導語：商業(yè)銀行風險點及內(nèi)部審計重點一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

[摘要]本文從分析商業(yè)銀行國際業(yè)務的風險點入手，從外匯政策合規(guī)管理、交易真實性審查、授用信管理、匯率和利率風險管理、反洗錢和制裁合規(guī)管理等方面，指出商業(yè)銀行國際業(yè)務內(nèi)部審計的重點。

[關(guān)鍵詞]商業(yè)銀行;國際業(yè)務;風險;內(nèi)部審計

商業(yè)銀行的國際業(yè)務是指其所涉及的非本國貨幣或外國客戶的業(yè)務活動，主要包括貨幣收支、資金清算、外匯存款、外匯貸款、資金融通和業(yè)務。近年來，我國商業(yè)銀行國際業(yè)務的發(fā)展不斷增速，監(jiān)管機構(gòu)外匯檢查與執(zhí)法力度也在不斷加大。國家外匯管理局年報披露，2017年全年查處外匯違規(guī)案例3160件，罰沒款項7.6億元，較2016年分別增長58%和76%，其中重點查處虛假、欺騙性外匯交易等突出外匯違規(guī)問題，開展打擊逃騙匯、非法套匯專項行動，共查處案件211起，罰沒款項1.89億元。加大對金融機構(gòu)外匯違法違規(guī)行為的查處力度，開展銀行內(nèi)保外貸、銀行轉(zhuǎn)口貿(mào)易、銀行個人外匯業(yè)務、支付機構(gòu)外匯業(yè)務等專項檢查，嚴厲打擊資金空轉(zhuǎn)套利、“脫實向虛”行為，對違規(guī)金融機構(gòu)罰沒款項2.4億元，較2016年增長2.7倍。在業(yè)務風險積累以及外部監(jiān)管加強的態(tài)勢下，對商業(yè)銀行國際業(yè)務內(nèi)部審計的探索尤為重要。

一、商業(yè)銀行國際業(yè)務主要風險點

（一）外匯政策合規(guī)風險。我國是外匯管制的國家，所以商業(yè)銀行國際業(yè)務的首要風險是外匯政策制度執(zhí)行是否到位的風險。經(jīng)常項目項下，貨物貿(mào)易項下業(yè)務較多，但貨物貿(mào)易外匯政策較為統(tǒng)一，相對容易把握；服務貿(mào)易項下的業(yè)務細分種類多，經(jīng)辦人員辦理業(yè)務時容易發(fā)生偏差，尤其是利潤匯出等外部監(jiān)管重點關(guān)注業(yè)務；資本項目項下的各項業(yè)務一直都是監(jiān)管重點，尤其是2015年以來，國家外匯管理局陸續(xù)取消部分行政審批事項，由銀行及其分支機構(gòu)在所在地外匯局指導下開展直接投資外匯登記等相關(guān)業(yè)務，即業(yè)務合規(guī)性審查的責任更多地落在了銀行身上。如果銀行審查不到位，可能面臨監(jiān)管機構(gòu)罰款、通報批評、甚至停辦相關(guān)業(yè)務等后果，這些會對商業(yè)銀行造成資金損失、聲譽風險并嚴重制約業(yè)務發(fā)展。（二）交易背景真實性風險。“了解客戶、了解業(yè)務、盡職審查”是外匯業(yè)務中需要堅持的展業(yè)三原則，對每一個客戶、每一筆業(yè)務，銀行各分支機構(gòu)都應該盡職審查。對于有疑問的業(yè)務（客戶），應該通過核驗合同、發(fā)票、報關(guān)單、提單等資料來證實貿(mào)易背景的真實性，防止部分企業(yè)鉆外管單證簡化審查原則的空子或漏洞，使用虛假的單證來結(jié)算交易，從而達到洗錢的目的，或者利用虛假的貿(mào)易背景來融資，騙取銀行資金。同樣，如果銀行盡職審查不夠充分，甚至配合企業(yè)造假，也要承擔相應后果。（三）客戶信用風險。銀行開展國際業(yè)務時，面對形形色色的客戶，不可避免地遇到諸如對方違約或者不按照合同履行義務的情況，如交易對方逾期清算款項、交易對方銀行違約等。銀行也可能給予企業(yè)過度授信，企業(yè)盲目擴張給銀行的資金安全帶來嚴峻挑戰(zhàn)，再加上國際業(yè)務受國際、國內(nèi)宏觀經(jīng)濟因素和政治形勢的多重影響，不確定性較大，即便是成熟型企業(yè)，其業(yè)務及資信狀況也可能驟然變化，潛在信用風險。例如，一直以來，作為當?shù)貎?yōu)質(zhì)企業(yè)，某企業(yè)在某行授信評級為AA+級，2015年8月授信審批時，卻被列為風險客戶，短貸長用現(xiàn)象突出，營運資金流偏緊且后續(xù)在他行的多筆貸款出現(xiàn)逾期歸還現(xiàn)象。某行未重視上述風險信號，先后多次向企業(yè)發(fā)放貿(mào)易融資項下貸款，融資比例高達發(fā)票金額的95%以上，上述貸款最終全部形成不良。（四）外匯匯率、利率風險。銀行國際業(yè)務主要用外匯進行資金清算、交易，匯率的上下波動對銀行資金安全造成相當大的隱患，匯率變化造成的匯率敞口折算成本幣時潛在虧損的風險。國際業(yè)務又涉及不同的幣種，各貨幣發(fā)行國的財政貨幣政策差異很大，外匯利率的風險也不容忽視，外匯市場利率的不利變動也會引起銀行收益或經(jīng)濟價值遭受損失。而出于外匯套期保值目的，銀行會綜合運用貨幣、匯率和利率遠期、掉期、期權(quán)等組合工具，但也存在外匯套期保值工具演變成投機套利工具、代客業(yè)務履約保障不足等情況，潛在資金風險。例如，某二級分行為某企業(yè)辦理遠期結(jié)匯業(yè)務，2013年至2016年，未履約遠期結(jié)匯一共57筆，金額合計約1億美元，但未落實保證金要求。2014年2月，企業(yè)遠期交易項下首次出現(xiàn)浮虧，該行沒有及時要求客戶追加履約保障，且保證金未能覆蓋風險敞口的情況下，未及時強制平盤，導致風險敞口不斷擴大，最終強制平盤的實際虧損全部由該行墊付。（五）反洗錢和制裁風險。反洗錢和反恐怖融資是商業(yè)銀行應盡的義務，商業(yè)銀行應對聯(lián)合國等國際組織制裁的企業(yè)和個人禁止辦理任何結(jié)算和融資業(yè)務，但在實踐中，很多銀行對涉及制裁對象的業(yè)務，往往不夠重視，沒有健全的控制措施。而美元占據(jù)外匯的主導地位，任何一家商業(yè)銀行，只要其經(jīng)營國際業(yè)務，就離不開美元和美國的金融機構(gòu)，美國的長臂管轄權(quán)原則始終在發(fā)揮效力。近年來，美國政府以違反《愛國者法》、OFAC規(guī)定為由，頻繁對眾多跨國銀行進行調(diào)查、處罰或制裁，據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)統(tǒng)計，2009年至2015年7月，美國監(jiān)管機構(gòu)對在美經(jīng)營的銀行處以罰款1610億美元。匯豐銀行、渣打銀行、巴克萊銀行、德國商業(yè)銀行等跨國銀行因違法美國制裁禁令，受到美國監(jiān)管當局的處罰。近兩年，受處罰對象中也陸續(xù)出現(xiàn)了中資銀行的身影。我國走出去的銀行在境外的發(fā)展和經(jīng)營可能受到嚴重影響，損失難以估量。

二、商業(yè)銀行國際業(yè)務內(nèi)部審計重點

國際業(yè)務內(nèi)部審計要嚴守風險底線，查找銀行分支機構(gòu)在外匯政策合規(guī)管理、交易真實性核查、授用信管理、匯率和利率風險管理、反洗錢合規(guī)管理等方面存在的問題和漏洞，提出有價值的審計意見和建議，促進業(yè)務健康發(fā)展。內(nèi)部審計重點主要集中在以下方面。（一）外匯政策合規(guī)管理。外匯政策執(zhí)行到位合規(guī)是銀行國際業(yè)務風險防控最基礎的要求，審計重點主要放在市場準入和退出機制、業(yè)務操作的規(guī)范性等方面。首先，關(guān)注外匯業(yè)務和產(chǎn)品的市場準入和退出制度是否建立健全，可查看上級行的授權(quán)書、外匯業(yè)務審批檔案以及外匯業(yè)務許可證等資料，檢查是否在核準的范圍內(nèi)經(jīng)營外匯業(yè)務；對應停辦外匯業(yè)務的轄內(nèi)分支機構(gòu)，是否及時辦理市場退出手續(xù)并進行相關(guān)債權(quán)債務處理。其次，關(guān)注各項業(yè)務操作是否規(guī)范，可調(diào)閱國際業(yè)務檔案資料，檢查各項業(yè)務操作是否嚴格遵守國家法律法規(guī)、監(jiān)管部門規(guī)章以及本行各項規(guī)章制度和操作規(guī)程，重點檢查預付款以及大額付匯、利潤匯出、資本項下相關(guān)業(yè)務。最后，還應關(guān)注賬戶開立、清算形式、清算體系、清算通信系統(tǒng)、賬務核對等管理制度是否健全、完整和有效，可查看境內(nèi)外賬戶開立、外匯資金清算、內(nèi)外部對賬等資料。（二）交易真實性審計。包括對客戶交易背景的真實性核查，也涵蓋銀行分支機構(gòu)國際業(yè)務經(jīng)營行為的真實性驗證。一是關(guān)注國際業(yè)務交易背景的真實性。國際結(jié)算業(yè)務可查看客戶申請資料、交易合同、結(jié)算資料等，根據(jù)資料表面真實性，分析判斷國際業(yè)務交易背景是否真實，對于有疑問的業(yè)務（客戶）應該通過相關(guān)系統(tǒng)核驗發(fā)票、報關(guān)單、提單等資料來證實貿(mào)易背景的真實性。貿(mào)易融資業(yè)務還應關(guān)注進出口貿(mào)易是否符合國家貿(mào)易政策和產(chǎn)業(yè)政策，進出口雙方的貿(mào)易往來是否穩(wěn)定，是否互為關(guān)聯(lián)方或隱性關(guān)聯(lián)方，商品交易價格是否正常，融資規(guī)模與其主營業(yè)務規(guī)模及結(jié)算量、融資期限與其國際結(jié)算周期是否匹配。二是關(guān)注銀行分支機構(gòu)國際業(yè)務經(jīng)營狀況的真實性，可檢查國際業(yè)務資料、業(yè)務狀況報告表、國際結(jié)算報表以及查詢業(yè)務操作系統(tǒng)，分析國際業(yè)務的風險和損失反映是否真實，是否存在通過發(fā)放新貸款或貿(mào)易融資掩蓋信用證墊款的現(xiàn)象，上報監(jiān)管當局、上級行的各項業(yè)務信息是否真實、準確；檢查業(yè)務登記簿和損益類科目分戶賬，分析是否存在國際結(jié)算業(yè)務收入反映不真實的情況，如存在少收或多收、截留收入行為；調(diào)閱結(jié)售匯頭寸報表、結(jié)售匯科目分戶賬、業(yè)務狀況報告表，檢查是否按規(guī)定對結(jié)售匯敞口頭寸及時平盤，及時結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)售匯、外匯買賣損益。（三）授用信管理。一是準入管理。融資客戶是否具備國際貿(mào)易融資的準入條件，客戶信用等級、經(jīng)營管理能力、業(yè)務發(fā)展狀況及信譽等方面是否滿足銀行的特殊要求。二是評級、授信、授權(quán)及信貸流程控制。銀行分支機構(gòu)是否認真履行評級、授信、授權(quán)管理制度，貸前調(diào)查、審查、審批和貸后管理是否執(zhí)行規(guī)定流程，是否嚴格執(zhí)行貸審會審議、復議。三是擔保有效性。融資擔保是否真實有效，抵（質(zhì)）押物的設置是否合理、是否動態(tài)評估與管理押品的價值，保證金是否足額并實施專戶管理、?？顚Ｓ?，是否根據(jù)幣種匯率變化及時調(diào)整補足保證金或采取必要的風險規(guī)避措施，保證擔保人是否具備擔保資格和擔保能力。四是貿(mào)易周轉(zhuǎn)及資金流管理。銀行分支機構(gòu)是否根據(jù)客戶不同環(huán)節(jié)的融資風險主體和風險特征采取有效的管理措施，是否掌握客戶生產(chǎn)銷售及資金回籠情況，還款資金來源是否合理。（四）匯率、利率風險管理。一是關(guān)注外匯資金頭寸的管理。頭寸管理制度是否完善，資金管理人員履職是否到位，復核授權(quán)制度是否齊備。二是關(guān)注外匯交易風險管理。檢查分支機構(gòu)是否對外匯交易前、中、后臺崗位的交易種類、平盤方式、交易金額等權(quán)限進行授權(quán)，是否建立外匯資金交易風險管理機制，是否制定外匯交易的風險監(jiān)控、分析、預警和報告制度。三是關(guān)注代客交易風險控制。是否定期對客戶交易頭寸進行市值評估，對外匯敞口頭寸的監(jiān)控是否持續(xù)，是否對合約履行的異常情況進行跟蹤、分析和通報，并及時采取有效的風險控制措施，遠期交易是否有充分的保證擔保。（五）反洗錢和制裁合規(guī)管理。一是關(guān)注反洗錢和制裁合規(guī)體系建設。反洗錢主要工作制度是否完善，是否存在制度空白，內(nèi)控合規(guī)、運營管理、個人、公司和國際等主要部門是否將反洗錢和制裁合規(guī)要求嵌入本條線工作流程，近年來新出臺的主要業(yè)務產(chǎn)品制度是否符合反洗錢相關(guān)要求。二是關(guān)注反洗錢和制裁核心信息系統(tǒng)運作。反洗錢信息管理系統(tǒng)運行是否穩(wěn)定、系統(tǒng)預警模型是否合理并定期修正完善、對其他業(yè)務和系統(tǒng)是否能全面覆蓋；制裁名單監(jiān)測系統(tǒng)部署應用是否覆蓋開戶、日常交易等業(yè)務，制裁名單庫是否完整、名單信息是否及時更新，尤其關(guān)注聯(lián)合國、歐盟、美國等名單更新情況。三是關(guān)注反洗錢和制裁風險管控。業(yè)務條線是否出臺洗錢高風險客戶管理制度，分支機構(gòu)是否針對洗錢高風險客戶辦理業(yè)務采取相應措施，控制措施是否完善、有效；分支機構(gòu)是否存在違規(guī)與受聯(lián)合國、美國、歐盟等制裁國家、地區(qū)業(yè)務往來情況，對于洗錢高風險國家、地區(qū)，業(yè)務往來是否采取加強監(jiān)控、加強盡職調(diào)查等風險防范措施。

作者:惠玉 鄧香林 李婷 陳潔 葉劍鋒 單位:中國農(nóng)業(yè)銀行審計局廣州分局