導語：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制問題分析一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：本文分析了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題，闡述了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制效果提升的方法和對策。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析

第一，崗位設置存在問題。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制運行已經(jīng)多年，但是崗位設置問題依然是不可忽視的問題之一。單位內(nèi)部沒有針對內(nèi)部控制安排科學的人員編制，也沒有針對內(nèi)部控制工作開展建設科學合理的考核機制，一人擔任多職的現(xiàn)象比比皆是。內(nèi)部控制工作崗位涉及多個層面，稍不注意就會出現(xiàn)崗位不相容問題。內(nèi)部控制崗位上諸如經(jīng)辦人員、保管人員、記賬人員等需要獨立的職務都沒有嚴格地分開，使得內(nèi)部控制運行難以形成有效的監(jiān)督機制和約束機制。另外，大多數(shù)行政職業(yè)單位將工作范圍局限在財政資金使用和制度落實上，沒有將內(nèi)部審計工作擴展到組織機構(gòu)制度的落實上，考核機制的不完善和監(jiān)督力度的不足使得內(nèi)部控制制度的有效性大打折扣。第二，信息溝通機制不順暢。行政事業(yè)單位信息溝通機制普遍存在以下兩點問題：第一是信息處理能力亟待提升，單位內(nèi)部信息溝通機制的不順暢直接導致了信息處理流程的堵塞，使得單位內(nèi)部信息反映速度和反應能力都比較差，嚴重地影響了單位領(lǐng)導決策的科學性，與此同時信息不對稱使得員工對控制程序和控制對象缺乏清晰明確的認識，難以有效合理地參與到內(nèi)部控制之中來。第二是內(nèi)部信息缺乏透明性，行政事業(yè)單位內(nèi)部盛行的信息不暢、部門信息不流暢、上下級信息不透明問題阻礙了內(nèi)部信息的有效傳遞，各個業(yè)務部門之間的信息不能及時共享。財務預算工作集中在財務部門就是信息缺乏透明性的直接體現(xiàn)，部門之間的封閉性使得各個部門不能有效參與預算管理，財務部門依據(jù)自身經(jīng)驗和不準確的數(shù)據(jù)進行預算編制，導致預算編制的科學性受到嚴重波及。第三，內(nèi)部控制制度不完善。行政事業(yè)單位在開展工作中都要遵守一定的基本規(guī)則，這種規(guī)則制度化下來就是制度。制度是行政事業(yè)單位內(nèi)部機構(gòu)得以正常運轉(zhuǎn)的前提。筆者調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，很多行政事業(yè)單位內(nèi)部都缺少完善的內(nèi)部控制制度，內(nèi)部控制人員大多依據(jù)自身工作經(jīng)驗進行工作開展，各項工作都缺乏統(tǒng)一的準則和規(guī)范指引。另外，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設大多建立在財經(jīng)法規(guī)的基礎上，制度內(nèi)容相對保守和單一，資金的使用方向、標準和方向都缺乏基本的監(jiān)督機制，資金使用安全保障程度比較低。行政事業(yè)單位在具體開展相關(guān)業(yè)務的過程中沒有相關(guān)規(guī)則的指導和約束，導致相關(guān)工作開展效果相對薄弱。

二、加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的對策

（一）合理進行崗位分工。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制質(zhì)量的提升建立在科學的崗位分工的基礎上。在實際開展內(nèi)部控制相關(guān)工作的過程中，必須對單位內(nèi)部各個崗位進行明確的職責描述和權(quán)限描述，讓內(nèi)部控制人員能夠明確、客觀地評價各個崗位人員的職位完成情況和崗位勝任程度，引導單位人員各司其職、各行其是。面對不相容崗位，事業(yè)單位內(nèi)部控制需要將其分離開來，使其能夠形成相互牽制、相互監(jiān)督的網(wǎng)絡，保證單位內(nèi)部權(quán)力行使、職責運用能夠相互制約和監(jiān)督。舉例來說，對于資金業(yè)務流程，就要安排多人共同負責，如果一個人負責全部業(yè)務流程，那么就可能給資金安全帶來損害；出納人員不應承擔債權(quán)債務、收入、費用和支出的記賬活動。（二）注重信息溝通。行政事業(yè)單位應該將工作重點集中在有效的信息溝通機制的建設上，為信息的有效溝通構(gòu)筑良好的內(nèi)部環(huán)境，使得內(nèi)部控制具備良好的運行基礎。通常來說，良好的信息溝通機制建設可以從以下兩個層面體現(xiàn)：第一，建設和上級單位良好的信息溝通渠道，讓單位和財政部門、稅務部門、審計部門能夠進行良好的溝通，讓上級主管單位能夠及時了解到本單位在內(nèi)部控制工作上存在的問題，使得相關(guān)單位對本單位的預算執(zhí)行情況和資金使用狀況有足夠的了解；第二，要注重內(nèi)部信息共享機制建設，行政事業(yè)單位可以利用內(nèi)部辦公系統(tǒng)進行信息傳遞，使得規(guī)章制度、會議信息和部門文件能夠在單位內(nèi)部得到有效的傳遞，讓相關(guān)人員及時了解到相關(guān)政策變化。筆者認為良好信息溝通渠道的建設可以從辦公網(wǎng)絡、調(diào)研報告、財務會計資料和專項信息等渠道建設著手，還可以借助社會中介、監(jiān)督部門、行業(yè)協(xié)會中介組織的力量進行信息溝通渠道的建設，實現(xiàn)內(nèi)部控制的有效運行。（三）完善內(nèi)部控制制度。行政事業(yè)單位要構(gòu)筑科學合理的內(nèi)部控制制度，為內(nèi)部控制取得良好的效果奠定良好的基礎。事業(yè)單位應當深度分析自身實際狀況，嚴格遵守相關(guān)法律法規(guī)體系，以此為基礎建設兼具針對性和實踐性的內(nèi)部控制制度，使得單位各項活動能夠在具備約束力和章法的環(huán)境下實施。行政事業(yè)單位應該對重要崗位和風險薄弱環(huán)節(jié)進行分析和梳理，加大內(nèi)部控制活動實施力度，讓各個崗位的人員都能明確自身的工作范圍、工作權(quán)限、工作職責，使得各個崗位責任能夠落實到具體的職工，通過內(nèi)部相互牽制機制來制約和監(jiān)督崗位工作情況。內(nèi)部控制部門要變革內(nèi)部控制方法、技術(shù)和方式，使得內(nèi)部控制制度更加合理和完善。（四）加強內(nèi)部控制監(jiān)督。內(nèi)部控制監(jiān)督系統(tǒng)是內(nèi)部控制中最為兼顧的一道防線，行政事業(yè)單位必須將內(nèi)部控制監(jiān)督工作作為重中之重，及時發(fā)現(xiàn)其中潛在的控制漏洞和問題，提升風險抵御和控制能力。行政事業(yè)單位還要加強內(nèi)部審計和外部審計的結(jié)合，拓寬內(nèi)部控制監(jiān)督的重要途徑。行政事業(yè)單位必須重視內(nèi)部審計評估的結(jié)果，將之作為改善內(nèi)部控制制度、加強內(nèi)部審計監(jiān)督的重要途徑，還要綜合利用財政部門、人民銀行、稅務部門和保險監(jiān)督部門的力量加強監(jiān)督效果。

參考文獻:

[1]劉永澤,唐大鵬.關(guān)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的幾個問題[J].會計研究，2013，（01）：57-62.

[2]張寬.關(guān)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的幾點思考[J].商，2014，（01）：60.

作者:毛小葉 單位:晉中市水文水資源勘測分局