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第一篇

一、我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)的不足

（一）高校內(nèi)審業(yè)務(wù)范圍較窄，審計(jì)方法落后

高校內(nèi)審業(yè)務(wù)范圍主要偏重收支合法性審計(jì)等常規(guī)審計(jì)，較少涉及建設(shè)項(xiàng)目預(yù)決算等專項(xiàng)審計(jì)。由于高校資金的大規(guī)模投入，常規(guī)審計(jì)和傳統(tǒng)的事后審計(jì)監(jiān)督已經(jīng)無(wú)法適應(yīng)目前的審計(jì)需求，單靠常規(guī)審計(jì)已經(jīng)難以使教育審計(jì)應(yīng)有的作用得以充分發(fā)揮。目前高校內(nèi)審仍主要以財(cái)務(wù)預(yù)決算執(zhí)行情況審計(jì)為基礎(chǔ)，但基本上都沒(méi)能實(shí)現(xiàn)采用專用的審計(jì)軟件輔助審計(jì)，大多數(shù)高校采用的都還是傳統(tǒng)的手工查賬法。這種審計(jì)方法既耗時(shí)費(fèi)力，審計(jì)效率又低。而實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)和聯(lián)網(wǎng)賬套審計(jì)的高校十分有限。

（二）高校審計(jì)部門獨(dú)立性不強(qiáng)，自主性較差

目前教育部所屬高校審計(jì)部門的組織模式設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)、與紀(jì)檢監(jiān)察部門合署辦公、僅設(shè)有內(nèi)審人員等幾種模式并存，不同的組織模式下，內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性和權(quán)威性保障程度不同。通過(guò)對(duì)比，這三種組織模式的獨(dú)立性和權(quán)威性保障程度依次遞減。

二、強(qiáng)化高校內(nèi)部審計(jì)的途徑分析

（一）完善審計(jì)制度建設(shè)，提高監(jiān)督職能

在原有的規(guī)章制度的基礎(chǔ)上進(jìn)行修訂和完善，并及時(shí)建立原來(lái)欠缺的模塊制度，比如基建修繕工程管理辦法等，逐步完善高校內(nèi)審制度，并結(jié)合高校實(shí)際制定可行性高的實(shí)施細(xì)則。通過(guò)完善制度建設(shè)，使審計(jì)工作有法可依，有據(jù)可查，為審計(jì)監(jiān)督職能的充分發(fā)揮提供了有利的條件。

（二）加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，優(yōu)化人員配置

加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高高校內(nèi)審人員的專業(yè)知識(shí)及審計(jì)實(shí)務(wù)技能。高校應(yīng)組織審計(jì)人員學(xué)習(xí)有關(guān)法規(guī)、制度，并在實(shí)際工作中嚴(yán)格貫徹執(zhí)行制度的有關(guān)規(guī)定；不斷更新審計(jì)專業(yè)知識(shí)，認(rèn)真學(xué)習(xí)現(xiàn)代審計(jì)理論和實(shí)務(wù)；抓好審計(jì)人員的后續(xù)教育，鼓勵(lì)審計(jì)人員參加培訓(xùn)，積極考取相關(guān)專業(yè)技術(shù)資格，不斷提高審計(jì)處中級(jí)以上技術(shù)資格人員的比例，進(jìn)一步優(yōu)化人員配置。

（三）拓展專項(xiàng)審計(jì)范圍，深化審計(jì)內(nèi)容

高校應(yīng)在常規(guī)審計(jì)的基礎(chǔ)上，探索其他專項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目的開展，進(jìn)一步深化審計(jì)內(nèi)容。要以財(cái)務(wù)預(yù)決算審計(jì)為主線，分清層次，突出重點(diǎn)，逐步探索固定資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任、基本建設(shè)、修繕工程、科研經(jīng)費(fèi)、“三公”經(jīng)費(fèi)等專項(xiàng)審計(jì)的開展，使審計(jì)免疫系統(tǒng)功能得以充分發(fā)揮。

（四）推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)外部化，補(bǔ)償獨(dú)立性缺失

高校內(nèi)部審計(jì)外部化指的是高校從外部聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所及相關(guān)專業(yè)審計(jì)人員完成內(nèi)審工作。針對(duì)我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不強(qiáng)的情況，通過(guò)引入外部審計(jì)力量可得到彌補(bǔ)。高校的內(nèi)審部門作為學(xué)校的一個(gè)職能部門，在審計(jì)中可能會(huì)受到多方利益的牽制和影響，難以開展獨(dú)立的監(jiān)督活動(dòng)，從而使審計(jì)獨(dú)立性難以得到保障。而從外部聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所及相關(guān)專業(yè)人員完成內(nèi)審工作，由于其具有相對(duì)獨(dú)立性，審計(jì)結(jié)果和報(bào)告會(huì)更為客觀，而且其可以利用事務(wù)所的各種審計(jì)資源和先進(jìn)的審計(jì)方法，相應(yīng)地節(jié)省了人力成本，有效地緩解了高校內(nèi)審人員不足的情況。

三、高校內(nèi)部審計(jì)外部化的可行性及方式選擇

（一）高校內(nèi)部審計(jì)外部化的可行性

高校內(nèi)部審計(jì)外部化一方面可以有效節(jié)約審計(jì)成本，減少內(nèi)審人員招聘及培訓(xùn)等各項(xiàng)成本；另一方面借助外部審計(jì)的專業(yè)力量，可以更有效地維護(hù)審計(jì)的獨(dú)立性及權(quán)威性，也有益于審計(jì)質(zhì)量的提高，還最大限度優(yōu)化了資源配置，通過(guò)對(duì)社會(huì)人力資源的利用，有效地彌補(bǔ)了高校內(nèi)部審計(jì)人才匱乏的狀況。外部審計(jì)的專業(yè)力量，擁有比較系統(tǒng)及全面的理論知識(shí)，而且通過(guò)日常的工作，接觸了大量的具體業(yè)務(wù)，實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)更為豐富。無(wú)論是從水平及能力，還是實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)上來(lái)看，高校內(nèi)部審計(jì)外部化都更具有優(yōu)勢(shì)。

（二）高校內(nèi)部審計(jì)外部化的方式選擇

1.外聘審計(jì)人員雖然具有很強(qiáng)的專業(yè)技能和豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，但很難和內(nèi)部審計(jì)人員一樣熟悉高校的具體情況，不能有針對(duì)性的制定最實(shí)用的審計(jì)策略，從而無(wú)法更好地為學(xué)校長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展提供適用的咨詢服務(wù)。通過(guò)依靠?jī)?nèi)審人員的協(xié)調(diào)和輔助，能夠使與高校各部門之間的溝通更為順暢，同時(shí)利用其部分工作成果，也有益于審計(jì)工作效率及審計(jì)質(zhì)量的提高。

2.內(nèi)部審計(jì)是強(qiáng)化高校管理的組成部分，也是高校組織文化的組成部分。成為高校的一員，真正站在高校本身的立場(chǎng)上，內(nèi)審人員才能更好地為決策服務(wù)，為高校的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展著想。

3.高校內(nèi)部審計(jì)主要有財(cái)務(wù)預(yù)決算執(zhí)行情況審計(jì)、設(shè)備采購(gòu)審計(jì)、基建修繕工程審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等業(yè)務(wù)，內(nèi)容多，人力和物力的耗費(fèi)都比較大，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)外部化的方式，利用事務(wù)所的各種審計(jì)資源和先進(jìn)的審計(jì)方法，相應(yīng)地節(jié)省了人力成本，提高了內(nèi)審工作的效率。

作者:劉欣 單位:廣東機(jī)電職業(yè)技術(shù)學(xué)院

第二篇

一、高校內(nèi)部審計(jì)的基本職能

(一)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能

經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能是高校內(nèi)部審計(jì)工作中的基本職能，同時(shí)也是高校財(cái)務(wù)政策以及財(cái)務(wù)制度制定的重要參照標(biāo)準(zhǔn)。經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能可以概括成以下幾項(xiàng)內(nèi)容：高校各項(xiàng)活動(dòng)的開展是否符合國(guó)家經(jīng)濟(jì)法規(guī)和內(nèi)部管理制度；對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和合理性進(jìn)行檢查。

(二)經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能

經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能主要體現(xiàn)在監(jiān)督高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)方面，但只做好經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能是不夠的，也要做好經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)。經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)就是根據(jù)審計(jì)結(jié)論對(duì)被審核的單位預(yù)算、決策以及各項(xiàng)方案的可行性進(jìn)行評(píng)定和建議，在制定好決策目標(biāo)下開展，評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)效益的高低、并依據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)所查明的事實(shí)進(jìn)行分析和判斷，肯定成績(jī)，指出問(wèn)題，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，尋求改善管理、提高效率、效益的途徑。

(三)風(fēng)險(xiǎn)管理職能

高校內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)管理，主要是指對(duì)影響學(xué)校各項(xiàng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的不確定性事件進(jìn)行預(yù)估，并采用相應(yīng)的措施將影響控制在可接受范圍內(nèi)的過(guò)程。風(fēng)險(xiǎn)管理的主要宗旨在于為高校運(yùn)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供穩(wěn)固的保障，是高校內(nèi)部控制的基礎(chǔ)構(gòu)成部分，內(nèi)審人員對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的防范與管理都是內(nèi)控審計(jì)的核心內(nèi)容。

(四)咨詢與服務(wù)職能

高校中的審計(jì)人員熟悉本校的實(shí)際情況，專業(yè)性強(qiáng)，在重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策過(guò)程中一般充當(dāng)“咨詢師”的角色；對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，審計(jì)人員要從制度建設(shè)、內(nèi)部管理等方面向領(lǐng)導(dǎo)提出有針對(duì)性的建議，使學(xué)校各項(xiàng)建設(shè)投資更加具有經(jīng)濟(jì)性和效益性。比如，高校在開展工程建設(shè)過(guò)程中，從項(xiàng)目立項(xiàng)階段開始參與調(diào)查和審核，加強(qiáng)全過(guò)程跟蹤審計(jì)，把握每個(gè)環(huán)節(jié)的結(jié)算和驗(yàn)收，使建設(shè)項(xiàng)目所花費(fèi)的費(fèi)用控制在預(yù)算范圍內(nèi)，更好地為學(xué)校建設(shè)發(fā)展服務(wù)。

二、高校內(nèi)部審計(jì)的職能定位

為了規(guī)范教育系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)工作，使得教育體系趨于健全和健康發(fā)展，2004年教育部頒布了《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》，在這種新形勢(shì)下，高校內(nèi)部審計(jì)職能就要進(jìn)行重新定位，以求發(fā)揮其最大的控制和防范作用，促進(jìn)學(xué)校體制的良性發(fā)展。首先，高校的內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該首先定位于它的基本職能，那就是檢查與監(jiān)督。檢查與監(jiān)督是我國(guó)高校設(shè)立以來(lái)的最基礎(chǔ)審計(jì)職能。它主要定位于檢查被審查對(duì)象的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否真實(shí)、是否存在違紀(jì)違法現(xiàn)象、是否存在損失浪費(fèi)的行為等等。它的定位還在于督促被審人員與被審單位要遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理模式，從而提高單位的經(jīng)濟(jì)效益。其次，鑒證和評(píng)價(jià)的職能定位。鑒證和評(píng)價(jià)是對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、財(cái)務(wù)狀況及成果進(jìn)行鑒定和證明，是對(duì)被審計(jì)對(duì)象是否完成既定目標(biāo)進(jìn)行審核，是對(duì)制度制訂的健全性和控制性進(jìn)行評(píng)估，高校內(nèi)部審計(jì)的鑒證與評(píng)價(jià)職能是從檢查和監(jiān)督這兩項(xiàng)職能衍生出來(lái)的，所以說(shuō)它們是具有派生性的，要準(zhǔn)確把握派生體與被派生體的功能及作用。第三，高校內(nèi)部審計(jì)也應(yīng)該定位于風(fēng)險(xiǎn)管理這項(xiàng)延伸職能。風(fēng)險(xiǎn)管理的宗旨就是提供合理的保證，是組織內(nèi)部控制審計(jì)內(nèi)容的重要保障。目前許多高校已經(jīng)將風(fēng)險(xiǎn)管理作為內(nèi)部審計(jì)的一項(xiàng)重要職能。他們著眼的角度是未來(lái)，因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)要充分發(fā)揮其職能不是一天兩天就能做到的。隨著我國(guó)在高校建設(shè)與改革力度上的不斷加深，經(jīng)濟(jì)規(guī)模越來(lái)越大，內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)管理職能作用也會(huì)越來(lái)越大，定位也將會(huì)越來(lái)越明確。最后，咨詢與服務(wù)也是高校內(nèi)部審計(jì)職能的重要部分，確切說(shuō)，這兩個(gè)職能是內(nèi)部審計(jì)職能的拓展。高校內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)有義務(wù)和責(zé)任對(duì)學(xué)校的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提供咨詢服務(wù)。所以審計(jì)人員自身也要將自己的內(nèi)部審計(jì)工作定位于咨詢師的位置，為學(xué)校建設(shè)和發(fā)展出謀劃策，提高辦學(xué)效益。

三、新形勢(shì)下高校內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮

(一)充分發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督作用

隨著高校建設(shè)的不斷深化，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中不規(guī)范現(xiàn)象頻有發(fā)生，為此，借助內(nèi)部審計(jì)環(huán)節(jié)，監(jiān)督內(nèi)部規(guī)章制度的執(zhí)行，規(guī)范內(nèi)部管理，充分利用內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立、客觀、公正、嚴(yán)格的特點(diǎn)，通過(guò)對(duì)違紀(jì)違規(guī)的深入審查，揭露管理過(guò)程中存在的問(wèn)題，分析產(chǎn)生問(wèn)題的性質(zhì)和根源，向管理者提出防范和改進(jìn)的措施和建議，從而促進(jìn)學(xué)校各項(xiàng)業(yè)務(wù)正常發(fā)展。

(二)實(shí)行實(shí)時(shí)審計(jì)，發(fā)揮后續(xù)審計(jì)的作用

后續(xù)審計(jì)，是內(nèi)審部門為了對(duì)被審計(jì)對(duì)象在審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行審議所采用的糾正審計(jì)，發(fā)展后續(xù)審計(jì)也是為讓內(nèi)審工作能夠嚴(yán)格對(duì)國(guó)家方針政策和學(xué)校規(guī)章制度進(jìn)行落實(shí)及滲透的措施，是強(qiáng)化各級(jí)別部門的執(zhí)行力，創(chuàng)建審計(jì)新方向的先進(jìn)理念。后續(xù)審計(jì)可以提高審計(jì)工作質(zhì)量，可以擴(kuò)大審計(jì)效果，使審計(jì)工作更為有效。

(三)積極發(fā)展預(yù)審計(jì)

現(xiàn)今社會(huì)對(duì)高等院校的管理工作要求不斷提升，所以必然要盡快扭轉(zhuǎn)原本的審計(jì)觀念，建立起防患為主的危機(jī)意識(shí)，在學(xué)校重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策、計(jì)劃和預(yù)算制定、工程立項(xiàng)和招標(biāo)、科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算和使用等方面參與和指導(dǎo)，拓展內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)領(lǐng)域，提高內(nèi)審環(huán)節(jié)的預(yù)見性，讓內(nèi)審工作的效用不僅僅在于問(wèn)題出現(xiàn)之后的彌補(bǔ)，而是進(jìn)一步延伸到在問(wèn)題發(fā)生之前進(jìn)行預(yù)防及問(wèn)題發(fā)生當(dāng)時(shí)的控制，進(jìn)而由被動(dòng)的彌補(bǔ)措施轉(zhuǎn)化為主動(dòng)的預(yù)防措施，由問(wèn)題發(fā)生后的責(zé)任追討轉(zhuǎn)向問(wèn)題發(fā)生前的教育與約束及問(wèn)題發(fā)生當(dāng)時(shí)的解決與控制，將防護(hù)作用向前移動(dòng)。問(wèn)題發(fā)生前審計(jì)的本質(zhì)，就是要求內(nèi)審工作要從基本層面著手，促進(jìn)高等院校對(duì)內(nèi)部管控工作進(jìn)行強(qiáng)化。

四、結(jié)束語(yǔ)

高等院校內(nèi)的審計(jì)相關(guān)部門，可以說(shuō)既是下屬部門經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)管者，也是下屬各部門管理環(huán)節(jié)的指導(dǎo)者、服務(wù)者及參與者。為了提高其審計(jì)工作的實(shí)效性，確保對(duì)審計(jì)工作的準(zhǔn)確定位，高校需要對(duì)自身的審計(jì)環(huán)節(jié)加強(qiáng)審視，并從中尋找更加有效的改善措施，提升高校內(nèi)部審計(jì)環(huán)節(jié)的規(guī)范性與精準(zhǔn)性，確保高校審計(jì)工作的職能作用得到更好的發(fā)揮，才能夠保證內(nèi)部審計(jì)的整體工作質(zhì)量，利用審計(jì)，進(jìn)一步推動(dòng)校內(nèi)各項(xiàng)工作的有序開展。

作者:蔡華珍 單位:湖北工業(yè)大學(xué)

第三篇

一、存在的主要問(wèn)題

（一）高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、人員缺乏獨(dú)立性

審計(jì)工作的靈魂是獨(dú)立性。審計(jì)理論認(rèn)為，獨(dú)立性不僅要求做到實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立，而且要做到形式上的獨(dú)立，要相應(yīng)統(tǒng)一，二者缺一不可。高校內(nèi)部審計(jì)組織或部門，如果不能保證其機(jī)構(gòu)設(shè)置和相關(guān)人員方面的獨(dú)立，就談不上實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立，而形式上再獨(dú)立也毫無(wú)意義。高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，如果難以實(shí)現(xiàn)其實(shí)質(zhì)上和形式的雙重獨(dú)立，那么它的權(quán)威性和可信賴程度將大打折扣，或者直接影響其職業(yè)效能。最近，我國(guó)在加強(qiáng)教育審計(jì)方面所做出的新的要求——《教育部關(guān)于加強(qiáng)直屬高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作的意見》再一次提出“充分保障內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性”的意見。在西方國(guó)家，絕大多數(shù)高校的組織機(jī)構(gòu)中，內(nèi)審部門直接歸校董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)，只對(duì)學(xué)校法人負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。這樣內(nèi)審機(jī)構(gòu)和工作人員都實(shí)現(xiàn)了獨(dú)立性，能夠充分發(fā)揮在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程中的監(jiān)督和糾偏作用，更好履行其經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能。我國(guó)高校的內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置有所不同。筆者對(duì)國(guó)家公布的直屬教育部75所高校逐一做了查詢和統(tǒng)計(jì)，內(nèi)部審計(jì)部門與校內(nèi)紀(jì)檢、監(jiān)察合署辦公的有33所高校，占44%；與校內(nèi)財(cái)務(wù)處合署辦公的有3所高校，占4%；兩者合計(jì)顯示，教育部直屬高校有將近一半的內(nèi)部審計(jì)部門未完全獨(dú)立設(shè)置。我國(guó)各個(gè)省份的其他高校，同樣存在此類問(wèn)題，更有甚者，內(nèi)部根本未設(shè)置審計(jì)部門。按照《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南4號(hào)——高校內(nèi)部審計(jì)》第三條要求，“高校應(yīng)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，規(guī)模較大的高校（年收入5億元以上或教職工人數(shù)在3000人以上）應(yīng)設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)?！?/p>

（二）高校內(nèi)部審計(jì)工作整體發(fā)展相對(duì)落后

隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，高校的辦學(xué)資金不再是單一財(cái)政來(lái)源。多渠道籌集資金辦學(xué)這一新形式，給內(nèi)部審計(jì)工作帶來(lái)新的發(fā)展和挑戰(zhàn)。資金數(shù)額巨大、交易數(shù)據(jù)繁瑣、往來(lái)賬項(xiàng)復(fù)雜這些業(yè)務(wù)特征，促使我國(guó)高校對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定位應(yīng)提升到一個(gè)新的層次——風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)和績(jī)效管理審計(jì)。但我國(guó)大部分高校的審計(jì)職能仍處于查錯(cuò)糾弊階段，大都以事后審計(jì)評(píng)價(jià)為主，事前和事中監(jiān)督應(yīng)用不足。審計(jì)工作大多集中于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)、基建工程審計(jì)、科研項(xiàng)目審計(jì)等，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)少之又少，內(nèi)部控制審計(jì)及績(jī)效管理審計(jì)并沒(méi)有廣泛開展，傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作仍然是高校內(nèi)部審計(jì)的主流。

（三）高校內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)不高

劉家義審計(jì)長(zhǎng)曾經(jīng)指出：“加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高審計(jì)人員的依法審計(jì)能力，推進(jìn)審計(jì)事業(yè)科學(xué)發(fā)展，是重要而緊迫的任務(wù)”。由于內(nèi)審工作人員的后續(xù)教育和技能鍛煉并非一朝一夕練就之事，所以由專業(yè)技術(shù)人員如審計(jì)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、工程造價(jià)師擔(dān)任內(nèi)審工作人員是最佳選擇。高校內(nèi)部審計(jì)人員多數(shù)來(lái)源于高校內(nèi)部，由財(cái)務(wù)部門調(diào)入的居多，其審計(jì)專業(yè)技能良莠不齊，運(yùn)用最新的經(jīng)濟(jì)政策、財(cái)經(jīng)法規(guī)的能力有待加強(qiáng)。部分高校存在不懂審計(jì)、會(huì)計(jì)的人員擔(dān)任審計(jì)處處長(zhǎng)或主審這種現(xiàn)象。甚至有的內(nèi)審部門工作人員缺乏應(yīng)有的職業(yè)道德和操守，為被審計(jì)部門充當(dāng)保護(hù)傘，充當(dāng)披著“經(jīng)濟(jì)警察”外衣的“說(shuō)客”，隱瞞真相，瞞天過(guò)海。

（四）高校內(nèi)審部門內(nèi)控設(shè)計(jì)不夠合理，審計(jì)質(zhì)量管理難以真正落實(shí)

按照《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第9號(hào)——內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)》的要求，對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行指導(dǎo)工作，特別是對(duì)重大或敏感的審計(jì)問(wèn)題進(jìn)行直接的指導(dǎo)，是降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、保證審計(jì)工作質(zhì)量的重要舉措。我國(guó)高校內(nèi)審部門內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)不盡合理，內(nèi)控的有效性較弱，控制環(huán)境以及對(duì)控制的監(jiān)督相對(duì)來(lái)講流于形式，內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)這一審計(jì)質(zhì)量管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)無(wú)法真正實(shí)施。多數(shù)高校內(nèi)部審計(jì)部門由一人完成一個(gè)類別的審計(jì)工作，例如基建工程審計(jì)，這種情況根本不符合內(nèi)控要求，無(wú)法保證審計(jì)質(zhì)量。有的高校存在內(nèi)控設(shè)計(jì)較好，但未能實(shí)施和執(zhí)行，對(duì)審計(jì)工作的質(zhì)量控制和管理僅停留在形式上。有的高校內(nèi)審部門的管理過(guò)于松懈，審計(jì)工作結(jié)束以后，不公示、不報(bào)告，自行消化，或者只公示好的事項(xiàng)，有問(wèn)題的進(jìn)行隱蔽處理，工作過(guò)程不考慮事前介入、事中參與、事后評(píng)價(jià)等方式和效果。

二、誘發(fā)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

高校內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀中存在的此類問(wèn)題長(zhǎng)期得不到有效改善，會(huì)造成被審計(jì)單位存在重大錯(cuò)報(bào)或舞弊，而審計(jì)人員發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的情況，進(jìn)而引起較高審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。這一較高審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可能超出內(nèi)審部門的承受范圍，因此應(yīng)及時(shí)、合理、有效的防范和控制。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)成，而重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)又由固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)成，即“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)”。高校內(nèi)部的固有風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，不以人的意識(shí)為轉(zhuǎn)移的，所以內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)合理控制或降低控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。高校內(nèi)部審計(jì)部門長(zhǎng)期處于這種審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較高水平狀態(tài)下，內(nèi)審無(wú)力發(fā)現(xiàn)錯(cuò)弊，不僅形同虛設(shè)，在某種情況下，可能充當(dāng)對(duì)方保護(hù)傘的角色；較高審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)下，內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)結(jié)果可能出現(xiàn)失真情況，對(duì)被審部門而言，不恰當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)會(huì)挫傷工作積極性，也會(huì)影響對(duì)方工作創(chuàng)新能力；較高審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)下，內(nèi)審提供的意見或建議可能會(huì)誤導(dǎo)領(lǐng)導(dǎo)層，導(dǎo)致政策制定走偏，造成決策上的失誤和過(guò)高機(jī)會(huì)成本的付出；較高審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)下，內(nèi)控缺失，質(zhì)量管理低下，直接影響內(nèi)部審計(jì)的威信和權(quán)威。

三、針對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施

要有效防范和控制高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，主要從以下幾個(gè)方面著手應(yīng)對(duì)：

（一）合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，確保獨(dú)立性，有效降低檢查風(fēng)險(xiǎn)

高校內(nèi)部應(yīng)設(shè)置獨(dú)立性較強(qiáng)的審計(jì)機(jī)構(gòu)，確保內(nèi)審職能的有效履行。獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)直接歸屬法人領(lǐng)導(dǎo)，工作結(jié)果直接向校黨委會(huì)（董事會(huì)）報(bào)告。造成內(nèi)審機(jī)構(gòu)不合理的多數(shù)原因是制度規(guī)范問(wèn)題，建議進(jìn)一步修訂相關(guān)法規(guī)制度。從制度層面確立機(jī)構(gòu)設(shè)置的定位，擺脫長(zhǎng)期束縛于本單位多個(gè)領(lǐng)導(dǎo)控制的局面，保證客觀公正的開展工作，有效規(guī)避損害獨(dú)立性事項(xiàng)影響到的檢查風(fēng)險(xiǎn)。

（二）提升高校內(nèi)審人員職業(yè)素質(zhì)、專業(yè)勝任能力，確保檢查風(fēng)險(xiǎn)在可接受范圍之內(nèi)

基于審計(jì)人員角度著手降低檢查風(fēng)險(xiǎn)是最直接的措施之一。對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行實(shí)時(shí)培訓(xùn)，提高其專業(yè)勝任能力，持續(xù)培養(yǎng)其職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度和高度責(zé)任意識(shí)。要求內(nèi)審人員不斷學(xué)習(xí)，提高自身專業(yè)技術(shù)水平，熟練把控審計(jì)程序和審計(jì)方法。執(zhí)業(yè)過(guò)程中，科學(xué)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，合理分析設(shè)定重要性水平，確保檢查風(fēng)險(xiǎn)在可接受范圍之內(nèi)。

（三）建立導(dǎo)師制和審計(jì)程序表體系

倡導(dǎo)導(dǎo)師制，新入行的審計(jì)人員應(yīng)該由一位富有經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員作為導(dǎo)師。導(dǎo)師不僅要在業(yè)務(wù)上對(duì)新進(jìn)人員進(jìn)行指導(dǎo)和提帶，而且要在作風(fēng)上起到表率作用，要堅(jiān)持原則、廉潔自律。另外，集合經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)人員的程序、方法與手段，建立一套高校內(nèi)部審計(jì)的分解程序表，將每一類型審計(jì)項(xiàng)目所需要執(zhí)行的審計(jì)程序一一列示，包括應(yīng)審查的項(xiàng)目?jī)?nèi)容，應(yīng)取得的審計(jì)證據(jù)、可能涉及的法規(guī)等。

（四）健全高校內(nèi)部控制制度，內(nèi)審有效監(jiān)督實(shí)施，較大程度降低控制風(fēng)險(xiǎn)

一方面內(nèi)審部門要參與校內(nèi)內(nèi)部控制制度建設(shè)之中，指導(dǎo)各控制環(huán)節(jié)制度設(shè)計(jì)；另一方面，內(nèi)審部門事中參與重要項(xiàng)目，嚴(yán)格監(jiān)督內(nèi)控有效執(zhí)行；再者，通過(guò)事后審計(jì)評(píng)價(jià)，進(jìn)一步完善內(nèi)控制度設(shè)計(jì)的薄弱環(huán)節(jié)。此舉不僅可以提升高校內(nèi)部管理水平，而且可以較大程序降低控制風(fēng)險(xiǎn)，確?？傮w審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在可接受水平之內(nèi)。

作者:賈卓杰 單位:河南職業(yè)技術(shù)學(xué)院

第四篇

一、高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作現(xiàn)狀

（二）審核機(jī)制有待完善

從調(diào)查的過(guò)程中可以看出，目前高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作主要針對(duì)的是高校各個(gè)組成部門的財(cái)務(wù)收支是否平衡、財(cái)務(wù)管理是否合法、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否真實(shí)等結(jié)果方面展開的，然而對(duì)于經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策的研究過(guò)程及效果的預(yù)測(cè)等方面缺乏關(guān)注。因此，高校內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的審核機(jī)制有待完善。

（三）自身審計(jì)特色不足

大多數(shù)高校在內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中往往忽視了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)自身的內(nèi)涵和目的，實(shí)際采用的是財(cái)務(wù)收支審計(jì)方式。另外，在內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的書寫方面，也是以財(cái)務(wù)收支審計(jì)的文書格式為范本進(jìn)行的簡(jiǎn)單套用，自身審計(jì)特色不足，弱化了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)可以起到的監(jiān)督作用。所以根據(jù)高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的內(nèi)容，在其報(bào)告的書寫方面有必要建立特有的書寫格式。

二、高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作存在的問(wèn)題

（一）對(duì)高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)缺乏認(rèn)識(shí)

由于宣傳工作做的不到位，導(dǎo)致高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作被認(rèn)識(shí)不到位。“審計(jì)即有問(wèn)題”這是一種非常錯(cuò)誤的認(rèn)知，然而這種錯(cuò)誤的認(rèn)知卻是一部分人對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)。只要有人被審計(jì)那么就一定要查出問(wèn)題的錯(cuò)誤認(rèn)知，致使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作開展困難。

（二）審計(jì)方法缺乏技術(shù)落后

目前部分高校的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作還在沿用傳統(tǒng)的以賬查賬，以手工查賬為主，沒(méi)有很好的貫徹審計(jì)調(diào)查工作，無(wú)法全面掌握財(cái)產(chǎn)的具體使用情況，使財(cái)務(wù)狀況停留于表面化，達(dá)不到經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作本身要求的高度和深度。加之我們慣用的審計(jì)方式是離任審計(jì)，在這種方式的指導(dǎo)下容易形成審歸審、用歸用的現(xiàn)象，也就是審計(jì)變成了走過(guò)場(chǎng)，而沒(méi)有在實(shí)際工作中發(fā)揮出作用，既起不到監(jiān)督的作用也起不到考核領(lǐng)導(dǎo)干部的作用。

（三）審計(jì)監(jiān)督落實(shí)不到位結(jié)果缺乏透明度

高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，常常是以轟轟烈烈開始，以悄無(wú)聲息結(jié)束。在審計(jì)之初轟動(dòng)一時(shí)，被人們所知道，然而隨著審查工作的進(jìn)行，民眾所掌握的信息越來(lái)越少，直至審查結(jié)束。一般審查的結(jié)果只有學(xué)校高級(jí)領(lǐng)導(dǎo)、參與審計(jì)的主要人員和被審計(jì)對(duì)象有所了解，其他人員無(wú)從得知有關(guān)審計(jì)結(jié)果。由于審計(jì)結(jié)果缺乏透明度，所以無(wú)法將群眾監(jiān)督與審計(jì)監(jiān)督結(jié)合起來(lái)，同時(shí)也導(dǎo)致審計(jì)人員無(wú)法在群眾的監(jiān)督下做出公正的審計(jì)判斷。

（四）審計(jì)成果作用發(fā)揮受限

高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的逐步落實(shí)，對(duì)于強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)干部的自我約束能力有著重要的作用。但在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的實(shí)際運(yùn)用方面，特別是在領(lǐng)導(dǎo)干部的培養(yǎng)與任用方面沒(méi)有發(fā)揮其作用。正是由于在實(shí)際工作中領(lǐng)導(dǎo)干部的啟用先于內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)工作，導(dǎo)致我們形成了習(xí)慣于使用離任審計(jì)的審計(jì)方式，造成高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)結(jié)果與干部任用的脫節(jié)，使審計(jì)工作流于形式化。審計(jì)工作對(duì)于促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部自覺(jué)守法、嚴(yán)于律己、清明廉潔建設(shè)也失去了意義。

三、應(yīng)對(duì)高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作之策略

（一）改善高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理的大氣候

1.加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)的重視高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作是一項(xiàng)工作責(zé)任重、工作量大的工作，需要學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)給予相當(dāng)?shù)闹匾?，參與其中，約束自我并監(jiān)督他人。領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)審計(jì)工作的重視還可以帶動(dòng)其他人員對(duì)審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)，更好的發(fā)揮群眾的監(jiān)督作用，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部隊(duì)伍的自我提升。

2.加強(qiáng)審計(jì)人員自身素質(zhì)提高審計(jì)隊(duì)伍整體實(shí)力高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的開展有賴于審計(jì)工作人員的工作執(zhí)行，審計(jì)工作人員的素質(zhì)對(duì)整個(gè)審計(jì)工作的開展起著至關(guān)重要的作用，只有每一位審計(jì)人員自身的素質(zhì)得到提高，那么整個(gè)審計(jì)隊(duì)伍的實(shí)力才會(huì)更加強(qiáng)大。

（二）創(chuàng)新審計(jì)方法拓展審計(jì)手段

鑒于在新的歷史條件下，高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的責(zé)任越來(lái)越大，工作任務(wù)越來(lái)越多，而我們的審計(jì)方法缺乏且技術(shù)落后，所以我們要致力于審計(jì)方法的創(chuàng)新，拓展審計(jì)手段。

1.審計(jì)理念要?jiǎng)?chuàng)新，作為審計(jì)人員及組織管理者要做好思想觀念的領(lǐng)頭人，及時(shí)更新和轉(zhuǎn)變自己的觀念。（1）樹立服務(wù)意識(shí)，審計(jì)工作的開展致力于為高校的發(fā)展貢獻(xiàn)力量而非制約高校發(fā)展，要擺正自身位置，虛心接受監(jiān)督，在監(jiān)督中提高自己的素質(zhì)；（2）樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，審計(jì)工作不單單是審查違法行為，更重要的是發(fā)揮其借鑒意義防患于未然，為高校經(jīng)濟(jì)的良性發(fā)展貢獻(xiàn)力量；（3）樹立著眼全局意識(shí)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)需要用其獨(dú)特的視角來(lái)觀察、分析問(wèn)題，提出富有建設(shè)性的審計(jì)建議。

2.審計(jì)資源要整合，發(fā)揮部門聯(lián)動(dòng)作用。在高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中，財(cái)務(wù)審計(jì)得到了空前的重視，這種一家獨(dú)大的狀況是不利于高校審計(jì)工作的開展的。要積極探索經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、財(cái)務(wù)審計(jì)等各類審計(jì)的特色，找到各類審計(jì)方法之間的異同點(diǎn)，取長(zhǎng)補(bǔ)短使其相互融合，將審計(jì)資源進(jìn)行整合，這樣更加有利于發(fā)揮審計(jì)資源庫(kù)在大數(shù)據(jù)時(shí)代的作用。

3.加強(qiáng)審計(jì)研究成果的建設(shè)。高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作要立足于實(shí)際情況，從高校的實(shí)際問(wèn)題出發(fā)，結(jié)合經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中遇到的主要問(wèn)題，組織專門人員進(jìn)行專題研究，這樣才能形成有建樹的研究成果，才能在實(shí)際問(wèn)題中得到應(yīng)用。

4.隨著互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展壯大，各行各業(yè)逐步進(jìn)入信息化，高校的經(jīng)濟(jì)事務(wù)也步入了信息化時(shí)代，很多相關(guān)信息已經(jīng)轉(zhuǎn)變?yōu)殡娮有畔?，傳統(tǒng)的賬薄式記賬已經(jīng)無(wú)法滿足工作需要。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作需要通過(guò)電子信息來(lái)取得資料，因此，計(jì)算機(jī)審計(jì)需要順應(yīng)社會(huì)需要得到廣泛應(yīng)用。

（三）公開審計(jì)結(jié)果接受群眾監(jiān)督

為了更好的發(fā)揮高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的作用，有必要建立審計(jì)結(jié)果公開機(jī)制，當(dāng)然如果審計(jì)結(jié)果中涉及到國(guó)家機(jī)密、個(gè)人隱私等法律不允許公開的內(nèi)容則不需要進(jìn)行公開。高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審查結(jié)果既可以在高校內(nèi)部進(jìn)行公布，當(dāng)然也可以通過(guò)新聞、報(bào)刊等社會(huì)輿論方式進(jìn)行公布。審計(jì)結(jié)果的公布有利于群眾了解審計(jì)情況，同時(shí)對(duì)審計(jì)情況進(jìn)行監(jiān)督。有了群眾的監(jiān)督，可以加快領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題的處理速度。不僅是審計(jì)結(jié)果要公開化，審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)過(guò)程及審計(jì)整改等流程同樣要逐步透明化，充分接受群眾的監(jiān)督。

（四）充分利用審計(jì)結(jié)果發(fā)揮其作用

審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用是做好高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的重點(diǎn)，因此，審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用需要被重視起來(lái)，一般可以從以下幾個(gè)方面來(lái)完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用：

1.對(duì)審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用不可千篇一律，要講究方法，擇適合的方式來(lái)使用；

2.在干部監(jiān)督管理中將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度與任職公示制度相結(jié)合，調(diào)動(dòng)群眾的參與熱情，讓群眾對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部有更進(jìn)一步的了解，同時(shí)讓領(lǐng)導(dǎo)干部接受群眾的監(jiān)督；

3.干部考核與審計(jì)結(jié)果相關(guān)聯(lián)，將審計(jì)的結(jié)果轉(zhuǎn)化為考評(píng)領(lǐng)導(dǎo)干部的標(biāo)準(zhǔn)，約束領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律。

四、結(jié)束語(yǔ)

高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的開展，對(duì)于肅清校園貪污腐敗之風(fēng)有著重要的制約作用，對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)干部在管理經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的表現(xiàn)可以做出公正地評(píng)價(jià)，是加強(qiáng)校園財(cái)務(wù)管理的重要措施。通過(guò)對(duì)目前高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的思考，可以看出實(shí)行高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是當(dāng)今社會(huì)發(fā)展的必然，為了保證教育事業(yè)的健康有序發(fā)展，這條致力于打造廉潔校園、培養(yǎng)有責(zé)任感的領(lǐng)導(dǎo)干部之路需要繼續(xù)探索下去。本文是個(gè)人的淺談，希望能夠?qū)Ω咝?nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的深化改革進(jìn)到綿薄之力。

作者:覃宏倩 單位:河池學(xué)院審計(jì)處

第五篇

一、地方高校經(jīng)濟(jì)管理類課程風(fēng)險(xiǎn)管理視角下分析當(dāng)前公司治理中存在的問(wèn)題

1.內(nèi)部審計(jì)缺少獨(dú)立性與科學(xué)性

《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》課程強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)在公司治理的重要作用，及其內(nèi)包含關(guān)系，理論和方法論上對(duì)內(nèi)部審計(jì)的公司治理層面依存性進(jìn)行了認(rèn)定，給公司治理及內(nèi)部審計(jì)的整合提供了一定的理論基礎(chǔ)，同時(shí)，指出了公司治理與內(nèi)部審計(jì)雖是同一共生體，但是內(nèi)部審計(jì)需要一定的獨(dú)立性，應(yīng)該尤其獨(dú)立的科學(xué)的機(jī)制，但是，在我國(guó)為數(shù)不多的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中，大多企業(yè)的審計(jì)部門缺乏獨(dú)立性，這主要是由于公司治理的系統(tǒng)體系下沒(méi)有對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行戰(zhàn)略布置，使其與公司治理相分離，究其原因在于企業(yè)對(duì)待內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理功能認(rèn)識(shí)的匱乏，沒(méi)有對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行科學(xué)、客觀的審視，致使內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性與科學(xué)性。

2.風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄，缺少內(nèi)部審計(jì)高素質(zhì)人才

《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》在進(jìn)行公司戰(zhàn)略及風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)概念談?wù)摃r(shí)，一再?gòu)?qiáng)調(diào)人才的重要性及風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)的能動(dòng)效應(yīng)，然而，在企業(yè)實(shí)踐的過(guò)程中，管理人員對(duì)公司的治理過(guò)缺少風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的失效或空置。而且，風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)缺失，使內(nèi)部審計(jì)得不到足夠的重視。即使在為數(shù)不多的內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)內(nèi)，也同樣缺少專門的高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)人才，只是趨于形勢(shì)所迫臨時(shí)納用財(cái)務(wù)人員進(jìn)行形式上的工作考察，沒(méi)有實(shí)效性的作用，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)力度疲軟，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估能力低下，往往對(duì)公司治理不能提出有效的建議，不利于風(fēng)險(xiǎn)的管理、防范與企業(yè)的長(zhǎng)效發(fā)展。

3.信息技術(shù)管理落后

現(xiàn)代公司治理與審計(jì)活動(dòng)的有效開展，都離不開信息技術(shù)的運(yùn)用，先進(jìn)技術(shù)的引進(jìn)，將會(huì)極大地對(duì)現(xiàn)代企業(yè)的運(yùn)營(yíng)帶來(lái)推動(dòng)性作用，能夠?qū)︼L(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行更加科學(xué)的評(píng)估，有助于風(fēng)險(xiǎn)管理的最大化。但是，在當(dāng)前的公司治理及內(nèi)部審計(jì)整合過(guò)程中很多企業(yè)缺少相關(guān)的信息技術(shù)管理手段，使兩者無(wú)法進(jìn)行真正地耦合。信息技術(shù)管理落后，導(dǎo)致現(xiàn)代公司風(fēng)險(xiǎn)管理的失靈，使公司治理及內(nèi)部審計(jì)在整合上缺少一定的橋梁基礎(chǔ)，不利于公司的遠(yuǎn)期發(fā)展和可持續(xù)利益的實(shí)現(xiàn)。

4.缺少良性的公司治理與內(nèi)部審計(jì)的互動(dòng)機(jī)制

我國(guó)企業(yè)內(nèi)部缺少良性的公司治理與內(nèi)部審計(jì)互動(dòng)機(jī)制，這主要是企業(yè)尚未能認(rèn)識(shí)到兩者之間的相互關(guān)系，尤其是在內(nèi)部審計(jì)工作中，忽視其對(duì)公司治理的作用，往往將其形式化，或者成為一種其他的管理因素加以考量。很多時(shí)候，內(nèi)部審計(jì)偏離公司治理軌道，或者是在公司治理戰(zhàn)略決策中沒(méi)有對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行系統(tǒng)的規(guī)劃，導(dǎo)致公司治理與內(nèi)部審計(jì)的相脫離，沒(méi)有形成良性的互動(dòng)機(jī)制，不利于企業(yè)的長(zhǎng)期可持續(xù)健康發(fā)展。

二、地方高校經(jīng)濟(jì)管理類課程風(fēng)險(xiǎn)管理視角下整合公司治理與內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策

1.以地方高效經(jīng)濟(jì)管理類課程相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理理論為基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐的獨(dú)立性與科學(xué)性

地方高效經(jīng)濟(jì)管理類課程在理論上強(qiáng)調(diào)從實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性與科學(xué)性的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)與公司治理的有機(jī)融合，認(rèn)為只有對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的精準(zhǔn)預(yù)警與評(píng)價(jià)，才能為公司治理提供有效的戰(zhàn)略性建議，使公司治理日益完善，從而使企業(yè)更好地將公司治理與內(nèi)部審計(jì)有機(jī)的融合在一起。獨(dú)立性與科學(xué)性是內(nèi)部審計(jì)的核心所在，只有在獨(dú)立的環(huán)境下，進(jìn)行科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)，才保證內(nèi)部審計(jì)充分地發(fā)揮公司治理賦予其的功能作用。因此，在企業(yè)管理的實(shí)踐過(guò)程中應(yīng)建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，可在組織董事會(huì)或其他一級(jí)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制下設(shè)立內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)，并使其獨(dú)立于其他行政領(lǐng)導(dǎo)之外，是公司治理中的獨(dú)立部門，只對(duì)公司負(fù)責(zé)，保證內(nèi)部審計(jì)的公平性與透明性。

2.加強(qiáng)先進(jìn)信息技術(shù)的引入，優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)管理

現(xiàn)代公司治理離不開信息技術(shù)的應(yīng)用，在地方高效經(jīng)濟(jì)管理類課程中，如《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》教材從企業(yè)的信息需求出發(fā)，探討了與信息技術(shù)和信息系統(tǒng)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)控制及其管理問(wèn)題，給企業(yè)的實(shí)踐管理提供了借鑒。因此，在進(jìn)行公司治理與內(nèi)部審計(jì)整合過(guò)程中，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)先進(jìn)信息技術(shù)的引入，夯實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理，以此形成強(qiáng)大的管理防控體系，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部的健康可持續(xù)運(yùn)轉(zhuǎn)。

3.建立公司治理與內(nèi)部審計(jì)的良性互動(dòng)機(jī)制

地方高效經(jīng)濟(jì)管理類課程在理論上指出了公司治理與內(nèi)部審計(jì)之間的辯證關(guān)系，認(rèn)為公司治理是推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展的關(guān)鍵因素，良好的公司治理體系結(jié)構(gòu)應(yīng)在制度上對(duì)本組織內(nèi)部的內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行系統(tǒng)的闡釋，對(duì)其作用進(jìn)行全面地詮釋與支持。于此同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)又是公司治理的優(yōu)化因子。所以，從地方高效經(jīng)濟(jì)管理類課程風(fēng)險(xiǎn)管理的角度，首先要加強(qiáng)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)該方面的認(rèn)識(shí)，從思想上發(fā)生根本性的轉(zhuǎn)變，通過(guò)借鑒相關(guān)國(guó)外經(jīng)驗(yàn)建立相關(guān)組織機(jī)制，促進(jìn)公司治理與內(nèi)部審計(jì)的有機(jī)整合，推動(dòng)兩者的良性互動(dòng)，形成巨大的合力，促動(dòng)企業(yè)的快速升級(jí)。

三、結(jié)語(yǔ)

地方高校經(jīng)濟(jì)管理類課程有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理的理論內(nèi)容對(duì)完善公司戰(zhàn)略管理有著極為重要的方法論指導(dǎo)意義，公司治理與內(nèi)部審計(jì)是不可分割的有機(jī)整體，企業(yè)在戰(zhàn)略布局上應(yīng)將兩者緊密的整合在一起，形成強(qiáng)大的管理合理，有效防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)抵抗能力，提升企業(yè)發(fā)展的長(zhǎng)效競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部系統(tǒng)的健康運(yùn)轉(zhuǎn)，激活企業(yè)的內(nèi)部機(jī)理互動(dòng)因子。當(dāng)然，公司治理與內(nèi)部審計(jì)的整合工作時(shí)一項(xiàng)長(zhǎng)期而復(fù)雜的系統(tǒng)性工程任務(wù)，需要企業(yè)及相關(guān)部門的高度重視與支持，同樣需要地方高效與企業(yè)建立合作平臺(tái)，促進(jìn)理論與實(shí)踐的真正融合，充分發(fā)揮教育的指導(dǎo)性及方法論意義。

作者:宋繼華 楊健 單位:佳木斯大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院

第六篇

一、內(nèi)部審計(jì)在高校管理中的重要作用

1、高校內(nèi)部審計(jì)為規(guī)范盡責(zé)

內(nèi)部控制是高校內(nèi)部的管理體制和系統(tǒng)，高校內(nèi)部審計(jì)本身也是高校內(nèi)部控制的重要組成部分，《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》可對(duì)高校內(nèi)部控制起到指導(dǎo)作用，健全高校內(nèi)部自身制度的建設(shè)，才能更好發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的免疫系統(tǒng)功能。高校需建立高校重點(diǎn)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域、重點(diǎn)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度，主要涉及辦學(xué)資金籌集、合同簽訂、專項(xiàng)資金使用及管理、物資采購(gòu)、基建修繕工程、高校預(yù)算執(zhí)行與決算等方面的控制制度。內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制提出建設(shè)和完善的要求，將審計(jì)關(guān)口前移，高校的內(nèi)部審計(jì)要堅(jiān)持把揭露問(wèn)題與規(guī)范管理、促進(jìn)學(xué)校發(fā)展結(jié)合起來(lái)，注重從體制、機(jī)制、制度和管理層面分析原因、提出建議，全面提升了審計(jì)的作用。

2、高校內(nèi)部審計(jì)為管理助力

現(xiàn)代高校內(nèi)部管理需要改善高校治理機(jī)制，提高管理效率，增強(qiáng)高校競(jìng)爭(zhēng)力。高校內(nèi)部審計(jì)要直接服務(wù)于現(xiàn)代高校內(nèi)部管理，承擔(dān)起高校“免疫系統(tǒng)”的角色，發(fā)揮其建設(shè)性作用，結(jié)合對(duì)業(yè)務(wù)的審查，及時(shí)對(duì)學(xué)校管理體制、管理制度、管理程序和管理結(jié)構(gòu)的健全性、執(zhí)行性和有效性進(jìn)行評(píng)測(cè)，找出高校治理的關(guān)鍵點(diǎn)，提出有建設(shè)性、前瞻性和可操作性的審計(jì)建議，使學(xué)校潛在的病毒得以控制和整治，改善學(xué)校管理。高校內(nèi)部審計(jì)作為學(xué)校管理體制體系的有機(jī)組成，發(fā)揮其“免疫系統(tǒng)”功能，主動(dòng)發(fā)現(xiàn)各種風(fēng)險(xiǎn)，分析風(fēng)險(xiǎn)成因，及時(shí)發(fā)出預(yù)警，適時(shí)協(xié)助高校領(lǐng)導(dǎo)層提高防范風(fēng)險(xiǎn)的能力。

3、高校內(nèi)部審計(jì)為學(xué)校發(fā)展服務(wù)

目前高校資金不僅數(shù)額巨大，而且來(lái)源渠道廣泛，資金構(gòu)成復(fù)雜，這些情況不僅加大了高校管理的難度，而且加大了發(fā)生損失浪費(fèi)、擠占挪用，違反財(cái)經(jīng)法規(guī)行為的風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重影響教育經(jīng)費(fèi)使用效益，不利于高校的可持續(xù)發(fā)展。高校內(nèi)部審計(jì)從以往的事后監(jiān)督向事前、事中全過(guò)程監(jiān)督轉(zhuǎn)變，這不僅能實(shí)事求是地揭示和糾正影響辦學(xué)效益的問(wèn)題，推動(dòng)審計(jì)成果應(yīng)用，而且能在各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中及時(shí)發(fā)現(xiàn)學(xué)校內(nèi)控制度存在的問(wèn)題，使學(xué)校一些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、管理活動(dòng)在初始階段就進(jìn)入正軌，降低和減少損失浪費(fèi)，在卓有成效的管理中實(shí)現(xiàn)高校健康和諧可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)。

二、內(nèi)部審計(jì)在高校管理中的現(xiàn)狀分析

1、高校內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性，削弱了內(nèi)部審計(jì)的效力

由于高校內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)向性，審計(jì)主客之間存在利益關(guān)系，致使內(nèi)部審計(jì)缺乏足夠的獨(dú)立性，在很大程度上容易受到高校內(nèi)部自身的影響。并且，內(nèi)部審計(jì)的出發(fā)點(diǎn)是監(jiān)查和評(píng)價(jià)高校的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)很難以第三方的身份出現(xiàn)。

2、內(nèi)部審計(jì)的功能滯后，仍以事后審計(jì)為主

當(dāng)前，高校發(fā)展已呈現(xiàn)出多元化的態(tài)勢(shì)，尤其是辦學(xué)經(jīng)費(fèi)渠道日益廣泛，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日益復(fù)雜，而內(nèi)部審計(jì)大多是在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生之后介入，缺乏控制力度，易產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)違法或隱匿資金的問(wèn)題，削弱內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督功能，所以應(yīng)注重全方位各階段即事前、事中、事后審計(jì)，以充分發(fā)揮其作用。

3、內(nèi)部審計(jì)理念陳舊，缺乏現(xiàn)代化審計(jì)技術(shù)

內(nèi)部審計(jì)作為高校內(nèi)部管理的一種行為，在審計(jì)理念及手段等方面仍存在諸多問(wèn)題。例如，對(duì)審計(jì)中相關(guān)人員及單位的調(diào)查問(wèn)詢，在很大程度上難以全面開展。所以，高校內(nèi)部審計(jì)與國(guó)家審計(jì)，在審計(jì)技術(shù)及手段等方面，仍存在一定的差距，影響到內(nèi)部審計(jì)功能的充分發(fā)揮。

4、審計(jì)人員數(shù)量及質(zhì)量方面，難以很好地滿足內(nèi)部審計(jì)工作需求

隨著我國(guó)高等教育事業(yè)的不斷發(fā)展，在多元化的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，高校辦學(xué)也面臨著諸多風(fēng)險(xiǎn)。所以，高校內(nèi)部審計(jì)職權(quán)逐漸擴(kuò)大，人員分工細(xì)化，對(duì)審計(jì)人員的要求越來(lái)越高，不僅強(qiáng)調(diào)其具有良好的專業(yè)知識(shí)，而且要具有良好的綜合素質(zhì)，方可更好地勝任審計(jì)工作。但從當(dāng)前的實(shí)際情況來(lái)看，高校內(nèi)部審計(jì)人員難以滿足高校管理的需求，影響其作用的充分發(fā)揮。并且，內(nèi)審人員偏少，在全面開展工作的過(guò)程中，表現(xiàn)出“捉襟見肘”的尷尬境地，不利于內(nèi)部審計(jì)工作的全面落實(shí)。

三、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)在高校管理中作用的建議

1、轉(zhuǎn)變觀念，提高認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作

作為高校管理層應(yīng)從管理的角度充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)在現(xiàn)代大學(xué)管理中的重要性，為內(nèi)部審計(jì)配置適宜的人力、技術(shù)、經(jīng)濟(jì)資源，提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員的地位，充分調(diào)動(dòng)內(nèi)部審計(jì)人員的工作熱情。力爭(zhēng)將內(nèi)部審計(jì)部門的宗旨、權(quán)限和職責(zé)以書面形式形成章程得到學(xué)校認(rèn)可，及時(shí)將審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)和普遍問(wèn)題向直接領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，并提出合理化建議，從而贏得管理當(dāng)局的重視和信賴，以保障審計(jì)權(quán)利和職責(zé)的有效執(zhí)行。

2、建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，為內(nèi)審工作提供保障

現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)一項(xiàng)重要的職能是“評(píng)價(jià)并改善組織的運(yùn)行”。履行該項(xiàng)職能的前提是審計(jì)人員熟悉高校管理機(jī)制與體制的內(nèi)部結(jié)構(gòu)，了解高校管理政策，內(nèi)部審計(jì)是否介入管理活動(dòng)，了解高校運(yùn)行結(jié)構(gòu)，是否參政議政是評(píng)價(jià)學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)重視內(nèi)部審計(jì)的重要指標(biāo)。相關(guān)數(shù)據(jù)表明，目前高校制定的內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度與開展的業(yè)務(wù)正相當(dāng)，但在理念、前瞻性等方面與高校內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的客觀需要相對(duì)滯后，需要進(jìn)一步修訂和完善，為現(xiàn)代審計(jì)業(yè)務(wù)的開展提供制度保障。如將管理審計(jì)、效益審計(jì)的內(nèi)容補(bǔ)充到原有制度中，完善領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)辦法，教學(xué)科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)辦法；制定內(nèi)部控制評(píng)審、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)、跟蹤審計(jì)、審計(jì)結(jié)果公告辦法等現(xiàn)代審計(jì)的工作制度，明確操作程序和審計(jì)要求。

3、調(diào)整內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)，擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)范圍，實(shí)現(xiàn)從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)向管理審計(jì)的轉(zhuǎn)變

隨著我國(guó)高等教育的發(fā)展，高等學(xué)校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日益多樣化、經(jīng)濟(jì)環(huán)境日趨復(fù)雜，高校內(nèi)部審計(jì)不再是單純意義上的財(cái)務(wù)賬簿、報(bào)表審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)應(yīng)側(cè)重于加強(qiáng)高校管理、提高經(jīng)濟(jì)效益，審計(jì)的內(nèi)容涉及學(xué)校所有管理領(lǐng)域，包括人力資源、干部任免、招生、教學(xué)、科研等環(huán)節(jié)。高校內(nèi)部審計(jì)應(yīng)對(duì)高校管理的全過(guò)程進(jìn)行審計(jì)評(píng)估，對(duì)學(xué)校及所屬單位管理活動(dòng)及其效率與效果進(jìn)行的審查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和規(guī)避各種風(fēng)險(xiǎn)，其根本目的在于有效地保證高等院校資源的合理配置和利用，提高教育經(jīng)費(fèi)使用效益。

作者:楊玉春 單位:甘肅政法學(xué)院

第七篇

一、完善高校內(nèi)部審計(jì)體系

高校內(nèi)部審計(jì)是在國(guó)家審計(jì)署與上級(jí)審計(jì)部門的共同指導(dǎo)下來(lái)進(jìn)行的，隨著高校內(nèi)部審計(jì)范圍的持續(xù)拓展，越來(lái)越多的審計(jì)問(wèn)題層出不窮，這就需要針對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)體系進(jìn)行不斷的完善，才能保障高校內(nèi)部審計(jì)工作有序的開展。這就需要各個(gè)高校針對(duì)校辦企業(yè)的實(shí)際情況，不斷完善自身的審計(jì)體系與審計(jì)制度，通過(guò)不斷建立健全適合自身得到內(nèi)部審計(jì)規(guī)定及內(nèi)部審計(jì)工作開展細(xì)則，從而有效避免內(nèi)部審計(jì)工作的盲目性與隨意性，保障高校的內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)揮應(yīng)有的作用。

二、規(guī)范校辦企業(yè)內(nèi)部管理

構(gòu)建一套符合企業(yè)自身實(shí)際情況的財(cái)務(wù)制度是保障企業(yè)財(cái)務(wù)工作平穩(wěn)開展的先決條件。社會(huì)中各種違紀(jì)、違法的案例都具有一個(gè)共同點(diǎn)，財(cái)務(wù)制度存在漏洞或者執(zhí)行不夠嚴(yán)格是導(dǎo)致問(wèn)題的根本原因。只有通過(guò)有效的財(cái)務(wù)管理制度，并且嚴(yán)格按照規(guī)章制度來(lái)開展工作，以此來(lái)對(duì)決策層與財(cái)務(wù)人員進(jìn)行約束，才可以保障財(cái)務(wù)工作的有序開展。高校校辦企業(yè)通常都是利用高校某個(gè)專有技術(shù)或者專利所成立的，這就導(dǎo)致校辦企業(yè)決策層過(guò)于偏重技術(shù)方面的優(yōu)勢(shì)，財(cái)務(wù)管理工作與財(cái)務(wù)制度則被忽略，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理失去有效控制，這也是校辦企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益不高的重要因素。因?yàn)楦咝?nèi)部審計(jì)工作人員都處于高校內(nèi)部，其對(duì)于校辦企業(yè)的管理模式、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境都非常熟悉，這就需要高校將內(nèi)部審計(jì)人員所具有的了解校辦企業(yè)財(cái)務(wù)收支、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)方面的優(yōu)勢(shì)充分發(fā)揮出來(lái)，在全面掌握校辦企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)上，針對(duì)校辦企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益與管理現(xiàn)狀實(shí)施全面有效的評(píng)價(jià)，參與到校辦企業(yè)的管理優(yōu)化、決策以及財(cái)務(wù)管理制度優(yōu)化等工作中來(lái)，切實(shí)做好助手與參謀工作。

三、提升高校內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的綜合素養(yǎng)

內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素養(yǎng)直接決定著審計(jì)工作的效率與質(zhì)量，高校內(nèi)部審計(jì)工作屬于一項(xiàng)具有極強(qiáng)專業(yè)性與政策性的工作，其對(duì)于內(nèi)部審計(jì)人員的要求非常高，其必須要是懂技術(shù)、懂管理、懂財(cái)務(wù)的綜合性人才，并且還必須要具有信息技術(shù)、法律、工程、管理、財(cái)務(wù)以及審計(jì)等各個(gè)方面的知識(shí)結(jié)構(gòu)。這就需要高校必須要重視內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的培訓(xùn)教育工作，提升內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的綜合素養(yǎng)。一方面，切實(shí)提升內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的職業(yè)道德素養(yǎng)與政治素養(yǎng)，要求廣大內(nèi)部審計(jì)人員在工作中必須要始終堅(jiān)持四項(xiàng)基本原則，必須要以科學(xué)發(fā)展觀作為指導(dǎo)，工作中實(shí)事求是，切實(shí)提升自身的質(zhì)量意識(shí)、大局意識(shí)以及效率意識(shí)，能夠正確處理個(gè)人、國(guó)家以及集體這三者之間的關(guān)系。嚴(yán)格遵守審計(jì)人員必須具備的保密、誠(chéng)信以及敬業(yè)等職業(yè)操守，樹立正確的價(jià)值觀、人生觀以及世界觀，通過(guò)構(gòu)建牢固的思想道德防線，廉潔從審，公正無(wú)私。另一方面，切實(shí)提升廣大內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力，通過(guò)加強(qiáng)后續(xù)的專業(yè)知識(shí)教育，開展定期培訓(xùn)，不斷更新審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)，使得審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)更為完善，并且具備良好的語(yǔ)言表達(dá)能力、文字表達(dá)能力以及協(xié)調(diào)溝通能力，以適應(yīng)當(dāng)前社會(huì)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作的相關(guān)要求。

四、主動(dòng)開展多形式的內(nèi)部審計(jì)

(一)開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的不斷加劇，校辦企業(yè)因?yàn)樽陨斫?jīng)營(yíng)管理不善，導(dǎo)致法人代表離任或者企業(yè)廢業(yè)的情況屢見不鮮，而通過(guò)開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，可以讓校辦企業(yè)的主管機(jī)構(gòu)或者下任領(lǐng)導(dǎo)有效掌握企業(yè)遺留的債務(wù)、債權(quán)等相關(guān)問(wèn)題，并且能夠詳細(xì)了解當(dāng)中的各個(gè)事項(xiàng)，可以有效劃清時(shí)間界限，使得經(jīng)濟(jì)責(zé)任更為明確，從而有效降低壞賬、呆賬所造成的經(jīng)濟(jì)損失。其能夠有效明確廢業(yè)企業(yè)的遺留問(wèn)題，從而有效避免高校資產(chǎn)的無(wú)故流失，為高校資產(chǎn)的保值增值提供有效的保證。

(二)開展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)

企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)效益決定著其是否能夠在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)當(dāng)中獲得生存與發(fā)展，通過(guò)開展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，不僅能夠有效避免校辦企業(yè)連年虧損或者資不抵債的狀況，同時(shí)能夠幫助高校針對(duì)校辦企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況與發(fā)展前景做出準(zhǔn)確的判斷，以便于及時(shí)調(diào)整校辦企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方式，從而有效保障高校的經(jīng)濟(jì)利益。

(三)開展財(cái)務(wù)收支審計(jì)

相較于事業(yè)管理，校辦企業(yè)存在著較大的差異性，其在經(jīng)營(yíng)發(fā)展的過(guò)程中更容易發(fā)生各種各樣的問(wèn)題。高校通過(guò)開展財(cái)務(wù)收支審計(jì)，通過(guò)開展定期的監(jiān)督與檢查，針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，限期責(zé)令校辦企業(yè)進(jìn)行改正，并且要追究有關(guān)人員的責(zé)任。如此，能夠讓校辦企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者意識(shí)到有審計(jì)人員在代表高校履行監(jiān)管職責(zé)，使其能夠嚴(yán)格的要求自己，避免不合理開支的情況，保障財(cái)務(wù)收支與財(cái)務(wù)管理工作符合相關(guān)的規(guī)章制度。處在當(dāng)前這個(gè)經(jīng)營(yíng)模式日益復(fù)雜、經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)日益完善的時(shí)代，高校內(nèi)部審計(jì)工作只有不斷適應(yīng)社會(huì)的發(fā)展形式，針對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行不斷的更新，不斷加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，才能夠有效促進(jìn)校辦企業(yè)健康、有序的發(fā)展，為校辦企業(yè)的發(fā)展保駕護(hù)航。

作者:丁紅 單位:中國(guó)人民武裝警察部隊(duì)學(xué)院