部門在監(jiān)督模式方面進行了有效的探索，但是目前的監(jiān)督方法仍然比較陳舊，監(jiān)督范圍也比較狹窄，仍然主要沿用過去的檢查模式，主要是進行事后檢查，對預算執(zhí)行中的問題缺乏行之有效的監(jiān)督手段。因此，財務監(jiān)督要適應軍隊預算管理改革，實行對本級預算支出的申報、撥付、使用的事前、事中和事后全過程跟蹤監(jiān)督，及時發(fā)現財務運行過程中存在的問題。第二，由微觀監(jiān)督轉變到宏觀監(jiān)督。隨著市場經濟體制的建立和財務部門職能的轉變，財務管理要加強宏觀調控的力度，因而客觀上要求財務監(jiān)督從過去的重微觀監(jiān)督轉變到以宏觀監(jiān)督為主上來，充分發(fā)揮軍隊財務作為軍費分配總樞紐的作用，通過對整個軍隊財務運行狀況監(jiān)控和分析，及時發(fā)現軍事經濟運行中的突出問題，并提出建議和措施，以促進軍事經濟持續(xù)、健康發(fā)展。第三，由突擊性監(jiān)督檢查轉變到日常監(jiān)督。市場經濟體制下，財務工作的中心是以加強管理為主，因此，財務監(jiān)督工作也要轉變監(jiān)督方式，逐步由突擊性監(jiān)督檢查轉變到日常監(jiān)督上來，立足財務管理，著眼于財務活動的全過程，通過進行日常監(jiān)督檢查，發(fā)現財務管理過程中存在的問題，及時提出整改意見，完善制度，堵塞漏洞，不斷提高財務管理水平，真正形成監(jiān)督與管理并重，日常監(jiān)督管理與專項監(jiān)督檢查相結合的財務監(jiān)督工作新格局。第四，由對外監(jiān)督轉變到內外并重的監(jiān)督。過去，由于重視外部檢查而對財務內部忽視監(jiān)督，財務部門也出現了一些違法違紀現象。開展財務內部監(jiān)督是財務部門內部對權力的一種制約，因此，必須把對外監(jiān)督轉變到內外并重的監(jiān)督，通過對財務部門內部的監(jiān)督，可以促進財務法規(guī)、制度正確貫徹落實，要對財務部門內部機構預算資金、專項資金、以及財務收支活動進行定期的監(jiān)督檢查，加強自我約束，規(guī)范行政行為。

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[關鍵詞]內部財務監(jiān)督； 必要性； 方法；

內部財務監(jiān)督是企業(yè)投資者、經營者按照法律規(guī)范或者根據其自身情況，設置內部機構或人員，依法對企業(yè)財務活動進行的監(jiān)察和督促。實施企業(yè)內部財務監(jiān)督，監(jiān)督企業(yè)的財務活動是否符合國家有關法律法規(guī)和制度的規(guī)定；監(jiān)督企業(yè)資金的籌集、運用、收回和分配是否合理、有效；監(jiān)督企業(yè)各項資產是否安全、完整；監(jiān)督企業(yè)實施內部控制規(guī)范體系的情況，以便及時發(fā)現問題，識別各類風險，采取有效措施，提高經營效率和效果。企業(yè)內部財務監(jiān)督有其獨特的功能，它與社會監(jiān)督、國家監(jiān)督不同，具有日常監(jiān)督和實時監(jiān)督的特點，是外部監(jiān)督所無法替代的。強化企業(yè)內部財務監(jiān)督的主要意義在于形成企業(yè)的自我約束機制，在維護企業(yè)合法權益的同時，也有利于維護其他相關利益主體的合法權益。

一、強化企業(yè)內部財務監(jiān)督的必要性

從當前來看，強化企業(yè)內部財務監(jiān)督的必要性在于：

1.強化企業(yè)內部財務監(jiān)督有利于從源頭上預防和制止違法違規(guī)行為

在我國企業(yè)改革和發(fā)展的進程中，出現了一些問題，如利用企業(yè)產權變動的機會中飽私囊的；在辦理采購、銷售、工程項目等業(yè)務中營私舞弊；還有弄虛作假、偷逃稅款等。導致上述問題存在的原因固然很復雜，但企業(yè)內部財務監(jiān)督弱化是重要原因之一。為了從源頭上預防和制止違法違規(guī)行為，必須十分重視和強化企業(yè)內部財務監(jiān)督，形成企業(yè)的自我約束機制,以便及時發(fā)現和制止企業(yè)財務活動中的違法違規(guī)行為，保證相關法律、法規(guī)和財務規(guī)章以及企業(yè)內部財務制度得以貫徹執(zhí)行。

2.強化企業(yè)內部財務監(jiān)督對提高企業(yè)財務管理水平具有重要作用

強化企業(yè)內部財務監(jiān)督，可以及時發(fā)現和糾正企業(yè)財務活動中預算執(zhí)行的偏差，保證企業(yè)財務活動按照經營規(guī)劃和財務目標正常開展；可以規(guī)范企業(yè)財務行為，明確經濟責任，防止出現工作差錯和舞弊，避免發(fā)生因責任不清而互相扯皮、推諉，甚至越權行事，造成管理失控的現象；可以為企業(yè)實施財務控制、改進財務管理、提高經濟效益提供保障，對提高企業(yè)財務管理水平具有重要作用。

3.企業(yè)內部財務監(jiān)督與社會監(jiān)督、國家監(jiān)督三位一體，構成完整的財務監(jiān)督體系

財務監(jiān)督是內部監(jiān)督和外部監(jiān)督的統(tǒng)一體。要充分、有效地實施財務監(jiān)督，首先必須做好企業(yè)內部財務監(jiān)督工作。國內外的實踐經驗表明，內部財務監(jiān)督是財務監(jiān)督的基礎，高效和完善的內部監(jiān)督能夠提高外部監(jiān)督的效率與效果。外部財務監(jiān)督包括社會監(jiān)督和國家監(jiān)督，社會監(jiān)督是指社會中介機構，如以會計師事務所的注冊會計師為監(jiān)督主體，依法對受托企業(yè)財務活動進行的監(jiān)督；國家監(jiān)督是指政府有關部門根據法律、行政法規(guī)等規(guī)定和部門的職責權限，對企業(yè)財務活動進行的監(jiān)督。外部財務監(jiān)督是對企業(yè)內部財務監(jiān)督的一種再監(jiān)督。其目的是為了克服“內部人控制”的弊端，督促企業(yè)內部財務監(jiān)督落實到位，保證企業(yè)內部采取的一系列相互聯(lián)系、相互制約的制度和方法行之有效，保護國家和社會公眾的利益不受侵犯。因此，企業(yè)內部財務監(jiān)督、社會監(jiān)督和國家監(jiān)督三者相互聯(lián)系，又各有特定的職能范圍，它們三位一體，構成完整的財務監(jiān)督體系。

二、企業(yè)內部財務監(jiān)督的方法

強化企業(yè)內部財務監(jiān)督，需要綜合運用多種方法。企業(yè)內部財務監(jiān)督的方法主要有：

1.建立健全企業(yè)法人治理結構

完善的企業(yè)法人治理結構是實施企業(yè)內部財務監(jiān)督的組織保證。投資者通過企業(yè)內部的權力機構、決策機構、監(jiān)督機構和執(zhí)行機構來保障對企業(yè)的最終控制權。在公司制企業(yè)，為使財務監(jiān)督行之有效，公司要明確股東（大）會、董事會、監(jiān)事會和經理層的職責，形成各負其責、協(xié)調運轉、有效制衡的公司法人治理結構。股東（大）會是公司的權力機構，它由全體股東組成。董事會執(zhí)行股東（大）會的決議，對股東（大）會負責。董事會進行重大問題決策，聘任公司經理。經理主持公司的生產經營管理工作，組織實施董事會的決議，對董事會負責。監(jiān)事會是對董事和經理的經營管理行為及公司財務進行監(jiān)督的常設機構，它代表全體股東對公司經營管理進行監(jiān)督，行使監(jiān)督職能。在完善的公司治理結構中，通過一系列控制權的配置和行使以及有效的激勵措施和合理的評價體系，每一層次的委托方將產生監(jiān)督的內在動力，因而能有效地對方實行監(jiān)督。

《企業(yè)財務通則》（財政部令【2006】第41號）規(guī)定：“企業(yè)設立監(jiān)事會或者監(jiān)事人員的，監(jiān)事會或者監(jiān)事人員依照法律、行政法規(guī)、本通則和企業(yè)章程的規(guī)定，履行企業(yè)內部財務監(jiān)督職責?！币行У貙嵤┢髽I(yè)內部財務監(jiān)督，必須強化監(jiān)事會或者監(jiān)事人員的監(jiān)督功能，發(fā)揮監(jiān)事會或者監(jiān)事人員對企業(yè)財務和董事、經營者行為的監(jiān)督作用。在完善的內部財務監(jiān)督體系中，應形成一個中心，協(xié)調各組成部分的工作，匯總處理各部分反饋的信息，保證監(jiān)督機制的高效運作，節(jié)約監(jiān)督成本。我國《公司法》已明確規(guī)定，監(jiān)事會是公司的監(jiān)督機構，與董事會在組織結構中處于同一層次，可見在企業(yè)內部財務監(jiān)督體系中，監(jiān)事會是最高財務監(jiān)督機構，應成為監(jiān)督體系的中心。

2.建立利用信息系統(tǒng)進行持續(xù)性監(jiān)督的機制

建立利用信息系統(tǒng)進行持續(xù)性監(jiān)督的機制是實現內部財務監(jiān)督持續(xù)有效的重要方式。美國全國反虛假財務報告委員會下屬的發(fā)起人委員會（COSO）2009年了《內部控制體系監(jiān)督指南》，以幫助各類組織更好地監(jiān)督本單位內部控制體系的有效性，并在必要時及時采取糾正行動。COSO主席Larry E.Rittenberg 博士表示：“COS0董事會相信許多組織可以通過在其持續(xù)內部控制過程中建立監(jiān)督機制，從而實現更有效運營的目標。該指南對利用信息系統(tǒng)進行持續(xù)性監(jiān)督概括了四種方式，具體包括：利于誤差管理的工具（記錄誤差的日志、后續(xù)跟進、處理情況分析）、監(jiān)督應用程序變更的工具（變更認證、溝通、適當評價）、評價系統(tǒng)狀況的工具（包括內置參數、可容忍水平、不相容職責分離、管理權限）及評價過程完整性的工具（包括標準及協(xié)同、數據加總、文檔完整性）。

3.制度監(jiān)督、預算監(jiān)督和核算監(jiān)督密切配合

在企業(yè)內部財務監(jiān)督活動中，制度監(jiān)督、預算監(jiān)督和核算監(jiān)督的密切配合，能夠具體體現日常監(jiān)督和實時監(jiān)督的特點。

(1)制度監(jiān)督

《企業(yè)財務通則》規(guī)定：“企業(yè)應當建立、健全內部財務監(jiān)督制度?！?企業(yè)內部財務監(jiān)督制度是企業(yè)內部控制制度的重要組成部分，它通過投資者、經營者及企業(yè)有關內部機構之間的相互制約，以及在企業(yè)財務活動各環(huán)節(jié)設置的復核、審計、檢查等程序，確保企業(yè)財務行為符合法律法規(guī)和財務目標的要求。建立、健全并執(zhí)行企業(yè)內部財務監(jiān)督制度，用制度管權管事管人，切實做到有人負責、有據可查、有章可循，實現對企業(yè)財務活動的全面控制和約束。

(2)預算監(jiān)督

預算監(jiān)督是實行企業(yè)內部財務監(jiān)督的有效形式，應充分發(fā)揮預算的導向與控制作用。企業(yè)財務預算一經批復下達，在企業(yè)內部便具有約束力。各預算執(zhí)行單位必須認真組織實施，將財務預算指標層層分解，從橫向和縱向落實到內部各部門、各單位、各環(huán)節(jié)和各崗位，形成全方位的財務預算執(zhí)行責任體系。企業(yè)應當建立財務預算執(zhí)行責任制度，對照已確定的責任指標，定期或不定期地對相關部門及人員責任指標完成情況進行檢查，實施考評，以便適時采取必要的財務制約手段，把財務監(jiān)督貫穿于執(zhí)行財務預算的全過程中。

(3)核算監(jiān)督

核算監(jiān)督是企業(yè)會計機構和會計人員對企業(yè)財務活動全過程的監(jiān)督。它可分為事前、事中、事后三個環(huán)節(jié)。事前核算監(jiān)督是審核將要進行的財務活動是否符合法律規(guī)范和企業(yè)內部財務制度的規(guī)定，是否合理、有效，并據以施加限制或促進的影響作用。事中核算監(jiān)督是對正在進行的財務活動進行審查，以及時糾正財務活動中的違法行為和偏離財務目標的行為。事后核算監(jiān)督是對已經結束的財務活動進行審查，它是在財務活動完成后對其結果的監(jiān)督，檢查已經完成的財務活動是否符合法律規(guī)范和企業(yè)內部財務制度的規(guī)定，檢查財務目標的完成情況。

4.內部審計監(jiān)督

內部審計監(jiān)督是由企業(yè)獨立于會計機構之外的專職審計機構和審計人員進行的審計監(jiān)督，是在核算監(jiān)督基礎上實施的再監(jiān)督。健全內部審計機構、加強內部審計監(jiān)督是營造守法、公平、正直的內部環(huán)境的重要保證。企業(yè)應當加強內部審計工作，保證內部審計機構設置、人員配備和工作的獨立性和權威性。在企業(yè)內部形成有權必有責、用權受監(jiān)督的良好氛圍。

(1)明確工作重點。內部審計機構和審計人員應熟悉企業(yè)經濟活動的全過程，以風險審計、效績審計和經濟責任審計為重點，充分發(fā)揮內部審計的經濟監(jiān)督作用。

(2)突出評價功能。在市場經濟條件下，大量的經濟決策依賴于對經濟活動的執(zhí)行及其結果的檢查和評價等信息的反饋。要拓寬內部審計領域，規(guī)范審計行為，突出內部審計的評價功能，以適應現代企業(yè)管理的需要。隨著企業(yè)內部控制規(guī)范體系的貫徹實施，內部審計機構和審計人員在履行其職責時，應加強對企業(yè)內部控制的評審，定期對內部控制設計和運行的有效性進行自我評價，出具內部控制自我評價報告。內部審計機構對監(jiān)督檢查中發(fā)現的內部控制缺陷，應當按照企業(yè)內部審計工作程序進行報告；對監(jiān)督檢查中發(fā)現的內部控制重大缺陷，有權直接向董事會及其審計委員會、監(jiān)事會報告。

(3)做好后續(xù)審計。應建立對審計事項的后續(xù)審計制度，對企業(yè)重大經濟活動實施跟蹤審計辦法，通過后續(xù)審計，對其合法性與合規(guī)性進行審計認定，以保證內部審計工作的延續(xù)性和規(guī)范性。

(4)改進審計方法。近年來，會計信息化建設步伐加快。順應信息技術發(fā)展趨勢，企業(yè)內部審計工作只有與先進的信息技術手段相結合，才能充分發(fā)揮其監(jiān)督職能。內部審計工作要引入和運用現代信息技術，提高檢查手段的科技含量，努力實現會計監(jiān)督信息化，提高內部審計的效率和效能。

隨著經濟的發(fā)展和科學技術的進步，我國會計信息化和企業(yè)內部控制規(guī)范體系的貫徹實施加快推進，按照企業(yè)財務管理創(chuàng)新的要求，企業(yè)內部財務監(jiān)督的手段和方法正在不斷改進和完善。需要強調的是，在強化企業(yè)內部財務監(jiān)督的同時，必須切實有效地開展社會監(jiān)督和國家監(jiān)督，以推動企業(yè)內部財務監(jiān)督的充分開展，努力降低財務風險，保證企業(yè)經營穩(wěn)定、健康、有序地發(fā)展。在維護企業(yè)合法權益的同時，維護其他相關利益主體的合法權益。

參考文獻：

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[2]王建,熊筱燕.會計管理與案例評析[M].上海:立信會計出版社,2007

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關鍵詞：團場；財務監(jiān)督；問題；策略

中圖分類號： F406 文獻標識碼： A 文章編號：

一、目前團場財務監(jiān)督工作中存在的問題

（一）團場內部財務監(jiān)督力度不夠，存在監(jiān)督空白。為了適應改革的需求，團場將原本的審計科和財務科進行了合并，只保留了財務科，也就是說，團場的財務監(jiān)督由過去由兩個部門共同監(jiān)督，變成了財務部門單獨監(jiān)督。財務監(jiān)督工作就由財務科內部的人員擔任。但是由于財務科人員緊張，財務人員的工作壓力和工作負擔較重，往往把財務管理的重心放在對企業(yè)資金、預算等的管理上，使得監(jiān)督工作常常流于形式。其次，團場財務監(jiān)督工作分工不明。當前，團場財務工作崗位的設置不合理，各個崗位之間的銜接不緊密，不能形成互相監(jiān)督和制約的關系，崗位分工也不明確，不能夠對團場的財務管理活動實施有效的監(jiān)督。以上這些問題削弱財務監(jiān)督的力量，會出現監(jiān)督死角，造成財務風險。

（二）團場內部財務監(jiān)督存在滯后性，不能有效預防財務風險。財務監(jiān)督的目的是為了及時發(fā)現團場財務管理中的問題，并在事態(tài)擴大化之前將問題處理好。但是當前團場財務工作存在滯后性，往往是事后監(jiān)督，即當在團場財務活動中出現違紀行為以后才進行監(jiān)督，而無法在違法活動發(fā)生之前進行有效的監(jiān)督和預防，這種事后監(jiān)督對防止團場國有資產的流失于事無補，會影響團場正常的經濟活動。

（三）團場外部監(jiān)督的缺失。要想保證團場財務活動有條不紊的開展，除了發(fā)揮團場自身財務機構的監(jiān)督作用之外，還需要有效的外部監(jiān)督。而師財務主管部門作為對團場實施財務監(jiān)督的外部機構，肩負著對團場財務活動實施監(jiān)督的職責。但是，當前，師財務部門對團場的財務監(jiān)督不力，主要表現在監(jiān)督的隨意性，往往是在團場出現財務問題時，才發(fā)揮其監(jiān)督作用，對團場進行財務調查，這樣就無法預防團場財務問題。也無法與團場財務部門進行有效地溝通和交流，不能保證財務監(jiān)督的順利實施。其次，師審計部門沒有發(fā)揮其對團場經濟活動的審計監(jiān)督作用，審計力度不夠，使得團場經濟活動的真實性和合法性等沒有得到應有的審查，無法維護團場財務活動和經濟活動的合法性。

（四）團場財務人員自身素質不高，影響了其監(jiān)督水平。財務人員自身職業(yè)道德水平的高低、思想素質的高低、業(yè)務素質的高低都將對他們的財務監(jiān)督水平產生直接的影響。當前，團場的財務部門中，還存在部分非專業(yè)出身的財務人員，他們自身財務知識匱乏、業(yè)務能力不高，也缺乏專業(yè)的財務培訓，這使得他們的財務監(jiān)督水平不高，不能夠敏銳地捕捉和分析團場的財務風險，不能夠及時地嗅到團場財務活動中存在的不安全因素。

二、加強團場財務監(jiān)督的途徑和方法

（一）完善團場內部財務監(jiān)督。對團場來說，只有加強內部的財務監(jiān)督，才能為財務活動的開展奠定良好的基礎，而要完善內部財務監(jiān)督需要從三方面著手。首先，要做到分工明確，銜接緊密。團場財務部門會根據具體工作內容的不同設立不同的崗位，應該明確各個崗位財務人員的職責，做到分工明確，有條不紊地開展財務工作，對于不相容的崗位則要進行分離，保證崗位獨立性。同時，各個崗位之間應該緊密銜接，從而形成共同合作、相互監(jiān)督的管理機制。其次，團場應該建立信息化的財務監(jiān)督方式。當前，財務管理方式已經從傳統(tǒng)的管理模式向信息化轉變，團場也應該充分利用信息化技術實現財務監(jiān)督的信息化。比如可以建立集查詢、監(jiān)督為一體的信息化系統(tǒng)，團場的領導及上級機構可以通過這個信息化系統(tǒng)輕松地了解團場的財務信息，并對其實施監(jiān)督。這樣就可以保證上級領導及團場內部領導對團場財務活動的時時監(jiān)督，及時發(fā)現團場經濟活動中的問題，并進行糾正。再次，建立團場內部會計稽查考核部門。其作用是對團場的財務活動實施直接監(jiān)督。內部稽查部門的人員不應該由財務人員兼職，而應該配備獨立的稽查人員，保證稽查的獨立性。及時發(fā)現團場財務工作中的問題和風險，并反饋給團場上級部門，及時發(fā)現團場財務管理活動中的薄弱環(huán)節(jié)，并督促財務部門進行積極的改進。

（二）對團場財務活動實施全面監(jiān)督。要改變團場財務事后監(jiān)督的滯后監(jiān)督方式，采用事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督相結合的方式，重點是要強化事前和事中監(jiān)督。團場要運營，就必須要進行各種經濟活動，需要支出大量經費。強化事前監(jiān)督，即是從團場的經濟活動開始時就實施監(jiān)督，在每筆經費支出之時就要明確其去向。強化事中監(jiān)督，即在團場的經濟活動進行中也要時時監(jiān)督，要明確團場的各項支出都是合法、合理的，對于團場資金使用中的違法亂紀行為要立刻制止，防治團場資產的流失。要保證團場各部門嚴格按照制定好的預算進行經濟活動。通過這種全過程的監(jiān)督，可以形成一個監(jiān)控網，及時發(fā)現團場財務活動中的漏洞，能夠提高監(jiān)督的主動性，可以起到預防作用。

（三）加強團場外部財務監(jiān)督。對團場來說，在實施內部財務監(jiān)督的同時，還應該加強外部財務監(jiān)督，這樣才能形成內外互動，有效地保證團場的資金安全。師財務部門要成立團場財務監(jiān)督小組，以定期和抽查相結合方式對團場的財務活動實施監(jiān)督，這樣能及時發(fā)現團場財務管理活動中的不合法、違規(guī)現象，能夠保證團場財務制度的嚴格執(zhí)行。同時，應該成立審計小組，對團場的經濟行為實施監(jiān)督，包括團場的各項支出、收入及相關的經濟活動，要確保其真實合法，發(fā)現問題絕不姑息，加大處理力度。

此外，團場要提升財務部門員工的整體素質。要加大對高學歷、業(yè)務熟練財務人員的引進，壯大團場財務隊伍。同時，要加強對現有財務人員的培訓，引導他們學習最新的財務知識，強化他們的業(yè)務能力，提高他們財務風險防范能力和財務監(jiān)督水平。

三、結語

當前，在團場財務管理中存在的一個突出問題就是監(jiān)督工作不到位，監(jiān)督力度不夠。而不重視財務監(jiān)督將無法有效的保證團場資產的安全，無法保證團場的經濟活動符合國家及團場自身發(fā)展的各項要求。因此，必須要堅持內部監(jiān)督和外部監(jiān)督相結合，并進一步完善團場財務監(jiān)督方式，保證團場財務監(jiān)督作用的發(fā)揮。

參考文獻：

[1]鄧世平.淺談如何加強團場財務管理[J].西部大開發(fā)?中旬刊. 2010(07)

[2]曾強.創(chuàng)新財務管控體系 提高風險應對能力[J].財經界(學術版).2011(07)

篇5

【關鍵詞】高等學校；財務監(jiān)督；研究

財務監(jiān)督作為高校財務管理的重要職能，在加強高校財務管理，提高高校資金的使用效率方面發(fā)揮著積極的作用。因此，建立和完善高校內部財務監(jiān)督是高校財務管理工作的一項重要內容。

一、目前高校財務監(jiān)督存在的主要問題

1.對財務監(jiān)督的認識不足

隨著高等教育規(guī)模的不斷擴大，國家實施高等教育項目越來越多，對高等教育投入資金的金額也越來越大，如何使這么多的項目真正的發(fā)揮作用，提高教育資金的使用效率，成為當前高校財務監(jiān)督工作的一項重要內容。目前，很多高校的領導層對財務收支情況普遍重視，但是對財務監(jiān)督工作沒有給予充分地重視，各種財務監(jiān)督的手段難以發(fā)揮效果，財務監(jiān)督工作難以有效展開。

2.財務監(jiān)督人員的素質難以使用工作的需要

當前，高校的資金來源呈現多元化的趨勢，使用、核算方式的多樣化，對高校財務監(jiān)督人員的素質提出了更高的要求。而很多高校財會人員受傳統(tǒng)財務管理觀念的影響，對新理念、新方法的理解和掌握不夠。同時，個別財會人員存在學習能力不強，工作的積極性不高等現象，難以適應當前高校財務監(jiān)督工作的要求，造成新的財經制度不能得到有效執(zhí)行，財務監(jiān)督工作推進緩慢，影響了高校開展財務監(jiān)督工作的效果。

3.相關的監(jiān)督管理機制不健全

目前，我國的高校大部分是由國家投入資金保障運行的，因此，高校在接受國家有關部門的財務監(jiān)督、財務審計的同時，還要在校內建立起一套內部控制制度，以加強對高校財務資金的收支、分配、考核等方面的監(jiān)督和管理。但是，從實際的執(zhí)行情況來看，很多高校的財務監(jiān)督制度尤其是內部控制制度還不完善。

4.內部審計機構的職能沒有充分發(fā)揮

由于領導的不重視，造成高校內部審計機構的職能沒有得到有效發(fā)揮，主要表現在內部審計機構在一定程度上成為財務管理部門的附屬機構，內審部門的負責人由財務機構的人員兼任，內部審計成為了一項擺設；審計的內容側重于事后審計，事前、事中的審計監(jiān)督工作不到位；內部審計的制度化、規(guī)范化、經?；潭炔粔?，等等。

二、加強高校財務監(jiān)督工作的意義

1.保障高校財務工作正常開展

當前，高校財務管理中的很多問題，如資金使用隨意性大、效率不高等問題，都可以通過加強財務監(jiān)督來實現。通過建立有效的財務監(jiān)督工作體系，不僅可以對財務核算體系進行完善，而且可以提高高校財務工作的透明度，更全面的反映高校的管理情況、經營情況，避免了一些不利于高校發(fā)展問題的發(fā)生。

2.可以提高高校資金的使用效率

嚴格的財務監(jiān)督管理機制，可以對每一筆資金的使用建立檔案，確保資金收支的平衡，事項資金使用效率的最大化，比如差旅費的報銷辦法，集中采購辦公用品的管理辦法，進行招標采購設備的管理辦法等。對于大額資金的支付實行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個人不得單獨進行決策或擅自改變集體決策。

3.加強高校財務監(jiān)督機制可以促使高校財務人員廉潔自律

對高校財務加強監(jiān)督，可以使高校財務人員加強自身的自律性，在工作的過程中秉持清正廉潔、勤勉盡責。此外加強和完善財務監(jiān)督機制，也便于及時發(fā)現財務管理中的問題，從而進行快速高效解決，把財務隱患和問題扼殺在萌芽狀態(tài)，保障了高校的整體利益和全社會的利益。

4.加強財務監(jiān)督可以更好的維護高校良好形象

高校自古以來就在人們心中處于比較神圣和重要的地位，被稱之為象牙塔，加強對其的財務監(jiān)督，可以促使高校財務管理更加科學化和規(guī)范化，在很大程度上遏制了不良事件的發(fā)生，從而有效維護了高等學校及其教師在人們心目中的良好形象。

三、加強高校財務監(jiān)督的對策

1.提高高校管理層對財務監(jiān)督工作的認識

提高高校管理層對財務監(jiān)督工作的認識，是做好高校財務監(jiān)督工作的基礎，也是提高高校財務監(jiān)督工作水平的重要保障。一是高校的各級管理人員要對國家有關的財經紀律、規(guī)章制度進行認真學習，做到嚴格依法辦事、依法行權；二是要增強高校領導的財政監(jiān)督意識，學校可聘請相關專家進行財政講座，讓校領導認識到財政監(jiān)督的重要性，從而加強和重視這方面的工作；三是各級財會人員要自己管得住自己，警惕思想上的滑坡、精神上的淪陷，心存敬畏、手握戒尺，慎微慎獨、勤于自省，做到遵紀守法，絕不出現私設小金庫、賬外套取資金等行為的發(fā)生。

2.建立完善的財務監(jiān)督機制

建立完善的內部財務監(jiān)督機制是做好財務監(jiān)督工作的前提和基礎。因此，加強制度建設勢在必行，而且財務制度建設工作做的扎實完善與否直接關系到財務管理遂平的高低，為此高校必須根據國家相關法律、法規(guī)和財務規(guī)章制度，再結合學校實際情況，不斷完善和修改校內財務制度，比如校內分配制度、經費審批制度、校內專項資金管理制度等，力爭使財務制度更好的為財務管理服務，達到約束和規(guī)范校內經濟秩序的目的。

3.增強財務管理工作的外部監(jiān)督

所謂加強外部財政監(jiān)督，主要指加強政府相關部門和人民群眾對高校財政管理的監(jiān)督，這樣便于實現財務管理工作的透明化和公開化，首先高校財務部門要和審計、紀檢部門做到密切配合、相互支持，對于高校內部工作人員反映比較強烈的問題及時進行檢查和處理；其次要加強群眾監(jiān)督，高校在進行財務經濟活動時，可廣泛征求群眾意見，積極引導群眾進行監(jiān)督，從而實現財務經濟工作的透明、公開和公正。只有把政府有關部門監(jiān)督和群眾監(jiān)督有效結合起來，才能最有效的發(fā)揮財務監(jiān)督的作用。

參考文獻：

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關鍵詞：第三類成本　經營管理者財務監(jiān)督　經營管理者財務監(jiān)督體制

一、文獻回顧

委托理論是解釋現代企業(yè)制度中不同利益集團矛盾產生和發(fā)展原因的重要理論。詹森(Michael Jensen)和麥克林(William mecklin)認為，關系是“一個人或較多的人(即委托人)聘請別的人(即人)，履行一些服務，包括把一些決策權委托給人?！庇捎诖嬖谖嘘P系，就產生了成本問題。成本是指“在部分所有的情況下，管理者的工作積極性不高，卻熱衷于追求額外消費。于是企業(yè)的價值也就小于企業(yè)完全所有者時的價值，兩者之間的差異即被稱為成本”。從經濟性質角度看，成本的組成內容包括委托人的監(jiān)視費、人的擔保費和剩余損失三部分。嚴若森(2005)認為成本可分為以下兩類：第一類成本由所有者與經營等管理者之間的關系產生，是在投資者與管理者之間的利益沖突與博弈中總的價值減少。其產生原因主要是由于經營管理者與股東的目標函數不一致，經營管理者總希望將公司的資源轉化為自己的私人利益；而股東總希望經營管理者努力工作，減少在職消費，以實現所有者權益的最大化。因此，公司不得不承擔監(jiān)督成本或約束成本；第二類成本發(fā)生在不同出資者之間，是大股東與小股東、股權投資人與債權投資人之間利益沖突與博弈產生的公司總價值的減少。具體又表現為大股東與小股東之問的成本，股權投資人與債權投資人之間的成本。其產生原因一是隧道行為(tunneling)，即大股東利用金字塔式的股權結構把低層企業(yè)的資金轉移至高層企業(yè)，從而使小股東利益受損。小股東會因此提出保護其利益的要求，從而使公司承擔更多的成本(如設立獨立董事制度、累積投票制、征求投票權等)。二是債務融資增加的費用，即項目融資時股東偏好收益高但風險也高的項目，因為股東承擔有限責任，其潛在損失有限而潛在收益無限；債權人在項目成功時的潛在收益是有限的，而當投資失敗，債權人有可能只獲得低于債券票面的清償。因此，債權人會對資金的使用和投向加于更多地關注，設置更加嚴格、苛刻的合同條款，公司會為債務融資承擔更多的成本。

成本分為第一類成本和第二類成本的觀點，根源于企業(yè)委托關系可以分為第一類委托關系和第二類委托關系。但這種分類似乎并未窮盡現代企業(yè)制度下委托關系及其引起的成本的內涵。干勝道(1995)分析了兩權分離條件下的企業(yè)財務關系，首先提出所有者財務觀念，謝志華(1997)提出了出資者財務觀點，湯谷良(1997)提出了經營者財務觀念，認為所有者財務“主要是一種監(jiān)控機制而不是一種決策機制”，經營管理者財務主要是財務決策和財務執(zhí)行問題；王滿(2002)將財務監(jiān)督分為外部監(jiān)督和內部監(jiān)督兩個體系，認為“外部監(jiān)督足以維護單位外部利益相關主體(如所有者、政府、債權人等)的利益為目標，由獨立于被監(jiān)督單位之外的主體來執(zhí)行，以單位整體作為監(jiān)督的對象，通過對單位內部監(jiān)督的再監(jiān)督來實施和實現”。“企業(yè)內部財務監(jiān)督系統(tǒng)主要是微觀層面上的財務監(jiān)督系統(tǒng)”，“公司的內部監(jiān)督約束機制實質上是通過明確劃分股東大會、董事會、監(jiān)事會、經理各自的權力、責任和利益，形成四者之間的制衡關系，實現對經營者的監(jiān)督”。現有財務理論及其財務監(jiān)督理論將經營管理者作為財務監(jiān)督的對象，而沒有認識到處于企業(yè)所有者與資產最終使用者之間的經營委托鏈中間環(huán)節(jié)，在接受所有者監(jiān)督的同時，又具有對下的監(jiān)督職責和監(jiān)督權力，并且在現實中可以單獨形成一套有別于所有者財務監(jiān)督的運行體系，這有待于人們繼續(xù)探討。

二、第三類成本的主要內容

在現代企業(yè)制度下，從終極出資者到最終的財產使用者之間，實際上還存在第三類委托關系，即企業(yè)不同層級經營管理者之間的委托關系，這主要是因為作為經營管理者在其行使法人財產所有權時，要將暫時受托占有、使用、支配和處置的出資者資產，委托給下屬不同層次的經營管理者進行使用或管理。該類委托關系的層級有：(1)公司董事會與總經理管理層的委托關系。公司董事會作為法人財產所有者，掌管公司法人財產使用的戰(zhàn)略決策權，要對公司的長期經營戰(zhàn)略進行決策，對涉及公司重大的財務投資、融資、對外擔保和生產設備購建等財務事項進行決策，并將決策結果委托給總經理管理層執(zhí)行；(2)總經理與職能部門、子(分)公司和其他分支機構的委托關系?？偨浝砉芾韺幼鳛楣窘洜I管理執(zhí)行層，要將董事會的決策變?yōu)楣镜慕洜I行動，需要把董事會的決策分解成具體的行動方案，委托給下屬執(zhí)行；(3)子(分)公司與其下屬機構和職工的委托關系。同樣，子(分)公司的經營管理層也要把總經理的指令分解成具體的行動細節(jié)，委托給下屬執(zhí)行。在國有公司內部存在的上述委托關系，客觀上會形成不同層次經營管理者之間的信息不對稱，下層有可能通過蒙蔽上層，取得超出職權范圍的利益。

由于第三類委托關系的存在，決定必定存在第三類成本。該類成本是由于企業(yè)內部不同層級經營管理者之間，存在信息不對稱、逆向選擇和道德風險問題，存在著利益目標差距和努力程度差異等矛盾，上層經營管理者需要對下層經營管理者激勵與約束而造成的企業(yè)總價值減少。第三類成本的隱性表現形式是下屬經營管理者不愿充分發(fā)揮其潛能努力增加企業(yè)的價值，使實際產生的價值低于企業(yè)應有的價值；其顯性表現形式是能用貨幣價值形式表現的、企業(yè)高層經營管理者為了激勵下層經營管理者而增加給下屬的薪酬獎勵支出，為了約束下屬經營管理者而支出的監(jiān)督費用等。第三類成本的主要內容包括：(1)搜尋和掌握下屬者真實信息的費用。主要是指上層經營管理者為解決信息不對稱問題而花費的下派財會人員或下設財務機構、建立一套定期提供財務信息系統(tǒng)所花費的費用；(2)下層經營管理者“懶惰”造成的企業(yè)價值減少。是指下層經營管理者由于自己的目標函數不能如期達到，而采取不努力工作給企業(yè)價值帶來的損失；(3)下層經營管理者額外職位消費多支出的價值。是指下層經營管理者利用職位便利，擴大自己的職位消費范圍或頻率，使企業(yè)多增加的費用支出；(4)下層經營管理者道德風險和逆向選擇造成的企業(yè)價值減少。主要是指下層經營管理者利用信息不對稱的優(yōu)勢，按照自己利益最大化的原則，偏離上層經營管理者的指令進行決策，而給企業(yè)價值造成的損失；(5)激勵下屬經營管理者的獎勵支出。是為了調動下屬積極性，按照其經營業(yè)績大小給予的獎金、福利、帶薪休假及高額退休待遇而給企業(yè)增加的支出；(6)企業(yè)旨在約束下屬不當財務行為所花費的監(jiān)督成本。主要是指企業(yè)高層經營者為了約束下屬經營管理者的財務行為，在內部需要建立財務監(jiān)督機構，增聘監(jiān)督人員，設置財務業(yè)績考核指標體系，定期對下屬經營

管理者進行監(jiān)督考核，為此需要多增加的費用支出。

三、第三類委托與經營管理者財務監(jiān)督的關系

在現代企業(yè)制度下，由于第三類委托關系及其成本存在，客觀上需要經營管理者財務監(jiān)督這樣一個財務監(jiān)督層面，因為：(1)法人財產所有權分屬不同層級的經營管理者。法人財產所有權中，經營管理決策權與經營管理執(zhí)行權的分離是現代企業(yè)制度中的普遍現象。經營管理決策權的擁有者和各層次經營管理執(zhí)行權的擁有者分屬不同層級的權力主體，前者為了迫使后者在其掌管范圍內的財務行為，完全按自己的意志或不脫離自己規(guī)定的框架，需要對其進行必要的監(jiān)督，并形成日常監(jiān)督制度。這種監(jiān)督不可能由于所有者財務監(jiān)督的存在而放棄；(2)經營者自身經濟利益需要保護。與所有者和經營者的利益目標不同相似，不同層次的經營管理者對企業(yè)也有各自不同的經濟利益要求。上層經營管理者要考慮終極所有者投入資本的保值增值和債權人出借資本的還本付息，希望企業(yè)價值最大，能夠完全滿足投資者和債權人的利益要求。因此，希望企業(yè)運營順利，在其經營期內完成任期目標，最后得到自己的應得報酬，借此提升自己的社會地位等。下屬經營管理者亦有各自的打算，期望獲得個人收益和社會地位，并不斷提高。從利益角度出發(fā)，不同層級經營管理者必須充分利用各自的權力，對其能夠顧及的領域或范圍實行財務監(jiān)督；(3)下屬人行為需要約束。現代企業(yè)中的層層關系，使企業(yè)內部的各層次經營管理者都處在鏈的某一環(huán)節(jié)，上一層次的人是下一層次人的委托人，不同層次的人為了完成上一層次委托人規(guī)定的任務或業(yè)績，需要調動下屬的工作熱情和主動性，使其努力勤勉，克盡職守，同時也需要配之相應的監(jiān)督，以督促其不“偷懶”，在財務行為上不“越軌”。運用財務監(jiān)督手段能夠對人在使用、經營、處置企業(yè)財產時受到財務制約，從而規(guī)范其操行；(4)缺少監(jiān)督會造成第三類成本失控。企業(yè)上層與中下層經營者之間，信息不對稱是客觀存在的，中下層經營者利用私有信息，可以取得較多的額外利益，增加企業(yè)的成本，這對上一層經營管理者不利。從價值運行方面看，良好的財務監(jiān)督程序、方法和規(guī)則，能有效地增加信息的透明度，降低成本。對企業(yè)各層次的經營管理者進行監(jiān)督，能夠直接、及時減少不必要的財務支出，降低企業(yè)的運營費用、管理費用和其它支出。因此，經營管理者嚴格財務監(jiān)督，可以有效控制下屬人員的成本費用開支，降低成本；(5)人違規(guī)財務行為需要及時懲處。人財務行為能否一直合法合規(guī)是現實中沒有辦法保證的。對人違規(guī)財務行為進行懲處，可以起到震懾作用，警示后來的違規(guī)者。要達到這一目的，及時對下屬經營管理者違規(guī)行為進行懲罰，上層經營管理者需要經常性、及時性的財務監(jiān)督，才能將違規(guī)財務行為減少到較低水平。作為一種對人的監(jiān)督壓力，經營者財務監(jiān)督的存在不以人們意志為轉移。企業(yè)最高層次的經營管理者與不同層次的經營管理者之間，由于各自的利益目標不同，其對待企業(yè)資產的使用及其經營管理的努力程度不同。為了監(jiān)督下屬認真履行職責，努力工作，減少由于信息不對稱造成的失誤，不同層次的經營管理者都需要設計一套隸屬于自己的財務監(jiān)督體系，維護自己的權益。這種監(jiān)督在相當的程度上，是為了降低第三類成本，維護經營管理者的自身利益。

四、第三類成本對經營管理者財務監(jiān)督的影響

(一)影響經營管理者財務監(jiān)督的目標 財務監(jiān)督的目標受制于財務目標，從企業(yè)財務目標理論觀點看，現有的企業(yè)財務目標理論觀點主要有以下幾種：(1)以利潤最大化為企業(yè)財務目標；(2)以股東財富最大化為企業(yè)財務目標；(3)以企業(yè)價值最大化為財務目標；(4)企業(yè)財務目標多層次觀點。筆者贊成財務目標多層次觀點。所有者有其財務目標，經營管理者也有其財務目標，而且不同層級的經營管理者財務目標會存在差異，不能用一個目標代替所有不同利益集團的財務目標。所有者財務監(jiān)督目標是為了維護其投入實物資本的權益即剩余索取權，同樣，經營管理者財務監(jiān)督目標是為了維護其人力資本投入的權益，即薪酬及其他個人利益索取權。在出資者退出企業(yè)經營管理后，經營管理者取得了法人財產所有權的全部權力，其不僅要對企業(yè)原始投資人負責，也要對全部債權人負責，保證投入的股權資本和債權資本保值增值，使企業(yè)價值最大化，并通過這一方式，使自己或小團體的個人利益得到最大滿足，包括個人財務利益、社會地位和聲譽等方面。從法人財產所有權角度看，企業(yè)總部高層和不同層級經營管理者的財務監(jiān)督目標是通過維護法人財產所有權的整體利益而實現其自身利益的。因此，經營管理者財務監(jiān)督必須以企業(yè)價值最大化為財務目標，設汁符合企業(yè)實際的財務監(jiān)督體制，千方百計嚴格內部財務監(jiān)督，降低下屬不同層級經營管理者的成本，保證企業(yè)整體財務目標實現。從這一角度看，如何降低第三類成本，成為經營管理者財務監(jiān)督能否實現其財務目標的關鍵。

(二)影響經營管理者財務監(jiān)督體系的特點　第三類成本影響經營管理者財務監(jiān)督體系的特點有：(1)第三類成本決定經營管理者財務監(jiān)督體系的作用范圍是一個封閉式的運行系統(tǒng)。與出資者財務監(jiān)督相比，經營管理者財務監(jiān)督要達到降低第三類成本的目的，其作用范圍只限于企業(yè)內部，即只對企業(yè)不同層次的經營管理者財務行為發(fā)揮監(jiān)督作用。在經營管理者財務監(jiān)督體系中，各層次的監(jiān)督機構和監(jiān)督人員都同處于一個公司中，都是圍繞公司內部的各不同層次職能部門和管理機構的財務活動進行監(jiān)督，執(zhí)行上層的監(jiān)督指令，將指令層層傳遞下去，同時把監(jiān)督過程中的問題和解決問題的建議反饋給上層，促使上層調整財務政策和相關的監(jiān)督指令，再通知下層執(zhí)行。如此循環(huán)往復，形成一個封閉式的運行系統(tǒng)。(2)第三類成本決定經營管理者財務監(jiān)督的日常工作是保證下屬的財務行為不偏離上層經營管理者的戰(zhàn)略決策和整體目標。下屬不同層級經營管理者的“逆向選擇”和“道德風險”行為構成第三類成本的重要內容，降低該類成本的發(fā)生頻率，經營管理者財務監(jiān)督體系必須在企業(yè)日常財務運行中，設計監(jiān)視和督促下屬不同層次的經營管理者財務行為的制度，保證下屬按企業(yè)規(guī)定和上層指令處理財務活動，不偏離企業(yè)整體目標和戰(zhàn)略決策。因此，經營管理者財務監(jiān)督體系的運行，通常表現為對下屬執(zhí)行上層財務決策指令的過程及結果實行監(jiān)督，在公司的日常財務活動中對財務收支進行監(jiān)督，監(jiān)督權限的行使過程與執(zhí)行上層財務指令、進行正常財務活動的過程緊密結合在一起。(3)第三類成本決定經營管理者財務監(jiān)督體系需要建立內部提供財務信息的子系統(tǒng)。降低不同層級經營管理者之間由于存在信息不對稱而形成的成本，經營管理者財務監(jiān)督需要建立內部提供財務信息的子系統(tǒng)。這套內部使用的財務信息系統(tǒng)有別于對外提供的財務信息系統(tǒng)，其主要作用是向上層經營管理者提供內部管理所需要的財務信息。(4)第三類成本決定經營管理者財務監(jiān)督體系要偏重日常監(jiān)督。下屬經營管理者嚴重違規(guī)是造成第三類成本擴大的風險來源，為了防止該類事件的發(fā)生、或減少其發(fā)生的頻度和力度，經營管理者財務監(jiān)督體系必須在制度設計方面考慮如何盡可能杜絕該類事件發(fā)生，將日常監(jiān)督作為重點，并以此

設計相關制度。因此，經營管理者財務監(jiān)督主要依靠發(fā)揮企業(yè)內部常沒監(jiān)督機構的日常監(jiān)督作用，將第三類成本減少到最小額度。(5)第三類成本決定內部控制制度構成經營管理者財務監(jiān)督體系的制度基礎。內部控制制度是在內部各職能部門、各子(分)公司及其人、財、物、產、供、銷不同環(huán)節(jié)之間，形成的一整套相互牽制，互相制約的運行制度，其發(fā)揮作用的好壞，直接影響第三類成本的大小。經營管理者財務監(jiān)督體系要達到降低第三類成本的目的，必須發(fā)揮內部控制制度的作用，才可取得防微杜漸、事半功倍的效果。從理論和實踐角度看，企業(yè)內部控制制度構成經營管理者財務監(jiān)督體系的制度基礎。

(三)影響經營管理者財務監(jiān)督體系的紐成內容　首先，監(jiān)督企業(yè)下屬各層次的財務收支活動合法合規(guī)成為主要標準。降低第三類成本，要求不同層級經營管理者嚴格按國家法律法規(guī)、企業(yè)整體經營目標組織財務活動，不出現違法違規(guī)財務行為。因而，經營管理者財務監(jiān)督體系將下屬財務收支行為的合法合規(guī)作為其主要監(jiān)督標準，包括監(jiān)督下屬經營管理者不得違背國家法律法規(guī)經營，不得超越企業(yè)經營目標規(guī)劃其分管范圍內的財務收支，不利用其掌管的財務權限越出企業(yè)整體經營目標發(fā)生財務行為等；其次，監(jiān)督企業(yè)下屬嚴格預算執(zhí)行成為日常主要工作。第三類成本主要發(fā)生在下屬經營管理者的日常經營行為及其財務活動中。實行年度預算管理制度，可以較好地規(guī)范下屬經營管理層的財務收支，減少企業(yè)的第三類成本總額。因此，監(jiān)督企業(yè)下屬年度預算執(zhí)行，不突破其規(guī)定的預算范圍和預算開支標準，成為經營管理者財務監(jiān)督機構的日常主要工作；再次，監(jiān)督下屬合法合規(guī)取得個人利益成為重要任務。不當取得個人利益是第三類成本的組成部分。保證下屬經營管理者按規(guī)定取得個人利益成為經營管理者財務監(jiān)督體系的重要任務。為此，經營管理者財務監(jiān)督體系要用制度規(guī)范和檢查監(jiān)督下屬經營管理者的個人財務行為，對其執(zhí)行企業(yè)財務決策的行為進行正常的監(jiān)督和考核等，以約束其職權范圍內可能涉及個人利益的財務行為；最后，監(jiān)督下屬對更低層次的經營管理者進行財務監(jiān)督成為重要工作內容。如前所述，經營管理者財務監(jiān)督的目標是保證企業(yè)整體財務目標實現。為此，需要對不同層級經營管理者的層層關系進行規(guī)范和校正，督促下屬對其管轄范圍內的財務活動進行檢查監(jiān)督。這包括督促檢查最低層級經營管理者的財務收支，考察其上級是否認真履行監(jiān)督職責等。在此前提下，考慮其組織機構、職權劃分、監(jiān)督程序和監(jiān)督方法的設計。

五、構建第三類成本要求基于經營管理者財務監(jiān)督體制的思考

體制是社會科學的范疇，是對人們在各種社會活動中的責權利關系的安排而形成的組織制度。企業(yè)財務監(jiān)督體制是在企業(yè)不同財務監(jiān)督層次之間，確定財務監(jiān)督組織機構和人員的權力、監(jiān)督責任和利益的制度，構成經營者財務監(jiān)督體系的主要內容，其目的是為了保證企業(yè)財務運行正常，既定的財務關系得以維持。財務監(jiān)督體制的主要內容是：界定企業(yè)不同層次財務監(jiān)督組織機構的監(jiān)督權限。包括終極所有者的財務監(jiān)督權限、法人財產所有者的財務監(jiān)督權限、不同層次經營管理者的財務監(jiān)督權限等；規(guī)定企業(yè)不同監(jiān)督層次所屬機構和人員的監(jiān)督責任。包括盡可能地用明確的制度或條文規(guī)定不同財務監(jiān)督層次的具體辦事機構，這些機構和人員在財務監(jiān)督中各自的責任，以利對其進行考核和再監(jiān)督；確定對財務監(jiān)督人員的激勵辦法和制度。包括實行薪酬、獎勵、退休金計劃和期權激勵等方法，并將其制度化，這是保證財務監(jiān)督機構和人員嚴格履行職責的重要措施，確保前兩項內容實施的手段。

設計經營管理者財務監(jiān)督體制，要從有利于兼顧所有者權益保護的角度，構建能夠有效降低第三類成本的經營管理者財務監(jiān)督體制，這要體現在具體的體制設計中：

(一)按監(jiān)督權限適度集中方式設計經營管理者財務監(jiān)督的領導體制　經營管理者財務監(jiān)督的領導體制是指在企業(yè)不同經營管理層內部，明確財務監(jiān)督負責人，采取集權方式或分權方式實行財務監(jiān)督，界定相關經營管理者財務監(jiān)督范圍的制度。筆者認為，經營管理者財務監(jiān)督的權力應適度集中，并由高層財務負責人執(zhí)掌，盡可能減少企業(yè)內部的監(jiān)督層次，以降低監(jiān)督成本；

(二)按照精干高效、盡量減少層級的原則設計財務監(jiān)督的組織機構及其權責劃分制度　經營管理者財務監(jiān)督組織機構的設計，可本著減少層級組織的原則予以規(guī)范，不要求實行財務管理權限與財務監(jiān)督權限配套制度，即一級財務管理權不一定配套一級財務監(jiān)督組織機構。現實中許多企業(yè)按規(guī)模大小設計財務監(jiān)督組織機構的制度已經體現了這一原則，如在大公司或企業(yè)集團，按總部、子公司、孫公司等層次設置財務監(jiān)督組織機構，小企業(yè)只在企業(yè)中設立與財務運行管理機構平行的財務監(jiān)督組織機構。關鍵的問題是如何界定不同層級財務運行管理組織的財務管理權限與監(jiān)督組織機構的監(jiān)督權限等，主要是界定董事會、總經理、總會計師、財務部、子(分)公司財務機構等的財務運行管理權與監(jiān)督權。另外，要規(guī)范不同層次財務監(jiān)督權限，包括規(guī)范不同監(jiān)督組織和責任人員、特別是企業(yè)總部財務監(jiān)督組織和人員的財務監(jiān)督權責界定、子公司或下屬工廠財務部門和人員監(jiān)督權責等；

(三)根據內部委派制的要求設計財務監(jiān)督人員的管理制度　財務監(jiān)督人員實行經營管理者領導下的內部委派制，有利于保證經營管理者的財務指令暢通，可以形成對下屬財務行為的較好約束，減少第三類成本。因此，應按照內部委派制的要求，在不同層次的財務監(jiān)督組織機構中，配備財務監(jiān)督人員，確定財務監(jiān)督人員的隸屬關系和業(yè)務管理方式，制定財務監(jiān)督人員的激勵約束制度等。

(四)以盡可能減少中間能量遞減為標準設計經營者財務監(jiān)督指令的傳導方式　上層經營管理者的財務監(jiān)督指令是直接落實到財務監(jiān)督部門執(zhí)行、還是通過下屬經營管理者傳導給所屬財務監(jiān)督部門執(zhí)行，財務監(jiān)督機構和人員按何種方式實行監(jiān)督等，是經營管理者財務監(jiān)督體制設計的重要方面。為了減少中間能量遞減，較好的方式是實行經營者財務監(jiān)督指令垂直傳導方式。

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篇7

關鍵詞：現代企業(yè)；制度；財務監(jiān)督；問題

隨著社會的發(fā)展，經濟的不斷進步，對于現代企業(yè)制度下的財務監(jiān)督我們可以理解為是幫助企業(yè)不斷的完善、強化發(fā)展運行的方式、方法。通過解析探討我國企業(yè)的財務監(jiān)督問題，以此來不斷的強化企業(yè)的經營方式與管理績效，更好的為我國的國有資產保駕護航。

一、企業(yè)財務監(jiān)督領域存在的問題

1.現代企業(yè)制度下的內部財務監(jiān)督混亂

在我國的企業(yè)中大部分的財務信息缺乏財務監(jiān)督的力度，致使整個企業(yè)內部的財務監(jiān)管體系十分復雜、混亂，導致沒辦法準確的把握市場的需求走向、信息質量，由于沒有建立一個統(tǒng)一的財務制度監(jiān)管體系，使得現代企業(yè)的整體競爭力與競爭水平始終處在一個較低的水平。

2.會計法制法規(guī)的淡薄影響監(jiān)督的力度

在現代企業(yè)中絕大部分的會計從業(yè)人員與會計結構受到自身素質與企業(yè)內部管理風氣和監(jiān)督力度不夠所影響，不能很好的行使其正常的、合理的監(jiān)督職能，當利益受到威脅時會不計后果的選擇違背管理權、監(jiān)督職能、國家法律法規(guī)，進行違規(guī)操作等違法亂紀的活動。

3.財務信息系統(tǒng)不利于監(jiān)督的有效實施

由于我國的企業(yè)就目前而言正是處于從原有的老式計劃經濟轉向當前的市場經濟的經營管理、監(jiān)督模式，在很多情況下其內部的財務信息系統(tǒng)還不十分完善，沒辦法很好的統(tǒng)一、協(xié)調財務監(jiān)督問題，還只是單純的依靠國家、領導等劃分、下達管理目標與任務。這就導致了現在的行政性的監(jiān)督居多，而不是真正的從實際情況與事實產能情況出發(fā)的監(jiān)督管理，導致整體的企業(yè)財務監(jiān)督沒辦法很好的實施。

4.對于預算監(jiān)督職能管理十分薄弱

企業(yè)的經營與發(fā)展的關鍵在于企業(yè)的預算管理與監(jiān)督，但是就以其預算來深究其職能的管理績效性，還是十分薄弱的。健全的、有效的企業(yè)預算管理制度能夠盤活企業(yè)，促進企業(yè)經營管理與發(fā)展，相反的則是拖累企業(yè)的成長。我國的大部分企業(yè)究其預算監(jiān)督就沒能夠以自身的實際進行管理，使得預算往往都不能很好的與實際支出相配比，難以借此來調整、監(jiān)督企業(yè)的財務費用等，造成財務目標與財務預算的嚴重脫節(jié)。

二、加強和完善財務監(jiān)督

1.強化會計人員職業(yè)道德建設

在企業(yè)中，我們要不斷的通過強化財務會計人員的職業(yè)道德素養(yǎng)來強化整個財務監(jiān)督的職能。通過針對企業(yè)的管理人員、財務人員的素質與道德進一步培養(yǎng)、重塑，制定配套的、可操作的職業(yè)道德規(guī)范體系，建立健全的職業(yè)道德評價體系，用以監(jiān)督企業(yè)的經營，遏制會計監(jiān)督的不確實性，改善整個企業(yè)的人員管理執(zhí)業(yè)環(huán)境。

2.進一步完善財務監(jiān)督制度

通過制定確實可行的企業(yè)財務監(jiān)督制度，完善企業(yè)的財務風險管理，是現代企業(yè)財務監(jiān)督的重要措施與手段?，F代企業(yè)的內部財務監(jiān)督制度是實施財務管理的有效手段，能夠通過進一步加強整個制度的合理性、確切性、有效性來加強其經營管理活動。讓財務信息能夠真實的反映出來，而且在整個稅務的管理上也能夠有所保障，讓各種利益能夠相互輔助、兼容，最大化的完成企業(yè)財政的監(jiān)督管理，指導企業(yè)的未來規(guī)劃與發(fā)展。

3.運用先進的科學技術進行監(jiān)督

在我國的企業(yè)中還存在著信息財務不能相匹配的經營與管理的弊端，只有不斷的通過運用當代科學技術，讓企業(yè)的財務監(jiān)督能夠發(fā)揮其效，進行財務監(jiān)督的作用，就能有效的在當代企業(yè)的財務與風險經營、管理中合理規(guī)避、控制風險。隨著我國計算機的普及與應用，在編制財務報表與分析企業(yè)財務問題時能夠更合理的通過案例、比較、安全、手段等方式去監(jiān)督財務的基本情況，為經營者、市場提供可參考依據。運用計算機進行財務監(jiān)督，將節(jié)省大量的人力、物力并且可以提高監(jiān)督的準確性，這也將是財務監(jiān)督努力的方向。

4.加大企業(yè)的內外部財務監(jiān)督力度

在建設合理的內部與外部的監(jiān)督機制時，我們要先清楚整個企業(yè)的財務、會計的各項職能，并且通過劃分、區(qū)別來實行財務委派制人員來進行有效的監(jiān)督管理工作。這樣的監(jiān)督從外部來看，可以為國家、政府特派人員進駐企業(yè)實行監(jiān)督提供基礎；同時也可以通過財務部門調整人員實施監(jiān)督職能；還可以通過聘請不屬于企業(yè)、公司的無任何利益關系的財會人員進行有效的監(jiān)督工作，以最大化確保企業(yè)的資產正常運作與發(fā)展，進行整個企業(yè)的財務管理過程的改革、完善、實施監(jiān)督。

結論：

綜上所述，為了規(guī)范企業(yè)財務管理行為，提高財務信息質量，加強財務監(jiān)督己成為建立現代企業(yè)制度中一項重要內容。企業(yè)的發(fā)展與財務監(jiān)督的職能是相互依存的，其兩者通過建立現代化企業(yè)的財務監(jiān)督職能、機制來統(tǒng)一管理企業(yè)。讓企業(yè)能夠始終保持著發(fā)展的資本、改革的動力，不斷的促進財務管理工作的整體水平更上一層樓。

參考文獻：

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篇8

關鍵詞：財務監(jiān)督體制 委托— 監(jiān)督機構 激勵

前言

在日常財務工作過程中，如何充分發(fā)揮財務監(jiān)督的作用和實效，一直是全體財務人員密切關注的問題，也是資產得以高效、安全運轉的有效保障。就目前現行財務監(jiān)督體制來看，尚有若干問題值得廣大財務人員深入探究。其中，從監(jiān)督機構設置的角度分析，委托——鏈條過長勢必影響到財務監(jiān)督行為的實施實效；此外，監(jiān)督主體的多元化，是否利于財務監(jiān)督活動的順利進行，同樣值得商榷。本文重點在一下三個方面進行分析：

1.委托—委托——鏈條過長

在經濟學意義上最早提出委托—的概念的是羅斯（Ross），他對委托關系作了這樣解釋：如果當事人雙方，其中人一方代表委托人的利益行使某些決策權，則關系就隨之產生。后來，詹森（Jensen）和麥克林（Meckling）將之定義為：“一個或一些人（委托人）委托其他人（人）根據委托人利益從事某些活動，并相應授予人某些決策權的契約?！?/p>

財務系統(tǒng)作為職能部門，是一種公共權力授予行為，其權力是受人民委托的政府所授予的，承擔公共受托責任。無論何種層級形態(tài)的委托—關系，委托人都有預期，人都有責任（因委托人要付酬給人，雙方存在顯性或隱性的契約關系），通過人的行為實現委托人的利益最大化目標。然而只要有委托-關系的存在，就會存在信息不對稱的現象。各級財務機構作為各級理財部門，是各級單位的理財人，履行著各級單位的財務管理職能，這樣各級單位就與財務部門之間形成了委托-關系。首先，各級單位授權財務部門理財，不能對財務管理的每一件事情做到事必躬親，也因為各級單位自身理財能力、時間、精力上的限制，就可能對于財務運行情況的信息知之不多，無法獲得足夠的相關信息，從而未對財務部門進行全時全面監(jiān)督。其次，在財務工作中，財務部門既履行分配職能又兼有監(jiān)督職能，從而使財務監(jiān)督成了一種人的自我監(jiān)督，就給個別道德低下的人侵吞委托人利益的行為開了方便之門。再次，在業(yè)務上各級財務部門之間，層層、級級委托，這樣的復雜委托關系，更易造成信息不對稱，各類財務信息失真問題更為嚴重。最后，財務人員不努力工作或者幫助被監(jiān)督者隱瞞違規(guī)信息，甚至出現違規(guī)行為被查處時，在處罰上因為各種原因，處罰相對于而言較輕，基本是自己的問題自己內部解決，導致違規(guī)成本很低。綜上所述，當人清醒地認識到違規(guī)而帶來的正效用遠遠大于不違規(guī)正常取得的報酬，同時又可利用自身職務或者專業(yè)技能使違規(guī)被查處的概率減少，那么根據機會主義行為假設，掌握大量私人信息的中間人即各級財務部門或者財務人員必然就會利用自己的信息優(yōu)勢或專業(yè)知識進行自利行為，比如隱瞞、欺騙、造假等手段為部門、個人謀取私利，損害單位部門利益。大量的研究表明，解決人問題的總體思路有兩條：一是設計激勵機制；二是建立監(jiān)督機制。由于各級政府組織與企業(yè)組織的結構安排差異，各級后勤財務組織的差異就更大，這就決定了政府組織系統(tǒng)內解決人問題的辦法主要是依靠建立監(jiān)督機制，而不是主要依靠激勵機制。這是因為從組織性質來看，政府組織貨幣利益激勵作用有限；從公共產權特征看，組織無法解決人“激勵相容”問題；從管理者的“機會主義”傾向看，掌握管理控制權的人員，通常容易損害委托人即社會公眾的利益。所以，要解決各級后勤財務部門失效的問題，只有依靠建立一套健全的公共權力控制、約束、監(jiān)督系統(tǒng)，運用嚴密和完善的財務經濟內、外部監(jiān)督機制，最大限度地緩解委托人和人的信息不對稱關系。當然，隨著情況的變化，財務監(jiān)督體制也要不斷地進行完善和優(yōu)化，只有不斷優(yōu)化，才能更好地解決各部門之間和政府職能部門之間的問題，將信息不對稱問題造成的損失與危害降低或限制在最低的程度，確保資源使用的合規(guī)性，實現公共財政支出效果的最大化。

2.監(jiān)督機構不完善

監(jiān)督機構作為財務監(jiān)督的職能部門，是監(jiān)督活動的承擔者和執(zhí)行主體，其設置是否科學合理，是財務監(jiān)督職能發(fā)揮強弱的關鍵所在。從目前來看，財務監(jiān)督機構設置存在兩大問題，一是設置缺位，表現為隱形化。二是現有機構職能弱化。以上這些就造成了監(jiān)督概率偏低的問題。

按現行編制體制，各級財務部門都沒有設立專門的專職監(jiān)督機構和人員，缺乏專職監(jiān)督機構。除審計部門負有財務外部監(jiān)督職能外，并沒有其他專門的機構履行財務監(jiān)督職能，財務內部監(jiān)督的角色實際上主要由財務部門融入在財務管理中，外部的一些紀律監(jiān)察部門也只是在總體上起監(jiān)督作用。財務部門由各業(yè)務機構和人員直接組織實施監(jiān)督職能，管理者同時又是監(jiān)督者，財務監(jiān)督的執(zhí)法地位不明確，監(jiān)督的獨立性、權威性缺乏足夠的保證。同時，隨著財務建設的日益發(fā)展，財務業(yè)務工作任務多而繁重，而受編制局限的各級財務部門又無法增加人員，財務監(jiān)督機構和職能重疊的弊端日益顯現，“人少事多”的矛盾日益突出，監(jiān)督職能在實際工作中要被迫讓位于財務保障和供給，監(jiān)督工作已實際上成為各財務部門完成本職基本任務后尚有余力而為之的“附加題”，即使“有心”也實在“無力”，往往難以保質保量地完成。

從現有監(jiān)督機構運行來看，職能弱化比較明顯。首先，內部監(jiān)督方面，由于財務內部監(jiān)督機構不獨立設置，對監(jiān)督機構的有效運作產生三個方面的負面影響。一是監(jiān)督者存在過多的領導，增大了對監(jiān)督的干擾因素。在現行情況下，監(jiān)督者通常分布在各個部門，領導過多，必然導致干擾監(jiān)督活動的潛在因素增多。二是監(jiān)督地位不突出，弱化了財務監(jiān)督職能。財務部門身兼監(jiān)督與管理雙重職能，在某種程度上就將財務監(jiān)督變成了自我監(jiān)督，若財務部門的自身利益與監(jiān)督者的職責相沖突則將影響其監(jiān)督職能的發(fā)揮，監(jiān)督約束力顯然不強。另外，監(jiān)督者身兼數職，本身精力有限，再加上嚴格監(jiān)督又是一項得罪人的工作，負有監(jiān)督職責的工作人員自然會將監(jiān)督職責置于次要地位。三是專業(yè)化分工程度低，監(jiān)督技術不高。財務監(jiān)督工作雖然來自于財務管理的其他工作，但是側重點不同，工作方法和手段也不同。高效監(jiān)督需要高效、先進的監(jiān)督方法和手段，這也需要監(jiān)督者對其進行研究和探索。在目前體制下，既無專門機構也無專職人員，因此不僅缺乏主觀積極性，時間、精力等客觀條件上也無法滿足。其次，外部監(jiān)督方面，審計部門雖是獨立設置的專門監(jiān)督機構，但是由于審計人員的人事關系、工資福利待遇、事業(yè)經費等都為所在后（聯(lián)）勤部門所掌握控制，那么審計人員就不得不考慮這些部門和領導的意見，如果領導出于對本單位形象和聲譽的考慮或是在私人關系甚至各種利益的驅動下，指示審計人員在審計過程中手下留情或者出具與客觀情況不符的結論，審計人員出于對自身利益的考慮也就很難抗拒了。

3.對監(jiān)督者約束、激勵不足

在現代人力資源管理中，激勵是一個重要手段，受到人力資源管理者的高度重視。如果僅靠員工自身的責任感和職業(yè)道德來驅動其工作，動力顯然不穩(wěn)定且不足。以財務監(jiān)督者為例，不僅各個監(jiān)督者的責任感和職業(yè)道德不盡相同，而且僅靠此激發(fā)的監(jiān)督積極性顯然是不夠的。特別是當監(jiān)督者面對被監(jiān)督者施加的利益誘惑時，出于理性本能，會判斷努力工作所獲收益與通過“尋租”所獲收益的大小輕重，因此，如果缺乏一定的利益激勵機制，如同目前體制下的監(jiān)督者的利益與監(jiān)督成果不掛鉤的局面，必然導致監(jiān)督者積極性的低下。

當然僅有激勵機制只是硬幣的一面而已。除了激勵之外，約束也是必不可少。人力資源管理理論也認為，僅靠員工職業(yè)道德和責任感約束其行為是不可靠的。缺乏嚴厲約束會導致監(jiān)督者把組織利益化作為個人利益，如果監(jiān)督者發(fā)現其不努力工作或者與被監(jiān)督者“合謀”給自身引致的負效用非常少。并且，還有可能得到被監(jiān)督者提供的好處，這些都構成了監(jiān)督者不努力工作所引致的正效用。當監(jiān)督者不努力工作帶來的正效用大于因愧疚產生的負效用時，監(jiān)督者與被監(jiān)督者就很有可能達成某種消極的“默契”，被監(jiān)督者逐漸發(fā)現監(jiān)督者會對他們進行嚴格監(jiān)督的概率遠比想象的要小，也就會以較高的概率進行財務違規(guī)活動。因此，缺乏對監(jiān)督者的約束制度，會直接帶來監(jiān)督效率的低下。

篇9

一、當前財務監(jiān)督工作存在的一些問題

（一）財務工作實施不夠規(guī)范

財務工作實施的不規(guī)范一方面表現在原始憑證要素不齊全、審批程序不合格、歸集不齊全、裝訂不規(guī)范等，另一方面表現在登記不規(guī)范上，比如登記時間和登記方法不規(guī)范等。而財務管理人員對公有財產的重視度不夠，管理不善，辦公用品丟失浪費現象嚴重，缺乏嚴格的審核程序來規(guī)范約束財務管理工作。相關的監(jiān)督工作人員責任心不強，抱著“反正又不是我個人的財產”的心態(tài)，縱容和助長了賬實不符、國有資產嚴重流失等問題，助長了投機取巧者的僥幸心理。

（二）領導重視程度不夠，財務人員專業(yè)素質不高

有些領導只知道看緊錢袋子，自己說的算就行，對具體的財務管理工作重視不夠，法制觀念不強，國家相關財經法規(guī)、單位財務制度幾乎形同虛設，甚至部分單位領導直接管錢，而財務人員僅僅充當記賬員。與此同時，許多單位里不乏一些不具備專業(yè)知識的“空降”財務監(jiān)督人員，他們無法勝任財務監(jiān)督的專業(yè)性工作，即使出現問題也很容易被他人蒙混過關。

（三）部分財務人員職業(yè)道德下降，監(jiān)督力度不夠

有部分素質低下、法律意識淡薄的財務人員職業(yè)道德滑坡，而單位針對財務人員的監(jiān)督力度不夠，降低了違法制度、法律的風險，使得財務人員更容易受到各種利益的誘使，與其他人員串通一氣，甚至是監(jiān)守自盜，通過采購、投資環(huán)節(jié)和各種虛造、偷換報銷票據等行為私自竊取單位的資產，損公肥私，直接造成大量的現金流失。

二、強化財務監(jiān)督的措施

（一）完善財務管理，加大監(jiān)督力度

在履行國家財經法規(guī)的基礎上，還必須建立和完善單位內部的規(guī)范運作程序，進一步加強內部控制和管理，比如在會計核算上，要根據本單位的實際應用情況，設置合理科學的內部業(yè)務流程，一方面完善對資金的使用，賬務的處理以及憑證的審核等，在另一方面，也要完善各種票據的管理，對收入、支出、核對等全過程都要形成全方位的管理控制制度。重點是加強財務監(jiān)督，要形成一個行之有效的財務監(jiān)督機制，明確監(jiān)督工作由誰來負責，具體由誰來實施，具體責任人是誰，從領導到普通員工，以及每一種工作都建立起嚴格的程序機制。要特別注重加強內部審計監(jiān)督制度，促使會計人員依法履行職責，保證會計核算真實反映經濟活動內容，規(guī)范財務收支審批程序，堅決杜絕重復報賬，確保支出合理真實，憑證有效，收入足額及時入賬核算。同時還要定期或不定期地清查盤點，保證賬實相符。在完善財務監(jiān)督機制的同時，還要加大監(jiān)督力度，提高財務人員對賬目管理的重視，杜絕“事不關己”危險心態(tài)，從賬目收支、工程建設、材料采購、公費報銷等多個重點環(huán)節(jié)入手，提高定期監(jiān)督審查頻率，務必保證每次檢查的質量。

（二）培養(yǎng)財務人員的責任心，提高職業(yè)道德水平和專業(yè)勝任能力

用心做事，才能把事情做好，這里說得就是責任心。責任心是人們自覺做好每一件事情并負責到底的決心或信念，責任心的有無或強弱關系到一個人的事業(yè)能否有成的關鍵之所在。有責任心的人時刻嚴格要求自己，不斷培養(yǎng)自身的責任意識，有計劃好的職業(yè)生涯規(guī)劃，能明確自己的發(fā)展目標，不斷經營建設自己的“品牌”。一名財務人員如果對自己都沒有責任心的話，那就更不可能對他人和單位有責任意識。另一方面，財務人員職業(yè)道德是財務人員在工作中應當遵循的道德規(guī)范，它是職業(yè)品質、工作作風和工作紀律的綜合表現。財務人員必須通過不斷學習，有效提高自律意識和能力，樹立起良好的職業(yè)道德觀念。第三，財務人員必須具備的必要的職業(yè)技能，熟悉準則、熟悉本單位的財務制度，有嫻熟的會計技能，既要學習相關的法律法規(guī)，又要學習財務專業(yè)理論、新制度新準則，還要學習本單位各種制度與業(yè)務管理流程。

（三）要充分發(fā)揮財政監(jiān)督的超前預防功能

超前性質的監(jiān)督是加強財務監(jiān)督的一個非常重要的方面。實施超前預防要結合本單位實際工作，加強預算管理，注重分析預算合理性、必要性，從費用支出和資金借支上進行控制，避免偏離預算行為的發(fā)生。編制預算時要多參考前幾年的預算目標及實際落實情況，同時單位領導要統(tǒng)籌各部門之間的協(xié)調，決不能認為預算僅僅是財務部門的事情。財務人員要在這方面發(fā)揮主導作用，其他各部門也要積極配合，發(fā)揮主觀能動性，主動與財務部門協(xié)商。同時超前預防還要求要經?？偨Y各種教訓，在可能出現問題的各個關鍵環(huán)節(jié)、關鍵節(jié)點事先予以重點監(jiān)控、關注。超前監(jiān)督的功能就在于對財務運作中可能發(fā)生的問題，采取有效措施，進行事先的監(jiān)督和預防，避免為時已晚的不良后果。

（四）強化財務監(jiān)督的信息化建設

隨著科技的發(fā)展，信息化已經深入到社會、工作、生活的每一個角落，帶來了極大的便利性，也必然對財務監(jiān)督工作提出了新的要求，同時這也是提高財務監(jiān)督效果的有效途徑。雖然絕大多數單位的財務工作都采用了各種辦公軟件等信息化手段，但是監(jiān)督意識和手段往往還停留在過去的原始階段，需要進一步增強財務監(jiān)督各個環(huán)節(jié)的信息化建設水平，并與具體的財務工作更加緊密地結合到一起，比如讓監(jiān)督者可以及時查詢有關財務數據，讓領導可以很方便的及時查詢單位財務狀況、專項資金使用情況、監(jiān)控財務工作過程等，使得財務監(jiān)督更加科學、合理、有效。

三、總結

強化財務監(jiān)督是促進和加強財務管理水平的重要手段。要加強財務監(jiān)督必須從多方面著手，包括單位內部財務人員專業(yè)能力和法律素養(yǎng)的培訓和提高，完善財務管理制度，充分發(fā)揮監(jiān)督的超前預防功能，強化資金管理，加強信息化建設等。

參考文獻

[1]楊萍.淺談如何提高企業(yè)財務規(guī)范化管理水平[J].甘肅科技，2008(01).

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【關鍵詞】企業(yè)財務管理；監(jiān)督體制；缺陷；對策

一、前言

理論上，監(jiān)督作為保障一切管理活動正常進行的直接有效手段，應受到企業(yè)財務管理人員的高度關注與全面實施。但實際上，由于現有監(jiān)督體制的不完善性、滯后性，高水平管理人才的稀少，管理人員的不重視等原因，使得多數企業(yè)財務管理存在各種各樣的問題，嚴重影響了企業(yè)經營活動的正常進行，降低了企業(yè)資金配置有效性。為了改善這種狀況，探索有效的解決對策非常必要。

二、企業(yè)財務管理監(jiān)督體制存在缺陷

1.高素質、高能力人才缺乏

一直以來，人才短缺都是我國企業(yè)財務管理監(jiān)督體制中存在主要問題、普遍問題之一。企業(yè)財務管理是一項專業(yè)性很強的工作，對會計從業(yè)人員專業(yè)水平、業(yè)務能力、個人素質等各方面均有著較高的要求，一般會計從業(yè)人員很難滿足各項要求，或素質高專業(yè)水平較差，或專業(yè)水平較高素質差，導致企業(yè)財務管理缺乏高素質、高技能型人才。這方面人才的短缺除了與高校人才培養(yǎng)力度不夠有關之外，與企業(yè)自身也有著分不開的聯(lián)系。企業(yè)不重視人才的培養(yǎng)與吸收，資金投入不足，缺乏對培訓重要作用的深刻認識，人才來源渠道窄，人才儲備量少，直接造成了財務管理中人才短缺現象的發(fā)生。

2.財務管理框架不合理

監(jiān)督人員依托于財務管理框架實施財務監(jiān)督工作，根據財務管理框架指導，對財務監(jiān)督工作進行安排。隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，越來越多的企業(yè)財務管理暴露出財務管理框架不合理問題，體現在財務監(jiān)督不到位，監(jiān)督重點把握不準確，財務監(jiān)督目標不明確，監(jiān)督人員監(jiān)督行為不規(guī)范等許多方面。財務管理框架是財務監(jiān)督實施的前提基礎，若其設置不合理，必定會給企業(yè)財務監(jiān)督工作帶來消極影響，降低財務監(jiān)督工作各環(huán)節(jié)銜接有效性，降低財務監(jiān)督工作效率。根據企業(yè)實際調查分析發(fā)現，造成企業(yè)財務管理框架不合理的原因主要有企業(yè)財務管理集中在某個人身上，而不是所有管理人員各司其職，共同分擔；財務管理監(jiān)督體制未設立獨立的監(jiān)督部門或監(jiān)督部門監(jiān)督職能弱化，受其他部門干擾嚴重等。

3.財務監(jiān)督體制落后

伴隨市場經濟體制建設工作的日益推進和新會計準則落實的不斷深入，企業(yè)財務管理面臨的社會環(huán)境、市場環(huán)境與政策環(huán)境發(fā)生了一系列變化，導致企業(yè)原有財務管理監(jiān)督體制不斷暴露出新的問題，產生新的矛盾，已明顯滯后于企業(yè)財務管理發(fā)展步伐，已不適用于企業(yè)當前財務監(jiān)督工作。財務監(jiān)督體制的滯后，造成企業(yè)財務監(jiān)督工作有效性降低，財務管理方向不明確，監(jiān)督重點不清晰，在一定程度上限制了企業(yè)經營發(fā)展，是企業(yè)財務管理中監(jiān)督體制存在的一個重要問題。

三、健全企業(yè)財務管理監(jiān)督體制的有效對策

1.培養(yǎng)與吸收高高端人才

人才是企業(yè)發(fā)展的核心所在，是企業(yè)重要的無形資產，人才儲備多少與人才培養(yǎng)、吸收情況直接決定著企業(yè)的核心競爭力與發(fā)展?jié)摿ΑＴ趯嵤┴攧展芾頃r，在對財務管理過程進行監(jiān)督時，都離不開人才的投入，而財務管理類人才、監(jiān)督人才、高素質人才等各類人才都可以為企業(yè)財務管理水平的提高起到一定增進作用。所以，企業(yè)應高度重視起對人才的儲備，從人才的兩個主要來源，即內部培養(yǎng)與外部吸收，來擴大自身人才儲備量。充分發(fā)揮培訓作用，以月、季度或年為周期對財務管理全體工作者、監(jiān)督人員進行定期培訓，將國家最新出臺的政策，頒布的新指導文件、新會計準則等納入到培訓內容之中，讓財務管理人員與監(jiān)督人員及時了解與掌握國家政策。實施崗位培訓、專業(yè)技能培訓與思想政治教育，讓財務管理人員對自身所在崗位職責與具體工作內容進行全面詳盡的了解，提高工作人員崗位適應能力與勝任性。專業(yè)技能培訓，針對企業(yè)財務數據的準確性、完整性要求，要注重培養(yǎng)會計從業(yè)人員、審計人員、出納等與財務相關工作者樹立嚴謹的工作作風與嚴謹的工作態(tài)度，對各項財務數據進行精確計算與審核，嚴格按照規(guī)定的報表形式對財務報表進行編制，增強自身業(yè)務能力與專業(yè)技能。思想政治教育，重在培養(yǎng)員工良好職業(yè)道德修養(yǎng)，提高員工綜合素質，提高整個財務管理團隊綜合素質，為財務監(jiān)督工作創(chuàng)造良好條件，減少財務數據弄虛作假現象發(fā)生。

擴大人才儲備量，除了內部培養(yǎng)之外，外部吸納也是非常重要的一個渠道。企業(yè)應從長遠角度考慮，以相對優(yōu)厚的薪資待遇來吸納高素質、高能力財務相關專業(yè)人才，管理類人才，提高自身核心競爭力，為財務監(jiān)督工作的順利高效開展提供強大人才力量，實現財務管理目標。

2.優(yōu)化財務管理框架結構

不同公司財務管理方式不同，所用財務管理方法、監(jiān)督手段與建設的財務管理框架也各有差異。作為企業(yè)財務監(jiān)督的基礎構成部分，財務管理框架設置科學合理與否直接影響著財務管理工作效率與監(jiān)督執(zhí)行情況。針對大多數公司在財務管理中都存在著財務管理框架設置不合理現象，從企業(yè)實際出發(fā)，改革財務管理框架結構，提高財務管理框架設置的合理性與實用性，逐步規(guī)范與完善董事會結構，實施個人決策與集體決策，提高監(jiān)事會的獨立性，實現監(jiān)督權與決策權的有效分離，提高法人治理結構的人性化與民主化。強化監(jiān)事會成員監(jiān)督職能，監(jiān)事會負責人應在認真履行好自身職責的前提下，要求內部各成員認真履行自身崗位職責，認真做好各自崗位工作，實施獎懲機制，加強績效考核，調動員工監(jiān)督積極性，發(fā)揮財務管理框架指導作用。

3.創(chuàng)新財務監(jiān)督體制

財務監(jiān)督體制是監(jiān)督人員開展財務監(jiān)督工作的重要依據與參考，若監(jiān)督體制缺乏完善性，勢必會降低監(jiān)督工作效率與質量。在新會計準則的實施下，企業(yè)財務會計發(fā)生了一定改變，會計環(huán)境與會計要求也發(fā)生了相應變化，使得企業(yè)現有財務監(jiān)督體制呈現出滯后性與局限性，已難以滿足企業(yè)當前財務監(jiān)督需求，難以實現企業(yè)財務管理目標，必須要對現有財務監(jiān)督體制進行積極改革和創(chuàng)新。為了從根本上改變原有的不合理結構，切實提高財務監(jiān)督體制先進性與完善性，企業(yè)需要對內部審計結構、會計人員分配方式、監(jiān)事會等進行重新設置，具體做法如下：對內部審計結構進行重新設置，使其與公司當前財務管理模式、管理特點相適應、相匹配，對審計人員進行重組，提高審計人員獨立性，對會計從業(yè)人員分配方式進行調整，提高人員配置合理性，提高財務管理工作整體效率。從整體上對企業(yè)監(jiān)事會組織機構進行革新，監(jiān)事會由上至下的組織層級，各級之間的相互關系必須清晰明確，準確合理，改革后的監(jiān)事會應具有對內部審計機構進行直接領導權力，以促進監(jiān)事會成員監(jiān)督職能有效發(fā)揮。對財務總監(jiān)、經理實行委派制，提高他們各自工作的相對獨立性，強化他們財務監(jiān)督職能，對財務高層管理人員和基層管理人員分別實行統(tǒng)一管理制，以提高各管理人員對自身崗位工作內容的明確，各項工作穩(wěn)定有序進行。將監(jiān)督體制與員工績效考核結合起來，促進兩者之間的交流互動，同時將一些先進技術手段融入到財務監(jiān)督體制當中，提高監(jiān)督體制的先進性與科學性，如在線監(jiān)控系統(tǒng)，財務信息管理系統(tǒng)等。

四、總結

在復雜的社會環(huán)境與經濟形勢下，重視、改革與完善財務管理中的監(jiān)督體制，全面落實財務監(jiān)督各項工作，不斷提高財務監(jiān)督效率與實效性，對于企業(yè)來說是其實現長期穩(wěn)定發(fā)展、健康可持續(xù)發(fā)展的必由之路，也是當今時代對企業(yè)財務管理提出的一個高要求。因此，企業(yè)應在客觀看待自身財務監(jiān)督中存在問題基礎上，與時俱進，不斷采取有效措施，創(chuàng)新財務監(jiān)督體制，加強財務監(jiān)督力度。

參考文獻：

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