導語：如何才能寫好一篇財務制度合同管理，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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【關鍵詞】銷售合同；合同管理；財務監(jiān)管

市場經(jīng)濟是契約經(jīng)濟。企業(yè)的種種經(jīng)濟往來，多數(shù)是通過合同形式進行的，包括與客戶簽訂的銷售合同，與供應商簽訂的采購合同，與金融機構簽訂的借款合同等。合同是企業(yè)與自然人、法人及其他組織等平等主體之間設立、變更、終止民事權利義務關系的協(xié)議。不斷行使合同權利與履行合同義務，進而實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟目標，這是企業(yè)運行的主線。

對于企業(yè)來說，銷售是其重要的收入來源，是企業(yè)利潤的源頭。相應地，銷售合同是財務部門核算收入、編制財務報表的基本依據(jù)，合同管理亦是企業(yè)財務管理的重要組成部分。因此，財務部門作為企業(yè)的經(jīng)濟警察，應當積極、主動的參與到銷售合同管理的全過程中，發(fā)揮財務監(jiān)管的職能。但是在實踐中，不少企業(yè)的財務人員僅停留在會計核算的基礎上，不能主動參與到銷售合同的管理中，導致財務人員對經(jīng)濟業(yè)務性質不了解、對銷售合同的執(zhí)行情況不掌握，使財務核算滯后，披露的財務信息與經(jīng)濟業(yè)務的進度脫節(jié)。同時由于整個銷售合同的評審、簽訂、執(zhí)行、結算的過程沒有財務部門的參與，可能會給企業(yè)帶來巨大的財務風險。

一、銷售合同管理中財務監(jiān)管缺失可能引起的風險

1.財務風險未在合同評審時予以提示

目前不少企業(yè)簽訂銷售合同的流程為由業(yè)務專家、律師等組成評審小組，銷售合同經(jīng)評審后，由營銷部簽訂。整個過程沒有財務部門參與，導致許多涉及財務核算的風險及問題并未在合同訂立前予以提示。例如，項目利潤是否能夠保證，用戶費用能否支付、相關處理方式是否符合財稅相關法律法規(guī)的規(guī)定。

2.財務核算失真

部門未能主動參與到銷售合同的管理中，極有可能導致財務人員僅是被動地接受營銷部傳來的結算單據(jù)，依據(jù)自己對結算單據(jù)的理解進行核算，例如與中間商的協(xié)議明確規(guī)定了回款的數(shù)量及質量要求，但財務部根本未取得中間商協(xié)議，也就無法依據(jù)協(xié)議規(guī)定對中間商轉簽合同所形成的應收款項分類管理。銷售合同中財務監(jiān)管的缺失，致使財務人員對經(jīng)濟業(yè)務性質不了解、對銷售合同的執(zhí)行情況不掌握，使財務數(shù)據(jù)失真，財務核算脫離合同規(guī)范。

3.銷售合同履行過程中，財務部門的監(jiān)督作用無法發(fā)揮

銷售合同訂立后，存在的風險主要有：合同雙方當事人沒有恰當?shù)芈男屑s定義務；未按合同約定金額、期限支付款項；由于疏忽，未按時催收到期合同款項；合同虧損。財務部門應當督促和配合相關業(yè)務部門做好合同的執(zhí)行工作，建立管控措施，保證合同順利執(zhí)行，保障資金安全以及合同利潤。若財務部門未參與銷售合同的管理，則對合同內容和相關條款不了解，監(jiān)督作用也就無從發(fā)揮。

二、財務監(jiān)督在銷售合同管理中發(fā)揮作用的若干關鍵點

隨著市場競爭的加劇，加強銷售合同管理和風險控制措施變得尤為重要。財務人員如何更全面地參與到銷售合同的管理當中來，如何加強財務部門在銷售合同管理中的職能都是財務人員必須考慮的問題。

首先，需要管理層充分認識到財務管理是公司內部管理的重要組成部分，在公司銷售合同評審、簽訂、結算等關鍵環(huán)節(jié)設置財務監(jiān)督，決策過程中應更多地進行財務數(shù)據(jù)的分析，在企業(yè)管理中應以財務管理為核心。

其次，財務部門應該配備高素質人才，不斷提高自身業(yè)務素質，努力改變財務工作環(huán)境，設置專門的銷售合同管理職能，從事前、事中、事后對銷售合同加強管理監(jiān)督。具體做到以下幾點：

1.財務部門應加強對產(chǎn)品銷售價格的控制與監(jiān)督

產(chǎn)品售價是銷售合同中的核心內容。財務部門應以產(chǎn)品成本核算為基礎，會同市場、營銷部門根據(jù)市場需求與競爭情況，結合企業(yè)產(chǎn)品營銷策略等因素制定銷售定價政策，包括產(chǎn)品價目表（應包括浮動范圍、執(zhí)行期間等信息），收款政策等。銷售定價政策作為企業(yè)核心決策方案應經(jīng)管理層審批，經(jīng)審批確定的政策文件送業(yè)務部門與財務部門備案，并根據(jù)市場變化定期對現(xiàn)行定價進行評估、修正與重新審批，價格政策一經(jīng)確定后就要求業(yè)務部門嚴格執(zhí)行，財務定期或不定期檢查。

2.財務部門作為企業(yè)的經(jīng)濟警察，應參與銷售合同評審

根據(jù)企業(yè)內部控制具體規(guī)范（征求意見稿），合同審核應當建立不同部門會同審核制度，財務部門、內部審計部門和合同歸口管理部門應對合同出具審核意見。就銷售合同而言，營銷部在取得訂單后，財務部門應參與合同的評審及簽訂，審核合同是否符合國家財經(jīng)法紀、稅法及企業(yè)內部管理要求，對于虛構經(jīng)濟業(yè)務的行為應事前予以抵制，將風險控制在源頭。

3.銷售合同實行財務部門與市場部門的歸口管理，市場部及財務部應把關合同的真實性、合法性

作為企業(yè)銷售業(yè)務的載體，銷售合同的信息量極大。同時，銷售合同為財務的結算執(zhí)行提供了依據(jù)。因此，銷售合同的備案不能僅在市場部，財務部門也應備案。一旦合同發(fā)生變更或達成解除協(xié)議的，應重新走流程審批并及時報市場部及財務部門備案。合同正本由營銷部負責履行、保管，合同履行完畢應按有關要求及時歸檔。

由于不同銷售合同反映的經(jīng)濟事項各不相同，因此，財務部門應對合同進行分類，細化合同的管理，例如，銷售合同包括普通銷售合同、商協(xié)議、中間商協(xié)議等，普通銷售合同又可分為自訂貨合同、轉簽合同、負責的合同、中間商負責的合同等。細化分類，有利于具體業(yè)務的管理。作為合同的監(jiān)督部門，財務部門與市場部門應通力合作，從市場的角度與財務的角度把好關，對虛假銷售合同業(yè)務堅決予以抵制。

4.財務應嚴格監(jiān)督銷售合同的履行

銷售合同的履行對于財務而言就是合同的跟蹤及考核。

（1）跟蹤合同的履行情況。財務部門對送存?zhèn)浒傅匿N售合同應嚴密關注具體履行情況，針對不同合同建立不同的收益成本核算體系，對于按現(xiàn)有口徑核算出的薄利或者利潤虧損項目，應牽頭組織人員分析虧損原因。

（2）根據(jù)合同約定，考核應收款項。財務部門應增加對應收款的考核職能，對于符合合同約定收款條件的項目，應通知營銷部及時催收，并制定應收款項回款的考核、獎懲制度，以增強營銷人員的回款責任心。

5.財務部門參與建立客戶信用管理政策

銷售合同的主體是本企業(yè)與客戶?？蛻粜庞迷u估和授信既是信用管理工作的開始，也是信用管理者運用專業(yè)能力最多、投入精力最大的工作，是企業(yè)客戶信用風險管理的關鍵環(huán)節(jié)。企業(yè)應定期組織（或至少每年）相關部門對客戶資信情況進行評估，就不同的客戶明確信用額度、回款期限、折扣標準、失信情況應采取的應對措施等做出規(guī)范。評估過程應有財務部門的參與。對評估確定的賒銷客戶的名稱、批準賒銷額度等信息應送財務部門備案。

6.財務部門對合同項目做好事后分析與總結

財務部門對合同做好分析，能快速而有效發(fā)現(xiàn)銷售合同簽訂、執(zhí)行、結算過程中存在的問題，通過對問題的總結分析，有利于以后類似銷售合同存在風險的事前防范，合同執(zhí)行過程中的費用控制，合同執(zhí)行完后的結算考核與回款管理。

三、結論

綜上所述，一方面，企業(yè)簽訂的銷售合同內容是財務部門進行收入核算、編制報表的重要依據(jù)，財務部門對銷售合同的有效管理，有利于增強財務核算的準確性與財務報表的可靠性；另一方面，合同管理是企業(yè)財務管理與財務監(jiān)督的重要組成部分。因此，財務部門應當要主動參與到銷售合同的談判、簽訂、履行以及收尾工作中，將銷售合同管理納入日常財務監(jiān)督工作中，維護財務在企業(yè)經(jīng)濟運行過程中的知情權，發(fā)揮財務管理在企業(yè)管理中的核心作用，維護企業(yè)的經(jīng)濟利益。

參考文獻：

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在深入學習實踐科學發(fā)展觀的過程中，機關還存在著很多需要提高和完善的方面：

一就是要努力轉變工作作風，切實加強服務意識：一要加強對基層單位的服務，努力為基層單位提供有效的業(yè)務指導和政策依據(jù)，統(tǒng)一財務開支標準和管理辦法。二是加強對各中標施工、監(jiān)理等單位的服務。要主動幫助這些單位解決工作中遇到的難題和問題，不以任何借口推諉。三是加強對職能部門的服務。耐心宣傳財經(jīng)紀律、財務制度，不使財務規(guī)章制度制度成為資金支付和費用報銷的障礙，而成為依法辦事的有效保護工具，樹立按制度辦事、按程序辦事的習慣和觀念。四是加強對職工的服務。對工資薪酬、養(yǎng)老保險、住房公積金、勞保福利等牽涉到職工切身利益的問題提供合理建議，利用保險條款合理避稅。

二是要加強財務人員工作責任心和使命感。財務工作大多直接與資金相關，審核、支付、核算等保險工作看似輕閑實際卻十分煩瑣，來不得半點馬虎和僥幸，除了努力提高業(yè)務能力和管理水平，還要增強日常工作的主動性、前瞻性，變事后監(jiān)督為事前控制。確立分工協(xié)作的觀念和制度，使財務各崗位之間環(huán)環(huán)相扣又相互牽制，在財務人員中樹立全局觀并提倡一專多能，分工不分家。

三是建立健全財務管理規(guī)章制度?，F(xiàn)代企業(yè)管理的要義是產(chǎn)權關系清晰﹑權責明確、政企分開、管理科學,建立和完善相應的財產(chǎn)﹑物資的核算﹑監(jiān)督﹑保管等內部管理制度是提高保險信息質量,保護資產(chǎn)的安全、完整,確保有關保險法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行和實施的重要條件。也是完成現(xiàn)代企業(yè)管理的有效途徑。必須制定完備的財務制度，并確保得到嚴格執(zhí)行、落實到位，逐步形成制度化管理，用制度管理取代以人管理。加強對工程建設費用及日常支出的控制，變事后監(jiān)督為事前和事中監(jiān)督，堅持先審后批，增加財務監(jiān)督的責任和壓力，前移財務工作的時點。

四是建立資金的全面預算管理模式。推行預算管理是開源節(jié)流的有效措施，制訂科學的預算管理辦法是全面推行預算管理的前提條件，在實施過程中根據(jù)類別、性質細化預算指標，加強對可控指標的預算管理，對人員、日常公務等支出嚴格按定額執(zhí)行，對工程計量支付按季編制用款計劃，按計劃撥付資金，對于實際用款未按計劃執(zhí)行的，除了需要滾動調整資金計劃，還需要對實際與計劃發(fā)生差異的情況進行分析說明，盡量減少人為因素導致的差異。

五是確定內部審計工作體系。內部審計與國家審計、社會審計構成了審計的完整體系，與國家審計、社會審計不可替代、互為補充。內部審計服務于單位內部的決策、管理，其深度和廣度可以根據(jù)管理的需要而設定。通過對子公司組織的年度審計和子公司之間交叉互審，即可以加強對子公司的資金監(jiān)管，規(guī)范財務行為，也不失為財務人員內部加強溝通交流的提供了更多的渠道。內部審計還可以通過組織不定期的專項審計調查，掌握更多有利于財務管理的信息和資料。

六是提高財務資料和數(shù)據(jù)電子化水平。一是采用共享度更高的合同管理程序。現(xiàn)計財部與各項目辦根據(jù)自己管理需要一般用Excel做管理臺賬，既重復勞動還口徑不一，完全可以通過分工協(xié)作共同完成合同管理。二是安裝網(wǎng)上銀行，現(xiàn)各銀行網(wǎng)上銀行已十分成熟，并無資金安全之憂還可減少銀行票據(jù)開據(jù)工作量，提高資金實時查詢的精確度。三是提高財務軟件的功能。財務軟件只能用于核算早已是過時的觀念，更應為管理和分析服務。如現(xiàn)有軟件可追加接口尚可考慮，不然應選擇附加值更高的財務軟件。

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1.1 財務管理意識淡薄，財務制度流于形式大多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)是由包工頭，施工隊起家，經(jīng)營者本身缺乏財務管理知識，重銷售輕財務，財務管理基本定位于記賬算賬報表的原始會計核算階段，根本滿足不了現(xiàn)代企業(yè)財務管理的要求，完全忽視了財務管理應有的預算，指導，決策的管理職能，有的企業(yè)即使有相應的財務制度，在制度執(zhí)行過程中也常常流于形式，基本上都是領導一支筆說了算，遇到財稅問題常常試圖通過疏通關系解決，得過且過，沒有真正思考過自身財務管理的缺失，勢必導致企業(yè)經(jīng)營成本增加和后期的財務風險。

1.2 財務人員自身職業(yè)能力不強，會計核算粗枝大葉，沒有形成一套科學的行之有效的財務核算和管理體系很多財務人員盲目追求房地產(chǎn)企業(yè)的高薪資，自身沒有努力鉆研房地產(chǎn)行業(yè)相關的財稅業(yè)務知識，加之大多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營者都是在取得土地后急于進行開發(fā)，回籠資金，財務人員也盲目隨從，在開發(fā)前期就沒有設計好財務制度體系，進行科學的財務測算，往往是邊開發(fā)邊摸索，遇到問題解決問題，沒有前瞻性的財務思路。這樣一種摸著石頭過河的財務管理模式非常容易帶來后期無法彌補的財務風險。

1.3 財務的過程控制極其薄弱

1.3.1 資金管理隨意性大，沒有真正認真分析企業(yè)在每個時點的資金盈余及缺口。日常資金使用沒有相應的控制和資金使用計劃，領導簽字后即可以付款。一些開發(fā)企業(yè)在收到預售房款后資金稍有閑置，就急于進行再投資，一個項目沒有開發(fā)完，盲目購置新地塊，財務人員也沒有提出項目投資的建設性指導意見，造成舊項目后期資金不夠用，新地塊占用資金無法利用。很多企業(yè)在開發(fā)過程中由于盲目擴大規(guī)模，最后陷于資金嚴重匱乏境地，為了不影響施工進度又盲目加大融資力度，加之融資難度大，很多房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)不得不從小貸公司或向私人高成本取得借款，一旦遇到突發(fā)事件資金鏈斷裂而中途不得不中止項目開發(fā)的案例時有發(fā)生。

1.3.2 預算管理缺乏有效的事前、事中、事后全方位的監(jiān)控。房地產(chǎn)企業(yè)財務預算主要有目標利潤預算和資金預算，很多房地產(chǎn)企業(yè)沒有建立有效的財務預算，甚至根本就沒有財務預算，經(jīng)營者把預算簡單地理解為工程部的項目造價預算，社會常流行的開發(fā)企業(yè)賺不賺錢，關鍵靠預算，這里的預算不僅指工程造價預算，也包括財務預算，只有財務預算和工程造價造價預算很好地結合才能稱之為有效的預算。有的企業(yè)雖然制訂了財務預算，但卻在預算執(zhí)行過程中沒有進行有效的預算控制，直接后果就是成本費用沒有合理控制或控制不夠細化，到?jīng)Q算時發(fā)現(xiàn)利潤與預期差距甚大。另外，預算也沒有定期進行科學深入的預算分析，形成完整的預算分析報告體系，現(xiàn)實中為了完成預算任務，基本上都是根據(jù)實際來調整預算，對于實際偏離預算或超預算的真正原因沒有深入挖掘。這樣的后果其實使預算陷入惡性循環(huán)，上期的預算不能很好的指導下期預算，起不到預算管理的前瞻性指導作用。

1.3.3 不重視房地產(chǎn)企業(yè)的合同管理。房地產(chǎn)企業(yè)合同管理是整個項目建設過程中十分重要的環(huán)節(jié)，很多企業(yè)合同的簽訂過程根本不需要財務部介入，往往是在合同簽訂以后甚至支付工程進度款時財務部才見到合同，財務部基本處于事后被動執(zhí)行合同的處境，財務部由于沒能在合同簽訂時參與合同匯簽工作，不能從財務專業(yè)角度把可能存在的財務或稅務風險提前規(guī)避，常常是在合同執(zhí)行中才發(fā)現(xiàn)合同中存在的財務隱患。合同執(zhí)行完畢財務部也只是根據(jù)既定合同條款進行往來結算，而無法在合同履行完畢前提前對后期可能存在的風險損失做出制約措施。很多房地產(chǎn)企業(yè)對于工程施工合同和銷售合同沒有建立詳細的合同臺賬，作為備查賬簿，只局限于財務賬面數(shù)據(jù)簡單反映經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生情況，這勢必導致財務無法清晰地掌握每項合同的來龍去脈。

1.4 沒有建立有效的財務分析考核體系大多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)的財務分析只局限于3張財務報表的編制及簡單的財務收支統(tǒng)計，沒有完備細致的財務內部分析報表，為領導層提供建設性的有價值的數(shù)據(jù)分析，沒有透過財務數(shù)據(jù)反映出企業(yè)日常財務管理存在的問題和不足。業(yè)績考核也只局限于簡單的指標完成與否。

2 建設有效的房地產(chǎn)企業(yè)財務管理體系的建議

2.1 加強房地產(chǎn)開發(fā)項目前期的財務規(guī)劃房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的前期財務規(guī)劃至關重要，在項目開發(fā)前建立完備的財務管理體系，進行詳細的財務預測能夠避免很多后期的財務風險。

2.1.1 項目開發(fā)前進行開發(fā)項目的成本、費用、收益等測算。在項目開發(fā)前期財務部會同營銷部根據(jù)項目開發(fā)計劃及產(chǎn)品類型測算出銷售總價;財務部會同工程部、合約部對開發(fā)成本進行測算，并將開發(fā)成本的構成進行分解，按照土地成本、前期費用、建安成本、基礎配套設備、開發(fā)間接費等項目一一對應到相關成本項目中，最終預測總成本。財務部按照國家相關法規(guī)政策進行費用和稅金以及目標利潤的測算，最后形成預計資產(chǎn)負債表、預計利潤表、預算現(xiàn)金流量表，進而形成資金預算，根據(jù)營銷計劃和回款計劃測算出各時點的資金盈余和缺口，以便日后能夠在合適的時機進行投資或融資活動，從而有的放矢的使用資金，既保證項目建設資金需要又不形成資金閑置。

2.1.2 建立完備的財務管控體系。在項目開發(fā)前就應根據(jù)項目的實際情況及相關政策法規(guī)的要求，制訂切合實際的行之有效的財務制度體系和內部控制體系。如制訂經(jīng)濟事項的審批流程和權限規(guī)范、制訂各項資本性支出及費用開支的規(guī)范、制訂預算管理制度、制訂合同管理制度、制訂資產(chǎn)管理制度、制訂科學有效的會計核算制度。由于房地產(chǎn)企業(yè)會計核算不同于其他行業(yè)，有其特殊的核算規(guī)范，財務部應該依據(jù)財經(jīng)法規(guī)的規(guī)范要求，并結合工程合約部的工程造價預算細目，設置科學合理的財務核算體系，既有助于日后能夠進行合同的成本控制，又便于進行往來對賬，還有助于進行土地增值稅的稅務籌劃。

2.2 加強房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的合同管理合同也往往是產(chǎn)生糾紛的風險點，房地產(chǎn)企業(yè)的財務管理應該貫穿合同執(zhí)行的全過程。對于工程施工合同在簽訂時財務人員就要參與到合同匯簽中，從專業(yè)角度提出可能存在的財務隱患;在合同執(zhí)行過程中尤其是工程進度款的支付，一方面要嚴格按合同條款執(zhí)行付款義務，另一方面要建立工程部、合約部、監(jiān)理等相關工程負責人對工程執(zhí)行情況的書面意見書，認真落實工程進度完成情況。要建立詳細的合同臺賬。對于銷售合同要按每個客戶，詳細記錄客戶的基礎資料、首付款、尾款、貸款等情況，定期與銷售部核對銷控情況和回款情況。

2.3 實行房地產(chǎn)企業(yè)的全面預算管理，加強財務控制凡事欲則立，不預則廢，房地產(chǎn)企業(yè)資金投資大，開發(fā)周期長，開發(fā)風險大，加強房地產(chǎn)企業(yè)的全面預算管理尤為重要。房地產(chǎn)企業(yè)不僅要在前期制訂整個開發(fā)項目的項目預算，還要將日常各項經(jīng)營活動納入到全面預算管理體系，把開發(fā)項目預算按年度、季度、月度進行指標分解，落實到每個單位，每個部門。日常經(jīng)營管理活動要明確各單位、各部門的崗位、責任、預算目標，對整個企業(yè)的業(yè)務流、資金流等按年度、季度、月度進行有效的預算控制。要定期對預算執(zhí)行情況進行深入分析找出管理中的優(yōu)點和不足，把預算執(zhí)行的偏差率作為重要的績效考核指標，并將責任落實到部門和相關責任人。形成事前、事中、事后完整的預算管理體系。

2.4 加強融資業(yè)務的學習，拓寬融資渠道融資一直是房地產(chǎn)企業(yè)的重頭戲，大多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)的資金過于依賴商業(yè)銀行貸款，而銀行對于房地產(chǎn)企業(yè)的開發(fā)貸款限制多門檻高，造成地產(chǎn)企業(yè)融資難度大。這就要求財務人員加強融資業(yè)務的學習，認真分析和評價影響融資的各種因素，力求在企業(yè)能力所及的范圍內拓寬融資渠道，達到最好的綜合經(jīng)濟效益。初期可以通過預售房回籠部分資金，集團公司在條件允許的情況下可以通過統(tǒng)借統(tǒng)貸或委托貸款的方式爭取到更多的資金。地產(chǎn)企業(yè)融資要逐步進入到不動產(chǎn)經(jīng)營和資本運營的中高級階段，例如爭取到貸款利率優(yōu)惠、手續(xù)簡便的授信貸款;對于一些政府扶持的改造項目盡量爭取到政府補貼貸款;通過出售產(chǎn)權商鋪或售后回租回籠資金;對于一些管理規(guī)范、規(guī)模較大、前景較好，具備條件的優(yōu)質地產(chǎn)企業(yè)還可以通過股權融資方式掛牌地方新三版或上市，通過擔保公司發(fā)行集合債等方式進行融資，甚至通過眾籌這種新型互聯(lián)網(wǎng)金融方式對傳統(tǒng)融資模式進行資金補充。

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為加強企業(yè)管理，強化資金支付過程的內部控制，防范經(jīng)營風險，確保資金安全，結合集體企業(yè)實際情況，制定《付款管理辦法》等規(guī)章制度，對付款的審核、付款金額的確定、付款流程的內容及流轉路徑進行了詳盡的規(guī)定，具體實施內容如下。

（一）加強合同管理加強合同簽訂與執(zhí)行管理，規(guī)避合同風險。加強工程合同的審核，確保合同金額、付款條件等相關財務內容清晰并與招標文件保持一致，將財務制度規(guī)定貫徹到合同條款中，規(guī)避經(jīng)營風險。加強合同執(zhí)行的管理，采取業(yè)務控制（對工程量）和財務控制（與業(yè)務量相匹配的資金控制）相結合的方式，強化工程資金支付管理。工程款項支付，嚴格按照合同約定執(zhí)行，控制在合同價款的85%之內，剩余工程價款在工程驗收并完善結算審價后，以最終確認價格扣除預留質保金后辦理資金支付手續(xù)。

（二）實行線下多級審核一是關口前移，加強業(yè)務前端審核。重視各部門的協(xié)同配合，加強技經(jīng)部、工程部、財務部、物資部等管理部門的溝通協(xié)調，使各項管理活動緊密銜接。各部門的關系不是“各自為政”，而是“息息相關”，做到業(yè)務向前延伸，使業(yè)務流程和各項資料符合財務制度的規(guī)定及會計核算的需要，從事前、事中、事后管控可能發(fā)生的風險。經(jīng)辦業(yè)務部門根據(jù)分級授權管理辦法，負責完成對應各層級的業(yè)務審簽及網(wǎng)上付款流程工作，對業(yè)務事項的真實性、合規(guī)性負責。二是財務把關，強化后端財務審核。要求財務人員嚴把資金支付關，嚴格履行“三重一大”決策制度和資金支付流程，杜絕無計劃付款，保證資金安全。對每一個工程項目的付款，需要核實合同金額、收款金額、以前付款情況、最新掛賬情況等詳細的財務信息。

（三）推行網(wǎng)上付款審核為了使付款公開、透明及便于監(jiān)督，付款需要在網(wǎng)上完成審核流程?；疽螅贺攧召Y產(chǎn)部月初將各項應付明細匯總，形成月度應付賬款明細表，供經(jīng)辦部門審核，經(jīng)辦部門審核后明確支付意見，提交財務資產(chǎn)部存檔。財務資產(chǎn)部受理后的資金支付款項，須經(jīng)辦部門啟動網(wǎng)上付款流程，待流程結束之后才能進行支付。時間要求：發(fā)票等原始付款依據(jù)在上月28日至本月20日內，由經(jīng)辦部門集中提供給財務資產(chǎn)部，每周不超過一次；月度付款審核表每月5日之前，由財務資產(chǎn)部提供給經(jīng)辦部門；付款審核結果每月8日之前，由經(jīng)辦部門反饋至財務資產(chǎn)部；付款明細表每月12日之前，由財務資產(chǎn)部提供給經(jīng)辦部門以啟動網(wǎng)上付款流程。流轉路徑：視金額的多少、付款的不同性質及分級授權的級次，工程付款須分別經(jīng)工程管理人員、工程部負責人、經(jīng)辦會計、財務負責人、總會計師、總經(jīng)理、集體企業(yè)監(jiān)委會副主任、集體企業(yè)監(jiān)委會主任等多個環(huán)節(jié)審核確認，最長一級審核流轉路徑如圖1所示。特殊事項：原則上未納入本月付款計劃的事項，本月不予支付。如有確需即時支付的事項，按照分級授權管理辦法規(guī)定的級次，實行一事一簽，并在網(wǎng)上付款流程完成后支付。常規(guī)付款、進度付款可分類集中成數(shù)筆付款流程網(wǎng)上流轉，但須在流程附表中列明各工程名稱、合同金額、審核意見、收款方賬號等詳細信息。進度款必須附蓋有對方單位公章的詳細申請事由及經(jīng)辦部門審核意見的掃描件。

二、結果成效

篇5

關鍵詞：財務管理 合同管理

一、前言

目前不少企業(yè)聘請律師對本單位簽訂的合同進行審核把關，目的是降低企業(yè)風險，避免糾紛的發(fā)生。而律師對合同審核把關的出發(fā)點往往是基于合同條款的用詞規(guī)范、嚴謹，符合法律的強制性規(guī)定等方面考慮，而基于企業(yè)的內部管理、財務核算方面的要求，考慮的相對少一些，企業(yè)財務管理人員很少參與合同的談判、審核、監(jiān)控、存檔備查等項工作，造成企業(yè)合同管理與財務管理脫節(jié)，對銷售部門轉來的單據(jù)被動的事后接受，憑借自己對業(yè)務內容的理解進行記賬、核算，出現(xiàn)財務人員“死記賬、記死賬”的尷尬局面，使財務核算內容不全面、不準確，不能很好的用財務數(shù)據(jù)揭示企業(yè)發(fā)展的態(tài)勢，不能為經(jīng)營者、決策者提供高質量的決策依據(jù)，在一定程度上影響企業(yè)經(jīng)營順暢發(fā)展。

二、財務管理與合同管理的聯(lián)系

在當今經(jīng)濟社會，簽訂合同已經(jīng)是一個司空見慣的事情。平常百姓裝修房屋要與裝修公司簽訂裝修合同，有富余房屋的房主將房屋出租要簽訂出租合同。在企業(yè)中，簽訂合同更是平常的事情，采購貨物要簽訂采購合同，出租資產(chǎn)要簽訂租賃合同，工程施工要簽訂工程施工合同，并購企業(yè)要簽訂并購協(xié)議等等。國有企業(yè)對合同管理工作更是嚴格，一些國資管理部門對監(jiān)管企業(yè)下發(fā)關于加強合同管理的文件，明確規(guī)定對合同的標的、期限、事項達到一定條件的情況下，需要事先申請、報批并備案，且作為對監(jiān)管企業(yè)的量化考核內容之一，由此可見，訂立合同是企業(yè)保護自身合法權益的有效方式，加強合同管理，是企業(yè)的一項重要工作，合同管理工作的好與壞，影響著企業(yè)經(jīng)濟運行的質量和效果。

合同管理管理工作是動態(tài)的工作，從尋求合同的一方主體、擬定合同文本、磋商合同條款、簽訂正式合同，到履行合同、合同變更、終止、出現(xiàn)合同糾紛等等事項，都是企業(yè)經(jīng)濟運行的環(huán)節(jié)。財務管理工作滲透于企業(yè)經(jīng)濟管理的每一個環(huán)節(jié)，財務管理與合同管理緊密相連，在財務管理工作中增加對合同的監(jiān)督、管理工作，不但能夠促進財務人員了解掌握企業(yè)經(jīng)營狀況，準確核算經(jīng)濟業(yè)務，形成真實、全面的經(jīng)營成果，更是企業(yè)從財務管理角度實現(xiàn)對經(jīng)濟業(yè)務事前預測、事中控制、事后補救的有效途徑和手段。扎實的財務管理是合同管理工作的有力保障，有效的合同管理工作，可以促進企業(yè)實現(xiàn)預期的經(jīng)濟目標。

三、財務工作中加強合同管理的幾方面作用

（一）賦予財務管理人員對合同管理的職責和權限，是保證合同管理工作良好運行、提高財務監(jiān)督效果的有效途徑

財務管理部門，作為企業(yè)運行的重要機構，賦予對合同管理的審批、會簽職責和權限，勢必有助于合同管理工作的順利開展。財務管理人員，是企業(yè)內部控制的主要參與者，應主動參與合同管理，并發(fā)揮積極作用。一方面，財務管理人員掌握企業(yè)經(jīng)濟信息比較準確，有助于合同簽訂前的因素對比分析。比如主要從事資產(chǎn)租賃經(jīng)營的企業(yè)，財務管理人員掌握企業(yè)租賃資產(chǎn)的具體面積、租金價位、相同區(qū)域的經(jīng)濟增長幅度等因素，在租賃合同簽訂之前，由財務人員對擬定的租金價位進行對比、分析，提出意見，有助于制定合理的租金價位與招商廠家進行洽談，使企業(yè)經(jīng)濟效益盡可能實現(xiàn)最大化。另一方面，財務人員對合同條款中涉及賬務處理的內容會更加關注，從賬務處理的角度提出意見，有助于企業(yè)在實際業(yè)務操作過程中的嚴謹規(guī)范。再有，由財務管理人員參與合同的簽訂，有利于企業(yè)財務的公開、透明，防止“一言堂”以及隨意變更合同內容、損害企業(yè)利益的行為出現(xiàn)。因此說，賦予財務人員對合同管理的職責和權限，是保證合同管理工作良好運行、提高財務監(jiān)督效果的有效途徑。

（二）財務人員參與對合同履行過程的監(jiān)督和管理，可以提高合同管理的效率，降低成本

1、參與合同條款的擬定工作，有助于加強資信審查，明確條款的約束性

財務人員參與合同的擬定、洽談工作，有助于審查合同另一方主體的經(jīng)濟履行能力，考察企業(yè)資信、經(jīng)營范圍；有助于從本企業(yè)財務實際操作的角度擬訂合同文本，使賬務處理嚴謹、規(guī)范。比如說在租賃業(yè)務中，明確約定收取租金的具體日期，以及在收取租金的同時開具租金發(fā)票，以此明確財務業(yè)務的操作流程，防止拖欠收入、先行納稅的情況出現(xiàn)。

2、負責簽訂合同的存檔備案工作，有助于合同管理資料齊備、信息全面

一份經(jīng)濟合同可能持續(xù)履行幾年或更長時間，財務工作會貫穿合同履行的全過程，在履行過程中，可能會出現(xiàn)合同補充、合同變更的情況，由財務人員負責合同的保管工作，一方面使合同資料齊備，經(jīng)濟業(yè)務信息連續(xù)、有效；另一方面財務人員及時掌握合同變更、解除等信息，有助于調整經(jīng)濟業(yè)務的賬務處理，使財務管理事項更加及時、準確。在出現(xiàn)糾紛時，財務人員會提供齊全的財務手續(xù)來佐證合同的履行情況，有助于糾紛的化解和處理。

3、參與合同履行過程的管理工作，有助于規(guī)避企業(yè)經(jīng)營風險

首先，在目前的經(jīng)濟行為中，存在不少的隨意性。比如說工程施工合同，存在“黑白合同”，還有工程掛靠的行為，這些現(xiàn)實情況造成領受（給付）工程款可能不是合同的一方當事人?，F(xiàn)實中因這類情況出現(xiàn)不少經(jīng)濟糾紛。財務人員參與合同管理工作，在財務憑證的取得上注重合法、合規(guī)的審查，加強賬務手續(xù)的完善工作，在遵守財務制度的同時，也能規(guī)避企業(yè)經(jīng)營中面臨的風險。比如在審核工程發(fā)票時，與工程施工合同的主體進行核實，如出現(xiàn)不一致的情況，對發(fā)票不予接收入賬；涉及領取款項時，要求領款人有合同主體一方的蓋章委托書，由此確保資金往來的安全。

其次，對合同加強管理，有助于杜絕超規(guī)模籌集資金和計劃外資金支出，使資金支出成本更具合理。比如工程施工合同，財務人員對給付工程款的時間、方式、支付額度、保證金的支付等內容充分掌握，在后續(xù)合同履行過程中，根據(jù)合同內容，有計劃的籌集安排使用資金，既節(jié)約資金成本開支為企業(yè)增加效益，又規(guī)避可能面臨的合同違約風險。

再有，對合同加強管理，有助于發(fā)揮財務管理的監(jiān)督作用。財務人員對合同履行情況密切關注，針對不同主體、經(jīng)濟類型建立風險防控辦法。比如租賃合同，對租賃面積體量大、租期較長的租賃商戶，關注租賃商戶的經(jīng)營狀況，充分掌握商戶進貨、出貨的流量，利潤高低狀況，有助于租金收入的及時收取，在商戶經(jīng)營出現(xiàn)異?；驅掖纬霈F(xiàn)拖欠租金時，要及時與業(yè)務部門反映問題，防止出現(xiàn)商戶違約撤租，企業(yè)暫時不能及時補招新商戶而造成經(jīng)濟損失的情形。

4、參與合同管理工作，有助于在企業(yè)集團內部降低稅負

規(guī)模較大的集團公司，存在跨行業(yè)經(jīng)營的現(xiàn)實狀況。由財務人員參與合同管理工作，有助于利用集團內部企業(yè)經(jīng)營領域的不同，利用稅法知識合理避稅，降低企業(yè)稅負。比如說房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，在進行經(jīng)營投資時，土地增值稅是一項不可避免的稅負。而如果有財務人員參與合同的制定、洽談、協(xié)商工作，財務人員能夠根據(jù)掌握的稅法知識，利用集團控股的優(yōu)勢，以其他非房地產(chǎn)開發(fā)的名義進行投資，會在一定程度上有效規(guī)避土地增值稅的問題，使集團利益最大化。

四、進一步提升財務人員在合同管理中作用的途徑

（一）加強財務人員合同知識的學習和培訓

財務人員對合同知識的掌握程度，直接影響簽訂合同的質量。為了更好的提升企業(yè)經(jīng)營運行質量，實際工作中部分企業(yè)自己外聘專業(yè)教授或律師，結合本企業(yè)經(jīng)營范圍、工作出現(xiàn)的問題情況，“量體裁衣”，有針對性的傳授合同、法律方面的專業(yè)知識，解決企業(yè)實際經(jīng)營管理遇到的疑難問題，使得財務人員能夠將學習的合同管理知識，很好的與財務知識相結合，促進提高簽訂合同的質量。

合同管理不是階段性工作，是企業(yè)運行發(fā)展中的一項長期重要工作內容，加強對財務人員在合同管理知識的考核和培訓工作勢在必行，并且應當建立培訓、考核和獎勵的長效機制，與財務人員的升職、評優(yōu)選先掛鉤。通過財務人員長期、循序漸進的加強合同知識培訓、學習，增強財務管理對合同簽訂、履行、變更的審核、監(jiān)督、評價作用，促進企業(yè)持續(xù)健康穩(wěn)定發(fā)展。

（二）財務人員主動參與經(jīng)濟糾紛的處理解決

在現(xiàn)實工作中，財務人員少有參與企業(yè)經(jīng)濟糾紛處理解決事務的。一些規(guī)模較大的企業(yè)設有法務部門，專門負責處理企業(yè)經(jīng)營管理運行中出現(xiàn)的經(jīng)濟糾紛、勞資糾紛，財務人員雖然學習一些合同或法律方面的相關知識，由于沒有機會領會法庭或仲裁庭對企業(yè)經(jīng)濟合同履行事務的審判，對合同管理往往局限在存檔備查的形式上，造成在合同的談判簽訂時、經(jīng)濟業(yè)務的履行中，不能主動提出有針對性的實質意見供領導層決策。而刻意鍛煉財務人員參與糾紛的處理工作，可以增加財務人員的實踐經(jīng)驗，知曉糾紛的關鍵節(jié)點與賬務處理的聯(lián)系，提高財務人員在今后實際工作中辨別和解決問題的能力，從而將合同管理流暢的蘊含到財務管理工作的深層次。加強合同管理對財務管理的積極作用必將得到企業(yè)的重視和認同。

參考文獻：

[1]吳云.試論財務管理中如何加強合同管理[J].中國外資，2012（10下）

[2]劉麗坤，畢雪梅.加強財務監(jiān)控 提升企業(yè)合同管理水平[J].中國集體經(jīng)濟，2010（08上）

篇6

財務精細化管理又叫做財務精益化管理，“精”就意味著將所有工作做到盡善盡美，精益求精，“益”強調的是利益的最大化。財務精細化管理是對財務工作的每一項業(yè)務、每個崗位都要建立一套相應的工作規(guī)范和流程，并將財務管理滲透到企業(yè)的各個部門，實現(xiàn)財務管理全面化，充分發(fā)揮財務管理的職能。在管理形式上財務精細化管理具備以下特點：

（一）管理系統(tǒng)化

財務精細化管理強調的是配合，注重的是精細化管理的系統(tǒng)化，可以說是一項系統(tǒng)化管理。財務精細化管理必須將企業(yè)的投資、籌資、成本等方面的管理進行統(tǒng)籌規(guī)劃，并通過財務部門和其他部門的通力合作，將增加收入和控制成本有效的結合。

（二）管理流程化

財務管理精細化是一項流程導向較強的管理，是典型的由流程導向代替職能導向的管理，它有明確的專業(yè)化分工要求，強調的是分工合作。

（三）管理人文化

財務精細化管理最終是要依靠人來完成的，因此財務精細化管理是一項監(jiān)督人的機制，是一項人文化管理。

（四）管理制度化

財務精細化管理需要相應的制度來保證其順利進行，這樣才能將崗位職責具體化，各項工作才能有條不紊的進行。

二、電網(wǎng)基建工程財務精細化管理存在的問題

（一）工程概算方式粗放，缺乏精細化管理

由于受到工程短、投資任務繁重的影響，我國大多數(shù)的電網(wǎng)基建工程是按照工程概算進行包干，這樣工程的財務人員就可以按照合同和監(jiān)理部門、工程部門核定的進度表進行撥款。但是由于工程概算中的精細化程度較低，導致了工程實際施工與工程概算的設計存在著一定的偏差。同時，電網(wǎng)基建工程概算細項標準和流程不夠完善，就會導致在概算外或者超概算的情況下，工程部門和財務部門之間發(fā)生爭議，影響電網(wǎng)基建工程的進度和質量。

（二）權、責、利關系不明確，缺乏財務部門的參與

目前我國大多數(shù)的電網(wǎng)基建企業(yè)中并沒有形成完善的工程崗位職責和流程制度，各個部門之間也缺乏很好的溝通，導致了電網(wǎng)基建工作中脫節(jié)和重復的現(xiàn)象發(fā)生。正是由于沒有明確崗位職責，加上電網(wǎng)基建企業(yè)仍然保持著技術論的觀念，影響了財務部門對財務精細化管理的重視程度，財務部門對財務精細化管理缺乏動力，不能對電網(wǎng)基建工程的成本費用進行全程的控制。

（三）基建工程資金管理水平不高

目前我國大多數(shù)的電網(wǎng)基建工程企業(yè)在資金籌集、使用和回收的水平是較低的，并沒有建立起精細化的資金預算管理體制，一方面表現(xiàn)為資金與物資管理、合同管理、工程形象管理等方面嚴重脫節(jié)，影響到了基建工程的效益；另一方面電網(wǎng)基建工程中存在著大量資金閑置的問題，不利于資金集約化管理，降低了資源優(yōu)化配置的水平。

三、加強電網(wǎng)基建工程財務精細化管理的策略

為了加強電網(wǎng)基建工程的資源配置，確保電力工程資金的科學合理利用，電網(wǎng)基建工程部門就要積極的采用一定的策略加強財務精細化管理，其中主要可以采用以下策略：

（一）提高工程概算精細化程度

電網(wǎng)基建工程概算是一項不斷調整、重要復雜、多重反饋、不斷優(yōu)化的工作，因此工程部門要和財務部門協(xié)作，根據(jù)合同的條款、進度、以前年度的支出情況來做好工程的概算工作，提高工程概算的準確性和科學性，為日后監(jiān)控、分析、考核基建工程的成本費用打好基礎。同時電網(wǎng)基建工程單位也要不斷完善工程概算細項的標準和流程，確定該由哪個層級來控制和審核，保證電網(wǎng)基建工程的順利開展。

（二）不斷健全基建財務制度體系

健全的基建財務制度體系有利于提高電網(wǎng)基建工程財務管理精細化水平，首先要明確各部門的崗位職責和工作流程，對各細項的控制標準予以明確，調動各個部門參與財務精細化管理的積極性，提高財務部門的參與程度；其次要建立起各項財務管理制度，例如工程資金的撥付制度、工程竣工決算制度、工程投運移交制度等，制度的制定要涵蓋整個基建工程的全過程，細化財務工作的流程。

（三）加強項目資金的管理

一方面要科學的編制年度基建工程資金預算，保證籌集資金的合理性，要將物資管理、合同管理、工程形象管理等資料進行集成，更好的實現(xiàn)基建工程資金的集中撥付，為了保證工程基金的按時到位，要按照工程概算和預算管理進行控制投資，建立起資金往來定期的核對機制。另一方面要對資金的撥付進行嚴格的控制，按照合同的規(guī)定進行撥付工程款，當涉及到拆遷補償費的時候，要嚴格按照國家的規(guī)定來支付。同時還要注意的是當工程變更與工程概算發(fā)生差額的時候，工程部門要在工程完工后將差額的資金上繳，不能自由的支配。

四、總結

篇7

2、在總包報銷崗位繼續(xù)嚴格執(zhí)行成本費用控制和低成本管理戰(zhàn)略。在日常財務核算工作中，嚴格按照項目費用預算予以報銷，合理控制成本開支，加強審批簽署手續(xù)、原始票據(jù)的審核力度，積極做好對原始票據(jù)的合理性、合規(guī)性和邏輯性審核，對簽署手續(xù)不全，費用支出依據(jù)不充分的不予以報銷。

3、繼續(xù)境外責任中心財務工作，貫徹執(zhí)行各項財務制度，保證境外辦事處正常運轉。指導駐外辦人員貫徹落實并認真執(zhí)行公司推行的各項財務管理規(guī)定。規(guī)范辦事處的各類費用報銷流程和單據(jù)傳遞時間，保證單據(jù)的及時入賬和憑證傳遞的完整性。嚴格按照分公司對會計檔案的要求，及時把境外責任中心憑證裝訂歸檔。

關于明年的工作思路及工作計劃

1、及時準確的完成總包報銷崗的報銷、記賬等賬務處理工作。

篇8

    關鍵詞:公路管理;會計核算;臺賬

    0引言:

    隨著國民經(jīng)濟的高速發(fā)展,人們對公路行業(yè)的關注度也越來越高。有關公路稅費問題和公路管養(yǎng)體制問題時常見諸報端。這對每個從事公路管理的財務人員提出了更高的要求。這需要每個從事公路管養(yǎng)的財務人員,在做好自己本職工作的同時,加大再學習的力度,努力使自身達到一專多能的水平。其次培養(yǎng)公路行業(yè)會計核算人員的責任心,提高自己在實際工作中的效率,為公路會計核算工作提供合格的軟件(人)設施。文章建立在對我國公路管理會計核算的一些常見問題進行分析的基礎上,提出改進的方法,為更好的從事會計核算工作,提高參考依據(jù)。

    1公里會計核算中的常見問題

    1.1預算管理基礎的規(guī)范性有待提高

    市場經(jīng)濟的高速發(fā)展要求企業(yè)在日常的經(jīng)營管理中進行精細化管理。而現(xiàn)行的傳統(tǒng)粗放式會計預算管理模式,很難適應日益復雜的市場環(huán)境。主要表現(xiàn)在財政資金在實際的運用中缺乏有效的監(jiān)督和管理,資金支付方式分散,使用效率很低。

    1.2會計核算缺乏統(tǒng)一的經(jīng)費開支標準

    現(xiàn)行的財務預算管理體制相較于現(xiàn)在的經(jīng)濟發(fā)展水平已經(jīng)遠遠落后,早已不適合新形勢下的財務核算制度。在執(zhí)行中往往受到目標單位的抵觸,主要表現(xiàn)在,目標單位不按照經(jīng)費開支標準執(zhí)行或者根本沒有統(tǒng)一的預算經(jīng)費開支標準,以及目標單位違規(guī)自立名目發(fā)放獎金等等。

    1.3會計核算以收付實現(xiàn)制為基礎,具有很大的局限性

    會計核算以收付實現(xiàn)制為基礎,指在會計實際核算中,確認收入和支出的主要憑據(jù)僅僅是現(xiàn)金流的收入和支出。這種做法,完全違背了事物發(fā)展的規(guī)律,不能真實的反映公路管理中的資本負債率,更不能客觀的反映公路管理單位的財務狀況。在這種會計核算管理模式下,“收入”只是當期會計季度內的收入,包含不了應收而未收的部分,此種做法,容易人為的干擾會計核算的準確性,不能為公路單位的發(fā)展提供良好的會計支撐基礎。

    2公路管理中的會計核算要求

    2.1嚴格執(zhí)行《基本建設財務管理》規(guī)定

    在公路管理中的財務核算,要嚴格執(zhí)行《規(guī)定》的相關法規(guī)。在實際的財務核算中,要注意以下幾個問題。

    其一,試運行期內的公路建設項目不得計提折舊。在公路建設項目的試運行期內,檢驗公路的實際運行情況時,應按《規(guī)定》要求,不得對相關項目投資的固定資產(chǎn)進行折舊。

    其二,在公路項目的試運行期間,在財務制度的處理上,注意處理好經(jīng)營單位和公路建設單位的財務關系。在實際的工作中,在公路項目的試運行期間,公路的經(jīng)營單位和建設單位是并存的,在會計核算上注意以下幾點問題。

    (1)了解公路的經(jīng)營單位和建設單位的性質是不同的,在會計核算中要充分體現(xiàn)二者的不同特點。公路經(jīng)營單位要嚴格執(zhí)行符合其特點的會計制度,公路建設單位要嚴格執(zhí)行符合其自身特點的會計制度

    (2)經(jīng)營單位在日常的工作中,實行的財務會計核算制度,要符合建設單位的要求。在財務核算制度管理中,嚴格執(zhí)行收支兩條線的標準。

    (3)經(jīng)營單位在公路試運行管理期內,對于發(fā)生屬于缺陷產(chǎn)品的維修費用,應及時通知建設單位。做好雙方信息的溝通工作,以方便建設單位及時將此費用列入“建設工程費用”。

    (4)在公里的實際運行中,對于公路通行費的收取和財務的支出,由經(jīng)營單位做好日常的財務報表,建設單位在合并相關報表時,根據(jù)公路運行的實際收支差額,設立“基建收入”項目。

    2.1.1建立相關輔助臺賬

    在公路管理會計核算上,應注意相關臺賬的建立。在公路的日常工作中購置的企業(yè)財產(chǎn),應根據(jù)財務制度的要求做好財務上的登記備案制度。在公路建設中購置的大件設備,如工程建設機器,以上設備的價值已經(jīng)超過了財務制度上一般辦公用品的標準,應該列入固定資產(chǎn)項目部分。但《規(guī)定》要求,在公路建設試運行期間不得進行固定資產(chǎn)項目折舊。此種做法不適合在工程完工后,工程建設單位和工程運行單位的固定資產(chǎn)移交。為了在實際工作中方便相關單位的工作,應建立相關資產(chǎn)輔助臺賬。該臺賬的建立,內容應該包括,固定資產(chǎn)使用年限、購置時間、購買價格、相應稅費、折舊率等等。

    2.1.2建立合同輔助臺賬

    在公路管理會計核算中,進行有效的合同管理是非常重要的。據(jù)有關部門統(tǒng)計,在公路管理會計核算中,合同管理所涉及的資本金額達到4/5以上。在實際的公路項目建設過程中,關于合同的施工進度、工程質量都是需要進行多次的計量才能達到實際目標要求,因此,需要建立合同輔助臺賬。在每次的計量中,使用合同輔助臺賬與支付報表以及工程賬目進行仔細的核對,實現(xiàn)建立合同輔助臺賬的功能。同時也能更有效的反映工程的建設進度,工程款的支付情況,方便財務制度更高效更科學的運行。

    2.1.3貸款及利息臺賬

    眾所周知,公路屬于基礎設施建設,在實際建設中資本投入巨大。需要大量銀行貸款的注入。為了保證公路建設和管理單位能夠高效的籌集建設、管理資金,低成本的使用資金,公路建設中不能一次性的籌集公路建設所使用的所有資金。因此,建立貸款和利息臺賬制度顯的尤為重要。建立貸款及利息臺賬,可以實時了解貸款和利息等重要信息,方便管理層能夠統(tǒng)籌規(guī)劃,更有效的制定貸款償還計劃,提高企業(yè)的信譽度,方便單位更好的發(fā)展。

    2.1.4其他類型的臺賬

    在公路項目的建設過程中,不可避免的一個重要問題就是拆遷。因此,建立相關的拆遷臺賬,做好土地補償費用的相關工作,是公路建設高效、有序的重要保證,同時也是建立和諧社會的必然要求。

    在公路項目的會計核算中,做好諸如稅費臺賬、工程監(jiān)理臺賬的相關工作,運用現(xiàn)代化電子辦公的經(jīng)驗,實時對會計核算工作進行檢索,滿足公路管理中各種工作的需要。

    2.2公路實際經(jīng)營中的經(jīng)費開支核算

    在公路管理會計核算中,所有實際產(chǎn)生的費用都屬于公路經(jīng)營成本。根據(jù)企業(yè)管理和會計核算的需要,公路養(yǎng)護成本可以劃分為,日常公路保養(yǎng)成本、公路大修成本和改建公路設施成本。多年的經(jīng)驗表明,公路養(yǎng)護成本在實際公路運營成本費用中所占的比例非常大。如果在公路管理會計核算中,將這一部分納入日常公路管理費用,將無限夸大了日常管理的費用,不符合實際。也會導致財務會計數(shù)據(jù)真實性欠缺,與企業(yè)要求的精細化管理相去甚遠。因此,在實際的會計核算中,將公路經(jīng)營總成本進行有效的劃分是非常必要的,同時,統(tǒng)一經(jīng)費開支標準,也是財務會計管理的必然要求。

    2.3公路管理中的收費權轉讓

    在公路管理中的收費權轉讓,首先必須在法律允許的框架范圍內進行。在公路管理中的會計核算,可以將收費權的轉讓視為對公路項目的回收投資。在會計理論的框架下,將轉讓費用計入固定資產(chǎn)賬面。在會計核算中,將當期固定資產(chǎn)賬面價值減去公路管理轉讓費用,所得差額為當期投資收益。如若將公路資產(chǎn)作為無形資產(chǎn)入賬,在收費權的轉讓中,財務上可以直接視同無形資產(chǎn)出售,將其賬面價值減去轉讓凈收入,所得差額為當期投資收益。

    3結論

    綜上所述可以得知,公路建設是國家基礎設施建設的重要組成部分。完善公路建設、運行中的財務管理制度,是全社會共同的心聲。在我國公路管理會計核算中,仍存在一些常見的問題。文章建立在對這些常見問題進行分析的基礎上,從會計核算的角度提出一些行之有效的解決辦法,為新時期公路管理運行的又好又快發(fā)展略盡綿薄之力。

    參考文獻:

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    [2] 馬艷萍.談公路養(yǎng)護單位如何加強財務管理[J].民營科技,2009,(8)

    [3] 郭建云.論公路部門如何推行會計集中核算[ J ].山西筑,2004,30(5):96-97.

篇9

隨著我國醫(yī)療衛(wèi)生系統(tǒng)改革的不斷深入，科學的管理和高素質的人才對醫(yī)院財務管理工作有著不可替代的重要作用。因此，制訂出規(guī)范的財務制度及措施，提升財務人員素質，才能取得醫(yī)院三甲評審工作中勝利。

一、 三甲醫(yī)院評審標準和相關醫(yī)院會計制度

三甲醫(yī)院的評審標準是依照《三級綜合醫(yī)院評審標準》，從醫(yī)療功能與任務，科室設置、

人員配備、醫(yī)院管理、醫(yī)療管理和技術水平、教研科學管理與水平、思想政治工作與醫(yī)院醫(yī)德醫(yī)風建設、統(tǒng)計指標等八方面來進行考察。其中，醫(yī)院財務管理是醫(yī)院管理中的重要組成部分，主要考查是否嚴格執(zhí)行國家的有關財會法律法規(guī)，財會機構設置是否合理，人員配備是否到位，財務管理體制、經(jīng)濟核算是否規(guī)范，財務制度是否健全，財務部門集中管理經(jīng)濟活動；是否具有規(guī)范的經(jīng)濟活動決策機制和程序，以及完善地實行重大經(jīng)濟事項集體決策制度和責任追究制度。

實行總會計師制，實行成本核算，降低運行成本，控制醫(yī)院債務規(guī)模，降低財務風險，加強資產(chǎn)管理，提高資產(chǎn)使用效益；全面落實價格公示制度，提高收費的透明度，完善醫(yī)藥收費復核制度，確保醫(yī)藥價格計算機管理系統(tǒng)信息準確；此外，應按照《醫(yī)院會計制度》規(guī)定運用的會計科目：

醫(yī)院按照本制度規(guī)定，設置和使用會計科目；統(tǒng) 一 規(guī) 定 會 計 科 目 的 編 號，以 便 于 編 制 會 計 憑 證、登 記 賬 簿 ，查 閱 賬 目 ，實 行 會 計 信 息化 管 理 ；在編制會計憑證、登記會計帳薄時，應填寫會計科目名稱，不得使用編號。

二、 加強醫(yī)院財務規(guī)范

強化財務內部控制內部審計制度化

內部審計是醫(yī)院財務最高層面的制度性監(jiān)督，通過經(jīng)常性審計發(fā)現(xiàn)和改善醫(yī)院會計控制系統(tǒng)、經(jīng)濟運行中存在的問題，提出改進的措施，從而確保會計信息的真實性和經(jīng)濟運行的安全性；經(jīng)濟活動合同化。財務部門參與醫(yī)療衛(wèi)生行政機構經(jīng)濟合同管理辦法的制訂。確保醫(yī)療機構在經(jīng)濟活動受法律的保護。

加強財務人員培訓，提升專業(yè)技術能力

加強政治理想理論，提高自身政治素養(yǎng)。作為醫(yī)院財務隊伍中的一員，要認真執(zhí)行科學發(fā)展觀，不斷提升自身的政治素養(yǎng)，堅定思想政治認識，樹立正確的人生觀與價值觀；并要強化學習意識，從而提升工作效率。

加強職業(yè)道德建設，提高隊伍的職業(yè)素質。作為一名合格的財務工作者，要正確認識職業(yè)教育的重要性，增強職業(yè)修養(yǎng)，通過教育方式強化人員的競爭意識，樹立高度的責任感，提升素質，規(guī)范自身行為，培養(yǎng)良好的職業(yè)道德。

加強培訓，提升專業(yè)技術能力。醫(yī)院財務管理工作要加強對專業(yè)知識的學習，實現(xiàn)精益求精，同時要了解醫(yī)院多個方面知識。不斷通過研究學習，從多個視角把握財務工作的發(fā)展方向，提升財務分析能力，并要強化會計電算化的知識，熟練應用財務軟件，提高管理水平與核算能力，促進工作效率提升。

熟練掌握現(xiàn)代化的管理知識。醫(yī)院的財務人員不僅要做好醫(yī)院資產(chǎn)管理，更要為領導的決策提供有用信息者就需要掌握現(xiàn)代的經(jīng)濟管理知識，從而提高實際管理能力。

增強自身學習，提高整體素質。財務人員只有不斷學習不斷地進步，隨著會計電算化及現(xiàn)代化技術的應用，現(xiàn)代財務管理工作人員必須不斷強化自身的綜合素質，才能更好地適應社會主義發(fā)展的需求，更好地服務于醫(yī)院財務管理工作。

做好財務過程管理工作

規(guī)范醫(yī)院各種項目的招投標管理工作。按照有關規(guī)定公開、公平、公正的選擇合適的投標商，防止暗箱操作，從根本上保證質量，從而提高投資效益；優(yōu)選方案，做好前期預算控制；審查財務收支，做好債權債務核算工作。

加強成本管理控制工作

增強成本觀念，樹立好各項成本管理意識，貫徹技術與經(jīng)濟結合，生產(chǎn)與管理并行原則；把各種成本的管理延伸到各種產(chǎn)品的市場分析，相關技術的發(fā)展態(tài)勢分析，并向全院職工進行成本意識的宣傳教育，培養(yǎng)大家的成本意識。做到全員參與，集中統(tǒng)一相結合的原則；控制好各項物質采購和藥品采購工作。把好各項采購源頭成本控制，提高成本控制的整體水平；控制好后勤各項開支。如：水、電、氣、油等，在保證正常使用的前提下，提倡節(jié)約，制定節(jié)約措施，從而達到提升成本控制水平的目的，滿足成本控制的需要。

綜上所述，醫(yī)院財務管理工作在醫(yī)院管理工作中占有重要的位置，醫(yī)院“三甲”

篇10

關鍵詞：火力發(fā)電財務風險；財務監(jiān)督

一、財務風險概述

火力發(fā)電企業(yè)財務風險包括：

（一）資金風險

具體為：1、資金活動管控不嚴，存在入賬資金未按規(guī)定存入指定賬戶、坐支現(xiàn)金、設置小金庫等違法違規(guī)行為，導致資金被挪用、侵占、抽逃等風險；2、企業(yè)網(wǎng)銀支付、密鑰及口令保密不當，造成資金被挪用或流失；3、庫存現(xiàn)金和票據(jù)未存放在指定保險箱或其他安全設施內；未嚴格進行現(xiàn)金庫存限額控制，庫存現(xiàn)金監(jiān)管機制不完善導致資金安全風險；4、票據(jù)收取或使用未經(jīng)適當審批，可能導致重大差錯、舞弊、欺詐安全隱患?；诤颖苯?jīng)濟下滑生產(chǎn)企業(yè)運營困難，我公司收到電網(wǎng)公司承兌匯票增加，票據(jù)風險作為定電公司主要資金風險之一。

（二）稅務管理風險

具體包括：1、未及時妥善處理重大經(jīng)營事項相關稅務問題，導致遭受稅務處罰；對于企業(yè)的重大經(jīng)營事項中涉及進項稅抵扣、企業(yè)所得稅稅前扣除等相關稅務問題，如未能有效處理，導致遭受稅務機關處罰；2、未建立發(fā)票領、用、存登記簿，未按月進行發(fā)票盤點及復核，發(fā)票日常管理工作的不規(guī)范導致計稅不準確；3、未及時進行稅務登記或變更，導致存在違反稅務法律法規(guī)風險；4、稅務核算要求不嚴格，各項適用稅種及遞延稅款未被真實準確計算和記錄，可能導致財務報表不準確法律風險；5、稅務申報與繳納不及時、不準確，導致公司存在涉稅風險。

二、火力發(fā)電企業(yè)財務監(jiān)督存在的問題

一是財務監(jiān)督職能有待提高。長期以來，財務工作的重點放在加強會計制度建設，會計處理遵從《企業(yè)會計準則》和財稅法規(guī)的要求，保證會計信息質量，出具真實、可靠的財務報告，財務監(jiān)督職能有待提高，特別是站在公司視角對全業(yè)務流程中存在的風險進行會計監(jiān)督。

二是財務人員業(yè)務素質仍需提高。會計人員更多的是通過參加中級、注會等考試學習相關財稅知識，對其他管理部門的專業(yè)業(yè)務缺乏深入了解，影響財務參與到具體業(yè)務事前環(huán)節(jié)，導致會計信息的不對稱性。目前定電公司會計人員新人較多，年齡結構和工作經(jīng)驗不合理，影響發(fā)揮會計的監(jiān)督作用。

三是財務監(jiān)督的不全面，往往片面重視事后監(jiān)督。財務監(jiān)督不全面，沒有進行全業(yè)務流程的財務監(jiān)督，過分重視事后的監(jiān)督，在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后的財務審核環(huán)節(jié)進行監(jiān)督，不利于相關風險的有效應對。

三、發(fā)揮財務監(jiān)督職責，防范企業(yè)財務風險

（一）提高會計人員的綜合素質

加強會計基礎工作管理，對財務人員進行經(jīng)常的業(yè)務培訓，加速初級崗的技能提升，促進高級崗綜合分析能力提高。拓展財務人員的職業(yè)發(fā)展通道，著重提高財務人員的業(yè)務技能；發(fā)揮骨干員工的專業(yè)優(yōu)勢，從職業(yè)道德、專業(yè)技能等方面全面培養(yǎng)財務人員；培養(yǎng)團隊協(xié)作能力，利用一切機會進行AB角崗位培訓。

加強與行業(yè)內、外先進企業(yè)交流合作，建立財務專業(yè)人才梯隊，按照公司青年人才選拔標準，擇優(yōu)選拔專業(yè)能力突出、綜合素質優(yōu)秀的青年人才，通過引進與培養(yǎng)相結合及全方位、多層次的培訓與培養(yǎng)，為公司做大做強、持續(xù)發(fā)展培養(yǎng)、儲備、輸送高素質的財務專業(yè)人才。

建立公司財務交流信息化平臺，通過信息、專題討論等方式，引導財務人員參與公司級課題研究，并鼓勵自發(fā)形成非正式小組進行課題申報、項目研討、成果，激l全體財務專業(yè)人員的聰明才智。

（二）加強財務制度建設

目前火力發(fā)電企業(yè)已經(jīng)建立了較為全面的財務制度，更重要的是對財務制度的有效執(zhí)行。按照財務管理現(xiàn)狀和發(fā)展戰(zhàn)略，秉承“管理制度化、制度流程化、流程表單化”理念，對歷年頒布的財務制度進行全面整合、修訂，著力提高制度的完備性、實用性和可操作性，做到“有據(jù)可查、有法可依”，從崗位、權限、流程、表單、制度等管控要素入手，以流程圖、風險管理文檔、表單等多種形式進行詳盡描述，用以規(guī)范具體財務流程，統(tǒng)一財務操作，使財務人員能夠直觀明了地依據(jù)財務標準規(guī)程執(zhí)行，減少可操作空間，提高財務管理基礎水平。

深刻學習、領會國家的法律法規(guī)，加強制度的宣講和交流，堅持制度宣貫與企業(yè)生產(chǎn)實踐活動相結合的原則，把“學法與用法、學法與守法、學法與依法治企”緊密結合起來。

（三）構建企業(yè)層面的監(jiān)督機制，防范財務風險

一是構建完善的財務制度執(zhí)行反饋和檢查評價機制。健全財務制度執(zhí)行反饋和檢查評價機制，提高制度執(zhí)行力，以制度管人，按流程辦事。不斷提高業(yè)務的敏感度，進一步強化會計監(jiān)督，善于發(fā)現(xiàn)問題，敢于堅持原則，實現(xiàn)對全部經(jīng)濟業(yè)務的全面覆蓋，并針對檢查出的問題，建立長效跟蹤改進機制，落實整改，閉環(huán)管理，確保企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

二是充分利用信息系統(tǒng)進行監(jiān)督。借助費用中心、合同管理等系統(tǒng)，深化預算信息系統(tǒng)應用，將預算控制關鍵點延伸到成本費用的申請、立項、審批環(huán)節(jié)，進行預算執(zhí)行的實時控制和異常管制，實現(xiàn)預算執(zhí)行過程動態(tài)監(jiān)控。進一步促進財務預算與資金預算的銜接融合，對業(yè)務計劃、財務預算、資金預算、實際付款實行全流程的監(jiān)督控制。