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關(guān)鍵詞：集中采購 財務(wù)監(jiān)督 政府

一、對政府集中采購進行財務(wù)監(jiān)督的現(xiàn)實意義

在當(dāng)前世界經(jīng)濟快速發(fā)展的大背景之下，伴隨著我國改革開放的不斷深入，市場化經(jīng)濟運作的日益完善，政府集中采購的相關(guān)問題和配套理論日益成為當(dāng)前財務(wù)研究的一個重點熱點，研究方向主要著眼于怎樣降低采購成本獲取更高利潤。我國政府順應(yīng)時代潮流，依據(jù)當(dāng)前國情，為保障政府在市場化經(jīng)濟浪潮中穩(wěn)步前行，消滅在政府采購過程中的違規(guī)違法行為，切實發(fā)揮集中采購可以形成規(guī)模的特點，減本提質(zhì)，在國務(wù)院的領(lǐng)導(dǎo)和推動下，提前布局，勇于探索，已部署研究政府集中采購制度相關(guān)理論，并開始推行完善相關(guān)制度建設(shè)。

當(dāng)前，這樣一種觀點非常普遍：即解決政府采購過程中產(chǎn)生的價格、質(zhì)量、回扣、腐敗等一系列問題的關(guān)鍵就是信息公開，就是讓政府將采購信息向社會公布并集合訂單，形成規(guī)模，這樣就能解決上述問題。但實際情況是這樣的嗎？眾所周知，政府集中采購行為不是新生事物，上個世紀(jì)政府就開始應(yīng)用集中采購來降低成本，然而，在某些工程建設(shè)、設(shè)備更新、后勤保障等集中采購項目實施的過程中，、收受回扣的行為仍舊屢禁不止。所以，集中采購本身并不是治愈上述問題的靈丹妙藥。我們可以預(yù)見到，如果政府大范圍對采購實行公開招標(biāo)，那潛藏于政府機構(gòu)中的蛀蟲們?yōu)榱艘患核嚼?，很可能借助于公開招標(biāo)采購這樣的金字招牌，私底下進行各種幕后交易，損害國家利益。因此，研究集中采購理論，改革集中采購制度，就是要尋求可以降低成本、提高效率、形成有效監(jiān)督的集中采購解決方案，保護國家利益。依據(jù)當(dāng)前形勢來看，探索這個解決方案的關(guān)鍵就是如何對采購行為進行有效監(jiān)督。如果權(quán)力沒有監(jiān)督的制約，那權(quán)力就會走向萬丈深淵。有力的監(jiān)督制度既是對政府集中采購制度的規(guī)范，也是集中采購制度能有效實施的保障。如果沒有一套完善的、有力的與集中采購制度相配套的監(jiān)督機制，那政府集中采購領(lǐng)域?qū)⒊蔀樽躺瘮〉冗`法犯罪的土壤，因此，對政府集中采購進行有力監(jiān)督勢在必行。

二、財務(wù)部門在政府集中采購中的地位和作用

（一）把握資金流向，控制資源配置

采購單位和部門在制定本單位年度綜合預(yù)算時應(yīng)統(tǒng)籌安排，合理編制，即要確保本單位年度采購預(yù)算與綜合預(yù)算相匹配，在申請經(jīng)費和支出經(jīng)費時解釋說明經(jīng)費用途和去向。財務(wù)部門應(yīng)發(fā)揮統(tǒng)籌財政資金，把握資金流向，控制資源配置的宏觀作用：在審批相關(guān)采購預(yù)算行為中，理解國家政策，緊跟國家發(fā)展戰(zhàn)略方向，結(jié)合單位發(fā)展規(guī)劃，對國家支持和推廣的重點領(lǐng)域和重點項目進行采購資源傾斜，同時減少一批政府辦公消耗項目，控制一批非特急項目，從而節(jié)約資金，調(diào)整采購項目配比，讓有限資源發(fā)揮更大作用，保障國家持續(xù)健康發(fā)展。

（二）規(guī)范采購過程，提高采購效率

財務(wù)部門對采購預(yù)算的監(jiān)督行為體現(xiàn)在：一是設(shè)立專項賬戶，對采購資金實施專戶專用。政府財務(wù)部門通過設(shè)立采購資金專項賬戶，集中存放用于采購的大額資金，在支出程序上嚴(yán)格按照采購規(guī)程劃撥資金即資金從專項賬戶上直接流向供應(yīng)商，這樣不僅保證了專資專用，而且滿足了已在預(yù)算內(nèi)的采購資金需求。針對具體采購形式的不同，還應(yīng)該在細(xì)節(jié)上嚴(yán)格把握：一是對于那些采購目錄上有明確采購方的自由采購，應(yīng)加強與供貨商的聯(lián)系，及時查證采購單位帶回財務(wù)相關(guān)憑證的真實性，堅決杜絕假采、偷采、露采等違規(guī)造假行為。二是如果采購項目要求分期付款，那就必須嚴(yán)格按照合同約定的進度劃撥款項，防止因提前付完全款而導(dǎo)致的質(zhì)量問題。三是加強對供應(yīng)商的監(jiān)管，財務(wù)部門應(yīng)將提供虛假信息的供應(yīng)商剔除采購目錄，來保障采購質(zhì)量。二是對未列入預(yù)算采購項目不予支付采購資金。通過嚴(yán)格執(zhí)行采購流程，支付采購項目資金，來約束采購單位超標(biāo)采購、不經(jīng)審批采購等一系列超預(yù)算的采購行為。

三、 當(dāng)前政府集中采購中存在的財務(wù)風(fēng)險

（一）職責(zé)不清晰

隨著經(jīng)濟發(fā)展，政府實施集中采購項目范圍越來越廣，但相關(guān)財務(wù)部門對自身在集中采購制度中所處位置和所擔(dān)責(zé)任認(rèn)識不透，理解不深，主要表現(xiàn)在：1、重要性和必要性認(rèn)識不足。部分財務(wù)部門僅僅將政府集中采購行為當(dāng)成政府采購方式的一種變化，沒有深刻體會到其深化經(jīng)濟改革、完善財務(wù)預(yù)算制度重要作用，導(dǎo)致在工作中不能嚴(yán)格按照集中采購流程規(guī)章審批、支付款項的現(xiàn)象時有發(fā)生。2、協(xié)同意識、監(jiān)管意識不強。有的財務(wù)人員沒有將集中采購工作看做是財務(wù)工作的職責(zé)所在，總是將采購責(zé)任歸結(jié)于物資采購部門，加之采購流程復(fù)雜多變，多部門合作難度大，其中更有采購項目招投標(biāo)、效益分析、采購計劃分配等敏感問題，因此單位進行集中采購活動時時，沒有形成財務(wù)、審計、采購、紀(jì)檢等多部門共同監(jiān)管的有力局面。3、積極性和紀(jì)律性有待提高。部分財務(wù)部門錯誤認(rèn)為實施集中采購就是上級部門將采購權(quán)回收，因而在配合集中采購工作時積極性不足，而且對自身放松了要求，通過打球、甚至違規(guī)進行采購操作的現(xiàn)象偶有發(fā)生，這些存著于采購工作中的不良風(fēng)氣不僅損害了政府形象，而且降低了政府集中采購效益和效率，最終可能導(dǎo)致重大財務(wù)風(fēng)險案件的發(fā)生。

（二）對預(yù)算的管理力度較弱

集中采購需要進行預(yù)算編制，且編制要符合規(guī)定納入編報，要求細(xì)致且強調(diào)整體性。由于各級地方政府的需求不一致，加上各自水平高低不等，在年初的編報上很難達到要求。第二，業(yè)務(wù)部門在進行預(yù)算編制時往往只看重常規(guī)的辦公用品及常規(guī)儲備，為了趕時間忽略一些特殊項目需要的物資，造成后期實際購買與預(yù)算相差甚遠(yuǎn)；這也對采購預(yù)算的編制帶來了一定困難。第三，預(yù)算的制成需要專業(yè)人員，要求專業(yè)素養(yǎng)高，現(xiàn)在政府部門的財務(wù)人員常因缺乏專業(yè)知識而對編制要求較低，過于粗放，造成支出項目編排過于籠統(tǒng)，賬目混亂不清的情況。這樣也大大削弱了預(yù)算的實用性和可操作性，在實際采購中極易隨意更改數(shù)額、擅自改變資金用途，出現(xiàn)資金去向不明，挪用公款的行為，也極易造成超支，影響全年的政府財務(wù)安排。

（三）監(jiān)管機制不夠嚴(yán)格

政府集中采購應(yīng)當(dāng)配備嚴(yán)格的監(jiān)管，目前在采購過程中存在著不同程度的財務(wù)監(jiān)管薄弱問題，且監(jiān)管機制不完善，力度也夠。按照要求，參與采購的相關(guān)部門都應(yīng)納入監(jiān)管范圍，但由于各部門分屬不同監(jiān)管層次就出現(xiàn)了很多真空地帶，帶來極大隱患，引起監(jiān)督機制執(zhí)行的低效。另一方面，監(jiān)管部門與執(zhí)行部門的界限需要劃清，但在實際中兩者?；鞛橐徽?，監(jiān)管部門缺少專門的人員配備，因此工作積極性不高，疏于管理，職責(zé)不清。這也對采購的效率與質(zhì)量造成了極大影響。同時，由于財務(wù)監(jiān)管缺失，采購中的合同簽訂就經(jīng)常出現(xiàn)各種紕漏，缺少供貨方的信息與對其的制約條件，引起極大資金浪費；如若后期發(fā)生糾紛而引發(fā)責(zé)任不明，索賠無處可尋，在一定程度上也加大了集中采購風(fēng)險發(fā)生的可能性。

四、加強政府集中采購財務(wù)監(jiān)督的幾點建議

（一）對預(yù)算進行合理且嚴(yán)格的監(jiān)控

對采購的監(jiān)控不僅要在后期進行，還應(yīng)把事后監(jiān)督前移到采購活動的事前監(jiān)督，從開始就把緊關(guān)口。采購的預(yù)算管理能夠有效防止后期的資金濫用，因此應(yīng)當(dāng)由預(yù)算和結(jié)算部門共同實施采購計劃審查，從源頭上堵塞漏洞。在組織進行集中采購的時候，事業(yè)部門需將采購計劃呈報相應(yīng)稽查部門進行審核，對采購方、采購物品和預(yù)算支出數(shù)額進行合理且嚴(yán)格的把控。財務(wù)部門需對報送的計劃進行批復(fù)，采購活動與批準(zhǔn)經(jīng)費對應(yīng)核實，要求采購內(nèi)容一致，數(shù)額相符，對沒有經(jīng)過審批就加入預(yù)算的事項不預(yù)通過。

（二）加大監(jiān)控范圍

應(yīng)當(dāng)把財務(wù)部門對集中采購的監(jiān)控由某一環(huán)節(jié)擴展到整個過程中。在成個過程中有步驟的全程參與監(jiān)控。這主要是因為，集中采購任務(wù)重，歷時長，涉及數(shù)額大，方式繁多，但采購次數(shù)少便于控制也需要控制。財務(wù)部門有必要建立參與各采購環(huán)節(jié)對應(yīng)的監(jiān)督小組，派專業(yè)人士參與商家協(xié)商、市場調(diào)研、招標(biāo)談判及合同簽訂等，在必要的時候提出合理建議，不僅能夠避免因行為過失造成的浪費，也能夠?qū)胁少彽拿總€過程都心中有數(shù)。對整個過程進行監(jiān)督也能夠促進財務(wù)監(jiān)督體制的建立與規(guī)范，能夠在每個環(huán)節(jié)把握風(fēng)險，發(fā)生問題時能夠更有針對性得解決。

（三）加強效益監(jiān)控

財務(wù)監(jiān)督作為一種經(jīng)濟監(jiān)督，不僅應(yīng)對采購資金使用進行全程監(jiān)督，還應(yīng)對物資采購質(zhì)量效益進行跟蹤監(jiān)督，實現(xiàn)監(jiān)督層次的提升。尤其對于政府集中采購，關(guān)系國有資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)保質(zhì)保量。在結(jié)算支付資金時，必須專人簽字蓋章，單獨設(shè)立驗收人，對物資核查，做到采購責(zé)任到人。在物資的運輸和保管過程中，還要安排專門的保管人員；在物資報廢或損壞時，也需要專門的固定資產(chǎn)管理人員形成專門的書面報告予以領(lǐng)導(dǎo)審核簽字。這樣從審批到使用到報廢都有專人負(fù)責(zé)，可以更好得明確職能，能夠?qū)ξ镔Y采購質(zhì)量效益進行跟蹤監(jiān)督，以提高采購經(jīng)費的使用效益。

參考文獻：

[1]王琦.構(gòu)建政府集中采購評標(biāo)決策監(jiān)督機制[J].經(jīng)濟，2008（4）

[2]葉青，李毅.政府采購制度源流探析――兼論“政府集中采購”概念的使用[J].現(xiàn)代財經(jīng)，2002（4）

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關(guān)鍵詞:財務(wù)監(jiān)督;經(jīng)濟合同;價值管理

中圖分類號:D92文獻標(biāo)志碼:A文章編號:1673-291X(2010)15-0110-02

會計監(jiān)督是對單位內(nèi)部經(jīng)濟活動的全過程進行綜合監(jiān)督和督促,以確保財務(wù)信息與經(jīng)濟運行的相關(guān)性和可靠性,在日常經(jīng)濟活動中,經(jīng)濟合同的建立和執(zhí)行過程是重要的財務(wù)會計信息。財務(wù)部門加強對經(jīng)濟合同的管理可實現(xiàn)財務(wù)對經(jīng)濟事項的事前、事中、事后的監(jiān)督,可以促進重大經(jīng)濟活動的真實合法、科學(xué)有序和經(jīng)濟效益。

一、合同管理游離于財務(wù)監(jiān)管之外的弊端

1.財務(wù)監(jiān)督?jīng)]有介入到經(jīng)濟合同的事前管理中去。對經(jīng)濟合同的管理是財務(wù)管理的重要內(nèi)容。但是許多企業(yè)日常的財務(wù)管理工作中,有的單位規(guī)范管理合同,依法監(jiān)督合同實施的意識淡薄,有的單位簽訂合同時沒有考慮財務(wù)部門介入, 合同簽訂后沒有送財務(wù)部門監(jiān)督執(zhí)行,這樣造成了財務(wù)監(jiān)督滯后,容易對一些可控制的和容易出現(xiàn)問題的重要經(jīng)濟活動監(jiān)控不到位,使財務(wù)管理出現(xiàn)漏洞。

2.背離新會計準(zhǔn)則。財務(wù)部門對經(jīng)濟合同的簽訂、執(zhí)行與結(jié)算過程監(jiān)管缺失,出具的財務(wù)報表就有可能與真實的財務(wù)狀況脫節(jié),這樣的財務(wù)數(shù)據(jù)不能為投資者提供有價值的投資信息,中國目前已經(jīng)開始執(zhí)行新會計準(zhǔn)則,會計準(zhǔn)則的國際化趨同,讓企業(yè)會計信息質(zhì)量得到較大的提高。不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)呢攧?wù)數(shù)據(jù)背離了現(xiàn)行新會計準(zhǔn)則,近年來頒布的內(nèi)部控制基本規(guī)范和具體規(guī)范意見等,都開始強調(diào)對公司業(yè)務(wù)流程和業(yè)務(wù)活動的控制,同時也對會計規(guī)范化和信息生產(chǎn)流程提出了更高的要求。通過完善經(jīng)濟合同的管理可以來實現(xiàn)對單位采購、庫存、生產(chǎn)、銷售、投資、項目管理等價值鏈環(huán)節(jié)實施監(jiān)控。

3.信息滯后財務(wù)數(shù)據(jù)不能及時反映風(fēng)險。財務(wù)部門對經(jīng)濟合同的管理不實現(xiàn)對經(jīng)濟事項的事前、事中、事后管理,只在事后被動地接受業(yè)務(wù)部門傳來的結(jié)算單據(jù),依據(jù)自己對結(jié)算單據(jù)的理解進行核算,則形成低質(zhì)量的財務(wù)信息。而低質(zhì)量的財務(wù)信息又將直接影響經(jīng)濟合同的執(zhí)行與評價,并不能及時地反映風(fēng)險和揭示財務(wù)狀況,進而會影響投資者做出及時、適當(dāng)?shù)臎Q策,甚至還可能會誤導(dǎo)決策并產(chǎn)生嚴(yán)重的經(jīng)濟后果。

二、財務(wù)部門應(yīng)在企業(yè)經(jīng)濟合同的管理過程中發(fā)揮其監(jiān)督的職能

企業(yè)財務(wù)監(jiān)督是財務(wù)管理的重要內(nèi)容和關(guān)鍵環(huán)節(jié),要做好財務(wù)監(jiān)督就要重點關(guān)注會計信息質(zhì)量與業(yè)務(wù)流程控制,合同管理是業(yè)務(wù)流程控制的一項重要內(nèi)容,也是一個單位依法維護自身合法權(quán)益的一個重要方面。合同管理對規(guī)范經(jīng)營行為、保護權(quán)益、改善經(jīng)營具有重要意義。經(jīng)濟合同的簽訂與監(jiān)督執(zhí)行,最后結(jié)果都要涉及到財務(wù)部門,落實到資金的收付,合同管理與財務(wù)監(jiān)督是相輔相成緊密聯(lián)系的。

1.經(jīng)濟合同審批管理。財務(wù)部門應(yīng)參與到經(jīng)濟合同審批過程中去,認(rèn)真核查合同的標(biāo)的是否符合經(jīng)批準(zhǔn)的經(jīng)營范圍,是否符合采購政策等有關(guān)規(guī)定,是否符合相關(guān)財稅法律法規(guī)的規(guī)定。簽約雙方是否具有履行經(jīng)濟合同的能力,提供的財務(wù)等有關(guān)附件是否齊備等,違法合同管理規(guī)定,在沒有簽訂經(jīng)濟合同的情況下,就與業(yè)務(wù)單位發(fā)生經(jīng)濟往來,一旦發(fā)生經(jīng)濟糾紛,將無據(jù)可依。通過財務(wù)介入經(jīng)濟合同的審批管理,可以預(yù)防經(jīng)濟合同在簽訂過程中的經(jīng)濟責(zé)任風(fēng)險,還可以有效地遏制超規(guī)模的投資和杜絕計劃外資金的支出等問題的發(fā)生。

2.經(jīng)濟合同備案管理。合同簽訂后,承辦部門應(yīng)當(dāng)及時將合同副本送合同管理部門及財務(wù)部門備案。財務(wù)部門對送存?zhèn)浒傅慕?jīng)濟合同監(jiān)督其實際履行情況,針對不同合同建立不同的收益成本核算體系,按不同項目建立明細(xì)分類賬,做到核算清晰、準(zhǔn)確。有關(guān)合同履行情況的財務(wù)信息,財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)向承辦部門反饋,督促未達財務(wù)事項按期清結(jié)。當(dāng)已備案經(jīng)濟合同發(fā)生變更或達成解除協(xié)議的,應(yīng)重新審批并及時報財務(wù)部門備案。

3.經(jīng)濟合同結(jié)算管理。財務(wù)部門根據(jù)合同條款審核執(zhí)行結(jié)算業(yè)務(wù),及時安排資金調(diào)度及結(jié)算相關(guān)往來款項,既可以保證按時守信,又可以做到合理充分利用資金。對于可能成為壞賬的往來款項,應(yīng)當(dāng)按規(guī)定計提壞賬準(zhǔn)備。對確定發(fā)生的各項壞賬,應(yīng)當(dāng)查明原因,明確責(zé)任,并在履行審批程序后做出會計處理。已核銷的壞賬應(yīng)當(dāng)進行備查登記,做到賬銷案存。已核銷的壞賬又收回時應(yīng)當(dāng)及時入賬,防止形成賬外款。

按照備案經(jīng)濟合同凡未按合同條款履約的,或驗收未通過的業(yè)務(wù),財會部門有權(quán)拒絕付款,從而降低執(zhí)行風(fēng)險,保護單位在經(jīng)濟交往中的合法權(quán)益。

在會計期末應(yīng)根據(jù)合同的不同性質(zhì)、區(qū)分是否履行完畢的合同及時確認(rèn)收入,同時依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則及配比制原則歸集費用,結(jié)轉(zhuǎn)成本。合同在履行過程中,隨時了解合同動態(tài)執(zhí)行的情況,到底完成到何種程度,完成的百分比是多少,方便根據(jù)合同進度安排下一步的財務(wù)工作。

三、結(jié)論

經(jīng)濟合同的管理不是一個簡單獨立事項,當(dāng)前,財務(wù)部門的合同監(jiān)管作用受到多方面的抑制和約束,有些單位的合同管理和控制制度的制定較規(guī)范,但在實際工作中往往將其束之高閣,只有經(jīng)濟合同簽訂部門、執(zhí)行部門、財務(wù)部門對經(jīng)濟合同的管理控制形成合力,財務(wù)監(jiān)督將經(jīng)濟合同作為一個切入點,這樣可使財務(wù)監(jiān)督從被動控制轉(zhuǎn)向主動參與。對經(jīng)濟合同的管理可實現(xiàn)財務(wù)對經(jīng)濟事項的事前、事中、事后管理。財務(wù)監(jiān)督得到了切實地執(zhí)行,保證財務(wù)部門出具真實準(zhǔn)確的財務(wù)報告,才能防患于未然,真正有效控制風(fēng)險。

參考文獻:

[1]陶志明.合同管理在會計事前監(jiān)督中的運用[J].財會通訊?理財,2008,(6).

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[關(guān)鍵詞]高校 基建財務(wù) 問題 對策

上世紀(jì)末隨著全國高校擴招的加速進行,各類教育資源更為捉襟見肘,為了適應(yīng)這一發(fā)展的需求,高校擴建成為解決這一教育瓶頸的最直接的方法?；ㄘ攧?wù)部門作為高校財務(wù)處的外派機構(gòu),按照國家所頒發(fā)的《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》,其中心任務(wù)就是嚴(yán)格執(zhí)行國家的各項財務(wù)制度,作好資金的預(yù)算、控制、監(jiān)督和考核工作,合理及時的籌集、使用建設(shè)資金,嚴(yán)格控制建設(shè)成本,提高投資效益。通過幾年的資金運作和高校間的交流溝通,高?；ㄘ攧?wù)中存在的問題逐一顯現(xiàn),現(xiàn)分析如下。

1.高?；ㄘ攧?wù)尚未從帳房先生的角色中完全走出,財務(wù)的管理與監(jiān)督職能沒有真正發(fā)揮出來。

現(xiàn)在高校基建財務(wù)部還仍只停留在相對被動的報帳記帳的層面上,其管理及監(jiān)督職能尚未完全實現(xiàn)。由于對正?；ɑ顒硬荒軌蛉娴慕槿?因此對資金的需求和使用不能夠從提高經(jīng)濟效益的角度提出財務(wù)意見,很難根據(jù)基建建設(shè)的實際來確定較為準(zhǔn)確的資金需求計劃和基建投資情況。對于基建過程中所發(fā)生的一些臨時性突發(fā)事件不能夠從資金上進行制約。

2.對于在具體資金支付的過程中存在票據(jù)不合規(guī)的問題。

在高校新校區(qū)建設(shè)過程中我們因各種原因與附近村、鎮(zhèn)打交道較多,在資金支付中對方不能按我們的要求提供合格、正規(guī)的發(fā)票。另外通過近幾年基建采購過程,我們也看到各類供應(yīng)及工程項目部利用稅務(wù)機關(guān)對高校審查較為松懈的稅務(wù)空隙,將大量虛假發(fā)票提供給高?；?以達到偷稅漏稅的目的,這一現(xiàn)象已非常普遍。

3.會計人員缺乏相關(guān)基建知識,影響了基建財務(wù)管理工作的深入管理。

高校基建財務(wù)管理人員往往都是由高校事業(yè)會計中途轉(zhuǎn)行來從事的,對于基建財務(wù)工作相對陌生,很多賬務(wù)處理等方面仍延續(xù)了高校財務(wù)管理的模式,這必然會影響基建財務(wù)的管理水平和工作質(zhì)量。

因此要加強基建財務(wù)的管理與監(jiān)督職能,實現(xiàn)基建財務(wù)由記賬報賬型會計轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾硇蜁?作為會計人員必須了解基本建設(shè)程序和現(xiàn)場實際施工情況,熟悉生產(chǎn)過程,從而掌握第一手資料,積極參與基建工作的各個階段和各個環(huán)節(jié)。我們認(rèn)為可以從事前、事中、事后三方面來實現(xiàn)。

一、事前參與和監(jiān)督

事前參與是做好資金籌措規(guī)劃的基礎(chǔ),是保證資金合理使用的前提。

(一)參與工程項目概預(yù)算的編制,作出合理判斷,從而為籌集資金,提高資金使用效率提供科學(xué)宏觀的依據(jù)。工程項目的預(yù)算編制是對工程項目在建設(shè)過程中所發(fā)生收入和支出做出的計劃。它通過資金運作的形式對工程項目的投入進行評價并反映工程的經(jīng)濟效果。是實現(xiàn)經(jīng)濟核算、控制工程成本的依據(jù);也是工程招投標(biāo)報價和確定工程造價的主要依據(jù)。工程預(yù)算的編制直接影響著整個工程的施工成本。因此作為基建財務(wù)人員從初始預(yù)算編制開始參與,對工程項目的各項費用支出形成概念,將基建投資規(guī)劃與學(xué)院當(dāng)年收支計劃相結(jié)合,做到以收定支,避免資金支付過程的盲目性,緩解學(xué)院資金的年度壓力。

(二)及時準(zhǔn)確的核定資金使用的年度計劃,對施工和設(shè)計合同的文件及年度投資計劃是否一致進行核對。

高?；椖恐С鲈谀甓瓤傊С鲋姓加兄匾谋壤?基建資金預(yù)算的編制和實施對保證高校正常的教學(xué)秩序起到非常重要的作用,因此高?；ㄖС鰬?yīng)與當(dāng)年的資金收支預(yù)算相結(jié)合,根據(jù)學(xué)院的支付能力和工程進度確定基建項目的年度投資額,嚴(yán)禁不切實際的盲目支付,影響學(xué)校的正常發(fā)展。

(三)加強招、投標(biāo)與合同的控制。

參與材料的考察,掌握材料價格,為二次定價提供第一手資料。對于各施工隊上報的材料需求,應(yīng)先由工程造價部門進行認(rèn)定,在合同的簽訂過程中盡量對招標(biāo)的數(shù)量、質(zhì)量和價格進行明確,在合同支付比例的確定過程中作為財務(wù)人員應(yīng)積極提出支付意見,保證合同的按時履行。根據(jù)付款比例計算貨幣的現(xiàn)金價值,避免分期付款過程中潛在的高價購買合同的產(chǎn)生,將招標(biāo)費用降到最低點。

二、事中參與和監(jiān)督

事中參與和監(jiān)督是基建財務(wù)做好資金控制的落實和關(guān)鍵點。

(一)參與材料的驗收和做好款項的支付。財務(wù)人員應(yīng)參與材料的驗收,根據(jù)招標(biāo)樣品和合同確認(rèn)進場材料的數(shù)量、質(zhì)量等合格與否,按照合同簽訂的比例支付貨款,杜絕質(zhì)次價高的產(chǎn)品入場,減少資金損失,保證工程質(zhì)量。另外在材料款的支付過程中應(yīng)注意相關(guān)發(fā)票的合法合規(guī)性,現(xiàn)在高校已成為各類虛假發(fā)票的主要目標(biāo),而高校又是當(dāng)前稅收稽查的薄弱點,因此,加強票據(jù)的的審核是規(guī)范財務(wù)支出,維護國家利益的重要環(huán)節(jié)。

(二)掌握基建工程的進度及款項支付。會計人員應(yīng)深入現(xiàn)場,并應(yīng)積極參加工程管理部門的工程項目經(jīng)理例會,了解工程進度,掌握工程變更等關(guān)系進度款撥付的事項,及時宣傳、強調(diào)基建財務(wù)管理核算的要求。根據(jù)財務(wù)人員所掌握的實際情況核對工程造價部門編制的每月工程進度表,并以此為依據(jù)確認(rèn)工程款的支付。

(三)掌握各項變更資料,確認(rèn)變更所引起的資金變動。我們認(rèn)為高?；☉?yīng)建立一個工程審計、監(jiān)理等變更事項的信息傳遞平臺,對各種變更必須有相關(guān)部門的審批,由財務(wù)人員對發(fā)生的費用作出認(rèn)定,并做好備案,作為今后進行資金結(jié)算的重要依據(jù),從而減少高?；ㄟ^程中因擅自更改施工方案加大基建投入的現(xiàn)象的發(fā)生。這主要包括:規(guī)劃設(shè)計方案的變更、材料需求的變更、施工方案的變更。

三、事后參與和監(jiān)督

即工程竣工的決算工作參與。

(一)在工程結(jié)束后,基建財務(wù)部門應(yīng)及時做好與材料商、施工商和基建材料科的帳款核對。確認(rèn)學(xué)院自購材料的數(shù)量和價格,以此作為甲方購材進入工程決算,材料費用和工程進度款的支付情況直接影響工程決算的準(zhǔn)確性。因此對項目部自購材料應(yīng)有相關(guān)部門的認(rèn)定方可承認(rèn)。

(二)基建工程材料的清理。工程建設(shè)進入收尾階段后,各類剩余材料及臨時性材料應(yīng)根據(jù)性質(zhì)的不同分別處理,對于因各施工單位虛報、超報的剩余材料將沖抵其工程款,由其自行負(fù)責(zé);對于學(xué)院臨時性用材如臨時管網(wǎng)中的電纜應(yīng)及時回收管理,財務(wù)人員應(yīng)參與其中,避免虛增工程成本造價。

(三)認(rèn)真進行決算報告的審核,防止施工單位虛報、重報工程量。工程決算報告是由建設(shè)單位編制的從籌建到竣工驗收、交付使用全過程實際支付的建設(shè)費用的經(jīng)濟文件。在編制過程中是以建設(shè)方和施工方等多方提供材料作為依據(jù),財務(wù)人員并不直接參與其中,因此在相關(guān)部門出具工程決算報告后財務(wù)人員應(yīng)對學(xué)院各項墊付費用如水電費、稅金等和自購材料進行二次核對、扣減,準(zhǔn)確無誤后方可根據(jù)合同和學(xué)院資金安排支付剩余工程款。

另外加強基建財務(wù)人員的相關(guān)知識培訓(xùn),提高人員綜合素質(zhì)。

前面提到,基建財務(wù)人員作為高校財務(wù)管理體制下的外派工作人員,存在一定的不足,而基建財務(wù)管理好壞與否,人得因素至關(guān)重要,因此對相關(guān)人員就基建財務(wù)知識,稅法知識及合同管理等方面進行培訓(xùn),是勢在必行的,只有人的素質(zhì)提升上去才能夠保證基建建設(shè)過程中嚴(yán)格遵循國家相關(guān)規(guī)定,合理進行費用的分配,保證工程建設(shè)項目的投入達到利益最大化。

現(xiàn)行高等會計制度規(guī)定:“國家對高等學(xué)校的基本建設(shè)投資的會計核算,按照國家有關(guān)規(guī)定辦理?！奔椿ㄍ顿Y在高校的資金支付中雖然占有著重要比例,并是形成高校舉債的主要原因,但是基建財務(wù)在高校財務(wù)管理中相對獨立,高校財務(wù)報表中都不能夠體現(xiàn)本?；ㄍ顿Y情況,這必然影響了高校資產(chǎn)負(fù)債表的真實性,因此怎樣將高校財務(wù)和基建財務(wù)相融合,形成一套真正能體現(xiàn)高校負(fù)債和資產(chǎn)狀況的賬務(wù)體系是非常必要的。

參考文獻:

篇4

財務(wù)制度文化是財務(wù)文化的重要組成部分，它以精神文化為基礎(chǔ)，以財務(wù)管理規(guī)章制度為載體，是文化中的顯性因素，在財務(wù)文化的三個層次中，制度文化起著至關(guān)重要的作用。加強財務(wù)制度文化建設(shè)，對于保障財務(wù)管理依法、科學(xué)、高效、和諧有序運行，調(diào)動各方面積極性和創(chuàng)造性，協(xié)調(diào)各方面關(guān)系，制約各種消極因素和不良行為有著很重要的現(xiàn)實意義。

1.有利于規(guī)范各類財務(wù)行為，保證財務(wù)管理工作依法開展。

財務(wù)制度作為規(guī)范財務(wù)活動和財務(wù)行為的規(guī)范性文件，通過法律、部門規(guī)章、管理辦法和管理規(guī)范等多種表現(xiàn)形式，約束著人們的財務(wù)行為，確保財務(wù)工作合法合規(guī)。

2.有利于提高財務(wù)管理的科學(xué)性，保證財務(wù)管理科學(xué)開展。

財務(wù)制度是日常工作的總結(jié)，并帶有一定的前瞻性，在一定歷史條件下，財務(wù)制度一般反映了近期財務(wù)改革方面的最新成果，可以有效地指導(dǎo)我們的日常工作。

3.有利于提高財務(wù)工作效率，保證財務(wù)管理工作高效開展。

規(guī)范統(tǒng)一會導(dǎo)致高效率。作為規(guī)范性文件和人們普遍遵守的共同準(zhǔn)則，財務(wù)制度的遵守，可以減少人為的因素和博弈的成本，有利于提高工作效率。

4.有利于協(xié)調(diào)內(nèi)外關(guān)系，保證財務(wù)管理工作和諧開展。

財務(wù)部門作為綜合性很強的職能部門，既要和學(xué)校內(nèi)部各部門和師生員工發(fā)生關(guān)系，也要和學(xué)校外部各行政部門、金融機構(gòu)等發(fā)生關(guān)系，和諧財務(wù)的建設(shè)有賴于各方對財務(wù)工作的理解和支持。財務(wù)制度作為財務(wù)管理的手段和依據(jù)，由于其具有法定、規(guī)范、統(tǒng)一的功能，可以減少內(nèi)耗，消除各方誤解，維系各方關(guān)系正常開展。

二、如何構(gòu)建高校財務(wù)制度文化體系

1.要樹立一切管理都是為了服務(wù)的價值觀念。

相對于物質(zhì)文化和精神文化來說，制度文化具有更強的強制力和約束力，在日常工作中，常常被財務(wù)部門和財務(wù)人員當(dāng)成是管理的尚方寶劍，容易造成管理者和被管理者之間存在不和諧財務(wù)關(guān)系，如目前中國高校財務(wù)管理中普遍出現(xiàn)的財務(wù)人員和教職工之間、財務(wù)部門和其他部門之間矛盾凸顯的現(xiàn)象。財務(wù)基本職能包括管理、監(jiān)督和服務(wù)，要正確理解管理和服務(wù)的關(guān)系，管理是手段，不是目的。高明的管理不是通過強制讓對方服從，而是通過細(xì)致貼心的服務(wù)最終實現(xiàn)管理對方。因此，高校各項財務(wù)制度的出臺必須堅持以人為本，充分考慮被管理者的利益訴求。

2.要實事求是，依據(jù)自身的特色建立財務(wù)制度。

財務(wù)制度的建設(shè)和實施要和社會組織的文化相適應(yīng)，不同的組織有不同的財務(wù)制度。高校作為非盈利組織，其財務(wù)制度的特點主要是按要求組織預(yù)算收入，財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行、財政資金使用績效評估等，與盈利組織通過成本核算，進行費用配比的特點有很大的區(qū)別。而且，各高校辦學(xué)歷史、培養(yǎng)學(xué)生的情況、財務(wù)管理水平的高低等也存在著不同，因此，高校在制定財務(wù)制度時，必須考慮高校非盈利的特征和學(xué)校的特殊情況。

3.要根據(jù)情況變化及時修訂相應(yīng)財務(wù)制度。

近年來，隨著國家財政改革的不斷深化，財務(wù)管理的復(fù)雜性有所增強，高校必須適應(yīng)形勢的變化和管理的要求，與時俱進，適時修改完善財務(wù)制度。

4.要做好財務(wù)制度的宣傳和解釋工作。

篇5

關(guān)鍵詞：公立醫(yī)院；財務(wù)管理；內(nèi)控制度

中圖分類號：F275 文獻標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-291X（2017）01-0082-02

財務(wù)內(nèi)控管理屬于公立醫(yī)院內(nèi)部管理工作的重要內(nèi)容，建立完善的財務(wù)內(nèi)控管理機制屬于公立醫(yī)院的必須工作，確保財務(wù)管理工作能夠充分發(fā)揮出其實際效用。在公立醫(yī)院中，財務(wù)內(nèi)控制度一般是對醫(yī)院資產(chǎn)、收入、支出進行管理的制度，避免財務(wù)風(fēng)險的出現(xiàn)，確保日常財務(wù)工作的有序開展，保證內(nèi)部資金的合理使用，促進醫(yī)院的持續(xù)健康發(fā)展。

一、公立醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控制度的重要性

公立醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控制度的重要性一般表現(xiàn)為對財務(wù)風(fēng)險的預(yù)防與財務(wù)工作的規(guī)范。財務(wù)內(nèi)控制度的建立與完善能夠保證公立醫(yī)院財務(wù)信息和資金流動信息的全面精準(zhǔn)，可以對財務(wù)會計部門形成監(jiān)督作用，確保各項資金的合理應(yīng)用，推動公立醫(yī)院的長遠(yuǎn)健康發(fā)展。借助于完善的財務(wù)內(nèi)控制度可以第一時間找出財務(wù)風(fēng)險并采取有針對性的對策，以降低風(fēng)險產(chǎn)生的財務(wù)損失。

首先，能夠有效控制財務(wù)收入。公立醫(yī)院收入項目較多，如門診、住院、掛號、化驗、手術(shù)以及藥品等。為了便于開展財務(wù)管理工作，應(yīng)當(dāng)進一步加強醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)控制制度的建設(shè)與完善，從而確保財務(wù)管理工作的規(guī)范性與有效性。t院應(yīng)當(dāng)確保自身收入與符合相關(guān)規(guī)定，實施亮證收費，公開公布醫(yī)院各項收費項目，強化對票據(jù)的使用、保存以及注銷管理[1]。

其次，對醫(yī)院財務(wù)支出進行控制。對醫(yī)院各項經(jīng)費支出予以有效控制能夠在很大程度上確保醫(yī)院內(nèi)部資金的高效利用，避免浪費現(xiàn)象的出現(xiàn)。在經(jīng)費支出中應(yīng)當(dāng)構(gòu)建科學(xué)的經(jīng)費審批制度，同時確保經(jīng)費支出中的權(quán)利分離，一般是經(jīng)費與印鑒、記賬人員與現(xiàn)金保管人員相分離，不同資金支出管理人員職責(zé)應(yīng)當(dāng)相互制衡，確保公立醫(yī)院經(jīng)費支持的合法性與安全性。

最后，對公立醫(yī)院各類資產(chǎn)實現(xiàn)有效控制。為避免公立醫(yī)院內(nèi)部各類資產(chǎn)的流失或損壞，應(yīng)當(dāng)對其進行嚴(yán)格管控。財務(wù)內(nèi)控制度的建立有助于幫助我們更好地對醫(yī)院內(nèi)部資金進行控制，保證權(quán)責(zé)分離制度與資金審批制度的落實。對于醫(yī)療材料的采購能夠有效監(jiān)督，避免醫(yī)院資金浪費，另外在固定資產(chǎn)的采購時，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照資產(chǎn)購置審批程序與公開招標(biāo)制度中的要求進行。

二、公立醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控制度的建立與完善

第一，建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制。為進一步防范財務(wù)風(fēng)險，公立醫(yī)院要結(jié)合自身實際發(fā)展情況與負(fù)債情況，借助于對財務(wù)信息的收集與分析，設(shè)置科學(xué)的風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系，建立完善的財務(wù)風(fēng)險全程監(jiān)督預(yù)警機制。公立醫(yī)院的流動資產(chǎn)一般來說有貨幣資金、藥品器材與往來賬款，所以財務(wù)風(fēng)險預(yù)警必須要強調(diào)以下幾方面的工作：其一，促進流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)，增強資產(chǎn)使用效率，確保醫(yī)院資產(chǎn)的流動性；其二，合理應(yīng)用流動負(fù)債以及商業(yè)信用，充分發(fā)揮出合理負(fù)債的財務(wù)杠桿效應(yīng)，從各方面渠道來補充流動資金；其三，科學(xué)應(yīng)用長期負(fù)債，對醫(yī)院內(nèi)部醫(yī)療設(shè)備予以更新優(yōu)化，提升公立醫(yī)院的競爭力。醫(yī)院財務(wù)管理工作人員必須要及時找出理財中的異常問題，開展事前、事中以及事后的常態(tài)化監(jiān)控，科學(xué)擬定財務(wù)風(fēng)險預(yù)防措施，為醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)做出正確決策提供準(zhǔn)確全面的參考，從而有效防范財務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生[2]。

第二，健全完善內(nèi)部控制制度。完善公立醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控制度，一是強化對應(yīng)收賬款、住院病人預(yù)交押金以及欠費催繳工作的管理，開展好各個病區(qū)、臨床科室和收費處對患者的收費協(xié)調(diào)工作，構(gòu)建全面科學(xué)的制約機制，讓病人的欠費與科室的基本經(jīng)濟效益相聯(lián)系；二是固定資產(chǎn)與衛(wèi)生材料要做好清查盤點工作，第一時間找出管理漏洞并采取有效措施進行填補，確保醫(yī)院資產(chǎn)的安全性與完整性；三是從院長到財務(wù)、總務(wù)等資產(chǎn)管理部門，從使用科室到具體的操作人員，把物資管理工作和醫(yī)療業(yè)務(wù)、服務(wù)質(zhì)量以及專業(yè)技術(shù)水平等指標(biāo)聯(lián)系起來，真正實現(xiàn)全員參與、全方位管理；四是落實“三賬一卡”制度，物資管理部門應(yīng)當(dāng)會同財務(wù)部門定期盤點核對，確保賬實相符。針對較為貴重的醫(yī)療器械設(shè)備和藥品要堅持專人管理，貫徹落實財產(chǎn)損失責(zé)任追究制度，嚴(yán)查相關(guān)責(zé)任人。

第三，努力做好預(yù)算管理工作。除開強化信息建設(shè)外，公立醫(yī)院還應(yīng)當(dāng)堅持以預(yù)算管理工作為突破口，著力提升醫(yī)院資金的利用率，確保公立醫(yī)院實現(xiàn)收支平衡，科學(xué)配置內(nèi)部資源。強化預(yù)算管理工作必須要科學(xué)應(yīng)用各種手段開展預(yù)算編制，確保預(yù)算的科學(xué)性。例如說在收入預(yù)算編制的過程中，必須要結(jié)合往年的預(yù)算狀況，根據(jù)公立醫(yī)院近年來的發(fā)展?fàn)顩r，對收入增減因素進行合理分析。而還需要尤為注重的一個問題是，在對本年度收入預(yù)算進行編制的過程中，必須要剔除過去年度非正常收入的因素，除強化收入預(yù)算管理工作外，公立醫(yī)院在對支出預(yù)算進行編制的過程中，要對與醫(yī)院相關(guān)聯(lián)的各項支出予以全方位的考慮，特別是要確?；A(chǔ)行政管理支出、醫(yī)療設(shè)備支出、人員經(jīng)費支出等主要項目的實際需求。在編制中不僅要突出重點，同時也應(yīng)當(dāng)兼顧一般，科學(xué)設(shè)置各項支出需要。

第四，加強審計監(jiān)督方法創(chuàng)新。強化公立醫(yī)院審計監(jiān)督方法創(chuàng)新即是內(nèi)部審計和外部審計相結(jié)合，常規(guī)審計和專項審計相結(jié)合。內(nèi)部監(jiān)督即是審計部門直接參與到醫(yī)院較大項目的審計工作中同時開展監(jiān)督核查；而外部監(jiān)督即是審計部門、財政部門以及稅收部門對醫(yī)院實施監(jiān)督，避免腐敗現(xiàn)象的產(chǎn)生。內(nèi)外監(jiān)督結(jié)合可以在很大程度上強化公立醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控制度，推動醫(yī)院整體體系的升級。必須注重內(nèi)部審計的全面性，增強內(nèi)部審計在公立醫(yī)院中的地位，構(gòu)建以政府部門監(jiān)督為主、社會監(jiān)督為輔的外部監(jiān)督制度。另外，還必須要明確責(zé)任追究制度，對于審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題必須要嚴(yán)格清查責(zé)任[3]。

建立完善公立醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控制度能夠有效促進內(nèi)控機制的完善，確保醫(yī)院內(nèi)部資源得以有效科學(xué)配置，在很大程度上提升公立醫(yī)院的經(jīng)濟效益，降低醫(yī)院經(jīng)營風(fēng)險，提升在百姓心目中的信譽程度，確保醫(yī)院的健康發(fā)展。

三、結(jié)語

總而言之，公立醫(yī)院建立健全財務(wù)內(nèi)控管理制度，有助于開展好新時期下醫(yī)院財務(wù)管理工作，進一步完善醫(yī)院內(nèi)控管理體系，構(gòu)建更加科學(xué)有效的組織機構(gòu)，充分發(fā)揮出醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督職能。只有這樣才能夠真正推動公立醫(yī)院的長遠(yuǎn)健康發(fā)展，造福廣大百姓。

參考文獻：

[1] 張瑞華.加強精細(xì)化管理健全公立醫(yī)院財務(wù)支出內(nèi)控[J].財會研究，2016，（3）：57-59.

篇6

一、醫(yī)院基本建設(shè)造價控制的特點

醫(yī)院建設(shè)項目具有建設(shè)周期長、單位價值高、專業(yè)技術(shù)要求高等特點，在預(yù)計工期內(nèi)許多影響工程造價的動態(tài)因素會發(fā)生變化，工程造價在項目的整個建設(shè)周期內(nèi)處于不確定狀態(tài)。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，醫(yī)院的建設(shè)項目應(yīng)當(dāng)進行全過程審計，即從可行性研究階段開始，到工程造價確認(rèn)和經(jīng)濟后評價為止的整個建設(shè)周期。以建筑設(shè)計階段為中心，以優(yōu)選建筑方案和設(shè)計方案為基礎(chǔ)，在建設(shè)期間的各個階段采用各種方法和措施把工程造價控制在合理范圍之內(nèi)。

二、基建財務(wù)管理體系的建立

醫(yī)院在基本建設(shè)財務(wù)管理首先應(yīng)委派基建負(fù)責(zé)人和基建財務(wù)負(fù)責(zé)人，設(shè)立專門賬戶，健全基本建設(shè)財務(wù)管理制度?；ü芾砣藛T加強財務(wù)、建筑基礎(chǔ)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，熟悉基本的建筑工序、工程預(yù)決算基礎(chǔ)知識、消耗量定額、招投標(biāo)管理、合同管理等知識，降低財務(wù)風(fēng)險，提高資金使用效率。

依據(jù)財政部《國有建設(shè)單位會計制度》、《內(nèi)部會計控制規(guī)范―工程項目》及集中支付的相關(guān)規(guī)定完善內(nèi)部控制制度，合理設(shè)置管理崗位，明確建設(shè)部門、監(jiān)督部門和決策機構(gòu)的責(zé)任和權(quán)利，管理崗位之間應(yīng)有制約機制。

工程進度款的支付，醫(yī)院與總包單位簽訂合同，每月根據(jù)施工單位編制的基建項目施工進度報表和撥款申請，經(jīng)現(xiàn)場監(jiān)理人員、基建負(fù)責(zé)人、財務(wù)監(jiān)督人員共同對上報的工程工作量完成進度、工程質(zhì)量、工程金額等內(nèi)容審核、簽字，全程跟蹤審計項目還需審計部門簽字，向分管領(lǐng)導(dǎo)匯報后最后交財務(wù)審核、付款。醫(yī)院與設(shè)備、材料等供貨單位簽訂的合同，應(yīng)由監(jiān)理、收貨部門、總包單位、安裝驗收部門等簽字，向分管領(lǐng)導(dǎo)匯報后交財務(wù)審核、付款。

組織竣工決算，在竣工決算編制前，財務(wù)管理人員應(yīng)與基建負(fù)責(zé)人、監(jiān)理工程師、總包單位或施工企業(yè)的預(yù)算員到現(xiàn)場實地勘驗，對已完工程工作量進行復(fù)核，對設(shè)計變更和現(xiàn)場簽證進行審核確認(rèn)。在編制竣工財務(wù)決算表時，主要審查可行性研究報告，初步設(shè)計、投資概算、設(shè)備清單是否經(jīng)審批，各種合同、已辦理竣工驗收的單項工程的竣工驗收資料、施工圖、竣工圖、設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證、建設(shè)項目設(shè)備和材料采購庫存資料等是否完整；已交付使用資產(chǎn)交接手續(xù)的真實性、完整性等；建設(shè)資金使用的真實性、合規(guī)性；竣工財務(wù)決算報表的真實性和完整性。

三、基于財務(wù)管理的造價控制關(guān)鍵點

（一）從設(shè)計階段抓起，優(yōu)選設(shè)計方案

醫(yī)療建筑的成功首先取決于前期的決策和設(shè)計，建筑工程的設(shè)計費約占工程額的1%左右，而設(shè)計方案對工程造價的影響度在70―80%。醫(yī)療單位一般沒有建筑專業(yè)技術(shù)人員，專業(yè)知識缺乏，不能只注重設(shè)計方案、設(shè)計收費，而忽略了建材、層高、功能布局等對造價的影響。我院綜合病房樓設(shè)計過程中，我們對建筑勘察、選址、項目成本、投資限額等方面進行了充分的調(diào)研和分析，對建筑設(shè)計院和設(shè)計師進行了充分的考察，設(shè)計過程中在尊重設(shè)計院意見的基礎(chǔ)上，盡量滿足使用要求，使設(shè)計方案達到了高效率、低成本的效果。

（二）組織和管理好招標(biāo)工作

工程招投標(biāo)可以解決醫(yī)院和施工方、設(shè)備和材料供給方等信息不對稱的問題，為醫(yī)院和承包商的相互選擇創(chuàng)造條件，優(yōu)化整體的資源配置，有利于確保工程質(zhì)量，縮短工期，降低工程造價，是造價控制的重要手段。根據(jù)建設(shè)項目要求和醫(yī)院集體決策規(guī)定投標(biāo)人的資質(zhì)要求，從競爭程度和招標(biāo)范圍確定招標(biāo)方式，根據(jù)自身情況自行或委托編制工程量清單，嚴(yán)格招標(biāo)公告、投標(biāo)邀請書、招標(biāo)文件的編制與，嚴(yán)格投標(biāo)人的資格預(yù)審。我院在綜合病房樓的招標(biāo)過程中實行全過程招標(biāo)方式，將工程的勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、工程材料、設(shè)備等都納入招標(biāo)范圍。在招標(biāo)采購前，我們進行了周密的前期考察論證，勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理方及主要的建筑材料、設(shè)備的選擇，我們都進行了實地考察，充分了解各方實力、誠信、能力，謹(jǐn)慎選擇入圍廠家和隊伍，從周密性和嚴(yán)謹(jǐn)性方面嚴(yán)格審查招標(biāo)文件，，邀請招標(biāo)項目我們委托有實力和資質(zhì)的預(yù)算單位編制客觀、公正、科學(xué)、合理的工程量清單，減少漏項，減少不可控因素，有效提高了施工效率，減少了施工階段的矛盾和糾紛。

（三）建立合同管理制度，重視合同管理

在工程項目的造價管理中合同確定了工程實施和管理的主要目標(biāo)，是甲乙雙方進行經(jīng)濟活動的依據(jù)，是雙方經(jīng)濟行為的最高行為準(zhǔn)則，醫(yī)療建筑周期長，工程價值量大，工程變更、干擾事項多，合同管理是提高工程項目管理水平和經(jīng)濟效益的關(guān)鍵，是項目管理的核心。合同的簽訂和實施過程中必須在誠實信用的基礎(chǔ)上，兼顧雙方的利益，公平合理；合同目標(biāo)的實現(xiàn)必須依靠甲乙雙方的真誠合作。應(yīng)注重合同審核，審查與招標(biāo)文件和投標(biāo)文件是否一致，合同條款是否合理、公允，計價依據(jù)是否公平，合同價款的確定、調(diào)整是否明確、嚴(yán)謹(jǐn)。

（四）科學(xué)進行施工組織設(shè)計，做好施工管理

嚴(yán)格控制施工組織設(shè)計風(fēng)險，在滿足工程質(zhì)量及設(shè)計要求的同時，還要及時全面了解使用量大、隨市場行情變動較大的材料價格信息，例如鋼材、水泥、沙等，合理測算、控制材料進場量，提高資金利用率。針對風(fēng)險管理需要，控制工期風(fēng)險、材料價格風(fēng)險、施工組織設(shè)計風(fēng)險、自然風(fēng)險、設(shè)計變更風(fēng)險的控制目標(biāo)，制定有效的控制方案，動態(tài)管理，實時優(yōu)化。保證工程資金及時到位，高效實用，，避免資金不到位、設(shè)計變更、施工組織設(shè)計失誤造成工期延誤等因素對造價造成的不利影響。

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摘要：財政部聯(lián)合教育部于2012年12月19日了《高等學(xué)校財務(wù)制度》（以下簡稱新《制度》），自2013年1月1日起在全日制普通高等學(xué)校、成人高等學(xué)校正式實施。本文首先分析新《制度》的背景，總結(jié)出新《制度》的進步之處，繼而探討了新《制度》中存在的幾點問題，并提出了建議。

關(guān)鍵詞：高等學(xué)校 財務(wù)制度 改進

一、新《制度》實施的背景

1998年的《高等學(xué)校財務(wù)制度》（以下簡稱原制度）已經(jīng)實施了整整十五年，它對高校財務(wù)行為的規(guī)范起到了巨大作用。但是，隨著近年來國家大力改革公共財政體制、完善公共財政制度、深化教育體制與機制改革，高等學(xué)校財務(wù)管理環(huán)境發(fā)生了重大變化，原制度已不再適應(yīng)時展的要求，對高校財務(wù)制度進行修訂成為新形勢下的迫切需要。

（一）是適應(yīng)高等教育事業(yè)改革與發(fā)展的需要

原制度頒布實施十五年來，我國高校面臨的內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生了翻天覆地的巨大變化，鑒于高校經(jīng)濟活動的日益復(fù)雜，資金來源的日趨多元化，高校的利益相關(guān)者加強了對高校財務(wù)狀況的關(guān)注和監(jiān)督。特別是隨著《國家中長期教育改革與發(fā)展規(guī)劃綱要（2010-2020年）》的頒布實施，確保經(jīng)費使用的有效、安全、規(guī)范，切實管好、用好教育經(jīng)費成為新形勢的迫切需要。所以，為適應(yīng)高等教育事業(yè)改革與發(fā)展的新要求，從制度上保證教育事業(yè)的健康發(fā)展，對原制度進行改進與修訂顯得尤為重要。

（二）是適應(yīng)財政管理制度改革的需要

2000年開始，以財政部為牽頭單位，我國政府深入展開了以政府采購、國庫集中支付、部門預(yù)算、政府收支分類、非稅收入管理等為主要內(nèi)容的財政管理制度改革，在改革進程中，我國公共財政管理體制得到不斷的提高與完善，高校財務(wù)管理的內(nèi)容得到不斷的充實，財務(wù)管理的手段也得到不斷的創(chuàng)新，高校在響應(yīng)政府財政管理制度改革的基礎(chǔ)上，結(jié)合自身財務(wù)管理實際，探索了一系列具體的財務(wù)管理做法，使財務(wù)管理的經(jīng)驗得到不斷豐富。而這些做法和經(jīng)驗迫切需要通過對原制度修訂加以體現(xiàn)與規(guī)范。

（三）是指導(dǎo)《事業(yè)單位會計制度》在高校順利實施的需要

財政部制定的《事業(yè)單位會計制度》于2013年1月1日與新《制度》同日實施，《事業(yè)單位會計制度》對事業(yè)單位的會計制度、財務(wù)管理做出了進一步的規(guī)范和說明。高等學(xué)校財務(wù)制度是高等學(xué)校規(guī)范其財務(wù)行為的基本指南，處于事業(yè)單位財務(wù)制度體系的第二層次。針對于高等學(xué)校來說，為指導(dǎo)《事業(yè)單位會計制度》的實施，精確預(yù)算編制、跟蹤預(yù)算執(zhí)行、加強財務(wù)監(jiān)督、統(tǒng)籌使用結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金、細(xì)化績效考評等方面成為新《制度》的必然要求。

二、新《制度》的進步

（一）“權(quán)責(zé)發(fā)生制”被引入會計核算基礎(chǔ)

收入和費用歸屬期由權(quán)利和責(zé)任的發(fā)生來決定，這是“權(quán)責(zé)發(fā)生制”原則與“收付實現(xiàn)制”原則的根本區(qū)別。由于不論款項是否實際收付，凡是應(yīng)屬本期的收入和費用，都作為本期的收入和費用處理；而在本期實際收付的款項，也應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟實質(zhì)區(qū)分是否屬于本期的收入和費用，若不屬于將不被作為本期的收入和費用處理，新《制度》將“權(quán)責(zé)發(fā)生制”作為高校會計核算基礎(chǔ)，解決了原制度采用“收付實現(xiàn)制”造成的各期收入費用不匹配，債權(quán)債務(wù)不清晰，事業(yè)結(jié)余難以核查的問題，有利于為高校的管理者與各利益相關(guān)者提供比較真實可靠、及時準(zhǔn)確的會計信息。

（二）實行固定資產(chǎn)折舊與無形資產(chǎn)攤銷制度

新《制度》第四十三條規(guī)定：“高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)對固定資產(chǎn)采用年限平均法或工作量法計提折舊?！钡谒氖邨l規(guī)定：“高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)對無形資產(chǎn)在其使用期限內(nèi)采用年限平均法進行攤銷?！睆谋举|(zhì)上說，折舊與攤銷都是一種彌補，對象是會計主體的資本所消耗掉的價值。在會計核算中，折舊即按照固定資產(chǎn)的損耗程度進行補償?shù)姆椒?，攤銷是按照無形資產(chǎn)的損耗程度進行補償?shù)姆椒?。原制度沒有提及固定資產(chǎn)折舊與無形資產(chǎn)攤銷，新《制度》將折舊與攤銷引入的優(yōu)越性體現(xiàn)在以下兩個方面：一是可以使固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)的價值轉(zhuǎn)移和價值補償?shù)玫酵暾捏w現(xiàn)；二是可以使高等學(xué)校真實的資產(chǎn)狀況得到更準(zhǔn)確的反映。

（三）基本建設(shè)收支被并入高等學(xué)?！按筘攧?wù)”統(tǒng)一核算

新《制度》取消了原制度關(guān)于“基本建設(shè)支出”的規(guī)定，將在建工程等高等學(xué)校為了保障其正常運轉(zhuǎn)、完成教學(xué)科研和其他日常工作任務(wù)而發(fā)生的支出統(tǒng)一歸入“事業(yè)支出”中的“基本支出”項目。由于在2007年1月1日實施的《政府收支分類改革方案》中，“教育支出”已經(jīng)包含了“基本建設(shè)支出”項目，“教育支出”所囊括的范圍更加廣泛，不僅包括“教育事業(yè)費”，也包括了“教育基本建設(shè)支出”。因此，新《制度》將基本建設(shè)收支并入高校“大財務(wù)”統(tǒng)一核算體系，一方面可以提供更加全面、準(zhǔn)確的會計信息，另一方面也可以實現(xiàn)與《政府收支分類改革方案》的銜接。

（四）完善了高等學(xué)校財務(wù)會計報告體系

新《制度》對高等學(xué)校財務(wù)會計報告體系的完善體現(xiàn)在以下兩個方面：第一，對于“原制度”已有的資產(chǎn)負(fù)債表與收入費用表的相關(guān)項目進行了完善；第二，新增了財政撥款收入支出表、固定資產(chǎn)投資決算報表，用以反映高等學(xué)校財政撥款收支情況、固定資產(chǎn)投資決算情況等。財務(wù)報告體系的完善，有利于對高等學(xué)校的財務(wù)狀況進行更加真實準(zhǔn)確的反映。

（五）制定了新的高等學(xué)校財務(wù)分析指標(biāo)

新《制度》的最后以附注的形式了新版的“高等學(xué)校財務(wù)分析指標(biāo)”，該指標(biāo)包括：預(yù)算管理指標(biāo)、財務(wù)風(fēng)險管理指標(biāo)、支出結(jié)構(gòu)指標(biāo)、財務(wù)發(fā)展能力指標(biāo)四項內(nèi)容，每項內(nèi)容以二至三個指標(biāo)來衡量。需要特別指出的是，近年來，許多高校為增強其影響力，紛紛進行大規(guī)模的擴招建設(shè)，對銀行等金融機構(gòu)的負(fù)債也隨之迅速增加，財務(wù)風(fēng)險加大，財政部對該情況加以考慮增設(shè)了財務(wù)風(fēng)險管理指標(biāo)，該指標(biāo)的引入有利于高校自身與教育部等主管部門加強對高校財務(wù)風(fēng)險的監(jiān)控，保證其長穩(wěn)發(fā)展。

三、新《制度》存在的問題及改進建議

（一）與《高等學(xué)校會計制度》（征求意見稿）部分內(nèi)容不協(xié)調(diào)

由于新《制度》與《高等學(xué)校會計制度》（征求意見稿）分別是由財政部兩個司主管的，也就意味著“兩個制度”分別由兩組專家制定，而兩組專家在制度制定過程中不可能就每一個細(xì)節(jié)問題都進行完整的溝通，這就造成“兩個制度”部分內(nèi)容不協(xié)調(diào)。這點在收入、支出的分類與核算上顯得尤為突出，表現(xiàn)為內(nèi)容、口徑的不一致。新《制度》第二十五條第五點涉及“經(jīng)營收入”，但《高等學(xué)校會計制度》（征求意見稿）卻根本無此科目；在新《制度》中被稱為的“上級補助收入”，在《高等學(xué)校會計制度》（征求意見稿）中卻被稱為“其他政府補助”；新《制度》中的“附屬單位上繳收入”，在《高等學(xué)校會計制度》（征求意見稿）中被稱為 “附屬業(yè)務(wù)收入”，同時，在支出類會計科目設(shè)置及其核算內(nèi)容上兩者也存在許多不協(xié)調(diào)的地方。對于上述問題，筆者提出如下改進之道：一方面，應(yīng)當(dāng)對財務(wù)收支的分類與會計制度科目的名稱加以統(tǒng)一，保持核算內(nèi)容、核算口徑的一致，才不會對高校會計人員實際工作中的應(yīng)用造成困難；另一方面，《高等學(xué)校財務(wù)制度》與《高等學(xué)校會計制度》應(yīng)由財政部同一個部門中同一個專家組討論制定。

（二）將民辦高等學(xué)校納入實施范圍有待商榷

新《制度》第一章第二條對其適用范圍做出了規(guī)定，除適用于政府舉辦的高校外，還指出：“其他社會組織與個人舉辦的高等院校也可參照本制度執(zhí)行。”《國家中長期教育改革與發(fā)展規(guī)劃綱要（2010-2020年）》第四十四條明確規(guī)定：“切實落實各民辦高校法人財產(chǎn)權(quán)。依法建立各民辦高校會計、財務(wù)與資產(chǎn)管理制度”。另外，在教育部于2010年的《深化教育體制改革工作重點》中指出：“開展?fàn)I利性和非營利性民辦學(xué)校分類管理試點?！泵褶k高校是否可以參照新《制度》值得商榷，眾所周知，民辦高校分為非營利性與營利性兩類，后者具有對收益進行分配的需要，理應(yīng)不納入新《制度》的實施范圍。由此，筆者建議：鑒于當(dāng)前我國民辦高校會計核算、財務(wù)管理工作中存在眾多問題，應(yīng)專門針對民辦高校依法制定會計、財務(wù)與資產(chǎn)管理制度，唯有如此，才能更有效地規(guī)范民辦高校的財務(wù)會計工作，以促進其健康和諧的發(fā)展。

（三）“凈資產(chǎn)管理”規(guī)范的缺失

目前，中央與地方高校的專用基金來源有很大不同，中央高校專用基金的主要來源是財政專項安排，而地方高校這些年來幾乎沒有得到中央或地方的財政專項安排，專用基金的主要來源是高校自身，如按有關(guān)要求或規(guī)定比例提取的“修購基金”等。雖然新《制度》已設(shè)立了“結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余管理”一章，但仍不能滿足高校凈資產(chǎn)的管理工作，筆者建議：在第六章“結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余管理”中增加或者直接單獨增設(shè)一章“凈資產(chǎn)管理”，在增設(shè)的一章中對事業(yè)基金和結(jié)余之間的關(guān)系、專用基金管理的要求、固定基金、提取折舊后的固定資產(chǎn)與累計折舊、固定基金的關(guān)系區(qū)分清楚，在2012年實施的《醫(yī)院財務(wù)制度》中設(shè)立了“待沖基金”項目，用于解決資本性支出形成的凈值，新《制度》可以對此參考借鑒。

篇8

（俊發(fā)地產(chǎn)有限責(zé)任公司，云南 昆明 650225）

摘　要：要保障房地產(chǎn)業(yè)財務(wù)資金安全，確保市場良好有序運行，就要加快房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度的建立與完善，并加強企業(yè)內(nèi)部資金的監(jiān)管。本文將從房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度現(xiàn)狀入手，探析其中存在的問題，進而提出如何建立和完善房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度及其意義。

關(guān)鍵詞 ：房地產(chǎn)企業(yè)；財務(wù)內(nèi)控制度；完善；措施

中圖分類號：F235文獻標(biāo)志碼：A文章編號：1000-8772（2015）25-0141-02

由于房地產(chǎn)行業(yè)具有資金密集、人員較雜、受市場波動和國家政策影響較大等鮮明特點，因而受到了人們的廣泛關(guān)注。企業(yè)不能控制市場變化或國家政策的調(diào)整，要想促進企業(yè)自身的發(fā)展，就需要從自身的管理入手?？梢娊⒔∪康禺a(chǎn)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度是房地產(chǎn)企業(yè)的必然選擇，也是在市場經(jīng)濟環(huán)境下保障資金安全的重要舉措。

一、房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度的現(xiàn)狀

財務(wù)內(nèi)控制度是指企業(yè)管理者為了適應(yīng)國家政策、方針的調(diào)整，保護企業(yè)內(nèi)部資金、財產(chǎn)的完整與安全，保證財務(wù)信息真實可靠及實效性，盡量降低企業(yè)市場風(fēng)險，為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造良好生存環(huán)境的重要舉措。財務(wù)內(nèi)控制度其實是將企業(yè)內(nèi)部人員（特別是財務(wù)管理人員）的行為進行規(guī)范，對所有的財產(chǎn)、資金進行維護和有效利用的一系列方式和辦法、程序和制度的總稱，是房地產(chǎn)企業(yè)進行自我檢查、約束、制約的系統(tǒng)。

（一）缺乏有效的監(jiān)督系統(tǒng)

部分房地產(chǎn)企業(yè)是由企業(yè)的管理層直接任用財務(wù)人員。存在經(jīng)理這樣的管理層為了鞏固自己的地位，并為向企業(yè)高層顯示自己良好的工作業(yè)績，導(dǎo)致其與財務(wù)工作者搞權(quán)錢交易的情況。這將導(dǎo)致財務(wù)人員做出的會計審計報表缺乏真實度，對企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績有所夸大，使企業(yè)高層對企業(yè)真實運行狀況缺乏了解。會計財務(wù)報表的公布一般來說以年報為主，因此缺乏時效性，這就使得企業(yè)職工不能對公司的財務(wù)情況及時知曉。而這將整個企業(yè)財務(wù)置于不安全的境地，管理層私挪公款，用公款進行大吃大喝等現(xiàn)象時有發(fā)生。

（二）房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)控環(huán)境復(fù)雜

房地產(chǎn)企業(yè)是資金資源密集型企業(yè)，在資金方面不僅數(shù)量龐大且項目眾多，僅土地使用費用一項就多達千萬，這就為企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理造成了很大的困難。然而，在房地產(chǎn)企業(yè)中存在資金被宣傳部門、建設(shè)部門、銷售部門等分割使用，且各部門較為分散，各自為政的現(xiàn)象。缺乏完整的資金運作體系，將資金置于一個透明的環(huán)境下運作，這就使整個企業(yè)難以有一個完整的資金流向圖，企業(yè)高層也難以對企業(yè)整體的資金狀況深入了解。對于防范風(fēng)險，保障資金安全是極為不利的。

（三）外部環(huán)境波動大

在市場經(jīng)濟環(huán)境下市場占主導(dǎo)，一方面，這促進了市場經(jīng)濟的發(fā)展；另一方面，這為房地產(chǎn)企業(yè)帶來了資金風(fēng)險。房地產(chǎn)行業(yè)與其他行業(yè)相比，有其自身獨有的特殊性。資金投入極大，建設(shè)周期較長，受市場環(huán)境影響極大等都是房地產(chǎn)行業(yè)的特點。因此，一旦遇上市場經(jīng)濟波動較大的時期，人們對買房就會持觀望態(tài)度，房地產(chǎn)行業(yè)則將遭受重大打擊。投入的資金難以及時收回，銀行貸款、人員開支等花費都將給房地產(chǎn)企業(yè)的資金造成很大的壓力。此外，隨著改革開放的深入，部分外商企業(yè)嗅到了中國房地產(chǎn)的商機，紛紛在中國買地建房，這也給國內(nèi)的房地產(chǎn)企業(yè)帶來了一定壓力。可見，當(dāng)前房地產(chǎn)行業(yè)不僅要抵御市場變化的風(fēng)險，還要應(yīng)對外商企業(yè)的競爭，故而建立健全房地產(chǎn)財務(wù)內(nèi)控制度勢在必行。

二、建立完善房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度的意義

（一）優(yōu)化房地產(chǎn)企業(yè)生存環(huán)境，防范市場風(fēng)險

建立和完善房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度，首先能對企業(yè)的資金總額、債務(wù)情況及在建項目等有一個明確的認(rèn)識，進而能夠?qū)ζ髽I(yè)進行統(tǒng)籌規(guī)劃，留出一部分的安全保障資金，確保在面臨經(jīng)濟危機時企業(yè)不會陷入資金斷鏈的惡性循環(huán)；其次，在面對外部競爭時，企業(yè)也能及時調(diào)整發(fā)展方案，積極革除企業(yè)原來的舊制，減少因企業(yè)部門之間各自為政的資金浪費，提高企業(yè)的利潤空間，并能夠積極應(yīng)對激烈的市場競爭，使其在市場競爭中立于不敗之地。

（二）提高企業(yè)財務(wù)人員的素質(zhì)

首先，完善的企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度能夠防范原來企業(yè)管理人員與財務(wù)人員權(quán)錢交易，“做假賬”的風(fēng)險。暢通企業(yè)財務(wù)人員向企業(yè)高層匯報的渠道，提高財務(wù)工作地位及對財務(wù)人員的要求，對財務(wù)人員的職業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德的提升具有促進作用；其次，將公司財務(wù)信息在公司平臺上進行公布，促使財務(wù)人員為提高財務(wù)信息的價值而自主學(xué)習(xí)計算機操作、會計電算化及信息系統(tǒng)等方面的知識，促進了財務(wù)人員的技能提升。

（三）保障企業(yè)的資金安全

房地產(chǎn)企業(yè)投入的資金量大、運轉(zhuǎn)周期長，任何不合理的財務(wù)管理系統(tǒng)都會對資金安全造成很大隱患。建立和完善房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)控制度就是為建設(shè)企業(yè)高效的財務(wù)管理系統(tǒng)提供良好的制度保障，為企業(yè)的財務(wù)管理系統(tǒng)正常運行提供有力支持，進而能夠讓企業(yè)資金在一個安全的控制環(huán)境下運作，真正保障房地產(chǎn)企業(yè)的資金安全。

三、房地產(chǎn)企業(yè)如何建立和完善財務(wù)內(nèi)控制度

（一）對企業(yè)發(fā)展進行統(tǒng)籌規(guī)劃

任何一項企業(yè)制度的建立都離不開對企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略、發(fā)展方向進行深入的研究，房地產(chǎn)企業(yè)也不例外。要想建立完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度，就要對企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)、發(fā)展方向進行統(tǒng)一規(guī)劃，統(tǒng)一調(diào)整；并對企業(yè)內(nèi)部的資金、在投項目、土地使用費用、銀行貸款與利息、人工費用、水電等基礎(chǔ)資源花費等進行了解，將企業(yè)賬目做一個詳盡的整理。革除企業(yè)內(nèi)部各部門各自為政的舊制，建立統(tǒng)一的財務(wù)管理及內(nèi)部控制系統(tǒng)，在各部門設(shè)立財務(wù)管理與內(nèi)控監(jiān)督的崗位。同時，根據(jù)企業(yè)的發(fā)展方向，要對資金的使用方向有所側(cè)重，有所保留。預(yù)留一定的安全保底資金，防范未來因政策調(diào)整、市場波動可能出現(xiàn)的資金危機。

（二）建立健全房地產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)管理規(guī)章制度

首先，建立健全財務(wù)人員的選任與管理制度。從用人的源頭保證有合格的人員保障對財務(wù)內(nèi)控制度的建立、執(zhí)行與完善。其次，要建立健全財務(wù)主導(dǎo)預(yù)算管理的制度。由財務(wù)部門引領(lǐng)企業(yè)的全面預(yù)算管理，對預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析與調(diào)整的全程進行全面把控。再次，建立健全資金管理制度。對籌資、投資、資金運作等環(huán)節(jié)明確權(quán)責(zé)，嚴(yán)格控制各類資金的收支，發(fā)揮資金的最大使用效率。最后，建立健全對企業(yè)經(jīng)營活動及時、準(zhǔn)確進行核算的管理制度。促進企業(yè)守法經(jīng)營，真實反映企業(yè)的經(jīng)營成果，及時經(jīng)營信息，以滿足外部投資人、監(jiān)管機構(gòu)以及內(nèi)部管理的需要。

（三）加強內(nèi)部監(jiān)督，外部調(diào)控

部分傳統(tǒng)的房地產(chǎn)企業(yè)尚未建立完善的資金監(jiān)督系統(tǒng)，因此也存在財務(wù)人員舞弊的風(fēng)險，若要建立和完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度就需要形成良好的監(jiān)督機制。首先，要建立內(nèi)部審計機構(gòu)，發(fā)揮內(nèi)部審計的職能，進一步提高審計人員的地位；其次，要將房地產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度與現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)相結(jié)合，對企業(yè)的財務(wù)運作進行公示，上至企業(yè)高層，下至企業(yè)基層員工都能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部資金情況有及時的了解，并通過企業(yè)員工的監(jiān)督從中發(fā)現(xiàn)財務(wù)運作存在問題，以期發(fā)揮對建立完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度的促進作用。

結(jié)束語

房地產(chǎn)行業(yè)是我國經(jīng)濟發(fā)展的關(guān)鍵性產(chǎn)業(yè)，它的發(fā)展與穩(wěn)定影響著眾多行業(yè)的發(fā)展與穩(wěn)定。近年來，多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識到企業(yè)資金管理的重要作用并積極推進財務(wù)內(nèi)控制度改革。這些舉措對優(yōu)化房地產(chǎn)企業(yè)生存環(huán)境，提升房地產(chǎn)企業(yè)的利潤空間，促進房地產(chǎn)行業(yè)健康發(fā)展，進而推動社會經(jīng)濟的增長，具有難以估量的重要作用。

參考文獻：

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[4] 侯文麗.完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度，提高財務(wù)管理水平[J].時代

篇9

摘 要 隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展以及社會文明的不斷進步，我國在醫(yī)院的建設(shè)和發(fā)展方面取得了顯著的發(fā)展成就。不但醫(yī)院的服務(wù)質(zhì)量明顯提升，而且的各項制度建設(shè)也逐漸完善起來。但是隨著社會的不斷向前發(fā)展，在醫(yī)院的財務(wù)內(nèi)控制度中逐漸暴露出了一些問題，這些問題嚴(yán)重影響了醫(yī)院的健康發(fā)展。為有效改善醫(yī)院的財務(wù)管理，我們要切實加強財務(wù)的內(nèi)控制度建設(shè)，從而促進醫(yī)院的快速健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞 醫(yī)院 財務(wù) 內(nèi)部控制制度 構(gòu)建 完善

隨著社會生產(chǎn)力的不斷向前發(fā)展，我國的醫(yī)療衛(wèi)生條件也有了較大改善，各項制度能夠確保正常運行，為我國的社會主義現(xiàn)代化建設(shè)作出了重要貢獻。但是在醫(yī)院的發(fā)展過程中，在財務(wù)的內(nèi)部控制方面還存在著一些問題。為保證醫(yī)院的健康發(fā)展，我們要在醫(yī)院的財務(wù)管理中積極構(gòu)建一套完善的內(nèi)部控制體系，從而保證我國的社會主義現(xiàn)代化建設(shè)事業(yè)積極向前發(fā)展。

一、當(dāng)前時期在我國醫(yī)院的財務(wù)管理中存在著相關(guān)局限性

1.財務(wù)管理人員素質(zhì)有待提高

根據(jù)會計法的相關(guān)規(guī)定，醫(yī)院中會計機構(gòu)的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)要具有三年以上的工作經(jīng)歷，而且還要具有較高的綜合素質(zhì)和專業(yè)技能。如果按照相關(guān)的崗位分工，會計機構(gòu)的負(fù)責(zé)人不應(yīng)當(dāng)僅僅進行會計核算，同時還要協(xié)助醫(yī)院不斷發(fā)展醫(yī)院的業(yè)務(wù)，并且能夠在重大的建設(shè)與合作中發(fā)揮重要作用。但是隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展以及市場競爭的不斷加劇，我國各個醫(yī)院之間的競爭也變得更加激烈，現(xiàn)代社會中的人們對醫(yī)院的醫(yī)療服務(wù)和技術(shù)水平需求也變得更加嚴(yán)格和苛刻。

2.財務(wù)預(yù)算編制不夠完善

作為一種事業(yè)單位，醫(yī)院中相關(guān)主管部門編制的財政預(yù)算在內(nèi)容上只是大體性的、粗略的，在醫(yī)療市場的競爭狀況、管理機制以及醫(yī)療水平等方面都缺乏成熟的考慮。因此，這樣的財政預(yù)算編制難以對醫(yī)院的經(jīng)營管理目標(biāo)、醫(yī)院的發(fā)展戰(zhàn)略以及醫(yī)院的其他重大決議產(chǎn)生重大的作用和影響。對醫(yī)院的發(fā)展也沒有實際的指導(dǎo)意義。

二、如何在醫(yī)院中建立和完善財務(wù)內(nèi)部控制制度

1. 強化對醫(yī)院中貨幣資金的內(nèi)部控制

應(yīng)當(dāng)要在醫(yī)院中建立一套完善的資金貨幣崗位責(zé)任制，同時還要完善相應(yīng)的批準(zhǔn)授權(quán)制。在這個過程中也要明確不同崗位以及不同部門的職責(zé)和權(quán)限。醫(yī)院中的主管財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)可以審批醫(yī)院業(yè)務(wù)中的出租車費、招待費以及相應(yīng)的食品支出。對于醫(yī)院中的收費、財務(wù)和住院收入一定要做到及時入賬、日清日結(jié)。并定期對醫(yī)院中的資金貨幣進行檢查盤點。而對于醫(yī)院中相對重要的資金貨幣業(yè)務(wù)要能夠堅持實行審批制度和集體決策制度。對于醫(yī)院中那些比較有價值的票據(jù)和有價證據(jù)，要能夠重點檢查保管、使用、購買的手續(xù)是否健全，還要注意在相關(guān)管理方面是否存在一些漏洞。

2. 不斷降低醫(yī)療成本

為了能夠更好地解決醫(yī)院中存在的看病難、看病貴的問題，我們首先要積極從價格方面開始不斷降低各種采購物資的相應(yīng)價格，進而能夠有效降低醫(yī)院藥品的醫(yī)療成本。對于醫(yī)院中那些沒有采用公開招標(biāo)的衛(wèi)材、低耗品以及其他材料醫(yī)院要至少提供三家單位的物資報價，同時醫(yī)院中的詢價員要積極進行核實和檢查并在此基礎(chǔ)上提出合理的參考價格，然后再由醫(yī)院中的采購員進行采購。對于能夠進行公開招標(biāo)的相關(guān)藥品和固定資產(chǎn)，采購部門應(yīng)當(dāng)要向三家以上的供應(yīng)商進行詢價，并對這些報價進行相互比較，這樣就可以避免采購中的暗箱操作。要努力使整個采購過程變得更具有透明度，同時還要加強對采購過程的監(jiān)督。每個月還要定期對醫(yī)院庫存的衛(wèi)材、藥品以及其他物資進行清查和盤點。從而避免藥品管理中的混亂現(xiàn)象。

3.在醫(yī)院中實行多樣化的預(yù)算編制

醫(yī)院要進行相關(guān)的業(yè)務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)要以上一個年度的相關(guān)經(jīng)營活動為基礎(chǔ)，同時要確保經(jīng)營活動符合實際情況。比如滾動預(yù)算、零基預(yù)算等方法都可以將相關(guān)的預(yù)算指標(biāo)進行分解，并量化到醫(yī)院中的各個職能部門和各個科室。在醫(yī)院中所進行的所有活動和所有業(yè)務(wù)都應(yīng)當(dāng)按照預(yù)算指標(biāo)來執(zhí)行。如果遇到特殊情況，應(yīng)當(dāng)由預(yù)算的執(zhí)行單位向上級提出書面報告和申請，經(jīng)過醫(yī)院的相關(guān)決策機構(gòu)審核通過后再執(zhí)行。一定要按照公正、公開的原則對預(yù)算的相關(guān)執(zhí)行狀況進行考核，同時還要制定相應(yīng)的懲罰機制與獎勵機制，這樣便能夠確保醫(yī)院年度預(yù)算的順利完成。

4.通過財務(wù)審核完善財務(wù)的內(nèi)部控制

財務(wù)審核是醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控中一項重要工作，它為醫(yī)院整個財務(wù)運營做出有效的財務(wù)信息。常規(guī)部門如收費、掛號處要內(nèi)審，招投標(biāo)、基建項目、采購等也要進行內(nèi)審。進行審計工作時要充分掌握醫(yī)院內(nèi)控制度，研究內(nèi)控制度是否存在不完整性。住院處收入日報表根據(jù)銀行繳款單來復(fù)核，例如，固定資產(chǎn)、材料出入庫賬目，做到日清日節(jié)現(xiàn)金，還要完善流動資金款項。財產(chǎn)清查發(fā)現(xiàn)的記錄與實物款目不符的，要按照規(guī)定嚴(yán)肅處理。通過財務(wù)審核完善財務(wù)的內(nèi)部控制，可以對財務(wù)活動的不足進行有效改正，恢復(fù)失真財務(wù)信息，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)還能根據(jù)建議進行財務(wù)決策。

結(jié)語：隨著社會生產(chǎn)力的不斷向前發(fā)展，我國的經(jīng)濟體制也發(fā)生了重大改革。在新時期，我國的醫(yī)院面臨著更為嚴(yán)峻的發(fā)展形勢。為了保障醫(yī)院財務(wù)的正常順利運行，我們要在醫(yī)院中完善相應(yīng)的財務(wù)內(nèi)部控制制度，只有這樣才能促進醫(yī)院取得更大的發(fā)展。

參考文獻：

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[2]夏薇.建立和健全醫(yī)院內(nèi)部控制的重要性和措施探析.商業(yè)文化（下半月）.2011（04）.

篇10

關(guān)鍵詞：會計制度 改革 醫(yī)院財務(wù)管理

新的《醫(yī)院會計制度》和《醫(yī)院財務(wù)制度》都是1999年制定的，現(xiàn)行的制度是為了適應(yīng)新的形勢要求結(jié)合企業(yè)經(jīng)營理念完成的，是醫(yī)院財務(wù)管理方面的一項重大改革。近年來，隨著我國醫(yī)療衛(wèi)生體制的不斷改革，醫(yī)院之間的競爭越來越激烈，這對醫(yī)院強化財務(wù)管理提出了新要求。醫(yī)院財務(wù)管理是對醫(yī)院資金的全面管理，隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的建立和完善，醫(yī)藥分開核算以及醫(yī)療保險制度的實施，醫(yī)院經(jīng)濟活動和經(jīng)濟關(guān)系正在發(fā)生著根本的變化，醫(yī)院的財務(wù)管理工作已逐步深入到醫(yī)院的各個環(huán)節(jié)中。本文就醫(yī)院財務(wù)管理中存在的主要問題進行了簡要分析。

1、概念界定

醫(yī)院財務(wù)管理是指以醫(yī)院的財務(wù)報表以及其他資料為根據(jù)和起始點，運用專門的方法，對醫(yī)院過去以及目前的經(jīng)營活動、財務(wù)基本狀況以及變動原因進行系統(tǒng)的分析和評價，其目的是為了解醫(yī)院的過去，評價現(xiàn)在，預(yù)測未來，幫助其他方面了解醫(yī)院的現(xiàn)狀，從而為醫(yī)院的管理者做出科學(xué)正確的決策提供有力的依據(jù)。

2、醫(yī)院財務(wù)管理在新的會計制度改革當(dāng)中存在的問題

2.1、舊制度遺留問題

制劑收入和支出科目在新制度中被取消，制劑實物核算直接成本通過藥品等科目進行。這些規(guī)定都很粗框，這使得醫(yī)院的制劑業(yè)務(wù)方面核算起來較為混亂，影響了醫(yī)院生產(chǎn)制劑成本的控制。

2.2、計提修購基金

新制度的修購基金提取方式是根據(jù)固定資產(chǎn)原值和規(guī)定進行的，這對醫(yī)院更新固定資產(chǎn)十分有利。但是執(zhí)行過程中存在一定的問題。使用固定資產(chǎn)的部門沒有明確劃分。這導(dǎo)致醫(yī)療和藥品支出等核算科目的內(nèi)容不實，降低了經(jīng)濟核算的可信度；沒有統(tǒng)一的提取修購金的方法。新制度指出修購基金是平均年限法提取方式，一些設(shè)備比較貴重或者龐大可以采用工作量法。不過目前的醫(yī)院管理方面沒有明確對貴重設(shè)備等界定價值，修購基金提取實際情況混亂；固定資產(chǎn)的管理工作懈怠，一些不積極的行為時常發(fā)生，例如購建固定資產(chǎn)沒有入賬、計提修購基金不符合規(guī)定。

2.3、計提壞賬準(zhǔn)備金問題

新的制度規(guī)定醫(yī)院計提壞賬準(zhǔn)備金占醫(yī)院年末醫(yī)療款和病人醫(yī)藥費科目余額為3%～5%。這個規(guī)定可以減緩醫(yī)院欠費問題，遵照的是穩(wěn)健性原則。但是此項規(guī)定也有它的局限性需要妥善完善。第一，住院病人需要預(yù)交的醫(yī)療款是醫(yī)療費科目的一項核算內(nèi)容，計提壞賬的時候如果沒有扣除預(yù)交醫(yī)療款就會重復(fù)收取醫(yī)療款項。此外計提壞賬的比例也略高，顯然在這點上與企業(yè)太過接近。醫(yī)院雖然是國家的非營利單位，計提壞賬的比例太低的話不利于醫(yī)院社會效益的創(chuàng)造。但是，由于目前醫(yī)院管理水平偏低，適當(dāng)?shù)奶崛馁~準(zhǔn)備可以發(fā)現(xiàn)管理中存在的問題，有利于醫(yī)院的未來發(fā)展。

2.4、新舊制度銜接問題

福利基金按照新制度的規(guī)定其中結(jié)余中福利基金：事業(yè)基金=4：6。屬于福利基金的書報費等先改歸行政經(jīng)費，這樣一來在比例不變的情況下福利基金提取的規(guī)模就擴大了，這在一定程度上支持了醫(yī)院建設(shè)職工福利設(shè)施的行為。但是實際中一些醫(yī)院仍然不遵照規(guī)定設(shè)置事業(yè)基金，而是掛賬在福利基金科目上。

2.5、專用的資金核算

醫(yī)院新的財政管理方針實施之后起到了一定的積極作用，調(diào)動了醫(yī)院的積極性并使得財政資金得到了使用效益的最大化發(fā)揮。具體實際操作過程中一些情況仍待規(guī)范。（1）挪用和擠占專項補助的情況時有發(fā)生，嚴(yán)重的還有套取補助的情況，例如虛列項目等。（2）自籌重點學(xué)科的配套資金時規(guī)模不達標(biāo)、支出的界線不清晰。

2.6、財務(wù)管理意識淡薄

財務(wù)會計是醫(yī)院某個過去階段經(jīng)營成果的反映，具有靜態(tài)的信息反饋性、精確性、連續(xù)性等。醫(yī)院會計制度在推行幾年之后，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)知財務(wù)會計的程度得到較大提高。歸納收支情況和過往資產(chǎn)是大部分醫(yī)院的財務(wù)管理工作內(nèi)容。領(lǐng)導(dǎo)層對管理會計的重視程度決定了其應(yīng)用程度，因為管理會計不具有財務(wù)會計的強制性。醫(yī)院管理層的管理會計知識不夠豐富，對其基本概念和重要性的認(rèn)識不夠深入，平時醫(yī)院的經(jīng)濟活動主要靠經(jīng)驗來決策，這就反映出了淡薄的財務(wù)管理意識，這會使經(jīng)營效果不夠突出、財務(wù)的管理水平也難以提高。醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)把握管理會計職能不夠充分，不夠向管理人員提供管理信息預(yù)警管理的風(fēng)險。

2.7、管理財務(wù)有風(fēng)險

醫(yī)院管理的對象跟隨經(jīng)濟的不斷發(fā)展發(fā)生了變化，由原先的實物資產(chǎn)變?yōu)樾畔⒓夹g(shù)資產(chǎn)，醫(yī)院的組織結(jié)構(gòu)也發(fā)生了變化，原來為多層次的管理結(jié)構(gòu)，現(xiàn)在為系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)式的結(jié)構(gòu)，這都增加了醫(yī)院的經(jīng)營風(fēng)險和不確定性。沒有明確資產(chǎn)責(zé)任，醫(yī)院所有的是國有資產(chǎn)，醫(yī)院各部門和醫(yī)療業(yè)務(wù)都參與到了資金得取和使用方面，醫(yī)院的經(jīng)營活動反映了國有資產(chǎn)增值和再投入的過程。醫(yī)院和企業(yè)不同，不會全靠市場的需求來經(jīng)營，醫(yī)院具有一定的民生性。若想更好地發(fā)揮醫(yī)院使用國有資產(chǎn)的效能必須要做到日常經(jīng)濟活動的有效控制和未來發(fā)展規(guī)劃的及時調(diào)整，否則對社會矛盾的解決不利，影響醫(yī)務(wù)人員的積極性和科研工作的開展。

2.8、缺乏管理會計人才

需進一步提高醫(yī)院財務(wù)管理人員的專業(yè)能力和素質(zhì)。我國醫(yī)院管理知識的相關(guān)研究比較少，這樣導(dǎo)致管理會計知識的宣傳教育工作也滯后了。會計人員運用管理會計必須有綜合的知識體系，但是醫(yī)院的財務(wù)人員尚未達到這一水平，更談不上創(chuàng)新和彌補平時管理工作的不足了。

3、醫(yī)院財務(wù)管理在新的會計制度改革當(dāng)中存在問題的建議

3.1、落實固定資產(chǎn)管理與核算的責(zé)任

對固定資產(chǎn)的使用范圍和內(nèi)容進行明確地劃分，加強經(jīng)濟的核算力度。

3.2、明確壞賬準(zhǔn)備金計提方法

對提壞賬準(zhǔn)備核算進行規(guī)范化處理，建議壞賬準(zhǔn)備金按照1%左右的比例提取，這樣有利于醫(yī)院未來的發(fā)展。

3.3、執(zhí)行責(zé)任獎懲制度

使有限的資金使用效益得到充分地發(fā)揮，建立專用的資金使用賬戶，對項目收支進行核算，項目的執(zhí)行人在項目終結(jié)時將執(zhí)行情況向管理資金部門匯報。醫(yī)院應(yīng)對重點的研究項目的資金到位情況和專戶的核算情況進行監(jiān)督和檢查。醫(yī)院的福利基金比例可以適當(dāng)下調(diào)，這樣可以促進醫(yī)院的事業(yè)發(fā)展。

4、結(jié)束語

經(jīng)濟全球化的進程不斷加快，我國的各項衛(wèi)生事業(yè)改革也在不斷深入，醫(yī)院的生存和發(fā)展都離不開財務(wù)的管理，可以說醫(yī)院的每個環(huán)節(jié)都滲入了財務(wù)管理。如何讓醫(yī)院擁有先進的財務(wù)管理體系，從而立于市場競爭的不敗之地，是當(dāng)前醫(yī)院財務(wù)管理亟待解決的問題。新的改革制度使市場競爭充滿了新的活力，標(biāo)志著我國更向國際化邁進，向醫(yī)院會計現(xiàn)代化逐漸靠攏。同時醫(yī)院財務(wù)管理工作過程中必須做好醫(yī)院財務(wù)分析工作，做好醫(yī)院財務(wù)分析工作不僅對進一步加強醫(yī)院財務(wù)管理、提高醫(yī)院財務(wù)管理工作質(zhì)量具有十分重要的促進作用，同時對醫(yī)院的經(jīng)營管理工作同樣具有十分重要的決策參考價值。

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