導(dǎo)語：鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評估探索一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的現(xiàn)狀

我國內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量雖然有了較大提高，但仍然存在一些內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量問題。長期以來，我國內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評價模式模糊，單純面向結(jié)果，缺乏統(tǒng)一的程序，造成部分項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃不完善，審計(jì)準(zhǔn)備不充分，審計(jì)方案制訂流于形式；部分項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施不夠徹底；審計(jì)報(bào)告的重點(diǎn)往往放在對審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的描述上，側(cè)重于合規(guī)性、合法性的內(nèi)容，對審計(jì)建議部分重視不夠，質(zhì)量不高，沒有從管理和效益及風(fēng)險控制角度提出有質(zhì)量的審計(jì)建議。另外，有些報(bào)告過于專業(yè)化和程式化，比較空泛，不具有可操作性，難以引起本組織領(lǐng)導(dǎo)層的重視和理解，導(dǎo)致后期成果整改力度不大，利用價值不高。因此，充分認(rèn)識內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的重要性，客觀評價審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量狀況，是加強(qiáng)政府內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制、提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量水平的重要舉措。

二、內(nèi)審質(zhì)量自我評估的重要性

內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量自我評估是由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對內(nèi)部審計(jì)工作全過程進(jìn)行的自我檢查和評價。內(nèi)審質(zhì)量自我評估對于鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部審計(jì)工作而言意義深遠(yuǎn)。一方面，它是順應(yīng)國際內(nèi)審質(zhì)量評估主流的理性選擇。2004年，國際內(nèi)審協(xié)會出臺了國際內(nèi)審準(zhǔn)則，明確質(zhì)量保證與改進(jìn)項(xiàng)目內(nèi)容，內(nèi)審質(zhì)量評估已在發(fā)達(dá)國家付諸實(shí)踐并逐步在全球范圍內(nèi)推廣。2012年，中國內(nèi)審協(xié)會了內(nèi)審質(zhì)量評估辦法并于5月1日起正式施行，標(biāo)志著內(nèi)審質(zhì)量評估即將在全國范圍內(nèi)推進(jìn)。另一方面，它是深化鄉(xiāng)鎮(zhèn)機(jī)構(gòu)內(nèi)審轉(zhuǎn)型與發(fā)展的助推器。近年來，在浙江省淳安縣審計(jì)局、縣審計(jì)協(xié)會及鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委、政府的高度重視大力支持下，鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)審機(jī)構(gòu)把“改進(jìn)審計(jì)質(zhì)量”作為內(nèi)審轉(zhuǎn)型“四個改進(jìn)”之一予以明確。鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)審機(jī)構(gòu)適時開展內(nèi)審質(zhì)量評估，是促進(jìn)被評估單位更新審計(jì)理念、創(chuàng)新審計(jì)模式、提高審計(jì)實(shí)效，進(jìn)而推進(jìn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)機(jī)構(gòu)內(nèi)審轉(zhuǎn)型的有效途徑。另外，它還是促進(jìn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)機(jī)構(gòu)內(nèi)審規(guī)范化運(yùn)作的催化劑，對政府部門管理水平評估、內(nèi)審項(xiàng)目質(zhì)量評估是鄉(xiāng)鎮(zhèn)機(jī)構(gòu)內(nèi)審質(zhì)量評估的兩大內(nèi)容。開展質(zhì)量評估，是由具備專業(yè)勝任能力的人員，以《準(zhǔn)則》為標(biāo)準(zhǔn)，對組織的內(nèi)部審計(jì)活動進(jìn)行檢查，評價內(nèi)部審計(jì)的管理和實(shí)施情況是否遵循《準(zhǔn)則》，同時針對存在的不足提出改進(jìn)建議，幫助內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)更好地履行職責(zé)，提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，增加內(nèi)部審計(jì)工作的有效性，進(jìn)一步提高內(nèi)部管理水平和內(nèi)審工作質(zhì)量。

三、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評估的內(nèi)容

內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評估的內(nèi)容涵蓋內(nèi)部審計(jì)管理和實(shí)施的全過程。內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)過程就是進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的過程。內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)過程控制的主要內(nèi)容有以下幾個方面：一是內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)備過程的控制。主要應(yīng)確定內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目的依據(jù)，確定內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)通過的有關(guān)批準(zhǔn)手續(xù)，組成內(nèi)部審計(jì)工作小組，編制全面細(xì)致的內(nèi)部審計(jì)實(shí)施方案和下達(dá)審計(jì)通知書。二是內(nèi)部審計(jì)實(shí)施過程的控制。主要是與被審計(jì)單位的有關(guān)人員進(jìn)行座談，以了解與內(nèi)部審計(jì)工作有關(guān)的問題和情況，重視對審計(jì)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)的檢查與評價，以便確定下一步內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)，重視對內(nèi)部審計(jì)取證工作的控制。三是內(nèi)部審計(jì)結(jié)束過程的控制。主要是對在實(shí)施階段取得的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行綜合整理，去粗取精，去偽求真，保證審計(jì)證據(jù)的充分與可靠，寫出真實(shí)、合理、恰當(dāng)?shù)膬?nèi)部審計(jì)報(bào)告，根據(jù)審定的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告做出內(nèi)部審計(jì)結(jié)論與決定，審計(jì)決定必須合理、合法、可行，做好后續(xù)審計(jì)工作。

四、建立內(nèi)審質(zhì)量自我評估模式的探索

與其他行業(yè)內(nèi)審工作相比，鄉(xiāng)鎮(zhèn)機(jī)構(gòu)的內(nèi)審工作具有濃郁的地方特色。因鄉(xiāng)鎮(zhèn)建設(shè)性工程項(xiàng)目較多，其管理模式與質(zhì)量控制各不相同。為確保鄉(xiāng)鎮(zhèn)機(jī)構(gòu)內(nèi)審質(zhì)量自我評估的有效實(shí)施，應(yīng)探索其適合鄉(xiāng)鎮(zhèn)機(jī)構(gòu)內(nèi)審業(yè)務(wù)特點(diǎn)的質(zhì)量評估模式，靈活選擇評估方法，使定性評價與定量分析有機(jī)融合，確保內(nèi)審質(zhì)量評估全面、客觀、公正。自我評估方式的實(shí)施辦法：鄉(xiāng)鎮(zhèn)機(jī)構(gòu)內(nèi)審工作實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理方式。與此相適應(yīng)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)的內(nèi)審質(zhì)量評估應(yīng)在自我評估的基礎(chǔ)上，實(shí)施對本機(jī)構(gòu)下屬單位內(nèi)審自我質(zhì)量評估。自我質(zhì)量評估由各級內(nèi)審質(zhì)量評估小組組織實(shí)施，重點(diǎn)對本鄉(xiāng)鎮(zhèn)機(jī)構(gòu)內(nèi)審部門的組織管理水平、內(nèi)審項(xiàng)目質(zhì)量進(jìn)行檢查分析和自我評價。內(nèi)部評估小組組長應(yīng)由分管內(nèi)審的行政領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任，成員由內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人、熟悉內(nèi)審業(yè)務(wù)的人力資源、內(nèi)部控制等部門骨干以及部分被審計(jì)單位或部門負(fù)責(zé)人組成。評估方式可單獨(dú)進(jìn)行，也可與分管領(lǐng)導(dǎo)、部門負(fù)責(zé)人共同履行監(jiān)督職責(zé)和管理控制日常審計(jì)項(xiàng)目。單獨(dú)實(shí)施的自我評估，可采用組長聽取內(nèi)審部門主要負(fù)責(zé)人匯報(bào)和與部門其他負(fù)責(zé)人及部分內(nèi)審人員座談方式，了解內(nèi)審部門的內(nèi)部管理情況；內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人主要采取審核法，查看內(nèi)審檔案資料，客觀評價內(nèi)審項(xiàng)目質(zhì)量以及內(nèi)審計(jì)劃的完成程度；人力資源、內(nèi)部控制等部門人員可采取與部分被審計(jì)單位、部門負(fù)責(zé)人及分管領(lǐng)導(dǎo)、部門負(fù)責(zé)人監(jiān)督檢查相結(jié)合的方式，重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)審部門各項(xiàng)管理制度的落實(shí)情況、內(nèi)審項(xiàng)目的質(zhì)量控制狀況及內(nèi)審項(xiàng)目取得的實(shí)效；也可與審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施同步進(jìn)行，如現(xiàn)場審計(jì)結(jié)束后由審計(jì)組成員逐一對項(xiàng)目質(zhì)量進(jìn)行評估；項(xiàng)目完成后通過內(nèi)審業(yè)務(wù)綜合管理系統(tǒng)對審計(jì)項(xiàng)目的效果進(jìn)行實(shí)時監(jiān)測。為了提高內(nèi)部審計(jì)人員遵循《準(zhǔn)則》的能力，促進(jìn)我省內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的全面提高，依據(jù)《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》等法規(guī)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)審機(jī)構(gòu)以內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)自我檢查為主，適當(dāng)聽取組織管理層、相關(guān)部門、被審計(jì)對象的評價意見，對開展內(nèi)部審計(jì)工作全過程的情況，進(jìn)行階段性的工作質(zhì)量自我檢驗(yàn)檢查和評價，旨在使提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量、持續(xù)改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的理念滲透到每個內(nèi)部審計(jì)人員的觀念和工作中。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量自我評估實(shí)施手冊，既是自我評估的方法，也是審計(jì)實(shí)務(wù)的指南，幫助內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員更好地履行職責(zé)，為組織改善管理、提高效益、增加價值服務(wù)，也是提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的客觀要求。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量自我評估是實(shí)施內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量自我評估的基礎(chǔ)工作，是為全面實(shí)施內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量自我評估在理念、人才和技術(shù)上的探索和準(zhǔn)備。筆者建議，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量自我評估一年進(jìn)行一次。

五、提高內(nèi)審質(zhì)量評估實(shí)效的幾點(diǎn)建議

（一）盡快出臺各鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)審工作質(zhì)量評估辦法。內(nèi)審質(zhì)量評估是當(dāng)前各鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)審工作領(lǐng)域的一項(xiàng)新型業(yè)務(wù)，目前鄉(xiāng)鎮(zhèn)系統(tǒng)尚無相關(guān)制度規(guī)定。為促進(jìn)內(nèi)審質(zhì)量評估工作程序化、規(guī)范化，確保內(nèi)審質(zhì)量評估工作卓有成效，建議縣級主管部門盡快出臺內(nèi)審工作質(zhì)量評估相關(guān)制度辦法，如：制定鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)審工作質(zhì)量評估辦法，明確質(zhì)量評估的頻率、方式、內(nèi)容、程序等規(guī)定；分行業(yè)制定內(nèi)審質(zhì)量評估操作手冊，細(xì)化操作流程，明確評估標(biāo)準(zhǔn)；制定資料模板等，指導(dǎo)轄區(qū)內(nèi)審質(zhì)量評估工作有效開展，為今后內(nèi)審質(zhì)量評估工作提供制度保障。

（二）統(tǒng)一規(guī)定內(nèi)審質(zhì)量評估頻率。鑒于鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)審工作質(zhì)量評估的重要性，建議主管部門將內(nèi)審質(zhì)量評估作為常規(guī)性工作進(jìn)行安排部署，實(shí)行周期循環(huán)評估制。如果鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位評估不能實(shí)現(xiàn)每年進(jìn)行一次，可要求鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位通過市內(nèi)審協(xié)會等專業(yè)評估機(jī)構(gòu)實(shí)施評估，或者鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位成立內(nèi)部評估小組時邀請地方審協(xié)專業(yè)評估人員參加，以實(shí)現(xiàn)外部評估的周期性循環(huán)，增強(qiáng)評估的連續(xù)性和獨(dú)立性。如果被評估內(nèi)審部門組織結(jié)構(gòu)較合理，規(guī)章制度較完善，人員素質(zhì)較高，審計(jì)質(zhì)量控制較完備，縣主管部門近期對內(nèi)審質(zhì)量進(jìn)行過考核與評價，則外部評估的時間間隔可以適當(dāng)延長。

（三）適時開展內(nèi)審質(zhì)量評估培訓(xùn)。內(nèi)審質(zhì)量評估是一項(xiàng)新型工作，現(xiàn)各鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)審工作無現(xiàn)成經(jīng)驗(yàn)可以借鑒。為確保內(nèi)審質(zhì)量評估工作順利開展，提高質(zhì)量評估工作水平，建議上級主管部門適時組織質(zhì)量評估專題培訓(xùn)。培訓(xùn)重點(diǎn)應(yīng)包括質(zhì)量評估的工作流程、主要內(nèi)容、具體標(biāo)準(zhǔn)、工具和方法等內(nèi)容，使相關(guān)人員深入了解內(nèi)審質(zhì)量評估的方式方法，熟悉質(zhì)量評估工程的具體程序，為今后內(nèi)審質(zhì)量評估長效化提供人才保障。

（四）強(qiáng)化內(nèi)審質(zhì)量評估成果運(yùn)用。開展質(zhì)量評估，目的在于促進(jìn)內(nèi)審質(zhì)量提升、增強(qiáng)內(nèi)審工作實(shí)效，而強(qiáng)化質(zhì)量評估成果運(yùn)用是實(shí)現(xiàn)評估目標(biāo)的重要保證。因此，建議上級主管部門要加大運(yùn)用質(zhì)量評估結(jié)論的力度，促進(jìn)內(nèi)審部門高效、規(guī)范履職。主管部門要將各鄉(xiāng)鎮(zhèn)評估結(jié)論納入年度目標(biāo)管理綜合考核范疇，作為考核各鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)審部門目標(biāo)完成情況的重要依據(jù)。被評估各鄉(xiāng)鎮(zhèn)的領(lǐng)導(dǎo)要密切關(guān)注外部評估結(jié)論，作為內(nèi)審部門年終評先爭優(yōu)的重要依據(jù)。通過開展內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評估，把準(zhǔn)則中體現(xiàn)的內(nèi)部審計(jì)新理念，最佳實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，職業(yè)應(yīng)有的關(guān)注，灌輸給各鄉(xiāng)鎮(zhèn)的領(lǐng)導(dǎo)層和員工，成為各鄉(xiāng)鎮(zhèn)組織內(nèi)全員共同遵守的價值觀，引導(dǎo)和推動內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的有效貫徹實(shí)施，從而改進(jìn)和提升審計(jì)質(zhì)量，加速內(nèi)部審計(jì)的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型。

綜上所述，有效的質(zhì)量管理體系應(yīng)覆蓋與內(nèi)部審計(jì)組織開展工作的全過程和實(shí)現(xiàn)審計(jì)結(jié)果的各個方面。如果在一個綜合體系中運(yùn)行，這些措施將更加有效，借此還可以將這些措施應(yīng)用于各鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部審計(jì)的各項(xiàng)工作中。為提供可信、可靠和有用的結(jié)果，內(nèi)部審計(jì)組織應(yīng)該創(chuàng)造有成就感的工作環(huán)境，便于本組織更加有效地利用資源。所以，內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)工作的高質(zhì)量非常重要。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的總體目的是為各鄉(xiāng)鎮(zhèn)組織管理層的決策工作提供參考。內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量不能自動實(shí)現(xiàn)，必須要求管理層和內(nèi)部審計(jì)師采用專門方法開展質(zhì)量管理，并致力于達(dá)到最高質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)，這樣才能使內(nèi)部審計(jì)的職能得到有效的發(fā)揮。

作者:鄭名鋼 單位:浙江省淳安縣汾口鎮(zhèn)人民政府