導(dǎo)語：國有企業(yè)內(nèi)部審計探析一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立、健全、完善，內(nèi)部審計成為了企業(yè)管理體系中的重要組成部分，樹立“防范重于糾正，制度促進管理，服務(wù)重于監(jiān)督”的審計理念是企業(yè)文化中不可缺少的一部分。本文對加強內(nèi)部審計的意義、我國國有企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題及對策進行了探析，并對內(nèi)部審計今后的發(fā)展進行了思考總結(jié)。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部審計；問題；對策

在社會主義市場經(jīng)是條件下，隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立、健全、完善，內(nèi)部審計制度顯得尤為重要，內(nèi)部審計作為企業(yè)管理體系中的重要組成部分，作用正在逐漸擴大。既是對企業(yè)的經(jīng)營活動進行監(jiān)督，促進其合法、合規(guī)，發(fā)揮內(nèi)部審計的“免疫系統(tǒng)”功能，同時也必須對企業(yè)當(dāng)中的領(lǐng)導(dǎo)高度負責(zé)，改進與完善企業(yè)經(jīng)營管理，有效的提升經(jīng)濟效益，發(fā)揮內(nèi)部審計的咨詢服務(wù)職能。下面我就自己在內(nèi)部審計工作中的一點體會與大家共同探討。

一、進一步強化企業(yè)內(nèi)部審計自身的重要作用

1.督促在企業(yè)當(dāng)中有效的貫徹落實控制制度。企業(yè)必須建立健全內(nèi)部控制制度，并在企業(yè)當(dāng)中真正做到貫徹落實。以此來較好的達成企業(yè)既定的經(jīng)營目標。內(nèi)控制度的執(zhí)行情況正是內(nèi)部審計工作當(dāng)中必須注重的方面，內(nèi)部審計是借助于有效的管控、推進貫徹落實內(nèi)部控制制度。從而讓高管能夠在進行經(jīng)營決策時獲得重要的參考信息，保證企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)。2.為企業(yè)財產(chǎn)的安全和完整提供保障。在企業(yè)發(fā)展的過程中，企業(yè)的財產(chǎn)是非常重要的一部分，是企業(yè)發(fā)展的保障，為保證經(jīng)營活動的正常進行，必須確保企業(yè)財產(chǎn)的安全和完整。可是企業(yè)經(jīng)營過程中各種因素都可能導(dǎo)致財產(chǎn)的損失，各種難以完全控制的因素，威脅著企業(yè)財產(chǎn)物資的安全和完整，通過經(jīng)常性的內(nèi)部審計，可以及時了解企業(yè)財產(chǎn)物資的安全和完整及增減結(jié)存情況，通過對其審計，查明賬賬、賬表、賬實之間的相符性，以便及早發(fā)現(xiàn)問題，堵塞漏洞，同時也可以對某些人為因素起到警戒作用。3.建議改進與完善內(nèi)部管理，對經(jīng)營風(fēng)險進行有效的規(guī)避。在企業(yè)運行當(dāng)中，通常會有一些重要流程與關(guān)鍵因素，對于企業(yè)的發(fā)展具有較為重要的作用。企業(yè)必須高度重視這些問題，并采取具有實效性的內(nèi)部專項的審計，查找和揭露經(jīng)營管理中的薄弱環(huán)節(jié)和重要缺陷，應(yīng)就怎么樣來有效的應(yīng)對經(jīng)營環(huán)境發(fā)生的變化，怎么樣來改進與完善企業(yè)的管理，怎么樣有效的提升管理效率與管理質(zhì)量來開展深入的分析與研究，并形成相關(guān)的決策?？奢^好的將企業(yè)在經(jīng)營過程中的重大風(fēng)險事項消滅在萌芽狀態(tài)，降低和規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險。

二、我國國有企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題

1.對內(nèi)部審計不夠重視，對內(nèi)部審計缺乏正確的認識。目前我國許多國有企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置的內(nèi)在動力不足，往往是迫于監(jiān)管部門的壓力而設(shè)置，并非是單位的自覺認識。領(lǐng)導(dǎo)不重視，成員不配合，工作無激情成為了內(nèi)部審計的阻力，有了成績得不到領(lǐng)導(dǎo)層的欣賞，有求新欲望得不到領(lǐng)導(dǎo)的支持，內(nèi)審成果很可能被扼殺在萌芽狀態(tài)。工作無激情，為了“審計”而“審計”，只能是浪費時間，達不到實際的效果。在工作內(nèi)容上，內(nèi)部審計既要配合外部審計人員工作，監(jiān)督企業(yè)管理當(dāng)局的行為，又要為企業(yè)管理工作服務(wù)。這種身份上的矛盾使內(nèi)審人員進退兩難，進而造成內(nèi)部審計工作質(zhì)量大打折扣。同時，由于內(nèi)部審計屬于公司管理職能的一部分，審計項目的安排往往一方面按照管理層的要求安排，另一方面根據(jù)自己審計力量和業(yè)務(wù)難度酌情考慮，寧愿固守熟悉的審計業(yè)務(wù)領(lǐng)域，也不愿對公司戰(zhàn)略有價值的審計項目放手一搏。大部分企業(yè)對內(nèi)部審計的重要性認識不夠，認為可有可無，致使很多公司對審計還還停留在查錯防弊的階段，企業(yè)制定管理制度，投資分析預(yù)測、工程建設(shè)項目、企業(yè)重要合同的擬定與簽訂，專項資金的使用，財務(wù)的發(fā)展與規(guī)劃等未能獲得內(nèi)部審計給予的支持。甚至有些部門或人員都懷有一定的抵觸情緒，內(nèi)部審計人員難以獲得符合實際的第一手資料進而形成切實有效的審計建議，導(dǎo)致內(nèi)部審工作很難有很大作為。2.內(nèi)部審計的獨立性有限。內(nèi)部審計本身不同于外部審計，其機構(gòu)組成人員均是來自企業(yè)組織內(nèi)部，內(nèi)部審計機構(gòu)本身也是企業(yè)整體中的一個部分，內(nèi)部審計人員的切身利益與企業(yè)密切相關(guān)。在隸屬關(guān)系上內(nèi)部審計作為企業(yè)中的一個職能部門，由本企業(yè)主要負責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，內(nèi)部人員配置，審計人員的職務(wù)升遷，工作地位等都由本企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)決定，致使內(nèi)部審計在組織、工作、經(jīng)濟等方面都不獨立，在某種意義上對企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)來說無任何監(jiān)督作用。因為有權(quán)力者監(jiān)督無權(quán)力者、上級監(jiān)督下級最有效，而同級之間，因權(quán)力相當(dāng)，互相制約和抗衡，監(jiān)督效果會大打折扣，而下級監(jiān)督上級，負面效應(yīng)可能會大于正面效力。3.審計的方式方法落后。在當(dāng)前的審計工作當(dāng)中，通常會以事后進行監(jiān)督作為工作的重點，未能有效的掌控好事前預(yù)測這一工作，未能高度重視對過程的監(jiān)督檢查、最終的審計處理，未能較好的體現(xiàn)出內(nèi)部審計自身的作用。隨著當(dāng)前信息時代的來臨，計算機技術(shù)獲得了高速的發(fā)展，從而有效的構(gòu)建起了信息系統(tǒng)自身的網(wǎng)絡(luò)化發(fā)展趨勢，并確實改變了以往的工作方式。實現(xiàn)了真正意義上的計算機辦公，作為重要的管理措施的內(nèi)部審計，也必須與時俱進的達成信息化發(fā)展，在當(dāng)前在我國的不少企業(yè)當(dāng)中的內(nèi)部審計，依然還處于紙質(zhì)化的辦公階段，因此，使企業(yè)當(dāng)中的審計工作未能獲得較好的發(fā)展，因此，未能有效的監(jiān)督與服務(wù)企業(yè)的整體運營。4.企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)地位及審計人員素質(zhì)有待進一步提升。通常而言，在企業(yè)當(dāng)中其內(nèi)部審計機構(gòu)的重要性，對于相關(guān)工作人員的工作態(tài)度與工作熱情會產(chǎn)生直接性的影響，如果在企業(yè)當(dāng)中，不能凸顯出內(nèi)部審計機構(gòu)的重要性，就會讓企業(yè)的內(nèi)部審計工作帶來了重重困難，他們往往被其他部門或人員誤解和抵觸，這就難以讓內(nèi)部審計人員積極主動的參與到實際工作當(dāng)中?，F(xiàn)今，在我國不少企業(yè)當(dāng)中開展內(nèi)部審計時，大都是從企業(yè)的財務(wù)人員中挑選審計人員，結(jié)構(gòu)過于單一，普遍僅掌握財會、審計方面的知識，或安排一些安置性人員，缺乏經(jīng)營管理方面的知識和能力，素質(zhì)偏低，難以從深層次發(fā)現(xiàn)問題，無法滿足現(xiàn)代內(nèi)部審計對企業(yè)管理、統(tǒng)計、計算機、工程、法律等方面的需要。

三、完善企業(yè)內(nèi)部審計工作的對策

1.提高認識，加強對內(nèi)部審計工作的重視。企業(yè)各級管理人員特別是主要領(lǐng)導(dǎo)和內(nèi)部審計人員要充分認識到內(nèi)部審計是組織中必不可缺少的一部分，其設(shè)立的根本目的是通過審計監(jiān)督及咨詢服務(wù)，以改善企業(yè)經(jīng)營管理和提高經(jīng)濟效益。樹立“防范重于糾正，制度促進管理，服務(wù)重于監(jiān)督”的審計理念，在企業(yè)內(nèi)部建立內(nèi)部審計制度，著力提高內(nèi)部審計的地位，改善內(nèi)部審計的環(huán)境，為內(nèi)部審計工作的開展創(chuàng)造良好的條件。同時，內(nèi)部審計機構(gòu)及審計人員要找準影響企業(yè)經(jīng)濟效益的關(guān)鍵環(huán)節(jié)或重點課題，并加以調(diào)研和分析，為創(chuàng)新挖潛，趨利避害，增收節(jié)支提出有價值的審計意見或建議，以促進企業(yè)經(jīng)濟效益不斷提高，以實際工作贏得企業(yè)管理層的重視。2.立足于促進內(nèi)部審計獨立性，優(yōu)化企業(yè)管理結(jié)構(gòu)?，F(xiàn)今，在我國的企業(yè)當(dāng)中其內(nèi)部審計的組織形式多樣，大都缺乏應(yīng)有的審計自身的獨立性，而審計工作的獨立性，則是體現(xiàn)內(nèi)部審計實效性的重要基礎(chǔ)。因此，必須由企業(yè)高層管理者來直接管理內(nèi)審機構(gòu)，從而凸顯出其較強的獨立性。例如：服份有限公司或有限責(zé)任公司在董事會下設(shè)審計委員會并直接隸屬于董事會，這種設(shè)置可以最大限度地體現(xiàn)內(nèi)部審計的獨立性；一般企業(yè)可在總經(jīng)理下設(shè)置審計機構(gòu)，審計機構(gòu)直接受總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)，向總經(jīng)理負責(zé)并報告工作，這種設(shè)置既能保證其較高的獨立性，又能使內(nèi)部審計在業(yè)務(wù)范圍內(nèi)有效的開展工作。3.改進審計方法，規(guī)范審計程序。首先使審計貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理的全過程，做到事后審計與事前、事中審計相結(jié)合。例如：建設(shè)項目的全過程跟蹤審計，常規(guī)的工程竣工結(jié)算審計屬于事后審計，只能依據(jù)施工和監(jiān)理單位提供的結(jié)算資料進行審計，而對工程建設(shè)中大量的隱蔽工程以及眾多的變更施工卻無法精準確掌握，造成了工程造價的潛在水分。將審計關(guān)口前移，實行從前期準備，建設(shè)實施直至竣工投入使用的全過程跟蹤審計，這種方法使整個工程實施處于受控狀態(tài)，能有效的克服事后監(jiān)督的局限性，達到控制造價的目的，并可以從源頭上遏制工程建設(shè)領(lǐng)域的貪污，浪費等現(xiàn)象，從而對廉政建設(shè)產(chǎn)生積極的作用。全過程跟蹤審計分為項目設(shè)計、發(fā)包、施工、竣工驗收結(jié)算四個階段，這四個階段審計的重中之重是項目的設(shè)計階段，因為設(shè)計的不合理是最大的浪費。采購招標，材料設(shè)備、工程合同、工程進度款支付審核等方面屬于事中審計。通過參與對施工過程中的設(shè)計變更可行性與變更費用的論證，與工程施工同步確定工程造價，可以避免大幅度超預(yù)算現(xiàn)象的發(fā)生，合理確定并有效控制工程造價；通過對項目中的隱蔽工程，非實體費用等提前計量，記錄和取證，可以避免事后發(fā)生爭議；通過對進度款撥付額進行復(fù)核，可以有效的杜絕進度款撥付失控，使工程建設(shè)投資在事前和事中得到控制。其次利用信息化手段提升傳統(tǒng)審計方法，審計手段從手工操作向計算機審計、聯(lián)網(wǎng)審計轉(zhuǎn)型。實現(xiàn)審計從事后審計到事前、事中審計的過渡，從單一的靜態(tài)審計，有效的變進為靜態(tài)和動態(tài)兩種審計方式的緊密融合；現(xiàn)場和遠程兩種審計方式的緊密融合，以便有效的提升現(xiàn)場審計的效率與質(zhì)量，有效的控制好審計的成本費用，提高審計工作效率和質(zhì)量。4.提升內(nèi)部審計人員的素質(zhì)，從而優(yōu)化人員結(jié)構(gòu)。伴隨著當(dāng)前企業(yè)逐漸認知到內(nèi)部審計工作具有重要性，企業(yè)內(nèi)部審計的審計目標和范圍的擴展，審計難度的加大，對內(nèi)部審計人員提出了更高的要求，要求內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)具備與審計工作相適應(yīng)的執(zhí)業(yè)勝任能力和從業(yè)資格或資質(zhì)，不僅要精通審計、財會方面的知識，還需要掌握與審計具體業(yè)務(wù)相關(guān)的工程、管理、經(jīng)濟、計算機、法律等多方面的知識。為此，必須注重于培訓(xùn)企業(yè)內(nèi)部審計人員業(yè)務(wù)知識與技能，促進內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)與業(yè)務(wù)水平，有效的提升內(nèi)部審計人員自身的專業(yè)勝任能力。同時，在內(nèi)部審計機構(gòu)當(dāng)中，可引進非財會專業(yè)人才，只要具有較強的業(yè)務(wù)知識水平與技能、豐富的實踐運用經(jīng)驗就可成為引進的人才，讓內(nèi)部審人員的構(gòu)成也應(yīng)該趨向多元化，以適應(yīng)審計領(lǐng)域日益拓展的需要。并進一步增進對審計人員自身的職業(yè)道德的教育與培訓(xùn)，在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建良性競爭的人才發(fā)展平臺，以此來有效的激發(fā)審計人員的工作主動性。

四、對內(nèi)部審計今后發(fā)展的思考

1.國有企業(yè)建立總審計師制度。進一步完善內(nèi)部控制體系，加強內(nèi)部審計監(jiān)督，建立總審計師制度，為內(nèi)部審計的開展提供更大的舞臺，將內(nèi)部審計監(jiān)督提升到一定的高度，滲透到經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)，為國有企業(yè)的深化改革和國有資產(chǎn)的保值增值站好崗、服好務(wù)。2.在企業(yè)運營管理與規(guī)章制度中滲透內(nèi)部審計。企業(yè)必須進一步建立健全內(nèi)部審計的規(guī)章制度，并將有關(guān)規(guī)定在企業(yè)規(guī)章制度體系中得到體現(xiàn)，在制度中詳細規(guī)定管理流程中審計的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，使內(nèi)部審計成為企業(yè)重要管理流程中的必經(jīng)程序。如建立“財務(wù)決算，不審計不決算”、“專項費用，不審計不認可”、“經(jīng)濟合同，不審計不簽約”、“資產(chǎn)損失，不審計不核銷”、“業(yè)績考核，不審計不兌現(xiàn)”、“基建工程，不審計不結(jié)算”、“對外結(jié)算，不審計不付款”的關(guān)鍵控制點，由內(nèi)部審計承擔(dān)監(jiān)控責(zé)任，在企業(yè)內(nèi)部控制體系當(dāng)中來有效的確立審計的地位，借助于良好的控制，來讓內(nèi)部審計能夠進一步服務(wù)于企業(yè)的運營管理工作。3.汲取國際先進的內(nèi)部審計的理念，體現(xiàn)其咨詢服務(wù)性能。在企業(yè)當(dāng)中內(nèi)部審計機構(gòu)以及審計人員應(yīng)立足于推行內(nèi)部審計監(jiān)督職能的基礎(chǔ)上，積極汲取現(xiàn)代國際先進的審計理念，將內(nèi)部審計的職能由單純的監(jiān)督檢查的保護性職能向與咨詢服務(wù)有關(guān)的建設(shè)性職能轉(zhuǎn)變，不再僅就賬務(wù)賬面數(shù)據(jù)就事論事，更多的從內(nèi)控制度和經(jīng)營管理方面深層次挖掘原因，更好發(fā)揮內(nèi)部審計的服務(wù)職能。一是為領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)。想領(lǐng)導(dǎo)所想，急領(lǐng)導(dǎo)所急，圍繞領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心的重點、難點問題和職工群眾關(guān)心的熱點問題進行審計。通過審計調(diào)查發(fā)現(xiàn)的反映管理控制中的一些普遍性和典型性問題，掌握一定的較為詳實的，有說服力的資料，為組織決策層和管理層提供可靠的決策依據(jù)。二是為基層提供管理咨詢服務(wù)。內(nèi)部審計可以利用其接觸面廣的獨特優(yōu)勢，全面的了解各基層單位的經(jīng)營管理情況、先進管理經(jīng)驗及內(nèi)控風(fēng)險缺陷。內(nèi)部審計將收集到的信息整理、分析、總結(jié)，形成合理的管理建議，有針對性的深入基層一線，提供內(nèi)部培訓(xùn)，發(fā)揮內(nèi)部審計所具有的咨詢服務(wù)的性能。4.構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部審計聯(lián)席會議機制，深化審計成果的應(yīng)用。建立企業(yè)聯(lián)席會議制度，聯(lián)席會議的各成員單位要相互配合，為做好內(nèi)部審計工作提供支持，同時根據(jù)各自職責(zé)有所側(cè)重。內(nèi)控審計部重點組織實施內(nèi)部審計，紀檢監(jiān)察部重點對審計發(fā)現(xiàn)的被審計領(lǐng)導(dǎo)人員違紀、政紀等問題進行處理，人力資源部重點確定經(jīng)濟責(zé)任審計計劃并正確有效地使用審計結(jié)果，其他成員單位重點負責(zé)將審計需要關(guān)注的事項和問題及時提示內(nèi)部審計，并指導(dǎo)和督促相關(guān)單位按要求落實審計意見。依照審后要整改、審后要運用的原則，對于內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的問題，要求被審計單位及時糾正審計發(fā)現(xiàn)在的問題，落實審計提出的建議，審計人員可借助于長期關(guān)注與深入調(diào)查被審計部門、企業(yè)的各層級領(lǐng)導(dǎo)督促被審計部門對于存在的問題進行落實整改，從而改進與完善企業(yè)內(nèi)部的管控的機制，從而有效的促進企業(yè)獲得可持續(xù)性發(fā)展。

作者:楊勇 單位:中國神華能源股份有限公司神朔鐵路分公司

參考文獻

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