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篇1

關(guān)鍵詞：新時代；高校思想政治教育治理；風(fēng)險評估準(zhǔn)確評估

高校思想政治教育治理風(fēng)險是破解高校思想政治教育治理困境、推進(jìn)高校治理現(xiàn)代化的題中應(yīng)有之義。新時代高校思想政治教育治理作為國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的重要組成部分，既面臨西方思潮沖擊、社會結(jié)構(gòu)變遷、信息網(wǎng)絡(luò)化等外向性風(fēng)險，又存在高校思想政治工作運(yùn)行體系、課程體系、理論研究體系衍生的內(nèi)源性風(fēng)險。當(dāng)前，可以從風(fēng)險識別、風(fēng)險分析、危機(jī)評價等環(huán)節(jié)著手，借助可視化、可量化、可感知的評估方法，有效提升高校防范化解思想政治教育治理風(fēng)險的能力，為新時代高等教育事業(yè)行穩(wěn)致遠(yuǎn)保駕護(hù)航。

一、風(fēng)險識別：發(fā)現(xiàn)風(fēng)險項(xiàng)目與辨認(rèn)危害要素

風(fēng)險識別是評估新時代高校思想政治教育治理風(fēng)險的前提和基礎(chǔ)。高校思想政治教育治理風(fēng)險辨識是一個發(fā)現(xiàn)風(fēng)險、辨認(rèn)風(fēng)險并描述風(fēng)險的過程。這一過程旨在發(fā)現(xiàn)風(fēng)險項(xiàng)目、辨認(rèn)危害要素、描繪風(fēng)險要素特性并輸出風(fēng)險清單。1.治理風(fēng)險的識別因子。在高校思想政治教育治理風(fēng)險識別的過程中，要識別的要素主要包含危害要素和風(fēng)險源、確定的風(fēng)險事件、潛在的風(fēng)險征兆等。其中，辨識源頭類危害要素和衍生類危害要素是第一步。只有做好危害要素的識別工作，才能找出高校思想政治教育治理風(fēng)險的真正誘因。識別風(fēng)險事件和潛在征兆則屬于風(fēng)險識別的中心任務(wù)。一切風(fēng)險皆由事件觸發(fā)，因而在高校思想政治教育治理風(fēng)險識別的過程中，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注給思想政治教育帶來消極影響的確定性事件和潛在征兆。2.治理風(fēng)險的識別程序。高校思想政治教育治理風(fēng)險的識別是一個發(fā)現(xiàn)、辨認(rèn)、描述、清單輸出的完整過程。其中，確定高校思想政治教育治理風(fēng)險的范圍和對象是風(fēng)險識別的首要環(huán)節(jié)。當(dāng)前，高校思想政治教育治理風(fēng)險的范圍大體可劃定為國際國內(nèi)兩大變局，對象則是各危害要素。把握風(fēng)險項(xiàng)目是識別高校思想政治教育治理風(fēng)險的第二步。當(dāng)前高校思想政治教育治理風(fēng)險由危害要素、確定的風(fēng)險事件和潛在的風(fēng)險征兆構(gòu)成。歸納風(fēng)險類別并凝練風(fēng)險特質(zhì)是識別高校思想政治教育治理風(fēng)險的第三步。當(dāng)前高校思想政治教育治理的風(fēng)險類別大致可分為外向性風(fēng)險與內(nèi)源性風(fēng)險。風(fēng)險清單輸出是識別高校思想政治教育治理風(fēng)險的第四步。這一環(huán)節(jié)既是高校思想政治教育治理風(fēng)險識別的輸出，也是高校思想政治教育治理風(fēng)險分析的輸入。通過形成風(fēng)險清單，既能為高校思想政治教育治理風(fēng)險的識別提供可量化的依據(jù)，也可以為風(fēng)險分析提供可量化的標(biāo)準(zhǔn)。3.治理風(fēng)險的樣態(tài)歸檔。新時代，高校思想政治教育治理因教育環(huán)境的變化，產(chǎn)生了不同形態(tài)的風(fēng)險。根據(jù)事物發(fā)展的外因和內(nèi)因，大體可歸結(jié)為外向性風(fēng)險和內(nèi)源性風(fēng)險。其中，外向性風(fēng)險源自國際、國內(nèi)雙重語境。從國際大局勢看，自由主義、功利主義、消費(fèi)主義、享樂主義等西方錯誤思潮給高校思想政治教育課程的推行、教育理論的宣傳、教育工作的運(yùn)行造成了沖擊，在一定程度上削弱了大學(xué)生對的認(rèn)同。從國內(nèi)大環(huán)境看，社會結(jié)構(gòu)變遷和智能信息化時代的到來，改變了意識形態(tài)斗爭的戰(zhàn)場，對高校思想政治理論課的的主陣地作用有所削弱。內(nèi)源性風(fēng)險則是指高校思想政治工作體系中存在的工作地位邊緣化、工作機(jī)制滯后、政工隊(duì)伍游離、主體資源流失、教學(xué)與科研績效割裂等治理風(fēng)險。如面對不斷上行的社會競爭壓力，部分高校為了提高院校的競爭優(yōu)勢，將關(guān)注點(diǎn)側(cè)重于增設(shè)校園硬件設(shè)施、擴(kuò)大招生規(guī)模、爭取辦學(xué)經(jīng)費(fèi)等方面，“增加了高校思想政治工作被邊緣化的風(fēng)險”[1]。4.治理風(fēng)險的識別方法。一般而言，治理風(fēng)險的識別方法主要有德爾菲法（專家調(diào)查法）、安全檢查表法、問卷調(diào)查法、Citespace計(jì)量分析法。其中，德爾菲法在本質(zhì)上是一種基于專家意見的反饋匿名函詢法。該方法能夠迅速定位高校思想政治教育治理中存在的風(fēng)險點(diǎn)和風(fēng)險源。安全檢查表法則是辨識危害要素的“索引”，可以在一定程度上確保風(fēng)險排查的全面性、廣泛性。問卷調(diào)查法和Citespace數(shù)據(jù)計(jì)量法則屬于定量分析法。其中，問卷調(diào)查法是識別高校思想政治教育治理風(fēng)險的常用方式，能較為客觀地反映某一時段學(xué)科體系某一方面存在的問題。以Citespace為代表的大數(shù)據(jù)識別方法利用科學(xué)計(jì)量軟件Citespace進(jìn)行關(guān)鍵詞共現(xiàn)和聚類分析，不僅可以直觀、準(zhǔn)確地識別風(fēng)險點(diǎn)和風(fēng)險源，還可以構(gòu)建科學(xué)的知識圖譜。

二、風(fēng)險分析：尋找風(fēng)險點(diǎn)與追溯風(fēng)險源

風(fēng)險分析是評估高校思想政治教育治理風(fēng)險的核心環(huán)節(jié)。作為高校思想政治教育治理的第二個子過程，對治理風(fēng)險的致因分析著力于尋找風(fēng)險點(diǎn)和追溯風(fēng)險源的成因，側(cè)重于從環(huán)境和主體風(fēng)險源出發(fā)，分析高校思想政治教育治理風(fēng)險的發(fā)展階段、運(yùn)行機(jī)理以及內(nèi)在張力。1.治理風(fēng)險的分析理路。首先，風(fēng)險要素包括風(fēng)險源、觸發(fā)行為、風(fēng)險點(diǎn)、傳導(dǎo)路徑等。其中，風(fēng)險源包括確定性風(fēng)險事件、引起損失的不確定因素、潛在導(dǎo)致風(fēng)險的事物或現(xiàn)象等。觸發(fā)行為則是風(fēng)險引爆的“助燃器”，它能激活高校思想政治教育治理中潛在的風(fēng)險因素，并將其轉(zhuǎn)化為實(shí)際的風(fēng)險事件。風(fēng)險點(diǎn)是連接潛在風(fēng)險源和外部環(huán)境的媒介。傳導(dǎo)路徑則是高校思想政治教育治理風(fēng)險中的線索。通過這一線索，風(fēng)險點(diǎn)、風(fēng)險源、觸發(fā)行為得以串聯(lián)。其次，高校思想政治教育治理風(fēng)險主要由環(huán)境風(fēng)險源和主體風(fēng)險源引發(fā)。前者指意識形態(tài)領(lǐng)域斗爭的復(fù)雜嚴(yán)峻，后者指高校內(nèi)部各權(quán)力主體之間的利益沖突。再次，高校思想政治教育治理風(fēng)險的產(chǎn)生，實(shí)際上是高校思想政治教育治理中風(fēng)險要素的動態(tài)互動過程，即在特定危險行為的觸發(fā)下，導(dǎo)致風(fēng)險點(diǎn)、風(fēng)險源產(chǎn)生集群風(fēng)險，進(jìn)而通過傳導(dǎo)路徑不斷延伸和擴(kuò)散。2.治理風(fēng)險的引爆條件。高校思想政治教育治理風(fēng)險既受自身發(fā)展規(guī)律的約束，又面臨來自外部環(huán)境的挑戰(zhàn)。因而，我們大體可從環(huán)境風(fēng)險源和主體風(fēng)險源切入，考察高校思想政治教育治理風(fēng)險的引爆條件。一是對環(huán)境風(fēng)險源的分析。高校思想政治教育治理的環(huán)境風(fēng)險源可歸結(jié)為國際風(fēng)險源和國內(nèi)風(fēng)險源。在經(jīng)濟(jì)全球化浪潮的影響下，西方發(fā)達(dá)國家的一些生活方式極易受到青年學(xué)生群體的追捧。隱藏在西式生活表象下的西方價值觀念是沖擊我國高校主流意識形態(tài)的重要因素。同時，在市場經(jīng)濟(jì)中滋生的功利主義、拜金主義等傾向，造成了部分大學(xué)生對社會責(zé)任感和社會主義價值觀念的漠視。此外，部分大學(xué)生對高校思想政治教育工作的認(rèn)知偏差以及當(dāng)前思想政治教育工作面臨的一些新情況也會產(chǎn)生環(huán)境風(fēng)險源。二是對主體風(fēng)險源的考察。思想政治教育主體和客體是可以互相轉(zhuǎn)化的，受教者和施教者都不可避免地受到來自社會各方面的影響，其意識的多變性勢必給高校思想政治教育工作帶來不同程度的影響。同時，高校治理結(jié)構(gòu)中各權(quán)力主體失調(diào)引發(fā)的學(xué)術(shù)權(quán)力地位邊緣化和高校思想政治教育性質(zhì)異化，增強(qiáng)了人才培養(yǎng)、學(xué)術(shù)研究、財(cái)務(wù)管理和人事任命等各類權(quán)力運(yùn)行過程的不確定性。[2]3.治理風(fēng)險的分析方法。高校思想政治教育治理風(fēng)險的分析方法主要有事件樹分析法、因果分析法、根原因分析法、Citespace計(jì)量分析法、智能算法等。其中事件樹分析法屬于事故概率分析范疇。只有確定事故發(fā)生的可能性才能確認(rèn)該事故能否構(gòu)成高校思想政治教育的治理風(fēng)險。因果分析法主要結(jié)合“‘是/否’邏輯”來識別思想政治教育中“所有相關(guān)的原因和潛在結(jié)果”[3]（P53）。因而，它能幫助人們更全面地認(rèn)識高校思想政治教育治理風(fēng)險的病因。根原因分析又稱損失分析，是一項(xiàng)結(jié)構(gòu)化的問題處理方法，旨在逐步找出問題的根本原因并加以解決。[4]（P43）Citespace計(jì)量分析法和智能算法則可以幫助人們借助大數(shù)據(jù)和人工智能，把高校思想政治教育治理中存在的隱性風(fēng)險明晰化。這兩種方法的使用，在一定程度上減少了高校思想政治教育治理風(fēng)險的隨機(jī)性和偶然性。

三、危機(jī)評價：劃分風(fēng)險等級和確立優(yōu)先次序

作為風(fēng)險評估的第三個子過程，危機(jī)評價主要是將風(fēng)險分析的結(jié)果與風(fēng)險準(zhǔn)則進(jìn)行比對，以此決定風(fēng)險等級或其大小是否在主體容忍的范圍之內(nèi)，并依據(jù)損害程度確立防控的優(yōu)先次序。1.治理風(fēng)險的評價要素。高校思想政治教育治理風(fēng)險的評價對象是指風(fēng)險后果或損害程度。一般可將風(fēng)險帶、風(fēng)險等位線、風(fēng)險等級等因子視為高校思想政治教育治理風(fēng)險的評價要素。其中風(fēng)險帶確定風(fēng)險評價的范圍。按照風(fēng)險的容受程度，可將風(fēng)險帶劃分為風(fēng)險上帶、風(fēng)險中帶、風(fēng)險下帶。如我們可以把高校思想政治教育治理過程中的環(huán)境作為風(fēng)險帶，其中國際環(huán)于風(fēng)險上代，國內(nèi)環(huán)體處于風(fēng)險中帶。風(fēng)險等位線是風(fēng)險評價的中介。我們可以通過不同風(fēng)險等級數(shù)值，規(guī)定風(fēng)險評價的指標(biāo)。在高校思想政治教育治理的風(fēng)險評價中，風(fēng)險等位線一般指風(fēng)險的閾值點(diǎn)。風(fēng)險等級是風(fēng)險評價的關(guān)鍵，它確認(rèn)風(fēng)險評價的結(jié)果。在高校思想政治教育治理的風(fēng)險評級中，可以通過評分的方式來確定風(fēng)險等級數(shù)量以及風(fēng)險等級的范圍。2.治理風(fēng)險的評價內(nèi)容。高校思想政治教育治理風(fēng)險的評價，本質(zhì)上是對風(fēng)險識別和風(fēng)險分析的概括與總結(jié)。它側(cè)重于關(guān)注治理風(fēng)險給高校思想政治教育治理工作乃至社會運(yùn)行帶來的消極影響。因而，可以從政工隊(duì)伍、師資力量、教育客體、教育環(huán)體、社會效益等方面綜合評價高校思想政治教育風(fēng)險產(chǎn)生的后果。一是對政工隊(duì)伍的評價。高校政工隊(duì)伍是開展高校思想政治教育治理的重要力量。對政工隊(duì)伍的評價要圍繞歷史、現(xiàn)實(shí)、未來三個維度展開，既要充分肯定高校黨委領(lǐng)導(dǎo)班子過往取得的成績，也要立足現(xiàn)實(shí)，客觀陳述各院校、各部門在執(zhí)行過程中存在的問題。二是對師資力量的評價。師資隊(duì)伍是高校思想政治教育的主體資源，對師資隊(duì)伍的評價應(yīng)當(dāng)包括理論知識水平和價值傾向。三是對教育客體的評價。當(dāng)代大學(xué)生思想理論素養(yǎng)和實(shí)踐能力的高低是高校思想政治教育治理成效最直觀的反映。要善于根據(jù)上課出勤率、志愿活動參與次數(shù)等具體指標(biāo)來對大學(xué)生進(jìn)行評價。四是對教育環(huán)體的評價。思想政治教育環(huán)體從范圍來看可分為國際大環(huán)體和國內(nèi)小環(huán)體，其中國內(nèi)小環(huán)體又可分為校園環(huán)境和社會環(huán)境。對高校思想政治教育環(huán)體的評價不僅要全面，而且要精準(zhǔn)。因此，有必要在實(shí)際調(diào)研的基礎(chǔ)上，深入認(rèn)識環(huán)境與思想政治教育主客體的關(guān)聯(lián)。五是對高校思想政治教育治理社會效益的評價。通過評價高校思想政治教育治理的成果，能正確引導(dǎo)社會輿情的發(fā)展，提高高校思想政治教育治理工作的社會認(rèn)可度。3.治理風(fēng)險的評價指標(biāo)體系。要對高校思想政治教育治理風(fēng)險進(jìn)行合理的評價，就必須建立一套評價指標(biāo)體系。一方面，我們要推動風(fēng)險評價的定性指標(biāo)朝民主化、法治化、高效化、協(xié)調(diào)化、制度化方向發(fā)展；另一方面，要引入可量化的指標(biāo)，如可以將評價指標(biāo)與監(jiān)控指標(biāo)、預(yù)測指標(biāo)相協(xié)調(diào)，確保指標(biāo)體系的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。4.治理風(fēng)險的評價方法。高校思想政治教育治理風(fēng)險后果的評價方法，主要有模糊目標(biāo)檢驗(yàn)法、比較法、效益評定法、接受程度評定法等，此外還有定期評估和不定期評估等。以比較法和效益評定法為例，運(yùn)用比較法來評價思想政治教育，就是在“思想政治教育的主體和客體之間，駐地環(huán)境之間，教育過程、目標(biāo)、內(nèi)容、形式和效果之間，甚至教育單位之間”進(jìn)行共時性與歷時性比較。[5]效益評定法則是一種量化高校思想政治教育治理風(fēng)險的方法。思想政治教育治理風(fēng)險的大小、高低，可以通過確切、直觀的社會效益進(jìn)行評定。換言之，如果投入遠(yuǎn)大于產(chǎn)出，那么思想政治教育治理將面臨較大的風(fēng)險；如果產(chǎn)出遠(yuǎn)大于投入，那么思想政治教育治理風(fēng)險等級較低，質(zhì)量較高。

參考文獻(xiàn)：

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[3][4]張?jiān)錾彛幹?風(fēng)險評估方法[M].北京：機(jī)械工業(yè)出版社，2017.

篇2

[關(guān)鍵詞]國家審計(jì)；國家治理；全球性風(fēng)險；控制

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2017.12.001

[中圖分類號]F239.44 [文獻(xiàn)聳堵]A [文章編號]1673-0194（2017）12-000-02

0 引 言

“天下未亂計(jì)先亂，天下欲治計(jì)乃治”，社會實(shí)踐證明：會計(jì)審計(jì)越發(fā)展，國家政治越文明。而國家審計(jì)作為國家治理這個大系統(tǒng)中內(nèi)生的具有預(yù)防、揭示和抵御功能的“免疫系統(tǒng)”，對提升國家治理的作用不言而喻。經(jīng)濟(jì)全球化、政治全球化、文化全球化，使全球風(fēng)險日益凸顯，并使其滲透到了國家的各個領(lǐng)域，對國家的治理提出了新的挑戰(zhàn)。本文從全球性風(fēng)險控制的視角，探討在此背景下我國國家審計(jì)未來的發(fā)展方向，為我國應(yīng)對全球性風(fēng)險、推進(jìn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化提供參考。

1 全球性風(fēng)險及其對國家治理提出的要求

1.1 全球性風(fēng)險的概念及類別

世界經(jīng)濟(jì)論壇的《全球風(fēng)險報(bào)告》對全球性風(fēng)險進(jìn)行了界定：“所謂全球性風(fēng)險，是指那些可在長達(dá)10年的時間跨度內(nèi)，對若干國家和行業(yè)產(chǎn)生顯著負(fù)面影響的重大事件”。該報(bào)告將31項(xiàng)主要的全球性風(fēng)險劃分為5個類別，即經(jīng)濟(jì)風(fēng)險、環(huán)境風(fēng)險、地緣政治風(fēng)險、社會風(fēng)險以及技術(shù)風(fēng)險。每一類全球風(fēng)險都對我國國家治理的發(fā)展提出了新要求。

1.2 國家治理的內(nèi)涵與范圍

我國的國家治理先后經(jīng)歷了統(tǒng)治行政、管理行政和服務(wù)行政3種模式，其內(nèi)涵也呈現(xiàn)出了復(fù)雜性和多樣化的特點(diǎn)。國家治理不僅是一個結(jié)構(gòu)性系統(tǒng)，更應(yīng)是一種持續(xù)的互動，在我國當(dāng)代的社會實(shí)踐中，國家治理體現(xiàn)為以黨和政府為主導(dǎo)，多元主體并存，以維護(hù)穩(wěn)定為核心價值，注重經(jīng)濟(jì)、社會、文化、精神文明全面發(fā)展的國家制度體系。

1.3 全球性風(fēng)險控制對國家治理的要求

全球性風(fēng)險控制要求國家治理致力于滿足經(jīng)濟(jì)活動的需要，降低經(jīng)濟(jì)危機(jī)發(fā)生的可能性，維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)安全；把建設(shè)生態(tài)文明作為重要目標(biāo)，維護(hù)生態(tài)平衡，降低人為環(huán)境災(zāi)害發(fā)生的概率；完善國家體制機(jī)制，有力打擊腐敗和犯罪，打造高效政府，建設(shè)法治社會；關(guān)注公共健康、維護(hù)社會穩(wěn)定，培育公民積極參與國家事務(wù)管理的公共精神，抑制社會功能的失調(diào)；完善通信網(wǎng)絡(luò)，提高公共部門信息化水平，在信息化社會中降低數(shù)據(jù)泄露的風(fēng)險，保障信息安全。

2 國家審計(jì)在國家治理中的作用

2.1 國家審計(jì)的概念及特征

國家審計(jì)是指政府審計(jì)機(jī)關(guān)獨(dú)立檢查會計(jì)賬戶，監(jiān)督財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性的行為，是對公共權(quán)力長效監(jiān)控的機(jī)制，是對公共受托責(zé)任履行結(jié)果進(jìn)行評價、鑒證與監(jiān)督的制度安排。我國國家審計(jì)的目標(biāo)不僅僅是保障經(jīng)濟(jì)社會持續(xù)健康的運(yùn)行，還應(yīng)致力于推動實(shí)現(xiàn)良好的國家治理。

2.2 國家審計(jì)提升國家治理的理論依據(jù)

2.2.1 免疫系統(tǒng)觀

劉家義審計(jì)長于2008年首次提出“免疫系統(tǒng)觀”，該觀點(diǎn)立足于國家治理的需要來認(rèn)識國家審計(jì)的本質(zhì)和定位，其認(rèn)為“國家審計(jì)作為一種制度安排，是依法用權(quán)力監(jiān)督制約權(quán)力的行為，是國家治理這個大系統(tǒng)中內(nèi)生的一個具有預(yù)防、揭示和抵御功能的‘免疫系統(tǒng)’，是國家政治制度中不可或缺的重要組成部分?！?/p>

2.2.2 公共受托責(zé)任觀

公共受托責(zé)任觀點(diǎn)認(rèn)為，國家審計(jì)產(chǎn)生于公共受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系的確立，因此，其根本目標(biāo)是促進(jìn)政府公共受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的切實(shí)有效履行。楊時展也曾指出，審計(jì)工作的精義在于受托責(zé)任。我國國家審計(jì)作為促進(jìn)政府全面有效履行公共受托責(zé)任的一種監(jiān)控機(jī)制，發(fā)揮作用以推進(jìn)國家治理更是義不容辭。

2.2.3 新公共管理理論

20世紀(jì)80年代以后，很多西方發(fā)達(dá)國家均出現(xiàn)了大規(guī)模的政府再造運(yùn)動，傳統(tǒng)官僚體制已經(jīng)被新形態(tài)的以市場為基礎(chǔ)的治理模式所取代，公共部門正浮現(xiàn)出一種新的典范。隨著這一理論而產(chǎn)生的PPP模式等行政管理模式，更是要求國家審計(jì)模式要緊隨公共部門治理模式的變化而變化。

2.3 國家審計(jì)提升國家治理的作用機(jī)制

（1）經(jīng)濟(jì)資源配置：國家審計(jì)通過配置公共資源、運(yùn)作公共權(quán)力來管理和調(diào)控社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)國家善治。其關(guān)鍵在于明晰政府與市場的效率邊界，通過對權(quán)力結(jié)構(gòu)的優(yōu)化和權(quán)力邊界的明晰，建立提高資源配置效率的機(jī)制，有效降低經(jīng)濟(jì)資源配置中的交易費(fèi)用。

（2）環(huán)境污染遏制：國家審計(jì)中關(guān)于自然資源環(huán)境領(lǐng)域的審計(jì)，以落實(shí)節(jié)約資源和保護(hù)環(huán)境的基本國策為目標(biāo)，使國家治理在促進(jìn)節(jié)能減排以及資源管理中發(fā)揮積極作用。

（3）政治協(xié)同治理：國家審計(jì)借助其法定性、獨(dú)立性、專業(yè)性等獨(dú)特優(yōu)勢，能夠及時防范國家治理可能發(fā)生的各項(xiàng)重大風(fēng)險，進(jìn)而搭建政府、市場和社會三類單一治理機(jī)制的互動橋梁，使三類單一治理機(jī)制有效協(xié)調(diào)。

（4）社會價值指引：審計(jì)理論和實(shí)踐中相關(guān)構(gòu)成要素所體現(xiàn)的關(guān)乎公平正義的價值取向，正是人們對經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的目的、過程和結(jié)果等之間復(fù)雜關(guān)系的一種合理性評價，因而能夠推動國家治理更好地發(fā)揮社會價值的指引作用。

（5）信息技術(shù)安保：由審計(jì)機(jī)關(guān)收集并評估證據(jù)，且以判斷信息系統(tǒng)能否有效保護(hù)信息資產(chǎn)安全的信息系統(tǒng)安全問題的審計(jì)應(yīng)運(yùn)而生。國家審計(jì)通過對公共部門的信息系統(tǒng)安全進(jìn)行審計(jì)，可在一定程度上推動國家治理實(shí)現(xiàn)信息技術(shù)安保的功能。

3 全球性風(fēng)險控制下國家治理對國家審計(jì)職能的要求

3.1 國家審計(jì)在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中的職能

國家審計(jì)應(yīng)發(fā)揮其專業(yè)特長，對財(cái)政預(yù)算進(jìn)行評價，促進(jìn)社會公眾對財(cái)政預(yù)算進(jìn)行監(jiān)督、對財(cái)政預(yù)算的執(zhí)行報(bào)告進(jìn)行鑒證和評價，進(jìn)而提高財(cái)政支出的透明度，推動宏觀經(jīng)濟(jì)政策的有效落實(shí)。國家審計(jì)應(yīng)運(yùn)用自己的獨(dú)立地位，發(fā)揮專業(yè)優(yōu)勢，對市場中資源配置的突出問題進(jìn)行充分披露和反映，做到公開、公平、公正。對財(cái)政收支進(jìn)行審計(jì)，有利于督促政府依法履行職能、提高公共資源使用的效率，使其更好地履行受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

3.2 國家審計(jì)在環(huán)境領(lǐng)域中的職能

國家審計(jì)在環(huán)境領(lǐng)域的職能主要表現(xiàn)為協(xié)助相關(guān)職能部門，實(shí)現(xiàn)對環(huán)境污染的有效遏制。國家審計(jì)工作應(yīng)通過加大對環(huán)保資金、治污項(xiàng)目、水利建設(shè)、林業(yè)建設(shè)等，與經(jīng)濟(jì)發(fā)展、人民群眾生產(chǎn)生活密切相關(guān)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動的監(jiān)督，制約盲目發(fā)展，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)與環(huán)境和諧發(fā)展。

3.3 國家審計(jì)在政治領(lǐng)域中的職能

在健全適合我國國情的政策網(wǎng)絡(luò)前，國家審計(jì)的制度評價事實(shí)上擔(dān)負(fù)著彌補(bǔ)國家審計(jì)在政治領(lǐng)域中功能性缺失的重任。因此，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)密切關(guān)注各項(xiàng)改革措施的協(xié)調(diào)配合情況，提高改革的系統(tǒng)性、整體性和協(xié)調(diào)性，進(jìn)而深化體制機(jī)制改革。審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)威性和獨(dú)立性會對行政官員產(chǎn)生極強(qiáng)的震懾作用，可以預(yù)防腐敗的發(fā)生。國家審計(jì)可通過法律來保障公民的合法權(quán)利，發(fā)揮其推動建設(shè)法治社會、服務(wù)國家治理的職能。

3.4 國家審計(jì)在社會領(lǐng)域中的職能

從國家治理的需求方面看，高質(zhì)量的信息為實(shí)現(xiàn)政府有效問責(zé)、遏制官員腐敗、改善公共資源配置，以及保障相關(guān)決策的合理性、科學(xué)性奠定了基礎(chǔ)。只有通過為利益相關(guān)者提供高質(zhì)量的審計(jì)信息和更優(yōu)質(zhì)、高效的服務(wù)，國家審計(jì)才能實(shí)現(xiàn)對權(quán)力的問責(zé)，進(jìn)而降低經(jīng)濟(jì)、政治和社會層面的信息風(fēng)險，得到社會公民的重視和信任。有效發(fā)揮國家審計(jì)的信息屬性，推動公民參與國家事務(wù)管理、培育公共精神。

3.5 國家審計(jì)在技術(shù)領(lǐng)域中的職能

信息系統(tǒng)安全問題審計(jì)是國家審計(jì)的一個分支，它是專門針對公共部門信息系統(tǒng)安全而實(shí)施的審計(jì)，可以確定被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)是否設(shè)置了相應(yīng)的安全控制措施，以識別技術(shù)風(fēng)險、防范各種安全威脅，從而使其信息系統(tǒng)在一個更加安全的環(huán)境下運(yùn)行。

4 全球風(fēng)險控制下國家審計(jì)推進(jìn)國家治理的發(fā)展路徑

4.1 經(jīng)濟(jì)層面

強(qiáng)化對國家財(cái)政的審計(jì)，特別是預(yù)算執(zhí)行審計(jì)，這有利于財(cái)政政策的貫徹落實(shí)，還預(yù)算監(jiān)督權(quán)于人民。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)全面推進(jìn)政府績效審計(jì)，建立健全績效管理制度。計(jì)機(jī)關(guān)尤其要特別關(guān)注專題績效審計(jì)，將政府績效審計(jì)的內(nèi)容拓展到政策、決策、運(yùn)營、管理、風(fēng)險等宏觀層面，消除專題領(lǐng)域決策中“信息孤島”的效應(yīng)，進(jìn)而提高政府相關(guān)部門的績效管理水平。在專項(xiàng)資金和政府投資審計(jì)中，國家審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)高度重視審計(jì)處罰等執(zhí)法手段，在審計(jì)監(jiān)督職能中的作用和效果，準(zhǔn)確把握審計(jì)處罰的力度，建立具有強(qiáng)大威懾力的審計(jì)聲譽(yù)機(jī)制和結(jié)果問責(zé)制，切實(shí)保障審計(jì)結(jié)果的落實(shí)。

4.2 環(huán)境層面

應(yīng)開展自然資源資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)及自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)，以建立生態(tài)環(huán)境造成損害責(zé)任終身追究制度。開展環(huán)境治理審計(jì)，促進(jìn)保護(hù)環(huán)境、實(shí)現(xiàn)人與自然的和諧，環(huán)境治理審計(jì)應(yīng)包括水污染治理審計(jì)、大氣污染治理審計(jì)、廢物管理審計(jì)、氣候變化應(yīng)對審計(jì)等。開展以生物多樣性審計(jì)為主要表現(xiàn)形式的生態(tài)系統(tǒng)審計(jì)，維護(hù)生態(tài)平衡，保障生態(tài)安全。

4.3 政治層面

應(yīng)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的相關(guān)規(guī)制建設(shè)，整合經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相關(guān)的資源和力量，擴(kuò)大經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的途徑及方式，由此提升政治信任、實(shí)現(xiàn)善治。審計(jì)機(jī)關(guān)要重點(diǎn)關(guān)注各項(xiàng)宏觀政策措施的落實(shí)情況，利用國家審計(jì)獨(dú)立性、專業(yè)性和權(quán)威性的獨(dú)特優(yōu)勢，強(qiáng)化整改問責(zé)制，實(shí)行追責(zé)問責(zé)制度，使其監(jiān)督職能落到實(shí)處，解決審計(jì)過程中長期存在的“屢查屢犯”等問題。

4.4 社會層面

應(yīng)進(jìn)一步發(fā)揮審計(jì)機(jī)關(guān)在村居審計(jì)中的主導(dǎo)作用，對涉及農(nóng)村財(cái)政資金的項(xiàng)目進(jìn)行審查，開展村居經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，促進(jìn)國家強(qiáng)農(nóng)、惠農(nóng)政策的落實(shí)，維護(hù)基層民主。著重開展基本服務(wù)領(lǐng)域的審計(jì)，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)強(qiáng)化與民生職能部門的合作，推進(jìn)民生資金審計(jì)，確保民生資金安全、完整；推進(jìn)民生政策審計(jì)發(fā)展，確?；菝裾叩靡月鋵?shí)。

4.5 技術(shù)層面

國家審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)大力推行信息化審計(jì)和公共部門ERP審計(jì)，實(shí)施信息系統(tǒng)安全問題審計(jì)這一新興審計(jì)類型，以評估各政府機(jī)構(gòu)的IT安全制度是否適當(dāng)、有效，其計(jì)算機(jī)硬件、軟件是否得到了適當(dāng)保護(hù)，以及其操作系統(tǒng)是否能安全并有效的運(yùn)行，從而提高運(yùn)用信息化審計(jì)技術(shù)識別風(fēng)險、查核分析、評價判斷的能力，進(jìn)而提升公共部門各項(xiàng)服務(wù)的技術(shù)水平，有效控制互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)信息帶來的技術(shù)風(fēng)險。

5 結(jié) 語

本文分析了全球性風(fēng)險給我國國家治理帶來的要求與挑戰(zhàn)，從國家審計(jì)的本質(zhì)、目標(biāo)和模式三個角度，闡釋了國家審計(jì)作用于國家治理的基本依據(jù)，并基于經(jīng)濟(jì)資源配置、環(huán)境污染遏制、政治協(xié)同治理、社會價值指引，以及信息技術(shù)安保5個方面，闡述了國家審計(jì)提升國家治理水平以應(yīng)對全球性風(fēng)險的作用機(jī)制，分析在全球性風(fēng)險的大背景下，我國國家審計(jì)的職能框架以及未來發(fā)展的路徑選擇。國家審計(jì)參與提升國家治理是一項(xiàng)重要的制度創(chuàng)新，更是一個“沒有完成時、永遠(yuǎn)在路上”的過程，我國的國家審計(jì)更需要在不斷嘗試中進(jìn)步，在試錯中前行。

主要參考文獻(xiàn)

[1]蔡春，朱榮，蔡利.國家審計(jì)服務(wù)國家治理的理論分析與實(shí)現(xiàn)路徑探討――基于受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任觀的視角[J].審計(jì)研究，2012（1）.

[2]劉家義.論國家治理與國家審計(jì)[J].中國社會科學(xué)，2012（6）.

篇3

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部審計(jì)公司治理對策

一、公司治理及內(nèi)部審計(jì)的概念

公司治理的概念。公司治理，從狹義的角度進(jìn)行理解，是指所有者主要是股東對經(jīng)營者的一種監(jiān)督與制衡機(jī)制。即通過一種制度安排，來合理地配置所有者與經(jīng)營者之間的權(quán)利與責(zé)任關(guān)系。若從廣義角度進(jìn)行理解，是指包含法律、文化等在內(nèi)的有關(guān)企業(yè)控制權(quán)和剩余索取權(quán)分配的一整套制度安排，其決定企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

內(nèi)部審計(jì),是審計(jì)監(jiān)督體系的有機(jī)組成部分。內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動。其目的在于增加價值和改進(jìn)組織的經(jīng)營。它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評價和改進(jìn)風(fēng)險管理、控制和管理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。審計(jì)理論界所研究的關(guān)于審計(jì)風(fēng)險理論體系同樣適用于內(nèi)部審計(jì)。

二、公司治理的核心是風(fēng)險管理

風(fēng)險管理是識別風(fēng)險并設(shè)計(jì)控制風(fēng)險的一種方法，其核心是將沒有預(yù)計(jì)到的未來事項(xiàng)的影響控制在最低程度。對風(fēng)險管理，首先，要求在組織中發(fā)現(xiàn)那些高風(fēng)險暴露的領(lǐng)域，對高風(fēng)險暴露點(diǎn)的識別要通過對組織的分析進(jìn)行，這種分析既包括審計(jì)人員客觀的測試，也包括主觀的判斷。其次，將分析的結(jié)果與認(rèn)為可接受的風(fēng)險水平相比較。最后，實(shí)施必要的變革，使組織的風(fēng)險暴露水平與其所設(shè)定的目標(biāo)相一致。風(fēng)險管理所涉及的范圍是十分廣泛：其中包括投資風(fēng)險管理、外匯風(fēng)險管理、利率風(fēng)險管理、商品價格風(fēng)險管理等等。

在上述公司治理定義中，我們可以看到，公司治理這一制度安排所決定的企業(yè)目標(biāo)、決策人及風(fēng)險和收益的分配都圍繞風(fēng)險展開；風(fēng)險直接影響目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；而決策人對風(fēng)險的控制和管理直接決定目標(biāo)是否能夠?qū)崿F(xiàn)及實(shí)現(xiàn)的程度；治理結(jié)構(gòu)中各部分的人員需要承擔(dān)所分配的一定風(fēng)險并獲得相應(yīng)的收益。另外，從解釋公司治理問題產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)學(xué)觀點(diǎn)來看，無論是契約理論中提及的不完備契約，還是信息經(jīng)濟(jì)學(xué)中提及的信息不對稱，以及理論中提及的問題，這些引發(fā)公司治理產(chǎn)生的因素究其實(shí)質(zhì)都屬于風(fēng)險，都是使企業(yè)目標(biāo)無法實(shí)現(xiàn)的各種潛在的、可能發(fā)生的事件。公司治理是組織應(yīng)對風(fēng)險的戰(zhàn)略反應(yīng)，其職責(zé)核心就是確保有效的風(fēng)險管理方案的適當(dāng)性，因此公司治理中包含一些戰(zhàn)略性的風(fēng)險管理的因素。例如：公司董事會所設(shè)定的公司經(jīng)營管理基調(diào)是風(fēng)險偏好型或是風(fēng)險規(guī)避型；再如公司高層管理當(dāng)局（CEO）在經(jīng)營風(fēng)格、理念、管理哲學(xué)中包含的風(fēng)險態(tài)度等。這些戰(zhàn)略性風(fēng)險管理因素就是公司治理與風(fēng)險管理的交匯點(diǎn)。因此，風(fēng)險管理是公司治理的核心。

三、內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的作用

從功能上來說，公司治理包括：股東、董事會；管理階層；監(jiān)督者（外、內(nèi)部審計(jì)人員）；其他利益關(guān)系人等。溝通公司治理各功能主體的重要工具是會計(jì)信息系統(tǒng)。因此，會計(jì)信息系統(tǒng)本身是公司治理結(jié)構(gòu)的組成部分，而且會計(jì)信息更嚴(yán)重地制約和影響著公司治理結(jié)構(gòu)中其他制度安排效用的高低。會計(jì)信息系統(tǒng)提供的會計(jì)信息的真實(shí)可靠是內(nèi)外部激勵機(jī)制正常運(yùn)行的前提條件，而有效的審計(jì)監(jiān)督制度是確保這一前提條件實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵。

外部審計(jì)（有國家審計(jì)和社會審計(jì)，此處專指社會審計(jì)。），即對公司財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，并對其公允性發(fā)表審計(jì)意見，從而起到增強(qiáng)會計(jì)信息可信性的作用。而內(nèi)部審計(jì)處于公司內(nèi)部，對于公司內(nèi)部控制、管理經(jīng)營活動、風(fēng)險管理都有透徹深入的了解，與外部審計(jì)人員相比，內(nèi)部審計(jì)對公司治理發(fā)揮的作用在層面上更為深入，在范圍上更為廣泛，在方式上也更為靈活。因此內(nèi)部審計(jì)對會計(jì)信息系統(tǒng)的正確性起著極為關(guān)鍵的作用。其作用主要體現(xiàn)在：

1、建議作用。為保證目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，公司董事會或經(jīng)理人員通過履行以下責(zé)任來進(jìn)行公司治理，即使用各種法律形式、結(jié)構(gòu)、戰(zhàn)略和程序來確保其遵紀(jì)守法；遵守職業(yè)規(guī)范和社會公德，滿足社會期望；為社會謀福利，兼顧國家、社會、公司三方利益，并考慮其長期和短期利益；全面真實(shí)地向有關(guān)各方提供財(cái)務(wù)報(bào)告，對其經(jīng)營業(yè)績與財(cái)務(wù)行為負(fù)責(zé)。因此，內(nèi)部審計(jì)部門主要是通過以下工作對公司治理過程發(fā)揮建議作用：通過對企業(yè)負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，建議經(jīng)營者合法經(jīng)營；通過股權(quán)投資審計(jì)，建議管理層力求投資回報(bào)，在考慮企業(yè)短期利益的同時更要考慮企業(yè)的長期利益；通過財(cái)務(wù)收支與經(jīng)營業(yè)績審計(jì)，建議企業(yè)出具全面真實(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)告，督促財(cái)務(wù)人員遵守職業(yè)道德等等。

2、測評作用。內(nèi)部審計(jì)人員可以通過一系列的內(nèi)部測評工作協(xié)助管理層建立起一整套企業(yè)道德規(guī)范。如通過內(nèi)部控制制度科學(xué)性、有效性的測評，發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度執(zhí)行方面的漏洞與不足；通過企業(yè)風(fēng)險測評，發(fā)現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)者在制定企業(yè)政策方面的疏漏；通過對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的測評，發(fā)現(xiàn)經(jīng)營者遵紀(jì)守法、穩(wěn)步經(jīng)營方面的欠缺，提醒管理層為加強(qiáng)執(zhí)行人員的責(zé)任心、提高領(lǐng)導(dǎo)者的領(lǐng)導(dǎo)水平、強(qiáng)化經(jīng)營者合法經(jīng)營的理念而建立相應(yīng)的道德規(guī)范。

3、評價作用。內(nèi)部審計(jì)人員作為良好道德倡導(dǎo)者應(yīng)當(dāng)定期評價公司良好道德文化建設(shè)的效果，即通過進(jìn)行一系列的專項(xiàng)審計(jì)活動，以及協(xié)助紀(jì)檢部門進(jìn)行案件取證工作和配合監(jiān)察部門開展公司經(jīng)營績效方面的效能監(jiān)察專項(xiàng)檢查，評價并改進(jìn)工作程序，為公司治理過程發(fā)揮不同作用。如評價是否有強(qiáng)有力的對領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督機(jī)制，是否有保護(hù)檢舉人的舉報(bào)制度，是否設(shè)有接受舉報(bào)的機(jī)構(gòu)來加強(qiáng)公司廉政建設(shè)，起到反腐敗、反舞弊的作用；評價

公司是否有企業(yè)文化宣傳教育機(jī)制，是否使每一個員工都能理解，明確企業(yè)文化建設(shè)中所提倡的企業(yè)宗旨、精神和經(jīng)營、管理理念來促進(jìn)企業(yè)文化建設(shè)，起到企業(yè)文化宣傳者的作用；評價企業(yè)形象與員工形象，公司領(lǐng)導(dǎo)是否身先士卒做精神文明的表率，是否與業(yè)務(wù)客戶建立了良好的信譽(yù)往來關(guān)系，由此來敦促管理者和員工忠于職守、遵守法律、道德規(guī)范和社會責(zé)任，在公司逐步形成一種良好向上的道德文化氛圍，起到良好道德倡導(dǎo)者的作用。四、公司治理與內(nèi)部審計(jì)的整合

美國一個專門研究內(nèi)部控制的發(fā)起人企業(yè)委員會（COSO）于20__年起著手進(jìn)行企業(yè)風(fēng)險管理研究，并力圖建立一個類似于內(nèi)部控制框架的、具有理論與實(shí)踐意義的風(fēng)險管理框架，其在為企業(yè)風(fēng)險管理研究項(xiàng)目制定的目標(biāo)中明確指出：風(fēng)險管理框架必須和內(nèi)部控制框架相協(xié)調(diào)，把控制目標(biāo)的建立嵌入到某種形式的風(fēng)險管理過程中去。而在內(nèi)部控制方面，將領(lǐng)域擴(kuò)展到控制環(huán)境等“軟控制”要素上時，就決定了公司治理與內(nèi)部控制的相互交匯。在COSO報(bào)告的內(nèi)部控制定義中，特別提出“內(nèi)部控制過程受組織的董事會、管理層和其他人員影響”，由此可見“軟控制”因素對組織內(nèi)部控制的影響是深遠(yuǎn)的。而內(nèi)部控制對公司治理的影響也是巨大的。內(nèi)部控制為組織的經(jīng)營目標(biāo)、財(cái)務(wù)目標(biāo)及遵循性目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證，同樣為公司治理機(jī)制的運(yùn)行提供了保障。良好的內(nèi)部控制有助于完善契約，減輕信息不對稱的影響，并對人形成一定的控制約束，因此從一定程度上說，內(nèi)部控制與公司治理的相關(guān)內(nèi)容可以整合一致。而作為內(nèi)部控制重要組成部分的內(nèi)部審計(jì)，也不可避免地在風(fēng)險管理的基礎(chǔ)上，與公司治理的目標(biāo)交匯。

在新的內(nèi)部審計(jì)范式下，內(nèi)部審計(jì)參與到公司治理與風(fēng)險管理中，幫助組織發(fā)現(xiàn)并評價重要的風(fēng)險因素，促進(jìn)組織改進(jìn)風(fēng)險管理體系；評價并改進(jìn)組織的治理程序，為組織的治理做貢獻(xiàn)；同時繼續(xù)原有的對控制效率和效果的評價作用，幫助組織保持有效的控制。此時的內(nèi)部審計(jì)人員是控制和規(guī)避風(fēng)險的專家，通過對風(fēng)險的把握來評價公司治理及內(nèi)部控制，并促進(jìn)公司治理和內(nèi)部控制的改善，從而實(shí)現(xiàn)對風(fēng)險的掌握與駕馭。在風(fēng)險管理這一統(tǒng)一的核心下，公司治理與內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)了一定程度的整合，為組織增加了價值；同樣，在風(fēng)險管理這一統(tǒng)一的核心下，內(nèi)部審計(jì)與公司治理實(shí)現(xiàn)了整合。在公司治理中，內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮著越來越重要的作用。

鑒于內(nèi)部審計(jì)在確保公司內(nèi)部控制制度有效運(yùn)轉(zhuǎn)及管理和控制風(fēng)險等方面的獨(dú)特作用，紐約證券交易所于20__年8月1日明確規(guī)定所有上市公司必須設(shè)置和保持有效的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，否則不得上市或?qū)⒚媾R退市。內(nèi)部審計(jì)師已被看作是與董事會、高級管理層、外部審計(jì)師構(gòu)成有效公司治理的四大基石之一。內(nèi)部審計(jì)師擁有的風(fēng)險管理、內(nèi)部控制的知識與技能，能幫助公司治理實(shí)現(xiàn)其核心目標(biāo)：控制風(fēng)險以促進(jìn)組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。因此，在公司治理中，內(nèi)部審計(jì)是組織內(nèi)部不容忽視的一支力量。

目前，我國內(nèi)部審計(jì)一般尚未與公司治理緊密結(jié)合，使之成為公司治理的有機(jī)部分。為此，要逐步完善企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，明確企業(yè)外部和內(nèi)部的委托關(guān)系，培養(yǎng)管理者的競爭意識和風(fēng)險意識，形成內(nèi)部審計(jì)的需求市場，為內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展創(chuàng)造良好的環(huán)境。同時，要順應(yīng)內(nèi)部審計(jì)科學(xué)發(fā)展的客觀規(guī)律，在實(shí)踐中有意識地推動風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。從強(qiáng)調(diào)確認(rèn)和測試控制的完整性，逐步轉(zhuǎn)向強(qiáng)調(diào)確認(rèn)和測試風(fēng)險是否得到有效管理；從傳統(tǒng)的強(qiáng)調(diào)關(guān)注風(fēng)險因素，逐步轉(zhuǎn)向關(guān)注前景規(guī)劃。內(nèi)部審計(jì)的建議應(yīng)不再僅是強(qiáng)化控制、提高控制效率和效果，而應(yīng)該包括規(guī)避風(fēng)險、轉(zhuǎn)移風(fēng)險和控制風(fēng)險，通過風(fēng)險管理的有效化，評價并改進(jìn)組織的治理程序，提高公司整體的管理效率和效果。

五、內(nèi)部審計(jì)的對策

突出“內(nèi)向性”，擺正內(nèi)部審計(jì)的位置。內(nèi)部審計(jì)是基于企業(yè)科學(xué)管理的需要而產(chǎn)生的，是企業(yè)多層次經(jīng)營管理的產(chǎn)物。內(nèi)部審計(jì)基于其內(nèi)向性的特點(diǎn)，從根本上決定內(nèi)部審計(jì)只能立足于企業(yè)內(nèi)部管理，代表企業(yè)對內(nèi)實(shí)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，強(qiáng)化服務(wù)職能，確保企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略、方針目標(biāo)的貫徹實(shí)施。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)控制度的重要組成部分，在激勵機(jī)制中發(fā)揮有效的監(jiān)督作用，會越來越引起企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的重視和支持，內(nèi)部審計(jì)將會有更加廣闊的發(fā)展空間。

把握“獨(dú)立性”，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。獨(dú)立性原則是內(nèi)部審計(jì)區(qū)別于其他職能部門的重要標(biāo)志。企業(yè)在機(jī)構(gòu)設(shè)置中，將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員保持相對獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)由企業(yè)第一負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)，對其負(fù)責(zé)并報(bào)告工作，獨(dú)立于、高于各職能部門。內(nèi)部審計(jì)與被監(jiān)督對象無利益關(guān)系，才能保證審計(jì)結(jié)果的真實(shí)、客觀、公正。同時對必要的審計(jì)經(jīng)費(fèi)予以保證，才能使其正常工作。當(dāng)前，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)突出監(jiān)督、評價、服務(wù)職能，發(fā)揮監(jiān)控、參謀、建設(shè)作用，也應(yīng)與管理層多溝通。對影響大的審計(jì)結(jié)果該公示的經(jīng)請示后應(yīng)予以公示，以發(fā)揮審計(jì)的應(yīng)有作用。

注重“實(shí)效性”，提高內(nèi)部審計(jì)工作的水平。內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)效性是指內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮職能作用的程度和取得的實(shí)際效果。包括審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量、審計(jì)工作效率、查出問題的充分性和層次性，審計(jì)的廣度和深度，以及審計(jì)建議、審計(jì)決定被采納程度和效果。

提高審計(jì)實(shí)效性的途徑有：一是量力而行、突出重點(diǎn)的審計(jì)工作方針，對重點(diǎn)問題查深查透，找出深層次的原因，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)；二是改進(jìn)審計(jì)方法，規(guī)范審計(jì)程序，采用現(xiàn)代審計(jì)手段，提高審計(jì)質(zhì)量，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險；三是堅(jiān)持實(shí)事求是、客觀公正的原則，嚴(yán)格處理處罰行為；四是以人為本，加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，嚴(yán)明的審計(jì)工作紀(jì)律是審計(jì)形象和工作質(zhì)量的保證。

風(fēng)險基礎(chǔ)審計(jì)能夠彌補(bǔ)制度基礎(chǔ)審計(jì)的缺陷與不足，但在我國現(xiàn)階段的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，不能完全摒棄制度基礎(chǔ)審計(jì)，應(yīng)該在實(shí)施制度基礎(chǔ)審計(jì)的基礎(chǔ)上靈活運(yùn)用風(fēng)險基礎(chǔ)審計(jì)，而且把風(fēng)險控制的重點(diǎn)放在管理層舞弊方面，使風(fēng)險基礎(chǔ)審計(jì)成為控制管理層舞弊的重要手段之一。所以，在企業(yè)固有的內(nèi)部約束機(jī)制和激勵機(jī)制失效的情況下，以風(fēng)險基礎(chǔ)審計(jì)代替制度基礎(chǔ)審計(jì)就成為必要。

勝任內(nèi)部審計(jì)工作，必須加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高審計(jì)人員素質(zhì)和審計(jì)風(fēng)險意識。一是加強(qiáng)專業(yè)知識的培訓(xùn)教育，不斷提高審計(jì)人員的專業(yè)理論水平和業(yè)務(wù)技能。二是強(qiáng)化專業(yè)法律法規(guī)的培訓(xùn)、學(xué)習(xí)，重點(diǎn)是《審計(jì)法》及《實(shí)施條例》和審計(jì)署1、2、3號令等。三是強(qiáng)化審計(jì)人員的思想政治教育、職業(yè)道德教育、廉政教育，使審計(jì)人員樹立正確的人生觀、世界觀、價值觀，自覺依法規(guī)范自身行為，增強(qiáng)審計(jì)人員在紛繁復(fù)雜的環(huán)境中發(fā)現(xiàn)和處理問題的鑒別力、判斷力和協(xié)調(diào)各方面矛盾的能力。四是加強(qiáng)警示教育，提高審計(jì)人員的風(fēng)險意識。綜合考慮審計(jì)項(xiàng)目，合理配置審計(jì)人員。

篇4

關(guān)鍵詞：信托型企業(yè) 年金治理 治理措施

企業(yè)年金信托業(yè)務(wù)的重大特征就是信托財(cái)產(chǎn)是企業(yè)年金，由于企業(yè)年金是養(yǎng)老的保命錢，而且是長期繳納、不斷積累的，對管理的獨(dú)立性和投資的安全性等方面要求很高。因此，企業(yè)年金信托對受托人的要求較高。因此，對信托型企業(yè)的年金治理策略探討有其必要性。

一、信托型企業(yè)的年金治理現(xiàn)狀

（一）企業(yè)年金的積累規(guī)模預(yù)測

企業(yè)年金類似于公積金，個人參加后，自已要繳款，單位也為員工繳款。只有退休，死亡，出國，才能支取。目前只有單位為員工繳款的才能在稅前列支（打入成本），但在支取這部份款項(xiàng)仍需交個稅。員工個人繳款目前仍未有稅務(wù)優(yōu)惠政策。其中，年金的利處就在于如果年金所有人居住與工作的地方相對固定（長時間），年金賬戶可轉(zhuǎn)移，前提是新單位也有年金計(jì)劃，否則只能保留在舊單位。

另外，年金存在的缺點(diǎn)就是領(lǐng)取方面不是很靈活：退休、身故、出國定居才可以領(lǐng)取；無保底收益；企業(yè)年金建立后，如果要更換四方管理人會很麻煩，所以在建立的時候選擇好的四方管理人（尤其是受托人）非常重要；員工離職換工作，如果新單位有企業(yè)年金可以轉(zhuǎn)移，如果沒有就保留在原單位，但是賬戶轉(zhuǎn)移很麻煩，主要是我國還在建立企業(yè)年金的初級階段，在運(yùn)作上還存在很多不足，政策也還不是很完善。

關(guān)于企業(yè)年金發(fā)展趨勢的預(yù)測，有兩種不同觀點(diǎn)。一種認(rèn)為中國企業(yè)年金具有廣闊的空間和發(fā)展?jié)摿?。世界銀行的預(yù)測表明，到2030年，中國企業(yè)年金總規(guī)模將高達(dá)1.8萬億美元，成為世界第三大企業(yè)年金市場。保監(jiān)會也認(rèn)為從2006年開始，今后每年企業(yè)年金新增額將超過1000億元，10年后將達(dá)到10000億元。

（二）信托型企業(yè)年金面臨的風(fēng)險

年金，直觀來講，就是補(bǔ)充養(yǎng)老保險，具有更加靈活的投資渠道和上限。但是與此同時，它的風(fēng)險存在的也是必然的，因此，信托型企業(yè)年金治理時，須注意的風(fēng)險有以下幾點(diǎn)：

首先，年金方案制訂過程中的劫貧濟(jì)富風(fēng)險，利用年金的杠桿原理更加地剝奪普通職工的權(quán)益，擴(kuò)大決策層或利益既得層的利益。

其次，年金基金運(yùn)行過程中面臨的重大風(fēng)險則是目前年金投資市場的不完善，投資渠道的狹窄，同時投資高素質(zhì)經(jīng)理的缺乏也是風(fēng)險之一。

第三，年金基金在勞動保障部門鑒管下運(yùn)作，但真正能做到監(jiān)管的有多少，不得而知，這第三個風(fēng)險就是監(jiān)而不管的風(fēng)險，可能會讓企業(yè)年金基金集中在銀行或保險公司手中做出高風(fēng)險的投資，導(dǎo)致重大損失的風(fēng)險。

此外，一個信托產(chǎn)品的風(fēng)險主要看資金投向還有具體的風(fēng)險控制措施：1、資金投向：一般情況下，投資于房地產(chǎn)、證券市場的信托項(xiàng)目風(fēng)險比較高一點(diǎn)，但預(yù)期收益也相對較高；而上市公司股權(quán)質(zhì)押、或投資于能源、電力、市政基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等政府支持項(xiàng)目的信托項(xiàng)目比較穩(wěn)定，風(fēng)險性較低但預(yù)期收益相對較低。2、產(chǎn)品的風(fēng)險控制，看押質(zhì)物的安全性、是否容易兌現(xiàn)，押質(zhì)率越低越好。還有擔(dān)保方的實(shí)力信用級別等。比如，上市公司股權(quán)流動性好變現(xiàn)容易，而如果是土地、或者不動產(chǎn)質(zhì)押，變現(xiàn)則相對困難。

二、信托型企業(yè)的年金治理措施

（一）加強(qiáng)年金的監(jiān)管，明確監(jiān)管主體

我國的企業(yè)年金是信托模式的，委托人通過與受托人簽署的受托管理合同，以信托的模式將企業(yè)年金交給受托人管理。在運(yùn)作過程中，托管行會為企業(yè)年金基金會開立專門的賬戶，用于歸集和管理企業(yè)年金基金。受托管理人根據(jù)受托合同以及國家政策法規(guī)的要求來協(xié)調(diào)其他管理人來管理企業(yè)年金。在我國，企業(yè)年金監(jiān)管機(jī)構(gòu)主要是“三部一會”，具體是人力資源和社會保障部，中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會，中國保險業(yè)監(jiān)督管理委員會，中國證券業(yè)監(jiān)督管理委員會 另外國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會、中國人民銀行和國家稅務(wù)總局也參與了政策的制定和企業(yè)及機(jī)構(gòu)的監(jiān)管。

（二）完善年金制度，強(qiáng)化制度管理

就目前我國的年金管理的現(xiàn)狀來分析，企業(yè)年金制度還不成熟、不完善，社會公眾對企業(yè)年金的關(guān)注度還不夠，一些政策、法規(guī)的缺位阻滯了企業(yè)和職工積極發(fā)展和參與企業(yè)年金，企業(yè)年金投資管理的市場化程度不高，因此，針對這種情況，企業(yè)必須要完善相關(guān)的年金制度，強(qiáng)化年金的制度化管理，促進(jìn)年金管理的規(guī)范化發(fā)展，具體可以從下方面入手：

首先，要加強(qiáng)對企業(yè)的盈利情況的分析，建立員工激勵機(jī)制，尤其是要加強(qiáng)研究中央和地方關(guān)于企業(yè)年金的法律及政策，對應(yīng)審視一下自己企業(yè)的情況，可成立企業(yè)內(nèi)部的年金理事會，最好選擇機(jī)構(gòu)受托人專門負(fù)責(zé)管理企業(yè)年金，協(xié)調(diào)好與職工、年金受托人的關(guān)系，按期向帳戶管理人繳納應(yīng)當(dāng)由企業(yè)負(fù)擔(dān)的年金部分，并合理監(jiān)督企業(yè)年金的管理、運(yùn)作以及效果，完善企業(yè)的年金制度。

其次，建議整合標(biāo)準(zhǔn)、法律、檢驗(yàn)檢測、監(jiān)督執(zhí)法資源，將現(xiàn)有體制改革成為食品全鏈條由一個部門監(jiān)管，全面保障該部門的設(shè)備資金人力，確保其有能力監(jiān)管；同時明確責(zé)任，加強(qiáng)考核，確保其監(jiān)管到位，嚴(yán)懲有法不依執(zhí)法不嚴(yán)違法不究等行為，營造嚴(yán)厲執(zhí)法、全社會共同參與執(zhí)法的良好氛圍；提高違法成本，讓違法行為成為不敢觸碰的高壓線。

（三）加強(qiáng)風(fēng)險技術(shù)管理，完善預(yù)警機(jī)制

在信托模式下，企業(yè)年金的風(fēng)險識別及管理是我們要研究的一項(xiàng)重要課題，風(fēng)險管理技術(shù)導(dǎo)入企業(yè)年金的管理流程就顯得十分必要。為此，需要建立相關(guān)的預(yù)警機(jī)制，引入風(fēng)險技術(shù)管理。

首先，要建立專門的年金客戶項(xiàng)目公關(guān)部門，提供基本的受托和投資產(chǎn)品推介支持，解答受托管理、投資產(chǎn)品相關(guān)問題，了解客戶需求，根據(jù)客戶需求準(zhǔn)備解決方案和項(xiàng)目競標(biāo)材料，參加中小型年金項(xiàng)目競標(biāo)，進(jìn)行年金項(xiàng)目推介演示，對于大型或特殊需求客戶配合總部相關(guān)部門制作特殊需求方案和標(biāo)書，并且推動機(jī)構(gòu)銷售隊(duì)伍的年金銷售工作，提供受托和投資產(chǎn)品培訓(xùn)，解答銷售隊(duì)伍日常年金銷售和服務(wù)方面問題，負(fù)責(zé)為簽約客戶提供年金基礎(chǔ)知識和投資產(chǎn)品的培訓(xùn)，協(xié)調(diào)帳戶管理人為企業(yè)提供培訓(xùn)，為客戶提供后續(xù)受托管理和投資方面的咨詢服務(wù)工作；及時收集和匯報(bào)機(jī)構(gòu)年金銷售信息，進(jìn)行年金市場和競爭對手分析并編寫分析報(bào)告。

其次，要針對企業(yè)年金市場的發(fā)展情況和背景，參照《企業(yè)年金基金管理試行辦法》的規(guī)定：“第十九條 本辦法所稱賬戶管理人，是指受受托人委托管理企業(yè)年金基金賬戶的專業(yè)機(jī)構(gòu)?！保鞔_賬戶管理人的條件和職責(zé)，提高風(fēng)險承受能力，通過選擇投資組合，穩(wěn)定收益，確保企業(yè)年金資金的安全和穩(wěn)定性。

三、強(qiáng)化年金治理

（一）強(qiáng)化政府調(diào)控

國家和政府要加強(qiáng)社會保障制度的建立，綜合分析相關(guān)的影響因素，如經(jīng)濟(jì)因素、社會因素、道德因素、政治因素，針對社會保障制度產(chǎn)生與發(fā)展的基礎(chǔ)性影響，增強(qiáng)完善社會保障實(shí)踐活動的全面展開，加強(qiáng)年金的治理，解決人民和社會問題。而且在社會保險制度產(chǎn)生與形成階段，其根本目的就是解決社會成員現(xiàn)實(shí)困難；解決社會成員當(dāng)前困難；解除社會成員的后顧之憂；促進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展，因此，國家和政府必須要建立起完善的現(xiàn)代社會保險制度，進(jìn)行促進(jìn)年金治理的規(guī)范化發(fā)展。另外，可以借鑒西方福利國家，如德國、美國、加拿大、英國等年金治理方法和經(jīng)驗(yàn)，為我國建立完善相關(guān)制度，提供良好的理論與政策依據(jù)。

（二）完善企業(yè)年金治理框架

正如我們所知，社會保障制度的基本出發(fā)點(diǎn)是發(fā)展經(jīng)濟(jì)，創(chuàng)造社會穩(wěn)定。但是以目前我國社會保險制度的保障水平來分析，其仍舊處于基本保障型和最低保障型。因此，需要在此基礎(chǔ)上，完善我國企業(yè)年金治理框架，不斷地推進(jìn)我國社會保障進(jìn)入高級階段，實(shí)現(xiàn)年金治理的普及化與高水平化，與此同時，還要以社會保障法立法原則為根本，確保年金治理的人權(quán)保障、公平優(yōu)先、權(quán)利與義務(wù)相結(jié)合、遍性與特殊性相結(jié)合的一體化進(jìn)行，達(dá)到企業(yè)年金治理的根本目的，加大社會成員的普遍參與，實(shí)行全國統(tǒng)籌的強(qiáng)制性企業(yè)年金計(jì)劃。

（三）加強(qiáng)企業(yè)年金治理的監(jiān)督管理

年金制度作為一種社會化保障體制，其應(yīng)該體現(xiàn)自主性、補(bǔ)償性、社會性、多樣化。因此，要從我國社會保障制度的具體安排出發(fā)，可以將我國各個企業(yè)的年金治理模式不斷地推進(jìn)法制化，充分實(shí)現(xiàn)年金制度的實(shí)體價值、理念價值、內(nèi)在價值 和外在價值，做到依法管理，規(guī)范運(yùn)行，完善企業(yè)年金預(yù)算管理方式，確保年金保障范圍的公平性、保障待遇的公平性、保障過程的公平性以及保障手段的公平性。

另外，在進(jìn)行制度管理的過程中，要保證年金制度管理的開放性和管理監(jiān)督的社會化、水平結(jié)構(gòu)的多樣化、法律規(guī)范的多樣化，以不同時期的具體實(shí)踐內(nèi)容為依據(jù)，可以把年金治理劃分為若干個階段，優(yōu)化企業(yè)年金制度結(jié)構(gòu)，真正完整地體現(xiàn)了年金的目的與價值。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部治理與外部治理的結(jié)合

對于信托型企業(yè)年金治理而言，內(nèi)部治理是根本、核心和基礎(chǔ)，外部治理是保障。首先，要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部治理系統(tǒng)的分析，建立一整套合理界定甕利益相關(guān)者的契約制度，明確股東、職工、經(jīng)營者、債權(quán)人以及政府和其他利益相關(guān)者之間的權(quán)利，并且通過科學(xué)的激勵約束機(jī)制，促進(jìn)這些契約制度的執(zhí)行，同時，還要著力于完善企業(yè)年金治理的文化信念。其次，要完善我國的年金計(jì)劃保障機(jī)制，建立和制定集合型的企業(yè)年金計(jì)劃，并明確發(fā)展政策思路，實(shí)現(xiàn)公司治理與企業(yè)年金計(jì)劃發(fā)展的互動發(fā)展。同時，還要完善政府法規(guī)監(jiān)管、信息披露制度以及行業(yè)自律機(jī)制等相關(guān)內(nèi)容。

四、總結(jié)

總而言之，針對我國信托型企業(yè)年金治理的現(xiàn)狀以及存在的風(fēng)險，要求，必須要完善企業(yè)年金治理構(gòu)建的原則和治理框架，將內(nèi)部治理與內(nèi)部治理結(jié)合起來，進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)年金治理的規(guī)范性。

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關(guān)鍵詞：風(fēng)險社會；環(huán)境風(fēng)險；預(yù)防為主原則；預(yù)防原則；風(fēng)險防范

現(xiàn)代工業(yè)社會的不斷發(fā)展帶來了越來越多的人為災(zāi)難，人們在社會生活的各個領(lǐng)域、不同層面都能感受到風(fēng)險。面對越來越多的風(fēng)險，公眾的神經(jīng)變得越來越敏感和脆弱，風(fēng)險問題由此成了當(dāng)今社會爭論的焦點(diǎn)。20世紀(jì)80年代德國著名學(xué)者烏爾里希?貝克提出了風(fēng)險社會理論，該理論迅速成為社會科學(xué)領(lǐng)域重要議題。他在《風(fēng)險社會》一書中并沒有對“風(fēng)險社會”概念做出直接歸納，而是從當(dāng)代社會中的風(fēng)險概念出發(fā)引出“風(fēng)險社會”概念應(yīng)含之意。貝克認(rèn)為：風(fēng)險概念直接與反思現(xiàn)代化的概念相關(guān)，可以被界定為系統(tǒng)地處理現(xiàn)代化自身引致的危險和不安全感的方式。風(fēng)險，與早期的危險相對是與現(xiàn)代化的威脅力量以及現(xiàn)代化引致的懷疑的全球化相關(guān)的一些后果①。之后他在《風(fēng)險社會在思考》中總結(jié)“風(fēng)險社會”概念意味著：既不是毀滅也不是信任／安全，而是“真實(shí)的虛擬”；是有威脅的未來，（始終）與事實(shí)相反，成為影響當(dāng)前行為的一個參數(shù)；既是對事實(shí)也是對評價的陳述，它在“數(shù)字的道德”中結(jié)合了起來；控制或缺乏控制，就像在“人為的不穩(wěn)定”中表現(xiàn)出的那樣；認(rèn)識（再認(rèn)識）沖突中表現(xiàn)出來的知識或不知；出于風(fēng)險的“全球性”而使全球和本土同時重組；知識、潛在沖突和癥候之間的差別；—個人為的混合世界，失去了自然與文化之間的二元性②。風(fēng)險社會理論提出之初正值切爾諾貝利核電危機(jī)發(fā)生之際，而與環(huán)境有關(guān)的風(fēng)險一直是風(fēng)險社會理論的主要議題之一。應(yīng)對風(fēng)險社會背景下與環(huán)境有關(guān)的風(fēng)險，環(huán)境法應(yīng)有所作為，它的作用之一就是要防止某種不確定的不安全轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)威脅。環(huán)境法預(yù)防原則與對安全追求的社會價值體系具有一致性。但是，現(xiàn)行環(huán)境法預(yù)防原則在風(fēng)險社會的語境中受到挑戰(zhàn)，預(yù)防原則應(yīng)有所突破并進(jìn)行重構(gòu)。

一、預(yù)防原則產(chǎn)生與發(fā)展

預(yù)防原則作為一項(xiàng)法律原則最初規(guī)定于聯(lián)邦德國的預(yù)防性規(guī)則，這項(xiàng)規(guī)則的要點(diǎn)是為了防止環(huán)境破壞，社會應(yīng)該未雨綢繆，在潛在危險行為發(fā)生之前做出詳細(xì)計(jì)劃。1976年聯(lián)邦德國議會通過清潔空氣法將預(yù)防原則作為一項(xiàng)基本原則。預(yù)防性原則作為一項(xiàng)法律原則最初規(guī)定于聯(lián)邦德國的預(yù)防性規(guī)則，這項(xiàng)規(guī)則的要點(diǎn)是為了防止環(huán)境破壞社會應(yīng)該未雨綢繆，在潛在危險行為發(fā)生之前做出詳細(xì)計(jì)劃。1976年聯(lián)邦德國議會通過清潔空氣法將預(yù)防原則作為一項(xiàng)基本原則。這些原則要求政策制定者考慮科學(xué)不確定性問題。但是關(guān)于不可逆的環(huán)境損害問題，要考慮風(fēng)險防范措施。聯(lián)邦德國在處理酸雨、全球氣候變暖、北部海域污染等問題時經(jīng)常提到這個原則。通過在這些領(lǐng)域適用風(fēng)險預(yù)防措施來確立這個原則的合法性。風(fēng)險預(yù)防措施的實(shí)施對當(dāng)時德國工業(yè)環(huán)境保護(hù)和環(huán)境法的發(fā)展做出了貢獻(xiàn)。

20世紀(jì)80年代，預(yù)防原則開始經(jīng)常出現(xiàn)在國際環(huán)境保護(hù)條約、協(xié)議和宣言中。比這更早的關(guān)于預(yù)防原則的國際文件，是1982年世界自然和1987年第二次北海保護(hù)部長會議宣言。它們清楚的規(guī)定了風(fēng)險預(yù)防原則。

20世紀(jì)90年代是預(yù)防原則全面發(fā)展和實(shí)施的重要階段，更多國家了解、接受了這個原則，并發(fā)展了這個原則的應(yīng)用范圍和領(lǐng)域。預(yù)防原則成為可持續(xù)發(fā)展的重要組成部分。有學(xué)者指出20世紀(jì)90年代以后幾乎所有的與環(huán)境有關(guān)國際法律文件都承認(rèn)預(yù)防原則。值得指出的是1992年在里約熱內(nèi)盧召開的聯(lián)合國環(huán)境發(fā)展大會中發(fā)表的《里約環(huán)境宣言》是預(yù)防原則的發(fā)展的一個里程碑?！独锛s宣言》的第15條指出，“為了保護(hù)環(huán)境，各國應(yīng)根據(jù)它們的能力廣泛采取預(yù)防性措施。凡有可能造成嚴(yán)重的或不可挽回的損害的地方，不能把缺乏充分的科學(xué)肯定性作為推遲采取防止環(huán)境退化的費(fèi)用低廉的措施的理由”。1998年Wingspread會議進(jìn)一步將該原則表述為：“當(dāng)一項(xiàng)活動對人類健康或環(huán)境產(chǎn)生威脅時應(yīng)采取預(yù)防措施，即使因果關(guān)系的科學(xué)證明沒有完全建立……。在這種情況下活動的支持者，而不是公眾的，應(yīng)承擔(dān)舉證責(zé)任?！薄独锛s宣言》規(guī)定的預(yù)防原則的表述是一種弱勢形式表述，而Wingspread會議則采取的是一種強(qiáng)勢形式表達(dá)。這兩個條約被認(rèn)為包含了風(fēng)險預(yù)防原則的核心要素，即在應(yīng)采取行動應(yīng)對某些風(fēng)險時科學(xué)不確定性不是不采取預(yù)防措施的理由。風(fēng)險預(yù)防原則的弱勢形式是合理的，而且有必要在國際上得到廣泛的認(rèn)可Jonathan Hughes，“How Not to Criticize the Precautionary Principle”，Journal of Medicine and Philosophy,2006，31,pp447–464。

二、中國環(huán)境法之預(yù)防為主原則

法的繼承、法律移植和法制改革是當(dāng)代中國法律發(fā)展的基本途徑和方法沈宗靈主編:《法理學(xué)》（第二版），高等教育出版社2009年版，第99-107頁。。從時間上看中國的現(xiàn)代環(huán)境法產(chǎn)生發(fā)展較之西方社會更晚一些，因此中國的現(xiàn)代環(huán)境法很注重吸收和借鑒國外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)。預(yù)防為主原則是中國環(huán)境法在早期就得以承認(rèn)的一項(xiàng)原則，是在借鑒、吸收預(yù)防原則基礎(chǔ)上發(fā)展而來的。20世紀(jì)70年代西方社會已經(jīng)認(rèn)識到人對自然的巨大影響，認(rèn)識到預(yù)防是比事后治理更有效更符合成本收益的做法。1976年德國已經(jīng)將預(yù)防原則作為一項(xiàng)基本原則收入清潔空氣法。70年代末正值我國環(huán)境法蓬勃發(fā)展之際，1978年《憲法》將環(huán)境保護(hù)作為國家的一項(xiàng)基本職責(zé)確立了下來蔡守秋主編:《環(huán)境法教程》，法律出版社1995年版，第55頁。。1979年《環(huán)境保護(hù)法（試行）》將保護(hù)自然資源、防治污染和其它公害作了全面的原則性規(guī)定。之后預(yù)防為主原則成為環(huán)境法的主要原則之一被確定延續(xù)下來。

預(yù)防為主原則是預(yù)防為主、防治結(jié)合、綜合整治原則的簡稱。這在環(huán)境法學(xué)界已經(jīng)得到公認(rèn)，不同學(xué)者也對該原則作了闡述。呂忠梅教授認(rèn)為預(yù)防為主原則的內(nèi)涵是指：國家在環(huán)境保護(hù)工作中采取各種預(yù)防措施，防止開發(fā)和建設(shè)活動中產(chǎn)生新的環(huán)境污染和破壞；而對已經(jīng)造成的環(huán)境污染和破壞要積極治理呂忠梅：《環(huán)境法》，法律出版社1997年版，第61頁。。陳泉生教授認(rèn)為該原則由預(yù)防、防治、綜合治理三個部分組成。所謂預(yù)防是指預(yù)防一切環(huán)境污染或環(huán)境破壞造成的危害，它包括通常不會發(fā)生的危害，時間和空間上距離遙遠(yuǎn)的危害，以及累積型的危害。所謂防治，是指對一切環(huán)境污染或環(huán)境破壞所進(jìn)行的治理。所謂綜合治理，又稱綜合整治，則是指根據(jù)環(huán)境污染或者環(huán)境破壞的具體情況，對預(yù)防和防治進(jìn)行統(tǒng)籌安排，綜合運(yùn)用各種手段來保護(hù)和改善環(huán)境陳泉生：《環(huán)境法原理》，法律出版社1997年版，第71頁。。汪勁認(rèn)為預(yù)防原則是指對開發(fā)和利用環(huán)境的行為所產(chǎn)生的環(huán)境質(zhì)量下降或環(huán)境破壞等應(yīng)當(dāng)事前采取預(yù)測、分析和防范措施，以避免、消除由此可能帶來的環(huán)境損害。預(yù)防為主、防治結(jié)合要求將環(huán)境保護(hù)的重點(diǎn)放在事前防止環(huán)境污染和自然破壞之上，防止環(huán)境問題的產(chǎn)生和惡化，同時也要求積極治理和恢復(fù)現(xiàn)有的環(huán)境污染與自然破壞，以保護(hù)生態(tài)系統(tǒng)的安全和人類的健康及其生產(chǎn)安全汪勁：《環(huán)境法學(xué)》，北京大學(xué)出版社2006年版，第153頁。。這些學(xué)者對該原則的論述中體現(xiàn)了某些共同的思想就是承認(rèn)防患于未然的重要性和在損害發(fā)生之前采取措施的必要性。

法律原則在立法中的表達(dá)形式并不相同，既有通過直接明確的條文形式立于法條之中的，也有通過不同具體法律條文間接表現(xiàn)出的。作為一項(xiàng)環(huán)境法的基本原則，預(yù)防為主原則就是通過相關(guān)法律條文間接體現(xiàn)的。從相關(guān)法律條文的具體闡述看，《環(huán)境保護(hù)法》和其他單行法并未直接使用“預(yù)防”一詞，但是該原則在相關(guān)的法律規(guī)定中一直有所體現(xiàn)。《憲法》第26條規(guī)定國家保護(hù)和改善生活環(huán)境與生態(tài)環(huán)境，防治污染和其它公害?！董h(huán)境保護(hù)法》第1條也用到了“防治污染和其他公害”的論述?！董h(huán)境保護(hù)法》第25 條規(guī)定：“新建工業(yè)企業(yè)和現(xiàn)有工業(yè)企業(yè)的技術(shù)改造，應(yīng)當(dāng)采取資源利用率高、污染物排放量少的設(shè)備和工藝，采用經(jīng)濟(jì)合理的廢棄物綜合利用技術(shù)和污染物處理技術(shù)?！薄董h(huán)境保護(hù)法》第13 條規(guī)定確立了環(huán)境影響評價制度，該法第26 條規(guī)定了“三同時”制度。這些規(guī)定體現(xiàn)了從源頭上防止污染思想，是預(yù)防為主原則的間接表述。此外，在專門性環(huán)境立法的層次上，《大氣污染防治法》、《水污染防治法》、《固體廢物污染環(huán)境防治法》、《環(huán)境噪聲污染防治法》和《環(huán)境影響評價法》等法律法規(guī)，在各自的適用領(lǐng)域重申、補(bǔ)充、豐富或發(fā)展了以上基本原則。此外預(yù)防原則在環(huán)境立法中的適用具體、集中體現(xiàn)在幾項(xiàng)具體環(huán)境法律制度中。汪勁教授將這些環(huán)境法律制度歸類于“事前預(yù)防類法律制度”。事前預(yù)防類的法律制度是預(yù)防為主原則在環(huán)境立法中的具體體現(xiàn)和具體適用，主要包括：環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)制度、環(huán)境計(jì)劃制度、環(huán)境影響評價制度呂忠梅：《環(huán)境法》，法律出版社1997年版，第201頁。。此外清潔生產(chǎn)機(jī)制、許可證制度也體現(xiàn)預(yù)防為主原則。

三、風(fēng)險社會下預(yù)防為主原則的困境

預(yù)防為主原則在范疇上缺乏風(fēng)險預(yù)防，這本身可能導(dǎo)致新的與環(huán)境有關(guān)的風(fēng)險的產(chǎn)生，這是風(fēng)險社會背景下預(yù)防為主原則的困境之一。預(yù)防為主原則與預(yù)防原則不盡相同文中預(yù)防為主原則特指我國環(huán)境法中的預(yù)防原則，即預(yù)防為主、防治結(jié)合、綜合治理原則，用預(yù)防原則特指國際通行的預(yù)防原則。。我國環(huán)境法產(chǎn)生于20世紀(jì)70年代，此時在國際上各種環(huán)境污染與公害事件頻發(fā)。各國環(huán)境立法目的開始準(zhǔn)備，在環(huán)境損害出現(xiàn)之前就采取預(yù)防措施的思想被廣為接受。鑒于西方的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，我國環(huán)境法在產(chǎn)生之初就采用了預(yù)防為主原則。中國環(huán)境法預(yù)防為主原則接受了在對環(huán)境有影響的行為帶來環(huán)境損害之前就采取行動以避免危害的產(chǎn)生之思想。但預(yù)防原則有兩層含義：一是運(yùn)用已有的知識和經(jīng)驗(yàn)，對開發(fā)和利用環(huán)境行為帶來的可能的環(huán)境危害事件之前采取措施以避免危害的產(chǎn)生；二是在科學(xué)不確定的條件下，基于現(xiàn)實(shí)的科學(xué)知識去評價環(huán)境風(fēng)險，即對開發(fā)和利用環(huán)境行為可能帶來的尚未明確或者無法具體明確的環(huán)境危害進(jìn)行事前預(yù)測、分析和評價，促進(jìn)開發(fā)決策避免這種可能造成的環(huán)境危害及其風(fēng)險的出現(xiàn)呂忠梅：《環(huán)境法》，法律出版社1997年版，第154頁。。從環(huán)境法學(xué)者關(guān)于預(yù)防為主原則概念的論述看，關(guān)于預(yù)防原則的第一層含義大家獲得了共識：應(yīng)該利用各種手段防止環(huán)境利用導(dǎo)致對環(huán)境產(chǎn)生的不利影響。但對于預(yù)防原則的第二層次含義即對不確定風(fēng)險防范法律未作規(guī)定，不同學(xué)者的觀點(diǎn)也各異。目前中國已經(jīng)進(jìn)入以環(huán)境（或生態(tài)）風(fēng)險（或危險）為標(biāo)志的風(fēng)險社會。面對越來越多的與環(huán)境有關(guān)的風(fēng)險，僅將預(yù)防為主原則局限于預(yù)防環(huán)境污染、破壞等確定性損害之上，而忽視風(fēng)險防范將導(dǎo)致更多的風(fēng)險生產(chǎn)，導(dǎo)致惡性循環(huán)。

實(shí)踐中預(yù)防為主原則成效甚微，此為風(fēng)險社會背景下預(yù)防為主原則困境之二。預(yù)防為主、防治結(jié)合、綜合治理作為一項(xiàng)原則在中國環(huán)境法產(chǎn)生之初就已經(jīng)確立，對相關(guān)環(huán)境立法、環(huán)境執(zhí)法、環(huán)境司法均有指導(dǎo)作用。預(yù)防為主原則應(yīng)該貫穿于環(huán)境法治的整個過程中，對一切與環(huán)境有影響的行為指引。根據(jù)預(yù)防為主原則設(shè)置了相關(guān)法律制度、機(jī)制：清潔生產(chǎn)機(jī)制、環(huán)境影響評價機(jī)制、環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)制度、環(huán)境計(jì)劃制度和許可制度。這些制度在實(shí)踐中起到了積極效應(yīng)，但作用卻非常有限。最初以防止環(huán)境污染為主出現(xiàn)的預(yù)防原則在環(huán)境污染面前成效甚微。以水污染為例，根據(jù)《2010中國環(huán)境狀況公報(bào)》顯示全國地表水污染依然較重，七大水系總體輕度污染，近岸海域水質(zhì)總體為輕度污染。據(jù)財(cái)新網(wǎng)不完全統(tǒng)計(jì)，自2005至2011年近六年中我國已發(fā)生了15起重大水污染事故張煥平：《近6年15起重大化工水污染事故一覽》，wwwcaingcom/2011-08-17/100291673html，2011-09-05。加上康菲漏油事故，統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)應(yīng)該是近六年來我國已經(jīng)發(fā)生了16起重大水污染事故。。近年來，環(huán)境問題日益突出，污染問題嚴(yán)重影響社會穩(wěn)定，因環(huán)境問題引發(fā)的不斷增加。自松花江水污染事件發(fā)生以來，全國發(fā)生各類突發(fā)環(huán)境事件76起，平均每兩天就發(fā)生一起。如果環(huán)境保護(hù)繼續(xù)被動適應(yīng)經(jīng)濟(jì)增長，這種狀況將難以遏制，甚至有愈演愈烈之勢參見《環(huán)保工作要實(shí)現(xiàn)歷史性轉(zhuǎn)變——國家環(huán)?？偩志珠L周生賢答本報(bào)記者問》，《學(xué)習(xí)時報(bào)》第332期（2007年4月）。。這些環(huán)境糾紛、污染事故的發(fā)生充分證明了預(yù)防為主原則的失靈。

實(shí)踐中重治理而輕預(yù)防，此為風(fēng)險社會背景下預(yù)防為主原則的困境之三。環(huán)境法預(yù)防原則具體內(nèi)容與適用體現(xiàn)在四個方面：第一，合理規(guī)劃、有計(jì)劃的開發(fā)利用環(huán)境和自然資源；第二，運(yùn)用環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)控制和減少生產(chǎn)經(jīng)營活動向環(huán)境排放污染物；第三，對開發(fā)利用環(huán)境和資源的活動實(shí)行環(huán)境影響評價；第四，增強(qiáng)風(fēng)險防范意識，謹(jǐn)慎地對待具有科學(xué)不確定性的開發(fā)利用活動汪勁：《環(huán)境法學(xué)》（第二版），北京大學(xué)出版社2011年版，第96-97頁。。第四個方面的內(nèi)容，即風(fēng)險防范的內(nèi)容，中國環(huán)境法尚未做出規(guī)定，環(huán)境法學(xué)界對是否采取風(fēng)險防范的原則也未達(dá)成統(tǒng)一意見。與風(fēng)險預(yù)防不同，前面三個方面內(nèi)容作為預(yù)防原則的適用在我國環(huán)境法中均有規(guī)定，然而這些被認(rèn)為是貫徹預(yù)防為主原則的相關(guān)內(nèi)容，在長期以經(jīng)濟(jì)建設(shè)為中心的指導(dǎo)下依舊被“末端控制”所控制。環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)制度、環(huán)境影響評價制度被認(rèn)為是最典型的預(yù)防為主的制度，可即便是這兩個典型制度也不完全是預(yù)防的。相關(guān)的規(guī)定考慮的重點(diǎn)依舊是污染物的處理處置方式，是污染治理設(shè)施。

四、預(yù)防原則的重構(gòu)

法律是社會歷史發(fā)展的產(chǎn)物，物質(zhì)生活條件對法律的產(chǎn)生和發(fā)展起著決定作用。隨著經(jīng)濟(jì)社會的不斷發(fā)展，法需要實(shí)現(xiàn)自我更新、自我調(diào)整、自我完善，保持活力和生命力。預(yù)防為主原則是中國在借鑒西方經(jīng)驗(yàn)并結(jié)合中國國情的基礎(chǔ)上發(fā)展起來的，在改革開放之初起到了積極作用。進(jìn)入風(fēng)險社會，預(yù)防為主原則要起到應(yīng)有的作用，需要實(shí)現(xiàn)自我更新、調(diào)整與完善。

篇6

日前,中國社會科學(xué)院世界經(jīng)濟(jì)與政治研究所公司治理研究中心聯(lián)合全球性商業(yè)咨詢和內(nèi)部審計(jì)專業(yè)機(jī)構(gòu)甫瀚咨詢共同其連續(xù)第六年的合作成果――《2010年中國上市公司100強(qiáng)公司治理評價》報(bào)告。報(bào)告對中國百強(qiáng)上市公司(按2009年6月30日市值)治理狀況進(jìn)行了系統(tǒng)評估,調(diào)查結(jié)果顯示:中國上市公司總體公司治理平均水平首次“合格”;企業(yè)主動風(fēng)控意識提高,尚需引入有效的風(fēng)險管理機(jī)制;董事會和監(jiān)事會的風(fēng)險監(jiān)督作用成為新的關(guān)注點(diǎn)。

“在去年經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇的背景下,上市公司治理出現(xiàn)了一些新的特點(diǎn)。得益于金融危機(jī)的啟示,我們高興地看到,一些領(lǐng)先企業(yè)已經(jīng)進(jìn)入了持續(xù)自我改進(jìn)的良性過程,中國上市公司治理的整體水平呈穩(wěn)步上升態(tài)勢。”甫瀚咨詢董事、總經(jīng)理兼大中華區(qū)總裁劉建新說,“同時,隨著國家監(jiān)管措施的日趨完善,公司決策層對企業(yè)風(fēng)控認(rèn)識的逐步深化,以風(fēng)險為導(dǎo)向的風(fēng)險管理機(jī)制應(yīng)成為上市公司提升公司治理水平下一步工作的重點(diǎn)。”

綜合表現(xiàn)首次“及格”

本年度的100個樣本公司覆蓋了制造、金融、交通、房地產(chǎn)等11個行業(yè),其中97家在A股上市。

基于經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織(OECD)的《公司治理原則》,并結(jié)合中國法律、法規(guī)體系,今年的公司治理評價指標(biāo)體系依然沿用了往年“股東權(quán)利”、“對股東的平等待遇”、“利益相關(guān)者的作用”、“信息披露和透明度”、“董事會職責(zé)”和“監(jiān)事會職責(zé)”六大方面的分類。

報(bào)告顯示,今年百強(qiáng)上市公司的公司治理綜合得分6年來首次達(dá)到“合格線”水平,平均得分61.6,而六項(xiàng)指標(biāo)的得分相比去年均有不同幅度的提升。其中“信息披露和透明度”表現(xiàn)最佳,平均得分77.9,此后依次為“平等對待股東”(65.3)、“股東權(quán)利”(59.4)、“董事會的責(zé)任”(55.8)、“利益相關(guān)者的作用”(55.6),“監(jiān)視會的責(zé)任”(51)。值得一提的是,在過去5年中最為薄弱的公司治理環(huán)節(jié)――“利益相關(guān)者的作用”,相比往年上升幅度最大,是去年平均分(34.2)的1.6倍。

風(fēng)險控制主動意識提高,但“短板”依舊明顯,建議引入風(fēng)險管理機(jī)制

自2008年6月財(cái)政部等五部委聯(lián)合《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》(以下簡稱“基本規(guī)范”)以來,我國上市公司的內(nèi)部風(fēng)險意識和制度有了明顯提高。從2009年起,上市公司董事會開始披露《內(nèi)部控制自我評估報(bào)告》。上市公司在控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動等方面都做了大量基礎(chǔ)性工作,但在經(jīng)營業(yè)績和風(fēng)險管理之間仍未找到良好的平衡點(diǎn),“短板”依舊明顯。

“我們在實(shí)踐工作中了解發(fā)現(xiàn),盡管大部分公司管理層內(nèi)部控制的意識比往年大幅度提高,也主動地對內(nèi)部控制和運(yùn)營流程進(jìn)行了梳理工作,卻往往忽視了最為重要的一個環(huán)節(jié)――風(fēng)險管理‘先行’。僅停留于對現(xiàn)有內(nèi)控的梳理是不夠的,要對風(fēng)險做到事先排查、未雨綢繆?！眲⒔ㄐ卤硎?一些管理層對內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的認(rèn)識尚不全面,往往認(rèn)為“有比風(fēng)險管理更加重要的事情等著要做”,比如大幅提升銷售業(yè)績。然而,忽略風(fēng)險的后果已經(jīng)在這場金融危機(jī)中顯露無遺。企業(yè)必須對現(xiàn)有的控制環(huán)境加以全面評估,有針對性地找到最重大的風(fēng)險,才能有的放矢地完善風(fēng)險控制體系,推動企業(yè)實(shí)現(xiàn)公司目標(biāo)。

2010年4月26日,五部委又聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》(以簡稱“配套指引”)。至此,以“基本規(guī)范”為基礎(chǔ),以“配套指引”為補(bǔ)充的層次分明、銜接有序的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系已經(jīng)初步建立,中國企業(yè)的內(nèi)部控制工作將有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)可循?！爸敢某雠_,是監(jiān)管層完善中國企業(yè)內(nèi)部控制體系的又一重大舉措,企業(yè)應(yīng)該給予充分的重視?！眲⒔ㄐ陆ㄗh,僅僅為了遵守“基本規(guī)范”及“配套指引”而開展內(nèi)部控制的“合規(guī)”工作并不是最終目的,中國企業(yè)應(yīng)在此內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)體系的指導(dǎo)下對業(yè)務(wù)流程進(jìn)行梳理,識別關(guān)鍵風(fēng)險,充分調(diào)動內(nèi)部資源,在現(xiàn)有的內(nèi)控框架上,擴(kuò)展內(nèi)容,借此契機(jī)全面提高內(nèi)控意識和風(fēng)險管理水平。

金融企業(yè)繼續(xù)領(lǐng)跑,國有控股行業(yè)依舊落后

數(shù)據(jù)顯示,20家金融企業(yè)的公司治理得分(68.5)繼續(xù)高于非金融企業(yè)(59.9),并且領(lǐng)先程度有所提高,相較去年的7.5分分差,今年升至8.6分。而屬于國家控股行業(yè)的公司治理得分(60.7)仍然落后于其他行業(yè)企業(yè)(61.9),并且差距有所擴(kuò)大,二者分差由去年的0.3提高到本年度的1.2。

中國社會科學(xué)院世界經(jīng)濟(jì)與政治研究所公司治理研究中心主任魯桐研究員在接受《經(jīng)濟(jì)》記者采訪時表示:“這表明,在一些領(lǐng)先企業(yè)已經(jīng)進(jìn)入了持續(xù)自我改進(jìn)過程的同時,還有一些落后企業(yè)在改進(jìn)公司治理上仍舊只是迫于監(jiān)管要求才有所行動,缺乏對公司治理加以完善的主動意識?！?/p>

值得一提的是,鑒于金融業(yè)和國有控股企業(yè)在樣本公司中比較集中的特性,本次報(bào)告另辟蹊徑,就“巴塞爾新資本協(xié)議與銀行業(yè)公司治理”及““七大國有控股行業(yè)上市公司治理評價”兩大議題進(jìn)行了專題分析和闡述,并針對具體問題給出了建議和見解。

董事會和監(jiān)事會的獨(dú)立性增強(qiáng),風(fēng)險監(jiān)督進(jìn)入視野

評估結(jié)果顯示,中國百強(qiáng)上市公司董事會和監(jiān)事會中的公司內(nèi)部人比例都在進(jìn)一步下降,獨(dú)立性有所增強(qiáng)。同時,外部董事和外部監(jiān)事的比例也均有所上升。

面對瞬息萬變的商業(yè)環(huán)境,董事會如何提高運(yùn)作效率,改善風(fēng)險管理,對企業(yè)的成功尤為關(guān)鍵。劉建新表示,隨著風(fēng)險監(jiān)督開始進(jìn)入立法和監(jiān)管機(jī)構(gòu)的視野,董事會如何在風(fēng)險管理流程中對公司治理的落實(shí)情況予以監(jiān)督,成為新的關(guān)注焦點(diǎn)。

改進(jìn)公司治理仍需長期努力

整體來看,本年度中國百強(qiáng)上市公司治理的總體水平在整體提升的同時,兩極分化形勢再次顯現(xiàn)。

篇7

［關(guān)鍵詞］企業(yè)社會責(zé)任；物流金融；中小企業(yè)；供應(yīng)鏈管理

［中圖分類號］F2763［文獻(xiàn)標(biāo)識碼］A［文章編號］1005-6432（2011）41-0056-02

1 引 言

有關(guān)數(shù)據(jù)顯示,我國中小企業(yè)數(shù)量占全國企業(yè)總量的998%,提供了約75%的城鎮(zhèn)就業(yè)崗位,80%的國有企業(yè)下崗人員在中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)了再就業(yè)。我國66%的發(fā)明專利、82%以上的新產(chǎn)品開發(fā),都是由中小企業(yè)完成的。作為一個數(shù)量龐大的群體,中小企業(yè)已成為我國經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的重要推動力,發(fā)揮著不可替代的作用。在金融危機(jī)的影響下,國際市場需求大幅萎縮、融資困難兩大因素已經(jīng)成為中小企業(yè)停產(chǎn)倒閉風(fēng)險很高而無法顧及履行社會責(zé)任。隨著中央和地方支持中小企業(yè)發(fā)展政策的出臺,部分解決了中小企業(yè)面臨的問題和困難,但是形勢依然嚴(yán)峻。社會責(zé)任概念模糊不清成為我國數(shù)量眾多的中小企業(yè)群體履行社會責(zé)任的盲點(diǎn)和難點(diǎn)。假冒偽劣商品、誠信缺失和生態(tài)環(huán)境的破壞成為中小企業(yè)的代名詞。如何在解決中小企業(yè)發(fā)展困境的基礎(chǔ)上,促使中小企業(yè)履行社會責(zé)任,促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)的良性發(fā)展成為一個非常值得關(guān)注的課題。

2 中小企業(yè)社會責(zé)任

企業(yè)社會責(zé)任是指企業(yè)在創(chuàng)造利潤、對股東承擔(dān)法律責(zé)任的同時,承擔(dān)對員工、消費(fèi)者、社區(qū)和環(huán)境的責(zé)任。企業(yè)社會責(zé)任強(qiáng)調(diào)要在生產(chǎn)過程中對人的價值的關(guān)注,強(qiáng)調(diào)對消費(fèi)者、對環(huán)境、對社會的貢獻(xiàn)。早在18世紀(jì),亞當(dāng)·斯密就提出,社會的財(cái)富如果不能被全社會共享,那么這個社會就不會穩(wěn)定。社會是企業(yè)利益的來源,企業(yè)不是獨(dú)立的,作為社會的一個子系統(tǒng),與各種組織產(chǎn)生互動,在享受社會自由和機(jī)會的基礎(chǔ)上以符合倫理、道德的行動做出回報(bào),承擔(dān)經(jīng)濟(jì)活動所造成的社會后果。公司治理相關(guān)者理論認(rèn)為,公司是各種投入資源的組合,除股東資源外,供應(yīng)商、顧客、貸款人、員工都對企業(yè)做出了專門化的投資,企業(yè)經(jīng)營的質(zhì)量不僅對股東產(chǎn)生影響,而且對后者也有一定的影響。因此,所有的利益相關(guān)者都是公司治理體系的有機(jī)組成部分。這種理論加速了公司治理和社會責(zé)任的融合。西方的管理實(shí)踐證明,規(guī)范的治理制度和企業(yè)章程可以有效降低相關(guān)者利益的損害風(fēng)險。當(dāng)治理環(huán)境比較完善,外部環(huán)境影響較小的情況下,公司治理和企業(yè)社會責(zé)任出現(xiàn)收斂和融合。公司治理可以保證各相關(guān)者利益,更好地履行社會責(zé)任。我國中小企業(yè)成長的外部環(huán)境不夠完善。企業(yè)在擴(kuò)張決策中往往除了創(chuàng)造利潤和對股東負(fù)責(zé)外。對于環(huán)境、產(chǎn)品質(zhì)量問題；顧客利益和政府利益的關(guān)注是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的,相關(guān)的報(bào)道屢見不鮮。

3 相關(guān)研究綜述

段盛華等認(rèn)為利益—風(fēng)險模型是指導(dǎo)利益相關(guān)方企業(yè)利益或者公司價值分配和企業(yè)風(fēng)險分配進(jìn)行事后談判的一系列約束條件。公司治理即指導(dǎo)利益相關(guān)者對企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生利潤或者所創(chuàng)造價值和風(fēng)險承擔(dān)分配進(jìn)行事后談判的約束條件。這些條件包括宏觀政策行業(yè)約束條件和微觀的制度安排。張兆國認(rèn)為，企業(yè)承擔(dān)社會責(zé)任可以從股東以外的債權(quán)人、顧客、供應(yīng)商、政府、社區(qū)、公眾和內(nèi)部員工等其他利益相關(guān)者手中獲得各種專用型資產(chǎn)和良好的經(jīng)營環(huán)境,從而可以轉(zhuǎn)化為穩(wěn)定的財(cái)務(wù)增長。余耀東、李景勃認(rèn)為，公司外部治理環(huán)境是影響公司內(nèi)部治理機(jī)制的根本因素。政策環(huán)境、行業(yè)競爭環(huán)境和政府干預(yù)等外部環(huán)境對企業(yè)的監(jiān)督、激勵和決策等內(nèi)部治理機(jī)制的運(yùn)行有重要影響。謝文武證明企業(yè)外部治理環(huán)境對企業(yè)社會責(zé)任起著非常重要的作用。企業(yè)社會責(zé)任的研究應(yīng)該建立在明確治理環(huán)境和企業(yè)契約關(guān)系的基礎(chǔ)上。

中小企業(yè)既是推動國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要動力,也是社會和諧發(fā)展的重要組成部分。對于中小企業(yè)而言,不是分析企業(yè)要不要承擔(dān)社會責(zé)任和社會績效,而是要分析企業(yè)的社會責(zé)任究竟由哪些因素推動,而這種推動如何落實(shí)到企業(yè)的日常經(jīng)營管理當(dāng)中。中小企業(yè)在發(fā)展的過程中外部治理環(huán)境方面,可以通過中央和地方政府出臺的扶持政策部分的得到解決；內(nèi)部治理方面,各利益相關(guān)者所面臨的風(fēng)險較大,需要解決的問題是如何解決發(fā)展困境的同時,促進(jìn)社會責(zé)任的承擔(dān),從而降低在環(huán)境、產(chǎn)品質(zhì)量方面的問題,損害顧客和政府利益的事件發(fā)生。陳其安等針對中小企業(yè)較低的經(jīng)營透明度所造成的銀行和企業(yè)之間的信息不對稱和中小企業(yè)自身稟賦不足構(gòu)建商業(yè)性擔(dān)保機(jī)構(gòu)參與的三方信貸模型。李電生等以銀行為風(fēng)險承擔(dān)主體,針對銀行操作風(fēng)險、信貸企業(yè)資信風(fēng)險和物流企業(yè)監(jiān)管風(fēng)險采用多層次模糊評價方法構(gòu)建評價模型對三方風(fēng)險進(jìn)行了評價。陳志新通過供應(yīng)鏈網(wǎng)絡(luò)治理,伴隨著組織結(jié)構(gòu)化和網(wǎng)絡(luò)化,成員交易聯(lián)合治理模式,通過建立供應(yīng)鏈內(nèi)部秩序,維持成員的集體行動過程,確保成員行為遵循集體行動的秩序,節(jié)約交易費(fèi)用,有效減輕各種形式的契約風(fēng)險。隨著網(wǎng)絡(luò)關(guān)系治理的不斷完善,網(wǎng)絡(luò)功能的不斷提高,網(wǎng)絡(luò)信任不斷提升,企業(yè)的運(yùn)營環(huán)境不斷完善。

4 物流金融模式下的中小企業(yè)社會責(zé)任履行分析傳統(tǒng)模式下中小企業(yè)社會責(zé)任研究,從公司治理的利益相關(guān)者角度是圍繞中小企業(yè)和銀行展開。環(huán)境、產(chǎn)品質(zhì)量；顧客和政府利益的損害問題出現(xiàn)在于中小企業(yè)信用監(jiān)督機(jī)制的缺失。從承擔(dān)社會責(zé)任的角度,中小企業(yè)首先是滿足核心利益相關(guān)者,然后輻射到一般利益相關(guān)者。核心利益相關(guān)者即中小企業(yè)股東和銀行；而一般利益相關(guān)者則是顧客、政府和環(huán)境。因此,解決中小企業(yè)的社會責(zé)任,需要：①構(gòu)建模式解決中小企業(yè)和銀行之間的信息不對稱問題。②在此基礎(chǔ)上通過一定的監(jiān)督平臺來完成一般利益相關(guān)者利益的保證。

信息不對稱,即銀行和中小企業(yè)在決策中,都不能獲得決策所需對方的充分信息。構(gòu)建模式意味著雙方都能夠有效低成本的獲得相關(guān)信息。近幾年,通過引入物流企業(yè),從以中小企業(yè)的不動產(chǎn)作為信用載體,轉(zhuǎn)變?yōu)橐源尕浀葎赢a(chǎn)物流過程作為信用載體。這種金融模式即物流金融模式。物流金融是金融機(jī)構(gòu)為了降低交易成本和風(fēng)險,利用物流過程中物流企業(yè)所提供的物流信息和對物流實(shí)施的監(jiān)管,采用恰當(dāng)?shù)慕鹑诠ぞ邔?shí)現(xiàn)組織和調(diào)劑物流過程中的貨幣資金,實(shí)現(xiàn)物流價值增值的活動。同樣,物流過程本身也可以作為企業(yè)承擔(dān)社會責(zé)任的載體。

以下結(jié)合物流金融模式分兩個方面來進(jìn)行分析：

引入物流企業(yè)對中小企業(yè)的物流過程進(jìn)行監(jiān)督。物流企業(yè)的數(shù)據(jù)中包含銷售、庫存信息。同時,物流企業(yè)更加清楚貨物的規(guī)格、型號、質(zhì)量、原價、凈值、銷售區(qū)域的網(wǎng)點(diǎn)分布,銷售量、進(jìn)貨周期、結(jié)款信譽(yù)度等。

物流金融三方主體：物流企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)和中小企業(yè)和第三方物流企業(yè)構(gòu)成系統(tǒng),可以有效降低銀行和中小企業(yè)之間的信息不對稱。按照公司治理的利益相關(guān)者理論,物流金融中涉及的三方主體都需要在降低風(fēng)險的同時使相關(guān)者利益得到滿足從而承擔(dān)相應(yīng)的社會責(zé)任。從各自角度來說,實(shí)現(xiàn)社會責(zé)任的承擔(dān)需要不僅關(guān)注自身的風(fēng)險還要關(guān)注三者構(gòu)成系統(tǒng)的風(fēng)險。而三者的風(fēng)險與收益需要從供應(yīng)鏈系統(tǒng)角度來分析。隨著競爭的加劇,在整個物流供應(yīng)鏈系統(tǒng)中逐漸變成大企業(yè)主導(dǎo),中小企業(yè)參與的產(chǎn)業(yè)鏈分工模式,關(guān)注整個物流過程的信息,從原材料到最終產(chǎn)品到達(dá)顧客手中,就是從核心利益相關(guān)者到一般利益相關(guān)者。供應(yīng)鏈的兩端涉及環(huán)境、產(chǎn)品質(zhì)量,顧客、地方政府和國家的相關(guān)利益。因此,在供應(yīng)鏈模式下對資金流、信息流三者的優(yōu)化產(chǎn)生的物流金融模式通過治理管理的綁定實(shí)現(xiàn)了社會責(zé)任的有效承擔(dān)。

從核心利益相關(guān)者角度來看,物流金融模式保證了核心利益相關(guān)者的利益,但是從核心利益相關(guān)者擴(kuò)展到一般利益相關(guān)者,需要一定的監(jiān)督機(jī)制。監(jiān)督機(jī)制必須是基于供應(yīng)鏈本身，完整的供應(yīng)鏈解決方案,比如關(guān)注環(huán)境問題的綠色供應(yīng)鏈。在提供集成管理咨詢和第三方物流服務(wù)集成過程的基礎(chǔ)上,對企業(yè)所處的整個行業(yè)的物流系統(tǒng)進(jìn)行分析,提供行業(yè)和全局優(yōu)化的方案。對于監(jiān)督機(jī)制的形成無法將監(jiān)督的對象僅僅限定在中小企業(yè)上面,監(jiān)督的外部環(huán)境：相關(guān)的法律制度的建立、健全；社會誠信制度；強(qiáng)化債權(quán)人、債務(wù)人市場主體性；建立和完善負(fù)債合約履行機(jī)制。從宏觀層面和社會整體視角,需要完善相關(guān)法律制度、加強(qiáng)金融監(jiān)管、建設(shè)社會信用體系等措施。從內(nèi)部來說,供應(yīng)鏈的模式建立后,信息的獲取監(jiān)督平臺,必須來自于供應(yīng)鏈節(jié)點(diǎn)企業(yè)外部。中小企業(yè)是其監(jiān)督的重點(diǎn),挖掘參與物流過程的信息,獲取貨物本身所攜帶的信息,按照一定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行中小企業(yè)的評級,在此基礎(chǔ)上給予稅收、貸款利率的優(yōu)惠,促使其內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的規(guī)范優(yōu)化,帶來承擔(dān)社會責(zé)任的良性循環(huán)。

5 結(jié)論與展望

本文探討了物流金融模式下的中小企業(yè)社會責(zé)任。物流金融模式是解決中小企業(yè)融資難的一個有效途徑,通過物流金融模式降低了核心利益相關(guān)者的風(fēng)險,并通過監(jiān)督機(jī)制將這種降低風(fēng)險的機(jī)制延伸到一般利益相關(guān)者,通過信用捆綁和主體信用能力的提升,承擔(dān)社會責(zé)任使所有利益相關(guān)者的利益得到保證。

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篇8

（一）主要任務(wù)。區(qū)政府有關(guān)部門和單位、各鎮(zhèn)街要按照“分類指導(dǎo)、分級管理、重點(diǎn)突出、全面推進(jìn)”的原則，結(jié)合安全大排查大整治大執(zhí)法專項(xiàng)行動回頭看活動，認(rèn)真組織開展突發(fā)事件風(fēng)險隱患排查治理工作，以查漏補(bǔ)缺為重點(diǎn)，對風(fēng)險隱患實(shí)行動態(tài)監(jiān)管，確保排查不留死角，整改不留后患，嚴(yán)防突發(fā)事件的發(fā)生。要全面準(zhǔn)確地掌握風(fēng)險隱患的種類、數(shù)量和狀況，對風(fēng)險隱患進(jìn)行普查登記、安全評估、統(tǒng)計(jì)匯總；要建立風(fēng)險隱患數(shù)據(jù)庫，建立長效監(jiān)管機(jī)制。

（二）職責(zé)分工。按照“誰主管、誰負(fù)責(zé)”和“屬地管理”原則，區(qū)政府有關(guān)職能部門負(fù)責(zé)安排、指導(dǎo)和規(guī)范本系統(tǒng)本行業(yè)領(lǐng)域風(fēng)險隱患排查治理工作，建立本行業(yè)領(lǐng)域風(fēng)險隱患數(shù)據(jù)庫，匯總上報(bào)風(fēng)險隱患信息；各鎮(zhèn)街，園區(qū)（新城、風(fēng)景區(qū)）及有關(guān)單位負(fù)責(zé)本行政區(qū)域內(nèi)風(fēng)險隱患排查治理工作，建立本區(qū)域風(fēng)險隱患數(shù)據(jù)庫，匯總上報(bào)風(fēng)險隱患信息。其中：

1、煤礦及非煤礦山、危險化學(xué)品、煙花爆竹安全風(fēng)險隱患排查工作，由區(qū)安監(jiān)局負(fù)責(zé)。

2、社會消防風(fēng)險隱患排查工作由區(qū)消防支隊(duì)負(fù)責(zé)。

3、工程建設(shè)領(lǐng)域風(fēng)險隱患排查工作由區(qū)城鄉(xiāng)建委負(fù)責(zé)。

4、防汛抗旱、水利工程風(fēng)險隱患排查工作由區(qū)水利局負(fù)責(zé)。

5、森林火災(zāi)和重大森林病蟲害風(fēng)險隱患排查工作由區(qū)林業(yè)局負(fù)責(zé)。

6、地質(zhì)災(zāi)害風(fēng)險隱患排查工作由區(qū)國土分局負(fù)責(zé)。

7、環(huán)境污染風(fēng)險隱患排查工作由區(qū)環(huán)保局負(fù)責(zé)。

8、工業(yè)企業(yè)、燃?xì)?、電力領(lǐng)域的風(fēng)險隱患排查工作由區(qū)經(jīng)信委負(fù)責(zé)。

9、民爆物品、成品油、液化氣、大型商場超市的風(fēng)險隱患排查工作由區(qū)商委負(fù)責(zé)。

10、道路交通安全，道路運(yùn)輸、水上交通、交通設(shè)施及在建工程的風(fēng)險隱患排查工作分別由區(qū)公安分局、區(qū)交委負(fù)責(zé)。

11、衛(wèi)生醫(yī)療機(jī)構(gòu)的風(fēng)險隱患排查工作由區(qū)衛(wèi)生局負(fù)責(zé)。

12、食品藥品安全風(fēng)險隱患排查工作由區(qū)食藥監(jiān)分局負(fù)責(zé)。

13、特種設(shè)備的風(fēng)險隱患排查工作由區(qū)質(zhì)監(jiān)局負(fù)責(zé)。

14、學(xué)校安全風(fēng)險隱患排查工作由區(qū)教委負(fù)責(zé)。

15、房屋住用安全風(fēng)險隱患排查工作由區(qū)房管局負(fù)責(zé)。

16、防雷安全風(fēng)險隱患排查工作由區(qū)氣象局負(fù)責(zé)。

17、其他有關(guān)部門按照《區(qū)突發(fā)公共事件綜合應(yīng)急預(yù)案》和《市區(qū)人民政府關(guān)于進(jìn)一步明確和強(qiáng)化安全生產(chǎn)監(jiān)督管理職責(zé)的意見》（府發(fā)〔〕69號）對處置各類突發(fā)事件的職責(zé)分工，開展好本行業(yè)或領(lǐng)域的風(fēng)險隱患排查工作。

二、方法步驟

（一）準(zhǔn)備階段

各鎮(zhèn)街、各有關(guān)部門和單位進(jìn)一步研究解決風(fēng)險隱患排查治理工作存在的問題和薄弱環(huán)節(jié)，制定針對性的工作措施，落實(shí)工作責(zé)任，明確工作目標(biāo)、工作內(nèi)容、范圍、時間進(jìn)度要求，立即組織實(shí)施。

（二）實(shí)施階段

一是排查登記。采用資料分析、實(shí)地調(diào)查、勘查、走訪、鼓勵群眾報(bào)告和聽取專家意見等多種方式迅速開展好風(fēng)險隱患普查工作，將排查出的各類風(fēng)險隱患以表格的形式統(tǒng)計(jì)歸檔，詳細(xì)登記風(fēng)險隱患類型、形成原因、確定依據(jù)、責(zé)任主體、上報(bào)單位以及應(yīng)對各類風(fēng)險隱患的應(yīng)急資源和應(yīng)急能力等基本情況。各類企事業(yè)單位和基層組織要對本單位的風(fēng)險隱患進(jìn)行登記建檔，并將有關(guān)情況報(bào)各鎮(zhèn)街和區(qū)政府有關(guān)部門。

二是分析評估。對各類風(fēng)險隱患的成因，易發(fā)時間、地點(diǎn)及發(fā)生概率，可控性和緊急程度，可能造成的直接危害及次生危害，受其影響區(qū)域內(nèi)其他風(fēng)險隱患情況，需整改的內(nèi)容、針對性的防范措施及落實(shí)情況，應(yīng)對該類風(fēng)險隱患的應(yīng)急資源和應(yīng)急能力儲備等各方面，全面深入地進(jìn)行分析評估，確定風(fēng)險隱患級別，完善監(jiān)測預(yù)警網(wǎng)絡(luò)，落實(shí)強(qiáng)有力的監(jiān)控措施，同時按照《市區(qū)人民政府辦公室關(guān)于做好突發(fā)事件隱患信息公開工作的通知》（府辦發(fā)〔〕10號）有關(guān)規(guī)定及時向社會公布風(fēng)險隱患信息。

三是治理整改。堅(jiān)持邊查邊改，把治理整改工作貫穿于普查登記全過程。對排查出的風(fēng)險隱患，要制定“一對一”的應(yīng)急急預(yù)案和切實(shí)可行的整改方案，按照責(zé)任、措施、資金、時限、預(yù)案“五落實(shí)”的要求限期整改到位。對能立即整改的，要立即采取有效措施消除風(fēng)險隱患；對風(fēng)險隱患情況復(fù)雜、短期內(nèi)難以整改的，要實(shí)行掛牌督辦、跟蹤落實(shí)；對問題較多、隱患嚴(yán)重、危險較大的，要采取停產(chǎn)、停業(yè)整頓或停止使用等果斷措施，防止突發(fā)事件的發(fā)生。

四是匯總上報(bào)。各地各部門要認(rèn)真做好信息匯總和統(tǒng)計(jì)分析工作，建立健全各級各類風(fēng)險隱患數(shù)據(jù)庫，明確風(fēng)險隱患的類別、性質(zhì)、預(yù)警級別、起始時間、影響范圍、警示事項(xiàng)、簡化應(yīng)急預(yù)案、應(yīng)急措施、公眾自我保護(hù)措施、隱患動態(tài)發(fā)展情況、責(zé)任單位、責(zé)任人等，風(fēng)險隱患數(shù)據(jù)庫資料（含電子件）于年3月25日前通過黨政內(nèi)網(wǎng)上報(bào)區(qū)政府應(yīng)急辦，對情況緊急、極易引發(fā)突發(fā)事件的風(fēng)險隱患，要立即上報(bào)并采取相應(yīng)防控措施。

（三）檢查階段

各鎮(zhèn)街、各有關(guān)部門和單位要對風(fēng)險隱患排查治理工作進(jìn)行自查、全面總結(jié)，于年3月25日前將該項(xiàng)工作總結(jié)材料報(bào)區(qū)政府應(yīng)急辦。區(qū)政府應(yīng)急辦會同區(qū)政府安委會辦公室及相關(guān)部門及時組織對風(fēng)險隱患排查治理工作的督查檢查，并將檢查情況在全區(qū)進(jìn)行通報(bào)。

三、工作要求

（一）加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，狠抓責(zé)任落實(shí)。各級各有關(guān)部門要提高思想認(rèn)識，將風(fēng)險隱患排查治理工作作為預(yù)防突發(fā)事件的重點(diǎn)，切實(shí)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，落實(shí)隱患排查治理責(zé)任制，健全工作機(jī)制，明確職責(zé)分工，周密部署，精心組織。各有關(guān)部門要密切配合，通過多種形式加大檢查、督促和指導(dǎo)力度。要建立責(zé)任追究制度，對未按要求開展調(diào)查工作、調(diào)查不全面徹底、發(fā)現(xiàn)問題未采取有力措施的，要嚴(yán)肅追究責(zé)任；對因遲報(bào)、漏報(bào)、瞞報(bào)、謊報(bào)造成嚴(yán)重后果的，要依法追究有關(guān)人員的責(zé)任。

篇9

【關(guān)鍵詞】 風(fēng)險導(dǎo)向； 事故災(zāi)難； DPSIR模型； 預(yù)防審計(jì)

中圖分類號：F239.42 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1004-5937（2016）09-0098-02

一、引言

人類社會的發(fā)展過程就是不斷應(yīng)對自然災(zāi)害、事故災(zāi)難、公共衛(wèi)生事件、社會安全事件等各種公共危機(jī)事件挑戰(zhàn)的過程①。頻發(fā)的公共危機(jī)事件給經(jīng)濟(jì)社會帶來巨大損失，甚至成為社會的不穩(wěn)定因素，如2003年肆虐全球的非典疫情、2007年太湖藍(lán)藻污染事件、2008年中國的汶川地震、2009年H1N1甲型流感、2015年天津“8?12”特大爆炸事故等。

面對各種公共危機(jī)事件，各國政府機(jī)關(guān)及國際組織開展了大量的公共危機(jī)預(yù)防審計(jì)，如地震預(yù)防績效審計(jì)（加拿大不列顛哥倫比亞審計(jì)署，1997），禽流感、極端海洋污染和危險化學(xué)品導(dǎo)致交通事故的應(yīng)急預(yù)防系統(tǒng)功能評估（愛沙尼亞國家審計(jì)署，2007），城市災(zāi)難預(yù)防審計(jì)（洛杉磯城市控制辦公室，2008）[1]。相比而言，我國的公共危機(jī)管理審計(jì)還處于僅針對公共危機(jī)發(fā)生后的援助款物開展財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)階段。如何借鑒他國經(jīng)驗(yàn)，轉(zhuǎn)變審計(jì)理念，由事后審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑皩徲?jì)，盡快開展事故災(zāi)難預(yù)防審計(jì)，對于充分發(fā)揮政府在應(yīng)對公共危機(jī)中的作用具有重要意義。

二、風(fēng)險導(dǎo)向事故災(zāi)難預(yù)防審計(jì)模式內(nèi)涵

現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)體現(xiàn)于“審計(jì)風(fēng)險=重大錯報(bào)風(fēng)險×檢查風(fēng)險”模型，該模型是制定審計(jì)計(jì)劃和實(shí)施有效審計(jì)的重要工具，這一模型要求審計(jì)人員將財(cái)務(wù)報(bào)表看做被審計(jì)單位戰(zhàn)略實(shí)施結(jié)果的一部分，以客戶經(jīng)營風(fēng)險評估為導(dǎo)向，從源頭上更加準(zhǔn)確地評估與財(cái)務(wù)報(bào)表相聯(lián)系的重大錯報(bào)風(fēng)險，據(jù)以制定和實(shí)施審計(jì)計(jì)劃，合理分配審計(jì)資源，以提高審計(jì)效率、加強(qiáng)審計(jì)效果[2]。

在國家審計(jì)免疫系統(tǒng)理論下，事故災(zāi)難預(yù)防審計(jì)采用風(fēng)險導(dǎo)向模式是必然選擇。劉家義審計(jì)長在2011年提出國家審計(jì)是國家治理重要組成部分的理論觀點(diǎn)，認(rèn)為審計(jì)本質(zhì)上是國家治理大系統(tǒng)中一個內(nèi)生的具有預(yù)防、揭示和抵御功能的免疫系統(tǒng)。預(yù)防功能是指國家審計(jì)憑借其威懾作用及各方面的優(yōu)勢，能夠預(yù)防和預(yù)警經(jīng)濟(jì)社會健康運(yùn)行中的風(fēng)險和隱患，增強(qiáng)國家治理系統(tǒng)的“免疫力”；揭示功能是指國家審計(jì)通過監(jiān)督檢查各項(xiàng)治理政策措施的貫徹執(zhí)行情況，能夠反映發(fā)生的違法違規(guī)、損失浪費(fèi)、污染環(huán)境等真實(shí)情況和揭示存在的體制障礙、制度缺陷、管理漏洞等問題，促進(jìn)治理措施落實(shí)到位；抵御功能是指國家審計(jì)通過促進(jìn)健全制度、完善體制，能夠抑制經(jīng)濟(jì)社會運(yùn)行中的各種“病害”，提高國家治理績效[3]。

事故災(zāi)難預(yù)防審計(jì)屬于事前審計(jì)，能夠識別和評估對經(jīng)濟(jì)社會造成損害的各類事故災(zāi)難風(fēng)險，較好地發(fā)揮預(yù)防功能；事故災(zāi)難預(yù)防審計(jì)在對事故災(zāi)難風(fēng)險評估的基礎(chǔ)上，對事故災(zāi)難預(yù)防和應(yīng)急準(zhǔn)備工作開展審計(jì)，能夠發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位在預(yù)防和應(yīng)急準(zhǔn)備方面存在的各種違法違規(guī)、制度缺陷問題，較好地發(fā)揮揭示功能；事故災(zāi)難預(yù)防審計(jì)在發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在各種問題的基礎(chǔ)上，提出整改建議，以促進(jìn)改革體制、完善制度、防范風(fēng)險，較好地發(fā)揮抵御功能。

三、風(fēng)險導(dǎo)向事故災(zāi)難預(yù)防審計(jì)模式應(yīng)用

（一）風(fēng)險評估

風(fēng)險評估階段要求開展對事故災(zāi)難風(fēng)險的系統(tǒng)評估，優(yōu)先考慮全局性風(fēng)險和高風(fēng)險領(lǐng)域，以此確定審計(jì)項(xiàng)目重點(diǎn)和先后順序。按照風(fēng)險管理理論，風(fēng)險評估是根據(jù)風(fēng)險辨識結(jié)果，采用風(fēng)險評估技術(shù)和方法分析風(fēng)險事件發(fā)生的概率及由此產(chǎn)生后果的嚴(yán)重程度，依據(jù)“事故災(zāi)難風(fēng)險=風(fēng)險發(fā)生的概率×風(fēng)險發(fā)生產(chǎn)生的后果”計(jì)算風(fēng)險評價分值，根據(jù)建立起來的風(fēng)險評價標(biāo)準(zhǔn)確定風(fēng)險等級。風(fēng)險評估技術(shù)和方法可以采用定性和定量相結(jié)合的方式，定性方法包括專家打分法，定量方法包括層次分析法、事故樹分析法和模糊數(shù)學(xué)綜合評價法。

通過事故災(zāi)難風(fēng)險的系統(tǒng)評估，可以形成事故災(zāi)難風(fēng)險審計(jì)數(shù)據(jù)庫，為有計(jì)劃開展事故災(zāi)難預(yù)防審計(jì)提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。美國在“9?11”恐怖襲擊之后出臺了《國家應(yīng)急規(guī)劃情景》文件，強(qiáng)調(diào)對容易造成大量人員傷亡、重大財(cái)產(chǎn)損失和嚴(yán)重社會影響等災(zāi)難的應(yīng)急準(zhǔn)備，充分反映出對災(zāi)難風(fēng)險事前準(zhǔn)備工作的重視?！吨腥A人民共和國突發(fā)事件應(yīng)對法》規(guī)定國家建立重大突發(fā)事件風(fēng)險評估體系，并要求縣級人民政府對本行政區(qū)內(nèi)容易引發(fā)事故災(zāi)難的危險源、危險區(qū)進(jìn)行調(diào)查、登記、風(fēng)險評估和定期檢查監(jiān)控。因此，審計(jì)機(jī)關(guān)可以和國家其他公共部門共建事故災(zāi)難風(fēng)險數(shù)據(jù)共享平臺，合力應(yīng)對事故災(zāi)難的威脅[4]。

（二）風(fēng)險應(yīng)對

在風(fēng)險應(yīng)對階段，事故災(zāi)難預(yù)防審計(jì)旨在依據(jù)災(zāi)害風(fēng)險數(shù)據(jù)，開展基于DPSIR概念模型的預(yù)防審計(jì)，評價被審計(jì)單位預(yù)防和應(yīng)急管理系統(tǒng)的完善程度及存在的缺陷，以提出相應(yīng)的對策建議。

本文引入可持續(xù)發(fā)展研究領(lǐng)域使用的DPSIR概念模型，以某流域生態(tài)環(huán)境安全評價為例，解析事故災(zāi)難預(yù)防審計(jì)過程。DPSIR概念模型由經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）在1993年提出，包含驅(qū)動力（Driving）、壓力（Pressure）、狀態(tài)（State）、影響（Impact）、響應(yīng)（Response）五個因子，形成社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展“驅(qū)動力”，給生態(tài)環(huán)境造成“壓力”，引起生態(tài)環(huán)境的“狀態(tài)”改變，進(jìn)而“影響”人類活動，促成一系列“響應(yīng)”措施產(chǎn)生的完整因果鏈[5]。

1.驅(qū)動力審計(jì)

驅(qū)動力審計(jì)旨在評價引起生態(tài)環(huán)境變化的根本因素，這些因素包括該流域內(nèi)人類活動和經(jīng)濟(jì)發(fā)展。衡量人類活動的指標(biāo)可以采用人口密度、城鎮(zhèn)化率、人均耕地面積，衡量經(jīng)濟(jì)發(fā)展的指標(biāo)可以采用人均GDP及年度增長率、工業(yè)化水平指數(shù)、流域開發(fā)值占GDP的比例。

2.壓力審計(jì)

壓力審計(jì)旨在評價引起生態(tài)環(huán)境變化的直接因素，這些因素包括對流域水資源需求的壓力和對流域生態(tài)系統(tǒng)造成的壓力。隨著城市化進(jìn)程和工業(yè)的發(fā)展，生產(chǎn)、生活用水來源是對流域水資源提出的巨大挑戰(zhàn)，這一因素衡量指標(biāo)可以采用萬元GDP水耗、家庭用水量。人類生活和工業(yè)生產(chǎn)也會使流域生態(tài)系統(tǒng)受到破壞，生產(chǎn)、生活排放物使空氣、土壤和水體受到不同程度的污染，這一因素衡量指標(biāo)可以采用萬元GDP廢水排放量、生活區(qū)單位面積生活廢水排放量。

3.狀態(tài)審計(jì)

狀態(tài)審計(jì)旨在評價流域生態(tài)環(huán)境在上述壓力下的現(xiàn)實(shí)情況，主要體現(xiàn)在水資源系統(tǒng)滿足生活和生產(chǎn)需水的能力和水資源的承載力。衡量滿足生活和生產(chǎn)需水能力可以采用指標(biāo)超III類百分比，衡量水資源的承載力可以采用污染物凈化能力指標(biāo)。

4.影響審計(jì)

影響審計(jì)旨在評價流域生態(tài)環(huán)境所處的狀態(tài)對人類活動和經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生的影響，具體體現(xiàn)在對水質(zhì)的影響和生態(tài)環(huán)境的影響。衡量對水質(zhì)的影響可以用水環(huán)境污染損失占當(dāng)年GDP的比例指標(biāo)，衡量對生態(tài)環(huán)境的影響可以采用水土流失率、生活用水缺水率指標(biāo)。

5.響應(yīng)審計(jì)

響應(yīng)審計(jì)旨在評價人類對生態(tài)環(huán)境影響采取的改進(jìn)措施，包括社會響應(yīng)和生態(tài)恢復(fù)兩個方面。社會響應(yīng)包括國家有關(guān)部門在經(jīng)濟(jì)、政治、法律和技術(shù)層面采取的措施，可以采用環(huán)境投入占GDP比例指標(biāo)來衡量。生態(tài)恢復(fù)包括為恢復(fù)生態(tài)環(huán)境所采取的措施，可以采用污水集中處理率、水土流失治理率指標(biāo)來衡量。

四、開展風(fēng)險導(dǎo)向事故災(zāi)難預(yù)防審計(jì)的保障措施

（一）加強(qiáng)對事故災(zāi)難預(yù)防審計(jì)的認(rèn)識

各級審計(jì)機(jī)關(guān)和人員需要在思想上認(rèn)識到事故災(zāi)難預(yù)防審計(jì)是國家治理這個大系統(tǒng)中內(nèi)生的具有預(yù)防、揭示和抵御功能的“免疫系統(tǒng)”，對維護(hù)、完善和促進(jìn)國家治理有重要意義，從而充分體會事故災(zāi)難預(yù)防審計(jì)的重要地位和作用[6]。

（二）確立事故災(zāi)難預(yù)防審計(jì)的法律地位

目前，公共危機(jī)管理審計(jì)在相關(guān)的法律規(guī)范中有所涉及，《審計(jì)署2008至2012年審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》要求審計(jì)機(jī)關(guān)“對關(guān)系國際民生的……重大突發(fā)性公共事件……試行全過程跟蹤審計(jì)”。

但是，截至目前我國并沒有關(guān)于事故災(zāi)難預(yù)防審計(jì)的單獨(dú)法律法規(guī)，也沒有制定專門的審計(jì)準(zhǔn)則。鑒于預(yù)防審計(jì)的重要性，為使事故災(zāi)難預(yù)防審計(jì)在執(zhí)行過程中能夠有法可依、有章可循，亟須在法規(guī)層面上確立其地位，在準(zhǔn)則層面明確其程序和方法。

（三）提高審計(jì)人員的素質(zhì)

事故災(zāi)難風(fēng)險的多樣性決定了審計(jì)人員僅僅掌握財(cái)會知識是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能勝任事故災(zāi)難預(yù)防審計(jì)工作的，審計(jì)人員需要廣泛涉獵建筑學(xué)、醫(yī)學(xué)、農(nóng)學(xué)等領(lǐng)域的知識，掌握新知識和新技術(shù)，盡最大可能提升自身的審計(jì)能力。

（四）完善審計(jì)工作的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)

建立信息資源庫，將突發(fā)公共事件預(yù)警信息、法律法規(guī)、被審計(jì)單位的內(nèi)部控制情況等分類儲存和管理；審計(jì)機(jī)關(guān)可以和國家其他公共部門共建事故災(zāi)難風(fēng)險數(shù)據(jù)共享平臺，做到信息系統(tǒng)的社會聯(lián)動。

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篇10

關(guān)鍵詞：PPP（publicprivate partnership）；合作伙伴；公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目；研究評述

中圖分類號：F062.4文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A文章編號：1001-8409（2013）06-0006-04

1引言

PPP項(xiàng)目是實(shí)現(xiàn)公共項(xiàng)目建設(shè)資金的融資模式，也是公共產(chǎn)品的一種供給方式。PPP模式是伴隨著公共項(xiàng)目需求的多元化而產(chǎn)生的私人部門和公共部門合作。早在17世紀(jì)英國領(lǐng)港公會和私人投資者合作建造燈塔[1]，開始了公共項(xiàng)目公私合作的實(shí)踐。英國財(cái)政大臣肯尼斯·克拉克為了提升基礎(chǔ)設(shè)施水平、解決公共服務(wù)的資金匱乏和公共部門缺少有效性及資金效率等問題，率先提出“公私合作”的概念。1984年我國以BOT（Build-Operate-Transfer，建設(shè)-運(yùn)營-移交）方式建設(shè)的深圳沙頭角B電廠是我國嘗試實(shí)踐基礎(chǔ)設(shè)施公私合作的標(biāo)志。

近年來，我國學(xué)術(shù)界形成了大量可供借鑒的研究成果，但至今PPP概念的認(rèn)識仍存在多種解析，難以形成有效的制度。研究內(nèi)容側(cè)重于風(fēng)險與利益分擔(dān)，方法研究實(shí)效不足；研究范圍廣泛，政策促進(jìn)的運(yùn)行機(jī)制不足。因此，結(jié)合我國的制度背景，探索我國公共項(xiàng)目公私合作模式的本質(zhì)、理論基礎(chǔ)和實(shí)現(xiàn)途徑，對進(jìn)一步推動我國PPP理論研究和制度創(chuàng)新具有重要意義。

2PPP概念及特征研究

2.1國外PPP定義研究

PPP即公私合作伙伴。西方發(fā)達(dá)國家在PPP項(xiàng)目推廣方面建立了成熟的制度體系，得益于理論研究與實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的結(jié)合。理論研究成果主要從4個角度：一是關(guān)系性合約理論，Tony Bovaird認(rèn)為PPP是新型的合作伙伴關(guān)系及聯(lián)盟，與交易契約關(guān)系是有區(qū)別的，具有關(guān)系契約的特點(diǎn)，相應(yīng)的治理方式也應(yīng)吸收關(guān)系契約的治理原則。二是從交易成本經(jīng)濟(jì)學(xué)角度，Michael Essig和Alexander Batran提出了PPP交易成本的作用和關(guān)系合約中信任的重要性。三是產(chǎn)權(quán)經(jīng)濟(jì)學(xué)觀點(diǎn)，Peter Scharle提出了私人部門參與政府提供公共產(chǎn)品的產(chǎn)權(quán)是怎樣起作用的，即何種產(chǎn)權(quán)安排導(dǎo)致聯(lián)合剩余最大。四是把PPP看作一個社會博弈，Grout認(rèn)為把PPP的現(xiàn)象、經(jīng)驗(yàn)和討論放到更廣的博弈視角的環(huán)境中，有利于更好地理解。

基于理論研究成果和豐富的PPP項(xiàng)目實(shí)踐，各國對PPP的科學(xué)內(nèi)涵解釋，如加拿大PPP國家委員會的定義：PPP是指公共部門和私人部門之間的一種合作經(jīng)營關(guān)系，它建立在雙方各自經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，通過適當(dāng)?shù)馁Y源分配、風(fēng)險分擔(dān)和利益共享機(jī)制，最好地滿足事先清晰界定的公共需求；聯(lián)合國培訓(xùn)研究院的定義：PPP涵蓋了不同社會系統(tǒng)倡導(dǎo)之間的所有制度化合作方式，目的是解決當(dāng)?shù)貐^(qū)域內(nèi)的某些復(fù)雜問題；標(biāo)準(zhǔn)普爾認(rèn)為PPP是公共部門與私人部門之間長期合約關(guān)系的媒介，包括風(fēng)險分擔(dān)和多部門之間的專有技術(shù)人才和融資共享，從而達(dá)到理想的政策結(jié)果。

PPP概念的本質(zhì)在于：①明確了PPP是公共部門與私人部門之間的伙伴關(guān)系，是PPP區(qū)別于其他項(xiàng)目融資模式的關(guān)鍵點(diǎn)。②定義了這種合作伙伴關(guān)系是關(guān)系性的契約形式，契約實(shí)現(xiàn)的是公共需求目的，而非單純的商業(yè)利益關(guān)系。③提出了PPP項(xiàng)目公私合作的實(shí)現(xiàn)，需要有長期的、有效的公共政策或制度的規(guī)范。④明晰了公共部門和私人部門合作基礎(chǔ)是基于共有產(chǎn)權(quán)關(guān)系以及合作期間的資源配置、風(fēng)險分擔(dān)和利益共享，實(shí)現(xiàn)公共項(xiàng)目理想的政策結(jié)果。

2.2國內(nèi)PPP概念內(nèi)涵解釋

我國城市公共項(xiàng)目建設(shè)的傳統(tǒng)模式一直是由政府行政指令性管理，從項(xiàng)目立項(xiàng)、建設(shè)到運(yùn)營都是由國家或地方政府部門統(tǒng)籌管理。改革開放以后，1999年深圳沙頭角B電廠順利移交，實(shí)現(xiàn)了基礎(chǔ)設(shè)施BOT項(xiàng)目融資；2000年我國頒布了“建設(shè)項(xiàng)目業(yè)主制”；2005年試行了政府項(xiàng)目“代建制”等系列體制的改革；2008年成功運(yùn)用PPP模式實(shí)現(xiàn)國家體育場館建設(shè)與運(yùn)營等，不斷深化了公共項(xiàng)目投融資管理體制改革。迄今為止，對PPP的認(rèn)識及解釋一般借鑒國外釋譯，我國學(xué)術(shù)界對于PPP的概念仍有歧義，如表1所示。

概念解讀的差異性客觀存在，有人譯為“公私合作經(jīng)營”、“公私合作關(guān)系”和“公私伙伴關(guān)系”等，但對公共項(xiàng)目而言，“公私伙伴關(guān)系”解釋更適合PPP運(yùn)營特征。重要的是需要明晰我國混合經(jīng)濟(jì)體制下的“伙伴關(guān)系”結(jié)構(gòu)，即中國式伙伴關(guān)系的特殊性與國際通用慣例的有機(jī)統(tǒng)一?；锇镮是我國“公共部門”發(fā)起主體或投資主體，包括政府及政府管理部門、公用事業(yè)部門、事業(yè)單位等；伙伴Ⅱ是我國“私人部門”投融資合作主體，界定為企業(yè)集團(tuán)、公司或個人等；伙伴Ⅲ是監(jiān)督主體，包括社會公眾、專業(yè)咨詢組織和政府監(jiān)管人。概念的另一個核心點(diǎn)就是“合作模式”，即2010年國務(wù)院 “新36條”中明確提出“鼓勵和引導(dǎo)民間資本”參與基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。為此，公私合作將通過企業(yè)與政府簽訂的協(xié)議或合同文件實(shí)現(xiàn)，通過專業(yè)的、系統(tǒng)的合約制度安排確認(rèn)伙伴關(guān)系，提高公共項(xiàng)目的資源配置效率或生產(chǎn)力，實(shí)現(xiàn)公共項(xiàng)目的“物有所值”[8]。

因此，中國的PPP概念是：公共部門和私人部門為提供公共產(chǎn)品或服務(wù)、實(shí)現(xiàn)特定公共項(xiàng)目的公共效益而建立的項(xiàng)目全生命期關(guān)系性契約的合作伙伴、融資、建設(shè)和經(jīng)營管理模式。

2.3PPP的本質(zhì)

本質(zhì)是指事物所固有的根本屬性。PPP項(xiàng)目基本的活動是對公共工程項(xiàng)目以關(guān)系型契約方式合作融資、合作建設(shè)、共同經(jīng)營和項(xiàng)目移交的全過程。王守清認(rèn)為項(xiàng)目融資專指狹義的項(xiàng)目融資，即“通過項(xiàng)目融資”，而非廣義的為項(xiàng)目融資。韓顏超認(rèn)為PPP 項(xiàng)目的本質(zhì)是公共部門和私人部門選擇集擴(kuò)大的過程，也是公共部門和私人部門之間進(jìn)行優(yōu)勢能力交換的過程。李曉東認(rèn)為其本質(zhì)在于公共部門和私營部門間實(shí)現(xiàn)優(yōu)勢互補(bǔ)的過程，同時也是基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)中公共部門與私營部門相對參與程度實(shí)現(xiàn)帕累托最優(yōu)的過程[9]。PPP的產(chǎn)生源于“公共項(xiàng)目”（Public Project）供給的基本屬性，根據(jù)C V Brown和P W Jackson的觀點(diǎn)，社會物品可分為公共物品（Public Goods）和私人物品（Private Goods）兩類，公共物品來自于公眾需求，因此必須由政府提供。正是由于形成了政府提供的公共項(xiàng)目，公共產(chǎn)品的經(jīng)濟(jì)特性體現(xiàn)在公共項(xiàng)目的自然壟斷性、公益性、公共產(chǎn)權(quán)屬性和外部性。

認(rèn)識PPP本質(zhì)的目的不在于它如何提供公共項(xiàng)目，而是在這種提供方式下如何實(shí)現(xiàn)滿足公眾利益的最佳效果，即PPP實(shí)現(xiàn)了政府資源和社會資源式的零和競爭，相比有很大的優(yōu)勢[11]，厘清PPP項(xiàng)目合作中形成的復(fù)雜的契約關(guān)系和保障PPP項(xiàng)目成功的系列法律法規(guī)、管理機(jī)制、激勵機(jī)制、合同體系等在內(nèi)的制度框架創(chuàng)新。

因此，我國PPP的本質(zhì)一方面包含公與私的內(nèi)涵，另一方面包括合作主體廣泛性的外延。在合作本質(zhì)上，通過建立新型的伙伴契約關(guān)系，在規(guī)范的合作規(guī)則和運(yùn)行機(jī)制下，為公眾提供公共產(chǎn)品或服務(wù)，從而形成一致和明確的PPP定義，為政府促進(jìn)PPP項(xiàng)目的政策制定、機(jī)制設(shè)計(jì)和管理體系建設(shè)提供理論依據(jù)。

3PPP項(xiàng)目風(fēng)險與分配研究

PPP項(xiàng)目投融資決策成功的必要條件之一是設(shè)計(jì)合理的風(fēng)險分配和風(fēng)險分擔(dān)。由于PPP項(xiàng)目通常都是投資規(guī)模大、技術(shù)復(fù)雜、建設(shè)周期長、涉及面廣、發(fā)揮社會效益長和社會公眾影響大的公共工程項(xiàng)目，因此PPP項(xiàng)目融資風(fēng)險與分配研究十分重要。

3.1風(fēng)險管理及評價方法研究

公私雙方合作存在明顯的利益沖突，是PPP項(xiàng)目產(chǎn)生風(fēng)險的基本因素。崔軍歸納了項(xiàng)目融資風(fēng)險要素的主要風(fēng)險類別及風(fēng)險承擔(dān)的原則。王要武、孫成雙提出了動態(tài)項(xiàng)目風(fēng)險管理框架。金德民提出的項(xiàng)目風(fēng)險集成管理模式具有現(xiàn)代風(fēng)險管理意義。PPP項(xiàng)目風(fēng)險評價方法研究始于近幾年，李勝等運(yùn)用模糊綜合評價法對BOT項(xiàng)目風(fēng)險進(jìn)行評估。劉曉君等根據(jù)TBT原理，提出對基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投標(biāo)風(fēng)險、財(cái)務(wù)風(fēng)險、建設(shè)風(fēng)險、市場風(fēng)險和投資環(huán)境風(fēng)險進(jìn)行有效管理的若干措施；陳玲在專家打分法、統(tǒng)計(jì)概率法等風(fēng)險分析論述的基礎(chǔ)上，提出了基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目風(fēng)險的基本管理程序；尹貽林在PPP項(xiàng)目風(fēng)險分擔(dān)研究中提出風(fēng)險分擔(dān)方法主要有矩陣法、類比法、統(tǒng)計(jì)分析法和數(shù)學(xué)模型法。

3.2風(fēng)險分擔(dān)研究

國內(nèi)學(xué)者從不同的角度研究了PPP模式運(yùn)用過程中的各種風(fēng)險及合理分配問題。王守清在其研究中提出的風(fēng)險分配觀點(diǎn)具代表性，論證了我國PPP 項(xiàng)目外匯風(fēng)險、政治風(fēng)險等的主要表現(xiàn)，提出了PPP 項(xiàng)目風(fēng)險分擔(dān)的三條原則，對公共部門和私人部門談判PPP項(xiàng)目具有實(shí)際指導(dǎo)作用。李啟明提出了風(fēng)險分配的9 條原則。尹貽林認(rèn)為PPP項(xiàng)目的風(fēng)險分擔(dān)通常是在若干主體之間通過風(fēng)險轉(zhuǎn)移的方式進(jìn)行，主要是通過復(fù)雜的合同安排來實(shí)現(xiàn)，同時指出了PPP 項(xiàng)目風(fēng)險分擔(dān)研究存在的三個薄弱環(huán)節(jié)，即風(fēng)險分擔(dān)的過程評價、風(fēng)險分擔(dān)比例的確定以及風(fēng)險分擔(dān)與其他方面的關(guān)聯(lián)關(guān)系。

以上研究表明：第一，研究都是將公私合作作為統(tǒng)一模式，不區(qū)分公私合作中所有權(quán)不同的具體形式，特別是不同模式之間風(fēng)險分配有怎樣的異同[10]，仍有待深入探索具體規(guī)則。第二，PPP項(xiàng)目是現(xiàn)代關(guān)系性契約形式，而非單純的商業(yè)合同。第三，風(fēng)險評價方法研究注重理論上可行，但實(shí)踐的簡便性、操作性和實(shí)用性不足。第四，對政府宏觀政策性風(fēng)險研究以及如何推進(jìn)政府有效的PPP項(xiàng)目公共政策與創(chuàng)新機(jī)制研究程度不夠，成為有效推進(jìn)PPP項(xiàng)目的主要矛盾。

4PPP項(xiàng)目治理理論研究

國外項(xiàng)目治理的概念是秉承Williamson的交易成本經(jīng)濟(jì)學(xué)框架而提出的。公共項(xiàng)目治理是通過一套制度體系來建立并維持項(xiàng)目交易中的一種良好秩序的過程。至于項(xiàng)目治理的結(jié)果，從宏觀角度來看即在項(xiàng)目交易市場中營造了一種體制環(huán)境，從微觀角度來看即在項(xiàng)目交易內(nèi)部建立和維持了一種良好的秩序[11]。然而，公共項(xiàng)目不同于企業(yè)的盈利項(xiàng)目追求利潤最大化。公共項(xiàng)目是政府為了滿足公眾需求而發(fā)起的，其追求的是公共利益，其治理目標(biāo)不能局限于某一方的利益，而應(yīng)為公共項(xiàng)目眾多利益相關(guān)者的利益服務(wù)，以達(dá)到利益相關(guān)者之間關(guān)系的協(xié)調(diào)和利益的趨同，從而最終實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目價值的目標(biāo)[12]。對于確定的公共項(xiàng)目，治理分為內(nèi)部治理與外部治理，內(nèi)部治理的基本特征是以產(chǎn)權(quán)為主線的內(nèi)在制度安排，其治理載體就是項(xiàng)目組織；而外部治理則是以競爭為主線的外在制度安排，其治理載體是市場體系[13]。

我國公共項(xiàng)目治理的主要代表性研究有：尹貽林教授團(tuán)隊(duì)從政府、項(xiàng)目公司角度探索了項(xiàng)目治理理論與實(shí)踐方法，構(gòu)建了治理模式；丁榮貴教授從管理學(xué)的角度更加關(guān)注多組織合作項(xiàng)目的治理[14]；沙凱遜教授探討的是建設(shè)項(xiàng)目或者建筑市場制度層面的問題 [15]。他們的研究有效提出了PPP項(xiàng)目公司共同建設(shè)、運(yùn)營和管理的機(jī)理、機(jī)制和實(shí)踐方式，為防范合作風(fēng)險、指導(dǎo)有效合作提供了理論依據(jù)。在宏觀政策層面尚未開展PPP項(xiàng)目治理機(jī)制研究，缺乏PPP制度系統(tǒng)的頂層設(shè)計(jì)。

國際經(jīng)驗(yàn)表明，公共項(xiàng)目治理機(jī)制是制度控制運(yùn)行的一種管理模式，主要有三個方面：①政府政策和管理組織機(jī)制創(chuàng)新；②建立社會有效的獨(dú)立監(jiān)督和公眾參與機(jī)制；③項(xiàng)目公司內(nèi)部建立科學(xué)的合作治理機(jī)制。

5政府管理機(jī)制與監(jiān)管研究

從概念界定到治理研究，政府作為PPP模式中公共利益的集中代表，既是項(xiàng)目發(fā)起者和參與者，又是項(xiàng)目的監(jiān)管者。明確政府在PPP項(xiàng)目全生命周期中伴演的“雙重”角色和具備的“雙重”職能，是探索政府在PPP項(xiàng)目中定位與管理的前提。

5.1政府的管理職能

我國對特許經(jīng)營項(xiàng)目及壟斷產(chǎn)品定價沿用成本定價輔以價格聽證，PPP項(xiàng)目適當(dāng)價格管制會使社會經(jīng)濟(jì)效率提高。趙宇等人討論了壟斷行業(yè)進(jìn)入博弈及其管制績效評價，管制對社會福利和消費(fèi)者剩余的影響。何壽奎、傅鴻源在分析PPP項(xiàng)目政府監(jiān)管現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，提出健全監(jiān)管體系、合理確定政府監(jiān)督邊界、科學(xué)選擇監(jiān)管途徑，以推進(jìn)公共項(xiàng)目PPP模式的健康發(fā)展。

5.2政府的激勵措施

任志濤分析了我國基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域公私伙伴關(guān)系，研究了信息不對稱條件下政府部門和民營部門之間委托—關(guān)系的目標(biāo)函數(shù)，并對公私伙伴關(guān)系下的激勵問題進(jìn)行了博弈分析。王守清等認(rèn)為政府激勵措施包括政府投資贊助、政府對融資的協(xié)助、政府擔(dān)保、稅收減免優(yōu)惠和開發(fā)新市場，私營部門充分肯定各種激勵措施的有效性，其中稅收減免措施得分最高，政府投資贊助得分最低。

5.3政府的定位

PPP 模式下的參與方主要有政府、私營企業(yè)和公眾，其總目標(biāo)是三方滿意。盡管三方在PPP項(xiàng)目中所關(guān)注的目標(biāo)有著很大的不同，但三方的目標(biāo)體系并不是完全獨(dú)立的，而是交叉在一起，只是三方對同一目標(biāo)的重視程度不同[16]。因此，政府在PPP項(xiàng)目上必須定位于促進(jìn)、主導(dǎo)和管理的功能，同時又是參與合作的一方，只有明確政府的目標(biāo)才能促進(jìn)PPP項(xiàng)目的實(shí)施。

現(xiàn)有研究表明，我國政府參與PPP項(xiàng)目的主體表現(xiàn)在地方政府或政府部門，或政府授權(quán)融資平臺，是有條件的公私合作，容易形成政府公司對公共資源的壟斷，缺乏有效的競爭，不利于PPP項(xiàng)目的可持續(xù)發(fā)展。因此，PPP項(xiàng)目的政府管理有必要從兩個方面進(jìn)行研究：其一，理論上明晰政府在PPP中的定位、責(zé)任和管理主體，科學(xué)分離政府的參與者和監(jiān)管者職能；其二，運(yùn)行上探索建立中央政府與地方政府層級的PPP政策指南、運(yùn)行機(jī)制和有效的監(jiān)管機(jī)制。

6小結(jié)和未來研究方向

6.1小結(jié)

我國的PPP研究盡管開始時間相對較晚，但發(fā)展十分迅速。在經(jīng)歷了理論引進(jìn)、經(jīng)驗(yàn)介紹、初步研究過程之后，近年來針對我國PPP模式的研究無論是在量上還是在質(zhì)上都有較大提升。許多研究已不再簡單停留在理念層面，而是將其應(yīng)用到公共項(xiàng)目建設(shè)實(shí)踐的理論分析框架中，出現(xiàn)了一些較有深度的研究成果，PPP的研究也因此更趨深入?？傮w而言，我國PPP項(xiàng)目融資研究與實(shí)踐持續(xù)了10年的歷程，在PPP的概念與本質(zhì)理論分析研究方面已經(jīng)有了比較清晰的界定；在風(fēng)險與分配研究方面已經(jīng)做了比較系統(tǒng)性的研究；在治理理論研究方面開始了初步的嘗試；在政府管理機(jī)制與監(jiān)管研究方面已經(jīng)有了比較全面的研究，但我國公共項(xiàng)目PPP模式的研究尚處于起步階段，研究的系統(tǒng)性和深入性仍顯不足。

6.2未來研究方向

“十二五”期間是我國民生保障、城市建設(shè)和社會經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的重要時期，因而也是我國PPP項(xiàng)目的重要發(fā)展階段。加強(qiáng)我國公共項(xiàng)目公私合作模式的研究，對于促進(jìn)我國城市建設(shè)發(fā)展具有重要的理論意義和實(shí)踐價值。未來的PPP項(xiàng)目研究主要關(guān)注以下幾個方面：第一，在市場經(jīng)濟(jì)條件下，我國PPP項(xiàng)目合同管理理論與實(shí)踐合同體系形式的研究。第二，目標(biāo)利益關(guān)系方面，PPP項(xiàng)目中政府、私人部門與公眾利益三者間關(guān)系的理論梳理值得進(jìn)一步探索。第三，合作的機(jī)制建設(shè)方面，政府各層級公私合作機(jī)制如何建立。第四，PPP準(zhǔn)入門坎研究，即我國對公共項(xiàng)目公私合作過程中所涉及到的私人部門準(zhǔn)入的具體條件的論證。因此，理論突破和制度創(chuàng)新不僅是我國實(shí)現(xiàn)PPP項(xiàng)目制度化的有效途徑，更是為社會和廣大公眾有效提供公共產(chǎn)品與服務(wù)的現(xiàn)實(shí)需要。

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