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可以說全國各地地稅機關都在積極地落實再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策。但是，在落實的過程中遇到了一些新情況、新問題，本文僅就再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策在公主嶺市的落實情況，談一些粗淺的看法。

一、再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策在公主嶺市的落實情況

截至20*年10月末，公主嶺市勞動和社會保障局共發(fā)放《再就業(yè)優(yōu)惠證》3,746個，工商局共辦理再就業(yè)手續(xù)696個，地稅局共辦理再就業(yè)免稅手續(xù)681戶（企業(yè)3戶），取消124戶，實際享受的557戶，月免稅17萬元，有581人實現(xiàn)了再就業(yè)。我市再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的落實有三個特點：一是自管戶辦理戶數(shù)多，有266戶，占48%，其中飲食業(yè)160戶，占29%；二是企業(yè)辦理戶數(shù)少，僅有3戶；三是已享受稅收優(yōu)惠的人數(shù)少，僅占領取《再就業(yè)優(yōu)惠證》人數(shù)的15.5%。

二、再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策在落實中存在的兩個主要問題

（一）政策制定的三個缺陷限制實現(xiàn)再就業(yè)人數(shù)的增加

1、行業(yè)范圍上的缺陷。分布較廣、企業(yè)數(shù)量較多、安置能力較強的加工制造、修理修配、建筑等行業(yè)被排除在外，既影響了這些行業(yè)安置下崗失業(yè)人員的積極性，又不利于公平行業(yè)間的稅負。

2、稅種減免上的缺陷。一是現(xiàn)行政策只包括營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、企業(yè)所得稅和個體工商戶的個人所得稅，沒有包括覆蓋面大的增值稅。從實際情況看，大量下崗失業(yè)人員再就業(yè)的渠道是繳納增值稅的商品批發(fā)、貨物銷售、加工和修理修配等企業(yè)，這些企業(yè)面臨的市場競爭非常激烈，利潤水平較低，其主要負擔的增值稅不減免，使稅收優(yōu)惠政策的吸引力大大降低。二是個人獨資和合伙企業(yè)的個人所得稅不減免，根據(jù)國稅發(fā)〔20*〕119號文件之規(guī)定，這兩類企業(yè)受到了不公正待遇。三是限定行業(yè)以外的其他行業(yè)招用下崗失業(yè)人員，仍執(zhí)行原有的政策，即吸納人數(shù)超過一定比例才給予減免企業(yè)所得稅的照顧，沒有實行按照吸納人數(shù)定額減免的辦法。（財稅字〔20*〕192號文件規(guī)定，勞動就業(yè)服務型加工企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質的小型企業(yè)，吸納下崗失業(yè)人員享受每人每年2000元定額扣減企業(yè)所得稅優(yōu)惠。）這種按安置人員比例確定減免稅額度的方式，使這些企業(yè)能夠享受的所得稅減免額很小，不利于鼓勵規(guī)模較大的企業(yè)安置下崗失業(yè)人員，也限制了企業(yè)安置下崗失業(yè)人員數(shù)量的增長，造成了大企業(yè)安置絕對人數(shù)多而享受稅收減免少或未享受、小企業(yè)安置絕對人數(shù)少而享受稅收減免多的局面，使不同規(guī)模的企業(yè)得到不同的優(yōu)惠。

3、享受政策的主體范圍不夠廣。同是下崗職工，國有企業(yè)的下崗失業(yè)人員能夠享受再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策，而集體和其他企業(yè)下崗失業(yè)人員卻不能享受此政策。原有身份的不同，使再就業(yè)人員所面臨的就業(yè)機會不平等。

（二）政策制定的缺陷使稅收征管面臨三個新的問題

1、稅務機關對租證借證經營問題基本上是束手無策。一是原有業(yè)戶翻牌經營騙取減免稅。受利益驅動，原有的一些業(yè)戶，采取租、借《再就業(yè)優(yōu)惠證》等手段，將原來的營業(yè)執(zhí)照廢掉，持《再就業(yè)優(yōu)惠證》以下崗職工的名義重新辦理工商執(zhí)照和稅務登記，申請稅收減免。依據(jù)落實再就業(yè)優(yōu)惠政策的有關規(guī)定，稅務機關“見證必辦”。即：只要申請人證件和資料齊全，必須及時辦理減免稅手續(xù)，從而使不應享受政策的鉆了空子。這一現(xiàn)象在我市飲食業(yè)表現(xiàn)得比較突出。我市市區(qū)飲食業(yè)495戶，已辦理減免稅160戶，有一部分是通過各種手段翻牌而獲得稅收優(yōu)惠的，實際上原來的業(yè)主仍在經營，但是工商機關均已為其辦理了新開業(yè)登記。二是新開業(yè)戶直接以下崗失業(yè)人員的名義騙取減免稅。一些新開業(yè)戶，雖然業(yè)主本人不是下崗失業(yè)人員，卻直接以下崗職工的名義辦理開業(yè)手續(xù)和免稅手續(xù)，從而逃避納稅。究其原因，主要是減免稅的前置條件掌握在勞動保障和工商部門手中，稅務機關的審批僅限于形式上的審查，而且對借證租證經營的調查取證特別困難，從而導致單純依靠稅務部門的力量難以有力限制和打擊借證租證經營行為。

2、轉讓、串借或倒賣發(fā)票造成稅款流失。現(xiàn)行政策規(guī)定，對享受稅收優(yōu)惠政策的再就業(yè)人員免稅供應發(fā)票。在實際工作中，享受優(yōu)惠政策的個體飲食業(yè)戶由于沒有納稅的顧慮，申報的收入額往往較高，而稅務部門對再就業(yè)業(yè)戶的管理偏松、典調不詳、分析不深，使核定的發(fā)票供應量較大，從而出現(xiàn)了再就業(yè)人員轉讓、串借或倒賣發(fā)票的問題，既造成了稅款流失，又干擾了正常的稅收秩序。

3、日常檢查難以開展。一是“證在人不在”問題比較突出。實際經營者與《再就業(yè)優(yōu)惠證》持有人或減免稅申請人不一致，實質是借證或租證經營。日常檢查時，經營者以老板雇人管理、不在店內為由搪塞檢查。由于沒有明確的政策依據(jù)，檢查人員明知是假，也無辦法。據(jù)不完全統(tǒng)計，我市681戶再就業(yè)業(yè)戶中有近100戶經常“證在人不在”。二是從業(yè)人員人數(shù)難以核實。政策規(guī)定，個體經營雇工不超7人的，可以享受稅收優(yōu)惠。為了享受優(yōu)惠，經營者在辦理稅務登記時把人數(shù)控制在7人以下，等有關證件審批后再增加人數(shù)，稅務部門檢查發(fā)現(xiàn)取消其減免稅資格后，再把人數(shù)控制在7人以下，然后再向稅務部門申請減免稅，稅務部門卻沒有政策依據(jù)不予審批。就這樣反反復復，形成了控制人數(shù)申請、超過人數(shù)取消、控制人數(shù)再申請的惡性循環(huán)，稅務部門很無奈。

三、對完善和落實再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的三點建議

（一）調整再就業(yè)稅收政策的優(yōu)惠范圍

1、將增值稅納入稅收優(yōu)惠政策的范圍。考慮到增值稅的特點，可對安置下崗失業(yè)人員的企業(yè)采取先征后返、即征即退等減免形式，對下崗失業(yè)人員本人從事商品零售開辦的小賣店、小百貨、小修理部等個體經營，可采取直接免征的辦法。

2、將優(yōu)惠范圍擴大到吸納下崗失業(yè)人員的各類企業(yè)。對安置下崗失業(yè)人員的工業(yè)、修理修配等企業(yè)，取消有關吸納比例的限制，比照商貿零售企業(yè)（含加工型勞動服務企業(yè)以及街道社區(qū)小型加工企業(yè)實體）吸納下崗失業(yè)人員的優(yōu)惠政策，每吸納1名下崗失業(yè)人員每年定額減免企業(yè)所得稅2,000元，解決企業(yè)規(guī)模不同而享受政策不一致的問題。對吸納下崗失業(yè)人員的個人獨資和合伙企業(yè)，適當減免個人所得稅，消除對這兩類企業(yè)的不公正待遇。

3、打破享受主體的身份界限。無論是國有企業(yè)下崗失業(yè)人員，還是集體企業(yè)、私營企業(yè)的下崗失業(yè)人員，都一視同仁，允許其享受再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策。

（二）加強審批后的跟蹤管理工作

1、以監(jiān)控“人”和“證”為重點加強檢查。一是要出臺便于日常檢查的政策。要求持證人或申請人上崗經營，而且要有實際工作崗位。要求業(yè)戶在經營過程中亮證經營，將再就業(yè)人員姓名、身份證號碼、工作崗位等基本情況在生產經營場所公示，便于稅務機關實施“人”“證”比對。要求業(yè)戶在從業(yè)人員人數(shù)等減免稅條件發(fā)生變化時及時申報（15日之內）。二是要加強日常檢查，防止和克服撒手不管的現(xiàn)象。對于已經審批的業(yè)戶，如果存在“證在人不在”的現(xiàn)象，可責令其在限期內（15日內）改正，逾期不改的，取消其減免稅資格。對于從業(yè)人員人數(shù)等減免稅條件發(fā)生變化、應報告而未報告的，一經檢查發(fā)現(xiàn)，立即取消其減免稅資格，并取消其再次申請減免稅的權利，以示懲戒。三是對經調查確屬借證租證經營的，嚴加懲處，追繳所騙取的稅款，實施行政處罰，并開展“以案說法”活動，增強再就業(yè)人員依法享受政策的意識，擴大社會影響。

2、實行稅收減免公示和舉報獎勵制度。分別在再就業(yè)人員所在的社區(qū)、辦稅中心和管理分局公開享受政策的業(yè)戶名稱、業(yè)主姓名、行業(yè)和稅額等基本情況，實行“陽光作業(yè)”。對舉報騙取減免稅的，查實后給予舉報人一定數(shù)額的獎勵，強化社會監(jiān)督。

3、嚴密發(fā)票領購手續(xù)。由稅務部門在業(yè)戶領購發(fā)票時加蓋該業(yè)戶公章或財務專用章，并對再就業(yè)業(yè)戶使用發(fā)票的情況進行不定期抽查，防止串借、轉讓、倒賣發(fā)票行為。

（三）進一步強化部門配合

實行稅務、勞動保障、工商部門聯(lián)合辦公的辦法，嚴把資格認定和開業(yè)認定關，防止翻牌經營。建立聯(lián)檢制度，由勞動保障、工商、稅務組成聯(lián)合檢查組，定期對享受優(yōu)惠政策的再就業(yè)業(yè)戶進行跟蹤回訪，及時發(fā)現(xiàn)和處理新情況、新問題，確保再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策落到實處。