導(dǎo)語：工商戶稅收征管調(diào)查報告一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

2011年11月19日，省財政廳、省地稅局聯(lián)合下發(fā)《關(guān)于調(diào)整我省營業(yè)稅起征點的通知》，對全省范圍內(nèi)的營業(yè)稅起征點作出新調(diào)整，即按期納稅的起征點調(diào)整為月營業(yè)額20000元，其中房屋出租為月租金收入5000元；按次（日）納稅的起征點為每次（日）營業(yè)額500元。營業(yè)稅起征點調(diào)整提高，可以減輕個體納稅人的稅收負擔(dān)，也會對我省地方稅收收入產(chǎn)生一定的影響（據(jù)省局測算，營業(yè)稅起征點調(diào)整后，全省將惠及戶數(shù)85859戶，占純營業(yè)稅個體工商戶數(shù)的91.47%，預(yù)計全年減免營業(yè)稅2.34億元，占全年應(yīng)納稅的53.12%），同時也對我省地稅機關(guān)個體工商戶稅收征管提出了新的要求。筆者對此有些粗淺的看法，以供參考。

一、營業(yè)稅起征點調(diào)整后，純營業(yè)稅個體稅收征管中遇到的問題。

（一）新開業(yè)戶純營業(yè)稅戶不辦理稅務(wù)登記現(xiàn)象嚴重。部分納稅人認為自己營業(yè)額達不到營業(yè)稅起征點，自認為反正也不用繳稅，自已也不需要發(fā)票，什么時候去辦理都可以，這樣就加大了稅務(wù)機關(guān)管理的難度。

（二）營業(yè)稅起征點與盈利點沒有同步調(diào)整。我省營業(yè)稅起征點規(guī)定按期納稅的月營業(yè)稅為20000元（房屋出租為月租金收入5000元），而我省規(guī)定的個人所得稅盈利點為5000元，由于起征點與盈利點規(guī)定不一致，納稅人對此不理解，認為未達起征點就不要繳納任何稅收，地稅機關(guān)在向其征收個人所得稅時，常遇到納稅人的阻撓、質(zhì)問、質(zhì)疑。

（三）納稅人對營業(yè)稅起征點缺少實質(zhì)性的認識，地稅機關(guān)在征稅時與其發(fā)生爭議。部分納稅人沒有正確理解營業(yè)稅起征點的實質(zhì)，混肴了起征點與免征額的概念，認為起征點與免征額一致，部分已達起征點納稅人申報納稅時往往扣除起征點金額之后申報繳納稅款。

（四）納稅人在領(lǐng)購稅務(wù)發(fā)票時與地稅機關(guān)產(chǎn)生爭議。我省《關(guān)于調(diào)整我省營業(yè)稅起征點的通知》規(guī)定：按次（日）納稅的起征點為每次（日）營業(yè)額500元。部分納稅人想利用這規(guī)定每個月的每個工作日到地稅部門領(lǐng)取500元以下免稅發(fā)票，因此與地稅機關(guān)產(chǎn)生爭議。

（五）地稅機關(guān)核定個體工商戶營業(yè)定額不夠統(tǒng)一、規(guī)范。一是實際工作中由于管理人員之間個體差異、經(jīng)濟發(fā)展變化、新老店核定稅前后時間不一、納稅人社會關(guān)系等方方面面的不確定因素，稅收管理員填報的核定定額信息采集表內(nèi)容及建議往往成為民主評稅的重要參考依據(jù)，使核定定額的公平、公正受到了一定影響；二是純營業(yè)稅個體工商戶之間的相互攀比，一部分達到起征點的納稅戶認為自己的定額定的高，不合理，特別是稍高于起征點納稅人(21000元至25000元之間),要求調(diào)整定額，并要稅務(wù)部門拿出其它個體工商戶不征稅的依據(jù)，給核定工作提出難題。

（六）稅收優(yōu)惠政策與起征點金額不一致。財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于支持和促進就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知（國發(fā)〔20110〕84號）規(guī)定：享受稅收優(yōu)惠的個體工商戶,全國統(tǒng)一規(guī)定按每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和個人所得稅。而我省營業(yè)稅起征點規(guī)定按期納稅的個體工商戶起征點為20000元，據(jù)此推算全年可依次減免營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和個人所得稅等20400元（按綜合稅率8.5%）。稅收優(yōu)惠政策與起征點不協(xié)調(diào)使得地稅機關(guān)容易與納稅人產(chǎn)生稅收爭議。

二、營業(yè)稅起征點調(diào)整后，加強純營業(yè)稅個體工商戶稅收征管的思考與建議。

（一）加大對營業(yè)稅起征點調(diào)整的宣傳力度。利用QQ群、手機短信、微博、電視、報紙、網(wǎng)絡(luò)等媒體工具宣傳省財政廳、省地稅局聯(lián)合下發(fā)的《關(guān)于調(diào)整我省營業(yè)稅起征點的通知》，讓納稅人充分享受到國家的稅收優(yōu)惠政策。同時也向納稅人宣傳起征點與免征額的概念與區(qū)別，讓納稅人明白起征點指稅法規(guī)定的對課稅對象開始征稅的最低界限，免征額則是稅法規(guī)定的全部數(shù)額中免于征稅的數(shù)額。兩者有部分相同點，即當(dāng)課稅對象的額度小于起征點和免征額時，都不予以征稅。但是兩者有著很大的不同，當(dāng)課稅對象的額度大于起征點和免征額時，采用起征點制度的要對課稅對象的全部數(shù)額征稅，采用免征額制度的僅對課稅對象超過免征額部分征稅。

（二）建議省局調(diào)整個人所得稅盈利點為20000元，使盈利點與營業(yè)稅起征點同步。我省個人所得稅盈利點為5000元,當(dāng)時的工資薪金所得個人所得稅扣除標準為2000元,現(xiàn)在工資薪金所得個人所得稅扣除標準已調(diào)整為3500元,因此建議省局調(diào)整個人所得稅盈利點為20000元。

（三）加強戶籍管理，嚴格未達營業(yè)稅起征點戶認定工作。一是地稅機關(guān)應(yīng)對所轄區(qū)管戶進行全面清理，摸清稅源底數(shù)，適時組織力量，集中開展一次對漏征漏管戶的清理工作，同時要認真落實稅收管理員制度，加強日常巡查監(jiān)管力度，做到戶源底數(shù)清，管理無死角；二是未達起征點戶的認定是規(guī)范對個體工商戶管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，地稅機關(guān)應(yīng)嚴格按照有關(guān)稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，并依據(jù)其實際生產(chǎn)、經(jīng)營情況進行科學(xué)認定，嚴格按照納稅人自報、地稅部門核實、參數(shù)定稅軟件自動計算、張榜公布的程序進行認定。

（四）對未達營業(yè)稅起征點戶實行動態(tài)監(jiān)控。一是對未達到營業(yè)稅起征點的個體工商戶，尤其是對臨近起征點的個體工商戶，地稅機關(guān)應(yīng)建立動態(tài)管理檔案，稅收管理員應(yīng)定期采集其生產(chǎn)經(jīng)營信息和其他相關(guān)信息，實行動態(tài)監(jiān)控；二是加強未達營業(yè)稅起征點戶核定定額管理，對核定定額信息采集內(nèi)容不詳、不實的，由稅收管理員重新調(diào)查，并及時對核定定額情況張榜公布；三是加強未達營業(yè)稅起征點戶定額的動態(tài)管理，稅收管理要隨時掌握納稅戶的經(jīng)營情況，結(jié)合經(jīng)營規(guī)模及收入發(fā)展情況、發(fā)票開具量分行業(yè)、分片區(qū)及時對原定額偏低的納稅人提出調(diào)整定額意見，經(jīng)民主評稅進行調(diào)整；四是建立健全稅源管理明細臺帳，根據(jù)目前稅收專業(yè)化、精細化管理要求，稅收管理員應(yīng)結(jié)合實際建立健全《未達營業(yè)稅起征點納稅人分戶管理臺帳》、《減免稅納稅人分戶管理臺帳》隨時登記納稅人申報、納稅、核定稅、調(diào)定稅、減免稅及日常檢查等信息，為稅收管理發(fā)揮幫手作用。

（五）對未達營業(yè)稅起征點的納稅人征收個人所得稅。由于現(xiàn)行我省個人所得稅盈利點為5000元，在省局沒有調(diào)整盈利點與起征點同步的情況，地稅機關(guān)應(yīng)對其征收個人所得稅。

（六）加強發(fā)票管理，實現(xiàn)“以票控稅”。一是對未達營業(yè)稅起征點的個體工商戶比照對下崗再就業(yè)納稅人的管理規(guī)定，在領(lǐng)購發(fā)票時一律在發(fā)票聯(lián)統(tǒng)一加蓋“未達起征點發(fā)票專章”，同時在發(fā)票聯(lián)上加蓋納稅人發(fā)票專用章；二是辦稅大廳要建立《代開發(fā)票臺賬》，對已辦理稅務(wù)登記的個體工商戶到地稅機關(guān)代開發(fā)票時，辦稅大廳要登記《代開發(fā)票臺賬》，同時辦稅大廳和管理局要加強信息交流和比對，辦稅大廳要詳細核實納稅人上月營業(yè)額是否達到起征點，達到起征點的要按規(guī)定全額征稅；三是稅收管理員加強發(fā)票日常巡查，將其掌控的納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況與發(fā)票開具金額進行比對分析，對達到起征點的，地稅機關(guān)應(yīng)按其發(fā)票開具金額進行補稅。

（七）在營業(yè)稅起征點標準與減免稅優(yōu)惠政策的不同步的情況下，地稅機關(guān)應(yīng)區(qū)別情況對待。對定額標準在5000元以下按財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于支持和促進就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知（國發(fā)〔20110〕84號）規(guī)定且正在享受稅收優(yōu)惠政策的納稅人，在不觸及納稅人的根本利益，同時又維護執(zhí)法的嚴肅性情況下，暫不下達《未達起征點認定通知書》，待優(yōu)惠政策期限屆滿之日起下達執(zhí)行；對定額標準在5000元以上20000元以下且正在享受減免稅優(yōu)惠政策的納稅人建議省局統(tǒng)一規(guī)范對其的稅收管理，終止其按財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于支持和促進就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知（國發(fā)〔20110〕84號）規(guī)定享受的稅收優(yōu)惠政策，讓納稅人享受起征點的稅收優(yōu)惠，使納稅人切實享受免征的稅收優(yōu)惠。

（八）加強純營業(yè)稅個體工商戶日常管理。一是稅收管理員應(yīng)加強純營業(yè)稅個體工商戶日常管理,無論納稅人是否達到營業(yè)稅起征點,都應(yīng)按《中華人民共國稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定辦理稅務(wù)登記，納稅地稅機關(guān)正常稅務(wù)管理。二是稅收管理員應(yīng)加大對未達營業(yè)稅起征點個體工商戶的檢常力度，發(fā)現(xiàn)未達起征點戶在達到起征點之后未按稅法規(guī)定申報繳納稅的，地稅機關(guān)不僅應(yīng)及時調(diào)整定額還應(yīng)嚴格按稅法規(guī)定對納稅人進行稅務(wù)行政處罰。三是稅收管理員在日常巡查巡管過程中，發(fā)現(xiàn)達起征點戶營業(yè)額達不到營業(yè)稅起征點時，經(jīng)納稅人申請，地稅機關(guān)應(yīng)按納稅人自報、地稅部門核實、參數(shù)定稅軟件自動計算、張榜公布的程序及進調(diào)整。