內(nèi)部審計(jì)改善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理
時(shí)間:2022-04-21 10:13:19
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內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防控的重要手段,在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境下強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì),以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向進(jìn)行內(nèi)部審計(jì),加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的建設(shè),不僅可以提升風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防的有效性,更能充分利用內(nèi)部控制的優(yōu)勢(shì),進(jìn)一步促使企業(yè)早日實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。隨著社會(huì)不斷地發(fā)生經(jīng)濟(jì)、政治和技術(shù)環(huán)境的變化,企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)和不確定性明顯放大,逐漸積累形成了一個(gè)高度復(fù)雜的潛在風(fēng)險(xiǎn)組合,如果管理不善,可能會(huì)導(dǎo)致失去時(shí)機(jī),從而削弱甚至徹底摧毀一個(gè)組織的商業(yè)模式和品牌。在內(nèi)審過程中以ERM視角進(jìn)行企業(yè)治理,可以進(jìn)一步保證企業(yè)的有效發(fā)展。
企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理概述
CIIA的《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》延用了IIA的定義,“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)”,在內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)中采用客觀標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)手段,對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制深入審核考察,以及對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性進(jìn)行公正評(píng)價(jià),進(jìn)而促使企業(yè)在組織治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)等方面有所作為。與此同時(shí),風(fēng)險(xiǎn)管理等內(nèi)容在內(nèi)審中的重要性在《準(zhǔn)則》中被反復(fù)強(qiáng)調(diào)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理(ERM)是針對(duì)企業(yè)在實(shí)現(xiàn)企業(yè)將來的戰(zhàn)略目標(biāo)的過程中,盡力將各類不穩(wěn)定因素產(chǎn)生的不良影響控制在可承受范圍內(nèi)的方法和過程,并強(qiáng)調(diào)優(yōu)先處理引致最大損失及最可能發(fā)生的、而相對(duì)風(fēng)險(xiǎn)較低的押后處理,進(jìn)而確保和促進(jìn)組織的整體利益實(shí)現(xiàn)。風(fēng)險(xiǎn)管理是管理、控制可能影響組織的潛在事件,囊括涵蓋了企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的方方面面。以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向開展內(nèi)部審計(jì),在企業(yè)全局的角度拓寬了審計(jì)活動(dòng)發(fā)生的輻射范圍,并更加清晰地呈現(xiàn)企業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)狀況,方便針對(duì)相關(guān)要素開展治理活動(dòng)。
內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的作用
內(nèi)部審計(jì)總是立足于企業(yè)全局整體的考量,發(fā)揮著審計(jì)監(jiān)督的綜合效能。內(nèi)部審計(jì)部門可以更加客觀全局地衡量風(fēng)險(xiǎn),推動(dòng)企業(yè)開展風(fēng)險(xiǎn)管理,提供風(fēng)險(xiǎn)控制建議給業(yè)務(wù)管理部門,參與風(fēng)險(xiǎn)管理過程,主動(dòng)協(xié)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)管理的不同環(huán)節(jié),并使得風(fēng)險(xiǎn)在整個(gè)組織中最小化,改善被審計(jì)單位改善經(jīng)營(yíng)狀況。內(nèi)部審計(jì)部門作為獨(dú)立部門,更加公正地為風(fēng)險(xiǎn)管理提供最基礎(chǔ)的支持。內(nèi)審部門直接對(duì)企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)層負(fù)責(zé),針對(duì)企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督職能,如能有效地發(fā)揮其監(jiān)督作用,通過內(nèi)部審計(jì)提出的風(fēng)險(xiǎn)管理決策對(duì)整個(gè)企業(yè)負(fù)有直接責(zé)任,不會(huì)因?yàn)閭€(gè)別部門而導(dǎo)致不科學(xué)、不合理的風(fēng)險(xiǎn)決策,這有助于加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理。審計(jì)人員應(yīng)利用專業(yè)分析和敏銳判斷,對(duì)組織內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)和執(zhí)行進(jìn)行客觀評(píng)價(jià),合理地評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過程中的風(fēng)險(xiǎn)管理和治理措施。內(nèi)部審計(jì)在落實(shí)經(jīng)營(yíng)層戰(zhàn)略目標(biāo)過程中,發(fā)揮著中流砥柱般的作用。對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的理解和認(rèn)識(shí)是開展內(nèi)部審計(jì)工作的基石,以法律法規(guī)和公司戰(zhàn)略的標(biāo)準(zhǔn)來評(píng)估被審計(jì)對(duì)象,以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向貫穿內(nèi)審,從企業(yè)當(dāng)前或未來可能面臨風(fēng)險(xiǎn)的角度來測(cè)評(píng)企業(yè)自身控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)合理性和執(zhí)行情況,并從影響企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)和非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)入手,充分評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制是否存在影響企業(yè)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)的趨勢(shì)。
強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策
強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。審計(jì)的靈魂在于其處于企業(yè)的獨(dú)立性,具有獨(dú)立性的內(nèi)部審計(jì)才能有效支持企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理。內(nèi)部審計(jì)部門要依據(jù)企業(yè)自身特點(diǎn)去制定不同的、完善的內(nèi)部審計(jì)工作制度,在可行范圍內(nèi)適當(dāng)減少內(nèi)審部門與企業(yè)內(nèi)部其它機(jī)構(gòu)、部門的不必要聯(lián)系,嚴(yán)格按照相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范開展管理工作,依據(jù)相關(guān)規(guī)定合理切實(shí)提高內(nèi)審問責(zé)力度。強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制觀念。風(fēng)險(xiǎn)管理視角下的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)著重于定量分析風(fēng)險(xiǎn)水平高低,內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理中的職能演進(jìn),已由早期單純的合規(guī)性測(cè)試和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制,轉(zhuǎn)向各類風(fēng)險(xiǎn)的確認(rèn)和控制評(píng)價(jià)上,再到通過持續(xù)監(jiān)督和內(nèi)控評(píng)價(jià)等全面參與到企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的建設(shè)中。內(nèi)審不是簡(jiǎn)單的復(fù)核和監(jiān)督檢查體系,而是內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分,內(nèi)部審計(jì)要努力促進(jìn)企業(yè)完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)的過程中適當(dāng)運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別辦法。風(fēng)險(xiǎn)防控是內(nèi)部審計(jì)的重要目的,內(nèi)審人員要意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性,有效運(yùn)用一定的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別手段,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行檢測(cè)、評(píng)估,主要針對(duì)企業(yè)資產(chǎn)情況和資金流動(dòng)兩個(gè)維度展開分析、評(píng)估。首先,使用趨勢(shì)分析法可以對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行多方面比較分析,通過對(duì)比不同財(cái)務(wù)對(duì)象的差異情況,或具體分析某一對(duì)象的趨勢(shì),掌握企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展情況。以財(cái)務(wù)公司貸款業(yè)務(wù)為例,采用流程分析法可以進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別,逐一識(shí)別貸款業(yè)務(wù)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),依據(jù)內(nèi)在邏輯聯(lián)系進(jìn)行流程梳理,并制定有針對(duì)性的審計(jì)活動(dòng)計(jì)劃。
改善內(nèi)部審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)環(huán)境
由于我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理以及內(nèi)部控制等觀念發(fā)展較為遲緩,企業(yè)往往認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)非增值的成本中心,從而忽略以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中所發(fā)揮的重要作用。企業(yè)首先要更正內(nèi)審的傳統(tǒng)觀念,認(rèn)識(shí)、理解內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過程中的重要性,不斷建立健全審計(jì)制度、完善審計(jì)體系,企業(yè)內(nèi)部建立風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng),強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部控制的理解。內(nèi)部審計(jì)人員能夠找到自身工作職能責(zé)任的準(zhǔn)確定位,并以此不斷提升自我審計(jì)工作的質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力。
在現(xiàn)今的經(jīng)濟(jì)社會(huì)環(huán)境下,沒有一家公司是處于“真空”狀態(tài)下的,總是面臨著各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)和危機(jī)。在企業(yè)治理中,內(nèi)審部門應(yīng)當(dāng)積極主動(dòng)攜手內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)內(nèi)部機(jī)構(gòu),通過風(fēng)險(xiǎn)管理等各項(xiàng)增值服務(wù),充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)特優(yōu)勢(shì)。這樣,風(fēng)險(xiǎn)管理視角下的內(nèi)部審計(jì)工作既監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理,又推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的完善健全,為企業(yè)的有效發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。
作者:張超成 彭琳 田劉 毅杰 單位:1.南京審計(jì)大學(xué)金審學(xué)院 2.西安工業(yè)大學(xué)
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