導語：如何才能寫好一篇公司法律培訓方案，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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公證制度是我國社會主義法律制度的重要組成部分，其主要職能是預防糾紛、減少訴訟，在普及法律常識、法律咨詢、調(diào)整人際關(guān)系、減少社會矛盾，規(guī)范民商行為等方面，發(fā)揮著不可或缺的重要作用。公證的作用不僅在于其作為一項法定證明制度，具有事前預防和事中證明的作用，能夠引導和規(guī)范民事法律行為、證明和確認權(quán)利義務(wù)關(guān)系、保全和增強證據(jù)法律效力，而且由于一名優(yōu)秀的公證人必然也是一名高水平的法律專家，公證人還可以在企業(yè)法律風險防范體系中發(fā)揮法律顧問的作用。如直接將上述兩方面的作用結(jié)合起來，由公證來參與公司法律風險防范體系的構(gòu)建，就可以降低公司構(gòu)建法律風險防范體系的成本，實現(xiàn)成本效益最大化。

我認為，可以從以下方面著手。

一、樹立防范法律風險的全新理念

從有限公司的實際情況來，法律風險管理事前、事中、事后的系統(tǒng)防范機制尚沒有形成，因而，公司在遭受法律風險時往往處于被動局面。市場經(jīng)濟是法制經(jīng)濟，作為市場經(jīng)濟主體的公司必須依法經(jīng)營管理、依法開展各種經(jīng)濟活動，這是對公司最基本的要求。公司的各種行為如簽訂各類合同、對外投資、購銷行為等都存在不同程度的法律風險，因此任何公司都要重視風險、防范風險、化解風險。因此公司一定要樹立強烈的法律風險意識，公司的管理人員一定要注重提高自身的法律素養(yǎng)和法制觀念，依法制定重大經(jīng)營決策，切實將公司經(jīng)營管理、糾紛處理等工作納入規(guī)范的法制軌道。

公證制度是一種以預防為理念的制度設(shè)計，具有防微杜漸，完善法律行為，幫助公民、法人依法行使權(quán)利和履行義務(wù)，平衡當事人之間利益關(guān)系，消除糾紛隱患，制止違法行為，減少訴訟的職能。因而，公證在民主法制過程中，能夠有效發(fā)揮預防糾紛，減少訴訟的作用。按照我國的《民事訴訟法》和《公證法》規(guī)定，與普通的見證相比，公證書具有極高的法律效力。只要沒有可以公證書的證據(jù)且公證書符合公證程序要求，那么對于公證的內(nèi)容，在各司法程序中就可拿來即用。公證機構(gòu)初步審查公證事項的真實性與合法性之后，對要證明的法律文書的完備性和可操作性提出法律意見，并依法予以證明。這種證明是人民法院認定事實的依據(jù)，具有法律上的最高證據(jù)效力。

增強公司的法律風險防范意識，要注重加強對全體人員的法律知識培訓，尤其是公司管理人員的培訓。通過培訓使大家了解法律風險是什么，會對公司有什么樣的影響。如果高層管理人員能理解到法律風險可能會產(chǎn)生的影響，他們肯定會有意識地去防范風險。通過培訓，要讓全體人員，尤其是公司管理人員樹立以下防范法律風險的全新理念：

1.“依法經(jīng)營、依法管理”的理念。公司的基礎(chǔ)管理、投融資、合同簽訂、勞動用工等各項活動，都須嚴格依法進行，事先做好法律論證，發(fā)揮好法律部門的審核把關(guān)作用，做到未雨綢繆。

2.“加強法制同樣可以創(chuàng)造經(jīng)濟效益”的理念。公司通過建立健全法律風險防范機制，堵塞法律漏洞，有效地避免各種損失，實際上就是為公司創(chuàng)造經(jīng)濟效益。

3.“法律手段也是管理資源”的理念。要認識到加強公司法制建設(shè)，加強法律風險防范與管理，是現(xiàn)代公司管理體系中不可缺少的重要組織部分，是公司維護自身利益、防范風險的需要，是加快發(fā)展的需要，是保障公司穩(wěn)定、提升人民群眾幸福指數(shù)，營造和諧的需要。

二、完善公司法律風險防范工作機制

公司要健康發(fā)展，必須建立完善法律風險防范機制。當前，公司法律風險的飆升速度遠遠大于風險防御體系的建設(shè)速度，更談不上制度意義上的風險管理，很多公司出了事才想到法律事務(wù)部門和法律事務(wù)人員。分析重大法律糾紛案件產(chǎn)生的原因，其核心問題就是決策草率，法律審核把關(guān)不嚴，有的甚至根本就沒有進行法律論證，缺乏必要的制度和機制保障。因此，要構(gòu)建公司法律風險防范體系，必須下大力氣建立健全公司法律風險防范工作機制。

（一）要建立健全法律風險防范機構(gòu)，構(gòu)建法律風險防范的組織體系

由于法律風險存在于公司日常經(jīng)營管理的全過程，公司應(yīng)當也必須成立相應(yīng)機構(gòu)，專門負責法律風險管理工作。法律事務(wù)部門對外可對監(jiān)管部門的立法、執(zhí)法行為和監(jiān)管意見進行參與和應(yīng)答，對內(nèi)可負責制定和監(jiān)督執(zhí)行公司相應(yīng)的規(guī)章制度并協(xié)調(diào)內(nèi)部各成員之間的通力配合，這樣從體制上把好了法律風險的第一關(guān)。

（二）要建立健全規(guī)章制度，構(gòu)建法律風險防范的制度體系

良好的運行機制必須要有良好的制度體系做保障。有效的管理，必須依靠健全的規(guī)章制度運行，使公司的各項活動納入法制化軌道。

1.要按照“無空缺、無沖突、無重疊”的原則，進一步建立健全公司管理制度、流程制度、責任制度、行為制度、監(jiān)控制度等公司運行制度。對涉及法律風險的重要事項，以公司規(guī)章制度的形式對事先預防、事中控制和事后補救作出明確規(guī)定，明確各級領(lǐng)導、各職能部門的職責，保障公司重要事項有章可循、決策有據(jù)、操作有序，杜絕因規(guī)章制度不健全而引發(fā)法律風險?？捎煞墒聞?wù)部門牽頭，建立、修訂和完善公司的各項內(nèi)部管理制度。

2.要建立健全法律事務(wù)工作制度。通過完善公司內(nèi)部法律事務(wù)工作制度，規(guī)范法律事務(wù)工作流程，可發(fā)現(xiàn)、識別、分析、監(jiān)控和處理公司面臨的各種法律風險，制定出相應(yīng)的應(yīng)對措施，提升防范和控制法律風險的專業(yè)管理能力。

（三）要建立健全法律部門參與機制，構(gòu)建法律風險防范的監(jiān)控體系

公司要在依法治企、依法經(jīng)營的理念指引下，著力加強以“事前預防、事中控制、事后救濟”為原則的法律風險防范機制建設(shè)，把法律監(jiān)督貫穿于公司經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)。事先預防是基礎(chǔ)，事中控制是關(guān)鍵，事后救濟是手段。過去法律事務(wù)工作常常被片面地理解為“打官司”，因此常常是充當“救火隊”，而不能為公司筑起防范法律風險的“防火墻”。防范法律風險要按照“事前預防為主、事中控制和事后補救為輔”的管理原則，加強對法律風險防范的主動性、前瞻性和計劃性研究，強化事前預警意識和防范措施，關(guān)口前移，重點前置，從研究和發(fā)現(xiàn)法律風險的成因入手，盡早認識和消除風險根源，提前對風險進行預防，杜絕簡單的事后補救。

三、營造良好的公司風險防范環(huán)境

良好的風險防范環(huán)境是公司實施法律風險防范的重要保證。因此，為公司防范法律風險營造一個和諧的環(huán)境也顯得尤為重要。公司誠信狀況不僅直接關(guān)系著自身的信譽度，也影響到社會整體的誠信建設(shè)。從長遠考慮，公司若想建立誠信體系，必須將誠信與公司文化緊密相連。只有通過公司文化建設(shè)，營造公司的誠信理念，才能真正地樹立誠信觀，增強公司的核心競爭力，使誠信在公司中廣泛建立，持久發(fā)展。要把依法決策、依法經(jīng)營的核心價值理念納入公司文化管理，形成有利于公司法律風險防范的文化氛圍。

四、公司風險防范應(yīng)注意的幾個問題

（一）領(lǐng)導重視是關(guān)鍵

公司負責人是將依法治企理念具體化為公司管理方式的決定性因素，主要領(lǐng)導的重視程度直接決定了公司法制建設(shè)工作的力度。只有公司領(lǐng)導班子深刻認識到加強公司法制建設(shè)、防范法律風險對公司發(fā)展的重要作用，法律意識和風險意識逐步增強，并在公司經(jīng)營管理中主動做到依法規(guī)范決策、依法經(jīng)營管理，主動運用法律手段依法維護公司合法權(quán)益，法律風險防范體系的構(gòu)建才能取得突破。

（二）機構(gòu)人員到位是基礎(chǔ)

公司法律事務(wù)部門和法律工作人員，是加強公司法制建設(shè)、防范公司法律風險的重要組織基礎(chǔ)和保障。

（三）制度機制健全是保障

加強公司法制建設(shè)，防范公司法律風險，重在形成機制。法律風險防范機制和內(nèi)部監(jiān)督制度建設(shè)是公司法制建設(shè)工作的核心。不僅能夠有效規(guī)范公司的各項經(jīng)營管理工作，也為法律風險防范提供著有利的內(nèi)部制度環(huán)境。特別是各項法律風險防范機制的貫徹執(zhí)行，不僅能夠明確法律事務(wù)機構(gòu)及人員與其他業(yè)務(wù)部門在參與公司重大決策、經(jīng)營管理的職責和權(quán)限，為法律機構(gòu)開展工作提供了制度保證，也為公司法律風險從事后補救向事前防范、事中控制轉(zhuǎn)變提供重要保障。

（四）借用外腦是有效補充

篇2

關(guān)鍵詞：證券公司；法律；合規(guī)管理；問題建議

一、證券公司法律合規(guī)的含義

隨著我國證券行業(yè)近20年的發(fā)展，證券公司對內(nèi)部法律合規(guī)開始逐步重視起來，作為金融機構(gòu)面臨的核心風險之一的合規(guī)風險，證券公司內(nèi)部紛紛建立了法律合規(guī)部門專門負責合規(guī)風險，合規(guī)管理也因此已經(jīng)成為證券公司風險管理中的核心部門，中國證監(jiān)會在《證券公司合規(guī)管理施行規(guī)定》的第二條對合規(guī)管理的定義為：“證券公司制定和執(zhí)行合規(guī)管理制度，建立合規(guī)管理機制，培育合規(guī)文化，防范合規(guī)風險的行為?！币虼?，建立健全的合規(guī)管理體系，是確保證券公司合法、合規(guī)經(jīng)營的重要手段，也是加強我國證券公司核心競爭力的好方法，并對我國證券公司合規(guī)監(jiān)管的制度轉(zhuǎn)變具有很大的影響。

二、證券公司法律合規(guī)管理存在的問題

2008年8月1日自中國證監(jiān)會《證券公司合規(guī)管理試行規(guī)定》以來，我國證券公司的法律合規(guī)管理體系逐步建立，但是證券公司內(nèi)部的法律合規(guī)管理仍然出現(xiàn)不少問題，法律合規(guī)的職能經(jīng)常發(fā)揮不出應(yīng)有的作用，主要面臨的以下困境：

1.法律合規(guī)管理的獨立性不足

我國證券公司內(nèi)部的法律合規(guī)部門由于其特殊性必需獨立于證券公司其他部門，可見合規(guī)管理的獨立性是有效實現(xiàn)合規(guī)的前提條件，但當前我國證券公司普遍都存在合規(guī)管理獨立性不足的問題，最主要表現(xiàn)在對高級管理人員的合規(guī)管理上，公司的內(nèi)部制約機制很多情況下流于形式。雖然在《證券公司合規(guī)管理施行規(guī)定》中明確了證券公司的合規(guī)管理人員具有一定的獨立性的規(guī)定，但是由于合規(guī)管理部門甚至合規(guī)總監(jiān)其自身就受到高級管理人員的間接約束，特別在薪酬福利和績效考評上都會受到公司管理層的影響，因此法律合規(guī)的獨立性很難得到保障。

2.法律合規(guī)管理部門職責主次不分

目前，我國證券公司的組織架構(gòu)體系一般包括董事會、監(jiān)事會、經(jīng)營管理層、各職能部門和分支機構(gòu)組成。組織體系下的各部門都要負責對本部門的業(yè)務(wù)進行合規(guī)監(jiān)管，而法律合規(guī)部門要對各部門的合規(guī)情況進行復核，但法律合規(guī)部門更重要的職責是識別證券公司管理層的合規(guī)風險，保證證券公司規(guī)避可能因此出現(xiàn)合規(guī)風險給公司帶來巨大損失。介于目前證券公司的高管層是證券公司合規(guī)風險爆發(fā)的重要誘因，因此證券公司法律合規(guī)部門必須將重點放在合規(guī)經(jīng)營管理層的各項行為上。但實踐中法律合規(guī)部門卻極少合規(guī)經(jīng)營管理層的業(yè)務(wù)，更多的是審核業(yè)務(wù)部門的業(yè)務(wù)是否合規(guī)，而業(yè)務(wù)部門也為了逃避法律責任，將審核法律合規(guī)的任務(wù)完全交給法律合規(guī)部門來審核，就出現(xiàn)法律合規(guī)部門將主要精力放在日常的常規(guī)性合規(guī)業(yè)務(wù)上，忽略了最重要的對管理層的合規(guī)工作。

3.法律合規(guī)部門淪為應(yīng)付外部監(jiān)管的專職機構(gòu)

由于證券公司法律合規(guī)部門不是證券公司的經(jīng)濟業(yè)務(wù)部門，不直接產(chǎn)生經(jīng)濟效益，因此很多中小型證券公司對法律合規(guī)部門的建設(shè)相比較經(jīng)濟業(yè)務(wù)部門比較滯后，存在人員配備少、管理層也不太重視等情況。甚至個別證券公司的合規(guī)管理對內(nèi)流于形式，把設(shè)立法律合規(guī)部門的目的定性為應(yīng)付對外部監(jiān)管機構(gòu)的監(jiān)察上，把所有的工作職責放在與外部監(jiān)管機構(gòu)的“公關(guān)”上，只要做到外部監(jiān)管能應(yīng)對自如，證券公司的法律合規(guī)就算完成了。

4.法律合規(guī)專業(yè)性人才不足，缺乏合規(guī)人才的培養(yǎng)機制

由于證券公司法律合規(guī)近幾年才剛有所起步，對合規(guī)人才的需求不是很大，往往證券公司里的法律合規(guī)部門的員工不超過五人，法律合規(guī)部門的員工也大多由稽核和風險管理部門里的具備法律背景的員工抽調(diào)過來，但這與法律合規(guī)的崗位要求有一定的差距。隨著近些年融資融券和股指期貨等新的金融創(chuàng)新產(chǎn)品的推出，對法律合規(guī)人才的專業(yè)行要求也更為嚴格，最好是具有復合型人才除了自身要具備法律背景之外還需要掌握一些金融、財務(wù)、計算機專業(yè)的知識，而且要了解其他業(yè)務(wù)崗位的工作職責和工作流程，可見法律合規(guī)的人才的專業(yè)性要求比較高，但目前證券公司內(nèi)部對合規(guī)人才的培養(yǎng)卻非常不重視，缺乏像經(jīng)紀業(yè)務(wù)部門那樣的培訓機制，導致法律合規(guī)人才的專業(yè)性明顯不足，法律合規(guī)人才高素質(zhì)隊伍亟待加強。轉(zhuǎn)貼于

三、證券公司法律合規(guī)管理的建議

1.完善法律合規(guī)管理的內(nèi)部機制，確保合規(guī)管理的內(nèi)部獨立性

合規(guī)管理的獨立性不足的情況存在已久，這就要理順法律合規(guī)部門和經(jīng)營管理層及各職能部門的關(guān)系，因此筆者建議法律合規(guī)部門特別是合規(guī)總監(jiān)的任免、薪酬、績效考勤必須獨立于經(jīng)營管理層，合規(guī)總監(jiān)的直屬上司應(yīng)該為董事會，對董事會直接負責。合規(guī)總監(jiān)的下屬部門的考核也應(yīng)有合規(guī)總監(jiān)獨立考核，由監(jiān)事會或者董事會監(jiān)督。另外，法律合規(guī)部門要加強主動合規(guī)，主動合規(guī)其他業(yè)務(wù)部門的履行職責的情況，保證證券公司的合規(guī)運營。

2.明確各部門的合規(guī)管理職責，推進證券公司全員合規(guī)

《證券公司合規(guī)管理試行規(guī)定》的第三條規(guī)定：“證券公司的合規(guī)管理應(yīng)當覆蓋公司所有業(yè)務(wù)、各個部門和分支機構(gòu)、全體工作人員，貫穿決策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)?！睆囊?guī)定中可以看出，法律合規(guī)的管理不是單靠合規(guī)部門就行的，也不是法律合規(guī)部門的一家責任，在現(xiàn)實中證券公司的各業(yè)務(wù)部門將部門內(nèi)的各類合同或者投資項目、產(chǎn)品業(yè)務(wù)方案等要求法律合規(guī)部門“會簽”，法律合規(guī)部門承擔了業(yè)務(wù)部門合規(guī)職責，這樣違背了全員合規(guī)的理念。因此筆者建議，證券公司內(nèi)部要制定相關(guān)的法律合規(guī)審查的主體和職責，合規(guī)審查的責任明確到各部門，而法律合規(guī)部門可以將主要精力放在審查公司的各項制度上和經(jīng)營管理層的決策上，這樣既保證了合規(guī)管理的有效性，同時也推動了證券公司的全員合規(guī)的良好氛圍。

3.加強證券公司的合規(guī)文化建設(shè)

證券公司的合規(guī)文化建設(shè)有利于將員工的合規(guī)理念與日常業(yè)務(wù)工作相聯(lián)系，在工作中自覺合規(guī)約束自己，有利于降低證券公司的合規(guī)風險。因此筆者建議，建設(shè)公司的合規(guī)文化，首先要做到法律合規(guī)部門自身要以身作則，遵守法律法規(guī)和公司內(nèi)部的規(guī)定。其次法律合規(guī)部門要對公司內(nèi)部員工進行定期的合規(guī)培訓，并且和員工的績效工資掛鉤，讓員工在培訓中培養(yǎng)合規(guī)意識。第三，要讓經(jīng)營管理層來支持倡導合規(guī)文化的建設(shè)，建議經(jīng)營管理層的總經(jīng)理或者副總經(jīng)理擔任合規(guī)文化建設(shè)的負責人，合規(guī)總監(jiān)擔任副手，有利于合規(guī)文化建設(shè)在政策執(zhí)行上的保障。

4.重視培養(yǎng)高素質(zhì)的專業(yè)性法律合規(guī)人才

目前證券公司法律合規(guī)部門的現(xiàn)狀是合規(guī)人員需求量小，但專業(yè)性要求高的特點，經(jīng)常出現(xiàn)招不到合適員工的現(xiàn)象，這對證券公司的內(nèi)部合規(guī)管理的發(fā)展是不利的，人才得不到很好的補充嚴重影響合規(guī)管理的質(zhì)量。因此筆者建議，法律合規(guī)人才的培養(yǎng)是長期性的工作，可以從每年公司招聘的應(yīng)屆大學生中選有潛質(zhì)的，這些大學生應(yīng)當具有復合型的專業(yè)背景，然后通過一到兩年的各個崗位的輪崗，再安排的法律合規(guī)的崗位上，這樣做既有利于法律合規(guī)人才對各業(yè)務(wù)部門的流程熟悉便于開展合規(guī)工作，而且對合規(guī)部門在公司里的影響力逐步加強。

篇3

[ABSTRACT] By investigating the present status of KOCEL litigation legal affairs, the paper analyzed the reasons of all kinds of litigation legal affairs happened these years and gave measures to solve these issues, put forward suggestion for improving KOCEL litigation legal affairs management, for prevention legal risks. It suggests to realize digital management for company legal affairs to make sure KOCEL to realize speedy development.

【關(guān)鍵詞】涉訴法律事務(wù)、數(shù)字化管理

[Key Words] litigation legal affairs digital management

中圖分類號：G633.26文獻標識碼：A文章編號：

一、前言

近年來，隨著社會法治大環(huán)境的變化以及企業(yè)社會形態(tài)的快速轉(zhuǎn)變，企業(yè)法律事務(wù)管理逐漸成為企業(yè)發(fā)展的新課題之一?？萍碱I(lǐng)域：世界經(jīng)濟快速發(fā)展導致企業(yè)競爭的日益激烈，新科技、新知識的快速更迭更加突出知識產(chǎn)權(quán)對企業(yè)至關(guān)重要性，商業(yè)秘密成為企業(yè)立足激烈市場競爭的秘密武器；人力資源領(lǐng)域：新《勞動合同法》的出臺，勞動者維權(quán)意識的不斷提高，構(gòu)建和諧社會的風潮，給企業(yè)的發(fā)展帶來了更多的沖擊和挑戰(zhàn)，隨之而來的就是企業(yè)法律事務(wù)的不斷增多。共享集團在經(jīng)過改制之后，企業(yè)成功渡過金融危機，已邁上了高速發(fā)展的行車道，在實踐工作中，公司高度重視企業(yè)法律工作，建立法律顧問制度，完善組織機構(gòu)設(shè)置，把依法治企與建立現(xiàn)代企業(yè)制度、加強企業(yè)管理、提高企業(yè)競爭力和維護自身合法權(quán)益有機結(jié)合起來，實現(xiàn)涉訴法律事務(wù)規(guī)范管理，保證企業(yè)持續(xù)健康快速發(fā)展。

二、涉訴法律事務(wù)規(guī)范管理的重要意義

（一）預防法律風險，保證企業(yè)平穩(wěn)有序發(fā)展

影響企業(yè)的健康發(fā)展的因素包括科學技術(shù)發(fā)展、人才隊伍建設(shè)、質(zhì)量品質(zhì)保障、風險控制等，任何一個因素的缺失或者落后都會導致企業(yè)發(fā)展停滯不前。風險控制是檢驗一個成熟企業(yè)健康發(fā)展的標準之一，其中法律風險控制是其中的重點，法律風險隱藏在企業(yè)運營的每一個環(huán)節(jié)，技術(shù)、人員、質(zhì)量任何一環(huán)出現(xiàn)問題都可能產(chǎn)生相應(yīng)法律問題，預防法律風險的產(chǎn)生是保證企業(yè)平穩(wěn)有序發(fā)展的前提。實現(xiàn)公司涉訴法律事務(wù)的規(guī)范管理，將有效完善公司法律風險控制體系，實現(xiàn)公司法律資源的整合，穩(wěn)定企業(yè)人員思想動態(tài)，保護企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)，維護企業(yè)以及職工的利益，從源頭上控制涉訴法律案件的發(fā)生，保證企業(yè)平穩(wěn)有序的發(fā)展。

（二）對外樹立企業(yè)良好形象，增強企業(yè)社會責任感

企業(yè)擁有的資源優(yōu)勢來自于國家所有企業(yè)組織的集合規(guī)模和優(yōu)勢，因此，在構(gòu)建和諧社會的過程中，企業(yè)具有其他社會成員所無法比擬的地位和作用。法律調(diào)整的對象在于解決社會各種關(guān)系存在的矛盾，企業(yè)在生產(chǎn)運營過程中，會產(chǎn)生各種各樣的矛盾，矛盾的激化就會產(chǎn)生相應(yīng)的法律問題，從而影響企業(yè)正常的生產(chǎn)秩序，不利于社會良好形象的塑造。對于法律事務(wù)的規(guī)范管理，將有利于企業(yè)內(nèi)部良好發(fā)展氛圍的營造，同時企業(yè)的良好外部形象也會得到樹立，企業(yè)的社會責任感也會不斷的增強。

三、公司涉訴法律事務(wù)管理難度增大

（一）訴訟存在原告和被告與審判機關(guān)之間的關(guān)系。首先從企業(yè)角度出發(fā)，隨著共享集團公司的不斷壯大，子公司數(shù)量逐漸增多，目前集團公司下屬子公司已達14家，公司的增加必然會導致人員以及其他的社會關(guān)系的增加，如企業(yè)實習用工、勞務(wù)派遣用工等，矛盾產(chǎn)生的概率也在提高，法律案件自然也會隨之增多。從集團公司改制至今，法律案件逐年增多（表一），其中涉訴案件類型也呈現(xiàn)多樣化：商業(yè)秘密保護、競業(yè)限制，勞動爭議糾紛、歷史遺留經(jīng)濟糾紛等。

從勞動者或者相對方角度來講，近年來，隨著相關(guān)法律條款以及政策對于訴訟成本的不斷調(diào)整，訴訟成本由以前的按標的收取訴訟費改為勞動爭議案件零訴訟成本、一審勞動爭議訴訟成本10元，這樣必然會導致個體的訴訟隨意性提高，企業(yè)一次次的坐上被告席，訴訟成本自然也在不斷攀升。

審判機關(guān)理應(yīng)是依法判案，但出于中國的國情考慮以及人為因素的干涉，審判機關(guān)在個案中會考慮種種原因而將企業(yè)作為承擔責任的首選方，在很多人看來，個體勞動者是弱者，企業(yè)是強者，但是如今的現(xiàn)實卻是：企業(yè)與勞動者同樣成為弱者。

表一：2005年至2010年 共享集團涉訴法律案件增長圖

（二）企業(yè)法治環(huán)境不斷變化，在構(gòu)建和諧社會要求以及法律本身所負有的特征大背景下，政府出臺的一系列法律法規(guī)政策導向性明顯，部分政策更加傾向于對于勞動者的保護，企業(yè)對于法規(guī)政策的理解和執(zhí)行與司法機關(guān)存在的偏差為企業(yè)增加了一定的法律負擔。

（三）信息化加快促生新觀念，隨著時代信息化突飛猛進，網(wǎng)絡(luò)的普及，勞動者會從更多的渠道去維護自身權(quán)益，全民法制意識不斷提高。同時，80后90后成為新時期勞動者的主體，新主體的思想變化以及職業(yè)道德下降不斷沖擊著企業(yè)人力資源管理。城鎮(zhèn)化速度加快、人員流動性大、就業(yè)觀念轉(zhuǎn)變等一系列社會問題導致企業(yè)法律成本不斷的增加。

（四）新事物的出現(xiàn)要求我們必須重新轉(zhuǎn)變認識，去理解適應(yīng)后執(zhí)行，如果學習和認識滯后就會對管理帶來了很大的挑戰(zhàn)。共享集團信息中心下設(shè)法律顧問室全面協(xié)調(diào)集團及各子公司法律事務(wù)的推進，各子公司人力資源專管員、公司外聘法律顧問、工會人民調(diào)解委員會配合開展相關(guān)工作。雖然公司人員組織機構(gòu)已比較成熟，但具體辦事人員人手不足、業(yè)務(wù)素質(zhì)不高、法律關(guān)鍵節(jié)點認識不足、辦事方法不到位直接影響到法律事務(wù)的辦理效率和效果。在實踐工作中，具體辦案人員由于對于訴訟時效把握的不到位給后續(xù)工作開展帶來了很多的問題，類似的問題給法律事務(wù)規(guī)范管理也增加了難度。

（五）管理難度不斷的增大，導致公司涉訴法律事務(wù)不斷的增多，對公司正常生產(chǎn)運行產(chǎn)生了很大的影響：1、具體辦案人員更多的時間負責應(yīng)付各類訴訟，沒有足夠的時間創(chuàng)新管理完成工作，更多工作時間在疲于應(yīng)付；2、管理不到位出現(xiàn)惡性循環(huán)，由于一起案件的敗訴引發(fā)更多的訴訟；3、公司人員離職率增高，員工思想狀態(tài)不穩(wěn)定，影響正常工作開展；4、公司內(nèi)外部環(huán)境遭到破壞，影響公司人才引進，市場拓展等，企業(yè)社會形象也無法得到提高。

四、公司涉訴法律規(guī)范管理采取措施

08年至今，公司通過教育培訓、規(guī)范工作流程、加強內(nèi)外部溝通等方式對涉訴法律事務(wù)進行規(guī)范管理，集團及各子公司新增涉訴案件明顯下降，管理水平也有一定提高。

（一）教育培訓：首先，通過對共享企業(yè)文化的宣貫，使更多的員工認同集團公司價值觀念、經(jīng)營理念、行為準則和企業(yè)精神。在培訓方面，公司每年定期組織各類法律培訓以及各類專業(yè)知識培訓，培訓人員從管理層到短期合同工，使得員工的法律意識不斷提高。在日常的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，也形成了很多企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度以及作業(yè)指導書，很好的規(guī)范了企業(yè)各類經(jīng)營活動。同時，組織法律事務(wù)人員參加各類外部專業(yè)培訓，不斷提高具體人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。

（二）規(guī)范工作流程：通過在實踐工作中的不斷經(jīng)驗總結(jié)和探索，形成了企業(yè)內(nèi)部一套較為完善的規(guī)范管理制度，包括人力資源管理制度、人員入職離職流程、商業(yè)秘密保護制度、員工各類證明出具格式、工廠內(nèi)部規(guī)范操作制度等，通過制度指導工作，逐步規(guī)范了涉訴法律事務(wù)辦理的工作流程，提高了工作效率，確保工作的正常有序開展。

篇4

【關(guān)鍵詞】承鋼 安全管理系統(tǒng) 設(shè)計

方案充分考慮了安全生產(chǎn)監(jiān)督管理的管理需求，重點描述了項目一期的系統(tǒng)應(yīng)用框架設(shè)計，以及以后二期生產(chǎn)監(jiān)控、自動審核的功能需求。

1 系統(tǒng)需求

利用信息化手段，引入或創(chuàng)建適合承鋼實際情況的、具有前瞻性、先進性的、符合國家法律法規(guī)要求的安全管理模式、管理理念、管理工具、管理方法，使承鋼安全管理實現(xiàn)系統(tǒng)化、制度化、流程化、量化、自動化、信息化。實現(xiàn)“安全標準化崗監(jiān)控信息化”和“安全監(jiān)控設(shè)備監(jiān)控信息化”兩化融合。

應(yīng)用安全信息化系統(tǒng)的主體是各級行政管理人員（包括班組長）、技術(shù)管理人員、技術(shù)人員、崗位操作人員。這些人員一方面是在相關(guān)子系統(tǒng)中正常按規(guī)操作，安全信息化系統(tǒng)自動形成相應(yīng)的安全信息，另一方面能在安全信息化系統(tǒng)能得到相應(yīng)提示、提醒，再一方面能利用安全信息化系統(tǒng)所具有的通用功能、工具、知識。

專職安全管理人員通過安全信息化平臺，了解、掌控、監(jiān)督各個環(huán)節(jié)安全履職盡責情況。安全信息化系統(tǒng)為安全專職人員設(shè)立專用模塊，進行統(tǒng)計分析，做出安全風險分析評價，指導相關(guān)人員加強安全薄弱環(huán)節(jié)的工作。

2 系統(tǒng)設(shè)計

在整個系統(tǒng)模型中，網(wǎng)絡(luò)硬件是整個系統(tǒng)的基礎(chǔ)設(shè)施平臺；系統(tǒng)軟件平臺由操作系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫等系統(tǒng)軟件構(gòu)成；為平臺的應(yīng)用軟件提供運行環(huán)境；應(yīng)用平臺提供面向最終用戶的業(yè)務(wù)功能和統(tǒng)一門戶，在整個系統(tǒng)模型中，管理機制和安全保證機制作為保障機制貫穿于各個不同的層面，確保整個系統(tǒng)安全穩(wěn)定、高效的運行。系統(tǒng)架構(gòu)如圖1所示。

如圖2所示，系統(tǒng)功能包括危險源辨識、高危作業(yè)、安全培訓、隱患排查、應(yīng)急排查、應(yīng)急管理、勞保管理、法律法規(guī)管理、職業(yè)衛(wèi)生管理、事故事件管理。

危險源辯識功能依據(jù)承鋼公司管理文件《危險源辯識、風險評價和風險控制策劃程序》的流程及打分方法進行設(shè)計。高危作業(yè)功能依據(jù)承鋼公司管理文件《高危作業(yè)控制程序》的流程進行設(shè)計，計劃在作業(yè)前辦理安全許可證、保證方案，經(jīng)安全部門確認之后才可以施工。由于班組不完全具備網(wǎng)絡(luò)條件，辦理安全施工許可證不能在班組辦理，辦理人員在申請證件各工段或單位的安全科進行電子數(shù)據(jù)的錄入，錄入后打印出安全許可證，其他手續(xù)按照現(xiàn)有流程進行。安全培訓功能實現(xiàn)培訓的發(fā)起信息化，和培訓過程結(jié)果統(tǒng)計匯總功能。包括培訓發(fā)起、培訓評估模塊、培訓查詢模塊、培訓統(tǒng)計。隱患排查治理管理依據(jù)公司《安全檢查和事故隱患排查治理制度》進行，規(guī)范隱患排查的管理模式，確認隱患排查管理范圍。形成隱患排查的管理臺賬。并視條件對有參數(shù)的隱患排查進行監(jiān)控管理。應(yīng)急管理模塊根據(jù)《TF.ZT001突發(fā)公共事件總體應(yīng)急預案》和《SG.ZH 生產(chǎn)安全事故綜合應(yīng)急預案》及貫標文件，實現(xiàn)應(yīng)急管理包括臺賬記錄電子化及演練評估的管理。特種設(shè)備是設(shè)備動力部主管，安監(jiān)部監(jiān)管。規(guī)范特種設(shè)備的管理模式，確認特種設(shè)備管理范圍。形成特種設(shè)備的管理臺賬。并視條件對有參數(shù)的特種設(shè)備進行監(jiān)控管理。人力資源系統(tǒng)中現(xiàn)有的勞保模塊功能基本能夠滿足用戶需求，本系統(tǒng)與人力資源系統(tǒng)做接口。在系統(tǒng)中實現(xiàn)勞保用品相關(guān)內(nèi)容的統(tǒng)計功能。如相關(guān)崗位的用品消耗統(tǒng)計及費用統(tǒng)計，各時間段勞保用品發(fā)放情況統(tǒng)計及費用統(tǒng)計，各分廠勞保用品發(fā)放情況統(tǒng)計及費用統(tǒng)計等功能。根據(jù)通過國家相關(guān)網(wǎng)站下載正式國家省和行業(yè)的法律法規(guī)，識別確認進入“公司法律法規(guī)和要求清單”；根據(jù)政府和相關(guān)管理部門下發(fā)的管理規(guī)定進行分解公司相關(guān)專業(yè)和分廠實施細則的規(guī)定文件，識別進入“公司法律法規(guī)和要求清單”。二級單位識別公司文件，修改作業(yè)文件。規(guī)范法律法規(guī)的管理模式，確認法律法規(guī)管理范圍。形成法律法規(guī)的管理臺賬。并視條件對有參數(shù)的法律法規(guī)進行監(jiān)控管理。職業(yè)衛(wèi)生管理功能規(guī)范職業(yè)衛(wèi)生的管理模式，監(jiān)控生產(chǎn)過程中職業(yè)危害情況，能夠動態(tài)掌握重點崗位危害數(shù)據(jù)，能夠做到體檢到期自動識別和提醒統(tǒng)計。

3 系統(tǒng)實現(xiàn)

用戶在瀏覽器輸入網(wǎng)址： ，輸入自己的用戶名和密碼，登陸之后在左側(cè)的系統(tǒng)鏈接中找到“安全管理系統(tǒng)”，通過此鏈接登錄到安全管理系統(tǒng)中。以下展示部分功能模塊的實現(xiàn)界面。

危險因素辨識、評價、控制策劃一覽表如圖2所示。

4 結(jié)論

本平臺上線運行的前期目標是建成基于B/S的電子信息架構(gòu)平臺，實現(xiàn)河鋼承鋼安全管理部門統(tǒng)一管理，提高管理效率提供一個清晰可依賴的業(yè)務(wù)操作平臺；長期目標是優(yōu)化承鋼公司安全管理提高管理水平，減少事故發(fā)生安全管理上臺階。

參考文獻

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[2]單繼周.基于Web的企業(yè)安全管理系統(tǒng)的研究與開發(fā)[J].煤炭技術(shù)，2013（03）.

篇5

一、全力防范虛假賠案，以最大限度地挽回公司的損失。

去年余杭支公司有位離職員工方忠良，利用職務(wù)之便，與修理廠勾結(jié)，采用汽車套牌、虛假發(fā)票、制造假事故等非法手段，而且通過訴訟來達到其賺取或騙取保險金的目的。在我們與分公司客戶服務(wù)部和杭州營業(yè)部的配合下，不僅粉碎了其企圖，而且爭取到杭州市中級人民法院把案件移送檢察院立案偵查。其中兩起典型案例，涉案金額就達到14萬余元。通過我們的努力，防止了公司損失的發(fā)生。這兩起案件的具體情況是這樣的：

一起是用他人名義買得二手車然后套用河南電力公司的號牌，制造單方保險事故，謊稱車輛是方忠良母親顧美珍所有，以原告顧美珍的名義，由方忠良作為人向余杭區(qū)人民法院提起賠償訴訟。訴訟標的8萬余元。案件發(fā)生后，通過永安河南公司協(xié)查得知，河南省電力局的車輛不曾到過浙江，而且事故發(fā)生時，該車輛停在電力局大院沒有使用。掛真實車牌的車主河南電力局出具了所有權(quán)證明，這直接否定了方忠良向法院提交的其母親是車輛所有權(quán)人的事實。我們?nèi)ミ^公安、法院，還多次向保監(jiān)局反應(yīng)情況，經(jīng)過努力，方忠良向法院撤回了訴訟，放棄了車輛的理賠。

幾個月后，方忠良又以他母親的名義就另一輛寶來汽車向拱墅區(qū)人民法院提訟。該車輛也是在夜深人靜的時候發(fā)生的單方事故，交警事故認定書是在事故發(fā)生10來天之后補開的。方忠良用一張假的汽車修理發(fā)票向法院主張保險賠償近6萬元。該案我公司定損員定損3萬余元，一審由杭州營業(yè)部法務(wù)人員參與了訴訟。一審法院按全部支持了顧美珍的訴訟請求。

本案二審由本法律顧問擔任訴訟人。起先中院法官認為，既然事故是真實的，保險公司不予理賠是沒有道理的。在與中級人民法院的法官多次溝通后，我提出了有力偽造假發(fā)票證據(jù)，并且把河南電力局的案件作了書面報告，要求中院把案件移送檢察院立案偵查。經(jīng)過兩次庭審，中級人民法院撤銷了一審判決，駁回了顧美珍的全部訴訟請求，并按照本人的請求，將案件進行了移送。目前案件仍在偵查中。

僅上述兩起事故，經(jīng)過我們法律顧問的努力，就為公司挽回了經(jīng)濟損失14萬余元。

二、積極參與理賠案件處理，盡力使公司在訴訟中處于有利地位

由于分公司很多機構(gòu)都由法務(wù)崗參與訴訟工作，因此真正委托法律顧問應(yīng)訴的案件不是很多。一年來共委托案件十余起。但是這些案件，基本上都取得了良好的效果。以下是一些案例說明。

杭州濱江區(qū)的章毛案，章毛開車撞死了人，理賠案件在交強險結(jié)案后，受害人親屬反悔，以城鎮(zhèn)標準為訴訟請求，把侵害人和我公司一起告上了濱江區(qū)人民法院。起先主審法官認為這個案子中，保險公司應(yīng)該按照城鎮(zhèn)標準理賠，在三次庭審后，經(jīng)過我們的不懈努力，終于判決保險公司不再承擔保險責任。

湖州茂興化纖有限公司雷擊案，原告茂興化纖有限公司要求我公司承擔保險賠償責任，而本案在理賠過程中對于保險責任是沒有爭議的，只是賠償金額存在異議。接到委托后，我們分別向浙江省氣象局和湖州氣象局取證，得到證據(jù)表明，原告主張的時間沒有發(fā)生雷雨天氣。于是我們按照拒賠處理，后來在法官的主持下，該案以明顯有利于我們保險公司的調(diào)解方案進行了調(diào)解。

紹興凱利達紡織品有限公司保險合同糾紛案，原告紹興凱利達紡織品有限公司的駕駛員肇事后逃逸，但是我公司在承保時未妥善盡到保險免責條款的說明義務(wù)，一審按照近40萬判決我公司承擔賠償責任，二審經(jīng)過努力，以23萬元賠償金額的方案進行了調(diào)解。

紹興縣人民法院審理的道路交通事故人身損害賠償案，在法律顧問的努力下，判決我公司商業(yè)險不承擔保險責任。僅這一個案子，就為公司挽回了20萬元的經(jīng)濟損失。

嵊州照相館失竊案，原告訴訟請求8萬元。我上網(wǎng)查詢了照相器材的價格，結(jié)合承保情況，在法官的支持下，迫使原告答應(yīng)了3萬余元的調(diào)解方案。

諸暨呂建云保險合同糾紛案，爭議標的4萬元左右，由于我公司承保時呂建云的車輛就已經(jīng)過了年檢時限，我公司盡管已盡免責條款的說明義務(wù)，但是不能改變我們承保不可保風險的事實。本案仍在調(diào)解中，為了減少損失，我們將以5千到1萬的金額爭取調(diào)解。

溫州胡榮會案，貴州人胡榮會在交通事故后重傷一級傷殘。該案一審由公司法務(wù)人員參與，一審判決中包含了56萬元的護理費和23萬元的后續(xù)治療費。法律顧問了解到胡榮會死亡的事實后，要求溫州公司上訴，但是因為法務(wù)人員超期沒有繳納上訴費被溫州中級人民法院駁回了上訴。后來在溫州公司的要求下，法律顧問親赴貴州，取得了案件再審需要的關(guān)鍵性證據(jù)。本案面臨執(zhí)行，我們即將申請抗訴啟動再審程序。

不可否認的是，目前訴訟環(huán)境對保險公司并不有利。法官、仲裁員從弱者保護的角度出發(fā)，在人身損害賠償案件和人身保險合同糾紛中，一般都會傾向于被害人或者被保險人。比如杭州營業(yè)部王琪人身保險爭議案，爭議焦點是非醫(yī)保用藥應(yīng)不應(yīng)該理賠的問題，我公司一審二審都遭遇了敗訴。但是本法律顧問準備為公司免費打再審官司，希望能夠從法律的角度討個說法。

三、依法出具了法律意見書和法律建議書，指導分公司及公司各部門有序開展法律事務(wù)工作。主要表現(xiàn)如下：

(一)就環(huán)峰石油運輸有限公司保險合同案，該案法律顧問是人，因為爭議起源于機構(gòu)與被保險人簽訂的統(tǒng)保協(xié)議，本法律顧問出具了法律建議書，要求分公司嚴查類似協(xié)議。

(二)就湖州王梓勤勞動爭議案，出具法律意見書。本案由其他人處理的，到本法律顧問處已到賠償判決生效階段。該案與王梓勤截留保險費案件相關(guān)聯(lián)。本法律顧問從實際出發(fā)，提出了切實可行的方案，在湖州公司的配合下，得到了湖州法院的諒解，本案至今未被執(zhí)行。

（三）就紹興尉杏芳勞動爭議案，出具法律意見書，還為公司人事部門草擬了解除勞動合同協(xié)議和通知等法律文書。

（四）妥善處理了杜亦東勞動爭議案，勸說并迫使杜亦東撤回了勞動爭議仲裁申請。由于杜亦東具備豐富的保險從業(yè)經(jīng)驗，有良好的業(yè)務(wù)資源，于是經(jīng)過多次協(xié)商，起草了與勞動合同補充協(xié)議，并協(xié)助談判，最終和杜簽訂了協(xié)議。

（五）從豐富的應(yīng)訴經(jīng)驗出發(fā)，給公司承保部門提出約定爭議處理途徑的法律建議。由于浙江杭州地區(qū)的法院對所有道路交通事故人身損害賠償中的交強險都不分項處理，而杭州仲裁委在處理時就會考慮這一點。于是建議杭州地區(qū)的爭議處理約定仲裁。而由于仲裁委的整體管理不如法院規(guī)范，那么建議杭州以外的機構(gòu)的保險單上，約定法院訴訟作為爭議處理途徑。

（六）積極聯(lián)系中國青年報記者，為山東濰坊法院違法執(zhí)行案件討說法。溫州公司承保的車輛在山東昌樂縣發(fā)生交通事故后，被害人把侵權(quán)人和溫州公司都告上了法院。一審溫州公司缺席被判決承擔6萬元的經(jīng)濟賠償責任，因為不服溫州公司提出了上訴，并繳納了上訴費。但是在等待上訴開庭階段，卻等來了一審法院的執(zhí)行法官，不僅執(zhí)行了6萬元的保險賠償金，而且執(zhí)行走了16萬元的罰金。在分公司法律事務(wù)人員向本顧問反映了這情況后，我十分重視，多方聯(lián)系了中國青年報的主任記者，請他們介入采訪。目前中國青年報的采訪審查流程已經(jīng)走完，本顧問也在準備前往了解情況的階段。相信通過努力，事情會有良好進展。

三、為規(guī)范公司管理，審核理賠單證，加強培訓，提供咨詢，繼續(xù)出謀劃策。

保險公司的經(jīng)營、管理，特別理賠服務(wù)工作，稍不留意，就有可能引發(fā)訴訟風險。在分公司風險管理部和車險管理部的要求下，本法律顧問對公司理賠單證逐單進行了審核，并提出了修改和完善的意見，依法對其進行規(guī)范。

保險業(yè)務(wù)不僅具備經(jīng)濟屬性，更具備法律屬性。公司的所有經(jīng)營管理活動，都應(yīng)該在保險法的框架內(nèi)進行。在新保險法實施后，本法律顧問及時向分公司提交了《新保險法對保險公司的影響》，同時與分公司各有關(guān)專業(yè)討論研究，做好新法實施后的有關(guān)準備工作。

為了使公司適應(yīng)新的保險法，讓理賠人員知道并熟悉新保險法，在富陽本法律顧問分兩次對分公司下屬各機構(gòu)的理賠負責人和理賠人員進行了法律培訓，以提高其法律意識，用法律知識規(guī)范從業(yè)行為。

在平時工作中，本顧問并不因案件是否委托而作不同對待。比如在一起損失擴大案件中，盡管沒有委托，公司法務(wù)詢問處理思路，我把應(yīng)訴技巧和對策悉數(shù)向他作了講解。平時各機構(gòu)理賠管理人員，在遇到實際問題的時候，也都會咨詢，比如使用臨時號牌駛出了規(guī)定區(qū)域發(fā)生了交通事故是否應(yīng)該理賠的問題，比如和法官溝通出現(xiàn)困難的時候，比如財產(chǎn)險理賠的比例問題，比如訴訟案件程序問題等等，我向來是耐心解答，認真輔導，出謀劃策。

四、審核業(yè)務(wù)員管理合同和保險業(yè)務(wù)合同，以杜絕不合規(guī)風險

(一)審核了《業(yè)務(wù)員管理規(guī)定》和《業(yè)務(wù)員勞動合同》，并就一部分營銷人員的合同問題，提出了相應(yīng)的法律建議。

(二) 審核了永安臨海支公司《醫(yī)療責任保險協(xié)議》，并提出了審核意見。

五、 坐班顧問，參與業(yè)務(wù)談判，協(xié)助各業(yè)務(wù)管理部門的工作

一年來，每周至少一次在分公司坐班，處理法律咨詢和顧問事宜，從未中斷。而且只要各部門有需求，本顧問都會安排時間幫助解決。

篇6

管理經(jīng)理崗位職責：

1、 參與公司重大決策。

2、 主抓人力資源工作，包括人才儲備、新員工轉(zhuǎn)正、員工培訓、員工日常工作考核、績效考核標準的解釋工作，員工升職、降職、解聘。

3、 公司業(yè)務(wù)流程、管理條例、崗位職責再造。

4、 提出對公司的改革意見，拿出具體實施方案。

5、 公司法律事務(wù)的處理。

6、 公司網(wǎng)站的建設(shè)。

7、 負責公司安全管理。

業(yè)務(wù)經(jīng)理崗位職責：

1、 參與公司重大決策。

2、 負責公司市場銷售的指導和開發(fā)。

3、 負責公司重大客戶的管理維護，密切廠家之間的關(guān)系。

4、 對公司日常業(yè)務(wù)進行調(diào)度和協(xié)調(diào)。

5、 參與重大項目的立項。

6、 協(xié)助其他部門完成重大攻關(guān)項目。

總經(jīng)理秘書崗位職責：

1、 負責總經(jīng)理辦公服務(wù)工作。

2、 負責總經(jīng)理日程安排。

3、 負責會議籌備、通知并記錄、整理、存檔會議紀要，以及會議資料的發(fā)放和收集。

4、 負責來往信件的處理工作，做好來訪接待工作。

5、 負責每周工作安排的編發(fā)。

6、 負責督促、檢查、催辦總經(jīng)理批件及辦公會議議定事項的辦理工作。

7、 招標文件的制作。

8、 搜集與反饋公司經(jīng)營、產(chǎn)品相關(guān)信息。

9、 完成領(lǐng)導交辦的其他任務(wù)和各種應(yīng)急事務(wù)的處理。

人力資源、監(jiān)督崗位職責：

1、 按各部門用人需求標準，做好招聘工作。

2、 組織公司培訓，并檢查落實各部門培訓計劃執(zhí)行情況。

3、 辦理離職員工各種手續(xù)。

4、 負責各部門績效考核工作。

5、 組織紀律檢查。

6、法律事務(wù)處理。

7、 公司合同審核。

8、 媒體宣傳、新聞采訪。

9、 組織企業(yè)文化活動。

10、 樹立公司專業(yè)形象，保證公司名譽不受到侵害。

業(yè)務(wù)部門經(jīng)理崗位職責：

1、 根據(jù)公司運營管理總體發(fā)展計劃和工作目標，組織實施，確保完成公下達的經(jīng)營責任指標。

2、 確保每月的項目回款、發(fā)票正常收回。

3、 合理使用資金，加快資金的周轉(zhuǎn)率。

4、 控制庫存，實現(xiàn)動態(tài)庫存的零管理。

5、 開展公司的市場經(jīng)營和客戶服務(wù)工作，組織開展市場調(diào)查、經(jīng)營分析，掌握競爭對手動態(tài)，及時組織競爭方案的制定和實施，確保公司在市場競爭中的主動。

6、 組織實施部門機構(gòu)和人員的調(diào)整設(shè)置、績效考核及二級薪酬分配，提出員工的招聘和使用計劃，保證公司內(nèi)部考核、薪酬分配制度的合理完善及人力資源的有效配置，推進公司目標的實現(xiàn)。

7、 推進公司的企業(yè)文化建設(shè)，掌握員工主要思想動態(tài)，倡導隊伍的創(chuàng)新和團隊精神，提升公司核心競爭能力。

8、 完成項目方案的制定及合同形成、標書制作。

9、 密切與客戶及供應(yīng)商的工作合作關(guān)系。

10、 每周定期將所負責區(qū)域信息反饋至公司，了解用戶需求及市場動態(tài)。

11、 對于重點項目、重點用戶應(yīng)及時申報公司，并動用公司人力、財力、技術(shù)等資源來保障項目的成功(以書面形式申報)。

1、 嚴格按項目執(zhí)行計劃書執(zhí)行，為驗收做好全部準備。

12、 每季制定對新產(chǎn)品推廣計劃，并按時實施完成。

13、 開拓新市場，增加新客戶。

14、 組織本部門員工業(yè)務(wù)培訓。

銷售代表崗位職責：

1、 協(xié)助經(jīng)理確保完成計劃銷售額，并確保項目利潤率。

2、 協(xié)助經(jīng)理確保每月的項目回款、發(fā)票正常收回。

3、 協(xié)助經(jīng)理合理使用資金，加快資金的周轉(zhuǎn)率。

4、 本項目組訂貨、合同的簽訂及售貨服務(wù)工作。

5、 本項目組技術(shù)資料編寫，日常資料管理。密切協(xié)助業(yè)務(wù)部完成項目方案的制定及合同形成前的工作。

6、 協(xié)助部門經(jīng)理完成標書制作。

7、 項目進行信息的反饋工作。

8、 積極完成新產(chǎn)品推廣任務(wù)。

9、 在經(jīng)理指導下開拓新市場，增加新客戶。

10、參加本部員工業(yè)務(wù)培訓

人事

直接上級;人事部;

部門性質(zhì);人事管理;

管理權(quán)限;受人事部委托，行使對公司人事管理權(quán)限，并承擔執(zhí)行公司規(guī)章制度、管理規(guī)程及工作指令的義務(wù);

管理職能;合理地組織對公司員工管理，積極開展工作，培養(yǎng)和合理利用人力資源;

主要職責：

1.嚴格服從人事部的統(tǒng)一指揮，執(zhí)行其工作指令，一切管理行為向人事部負責;

2.嚴格遵守公司各項管理制度，認真行使公司給予的管理權(quán)力，杜絕一切越權(quán)事件的發(fā)生;

3.負責草擬人事管理制度，工作計劃和目標;

4.抓好人事管理工作;

5.負責公司人員調(diào)動指標的審辦工作;

6.負責員工的考核、評議，并向領(lǐng)導推薦優(yōu)秀人才;

7.人員的考選、任聘、培訓、考核、獎懲、升遷、福利、撫恤、離職、退休等事項的審核與辦理;

8.擬訂人事培訓計劃、內(nèi)容、方法，并組織實施;

9.負責人事檔案管理工作;

10.員工的征信、保證書的保管及定期復查;

11.勞保事務(wù)的聯(lián)絡(luò)及有關(guān)疑難的解釋;

12.負責人事統(tǒng)計管理工作;

13.做好公司團、工會、計劃生育等工作;

14.協(xié)助做好有關(guān)人事方面的管理工作;

15.完成臨時交辦的其他工作

薪資

直接上級：人事部;

部門性質(zhì)：工資報酬和勞動力資源管理;

管理權(quán)限：受人事部委托，行使對公司員工工資報酬和勞動力資源調(diào)配管理權(quán)限，并承擔執(zhí)行公司規(guī)章制度、管理規(guī)程及工作指令的義務(wù);

管理職能;合理地組織公司勞動報酬和勞動力資源管理工作，以實現(xiàn)用最小合理地投入達到最大產(chǎn)出之目的;

主要職責：

1.服從人事部的統(tǒng)一指揮，執(zhí)行其工作指令，一切管理行為向人事部負責;

2.嚴格遵守公司的各項管理制度，認真行使公司給予的管理權(quán)力，杜絕一切越權(quán)事件的發(fā)生;

3.擬訂本科的工作計劃和目標;

4.負責編制公司每月的工資報表，并協(xié)助財務(wù)部門做好工資發(fā)放工作;

5.負責公司的勞動報酬管理工作;

6.公司勞動力資源的調(diào)配;

7.負責編制公司員工需求計劃及員工的招聘;

8.負責辦理公司員工的勞務(wù)糾紛處理;

9.員工日?？记诠芾砉ぷ?

10.協(xié)助做好人事檔案管理工作;

11.協(xié)助搞好公司人員統(tǒng)計管理工作;

12.協(xié)助建立員工的工作業(yè)績檔案，組織對員工的考核;

13.完成臨時交辦的其他工作

市場科

直接上級：營銷部;

部門性質(zhì)：產(chǎn)品銷售和市場開拓;

管理權(quán)限：受營銷部委托，行使對公司產(chǎn)品的銷售和市場開拓管理的權(quán)限，承擔執(zhí)行公司規(guī)章制度、規(guī)程及工作指令的義務(wù);

管理職能;合理地組織公司產(chǎn)品銷售、開拓市場，并對其過程實行指揮、指導、協(xié)調(diào)、監(jiān)督管理;

主要職責：

1.嚴格服從營銷部的統(tǒng)一指揮，執(zhí)行其工作指令，一切管理行為向營銷部負責;

2.嚴格遵守公司的各項管理制度，認真行使公司給予的管理權(quán)力，杜絕一切越權(quán)事件的發(fā)生;

3.負責公司產(chǎn)品銷售、市場開拓工作;

4.負責擬訂產(chǎn)品銷售計劃和市場開拓計劃;

5.負責擬編和控制本部門的月季年度預算;

6.負責銷售管理辦法的研究，并提出改進建議;

7.負責對營銷人員的業(yè)務(wù)水平和業(yè)績考核、評比;

8.負責產(chǎn)品市場潛力調(diào)查和市場情況分析;

9.負責客戶檔案資料的建立與運用;

10.負責銷售資料統(tǒng)計與分析;

11.負責對賬物卡的核對;

12.負責對直銷點完成任務(wù)情況的監(jiān)督;

13.客戶、同業(yè)、環(huán)境調(diào)查分析;

14.協(xié)助處理收賬和賬款異常問題;

15.協(xié)助做好各類信息的采集和搜集工作;

16.協(xié)助做好有關(guān)合同條款事項的工作;

17.協(xié)助做好有關(guān)產(chǎn)品銷售工作;

篇7

根據(jù)會計改革的最新進展，2009年考試大綱對比2008年考試大綱略有變化，主要是根據(jù)財政部擬頒布的《企業(yè)會計準則解釋第3號》進行修改。現(xiàn)將2009年考試大綱對比2008年考試大綱變化情況歸納如表1：

二、2008年《高級會計實務(wù)》試題及參考答案點評

案例分析題一(本題12分)

2007年1月，甲公司與乙公司就推廣一項新技術(shù)達成如下初步合作意向：甲乙雙方共同投資成立A公司，注冊資本1000萬元，其中甲公司以其專用技術(shù)出資，出資額經(jīng)雙方協(xié)商確定為750萬元，乙公司以貨幣出資250萬元。經(jīng)咨詢律師后，甲乙公司對合作意向進行了調(diào)整，形成最終合作方案。3月。A公司注冊成立后，總經(jīng)理王某向董事會提議由其大學同學張某擔任公司財務(wù)總監(jiān)兼公司監(jiān)事。經(jīng)研究，董事會決定按照王某的提議執(zhí)行。8月，A公司召開董事會，討論在各地設(shè)立營銷機構(gòu)有關(guān)事宜。經(jīng)討論，初步形成了兩種方案：(1)在各地設(shè)立具有法人資格的營銷子公司；(2)在各地設(shè)立不具有法人資格的營銷分公司。董事長提出，各地營銷機構(gòu)設(shè)立之初很難實現(xiàn)盈利，應(yīng)在現(xiàn)有政策環(huán)境下尋求對公司最有利的方案，采用哪種方案待進一步論證后再行決定。12月，A公司總經(jīng)理王某授權(quán)財務(wù)總監(jiān)張某負責聘請會計師事務(wù)所進行年報審計。后經(jīng)王某同意，A公司與某會計師事務(wù)所正式簽約。該會計師事務(wù)所審計發(fā)現(xiàn)，2007年4月，A公司為某企業(yè)提供了借款擔保，后因該企業(yè)經(jīng)營失敗，導致A公司發(fā)生擔保損失180萬元，已在所得稅前扣除。2008年3月，A公司收到當?shù)卣?0萬元補貼作為A公司在當?shù)赝顿Y的獎勵?？偨?jīng)理王某就該補貼的使用方案向董事長建議：將50萬元補貼作為技術(shù)研發(fā)專項經(jīng)費，既增強公司競爭力，又可獲得稅收優(yōu)惠。董事長表示該方案比較可行，但這種政府補貼收入是否還要繳稅，尚需落實。王某認為，財政撥款不用繳納企業(yè)所得稅，隨即決定將50萬元補貼金額用于研發(fā)專項。

要求：

(1)根據(jù)公司法律制度有關(guān)規(guī)定，指出甲、乙公司初步合作意向的不合法之處，簡要說明理由。(2)根據(jù)公司、稅收法律制度有關(guān)規(guī)定，指出A公司行為的不合法之處，分別簡要說明理由。(3)從稅收成本角度，分析、判斷A公司設(shè)立營銷機構(gòu)的兩種方案哪種更優(yōu)，簡要說明理由。(4)根據(jù)《企業(yè)所得稅法》有關(guān)規(guī)定，指出總經(jīng)理王某所說“獲得稅收優(yōu)惠”是指何種優(yōu)惠。

[點評]

(1)甲乙公司當初合作意向不合法之處：甲乙公司出資比例不符合規(guī)定。理由：根據(jù)公司法律制度規(guī)定，全體股東的貨幣出資金額不得低于有限責任公司注冊資本的30％?；颍喝w股東的非貨幣資產(chǎn)出資額不得高于注冊資本的70％。

(2)A公司行為不合法之處：①張某任公司財務(wù)總監(jiān)兼任公司監(jiān)事不符合規(guī)定。理由：根據(jù)公司法律制度規(guī)定，公司董事、高級管理人員不得兼任公司監(jiān)事。②公司監(jiān)事的產(chǎn)生程序不符合規(guī)定。理由：根據(jù)公司法律制度規(guī)定，公司監(jiān)事應(yīng)南公司股東會決定，不應(yīng)由董事會決定。③公司聘請會計師事務(wù)所的程序不符合規(guī)定。理由：根據(jù)公司法律制度規(guī)定，公司聘用承辦公司審計業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所，依照公司章程的規(guī)定，南股東會或董事會決定。④公司將擔保損失在所得稅前扣除不符合規(guī)定。理由：根據(jù)稅收法律制度規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與取得收入無關(guān)的支出不得在所得稅前扣除。提供借款擔保而發(fā)生的擔保損失與取得收入無關(guān)，因此不得稅前扣除?；颍喊凑斩愂辗芍贫纫?guī)定，擔保損失不得在稅前扣除。⑤公司取得的50萬元補貼不作為應(yīng)稅收入繳納企業(yè)所得稅不符合規(guī)定。理由：根據(jù)稅收法律制度規(guī)定，企業(yè)取得的各類財政補貼收入，除國務(wù)院、財政部明確規(guī)定予以免稅的外，均應(yīng)作為應(yīng)稅收入，繳納企業(yè)所得稅。

(3)從稅收成本角度考慮，將營銷機構(gòu)設(shè)為分公司的方案更優(yōu)。理由：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)的，應(yīng)當匯總(合并)計算并繳納企業(yè)所得稅。子公司作為獨立法人，應(yīng)各自計算繳納企業(yè)所得稅。因此，設(shè)立分公司可以幫助總分公司的盈虧相抵。降低應(yīng)納稅所得額，減少應(yīng)繳企業(yè)所得稅額。

(4)王某所說“獲得稅收優(yōu)惠”是指企業(yè)的技術(shù)研發(fā)費可以在所得稅前加計扣除，即按照實際發(fā)生額的15％扣除?；颍骸矮@得稅收優(yōu)惠”是指企業(yè)的技術(shù)研發(fā)費可以在所得稅前加計扣除，即在扣除實際發(fā)生額的基礎(chǔ)上再扣除50％。

案例分析題二(本題13分)

2008年5月22日，財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》(以下簡稱基本規(guī)范)，自2009年7月1日起在上市公司范圍內(nèi)施行。2008年6月，A公司(上市公司)召開董事會，研究貫徹執(zhí)行基本規(guī)范事宜。會議責成A公司經(jīng)理層根據(jù)基本規(guī)范中關(guān)于建立與實施內(nèi)部控制的五項原則。抓緊擬訂本公司實施基本規(guī)范的工作方案，報董事會批準后執(zhí)行。2008年8月，A公司經(jīng)理層提交了基本規(guī)范實施方案，其要點如下：(1)明確控制目標，本公司實施內(nèi)部控制的目標，是保證經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全完整、財務(wù)報告真實可靠，確保聘請會計師事務(wù)所進行內(nèi)部控制審計后獲得標準無保留審計意見。(2)優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境，嚴格按照《公司法》建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)，明確董事會、經(jīng)理層、監(jiān)事會在決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責權(quán)限。為此，建議在董事會下增設(shè)審計委員會，由總會計師兼任委員會主任；同時，成立本公司內(nèi)部控制領(lǐng)導小組，由總會計師兼任組長，全權(quán)負責本公司內(nèi)部控制的建設(shè)健全和有效實施；在完善公司人力資源政策方面，以業(yè)務(wù)能力作為選人、用人的決定性標準，培養(yǎng)一支能力過硬的職工隊伍。(3)開展風險評估。緊密圍繞設(shè)定的控制目標，全面系統(tǒng)持續(xù)地收集相關(guān)信息，結(jié)合本公司實際情況，及時進行風險評估?？紤]到外部風險的復雜性和多變性，加之本公司風險分析力量不足，擬對外部風險忽略不計，重點識別和分析內(nèi)部風險，根據(jù)定性分析結(jié)果，主要采取風險規(guī)避策略應(yīng)對風險。(4)嚴格控制活動，綜合運用手工控制與自動控制、預防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結(jié)合的方法，采用相應(yīng)的控制措施。將風險控制在可承受范圍之內(nèi)。同時，強化績效考評控制，將全體員工實施內(nèi)部控制的情況作為績效考評的參考指標。(5)加強信息溝通，建立信息與溝通制度。明確內(nèi)部控制相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，確保信息及時溝通。充分發(fā)揮信息技術(shù)在信息與溝通中的作用。只要將單一的會計電算化向全面ERP管理系統(tǒng)轉(zhuǎn)化，將控制流程“固化”在信息系統(tǒng)之中，就能杜絕錯誤和舞弊現(xiàn)象發(fā)生。(6)強化內(nèi)部監(jiān)督。研究制定內(nèi)部控制監(jiān)督制度，規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督的程序、方法和要求。突出內(nèi)部監(jiān)督重點。主要將與財務(wù)會計工作密切相關(guān)的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和控制流程納入監(jiān)督范圍。增強監(jiān)督檢查的針對性，把開展專項監(jiān)督擺在首要位置。重點監(jiān)督內(nèi)部控制的運行缺陷，提高內(nèi)部控制的執(zhí)行力。為了協(xié)調(diào)好內(nèi)部監(jiān)督與外部審計的關(guān)系，建議聘請與本公司合

作關(guān)系較好的某會計師事務(wù)所為建立健全內(nèi)部控制提供智力支持和咨詢服務(wù)。并聘請該事務(wù)所開展內(nèi)部控制審計。

要求：

從內(nèi)部控制理論和方法角度，指出A公司經(jīng)理層提交的基本規(guī)范實施方案各要點中的不當之處，并簡要說明理由。

[點評]

(1)實施方案要點1中：A公司實施內(nèi)部控制的目標定位不當。[或：將確保獲得標準無保留審計意見作為內(nèi)控目標不當。]理由：建立健全內(nèi)部控制的目標是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整、提高經(jīng)營效率和效果、促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。[或：企業(yè)內(nèi)部控制目標包括戰(zhàn)略目標、經(jīng)營目標、報告目標、資產(chǎn)目標、合規(guī)目標。][或：企業(yè)內(nèi)部控制目標除保證經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全完整、財務(wù)報告真實可靠外，還應(yīng)當包括提高經(jīng)營效率和效果，促進實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。]

(2)實施方案要點2中：①由總會計師擔任審計委員會主任不當。理由：審計委員會負責人應(yīng)具備相應(yīng)的獨立性。[或：審計委員會負責人應(yīng)當由獨立董事?lián)?。]②由總會計師兼任內(nèi)部控制領(lǐng)導小組組長。全權(quán)負責本公司內(nèi)部控制的建立健全和有效實施不當。理由：董事會負責內(nèi)部控制的建立健全和有效實施。[或：單位負責人對內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負責。]③將業(yè)務(wù)能力作為選人、用人的決定性標準不當。理由：企業(yè)選拔、任用員工，既應(yīng)當看重業(yè)務(wù)能力，也應(yīng)當重視職業(yè)道德修養(yǎng)。[或：企業(yè)選拔、任用員工，應(yīng)當?shù)虏偶鎮(zhèn)?。]

(3)實施方案要點3中：①對外部風險忽略不計、重點識別和分析內(nèi)部風險不當。理由：企業(yè)在開展風險評估時，應(yīng)準確識別與實現(xiàn)控制目標相關(guān)的內(nèi)部風險和外部風險。⑦單純采用定性分析方法不當。理由：開展風險分析，應(yīng)采用定性與定量相結(jié)合的分析方法。③主要采取風險規(guī)避策略應(yīng)對風險不當。理由：企業(yè)采用何種風險應(yīng)對策略，應(yīng)當根據(jù)風險評估結(jié)果、風險承受度、結(jié)合成本效益原則合理確定。[或：企業(yè)應(yīng)當綜合運用風險規(guī)避、風險降低、風險分擔、風險承受等應(yīng)對策略。]

(4)實施方案要點4中：將員工實施內(nèi)部控制的情況僅作為績效考評的參考指標不當。理由：企業(yè)應(yīng)將員工實施內(nèi)部控制的情況納入績效考評體系，作為績效考評的考核指標。[或：企業(yè)應(yīng)將員工實施內(nèi)部控制情況作為晉升、獎勵、懲處等的依據(jù)。]

(5)實施方案要點5中：認為運用信息技術(shù)、實現(xiàn)自動控制就能杜絕錯誤和舞弊不當。理由：內(nèi)部控制只能為實現(xiàn)控制目標提供合理保證，信息系統(tǒng)本身也存在風險，需要加強控制。

(6)實施方案要點6中：①主要將與財務(wù)會計工作密切相關(guān)的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和控制流程納入監(jiān)督范圍不當。理由：內(nèi)部監(jiān)督應(yīng)當將企業(yè)所有重要業(yè)務(wù)事項和高風險領(lǐng)域納入監(jiān)督范圍。[或：內(nèi)部監(jiān)督范圍應(yīng)當涉及全員、全業(yè)務(wù)、全過程。]②把開展專項監(jiān)督擺在首要位置不當。理由：內(nèi)部監(jiān)督包括日常監(jiān)督和專項監(jiān)督，二者應(yīng)統(tǒng)籌兼顧、綜合應(yīng)用。③同時聘請會計師事務(wù)所開展內(nèi)部控制審計不當。理由：為企業(yè)提供內(nèi)部控制咨詢服務(wù)的會計師事務(wù)所，不得同時為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制審計服務(wù)。[或：內(nèi)部控制咨詢服務(wù)與內(nèi)部控制審計不相容。]

案例分析題三(本題10分)

甲局是某市的行政單位，執(zhí)行《行政單位會計制度》。乙服務(wù)中心是甲局的下屬事業(yè)單位(以下簡稱乙單位)，執(zhí)行《事業(yè)單位會計制度》。張某是甲局新任命的總會計師，上任伊始，對甲局和所屬乙單位2007年資產(chǎn)管理情況進行了全面檢查，就下列事項的處理提出質(zhì)疑：(1)2007年1月，甲局通過局長辦公會形成決議，以本局接受無償劃撥的一棟房屋作為抵押物，為乙單位的銀行借款提供擔保。(2)2007年3月，乙單位報經(jīng)甲局批準，以賬面價值200萬元的辦公樓與A公司共同出資，設(shè)立B公司。(3)2007年6月，甲局經(jīng)市財政局批準對外出租一棟閑置辦公樓，取得租金收入20萬元，直接支付辦公樓維修費用。(4)2007年9月，乙單位經(jīng)甲局審核，報該市財政局審批，用賬面價值15萬元的一輛小轎車與c公司的商務(wù)車進行置換。乙單位聘請專業(yè)資產(chǎn)評估公司對其轎車價值進行重新估價，評估金額為10萬元。(5)2007年11月，乙單位報經(jīng)甲局審批，報市財政局備案，用自籌資金購置了900萬元的大型辦公自動化設(shè)備。(6)2007年12月，乙單位在財產(chǎn)清查過程中，盤虧車輛一臺，賬面價值為25萬元。乙單位已將財產(chǎn)清查的結(jié)果向甲局與市財政局報告。截至12月31日，甲局已審核同意，但尚未收到市財政局批復。為保證2007年財務(wù)報表及時報出，乙單位暫時先對盤虧的車輛進行銷賬處理。

要求：

請根據(jù)行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理的有關(guān)規(guī)定，判斷上述各項的處理是否正確：如不正確，請說明理由。

[點評]

(1)事項1甲局的做法不正確。理由：行政單位不得用國有資產(chǎn)對外擔保。

(2)事項2中乙單位的做法不正確。理由：乙單位的對外投資行為應(yīng)報甲局審核，并由市財政局審批。

(3)事項3中甲局的做法不正確。理由。行政單位使用國有資產(chǎn)對外出租所取得的租金收入應(yīng)按照政府非稅收入管理的規(guī)定，實行“收支兩條線”管理。[或：行政單位國有資產(chǎn)租金收入應(yīng)計入“應(yīng)繳財政專戶款”科目。][或：行政單位國有資產(chǎn)租金收入應(yīng)計入“應(yīng)繳預算款”科目。][或：行政單位國有資產(chǎn)租金收入應(yīng)上繳財政。]

(4)事項4中乙單位的做法正確。

(5)事項5中乙單位的做法正確。

(6)事項6中乙單位的做法不正確。理由：在財政部門批復、備案前，行政事業(yè)單位對資產(chǎn)損失不得自行進行賬務(wù)處理。

案例分析題四(本題10分)

某企業(yè)集團是一家大型國有控股企業(yè)，持有甲上市公司65％的股權(quán)和乙上市公司2000萬股無限售條件流通股。集團董事長在2008年的工作會上提出，“要通過并購重組、技術(shù)改造、基地建設(shè)等舉措，用5年左右的時間使集團規(guī)模翻一番。努力躋身世界先進企業(yè)行列”。根據(jù)集團發(fā)展需要，經(jīng)研究決定，擬建設(shè)一個總投資額為8億元的項目。該項目已經(jīng)國家有關(guān)部門核準，預計兩年建成。企業(yè)現(xiàn)有自有資金2億元，尚有6億元的資金缺口。企業(yè)資產(chǎn)負債率要求保持在恰當水平，集團財務(wù)部提出以下方案解決資金缺口：方案一：向銀行借款6億元，期限2年，年利率7.5％，按年付息；方案二：直接在二級市場上出售乙公司股票，該股票的每股初始成本為18元，現(xiàn)行市價為30元，預計未來成長潛力不大；方案三：由集團按銀行同期借款利率向甲公司借入其尚未使用的募股資金6億元。

要求：

假定你是集團總會計師，請在比較三種方案后選擇較優(yōu)方案，并說明理由。

[點評]

應(yīng)當選擇方案二[或：方案二最優(yōu)]。理由：

(1)如果選擇方案一：①企業(yè)資產(chǎn)負債率將上升[或：財務(wù)風險將提高；或：償債能力將下降；或：資產(chǎn)負債率將難以保持在恰當水平]；②還本付息壓力大[或：借款利息較高]，2年共需支付利息

9000萬元，同時6億元本金需要歸還。

(2)如果選擇方案二：①集團在二級市場上出售乙上市公司的股權(quán)。變現(xiàn)速度快[或：資金到賬快]；②無還本付息壓力[或：可使資產(chǎn)負債保持在恰當水平]；③實施方案二可提升集團當年利潤[或：可獲得投資收益；或：可使凈資產(chǎn)收益率上升]。

(3)如果選擇方案三：根據(jù)國家有關(guān)上市規(guī)則規(guī)定。上市公司應(yīng)按照招股說明書規(guī)定的用途使用募股資金，控股股東不能違規(guī)占用上市公司資金[或：募股資金有特定用途，不得挪用；或：占用上市公司資金不合規(guī)、不合法；或：募股資金不得隨意拆借]，方案三不具可行性。

案例分析題五(本題15分)

ABC公司為一家家電上市企業(yè)，為了拓展市場，公司近年來主要采用賒銷方式銷售產(chǎn)品，其2005、2006、2007年有關(guān)報表數(shù)據(jù)如下：2007年有關(guān)財務(wù)指標的行業(yè)平均值為：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率為6次，存貨周轉(zhuǎn)率為12次，流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為2次。流動比率為2，速動比率為1，現(xiàn)金流動負債比率為0.5。假定2006年上述有關(guān)指標的行業(yè)平均值與2007年相同，見表2。

要求：

(1)請從公司營運能力的角度，分析公司營運資金管理存在的問題。(2)請從公司短期償債能力的角度，分析公司短期償債能力存在的問題。

[點評]

(1)公司營運能力存在的問題：①從公司應(yīng)收賬款管理角度看，公司2007年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率為1次；2006年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率為112次，均遠低于行業(yè)平均值。說明該公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度慢，發(fā)生壞賬損失的可能性大，而且有逐年惡化趨勢。②從公司存貨管理角度看，公司2007年存貨周轉(zhuǎn)率為1次；2006年存貨周轉(zhuǎn)率為1.2次，均遠低于行業(yè)平均值。說明該公司存貨周轉(zhuǎn)速度慢，存貨管理效率較低，而且有逐年惡化的趨勢。③從公司流動資產(chǎn)整體管理角度，公司2007年流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為0，38次[或：0.375次]；2006年流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為0.327次，均遠低于行業(yè)平均值。說明該公司流動資產(chǎn)利用效果較差。見表3與表4。

(2)公司短期償債能力存在的問題：①從流動比率分析看，公司2007年流動比率為0.91，不到行業(yè)平均值的一半，而且比上年明顯下降。說明公司短期償債能力較差[或：財務(wù)狀況惡化；或：財務(wù)風險越來越大]，且越來越差。②從速動比率分析看，公司2007年速動比率僅為0.64，遠低于行業(yè)平均值，而且比上年明顯下降。說明公司短期償債能力較差[或：財務(wù)狀況惡化；或：財務(wù)風險越來越大]，且越來越差。

(3)從現(xiàn)金流動負債比率分析看，公司2007年的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量為-40000萬元，現(xiàn)金流動負債比率為-0.18，不僅遠低于行業(yè)平均值，而且出現(xiàn)了負數(shù)，比上年也有大幅度下降。說明公司在短期內(nèi)不僅沒有足夠的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量償還流動負債，而且經(jīng)營活動本身的資金相當緊張。短期償債能力較差。

案例分析題六(本題10分)

甲公司是一家能源化工股份有限公司，已在上海證券交易所上市。該公司2007年與資產(chǎn)減值有關(guān)的事項如下：(1)2007年1月1日進行新舊會計準則轉(zhuǎn)換時，將2007年1月1日前已計提的在建煉油裝置減值準備1000萬元轉(zhuǎn)回。調(diào)增了年初在建工程和留存收益1000萬元。該裝置于2007年5月達到預定可使用狀態(tài)。(2)甲公司2007年6月計劃將某煉化分公司進行整合。根據(jù)整合計劃需要核實資產(chǎn)價值，為此計提了固定資產(chǎn)減值準備8000萬元，并在經(jīng)審計的2007年半年報中予以披露。由于某些特殊原因，該公司2007年lO月取消了該項整合計劃。在編制2007年年報時，公司認為該項整合計劃已經(jīng)取消。原來導致該固定資產(chǎn)減值的跡象已經(jīng)消除。且計提固定資產(chǎn)減值準備發(fā)生在同一個會計年度內(nèi)，逐將2007年6月計提的固定資產(chǎn)減值準備8000萬元予以轉(zhuǎn)回。(3)2007年11月，甲公司根據(jù)環(huán)保部門的要求對位于長江邊的一套化肥生產(chǎn)裝置進行了報廢處理，該生產(chǎn)裝置原價13000萬元。已計提累計折舊10000萬元，已計提減值準備2000萬元(系2006年度內(nèi)計提)。該公司按其賬面價值1000萬元轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理。至2007年12月31日仍處于清理之中。(4)甲公司受行業(yè)經(jīng)營周期的影響，2007年度虧損8000萬元，預計未來5年還會連續(xù)虧損。經(jīng)過努力扭虧的可能性不大。2007年12月31日，該公司確認了遞延所得稅資產(chǎn)8000萬元。除資料(1)至(4)所述的甲公司有關(guān)情況之外，不考慮其他因素。

要求：

根據(jù)上述資料，分別分析、判斷甲公司的會計處理是否正確，并簡要說明理由。

[點評]

(1)甲公司的會計處理不正確。理由：2007年1月1日前已計提的在建工程減值準備在新舊會計準則轉(zhuǎn)換時不得轉(zhuǎn)回。

(2)甲公司的會計處理不正確。理由：固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。

(3)甲公司的會計處理正確。理由：固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時，應(yīng)按賬面價值進行結(jié)轉(zhuǎn)?；颍汗潭ㄙY產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時，應(yīng)將計提的減值準備一并結(jié)轉(zhuǎn)。

(4)甲公司的會計處理不正確。理由：甲公司在2007年以后5年無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額，不應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)。[或：甲公司預計未來5年連續(xù)虧損，不應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)。]

案例分析題七(本題10分)

甲公司為上市公司，主要從事開發(fā)、生產(chǎn)、安裝各種大型水電設(shè)備和提供技術(shù)服務(wù)，適用的增值稅稅率為17％。2007年，該公司簽訂了以下銷售和勞務(wù)合同，并據(jù)此進行了收入的確認和計量：(1)1月1日，與乙公司簽訂了一份期限為18個月、不可撤銷、固定價格的銷售合同。合同約定：自2007年1月1日起18個月內(nèi)，甲公司負責向乙公司提供A設(shè)備l套，并負責安裝調(diào)試和培訓設(shè)備操作人員，合同總價款12000萬元：乙公司對A設(shè)備分別交付階段和安裝調(diào)試階段進行驗收。各階段一經(jīng)乙公司驗收，與所有權(quán)相關(guān)的風險和報酬正式由甲公司轉(zhuǎn)移給乙公司：2007年12月31日前。甲公司應(yīng)向乙公司交付A設(shè)備，A設(shè)備價款為10500萬元(不含增值稅)；2008年4月30日前，甲公司應(yīng)負責完成對A設(shè)備的安裝調(diào)試，安裝調(diào)試費1000萬元；2008年6月30日前，甲公司應(yīng)負責完成對乙公司A設(shè)備操作人員的培訓，培訓費500萬元。合同執(zhí)行后，截止2007年12月31日，甲公司已將A設(shè)備交付乙公司并經(jīng)乙公司驗收合格，A設(shè)備生產(chǎn)成本為9000萬元，尚未開始安裝調(diào)試。甲公司考慮到A設(shè)備安裝調(diào)試沒有完成，在2007年財務(wù)報表中沒有對銷售A設(shè)備確認營業(yè)收入。(2)7月1日，與丙公司簽訂了49銷售合同。約定甲公司采用分期收款方式向丙公司銷售B設(shè)備1套，價款為6000萬元(不含增值稅)，分6次于3年內(nèi)等額收取(每半年末收款一次)。B設(shè)備生產(chǎn)成本為5400萬元，在現(xiàn)銷方式下，該設(shè)備的銷售價格為5800萬元(不含增值稅)。

2007年12月31日，甲公司將B設(shè)備運抵丙公司且經(jīng)丙公司驗收合格，同時開出增值稅專用發(fā)票(注明增值稅170萬元)。甲公司在2007年財務(wù)報表中就B設(shè)備銷售確認了營業(yè)收入1000萬元，同時結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本900萬元。(3)8月1日，與丁公司簽訂了一份銷售合同，約定向丁公司銷售c設(shè)備1臺，銷售價格為9000萬元(不含增值稅)。9月30日，甲公司將c設(shè)備運抵丁公司并辦妥收托收承付手續(xù)。c設(shè)備生產(chǎn)成本為7000萬元。11月6日，甲公司收到丁公司書面函件，稱其對c設(shè)備試運行后。發(fā)現(xiàn)1項技術(shù)指標沒有完全達到合同規(guī)定的標準，影響了設(shè)備質(zhì)量，要求退貨。甲公司認為，該設(shè)備本身不存在質(zhì)量問題，相關(guān)指標未達到合同規(guī)定標準不影響設(shè)備使用。至甲公司對外披露2007年年報時，雙方仍有爭議，擬請相關(guān)專家進行質(zhì)量鑒定。甲公司認為c設(shè)備已發(fā)出，辦妥托收承付手續(xù)，且不存在質(zhì)量問題。在2007年財務(wù)報表中就c設(shè)備銷售確認了營業(yè)收入9000萬元，同時結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本7000萬元。(4)9月1日，與戊公司簽訂了一份安裝工程勞務(wù)合同，約定負責為戊公司安裝D設(shè)備1套，合同金額為1000萬元，合同期12個月。截止2007年12月31日，甲公司實際發(fā)生安裝工程成本400萬元，但對該項安裝工程的完工進度無法做出可靠估計。甲公司仍按合同規(guī)定履行自己的義務(wù)，戊公司也承諾繼續(xù)按合同規(guī)定履行其義務(wù)。甲公司在2007年財務(wù)報表中將發(fā)生的安裝工程成本400萬元全部計入了當期損失，未確認營業(yè)收入。

要求：

根據(jù)上述資料，分別分析、判斷甲公司的會計處理是否正確，并簡要說明理由：如不正確，說明正確的會計處理原則。

[點評]

(1)甲公司的會計處理不正確。理由：①甲公司與乙公司簽訂的合同包括銷售商品和提供勞務(wù)，銷售商品部分和提供勞務(wù)部分能夠區(qū)分且能夠單獨計量，應(yīng)當將銷售商品的部分作為銷售商品處理，將提供勞務(wù)的部分作為提供勞務(wù)處理。[或：甲公司應(yīng)區(qū)別銷售商品和提供勞務(wù)分別確認收入。]②A設(shè)備所有權(quán)上的主要風險和報酬已由甲公司轉(zhuǎn)移給了乙公司，應(yīng)當確認A設(shè)備銷售收入。[或：A設(shè)備銷售符合銷售商品收入確認條件]。正確處理：甲公司應(yīng)在2007年確認銷售A設(shè)備營業(yè)收入10500萬元，同時結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本9000萬元。[或：甲公司應(yīng)按A設(shè)備價款確認營業(yè)收入，同時結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)營業(yè)成本]。

(2)甲公司的會計處理不正確。理由：甲公司采用分期收款方式進行的B設(shè)備銷售，其延期收取的價款具有融資性質(zhì)，應(yīng)按應(yīng)收合同或協(xié)議價款的公允價值[或：未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值；或：設(shè)備現(xiàn)銷價格]確認銷售收入。正確處理：甲公司在2007年應(yīng)就B設(shè)備銷售確認營業(yè)收入5800萬元，同時結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本5400萬元。[或：甲公司在2007年應(yīng)按B設(shè)備現(xiàn)銷價格確認營業(yè)收入，同時結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本5400萬元]。

(3)甲公司的會計處理不正確。理由：甲公司尚未將c設(shè)備所有權(quán)的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給丁公司，不應(yīng)確認相關(guān)銷售收入。[或：該項銷售尚不滿足收入確認條件]。正確處理：甲公司不應(yīng)對c設(shè)備銷售確認營業(yè)收入和結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本。[或：甲公司應(yīng)確認發(fā)出商品7000萬元。][或：甲公司應(yīng)沖減已確認的營業(yè)收入和營業(yè)成本。]

(4)甲公司的會計處理不正確。理由：甲公司當年發(fā)生的安裝工程成本預計能夠收回，應(yīng)按預計能夠收回的安裝工程成本金額確認營業(yè)收入和結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本。正確處理：甲公司應(yīng)再2007年就該項安裝工程確認營業(yè)收入400萬元，同時結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本400萬元。

案例分析題八(本題20分。本題為選答題，在案例分析題八、案例分析題九中應(yīng)選一題作答)

甲公司是長期由s公司控股的大型機械設(shè)備制造股份有限公司，在深圳證券交易所上市。(1)2007年6月30日，甲公司與下列公司的關(guān)系及有關(guān)情況如下：①A公司，甲公司擁有A公司30％的有表決權(quán)股份，S公司擁有A公司10％的有表決股份。A公司董事會由7名成員組成，其中2名由甲公司委派，1名由S公司委派，其他4名由其他股東委派。按照A公司章程，該公司財務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營的重大決策應(yīng)由董事會成員5人以上(含5人)同意方可實施。s公司與除甲公司外的A公司其他股東之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司對A公司的該項股權(quán)系2007年1月1日支付價款1 1000萬元取得，取得投資時A公司凈資產(chǎn)賬面價值為35000萬元，A公司發(fā)行的股份存在活躍的市場報價。②B公司。甲公司擁有B公司8％的有表決權(quán)股份，A公司擁有B公司25％的有表決權(quán)股份。甲公司對B公司的該項股權(quán)系2007年3月取得。B公司發(fā)行的股份不存在活躍的市場報價，公允價值不能可靠確定。③c公司。甲公司擁有c公司60％的有表決權(quán)股份，甲公司該項股權(quán)系2003年取得，c公司發(fā)行的股份存在活躍的市場報價。④D公司。甲公司擁有D公司40％的有表決權(quán)股份。C公司擁有D公司30％的有表決權(quán)股份。甲公司的該項股權(quán)系2004年取得，D公司發(fā)行的股份存在活躍的市場報價。⑤E公司。甲公司擁有E公司5％的有表決權(quán)股份，甲公司該項股權(quán)系2007年2月取得。E公司發(fā)行的股份存在活躍的市場報價。⑥F公司。甲公司接受委托對乙公司的全資子公司F公司進行經(jīng)營管理。托管期自2007年6月30日起開始，為期2年。托管期內(nèi)，甲公司全面負責F公司的生產(chǎn)經(jīng)營管理并向乙公司收取托管費。F公司的經(jīng)營利潤或虧損由乙公司享有或承擔。乙公司保留隨時單方面終止該委托經(jīng)營協(xié)議的權(quán)利。甲、乙公司之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。(2)2007年下半年，甲公司為進一步健全產(chǎn)業(yè)鏈，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，全面提升公司競爭優(yōu)勢和綜合實力，進行了如下資本運作：(!)2007年8月，甲公司以18000萬元從A公司的其他股東(不包括s公司)購買了A公司40％的有表決權(quán)股份，相關(guān)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)于2007年8月31日辦理完畢。2007年8月31日，A公司凈資產(chǎn)賬面價值為40000萬元，該項交易發(fā)生后，A公司董事會成員(仍為7名)結(jié)構(gòu)變?yōu)椋杭坠九沙?名，s公司派出1名，其他股東派出1名。②2007年9月，甲公司支付49500萬元向丙公司收購其全資子公司G公司的全部股權(quán)。發(fā)生審計、法律服務(wù)、咨詢等費用共計200萬元。相關(guān)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)于2007年9月30日辦理完畢。該日G公司凈資產(chǎn)賬面價值為45000萬元。S公司從2006年6月開始擁有丙公司80％的有表決權(quán)股份。③2007年11月，甲公司支付15000萬元從c公司的其他股東進一步購買了c公司40％的股權(quán)。除資料(2)所述之外，甲公司與其他公司的關(guān)系及有關(guān)情況在2007年下半年未發(fā)生其他變動；不考慮其他因素。

要求：

(1)根據(jù)資料(1)，分析、判斷2007年6月30日甲公司持有的對A、B、c、D、E公司的投資中，哪些應(yīng)采用成本法核算，哪些應(yīng)采用權(quán)益法核算，哪些應(yīng)采用公允價值進行后續(xù)計最?(2)根據(jù)資

料(1)、(2)，分析、判斷2007年下半年甲公司購買A公司股權(quán)屬于同一控制下的企業(yè)合并還是非同一控制下的企業(yè)合并?并簡要說明理由。(3)根據(jù)資料(2)，分析、判斷2007年下半年甲公司收購G公司股權(quán)屬于同一控制下的企業(yè)合并還是非同一控制下的企業(yè)合并?并簡要說明理由。(4)根據(jù)資料(1)、(2)，分析、判斷2007年下半年甲公司購買c公司股權(quán)是否構(gòu)成企業(yè)合并?并簡要說明理由。(5)根據(jù)資料(1)、(2)，分析、判斷甲公司在編制2007年度合并財務(wù)報表時應(yīng)當將A、B、c、D、E、F、c公司中的哪些公司納入合并報表范圍?

[點評]

(1)甲公司對B公司、c公司、D公司投資應(yīng)采用成本預算。甲公司對A公司投資應(yīng)采用權(quán)益法核算。甲公司對E公司的投資應(yīng)采用公允價值進行后續(xù)計量?；颍杭坠緦公司投資：應(yīng)采用權(quán)益法核算。甲公司對B公司投資：應(yīng)采用成本法核算。甲公司對c公司投資：應(yīng)采用成本法核算。甲公司對D公司投資：應(yīng)采用成本法核算。甲公司對E公司投資，應(yīng)采用公允價值進行后續(xù)計量。

(2)甲公司購買A公司股權(quán)屬于非同一控制下的企業(yè)合并。理由：甲公司和A公司在合并前不受同一方或相同的多方最終控制。

(3)甲公司收購G公司股權(quán)屬于同一控制下的企業(yè)合并。理由：甲公司與G公司在合并前后同受s公司控制。

(4)甲公司購買c公司股權(quán)不構(gòu)成企業(yè)合并。理由：不符合企業(yè)合并的定義?；颍涸摻灰装l(fā)生前后不形成報告主體的變化?；颍涸摻灰装l(fā)生前后不涉及控制權(quán)的轉(zhuǎn)移?；颍涸摻灰装l(fā)生前甲公司和c公司已構(gòu)成一個報告主體?；颍涸摻灰装l(fā)生前甲公司已控制C公司。

(5)應(yīng)納入甲公司2007年度合并財務(wù)報表合并范圍的公司有：A公司、C公司、D公司、G公司。

案例分析題九(本題20分，本題為選答題。在案例分析題八、案例分析題九中應(yīng)選一題作答)

為加強甲事業(yè)單位(以下簡稱甲單位，該單位尚未實行國庫集中支付)的會計基礎(chǔ)工作。提高管理水平，2007年12月1日上級主管部門向甲單位委派了一名總會計師，為了盡快熟悉情況，做好2007年年度決算編報工作，該總會計師重點對甲單位當年的預算執(zhí)行和財務(wù)收支情況進行了全面檢查。檢查結(jié)束后，總會計師向財務(wù)處提出了需要整改的事項。財務(wù)處經(jīng)認真研究，向總會計師提交了整改方案。(1)需要整改的事項如下：①甲單位所屬技術(shù)鑒定中心未經(jīng)財政和物價部門批準，自立項目收費，當年其收取注冊登記費35萬元。②將以前年度收取的技術(shù)服務(wù)費和咨詢費107萬元，長期在“其他應(yīng)付款”科目掛賬。③以“會議費”的名義虛開發(fā)票，在事業(yè)支出中列支37萬元，并向財政申請取得財政撥款37萬元。④以支付專家咨詢費的名義，編制虛假的專家領(lǐng)款表，在專項支出中列支86萬元，并從專戶中提取現(xiàn)金86萬元賬外存放，準備用于發(fā)放職工獎金。⑤動用財政撥款的專項科研課題經(jīng)費69萬元，全部用于本單位職工的工資性支出，并在專項支出中列支。⑥在職工福利基金尚有5000萬元結(jié)余的情況下，在事業(yè)支出中列支補充醫(yī)療保險80萬元。⑦將獨立核算的基建項目中的基建支出150萬元，以項目經(jīng)費的名義在事業(yè)支出中列支，并將取得的財政撥款150萬元劃轉(zhuǎn)到基建存款戶。⑧將“國際研討會”項目結(jié)余資金8萬元轉(zhuǎn)入其他應(yīng)付款科目核算。⑨將以前年度實現(xiàn)的，掛在往來帳中的“數(shù)據(jù)庫”轉(zhuǎn)讓收入300萬元劃出，委托某證券公司進行投資理財。鑒于該投資是以支付往來款項的名義劃出，甲單位未作投資進行確認。⑩將一直未登記入賬的一棟閑置辦公樓以3500萬元的協(xié)議價置換為一棟住宅樓后用于出租，取得租金收入50萬元。甲單位置換辦公樓形成的資產(chǎn)及出租收入未納入統(tǒng)一的賬目進行核算和管理。(2)提交的整改方案如下：①未經(jīng)批準自立項目收費問題，立即停止收費。②對以前年度收取的技術(shù)服務(wù)費和咨詢費107萬元，調(diào)整有關(guān)賬目，從“其他應(yīng)付款”轉(zhuǎn)入當期收入。③將虛列事業(yè)支出37萬元進行調(diào)賬，與財政補助收入進行對沖。④將虛列的專項支出86萬元進行沖銷，將賬外存放資金收回存入銀行存款專戶。⑤調(diào)整賬目，即將專項支出69萬元調(diào)整到事業(yè)支出。⑥將在事業(yè)支出中列支的補充醫(yī)療保險80萬元與職工福利基金對沖。⑦將挪用的150萬元從基建存款戶追回。⑧將項目結(jié)余資金8萬元調(diào)整賬目，從其他應(yīng)付款轉(zhuǎn)入當期事業(yè)基金。⑨補辦投資審批手續(xù)，并確認投資300萬元，減少銀行存款300萬元。⑩將賬外資產(chǎn)登記入賬。會計處理為：借記“固定資產(chǎn)――住宅樓”3500萬元，貸記“固定資產(chǎn)――辦公樓”3500萬元，借記“銀行存款”50萬元，貸記“其他收入”50萬元。

要求：

假如你是甲單位總會計師。請分析、判斷財務(wù)處提交的整改方案中的各項整改措施是否正確或完整；對于不正確或不完整的，請?zhí)岢稣_或完整的整改措施。

[點評]

(1)整改方案①不完整。完整的整改措施：立即停止收費；同時，將已收取的注冊登記費35萬元上交財政。[或：將已收取的注冊登記費退回交費人。]

(2)整改方案②不正確。正確的整改措施：將以前年度收取的技術(shù)服務(wù)費和咨詢費107萬元，從“其他應(yīng)付款”轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金”。

(3)整改方案③不完整。完整的整改措施：將虛列事業(yè)支出37萬元進行調(diào)賬，與財政補助收入進行對沖；同時，對套取的財政資金退還原渠道。

(4)整改方案④正確。

(5)整改方案⑤不完整。完整的整改措施：將專項支出69萬元調(diào)到事業(yè)支出；同時，從銀行存款戶劃轉(zhuǎn)69萬元到專項存款戶。

(6)整改方案⑥正確。

(7)整改方案⑦不完整。完整的整改措施：將挪用的150萬元從基建存款戶追回；同時，沖減事業(yè)支出150萬元。

(8)整改方案⑧不正確。正確的整改措施：項目結(jié)余資金按規(guī)定應(yīng)上繳的，應(yīng)當從其他應(yīng)付款轉(zhuǎn)入應(yīng)繳預算款；按規(guī)定留歸單位使用的，從其他應(yīng)付款轉(zhuǎn)入當期事業(yè)結(jié)余。

篇8

【關(guān)鍵詞】外包；管理職責；安全培訓

河南豫光金鉛集團公司是一個以有色金屬冶煉為主兼多元化經(jīng)營的大型企業(yè)集團，現(xiàn)有職工近7000名，主營業(yè)務(wù)為有色金屬、貴金屬冶煉等。在公司運營過程中，主要有崗位發(fā)包、技改項目施工等外包形式，承包范圍主要是指與公司生產(chǎn)、管理、經(jīng)營關(guān)聯(lián)度不高的崗位、工作內(nèi)容單一的崗位或?qū)ｍ椆ぷ鬟M行勞務(wù)承包，公司的外包、承攬作業(yè)人員占據(jù)了30%的比例，外包單位安全培訓、監(jiān)督管理體系普遍虛設(shè)，作業(yè)人員結(jié)構(gòu)復雜安全意識淡薄，存在諸多不安全因素。為了加強對外包作業(yè)人員的安全監(jiān)管，確保外包承攬作業(yè)及公司生產(chǎn)和人員的安全，公司將外包、承攬作業(yè)屬地安全管理納入企業(yè)內(nèi)部安全管理的重點，摸清現(xiàn)狀并有效的開展各項安全監(jiān)督管理工作。

1 企業(yè)管理中外包作業(yè)的屬地安全監(jiān)管

1.1 制定承包流程，嚴格把控入場資質(zhì)

公司各單位向人事企管部門提出承包申請或人事企管部門經(jīng)調(diào)研提出勞務(wù)承包計劃，各公司人事企管部組織生產(chǎn)、設(shè)備、工藝等部門對擬承包崗位綜合評定。各公司人事企管部將擬承包崗位報集團公司人事、生產(chǎn)部門審核、反饋。所在公司人事企管部報所在公司總經(jīng)理審批。公司企管部門組織招標、比價。公司法律事務(wù)處參與招標活動，負責承包方的資質(zhì)審核。確定勞務(wù)承包人，各公司人事企管部門簽訂勞務(wù)合同。各公司生產(chǎn)部門與承包方簽訂安全協(xié)議，再實施勞務(wù)承包。

外包單位或個人所需要的安生產(chǎn)條件或者相應(yīng)資質(zhì)，經(jīng)營范圍包含特種作業(yè)、電力、建筑等作業(yè)的，需具備相應(yīng)的安全生產(chǎn)條件，攜帶符合國家要求、行業(yè)許可的資質(zhì)。外包單位逐漸變?yōu)楣拘问脚c我公司簽訂勞務(wù)外包承攬合同，工商營業(yè)執(zhí)照的經(jīng)營范圍原則應(yīng)包含裝卸、搬運等和我公司作業(yè)活動相關(guān)的內(nèi)容。

公司通過明確承包流程，嚴格管理入場資質(zhì)等方式從源頭提高了外包、承攬作業(yè)單位的準入門檻。

1.2 明確承攬雙方安全職責，強化外包隊伍安全責任。

公司負責對外包、承攬單位在合同約定范圍內(nèi)的生產(chǎn)工作進行屬地安全監(jiān)督。各發(fā)包部門負責對外包承攬單位的安全資質(zhì)、安全管理能力與狀況（包括作業(yè)人員年齡、特種作業(yè)人員持證上崗、勞保用品發(fā)放、購買工傷保險等）進行審查并制定考核細則，定期進行能力評估，嚴禁發(fā)包給不具備安全生產(chǎn)條件或相應(yīng)資質(zhì)的單位或個人。各發(fā)包部門負責監(jiān)督相應(yīng)外包承攬單位的安全管理體系建立、運行情況。各安全生產(chǎn)管理部門、用工單位按照屬地管理原則，負責對所屬區(qū)域內(nèi)的外包承攬單位進行日常安全監(jiān)管。

外包、承攬單位必須與所在公司簽訂《安全生產(chǎn)管理協(xié)議》，在協(xié)議中明確雙方安全管理職責，同時要交納安全押金。外包、承攬單位必須制定相應(yīng)的安全技術(shù)措施，并保證作業(yè)所需機械工器具、安全保護設(shè)施、安全用具等齊全有效。外包、承攬單位進入公司作業(yè)，所有人員必須嚴格遵守公司各項規(guī)章制度。

1.3 強化教育，嚴把三級安全教育培訓關(guān)

各生產(chǎn)管理部門、用工單位負責對外包承攬單位進行作業(yè)前的安全風險告知，協(xié)助外包承攬單位對其員工進行安全培訓教育，并督促其建立規(guī)范的安全教育培訓臺賬。外包承攬單位負責對其員工進行崗前和日常安全培訓教育。如因所攬業(yè)務(wù)專業(yè)性較強、自身不具備培訓能力的，可委托公司代為培訓，合格后方可上崗。

通過各項培訓，使外包作業(yè)人員能全面了解公司的安全管理制度、作業(yè)危險因素等，切實保證外包人員培訓合格后上崗，培訓不合格的人員不得上崗作業(yè)。

1.4 安全交底，做好現(xiàn)場風險作業(yè)管理

外包承攬單位員工在作業(yè)前應(yīng)進行安全自查，對業(yè)務(wù)范圍所在區(qū)域的作業(yè)環(huán)境以及使用的設(shè)備設(shè)施、工器具等進行檢查確認，發(fā)現(xiàn)隱患應(yīng)及時向所屬用工單位報告處理。外包承攬單位應(yīng)建立必要的聯(lián)絡(luò)體制并落實事故預防對策，其員工在作業(yè)中發(fā)現(xiàn)有自身無法控制或判斷的危險時，應(yīng)立即停止作業(yè)，迅速報告或在采取必要措施后撤離現(xiàn)場。外包承攬單位應(yīng)按照公司要求制定各種應(yīng)急預案，并組織員工參與公司各種應(yīng)急演練。項目施工業(yè)務(wù)外包承攬單位在施工前應(yīng)制定《安全施工方案》并報各安全主管部門審批；施工過程中應(yīng)嚴格遵守公司的相關(guān)安全管理規(guī)定。

1.5 明確監(jiān)管細則，嚴格執(zhí)行安全考核

外包、承攬單位不得擅自將承包項目分包或轉(zhuǎn)包給他人，更不得將承包項目分包或轉(zhuǎn)包不具備安全生產(chǎn)條件或相應(yīng)資質(zhì)的單位或個人。一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，公司有權(quán)責令其整改，直至退出作業(yè)現(xiàn)場或終止合同，并追究其管理責任。

外包、承攬單位對不按《安全施工方案》施工、不執(zhí)行安全技術(shù)措施以及違章指揮、違章作業(yè)、違反勞動紀律造成的后果負全部責任，并承擔相應(yīng)的經(jīng)濟處罰。外包承攬單位對使用不合格的工器具、不符合要求的勞動保護用品以及擅自拆除、損壞安全防護設(shè)施造成的后果負全部責任，并承擔相應(yīng)的經(jīng)濟處罰。外包承攬單位不服從公司安全監(jiān)管、對公司安全檢查過程中所發(fā)現(xiàn)問題不進行整改的，公司將視情節(jié)輕重責令其停止施工、退出現(xiàn)場或終止合同，并給予相應(yīng)經(jīng)濟處罰。

2 存在問題

外包隊伍中人員素質(zhì)參差不齊，通過外包安全體系建設(shè)的推行，職責、工作范圍更加明確，能夠有效的去進行管理，但是因為外包隊伍流動性大，部分隊伍安全意識淡薄，存在先上崗再培訓，培訓資料作假的行為。

篇9

（一）、堅持黨性修養(yǎng)，深化理論基礎(chǔ)

在2015年度，我積極參加各項由油田公司，采油廠黨委所組織的各項學習培訓活動與專題輔導活動，并充分利用自身的業(yè)余時間加強了自身的政治理論學習，深化了自身的黨性建設(shè)，不斷提升了自身的政治鑒別能力，牢固樹立了正確的價值觀、人生觀和思想觀念。堅定落實了黨的政治理論方針，以實踐黨的科學發(fā)展觀為基礎(chǔ)，深化了自身的責任意識與發(fā)展意識，逐步提升了自身的政策自覺性。

（二）、堅定作風建設(shè)，樹立廉潔風范

一年來，在堅持加強自身黨性修養(yǎng)的同時，我還極為重視自身的作風建設(shè)。在工作生活中，我嚴格要求自己時刻保持廉潔自律的工作作風，認真遵守我油田公司有關(guān)于領(lǐng)導干部作風建設(shè)的各項制度和黨風廉政建設(shè)責任制的相關(guān)要求。深入理解廉政廉風建設(shè)的重要性，進一步認識廉潔作風在我油田公司的形象建設(shè)中發(fā)揮的作用。牢固樹立廉政思想，嚴反違法亂紀，嚴查自身存在的“”問題，及時貫徹結(jié)合黨的“照鏡子，正衣冠，洗洗澡”的作風要求，改善自身的作風問題，增強自身的拒腐廉政能力。

（三）、保持高度一致，持續(xù)民主路線

2015年，為與我油田公司的上級階層工作保持高度一致。我始終堅持認真貫徹落實有油田公司、采油廠黨委所制定、下達的各項政策決定。定期進行基層走訪下方工作，認真聽取各級同時意見，展開建議調(diào)查活動，剖析自身不足之處，結(jié)合集體意見整改。與此同時，我還深入展開分管工作調(diào)研，對于自身所分管的各項工作情況進行了切實的掌握和了解，實際分析差距和缺陷，及時制定改善措施，盡心回復反應(yīng)問題。

二、主要工作績效情況

（一）、企業(yè)管理工作

1、完善工作制度，鞏固管理基礎(chǔ)

為滿足經(jīng)營管理需要，在2015年度及時制定出了《工效掛鉤實施細則》等6項規(guī)章制度以及《廣告宣傳品申報、審批》等3項工作流程。并按照中央八項規(guī)定的要求，實施修訂了《業(yè)務(wù)招待管理辦法》等3個管理辦法，進一步的規(guī)范和促進了全廠各項工作的有效開展。此外，為解決基層突出問題現(xiàn)象，牽頭組織了進行了報表、臺賬統(tǒng)一的優(yōu)化整合，規(guī)范了技術(shù)、生產(chǎn)、安全環(huán)保、設(shè)備管理、消防管理等專業(yè)填報要求，以改善解決填表，臺賬設(shè)置等繁雜性問題。

2、健全組織機構(gòu)，調(diào)整部門職責

經(jīng)過與上級部門進行溝通與協(xié)調(diào)，公司批準正式發(fā)文成立了羅龐塬采油隊等5個科級、副科級組織機構(gòu)。其他如供電大隊等組織機構(gòu)的調(diào)整，公司已形成初步方案，并將予以批復。在2015年度我公司的組織機構(gòu)正在逐步建立健全。

為實現(xiàn)管理的效率效能，在2015年及時對采油隊，油田建設(shè)科等6個部門的工作職責進行了部分調(diào)整，進一步加強了全廠油田建設(shè)管理、生產(chǎn)成本費用計劃和注水考核等工作。

3、擬定目標責任書，力求嚴謹工作制度

為實現(xiàn)全年工作早計劃、早安排、早行動的工作目標，擬訂了各單位的目標責任書，使得今年的目標責任書在考核指標和考核方法方面較上年有了進一步的改進和優(yōu)化。使得我公司的各項工作制度，逐步向明確地責任化、嚴謹化和科學化邁進。

4、加強法律事務(wù)，完善資質(zhì)年檢

一年來，嚴格按照公司法律事務(wù)部門的統(tǒng)一安排開展了：全年口頭解答各部門及工作人員的法律咨詢178次，宣傳普法教育共計471人次。并強化了合同的審查管理，通過網(wǎng)上簽訂辦理各類合同817份（含油田公司8大類合同55份），涉及金額13.89億元（不含據(jù)實結(jié)算合同）。此外，在2015年4月份通過與縣工商管理局、技術(shù)質(zhì)量監(jiān)督管理局多次溝通，順利地完成了本年度采油廠工商營業(yè)執(zhí)照、組織機構(gòu)代碼證的年檢工作，有效地保證了采油廠生產(chǎn)經(jīng)營的正常開展。

5、推進管理工作，建立標桿典范。

為了進一步提高我廠基礎(chǔ)管理水平，2015年在各采油隊開展了標桿管理工作，設(shè)立了支撐“產(chǎn)量、安全、成本”三位一體的16項標桿管理指標。為了進一步深化標桿管理工作，組織編寫了《標桿管理工作手冊》，為員工在實際工作中提供一些指導和幫助。截止2015年底，在全廠建立有8個標桿管理示范區(qū)隊，有效地保證我廠標桿管理工作全面開展和持續(xù)推進。

（二）、審計工作

1、工程項目審計

全年共開展工程審計339項，總送審金額43410.96萬元，審定金額32578.13萬元，審減10832.83萬元。其中權(quán)限內(nèi)工程結(jié)算審計322項，總送審金額6185.66萬元，審定金額4579.35元，審減1606.31元，審減率25.97%；開展樊學地面工程等項目權(quán)限外工程初審17項，送審金額37225.3萬元，初審金額27998.78萬元，初審審減額9226.52萬元，審減率24.79%。

2、審計監(jiān)督

全年開展工程最高限價審核5項，總送審金額5174.42萬元，審定金額4988.78萬元，審減185.64萬元。

3、節(jié)約采購成本

全年共出具審計建議價格50余項，涉及物資種類上萬條。通過簽訂第三方詢價機構(gòu)與市場考察等多種渠道進行詢價，全年共詢價400余項，共計3000余條，有效降低了物資采購成本。

4.規(guī)范費用標準

全年共對井下作業(yè)、運輸、油建等費用進行調(diào)整、制定相關(guān)費用標準300余項。

5.多領(lǐng)域參與

全年對合同的價款及結(jié)算方式的合理性、合法性進行審查，共參與簽訂合同700余份；對我廠油建、基建、安環(huán)、雨毀等工程，嚴格執(zhí)行審計監(jiān)督職能，全年共參與新推井場土方量計量250余場次。

（三）、油田建設(shè)工作

1、標準化井場建設(shè)。

全年共建設(shè)標準化井場375個。其中:建設(shè)2-4人駐井房61座；鍋爐房25間；消防棚150間；長期缺罐臺171座；臨時罐臺308組；污水池16325方；收水池4754方；煤池134個；收油池656個；垃圾池334個；旱廁120座；水窖977方；鍋爐保溫113臺；大門210付；鐵藝圍墻40314米；磚混圍墻26580平方米；倒油槽8319米；倒水槽50942米；道路硬化4577平方米；修護坡125個井場。

2、小片集輸。

全年共建設(shè)“小而全”集輸點61座，集輸井場239個、693口井。其中新建31座，向老區(qū)域集輸30座。管輸總長度271公里。

3、內(nèi)部產(chǎn)建隊工作。

全年共負責8個聯(lián)合站、12個集輸站的設(shè)備、管網(wǎng)更換和維修、維護工作，累計280余處。制作多井式總機關(guān)52套；各類換熱器46套。加熱盤管36片，井場維修76個。

5、內(nèi)部管理制度。

全年共對18個施工隊伍21個井場進行了處罰，罰款4.42萬元。并實施功效掛鉤，全年計劃完成26712個工時，實際完成29069個工時，超額完成2357個工時。力求做好外部協(xié)調(diào)工作，確保正常施工。全年共協(xié)調(diào)300余次，最大限度維護了采油廠的利益。

篇10

設(shè)置合理的組織機構(gòu)是物資管理活動順利進行的保證，為了保證物資管理有效開展，必須進行科學崗位分工，嚴格按著授權(quán)審批權(quán)限進行業(yè)務(wù)活動。企業(yè)通過完善的組織機構(gòu)設(shè)置和崗位分工體系，不斷提高物資管理活動質(zhì)量，才能實現(xiàn)本業(yè)務(wù)循環(huán)的控制目標。企業(yè)應(yīng)設(shè)置使用部門、計劃審批部門、采購部門、驗收部門、倉庫管理部門、財務(wù)部門。上述組織機構(gòu)間的關(guān)系非常密切，各個部門的業(yè)務(wù)活動形成銜接和配合關(guān)系，組織機構(gòu)責任和權(quán)限明確、崗位適當分離和有效的制衡。

一、計劃的編制和申請

使用部門是形成采購需求的主要動因，也是接受物資的使用部門，根據(jù)企業(yè)內(nèi)部制度和程序，編制采購計劃，提出申請和對采購物資的要求。使用部門主要職責：考擦本部門的物資需求；及時向計劃部門上報；按規(guī)定的格式編制計劃單，計劃單包括年計劃、月計劃、日計劃；并經(jīng)過審批程序報送有關(guān)部門；評價供應(yīng)商物資質(zhì)量和服務(wù)等信息；參與驗收，監(jiān)督物資采購實施過程。

民營企業(yè)主要存在問題：一是物資需求量報不準；二是使用時間不固定；三是所需物資規(guī)格型號不準確。造成了物資積壓，供不及時，調(diào)換頻繁。主要原因是使用部門人員專業(yè)水平不夠，人員不穩(wěn)定，業(yè)務(wù)不熟練。解決的主要辦法是聘用專業(yè)人員，加強內(nèi)部培訓，崗位輪換不要太頻繁。

二、計劃審批

計劃部門是計劃審批的職能部門，屬于事前控制。計劃部門的任務(wù)是編制、匯總、實施和監(jiān)控企業(yè)的物資采購和資金支付計劃。主要的控制內(nèi)容包括：按著年度、季度、月、日等會計期間編制采購計劃，并按規(guī)定進行審批；當采購活動實際情況與采購計劃出現(xiàn)差異時，負責辦理采購計劃的調(diào)整手續(xù)；監(jiān)督采購計劃的執(zhí)行情況，對偏離計劃的差異進行分析，查明原因并提出解決方案；對日?；顒舆M行管理。

民營企業(yè)的優(yōu)點：權(quán)利集中，決策果斷，行為快捷。

民營企業(yè)主要存在問題：沒有專職的計劃人員，計劃負責人都是兼職，只是對數(shù)量的審批，沒有精力詢價和確認供應(yīng)商；采購監(jiān)督力度差，沒有采購跟蹤，市場調(diào)研，總結(jié)分析；主要原因是民營企業(yè)人員少，一人多崗，工資成本低，沒有比較人工成本與材料成本誰低，不能通觀全局；解決的方法是設(shè)專職計劃人員，定期走訪客戶，建立供應(yīng)商檔案，詢價人員與選擇供應(yīng)商職責分離，建立貨比三家，比質(zhì)、比價、比服務(wù)。

三、采購實施

采購部門主要負責建立、實施本企業(yè)和供應(yīng)商、市場主體的采購契約關(guān)系，編制和處理請購單，簽署采購訂單或合同，并執(zhí)行企業(yè)的采購流程，保證資金的合理有效使用，主管人員或?qū)徍耸跈?quán)人員還要負責審核采購發(fā)票的內(nèi)容是否完整、合法，最后采購部門對采購全過程進行控制和監(jiān)督。

民營企業(yè)主要優(yōu)點：靈活、機動，效率高。

民營企業(yè)存在問題：供應(yīng)商不固定，資質(zhì)差，產(chǎn)品質(zhì)量低；供應(yīng)商一般納稅人少，開發(fā)票經(jīng)常出差，小規(guī)模發(fā)票多；合同簽訂不規(guī)范，預付款較多，公司法律糾紛多，經(jīng)營風險大。主要原因是民營企業(yè)是家族企業(yè)，采購員都是近親，監(jiān)督力度差；沒有固定供應(yīng)商，詢價和選擇供應(yīng)商都由采購員決定；采購員法律意識淡薄，沒有責任追究制度。解決辦法建立責任追究制度，讓沒有關(guān)聯(lián)方的人采購，詢價與選擇供應(yīng)商權(quán)利分離。

四、物資驗收

驗收環(huán)節(jié)也是采購活動過程中重要的控制措施，驗收部門要按著合同標準，負責對購進物資的數(shù)量、規(guī)格、質(zhì)量等屬性進行檢查。具體的控制內(nèi)容包括:根據(jù)購進物資的驗收結(jié)果，評價供應(yīng)商的產(chǎn)品質(zhì)量，協(xié)助采購部門的選擇決策；制定驗收程序和驗收標準，并將信息傳達給采購部門；制定驗收人員管理制度，對購進的物資進行實際驗收。

民營企業(yè)主要優(yōu)點：驗收可觀、及時，能協(xié)助計劃、采購人員工作。主要原因驗收崗位不受重視，由非家族企業(yè)人員承擔，為了不失去工作能按制度驗收。

民營企業(yè)存在問題:驗收人員不專業(yè)，沒有專職驗收人員。解決辦法是按制度驗收，驗收時請專業(yè)人員和使用部門參加。

五、物資保管

采購的商品入庫后，倉庫管理工作一直伴隨著商品的使用過程。倉庫管理部門主要負責采購商品的接受、儲存和保管，實現(xiàn)商品在倉庫內(nèi)安全。主要控制內(nèi)容包括：負責制定倉庫管理制度，對接近商品的人員進行控制，出入庫登記；根據(jù)庫存商品的數(shù)量，負責審核使用部門的請購單；倉庫自身需要物資的請購；按著企業(yè)要求妥善保管物資。

民營企業(yè)的優(yōu)點：控制嚴格，跑、冒、滴、漏較少。

民營企業(yè)存在問題：出入庫登記是流水賬，沒有規(guī)范的保管賬，出入庫查找困難。主要原因管理層重視實物流程，不注重賬務(wù)管理，保管員工作量大，沒有時間和精力登記入賬。解決辦法減少保管員工作量，建立登記入賬制度，建立保管賬。

六、物資出庫與廢舊物資回收

物資出庫是成本控制的主要環(huán)節(jié)，由使用部門提出申請，部門領(lǐng)導審核，公司分管物資領(lǐng)導審批，才能出庫；合理制定出庫制度是成本控制和提高企業(yè)效率的關(guān)鍵點；出庫與責任成本相結(jié)合，才能提高企業(yè)效益。

民營企業(yè)出庫優(yōu)點：出庫靈活。

民營企業(yè)存在問題：手續(xù)時而簡單，時而復雜，不穩(wěn)定。過簡失去控制易丟失，過復雜效率低。主要原因沒有完善的管理制度，缺少懂管理的人才。解決辦法引進人才，加強內(nèi)部培訓，建立完善的管理制度。 物資回收：建立完善的廢舊物資管理制度，以舊換新，及時處理廢舊物資，盤活企業(yè)資產(chǎn)。按一定比例對廢舊物資管理人員獎勵。

七、材料核算

會計部門負責對采購付款活動的資金運動過程進行控制，并確認、計量采購業(yè)務(wù)活動的會計信息，以及進行采購資金的結(jié)算和使用控制。會計部門主要控制內(nèi)容包括：負責制定采購資金預算和使用規(guī)范；傳遞采購資金運動的結(jié)算單據(jù)和憑證；設(shè)置專門管理采購業(yè)務(wù)的會計崗位；對采購經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行核算。

民營企業(yè)材料核算的特點:國家審計部門檢查少。

民營企業(yè)材料核算存在問題：出庫成本不準確；使用范圍不明確，預付款科目使用和明細準確。主要原因財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低，采購員備用金較大。解決辦法建立完善的財務(wù)核算制度，減少預付款，減少現(xiàn)金支付，降低采購員的備用金額度。