導(dǎo)語：財務(wù)會計工作流程優(yōu)化研究一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要:信息化環(huán)境下進(jìn)行財務(wù)會計工作流程優(yōu)化，能夠有效提高財務(wù)會計管理工作的質(zhì)量和效率，提出了日常賬務(wù)處理優(yōu)化方案，應(yīng)收應(yīng)付賬款管理流程，資金計劃和賬戶管理流程等的工作流程優(yōu)化路徑。根據(jù)以上工作，針對信息化環(huán)境的財務(wù)會計工作流程優(yōu)化給出了建議，并從人員培訓(xùn)、組織保障以及風(fēng)險控制三個方面制定了保障措施。

關(guān)鍵詞:信息化環(huán)境；財務(wù)會計；流程優(yōu)化

財務(wù)會計管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的核心，財務(wù)會計績效是企業(yè)運(yùn)營所有環(huán)節(jié)的集中體現(xiàn)，而財務(wù)會計信息化則是企業(yè)財務(wù)會計管控的有力工具。我們當(dāng)今處于信息化環(huán)境下，企業(yè)信息化需求的不斷增多，信息化建設(shè)的財務(wù)會計管理活動日益復(fù)雜，涉及大量耗費(fèi)支出、費(fèi)用核銷以及資產(chǎn)形成等財務(wù)會計管理業(yè)務(wù)。然而，目前一些企業(yè)的財務(wù)會計信息無法共享，對一些核心數(shù)據(jù)的傳遞通常采用手工渠道來完成。企業(yè)各個部門之間、子公司、分公司之間不僅對數(shù)據(jù)的統(tǒng)計方式不同，且數(shù)據(jù)在傳輸過程中也表現(xiàn)出傳輸不透明現(xiàn)象，無法實現(xiàn)對相關(guān)數(shù)據(jù)資源的共享與查詢，嚴(yán)重制約了整個企業(yè)的發(fā)展。要解決這一現(xiàn)狀，核心是進(jìn)行財務(wù)會計工作流程優(yōu)化，在信息化系統(tǒng)支持下，企業(yè)整合優(yōu)化資金管理、會計核算、日常賬務(wù)等工作流程，提高信息化財務(wù)會計管理工作的質(zhì)量和效率，已成為亟待解決的問題。

一、信息化環(huán)境對財務(wù)會計工作流程的影響

(一)財務(wù)會計數(shù)據(jù)輸入形式

在實施信息化的企業(yè)環(huán)境中，有一點重要的不同就是財務(wù)會計數(shù)據(jù)的輸入形式。首先是原始憑證。書面形式的原始憑證逐漸退出舞臺，取而代之的是各類電子憑證，如網(wǎng)上銀行交易憑證、各類機(jī)打票據(jù)、系統(tǒng)自動記錄的數(shù)據(jù)等等。其次是業(yè)務(wù)相關(guān)原始憑證的發(fā)起點將產(chǎn)生于直接發(fā)生數(shù)據(jù)的業(yè)務(wù)部門，如營銷部門、采購部門等，而非傳統(tǒng)的財務(wù)會計部門。再次是記賬憑證。數(shù)據(jù)輸入形式、憑證生成形式均發(fā)生了變化，記賬憑證由信息系統(tǒng)自動生成。傳統(tǒng)財務(wù)會計崗位的設(shè)置將會發(fā)生變化，會計憑證的處理流程將會重新建立，數(shù)據(jù)資料的生成與管控也將面臨新的模式。

(二)財務(wù)會計數(shù)據(jù)處理內(nèi)容

會計信息應(yīng)該是客觀、真實的，且不具有針對性，對所有信息使用者來說，會計信息都應(yīng)該是有效的、公開的。數(shù)據(jù)庫信息在信息化的環(huán)境下，反映企業(yè)全部的經(jīng)濟(jì)活動事項，數(shù)據(jù)為整個企業(yè)所共享，這些數(shù)據(jù)沒有經(jīng)過以會計要素為標(biāo)準(zhǔn)的分類、歸納。隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、計算機(jī)數(shù)據(jù)處理功能的不斷完善和數(shù)據(jù)庫技術(shù)的日益發(fā)展，財務(wù)會計工作由原來的以日常核算、做賬報稅為主，發(fā)展為參與企業(yè)管理，用既有財務(wù)會計數(shù)據(jù)的分析為決策提供信息支持。會計數(shù)據(jù)的收集和處理不再受到時間和地域的限制，遠(yuǎn)程核算得到了應(yīng)用，實時監(jiān)管成為了可能。

(三)數(shù)據(jù)處理流程

實施信息化的企業(yè)中，數(shù)據(jù)處理流程的方式有很大不同。從數(shù)據(jù)處理流程的起點看，憑證輸入點不再由財務(wù)會計部門唯一擔(dān)當(dāng)，而是擴(kuò)展至各項業(yè)務(wù)源頭，由此可見業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確與否直接關(guān)系到數(shù)據(jù)處理能否準(zhǔn)確。只要計算機(jī)保證足夠的穩(wěn)定性和安全性，內(nèi)部數(shù)據(jù)處理的準(zhǔn)確性可以得到有效的控制。換言之，只要對輸入的準(zhǔn)確性有足夠的把握，那么數(shù)據(jù)處理和輸出結(jié)果的準(zhǔn)確性就能得到保障。因此，即使不經(jīng)過人工對賬和審核，原始數(shù)據(jù)也可以作為計算機(jī)內(nèi)部處理流程的直接依據(jù)。

(四)內(nèi)部控制管理

企業(yè)實施信息化以后，會計數(shù)據(jù)將以電子數(shù)據(jù)的形式直觀反映，并在規(guī)范化的流程中進(jìn)行日常業(yè)務(wù)處理和事務(wù)管理。傳統(tǒng)上的以各個部門為節(jié)點的管控模式將退出舞臺，隨之而來的是通過內(nèi)控制度來確保信息安全、可靠，利用具體的制度明確職責(zé)分工、審批權(quán)限和事務(wù)管理。屆時，內(nèi)控的保障措施將通過計算機(jī)處理技術(shù)進(jìn)行實施，對操作進(jìn)行口令控制、對數(shù)據(jù)實行加密保護(hù)、對數(shù)據(jù)進(jìn)行實時檢測等。隨著會計信息化的發(fā)展，內(nèi)部控制的范圍最終將從組織內(nèi)部延伸到整個社會。

二、信息化環(huán)境的財務(wù)會計工作流程優(yōu)化路徑

(一)日常賬務(wù)處理優(yōu)化方案。我國許多財務(wù)部門只具備基礎(chǔ)的會計電算化軟件，既無法與業(yè)務(wù)發(fā)生部門直接建立數(shù)據(jù)聯(lián)，也無法實現(xiàn)憑證的實時傳遞。此外，由于原始憑證流轉(zhuǎn)周期長、會簽部門多，對費(fèi)報銷的進(jìn)度也造成不可小覷的影響。針對現(xiàn)有賬務(wù)處理流程中存在的問題，在流程優(yōu)化實施中，應(yīng)將系統(tǒng)自動處理與現(xiàn)部門間數(shù)據(jù)共享為核心，對賬務(wù)處理流程做出如下優(yōu)化：1、審核環(huán)節(jié)由線下手簽升級為線上審批。明確審批權(quán)限、設(shè)定權(quán)限類別，使憑傳遞更具實效性；2、在后臺對原始單據(jù)必填項進(jìn)行升級，與會計科目關(guān)聯(lián)，提高業(yè)務(wù)效率；3、精簡會簽部門，縮短原始憑證流轉(zhuǎn)時間。(二)應(yīng)收應(yīng)付賬款管理流程。通常情況下，應(yīng)收、應(yīng)付賬款的管理由財務(wù)部門負(fù)責(zé)。這種單一權(quán)責(zé)的模式，忽了業(yè)務(wù)部門在款項收付過程中的主動地位，弱化了財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門的溝通反饋。針對這種現(xiàn)象，優(yōu)化流程的制度中，應(yīng)設(shè)立以財務(wù)部門為主、業(yè)務(wù)部門共同參與的具體化細(xì)則。如此一來，各方相互協(xié)作、共同監(jiān)督，達(dá)到提升管理效率的效果。具體來看，財務(wù)部門的職責(zé)在于控制應(yīng)收、應(yīng)付賬款的額度，以避免產(chǎn)生大量呆賬、壞賬、死賬的風(fēng)險；業(yè)務(wù)部門作為款項發(fā)生源，掌握著相關(guān)的客戶信用評價、市場定位需求等，這些信息對于分析賬齡、評價風(fēng)險等方面有著重要價值。合理化的分工能夠?qū)?yīng)收、應(yīng)付賬款的管理更具實效性，降低資金流動風(fēng)險，從而達(dá)到強(qiáng)化資金管理、提升經(jīng)濟(jì)效益的目標(biāo)。針對現(xiàn)有流程中對應(yīng)收、應(yīng)付款項的管理，對流程做出如下優(yōu)化：1、財務(wù)部門承擔(dān)核算功能，業(yè)務(wù)部門作為款項的發(fā)生源，承擔(dān)外部對接功能；2、建立健全客戶信用數(shù)據(jù)庫，訂單信息由業(yè)務(wù)部門自動傳遞至財務(wù)部門，縮短信息流轉(zhuǎn)時間和審批程序，方便業(yè)務(wù)部門進(jìn)行催款處理，提高回款能力；3、財務(wù)部門對賬款的額度和期限進(jìn)行把控，定期與業(yè)務(wù)窗口部門及時核銷款項、確認(rèn)信息。提前規(guī)劃，提高資金使用效率。(三)資金計劃管理流程。目前，企業(yè)資金計劃面對兩大困境：一是事先編制難以準(zhǔn)確，二是事中控制難以把控。資金計劃的編制通常由財務(wù)部門獨(dú)攬大權(quán)，但財務(wù)部門只能夠做到對管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用等支出合理把握，具體到產(chǎn)品的收入、成本則無法掌握，只能依照經(jīng)驗粗略估算，這樣一來就造成了資金計劃的編制與實際執(zhí)行不相匹配；二是事中控制難以把握，例如審批制度松散，款項撥付手續(xù)不齊備；資金計劃貫徹執(zhí)行力度不嚴(yán)，計劃外或大額支出頻繁；應(yīng)收賬款催收不力；銷售回款額度不足等等?？偠灾?，資金計劃沒有真正落到實處，無法對業(yè)務(wù)執(zhí)行提供有力保證。針對上述情況，對資金計劃流程做出的優(yōu)化如下：1、明確資金計劃編制的內(nèi)在邏輯關(guān)系。大多數(shù)企業(yè)實行年度經(jīng)營目標(biāo)責(zé)任制，以全年完成銷售業(yè)績?yōu)槟甓饶繕?biāo)；企業(yè)會根據(jù)年度目標(biāo)制定生產(chǎn)計劃，資金計劃即是在此基礎(chǔ)上制定的一系列支出計劃、回款計劃、融資計劃。簡而言之，資金計劃要與企業(yè)生產(chǎn)計劃緊密融合。2、將資金收支依照產(chǎn)品開發(fā)周期進(jìn)行分解，得出資金計劃平衡表，再對資金計劃進(jìn)行月度分解，考核當(dāng)月的資金盈余或缺口，達(dá)到對資金計劃的平衡。3、引入全面預(yù)算管理體系。資金計劃的編制應(yīng)圍繞產(chǎn)品開發(fā)的全周期，執(zhí)行過程始終與業(yè)務(wù)保持聯(lián)動，一旦出現(xiàn)異常，應(yīng)迅速發(fā)出預(yù)警提示，及時更新資金計劃。由此一來，既列明了資金計劃的來源，又保證了與業(yè)務(wù)的緊密關(guān)聯(lián)。(四)資金賬戶管理流程。目前，公司本部及各子公司的資金賬戶管理流程存在的問題主要集中在新賬戶報批不及時、開立賬戶存在隨意性、賬戶歸集手續(xù)辦理滯后等方面。因此，對流程優(yōu)化提出如下建議：1、明確開戶銀行范圍，列示符合開戶條件的銀行；2、縮短審批時間，將開戶審批由線下審批升級為線上審批，財務(wù)部門及子公司在得到上級審批之后可直接進(jìn)行賬戶開立籌備；3、新設(shè)賬戶(投資資金監(jiān)管賬戶、融資貸款賬戶除外)均需及時、主動辦理資金歸集手續(xù)，將資金歸集作為賬戶開立流程中的一環(huán)，避免因缺乏有效監(jiān)督而導(dǎo)致的賬戶歸集滯后

三、信息化環(huán)境的財務(wù)會計工作流程優(yōu)化的建議與保障措施

(一)信息化環(huán)境的財務(wù)會計工作流程優(yōu)化的建議。第一，流程優(yōu)化方案實施前，在網(wǎng)絡(luò)建設(shè)和系統(tǒng)開發(fā)完成后，先試點進(jìn)行，再總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)后，逐步推開，不要一下在過大的范圍內(nèi)鋪開，給正常的財務(wù)會計工作造成混亂，確保過渡期的管理受控；第二，對一些與財務(wù)會計聯(lián)系緊密的重要流程，不要輕易大量調(diào)整人員，可以采取增配人手，重新分工等方法解決一些操作上的問題；第三，信息系統(tǒng)的開發(fā)要在財務(wù)會計流程再造前完善，具備使用條件，不宜在流程再造過程中不斷修改信息系統(tǒng)，給新流程的實施造成混亂；第四，信息系統(tǒng)的開發(fā)要緊密結(jié)合工作現(xiàn)狀，具有可操作性，同時由于財會基層操作人員計算機(jī)使用水平有限，所有的系統(tǒng)交流平臺盡量簡便，便于操作，且功能盡量融合，不宜子系統(tǒng)過多，造成混亂；第五，要加強(qiáng)各級人員計算機(jī)運(yùn)用水平的提高，企業(yè)各部門、各個分公司應(yīng)能夠獨(dú)立完成各自管理數(shù)據(jù)的維護(hù)，確保信息系統(tǒng)的正常使用，確保各類數(shù)據(jù)得到有效傳遞和運(yùn)用；第六，財務(wù)會計流程的改造不要完全脫離既有流程，要吸取既有流程中運(yùn)作多年并取得的成果，不宜全盤否定，推倒重來。(二)信息化環(huán)境的財務(wù)會計工作流程優(yōu)化的保障措施。1、人員培訓(xùn)。信息化環(huán)境下財務(wù)會計工作流程優(yōu)化，各部門組織間的會計信息不對稱，財務(wù)會計制度很難在短期內(nèi)做到統(tǒng)一化，那么在部門間產(chǎn)生道德風(fēng)險的可能性就會加大。要預(yù)防此類風(fēng)險，既離不開明確的制度保障，如內(nèi)部審計制度、財務(wù)會計管理制度和流程規(guī)范制度，又要有統(tǒng)一的思想約束，加強(qiáng)人員培訓(xùn)至關(guān)重要。企業(yè)應(yīng)在現(xiàn)有基礎(chǔ)上創(chuàng)新培訓(xùn)方式方法，針對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)推行“體驗式”培訓(xùn)的方法，鍛煉實戰(zhàn)操作能力，充分理解信息化環(huán)境的財務(wù)會計工作流程理念，轉(zhuǎn)換成個人認(rèn)識。增加培訓(xùn)的投入力度，建設(shè)起現(xiàn)代化的培訓(xùn)基地，優(yōu)化多媒體教室、微機(jī)室、報告廳、圖書室、活動室、學(xué)員宿舍等教學(xué)設(shè)施，打造一個教學(xué)設(shè)施一流、教學(xué)資源豐富、學(xué)習(xí)環(huán)境幽雅、學(xué)習(xí)氛圍濃厚的培訓(xùn)基地，為“做實培訓(xùn)、做優(yōu)培訓(xùn)”提供有力的硬件保障。根據(jù)培訓(xùn)的目標(biāo)制定出對受訓(xùn)者的考核方案。一方面，通過必需的考核方法檢驗培訓(xùn)活動，實行后在對培訓(xùn)目標(biāo)的實現(xiàn)程度進(jìn)行考核，為培訓(xùn)方案的優(yōu)化提供依據(jù)；另外，在必要的考核受訓(xùn)者過程中，激發(fā)起參與培訓(xùn)的積極性和主動性，提高培訓(xùn)實效。2、組織保障。財務(wù)會計工作流程信息化管理的順利實施，離不開事先的精細(xì)籌備組織。首先要抽調(diào)專業(yè)人員成立工作組，對財務(wù)會計信息化的實施進(jìn)行由始至終的監(jiān)督管理，其次要對企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)有的財務(wù)會計流程進(jìn)行分析，以顧客需要的為第一要務(wù)，最后設(shè)計出一整套全新的財務(wù)會計流程，在整個企業(yè)內(nèi)部推廣實施。企業(yè)財務(wù)會計工作流程信息化管理的實施，絕對不是一蹴而就、一步到位的改變，因其將徹底顛覆企業(yè)員工已經(jīng)適應(yīng)多年的工作方式，其中將涉及到的權(quán)力、利益不可小覷，所以，面對潛在的巨大阻力，企業(yè)的管理層、領(lǐng)導(dǎo)者還需具備堅定的信心、付出不懈的努力，才能確保財務(wù)會計工作流程信息化管理在企業(yè)內(nèi)部順暢實施。3、風(fēng)險控制。財務(wù)會計工作流程信息化管理離不開風(fēng)險管控，可以從以下幾個方面入手：第一，依靠技術(shù)支持。通常情況下對于集中處理數(shù)據(jù)的保密性的做法就是通過設(shè)置口令、權(quán)限等來實現(xiàn)，看似安全性得到了保障，實際上隨著計算機(jī)應(yīng)用的普及，越來越多的人員具備了較高的計算機(jī)應(yīng)用水平，想要潛入數(shù)據(jù)庫修改數(shù)據(jù)并不是天方夜譚；第二，依靠法律保護(hù)。在實施財務(wù)會計工作流程信息化管理之前，所有的會計憑證、單據(jù)和報表都要經(jīng)過逐級領(lǐng)導(dǎo)簽字審批、經(jīng)辦人簽字確認(rèn)作為收付依據(jù)；單在網(wǎng)絡(luò)化情況下，傳統(tǒng)簽名方式被線上審批、簽所取代，此時法律對其的有效性認(rèn)可成為業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)的依據(jù)所在；第三，依靠制度辦事。要建立網(wǎng)絡(luò)安全指引、財務(wù)會計工作流程信息化管理制度，形成對網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的運(yùn)維和保障，并設(shè)定網(wǎng)絡(luò)責(zé)任中心、分離崗位職責(zé)；第四，依靠內(nèi)審把控。要建立獨(dú)立的內(nèi)控審計部門、聘用專業(yè)專職的內(nèi)審人員，對組織內(nèi)的信息化環(huán)境實施監(jiān)管。對數(shù)據(jù)的查詢和處理可以經(jīng)內(nèi)部審計人員通過鼠標(biāo)操作來完成，從而將監(jiān)督工作由被動變?yōu)橹鲃?，將事前預(yù)警作用充分發(fā)揮，最終形成強(qiáng)化企業(yè)審計的監(jiān)督機(jī)制。

作者:王俊杰 單位:包頭市中心醫(yī)院

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