導(dǎo)語：如何才能寫好一篇財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范研究，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞 保險(xiǎn)業(yè) 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 防范 控制

近幾年來，隨著中國(guó)人壽、中國(guó)人保、平安保險(xiǎn)、太平洋保險(xiǎn)、中國(guó)大地保險(xiǎn)等企業(yè)的發(fā)展，保險(xiǎn)越來越被人們所熟知認(rèn)可，保險(xiǎn)業(yè)已成為現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不可或缺的重要組成部分。2014年是中國(guó)保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展最好的一年，保險(xiǎn)行業(yè)的總資產(chǎn)規(guī)模突破了10萬億元，全年保費(fèi)收入2.02億元，同比增加17.5%；全年保險(xiǎn)業(yè)利潤(rùn)總額2046.6億元，同比增加106.4%，資金運(yùn)用平均收益率為6.3%。但與此同時(shí)，保險(xiǎn)業(yè)也進(jìn)入了激烈競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)時(shí)代，風(fēng)險(xiǎn)因素?zé)o時(shí)不在左右著保險(xiǎn)公司的生存和發(fā)展。本文擬對(duì)保險(xiǎn)業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制作一探討，為保險(xiǎn)公司進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平提供參考。

一、保險(xiǎn)業(yè)的主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

由于會(huì)計(jì)反映與財(cái)務(wù)管理密不可分，因此本文所指的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，主要是指廣義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，甚至包括部分會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

保險(xiǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大致分為業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、投資產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、融資產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)性風(fēng)險(xiǎn)以及系統(tǒng)性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其中，前四項(xiàng)屬于保險(xiǎn)企業(yè)的個(gè)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)（非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)）。

第一，業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是保險(xiǎn)業(yè)本職――保險(xiǎn)業(yè)務(wù)帶來的風(fēng)險(xiǎn)。

第二，投資產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是保險(xiǎn)企業(yè)為增加收益、提高償付能力，在保險(xiǎn)以外進(jìn)行投資所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。

第三，融資產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是因?yàn)楸ｋU(xiǎn)企業(yè)的融資源自身的經(jīng)營(yíng)需求，企業(yè)獲得更多資本的能力將受到自身財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、現(xiàn)金流量和外部負(fù)債的利率等各種不確定因素的影響，融資行為必須考慮相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。

第四，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)性風(fēng)險(xiǎn)。保險(xiǎn)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)排在前列之一的就是一些虛假的信息，包括虛假的業(yè)績(jī)、成本、費(fèi)用信息和虛假的渠道營(yíng)銷、賠案、客戶信息、服務(wù)價(jià)值。此外，還包括政府和企業(yè)虛榮的增長(zhǎng)需求、虛妄的綜合經(jīng)營(yíng)能力，虛無的辯證思維，這一系列的“虛”，最終都體現(xiàn)在企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)上，構(gòu)成了最大的不確定，也是保險(xiǎn)企業(yè)最大的風(fēng)險(xiǎn)。

第五，系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)即市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，是指由政治、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)等宏觀環(huán)境因素所造成的對(duì)企業(yè)收益的影響，這種風(fēng)險(xiǎn)保險(xiǎn)企業(yè)不能通過分散投資加以消除，也稱為不可分散風(fēng)險(xiǎn)。

財(cái)務(wù)穩(wěn)健性是保險(xiǎn)公司價(jià)值最重要的指標(biāo)，而實(shí)現(xiàn)公司可持續(xù)發(fā)展又是規(guī)范保險(xiǎn)市場(chǎng)秩序的重要條件。因此，加強(qiáng)保險(xiǎn)業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制意義重大。

二、保險(xiǎn)業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制中存在的問題

（一）業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制中的問題

（1）準(zhǔn)備金提存不足或不實(shí)。保險(xiǎn)業(yè)經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)是事先收取固定保費(fèi)，一旦保險(xiǎn)事故發(fā)生，按照合同事前協(xié)議的條款支付賠款。由于保險(xiǎn)公司要履行的責(zé)任發(fā)生在合同簽訂后。因此，在收取保費(fèi)時(shí)必須計(jì)提充足的責(zé)任準(zhǔn)備金。準(zhǔn)備金的估算金額會(huì)受外部（如通貨膨脹）及內(nèi)部因素變化影響而變動(dòng)。這些變化很多不能直接量化，所以實(shí)際索賠付款與準(zhǔn)備金估算額之間可能有所不同。一般來說，責(zé)任準(zhǔn)備金提存不足或不當(dāng)，可能會(huì)導(dǎo)致無法顯示公司正確的財(cái)務(wù)狀況，更對(duì)公司未來的償付能力有很大影響。

（2）償付能力不足。對(duì)保險(xiǎn)企業(yè)而言，保戶從保險(xiǎn)公司購(gòu)買保單，即要求保險(xiǎn)企業(yè)必須履行合同并及時(shí)足額予以保險(xiǎn)賠付。保險(xiǎn)公司的實(shí)際償付能力是指根據(jù)相關(guān)監(jiān)管法規(guī)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則調(diào)整后的認(rèn)可資本（即認(rèn)可資產(chǎn)減去認(rèn)可負(fù)債的差額）必須大于保險(xiǎn)法規(guī)規(guī)定的金額，否則保險(xiǎn)即被認(rèn)定為償付能力不足。隨著監(jiān)管的加強(qiáng)，保險(xiǎn)企業(yè)的償付能力大大提升，2013年，僅有兩家壽險(xiǎn)公司償付能力不達(dá)標(biāo)。

（二）投資行為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制中的問題

（1）資金流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。保險(xiǎn)企業(yè)主要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來自于資金利用率的局限性而給企業(yè)帶來的損失以及保險(xiǎn)企業(yè)盈利或虧損的不確定性風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)在因資金的不足而引發(fā)的現(xiàn)金流問題。這幾年來，保險(xiǎn)資金運(yùn)用中銀行存款仍占了較大的比例，而同業(yè)拆借和國(guó)債占的比例并不高，金融債券、企業(yè)債券以及其他投資的占比則更低。這種投資結(jié)構(gòu)對(duì)保險(xiǎn)企業(yè)并不利，保險(xiǎn)資金資源難以優(yōu)化配置，與收益性、流動(dòng)性、安全性的優(yōu)化組合要求相悖。

（2）對(duì)銀行賬戶管理存在很大的不足。為提高創(chuàng)造資金的能力，充分發(fā)揮資金的使用效益，保險(xiǎn)公司開展了一些貨幣市場(chǎng)投資經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)。但一些公司在現(xiàn)金管理上出現(xiàn)了一些問題：分支公司多頭開戶和銀行存款過于分散，影響貸款力度；分支公司分別與銀行發(fā)生業(yè)務(wù)關(guān)系，使資金成本和財(cái)務(wù)費(fèi)用大量增加。就現(xiàn)在的情況來看，資金集中管理和分散占用的矛盾已成為保險(xiǎn)企業(yè)要面對(duì)解決的主要問題。

（三）融資行為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制中的問題

保險(xiǎn)企業(yè)為實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)增長(zhǎng)、進(jìn)入新業(yè)務(wù)領(lǐng)域和滿足監(jiān)管機(jī)構(gòu)資本充足率或償付能力額度的要求，必須開展融資業(yè)務(wù)。在融資過程中，不得不考慮控制融資成本的問題。在發(fā)達(dá)國(guó)家，評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)對(duì)保險(xiǎn)企業(yè)的信用評(píng)級(jí)是衡量保險(xiǎn)企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)的重要指標(biāo)，若評(píng)級(jí)結(jié)果不理想，保險(xiǎn)企業(yè)可能會(huì)為此承擔(dān)長(zhǎng)期的融資成本，從而加大公司經(jīng)營(yíng)壓力。

而對(duì)上市公司而言，融資成本比一般的企業(yè)更高。中國(guó)平安、中國(guó)人壽、新華保險(xiǎn)、太平洋保險(xiǎn)等采用公開上市進(jìn)行融資，需要承擔(dān)比一般保險(xiǎn)公司更高的信息披露成本、發(fā)行成本和維持成本以及向交易所繳納的各種費(fèi)用。

（四）財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)性風(fēng)險(xiǎn)防范與控制中的問題

由于受長(zhǎng)期粗放式經(jīng)營(yíng)管理的影響，一些保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不真實(shí)問題突出，主要表現(xiàn)為：

（1）保險(xiǎn)公司簽發(fā)陰陽保單，虛假注銷保單，違規(guī)批單退費(fèi)、虛假理賠等造成財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不真實(shí)。如在收入確認(rèn)完整性方面，存在坐扣保費(fèi)和凈保費(fèi)入賬的問題；收入確認(rèn)合規(guī)性方面，存在以注銷保單方式?jīng)_銷應(yīng)收保費(fèi)、虛掛應(yīng)收保費(fèi)、陰陽保單、系統(tǒng)外出單、虛假批單退費(fèi)等方式截留保費(fèi)收入以及不按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)保費(fèi)收入、款項(xiàng)未到賬，確認(rèn)保費(fèi)收入的行為；收入確認(rèn)真實(shí)性方面，存在虛增保費(fèi)收入、跨年度調(diào)節(jié)保費(fèi)收入、各業(yè)務(wù)渠道間調(diào)整保費(fèi)收入及費(fèi)用變通補(bǔ)充保費(fèi)的情況。

（2）保險(xiǎn)公司不按相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定確認(rèn)保費(fèi)收入，虛列手續(xù)費(fèi)、傭金支出，虛列營(yíng)業(yè)費(fèi)用、虛掛中介業(yè)務(wù)等造成財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不真實(shí)。如手續(xù)費(fèi)支出使用不規(guī)范的票據(jù)，而非保險(xiǎn)中介統(tǒng)一發(fā)票；手續(xù)費(fèi)支付沒有按照合同內(nèi)容來支付；手續(xù)費(fèi)支付方式不符合要求，賬外暗中支付手續(xù)費(fèi)；手續(xù)費(fèi)通過業(yè)務(wù)及管理費(fèi)科目來轉(zhuǎn)換。傭金支出方面，則有虛掛個(gè)人營(yíng)銷員來套取資金；還存在傭金未經(jīng)系統(tǒng)計(jì)算、加扣款手續(xù)不齊全等不規(guī)范現(xiàn)象；虛列營(yíng)業(yè)費(fèi)用等形式套取資金用于補(bǔ)貼銷售費(fèi)用等造成財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不真實(shí)現(xiàn)象。

（3）保險(xiǎn)公司通過設(shè)立賬外賬，坐扣、截留保費(fèi)等，進(jìn)行資金體外循環(huán)。在這方面存在審批流程及簽批手續(xù)不完整、無授權(quán)委托書或者證明資料不齊全、業(yè)務(wù)支出依據(jù)不充分進(jìn)行支付的行為。存在利用虛假賠案或虛增賠案金額套取資金、將與賠案無關(guān)的費(fèi)用納進(jìn)賠案列支、以虛假費(fèi)用票據(jù)報(bào)銷套取資金、與其他單位合謀騙取賠款等問題。

（4）保險(xiǎn)公司向保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)提供虛假的報(bào)告、報(bào)表或資料。由于存在財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)失真的情況，財(cái)務(wù)報(bào)表已不能反映公司的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，由此得出的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)存在明顯的實(shí)際偏差。

（5）會(huì)計(jì)核算方面的問題。一些保險(xiǎn)公司存在未能依照有關(guān)會(huì)計(jì)法規(guī)選擇會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)核算不合理不準(zhǔn)確、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不高等問題。主要體現(xiàn)在會(huì)計(jì)核算依據(jù)不完全真實(shí)準(zhǔn)確，會(huì)計(jì)資料不規(guī)范，隨意調(diào)整會(huì)計(jì)科目等方面。

（6）私設(shè)“小金庫”，資金使用透明度不足。一些保險(xiǎn)公司有假公濟(jì)私的嫌疑，或截留或隱匿或轉(zhuǎn)移業(yè)務(wù)收入，一些從業(yè)者隱瞞利潤(rùn)或結(jié)余，采取年底突擊花錢或?qū)⒐臼罩ЫY(jié)余虛列支出情況。

三、解決保險(xiǎn)業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制問題的對(duì)策措施

筆者認(rèn)為，保險(xiǎn)業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制問題產(chǎn)生的原因眾多，其中有宏觀環(huán)境復(fù)雜多變的因素、也有內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)管力度不到位、財(cái)務(wù)管控制度不完善、財(cái)務(wù)決策缺乏科學(xué)性、財(cái)務(wù)管理人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)等原因。保險(xiǎn)公司必須充分認(rèn)識(shí)、考量客觀存在的各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，建立健全行之有效的防范與控制機(jī)制，采取得力的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控措施，以最小的成本獲得最大的成效。

（一）提高公司上下的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)和素質(zhì)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于保險(xiǎn)公司承保、理賠、管理工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，任何環(huán)節(jié)的工作失誤都會(huì)給公司帶來財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，必須提高公司領(lǐng)導(dǎo)和全體員工的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，公司財(cái)會(huì)管理人員必須將風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)貫穿于財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)工作的始終?；谀壳耙恍┍ｋU(xiǎn)公司高層管理人員和財(cái)會(huì)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄的現(xiàn)實(shí)情況，公司應(yīng)定期進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)防控知識(shí)技能的培訓(xùn)，不斷提高公司財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)，并積極與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理較好的同行企業(yè)交流，學(xué)習(xí)和借鑒其先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，構(gòu)建形成公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理文化，形成公司上下抵御財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的盾牌。

（二）加強(qiáng)內(nèi)控制度的健全與落實(shí)

針對(duì)公司業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)性方面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，主要應(yīng)采取以下措施：完善財(cái)務(wù)“收、支兩條線”制度；嚴(yán)格貫徹保險(xiǎn)業(yè)財(cái)經(jīng)紀(jì)律的“十五條禁令”；完善現(xiàn)金預(yù)算管理制度；完善見費(fèi)出單制度；完善單證管理制度；完善印章管理制度。特別是印章保管必須實(shí)行責(zé)任制，防止出現(xiàn)對(duì)外擔(dān)保、私設(shè)小金庫等情況，對(duì)違反規(guī)定使用印章造成嚴(yán)重后果的必須追究保管人的責(zé)任。完善財(cái)務(wù)授權(quán)制度；加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作。

（三）完善公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)

（1）對(duì)保險(xiǎn)公司短期償付能力進(jìn)行預(yù)警分析，可設(shè)置以下指標(biāo)：1）速動(dòng)比率。速動(dòng)比率是反映公司易于變現(xiàn)的資產(chǎn)是否足以歸還到期保費(fèi)和支付賠款損失，其計(jì)算公式為：速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)/（未到期責(zé)任準(zhǔn)備金+未決賠款準(zhǔn)備金）。2）現(xiàn)金比率?，F(xiàn)金比率反映的是公司現(xiàn)金與現(xiàn)金等價(jià)物是否足以歸還，未到期保費(fèi)和支付賠款損失，其計(jì)算公式為：現(xiàn)金比率=（現(xiàn)金+現(xiàn)金等價(jià)物）/（未到期責(zé)任準(zhǔn)備金+未決賠款準(zhǔn)備金）。

（2）對(duì)保險(xiǎn)公司長(zhǎng)期償付能力進(jìn)行預(yù)警分析，可以采用以下指標(biāo)：1）資產(chǎn)負(fù)債率。資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額（或負(fù)債平均余額）/資產(chǎn)總額（或資產(chǎn)平均余額）。作為高負(fù)債經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)的行業(yè)，保險(xiǎn)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率必須要高于一般的制造業(yè)，一般的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司指標(biāo)值應(yīng)

（四）加強(qiáng)對(duì)公司財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)的管控

針對(duì)投資和融資業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控中存在的問題，保險(xiǎn)公司可采取以下對(duì)策措施：

（1）搭建有效的管控平臺(tái)。具體舉措包括：1）開發(fā)應(yīng)用集中管控的系統(tǒng)，以中國(guó)平安保險(xiǎn)為例，共經(jīng)過四個(gè)時(shí)期才逐步完善了財(cái)務(wù)集中管理。2）事前審批、事中監(jiān)控、事后評(píng)價(jià)。3）資金集中支付。4）費(fèi)用預(yù)算管理系統(tǒng)的上線。5）財(cái)務(wù)共享中心的建立。

（2）提高財(cái)務(wù)決策的科學(xué)化水平。為防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保險(xiǎn)公司在決策過程中應(yīng)充分考慮影響決策的各種因素，盡量采用定量分析方法，并運(yùn)用科學(xué)的決策模型進(jìn)行決策，切忌經(jīng)驗(yàn)決策和主觀臆斷，從而降低產(chǎn)生決策失誤的可能性，避免因決策失誤帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（3）完善財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，以適應(yīng)不斷變化的宏觀環(huán)境。保險(xiǎn)公司應(yīng)制定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略，建立并不斷完善財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，以適應(yīng)不斷變化的財(cái)務(wù)管理環(huán)境。第一，要設(shè)置高效的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，配備高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人員，健全財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作，使企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)有效運(yùn)行。第二要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)，不斷提升其管控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力，提高對(duì)環(huán)境變化的適應(yīng)能力。

（五）強(qiáng)化保險(xiǎn)市場(chǎng)監(jiān)管，防控系統(tǒng)性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

近幾年來，保險(xiǎn)業(yè)已基本建立了償付能力、公司治理和市場(chǎng)行為三支柱監(jiān)管框架，監(jiān)管的規(guī)范化、信息化水平得到提升，監(jiān)管的科學(xué)性、有效性得到加強(qiáng)，提高了發(fā)現(xiàn)、識(shí)別、防范和控制保險(xiǎn)業(yè)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的能力。下一步要進(jìn)一步建立動(dòng)態(tài)償付能力監(jiān)管指標(biāo)體系，提高償付能力監(jiān)管的科學(xué)性和約束力，健全精算制度，統(tǒng)一財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)口徑和績(jī)效評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)。參照國(guó)際慣例，進(jìn)一步完善符合保險(xiǎn)業(yè)特點(diǎn)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，規(guī)范關(guān)聯(lián)交易，加強(qiáng)信息披露，保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)、及時(shí)、透明。進(jìn)一步強(qiáng)化保險(xiǎn)市場(chǎng)行為監(jiān)管，嚴(yán)厲查處保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)中的違法違規(guī)行為，提高市場(chǎng)行為監(jiān)管的針對(duì)性和有效性，建立和諧有序的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，營(yíng)造保險(xiǎn)業(yè)財(cái)務(wù)依法、合規(guī)、真實(shí)反映經(jīng)營(yíng)結(jié)果的氛圍。

總之，每一個(gè)企業(yè)自成立之日起，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就相伴而來。對(duì)保險(xiǎn)公司而言，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更是財(cái)務(wù)管理過程中必須面對(duì)并加強(qiáng)防控的一個(gè)現(xiàn)實(shí)問題。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不可能完全消除，但是可以通過分析產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的緣由，采取合理的風(fēng)險(xiǎn)控制的方法，加以有效的防范，把風(fēng)險(xiǎn)降低到最低程度。

（作者單位為中國(guó)大地財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司嘉興中心支公司）

[作者簡(jiǎn)介：汪燕，女，浙江嘉興人，中國(guó)大地財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司嘉興中心支公司會(huì)計(jì)師。]

參考文獻(xiàn)

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[2] 李琴.保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患及對(duì)策探討[J].企業(yè)改革與管理，2015（2）.

篇2

關(guān)鍵詞：施工企業(yè)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)防范

建筑企業(yè)工程施工需要大量的資金,一旦資金緊缺,就可能導(dǎo)致無法支付工人工資, 無法采購(gòu)工程材料,從而直接影響工程施工進(jìn)度,嚴(yán)重者會(huì)導(dǎo)致無法履行合同,從而給施工企業(yè)帶來不可估量的損失。工程項(xiàng)目是施工企業(yè)現(xiàn)金流入的全部來源以及現(xiàn)金流出的主要構(gòu)成，搞好項(xiàng)目管理，控制項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，對(duì)于施工企業(yè)的持續(xù)發(fā)展具有十分重要的意義。

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，企業(yè)存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是在所難免的，關(guān)鍵是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的成因，采用科學(xué)、有效的管理方法對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)加以防范。

一、風(fēng)險(xiǎn)處理方法

防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的處理方法，主要有分配法、回避法、轉(zhuǎn)移法三種。

（1）分配法：通過企業(yè)之間聯(lián)合經(jīng)營(yíng)及對(duì)外投資多元化等方式在各企業(yè)之間分配財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)較大的投資項(xiàng)目，企業(yè)可以與其他企業(yè)共同投資，風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)，收益共享，從而分散投資風(fēng)險(xiǎn)，避免企業(yè)獨(dú)家承擔(dān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（2）回避法：企業(yè)在選擇投資理財(cái)方案時(shí)，應(yīng)綜合評(píng)價(jià)各種方案可能產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在保證實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的基礎(chǔ)下，選擇風(fēng)險(xiǎn)較小的方案，盡量回避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。例如，在債權(quán)性投資中，因債權(quán)性投資風(fēng)險(xiǎn)大大低于股權(quán)性投資的風(fēng)險(xiǎn)，如果能夠使企業(yè)實(shí)現(xiàn)預(yù)期的投資收益，企業(yè)在選擇投資方式時(shí)，應(yīng)盡可能采用債權(quán)性投資。

（3）轉(zhuǎn)移法：企業(yè)通過某些策略將部分財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給他人承擔(dān)，降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如企業(yè)可以通過購(gòu)買財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)的方式，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給保險(xiǎn)公司承擔(dān)；在對(duì)外投資時(shí)，企業(yè)可以采用聯(lián)營(yíng)投資方式，將投資風(fēng)險(xiǎn)部分轉(zhuǎn)移給其他參與投資的企業(yè)等。

二、控制措施

(1)建立財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制

預(yù)警機(jī)制包括短期財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制和長(zhǎng)期財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制，建立短期財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制，編制現(xiàn)金流量預(yù)算，由于企業(yè)理財(cái)?shù)膶?duì)象是現(xiàn)金及其流動(dòng)，企業(yè)現(xiàn)金流量預(yù)算的編制，是財(cái)務(wù)管理工作別重要一環(huán)，準(zhǔn)確的現(xiàn)金流量預(yù)算，對(duì)應(yīng)收，應(yīng)付賬款及存貨等因素進(jìn)行監(jiān)控，可以為企業(yè)提供預(yù)警信號(hào)，當(dāng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量少于凈利潤(rùn)時(shí)，則應(yīng)引起高度警惕，及早采取措施。其次，建立長(zhǎng)期財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，其由獲利能力、償債能力、經(jīng)濟(jì)效率、發(fā)展?jié)摿χ笜?biāo)等4部分組成，長(zhǎng)期預(yù)警模型采用特爾菲法等方法確定企業(yè)的綜合功效系數(shù)，然后根據(jù)綜合功效系數(shù)的大小即可進(jìn)行警情預(yù)報(bào)。

(2)統(tǒng)籌資金預(yù)算及管理，拓寬融資渠道

年初企業(yè)根據(jù)項(xiàng)目施工生產(chǎn)需要，統(tǒng)一編制資金預(yù)算計(jì)劃，合理配置資金，集中管理資金，統(tǒng)一調(diào)配，在滿足發(fā)展需要基礎(chǔ)上充分發(fā)揮資金規(guī)模優(yōu)勢(shì)，提高資金利用率；在融資時(shí)，要根據(jù)本單位實(shí)際財(cái)務(wù)狀況，進(jìn)行綜合測(cè)算，融資多少可以使資產(chǎn)負(fù)債率在可控范圍內(nèi)，融資途徑可以采用銀企合作，企業(yè)合作，員工入股及向社會(huì)籌集資金等途徑。

(3)全面提高財(cái)務(wù)從業(yè)人員綜合素質(zhì)，增強(qiáng)防范意識(shí)

經(jīng)常組織學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，不斷提高財(cái)務(wù)人員專業(yè)技能、外語、計(jì)算機(jī)操作及運(yùn)用能力，及時(shí)對(duì)知識(shí)進(jìn)行更新；鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員接受遠(yuǎn)程教育與函授教育，并為其提供必要的條件；對(duì)財(cái)務(wù)人員分階段考核，競(jìng)爭(zhēng)上崗，優(yōu)勝劣汰，高素質(zhì)的財(cái)務(wù)人員是企業(yè)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的最主要力量。

(4)加強(qiáng)施工項(xiàng)目成本管理

建筑項(xiàng)目成本費(fèi)用控制是否有效，直接影響企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。

①在投標(biāo)過程中，要充分了解工程項(xiàng)目情況，準(zhǔn)確編制標(biāo)書，合理計(jì)算標(biāo)價(jià)；其次，加強(qiáng)合同管理，施工合同中應(yīng)明確工程款的支付、結(jié)算、違約索賠的方法及時(shí)間，明確違約、賠償金等的數(shù)額及計(jì)算方法，應(yīng)將合同的各項(xiàng)條款細(xì)化和明確化，保護(hù)自身利益，避免不必要的損失；再次，在項(xiàng)目分包中，應(yīng)向分包單位收取工程保證金，并根據(jù)具體情況要求分包單位墊資施工，轉(zhuǎn)移財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

②在施工過程中，以合同工期為依據(jù)，結(jié)合施工項(xiàng)目規(guī)模、性質(zhì)、復(fù)雜程度、施工現(xiàn)場(chǎng)條件等因素制定出先進(jìn)的、經(jīng)濟(jì)合理的施工方案，以便縮短工期、降低工程成本；其次，實(shí)行全面成本控制方法，按照施工方案，嚴(yán)格執(zhí)行成本計(jì)劃，讓成本控制貫穿整個(gè)施工實(shí)施過程中，對(duì)材料、人工、機(jī)械費(fèi)用分別不同情況，采取不同措施加以控制。

通常，材料費(fèi)用占整個(gè)工程成本的60%-70%，控制材料費(fèi)是降低工程成本的關(guān)鍵，對(duì)主要材料實(shí)行限額領(lǐng)用，編制材料計(jì)劃，確定合理的材料進(jìn)出場(chǎng)時(shí)間，根據(jù)施工預(yù)算嚴(yán)格控制，鼓勵(lì)節(jié)約材料，避免材料損失浪費(fèi)；同時(shí)，要改善勞動(dòng)組織，減少窩工浪費(fèi)，實(shí)行合理的獎(jiǎng)勵(lì)制度，正確選配和合理利用機(jī)械設(shè)備，盡量減少施工中所消耗的機(jī)械臺(tái)班量，通過全面施工組織、機(jī)械調(diào)配，提高機(jī)械設(shè)備的利用率和完好率，并避免造成機(jī)械設(shè)備的閑置；項(xiàng)目開始實(shí)施時(shí)，應(yīng)根據(jù)施工預(yù)算及工期要求，制訂出費(fèi)用開支計(jì)劃，對(duì)每一個(gè)費(fèi)用項(xiàng)目逐一核定指標(biāo)，并嚴(yán)格按照計(jì)劃執(zhí)行，同時(shí)，精簡(jiǎn)管理人員，嚴(yán)格出差審批手續(xù)。嚴(yán)格控制業(yè)務(wù)招待費(fèi)用的支出，實(shí)行事前報(bào)告和事后審批制度，以達(dá)到降低管理費(fèi)用開支的目的。

③及時(shí)辦理竣工結(jié)算，降低外欠款風(fēng)險(xiǎn)，工程項(xiàng)目施工完成后，應(yīng)及時(shí)辦理竣工驗(yàn)收，編制工程竣工決算，按照施工合同規(guī)定的時(shí)間辦理決算送審。對(duì)于設(shè)計(jì)變更部分或因業(yè)主原因?qū)е碌耐９p失、場(chǎng)地狹窄而發(fā)生的材料倒運(yùn)費(fèi)等費(fèi)用要及時(shí)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)簽證，追加合同價(jià)款辦理工程結(jié)算，確保取得足額結(jié)算收入，加速竣工工程款的收取。其次，在工程保修期內(nèi)，項(xiàng)目經(jīng)理部應(yīng)根據(jù)實(shí)際工程量，合理預(yù)計(jì)可能發(fā)生的維修費(fèi)用，并制定保修計(jì)劃，以此作為保修費(fèi)用的控制依據(jù)。根據(jù)實(shí)際情況，項(xiàng)目部可委派專人或由就近施工的人員代管，盡量節(jié)約開支。

參考文獻(xiàn)：

篇3

關(guān)鍵詞：金融一體化；網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)；金融會(huì)計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)；防范

隨著世界經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，金融行業(yè)面臨的挑戰(zhàn)也越來越激烈。在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中，如何確保我國(guó)避免來自其他國(guó)家的金融影響，實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展，是金融業(yè)進(jìn)入一個(gè)新時(shí)代以來的新要求。近年來，對(duì)于金融一體化還沒有統(tǒng)一的概念定義。在金融領(lǐng)域內(nèi)，金融一體化是指通過相互溝通滲透，實(shí)現(xiàn)資源共享，最后實(shí)現(xiàn)金融產(chǎn)業(yè)融合的過程。另一個(gè)論點(diǎn)是，金融一體化是金融活動(dòng)的一體化進(jìn)程在不同國(guó)家和地區(qū)的互相影響。為了確保風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避，財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)必須是完善的。建立一個(gè)完善的財(cái)務(wù)管理體系或制度，不僅可以確保及時(shí)修復(fù)系統(tǒng)漏洞，還可以防止一些財(cái)務(wù)人員利用可乘之機(jī)制造財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

一、金融財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的定義及表現(xiàn)形式

根據(jù)財(cái)務(wù)的概念及財(cái)務(wù)管理的內(nèi)涵分析得到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的含義。因此在金融領(lǐng)域，金融財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指在管理過程中，會(huì)計(jì)信息的失真或其他因素導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。

二、金融財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)理論

目前，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)理論還需進(jìn)一步的研究和發(fā)展。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要類型包括會(huì)計(jì)主觀判斷選擇錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)、金融衍生品和其他經(jīng)濟(jì)因素的會(huì)計(jì)信息失真，以及在信息經(jīng)濟(jì)中企業(yè)資產(chǎn)損失的不當(dāng)處理成本風(fēng)險(xiǎn)等。目前我國(guó)很難實(shí)現(xiàn)金融市場(chǎng)的實(shí)時(shí)監(jiān)控，甚至無法實(shí)現(xiàn)完全公平的管理。為了確保風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避，財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)必須是完善的，這樣可以確保及時(shí)修復(fù)系統(tǒng)漏洞。1.金融會(huì)計(jì)規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)。盡管目前財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論取得了一定成就，但由于市場(chǎng)情況太復(fù)雜，有太多不可預(yù)測(cè)的因素，所以仍然不能完全避免風(fēng)險(xiǎn)：第一，靈活的會(huì)計(jì)規(guī)范難以把握，給很多銀行經(jīng)理留下了濫用權(quán)力的機(jī)會(huì)；第二，會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的制定還不夠完善，仍在非標(biāo)準(zhǔn)的階段，對(duì)于一些細(xì)節(jié)考慮不足，導(dǎo)致一些不法行為有機(jī)可乘的現(xiàn)象；第三，金融行業(yè)的金融衍生品太多，并不是所有的產(chǎn)品都能夠得到有效的監(jiān)控，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)存在的必然性。2.金融會(huì)計(jì)行為風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)行為的風(fēng)險(xiǎn)是最常見的一種金融行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。由于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的特殊作用，常常因?yàn)槠洳划?dāng)行為或貪圖利益給國(guó)家和企業(yè)帶來不可估量的損失。金融行業(yè)由于其行業(yè)特點(diǎn)，經(jīng)常接受很大的資本流動(dòng)，很難絕對(duì)公平。除了主觀因素外，不同的財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)背后有不同的利益集團(tuán)。

三、金融財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的原因

目前，有兩個(gè)主要原因產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，即主觀原因和客觀原因。在中國(guó)的金融市場(chǎng)，更大的風(fēng)險(xiǎn)是由主觀原因造成的。隨著我國(guó)的金融市場(chǎng)日益復(fù)雜化，很難實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)監(jiān)控金融市場(chǎng)、實(shí)現(xiàn)公平競(jìng)爭(zhēng)，甚至無法實(shí)現(xiàn)完全公平的管理。當(dāng)然，也有部分原因是因?yàn)榻鹑谛袠I(yè)發(fā)展具有一些不確定性，財(cái)務(wù)管理人員很難理智面對(duì)誘惑。1.非故意形成的金融財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。非故意財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具體來說包括兩個(gè)方面：一是經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化和主觀因素的影響，如外部經(jīng)濟(jì)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，一般很難避免，只能采取措施把損失減小到最低限度。二是財(cái)務(wù)人員的工作造成的錯(cuò)誤記賬，以及財(cái)務(wù)信息泄漏等現(xiàn)象，這種情況也會(huì)給企業(yè)帶來一些風(fēng)險(xiǎn)。隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國(guó)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的影響將逐漸增加金融風(fēng)險(xiǎn)，金融市場(chǎng)變得越來越復(fù)雜，這對(duì)于金融行業(yè)的管理來說將是非常困難的，為了避免一些財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)必須是完善的。建立一個(gè)完善的財(cái)務(wù)管理體系或制度，不僅可以確保及時(shí)修復(fù)系統(tǒng)漏洞，還可以防止一些財(cái)務(wù)人員利用可乘之機(jī)制造財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)可以努力實(shí)現(xiàn)科學(xué)管理，以減少潛在的金融財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。2.故意形成的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。出現(xiàn)這種類型的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概率逐年增加，風(fēng)險(xiǎn)的來源主要是財(cái)務(wù)管理人員。在工作中，某些財(cái)務(wù)人員出于各種目的故意編造一些虛假會(huì)計(jì)信息，形成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。誘發(fā)財(cái)務(wù)管理人員捏造虛假信息來源的主要原因是：一些金融機(jī)構(gòu)本身不符合上市條件，但為了獲得利益，利用這種方式弄虛作假，為了達(dá)到企業(yè)上市的目的。也有一些金融機(jī)構(gòu)為了穩(wěn)定股票收益，或企業(yè)資金鏈出現(xiàn)問題，為了轉(zhuǎn)移視線而使用這種方式。當(dāng)然，利用這些措施，達(dá)到企業(yè)逃稅的目的，是非常不恰當(dāng)?shù)?，這種行為嚴(yán)重?fù)p害了國(guó)家的利益。除此之外，還有一些財(cái)務(wù)經(jīng)理美化他們的管理性能，為達(dá)到直接促銷的目的，所以編造了一些虛假信息。

四、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防治措施

1.構(gòu)建完整的內(nèi)部控制體系并完善會(huì)計(jì)監(jiān)督制度。首先，為了確保風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避，財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)必須是完善的。建立一個(gè)完善的財(cái)務(wù)管理體系或制度，不僅可以確保及時(shí)修復(fù)系統(tǒng)漏洞，還可以防止一些財(cái)務(wù)人員利用可乘之機(jī)制造財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。接下來，應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部管理。其中重點(diǎn)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)、政府及主要出現(xiàn)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的部門管理，完成內(nèi)部人事管理工作，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的管理，提高團(tuán)隊(duì)責(zé)任和企業(yè)形象，可以有效地降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。第三，我們應(yīng)該加強(qiáng)監(jiān)督體系建設(shè)。僅僅依靠會(huì)計(jì)人員的意識(shí)是不可能完全避免風(fēng)險(xiǎn)的，同時(shí)應(yīng)該通過宣傳教育避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)監(jiān)督體系建設(shè)，從外部和內(nèi)部?jī)蓚€(gè)方面來提高財(cái)務(wù)工作的質(zhì)量，能有效防止財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.過時(shí)的會(huì)計(jì)信息標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)定需要更新與調(diào)整。在金融一體化不斷加強(qiáng)的情況下，根據(jù)謹(jǐn)慎原則調(diào)整提取不良貸款和應(yīng)收利息的的制度，提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力。加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)與國(guó)際慣例接軌具有深遠(yuǎn)的意義。3.強(qiáng)化金融監(jiān)管并構(gòu)建有序、公平的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。建立和完善金融機(jī)構(gòu)的規(guī)章制度，加強(qiáng)內(nèi)部管理和監(jiān)督金融機(jī)構(gòu)，并加強(qiáng)內(nèi)部控制的監(jiān)督機(jī)制，促進(jìn)金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的實(shí)現(xiàn)，提高金融部門的效率。4.人力資本方面的建設(shè)。為了加強(qiáng)金融監(jiān)管，并最終實(shí)現(xiàn)金融風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避，企業(yè)和有關(guān)部門應(yīng)重視會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)，在專業(yè)人員的培訓(xùn)上增加更多的投資。特別是加強(qiáng)法律法規(guī)的培訓(xùn)，一方面，財(cái)務(wù)專業(yè)人士應(yīng)該掌握風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防、風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)；另一方面，邀請(qǐng)培訓(xùn)課程專家和聘請(qǐng)有關(guān)部門規(guī)章制度的制定者作為講師，在預(yù)防關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)的新形勢(shì)下，根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)開展培訓(xùn)。應(yīng)該堅(jiān)持走出去原則，組織好會(huì)計(jì)從業(yè)人員出國(guó)學(xué)習(xí)和考察，學(xué)習(xí)國(guó)外先進(jìn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的經(jīng)驗(yàn)和實(shí)踐。

五、結(jié)語

隨著我國(guó)的金融市場(chǎng)日益復(fù)雜化，很難實(shí)現(xiàn)金融市場(chǎng)的實(shí)時(shí)監(jiān)控，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)公平競(jìng)爭(zhēng)，甚至無法實(shí)現(xiàn)完全公平的管理。為了確保風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避，財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)必須是完善的。建立一個(gè)完善的財(cái)務(wù)管理體系或制度，不僅可以確保及時(shí)修復(fù)系統(tǒng)漏洞，還可以防止一些財(cái)務(wù)人員利用可乘之機(jī)制造財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外，應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部管理，完善內(nèi)部人事管理工作，特別是加強(qiáng)法律法規(guī)的培訓(xùn)，使財(cái)務(wù)專業(yè)人士掌握風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防措施、提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。

參考文獻(xiàn)：

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篇4

一、高等院校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及特征

高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)即高校在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，受到很多不確定性因素的影響，其預(yù)期收益和實(shí)際收益產(chǎn)生偏差，最終使得高校出現(xiàn)損失。其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有以下特征：

一是客觀性。首先高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)屬于客觀存在的事實(shí)，不以人的意志為轉(zhuǎn)移，難以消除、避免，只有采取不同的應(yīng)對(duì)策略來防控風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，降低高校的經(jīng)濟(jì)損失；二是高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可以轉(zhuǎn)嫁。由于高等院校屬于事業(yè)單位，其財(cái)政支出主要來源是政府撥款，沒有獨(dú)立的民事責(zé)任。高等院校出現(xiàn)破產(chǎn)情況，其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)轉(zhuǎn)嫁到政府身上，將政府的財(cái)政壓力增大；三是相對(duì)具有隱蔽性。高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不易被發(fā)現(xiàn)，所以，必須整體考量財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)化解風(fēng)險(xiǎn)，保證學(xué)校好的發(fā)展環(huán)境；四是具有不確定性。由于各種內(nèi)外部因素的制約和影響，高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可變性強(qiáng)，即具有不確定性；五是高破壞性。高校若發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，則影響的不僅是高校的可持續(xù)發(fā)展，同時(shí)還會(huì)對(duì)社會(huì)的穩(wěn)定產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響；六是全面性，即高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生在整個(gè)管理環(huán)節(jié)中，比如資金的籌集、使用、分配等環(huán)節(jié)。

二、高等院校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)

（一）信息安全風(fēng)險(xiǎn)

目前，高校的財(cái)務(wù)管理主要是通過互聯(lián)網(wǎng)、電子商務(wù)為技術(shù)基礎(chǔ)進(jìn)行理財(cái)。通過網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理，進(jìn)行遠(yuǎn)程財(cái)務(wù)事務(wù)處理，在線報(bào)告實(shí)時(shí)概況，可以進(jìn)行在線管理，促進(jìn)了高校的資源整合。同時(shí)風(fēng)險(xiǎn)有：對(duì)于財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)如果沒有正確操作、一些操作人員的信息安全技術(shù)理論知識(shí)欠缺，資料隨意下載，可能導(dǎo)致計(jì)算機(jī)病毒的侵害，導(dǎo)致使用網(wǎng)絡(luò)受阻等問題；財(cái)務(wù)信息出現(xiàn)泄露、篡改、刪除等問題，引發(fā)財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)癱瘓等問題；財(cái)務(wù)系統(tǒng)受到黑客入侵，網(wǎng)絡(luò)設(shè)備被損壞，從而產(chǎn)生資金缺損現(xiàn)象。

（二）投資風(fēng)險(xiǎn)

高校在逐步建設(shè)過程中，不斷投資固定資產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)、證券、校辦產(chǎn)業(yè)等。實(shí)際上，校辦產(chǎn)業(yè)的實(shí)際收益很少，還經(jīng)常出現(xiàn)虧損，證券市場(chǎng)的盈利也是非常有限的。后勤經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)獲得也只是少量的現(xiàn)金流量。因此，高校的長(zhǎng)期投資風(fēng)險(xiǎn)存在，盲目建設(shè)，具有資金短期流動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）籌資風(fēng)險(xiǎn)

高校的負(fù)債籌資模式，可以迅速籌集資金，實(shí)現(xiàn)基本的發(fā)展目標(biāo)，增強(qiáng)師資力量，促進(jìn)教學(xué)質(zhì)量的提升。相反，一些學(xué)校并沒有將貸款資金進(jìn)行科學(xué)安排，引發(fā)貸款資金使用不當(dāng)、資金利用率低的問題，以至于學(xué)校的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)增加，籌資風(fēng)險(xiǎn)加劇。

（四）資本預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)

資本預(yù)算即充分籌劃資本項(xiàng)目，做好財(cái)務(wù)的總體規(guī)劃。高校對(duì)于新建校舍、建筑物翻修、設(shè)施更換、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、土地征用等現(xiàn)實(shí)問題，不是全部都能盡善盡美的做好規(guī)劃，往往發(fā)生現(xiàn)金凈流量驟減、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)被挪用等問題，可能引發(fā)資產(chǎn)的不良配置等資本預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)。

（五）內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)

一些高校的財(cái)務(wù)管理體系機(jī)構(gòu)不健全，管理人員綜合素質(zhì)較低，建立的制度不能對(duì)外部環(huán)境有預(yù)見，反應(yīng)滯后，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加。還有些高校將自身的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱匿，盲目增加借款資金，套取銀行的信用，這就導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患的存在。同時(shí)，一些高校的內(nèi)部牽制體制不夠完善，會(huì)計(jì)工作缺乏系統(tǒng)性和有序性，這就容易發(fā)生公款私存、帳外賬等，引發(fā)國(guó)有資產(chǎn)的流失。

（六）學(xué)生欠債風(fēng)險(xiǎn)

高校在不斷擴(kuò)招后，學(xué)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)也逐漸提升，高校的貧困生人數(shù)增多，導(dǎo)致欠費(fèi)的學(xué)生人數(shù)擴(kuò)大，一些學(xué)生惡意欠費(fèi)，欠費(fèi)問題更加嚴(yán)重，眾多的欠費(fèi)，會(huì)造成資金的短缺，可能引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、高等院校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因

（一）高校的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不夠

很多的高校開展舉債建設(shè)，紛紛擴(kuò)大規(guī)模，建設(shè)的合理規(guī)劃不足，沒有按照自身的實(shí)際承受能力進(jìn)行投資，引發(fā)負(fù)債投資成本和實(shí)際收益不相匹配的狀況。作為高校的財(cái)務(wù)管理人員，對(duì)網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)操作的技術(shù)不過關(guān)，信息安全管理意識(shí)淡薄，導(dǎo)致信息安全風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。貸款資金的成本理念不強(qiáng)，習(xí)慣于按照國(guó)家的法定預(yù)算獲取和使用資金，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不高。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理體系不健全，預(yù)算控制的剛性不足

高校具有資產(chǎn)自由支配權(quán)，管理者具有獨(dú)立行使權(quán)，沒必要對(duì)委托人負(fù)責(zé)，使得高校的資源少有監(jiān)督體系的維護(hù)。一些高校的財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)控體系不健全，成本核算不到位等。高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理最重要的內(nèi)容是預(yù)算控制。實(shí)際的風(fēng)險(xiǎn)管理中，一些高校沒有進(jìn)行精細(xì)的預(yù)算編制，按照當(dāng)年財(cái)務(wù)狀況、上年收支狀況、實(shí)際收支狀況開展編制，項(xiàng)目不夠精細(xì)，預(yù)算支出的核算局限性不強(qiáng)，全面性不足，部門預(yù)算的領(lǐng)域受限，預(yù)算外的項(xiàng)目隨意增加，缺乏固定性。預(yù)算的權(quán)威性、約束力不足，結(jié)果是預(yù)算失控。

（三）重點(diǎn)監(jiān)控不足

高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)核心范圍在對(duì)外投資、貸款、基本建設(shè)、校辦產(chǎn)業(yè)等領(lǐng)域。對(duì)于這些問題，由于重視程度不夠，事前重點(diǎn)監(jiān)控工作不夠，使得財(cái)務(wù)問題增多，尤其是對(duì)辦公費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、車輛使用費(fèi)等的監(jiān)督，導(dǎo)致一些人利用管理漏洞，將國(guó)家資金騙走。專項(xiàng)資金被挪用、擠占，資金的實(shí)際效益并沒有發(fā)揮。一些單位沒有根據(jù)要求定期開展固定資產(chǎn)盤點(diǎn)，資產(chǎn)入賬不及時(shí)，固定資產(chǎn)明細(xì)登記不及時(shí)等，導(dǎo)致賬實(shí)不符。一些高校不斷擴(kuò)招，舉債建設(shè)，對(duì)建設(shè)資金沒有進(jìn)行合理安排，導(dǎo)致籌資負(fù)擔(dān)加大，貸款危機(jī)頻現(xiàn)。

四、高等院校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)策略

（一）提升高校的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

高校的日常財(cái)務(wù)活動(dòng)，通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行內(nèi)外部的聯(lián)系，作為財(cái)務(wù)管理和系統(tǒng)操作人員要逐步增強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)信息安全知識(shí)的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，提高相關(guān)工作人員的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，正確操作財(cái)務(wù)系統(tǒng)。加強(qiáng)對(duì)自身的準(zhǔn)確定位，避免盲目發(fā)展。加強(qiáng)對(duì)國(guó)家的相關(guān)教育政策的準(zhǔn)確理解，合理安排貸款規(guī)模，減少負(fù)債投資成本，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。高校必須逐漸改變長(zhǎng)期以來形成的對(duì)于國(guó)家撥付資金的無償使用習(xí)慣，提升對(duì)貸款資金的認(rèn)知度，增強(qiáng)資金的成本觀念和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。在貸款前要充分考慮自身的還貸能力和資金的潛在風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)要考慮利息支付和到期歸還本金等問題，摒棄傳統(tǒng)的政府買單思想，增強(qiáng)償還意識(shí)。

健全高校的經(jīng)費(fèi)籌劃體制，不斷改善籌資結(jié)構(gòu)。在基本的貸款融資基礎(chǔ)上，提升校際、校企之間的相互合作，有機(jī)結(jié)合自身的人才和技術(shù)力量，提升科研成果的轉(zhuǎn)化力。增加社會(huì)捐贈(zèng)資金、教育資金，加大教育資金的來源。還可以通過成人、網(wǎng)絡(luò)教育的模式，開辦培訓(xùn)班等來教學(xué)，適應(yīng)不同層次人群的高等教育需求，同時(shí)還擴(kuò)大自身的資金來源，使得資金的來源渠道逐漸多樣化；不斷實(shí)現(xiàn)合理理性的融資。高校應(yīng)該按照其具備的償債水平，科學(xué)地安排貸款規(guī)模、貸款結(jié)構(gòu)，有效控制財(cái)務(wù)成本，提高貸款資金的使用率，正確使用貸款資金，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)投融資風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)。

（二）加強(qiáng)預(yù)算管理約束力、健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系

通過健全預(yù)算控制系統(tǒng)，按照“以收定支、收支平衡”的原則進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范。對(duì)于支出的預(yù)算，要科學(xué)測(cè)算、嚴(yán)格控制，按照高校的財(cái)力情況將其列入年度的預(yù)算中。高校開展經(jīng)費(fèi)使用范圍、開支標(biāo)準(zhǔn)等的審核、監(jiān)督，主要依據(jù)“經(jīng)費(fèi)包干、?？顚Ｓ?、超支核減下年度指標(biāo)”等方法來進(jìn)行。定期總結(jié)校內(nèi)各單位的經(jīng)費(fèi)使用狀況，考核單位負(fù)責(zé)人，加強(qiáng)源頭的風(fēng)險(xiǎn)防控。

同時(shí)要逐步健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和管理體系，及時(shí)掌握財(cái)務(wù)運(yùn)行情況、挖掘運(yùn)行中的潛在風(fēng)險(xiǎn)，為高校的管理層決策提供有效的根據(jù)，并且可以及時(shí)采取相關(guān)應(yīng)對(duì)之策避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。通過基礎(chǔ)信息系統(tǒng)，將基本的內(nèi)外部財(cái)務(wù)信息資料收集起來，然后傳遞到分析監(jiān)測(cè)系統(tǒng)，由其開展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)（比如償債能力、學(xué)生欠款率、收益能力、負(fù)債率等）評(píng)價(jià)，利用定量和定性的分析方法，評(píng)價(jià)高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，若超過預(yù)警線，要及時(shí)進(jìn)行預(yù)報(bào)預(yù)警。要定期監(jiān)督和檢查運(yùn)行效果，及時(shí)修改財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息，最終真正實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警功能。

（三）提升風(fēng)險(xiǎn)重點(diǎn)監(jiān)控效率

對(duì)于對(duì)外投資、貸款、基本建設(shè)、校辦產(chǎn)業(yè)等領(lǐng)域的重點(diǎn)監(jiān)控要在事前采取一定的防范之策，避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，高校要注意避免盲目擴(kuò)張。高校要開展有效地業(yè)務(wù)控制活動(dòng)，健全實(shí)物資產(chǎn)保全制度。認(rèn)真核實(shí)投入資金的使用渠道、用途，避免財(cái)政資源浪費(fèi)。對(duì)于校辦產(chǎn)業(yè)等經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)等問題，高校要積極促進(jìn)教育資金的合理、有效使用，將浪費(fèi)降低到最低，并盡可能杜絕浪費(fèi)。同時(shí)要明確財(cái)政運(yùn)作的主體，其權(quán)責(zé)明確。同時(shí)高校要有效提升教學(xué)質(zhì)量，保證內(nèi)部資產(chǎn)固定性，增強(qiáng)外部資產(chǎn)的流動(dòng)性，提升資金結(jié)構(gòu)的規(guī)范化，使風(fēng)險(xiǎn)和收益優(yōu)化組合。此外，還要嚴(yán)格審核并篩選合資人，將各種責(zé)任關(guān)系明確化，最好選擇的是業(yè)績(jī)好、信譽(yù)度高的投資人、合伙人。管理好基建設(shè)備的采購(gòu)，控制投資規(guī)模，招標(biāo)制度規(guī)范化，專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)比如道路維修、修繕、批量?jī)x器設(shè)備購(gòu)置、實(shí)驗(yàn)室建設(shè)、學(xué)科建設(shè)等開展項(xiàng)目式管理，給予可行性論證。

篇5

關(guān)鍵詞：旅游景區(qū)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；財(cái)務(wù)管理

自從改革開放以來，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，人民的生活水平快速提高，我國(guó)各地的旅游業(yè)如雨后春筍般發(fā)展起來。旅游業(yè)的快速發(fā)展，旅游景區(qū)的營(yíng)業(yè)收入也不斷提高，這就對(duì)旅游景區(qū)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范和財(cái)務(wù)管理提出了新的要求。

一、當(dāng)前旅游景區(qū)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范及財(cái)務(wù)管理中存在的問題

1.景區(qū)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)不明確

我國(guó)旅游業(yè)的發(fā)展相對(duì)較晚，旅游業(yè)的快速發(fā)展到現(xiàn)在尚沒有多年時(shí)間，以至于我國(guó)的旅游業(yè)發(fā)展到現(xiàn)在還不完善，尤其是在財(cái)務(wù)管理方面，存在著很多的待完善之處。造成這個(gè)局面的一個(gè)關(guān)鍵的因素便是我國(guó)的旅游業(yè)在景區(qū)財(cái)管方面的目標(biāo)不明確，沒有建立科學(xué)有效的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，只是單純的將門票收入作為主要的盈利收入，忽略其他收入，從而導(dǎo)致旅游景區(qū)的資源配置不平衡，造成旅游景區(qū)一部分收入的缺失以及旅游景區(qū)資源的浪費(fèi)，影響旅游景區(qū)的進(jìn)一步發(fā)展。

2.有些景區(qū)未按權(quán)責(zé)發(fā)生制要求登記財(cái)務(wù)賬目

我們不能否認(rèn)每個(gè)旅游景區(qū)都有自己的賬目，這些賬目上包括收入、成本費(fèi)用、利潤(rùn)、資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益等項(xiàng)目，景區(qū)財(cái)務(wù)管理也正在朝著標(biāo)準(zhǔn)化和制度化的方向不斷發(fā)展。但是由于財(cái)務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)能力限制和日常管理不夠嚴(yán)格，財(cái)務(wù)管理人員沒有嚴(yán)格的按照會(huì)計(jì)法和財(cái)務(wù)制度要求對(duì)景區(qū)的財(cái)務(wù)進(jìn)行管理，而且對(duì)于一些細(xì)小賬目沒有完全落實(shí)，更無法做到日清月結(jié)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理中會(huì)出現(xiàn)一些管理和記錄混亂的情況，在對(duì)賬目進(jìn)行季度或者年度的總結(jié)時(shí)，根本核對(duì)不上。而且一些景區(qū)是按照查賬進(jìn)行征收管理，原始票據(jù)、報(bào)銷單與記賬憑證子細(xì)目不相符，一旦相關(guān)部門檢查旅游景區(qū)的財(cái)務(wù)賬目，會(huì)出現(xiàn)罰款的現(xiàn)象，這都是由于平時(shí)的管理不到位，沒有按照權(quán)責(zé)發(fā)生制登記財(cái)物賬目。如果每個(gè)旅游景區(qū)都按照權(quán)責(zé)發(fā)生制登記財(cái)物賬目，每個(gè)人都有自己相應(yīng)的負(fù)責(zé)項(xiàng)目，在核查賬目時(shí)一旦某個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，可以立馬找到該賬目的負(fù)責(zé)人進(jìn)行懲處，采用了這種方法，財(cái)物管理人員會(huì)改掉平時(shí)散漫的情況，對(duì)賬目認(rèn)真負(fù)責(zé)。

3.景區(qū)印鑒管理制度不規(guī)范

印章是每一個(gè)企業(yè)和機(jī)構(gòu)在經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中的重要憑據(jù)和工具，印章可以看做權(quán)利的證明，正如在封建王朝時(shí)期的“玉璽”是皇權(quán)的證明一樣，皇帝只有通過玉璽才能行駛自己的權(quán)利，在企業(yè)的管理活動(dòng)中也是如此，只有通過印章一些職能才能形式出來。然而在一些旅游景區(qū)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，印章的管理缺失混亂的，沒有嚴(yán)格的按照規(guī)定去執(zhí)行。在一些景區(qū)甚至出現(xiàn)財(cái)務(wù)章、法人名章、公章和銀行U盾都是由出納員一人全權(quán)管理的現(xiàn)象，出納員的地位遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于其他財(cái)務(wù)管理人員，甚至在財(cái)務(wù)管理方面，出納員一人獨(dú)大，這種現(xiàn)象按照會(huì)計(jì)法等相關(guān)規(guī)定是不允許的。這種情況會(huì)造成景區(qū)內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制失靈，使得景區(qū)在財(cái)務(wù)管理方面存在著很大的隱患，影響景區(qū)正在經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的開展，甚至?xí)?huì)景區(qū)的生存和發(fā)展造成一定的威脅。

二、加強(qiáng)旅游景區(qū)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范及財(cái)務(wù)管理的對(duì)策探究

1.建立健全景區(qū)內(nèi)部收支管理制度

旅游景區(qū)在財(cái)務(wù)管理上的風(fēng)險(xiǎn)很大一部分來自于景區(qū)內(nèi)部收支管理，因此旅游景區(qū)應(yīng)該制定科學(xué)的、完善的景區(qū)內(nèi)部收支管理制度。為景區(qū)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理制定規(guī)范的管理流程，使得每一個(gè)環(huán)節(jié)都有章可循，財(cái)務(wù)管理人員必須按照規(guī)章制度進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，而不是根據(jù)自己的想法來進(jìn)行。在景區(qū)財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)中，必須加強(qiáng)對(duì)于原始憑證的審核把關(guān)，原始憑證是最為初始也是最為關(guān)鍵的憑據(jù)，在旅游景區(qū)財(cái)務(wù)管理中要做到每一項(xiàng)都保留原始憑證，只有這樣在核對(duì)賬目時(shí)才可以查清每一項(xiàng)收入的具體來源和每一項(xiàng)支出的具體流向。另外，在財(cái)務(wù)管理中要做到嚴(yán)禁非正規(guī)發(fā)票入賬，非正規(guī)發(fā)票入賬，是對(duì)于自己景區(qū)的不負(fù)責(zé)任，更是對(duì)于社會(huì)、對(duì)于國(guó)家的不負(fù)責(zé)任，在旅游景區(qū)財(cái)務(wù)管理中要找極具責(zé)任心的業(yè)務(wù)人員來負(fù)責(zé)發(fā)票的相關(guān)事宜，嚴(yán)禁非正規(guī)發(fā)票入賬，一旦發(fā)現(xiàn)非正規(guī)發(fā)票要及時(shí)處理。旅游景區(qū)的財(cái)務(wù)管理中支出占據(jù)著很關(guān)鍵的部分，旅游景區(qū)的財(cái)務(wù)管理中支出可能包含著多種項(xiàng)目，多種不同的形式，但是無論指出是多么的復(fù)雜，都要做好對(duì)于支出的嚴(yán)加管控。對(duì)于每一項(xiàng)指出都做好精準(zhǔn)預(yù)算，在實(shí)施時(shí)更要嚴(yán)格按照預(yù)算進(jìn)行，除非特殊情況，并且不可以隨意改變資金的用途，因?yàn)樵谧龊妙A(yù)算的情況下，每一筆資金都是有固定用途的，切不可以讓財(cái)務(wù)人員隨意改變資金的用途，這樣很有可能讓資金在記錄上產(chǎn)生混亂。

2.精細(xì)化管理，切實(shí)落實(shí)景區(qū)財(cái)務(wù)規(guī)范

對(duì)于財(cái)務(wù)的管理必須要做到精細(xì)化管理，只有做到精細(xì)化管理才可以做到財(cái)務(wù)管理有條不紊、不出差錯(cuò)。旅游景區(qū)的財(cái)務(wù)管理要做到精細(xì)化必須要做到兩個(gè)方面，一方面是建立健全景區(qū)財(cái)務(wù)管理制度，但是更重要的是落實(shí)，嚴(yán)格落實(shí)景區(qū)財(cái)務(wù)規(guī)范。只是建立健全景區(qū)財(cái)務(wù)管理制度是完全不夠的，有些旅游景區(qū)存在著較為完善的財(cái)務(wù)管理制度，但是這些財(cái)務(wù)管理制度就如同擺設(shè)一樣，由于旅游景區(qū)對(duì)于財(cái)務(wù)管理人員的管理不夠嚴(yán)格，財(cái)務(wù)管理人員在日常財(cái)務(wù)管理中沒有按照該旅游景區(qū)的財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，導(dǎo)致該旅游景區(qū)的財(cái)務(wù)管理長(zhǎng)期處于混亂的狀態(tài)，只有在制定完善的規(guī)章制度的情況下，將這些規(guī)章制度進(jìn)行嚴(yán)格的落實(shí)才可以規(guī)范化該旅游景區(qū)的財(cái)務(wù)管理。要想落實(shí)好旅游景區(qū)的財(cái)務(wù)規(guī)范需要將完善的旅游景區(qū)財(cái)務(wù)管理規(guī)范發(fā)放到每一位財(cái)務(wù)管理人員手里，并且監(jiān)督財(cái)務(wù)管理人員牢牢記住所有的財(cái)務(wù)管理規(guī)范，遇到每一種情況都可以立刻想出對(duì)應(yīng)的措施?？赡茉谝粋€(gè)旅游景區(qū)的財(cái)務(wù)管理在開始不可以做到那么的完善，對(duì)于每種情況都有規(guī)范的操作流程，但是隨著旅游景區(qū)的不斷發(fā)展，這些沒有規(guī)范流程的情況一定會(huì)不斷的被發(fā)現(xiàn)，一旦發(fā)現(xiàn)一種情況，旅游景區(qū)的管理部門就要對(duì)該種情況進(jìn)行補(bǔ)充，并進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度。

3.加強(qiáng)培養(yǎng)，提高景區(qū)財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)

旅游景區(qū)財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力對(duì)于該景區(qū)的財(cái)務(wù)管理起著決定性的作用，所以要對(duì)旅游景區(qū)的財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行定期的培訓(xùn)，不斷提高他們的業(yè)務(wù)能力和綜合素質(zhì)。一方面要經(jīng)常性的組織景區(qū)的領(lǐng)導(dǎo)階層和財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行財(cái)務(wù)管理及財(cái)務(wù)嘗試業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，學(xué)習(xí)《會(huì)計(jì)法》、《財(cái)務(wù)管理辦法》和景區(qū)財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度，通過學(xué)習(xí)，大家的業(yè)務(wù)能力一定會(huì)得到一定程度的提升，另一方面，學(xué)習(xí)這些有助于提升他們作為財(cái)務(wù)管理人員的職業(yè)道德和職業(yè)素養(yǎng)。在現(xiàn)代旅游景區(qū)財(cái)務(wù)管理中更多的進(jìn)行電算化操作，而這些東西又是不斷進(jìn)行更新的，所以旅游景區(qū)要組織財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行定期學(xué)習(xí)，讓他們學(xué)習(xí)最新的技術(shù)和方法，因?yàn)樾碌闹阅艽媾f的，就在于新的里面一定有著更為優(yōu)秀的內(nèi)容，更為符合不斷發(fā)展的科技，更為滿足人們的要求。

4.加強(qiáng)旅游景區(qū)固定資產(chǎn)管理

旅游景區(qū)是一個(gè)對(duì)于游客開放的區(qū)域，在這個(gè)區(qū)域中會(huì)有很多的設(shè)施分布在各個(gè)不同的區(qū)域，導(dǎo)致一個(gè)旅游景區(qū)的固定資產(chǎn)是較為難計(jì)算的，而且這些設(shè)施經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)各種各樣的問題，這就再次為景區(qū)的固定資產(chǎn)管理帶來了困難。旅游景區(qū)的固定資產(chǎn)管理需要旅游景區(qū)各個(gè)部門的配合，共同管理好旅游景區(qū)的財(cái)物，完善物品的登記和領(lǐng)用手續(xù)，避免造成財(cái)物的損失。旅游景區(qū)的資產(chǎn)管理部門要對(duì)每一項(xiàng)資產(chǎn)做好嚴(yán)格的記錄，包括購(gòu)置、入賬、清查、損壞和報(bào)廢等各個(gè)環(huán)節(jié)，并且還需要對(duì)于景區(qū)的固定資產(chǎn)進(jìn)行定期的清查，做好旅游景區(qū)的固定資產(chǎn)管理工作。

三、結(jié)語

旅游業(yè)近年來在我國(guó)正在突飛猛進(jìn)的發(fā)展著，是我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的重要部分，旅游景區(qū)是旅游業(yè)發(fā)展的命脈，在促進(jìn)我國(guó)旅游消費(fèi)中發(fā)揮了重要作用。一個(gè)旅游景區(qū)要想持續(xù)健康的發(fā)展，必須做好景區(qū)的財(cái)務(wù)管理工作，加強(qiáng)旅游景區(qū)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，這需要社會(huì)各界尤其是旅游景區(qū)管理階層的高度重視。

參考文獻(xiàn)：

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篇6

[關(guān)鍵字]后金融危機(jī)　服務(wù)外包　服務(wù)外包企業(yè)　國(guó)際市場(chǎng)　財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

在服務(wù)外包企業(yè)的實(shí)踐中，我們可以發(fā)現(xiàn)國(guó)際市場(chǎng)的任何變化都會(huì)給企業(yè)帶來嚴(yán)重的影響。當(dāng)服務(wù)外包企業(yè)承接了離岸外包項(xiàng)目后，其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)也自然變的復(fù)雜起來。具體表現(xiàn)在發(fā)包方所在國(guó)的政治、經(jīng)濟(jì)環(huán)境明顯的區(qū)別于我國(guó)，其發(fā)生的任何變化都會(huì)給我國(guó)的服務(wù)外包企業(yè)帶來各種影響和沖擊。同時(shí)，對(duì)承接離岸外包業(yè)務(wù)的企業(yè)來說，其業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)刻會(huì)處在外匯風(fēng)險(xiǎn)中，當(dāng)外幣作為業(yè)務(wù)活動(dòng)中的主要結(jié)算貨幣時(shí)，匯率的任何變動(dòng)都會(huì)給企業(yè)帶來直接的影響和損失。在我國(guó)承接離岸外包的實(shí)踐中，一些國(guó)家的貿(mào)易保護(hù)主義也時(shí)刻影響著我國(guó)離岸外包業(yè)務(wù)的順利進(jìn)行，從而給我國(guó)的服務(wù)外包企業(yè)帶來巨大的風(fēng)險(xiǎn)。在項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)實(shí)施中，由于發(fā)包方經(jīng)營(yíng)策略的調(diào)整而引起的項(xiàng)目服務(wù)內(nèi)容的調(diào)整也會(huì)給服務(wù)外包企業(yè)帶來較大的影響，如增加了運(yùn)營(yíng)成本、減少了預(yù)計(jì)的項(xiàng)目發(fā)包量而使服務(wù)外包企業(yè)的收益預(yù)期下降等帶來的影響導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

一　后金融危機(jī)的時(shí)代特征

當(dāng)前，世界經(jīng)濟(jì)已經(jīng)進(jìn)入后國(guó)際金融危機(jī)時(shí)期。與國(guó)際金融危機(jī)時(shí)期相比，后危機(jī)時(shí)期國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)金融形勢(shì)出現(xiàn)了五個(gè)方面的新趨勢(shì)、新特征：如世界經(jīng)濟(jì)逐步進(jìn)入復(fù)蘇軌道、世界經(jīng)濟(jì)、金融、貿(mào)易格局發(fā)生變遷、世界新技術(shù)革命蓬勃興起、國(guó)際能源資源價(jià)格持續(xù)大幅上漲、高位波動(dòng)及國(guó)際貿(mào)易保護(hù)主義再度興起等。其中，對(duì)服務(wù)外包企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響較大的體現(xiàn)為國(guó)際市場(chǎng)變化。

(1)全球經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇，但時(shí)間漫長(zhǎng)。目前，金融危機(jī)后的全球經(jīng)濟(jì)正在逐步走向復(fù)蘇，但需要較長(zhǎng)的時(shí)間。由于銀行等金融機(jī)構(gòu)在金融危機(jī)中遭受了巨大損失，會(huì)在很大程度上造成其自身流動(dòng)資金短缺或支付能力不足的現(xiàn)象，產(chǎn)生壞賬等。經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇還會(huì)受到其他不利因素的影響，如美元的貶值、經(jīng)濟(jì)的失衡及失業(yè)率的攀升等，嚴(yán)重影響國(guó)際市場(chǎng)的穩(wěn)定性。

國(guó)際市場(chǎng)的變化會(huì)增加服務(wù)外包企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，但是也會(huì)給外包業(yè)帶來新的生機(jī)。如各國(guó)相繼出臺(tái)一系列財(cái)政、貨幣政策，重整國(guó)際市場(chǎng)、扭轉(zhuǎn)經(jīng)濟(jì)低迷態(tài)勢(shì)等。我國(guó)服務(wù)外包企業(yè)處于特殊時(shí)期，就要盡快順應(yīng)潮流，積極運(yùn)用合理的政策，在國(guó)際市場(chǎng)上占據(jù)一席之地。

(2)國(guó)際貿(mào)易發(fā)展，但受保護(hù)主義制約。經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇將促進(jìn)國(guó)際貿(mào)易的發(fā)展，并推動(dòng)全球范圍內(nèi)服務(wù)外包業(yè)的增長(zhǎng)，創(chuàng)造大量交易機(jī)會(huì)。但在國(guó)際市場(chǎng)整體復(fù)蘇的過程中，各國(guó)政府由于大多從自身角度考慮，為加快本國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，采取一些對(duì)本國(guó)市場(chǎng)的保護(hù)主義政策及措施，這對(duì)于國(guó)際服務(wù)外包業(yè)的發(fā)展起到抑制作用。

一些發(fā)達(dá)國(guó)家為盡快恢復(fù)經(jīng)濟(jì)，爭(zhēng)搶就業(yè)，會(huì)采取相關(guān)保護(hù)主義措施，通過設(shè)置相關(guān)障礙防止本國(guó)業(yè)務(wù)被控制、就業(yè)機(jī)會(huì)流失等，從而弱化國(guó)際市場(chǎng)的流動(dòng)性與兼容性，限制了外包業(yè)務(wù)的發(fā)展。

(3)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)模式調(diào)整，外包業(yè)轉(zhuǎn)移加速。經(jīng)過金融危機(jī)，應(yīng)對(duì)新的國(guó)際市場(chǎng)，服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)應(yīng)加快向具有低成本、市場(chǎng)潛力大等優(yōu)勢(shì)的領(lǐng)域轉(zhuǎn)移的速度，盡早實(shí)現(xiàn)對(duì)產(chǎn)業(yè)的轉(zhuǎn)型或升級(jí)，以應(yīng)對(duì)危機(jī)帶來的不利影響。

外包業(yè)仍將繼續(xù)發(fā)展金融、信息，科技、法律、咨詢等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。由此可見，全球產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移將呈現(xiàn)出多層次、多梯度和多向性，橫向與縱向相互交融。

二　服務(wù)外包企業(yè)由國(guó)際市場(chǎng)變化引發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

近年隨著服務(wù)外包企業(yè)逐漸在國(guó)際市場(chǎng)上放開，外包企業(yè)數(shù)量急劇膨脹，競(jìng)爭(zhēng)加劇。同時(shí)，隨著國(guó)際貿(mào)易和國(guó)際市場(chǎng)多年來一直高位運(yùn)行，風(fēng)險(xiǎn)逐漸累積。外包企業(yè)在業(yè)務(wù)操作中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，它存在的客觀性基于三個(gè)原因：

(1)缺乏有效及時(shí)的信息。國(guó)際市場(chǎng)風(fēng)云變幻，外包企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策依賴于企業(yè)外部的各種市場(chǎng)信息。市場(chǎng)信息不完全，將直接增加財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。外包業(yè)務(wù)面臨買方市場(chǎng)、競(jìng)爭(zhēng)加劇將導(dǎo)致市場(chǎng)信息的不對(duì)稱，從而導(dǎo)致對(duì)客戶的信用評(píng)估誤差，產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(2)無法緊跟政策變化。外包企業(yè)承擔(dān)的多是國(guó)際業(yè)務(wù)，相關(guān)國(guó)際市場(chǎng)政策的變化會(huì)影響資金回收的確定性及外包業(yè)務(wù)的決定性。如國(guó)際市場(chǎng)退稅政策等發(fā)生變化，將直接影響其后續(xù)資金及相關(guān)費(fèi)用能否及時(shí)足額到位，從而增加了外包企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(3)外包企業(yè)不能控制客戶。由于國(guó)際市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的復(fù)雜性，外包業(yè)務(wù)中不可抗力因素造成客戶經(jīng)濟(jì)狀況惡化、喪失支付能力，導(dǎo)致服務(wù)外包企業(yè)大量的應(yīng)收賬款無法及時(shí)收回，直接導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生。

三　國(guó)際市場(chǎng)變化將導(dǎo)致服務(wù)外包企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大

(1)外包企業(yè)籌資成本與風(fēng)險(xiǎn)將會(huì)加大。后金融危機(jī)時(shí)代，為增強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)競(jìng)爭(zhēng)力，會(huì)規(guī)范自身管理，同時(shí)國(guó)家的監(jiān)管力度也將進(jìn)一步加強(qiáng)。如此，服務(wù)外包企業(yè)在金融市場(chǎng)上將處于公平競(jìng)爭(zhēng)的地位，想要長(zhǎng)足發(fā)展，必將憑借經(jīng)濟(jì)效益、市場(chǎng)前景與持續(xù)穩(wěn)定的增長(zhǎng)獲得資金。而外包業(yè)籌資時(shí)還要受到各種保護(hù)性條款的限制，增大籌資成本，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的加大。

(2)資本營(yíng)運(yùn)和資金管理風(fēng)險(xiǎn)加大。后金融危機(jī)時(shí)代，外包產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)出現(xiàn)調(diào)整。國(guó)內(nèi)外服務(wù)外包企業(yè)為搶占國(guó)際市場(chǎng)以獲取競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，會(huì)采取兼并、收購(gòu)、重組等方式實(shí)施擴(kuò)張，運(yùn)作不好將會(huì)造成外包企業(yè)破產(chǎn)。在此種情況下，國(guó)際市場(chǎng)爭(zhēng)奪戰(zhàn)將日趨白熱化。外包業(yè)在并購(gòu)其他企業(yè)的同時(shí)又要防止被反并購(gòu)，增加資本營(yíng)運(yùn)的風(fēng)險(xiǎn)。

國(guó)內(nèi)外包企業(yè)技術(shù)尚不發(fā)達(dá)，生產(chǎn)成本較高，在價(jià)格上與外國(guó)外包企業(yè)相比并不處于優(yōu)勢(shì)，這會(huì)造成資金回收困難，出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

四　服務(wù)外包企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)策

(1)服務(wù)外包企業(yè)應(yīng)選擇合適的訂單形式。服務(wù)外包企業(yè)與國(guó)際發(fā)包商簽單時(shí)，應(yīng)盡量選擇長(zhǎng)單，長(zhǎng)單的合作方式對(duì)發(fā)包方和承接方是雙贏的。對(duì)國(guó)際企業(yè)而言，他們鎖定整年的外包計(jì)劃，降低多次談判的交易成本；對(duì)服務(wù)外包企業(yè)而言，可以確保獲得充足的訂單，提前做好人力準(zhǔn)備、資金安排等計(jì)劃。由于交易數(shù)量大、金額高，國(guó)際發(fā)包商對(duì)外包企業(yè)所在市場(chǎng)的影響力和滲透力十分重視，愿意提供價(jià)格優(yōu)惠、資金援助和服務(wù)支持等。

簽長(zhǎng)單也會(huì)帶來經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。如發(fā)包方違約，僅僅是違約金不足以彌補(bǔ)外包企業(yè)的經(jīng)營(yíng)損失。解決這類問題的方法是，服務(wù)外包企業(yè)應(yīng)爭(zhēng)取和終端大客戶簽長(zhǎng)單，使得供需匹配，共同制定合理合法

的合同。長(zhǎng)單管理能力不僅可以提高外包企業(yè)與國(guó)際發(fā)包商的議價(jià)能力，而且可以有效地避免國(guó)際市場(chǎng)變化引發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(2)服務(wù)外包企業(yè)應(yīng)保持對(duì)國(guó)際市場(chǎng)變化敏感性。在服務(wù)外包業(yè)務(wù)進(jìn)行中，由于國(guó)際市場(chǎng)風(fēng)云變化，會(huì)給企業(yè)帶來相當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)壓力和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。為了解決這一難題，外包企業(yè)應(yīng)盡量依靠現(xiàn)代金融手段來管理控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。在從事服務(wù)外包業(yè)務(wù)時(shí)，企業(yè)一定要保持對(duì)國(guó)際市場(chǎng)變化的敏感性，要有國(guó)際化經(jīng)營(yíng)的視角。外包企業(yè)應(yīng)長(zhǎng)期聘請(qǐng)或雇傭有經(jīng)驗(yàn)的戰(zhàn)略管理咨詢?nèi)瞬?，研究全球外包需求和供給變化，研究各外包企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，研究后金融危機(jī)時(shí)代下外包業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式，為企業(yè)決策提供依據(jù)。此外，服務(wù)外包企業(yè)還成立了國(guó)際市場(chǎng)研究部，每天有專門的工作人員收集國(guó)內(nèi)外信息，研究國(guó)際市場(chǎng)變化，使本企業(yè)能夠與國(guó)際市場(chǎng)保持信息對(duì)稱，及時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)思路。

(3)將推進(jìn)改革成為服務(wù)外包企業(yè)在金融危機(jī)后提升競(jìng)爭(zhēng)力的重要手段。從外包企業(yè)發(fā)展的狀況看，金融危機(jī)來臨之前所推行的各項(xiàng)改革尚處于探索階段。有相當(dāng)多的改革沒有到位，但在我國(guó)外包產(chǎn)業(yè)高速發(fā)展、市場(chǎng)機(jī)會(huì)多的背景下，很多矛盾被忽略了。金融危機(jī)爆發(fā)前，我國(guó)外包企業(yè)發(fā)展的高姿態(tài)掩蓋了很多的深層次問題。金融危機(jī)發(fā)生之后，雖然暴露出某些外包企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力不足的問題，但這些問題沒有被足夠重視和得到應(yīng)有的關(guān)注。

當(dāng)今的國(guó)際背景已是后金融危機(jī)后，服務(wù)外包企業(yè)應(yīng)著眼于國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的提高。必須深化各項(xiàng)改革。一方面，要進(jìn)一步完善企業(yè)治理體系。治理體系的完善，必然會(huì)涉及國(guó)際外部環(huán)境問題。另一方面，積極有效地推進(jìn)組織變革。我國(guó)外包企業(yè)必須能夠順應(yīng)國(guó)際市場(chǎng)發(fā)展潮流，有效改進(jìn)經(jīng)營(yíng)策略，提升競(jìng)爭(zhēng)力。

(4)確定適當(dāng)?shù)男庞脴?biāo)準(zhǔn)，對(duì)客戶進(jìn)行科學(xué)的信用評(píng)估。信用標(biāo)準(zhǔn)是外包企業(yè)對(duì)發(fā)包方的信用要求所規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，在應(yīng)收賬款成本中，使企業(yè)蒙受巨大損失的是發(fā)包方拒絕支付或無支付能力而造成的壞賬。如果能制定合適的信用標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)客戶進(jìn)行信用評(píng)估，將會(huì)減少發(fā)生壞賬的可能。

篇7

關(guān)鍵詞：保險(xiǎn)公司 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 主要表現(xiàn) 分析 防范 研究

隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，人們的經(jīng)濟(jì)思想也逐漸轉(zhuǎn)變，絕大部分人選擇保險(xiǎn)公司，他們認(rèn)為保險(xiǎn)公司在自己面臨多大的經(jīng)濟(jì)損失問題都會(huì)挺身而出，捍衛(wèi)客戶的經(jīng)濟(jì)利益，這當(dāng)然所有人的愿望。但其不知，保險(xiǎn)公司在財(cái)務(wù)方面也存在著較大的風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的根源，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的反映，兩者互相影響，同時(shí)構(gòu)成了企業(yè)的總風(fēng)險(xiǎn)。所以筆者認(rèn)為有必要對(duì)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)進(jìn)行分析，進(jìn)而提出相關(guān)的防范策略。

一. 保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)分析

（一）資本金不足

資本金是開立保險(xiǎn)時(shí)保險(xiǎn)公司所擁有的，需要較大數(shù)量的，而且還要進(jìn)行注冊(cè)的資本金，在一些有關(guān)的法律法規(guī)中有明文規(guī)定。往往金融控股公司進(jìn)行多次計(jì)算，導(dǎo)致出現(xiàn)重復(fù)現(xiàn)象，其實(shí)就是為了達(dá)到最大的實(shí)現(xiàn)資金的利用率。這就可能出現(xiàn)在子公司與母公司之間資產(chǎn)負(fù)債表里反復(fù)出現(xiàn)，其實(shí)就是母公司向子公司撥付一筆資本金。另一種可能出現(xiàn)的問題就是子公司的資本金進(jìn)行重復(fù)計(jì)算，形成分公司之間的交叉股份。由此導(dǎo)致，控股公司實(shí)際償付能力將遠(yuǎn)低于成員“名義”償付能力之和，另外，監(jiān)管機(jī)構(gòu)有時(shí)對(duì)管理對(duì)象資本的規(guī)定不一樣，這也可能是保險(xiǎn)金融控股公司可以利用的。規(guī)避監(jiān)管部門對(duì)最低資本的要求，進(jìn)一步加大了

資本金不足的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）財(cái)務(wù)杠桿比率過高

財(cái)務(wù)杠桿比率是債務(wù)對(duì)投資者收益的有一定的影響，體現(xiàn)著一種關(guān)系，那就是普通股每股收益與息稅前利潤(rùn)之間的關(guān)系。在當(dāng)今的公司中，只要擁有10%的股份就可以對(duì)本公司進(jìn)行有效、有力地控制。就是因?yàn)檫@種分散的股份權(quán)才會(huì)產(chǎn)生較高的杠桿效應(yīng)，然而過高的財(cái)務(wù)杠桿比率也會(huì)加大保險(xiǎn)金融控股公司虧損和不能償還到期債務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。在我國(guó)由于對(duì)金融行業(yè)的監(jiān)管體系還不算健，而且不同監(jiān)管部門還不愿主動(dòng)溝通，此時(shí)保險(xiǎn)金融控股公司很可能就從中做手腳，有時(shí)可能重復(fù)計(jì)算資本金，有時(shí)可能依據(jù)最大財(cái)務(wù)杠桿比率不同的要求與將按部門對(duì)資本計(jì)算口徑的不同。而違規(guī)提高財(cái)務(wù)杠桿比率。

（三）償付能力不足

償付能力是保險(xiǎn)公司最為關(guān)鍵的能力之一，保險(xiǎn)公司的償付能力的高低決定著保險(xiǎn)公司的穩(wěn)定性和長(zhǎng)期性，兩者之間關(guān)系不容割裂、密不可分，相互協(xié)調(diào)、相互促進(jìn)、相互提高。保險(xiǎn)公司的償付能力越好，那就足以證明保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越低穩(wěn)定性越強(qiáng)；而財(cái)務(wù)穩(wěn)定性越強(qiáng)就會(huì)使償付能力越強(qiáng)，恰恰是有保險(xiǎn)公司的償付能力較差，很是不足。

(四)資金運(yùn)用不當(dāng)

投保用戶定期向保險(xiǎn)公司交付保險(xiǎn)資金，那么保險(xiǎn)公司則是把所有投保人員的投保資金做系統(tǒng)的規(guī)劃，有的保險(xiǎn)公司則是把這一大筆資金用作投資，常常是看好某一項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益，投入之后會(huì)有一筆可觀的收入，以制造投保人出現(xiàn)意外時(shí)資金隨時(shí)都可以提供。但有的保險(xiǎn)公司則是不注重這筆巨額資金的安全性和流動(dòng)性，投入的項(xiàng)目不能確保其資產(chǎn)的保值增值，尚未完全確立起以價(jià)值投資、理性投資、穩(wěn)健投資和長(zhǎng)期投資為核心的思想。在投資技術(shù)上，運(yùn)用資產(chǎn)的匹配管理、戰(zhàn)略配置和組合管理的方法還不嫻熟;在投資策略和風(fēng)險(xiǎn)控制也有待進(jìn)

一步提高。

(五)壞賬過多

投保的客戶有時(shí)投保資金不足，或想延期辦理，所以保險(xiǎn)公司此時(shí)就會(huì)遲收一些保民的保費(fèi)，但規(guī)定同時(shí)上交的票據(jù)不能一并上交，那么只能采取延緩收費(fèi)或收受遠(yuǎn)期票據(jù)的優(yōu)惠，從而造成保險(xiǎn)公司為數(shù)不小的應(yīng)收賬款與應(yīng)收票據(jù)。票據(jù)是有，但資金沒有到位，這種情況較多就會(huì)直接影響到保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理問題，由于壞賬較多，導(dǎo)致資金流量不足，致使降低了保險(xiǎn)公司對(duì)項(xiàng)目投資的資金收益，就會(huì)直接關(guān)系到保險(xiǎn)公司的償付能力不足。部分保險(xiǎn)業(yè)務(wù)人員和其他保險(xiǎn)從業(yè)人員也常常利用保險(xiǎn)公司在應(yīng)收保費(fèi)管理上的漏洞，拖欠、少繳甚至不繳保費(fèi)，將保費(fèi)資金據(jù)為己有。

(六)利率與匯率變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)

保險(xiǎn)公司與別的金融企業(yè)沒什么兩樣，對(duì)保險(xiǎn)公司影響較大的就是利率的升降。人壽保險(xiǎn)更是要到期給付的，對(duì)它的影響更大。利差益是人壽保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)的主要來源，相對(duì)利差益而言的就是利率發(fā)生不利變化時(shí)將給保險(xiǎn)公司帶來巨大的“利差損”，保險(xiǎn)公司的健康發(fā)展與“利差損”的風(fēng)險(xiǎn)的解決息息相關(guān)，同時(shí)也面臨著很大的匯率風(fēng)險(xiǎn)。

二.保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范策略

（一）匹配經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

保險(xiǎn)公司的總風(fēng)險(xiǎn)水平，是由經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來決定的，一般情況下，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)合適的關(guān)系是保持一種逆向搭配的狀態(tài)，即財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)必須此消彼長(zhǎng)。

1.高經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)―低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

這種搭配是很適合股東和債權(quán)人期望的。它會(huì)帶給企業(yè)中級(jí)的總風(fēng)險(xiǎn)。是因?yàn)闄?quán)益投資人希望企業(yè)有很高的收益，所以自己風(fēng)險(xiǎn)較高。而債權(quán)人則認(rèn)為只要不超過清算資產(chǎn)價(jià)值債務(wù)就能欣然接受，它的風(fēng)險(xiǎn)還是較小的。

2.低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)―高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

這種搭配和前一種的總風(fēng)險(xiǎn)基本是處于一種程度，它的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)較低，相對(duì)于權(quán)益投資人來說。當(dāng)然投資資本的回報(bào)率也是較低的。若企業(yè)不增加對(duì)財(cái)務(wù)杠桿的利用，則權(quán)益報(bào)酬率也會(huì)較低。而對(duì)于債權(quán)人來說，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)較低的企業(yè)可以有較為穩(wěn)定的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流入，從而為償債提供了可靠的保障，將愿意為其提供數(shù)額較大的貸款。逆向搭配經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，致使企業(yè)的總風(fēng)險(xiǎn)控制在合理的范圍之內(nèi)。

（二）管控保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

1.嚴(yán)抓制度

保險(xiǎn)公司要切實(shí)抓好會(huì)計(jì)管理制度，認(rèn)真貫徹執(zhí)行保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度，嚴(yán)格遵守國(guó)家的各項(xiàng)與保險(xiǎn)公司有關(guān)的法律法規(guī)，按照國(guó)家頒布的財(cái)務(wù)金融政策辦事。核保制度是保險(xiǎn)公司的關(guān)鍵，所以要逐漸完善，強(qiáng)化管理，盡快通過培訓(xùn)等方式提高核保工作人員的職業(yè)素質(zhì)，盡可能地控制承保風(fēng)險(xiǎn)，使保險(xiǎn)公司的規(guī)模和經(jīng)濟(jì)效益共贏，使得展業(yè)與管理同步發(fā)展。

2.嚴(yán)管業(yè)務(wù)

在業(yè)務(wù)管理方面，依照實(shí)情核算保險(xiǎn)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)收入，做好業(yè)務(wù)記錄，加強(qiáng)對(duì)檔案和相關(guān)內(nèi)容的管理工作，確保所管理的保險(xiǎn)金額及賠付比例還有應(yīng)收保費(fèi)等一些風(fēng)險(xiǎn)隱患較大的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)項(xiàng)目重點(diǎn)監(jiān)控。做好核算業(yè)務(wù)工作，要定期對(duì)員工的業(yè)務(wù)檢測(cè)和考核，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)解決、立刻調(diào)整，同時(shí)配合經(jīng)常性的資產(chǎn)核查加強(qiáng)各級(jí)財(cái)務(wù)單位的經(jīng)濟(jì)核算。要做好匯率與利率動(dòng)向的預(yù)測(cè)工作，采用積極有效的手段應(yīng)對(duì)可能的利率風(fēng)險(xiǎn)與匯率風(fēng)險(xiǎn)。發(fā)展低預(yù)定利率、非利率敏感型保險(xiǎn)產(chǎn)品。

3..穩(wěn)升實(shí)力

客戶對(duì)保險(xiǎn)公司的一些險(xiǎn)種有時(shí)不滿意，我們保險(xiǎn)公司要盡力提升公司的核心競(jìng)爭(zhēng)能力，努力積極的探尋并開發(fā)新型的保險(xiǎn)種類，盡快調(diào)整對(duì)客戶的服務(wù)態(tài)度、服務(wù)質(zhì)量，做到以人格擔(dān)保、以品質(zhì)發(fā)展。依據(jù)實(shí)際情況盡量科學(xué)合理的進(jìn)行定價(jià)，保持企業(yè)良好的盈利能力，以從根本上增強(qiáng)保險(xiǎn)公司應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力。合理有效地利用分保和再保險(xiǎn)，將保險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行轉(zhuǎn)移，將自留風(fēng)險(xiǎn)的程度保持在可接受的范圍之內(nèi)，將那些可能很嚴(yán)重地影響償付能力的損失進(jìn)行再保險(xiǎn)。實(shí)施財(cái)務(wù)再保險(xiǎn)，提高風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的效率，擴(kuò)大可保風(fēng)險(xiǎn)的范圍并將風(fēng)險(xiǎn)直接轉(zhuǎn)嫁到資本市場(chǎng)，利用資本市場(chǎng)直接融資來增強(qiáng)承保能力。要想提升保險(xiǎn)公司的實(shí)力，人才是關(guān)鍵因素，公司要大量接納并培養(yǎng)儲(chǔ)備風(fēng)險(xiǎn)管理人才，建立健全專門的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制系統(tǒng)，配合保險(xiǎn)公司各部門的風(fēng)險(xiǎn)管理工作。

4.嚴(yán)保資金

決定保險(xiǎn)公司發(fā)展的重要因素就是資金，保證資金也就保證了保險(xiǎn)公司的運(yùn)行，也就保證了客戶的意外經(jīng)濟(jì)損失。所以必須要延保資金管理，盡量使保險(xiǎn)資金發(fā)揮最大效率的使用率。這要求保險(xiǎn)公司首先對(duì)保險(xiǎn)資金實(shí)行專業(yè)化的管理和運(yùn)做，完善投資風(fēng)險(xiǎn)的控制制度，建立科學(xué)的資金運(yùn)用管理體制，切實(shí)防范資金運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)，確保保險(xiǎn)資金的真正保值增值。要遵照《保險(xiǎn)法》規(guī)定的使用范圍用好保險(xiǎn)資金，致使在償付方面充裕并結(jié)余。拓寬運(yùn)用的項(xiàng)目，結(jié)合扎實(shí)的前期調(diào)研、評(píng)估、論證工作，保證保險(xiǎn)資金的高效安全運(yùn)用。

（三）集成控制保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

1.樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)是保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵所在，直接關(guān)系到保險(xiǎn)公司的聲譽(yù)和發(fā)展。所以每位員工都應(yīng)該把保險(xiǎn)公司的風(fēng)險(xiǎn)管理作為企業(yè)戰(zhàn)略管理的重要內(nèi)容，樹立正確的保險(xiǎn)意識(shí)。公司要定期對(duì)不同的業(yè)務(wù)部門和各個(gè)職能部門的員工進(jìn)行有計(jì)劃有組織的培訓(xùn)，是每個(gè)部門的員工都能感受到企業(yè)文化帶給自己的風(fēng)險(xiǎn)控制思想，真正使風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)落實(shí)到每一個(gè)崗位，每一個(gè)人的心中。建立和完善保險(xiǎn)公司監(jiān)督、激勵(lì)制度綜合運(yùn)用諸如分散、回避、轉(zhuǎn)移、降低等風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的技術(shù)手段。針對(duì)保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)，建立一套科學(xué)完善的控制制度和預(yù)算制度。這樣會(huì)使風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)更明顯、更凸現(xiàn)。

2.構(gòu)建預(yù)警系統(tǒng)

構(gòu)建切實(shí)可行的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，以保險(xiǎn)公司密切相關(guān)的外部環(huán)境信息、內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理信息、財(cái)務(wù)信息為基礎(chǔ)，對(duì)保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)做實(shí)時(shí)地分析預(yù)測(cè)，設(shè)計(jì)運(yùn)用適合保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估手段與方法，并且及時(shí)地進(jìn)行反饋和調(diào)整。

3.增強(qiáng)財(cái)務(wù)能力

財(cái)務(wù)能力是保險(xiǎn)公司每個(gè)員工必備的重要能力，此種能力主要包括保險(xiǎn)方面的財(cái)務(wù)疏通能力、財(cái)務(wù)管理能力還有財(cái)務(wù)表現(xiàn)能力。直接影響著保險(xiǎn)公司的盈利、償付、籌資等。強(qiáng)大的財(cái)務(wù)能力是保險(xiǎn)公司發(fā)展的不竭動(dòng)力，可以防范和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。增強(qiáng)保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)彈性和環(huán)境適應(yīng)能力，抵御因環(huán)境的變化而產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

總之，當(dāng)今的經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展，金融也逐漸一體化進(jìn)展，保險(xiǎn)公司的會(huì)走向多元化，所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)逐漸擴(kuò)大。所以作為保險(xiǎn)公司的風(fēng)險(xiǎn)管理人員要時(shí)刻做好準(zhǔn)備，對(duì)保險(xiǎn)公司所面臨的風(fēng)險(xiǎn)做精細(xì)的預(yù)測(cè)和快速的度量，并隨時(shí)制定較為可行的管理和防范措施抵御風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。當(dāng)然，對(duì)保險(xiǎn)從業(yè)人員的風(fēng)險(xiǎn)知識(shí)也一定要培訓(xùn)和提高。在管理人員層面上更要組織協(xié)調(diào)、明確管理職能。保證風(fēng)險(xiǎn)的管理系統(tǒng)正常運(yùn)行并走向成功。

參考文獻(xiàn)：

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[4]張君，論我國(guó)保險(xiǎn)公司的風(fēng)險(xiǎn)管理，保險(xiǎn)研究[J]，2003(3)

篇8

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)深入發(fā)展，我國(guó)企業(yè)面臨著各類風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過程。特別是隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境日益復(fù)雜，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不斷增加。面對(duì)復(fù)雜多變的內(nèi)外部環(huán)境，我國(guó)企業(yè)更應(yīng)發(fā)揮主動(dòng)性，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析，優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，針對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的各種成因，努力防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)效益。因此，分析了我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因，就相關(guān)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的策略進(jìn)行研究，并提出相關(guān)建議和措施。

關(guān)鍵詞：

企業(yè)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；成因；防范策略

中圖分類號(hào)：

F23

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：16723198（2015）08012202

1引言

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展，企業(yè)作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的主體，從創(chuàng)業(yè)、成長(zhǎng)到成熟階段，均面臨著復(fù)雜的內(nèi)外部環(huán)境，市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)等都可能給企業(yè)造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生影響。從企業(yè)發(fā)展實(shí)踐來看，外部環(huán)境、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、技術(shù)發(fā)展等因素不確定性導(dǎo)致的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)往往是影響企業(yè)發(fā)展，甚至導(dǎo)致企業(yè)失敗的原因。同時(shí)，為了正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、確?？沙掷m(xù)發(fā)展，企業(yè)往往采用股權(quán)融資方式和債務(wù)融資方式籌集資金，融資方式的選擇，又往往產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，如何強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)和分析，實(shí)施有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范策略，已成為我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)亟待解決的重要課題。

2企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成原因分析

2.1資本結(jié)構(gòu)不合理

資本結(jié)構(gòu)不合理主要體現(xiàn)為股權(quán)融資方式和負(fù)債融資方式結(jié)構(gòu)不合理，現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)的首要目標(biāo)是企業(yè)價(jià)值最大化，因此，在籌資時(shí)，謀求合理的資本結(jié)構(gòu)，促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)正常進(jìn)行，并帶來較好的盈利，是確定合理資本結(jié)構(gòu)的前提。部分企業(yè)在進(jìn)行資金籌集前，未結(jié)合企業(yè)未來開展的業(yè)務(wù)進(jìn)行合理的資金需求預(yù)測(cè)，導(dǎo)致籌資規(guī)模不合理。部分企業(yè)未充分利用財(cái)務(wù)杠桿，股權(quán)融資方式和負(fù)債融資方式未有效加以利用，導(dǎo)致部分企業(yè)在未來生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)處于快速發(fā)展期時(shí)，不敢大量采用負(fù)債融資方式，籌資數(shù)量不足，對(duì)企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生影響，部分企業(yè)又籌資金額過大，負(fù)債過多，為企業(yè)帶來資金支出壓力，帶來額外的利息負(fù)擔(dān)。

2.2負(fù)債融資方式不恰當(dāng)

企業(yè)負(fù)債融資方式多種多樣，均具有不同的特性。我國(guó)企業(yè)選擇負(fù)債融資方式不當(dāng)、造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的情況也屢見不鮮。如，部分企業(yè)錯(cuò)誤的估計(jì)自身的實(shí)力和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，采用發(fā)行企業(yè)債券的方式進(jìn)行融資，一旦企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)問題，則難以按期償還債券，由于債券方式的局限，無法參考銀行貸款方式進(jìn)行債務(wù)重組，因此影響企業(yè)聲譽(yù)，甚至導(dǎo)致嚴(yán)重后果。而部分企業(yè)在選擇融資方式時(shí)，盲目的采用銀行借款方式，而由于限制較多，因此取得資金數(shù)額有限，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)又造成影響，企業(yè)難以進(jìn)一步發(fā)展壯大。

2.3市場(chǎng)環(huán)境變化導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)外部環(huán)境變化，影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，同樣導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如：企業(yè)受外部市場(chǎng)需求和其他同行業(yè)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)影響，產(chǎn)品出口受國(guó)際金融危機(jī)影響，均對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)直接產(chǎn)生影響。從企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)來看，產(chǎn)品銷量降低、市場(chǎng)占有率下降，企業(yè)存貨增加，資金使用率下降，資金周轉(zhuǎn)效率降低，直接影響企業(yè)速動(dòng)比率和流動(dòng)比率，從而企業(yè)短期償債能力受到影響。從企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展角度來看，當(dāng)企業(yè)外部環(huán)境惡化，企業(yè)無法有效收回資金，從而難以進(jìn)行產(chǎn)品改造、優(yōu)化和升級(jí)，又影響企業(yè)規(guī)模擴(kuò)張和可持續(xù)發(fā)展，影響企業(yè)中長(zhǎng)期償債能力，進(jìn)一步加劇財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重的甚至導(dǎo)致企業(yè)陷入財(cái)務(wù)危機(jī)。

2.4經(jīng)營(yíng)決策不夠科學(xué)

投資方面，部分企業(yè)在進(jìn)行投資時(shí)未進(jìn)行有效的可行性分析，未預(yù)測(cè)投資可能帶來的效益回報(bào)，對(duì)于投資可能的風(fēng)險(xiǎn)未充分認(rèn)識(shí)，導(dǎo)致盲目投資，使得企業(yè)投資難以獲得效益，甚至形成損失。如：部分企業(yè)在進(jìn)行固定資產(chǎn)投資時(shí)，對(duì)投資項(xiàng)目沒有細(xì)致、系統(tǒng)、周密的調(diào)查，進(jìn)行決策的依據(jù)不真實(shí)準(zhǔn)確，甚至信息失真，導(dǎo)致在進(jìn)行投資時(shí)失誤，為企業(yè)帶來風(fēng)險(xiǎn)和損失。在產(chǎn)品銷售方面，部分企業(yè)為增加銷量，有效提高市場(chǎng)占有率，對(duì)于客戶信用情況未進(jìn)行嚴(yán)格分析和判斷，盲目采用賒銷的方式進(jìn)行促銷。雖然在賬面上增加了營(yíng)業(yè)收入和利潤(rùn)，但是由于債務(wù)人長(zhǎng)期占用企業(yè)資金，使得企業(yè)流動(dòng)資金缺乏，難以進(jìn)行擴(kuò)大再生產(chǎn)，甚至影響企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，導(dǎo)致企業(yè)無法償還外部債務(wù)。另外，大量應(yīng)收賬款難以收回，可能形成呆賬，甚至形成壞賬損失。

3企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范策略建議

3.1充分利用財(cái)務(wù)杠桿，優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)

現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)充分利用財(cái)務(wù)杠桿，綜合利用股權(quán)融資方式和負(fù)債融資方式，促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)順利進(jìn)行，提高企業(yè)效益。在進(jìn)行資金籌集時(shí)，應(yīng)充分預(yù)測(cè)企業(yè)未來可能的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，確定企業(yè)資金需求量。同時(shí)，在進(jìn)行資金籌集方式選擇時(shí)，考慮企業(yè)財(cái)務(wù)杠桿平衡點(diǎn)，當(dāng)企業(yè)處于快速發(fā)展期時(shí)，可以考慮采用負(fù)債比例較大的籌資方式，增加企業(yè)籌資規(guī)模，同時(shí)，由于利息支出在稅前列支，有效降低企業(yè)稅負(fù)。應(yīng)充分考慮負(fù)債結(jié)構(gòu)的合理性，在長(zhǎng)短期負(fù)債確定和負(fù)債取得和歸還時(shí)間安排方面保持合理性。應(yīng)結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)波動(dòng)周期情況，考慮負(fù)債融資方式，避免造成某一時(shí)間段的償債壓力或者形成資金閑置現(xiàn)象。短期資金和長(zhǎng)期資金，應(yīng)與短期負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債分別融通，流動(dòng)資產(chǎn)與短期負(fù)債結(jié)合，確保短期償債能力，長(zhǎng)期資產(chǎn)應(yīng)由長(zhǎng)期負(fù)債來進(jìn)行融通。結(jié)合企業(yè)投資計(jì)劃，對(duì)企業(yè)未來盈利情況進(jìn)行預(yù)測(cè)，考慮現(xiàn)金流量充足，避免企業(yè)由于資金斷裂形成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.2結(jié)合企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，選擇合理負(fù)債融資方式

選擇融資方式，必須結(jié)合企業(yè)發(fā)展情況，特別是綜合考慮企業(yè)當(dāng)前利益和未來利益，從而監(jiān)督和控制風(fēng)險(xiǎn)，在選擇負(fù)債融資資方式時(shí)應(yīng)強(qiáng)調(diào)合理性，以促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展。在融資前，除首先考慮當(dāng)前的資金需求量外，應(yīng)同時(shí)考慮企業(yè)未來的長(zhǎng)期利益，強(qiáng)調(diào)可持續(xù)發(fā)展過程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。應(yīng)對(duì)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展情況進(jìn)行預(yù)測(cè)，采用符合企業(yè)發(fā)展的融資方式。當(dāng)企業(yè)未來發(fā)展?fàn)顩r穩(wěn)定，發(fā)展規(guī)模穩(wěn)步擴(kuò)大時(shí)，可以考慮發(fā)行企業(yè)債券方式，以降低貸款周期，同時(shí)降低融資成本。反之可以采用銀行貸款的方式進(jìn)行融資，即使企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)，也可以采用談判、企業(yè)債務(wù)重組等方式，將負(fù)債融資難以償還的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

3.3降低市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)機(jī)制

針對(duì)企業(yè)外部環(huán)境變化，企業(yè)應(yīng)采取相應(yīng)手段降低市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。例如將市場(chǎng)不確定性加以化解，預(yù)測(cè)市場(chǎng)的不確定性，建立風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)機(jī)制，采取多項(xiàng)舉措，多途徑實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)分散，化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。面對(duì)外部市場(chǎng)壓力，企業(yè)可以采用信用保險(xiǎn)等方式，就企業(yè)某項(xiàng)可能存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施保險(xiǎn)，防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，也可采取非保險(xiǎn)機(jī)制，例如申請(qǐng)高附加值產(chǎn)品金融支持，從而獲得銀行貸款融資，又如，將產(chǎn)品以打折的方式出售給相關(guān)銷售機(jī)構(gòu)，提升企業(yè)業(yè)績(jī)。企業(yè)應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)防范和控制機(jī)制，設(shè)立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和管理機(jī)構(gòu)，配備財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員，采取常規(guī)性的措施，對(duì)企業(yè)可能的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析、預(yù)測(cè)，并采取相應(yīng)的措施防范和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.4加強(qiáng)投資可行性分析，優(yōu)化經(jīng)營(yíng)決策

應(yīng)強(qiáng)化企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理，建立企業(yè)資金管理監(jiān)控制度，防止資金異常，提高資金周轉(zhuǎn)速度。在企業(yè)投資過程中，應(yīng)加強(qiáng)項(xiàng)目可行性分析，在決策時(shí)，考慮企業(yè)實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況，又充分對(duì)投資對(duì)象進(jìn)行調(diào)查，為投資決策提供準(zhǔn)確、可靠的信息進(jìn)行參考，防范信息收集不全導(dǎo)致投資失誤。一方面，可以指派對(duì)業(yè)務(wù)熟悉、管理能力強(qiáng)的專業(yè)人員對(duì)被投資項(xiàng)目進(jìn)行分析，另一方面，加強(qiáng)投資過程中的資金監(jiān)控，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)分析和防范。資金監(jiān)控過程中，應(yīng)重點(diǎn)對(duì)企業(yè)流動(dòng)資金使用情況加以掌握。特別是對(duì)于企業(yè)應(yīng)收賬款實(shí)施動(dòng)態(tài)管理，加強(qiáng)客戶的信用評(píng)價(jià)，防止為了提高銷售量而盲目采用信用銷售的方式，從而防范壞賬損失。在存貨決策過程中，應(yīng)加強(qiáng)存貨管理，采用存貨經(jīng)濟(jì)批量模型，確定最優(yōu)方式采購(gòu)存貨，實(shí)施ABC存貨管理方式，按照重要性、價(jià)值大小等對(duì)資金占用情況進(jìn)行分類，從而提高資金使用效率。

參考文獻(xiàn)

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篇9

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；財(cái)務(wù)預(yù)警；資產(chǎn)負(fù)債率；防范對(duì)策

中圖分類號(hào)：F275.2 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2012）10-0096-02

一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的定義目前對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念及范圍的確定未給出一致的觀點(diǎn)，綜合起來主要有兩類比較典型的觀點(diǎn)：一是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)活動(dòng)論，即廣義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)論；二是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)負(fù)債籌資論，也即狹義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)論。有人認(rèn)為狹義財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觀點(diǎn)過于片面，負(fù)債經(jīng)營(yíng)對(duì)于不同成長(zhǎng)期的企業(yè)影響并不同，對(duì)于成長(zhǎng) 性良好的企業(yè)來說，負(fù)債經(jīng)營(yíng)可以充分利用財(cái)務(wù)杠桿作用，可以為企業(yè)帶來更多的效益;但對(duì)于成長(zhǎng)末期的企業(yè)來講，必須要認(rèn)真考慮負(fù)債經(jīng)營(yíng)的成本，合理控制負(fù) 債比率，否則后果不堪設(shè)想。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因：

1.經(jīng)濟(jì)環(huán)境因素，主要體現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)體制、經(jīng)濟(jì)政策及企業(yè)自身機(jī)制對(duì)籌資和投資的影響。

2.金融市場(chǎng)因素，主要是指金融市場(chǎng)的發(fā)育完善程度以及利率和匯率的變化。

3.政治環(huán)境和法律環(huán)境因素，如政治是否穩(wěn)定、有關(guān)法律如何變化等。這些因素不是企業(yè)自身所能夠控制。

4.在籌資過程中，不能有效地控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。資本結(jié)構(gòu)在很大程度上決定著企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)水平和企業(yè)的總體負(fù)債能力。企業(yè)的不同籌資組合將直接影響籌資成本的高低和籌資風(fēng)險(xiǎn)的大小。企業(yè)在負(fù)債能力上具有杠桿效應(yīng)。但企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益不佳時(shí)，這種杠桿作用會(huì)起到相反作用，使整個(gè)企業(yè)也蒙受損失。資本結(jié)構(gòu)不合理，中國(guó)企業(yè)普遍存在著資產(chǎn)負(fù)債率較高、銀行貸款過多企業(yè)對(duì)銀行的依賴性很大，企業(yè)過分依賴銀行當(dāng)出現(xiàn)支付危機(jī)時(shí)，一方面自己失去信任而加大其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，另一方面又因逾期借款而使融資成本加大。資本結(jié)構(gòu)的不合理將使企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)沉重，償付能力嚴(yán)重不足，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。資金回收策略不當(dāng)，現(xiàn)代社會(huì)企業(yè)間廣泛存在著商業(yè)信用一些企業(yè)為了增加銷量，擴(kuò)大市場(chǎng)占有率大量采用賒銷方式銷售產(chǎn)品。再者，存貨所占比重相對(duì)較大，且很多表現(xiàn)為超儲(chǔ)積壓存貨。資產(chǎn)長(zhǎng)期被債務(wù)人和存貨占用，使得企業(yè)缺少足夠的流動(dòng)資金進(jìn)行再投資或歸還到期債務(wù)，嚴(yán)重影響企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性及安全性。收益分配政策不規(guī)范，分配方法的選擇會(huì)影響投資者對(duì)企業(yè)狀況的判斷和企業(yè)的聲譽(yù)，也可能影響企業(yè)潛在投資者的投資決策，從而影響企業(yè)資金的來源。如果企業(yè)的利潤(rùn)分配政策缺乏控制制度，不結(jié)合企業(yè)的實(shí)現(xiàn)情況，不進(jìn)行科學(xué)的分配決策，必將影響企業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，從而形成間接的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

5.盲目投資，加大企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)盲目追求規(guī)模效益，通過資產(chǎn)重組等方式不斷擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模，企望通過擴(kuò)大規(guī)模來進(jìn)一步提高效率和競(jìng)爭(zhēng)力。事實(shí)上，過分追求規(guī)模經(jīng)濟(jì)有可能導(dǎo)致規(guī)模不經(jīng)濟(jì)，并使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大。投資缺乏科學(xué)性，企業(yè)投資包括對(duì)內(nèi)投資和對(duì)外投資在對(duì)外投資上，很多企業(yè)投資決策者對(duì)投資風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不足，盲目投資，導(dǎo)致企業(yè)投資損失巨大，從而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不斷。企業(yè)對(duì)內(nèi) 投資主要是固定資產(chǎn)投資，在投資決策過程中，很多企業(yè)對(duì)投資項(xiàng)目的可行性缺乏周密系統(tǒng)的分析和研究，加之決策所依據(jù)的經(jīng)濟(jì)信息不全而、不真實(shí)以及決策者決策能力低下等原因?qū)е峦顿Y決策失誤頻繁發(fā)生，投資無法按期收回給企業(yè)帶來了巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

6.企業(yè)管理的缺陷，放大了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。主要表現(xiàn)在：（1）財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較為淡薄，沒有對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)引起足夠的重視。在現(xiàn)代企業(yè)中，許多財(cái)務(wù)人員認(rèn)為只要管好用好資金，就不會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)概念狹隘，缺乏正確的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。（2）財(cái)務(wù)決策沒有經(jīng)過科學(xué)的分析論證，決策失誤經(jīng)常發(fā)生。避免財(cái)務(wù)決策失誤的前提是財(cái)務(wù)決策的科學(xué)化。目前，中國(guó)企業(yè)的財(cái)務(wù)決策普遍存在著主觀決策及經(jīng)驗(yàn)決策的現(xiàn)象。

二、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制與防范策略

1.樹立正確的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觀念。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作用于企業(yè)，通常表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)流動(dòng)性下降、經(jīng)營(yíng)資金不足、資產(chǎn)負(fù)債率過高、債務(wù)負(fù)擔(dān)沉重及盈利能力下降等，這些問題都與企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的管理直接相關(guān)。企業(yè)在日?；顒?dòng)中應(yīng)居安思危，樹立風(fēng)險(xiǎn)觀念，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。具體來說，應(yīng)加強(qiáng)動(dòng)態(tài)分析，認(rèn)真分析財(cái)務(wù)管理的宏觀環(huán)境變化情況，使企業(yè)在生產(chǎn) 經(jīng)營(yíng)和理財(cái)活動(dòng)中能保持靈活的適應(yīng)能力。提高風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值觀念，設(shè)置高效的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，配置高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人員，健全財(cái)務(wù)管理的規(guī)章制度，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)工作，理順企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)關(guān)系。

2.優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。建立合理的資本結(jié)構(gòu)，創(chuàng)造良好的籌資環(huán)境財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)本質(zhì)是由于負(fù)債比例過高導(dǎo)致的，因此企業(yè)不但應(yīng)該設(shè)計(jì)合理的資金結(jié)構(gòu)，保持適當(dāng)?shù)呢?fù)債、降低資金成本，而且還要控制負(fù)債的規(guī)模，保證謹(jǐn)慎的負(fù)債比率，避免到期無力償債或資不抵債，從而來有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。只有這樣才能使企業(yè)創(chuàng)造良好的融資環(huán)境，吸引各方投資。企業(yè)應(yīng)充分利用資本市場(chǎng)和金融市場(chǎng)，改變單一的貸款融資方式，合理選擇發(fā)行股票、銀行貸款、發(fā)行債券及商業(yè)信用等方式，以“融資組合”的方式籌集企業(yè)經(jīng)營(yíng)所需的資金，降低融資成本，減少企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。負(fù)債融資是一把雙刃劍，既能為企業(yè)帶來財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)，又會(huì)帶來財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的發(fā)展規(guī)劃和償債能力等確定資本結(jié)構(gòu)。應(yīng)使負(fù)債結(jié)構(gòu)合理、債源分布平衡、還債時(shí)間均勻、債務(wù)搭配合理。長(zhǎng)期負(fù)債與短期負(fù)債比例要適中，同時(shí)，要考慮到負(fù)債的還債時(shí) 間，長(zhǎng)短期分布要均勻，要與投資回收期聯(lián)系起來，防止還債高峰過早到來、集中到來。此外，還要考慮借入資金的來源結(jié)構(gòu)，采取多種形式的籌資渠道。只有這樣才能規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、防范風(fēng)險(xiǎn)。

3.完善風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，健全內(nèi)部控制制度。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的復(fù)雜性和多樣性要求企業(yè)必須建立和完善相應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施及時(shí)有效的管理，只有對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)組織化運(yùn)作，才能使企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理得到足夠的重視，實(shí)現(xiàn)真正的規(guī)模運(yùn)行。企業(yè)可以單獨(dú)設(shè)立一個(gè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理處并配備相應(yīng)的人員，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)、分析、監(jiān)控，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)及化解風(fēng)險(xiǎn)，建立健全風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制。另外，治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)控制度弱化本身就是高風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)，因此，首先要完善公司治理結(jié)構(gòu)，提高風(fēng)險(xiǎn)控制能力，實(shí)現(xiàn)科學(xué)決策與科學(xué)管理，形成完整的決策機(jī)制、激勵(lì)機(jī)制和制約機(jī)制。其次要建立監(jiān)督控制機(jī)制，特別要加強(qiáng)授權(quán)批準(zhǔn)和會(huì)計(jì)監(jiān)督、預(yù)算管理和內(nèi)部審計(jì)。再次是財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)應(yīng)該分設(shè)，單位分管領(lǐng)導(dǎo)分開，分別設(shè)置管理中心，各負(fù)其責(zé)。最后要充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的作用，搞好內(nèi)部控制的評(píng)審和風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)。

4.確定合理的借款額度，確保借款償還能力、負(fù)債能否償還是建立在投資未來的收益上，只要未來的收益大于資金成本，應(yīng)該說，舉債是安全的。財(cái)務(wù)管理上用稅息前盈余和每股收益分析法來確定企業(yè)合理的負(fù)債資本比例，這種分析法實(shí)際上說明企業(yè)收益能力對(duì)負(fù)債規(guī)模的影響。對(duì)于一個(gè)企業(yè)來說，在確定合理的負(fù)債規(guī)模時(shí)，還要考慮企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、所處行業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、企業(yè)銷售的穩(wěn)定性、企業(yè)籌資能力和資產(chǎn)變現(xiàn)能力等因素，對(duì)于經(jīng)營(yíng)周期性波動(dòng)小、預(yù)期收入樂觀、籌資能力強(qiáng)的企業(yè)可適當(dāng)擴(kuò)大負(fù)債規(guī)模。企業(yè)應(yīng)根據(jù)資金使用期限、預(yù)期現(xiàn)金流量狀況，確定借款期限，并要運(yùn)用流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、負(fù)債資產(chǎn)比率、長(zhǎng)期適合率等因素指標(biāo)的計(jì)算來衡量。

5.加強(qiáng)企業(yè)投資過程中的風(fēng)險(xiǎn)控制。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，投資風(fēng)險(xiǎn)的存在是客觀的、必然的。一個(gè)企業(yè)要在市場(chǎng)中生存、發(fā)展并取得收益，就必須敢于冒風(fēng)險(xiǎn)，富于開拓精神，善于捕捉時(shí)機(jī)，以便掌握主動(dòng)權(quán)，取得較高的收益，但同時(shí)要學(xué)會(huì)控制風(fēng)險(xiǎn)，以最低的風(fēng)險(xiǎn)或代價(jià)，取得最高的收益。相反，不去冒險(xiǎn)，過于謹(jǐn)慎小心，反而會(huì)使企業(yè)失去更多的機(jī)遇，從而抑制了企業(yè)的發(fā)展。所以，在實(shí)際工作中，必須在風(fēng)險(xiǎn)和收益之間合理取舍并加以適當(dāng)控制，才能增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，進(jìn)一步提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

6.建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系。任何企業(yè)從產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而發(fā)展成為財(cái)務(wù)危機(jī)，最后導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)，都有一個(gè)漸進(jìn)和積累的過程。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生是可預(yù)測(cè)的。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身需要建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，并采取有效的風(fēng)險(xiǎn)防范方法將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化，降低損失出現(xiàn)的概率，將風(fēng)險(xiǎn)可能造成的損失降到最小。具體可從以下幾個(gè)方面建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系：健全財(cái)務(wù)信息收集和傳遞機(jī)制。財(cái)務(wù)預(yù)警體系的重要前提是建立靈活高效的信息系統(tǒng)，形成信息收集、傳遞的快捷的渠道。這個(gè)信息系統(tǒng)應(yīng)能提供及時(shí)完整的經(jīng)營(yíng)資料和數(shù)據(jù)，同時(shí)，還應(yīng)配備專門的人員對(duì)信息進(jìn)行收集、處理和反饋，并向預(yù)警系統(tǒng)提供必要的技術(shù)支持。應(yīng)堅(jiān)持定性分析和定量分析相結(jié)合。定量分析往往具有客觀、易于度量的特點(diǎn)，定性分析則是主觀性、模糊性的特點(diǎn)。僅僅是計(jì)算、對(duì)比幾個(gè)比率和指標(biāo)是無法實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)警的，必須全面使用現(xiàn)代信息技術(shù)以及管理學(xué)等知識(shí)，在重視定量分析的同時(shí)加強(qiáng)定性分析方法的應(yīng)用。完善風(fēng)險(xiǎn)處理機(jī)制。對(duì)預(yù)測(cè)發(fā)生的和已經(jīng)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)采取及時(shí)、有效的預(yù)防、控制和處理措施。建立財(cái)務(wù)預(yù)警責(zé)任機(jī)制。財(cái)務(wù)預(yù)警的實(shí)施必須要將風(fēng)險(xiǎn)的責(zé)任落實(shí)到具體每個(gè)人，一旦發(fā)生問題，能夠及時(shí)尋找負(fù)責(zé)對(duì)象，并結(jié)合有效的獎(jiǎng)懲制度，促使負(fù)責(zé)人提高警惕。

參考文獻(xiàn)：

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關(guān)鍵詞：大型；施工企業(yè)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；防范

一、引言

隨著近年來國(guó)內(nèi)外工程項(xiàng)目建設(shè)市場(chǎng)規(guī)模的擴(kuò)大，工程項(xiàng)目施工企業(yè)迅速發(fā)展，行業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作也提出了新的要求。由于大型施工企業(yè)一般項(xiàng)目投資規(guī)模大，項(xiàng)目建設(shè)周期較長(zhǎng)，資金占用量大，合同管理復(fù)雜。因此，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患也較多，很容易由于管理或者是市場(chǎng)及企業(yè)內(nèi)部不確定因素的影響，造成大型施工企業(yè)出現(xiàn)嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，甚至導(dǎo)致企業(yè)承受嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。所以，企業(yè)若想實(shí)現(xiàn)自身的長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)健發(fā)展，必須強(qiáng)化企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析與管控，有效的規(guī)避企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，確保實(shí)現(xiàn)企業(yè)項(xiàng)目收益的目標(biāo)。

二、大型工程施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型分析

對(duì)于大型施工企業(yè)而言，經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括以下幾種類型：

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)惡化風(fēng)險(xiǎn)

工程項(xiàng)目施工建設(shè)是大型施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)的主要業(yè)務(wù)，在項(xiàng)目建設(shè)過程中，如果管理不善、項(xiàng)目建設(shè)成本支出過高，會(huì)造成企業(yè)由于財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的惡化出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)困難的問題，最突出的表現(xiàn)就是出現(xiàn)了資產(chǎn)負(fù)債比例過高以及資金周轉(zhuǎn)困難的問題。

（二）企業(yè)的資金回籠困難

在企業(yè)的工程項(xiàng)目建設(shè)過程中，如果由于外部宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的問題，造成項(xiàng)目建設(shè)撥付資金不能及時(shí)到位，會(huì)造成施工企業(yè)由于資金回收時(shí)間的延長(zhǎng)，出現(xiàn)現(xiàn)金流量缺失的問題，很容易造成大型施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)的困難。

（三）投資決策失誤的風(fēng)險(xiǎn)

多元化的項(xiàng)目投資建設(shè)是現(xiàn)在大型施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的主要渠道，在進(jìn)行項(xiàng)目建設(shè)投資過程中，如果對(duì)于投資項(xiàng)目缺乏全面準(zhǔn)確的可行性分析，則有可能造成投資收益較低甚至是出現(xiàn)巨額虧損，引發(fā)施工企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)問題。

（四）匯率風(fēng)險(xiǎn)問題

對(duì)于一些有大量海外國(guó)際工程承包建設(shè)業(yè)務(wù)的施工企業(yè)，如果匯率在短時(shí)間內(nèi)出現(xiàn)大幅的波動(dòng)，同樣也會(huì)造成施工企業(yè)承受相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)損失，出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題。

三、大型施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因分析

造成大型施工企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，既有外部原因也有內(nèi)部因素的影響，從這兩方面分析造成大型施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因，主要影響因素如下：

（一）外部環(huán)境因素分析

可能造成大型施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外部環(huán)境因素，主要包括自然環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境以及行業(yè)環(huán)境三方面。自然環(huán)境主要是在工程項(xiàng)目建設(shè)中由于不可預(yù)測(cè)或者不可抗力因素。例如，氣候水文、地質(zhì)條件突變以及地震、海嘯、臺(tái)風(fēng)等自然因素造成工期延長(zhǎng)、成本增加所造成的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。外部宏觀因素則主要是指由于政治法律環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、科技環(huán)境等變化對(duì)施工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)造成的影響。行業(yè)環(huán)境則主要是行業(yè)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)的調(diào)整、競(jìng)爭(zhēng)因素等所造成的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患。

（二）內(nèi)部影響因素分析

內(nèi)部因素造成企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)問題主要集中在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理方面，如果大型施工企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)不合理、內(nèi)部控制力度不足、成本費(fèi)用管理不當(dāng)、預(yù)算控制不科學(xué)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制缺失等等，都會(huì)由于企業(yè)內(nèi)部管理方面存在的漏洞造成企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題。

四、大型施工企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略分析

（1）對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)境進(jìn)行全面的優(yōu)化。對(duì)于大中型施工企業(yè)而言，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題必須具有良好的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)境，這也是提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制效果的關(guān)鍵措施。首先，在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制外部環(huán)境的優(yōu)化上，重點(diǎn)應(yīng)該準(zhǔn)確地把握工程建設(shè)市場(chǎng)行業(yè)的發(fā)展方向，并注重合同風(fēng)險(xiǎn)管理，采取適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移措施，強(qiáng)化新技術(shù)以及新材料與新工藝的引進(jìn)來增加項(xiàng)目收益等措施，避免由于外部環(huán)境干擾造成大型施工企業(yè)的嚴(yán)重風(fēng)險(xiǎn)問題。在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部環(huán)境的建設(shè)上，應(yīng)該對(duì)企業(yè)的法人管理組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，特別是通過構(gòu)建扁平化的項(xiàng)目管理組織體系，減少信息決策的執(zhí)行層次，不斷提高企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的反應(yīng)和控制能力。

（2）提高大型施工企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別評(píng)估能力。對(duì)于大型施工企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，可以綜合采取單變量預(yù)警模型分析、多變量預(yù)警模型分析等方式，通過對(duì)資產(chǎn)利潤(rùn)率、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、利潤(rùn)增長(zhǎng)率以及凈利潤(rùn)先進(jìn)比率等指標(biāo)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行識(shí)別。對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，則可以通過主管評(píng)分、層次分析等定性評(píng)估以及概率的分析、杠桿系數(shù)分析、資本資產(chǎn)定價(jià)模型等進(jìn)行定量分析，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率進(jìn)行準(zhǔn)確的評(píng)估預(yù)測(cè)，進(jìn)而指導(dǎo)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)的實(shí)施開展。

（3）科學(xué)合理地組織大型施工企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)。對(duì)于大型施工企業(yè)而言，不同的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因也各有不同。因此，應(yīng)該根據(jù)不同的業(yè)務(wù)活動(dòng)有針對(duì)性地開展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范。對(duì)于企業(yè)的籌資風(fēng)險(xiǎn)控制，需要準(zhǔn)確地分析資金需求量，初步確定籌資成本與投資收益，進(jìn)而確定籌資方式，優(yōu)化融資資本結(jié)構(gòu)，降低籌資風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于投資風(fēng)險(xiǎn)，需要嚴(yán)格、科學(xué)地對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)論證，確保投資決策的科學(xué)，同時(shí)建立完善的投資管理機(jī)制，確保投資回報(bào)安全。對(duì)于企業(yè)業(yè)務(wù)的營(yíng)運(yùn)管理，控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，則重點(diǎn)需要強(qiáng)化資金集中管理、落實(shí)全面預(yù)算管理、加強(qiáng)應(yīng)收賬款控制以及完善財(cái)務(wù)預(yù)警等措施來全面的防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題。

五、結(jié)語

隨著工程項(xiàng)目建設(shè)市場(chǎng)環(huán)境的日益復(fù)雜，大型工程施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也越來越大，大型工程施工企業(yè)在項(xiàng)目建設(shè)管理中，應(yīng)該深刻地分析可能造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題的各項(xiàng)因素，并通過提高自身的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別分析、預(yù)警控制等管理工作，以防范規(guī)避大型施工企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，確保施工企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1] 陳豐收.淺談建設(shè)項(xiàng)目投資控制[J].城市建設(shè)理論研究，2012（37）.