導(dǎo)語(yǔ)：酒店企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)問(wèn)題探討一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：伴隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷完善，中國(guó)市場(chǎng)面向國(guó)際，酒店企業(yè)也得到了迅速的發(fā)展，很多國(guó)外酒店企業(yè)駐足中國(guó)，我國(guó)酒店企業(yè)面臨來(lái)自國(guó)內(nèi)和國(guó)際的雙重挑戰(zhàn)。為適應(yīng)外部環(huán)境，酒店企業(yè)需要進(jìn)行內(nèi)部的有效協(xié)調(diào)，加強(qiáng)內(nèi)部控制。目前我國(guó)酒店企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)制度大都借鑒美國(guó)的COSO報(bào)告，雖然在理論和法規(guī)建設(shè)方面取得了一些成果，但嚴(yán)格意義上還沒(méi)有建立內(nèi)部控制的完整體系，也未對(duì)內(nèi)部控制給予統(tǒng)一的定義。

關(guān)鍵詞：酒店企業(yè)；內(nèi)部控制；COSO報(bào)告

改革開放以后隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制的改革，我國(guó)開始重視酒店企業(yè)內(nèi)部控制的研究，國(guó)際上內(nèi)部控制理論經(jīng)歷了漫長(zhǎng)的發(fā)展過(guò)程，所謂的內(nèi)部控制理論大致經(jīng)歷了內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制整體框架以及風(fēng)險(xiǎn)管理五個(gè)階段，COSO報(bào)告建立了一套相對(duì)完整的內(nèi)部控制框架，但我國(guó)酒店企業(yè)內(nèi)部控制仍存在著許多亟待解決的課題。下面分別論述我國(guó)酒店企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及加強(qiáng)酒店企業(yè)內(nèi)部控制的有效措施。

一、我國(guó)酒店企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

我國(guó)酒店企業(yè)內(nèi)部控制仍處于較低的發(fā)展水平，只掌握了基本的內(nèi)部控制操作，在內(nèi)部控制制度建設(shè)方面比較缺乏。目前我國(guó)的酒店企業(yè)發(fā)展速度比較快，并且酒店企業(yè)自身具有的多樣性、差異性等特點(diǎn)，使得酒店企業(yè)內(nèi)部控制具有很大的難度。深入分析我國(guó)酒店內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，即使有些酒店有內(nèi)部控制機(jī)制，也不能完全落實(shí)，內(nèi)部控制在實(shí)際的操作中，具有舞弊、人為操縱錯(cuò)誤、管理人員濫用職權(quán)等局限。下面將具體分析我國(guó)酒店企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀。

1.財(cái)務(wù)控制措施不力

酒店企業(yè)的管理范圍包括飲食、住宿、旅游、娛樂(lè)等眾多的方面，各方面的核算方式有著較大的差異。住宿和飲食是酒店收入的主要來(lái)源，住宿和飲食的條件有多種多樣的標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)核算方式的要求更高，因此投入的成本也相對(duì)較大。因?yàn)榫频昶髽I(yè)的客流量較大，資金交易頻繁，但客戶索取發(fā)票的意識(shí)不強(qiáng)，而且酒店企業(yè)自身也存在著篡改發(fā)票內(nèi)容的現(xiàn)象，造成了資金管理問(wèn)題的出現(xiàn)。對(duì)于應(yīng)收賬單未對(duì)客戶的信用度進(jìn)行考察，未和有關(guān)業(yè)務(wù)部門進(jìn)行溝通，也造成了一定的損失。酒店企業(yè)在內(nèi)部采購(gòu)、保存和物品使用等方面存在著浪費(fèi)現(xiàn)象，造成財(cái)務(wù)損失。一些酒店企業(yè)的財(cái)務(wù)人員也存在著利用職權(quán)違規(guī)操作，進(jìn)行違法亂紀(jì)的行為。

2.監(jiān)督機(jī)制缺乏

酒店企業(yè)在總經(jīng)理的考核上，沒(méi)有嚴(yán)格要求，使得企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人不具備處理問(wèn)題的能力，對(duì)損失的承擔(dān)責(zé)任感也較差。某些酒店企業(yè)經(jīng)營(yíng)者，由于自身的自私心理，不進(jìn)行或干擾內(nèi)部控制制度的建設(shè)。在雇傭酒店工作人員后，未對(duì)員工進(jìn)行專業(yè)、系統(tǒng)的培訓(xùn)，對(duì)員工未實(shí)行業(yè)績(jī)考察機(jī)制，無(wú)法準(zhǔn)確評(píng)定員工的任職能力，加劇了酒店制度的不健全問(wèn)題。酒店企業(yè)的內(nèi)審部門依靠行政干預(yù)建立起來(lái)且獨(dú)立性較差對(duì)內(nèi)部控制作用的發(fā)揮有不利影響。

3.酒店企業(yè)內(nèi)部控制協(xié)調(diào)性差

酒店企業(yè)員工的流動(dòng)性較強(qiáng)、離職率較高，不利于酒店企業(yè)的管理和團(tuán)結(jié)。酒店企業(yè)內(nèi)部控制流動(dòng)性強(qiáng)、內(nèi)部控制協(xié)調(diào)性差且實(shí)際執(zhí)行力度難以到位，內(nèi)部控制機(jī)制難以落實(shí)。一些酒店企業(yè)，雖然制定出內(nèi)部控制制度，但只停留于表面上，未取得明顯的效果。內(nèi)部控制的各個(gè)部門之間缺乏聯(lián)系和交流，溝通不足，在內(nèi)部控制機(jī)制的各種問(wèn)題上不能默契的配合，影響酒店企業(yè)的內(nèi)部管理，造成一定的經(jīng)濟(jì)損失。

二、加強(qiáng)酒店企業(yè)內(nèi)部控制的有效措施

上面已經(jīng)對(duì)我國(guó)酒店企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進(jìn)行了大致的分析，可以看出，我國(guó)酒店企業(yè)內(nèi)部控制面臨的現(xiàn)狀主要有三個(gè)方面的原因：收入控制措施不力、監(jiān)督機(jī)制缺乏、酒店企業(yè)內(nèi)部控制協(xié)調(diào)性差。根據(jù)以上提供的我國(guó)酒店企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀提出以下幾點(diǎn)加強(qiáng)酒店企業(yè)內(nèi)部控制的有效措施。

1.加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制

為處理酒店企業(yè)現(xiàn)金交易量大的問(wèn)題，可以從以下幾個(gè)方面入手：第一，加強(qiáng)收據(jù)的管理，提醒客戶要保存發(fā)票，并對(duì)發(fā)票做連續(xù)編號(hào)，進(jìn)行登記加以妥善保管，防止酒店篡改發(fā)票內(nèi)容，也可以根據(jù)編號(hào)的備注內(nèi)容，考察客戶的信用度，設(shè)置合理的信用額度，還與有關(guān)業(yè)務(wù)部門進(jìn)行有效的溝通，對(duì)應(yīng)收賬單進(jìn)行及時(shí)的催收，以加強(qiáng)管理。第二，全面的把關(guān)財(cái)務(wù)，引進(jìn)智能點(diǎn)菜機(jī)，控制舞弊的現(xiàn)象，減輕核算方式投入的成本壓力。第三，對(duì)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)物資的各個(gè)過(guò)程進(jìn)行合理的監(jiān)督和制約，避免和減少因浪費(fèi)造成的損失。第四，強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員的作用，形成財(cái)務(wù)人員和內(nèi)部管理人員的相互監(jiān)督和制約。

2.內(nèi)部控制的監(jiān)督

建立審計(jì)委員會(huì)，保持與相關(guān)部門的交流和溝通。保證審計(jì)工作的透明，對(duì)內(nèi)部控制的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督和把關(guān)。酒店企業(yè)要對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施過(guò)程進(jìn)行定期的核查和監(jiān)督，落實(shí)內(nèi)部控制機(jī)制及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并處理。通過(guò)監(jiān)督機(jī)制，控制企業(yè)員工的流動(dòng)，加強(qiáng)酒店企業(yè)的管理和團(tuán)結(jié)。將制定的酒店企業(yè)內(nèi)部控制制度深入到酒店企業(yè)日常的方方面面，以期取得階段性的成果。加強(qiáng)各個(gè)部門的聯(lián)系和交流，及時(shí)溝通內(nèi)部控制機(jī)制實(shí)際實(shí)施中出現(xiàn)的各種問(wèn)題，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的管理，避免因工作失誤造成的經(jīng)濟(jì)損失。

3.協(xié)調(diào)酒店企業(yè)內(nèi)部控制

對(duì)高層管理者的設(shè)定，要進(jìn)行嚴(yán)格的考核，并在任職后定期對(duì)其業(yè)績(jī)進(jìn)行評(píng)估，制定業(yè)績(jī)目標(biāo)，要求其提出內(nèi)部控制制度的方案論述，監(jiān)督其對(duì)酒店企業(yè)內(nèi)部控制制度的實(shí)際實(shí)施情況。實(shí)施業(yè)績(jī)考核制度，建立獎(jiǎng)勵(lì)制度，對(duì)酒店企業(yè)員工進(jìn)行一定的獎(jiǎng)勵(lì)以帶動(dòng)其工作積極性，同時(shí)酒店企業(yè)與企業(yè)員工簽訂勞動(dòng)合同，對(duì)任職時(shí)間、工作要求、工作條件等進(jìn)行說(shuō)明，對(duì)其進(jìn)行就業(yè)前的培訓(xùn)，提高其工作能力，解決流動(dòng)性過(guò)強(qiáng)的問(wèn)題。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)對(duì)同級(jí)及上司的監(jiān)督，不再局限服務(wù)于酒店負(fù)責(zé)人。

三、總結(jié)

加強(qiáng)酒店企業(yè)內(nèi)部控制的有效措施，主要有三個(gè)：加強(qiáng)收入控制、內(nèi)部控制的監(jiān)督、協(xié)調(diào)酒店企業(yè)內(nèi)部控制。酒店企業(yè)具有更多的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)成分，其服務(wù)種類的多樣性、客流量大、交易頻繁等眾多特點(diǎn)，使得對(duì)其內(nèi)部控制具有極大的困難。為了解決其內(nèi)部控制管理的問(wèn)題，需要不斷學(xué)習(xí)國(guó)外COSO報(bào)告的經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合中國(guó)的實(shí)際國(guó)情，做深入細(xì)致的研究，將酒店企業(yè)的內(nèi)部控制落實(shí)到每一個(gè)環(huán)節(jié)。

作者:鄭穎 單位:北京燕翔飯店有限責(zé)任公司諾金酒店

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