導(dǎo)語：社會審計風(fēng)險成因與控制一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：近年來，隨著科技的進步與市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，我國的社會審計暴露出了越來越多的弊病，審計風(fēng)險覆蓋的范圍逐漸擴大，嚴(yán)重影響了市場的平穩(wěn)運行與經(jīng)濟的持續(xù)發(fā)展。因此，如何有效控制社會審計風(fēng)險已經(jīng)成為社會關(guān)注的熱點問題。本文針對社會審計風(fēng)險的內(nèi)涵以及成因進行較為詳細的分析，并在此基礎(chǔ)上提出了一些有效控制審計風(fēng)險的措施，為社會審計風(fēng)險的降低提供了現(xiàn)實的借鑒意義。

關(guān)鍵詞：審計風(fēng)險；內(nèi)涵；成因；解決措施

1社會審計風(fēng)險的內(nèi)涵

審計風(fēng)險由重大錯報風(fēng)險與檢查風(fēng)險共同決定，重大錯報風(fēng)險是指財務(wù)報表在被審計前就存在重大錯報的可能性，檢查風(fēng)險是指注冊會計師實施程序后沒有發(fā)現(xiàn)企業(yè)本存在的重大錯報的風(fēng)險。由于注冊會計師具備專業(yè)勝任能力與獨立性，為社會公眾服務(wù)，沒有自己的特殊利益，所以其審計結(jié)果具有一定的合法性與公允性。經(jīng)過審計，注冊會計師若發(fā)現(xiàn)被審計單位的錯報風(fēng)險高，就會增加審計程序且嚴(yán)格執(zhí)行以降低檢查風(fēng)險，反之，則可執(zhí)行較為寬松的審計程序，最終達到將審計風(fēng)險降低至可接受范圍內(nèi)的低水平的目的。

2社會審計風(fēng)險的成因分析

2.1注冊會計師自身的局限性。目前，我國實行風(fēng)險導(dǎo)向型審計的方法，采取抽樣審計的模式以提高審計的成本效益，在企業(yè)的高風(fēng)險領(lǐng)域抽樣多，低風(fēng)險領(lǐng)域抽樣少。同時，社會審計是受托審計，注冊會計師沒有法律權(quán)利，其審計程序、審計內(nèi)容及審計范圍均受到限制，注冊會計師只能在權(quán)限范圍內(nèi)執(zhí)行審計程序，發(fā)現(xiàn)重大錯報、漏報，增加了社會審計風(fēng)險存在的可能性。此外，部分注冊會計師事務(wù)所規(guī)章制度不完善，存在內(nèi)部競爭的情況，且部分注冊會計師審計理念沒有與時俱進，業(yè)務(wù)能力退化，職業(yè)道德素養(yǎng)有所欠缺，在審計過程中，更加注重自身的經(jīng)濟利益，為了降低審計成本而減少審計程序，可能導(dǎo)致社會審計風(fēng)險進一步增大。2.2企業(yè)的客觀條件與主觀意圖。首先，企業(yè)內(nèi)部管理層有弄虛作假的動機和嫌疑，被審計單位為達到某種目的而有意識地采用舞弊手段來掩埋真實情況是造成社會審計風(fēng)險的最主要原因。例如，企業(yè)為了偷稅而減少財務(wù)報表上的營業(yè)收入，為了爭取銀行貸款而在財務(wù)報表上隱瞞負債，虛構(gòu)資產(chǎn)，上市公司在連續(xù)兩年虧損后為了不被退市而在第三年徒增利潤等。這些都增加了注冊會計師審計工作的難度，同時也加大了審計風(fēng)險。其次，我國很大一部分企業(yè)內(nèi)部控制缺失或不夠嚴(yán)密，企業(yè)內(nèi)部人員權(quán)責(zé)模糊，業(yè)務(wù)流程不夠規(guī)范，財務(wù)信息失真，極易在企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)錯報的情況，且錯誤得不到有效的處理、控制以及改正，從而產(chǎn)生社會審計風(fēng)險。此外，部分企業(yè)的管理機構(gòu)與監(jiān)督機構(gòu)不完善，而隨著業(yè)務(wù)活動的日益復(fù)雜，企業(yè)內(nèi)部存在的漏洞很可能導(dǎo)致錯報的發(fā)生，增加社會審計風(fēng)險。2.3審計工作客觀環(huán)境的制約。目前我國關(guān)于審計的規(guī)章制度仍在不斷完善與發(fā)展中，對注冊會計師審計工作各方面的規(guī)定還存在些許不足。隨著經(jīng)濟全球化的不斷深入以及社會的進步，審計工作逐漸暴露出了一些問題，而新的相關(guān)法律法規(guī)還未出臺，已制定的一些準(zhǔn)則、規(guī)定也難以適應(yīng)審計工作轉(zhuǎn)變的要求。因此，我國現(xiàn)存的法律環(huán)境會在某種程度上制約審計工作的開展。隨著經(jīng)濟體制改革的不斷深化，我國非公有制經(jīng)濟得到了長足的發(fā)展，個體經(jīng)濟、私營經(jīng)濟以及外資經(jīng)濟都不斷涌入市場，不同體制、不同規(guī)模、不同經(jīng)營方式的企業(yè)相互進行交易往來，使得業(yè)務(wù)活動愈加復(fù)雜，提高了注冊會計師審計工作的難度，從而也增加了審計的風(fēng)險。此外，隨著現(xiàn)代信息技術(shù)的快速發(fā)展，企業(yè)使用財務(wù)管理專用軟件進行記賬、審核記賬憑證、生成報表等一系列活動，這些存儲在電腦中的信息具有不確定性，且容易丟失，受黑客攻擊，加大了審計風(fēng)險。

3有效控制社會審計風(fēng)險的措施

3.1注冊會計師要不斷增強專業(yè)能力，提高職業(yè)道德素養(yǎng)。當(dāng)今社會是知識信息時代，技術(shù)更新速度快，客觀環(huán)境變化大，注冊會計師若不緊跟時展潮流，及時地豐富、發(fā)展自己，提高專業(yè)知識能力，那么審計工作的質(zhì)量就無法保證，審計風(fēng)險也隨之增大，企業(yè)出現(xiàn)舞弊行為的次數(shù)越來越多，范圍越來越大，無論對經(jīng)濟發(fā)展，還是社會穩(wěn)定都會造成很大程度上的不良影響。因此，注冊會計師應(yīng)強化自身的責(zé)任意識，不斷鞏固自己的審計理論知識，提高審計技能，在實際審計工作中不斷鍛煉自己的判斷能力、分析能力以及表達能力，從而提高自身的專業(yè)素質(zhì)，更好地從事審計工作，為社會公眾服務(wù)。此外，注冊會計師應(yīng)不斷提高自身的職業(yè)道德素養(yǎng)，遵守職業(yè)道德守則，獨立、客觀、公正地進行審計，誠信待人待事，樹立高度地責(zé)任心。3.2規(guī)范審計程序，遵守審計工作制度。注冊會計師應(yīng)在審計工作的整個過程中都遵守審計準(zhǔn)則，嚴(yán)格按照審計程序完成具體審計目標(biāo)。首先，注冊會計師要通過獲取企業(yè)的誠信狀況、業(yè)務(wù)能力、職業(yè)道德等相關(guān)信息來謹慎決定是否要接受客戶的業(yè)務(wù)。其次，注冊會計師要根據(jù)被審計單位的實際情況制定出具體、科學(xué)、適當(dāng)?shù)膶徲嬘媱潄黹_展審計工作；此外，注冊會計師要在充分了解被審計單位及其背景的基礎(chǔ)上實施風(fēng)險評估程序，并通過已獲取的審計證據(jù)，結(jié)合自身的職業(yè)判斷決定是否要進行進一步審計程序，以降低審計風(fēng)險。最后，注冊會計師應(yīng)以積極方式形成合理、適當(dāng)?shù)膶徲嬕庖姟?.3為審計工作創(chuàng)造良好的社會環(huán)境。國家應(yīng)針對審計工作現(xiàn)時存在的問題與難題出臺新的法律法規(guī)予以解決，并不斷完善現(xiàn)有的關(guān)于審計工作的規(guī)章制度。通過法律制度嚴(yán)格控制企業(yè)的違法行為，對已違法的企業(yè)加大懲罰力度，明確規(guī)定企業(yè)內(nèi)部管理層的權(quán)利與責(zé)任，加大遏制其通過舞弊來滿足自身利益行為的力度，降低其出現(xiàn)重大錯報風(fēng)險的可能性，從而為注冊會計師提供一個良好的社會環(huán)境。

參考文獻

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作者:劉淵婧 單位:三峽大學(xué)