導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析和防范，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 防范措施 效益最大化

風(fēng)險(xiǎn)是非常重要的財(cái)務(wù)概念，在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行深入研究后人們發(fā)現(xiàn)，“風(fēng)險(xiǎn)”一詞是中性的，風(fēng)險(xiǎn)是預(yù)期結(jié)果的不確定性，風(fēng)險(xiǎn)不僅可以帶來(lái)超過(guò)預(yù)期的損失，也會(huì)帶來(lái)超過(guò)預(yù)期的損失。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的診斷和防范始終伴隨著企業(yè)的生存和發(fā)展，是確保企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中不被淘汰的一項(xiàng)重要前提，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的資金運(yùn)動(dòng)及其體現(xiàn)的財(cái)務(wù)關(guān)系，具體表現(xiàn)在籌資、投資、回收和分配，而這些資金運(yùn)動(dòng)體現(xiàn)著各種財(cái)務(wù)關(guān)系，貫穿于財(cái)務(wù)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)，則就是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成原因

形成企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因很多，既有不可控的企業(yè)外部的原因，也有可控的企業(yè)內(nèi)部的原因，而且不同的類(lèi)型的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因也各不相同。

（1）企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的客觀性認(rèn)識(shí)不到位。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)刻緊密相連、共同存在。在財(cái)務(wù)管理的實(shí)務(wù)中，許多財(cái)務(wù)管理人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，認(rèn)為只要管理好、運(yùn)用好企業(yè)的資金，就不會(huì)有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)伴隨。風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的不到位是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的重要原因之一。

（2）企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)不能及時(shí)調(diào)整戰(zhàn)略以應(yīng)對(duì)瞬息萬(wàn)變的外部宏觀環(huán)境。企業(yè)外部宏觀環(huán)境包羅萬(wàn)象，例如戰(zhàn)爭(zhēng)、經(jīng)濟(jì)衰退、通貨膨脹等非預(yù)期變動(dòng)都會(huì)考察企業(yè)對(duì)外部變化的適應(yīng)性。財(cái)務(wù)管理的環(huán)境具有復(fù)雜性和多變性，外部環(huán)境變化可能為企業(yè)帶來(lái)機(jī)遇，也可能使企業(yè)面臨威脅。財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)如果不能適應(yīng)復(fù)雜而多變的宏觀環(huán)境，比如會(huì)給企業(yè)理財(cái)帶來(lái)災(zāi)難。

（3）企業(yè)財(cái)務(wù)決策缺乏科學(xué)性導(dǎo)致決策失誤。企業(yè)財(cái)務(wù)決策失誤是導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的又一個(gè)重要原因，避免財(cái)務(wù)決策失誤的前提是財(cái)務(wù)決策的科學(xué)化，而我國(guó)現(xiàn)階段的很多企業(yè)卻不能滿(mǎn)足這一個(gè)前提，犯了唯心主義錯(cuò)誤的經(jīng)驗(yàn)決策及主觀決策現(xiàn)象層出不窮，一個(gè)正確的財(cái)務(wù)決策需要科學(xué)、客觀地對(duì)財(cái)務(wù)決策進(jìn)行系統(tǒng)分析論證，任何忽視了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的多變性和不確定性財(cái)務(wù)決策都很可能走向失誤經(jīng)常，因此財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就不可避免地發(fā)生了。

（4）企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和營(yíng)運(yùn)資金管理不善。從目前我國(guó)上市企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)構(gòu)成來(lái)看，應(yīng)收賬款和存貨所占比重較大已經(jīng)成為很多企業(yè)的“通病”。應(yīng)收賬款和存貨比重過(guò)大會(huì)無(wú)收益地占用企業(yè)一量的流動(dòng)資金,使企業(yè)資金鏈趨于緊張，資金周轉(zhuǎn)困難。過(guò)多的保有存貨會(huì)讓企業(yè)承擔(dān)市價(jià)下跌所產(chǎn)生的存貨減值損失及保管不善造成的存貨毀損、滅失，加大了費(fèi)用支出，增大了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（5）企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系混亂。企業(yè)與其內(nèi)部各部門(mén)之間或與其上級(jí)企業(yè)之間，在資金管理及使用、利益分配等各方面如果存在權(quán)責(zé)不明、管理混亂的局面，則一些毀損企業(yè)利益的現(xiàn)象就會(huì)乘虛而入，使得企業(yè)資金使用效率低下，資本流失嚴(yán)重，資金的安全性，完整性無(wú)法得到保障而大大加大了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。飽受詬病的集團(tuán)企業(yè)利用其控股地位“掏空”上市公司的行為常常發(fā)生在企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理混亂的企業(yè)。

二、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范

企業(yè)可以防范的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)只是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一部分，并非全部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)樨?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)很大部分是由企業(yè)不可控制的外部宏觀環(huán)境造成的。但增加對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的警惕和預(yù)防對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展具有重大意義，所以做好風(fēng)險(xiǎn)的防范工作，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的重點(diǎn)。

（1）企業(yè)財(cái)務(wù)人員要提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。由于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在、不可避免的，因此財(cái)務(wù)人員在在工作中，都必須對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范重視并積極為規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)想好對(duì)策，在制定可供選擇的決策方案時(shí)需要周密思考、多方考慮，為決策者、高層管理者提供更加全面、準(zhǔn)確地決策信息，減少?zèng)Q策失誤，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（2）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員要提高會(huì)計(jì)信息披露質(zhì)量。如果企業(yè)通過(guò)盈余操縱“做”出了華而不實(shí)的業(yè)績(jī)，即使從短期看來(lái)可能會(huì)使外部相關(guān)利益主體做出有利于企業(yè)的決策，但從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，虛假的會(huì)計(jì)信息無(wú)疑會(huì)打亂企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)秩序，不利于企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展，由此可見(jiàn)，提供不真實(shí)的會(huì)計(jì)信息披露是“揀了芝麻丟了西瓜”的事。如果企業(yè)能夠?qū)ν馀墩鎸?shí)的會(huì)計(jì)信息則可以為企業(yè)創(chuàng)造一個(gè)正常、平穩(wěn)的財(cái)務(wù)環(huán)境，從而減少不必要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（3）企業(yè)財(cái)務(wù)人員要進(jìn)行合理的籌資規(guī)劃。企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展，既需要股東投資，又需要債權(quán)人投資的，首先要確定兩者的資本結(jié)構(gòu)和籌資規(guī)模。在防范負(fù)債籌資方面，企業(yè)需要考慮資本市場(chǎng)的供需狀況、企業(yè)自身的信用等級(jí)、未來(lái)通脹預(yù)期等因素合理確定負(fù)債的利率、分配短期負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債的比例，制定詳細(xì)的還債計(jì)劃，確保企業(yè)“好借好還”：即既能現(xiàn)在從債券市場(chǎng)上籌集到借款，又能在將來(lái)有能力償還。

（4）強(qiáng)化企業(yè)管理人員的固定資產(chǎn)投資和證券投資的科學(xué)管理。固定資產(chǎn)投資和證券投資一般都是企業(yè)的長(zhǎng)期的、大額投資，其成敗與否會(huì)對(duì)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生深遠(yuǎn)而重大的影響，所以企業(yè)在投資固定資產(chǎn)和證券時(shí)應(yīng)當(dāng)保持謹(jǐn)慎，在投資之前必須進(jìn)行科學(xué)周密的可行性研究和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，此外還需保證企業(yè)這類(lèi)的決策通過(guò)了嚴(yán)格的審批程序。

（5）加強(qiáng)對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)的管理，提高資金運(yùn)作效率。流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)性強(qiáng)卻收益性差，流動(dòng)資產(chǎn)存量過(guò)多會(huì)造成企業(yè)資金閑置、收益率降低。流動(dòng)資產(chǎn)管理重點(diǎn)是現(xiàn)金、應(yīng)收賬款和存貨三類(lèi)?，F(xiàn)金的收益率最差，為減少現(xiàn)金存量，企業(yè)要盡量做到現(xiàn)金流出量和流入量相匹配。在應(yīng)收賬款的管理上，若賒銷(xiāo)不可避免，企業(yè)應(yīng)根據(jù)市場(chǎng)環(huán)境和自身狀況，制定合理的信用期間、信用標(biāo)準(zhǔn)和現(xiàn)金折扣政策，鼓勵(lì)對(duì)方提前還款。而對(duì)于存貨，要在考慮貨幣時(shí)間價(jià)值的基礎(chǔ)上對(duì)存貨進(jìn)行科學(xué)采購(gòu)；合理制定存貨的安全儲(chǔ)備量；并做好存貨的保管工作，保證存貨的完好無(wú)損。

參考文獻(xiàn)

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【關(guān)鍵詞】新形勢(shì)；工程合同管理；風(fēng)險(xiǎn)防范；控制措施

工程施工的依據(jù)是工程合同，合同的存在能夠維護(hù)業(yè)主以及施工單位的合法權(quán)益。為了更好的維護(hù)雙方的利益，簽訂合同時(shí)一方面應(yīng)重視合同條款內(nèi)容，逐條細(xì)化，確保其更加符合標(biāo)準(zhǔn)；另一方面，將合同管理涉及的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)加以重點(diǎn)管理和控制，防患于未然。

一、工程合同管理的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

1.項(xiàng)目招標(biāo)方面

一個(gè)項(xiàng)目在前期可行性分析和后期工程量計(jì)算的前提下，已經(jīng)合理估算出項(xiàng)目的概算費(fèi)用。在合同招標(biāo)過(guò)程中，標(biāo)書(shū)設(shè)計(jì)不當(dāng)或人為因素，個(gè)別項(xiàng)目中標(biāo)價(jià)接近項(xiàng)目概算費(fèi)用；在合同履行過(guò)程中，由于設(shè)計(jì)變更等原因，造成工程結(jié)算價(jià)突破項(xiàng)目概算費(fèi)用，不利業(yè)主執(zhí)行概算控制。

2.合同履約保函方面

大型基建過(guò)程中，每個(gè)工程合同都要有合同履約能力保證和工期保證。由于各種原因，施工相對(duì)工期被推遲，在合同執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)合同履約保函已失效，造成業(yè)主方合同履約風(fēng)險(xiǎn)。萬(wàn)一發(fā)生理賠事件時(shí)，糾紛不斷，不能夠?qū)⒑贤淖饔冒l(fā)揮出來(lái)。

3.工程量變更方面

大型基建項(xiàng)目普遍存在搶工程進(jìn)度的現(xiàn)象，個(gè)別項(xiàng)目招標(biāo)前工程量清單按同類(lèi)項(xiàng)目的施工圖紙估算而來(lái)。合同簽訂后，隨著施工進(jìn)度的推進(jìn)，工程量變更單不可避免地出現(xiàn)在項(xiàng)目中。合同雙方對(duì)工程量變更單重視程度不夠，一些工程量變單只有口頭約定，事后想辦法補(bǔ)簽；或雖有工程量簽訂單，但對(duì)其中涉及的費(fèi)用未及時(shí)確認(rèn)和審核等等。

4.工程款支付環(huán)節(jié)

支付款項(xiàng)時(shí)，由于本身業(yè)務(wù)知識(shí)不足，未仔細(xì)審查業(yè)務(wù)部門(mén)提供的單據(jù)內(nèi)容；對(duì)國(guó)家法規(guī)學(xué)習(xí)不夠，安全生產(chǎn)費(fèi)用支付與審核不到位；對(duì)合同支付條款核對(duì)不細(xì)，提前支付款項(xiàng)等等此類(lèi)問(wèn)題發(fā)生；工程量糾纏不清，影響工程結(jié)算等等。

二、工程合同財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的原因

工程合同風(fēng)險(xiǎn)在招標(biāo)環(huán)節(jié)、合同簽訂、合同履行、合同變更、合同轉(zhuǎn)移以及合同終止等環(huán)節(jié)中都存在，想要更好的控制合同管理風(fēng)險(xiǎn)，便必須對(duì)其影響因素進(jìn)行分析。

1.外部環(huán)境因素

在合同管理風(fēng)險(xiǎn)中，外部環(huán)境因素是客觀因素，這些因素包含了政策變化、法律法規(guī)調(diào)整以及自然災(zāi)害等因素。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、國(guó)際經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化、社會(huì)形勢(shì)和政治形勢(shì)都屬于經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化的范疇，這些風(fēng)險(xiǎn)只能夠提前進(jìn)行預(yù)測(cè)，并采取措施進(jìn)行規(guī)避；政策以及法律法規(guī)的調(diào)整是和國(guó)家有關(guān)系的，對(duì)其進(jìn)行控制的時(shí)候可控程度也比較高；而自然災(zāi)害事故本身的偶然性比較強(qiáng)，預(yù)測(cè)也會(huì)更加的困難，在簽訂工程合同的時(shí)候，可以通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁的方式，降低風(fēng)險(xiǎn)。

2.內(nèi)部環(huán)境因素

在合同管理中，內(nèi)部控制的重要性不言而喻，這便要求在進(jìn)行內(nèi)部控制的時(shí)候，必須提高自身的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和工作人員本身的素質(zhì)。

（1）風(fēng)險(xiǎn)防范和控制意識(shí)的因素

合同管理風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的主觀因素便是風(fēng)險(xiǎn)防范點(diǎn)管理意識(shí)不足，防范措施不到位。風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)因素主要指的是沒(méi)有真正的認(rèn)識(shí)到合同中隱藏的風(fēng)險(xiǎn)，以及控制的重要性，也沒(méi)有針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)提出一些措施，這就很難合理的對(duì)合同風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避。

（2）內(nèi)部管理制度不健全

企業(yè)一系列內(nèi)部管理制度是企業(yè)開(kāi)展工作的基礎(chǔ)和行為規(guī)范。企業(yè)未定期對(duì)管理制度執(zhí)行的有效性進(jìn)行檢驗(yàn)，不能保持管理制度對(duì)業(yè)務(wù)工作的有效指導(dǎo)，且制度之間缺乏相互監(jiān)督的機(jī)制。

（3）人員素質(zhì)因素

在合同管理中，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的主要因素便是人員因素。工作人員本身的能力水平、知識(shí)結(jié)構(gòu)都存在一定的差別，對(duì)政策法規(guī)分析和預(yù)測(cè)不夠準(zhǔn)確，無(wú)法幫助企業(yè)更好的進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避，這也會(huì)增加企業(yè)工程合同管理的風(fēng)險(xiǎn)。

三、防范合同管理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制度的完善，工程施工企業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)也愈加激烈，業(yè)主方的項(xiàng)目投資控制也日趨嚴(yán)格。如何合理防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)管理水平是企業(yè)的一大難題。針對(duì)合同管理過(guò)程中出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)加以識(shí)別，采取必要的風(fēng)險(xiǎn)控制措施，有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的再次發(fā)生，減少企業(yè)不必要的損失。

1.抽調(diào)各部門(mén)人員組成合同管理小組，提高合同管理整體水平

企業(yè)合同管理主要是通過(guò)內(nèi)部控制進(jìn)行，而內(nèi)部控制的參與者和執(zhí)行者又是管理人員，但僅僅靠一個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)人員的力量是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。企業(yè)應(yīng)該抽調(diào)合同管理部門(mén)、工程管理部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)、審計(jì)部門(mén)、法律部門(mén)等人員組成合同管理專(zhuān)家小組，應(yīng)對(duì)合同管理中出現(xiàn)的各種復(fù)雜情形，充分發(fā)揮專(zhuān)業(yè)所長(zhǎng)，規(guī)避因個(gè)人的專(zhuān)業(yè)知識(shí)所限而損害企業(yè)的潛在損失。另外，企業(yè)應(yīng)定期組織合同管理小組人員進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部及外部的合同管理制度、招投標(biāo)制度、內(nèi)控管理制度等的學(xué)習(xí)和研究，提高合同管理小組人員的整體業(yè)務(wù)水平。

2.完善公司的內(nèi)部控制制度和管理制度

在公司中，公司管理制度給其發(fā)展造成的影響很大，這便要求必須重視完善管理制度，幫助公司更好的發(fā)展。尤其是財(cái)務(wù)管理和合同管理是企業(yè)管理和內(nèi)部控制的重要組成部分，會(huì)影響企業(yè)的長(zhǎng)期戰(zhàn)略發(fā)展，這便要求企業(yè)必須在加強(qiáng)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上做好合同管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制。在合同簽訂的時(shí)候，應(yīng)該明確和細(xì)分相關(guān)的義務(wù)和權(quán)利，并且將其通過(guò)合同條款的形式表現(xiàn)出來(lái)，這樣在工程承包中出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，哪個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題，便追究相關(guān)負(fù)責(zé)人的責(zé)任。與此同時(shí)，想要保證合同管理更好的進(jìn)行，還必須要求監(jiān)督部門(mén)做好審核工作，對(duì)工程進(jìn)行審核，提高監(jiān)督工作的有效性，只有這樣才能夠提高合同管理的效率。

3.建立跨部門(mén)間的溝通與反饋機(jī)制，防范風(fēng)險(xiǎn)控制盲區(qū)

一項(xiàng)合同的執(zhí)行過(guò)程，涉及企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)的工作。管理制度在一定程度上能夠落實(shí)各部門(mén)的職責(zé)，但它不可能囊括合同管理的方方面面，往往缺乏部門(mén)間的溝通與反饋機(jī)制，而造成風(fēng)險(xiǎn)防控盲點(diǎn)。企業(yè)上下級(jí)的溝通，因權(quán)力效應(yīng)，溝通渠道還算順暢，而部門(mén)之間的溝通與之相反。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)重視跨部門(mén)的溝通，通過(guò)定期學(xué)習(xí)培訓(xùn)提高個(gè)人溝通技巧和水平，出現(xiàn)溝通障礙，領(lǐng)導(dǎo)層要出面及時(shí)解決，不能讓問(wèn)題擱置。對(duì)個(gè)人還要加強(qiáng)職業(yè)道德、崗位知識(shí)的教育，以企業(yè)利益為上，涉及部門(mén)間的工作要及時(shí)反饋給對(duì)方。在企業(yè)里形成一種良好的溝通氛圍與反饋機(jī)制，讓風(fēng)險(xiǎn)防范區(qū)域覆蓋到位。

4.建立和健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系

風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警能夠很好的降低工程合同中存在的風(fēng)險(xiǎn)，這便要求企業(yè)應(yīng)該完善自身的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度，分析合同對(duì)象的信用等級(jí)，在簽訂合同以及履行合同的過(guò)程中做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，及時(shí)的發(fā)現(xiàn)合同中存在的隱患，并針對(duì)隱患采取一些措施防范風(fēng)險(xiǎn)。合同管理與很多方面的因素都有關(guān)聯(lián)，為了有效地預(yù)防合同風(fēng)險(xiǎn)，健全合同風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制是十分必要的，只有有效地預(yù)測(cè)和評(píng)估潛在的風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)合同管理中的問(wèn)題，采取有效地應(yīng)對(duì)措施，才能防患于未然，減少可能造成的風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失和危害。為此，企業(yè)的信息部門(mén)應(yīng)該收集各方面的信息，為企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警提供充分的信息資料，只有這樣才能取得更好的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防效果。

四、結(jié)語(yǔ)

隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深化，企業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)也更加的激烈，為解決實(shí)踐中存在的問(wèn)題，必須做好合同管理工作，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控、降低企業(yè)的損失，只有這樣才能促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

篇3

關(guān)鍵詞：中小企業(yè) 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 防控措施

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在特定的客觀情況下和特定的期間內(nèi)，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)作過(guò)程中，由于各種難以或無(wú)法預(yù)料、控制的企業(yè)外部環(huán)境和內(nèi)部經(jīng)營(yíng)條件等不確定性因素的作用，使得企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)（資金流）的效益性降低和連續(xù)性中斷，進(jìn)而使得企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)績(jī)效與預(yù)計(jì)目標(biāo)發(fā)生背離，從而對(duì)企業(yè)的生存、發(fā)展和盈利目標(biāo)產(chǎn)生負(fù)面影響或不利結(jié)果的可能性。

一、引發(fā)中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素

（一）外部環(huán)境

引發(fā)中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外部環(huán)境包括經(jīng)濟(jì)因素、自然因素、法律環(huán)境、社會(huì)因素和科學(xué)技術(shù)因素。這些因素存在于企業(yè)之外，它對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生的巨大風(fēng)險(xiǎn)是難以準(zhǔn)確預(yù)見(jiàn)和無(wú)法改變的。如當(dāng)前國(guó)際金融危機(jī)對(duì)中國(guó)中小企業(yè)產(chǎn)生的沖擊，許多中小企業(yè)面臨財(cái)務(wù)癱瘓?zhí)幘?，威脅著中小企業(yè)的生存和發(fā)展。中小企業(yè)由于受經(jīng)營(yíng)理念、財(cái)力、物力、人力的限制，其財(cái)務(wù)管理不能適應(yīng)復(fù)雜而多變的外部環(huán)境，必定會(huì)給中小企業(yè)帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)甚至財(cái)務(wù)危機(jī)。

（二）內(nèi)部因素

一是管理層風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)缺乏導(dǎo)致的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在現(xiàn)實(shí)工作中，我國(guó)許多中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者、管理層和財(cái)務(wù)人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，認(rèn)為只要把生產(chǎn)搞好，有經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，只要管好用好資金就不會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的重要原因之一。

二是經(jīng)營(yíng)決策失誤導(dǎo)致中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策普遍存在著依靠經(jīng)驗(yàn)及主觀決策現(xiàn)象，財(cái)務(wù)決策失誤的主要原因是缺乏科學(xué)合理的可行性分析，主觀臆測(cè)嚴(yán)重，重大事項(xiàng)不經(jīng)集體決策審批而是個(gè)人單獨(dú)決策。

三是財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)落后導(dǎo)致中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。由于長(zhǎng)期以來(lái)在思想上受財(cái)務(wù)制度的束縛，財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)落后，尚未樹(shù)立時(shí)間價(jià)值、風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值等科學(xué)概念，反映在財(cái)務(wù)管理目標(biāo)上，就是未能確立起最優(yōu)化思想。中小企業(yè)內(nèi)部控制體系不健全，管理部門(mén)的約束機(jī)制不到位，審計(jì)監(jiān)督乏力，甚至缺少必要的內(nèi)部監(jiān)控體系及制度，在資金管理、使用及利益分配等方面存在權(quán)責(zé)不明、管理混亂的現(xiàn)象，使得資金使用效率低下、資產(chǎn)流失嚴(yán)重，資金的安全性、完整性無(wú)法得到保證。

二、防范中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施

（一）籌資活動(dòng)中注意做好企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析防范

中小企業(yè)在籌資決策時(shí)，應(yīng)按照企業(yè)的固定資產(chǎn)比例，財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)、行業(yè)屬性等因素，合理確定企業(yè)的負(fù)債比率和籌資利息。在籌資過(guò)程中要堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)小利潤(rùn)大的原則，把風(fēng)險(xiǎn)和利潤(rùn)綜合考慮。籌資要量力而行，要把握好籌資機(jī)會(huì)，掌握好取舍標(biāo)準(zhǔn)，選擇恰當(dāng)?shù)幕I資方式。中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析籌資過(guò)程中要加強(qiáng)利率、匯率風(fēng)險(xiǎn)管理。利率是影響財(cái)務(wù)成本的重要因素，借款利率越高，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越大，因此要選擇和利用合適的利率和匯率。

（二）投資活動(dòng)中的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析和防范

1、注重前景企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

目前部分中小企業(yè)所在行業(yè)和產(chǎn)品屬于“夕陽(yáng)產(chǎn)業(yè)”，加上市場(chǎng)組織程度和行業(yè)組織程度的低下，融資能力普遍偏低，企業(yè)總體上缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)的競(jìng)爭(zhēng)能力。所以投資前必須重視分析和評(píng)估其準(zhǔn)備投資的產(chǎn)業(yè)及投資的產(chǎn)品市場(chǎng)前景，充分分析市場(chǎng)供給與需求的關(guān)系。

2、重視資金測(cè)算企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析工作

項(xiàng)目投資前要對(duì)所投資項(xiàng)目的支出情況，特別是起初的開(kāi)辦費(fèi)用、融資渠道和金額、生產(chǎn)過(guò)程的現(xiàn)金流量以及市場(chǎng)開(kāi)拓費(fèi)用等進(jìn)行仔細(xì)的測(cè)算，防止盲目投資和投資經(jīng)營(yíng)過(guò)程中資金斷裂造成的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、做好企業(yè)投資的項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析決策

中小企業(yè)財(cái)務(wù)分析投資的最終目的是實(shí)現(xiàn)股東財(cái)富最大化。對(duì)投資項(xiàng)目，無(wú)論是采用自我發(fā)展型投資，還是外向兼并投資，都要綜合考慮各方面的影響因素，科學(xué)地進(jìn)行投資決策和經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)。中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析必須在項(xiàng)目的收益、可承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和投資風(fēng)險(xiǎn)之間進(jìn)行合理的平衡，在可以承受的風(fēng)險(xiǎn)范圍內(nèi)選擇最優(yōu)的方案。

（一）建立財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)

企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)，作為一種成本低廉的診斷工具可預(yù)知財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的征兆，當(dāng)可能危害企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的關(guān)鍵因素出現(xiàn)時(shí)，財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)能發(fā)出警告，以提醒經(jīng)營(yíng)者早作準(zhǔn)備或采取對(duì)策以減少財(cái)務(wù)損失，控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步擴(kuò)大。中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者、管理者應(yīng)隨時(shí)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的分析，適時(shí)調(diào)整企業(yè)營(yíng)銷(xiāo)策略，合理處置不良資產(chǎn)，有效控制存貸結(jié)構(gòu)，適度控制資金投放量，減少資金占用。同時(shí)，還應(yīng)注意加速存貨和應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度，使其盡快轉(zhuǎn)化為貨幣資產(chǎn)，減少甚至杜絕壞賬損失，加速企業(yè)變現(xiàn)能力，提高資金使用率。

（二）建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

中小企業(yè)要時(shí)刻關(guān)注國(guó)家宏觀政策的變化，關(guān)注國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策、投資政策、金融政策、財(cái)稅政策的變化。管理層應(yīng)對(duì)企業(yè)投資項(xiàng)目、經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目、籌借資金、經(jīng)營(yíng)成本等方面可能產(chǎn)生的負(fù)面效應(yīng)進(jìn)行提早預(yù)測(cè)，以便及時(shí)采取措施。管理層要關(guān)注市場(chǎng)供需關(guān)系的變化，防止企業(yè)成本費(fèi)用和資金需求增加出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)虧損或資不抵債的財(cái)務(wù)危機(jī)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)者要根據(jù)政策因素變化及時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略和投資方向，避免企業(yè)步入財(cái)務(wù)危機(jī)。在銷(xiāo)售方面注重產(chǎn)銷(xiāo)銜接，以銷(xiāo)定產(chǎn)，及時(shí)調(diào)整營(yíng)銷(xiāo)策略，積極開(kāi)拓新渠道，培育新用戶(hù)，加速貨款回籠，加強(qiáng)業(yè)務(wù)整合，提高企業(yè)整體抵抗風(fēng)險(xiǎn)的水平。

（三）建立企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督制度

內(nèi)部審計(jì)控制是一個(gè)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和管理制度是否合規(guī)、合理和有效的獨(dú)立評(píng)價(jià)系統(tǒng)，在某種意義上講是對(duì)其他控制的再控制。內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)應(yīng)保持相對(duì)獨(dú)立性，應(yīng)獨(dú)立于其他經(jīng)營(yíng)管理部門(mén)，確保審計(jì)部門(mén)發(fā)現(xiàn)的重要問(wèn)題能送達(dá)治理層和管理層。對(duì)于不具備條件的中小企業(yè)可聘請(qǐng)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)。

（四）建立內(nèi)部控制制度

要建立中小企業(yè)內(nèi)部控制制度和會(huì)計(jì)控制制度，如對(duì)企業(yè)的貨幣資金控制、采購(gòu)與付款控制、銷(xiāo)售與收款控制、對(duì)外投資控制等。實(shí)施內(nèi)部牽制制度，對(duì)不相容的崗位實(shí)行相互分離、相互制約；要建立回避制度，會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任出納人員；嚴(yán)禁擅自挪用、借出貨幣資金；嚴(yán)禁收入不入賬，嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章；不得由同一部門(mén)或個(gè)人辦理采購(gòu)與付款、銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)的全過(guò)程，銷(xiāo)售收入要及時(shí)入賬。

四、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析要注意樹(shù)立企業(yè)良好形象

中小企業(yè)財(cái)務(wù)分析的資信程度不高，籌資難一直是困擾其發(fā)展的問(wèn)題。所以中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析更要注重樹(shù)立企業(yè)良好的形象，塑造投資者信心，爭(zhēng)取更多的外來(lái)投資，降低籌資成本。同時(shí)，中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析還應(yīng)建立償債基金，增強(qiáng)企業(yè)自保和抵制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力，合理調(diào)度資金，維護(hù)資產(chǎn)的流動(dòng)性。應(yīng)注重籌資杠桿，適度舉債優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，并根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)選擇合適的財(cái)務(wù)杠桿。中小企業(yè)還可以利用套期保值法防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。套期保值的原理是使用一種貨幣的現(xiàn)金流入與該種貨幣的現(xiàn)金流出在時(shí)間和數(shù)量上相對(duì)應(yīng)相匹配。當(dāng)一個(gè)現(xiàn)有交易導(dǎo)致未來(lái)有一筆資金流出時(shí)，我們可以在現(xiàn)在運(yùn)用一個(gè)在未來(lái)只有一筆現(xiàn)金流入的方式來(lái)對(duì)它進(jìn)行套期保值。

總之，企業(yè)在發(fā)展壯大之初，要根據(jù)企業(yè)對(duì)資金的需要、企業(yè)自身的實(shí)際條件以及融資的難易程度和成本情況，量力而行來(lái)確定企業(yè)合理的融資規(guī)模，減少企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效防范。

參考文獻(xiàn)：

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④袁雪平. 探析珠三角區(qū)域中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理[J]．企業(yè)家天地．2008（9）

篇4

（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)不足。在如今的這個(gè)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中，競(jìng)爭(zhēng)十分激烈，這也就使得很多企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者，一味想著如何的競(jìng)爭(zhēng)，卻忽視了很多重要的工作，這是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)不足的重要表現(xiàn)。對(duì)于江蘇鴻德勤能源科技有限公司而言，個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)僅是盲目的追求眼前利益，根本沒(méi)有考慮到其具體的財(cái)務(wù)狀況所存在的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系不完善。對(duì)于江蘇鴻德勤能源科技有限公司而言，在公司建立與發(fā)展過(guò)程中，完全將會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)的職能“融合”，而未對(duì)其進(jìn)明確行劃分。除此之外，江蘇鴻德勤能源科技有限公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)中，相關(guān)制度、資料并不規(guī)范，未能形成完整的財(cái)務(wù)工作信息，自然導(dǎo)致企業(yè)管理層無(wú)法及時(shí)獲取專(zhuān)業(yè)、有效、科學(xué)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)報(bào)告，這對(duì)于企業(yè)決策的影響是不容小覷的。

（三）過(guò)度注重利潤(rùn)問(wèn)題。從利潤(rùn)的角度而言，其是企業(yè)發(fā)展的核心目標(biāo)之一，也是保證企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的關(guān)鍵。但是在江蘇鴻德勤能源科技有限公司中，隨著其規(guī)模的逐漸擴(kuò)大，公司的領(lǐng)導(dǎo)者也出現(xiàn)了一定程度上的“浮躁”。大多數(shù)情況下，公司領(lǐng)導(dǎo)僅僅是簡(jiǎn)單的對(duì)銷(xiāo)售額地增長(zhǎng)、利潤(rùn)總額的實(shí)現(xiàn)進(jìn)較為重視，最終造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。由于過(guò)度注意利潤(rùn)，江蘇鴻德勤能源科技有限公司基本沒(méi)有進(jìn)行嚴(yán)格、科學(xué)的成本管理，未建立完善的定額管理制度。生產(chǎn)成本和期間費(fèi)用沒(méi)有先進(jìn)又切合實(shí)際的定額標(biāo)準(zhǔn)，現(xiàn)有的消耗定額只是根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)簡(jiǎn)單估算，缺乏仔細(xì)的分析和計(jì)算。

二、江蘇鴻德勤能源科技有限公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的控制策略

（一）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。在新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)無(wú)疑是影響企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)問(wèn)題。在現(xiàn)實(shí)情況中，只有充分的認(rèn)識(shí)到自身企業(yè)才財(cái)務(wù)方面存在的風(fēng)險(xiǎn)，并在這樣的基礎(chǔ)上加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，才能夠真正的解決問(wèn)題。毫無(wú)疑問(wèn)，江蘇鴻德勤能源科技有限公司目前在財(cái)務(wù)狀況中，已經(jīng)存在了很大的風(fēng)險(xiǎn)，也存在著急需解決的問(wèn)題，其中最具代表性的問(wèn)題之一就是前文所說(shuō)的缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)的問(wèn)題。意識(shí)決定一切，這是基礎(chǔ)中的基礎(chǔ)。除此之外，對(duì)于江蘇鴻德勤能源科技有限公司而言，還必須要樹(shù)立新的財(cái)務(wù)管理觀念，進(jìn)一步加強(qiáng)客戶(hù)信用管理，從而使企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低，以使企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得可持續(xù)的發(fā)展。

（二）完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系。所謂財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系，主要是針對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析、控制的體系?？偟膩?lái)說(shuō)，對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的整體管理、控制過(guò)程而言，其本身就應(yīng)該屬于綜合管理的范疇。對(duì)于江蘇鴻德勤能源科技有限公司而言，應(yīng)高度重視加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的現(xiàn)實(shí)意義。一方面應(yīng)聘請(qǐng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析、控制方面的專(zhuān)業(yè)人才，從而更好的為企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析、控制而提供一定的理論依據(jù)。另一方面建議該公司能夠在對(duì)領(lǐng)導(dǎo)層及財(cái)務(wù)管理部門(mén)人員進(jìn)行相關(guān)的培訓(xùn)、教育，使他們能夠在加強(qiáng)協(xié)作得基礎(chǔ)上，共同制定符合公司實(shí)際情況的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度。

（三）強(qiáng)化成本管理。江蘇鴻德勤能源科技有限公司必須從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的角度出發(fā)，逐步制定一套行之有效的成本管理方法。針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)成本管理的問(wèn)題，有以下二點(diǎn)可行的解決措施：第一企業(yè)需要建立一個(gè)現(xiàn)代化的成本管理信息系統(tǒng)?，F(xiàn)代社會(huì)，電腦用于企業(yè)管理也使辦公更加的快捷和便利，長(zhǎng)遠(yuǎn)看來(lái)，它能夠真正地降低成本。若在企業(yè)內(nèi)構(gòu)建了這樣的系統(tǒng)，就能完成內(nèi)部資料的共享，提高決策效率，降低了企業(yè)內(nèi)部的管理成本，減少企業(yè)成本風(fēng)險(xiǎn)。第二該公司應(yīng)該合理的配置企業(yè)的各種資源。

篇5

關(guān)鍵詞 金融企業(yè) 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 防控 措施

中圖分類(lèi)號(hào)：F233 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

1金融企業(yè)的現(xiàn)狀

隨著金融體制改革，資本市場(chǎng)的不斷深化，我國(guó)金融體系步入正軌，金融業(yè)在支持經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、服務(wù)個(gè)人和企業(yè)的金融需求上發(fā)揮巨大作用。但其潛在的系統(tǒng)金融風(fēng)險(xiǎn)也在不斷積累，與發(fā)達(dá)國(guó)家相比我國(guó)金融業(yè)存在較多不足，直接融資比例過(guò)低，資金缺口大；商業(yè)銀行的創(chuàng)新能力受到一定的約束，金融產(chǎn)品單一，金融市場(chǎng)仍欠發(fā)達(dá)，銀行業(yè)占有較大地位，而證券保險(xiǎn)業(yè)的發(fā)展不足難以適應(yīng)多元化經(jīng)濟(jì)主體的投資需求；銀行體系中的不良資產(chǎn)率仍然較高；盈利能力偏弱，其利潤(rùn)中80%來(lái)源于存貸款利率只差；政府為解決銀行業(yè)的金融危機(jī)承擔(dān)了高額的成本。

2金融企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)

由于金融企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中起著信用中介的作用，所以其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與一般工商企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有較大的不同，具有特殊性：

（1）風(fēng)險(xiǎn)具有擴(kuò)張性。金融企業(yè)作為融資中介，實(shí)質(zhì)上是由多邊信用共同建立起來(lái)的信用網(wǎng)絡(luò)，任何一個(gè)鏈條斷裂，都可能釀成較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，甚至引發(fā)金融危機(jī)。

（2）風(fēng)險(xiǎn)具有隱蔽性。金融企業(yè)在日常業(yè)務(wù)的核算中，風(fēng)險(xiǎn)的不確定性、復(fù)雜性及風(fēng)險(xiǎn)控制人員技術(shù)不足都將導(dǎo)致對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不足，從而風(fēng)險(xiǎn)被掩蓋。

（3）風(fēng)險(xiǎn)具有多變性。由于金融企業(yè)是流轉(zhuǎn)資金和貨幣的特殊企業(yè)，所以容易受到國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、政府的經(jīng)濟(jì)政策以及客戶(hù)行為的多重影響。

3金融企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控措施

要提出有針對(duì)性的防控措施，首先要了解金融企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控特點(diǎn)。金融企業(yè)客戶(hù)種類(lèi)繁雜，因此要將不同性質(zhì)的企業(yè)及不同業(yè)務(wù)的企業(yè)納入其風(fēng)險(xiǎn)控制的范疇，實(shí)行全面風(fēng)險(xiǎn)控制；金融企業(yè)業(yè)務(wù)的特殊性決定其每一個(gè)環(huán)節(jié)與每一個(gè)過(guò)程都必須實(shí)行全程風(fēng)險(xiǎn)控制；金融企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制，每個(gè)人做每一筆業(yè)務(wù)時(shí)都必須考慮風(fēng)險(xiǎn)因素，實(shí)行全員的風(fēng)險(xiǎn)控制。

3.1加強(qiáng)對(duì)政策和環(huán)境的解讀，提高應(yīng)變能力

在整個(gè)銀行內(nèi)部上到董事會(huì)成員下到一般管理層，都要主動(dòng)了解宏觀經(jīng)濟(jì)的走勢(shì)以及外部環(huán)境的變化，并對(duì)宏觀環(huán)境進(jìn)行客觀的分析研究，以此為依據(jù)調(diào)整財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制方法和管理方針，確保財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)有效運(yùn)行，從而提高銀行對(duì)宏觀環(huán)境變化的適應(yīng)與應(yīng)變能力，降低因外部環(huán)境帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。例如：關(guān)注哪些行業(yè)是國(guó)家限制發(fā)展的，并對(duì)其貸款嚴(yán)格控制，這樣可以在一定程度上降低銀行的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.2構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，完善風(fēng)險(xiǎn)管理制度

成立風(fēng)險(xiǎn)控制部門(mén)，并且不斷加強(qiáng)其職能建設(shè)，積極開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)控制的文化建設(shè)，強(qiáng)化全員風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和內(nèi)控執(zhí)行力，并在會(huì)計(jì)，審計(jì)等部門(mén)配備高素質(zhì)的務(wù)專(zhuān)業(yè)人才，健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)章制度，適時(shí)的調(diào)整財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理政策和辦法，防范和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)金融企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)和價(jià)值最大化。

3.3提高資本充足率，改善資本結(jié)構(gòu)

在資本結(jié)構(gòu)中，核心資本應(yīng)占主導(dǎo)位置，保持較強(qiáng)的資本實(shí)力，以免影響銀行的收益能力，同時(shí)也要合理安排負(fù)債結(jié)構(gòu)，合理調(diào)整各種負(fù)債的期限結(jié)構(gòu)，保證銀行的流動(dòng)性維持在適當(dāng)?shù)乃较拢⒃趯?shí)際工作中，將資金配置到低風(fēng)險(xiǎn)、高回報(bào)的業(yè)務(wù)上，從而保持業(yè)務(wù)規(guī)模與資本規(guī)模相適應(yīng)，增強(qiáng)抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力。

3.4完善會(huì)計(jì)工作，提高會(huì)計(jì)質(zhì)量

會(huì)計(jì)對(duì)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析、度量和防范起著至關(guān)重要的作用，因此，應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)工作的了解和認(rèn)識(shí)，了解銀行會(huì)計(jì)工作的重要性，并提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，建立健全符合銀行發(fā)展要求的內(nèi)部財(cái)會(huì)制度。例如：完善信貸資產(chǎn)質(zhì)量分類(lèi)和考核辦法、降低不良資產(chǎn)比、改進(jìn)對(duì)銀行業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)和壞賬的計(jì)提辦法等，以更好地防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.5提高銀行人員的素質(zhì)，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

加強(qiáng)對(duì)員工崗前、崗中的全方位培訓(xùn)，提高員工素質(zhì)，經(jīng)常對(duì)員工進(jìn)行案例培訓(xùn)，提高對(duì)違規(guī).違章的認(rèn)識(shí)，定期對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)，學(xué)習(xí)新的知識(shí)和新的技能，并建立起責(zé)任明確內(nèi)部激勵(lì)約束機(jī)制，將員工執(zhí)行制度的情況與獎(jiǎng)金和職務(wù)掛鉤，同時(shí)也嚴(yán)把用人關(guān)，倡導(dǎo)任人唯賢，德才兼?zhèn)?，同時(shí)增強(qiáng)其風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，使其能夠識(shí)別和判定風(fēng)險(xiǎn)。

3.6構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督體系，實(shí)施權(quán)責(zé)分離

實(shí)行較為嚴(yán)格的監(jiān)督制約機(jī)制，建立雙人、雙責(zé)的監(jiān)督，建立權(quán)責(zé)分離的相關(guān)記錄，以明確業(yè)務(wù)處理權(quán)限和應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任，一般性業(yè)務(wù)，要進(jìn)行復(fù)核，重要的業(yè)務(wù)，要實(shí)施授權(quán)，禁止一個(gè)人獨(dú)立的處理業(yè)務(wù)的全部過(guò)程，同時(shí)在總行和各個(gè)支行的領(lǐng)導(dǎo)之間，員工與員工之間進(jìn)行定期的輪崗，使得銀行每筆業(yè)務(wù)，每個(gè)人都處在監(jiān)督之中。

在分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候，要結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，對(duì)癥下藥的制定風(fēng)險(xiǎn)控制的措施，才能有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益的最大化。

作者簡(jiǎn)介：張才志（1965-），四川達(dá)州人，攀枝花學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院教授，研究方向：公司理財(cái)。

參考文獻(xiàn)

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篇6

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在國(guó)內(nèi)國(guó)外的概念有很多，從不同的角度和方面按照各自的理解描述和定義了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，毫無(wú)疑問(wèn)是風(fēng)險(xiǎn)管理的分支之一，它是在充分利用前人創(chuàng)造和發(fā)展起來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)和風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)的基礎(chǔ)上發(fā)展起來(lái)的一門(mén)新的管理科學(xué)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)處理源于金融市場(chǎng)的不確定性的過(guò)程，它涉及評(píng)估一個(gè)企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并制定與內(nèi)部?jī)?yōu)先事項(xiàng)和政策相一致的管理戰(zhàn)略。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源有很多，包括因短期內(nèi)不能履行財(cái)務(wù)義務(wù)而導(dǎo)致的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)，因未獲得貨款而產(chǎn)生的信用風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)消費(fèi)者的可分配收入產(chǎn)生影響，并導(dǎo)致與諸如零售商、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商和制造商的交易惡化的利率風(fēng)險(xiǎn)，投資項(xiàng)目在項(xiàng)目期內(nèi)的現(xiàn)金流和折現(xiàn)率的通貨膨脹風(fēng)險(xiǎn)，海外投資的預(yù)期現(xiàn)金流受到匯率波動(dòng)的不利影響的匯率風(fēng)險(xiǎn)以及借款人的融資風(fēng)險(xiǎn)，等等。所以，建立健全的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)每一個(gè)企業(yè)都是至關(guān)重要的。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要目標(biāo)就是對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別與分析評(píng)價(jià)之后運(yùn)用各種措施和方法來(lái)減少對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)的不利影響，增加企業(yè)的實(shí)際收益，保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)在管理下持續(xù)高效。

二、國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀

國(guó)外關(guān)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的研究在大型工程方面主要側(cè)重于工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響因素的研究和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)研究方法的探討。關(guān)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法的研究現(xiàn)狀有：Mustafa、Member、Zee等（1991）使用層次分析法（AHP）突破了傳統(tǒng)方法的局限性，分析和評(píng)估項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的招投標(biāo)階段風(fēng)險(xiǎn)。在此基礎(chǔ)上，Zhang.G、Zou.P（2007）建立了一個(gè)模糊層次分析法模型分析合資企業(yè)的環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)以及項(xiàng)目的利益相關(guān)者的理性決策的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型的分析方法。Tarek Zayed，Mohamed Amer，Jiayin Pan（2008）使用層次分析法（AHP）分析了中國(guó)公路的風(fēng)險(xiǎn)并提出了相應(yīng)的對(duì)策。

國(guó)內(nèi)的研究主要側(cè)重于從模型、策略、評(píng)價(jià)指標(biāo)和審計(jì)方面對(duì)工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行探究。我國(guó)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)研究是從20世紀(jì)80年代末開(kāi)始的。清華大學(xué)郭仲偉（1987）編寫(xiě)的《風(fēng)險(xiǎn)分析與決策》一書(shū)，全面系統(tǒng)地研究了風(fēng)險(xiǎn)分析與決策的方法，提出了風(fēng)險(xiǎn)管理的目的是為風(fēng)險(xiǎn)決策提供依據(jù)以及借助各種風(fēng)險(xiǎn)分析和控制方法，以最小投資謀取最大保障的管理活動(dòng)。

張智勇（1996）最早提出國(guó)際工程承包項(xiàng)目的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包括延遲付款、匯率浮動(dòng)、換匯控制、通貨膨脹等，并提出了一些應(yīng)對(duì)當(dāng)時(shí)經(jīng)濟(jì)情況的解決方法。

余娟、祝繼高、劉曉寧（2005）在發(fā)表的《企業(yè)國(guó)際化經(jīng)營(yíng)中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的理論探析對(duì)中國(guó)企業(yè)的啟示》中提到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)國(guó)際化經(jīng)營(yíng)過(guò)程中面臨的重要風(fēng)險(xiǎn)，它對(duì)企業(yè)國(guó)際市場(chǎng)進(jìn)入模式的選擇有著重要的影響，并將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)劃分投資風(fēng)險(xiǎn)、籌資風(fēng)險(xiǎn)、營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)和交易風(fēng)險(xiǎn)，并就這四類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)國(guó)際市場(chǎng)進(jìn)入模式選擇的影響進(jìn)行研究與探討。

石香煥、唐文彬（2007）借助于層次分析法（AHP）的工作原理，引進(jìn)定性評(píng)價(jià)指標(biāo)，建立層次分析模型，為全面、綜合評(píng)估企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況提供一種新的思路，并為企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理決策提供依據(jù)。提出了運(yùn)用層次分析法的工作原理確定指標(biāo)的權(quán)重，對(duì)人的主觀判斷進(jìn)行客觀描述，減少了主觀因素對(duì)評(píng)價(jià)結(jié)果的誤導(dǎo)；文章引入了定性評(píng)價(jià)指標(biāo)（非財(cái)務(wù)指標(biāo)），彌補(bǔ)了純定量評(píng)估模型的缺陷，拓寬了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的范圍；通過(guò)建立層次分析模型，在對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)按各影響因素的相對(duì)隸屬度進(jìn)行層層分解的基礎(chǔ)上進(jìn)行綜合評(píng)估。

錢(qián)丹第（2009）在國(guó)際工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)研究方面提出國(guó)際工程面臨的5項(xiàng)主要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：匯率波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)、物價(jià)上漲通貨膨脹風(fēng)險(xiǎn)、合同履約及合同變更風(fēng)險(xiǎn)、稅收法律風(fēng)險(xiǎn)以及換匯控制。

沈亭、王淑慧（2010）借助于層次分析法（AHP）的工作原理，改進(jìn)了指標(biāo)選擇的原則與方法，以便更適合其在財(cái)務(wù)分析中的運(yùn)用，從而更加準(zhǔn)確地反映公司的財(cái)務(wù)狀況，建立層次分析模型，為全面、綜合評(píng)估企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況提供一種新的思路，并為企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理決策提供依據(jù)。

崔靜（2011）在《企業(yè)財(cái)務(wù)管理研究》一文中說(shuō)明了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵、目的及意義，提出在財(cái)務(wù)系統(tǒng)運(yùn)行過(guò)程中，運(yùn)用定量分析法和定性分析法，直接觀察、計(jì)算、監(jiān)督財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況，制訂公司風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)方案。

李永杰（2012）在施工企業(yè)海外承攬工程方面進(jìn)行了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與防范的研究，國(guó)際工程項(xiàng)目面臨著比國(guó)內(nèi)更加復(fù)雜的政治和經(jīng)濟(jì)環(huán)境，項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中會(huì)受到多種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的考驗(yàn)。要實(shí)現(xiàn)海外施工項(xiàng)目良好的盈利水平，就必須充分認(rèn)識(shí)這些風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)多種方式增強(qiáng)施工企業(yè)自身應(yīng)對(duì)海外風(fēng)險(xiǎn)的能力。

王茹（2012）將中國(guó)企業(yè)“走出去”即承攬海外工程的風(fēng)險(xiǎn)分為外部風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。外部風(fēng)險(xiǎn)包括政治風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)等，內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)包括戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、整合風(fēng)險(xiǎn)、人力資源風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等。

尹嵩（2013）提出在我國(guó)的對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易中，國(guó)際工程項(xiàng)目是其中一個(gè)重要的組成部分。而我國(guó)的國(guó)際工程項(xiàng)目特別是國(guó)際工程承包方面，面臨國(guó)外的工程承包企業(yè)激烈的競(jìng)爭(zhēng)更是需要不斷的發(fā)展。

陳永龍（2013）對(duì)國(guó)際工程承包企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行對(duì)策研究，提出企業(yè)應(yīng)重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，識(shí)別、評(píng)估、處理、持續(xù)監(jiān)督與評(píng)審相關(guān)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程中應(yīng)盡可能地考慮各種因素的影響，使企業(yè)取得最佳的風(fēng)險(xiǎn)防范效果。

張超（2013）專(zhuān)門(mén)對(duì)國(guó)際工程承包項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中的匯率風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了研究，認(rèn)為作為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之一的匯率風(fēng)險(xiǎn)是任何國(guó)際承包工程企業(yè)無(wú)法回避的風(fēng)險(xiǎn)，匯率風(fēng)險(xiǎn)是雙向的，既有風(fēng)險(xiǎn)損失，又有風(fēng)險(xiǎn)收益，但就國(guó)際承包工程項(xiàng)目而言，面臨的風(fēng)險(xiǎn)損失要大于風(fēng)險(xiǎn)收益。

劉金蘭、劉立旺、齊彤（2013）在系統(tǒng)分析價(jià)格、匯率、利率、信用、關(guān)聯(lián)交易、稅收、會(huì)計(jì)信息、流動(dòng)性、資金安全、高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等10項(xiàng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，應(yīng)用多層級(jí)模糊綜合評(píng)價(jià)法對(duì)海外油氣項(xiàng)目的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)做了評(píng)價(jià)，得出稅收、價(jià)格和匯率風(fēng)險(xiǎn)是目前海外油氣項(xiàng)目面臨的前3位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)前的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處于中等略偏高水平的評(píng)價(jià)，并給出了稅收、價(jià)格和匯率風(fēng)險(xiǎn)的剩余風(fēng)險(xiǎn)值。最后提出了應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的策略和措施。

綜上所述，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的研究從20世紀(jì)80年代開(kāi)始經(jīng)過(guò)了二十多年的發(fā)展，隨著時(shí)間的推移從各個(gè)方面、各個(gè)角度、各個(gè)行業(yè)分析了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)問(wèn)題，也使大家越來(lái)越了解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性。但是，2007年以前缺乏對(duì)國(guó)際工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的研究，2007年國(guó)家提出“走出去”的政策之后，越來(lái)越多的研究開(kāi)始涉及這個(gè)領(lǐng)域，國(guó)際工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別越來(lái)越全面，控制好工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不僅僅會(huì)使企業(yè)得到好的發(fā)展與提升，對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展也至關(guān)重要。進(jìn)入21世紀(jì)之后，國(guó)外學(xué)者首先在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析方法上運(yùn)用了層次分析法，近年來(lái)國(guó)內(nèi)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析方法運(yùn)用的也越來(lái)越多，行業(yè)范圍也越來(lái)越大，涉及了很多我國(guó)對(duì)外投資基礎(chǔ)建設(shè)工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析。但是，通過(guò)對(duì)文獻(xiàn)的搜索與研究，并沒(méi)有發(fā)現(xiàn)有關(guān)我國(guó)通信建設(shè)國(guó)際工程項(xiàng)目方面財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)研究，對(duì)其他行業(yè)的研究也主要集中于風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與控制方面，較少使用相關(guān)的分析方法進(jìn)行深入的研究。

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篇7

關(guān)鍵詞：金融危機(jī)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)防范；預(yù)警指標(biāo)

中圖分類(lèi)號(hào)：F275.2 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1673－1573（2012）01－0073-03

美國(guó)的次貸危機(jī)已經(jīng)演化為一場(chǎng)全球金融危機(jī)。在經(jīng)濟(jì)全球化的今天，中國(guó)經(jīng)濟(jì)經(jīng)受著此次危機(jī)的影響，持續(xù)蔓延的金融危機(jī)給我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行帶來(lái)了嚴(yán)重的影響。而我國(guó)企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面本身就存在許多弊端，如財(cái)務(wù)管理觀念薄弱、企業(yè)管理者素質(zhì)不高、財(cái)務(wù)控制基礎(chǔ)薄弱、投資缺乏科學(xué)性等，這些弊端的最終表現(xiàn)就是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在。分析識(shí)別后金融危機(jī)形勢(shì)下企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及如何應(yīng)對(duì)控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，成為當(dāng)前重要的研究課題。

一、后金融危機(jī)形勢(shì)下企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別及相關(guān)因素分析

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是涵蓋企業(yè)整個(gè)生產(chǎn)過(guò)程中的資金運(yùn)動(dòng)而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以資本運(yùn)動(dòng)環(huán)節(jié)的存在形態(tài)分析可劃分為四種類(lèi)別:籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、資金回收風(fēng)險(xiǎn)和收益分配風(fēng)險(xiǎn)。

（一）籌資風(fēng)險(xiǎn)分析

籌資風(fēng)險(xiǎn)又稱(chēng)融資風(fēng)險(xiǎn)，它是與企業(yè)的融資方式相聯(lián)系的風(fēng)險(xiǎn)，指由于宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、資金供求的市場(chǎng)變化等風(fēng)險(xiǎn)因素的作用，使得企業(yè)籌集資金時(shí)給財(cái)務(wù)成果和財(cái)務(wù)狀況帶來(lái)的不確定性?；I資風(fēng)險(xiǎn)是狹義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，指的是無(wú)法償還到期本金和資本成本的可能性，是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的起點(diǎn)。從融資活動(dòng)本身來(lái)看，融資風(fēng)險(xiǎn)還指籌資者在利用各種方式融資時(shí)，由于融資條件不成熟或因相關(guān)因素發(fā)生變化而導(dǎo)致籌資不成功的風(fēng)險(xiǎn)。它主要包括所選擇的籌資渠道、籌資時(shí)機(jī)、籌資數(shù)量及籌資價(jià)格等各種影響融資活動(dòng)失敗的因素?；I資風(fēng)險(xiǎn)是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)常面對(duì)的主要風(fēng)險(xiǎn)，負(fù)債經(jīng)營(yíng)是現(xiàn)代企業(yè)最常見(jiàn)的經(jīng)營(yíng)方式。企業(yè)通過(guò)各種渠道籌得資金之后由于經(jīng)營(yíng)不善等原因不能按期取得資金使用收益，從而無(wú)法按原定要求履約還款，導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，也不能滿(mǎn)足資金供應(yīng)者的預(yù)期要求。

（二）投資風(fēng)險(xiǎn)分析

投資風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)對(duì)未來(lái)投資收益的不確定性而導(dǎo)致的收益損失甚至本金損失的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)投入了一定資金后，投資活動(dòng)受到不確定因素的影響，使得最終收益與預(yù)期收益產(chǎn)生偏離的風(fēng)險(xiǎn)。從總體上說(shuō)，企業(yè)的投資對(duì)象主要是實(shí)物資產(chǎn)和金融資產(chǎn)，企業(yè)可以其資金或?qū)嵨锿顿Y于其他經(jīng)濟(jì)組織，或購(gòu)買(mǎi)有價(jià)證券等金融資產(chǎn)。投資對(duì)象不同，投資風(fēng)險(xiǎn)也就不同。投資活動(dòng)是企業(yè)主要的理財(cái)活動(dòng)，從總體上看，投資活動(dòng)有內(nèi)外之分。對(duì)內(nèi)投資活動(dòng)一般是進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部的投資，包括固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的投資，如果投資正確，有利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，企業(yè)可以在存續(xù)期分期收回投資取得投資收益，但如果投資失誤，則不利于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，甚至加速企業(yè)破產(chǎn)倒閉的步伐。

（三）資金回收風(fēng)險(xiǎn)分析

資金回收風(fēng)險(xiǎn)是指由于資金轉(zhuǎn)化時(shí)間和金額的不確定性而導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)產(chǎn)品售出，就從產(chǎn)品資金轉(zhuǎn)化為結(jié)算資金，然后再?gòu)慕Y(jié)算資金轉(zhuǎn)化為貨幣資金，這兩個(gè)轉(zhuǎn)化過(guò)程在時(shí)間和金額上的不確定性就形成了資本回收風(fēng)險(xiǎn)。造成資金回收風(fēng)險(xiǎn)的重要原因就是應(yīng)收賬款的存在，應(yīng)收賬款回收的快慢決定了由結(jié)算資金向貨幣資金轉(zhuǎn)化過(guò)程的長(zhǎng)短。雖然應(yīng)收賬款可以使企業(yè)產(chǎn)生利潤(rùn)，然而并未使企業(yè)的現(xiàn)金增加，而且還會(huì)使企業(yè)運(yùn)用有限的流動(dòng)資金去墊付未實(shí)現(xiàn)的利稅開(kāi)支，加速現(xiàn)金的流出，增加企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。由此可見(jiàn)，企業(yè)的資金回收風(fēng)險(xiǎn)和應(yīng)收賬款有著密不可分的關(guān)系，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)快、賬齡短的企業(yè)資金回收風(fēng)險(xiǎn)小；相反，應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)天數(shù)長(zhǎng)、賬齡長(zhǎng)的企業(yè)資金回收風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)大。也就是說(shuō)應(yīng)收賬款回籠越快，企業(yè)所承擔(dān)的資金回收風(fēng)險(xiǎn)越低；反之應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)越慢，所存在的資金回收風(fēng)險(xiǎn)越大。

（四）收益分配風(fēng)險(xiǎn)分析

收益分配風(fēng)險(xiǎn)是指由于收益分配而給企業(yè)的后續(xù)經(jīng)營(yíng)和盈余管理所帶來(lái)的不利影響。收益分配是企業(yè)財(cái)務(wù)循環(huán)的最后一個(gè)環(huán)節(jié)，收益分配主要包括留存收益的分配和股息的分配兩個(gè)方面。收益分配風(fēng)險(xiǎn)實(shí)質(zhì)上是一種籌資風(fēng)險(xiǎn)，具有與籌資風(fēng)險(xiǎn)相類(lèi)似的特點(diǎn)，前者主要是講企業(yè)內(nèi)部籌資的風(fēng)險(xiǎn)，后者主要是講企業(yè)外部籌資風(fēng)險(xiǎn)，在一定意義上特指?jìng)鶆?wù)籌資風(fēng)險(xiǎn)。收益分配風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)源于兩個(gè)方面。（1）利潤(rùn)確認(rèn)的風(fēng)險(xiǎn)。由于客觀環(huán)境因素的影響和人為的會(huì)計(jì)方法的選擇，有可能少記成本多記收益，所確定的分配利潤(rùn)也可能偏高，從而出現(xiàn)收益分配的風(fēng)險(xiǎn)。（2）會(huì)計(jì)計(jì)賬方式所帶來(lái)的收益分配風(fēng)險(xiǎn)。目前通行的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制，企業(yè)存在大量收入以應(yīng)收賬款形式存在，并不能真實(shí)反映企業(yè)的收益狀況，以此利潤(rùn)基礎(chǔ)進(jìn)行的收益分配易造成企業(yè)現(xiàn)金短缺。

二、后金融危機(jī)形勢(shì)下企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范策略

后金融危機(jī)形勢(shì)下，防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制，顯得尤其重要。我國(guó)企業(yè)要想打贏應(yīng)對(duì)國(guó)際金融危機(jī)的持久戰(zhàn)，就應(yīng)當(dāng)把防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)放在首要位置。

（一）籌資風(fēng)險(xiǎn)的防范

1. 應(yīng)確定適度的負(fù)債數(shù)額，保持合理的負(fù)債比率。負(fù)債經(jīng)營(yíng)能獲得財(cái)務(wù)杠桿利益，同時(shí)企業(yè)還要承擔(dān)由負(fù)債帶來(lái)的籌資風(fēng)險(xiǎn)損失。為了在獲取財(cái)務(wù)杠桿利益的同時(shí)避免籌資風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)一定要做到適度負(fù)債經(jīng)營(yíng)。企業(yè)負(fù)債經(jīng)營(yíng)是否適度，是指企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)是否合理，即企業(yè)負(fù)債比率是否與企業(yè)的具體情況相適應(yīng)，從而實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬的最優(yōu)組合。在實(shí)際工作中，選擇最優(yōu)化的資金結(jié)構(gòu)是一件復(fù)雜和困難的工作。對(duì)一些生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)好、產(chǎn)品適銷(xiāo)對(duì)路、資金周轉(zhuǎn)快的企業(yè)，負(fù)債比率可以適當(dāng)高些；對(duì)于經(jīng)營(yíng)不理想、產(chǎn)銷(xiāo)不暢、資金周轉(zhuǎn)緩慢的企業(yè)，其負(fù)債比率應(yīng)適當(dāng)?shù)托?，否則就會(huì)使企業(yè)在原來(lái)商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，又增加了籌資風(fēng)險(xiǎn)。所以，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格控制負(fù)債規(guī)模，在對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可控情況不明時(shí)，宜采用權(quán)益資本來(lái)融資，以保證資本結(jié)構(gòu)的合理化，盡可能地將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

2. 加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，扭虧為盈，提高效益，從根本上降低籌資風(fēng)險(xiǎn)。如果企業(yè)盈利水平提高，債權(quán)人的權(quán)益就越有保障，籌資風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)降低。從長(zhǎng)期上看，盈利是銷(xiāo)售收入抵補(bǔ)銷(xiāo)售支出的結(jié)果，如果短期現(xiàn)金流量安排合理，銷(xiāo)售收支與現(xiàn)金收支在一定程度上是等價(jià)的，從而盈利能力越高，就意味著企業(yè)有足夠的資金用于利息支付，有足夠的資金用于本金的償還。因此通過(guò)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，增收節(jié)支，提高企業(yè)的盈利能力，就可以有效地降低籌資風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)還可以增加資本利潤(rùn)率，最終實(shí)現(xiàn)避過(guò)高風(fēng)險(xiǎn)、取得高收益的目的。

（二）投資風(fēng)險(xiǎn)的防范

1. 對(duì)投資形勢(shì)進(jìn)行調(diào)查與分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并選擇各種有利的投資機(jī)會(huì)，認(rèn)真分析投資形勢(shì)是選擇投資的前提。投資主體的投資活動(dòng)是在政治、經(jīng)濟(jì)、政策、地理等投資形勢(shì)中進(jìn)行的，變幻莫測(cè)的投資形勢(shì)，既可能給投資主體帶來(lái)一定的投資機(jī)會(huì)，也可能給投資主體造成一定的投資威脅，因此投資主體在投資活動(dòng)前必須對(duì)投資形勢(shì)進(jìn)行認(rèn)真的調(diào)查分析。

2. 運(yùn)用投資組合理論，合理進(jìn)行投資組合，分析投資風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的投資收益與風(fēng)險(xiǎn)相伴而生，企業(yè)進(jìn)行投資時(shí)，各投資對(duì)象的風(fēng)險(xiǎn)是不同的，一般情況下企業(yè)為減少投資風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)把資金分布在不同的投資項(xiàng)目上，進(jìn)行不同的投資組合。由于每個(gè)投資項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)不同、收益不同，這樣多個(gè)項(xiàng)目的組合結(jié)果就有可能盈虧相抵后還有利潤(rùn)。從當(dāng)前的投資市場(chǎng)看，企業(yè)投資的形式多種多樣，企業(yè)可通過(guò)聯(lián)營(yíng)、兼并、重組等方式進(jìn)行投資，以保證企業(yè)整體上具有較高的盈利水平。

（三）資金回收風(fēng)險(xiǎn)的防范

1. 制定合理的經(jīng)營(yíng)策略。企業(yè)的產(chǎn)品能否順利銷(xiāo)售出去，起決定作用的內(nèi)在因素是：一是產(chǎn)品質(zhì)量。在其他條件相同的情況下，產(chǎn)品質(zhì)量的高低是其銷(xiāo)售量變動(dòng)的重要決定因素。二是產(chǎn)品價(jià)格。消費(fèi)者不僅要求物美，還希望價(jià)廉，而企業(yè)產(chǎn)品價(jià)格的最低承受力主要是由其成本決定的，因而必須努力降低經(jīng)營(yíng)成本。

2. 加強(qiáng)應(yīng)收賬款的催收。企業(yè)各業(yè)務(wù)處對(duì)已發(fā)生的應(yīng)收賬款，應(yīng)及時(shí)將有關(guān)情況報(bào)企業(yè)信用管理部門(mén)，并迅速根據(jù)業(yè)務(wù)的進(jìn)展情況和客戶(hù)的經(jīng)營(yíng)狀況制定切實(shí)可行的催討方案，企業(yè)應(yīng)根據(jù)客戶(hù)欠款時(shí)間的長(zhǎng)短，采取相應(yīng)的催收措施。

（四）收益分配風(fēng)險(xiǎn)的防范

1. 依照會(huì)計(jì)核算制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定，確定企業(yè)合理的分配率。合理制定會(huì)計(jì)核算方法和利潤(rùn)分配方法，綜合考慮企業(yè)籌資風(fēng)險(xiǎn)和收益分配風(fēng)險(xiǎn)，使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在合理范圍內(nèi)；安排好企業(yè)的流動(dòng)資金，根據(jù)企業(yè)的償債能力，確定收益分配率的大小，從而達(dá)到降低收益分配產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2. 制定正確的收益分配政策，確定合理的股利支付比率。收益分配政策應(yīng)既有利于保護(hù)投資者（股東）的合法權(quán)益，又有利于企業(yè)長(zhǎng)期、穩(wěn)定地發(fā)展。分配標(biāo)準(zhǔn)過(guò)高會(huì)使企業(yè)償債能力和籌資能力下降，減少企業(yè)積累。分配比例過(guò)低，不但會(huì)損害一部分投資者的利益，還會(huì)造成企業(yè)資金的閑置浪費(fèi)，不利于企業(yè)的穩(wěn)定和發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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篇8

［關(guān)鍵詞］高速公路公司；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制評(píng)價(jià)體系

［中圖分類(lèi)號(hào)］U4 ［文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼］A ［文章編號(hào)］1005-6432（2011）15-0104-02

1 高速公路公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系的目標(biāo)

企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中由于各種不確定性因素的作用，使企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的預(yù)期結(jié)果與實(shí)際結(jié)果產(chǎn)生差異，根據(jù)這一概念可以推知，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的最終目的就是要保證企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的正常運(yùn)行，降低企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)成果與預(yù)期成果之間的差異。對(duì)于高速公路公司來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的目標(biāo)就是保證有持續(xù)流量的通行費(fèi)收入符合高速公路建設(shè)項(xiàng)目的預(yù)期目標(biāo)，合理保證公司經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)公司實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系的目標(biāo)主要包括以下方面：

①建立和完善符合現(xiàn)代企業(yè)管理要求的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，形成科學(xué)的決策機(jī)制、執(zhí)行機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制，保證公司經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；②建立良好的公司內(nèi)部控制環(huán)境，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正錯(cuò)誤及舞弊行為，保證公司資產(chǎn)的安全和完整；③建立行之有效的風(fēng)險(xiǎn)控制體系，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，保證公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的健康運(yùn)行；④堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正各種錯(cuò)誤、舞弊行為，保證公司財(cái)產(chǎn)的安全；⑤規(guī)范公司會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量；⑥確保國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和公司內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。

2 高速公路公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系的構(gòu)建

2.1 高速公路公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系的構(gòu)建原則

高速公路公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系應(yīng)按照全面風(fēng)險(xiǎn)管理全系統(tǒng)、全過(guò)程的兩個(gè)基本特征，并遵循以下基本原則：

（1）全面管理與重點(diǎn)監(jiān)控相統(tǒng)一的原則。建立覆蓋所有業(yè)務(wù)流程和操作環(huán)節(jié)，能夠?qū)︼L(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行持續(xù)監(jiān)控、定期評(píng)估和準(zhǔn)確預(yù)警的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系；同時(shí)，要根據(jù)公司實(shí)際情況有針對(duì)性地實(shí)施重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、防范和化解對(duì)公司經(jīng)營(yíng)有重要影響的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（2）獨(dú)立集中與分工協(xié)作相統(tǒng)一的原則。建立全面評(píng)估和集中管理風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制，保證風(fēng)險(xiǎn)管理的獨(dú)立性和客觀性；同時(shí)，要強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理主體職責(zé)，在保證風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門(mén)與業(yè)務(wù)單位分工明確、密切協(xié)作的基礎(chǔ)上，使業(yè)務(wù)發(fā)展與風(fēng)險(xiǎn)管理平行推進(jìn)，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程控制。

（3）充分有效與成本控制相統(tǒng)一的原則。建立與自身經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、資本實(shí)力、管理能力和風(fēng)險(xiǎn)狀況相適應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系；同時(shí)，要合理權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)管理成本與效益的關(guān)系，合理配置風(fēng)險(xiǎn)管理資源，實(shí)現(xiàn)適當(dāng)成本下的有效風(fēng)險(xiǎn)管理。

2.2 高速公路公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系的構(gòu)建

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系是以高速公路公司風(fēng)險(xiǎn)管理為基礎(chǔ)，以組織控制、制度控制、文化控制為主體，風(fēng)險(xiǎn)分析處理機(jī)制和預(yù)警分析控制機(jī)制為輔助，借助于財(cái)務(wù)信息化平臺(tái)，最終實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制目標(biāo)。該體系首先表明，集團(tuán)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制是以風(fēng)險(xiǎn)管理為出發(fā)點(diǎn)，并且風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于整個(gè)體系，最終達(dá)到企業(yè)價(jià)值最大化這個(gè)目標(biāo)；其次，此控制體系的主體部分是從組織、制度、文化三個(gè)角度入手，即構(gòu)建有效的分層級(jí)的組織控制體系是基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)預(yù)算、資金集中管理和內(nèi)部審計(jì)控制制度體系是核心，以風(fēng)險(xiǎn)管理為核心的文化控制是保障；最后，風(fēng)險(xiǎn)分析處理機(jī)制包括風(fēng)險(xiǎn)分析的組織機(jī)制、處理機(jī)制和責(zé)任機(jī)制。預(yù)警分析控制機(jī)制包括預(yù)警指標(biāo)體系的建立、財(cái)務(wù)預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)的確定以及預(yù)警分析系統(tǒng)。風(fēng)險(xiǎn)分析處理機(jī)制和預(yù)警分析控制機(jī)制兩者對(duì)上述的組織控制、制度控制和文化控制起輔助作用，從而形成一個(gè)各部分相互影響、相互制約，合理的、嚴(yán)密的、有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系，見(jiàn)圖1。

3 構(gòu)建COSO風(fēng)險(xiǎn)管理框架下的高速公路公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制評(píng)價(jià)體系

構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制評(píng)價(jià)體系，應(yīng)先理清風(fēng)險(xiǎn)管理中內(nèi)外部關(guān)系，即風(fēng)險(xiǎn)管理框架并非企業(yè)內(nèi)部控制整體框架的替代，而在于對(duì)內(nèi)控框架予以包含和深化，企業(yè)應(yīng)將COSO風(fēng)險(xiǎn)管理理論融入內(nèi)部控制的各項(xiàng)職能中，諸如提高風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)決策、確認(rèn)并管理多重風(fēng)險(xiǎn)、減少經(jīng)營(yíng)意外和損失、提高資金配置能力、抓住機(jī)遇以及和企業(yè)戰(zhàn)略相互關(guān)聯(lián)等。同時(shí)，還要分析企業(yè)面臨風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)遇之間存在聯(lián)系，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)也存在可控和不可控之分，只有保持風(fēng)險(xiǎn)管理框架中要素的有效互動(dòng)，才能真正發(fā)揮財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系的作用。高速公路公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制評(píng)價(jià)體系如圖2所示。

圖2 高速公路公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制評(píng)價(jià)體系

其建立思路重在制定與公司經(jīng)營(yíng)相關(guān)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度，在此前提下，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系進(jìn)行評(píng)價(jià)，以有效防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。具體而言，首先確定高速公路公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中各個(gè)變量，其中一級(jí)變量主要是控制環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控等；二級(jí)變量是各個(gè)要素的分解變量；三級(jí)評(píng)價(jià)變量則是評(píng)價(jià)要點(diǎn)，即各個(gè)二級(jí)變量所關(guān)注的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制關(guān)注要點(diǎn)；其次要確定評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)及評(píng)價(jià)過(guò)程，評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)主要從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系設(shè)計(jì)的健全性、合理性以及體系執(zhí)行的有效性展開(kāi)，評(píng)價(jià)過(guò)程則包括評(píng)價(jià)完整性（很完整、完整、一般、較不完整、很不完整）、有效性（十分有效、有效、一般、有效性較差、無(wú)效）等。通過(guò)構(gòu)建COSO風(fēng)險(xiǎn)管理框架下的高速公路公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制評(píng)價(jià)體系，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制成果予以評(píng)價(jià)，為進(jìn)一步的風(fēng)險(xiǎn)控制奠定基礎(chǔ)。

4 結(jié) 論

高速公路公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在其風(fēng)險(xiǎn)管理工作中至關(guān)重要。本文借鑒企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制相關(guān)理論，構(gòu)建了高速公路公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系，以最終實(shí)現(xiàn)其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制目標(biāo)。本文希望通過(guò)對(duì)此課題的探討，能夠?yàn)槲覈?guó)高速公路公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作提供一定的借鑒和參考。

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篇9

一、引言

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體系與國(guó)際的不斷接軌以及國(guó)際經(jīng)濟(jì)貿(mào)易往來(lái)的不斷成熟，我國(guó)企業(yè)迎來(lái)國(guó)際化發(fā)展機(jī)遇的同時(shí)也不可避免地受到了全球金融危機(jī)的影響。很多企業(yè)在經(jīng)歷金融危機(jī)的洗禮之后開(kāi)始重新審視金融風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如何通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題成為目前企業(yè)迫切需要解決的問(wèn)題之一。

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警是以企業(yè)財(cái)務(wù)信息為基礎(chǔ)，利用企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表與經(jīng)營(yíng)計(jì)劃等資料，通過(guò)選擇并觀察敏感性預(yù)警指標(biāo)變化，借助比例分析和數(shù)學(xué)模型等方法對(duì)企業(yè)可能或即將面臨的財(cái)務(wù)危機(jī)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)和預(yù)報(bào)警度，并及時(shí)向利益相關(guān)各方發(fā)出警示和提出規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的建議（楊軼、張友棠，2008）。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警理論在國(guó)外已經(jīng)有70多年發(fā)展歷史，并已經(jīng)形成一個(gè)比較成熟的理論體系，很多大型跨國(guó)公司已經(jīng)采用了比較成熟的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)并取得了很多經(jīng)驗(yàn)和成果。在我國(guó)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警研究開(kāi)始于1986年，建立在國(guó)外學(xué)者研究基礎(chǔ)上，國(guó)內(nèi)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警研究得到了較為迅速的發(fā)展并開(kāi)始形成體系，許多信息化建設(shè)程度較高的企業(yè)逐漸開(kāi)始運(yùn)用信息化途徑實(shí)施和啟用了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。

二、信息化條件下財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制基本模型

信息化條件下的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制可以分成信息收集機(jī)制、信息傳遞機(jī)制、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析機(jī)制、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處理機(jī)制四大部分，分別發(fā)揮不同的作用。

信息收集機(jī)制主要是基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集層，主要負(fù)責(zé)收集企業(yè)基礎(chǔ)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，信息傳遞機(jī)制主要是以財(cái)務(wù)報(bào)表或經(jīng)營(yíng)快報(bào)的形式將信息傳遞給風(fēng)險(xiǎn)分析層；風(fēng)險(xiǎn)分析層除了收集基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集層提供的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之外，還要收集外部國(guó)家宏觀政策、行業(yè)發(fā)展環(huán)境、社會(huì)發(fā)展環(huán)境及內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的相關(guān)信息，并根據(jù)上述數(shù)據(jù)利用風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警分析方法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，并將分析結(jié)果、建議措施和有關(guān)重要資料上報(bào)領(lǐng)導(dǎo)層——財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處理機(jī)制；領(lǐng)導(dǎo)層根據(jù)上述預(yù)警分析和建議進(jìn)行討論并做出決策，下發(fā)相應(yīng)指令，要求執(zhí)行層具體實(shí)施；領(lǐng)導(dǎo)層在做出預(yù)警決策時(shí)既要考慮對(duì)公司的短期影響，也要注意保證公司長(zhǎng)期發(fā)展的需要，執(zhí)行層則負(fù)責(zé)具體執(zhí)行領(lǐng)導(dǎo)層的各項(xiàng)決策。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)運(yùn)行保障措施

1、加強(qiáng)信息傳遞環(huán)節(jié)的控制，確保信息及時(shí)準(zhǔn)確可靠

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)建立在大量與企業(yè)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)有關(guān)的內(nèi)外部信息基礎(chǔ)之上，因此，及時(shí)、準(zhǔn)確、可靠的信息對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)有效發(fā)揮預(yù)警作用并及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有非常重要的意義。為確保各項(xiàng)信息的及時(shí)性，在建立財(cái)務(wù)預(yù)警組織的各個(gè)層級(jí)時(shí)，應(yīng)當(dāng)設(shè)置專(zhuān)人負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作，明確規(guī)定重要信息的收集和反饋時(shí)間要求；通過(guò)信息化途徑，建立一套先進(jìn)的會(huì)計(jì)信息管理系統(tǒng)，能夠更好的保證各層級(jí)、各部門(mén)之間的信息溝通。另外，為保證信息的可靠性，對(duì)基層數(shù)據(jù)采集層收集的財(cái)務(wù)信息及其他重要信息由內(nèi)部審計(jì)部門(mén)安排內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行核實(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)據(jù)還應(yīng)當(dāng)由外部會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)，從而確保數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確和可靠。

2、完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)政策的執(zhí)行力度

完善的內(nèi)部控制制度可以充分發(fā)揮財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的功能，針對(duì)企業(yè)基礎(chǔ)管理薄弱、內(nèi)部控制欠缺的弊病，應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度進(jìn)行相應(yīng)完善，具體措施包括：

（1）在控制環(huán)境方面，完善公司內(nèi)部控制規(guī)章制度，制定或完善《企業(yè)財(cái)務(wù)管理辦法》、《企業(yè)預(yù)算管理暫行辦法》、《資金計(jì)劃管理辦法》等規(guī)章制度，并在各項(xiàng)規(guī)章中對(duì)公司各層級(jí)、各子公司與各部門(mén)的權(quán)限與職責(zé)進(jìn)行了明確規(guī)定。

（2）在管理控制方面，為保證財(cái)務(wù)預(yù)警信息的及時(shí)性，A公司合理調(diào)整了財(cái)務(wù)預(yù)警權(quán)與經(jīng)營(yíng)管理權(quán)之間的關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)警權(quán)進(jìn)行了適度集中，加大了信息的監(jiān)控力度，不僅確保了會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，也保證了信息在各子公司、各部門(mén)間的溝通。

3、提高企業(yè)員工財(cái)務(wù)安全意識(shí)與素質(zhì)

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)能否在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮實(shí)效，取決于企業(yè)全體員工尤其是管理層與財(cái)務(wù)管理人員對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)危害性與財(cái)務(wù)安全重要性的認(rèn)識(shí)程度，以及對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的認(rèn)知與運(yùn)用程度。為提高員工的財(cái)務(wù)安全意識(shí)與素質(zhì)，在企業(yè)管理層方面，內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員或外部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警專(zhuān)家對(duì)公司管理層進(jìn)行關(guān)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的培訓(xùn)，提高管理層對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信息的分析判斷能力以提高作出風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警決策時(shí)的準(zhǔn)確性。在對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的培訓(xùn)方面，進(jìn)行制度化、常態(tài)化的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警培訓(xùn)，不斷增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)與預(yù)警系統(tǒng)運(yùn)用能力。在提高其他員工財(cái)務(wù)安全意識(shí)方面，建立成本控制中心和目標(biāo)成本管理制度，明確各子公司與各部門(mén)的成本目標(biāo)與責(zé)任，并作為對(duì)員工進(jìn)行考核的一個(gè)重要方面，藉此增強(qiáng)員工的成本控制意識(shí)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。

四、結(jié)束語(yǔ)

由于受企業(yè)信息化程度的限制，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制在執(zhí)行過(guò)程中可能遇到不同的情況，企業(yè)管理層應(yīng)充分考慮企業(yè)本身的已有條件和內(nèi)部控制狀況，選擇恰當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警方法，遵循系統(tǒng)設(shè)計(jì)原則，構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型并按照預(yù)警機(jī)制程序進(jìn)行操作，利用財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，有效防范財(cái)務(wù)危機(jī)發(fā)生。

參考文獻(xiàn)：

篇10

【關(guān)鍵詞】 醫(yī)院；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；防范；對(duì)策

Talking about how to guard against the hospital of financial risks and countermeasures

CEN Zhiyou LIU Minling

People's Hospital of Huaiji County, Zhaoqing City,Zhaoqing 526400 Guangdong

【Abstract】 At present, the hospital business environment was ever-changing,the prevention of hospitals financial risks become more and more important.The managers of hospital must fully understand the causes of the financial risk and countermeasures, to set up and perfect the financial risks control mechanism, as long as the forecast fully prepared to work to take proper precautionary measures, we can defuse the risks, avoid risks, reduce risk so as to achieve the total elimination of the risks and reduce losses The purpose of ensuring that the hospital is scientific, reasonable, and healthy sustainable rapid development.

【Key words】 Hospital; financial risk; prevention; countermeasures

所謂醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)（Hospital Financial Risk）,是指醫(yī)院在負(fù)債經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，因借入資金而產(chǎn)生的喪失償還能力的可能性和醫(yī)院收益的可變性。它有兩層含義: 一是指負(fù)債融資導(dǎo)致醫(yī)院收益下降的風(fēng)險(xiǎn)；二是指負(fù)債融資可能導(dǎo)致醫(yī)院財(cái)務(wù)狀況惡化甚至面臨破產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于醫(yī)院負(fù)債經(jīng)營(yíng)而言，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在是顯而易見(jiàn)的，借入資金均嚴(yán)格規(guī)定了醫(yī)院的還款方式、還款期限和還本付息金額，如果借入資金不能產(chǎn)生預(yù)期收益，導(dǎo)致醫(yī)院不能按期還本付息，就會(huì)使其付出更大的經(jīng)濟(jì)代價(jià)和社會(huì)代價(jià)。因此，進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析就是從醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的角度，分析其資金獲利能力、資產(chǎn)償還能力、資產(chǎn)增值能力和營(yíng)運(yùn)能力，進(jìn)而剖析醫(yī)院發(fā)展史潛在影響因素的風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程[1]。為了生存與發(fā)展的需要，在目前財(cái)政資金補(bǔ)償不足的情況下，醫(yī)院管理者采取負(fù)債融資經(jīng)營(yíng)策略以獲得所需資金已成為當(dāng)前我國(guó)醫(yī)院中較為普遍的現(xiàn)象。1999年，我國(guó)財(cái)政部和衛(wèi)生部在聯(lián)合頒布的《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》中第一次明確“醫(yī)院負(fù)債”的概念，將醫(yī)院負(fù)債作為一項(xiàng)基本會(huì)計(jì)要素列入核算體系中，并且規(guī)定：“醫(yī)院負(fù)債是指醫(yī)院所承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量，需要以資產(chǎn)或者勞務(wù)償還的債務(wù)?！睉?yīng)當(dāng)認(rèn)識(shí)到，醫(yī)院在負(fù)債率營(yíng)的同時(shí)，必然會(huì)伴隨著一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如何安排資金，化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，成為醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的重要課題。

1 醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，醫(yī)院存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是難免的，關(guān)鍵是必須了解風(fēng)險(xiǎn)的起因，才能做到有的放矢，使自身處于不敗之地。醫(yī)院產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因很多，既有醫(yī)院外部的原因，也有醫(yī)院自身的原因。

1.1 醫(yī)院財(cái)務(wù)管理人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不足 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，只要有財(cái)務(wù)活動(dòng)就必然存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在現(xiàn)實(shí)工作中，很多醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，認(rèn)為只要管好用好資金就不會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的重要原因之一，財(cái)務(wù)決策缺乏科學(xué)性導(dǎo)致決策失誤是導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的又一主要原因。避免財(cái)務(wù)失誤的前提是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)決策的科學(xué)化，目前財(cái)務(wù)決策普遍存在經(jīng)驗(yàn)決策及主觀決策現(xiàn)象，導(dǎo)致決策失誤經(jīng)常發(fā)生，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也就隨之而來(lái)。

1.2 醫(yī)院的管理水平落后 當(dāng)前，醫(yī)院的外部宏觀環(huán)境日趨復(fù)雜，而醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的手段相對(duì)落后，適應(yīng)環(huán)境變化能力不足。財(cái)務(wù)管理的宏觀環(huán)境包括經(jīng)濟(jì)環(huán)境、市場(chǎng)環(huán)境、法律環(huán)境、資源環(huán)境、社會(huì)文化環(huán)境及突發(fā)事件等。例如，人民生活水平的提高，對(duì)醫(yī)療保健需求的增加，可以使公眾加大對(duì)醫(yī)療保健的投入；社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境趨好，公眾的誠(chéng)信度增加，逃避醫(yī)院的醫(yī)療費(fèi)用的情況就會(huì)減少。這些都是有利于降低醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外部環(huán)境，反之，則會(huì)加劇財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。許多醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)缺乏對(duì)外部環(huán)境變化的應(yīng)對(duì)能力，反應(yīng)滯后，采取措施不力，由此產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外，醫(yī)院會(huì)受到更新?lián)Q代產(chǎn)品的挑戰(zhàn)，一些藥品、材料是進(jìn)口的，國(guó)內(nèi)傾向貶值亦提高其采購(gòu)價(jià)格，增加了醫(yī)院潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

1.3 醫(yī)院財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高，缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí) 任何系統(tǒng)的運(yùn)行，人都是非常重要的條件，高素質(zhì)的理財(cái)人員，更是醫(yī)院不可多得的財(cái)富。就目前的情況看，中國(guó)醫(yī)院的理財(cái)人員受傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響和受專(zhuān)為教育的程度限制，其綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)都有待提高，他們的理財(cái)觀念和理財(cái)方法，特別是職業(yè)道德和職業(yè)判斷能力，還不能在更大程度上適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的要求。

1.4 醫(yī)院的資金管理不當(dāng) 目前醫(yī)院的藥品支出在全年支出中占有相當(dāng)大的比重，藥品管理直接影響資金的使用效益。雖然目前醫(yī)院方面也采取了一些新的措施，但是只片面地通過(guò)降低藥品的進(jìn)價(jià)來(lái)降低藥品的購(gòu)置成本，而忽視了藥品的儲(chǔ)存成本和缺貨成本，形成了藥品大量積壓、流動(dòng)資金占用過(guò)多、醫(yī)療資金使用效率低下的狀況。在資金回收方面，一些醫(yī)院由于投資過(guò)多而導(dǎo)致過(guò)度負(fù)債經(jīng)營(yíng)，資產(chǎn)負(fù)債比例過(guò)高，償債能力持續(xù)減弱，財(cái)務(wù)信譽(yù)下降，一些壞賬爛賬收不回來(lái)，使醫(yī)院自有資金甚至瀕臨30％警戒線。而醫(yī)療欠費(fèi)問(wèn)題向來(lái)是不少醫(yī)院都頭痛的問(wèn)題，有的病人經(jīng)濟(jì)困難導(dǎo)致欠費(fèi)發(fā)生，有的病人則用假名惡意欠費(fèi)，醫(yī)療糾紛本身更是不少欠費(fèi)的主要原因。而由于醫(yī)藥費(fèi)的拖欠導(dǎo)致的資金回收困難，也使醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)表與其實(shí)際的財(cái)務(wù)成果相距較大，而蘊(yùn)涵巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在資金的收入方面，也存在著部分醫(yī)生截留病人醫(yī)療費(fèi)用、巧立名目收受病人的款項(xiàng)，有的不開(kāi)票據(jù)或收費(fèi)不入賬，不僅在資金上對(duì)醫(yī)院造成損失，長(zhǎng)期的話(huà)也造成了患者對(duì)醫(yī)院的意見(jiàn)增多。從而導(dǎo)致醫(yī)院門(mén)診量減少，醫(yī)療質(zhì)量降低，收支結(jié)余長(zhǎng)期出現(xiàn)赤字，資本不能保值增埴，造成醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益明顯下降，形成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[2]。

1.5 醫(yī)院資產(chǎn)分配及意外情況導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 醫(yī)院資金分配主要是員工的薪酬、獎(jiǎng)勵(lì)和提取醫(yī)院的發(fā)展基金，利潤(rùn)分配除了使職工獲得工資及勞務(wù)費(fèi)外，還要提取修購(gòu)基金、職工福利基金、住房基金、留本基金等，過(guò)于偏重于員工的酬薪和投資者的回報(bào)，就會(huì)喪失醫(yī)院發(fā)展的后勁，而產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。由于受醫(yī)療檢診和可能引致的并發(fā)癥、儀器和機(jī)械故障、醫(yī)護(hù)服務(wù)、人為錯(cuò)誤等多方面的影響，醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在。很多風(fēng)險(xiǎn)是難以預(yù)料或難以防范的尤其是醫(yī)療事故，可能導(dǎo)致巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，一旦發(fā)生嚴(yán)重的醫(yī)療事故，很可能導(dǎo)致巨大的經(jīng)濟(jì)賠償，嚴(yán)重影響醫(yī)院工作的正常進(jìn)行[3]。

2 醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范

2.1 醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)和行政管理人員要懂財(cái)務(wù)知識(shí)，看懂財(cái)務(wù)報(bào)表。因?yàn)獒t(yī)院的資金都是通過(guò)各個(gè)部門(mén)辦理具體的業(yè)務(wù)去實(shí)現(xiàn)的，只有各部門(mén)做好自己的資金預(yù)算，醫(yī)院整體的資金預(yù)算才會(huì)更科學(xué)、更規(guī)范。資金的良性循環(huán)是實(shí)現(xiàn)醫(yī)院整體目標(biāo)和戰(zhàn)略的有力保障。

2.2 制定財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略。財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略是將一個(gè)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)、規(guī)劃、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的政策和措施與醫(yī)院資金運(yùn)行結(jié)合在一起的綱領(lǐng)性文件，這是防范風(fēng)險(xiǎn)的不可缺少的重要措施。

2.3 健全完善財(cái)務(wù)管理制度。主要包括財(cái)務(wù)組織管理制度、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作制度、資金管理制度、財(cái)務(wù)審批制度、資產(chǎn)管理制度、工程項(xiàng)目制度、對(duì)外投資制度、財(cái)務(wù)分析制度等。

2.4 培養(yǎng)高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人員。應(yīng)該抓好財(cái)會(huì)人員的后續(xù)教育，不斷提高財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)技能、寫(xiě)作、計(jì)算機(jī)操作及運(yùn)用能力，不斷提高財(cái)會(huì)人員的財(cái)務(wù)分析能力，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)征兆，為領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)提供決策信息，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

2.5 確定預(yù)警指標(biāo)與最佳值，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控預(yù)警指標(biāo)是測(cè)算醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要財(cái)務(wù)依據(jù)。對(duì)于每一個(gè)具體的預(yù)警指標(biāo)，醫(yī)院應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況確定相應(yīng)的臨界值，以判斷醫(yī)院的財(cái)務(wù)狀況是否正常，是否存在潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3 醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

3.1 管理者的重視 院管理者要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)有深刻的認(rèn)識(shí)和充分的重視，這是醫(yī)院成功實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理和防范的必要前提。醫(yī)院管理人員要學(xué)習(xí)并熟練掌握國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)，樹(shù)立正確的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，要勇于承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，又要善于防范風(fēng)險(xiǎn)，始終把風(fēng)險(xiǎn)思維貫穿于醫(yī)院成本、資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程中，醫(yī)院才有可能在各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，動(dòng)員全部力量，在充滿(mǎn)風(fēng)險(xiǎn)的條件下，保證醫(yī)院的收益。

3.2 培養(yǎng)高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人員 隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)日益國(guó)際化，醫(yī)院財(cái)務(wù)將面臨著各種可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這就要求財(cái)務(wù)人員具有較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)，不僅要能夠應(yīng)用理論方法進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析，且還要能夠?qū)唧w環(huán)境、方法的切合性及某些條件進(jìn)行合理假設(shè)和估計(jì)，并在此基礎(chǔ)上準(zhǔn)確識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和估計(jì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)。因此，培養(yǎng)高素質(zhì)的人才是規(guī)避醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的需要。

3.3 建立內(nèi)部管理體系 界定會(huì)計(jì)人員的職責(zé)、權(quán)限，確定會(huì)計(jì)部門(mén)與其他職能部門(mén)的關(guān)系，財(cái)會(huì)核算的組織形式等，建立內(nèi)部牽制制度。根據(jù)崗位分工，界定各崗位的職責(zé)，利用內(nèi)部分工而產(chǎn)生相互關(guān)系，相互制約，將其內(nèi)容和方法以書(shū)面和流程形式做具體規(guī)定并執(zhí)行，使其制度化、系統(tǒng)化，從而形成一個(gè)嚴(yán)密的內(nèi)部控制，內(nèi)部 控制機(jī)制作為現(xiàn)代化管理的精髓，是醫(yī)院減少差錯(cuò)、預(yù)防舞弊現(xiàn)象的有效手段。財(cái)務(wù)處內(nèi)部設(shè)專(zhuān)人負(fù)責(zé)票據(jù)的收發(fā)、銷(xiāo)號(hào)工作，堅(jiān)持簽發(fā)支票與印簽分開(kāi)管理，嚴(yán)格審核結(jié)算職能，體現(xiàn)相互的控制監(jiān)督。嚴(yán)格現(xiàn)金和銀行存款的管理，定期盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，確保庫(kù)存現(xiàn)金與賬面相符，嚴(yán)禁白條抵庫(kù)，定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，發(fā)現(xiàn)未達(dá)賬項(xiàng)及時(shí)查明原因及時(shí)處理。

3.4 加強(qiáng)實(shí)物資產(chǎn)的管理 實(shí)物資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)可以通過(guò)主觀努力，完善內(nèi)部管理進(jìn)行控制。對(duì)固定資產(chǎn)、材料認(rèn)真執(zhí)行定期、不定期清查盤(pán)點(diǎn)；及時(shí)發(fā)現(xiàn)和堵塞管理中的漏洞，妥善解決出現(xiàn)的各種問(wèn)題，制定相應(yīng)的改革措施，保證實(shí)物資產(chǎn)的安全和完整。

3.5 完善財(cái)務(wù)決策的科學(xué)水平 財(cái)務(wù)決策不僅關(guān)系到醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作的水平，甚至關(guān)系到醫(yī)院的生死存亡。在融資決策過(guò)程中，醫(yī)院應(yīng)通過(guò)資金成本的計(jì)算分析及各種籌資方式的風(fēng)險(xiǎn)分析，選擇合理的資金結(jié)構(gòu)，并充分考慮償還能力，制定出借款、還款計(jì)劃和重大建設(shè)項(xiàng)目的費(fèi)用安排。進(jìn)行負(fù)債項(xiàng)目投資時(shí)，醫(yī)院管理者應(yīng)從實(shí)際出發(fā)，實(shí)事求是，充分考慮影響決策的各種風(fēng)險(xiǎn)因素，綜合考慮資金的時(shí)間成本、項(xiàng)目的投入與產(chǎn)出、市場(chǎng)前景的預(yù)測(cè)、投資的回收期等因素，注重經(jīng)濟(jì)效益分析，運(yùn)用科學(xué)的決策模型對(duì)各種可行方案進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，從中選擇出最優(yōu)秀的決策方案，切忌主觀臆斷。

總之，面對(duì)日趨激烈的醫(yī)療市場(chǎng)，醫(yī)院要不斷發(fā)展壯大，醫(yī)院就要建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，善于捕捉機(jī)會(huì)，提高對(duì)財(cái)務(wù)環(huán)境變化的應(yīng)變能力，開(kāi)展有效的風(fēng)險(xiǎn)控制、預(yù)防、評(píng)價(jià)、分析處理等工作，作出及時(shí)診斷，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的損失，使醫(yī)院的資本能保值、增值，為醫(yī)院取得良好的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益，保證醫(yī)院可持續(xù)、快速、健康的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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