導(dǎo)語：會計內(nèi)部控制財務(wù)管理論文一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：當前，我國市場經(jīng)濟的發(fā)展取得了巨大成就，作為市場經(jīng)濟的參與者，行政事業(yè)單位也逐步融入其中。然而其在財務(wù)管理方面面臨著諸多問題，為了更好的參與市場經(jīng)濟活動，促進行政事業(yè)單位健康的發(fā)展，需要依靠完善的會計內(nèi)部控制制度的建立來規(guī)范其財務(wù)管理活動。

關(guān)鍵詞：會計內(nèi)部控制制度；完善；行政事業(yè)單位；財務(wù)管理

在財務(wù)管理問題上，會計內(nèi)部控制制度通過嚴格的職務(wù)分離、監(jiān)督機制，能夠有效的實現(xiàn)財務(wù)的規(guī)范管理，促進財務(wù)管理效率的提高，最大限度防止單位資金被挪用、亂用、貪污的風險。

一、當前行政事業(yè)單位財務(wù)管理現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部會計控制薄弱。行政事業(yè)單位作為我國實體經(jīng)濟的重要組成部分，其運營經(jīng)費絕大部分都來源于國家財政撥款，來源于所有納稅人，為了確保資金的合理利用，行政事業(yè)單位需要建立完善的內(nèi)部管理與會計制度實行自控，同時需要受到法律法規(guī)與政策制度的約束，其各項經(jīng)費支出都必須嚴格依照相關(guān)規(guī)定進行上報，接受監(jiān)督。然而，行政事業(yè)單位受到自身機制的限制，其內(nèi)部會計控制機制并不完善，第一，不健全的會計內(nèi)部控制內(nèi)容。當前行政事業(yè)單位有些經(jīng)營活動并不在會計控制內(nèi)容之內(nèi)，增加了對外投資的風險。第二，不全面的會計內(nèi)部控制對象。會計內(nèi)部控制制度是所有會計人員工作所必須遵循的，但是在財會人員的監(jiān)督約束方面，部分行政事業(yè)單位并沒有進行全覆蓋。第三，不全面的會計內(nèi)部控制范圍。當前大部分行政事業(yè)單位對預(yù)算資金的控制比較重視，而對預(yù)算之外的資金則控制不足。重視各項收支款項的控制，而在體系內(nèi)的往來款項的審批方面則不嚴格，形式化嚴重。第四，會計內(nèi)部控制成本意識缺乏。對于領(lǐng)導(dǎo)簽過字后的會計憑證，會計工作人員幾乎都是照辦，而不會進行審核，判斷是否合理。因此致使不能根本落實會計內(nèi)部控制制度，極易出現(xiàn)假賬現(xiàn)象。（二）會計核算缺乏規(guī)范性。在會計核算方面，行政事業(yè)單位在設(shè)置資金賬目時往往很隨意，在處理財務(wù)資金上缺乏嚴謹性。第一，對原始憑證的管理存在不規(guī)范現(xiàn)象。原始憑證是經(jīng)濟活動中一種有效的憑證，體現(xiàn)的是經(jīng)濟責任，在法律上，對于原始憑證的填寫、使用、管理等各方面都有嚴格的規(guī)定。行政事業(yè)單位因為管理體制比較特殊，在管理原始憑證方面還存在一些不足。例如一些發(fā)票內(nèi)容不詳細，甚至售出單位的蓋章都沒有；采購憑證只有領(lǐng)導(dǎo)而無驗收人員簽字；此外，原始憑證管理不嚴格，易滋生貪腐腐敗。第二，對賬務(wù)核算的處理存在不規(guī)范現(xiàn)象。在進行財務(wù)報告編制、對單位經(jīng)濟活動進行檢查與管理時，都需要參考會計賬簿。而賬目、賬簿的設(shè)置都需要相關(guān)相關(guān)的法律法規(guī)進行。一些行政事業(yè)單位隨意設(shè)賬，賬目不全，往往簡化資產(chǎn)記錄，甚至賬外設(shè)賬，嚴重違法法律規(guī)定。（三）固定資產(chǎn)管理缺乏規(guī)范性。第一，注重采購，忽視管理。一些行政事業(yè)單位沒有完善的記錄資產(chǎn)領(lǐng)用、保管狀況，也不能正真落實盤點制度，一些采購項目缺乏透明度。資產(chǎn)管理不嚴格，也沒有相關(guān)責任人。國有財產(chǎn)報廢、變賣不按照具體規(guī)定執(zhí)行，致使財產(chǎn)流失。第二，固定資產(chǎn)賬目不清。只有固定資產(chǎn)總值記錄，而缺乏明細賬目。甚至一些固定資產(chǎn)沒有被記錄，成了賬外資產(chǎn)。第三，缺乏有效的措施管理固定資產(chǎn)。當前政府實行采購制度，然而具體的操作流程不明細，往往會出現(xiàn)不公平交易，不按規(guī)定建立固定資產(chǎn)賬目，致使國有資產(chǎn)損失嚴重。此外，行政事業(yè)單位缺乏內(nèi)部制約機制，缺乏嚴格的辦公用品管理制度，公產(chǎn)私用現(xiàn)象大量存在。

二、使用會計內(nèi)部控制制度完善行政事業(yè)單位財務(wù)管理問題

（一）對會計內(nèi)部控制體系中管理者的主導(dǎo)地位進行強化。按照相關(guān)規(guī)定，單位財會工作必須以單位負責人為第一責任主體，其責任在于對單位財會報告的真實性、完整性進行保證，并負責內(nèi)控制度的建設(shè)，因此，單位負責人在單位會計內(nèi)部控制中的重要性不言而喻，其作為單位財會工作的第一責任人，需要對其加強內(nèi)控方面的培訓(xùn)學(xué)習。（二）落實內(nèi)部牽制制度。現(xiàn)階段，行政事業(yè)單位對于內(nèi)部會計工作的控制依靠內(nèi)部牽制來實行，也就是將崗位與職責進行分離，例如，將管錢的職務(wù)與管賬的職務(wù)分開，管賬的職務(wù)與管物的職務(wù)分開。以此同時，對于部分重要的崗位，要明確規(guī)定其權(quán)限。例如出納崗位。這樣做的目的在于以設(shè)定職責、崗位的方式來對各自的權(quán)力進行限定，以此實現(xiàn)相互制約?？偠灾褪菍I(yè)務(wù)辦理工作與授權(quán)審批工作分開；將會計記錄工作與業(yè)務(wù)辦理工作分開；將財務(wù)管理工作與會計記錄工作分開；將業(yè)務(wù)辦理工作與業(yè)務(wù)稽核工作分開。行政事業(yè)單位通過對職務(wù)進行分離，可以防止資產(chǎn)接近人對資產(chǎn)進行挪用。（三）對財政與審計部門的作用進行發(fā)揮。財政部門對會計內(nèi)部控制工作進行監(jiān)督指導(dǎo)，其需要以審計部門的審計結(jié)果為依據(jù)，因此，在行政事業(yè)單位中，內(nèi)控體系的建立健全需要得到財政部門與審計部門的支持與指導(dǎo)。對于各級財政部門來說，需要投入資金，并進行相應(yīng)機構(gòu)的建設(shè)，以此對行政事業(yè)單位的內(nèi)控制度進行指導(dǎo)。而對于審計部門而言，其應(yīng)當將資金的使用效益作為重點審計工作，尤其是審計關(guān)鍵項目的資金使用情況。

三、結(jié)束語

現(xiàn)階段，我國社會主義市場經(jīng)濟體制逐步完善，行政事業(yè)單位的財務(wù)管理也應(yīng)當與時俱進，提高財務(wù)管理的透明度，避免各種不規(guī)范的資金使用情況。這就需要通過各種有針對性的舉措來提高單位財務(wù)管理的效率與規(guī)范性。完善的會計內(nèi)部控制體系有助于這一問題的解決，通過會計內(nèi)部控制體系的建立與健全，能夠提高行政事業(yè)單位財務(wù)管理的效率，防止單位資金使用亂像的發(fā)生。

參考文獻：

[1]林心.對行政事業(yè)單位會計內(nèi)部控制存在問題及對策思考[J].現(xiàn)代營銷（學(xué)苑版），2012，（11）.

作者:戴鳳鳴 單位:懷寧縣國土資源局