導(dǎo)語(yǔ)：高新技術(shù)企業(yè)會(huì)計(jì)核算與納稅要點(diǎn)分析一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢(xún)客服老師，歡迎參考。

摘要：隨著我國(guó)建設(shè)進(jìn)程在不斷地加快，科學(xué)技術(shù)的長(zhǎng)足發(fā)展已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展中的首要生產(chǎn)力，并且在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中具有重要的作用。對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展國(guó)家是非常重視的，并且也制定了相關(guān)的政策，為企業(yè)發(fā)展提供財(cái)稅扶持，這些舉措對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展有著重要的推動(dòng)作用。在高新技術(shù)企業(yè)中，企業(yè)財(cái)稅管理存在著一定程度的風(fēng)險(xiǎn)，如果處理不當(dāng)就有可能阻礙企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。文章認(rèn)為通過(guò)制定一系列的財(cái)稅管理措施，再加上對(duì)企業(yè)中經(jīng)常出現(xiàn)的會(huì)計(jì)問(wèn)題進(jìn)行研究，可以有效地去規(guī)避企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中所遇到的財(cái)稅問(wèn)題。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)核算；納稅籌劃；高新技術(shù)企業(yè)

市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈是有目共睹的，企業(yè)要保持市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力必須要具備先進(jìn)的創(chuàng)新意識(shí)和現(xiàn)代化技術(shù)這兩方面核心要素。與此同時(shí)對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展政府一直處于高關(guān)注狀態(tài)，財(cái)稅政策也在很大程度上予以了權(quán)利支持。企業(yè)稅率降低，優(yōu)惠政策頻出，很多舉措支持了高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展與進(jìn)步。在此基礎(chǔ)之上，高新技術(shù)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，會(huì)計(jì)核算、納稅籌劃方面應(yīng)予以足夠的重視，并發(fā)掘其對(duì)企業(yè)的內(nèi)在價(jià)值，以達(dá)到為企業(yè)發(fā)展提供經(jīng)濟(jì)效益保障的效果，使企業(yè)更好更快發(fā)展。

一、高新技術(shù)企業(yè)概述

根據(jù)《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》的指示，高新技術(shù)企業(yè)是通過(guò)對(duì)相關(guān)高新技術(shù)領(lǐng)域進(jìn)行不斷的研究與開(kāi)發(fā)，并將技術(shù)成果進(jìn)行進(jìn)一步轉(zhuǎn)化，使其成為企業(yè)發(fā)展的核心動(dòng)力，并逐步形成企業(yè)自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供核心支持。要求相關(guān)高新技術(shù)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)注冊(cè)滿一年以上。高新技術(shù)企業(yè)還需要經(jīng)過(guò)相關(guān)部門(mén)的審核與認(rèn)定，才能夠得到相關(guān)政策的扶持，同時(shí)享受減免稅賦等優(yōu)惠政策。如果再審核與操作過(guò)程中有不符合的情況，申報(bào)資格取消的同時(shí)還需要追繳納稅，并處以相應(yīng)的罰款等措施。

二、高新技術(shù)企業(yè)會(huì)計(jì)核算的工作要點(diǎn)

A公司主要業(yè)務(wù)包括經(jīng)營(yíng)服裝、機(jī)械制造、軟件開(kāi)發(fā)等。先后通過(guò)了IS09001、IS014001、OHSA18001等國(guó)際體系認(rèn)證，辦公注冊(cè)地位于某國(guó)家級(jí)高新開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)，并被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)。當(dāng)前，A公司財(cái)務(wù)管理問(wèn)題主要為納稅觀念不夠超前；缺乏整體籌劃；高素質(zhì)財(cái)務(wù)人員較為缺乏。我國(guó)對(duì)于高新技術(shù)型企業(yè)的發(fā)展以及相關(guān)部門(mén)信息溝通較為重視，研發(fā)費(fèi)用管理以及會(huì)計(jì)核算體系的科學(xué)合理性予以重視，可以說(shuō)這三方面也是會(huì)計(jì)核算任務(wù)的重中之重。

1．部門(mén)信息交換速度對(duì)會(huì)計(jì)核算的及時(shí)性具有直接的影響

科技進(jìn)步是企業(yè)發(fā)展的不竭動(dòng)力，在的當(dāng)前環(huán)境下高科技技術(shù)的缺乏是制約企業(yè)乃至國(guó)家發(fā)展的重要影響因素。因此，近些年來(lái)國(guó)家在對(duì)高新技術(shù)領(lǐng)域的投入、重視、關(guān)注程度都在不斷增加。這給我國(guó)高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展提供了更舒適的發(fā)展環(huán)境。目前，高新技術(shù)企業(yè)在飛速發(fā)展，但是其中的財(cái)務(wù)管理問(wèn)題也依然存在，這就需要相關(guān)財(cái)務(wù)工作者更加認(rèn)真負(fù)責(zé)的參與企業(yè)會(huì)計(jì)核算。企業(yè)在進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)時(shí)應(yīng)讓企業(yè)部門(mén)對(duì)活動(dòng)進(jìn)行了解，加強(qiáng)各部門(mén)的溝通合作和協(xié)調(diào)。企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)過(guò)程中，需要對(duì)研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行科學(xué)合理的核算，對(duì)計(jì)劃的執(zhí)行、設(shè)計(jì)、論證都要進(jìn)行對(duì)應(yīng)細(xì)致的核算，對(duì)研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行計(jì)算。高新技術(shù)企業(yè)會(huì)計(jì)信息的及時(shí)反饋能夠?qū)⑵髽I(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)與研發(fā)部門(mén)緊密聯(lián)系起來(lái)，能夠確保企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的價(jià)值能夠得到最大程度的發(fā)揮和體現(xiàn)。

2．完善研發(fā)費(fèi)用管理的制度是會(huì)計(jì)核算有效開(kāi)展基礎(chǔ)

高新企業(yè)技術(shù)研發(fā)費(fèi)用理應(yīng)建立獨(dú)立的賬目進(jìn)行核算，以此來(lái)支持高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理等。對(duì)企業(yè)可加急扣除的費(fèi)用明細(xì)，對(duì)應(yīng)金額等，進(jìn)行準(zhǔn)確填寫(xiě)。以此有效地進(jìn)行會(huì)計(jì)核算工作，對(duì)研發(fā)費(fèi)用管理進(jìn)行不斷完善。以此也能夠看出會(huì)計(jì)核算的效用體現(xiàn)離不開(kāi)研發(fā)費(fèi)用管理制度進(jìn)一步完善和對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的支持。

3．會(huì)計(jì)核算體系合理性能直接影響到會(huì)計(jì)核算工作的有效開(kāi)展

高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用建賬與核算過(guò)程首先要求會(huì)計(jì)人員要對(duì)費(fèi)用支出明細(xì)進(jìn)行詳細(xì)的記錄。根據(jù)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)、名稱(chēng)來(lái)源、費(fèi)用明細(xì)進(jìn)行登記核算。此外，會(huì)計(jì)科目在進(jìn)行設(shè)計(jì)過(guò)程中就要對(duì)會(huì)計(jì)核算進(jìn)行考慮，以此滿足會(huì)計(jì)核算的多方面需求。界定高新技術(shù)企業(yè)時(shí)，所得稅稅前加計(jì)扣除財(cái)政補(bǔ)助的核算口徑不一致問(wèn)題應(yīng)提前考慮到，會(huì)計(jì)人員要根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行一定的調(diào)整，以對(duì)研發(fā)費(fèi)用歸集要求予以最大程度的滿足。

三、高新技術(shù)企業(yè)納稅籌劃的工作要點(diǎn)

A集團(tuán)公司旗下?lián)碛卸鄠€(gè)產(chǎn)業(yè)園并涉及多項(xiàng)領(lǐng)域。其旗下的S服飾公司從2008年開(kāi)始陸續(xù)設(shè)立了多個(gè)子公司。因?yàn)樵诟咝录夹g(shù)企業(yè)分公司和子公司之間的稅收政策優(yōu)惠方面是有一定區(qū)別的，由于優(yōu)惠政策區(qū)別對(duì)待的影響，致使其中三個(gè)子公司出現(xiàn)虧損。在此情況下，總公司并不能夠?qū)ψ庸咎潛p情況進(jìn)行合理的財(cái)務(wù)調(diào)整。如果將納稅籌劃扣除模式運(yùn)用得當(dāng)，分公司模式下實(shí)行，能夠?qū)服飾公司扣除項(xiàng)目進(jìn)行有效增強(qiáng)，這樣能夠使集團(tuán)利益得到更加有效的保障。基于此，A公司對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃工作進(jìn)行資源調(diào)整，將稅務(wù)籌劃工作突出要點(diǎn)，使公司利潤(rùn)能夠最大化。

1．合理利用成本費(fèi)用的稅前扣除政策

我國(guó)稅法企業(yè)所得稅規(guī)定中表明，允許扣除、限制扣除、不得扣除三類(lèi)項(xiàng)目是高新技術(shù)企業(yè)可以在稅前扣除的。企業(yè)所得稅根據(jù)規(guī)定扣除的稅前項(xiàng)目（如：職工福利、公益性捐贈(zèng)等）是允許扣除費(fèi)用。限制扣除費(fèi)用以廣告費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)等，這部分費(fèi)用屬于納稅調(diào)增部分。一般是在納稅稅款中進(jìn)行轉(zhuǎn)結(jié)扣除。進(jìn)行會(huì)計(jì)出事和稅務(wù)核算時(shí)可能由于限制扣除費(fèi)用產(chǎn)生的時(shí)間不同而產(chǎn)生不同的結(jié)果。

2．合理利用政府的加計(jì)扣除優(yōu)惠政策

就當(dāng)前形勢(shì)而言，我國(guó)稅法給予了高新技術(shù)企業(yè)更多的發(fā)展空間，研發(fā)費(fèi)用方面可以進(jìn)行加計(jì)扣除。高新技術(shù)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)過(guò)程中，企業(yè)新技術(shù)、新工藝、新產(chǎn)品的研發(fā)、開(kāi)發(fā)、未形成的無(wú)形資產(chǎn)等，均可計(jì)入企業(yè)當(dāng)期損益中并加以實(shí)際扣除。企業(yè)會(huì)計(jì)人員在核算時(shí)可以按照企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的75％進(jìn)行加計(jì)扣除，這樣能夠有效降低企業(yè)負(fù)稅，促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展。

3．合理利用優(yōu)惠稅率

目前國(guó)家稅法中對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展是較為有利的，這也體現(xiàn)了國(guó)家對(duì)相關(guān)企業(yè)的重視與支持，相關(guān)企業(yè)所得稅可減按15％的稅率。符合規(guī)定的企業(yè)可以獲取相應(yīng)認(rèn)定資格，與此同時(shí)能夠享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策，有效降低負(fù)稅，促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展。4．合理利用政府補(bǔ)助科研項(xiàng)目開(kāi)發(fā)是高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展過(guò)程的重中之重，此時(shí)需要進(jìn)一步對(duì)政府財(cái)政資金補(bǔ)助進(jìn)行納稅籌劃。根據(jù)我國(guó)法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)獲取項(xiàng)目科研資金的主要途徑是向縣級(jí)以上各級(jí)政府相關(guān)部門(mén)提出申請(qǐng)。企業(yè)在申領(lǐng)過(guò)程中，需要出具具體的資金撥付文件，與此同時(shí)對(duì)資金進(jìn)行相對(duì)獨(dú)立的管理，在資金使用過(guò)程中，需要對(duì)資金進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，有效減少企業(yè)繳納稅款數(shù)額，這樣能夠?yàn)槠髽I(yè)納稅實(shí)現(xiàn)延期的效果。

四、結(jié)語(yǔ)

總而言之，我國(guó)高新技術(shù)企業(yè)正在迅速的發(fā)展和成長(zhǎng)，這就需要從業(yè)人員有更加扎實(shí)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，并且具有當(dāng)前企業(yè)發(fā)展所需要的管理才能。與企業(yè)在時(shí)代迅速發(fā)展的軌道上不斷與時(shí)俱進(jìn)，全方面進(jìn)行提升，支持企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

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作者:張萍 單位:深圳市萍果財(cái)務(wù)咨詢(xún)有限公司