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金融風險的表現(xiàn)形式多種多樣,金融會計風險是金融風險很重要的一個方面,其危害程度不亞于信貸風險。因此,防范與化解金融會計風險是防范與化解金融風險的一個重要組成部分。加強和改善信息披露系統(tǒng)考慮到目前我國企業(yè)會計信息嚴重失真的現(xiàn)實情況,銀行在接受貸款申請時,應強制要求其報送經(jīng)由注冊會計師審計驗證后的會計報表,并要求出具審計報告的會計師事務所承擔無限連帶責任。另外,銀行在接受企業(yè)貸款申請時,應要求所有的貸款企業(yè)必須提供現(xiàn)金流量表,并應將原先著重對企業(yè)利潤指標和靜態(tài)財務比率的考核,轉(zhuǎn)變?yōu)閷ΜF(xiàn)金流量指標以及與現(xiàn)金流量表有關(guān)的財務比率的考核上來。另外,銀行在接受企業(yè)超過一定數(shù)額的貸款申請時,除要求企業(yè)報送主要會計報表以外,還應要求企業(yè)提供能詳細披露其償債能力的補充會計信息。改進金融會計制度改進呆賬準備金計提方法,提高計提比例,擴大計提范圍,簡化核銷審批手續(xù)。

一是可以考慮采用能夠按照貸款的風險程度計提呆賬準備金;

二是進一步放寬呆賬準備金計提的范圍;

三是放寬對呆賬確認的條件限制,可考慮允許銀行將超過一定期限的逾期貸款一律確認為呆賬予以核銷。

此外,還應簡化對呆賬核銷的審批程序,賦予銀行一定的核銷呆賬的自主權(quán)。改進現(xiàn)行壞賬準備的計提方法。按現(xiàn)行制度所提的壞賬準備,無法反映不同期限和不同性質(zhì)的應收利息的構(gòu)成與發(fā)生壞賬損失可能性的關(guān)系,使壞賬損失的發(fā)生與壞賬準備的提取不相協(xié)調(diào)。為此,可要求銀行采用賬齡分析法來計提壞賬準備,并按應收賬款賬齡和性質(zhì)的不同,確定不同的計提壞賬準備的比例。另外,應強制要求銀行從每年實現(xiàn)的凈利潤中,按一定比例提取風險準備基金,專項用于補償各種風險損失。應允許銀行對長期持有的金融資產(chǎn)與一些非金融資產(chǎn)采用成本與市價孰低的規(guī)則計價。銀行可在每個會計期末對諸如貴金屬、抵押貸款、拆放資金、短期投資和長期投資等項資產(chǎn)的賬面價值與公允市價或可變現(xiàn)凈值進行比較,當這些資產(chǎn)的公允市價或可變現(xiàn)凈值跌至賬面成本以下時,或有較為明顯的證據(jù)表明銀行所持有的資產(chǎn)可能蒙受損失時,應對其賬面價值進行調(diào)整,并將公允市價與賬面價值之差直接計入當期損益。

完善金融風險監(jiān)控機制建立獨立的會計芨核算體制。金融會計人員在業(yè)務上只接受會計主管的領(lǐng)導,會計人員進行賬務處理的惟一依據(jù)是有效的會計憑證。積極推行統(tǒng)一的核算軟件,實行賬務集中核算,業(yè)務處理和會計處理相分離的會計資產(chǎn)負債表、財務報表,由系統(tǒng)自動生成匯總上報。其他有關(guān)會計信息報表應當由會計人員獨立編制,任何人不得任意調(diào)整。這樣才有利于防止和杜絕銀行“三假”的產(chǎn)生。提高會計信息的真實性,才能有效控制人為調(diào)表而造成的會計信息失真。突出抓好內(nèi)控機制中重要風險環(huán)節(jié)的控制。要遵循雙人、雙崗、雙職的原則,健全會計制度,推行會計委派制,強化財務核算,加強成本控制,加強對會計流程、聯(lián)行清算、承兌匯票、內(nèi)部往來、現(xiàn)金出納和財務的管理。同時,要針對各個風險控制點建立有效的風險管理系統(tǒng),對會計風險和經(jīng)營風險進行全面防范和有效控制。

推行責任會計和廣泛運用電算化核算系統(tǒng)推行責任會計是防范金融會計風險的有效手段,因為責任中心的劃分符合風險控制的分散化原則,同時責、權(quán)、利在小范圍內(nèi)的充分結(jié)合也有助于及時發(fā)現(xiàn)存在問題,有助于解決問題。但責任中心產(chǎn)生的大量憑證、報表若沒有計算機的協(xié)助,現(xiàn)有的會計人員無法在日常核算工作中兼顧責任會計工作。所以,要提供及時有效、全面、完整的會計信息,就必須建立現(xiàn)代化的電算化會計核算系統(tǒng)。