導(dǎo)語：財(cái)務(wù)內(nèi)部控制規(guī)范性研究一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：近年來，國家不斷推進(jìn)行政事業(yè)單位改革，使得進(jìn)行政事業(yè)單位的業(yè)務(wù)范圍日益廣泛，經(jīng)營形式日益復(fù)雜，使行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作面臨著巨大挑戰(zhàn)?！缎姓聵I(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的出臺(tái)，為深化行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制提供了基礎(chǔ)。本文分析了我國行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀與面臨的問題，并提出了行政事業(yè)單位改革的建議。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；會(huì)計(jì)的監(jiān)督；審計(jì)監(jiān)督

1引言

內(nèi)部控制制度是指組織機(jī)構(gòu)管理組織內(nèi)部事項(xiàng)，使組織內(nèi)部結(jié)構(gòu)得到優(yōu)化，有利于提高財(cái)務(wù)管理的效率，提高單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制效率。隨著我國行政事業(yè)單位改革的不斷深化，行政事業(yè)單位的公共服務(wù)范圍與公共服務(wù)職能都發(fā)生了重大變化，行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制面臨的問題也不斷增多，行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制日益不規(guī)范。為解決行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制不規(guī)范的問題，國家出臺(tái)了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，改善公眾對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的觀念，使行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的規(guī)范性得到提高。

2新時(shí)期行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制規(guī)范性存在的問題

2.1財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能未得到有效發(fā)揮。由于受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)下管理體制的長期影響，行政事業(yè)單位缺乏科學(xué)的標(biāo)準(zhǔn)來進(jìn)行崗位設(shè)置，工作流程也不規(guī)范，財(cái)務(wù)部門在進(jìn)行工作時(shí)不遵循相關(guān)的規(guī)定，加大了行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。行政事業(yè)單位常年單一的經(jīng)營管理模式與穩(wěn)定的經(jīng)濟(jì)來源，沒有進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的必要性，進(jìn)而使得財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的職能無法得到有效發(fā)揮。行政事業(yè)單位進(jìn)行費(fèi)用報(bào)銷時(shí)，需先由領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審批，而后交給財(cái)務(wù)部門進(jìn)行審核，加上財(cái)務(wù)部門與費(fèi)用發(fā)生部門的有效溝通也缺乏，在生產(chǎn)部門發(fā)生費(fèi)用時(shí)財(cái)務(wù)人員并不知情，無法接觸到部門預(yù)算申請(qǐng)等環(huán)節(jié)，單位決策重要事項(xiàng)時(shí)財(cái)務(wù)人員無法參與，無法了解業(yè)務(wù)實(shí)施過程和結(jié)果。當(dāng)業(yè)務(wù)已經(jīng)完成，生產(chǎn)部門人員到財(cái)務(wù)進(jìn)行報(bào)賬或結(jié)算時(shí)，財(cái)務(wù)人員才知曉了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，無法對(duì)行政事業(yè)單位進(jìn)行監(jiān)督。此外，當(dāng)財(cái)務(wù)審核發(fā)生問題時(shí)，如不規(guī)范的報(bào)銷單據(jù)、不合規(guī)定的處理流程等，財(cái)務(wù)人員還需協(xié)助部門領(lǐng)導(dǎo)掩蓋問題，給行政事業(yè)單位帶來巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.2財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能作用不足。行政事業(yè)單位的雖也依照法律規(guī)定建立了內(nèi)部審計(jì)部門，但是財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督部門形同虛設(shè)，未發(fā)揮有效作用，流于形式。有些行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)也擔(dān)任內(nèi)部審計(jì)的負(fù)責(zé)人，由別的部門的工作人員或者人事?lián)蝺?nèi)部審計(jì)人員。一方面，這些人員并不熟悉財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，另一方面，這些人員投入于內(nèi)部審計(jì)工作的時(shí)間不足。由于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制職能無法充分發(fā)揮，行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)依然存在。

3提高行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制規(guī)范性的對(duì)策

3.1建立完善的行政事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督機(jī)制。行政事業(yè)單位需建立規(guī)范的行政事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，切實(shí)有效發(fā)揮內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督的作用。首先，行政事業(yè)單位應(yīng)建立內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，對(duì)單位內(nèi)部的審計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督，涉及外部的監(jiān)督則由專業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行，保障會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效性得到發(fā)揮，使行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作更加規(guī)范，更加科學(xué)。其次，行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)依據(jù)本單位的實(shí)際情況，建立規(guī)范的內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)體系，將審計(jì)部門的評(píng)價(jià)指標(biāo)科學(xué)化，將審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范化，保證單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度有效性得到充分發(fā)揮，嚴(yán)格落實(shí)本單位的內(nèi)部控制審計(jì)規(guī)范，加強(qiáng)對(duì)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范控制，提高內(nèi)部控制能力。3.2充分發(fā)揮行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的監(jiān)督作用。針對(duì)我國政治經(jīng)濟(jì)日益發(fā)展的現(xiàn)狀，行政事業(yè)單位應(yīng)建立科學(xué)的標(biāo)準(zhǔn)來進(jìn)行財(cái)務(wù)部門的崗位設(shè)置，規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門的工作流程，使財(cái)務(wù)部門在進(jìn)行財(cái)務(wù)工作時(shí)嚴(yán)格遵循相關(guān)的法律法規(guī)。行政事業(yè)單位各部門費(fèi)用應(yīng)進(jìn)行預(yù)算申請(qǐng)，讓財(cái)務(wù)人員參與決策單位重要事項(xiàng)，及時(shí)了解業(yè)務(wù)實(shí)施過程和結(jié)果，在財(cái)務(wù)報(bào)銷時(shí)與生產(chǎn)部門的進(jìn)行有效溝通，對(duì)行政事業(yè)單位進(jìn)行監(jiān)督。當(dāng)財(cái)務(wù)審核發(fā)生問題時(shí)，財(cái)務(wù)人員應(yīng)及時(shí)進(jìn)行監(jiān)督，保證監(jiān)督作用的有效性，減少行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4結(jié)語

提高行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的規(guī)范性，有利于財(cái)務(wù)部門更好地對(duì)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行監(jiān)管，促進(jìn)行政事業(yè)單位各項(xiàng)工作的有序進(jìn)行，增強(qiáng)行政事業(yè)單位的內(nèi)控意識(shí)與風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，促進(jìn)了政府職能的轉(zhuǎn)變，完善了社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，促進(jìn)新時(shí)期行政事業(yè)單位的穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)國家對(duì)行政事業(yè)單位的信息化、科學(xué)化、規(guī)范化管理，使行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理能力得到有效提高。

參考文獻(xiàn)

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作者:任群 單位:吉林市園林管理中心