導(dǎo)語：如何才能寫好一篇公司內(nèi)部風(fēng)險控制，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：煤炭業(yè)；公司內(nèi)部；風(fēng)險控制；A煤業(yè)

隨著市場經(jīng)濟(jì)的深入開展和不斷發(fā)展，“風(fēng)險”越來越成為企業(yè)和人們關(guān)注的焦點。企業(yè)的更新技術(shù)改造以及產(chǎn)業(yè)化的不斷升級不斷推進(jìn)著煤炭企業(yè)的資源整合工作，這對于煤炭業(yè)而言，可以說既有很大的機(jī)遇也有挑戰(zhàn)。但是，目前煤炭行業(yè)越來越向規(guī)模化、市場化、自主化靠攏，并且礦井采掘的難度加大以及深度加深，煤炭企業(yè)將面臨越來越大的風(fēng)險。尤其自2012年以來，煤炭行業(yè)始終呈現(xiàn)出持續(xù)低迷的狀態(tài)，作為國家支柱產(chǎn)業(yè)的煤炭企業(yè)，它們面臨的風(fēng)險以及企業(yè)自身的組織管理備受人們關(guān)注。人們越來越關(guān)注企業(yè)如何能使自身更加有效地進(jìn)行管理與風(fēng)險。

一、A煤業(yè)概述

A集團(tuán)作為一個老牌煤炭企業(yè)，是一個國有獨資公司，成立于1995年10月。其以煤為基礎(chǔ)，鐵路、港口等與煤化工為一體，是目前我國規(guī)模最大的煤炭企業(yè)。主要經(jīng)營國務(wù)院授權(quán)范圍內(nèi)的煤炭開發(fā)、國有資產(chǎn)等資源性產(chǎn)品，進(jìn)行電力、港口、煤化工等行業(yè)領(lǐng)域的投資。

二、A煤業(yè)集團(tuán)的風(fēng)險預(yù)控管理體系的分析

（一）危險源辨識

危險源辨識的作用是為了明確管控對象。A集團(tuán)開發(fā)了一套信息化軟件，用來對現(xiàn)場查出的危險源及時錄入系統(tǒng)并反饋給被檢單位。

缺陷：危險源的產(chǎn)生有76%的原因來自于人員本身，A對于危險源的辨識是來自檢查人的檢查及錄入系統(tǒng)。如果檢查人沒有正確意識到危險源或者沒有及時在系統(tǒng)中錄入危險源，則會導(dǎo)致后面流程的不正確性

（二）風(fēng)險評估

風(fēng)險評估的目的是為了明確管控重點。一般在煤礦企業(yè)中可能出現(xiàn)的風(fēng)險包括管理人員因為急需相關(guān)信息而導(dǎo)致的差錯、沒有合理的估計相關(guān)人員對自身崗位的勝任能力等。評估風(fēng)險的時候要合理量化風(fēng)險評估。

缺點：風(fēng)險評估是由風(fēng)險發(fā)生的幾率及風(fēng)險導(dǎo)致的損失組成，在A的風(fēng)險評估表中關(guān)于損失只提到了人員傷害程度及范圍，這是關(guān)于安全風(fēng)險的范疇，但沒有涉及到比如對于環(huán)境的破壞程度這種環(huán)境風(fēng)險的損失。

（三）制定風(fēng)險控制標(biāo)準(zhǔn)和措施

目的是為了明確管控依據(jù)和落實管控責(zé)任。

缺點：對于管控責(zé)任的模糊，在通過與煤礦企業(yè)高中層管理者以及各部門相關(guān)業(yè)務(wù)人員的訪談中，我們可以了解到：煤炭企業(yè)的管理層中尤其是其中的中層管理者對于企業(yè)風(fēng)險管理方面還不夠深入，尤其在戰(zhàn)略風(fēng)險管理方面，極為缺乏。煤礦企業(yè)人員對戰(zhàn)略風(fēng)險管理體系的理解和風(fēng)險管理理論所要求的“業(yè)務(wù)層是企業(yè)風(fēng)險管理的第一道防線”相違背。

所以，在上述錯誤的理解下，一些業(yè)務(wù)部門在可行性分析報告、預(yù)測以及項目立項等方面，存在論證不足和理解不透徹，忽視或者隱匿一些可能存在的風(fēng)險，給企業(yè)以及整個管理層的決策埋下了隱患。

（四）執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)和措施

由于煤礦企業(yè)資源不共享，導(dǎo)致資源的配置不合理。當(dāng)一個業(yè)務(wù)流程或一個戰(zhàn)略風(fēng)險事項涉及多個部門或者需要跨部門處理時，如何獲取和充分利用現(xiàn)有的資源也存在一些問題。煤礦企業(yè)目前已有一些風(fēng)險管理體系的子系統(tǒng)在發(fā)揮作用，在風(fēng)險管理子w系分別運作，各自發(fā)揮作用，職責(zé)之間存在重疊、漏項，尚未全面、有效、共同發(fā)揮作用。

三、完善A風(fēng)險預(yù)控管理系統(tǒng)

（一）煤礦企業(yè)風(fēng)險管理系統(tǒng)的規(guī)劃

對煤礦企業(yè)風(fēng)險管理現(xiàn)狀和存在的問題進(jìn)行剖析，制定煤礦企業(yè)在4-6年內(nèi)建立健全全面的風(fēng)險管理系統(tǒng)計劃，在遵循平穩(wěn)過渡的原則下，努力開展煤炭企業(yè)的風(fēng)險管理工作，從而最終實現(xiàn)企業(yè)的風(fēng)險管理總目標(biāo)。

煤礦企業(yè)在建設(shè)其風(fēng)險管理系統(tǒng)時，必須遵循平穩(wěn)過渡、科學(xué)性、系統(tǒng)性、針對性以及可操作性的原則，以保證其他各業(yè)務(wù)的正常運行并達(dá)到企業(yè)風(fēng)險管理系統(tǒng)的總目標(biāo)：

1.通過確保煤礦企業(yè)的總體經(jīng)營活動能夠遵循內(nèi)外部相關(guān)規(guī)定，從而達(dá)到合規(guī)性目標(biāo)。

2.創(chuàng)建煤礦企業(yè)風(fēng)險管理的整體氛圍和意識。

3.建立煤礦企業(yè)的戰(zhàn)略風(fēng)險管理系統(tǒng)時，在企業(yè)內(nèi)培養(yǎng)一支知識水平高的、專業(yè)的風(fēng)險管理團(tuán)隊。

（二）基于內(nèi)控的煤礦企業(yè)風(fēng)險管理系統(tǒng)的構(gòu)建

由一個相對靜態(tài)的專業(yè)人員、組織架構(gòu)、風(fēng)險管理文化以及組織制度系統(tǒng)等和一個相對動態(tài)的風(fēng)險管理過程組成的煤礦企業(yè)的風(fēng)險管理系統(tǒng)。主要由風(fēng)險判斷、標(biāo)識風(fēng)險、風(fēng)險評定排序以及轉(zhuǎn)移風(fēng)險等組成。

（三）煤礦企業(yè)風(fēng)險管理系統(tǒng)的成效

煤礦企業(yè)的風(fēng)險管理系統(tǒng)應(yīng)能在穩(wěn)定規(guī)范運作的基礎(chǔ)上，實現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)的安全管理以及降低企業(yè)的風(fēng)險損失成本，從而為形成煤礦企業(yè)自身的核心競爭力提供保障，為煤礦企業(yè)的發(fā)展開辟道路。

1.減少企業(yè)的成本提高預(yù)期收益

煤礦企業(yè)的風(fēng)險管理系統(tǒng)，可以為煤炭企業(yè)的中高層決策者提供依據(jù)，能讓他們準(zhǔn)確的認(rèn)識到企業(yè)所面臨的風(fēng)險以及機(jī)會，從而做出正確的決策，防患于未然，轉(zhuǎn)被動為主動，從事后改正到事前預(yù)測，促進(jìn)整個煤炭行業(yè)的不斷發(fā)展與進(jìn)步。

2.不斷促使煤礦企業(yè)合規(guī)發(fā)展

針對煤礦企業(yè)面臨的不同風(fēng)險，可以提出不同的解決方案。在煤礦企業(yè)面臨一般的風(fēng)險時，提出波及面小、針對性強(qiáng)、見效快的解決方案，既能夠防止過多矯正，又能“藥到病除”，最大限度的保證煤礦企業(yè)維持正常運轉(zhuǎn)；在煤礦企業(yè)面臨相對嚴(yán)重的風(fēng)險時，根據(jù)煤礦企業(yè)的自身特點，找出符合企業(yè)風(fēng)險能力的解決辦法進(jìn)而最大可能的降低企業(yè)的負(fù)面影響，促進(jìn)煤礦企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

3.明確基于內(nèi)部控制的風(fēng)險管理目標(biāo)

明確煤礦企業(yè)的控制目標(biāo)是完善基于內(nèi)部控制的風(fēng)險管理系統(tǒng)建設(shè)的基礎(chǔ)，建立煤礦企業(yè)的內(nèi)部控制制度是風(fēng)險管理的核心。

4.提高風(fēng)險評估的程度

很多企業(yè)發(fā)生的風(fēng)險有時候并不能得到有效控制，但是作為企業(yè)的管理者，應(yīng)盡自己所能預(yù)測出企業(yè)可以承受的風(fēng)險水平，并識別出可以采取的相應(yīng)的應(yīng)對措施，進(jìn)而把企業(yè)的風(fēng)險損失降到最低。

5.成為煤礦企業(yè)發(fā)展的核心動力

風(fēng)險管理系統(tǒng)的建立可以為煤礦企業(yè)的發(fā)展提供更加安全的、合規(guī)的以及收益機(jī)會更多的保障，從而降低煤礦企業(yè)風(fēng)險的成本和損失。

四、結(jié)論

在風(fēng)險管理制度逐步推行的現(xiàn)在，企業(yè)穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)其實是建立一個良好的內(nèi)部控制體系，所以企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身以及本行業(yè)的特點，結(jié)合企業(yè)內(nèi)外部條件以及市場環(huán)境建立一個以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部控制系統(tǒng)，進(jìn)而完善企業(yè)的管理制度。A煤業(yè)股份有限公司尚未建立一套完整的風(fēng)險評估系統(tǒng)，公司員工的風(fēng)險意識非常淡薄。一方面，人力因素在其中起著舉足輕重的作用，企業(yè)的管理人員以及各部門人員缺乏基本的技能培訓(xùn)以及風(fēng)險意識，所以企業(yè)在日常管理中，應(yīng)加大對員工的專業(yè)能力的培訓(xùn)，提高人員風(fēng)險意識，員工自身也應(yīng)當(dāng)定時對自我進(jìn)行評估，及時發(fā)現(xiàn)自身業(yè)務(wù)中存在的風(fēng)險。另一方面，煤炭企業(yè)應(yīng)首要關(guān)注安全風(fēng)險，市場及政策得變化對企業(yè)的經(jīng)營影響較大。

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篇2

關(guān)鍵詞：保險公司；財務(wù)風(fēng)險管理；控制措施

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的迅速發(fā)展，我國人民的生活水平日益提高，人們擁有了更多的可用資產(chǎn)，因此對于風(fēng)險的預(yù)防和理財?shù)囊庾R更加強(qiáng)烈，保險公司的業(yè)務(wù)隨之增多，保險公司作為風(fēng)險承擔(dān)機(jī)構(gòu)，需要承擔(dān)的風(fēng)險也隨之加大，在業(yè)務(wù)量迅速增大的同時，對保險公司的經(jīng)營管理水平提出了更高的要求，逐漸暴露出公司經(jīng)營方面的各種問題，其中保險公司財務(wù)方面存在的風(fēng)險尤為突出，對于人壽保險公司來說，亟待解決的財務(wù)風(fēng)險問題如果沒有得到有效解決，會影響公司長期發(fā)展，進(jìn)而影響公司的償付能力，對社會穩(wěn)定也會造成不可忽視的影響。因此，在財務(wù)風(fēng)險管理方面需要實行一系列措施進(jìn)行管控。

一、保險公司存在的風(fēng)險問題

（一）保險公司承擔(dān)賠償方面的問題

隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展，保險公司的業(yè)務(wù)量迅速擴(kuò)大，但某些保險公司并沒有完全意識到業(yè)務(wù)量增大后帶來的賠償風(fēng)險，保險公司仍然遵循國外的經(jīng)營模式和賠償模式，并沒有依據(jù)我國的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀和公司發(fā)展?fàn)顩r制定保險賠付規(guī)定。因此，短期內(nèi)保險公司需要承受巨大的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險，盲目的夸大業(yè)務(wù)可能帶來資金周轉(zhuǎn)困難，因此會面對資金鏈斷開的問題，保險公司的賠償能力是否能跟上。

（二）財務(wù)管理方面的漏洞

保險公司的財務(wù)管理方面存在諸多問題，首先在保險公司的財務(wù)監(jiān)管方面的工作做得不到位，我國的保險公司相對來說，在財務(wù)監(jiān)管方面的管理并不嚴(yán)格，因此給財務(wù)方面帶來巨大風(fēng)險，風(fēng)險監(jiān)督和管理集中在風(fēng)險管控部門，沒有有效的獎懲制度，財務(wù)部門的責(zé)任不夠明確，風(fēng)險管控部門內(nèi)部管控措施不夠，出現(xiàn)問題時不能迅速找到負(fù)責(zé)人進(jìn)行責(zé)任追究，大大增加了財務(wù)管理的難度。

（三）資金利用較為單一

對于保險公司來說，保險金的利用較為單一也是一個存在的重大問題，保險公司在獲得保險金后，通常會選擇低風(fēng)險投資項目，這樣做的風(fēng)險大大降低，但是收益也較少，資金利用較為單一，由于保險公司需要承擔(dān)相當(dāng)一部分經(jīng)濟(jì)風(fēng)險，因此保險公司要合理利用資金，通過投資等手段提高資金的利用效率和收益，否則遵循舊的模式會阻礙保險公司的多元化發(fā)展。

（四）預(yù)算計劃缺乏短期考核機(jī)制

以整個公司戰(zhàn)略作為其出發(fā)點，在經(jīng)營計劃編制過程中，構(gòu)建了相應(yīng)的預(yù)算管理機(jī)制，依照項目可研報告，來對執(zhí)行概算進(jìn)行編制，并在整個預(yù)算體系中經(jīng)各個項目的預(yù)算整合進(jìn)來，對每一個項目的預(yù)算嚴(yán)格執(zhí)行，增強(qiáng)預(yù)算的剛性，使得每一個項目的利潤均能得到保障，避免財務(wù)虧損問題發(fā)生。但是由于只有每年的年底才會進(jìn)行預(yù)算考核，預(yù)算的執(zhí)行情況不能做到及時性的考核，以至于預(yù)算執(zhí)行過程中所存在的短期偏差難以避免，進(jìn)而導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險加大。

（五）風(fēng)險防控問題

在公司發(fā)展中，具有團(tuán)體性、分散性等特點，且經(jīng)營范圍涉及了行業(yè)上下游、相關(guān)行業(yè)等，而正是受到這種特有發(fā)展方式的影響，使得公司風(fēng)險抵御能力隨之提升。但是對于資金管理來講，所面臨的復(fù)雜程度提升，公司外部市場風(fēng)險抵御能力雖然能夠明顯提升，但是對于內(nèi)部風(fēng)險來講，發(fā)生概率隨之增加；其次，受到規(guī)模擴(kuò)張的影響，造成內(nèi)部組織層次復(fù)雜程度提升，需要面臨市場的環(huán)境變化，這也加大了資金管理難度，想要完善資金風(fēng)險防控體系，就需要從資金使用環(huán)節(jié)出發(fā)，打造完善的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，公司也要投入相應(yīng)的資源，實現(xiàn)對內(nèi)部資金的有效整合，建立風(fēng)險防控體系。

（六）監(jiān)督約束問題

在部分公司資金管理中，存在資金使用效益難以滿足預(yù)期目標(biāo)現(xiàn)象，究其原因是公司在資金管理監(jiān)督機(jī)制等方面存在一定的不足。第一，部分公司中基礎(chǔ)監(jiān)督機(jī)制不牢固，如應(yīng)收賬款、資金集中管理等方面存在制度建設(shè)不足，造成對資金使用情況難以實現(xiàn)實時控制。第二，在公司中尚未建立獨立資金管理機(jī)構(gòu)，使得資金使用效率不高。第三，資金集中管理流程優(yōu)化不足，并未按照企業(yè)的發(fā)展速度做好調(diào)整工作，造成資金管理出現(xiàn)不規(guī)范等問題，甚至還會出現(xiàn)與業(yè)務(wù)脫節(jié)等。

（七）管理方式、統(tǒng)籌機(jī)制問題

部分企業(yè)中所使用的資金信息管理系統(tǒng)并不完善，單純地將資金信息系統(tǒng)用于線上辦公統(tǒng)計軟件，并未將信息技術(shù)引入到財務(wù)、資金大數(shù)據(jù)等環(huán)節(jié)分析上，難以準(zhǔn)確把握財務(wù)、資金在使用中存在的問題。此外，公司資金統(tǒng)籌管理完善度不高，對資金掌握程度不合理，難以實現(xiàn)公司統(tǒng)一發(fā)展目標(biāo)。

二、優(yōu)化保險公司財務(wù)風(fēng)險管理的措施

（一）制定科學(xué)的賠付金額

首先，保險公司應(yīng)該根據(jù)企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀以及經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求和政策制定自身的賠付原則，而不是直接學(xué)習(xí)國外的賠付規(guī)定，通過對企業(yè)現(xiàn)狀的分析和把握以及政策的要求和社會現(xiàn)狀的研究，制定科學(xué)合理準(zhǔn)確的賠付條例，避免帶來一些企業(yè)與客戶之間不必要的沖突，在賠付時企業(yè)可以依據(jù)條例做到有理有據(jù)、合理科學(xué)的辦理，在與客戶接觸的過程中，保險公司方應(yīng)該強(qiáng)化工作人員的職業(yè)責(zé)任感，認(rèn)真落實賠付規(guī)定。其次，加強(qiáng)保險準(zhǔn)備金制度，根據(jù)保險精算數(shù)據(jù)，科學(xué)合理的提取足額的保險保障準(zhǔn)備金。加強(qiáng)再保險管理，對于超出風(fēng)險承受范圍的業(yè)務(wù)及時進(jìn)行風(fēng)險轉(zhuǎn)化，實現(xiàn)保險風(fēng)險分散管理。

（二）建立專門的風(fēng)險管理和控制部門

企業(yè)管理中心需針對可能存在的風(fēng)險問題建立相應(yīng)的風(fēng)險管控部門，由公司管理層負(fù)責(zé)進(jìn)行管理，并將具體風(fēng)險管理責(zé)任落實到每個人，在每一個分公司中踐行下去，在每一個分公司安排專門的人來負(fù)責(zé)提供一些風(fēng)險指標(biāo)以及監(jiān)督后續(xù)的控制措施等。同時，還要求建立相應(yīng)的風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)以及風(fēng)險管控機(jī)制，并針對每一個階段形成相應(yīng)的風(fēng)險評估報告，當(dāng)風(fēng)險評估報告送往管理層之后，對風(fēng)險管控工作的落實情況進(jìn)行監(jiān)督。

（三）重視資金預(yù)算管理體系的優(yōu)化

①保險公司的資金管理是否合理會直接影響到保險公司資金使用的合理性，需要根據(jù)保險公司制定的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，采取高效合理的措施，提高資金管理效率水平，盡可能從不同維度和層面來削弱資金收支不協(xié)調(diào)帶來的負(fù)面影響，確保預(yù)算資金控制在合理的范圍內(nèi)，促進(jìn)保險業(yè)務(wù)和資金流控制的有機(jī)結(jié)合，更好地達(dá)成資金預(yù)算管理目標(biāo)。②重視資金的合理高效利用，根據(jù)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的達(dá)成情況，對資金預(yù)算管理體系進(jìn)行優(yōu)化，選擇多樣化的預(yù)測方法，對資金收支進(jìn)行合理控制。如果屬于正常經(jīng)營所需的資金，在預(yù)算管理的時候，需要和企業(yè)的年度經(jīng)營目標(biāo)結(jié)合起來，確保預(yù)算資金設(shè)置的合理性。預(yù)算編制以及調(diào)度都應(yīng)該提上日程，確保保險公司預(yù)算調(diào)控目標(biāo)可以順利達(dá)成。③不斷完善資金預(yù)算執(zhí)行考核機(jī)制，與年度資金分配和使用目標(biāo)結(jié)合起來，構(gòu)建更加高效合理的年度資金評價體系，選擇合適的評價指標(biāo)，明確資金管理具體的考核細(xì)則，把不同的考核方式結(jié)合起來，進(jìn)行全面性的考核評價，確?？己私Y(jié)果的公正性與客觀性，為企業(yè)制定調(diào)整和優(yōu)化資金管理制度奠定良好的基礎(chǔ)。

（四）重視資金管理制度的優(yōu)化，達(dá)到更好的風(fēng)險管控目標(biāo)

對于保險公司而言，需要不斷完善崗位管理制度，根據(jù)崗位需求來匹配不同的工作人員，落實責(zé)任承擔(dān)機(jī)制，實施崗位不相容分離制度，能夠確保工作人員之間可以形成良好的監(jiān)督效果，對于工作效率水平的提高有很好的促進(jìn)作用。資金業(yè)務(wù)開展的獨立性需要得到保障，減少任何個體的干預(yù)和影響，借助分離制度的保障，提高業(yè)務(wù)開展的安全性。除此之外，還需要強(qiáng)化對票據(jù)的管理，尤其是公司印章管理制度需要落實，并且在公司上下進(jìn)行宣傳，增強(qiáng)該公司人員的安全意識。對企業(yè)票據(jù)要定期核對與盤點，判斷實際票據(jù)和賬面信息是否保持一致，減少財務(wù)人員的違規(guī)操作。不斷完善輪崗制度，定期管理資金業(yè)務(wù)，工作人員相互監(jiān)督，確保能夠把工作落實到位，減少監(jiān)守自盜行為的發(fā)生。同時，分支公司的管理也非常重要，尤其是要不斷完善員工管理制度，為員工轉(zhuǎn)型提供便利，提高員工的業(yè)務(wù)操作能力和服務(wù)水平，與資金管理體系結(jié)合起來，合理分配人才資源，提高資金管理效率水平。日常經(jīng)營過程中的操作環(huán)節(jié)需要落實到位，做好工作上的銜接，強(qiáng)化對資金管理成本的控制，擴(kuò)大收益空間。不斷健全監(jiān)督檢查制度，可以做到實時監(jiān)控管理，降低風(fēng)險發(fā)生的可能性，重視內(nèi)部監(jiān)控機(jī)制的完善，確保資金管理目標(biāo)順利達(dá)成。

（五）加大信息化建設(shè)力度

在信息時代快速發(fā)展下，需要從加大資金管理信息化建設(shè)力度出發(fā)，提高資金管理效果。打造資金管理共享中心需要借助管理中心中的信息平臺實現(xiàn)對集團(tuán)公司資金的有效管理。第一，完善企業(yè)信息系統(tǒng)，做好系統(tǒng)端口的對接，如內(nèi)部上應(yīng)當(dāng)及時與業(yè)務(wù)系統(tǒng)、物料系統(tǒng)等對接在一起，為信息共享奠定基礎(chǔ)。在外部上則需要及時與銀行、金融機(jī)構(gòu)等對接，落實資金監(jiān)管工作。第二，完善信息化使用制度。在權(quán)限授權(quán)上應(yīng)當(dāng)做好授權(quán)工作，如申請額度等，確保資金信息的安全性。第三，完善大數(shù)據(jù)分析，充分利用信息系統(tǒng)提取大數(shù)據(jù)進(jìn)行管理分析，對于異常數(shù)據(jù)及時反饋相關(guān)部門進(jìn)行追蹤管理。

（六）建立健全監(jiān)管體系

保險公司財務(wù)管控風(fēng)險的很大一部分源于沒有完善的監(jiān)管體系，因此企業(yè)需要制定健全的監(jiān)督監(jiān)管規(guī)定，可以在公司內(nèi)部建立員工間，尤其在財務(wù)部門內(nèi)部互相評價監(jiān)督的制度，鼓勵有據(jù)可循的檢舉揭發(fā)，實行獎懲制度，在不同的部門間加強(qiáng)溝通與監(jiān)管，確保責(zé)任與義務(wù)都能客觀公正的履行，對于在業(yè)績方面有貢獻(xiàn)的員工實行獎勵，以此來激發(fā)員工的職業(yè)責(zé)任感，此外還可以通過專業(yè)人員對財務(wù)方面、賬務(wù)上面的定期審查與考核，達(dá)到監(jiān)管的目的。

三、保險公司財務(wù)的內(nèi)部控制措施

（一）加強(qiáng)事前、事中、事后控制，提高投資回報率

企業(yè)應(yīng)重視風(fēng)險的事前控制，在風(fēng)險發(fā)生前就采取措施控制風(fēng)險，根據(jù)市場環(huán)境的變化預(yù)測國家政策的變化，主動調(diào)整企業(yè)的投資決策，調(diào)整發(fā)展方向及時抓住市場機(jī)會以拓展企業(yè)的發(fā)展規(guī)模；通過調(diào)整決策，提高內(nèi)部收益率和投資回報率，不斷提高企業(yè)的收益，增強(qiáng)規(guī)避風(fēng)險的能力，加強(qiáng)動態(tài)監(jiān)控確保投資風(fēng)險在可控范圍內(nèi)，應(yīng)該培養(yǎng)工作人員的風(fēng)險預(yù)警意識，提高相關(guān)員工的業(yè)務(wù)水平，提高整體風(fēng)險分析能力，合理地規(guī)避風(fēng)險，通過分析制定并完善相關(guān)的規(guī)章制度以提高企業(yè)的投資決策水平。

（二）優(yōu)化資產(chǎn)配置，增強(qiáng)運營效率

企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)和分配盡量滿足企業(yè)各項活動所需，企業(yè)應(yīng)該提高資金回收周期，提高企業(yè)在市場上的競爭力；提高企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率來提高企業(yè)的營運能力，采取相應(yīng)的措施提高應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，增加企業(yè)的可分配資金，及時調(diào)整企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理制度和內(nèi)控制度來提高企業(yè)的營運效率，制定明確的戰(zhàn)略目標(biāo)規(guī)劃、具體的應(yīng)對風(fēng)險的措施、發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)以及制定完成目標(biāo)所必需的步驟，減少資金浪費，提高企業(yè)的營業(yè)效率。

（三）多元化經(jīng)營

保險公司在市場經(jīng)濟(jì)的背景下面臨著巨大的競爭壓力，因此保險公司需要增強(qiáng)自身的核心競爭力，要多元化經(jīng)營，擴(kuò)大企業(yè)的流入資金，通過在經(jīng)營戰(zhàn)略方面不斷地創(chuàng)新，達(dá)到多元化經(jīng)營，增強(qiáng)企業(yè)競爭力。當(dāng)保險公司具有一定的資金實力，試圖對保險公司的核心產(chǎn)品擴(kuò)大規(guī)模時，不要盲目加大產(chǎn)品的銷售，而應(yīng)該結(jié)合資金的流動性，預(yù)期債務(wù)和可支配資金的合理性。多元化經(jīng)營首先可以分擔(dān)保險公司承擔(dān)的風(fēng)險，例如在面對經(jīng)營不力或者保險公司的決策出現(xiàn)問題時，保險公司可以選擇對企業(yè)的固定資金進(jìn)行投資利用，并做好預(yù)期收益和風(fēng)險承擔(dān)，選擇最優(yōu)方案，在穩(wěn)定成本的基礎(chǔ)上實現(xiàn)利益的最大化，同時不能忽視監(jiān)管的重要性。

（四）建立內(nèi)部控制制度考評體系

公司應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部會計控制制度執(zhí)行情況的檢查列入考評范圍。通過利用內(nèi)部審計、財務(wù)的監(jiān)督力量，有針對性地對內(nèi)部工作流程執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤，及時了解內(nèi)部信息，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的漏洞和隱患，并針對出現(xiàn)的新問題和新情況及內(nèi)部控制執(zhí)行中的薄弱環(huán)節(jié)，及時修正或改進(jìn)控制政策，對于重點問題還要進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、深入的核查。同時，考核結(jié)果還要與部門、人員的獎懲掛鉤，加大對蓄意造假者的懲罰力度，激勵和鞭策有關(guān)部門及員工盡心盡力地做好內(nèi)部控制工作。

（五）規(guī)范業(yè)務(wù)流程

①承保過程。首先，應(yīng)該建立完善的內(nèi)部審核評估機(jī)制，對投保人的真實信息進(jìn)行充分調(diào)研，其次，相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)結(jié)合我國的實際保險案例，完善優(yōu)化相關(guān)法律法規(guī)，為保險行業(yè)的發(fā)展提供指引方向。②收取保費過程。保險公司應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國家政策法規(guī)，按照標(biāo)準(zhǔn)比例進(jìn)行保費收取，對待客戶一視同仁，充分考慮到保險公司長期發(fā)展。③保險理賠過程。在進(jìn)行理賠時，保險公司應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照合同約定進(jìn)行賠付，并對事故調(diào)查取證，必要情況下可引進(jìn)第三方機(jī)構(gòu)進(jìn)行事故勘察，確保結(jié)果的真實性。

結(jié)語

綜上所述，財務(wù)管理是保險公司管理中的重要組成部分，財務(wù)管理也是優(yōu)化公司財務(wù)狀況的重要措施，而風(fēng)險管理是一個非常重要但容易受到忽視的部分。目前，保險企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險仍然存在風(fēng)險內(nèi)控環(huán)境較差、風(fēng)險控制水平不高等財務(wù)風(fēng)險管理問題。基于此，人壽保險公司需要依據(jù)自身財務(wù)風(fēng)險管理情況，建立健全財務(wù)風(fēng)險管理體系，完善風(fēng)險內(nèi)控環(huán)境，規(guī)范工作流程，從而提高財務(wù)風(fēng)險管理問題解決效率，進(jìn)一步提升保險公司財務(wù)風(fēng)險防控能力，促進(jìn)公司核心競爭力的提升，實現(xiàn)穩(wěn)定健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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篇3

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計 法律風(fēng)險 控制 價值提升

一、法律風(fēng)險概念及管理內(nèi)容概述

法律風(fēng)險是指基于法律、法規(guī)規(guī)定或者合同約定，由于公司外部環(huán)境及其變化，或者公司及其利益相關(guān)方的作為或者不作為導(dǎo)致的不確定性，對公司實現(xiàn)目標(biāo)的影響。

法律風(fēng)險管理是公司全面風(fēng)險管理的有機(jī)組成部分，貫穿于公司決策和經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)。對具體的實施流程結(jié)合操作步驟進(jìn)行細(xì)化后，分為法律風(fēng)險識別、風(fēng)險量化測評、風(fēng)險分析評價、制訂控制計劃并實施、監(jiān)督與檢查，法律風(fēng)險管理采取閉環(huán)管理，每一年為一個更新周期。

二、內(nèi)部審計在法律風(fēng)險控制中的價值提升實踐

本文以W飛機(jī)制造公司的財務(wù)專項審計和內(nèi)部控制審計為例，來具體分析內(nèi)部審計在公司法律風(fēng)險控制中的價值提升，進(jìn)而為企業(yè)增加價值的實踐做法。

（一）背景分析

1.填報專業(yè)法律法規(guī)及法律風(fēng)險事件，形成公司法律風(fēng)險事件庫

公司法律風(fēng)險分類框架包括19個類別，一級法律風(fēng)險類別51項，二級法律風(fēng)險類別82項。依據(jù)公司“法律風(fēng)險分類框架”，法律風(fēng)險管理辦公室最終辯識了562個風(fēng)險事件，形成了公司的法律風(fēng)險清單，公司法律風(fēng)險事件較多的類別是采購生產(chǎn)（76項）、人力資源（74項）、工程建設(shè)（68項）、**產(chǎn)品項目（64項）以及財務(wù)管理（55項）。

公司重點關(guān)注法律風(fēng)險領(lǐng)域6類，分別為客服管理法律風(fēng)險、規(guī)章制度法律風(fēng)險、商業(yè)秘密法律風(fēng)險、合同解除及違約法律風(fēng)險、產(chǎn)品管理法律風(fēng)險和廉政管理法律風(fēng)險，涉及35個法律行為。針對這35個法律風(fēng)險行為，組織責(zé)任單位制定風(fēng)險管控措施，并分階段進(jìn)行跟蹤、考核。

2.以內(nèi)部審計強(qiáng)化對法律風(fēng)險管理的再監(jiān)督

在建立風(fēng)險事件庫的基礎(chǔ)上，公司管理層始終強(qiáng)調(diào)要強(qiáng)化內(nèi)部審計對法律風(fēng)險管理的再監(jiān)督作用，內(nèi)部審計作為一種獨立、客觀的監(jiān)督管理活動，對公司防范法律風(fēng)險有不可替代的作用，內(nèi)部審計要深入主業(yè)保駕護(hù)航，在每年實施一系列財務(wù)專項審計和內(nèi)部控制審計等監(jiān)督工作的基礎(chǔ)上，積累審計工作經(jīng)驗。

（二）主要做法

公司內(nèi)部審計的目標(biāo)是通過審計檢查評價公司內(nèi)部各種業(yè)務(wù)的合理性及其執(zhí)行的有效性，并對審計過程中所發(fā)F的重大問題進(jìn)行法律風(fēng)險防控并提出相關(guān)改進(jìn)建議。

1.做好充分的審前調(diào)查，評估業(yè)務(wù)法律風(fēng)險，確定重點審計領(lǐng)域

在開展對公司各業(yè)務(wù)領(lǐng)域的審計時，審計人員往往具備充足的會計、審計專業(yè)知識，卻缺乏專業(yè)的法律知識，這在很大程度上影響了審計工作開展的效率和效果。因此，在開展審計工作前，應(yīng)做好充分的審前準(zhǔn)備，了解與生產(chǎn)經(jīng)營關(guān)系密切的法律法規(guī)，為在進(jìn)行審計工作時保持敏感的法律風(fēng)險嗅覺奠定基礎(chǔ)。

（1）初步了解七項法律體系，即憲法和憲法相關(guān)法、刑法、行政法、民商法、經(jīng)濟(jì)法、社會法、訴訟與非訴訟程序法。

（2）根據(jù)內(nèi)部審計業(yè)務(wù)范圍，初步確定法律法規(guī)依據(jù)，基本包括但不限于以下類別：①會計審計類41項規(guī)定；②經(jīng)濟(jì)法、民商法類129項規(guī)定；③稅法參考法規(guī)類190項規(guī)定。

（3）公司審計部門加強(qiáng)“審前調(diào)查”，查找關(guān)鍵業(yè)務(wù)法律風(fēng)險領(lǐng)域：一是搜集查看重要業(yè)務(wù)資料，摸清公司關(guān)鍵業(yè)務(wù)領(lǐng)域、規(guī)模及其涉及的重要法律風(fēng)險；二是訪談關(guān)鍵人員，與法律風(fēng)控人員進(jìn)行充分交流，了解公司重大風(fēng)險領(lǐng)域及風(fēng)險管控情況等信息，與具體業(yè)務(wù)操作人員交流，了解重要業(yè)務(wù)交易方式、主要業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵崗位職責(zé)等信息；三是審計組根據(jù)查看資料和訪談了解到的情況，及時討論審議，評估關(guān)鍵業(yè)務(wù)法律風(fēng)險、尋找審計切入點、確定重點審計領(lǐng)域，探討審計方法。

2.聯(lián)合專業(yè)力量，擬訂審計方案，確定審計重點和審計方法

為了有效彌補(bǔ)審計人員法律知識不足的缺陷，聯(lián)合公司法律風(fēng)控專業(yè)人員組成審計組，為審計人員在公司重點業(yè)務(wù)類型、重點法律風(fēng)險領(lǐng)域、風(fēng)險管控特點、易出現(xiàn)管控缺陷的環(huán)節(jié)等方面提供業(yè)務(wù)指導(dǎo)，與審計人員一起共同擬訂審計方案，確定審計范圍，商討具體的審計方法，并全程參與審計過程。聯(lián)合審計組對公司財務(wù)專項審計和內(nèi)部控制審計確定審計關(guān)鍵環(huán)節(jié)為審計重點，具體表現(xiàn)如下。

（1）財務(wù)專項審計關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。財務(wù)業(yè)務(wù)循環(huán)主要包括以下5個：銷售與收款循環(huán)、采購與付款循環(huán)、生產(chǎn)與存貨循環(huán)、人力資源與工薪循環(huán)、投資與籌資循環(huán)。除了貨幣資金會計科目以外，這5個業(yè)務(wù)循環(huán)對應(yīng)了資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表的所有其他會計科目。

（2）內(nèi)部控制審計關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。根據(jù)集團(tuán)公司內(nèi)部控制應(yīng)用指引，28項內(nèi)部控制指引均為關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，其中屬于公司內(nèi)部審計重點關(guān)注的19項關(guān)鍵業(yè)務(wù)有合同管理內(nèi)部控制指引、存貨管理內(nèi)部控制指引、固定資產(chǎn)內(nèi)部控制指引、戰(zhàn)略規(guī)劃內(nèi)部控制指引、人力資源內(nèi)部控制指引等。

3.實施對公司財務(wù)專項審計和內(nèi)部控制審計，有效控制法律風(fēng)險

（1）財務(wù)專項審計。以下以抽取人力資源與工薪循環(huán)、銷售與收款循環(huán)、投資與籌資循環(huán)3個關(guān)鍵業(yè)務(wù)循環(huán)為例，說明在審計過程中關(guān)注的重大法律風(fēng)險點并如何實施管控。

公司內(nèi)部審計部門的年度財務(wù)專項審計任務(wù)是每年度的審計計劃之一，在2014年度對某集團(tuán)公司以上三個業(yè)務(wù)循環(huán)的財務(wù)專項審計中，審計組確認(rèn)了以下六個重大法律風(fēng)險，其中第①項屬于人力資源與工薪循環(huán)審計內(nèi)容，第②和③項屬于銷售與收款循環(huán)審計內(nèi)容，第④、⑤和⑥項屬于投資與籌資循環(huán)審計內(nèi)容。

這6個重大法律風(fēng)險和整改情況分別如下：①部分職工未按勞動法簽訂勞動合同。C公司與D公司屬于不同的法人主體，無股權(quán)控制關(guān)系，而法人代表、經(jīng)理人員等同一套班子成員，兩個公司共計5100人，均與C公司簽訂了勞動合同，其中有850人實際是D公司的人員。審計報告提出后，850人與D公司重新簽訂勞動合同，原合同終止；②其他應(yīng)收款長期掛賬2，400.00萬元未清理，存在款項回收的法律風(fēng)險。審計報告提出后，公司制訂了清理計劃，并協(xié)同法律部門實施了清欠工作，收回長期掛賬的款項共2，200.00萬元，剩余200萬元于下年度收回；③公司房產(chǎn)稅存在重大涉稅法律風(fēng)險。公司沒有就房產(chǎn)稅免稅事宜在景德鎮(zhèn)地方稅局進(jìn)行審批或備案，沒有取得地方稅務(wù)局關(guān)于軍品生產(chǎn)經(jīng)營用房免稅的相關(guān)手續(xù)。審計報告提出后，公司補(bǔ)辦了相關(guān)手續(xù)，為2014年免交房產(chǎn)稅約400萬元實施了有效防控；④投資管控存在重大管控風(fēng)險，對15家投資企業(yè)年均投資收益率為3.29%，審計報告提出后，公司組織了內(nèi)部審計部門對被投資單位進(jìn)行了專項審計，發(fā)現(xiàn)審計問題20條并實施了整改，有效實施了對投資法律風(fēng)險的管控；⑤公司歷年來向已無產(chǎn)權(quán)關(guān)系的經(jīng)營業(yè)績非常差的A企業(yè)提供了經(jīng)營借款共計700多萬元，并簽訂了借款協(xié)議，款項回收存在重大法律風(fēng)險。審計報告提出后，立即對A企業(yè)的經(jīng)營借款終止，有效地將借款風(fēng)險轉(zhuǎn)移給了A企業(yè)的母公司B公司；⑥截至2014年末，公司共有**項科研費研制項目超墊支，累計墊支1億多資金。審計報告提出后，針對科研費墊支數(shù)額較大情況，公司及時落實責(zé)任部門，負(fù)責(zé)與上級主管部門及時溝通、匯報，將未到位的資金盡快到位，有效降低了公司科研費籌資風(fēng)險和緩解了資金壓力。

（2）內(nèi)部控制審計。以下抽取對“存貨管理”和“合同管理”兩個內(nèi)部控制的審計舉例，說明在審計過程中關(guān)注的重要法律風(fēng)險點并如何實施管控。

第一，存貨管理的內(nèi)部控制審計。為了進(jìn)一步加強(qiáng)非正常存貨管理，有效防范非正常存貨的法律風(fēng)險，2015年6月，審計部門實施了對公司非正常存貨管理情況進(jìn)行了專項審計。在2014年11月公司年度財產(chǎn)清查填報的非正常存貨基礎(chǔ)上，審計組進(jìn)行了整理篩選，通過公司信息平臺下發(fā)審計通知，要求各單位認(rèn)真填報非正常存貨形成原因、擬處理建議等，結(jié)果如下：積壓呆滯2700萬元，殘損變質(zhì)640萬元，技術(shù)淘汰320萬元，盤虧29萬元，合計3689萬元。

此次非正常存貨專項審計發(fā)現(xiàn)以下三項重要法律風(fēng)險點：①2014年及以前年度公司財務(wù)部門沒有對存貨減值計提存貨跌價準(zhǔn)備；②對因停產(chǎn)、技術(shù)淘汰等原因造成的積壓存貨處理不及時；③對單位內(nèi)部可調(diào)劑使用的積壓存貨調(diào)劑態(tài)度不積極。

資產(chǎn)使用與監(jiān)督部門有效實施了對這三項風(fēng)險的跟蹤監(jiān)督管控：①2015年12月31日，公司財務(wù)部門計提存貨跌價準(zhǔn)備5500萬元；②某型號標(biāo)準(zhǔn)件、成附件1310萬元按需調(diào)劑給E公司，該積壓存貨均為進(jìn)口件，質(zhì)量較好，公司所屬子公司E公司業(yè)務(wù)范圍中包括對該標(biāo)準(zhǔn)件、成附件使用或銷售，以此盤活資產(chǎn)，減少資金積壓。

第二，合同管理的內(nèi)部控制審計。為了進(jìn)一步夯實合同管理基礎(chǔ)，防范合同法律風(fēng)險，公司規(guī)劃部、財務(wù)部和紀(jì)檢監(jiān)察與審計部組成聯(lián)合審計組，每半年對公司合同管理進(jìn)行審計考核?？己藘?nèi)容包括合同簽訂、履行、變更及解除情況，合同對方資質(zhì)審核管理情況，紙質(zhì)合同歸檔情況，合同臺賬及檔案管理情況，合同發(fā)票管理情況，合同信息化系統(tǒng)中合同編制規(guī)范性和合同支撐材料上傳規(guī)范性等，共包括三個部分，第一部分是合同檔案管理、履行、變更、解除管理現(xiàn)場檢查（80分），第二部分是合同管理信息化系統(tǒng)檢查（20分），第三部分各職能部門會簽審核合同及時性。

2015年下半年針對20個業(yè)務(wù)單位合同管理審計考核結(jié)果，確認(rèn)了4個重要法律風(fēng)險：合同臺賬信息要素不全；合同發(fā)票管理制度體系不完善；合同付款憑證和資料報送不及時；合同簽訂時間滯后。

各有關(guān)單位針對以上風(fēng)險實施了以下整改，起到了良好的合同法律風(fēng)險防控效果：統(tǒng)一了合同臺賬模本，增加了合同到貨、報賬、付款等合同履行信息要素；建立了本單位合同發(fā)票臺賬；嚴(yán)格按照時間節(jié)點報送合同付款計劃和資料；嚴(yán)格執(zhí)行先簽訂合同后履行義務(wù)。

（三）取得的實效

1.推動企業(yè)價值提升

一是公司從上到下法律風(fēng)險防控意識得到進(jìn)一步加強(qiáng)；二是推動了財務(wù)專項審計和內(nèi)部控制審計體系的完善。

2.內(nèi)部審計自身價值得到提升

將法律風(fēng)險防控滲透到財務(wù)專項審計和內(nèi)部控制審計各個關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，打破了對內(nèi)部審計只會查查賬、看看表的固有認(rèn)識，拓寬了內(nèi)部審計的監(jiān)督范圍，是對傳統(tǒng)內(nèi)部審計概念的大膽創(chuàng)新和突破，是內(nèi)部審計監(jiān)督職能的有效拓展和延伸，提升了計人員的監(jiān)督能力，進(jìn)而提升了內(nèi)部審計的監(jiān)督價值。

三、內(nèi)部審計參與法律風(fēng)險控制的思考和建議

（一）以法律風(fēng)險防控為切入點，將內(nèi)部審計工作全方位并準(zhǔn)確滲入到全面風(fēng)險管理工作中

法律風(fēng)險只是全面風(fēng)險管理的一個組成部分，全面風(fēng)險管理是個系統(tǒng)過程，內(nèi)部審計在企業(yè)風(fēng)險控制中的作用是不可或缺的，其職能只要體現(xiàn)在對風(fēng)險管理的再監(jiān)控活動中，同時進(jìn)一步鞏固和加強(qiáng)公司全面風(fēng)險管理體系的建設(shè)。

（二）完善審計人員專業(yè)結(jié)構(gòu)，充實內(nèi)部審計人員隊伍

內(nèi)部審計要想有效參與公司業(yè)務(wù)風(fēng)險控制，審計人員還應(yīng)吸收具有風(fēng)險管理、信息技術(shù)、法律、金融等專業(yè)知識背景的人員，充實內(nèi)部審計人員的專業(yè)知識結(jié)構(gòu)，進(jìn)而能夠有效利用信息技術(shù)等手段創(chuàng)新審計方法，拓寬審計思路。

篇4

【關(guān)鍵詞】風(fēng)險管理；內(nèi)部控制；風(fēng)險承擔(dān)能力分析；風(fēng)險偏好

一、風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的比較分析

（一）風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的理論基礎(chǔ)

風(fēng)險管理又名危機(jī)管理，是指生產(chǎn)過程中，風(fēng)險管理部門對可能遇到的各種風(fēng)險因素進(jìn)行識別、分析、評估，以最低成本實現(xiàn)最大的安全保障的過程（風(fēng)險管理是一個過程，由風(fēng)險的識別、量化、評價、控制、監(jiān)督等過程組成）。

內(nèi)部控制是以專業(yè)管理制度為基礎(chǔ)，以防范風(fēng)險、有效監(jiān)管為目的，通過全方位建立過程控制體系、描述關(guān)鍵控制點和以流程形式直觀表達(dá)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)過程而形成的管理規(guī)范。內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控等五個相互聯(lián)系的要素。

（二）風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的關(guān)系

1.風(fēng)險管理包含與內(nèi)部控制中

內(nèi)部控制主要是在企業(yè)內(nèi)部實施的一種管理，風(fēng)險管理有些可以通過內(nèi)部控制來規(guī)避，有些則是客觀不可控的。目前在我國，風(fēng)險管理還是一個很寬泛的概念，內(nèi)部控制則是從外部控制的角度去考慮的，相比風(fēng)險管理更加精確。梳理內(nèi)部控制發(fā)展的脈絡(luò)有四個階段，即內(nèi)部牽制、內(nèi)部會計控制與管理控制、內(nèi)部控制及風(fēng)險管理?？梢哉f，風(fēng)險管理是在內(nèi)部控制的平臺上產(chǎn)生的，有了內(nèi)部控制才有風(fēng)險管理。如果企業(yè)在不考慮內(nèi)部控制的情況下談?wù)擄L(fēng)險管理，那么風(fēng)險管理就失去了意義，也很難找到有效避免風(fēng)險的著力點和切入點。因此，在內(nèi)部控制的框架下去談風(fēng)險管理、進(jìn)而增強(qiáng)企業(yè)識別、防范風(fēng)險的能力，能促使企業(yè)更好地發(fā)揮風(fēng)險管理的能動性。

2.內(nèi)部控制是實施風(fēng)險管理的基礎(chǔ)

企業(yè)內(nèi)部控制實際上就是實施風(fēng)險管理前的環(huán)境凈化器。實施內(nèi)部控制時，一定要將“控”做到極致，左右搖擺，兼顧太多的內(nèi)部控制很難達(dá)到環(huán)境凈化器的作用。從某種意義上，內(nèi)部控制建設(shè)就像是企業(yè)實施風(fēng)險管理的一座橋梁，如果沒有這座橋，盲目開展風(fēng)險管理，會使企業(yè)慢慢迷失前進(jìn)的方向。

二、公司風(fēng)險管理與內(nèi)部控制管理缺陷

目前，內(nèi)部控制在中國實施的時間還不長，很多企業(yè)都是“依葫蘆畫瓢”，還沒有真正領(lǐng)悟到內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的真諦。

（一）內(nèi)部控制制度不規(guī)范

企業(yè)是一系列（不完全）契約（合同）的有機(jī)組合，是人們之間交易產(chǎn)權(quán)的一種方式。由于現(xiàn)實世界的復(fù)雜性、經(jīng)濟(jì)人的有限理性和機(jī)會主義的影響，這組契約通常又是不完備的，使人們之間交易產(chǎn)權(quán)存在較大風(fēng)險。雖然我國絕大多數(shù)上市公司都建立了內(nèi)部控制體系，但其操作規(guī)范流程都較為粗放缺乏統(tǒng)一的、詳盡的、具有很強(qiáng)操作性的崗位操作流程。出現(xiàn)問題后常常是互相推卸責(zé)任，致使無法追究責(zé)任。而有些公司即使有內(nèi)部控制制度，卻不落實、不執(zhí)行制度，使其形同虛設(shè)，不能發(fā)揮其制約、監(jiān)督作用。

（二）風(fēng)險評估不及時

風(fēng)險評估是及時識別、科學(xué)分析和評價影響內(nèi)部控制目標(biāo)實現(xiàn)的各種不確定因素，并采取應(yīng)對策略的過程，是實施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，風(fēng)險評估從最初的風(fēng)險分析、發(fā)展到包括目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險識別和風(fēng)險應(yīng)對。風(fēng)險評估中新元素的增加，是對風(fēng)險分析的拓展和深化，將風(fēng)險評估上升到風(fēng)險管理的高度，體現(xiàn)了將風(fēng)險作為控制的核心理念，充分運用了管理學(xué)中的目標(biāo)管理的思想，以目標(biāo)為導(dǎo)向的企業(yè)風(fēng)險管理更容易明確方向，控制企業(yè)的整體發(fā)展。風(fēng)險評估必須是動態(tài)的跟蹤評估，有些風(fēng)險因素是短時的甚至是瞬間的，需要立刻做出化解風(fēng)險的決策，其時效性是至關(guān)重要的。目前多數(shù)上市公司仍處于階段性的定期評估狀態(tài)，有失對風(fēng)險的及時主動控制，滯后控制往往成效甚微。

（三）內(nèi)部控制監(jiān)督不力

內(nèi)部審計不但是企業(yè)內(nèi)部控制的一個非常重要的組成部分，更對其他相應(yīng)環(huán)節(jié)發(fā)揮著重要的規(guī)范和約束力。目前我國很大一部分上市公司對內(nèi)部控制監(jiān)督不夠重視，內(nèi)部審計地位嚴(yán)重弱化。一方面，由于我國的內(nèi)審人員一般向經(jīng)理層負(fù)責(zé)，使內(nèi)審機(jī)構(gòu)及其人員工作獨立性不強(qiáng)，其全局性、前瞻性不夠，不能客觀、真實、深入地開展工作，很難做出正確合理的審計處理決定；另一方面，較多企業(yè)輕視內(nèi)部審計的作用，甚至由企業(yè)會計人員兼任內(nèi)部審計人員，或由專業(yè)知識和技能水平不高的人員擔(dān)當(dāng)職務(wù)，從而使內(nèi)部審計呈現(xiàn)可有可無、時有時無的狀態(tài)，這就使得企業(yè)內(nèi)部審計無法真正發(fā)揮作用。

三、通過風(fēng)險承擔(dān)能力分析加強(qiáng)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制

使用風(fēng)險承擔(dān)能力分析，公司可以在風(fēng)險偏好和風(fēng)險管理能力之間取得平衡，既不會太謹(jǐn)小慎微，也不會過于橫沖直撞。他們既能夠調(diào)險承受能力，又能夠調(diào)整對風(fēng)險的偏好，從而做出成功的投資決定。這種新的風(fēng)險管理辦法能夠幫助公司找到適合他們的道路，幫助他們在風(fēng)險偏好和風(fēng)險承擔(dān)能力之間取得平衡。

風(fēng)險承擔(dān)能力是多層面的，至少包含5個要素：財力、管理能力、動態(tài)競爭、操作靈活性以及風(fēng)險管理體系。有效的風(fēng)險承擔(dān)能力分析能夠幫助企業(yè)在戰(zhàn)略和運營規(guī)劃之間建立緊密聯(lián)系，幫助他們優(yōu)化資本配置，找到可以用來抓住機(jī)遇的額外資源，量身打造出更準(zhǔn)確、更強(qiáng)有力的績效標(biāo)準(zhǔn)。

好公司也會碰到倒霉的事，不過其中有些事情會比另一些事情更易預(yù)測。有效的風(fēng)險承擔(dān)管理能力能夠讓公司更有效地應(yīng)對以下兩種類型的不利事件。

第一種事件的發(fā)生有那么一點規(guī)律可循，對公司影響也有限，比如輸入價格的波動性、勞工問題或是外匯的波動性。這些事件很少突如其來，而且大多數(shù)管理團(tuán)隊都有經(jīng)驗處理此類事務(wù)。它們對公司財務(wù)的影響通?？梢酝ㄟ^調(diào)整產(chǎn)品銷售價格或者現(xiàn)金儲備的水平來弱化。

第二種是發(fā)生概率很低但是后果很嚴(yán)重的事件，包括喪失主要生產(chǎn)設(shè)施、自然災(zāi)害，或是主要供貨商出現(xiàn)問題。這些事件都是企業(yè)的噩夢，它們可能導(dǎo)致公司運營戛然而止，甚或使公司完全脫離正軌。

當(dāng)企業(yè)的風(fēng)險承擔(dān)能力和風(fēng)險管理能力達(dá)到有效平衡時，就具備了獲利的可觀潛力。如果想充分開發(fā)風(fēng)險承擔(dān)能力，企業(yè)需要對風(fēng)險有更為動態(tài)的認(rèn)識，即發(fā)現(xiàn)機(jī)遇而不只是關(guān)注潛在的負(fù)面影響。提高辨識機(jī)遇增長的能力，這正是風(fēng)險承擔(dān)能力可以幫助企業(yè)超越其他競爭對手之處。

參考文獻(xiàn)：

[1]中國注冊會計協(xié)會.2010公司戰(zhàn)略和風(fēng)險管理[M].經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社.

篇5

關(guān)鍵詞：結(jié)算風(fēng)險；內(nèi)部控制；員工專業(yè)素質(zhì)

隨著我國經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，一些大型企業(yè)集團(tuán)也隨之發(fā)展壯大，在金融需求上需要設(shè)立財務(wù)公司，使之為其提供財務(wù)管理服務(wù)，發(fā)揮內(nèi)部金融協(xié)同作用，調(diào)節(jié)企業(yè)自由現(xiàn)金流等投融資方面的服務(wù)。與此同時，財務(wù)公司的數(shù)量、規(guī)模及業(yè)務(wù)種類不斷增長，在金融行業(yè)有重要的影響力。而結(jié)算業(yè)務(wù)作為其基礎(chǔ)業(yè)務(wù)，為相關(guān)企業(yè)提供日常結(jié)算服務(wù)的同時，還影響財務(wù)公司的資金是否正常運轉(zhuǎn)及信貸、投融資等業(yè)務(wù)是否有序開展。因此，在看到發(fā)展的同時，需要考慮與收益并存的風(fēng)險，尤其是結(jié)算風(fēng)險，有效防范結(jié)算風(fēng)險對企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)有較好的促進(jìn)作用。

一、結(jié)算風(fēng)險的形式

（一）內(nèi)控風(fēng)險

由于財務(wù)公司內(nèi)部管理不嚴(yán)格，管理技能下降，實際效果偏離預(yù)期目標(biāo)，因此結(jié)算風(fēng)險可能出現(xiàn)。結(jié)算管理制度不完善，會計監(jiān)督不到位，公司員工沒有認(rèn)真執(zhí)行內(nèi)部制約。存在會計崗位沒有合理配置人員的問題，一人多崗容易造成弄虛作假、貪污挪用等舞弊現(xiàn)象。同時，內(nèi)部稽核趨于形式化導(dǎo)致問責(zé)制沒有效力。

（二）操作風(fēng)險

相關(guān)會計人員分析水平不過硬，工作態(tài)度消極怠慢，責(zé)任心不強(qiáng)，因此違規(guī)操作發(fā)生的可能性比較大。在結(jié)算指令上錯誤接收或失誤錄入，容易造成巨額的損失和惡劣的影響；違規(guī)操作流程辦理業(yè)務(wù)不僅造成公司損失或內(nèi)部管控混亂，而且使得后期審計等難以進(jìn)行。

（三）技術(shù)風(fēng)險

隨著電子信息技術(shù)行業(yè)的發(fā)展，越來越多的財務(wù)公司采用第三方軟件公司提供的電子支付結(jié)算系統(tǒng)，并在票據(jù)綜合服務(wù)、供應(yīng)鏈融資、電商金融等方面形成自己的優(yōu)勢。然而基礎(chǔ)的支付結(jié)算系統(tǒng)與金融機(jī)構(gòu)的相比，技術(shù)還不夠成熟，出現(xiàn)記賬錯誤、數(shù)據(jù)丟失的可能性略高，維護(hù)成本過高，而技術(shù)風(fēng)險所帶來的損失也相當(dāng)巨大。

除了上述原因會導(dǎo)致相應(yīng)的風(fēng)險外，企業(yè)集團(tuán)公司以追求利潤最大化為目標(biāo)，過度關(guān)注可以產(chǎn)生利潤獲得經(jīng)濟(jì)效益的業(yè)務(wù)及投資項目，容易忽視最基礎(chǔ)的結(jié)算業(yè)務(wù)，資金備付率的下降也易誘發(fā)結(jié)算支付風(fēng)險。

二、相關(guān)內(nèi)部控制建設(shè)的建議

（一）加強(qiáng)財務(wù)公司內(nèi)控系統(tǒng)的組建，使之規(guī)范化

防范結(jié)算風(fēng)險行之有效的方式是完善內(nèi)部控制系統(tǒng)。財務(wù)公司需將提高控股集團(tuán)資金利用率作為首要發(fā)展目標(biāo)，不該先尋求利潤最大化。堅持基本的風(fēng)險管理原則，為公司多聘請專業(yè)的獨立董事和具有金融從業(yè)經(jīng)歷的高級管理人員。

根據(jù)國際管理模式，典型的財務(wù)公司規(guī)章制度分為公司治理、業(yè)務(wù)管理、其他管理三種類型，最關(guān)鍵的是要完善內(nèi)控手冊。內(nèi)控手冊分為詳述業(yè)務(wù)線條，提煉關(guān)鍵控制點，提煉相關(guān)業(yè)務(wù)條線所涉及的各個部門及其崗位。結(jié)合實際，一些小型財務(wù)公司可以簡化部分流程，允許適當(dāng)合理的兼崗。

除此以外，制定詳盡的業(yè)務(wù)制度和操作流程，加快相應(yīng)制度建設(shè)，規(guī)范支付結(jié)算業(yè)務(wù)操作，加強(qiáng)內(nèi)部互相控制與監(jiān)督，降低操作規(guī)程的漏洞，使內(nèi)部制度建設(shè)與業(yè)務(wù)發(fā)展同步，提高制度執(zhí)行力。

（二）提高員工內(nèi)控意識和專業(yè)素質(zhì)，營造公司內(nèi)控文化

企業(yè)集團(tuán)平時應(yīng)多組織財務(wù)公司及旗下相關(guān)公司的財務(wù)人員一起進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，促進(jìn)交流。同時，引入國內(nèi)外一些有名的大學(xué)教授或金融機(jī)構(gòu)客座教授對員工進(jìn)行內(nèi)控培訓(xùn)，培養(yǎng)員工的風(fēng)險防范意識。

此外，財務(wù)公司可通過多種渠道提高員工專業(yè)素質(zhì)。在引進(jìn)人才的時候，應(yīng)注重校園招聘和社會招聘的相結(jié)合。日常工作時，公司可建立互評和自評機(jī)制，落實績效考核，建立薪酬激勵體系，促進(jìn)員工對工作和薪酬滿意度的提高而更注重自身專業(yè)技術(shù)的培養(yǎng)和完善。

再者，公司應(yīng)營造企業(yè)合規(guī)文化，使員工能夠自發(fā)地以準(zhǔn)則約束自我的行為，當(dāng)然管理層更應(yīng)該以身作則，促進(jìn)培養(yǎng)員工意識。

（三）積極尋求金融機(jī)構(gòu)的合作，完成基礎(chǔ)電子系統(tǒng)

對于財務(wù)公司核心的電子支付結(jié)算系統(tǒng)，公司可積極尋求金融機(jī)構(gòu)的合作，提高自身系統(tǒng)彌補(bǔ)缺陷，防范風(fēng)險。近年來，寶鋼財務(wù)公司不斷進(jìn)行業(yè)務(wù)創(chuàng)新，金融服務(wù)水平顯著提升。其中，在業(yè)務(wù)發(fā)展中起到基礎(chǔ)支撐和引領(lǐng)作用的支付結(jié)算領(lǐng)域，寶鋼財務(wù)公司看準(zhǔn)趨勢，以創(chuàng)新引領(lǐng)技術(shù)進(jìn)步，全面提升支付結(jié)算水平，逐漸形成了支付結(jié)算核心競爭力。2013年7月，作為唯一試點入網(wǎng)企業(yè)，寶鋼財務(wù)公司正式參與中國人民銀行上?？偛恐Ц督Y(jié)算綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)功能優(yōu)化項目的試運行。寶鋼由此成為國內(nèi)首家參與該項目試運行的企業(yè)，將優(yōu)先享受到先進(jìn)技術(shù)所帶來的便捷和高效。其最大的突破在于打通了各家商業(yè)銀行的網(wǎng)銀通道，搭建一個可以完成同城跨行結(jié)算的新平臺，因此被形象地比喻為“超級網(wǎng)銀”。集團(tuán)公司成員單位通過登錄財務(wù)公司網(wǎng)銀，可以對上海地區(qū)80余家銀行的賬戶進(jìn)行查詢和資金劃轉(zhuǎn)，操作更便捷，清算速度更快。

結(jié)論

在信息技術(shù)不斷發(fā)展的同時，企業(yè)集團(tuán)財務(wù)公司作為為產(chǎn)業(yè)集團(tuán)服務(wù)的機(jī)構(gòu)，應(yīng)該改變過去機(jī)械式且不完備的內(nèi)控機(jī)制，不斷引進(jìn)國外先進(jìn)的管理技術(shù)完善體系內(nèi)部的弊端，加強(qiáng)員工的財務(wù)素質(zhì)和風(fēng)險防范意識，更新并擴(kuò)大電子金融系統(tǒng)，多尋求金融機(jī)構(gòu)的合作。

參考文獻(xiàn)：

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關(guān)鍵詞：子公司；財務(wù)管理；風(fēng)險控制；措施

上海東方通泰軟件科技有限公司作為北京東方通科技股份有限公司的一個全資子公司，其財務(wù)風(fēng)險極有可能導(dǎo)致北京總公司陷入財務(wù)破產(chǎn)和財務(wù)危機(jī)的困境中。當(dāng)前市場和外部環(huán)境在不斷地變化，給實現(xiàn)子公司的財務(wù)風(fēng)險控制增加了難度。北京東方通科技股份有限公司要想在當(dāng)前的市場競爭中立于不敗之地，就必須加強(qiáng)對上海全資子公司的財務(wù)風(fēng)險控制，更好地促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

一、風(fēng)險控制的含義及方法

1.風(fēng)險控制的含義由于當(dāng)前市場的不斷變化，導(dǎo)致一些潛在風(fēng)險的存在，往往這些風(fēng)險是不因人的主觀意志而改變的。對這些難以控制的潛在風(fēng)險，就需要采取一些相應(yīng)的措施和方法，應(yīng)對可能發(fā)生的這一風(fēng)險或者減小這一風(fēng)險所帶來的損失。風(fēng)險始終伴隨在企業(yè)發(fā)展的整個過程中，風(fēng)險一旦出現(xiàn)，就會對企業(yè)的發(fā)展造成極大的影響，從而對企業(yè)的收益造成不同程度的損失。所以，必須加強(qiáng)對企業(yè)的風(fēng)險控制[1]。風(fēng)險控制的內(nèi)容主要由風(fēng)險決策、項目的可行性風(fēng)險研究、項目的投資成本風(fēng)險研究、項目建設(shè)風(fēng)險研究、項目風(fēng)險評估、風(fēng)險發(fā)生后的補(bǔ)救方法和內(nèi)部風(fēng)險控制制度等內(nèi)容組成。2.風(fēng)險控制的方法企業(yè)風(fēng)險控制的方法主要包括對風(fēng)險的回避、對投資損失的控制、對投資風(fēng)險進(jìn)行轉(zhuǎn)移和對投資的風(fēng)險進(jìn)行保留[2]。對風(fēng)險進(jìn)行回避的控制方法是企業(yè)在進(jìn)行投資的過程中，對可能存在風(fēng)險的投資項目進(jìn)行自動放棄以避免可能產(chǎn)生的損失，但往往企業(yè)的投資者在選擇放棄的同時，也有可能失去一定的收益。損失控制是指采取相應(yīng)的措施或者制定可行性的計劃來減少所投項目的損失，而不是放棄這一風(fēng)險投資?？刂茡p失包括對投資前、投資中和投資后三個控制階段，投資前期的控制能夠減少企業(yè)投資損失的概率，投資中和投資后期的損失控制能夠大大降低實際投入的損失。對投資的風(fēng)險進(jìn)行轉(zhuǎn)移是指通過讓渡人或契約的方式將風(fēng)險轉(zhuǎn)移給他人承擔(dān)，這一轉(zhuǎn)移方法能夠?qū)⑵髽I(yè)的風(fēng)險大大降低，主要通過合同轉(zhuǎn)移和保險轉(zhuǎn)移的方式來實現(xiàn)。將投資的風(fēng)險進(jìn)行保留的控制方法是指經(jīng)濟(jì)主體利用可以進(jìn)行支付的任何資金進(jìn)行自我保險和無計劃的自留，但這一風(fēng)險控制方法往往由于實際損失超過預(yù)計損失，經(jīng)常造成資金周轉(zhuǎn)困難的現(xiàn)象。

二、子公司在財務(wù)管理中進(jìn)行風(fēng)險控制的措施

1.建立科學(xué)完整的會計機(jī)構(gòu)

要對上海東方通泰軟件科技有限公司進(jìn)行風(fēng)險控制，首先要在公司內(nèi)部建立起完整的會計機(jī)構(gòu)，對子公司內(nèi)部的環(huán)境進(jìn)行有效的控制。會計機(jī)構(gòu)的建立，需要將子公司的業(yè)務(wù)特點、公司規(guī)模、組織結(jié)構(gòu)和經(jīng)營策略等結(jié)合起來，同時還要將北京東方通科技股份有限公司的管理理念和經(jīng)營方式以及市場變化等結(jié)合起來，進(jìn)行公司內(nèi)部會計機(jī)構(gòu)的設(shè)立。會計工作人員必須具有良好的專業(yè)水平，嚴(yán)格按照《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》進(jìn)行工作，全面展開風(fēng)險控制工作。同時，將會計工作的最終目標(biāo)作為子公司制定各項任務(wù)、制度以及工作程序的理論基礎(chǔ)，與北京東方通科技股份有限公司的經(jīng)營策略和業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)保持一致，對子公司內(nèi)的各個崗位進(jìn)行嚴(yán)格的界定與控制，保證公司內(nèi)財產(chǎn)安全控制的完整性，對資金和資產(chǎn)進(jìn)行定期的檢查，保證公司財務(wù)的安全性。

2.建立和完善子公司的內(nèi)部控制制度

除了要在上海東方通泰軟件科技有限公司內(nèi)部建立完整的會計機(jī)構(gòu)，還要不斷建立完整的內(nèi)部控制制度，對子公司內(nèi)部的經(jīng)營目標(biāo)和經(jīng)營戰(zhàn)略進(jìn)行有效的控制與實施。內(nèi)部控制制度能夠有效保證子公司的工作人員，按照其要求嚴(yán)格完成自己的工作職責(zé)和相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，避免由于公司前景和環(huán)境的不穩(wěn)定性所帶來的問題。內(nèi)部控制制度對會計的控制，要嚴(yán)格按照《內(nèi)部會計控制規(guī)范—基礎(chǔ)規(guī)范》進(jìn)行工作，在對子公司的貨幣資金控制方面要嚴(yán)格按照這一規(guī)范對采購和付款以及收款、存貨進(jìn)行嚴(yán)格的控制；對子公司的工程項目，不僅要對對外投資的資金總額進(jìn)行控制，還要對擔(dān)保工作進(jìn)行控制，需要北京東方通科技股份有限公司進(jìn)行控制后實施[3]。同時，子公司的財務(wù)部門也要嚴(yán)格按照《內(nèi)部會計控制規(guī)范—基礎(chǔ)規(guī)范》，對北京總公司的財務(wù)管理理念和財務(wù)管理方式進(jìn)行總結(jié)，并建立一套適合于子公司的內(nèi)部控制制度，對公司的財務(wù)風(fēng)險控制起到積極作用。

3.加強(qiáng)對子公司財務(wù)人員專業(yè)知識的培養(yǎng)

上海東方通泰軟件科技有限公司的會計從業(yè)人員對財務(wù)風(fēng)險控制起著決定性的作用，因此必須要不斷提高子公司工作人員的會計專業(yè)知識，對子公司的會計工作進(jìn)行準(zhǔn)確的把握和整理分析。在沒有得到收益的情況下，不能違規(guī)地對會計事務(wù)進(jìn)行管理，更不能為子公司做假賬，要嚴(yán)格遵循會計從業(yè)人員的職業(yè)道德，杜絕違法事件的產(chǎn)生，不斷提高子公司會計人員的業(yè)務(wù)素養(yǎng)，加強(qiáng)對會計業(yè)務(wù)的處理能力。由于上海東方通泰軟件科技有限公司與北京總公司的規(guī)模相比，相對較小，所以子公司的財務(wù)工作人員也相對比較少。因此，在對子公司進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險控制的過程中要進(jìn)行合理的分工與管理，進(jìn)行相互制約與相互管理。

4.加強(qiáng)對子公司的財務(wù)信息管理系統(tǒng)建設(shè)

上海東方通泰軟件科技有限公司的管理層次與北京總公司相比往往比較少，也使子公司的財務(wù)機(jī)制相對比較靈活，子公司的管理人員往往能夠在第一時間內(nèi)獲得財務(wù)信息。正是基于此，財務(wù)信息管理系統(tǒng)并不嚴(yán)謹(jǐn)，為了提高對財務(wù)風(fēng)險控制的管理，就必須不斷完善財務(wù)信息管理系統(tǒng)，將財務(wù)流程規(guī)范化和制度化。比如，在對公司的收款和付款流程進(jìn)行核算的過程中，會計工作人員首先需要對收款和付款的會計憑證進(jìn)行出納，再將支票的引鑒進(jìn)行分類管理。同時，只有將財務(wù)信息管理系統(tǒng)強(qiáng)化到子公司的實物管理中，才能更好地將這一制度落到實處，也要按照相關(guān)的程序文件進(jìn)行落實，并對制度的落實情況進(jìn)行監(jiān)督與檢查。

5.制定科學(xué)合理的風(fēng)險控制體系

上海東方通泰軟件科技有限公司與北京總公司相比，總公司所形成的風(fēng)險控制體系的級別和層次相對較高，員工之間的分工也比較細(xì)。子公司如果照搬北京總公司的那一套風(fēng)險控制體系，會在很多方面受到不同程度的限制，導(dǎo)致子公司很難達(dá)到這一套風(fēng)險控制體系的實際效果。因此，子公司在制定風(fēng)險控制系統(tǒng)的過程中，可以借鑒北京總公司風(fēng)險控制系統(tǒng)的優(yōu)點，并結(jié)合子公司的實際發(fā)展情況，制定一套適合自己的風(fēng)險控制體系[4]。由于子公司本身的財務(wù)管理水平相對比較低，對財務(wù)預(yù)算目標(biāo)的制定往往不切實際。針對子公司的這一現(xiàn)狀，必須要與總公司的財務(wù)預(yù)算進(jìn)行對接與交流，加強(qiáng)企業(yè)之間的管理。

三、結(jié)束語

子公司對大型企業(yè)的發(fā)展起到了非常重要的作用，而當(dāng)前我國市場經(jīng)濟(jì)和外部環(huán)境處在一個競爭激烈的狀態(tài)下，對子公司財務(wù)風(fēng)險造成了極大的影響。企業(yè)風(fēng)險控制的方法主要包括對風(fēng)險的回避、對投資損失的控制、對投資風(fēng)險進(jìn)行轉(zhuǎn)移和對投資的風(fēng)險進(jìn)行保留。因此，在子公司在財務(wù)管理中進(jìn)行風(fēng)險控制的過程中，可以從風(fēng)險控制的這幾種方法出發(fā)，在子公司內(nèi)部建立科學(xué)完整的會計機(jī)構(gòu)，完善子公司的內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)對子公司財務(wù)人員專業(yè)知識的培養(yǎng)和子公司的財務(wù)信息管理系統(tǒng)建設(shè)，以促進(jìn)子公司的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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篇7

證券業(yè)是特殊的高風(fēng)險行業(yè)，證券公司由于在證券市場上同時擔(dān)任多種角色（發(fā)行中介、交易中介、投資者、融資者、信息提供者等）而處于證券業(yè)的核心位置，從而成為證券業(yè)風(fēng)險的聚合處和匯集點。現(xiàn)代證券公司的業(yè)務(wù)具有高信用性、高流動性、高預(yù)期性、高虛擬性的特點，使得證券公司面臨的風(fēng)險更加復(fù)雜和難以把握。

我國證券公司內(nèi)部控制建設(shè)環(huán)境存在著嚴(yán)重的先天不足。一是證券公司賴以生存與發(fā)展的證券市場存在著諸多突出的問題；二是證券公司缺乏規(guī)范合理的法人治理結(jié)構(gòu)，難以形成有效的制衡機(jī)制。隨著我國加入WTO，資本市場對外開放日益迫近，證券業(yè)發(fā)展環(huán)境將發(fā)生劇烈變化，在為我國證券公司走向國際化提供了廣闊的舞臺的同時，也使其高風(fēng)險的行業(yè)特征充分暴露。一方面，國內(nèi)市場與國際市場的聯(lián)動增強(qiáng)，證券公司將面對快速傳遞的全球性宏觀經(jīng)濟(jì)風(fēng)險和金融市場風(fēng)險；另一方面，為改變目前因資本規(guī)模小、業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)趨同、管理體制落后等而在國際競爭中處于的劣勢，國內(nèi)證券公司將加大改革步伐，這意味著其將面對更多更新的不確定性。其主要表現(xiàn)在以下幾點：（1）規(guī)模擴(kuò)張風(fēng)險。為迅速壯大實力，縮小與境外同行的資本差距，證券公司將通過增資擴(kuò)股、兼并重組、發(fā)行上市等途徑來實現(xiàn)跨越式增長。如果管理能力、管理水平?jīng)]有同步跟上，就會演變成粗放型數(shù)量增長和外延式規(guī)模擴(kuò)張，在防范和化解風(fēng)險方面尤其顯得薄弱。（2）業(yè)務(wù)創(chuàng)新風(fēng)險。隨著行業(yè)競爭的激化，證券公司為突破業(yè)務(wù)雷同、種類單一的瓶頸，紛紛尋找新的利潤增長點，將從傳統(tǒng)、單一的證券發(fā)行、經(jīng)紀(jì)、自營業(yè)務(wù)拓展到金融產(chǎn)品的創(chuàng)新與應(yīng)用中去。但由于金融衍生工具的杠桿效應(yīng)，若管理不善、經(jīng)驗不足，其風(fēng)險也將是成百上千倍放大的。（3）網(wǎng)絡(luò)運用風(fēng)險。信息產(chǎn)業(yè)革命為證券公司的發(fā)展帶來全方位的深刻變革，我國證券公司業(yè)已利用現(xiàn)代互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)開展網(wǎng)上在線證券交易，而隨之而來的是網(wǎng)絡(luò)安全、系統(tǒng)穩(wěn)定性等問題，管理風(fēng)險增大。

二、我國證券公司內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)現(xiàn)狀分析

我國證券公司起步較晚，內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)起步更晚。在證券公司發(fā)展的初期，證券公司內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)缺乏動力。一是工作重點和注意力過分集中于如何開拓市場，擴(kuò)大業(yè)務(wù)，內(nèi)部控制意識薄弱；二是在證券市場不規(guī)范、投機(jī)性強(qiáng)，證券業(yè)法規(guī)、法制建設(shè)滯后及業(yè)務(wù)監(jiān)管不力的環(huán)境中，證券公司在利益驅(qū)動下不惜進(jìn)行違規(guī)操作，違法操縱，根本無視巨大的政策風(fēng)險、市場風(fēng)險。但是經(jīng)過多次惡性違法違規(guī)事件之后，特別是經(jīng)歷了1997年的亞洲金融風(fēng)暴之后，無論是證券監(jiān)管部門，還是證券公司，都深刻地認(rèn)識到了風(fēng)險管理和風(fēng)險控制的重要性，走上了探索建設(shè)證券公司內(nèi)部控制機(jī)制的良性道路。經(jīng)過幾年的努力，我國證券公司內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)取得了明顯的成效：從控制環(huán)境看：一是監(jiān)管部門制度建設(shè)初見成效。從1997年出臺的《證券公司內(nèi)部控制制度指南》，1998年的《證券法》及各項業(yè)務(wù)的管理辦法，一直到2001年的《證券公司內(nèi)部控制制度指引》和《證券公司管理辦法》，一系列規(guī)章制度的建立為證券公司的內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)指明了方向。二是證券公司的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)得到較大改善。通過增資擴(kuò)股、重組合并，證券公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)明顯向多元化發(fā)展，公司制衡的組織結(jié)構(gòu)開始建立與規(guī)范。從內(nèi)部風(fēng)險管理體制建設(shè)看：一是逐步重視建設(shè)專門的風(fēng)險監(jiān)管機(jī)構(gòu)，包括風(fēng)險控制委員會、重大決策咨詢委員會、內(nèi)部稽核部門等；二是逐步制定涵蓋公司內(nèi)部交易經(jīng)紀(jì)、投資銀行、資產(chǎn)管理、證券自營等各項具體業(yè)務(wù)的內(nèi)部會計控制制度，保證各項業(yè)務(wù)依據(jù)授權(quán)進(jìn)行；三是探索建立公司內(nèi)部風(fēng)險預(yù)警和控制系統(tǒng)，通過建立以指標(biāo)VAR管理為目標(biāo)的風(fēng)險限額預(yù)警系統(tǒng)，尋求將公司經(jīng)營風(fēng)險的關(guān)鍵控制點落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)及相關(guān)部門和相關(guān)崗位的具體辦法；四是開始利用現(xiàn)代信息技術(shù)建設(shè)公司內(nèi)部統(tǒng)一的管理信息系統(tǒng)。

但是，目前我國證券公司內(nèi)部控制制度建設(shè)還存在著諸多不足：一是在管理理念上，沒有站在影響公司生存的戰(zhàn)略高度上重視公司內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)。部分證券公司領(lǐng)導(dǎo)在思想上甚至認(rèn)為建設(shè)內(nèi)部控制機(jī)制，是用條條框框束縛自己的手腳，不利于自己大膽工作，在行動中仍然重外延擴(kuò)張，輕內(nèi)涵發(fā)展；重業(yè)務(wù)拓展，輕風(fēng)險防范；重部門短期經(jīng)濟(jì)利益，輕公司長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)；重被動地迎合外部監(jiān)管法規(guī)及制度的要求，輕企業(yè)內(nèi)部控制制度的系統(tǒng)建設(shè)。二是證券公司各項內(nèi)部控制制度運行的有效程度明顯不理想，缺乏確保各項制度得以履行的落實機(jī)制。比如雖然制定了明確的授權(quán)審批制度，但由于公司內(nèi)部缺乏及時高效的信息傳遞機(jī)制，難以及時發(fā)現(xiàn)和制止越權(quán)行為。三是激勵與約束機(jī)制不合理，激勵手段單一，主要表現(xiàn)為即期物質(zhì)獎勵，目標(biāo)過于短期化，約束機(jī)制中的決策咨詢系統(tǒng)和風(fēng)險管理系統(tǒng)缺乏必要的獨立性。四是還需要花大力氣建立集中統(tǒng)一、高效運轉(zhuǎn)的資金管理控制體系。五是在重視利用現(xiàn)代信息技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)大力發(fā)展網(wǎng)上交易等新業(yè)務(wù)的同時，對網(wǎng)絡(luò)交易系統(tǒng)的風(fēng)險控制與防范不夠，缺乏必要的監(jiān)督和相互牽制制度。

三、加強(qiáng)證券公司內(nèi)部控制建設(shè)的幾點建議

現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制理論指出，內(nèi)部控制是一個過程，受企業(yè)董事會、管理當(dāng)局和其他員工影響，旨在保證財務(wù)報告的可靠性，經(jīng)營的效果和效率以及現(xiàn)行法規(guī)的遵循。企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的根本目的在于推動實現(xiàn)企業(yè)價值最大化或股東財富最大化的目標(biāo)，而不僅僅局限在防范和控制風(fēng)險與糾錯防弊上。建設(shè)一個運行良好、高效的企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)，核心在于：一是要營造有利于內(nèi)部控制制度良性運行的控制環(huán)境。控制環(huán)境的因素包括企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、管理哲學(xué)和經(jīng)營風(fēng)格；員工的誠信原則、道德價值觀及能力；責(zé)任的分配與授權(quán)；人力資源政策與實務(wù)等。二是能對企業(yè)的經(jīng)營管理風(fēng)險作出恰當(dāng)評估，并相應(yīng)設(shè)計高效的控制活動。證券公司必須圍繞風(fēng)險識別、評估、預(yù)警、報告等環(huán)節(jié)，對公司的經(jīng)紀(jì)、投資銀行、自營和資產(chǎn)管理等各項業(yè)務(wù)可能面臨的各種風(fēng)險加強(qiáng)控制，精心設(shè)計授權(quán)批準(zhǔn)、資產(chǎn)保全、內(nèi)部報告、人員素質(zhì)、內(nèi)部稽核等各項控制活動。三是要有及時、準(zhǔn)確的信息生成與傳遞系統(tǒng)。企業(yè)在其經(jīng)營過程中，必須在合適的時間與地點辨識、取得準(zhǔn)確的信息，并能在整個企業(yè)內(nèi)進(jìn)行及時溝通，以使整個企業(yè)的各個層次都能夠恰當(dāng)?shù)芈男胸?zé)任。

依照現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制理論，結(jié)合現(xiàn)今我國證券公司的實際，筆者認(rèn)為，證券公司加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)應(yīng)從以下幾個方面著手：

（一）繼續(xù)完善法人治理結(jié)構(gòu)，培育誠信為本的企業(yè)文化，營造良好的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境。

1.完善法人治理結(jié)構(gòu)。（1）繼續(xù)拓寬融資渠道，引入各種性質(zhì)的戰(zhàn)略投資者，優(yōu)化股本結(jié)構(gòu)，徹底消除地域或部門行政控制的色彩，形成規(guī)范的制衡機(jī)制。（2）從根本上改變我國企業(yè)的董事會在內(nèi)部控制體系中嚴(yán)重缺位的不利狀況，強(qiáng)化董事會在公司治理結(jié)構(gòu)中的主導(dǎo)地位，突出董事會在建立和完善內(nèi)部控制體系過程中的核心作用。（3）大力推行獨立董事制度，通過對董事會這一內(nèi)部機(jī)構(gòu)的適當(dāng)外部化，引入外部的獨立董事，以期對內(nèi)部人形成一定的監(jiān)督制約力，最大限度地維護(hù)所有股東的權(quán)益。（4）明確董事會內(nèi)部分工，設(shè)立獨立的風(fēng)險控制委員會、審計委員會、預(yù)算管理委員會、薪酬委員會等專門委員會，使其在公司內(nèi)部審計、預(yù)算編制和控制、薪酬激勵機(jī)制的建立、投融資決策等一系列對內(nèi)部控制至關(guān)重要的活動中發(fā)揮監(jiān)控作用，從而有利于企業(yè)會計信息真實性的提高，有利于企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)的實現(xiàn)及保護(hù)所有者資產(chǎn)的安全和完整。（5）實施有效的激勵約束機(jī)制，探索實行職工持股計劃和股票期權(quán)激勵機(jī)制。

2.培育誠信為本的企業(yè)文化。（1）要以人為本，培養(yǎng)企業(yè)每一個員工的誠信意識。內(nèi)部控制制度的設(shè)計無論多么完美，畢竟是人制定的，一定存在著漏洞。完全依賴規(guī)章制度，并不能解決問題的全部。真實、可靠是規(guī)章制度的要求，但同時肯定也只能是與誠信共同作用的結(jié)果。人是最為關(guān)鍵的因素。企業(yè)內(nèi)部控制的最高境界（目標(biāo)）就是每一位員工能夠做到自我控制，自我管理。必須強(qiáng)調(diào)溝通和感情的交流，消除管理者與被管理者之間的隔膜，從而調(diào)動每一個人的積極性。（2）要明確和落實誠信責(zé)任。通過制定、完善制度、規(guī)則，明確提出各個層次的人員在企業(yè)運作中的誠信要求與責(zé)任。要通過經(jīng)常性的檢查監(jiān)督促進(jìn)有關(guān)各方切實履行誠信義務(wù)。要依法依規(guī)對違反誠信的人員進(jìn)行制裁，真正落實誠信責(zé)任。

（二）全面建設(shè)風(fēng)險評估和管理體系，設(shè)立良好的控制活動，系統(tǒng)建設(shè)企業(yè)內(nèi)部控制制度。

1.建設(shè)風(fēng)險評估和管理體系。（1）建立與公司內(nèi)部組織架構(gòu)相適應(yīng)的多層次的風(fēng)險管理框架，包括董事會、管理層、各業(yè)務(wù)部門，從職能部門一直到各個風(fēng)險控制單元或關(guān)鍵控制點等多級控制結(jié)構(gòu)，同時也包括總公司與分公司或母公司與子公司之間的風(fēng)險管理架構(gòu)。（2）建立健全風(fēng)險管理制度體系。包括建立按業(yè)務(wù)類型劃分的經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)、自營業(yè)務(wù)、投資銀行業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)、網(wǎng)上交易業(yè)務(wù)等業(yè)務(wù)風(fēng)險管理制度體系以及建立按企業(yè)重大決策活動內(nèi)容劃分的投融資、預(yù)算管理、資金管理等職能管理內(nèi)部控制制度體系。（3）建立風(fēng)險管理的落實機(jī)制。充分運用現(xiàn)代化的財務(wù)管理手段，圍繞風(fēng)險識別、評估、預(yù)警、報告等環(huán)節(jié)，使風(fēng)險控制程序化、制度化、科學(xué)化。包括建立證券公司內(nèi)部風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系，完成公司風(fēng)險的識別與量化，分別把握公司風(fēng)險的總體水平和各業(yè)務(wù)種類的風(fēng)險水平。建立責(zé)任追究制度，使違反制度可能付出的成本，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于可能得到的收益。

2.設(shè)立良好的控制活動。（1）梳理工作流程，建立明確的崗位責(zé)任制，實現(xiàn)定崗、定人、定責(zé)，使每一員工各司其職，各負(fù)其責(zé)，分工協(xié)作，互相監(jiān)督。（2）明確關(guān)鍵控制點，實施重點監(jiān)控。對在業(yè)務(wù)流程中起著重要作用的控制環(huán)節(jié)，進(jìn)行重點監(jiān)控。（3）實行授權(quán)授信控制，明確授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、層次、責(zé)任與程序。（4）建立事前、事中、事后監(jiān)督體系。（5）完善文件記錄控制，建立全員崗位說明書、業(yè)務(wù)操作規(guī)程手冊、授權(quán)審批權(quán)限等文件，對要求進(jìn)行內(nèi)部控制的各個環(huán)節(jié)和措施都形成文字材料，有據(jù)可查。

（三）充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)，加快公司內(nèi)部集團(tuán)化、網(wǎng)絡(luò)化、一體化的管理信息系統(tǒng)的建設(shè)步伐。

篇8

    一、證券公司風(fēng)險的特征和分類和特征

    風(fēng)險是指導(dǎo)致行為主體遭受損失或者利益的可能性,包括發(fā)生與否、何時發(fā)生、何地發(fā)生、何種形式等內(nèi)容。風(fēng)險是證券業(yè)務(wù)的固有屬性,也是證券公司經(jīng)營環(huán)境的重要特征。價格波動、機(jī)構(gòu)競爭、政策變更、法律存廢等諸多因素都可能導(dǎo)致證券公司的實際收益偏離預(yù)期。

    1.證券公司的風(fēng)險分類國際證券委員會組織(IOSCO)于1998年5月在《證券公司及其監(jiān)管者的風(fēng)險管理和控制指引》的文件中把證券公司的各種風(fēng)險明確分類如下:(1)市場風(fēng)險是指因股市價格、利率、匯率等的變動而導(dǎo)致無法預(yù)料的潛在損失的風(fēng)險。(2)信用風(fēng)險又稱違約風(fēng)險,是指交易對手未能履行約定契約中的義務(wù)而造成經(jīng)濟(jì)損失的風(fēng)險。(3)流動性風(fēng)險是指經(jīng)濟(jì)主體由于金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為資金的不確定性變動而遭受經(jīng)濟(jì)損失的可能性。(4)操作風(fēng)險是指由于不完善或有問題的內(nèi)部操作過程、人員、系統(tǒng)或外部事件而導(dǎo)致的直接或間接損失的風(fēng)險。(5)法律風(fēng)險是指因不懂法律規(guī)則、疏于法律審查、逃避法律監(jiān)管所造成的經(jīng)濟(jì)糾紛和涉訴給所導(dǎo)致的潛在或已經(jīng)發(fā)生損失的風(fēng)險。(6)系統(tǒng)風(fēng)險又稱不可分散風(fēng)險,即個別資產(chǎn)的風(fēng)險中無法在資產(chǎn)組合內(nèi)被分散、或抵消的那一部分風(fēng)險。

    2.證券公司的風(fēng)險特征證券公司是資本市場中高風(fēng)險的非銀行金融機(jī)構(gòu),經(jīng)營的證券業(yè)務(wù)就會遭遇各種可預(yù)見的和不可預(yù)見的風(fēng)險,這些風(fēng)險具有如下特征:(1)高負(fù)債率的社會性。證券行業(yè)的自有資金占全部資產(chǎn)的比重一般較小,具有極高的資產(chǎn)負(fù)債率,客戶的交易保證金和公司、銀行的借入資金構(gòu)成證券公司總資產(chǎn)的絕大部分。證券公司的這種與社會公眾的緊密依附的債權(quán)債務(wù)關(guān)系決定了其風(fēng)險的滲透傳遞具有社會性。(2)業(yè)務(wù)交叉的擴(kuò)張性。證券公司業(yè)務(wù)的擴(kuò)張是與其他金融機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)發(fā)展相交叉的。很多業(yè)務(wù)都是在對價機(jī)構(gòu)間進(jìn)行的,存在業(yè)務(wù)聯(lián)系的各家金融機(jī)構(gòu)互相依存,一家金融機(jī)構(gòu)發(fā)生問題,風(fēng)險將急劇擴(kuò)大,甚至引發(fā)系統(tǒng)性風(fēng)險。(3)循環(huán)往復(fù)的周期性。宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有明顯的經(jīng)濟(jì)周期,置身其中的證券公司也會受到在松緊之間周期性調(diào)整的貨幣政策的影響,這就決定了證券公司的風(fēng)險具有周期性特征。(4)潛在風(fēng)險的可控性。風(fēng)險本身就意味著各種不確定性因素,但就個體企業(yè)來說,可以采取各種措施來增強(qiáng)抵御風(fēng)險的能力。并不是說風(fēng)險就不能抵御和控制。

    二、證券公司風(fēng)險控制的現(xiàn)狀和問題

    我國證券公司經(jīng)過二十幾年的快速發(fā)展,在風(fēng)險控制方面也積累了大量經(jīng)驗,但跟國外的證券公司(投資銀行)的風(fēng)險控制方面相比,還存在著很大的差距。這些風(fēng)險管理方面的問題歸納出來主要有:

    1.風(fēng)險控制指標(biāo)體系不完善合理有效的內(nèi)部控制指標(biāo)體系是證券公司在風(fēng)險可控的前提下得以生存和發(fā)展的保證。作為風(fēng)險管理系統(tǒng)的核心,風(fēng)險內(nèi)部監(jiān)控體系發(fā)揮著不可忽視的作用,盡管已經(jīng)制定了風(fēng)險控制指標(biāo)體系,但這一體系并不完善。

    2.風(fēng)險控制組織架構(gòu)不完整證券公司的治理結(jié)構(gòu)是經(jīng)營管理模式和內(nèi)部風(fēng)險控制的基礎(chǔ),完善的公司治理對于有效控制證券公司內(nèi)部風(fēng)險具有重要意義。雖然證券公司能夠遵照《公司法》、《證券法》及中國證監(jiān)會的相關(guān)制度的要求,逐步完善了公司法人治理結(jié)構(gòu),股東大會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)營管理層相互分離、相互制衡。但是,由于證券公司經(jīng)營運作的特點和法律法規(guī)尚不完善的原因,證券公司治理結(jié)構(gòu)并未完全有效的發(fā)揮作用,并成為證券公司發(fā)生違法違規(guī)行為,出現(xiàn)風(fēng)險的重要原因之一。

    3.風(fēng)險管理目標(biāo)定位不主動國外證券公司(投資銀行)控制風(fēng)險非常主動,因為他們風(fēng)險管理的目標(biāo)是公司穩(wěn)健經(jīng)營,打造百年老店,因而風(fēng)險管理措施科學(xué)規(guī)范,以防為主。我國證券公司管理層也能夠從公司發(fā)展角度正視風(fēng)險,采取風(fēng)險管控措施,但對防范風(fēng)險多是為外部監(jiān)管壓力所迫,疲于應(yīng)付,在風(fēng)險控制方面常常是被動的。

    4.風(fēng)險管理制度執(zhí)行不嚴(yán)格我國證券公司已經(jīng)建立了較為完善的多層次內(nèi)部控制體系:以對董事會負(fù)責(zé)的風(fēng)險管理委員會為決策機(jī)構(gòu),以業(yè)務(wù)部門自身監(jiān)控崗位為輔,以合規(guī)部、稽核部、法律監(jiān)督部、風(fēng)險控制部的職能部門監(jiān)控為主,但是各部門的執(zhí)行力度不夠,難以使各部門的職能得到充分的發(fā)揮。

    5.風(fēng)險管理技術(shù)手段不先進(jìn)與國外投資銀行先進(jìn)的數(shù)量化風(fēng)險管理技術(shù)相比較,我國證券公司決策管理層還常停留在對市場的經(jīng)驗判斷和定性分析的粗放管理階段,缺乏風(fēng)險管理的數(shù)量手段和有效的風(fēng)險控制工具,更缺乏掌握風(fēng)險控制技術(shù)的優(yōu)秀人才。

    三、證券公司風(fēng)險管理的對策

    證券公司風(fēng)險管理是指證券公司用于管理、監(jiān)督、控制風(fēng)險的一整套政策和程序,其目的是通過辨別、測量、分析、報告、監(jiān)控和處理證券公司面臨的各種風(fēng)險,實現(xiàn)證券公司承擔(dān)的風(fēng)險規(guī)模與結(jié)構(gòu)的優(yōu)化、風(fēng)險與回報的平衡。

    1.健全完善公司的治理結(jié)構(gòu)健全符合現(xiàn)代企業(yè)制度要求的法人治理結(jié)構(gòu)和建立行之有效的風(fēng)險控制系統(tǒng)是《證券公司內(nèi)部控制指引》的基本要求。只有健全符合現(xiàn)代企業(yè)制度要求的法人治理結(jié)構(gòu),才能形成科學(xué)合理的決策機(jī)制、執(zhí)行機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制,并在次基礎(chǔ)上建立行之有效的風(fēng)險控制系統(tǒng),確保各項經(jīng)營管理活動的健康運行與公司財產(chǎn)的安全完整。

    2.樹立先進(jìn)的風(fēng)險管理理念我國證券公司在管理風(fēng)險時要靠公司的管理層、各級風(fēng)險管理人員及所有員工來執(zhí)行、操作及貫徹。風(fēng)險控制要以人為本,營造良好的控制氛圍,同時強(qiáng)化道德約束,建立以風(fēng)險防范為核心風(fēng)險管理體系,強(qiáng)化風(fēng)險意識、防范意識和責(zé)任意識,使任何崗位的員工在做任何事情時,都自覺地考慮風(fēng)險因素。只有營造了這樣的風(fēng)險管理理念文化,才能把風(fēng)險消滅在萌芽狀態(tài)。

篇9

（一）控制環(huán)境薄弱

（1）組織機(jī)構(gòu)設(shè)置和權(quán)責(zé)分配。海信鄭州銷售分公司主要是按職能形式劃分各部門，其組織結(jié)構(gòu)設(shè)計存在一定的缺陷：一是未設(shè)立獨立的內(nèi)部審計監(jiān)督部門，缺少對相關(guān)業(yè)務(wù)活動的監(jiān)督；二是未設(shè)立人力資源部，而是由辦公室主任兼任人事管理，未能充分發(fā)揮人力資源管理在公司內(nèi)部控制體系中的作用。

（2）人力資源政策及實施。分公司未設(shè)立專門的人力資源部，而是由辦公室主任兼管人事，分公司的人力資源管理無法滿足公司發(fā)展的需要。集團(tuán)按照年度總銷售目標(biāo)分解到各分公司，并具體到落實到每月的銷售，并對分公司的完成情況進(jìn)行嚴(yán)格的考核，分公司總經(jīng)理面臨很大的業(yè)績壓力，一旦完不成總公司分解的任務(wù)，將被調(diào)離和降職。

（二）風(fēng)險評估機(jī)制不健全

分公司風(fēng)險評估制度體系的不完整，主要是未建立或完善以下各項制度和標(biāo)準(zhǔn)：流程描述標(biāo)準(zhǔn)；重要流程的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)；風(fēng)險認(rèn)定和數(shù)據(jù)庫建立規(guī)范；建立涵蓋上述標(biāo)準(zhǔn)的風(fēng)險評估管理制度，并根據(jù)內(nèi)部外部因素的變化而持續(xù)改進(jìn)。

（三）控制活動不完善

（1）銷售與收款業(yè)務(wù)。分公司沒有專門的信用管理部門，銷售管理部在授權(quán)額度內(nèi)履行信用審批職能，超信用額度范圍需經(jīng)財務(wù)經(jīng)理審核總經(jīng)理審批。銷售部內(nèi)部的信用管理人員由于其職能導(dǎo)向的經(jīng)營現(xiàn)金流量最大化和銷售人員追求銷售業(yè)績最大化相矛盾，由銷售管理部履行信用審批不符合職務(wù)分離原則，容易導(dǎo)致呆賬壞賬風(fēng)險。

（2）庫存管理。分公司庫存管理存在的主要問題：無法提供準(zhǔn)確的銷售預(yù)測數(shù)據(jù)，造成大量隨機(jī)要貨，導(dǎo)致生產(chǎn)與銷售之間缺乏協(xié)調(diào)；分公司要貨申請常常無法得到滿足，導(dǎo)致多要貨、多庫存以備不時之需；缺乏嚴(yán)格的庫存跟蹤監(jiān)控體系，管理信息系統(tǒng)利用不充分；在庫存積壓的同時，緊急要貨的情況又大量存在，造成庫存管理混亂。

（3）費用計劃與資金預(yù)算。海信鄭州銷售分公司成立了費用計劃與資金預(yù)算小組，組長由分公司總經(jīng)理擔(dān)任。該小組負(fù)責(zé)組織、制訂費用計劃與資金預(yù)算。制定了相應(yīng)費用計劃和資金預(yù)算管理規(guī)定。由于預(yù)算編制和執(zhí)行過程的控制不到位，每月實際的執(zhí)行情況與預(yù)算相差較大，造成了明顯的資金緊張，導(dǎo)致應(yīng)該支付的費用不能及時支付。

（四）內(nèi)部控制制度的執(zhí)行保障不到位

由于分公司的SAP系統(tǒng)在客戶信用控制方面操作性還有待改進(jìn)，目前還主要依靠人工對客戶的信用進(jìn)行控制。由于人工控制可能更容易被規(guī)避、忽視或凌駕，產(chǎn)生簡單錯誤或失誤的可能性更大，因此完全靠人工控制對信用控制存在較大風(fēng)險。

二、海信鄭州銷售分公司內(nèi)部控制改進(jìn)建議

（一）完善公司內(nèi)部控制環(huán)境

（1）完善內(nèi)部控制體系的組織機(jī)構(gòu)。針對組織結(jié)構(gòu)設(shè)置不盡科學(xué)的狀況，海信鄭州銷售分公司內(nèi)部控制體系的組織機(jī)構(gòu)應(yīng)與質(zhì)量和效率優(yōu)先的控制目標(biāo)一致，實行總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的委員會決策和部門分工負(fù)責(zé)制。公司內(nèi)控項目建設(shè)委員會由公司領(lǐng)導(dǎo)及部門負(fù)責(zé)人組成，是公司內(nèi)部控制管理的決策機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)指導(dǎo)和督促分公司內(nèi)部控制體系建設(shè)工作的組織、實施和持續(xù)改進(jìn)。委員會下設(shè)內(nèi)控項目組，是內(nèi)控項目建設(shè)委員會的日常辦事機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)全公司內(nèi)部控制管理的日常工作。

（2）加強(qiáng)人力資源管理。針對分公司人力資源管理方面存在的問題，分公司的人力資源管理急需加強(qiáng)以下三個方面的建設(shè)：首先，建立完整的干部任職資格評價體系，加強(qiáng)對管理隊伍的管理并進(jìn)行管理者素質(zhì)能力及行為標(biāo)準(zhǔn)的評估。其次，加強(qiáng)員工，尤其是新員工的企業(yè)文化和價值觀的導(dǎo)向培訓(xùn)，制定相關(guān)的行為準(zhǔn)則和規(guī)章制度，保障員工的行為和公司價值觀的統(tǒng)一性。再次，建立長期績效考核激勵機(jī)制，制訂具有獎勵和激勵作用的晉升和報酬計劃。

（二）建立健全風(fēng)險評估機(jī)制

分公司應(yīng)注意一下問題：一，實施風(fēng)險權(quán)限管理，直接操作人員的經(jīng)濟(jì)活動必須嚴(yán)格限制在規(guī)定的風(fēng)險權(quán)限之內(nèi)。二，建立風(fēng)險控制責(zé)任制度。在實施風(fēng)險權(quán)限管理的基礎(chǔ)上，明確各當(dāng)事人在事前、事中、事后各自不同的風(fēng)險控制責(zé)任。三，建立風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)。風(fēng)險預(yù)警就是對潛在的風(fēng)險進(jìn)行預(yù)先警示，防患于未然。

（三）完善公司內(nèi)部控制活動

（1）銷售與貨款的風(fēng)險控制。結(jié)合銷售收款業(yè)務(wù)層面，為應(yīng)對這三方面的風(fēng)險，海信鄭州銷售分公司的具體控制目標(biāo)應(yīng)如下：一，保證商品和貨款的安全完整；二，擴(kuò)大銷售；三，獲取穩(wěn)定增長的經(jīng)營現(xiàn)金凈流量；四，與客戶建立長期友好的合作伙伴關(guān)系。

（2）業(yè)務(wù)過程控制的改進(jìn)。對于工作過程中例行的管理和監(jiān)督活動，負(fù)責(zé)營運的管理階層在履行其日常的管理活動時，應(yīng)檢查各業(yè)務(wù)活動的進(jìn)展情況，及時發(fā)現(xiàn)工作中的問題，提出解決方案。加強(qiáng)對各業(yè)務(wù)流程的控制，包括對各流程關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)和關(guān)鍵控制點的控制，及對流程整體運行績效的監(jiān)督、考核。

（3）預(yù)算控制改進(jìn)。首先，堅持“自下而上，自上而下”的原則，即分公司費用計劃與資金預(yù)算的制訂過程是自上而下分解目標(biāo)和自下而上根據(jù)目標(biāo)制訂，制訂過程中必須接受上級的指導(dǎo)、質(zhì)詢和監(jiān)督。其次，貫徹全員參與的原則，強(qiáng)調(diào)各部門協(xié)調(diào)配合。分公司各部門、全體員工須積極參與，保證費用計劃與資金預(yù)算的可執(zhí)行性。再次，完善預(yù)算的執(zhí)行制度。每項支出，必須在當(dāng)月的資金預(yù)算范圍內(nèi)，沒有資金預(yù)算的支出財務(wù)部有權(quán)不予支出。最后，加強(qiáng)責(zé)任管理，強(qiáng)化預(yù)算的考核。

篇10

我國當(dāng)前正處在改革的深化階段，所以一些公司在這一背景下也面臨著嚴(yán)峻的市場競爭壓力。隨著社會的發(fā)展，公司的內(nèi)部風(fēng)險管理通過以往的方式已經(jīng)不能滿足實際的需求，故此探尋與時展相適應(yīng)并能夠促進(jìn)公司企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部風(fēng)險管理機(jī)制就顯得格外重要。

1 風(fēng)險的不確定性及公司內(nèi)部風(fēng)險管理機(jī)制現(xiàn)狀

1.1 風(fēng)險的不確定性理論分析 風(fēng)險在經(jīng)濟(jì)的研究領(lǐng)域通常認(rèn)為是不確定性或者是信息的不完全所產(chǎn)生的，其中所說的不確定性就是行為人主觀行為目的和對行為過程結(jié)果預(yù)測間的差異。其產(chǎn)生差異的主要因素就是對過程未來的不可知，以及對過去或者是現(xiàn)在的信息沒有得到完全掌握。同時在不確定上主要能夠分為外生的不確定性及內(nèi)生決策的不確定性[1]。

1.2 公司內(nèi)部風(fēng)險管理機(jī)制現(xiàn)狀分析 公司的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理兩者是相互得到融合發(fā)展的，全面的風(fēng)險管理對控制目標(biāo)和戰(zhàn)略目標(biāo)都有了增加，在改進(jìn)后的風(fēng)險管理則主要是事件識別以及信息溝通等幾個重要的要素。內(nèi)部控制主要是通過財務(wù)風(fēng)險識別進(jìn)行的風(fēng)險評估，將風(fēng)險在萌芽狀態(tài)中加以遏制。從我國的公司發(fā)展情況來看，其在內(nèi)部風(fēng)險管理的機(jī)制發(fā)展中還有著諸多問題有待完善優(yōu)化，其缺陷問題也是體現(xiàn)在多方面的，下面主要就我國的公司內(nèi)部風(fēng)險管理機(jī)制的問題進(jìn)行詳細(xì)分析。

公司內(nèi)部風(fēng)險管理的結(jié)構(gòu)沒有得到完善，是當(dāng)下比較突出的問題，完善的公司管理結(jié)構(gòu)能夠保障內(nèi)部控制機(jī)制作用得到充分發(fā)揮，其內(nèi)部控制主體也是公司經(jīng)營的必要管理層，如果是在合理的公司治理結(jié)構(gòu)上得不到保障，那么公司的內(nèi)部控制制度也就得不到有效保障。另外就是在風(fēng)險控制的意識上還有待加強(qiáng)，隨著全球經(jīng)濟(jì)政治的一體化進(jìn)程不斷的加快，我國的公司企業(yè)也要走出國門走向世界，參與國際競爭，在這一背景下國內(nèi)的企業(yè)面臨的競爭壓力也會進(jìn)一步增大，面臨的風(fēng)險也更加的多樣化和復(fù)雜。但在公司的實際內(nèi)部風(fēng)險管理的意識上卻得不到提升，存在著投機(jī)心理，沒有在公司的戰(zhàn)略目標(biāo)指引下對風(fēng)險進(jìn)行有效管理。

再者就是公司的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制的不完善，以及內(nèi)部風(fēng)險管理的控制體系還沒有健全，主要體現(xiàn)在公司缺少獨立的風(fēng)險管理部門，由于在風(fēng)險控制及管理上的意識相對比較薄弱，又沒有設(shè)置專門的風(fēng)險管理部門進(jìn)行風(fēng)險評估和控制等，甚至有的公司還缺少健全風(fēng)險識別及預(yù)警機(jī)制，在有效的風(fēng)險管理機(jī)制上較為缺乏。這些方面對公司的全面發(fā)展就形成了嚴(yán)重阻礙[2]。

2 公司內(nèi)部風(fēng)險管理機(jī)制的優(yōu)化策略探究

2.1 加強(qiáng)公司風(fēng)險意識 公司的內(nèi)部風(fēng)險管理需要在管理層的推動下才能夠?qū)L(fēng)險管理的效率得到提升，所以首先公司的管理層及決策者的內(nèi)部風(fēng)險管理意識要能夠得到強(qiáng)化，現(xiàn)代公司要能夠正確的對待公司面臨的各種風(fēng)險。在此基礎(chǔ)上來加強(qiáng)自身對內(nèi)部風(fēng)險防范的意識，理清公司自己及內(nèi)部審計人員在風(fēng)險上的責(zé)任關(guān)系，進(jìn)而建立更加完善合理的預(yù)防風(fēng)險的機(jī)制。同時還要在企業(yè)內(nèi)部建立對風(fēng)險進(jìn)行審計的文化氛圍，從而創(chuàng)造審計軟環(huán)境，將審計文化的導(dǎo)向作用在這一過程中得到充分的發(fā)揮，輔助公司人員樹立風(fēng)險意識，將公司的風(fēng)險承受能力進(jìn)一步的提升。

2.2 培育優(yōu)質(zhì)公司內(nèi)部風(fēng)險管理理念 公司的發(fā)展在內(nèi)部風(fēng)險管理的成效上有著重要決定性作用，優(yōu)質(zhì)的內(nèi)部風(fēng)險管理理念是公司發(fā)展的關(guān)鍵環(huán)境要素，也是公司與其他公司競爭的基礎(chǔ)。所以要在公司的內(nèi)部風(fēng)險管理的理念方面進(jìn)行加強(qiáng)培育的力度，內(nèi)部風(fēng)險管理不僅會對公司的戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)造成影響，同時也能夠從另一方面反映公司的整體價值觀[3]。只有在優(yōu)質(zhì)的風(fēng)險管理理念上得到良好的培育才能最大化的促進(jìn)企業(yè)對風(fēng)險的承受能力，使之得到健康長久的發(fā)展。

2.3 構(gòu)建高效的公司內(nèi)部風(fēng)險管理機(jī)制 公司要想在現(xiàn)階段得到優(yōu)越的發(fā)展就要在內(nèi)部風(fēng)險管理機(jī)制上進(jìn)行構(gòu)建，只有這樣才能夠保障公司的健康成長。首先要能夠在公司的風(fēng)險管理監(jiān)控機(jī)制層面進(jìn)行健全，風(fēng)險管理監(jiān)督機(jī)制并非是建立之后就合理完善的，還需要結(jié)合公司的實際發(fā)展進(jìn)行逐步的完善和改進(jìn)。結(jié)合公司的發(fā)展情況進(jìn)行建立能夠跟蹤公司應(yīng)對風(fēng)險的全過程，及時的發(fā)現(xiàn)問題并更正。不僅如此，還要對公司的責(zé)任追究機(jī)制進(jìn)行完善建立，公司建立合理健全責(zé)任追究機(jī)制將其得到有效落實，這對公司的風(fēng)險管理流于形式問題可得到實質(zhì)性的解決，同時對人員的責(zé)任逃避問題也能夠得到有效解決，從而促進(jìn)了公司各方面協(xié)作。

2.4 加強(qiáng)公司的內(nèi)部風(fēng)險應(yīng)對管理體系完善 這一方面主要從公司風(fēng)險事項的細(xì)分開始著手，還要能夠?qū)撅L(fēng)險事項進(jìn)行全面的識別，公司的內(nèi)部風(fēng)險管理最重要的就是提前對風(fēng)險進(jìn)行識別，這樣才能夠防患于未然。公司的實際經(jīng)營過程中，要能夠?qū)Ω鞣N風(fēng)險進(jìn)行識別，及時的采取措施應(yīng)對，確保管理者對公司發(fā)展戰(zhàn)略的深化。另外就是為能夠?qū)?nèi)部風(fēng)險科學(xué)的進(jìn)行識別，公司可將風(fēng)險進(jìn)行細(xì)化，主要將其分為業(yè)務(wù)活動及公司層面風(fēng)險，這樣就能夠進(jìn)行針對性的應(yīng)對。從內(nèi)部的因素來看主要就是法律法規(guī)及技術(shù)因素等，在不同的行業(yè)公司就會面臨不同的風(fēng)險，所以在實際的解決上公司也要能夠和公司自身的發(fā)展進(jìn)行實施措施[4]。與此同時公司要在內(nèi)部審計主導(dǎo)的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制層面進(jìn)一步的加強(qiáng)，充分的保障公司內(nèi)部審計的獨立性，只有這樣才能夠?qū)⒐緝?nèi)部風(fēng)險管理機(jī)制的作用得到充分的發(fā)揮。