導(dǎo)語：如何才能寫好一篇財務(wù)管控分析，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、戰(zhàn)略管控型模式的理論基礎(chǔ)

國有企業(yè)集團是指大型國有企業(yè)為了適應(yīng)市場經(jīng)營環(huán)境和內(nèi)部組織的變化，根據(jù)國資委的部署，通過產(chǎn)權(quán)安排、人事控制、商務(wù)協(xié)作等紐帶，與眾多具有相對獨立性的企事業(yè)法人共同組成的多層次經(jīng)濟聯(lián)合體。集團管控模式是指集團總部對下屬企業(yè)或部門實施的管理控制和資源協(xié)調(diào)分配采用的方式，由于組織規(guī)模、發(fā)展戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)特點和領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格的影響，主要分為戰(zhàn)略管控型、財務(wù)管控型和操作管控型三種模式。戰(zhàn)略管控型模式是指集團根據(jù)外部環(huán)境和現(xiàn)有資源能力，制定集團整體發(fā)展戰(zhàn)略，通過控制子公司的核心管理層，核準下屬公司經(jīng)營計劃或預(yù)算，使子公司的業(yè)務(wù)活動服從于集團整體戰(zhàn)略活動。下屬公司根據(jù)自身特點，制定公司的戰(zhàn)略規(guī)劃，掌控公司經(jīng)營活動的節(jié)奏。使用戰(zhàn)略管控型模式的企業(yè)集團，集團總部規(guī)模一般不大，下屬企業(yè)經(jīng)營活動相關(guān)性比較高。隨著國企改革的深入，做強做優(yōu)的要求促使國有企業(yè)集團逐漸從與主業(yè)不相關(guān)的行業(yè)退出，強調(diào)經(jīng)營范圍的相關(guān)性，集中資源或并購重組做大做強主業(yè)。同時，混合所有制改革和員工持股機制的引入，民企優(yōu)勢、員工積極性和創(chuàng)造性的發(fā)揮需要國有企業(yè)集團分權(quán)，所以戰(zhàn)略管控型模式成為國有企業(yè)集團管控的首選模式。

二、戰(zhàn)略管控型模式下財務(wù)分析框架構(gòu)建

由于下屬企業(yè)財務(wù)報告是企業(yè)集團獲取頻率最高和最及時的資料，財務(wù)分析為企業(yè)集團控制下屬企業(yè)提供重要的決策依據(jù)。在戰(zhàn)略管控型模式下，集團總部的管控關(guān)注點放在對戰(zhàn)略、計劃、預(yù)算、資產(chǎn)等多個方面，對下屬企業(yè)經(jīng)營活動的關(guān)鍵環(huán)節(jié)進行重點控制，所以財務(wù)分析框架側(cè)重于戰(zhàn)略分析、財務(wù)分析和前景分析三個部分，并且對于三個部分分析在報告頻率上也有所側(cè)重。

三、戰(zhàn)略管控型模式下財務(wù)分析報告框架構(gòu)建

財務(wù)分析報告是財務(wù)分析體系的核心，出發(fā)點和落腳點定位在為國有資產(chǎn)保值增值和股東價值的最大化目標服務(wù)。在戰(zhàn)略管控型模式下，財務(wù)分析報告重點關(guān)注戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)，尤其是經(jīng)營業(yè)績的實現(xiàn)。因此，筆者以F國有企業(yè)集團（簡稱F集團）為例來討論如何設(shè)計財務(wù)分析報告框架（如表2），以滿足國資委和集團決策者的根本需求。F集團是具有獨立法人資格的國有獨資（集團）有限責(zé)任公司，所屬全資、控股和參股各級企業(yè)85家，業(yè)務(wù)范圍涵蓋計算機通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)、儀器儀表制造業(yè)等多個方面，戰(zhàn)略定位于做大做強電子信息產(chǎn)業(yè)，通過選派董事和產(chǎn)權(quán)代表、核準預(yù)算、重大投資備案、簽訂年度經(jīng)營業(yè)績責(zé)任書、報送財務(wù)報告等方式控制子公司，其中財務(wù)分析報告是控制子公司經(jīng)營活動的決策依據(jù)之一。

四、結(jié)語

篇2

為了實現(xiàn)集團效益的最大化，母公司需要從企業(yè)外部環(huán)境，母公司情況與子公司情況三方面綜合考慮，以此選擇適合的模式對子公司的財務(wù)進行管控。

關(guān)鍵詞：

集團；母公司；子公司；財務(wù)管控模式

目前，集團母公司對子公司的財務(wù)管控模式有三種：一是集權(quán)型財務(wù)管控；二是分權(quán)型財務(wù)管控；三是統(tǒng)分結(jié)合型財務(wù)管控。

一、集權(quán)型財務(wù)管控模式

以母公司作為整個企業(yè)集團經(jīng)營核心，一切決策與生產(chǎn)經(jīng)營都來自于母公司，從而實現(xiàn)對集團資源的統(tǒng)一控制，統(tǒng)一管理與優(yōu)化。在此模式下，子公司的決策權(quán)，財務(wù)權(quán)，經(jīng)營管理權(quán)利都交由母公司。在特定條件下，母公司甚至?xí)苯訁⑴c到子公司的經(jīng)營活動中來。一般來說，集權(quán)型財務(wù)管控模式多見于礦業(yè)、石油、電力與汽車等行業(yè)。筆者所在的旅游業(yè)公司現(xiàn)在就采用集權(quán)型財務(wù)管控模式。這些行業(yè)經(jīng)營內(nèi)容單一，管理統(tǒng)一性強，產(chǎn)品單一適用于集權(quán)型財務(wù)管控模式。另外，對于中小型集團來說，其企業(yè)經(jīng)營規(guī)模小，產(chǎn)品品種少，也適合集權(quán)型財務(wù)管控模式。發(fā)揮出資源的規(guī)模效應(yīng)，有效提高企業(yè)的整體運作。但作為一種較為極端的財務(wù)管控模式，適應(yīng)范圍主要是三種：一種是規(guī)模小，產(chǎn)品單一。第二種是子公司在整個集團占有關(guān)鍵性的戰(zhàn)略地位，母公司有必要集權(quán)來提高管控效果。第三種是子公司自身的管理能力不足，母公司利用集權(quán)達到強制性管理的目標。

在集權(quán)式管控模式下，企業(yè)的財權(quán)集中于母公司，母公司是實際上的決策層，而子公司則處于執(zhí)行層。集權(quán)型財務(wù)管控模式的優(yōu)點有以下幾方面：首先，母公司可以集中所有的集團資源與條件進行管理，集中精力做大事，指揮方向統(tǒng)一，全集團行動一致，決策執(zhí)行效率高，集團的整體管理效率高。其次，整個集團在集權(quán)式管控模式下，經(jīng)營戰(zhàn)略的執(zhí)行更為徹底，戰(zhàn)略決策，戰(zhàn)略管理，戰(zhàn)略執(zhí)行的效率更高，集團內(nèi)部配合度高。集權(quán)式管控模式下，整個集團內(nèi)部的資源得以無阻礙流通。以GE公司為例，上世紀80年代以來，都是實行集權(quán)式管控模式。但在執(zhí)行過程中，管控力度不足，在職能與人員協(xié)調(diào)方面未掌控好平衡。GE母公司的職能人員一度達到2000之多。一方面，由于過于集中的權(quán)力資源都在母公司的掌控下，子公司的獨立性弱。作為子公司的管理層，工作主動性差，創(chuàng)造性弱，執(zhí)行母公司決策時傾向于完成任務(wù)，不會多作思考與優(yōu)化。另一方面，由于母公司的高度集權(quán)，遠離市場，對市場的反饋速度慢。再加上母公司如果不精通子公司業(yè)務(wù)，那么就會造成外行人管理內(nèi)行人的局面。同時，集權(quán)特征越明顯，母公司對于子公司的領(lǐng)導(dǎo)層壓力就越大，將會對子公司的管理產(chǎn)生一定的負面影響。正是在這樣的情況下，直到杰克•韋爾奇出任GE公司CEO后才轉(zhuǎn)變?yōu)榻y(tǒng)分結(jié)合的財務(wù)管控模式，大大減少了集團母公司職能人員。

二、分權(quán)型財務(wù)管控模式

以母公司作為整個集團的決策層，母公司保留子公司的重大財務(wù)事項決策權(quán)，下放子公司日常財務(wù)決策與管理權(quán)，要求子公司以實現(xiàn)資本保值與增值目標的管控模式即為分權(quán)型財務(wù)管控模式。一般來說，分權(quán)型財務(wù)管控以財務(wù)指標考核為主要手段，以此實現(xiàn)財務(wù)管控目標。非關(guān)聯(lián)型多元化發(fā)展的集團公司與資本集聚型集團都適應(yīng)于分權(quán)型財務(wù)管控模式。在分權(quán)型財務(wù)管控模式下，子公司的財務(wù)自由度強，財務(wù)管理決策獨立性強，對市場環(huán)境的反饋快，經(jīng)營決策主動性強。但是在分權(quán)型財務(wù)管控模式下，母公司對于子公司的管理力度不足以形成全集團的整體效率，統(tǒng)一戰(zhàn)略發(fā)展目標，統(tǒng)一協(xié)調(diào)集團資源的難度很大。同時，母公司對于子公司的財務(wù)監(jiān)督力度下降，無法及時發(fā)現(xiàn)子公司的財務(wù)潛在風(fēng)險，也無法及時對子公司的經(jīng)營管理進行評測，母公司對子公司的經(jīng)營牽制性弱，制約性差。有可能對整個集團造成負面效應(yīng)。另外，子公司在分權(quán)型財務(wù)管控模式下，內(nèi)部權(quán)利集中，管理上容易形成子公司的內(nèi)部人圈子。

三、統(tǒng)分結(jié)合型財務(wù)管控模式

結(jié)合集權(quán)與分權(quán)兩種形式，集權(quán)下有所分權(quán)，分權(quán)上進行集權(quán)就是統(tǒng)分結(jié)合型財務(wù)管控模式。在此模式下，母公司作為戰(zhàn)略決策和投資決策的核心，保留在子公司重大決策上的權(quán)利，下放子公司的日常生產(chǎn)經(jīng)營管理權(quán)與執(zhí)行權(quán)。隸屬于子公司下的經(jīng)濟業(yè)務(wù)與生產(chǎn)管理，母公司不予干涉，但在要求子公司高度配合集團總公司的戰(zhàn)略目標，協(xié)同集團總公司一同完成集團的發(fā)展目標。在這樣的方式下，母公司重點控制審核子公司的戰(zhàn)略規(guī)劃和業(yè)務(wù)計劃，對其業(yè)務(wù)目標與執(zhí)行方面進行指導(dǎo)。并子公司發(fā)展的主要決策進行引導(dǎo)和糾偏，對子公司提出來的建議進行合理性評測。作為集團業(yè)務(wù)的監(jiān)控者，母公司承擔起了子公司的方向引導(dǎo)，戰(zhàn)略指導(dǎo)任務(wù)，檢測子公司在流程技術(shù)操作中是否合規(guī)。在此基礎(chǔ)上，母公司與子公司在信息交流與資源共享上是平等的，資源的配置與安排是立足于整個集團為依據(jù)的。在統(tǒng)分結(jié)合型財務(wù)管控的模式下，有效地減少了集權(quán)和分權(quán)模式下的不足，并且保持了兩種模式的優(yōu)點。目前，如英國石油、殼牌石油、飛利浦、豐田、松下、奔馳、佳能、3M、ABB、愛默生、大都會、聯(lián)合利華公司等，都已開始采用這種方式進行企業(yè)管理。而我國的中國人保集團、中國人壽集團公司也正在轉(zhuǎn)向并完善這種管控模式。以殼牌石油為例，其母公司的規(guī)模很小，人員不多。母公司的管理內(nèi)容就是幫助所有的集團子公司實現(xiàn)經(jīng)營目標，平衡各子公司之間的利益，協(xié)調(diào)各方面的資源。

四、三種模式的差異與本質(zhì)

集團母子公司財務(wù)管控模式，從本質(zhì)上來說，就是母公司與子公司在財務(wù)分配上的不同處理方式。企業(yè)的財權(quán)是指企業(yè)的財產(chǎn)所有權(quán)，包括了財務(wù)決策，財務(wù)執(zhí)行，財務(wù)監(jiān)督和財務(wù)收益權(quán)。舉例來說，以集權(quán)型母子公司財務(wù)管控模式模式，就是為了提高集團的財務(wù)整體效率，母公司擁有了子公司的大部分財權(quán)，而子公司僅能支配小部分財權(quán)的模式。投資收益權(quán)是母公司資本所有權(quán)的關(guān)鍵。作為公司的投資者，母公司擁有著投資收益權(quán)。在三種不同的財務(wù)管控模式中，對于財務(wù)決策權(quán)的上收及下放不同，因為在集團財務(wù)戰(zhàn)略的要求下，財權(quán)主體可以根據(jù)管理需要從財務(wù)活動方案里選擇最適合的方案執(zhí)行，所以集權(quán)型財務(wù)管控模式就是母公司掌握了絕大部分的子公司財務(wù)決策權(quán)。分權(quán)型財務(wù)管控模式，則是子公司基本掌握了自己的財務(wù)決策權(quán)。統(tǒng)分結(jié)合的財務(wù)管控則是指母公司掌握財務(wù)戰(zhàn)略決策權(quán)，而子公司則有財務(wù)戰(zhàn)術(shù)決策權(quán)。即母公司指導(dǎo)方向制訂目標，子公司負責(zé)執(zhí)行，從而完成目標任務(wù)。

財務(wù)的執(zhí)行權(quán)是指實施財務(wù)決策的權(quán)力。在集權(quán)型財務(wù)管控模式下，母公司僅在特殊場合參與子公司的財務(wù)決策執(zhí)行過程。這就意味著母公司只支配子公司部分財務(wù)執(zhí)行權(quán)。如在集權(quán)型財務(wù)管控的模式和統(tǒng)分結(jié)合型財務(wù)管控的模式中，財務(wù)監(jiān)督權(quán)基本上全部歸母公司。分權(quán)型財務(wù)管控的模式和統(tǒng)分結(jié)合型財務(wù)管控的模式里，子公司擁有絕大部分的財務(wù)執(zhí)行權(quán)。而分權(quán)型財務(wù)管控的模式中，母公司僅擁有對子公司財務(wù)結(jié)果的監(jiān)督權(quán)，不會直接參與子公司的財務(wù)監(jiān)督過程。

五、結(jié)語

不同模式下，集團母子公司財務(wù)管控模式也不同，在實際的應(yīng)用中，應(yīng)根據(jù)集團母子公司的不同情況進行選擇。另外，集團母子公司的財務(wù)管控模式應(yīng)保持動態(tài)性，實時調(diào)整，實時分析，不斷根據(jù)集團的發(fā)展需要與子公司的實際情況進行調(diào)整，以此達到最佳的財務(wù)管控效果。

參考文獻：

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[2]任志華.淺論母子公司財務(wù)管理中的主要問題與對策[J].現(xiàn)代商業(yè)，2011，(30).

篇3

隨著經(jīng)濟的發(fā)展，制造業(yè)越來越成為我國經(jīng)濟發(fā)展的重要支柱，制造業(yè)的規(guī)模在不斷地擴大，同時，各種重型機械制造企業(yè)之間的競爭也在不斷地加劇，因而在發(fā)展過程中，企業(yè)內(nèi)部的管理工作成為制約重型機械制造企業(yè)發(fā)展的重要因素，對企業(yè)的健康發(fā)展起著很重要的作用。目前，我國的重型機械制造業(yè)正在由粗放型向經(jīng)濟型體系轉(zhuǎn)變，而且由仿制型向創(chuàng)新型轉(zhuǎn)變，整體的發(fā)展水平正在不斷地提升。但是在實際工作中，重型機械制造企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管控方面還存在著很多問題，嚴重影響企業(yè)在同行業(yè)中的競爭力。所以重型機械制造企業(yè)在發(fā)展過程中必須要進行財務(wù)風(fēng)險的管控，促進企業(yè)的健康順利運行。

1我國重型機械制造企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險表現(xiàn)

1.1企業(yè)資金管控力度不夠，導(dǎo)致企業(yè)的資產(chǎn)流失

我國重型機械制造業(yè)近年來得到非常迅猛的發(fā)展，但一個企業(yè)在生產(chǎn)發(fā)展的過程中需要有充足的資金來維持。但就目前的狀況來看，企業(yè)在進行生產(chǎn)的過程中，由于一些內(nèi)部管理的原因，資金管控能力不足，進而導(dǎo)致賒賬現(xiàn)象而且外賬難以收回。所以在生產(chǎn)過程中，資金流失現(xiàn)象嚴重，經(jīng)濟損失范圍明顯擴大，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險，嚴重影響和制約企業(yè)的正常發(fā)展。

1.2企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)不健全，缺乏監(jiān)督和制衡機制

企業(yè)內(nèi)部的管理體系不夠完善，不能對員工進行有效地制約，沒有建立全面預(yù)算管理體系，在原料采購、機器設(shè)備購置、基建投資等過程中，很容易出現(xiàn)，導(dǎo)致盲目采購、盲目投資現(xiàn)象，給企業(yè)帶來損失。在生產(chǎn)過程中，考核機制不健全，員工思想比較自由散漫，質(zhì)量意識不強，很容易導(dǎo)致產(chǎn)品不合格，用戶拒絕驗收產(chǎn)品，進而造成產(chǎn)品積壓，導(dǎo)致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，造成一定的財務(wù)風(fēng)險。同時在進行報賬的過程中，由于缺乏崗位制衡、監(jiān)督機制，一些員工鉆內(nèi)控制度漏洞，對相關(guān)的財務(wù)款項進行虛報和假報，這種行為也嚴重影響到企業(yè)的資金流通問題，對企業(yè)的財務(wù)狀況造成一定的風(fēng)險，影響企業(yè)的發(fā)展。

1.3企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)沒有有效發(fā)揮作用

雖然我國的大多數(shù)重型機械制造企業(yè)中都建立起來了財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，但是由于多方面的原因?qū)е嘛L(fēng)險預(yù)警的作用沒有得到充分的發(fā)揮。而且在預(yù)警發(fā)出之后，不能提出行之有效的風(fēng)險規(guī)避方案，進而導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險惡化。

2我國重型機械制造企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險成因

我國的重型機械制造企業(yè)在發(fā)展的過程中的財務(wù)風(fēng)險嚴重影響到企業(yè)的發(fā)展和進步，在進行財務(wù)風(fēng)險管控的過程中要找到造成這些財務(wù)風(fēng)險的原因，并努力完善財務(wù)管理工作。

2.1企業(yè)對資金的管控力度不夠，管控制度不健全

我國的重型機械制造企業(yè)在進行生產(chǎn)的過程中，一味地追求產(chǎn)品的質(zhì)量和經(jīng)濟效益，往往比較容易忽略企業(yè)資金控制制度的建立，導(dǎo)致資金控制制度不夠健全。隨著企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)的對外業(yè)務(wù)量也在不斷地增加，現(xiàn)金的流動規(guī)模不斷地擴大，但是，資金的管理制度沒有進行及時地更新和調(diào)整，很難適應(yīng)大量資金流動的現(xiàn)實性問題。同時，重型機械制造企業(yè)的一大特點:生產(chǎn)周期長、資金占用量大、資金周轉(zhuǎn)周期較長。前期投料所需大量資金都需生產(chǎn)企業(yè)墊支，如果資金控制管理出現(xiàn)問題，管理力度不到位，墊支的資金不能及時回收，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部流動資金短缺，影響生產(chǎn)經(jīng)營的同時，造成企業(yè)在進行技術(shù)和基礎(chǔ)設(shè)施投資的過程中缺少資金的支持，進而嚴重制約企業(yè)的生產(chǎn)和發(fā)展。

2.2企業(yè)的財務(wù)預(yù)算意識薄弱，預(yù)算體系建設(shè)不夠完善

財務(wù)預(yù)算是對企業(yè)的資金進行合理的規(guī)劃，進而保證企業(yè)生產(chǎn)的經(jīng)營目標。我國重型機械制造企業(yè)對于預(yù)算工作的認識不到位，具有片面性，員工往往會認為預(yù)算是企業(yè)財務(wù)部門的工作，所以其他部門對預(yù)算管理的參與度不夠高。同時，預(yù)算過程中，編制不夠科學(xué)合理，且準確性不高，預(yù)算編制的管理和方法有待進一步完善和發(fā)展。在預(yù)算的過程中，目標不夠明確，往往容易脫離企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀，不顧企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模，一味地強調(diào)企業(yè)的長期發(fā)展目標，導(dǎo)致預(yù)算的成果不符合企業(yè)目前的發(fā)展狀況，在進行短期預(yù)算的過程中沒有及時地與長期的發(fā)展目標相結(jié)合，導(dǎo)致短期的預(yù)算目標與長期的企業(yè)發(fā)展目標不相符。

2.3財務(wù)的分析機制建設(shè)不到位，財務(wù)管理的監(jiān)督力度不夠

健全的財務(wù)分析機制能夠使企業(yè)更準確地掌握內(nèi)部的財務(wù)狀況和運營情況，做好財務(wù)分析能夠幫助企業(yè)有效規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，并且對投資策略進行及時調(diào)整。但是，在實際的工作過程中，企業(yè)的財務(wù)分析制度往往不夠合理，內(nèi)容單一且方法缺乏創(chuàng)新性和有效性。缺乏對企業(yè)整體的運行情況和財務(wù)狀況進行分析和研究，對企業(yè)潛在的問題不能及時發(fā)現(xiàn)和處理。同時，企業(yè)的財務(wù)工作事務(wù)比較繁雜，在工作過程中需要有嚴格的監(jiān)管體制，但是，在實際工作中，我國的重型機械制造企業(yè)往往不能夠?qū)ω攧?wù)管理工作進行及時的監(jiān)管，不能發(fā)揮財務(wù)審計的重要作用，進而導(dǎo)致財務(wù)管理的風(fēng)險進一步增加，嚴重影響到企業(yè)的良性發(fā)展。

3完善我國重型機械制造企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理控制的策略

對重型機械制造企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險問題進行全面分析，找出導(dǎo)致這些問題出現(xiàn)的根本原因，進行具體問題具體分析。在進行政策性建設(shè)的過程中要對癥下藥，完善資金管理系統(tǒng)，加強資金的管理和控制力度，同時做好企業(yè)的財務(wù)預(yù)算，對財務(wù)管理的工作狀況進行有效的監(jiān)督，進而保證企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)狀況科學(xué)合理運行，推進企業(yè)內(nèi)部和對外工作的順利開展。

3.1建立企業(yè)內(nèi)部流動資金管理體系，加強資金的管控力度

任何企業(yè)的發(fā)展都離不開資金的支持，在進行資金的管理過程中，要努力提高資金的利用效率，盡量避免資金閑置和浪費的現(xiàn)象。在對企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險進行管理的過程中，首先要強化企業(yè)管理層的資金管理意識，使他們認識到企業(yè)資金管理的重要意義，在對資金進行掌控的過程中，要將近期的計劃與企業(yè)長期的發(fā)展目標相結(jié)合，應(yīng)提前制定好應(yīng)急措施，當資金遇到缺口現(xiàn)象時，積極采取應(yīng)急措施，及時對缺口進行有效的彌補，保證企業(yè)資金的有效流通。同時，當企業(yè)資金大量流入時，要制定合理的投資計劃，避免盲目投資或非法投資，確保企業(yè)資金的使用具有科學(xué)性和合理性。這樣一來，將對企業(yè)資金的管理納入到比較規(guī)范的軌道上來，進而保障企業(yè)經(jīng)營過程中各個環(huán)節(jié)都能夠順利開展。

3.2對員工特別是財務(wù)人員進行財務(wù)管理知識的培訓(xùn)

在財務(wù)管理過程中，首先需要企業(yè)的員工樹立起財務(wù)意識，認識到企業(yè)內(nèi)部進行財務(wù)風(fēng)險管控的重要作用，提高員工的財務(wù)風(fēng)險認識。而且對企業(yè)內(nèi)的財務(wù)管理制度進行積極的宣傳，使員工明確財務(wù)管理方面的各項工作和規(guī)章制度。同時對于財務(wù)管理人員來說，一定要定期對其進行專業(yè)知識的培訓(xùn)和考核，提高財務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)能力，加強企業(yè)財務(wù)人員的隊伍建設(shè)，提高財務(wù)管理人員的整體素質(zhì)，進而保障財務(wù)管理人員在進行管理的過程中具有創(chuàng)新精神和實踐能力，做好企業(yè)財務(wù)管理的制度建設(shè)和具體實施，為企業(yè)財務(wù)管理工作的順利實施提供重要保障。

3.3建立健全企業(yè)內(nèi)部的預(yù)算管理體系

1)要對重型機械制造企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部預(yù)算進行管理，提高財務(wù)管理人員的預(yù)算管理意識，讓他們認識到財務(wù)預(yù)算對財務(wù)管理的重要性，進而加強企業(yè)在運行過程中各個環(huán)節(jié)的財務(wù)預(yù)算，同時積極協(xié)調(diào)除財務(wù)部的其他部門做好預(yù)算管理的計劃，做到企業(yè)整體的預(yù)算管理和各個部門的預(yù)算管理相協(xié)調(diào)，進而保障財務(wù)預(yù)算的可行性和科學(xué)合理性。2)在進行預(yù)算管理的過程中，對預(yù)算目標的可操作性進行有效地分析研究，對企業(yè)的自身運營狀況進行分析，制定出階段性的財務(wù)預(yù)算，同時也要結(jié)合企業(yè)整體的發(fā)展規(guī)劃，對企業(yè)發(fā)展的長遠發(fā)展制定合理的財務(wù)預(yù)算，在長遠目標的激勵之下，保證近期目標的一步步實施，進而規(guī)避企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，達到企業(yè)的長久性發(fā)展。3)做好財務(wù)預(yù)算之后，要加大執(zhí)行力度，避免政策性的文件和方案成為一紙空文，將計劃和政策落到實處，理論和實踐相結(jié)合，摒棄形式主義，使預(yù)算管理得到全方位的準確實施。

3.4建立健全財務(wù)分析制度，加大財務(wù)的監(jiān)督監(jiān)察力度

在重型機械制造企業(yè)發(fā)展過程中的各個環(huán)節(jié)，都要做好財務(wù)分析工作。財務(wù)管理人員要對企業(yè)的財務(wù)分析工作有一定的重視程度，保證熟悉企業(yè)財務(wù)分析報表的制作程序，同時能夠有效地利用財務(wù)報表進行企業(yè)運營中各方面財務(wù)狀況的分析。在進行財務(wù)分析的過程中，財務(wù)管理人員要充分把握企業(yè)的發(fā)展方向和發(fā)展目標，依據(jù)企業(yè)的整體發(fā)展趨勢進行財務(wù)分析工作的建設(shè)。同時，在進行財務(wù)分析的過程中，建立良好的財務(wù)監(jiān)察機制，發(fā)揮財務(wù)分析的價值。

3.5建立健全企業(yè)財務(wù)的風(fēng)險預(yù)警機制

在社會主義市場經(jīng)濟不斷發(fā)展的今天，任何一個企業(yè)在運行過程中都可能會有一些危機，重型機械制造企業(yè)當然也不例外。所以，企業(yè)的財務(wù)管理人員一定要加強自身的風(fēng)險意識，對企業(yè)在發(fā)展過程中可能會出現(xiàn)的財務(wù)危機進行科學(xué)有效的預(yù)測，加強資金管理的同時，及時發(fā)現(xiàn)在財務(wù)管理方面存在的管理風(fēng)險和危機。同時，做好危機的應(yīng)急處理方案，一旦發(fā)現(xiàn)財務(wù)危機，就要采取相應(yīng)的措施及時彌補，減小風(fēng)險給企業(yè)的發(fā)展帶來的損失。

4結(jié)語

篇4

關(guān)鍵詞：項目工程 境外承包 財務(wù)風(fēng)險

自我國加入WTO以來便對國際經(jīng)濟造成了較大的影響。加之國家為推動社會主義發(fā)展而加大了對基本建設(shè)項目的投入，并為了讓“走出去”的戰(zhàn)略方針能得以順利實施而積極拓展境外市場。這一系列舉措吸引了大批中國企業(yè)參與到了國際市場的競爭中，工程項目的承包自然也不例外。然而，若承包項目是在國外進行時，常常會因兩國財政法規(guī)與社會環(huán)境之間的差異而發(fā)生不必要的法律糾紛，為更好地面對這一國際形式，就必須做好財務(wù)的管理措施，否則將嚴重影響項目的經(jīng)濟效益。

一、我國境外工程項目財務(wù)風(fēng)險分析

（一）外匯管制風(fēng)險

所謂外匯管制，即國家政府為保持自身在國際社會中的收支平衡以及維持本國貨幣匯率而限制外匯進出的手段。通常情況下，某一個國家或地區(qū)實施了外匯管制，其匯率則相對較為固定。從表面上看，這些國家或地區(qū)似乎匯率較為穩(wěn)定，然而事實并非如此，這些國家往往面臨著巨大的通脹壓力；此外，從國際社會的角度來看，實施了外匯管制的國家常被其他國家指責(zé)操控匯率、，甚至被冠以傾銷或輸出通脹等罪名。而為了緩解來自國際社會上的壓力，這些國家往往會采取改變匯率或是改變匯率機制等手段。工程企業(yè)在與實施了外匯管制國家共同進行工程項目的開發(fā)時，其所面對的匯率風(fēng)險是遠大于非外匯管制國家的。特別是在部分經(jīng)濟欠發(fā)達或是政治較為動蕩的國家，由于許多國家均是實行外匯管制制度，因此。工程企業(yè)在資金調(diào)度以及外匯保值方面隨著面臨著巨大的風(fēng)險。

（二）匯率風(fēng)險

匯率風(fēng)險主要是由匯率波動所因其。在境外項目過程中，若是匯率變動便極易出現(xiàn)收支不匹配的風(fēng)險。尤其是針對欠發(fā)達國家的工程項目開發(fā)，由于合同中所明確的結(jié)算幣種大多是以單一的國家貨幣為標準，然而在開發(fā)過程中，支出貨幣卻往往設(shè)計多樣幣種。這便容易出現(xiàn)項目在執(zhí)行過程中，因收支貨幣不一致而產(chǎn)生支出增加等情況，對企業(yè)的效益造成嚴重影響。

（三）稅務(wù)風(fēng)險

境外工程項目也需面對收稅這一問題，且由于身處環(huán)境的不同，致使境外工程項目所處的稅收環(huán)境更為復(fù)雜。若工程企業(yè)對項目所在國的國稅法、稅收協(xié)定或是財務(wù)核算制度反面不夠理解，那么在項目執(zhí)行過程中，便會面對較大的稅務(wù)風(fēng)險，最終也會影響到企業(yè)的經(jīng)濟效益。

（四）資金風(fēng)險

所謂的企業(yè)資金風(fēng)險，即企業(yè)資金在循環(huán)利用過程中，應(yīng)突發(fā)事件或是無法預(yù)料的非自然因素，而讓企業(yè)實際收益不如預(yù)期，繼而出現(xiàn)的資金損失的情況。境外工程項目，普遍具有投資金額大、工程周期常、分布地區(qū)相對較為落后等特點，若不能保證及時及時的收回與合理的調(diào)配，將極易產(chǎn)生資金方面的風(fēng)險，嚴重威脅資金安全。

二、我國境外承包工程項目的財務(wù)風(fēng)險管控對策

（一）加強資金流轉(zhuǎn)、強化資金風(fēng)險管理

由于境外承包項目，其所處的環(huán)境較之國內(nèi)更加復(fù)雜，面臨的風(fēng)險也更多。因此更需加強對項目流動資金的管理，如此才能有效規(guī)避運用風(fēng)險，提高項目收益。而要加強對流動資金的管理，便需做到一下幾點：

1、加強保函保證金的管理

針對境外項目，在面對業(yè)主發(fā)包時，還應(yīng)要求其提供鄉(xiāng)音的銀行保函。在銀行質(zhì)押方面，若其要求繳納高比例的保證金，無疑會增加企業(yè)所面臨的資金壓力。因此，企業(yè)在面對境外工程項目時，首先任務(wù)便應(yīng)是盡量爭取提升銀行綜合授信額度，與此同時，盡量爭取降低保函保證金的比例。當然，在此過程中，有實力的大企業(yè)能通過信用擔保的方式最佳，這樣便能極大的減輕項目開發(fā)過程中的資金壓力，提升資金使用效率。此外，要想降低保證金的資金占用比，還需做到以下幾點：其一、加強與銀行之間的溝通，以爭取較低的包含續(xù)費率，從而降低保函費用，提高資金使用率；其二；根據(jù)包含保證金的時間長短，合理選擇存款的方式，增加利息方面的收入，進一步降低成本；其三；針對預(yù)付款保函，采用遞減條款，即保函額度應(yīng)隨著款項的逐步到位相應(yīng)的降低，從而減少保函手續(xù)費；其四、保函到期后及時收回保函并退還，以及時釋放保證金，進一步提高資金使用效率。為推動境外工程項目的發(fā)展，我國商務(wù)部早在2003年便出臺了相應(yīng)的文件，且文件中指明：為保證對外承包工程企業(yè)投標工作的順利開展，國家將能給對外承包工程企業(yè)提供最高四千萬美元，且能循環(huán)使用的專項資金。該資金無需保證金與授信額度便可直接到中國銀行辦理保函業(yè)務(wù)。

2、及時收取預(yù)付款

預(yù)付款保函開立后還應(yīng)盡快完善相應(yīng)的合同與手續(xù)，盡量早日收取相應(yīng)的預(yù)付款，從而緩解項目前期，因物資采購、設(shè)備添設(shè)所面臨的資金壓力。

3、及時收取工程進度款

工程進度款收取不及時是大多數(shù)企業(yè)之所以會面臨資金壓力的最主要原因。及時收取工程進度款才能有效緩解資金壓力。對此，相關(guān)企業(yè)應(yīng)加強與業(yè)主之間的溝通，爭取盡早受到工程進度款，緩解自身的資金壓力，保證工程項目的順利進行。

4、及時收回索賠款

關(guān)于項目承包合同中的索賠條款，應(yīng)讓所有的項目參與人員熟悉，從而在項目開展過程中盡量避免索賠手機間的發(fā)生。相應(yīng)的，作為企業(yè)也應(yīng)及時抓住索賠時機，一旦發(fā)現(xiàn)可索賠的機會，在項目開展過程中便應(yīng)提出索賠要求，而非等到工程竣工驗收后。意境確認的索賠項目，要專門設(shè)置人員負責(zé)相關(guān)的索賠催收，從而保證索賠權(quán)益的順利實現(xiàn)。

5、加強資金風(fēng)險管理

部分境外工程項目還涉及到第三世界國家。所謂第三世界國家即該國家本身便存在許多政治風(fēng)險。對于這些國家及地區(qū)的境外工程項目，應(yīng)在保證項目正常開展的前提下，將企業(yè)資金盡量保存至當?shù)劂y行或信譽較好的外資銀行?？傊且M量減少資金的庫存量，從而避免因政治動蕩所帶來的資金風(fēng)險。

6、規(guī)避匯率風(fēng)險

境外工程隨時都可能面臨外匯率風(fēng)險問題。為規(guī)避這一方面的風(fēng)險，相關(guān)企業(yè)可采取遠期外匯率教育方式，以鎖定結(jié)算價格。如此不僅能夠有效規(guī)避因匯率浮動而可能出現(xiàn)的風(fēng)險，還能為項目成本測算提供可靠的依據(jù)。尤其是針對匯率波動相對較為頻繁的幣種，鎖定匯率的效果將更加明顯。此外，在合同談判階段，企業(yè)還可要求在合同中增設(shè)保值條款或是匯率風(fēng)險分攤條款。以達到在談判階段，有效控制匯率風(fēng)險的目的。與此同時，相關(guān)企業(yè)還應(yīng)積極向業(yè)主爭取匯率波動保護方面的條款，商談匯率固定的相關(guān)問題，之后無論匯率發(fā)生怎樣的變化，均依照合同約定內(nèi)容來執(zhí)行。

訂立合分包同時，采用與主合同相同的外匯幣種。在訂立工程項目相關(guān)的采購或施工分包合同時，應(yīng)要求業(yè)主方采用與主合同相同的外幣不中進行工程最后的結(jié)算與資金的支付，這樣無論貨幣在此期間產(chǎn)生怎樣的變化，其風(fēng)險都是由供應(yīng)商或施工分包商來承擔。即便因匯率變化而產(chǎn)生損失，也能因為采購與施工所簽合同中對幣種的約定為同一幣種，這樣便能分散掉部分損失，進一步降低資金風(fēng)險。

合理運用外匯衍生金融工具規(guī)避風(fēng)險。外匯衍生金融工具是企業(yè)在項目執(zhí)行過程中常用的對沖匯率波動風(fēng)險的方式。在條件許可的情況下，企業(yè)還可通過外匯遠期結(jié)匯教育、外匯期貨交易等手段進步一降低匯率風(fēng)險。

借助專家團隊優(yōu)勢制定風(fēng)險防范措施。就目前我國工程企業(yè)的現(xiàn)狀而言，大多數(shù)工程企業(yè)在外匯交易方面缺乏專業(yè)素質(zhì)的人才，致使這些工程企業(yè)在于國外工程企業(yè)合作過程中，常常處于弱勢地位。對此，相關(guān)企業(yè)應(yīng)加強與外國實力金融機構(gòu)的合作關(guān)系。借助其所具有的專家優(yōu)勢制定更加科學(xué)、合理的措施與方法，為降低匯率風(fēng)險提供人員與專業(yè)方面的支持。

保留強勢貨幣資金。企業(yè)在進行境外工程項目承包期間，應(yīng)圍繞資金預(yù)案算，合理調(diào)配項目過程中所收取以及支付的各幣種資金，保證各類資金平衡。實時分析外匯走勢，盡快出手走勢下降的貨幣，保留走勢較強的貨幣資金。

（二）加強境外納稅管理

要想保證發(fā)揮工程項目稅務(wù)風(fēng)險防范的有效性，便需完善的組織架構(gòu)以及科學(xué)、合理的運作模式。尤其是針對境外工程項目，在項目開展初期便應(yīng)對項目所在國的法律、國外合作企業(yè)的企業(yè)成分、法律適用的差異以及享受的稅收待遇等進行詳細的了解，通過建立不同組織形式下的稅務(wù)風(fēng)險分析模型，從中擇優(yōu)選取。就以肯尼亞為例，該國規(guī)定凡在肯尼亞境內(nèi)設(shè)立的分公司具有注冊登記及完善的基礎(chǔ)設(shè)施和日常管理權(quán)利，包括供建筑用的已平整的土地、已建成待租廠房、供電、給排水、道路交通、清潔衛(wèi)生、24小時保安等。但對境外企業(yè)的子公司卻沒有這樣的條件限制。

根據(jù)我國法律的相關(guān)規(guī)定，我國的工程企業(yè)在涉及境外的承包經(jīng)營項目時，不僅要按照國內(nèi)納稅征管法律的相關(guān)規(guī)定及時繳納稅款外，還應(yīng)按照項目所在國的相關(guān)規(guī)定申報及繳納稅款。對此，企業(yè)在決定與項目所在國開展經(jīng)營活動前，應(yīng)首先對該國的法律法規(guī)進行詳細的了解，必要時可通過咨詢、服務(wù)公司等途徑，以求全面、準確的掌握情況，避免因信息的缺失而可能出現(xiàn)的損失，進一步降低稅務(wù)方面的風(fēng)險。在國外，不同的國家除了對企業(yè)所得稅以及流轉(zhuǎn)稅有著不一樣的待遇之外，部分國家還會對會計財務(wù)以及會計資料方面有所規(guī)定。如在科威特，就要求企業(yè)應(yīng)將合同總額的百分之六作為企業(yè)所得稅上交至相關(guān)稅務(wù)部門，這種管理規(guī)定類似于我國的核定利潤征收方式。

目前，我國已與全球70多個國家簽署了避免雙重征稅的協(xié)議，協(xié)議中就稅收方面的各類問題均做出了相應(yīng)的調(diào)節(jié)。對此國內(nèi)企業(yè)應(yīng)在與項目所在國開始合作前，首先確定該國是否有與我國簽訂相應(yīng)的稅收協(xié)定，從而確保自身的合法權(quán)益，盡量避免不必要的支出。

（三）加強財務(wù)管理者與各方的溝通與交流

這里的溝通主要是指：人與人方面、財務(wù)與計劃方面、財務(wù)與項目所在國方面、財務(wù)與分包商、財務(wù)與銀行等。加強財務(wù)與計劃之間的溝通是為了了解到業(yè)務(wù)類型的復(fù)雜程度以及所面臨的資金壓力，有利于提前籌集資金。合理安排資金使用計劃等。而加強與業(yè)主之間的溝通則視為了提前安排好資金方面的事宜，如付款方式、發(fā)票的出具等。加強與銀行之間的通，是為了確保企業(yè)在出現(xiàn)資金緊張時，能有一個成本相對較低的資金籌措渠道，而資金寬裕時，有一個相對良好的資金投資方式。要做到以上幾點，便需加強與稅務(wù)各方面之間的溝通，及時掌握最新的稅務(wù)政策，確保收益最大化。

三、結(jié)束語

隨著時代的不斷發(fā)展，企業(yè)的跨國經(jīng)營以及工程的跨國承包已是大勢所趨，然而由于境外工程項目的承包不僅需遵循多個國家的法律，還不能違背國際公約，同時還要隨時面臨外匯市場波動的風(fēng)險。對此，涉及境外工程項目的企業(yè)，更應(yīng)做好自身的財務(wù)風(fēng)險管控工作，積極研究財務(wù)風(fēng)險性質(zhì)，分析相關(guān)案例，以提升企業(yè)抵御風(fēng)險的能力，避免各種因素對企業(yè)造成的不必要損失。

參考文獻：

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[4]陳紅鵬.中國企業(yè)境外承包工程風(fēng)險管控研究[J].環(huán)球市場信息導(dǎo)報，2016，09：47

篇5

一、存在于醫(yī)院內(nèi)部控制以及財務(wù)管理中的問題

（一）沒有將管控責(zé)任落實到位

按照財務(wù)制度的規(guī)定，應(yīng)該由會計人員管理醫(yī)院的銀行印鑒，由出納管理醫(yī)院的銀行支票，在對銀行支票進行運用以及轉(zhuǎn)賬時，一定要由出納人員以及會計人員一同簽章才可以進行，應(yīng)用此種方式雙方就可以起到互相監(jiān)督的作用，使醫(yī)院的財產(chǎn)更加安全?？墒乾F(xiàn)在很多醫(yī)院中所設(shè)置的財務(wù)部門一直沒有將會計與出納的責(zé)任劃分開，致使醫(yī)院內(nèi)部失去良好的控制，使財務(wù)管理變得非?；靵y。

（二）沒有建立完善成本控制策略

部分醫(yī)院不重視成本控制，因此其自身也就沒有建立完善的成本控制策略，不能夠清楚地對成本進行核算。同時醫(yī)院在購買醫(yī)療器械、建設(shè)基礎(chǔ)設(shè)施等方面，沒有對成本進行嚴格控制，這不但浪費了眾多資源，還流失掉大量的資產(chǎn)，對醫(yī)院經(jīng)營效益造成了非常嚴重的影響，使醫(yī)院的發(fā)展受到阻礙。

（三）未能對重大項目投資進行控制

醫(yī)院在對醫(yī)療設(shè)備進行投資時，多數(shù)情況下只是根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)的安排，便隨意的下決定，沒有細致地分析購買設(shè)備需要花費的成本以及可能會帶來的收入。而醫(yī)療器械設(shè)備與其他設(shè)備不相同，通常價格都非昂貴，部分醫(yī)院購買醫(yī)療設(shè)備時，沒有做過多考慮，結(jié)果花費了眾多資金，卻不能得到很好的資金收益，使財務(wù)狀況受到了巨大的影響。

二、完善醫(yī)院財務(wù)管理的方案

（一）對內(nèi)部控制進行認識

眾多實踐證明，大部分人通常都是在認識水平以及思維方式的左右下作出相應(yīng)決定的，所以，我們可以說認識深度會對人們的行為方式造成影響。財務(wù)管理時，管理人員對內(nèi)部控制所具有的認識，對于財務(wù)操作的準則以及行為方式具有決定性的作用。從醫(yī)院角度來看，因為一直沒有擺脫傳統(tǒng)管理思維的約束，未能夠清楚認識到內(nèi)部控制的重要性，只重視財務(wù)管理，忽略內(nèi)部控制，致使醫(yī)院內(nèi)部控制體系一直都處于不健全且落后的狀態(tài)下。所以，各個醫(yī)院一定要增加對內(nèi)部控制的重視程度，完善財務(wù)管理體系。其一，讓醫(yī)院管理人員確定明確的經(jīng)營管理目標，清楚地認識內(nèi)部控制對醫(yī)院發(fā)展所起到的作用。其二，管理人員應(yīng)該掌握市場發(fā)展情況以及醫(yī)院的實際運營狀況，因為只有掌握行業(yè)和市場的實際發(fā)展趨勢，才能夠充分的對風(fēng)險狀況進行良好把握，明確醫(yī)院在發(fā)展中需要面臨的挑戰(zhàn)，進而構(gòu)建一個健全的內(nèi)部控制體系，促進醫(yī)院持續(xù)發(fā)展。

（二）對內(nèi)部控制體系進行構(gòu)建

內(nèi)部控制體系應(yīng)該在建立醫(yī)院時就被構(gòu)建，在激烈的市場競爭背景下，醫(yī)院只有具備完善的財務(wù)運營體系，才會使其更具競爭實力。目前醫(yī)院管理明確強調(diào)醫(yī)院的財務(wù)決策、財務(wù)監(jiān)管、業(yè)務(wù)反饋以及財務(wù)計劃等都應(yīng)該歸為內(nèi)部控制體系內(nèi)容?？刂品椒ū仨毟鶕?jù)醫(yī)院的實際經(jīng)營情況，落實各部門需要承擔的責(zé)任，對預(yù)算進行科學(xué)控制，嚴格保管會計資料。讓財務(wù)人員以及管理人員一同對內(nèi)部體系進行控制，首先，要對目前市場的運行情況以及先進的管理經(jīng)驗進行分析，并根據(jù)醫(yī)院的實際運營特點，建立與自身發(fā)展相符合的內(nèi)部控制體系，這樣才能夠有效避免財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生，使醫(yī)院財務(wù)體系安全的運行。其次，財務(wù)部和管理部的工作人員一定要嚴以律己，對內(nèi)部控制的規(guī)范進行遵守，同時這些人員還可以相互監(jiān)督和制約，以做好事前防范工作，使財務(wù)風(fēng)險可以在此種體系下減少發(fā)生。

（三）有效實施內(nèi)部控制

內(nèi)部控制屬于醫(yī)院發(fā)展過程中一個特殊組成部分，其自身不可取代。所以，在對體系構(gòu)架進行完善時，要有效落實以及實施各項政策，并在實踐中獲得良好的戰(zhàn)略目標。其一，對信息溝通體系進行建立。準確收集與本醫(yī)院有關(guān)的信息，同時管理層還要做好信息的溝通，以使內(nèi)部控制體系可以在醫(yī)院中有效實施。其二，在組織時一定對獨立性原則進行遵循，也就是監(jiān)督、評價以及檢查內(nèi)部控制的人員都是特定的人員，以使評價更加的客觀、科學(xué)以及公平。

篇6

關(guān)鍵詞:行政事業(yè)單位;內(nèi)控管理;財務(wù)風(fēng)險;防范措施

新時代背景下，行政事業(yè)單位的主要職責(zé)是為社會提供公共服務(wù)，同時具有一定的公益職能，還擁有部分政府的管理權(quán)利。行政事業(yè)單位屬于非營利機構(gòu)，主要財政資金來源是靠政府撥款［1－2］，因此，建立完善的財務(wù)審核與核算流程，對行政事業(yè)單位來說具有重要的意義。如果企業(yè)內(nèi)部沒有建立完善的資金管理流程，內(nèi)控制度不夠健全和完善，對所行使的權(quán)力也沒有形成有效的監(jiān)督和控制，很容易造成財務(wù)資金使用不當或者資金利用效率低下，最終導(dǎo)致我國國有資產(chǎn)損失［3－4］。基于此，行政事業(yè)單位應(yīng)該明確建立完善的內(nèi)部控制體制生物重要性［7］，不斷提高工作人員的風(fēng)險防范意識，對財務(wù)管理工作具有重要的意義。但是目前我國很多基層的預(yù)算部門由于內(nèi)部缺少控制意識，導(dǎo)致在具體的工作中沒有健全的內(nèi)部控制體系作為保障，使很多實際工作沒有落到實處，所以出現(xiàn)了一定的財務(wù)風(fēng)險和管理工作中的失誤［5－6］。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)控管理中存在的問題

行政事業(yè)單位的內(nèi)控體系的建設(shè)主要以財務(wù)管理部門為主，有效的聯(lián)合其他部門進行輔助。同時，要促進財務(wù)風(fēng)險防范措施與內(nèi)控體系建設(shè)的共同開展，在行政事業(yè)單位的發(fā)展過程中，內(nèi)控體系還有待健全，導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生概率有所提高，行政事業(yè)單位財務(wù)管理中內(nèi)控體系存在的主要問題如下。

(一)工作人員缺乏內(nèi)控意識

行政事業(yè)單位財務(wù)管理工作是整個單位工作體系中的重點環(huán)節(jié)，同時涉及眾多部門和很多其他領(lǐng)域。行政事業(yè)單位為了實現(xiàn)有效的風(fēng)險防范和管控應(yīng)該結(jié)合單位自身發(fā)展的現(xiàn)狀，對全體員工加強教育，不斷提高全員的內(nèi)控意識。目前我國行政事業(yè)單位在長期的建設(shè)和發(fā)展過程中，整個工作氛圍趨于穩(wěn)定和安逸，導(dǎo)致部分工作人員出現(xiàn)了思想覺悟問題，在工作中積極性不高，同時嚴重缺乏內(nèi)控意識。

(二)工作人員的綜合素質(zhì)有待提高

隨著時代的進步和發(fā)展，行政事業(yè)單位的財務(wù)管理工作在新的社會背景下，面臨著新的發(fā)展機遇和挑戰(zhàn)，并且在具體的財務(wù)管理工作中，財務(wù)會計逐漸向管理會計方向轉(zhuǎn)變。因此，相關(guān)工作人員應(yīng)該注重財務(wù)的時效性，目前我國行政、事業(yè)單位工作人員的專業(yè)技能水平不足，缺乏風(fēng)險預(yù)判和風(fēng)險控制能力，綜合素養(yǎng)有待提升。

(三)缺乏健全的內(nèi)控體系

通過對目前我國行政事業(yè)單位的分析和了解，發(fā)現(xiàn)大部分行政事業(yè)單位缺乏健全的內(nèi)部控制機制，相關(guān)控制制度也有待完善。同時，有些行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系由外聘的專業(yè)機構(gòu)編制，外部機構(gòu)編制在工作過程中對行政事業(yè)單位的內(nèi)部體制欠缺了解，業(yè)務(wù)往來與法律法規(guī)制度了解也不夠全面，導(dǎo)致內(nèi)控制度與實際的工作開展出現(xiàn)了背離的情況，導(dǎo)致內(nèi)部控制部門的存在徒有其表，沒有發(fā)揮真正的作用，所以控制效果很難滿足行政事業(yè)單位發(fā)展的要求。雖然很多事業(yè)單位也建立了內(nèi)部的內(nèi)控體系，但是由于制度落實和監(jiān)督機制不夠健全，很難發(fā)揮內(nèi)控機制的效果和作用，對一些財務(wù)風(fēng)險無法進行有效的管控，最終導(dǎo)致風(fēng)險擴散，造成一定的經(jīng)濟損失。

(四)財務(wù)管理形式過于落后，資金利用率低下

我國行政事業(yè)單位的特點是具有一定的公益性。在具體的財政撥款和資金利用過程中，很多資金利用率不足;同時，行政事業(yè)單位缺乏對財政資金的有效管理和科學(xué)利用，普遍存在資金管理混亂的問題，沒有建立科學(xué)合理的資金預(yù)算，存在很大的財務(wù)風(fēng)險和財務(wù)漏洞。在飛速發(fā)展的信息化時代背景下，沒有有效運用先進的信息技術(shù)手段來進行財務(wù)管理的改革和優(yōu)化。很多其他領(lǐng)域的單位在財務(wù)管理系統(tǒng)上已經(jīng)建立了完善的管理體系，實現(xiàn)了無紙化辦公，同時有效地進行了信息化手段的創(chuàng)新和應(yīng)用。在具體的行政事業(yè)單位發(fā)展過程中，很多事業(yè)單位仍然沿用傳統(tǒng)的管理模式和管理方法，沒有跟進信息化快速發(fā)展的步伐，因此，防范財務(wù)風(fēng)險的能力不足。

二、行政事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險分析

行政事業(yè)單位發(fā)展過程中，在財務(wù)管理工作領(lǐng)域存在一定的風(fēng)險，主要的風(fēng)險來源包括內(nèi)部風(fēng)險和外部風(fēng)險。財務(wù)風(fēng)險對行政事業(yè)單位的發(fā)展以及改革計劃具有一定的阻礙和限制作用。同時，也會給行政事業(yè)單位帶來一定的經(jīng)濟損失隱患，在一定程度上阻礙了行政事業(yè)單位的長遠發(fā)展。因此，相關(guān)工作人員應(yīng)該在具體的財務(wù)管理工作中，注重內(nèi)部和外部風(fēng)險的防范，在不同的管理工作環(huán)節(jié)，加強相關(guān)職能部門的交流和聯(lián)系。其原因是財務(wù)風(fēng)險容易發(fā)生在不同的工作環(huán)節(jié)，覆蓋范圍很廣，涉及行政事業(yè)單位所有的經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來的全過程，有效防范行政事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險的工作具有一定的復(fù)雜性，在工作開展過程中會受到很多因素的影響和制約。另外，財務(wù)風(fēng)險由于受到內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境的變化影響，具有一定的不穩(wěn)定性，會隨著政策的變動以及市場的經(jīng)濟體制變化造成風(fēng)險管理工作存在困難。因此，要求相關(guān)工作人員要結(jié)合行政事業(yè)單位的實際發(fā)展情況，進行風(fēng)險的識別和判斷，明確財務(wù)管理工作中內(nèi)部風(fēng)險的存在，主要是由于管理工作不到位，個別工作人員存在及對一些公用款項進行私自挪用的問題。在資金審計環(huán)節(jié)，由于缺乏健全的審計體系，使很多資金利用決策出現(xiàn)了失誤和漏洞。在具體的資金使用和運營過程中方法不當，也容易導(dǎo)致內(nèi)部財務(wù)出現(xiàn)很大的風(fēng)險。財務(wù)外部風(fēng)險的產(chǎn)生，主要是由于市場經(jīng)濟體制的變化以及相關(guān)政策的改變，同時還容易受到社會輿論的影響，具體的表現(xiàn)為經(jīng)濟風(fēng)險、輿論風(fēng)險和政策風(fēng)險等，對有效開展財務(wù)管理工作具有一定的阻礙作用。因此，為了有效規(guī)避和防范財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生，降低風(fēng)險的影響范圍，需要結(jié)合行政事業(yè)單位現(xiàn)有的內(nèi)部控制體系建立有效的防范壁壘，通過內(nèi)部風(fēng)險防范與外部風(fēng)險防范的融合，促進行政事業(yè)單位得到快速和穩(wěn)定的發(fā)展。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)控管理及財務(wù)風(fēng)險防范措施

(一)積極的引導(dǎo)和提高工作人員的財務(wù)內(nèi)控與風(fēng)險防范意識

由于目前我國事業(yè)單位大部分員工整體內(nèi)控意識不足，因此，需要結(jié)合行政事業(yè)單位的具體發(fā)展情況著重培養(yǎng)員工的內(nèi)部控制意識，提高財務(wù)風(fēng)險防范意識，從最基本的工作原則著手，對工作人員進行積極的引導(dǎo)，促使工作人員形成財務(wù)管理理念。首先，應(yīng)該注重培養(yǎng)工作人員的法律意識。結(jié)合目前行政事業(yè)單位的人員狀況分析，我們發(fā)現(xiàn)，內(nèi)控意識的缺乏主要表現(xiàn)在法律意識淡薄方面，很多工作人員對相關(guān)的法律和政策還存在錯誤的認知階段，普遍認為相關(guān)的法律責(zé)任都是由管理者承擔，這種錯誤的意識不利于財務(wù)管理工作的穩(wěn)定和順利開展。因此，要以提高工作人員的法律意識為出發(fā)點，積極的引導(dǎo)全體工作人員逐步加強內(nèi)部財務(wù)管理控制意識。比如相關(guān)部門可以定期向工作人員普及法律法規(guī)和與財務(wù)相關(guān)的基礎(chǔ)知識，結(jié)合具體的財務(wù)案例進行詳細的講解和分享，可以有效提高工作人員的法律觀念，并在具體的工作中提高內(nèi)部控制意識。其次，要注重培養(yǎng)工作人員的責(zé)任意識。具有較強的工作責(zé)任心，有高尚的愛崗敬業(yè)職業(yè)精神高度的責(zé)任心，是有效落實財務(wù)管理政策的內(nèi)在源泉。部門領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該帶領(lǐng)全體工作人員深入的分析和了解崗位職責(zé)，明確工作責(zé)任，對行政事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險進行全面的分析和了解，注重關(guān)鍵控制點，并在具體的工作中嚴格按照法律法規(guī)和財務(wù)制度開展財務(wù)管理工作，在工作中表現(xiàn)出強大的責(zé)任心。最后，應(yīng)該注重構(gòu)建良好的文化氛圍。想要提高全體工作人員的內(nèi)部控制意識，需要借助有效的文化氛圍進行渲染，通過舉辦主題文化活動，為行政事業(yè)單位營造有效的內(nèi)控氛圍。例如，相關(guān)部門通過開展閑置物品的再次利用主題活動，可以使工作人員更加明確閑置資產(chǎn)具有一定的再次利用價值，通過樹立成本意識，對閑置資產(chǎn)進行有效管理，可以為日后的資產(chǎn)管理工作積累豐富的經(jīng)驗，并奠定了堅實的基礎(chǔ)。

(二)提高工作人員的綜合素養(yǎng)

行政事業(yè)單位工作人員首先應(yīng)該全面的了解和掌握基礎(chǔ)性理論知識，通過培訓(xùn)活動的開展，提高知識的運用能力，并結(jié)合行政事業(yè)單位的具體財務(wù)管理案例進行學(xué)習(xí)和分析，注重理論結(jié)合實際，不斷提高工作人員的創(chuàng)新能力和財務(wù)管理能力，有效的識別財務(wù)管理風(fēng)險。另外，管理工作人員應(yīng)該注重促進內(nèi)部控制體系的完善和建設(shè)，是整個財務(wù)風(fēng)險管理工作的關(guān)鍵。在具體的行政事業(yè)單位財務(wù)管理工作中，以財務(wù)管理基礎(chǔ)理論知識為依據(jù)，積極的引導(dǎo)財務(wù)工作人員加強實際業(yè)務(wù)的了解，通過工作經(jīng)驗的積累，不斷提高風(fēng)險防范意識，同時，能夠采取有效的措施進行風(fēng)險防控，避免風(fēng)險造成巨大的經(jīng)濟損失。另外，財務(wù)工作人員應(yīng)該對一些預(yù)警信號加強了解，做到有效的風(fēng)險識別，為后續(xù)風(fēng)險防范工作的開展奠定基礎(chǔ)，在提升工作人員綜合素養(yǎng)的前提下，可以派業(yè)務(wù)骨干人員到先進事業(yè)單位進行學(xué)習(xí)和交流，感受先進的財務(wù)管理理念和管理思想，不斷積累知識，提升綜合素養(yǎng)，通過不斷學(xué)習(xí)和進步，在具體的內(nèi)部風(fēng)險和外部風(fēng)險的識別和控制能力上有所提升。另外，管理工作人員應(yīng)該結(jié)合財務(wù)管理的內(nèi)部控制體系以及相關(guān)防范工作開展研討活動，目的是注重工作人員的精神素養(yǎng)提升，注重構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，提高工作人員的風(fēng)險防范意識。

(三)建設(shè)完善的內(nèi)部控制體系

首先，應(yīng)該建立合理的組織架構(gòu)，能夠有效化解財務(wù)風(fēng)險，規(guī)避財務(wù)風(fēng)險帶來的經(jīng)濟損失。在具體的組織架構(gòu)建立過程中，要結(jié)合行政事業(yè)單位的具體發(fā)展情況，單位的負責(zé)人作為組長，設(shè)置副組長和部門負責(zé)人，帶領(lǐng)內(nèi)部工作人員成立工作領(lǐng)導(dǎo)小組，做好內(nèi)部控制的監(jiān)督和檢查工作。工作人員應(yīng)該進行有效的溝通及時的匯報，在一些重要的決策和問題上各抒己見，最終達成一致。同時，要建立健全的考核機制，在整個行政事業(yè)單位的業(yè)務(wù)經(jīng)濟活動過程中。有效的融入內(nèi)部控制和財務(wù)管理理念，使整個財務(wù)管理的監(jiān)督常態(tài)化。在具體的工作過程中，要構(gòu)建完善的內(nèi)部審查機構(gòu)，促進財務(wù)管理部門工作的科學(xué)性和規(guī)范性，促進內(nèi)部審查機構(gòu)與財務(wù)管理工作的交流和互動。明確兩者具有相輔相成的關(guān)系，通過建立和健全完善的內(nèi)部控制體系，能夠進行有效的風(fēng)險預(yù)警和風(fēng)險防控。其次，進一步完善相關(guān)的財務(wù)管理規(guī)章制度。在現(xiàn)行的行政事業(yè)單位法律標準前提下，不斷優(yōu)化內(nèi)部結(jié)構(gòu)，建立完善的崗位職責(zé)和業(yè)務(wù)流程，使工作人員的責(zé)任心有所提升，在不同的工作環(huán)節(jié)中，能夠嚴格按照相關(guān)的制度開展財務(wù)管理，比如檔案管理、財務(wù)印章的使用、財務(wù)收支等。最后，應(yīng)該對財務(wù)管理制度進行有效的檢查和執(zhí)行。以財務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)為標準，優(yōu)化財務(wù)管理工作氛圍，整頓工作人員的工作作風(fēng)，實現(xiàn)內(nèi)部外部的雙重防控。內(nèi)部防控需要在監(jiān)督檢查機構(gòu)的監(jiān)督和引導(dǎo)下進行，規(guī)范的收入和支出，并對相關(guān)票據(jù)進行審計和整理。在外部風(fēng)險監(jiān)督和防控過程中，要求工作人員能夠及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險問題，采取有效的措施進行改進。在處理一些大額資金的收入和支出時，應(yīng)該做好資產(chǎn)的風(fēng)險評估，有效避免財務(wù)風(fēng)險蔓延，有利于促進行政事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展。在內(nèi)部審查管理工作中，一旦出現(xiàn)財務(wù)管理風(fēng)險勢必會造成嚴重的經(jīng)濟損失。因此，在內(nèi)部監(jiān)督檢查機構(gòu)的引導(dǎo)下，提高行政事業(yè)單位管理工作人員的廉潔意識，遵紀守法，避免和公款挪用的現(xiàn)象發(fā)生。同時，嚴格按照相關(guān)的法律法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度開展財務(wù)管理工作，有效提高行政事業(yè)單位財務(wù)管理工作的效率和質(zhì)量，并對一些財務(wù)風(fēng)險進行規(guī)避。

(四)推動財務(wù)管理的信息化建設(shè)

隨著科學(xué)技術(shù)的進步和發(fā)展，在現(xiàn)代化行政事業(yè)單位財務(wù)管理工作中，應(yīng)該有效的運用信息技術(shù)手段，促進財務(wù)管理工作更加規(guī)范和科學(xué)，不斷建立和完善財務(wù)管理內(nèi)控體系。通過有效的運用信息化手段提高財務(wù)行為管控效果，對有效規(guī)避財務(wù)風(fēng)險具有重要的作用。相關(guān)部門應(yīng)該構(gòu)建完善的互聯(lián)網(wǎng)財務(wù)信息共享平臺，促進相關(guān)部門的財務(wù)交流，有利于加強不同部門之間的有效溝通，使業(yè)務(wù)融合更加順暢，能夠規(guī)避財務(wù)風(fēng)險發(fā)生。利用先進的信息技術(shù)手段開展財務(wù)核算工作，可以避免人為核算工作存在的錯誤和誤差，有利于提高核算工作的精準度。

四、結(jié)語

通過以上關(guān)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理以及財務(wù)風(fēng)險防范措施的介紹，我們進一步明確行政事業(yè)單位在新的發(fā)展形勢下，應(yīng)該注重財務(wù)風(fēng)險的防范，通過建立健全完善的內(nèi)部管理體系，促使財務(wù)管理工作更加規(guī)范和科學(xué)。在具體的財務(wù)管理工作中，應(yīng)該結(jié)合當下的財政政策，對內(nèi)部體制和工作流程進行完善，建立有效的監(jiān)督機制，發(fā)揮財務(wù)管理工作的最大效用和價值，對促進行政事業(yè)單位的持續(xù)發(fā)展具有重要的意義。

參考文獻:

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篇7

關(guān)鍵詞：星級酒店 財務(wù)管理 現(xiàn)狀 問題 控制措施

一、引言

為在競爭中提高自身優(yōu)勢，星級酒店在管理模式上不再具備以往的粗放型，相繼的采用精細化管理模式，財務(wù)管理是這一轉(zhuǎn)變中重要的企業(yè)管理的構(gòu)成部分，但是沒有引起實際性的注重，以致于有很多問題的出現(xiàn)。必須在形勢的緊張上做出足夠的重視，轉(zhuǎn)換經(jīng)營管理模式，因此財務(wù)管理在星級酒店中的作用就顯得尤為重要。

二、目前星級酒店財務(wù)管理的現(xiàn)狀

（一）過分對自身收入額的注重

很多星級酒店的經(jīng)營者為了盡快達到自己的銷售指標，更多的取得屬于自身的獎金提成，多數(shù)在旺季、淡季做大量的促銷活動來增加銷售收入，不在營銷策略和盈利模式進行探索，現(xiàn)金流量管理工作過于輕視，即便有著紅火的生意，利潤的增加，始終難以提升資金存量。

（二）成本控制的重視程度不夠

一部分星級酒店只在財務(wù)會計核算上有所重視，對成本控制的作用沒有確切的認識，以至于不去設(shè)立成本控制的相關(guān)崗位。一部分星級酒店加強對收銀系統(tǒng)的控制，忽視酒店財務(wù)管理軟件的便捷、全面性，即使在軟件上有所投資，實際的應(yīng)用中也不能發(fā)揮出其相關(guān)的功能特征，價格差異大，多種類的服務(wù)項目是星級酒店的特征，由于計價工作量的繁多復(fù)雜，無法輕松的做好完善的成本控制工作。星級酒店要保證其良好的運作，就要在各個物品及環(huán)節(jié)上嚴格把握好成本控制，在成本控制上出現(xiàn)任何的差錯，都極易在管理上產(chǎn)生出很多的問題，物品的積壓越來越多，造成了大量的浪費。

（三）不健全的采購評價體系

一般情況下，采購部、財務(wù)部和使用部門進行調(diào)查后再作采購成本的實際確定，這是星級酒店的常見方式，實行采購時，詳細的對各環(huán)節(jié)做出審核，及質(zhì)量是否達標的監(jiān)測工作。很多星級酒店目前沒有形成有效的采購評價體系，在購銷上的監(jiān)查力度不夠，以至于采購中很多問題的出現(xiàn)，難以有所縮減的采購成本，使星級酒店的效益無法得以真正的提升。

（四）預(yù)算執(zhí)行不到位

預(yù)算對酒店未來的發(fā)展有著重要的影響和作用，現(xiàn)階段雖然很多的酒店也認識到了預(yù)算對酒店發(fā)展的重要性，也積極組織酒店財務(wù)人員進行預(yù)算編制，但很多的酒店只是把預(yù)算應(yīng)付上級部門或者領(lǐng)導(dǎo)檢查的工作，其形式大于實際，在預(yù)算執(zhí)行中不嚴格按照制定好的預(yù)算來執(zhí)行，而是隨著開支各項費用，即使某些費用大大出了本來制定好的預(yù)算標準也不加以控制，這不僅影響了酒店財務(wù)管理水平和質(zhì)量的提升，更影響了酒店的經(jīng)濟效益。

三、星級酒店財務(wù)管理中的主要問題

對星級酒店的財務(wù)管理，在目前主要存在以下幾方面的問題：

（一）銷售收入追求的盲目性

星級酒店在運作過程當中，通常在財務(wù)管理和經(jīng)營銷售上產(chǎn)生困難，利潤收入與經(jīng)營銷售沒有一個很好的融合。銷售量非常大時，產(chǎn)生不了高利潤，甚至出現(xiàn)越多銷售更虧損的狀況。這就難以具備正規(guī)的星級酒店條件，星級酒店的銷售管理人員淺薄的財務(wù)風(fēng)險意識，最主要的原因在于較多的追求銷售收入。對銷售收入的增加只選擇在淡季度、旺季促銷活動，不去在新贏利模式及其營銷策略上做探索；沒有在財務(wù)管理利潤管理戰(zhàn)術(shù)上有一個直觀的認識，唯一關(guān)注的是自身銷售獎金的數(shù)目。在傳統(tǒng)思維方式中，睡著不斷增長的銷售量，帶來的是廣泛的個人收入，難以做到從全局出發(fā)，站在酒店的運營利潤同總體經(jīng)濟收入的位置隨做綜合的分析和考慮。

（二）不合理的資源利用

傳統(tǒng)酒店的財務(wù)管理在通常情況下往往忽略掉財務(wù)成本的調(diào)控，只對核算管理工作有所重視。價格差異大，多種類的服務(wù)項目是星級酒店的特征，這使得計價十分的繁雜，只在星級酒店的餐飲服務(wù)上看，有多達百余種的菜肴、酒水和飲料；在日用品的采購如妥協(xié)、牙膏和一次性梳子等物品上也有較大工作量，難以做到全面的成本控制。但是，星級酒店確保其良好的運作，必須要做到成本控制的全面性，應(yīng)從戰(zhàn)略的角度出發(fā)，加強成本控制的有效提升。過于忽視控制，將給管理工作帶來更多的不便，不能對庫存物品做全面的利用，那么就無法避免過度浪費現(xiàn)象的出現(xiàn)，導(dǎo)致惡性循環(huán)的形成。

（三）不合理的定價指標

星級酒店的采購價給成本水平造成很大的影響。通常，采購部、財務(wù)部和使用部門進行調(diào)查后再作采購成本的最終。實際工作時，卻很少落實采購價的相關(guān)指標，的高于采購價格的問題發(fā)生時，就相互推脫，由于沒有明確的獎勵和懲罰制度，對問題的責(zé)任無處追究，因此就不能夠發(fā)揮出重要的作用于財務(wù)管理部門的采購預(yù)算。

四、星級酒店財務(wù)管理的具體控制措施

國際一流的連鎖酒店，隨著世界經(jīng)濟一體化的作用相繼進入國內(nèi)，本土的星級酒店管理者對財務(wù)管理工作急需做出重新定位，以順應(yīng)時代形勢的發(fā)展潮流。星級酒店在經(jīng)營管理中要以財務(wù)管理作核心，并在以下幾方面做出完善：

（一）創(chuàng)新財務(wù)管理的運營理念

星級酒店財務(wù)管理部門應(yīng)做到與時俱進，改變以往傳統(tǒng)財務(wù)管理下的思路，引入先進的理念，以提高現(xiàn)金流和資本利用率，并充分發(fā)揮資金的使用效率。實施的成本差異化和低成本戰(zhàn)略，利用現(xiàn)有的資源，特別是無形資產(chǎn)的資本化，資本管理經(jīng)營的實施做充分的利用，以獲取更大的經(jīng)濟效益和可持續(xù)發(fā)展，運用當前優(yōu)勢形成規(guī)模化，多元化的連鎖酒店，待時機成熟時發(fā)展成跨國酒店企業(yè)集團，通過競爭優(yōu)勢獲得規(guī)模效益。

（二）強化成本控制

傳統(tǒng)財務(wù)成本管理的主要出發(fā)點是降低消耗、對費用的節(jié)約及產(chǎn)品成本核算。星級酒店管理在要求更多更好的提供個性產(chǎn)品及客戶的一級化服，所以要將顧客等外部因素考慮在成本管理之內(nèi)。這樣才能在激烈競爭中做到成本的領(lǐng)先，爭取到更多積極競爭條件。要使星級酒店成本管理效益獲得提升，就應(yīng)運用主動的財務(wù)戰(zhàn)略成本管理，轉(zhuǎn)變以往傳統(tǒng)被動的成本核算管理，可以在成本管理的組織上做更多戰(zhàn)略方式的選擇將成本信息融入進管理之內(nèi)。采用合理有效的統(tǒng)計分析方法，尋找到星級酒店發(fā)展的主要優(yōu)勢所在，給高層管理者的管理提供更多的便利，進而能在外部持續(xù)變化環(huán)境上具備良好的適應(yīng)能力。

（三）完整的財務(wù)危機預(yù)警體系

財務(wù)危機預(yù)警體系的一級指標選擇通常有五個方面的要素，即發(fā)展能力、現(xiàn)金流量能力、贏利能力、償債能力及營運能力上的指標。星級酒店應(yīng)根據(jù)自身經(jīng)營特點，在各指標上做出選擇，在敏感性財務(wù)指標及相關(guān)數(shù)值集合體上做出確定，以建立具有較強敏感性的財務(wù)預(yù)警體系，進而對酒店財務(wù)狀況以及后期是否能良好運作做合理、準確的判斷，以更好地防控可能產(chǎn)生的危機。

（四）財務(wù)管理團隊素質(zhì)的提升

我國的酒店業(yè)財務(wù)管理者的素質(zhì)始終參差不齊，而星級酒店的財務(wù)管理團隊同樣有此問題的存在。這就要求對星級酒店財務(wù)管理團隊要全面的提升其綜合素質(zhì)，對財務(wù)管理人員的培訓(xùn)工作做逐步加強，替換并淘汰掉工作崗位適應(yīng)性差者，以盡快對人才流動機制做出完善，財務(wù)崗位上不斷充實進具備較高綜合素質(zhì)者的財務(wù)管理人員。這些都有利于酒店人力資源管理方式的運作，在員工隊伍旺盛的生命力上長久性保持，進而使酒店經(jīng)營效益得以有效提高。

五、結(jié)束語

面對不斷發(fā)展的新形勢，星級酒店經(jīng)營者及財務(wù)管理者應(yīng)時刻保持警醒，樹立起正確、規(guī)范的財務(wù)管理意識，不斷創(chuàng)新思維和舉措，在酒店財務(wù)管理國際化、標準化水平上不斷做出加強，進而使其在激烈的市場競爭中得以長久的生存和發(fā)展。

參考文獻：

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[2]曹選剛.關(guān)于酒店業(yè)財務(wù)管理若干問題及看法[J].江西行政學(xué)院學(xué)報，2009，（01）

篇8

關(guān)鍵詞：企業(yè);監(jiān)控;財務(wù)管理

在企業(yè)集團財務(wù)監(jiān)控發(fā)展的不同時期，對企業(yè)集團財務(wù)監(jiān)控理論的研究也體現(xiàn)了不同的特點。主要體現(xiàn)了這樣的趨勢：從把企業(yè)集團財務(wù)監(jiān)控視為財務(wù)部門或人員的職能，重視“操作性的財務(wù)技術(shù)和方法”的研究，轉(zhuǎn)變?yōu)閺闹贫葘用嫔线M行審視，將企業(yè)集團財務(wù)監(jiān)控視為一種制度安排，作為公司治理結(jié)構(gòu)的重要組成部分。傳統(tǒng)觀點下，企業(yè)集團財務(wù)監(jiān)控被理解為財務(wù)部門或人員通過財務(wù)法規(guī)、財務(wù)制度、財務(wù)定額、財務(wù)計劃目標等對資金運動（或日常財務(wù)活動、現(xiàn)金流轉(zhuǎn)）進行指導(dǎo)、組織、督促和約束，確保財務(wù)計劃、目標實現(xiàn)的管理活動，是財務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)或基本功能，與財務(wù)預(yù)測、財務(wù)決策、財務(wù)分析與評價一起構(gòu)成財務(wù)管理系統(tǒng)?？梢?，這種觀點下，企業(yè)集團財務(wù)監(jiān)控只是財務(wù)部門或人員的職能，其目標主要是實現(xiàn)現(xiàn)實的合理性和有

效性。

1.企業(yè)財務(wù)監(jiān)控的理論概述

企業(yè)集團是由一個或若干個實力雄厚的企業(yè)為組織依托，以產(chǎn)權(quán)連接為主要紐帶，以企業(yè)集團章程為共同行為規(guī)范，包括母公司、子公司、參股公司及其他成員在內(nèi)的多法人經(jīng)濟聯(lián)合體。實質(zhì)上是對企業(yè)事業(yè)部制與市場組織的一種替代，是企業(yè)間一系列合約的集合形式;它通過市場協(xié)調(diào)代替行政協(xié)調(diào)，行政組織費用降低的同時又未增加市場交易費用，因而更適應(yīng)現(xiàn)代經(jīng)濟的發(fā)展要求，這也是其得以產(chǎn)生、發(fā)展的根本原因和優(yōu)于企業(yè)的本質(zhì)所在。簡單地說，所謂財務(wù)監(jiān)控顧名思義就是指財務(wù)監(jiān)督和財務(wù)控制;具體來說，財務(wù)控制與財務(wù)預(yù)測、財務(wù)決策、財務(wù)分析、財務(wù)評價一起構(gòu)成財務(wù)管理的全部職能，而企業(yè)集團財務(wù)監(jiān)控則是指在財務(wù)管理過程中，利用有關(guān)信息和特定手段，對企業(yè)的財務(wù)活動施加影響或調(diào)節(jié)，以便實現(xiàn)計劃所規(guī)定的財務(wù)目標。結(jié)合企業(yè)集團具有的經(jīng)濟特征，可將企業(yè)集團財務(wù)監(jiān)控定義為：在產(chǎn)權(quán)基礎(chǔ)上產(chǎn)生，為確保企業(yè)集團整體目標的實現(xiàn)而實施的統(tǒng)一財務(wù)政策與監(jiān)管活動。通俗地講，企業(yè)集團財務(wù)監(jiān)控對子公司而言就是“允許各自為戰(zhàn)，不許各自為政”，對企業(yè)集團來說則是避免“集而不團”現(xiàn)象的發(fā)生。從上述定義不難看出：企業(yè)集團財務(wù)監(jiān)控是一種權(quán)力控制，所有者對經(jīng)營者實施監(jiān)控是基于出資者所有權(quán)，而經(jīng)營者實施企業(yè)集團財務(wù)監(jiān)控則是出于企業(yè)法人財

產(chǎn)權(quán)。

2.我國企業(yè)財務(wù)監(jiān)控中存在的問題及原因分析

企業(yè)集團存在多層次委托關(guān)系，導(dǎo)致財務(wù)監(jiān)控主體缺乏統(tǒng)一性，故此要加強企業(yè)集團財務(wù)監(jiān)控在資金方面的監(jiān)控。其主要任務(wù)是：按照國家產(chǎn)業(yè)政策實施的要求，為大型企業(yè)集團的經(jīng)濟發(fā)展，提供配套的金融服務(wù)，推進金融與產(chǎn)業(yè)的結(jié)合，支持和促進企業(yè)集團經(jīng)濟持續(xù)、穩(wěn)定、協(xié)調(diào)地發(fā)展。但是財務(wù)與會計關(guān)系的爭論在我國理論界由來已久，從理論上講，財務(wù)是指企業(yè)有計劃地形成使用和分配資金的管理活動，及其所體現(xiàn)的資金各方面的經(jīng)濟關(guān)系;會計是以貨幣為主要計量單位，對企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行核算和監(jiān)督的管理活動。

3.完善我國企業(yè)財務(wù)監(jiān)控的主要措施

根據(jù)委托理論，企業(yè)集團應(yīng)當將經(jīng)營權(quán)放給企業(yè)，由成員企業(yè)根據(jù)瞬息萬變的市場實施經(jīng)營決策。同時企業(yè)集團還應(yīng)當通過對與資本利益相關(guān)的主要方面實施財務(wù)控制來保障企業(yè)集團整體利益。因此，企業(yè)集團對成員企業(yè)的管理應(yīng)當以企業(yè)集團財務(wù)監(jiān)控為核心，在相關(guān)制度中明確財務(wù)控制的核心地位。

所謂預(yù)算監(jiān)控就是將組織的決策目標及其資源配置規(guī)劃加以定量化并使之得以實現(xiàn)的過程。預(yù)算監(jiān)控是防范風(fēng)險、評價企業(yè)經(jīng)營業(yè)績、實現(xiàn)企業(yè)目標的重要手段。對企業(yè)集團而言，預(yù)算控制具有重要意義：有助于企業(yè)集團對成員企業(yè)的控制;有助于企業(yè)集團戰(zhàn)略目標的實現(xiàn);有助于協(xié)調(diào)成員企業(yè)間的利益關(guān)系;有助于對成員企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的評價;有助于提高經(jīng)營效率。

資產(chǎn) 行次 本期數(shù) 負債及所有者權(quán)益

現(xiàn)金 1 4324 是

銀行存款 2 5466 否

應(yīng)收票據(jù) 3 4356 是

應(yīng)收賬款 4 6754 是

其它 5 4543 是

建立企業(yè)集團董事會領(lǐng)導(dǎo)下的財務(wù)隊伍建設(shè)小組，實行財務(wù)主管委派制。財務(wù)隊伍建設(shè)小組由董事會領(lǐng)導(dǎo)，負責(zé)企業(yè)集團財務(wù)人員的管理。駐南昌成員企業(yè)財務(wù)人員聘用直接由財務(wù)隊伍建設(shè)小組執(zhí)行（外地成員企業(yè)實行財務(wù)主管委派制），企業(yè)集團全體財務(wù)人員考評、考核、培訓(xùn)、調(diào)配、晉升、薪酬均由財務(wù)隊伍建設(shè)小組負責(zé)，這是財務(wù)人員保持工作獨立性、實行有效監(jiān)督的重要前提。

4.結(jié)論

隨著網(wǎng)絡(luò)化的全球普及和市場競爭的日趨激烈，企業(yè)集團應(yīng)構(gòu)建適合自身特點的財務(wù)網(wǎng)絡(luò)化系統(tǒng)，以使企業(yè)集團財務(wù)監(jiān)控具有遠程化、適時化的優(yōu)勢和富于自我學(xué)習(xí)、自我進化、自我適時應(yīng)變的知識經(jīng)濟特征。任何制度與系統(tǒng)，無論多么嚴密、完備，最終實施效果還要取決于人。

參考文獻：

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[4]石夢霖.企業(yè)集團財務(wù)監(jiān)控研究[D].東北林業(yè)大學(xué).2006年

篇9

關(guān)鍵詞：企業(yè)財務(wù)管理；成本控制；實踐；資金

隨著我國逐漸進入到微利時代，對于企業(yè)而言須更加關(guān)注成本控制問題。從現(xiàn)有的成本控制措施來看，可以概括為通過優(yōu)化工藝而提升成材率來完成成本控制，以及建立一系列的企業(yè)章程來杜絕浪費。然而筆者認為，前者的工藝優(yōu)化會在一段時期內(nèi)受到技術(shù)極限的制約，而使得成材率的提升相對穩(wěn)定；后者則因存在信息偏在現(xiàn)象，而使得成本控制監(jiān)管時常處于無效狀態(tài)。因此，還需借助企業(yè)財務(wù)管理活動來彌補上述途徑的弊端。

財務(wù)管理的對象在于對企業(yè)資金循環(huán)的監(jiān)管，其宗旨在于提高企業(yè)資金使用的經(jīng)濟效益。對效益的評估可以測算“產(chǎn)出/投入”比值來得出，從而也就在實物層面需要通過成本控制來實現(xiàn)。由此，挖掘企業(yè)財務(wù)管理的成本控制機制不僅可能，而且也十分必要。

鑒于以上所述，筆者將就文章主題展開討論。

一、對企業(yè)財務(wù)管理流程的解讀

在挖掘財務(wù)管理的上述機制前，有必要對財務(wù)管理流程進行解讀，從中來全面掌握該機制的發(fā)生作用。根據(jù)資本循環(huán)公式G-W-G`可得，生產(chǎn)性企業(yè)的資金在時間維度上先后經(jīng)歷了貨幣職能、生產(chǎn)職能、商品職能等三個階段。在這三個職能階段，都分別包含著成本控制的發(fā)生機制。

具體而言，企業(yè)財務(wù)管理流程可從以下三個方面進行解讀：

1.物資采購方面

從財務(wù)管理實務(wù)出發(fā)，物資采購首先面臨的便是資金預(yù)算。根據(jù)大多數(shù)企業(yè)現(xiàn)行模式，做出采購預(yù)算的往往是生產(chǎn)業(yè)務(wù)部門，然而按照財務(wù)程序向財務(wù)部門借出采購資金。當然，最后需要將采購發(fā)票和其它憑證交到財務(wù)部門進行沖賬。從這一過程來看，財務(wù)部門實則扮演者資金供給的角色。

2.產(chǎn)品生產(chǎn)方面

從資本循環(huán)公式的內(nèi)在邏輯來看，企業(yè)資金將在一段時間內(nèi)處于生產(chǎn)階段，此時的資金形成了積壓狀態(tài)。不考慮資金使用的機會成本，在空間維度上因存在著信息偏在現(xiàn)象，時常出現(xiàn)追加預(yù)算的情況。該情況的出現(xiàn)或許是對之前預(yù)算的調(diào)整，或許是因生產(chǎn)工藝原因的增加。然而，最為需要規(guī)避的卻是班組生產(chǎn)中的資金無效耗費行為。

3.產(chǎn)品銷售方面

產(chǎn)品銷售階段處于企業(yè)產(chǎn)品的流通環(huán)節(jié)，也是實現(xiàn)企業(yè)收益回歸的必經(jīng)之路。實踐表明，各類型企業(yè)都十分重視銷售工作，且也在資金供給上給予了傾斜。但銷售活動發(fā)生在企業(yè)外部環(huán)境中，從而財務(wù)部門難以對資金的使用途徑的真實性與合理性做出精準判斷。這就意味著，往往會出現(xiàn)營銷成本居高不下的情況。

二、解讀基礎(chǔ)上的成本控制機制分析

在上述解讀基礎(chǔ)上，企業(yè)成本控制的機制可從以下三個方面進行分析。

1.物資采購方面的成本控制機制

從現(xiàn)階段企業(yè)所反饋出的物資采購資金預(yù)算及資金供給狀況中可知，財務(wù)部門在職能化組織結(jié)構(gòu)中，并沒有呈現(xiàn)出調(diào)配資金和監(jiān)管資金的功能，而是以“后勤保障”的姿態(tài)存在著。因此，打破單方面由業(yè)務(wù)部門所實施的物資采購預(yù)算工作，便成為合理審批預(yù)算資金總量的前提。不難看出，這實則降低了因信息不對稱現(xiàn)象的存在，而導(dǎo)致的機會主義行為的發(fā)生。

2.產(chǎn)品生產(chǎn)方面的成本控制機制

上文在討論產(chǎn)品生產(chǎn)方面的財務(wù)管理活動時也提出，合理的追加預(yù)算行為是必要的，這也是權(quán)變管理思想在財務(wù)管理中的應(yīng)用。然而，規(guī)避班組作業(yè)模式下的“偷懶”行為，則成為需要重視的問題。受到經(jīng)濟技術(shù)組織內(nèi)部分工的影響，資金監(jiān)管部門難以界定出成員個體的成本控制努力程度，并在技術(shù)流的不可分性作用下便加深了這一狀況。因此，構(gòu)建起班組成員利益訴求與成本控制之間的收斂性，便成為機制發(fā)生的根本出路。

3.產(chǎn)品銷售方面的成本控制機制

產(chǎn)品銷售方面的業(yè)務(wù)費用是企業(yè)支出的大頭，由于業(yè)務(wù)費所針對的客戶關(guān)系管理具有很強的外部性，從而難以通過成本—收益的比較進行精確化。這就意味著，這里的成本控制需要著眼于實現(xiàn)業(yè)務(wù)費的合理、合規(guī)使用。那么財務(wù)管理部門則需要通過額定，或確認報銷憑證背后經(jīng)濟事件的兩大途徑來給予應(yīng)對。

三、分析引導(dǎo)下的成本控制實踐

不難看出，本文是以生產(chǎn)性企業(yè)作為考察對象的。然而，當前諸多類型的企業(yè)都面臨著成本控制的要求。實則不然，本文所提供的成本控制機制，可以分階段分別適用于生產(chǎn)性和流通性企業(yè)的需要。

在分析引導(dǎo)下，成本控制的實踐可以從以下三個方面做出：

1.物資采購方面的實踐

這里企業(yè)財務(wù)管理部門需要轉(zhuǎn)變工作職能，從過去的資金供給職能轉(zhuǎn)變?yōu)閰⑴c物資采購預(yù)算制定的工作中來。為此，企業(yè)管理層應(yīng)在財務(wù)制度規(guī)制和行政管理上給予支持。為了避免信息偏在對財務(wù)人員的影響，財務(wù)部門可以組建包含第三方技術(shù)人員在內(nèi)的預(yù)算資金審核小組；另外，財務(wù)人員在日常的培訓(xùn)活動中，也需要強化與企業(yè)主營業(yè)務(wù)相關(guān)的基礎(chǔ)知識。在實施審核工作中，財務(wù)管理部門應(yīng)根據(jù)當前物資市場價格提供預(yù)算建議，從而保證資金預(yù)算的合理性和準確性。

2.產(chǎn)品生產(chǎn)方面的實踐

聚焦于規(guī)避小組生產(chǎn)中的“偷懶”行為，可以結(jié)合績效考核制度來進行。具體的辦法為，生產(chǎn)資金采取項目額定制度由生產(chǎn)小組的負責(zé)人支配，支配的流程仍需符合企業(yè)財務(wù)制度。在確保產(chǎn)品質(zhì)量和生產(chǎn)效率的前提下，將額定資金中的剩余部分按比例準予提留為獎金。這樣一來，就建立起了小組成員利益與成本控制間的關(guān)聯(lián)性，同時也符合企業(yè)按勞分配的原則。筆者還需強調(diào)，企業(yè)成本控制還在于從整體上進行把握，而不是平均使力。因此，針對生產(chǎn)領(lǐng)域是企業(yè)價值創(chuàng)造的重要場所，應(yīng)在資金供給上給予有效保障。

3.產(chǎn)品銷售方面的實踐

對產(chǎn)品銷售中業(yè)務(wù)費用的管控成為了企業(yè)成本控制的另一難題，受到中國社會重人際交往的現(xiàn)實影響，企業(yè)對外的業(yè)務(wù)費便無封頂?shù)目赡埽移髽I(yè)管理層對于銷售部門的業(yè)務(wù)費也難以精確化。同時，礙于面子和對銷售部門的重視，往往主觀造成了企業(yè)資金的無效耗費。為此，應(yīng)借助以往統(tǒng)計數(shù)據(jù)額定區(qū)域銷售的資金額度，并采取建立利益關(guān)聯(lián)性的方法給予控制；另外，需要認真核實報銷憑證背后經(jīng)濟事件的合理性和真實性。

四、問題的拓展

最后，在結(jié)合本文主題在以下兩個環(huán)節(jié)對問題進行拓展。

1.財務(wù)人員意識的提升

可以從兩個方面展開：（1）崗位培訓(xùn)。崗位培訓(xùn)的重點在于崗位意識，而對于意識的增進則需要創(chuàng)新工作方式。并在非公企業(yè)黨建工作開展的推動下，強化財務(wù)管理與成本控制活動的聯(lián)動開展。（2）部門調(diào)研。建立部門調(diào)研的長效機制，在于獲取各業(yè)務(wù)部門資金需求狀況的一手信息，以及對固定資產(chǎn)使用情況進行考察。在實施具體增強措施中，不僅應(yīng)建立推動他們主動與各事業(yè)部財務(wù)人員聯(lián)系的長效機制，還應(yīng)設(shè)計科學(xué)、合理的績效考核體系。與此同時，筆者強調(diào)：應(yīng)創(chuàng)新企業(yè)思想政治工作形式，以此來輔助該項活動的開展。

2.財務(wù)管理的績效評價

財務(wù)管理目標是否達到企業(yè)經(jīng)營目標的要求，則需要建立針對財務(wù)人員的績效考核體系。體系中的指標最為關(guān)鍵。如，以財務(wù)部門作為整體考核對象，將年度資金預(yù)算準確率、固定資產(chǎn)使用效率、預(yù)算資金使用效益，按照“物理元”原理建立指標體系。并在對上負責(zé)的機制下，進行人員績分量化、考核。最后，根據(jù)評價結(jié)果，分別給予財務(wù)人員年終獎勵或是懲戒。

綜上所述，以上便構(gòu)成筆者對文章主題的討論。

五、小結(jié)

本文認為，對效益的評估可以測算“產(chǎn)出/投入”比值來得出，從而也就在實物層面需要通過成本控制來實現(xiàn)。通過分析出成本控制的機制來，實踐路徑可圍繞著物資采購、產(chǎn)品生產(chǎn)、產(chǎn)品銷售等三個方面分別展開。

具體而言，為了避免信息偏在對財務(wù)人員的影響，財務(wù)部門可以組建包含第三方技術(shù)人員在內(nèi)的預(yù)算資金審核小組；在確保產(chǎn)品質(zhì)量和生產(chǎn)效率的前提下，將額定資金中的剩余部分按比例準予提留為獎金；借助以往統(tǒng)計數(shù)據(jù)額定區(qū)域銷售的資金額度，以及認真核實報銷憑證背后經(jīng)濟事件的合理性和真實性。最后需要注意，應(yīng)從整體上來把握成本控制的程度。

參考文獻：

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篇10

關(guān)鍵詞：醫(yī)院財務(wù) 內(nèi)部控制 措施

現(xiàn)階段的醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制主要是由預(yù)算管理、資產(chǎn)控制、凈資產(chǎn)控制以及內(nèi)部牽制等幾個主要部分控制，建立并完善醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制體系是對工作人員進行監(jiān)督和約束的主要工作手段，作為財務(wù)會計制度的重要組成部分，能夠從根本上影響醫(yī)院的未來發(fā)展。

一、醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制體系的建立與發(fā)展意義

新時期環(huán)境下的公立醫(yī)院通過建設(shè)財務(wù)內(nèi)部控制體系，能夠從根本上提升各種醫(yī)療衛(wèi)生活動的效果性和效率性，保證各類經(jīng)濟信息以及財務(wù)資料的可靠性，保證醫(yī)院資產(chǎn)安全不受到威脅。因此，建立規(guī)范、科學(xué)、高效、可行的財務(wù)內(nèi)部控制體系，能夠有效提升各大醫(yī)院內(nèi)部管理工作水平，降低財務(wù)工作可能存在的風(fēng)險，還能夠為公立醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展提供一定的數(shù)據(jù)和信息支持，從根本上解決以醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革相關(guān)活動所引發(fā)的挑戰(zhàn)，抓住發(fā)展機遇。給當?shù)卣尼t(yī)療改革工作以提供相應(yīng)的信息資料。醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制體系的建立和完善還能夠從整體上降低醫(yī)療活動的成本，保證國有資產(chǎn)增值、保值的需求得以滿足。

二、現(xiàn)階段醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制體系中存在的主要問題

（一）醫(yī)院不能重視財務(wù)內(nèi)部控制體系

現(xiàn)階段各大醫(yī)院的管理階層工作人員大都是從骨干醫(yī)師中挑選而來，他們中的很多人都沒有接受過系統(tǒng)的管理知識培訓(xùn)，很難從根本上認識到財務(wù)內(nèi)部控制體系的主要性以及重要性，導(dǎo)致財務(wù)控制以及財務(wù)管理過程中存在各種問題。很多管理人員把財務(wù)內(nèi)部控制當成普通的經(jīng)濟責(zé)任，導(dǎo)致日常工作中不重視財務(wù)管理工作，也有的醫(yī)院把這一工作歸結(jié)為財務(wù)部門的主要任務(wù)，這些錯誤的觀念和認識都導(dǎo)致我國現(xiàn)階段的財務(wù)內(nèi)部控制體系存在較大的缺陷，結(jié)構(gòu)設(shè)置不合理。合理有效的財務(wù)控制體系包括很多方面，工作人員只有對此形成科學(xué)、合理、全面的認識，才能順利實施醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制體系。

（二）醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制工作人員素質(zhì)無法滿足實際工作需求

財務(wù)內(nèi)控工作人員是整個控制體系的主要參與者，他們的綜合素質(zhì)將會對整個內(nèi)控體系的順利實施產(chǎn)生重要的影響，很多管理者認為財務(wù)工作人員只要能夠順利完成收款、記賬等相關(guān)工作就可以，這種觀念和思想將會從根本上影響到整個財務(wù)工作人員的工作態(tài)度。很多工作人員只是了解簡單的財務(wù)知識，并沒有取得相應(yīng)的工作資質(zhì)，對于經(jīng)濟法規(guī)的了解更是較為片面，在日常工作中，往往是憑借傳統(tǒng)的工作經(jīng)驗或者領(lǐng)導(dǎo)意志或者要求來完成各項任務(wù)，從而導(dǎo)致醫(yī)院財務(wù)工作出現(xiàn)政策誤用、內(nèi)控失效、信息失真等各種問題，有的財務(wù)人員不具備較為扎實的職業(yè)道德以及政治素養(yǎng)，在經(jīng)濟利益的作用下弄虛作假、違法亂紀，從而給整個醫(yī)院帶來很大的損失。

（三）財務(wù)內(nèi)控環(huán)境需要進行改善

雖然現(xiàn)階段的很多醫(yī)院都已經(jīng)結(jié)合實際發(fā)展需求建立并完善了內(nèi)控體系，但是整個控制工作并沒有起到作用，要想從根本上保證財務(wù)內(nèi)控工作的順利進行，就要建立良好和諧地運行環(huán)境，這種運行環(huán)境包括醫(yī)院的每一個部門、科室以及工作人員，各種錯誤的內(nèi)控認識會導(dǎo)致這一系統(tǒng)無法正常落實，出現(xiàn)不完善、不嚴謹以及不科學(xué)的相關(guān)問題，醫(yī)院管理工作人員若不能對這一體系進行改進和調(diào)整，依然沿用傳統(tǒng)的管理方式，將會導(dǎo)致財務(wù)工作水平逐漸下滑。

（四）缺少正常的監(jiān)督機制

很多醫(yī)院所設(shè)立的財務(wù)審計部門并不能在實際工作中發(fā)揮出監(jiān)督作用，獨立性表現(xiàn)較差，由于醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制的監(jiān)督和評價缺乏管理機制，沒有形成較為統(tǒng)一的相關(guān)標準，在工作中的檢查以及監(jiān)督工作不到位，嚴重影響到醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控工作質(zhì)量。現(xiàn)階段的很多醫(yī)院都沒有形成統(tǒng)一的內(nèi)部權(quán)力之間互相牽制的制度，領(lǐng)導(dǎo)集中掌握很多權(quán)利，導(dǎo)致資金控制工作受到領(lǐng)導(dǎo)主觀意志影響的現(xiàn)象較為普遍，出現(xiàn)資金隨意使用的一系列問題。

三、做好醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制體系建立工作的措施

（一）增強醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)階層關(guān)于財務(wù)內(nèi)部控制體系的認識力度

醫(yī)院要想從根本上做好財務(wù)內(nèi)部控制工作，就要建立并完善相應(yīng)的控制制度，轉(zhuǎn)變醫(yī)院管理階層的工作觀念，讓他們充分認識到內(nèi)控制度的建立與完善對整個醫(yī)院的發(fā)展有著十分重要的作用，讓他們能夠主動學(xué)習(xí)各種信息的會計制度，從根本上提升關(guān)于醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制工作的規(guī)范化發(fā)展的相關(guān)條例，并在后期的工作中引入和發(fā)展總會計師制度以及財務(wù)院長制度，保證他們能夠參與重要的經(jīng)濟活動的論證以及審核審計相關(guān)環(huán)節(jié)中。這種制度的建立是實現(xiàn)對醫(yī)院有效的管理以及控制的主要方法，醫(yī)院管理工作人員只有從思想深處認識到建立內(nèi)控制度的主要性，并在實際工作中對其進支持，才能保證內(nèi)控制度的順利建立。有關(guān)工作人員要建立起措施得力、監(jiān)控得當?shù)谋O(jiān)督以及評價體系。醫(yī)院要想提升工作人員的向心力、凝聚力，調(diào)動他們的工作積極性，就要結(jié)合實際現(xiàn)狀建立合理、科學(xué)的內(nèi)控體系，讓財務(wù)管理中相互促進、相互制約，在各個工作崗位上都要建立相應(yīng)的崗位職責(zé)，分工也要明確、細致、那工作責(zé)任落實到每一個工作人員身上，提升他們的責(zé)任感以及主人翁意識。財務(wù)會計工作是整個醫(yī)院順利運行的保證，只有建立并完善科學(xué)、高效的財務(wù)會計控制工作體系，在日常工作中相互促進、相互制約，每個崗位都建立一定的責(zé)任制度，分工明確、細致，提升財務(wù)工作人員的工作積極性和工作熱情。

（二）用以人為本的文化建設(shè)控制醫(yī)院軟環(huán)境

要想從根本上保證醫(yī)院內(nèi)控制度的順利發(fā)揮，就要從醫(yī)院發(fā)展的實際現(xiàn)狀建立這種制度，通過對各種知識的宣傳，從根本上提升醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)控制度的認識，堅持以人為本的工作原則，充分調(diào)動工作人員的工作積極性，確定內(nèi)控制度所涵蓋的各項內(nèi)容，努力協(xié)調(diào)內(nèi)控工作中各個工作環(huán)節(jié)之間的關(guān)系，營造和諧融洽的企業(yè)財務(wù)管理，制定出相應(yīng)的激勵措施，讓每個工作人員都能夠參與到財務(wù)管理工作中，充分發(fā)揮他們的積極性、主動性以及創(chuàng)造性。在對內(nèi)控制度進行制定以及執(zhí)行過程中，要充分工作人員的根本利益不受侵犯，從而發(fā)揮出內(nèi)控制度的最佳效果。

（三）提升財務(wù)會計工作人員的綜合素質(zhì)

財務(wù)會計工作人員是醫(yī)院內(nèi)控體系的主要構(gòu)成因素，因此，要采取多種有效途徑來提升工作人員的綜合素質(zhì)隨著信息技術(shù)的逐漸普及和推廣，醫(yī)院在處理各種信息過程中需要更多的工作程序，信息快捷、及時地傳播對財務(wù)會計工作提出了越來越高的要求，會計工作人員只有對各種網(wǎng)絡(luò)信息及時進行處理，把會計知識和網(wǎng)絡(luò)知識進行有效結(jié)合，才能滿足不斷提升的工作需求。結(jié)合醫(yī)院財務(wù)工作的實際現(xiàn)狀，對組織機構(gòu)進行合理設(shè)置，完善相應(yīng)的工作制度，保證崗位分工工作滿足相應(yīng)的發(fā)展需求。保證財務(wù)工作人員的職務(wù)不產(chǎn)生沖突，建立并完善輪崗以及崗位責(zé)任制度。強化容易出現(xiàn)舞弊的工作環(huán)節(jié)，保證財務(wù)工作人員的工作流程和工作環(huán)節(jié)互相牽制、互相制約。還要做好審批相關(guān)工作，醫(yī)藥器材的預(yù)算編制、采購招標以及實際成本進行仔細核對和檢查，從根本上杜絕瞞報、虛報、漏報的現(xiàn)象。還要對財務(wù)會計工作人員實施職業(yè)道德教育，把這種教育活動有組織、有計劃、有目的的進行下去，通過各種有效途徑來引導(dǎo)工作人員樹立正確的世界觀、人生觀、價值觀以及道德觀，遵守各種工作制度，抵制不良社會風(fēng)氣的影響和侵蝕。

三、結(jié)束語

財務(wù)內(nèi)部控制體系是醫(yī)院順利發(fā)展的基礎(chǔ)性組成部分，強化內(nèi)控制度的建立和完善，是一項綜合性、時效性以及復(fù)雜性的工程，對財務(wù)管理制度進行完善較為復(fù)雜。醫(yī)院管理階層只有充分認識到會計工作與財務(wù)管理工作之間的關(guān)系，強化工作人員的教育和培訓(xùn)工作力度，從根本上保證各項財務(wù)會計制度的順利實施，才能順利完成各種財務(wù)管理工作，保證醫(yī)院的順利發(fā)展。

參考文獻：

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