導語：信息技術與審計質(zhì)量控制措施一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：基于大數(shù)據(jù)與計算機監(jiān)測系統(tǒng)，通過實地調(diào)研法、訪談調(diào)查法以及問卷調(diào)查法的手段，發(fā)現(xiàn)行政事業(yè)單位內(nèi)審存在的問題，提出持續(xù)做好內(nèi)審質(zhì)量控制的策略。

關鍵詞：大數(shù)據(jù)，計算機系統(tǒng)，內(nèi)部審計，風險控制

行政事業(yè)單位在很大程度上推動著經(jīng)濟的發(fā)展。行政事業(yè)單位內(nèi)部的審計工作作為在現(xiàn)代化管理中非常關鍵的要素，內(nèi)部審計質(zhì)量能否有效控制決定著其是否可以健康的發(fā)展。在此背景下，如何盡快提升內(nèi)部審計質(zhì)量，并且使行政事業(yè)單位得到有效的監(jiān)督與約束，成為值得研究的課題。

1存在的問題

內(nèi)部審計專業(yè)人員相對短缺。從內(nèi)審人員專業(yè)素質(zhì)的高低可以大致判斷出行政事業(yè)單位存在審計風險的大小。大多數(shù)行政事業(yè)單位具備專業(yè)勝任能力的審計人員不足。審計人員的專業(yè)勝任能力強弱與審計質(zhì)量的高低密不可分。若要達到專業(yè)勝任能力要求，審計人員不僅需要具備專業(yè)知識而且需要掌握相關技能并且擁有較高的職業(yè)道德水平。但是，在大部分行政事業(yè)單位內(nèi)部審計人員中具備相關專業(yè)素養(yǎng)的審計人員非常稀缺。由于很大一部分內(nèi)審人員是從單位的其他部門調(diào)用過來的，而且他們沒有經(jīng)過相應的學習與培訓，所以在實際工作中可能會造成一些不符合內(nèi)部審計規(guī)范的問題，很容易給單位造成一些損失。另外，在信息化時代，內(nèi)審人員如果沒有緊跟時展的腳步，缺乏工作所需的計算機技能，不了解當前社會所需，他們將很容易被淘汰。除此以外，內(nèi)部審計人員對工作的態(tài)度和道德品質(zhì)也是衡量其專業(yè)素質(zhì)的一個標準，當然，也可以用“誠信”來衡量這個標準。如果內(nèi)審人員喪失了“誠信”就會使他們做出一些違背職業(yè)操守的事情，例如內(nèi)部審計人員利用公共權(quán)力來謀取個人利益、以及向被審計單位領導層及其相關人員索賄從而提供虛假審計意見、得出錯誤的審計結(jié)論以及出具虛假的審計報告等，這樣一來，單位的內(nèi)部審計質(zhì)量將大大降低。內(nèi)部審計大多缺乏獨立性。內(nèi)部審計獨立性關系著審計工作開展的有效性，如果內(nèi)審缺乏一定的獨立性，審計工作進度以及審計質(zhì)量水平就無法達到既定的標準。當前，僅有極少部分的單位成立了較為獨立的審計部門并且配置了專業(yè)的內(nèi)審人員。很多行政事業(yè)單位沒有單獨設置內(nèi)審部門，很多單位由財務部門人員兼內(nèi)部審計工作。單位這樣做會產(chǎn)生很多負面影響，不僅違反了不相容職務的分離原則，而且極有可能導致舞弊的發(fā)生。行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計人員受到外界眾多因素的干擾，例如，某些單位的領導人為謀求自身或者公司利益，對嚴格遵守審計職業(yè)道德的審計工作人員進行壓制。他們?yōu)榱吮苊獾米锷霞壓屯?，不得不聽從他們的指揮，從而很難保持自己獨立的一面。如此一來，審計質(zhì)量的真實性便有待商榷。這在很大程度上降低了行政事業(yè)單位內(nèi)部審計質(zhì)量控制效果。審計結(jié)果應用不及時。很多行政事業(yè)單位對內(nèi)部審計人員發(fā)現(xiàn)的問題不重視并且沒有意識到“整改”的重要性。部分單位認為審計工作只是一個無關緊要的工作流程。他們很多時候?qū)徲嬋藛T發(fā)現(xiàn)的問題不予理會，因為這些問題沒有給公司在當前造成很大的損失。正因如此，很多行政事業(yè)單位的管理者不愿意花時間、花成本去追究這些問題。但是，從公司長遠來看，不去深挖這些出現(xiàn)的小問題，就會使這些問題不斷地擴大，直到最后給單位帶來一筆高昂的損失。內(nèi)部審計頻率低、范圍窄?！秶鴦赵宏P于加強審計工作的意見》等文件要求審計全覆蓋。目前行政事業(yè)單位主要存在內(nèi)部審計覆蓋面較窄、審計間隔時間長以及個別單位大概3～5年才會進行一次輪審。很大一部分的行政事業(yè)單位對領導干部的審計只能做到離任審計，而對他們?nèi)沃袑徲嫷拈_展存在極大的困難。

2應對的措施

提升內(nèi)部審計人員綜合素質(zhì)。內(nèi)審人員綜合素質(zhì)的高低是單位內(nèi)審效率高低的影響因素之一，如果內(nèi)審人員綜合素質(zhì)較低，他們將會給單位帶來較大的損失。因此，單位要經(jīng)常組織內(nèi)審人員開展專業(yè)技能的培訓，從而提高其綜合素質(zhì)。行政事業(yè)單位可以通過以下幾個手段來達到這個目標：（1）完善和改革培訓內(nèi)容。目前內(nèi)部審計人員知識結(jié)構(gòu)存在一定的不完整性。各大行政事業(yè)單位要將會計、審計以及法律相關專業(yè)知識等作為其重點培訓的內(nèi)容以不斷提高內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)。（2）改進和創(chuàng)新內(nèi)審工作方法和手段。在大數(shù)據(jù)時代，要加強審計信息化建設。行政事業(yè)單位通過對內(nèi)部審計人員進行計算機技能的培訓來提高他們的審計能力水平。在培訓結(jié)束后，內(nèi)審人員不僅對計算機審計的基本應用有了一定的認識和了解，而且提高了計算機審計技能、增強了審計工作的效率，這樣可以大大提高內(nèi)部審計質(zhì)量控制的效果。單位需要給內(nèi)審人員多提供一些學習先進的內(nèi)部審計技術和技能的機會，這樣一來，可以更好地幫助它們增強自身的綜合素質(zhì)。最后，行政事業(yè)單位要將“培訓”“實踐”“考核”相結(jié)合，以此來激勵內(nèi)審人員不斷提升自身素質(zhì)。唯有這樣，才可以為行政事業(yè)單位內(nèi)審工作提供一大批高素質(zhì)的人才。增強內(nèi)部審計的獨立性。在我們國家現(xiàn)有的審計管理體制——終生追究制這一背景下要求審計人員必須遵守“獨立性”這樣一個崗位職責要求。提高內(nèi)審機構(gòu)和內(nèi)審人員的獨立性在一定程度上可以促進行政事業(yè)單位的快速發(fā)展。內(nèi)部審計工作想要順利進行，行政事業(yè)單位需要成立獨立的審計部門，配置專業(yè)的內(nèi)審人員。更重要的是，行政事業(yè)單位一定要嚴格遵守不相容崗位相分離原則，盡可能消除審計人員審計行為不規(guī)范、審計作風不嚴謹?shù)葐栴}。內(nèi)審工作規(guī)定明確指出，內(nèi)審機構(gòu)和內(nèi)審人員要不僅要對本單位的主要負責人負責而且有向其報告工作的責任和義務，確保內(nèi)審的獨立性，以提高內(nèi)審質(zhì)量控制的效果。加強審計結(jié)果應用。審計結(jié)果的充分應用是評價審計質(zhì)量的一個關鍵點。內(nèi)審部門和內(nèi)審人員必須改變傳統(tǒng)的觀念，要從重視審計過程轉(zhuǎn)變?yōu)橹匾晫徲嫿Y(jié)果應用。（1）將嚴格落實審計整改作為審計結(jié)果應用的首要任務。內(nèi)部審計人員指出各個行政事業(yè)單位的問題并提出相應建議，被審單位及時對問題進行思考和分析、提出一些改進意見。同時，審計部門要及時監(jiān)督被審計單位進行整改。只有這樣，才可以幫助行政事業(yè)單位快速提升其內(nèi)部審計質(zhì)量控制水平，從而在一定程度上助力各單位快速發(fā)展。（2）各單位想要快速且高效地進行整改，審計部門可以通過構(gòu)建審計整改考核指標體系，納入各部門的年終考核，不僅如此，還要將審計結(jié)果以及整改情況作為考核、任免以及獎懲被審計領導干部的重要依據(jù)，通過剛性約束助力各行政事業(yè)單位內(nèi)部審計質(zhì)量控制水平的提高。（3）在大數(shù)據(jù)背景下，內(nèi)審部門可通過建立內(nèi)部審計數(shù)據(jù)庫，以實現(xiàn)審計結(jié)果共享，提高審計結(jié)果應用的深度。對于審計整改工作做得好的部門給予一定的激勵，并在其他部門宣傳其整改方式，對不積極進行整改工作的部門予以懲罰。通過獎懲相結(jié)合，提升單位整改的動力。實施內(nèi)部審計全覆蓋。內(nèi)部審計全覆蓋主要包括內(nèi)部審計對象全覆蓋、內(nèi)部審計領域全覆蓋以及內(nèi)部審計時間過程全覆蓋。探明審計對象情況、明確審計領域和加強時間過程管理在提升行政事業(yè)單位內(nèi)部質(zhì)量控制水平的進程中發(fā)揮著重要的作用。實現(xiàn)內(nèi)部審計對象全覆蓋，要求凡是包含在審計監(jiān)督領域的都要列入全覆蓋的范圍。實現(xiàn)內(nèi)部審計領域全覆蓋，實際上是工程項目審計、經(jīng)濟責任審計、財務審計、預算執(zhí)行審計以及績效審計等領域的全覆蓋。實現(xiàn)內(nèi)審時間過程全覆蓋，不僅需要審計人員從傳統(tǒng)的事后審計轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑?、事中全過程審計而且重點還要加強領導干部的離任審計和任中審計以及對運用公共資金的全過程、項目建設的整個流程實施審計全覆蓋。

3結(jié)語

提升內(nèi)部審計質(zhì)量是行政事業(yè)單位發(fā)展的必經(jīng)之路。加強其內(nèi)部審計質(zhì)量控制是保證各單位內(nèi)審工作規(guī)范性和合理性的必要條件。

參考文獻

[1]陳耿,鄭晶茹,韓志耕.信息技術對審計的影響研究[J].長安大學學報(社會科學版),2020,22(05):66-74.

[2]鐘玉林.信息系統(tǒng)審計技術方法研究及案例分析[D].江蘇:南京審計學院,2015.

作者：左小穎 馮思琪 賈曉萌 單位：陜西理工大學