導語：如何才能寫好一篇財務資金風險防范措施，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關(guān)鍵詞 企業(yè)財務 資金風險 防范措施

財務資金風險是現(xiàn)階段企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中不可避免的風險存在，不但會影響企業(yè)的資金安全，還會影響企業(yè)的正常經(jīng)營，或者制約企業(yè)的健康發(fā)展。因此，企業(yè)需要充分地對企業(yè)財務資金風險進行分析，并采取有效的規(guī)避措施，促使企業(yè)合理規(guī)避財務資金風險，降低財務資金風險帶來的經(jīng)濟損失，并增加企業(yè)的相關(guān)風險控制管理部門的風險識別能力、風險控制能力，從而實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟效益與社會效益。

一、企業(yè)財務資金風險的存在形式

（1）資金集中是造成企業(yè)財務資金風險的重要因素。企業(yè)在實際的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，企業(yè)為了實現(xiàn)資金的綜合利用，企業(yè)往往會采取資金集中制的措施。但是在資金調(diào)度的過程中會受到外界因素的影響，導致企業(yè)資金出現(xiàn)資金動向不夠明確的現(xiàn)象，使得資金控制不夠有效，嚴重時會造成企業(yè)的資金流斷鏈。

（2）盲目的投資造成資金風險，企業(yè)在實際的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，如果盲目地進行投資，可能會出現(xiàn)資金不能得到有效回收，不能獲得預期的經(jīng)濟效益，就會給企業(yè)帶來虧損的風險。

（3）回收資本而產(chǎn)生的資金風險，應收賬款是造成企業(yè)資本回收風險的重要因素，應收賬款不能在規(guī)定的時間內(nèi)獲得回收就會造成資金風險的產(chǎn)生。

（4）籌資引起的財務資金風險，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動中，會通過各類籌資活動進行資金籌措，而在資金籌措的過程中，會給企業(yè)帶來債務無法償還的風險。

（5）資金管理制度不全或制度落實不到位而產(chǎn)生資金風險。印章管理也是企業(yè)經(jīng)營管理過程中的重要組成，在實際的管理過程沒有嚴格按照制度，進行專人保管，就會導致印章被盜用，會導致資金挪用的風險。而且，各類票據(jù)的使用監(jiān)督不到位，影響企業(yè)的資金使用安全。

二、企業(yè)財務資金風險的防范措施

（1）強化企業(yè)的資金風險防范意識。企業(yè)的財務資金風險是客觀存在的，對于財務資金風險，企業(yè)管理者只能通過采取合理的措施，降低風險帶來的危害，而不能完全地將企業(yè)資金風險消除。因此，需要提高企業(yè)的資金風險防范意識，樹立良好的風險意識。從而促使企業(yè)管理者能夠在兼顧企業(yè)發(fā)展中的經(jīng)濟效益效益，還需要對資金管理中存在的各類問題進行深入的剖析，并站在長遠的角度，合理的處理企業(yè)的資金風險。此外，在強化企業(yè)資金風險防范意識的基礎(chǔ)上，促進企業(yè)全員資金風險防范意識的提升，并使得企業(yè)全體員工參與到資金風險防范中，降低資金風險的發(fā)生，避免企業(yè)不必要經(jīng)濟損失，促進企業(yè)資金的安全，實現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。

（2）健全企業(yè)財務組織機構(gòu)。企業(yè)的財務資金風險防范需要完善、合理的財務組織機構(gòu)作為支持。通過財務組織結(jié)構(gòu)能夠?qū)ζ髽I(yè)的各類財務活動進行有效的監(jiān)控，降低企業(yè)的財務資金風險，避免風險的產(chǎn)生，從而實現(xiàn)企業(yè)的財務資金風險防范。在實際的財務組織機構(gòu)完善的過程中，企業(yè)可以建立獨立的風險防范小組，風險防范小組承當企業(yè)各部門財務資金監(jiān)管和控制，使企業(yè)各個部門的職能充分發(fā)揮，形成一個良性的財務資金管理模式。此外，企業(yè)還需要建立完善的財務資金風險評估體系，通過財務資金風險評估體系，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中所存在的資金風險進行科學的識別，預測風險對企業(yè)資金的安全的影響，是否會造成企業(yè)的資金流失，是否干擾企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。在風險評估完成后，結(jié)合企業(yè)的實際狀況，制定合理的風險防范措施，從而促使企業(yè)避免資金風險帶來的影響。最后，針對企業(yè)資金集中管理中存在的資金安全風險，企業(yè)可以建立獨立的資金集中管理中心，并由資金集中管理中心承擔企業(yè)資金管理活動，從而避免企業(yè)資金籌措、資金集中使用帶來的風險。

（3）提高財務決策的科學性與合理性。合理的財務決策是決定企業(yè)資金投資科學的重要保障。因此，在實際的企業(yè)財務資金風險防范措施中，需要提高財務決策的科學性與合理性，從而避免決策失誤帶來的經(jīng)濟損失。因此，在確定資金投資決策之前，相關(guān)市場調(diào)查人員需要充分地對市場因素進行分析，在清晰明確市場走向的基礎(chǔ)上，制定企業(yè)的投資計劃。計劃制定完成后，需要有專業(yè)的人員進行投資決策進行可行性研究和經(jīng)濟性研究，并將成本納入到經(jīng)濟性中從而促使企業(yè)財務決策科學性與合理性的提升，避免決策失誤帶來的財務資金風險。

（4）建立完善的客戶信用系統(tǒng)。應收賬款不能得到及時的回收，會造成企業(yè)的資金凍結(jié)，影響企業(yè)的資金的流通，制約企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。因此，在防范企業(yè)財務資金風險時，需要制定完善的客戶信用系統(tǒng)，并充分結(jié)合信息技術(shù)，實現(xiàn)客戶信用信息的采集，結(jié)合客戶的信用狀況，對客戶進行信用等級劃分。良好的客戶信用信息系統(tǒng)與客戶信用等級的劃分，能夠降低企業(yè)的賒銷風險。針對信用等級過低的客戶，企業(yè)需要酌情進行賒銷，從而避免企業(yè)的財務資金風險，確保企業(yè)的應收賬款能夠快速回流，實現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。

（5）建立完善的財務資金預警系統(tǒng)。企業(yè)在實際的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，會遇到各類財務資金風險。企業(yè)需要不斷地對這些財務資金風險進行收集和整理，并將以往的防范措施進行收集。針對以往的相關(guān)資料進行科學合理的分析，從而形成良好的防范預案，針對不同類型的財務資金風險能夠采取有效的防范措施，從而構(gòu)建完善的財務資金預警系統(tǒng)，確保企業(yè)的財務資金安全。

（6）提高企業(yè)管理者的綜合素質(zhì)。企業(yè)管理者的綜合素質(zhì)是影響企業(yè)財務風險防范的重要因素，科學合理的風險防范措施的制定、敏銳的風險識別能力，準確的資金管理能力都是企業(yè)管理者需要具有的技能和能力。因此，企業(yè)在實際的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，需要重視相關(guān)管理者的培訓工作，從而促使管理者能夠更深層的對財務資金進行管理，避免風險的發(fā)生。在實際的培訓過程中，合理地將管理者進行分區(qū)、分片、分批次地進行培訓，實現(xiàn)管理者的綜合素質(zhì)的提升，提高企業(yè)的財務決策的科學性，提高企業(yè)風險防范能力，從而抑制企業(yè)財務資金風險的發(fā)生，確保企業(yè)的資金安全，實現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。

（7）加強印章及資金相關(guān)的管理制度的有效執(zhí)行。企業(yè)在實際的經(jīng)營管理中，需要加強對印章的管理，并制定良好的資金管理制度，再進行重點檢討和梳理，明確自身經(jīng)營狀況?？茖W合理地對潛在的風險點進行整改，再結(jié)合自檢結(jié)構(gòu)，細化資金管理制度，科學地制定印章和資金的相關(guān)管理要求，最后需要加強培訓、檢查等，確保制度的有效性和科學性，切實防范印章使用和資金管理風險。

三、結(jié)束語

財務資金風險是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中客觀存在的，是影響企業(yè)資金流量和資金安全的重要因素。而如何防范企業(yè)財務資金風險是企業(yè)風險防范中的重要工作，企業(yè)需要對財務資金風險的形式和風險的成因進行分析，結(jié)合市場的實際情況和企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，制定科學合理的風險防范措施，從而提升企業(yè)的財務資金風險防范能力，規(guī)避財務資金風險的發(fā)生，確保企業(yè)的資金安全，促使企業(yè)獲得更大的經(jīng)濟效益，最終實現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。

（作者單位為啟東華潤燃氣有限公司）

參考文獻

[1] 劉燕.淺議企業(yè)財務資金風險與防范[J].時代金融，2014（11）：180-181.

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【關(guān)鍵詞】企業(yè)管理；財務風險；應對措施

引言

上海崇明環(huán)宏保潔服務有限公司經(jīng)營范圍包括了固體廢棄物清運，環(huán)境保潔，管道疏通等，由于企業(yè)內(nèi)部控制與風險防范方面的問題會嚴重削弱企業(yè)的競爭力與發(fā)展?jié)摿?，我們應該采取積極的措施加以應對，以保證企業(yè)發(fā)展的可持續(xù)性，但是當前企業(yè)的內(nèi)控管理和財務風險防范中存在諸多問題，不利于企業(yè)自身的發(fā)展?；诖?，文章將對加強企業(yè)內(nèi)控管理，防范財務風險進行詳細探討。

1.企業(yè)內(nèi)控管理概述

企業(yè)的內(nèi)控管理作為企業(yè)進行全面管理的一個組成部分，有利于實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標，保證企業(yè)財產(chǎn)的完整性和和企業(yè)會計信息的準確性，從而能夠提高企業(yè)的經(jīng)營效率和效果。在內(nèi)部控制管理的基礎(chǔ)上所建立起來的一系列規(guī)范被稱為企業(yè)內(nèi)部控制制度。崇明環(huán)宏保潔服務有限公司內(nèi)控管理主要有五個方面的內(nèi)容：控制環(huán)境的管理、風險評估的管理、信息溝通的管理、控制活動的管理以及監(jiān)督檢查的管理。企業(yè)的內(nèi)控管理對于企業(yè)的管理具有極為重要的意義和作用，能夠提高企業(yè)的會計信息考核資料等信息的可靠性和真實性，從而有助于企業(yè)做出正確的決策以應對外部環(huán)境的變化。

2.企業(yè)內(nèi)控管理和財務風險防范的現(xiàn)狀

2.1企業(yè)的內(nèi)控管理現(xiàn)狀

1）法人治理結(jié)構(gòu)不完善，內(nèi)控組織虛位。由于法人不完善的治理結(jié)構(gòu)，且沒有有效的內(nèi)控制度，從而產(chǎn)生大量內(nèi)耗，企業(yè)的營運成本無形中提高了，企業(yè)經(jīng)營風險增加了。

2）內(nèi)部壓力不足，風險意識差。隨著社會經(jīng)濟環(huán)境的變化，企業(yè)間越來越激烈地競爭，導致企業(yè)經(jīng)營風險不斷提高。然而，從當前國有企業(yè)的現(xiàn)狀來看，企業(yè)的風險意識并沒有提到應有的高度，同時也缺乏有效的風險管理機制。

3）信息流通不暢，職責劃分不清。一個完善的信息系統(tǒng)應能確保組織中的每個人都能知道其所承擔的特定職責。我國企業(yè)往往存在著這樣的誤區(qū)：誰都可以管，誰都又可以不管。問題出了以后經(jīng)常是互相推卸責任，最終不了了之。

4）內(nèi)控機制不健全，內(nèi)部控制乏力。為貫徹執(zhí)行其指令，要制定各種措施和程序，一般包括授權(quán)批準、職責劃分、設計運用恰當?shù)膽{證、恰當?shù)陌踩胧?、獨立的檢查和評價等等。為確保實現(xiàn)控制目標，企業(yè)必須制定控制政策及程序，并予以執(zhí)行。

2.2企業(yè)所面臨的財務風險

1）盲目投資帶來的風險。企業(yè)為追求經(jīng)濟效益常常盲目擴張，想通過擴大規(guī)模來增強企業(yè)的競爭力和抵御風險能力。但是企業(yè)的盲目擴張不僅沒有增強企業(yè)的競爭力，反而使得企業(yè)的財務風險進一步加大。

2）籌資造成的財務風險。企業(yè)在籌資過程中不能發(fā)揮企業(yè)內(nèi)控管理的有效作用，沒能夠準確進行分析和預測，選用了不合理的籌資組合，從而使得企業(yè)面臨著嚴峻的財務風險。

3）企業(yè)內(nèi)控管理不善擴大了企業(yè)的財務風險。內(nèi)控管理不強會導致企業(yè)財務決策的失誤，從而給企業(yè)發(fā)展帶來巨大的財務風險。

3.提高企業(yè)內(nèi)控管理與財務風險防范措施

3.1加強控制環(huán)境的管理

控制環(huán)境在企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)之中居于首要地位，所以崇明環(huán)宏保潔服務有限公司根據(jù)自身的實際情況，形成有利于企業(yè)發(fā)展的控制環(huán)境。加強控制環(huán)境的管理，首先應該提高企業(yè)管理者對企業(yè)內(nèi)控管理的認識；其次要建立起與企業(yè)狀況相符合的法人治理結(jié)構(gòu)；再次要建立規(guī)范的管理制度；最后要在培養(yǎng)企業(yè)文化方面下功夫，形成重視內(nèi)控、講究程序的辦事原則。

針對于防范財務風險，崇明環(huán)宏保潔服務有限公司在制定年度預算方案、進行重大決策和簽訂重大合同時，應該實行集體決策。為防范風險，企業(yè)還應該完善自身的法人治理結(jié)構(gòu)，嚴禁少數(shù)人或者一個人說了算的情況發(fā)生。企業(yè)還應該積極倡導正義、健康的企業(yè)文化。

3.2加強風險評估的管理

1）對會計工作的風險進行防范

會計工作的風險主要包括會計信息的失真、會計人員的職業(yè)道德風險、涉稅風險三種類型。所以，要防范會計工作的風險就要加強對會計信息的核實和對會計工作人員的監(jiān)督，對會計人員進行職業(yè)道德的培養(yǎng)等等。

2）對資金風險進行防范

資金風險的種類比較多，主要包括資金鏈斷裂的風險、資金安全的風險、融資的風險、資金支付的風險、資金回收的風險等等。企業(yè)要加強對資金風險的防范，就要對資金的投放和回收進行有效的管理和控制，在投資、融資、籌資過程中進行準確地估測，保證好決策的科學性。

3.3加強對控制活動的管理

所謂控制活動就是指企業(yè)的管理者為了防范風險所進行的一系列管理活動。對于會計工作中存在的風險，企業(yè)應該設立專門的機構(gòu)，進行成本管理，負責成本的預測和控制，負責對會計信息進行審核，對會計工作人員進行有效監(jiān)督等等；對于資金風險，企業(yè)主要應該建立幾項重要制度：資金預算的審批制度、資金支付的控制制度、投資管理制度、融資管理制度以及資金的安全管理制度，通過制定上述制度加強對每一筆資金使用環(huán)節(jié)的管理，能夠有效防范資金的風險。

3.4加強信息的溝通

崇明環(huán)宏保潔服務有限公司的經(jīng)營和管理都離不開信息的交流與溝通，企業(yè)的管理者以及企業(yè)的員工都通過信息溝通完成自己的任務，履行自身的職責。在進行財務風險防范時，無論是對風險進行評估還是采取合適的控制活動，都應該進行信息的傳遞與溝通，同時還應該保證信息的真實性與準確性。在對風險進行控制時，也應該注重信息傳遞渠道的暢通，從而能夠把控制失效或者風險轉(zhuǎn)移等信息傳遞給企業(yè)的管理部門和決策部門，以便他們能夠迅速及時做出反映。

3.5加強企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督

內(nèi)部監(jiān)督作為企業(yè)內(nèi)控管理中極為重要的組成部分，是促進內(nèi)控制度有效實施的重要基礎(chǔ)和保證。在防范財務風險的過程中，企業(yè)應該通過內(nèi)部審計、財務監(jiān)察以及其他的內(nèi)部監(jiān)督的方式對整個控制活動的過程進行監(jiān)督，適時地對控制流程進行調(diào)整。在遇到重大問題時及時啟動應急預案等等，并且要對其實施的效果進行合理的評價。

4.結(jié)語

綜上所述，企業(yè)要加強對風險的防范，增強自身的競爭力和抗風險能力，就應該加強內(nèi)控管理，只有如此，才能夠防范企業(yè)的財務風險，增強企業(yè)的競爭力，為企業(yè)更好發(fā)展提供保證。

參考文獻

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【關(guān)鍵詞】煤炭資源整合；風險；防范

煤炭資源整合的實施過程中，由于某些不確定性因素的存在，使整合的目標無法實現(xiàn)。明確資源整合中可能存在的風險并給出防范措施，是資源整合實施過程中一項非常重要的任務。

一、煤礦資源整合內(nèi)涵和特點

1.煤礦資源整合項目內(nèi)涵

目前，我國的煤炭產(chǎn)能嚴重過剩，在進一步去產(chǎn)能的背景下，大量中小煤礦面臨關(guān)停并轉(zhuǎn)的局面，而大型煤炭企業(yè)迎來了并購重組的機遇。煤炭資源整合是指以現(xiàn)有合法煤礦為基礎(chǔ)，對兩座以上煤礦的井田合并和對已關(guān)閉煤礦的資源及其它零星邊角的空白資源進行合并，實現(xiàn)統(tǒng)一規(guī)劃，提升礦井生產(chǎn)、技術(shù)、安全保障等綜合能力，并對布局不合理和經(jīng)整改仍不具備安全生產(chǎn)條件的煤礦實施關(guān)閉。

2.煤礦資源整合項目特點

煤炭企業(yè)的并購以及并購之后的煤炭資源整合，順應政府監(jiān)管的要求，也符合市場經(jīng)濟發(fā)展規(guī)律，具有經(jīng)濟、社會和環(huán)境的多重效應特點：

（1）煤炭企業(yè)的資源整合，能提高產(chǎn)業(yè)集中度，帶來規(guī)模經(jīng)濟效應。礦產(chǎn)資源開發(fā)整合是一個談判、收購（合并）、增加投資、技術(shù)改造、擴大生產(chǎn)規(guī)模的過程。（2）煤炭企業(yè)的資源整合，便于政府的監(jiān)督管理。在進行煤炭企業(yè)的兼并重組后，有效地減少的了煤炭生產(chǎn)的主體，政府部門可以有針對性地進行監(jiān)管，減少安全事故的發(fā)生。（3）煤炭企業(yè)的資源整合，有利于生態(tài)環(huán)境的保護。

二、煤礦資源整合的風險分析

1.政策風險

我國“富煤、少氣、貧油”的能源結(jié)構(gòu)決定煤炭資源在國民經(jīng)濟發(fā)展過程中占有重要戰(zhàn)略地位。相比西方發(fā)達國家，我國的市場經(jīng)濟體制還很不完善。政府宏觀調(diào)控這只看得見的手在市場經(jīng)濟發(fā)展中發(fā)揮著導向性的作用。國家政策的出現(xiàn)或調(diào)整，都會對企業(yè)的經(jīng)濟利益產(chǎn)生影響，從而導致政策風險。

2.資金風險

（1）資源整合的過程中，被整合礦井已繳納采礦權(quán)價款需要整合主體對其進行補償。整合主體并購了大量的小煤礦，故即使噸煤采礦權(quán)的價格不高，在采礦權(quán)價款方面，兼并主體開支很大。（2）煤炭行業(yè)屬于資金密集型，需要投入相當多的資金來進行礦產(chǎn)資源勘察，價款補償與礦山建設等。在過去的煤炭行業(yè)“黃金十年”，煤炭價格大幅上升，進而煤炭資源價款“水漲船高”。所以企業(yè)資源取得成本提高，整合主體需要大量的資金來保障資源整合的順利實施。

3.整合主體面臨巨大的經(jīng)營風險。（1）在被資源整合的小煤礦中，管理差、效率低仍然是企業(yè)的通病。（2）為滿足煤炭資源整合主體資格要求而設立的公司，公司股東多為各個小煤礦的礦主，股權(quán)多元，責任不明確。公司成立時間短，專業(yè)管理人員缺乏，集團化管控經(jīng)驗匱乏，規(guī)章制度不完善，人員不足等弊端都可能會影響公司正常經(jīng)營。

4.礦群風險

礦山建設及生產(chǎn)會占用農(nóng)村的土地；礦山生產(chǎn)會造成地陷等生態(tài)環(huán)境破壞，這些問題的協(xié)商與解決都需要與當?shù)厝罕姕贤?。隨著普通群眾經(jīng)濟意識的加強，礦山建設時的征地問題就會顯得十突出，后期煤炭運輸及礦工招聘等事項都會不可避免得受到影響。所以，礦山的建設與生產(chǎn)需要良好的礦群關(guān)系做保障。

三、保障措施

1.政策風險防范

嚴格按照國家及相關(guān)省份資源整合的要求，應與政府相關(guān)主管部門保持密切聯(lián)系，密切關(guān)注政府關(guān)于煤炭資源整合的新舉措，及時調(diào)整并購重組的方案，做到與政策要求保持一致，盡量減少政策風險。

2.資金風險防范

（1）參與整合重組的兩個煤礦企業(yè)，合理的成交底價成為雙方合作成功的基礎(chǔ)，在整合前應對煤礦進行詳盡的審查和評價，改善信息不對稱狀況，降低定價風險。（2）企業(yè)相關(guān)重大經(jīng)濟事項必須根據(jù)規(guī)定由企業(yè)的董事長，財務總監(jiān)，總經(jīng)理中的兩人或者多人共同簽署，才可認定為有效并付出款項。即建立重大經(jīng)濟事項聯(lián)簽制度以防資本損失，規(guī)避財務風險，加強公司財務管理，將財務活動合理化。（3）礦山并購需要資金，并購之后的資源整合也需要資金進行重新的勘探、補交價款、礦山開采設計和礦山建設。從并購，至并購后取得新的采礦證，這個期間的融資是最難的，但也是資金需求最緊迫的階段。往往在此時，銀行等金融機構(gòu)會保持觀望狀態(tài)，未有相應的支持措施出臺，所以需要有創(chuàng)造性思維來保障資金的需求，如信托融資和股權(quán)融資。（4）通過全面預算進行事前籌劃，評估可能產(chǎn)生的財務風險，并采取相應的風險策略，控制和緩解風險，以實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標，要進行資金風險管理必須要建立全面預算管理體系。

3.運營風險防范

（1）人力資源管理措施：加快人才引進速度；建立完善績效考核體系；建立人力資源儲備和開發(fā)。（2）文化整合措施：兼并主體要整合各礦井企業(yè)文化可以通過成立專門的企業(yè)文化部來進行。資源整合前期，資源整合主體需要透徹了解目標企業(yè)的文化，選擇其優(yōu)秀的部分吸收利用，直接整合與兼并主體相似或相同的企業(yè)文化，對于完全不同或者產(chǎn)生摩擦的部分可以暫時保留察看商議。經(jīng)過階段性的磨合期，子公司勢必和母公司有一致的企業(yè)文化，進而可以最大限度地降低企業(yè)文化差異帶來的人才流失等弊病。

4.安全風險防范

預先控制和防范重大事故，要堅持源頭治理，從根源夯實企業(yè)的安全管理基礎(chǔ)。把控源頭安全的措施效率高并能夠從根本上解決問題。就礦產(chǎn)資源整合來說，必須要加強源頭管理，做好事前預防。首先，建立健全安全生產(chǎn)組織機構(gòu)，配置專職安全員，開發(fā)安全生產(chǎn)系統(tǒng)并制定相應制度，實施安全生產(chǎn)責任制，加強技術(shù)管理，設立預警系統(tǒng)，奠定企業(yè)技術(shù)改造后的生產(chǎn)運作基礎(chǔ)。其次，要注重職工安全培訓。

5.礦群風險防范

礦山建設征地初期，可由當?shù)卣疇款^，政府、企業(yè)和村集體三方共同協(xié)商土地價格。這不僅可有效地避免村民的漫天要價，也能加快征地進度，為礦山建設做好前期準備工作。礦山建設期及生產(chǎn)期，可設立專門基金來預防礦山發(fā)生不利礦群關(guān)系事件的發(fā)生，多為村民做實事，比如修進村或進礦公路、資助辦學、優(yōu)惠煤價等措施都將有利于礦群關(guān)系的處理。

參考文獻：

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關(guān)鍵詞：應收賬款；應收賬款風險；風險防范措施

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）09-00-01.

2014年年初，中誠信托違約事件揭開了信托業(yè)風險的序幕，3月超日事件開啟了我國債券市場實質(zhì)性違約的大門，6月“青島港有色金屬重復抵押虛假融資事件”觸動了從事銅融資的主要銀行，一系列融資違約事件的爆發(fā)，加劇了2014年的資金風險，繃緊了企業(yè)資金鏈條，而青島港事件也再次為大宗商品生產(chǎn)商敲響了做好應收賬款風險管控的警鐘。在當前市場環(huán)境復雜、融資方式多變的情形下，如何做好企業(yè)應收賬款風險管控成為當下需要重新審視的一個課題。

應收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務等業(yè)務，應向購買單位收取的款項，包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的各種運雜費等。應收賬款對企業(yè)來說是把雙刃劍，企業(yè)一方面可以借助它來擴大銷售收入，占領(lǐng)市場份額，增強市場競爭力，另一方面它也可能給企業(yè)帶來管理成本、壞賬損失的大幅上升以及償債能力的下降。因此，分析當前市場環(huán)境中應收賬款存在的主要風險并采取有效的風險防范策略，是本文分析的主要內(nèi)容。

一、企業(yè)應收賬款的主要風險及原因分析

（一）客戶信用評級中常見的風險

1.對客戶調(diào)研不夠充分，客戶5C評估內(nèi)容真實性難以保障。部分企業(yè)由于對客戶信用評級工作重視程度不夠，使得基層人員對客戶品質(zhì)、能力、資本、抵押和條件等5C評估工作不夠細致，評級制度執(zhí)行不嚴，評級工作流于形式。

2.確定的授信額度在執(zhí)行中與實際情況脫節(jié)。評級結(jié)果出來后，不能有效結(jié)合企業(yè)信用評級機制進行管理，日常銷售業(yè)務難以按授信額進行控制。如部分企業(yè)容易出現(xiàn)特殊客戶上報上級單位，一經(jīng)批準即獲得更大授信額度，企業(yè)管理層無法掌握風險敞口，不能提前布置，采取相應的應收賬款保全措施。

3.集團內(nèi)存在多家營銷公司時，缺乏統(tǒng)籌管理，風險控制的協(xié)同聯(lián)動機制不健全。如大型集團下設多家營銷公司，各營銷公司在開展銷售業(yè)務過程中對協(xié)調(diào)配合考慮不夠，未將賒銷額度合并設置，特別是對各自重要客戶風險控制的整體聯(lián)動機制不完善時，將會出現(xiàn)個別客戶同時與兩家或以上營銷公司發(fā)生賒銷業(yè)務或存在擔保的關(guān)聯(lián)關(guān)系。各營銷公司只關(guān)注客戶在本公司的賒銷額，對該客戶在集團其他單位的業(yè)務情況沒有關(guān)注或關(guān)注不夠，集團也沒有相關(guān)制度進行要求，從集團層面來說放大了賒銷額度，增加了集團應收賬款回籠的風險。

（二）應收賬款日常管理中常見的風險

1.賒銷額度約束不足，超賬期、超額度發(fā)貨控制不嚴。企業(yè)為控制風險制定了應收賬款管理規(guī)定，但是有些制度對賬期和額度的規(guī)定不夠完善。如存在賒銷沒有額度限制，客戶賒銷上限沒有約束，有的客戶賒銷設置了賒銷上限也因監(jiān)管不到位而使賒銷額度形同虛設，這種無度的賒銷，增加了集團資金風險。在實物交易過程中，還存在發(fā)貨控制不嚴，超賬期、超額度繼續(xù)發(fā)貨的現(xiàn)象。

2.應收賬款賬齡分析工作不到位，缺乏逾期報警機制。有些企業(yè)對客戶賬齡分析工作頻率低，覆蓋面窄，多數(shù)企業(yè)一年才做一次賬齡分析，且只對年底應收賬款余額較大的客戶進行分析，這樣容易在年中出現(xiàn)客戶逾期款總額高，客戶逾期面大，逾期金額集中度高，逾期時間長等情況，使企業(yè)不能及時控制應收賬款的風險，缺乏有效的預警機制和時時監(jiān)督機制。

3.合同管理存在不足。如部分客戶有集中采購的需求，簽訂采購合同時即由總公司出面與企業(yè)簽訂統(tǒng)一的框架協(xié)議，各下屬單位按需求進行采購。有些企業(yè)在簽訂框架協(xié)議時，未能與總公司明確付款責任，導致企業(yè)貨物發(fā)出而貨款卻難以及時回籠，最終導致應收賬款余額成倍放大，出現(xiàn)潛在的壞賬風險。再如當下采用廠商銀進行付款結(jié)算的模式盛行，部分企業(yè)在配合客戶辦理銀行保理業(yè)務時，未認真核對保理確認函，導致出現(xiàn)經(jīng)濟糾紛。

（三）應收賬款事后管理中常見的風險

1.客戶對賬工作不到位。部分企業(yè)存在對賬工作敷衍了事的現(xiàn)象，將客戶對賬函傳真或郵寄給客戶后，未能有效跟蹤回函情況，不能及時掌握客戶應收賬款的真實狀況，容易出現(xiàn)業(yè)務人員私自占用、挪用客戶資金、客戶收到貨物不能及時開具發(fā)票進行結(jié)算等現(xiàn)象，有些情節(jié)嚴重的還將導致企業(yè)出現(xiàn)應收賬款呆壞賬。

2.客戶回訪工作不完善。客戶在市場競爭環(huán)境中存在諸多方面的不穩(wěn)定因素，大多數(shù)情況下客戶5C評估方面的水平也將隨著經(jīng)營情況的變化而變化，有些企業(yè)對客戶回訪工作跟進不夠，對客戶經(jīng)營狀況、財務狀況掌握不夠充分，一旦客戶出現(xiàn)財務困難時，企業(yè)將失去提前采取措施的良機。

3.保全措施執(zhí)行不到位。有些企業(yè)在與客戶的保理業(yè)務中，采取了一些擔保抵押等保全措施，但存在擔保抵押程序不合規(guī)，資產(chǎn)未進行評估，有些擔保抵押資產(chǎn)不足以支付公司拆借出的資金，抵押資產(chǎn)變現(xiàn)能力較弱，部分資產(chǎn)沒有實物內(nèi)容等，資金的保全措施還不到位。

綜合分析上述應收賬款的風險，不難發(fā)現(xiàn)應收賬款風險存在的原因主要有：企業(yè)缺乏風險防范意識，盲目賒銷；信用管理機制與應收賬款信用政策不健全；考核機制不完善；部門信息未能有效溝通等。

二、企業(yè)應收賬款風險的防范策略

（一）客戶信用評級中風險的防范策略

加強各層級員工應收賬款風險管理意識；建立科學的信用評價體系，制定合理的信用政策并加以有效運用；建立和完善應收賬款預警系統(tǒng)。

（二）應收賬款日常管理中風險的防范策略

加強應收賬款的追蹤管理；完善應收賬款內(nèi)控制度；健全企業(yè)應收賬款管理信息系統(tǒng)，規(guī)范會計賬務處理程序，發(fā)揮會計核算監(jiān)督作用；發(fā)揮多部門聯(lián)動協(xié)同效應，完善銷售合同條款，提高合同條款抗風險水平。

（三）應收賬款事后管理中風險的防范策略

建立健全應收賬款壞賬準備制度；建立企業(yè)銷售責任制，健全企業(yè)考核機制；完善并落實客戶對賬及回訪制度，及時掌握客戶狀況；完善保全措施方案。

篇5

國有企業(yè)在物資貿(mào)易活動中面臨著諸多不確定因素，如產(chǎn)業(yè)政策調(diào)整、市場價格波動、貿(mào)易伙伴違約、合同管理不完善等，這些均會給企業(yè)帶來貿(mào)易資金風險，增加了資金損失的可能性。與此同時，在物資貿(mào)易活動中，一些企業(yè)按照購銷合同約定采取先款后貨的支付方式，既要承擔著較大資金支付壓力，又要承擔著貨款回籠壓力，一旦貿(mào)易伙伴出現(xiàn)違約行為，極易使企業(yè)陷入資金周轉(zhuǎn)危機，甚至帶來資金損失，嚴重影響企業(yè)經(jīng)營活動的正常開展。如，企業(yè)在貿(mào)易活動中需要支付比例過大的預付款；實際支付貨款比例與物資貿(mào)易進度不符；貿(mào)易伙伴更改支付賬戶，并否認已收到貨款等，均會給企業(yè)帶來巨大資金風險，威脅到企業(yè)貿(mào)易資金的安全性。

二、應對國有企業(yè)物資貿(mào)易資金風險的策略

1.設立物資貿(mào)易風險管理機構(gòu)

國有企業(yè)要針對物資貿(mào)易活動設立風險管理機構(gòu)，機構(gòu)成員由黨政干部、物資經(jīng)營管理部、審計部、財務部、紀工委等人員組成。該機構(gòu)的職責如下：優(yōu)選貿(mào)易伙伴，確定貿(mào)易規(guī)模與形式，加強物資購銷合同管理，確保合同條款表述嚴謹、完整；對物資貿(mào)易中存在的資金風險進行評估，為企業(yè)作出正確經(jīng)營決策提供可靠依據(jù)；在物資貿(mào)易活動中，若貿(mào)易雙方發(fā)生的重大事件可能會對貿(mào)易活動產(chǎn)生嚴重影響，則必須及時對資金風險進行評估，并派考察小組對貿(mào)易對象的經(jīng)營狀況和財務狀況進行調(diào)查，將資金風險將至最低。

2.加強客戶情況調(diào)查

國有企業(yè)在物資貿(mào)易活動中要優(yōu)選貿(mào)易伙伴，組建聯(lián)合考察小組，對初步確定的客戶進行實地調(diào)研，全面掌握客戶的資質(zhì)情況，核實客戶的營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證、法人代表身份證等證件，了解客戶的營業(yè)范圍、經(jīng)營狀況、生產(chǎn)規(guī)模、商業(yè)信譽等情況，并對雙方履約能力、資金風險、貿(mào)易活動產(chǎn)生的經(jīng)濟效益進行評估。在物資貿(mào)易活動期間，要對貿(mào)易伙伴的履約情況進行監(jiān)控，時刻關(guān)注貿(mào)易活動是否存在法定代表人變化、生產(chǎn)經(jīng)營活動異常以及其他重大事件。

3.完善資金風險評估機制

國有企業(yè)要將資金風險評估貫穿于物資貿(mào)易活動的全過程中，包括貿(mào)易伙伴考察、購銷業(yè)務洽談、合同簽訂與履行等各個階段，對企業(yè)所面臨的資金風險進行科學預測，預先采取風險防范措施。國有企業(yè)要監(jiān)控貿(mào)易活動中貿(mào)易伙伴對合同的履行情況，識別潛在風險因素，嚴格按照合同約定的付款方式、預付款比例進行款項支付，確保支付比例與物資供應進度相符，保障企業(yè)貿(mào)易資金安全，減少貿(mào)易伙伴拖延確認貨款或拖延供應物資的風險。此外，若在物資貿(mào)易風險評估中發(fā)現(xiàn)資金風險較大，易使企業(yè)陷入資金鏈斷裂的經(jīng)營困境，則要合理撤銷該貿(mào)易業(yè)務。

4.完善資金風險預警機制

國有企業(yè)要針對物資貿(mào)易活動構(gòu)建起完善的資金風險預警機制，遵循定量與定性分析相結(jié)合的原則，完善風險預警指標體系，提高風險預警的實效性。首先，做好市場風險預警。企業(yè)要收集整理行業(yè)動態(tài)信息，把握國家經(jīng)濟政策變化，監(jiān)控貿(mào)易伙伴的資金往來和經(jīng)營狀況，以便對市場風險程度作出科學預測。其次，加強財務風險預警。企業(yè)要對自身經(jīng)營中面臨的財務風險進行評估，構(gòu)建起完善的財務風險指標體系，通過獲取企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、營運能力、盈利能力、償債能力、現(xiàn)金流量等相關(guān)指標，預測企業(yè)財務風險程度。

5.制定資金風險處置預案

在物資貿(mào)易活動中，企業(yè)要在科學預測和評估資金風險的基礎(chǔ)上，結(jié)合行業(yè)特點和企業(yè)經(jīng)營發(fā)展需要，制定風險處置預案，具體包括以下3個方面內(nèi)容：其一，針對國家產(chǎn)業(yè)政策變化制定風險預案。當國家產(chǎn)業(yè)政策發(fā)生宏觀調(diào)整時，企業(yè)應當迅速對產(chǎn)業(yè)政策作出快速反應，與貿(mào)易伙伴協(xié)商調(diào)整物資購銷合同，降低產(chǎn)業(yè)政策調(diào)整對貿(mào)易活動帶來的不利影響。其二，針對市場價格波動制定風險預案。當市場價格波動幅度較大時，企業(yè)要與貿(mào)易伙伴協(xié)商調(diào)整貿(mào)易價格，重新約定付款時間或方式，從而降低企業(yè)資金風險。其三，針對貿(mào)易一方的違約行為制定風險預案。若貿(mào)易一方出現(xiàn)違約行為，企業(yè)可立停止預付貨款，并采取追回貨款的措施。

篇6

【關(guān)鍵詞】現(xiàn)代企業(yè) 財務風險 防范措施 企業(yè)管理

對于企業(yè)經(jīng)營管理來講，重要的管理內(nèi)容便是對企業(yè)中的財務進行管理，是企業(yè)進行一切經(jīng)營活動的前提，是發(fā)展的基礎(chǔ)。在激烈的經(jīng)濟市場競爭中，財務風險是每個企業(yè)都要面臨的問題，是不可以逃避的，貫穿著整個經(jīng)濟活動，是市場競爭的產(chǎn)物。然而，經(jīng)濟市場的不斷發(fā)展，使得企業(yè)的經(jīng)營活動各式各樣，面對的財務風險也更加復雜多樣。對于企業(yè)發(fā)展來講，若不對財務風險進行分析處理，風險將會不受控制，從而造成較為嚴重的經(jīng)濟危機。財務風險對企業(yè)的發(fā)展進行時刻的威脅，企業(yè)要對此加以重視，加強對財務風險的分析，將風險控制在發(fā)生前。根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營特點，制定完善的財務風險預警系統(tǒng)，并制定相應的控制機制，提高風險防范能力，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

一、現(xiàn)代企業(yè)財務風險存在的問題

（一）對籌資風險的控制存在問題

對于企業(yè)的籌資來講，方式多種多樣，產(chǎn)權(quán)被劃分為兩類，一類是負債權(quán)益，一類是所有者權(quán)益，即負債與權(quán)益資金，由于產(chǎn)權(quán)分兩種，那么風險也有兩類：第一類風險是對負債資金進行籌集時所產(chǎn)生的風險。此風險產(chǎn)生的原因有很多，由于經(jīng)營者考慮欠缺，采用的資金籌集方式不當，造成資金風險產(chǎn)生，也可能是因為沒有對借入的資金進行充分的使用，效率低，使得經(jīng)濟效益沒有達到，造成企業(yè)無法進行按時還本付息，從而形成一定的風險；第二類風險是由于資產(chǎn)結(jié)構(gòu)發(fā)生變化，使得籌資風險產(chǎn)生。主要表現(xiàn)為，由于投入的資金不能進行更好的運作，使得經(jīng)濟效益受到影響，無法滿足投資者的初期收益，從而對未來的資金籌資造成一定的影響；長期債務與短期債務的比例不合理，使得企業(yè)的還債壓力增大，資金無法正常的運轉(zhuǎn)與使用，企業(yè)將會面臨倒閉的風險。產(chǎn)生上述風險的主要原因在于，企業(yè)沒有對籌資流程進行詳細的規(guī)劃與建立，沒對籌資方案進行分析與了解，對于籌到的資金沒有進行合理的使用與控制，造成籌到的資金并沒有得到預想的效益，使得到期無法還款。

（二）對投資風險的控制存在問題

對于現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展來講，最為重要的一項經(jīng)濟活動便是進行投資，而投資所獲得的經(jīng)濟效益情況，對企業(yè)的發(fā)展起到嚴重影響，關(guān)系著企業(yè)的存亡。對于投資活動，企業(yè)會制定出一套科學性強的控制體系，對企業(yè)中的投資活動進行監(jiān)督與控制，將投資造成的財務風險進行有效控制。由于企業(yè)經(jīng)營結(jié)果具有不確定性，投資風險表現(xiàn)如下：企業(yè)對投資缺乏可行性分析，存在較大的盲目性，使得投資造成負面結(jié)果；盲目追求發(fā)展而進行擴張，使得企業(yè)的資金短缺，無法進行不計成本融資，造成大風險出現(xiàn)，使得企業(yè)面臨倒閉現(xiàn)象；投資后管理不到位，使得項目在投資過程中出現(xiàn)問題時，無法采取有效的措施進行問題的控制與管理。另外，對于一些規(guī)模較大的企業(yè)來講，投資進行盲目性的多元化，使得資金在使用上處于分散狀態(tài)，核心競爭力缺乏，造成經(jīng)濟上的損失，嚴重會造成企業(yè)的巨額虧損。

（三）對貨幣資金進行控制時存在問題

多數(shù)企業(yè)的貨幣核算體系不完善，沒有對資金結(jié)算數(shù)據(jù)庫進行統(tǒng)一的建立，使得資金在管理上隨意性大，管理分散，使得對資金的流向無法進行及時地了解與掌握。資金流動管理不到位，使得資金流失現(xiàn)象發(fā)生，給企業(yè)的資金出現(xiàn)缺口。而對于分公司來講，資金充裕，又無法進行合理的配置與使用，使得資金停滯現(xiàn)象出現(xiàn)。

二、提高企業(yè)財務風險防范的有效措施

（一）對風險的控制環(huán)境進行改善與完善

對于財務風險控制措施來講，對風險環(huán)境進行改善與完善，逐漸形成風險管理文化，樹立風險防范意識，這對企業(yè)進行財務風險管理有很大的促進作用，達到防范效果，是有效的控制財務風險措施之一。企業(yè)在進行財務風險防范管理時，要樹立良好的風險意識，對財務風險進行正確的理解與認識，培養(yǎng)每一個員工，提高其風險防范意識，尤其是企業(yè)中的領(lǐng)導，要以身作則，起到帶頭作用，將風險防范意識傳播到每一個員工思想中，并將其結(jié)合到企業(yè)文化中。首先，將企業(yè)價值觀進行轉(zhuǎn)型，改成操作性強的制度與管理流程，例如，對反腐敗進行打擊政策，杜絕企業(yè)中出現(xiàn)賄賂現(xiàn)象等，將其立即執(zhí)行，對于違反規(guī)定的行為進行嚴懲不怠。對企業(yè)中的財務進行管理制度的制定，對資金的使用權(quán)限以及相應的批準程序進行明確，所有資金的使用必須要嚴格按照規(guī)定的流程進行。其次，對人力資源的管理政策進行改進，強化用人機制，對用人要求進行明確，招聘一些綜合素質(zhì)高，專業(yè)能力強的財務管理人員，提高企業(yè)中的財務風險管理隊伍的能力。另外，還要根據(jù)企業(yè)的發(fā)展特點，制定出考核制度，并在實踐中不斷完善，對財務風險控制效果進行考核，激發(fā)財務管理工作人員的積極性，提高工作效率。并建立獎懲機制，對考核合格的予以獎勵，使得工作人員感受到企業(yè)的人文關(guān)懷，使其進行自主努力工作；再次，對企業(yè)中的治理結(jié)構(gòu)進行優(yōu)化與完善，突顯出財務風險管理的獨立性，審計部門要加強對財務風險控制工作的監(jiān)督，加強監(jiān)督力度。為了提高監(jiān)督效果，避免串通現(xiàn)象發(fā)生，可以將審計工作委托給外部具有專業(yè)資格的審計部門，從而使得審計結(jié)果更可靠，更具有實際效果。

（二）對預算工作進行管理與控制

對企業(yè)中的財務管理來講，對預算進行管理是最為基本的工作。對預算進行加強管理，可以將企業(yè)中的資源進行合理化配置，是財務風險防范的有效措施之一，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，使得企業(yè)能夠在健康的軌道上運行。第一，預算審批制度進行完善，將審批流程進行規(guī)范，使得一切預算工作都要嚴格按照規(guī)范與流程進行；第二，建立完善的預算管理制度。預算委員會要對預算編制的具體流程以及措施與方法進行制定，并將預算草案進行擬定與下發(fā)，各個部門都要對預算草案進行解讀；第三，根據(jù)預算的執(zhí)行情況，建立檢查機制，并進行嚴格地執(zhí)行，對預算執(zhí)行情況進行定期或者不定期的檢查，將預算執(zhí)行過程中不符合標準要求的行為進行糾正；第四，建立完善的考核制度。對預算執(zhí)行情況進行審計與考核，對于符合標準規(guī)定的部門予以獎勵與表彰，對于預算執(zhí)行過程造成嚴重問題發(fā)生的，要對其進行法律責任的追究。

（三）對貨幣資金進行風險管理與控制

對于企業(yè)經(jīng)營來講，貨幣資金是具有較強流動性的資產(chǎn)，是財務管理中的重點內(nèi)容之一。對企業(yè)資金進行管理時，應該從以下進行：第一，對崗位明確的設置，對員工的職責進行分工。做到賬款分離，對支付的權(quán)利進行授予，這是資金管理的基本要求，因此，要對企業(yè)中的各個部門進行明確的分工，將不相容的崗位職責進行分離，使得各個環(huán)節(jié)的資金業(yè)務直接能夠達到互相監(jiān)督與制約的作用，對資金管理制度進行建立，并逐漸進行完善；對印簽與票據(jù)進行加強管理。領(lǐng)購支票時，要經(jīng)過資金主管的簽字批準，并建立出納登記簿；對于業(yè)務往來時使用轉(zhuǎn)賬支票的，要改用現(xiàn)金支票時，必須要經(jīng)過會計科長的審批；所有票據(jù)的支付都要有經(jīng)辦人的蓋章；第二，制定現(xiàn)金控制流程。對于現(xiàn)金的接觸人，除了出納人員以外任何人都不可以碰，對現(xiàn)金的使用范圍進行明確，賬目進行詳細的記錄，并進行定期的盤點。

（四）加大財務管理監(jiān)督工作，完善財務制度

企業(yè)要根據(jù)企業(yè)的發(fā)展情況，對治理結(jié)構(gòu)進行改善，將產(chǎn)權(quán)明確，大力推廣現(xiàn)代管理制度，將產(chǎn)權(quán)所有人進行理清，經(jīng)營者的義務、權(quán)利與責任進行明確，對企業(yè)中的一切財務活動進行監(jiān)督與管理，實施問責機制，對財務風險進行監(jiān)督、管理與制約，并形成制約體制，提高企業(yè)中決策效果，使得風險降低。與此同時，對財務風險進行加強管理：對財務管理機構(gòu)進行優(yōu)化，設置獨立的會計機構(gòu)與財務機構(gòu)；對企業(yè)的外部管理制度進行完善，加強對財務人員的管理工作，對相應的規(guī)章制度進行完善；對內(nèi)控制度進行完善，使得企業(yè)中的一切經(jīng)濟活動都能夠順利進行，加強監(jiān)督力度。

三、結(jié)束語

綜上所述，對于企業(yè)發(fā)展來講，對財務風險進行管理與控制是尤為重要的，關(guān)系著企業(yè)的前進方向與發(fā)展命運。提高企業(yè)財務風險管理能力，可以提高企業(yè)在市場競爭中的地位與能力，是財務管理的核心內(nèi)容。企業(yè)經(jīng)營過程中，管理人員要加強對財務風險控制的管理措施，制定完善的風險控制體系，采取有效的防范措施，將企業(yè)財務風險發(fā)生率降至最低，為企業(yè)的正常運營提供堅實的基礎(chǔ)保障。

參考文獻

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[2]胡敏.企業(yè)財務風險控制及其對策研究[J].企業(yè)管理，2011（06）.

篇7

有效控制財務風險通常包括建立預警系統(tǒng)，采取具體風險應對措施以及完善內(nèi)部控制這些部分。它是指這樣一個管理過程，在存在既定目標的前提下，依據(jù)財務風險的成因，特質(zhì)，使用相應的措施來控制防范風險，使得其損失降至到最低限度。

(一)建立企業(yè)財務風險預警系統(tǒng)

一般來說，我們能夠通過分析企業(yè)的財務風險來了解到企業(yè)的經(jīng)營狀況，因此識別企業(yè)的財務風險成為企業(yè)風險防范的基本前提。每個企業(yè)從繁榮到衰敗都要歷經(jīng)一個漸變的過程，企業(yè)的危機也不例外，而企業(yè)敏感性的財務指標通常都能反映出這種危機的因素，因此我們可以提前利用這些敏感性的財務指標來設立一個預警系統(tǒng)，通過觀察這些指標的變化來了解和辨別企業(yè)可能存在的財務風險。

(二)與實際相結(jié)合選取適當?shù)娘L險防范方法

由于已經(jīng)建立了風險預警系統(tǒng)，所以對于像產(chǎn)品積壓，產(chǎn)品質(zhì)量下降，應收賬款金額上升，產(chǎn)品成本上升等財務風險信號，需要分析其成因，采取合適可取的風險防范方法，分散、回避、轉(zhuǎn)移和降低風險通常都在處理財務風險時使用。

二、醫(yī)藥企業(yè)的財務風險控制

(一)發(fā)展風險的控制

1、合理擴充資產(chǎn)規(guī)模資產(chǎn)在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營中占有非常重要的地位，它是企業(yè)的營銷和開發(fā)過程中不可或缺的物質(zhì)基礎(chǔ)來源，在企業(yè)的生產(chǎn)運營活動中起到了基礎(chǔ)和保障作用。要增加企業(yè)的資產(chǎn)，可以用以下個方法:第一是利用借款;第二可以利用經(jīng)營來增加合理的利潤。前者能快速擴張資產(chǎn)的規(guī)模，但相應的也會使提高企業(yè)債務壓力。在這種方法下，企業(yè)到期的債務會使得企業(yè)背負著還本付息的雙重負擔，如此一來，企業(yè)財務杠桿系數(shù)急劇增加，財務風險也隨之攀升。而醫(yī)藥企業(yè)在進行研發(fā)生產(chǎn)時，多數(shù)都傾向于債權(quán)融資，而且負債比率極高，這樣會使企業(yè)的后續(xù)發(fā)展面臨極大的風險。而第二種方法便保險的多，股權(quán)融資增加了企業(yè)凈資產(chǎn)的同時，成功規(guī)避了本金和利息的風險，因為從本質(zhì)上說，這是企業(yè)的資金，不需要考慮這個問題。但是到底選擇何種方法，企業(yè)都需要結(jié)合自身實際情況，因地制宜，使之和企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和風險承受能力相結(jié)合。2、資本的自我積累僅僅說一個企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模不斷擴大并不能從根本上反映其綜合實力，就跟到底還是要不斷擴大自身的資產(chǎn)規(guī)模，也就是自有資產(chǎn)。其主要表現(xiàn)為企業(yè)的實收資本和留存收益。如果一個企業(yè)迅速擴張靠的是不斷增加債權(quán)資本，那么在債務到期的時候，償還本金和利息所帶來的壓力會嚴重影響到企業(yè)的運營。而企業(yè)的自有資本卻完全沒有這種顧慮。企業(yè)要提高自有資本，可以靠利潤積累，在利潤分配的時候，通過留存收益來增加自有資本;另一方面，發(fā)行股份吸收投資也是很好的方法。前者有三種途徑:其一是提高營業(yè)利潤;二增大投資者收益;三調(diào)整利潤分配方式。這三種方式都是長期并且穩(wěn)定的自有資本增長方法。后一種能快速累積資本，一般存在于企業(yè)初期和企業(yè)需要的增大資產(chǎn)擴張股份，使得其規(guī)模明顯增加，企業(yè)規(guī)模擴張迅速，使企業(yè)有可靠保障。

(二)現(xiàn)金流量風險控制

1、加強日?，F(xiàn)金流控制進口貿(mào)易公司在擴大公司規(guī)模的初期，需要非常靈活的控制現(xiàn)金流的整體分配。有些必要支出比如:員工工資，和部分營業(yè)成本之外，其他的支出都應盡量做到緩付，比如:定期租金，貨款信用額度等。這樣一來，可以緩解公司在擴大產(chǎn)品線時胡資金壓力，但同時也要做好其他支出之間的平衡管理，不然則會影響公司的企業(yè)形象和信譽。2、重點控制大額現(xiàn)金流量大金額的現(xiàn)金流入是否及時會嚴重影響后期公司的運轉(zhuǎn)，所以公司應該在這一塊形成實時的監(jiān)控和催款機制。同時在大額的現(xiàn)金支出方面，也要加大監(jiān)管和審批的力度。對于支出的現(xiàn)金要審核是否是符合運轉(zhuǎn)流程，避免短時期內(nèi)過量的現(xiàn)金流出。企業(yè)在對產(chǎn)品的采購成本和運輸成本兩大支出方面，應該予以雙重的審核制度，因金額較大，需防范出現(xiàn)漏洞，導致企業(yè)利益受損。

三、醫(yī)藥企業(yè)財務風險防范措施

(一)資金回收風險和收益分配風險防范

1、銷售戰(zhàn)略的有效性醫(yī)藥企業(yè)資金的回收效率，直接決定了企業(yè)銷售戰(zhàn)略制定的成功與否、服務體系的完善程度和新產(chǎn)品推廣及銷售的順暢待遇。因此，在一方面大力運用市場現(xiàn)存的各種營銷手段，同時借助眾多宣傳媒介對擴大宣傳和推銷自己產(chǎn)品的同時，對于已經(jīng)出售的產(chǎn)品(例如醫(yī)療器械)，企業(yè)還應當建立一套健全的售后服務體系，在售后層面上解決客戶的后顧之憂，并承諾保修和明確退換貨規(guī)定，使客戶放心、安心。另一方面還需注意:品牌是企業(yè)發(fā)展的重要法寶。企業(yè)應使用各種正當方式，端正態(tài)度，建立公司品牌，維護公司聲譽，塑造企業(yè)形象。在現(xiàn)今醫(yī)藥品市場中，產(chǎn)品質(zhì)量參差不齊，差異極大，市場占有份額很大程度上受企業(yè)聲譽影響，是一個不容忽視的重要方面。2、加強應收賬款的管理財務活動中的另一個重要組成部分就是對應收賬款的回收，它會導致回收資金風險。醫(yī)藥企業(yè)投資回收具有不確定性要比其他投資項目大，因為醫(yī)藥或醫(yī)療產(chǎn)品是否能成功具有很多的影響因素。

(二)收益分配政策的調(diào)整

企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)和融資需求，企業(yè)在社會公眾心目中的形象，債權(quán)人及投資者等的問題都影響了企業(yè)制訂收入分配政策。企業(yè)制定的利潤分配政策應根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略和融資策略的需要。所以本文將結(jié)合醫(yī)藥企業(yè)的實際情況，對收益分配方面提一些建議:首先應制定長期有效地利潤分配政策，切實避免隨機分配和隨意分配。因為醫(yī)藥企業(yè)在利潤分配上不規(guī)范和隨意性，很可能導致企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的不合理，最終使得企業(yè)資產(chǎn)負債率居高不下，嚴重影響企業(yè)外部融資，損害聲譽。再者，收益分配的不合理將無法充分利用融資成本低這一優(yōu)勢，在喪失這個優(yōu)勢的背景下，最終使企業(yè)的融資成本增加，嚴重損害企業(yè)利潤，削弱企業(yè)實力。

四、結(jié)論

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（一）國庫會計核算管理步入一個全新發(fā)展時期。隨著國庫會計核算新系統(tǒng)運行、現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的開通以及央行會計“四集中”的實施，國庫資金清算業(yè)務將擺脫長期以來對會計營業(yè)部門的依靠，減少資金匯劃環(huán)節(jié)，擁有如現(xiàn)代化支付系統(tǒng)、國庫內(nèi)部往來、同城票據(jù)交換等直達、暢通、多樣的資金匯劃手段，國庫會計核算發(fā)展形成較為獨立的體系，國庫資金運行從此駛上快車道。國庫會計核算管理工作正步入一個全新的發(fā)展時期。

（二）金融、財政體制改革給國庫帶來的機遇與挑戰(zhàn)。央行職能分拆、財政體制改革的逐步深入及財政存款計付利息政策的實施，這些改革舉措無疑豐富了國庫會計核算工作的內(nèi)涵，拓寬了國庫監(jiān)管范圍，提高了對國庫會計信息報送質(zhì)量的要求。對我們來說既是機遇也是挑戰(zhàn)，國庫部門應把握機遇、更新觀念、調(diào)整思路、擺正位置，更好地發(fā)揮國庫是財政政策和貨幣政策聯(lián)結(jié)點的重要作用，為穩(wěn)健的貨幣政策和積極的財政政策提供更有效的決策依據(jù)。因此，各級國庫必須樹立資金時間價值理念，加強對財政資金的管理，提高財政資金運作的效率。

（一）資金清算方面。國庫資金清算方式快捷、多樣增大了資金清算風險。具體表現(xiàn)在四個方面：1.國庫資金風險點前移。國庫資金清算由過去單一的“行庫往來”方式轉(zhuǎn)變?yōu)榘ìF(xiàn)代化支付系統(tǒng)、同城票據(jù)交換、國庫內(nèi)部往來在內(nèi)的多種資金清算方式，使國庫直接處于資金清算第一線。2.資金安全意識淡薄。長期以來，由于國庫部門的資金劃轉(zhuǎn)都是通過會計營業(yè)部門，國庫人員對國庫資金清算風險的認識存在不足，資金安全意識比較淡薄，習慣于傳統(tǒng)意義的“賬平表對”。而國庫直接參加聯(lián)行資金清算，印、押、證的管理、查詢、查復的處理、突發(fā)事件處置等高風險業(yè)務將直接考驗國庫人員安全防范意識。3.思想道德風險突顯。國庫業(yè)務處理和風險防范最終還是要由人來實現(xiàn)，從歷年各地國庫出現(xiàn)的案件我們可以發(fā)現(xiàn)，因人員思想道德偏差而導致國家財產(chǎn)遭受巨額損失，因此我們說道德風險是整個國庫風險中隱蔽性最強、危害性最大的風險。

（二）內(nèi)控制度方面。相對于國庫外部改革的深入和國庫會計電算化建設步伐的加快，國庫會計制度建設更顯滯后。主要表現(xiàn)在以下兩個方面。一是現(xiàn)行制度不能涵蓋整個國庫核算業(yè)務的全過程，存在制度空白點。如對國庫電算化操作方面缺乏明確統(tǒng)一可操作性的規(guī)定，存在規(guī)范運用國庫業(yè)務信息技術(shù)的制度盲區(qū)。二是崗位設置與國庫人員不足之間的矛盾表現(xiàn)突出。如果按照新的操作規(guī)定要求，各地國庫人員配備將嚴重不足，勢必造成兼崗現(xiàn)象普遍存在，某些內(nèi)控制度將形同虛設，會計核算的質(zhì)量和風險防范會大打折扣。

（三）系統(tǒng)網(wǎng)絡方面。隨著國庫會計核算對計算機依賴性逐漸加深，網(wǎng)絡、計算機以及系統(tǒng)安全成為國庫管理工作中的重要內(nèi)容。我們認為國庫會計核算系統(tǒng)主要存在的安全隱患有：一是計算機病毒風險。目前，國庫核算系統(tǒng)通過MT及NOTE系統(tǒng)向上級國庫上報日報，這種半開放的網(wǎng)絡模式極易使處在中心的國庫核算系統(tǒng)受到病毒侵害。二是網(wǎng)絡非法侵害。由于國庫會計核算系統(tǒng)業(yè)務用機和其他機器處于同等地位，內(nèi)聯(lián)網(wǎng)上任何一臺機器，只要安裝了國庫會計核算系統(tǒng)，就有可能作為客戶端登陸服務器進行非法操作。三是應用系統(tǒng)本身設計缺陷的風險，如系統(tǒng)訪問控制不嚴密；缺少對通信傳輸操作的控制，未能真正實現(xiàn)崗位互控的作用。四是系統(tǒng)的內(nèi)部控制功能不足。主要表現(xiàn)在系統(tǒng)對參數(shù)設置、科目屬性、級次、比例等不能實現(xiàn)系統(tǒng)自動審核控制，仍需要人工操作，伴隨著很大的隨意性。以上問題的存在都直接影響國庫業(yè)務充分發(fā)揮電算化核算的效率。版權(quán)所有

（四）監(jiān)督管理方面。由于國庫內(nèi)外部改革和資金清算方式的改變，國庫資金風險點前移，國庫監(jiān)管窗口也隨之前移。國庫會計核算不僅需要事后監(jiān)督，更應加強事中監(jiān)督。當前國庫會計核算監(jiān)督管理存在兩個突出問題。一是監(jiān)督管理的對象過于狹窄，監(jiān)督管理工作基本上停留在對紙制傳票、報表、賬薄的事后監(jiān)督，這種依靠手工完成事后監(jiān)督的管理模式已越來越不適應國庫核算電算化和國庫業(yè)務快速發(fā)展的需要，更不能有效防范和化解資金風險。二是國庫監(jiān)督管理職能弱化，國庫部門在實際的監(jiān)督管理中只能行使監(jiān)督和建議權(quán)，而沒有相應的處罰措施，特別是國庫單一賬戶體系建立后，授權(quán)支付和直接支付以及公共支出改變了國庫原有的庫款支撥核算方式。然而與之相應的國庫監(jiān)管管理職能卻沒有得到加強，這種滯后的局面將不利于國庫對預算執(zhí)行監(jiān)督作用的發(fā)揮。

（一）健全制度、統(tǒng)一流程、規(guī)范操作。首先，央行職能調(diào)整之后，國庫監(jiān)管的內(nèi)容、范圍、職責、措施、手段應在有關(guān)制度或法律中予以明確，為國庫監(jiān)管職能提供強有力的制度保障。同時，針對業(yè)務的發(fā)展和國庫會計核算電算化程度的提高，對原有制度中一些與現(xiàn)時業(yè)務不配套、不銜接以及滯后的規(guī)定予以修訂、補充，研究制定國庫會計電子設備和網(wǎng)絡管理方面制度，形成一套較為完整與之相匹配的制度加以規(guī)范和約束，以適應國庫業(yè)務的未來發(fā)展。其次，通過制定科學統(tǒng)一的業(yè)務操作流程，進而實現(xiàn)國庫業(yè)務規(guī)范化操作，特別是關(guān)鍵環(huán)節(jié)要制定出環(huán)環(huán)相扣的統(tǒng)一的操作流程，建立起確保國庫資金安全的制度屏障。除此還要制定出異常業(yè)務處理的應急方案，以備突發(fā)事件下國庫會計核算能夠得以順利開展。

（二）強化內(nèi)控，構(gòu)建起國庫資金風險三道防線。要切實防范國庫資金風險，確保國庫資金安全，國庫部門應與會計、科技、支付清算等相關(guān)部門建立溝通協(xié)調(diào)機制，共同研究、分析和查找風險的成因，并制定出切實可行的監(jiān)督和防范措施，構(gòu)建起有效控制國庫資金風險的自控、互控和監(jiān)控三道防線：1.自控防線。在科學設置崗位和合理分工的基礎(chǔ)上，建立健全對賬制度和查詢查復制度，真正做到及時查詢，有查必復，及時對賬，相互簽章。2.互控防線。建立“前臺核算”與“后臺檢查”相分離的機制，明確責任，相互合作，相互制約，對關(guān)鍵性崗位要實行監(jiān)督、制約機制，確保資金安全和印、押、證三分管原則，嚴禁財務處理的“一手清”。3.監(jiān)控防線。建立事前、事中、事后全方位監(jiān)控網(wǎng)絡，加大事后監(jiān)督的監(jiān)督管理力度，實現(xiàn)事后監(jiān)督的電算化操作，提高事后監(jiān)督的效率。通過以上三道防線的建立使內(nèi)控制度貫穿于業(yè)務核算的全過程，保證國庫資金收支準確、及時、完整，從根本上防范國庫資金風險。

（三）轉(zhuǎn)變觀念，調(diào)整會計核算管理工作新思路。1.強化風險意識。面對國庫資金匯劃清算方式的增加和風險點的前移。各級國庫必須運用各種有效手段提高國庫干部風險意識，加強防范措施，把監(jiān)督管理的重心轉(zhuǎn)移到對國庫資金風險的防范，嚴把資金進出關(guān)。2.增強時效觀念。國庫存款計付利息是國庫部門一項嶄新的業(yè)務，是推進財政國庫管理制度改革的又一新舉措。各級國庫要充分認識到國庫存款計息工作的重要性和必要性，扭轉(zhuǎn)在辦理財政資金收支及時性上的認識偏差，擯棄視財政資金為“數(shù)字”的舊觀念，增強財政資金收支時效價值的新理念，為提高財政資金的運行效率提供優(yōu)質(zhì)服務。3.調(diào)整監(jiān)管思路，由于單一賬戶改革后預算資金撥付業(yè)務由國庫部門延伸到財政集中收付業(yè)務的商業(yè)銀行。針對這一變化，國庫應調(diào)整監(jiān)管思路，充分發(fā)揮人民銀行在經(jīng)理國庫、為財政提供服務過程中的監(jiān)管職能作用，切實履行對商業(yè)銀行零余額賬戶及財政資金支付清算業(yè)務的監(jiān)督職能，督促銀行規(guī)范核算行為，及時、準確、安全地劃撥財政資金。建立財、稅、庫、行及與人大、審計等部門的聯(lián)系機制，對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的問題及時溝通、反映，切實發(fā)揮國庫在財政資金運行風險上的“預警”作用。

（四）優(yōu)化和完善新系統(tǒng)及內(nèi)部網(wǎng)絡建設。針對目前新系統(tǒng)及網(wǎng)絡方面存在的問題和風險，我們認為應采取以下措施：一是對系統(tǒng)不斷進行優(yōu)化和完善，如增加對業(yè)務系統(tǒng)口令惡意登錄識別、報警、記載和封鎖等功能，增強系統(tǒng)安全防范自控能力。盡快開發(fā)補充國庫事后監(jiān)督功能，提高事后監(jiān)督工作的效率，為國庫資金安全和國庫會計核算質(zhì)量保駕護航。二是在內(nèi)聯(lián)網(wǎng)上配置一個子網(wǎng)，區(qū)別于其他辦公用機的網(wǎng)段和IP地址，將國庫業(yè)務用機構(gòu)納入其中。由此，國庫會計核算系統(tǒng)以外的機器將無法訪問，在一定程度上增強了國庫會計核算系統(tǒng)的安全系數(shù)。三是加強國庫業(yè)務用機使用的管理，不僅要在所有業(yè)務用機上安裝殺毒軟件，而且要對殺毒軟件隨時更新。四是對新系統(tǒng)數(shù)據(jù)備份采取雙重備份，在設置共享時要設置專門的用戶，權(quán)限應設置為只讀，保證國庫資金數(shù)據(jù)不被篡改。

篇9

關(guān)鍵詞：煙葉生產(chǎn)；資金安全；風險防控

中圖分類號：F830.45 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）10-0-01

煙草行業(yè)作為資金密集型企業(yè)，日常現(xiàn)金流入流出金額極為巨大，其間資金安全問題自然成為行業(yè)規(guī)范管理的重中之重。而煙葉生產(chǎn)環(huán)節(jié)又因其面向農(nóng)村一線煙農(nóng)、現(xiàn)金收支規(guī)模龐大等種種特殊性，歷來是行業(yè)資金安全管理的重點和難點。

一、煙葉生產(chǎn)環(huán)節(jié)資金風險防控是長期以來行業(yè)管理的一個難題

每年煙葉收購季節(jié)，各大煙葉產(chǎn)區(qū)公司支付收購資金規(guī)模以數(shù)百億乃至上千億元計，此外還要支付金額極為可觀的烤房建設補貼、特色品種補貼、專業(yè)化服務補貼、土壤改良補貼等各類煙葉產(chǎn)前投入補貼，與此同時在農(nóng)用物資銷售時又要收取大量物資款現(xiàn)金。據(jù)統(tǒng)計，一個縣級分公司一年累計發(fā)生現(xiàn)金流可達4.8億元，一個煙草站平均一年支付各類資金達2000多萬元，有些煙葉生產(chǎn)收購量大的煙草站甚至超過5000萬元。原有模式下，收購款和各類補貼大多通過現(xiàn)金方式由煙草站進行直接發(fā)放，物資銷售則由煙技員收現(xiàn)后存入信用社賬戶，為此不得不保留眾多煙草站賬戶，由此導致的結(jié)果是煙草站信用社賬戶資金在收購期間甚至常年保持數(shù)十萬乃至數(shù)百萬元余額，報賬員手中掌握大量現(xiàn)金，挪用、貪污等案件時有發(fā)生，資金安全存在極大隱患，成為了困擾行業(yè)發(fā)展的一個老大難問題。所幸的是，煙草行業(yè)領(lǐng)導極為重視，近幾年來不斷通過實施各種監(jiān)管手段嚴格控制沉淀在基層煙草站的資金規(guī)模，有效降低了煙葉生產(chǎn)環(huán)節(jié)中的各類資金安全風險。

二、目前主要采取的煙葉生產(chǎn)資金監(jiān)管手段

近年來，煙草行業(yè)充分借助信息化工具，通過建立煙葉收購在線支付系統(tǒng)、煙用物資銷售后臺扣款兩大收支平臺，大力推行煙葉資金電子化結(jié)算；同時以現(xiàn)金流量預算為手段實施收支兩條線管理，加強制度建設和賬戶管理，有效促進了煙葉生產(chǎn)環(huán)節(jié)資金監(jiān)管水平的提升；2011年，煙草商業(yè)企業(yè)又上線運行了資金監(jiān)管系統(tǒng)，進一步強化了資金支付集中監(jiān)管、提升了資金風險防范能力。

三、煙葉生產(chǎn)環(huán)節(jié)中尚存在的資金風險及其防控措施

（一）偷開煙葉升溢、貪污煙葉收購款資金風險問題

在煙葉豐產(chǎn)的年份，煙葉收購后期煙草站可能為調(diào)劑計劃、從而協(xié)助煙農(nóng)將售煙證及存折借給他人售煙，這種操作方式擴大了偷開煙葉升溢的資金安全風險；在歉收年份及煙葉種植計劃難以落實的年份，存在煙葉種植空合同的現(xiàn)象，這也為偷開升溢留下了隱患。防范措施包括：嚴格按收購流程組織收購；確保煙葉種植合同的真實性、準確性；加快崗位輪換，特別是倉管員和報賬員在同一煙草站的工作時間不宜過長，在收購期內(nèi)實行煙草站站長輪換制；妥善保管收購票證，建立嚴格的收購票證領(lǐng)用繳銷手續(xù)；過磅崗位與復核開單崗位分設，且不得混崗作業(yè)；收購款除特別情況外，不得采用現(xiàn)金支付。

（二）煙基工程招投標押金資金風險問題

在煙基工程招投標過程中，存在部分投標單位將煙基工程招投標押金存入由煙草公司聘請的招投標中介機構(gòu)賬戶的現(xiàn)象。具體操作中，未中標單位的招投標押金在一個星期內(nèi)返還，中標單位的招投標押金轉(zhuǎn)入煙草公司賬戶作為履約保證金。煙水路建設資金2000多萬元的縣，一年累計發(fā)生的招投標押金將近有3000-4000萬元。這塊資金萬一出現(xiàn)被中介機構(gòu)騙走或挪用，或出現(xiàn)中介公司工作人員與煙草公司工作人員合伙挪用的現(xiàn)象，煙草公司將非常被動。煙草行業(yè)應對此出臺統(tǒng)一規(guī)定，要求將招投標押金存入煙草公司賬戶。

（三）煙草站資金風險問題

煙草站作為一個基層報賬單位，日常涉及大量現(xiàn)金進出，雖然各級單位針對煙草站資金管理不斷出臺各類制度、規(guī)定，但其財務監(jiān)管規(guī)范程度往往還有一定差距。筆者認為，應一律取消煙草站信用社賬戶，僅給予備用金并定期報賬，但還存在以下管理難點存在漏洞：如煙草站房產(chǎn)出租收入管理、煙葉收購及脫水臨時聘用小工工資發(fā)放、稻草溶田、客沙補貼及救災資金發(fā)放、煙葉升溢管理、農(nóng)用物資報損等，可能存在貪污、挪用行為，嚴重的甚至發(fā)生腐敗窩案。對于這些資金安全案件的防范，僅僅靠財務部門一方面的力量是遠遠不夠的，還需要煙葉生產(chǎn)、資產(chǎn)管理、監(jiān)察審計等多方配合齊抓共管，努力完善制度流程，加強內(nèi)部牽制監(jiān)督，從源頭上杜絕舞弊可能性。

四、結(jié)語

總的來說，煙葉生產(chǎn)中包括煙葉種植收購、農(nóng)用物資購銷、煙葉基礎(chǔ)設施建設、各類產(chǎn)前投入補貼發(fā)放等眾多方面，資金規(guī)模巨大、種類龐雜、實施監(jiān)管難度高。作為行業(yè)管理者，如何針對煙葉生產(chǎn)環(huán)節(jié)中的各個方面進一步加強資金監(jiān)管，保障資金安全，是值得煙草行業(yè)財務管理者們認真思考的一個問題。

參考文獻：

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【關(guān)鍵詞】：國有房地產(chǎn)企業(yè)；財務風險；防范措施

我國房地產(chǎn)企業(yè)財務風險存在外部原因、資金管理、全面預算管理、成本費用控制、內(nèi)部控制等五大主因，房地產(chǎn)企業(yè)在發(fā)展中出現(xiàn)了問題，以下就這些問題進行探討。

一、國有房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務風險的表現(xiàn)形式

財務風險是指在企業(yè)的各項財務活動中，因企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境及各種難以預計或無法控制的因素影響，在一定時期內(nèi)，企業(yè)的實際財務結(jié)果與預期財務結(jié)果發(fā)生偏離，從而蒙受損失的可能性。

1、國有房地產(chǎn)企業(yè)的財務風險具體表現(xiàn)為：

⑴ 資金風險

國有房地產(chǎn)企業(yè)要維持良好的運轉(zhuǎn)狀態(tài)，需要具備足夠的資金，資金鏈的斷裂可直接導致企業(yè)無法生存。

⑵ 籌資風險

籌資風險指的是由于資金供需市場、宏觀經(jīng)濟環(huán)境的變化，企業(yè)籌集資金給財務成果帶來的不確定性。由于房地產(chǎn)開發(fā)周期長、投資額大，除了自有資金和預售房款以外，房地產(chǎn)企業(yè)需要通過籌集資金用于項目開發(fā)。國有房地產(chǎn)企業(yè)融資比民營企業(yè)稍易，對銀行的依賴性更強，自有資本比例相當?shù)?。因此一旦房地產(chǎn)市場銷售價格、開發(fā)成本或者市場吸納能力發(fā)生變化，都會對房地產(chǎn)企業(yè)的預期收益產(chǎn)生巨大的影響，出現(xiàn)到期無法償還債務或者影響到后續(xù)開發(fā)的資金鏈。另外，利率波動對負債經(jīng)營的國有房地產(chǎn)企業(yè)影響非常大，貸款利率的增長必然增加公司的資金成本、降低投資者的購買欲、導致市場需求降低。

⑶ 資金監(jiān)管風險

資金監(jiān)管的風險，主要是國有房產(chǎn)企業(yè)的項目開發(fā)資金實際使用情況與資金計劃、資金需求差異較大，資金的使用流向管控不到位導致的資金風險。

⑷ 資金集中風險

資金集中的風險，主要是國有房地產(chǎn)企業(yè)的銷售回款閑置在項目，無法實現(xiàn)資金集中管理。

⑸ 稅務風險

房地產(chǎn)開發(fā)涉及的稅收種類較多，占開發(fā)成本的比重較高，稅收政策的變化對投資影響較大｡ 國有房地產(chǎn)企業(yè)面臨的稅務風險，主要涉及營業(yè)稅、所得稅和土地增值稅三個方面，公司合作項目的合作方式、合作條款會造成營業(yè)稅及土地增值稅的估計不足，導致最終的納稅風險，并對現(xiàn)金流產(chǎn)生一定的壓力。

⑹ 成本風險

房地產(chǎn)企業(yè)成本控制風險源于開發(fā)的各個階段｡在土地獲取階段,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)通過招拍掛、項目收購、股權(quán)收購等方式來獲得所的土地成本越來越高，國有房地產(chǎn)企業(yè)紛紛花費巨額資金進行“圈地運動”，導致地王頻現(xiàn)，具有一定的成本風險。在建設期間,工期拖延,不僅增加利息支出、管理費用，而且可能錯過最佳租售時機導致成本增加，產(chǎn)生成本風險｡

房地產(chǎn)投資過程是一個長期的､復雜的過程｡這一過程中存在著大量不確定的風險因素。因此,必須對房地產(chǎn)投資過程作全面､系統(tǒng)的風險分析｡[1]

2、房地產(chǎn)企業(yè)財務風險的成因

⑴ 外部原因

房地產(chǎn)業(yè)與宏觀經(jīng)濟息息相關(guān)，經(jīng)濟發(fā)展快時，房地產(chǎn)的需求就會擴張，經(jīng)濟衰退時，房地產(chǎn)的需求會大幅度減縮，土地市場流拍、大幅降價促銷日益突出。市場供求關(guān)系及貨幣政策、稅務政策、土地政策等外部因素的變化引起房地產(chǎn)市場購買力､市場價格等變化給房地產(chǎn)開發(fā)帶來一定的財務風險｡

⑵ 資金管理不到位

房地產(chǎn)企業(yè)需要經(jīng)歷從征地、建筑安裝到竣工決算等階段，投資大、周期長，是典型的資金密集型行業(yè)。另外，利率波動導致的籌資成本加大以及稅收對房地產(chǎn)的現(xiàn)金流要求國有房地產(chǎn)較強的資金管理能力。由于國有房地產(chǎn)企業(yè)自有資本、預售房款及借款的比例不恰當、開發(fā)資金過分依賴銀行貸款、無法及時足額籌集資金、資金使用流向管控不到位、還款期過分集中、債務到期無法償還、閑置資金無法集中等資金管理不到位會使資金的使用效益造成很大的不確定性，由此產(chǎn)生財務風險。

⑶ 缺乏全面預算管理

房地產(chǎn)項目開發(fā)周期長，涉及前期、合同簽訂、招投標、工程建設、銷售等環(huán)節(jié)。企業(yè)在開發(fā)成本、開發(fā)間接費用、資金使用計劃、經(jīng)營回報、銷售回款等方面缺乏全面財務預算，會造成資金管理上盲目運作、成本控制不到位，加大財務風險。

⑷ 成本費用控制不嚴

房地產(chǎn)企業(yè)國有房地產(chǎn)企業(yè)在項目運作過程中，涉及土地轉(zhuǎn)讓、設計、監(jiān)理、招投標、合同簽訂、施工、工程變更洽商及索賠、銷售委托等過程，開發(fā)成本由土地征用及拆遷補償費、前期工程費、基礎(chǔ)設施費、建筑安裝工程費、公共配套設施費和開發(fā)間接費構(gòu)成，在項目開發(fā)過程的關(guān)鍵環(huán)節(jié)出現(xiàn)控制失誤，將給項目造成相當大的成本風險。

⑸ 內(nèi)部控制不到位

國有房地產(chǎn)企業(yè)股東大會多半流于形式，沒有發(fā)揮應有的功能；董事會內(nèi)部治理不健全，沒有形成科學的決策機制；管理層缺乏有效的激勵與約束機制導致的法人治理結(jié)構(gòu)弱化以及付款程序不健全、資源配置不到位、業(yè)務流程不統(tǒng)一、管理職能模糊形成的控制監(jiān)督不到位。總之，房地產(chǎn)企業(yè)缺乏健全而有效的內(nèi)部控制機制，就會暴露企業(yè)管理體制的欠缺，成為釀成財務風險的源泉。

二、房地產(chǎn)企業(yè)財務風險的防范措施

財務風險防范措施指企業(yè)在充分認識其所面臨的財務風險的基礎(chǔ)上，采取各種科學、有效的手段和方法，對各類風險加以預測、識別、預防、控制和處理，以最低成本確保企業(yè)資金運動的連續(xù)性、穩(wěn)定性和效益性。[2]

1、建立財務風險預警系統(tǒng)

財務風險并非在一朝一夕內(nèi)形成，而有一個較長的潛伏時期，因此要建立財務風險預警系統(tǒng)，對企業(yè)經(jīng)營活動中的潛在風險進行實時監(jiān)控。國有房地產(chǎn)企業(yè)結(jié)合行業(yè)特點、市場情況、金融環(huán)境等因素，以財務報表等資料為依據(jù)，利用存貨周轉(zhuǎn)率、凈資產(chǎn)收益率、資產(chǎn)負債率等財務指標及銷售面積、開工面積、房屋銷售率等經(jīng)營指標分析經(jīng)營活動的全過程，對處于預警區(qū)的業(yè)務實施重點監(jiān)控，一旦發(fā)現(xiàn)某種異兆，及時采取應變措施，以避免和減少風險損失。

2、加強資金管理

房地產(chǎn)投資涉及宏觀政策法規(guī)、供求狀況、需方消費傾向等各因素變動影響，容易引起資金鏈斷裂。因此加強資金來源、資金動態(tài)監(jiān)管、資金集中的風險管理尤為重要。

3、資金來源的風險管理

房地產(chǎn)公司資金來源主要有自有資金、籌資資金、銷售回款?；I資資金是指企業(yè)通過各種方式和法定程序，從不同的資金渠道，籌措所需資金的全過程?；I資風險的管理包括籌資時機的選擇、籌資規(guī)模及結(jié)構(gòu)的確定。

⑴ 選擇適當?shù)幕I資時機。

⑵ 確定合理的籌資結(jié)構(gòu)。

4、資金動態(tài)監(jiān)管的風險管理

國有房地產(chǎn)企業(yè)運用實時財務信息來跟蹤監(jiān)督資金流，定期向項目收集資金使用情況表，對項目資金的收回、支出、結(jié)存狀況進行監(jiān)控，通過控制付款節(jié)奏、安排資金進度、嚴格付款流程，實施資金存量的動態(tài)連接。結(jié)合市場環(huán)境及實際問題，嚴格對資金的請領(lǐng)和使用進行管控；在資金使用的各個環(huán)節(jié)實行嚴格的授權(quán)審批制度，規(guī)范項目的資金撥付程序，力圖實現(xiàn)資金的全過程監(jiān)控。

5、資金集中的風險管理

對于資金集中的風險管理，國有房地產(chǎn)企業(yè)首先要做好客戶的資信記錄，確保按揭貸款及時到賬。其次，各項目公司的銷售回款除了用于日常開支及工程支付以外，其余款項需回籠至企業(yè)集中資金管理。

6、加強全面預算管理

全面預算是指依據(jù)公司的發(fā)展戰(zhàn)略和年度經(jīng)營目標，對預算年度內(nèi)經(jīng)營行為合理預計、測算并進行控制和監(jiān)督的活動。企業(yè)通過實施全面預算管理，構(gòu)建高效整合業(yè)務流、資金流、信息流的管理模式，提高公司資源配置能力，強化財務資金管理，是適應市場波動性，有效防范財務風險的必然選擇。

房地產(chǎn)企業(yè)以項目預算和資金預算為基礎(chǔ)，對項目的工程開發(fā)成本、開發(fā)間接費用、經(jīng)營收入、借款計劃等內(nèi)容進行整體預算，對企業(yè)資金的來源與使用、收入與支出、開發(fā)成本等作出具體安排。首先，企業(yè)在預算編制中，以戰(zhàn)略規(guī)劃為導向，科學預測年度目標，全面預測財務收支和經(jīng)營成果，合理配置資源，細化預算目標，滿足開發(fā)資金需求。其次，事中對資金的使用情況、開發(fā)成本進行控制，對關(guān)鍵環(huán)節(jié)重點管理，嚴格控制營業(yè)額、利潤等關(guān)鍵指標，增強預算的控制力。最后，事后在預算反饋階段，認真分析業(yè)務預算、資金預算及成本費用預算執(zhí)行情況，查找預算執(zhí)行差異的原因，及時采取應對措施。

7、加強稅務風險管理

稅務風險是一項系統(tǒng)工程，涉及到國有房地產(chǎn)企業(yè)的方方面面，需要各業(yè)務部門積極參與，對稅務風險實行動態(tài)管理。國有房地產(chǎn)企業(yè)系統(tǒng)持續(xù)地收集內(nèi)外部相關(guān)信息及稅收政策的變化，識別、分析經(jīng)濟形勢、市場競爭和融資環(huán)境等外部因素及企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃、重大經(jīng)營決策的內(nèi)部因素，查找經(jīng)營活動中的稅務風險，對每種業(yè)務環(huán)節(jié)可能涉及的稅收風險提供建議。

8、加強成本費用管理

國有房地產(chǎn)企業(yè)應建立有效的成本控制管理體系，實行嚴格的成本核算和監(jiān)控制度。首先在開發(fā)成本控制方面，公司準確估算招標數(shù)量、工程量清單、合同清單；監(jiān)督合同進度款支付符合項目實際進度。其次，在進度管理方面，公司審核項目開發(fā)的全案里程碑及年度開發(fā)進度計劃，確保工程按計劃實施。最后，在合同管理方面，謹慎對待合約簽訂過程，處理好與合作方的關(guān)系，避免因合同糾紛導致工程延期以及費用增加成本風險。

9、健全內(nèi)部控制制度

加強房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制，建立健全內(nèi)部控制體系，是企業(yè)自身的需求，也是企業(yè)面對市場風險與挑戰(zhàn)的需要。國有房地產(chǎn)企業(yè)應健全內(nèi)控體系，明確權(quán)責分配體系，完善制度建設。

首先，要完善公司治理結(jié)構(gòu)。股東大會、董事會、經(jīng)理層和監(jiān)事會各司其職，協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)，相互制衡，實現(xiàn)科學管理，形成完整的決策、激勵和制約機制，提高風險控制能力。其次，要建立管控監(jiān)督體系。在適度集權(quán)的基礎(chǔ)上，企業(yè)理順內(nèi)部管理關(guān)系，建立權(quán)責分配合理、資源配置科學有效、業(yè)務關(guān)系順暢的管控體系。在合約、招投標、成本、付款審批方面實施節(jié)點的重點監(jiān)控和管理，并把管控貫穿到業(yè)務流程的每一個環(huán)節(jié)，從而更好地防范和控制財務風險。[3]

【結(jié)論】：國有房地產(chǎn)企業(yè)要想在市場經(jīng)濟的大潮中立于不敗之地，必須在資金、預算、稅務、成本等方面不斷加強管理，并根據(jù)政策變動及時調(diào)整投資策略，有效控制財務風險。

參考文獻：

[1]財政部編.《企業(yè)財務通則》[M]，中國財政經(jīng)濟出版社，2007.