導(dǎo)語：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅收會(huì)計(jì)的差異探討一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：隨著我國(guó)稅收制度和會(huì)計(jì)制度的不斷改革，我國(guó)的稅收制度和會(huì)計(jì)制度的差異也越來越明顯，在會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則方面均具有較大的差異性，因此在企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，也應(yīng)該體現(xiàn)出應(yīng)稅所得和會(huì)計(jì)收益之間的差異。稅收會(huì)計(jì)是核算與監(jiān)督稅收資金活動(dòng)的專業(yè)會(huì)計(jì)，為了快速實(shí)現(xiàn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和世界經(jīng)濟(jì)的接軌，一定要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅收會(huì)計(jì)之間的差異研究。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)；稅收會(huì)計(jì)；差異性

稅收會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)都是會(huì)計(jì)領(lǐng)域的重要分支，兩者之間存在著緊密的聯(lián)系，但是隨著我國(guó)的稅收制度和會(huì)計(jì)制度的不斷改革，兩種制度之間的差異性越來越顯著，為了更好地確定各項(xiàng)會(huì)計(jì)制度，一定要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅收會(huì)計(jì)之間的差異研究，才能促進(jìn)會(huì)計(jì)工作的順利開展。

一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅收會(huì)計(jì)在宏觀角度的差異

1.兩者在工作目標(biāo)上的差異

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和企業(yè)的經(jīng)濟(jì)之間具有緊密的聯(lián)系，而稅收會(huì)計(jì)和國(guó)家的財(cái)政之間具有緊密的聯(lián)系，因此，從工作目標(biāo)上來看，兩者之間存在著巨大的差異。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主要是為了企業(yè)服務(wù)的，體現(xiàn)的是企業(yè)的經(jīng)濟(jì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作目標(biāo)是保證企業(yè)利益分配的公正性和會(huì)計(jì)計(jì)量的準(zhǔn)確性，同時(shí)為企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者已經(jīng)相關(guān)部門的領(lǐng)導(dǎo)者提供重要的會(huì)計(jì)信息，保證財(cái)會(huì)信息的客觀性和全面性，加強(qiáng)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的了解。而稅收會(huì)計(jì)的工作本質(zhì)是為國(guó)家服務(wù)的，主要是為了實(shí)現(xiàn)國(guó)家稅款征收的及時(shí)性，保證稅收的數(shù)量，避免偷稅、漏稅行為的發(fā)生，以保障國(guó)家稅款征收的順利進(jìn)行。稅收會(huì)計(jì)工作的本質(zhì)是國(guó)家政府實(shí)行統(tǒng)治權(quán)利的一部分，能夠反映國(guó)家的意志。因此，稅收會(huì)計(jì)工作者應(yīng)該從國(guó)家的角度看待問題和思考問題，從國(guó)家的利益出發(fā)，制定明確的稅收范圍和稅收策略，工作的信息資料都是為國(guó)家稅收部門提供服務(wù)的。稅收資金的所有者是國(guó)家政府，其他部門、個(gè)人以及稅務(wù)機(jī)關(guān)都不能支配和使用稅收資金，稅收資金同時(shí)也是一種不需要周轉(zhuǎn)和償還的資金，沒有增值問題，因此對(duì)于稅收會(huì)計(jì)來說，不存在著虧損和盈利問題。而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的資金所有者為企業(yè)，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者能夠支配和使用這些資金，在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，還能夠?qū)@些資金進(jìn)行有效控制，合理規(guī)劃，在資金管理中，存在著增值和資金周轉(zhuǎn)問題，最主要的目標(biāo)是為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)帶來更大的效益[1]。

2.兩者在原則方面的差異

由于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅收會(huì)計(jì)的工作目標(biāo)不一樣，因此在工作原則上也是不一樣的。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主要是根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的會(huì)計(jì)核算方法和工作程序開展工作，要將稅法作為大前提，在稅法的指導(dǎo)下開展工作。而稅收會(huì)計(jì)是根據(jù)稅收核算原則開展工作的。從這個(gè)方面考慮，可以認(rèn)為稅收會(huì)計(jì)包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，因此財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)產(chǎn)生的相關(guān)原則規(guī)范和財(cái)務(wù)信息等都能夠適用于稅收會(huì)計(jì)，而稅收會(huì)計(jì)產(chǎn)生的原則和信息等卻并不一定適用于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)。(1)從權(quán)責(zé)發(fā)生制的角度來看，稅收會(huì)計(jì)是立足于權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制相結(jié)合的基礎(chǔ)上的，為了實(shí)現(xiàn)工作目標(biāo)，保全稅收和征收管理等，稅法會(huì)相應(yīng)的接受全責(zé)發(fā)生制，而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是給予權(quán)責(zé)發(fā)生的基礎(chǔ)上的。(2)從歷史成本的角度上考慮，稅法有明確的原則，并且一直堅(jiān)守這這一原則，即使會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)這一原則有所放棄，主要是由于稅款的征收是法律行為，只有保證其合法性才能開展法律行為，因此歷史成本為稅收行為的合法性提供了支持和依據(jù)。從資產(chǎn)真實(shí)性反映的程度來看，公允價(jià)值優(yōu)于歷史成本原則，但是從可靠性的方面來看，歷史原則具有更大的優(yōu)勢(shì)，其能夠?yàn)樯娑愒V訟提供可靠的依據(jù)。從這一方面來說，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)則有所不同，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是為了保證財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性而存在的，因此需要進(jìn)行大量的納稅調(diào)整[2]。

3.兩者在信息處理時(shí)間和信息處理依據(jù)方面的差異

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅收會(huì)計(jì)在信息處理依據(jù)和信息處理時(shí)間方面也表現(xiàn)出很大的差異，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中，會(huì)遇到會(huì)計(jì)分期假設(shè)的問題，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中為了獲得更好的發(fā)展產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，可以根據(jù)個(gè)人在某一個(gè)階段的業(yè)務(wù)進(jìn)行劃分，劃分期間就為會(huì)計(jì)期間。企業(yè)在對(duì)這些期間進(jìn)行劃分時(shí)，是自行決定的，企業(yè)本身具有自主權(quán)，按照劃分原則進(jìn)行劃分。對(duì)于會(huì)計(jì)期間的劃分在時(shí)間上可以是不等的，也可以是相等的。通過劃分會(huì)計(jì)期間，能夠有效提高對(duì)信息的處理質(zhì)量和處理效率。很多企業(yè)都以12個(gè)月作為會(huì)計(jì)年度，我國(guó)規(guī)定會(huì)計(jì)年度不可以和公歷年度一致。正是由于會(huì)計(jì)期間劃分，導(dǎo)致企業(yè)在對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行編制時(shí)，時(shí)間間隔和會(huì)計(jì)期間之間具有緊密的聯(lián)系。稅收會(huì)計(jì)在實(shí)際工作過程中，企業(yè)必須要遵守稅法所要求和規(guī)定的內(nèi)容。在我國(guó)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的過程中，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅收會(huì)計(jì)的分離已經(jīng)是一個(gè)必然趨勢(shì)，并且是不可逆轉(zhuǎn)的。

4.兩者在依據(jù)法律法規(guī)方面的差異

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》來對(duì)各項(xiàng)事務(wù)進(jìn)行處理的，對(duì)于不同的經(jīng)營(yíng)對(duì)象、經(jīng)營(yíng)方式以及管理制度，可以采用采用不屠龍的會(huì)計(jì)處理方法，具有自主性。稅收會(huì)計(jì)是以國(guó)家的稅收法令和條例為依據(jù)開展工作的，其工作的出發(fā)點(diǎn)為實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定的稅收收入，因此需要采用統(tǒng)一的稅收制度制定計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，按照會(huì)計(jì)處理原則對(duì)各項(xiàng)納稅義務(wù)進(jìn)行處理，具有強(qiáng)制性。隨著我國(guó)稅法的不斷完善，出發(fā)納稅業(yè)務(wù)的方式也在不斷改變。稅收會(huì)計(jì)體現(xiàn)的是宏觀的經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求，而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主要是從滿足企業(yè)投資者和經(jīng)營(yíng)管理者的需求實(shí)行的，反應(yīng)的是微觀需求[3]。

二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅收會(huì)計(jì)在微觀角度的差異

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅收會(huì)計(jì)在微觀角度也體現(xiàn)出很大的差異，從微觀角度來看，稅收會(huì)計(jì)能夠反映企業(yè)的綜合經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，是針對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債核算、查清，是對(duì)企業(yè)的服務(wù)，在這個(gè)前提下，稅收會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)都是為企業(yè)服務(wù)的，但是在具體的工作內(nèi)容和工作原則方面也具有很大的差異。

1.在會(huì)計(jì)工作中，要想促進(jìn)會(huì)計(jì)工作的健康持續(xù)進(jìn)行，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)必須要秉持謹(jǐn)慎性的原則，只有這樣才能保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性。在企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中，所有的工作者不僅要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的分析，還應(yīng)該為企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)作出努力，才能確保企業(yè)穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)，這個(gè)過程可以充分體現(xiàn)謹(jǐn)慎性原則的重要性。在企業(yè)的實(shí)際財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中，對(duì)于可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出的事項(xiàng)計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債、對(duì)資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備都是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展進(jìn)行的，通過對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的真實(shí)反映來規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。但是稅務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)謹(jǐn)慎性原則則是保持否定的態(tài)度，因?yàn)樵趯?shí)際的會(huì)計(jì)工作中，企業(yè)可以利用謹(jǐn)慎性原則產(chǎn)生避稅和逃稅的行為[4]。因此從謹(jǐn)慎性原則來看，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅收會(huì)計(jì)存在著巨大的差異。

2.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅收會(huì)計(jì)在計(jì)量屬性的選擇上也表現(xiàn)出巨大的差異。稅務(wù)會(huì)計(jì)是按照稅法進(jìn)行工作的，由于稅法中規(guī)定以歷史成本為計(jì)價(jià)的方式，因此在實(shí)際的對(duì)手續(xù)資產(chǎn)進(jìn)行調(diào)整和計(jì)算的工作中，就應(yīng)該嚴(yán)格按照稅法中規(guī)定以歷史成本為計(jì)價(jià)的方式進(jìn)行。而對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，將歷史成本入賬，通過公允價(jià)值、現(xiàn)值、可變現(xiàn)凈值和重置成本等方式進(jìn)行計(jì)量，由于不同計(jì)量之間的屬性是不一樣的，因此選擇也不一樣，但是不同的計(jì)算之間最終的目標(biāo)都是實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息的安全性和可靠性。

3.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅收會(huì)計(jì)在形式原則和實(shí)質(zhì)原則的重要性方面也表現(xiàn)出巨大的差異，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主要是通過不同業(yè)務(wù)反應(yīng)的真實(shí)的信息進(jìn)行記賬的，才能防止企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，因此其主張實(shí)質(zhì)原則重于形式原則。而稅務(wù)會(huì)計(jì)更加注重“以票控稅”，因此主張形式原則重于實(shí)質(zhì)原則[5]。因此兩者在形式原則和實(shí)質(zhì)原則的重要性方面表現(xiàn)出不一致。

三、結(jié)語

在我國(guó)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的背景下，我國(guó)的財(cái)政收入制度在不斷調(diào)整和完善，與國(guó)家財(cái)政密切相關(guān)的會(huì)計(jì)工作也需要進(jìn)行不斷革新，為了順應(yīng)這一國(guó)際經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅收會(huì)計(jì)的分離，因此稅收會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)之間表現(xiàn)出很大的差異性。從宏觀角度來看，稅收會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作目標(biāo)、工作原則、信息處理時(shí)間和信息處理依據(jù)方面以及依據(jù)的法律法規(guī)方面存在著巨大的差異，從微觀的角度來看，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅收會(huì)計(jì)在謹(jǐn)慎性原則與實(shí)際發(fā)生原則之間、計(jì)量屬性的選擇以及形式重于實(shí)質(zhì)原則、實(shí)質(zhì)重于形式原則方面具有巨大的差異。

作者:劉海波 單位:錦州嘉華稅務(wù)師事務(wù)所有限責(zé)任公司

參考文獻(xiàn)：

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